時(shí)間：2023-08-24 17:17:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇風(fēng)險(xiǎn)管控管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是重要手段，內(nèi)部控制不僅對(duì)確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)且完整地呈現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義，還可以保障企業(yè)合法合規(guī)地運(yùn)營、助推企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。在推動(dòng)科技創(chuàng)新、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面起著積極作用的中小企業(yè)由于經(jīng)營管理方面的問題制約了自身發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度缺失或不夠完備更是制約中小企業(yè)發(fā)展最為突出的問題。本文結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題進(jìn)行簡要分析，并基于此提出完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度的具體策略。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；完善
對(duì)于群體龐大的中小企業(yè)而言，加速構(gòu)建起相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營管理水平邁上一個(gè)新臺(tái)階，還可以有效提升中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力企業(yè)的健康、穩(wěn)健發(fā)展。但當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面存在諸多問題，內(nèi)部控制基本上形同虛設(shè)，只有在正式內(nèi)控管理制度建設(shè)存在問題的基礎(chǔ)上制定出切合自身實(shí)際的有效措施，才能借助健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度確保中小企業(yè)的高效運(yùn)營及穩(wěn)健發(fā)展。中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)在注冊(cè)企業(yè)總數(shù)中占比高達(dá)90%多的我國中小企業(yè)自改革開放以來就步入發(fā)展的快車道，對(duì)助推國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展起著不可替代的作用。中小企業(yè)不僅在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長方面具有重要作用，還對(duì)擴(kuò)大就業(yè)、維持社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。在群體龐大的中小企業(yè)當(dāng)中，蓬勃發(fā)展的科技型企業(yè)更是為社會(huì)進(jìn)步提供了不竭動(dòng)力。當(dāng)前我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出投資主體多元化、非國有企業(yè)占比大的特點(diǎn)。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題
1.領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱當(dāng)前中小企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的關(guān)鍵因素。多數(shù)中小企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性缺乏明確認(rèn)知，他們認(rèn)為將有限的資金及人力資源放在產(chǎn)品研發(fā)等一系列與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的方面更靠譜，大型企業(yè)才有精力且有必要建設(shè)內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識(shí)都如此薄弱，都認(rèn)為內(nèi)控管理制度可有可無。一方面導(dǎo)致中小企業(yè)很少將精力投入到內(nèi)部控制制度建設(shè)上，另一方面更導(dǎo)致中小企業(yè)自上而下忽視內(nèi)部控制，中小企業(yè)不僅缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，更缺失對(duì)提升企業(yè)凝聚力起著重要作用的內(nèi)控文化。在日常工作中，由于領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)薄弱導(dǎo)致的營私舞弊現(xiàn)象甚至違規(guī)違法行為極容易導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善，無法有效發(fā)揮作用當(dāng)前絕大多數(shù)中小企業(yè)設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的作用根本無法有效發(fā)揮。第一，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的人員都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏科學(xué)認(rèn)知，這與內(nèi)部審計(jì)并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必備步驟有一定關(guān)系，并且對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言內(nèi)部審計(jì)很容易影響自身利益，上述因素都導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作積極性不高。第二，由于多數(shù)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、含義缺乏充分認(rèn)知，他們認(rèn)為查賬即內(nèi)部審計(jì)，且將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門“財(cái)審合一”，因而導(dǎo)致內(nèi)審工作范圍小，且內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職責(zé)形同虛設(shè)。第三，由于中小企業(yè)“財(cái)審合一”，內(nèi)審工作的權(quán)威性大大降低。由政府推動(dòng)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)行政性極強(qiáng)，但對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)審合一削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員自身行政待遇有賴企業(yè)提供，糾纏不清的利益關(guān)系使內(nèi)審工作受到嚴(yán)重不良影響，內(nèi)審工作的權(quán)威性自然大幅降低。
3.資產(chǎn)管控力度不強(qiáng)，容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，私營企業(yè)在中小企業(yè)中占比較大，家族性質(zhì)的私營企業(yè)占有一定比例，在這些集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重的中小企業(yè)當(dāng)中，絕大部分企業(yè)經(jīng)營者對(duì)資產(chǎn)管控的重要性缺乏正確認(rèn)知。第一，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范、適用性強(qiáng)的資產(chǎn)管理制度，業(yè)務(wù)流程也極為混亂。當(dāng)前我國多數(shù)的中小企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理方式，中小企業(yè)包括原料采購、財(cái)務(wù)管理等在內(nèi)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的決策權(quán)都集中在中小企業(yè)經(jīng)營者身上。而絕大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者對(duì)資產(chǎn)管控制度的重要性缺乏必要、科學(xué)、深刻的認(rèn)知，他們認(rèn)為企業(yè)員工、不同部門正常運(yùn)作，企業(yè)就會(huì)獲得較高的運(yùn)營效率。第二，資金使用隨意性強(qiáng)，欠缺必要分析、科學(xué)計(jì)劃及科學(xué)合理的安排。第三，對(duì)企業(yè)重要資產(chǎn)的管理模式落后，風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控意識(shí)差。重要資產(chǎn)如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等缺乏先進(jìn)管理手段、健全的管理制度以及嚴(yán)格的監(jiān)督；存貨占用過多資金導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢。第四，多數(shù)中小企業(yè)不重視納稅籌劃，納稅籌劃成效低下。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善策略
1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視力度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，中小企業(yè)應(yīng)該從管理層做起、自上而下提高對(duì)內(nèi)部控制的重視力度。首先，中小企業(yè)管理層必須積極轉(zhuǎn)變陳舊管理觀念，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制、建立完善內(nèi)部控制制度的必要性具有明確、充分、合理認(rèn)知，提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同感。有了企業(yè)管理層的認(rèn)同，內(nèi)部控制制度才能順利構(gòu)建起來，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才能進(jìn)一步優(yōu)化。管理層在積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度構(gòu)建、完善的基礎(chǔ)上，應(yīng)讓內(nèi)部控制制度建設(shè)理念滲透進(jìn)整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，借助學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等多樣化的方式向不同層級(jí)員工灌輸正確的內(nèi)部控制制度建設(shè)理念以及經(jīng)營理念，從而在中小企業(yè)內(nèi)部樹立起正確經(jīng)營觀、科學(xué)價(jià)值觀，企業(yè)內(nèi)部才能自上而下提升執(zhí)行內(nèi)控職能的自覺性，為企業(yè)運(yùn)營營造良好內(nèi)控環(huán)境、形成濃郁內(nèi)控文化氛圍，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力及合規(guī)經(jīng)營意識(shí)。
2.內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮積極作用為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的積極作用，中小企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步完善。第一，中小企業(yè)必須從管理層做起提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必要性的科學(xué)、充分認(rèn)知，通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并為部門提供必要的人力物力支持、切實(shí)提升內(nèi)審人員地位及行政待遇等舉措提升內(nèi)部審計(jì)地位、調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作熱情。內(nèi)部審計(jì)部門也嚴(yán)格按照內(nèi)審要求完成工作，并在積極履行自身職責(zé)的同時(shí)協(xié)調(diào)好本部門與其他部門、本部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及中小企業(yè)與政府有關(guān)部門的關(guān)系，從而獲得來自其他部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及政府的大力支持，形成與企業(yè)協(xié)作共贏的良好局面。第二，結(jié)合信息時(shí)代特征對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)、創(chuàng)新，合理擴(kuò)大內(nèi)審的工作范圍。21世紀(jì)是一個(gè)信息時(shí)代，“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)（辦公）”不僅促進(jìn)工作方式的轉(zhuǎn)變，還提升了工作效率。中小企業(yè)要積極引進(jìn)辦公信息系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)電算化軟件，在內(nèi)部審計(jì)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，用電算化處理取代傳統(tǒng)手工操作，將數(shù)字加工技術(shù)應(yīng)用于包括統(tǒng)計(jì)抽樣以及投資分析等在內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化、現(xiàn)代化、高效化。第三，基于提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的目的對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型是多樣化的，不同類型的內(nèi)部審計(jì)模式各有利弊。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇既可以提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位、同時(shí)可以確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的理想模式，例如可以在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)立董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)類型。
3.強(qiáng)化資產(chǎn)管控，防控資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于中小企業(yè)而言，強(qiáng)化資產(chǎn)管控、防控資金風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善的重要舉措。強(qiáng)化資金管控、防控資金風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)需從以下四個(gè)方面著手：第一，結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立起全面、科學(xué)、完善的資金管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程。中小企業(yè)的最終目的無非是追求資產(chǎn)保值增值，基于這一目的，中小企業(yè)必須建立、完善資產(chǎn)管理制度、并對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。例如針對(duì)那些在企業(yè)總資產(chǎn)之中占比較大的固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款以及存貨等，必須在一一梳理的基礎(chǔ)之上建立、健全相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，讓資產(chǎn)管控在精細(xì)化、有序化、制度化的基礎(chǔ)上科學(xué)實(shí)施。第二，借助科學(xué)的、可行性強(qiáng)的資金收支管理制度、應(yīng)收賬款管理制度以及存貨管理制度有效提升資金的使用效率。首先，中小企業(yè)必須將科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的資金收支管理制度建立起來，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營現(xiàn)狀編制科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，大型投資項(xiàng)目必須首先對(duì)其可行性進(jìn)行科學(xué)論證，并經(jīng)過集體決策才能付諸實(shí)施，避免因資金鏈斷裂給企業(yè)帶來巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，中小企業(yè)必須借助應(yīng)收賬款管理制度促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和銷售部門的合作與互相監(jiān)督，通過盡快回收應(yīng)收賬款讓資金迅速回籠。最后，通過對(duì)存貨管理制度進(jìn)行規(guī)范，盡可能減少存貨在總資產(chǎn)中的占比，也是避免存貨積壓造成資金周轉(zhuǎn)困難的高效舉措。第三，包括存貨、應(yīng)收賬款及固定資產(chǎn)等在內(nèi)的重點(diǎn)資產(chǎn)必須加強(qiáng)管控。存貨管理以嚴(yán)控存貨平均資金占用水平、分析各種存貨占比是否恰當(dāng)、加速存貨流轉(zhuǎn)速度等為重點(diǎn)；應(yīng)收賬款管理應(yīng)以構(gòu)建并完善客戶信用體系，強(qiáng)化事前、事中及事后控制為重點(diǎn)；固定資產(chǎn)管理以構(gòu)建并完善固定資產(chǎn)購置、使用直至盤存等方面的制度、嚴(yán)控投資比重、強(qiáng)化固定資產(chǎn)購置的規(guī)范性、加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)等為重點(diǎn)。第四，做好納稅籌劃工作。具體而言，中小企業(yè)應(yīng)充分了解相關(guān)政策，抓住近幾年國家大力扶持中小企業(yè)的風(fēng)口，從投資方式、經(jīng)營過程以及固定資產(chǎn)折舊等方面做好納稅籌劃工作。再如，中小企業(yè)可以從尊重法律且對(duì)自身有利的角度出發(fā)，合理選擇加速折舊法為企業(yè)延遲納稅，有效提升資金的時(shí)間價(jià)值，從而有效控制企業(yè)資金成本。綜上所述，伴隨著改革開放獲得迅猛發(fā)展契機(jī)的中小企業(yè)要想獲得穩(wěn)健發(fā)展的持續(xù)動(dòng)力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。中小企業(yè)應(yīng)在自上而下提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性深刻認(rèn)知的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題，構(gòu)建起貼合自身經(jīng)營、發(fā)展實(shí)際，相對(duì)完備的內(nèi)控管理制度，借助高效的內(nèi)部控制降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營管理水平、獲得健康、穩(wěn)健發(fā)展的不竭動(dòng)力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理要點(diǎn)
新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，對(duì)此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要點(diǎn)研究，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，拓展企業(yè)發(fā)展空間，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法
1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)
目前國家以《會(huì)計(jì)法》作為全國會(huì)計(jì)工作的最高法規(guī)，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（體系）方面要依靠國家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，也應(yīng)當(dāng)有自身的“母法”。而這種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)總體制度的建立需要有一定的總控原則，例如：企業(yè)可以制度類似于《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)成本控制制度》、《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度》和《會(huì)計(jì)一核算制度》等具體的財(cái)務(wù)控制制度。這些制度的建立要堅(jiān)持民主的原則，從制度的建立到制度的公布、執(zhí)行都應(yīng)該有民主的意見參與，同時(shí)要在實(shí)際的會(huì)計(jì)控制工作中不斷地對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行完善。
2.企業(yè)內(nèi)控制度的作用
企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，并在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用：首先，企業(yè)內(nèi)控制度可確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、精準(zhǔn)性和完整性；其次，企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)資產(chǎn)安全的一道“安全鎖”，是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)完整的重要保障；最后，企業(yè)內(nèi)控制度有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營模式的完善，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要驅(qū)動(dòng)。所以，企業(yè)必須及時(shí)掌握市場動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)的整合優(yōu)化，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的作用。
3.企業(yè)內(nèi)控制度組織機(jī)構(gòu)和方法的創(chuàng)新
首先，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新。對(duì)于中小型企業(yè)來講，應(yīng)采用直線式組織結(jié)構(gòu)，在夯實(shí)基礎(chǔ)建設(shè)的前提下，逐步構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。而對(duì)于大型企業(yè)來講，應(yīng)采取市場鏈?zhǔn)浇M織結(jié)構(gòu)，也就是說，要將財(cái)務(wù)部門、采購部門、營銷部門等從原有體系內(nèi)獨(dú)立出來，并將其建設(shè)為具有集團(tuán)性質(zhì)的資金推進(jìn)部、物流推進(jìn)部和商流推進(jìn)部，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的集團(tuán)化和統(tǒng)一化，是提高企業(yè)市場核心競爭優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵。
其次，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的方法創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)要想全面掌握自身狀態(tài)，并及時(shí)調(diào)整方向以適應(yīng)市場發(fā)展，就需要從三方面著手展開：
第一，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前預(yù)算、事中管控和事后評(píng)估，如此才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患并快速消除，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍；
第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)與作用，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的應(yīng)用，這樣不僅能夠完善企業(yè)內(nèi)部職權(quán)監(jiān)督體系，而且能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果；
第三，采取集約型管理方法，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部和外部的資源共享平臺(tái)，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)真正的“市場鏈”管理。
二、人力資源管理要點(diǎn)
1.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素養(yǎng)
企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，甚至決定著企業(yè)未來的發(fā)展前途。所以，企業(yè)管理者必須注重對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素養(yǎng)的培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。同時(shí)，企業(yè)要全面落實(shí)和執(zhí)行財(cái)務(wù)人員持證上崗制，并構(gòu)建完善的稽查體系和追責(zé)機(jī)制。企業(yè)要構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于那些工作瀾鰲按章辦事、能抵住外在誘惑堅(jiān)守業(yè)務(wù)底線的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)那些損公肥私、、對(duì)企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的員工，必須要嚴(yán)懲不貸。
2.定期檢查，全程監(jiān)督
在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人力資源管理方面，企業(yè)相關(guān)主體必須加強(qiáng)內(nèi)部檢查，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的有效監(jiān)管，具體包括：
第一，錢帳是否出現(xiàn)財(cái)務(wù)分管問題，是否存在相互牽制的現(xiàn)象；
第二，銀行賬號(hào)的運(yùn)營是否合法，現(xiàn)金管理、支票管理、票據(jù)管理等是否合規(guī)，相關(guān)財(cái)務(wù)管理政策與條例是否得到有效落實(shí)；
第三，貨幣資金定期盤點(diǎn)是否得到有效執(zhí)行，短款問題的處理是否符合規(guī)章制度；
第四，往來賬目的運(yùn)營是否合法、合規(guī)，資金出入是否經(jīng)過嚴(yán)格審批；
第五，企業(yè)經(jīng)營核算、稅金會(huì)計(jì)核算和專項(xiàng)費(fèi)用管理是否合法、合規(guī)。
三、成本費(fèi)用管理
首先，企業(yè)成本費(fèi)用管理必須要與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)相契合，也就是說企業(yè)預(yù)算應(yīng)該由不同的預(yù)算小組完成，就是要分成不同的小預(yù)算，簡單來講就是企業(yè)內(nèi)部不同單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃。與之相應(yīng)的成本管控，包括數(shù)據(jù)記錄、預(yù)算計(jì)劃等，都是在各個(gè)子單位內(nèi)部完成的。這些子單位作為獨(dú)立的預(yù)算主體，必須要明確自身的職權(quán)范圍，而對(duì)這些費(fèi)用控制行動(dòng)的管理則需要采取多元化手段展開，如用專業(yè)的財(cái)務(wù)專業(yè)取代傳統(tǒng)的手工記賬。
其次，要盡早獲取真實(shí)全面、精準(zhǔn)客觀的財(cái)務(wù)信息，并以此為依據(jù)做出科學(xué)合理的決策，進(jìn)而將市場風(fēng)險(xiǎn)降至最低，避免出現(xiàn)因信息失真造成預(yù)測(cè)失準(zhǔn)最終影響企業(yè)發(fā)展的問題出現(xiàn)。因此，企業(yè)需要構(gòu)建往來賬目管理、合作商檔案管理、供應(yīng)商準(zhǔn)入等機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的全面性。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理
所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)因財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡、信息失真、融資不當(dāng)?shù)仍斐善髽I(yè)可能喪失償債能力而使得投資者無法獲取預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。客觀來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法根本規(guī)避的一種危機(jī)，只能通過采取有效措施將其控制在合理范圍，這就需要企業(yè)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，包括企業(yè)目標(biāo)、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息監(jiān)控、各個(gè)層級(jí)監(jiān)管等。
首先，全面風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)現(xiàn)，需要一明確發(fā)展目標(biāo)為前提，以科學(xué)的財(cái)務(wù)核算與決策為依據(jù)。而明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)的基礎(chǔ)則是制定相應(yīng)目標(biāo)。具體來講，企業(yè)要結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，然后對(duì)其進(jìn)行層級(jí)細(xì)化，明確企業(yè)內(nèi)部不同單位的子計(jì)劃，然后各層級(jí)部分依此制定切實(shí)可行的目標(biāo)。
其次，還要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)管控要素加以綜合考量與分析，相關(guān)主體要結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)因素進(jìn)行彈性規(guī)劃，確保相關(guān)計(jì)劃的可行性。
最后，將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到企業(yè)各個(gè)階層，確保全面管控的落地，同時(shí)要構(gòu)建行之有效的預(yù)警機(jī)制，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與規(guī)避能力。
五、內(nèi)部申計(jì)管理
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)執(zhí)行展開獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定相關(guān)政策是否得到落實(shí)，相關(guān)行為是否合乎規(guī)定，資源使用是否存在浪費(fèi)現(xiàn)象，等等。盡管內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，但廣義層面上講依然屬于財(cái)務(wù)內(nèi)部管控范疇，但在其執(zhí)行過程中則需要打破內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的體制局面，而是要聯(lián)合多方力量展開，例如，可以將政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等權(quán)威部門作為輔助審計(jì)，以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公正性、透明性和合理性。而具體的審計(jì)流程主要分為四個(gè)環(huán)節(jié)，包括審計(jì)目標(biāo)與小組的確立、審計(jì)內(nèi)容的初步整合、審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)結(jié)果的整理與公布。
六、資金控制管理
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理必須強(qiáng)調(diào)對(duì)資金的控制管理，特別是日益復(fù)雜的全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)金為王的優(yōu)勢(shì)正在逐漸喪失，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管控更多地考驗(yàn)著企業(yè)的經(jīng)營管理能力。
首先，資金控制要在體現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，要全面考量企業(yè)融資能力和償債能力，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的影響因素展開全面分析，選擇合理融資渠道，科學(xué)編制現(xiàn)金預(yù)算，以達(dá)到資金流入與流出的平衡。如此一來，不僅有效解決了以往財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行困難、考核困難的問題，而且還增強(qiáng)了資金控制的科學(xué)性、可行性和有效性。
其次，要保證審批權(quán)高度集中在管理者手中，這樣有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率，減少資金的沉淀，控制現(xiàn)金的流出。但是，這種管理形式也不利于調(diào)動(dòng)各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，以致降低企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率。為了進(jìn)行雙方面的權(quán)衡應(yīng)該建立相P的統(tǒng)籌管理制度，通過制度來規(guī)范資金審批原則，保證審批的規(guī)范性和快捷性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算中心，對(duì)需要審批的項(xiàng)目資金進(jìn)行獨(dú)立結(jié)算，保證了經(jīng)營的靈活性和安全性。
綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，其管理成效的好壞與否很大程度上決定著企業(yè)未來的發(fā)展方向，因此，要想構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并充分發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值作用，就必須采取積極有效的措施進(jìn)行創(chuàng)新，包括創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法、加強(qiáng)人力資源管理、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理、加強(qiáng)內(nèi)部申計(jì)管理和加強(qiáng)資金控制管理。只有如此，才能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力，才能降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能拓展企業(yè)發(fā)展空間。
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本文主要的研究目標(biāo)是裝修公司的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范，我結(jié)合了裝修公司的發(fā)展形勢(shì)，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范中存在了一些問題，這些問題會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。
(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題
首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會(huì)嚴(yán)重的影響到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很差，沒有意識(shí)到應(yīng)該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項(xiàng)目業(yè)主方、項(xiàng)目建設(shè)方、項(xiàng)目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程，項(xiàng)目組不能及時(shí)應(yīng)對(duì)，而施工項(xiàng)目獨(dú)立性特點(diǎn)常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運(yùn)營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的綜合競爭能力。同時(shí)，企業(yè)的信息流通不暢，責(zé)任的劃分也并不是非常的清晰，每個(gè)工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)定出一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，可以保證責(zé)任可以具體的分配到個(gè)人，每個(gè)人都清楚的知道自己承擔(dān)的責(zé)任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項(xiàng)目管理方面，確立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的項(xiàng)目管理運(yùn)行機(jī)制，項(xiàng)目組成員都對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)和要求有清楚的認(rèn)識(shí)，明確各自在項(xiàng)目中的工作職責(zé)。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個(gè)嚴(yán)重的問題，就一個(gè)工作任務(wù)來講，公司里每個(gè)人都可以管，但是每個(gè)人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運(yùn)營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔(dān)，每個(gè)人都可以推卸責(zé)任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機(jī)制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會(huì)造成隨意性較大，無法真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營目標(biāo)，需要就公司的情況，制定出相應(yīng)的措施和程序，一般包括設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膽{證、職責(zé)劃分、恰當(dāng)?shù)陌踩胧┑取Ｍ瑫r(shí)，企業(yè)為了完成實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，必須制定控制政策和程序，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。
(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)主要面臨著一下的兩種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會(huì)造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會(huì)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)，希望通過擴(kuò)張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競爭能力以及抵擋外在風(fēng)險(xiǎn)的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴(kuò)張自己的企業(yè)不僅僅不會(huì)提高自己的競爭力，還會(huì)影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進(jìn)行管理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的決策發(fā)生錯(cuò)誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。除了以上的幾種風(fēng)險(xiǎn)以外，籌資也有可能會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在籌資的過程中，企業(yè)會(huì)對(duì)自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對(duì)籌資的方向和具體的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財(cái)務(wù)在項(xiàng)目管理中的作用，項(xiàng)目財(cái)務(wù)常常因不熟悉工程管理而工作極為被動(dòng)，所以必須需要項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員全程的參與，不但耽誤時(shí)間而且加大了財(cái)務(wù)方面的支出。并且項(xiàng)目預(yù)算無法與工程項(xiàng)目的變化相一致，使預(yù)算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項(xiàng)目與環(huán)境的適應(yīng)，財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目的控制必須要做到及時(shí)知曉項(xiàng)目狀況，并及時(shí)的應(yīng)對(duì)，才能較好識(shí)別出其虛假信息，財(cái)務(wù)才能準(zhǔn)確理解項(xiàng)目標(biāo)和懂項(xiàng)目管理情況。
二、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施
企業(yè)的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在著密切的關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)控管理可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做出正確的決策。
(一)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理能力
現(xiàn)在的競爭越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時(shí)采取正確的策略，那么如何能夠加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呢?首先，要對(duì)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)并且進(jìn)行防范，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)包含著會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)信息不正確風(fēng)險(xiǎn)等多種類型，所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要防范目標(biāo)就是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對(duì)會(huì)信息的核實(shí)等等。并且，對(duì)于企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和防范，企業(yè)想要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范，就必須要對(duì)資金的回收進(jìn)行管理控制，準(zhǔn)確的評(píng)測(cè)投資和融資的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)決策的科學(xué)性。
(二)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進(jìn)行，企業(yè)在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及其他的方式進(jìn)行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會(huì)適時(shí)地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。
(三)加強(qiáng)控制環(huán)境的管理
控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對(duì)自己的實(shí)際情況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個(gè)重視研究程序的企業(yè)習(xí)慣。在企業(yè)制定年度計(jì)劃的時(shí)候，要針對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴(yán)禁少數(shù)或者單個(gè)人決定的情況發(fā)生，積極地倡導(dǎo)正義和健康的企業(yè)文化。
(四)加強(qiáng)控制活動(dòng)的管理
控制活動(dòng)就是企業(yè)的管理者為了防范風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一系列的管理的活動(dòng)，在會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要設(shè)定相應(yīng)的部門。同時(shí)，在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度和程序情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時(shí)對(duì)相關(guān)管理制度、程序以及計(jì)劃或預(yù)算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學(xué)、合理、有效，為此建立相應(yīng)的動(dòng)態(tài)管控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)管理。(五)加強(qiáng)信息的溝通每個(gè)企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會(huì)通過信息的溝通來達(dá)到自己的目的，執(zhí)行每個(gè)人自己規(guī)定的職責(zé)。不論是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估還是采取適合的控制活動(dòng)都和信息的溝通和交流息息相關(guān)，所以必須要確保信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風(fēng)險(xiǎn)后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應(yīng)。
三、結(jié)束語
［關(guān)鍵詞］石油工程企業(yè)；內(nèi)控制度；管理；融合
內(nèi)控管理是石油工程企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成體系，也是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，內(nèi)控管理與經(jīng)營管理存在目標(biāo)趨同、路徑融合的關(guān)系。全面推行內(nèi)控制度，在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，不斷提高經(jīng)營績效是十分重要的。
1內(nèi)控的定義與內(nèi)涵
內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。推行內(nèi)控制度的目標(biāo)是經(jīng)營管理合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全性和可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)是實(shí)施內(nèi)部控制的主體。其他經(jīng)濟(jì)組織、政府機(jī)構(gòu)也需要內(nèi)控，但內(nèi)控的概念和外延存在差異。企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)組織對(duì)內(nèi)控的需要更為迫切和必要，本質(zhì)上是由企業(yè)的性質(zhì)決定的。企業(yè)尤其是公司制企業(yè)，是以營利為目的的、由投資人出資設(shè)立的、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)擔(dān)負(fù)的使命是實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，滿足企業(yè)投資者的投資回報(bào)。要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，保障投資回報(bào)以及承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，必須規(guī)范管理、嚴(yán)格控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益。公司制企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，造成企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間存在受托關(guān)系以及因所有者與經(jīng)營者之間信息的不對(duì)稱而存在道德風(fēng)險(xiǎn)，所有者希望經(jīng)營者加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障投資安全。對(duì)上市公司而言，除了股東要求控制風(fēng)險(xiǎn)外，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及政府也要求控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制首先是企業(yè)內(nèi)部的管理行為，內(nèi)控的邊界首先在企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存和運(yùn)營，必然存在內(nèi)部與外部兩個(gè)環(huán)境、兩種條件，內(nèi)部主要指企業(yè)占用的各種資源、企業(yè)組織架構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)文化建設(shè)等環(huán)境，外部主要指企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治、法律、社會(huì)、文化等環(huán)境。外部環(huán)境難以改變，企業(yè)要主動(dòng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化與沖擊，外部環(huán)境的影響通過內(nèi)部作為化解。內(nèi)部控制一方面是強(qiáng)化內(nèi)部管理的需要，另一方面也承擔(dān)著溝通內(nèi)外部環(huán)境的功能。企業(yè)管理中的“控制”跟生活中的“控制”內(nèi)涵不一樣，管理學(xué)中定義的管理活動(dòng)包括計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制五種因素，多數(shù)教材中將現(xiàn)代管理過程劃分為計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制四種職能。無論是五種因素還是四種功能，控制都是其中必備的一個(gè)要素。概括起來，控制是企業(yè)管理的主要職能之一，現(xiàn)代企業(yè)的管理離不開控制職能。
2內(nèi)控制度與管理活動(dòng)的關(guān)系
2．1內(nèi)控制度與管理制度的關(guān)系
內(nèi)部控制是石油工程企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，與經(jīng)營管理過程結(jié)合在一起，而不是脫離于企業(yè)的基本活動(dòng)之外，它使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。內(nèi)控制度與管理制度的異同點(diǎn)比較如下。2．1．1相同點(diǎn)1）都以業(yè)務(wù)為管理線條，內(nèi)控按業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)管理流程，管理制度按業(yè)務(wù)類別制定或修訂，如生產(chǎn)、經(jīng)營、人力資源、財(cái)務(wù)管理等；2）內(nèi)控中的控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)多來源于管理制度的規(guī)定，是管理制度中重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重要管理節(jié)點(diǎn)的梳理和再造。2．1．2不同點(diǎn)1）內(nèi)控以風(fēng)險(xiǎn)管控為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)控側(cè)重于管理與生產(chǎn)經(jīng)營價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、損失等密切相關(guān)的領(lǐng)域，而管理制度包容的內(nèi)容較多，與企業(yè)管理有關(guān)的活動(dòng)都可以制定管理制度，但不一定是內(nèi)部控制重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域；2）內(nèi)控側(cè)重程序、權(quán)限和流程管理，要求程序合規(guī)、權(quán)限適度和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制，而管理制度更多側(cè)重政策、標(biāo)準(zhǔn)管理，如績效考核政策、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；3）內(nèi)控側(cè)重財(cái)務(wù)方面的控制，多數(shù)內(nèi)控的業(yè)務(wù)流程都與財(cái)務(wù)相關(guān)，由財(cái)務(wù)參與或配合；管理制度中財(cái)務(wù)是重要的方面，但有些業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)聯(lián)系不密切；4）內(nèi)控側(cè)重層級(jí)式管理，一本內(nèi)控手冊(cè)管到底，下級(jí)單位不需要再制定自己的內(nèi)控制度，只需嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控手冊(cè)，只用回答“有效執(zhí)行、未有效執(zhí)行和未發(fā)生”三個(gè)問題，而管理制度下級(jí)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，也可以制定自己的管理制度；5）內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)在通過對(duì)內(nèi)控五要素的檢查、分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和缺陷認(rèn)定，整體評(píng)估企業(yè)管理現(xiàn)狀和控制能力，管理制度有考核體系，但沒有評(píng)價(jià)體系，考核是對(duì)單個(gè)問題、單個(gè)事項(xiàng)的考核，沒有整體的管理評(píng)價(jià)。
2．2內(nèi)控制度與“三重一大”的關(guān)系
“三重一大”指由石油工程企業(yè)黨委會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)集體研究決定的重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排及大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)。內(nèi)控制度與“三重一大”的異同點(diǎn)比較如下。2．2．1相同點(diǎn)1）內(nèi)控中關(guān)于集體決策權(quán)限的范圍與“三重一大”基本相同，尤其在重大決策、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作方面比較一致；2）在重大和重要問題上都強(qiáng)調(diào)集體研究和集體決定。2．2．2不同點(diǎn)1）內(nèi)控業(yè)務(wù)范圍要寬，非重大重要項(xiàng)目也是內(nèi)控關(guān)注和規(guī)范的內(nèi)容；2）內(nèi)控中關(guān)于重大重要問題的規(guī)定，只規(guī)定由最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如股東大會(huì)）批準(zhǔn)或企業(yè)辦公會(huì)審定或?qū)徸h，即只規(guī)定了決策的形式，沒有規(guī)定具體的決策程序。
2．3內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
風(fēng)險(xiǎn)是指影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)，按照風(fēng)險(xiǎn)造成的后果可分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只帶來損失）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（損失和盈利的可能性并存），按照管理對(duì)象可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是：內(nèi)部控制研究的是純粹風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)可能帶來的損失進(jìn)行分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制主要是對(duì)能預(yù)見的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及制定防范措施，難以預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性，內(nèi)控不能全面覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是在識(shí)別的基礎(chǔ)上，采取定性或定量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)定，是內(nèi)部控制實(shí)施的前提。石油工程企業(yè)的內(nèi)控制度中專門配有風(fēng)險(xiǎn)清單，內(nèi)控業(yè)務(wù)流程中每個(gè)控制點(diǎn)都對(duì)應(yīng)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)，風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)來源于風(fēng)險(xiǎn)清單，在內(nèi)控手冊(cè)中，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)是一一對(duì)應(yīng)的，即控制點(diǎn)是針對(duì)潛在的、特定的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的，目的就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。
2．4內(nèi)控與預(yù)算的關(guān)系
預(yù)算是通過預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與考核等活動(dòng)，合理分配企業(yè)資源、組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的管理行為。預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。內(nèi)控與預(yù)算的異同點(diǎn)比較如下。2．4．1相同點(diǎn)1）目的都是實(shí)現(xiàn)石油工程企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)；2）預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)控流程中的諸多控制點(diǎn)都要求進(jìn)行預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、考核；3）預(yù)算組成內(nèi)容與內(nèi)控管理范疇存在重疊。2．4．2不同點(diǎn)1）預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的價(jià)值管理，可以量化、可以比較、可以考核，而內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)程序和權(quán)限、業(yè)務(wù)與流程，很難量化和比較，考核主要通過缺陷識(shí)別、檢查和評(píng)估手段；2）預(yù)算更多體現(xiàn)為數(shù)量、價(jià)格和金額等數(shù)額式關(guān)系，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的高度概括，預(yù)算表現(xiàn)載體主要是預(yù)算報(bào)表、預(yù)算分析報(bào)告和預(yù)算績效考核報(bào)告等，而內(nèi)控較少涉及數(shù)額式關(guān)系，表現(xiàn)載體是在日常業(yè)務(wù)處理過程中，載體相對(duì)分散，沒有單獨(dú)的集中報(bào)表、分析報(bào)告等進(jìn)行反映。
3內(nèi)控執(zhí)行中常見的問題分析
3．1內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位
1）對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)經(jīng)常視為是日常管理活動(dòng)之外的一項(xiàng)獨(dú)立性的工作，內(nèi)控與管理往往割裂開來，沒有將內(nèi)控融合到日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中。2）對(duì)內(nèi)控的重視不夠，內(nèi)控工作沒有擺到日常管理工作的主界面上去，處理業(yè)務(wù)很少能想到去查查內(nèi)控怎么規(guī)定的，內(nèi)控是怎么流程，因?yàn)橹匾暡粔蛩詧?zhí)行起來不主動(dòng)。3）對(duì)內(nèi)控存在抵觸，認(rèn)為內(nèi)控是約束和限制管理行為的，不想被約束，核心問題是對(duì)內(nèi)控片面理解為授權(quán)問題，內(nèi)控除了授權(quán)控制，還有多種控制方式，授權(quán)不是內(nèi)控的唯一內(nèi)容。
3．2執(zhí)行過程中存在有選擇性地執(zhí)行的問題
如對(duì)自己有利的積極執(zhí)行，不利的被動(dòng)執(zhí)行；抱怨節(jié)點(diǎn)流程多，審批環(huán)節(jié)多，經(jīng)常想變通或逾越流程；有的企業(yè)簽字前不熟悉情況，不認(rèn)真把關(guān)審核，權(quán)與責(zé)存在不匹配運(yùn)行；事前不申報(bào)不審批，事后遇到問題時(shí)要求通融或相互讓步解決；事前不請(qǐng)示不匯報(bào)，遇到節(jié)點(diǎn)“卡住”則埋怨業(yè)務(wù)部門或經(jīng)辦人員不作為，或者抱怨管理部門不替企業(yè)解決實(shí)際困難。
3．3存在突破內(nèi)控管理的“分散”傾向
主要表現(xiàn)有：缺少大局和整體意識(shí)，總強(qiáng)調(diào)本單位的特殊性和重要性，不能正確理解公司各項(xiàng)決策和政策的改革調(diào)整意義，總以個(gè)別現(xiàn)象、個(gè)體樣本、個(gè)人利益去挑企業(yè)政策的“毛病”，缺少自覺維護(hù)企業(yè)制度的主動(dòng)性和嚴(yán)肅性；違背統(tǒng)一的費(fèi)用政策、費(fèi)用范圍和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍，擅自制定標(biāo)準(zhǔn)，造成諸多矛盾，影響隊(duì)伍穩(wěn)定和結(jié)構(gòu)調(diào)整；市場管理制度執(zhí)行不夠，未批先施工、應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)、服務(wù)商質(zhì)量監(jiān)控、服務(wù)商退出機(jī)制等存在一定不足；管理工作中，石油工程企業(yè)機(jī)關(guān)部門的內(nèi)控程序意識(shí)較強(qiáng)，但所屬單位普遍存在程序和權(quán)限意識(shí)不到位的情況，該請(qǐng)示的沒請(qǐng)示，該匯報(bào)的沒匯報(bào)，該提到企業(yè)層面審批的沒審批，業(yè)務(wù)決定權(quán)應(yīng)該在企業(yè)而實(shí)際所屬單位自行決定。
3．4內(nèi)控執(zhí)行中審核環(huán)節(jié)力度不夠
對(duì)石油工程企業(yè)所屬單位的各級(jí)管理者而言，多數(shù)業(yè)務(wù)只有審核權(quán)，沒有審批權(quán)，審核權(quán)在企業(yè)來說是最高權(quán)限，但往往審核環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，應(yīng)研究未研究，應(yīng)過問未過問，應(yīng)審核未審核，注意力放在簽字上，沒有重視業(yè)務(wù)的必要性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性、費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性、流程的合規(guī)性等問題，管理責(zé)任實(shí)際上在弱化。有些所屬單位只強(qiáng)調(diào)簽字權(quán)，不強(qiáng)調(diào)審核責(zé)任，沒有認(rèn)識(shí)到簽字只是形式，審核和控制才是根本。審核簽字環(huán)節(jié)存在認(rèn)識(shí)模糊，在權(quán)利人沒有轉(zhuǎn)授權(quán)前，無權(quán)限人員不可以代為簽字，實(shí)際工作中存在交叉簽字、替代簽字的現(xiàn)象。
4深化執(zhí)行內(nèi)控制度的思路與措施
4．1領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵
內(nèi)控制度首先規(guī)范的是管理行為和管理權(quán)限，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為實(shí)施管理行為和擁有管理權(quán)限的管理者，既是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，又是內(nèi)控制度的帶頭人，可以說內(nèi)控制度是企業(yè)管理層工程，內(nèi)控制度能否貫徹落實(shí)，核心在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和遵從。石油工程企業(yè)的各級(jí)管理者可以不熟悉具體業(yè)務(wù)流程的程序、控制點(diǎn)、控制文件等，但需要熟悉內(nèi)控的目標(biāo)、原則、要求和標(biāo)準(zhǔn)，需要提高對(duì)內(nèi)控的重視程度和尊重意識(shí)。具體業(yè)務(wù)處理過程中及時(shí)提醒經(jīng)辦人員按內(nèi)控要求去做，遇到內(nèi)控流程長、審批環(huán)節(jié)多的情況時(shí)堅(jiān)持定力，穩(wěn)住心神，支持經(jīng)辦人員積極執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定，樹立整體意識(shí)、遵從意識(shí)、受控意識(shí)、程序意識(shí)和權(quán)限意識(shí)。
4．2部門推動(dòng)是基礎(chǔ)
內(nèi)控流程都劃定了企業(yè)的職能部門，業(yè)務(wù)流程的每項(xiàng)控制點(diǎn)都界定了責(zé)任部門、經(jīng)辦人員，責(zé)任部門負(fù)有推行內(nèi)控的主體責(zé)任。實(shí)際工作中責(zé)任部門首先要學(xué)習(xí)和熟悉內(nèi)控的具體規(guī)定，結(jié)合實(shí)際工作需要制定配套的操作性強(qiáng)的實(shí)施辦法，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)統(tǒng)一流程、模板、文件格式等，指導(dǎo)所屬單位在日常工作中做好程序銜接與工作履行。其次，要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，責(zé)任部門職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，帶好頭，起到引領(lǐng)示范作用。再次，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，責(zé)任部門要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡快糾正，告知所屬單位規(guī)范準(zhǔn)確的操作辦法、程序及如何申請(qǐng)或報(bào)批。通過責(zé)任部門的推動(dòng)、監(jiān)督，保障內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施。
4．3日常融合是途徑
內(nèi)控不是獨(dú)立于日常管理活動(dòng)之外的，而是體現(xiàn)在具體的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)處理中的，內(nèi)控的執(zhí)行過程實(shí)際是具體業(yè)務(wù)處理的過程。日常業(yè)務(wù)處理過程中，理解內(nèi)控規(guī)定，按照內(nèi)控控制點(diǎn)的規(guī)范去做，基本上可以保證執(zhí)行了內(nèi)控。要將內(nèi)控的執(zhí)行貫穿和融化于日常業(yè)務(wù)處理過程中，在業(yè)務(wù)處理過程和管理活動(dòng)中直接體現(xiàn)和反映內(nèi)控執(zhí)行情況，避免內(nèi)控與管理兩條腿走路，避免為迎接檢查而突擊整改。做好日常融合，一是扎實(shí)做好內(nèi)控培訓(xùn)，面向企業(yè)管理層和員工開展持續(xù)有效的內(nèi)控培訓(xùn)，宣貫內(nèi)控理念和內(nèi)控流程，將內(nèi)控制度以形象化、節(jié)點(diǎn)化的語言展現(xiàn)出來，形成工作流程和工作習(xí)慣，培育內(nèi)控文化。二是企業(yè)業(yè)務(wù)人員要做好細(xì)致的基礎(chǔ)工作，設(shè)計(jì)符合內(nèi)控規(guī)定的模板、報(bào)表、報(bào)告或表單，作為日常工作運(yùn)行的基本規(guī)范，所有業(yè)務(wù)處理均按規(guī)范運(yùn)行，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行內(nèi)控的實(shí)時(shí)性和屬地化。三是加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控流程整合進(jìn)企業(yè)的各類管理信息系統(tǒng)中，按照內(nèi)控制度設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn)、權(quán)限及流程關(guān)系，以固定的不可逆的信息系統(tǒng)推動(dòng)內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行。
4．4經(jīng)常檢查是保障
企業(yè)除常規(guī)的內(nèi)控穿行測(cè)試外，責(zé)任部門要加強(qiáng)日常工作中的檢查和監(jiān)督，通過檢查發(fā)現(xiàn)問題，改正問題，樹立內(nèi)控的保障作用，推動(dòng)內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)控檢查可以與企業(yè)的其他檢查合并進(jìn)行，也可單獨(dú)進(jìn)行，必要的檢查和考核是十分需要的。企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控自查是必備動(dòng)作，同時(shí)為增強(qiáng)內(nèi)控管理的科學(xué)性，企業(yè)還可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)、貫徹、運(yùn)行情況進(jìn)行專題識(shí)別和診斷，通過第三方協(xié)助檢查，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理存在的缺陷或問題，加強(qiáng)整改規(guī)范，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度高水平運(yùn)行。
4．5有效獎(jiǎng)懲是手段
一、企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)分析
（一）制度問題
一般狀況下，董事會(huì)是每一個(gè)企業(yè)在理論上是最高的決策機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)的下層又設(shè)有監(jiān)事會(huì)，利用監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理進(jìn)行管理與監(jiān)督。但是在企業(yè)具體管理中，董事會(huì)的存在并不是法律上的治理結(jié)構(gòu)，在一個(gè)企業(yè)之中董事會(huì)與總經(jīng)理存在的意義通常是一致的，這便使得監(jiān)事會(huì)的作用不能有效發(fā)揮，在企業(yè)構(gòu)建制度時(shí)，不能有一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，盡管有一個(gè)健全的管理制度，但在執(zhí)行上應(yīng)用的力度并不足，致使其存在的意義不大。企業(yè)若想長久發(fā)展必定要依賴各個(gè)規(guī)章制度，只有高效的將規(guī)章制度落實(shí)到具體應(yīng)用中，才會(huì)有一個(gè)健全的而管理機(jī)制，從而推動(dòng)企業(yè)長久發(fā)展。但是在實(shí)際活動(dòng)中，諸多企業(yè)在內(nèi)控管理方面沒有一個(gè)可以依據(jù)的制度進(jìn)行參照，外加企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)人員比較大，導(dǎo)致有關(guān)制度不能使每一位工作人員充分的了解，最終導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展上得到阻礙，因此構(gòu)建健全的管理制度。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是至關(guān)重要，對(duì)于企業(yè)存在為問題進(jìn)行有效處理是必不可缺的。
（二）執(zhí)行問題
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督對(duì)企業(yè)的內(nèi)控實(shí)行有效管理是關(guān)鍵手段，會(huì)計(jì)通過對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況進(jìn)行及時(shí)分析，針對(duì)于發(fā)生的變化在第一時(shí)間洞察清楚。但是在一些中小型企業(yè)，會(huì)計(jì)隊(duì)伍中的人員素質(zhì)各有不同，又有領(lǐng)導(dǎo)的威懾或是利益的驅(qū)使，致使許多會(huì)計(jì)人員不能依據(jù)自己的意愿或是公正的態(tài)度去執(zhí)行。到出現(xiàn)問題時(shí)，都是由會(huì)計(jì)承擔(dān)，而受到利益的是領(lǐng)導(dǎo)，這對(duì)于會(huì)計(jì)的工作熱情以及積極性造成了極大的影響，最終造成監(jiān)督力度不足，只流于形式。企業(yè)內(nèi)控管理是由企業(yè)的決策者與工作人員共同實(shí)行的，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程也是完善企業(yè)制度的過程。但是當(dāng)前依舊存在一些不合理的會(huì)計(jì)崗位以及人員配置不科學(xué)的情況，因?yàn)闃I(yè)務(wù)比較繁雜，相關(guān)人員在對(duì)其進(jìn)行處理時(shí)，并為依據(jù)有關(guān)權(quán)限或是應(yīng)付的責(zé)任進(jìn)行管理，對(duì)于普通的業(yè)務(wù)與重要的業(yè)務(wù)而言尚未作出明確的分類，這樣就會(huì)使決策者或是領(lǐng)導(dǎo)層過于干擾工作人員按照有關(guān)制度執(zhí)行，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，造成企業(yè)核心競爭力下降。
（三）意識(shí)問題
任何的活動(dòng)經(jīng)營都是需要有利的環(huán)境以及需要的養(yǎng)料才可以健康發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境對(duì)于內(nèi)控是否可以順利開展尤為重要。但是，目前的內(nèi)控管理活動(dòng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營而言并未帶來一定促進(jìn)作用，因其在活動(dòng)開展中未達(dá)到管理人員預(yù)期的效果，追根溯源在于企業(yè)內(nèi)部的管理層對(duì)其活動(dòng)的重視力度不夠，管理意識(shí)欠缺。企業(yè)作為社會(huì)活動(dòng)的核心參與者，其主要的目的是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為目的進(jìn)行實(shí)施的。然而，在目前諸多企業(yè)只將目光放在市場開展，提高生產(chǎn)效率方面，而企業(yè)內(nèi)控管理因?yàn)橐姷讲坏诫S時(shí)效益，還要占據(jù)一定資源，一直以來都位于企業(yè)發(fā)展的邊緣區(qū)域，并未得到大家的重視與認(rèn)可，致使內(nèi)控管理機(jī)制的不完善，人員配備欠缺，主要是因?yàn)楣芾碚呷狈σ粋€(gè)提高企業(yè)內(nèi)控管理的意識(shí)。
眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)與利益是互相對(duì)應(yīng)的關(guān)系，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，想要獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，那么隨之承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)效益的增長而增長。企業(yè)在發(fā)展中，時(shí)時(shí)刻刻都存在風(fēng)險(xiǎn)，因此我們不能忽略這個(gè)問題。因此企業(yè)若想長久發(fā)展，必須要有面對(duì)巨大風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析。進(jìn)而提出優(yōu)化措施。但是許多企業(yè)只在意經(jīng)濟(jì)效率，而未考慮到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的存在，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言是致命的損失，有的企業(yè)盡管有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但在投資時(shí)未進(jìn)行科學(xué)的認(rèn)證以及可行性報(bào)告，除此之外，還缺乏對(duì)客戶進(jìn)行的實(shí)際調(diào)查，只是一味的追求利益，而導(dǎo)致企業(yè)盲目的投資，最終致使手中的流動(dòng)資金所剩無幾，當(dāng)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就出現(xiàn)了無法抵御的情況。若是有較大的投資時(shí)需要進(jìn)行跟蹤管理，確保其投資萬無一失，但是有眾多企業(yè)因?yàn)檫^于信賴對(duì)方，而導(dǎo)致投入資金無法雜限定的時(shí)間內(nèi)收回，甚至出現(xiàn)收不回來的情況。基于此，我們可以看出一家企業(yè)健康長久發(fā)展，務(wù)必要擁有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)作為基礎(chǔ)，若不加以重視，所產(chǎn)生的后果對(duì)企業(yè)是的影響是巨大的。
（四）其他問題
內(nèi)部控制管理是任何企業(yè)都不可缺少的，是極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它的存在對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)作具有至關(guān)重要的作用，也是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)能否成功的基礎(chǔ)。比如，當(dāng)前，我國的環(huán)境污染問題越來越嚴(yán)重，生態(tài)失去平衡的狀況也有所加劇，企業(yè)發(fā)展與環(huán)境之間存在著必然的聯(lián)系，企業(yè)在經(jīng)營過程中總是基于利潤為目的，在新技術(shù)應(yīng)用方面極為欠缺，一些新興管理手段極少應(yīng)用。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)自身的宏觀發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)控管理是必不可缺的，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行管理來保證企業(yè)的財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升決策的有效性、合理性，這對(duì)于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的，但是當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)控管理方面還存在一定問題，亟待解決。主要就是內(nèi)控管理工作者的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能還比較欠缺，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠以及工作積極性不高等，這些都是制約企業(yè)內(nèi)控管理水平增加的關(guān)鍵因素。
二、企業(yè)內(nèi)控管理弱點(diǎn)的成因
基于企業(yè)化管理，內(nèi)控管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵，同時(shí)對(duì)于企業(yè)員工的實(shí)際利益有著極大的聯(lián)系，所以，企業(yè)的內(nèi)部管理的開展要基于企業(yè)的整體出發(fā)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估。在如今，諸多企業(yè)是缺少專業(yè)的管理人才以及經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)管理者，需要企業(yè)大力對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以此來增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及專業(yè)知識(shí)，這些都是致使企業(yè)內(nèi)控管理不足的原因。眾多企業(yè)在內(nèi)部控制方面的認(rèn)知比較欠缺，只認(rèn)為內(nèi)部控制就是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理制度體系進(jìn)行審核，人為企業(yè)內(nèi)控管理只和管理層有莫大的聯(lián)系，與基層員工并無大關(guān)系，是致使企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平不高的原因。一些企業(yè)內(nèi)部的員工認(rèn)為內(nèi)控管理與自身并無多大關(guān)聯(lián)，它的存在只是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及決策者或是管理部門的有關(guān)人員進(jìn)行執(zhí)行即可，有些企業(yè)只注重企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)以及投資費(fèi)用的控制，并未對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體流程的實(shí)施監(jiān)控進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控控制得不到全面開展的主要原因。
內(nèi)部控制是一門有用的學(xué)問也是一門復(fù)雜且綜合的系統(tǒng)，它的應(yīng)用效果與它有關(guān)的業(yè)務(wù)人員的綜合水平密不可分，因此業(yè)務(wù)人員的是決定內(nèi)部控制管理最為主要的部分，若是一個(gè)企業(yè)有一個(gè)健全的內(nèi)控管理制度，但是在執(zhí)行上不夠完善，那么它存在的價(jià)值等同于零，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控管理不管是在構(gòu)建環(huán)節(jié)，還是運(yùn)作環(huán)?都是需要嚴(yán)格的思考以及周密的分析作為執(zhí)行的基礎(chǔ)的。因此它對(duì)于有關(guān)業(yè)務(wù)人員要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識(shí)以及較高的綜合素養(yǎng)，除此之外，還要使業(yè)務(wù)人員擁有較高的職業(yè)道德意識(shí)。但是在當(dāng)前我國存在一部分企業(yè)自律性極差，尤其是一些中小型的企業(yè)，不能基于此做到自律；制度執(zhí)行人員也沒有一個(gè)較高的認(rèn)識(shí)，在法律意識(shí)方面也比較欠缺；還有一些管理人員并不參照企業(yè)的有關(guān)制度來進(jìn)行管理，而是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的臉色來辦事；一些業(yè)務(wù)人員也是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的臉色來辦事；除此之外，還存在一些綜合素質(zhì)較差，辨別與分析能力也不高。上述人員在之后的培訓(xùn)工作中缺乏學(xué)習(xí)的熱情與主動(dòng)性，這種業(yè)務(wù)人員在最初的時(shí)期業(yè)務(wù)水平不高到后天學(xué)習(xí)中還不努力，外加。法律意識(shí)較為淡薄，這種內(nèi)控管理的業(yè)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)發(fā)展的阻礙作用是極大的，以上都是造成企業(yè)管理中內(nèi)控管理較弱的主要原因。
三、企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化途徑
（一）企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施意義
企業(yè)的內(nèi)控是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位、全面性且整體進(jìn)行監(jiān)督與控制，來確保企業(yè)經(jīng)營的活動(dòng)，因此它的存在對(duì)于企業(yè)存在的資源進(jìn)行合理有效的應(yīng)用是極為重要的，進(jìn)而才可以使經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大；對(duì)于企業(yè)的人力資本以及固定資本進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而使技術(shù)、人力等達(dá)到最佳狀態(tài)；企業(yè)在面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型時(shí)，是有一定抵抗能力的，除此之外，對(duì)其控制的范圍內(nèi)可以進(jìn)行有效的內(nèi)控管理。使企業(yè)基于經(jīng)濟(jì)效益與生產(chǎn)經(jīng)營共同作用下穩(wěn)固發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)控的大概含義是促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展，同時(shí)也是為了適應(yīng)現(xiàn)代生存環(huán)境而對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的自我約束與檢討，除此之外，還有自我防范與自我改善的一套完整的方法。在國際中一些比較大型的企業(yè)在編制健全的內(nèi)控制度時(shí)，是需要得到實(shí)際驗(yàn)證與有效利用的。但是在我國當(dāng)前還比較欠缺此種方法，因?yàn)樵谖覈鴳?yīng)用內(nèi)控管理時(shí)間比較短，還處于發(fā)展的初級(jí)階段，因此在具體工作中依舊存在一些問題或是不足，但是通過我國企業(yè)對(duì)其不斷研究與探討，研究出一些新興的管理辦法，進(jìn)而更好的落實(shí)內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控的存在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高也具有一定促進(jìn)作用，將一些企業(yè)內(nèi)部存在的小風(fēng)險(xiǎn)或是可以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)都將起扼殺在搖籃中，基于此來確保企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行合理法人規(guī)劃與整合，從而促進(jìn)企業(yè)利潤最大化。
（二）企業(yè)內(nèi)控管理的革新思考
對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言將其內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)信息化管理，不單單可以增加企業(yè)的工作效率與工作水平，同時(shí)還要確保企業(yè)信息的質(zhì)量以及整體形象，這對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的的經(jīng)營管理具有極大的幫助。一個(gè)企業(yè)若想長久發(fā)展，對(duì)于現(xiàn)有的管理模式以及執(zhí)行力度進(jìn)行適當(dāng)?shù)乃伎寂c革新是企業(yè)不斷前進(jìn)的基礎(chǔ)，所以加大對(duì)企業(yè)內(nèi)控的管理革新力度是確保企業(yè)提高核心競爭力的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)需要加大對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行管理意識(shí)的培養(yǎng)，加大對(duì)基層的管理人員信息化的培訓(xùn)力度，提升企業(yè)信息化整體水平，增加企業(yè)經(jīng)營管理人員的職業(yè)道德與綜合素養(yǎng)。規(guī)范合理的的技術(shù)對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有較高的需求，企業(yè)若想將經(jīng)營效益達(dá)到最大的話，務(wù)必要改善內(nèi)控管理的方式。有關(guān)人員需要不斷加強(qiáng)企業(yè)管理模式的創(chuàng)新力度，推動(dòng)企業(yè)管理方法的升級(jí)，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況來編制具有高效性的管理規(guī)劃。應(yīng)用信息化的管理來對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，不論是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還是各個(gè)生產(chǎn)階段的管理，利用信息化的方法來將眾多數(shù)據(jù)都集聚在一個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)上，通過有效的管理手段來對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行信息化管理，這對(duì)于管理人員而言是極為便利的，不僅可以對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)估，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。因此適當(dāng)對(duì)管理模式進(jìn)行革新，對(duì)于企業(yè)發(fā)展是有一定幫助的。
1.解決企業(yè)內(nèi)控管理弱點(diǎn)的方式
在企業(yè)開展內(nèi)控管理環(huán)節(jié)時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督的存在對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，它是極為關(guān)鍵的任務(wù)在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，在進(jìn)行有效防范中，企業(yè)需要應(yīng)用實(shí)時(shí)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)察，在一定期限中還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的形式進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，在對(duì)企業(yè)整體公開活動(dòng)中需要實(shí)施監(jiān)督控制之外，還需要依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有效合理的調(diào)控，若是調(diào)控的流程出現(xiàn)問題，企業(yè)就會(huì)盡快制定出一套應(yīng)急策略，它需要依據(jù)客觀且公正的態(tài)度對(duì)其進(jìn)行處理，為企業(yè)核心活動(dòng)開展奠定基礎(chǔ)，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)，所以在具體實(shí)踐中要盡量的控制它的地位，例如，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門所引發(fā)的違規(guī)問題，需要通過相關(guān)審計(jì)單位或是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行處理，然而在企業(yè)在承擔(dān)責(zé)任階段是需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行反復(fù)審查的，可以通過上級(jí)財(cái)務(wù)單位來對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與控制，或是通過企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)察來完成財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而保證企業(yè)核心競爭力。
2.企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)
企業(yè)組織體系的布設(shè)不但可以影響到企業(yè)內(nèi)部的控制管理目標(biāo)，還可以影響到企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行力。企業(yè)在其內(nèi)部設(shè)置組織體系不單單是要提高企業(yè)的經(jīng)營水平以及經(jīng)營效益，還能夠推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。基于此，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部的管控制度，準(zhǔn)確劃分企業(yè)人員所要負(fù)的責(zé)任以及部門職能權(quán)限，同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理的途徑與進(jìn)程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤與考核，如此一來，就可以有效的規(guī)避企業(yè)內(nèi)部不同部門之間出現(xiàn)互相推脫責(zé)任的情況。除此之外，還可以將企業(yè)各個(gè)部門之間的優(yōu)勢(shì)放大開來，這樣才會(huì)確保企業(yè)員工是基于一個(gè)具有較高發(fā)展前景的公司中工作，進(jìn)而將他們的自身價(jià)值最大化的呈現(xiàn)出，以此來促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制
一、引言
對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。
二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析
對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：
1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)不少問題。
2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。
三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究
1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。
2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程管理。
3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。
4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。
四、結(jié)語
中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告客觀性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。一般意義下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制包括對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對(duì)過往教訓(xùn)做出的事后控制。本質(zhì)在于通過會(huì)計(jì)活動(dòng)的自我約束和調(diào)整來提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開展，提髙企業(yè)的整體競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí),通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行自我約束和自我調(diào)節(jié)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的監(jiān)督作用，有利于企業(yè)經(jīng)營管理策略的貫徹執(zhí)行，從而保證在市場經(jīng)營活動(dòng)中有效的降低成本，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率和產(chǎn)品質(zhì)量，幫助企業(yè)達(dá)到規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。故，完善內(nèi)部管理控制，注重內(nèi)涵式發(fā)展,對(duì)于夯實(shí)企業(yè)核心競爭力極具現(xiàn)實(shí)意義。
二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它貫穿于企業(yè)發(fā)展及其運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。從狹義上來說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理是指相關(guān)人員為了進(jìn)一步維護(hù)資金和會(huì)計(jì)信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過程中，工作人員應(yīng)遵循科學(xué)的、合法的、全面的以及高效的指導(dǎo)原則與方針,并嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，認(rèn)真開展工作。即，確保企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行，使之維持良好的發(fā)展秩序;確保能夠積極應(yīng)對(duì)、追蹤發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，分析和總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中的各種業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)進(jìn)出帳記錄等，并整理成檔，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。
三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問題
第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在片面性。部分企業(yè)將內(nèi)控工作的內(nèi)容進(jìn)行了“分解”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度沒有形成體系，也沒有對(duì)內(nèi)部操作的流程及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等予以明確。這種現(xiàn)象的存在不利于具體的工作人員正面認(rèn)識(shí)到工作的重要性，從而無法真正落實(shí)自己的工作;同時(shí)，無法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行情況作出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，繼而有礙于企業(yè)上下各個(gè)部門間的協(xié)作，最終對(duì)工作效率產(chǎn)生阻力，削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)的實(shí)施力度與職能效用。
第二，企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。目前，國內(nèi)大多企業(yè)雖然先后建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但從很大程度上來說，這些制度僅僅是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮實(shí)際作用。同時(shí),企業(yè)與實(shí)際的會(huì)計(jì)-1:作人員并不重合。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定者并沒有親身體驗(yàn)過實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,多數(shù)照搬其他企業(yè)常規(guī)制度’并且為了保證制度的完整性而細(xì)分了各項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容。但這些制度的制定并沒有與企業(yè)發(fā)展實(shí)際結(jié)合起來，導(dǎo)致規(guī)章制度缺乏可操作性。
第三，內(nèi)部控制與管理工作發(fā)展較慢，且形式陳舊。一般來說，大部分行業(yè)的制度建設(shè)都要優(yōu)先于業(yè)務(wù)發(fā)展。隨著形勢(shì)的變化，內(nèi)控制度也要得到進(jìn)一步的完善，在必要時(shí)要對(duì)原有的制度進(jìn)行一定的修改。然而，目前大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理還存在著較大漏洞，比如，部分企業(yè)仍然過度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而忽視了制度建設(shè)的意義及重要性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與時(shí)代背離、與現(xiàn)實(shí)脫節(jié);經(jīng)常出臺(tái)各種規(guī)范或者制度，但是各種制度內(nèi)容并不調(diào)理,沒有形成制度體系。
四、改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)踐措施
(一)分析企業(yè)經(jīng)營管理特征。應(yīng)結(jié)合考量自身發(fā)展需求和實(shí)際規(guī)模，建立符合企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。同時(shí)，由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密相連，會(huì)計(jì)資料的完善和準(zhǔn)確決定著企業(yè)的資金流向及動(dòng)態(tài)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的管理方式，制定完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)資料管理方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分類管理，嚴(yán)格校對(duì)賬目資料，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，妥善管理內(nèi)部會(huì)計(jì)資料,優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。但在做出規(guī)范性原則規(guī)定時(shí)，企業(yè)必須先全面考慮其在內(nèi)部適用的靈活性和可操作性。
(二)定位企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。應(yīng)以市場為導(dǎo)向，結(jié)合自身長期發(fā)展戰(zhàn)略,制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。同時(shí)，建立多層次的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。制度是行為的保障，完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作過程中存在的問題，幫助企業(yè)化解各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等內(nèi)容,并結(jié)合國家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)法律法規(guī)，充分考慮本企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部現(xiàn)行的各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，并進(jìn)行相應(yīng)的修改或者補(bǔ)充,按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)。應(yīng)理解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制深人到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié),帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)中來;引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)人員，夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè);制定完善的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃，包括專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員正確認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)管理中的重要作用,恪守職業(yè)操守，増強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，管理階層要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，重視信息化、復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力。
1煤礦安全管理中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的構(gòu)建
在煤礦安全管理中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系以PDCA閉環(huán)運(yùn)行模式為基礎(chǔ)，具體由以下七個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：（1）危險(xiǎn)源辨識(shí)危險(xiǎn)源辨識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的前提，通過辨識(shí)可能導(dǎo)致人員傷亡、職業(yè)病、財(cái)產(chǎn)損失、工作環(huán)境破壞的根源，從而明確煤礦安全管理的重點(diǎn)對(duì)象，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的有效性和針對(duì)性。在危險(xiǎn)源辨識(shí)環(huán)節(jié)，應(yīng)確保辨識(shí)范圍拓展到煤礦整個(gè)生命周期和各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，覆蓋到人、機(jī)、環(huán)、管各個(gè)方面，做到全員參與、全方位、全過程辨識(shí)。（2）危險(xiǎn)源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在危險(xiǎn)源辨識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)事故風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。一般可采用安全檢查表法、事故樹分析法、事件樹分析法、預(yù)先危險(xiǎn)性分析法等方法，評(píng)估正常生產(chǎn)中的危害因素，對(duì)各危險(xiǎn)源的風(fēng)險(xiǎn)概率及其造成的后果進(jìn)行量化處理。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，采取相應(yīng)的安全措施，確保將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制在容許的范圍內(nèi)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的制定風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)是指實(shí)施各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的具體依據(jù)。在制定風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程，結(jié)合煤礦生產(chǎn)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，制定具備技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性的風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)煤礦安全管理模式系統(tǒng)化、高效化、規(guī)范化運(yùn)行，有效避免危險(xiǎn)源轉(zhuǎn)化為安全事故。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定根據(jù)危險(xiǎn)源辨識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)確定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理方案和手段，制定具備可操作性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。由于煤礦安全生產(chǎn)管理資源有限，不能對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面控制，所以可遵循危險(xiǎn)源分級(jí)管理的原則，將風(fēng)險(xiǎn)分為若干個(gè)級(jí)別，針對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的管控措施。（5）日常監(jiān)測(cè)監(jiān)控在煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系中，應(yīng)充分利用實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)信息系統(tǒng)對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)監(jiān)控，及時(shí)掌握危險(xiǎn)源的變化，確保其處于可控狀態(tài)。對(duì)危險(xiǎn)源實(shí)施日常監(jiān)測(cè)監(jiān)控的作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是對(duì)已經(jīng)辨識(shí)出來的危險(xiǎn)源進(jìn)行監(jiān)測(cè)，若該類危險(xiǎn)源超出了可控狀態(tài)，則必須采取相應(yīng)的管控措施；二是實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)已采取管控措施的危險(xiǎn)源，掌握危險(xiǎn)源的管控效果；三是監(jiān)測(cè)煤礦生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的新危險(xiǎn)源，促使危險(xiǎn)源管理體系不斷完善。（6）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警當(dāng)危險(xiǎn)源達(dá)到導(dǎo)致事故發(fā)生的臨界狀態(tài)時(shí)，即危險(xiǎn)源失控時(shí)，進(jìn)行預(yù)警并采取相應(yīng)管控措施，旨在降低風(fēng)險(xiǎn)危害程度，減小事故發(fā)生概率。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中，不僅要引入先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，而且還要建立健全應(yīng)急預(yù)案，以便在危險(xiǎn)源失控時(shí)立即啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，降低人、財(cái)、物損失。（7）風(fēng)險(xiǎn)控制措施評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)控制措施評(píng)審是一個(gè)反饋的過程，通過評(píng)審考核風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施效果，持續(xù)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，不斷完善原有風(fēng)險(xiǎn)控制措施和新的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，促使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系呈現(xiàn)出螺旋上升的發(fā)展態(tài)勢(shì)。
2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的運(yùn)行機(jī)制
（1）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理的宣傳與培訓(xùn)煤礦企業(yè)應(yīng)通過多種渠道大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部營造出安全管理文化氛圍，調(diào)動(dòng)起全體員工參與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理的積極性，潛移默化地規(guī)范員工在生產(chǎn)現(xiàn)場中的工作行為。如，可在井下各巷道、工作面等處設(shè)置危險(xiǎn)源辨識(shí)牌；在專項(xiàng)培訓(xùn)宣傳欄上普及安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的相關(guān)知識(shí)和技能；利用井下廣播宣傳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控文化等。同時(shí)，煤礦企業(yè)還要將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理納入到年度安全培訓(xùn)計(jì)劃中，提高企業(yè)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理的重視程度。（2）完善安全管理規(guī)章制度煤礦企業(yè)要根據(jù)國內(nèi)相關(guān)法律、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部的作業(yè)規(guī)程、操作規(guī)程，制定符合本企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況的安全管理規(guī)章制度，確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理工作有條不紊地推進(jìn)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理工作中，要將井下管理作為重點(diǎn)，實(shí)行崗位危險(xiǎn)源管理和人員不安全行為管理，從人、機(jī)、環(huán)、管四個(gè)層面出發(fā)對(duì)安全隱患進(jìn)行排查，杜絕作業(yè)人員出現(xiàn)不安全作業(yè)行為，從而確保井下安全生產(chǎn)。（3）健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理責(zé)任與考核機(jī)制為確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系高效運(yùn)行，應(yīng)將目標(biāo)責(zé)任逐級(jí)細(xì)化到各礦井、各區(qū)隊(duì)、各班組和各崗位之間，要求作業(yè)人員將危險(xiǎn)源識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管控措施落實(shí)到作業(yè)過程中。同時(shí)，健全各級(jí)責(zé)任考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)各崗位、各班組、各區(qū)隊(duì)執(zhí)行安全管理制度的情況進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與安全工資掛鉤，實(shí)現(xiàn)薪酬與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任相匹配。（4）建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理信息平臺(tái)煤礦企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理需要，建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理為核心的信息平臺(tái)，通過該平臺(tái)實(shí)時(shí)采集、加工、處理、傳輸、共享危險(xiǎn)源信息，為煤礦管理者及時(shí)掌握安全隱患情況，制定相應(yīng)控制措施提供可靠的決策依據(jù)。此外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理信息平臺(tái)還應(yīng)具備登記、查詢、審核、考核等功能，推動(dòng)煤礦安全管理向信息化的方向發(fā)展。
3結(jié)論
煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系是提高煤礦安全管理水平的重要手段。在構(gòu)建煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的過程中，不僅要使該體系符合煤礦安全生產(chǎn)特點(diǎn)，更要使該體系滿足煤礦日常管理需要，實(shí)現(xiàn)“人、機(jī)、環(huán)、管”的最佳匹配。煤礦安全生產(chǎn)要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的重要作用，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的排查和預(yù)防力度，從而有效消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低煤礦事故發(fā)生率，促進(jìn)煤礦企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
作者：姜偉 單位：長治市駐礦安檢員管理中心
關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；安全管理；承包商
1石油工程服務(wù)企業(yè)安全生產(chǎn)管理形勢(shì)分析
目前，石油工程服務(wù)企業(yè)安全生產(chǎn)管理的顯著特征可以簡單概括為“三個(gè)并存、一個(gè)突出和一個(gè)加大”[1]：1）“三個(gè)并存”：一是安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)總體可控的發(fā)展趨勢(shì)，與安全生產(chǎn)事故（事件）時(shí)有發(fā)生的現(xiàn)狀并存；二是“低、老、壞”等老問題，與石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)人力資源瓶頸和市場不斷拓展之間的矛盾，以及與外包業(yè)務(wù)逐步增多產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)相互并存；三是表面的行為安全問題與深層的系統(tǒng)管理問題并存。2）“一個(gè)突出”：社會(huì)化承包商管理相對(duì)薄弱、滯后的問題比較突出。3）來自政府監(jiān)管、社會(huì)環(huán)境、建設(shè)方需求和企業(yè)內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力的安全生產(chǎn)壓力顯著加大。
2改進(jìn)思路
對(duì)于國有石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)來說，應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)QHSE體系建設(shè)，夯實(shí)安全生產(chǎn)基礎(chǔ)管理，大力推行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，以落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任清單為基礎(chǔ)，突出安全風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控，持續(xù)推進(jìn)現(xiàn)場標(biāo)準(zhǔn)化和環(huán)保提升，扎實(shí)做好隱患排查治理，嚴(yán)肅事故責(zé)任追究，貫徹落實(shí)“抓領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)抓，抓反復(fù)、反復(fù)抓”的安全管理理念，確保企業(yè)安全生產(chǎn)形勢(shì)持續(xù)穩(wěn)定向好發(fā)展[2]。
3改進(jìn)對(duì)策
3.1抓好QHSE體系建設(shè)不斷提高安全生產(chǎn)管理水平
1）企業(yè)應(yīng)以搭建綜合管理體系為契機(jī)，重新梳理管理程序和流程，查找管理盲區(qū)和薄弱點(diǎn)，充分評(píng)價(jià)企業(yè)作業(yè)文件的適宜性、充分性和有效性，不斷融合、刪減作業(yè)文件和記錄格式，規(guī)范管理制度、工藝和操作規(guī)程，形成“一貫到底、簡化實(shí)用”的QHSE管理體系。2）企業(yè)應(yīng)對(duì)標(biāo)融合油田建設(shè)方安全生產(chǎn)需求，及時(shí)優(yōu)化調(diào)整企業(yè)安全生產(chǎn)目標(biāo)指標(biāo)，正向傳遞安全生產(chǎn)業(yè)績壓力，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)制度規(guī)程，確保“甲乙雙方”安全生產(chǎn)目標(biāo)一致、協(xié)調(diào)一致、配合一致，最大限度將安全業(yè)績轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和鑄造企業(yè)品牌形象的重要基石。3）企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織開展體系內(nèi)外部審核，突出風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管控措施落實(shí)以及承包商管理等重點(diǎn)審核內(nèi)容，客觀驗(yàn)證評(píng)價(jià)企業(yè)QHSE管理體系運(yùn)行實(shí)效。
3.2推進(jìn)安全生產(chǎn)職責(zé)歸位加強(qiáng)安全生產(chǎn)工作作風(fēng)建設(shè)
1）企業(yè)應(yīng)按照時(shí)間進(jìn)度安排，繼續(xù)推進(jìn)落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任清單編制工作，厘清各部門、各屬地單位、各崗位的安全生產(chǎn)責(zé)權(quán)范圍，推進(jìn)安全管理職責(zé)歸位，形成一崗一清單的職責(zé)架構(gòu)，確保安全生產(chǎn)責(zé)任制可落實(shí)、可執(zhí)行、可考核、可追溯，逐步構(gòu)建全員、全面、全過程的安全生產(chǎn)責(zé)任體系。2）企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加大違章行為的統(tǒng)計(jì)分析，制定有效管控措施，突出“過程績效”考核導(dǎo)向，尤其是加大屢改屢犯重復(fù)性問題的處罰力度，消減企業(yè)問題點(diǎn)總數(shù)，努力構(gòu)建安全生產(chǎn)責(zé)任考核與過程考評(píng)有機(jī)融合的考核機(jī)制。3）企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加大安全職責(zé)履行不力的責(zé)任追究力度，不斷完善健全安全生產(chǎn)工作考核、失責(zé)追究為主要制度依據(jù)的安全生產(chǎn)追責(zé)制度體系，嚴(yán)懲有章不循、有規(guī)不依的習(xí)慣性違章行為，嚴(yán)抓“不會(huì)監(jiān)督、不想監(jiān)督、不嚴(yán)格監(jiān)督”等監(jiān)護(hù)職責(zé)履行不到位的失責(zé)行為，嚴(yán)追制度缺失、失效等管不住、管不好的失察和失職現(xiàn)象，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，強(qiáng)化安全責(zé)任落實(shí)。
3.3立足作業(yè)現(xiàn)場加強(qiáng)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控
1）企業(yè)應(yīng)積極組織開展企業(yè)級(jí)的作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)再識(shí)別、再認(rèn)識(shí)，繼續(xù)完善作業(yè)過程“風(fēng)險(xiǎn)管控清單”，科學(xué)評(píng)估安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定管控措施，提高風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)培訓(xùn)效果，提升一線員工風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。2）企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加大現(xiàn)場安全隱患排查治理和監(jiān)督檢查力度，特別是對(duì)于大班作業(yè)、重點(diǎn)工序、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及高風(fēng)險(xiǎn)作業(yè)的全過程監(jiān)督。3）企業(yè)應(yīng)配套制定“安全生產(chǎn)監(jiān)督人員管理規(guī)范”，確保新取試油監(jiān)督證人員的人力資源優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮和應(yīng)用，進(jìn)而加強(qiáng)屬地作業(yè)單位的隱患排查治理和自主監(jiān)管水平。4）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)非常規(guī)作業(yè)、許可管理制度的落實(shí)執(zhí)行，做好施工前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、細(xì)化制定安全施工方案、嚴(yán)格作業(yè)票現(xiàn)場審批，確保安全防護(hù)措施、環(huán)境監(jiān)測(cè)、監(jiān)護(hù)人員落實(shí)到位，確保作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)全面受控。5）企業(yè)應(yīng)將遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控和支持系統(tǒng)深度應(yīng)用作為提升安全生產(chǎn)監(jiān)管水平的重要載體，大力做好遠(yuǎn)程指揮管理平臺(tái)的推廣應(yīng)用，進(jìn)一步豐富監(jiān)管手段，打造人機(jī)結(jié)合的立體風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控及試油現(xiàn)場安全換阿伯監(jiān)督管理水平。
3.4嚴(yán)抓違章行為持續(xù)做好標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)場和環(huán)保管理提升
1）對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)處罰”的現(xiàn)場監(jiān)管高壓態(tài)勢(shì)，針對(duì)有章不循、隱患不及時(shí)治理、問題點(diǎn)不積極整改等行為，尤其是因操作原因?qū)е碌摹暗汀⒗稀摹钡戎貜?fù)性問題，要通過“抓反復(fù)、反復(fù)抓”的工作方式，逐步消除治理；針對(duì)習(xí)慣性違章行為等痼疾頑疾，要繼續(xù)采取“猛藥去疴，重罰治違”的嚴(yán)厲手段進(jìn)行追責(zé)處罰。2）企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，充分利用體系審核檢查問題點(diǎn)數(shù)據(jù)庫資源，做好問題分類統(tǒng)計(jì)分析，探尋各類型問題在各作業(yè)單位和各試油工藝實(shí)施過程中的分布規(guī)律，通過對(duì)癥下藥，有針對(duì)性地消減企業(yè)的安全生產(chǎn)問題。3）企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化現(xiàn)場的日常維護(hù)管理情況，鞏固標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和環(huán)保提升成果，做好試油作業(yè)的過程監(jiān)督，強(qiáng)化對(duì)于履職不到位行為的責(zé)任追究，依法合規(guī)處置危險(xiǎn)廢物，提升企業(yè)環(huán)保管理水平和執(zhí)行能力。3.5多措并舉加強(qiáng)承包商管理1）企業(yè)應(yīng)結(jié)合頂層設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)外包發(fā)展方向，系統(tǒng)梳理制定承包商管理相關(guān)配套管理制度，分層級(jí)明確企業(yè)各部門、屬地單位的承包商監(jiān)管職責(zé)和管理要求，細(xì)化承包商施工作業(yè)前能力準(zhǔn)入評(píng)估、安全生產(chǎn)過程監(jiān)督，以及竣工后績效評(píng)估等三個(gè)階段的管理要求，為承包商管理工作夯實(shí)制度基礎(chǔ)。2）企業(yè)應(yīng)遵循“市場化運(yùn)作，融合式管理”的承包商監(jiān)管原則，采取源頭控制與結(jié)果管理相結(jié)合的管理方法，繼續(xù)加強(qiáng)承包商作業(yè)現(xiàn)場的全過程監(jiān)督，分類劃定高風(fēng)險(xiǎn)外包業(yè)務(wù)范圍，制定承包商購買安全生產(chǎn)類商業(yè)保險(xiǎn)的最低標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)發(fā)包部門應(yīng)通過現(xiàn)場指導(dǎo)、桌面推演等方式，指導(dǎo)驗(yàn)證承包商針對(duì)質(zhì)量生產(chǎn)安全事故事件，尤其是應(yīng)對(duì)人員傷亡事故的應(yīng)急處置能力，助推重點(diǎn)承包商企業(yè)提高抗事故風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低企業(yè)管理承包商及承包商事故善后處置的壓力和風(fēng)險(xiǎn)。3）企業(yè)應(yīng)通過會(huì)議宣貫、安全生產(chǎn)培訓(xùn)、現(xiàn)場檢查驗(yàn)證等方式，確保承包商施工素質(zhì)達(dá)標(biāo)可靠，同時(shí)還可嘗試在重點(diǎn)的可長期合作承包商中篩選管理和技術(shù)骨干納入企業(yè)培訓(xùn)體系，同步參加企業(yè)各類安全生產(chǎn)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容以國家法律法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)程、現(xiàn)場施工風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)。
3.6抓好安全生產(chǎn)培訓(xùn)提升員工安全意識(shí)和技能
1）針對(duì)特種作業(yè)、特殊作業(yè)，企業(yè)應(yīng)確保需持證人員100%持證上崗，確保作業(yè)人員資質(zhì)滿足國家法律法規(guī)要求。2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合崗位實(shí)際和培訓(xùn)需求，加強(qiáng)培訓(xùn)需求分析，通過完善建立不同培訓(xùn)對(duì)象的培訓(xùn)矩陣，緊貼安全管理制度和操作規(guī)程，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性。3）企業(yè)應(yīng)通過突出現(xiàn)場培訓(xùn)、班組培訓(xùn)、技能培訓(xùn)，重點(diǎn)結(jié)合崗位風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)價(jià)、操作規(guī)程、事故案例等，做好員工QHSE履職能力和安全警示教育。4）企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮各企業(yè)兼職培訓(xùn)師作用，將班前班后講話作為日常培訓(xùn)的重要陣地，打造一流培訓(xùn)師隊(duì)伍，鼓勵(lì)員工參與各類理論和技能競賽不斷增強(qiáng)全員安全意識(shí)和技能，進(jìn)而不斷提升安全生產(chǎn)培訓(xùn)實(shí)效。
3.7差異化施策強(qiáng)化井控管理
1）企業(yè)應(yīng)牢固樹立“積極井控”理念，對(duì)石油工程工藝井控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估分級(jí)，結(jié)合實(shí)際井況、鄰井資料及復(fù)雜情況，從設(shè)計(jì)源頭入手，制定有針對(duì)性的井控措施，實(shí)施“一井一策”管理。2）企業(yè)應(yīng)發(fā)揮井控專家區(qū)域掛點(diǎn)制度，著力提升基層井控管理和應(yīng)急處置能力。3）企業(yè)應(yīng)持續(xù)推進(jìn)井控裝置更新，提升井控管理本質(zhì)安全水平。井控辦公室、井控車間應(yīng)做好井控裝備的協(xié)調(diào)管理、現(xiàn)場技術(shù)服務(wù)及驗(yàn)證。4）企業(yè)應(yīng)積極組織各崗位人員開展“防噴”應(yīng)急演習(xí)，通過現(xiàn)場培訓(xùn)提升員工井控業(yè)務(wù)知識(shí)和井控操作技能，提高班組應(yīng)急處置能力。
3.8加強(qiáng)應(yīng)急管理提升應(yīng)急處置能力
企業(yè)應(yīng)健全“日常工作、信息報(bào)告、應(yīng)急值班”等應(yīng)急管理制度，構(gòu)建“一點(diǎn)報(bào)警、多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)，一方應(yīng)急、多方協(xié)助”的應(yīng)急處置救援機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)急專家和應(yīng)急救援隊(duì)伍建設(shè)。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合季節(jié)特點(diǎn)和生產(chǎn)實(shí)際組織開展各類專項(xiàng)應(yīng)急培訓(xùn)，開展各類實(shí)戰(zhàn)、桌面應(yīng)急演練，持續(xù)檢驗(yàn)企業(yè)突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案的有效性和適應(yīng)性，提高企業(yè)應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)管控能力和突發(fā)事件應(yīng)對(duì)處置能力。
3.9抓好質(zhì)量管控打造高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)形象
1）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)地質(zhì)、工程質(zhì)量管理，嚴(yán)把工藝設(shè)計(jì)和施工方案質(zhì)量關(guān)。對(duì)于企業(yè)來說，針對(duì)工藝選擇、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素必須識(shí)別到位，設(shè)施裝備、施工工序、資料錄取必須滿足井控及各類安全生產(chǎn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)嚴(yán)格制定切實(shí)有效的作業(yè)計(jì)劃書和應(yīng)急預(yù)案，從設(shè)計(jì)源頭控制好作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。2）企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步深入開展群眾性“質(zhì)量創(chuàng)優(yōu)、質(zhì)量信得過”班組活動(dòng)，提煉優(yōu)秀品牌故事，打造企業(yè)質(zhì)量品牌形象。3）企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持精益化管理和高質(zhì)量發(fā)展，持續(xù)提升質(zhì)量保障能力，打造優(yōu)質(zhì)工程、亮點(diǎn)工程、精品工程，不斷提升高質(zhì)量發(fā)展的企業(yè)形象。
3.10加強(qiáng)常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控加強(qiáng)日常交通與消防管理
1）企業(yè)應(yīng)推行承包商駕駛?cè)藛T崗前考試和持證上崗制度，嚴(yán)禁未經(jīng)考核或考核不合格的承包商駕駛?cè)藛T上崗作業(yè)；嚴(yán)格執(zhí)行用車單位對(duì)承包商車輛的日常監(jiān)管，落實(shí)出車前檢查及乘車人負(fù)責(zé)制；利用GPS監(jiān)控平臺(tái)做好車輛的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)超速駕駛、疲勞駕駛行為及時(shí)糾正和處理；重點(diǎn)關(guān)注連續(xù)油管車、修井機(jī)等大型車輛的路途風(fēng)險(xiǎn)，做好行車計(jì)劃安排和途中押車工作；做好冬季、極端惡劣氣候條件下的交通風(fēng)險(xiǎn)管控，及時(shí)預(yù)警預(yù)報(bào)，嚴(yán)控車輛出行風(fēng)險(xiǎn)。2）企業(yè)應(yīng)通過做好用電安全和防火防爆的消防專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化抽汲、試產(chǎn)等工藝實(shí)施過程中的火災(zāi)爆炸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，加大施工現(xiàn)場、駐外基地、后勤庫房等高風(fēng)險(xiǎn)場所的消防檢查力度，消除火災(zāi)爆炸隱患。
參考文獻(xiàn)
[1]張權(quán),陳寧寧.加強(qiáng)油田企業(yè)安全生產(chǎn)管理的措施[J].化工設(shè)計(jì)通信,2019,45(10):57-58.
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社 信貸風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范
2014年以來，農(nóng)信社在部分產(chǎn)能過剩行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)逐步暴露，同時(shí)農(nóng)副產(chǎn)品收購行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也開始顯現(xiàn)，主要原因有經(jīng)濟(jì)下行的因素，但更多的是部分行社高管在制度落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的意識(shí)極其薄弱，經(jīng)濟(jì)下行期才能真正考驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)農(nóng)信社健康發(fā)展的影響會(huì)進(jìn)一步加大。這是造成農(nóng)村信用社產(chǎn)生大量不良貸款的原因，不僅威脅到農(nóng)村信用社資產(chǎn)存量的安全，也嚴(yán)重制約了農(nóng)村信用社的健康發(fā)展。因此，有必要對(duì)信貸業(yè)務(wù)中的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，探討防控措施。
一、農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)
（一）貸款管理制度有漏洞
盡管農(nóng)村信用社的信貸管理制度比較健全，為信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供了制度保障。但制度規(guī)范性還比較欠缺，表現(xiàn)為信貸管理制度缺乏系統(tǒng)性，無有效的制約機(jī)制。具體表現(xiàn)為：一是集團(tuán)客戶授信不嚴(yán)謹(jǐn)，大額貸款風(fēng)險(xiǎn)得不到有效管控;二是同一客戶跨區(qū)域多頭貸款、交叉貸款風(fēng)險(xiǎn)凸顯;三是擔(dān)保有效性沒有核實(shí)，形式擔(dān)保問題普遍;四是資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)，“借新還舊”問題較為嚴(yán)重;五是信貸經(jīng)營中以傳統(tǒng)思維定式代替制度，“一支筆”、“師傅帶徒弟”信貸文化根深蒂固，不認(rèn)真學(xué)習(xí)制度，不落實(shí)制度，將制度束之高閣;隨意變通規(guī)章制度，片面強(qiáng)調(diào)區(qū)域的特殊性，用“自行文件”代替監(jiān)管制度，一個(gè)地方一個(gè)“版本”的現(xiàn)象普遍存在。
（二）貸款操作缺乏規(guī)范性
貸前調(diào)查制度未得到嚴(yán)格執(zhí)行，有的信貸檔案由信貸員一手制造，導(dǎo)致信貸操作程序不合規(guī)，信貸檔案嚴(yán)重失真[1];貸款審批不嚴(yán)密，決策走過場，流于形式，沒有充分發(fā)揮審批委員會(huì)作用。
（三）個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)下的常見信貸違規(guī)現(xiàn)象
隨著資金供求矛盾的日益增加，有章不循，違規(guī)操作的人情貸款、關(guān)系貸款較普遍。主要表現(xiàn)為：一是有權(quán)人授意，內(nèi)外勾結(jié)編造虛假借款資料，致使調(diào)查失真;二是審批決策一人說了算，導(dǎo)致信貸職務(wù)違規(guī)行為較為嚴(yán)重;三是通過一筆多貸、化整為零、假借名義重復(fù)抵押、虛假抵押等形式為客戶提供信貸資產(chǎn);四是貸后管理不嚴(yán)，隨意改變貸款用途，致使信貸資金挪用;五是預(yù)警處置風(fēng)險(xiǎn)決策失誤，形成大額信貸資產(chǎn)損失。
二、農(nóng)村信用社信貸操作風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
造成信貸操作風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有四個(gè)：一是對(duì)誠信理念的缺失，行政領(lǐng)導(dǎo)與私營業(yè)主為追求自身利益，將資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給信用社，通過各種手段套取貸款。這讓信貸工作人員防不勝防。二是經(jīng)營考核的失重。貸款利息是農(nóng)信社的主要收入渠道，很多農(nóng)信社為完成經(jīng)營目標(biāo)，考核側(cè)重于利息收入，必然導(dǎo)致信貸規(guī)模的擴(kuò)大。當(dāng)前實(shí)行的貸款責(zé)任人制度片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)處罰的約束作用，而忽視了對(duì)信貸人員操作程序的審查與監(jiān)督。加上很多信貸人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與法律意識(shí)，在種種利益驅(qū)動(dòng)下出現(xiàn)了大量信貸違規(guī)行為。三是內(nèi)控管理機(jī)制不健全。對(duì)貸款職責(zé)劃分不明，造成互相推諉、責(zé)任追究形同虛設(shè)。四是內(nèi)部審計(jì)工作成果得不到有效落實(shí)，操作違規(guī)問題整改不及時(shí)，處罰不到位，無法起到監(jiān)督作用[2]。五是信貸違規(guī)處罰力度不夠，內(nèi)部處理主要是通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰，未對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究。這在一定程度上助長了信貸違規(guī)者的僥幸心理。
三、農(nóng)村信用社防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）樹立人本管理理念，提高信貸人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)
首先，明確信貸管理部門的具體職責(zé)，將信貸業(yè)務(wù)中的職責(zé)細(xì)化到每人，增強(qiáng)信貸人員的責(zé)任感。同時(shí)，重視日常教育培訓(xùn)，運(yùn)用警示教育、案例分析等方式著重培養(yǎng)信貸人員的法律意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高他們的信貸水平。特別要加強(qiáng)對(duì)社主任的教育培訓(xùn)與管理監(jiān)督，加強(qiáng)職業(yè)道德與法紀(jì)教育，提高其思想素質(zhì)。根據(jù)信用社自身現(xiàn)狀完善績效考核機(jī)制，科學(xué)合理設(shè)置考核指標(biāo)。通過績效考核來充分激發(fā)信貸人員的工作熱情，促使他們自覺學(xué)習(xí)，主動(dòng)完成風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。此外，優(yōu)化信貸崗位設(shè)置，將合適的人員安排在相應(yīng)崗位。
（二）健全信用社信貸管理制度，實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理
首先，信用社要根據(jù)自身發(fā)展需求以及信貸業(yè)務(wù)發(fā)展地域差、管理水平的業(yè)務(wù)差等，細(xì)化信用社信貸業(yè)務(wù)流程，明確各部門的信貸職責(zé)，擁有的權(quán)限與義務(wù)[3]。其次，采用崗位輪換制，對(duì)信用社主任、信貸員、委派會(huì)計(jì)等崗位人員實(shí)行定期輪換，避免行為的出現(xiàn)[3]。最后，定期檢查貸款外部情況，將重點(diǎn)客戶、大額信貸業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，嚴(yán)格審核貸款客戶資料。
（三）加大內(nèi)控管理與日常監(jiān)管力度
一要健全內(nèi)控制度，制定一套行之有效的信貸管理操作規(guī)程，由縣聯(lián)社對(duì)信貸權(quán)限、操作差異加以完善，便于系統(tǒng)管理。二要重視內(nèi)部監(jiān)督與檢查，要將定期檢查與隨機(jī)抽查相結(jié)合，將專項(xiàng)檢查與序時(shí)檢查相結(jié)合，同時(shí)加大對(duì)惡意違規(guī)者處罰力度，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為必須嚴(yán)厲查處，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人加大懲處力度，讓操作者不敢違規(guī)，以起到威懾作用。三要嚴(yán)格落實(shí)“審貸分離”制度，細(xì)化各環(huán)節(jié)崗位職責(zé)，規(guī)范信貸業(yè)務(wù)操作流程，做到各崗位職責(zé)清晰，環(huán)環(huán)相扣，切實(shí)遏制信貸違規(guī)行為的產(chǎn)生。四要將監(jiān)督關(guān)口前移，重視貸前調(diào)查。五要實(shí)行信貸員管理等級(jí)制，按發(fā)放貸款質(zhì)量評(píng)定信貸員等級(jí)，實(shí)行等級(jí)工資制和貸款授權(quán)授信制，以激勵(lì)獎(jiǎng)懲的方式，充分調(diào)動(dòng)信貸人員工作積極性，讓信貸人員不愿違規(guī)[4]。六要善于利用內(nèi)外部監(jiān)督手段進(jìn)行監(jiān)督管控。可借鑒學(xué)習(xí)西方銀行的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與其他信用社的做法，正確對(duì)待監(jiān)管部門的檢查。同時(shí)，借助外部審計(jì)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)到位。
參考文獻(xiàn)
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[2]昝夢(mèng)瑩.農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的形成及防范措施[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，13（6）：39-44.
中圖分類號(hào)：TD791 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）14-0174-01
一、體系建設(shè)背景
某露天煤礦位于中國偏遠(yuǎn)地區(qū)，海拔1000米左右，氣候惡劣，環(huán)境較差，煤礦開采工作受環(huán)境、地址、設(shè)備、人員、安全管理等多方面因素的影響，在生產(chǎn)過程中，安全危險(xiǎn)因素種類多數(shù)量大。有效的安全管理體系的建立將積極推動(dòng)該露天煤礦的安全發(fā)展，對(duì)企業(yè)長期安全穩(wěn)定的發(fā)展具有重大意義。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系是煤礦企業(yè)安全管理體系一套先進(jìn)的、科學(xué)的、系統(tǒng)的管理體系框架，因此，在該露天煤礦全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的建設(shè)、在基層企業(yè)落地實(shí)施成為企業(yè)安全發(fā)展的關(guān)鍵。
二、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的基礎(chǔ)內(nèi)容
煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系以危險(xiǎn)源辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心，以不安全行為管控為要點(diǎn)，通過制定針對(duì)性的管控標(biāo)準(zhǔn)和措施，達(dá)到“人、機(jī)、環(huán)、管”的最佳匹配，從而實(shí)現(xiàn)煤礦的安全生產(chǎn)。其核心是通過危險(xiǎn)源辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確煤礦安全管理的對(duì)象和重點(diǎn)；通過有效的保障機(jī)制，促進(jìn)安全生產(chǎn)責(zé)任制的落實(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)與措施的執(zhí)行；通過危險(xiǎn)源檢測(cè)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使危險(xiǎn)源始終處于受控狀態(tài)【1】。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的建設(shè)是改變煤炭行業(yè)安全形勢(shì)的迫切需要。
三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的重要意義
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的關(guān)鍵在于“危險(xiǎn)源預(yù)防控制”，將煤礦安全管理關(guān)口前移，能夠有效的預(yù)防事故的發(fā)生。根據(jù)危險(xiǎn)源與事故之間的關(guān)系，通過危險(xiǎn)源的辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并且采取有效的安全管理措施，并可以從根源上控制事故隱患，從而預(yù)防事故的發(fā)生。
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的建立和實(shí)施，可以進(jìn)一步提高煤礦企業(yè)職工的安全意識(shí)，逐步建立安全自主管理、自主控制的狀態(tài)，從而有效降低煤礦企業(yè)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
四、體系建設(shè)關(guān)鍵步驟
參考井工煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)的步驟，露天煤礦體系建設(shè)同樣主要遵循以下七項(xiàng)步驟【1】：
1.領(lǐng)導(dǎo)決策與準(zhǔn)備
管理者的決策是體系建設(shè)的開端，是體系順利建設(shè)和實(shí)施的關(guān)鍵。管理者持有的態(tài)度、決策行為、對(duì)體系建設(shè)的認(rèn)可態(tài)度，可直接影響體系建設(shè)和運(yùn)行實(shí)施的成敗。煤礦企業(yè)的最高管理者必須做出堅(jiān)定的決心和鄭重的承諾，方能順利建立并推行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系。
2.體系策劃與設(shè)計(jì)
體系的策劃和設(shè)計(jì)，明確煤礦安全管理體系建設(shè)的方針、目標(biāo)、職責(zé)分工等，為體系的建設(shè)提供一個(gè)合理的框架結(jié)構(gòu)，這項(xiàng)工作是體系建設(shè)實(shí)質(zhì)性工作的基礎(chǔ)，至關(guān)重要。對(duì)于初次建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的煤礦企業(yè)來說，必須制定相應(yīng)的方針、目標(biāo)、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工、文件框架結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。
3.危險(xiǎn)源辨識(shí)與控制
危險(xiǎn)源的辨識(shí)與控制是安全預(yù)控管理體系的核心內(nèi)容，是體系建設(shè)一項(xiàng)極為重要的工作內(nèi)容。在這項(xiàng)工作中，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是：危險(xiǎn)源辨識(shí)、危險(xiǎn)源評(píng)估和危險(xiǎn)源控制，明確知道露天煤礦生產(chǎn)過程中存在哪些危險(xiǎn)源及危險(xiǎn)源存在的具體形式，對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
4.體系試運(yùn)行
5.內(nèi)部審核
根據(jù)國家相關(guān)的規(guī)范，對(duì)體系是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)、符合性、合法性等進(jìn)行審核，為管理者后期采取的措施提供依據(jù)。
6.體系運(yùn)行績效模糊評(píng)價(jià)
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系績效模糊評(píng)價(jià)的目的是從員工的主管感受方面來檢驗(yàn)安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系多方面的建設(shè)成果，不斷的發(fā)現(xiàn)問題，制定對(duì)策，解決問題，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理向更高層次發(fā)展。
7.管理評(píng)審
管理評(píng)審主要是煤礦的最高管理者就管理體系的現(xiàn)狀、適宜性、有效性以及方針、目標(biāo)的貫徹落實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)管理體系的業(yè)績與缺點(diǎn)，從而不斷改進(jìn)。
五、體系建設(shè)與執(zhí)行過程中常見問題分析及有效解決措施
1.體系建設(shè)原則不明，未與現(xiàn)行安全管理工作相結(jié)合
不同的露天煤礦資源賦存條件、采掘設(shè)備、安全管理水平等存在較大的差異，因此自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)不可照搬照抄，而應(yīng)充分適應(yīng)、符合企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，與企業(yè)現(xiàn)有的安全管理工作相結(jié)合，以現(xiàn)有的安全管理制度、流程為基礎(chǔ)，取其精華，建立更為科學(xué)有效的、適合自身的安全管理體系。
2.體系建設(shè)程序混亂，建設(shè)過程進(jìn)度緩慢
由于規(guī)劃設(shè)計(jì)不全面、參與建設(shè)的組織與人員水平參差不齊等多重因素的影響，在體系建設(shè)的過程中，往往會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不清、順序混亂等多種問題，從而導(dǎo)致體系建設(shè)進(jìn)度緩慢。
（1）制定體系建設(shè)的計(jì)劃，加強(qiáng)計(jì)劃執(zhí)行力度，推進(jìn)體系建設(shè)。
在體系建設(shè)準(zhǔn)備階段、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段，合理制定體系建設(shè)計(jì)劃，加強(qiáng)建設(shè)過程中的監(jiān)督檢查工作，及時(shí)采取相關(guān)措施，保證建設(shè)過程的順利推進(jìn)。
（2）為了使參與建設(shè)的人員能夠深刻理解安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的內(nèi)涵、體系建設(shè)對(duì)企業(yè)和個(gè)人的重要意義、深度掌握安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)的具體方法和技巧，應(yīng)開展多種類多次數(shù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高人員體系建設(shè)的能力。
某露天礦根據(jù)實(shí)際工作情況，開展多項(xiàng)培訓(xùn)，部分相關(guān)培訓(xùn)的內(nèi)容和應(yīng)達(dá)到的目的如下，各煤礦企業(yè)可根據(jù)實(shí)際工作情況展開培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。
①針對(duì)全員開展關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的構(gòu)成、特點(diǎn)、運(yùn)行模式等基礎(chǔ)內(nèi)容的培訓(xùn)，讓全體職工了解風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的內(nèi)涵；
②針對(duì)企業(yè)內(nèi)部安全管理人員開展關(guān)于體系建設(shè)的意義、基本要求、主要內(nèi)容、體系建設(shè)關(guān)鍵步驟的培訓(xùn)，全面了解體系建設(shè)的要點(diǎn)和步驟；
③針對(duì)抽調(diào)的文件編寫人員開展關(guān)于體系文件的框架結(jié)構(gòu)、編號(hào)規(guī)則、文件的編寫目錄及編寫技巧的培訓(xùn)等等。
（3）配備必要的人力，參與體系建設(shè)的人員關(guān)鍵在于“質(zhì)量”，盡量抽調(diào)具有露天煤礦安全管理、現(xiàn)場生產(chǎn)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際工作情況，配備相應(yīng)的辦公設(shè)施和媒體支持。
3.危險(xiǎn)源辨識(shí)與控制措施不全面
（1）危險(xiǎn)源辨識(shí)是體系建設(shè)的核心工作，是危險(xiǎn)源控制的基礎(chǔ)。在體系建設(shè)的過程中，應(yīng)該突破傳統(tǒng)的露天煤礦的危險(xiǎn)源辨識(shí)，應(yīng)從制度危險(xiǎn)源（安全管理制度的缺陷與不足）、觀念危險(xiǎn)源（安全文化缺乏和安全氛圍淡薄等）、物態(tài)危險(xiǎn)源（機(jī)器設(shè)備和環(huán)境方面的危險(xiǎn)源）和行為危險(xiǎn)源（一切可能導(dǎo)致事故發(fā)生的行為）等多方面進(jìn)行危險(xiǎn)源的辨識(shí)，全面合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定相應(yīng)的控制措施。
（2）為了科學(xué)有效、全面的進(jìn)行危險(xiǎn)源辨識(shí)與控制，可根據(jù)生產(chǎn)工作實(shí)際情況，對(duì)露天煤礦根據(jù)某特定的原則（例如，生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)、組織機(jī)構(gòu)、設(shè)備類型等）劃分為多個(gè)單元，全面覆蓋露天煤礦的危險(xiǎn)源存在范圍。某露天煤礦根據(jù)本礦的實(shí)際工作情況，根據(jù)職工工種對(duì)該煤礦的行為危險(xiǎn)源辨識(shí)單元進(jìn)行劃分， 根據(jù)設(shè)備類型及礦山責(zé)任區(qū)劃分對(duì)物態(tài)危險(xiǎn)源辨識(shí)單元進(jìn)行劃分等等。
（3）危險(xiǎn)源的辨識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，須全員參與。煤礦企業(yè)可發(fā)動(dòng)全體職工參與危險(xiǎn)源辨識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的環(huán)節(jié)，在體系建設(shè)的過程中實(shí)現(xiàn)全員參與，只有全員參與才能將危險(xiǎn)源辨識(shí)更加全面、管控措施更有效。
六、結(jié)束語
加強(qiáng)煤礦的安全管理工作任重而道遠(yuǎn)，露天煤礦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)對(duì)于煤礦企業(yè)的安全發(fā)展具有重要意義，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系的建立及落地實(shí)施也成為企業(yè)安全發(fā)展的關(guān)鍵。綜上所述，各露天煤礦企業(yè)可參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，吸取行業(yè)先鋒經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前安全管理工作實(shí)際情況，建立適合企業(yè)自身特性的體系，并運(yùn)行實(shí)施，不斷提高企業(yè)安全管理水平，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)安全發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1] 孟現(xiàn)飛，李新春.《煤礦安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理體系建設(shè)實(shí)施指南 》. 中國礦業(yè)大學(xué)出版社 ， 2012.
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息失真；審計(jì)工作；對(duì)策
一、國家審計(jì)在會(huì)計(jì)信息失真中的治理作用
首先，審計(jì)工作能夠在被審計(jì)單位并未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之前，主動(dòng)的向單位管理人員給出構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建議。審計(jì)工作人員必須要借助于全面深入的調(diào)查研究，采集更多的一手材料，進(jìn)而真正及時(shí)找出其中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，借助于風(fēng)險(xiǎn)分析才能夠制定出更加切合實(shí)際的審計(jì)計(jì)劃，避免會(huì)計(jì)信息失真。
其次，借助于審計(jì)監(jiān)督工作能夠更好的發(fā)現(xiàn)與糾正問題，讓單位內(nèi)部管理人員可以堅(jiān)持遵紀(jì)守法，貫徹落實(shí)相關(guān)制度規(guī)范，對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施客觀的會(huì)計(jì)核算，同時(shí)真實(shí)反映會(huì)計(jì)信息，確保財(cái)務(wù)報(bào)表中信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在此，對(duì)內(nèi)控管理系統(tǒng)是否完善予以更加科學(xué)的評(píng)價(jià)。審計(jì)工作人員能夠依靠采集相關(guān)的經(jīng)營管理制度和規(guī)章制度，第一時(shí)間向相關(guān)部門進(jìn)行了解，借助于流程圖法、調(diào)查法以及記述法等手段，對(duì)內(nèi)控管理體系的全面性與科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。提出其中存在的問題和薄弱之處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理控制工作中的漏洞和問題并最終給出改進(jìn)的建議。全面性評(píng)測(cè)一般來說是為了驗(yàn)證單位內(nèi)控管理體系是否科學(xué)合理和內(nèi)控管理制度是否完善[1]。
最后，審計(jì)工作能夠在很大程度上支持會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作同時(shí)真正參與其中，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以有效控制。在現(xiàn)代管理理念下，單位建立了全過程的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，審計(jì)工作也能夠有效的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)控制職能。
二、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息失真的審計(jì)對(duì)策
（一）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督
第一應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部管控，構(gòu)建由會(huì)計(jì)工作人員行使的，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)的，確保本單位資產(chǎn)安全的內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的流程予以嚴(yán)格控制，完善財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)收支，對(duì)財(cái)會(huì)人員實(shí)施定期審計(jì)；第二必須要建立全面有效的監(jiān)督管理機(jī)制，政府監(jiān)管的重點(diǎn)是強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)的管理同時(shí)借助于中介機(jī)構(gòu)來了解與監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)部控制；第三應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出第三方中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，健全中介機(jī)構(gòu)管理制度，營造出更加和諧公平的環(huán)境，完善以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為核心的社會(huì)監(jiān)督體系，讓會(huì)計(jì)人員能夠?qū)挝坏呢?cái)務(wù)和納稅行為予以監(jiān)督。另外還應(yīng)當(dāng)盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，防止會(huì)計(jì)人員存在暗箱操作的現(xiàn)象。
（二）強(qiáng)化法律責(zé)任
首先，從責(zé)任承擔(dān)著角度出發(fā)，企業(yè)董事會(huì)以及管理者能夠?qū)ν獬袚?dān)責(zé)任，包括內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，進(jìn)一步發(fā)揮出審計(jì)作用的責(zé)任。國家《審計(jì)法》中明確提出：國家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獲得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和群眾的支持。所以，國家審計(jì)的特殊屬性也決定了要進(jìn)一步發(fā)揮出國家審計(jì)工作的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化責(zé)任承擔(dān)著的責(zé)任。其次，從國家審計(jì)職能角度而言，國家審計(jì)職能主要是是服務(wù)。國家審計(jì)不僅是代表國家對(duì)被審計(jì)單位所實(shí)施的監(jiān)管工作，同時(shí)更重要的是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的完善程度、財(cái)務(wù)報(bào)表信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及政策法規(guī)的遵守情況予以合理評(píng)價(jià)，從而為被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)提供更加準(zhǔn)確科學(xué)的決策支持，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升，有效防止會(huì)計(jì)信息失真的問題出現(xiàn)。最后，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的法律責(zé)任同時(shí)在工作實(shí)踐中貫徹落實(shí)，讓財(cái)會(huì)工作者可以真正認(rèn)識(shí)到提供正確會(huì)計(jì)信息的重要性。
（三）確保審計(jì)獨(dú)立
審計(jì)部門必須確保自身的獨(dú)立性，審計(jì)回避是保持審計(jì)獨(dú)立性的重要防線。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合部門工作實(shí)際，制定出切實(shí)可行的操作制度，對(duì)需要回避情形、申報(bào)渠道、審核流程、回避方式以及違規(guī)責(zé)任追究等進(jìn)行明確規(guī)范，指導(dǎo)和約束審計(jì)人員的行為；審計(jì)人員也要充分認(rèn)識(shí)計(jì)回避制度的重要性，審計(jì)中遇到直系親情、直接利益、自理業(yè)務(wù)等有可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)主動(dòng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，并自覺執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)決定。審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)建立審計(jì)人員交流制度，實(shí)行人員定期輪崗、單位定期輪審等審前預(yù)防性措施，避免審計(jì)人員長期審計(jì)同一家單位，保持審計(jì)的獨(dú)立性[2]。
（四）創(chuàng)新管理體制
首先，應(yīng)當(dāng)積極推行落實(shí)單位會(huì)計(jì)人員委任機(jī)制，如此才能夠確保單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員可以獨(dú)立行使自身職權(quán)，會(huì)計(jì)人員的委任和調(diào)動(dòng)必須要由專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行負(fù)責(zé)，從而確保會(huì)計(jì)工作人員在開展各項(xiàng)工作時(shí)不會(huì)因?yàn)槭艿絾挝活I(lǐng)導(dǎo)的影響和干涉。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員委任機(jī)制還能夠有效的促進(jìn)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作效率的提升，確保會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的充分發(fā)揮，有效保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確；其次，應(yīng)當(dāng)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作人員實(shí)施嚴(yán)格的考評(píng)，確保會(huì)計(jì)工作者能夠主動(dòng)自覺的規(guī)范自身工作行為，讓他們可以清楚的了解自己的職責(zé)，進(jìn)而在制度與組織的雙重保障之下促進(jìn)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的提升，防止會(huì)計(jì)人員存在濫用職權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。
三、結(jié)語
綜上所述，會(huì)計(jì)信息失真給單位帶來的損失是非常大的，因此我們應(yīng)當(dāng)站在審計(jì)的角度出發(fā)，強(qiáng)化和相關(guān)部門的溝通聯(lián)系，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)能力的提升，要讓單位內(nèi)部各部門都能夠充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)信息披露，堅(jiān)持多方共同發(fā)力，多措并舉的原則，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作目標(biāo)，有效防范會(huì)計(jì)信息失真等問題。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱美華.會(huì)計(jì)信息失真的原因及對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017（01）：129-130.
