企業內部控制審計策略

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇企業內部控制審計策略，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

會計電算化歷程中，推廣度與普遍度均在逐步提升，從企業層面來說，嘗試使用電算化可以使企業內控審計變得更為便捷，并提高內控效率。與以往的會計審計模式比較，會計電算化方式有很多優勢，但在應用時還有許多地方需要引起注意，因而基于會計電算化研究企業內控審計情況是非常有必要的。

一、會計電算化背景下企業內控審計的現狀

（一）審計機制不健全

信息化社會的發展給各行各業帶來了巨大的機遇，如果能夠抓好這一機遇，將給企業提供良好的發展前景[1]。比如在企業會計工作中，以往的審計方式已無法滿足企業的發展需求，信息化建設為企業會計帶來了迅速、高效的審計方式，即會計電算化。因為該種審計方式尚不成熟，故必須適當改進審計技術，以迎合新時期企業發展要求。

（二）應用軟件不標準

企業內控審計工作中經常采用的軟件是Windows資源控制器的審計信息管理模式，該種軟件在企業審計過程起到了重要意義，既能夠提升審計效果，而且審計速度十分迅速。但伴隨科技的發展，這類傳統的應用軟件已不能迎合企業發展需要，開始顯現出缺少標準性要求與系統優化工作的問題，在與其他業務的結合上也不合理。

（三）會計檔案管理不當，信息備份問題很多

妥善管理會計電算化資料是會計業務的基本工作，其意義不容忽視，新時期的會計檔案相對于人工記賬多了很多內容，包含建立健全的會計資料管理機制，來確定會計電算化信息的范圍、保存模式等，以提高會計電算化資料管理效果。當前還有很多企業或者單位沒有分開會計檔案并創建會計檔案數據庫，在管理財務原始憑證和賬表時缺少合理性。部分企業會計者在日常工作之中難以保證每日備份，造成計算機等設施出現故障以后，相關會計信息出現丟失情況，對于備份的信息盤也極少會檢測是否存在缺陷，通常在產生問題以后已沒法補救[2]。

二、會計電算化背景下企業內控審計的對策

在使用會計電算化時會存在一些風險與不穩定性因素，但由于計算機信息系統具有簡便性與高效性的特點，可以使企業中會計審計工作脫離該種會計電算方式，為此，需要提高會計電算化在內控審計中的安全性，并及時優化與處理一些問題，進一步處理會計電算化環節脫離實際的現狀，能有效提高該種模式在企業內起到的作用。

（一）制定完整內控審計機制

與以往的紙質形式的審計工作比較，會計電算化借助計算機來操作會計與審計工作，存在的一個隱患就是計算機平臺如果受到入侵就可能泄露信息，或是數據被篡改并且不留痕跡。所以，傳統方式下的內控機制一定要進行深入革新，進而更好迎合新時期企業內控審計要求[3]。具體做好以下內容：①深入研究會計電算化方式的特點以及存在的不足，從而建立全新的內控機制，以保證會計信息的準確性與有效性，主要涉及信息記錄、會計處理等。②根據企業具體情況，堅持互相牽制原理，科學設立職位，保證分工科學，職責清晰，使每個職位間處于相互制約、相互監督的狀態下，例如程序和系統研發、計算機操控等職位要分開，以保證內控措施可以得到貫徹執行。③編制科學可行的內控程序，將所有內控機制分配到個人，審計者結合行業標準來執行，將安全風險減到最小，進而保證內控質量。④對于優秀的電子文件，要設立信息保護部門，使系統能夠智能辨別安全可行的終端接口，如果用戶反復操作失誤，那么系統將鎖定終端，智能記錄相關數據，并開啟報警器。而且，提升財務軟件密碼的保密性，定期調整密碼，及時創新安全防護系統，保證計算機平臺的安全性。

（二）開發內控審計軟件

當前，我國在開發財務軟件與審計軟件方面是完全脫離的。基于會計電算化，企業內控審計軟件需具有可以為審計業務的開展帶來優質服務的作用，但實際狀況并不是這樣，很多財務軟件在開發時只兼顧到了會計功能，并未考慮到審計要求。由此，要根據企業內控審計業務的具體狀況，借鑒多種信息化平臺，進而研制出新的內控審計系統軟件，以更好為新時期內控審計業務服務，提升工作效率及質量。

（三）加強檔案管控，做好每日信息備份

第一，根據法律法規和行業標準，通過文件的方式確定會計資料管理崗位與負責的具體內容、職責范圍，保證前端業務信息管理更為標準化，以建立嚴密的業務網絡，保證會計資料管理可以實現體制化和規范化管理。第二，統一管理、保存會計檔案，定時更新與備份，歸集與共享每個專業、口徑和各部門信息資料，盡量保障信息的真實性、準確性。第三，開展培訓活動和講座，通過再教育途徑對檔案管理者的專業知識進行培養，保證會計者可以十分了解會計檔案的采集、整理與保管程序，從總體上提高會計資料管理理論內容與實踐水平。第四，為保證會計檔案可以得到妥善管理，科學有序的存儲，防止其受到損壞或者泄露，要求規范會計資料差異與復制登記體制，定時盤查庫存檔案，及時做好查漏補缺工作，所形成的文件要立即歸檔，保證檔案內容的完整性。此外，已采用會計電算化的單位或者企業，會計工作者在實際操作中必須嚴格遵循會計電算化各項規章制度，每日都要處理好會計信息備份，并妥善管理，盡量保證分人分處管理，并借助光盤來保存信息。

三、結束語

總之，會計信息化建設還尚待優化，在細節方面還存在很多漏洞與不足，這要求加強會計內控審計，進一步改進科技來保證會計數據的安全性。此外，及早制定完善的保障機制與法律法規，根據企業具體情況，建立科學可行的會計數據管理、會計報告披露規定等，保證會計信息化建設具備可操作性和長遠發展性。

參考文獻：

[1]韋彥希.會計電算化對企業內部控制審計存在的問題及策略研究[J].財會學習，2018（12）：156.

[2]史建軍.探究會計電算化下企業內部控制審計策略[J].審計與理財，2018（03）：16-17.

[3]苑曼.會計電算化下的企業內部控制審計措施探究[J].中國國際財經（中英文），2018（02）：62.

作者簡介：張軍，無錫東華會計師事務所有限責任公司。