時間：2022-11-24 18:31:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計工作計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、本級人民政府預(yù)算執(zhí)行情況審計
受區(qū)審計局的授權(quán)委托，審計分局從2013年起，開展對開發(fā)區(qū)政府預(yù)算執(zhí)行情況的審計。審計過程中注重“收支并重、突出重點、圍繞民生、關(guān)注發(fā)展”，突出對推動轉(zhuǎn)型開放、改善民生、環(huán)境保護和城市建設(shè)等方面的重點資金開展審計監(jiān)督。
二、直屬行政事業(yè)單位財政財務(wù)收支審計
針對開發(fā)區(qū)直屬的15個行政事業(yè)單位，依據(jù)審計覆蓋率不低于30%的要求制定審計計劃，審計中重點關(guān)注被審計單位的預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整情況、費用支出的合規(guī)性，以確保財政預(yù)算制度得到有效執(zhí)行，提高財政預(yù)算資金的使用效率。
三、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計
根據(jù)區(qū)審計局授權(quán)委托進行，并出具審計報告，相應(yīng)的審計結(jié)果報告由區(qū)審計局審定并出具。審計中重點審計領(lǐng)導干部在重大經(jīng)濟活動中的決策及實施情況，關(guān)注相關(guān)單位的內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行情況并進行分析，據(jù)此對領(lǐng)導干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績作出客觀的評價。
四、國有企業(yè)審計
對總公司進行每年的例行審計,對其下屬子公司及參控股公司以一定比例進行延伸審計。其中15家全資子公司100%進行延伸審計，其余參控股公司以不低于30%的比例進行輪審。審計中重點關(guān)注國有資產(chǎn)的現(xiàn)狀及運營收益狀況，了解企業(yè)融資平臺的運行情況，適當評估融資風險及其有效性，以確保國有資產(chǎn)的安全和保值增值。
五、街道集體資產(chǎn)公司審計
對開發(fā)區(qū)下屬四個街道的集體資產(chǎn)經(jīng)營公司資產(chǎn)負債及損益情況進行每年的例行審計，2013年起延伸審計至村級經(jīng)濟實體。審計中重點審查資產(chǎn)的運行管理情況、工程項目招投標及付款、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況特別是現(xiàn)金報銷控制方面，以保障集體經(jīng)濟健康發(fā)展。
一、指導思想
牢固樹立“以審計促進公司治理”的審計理念，堅持“服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點”的工作方針，寓服務(wù)于監(jiān)督，寓幫助于促進，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對經(jīng)濟安全、健康運行的“免疫”功能，促進集團經(jīng)濟的平穩(wěn)、高效發(fā)展。
二、工作目標
緊緊圍繞集團黨委、董事局提出的集團20XX年經(jīng)濟工作目標，認真履行集團董事局賦予的職責，全面監(jiān)督財務(wù)收支的真實、合法和效益，突出重點領(lǐng)域、重點項目、重點資金和重點環(huán)節(jié)，更新觀念，創(chuàng)新機制，加大力度，在審大違法違規(guī)問題的同時，更加注重將內(nèi)部審計的工作重心從事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，“以監(jiān)督促進過程”，從治理、機制和制度層面揭示問題，提出建議，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。
三、工作措施
(一)深化監(jiān)督，進一步強化審計評價職能，揭示資源配置和使用的合規(guī)性和效益性。
審計的根本使命在于協(xié)同保證各企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與集團的總體戰(zhàn)略保持一致性，并能夠按照集團發(fā)展戰(zhàn)略的要求制訂規(guī)劃和分配資源，以保證在集團戰(zhàn)略框架下的資源的最優(yōu)化配置。在其中，審計應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，并在監(jiān)督的深度和廣度上下功夫，有效評價企業(yè)戰(zhàn)略制訂的一致性和資源利用的合規(guī)性和效益性，以發(fā)現(xiàn)是否存在游離于集團戰(zhàn)略之外的經(jīng)營行為，是否存在不合規(guī)的占用資源，是否存在資源的閑置、浪費等，諸如此類，均應(yīng)該通過合法的審計監(jiān)督予以揭示，促進集團資源的更優(yōu)化分配。
(二)突出重點，進一步加大專項審計力度。
20XX年，集團審計部將在常規(guī)審計工作開展的基礎(chǔ)上，有針對性的、有重點的開展以下幾方面的專項審計工作，并希望達到兩方面目標：一是通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)的自我完善;二是總結(jié)最佳實踐，以便有效推廣利用。
1、管理流程審計。管理流程的合理、科學、健全和規(guī)范，決定了一個企業(yè)的運作是否順暢和有效率，也能在很大程度上得以規(guī)避企業(yè)的各種風險。比如，完善的財務(wù)操作管理流程能夠規(guī)避一定的金融風險，完善的投資決策流程能夠規(guī)避一定的投資失誤風險，完善的生產(chǎn)管理流程得以規(guī)避一定的產(chǎn)品質(zhì)量風險。對管理流程進行審計，重點是要檢查各企業(yè)管理流程是否健全規(guī)范，特別是要檢查各項重大決策是否經(jīng)過了必要的討論和審批程序。走程序，就是守規(guī)則，只有守規(guī)則，才能最大限度地控制風險的發(fā)生。
中原經(jīng)濟區(qū)建設(shè)上升到國家戰(zhàn)略，是我市經(jīng)濟發(fā)展的大事，進一步完善謀劃本系統(tǒng)的項目建設(shè)，做好xxx市中醫(yī)院擴建項目、xxx市婦幼保健院擴建項目、xxx市第二人民醫(yī)院擴建項目、xxx市精神醫(yī)院擴建項目、xxx市衛(wèi)生信息化管理系統(tǒng)、xxx市基層衛(wèi)生服務(wù)建設(shè)項目、xxx市新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室建設(shè)項目、xxx市疾病控制中心建設(shè)項目、四個xxx社區(qū)服務(wù)中心建設(shè)項目的規(guī)劃實施。
二、加強衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)隊伍建設(shè)
現(xiàn)有衛(wèi)生醫(yī)療單位的財務(wù)隊伍中普遍存在著財務(wù)人員學歷低、年齡老化的問題，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務(wù)人員，許多衛(wèi)生院的財務(wù)人員由于年齡原因連電腦都不會使用，根本無法適應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)工作的要求，針對財務(wù)人員水平的提高的問題，應(yīng)更多的加強培訓、參觀學習及新鮮血液的引進，才能有效的提高財務(wù)人員的素質(zhì)。
三、加大專項資金檢查力度
針對國債項目、公共衛(wèi)生專項資金、基本藥物補助等資金使用情況，加強專項資金檢查督導力度，實行專人負責、專賬管理、專項檢查，采取定期上報資金狀況、定期匯報項目進度、定期組織自查自糾的管理方式，確保專款專用，充分發(fā)揮資金最大使用效益，確保醫(yī)院的穩(wěn)定及醫(yī)改的正常運行。
四、強化國有資產(chǎn)監(jiān)管，搞好內(nèi)涵建設(shè)，增強發(fā)展后勁規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理工作
規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理，強化國有資產(chǎn)監(jiān)管，在XX年對各衛(wèi)生單位原有賬面的固定資產(chǎn)進行一次全面的清查，將各單位已經(jīng)報廢處理和無法使用的資產(chǎn)及時清理，確實落實好各單位的資產(chǎn)情況。搞好內(nèi)涵建設(shè)，增強發(fā)展后勁，推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院及村衛(wèi)生室標準化建設(shè)，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)集中管理工作。
五、樹立“過緊日子”的思想，科學合理安排經(jīng)費預(yù)算
健全規(guī)章制度，采取得力措施，加大預(yù)算管理力度，努力增收節(jié)支，提倡厲行節(jié)約，反對鋪張浪費。按照集中財力辦大事的原則，突出重點，控制一般性支出，精打細算，克服花錢大手大腳現(xiàn)象，創(chuàng)建節(jié)約型機關(guān)，確保“四項費用”：公車、會議、接待及辦公費用均比上年有所減少，下降幅度均超5%以上。
六、制定科學合理的財務(wù)考核方案，不斷完善經(jīng)濟運行評價制度
定期分析各單位財務(wù)狀況，做到及時、準確、真實的分析各單位經(jīng)濟運行中存在的的問題，通過對資產(chǎn)負債、資金周轉(zhuǎn)、償債能力、資產(chǎn)利用率、收支增速比等一系列指標的分析講評，促進增收節(jié)支，改善收支結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟效益，完善管理水平起到積極的推動作用。
七、建立績效考核分配制度
以醫(yī)療改革為契機，規(guī)范衛(wèi)生系統(tǒng)職工收入分配秩序。要單位進一步制定切實可行的內(nèi)部管理分配方案，提高分配方案的科學性和合理性，使職工收入與崗位性質(zhì)、技術(shù)含量、風險程度、服務(wù)態(tài)度與服務(wù)質(zhì)量等工作業(yè)績緊密掛鉤。績效工資分配要以年初制定的單位目標管理分配方案為依據(jù)，注重體現(xiàn)公平性、合理性、競爭性、激勵性。
各審計派出機構(gòu)：
為了切實做好2008年公司內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的整體功能和在促進企業(yè)加強規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益、維護合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團公司《關(guān)于編制2008年審計工作計劃的指導意見》的要求，結(jié)合公司審計工作的實際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計工作計劃的指導意見。
一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點上，進一步深入貫徹科學發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計工作要以科學發(fā)展觀為指導，全面貫徹落實“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續(xù)深化改革，進一步完善審計管理體制，調(diào)整審計職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強化審計管理，創(chuàng)新審計工作思路、手段和方法，促進內(nèi)部審計又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強和改進審計監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實際工作中的貫徹和落實，為公司不斷增強核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計工作要認真貫徹落實科學發(fā)展觀，以風險為導向，以內(nèi)控為主線，以維護企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價值為目標，突出重點，服務(wù)大局，講求實效，實事求是，突出管理和效益審計，強化控制力與執(zhí)行力的審計，嚴格財務(wù)報告合規(guī)性和真實性審計。加強事前和事中審計，在進一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎(chǔ)管理工作和審計隊伍建設(shè)。要通過強有力的審計監(jiān)督工作，促進企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，為公司扎實推進持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。
二、審計工作計劃的編制依據(jù)和原則
（一）編制依據(jù)。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風險評估情況及審計工作制度化、規(guī)范化要求科學予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計項目，保證制度規(guī)定的審計監(jiān)督工作得以落實；二是要根據(jù)各單位的實際情況，安排好相關(guān)審計監(jiān)督工作，以促進公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計項目，以促進公司經(jīng)營管理和改革目標的實現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計情況，對所屬單位的財務(wù)和經(jīng)營管理工作進行風險評估。對風險較大的單位，要有針對性地加大審計監(jiān)督力度，以防范風險和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點、求實效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點領(lǐng)域、重點單位、重點項目、重點環(huán)節(jié)、重點問題等開展審計監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費用等作為審計監(jiān)督的重點。2.求實效，就是審計工作計劃要注重實效。要通過科學安排審計項目，抓領(lǐng)導關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計在維護公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風險、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應(yīng)，堅持實事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計工作要把加強管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項目計劃時，要注意把促進科學管理和提高水平作為審計監(jiān)督工作的一項重要目標，并選擇、安排好有關(guān)審計項目和單位；另一方面審計工作本身要加強管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機制，切實提高工作水平。
三、審計工作計劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計項目計劃和審計管理工作計劃。
（一）審計項目計劃應(yīng)圍繞六大項目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟責任審計。此類審計項目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟責任審計具體可分為離任經(jīng)濟責任審計和任中經(jīng)濟責任審計兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟責任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項目應(yīng)以加強和規(guī)范管理、提高效益為目標。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風險等來安排。管理和效益審計既可以按專項安排，也可以按單位立項安排。3.財務(wù)收支或財務(wù)報告審計。此類審計項目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會計信息的真實性、合規(guī)性和對企業(yè)風險評估情況的目標，選擇風險較大和審計間隔時間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當安排財務(wù)決算同步審計試點。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計。各派出機構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項目預(yù)（結(jié)）算審計。5.內(nèi)部控制獨立審計評價。此類審計項目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領(lǐng)導關(guān)心的問題，可適當安排一些專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查項目。
（二）審計管理工作計劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計管理工作實際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內(nèi)容包括：1.加強審計計劃管理和審計管理基礎(chǔ)工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強審計工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計劃。3.加強審計業(yè)務(wù)審理，加強審計質(zhì)量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設(shè)和運用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強審計隊伍建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計劃等。
四、審計工作計劃的編制要求，實行“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序。各派出機構(gòu)應(yīng)根據(jù)本指導意見的要求，編制2008年的審計工作初步計劃，并及時上報公司審計處。審計處將依據(jù)公司工作會議精神，在統(tǒng)一平衡審計工作計劃的基礎(chǔ)上，編制公司的審計工作計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導或辦公會議批準后正式下發(fā)執(zhí)行，并上報審計局（部）備案。
為確保公司審計工作計劃按時并高質(zhì)量編制，再提出以下要求：1.各審計派出機構(gòu)編制審計項目計劃時，應(yīng)認真貫徹公司《審計體制改革實施方案》明確的“三統(tǒng)一”要求，將50%的力量和時間安排屬地單位計劃開展的審計項目，其余50%的力量和時間用于完成審計處計劃統(tǒng)一安排的審計項目。2.編制2008年的審計工作計劃，應(yīng)包括文字和表格兩部分。文字部分應(yīng)說明2008年審計工作的總體思路或指導思想、審計項目計劃的初步安排，審計管理工作計劃要點以及對審計處統(tǒng)一安排審計項目的建議等；表格部分主要反映各類審計項目的初步計劃數(shù)及審計形式（自審、委托審計）、預(yù)計實施時間等。3.審計工作計劃，應(yīng)由審計派出機構(gòu)根據(jù)本指導意見提出，并區(qū)分上市公司項目和存續(xù)公司項目，于10月底前以郵件方式上報審計處。
一、審計部部門職責
1、內(nèi)部審計部門應(yīng)當履行以下基本職責：
(1)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估;
(2)對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等;
(3)在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為;
(4)至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
2、其他職責：
(1)內(nèi)部審計部門應(yīng)當在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告;
內(nèi)部審計部門應(yīng)當將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。
(2)內(nèi)部審計部門應(yīng)當以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價;
(3)內(nèi)部審計通常應(yīng)當涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;
(4)內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中;
(5)內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔;內(nèi)部審計部門應(yīng)當建立工作底稿保密制度，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計工作報告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時間;
(6)協(xié)調(diào)和配合政府審計、社會審計、財稅部門的審計檢查工作;
(7)協(xié)助監(jiān)事會檢查相關(guān)事項，為監(jiān)事會提供相關(guān)材料;
一、全科審計工作完成情況
1、起草了2007年全市預(yù)算執(zhí)行情況審計安排意見下發(fā)至各縣（市）區(qū)和市局各科室；
2、起草了2008年鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計安排意見，下發(fā)各縣（市）區(qū)審計局。
3、對全市及市本級預(yù)算執(zhí)行情況審計進行了匯總，向市政府和省廳出具了審計結(jié)果報告。
4、起草了市本級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告，報告中揭示的問題受到了市人大常委會的重視和關(guān)注。
5、代市政府起草了市本級2007年預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計查出問題整改情況報告。
6、匯總?cè)锌h級財政決算審計情況，向省廳出具綜合報告（正在進行）。
7、起草全市2009年預(yù)算執(zhí)行審計安排意見(正在進行)。
8、承擔了對市財政局、市地稅局2007年預(yù)算執(zhí)行情況審計。任務(wù)完成。
9、承擔了城區(qū)、澤州、沁水三個縣區(qū)的財政決算審計任務(wù)，任務(wù)已完成。
通過對市財政局、市地稅局的預(yù)算執(zhí)行情況審計和城區(qū)等三個縣（區(qū)）的財政決算審計，共收繳市局審計罰沒款專戶900余萬元，征收應(yīng)征的財政收入78000萬元。
二、廉政承諾履行情況
按照年初的廉政承諾，一年來，我科全體人員時刻做到自重、自省、自警、自勵：一是認真學習并深刻理解十七大會議精神，堅持做到權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀。二是強化廉政意識，每個審計項目完成后，審計組全體成員就審計工作紀律、廉政紀律遵守情況進行自查，時刻保持高度警惕，增強拒腐防變的能力。三是堅持公開審計程序、公開審計重點和內(nèi)容、公開審計人員守則和廉政紀律、公開接受被審計單位監(jiān)督，以廉政謀工作發(fā)展，以工作促廉政建設(shè)。
由于我們注重從提高審計人員自身素質(zhì)入手，不斷加強廉政建設(shè)，激發(fā)審計人員的主觀能動性，有效地促進了審計工作的深入開展，圓滿完成了審計工作計劃，審計人員遵章守紀，恪盡職守，全科人員沒有不廉潔現(xiàn)象發(fā)生。
關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；質(zhì)量控制；問題；對策
審計質(zhì)量控制是審計機關(guān)為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保審計質(zhì)量符合國家審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱，可分為全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制。隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步發(fā)展，社會各界對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質(zhì)量的要求也越來越高。充分發(fā)揮審計職能作用，強化監(jiān)督力度，規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展，具有重要現(xiàn)實意義。
一、審計質(zhì)量控制存在的問題
(一)審計計劃不科學，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計依據(jù)、目標、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發(fā)達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個科學、完整的審計計劃，對保證審計項目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當一部分審計人員不搞審前調(diào)查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調(diào)查，殊不知審計對象的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財政財務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內(nèi)容簡單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細、落實具體責任不清、審計目標和標準不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規(guī)范，審計質(zhì)量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計證據(jù)是編制審計報告、檢查審計程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計評價意見和審計結(jié)論最主要的支持。審計底稿的質(zhì)量直接決定審計工作的質(zhì)量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計證據(jù)事實不清楚，定性欠準確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據(jù)只與審計報告中被審單位的違紀違規(guī)問題相對應(yīng)，而對合規(guī)但需審計認定的事項、賬戶所進行實質(zhì)性測試的過程和結(jié)果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質(zhì)性測試，深度如何，是否達到了所定目標，有關(guān)事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結(jié)論的客觀性和真實性留下了風險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質(zhì)量的監(jiān)督、評價和處理意見，不符合規(guī)范要求。
(三)審計人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計單位內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對其有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內(nèi)部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度做評價時，并未對內(nèi)部控制制度是否有效進行測試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象；會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進行核實，從而影響審計結(jié)論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強審計質(zhì)量控制的對策研究
(一)加強審計基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計準則
審計基礎(chǔ)工作是指審計從項目的立項、實施、總結(jié)等過程進行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強審計基礎(chǔ)工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業(yè)務(wù)，都要明確其審計的對象、范圍、內(nèi)容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計結(jié)論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內(nèi)容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應(yīng)盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據(jù)審計工作計劃確定的項目內(nèi)容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項目審計工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實應(yīng)當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強審計終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。
(二)提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結(jié)構(gòu)
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返隆⒄钡娜烁窈鸵唤z不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓，不斷拓展內(nèi)部審計人員的知識空間，保證內(nèi)部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動保持同步；并在掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經(jīng)濟或法律責任。
(三)采用科學取證方法，確保審計證據(jù)充分正確
很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據(jù)的過程。審計結(jié)論的恰當性要求其依據(jù)的資料和事實(審計證據(jù))達到一定的要求，對其結(jié)論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當?shù)淖C據(jù)，并恰當?shù)丶右栽u價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準確，要有法律法規(guī)依據(jù)，要有可以實際收集到的證
據(jù)。審計人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學的方法，注意審計證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業(yè)積極開發(fā)內(nèi)部控制，不斷提高審計工作質(zhì)量，促使審計職能由從前的監(jiān)督向管理服務(wù)延伸，并且利用自身對企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)問題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進一步完善管理服務(wù)。
（四）嚴把“四關(guān)”，加強審計項目管理
一是計劃關(guān)。認真開展調(diào)查研究，突出重點，摸清被審計單位財務(wù)收支、資產(chǎn)負債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計計劃，明確審計目標，細化審計內(nèi)容，突出審計重點。二是記錄關(guān)。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見。四是考核關(guān)。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質(zhì)量的提高。
【參考文獻】
[1]桂建平.強化審計管理，加強審計質(zhì)量控制[J].中國審計，2005，(5).
[2l王娟.加強內(nèi)部拉制，提高企業(yè)管理水平[J].中國內(nèi)部審計，2004，(8).
[3]徐偉剛.審計質(zhì)量控制之我見[J].寧波高等專科學校學報，2004，(1).
主要工作內(nèi)容：
一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度；強化了業(yè)務(wù)學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。
二、認真學習相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。
三、對學校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：
1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況。
2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。
3、對于學校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項作了相應(yīng)清理。
4、對學校的負債也作了相應(yīng)審計，學校從XX年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。
5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。
四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。
審計工作中的措施
1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計，突出重點。對學校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。
關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；質(zhì)量控制；問題；對策
審計質(zhì)量控制是審計機關(guān)為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保審計質(zhì)量符合國家審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱，可分為全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制。隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步發(fā)展，社會各界對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質(zhì)量的要求也越來越高。充分發(fā)揮審計職能作用，強化監(jiān)督力度，規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展，具有重要現(xiàn)實意義。
一、審計質(zhì)量控制存在的問題
(一)審計計劃不科學，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計依據(jù)、目標、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發(fā)達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個科學、完整的審計計劃，對保證審計項目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題 ：一是相當一部分審計人員不搞審前調(diào)查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調(diào)查，殊不知審計對象的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變 ；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財政財務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠 ；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內(nèi)容簡單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細、落實具體責任不清、審計目標和標準不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規(guī)范，審計質(zhì)量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計證據(jù)是編制審計報告、檢查審計程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計評價意見和審計結(jié)論最主要的支持。審計底稿的質(zhì)量直接決定審計工作的質(zhì)量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計證據(jù)事實不清楚，定性欠準確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據(jù)只與審計報告中被審單位的違紀違規(guī)問題相對應(yīng)，而對合規(guī)但需審計認定的事項、賬戶所進行實質(zhì)性測試的過程和結(jié)果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質(zhì)性測試，深度如何，是否達到了所定目標，有關(guān)事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結(jié)論的客觀性和真實性留下了風險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質(zhì)量的監(jiān)督、評價和處理意見，不符合規(guī)范要求。
(三)審計人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計單位內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對其有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內(nèi)部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度做評價時，并未對內(nèi)部控制制度是否有效進行測試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象；會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進行核實，從而影響審計結(jié)論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強審計質(zhì)量控制的對策研究
(一)加強審計基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計準則
審計基礎(chǔ)工作是指審計從項目的立項、實施、總結(jié)等過程進行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強審計基礎(chǔ)工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業(yè)務(wù)，都要明確其審計的對象、范圍、內(nèi)容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計結(jié)論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內(nèi)容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應(yīng)盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據(jù)審計工作計劃確定的項目內(nèi)容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項目審計工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實應(yīng)當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強審計終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。
(二)提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結(jié)構(gòu)
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)洌哂懈呱械钠返隆⒄钡娜烁窈鸵唤z不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓，不斷拓展內(nèi)部審計人員的知識空間，保證內(nèi)部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動保持同步；并在掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經(jīng)濟或法律責任。
一、20*年的主要工作
1、結(jié)合新崗位制定內(nèi)審年度工作計劃財務(wù)內(nèi)審是一個新設(shè)的崗位，領(lǐng)導寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責任重大。為了使內(nèi)部審計工作在公司管理中得以順利開展，在成立內(nèi)審崗位后，就根據(jù)工作需要立即制定了年度工作計劃；為了加強供電所財務(wù)管理，糾正經(jīng)濟活動中不規(guī)范、不合法等違紀違規(guī)問題，保證會計信息真實可靠，制定了供電所財務(wù)收支審計工作計劃，為了防止稅務(wù)稽查增加稅負，制定了經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計工作計劃，為了規(guī)范供電所的收費行為，制定了農(nóng)電收據(jù)檢查的計劃；并從工作紀律、工作作風、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。
2、積極開展內(nèi)審工作
①、為了強化管理，堵塞漏洞，提高效益，公司年初細化了內(nèi)部審計制度，其目的是糾正經(jīng)濟活動中不規(guī)范、不合法、損失浪費等違紀違規(guī)問題，抑制消極因素，促進各部門遵紀守法，為公司經(jīng)濟健康運行保駕護航；通過工作發(fā)現(xiàn)xxxx供電所財務(wù)有問題，違紀金額接近1xxxx元，我們財務(wù)內(nèi)審根據(jù)公司領(lǐng)導的安排，提前介入，在批評教育的同時，督促其整改，既為公司保護了這xxxx所長，又避免了檢察部門查處的損失.以上審計共提出審計意見或建議15條，審計調(diào)帳6筆，收繳違紀金額xxxx余元，協(xié)助xxxx供電所收回沉淀老電費xxxx余元。
②、對各供電所的收費規(guī)范行為進行了檢查，通過檢查，發(fā)現(xiàn)部分供電所在收取用戶電費時沒有給用戶開農(nóng)電收據(jù)，及部分收費員沒有按規(guī)定保管收據(jù)，出現(xiàn)了丟失收據(jù)的現(xiàn)象，我們審計組及時向公司領(lǐng)導反映情況，并對相關(guān)供電所和個人進行了經(jīng)濟處罰，收繳處罰金額xxxx余元。
③、為了防止稅務(wù)稽查增加稅負，財務(wù)內(nèi)審對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各種票據(jù)進行審核，發(fā)現(xiàn)不合格的票據(jù)及時辦理換票手續(xù)，需要作納稅申報的，提前申報，需要作調(diào)整的提前調(diào)整，合理規(guī)避了稅負，為公司減少了一定的損失.另一方面通過對大量經(jīng)濟活動審核情況的綜合分析，向公司領(lǐng)導提出綜合建議；全年共審核票據(jù)xxxx多張，提供合理化建議16條，抵制不合理開支1xxxx余元，減少稅負2xxxx余元。
3、完善財務(wù)管理制度，加強財務(wù)審計檢查，規(guī)范財務(wù)行為。
20*年財務(wù)管理工作以抓制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理為重點,為了加強供電所的財務(wù)管理，進一步完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，推行司務(wù)公開和陽光理財，公司出臺了《供電所財務(wù)收支管理辦法》，監(jiān)督和管理的職責落在了我們財務(wù)部，為了使公司制定的管理辦法得到貫徹和落實，財務(wù)部制定了定期財務(wù)檢查的制度，內(nèi)審在公司紀檢監(jiān)察室的配合下對各供電所的財務(wù)進行一次全面檢查，檢查點放各所的財務(wù)收支、費用開支、工資分配、物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、電價政策、收費標準、等關(guān)系到供電所穩(wěn)定、發(fā)展的重點、熱點的問題上，檢查面為100；并對個別財務(wù)管理較為混亂供電所進行了專項審計檢查，針對審計中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實情況，從根本上規(guī)范了供電所的財務(wù)行為，杜絕了違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象的發(fā)生。
二、工作中存在的不足
20*年財務(wù)內(nèi)審工作取得了一定的成績，然而，在看到成績的同時，我也看到了不足，內(nèi)審有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，審計工作還不夠深入、細致,還有待在以后的工作中加以改進，比如在經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核、各項經(jīng)營費用的控制上，實施財務(wù)分析等方面都相當欠缺。這些都應(yīng)該是20*年財務(wù)內(nèi)審要重點思考和解決的主題，作為財務(wù)人員，我應(yīng)在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高公司經(jīng)濟效益等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責任。我將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應(yīng)時代和公司的發(fā)展，與公司共同進步。
三、20*年財務(wù)內(nèi)審工作設(shè)想!
20*年，是公司面臨形勢最嚴峻的一年，如何使公司能夠進一步規(guī)范管理、開源節(jié)
流、減本增效，是擺在公司決策層和全體員工面前的新問題，因此，作為內(nèi)審我們認為必須做好如下幾個方面的工作：
1、加強內(nèi)部審核工作，努力作好稅企財務(wù)銜接工作，使稽查稅額控制在最低限額內(nèi)；努力降低生產(chǎn)成本，減少費用開支，做好開源節(jié)流工作，提高公司經(jīng)濟效益，使各項費用的開支控制在財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。
2、進一步完善財務(wù)管理制度，加強制度執(zhí)行的檢查與指導，狠抓會計基礎(chǔ)工作與財務(wù)管理，對各經(jīng)營單位，綜合部門執(zhí)行公司的財務(wù)制度的情況定期檢查，檢查面為100，使財務(wù)制度得到貫徹落實。
3、加強學習，與時俱進,開拓創(chuàng)新,強化監(jiān)督機制，不斷擴大內(nèi)審監(jiān)督的工作面。
4、適應(yīng)改革要求，逐步推行所長任期經(jīng)濟責任及離任審計。
一、行政事業(yè)單位審計存在的問題
（一）缺乏審計的認識與重視
對于多數(shù)的行政事業(yè)單位而言，對于審計工作缺乏足夠的認識與重視，從而導致審計工作的價值無法有效發(fā)揮。而從其原因分析入手，主要集中在以下幾方面：首先在于整個行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導缺乏對審計工作的認識，不認為審計工作對單位運營有較大的輔助作用，因此在單位管理中缺乏對審計工作的重視與發(fā)揮。甚至很多領(lǐng)導會認為在單位內(nèi)部做查賬就是內(nèi)部審計工作，對于審計工作的具體范圍也缺乏足夠的認識，進而無法充分的發(fā)揮審計工作實際功能。整個單位內(nèi)部的工作人員對于審計工作也缺乏足夠認識，特別是行政事業(yè)單位屬于財政撥款形式引導下的運用單位，如果進行內(nèi)部審計，基層工作人員甚至會認為是單位內(nèi)部出現(xiàn)大問題的前兆，或者認為內(nèi)部審計與自身的工作沒有太大的關(guān)系，表現(xiàn)出漠不關(guān)心的狀態(tài)。因此，從領(lǐng)導層到基層員工，對于內(nèi)部審計工作的價值與支持配合都較為缺乏，導致內(nèi)部審計工作無法有效推進。
（二）缺乏完善的審計制度
審計工作并不是無序進行的工作內(nèi)容，相反，審計工作需要完善的制度管理才能有效地讓審計工作有章可循，提升審計工作的規(guī)范性，提升審計工作的嚴肅性與權(quán)威性。但是在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部，審計工作缺乏專業(yè)統(tǒng)一的標準，同時制度的設(shè)計缺乏前瞻性，甚至存在嚴重的滯后性，無法有效地指導實際工作。同時部分單位相對機械地將審計規(guī)劃依據(jù)上級單位指導展開，缺乏對本單位實際需求的考量，進而導致制度與實際工作開展需求不符合，制度流于形式，沒有落實到實處。同時也缺乏翔實完善的審計計劃，工作缺乏規(guī)律性、規(guī)范性，審計工作流于形式，同時也缺乏對應(yīng)的監(jiān)督考評機制，促使審計工作自身規(guī)范性受到質(zhì)疑，甚至有多種的審計工作缺漏問題。
（三）審計工作人員素質(zhì)缺乏
審計工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)直接影響著審計工作的專業(yè)性，對于個人的工作態(tài)度、工作技術(shù)都有較高的要求。審計工作本身是屬于專業(yè)性較高的監(jiān)督工作，但是在實際的操作中，內(nèi)部審計工作多通過財務(wù)工作與紀檢工作人員擔任，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化的管理，甚至在業(yè)務(wù)水平上綜合素養(yǎng)相對偏低，無法在實際情況中發(fā)揮高效作用，弱化了審計工作水平。
二、行政事業(yè)單位審計提升對策
（一）做好審計工作宣傳與認知優(yōu)化
內(nèi)部審計、政府審計與社會審計屬于我國審計方面的三大主體形式，其中?炔可蠹圃諂渲蟹⒒幼畔嘍災(zāi)鞫?的角色，同時屬于單位內(nèi)部的第一環(huán)把關(guān)，需要做好對審計工作的宣傳，讓所有人員意識到審計工作對單位運營發(fā)展的重要性，同時要讓所有人員對有關(guān)工作有足夠的配合與認識，避免對相關(guān)工作產(chǎn)生特殊化的偏見。在審計工作開展中，各部門需要意識到自身的配合責任，提升對審計工作的重視程度。對于審計工作案例做必要的宣傳，讓人們通過案例來意識到審計工作的價值，從而調(diào)動配合的主動性。
（二）優(yōu)化審計人員素質(zhì)
審計工作中，尤其是內(nèi)部審計工作人員需要做到針對性的綜合素養(yǎng)的強化，需要逐步學習專業(yè)的政府審計與社會審計工作的規(guī)范性模式，不斷的做好工作人員專業(yè)素養(yǎng)培訓指導，優(yōu)化升級人員知識水平與業(yè)務(wù)能力，同時要強調(diào)工作的責任心，提升工作謹慎度。必要情況下可以進行分級培訓管理，依據(jù)不同員工的實際需求提供對應(yīng)的培訓課程安排，或者豐富培訓課程形式，書面培訓、網(wǎng)絡(luò)培訓、實體課程培訓等，可以采用多種方式聯(lián)合作用配合處理。
（三）建立完善審計機制
要建立完善單位內(nèi)部的審計機制，要完善相關(guān)制度內(nèi)容，一方面要參考專業(yè)審計工作標準，另一方面要考慮內(nèi)部審計工作開展的實際單位內(nèi)部環(huán)境，從而有效的提升制度設(shè)計的針對性與有效性。日常要對審計工作計劃與安排作出有效指導與討論，有效的依據(jù)實際單位運營情況做好審計工作執(zhí)行，出現(xiàn)問題要及時改善，提升審計工作推進的有效性。要認真落實制度內(nèi)容，提升制度權(quán)威性，有效地促使制度化管理，形成審計工作機制。
三、結(jié)語
推進審計全覆蓋，基層審計機關(guān)工作中存在現(xiàn)實困境：認識上出現(xiàn)偏差，思路視野還不開闊；執(zhí)行上缺乏強制性；審計中操作性不強,監(jiān)督全面，但審計整改不到位;審計力量及人員能力上的不足，制約著全覆蓋的實施。結(jié)合實際，筆者從基層審計機關(guān)的視角,認為實現(xiàn)審計全覆蓋需要突出重點和關(guān)鍵，應(yīng)在以下幾方面努力：
一是收集資料數(shù)據(jù)。摸清被審計單位底數(shù)，掌握審計對象信息，不僅要注重收集整理審計對象等外部單位提供的數(shù)據(jù)，還要充分利用審計機關(guān)內(nèi)部資料，如：審計機關(guān)在歷年審計中積累的包括審計信息、審計報告、審計決定、審計統(tǒng)計報表等資料、數(shù)據(jù)。二是整理分類審計數(shù)據(jù)。通過對獲取的被審計單位信息數(shù)據(jù)進行綜合分析，建立被審計單位信息數(shù)據(jù)庫。根據(jù)被審計單位的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模、預(yù)算級次等標準，將審計對象進行科學分類，設(shè)定不同的動態(tài)管理層級，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)警指標，實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的動態(tài)更新和日常數(shù)據(jù)分析等功能，摸清哪些公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源的管理領(lǐng)域還存在審計監(jiān)督的監(jiān)管盲區(qū)，分析審計監(jiān)督已覆蓋領(lǐng)域?qū)徲嬮g隔的合理性。從而為制定切實可行的審計工作計劃提供可靠依據(jù)。
首先，應(yīng)創(chuàng)新立項機制，提高計劃立項的統(tǒng)籌性、科學性和針對性。動員全社會的力量為審計立項建言獻策。將年度計劃和中長期戰(zhàn)略計劃相結(jié)合，制定全覆蓋計劃，嚴格按計劃實施，監(jiān)督檢查工作過程和結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗教訓，對存在的問題及時改正。其次，審計機關(guān)要根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展和財政資金的投入情況，確定審計的重點領(lǐng)域和審計的重點問題，分清輕重緩急，對重要審計事項和相對重點資金，應(yīng)在較短的時間內(nèi)高質(zhì)量完成審計計劃目標。
實現(xiàn)審計全覆蓋，力量不足是一個重要的約束瓶頸，要很好地整合審計資源。一是整合項目資源。一方面，要以財政審計大格局為平臺，繼續(xù)加大對審計機關(guān)統(tǒng)一組織開展的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬳椖康恼狭Χ龋涣硪环矫妫蠈徲嫏C關(guān)的審計項目資源，使各級審計機關(guān)的審計作用方向一致，形成合力。二是立足內(nèi)部挖掘促效率。通過科學配置資源，完善激勵約束機制，充分調(diào)動現(xiàn)有審計人員的主觀能動性。嘗試建立模擬審計實驗室，加強對審計人員的培訓，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和實戰(zhàn)能力。此外，提高審計機關(guān)的裝備水平，用現(xiàn)代科技把審計人員武裝起來。三是嘗試業(yè)務(wù)外包拓新路。嘗試創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)拓展方式，將審計業(yè)務(wù)外包給社會審計機構(gòu)；此外，對一些常規(guī)內(nèi)容和特殊業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計，可充分利用社會審計、內(nèi)部審計工作成果，對專業(yè)性強的知識領(lǐng)域，可借助專家團隊予以解決；對關(guān)乎民生的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可嘗試借助媒體等渠道，通過公告等形式獲取線索，提高審計工作的針對性和效率。
首先強化政府投資審計。對投資項目實施跟蹤審計，從項目的立項（項目建議書）、可行性研究報告及立項批復(fù)開始到規(guī)劃設(shè)計、工程概預(yù)算、土地使用證、招投標、施工合同及施工報告等管理的全過程實施跟蹤審計，對項目資金涉及的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理和設(shè)備采購等單位進行嚴格審計。及時交流信息，了解項目建設(shè)情況。其次加大經(jīng)責審計與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合力度。每年財政預(yù)算執(zhí)行審計前，了解該年度需要審計的經(jīng)濟責任項目，統(tǒng)籌安排預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟責任審計工作；要相互配合，制定好經(jīng)濟責審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計的工作方案。在對審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計建議可以相互匯總，共享審計成果。
