時間：2023-06-05 09:57:27
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務風險管理體系，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、企業(yè)稅務風險的問題和現(xiàn)狀
凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務風險。企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利潤最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業(yè)帶來了很大的風險。我國稅務機關一直在加強對企業(yè)稅務的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務活動，這些投機行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，還會損害企業(yè)的聲譽，得不償失。雖然企業(yè)的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險；(二)公司收入方面存在的風險；(三)成本費用方面存在的納稅風險；(四)公司的會計報表存在的風險；
二、企業(yè)稅務風險的成因
我國很多企業(yè)有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業(yè)提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(一)企業(yè)管理者的稅務風險管理意識薄弱
一些企業(yè)的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現(xiàn)各部門的權責分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務風險。這些企業(yè)的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業(yè)的稅務風險管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊資本
很多公司在剛開始注冊時就已經(jīng)存在風險了，表現(xiàn)在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業(yè)的運營是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。
(三)收入納稅風險
部分企業(yè)會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據(jù)新的會計準則，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制和實質重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。
(四)成本費用納稅風險
一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國家的相關規(guī)定，不符合國家相關的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進行納稅調整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進行納稅調整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業(yè)可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會虛開發(fā)票以增加成本或隨意調整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業(yè)的利益。
(五)會計報表稅務風險
企業(yè)會通過財務報表反映其經(jīng)濟活動，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業(yè)想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經(jīng)不起盤點，這樣就會產生稅務風險了。
三、完善企業(yè)稅務風險管理體系的對策
企業(yè)的稅務風險受到很多因素的影響，企業(yè)應采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，構建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。
(一)增強企業(yè)管理者稅務風險管理意識
企業(yè)運營過程中不可避免地會產生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動造成不良影響，甚至會給企業(yè)帶來重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業(yè)內部對稅務風險的管理和控制水平。
(二)把握稅務風險管理體系構建的理論基礎
企業(yè)應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來考察整個企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風險管理具有整體化特性，企業(yè)應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結構體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業(yè)應以此為基礎，構建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)重視稅務風險管理體系構建的法律基礎
企業(yè)應該重視稅務風險管理體系構建的法律基礎，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發(fā)過相關文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構建一套全面有效的風險管理體系。企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內部組織機構，設立相對獨立的管理機構和崗位，明確分配好企業(yè)稅務管理工作的權責。該文件指出企業(yè)的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業(yè)應該遵循納稅原則，根據(jù)國家納稅相關規(guī)定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產生一定的稅務風險，給企業(yè)的經(jīng)濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務風險防控的計劃
企業(yè)的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業(yè)要做好模塊設計，完善稅務風險管理體系和企業(yè)內部組織結構，建立稅務風險管理企業(yè)文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內部之間以及內部與外部之間相互溝通，并對其進行監(jiān)督與評價，以支持企業(yè)進行改進稅務風險防控的計劃。
四、結語
企業(yè)在有意識或無意識中，或多或少都會產生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業(yè)會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。企業(yè)應采取措施積極應對，構建完善的稅務風險管理體系，使企業(yè)能夠從內部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權益，又可以實現(xiàn)利益最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]陳天燈.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013.
關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；管理體系；構建思路
隨著現(xiàn)階段我國經(jīng)濟社會建設事業(yè)的快速穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展，以及各類型企業(yè)實際生產經(jīng)營規(guī)模的不斷擴展，企業(yè)內部稅務風險要素的逐漸增多，我國現(xiàn)有企業(yè)實際具備的稅務風險要素管理，以及稅務風險要素控制工作的具體組織開展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國現(xiàn)有企業(yè)針對現(xiàn)有的稅務風險管理工作體系展開適當程度的改善優(yōu)化。遵照目前已經(jīng)獲取的調查研究數(shù)據(jù)信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)現(xiàn)有的稅務風險管理體系，在工作構成內容和工作任務體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時期之內，我國企業(yè)基礎性生產經(jīng)營活動穩(wěn)定持續(xù)組織開展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開分析，我國企業(yè)想要在具體的經(jīng)營實踐過程中順利獲取到最佳預期效果，必須針對企業(yè)內部現(xiàn)有的財務風險管理體系展開使得程度的改善優(yōu)化，有鑒于此，本文將會圍繞構建企業(yè)稅務風險管理體系展開簡要闡釋。
一、我國企業(yè)財務風險的主要內容
在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟發(fā)展演進歷史背景之下，一切企業(yè)在具體組織開展基礎性生產經(jīng)營實踐活動過程中，本身都會不可避免地發(fā)生一定表現(xiàn)形式的涉稅經(jīng)濟行為，因而勢必也會不可避免地面對一系列表現(xiàn)狀態(tài)鮮明的涉稅風險，給我國現(xiàn)有的各類型企業(yè)組織的基礎性生產經(jīng)營活動組織開展狀態(tài)造成深刻影響。遵照目前獲取的調查研究報告資料，涉稅風險要素在全世界范圍內各類企業(yè)的生產經(jīng)營實踐活動過程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開系統(tǒng)分析，我國企業(yè)內部稅務風險因素的引致原因，通常可以被具體劃分為兩個方面：第一，我國企業(yè)出于對利益最大化經(jīng)營業(yè)務實踐目標的片面追逐，在實際的生產經(jīng)營業(yè)務實踐過程中盲目啟動運用稅收籌劃業(yè)務實踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節(jié)稅行為”條件下，給我國企業(yè)在具體組織開展的生產經(jīng)營業(yè)務實踐過程中，引致和造成了較大數(shù)量規(guī)模的稅務風險要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)在具體組織開展稅務風險管理工作過程中，本身存在著基于業(yè)務活動開展流程，以及業(yè)務活動構成內容層面的顯著缺陷，給我國企業(yè)具體獲取的生產經(jīng)營活動綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國企業(yè)實際面對的涉稅性經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)角度展開分析，通常可以將現(xiàn)階段我國企業(yè)實際面對的稅務風險要素類型，具體劃分如下六個方面：其一，因企業(yè)內部性因素引致的稅務風險，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內部組織結構，以及企業(yè)內部基礎業(yè)務流程的制定實施過程中。其二，因對企業(yè)內部現(xiàn)有涉稅政策要素理解失當而導致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在優(yōu)惠性稅率政策的使用等環(huán)節(jié)。其三，因企業(yè)內部財務核算監(jiān)督工作的業(yè)務處理方式而引致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在對收入要素、成本要素、費用要素，以及特殊項目要素的財務會計確認環(huán)節(jié)。第四，因企業(yè)內部關聯(lián)易活動引致的稅務風險因素，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內部融資業(yè)務環(huán)節(jié)。第五，因企業(yè)內部發(fā)票管理工作環(huán)節(jié)，以及稅務處理工作環(huán)節(jié)而引致的稅務風險要素，其中具體涉及了增值稅發(fā)票文本的保管運用，以及營業(yè)稅的財務處理等具體方面。第六，因企業(yè)內部納稅申報業(yè)務環(huán)節(jié)，以及稅款繳納業(yè)務環(huán)節(jié)而引致的稅務風險因素，其中具體涉及了納稅申報業(yè)務環(huán)節(jié)及時性，以及稅款繳納業(yè)務環(huán)節(jié)及時性等具體方面。
二、企業(yè)稅務風險管理體系構建思路
第一，切實把握和優(yōu)化我國企業(yè)在開展企業(yè)內部稅務風險管理體系建構過程中的理論基礎。我國企業(yè)想要在建構稅務風險管理體系背景之下，實現(xiàn)對我國企業(yè)內部各類稅務風險要素、穩(wěn)定充分處置，應當優(yōu)先完成針對基礎性稅務管理理論的分析理解。通過學習和吸納基礎性的企業(yè)稅務管理指導理論，能夠保證和促進企業(yè)內部現(xiàn)有的財務管理工作人員，實現(xiàn)對企業(yè)內部稅務風險管理工作基礎任務體系的全面清晰認識，從而為企業(yè)內部稅務風險管理工作的平穩(wěn)有序組織開展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且有效的理論指導支持條件。第二，切實建構形成指向我國企業(yè)稅務風險管理工作業(yè)務環(huán)節(jié)的法律法規(guī)條文體系。我國企業(yè)想要在具體組織開展的稅務風險管理工作過程中，獲取到基礎業(yè)務組織開展流程的充分規(guī)范性，應當切實建構和執(zhí)行指向我國企業(yè)內部稅務風險管理工作的專門性法律法規(guī)條文體系，并且在具體的企業(yè)稅務管理工作組織開展過程中，充分實現(xiàn)對相關性法律法規(guī)條文內部的充分貫徹，從而有效改善我國企業(yè)稅務風險管理工作的綜合性組織開展效果。
三、結束語
針對構建企業(yè)稅務風險管理體系，本文擇取我國企業(yè)財務風險的主要內容，以及企業(yè)稅務風險管理體系構建思路，兩個具體方面展開了簡要的分析論述，旨意為相關領域的研究人員提供借鑒。
參考文獻：
[1]陳天燈.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].管理世界,2013,06:176-177.
[2]楊堃,付靈.企業(yè)稅務風險管理體系構建芻議[J].邢臺學院學報,2014,02:62-64.
[3]張瑜.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].商,2014,24:168.
[4]金翔.淺議企業(yè)稅務風險管理體系的構建[J].價值工程,2015,09:223-224.
關鍵詞:稅務管理；稅務風險；稅務風險管理
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)稅務管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務風險管理指導》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。
一、企業(yè)稅務管理的概念及內容
(一)企業(yè)稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
(二)企業(yè)稅務管理的內容
企業(yè)稅務管理的內容主要有：一、稅務戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經(jīng)營中稅務的各項管理工作；三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作；四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業(yè)稅務風險及企業(yè)稅務風險管理
(一)企業(yè)稅務風險的概念
企業(yè)稅務管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
(二)企業(yè)稅務風險管理的概念
企業(yè)稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
(三)企業(yè)稅務風險管理的要點
企業(yè)稅務風險管理的要點包括內部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務風險管理的內容企業(yè)稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業(yè)稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)的構建
企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)構建的整體結構:
(一)系統(tǒng)構建的整體目標
按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業(yè)收益的提高。
(二)系統(tǒng)構建的整體結構
運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業(yè)稅務管理工作中，企業(yè)稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務風險管理工作，可以使企業(yè)稅務風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，結合實際，設計出企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學,2012
關鍵詞：稅務風險；管理；企業(yè)集團
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0076-02
企業(yè)稅務風險管理是一個系統(tǒng)工程，應站在企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度，進行控制管理。在事前要進行防范與籌劃，在事中進行辨識防控、在事后進行糾正反饋，才能將稅務風險控制在既定范圍內，實現(xiàn)企業(yè)預期目標，保證企業(yè)利潤實現(xiàn)最大化。
一、企業(yè)稅務風險管理概述
風險是指一切不確定性因素所帶來的損失，稅務風險是指企業(yè)涉稅行為未能遵守稅收法律，導致企業(yè)未來經(jīng)濟利益存在不確定性的種種情況，隱藏在企業(yè)營業(yè)活動當中。例如企業(yè)未依法納稅而受到稅務機關稽查，導致相應處罰，甚至追究刑事責任的風險，對企業(yè)的聲譽和生產經(jīng)營所造成的不利影響的風險；或因不能正確認識和充分利用稅收法律和政策，導致企業(yè)承擔不應承擔的稅收負擔，在經(jīng)濟利益上蒙受損失的風險；在不違反稅收法律政策的前提下，不能合理進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅收負擔，影響企業(yè)潛在收益的風險。稅務風險管理是企業(yè)通過稅收風險管理體系的建立，確定企業(yè)戰(zhàn)略管理不同階段的目標，預估潛在的稅務風險，采取合理的規(guī)避措施以最小的稅務風險獲得最大的經(jīng)濟利潤的目標管理。
二、目前企業(yè)稅務風險管理中存在的問題
1.稅務風險觀念滯后，防范意識薄弱
企業(yè)各管理層對稅務風險管理流于形式，稅務風險管理的作用只是滿足企業(yè)在稅務問題上“遵紀守法”，沒有將稅務風險管理與提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)價值，降低企業(yè)成本掛鉤，沒有將控制稅務風險貫穿于整個生產企業(yè)的經(jīng)營全過程中。形而上學認為，企業(yè)所有稅務問題只是財務的事情，與其他部門無關。
2.缺少專設的稅務風險管理部門與專業(yè)的稅務管理人才
目前，中國大多數(shù)企業(yè)的財務部門設立了稅務會計崗位，但更多的是要承擔納稅申報、繳納稅款、與稅務部門溝通協(xié)調稅務工作中的爭議等職責，不能與其他稅務相關人員進行良好的信息溝通、共享、反饋。從稅收角度，對信息分析和整合，對稅務風險產生的生產管理和業(yè)務流程進行識別、評估、控制。缺乏系統(tǒng)的制度化稅務風險的內部控制制度。企業(yè)的稅務工作普遍由會計、財務專業(yè)人員擔任。稅法知識薄弱，專業(yè)技能水平、業(yè)務素質較低，不能準確把握稅收相關政策，導致企業(yè)稅務工作主觀性較強。
3.稅收風險管理缺乏相應約束機制
企業(yè)的稅務風險管理缺乏成文的標準控制制度，企業(yè)日常稅務工作的各階段和環(huán)節(jié)缺乏標準規(guī)范的操作流程手冊。內部控制制度不健全，對重大稅務風險控制缺乏覆蓋管理職能和業(yè)務流程的全流程控制措施，在稅務風險控制上存在盲目、主觀臆斷、隨意等問題。
三、企業(yè)稅務風險管理的原則
1.依法納稅原則
依法照章納稅是嚴格遵從“稅收法定”的要求，企業(yè)稅務風險管理控制機制，必須遵守各項法律法規(guī)政策，服從稅務機關管理。
2.全面及時原則
企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)，都可以產生相應的稅務風險，稅務風險的起因、種類及特性是多種多樣的。企業(yè)稅務風險管理應體現(xiàn)在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，進行全過程管理。
3.成本效益原則
企業(yè)稅務風險控制應從“投入”與“產出”的比較分析來看待“投入”的有效性，確保其所得大于所耗，體現(xiàn)稅務風險管理的經(jīng)濟效益。
4.稅務相關者利益最大化原則
企業(yè)的涉稅行為應更多地考慮企業(yè)內部、外部利益相關者的利益，實現(xiàn)稅務相關者利益最大化可以最大限度地提高企業(yè)商業(yè)信譽，維護企業(yè)社會形象。
四、完善稅務風險管理的措施
1.優(yōu)化稅務風險管理體系
企業(yè)建立多層次的稅務風險管理體系必須與企業(yè)的整體戰(zhàn)略管理銜接并行，建立稅收高度集成的專業(yè)管理部門。該部門由一名集團副總裁領導負責整體工作，稅務部門的領導需要到參與集團公司各項業(yè)務決策中來。集團層面的決策，也可以進行群眾參與，使員工意識到稅務部門在集團決策中起著重要的作用，突出稅務部的作用，由集團總裁級領導直接領導稅務部門，領導層要大力支持并推動稅務部和其他涉稅部門的溝通、協(xié)調、合作。所有的子公司，必須配備專職稅務經(jīng)理，聘請專業(yè)的稅務管理人員。納稅較多、規(guī)模較大的二級或三級利潤中心，也應配備專職稅務管理人員。納稅較少、規(guī)模較小的二級或三級利潤中心，從成本效益上考慮可由對稅務業(yè)務較熟練的財務人員兼職進行管理。健全稅務風險管理組織結構，在集團的各事業(yè)部，充分設置專門的稅務風險管理崗位來對本單位本部門進行稅務風險管理，可規(guī)避業(yè)務部門、財務部門和稅務風險管理部門的信息溝通障礙，控制稅務風險源，將企業(yè)稅務風險管理貫穿到整個企業(yè)集團的營運活動當中去。
2.稅務風險管理機制設計
企業(yè)稅務風險管理需要良好的內部環(huán)境支持。設立規(guī)范的稅務風險管理組織機構，內設稅務風險管理部門，執(zhí)行企業(yè)稅務風險管理體系的主要責任，督促稅務風險管理政策和程序的執(zhí)行。稅務風險管理部門的具體崗位職責包括：在領導層、決策層的指揮下，負責企業(yè)稅務風險管理政策與程序的運行實施，稅務風險識別評價，應對策略的分析與評價，領導層制定的稅務風險管理策略的推行，與企業(yè)內部各相關涉稅業(yè)務部門在稅務風險問題上進行有效溝通、協(xié)調，對企業(yè)稅務風險管理、內部控制的、運行監(jiān)督評估，填寫稅務風險管理報告書，加強稅務風險管理相關問題的協(xié)調、溝通、反饋。建設稅務風險管理企業(yè)文化，在企業(yè)內部普及稅務風險管理的理念，構建稅務風險管理的氛圍，為企業(yè)稅務風險控制系統(tǒng)的有效運作提供相應的智力支持與文化保證。建立合理的稅務風險防控意識。設置企業(yè)稅務風險內部控制相應的責、權、利機制。有效地識別、評估、控制稅務風險。識別稅務風險是指對未知的稅務風險進行分類整理有效分析，揭示稅務風險的本質與規(guī)律。識別稅務風險是否存在，稅務風險的類別以及稅務風險的大小程度。識別企業(yè)具體經(jīng)營運作活動所涉及的稅務風險，分析稅務風險程度并明確管理責任。對資金流和信息流中可能存在的稅務風險的大小、稅務風險類型、來源、產生的誘因全面分析，找出稅務風險產生的根源，從源頭規(guī)避。稅務風險控制環(huán)節(jié)以稅務風險評估環(huán)節(jié)的評估結果為依據(jù)，對不同的稅務風險選擇執(zhí)行適當?shù)膹浹a并消除風險、降低風險，以實現(xiàn)對稅務風險進行有效的控制。根據(jù)企業(yè)面臨的稅務風險的具體情況，選擇適當?shù)姆椒ǎ瑢で笞罴训亩悇诊L險摒除措施。稅務風險管理人員還應將稅務風險管理涉及稅務風險管理現(xiàn)行制度的缺陷及稅務風險管理的結果及時反饋給其他涉稅部門。
參考文獻：
關鍵詞：金稅三期；大數(shù)據(jù)；稅務風險管理
2007年，國家發(fā)改委批準了金稅三期工程的可研報告。2008年，金稅三期工程正式啟動。至今，金稅三期成為全社會推廣的主要稅收體系改革制度。這代表大數(shù)據(jù)與企業(yè)的稅收管理進一步融合，使我國的稅收征管工作更具現(xiàn)代化特點。借助信息技術打造數(shù)字化管理時代已成為現(xiàn)在主要的發(fā)展趨勢。但是，從綜合實際情況來看，稅務風險依舊是企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要風險。在金稅三期的制度體系下，控制好企業(yè)稅收風險，打造數(shù)字化的風險控制體系勢在必行。
1基礎理論分析
1.1金稅三期的具體概念
從政策體系角度來看，金稅三期工程是建立在原有金稅二期的基礎上，結合大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，將國家的稅收管理系統(tǒng)與信息技術相融合，打造多方兼容的數(shù)字化管理模式。從內容來看，經(jīng)過拆解之后，可以分化為一個平臺、二級處理以及三個覆蓋，其中一個平臺指的是網(wǎng)絡硬件和軟件基礎融合的統(tǒng)一平臺，二級處理是指建立在一個平臺的基礎上，結合涉稅信息和數(shù)據(jù)的省局處理以及總局處理體系，三個覆蓋指的是落實好全稅種覆蓋、實現(xiàn)國地稅局覆蓋、落實好相關部門的聯(lián)網(wǎng)覆蓋。同時涉及4個系統(tǒng)，主要指的是征管業(yè)務系統(tǒng)、外部信息管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)。總體來說，金稅三期工程確保實現(xiàn)國地稅與其他各部門以及組織之間的高密度連網(wǎng)，進一步強化云計算功能和大數(shù)據(jù)評估能力，促使稅收體系一系列的工作可以通過計算機技術提升性能和效率，進一步打造便捷化、智能化的稅收制度和工作模式。
1.2金稅三期背景下企業(yè)面臨的稅務變動
金稅三期工程的核心指導思想為以票控稅，打造全方位的大數(shù)據(jù)識別系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務管理模式的優(yōu)化升級。金稅三期系統(tǒng)構建了針對所有增值稅發(fā)票的出口和入口，涵蓋了企業(yè)的銷項、進項發(fā)票，并且能夠進行自動匹配，例如對比納稅人的稅號和相關信息，分析同一法人相關性、數(shù)量相關性以及比例相關性等。這種稅改模式為當前的企業(yè)稅收管理帶來了一系列的影響。首先，金稅三期系統(tǒng)本身與互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術對接，能夠快速收集和分析企業(yè)的實際發(fā)展信息。例如，可以跟蹤票據(jù)流，處理虛假開票行為。其次，金稅三期系統(tǒng)可以結合商品編碼和單位編碼，分析企業(yè)的銷售情況并進行監(jiān)管，確保企業(yè)能夠依規(guī)繳納增值稅。再次，金稅三期系統(tǒng)可以結合三個覆蓋落實好稅務、銀行、工商、海關以及相關組織的對接交流，通過數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)的多種經(jīng)濟行為能夠受到多方位的監(jiān)管。
2金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)面臨的稅務風險點
金稅三期大數(shù)據(jù)技術能夠有效提升企業(yè)稅務管理的嚴謹性和規(guī)范性，但受傳統(tǒng)稅務管理模式的影響，部分企業(yè)在該環(huán)節(jié)下未能及時進行轉型，導致內部的風險管理意識不強，監(jiān)管體系和稅收籌劃不科學，直接導致企業(yè)陷入稅務風險。
2.1對稅務風險管理的認知不足
在金稅三期大數(shù)據(jù)發(fā)展模式最初應用的環(huán)境下，部分企業(yè)依舊缺乏科學的稅務風險管控意識，在稅務管理工作方面投入的人員較少，且人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至會存在忽視稅務管理規(guī)定的違規(guī)現(xiàn)象。此外，稅務風險和社會整體的經(jīng)濟發(fā)展水平以及多方體系的發(fā)展行為有一定的關聯(lián)，因此，風險因素較多。企業(yè)要具備敏銳的風險意識，才可以有效定位風險。但從實際情況來看，部分企業(yè)的風險察覺本能不夠強，在日常運維過程中存在虛假開票、轉移收入等違規(guī)涉稅行為，這將直接影響企業(yè)的信譽，同時也會對企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。
2.2監(jiān)督管理體系不夠科學
企業(yè)的涉稅不當行為類型主要分為非主觀和主觀兩種情況。其中，主觀情況是指管理者自身主動謀取不當利益而出現(xiàn)的涉稅行為，而非主觀情況是指在企業(yè)日常運維過程中，對部分細節(jié)把控不夠合理，出現(xiàn)了偷稅漏稅等情況。這其中非主觀意愿的產生存在一定的變動性，若企業(yè)未能及時察覺，會導致稅務風險。例如，在計算應繳納稅額時，存在計算錯誤和標準把控不清等問題，導致繳納金額與實際應繳納金額不符的情況。產生這種情況的因素不僅與外部影響因素有關，也與企業(yè)內部監(jiān)管系統(tǒng)有一定的關系。內部監(jiān)管體系不完善，未能結合實際情況落實全方位的監(jiān)管，細節(jié)把握不清，導致出現(xiàn)了漏項缺項的問題，直接影響企業(yè)的稅務工作。
2.3稅收規(guī)劃體系不完善
金稅三期大數(shù)據(jù)背景要求企業(yè)在落實銷售活動和日常生產經(jīng)營的過程中，必須做好相關信息的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而合理地組織稅務工作。但從綜合實際情況來看，當前部分小型企業(yè)的日常運維體系不夠完善，稅收規(guī)劃制度缺乏合理性，沒有多余的精力結合具體的涉稅事項落實好對前期生產和投資情況的規(guī)劃和安排，未能制定完善的稅務籌劃方案。而這種現(xiàn)狀會給企業(yè)造成一定的沖擊力，如未能提前規(guī)劃涉稅事項導致生產經(jīng)營活動存在滯后性，錯失了稅收優(yōu)惠政策。此外，納稅稅款時機的安排不夠合理，導致出現(xiàn)提前繳稅等情況，影響企業(yè)內部資金的流通質量，從而引發(fā)財務風險。
2.4專業(yè)團隊的能力不高
金稅三期工程是在信息技術的基礎上構建的全新稅收體系和管理模式，要求企業(yè)財務人員具備更高的信息技術使用能力和管理能力。但實際上，部分小型企業(yè)的財會稅務經(jīng)辦人員的綜合素養(yǎng)較差，未能經(jīng)過系統(tǒng)性的技能培訓，對稅收政策不夠了解，對信息化的征管流程和辦公模式缺乏掌控，在日常的業(yè)務活動過程中缺乏敏銳的風險感知能力和技術創(chuàng)新能力，企業(yè)內部的稅務體系依舊沿用傳統(tǒng)的管理模式，或信息化的管控力度不夠深入，導致企業(yè)存在稅收風險。
3金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)應對稅務風險的對策
3.1強化稅務風險控制意識
在新的稅收管理體系下強化企業(yè)內部控制，企業(yè)要提升自身的稅收遵從度，這樣才能夠有效化解部分稅收風險。其中，云計算和大數(shù)據(jù)對企業(yè)的日常稅收管理提出了新的要求，同時也是提升企業(yè)稅收遵從度的主要技術。因此，在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要強化稅務風險控制意識，并且認識到當前的稅收管理體系是透明化的，具備極強的多元性特點，能夠實時監(jiān)控企業(yè)的日常涉稅行為。在追求日常稅后利潤的同時，還需要進一步提升企業(yè)內部稅收體系管理的科學性和標準性，防止?jié)撛诘亩悇诊L險對企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，避免對企業(yè)稅收遵從度帶來沖擊。首先，企業(yè)要合理地分析金稅三期的具體內涵和相關政策體系，要認識到大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，并且將其應用于企業(yè)內部日常運維和稅務行為管理中，要打造完善的內部控制系統(tǒng)，從而約束企業(yè)的日常生產經(jīng)營行為。其次，構建完善的內部規(guī)章制度，利用制度體系引導日常涉稅行為。如此一來，能夠有效降低運營風險，讓企業(yè)的經(jīng)營管理進一步滿足金稅三期大數(shù)據(jù)模式的實際發(fā)展需求。多元化的制度體系能夠避免企業(yè)在日常運維過程中存在稅務盲區(qū)，避免漏交和多交等行為，同時能夠確保企業(yè)的合同簽訂和業(yè)務辦理具有良好的規(guī)劃，可以結合具體的稅收模式合理地調整企業(yè)的經(jīng)營管理工作。最后，在財務管理過程中，企業(yè)要通過云計算和大數(shù)據(jù)技術做好財務信息的有效收集和保管工作，確保能夠為后期的稅務查詢工作提供完整的資料體系和可回溯的數(shù)據(jù)信息。在此基礎上，還需要利用互聯(lián)網(wǎng)制定相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理平臺，有效強化企業(yè)內部各部門之間的監(jiān)督力度，避免內部出現(xiàn)混亂造成企業(yè)產生非主觀不良涉稅行為。
3.2落實好稅收規(guī)劃
金稅三期大數(shù)據(jù)背景下稅務稽查和監(jiān)控工作的開展，往往以大數(shù)據(jù)技術為依托。傳統(tǒng)的納稅方式存在較強的滯后性，無法滿足當前企業(yè)的發(fā)展需求，同時舊的財稅理念也存在較多的弊端，在此環(huán)境下，企業(yè)要落實好稅務成本、企業(yè)利潤以及稅務風險的管控，要打造新的稅務管理格局，從而促使稅收籌劃工作成為提升企業(yè)稅務管理工作質量的重要動力。稅收籌劃工作主要建立在相關法律規(guī)定的基礎上，是結合企業(yè)的日常經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動落實全方位統(tǒng)籌安排和管理的預見。它能夠結合國家的稅收優(yōu)惠政策，及時調整企業(yè)生產模式，確保稅后利潤最大化，同時也是降低企業(yè)賦稅的基礎舉措，是一種合法合規(guī)行為，與企業(yè)原本的偷稅漏稅和不正當?shù)纳娑愋袨橛兄苯硬町悺Ａ己玫亩愂找?guī)劃可以進一步調動企業(yè)的納稅積極性，同時結合國家制定的稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)節(jié)稅的目的，促使納稅人在享受自身應有權利的同時，改變傳統(tǒng)的納稅態(tài)度，打造積極的納稅環(huán)境，提升科學的管理認知，促使各環(huán)節(jié)的信息收集和分析工作更加合理。其不僅能夠了解企業(yè)本身的稅收情況，也可以有效地把控稅收風險，促使被動的稅收風險控制轉化為主動的稅收風險防御，以此增強企業(yè)稅務管理工作的科學性。
3.3提高企業(yè)業(yè)務人員的綜合能力
財務人員必須要具備極高的綜合管理能力和業(yè)務水平，尤其是在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，信息技術與企業(yè)的財會管理工作緊密融合，相關人員必須具備完善的技術體系掌控能力和創(chuàng)新能力。同時稅務風險意識也應從原有的事后逐漸轉化到事前。
4結束語
企業(yè)要在內部控制的基礎上，落實好人員隊伍的優(yōu)化管理，通過日常的技能培訓和對外交流提升其專業(yè)知識能力和綜合水平，尤其是要落實好營改增后的創(chuàng)新工作。結合不斷更新的稅收政策，落實好企業(yè)專業(yè)知識的更替和優(yōu)化，進一步實現(xiàn)技術體系的升級，提高團隊的計算機業(yè)務能力和大數(shù)據(jù)管理能力，構建復合型的人才團隊，以有效定位稅務風險，并化解稅務風險，為企業(yè)的稅務管理工作奠定良好的基礎。
參考文獻：
［1］李娜.“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務風險管理分析［J］.中國商論,2019(6):41-42.
［2］俞艷.“金稅三期”背景下的民辦幼兒園稅務風險管理［J］.納稅,2019,13(21):1-2.
［3］周娥.金稅三期背景下企業(yè)稅務風險的應對［J］.稅收征納,2021(6):14-16.
關鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控
企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結構龐大，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標。《中央企業(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。
一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內部稅務風險管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。
3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。
4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質有待提高
大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。
二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施
1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設
企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重
要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內容，促進企業(yè)內部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案
稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設立稅務管理崗位。
3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點
企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結合內控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務人員
由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務風險
納稅評估是由稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。
6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財
政收入職能和經(jīng)濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調整產業(yè)結構, 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。
7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策
我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)
[2]梁露松，企業(yè)稅務風險防范，企業(yè)稅務，2010，(6)
2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。
一、企業(yè)稅務風險管理界定
企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。
根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內部控制體系之中。
二、企業(yè)稅務風險識別
1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結構。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應結合業(yè)務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。
2、識別企業(yè)內部稅務風險因素。企業(yè)內部稅務風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務規(guī)劃以及對待稅務風險的態(tài)度；組織架構、經(jīng)營模式或業(yè)務流程；稅務風險管理機制的設計和執(zhí)行；稅務管理部門設置和人員配備；部門之間的權責劃分和相互制衡機制；稅務管理人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德；財務狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內部風險因素。分析企業(yè)的內部稅務風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質、企業(yè)組織結構、技術投入與應用、經(jīng)營成果、財務狀況、內部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。
3、識別企業(yè)外部稅務風險因素。企業(yè)外部稅務風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務風險。
4、將風險識別細化。企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，并將風險識別任務細化，對于組織結構復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產品事業(yè)部或下屬企業(yè)內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。組織結構復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務風險。
5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。該體系可由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務風險的比較與匯總，從而為以后的稅務風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。
6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應建立稅務風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務業(yè)務開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產品或服務產出所涉及的稅務業(yè)務，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務風險。構建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、pest問卷、swot問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。
三、企業(yè)稅務風險防控
1、建立基礎信息系統(tǒng)。企業(yè)應及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的設置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務信息的產生、處理、傳遞和保存中存在的稅務風險，防患于未然。
2、制定風險控制流程，設置風險控制點。《指引》著重于企業(yè)稅務風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調企業(yè)內部的稅務機構設置和人員配置、崗位職責和授權、風險評估和重要業(yè)務流程內控、技術運用和信息溝通等與稅務風險管理直接相關的內容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業(yè)務流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施；協(xié)同相關職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務風險。
3、重點關注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結構規(guī)劃、產品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復雜的復合風險，其中也包括稅務風險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風險，因此，企業(yè)稅務風險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風險，更應著重跟蹤監(jiān)控稅務風險。
摘 要 在政府干預市場調控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業(yè)稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業(yè)稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務風險就是企業(yè)一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業(yè)的利益得失。稅務風險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業(yè)稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業(yè)風險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業(yè)整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎，做好稅務風險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，達到預計成效，企業(yè)以盈利為首要目標，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學化、合理化。
二、企業(yè)稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務規(guī)劃，并符合相應的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業(yè)管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。
三、企業(yè)稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業(yè)就會產生稅務風險
企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導致企業(yè)產生稅務風險，為企業(yè)帶來麻煩。
（二）完善的企業(yè)內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統(tǒng)全面的內控管理制度對企業(yè)防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務風險。
（四）稅務行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產生稅務風險
現(xiàn)如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執(zhí)法過程中享有自由裁量權和稅收法規(guī)的行政解釋權,在稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務風險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。
四、企業(yè)有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業(yè)應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業(yè)稅務風險防范體系
企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務風險至關重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業(yè)應根據(jù)需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業(yè)設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務管理機構可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設立相應的稅務管理部,中小企業(yè)可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務優(yōu)惠政策,加強同稅務部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。
（五）做好與稅務執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流
企業(yè)在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調就是搞好人際關系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關注，對于一些重點業(yè)務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業(yè)稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業(yè)全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
[3]范忠山.企業(yè)稅務風險與化解.對外經(jīng)濟貿易大學出版社.2003.
中圖分類號：F812 文獻標識：A 文章編號：1009-4202（2012）06-000-02
摘 要 在政府干預市場調控的環(huán)境下，企業(yè)所處的環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不可避免的就會面臨風險問題，而有關稅務風險方面的管理就是一個關鍵點。基于此，本文對企業(yè)稅務風險的產生及管理措施進行了探討。
關鍵詞 企業(yè)稅務風險 產生 管理措施
有關稅務方面就存在很大風險，企業(yè)需高度重視，所謂的稅務風險就是企業(yè)一些與稅務有關的問題若未處理得當就會影響企業(yè)的利益得失。稅務風險是企業(yè)不可避免的，必須按規(guī)定執(zhí)行的風險之一,就是企業(yè)的某種不確定因素影響正確的納稅行為。如被稅務機關例行檢查、稽查時造成企業(yè)承擔過多的稅務責任,或是涉及被追究刑事責任的風險等。
一、企業(yè)稅務風險管理的意義
（一）稅務風險管理屬于企業(yè)風險管理整體的一個區(qū)域。其作為企業(yè)整體風險管理的一部分，擔任一個重要的角色，是整個流程不可或缺的一個成分。它關系到企業(yè)整體風險管理的合理運行。(2)實施應對措施減少風險，將企業(yè)損失降到最小。實施稅務風險管理這種方法目的是令企業(yè)以最小的耗費把風險損失降低到極限，從最大程度上保障安全，這樣才能保障企業(yè)的利益。(3)一個安全合理的生產經(jīng)營環(huán)境能為企業(yè)帶來更大的效益，打下穩(wěn)定的基礎，做好稅務風險管理能為企業(yè)謀更多利益。 (4)使企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營目標，達到預計成效，企業(yè)以盈利為首要目標，良好的收益是企業(yè)的最終目的，良好的稅務風險管理，保障了安全的環(huán)境，可以保證企業(yè)獲取穩(wěn)定的、持續(xù)增長的利潤。（5）促進企業(yè)做出科學合理的決策。企業(yè)在做出重大決策的時候，都會思前想后，往往要考慮與其有關的稅務因素，結合相應的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策。使用相應的稅務管理策略，更大程度上促進企業(yè)決策的科學化、合理化。
二、企業(yè)稅務風險管理的目標
在稅務風險管理方面制定的目標有：以合理的商業(yè)目的為前提進行稅務規(guī)劃，并符合相應的稅法規(guī)定，按規(guī)定行事；像一些日常的經(jīng)營活動和決策都建立在符合稅法規(guī)定的基礎上考慮其所涉及的各種因素；對涉及稅務的事項進行會計處理應符合相關會計制度或準則；企業(yè)管理人員應自覺主動的進行納稅申報和稅款繳納的規(guī)定；但凡與稅務事項有關的賬務或事件都應按規(guī)定處理，嚴格依法行事，遵紀守法，并且遵守相應的法律依據(jù)，從根本上杜絕錯誤的產生，全面做到事事符合規(guī)定，時時符合規(guī)定，這才能從根本上保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。
三、企業(yè)稅務風險產生的原因
（一）有關稅務方面的事項策劃不當，企業(yè)就會產生稅務風險
企業(yè)在經(jīng)營過程中都會進行合理的規(guī)劃，出謀劃策，從而減輕企業(yè)的稅務,通常情況下，國家在制定各種政策時都是因地制宜的，都受各種各樣的條件制約著，是根據(jù)某些特定事件擬定相應的應對措施的，這就導致稅法不能普遍推廣，是有區(qū)域限制的。這對企業(yè)進行稅務籌劃時有一定的干擾，不能使決策者準確的做出決定，有時企業(yè)的片面理解都會導致決策出現(xiàn)偏差，這對企業(yè)的經(jīng)營管理是不利的，這就會導致企業(yè)產生稅務風險，為企業(yè)帶來麻煩。
（二）完善的企業(yè)內控管理制度會避免稅務風險的產生
一整套完善的，系統(tǒng)全面的內控管理制度對企業(yè)防范稅務風險起決定性作用，這樣能為企業(yè)帶來更多的收益。例如,企業(yè)內部的財務人員及管理者，以及參與稅務風險決策的相關人士，如果對稅法的理解不透徹或片面，或者這些人員專業(yè)技能欠缺，企業(yè)管理人員，這都很大程度上制約企業(yè)的發(fā)展，不能制定合理有效的風險防范措施，對企業(yè)造成很大的損失，帶來一些處罰，不僅會出現(xiàn)經(jīng)濟損失，還影響企業(yè)的發(fā)展。
（三）過于繁冗的稅法體系會增加了企業(yè)的稅務風險
由于稅法涉及的內容廣泛，導致其復雜，國家會根據(jù)現(xiàn)實中的案例不定時的增加或修改一些內容，這就導致稅法和稅法之間產生差異，還會出現(xiàn)沖突，這些層層面面的因素都制約了企業(yè)的涉稅行為,出現(xiàn)了很大的不確定性,或多或少的增加了企業(yè)的稅務風險。
（四）稅務行政執(zhí)法人員行為不規(guī)范也會使企業(yè)產生稅務風險
現(xiàn)如今,我國的稅務行政管理體系劃分的越來越細化，落實到各個地區(qū)，各個行業(yè)，各個職位，包括國稅、地稅、海關等多方面,不同的執(zhí)法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。再有,稅務機關在稅務執(zhí)法過程中享有自由裁量權和稅收法規(guī)的行政解釋權,在稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊和其他因素的影響下,會大大增加企業(yè)的稅務風險。另一方面,由于企業(yè)對稅收政策信息方面了解的不透徹深入或者片面不確定，導致稅務機關部門處理不當，出現(xiàn)偏差和片面性，這也使企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。
四、企業(yè)有效進行稅務風險管理的建議
（一）重視思想意識,并從根本上正確對待
首先提高認識,企業(yè)應從根本上落實到每一個人員身上，讓每一個涉稅人員提高重視和認識稅務風險的重要性，讓他們從自身做起，遵紀守法，這樣才能從整體上提高防范意識；其次是在企業(yè)內部從上到下，從里到外，尤其是高層人員應起到領導作用，每一個人都應該認識稅務風險會給企業(yè)造成的傷害，并且意識到防范稅務風險的重要性，建立一種稅務無小事的氛圍，對于企業(yè)的一些重大決策都應做稅務風險評估，形成一種自覺地氛圍，爭取避免稅務風險的發(fā)生，如若發(fā)生了就努力做到大事化小小事化了。
（二）建立完善的企業(yè)稅務風險防范體系
企業(yè)根據(jù)自身需要建立一套屬于自己的稅務風險管理體系，這為有效規(guī)避和防范稅務風險至關重要。可依據(jù)《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》的要求,首先建立一套完整的有關稅務風險管理的信息與溝通制度,其次是明確稅務程序和各個流程，保證各流層的信息交流與溝通，企業(yè)稅務管理部門應加強從上到下各部門的聯(lián)系，這樣能及時有效的發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。建立責任制管理，落實到個人，提高各層的警覺性，避免企業(yè)內部人員因而導致稅務風險。
（三）企業(yè)應根據(jù)需要，成立專門的稅務風險管理機構
企業(yè)設立專門稅務管理機構對涉稅事項進行全面具體的管理處理，形成一個專業(yè)化的機構，有具體的模式，這樣能將涉稅事項處理的更清晰明確。企業(yè)的稅務管理機構可根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小而定,建立合乎實際需要的稅務管理崗位、配備得力的稅務管理人員,建立稅務管理制度,如大型企業(yè)或企業(yè)集團可設立相應的稅務管理部,中小企業(yè)可設立稅務事務管理科或崗位。通過稅務管理機構進行稅務籌劃,獲取稅收優(yōu)惠政策信息,爭取享受稅務優(yōu)惠政策,加強同稅務部門的溝通聯(lián)系等,將企業(yè)的稅務管理部門的職能落到實處，發(fā)揮其主導地位
（四）在稅務風險方面進行有效控制
一方面是對風險損失的控制,即在問題沒有出現(xiàn)時做好萬全的準備，盡量減少引起問題產生的因素，從根本上改善該狀況，以及問題發(fā)生后積極的應對計劃，將風險最小化。另一方面自己自覺自主的遵守稅法規(guī)定，做一個誠實守信的納稅人，老老實實本本分分納稅，堅決杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。
（五）做好與稅務執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，加強交流
企業(yè)在稅務方面應加強了解，熟悉各個程序，掌握好人際交流關系，爭取取得與稅務機關在稅法理解上的一致,特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務機關的認可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可,才能避免無效籌劃,這是避免稅務風險的關鍵。同時,企業(yè)還要防止對“協(xié)調與溝通”的曲解,所謂的協(xié)調就是搞好人際關系，加強人與人的聯(lián)系和溝通，從而在某些方面出現(xiàn)問題時能夠高抬貴手，從輕處理。
五、結語
總而言之，將一些較重要的稅務風險控制放在首位，加強關注度和防范監(jiān)督，將企業(yè)的一些重大經(jīng)營決策，經(jīng)營活動進行重點關注，對于一些重點業(yè)務流程中的制度性和決策性風險也要密切關注，還有一些賬務處理和會計核算等操作層面的風險也要給一些關注，這樣全方位的關注各個風險點，最大程度上做到萬無一失。
參考文獻：
[1]國家稅務總局.大企業(yè)稅務風險管理指引(試行).2009.5.5.
[2]李慶虎,段學仲,張佰容.企業(yè)全面風險管理:識別、評估與控制.中國總會計師.2007(9).
大企業(yè)不同于中小型企業(yè)，在我國市場經(jīng)濟中的地位至關重要，一旦其發(fā)生稅務問題，其帶給企業(yè)自身乃至整個市場經(jīng)濟的損失也可能是巨大的。一般認為，大企業(yè)的稅務風險包含外部稅務風險和內部稅務風險。外部稅務風險主要是由我國當前稅務機關針對大企業(yè)的稅務征收存在的漏洞而帶來的。我國從實行市場經(jīng)濟以來，稅務部門就在不斷采取措施防范大企業(yè)的稅務風險，但是由于實踐時間比較短，所以當前還存在一定的問題；大企業(yè)的內部稅務風險則主要由其自身內部管理、機構設置等原因帶來的。本文在涉及一定的大企業(yè)外部稅務風險的基礎上，主要針對大企業(yè)內部的稅務風險，分析當前大企業(yè)在稅收管理方面存在的漏洞，并根據(jù)這些漏洞相應提出具有針對性的措施，從而為大企業(yè)更好地規(guī)避稅務風險保駕護航。
一、大企業(yè)稅務風險管理的必要性
大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結構上往往也比較復雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項比較復雜，大企業(yè)每年帶來稅收貢獻的同時，對大企業(yè)進行征稅也是非常復雜的工作，對于跨國家、跨區(qū)域、多產業(yè)鏈條、寬領域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對象等方面都是一個難題；企業(yè)本身有一定的稅收風險管理意識，因為大企業(yè)的稅收數(shù)量龐大，大企業(yè)在內部管理上會關注稅務問題，對國家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國家稅收安全所占的比重比較大，其稅務風險問題已越來越引起我國稅務機關的重視，2009年，國家稅務總局印發(fā)《大企業(yè)稅務風險管理指引》，要求企業(yè)“結合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度”，近年來，國家不斷加大對大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務風險管理是大企業(yè)進行整體風險管理的重要組成部分，在當前瞬息萬變但又錯綜復雜的市場條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領先地位，必須進行正確有效的的風險管理，而稅務問題作為直接影響到企業(yè)流動資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風險管理時不能被遺漏；再次，加強稅務風險管理可以提高大公司的盈利能力，對稅務風險進行管理，本質就是更好地研究國家對于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤
二、大企業(yè)稅務風險管理過程中的主要問題
（一）對稅務風險管理的意識不夠很多企業(yè)都有非常完善的財務控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應的稅務控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國的企業(yè)對稅務風險的重視程度嚴重不足。企業(yè)一般就是被動接受稅務機關的要求，完成相應的稅務繳納工作。我國的大企業(yè)很少能夠將對稅務風險的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價值的高度。總體而言，大企業(yè)缺乏對稅務風險管理的意識主要體現(xiàn)在：管理層缺乏對稅務風險的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對于稅收只是被動接受，而沒有將其作為提升競爭力的工具；公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營活動中缺乏對稅務風險的考慮。稅務問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，包含投資、銷售、采購、生產，這些具體的經(jīng)營活動的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負責落實，如果員工稅務風險不夠，最終也會帶來很多問題。稅務風險管理意識不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務風險意識上。全面的稅務風險意識包含兩個方面，一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時足額地繳納所有的稅款，則會給企業(yè)帶來需要補繳稅款、影響聲譽等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。
（二）存在組織機構設置問題企業(yè)的稅務風險是企業(yè)進行風險管理的重要內容之一，同時稅務風險管理是一個完整的體系，需要在經(jīng)營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務風險管理一樣，設置相應的組織結構進行管理，但是不同于企業(yè)的財務部門，很少有企業(yè)設置了稅務管理部門，甚至連稅務管理崗位也沒有。在少數(shù)設置了稅務崗位的公司，對其職能定位也和稅務風險管理存在較大的差異。目前稅務崗位的基本職能是進行稅收的申報、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務崗位一般是由財務崗位兼任，雖然在工作內容上涉及的點有所類似，但是也存在較大的差異。財務管理人員兼任稅務管理人員，容易導致工作內容自己負責、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務風險發(fā)生的可能性。同時，大企業(yè)沒有設置專業(yè)的稅務機構，使企業(yè)缺乏對稅務風險信息的實時把握，這些都會最終導致大企業(yè)稅務風險發(fā)生可能性的加大。
（三）各部門與稅務機關缺乏針對稅務風險的有效溝通內資占主導的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設置專門的稅務部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務機關之間針對稅務風險進行溝通的組織機構保證。由于對稅務風險的戰(zhàn)略性地位的認識不夠，企業(yè)在進行重大戰(zhàn)略決策的時候沒有將稅務風險考慮進去，缺乏對稅務風險的事前控制。同時在公司級戰(zhàn)略轉變成部門級戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務部門由于缺乏對稅務制度的敏感性，也沒有及時將有關的稅務信息溝通給稅務部門，容易導致稅務部門不能很好地進行事中控制。另外，大企業(yè)針對稅務風險的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務機關之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務機關會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調整，但是由于目前在國內稅務機關和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機制，納稅資質認定、稅務信息登記、關聯(lián)關系及組織架構等涉稅信息沒法進行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務風險管理體系就難以獲得實現(xiàn)。這些變化不能及時傳達到企業(yè)之中，就會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。
三、大企業(yè)稅務風險的識別
（一）經(jīng)營復雜性帶來的稅務復雜性大企業(yè)在經(jīng)營活動中面對的稅務風險通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經(jīng)營范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財務人員在進行戰(zhàn)略性決策的過程中，沒能很好地研究國家相關的稅務政策，沒有將行動的稅務風險作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動后，可能面臨嚴重的稅務問題。
（二）內部控制機制不健全導致的稅務風險一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務風險內部控制系統(tǒng)，從而保證對于企業(yè)的經(jīng)營過程的稅務風險掌控度，但目前對于內部風險控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：（1）大企業(yè)稅務內控機制的配套制度不夠完善，且缺乏強制性設立要求。截至目前，尚沒有一部完整法律來指導大企業(yè)的稅收風險內部控制機制的建立。《大企業(yè)稅務風險管理指引》以及國家稅務總局下發(fā)的其他相應的規(guī)范性文件都只是指導性規(guī)定，并沒有足夠的強制執(zhí)行度。（2）企業(yè)的內部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言，在我國大型企業(yè)有比較完備的財務機構的設置，卻往往缺乏稅務部門的相關設置，內部控制系統(tǒng)往往是由財務部門進行設置，同時又由該部門負責日常的監(jiān)管，然而財務風險與稅務風險是有區(qū)別的，稅務風險管理需要進行事前統(tǒng)籌，而這是財務風險管理所不需要的，因而許多財務風險管理人員尚不具備稅務風險管理的專業(yè)知識與技能。此外，在一些內資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設置專門的稅務風險內控部門，也只是從屬于風險控制部門，缺乏獨立性，并且組織混亂，有的歸屬內審部門，有的則是財務部門，與其他部門缺乏聯(lián)動，統(tǒng)籌不足，導致企業(yè)整體稅務風險管理能力低下。
（三）國家稅務相關政策地區(qū)差異帶來的稅務風險國家稅務機關的很多條例都是指導性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時候，不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務風險的可能，大企業(yè)在機構設置上往往跨國家和跨區(qū)域，對于同一個項目在不同的地區(qū)，可能會因為不同地區(qū)的稅收政策的不同要做出相應的調整，如果企業(yè)的財務或者稅務部門沒有意識到這樣一個問題，在做出行動之后可能就會面臨巨大的稅務問題。特別是對于房地產行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對于可以納入成本扣除的項目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應該重視到這一問題。
（四）制度建設不足大企業(yè)由于行業(yè)復雜，決定了其對于稅收政策的調整、改變比較敏感。企業(yè)從意識到問題到采取措施來解決問題還需要稅務機關的服務，但是當前我國的稅務機關還沒有針對大企業(yè)稅務問題的專門和特色性的服務，而大企業(yè)面臨的市場環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時間內做出相應的決策，這一決策是否符合國家的稅務政策具有不確定性，就會給大企業(yè)埋下稅務風險的隱患。同時，稅務機關相應的制度體系建設、服務監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結構復雜，具體生產經(jīng)營項目多，信息化應用程度高。而基層稅務人員常常疲于應付稅款的核查、催報、征繳等日常事務工作，難有余力建立納稅模型、風險指標模型，無法準確形成風險評估報告，更無法及時準確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風險控制能力，規(guī)避風險。
四、大企業(yè)稅務風險管理的原則與應對機制設計
（一）大企業(yè)稅務風險管理的原則（1）合法性原則。對大企業(yè)進行稅務風險管理其中一個目標是最大程度地利用我國稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進一步擴大再生產。但是必須意識到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中應將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務條目的處理、稅務的登記、申報、賬簿憑證管理、稅務相關檔案管理等都必須符合國家相應的規(guī)定。（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務風險管理是一個完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內部的組織機構等多方面的因素，因此所需要花費的成本也是一個巨大的數(shù)目，要是不考慮企業(yè)當前的實際情況，盲目地進行稅務風險管理的整個體系的構建，可能會給企業(yè)的收益帶來一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當前所處的實際情況，對稅務風險體系構建的成本和收益有一個較為全面的認識。（3）及時溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務風險管理上存在的一個問題就是內部部門之間以及企業(yè)稅務部門與政府稅務機關之間的溝通存在問題。由于我國的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結構、涉稅事項上都存在較大的差異，所以為了盡可能實現(xiàn)對稅務風險全過程的監(jiān)控，就必須加強企業(yè)內部各個部門在涉及到稅務問題上的及時溝通，以及企業(yè)稅務部門和政府稅務機關之間的及時溝通，以了解國家最新、最準確的稅務政策信息，這樣才能使企業(yè)在進行戰(zhàn)略決策時提前進行綜合考慮。
（二）大企業(yè)稅務風險管理的應對機制（1）在企業(yè)上下強化稅務風險管理的意識。從以往的實踐情況來看，企業(yè)稅務風險的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務執(zhí)行部門缺乏對稅務風險管理的應有重視，或者沒有及時了解國家稅務相關政策的變化造成的。所以進行完善的稅務風險管理，必須強化全公司對稅務風險管理的重視。一方面，公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認識稅務風險管理，關注國家在稅務政策上的變化并結合企業(yè)自身的特點，來決定企業(yè)在不同階段的稅務風險管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強在執(zhí)行過程中的監(jiān)督，促使全公司形成重視稅務風險管理的文化和環(huán)境；另外一方面，必須強化公司每一個員工的稅務風險意識，因為稅務風險往往來自于企業(yè)的經(jīng)營活動，這就要求企業(yè)的每一個員工尤其是稅務經(jīng)辦人員要有比較好的風險管理意識，因此，企業(yè)必須加強對員工尤其是稅務經(jīng)辦人員的定期培訓工作，企業(yè)內部的稅務部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務風險的最直接保障，必須對員工開展定期培訓，特別是在國家的稅務政策發(fā)生改變時，以提高其識別、管控、規(guī)避稅務風險的能力。（2）依據(jù)企業(yè)自身的特點設置專門的稅務風險管理機構。隨著稅務風險管理重要性的日益凸顯，我國的大企業(yè)應依據(jù)自己的不同發(fā)展狀況和稅務風險管理對其影響程度，設置不同的稅務風險管理機構。可以設置專業(yè)的稅務風險管理部門，也可以在一定時間之內在財務部門內部下設稅務風險管理機構，人員的配備也應予以保證。（3）在大企業(yè)內部建立有效的溝通機制。要改變當前大企業(yè)稅務部門僅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉變。必須依靠部門之間的有效溝通機制。一方面可以通過將企業(yè)稅務部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重視建立與稅務機關之間的聯(lián)動，加強互動性。它既要求大企業(yè)及時填報相應涉稅信息，同時也要求稅務機關要根據(jù)企業(yè)報送的信息開展核實工作，并在此基礎上建立樹型管理體系。（4）嘗試建立統(tǒng)一的稅務風險管理體系。有條件的大企業(yè)應該建立稅務風險管理的完備體系，涉及風險的識別、風險的分析、風險的評價以及應對等步驟。這個系統(tǒng)主要包含以下方面：一是要有相應的機構設置。應該是一個包含了風險管理委員會、稅務風險管理部門、稅務部、風險管理部、戰(zhàn)略以及監(jiān)控組的綜合組織結構。這些部門進行不同的組織職能分工，一方面風險管理委員會做好風險信息的收集和整理，另外一方面也需要風險管理部加強內部各個部門關于稅務信息的溝通和交流。二是要有專業(yè)的人員配置。需要配備稅務業(yè)務強的專業(yè)員工，不僅需要他們完成稅務的常規(guī)工作，還需要他們收集信息、分析評估、參與到企業(yè)的重要決策上，使稅務因素真正成為影響企業(yè)決策的重要影響因素。具體的人員配置結構及工作內容見圖1。圖1顯示出大企業(yè)在進行稅務部門的人員配置上有著相應的分工，重點要突出稅務信息對公司經(jīng)營決策的意義。
【關鍵詞】 財務風險 稅務風險 比較
一、引言
隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務活動也面臨著相當?shù)牟淮_定性，企業(yè)無法獲得開展財務活動所需的全部信息，使得其財務活動成果也充滿了風險，日益突出的財務風險嚴重影響著企業(yè)的運營。縱觀全球范圍內每年因財務風險而陷入各種經(jīng)營危機的大型集團企業(yè)給各國的經(jīng)濟發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團、加拿大的伊頓商業(yè)集團以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴重的財務風險而陷入財務危機。
除財務風險外，企業(yè)稅務風險問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉型時期的市場經(jīng)濟體制相應的法制建設尚待完善，企業(yè)在調節(jié)財務時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務風險。近年來因涉稅而導致破產的案例并不鮮見，稅務風險激增不僅應受到企業(yè)管理層的高度重視，還應將稅務風險納入企業(yè)全面風險管理之中以便進行系統(tǒng)研究。企業(yè)風險中最為常見就是財務風險和稅務風險，將這兩種風險進行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對性地進行綜合防范，可以進一步完善企業(yè)風險控制體系。
二、財務風險與稅務風險的類型及特征
企業(yè)社會再生產過程中的資金運動包含資金籌集、投入、耗費、收回、分配等具體活動，由此從資金運動的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財務風險分為籌資風險（資金籌集風險）和投資風險（資金投入、耗費和收回風險）兩大類。其中籌資風險是指企業(yè)在籌資活動中因宏觀經(jīng)濟環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結構因素而使企業(yè)的預期結果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風險可分為股權籌資風險（發(fā)行股票時因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時機等因素給企業(yè)造成損失的風險）和債務籌資風險（到期不能償還債務的風險）。而投資風險指的是企業(yè)在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預期財務成果與實際財務結果間存在差異，依據(jù)投資對象的不同有對內投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風險，對內投資風險具體是對固定資產、無形資產、流動資產等的投資不科學合理從而無法達到預期收益的風險，如流動資產投資風險中的應收賬款風險和存貨風險。對外投資風險具體是指企業(yè)將實物或資金購買有價證券或投資于其他經(jīng)濟組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營不利等原因使得企業(yè)預期收益與實際收益存在差異的風險，如有價證券風險中的系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險。財務風險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務全面性、相對性等顯著特征。
企業(yè)稅務風險主要包含納稅程序風險、納稅申報風險及其他風險。其中納稅程序風險是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽損害等風險，或是沒有準確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負擔的風險。如稅務賬務處理風險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風險。納稅申報風險指的是企業(yè)在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風險外，企業(yè)還可能面臨納稅評估、特別納稅調整等其他風險。稅務風險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。
財務風險與稅務風險都是企業(yè)經(jīng)營風險的一種，兩者必然具備風險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務風險與稅務風險特征一致性還體現(xiàn)在兩種風險與兩種風險收益的相對性，即依據(jù)“風險與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風險與收益之間存在均衡關系。財務風險與稅務風險的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強的客觀性，后者表現(xiàn)出較強的主觀性。財務風險是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)資金運動的必然產物，其風險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務風險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務風險的主觀性。
三、財務風險與稅務風險的成因分析
關鍵詞：國有企業(yè)；稅務管理；思考
國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的基礎，從某種意義上說，國有企業(yè)的健康發(fā)展，對于國內的經(jīng)濟建設，人民的生活幸福都會起到?jīng)Q定性的意義。黨的十八屆三中全會將落實稅收法定原則第一次寫進了黨的重要綱領性文件，這進一步體顯了稅收法制建設的重要性及黨和政府工作的重要落腳點，而作為國民經(jīng)濟中流砥柱的國有企業(yè)則更應該合法經(jīng)營、誠信納稅，為其他所有制形式的企業(yè)樹立旗幟。然而，從現(xiàn)實來看，由于國有企業(yè)的特殊性所決定，對于稅務管理工作缺乏足夠的重視，使其無論是從稅務管理、稅收籌劃還是稅務風險的防范等方面，或多或少存在一定的問題，從而阻礙了國有企業(yè)更好的向前發(fā)展，嚴重的會影響到國有企業(yè)的改革。
一、國有企業(yè)稅務管理工作存在的問題
（一）國有企業(yè)稅務管理理念有待提高
1.管理層對于稅務管理缺乏足夠認識。國有企業(yè)的管理層一般對于企業(yè)自身的營銷、生產、技術、工藝、成本控制以及對外的投資等方面都較為重視，因為上述幾個方面都能夠在不程度上為企業(yè)創(chuàng)造出利潤。然而，相比較而言，對于企業(yè)的稅務管理工作相對較為放松。其原因在于，國有企業(yè)的特殊性質決定了，管理層覺得上繳稅款是“左兜挪右兜”，沒必要過于認真。況且，國資管理部門對于國企的領導考核方面也缺乏稅務管理工作考核，這樣一來，管理層對于稅務管理工作的放松也成為使然。2.相關人員對于稅務管理工作思想意識相對淡薄。由于稅務管理工作與企業(yè)的財務部門工作聯(lián)系相對緊密，這就給人一種錯覺，覺得稅務管理工作就是財務部門份內的工作，其他職能部門無需過于關注。然而，企業(yè)的稅務管理是一項綜合性較強的工作，涉及到企業(yè)的供、產、銷、儲、物流各個環(huán)節(jié)，這有時是財務部門力所不能及的。稅務管理工作的思想意識淡薄，很容易使得國企的稅收管理工作產生盲區(qū)，有可能會使得企業(yè)遭遇稅務風險，最終影響企業(yè)稅務管理工作的順利進行。
（二）國有企業(yè)稅務管理體系存在缺陷
國有企業(yè)的稅務管理體系建設一般由企業(yè)內部的財務部門來承擔，然而，隨著國內經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展、同行業(yè)競爭的不斷加劇，對于財務部門的工作要求也愈加之高。財務部門不僅要進行日常的核算工作、對外報送各類報表，還要為企業(yè)內部的各類考核、成本控制出具相關的數(shù)據(jù)，使得財務部門顯得有些疲于奔命。而在企業(yè)日常的稅務管理工作體系建設中，稅務風險的評估、稅收籌劃工作的開展相對薄弱。同時，企業(yè)的領導層出于人力成本的考慮，總覺得單獨設立稅務評估部門有些小題大做，使得企業(yè)稅務管理體系的完善及發(fā)展顯得舉步維艱。另外，由于企業(yè)的管理層缺乏對于稅務知識的足夠了解，在進行重大決策和業(yè)務開展過程中，很少為稅務管理工作著想，久而久之，使得企業(yè)的稅務管理體系及風險評估系統(tǒng)變得形同虛設。
二、做好國有企業(yè)稅務管理工作的策略
（一）強化企業(yè)的稅務管理工作意識
國有企業(yè)的經(jīng)營目標也是為了實現(xiàn)其價值最大化，因而企業(yè)的管理層要加強稅務管理工作意識，注重稅務成本的節(jié)約、稅務風險的規(guī)避、稅收籌劃工作的開展，只有管理層對于稅務管理工作足夠重視，其他職能部門及相關人員才不能小覷該工作，從而能夠促進項工作順利開展。另外，國資管理部門在對企業(yè)管理層的績效考核工作中，應該對稅務管理工作提高考核權重比例，使得管理層從外部方面更加重視稅務管理工作。只有企業(yè)從管理層、職能部門的日常管理、生產經(jīng)營決策等相關的經(jīng)濟業(yè)務活動過程中重視稅務管理工作，才能使得國企稅務管理工作得以加強、完善并有效的提高。
（二）建立健全國企內部稅務管理工作體系
1.在企業(yè)內部建立綜合性稅務管理體系。國有大型企業(yè)大多從事國家的高利潤、壟斷行業(yè)，根據(jù)國家對于壟斷行業(yè)高稅負征管的現(xiàn)實情況來看，國企的稅務風險也相對提高。因此，有必要在企業(yè)內部由財務部、業(yè)務部及法務部門共同組建一個稅務管理部門，對于企業(yè)的稅務風險評估、評價，預測提供決策性意見。建議企業(yè)可以建立合同的會簽制度。對于各類經(jīng)濟合同由稅務管理部門牽頭，組織各職能部門圍繞合同簽訂所存在的問題尤其是稅務問題，開展會簽、會審，繼而在源頭上防止稅務風險的發(fā)生。如采購合同的簽訂中，合同約定對方應提供何種類型的發(fā)票，同時，對于印花稅的繳納如何籌劃，是否可以將采購額與增值稅額分開列示，可以節(jié)約一部分印花稅成本。再如，在銷售合同的簽訂中，付款方式如何約定，是分期付款、預收貨款還是購銷，增值稅應何時繳納，是否存在增值稅風險等。2.財務人員提高自身的稅務業(yè)務素養(yǎng)。稅務管理是一項具有較強業(yè)務性質的工作，該項工作開展的順利與否，同財務人員自身的業(yè)務素質呈現(xiàn)出緊密相連的特點。國企的財務人員應該摒棄舊觀念，通過各種渠道、傳媒來提高自身的業(yè)務能力，同時，對于國家較新的稅收政策（如營改增稅制改革）要做到了熟于心，只有這樣才能更好的為企業(yè)稅務管理工作服務。同時，企業(yè)也應該加強自身財務人員的業(yè)務培訓，對于稅務管理方面的相關硬件設施，如計算機網(wǎng)絡、信息技術平臺等給予一定的資金方面的傾斜。這看似要投入一些資金，在短期內會增加一些預算，但從長遠來看，會為企業(yè)的健康發(fā)展起到一定的積極作用，可謂“磨刀不誤砍柴功”。
三、結語
現(xiàn)階段，國有企業(yè)的稅務管理工作還存在著一定的問題，這是客觀存在的，也是不容回避的。企業(yè)要從多維度、多角度看待稅務管理工作所涉及的問題，從加強稅務管理理念到建立健全內部稅務管理工作體系等方面入手，為國企改革的順利進行、國企的大發(fā)展貢獻出應有的力量。
參考文獻：
[1]朱才厚.芻議國有企業(yè)稅務風險的成因及對策.當代會計，2014（06）.
關鍵詞:信息技術;財會規(guī)范和稅收防范;稅收風險
一、了解信息技術風險
日常財務工作方面，了解信息技術環(huán)境以及與財務報表相關的信息系統(tǒng)，對信息技術使用情況進行摸底排查，進而獲得信息技術使用與財務報表相關性有關的信息。同時也要了解信息技術在財稅風險方面的運用是否處于一個可控的狀態(tài)，相關的應對體系是否已經(jīng)建立健全，以幫助企業(yè)應對相關信息技術風險。有意識地進行風險點的識別，了解哪些風險類別是相關風險，哪些是不相關的風險。然后才能針對識別的相關風險評估應對體系。
二、了解信息系統(tǒng)相關風險
(一)信息系統(tǒng)一般控制
信息系統(tǒng)根據(jù)其設定的程序進行的日常活動即我們所見的業(yè)務層面控制，這些活動直接或間接對實現(xiàn)預定的操作目標產生影響。在信息系統(tǒng)的制造、更新、維護、訪問控制這4個環(huán)節(jié)得到有效的保證。
(二)信息系統(tǒng)應用控制
信息系統(tǒng)應用控制為業(yè)務的持續(xù)有效運行和財務報表的編制提供直接或間接基礎和支持。每個企業(yè)在各個業(yè)務流程的應用控制各不一樣，需要在財務報表編制過程中，從每個財務報表科目余額或交易的重大財務錯報風險出發(fā)，在業(yè)務流程中識別是否有相關的系統(tǒng)支持存在。
(三)企業(yè)對使用信息系統(tǒng)所帶來的風險的應對體系
一個是信息技術使用和管理的大環(huán)境及基調;一個是業(yè)務層面，即應用控制體系;一個是基礎層面，即信息系統(tǒng)一般控制體系。企業(yè)的內部控制體系是企業(yè)實現(xiàn)全面風險應對的全面控制體系。前者是后者的有機組成部分，并伴隨著企業(yè)信息化程度的提升而在內控體系中的地位日益提升，重要性不言而喻。
三、從財務管理角度看稅收風險
在財務管理的過程中，在信息經(jīng)濟學中，風險是一個非常重要的概念。隨著財務理論的不斷完善，風險則是由于各種因素的隨機性、變動性、復雜性的影響，使實際結果和預期結論的差異所產生的不確定性的損失和機會。稅務風險是指國家在組織稅款收入過程中，緣于政策制度等因素的影響而引起稅收減少的可能性。財政部頒布的《小企業(yè)內部控制規(guī)范(試行)》第十五條，將“稅、費管理”列為內部控制的重點管理領域之一。伴隨稅收征管的“大數(shù)據(jù)”時代悄然而至，企業(yè)經(jīng)營信息、辦稅人員信息、開票信息、第三方涉稅信息等與企業(yè)的申報內容息息相關，極大壓縮了稅務機關對數(shù)據(jù)分析運用的時間。企業(yè)信息化信用體系的日趨完善，特別是國家稅務總局對稅收“黑名單”懲戒智能信息系統(tǒng)，在當前“大數(shù)據(jù)治稅”與國家稅務總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨涉稅風險的挑戰(zhàn)是空前的，應對上需要極盡思考，謹慎從事，稍有差池，便有稅收風險。以信息技術為依托，內部控制為手段，企業(yè)應當設置稅收風險管理部門，以納稅遵從最優(yōu)化為導向，平時開展預備性稅收評估，財務核算體系建立健全，防止涉稅風險。各業(yè)務職能部門加強分工協(xié)作，全面落實風險管理導向，科學制定稅收風險管理規(guī)劃。
四、涉稅風險分析與內控措施探索
目前，稅務機關對企業(yè)開展納稅評估已經(jīng)成為一種常態(tài)。企業(yè)一般會針對風險點開展自查，如估計自己確實有稅務風險，就要提前思考如何保證賬務和稅務合規(guī)作出制度安排，進行系統(tǒng)性防控，挖掘出潛在的稅務風險，及時應對。結合實務操作的經(jīng)驗教訓、企業(yè)稅務風險管理人員對存在的風險點，分稅種進行分類、分析，探索企業(yè)內控措施，促進涉稅風險早預知、早預防、早控制，以達到提高稅收遵從度，減少負面風險的目標，分析、測評、應對工作包括:
(一)信息收集與風險評估
根據(jù)稅務局對納稅評估的模型特征，注重稅收風險情況的采集、分析、量化、歸類和共享，交換等工作。包括:提高情報共享來源渠道，形成上下聯(lián)動，橫向互通的工作機制。構建和完善信息采集平臺，規(guī)范方法和程序、制定信息收采制度，篩選、量化、歸集稅收風險信息，形成標準化的風險管理體系，保證稅收風險管理工作的順利進行。明確分工，及時反饋，加強內部協(xié)調，結合政府網(wǎng)絡平臺，定向專家咨詢，歸集數(shù)據(jù)，內容包括年度納稅申報表、若干年稅務檢查和納稅評估情況、財務會計報表、內部控制制度、企業(yè)所得稅納稅調整明細、鑒證報告等重大事項等信息，開展風險識別，及時將風險評估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題推送相關職能部門進行自查自糾，匯總整理，形成風險評估報告。
(二)應對措施
對存在涉稅金額大、風險高的情況，稅收風險管理部門逐一進行核查、驗證，稽核。進行控制測試和實質性測試程序。及時匯總情況，并要求相關人員在風險確認后的資料上簽字，確認已曉和確保改進。各職能部門對稅收風險管理部門的建議，對存在的稅收風險進行核實處理，及時將企業(yè)整改落實情況上報稅收風險管理部門。歸口職能部門分析稅務風險的性質和成因，提出稅務風險有針對性的控制建議。對稅收風險管理工作進行梳理、概況和總結，對管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，并報告上級領導部門。由于稅法本身的復雜和深奧，企業(yè)要在較短時間內從容面對稅務機關難度較大。在財務信息技術的基礎上，可以采用稅務中介的力量，因為他們在專業(yè)領域和稅收理論知識方面有豐富的實踐經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)進行納稅自查，中介機構的公正性和獨立性能起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、獨立證明等作用。
