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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇低值易耗品管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：高校；低值易耗品；管理
中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.14.024
低值易耗品在現(xiàn)代高校中占有一定的資產(chǎn)比例，但是并未像固定資產(chǎn)那樣引起資產(chǎn)管理部門的重視，原因如下：首先，低值易耗品價值都比較低，通常標準為200元以下，部分經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)為500元以下，按照現(xiàn)在經(jīng)濟的發(fā)展和通貨膨脹等因素，跟固定資產(chǎn)儀器設(shè)備等資產(chǎn)值比起來確實不值得一提。其次，低值易耗品由于其自身的特點，消耗也比較大，比如說實驗室用的藥品、玻璃器皿等，管理標準不能量化，可能一支試劑只能做一次實驗而且不能回收，那么管理它的意義也確實不大。
1高校低值易耗品管理現(xiàn)狀
1.1低值易耗品定義模糊，不易界定
低值易耗品不像固定資產(chǎn)的定義那樣嚴格明確，但基本上都是從價值金額作為區(qū)分是否為低值易耗品的第一要義，在一定標準之上的就屬于低值易耗品，標準以下的就是非低值易耗品。但是隨著經(jīng)濟水平的發(fā)展，可能原來屬于低值易耗品的物品按照現(xiàn)行標準已經(jīng)不屬于低值易耗品的范圍了，也有可能原來不屬于低值易耗品的物品按照現(xiàn)行標準是屬于低值易耗品。低值易耗品定義該如何界定，是高校低值易耗品管理的關(guān)鍵。
1.2與固定資產(chǎn)相比，高校對低值易耗品管理重視程度不足
現(xiàn)代高校的硬件設(shè)施是高校發(fā)展的必要條件，有的高校資產(chǎn)價值幾十億元，普通高校資產(chǎn)價值也過億，跟億元的資產(chǎn)量相比，幾十元幾百元的低值易耗品確實不值得一提，所以高校資產(chǎn)管理也忽略了這個問題，就是低值易耗品的數(shù)量很大，品種多，所以其實低值易耗品在高校資產(chǎn)也是占了很大比重的，只是由于自身價值低消耗大的特點并沒有引起高校資產(chǎn)管理部門的重視。加上低值易耗品跟固定資產(chǎn)的計劃申報和采購方式也不同，固定資產(chǎn)一般采取政府采購方式，而低值易耗品通常是根據(jù)自己的實際需求自行采購、自行使用、備案登記的管理方式。這也是高校資產(chǎn)管理對低值易耗品重視程度不足的表現(xiàn)。
1.3丟失浪費現(xiàn)象嚴重，盤點難度大
低值易耗品包含通用耗材和實驗耗材，通用耗材一般是指行政辦公用品、電腦耗材配件等，實驗耗材就是我們通常所理解的教學科研工作需要的試劑、藥品和器皿等。低值易耗品體積小、材質(zhì)易耗易損，所以丟失和浪費的現(xiàn)象很嚴重，因為在一些高校，購買少量的低值易耗品是不用申請購置計劃的，實報實銷，這樣的話就很容易無計劃的購買造成丟失和浪費。而且現(xiàn)在高校的固定資產(chǎn)量很大，每個高校都有盤點固定資產(chǎn)的規(guī)章制度定期盤點，但是低值易耗品消耗量比較大，也不便盤點，一般只做備案登記。
2高校低值易耗品管理存在的問題
2.1財務(wù)制度不健全，導致低值易耗品流失和浪費
現(xiàn)行高校對低值易耗品的管理很粗糙，大部分高校都采取的是“以報列支”的管理辦法，何為“以報列支”，就是在財務(wù)處報銷購買低值易耗品的賬務(wù)時，只需要提供發(fā)票或購買原始憑證就可以，發(fā)票上列出所購買的低值易耗品的詳單即可。也有一些情況是在規(guī)定數(shù)額以內(nèi)甚至不用提供詳單，這樣學校財務(wù)部門和固定資產(chǎn)監(jiān)管部門根本就無從監(jiān)管，很容易造成低值易耗品的流失和浪費，比如買試劑或者化學藥品，由于沒有標注多少量，每次購買金額都在一定范圍以內(nèi)，那么這些試劑和藥品怎么使用、怎么存放、會不會有安全隱患都不得而知。
2.2低值易耗品流動性大，管理人員隊伍不健全，給管理帶來很大難度
低值易耗品的品種很多，數(shù)量也大，規(guī)格型號也五花八門，分布也相對分散，流動性也大，這會給高校資產(chǎn)管理帶來很大難度。現(xiàn)代高校大部分資產(chǎn)管理人員都是兼職管理或者是臨時管理，并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)的資產(chǎn)管理培訓，缺乏安全管理意識，而且工作壓力大，缺乏專業(yè)的管理素質(zhì)。那么每年高校有那么多的低值易耗品該怎么管理，這是各個高校都面臨的難題。
2.3管理制度不健全，導致低值易耗品庫存不科學，存在安全隱患
由于低值易耗品價值低消耗大，所以高校資產(chǎn)管理部門對低值易耗品的管理重視程度遠遠不如管理固定資產(chǎn)那樣，存在一定的疏漏。尤其是對實驗耗材的管理，包括化學藥品和試劑的低值易耗品的管理，都是根據(jù)需要自行采購，購買的數(shù)量和質(zhì)量都很難保證，購買之后實驗室是否具備保存藥品的環(huán)境，還有庫存量的標準，這些都是低值易耗品管理存在的難題，高校的安全問題也是近年來大家比較重視的問題，如何建立科學規(guī)范的低值易耗品管理制度，消除安全隱患是當下高校普遍面臨的問題。對于可以重復使用的低值易耗品是不是應該參考固定資產(chǎn)管理辦法，建立響應的管理機制，提高資產(chǎn)利用率，優(yōu)化資源配置，這都是高校低值易耗品管理工作面對的難題。
3高校低值易耗品管理建議
3.1加強財務(wù)制度建設(shè)，科學購買、科學使用低值易耗品
低值易耗品的購買和使用標準難以量化，尤其是財務(wù)部門對低值易耗品采取“以報列支”的支出方式，就難免會存在虛報瞞報的情況。比如后勤維修材料或者是低值品由后勤管理部門自行采買、使用；實驗室需要的藥品試劑等耗材歸實驗室管理處或者實驗中心采買、管理；各部門辦公用品則由各部門自行采買使用，然后再去學校財務(wù)部門報銷。這樣的管理過程是不透明的，所以應該加強相應的財務(wù)管理制度建設(shè)，才能從根源上避免亂買亂用的現(xiàn)象。
3.2提高管理人員隊伍建設(shè)，強化細節(jié)管理
低值易耗品的管理對象是物品，但實際上是為教職工和學生服務(wù)的，加強對教職工的思想道德教育工作，使他們建立勤儉節(jié)約、科學使用管理低值易耗品的習慣，定期對資產(chǎn)管理員進行專業(yè)的培訓和教育，加強他們的安全防范意識，安全用藥，科學管理藥品試劑，建立專業(yè)的資產(chǎn)管理人員隊伍，建立資產(chǎn)管理考評體系，有獎有懲，刺激工作人員的積極性，為學校的低值易耗品的管理工作增光添彩。
3.3加強管理制度建設(shè)，合理庫存，定期清查，排除安全隱患
“重購買輕管理”一直以來是很多高校的弊病，大部分的高校從計劃申購到審批、招標采購、入賬出賬都有一套完整的科學的管理制度，但是對于購買之后如何管理和使用卻是缺失的，低值易耗品管理更是如此，買了多少，如何存放、使用量等均無標準，尤其是實驗耗材，不合理的庫存對實驗室的環(huán)境和教師學生的身心造成了很大的危害。定期清查核實賬物是否相符能一定程度上減少這種現(xiàn)象的發(fā)生。對丟失的低值易耗品予以追償，追究責任人的責任；對浪費低值易耗品的工作人員予以批評教育；對已經(jīng)損耗的物品填寫清單；并及時出賬，并及時調(diào)整留用量和相關(guān)記錄，對余量不足的試劑和藥品及時補充。定期清查還能及時排除安全隱患，對于庫存量過高的藥品和試劑要調(diào)撥使用，以免儲存不當造成安全事故。
4結(jié)語
低值易耗品對高校的教學科研工作有重要意義，它們雖然沒有很高的價值，使用期限也不長，但是這并不意味著它們不重要，沒有辦公用品高校日常工作就不能正常運轉(zhuǎn)，沒有實驗耗材，教學科研工作將停滯不前。所以，在以后的低值易耗品管理工作中，各個高校應加強制度和資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，促進高校教學科研工作的健康發(fā)展。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：低值易耗品；管理模式；運行機制
The study and practice on the innovation management model of low-value consumes management based on reforms of management mechanism in university
Wang Zhe
Capital medical university， Beijing， 100069， China
Abstract： Combined with the capital university of medical sciences， low-valued consumables management of the actual work， this paper introduces the construction of low-valued consumables operation mode innovation of ways and methods， through clarifying the service purpose， innovative management ideas and information management method and so on many measures to realize low-valued consumables， scientific and standardized management.
Key words： low-value consumes； management mode； operational mechanism
高校的物資管理部門在學校實驗室建設(shè)、學科建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面承擔著重要的資源保障作用。作為物資管理的主要組成部分，低值物資的管理對學校的教學科研工作都有著直接的影響。面對高校培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的重要責任和科學技術(shù)高速發(fā)展所帶來的各種機遇，進一步加強試劑耗材的規(guī)范化管理，探索更加科學的管理方式，是新形勢下高校物資管理部門面臨的重要課題。在此背景下，我校設(shè)備與實驗室管理處對低值物資管理工作的運行機制、管理模式、管理手段等方面進行了縱深的探索與實踐。
1 轉(zhuǎn)變觀念，建立新形勢下低值物資的現(xiàn)代化管理理念
1.1 重新認識低值易耗品管理工作
低值物資的管理工作是部門服務(wù)職能的重要體現(xiàn)，與教師的教學、科研和行政辦公等各項工作都有著密切的聯(lián)系，是保證學校各項工作順利開展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。除了器件和配件、五金機電、日常辦公用品等，我校的低值物資中實驗試劑耗材占了很大的比例，截至目前，庫存種類將近3 000種，現(xiàn)有庫存約10萬余件，每周售出的物品種類800余種，低值物資的價格和種類從幾元錢的電子元件到上萬元的實驗試劑，品種繁多，數(shù)量龐大。
為教學科研提供技術(shù)服務(wù)，讓一線教學科研工作者專心致志地從事教學科研工作[1]，始終是我校物資管理部門的工作目標。學校發(fā)展的步伐不斷前進，給部門的工作提出了更高的要求，因此低值物資的管理僅僅注重“保質(zhì)保量，及時供應”的原則是遠遠不能滿足今后各項工作的發(fā)展要求的。結(jié)合實際工作和目標，我處確立了 “服務(wù)和創(chuàng)新，效率和效益”的低值物資現(xiàn)代化管理理念，以便更好地發(fā)揮資源職能部門的特點，有效地推動學科發(fā)展建設(shè)。
1.2 重新定位低值物資管理職能
根據(jù)以往的管理模式，高校的低值物資是由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一負責、統(tǒng)一管理。在我校計劃建設(shè)低值物資新型的運行模式之后，為了更好地開展工作，設(shè)備與實驗室管理處對部門內(nèi)部框架做了相應的調(diào)整，將供應中心與設(shè)備采購管理、實驗室管理和資產(chǎn)管理并列成為4個辦公室分別負責不同的工作，供應中心負責全校低值物資的保障供應，人數(shù)由原來的9人增至15人，約占全處人數(shù)的50%。
與處里其他幾個辦公室的工作性質(zhì)略有不同，供應中心的管理人員每天都要通過和全校的一線教師、研究生、行政管理人員接觸來開展工作，通過這個過程了解各類教師的需求，幫助教師解決問題，并且通過切實的行動向大家傳達我們的工作理念，因此低值物資的管理重在服務(wù)。作為和一線教師相互溝通和了解的渠道，供應中心是設(shè)備與實驗室管理處面向?qū)W校的重要服務(wù)窗口，體現(xiàn)的是全處的工作質(zhì)量和精神面貌。
2 確立“服務(wù)一線”的核心管理理念，優(yōu)化管理方式
按照我校“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中的工作要求，即進一步加強藥品試劑和器皿耗材等消耗性物資供應平臺的建設(shè)，完善采購、入庫、領(lǐng)用等各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督機制，創(chuàng)造可持續(xù)的資源保障環(huán)境。結(jié)合工作實際，我處確立了“以服務(wù)于教學科研一線理念為指導，通過科學化的管理，體現(xiàn)效益和效能，實現(xiàn)規(guī)范和安全，建設(shè)學習型的優(yōu)質(zhì)服務(wù)團隊，促進部門職能的有效發(fā)揮”的核心管理理念，尤其注重由經(jīng)驗事務(wù)型管理向研究創(chuàng)新型管理的轉(zhuǎn)變。在此基礎(chǔ)上，貫徹科學管理的原則，運用現(xiàn)代科學管理的系統(tǒng)論、控制論、信息論等理論進行科學管理，以計算機手段進行系統(tǒng)管理[2]，實現(xiàn)管理思想和現(xiàn)代技術(shù)的有機融合。
3 構(gòu)建科學的管理運行機制
相關(guān)的工作從以下四方面逐步深入開展：
3.1 梳理工作環(huán)節(jié)，完善工作流程
從細節(jié)入手，對低值物資管理過程中的具體步驟進行重新的分析和整理，著重加強購置、驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，根據(jù)低值、易耗品管理工作的性質(zhì)，健全實驗室和物資管理工作體系，理順采購、供應、保管、使用之間的關(guān)系[3]。
調(diào)整后，工作流程更加科學化和規(guī)范化，形成系統(tǒng)性、連貫性比較強的管理鏈條。
3.2 完成崗位設(shè)置，明確職責分工
根據(jù)供應中心今后發(fā)展的設(shè)想和規(guī)劃以及自身職能，完成供應中心的全部崗位設(shè)置，并根據(jù)工作性質(zhì)搭建了以小組為單位的崗位框架，同時明確每個具體崗位的職責分工，為今后供應中心的穩(wěn)步運行奠定良好基礎(chǔ)。
3.3 優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升團隊實力
所有的管理歸根結(jié)底都是人的管理。人員既是管理的主體，同時也是管理的客觀對象[4]，因此在補充新的管理人員的時候，要從年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)到工作經(jīng)驗和經(jīng)歷、人員特點等方面考慮，同時要結(jié)合崗位設(shè)置進行多方面考量。在實際工作中，對他們進行專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，強化其服務(wù)意識，提升管理水平，努力創(chuàng)造以人為本的發(fā)展空間以及和諧的工作氛圍，使他們盡快適應學校新的形勢和各項工作要求，這些工作為新型管理模式的順利運行提供了有力的保障。
3.4 健全制度體系，搭建服務(wù)平臺
科學的運行模式要靠完善的管理機制去保障，完善的管理制度是高校生存和發(fā)展的保障。在量多、分散、瑣碎的低值易耗品管理方面，完善的制度顯得尤為重要[5]。因此，相關(guān)制度的完善首先根據(jù)國家的法律法規(guī)、行業(yè)標準以及學校的相關(guān)規(guī)定，同時充分考慮教學科研及其他工作方面的需求，體現(xiàn)部門的管理和服務(wù)職能，明確各崗位的職責和要求，確保各項措施的有效性。根據(jù)新的運行模式，經(jīng)過多次研討，對低值物資購置、驗收、使用等一系列管理辦法進行了全面的修訂，形成了一套完整的試劑耗材供應管理體系；建立了低值物資庫房管理、特殊藥品購置等工作的各項管理規(guī)定；為了更好地發(fā)揮部門職能，通過制定“優(yōu)質(zhì)服務(wù)公約”，對管理人員的服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量都做了詳細的規(guī)定。通過這些工作，努力搭建系統(tǒng)性和科學性的優(yōu)質(zhì)服務(wù)框架。
4 建設(shè)開放式的實體選購平臺
充分利用學校的條件強化資源建設(shè)的合理性，增強對學校發(fā)展和學科建設(shè)資源的支持力度，對我校南校園供應中心1 000平方米空間的結(jié)構(gòu)布局進行相應的配套條件建設(shè)，在保留了供應中心原有功能的基礎(chǔ)上，為數(shù)十家試劑、耗材及小型設(shè)備的定點供應商提供特色展位，最終形成涵蓋試劑展區(qū)、設(shè)備展區(qū)和低值物資展區(qū)三大功能區(qū)域的超市化運行環(huán)境。更好地體現(xiàn)了方便自主、服務(wù)周到的特點，以實現(xiàn)集實體儲存庫、實體展示供銷庫和網(wǎng)絡(luò)虛擬庫“三位一體”式物資供應運行模式，其功能的設(shè)計理念在于集中優(yōu)勢資源、挖掘使用效益，將最新研發(fā)的科研設(shè)備直觀及時地送到一線教師面前。
5 搭建優(yōu)質(zhì)信息化服務(wù)平臺
資產(chǎn)的信息化管理是現(xiàn)代管理的先進性標志，高校應利用校園網(wǎng)實現(xiàn)資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理，通過科學的管理方式與先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的有機結(jié)合，建立規(guī)范的網(wǎng)上系統(tǒng)管理流程，利用計算機網(wǎng)絡(luò)信息滿足各類管理人員的需要，為實施資產(chǎn)的內(nèi)部控制創(chuàng)造條件[6]。
為此，我處自行設(shè)計并研發(fā)了信息管理軟件—首都醫(yī)科大學低值易耗物資供應管理信息平臺（http：//），該系統(tǒng)是一個集產(chǎn)品購置、管理于一體的綜合平臺，架構(gòu)設(shè)計突出規(guī)范與服務(wù)的理念，內(nèi)容涵蓋了低值物資管理工作的重要環(huán)節(jié)，全權(quán)應用信息網(wǎng)絡(luò)對低值物資的采購、儲備、資金等實行全方位管理，具有高效、便捷、公開、規(guī)范等特點，旨在通過科學透明的管理手段，健全本部門的內(nèi)控機制，同時進一步實現(xiàn)對低值易耗品的宏觀調(diào)控管理。功能模塊具有以下特點：
項目授權(quán)管理：幫助項目負責人進行項目管理；基礎(chǔ)資料管理：年度內(nèi)所有定點供應商相關(guān)信息和約120萬條產(chǎn)品信息的數(shù)據(jù)存儲；
合同管理：訂單的自動拆分功能可使用戶通過最少的點擊完成對多個供應商的一次性定購，并且根據(jù)訂單的不同狀態(tài)跟蹤購置進度；
統(tǒng)計匯總管理：實現(xiàn)對項目內(nèi)容和執(zhí)行進度的及時、完全掌握；
在線聯(lián)絡(luò)：搭建用戶與部門的無障礙溝通，系統(tǒng)采用全B/S架構(gòu)，方便學校教師、各臨床醫(yī)院以及定點供應商使用和管理；
分級授權(quán)管理模式：可同時滿足各級用戶的不同使用需求。
現(xiàn)代信息技術(shù)為高校國有資產(chǎn)管理工作插上有力的翅膀，為實現(xiàn)“管理出效益”拓展出廣闊的空間[7]。
6 結(jié)束語
2012年6月，我校低值易耗品實施了新型的管理運行模式，經(jīng)過幾個月的實踐，至今穩(wěn)步運行并得到了學校一線教師的普遍認可。這項工作是以實際行動踐行效能工程，推動低值易耗品管理標準化、科學化、信息化的有力探索，為高校低值易耗品的管理提供了具有現(xiàn)實意義和長遠意義的創(chuàng)新思路。
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收稿日期：2012-10-12
【關(guān)鍵詞】會計準則；模具費；固定資產(chǎn)；資本化；低值易耗品
我國小家電生產(chǎn)的普遍現(xiàn)象是：技術(shù)起點低、市場竟爭激烈、產(chǎn)品升級換代快。為了爭奪市場，廠家不得不在產(chǎn)品的外觀設(shè)計上下功夫，以不斷創(chuàng)新的外形式樣來吸引客戶，提高訂貨量。為此，企業(yè)每年需投入大量資金研發(fā)新產(chǎn)品，其中模具費支出占了較大比重。但由于市場變化、產(chǎn)品適銷性等因素，模具的使用壽命存在較大的不確定性。目前小家電企業(yè)在模具費會計處理上，由于認識不一，又沒有明確的依據(jù)可遵循，都在各行其是。本文針對小家電企業(yè)在模具費處理中遇到的一些實際問題，對模具的資產(chǎn)屬性及會計處理作一些探討。
一、模具的特殊性使之對其資產(chǎn)屬性難下定論
模具是小家電企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，一套模具的成本在10～15萬元之間，占開發(fā)階段支出的比例達到70%以上。模具的設(shè)計壽命一般為30萬模左右，經(jīng)過維修、保養(yǎng)，實際使用壽命可達100萬模以上，正常使用情況下，其物理壽命在3年以上。企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)給出的定義是：固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。對照準則定義，模具似應確認為一項固定資產(chǎn)。但對模具資產(chǎn)定性時，不得不同時考慮以下這些實際情況：一是國內(nèi)小家電產(chǎn)品的生產(chǎn)現(xiàn)狀是進入門檻低，產(chǎn)品技術(shù)含量不高，制作工藝較為簡單，沒有可依托的高端技術(shù)，產(chǎn)品外觀設(shè)計成為企業(yè)的主要競爭手段。迫于市場銷售壓力，企業(yè)幾乎每年都要推出多款型號的新產(chǎn)品來爭奪市場，產(chǎn)品更新速度比較快。模具不同于機械設(shè)備，可以適應多型號、多品種產(chǎn)品的生產(chǎn)，成型后只能專一生產(chǎn)某種型號的產(chǎn)品，如果這款產(chǎn)品退出了市場，生產(chǎn)這款產(chǎn)品的模具也就因此失去使用價值而壽終正寢，大部份模具都是因為產(chǎn)品失去市場而被提前淘汰。因此，模具的實際使用壽命遠低于其設(shè)計壽命。二是小家電生產(chǎn)企業(yè)一般規(guī)模不大，資金積累不足，技術(shù)創(chuàng)新能力不強，小家電產(chǎn)品外觀式樣僅是企業(yè)爭奪市場的主要競爭手段，又由于生產(chǎn)工藝相對簡單，易被業(yè)內(nèi)仿冒。企業(yè)出于自我保護，會提前淘汰市場關(guān)注度下降或被仿冒的老產(chǎn)品，推出新的產(chǎn)品來吸引眼球，同時給仿制者增加困難和成本。三是模具開發(fā)中會遭遇潛在的市場風險。由于小家電產(chǎn)品價值相對低廉，企業(yè)不可能花較大的成本作前期的市場調(diào)研和預測，開發(fā)新產(chǎn)品帶有一定的盲目性。如果耗費了較大的人力、物力推出的一款新產(chǎn)品不能被市場認同，就意味著為研制開發(fā)這款產(chǎn)品所做的一切都付諸東流。綜上所述，由于模具使用年限及未來經(jīng)濟效益的不確定，根據(jù)謹慎性原則，模具不宜單獨確認為一項固定資產(chǎn)。
二、模具費用資本化的不合理性
企業(yè)會計準則第6號對無形資產(chǎn)的定義是：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。就小家電企業(yè)而言，新的模具研發(fā)大都是外觀形態(tài)的改變，罕有功能、技術(shù)上的突破，能取得的專利也僅限于外觀設(shè)計專利。這種外觀專利，仿制者稍加改變就能逃避追責；即使被侵權(quán)，維權(quán)成本也很大。所以企業(yè)一般在申請專利成功后不再續(xù)費而放棄專利保護。從某種意義上來說，外觀專利的象征意義大于實際意義，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，外觀設(shè)計專利不應資本化。其次，模具費資本化帶來稅負的壓力，壓制企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)的積極性。根據(jù)準則規(guī)定，壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷（稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的最低攤銷年限為10年）；使用壽命不能確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。由于模具對企業(yè)的效益貢獻缺少明確的證據(jù)支持，無論選擇那一種，都可能給企業(yè)帶來虛增利潤、多交企業(yè)所得稅的后果，從而挫傷企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品的積極性。最后，企業(yè)不斷研制、更新模具，推出新產(chǎn)品的目的，主要是迎合消費者的求新心理，以新穎的外觀爭取客戶，搶占市場；同時，這也是企業(yè)的一種營銷策略，即企業(yè)不完全著眼于對新產(chǎn)品的研發(fā)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，而是通過不斷推出新產(chǎn)品對消費群體形成較強的視覺沖擊力，吸引市場的持續(xù)關(guān)注，以求擴大影響力。因其所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益具有不確定性，不符合無形資產(chǎn)的確認條件。
三、模具費計入當期損益缺乏依據(jù)
把模具費資本化不盡合理，但計入當期損益也缺乏足夠的依據(jù)。持模具費應全部計入當期損益的觀點的依據(jù)是國稅發(fā)〔2008〕116號《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的“專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。該“辦法”的適用對象為高新技術(shù)領(lǐng)域，顯然，小家電產(chǎn)品不在高新技術(shù)領(lǐng)域之內(nèi)，即不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策，但據(jù)實扣除也缺乏明顯的依據(jù)，如果貿(mào)然打球，可能引起較大的涉稅風險。模具雖不適合歸為固定資產(chǎn)，也不符合無形資產(chǎn)的確認條件，但企業(yè)需要為之作較大投入，是企業(yè)重要的生產(chǎn)資料，實質(zhì)上已經(jīng)形成了一項單獨的資產(chǎn)，可能在未來一定期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，在發(fā)生當時一次性計入費用不符合配比原則；一套模具的成本在10～15萬元之間，發(fā)生額較大，一次性計入費用過于謹慎，也容易引起損益的波動，不利于會計信息的真實反映。
四、模具宜作為低值易耗品管理
從模具的實物形態(tài)及其價值在生產(chǎn)過程中的轉(zhuǎn)移特點來考察，模具資產(chǎn)符合周轉(zhuǎn)材料的特性。根據(jù)企業(yè)會計準則第1號——存貨應用指南：周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。指南中列舉的周轉(zhuǎn)材料包括：企業(yè)（建造承包）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。小家電企業(yè)的模具雖然沒有被列舉，但其在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可多次使用仍保持原有形態(tài)，其價值也是一個逐漸轉(zhuǎn)移的過程，符合周轉(zhuǎn)材料的特性，因此在不被認定為固定資產(chǎn)時宜確認為低值易耗品。模具作為低值易耗品管理，相比于作為固定資產(chǎn)管理或一次計入當期費用具有以下兩方面優(yōu)勢：（1）按所得稅實施條例
規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等最低折舊年限為5年。模具的實際使用壽命很難達到5年，如果作為固定資產(chǎn)管理，一旦產(chǎn)品被市場淘汰，就需按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)提前報廢手續(xù)。作為低值易耗品管理后，可以不受稅法規(guī)定的最低折舊年限的限制，從而避免因模具不足最低折舊年限報廢帶來工作上的被動。（2）按會計準則規(guī)定低值易耗品可以采用五五攤銷法，一半在投入使用時攤銷，另一半在報廢時攤銷符合權(quán)責發(fā)生制原則，這樣既可避免因一次計入費用引起的損益波動，也便于模具資產(chǎn)的日常管理。由于模具的特殊性，把模具作為固定資產(chǎn)管理不盡合理，一次性計入當期損益也缺乏依據(jù)。把模具作為低值易耗品管理，對模具費用實行五五攤銷，不失為一個比較合理可行的辦法。
參 考 文 獻
最近，筆者所在銀監(jiān)分局在現(xiàn)場走訪中發(fā)現(xiàn)，部分農(nóng)村中小金融機構(gòu)由于會計處理與稅務(wù)法規(guī)口徑不一致以及對稅法理解的偏差，導致所得稅申報額與稅務(wù)部門認定的應納稅所得額存在一定差異。就此，筆者進行了專題調(diào)研，并提出相應建議。
亟待關(guān)注四大問題
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村中小金融機構(gòu)所得稅申報中容易遭遇以下矛盾和沖突，需著力予以解決。
第一，票據(jù)貼現(xiàn)利息收入確認“權(quán)責發(fā)生制”與稅法“收付實現(xiàn)制”的矛盾。
例如，2012年末，某農(nóng)商行票據(jù)貼現(xiàn)余額為21852萬元。在貼票據(jù)中，收到貼現(xiàn)利息227.02萬元，按照“權(quán)責發(fā)生制”原則，計入當年利息收入485757.6元，剩余178.45萬元作為遞延收益，未計入當年利息收入。按照《商業(yè)匯票辦法》規(guī)定，“票據(jù)貼現(xiàn)日”應是貼現(xiàn)人（債務(wù)人）應付利息的日期。因此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)”及《商業(yè)匯票辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行從貼現(xiàn)金額或票面金額中扣除的貼現(xiàn)利息，應即時確認收入實現(xiàn)，全額計入當期應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，稅務(wù)部門要求該行將收到的貼現(xiàn)利息227.02萬元全部在當年確認收入，調(diào)增2012年應納稅所得稅額178.45萬元。
第二，合理的工資薪金支出準予稅前扣除與未實際發(fā)放的風險金、延期支付績效工資不準予扣除的矛盾。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。
2010～2012年，某農(nóng)商行計提風險金727.28萬元、延期支付工資653.57萬元，合計1380.85萬元（2010年72.48萬元、2011年479.49萬元、2012年828.88萬元）。該行認為風險金及延期支付績效工資屬于企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，應屬準予扣除部分，故未計提繳納所得稅。但稅務(wù)部門認為風險金、績效工資延期支付等屬于未實際發(fā)放給員工的工資，不準予稅前扣除，要求該行全額調(diào)增應納稅所得稅額1380.85萬元。
第三，行業(yè)管理制度與稅法關(guān)于固定資產(chǎn)折舊認定的沖突。
安徽省財政廳和安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社聯(lián)合下發(fā)的《安徽省農(nóng)村合作金融機構(gòu)財務(wù)管理實施辦法》第三十七條規(guī)定：“下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記賬機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、計算機（不包括服務(wù)器）、終端、打印機（不包括高速行打）、打碼機、壓數(shù)機、打孔機、UPS電源等。低值易耗品可以一次或分期攤?cè)氤杀荆捎梅制跀側(cè)氤杀镜模瑪備N期最長不得超過2年”；《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除”。依據(jù)上述行業(yè)管理規(guī)定，某農(nóng)商行2010年領(lǐng)用機電設(shè)備按照低值易耗品一次性攤銷計入費用稅前扣除。但稅務(wù)部門根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定認為，上述設(shè)備中有81.11萬元屬于固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)分類后可計提折舊10.67萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除”規(guī)定，要求其調(diào)增2010年應納稅所得額70.43萬元。
第四，超訴訟時效貸款呆賬核銷稅前扣除問題。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”。某農(nóng)商行根據(jù)此規(guī)定核銷2011年至2012年超訴訟時效貸款損失共計6247.51萬元，所附外部證據(jù)為縣法院出具的超訴訟時效答復函，上述損失在申報企業(yè)所得稅時扣除。但稅務(wù)部門認為該行已經(jīng)核銷的呆賬6247.51元不符合《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》第五條關(guān)于貸款類損失確認的條件，不允許稅前全額扣除，根據(jù)《貸款風險分類指導原則》及《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》規(guī)定，上述已核銷的呆賬6247.51萬元符合可疑類貸款分類條件，可按50%計提貸款損失專項準備金3123.75萬元，核定該行調(diào)增應納稅所得額3123.75萬元。
紓解問題之策
一是調(diào)整票據(jù)利息收入。票據(jù)貼現(xiàn)利息收入因會計與稅務(wù)處理上的差異，機構(gòu)在申報年度企業(yè)所得稅時，應作納稅調(diào)整：年終將本年因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的遞延收益余額調(diào)增，同時將上年度遞延收益余額作為調(diào)減項。
二是調(diào)整工資性支出。對于未實際發(fā)放給員工的工資、薪金，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，申報個人所得稅時不得稅前扣除，應予以調(diào)增。
第一條 為了進一步加強和規(guī)范公司管理中心財務(wù)管理工作，及時、準確、完整地記載、反映公司財務(wù)狀況，提供真實、可靠的財務(wù)資料，結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點和管理要求，特制定本規(guī)定。
第二條 本規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《政府財務(wù)管理規(guī)定》等有關(guān)財務(wù)法規(guī)、制度制定。
第三條 本規(guī)定目標：
1、建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的、科學的內(nèi)部決策機制、執(zhí)行機制、監(jiān)督機制，確保公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。
2、堵塞漏洞、消除隱患，保護單位資金和財產(chǎn)的安全、完整。
3、規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、可靠、完整。
4、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第二章 貨幣資金管理
第四條 本規(guī)定所稱貨幣是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第五條 建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確崗位的職責、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
1、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記及財務(wù)專用章。
2、不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
第六條 單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。對不符合要求或不合法的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。
第七條 單位取得的貨幣資金收入應及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得設(shè)賬外賬。
第三章 現(xiàn)金管理
第八條 財務(wù)應當加強庫存現(xiàn)金限額的管理，核定的庫存限額不得超過1000元，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時交存銀行。
第九條 必須在《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務(wù)報酬、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)等各類獎金、對職工個人發(fā)放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費、結(jié)算起點以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條 應當加強現(xiàn)金的管理，明確收付款等各個環(huán)節(jié)中出納人員與相關(guān)人員的職責權(quán)限。
第十一條 現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現(xiàn)金。
第十二條 應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。出納人員要認真記載現(xiàn)金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金。
第四章 銀行存款管理
第十三條 單位應當按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十四條 單位除了按規(guī)定留存的庫存現(xiàn)金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
第十五條 出納人員應當及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及“出納報告單”，一并裝訂在當月會計憑證中。對核對過程中發(fā)生的未達賬項，應查明原因。
第五章 固定資產(chǎn)管理
第十六條 單位需要配置的固定資產(chǎn)應由需要部室編制計劃，做出預算，呈報領(lǐng)導審核、批準。
第十七條 購置一般設(shè)備和專用設(shè)備數(shù)額較小的，由辦公室按照部門填制的經(jīng)領(lǐng)導審批的《購置物品申請單》，統(tǒng)一負責采購。數(shù)額較大，應由三人以上采購小組或向社會公開招標，簽訂合同，擇優(yōu)購置，增加透明度，建立有效的制約監(jiān)督機制。
第十九條 會計和保管都要建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細賬及臺賬。對于固定資產(chǎn)的購進、發(fā)放要嚴格出入庫手續(xù)，必須做到賬賬、賬實相符。
第二十條 各部室對領(lǐng)取或使用的固定資產(chǎn)或財產(chǎn)應以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負責管理。發(fā)生丟失要查明原因。
第二十一條 各部室需要維修、更換的固定資產(chǎn)，應由各部室負責人確認后，報領(lǐng)導審核同意后，再進行維修、更換。對確實不能使用和修復的固定資產(chǎn)，由各部室負責人及時提出意見，經(jīng)領(lǐng)導審批后，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 堅持每年對公司財產(chǎn)全面清查一次，并將清查結(jié)果及時報告領(lǐng)導。如發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)丟失、損壞，要查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產(chǎn)，查明原因后，報有關(guān)部門批準，按有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。
第六章 低值易耗品管理
第二十三條 低值易耗品的購入
1、購入低值易耗品統(tǒng)一由辦公室負責辦理。購入本著節(jié)約、實用、分批的原則，防止浪費和積壓。
2、所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理簽字審核后，報總經(jīng)理審批，由辦公室統(tǒng)一負責采購。
3、一次性購入金額、數(shù)量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經(jīng)理會議研究決定。
第二十四條 低值易耗品的領(lǐng)用和管理
1、辦公室購入低值易耗品后應辦理入庫手續(xù)。保管人員根據(jù)發(fā)票清點實物，填寫“實物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發(fā)票報銷交財務(wù)。
2、部門領(lǐng)用耗品時，應填寫出庫單，經(jīng)批準后，保管根據(jù)出庫單交付實物。
3、保管人員應建立實物明細賬，并根據(jù)實物入庫單、出庫單登記賬薄。
第七章 應收款項管理
第二十五條 本規(guī)定所稱應收款項包括單位因場地租賃而發(fā)生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費收入、職工個人往來欠款。
第二十六條 財務(wù)人員應于每月底對應收款項進行清理核對，并向總經(jīng)理及主管副總經(jīng)理、經(jīng)營部經(jīng)理上報《應收賬款明細表》。協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應收賬款明細表》內(nèi)容對各應收款項予以催收、核查。經(jīng)營部門收回的現(xiàn)金、支票要及時上交財務(wù)，由財務(wù)人員辦理銀行結(jié)算手續(xù)。
第二十七條 職工出差、辦公事需借現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的，本人填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理批準后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業(yè)務(wù)往來單位的業(yè)務(wù)人員特殊需要借款時，必須經(jīng)領(lǐng)導審批同意后，由本單位有關(guān)人員代辦，并負責收回借款。
第二十八條 職工個人欠款應于出差回來、辦完公事后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，沒有用完的現(xiàn)金應退交財務(wù)。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人20分。差旅費的報銷由經(jīng)辦人員填寫《差旅費報銷單》，并附報銷單據(jù)，交財務(wù)人員審核后，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后方可報銷。
第二十九條 關(guān)于經(jīng)營部、公司營業(yè)款結(jié)賬工作程序
1、經(jīng)營部、公司與客戶簽訂合同后，應在兩個工作日內(nèi)將合同原件交財務(wù)室備案。
2、經(jīng)營部、公司各自指派專人負責，依合同內(nèi)容、金額登記備查簿，根據(jù)結(jié)款情況及時登記備查簿。
3、月末由財務(wù)向總經(jīng)理、主管經(jīng)營的副總經(jīng)理、經(jīng)營部、公司提供本月及以前月份《應收賬款明細表》。
4、每周一經(jīng)營部、公司將本周經(jīng)營收入情況報主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理。
5、兩個月未收回的款項由財務(wù)分別報各經(jīng)營部門、主管副總經(jīng)理及總經(jīng)理，由主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理指派專人限期催收，并相應扣罰相關(guān)部門的考績分數(shù)。
第八章 合同管理
第三十條 經(jīng)濟合同是制約和規(guī)范甲乙雙方經(jīng)濟行為的契約，凡公司與外單位發(fā)生的租賃、廣告、演出等業(yè)務(wù)必須簽訂經(jīng)濟合同或協(xié)議。簽訂各類合同或協(xié)議必須遵守《合同法》，所列條款要科學嚴密。
第三十一條各部室簽訂的經(jīng)濟合同，必須報總經(jīng)理審批后加蓋行政章生效；經(jīng)營部、公司簽訂的會議或演出租賃協(xié)議，由經(jīng)營部、公司負責人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協(xié)議原件必須二日內(nèi)交財務(wù)備案。
第三十二條合同價款的支付和結(jié)算
1、施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執(zhí)行。工程進度款的支付，由施工方向公司該項目負責人報送經(jīng)工程項目監(jiān)理簽字認可的工程量和預算定額核算的工程價款結(jié)算表，按結(jié)算程序報主管領(lǐng)導批準后，由財務(wù)辦理結(jié)算手續(xù)。待工程全部完工并驗收合格后，按規(guī)定留足審定值的3%—5%的工程質(zhì)量保證金（期限不少于一年），其余款項進行支付。
2、設(shè)備等采購合同的支付和結(jié)算。合同簽訂有預付款的按合同規(guī)定支付預付款，貨到驗收合格后，根據(jù)驗收憑據(jù)，按合同規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，并留合同價款的3%—5%，期限不少于一年的質(zhì)量保證金。
第九章 稅務(wù)發(fā)票和內(nèi)部票據(jù)管理
第三十三條 票據(jù)及有關(guān)印章的保管
1、財務(wù)要加強貨幣資金票據(jù)（發(fā)票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、注銷，并設(shè)登記簿進行登記，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。
2、加強銀行預留印鑒的管理。銀行預留印鑒章（財務(wù)專用章和個人名章）應由會計保管。嚴禁一人同時保管印章和票據(jù)。
3、應確保各種票據(jù)的完整無缺。
第三十四條 發(fā)票的管理
1、發(fā)票領(lǐng)用、保管
①由出納領(lǐng)購、保管、整理、繳銷；會計設(shè)登記簿進行登記；
②發(fā)票由出納人員專人保管、專柜存放；
③發(fā)票的開據(jù)原則上應在結(jié)賬同時開據(jù)并由經(jīng)辦人簽字。公司經(jīng)營部門人員外出結(jié)款需提供發(fā)票的，由經(jīng)營部門經(jīng)理同意后，方可辦理開票手續(xù)，并于15日內(nèi)完成款項結(jié)算工作；
2、發(fā)票開據(jù)、作廢
①發(fā)票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發(fā)票；
②發(fā)票作廢時必須一式三聯(lián)加蓋“作廢”戳記章；
第三十五條 支票管理
1、建立支票領(lǐng)用登記簿，凡領(lǐng)用支票必須履行手續(xù)，出納員登記、經(jīng)辦人簽字。
2、領(lǐng)用空白支票，需先填寫領(lǐng)用申請單，領(lǐng)導批準后方可領(lǐng)取支票。支票結(jié)算完畢后，由經(jīng)辦人將票頭和經(jīng)領(lǐng)導審批后的發(fā)票交出納注銷支票，未經(jīng)出納注銷的支票由領(lǐng)用人負責。
3、簽發(fā)空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
4、接收業(yè)務(wù)單位轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金支票，出納人員應及時辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得由他人代辦。
第十章 財務(wù)開支管理
第三十五條 財務(wù)開支審批原則和管理辦法
財務(wù)各項開支必須堅持先審批，后支付的原則。實行大額財務(wù)開支由總經(jīng)理辦公會議研究審定，總經(jīng)理批準；小額財務(wù)開支由部門經(jīng)理報分管副總經(jīng)理審核后，總經(jīng)理審批或?qū)徟墓芾磙k法。
第三十六條 費用報銷手續(xù)
1、各項費用開支必須有合法的票據(jù)，票據(jù)背面由經(jīng)辦人簽名并列明事由，大額或內(nèi)含多項費用支出應附相關(guān)發(fā)票附表，由財務(wù)人員審核，第十八條 購入的財產(chǎn)必須由經(jīng)手人、驗收人、主管負責人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務(wù)方可給予報銷
第十一章 財務(wù)人員崗位職責
第三十六條 會計人員崗位職責
1、嚴格遵守國家有關(guān)財務(wù)工作的法律、法規(guī)和各項制度，認真學習并嚴格執(zhí)行《會計法》。
2、負責各種業(yè)務(wù)核算及賬務(wù)處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結(jié)賬。
3、按時編制會計報表，按規(guī)定要求提供有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)。
4、定期與出納及相關(guān)人員核對有關(guān)賬目，協(xié)助、督促經(jīng)營部門按照《應收賬款明細表》內(nèi)容對各類應收款項予以核查、催收。
5、按月計提各項稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務(wù)有關(guān)事宜，提供稅務(wù)部門所需各類納稅資料。
6、做好年度財務(wù)預決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。
7、對指定保管的印章應加強管理，不得作為他用。
8、負責會計檔案的整理、歸檔及安全工作。
9、配合好各部門工作。
10、完成領(lǐng)導布置的臨時工作。
第三十七條 出納員崗位職責
1、負責現(xiàn)金、銀行存款工作，登記現(xiàn)金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款調(diào)節(jié)表”和“出納報告單”。
2、出納要隨時掌握銀行余額，及時向領(lǐng)導反映，保證資金的支付。
3、支付款項時必須復核票據(jù)數(shù)額的準確性和手續(xù)是否完備，對不符合要求的票據(jù)拒絕辦理。
4、管理好空白發(fā)票、支票及有價票據(jù)，負責票據(jù)的領(lǐng)購、保管、整理、繳銷。
5、根據(jù)辦公室下發(fā)的人事通知，按時編制和發(fā)放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。
6、辦理稅務(wù)和銀行有關(guān)事宜。
7、完成領(lǐng)導交辦的臨時工作。
第三十八條 保管崗位職責
1、辦理物品入庫驗收、登記和領(lǐng)用出庫手續(xù)；
2、按類別建立固定資產(chǎn)和耗材明細賬，確保賬物相符、賬賬相符。
3、按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。
4、對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。
5、負責庫房物品的存放安全，嚴防物品霉爛變質(zhì)及發(fā)生火災、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進行清理，保證庫存物品堆放有序，領(lǐng)用科學。
6、對庫存物品要做到心中有數(shù)，必要時提供使用建議。
7、對各部門、各崗位設(shè)備專人管理清單做備份管理，并就相應的資產(chǎn)調(diào)整事宜對清單做增補、刪減。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；工程項目；成本管理；措施
Abstract: the project cost management is a systematic, dynamic management. How to establish a set of can be implemented, but strong means operation, worthy of our consideration. This paper makes a comprehensive study on the related problems in construction enterprises in project cost management.
Key words: construction enterprise; engineering project; cost management; measures
中圖分類號：F275.3
一、項目成本管理體系的建立
項目成本管理體系的建立是一項系統(tǒng)的工作。從企業(yè)定額的建立入手，貫穿于項目的
實施過程，以成本管理為主線，建立并系統(tǒng)化各種有關(guān)的管理辦法及標準，達到對成本科學化、量化的管理。
二、項目成本核算
1．市場開發(fā)部向成本核算小組進行合同交底。
2．成本核算小組組織有關(guān)人員進行現(xiàn)場調(diào)查。根據(jù)合同要求、施工圖紙，結(jié)合現(xiàn)場實際情況，編制出工程量清單。確定各種收費標準（單價）。
3．根據(jù)企業(yè)定額，按工程量進行計價，確定項目的預算成本。
4．項目預算成本費用與項目合同書包價進行對比分析，確定項目的計劃成本費用。
三、項目成本過程控制與監(jiān)督
2．項目成本的控制。
（1）項目成本的控制主要由項目經(jīng)理部完成，項目經(jīng)理部主要從人工費、機械費、材料費及其他費用等方面對項目的成本進行控制。項目成本的控制實行項目經(jīng)理負責制。
（2）項目部根據(jù)該項目施工組織設(shè)計，按照確定的計劃成本，將直接工程費（不含材料費）和其他費用分別按月（季）作出支出計劃，并作出計劃成本費用負荷圖及累計曲線圖。
（3）人工費及機械費的控制。項目經(jīng)理部嚴格按照企業(yè)制定的項目部資源配置標準及項目施工組織設(shè)計控制上線人員及機械數(shù)量，并按照企業(yè)制定的對上線人員（包括民工）及機械的使用管理辦法進行管理。
（4）材料費的控制。首先，要嚴把提料關(guān)。其次，必須嚴格執(zhí)行物資采購制度，實行陽光采購。第三，要推行限額發(fā)領(lǐng)料制度。
（5）其他費用的控制。嚴格執(zhí)行企業(yè)制定的有關(guān)費用支出的各種管理辦法，控制其他費用的支出。
3．項目成本的監(jiān)督。
（1）項目成本的監(jiān)督由企業(yè)項目成本監(jiān)控小組負責。
（2）項目成本過程監(jiān)控小組每半年對項目的計劃成本執(zhí)行情況進行檢查。
（3）項目成本過程監(jiān)控小組對其進度進行檢查。
（4）項目成本過程監(jiān)控小組中人力資源部成員對項目執(zhí)行過程中的人力投入進行檢查。同時對民工使用情況按照企業(yè)的《民工使用管理辦法》進行檢查。
（5）材料的采購實行項目經(jīng)理負責制，項目成本過程監(jiān)控小組中工程部成員對項目部材料的采購價格、數(shù)量進行檢查監(jiān)督，并對材料的發(fā)放情況進行檢查。
（6）項目成本過程監(jiān)控小組中工程部成員對項目執(zhí)行過程中的機械及辦公用品投入進行檢查。按照企業(yè)的《單機燃油及維修管理辦法》檢查機械燃油使用及維修狀況。
（7）項目成本過程監(jiān)控小組中財務(wù)部及審計部成員對項目的成本支出進行全面檢查。
（8）記錄檢查結(jié)果。（表格形式見附表）
（9）根據(jù)檢查結(jié)果，項目成本過程監(jiān)控小組對項目成本管理執(zhí)行情況進行階段性評價。
①項目成本管理水平評價。（見評價表）
②項目計劃成本的執(zhí)行情況在項目后評價。
四、項目成本考核評價
1．考核內(nèi)容。
（1）項目成本的支出情況。
（2）項目成本過程管理水平。包括措施的制定及執(zhí)行情況等。
2．考核評價方法。
（1）項目結(jié)束后，由項目成本考核評價小組對該項目進行清算，確定該項目的實際支出成本。
（2）對項目計劃成本執(zhí)行情況進行評價。評價表如下：
（3）根據(jù)該項目的成本管理水平及計劃成本執(zhí)行情況的評價，確定該項目成本的綜合管理水平（加權(quán)平均數(shù)）。
3．獎懲。
（1）項目成本管理采用項目經(jīng)理抵押金制度。抵押金按照項目的產(chǎn)值確定，抵押金=產(chǎn)值×5/10000
（2）抵押金按照項目綜合管理水平進行返還。抵押金返還額=抵押金×綜合水平分/100
五、施工企業(yè)工程項目成本管理存在的主要問題及對策建議
1.關(guān)于工程項目資金管理問題
在獨立核算的財務(wù)管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權(quán)力在項目部，各項目部應在上級主管部門的領(lǐng)導下建立科學的資金預算管理體制，通過預算溝通和協(xié)調(diào)資金關(guān)系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調(diào)配應由上級資金管理部門統(tǒng)一管理。
2.不斷完善內(nèi)部考核、激勵機制
授權(quán)控制、預算管理、資金控制、委派會計主管等約束措施并不能完全有效地禁止經(jīng)營承包者的投機行為。企業(yè)對屬下的工程項目經(jīng)理能夠做到合理的設(shè)計“約束+激勵”控制方式，去引導經(jīng)營承包者的行為，使其發(fā)生投機行為的可能性減少或可以預期。即應該讓經(jīng)營者為企業(yè)付出的勞動和貢獻獲得“滿意”的回報（包括經(jīng)濟報酬和名譽的滿足），但是僅此還不能阻止經(jīng)營者會想方設(shè)法去獲取報酬之外的收入。因此必須在制度上規(guī)范管理程序和設(shè)計控制方式去禁止經(jīng)營者的投機行為，以及一旦發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施，使得經(jīng)營者能夠在得失之間進行理智的權(quán)衡，引導他們放棄“非分之想”，心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿意”的報酬。
3.關(guān)于項目成本費用管理的問題
工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費組成。其中，“其他直接費用”包括臨時設(shè)施攤銷費、施工工具費、項目設(shè)備與物資的進退場費。間接費用包括項目部使用的管理費用、財務(wù)費用。項目部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理責任，盡量降低消耗、減少支出。要細化成本和費用的班組核算，各班組要有明確、詳細的費用和成本預算，項目部將各班的費用匯總并將成本費用執(zhí)行的結(jié)果與預算項目作對應比較。項目部的各項費用列銷、實行部門負責人、財務(wù)負責人、項目經(jīng)理聯(lián)批制度，違反聯(lián)批制度的支出，將視為違規(guī)問題查處。對成本費用的控制主要涉及到以下幾個方面：
（1）施工技術(shù)方案的優(yōu)化及良好的施工組織制度。施工技術(shù)方案是否優(yōu)化，施工組織制度是否很好運行，最終通過工、料、機等相關(guān)費用的高低來體現(xiàn)，技術(shù)方案優(yōu)化和比選，將產(chǎn)生同樣勞動成果前提下的投入減少。施工組織有序，人工、材料和機械就能較好地有機結(jié)合，就不會出現(xiàn)窩工、待工、重復施工等影響工程進度的情況發(fā)生，各項成本費用就將得到有效控制。
（2）安全質(zhì)量保證措施的落實。安全是工程施工的首要保證，任何安全事故都可能導致信譽受損和項目成本的巨額虧損，因此，強化工程項目的安全規(guī)范和措施的落實是控制項目成本的重要因素。質(zhì)量是企業(yè)的生命，以質(zhì)量求生存、以效益求發(fā)展是企業(yè)的根本，工程施工有良好的質(zhì)量，就能減少工序上的重復施工和工、料、機等費用的超耗，確保工程項目成本的有效控制。
（3）人工費要采取“量價分離”的控制原則，主要通過制定企業(yè)內(nèi)部人工費價格和引入勞務(wù)隊伍招標機制來實現(xiàn)對用工數(shù)量和用工單價的控制，以降低項目的人工費用支出。
（4）控制材料物資、設(shè)備的采購成本。建立合理的采購與付款控制程序，強化對采購申請、審批、采購、驗收、付款環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購（貨比三家）；大型機械設(shè)備和大宗材料采購可以采用招投標方式，保證采購過程和采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。在此基礎(chǔ)上嚴把驗收關(guān)，材料部門負責物資材料的驗收，對材料物資的數(shù)量和質(zhì)量嚴格把關(guān)，符合要求的物資材料才能入庫，并做好入庫記錄。機械部門負責機械設(shè)備和設(shè)備配件的驗收工作，嚴格按照合同把好質(zhì)量關(guān)，確保配件的使用效果和壽命。
（5）實行定額發(fā)料、控制物資材料的消耗成本。各班組在計劃成本之內(nèi)消耗各種資源，在正常情況下不得突破實施性施工組織設(shè)計中核定的各項材料用量，在保證工期和質(zhì)量的前提下盡量節(jié)約用料，防止材料浪費和非正常超耗。材料部門既要保證工程施工所需各種材料的及時供應并且符合質(zhì)量要求，同時要做好材料發(fā)放和現(xiàn)場盤點記錄，關(guān)注非正常的材料消耗，及時發(fā)現(xiàn)材料使用中存在的問題，報告相關(guān)責任人予以解決處理。
4.關(guān)于項目存貨管理的問題
（1）存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應總計劃下，項目部還應根據(jù)施工組織計劃，預算耗量及預計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經(jīng)分公司審核后報材料管理部門（貿(mào)易公司）進行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應根據(jù)預算耗量及預計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調(diào)配。
（2）存貨管理的基礎(chǔ)工作。項目部要設(shè)置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。
（3）庫存限量管理。對于工程用料，應按照工程進度、預算用量、市場供應情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司和區(qū)域財務(wù)處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。
（4）周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由區(qū)域財務(wù)和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中。
（5）低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由區(qū)域財務(wù)和分公司負責變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減項目成本。
5.關(guān)于項目債權(quán)債務(wù)管理的問題
（1）債權(quán)債務(wù)的結(jié)算登記與清理。獨立核算的工程項目部應建立往來業(yè)務(wù)的結(jié)算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權(quán)、債務(wù)的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。
（2）債權(quán)債務(wù)的清償責任。工程項目完工后，該項目發(fā)生的所有債務(wù)應予全部償還，項目形成的債權(quán)應該全部收回。項目完工后，應進行項目完工清算，凡清算工作沒有結(jié)束，債權(quán)債務(wù)沒有全部清償?shù)模攧?wù)人員仍需對此負責。
五、結(jié)束語
總之，從組織管理來說，通過建立成本管理辦法，制定管理措施，達到對項目成本的有效管理。，通過組織對項目成本管理理念的灌輸，提高項目成本執(zhí)行單位對成本的管理意識，從而切實提高項目的經(jīng)濟效益。
參考文獻
1.張晉. 施工企業(yè)工程項目成本管理研究[J].山西財經(jīng)大學.2010(04)
2.楊瀟. 施工企業(yè)工程項目成本管理應用研究[J].合作經(jīng)濟與科技.2011(05)
資產(chǎn)管理情況自查報告范文(一)為進一步規(guī)范和加強我局固定資產(chǎn)管理，夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，健全管理機制、保障國有資產(chǎn)的完整和安全，徹底摸清家底，最大程度發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益，20**年12月10日至12月31日，根據(jù)縣財政局要求，我局精心組織了全局固定資產(chǎn)自查工作，現(xiàn)就在自查過程中出現(xiàn)的問題及其產(chǎn)生原因做如下匯報。
一、固定資產(chǎn)的確認
根據(jù)財政局現(xiàn)行固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度，目前我局對價值2019元及以上，如電腦設(shè)備、打印機、相機、機器、機械、工具、生活辦公用具等物品，以及上級配發(fā)、自行購買的各類警用裝備類物品分別進行了定義以及明確的劃分規(guī)定。
二、自查的主要做法
(一)領(lǐng)導重視，組織得力。我局領(lǐng)導高度重視本次自查工作，把自查工作作為2019年第四季度的重點工作之一。警務(wù)保障室總體負責，各部門負責人配合固定資產(chǎn)自查小組，負責對全局固定資產(chǎn)的自查工作組織實施，相關(guān)職能科、室、所、隊進行了明確分工。
(二)分工明確，責任清晰。自查工作共分為準備、自查、總結(jié)和驗收四個階段。準備階段主要工作是成立固定資產(chǎn)自查小組，確定自查范圍及工作職責。
(三)循序漸進，合理安排。本次自查的重點工作落在自查階段和總結(jié)階段上。自查階段主要工作是自查小組對全管理處的固定資產(chǎn)及低值易耗品進行自查、盤點，落實資產(chǎn)存放地點、資產(chǎn)狀況等，如實填寫固定資產(chǎn)自查系統(tǒng)。對自查中發(fā)現(xiàn)的需要報廢、報損或作其他處臵的固定資產(chǎn)，要求查清原因，提出處理建議。總結(jié)階段對有異議的項目再次清點確認，確認后詳細填寫“固定資產(chǎn)盤點報告表”，各自查工作組對“固定資產(chǎn)盤點報告表”進行相互復核確認，連同自查工作總結(jié)交自查工作領(lǐng)導小組審閱。
三、自查的主要成果
我局領(lǐng)導和各部門都能高度重視自查工作，主要領(lǐng)導親自抓該項工作的落實。
經(jīng)過此次自查，主要取得了以下成果：一是全面落實了我局固定資產(chǎn)實物管理及低值易耗品及上級配發(fā)、自行購買的各類警用裝備類物品的各項基礎(chǔ)信息，特別是針對一些實物信息與資產(chǎn)下轉(zhuǎn)資料不相符的情況，我局以現(xiàn)場實物盤點為依據(jù)，對相關(guān)信息進行了補充、修改。二是進一步完善了財務(wù)固定資產(chǎn)卡片以及使用部門的使用臺帳的信息登記，做到帳實、帳卡、帳帳相符。三是自查出一批已報廢的固定資產(chǎn)和各類警用裝備類物品。在此次自查后匯總上報財政局申請報廢。
四、下一步資產(chǎn)管理的工作思路
(一)完善制度。今后我局將根據(jù)固定資產(chǎn)管理方面的新要求，制定適合我局實際、便于操作的固定資產(chǎn)管理辦法。
(二)明確職責。進一步明確固定資產(chǎn)管理各職能部門的職責和權(quán)限，建立統(tǒng)一要求、分級管理、各盡所能，各負其責的新機制。
(三)加強管理。把固定資產(chǎn)管理作為財務(wù)管理和固定資產(chǎn)使用、管理部門的一項重要日常工作，常抓不懈，規(guī)范程序，把好出入關(guān)，健全賬、證、卡，加強核算，確保資金賬、實物賬一致。
(四)嚴格檢查。各部門對各自管理的固定資產(chǎn)每年進行一次自查，對于違規(guī)情況進行通報。
(五)抓好落實。重點做好日常管理和制度落實工作，固定資產(chǎn)管理部門在加強日常管理的同時，抓好各項制度落實的督促檢查，搞好協(xié)調(diào)、銜接，督導各部門抓好落實，努力把管理處的固定資產(chǎn)管理工作提高到一個新水平。
資產(chǎn)管理情況自查報告范文(二)根據(jù)財務(wù)資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，我單位已按時完成資產(chǎn)清查的主體工作，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報告如下：
一、資產(chǎn)清查工作總體狀況分析：
(一)資產(chǎn)清查工作基準日：20**年7月15日--8月10日
(二)資產(chǎn)清查范圍：固定資產(chǎn)第二-----第九類
(三)資產(chǎn)清查工作具體實施情況：
我單位領(lǐng)導對本次資產(chǎn)清查工作十分重視，因合校，需對很多固定資產(chǎn)進行清查，入賬，確實是任務(wù)重壓力大。為保證資產(chǎn)清查工作高效有序地進行，首先成立了資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導小組，并指定總務(wù)主任為資產(chǎn)清查專門負責人;其次，組織清查工作領(lǐng)導小組成員學習資產(chǎn)清查工作的相關(guān)制度、政策，明確資產(chǎn)清查工作要求;第三，在領(lǐng)導小組的監(jiān)督指導下，總務(wù)處對本次資產(chǎn)清查工作的各項材料進行集中分析、簡化，把跟學校有關(guān)的各個項目化解為表格式分發(fā)到各分管口，然后逐校進行審核、驗收。第四，確認資產(chǎn)清查最終結(jié)果，并填好報表上報。經(jīng)過努力，終于按時完成資產(chǎn)清查的主體工作。
(四)資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題。
通過本次資產(chǎn)清查，進一步規(guī)范了資產(chǎn)管理工作，更有效地保護了國有資產(chǎn)。但清查中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，由于電子產(chǎn)品更新?lián)Q代太快，學校的一些設(shè)備屬于已經(jīng)淘汰產(chǎn)品，舊的課桌凳已到更新時期，卻未履行正常資產(chǎn)報廢手續(xù)，暴露出學校在資產(chǎn)管理工作中存在著一些不規(guī)范的地方，顯示了日常管理工作不夠扎實。
二、對資產(chǎn)清查的問題提出改進措施
我們將以本次資產(chǎn)清查作為提高學校資產(chǎn)管理水平的一個契機，進一步做好固定資產(chǎn)管理工作。加強實物管理，對于清理出來的有問題資產(chǎn)，及時報批并進行賬務(wù)處理。針對資產(chǎn)清查工作發(fā)現(xiàn)的問題，作進一步地分析，在分清是管理責任，還是制度漏洞的基礎(chǔ)上，完善相關(guān)制度，確保更有效地管理、維護、利用學校的固定資產(chǎn)。整改措施如下：
1、組織校管理員認真學習學校固定資產(chǎn)管理制度，闡明對國有資產(chǎn)的管理和保護的重要性，引起各校對固定資產(chǎn)管理工作的重視。
2、進一步加強對資產(chǎn)的管理，認真做好固定資產(chǎn)管理的各項基礎(chǔ)工作，對固定資產(chǎn)進行嚴格的登記造冊，建立固定資產(chǎn)增減變動的工作流程，做到程序化，規(guī)范化，提高其使用率。
3、固定資產(chǎn)的管理嚴格實行責任制：每一件物品落實到每一個具體使用與維護人名下，由負責該固定資產(chǎn)物品的保管人管理好，防止物品的損壞和遺失。
4、要求各校保管員定期(每個月)對學校的固定資產(chǎn)清查一次，如發(fā)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的流失和損壞現(xiàn)象，應及時向?qū)W校領(lǐng)導報告，否則應負相關(guān)責任。
5、校領(lǐng)導加強監(jiān)督工作，將不定期對學校的固定資產(chǎn)進行抽查，以更有效地管理、保護國有資產(chǎn)。
6、固定資產(chǎn)要做到合理使用，管理完善。對因玩忽職守或違反操作規(guī)程，造成財產(chǎn)損失者，當事人必須立即寫出書面報告，說明原因，根據(jù)情節(jié)按有關(guān)規(guī)定處理。
資產(chǎn)管理情況自查報告范文(三)濟寧市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)調(diào)查清理工作聯(lián)席會議辦公室： 根據(jù)濟紀發(fā)10號文件的精神和具體工作部署的要求，我單位極為重視這項工作，成立了領(lǐng)導班子，認真組織開展自查自糾，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：
一、組織領(lǐng)導
按照聯(lián)席辦發(fā)《關(guān)于對市直行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)進行專項調(diào)查清理的實施方案》通知的要求，為順利開展、按時完成本單位的自查工作，我校成立了以校長為組長，分副校長為副組長，各處室相關(guān)人員為組員的國有資產(chǎn)管理專項檢查自查領(lǐng)導小組，下設(shè)臨時辦公室，組織相關(guān)人員對我校的國有資產(chǎn)擁有、使用、管理情況進行了全面的清理、盤點。
二、工作起止時間
我校于20**月13日至20**年5月25日期間對本單位各類固定資產(chǎn)擁有、管理、使用情況進行了自查自糾工作。并將自查結(jié)果自25日起在本單位公示欄、門戶網(wǎng)站進行公示，接受廣大群眾的監(jiān)督檢查。
三、檢查主要內(nèi)容
1、單位基本情況;
2、單位領(lǐng)導情況;
2、土地、房屋、車輛等國有資產(chǎn)的占有使用情況;
3、各種設(shè)備、圖書文物的占有使用情況;
4、債權(quán)、債務(wù)等賬務(wù)情況;資產(chǎn)的盤盈、盤虧;已報廢、損毀、盤虧資產(chǎn)長期未清理問題;
5、賬外資產(chǎn)問題;;
6、未經(jīng)批準自行購置政府采購目錄內(nèi)商品問題;
7、對外借款、投資難以收回形成潛在損失問題;
8、對外擔保及成立經(jīng)濟實體、企業(yè)出資不到位而承擔連帶責任問題;
9、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移未及時辦理調(diào)撥、過戶手續(xù)問題;
10、未經(jīng)批準出租、出借、出售固定資產(chǎn)問題;
11、資產(chǎn)有償使用收入應繳未繳財政專戶問題;
12、其他。
四、自查工作結(jié)果
經(jīng)自查，我校在國有資產(chǎn)管理方面嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，資產(chǎn)賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符，未發(fā)現(xiàn)有上述問題。
第一條為了加強高等學校實驗室的建設(shè)和管理，保障學校的教育質(zhì)量和科學研究水平，提高辦學效益，特制定本規(guī)程。
第二條高等學校實驗室（包括各種操作、訓練室），是隸屬學校或依托學校管理，從事實驗教學或科學研究、生產(chǎn)試驗、技術(shù)開發(fā)的教學或科研實體。
第三條高等學校實驗室，必須努力貫徹國家的教育方針，保證完成實驗教學任務(wù)，不斷提高實驗教學水平；根據(jù)需要與可能，積極開展科學研究、生產(chǎn)試驗和技術(shù)開發(fā)工作，為經(jīng)濟建設(shè)與社會發(fā)展服務(wù)。
第四條實驗室的建設(shè)，要從實際出發(fā)，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理設(shè)置。要做到建筑設(shè)施、儀器設(shè)備、技術(shù)隊伍與科學管理協(xié)調(diào)發(fā)展，提高投資效益。
第二章任務(wù)
第五條根據(jù)學校教學計劃承擔實驗教學任務(wù)。實驗室完善實驗指導書、實驗教材教學資料，安排實驗指導人員，保證完成實驗教學任務(wù)。
第六條努力提高實驗教學質(zhì)量。實驗室應當吸收科學和教學的新成果，更新實驗內(nèi)容，改革教學方法，通過實驗培養(yǎng)學生理論聯(lián)系實際的學風，嚴謹?shù)目茖W態(tài)度和分析問題、解決問題的能力。
第七條根據(jù)承擔的科研任務(wù)，積極開展科學實驗工作。努力提高實驗技術(shù)，完善技術(shù)條件和工作環(huán)境，以保障高效率、高水平地完成科學實驗任務(wù)。
第八條實驗室在保證完成教學科研任務(wù)的前提下，積極開展社會服務(wù)和技術(shù)開發(fā)，開展學術(shù)、技術(shù)交流活動。
第九條完成儀器設(shè)備的管理、維修、計量及標定工作，使儀器設(shè)備經(jīng)常處于完好狀態(tài)。開展實驗裝置的研究和自制工作。
第十條嚴格執(zhí)行實驗室工作的各項規(guī)范，加強對工作人員的培訓和管理。
第三章建設(shè)
第十一條高等學校實驗室的設(shè)置，應當具備以下基本條件：
（一）有穩(wěn)定的學科發(fā)展方向和飽滿的實驗教學或科研、技術(shù)開發(fā)等項任務(wù)；
（二）有符合實驗技術(shù)工作要求的房舍、設(shè)施及環(huán)境；
（三）有足夠數(shù)量、配套的儀器設(shè)備；
（四）有合格的實驗室主任和一定數(shù)量的專職工作人員；
（五）有科學的工作規(guī)范和完善的管理制度。
第十二條實驗室建設(shè)、調(diào)整與撤銷，必須經(jīng)學校正式批準。依托在高等學校中的部門開放實驗室、國家重點實驗室的建設(shè)、調(diào)整與撤銷，要經(jīng)過的上級主管部門批準。
第十三條實驗室的建設(shè)與發(fā)展規(guī)劃，要納入學校及事業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃，要考慮環(huán)境、設(shè)施、儀器設(shè)備、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)費投入等綜合配套因素，按照立項、論證、實施、監(jiān)督、竣工、驗收、效益考核等“項目管理”辦法的程序，由學校或上級主管部門統(tǒng)一歸口，全面規(guī)劃。
第十四條實驗室的建設(shè)要按計劃進行。其中，房舍、設(shè)施及大型設(shè)備要依據(jù)規(guī)劃的方案納入學校基本建設(shè)計劃；一般儀器設(shè)備和運行、維修費要納入學校財務(wù)計劃；工作人員的配備與結(jié)構(gòu)調(diào)整要納入學校人事計劃。
第十五條實驗室建設(shè)經(jīng)費、要采取多渠道集資的辦法。要從教育事業(yè)費、基建費、科研費、計劃外收入、各種基金中劃出一定比例用于實驗室建設(shè)。凡利用實驗室進行有償服務(wù)的，都要將收入的一部分用于實驗室建設(shè)。
第十六條有條件的高等學校要積極申請籌建開放型的國家重點實驗室、重點學科實驗室或工程研究中心等實驗室，以適應高科技發(fā)展和高層次人才培養(yǎng)的需要。
第十七條高等學校應通過校際間聯(lián)合，共同籌建專業(yè)實驗室或中心實驗室。也可以同廠企業(yè)、科研單位聯(lián)合，或引進外資，利用國外先進技術(shù)設(shè)備，建立對外開放的實驗室。
第十八條凡具備法人條件的高等學校實驗室，經(jīng)有關(guān)部門的批準，可取得法人資格。
第四章體制
第十九條高等學校實驗室工作，由國家教育委員會歸口管理。省、自治區(qū)、直轄市、國務(wù)院有關(guān)部委的教育主管部門負責本地區(qū)或本系統(tǒng)高等學校實驗室工作。
第二十條高等學校應有一名（院）長主管全校實驗室工作并建立或確定主管實驗室工作的行政機構(gòu)（處、科）。該機構(gòu)的主要職責是：
（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的方針、政策和法令，結(jié)合實驗室工作的實際，擬定本規(guī)程的實施辦法；
（二）檢查督促各實驗室完成各項工作任務(wù)；
（三）組織制定和實施實驗室建設(shè)規(guī)劃和年度計劃，歸口擬定并審查儀器設(shè)備配備方案，負責分配實驗室建設(shè)的儀器設(shè)備運行經(jīng)費，并進行投資效益評估；
（四）完善實驗室管理制度。包括：實驗教學、科研、社會服務(wù)情況的審核評估制度；實驗室工作人員的任用、管理制度；實驗室在用物資的管理制度；經(jīng)費使用制度等；
（五）主管實驗室儀器設(shè)備、材料等物資，提高其使用效益；
（六）主管實驗室隊伍建設(shè)。與人事部門一起做好實驗室人員定編、崗位培訓、考核、獎懲、晉級職務(wù)評聘工作。
規(guī)模較大的高校，系一級也可設(shè)立相應的實驗室管理崗位或機構(gòu)。
第二十一條高等學校實驗室逐步實行以校、系管理為主的二級管理。規(guī)模較大、師資與技術(shù)力量較強的高校、也可實行校、系、教研室三級管理。
第二十二條實驗室實行主任負責制。高等學校實驗室主任負責實驗室的全面工作。
第二十三條高等學校可根據(jù)需要設(shè)立實驗室工作委員會，由主管校長、有關(guān)部門行政負責人和學術(shù)、技術(shù)、管理等主面的專家組成。對實驗室建設(shè)、高檔儀器設(shè)備布局科學管理、人員培訓等重大問題進行研究、咨詢，提出建議。
第五章管理
第二十四條實驗室要做好工作環(huán)境管理和勞動保護工作。要針對高溫、低溫、輻射、病菌、毒性、激光、粉塵、超凈等對人體有害的環(huán)境，切實加強實驗室環(huán)境的監(jiān)督和勞動保護工作。凡經(jīng)技術(shù)安全的環(huán)境保護部門檢查認定不合格的實驗室，要停止使用，限期進行技術(shù)改造，落實管理工作。待重新通過檢查合格后，才能投入使用。
第二十五條實驗室要嚴格遵守國務(wù)院頒發(fā)的《化學危險品安全管理條例》及《中華人民共和國保守國家秘密法》等有關(guān)安全保密的法規(guī)的制度，定期檢查防火、防爆、防盜、防事故等方面安全措施的落實情況．要經(jīng)常對師生開展安全保密教育，切實保障人身和財產(chǎn)安全．
第二十六條實驗室要嚴格遵守國家環(huán)境保護工作的有關(guān)規(guī)定，不隨意排放廢氣、廢水、廢物、不得污染環(huán)境。
第二十七條實驗室儀器設(shè)備的材料、低值易耗品等物資的管理，按照《高等學校儀器設(shè)備管理辦法》、《高等學校材料、低值易耗品管理辦法》、《高等學校物資工作的若干規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。
第二十八條實驗室所需要的實驗動物，要按照國家科委的《實驗動物管理條例》,以及各地實驗動物管理委員會的具體規(guī)定,進行飼育、管理、檢疫和使用。
第二十九條重點高等學校綜合性開放的分析測試中心等檢測實驗室，凡對外出具公證數(shù)據(jù)的，都要按照國家教委及國家技術(shù)監(jiān)督局的規(guī)定，進行計量認證。計量認證工作先按高校隸屬關(guān)系由上級主管部門組織對實驗室驗收合格后部委所屬院校的實驗室，由國家教委與國家技術(shù)監(jiān)督局組織進行計量認證；地方院校的實驗室，由各地省政府高校主管部門與計量行政部門負責計量認證。
第三十條實驗室要建立和健全崗位責任制。要定期對實驗室工作人員的工作量和水平考核。
第三十一條實驗室要實行科學管理，完善各項管理規(guī)章制度。要采用計算機等現(xiàn)代化手段，對實驗室的工作、人員、物資、經(jīng)費、環(huán)境狀態(tài)信息進行記錄、統(tǒng)計和分析，及時為學校或上級主管部門提供實驗室情況的準確數(shù)據(jù)。
第三十二條要逐步建立高等學校實驗室的評估制度。高等學校的各主管部門，可以按照實驗室基本條件、實驗室管理水平、實驗室效益、實驗室特色等方面的要求制定評估指標體系細則，對高等學校的實驗室開展評估工作。評估結(jié)果作為確定各高等學校辦學條件和水平的重要因素。
第六章人員
第三十三條實驗室主任要由具有較高的思想政黨覺悟，有一定的專業(yè)理論修養(yǎng)，有實驗教學或科研工作經(jīng)驗，組織管理能力較強的相應專業(yè)的講師（或工程師）以上人員擔任。學校系一級以及基礎(chǔ)課的實驗室，要由相應專業(yè)的副教授（或高級工程師）以上的人員擔任。
第三十四條高等學校的實驗室主任、副主任均由學校聘任或任命；國家、部門或地區(qū)的實驗室、實驗中心的主任，副主任，由上級主管部門聘任或任命。
第三十五條實驗室主任的主要職責是：
（一）負責編制實驗室建設(shè)規(guī)劃和計劃，并組織實施和檢查執(zhí)行情況；
（二）領(lǐng)導并組織完成本地規(guī)程第二章規(guī)定的實驗室工作任務(wù)；
（三）搞好實驗室的科學管理，貫徹、實施有關(guān)規(guī)章制度；
（四）領(lǐng)導本室各類人員的工作，制定崗位責任制，負責對本室專職工作人員的培訓及考核；
（五）負責本室精神文明建設(shè)，抓好工作人員和學生思想政治教育；
（六）定期檢查、總結(jié)實驗室工作，開展評比活動等。
第三十六條高等學校實驗室工作人員包括：從事實驗室工作的教師、研究人員、工程技術(shù)人員、實驗技術(shù)人員、管理人員和工作。各類人員要有明確的職責分工。要各司其職，同時要做到團結(jié)協(xié)作，積極完成各項任務(wù)。
第三十七條實驗室工程技術(shù)人員與實驗技術(shù)人員的編制，要參照在校學生數(shù)，不同類型學校實驗教學、科研工作量及實驗室儀器設(shè)備狀況，合理折算后確定。有條件的學校可以進行流動編制。
第三十八條對于在實驗室中從事有害健康工種的工作人員，可參照國家教委（***）教備局字00*號文件《高等學校從事有害健康工種人員營養(yǎng)保健等級和標準的暫行規(guī)定》,在嚴格考勤記錄制度的基礎(chǔ)上享受保健待遇.
第三十九條實驗室工作人員的崗位職責,由實驗室主任根據(jù)學校的工作目標,按照國家對不同專業(yè)技術(shù)干部和工作職責的有關(guān)條例定及實施細則具體確定.
第四十條實驗室各類人員的職務(wù)聘任、級別晉升工作,根據(jù)實驗室的工作特點和本人的工作實績,按照國家和學校的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.
第四十一條高等學校要定期開展實驗室工作的檢查、評比活動。對成績顯著的集體和個人要進行表彰和鼓勵，對違章失職或因工作不負責任造成損失者，提行批評教育或行政處分，直至追求法律責任。
第七章附則
關(guān)鍵詞:醫(yī)院; 財產(chǎn)物資管理
加強醫(yī)院財產(chǎn)物資管理,提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率,已成為現(xiàn)代醫(yī)院管理者不容忽視的重要課題。本文通過簡要闡述基層醫(yī)院財產(chǎn)物資管理過程中存在的問題,分析基層醫(yī)院財產(chǎn)物資在采購、驗收、保管、領(lǐng)用、維修保養(yǎng)、報廢各環(huán)節(jié)可能存在的種種弊端,提出適合目前醫(yī)院財產(chǎn)物質(zhì)管理的種種改進措施,有針對性地相應加強醫(yī)院的財產(chǎn)物資管理。
一、目前醫(yī)院財產(chǎn)物資管理面臨的問題
1、采購環(huán)節(jié)。
重采購,輕管理;重事后核算、輕事前成本分析。醫(yī)院財產(chǎn)物資部門采購物資時,往往以經(jīng)驗管理代替存貨成本管理,對購置項目的可行性分析和效益分析重視不夠。設(shè)備盲目購置或重復購置導致設(shè)備的使用效率低,使用價值隱性流失。補充財產(chǎn)物資時,不按采購計劃采購,不從醫(yī)院的實際出發(fā),致使一些不急用、不需用、不能用的物資也被購進,從而造成庫存物資大量積壓,占用了大量的流動資金,影響了資金的周轉(zhuǎn)速度。
2、驗收環(huán)節(jié)。
有些驗收工作是由采購人員直接執(zhí)行,有些經(jīng)辦人員缺乏責任心,易產(chǎn)生走過場現(xiàn)象,致使驗收環(huán)節(jié)相當薄弱。
3、保管環(huán)節(jié)。
(1)使用部門與資產(chǎn)管理部門權(quán)限、職責不夠明確,管理職能非常分散。財務(wù)部門管賬不管物;總務(wù)設(shè)備等部門管物管明細賬卻缺乏必要的財務(wù)知識;各領(lǐng)用科室沒能明確專門的資產(chǎn)管理人員;不需要用的部分固定資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)移,醫(yī)院上下級或同級之間的調(diào)入、轉(zhuǎn)出缺乏必要的劃轉(zhuǎn)手續(xù),造成醫(yī)院資源管理混亂,資產(chǎn)流失責任不明。
(2)固定資產(chǎn)品種繁多,在空間上分布較散,財務(wù)部門和各職能科室難以做到定期進行檢查盤點,造成固定資產(chǎn)沒能得到及時的處理,而且逐年遞增,致使賬面價值與實際價值嚴重背離。
(3)由于制度不健全,或是沒有嚴格實施相應的制度,致使各部門相互之間溝通不夠,缺乏相互制約,存在互相扯皮的現(xiàn)象,導致醫(yī)院財產(chǎn)物資賬實、賬賬不符。從而傳遞給管理者的決策信息非常不準確,極大地影響了高層管理和決策。
4、領(lǐng)用環(huán)節(jié)。
沒有實行醫(yī)院內(nèi)部科室成本核算。醫(yī)療科室希望多招收醫(yī)務(wù)人員以減輕工作量,而使用設(shè)備、領(lǐng)用耗材卻沒有相應的內(nèi)部成本控制,結(jié)果耗費了大量的人力、物力卻沒有提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益,投入大于產(chǎn)出。
5、維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。
設(shè)備儀器日常保養(yǎng)不到位,僅僅是在機器發(fā)生故障后進行維修。因此影響設(shè)備儀器精度,致使設(shè)備儀器使用壽命減少,醫(yī)院維修成本急劇增長,醫(yī)療資源嚴重浪費,效益低下。
6、報廢環(huán)節(jié)。
固定資產(chǎn)報廢處置管理上的隨意性較大。有的科室核銷處置不及時,已達到報廢年限,失去使用價值的固定資產(chǎn)也不申請報廢;有的科室從自已使用方便出發(fā),對已有設(shè)備提前更新,片面追求“高精尖”、“功能全”,造成尚能使用的設(shè)備處于閑置狀態(tài),待達到使用年限后便報廢,或是干脆提前報廢,致使國有資產(chǎn)隱性流失。
二、對策措施
做好醫(yī)院的財產(chǎn)物資管理關(guān)鍵是領(lǐng)導要重視。財產(chǎn)物資管理工作滲透到了醫(yī)院的方方面面,涉及到了醫(yī)院的各個職能部門。因此,各級領(lǐng)導必須高度重視,把財產(chǎn)物資管理工作放在重要位置。加強財產(chǎn)物資管理指標考核,將財產(chǎn)物資管理列入醫(yī)院對使用科室考核的內(nèi)容;將資源是否合理調(diào)配管理列入考核財產(chǎn)物資管理部門的內(nèi)容;將財產(chǎn)物資管理列入考核領(lǐng)導干部的重要方面。
必須進一步健全醫(yī)院財產(chǎn)物資管理制度。不同機構(gòu)和崗位之間要權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督。醫(yī)院辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動要貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則 ,要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法,必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào),從而在保證質(zhì)量,提高效率的前提下完成醫(yī)院經(jīng)營任務(wù)。
醫(yī)院要充分利用各種形式和渠道宣傳內(nèi)控制度在規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為、提高經(jīng)濟效益和維護合法權(quán)益等方面所起的重大作用,強化職工管理意識,調(diào)動職工的積極性和創(chuàng)造性,共同管好、用好醫(yī)院的財產(chǎn)物資。
1、采購環(huán)節(jié)。
要貫徹預算控制原則,醫(yī)院管理者要有資金成本觀念、效益觀念、投入產(chǎn)出觀念;醫(yī)院大型項目、設(shè)備購置的可行性論證要由使用設(shè)備的業(yè)務(wù)部門會同財務(wù)部門共同完成,側(cè)重專業(yè)的經(jīng)濟效益的分析。財務(wù)部門要對該項目的服務(wù)需求、投資回報率以及可能帶來的經(jīng)濟效益進行預測,一切收支數(shù)字的預測和計算都要科學、嚴密、準確、真實,以便合理安排使用資金,理性投資。
對重要項目采購決策,需集體研究決定;對大型的醫(yī)療設(shè)備購置,要參加競標、實地考察后,才能簽訂合同,予以購置;對衛(wèi)生材料及其他用品的采購需求,由各科室做計劃上報批準后,由采購人員統(tǒng)一公開招標,實行陽光采購。
2、驗收環(huán)節(jié)。
在財產(chǎn)物資入庫前由設(shè)備部門專業(yè)人員負責驗收,經(jīng)過驗收簽字后才能入庫,需安裝的大型設(shè)備要出具安裝報告才能入賬。對不合格的設(shè)備、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品,或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的,保管員不予驗收,財務(wù)人員不予入賬。
驗收時采購人員和財務(wù)人員應實行回避制度,以減少舞弊和人情付款。由紀檢、審計、財務(wù)、物資使用部門組成檢查小組,通過臨床、醫(yī)技、職能、后勤等使用部門對產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、價格等因素的信息反饋,決定是否支付貨款,對價格高、質(zhì)量次的物品不予付款,并查明原因,對有關(guān)責任人予以處罰。
3、保管環(huán)節(jié)。
建立存貨管理的崗位責任制,倉管員要及時將已驗收的物資分門別類整理入庫。目前絕大部分基層醫(yī)院已經(jīng)將計算機管理模式引入財產(chǎn)物資管理當中,將財產(chǎn)物資細分為固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品等幾個大類進行出入庫、盤存核算,正確計算財產(chǎn)物資價值,使賬、物、金額相符。保管環(huán)節(jié)不但要防止各項存貨被盜、損毀和流失,還要關(guān)注儲存環(huán)境等因素,防止霉變、受潮等造成的毀損。
醫(yī)院要根據(jù)領(lǐng)用情況合理制訂庫存物資、藥品材料的儲備定額,運用現(xiàn)代物流配送方式,降低資金成本。低值易耗品管理要采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。必須定期或不定期對財產(chǎn)物資進行清查盤點,年度終了前進行一次全面清查盤點。對倉管員、采購員實行定期輪換辦法,定期對各崗位進行考核,以杜絕舞弊行為的發(fā)生。
4、領(lǐng)用環(huán)節(jié)。
著重于考察購入財產(chǎn)物資的使用效率。應遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果。在醫(yī)院內(nèi)部開展成本核算,對具體專業(yè)科室進行細致深入地比較分析,研究其投入與產(chǎn)出,看是否達到預期的使用效率,從而控制成本,節(jié)約開支、減少浪費、降低費用,增加結(jié)余,提高醫(yī)院的經(jīng)營績效。
各科室要充分認識到成本的可控性,在工作中,時刻注意節(jié)約成本,挖掘降低成本的各種潛能,實行全方位成本管理,以最低的成本獲得最大的收益。同時,隨時檢查成本計劃執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施,查明成本升降的具體原因,為今后降低成本找到具體途徑和方法。
進行科室成本核算,便于人才控制,緩解各科室爭人員的矛盾,經(jīng)濟責任明確,便于財力控制,從根本上解決了固定資產(chǎn)無償使用問題,提高了設(shè)備利用率,發(fā)揮了設(shè)備的潛力和效能。
5、維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)。
儀器設(shè)備的維護、保養(yǎng)是儀器設(shè)備自身運轉(zhuǎn)的客觀要求,在使用過程中必須做好儀器設(shè)備的維護和保養(yǎng),以隨時改善其技術(shù)狀況,延長設(shè)備的使用壽命。對管理不善、責任心不強、未按要求操作引起的儀器損壞或丟失,要追究當事人責任。醫(yī)院儀器設(shè)備一般應實行三級保養(yǎng)制:
(1)日常保養(yǎng):一般由儀器設(shè)備使用人員負責。包括儀器設(shè)備表面的整潔,緊固易松動的螺絲和零件,檢查使用過程中是否正常,零部件是否完整。
(2)一級保養(yǎng):由儀器設(shè)備保養(yǎng)人員按計劃進行,每月至少進行一次,主要是進行內(nèi)部清潔,檢查有無異常情況,進行調(diào)整。
(3)二級保養(yǎng):由儀器設(shè)備使用人員會同修理人員共同進行,每季度至少一次,主要是對儀器設(shè)備的主體部分或主要組件進行檢查,調(diào)整精度,必要時應更換易損部件。
6、報廢環(huán)節(jié)。
設(shè)備、儀器報廢和轉(zhuǎn)讓應經(jīng)維修部門和有關(guān)人員進行專業(yè)鑒定后,出具證明方可申請報廢。大型設(shè)備儀器由使用科室會同財務(wù)部門寫出使用后效益分析及報廢理由的書面報告,由設(shè)備科組織鑒定作出評價,經(jīng)財務(wù)科、院長簽字后上報上級部門批準,方可辦理報廢手續(xù)。
一、基本情況
（一）貸款情況
截至今年九月末，我行各項貸款余額為55,369萬元，比年初增加36,129萬元，增加187.78%。其中：農(nóng)戶貸款30,572萬元,占55.22%。農(nóng)村工商業(yè)短期保證貸款14,689萬元，占26.53%。農(nóng)村工商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款8,058萬元，占14.55%。農(nóng)村中長期保證貸款500萬元，占0.90%。農(nóng)村中長期抵押貸款1,550萬元，占2.80%。
1至9月累計發(fā)放貸款63,573萬元，累收回貸款27,444萬元。到期貸款回收率100%。收回貸款利息收入2,887萬元，貸款收息率100%。
（二）存款情況
九月末，各項存款余額50,923萬元，比年初增加24,604萬元,增加93.48%。其中,儲蓄存款余額23,476萬元，比年初增加11,098萬元,增加47.27%。對公存款余額為26,130萬元，比年初增加12,189萬元,增加87.43%。通知存款1,317萬元，比年初增加100%。
（三）財務(wù)情況
九月末,我行實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)收入為2,981萬元，其中：貸款利息收入2,887萬元，金融機構(gòu)往來利息收入94萬元。各項業(yè)務(wù)支出2,169萬元，稅前利潤總額1,083萬元，稅后凈利潤812萬元。
（四）監(jiān)管指標情況
第一、資產(chǎn)負債狀況。一是資產(chǎn)總額為69,974萬元，其中：流動資產(chǎn)62,342萬元（現(xiàn)金及銀行存款554萬元，存放中央銀行款項6,735萬元、存放同業(yè)款項2,340萬元、短期貸款52,703萬元、其他應收款12萬元）；長期資產(chǎn) 7,508萬元（其中：中長期貸款2,663萬元、長期投資3,000萬元、在建工程2,217萬元、固定資產(chǎn)凈值179萬元、貸款呆賬準備554萬元〈減項〉）；遞延資產(chǎn)124萬元。二是負債及所有者權(quán)益總額為69,974萬元，其中：流動負債57,778萬元（短期對公存款26,131萬元，短期儲蓄存款24,557萬元，同業(yè)存放款項6,000萬元、應解匯款2萬元、應付賬款165萬元、其他應付款754萬元、應繳稅金170萬元）；長期負債236萬元（主要是定期三年以上的儲蓄存款236萬元）。三是所有者權(quán)益總額為11,961萬元，其中:股本金11,000萬元；盈余公積82萬元、一般準備60萬元、未分配利潤819萬元；本年稅前利潤1,083萬元。
第二、資本構(gòu)成情況。一是所有者權(quán)益為11,961萬元。其中：實收資本11,000萬元，盈余公積82萬元，一般準備60萬元，未分配利潤819萬元。二是表內(nèi)加權(quán)風險資產(chǎn)57,814萬元。三是資本充足率為21.64≥8%行業(yè)監(jiān)管標準。四是核心資本充足率為20.69% ≥4%行業(yè)監(jiān)管標準。
第三、信用風險情況一是不良貸款率、不良資產(chǎn)比率均為零。二是9月末貸款呆賬準備554萬元。貸款損失準備充足率、資產(chǎn)損失準備充足率、撥備覆蓋率均≥100%，控制在行業(yè)監(jiān)管規(guī)定的標準范圍之內(nèi)。
第四、流動性風險情況。一是流動性比率107.90% （流動資產(chǎn)/流動負債）。二是存放中央銀行款項6,735萬元,其中:存款準備金 (執(zhí)行11.5%的存款準備金率)5,856萬元，存款備付金879萬元，存款撥備率13.23%。三是貸存款比率（不含資本金）108.73%，含資本金貸存比率為89.42%。
第五、盈利性情況。一是資產(chǎn)利潤率 1.54% ≥0.6%行業(yè)監(jiān)管標準。二是資本利潤率 9.85%，行業(yè)標準不低于11% ，由于我行成立時間短，貸款規(guī)模小，貸款利息收入少，所以資本利潤率低于同行業(yè)水平。三是利潤成本率49.93%≥45%行業(yè)監(jiān)管標準
二、主要工作措施
(一）積極發(fā)放貸款，全力支持“三農(nóng)”經(jīng)濟發(fā)展。
我行堅持以服務(wù)“三農(nóng)”為己任，堅持服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)百姓創(chuàng)業(yè)的經(jīng)營方向，以高效、快捷、便利的服務(wù)方式，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟組織的發(fā)展注入了5個多億的信貸資金，為促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展做出了積極的貢獻。
第一、堅持以效益為中心，以服務(wù)三農(nóng)為導向，全力做好貸款發(fā)放工作。年初以來，我行在確立經(jīng)營目標和經(jīng)營方針的基礎(chǔ)上，組織信貸部門認真做好貸款的營銷工作，確保信貸經(jīng)營指標的完成。主要做法：一是充分發(fā)揮我行貸款審批時間短、貸款方式靈活、辦事便捷的辦事方式，不斷擴大我行在社會上的影響力，營造良好的環(huán)境。二是在業(yè)務(wù)發(fā)展上注重自身的優(yōu)勢，以重點盈利業(yè)務(wù)為中心，重點發(fā)放企業(yè)貸款和個體經(jīng)營貸款；以安全、穩(wěn)定業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，發(fā)放房地產(chǎn)抵押貸款；以服務(wù)三農(nóng)為方向，積極探索農(nóng)業(yè)生產(chǎn)項目的貸款；開辟信貸業(yè)務(wù)新領(lǐng)域，發(fā)放汽車消費貸款。三是加強同擔保公司積極合作，擴大業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域。我行成立時間短，缺乏客戶的積累和客戶對我行的認知度，通過擔保公司的媒介作用，促進了我行信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展。1至9月累計發(fā)放貸款63,573萬元，累收回貸款27,444萬元。到期貸款回收率100%。收回貸款利息收入2,887萬元，貸款收息率100%,超額完成計劃指標。
第二、努力防范和化解信貸風險，確保信貸資產(chǎn)安全。快速推動信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展是我們的重要工作，確保信貸資產(chǎn)安全運行是前提，是我行賴以生存的基石。為此，我們從貸款受理開始到貸款發(fā)放，嚴格按照信貸管理規(guī)定執(zhí)行，按信貸業(yè)務(wù)操作規(guī)程發(fā)放貸款。對信貸業(yè)務(wù)進行實地調(diào)查，堅持雙人調(diào)查，超百萬的貸款項目，行主要領(lǐng)導親臨一線，搞好貸款選項，搞好資產(chǎn)評估。對擔保公司提供擔保的貸款，如果在生產(chǎn)經(jīng)營上存在不安全因素，我行也不予受理，有效地保證了信貸資產(chǎn)質(zhì)量，實現(xiàn)了到期貸款回收率和收息率均達到100%。 共4頁,當前第1頁1
第三、堅持我行市場定位和經(jīng)營方向，積極支持三農(nóng)經(jīng)濟的發(fā)展。我行1至9月共發(fā)放貸款63,573萬元，全部用于支持地方經(jīng)濟發(fā)展的需要，為企業(yè)經(jīng)營和農(nóng)民融資起到了較好的作用。涉農(nóng)貸款快速向農(nóng)村各鄉(xiāng)鎮(zhèn)推進，在機構(gòu)網(wǎng)點少，信貸人員不足的情況下，克服各種困難，業(yè)務(wù)發(fā)展到我市20多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道，覆蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)面達77%。業(yè)務(wù)范圍涉及農(nóng)業(yè)種養(yǎng)業(yè)、林業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)、旅游觀光農(nóng)業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，不斷完善抵押擔保方式，采取最高額抵押循環(huán)貸款、擔保公司擔保、企業(yè)聯(lián)保、機械設(shè)備抵押、權(quán)利抵押等方式，使不同產(chǎn)業(yè)都能得到信貸支持。以靈活、便捷的小額貸款扶持農(nóng)戶發(fā)展，積極扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)做強做大，實現(xiàn)銀企雙贏。
（二）調(diào)動一切因素，大力組織存款。
為更好支持地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，不斷壯大我行經(jīng)營勢力，全面實現(xiàn)三年經(jīng)營目標，我們始終堅持“存款立行、貸款興行”的經(jīng)營理念，使存款業(yè)務(wù)不斷增加。
開展存款競賽活動。新年伊始，我行制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行2010年度存款考核辦法》和儲蓄存款小段競二?一?年七月九日賽活動。通過競賽活動掀起組織存款工作的新，形成千斤重擔人人挑，人人肩上有指標的新局面，并取得了顯著的效果。六月末，各項存款余額為50,923萬元，比年初增加24,604萬元，比年初增加62.18%。
2、提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平，加大攻關(guān)力度。一是通過各種方式教育職工通過專業(yè)服務(wù)質(zhì)量去吸引客戶。二是主要領(lǐng)導和專業(yè)部門率先垂范，走出莊河引進外地低成本資金累計金額近1億多元。公存款的增加，不僅降低營業(yè)資金成本，而且壯大了我行的信貸資金力量。
3、開辦通知存款業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)實現(xiàn)零的突破。
一是在存款工作中，我行在搞好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的同時，以市場需求為導向，以開拓資源為目標，認真研究并制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行人民幣通知存款管理辦法》，并于5月20日，開辦了七天通知存款業(yè)務(wù)，到9月30日，通知存款余額已達1,317萬元。二是我們積極推進以代收代付為主要內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)，與莊河自來水公司建立了良好的合作關(guān)系，并于4月份開始辦理了代收水費業(yè)務(wù)。
通過增加業(yè)務(wù)品種，創(chuàng)新服務(wù)功能，不僅有效地拓展了我行業(yè)務(wù)的輻射觸角，開掘了新的存款資源，帶來了新的效益增長點，而且產(chǎn)生了良好的社會效應，深受社會各界的好評。
（三）加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計核算質(zhì)量
一是認真測算財務(wù)收支狀況，編制2010年財務(wù)收支等方面的財務(wù)計劃。二是加強會計輔導工作，提高會計核算水平。在會計輔導工作上，根據(jù)輔導人員不足的實際，采取集中輔導、現(xiàn)場輔導、個別溝通的方式進行輔導。通過會計輔導工作，督促并規(guī)范了會計財務(wù)結(jié)算操作規(guī)程，防范了操作風險，對保障會計核算的正常運行起到了積極的作用。三是對全行固定資產(chǎn)和低值易耗品進行了核查登記，健全了固定資產(chǎn)和低值易耗品臺賬。四是改進核心系統(tǒng)的操作，使之適合我行業(yè)務(wù)特點。為了使現(xiàn)在應用的核心系統(tǒng)逐步適應我行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，1至9月我行多次與大連銀行科技部溝通，提出了10余項特殊業(yè)務(wù)改進意見，得到了大連銀行科技部的大力支持，已經(jīng)逐項得到落實。五是開通大小額支付系統(tǒng)，解決結(jié)算不暢通的問題。從2010年6月份起，我行為了解決結(jié)算不暢通的問題，把大小額支付系統(tǒng)上線做為一項重要工作去抓。經(jīng)過艱苦的努力，人民銀行總行批準我行以間接方式加入支付系統(tǒng)。今年5月26日與興業(yè)銀行的專線連通。經(jīng)我行與興業(yè)銀行大連分行進行系統(tǒng)技術(shù)測試，于6月10日正式開通大小額支付系統(tǒng)。大小額支付系統(tǒng)的順利開通，不僅解決了我行建行以來全國聯(lián)行結(jié)算不暢的問題，而且提升了我行在金融系統(tǒng)和社會各界的知名度，同時對于加速資金周轉(zhuǎn)起到十分重要的作用。
（四）抓好規(guī)章制度的貫徹落實，促進各項工作走上規(guī)范化
在繼續(xù)不斷完善規(guī)章制度的同時，我行注重狠抓規(guī)章制度的落實，抓好規(guī)范化管理，使各項工作都有規(guī)可循，有章可依，逐步實現(xiàn)規(guī)范化。在原有的84條規(guī)章制度的基礎(chǔ)之上，我行根據(jù)上級部門要求和本行的實際情況增加了相關(guān)規(guī)章制度，主要有：一是按照銀監(jiān)局的要求,根據(jù)貸款新規(guī)的規(guī)定全面修改了貸款管理辦法。8月13日出臺了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行個人信貸業(yè)務(wù)操作基本流程（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行法人客戶信貸業(yè)務(wù)操作基本流程（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行固定資產(chǎn)貸款管理實施細則（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行項目融資業(yè)務(wù)管理實施細則（試行）》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行個人貸款管理實施細則（試行）》5個信貸管理辦法。二是為規(guī)范我行從業(yè)人員職業(yè)操守，提高從業(yè)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護銀行業(yè)信譽，我們制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行從業(yè)人員職業(yè)操守規(guī)范》，具體規(guī)定了一般從業(yè)人員應當遵守的職業(yè)操守9條和董（理）事、監(jiān)事和高級管理人員還應當遵守的職業(yè)操守5條。三是是為進一步提高我行內(nèi)控和案防制度執(zhí)行力，扎實推進案防工作有效開展，促進各項業(yè)務(wù)活動安全穩(wěn)健運行，制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年活動實施方案》。
（五）抓好職工培訓工作，迅速提高職工素質(zhì)。 共4頁,當前第2頁2
為適應我行業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的需要，迅速提高員工的綜合素質(zhì)，更好應對市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)，打造一支高素質(zhì)、專業(yè)化的員工隊伍,先后舉辦了3期新職工強化培訓班。通過強化培訓，使新職工基本上了解和掌握涉及金融法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)知識、業(yè)務(wù)技能等方面的知識。使培訓真正收到實效，達到預期目的，收到了預期效果。
（六）做好案件防控工作，防范和化解金融風險。
1、開展案件風險排查，使業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)合法。根據(jù)大連銀監(jiān)局的要求，6月末我行組織有關(guān)人員認真開展了案件風險排查工作。在排查中，對4至6月的會計財務(wù)業(yè)務(wù)進行了檢查。共檢查業(yè)務(wù)總筆數(shù)14,356筆，金額40,025萬元。其中：檢查票據(jù)11,254筆，金額9,037萬元；大額存款2,145筆，金額18,462萬元；銀企對賬312筆，金額18,197萬元。
從排查的結(jié)果看，未發(fā)現(xiàn)違章、違規(guī)、違紀、違法現(xiàn)象。通過排查案件風險工作,進一步提高了廣大員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素養(yǎng)和遵紀守法、防范案件發(fā)生的自覺性。
2、進一步完善案件防控實施方案。根據(jù)大連銀監(jiān)局的要求，結(jié)合本行的實際，制定了《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年活動實施方案》，明確開展活動的目的與意義、指導思想、工作目標、基本原則、時間安排及推動方式。通過開展活動，切實解決一些在案防工作中存在的政策傳導不及時、理解不深不透、貫徹措施不具體、執(zhí)行力逐級衰減、被動或應付式執(zhí)行以及有章不循、違規(guī)操作、情面大于制度等突出問題，進一步提高內(nèi)控和案防制度執(zhí)行力，扎實推進銀行業(yè)案防工作有效開展，促進銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行。
（七）加強文秘管理，提高文秘管理水平。
根據(jù)《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行公文處理辦法》、《莊河匯通村鎮(zhèn)銀行文書檔案整理暫行辦法》等6個涉及文秘工作的制度，加強規(guī)范文秘工作。據(jù)統(tǒng)計，1至9月共收文270件，都按規(guī)定程序進行簽收、登記、催辦。1至9月共發(fā)文103件，嚴格按照規(guī)定程序進行辦理。在公文處理過程中，堅持實事求是、精簡、高效的原則，做到及時、準確、規(guī)范、安全。
（八）加大宣傳力度，樹立社會新形象。
針對我行成立晚、規(guī)模小、輻射半徑窄、社會知名度低的自身實際，從年初以來，我行持續(xù)以懸掛橫幅、張貼標語、電視拜年、電臺廣告、出動宣傳車等多種宣傳形式，大力開展 “莊河匯通村鎮(zhèn)銀行是城鄉(xiāng)百姓的銀行、是中小企業(yè)的銀行”的主題宣傳，全面地宣傳了我行的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，使我行的知名度有了進一步的提高，得到了有關(guān)部門和社會各界的高度關(guān)注。
（九）抓好后勤服務(wù)工作，保障全行工作順利進行。
一是強化對固定資產(chǎn)、低值易耗品管理。及時對固定資產(chǎn)的進行維護和保管，時刻保持正常運行狀態(tài)。二是規(guī)范辦公用品購買、保管和領(lǐng)用手續(xù)，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營正常運行。三是抓好職工文化業(yè)余生活。1至9月多次組織員工開展業(yè)余活動：參加莊河市總工會組織的徒步大會；舉行《紀念五四青年節(jié)我愛匯通村鎮(zhèn)銀行演講會》，到步云山進行篝火晚會，到天門山秋游等活動。通過這些活動，進一步增強了員工凝聚力，陶冶了職工的情操，使員工的業(yè)余生活豐富多彩。
存在的不足：
（一）存款總量平穩(wěn)增長，個人增減不平衡。一是員工完成存款計劃差別較大，增減不平衡。二是業(yè)務(wù)品種單一，缺乏綜合性的理財產(chǎn)品。
（二）信貸管理不夠嚴格,信貸結(jié)構(gòu)不盡合理。一是對信貸政策的學習和掌握的不夠。個別貸款突破銀監(jiān)局的監(jiān)管要求，關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款超過上限,超比例發(fā)放抵押貸款等。二是審貸分離崗位制約機制不健全。三是貸款的“三查”制度落實不到位，存在重貸輕放現(xiàn)象。四是征信系統(tǒng)未開通，個人和企業(yè)信用調(diào)查有難度。
（三）會計財務(wù)管理不夠規(guī)范，內(nèi)控制度貫徹不夠到位。一是由于制度制定滯后，人員不足，崗位職責劃分不明確等原因，造成會計財務(wù)工作職責不夠清、操作不夠規(guī)范、相互制約不力，存在一定的操作風險。二是會計人員業(yè)務(wù)知識水平不高，差錯事故時有發(fā)生。
（四）職工隊伍的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠高，與其他商業(yè)銀行的員工相比存在很大的差距。無論是思想覺悟、職業(yè)道德、愛崗敬業(yè)，還是文明服務(wù)、辦事效率等方面都有不盡人意的表現(xiàn)，必須引起我們的高度重視。
三、第四季度工作意見
1、加大存款工作力度。一是為更好支持地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展，不斷壯大我行經(jīng)營勢力，為全面實現(xiàn)三年經(jīng)營目標，我們要繼續(xù)加大組織存款工作的力度，確保全年存款指標的完成。二是積極爭取市場準入，增加市場占有份額。要通過工作爭取銀監(jiān)局的支持，力爭在10月末再成立1個營業(yè)網(wǎng)點，擴大業(yè)務(wù)覆蓋面。三是提高優(yōu)質(zhì)服務(wù)水平，加大攻關(guān)力度。通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)和加大攻關(guān)力度來不斷拓展我們的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。主要領(lǐng)導和專業(yè)部門要率先垂范，大力吸收低成本資金，逐步提高公存款的比重，降低營業(yè)資金成本，不斷壯大信貸資金力量。
2、加強信貸管理，防范信貸風險。一是在貸款條件上，對個體工商戶和中小企業(yè)發(fā)放的貸款，原則上實行擔保抵押，確保信貸資金的安全性。對已經(jīng)超出擔保能力的擔保企業(yè)停止與其辦理擔保業(yè)務(wù)。二是在貸款發(fā)放的時間上，堅持簡便、快捷的原則，對受理每一筆貸款必須在規(guī)定的時間內(nèi)做出貸和不貸答復。三是在貸款監(jiān)督上，堅持貸后檢查制度，對可能出現(xiàn)的資金風險在第一時間采取補救措施，客戶經(jīng)理要按時寫出貸后檢查報告。四是探索和建立貸款第一責任人制度。客戶經(jīng)理、貸審委的責任要嚴格劃清，出現(xiàn)貸款損失要追究第一責任人的責任。 共4頁,當前第3頁3
3、提高會計核算水平，構(gòu)建會計監(jiān)督機制。嚴格執(zhí)行會計、出納、財務(wù)管理基本制度，確保會計核算工作合規(guī)合法。一是要堅持會計出納核算手續(xù)，加強內(nèi)控管理，嚴防結(jié)算風險。一切賬務(wù)堅持換人復核制度，做好內(nèi)、外賬務(wù)的核對工作，按日核對存放中央銀行款項、同業(yè)存放款項往來賬務(wù)，逐筆核對發(fā)生額，及時解決未達賬項，做到內(nèi)外賬相符。二是建立和完善會計監(jiān)督體系。要建立層次分明監(jiān)督防線，真正將事前、事中、事后監(jiān)督落實到位，層層嚴格落實監(jiān)督責任，實行連環(huán)責任追究制度。要切實提高會計人員的綜合素質(zhì)。建立會計人員的考核選拔機制，嚴把選人、用人關(guān)。
4、開展增收節(jié)支，壓縮費用開支，提高盈利水平。開展增收節(jié)支活動是進一步加強內(nèi)部管理，確保今年各項經(jīng)營指標實現(xiàn)的重大舉措。從我行9月財務(wù)收支的結(jié)果看，資金成本費用率、存款費用率等與同行業(yè)相比都處于較高的水平。因此，一要樹立勤儉建行的思想，講究成本核算，力求精打細算。二要擴大信貸規(guī)模，培植收息來源，增加業(yè)務(wù)收入，提高利潤水平。三要開展增收節(jié)支活動。壓縮公用費用，壓縮電話費用。費用支出要保工資保開門，禁止鋪張浪費。四是實行按月收息制度，做到貸款利息應收盡收，絕不允許出現(xiàn)欠息的現(xiàn)象發(fā)生。
5、加強安全保衛(wèi)工作，杜絕各種案件發(fā)生。今年我行安全保衛(wèi)工作總體要求：堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，為我行穩(wěn)步發(fā)展提供有力保證。一是要開展案件風險排查工作。做好案件風險排查工作,避免各類安全生產(chǎn)事故發(fā)生。開展對員工不良行為的排查。摸清員工的思想狀況，對苗頭性、傾向性的問題,及時發(fā)現(xiàn)，及時糾正，及時處理。二是要切實做好安全保衛(wèi)工作。要落實安全保衛(wèi)責任制。要把安全保衛(wèi)工作落實到部門、崗位和個人，形成全員參與、各負其責、風險共擔的局面，確保我行各項工作在健康的軌道上運行。
關(guān)鍵詞：分支機構(gòu)；財務(wù)管理；問題；對策
經(jīng)濟全球化進程的加快和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的廣泛應用，使得社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)消費方式發(fā)生了重大變化，企業(yè)間競爭更加激烈，跨區(qū)域經(jīng)營日益普遍，在銀行業(yè)表現(xiàn)為分支機構(gòu)由一線城市拓展到二三線城市。與此同時，互聯(lián)網(wǎng)金融迅猛發(fā)展，金融脫媒程度進一步加深，對商業(yè)銀行傳統(tǒng)零售業(yè)務(wù)形成挑戰(zhàn)；利率市場化進程加快也消減銀行傳統(tǒng)利差。在這樣的背景下，分支機構(gòu)財務(wù)管理的重要性日益凸顯。有效的解決分支機構(gòu)出現(xiàn)的財務(wù)管理問題，對分支機構(gòu)和總部的健康長遠發(fā)展有著重要的意義。改變現(xiàn)有的財務(wù)管理模式，積極變革創(chuàng)新，由傳統(tǒng)的核算功能向智囊團轉(zhuǎn)型，提高財務(wù)管理資源配置能力和財務(wù)管理水平，提高核心競爭力。本文從實際出發(fā)，對工作中出現(xiàn)的問題進行闡述，結(jié)合十多年的工作經(jīng)驗，提出優(yōu)化解決的方案和對策。
一、銀行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)管理存在的問題
（一）銀行分支機構(gòu)財務(wù)受分支機構(gòu)的領(lǐng)導和影響，財務(wù)價值取向多元，財務(wù)管理方式多樣，財務(wù)透明度低，信息溝通不暢。銀行分支機構(gòu)具有分散性和地域性兩大特點，財務(wù)人員分散在不同地域，在執(zhí)行總部管理制度和策略傳達方面存在一定的滯后性，不能很及時的與總部進行有效溝通。同時，受分支機構(gòu)的組織架構(gòu)，職能架構(gòu)以及經(jīng)營管理方式的影響，不同區(qū)域的會計業(yè)務(wù)流程與核算標準出現(xiàn)不統(tǒng)一現(xiàn)象，會計信息出現(xiàn)了標準執(zhí)行下的偏差，加大了總部財務(wù)管理難度和成本。
另一反面，分支機構(gòu)財務(wù)人員受分支機構(gòu)領(lǐng)導對政績業(yè)績的考慮，當會計準則或總部政策與基層單位領(lǐng)導意愿發(fā)生沖突時，財會人員會被迫選擇向基層單位妥協(xié)，，出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象，導致會計信息失真。
（二）總部對分支機構(gòu)監(jiān)管不到位。出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管不到位的因素有很多，對新設(shè)立的分支機構(gòu)，在規(guī)模效應的驅(qū)使下，總部重點關(guān)注其區(qū)域勢能的發(fā)揮和區(qū)域業(yè)績的呈現(xiàn)，忽略了分支機構(gòu)的財務(wù)管理；總部財務(wù)管理人力不夠，忙于日常事務(wù)的處理，導致對分支機構(gòu)有效檢查頻率不高，監(jiān)管力度不夠；對分支機構(gòu)財務(wù)舞弊的懲罰措施執(zhí)行不力，導致分支機構(gòu)領(lǐng)導自身對財務(wù)管理重視不夠；未建立獨立專業(yè)的審計機構(gòu)，未定期對分支機構(gòu)進行審計檢查和抽查。
監(jiān)管不到位會導致分支機構(gòu)逆流程操作，超授權(quán)審批，財務(wù)收支交易背景不真實，財務(wù)舞弊，形成小金庫。
（三）財務(wù)制度不適應。對總部制度的照搬照抄，未結(jié)合自身實際制定相應的實施細則，導致總部制度在分支機構(gòu)不適應，出現(xiàn)實際工作無法操作，執(zhí)行不力的情況。財務(wù)管理工作若出現(xiàn)無章可循的局面，就增加了自由發(fā)揮的空間，再加上監(jiān)督不夠，就會造成財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，財務(wù)管理漏洞較多，舞弊等風險較大。
（四）分支機構(gòu)財務(wù)人員良莠不齊，各分支機構(gòu)自主招聘的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不均衡，高低不等。某些分支機構(gòu)規(guī)模較小，由非專業(yè)的人員擔任財務(wù)管理崗，某些分支機構(gòu)規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較大，但財務(wù)人員配備較少，由此導致財務(wù)信息質(zhì)量難以保證。
二、加強銀行業(yè)分支機構(gòu)財務(wù)管理的對策
（一）推行總分支機構(gòu)建立財務(wù)共享服務(wù)中心
財務(wù)共享服務(wù)中心是集中核算，共享服務(wù)的財務(wù)管理模式，是通過將同質(zhì)化、重復性的業(yè)務(wù)，依托信息技術(shù)，流程化來處理財務(wù)和業(yè)務(wù)，將同質(zhì)性財務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造與標準化，整合到共享服務(wù)中心統(tǒng)一運作，將不同地域的實體會計業(yè)務(wù)在一個共享服務(wù)中心進行統(tǒng)一處理的方式。
財務(wù)共享服務(wù)中心在國內(nèi)一些企業(yè)已經(jīng)得到了推廣，比如華為、中興、平安等。實踐表明，實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心，可以把不同區(qū)域的會計業(yè)務(wù)集中規(guī)模地進行統(tǒng)一處理和操作，財務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程、核算標準完全一致。財務(wù)共享服務(wù)中心隸屬總部統(tǒng)一管理，核算標準和流程一致，財務(wù)信息透明度高，降低了分支機構(gòu)財務(wù)舞弊的風險，提高了工作效率與財務(wù)管理水平，同時也保證了會計信息的準確性。
（二）實行分支機構(gòu)財務(wù)人員委派制
由總部財務(wù)部統(tǒng)一向分支機構(gòu)委派會計人員進行日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。委派會計人員行政關(guān)系屬于總部，其薪酬和工作考核由總部統(tǒng)一管理，工作上獨立于分支機構(gòu)，不受分支機構(gòu)負責人的影響和支配。財務(wù)人員委派制的意義在于，委派的財務(wù)人員由總部通過制定相應的任用標準進行準入，經(jīng)過總部統(tǒng)一培訓，綜合素質(zhì)和專業(yè)能力較為均衡，能更好與總部進行溝通，確保分支機構(gòu)能更好的遵守總部的規(guī)章制度，保障會計信息的準確性和合規(guī)性。
（三）總部委派獨立的審計人員對分支機構(gòu)進行定期審計、專題審計、全面審計
目前比較行之有效的辦法是成立專業(yè)的區(qū)域?qū)徲嬛行模瑢徲嬛行呢撠熑思捌涑蓡T必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。根據(jù)地理位置和分支機構(gòu)規(guī)模，一個區(qū)域?qū)徲嬛行呢撠煄讉€分支機構(gòu)，每年定期對所負責的分支機構(gòu)進行審計，審計中心的審計結(jié)果直接向總部董事會類似權(quán)力機構(gòu)匯報。審計中心往往被授予了適當?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責，同時也被賦予了追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。
（四）完善分支機構(gòu)的財務(wù)制度體系
結(jié)合分支機構(gòu)實際，制定和完善符合總部制度的實施細則，并向總部進行報備。注重制度的建設(shè)和執(zhí)行，嚴格把財務(wù)制度貫徹執(zhí)行到每項業(yè)務(wù)中，防范和規(guī)避財務(wù)舞弊行為，降低財務(wù)風險。同時借助內(nèi)部審計力量，審視分支機構(gòu)的內(nèi)控流程和制度，評價內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，甄別內(nèi)部控制存在的缺陷，規(guī)避財務(wù)風險。
通過細化分支機構(gòu)費用開支和報銷管理辦法、分支機構(gòu)資產(chǎn)管理辦法、分支機構(gòu)低值易耗品管理辦法、分支機構(gòu)授權(quán)和審批流程管理辦法、分支機構(gòu)財務(wù)風險責任制實施細則等等，從制度上和流程上確保分支機構(gòu)財務(wù)事項均有章可循，有據(jù)可查，提高財務(wù)管理效率和水平。健全的制度體系有助于管理的科學化、合理化、規(guī)范化和有效化，流程化的管理，有助于分工明確，各司其職、通力協(xié)作，提升財務(wù)管理效率。
（五）培養(yǎng)高素質(zhì)的員工隊伍，提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力
財務(wù)管理的成敗不僅需要制度保障，更需要一支高素質(zhì)的專業(yè)隊伍和獨立的地位。提高財務(wù)管理人員水平，運用財務(wù)專業(yè)知識去指導業(yè)務(wù)，加大財務(wù)對業(yè)務(wù)支撐力度，財務(wù)人員的價值從核算型向智囊性轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)決策的支撐能力。提高人員的素質(zhì)，加強財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，主要措施如下：（1）嚴格準入條件，總部根據(jù)各崗位職責，統(tǒng)一制定入職要求，除了要求財務(wù)專業(yè)知識和技能之外，財務(wù)人員的職業(yè)道德和品德也是企業(yè)應該關(guān)注的重要方面。（2）強化內(nèi)外部培訓。創(chuàng)造財務(wù)人員內(nèi)部培訓機會，拓寬財務(wù)管理人員的知識面，普及前端業(yè)務(wù)知識，使其能更好的運用財務(wù)知識，去指導業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)更加符合財務(wù)合規(guī)要求。當然也可以在企業(yè)內(nèi)部實行傳幫帶，讓有經(jīng)驗的資深財務(wù)人員，對新入的財務(wù)員工進行內(nèi)部培訓，在更短時間內(nèi)能勝任財務(wù)管理工作。與此同時，積極組織從事財務(wù)管理工作的員工進行外部培訓，更新現(xiàn)有財務(wù)管理知識，與時俱進。
三、結(jié)束語
分支機構(gòu)存在的問題，需要從組織架構(gòu)、制度、流程上去根本解決，同時需要總部和分支機構(gòu)上上下下高度重視，注重預防和長效機制的建立，落實責任制，堅持懲防并舉。將財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度落實到每一項業(yè)務(wù)中，堅持日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的有機結(jié)合，杜絕類似問題重復發(fā)生。
參考文獻：
[1]黃哲芳.財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建研究[D].廈門大學，2014-05.
一、結(jié)合公司中心工作目標，積極開展管理審計，提升公司管理績效。
（一）股份公司年初制定了中心目標之一就是：推行“三化”建設(shè)，即從建立健全制度入手，完善工作事項督查機制和經(jīng)濟責任考核體系，建立“權(quán)力公有化，責任私有化，利益合理化”的內(nèi)部運行模式，改變長期存在于國有企業(yè)中責權(quán)利界定不清運行難，責任模糊不清落實難，利益分配不均合理激勵難的頑癥，逐步實現(xiàn)責權(quán)利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門會同公司人力資源等部門，一方面積極響應和推行公司提出的“三化”管理，一方面緊緊結(jié)合內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型“由靠法律賦予的權(quán)利實施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主”的主旨，把內(nèi)部審計工作的本質(zhì)徹底地由檢查系統(tǒng)、注重結(jié)果、重在治標，向完善控制、注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變。在今年6月份前，重點是配合公司各個部門、單位細化部門、職位、崗位等層級管理職責，推出了200多個崗位的“崗位經(jīng)濟責任考核辦法”；參與制定落實了嚴格的資金審批辦法，通過界定審批權(quán)限，確保了資金的安全運行，對權(quán)力的正確運行起到了直接的剛性制約；參與修訂了物資管理制度，使港口的物資管理步入了正規(guī)的管理體系中；另外還對“固定資產(chǎn)管理辦法及實施細則”、“低值易耗品管理辦法”、“應收款管理辦法”等進行了修訂完善。今年6月份后，又會同人力資源等部門，按照計劃對相關(guān)的制度、辦法、崗位職責等進行了檢查落實。通過一段時間的檢查落實完善，使得公司的內(nèi)部審計工作真正體現(xiàn)到全面轉(zhuǎn)型上，同時也能夠真正體現(xiàn)到股份公司制度建設(shè)的四句話的內(nèi)涵中：制度之上，沒有特權(quán)；制度之外，沒有自由；制度之下，沒有人情；制度之后，沒有停留。
（二）開展薪酬專項管理審計，積極開展新的審計類型。該同志帶
領(lǐng)內(nèi)部審計部門在今年對股份公司每月的薪酬分配、發(fā)放、考核等建立起了全過程的審計監(jiān)督，一方面對人力資源等部門月度薪酬計算過程進行審計復核，加大公司各部門薪酬分配發(fā)放無誤性的保證力度；另一方面對各部門單位及財務(wù)部門提供的月度收入、成本、費用的審計復核，加大公司收入、成本、費用合規(guī)性的保證力度。因為股份公司的薪酬分配與每一個部門單位的經(jīng)營績效緊密掛鉤，因此通過對薪酬分配、發(fā)放、考核的每一個環(huán)節(jié)審計分析，內(nèi)部審計部門能夠及時掌握公司各部門單位的經(jīng)營管理、成本控制的細節(jié)動向，同時把對每一個部門單位管理績效審計融入到每月的過程中，真正實現(xiàn)了對管理細節(jié)的“事中審計”，極大地提升各部門單位的管理績效。
二、圍繞提高公司經(jīng)濟效益的中心，有序開展效益審計，努力實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值效能。
在公司及下屬子公司范圍內(nèi)開展成本費用專項效益審計調(diào)查分析，有力地促進了各經(jīng)營單位的節(jié)支挖潛。通過對港口經(jīng)營業(yè)務(wù)的認真分析，該同志認為公司各經(jīng)營單位的經(jīng)濟效益固然與經(jīng)營市場的開拓、經(jīng)營收入密切相關(guān)，而各經(jīng)營單位的日益增長的成本費用也對經(jīng)濟效益產(chǎn)生了更加直接的影響，因此該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門今年初分別對股份公司及其下屬子公司的4個子公司開展了成本費用專項審計調(diào)查分析，重點通過對各經(jīng)營單位的成本費用審計分析，進而對各經(jīng)營業(yè)務(wù)的毛利率和盈利能力進行了綜合分析，具體對公司的裝卸業(yè)務(wù)、集裝箱業(yè)務(wù)、客運業(yè)務(wù)、滾裝業(yè)務(wù)、快件業(yè)務(wù)、引航業(yè)務(wù)、理貨業(yè)務(wù)、商場業(yè)務(wù)、船代業(yè)務(wù)、貨代業(yè)務(wù)、船舶運輸業(yè)務(wù)等進行了分類審計分析，幫助各經(jīng)營單位找準影響本部門單位的重要成本費用開支，并有針對性對此類成本費用開支進行分析，最大限度地控制該類成本費用開支，有力地促進了經(jīng)營單位的經(jīng)濟效益的提高。例如對下屬某船舶公司進行審計分析時發(fā)現(xiàn)，該經(jīng)營單位一方面沒有按照船舶的單航次進行會計核算，另一方面占據(jù)該公司的成本費用主要集中在船舶的燃油消耗上，并且該公司也沒有對船舶單航次的燃油消耗進行分析，致使船舶燃油消耗存在隨意性，通過與該公司的面對面的審計分析，該公司完善了燃油消耗指標控制，并且及時客觀的反饋該公司的實際經(jīng)營狀況，為公司領(lǐng)導決策提供了可靠的依據(jù)。
三、有序開展對股份公司及其下屬子公司的財務(wù)收支及內(nèi)部會計控制審計。
（一）督促和協(xié)助財務(wù)部門進一步完善公司內(nèi)部會計控制制度。公司自爭取上市以來，在公司財會人員的努力和外部會計師事務(wù)所的輔導下，公司財務(wù)部門在會計控制制度建設(shè)和規(guī)范方面做了一定的工作，但是有些制度我們財務(wù)部門沒有明確列示，只是按照慣性操作進行。2001年6月財政部下發(fā)了試行規(guī)范“內(nèi)部會計控制規(guī)范”，明確了對企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面的設(shè)計和評價的指南。該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門在2005-2007三個年度中審查了各年度財務(wù)賬目，并重點對公司的內(nèi)部會計控制狀況進行了審計。針對審計情況的分析，提出審計意見及建議23項，其中重點對公司“一體控制、層級核算、分類考核、細節(jié)管理”的細化分解、對公司內(nèi)部會計控制制度進行修改、補充和完善以及加強公司的資金支付管理方面的內(nèi)部會計控制提出了規(guī)范性建議。
（二）構(gòu)建起了對下屬子公司進行例行年度內(nèi)部審計的工作模式，使得所有下屬子公司納入到股份公司正常的審計監(jiān)督體系中。因子公司的財務(wù)實行獨立核算，實際的開支都在各自公司內(nèi)入賬，公司每年度給其制定出了各項經(jīng)濟指標，包括收入、成本、費用、利潤等，內(nèi)部審計重點是對下屬公司開支的合規(guī)性進行審計。在2005-2007三個年度中，分別對外輪有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議6項；對金豐貨運有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議21項；對港盛船務(wù)有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見2項；對港集裝箱分公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議5項；對青威集裝箱碼頭有限公司進行了內(nèi)部審計，提出審計意見及建議3項。并且對于對各個公司年度審計報告中提出的審計意見和建議，在整改期過后，帶領(lǐng)內(nèi)部審計人員進行實地核查，檢查各個公司對審計意見事項的改正、落實情況，督促各個公司對審計建議事項的整改、完善，真正對各個公司的內(nèi)部管理起到了提升作用。
四、開展風險評估，積極探索內(nèi)部審計細節(jié)管理重點——加強評估內(nèi)部控制中“點”的控制，有效防范經(jīng)營中的風險。
公司近幾年實現(xiàn)了的快速發(fā)展，主營業(yè)務(wù)領(lǐng)域也逐漸擴大，同時帶來的業(yè)務(wù)風險也逐漸加大，因此也更加需要公司內(nèi)部審計部門開展風險評估，評估業(yè)務(wù)領(lǐng)域中內(nèi)部控制的重要的“點”，來最大限度地化解業(yè)務(wù)領(lǐng)域的經(jīng)營風險，為港口的又好又快發(fā)展提供強有力的保障。該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門年初通過風險評估確立對公司的貨代業(yè)務(wù)進行風險審計，會同金豐貨代財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、部門經(jīng)理等對金豐貨代的整個業(yè)務(wù)運作流程進行了參與式跟蹤審計，對公司整個業(yè)務(wù)運作部門進行了全程業(yè)務(wù)跟蹤，了解和基本熟悉了公司整個業(yè)務(wù)運作程序、重點環(huán)節(jié)和高風險領(lǐng)域，并有針對性地對應收賬款的管理、內(nèi)部會計控制制度的完善、完善公司業(yè)務(wù)單票核算的內(nèi)涵等方面提出了規(guī)范性建議。
