時間：2023-08-28 16:56:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇信用管理概述，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞： “互聯(lián)網(wǎng)+”; 企業(yè); 信用管理;
互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,促進現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化進步,尤其是電子商務等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營環(huán)境的日益成熟,使得企業(yè)參與互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營的業(yè)務越來越多,且隨著網(wǎng)絡(luò)資源的發(fā)展,企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)的關(guān)系越發(fā)密切,而且催生了互聯(lián)網(wǎng)金融等多項業(yè)務。與此同時,“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展,對企業(yè)信用管理提出了更高的要求,要求企業(yè)重視自身的信用管理問題,并及時調(diào)整信用管理策略,全面提升“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)信用管理水平,從而全面提升企業(yè)的社會信譽水平,保持企業(yè)可以獲得長期穩(wěn)定的籌資、融資所需的信用。所以,“互聯(lián)網(wǎng)+”時代,企業(yè)信用管理問題的研究,不僅有助于增強企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力,同時能夠擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,全面提升現(xiàn)代企業(yè)的信用管理意識。
一、企業(yè)信用管理概述
企業(yè)信用管理主要是通過制定一系列的有關(guān)信用管理政策,與各個部門進行有效協(xié)商和管理,對客戶進行信用風險的有效識別和綜合評估,以此來保證企業(yè)的信用管理的科學性,有效控制企業(yè)信用風險。“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下,企業(yè)信用管理的根本是管理客戶信息,針對客戶建立信用數(shù)據(jù)庫資源,并獲取客戶的征信評分等有關(guān)交易數(shù)據(jù),最大程度的保證交易雙方的信息對稱性,且可以通過可靠的信用管理手段,來提升企業(yè)的應收賬款管理效果。 “互聯(lián)網(wǎng)+”時代,企業(yè)將信用管理提升到戰(zhàn)略管理的新高度,且在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)的信用信息可以被查閱,對企業(yè)構(gòu)成的信用影響是比較大的。所以,企業(yè)需要加強信用管理,重視微觀和宏觀上信用信息的統(tǒng)一和運用。企業(yè)為進一步解決客戶信息不對稱的情況,通過構(gòu)建客戶信用檔案,有效降低企業(yè)經(jīng)營的信用風險。因此,“互聯(lián)網(wǎng)+”時代,企業(yè)信用管理是一個創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵階段,也是企業(yè)加強信用管理,利用信用信息達到良好經(jīng)營狀態(tài)的重要保證。
二、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)信用管理問題
1.信用管理的重視程度不高
企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中,過度重視經(jīng)營效益和投資成果,而針對客戶信用管理重視程度不高。在一味追求經(jīng)濟效益的同時,忽視了潛在信用風險的管理,不利于企業(yè)有效控制信用危機。首先,企業(yè)管理者對信用管理的重視程度不高,一旦發(fā)生信用危機,必然造成企業(yè)應收賬款數(shù)量不斷增加,存貨成本增加,負債水平上升以及壞賬呆賬損失增加等。其次,企業(yè)經(jīng)營管理的過程中過分關(guān)注業(yè)務水平發(fā)展情況和業(yè)績水平增長狀況,對風險防控的重視程度不高。
2.社會信用信息開放程度有限
由于信用信息的不對稱,社會信用信息的開放程度不高等,工商、稅務、技術(shù)監(jiān)督以及海關(guān)等部門獲取的信用信息比較分散,且信用信息的開放程度低,收集難度大,必然造成企業(yè)能夠獲取的信用資料有限,另外,商業(yè)機密等法律保護條款下,使得信用信息的獲取難度進一步加大,企業(yè)可開展的信用管理活動受到限制,造成了信用資源的浪費。社會信用信息開放程度不佳,主要是由于當前我國社會信用體制發(fā)展緩慢,相關(guān)的信用檔案資料建設(shè)不充足,難以滿足企業(yè)信用管理的需要,極大的降低了企業(yè)信用管理的效果,且企業(yè)無法借助于準確的客戶信用評級信息確定合作方案等。
3.信用體制不健全
由于當前我國社會信用體制不健全,相應的信用擔保機制等發(fā)展受到了一定限制,且不同部門的信用體系之間的獨立性,都造成了信用體系發(fā)展滯后的現(xiàn)狀。社會信用體制不健全,主要與我國對信用機制建設(shè)的重視程度不高,以及現(xiàn)階段社會經(jīng)濟發(fā)展等因素的影響密切相關(guān),尤其是整個社會信用法律體系的不完善,極大的制約著信用機制的建立與發(fā)展。所以,社會信用體制的發(fā)展,對企業(yè)管理機制的發(fā)展起到至關(guān)重要的推動作用,可以全面提升企業(yè)的信用管理效果,有效降低企業(yè)的信用風險,從而保證企業(yè)可以長期穩(wěn)定的發(fā)展,增強企業(yè)的社會風險抵御效果。促進企業(yè)信用機制可以在其長期穩(wěn)定發(fā)展過程提供保證。
三、造成“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)信用管理問題的原因
1.社會信用體系不完善
“互聯(lián)網(wǎng)+”時代,社會信用體系并未獲得充分的完善,信用體系的發(fā)展緩慢,極大的制約著企業(yè)信用管理工作的開展。首先,整個社會對信用意識和觀念不強,容易出現(xiàn)不講信用而謀取利潤和利益的情況。其次,社會信用管理體系的發(fā)展并不健全,政府及有關(guān)部門應當積極確立信用服務的重要地位,并努力提升我國信用信息公開效果,以此來全面提升社會對信用的重視程度。最后,道德約束力不強,人們對于自身信用的自我約束力不強,對講信用的做人做事風格認可度不高,道德層面的約束缺失,也是導致社會信用體系建設(shè)緩慢的主要原因。
2.企業(yè)忽視客戶信用狀況影響
“互聯(lián)網(wǎng)+”時代,企業(yè)注重發(fā)展的過程中,忽視了客戶信用狀況的了解,對客戶的信用檔案資料等疏于整理,以至于企業(yè)客戶信用風險加大,不利于企業(yè)科學管理和利用客戶的信用信息,導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中容易受到客戶信用狀況的影響,增加應收賬款回收的難度,造成庫存商品的滯留,增加了庫存成本。所以,“互聯(lián)網(wǎng)+”時代,企業(yè)必須要重視對客戶信用狀況的思考和監(jiān)督,才能做好充分的準備,有效防控來自于企業(yè)客戶的信用風險和信用危機,從而保證企業(yè)可以獲得長期穩(wěn)定的客戶資源,保證自身經(jīng)營收益不受影響。
3.信用管理溝通受限
企業(yè)內(nèi)部各個部門的獨立性,以及管理層對信用管理的重視程度不高,都會造成企業(yè)信用管理缺乏有效的溝通,對客戶信息的收集整理時效性弱,無法準確的確定客戶的信用等級。從而導致企業(yè)無法采用相應的客戶信用政策,導致企業(yè)存在授信不當?shù)那闆r,不利于客戶按時履行約定,極大的影響企業(yè)的運營狀況。尤其是企業(yè)應收賬款管理的成本有所增加,存貨周轉(zhuǎn)率等受到影響,必然不利于企業(yè)合理控制經(jīng)營成本和經(jīng)營收益。主要原因在于企業(yè)內(nèi)部信用管理溝通渠道不暢,各個部門之間缺乏有效的溝通,對客戶信息的掌握整體呈現(xiàn)滯后性,對客戶信用信息的評估呈現(xiàn)延遲效果,不利于企業(yè)充分及時利用客戶信用等級信息開展合作交易活動等。另外,針對企業(yè)客戶信用信息的評估主要以人的經(jīng)驗為主,對信息技術(shù)軟件的應用程度有限,采取科學分析和評估信用資料的手段較少,導致企業(yè)信用管理整體效果不佳,增加了企業(yè)信用風險。
四、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)信用管理對策
1.完善工商部門等社會信用體系
“互聯(lián)網(wǎng)+”時代,企業(yè)借助于不斷完善的社會信用體系,不僅可以全面提升企業(yè)的信用管理效果,充分發(fā)揮信用管理的重要作用,而且信用管理能夠降低企業(yè)的經(jīng)營風險,有效的提升企業(yè)的經(jīng)營效益。在政府部門不斷完善社會信用體系的過程中,建立了企業(yè)信用管理系統(tǒng),為企業(yè)開展信用管理開通了查詢系統(tǒng),使得企業(yè)可以通過合法的手段獲取更多的信用管理信息,從而提升企業(yè)信用管理效果。獲取更多有效的客戶信息,及時的掌握客戶的經(jīng)營狀況,從而有效降低企業(yè)經(jīng)營過程中的信用風險,為企業(yè)爭取到更多優(yōu)質(zhì)客戶資源,從而促進企業(yè)全面提升經(jīng)營效果。工商管理部門、海關(guān)部門等應當積極建立信息資源共享平臺,實現(xiàn)信用資源的互通利用,并向社會和企業(yè)開放,帶給企業(yè)以更多的信用管理便利。
2.企業(yè)重視掌握客戶信用狀況
“互聯(lián)網(wǎng)+”時代,企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)信息掌握更多客戶信用資料,并不斷完善客戶信用資料,指導企業(yè)做出科學充分的信用評估,給出企業(yè)有關(guān)信用評級等,為企業(yè)與客戶之間展開交易活動提供一定的信用保障。一方面,管理層應當重視掌握企業(yè)客戶信用檔案資料,并建立客戶信用檔案,及時更新和管理企業(yè)信用信息,促進企業(yè)不斷擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,獲取更多的市場空間。另一方面,企業(yè)重視掌握客戶信用狀況資料,不僅為企業(yè)儲備更多的客戶資源,同時有助于企業(yè)開展一系列的合作,發(fā)展深度合作關(guān)系,維護好優(yōu)質(zhì)客戶資源,從而為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟效益。所以,“互聯(lián)網(wǎng)+”時代企業(yè)信用管理是一個長期的過程,需要組建專門的工作小組,加強客戶信用資料的收集整理以及更新,才能保證企業(yè)長期穩(wěn)定的掌握客戶信用狀況資料。
3.強化信用管理溝通
論文關(guān)鍵詞：賒銷信用風險管理，風險管理模型
一、概述
賒銷[1]是在銷售產(chǎn)品和提供勞務的過程中以一定信用為基礎(chǔ)，通過協(xié)議的形式，由賣方向買方提供一定期限內(nèi)延期付款的銷售方式
賒銷在我國自古有之，到改革開放以后才出現(xiàn)了大規(guī)模的商業(yè)賒銷，發(fā)展至今，我國信用經(jīng)濟水平相比之下仍然十分薄弱，現(xiàn)階段我國企業(yè)平均賒銷比例只有20%，但企業(yè)平均壞賬
為了最大限度地減少賒銷所帶來的風險,我們應選擇理性賒銷,應該建立企業(yè)內(nèi)部有效的信用管理與控制體系,企業(yè)防范信用交易風險不能只寄希望于客戶，而更應該從自身管理環(huán)節(jié)著手,借鑒國外成功企業(yè)的實踐經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)實際引入“信
二、現(xiàn)在我國賒銷管
賒銷信用風險產(chǎn)生的原因包括很多方面，以企業(yè)為主體風險管理模型，其原因
外部因素：企業(yè)外部因素指的是企業(yè)以外的因素，包括宏觀經(jīng)濟狀況以及行業(yè)總體狀況的影響和客戶自身的原因。主要包括：宏觀經(jīng)濟狀況
內(nèi)部因素：企業(yè)內(nèi)部因素是賒銷風險產(chǎn)生的基礎(chǔ)因素，屬于企業(yè)可以自身控制的因素。主要包括以下幾個方面：固守傳統(tǒng)
企業(yè)賒銷信用管理研究的是如何科學地運轉(zhuǎn)一個企業(yè)的信用管理部門，正確執(zhí)行企業(yè)信用政策，將該部門所擔負的客戶風險管理、應收賬款管理、商賬迫收、輔助企業(yè)市場部門開拓市場等功能充分地發(fā)揮出來；另外．企業(yè)信用管
但是，國內(nèi)絕大多數(shù)企業(yè)對于賒銷管理的理解就是“清欠”，一旦大量應收賬款逾期甚至造成現(xiàn)金流極度緊張的時候，就會成立一個清欠小組，對應收賬款進行全面清收，同時全面停止賒銷，這些并不是企業(yè)決策的主要內(nèi)容，這只是一種戰(zhàn)術(shù)手段，企業(yè)真正缺乏的是對賒銷的理性管理，企業(yè)缺乏理性管理具
基于對以上存在問題的分析，我們可以得到了對
1)在企業(yè)內(nèi)部建立專門的信用風險管理部門(包括:專門的信用風險管理部、銷售
2)對信用風險管理流程進行再造，改變
3)對信用風險管理過程中所要涉及到技術(shù)或方法進行收集和整理，形成一個完整的技術(shù)
根據(jù)企業(yè)賒銷信用風險管理的三個階段，下面將重
三、賒銷信用風
企業(yè)賒銷信用風險管理可以分為三個階段
圖 1 賒銷信用管
風險管理的前提是企業(yè)信用管理部門首先要掌握本行業(yè)的各種環(huán)境信息風險管理模型，制定信用管理政策，信用管理政策包括賒銷管理政策和應收賬款管理政策。賒銷政策是將客戶劃分等級，不同的等
篩選客戶是賒銷前的客戶管理，屬于事前管理階段，對于風險的防范具有很大影響。具體的操作包括：收集客戶
收集客戶信息：買方市場形成后，由于客戶資源有限，企業(yè)銷售已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N競爭性的銷售，賒銷方式普遍流行。在這樣的情況下，了解客戶、合作伙
評估客戶的信用，決定給予客戶怎么樣的信用額度和結(jié)算方式，是企業(yè)控制信用風險的重要手段。傳統(tǒng)的信用評估是建立在經(jīng)驗
客戶的防范與維護是屬于信用管理的事中管理階段，管理的好壞直接決定了企業(yè)賒銷風險的高低。具體的操作包括：監(jiān)控客
應收賬款管理是信用管理的事后管理操作，根據(jù)客戶最新的信用狀況，對應收賬款進行管理。包括賬款催收，壞賬處理等操作龍源期刊。只要從事商業(yè)活動的企業(yè)，就有可能出現(xiàn)逾期應收賬款。企
企業(yè)信用管理水平評估是信管部門對本企業(yè)的信用管理水平進行評
四、企業(yè)賒銷信用風險
由上面提出的企業(yè)賒銷信用風險管理流程，我們可以分析出，企業(yè)賒銷信用風險管理模型主要
圖2 風險管理模
信用風險管理的核心內(nèi)容是風險評估，根據(jù)客戶的信息對賒銷客戶進行信用評價，是我們從事風險管理的首要步驟。而我們事中和事后管理中
五、結(jié)論<
本文針對當前我國企業(yè)賒銷信用風險管理中存在的問題，對企業(yè)賒銷信用風險管理流程進行了分析，認為賒銷風險管理應包括信用管理政策的制定風險管理模型，客戶的篩選，客戶的監(jiān)控與維護，應收賬款管理和信用管理水平評估等五個方面，并分析了企業(yè)賒銷信用風險管理模型，認為風險評估模型是信用風險管理的基礎(chǔ)模型。
br> 都需要以客戶的風險評價的指標來進行管理，所以風險評估是信用風險管理的核心內(nèi)容。風險評估模型是信用風險管理的基礎(chǔ)模型。
型結(jié)構(gòu)
由風險評估模型，風險預警模型，風險決策分析模型等組成。其關(guān)系如下圖2所示：
管理模型結(jié)構(gòu)
估，然后根據(jù)評估結(jié)果對企業(yè)的信用管理政策進行調(diào)整。
業(yè)必須認真分析每筆應收賬款逾期的原因，找到最佳處理對策，并馬上實施追收。處理逾期應收賬款最忌諱的就是拖延，很多本來能夠收回的賬款，隨著時間的流逝變?yōu)閴馁~。
戶還款信息及其它信息變化，根據(jù)變化的信息對客戶信用風險重新評估，根據(jù)評估結(jié)果對客戶實施不同的處理措施。
基礎(chǔ)上的，很難保證評估的準確性和科學性。科學的信用評估應該建立在經(jīng)驗和對信用要素進行科學分析的基礎(chǔ)上。
伴和競爭對手的信用狀況對于企業(yè)防范風險、擴大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經(jīng)成為信用社會經(jīng)濟繁榮與穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。
信息，對客戶進行信用風險評估，根據(jù)評估結(jié)果篩選客戶，并且授予客戶賒銷額度等其它信用標準。
級授予不同的信用標準，包括客戶賒銷的最大金額，還款期限等方面；應收賬款管理政策是根據(jù)客戶還款情況，對于應收賬款采取不同的應對措施風險管理模型，比如賬款催收，壞賬處理等。
理流程
圖如下圖1所示。
。包括:逾期賬款追收、壞賬處理以及客戶信用重審。
對信用風險進行合理的轉(zhuǎn)移。包括:應收賬款監(jiān)控和信用風險合理轉(zhuǎn)移。
的分析和決策。包括:客戶信用信息管理、客戶資信狀況評估和信用銷售政策(授信)決策。
up>[7]:
險流程
點對企業(yè)賒銷信用風險管理流程進行分析。
或方法體系，建立信用風險管理系統(tǒng)，為信用管理人員提供全面的支持龍源期刊。
企業(yè)賒銷管理混亂的現(xiàn)狀。
部門、財務部門和決策層)，并且理清管理組織內(nèi)各要素間關(guān)系。
于企業(yè)賒銷信用風險管理的幾點啟示:
體表現(xiàn)在以下幾種情況:1) 缺乏對客戶信息的統(tǒng)一管理；2) 僅以企業(yè)規(guī)模來判斷企業(yè)信用好壞；3) 對客戶信用額度沒有限制；4) 不太注意應收賬款的日常管理和分析；5) 對應收賬款缺乏嚴格的跟蹤管理；6) 對逾期應收賬款的催討力度不夠；7) 忽視老客戶的信用管理。
理人員還要參加銷售合同的起草和評審訂單。某些時候，企業(yè)信用管理也被人狹義地稱為賒銷管理。賒銷信用管理主要是對企業(yè)自身可控的因素進行管理，通過自身管理水平的提高，來規(guī)避企業(yè)可能會遇到的信用風險。
觀念；缺少客戶信息, 不能準確判斷客戶的信用狀況；各部門之間缺乏溝通；企業(yè)缺少科學的信用管理制度等。
的影響；社會缺乏良好的社會誠信環(huán)境；相關(guān)法律不完善，信用體系不健全；以及客戶的償還能力和償還意愿等客戶自身的因素。
可以概括為企業(yè)外部因素和企業(yè)內(nèi)部因素兩個方面；
理出現(xiàn)的問題
用管理”理念,從控制交易各個環(huán)節(jié)的信用風險出發(fā),建立一個規(guī)范化、制度化的賒銷程序,以增強企業(yè)風險防御能力,加強應收賬款管理,減少企業(yè)呆壞賬損失,在擴大銷售與控制風險之間求得最佳平衡和實現(xiàn)盈利最大化。
率高及5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，導致有人戲言到：不賒欠等死，賒欠了找死。這基本上可以反映我國企業(yè)界在對待賒銷時進退維谷的尷尬境地。
。通過先交貨后付款的方式，企業(yè)擴展了客戶范圍，從而增加了產(chǎn)品的有效需求和銷售額，進而擴大了市場份額和利潤。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：應收賬款管理；賒銷；對策；信用政策
一、應收賬款概述
應收賬款是指由于企業(yè)賒銷產(chǎn)品給客戶而應當從客戶收回的應收款項。企業(yè)應收賬款的規(guī)模主要由該企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展水平、企業(yè)銷售規(guī)模、以及應收賬款收款政策決定的。應收賬款形成的原因主要有兩個。第一，為了減少庫存的目的。當持有大量庫存時，企業(yè)不得不承擔大量的費用，包括倉儲費、保險費等。同時存貨還面臨著跌價的風險，因此企業(yè)更情愿持有應收賬款。第二，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，激烈的市場競爭使得企業(yè)為了提升競爭力、擴大銷售而采用賒銷的方式來擴大市場占有率。應收賬款對企業(yè)的財務有著重要的影響。主要表現(xiàn)在：一，對收入的影響。企業(yè)為了擴大銷售而采用賒銷方式來取得收入，通常情況下應收賬款的增加會導致收入的增加。二，對現(xiàn)金流的影響。在商品積壓或者銷量不佳的情況下，企業(yè)可以通過賒銷方式去庫存來及時收回資金，保證了資金周轉(zhuǎn)的流暢性。
二、應收賬款管理概述
應收賬款的管理直接影響到公司的盈利能力。應收賬款的管理包括建立信用政策。信用政策的內(nèi)容包括：信用標準，信用條款，信用額度及收款政策。所以，應收賬款管理的主要問題是應該對誰延長信貸、如何制定信用條款以及收款程序。在一段時間內(nèi)應收賬款的總額取決于兩個因素。第一，信貸銷售的數(shù)量；第二，應收款項能夠收回的期限。因此，信用政策的寬松取決于應收賬款產(chǎn)生的收入和費用。如果信用條款很嚴格，那么應收賬款的總額就會減少，同時壞賬損失也會減少，但也會出現(xiàn)利潤減少的現(xiàn)象。應收款項是指尚未收取的賒銷款項。如果客戶不支付欠款，則壞賬損失發(fā)生。當企業(yè)進行賒銷時，企業(yè)的資產(chǎn)以及所有者權(quán)益會發(fā)生如下變化：存貨數(shù)量由于銷售而降低；應收賬款伴隨著收入增加而增加。收入和成本的差額為利潤，最終導致留存收益的增加。雖然應收賬款能夠促進銷售以及減少存貨，但是企業(yè)持有應收賬款也需要承擔一些代價，即應收賬款成本。根據(jù)前文的闡述，應收賬款管理的三個主要問題是應該對誰賒銷、如何制定信用條款以及收款程序。那么是否賒銷而持有應收賬款就取決于收益和成本的比較分析。這樣的分析一定是建立在不確定事項上，因為企業(yè)無法確定未來的收款情況，所以只能通過還款的可能性來計算預期成本和預期收益。應收賬款的預計成本包括顧客未來無法支付的部分，同時應收賬款的潛在收益不僅僅是從一次交易中獲得的利潤，還包括從客戶長期合作關(guān)系中取得的潛在收益。因此，企業(yè)必須通過應收賬款的科學管理，并建立完善的信用、收款政策，才能獲得可觀凈利潤以及投資回報率。
三、應收賬款信用風險管理
一個企業(yè)的經(jīng)營成敗主要取決于其產(chǎn)品的市場需求。產(chǎn)品的市場需求又由銷售價格、產(chǎn)品質(zhì)量、廣告效應以及公司的信用政策等因素影響。其中信用政策是應收賬款管理的主要內(nèi)容，財務經(jīng)理負責管理企業(yè)的信用政策的制定。信用政策由信用標準，信用條款，信用限額和收款程序構(gòu)成。信用標準是指可以提供賒銷的客戶所需達到的財務實力。信用分析師通過分析財務和非財務數(shù)據(jù)，確定每個申請人是否達到信用標準。雖然降低信用標準有助于擴大銷售，同時還存在壞賬增加的可能性。信用條款規(guī)定了客戶償還欠款的時間，以及現(xiàn)金折扣等信息。不同企業(yè)的信用條款內(nèi)容非常相似。收款政策決定了向客戶收款時的手段與強硬程度。一個強硬的政策可能會加快未收款項的收回，但也可能激怒客戶，導致他們和其他企業(yè)合作。應收賬款信用風險伴隨著商業(yè)信貸的發(fā)展而增加。信用風險產(chǎn)生的原因從以下幾個方面解釋。第一，信用信息不對稱。企業(yè)為了增強競爭優(yōu)勢、搶占市場而賒銷。可是由于交易雙方的信用信息不透明、不對稱導致了故意拖欠款項，甚至出現(xiàn)詐騙現(xiàn)象。第二，企業(yè)沒有建立科學的應收賬款管理制度以及完善的信用管理政策。企即使企業(yè)設(shè)立了信用管理部門，但這些部門不是獨立的管理機構(gòu)，沒有參與到企業(yè)的經(jīng)營管理、應收賬款的管理和收回。第三，企業(yè)風險意識不足。很多企業(yè)只是片面追求擴大銷售、擴大市場份額、盲目賒銷，并沒有對客戶進行詳細信用審查，導致了壞賬的發(fā)生。同時，企業(yè)的銷售人員為了個人私利，單純?yōu)榱送瓿射N售任務，通過賒銷等方式提升銷量，但并沒有對應收賬款負責追回。
四、完善應收賬款信用政策建議
必須建立完善的信用政策來加強對應收賬款的管理。首先建立詳細的審查制度。主要的審查內(nèi)容包括客戶的財務報表、信用評級等。企業(yè)可以從信用評估機構(gòu)以及銀行等部門獲得客戶的信用資料，然后信用分析師對這些信用資料進行進行評估和分析，并結(jié)合客戶提供的財務數(shù)據(jù)對客戶進行信用等級劃分。最后建立健全客戶信用檔案。建立獨立的管理部門。信用管理部門應該獨立于企業(yè)銷售部門、財務部門以及管理部門，由財務經(jīng)理或者董事會直接領(lǐng)導，明確規(guī)定信用管理部門人員的職責。信用管理部門需要進行嚴密的信用管理和控制，對選擇客戶、簽訂合同、貨款收回進行全程監(jiān)督，主要職責包括：執(zhí)行客戶信用評估和審查、建立客戶信用資料、確定信用期限和限額以及收款監(jiān)督。信用政策要和市場發(fā)展情況相匹配。過于嚴格的信用政策雖然會降低壞賬發(fā)生的可能性，但也會導致銷售的減少。反之，過于寬松的信用政策可以擴大銷售，但壞賬發(fā)生的可能性增多。面對這樣的矛盾，企業(yè)要根據(jù)市場行情進行選擇，如果貨物長期積壓，則可以采用寬松的信用政策進行賒銷；如果商品供不應求，應當盡可能現(xiàn)銷。
五、結(jié)論
應收賬款管理直接影響企業(yè)的盈利能力，其中信用政策的制定是應收賬款管理中一個很重要的環(huán)節(jié)。信用政策包括信用標準、信用條款、信用限額以及收款制度。企業(yè)需要建立完善的信用政策才能合理有效的管理現(xiàn)金流以及銷售利潤。這需要企業(yè)建立詳細的客戶審查制度，對客戶進行信用等級劃分；建立獨立的信用管理部門，執(zhí)行全程信用監(jiān)督與管理；制定松緊合理信用標準以及靈活的信用條款（現(xiàn)金折扣）。只有這樣才能從根本上完善信用政策，對應收賬款進行科學合理的管理。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：旅游業(yè)；旅行社；信用管理
中圖分類號：F590.63文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2009)08-0212－02
誠實信用是旅行社經(jīng)營的基礎(chǔ)，是保護旅游者合法權(quán)益、化解經(jīng)營風險的前提，決定著旅行社的生存和發(fā)展。“信用”是旅行社立社之本，是一把尺子，可以度量一個旅行社公信力的程度；“信用”也是一面鏡子，可以照見一個旅行社整體素質(zhì)的好壞；“信用”更是一塊試金石，可以檢驗一個旅行社的承諾和廣告宣傳是否真實。旅行社要發(fā)展壯大就要靠信用樹品牌，靠信用保質(zhì)量，靠信用開拓市場。一句話，信用是旅行社的生命。
一、旅行社信用概述
旅行社信用是從信用這個概念衍生而來的。在對旅行社信用界定時，關(guān)鍵的問題是如何理解信用的含義。關(guān)于信用的解釋，主要是指參與社會和經(jīng)濟活動的當事人之間建立起來的以誠實守信為道德基礎(chǔ)的踐約行為，即人們通常所說的講信用、守道德、一諾千金，它是一種普通的處理人際關(guān)系的道德準則。旅行社信用是指旅行社為謀求利益最大化，建立在誠實守信道德基礎(chǔ)上的心理承諾與約期實踐相結(jié)合的意志和能力。
二、我國旅行社信用管理現(xiàn)存問題
我國旅游業(yè)在20多年的時間里經(jīng)歷了從崛起到快速平穩(wěn)發(fā)展的過程，我國的旅游業(yè)已躋身于世界旅游大國的行列。目前，我國旅游市場發(fā)展迅速，旅行社隨之快速膨脹，隨之而來的是由于發(fā)展不成熟造成的弊端在市場上逐步出現(xiàn)。其中，旅行社在經(jīng)營過程中表現(xiàn)出來的信用問題，如惡意欠款、壓價競爭、虛假廣告、欺騙游客、私拿回扣等惡劣經(jīng)營行為在業(yè)內(nèi)屢見不鮮。由于旅游市場的不成熟，使旅行社的信用出現(xiàn)了較為嚴重的危機，已影響了中國旅游市場的正常秩序和行業(yè)的正常發(fā)展。旅行社的信用缺失，不僅會傷害旅游者、經(jīng)營伙伴的利益，最終也會傷害到旅行社自身的利益。本文旅行社信用管理問題主要包括以下幾個方面：
（一）旅行社與旅游者之間的信用缺失
旅行社與旅游者的失信現(xiàn)象主要表現(xiàn)形式是價格欺詐，價格欺詐是指旅行社經(jīng)營者以不正當?shù)膬r格手段欺騙消費者，使消費者的利益受到損害的行為，是一種不道德的商業(yè)行為。不少旅行社通過價格欺詐獲取非法利潤和暴利。長期以來，旅行社行業(yè)的發(fā)展也將受到不利影響。價格欺詐主要以下面的兩種形式表現(xiàn)出來：
1.利用明碼標價進行價格欺詐的行為。旅行社在銷售旅游產(chǎn)品或提供服務時，有意不完全、不真實地說明情況。玩弄文字游戲，造成信息不對稱，坑害旅游者。例如，某旅行社為了炒作“新―馬―泰”線路，報價由原來的7 600元/人左右降低到僅2 600元/人，高喊“零團費”（即旅行社只收取旅游者的往返交通費、門票費和境外簽證費，旅游者在目的地的吃住行等各項費用全免），其實質(zhì)是一些主要景點本應包括在團費中，結(jié)果成了自費項目，或是干脆遠遠眺望，在炎熱的季節(jié)里，游客應該用空調(diào)車，結(jié)果使用的都是普通車輛。
2.價外加價是指在商品或服務標明價格之外，再收取未預先聲明的其他費用。如有的旅行社在報價中聲稱團費包括門票，實際只是負擔第一門票。例如，長白山景區(qū)門票60元，看瀑布再交15元，看全景再交25元，上山車票再交80元……，這些在進山門票中并未說明，作為旅游者，雖心有不甘，也只好任其宰割。
（二）旅行社之間的信用缺失
一些組團社在經(jīng)營過程中，不按照合同向地接社結(jié)算和支付旅游費用，一些地接社則不按照雙方事先約定的標準來提品和服務，或者提供的服務項目和質(zhì)量低于約定的標準。旅行社之間的市場和交易安全感的喪失，產(chǎn)生了大量的經(jīng)濟糾紛，降低了旅游交易效率。旅行社之間的信用缺失表現(xiàn)為拖欠賬款現(xiàn)象嚴重，主要是指旅行社之間的失信行為。目前，旅行社間“三角債”比比皆是，形成惡性循環(huán)。三角債問題是旅行社業(yè)中積累多年而未能解決的問題。隨著旅行社間的競爭加劇及無序的惡性競爭，旅行社付款違約，相互拖欠，嚴重影響旅行社企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟效益的提高。信用關(guān)系的不斷惡化，導致了正常的旅游活動無法順利進行，服務質(zhì)量難以保證。企業(yè)間的相互欠賬款已嚴重地影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，干擾了市場經(jīng)濟的正常秩序。
（三）旅行社與旅游企業(yè)之間的信用缺失
旅行社和其相關(guān)的旅游企業(yè)之間進行交易和合作過程中，會出現(xiàn)違約、應收賬款無法收回等信用缺失的現(xiàn)象。最重要的一個原因就是彼此之間的信息不對稱，即在交易和合作的過程中，對方對彼此的信用狀況了解不全面。因此，旅行社往往沒有建立完整的客戶信用檔案，信用管理能力差，信用管理方法嚴重落后。甚至出現(xiàn)對掛賬的客戶的信用狀況沒有理性的認識，更嚴重的是僅一面之交或僅憑一張名片就與旅行社的相關(guān)旅游企業(yè)簽訂合作合同。
三、我國旅行社信用管理的對策
（一）培育旅行社的誠信意識，提高防御信用風險的能力
首先，要進一步增強誠信意識。通過在旅行社內(nèi)部開展誠信教育，要讓旅行社從業(yè)人員，特別是管理人員意識到信用對旅行社的長遠發(fā)展起著舉足輕重的作用。增強他們的信用意識可以使旅行社形成強烈的“講誠信、反虛假”的社會氛圍，從根本上防止旅行社信用問題的產(chǎn)生。其次，要積極構(gòu)筑科學而嚴密的旅行社內(nèi)部誠信機制。建立旅行社內(nèi)部專門的信用管理機構(gòu)，認真地自查自糾不誠信的經(jīng)營行為，制定誠信服務公約，規(guī)范誠信服務程序，建立以誠信為本的企業(yè)文化，將誠信管理落實到旅行社的每一項日常工作中，要求每一個從業(yè)者嚴格自律，認真履行誠信服務承諾；從嚴處罰從業(yè)者的失信行為；另外，旅行社應根據(jù)對外業(yè)務的特點，建立信用風險機制，加強對業(yè)務往來單位的信用管理，為他們建立信用檔案，建立一套行之有效的信用風險控制機制，規(guī)避因此而產(chǎn)生的信用風險。
（二）提高旅游信息透明度，提倡明明白白消費
當前，旅游行政主管部門應通過媒體廣泛宣傳旅游線路、旅游價格、旅游合同、旅行社信用狀況、旅游法律法規(guī)、旅行社被投訴等方面的信息，通過因特網(wǎng)可以在一定程度上解決了信息傳遞問題，增加了信息透明度。旅游者在出游之前，應通過信息網(wǎng)充分了解各個旅行社的狀況，選用旅游產(chǎn)品時，需綜合考慮產(chǎn)品的質(zhì)量、品種、價格和服務等多種因素，使消費趨向于理性化，讓廣大游客明明白白消費，使不法旅行社無可乘之機。
（三）強化旅行社的信譽管理，加強旅行社的信用文化建設(shè)
經(jīng)濟學認為，信用作為一種非正式約束，是一種個人行動能力以及生活質(zhì)量的社會資本，這種社會資本能夠促進單位和個人之間的合作，有利于克服經(jīng)濟生活中的機會主義，保證契約的自我實現(xiàn)，降低交易費用。信用是企業(yè)經(jīng)營績效的遞增函數(shù)。旅行社一定要將信用視為自己的生命；重視信用文化建設(shè)。旅行社應當倡導誠信的企業(yè)文化，并作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。對服務性的旅行社來說，企業(yè)文化的核心應該是服務文化，為旅游者提供優(yōu)質(zhì)服務。不僅要提供內(nèi)容豐富、科學合理的旅游線路，還應該保證旅游計劃的順利實施，努力控制構(gòu)成產(chǎn)品的每一項服務要素的質(zhì)量，為旅游者創(chuàng)造一種賓至如歸的旅游氛圍。
（四）建立具有我國特色的旅游信用法律法規(guī)體系，懲罰失信行為
當前，要加強旅游行業(yè)信用立法，使經(jīng)營者有法可依，配合國家信用體系塑造。建立和完善旅游失信懲罰機制，以制度“拒絕”失信，這就要求，一方面，提高執(zhí)法人員的素質(zhì)和執(zhí)法水平，有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究；另一方面，通過經(jīng)濟手段和道德手段，將有嚴重旅游失信行為的旅行社和從業(yè)人員從旅游市場中剔除出去，通過降低交易市場中的信息不對稱程度，達到防范潛在失信者的作用。對不守信的旅行社和從業(yè)人員可通過給以通報批評，限期整改，在行業(yè)內(nèi)建立“黑名單”向全社會進行公示，以示懲罰，遏制投機動機的力量；對守信者給以肯定，建立“紅名單”給以優(yōu)惠和獎勵，降低守信者使用信用工具的成本，樹立正向的激勵機制，真正做到有信者昌，無信者痛，以此形成維護社會良好信用的氛圍。
綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對誠信的呼聲越來越高，誠信原則也是旅行社贏得旅游者、開拓旅游市場、獲得持續(xù)競爭力的一把利器。建立健全旅游信用體系，根除旅行社信用缺失的頑癥，要在信用立法的基礎(chǔ)上，建立以政府部門為主導的信用評估機構(gòu)，建立信用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，為旅行社建立信用檔案，全面、合法、及時地收集旅行社的誠信數(shù)據(jù)，開展誠信營銷，客觀準確地評估旅行社的信用等級，以切實增進旅行社的信用觀念，擴大旅行社的誠信口碑，對外樹立旅行社的良好誠信形象。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：納稅信用；企業(yè)；納稅信用評級；問題；對策
一、概述
進行納稅信用評級的主要目的在于讓納稅信用缺失的企業(yè)和個人寸步難行，而守信者可以享受一定的政策優(yōu)惠。納稅信用級別主要是指稅務部門根據(jù)納稅人履行納稅義務的情況，對納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用情況所做的級別評定。目前我國納稅信用評級體系將納稅信用級別劃分為A、B、M、C、D五級。在實際工作中影響納稅信用的信息指標主要有涉稅申報信息、稅款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估和稅務審計以及反避稅調(diào)查信息等。按照國家稅務總局公告2014年第40號《納稅信用管理辦法（試行）》中對于企業(yè)納稅信用評級所制定的詳細評價辦法的相關(guān)規(guī)定，被評定為A級納稅信用的企業(yè)可以在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中享受到的一些優(yōu)惠政策和便捷服務有:
（一）在稅務部門主動向社會公告年度A級納稅人名單的同時，A級納稅信用企業(yè)還可以利用納稅信用數(shù)據(jù)辦理無抵押擔保的貸款業(yè)務。目前部分省市已經(jīng)開始推出云稅貸、“稅e融”等產(chǎn)品，基于納稅信用被評為A級，企業(yè)可以獲得一定的信用額度，并在信用額度有效期內(nèi)可根據(jù)需求隨時支用貸款金額，從而有效降低了納稅信用良好企業(yè)的融資成本，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供了一定的幫助。
（二）對于發(fā)票領(lǐng)用提供了一定的便利。納稅信用被評為A級的企業(yè)，一般納稅人可享受單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，并且在需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理，普通發(fā)票則可按需領(lǐng)用，對于3連A的企業(yè)還可以享受由稅務機關(guān)提供的綠色通道或者專門人員幫助辦理涉稅事項。
（三）A級納稅信用能夠給企業(yè)在一些業(yè)務拓展中提供一定的便捷。筆者結(jié)合自身所從事的行業(yè)，以一個工程企業(yè)加以舉例說明。當在進行項目招投標時，同等競爭條件下，A級納稅信用評價的工程企業(yè)能夠獲取招標單位的加分，有利于企業(yè)順利中標，同時在進行材料采購以及其他經(jīng)營業(yè)務洽談時，A級納稅信用同樣可以增加企業(yè)的誠信度，有利于業(yè)務的順利開展。
二、企業(yè)在納稅信用方面存在的問題及成因分析
如上文所述，A級納稅信用企業(yè)能夠在融資貸款、發(fā)票領(lǐng)購等方面享受到一定的優(yōu)惠政策，因此從理論上來說，企業(yè)對于被評為A級納稅信用是應當保持積極態(tài)度的，但是從實踐來看，多數(shù)企業(yè)目前仍然在納稅信用評級方面不夠積極主動，或者雖然有主動性，但是滿足不了評級要求等問題，具體分析如下。
（一）受稅務改革影響而使得企業(yè)難以滿足A級信用評級的要求。近年來隨著國地稅合并、金稅三期的上線實施，稅務部門的業(yè)務發(fā)生了較大變化，納入企業(yè)納稅信用評價的內(nèi)容增多：社會保險金征繳由稅務部門實施，并且把征繳情況與企業(yè)的納稅信用評級關(guān)聯(lián)；個人所得稅納稅申報把掛證兼職收入、專家領(lǐng)取的勞務費等項目也納入?yún)R算清繳范圍，并且把個人所得稅代扣代繳也納入企業(yè)納稅信用評級范圍。這些變化將會增加企業(yè)因客觀條件影響而難以滿足評級要求的問題：一方面是社會保險金由稅務部門征繳，大幅縮小了企業(yè)之前延遲繳納的時間彈性，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不繼的現(xiàn)象，繳納不及時將會影響企業(yè)的納稅信用；另一方面是個人所得稅代扣代繳涉及的兼職收入以及支付給個人的勞務費容易因信息不對稱問題而在匯算清繳環(huán)節(jié)出現(xiàn)疏漏，從而造成企業(yè)未按稅收規(guī)定及時足額繳納個稅的問題。
（二）信用缺失的成本較低使得部分企業(yè)進行“逆向選擇”行為，更愿意損失納稅信用而獲取企業(yè)的額外利益。企業(yè)作為理性的“經(jīng)濟人”，其能夠做到誠信納稅的前提必然是誠信納稅獲取的收益大于成本，也就是信用缺失的成本是大于其收益的，如果不給予企業(yè)誠信納稅足夠的激勵或者違法失信嚴厲的懲罰，那么采用一定的不易被發(fā)現(xiàn)的稅收逃避行為可能帶給企業(yè)的收益將會遠遠大于信用缺失所帶來的成本，在這種情形下，多數(shù)企業(yè)更傾向于“逆向選擇”信用缺失所獲取的收益。
（三）納稅信用的管理保障機制不健全造成部分企業(yè)對納稅信用評級的公正性存疑，參與A級信用評價的意愿不強。健全有效的納稅信用管理機制能夠有效引導企業(yè)積極主動的參與到評級機制中來，但是在實務中納稅信用的管理保障機制存在兩方面的不健全因素導致企業(yè)參與納稅信用評價的主動性和積極性不足：一方面是納稅信用評定級別對于不同信用級別的企業(yè)所采取的管理措施不夠細化，即對于A級信用企業(yè)會給予一定的政策優(yōu)惠，對于被納入“黑名單”的企業(yè)實施聯(lián)合懲戒，讓失信企業(yè)寸步難行，但是對于被評定為B級的企業(yè)則只是籠統(tǒng)的規(guī)定為正常管理，對于評定為C級信用的企業(yè)則較為籠統(tǒng)的規(guī)定為從嚴管理，而對于正常和從嚴的具體規(guī)定卻并未明確，賦予了稅務部門較大的裁量權(quán)，缺乏統(tǒng)一的標準容易造成企業(yè)對信用評級的公正性產(chǎn)生疑問；另一方面則是在納稅信用管理流程方面存在一定的缺陷，即受納稅信用管理辦法適用對象的范圍局限、納稅信用信息的采集上缺少具體的規(guī)定、納稅信用評價周期局限于一個納稅年度和對納稅信用結(jié)果運用不佳等影響，使得納稅信用評級的管理缺乏較為嚴格的標準和監(jiān)督，整個管理流程仍然存在過于籠統(tǒng)，審核隨意，違規(guī)更改信用級別等諸多問題，這也在一定程度上影響了企業(yè)參與納稅信用評級的意愿。
三、提升企業(yè)納稅信用評級的對策
如上文所述，受稅務改革、信用缺失成本較低以及納稅信用管理機制不健全等因素的影響，使得當前多數(shù)企業(yè)爭創(chuàng)A級納稅信用的主動性和意愿不強，更有企業(yè)甚至不惜采用違法的偷稅漏稅行為。納稅信用的缺失，不僅會造成國家稅收流失，嚴重增加政府征稅成本，弱化政府能力，同時還會降低整體社會福利，削弱稅收公平，嚴重的話還會對經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。鑒于此，采取一定的對策來有效提升企業(yè)納稅信用評級十分必要。那么在實務中可以采取哪些對策呢？筆者結(jié)合影響納稅信用評級的具體因素，考慮納稅信用的評定需要征納雙方的共同努力，因此分別從企業(yè)角度和稅務部門的角度加以論述。
（一）企業(yè)角度提升納稅信用評級的對策對于企業(yè)來說，要采取措施提升納稅信用評級，需從三方面做起。1.要提高對納稅信用評級重要性的認識。隨著金稅三期的上線，大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛應用于稅務系統(tǒng)，并且還實施了聯(lián)合懲戒措施，這大幅改變了企業(yè)的納稅環(huán)境，因此企業(yè)應當提高對納稅信用評級重要性的認識，提高自身的稅務管理水平，防止涉稅風險的出現(xiàn)，積極主動的提高自身的納稅信用評級。2.在實務中企業(yè)要主動通過稅務機關(guān)的公開渠道盡快查詢當下的信用級別，然后根據(jù)自身目前所處的納稅信用級別，采取不同的對策。對于A級、B級和M級的企業(yè)可以在未來繼續(xù)保持現(xiàn)在涉稅事項合規(guī)的前提下，對涉稅事項的內(nèi)部控制以及合規(guī)流程進一步優(yōu)化，確保未來可以保持優(yōu)良的評級，享受政策紅利；對于被評為C級和D級的企業(yè)，則需要立即著手了解被評為此級別的原因，然后梳理某些扣分項并明確是否具有復評的可能，與稅務部門積極進行溝通，同時對自身的稅收遵從度和合規(guī)度進行全面自查，找出主要的內(nèi)部控制薄弱點和風險點，制定相應的改進和完善計劃，從而為后續(xù)納稅信用評級的提高奠定制度保障。3.針對稅務改革對納稅信用的不利影響，建議企業(yè)從兩方面入手：一方面是針對社保金繳納時間彈性縮小的問題，建議企業(yè)從加強資金預算管理入手，在編制每個月的資金預算時，優(yōu)先考慮稅金和社會保險金，這樣在流動性不足時企業(yè)可以有足夠的時間來進行流動資金籌資，降低對納稅信用的不利影響；另一方面則要從提高企業(yè)稅務管理人員的業(yè)務素質(zhì)入手，利用培訓等手段促使其充分掌握個人所得稅的各種變化，降低代扣代繳以及匯算清繳過程中出現(xiàn)疏漏的幾率，從而降低涉稅風險，為企業(yè)納稅信用的提升奠定基礎(chǔ)。
（二）稅務部門角度提升企業(yè)納稅信用水平的對策對于稅務部門來說，要提升企業(yè)的納稅信用，關(guān)鍵在于其采取的管理制度和措施能否有效提高企業(yè)提升納稅信用等級的主動性和意愿。因此建議稅務部門可以采取的提升企業(yè)納稅信用水平的對策有：1.針對企業(yè)“逆向選擇”的現(xiàn)象，建議稅務部門從完善納稅信用獎懲制度入手，即結(jié)合納稅信用評級結(jié)果，不僅要實施上文已經(jīng)實施的一些政策紅利，還應當進一步強化獎懲，將納稅信用評級結(jié)果與企業(yè)的實際利益掛鉤，例如對于信用級別高的企業(yè)在所得稅方面可以采取抵扣一定比例的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，而對于納稅信用級別較低的企業(yè)，可以在正常稅率上執(zhí)行一定比例的懲罰稅率，并且要求其不得使用自由裁量的最低標準，這樣可以增加企業(yè)的納稅信用缺失成本，縮小其實施稅收逃避的收益與納稅信用提高享受的稅收優(yōu)惠之間的差距，從而提高其稅收遵從的意愿，降低“逆向選擇”率，改善納稅信用評級。2.從完善納稅信用的管理保障機制入手，提高納稅信用評級的公正性，從而在一定程度上改善企業(yè)參與納稅信用評級的主動性和積極性。一方面稅務部門要針對不同的信用評級制定出詳細具體的管理規(guī)定和標準，防止相同事項因裁量權(quán)標準不同而產(chǎn)生較大的差異，造成企業(yè)對納稅信用評級的公正性產(chǎn)生質(zhì)疑；另一方面則要從強化納稅信用評級的監(jiān)督機制入手，結(jié)合納稅信用管理流程存在的一些缺陷強化審核，防止各種違規(guī)問題的出現(xiàn)而降低納稅信用評級的公正性。
關(guān)鍵詞：應收賬款 壞賬 管理
一、應收賬款概述
應收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項，實質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。
（一）應收賬款的作用
1、促進銷售，擴大市場份額。賒銷在給顧客提品的同時，也向顧客提供了可以在一個有限時期內(nèi)使用的資金，這對購買方有極大的吸引力，賒銷對于企業(yè)擴大商品銷售，開拓并占領(lǐng)市場具有十分重要的意義，在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用更加明顯。
2、降低存貨風險，降低資金占用及費用開支。賒銷可以加速商品的銷售，減少企業(yè)持有存貨的諸如管理費、倉儲費和保險費等的支出，降低資金占用。因此，當產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，盡快實現(xiàn)產(chǎn)成品向銷售收入的轉(zhuǎn)化。
3、激勵企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)將產(chǎn)品賒銷，產(chǎn)品給了對方，貨款也在對方手中，對方掌握著主動權(quán)，所以如果產(chǎn)品出現(xiàn)了質(zhì)量問題，對方肯定以此為由減少付款的金額，或者推遲付款的時間。這樣就迫使企業(yè)不得不提高產(chǎn)品的質(zhì)量。
（二）應收賬款對企業(yè)的不利影響
1、虛夸企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。我國企業(yè)實行的記賬原則是權(quán)責發(fā)生制，這就導致企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。如果應收賬款大量存在，就夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。對企業(yè)來說，無論賬面利潤做得多么漂亮，沒有現(xiàn)金流支撐的利潤都是紙上財富，高額的應收賬款為企業(yè)利潤的泡沫化埋下了隱患。
2、降低了企業(yè)的資金使用率。應收賬款會導致企業(yè)流動資金的大量占用，影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，影響企業(yè)的正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營。直接導致了企業(yè)應收賬款攀升，應收賬款周轉(zhuǎn)率低，資金鏈高度緊繃的現(xiàn)象普遍存在。
3、增加企業(yè)的資金成本。企業(yè)在采取賒銷方式促進銷售、減少存貨的同時，會因持有應收賬款而付出一定的代價，主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本。
二、我國應收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變
企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，忽視了對資金的管理，沒有把現(xiàn)金流當作企業(yè)的血液。
（二）應收賬款壞賬比率高
目前，我國國內(nèi)應收賬款形成的壞帳和呆帳比率很大。根據(jù)商務部2005年研究報告，我國企業(yè)壞賬損失率高達5%，發(fā)達國家平均只有0.2%-0.5%。與美國相比，我國企業(yè)的壞賬率是美國企業(yè)的10-20倍，同時隨著國內(nèi)企業(yè)賒銷比例的上升，國內(nèi)企業(yè)的壞帳比例也將持續(xù)上升。
（三）企業(yè)負責人對應收賬款信用管理缺乏足夠的重視
很多企業(yè)片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關(guān)系，結(jié)果大量的應收賬款影響企業(yè)的資金流動。而欠款企業(yè)對于信用的重要性體會不深。賴賬、逃避債務和三角債拖欠成為普遍的企業(yè)行為。
（四）缺少專業(yè)部門搜集客戶資料，適時調(diào)整信用政策
企業(yè)的信用政策缺乏針對性，對不同客戶沒有區(qū)別對待。對客戶的信息收集不及時，無法在第一時間調(diào)整信用政策。
三、做好應收賬款控制的建議
（一）樹立正確的應收賬款管理目標，重視應收賬款回款狀況
長期以來，很多賣方企業(yè)迫于市場競爭壓力，簡單地采取以銷售額為導向的經(jīng)營管理模式，忽視企業(yè)實際利潤的實現(xiàn)；在客戶管理上，則強調(diào)客戶的銷售價值忽視信用價值。其結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營風險增大，應收賬款居高不下。
對相關(guān)人員的考核過于強調(diào)利潤指標，而并沒有設(shè)置與應收賬款回收情況相關(guān)的指標。正確的應收賬款管理的總目標應該是樹立企業(yè)價值最大化的理念，重視資金的良好周轉(zhuǎn)。
（二）做好應收賬款控制
企業(yè)銷售過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下圖所示，我們應該抓住以下四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強應收賬款控制：
圖 關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)控制
1、賒銷之前。加強客戶信用調(diào)查是防止壞賬發(fā)生的有效措施。比如可以通過調(diào)查客戶的財務狀況來判斷客戶的資信狀況；可以向有往來關(guān)系的企業(yè)或人員調(diào)查，通過這些企業(yè)與客戶發(fā)生的業(yè)務往來情況判斷客戶的信用狀況；可以向客戶的往來銀行調(diào)查；可以向信用評價機構(gòu)調(diào)查。
2、賒銷之后。企業(yè)賒銷之后，應收賬款回收之前，可以采用通過促使客戶提前支付、質(zhì)押保證、所有權(quán)保留條款、銀行保函、代位權(quán)和撤銷權(quán)等方法保障賬款的安全性。
3、應收賬款回收。提高應收賬款回收率，企業(yè)應根據(jù)事先進行的賬齡分析結(jié)果對應收賬款進行分類管理，并針對不同期限的應收賬款，有針對性地采取不同的回收方式。
4、收回不良應收賬款。即使信用管理部門盡心盡職地工作，也會由于種種原因不能收回所有欠款。只有認真分析呆賬形式的總原因才能對癥下藥，采取有針對性的措施，把損失減少到最低。
關(guān)鍵字：消費信貸;商業(yè)銀行;風險管理
中圖分類號:F830.589文獻標識碼:A文章編號:1007-4392(2006）05-0037-05
發(fā)展個人消費信貸意義重大,尤其在我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)階段,大力發(fā)展個人消費信貸不僅可以改善居民生活水平,提高生活質(zhì)量,而且對促進消費､擴大需求､推動生產(chǎn)､支持整個國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展以及調(diào)整商業(yè)銀行信貸結(jié)構(gòu)､改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量都有非常重要的作用｡然而,當前我國商業(yè)銀行個人消費信貸風險管理能力嚴重不足,阻礙了我國個人消費信貸的快速發(fā)展｡國外商業(yè)銀行個人消費信貸風險管理的成功做法為構(gòu)建我國科學的個人消費信貸風險管理體系提供了借鑒的經(jīng)驗｡
一､美國商業(yè)銀行個人消費信貸風險管理的實踐
美國是世界上消費信貸最發(fā)達的國家之一,其信用制度較為成熟,比較正規(guī)的消費信貸己有近百年的發(fā)展歷史｡美國消費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的2/3，2001年以來,消費支出對經(jīng)濟的貢獻率達到85%｡到2005年4月份,全美7598家商業(yè)銀行消費貸款余額達到2.45萬億美元,占美國銀行各類貸款余額的50%（全美銀行貸款資產(chǎn)占總資產(chǎn)的58%,證券資產(chǎn)占總資產(chǎn)的22%），其中445家資產(chǎn)超過10億美元的大銀行消費貸款占貸款余額的比重為52%；平均每個家庭信用卡13張,透支額度達9205美元｡
美國發(fā)達的個人消費信貸是建立在其成熟的社會､個人信用制度和完善的資本市場基礎(chǔ)上的,而且經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程和歷史｡我們以美國的個人消費信貸風險管理為例,介紹國外發(fā)達國家個人消費信貸風險管理的經(jīng)驗｡美國個人消費信貸風險管理的全過程如下圖｡（見圖1）
（一）發(fā)達的個人信用中介服務機構(gòu)
美國的信用機構(gòu)是現(xiàn)代信息技術(shù)應用得最充分的金融類機構(gòu)｡在信用網(wǎng)絡(luò)中,每個人都擁有一個特定編碼,它類似于我們的身份證號碼,而且非常穩(wěn)定｡個人的許多信息包括收入､納稅､借款､還款等情況都記錄在案,尤其是個人的不良記錄也會被記錄下來,以備銀行查詢｡銀行根據(jù)個人以前的信用記錄,就可以判斷把錢貸給他是否有風險,風險有多大｡雖然也會有人用現(xiàn)金交易來規(guī)避監(jiān)管,但如果被發(fā)現(xiàn),懲罰將會十分嚴厲｡這不僅影響今后的工作,而且影響他退休后的保障｡這種高度信息化管理為建立個人消費信用檔案提供了極大的萬便,個人的收支狀況都可以通過發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)反映出來,銀行和資信機構(gòu)可以通過互聯(lián)網(wǎng)獲得這些資料｡而個人信用登記制度的建立是由消費者信用報告機構(gòu)來完成的｡20世紀50年代以來,美國消費者信用報告機構(gòu)獲得了長足的發(fā)展｡現(xiàn)在一次信用查詢的在線答復在幾秒鐘內(nèi)就可完成,速度快,效率高｡
美國的消費信貸數(shù)據(jù)系統(tǒng)包括信用數(shù)據(jù)征信系統(tǒng)和完整的支付系統(tǒng)兩個方面｡美國有3家全國性的信用局（如圖2所示）,專門收集個人信用的歷史資料｡凡有關(guān)個人信用的數(shù)據(jù),包括借貸歷史､償還及拖欠記錄､搬遷歷史､訴訟記錄以及個人信貸參數(shù),包括貸款總額､最高貸款額､貸款項目等,全部記錄在案,3家公司的業(yè)務互有重復,互相競爭｡他們的數(shù)據(jù)直接來自于各貸款機構(gòu),每個月各貸款機構(gòu)將當月的顧客數(shù)據(jù)提供給這3家公司,由其匯總到個人的歷史檔案中｡此外,美國還有一些公司如Polk-Acxiom,專門收集個人社會經(jīng)濟背景數(shù)據(jù),包括家庭收入､家庭成員､教育程度､生活習慣､特殊愛好等｡這些數(shù)據(jù)的存在,為美國商業(yè)銀行提供了個人信用歷史和社會經(jīng)濟背景資料的重要依據(jù)｡
（二）完善的風險評估系統(tǒng)
美國的自動風險評估系統(tǒng)對有效識別個人信用風險,判斷是否給予消費者貸款作用突出,具體流程如下圖（見圖2）｡
美國的個人資信材料主要包括兩個部分：一是信用管理局提供的數(shù)據(jù),與借款人信用歷史有關(guān),包括末償還的債務情況､信用卡透支情況､在其他金融機構(gòu)的貸款記錄等,權(quán)重為75%｡二是借款人向銀行申請借款時所填的貸款申請表數(shù)據(jù),包括住房情況､婚姻情況､工作情況等方面的信息,權(quán)重為25%｡具體比重,各商業(yè)銀行可以依據(jù)現(xiàn)實情況進行調(diào)整和變化｡
對個人信用資料進行評估由金融機構(gòu)的一套專門機制負責,即在信用報告的基礎(chǔ)上對借款人的還款意愿和能力進行風險評估,根據(jù)整個信用狀況､由有利材料和不利記錄共同決定的,包括職務､工資､住房､居住時間､信用卡､銀行開戶情況､債務收入比例､信用檔案年限､信用額度利用率､毀譽記錄等情況,并根據(jù)個人不同時期的表現(xiàn),實行動態(tài)管理｡美國的自動風險評估系統(tǒng)可以判斷借款人信用情況,通過得分進行信貸決策,一般分數(shù)大于800,發(fā)生壞賬的可能性非常小,而分數(shù)低于600的時候,發(fā)生壞賬的可能性非常高｡因此,商業(yè)銀行可以通過消費者信用分數(shù)在很短時間內(nèi)答復貸款申請人的申請,一些住房抵押貸款公司甚至能夠在1小時內(nèi)作出答復｡
（三）規(guī)范的金融市場環(huán)境
美國有很多專門的融資公司為消費者提供分期付款信貸,具體運作過程是他們與購買者和商家共同簽訂合同,提供貸款,購買者分期償還｡以房地產(chǎn)信貸為例,美國有三家大型經(jīng)營住房按揭貸款證券化業(yè)務的公司,他們按事先確定的標準定期收購商業(yè)銀行和其他貸款公司的住房按揭貸款,通過發(fā)行住房按揭貸款債券來實現(xiàn)其流動｡美國聯(lián)邦住宅信貸銀行為會員儲蓄貸款協(xié)會提供貸款,政府全國抵押協(xié)會為住宅抵押債券二級市場融資,聯(lián)邦住宅抵押貸款公司為住宅抵押債券的二級市場買賣提供資金支持｡儲蓄貸款協(xié)會可以發(fā)行房地產(chǎn)定期存單,由商業(yè)房地產(chǎn)公司購買并由保險公司承擔一定額度的保險｡因此,消費貸款可以組合起來出售,從而降低了成本,也使美國的消費者比其他國家的消費者對消費品的購買力更強,購買的速度更快,同時增強了銀行個人消費貸款的流動性｡正因為如此,美國不少商業(yè)銀行在發(fā)放消費貸款時都十分重視這3家公司確定的收購標準,有的直接就用這些標準作為發(fā)放消費貸款的條件｡
（四）良好的個人信用意識
美國信用交易十分發(fā)達,個人消費信貸幾乎伴隨著每個人的一生｡美國人十分重視信用紀錄,因為一旦有不良的信用紀錄,那么對自己生活中的各個方面都會產(chǎn)生消極影響｡無論是申請信用卡､保險､教育貸款､汽車貸款､住房貸款甚至是找工作,都會遇到困難｡這使每個美國人都有良好的信用意識,他們都會定期向有關(guān)信用中介服務機構(gòu)查詢自己的信用報告,盡可能避免在信用中介服務機構(gòu)的信息數(shù)據(jù)庫中留下不良記錄｡
（五）健全有效的個人信用法律體系
美國規(guī)范的個人信用相關(guān)法律體系是以《公平信用信息披露法》為核心的一系列法律法規(guī),包括《信貸機會公平法》､《消費信用保護法》､《誠實信貸法》､《正當收債行為法》､《公平信用結(jié)賬法》､《統(tǒng)一消費信用法典》､《信用卡發(fā)行法》和《公平信用和貸記卡公開法》等,這構(gòu)成了美國國家信用管理體系正常運轉(zhuǎn)的法律環(huán)境,而且?guī)缀趺恳豁椃啥茧S著經(jīng)濟發(fā)展狀況的變化進行了若干次修改完善｡
（六）完善的個人消費信貸擔保制度
美國在銀行個人消費信貸業(yè)務中,經(jīng)保險公司提供的個人信貸擔保業(yè)務占個人消費信貸的80%,另有15%左右是以國債為擔保｡這種以保險公司為個人提供信貸擔保發(fā)放的貸款的好處就是由銀行一家承擔風險變?yōu)閮杉医鹑跈C構(gòu)承擔風險,并且在貸款的發(fā)放中,銀行省去了對私人進行資信評估和償債能力的考察過程,而是由保險公司來完成｡對于業(yè)務眾多的保險公司來說,開展個人消費信貸保險業(yè)務,不僅開辟保險業(yè)務,而且增加了一項長久的保險費收入來源｡
在美､英､法等發(fā)達國家,銀行個人消費信貸與其相應的保險業(yè)務甚至直接寫進了有關(guān)的金融條項中去,消費者申請此項貸款,保險公司具有否決權(quán),這對減少相應的信貸風險都具有非常重要的意義｡也正是銀行與保險公司的共同作用,才使得發(fā)達國家個人消費信貸業(yè)務穩(wěn)定地開展下去｡目前我國保險業(yè)尚未開展這項業(yè)務,這是制約個人消費信貸業(yè)務開展的重要因素之一｡
二､科學構(gòu)建我國商業(yè)銀行個人消費信貸風險管理體系
（一）建立完善的風險管理體系需要從技術(shù)､組織和流程三方面綜合考慮
個人信用風險管理體系是一個系統(tǒng)工程,其中技術(shù)是核心,技術(shù)的重點就是要建立科學的評估模型,在這個模型中要充分考慮消費者的歷史信用信息和個人資料,還要盡可能地反映消費者的現(xiàn)實需求｡組織是關(guān)鍵,個人信貸風險管理的組織工作包括成立專門的信用管理部門來進行風險管理,在這個組織中,有專門的分析組,在具體業(yè)務組中也配有專門的風險管理人員,并且風險評估和銷售分離,發(fā)生壞賬后,清收部門也與銷售分離,只有這樣,商業(yè)銀行才能最大限度降低個人消費信貸風險｡（見圖3）
流程是基礎(chǔ),所有的工作都需要按照既定的流程進行,因此這樣就容易清楚地判斷出可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),并及時采取措施進行補救｡個人消費信貸風險管理的流程包括產(chǎn)品的設(shè)計與影響､貸前審批､貸后管理以及清貸管理幾個步驟｡在具體制定流程時候要充分考慮到理解和使用的方便､監(jiān)控和維護的方便｡（見圖4）只有這三個萬面都準備充足,完整的個人消費信貸風險管理體系才有可能建立｡
（二）科學的消費信貸風險評價模型是風險管理的基礎(chǔ)
在建立全社會個人信用制度和信用檔案的基礎(chǔ)上,各銀行還應根據(jù)自身業(yè)務特點和發(fā)展戰(zhàn)略制定具體的個人信用評價模型,以此作為放貸的基本標準,使之從源頭上發(fā)揮防范信貸風險的作用｡
信用評價模型一般采用積分制,具體分成三個部分：①基本情況評分:包括個人的一系列情況,如出生年月､學歷､職業(yè)､工作地點､工作經(jīng)歷､工作單位､家庭情況等等,不同情況有不同的積分｡②業(yè)務狀況評分：在信用記錄號下,每發(fā)生一筆業(yè)務,無論是存款､貸款､購買國債及其他金融債券､信用卡消費､透支等等,都有一走的積分｡③設(shè)立特殊業(yè)務獎罰分｡如個人信用記錄號下屢次發(fā)生信用卡透支,并在規(guī)定期內(nèi)彌補透支就可以獲得額外獎分；個人貸款按期還本付息情況良好可以獲獎分；若發(fā)生惡意透支,并且不按時歸還所欠本息,就應額外罰分,甚至列入黑名單｡最后,根據(jù)三個部分累積得分評定個人信用等級｡
（三）完善的法律體系是信用風險管理的堅實保障
我國個人消費信貸開展十多年來還沒有一部較完善的管理法規(guī),最有權(quán)威性的是1999年中國人民銀行制定的《關(guān)于開展個人消費信貸的指導意見》,但還屬于條例之類｡2005年8月中國人民銀行公布了《個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》,此辦法旨在防范和降低商業(yè)銀行信用風險,維護金融穩(wěn)定,促進個人消費信貸業(yè)務的發(fā)展｡
現(xiàn)階段,我們必須加快關(guān)于消費信用管理的法律建設(shè)｡首先,制定的法律法規(guī)必須明確商業(yè)銀行個人消費信貨業(yè)務范圍､經(jīng)營原則､貸款利率､辦貸手續(xù),以及消費者必須提供的信息和抵押品,使商業(yè)銀行的消費信用業(yè)務經(jīng)營合法化,商業(yè)銀行的個人信用風險防范措施規(guī)范化和制度化,以維護商業(yè)銀行的正當權(quán)益｡其次,法律法規(guī)的制定還必須實行成本收益的原則,并采取各種措施來強化這個原則,使違約成本大大高于違約收益｡通過法律及執(zhí)法行動來教育人民,從而樹立誠信守諾的社會風氣｡
（四）完整的個人信貸金融服務機構(gòu)是風險管理的重要支撐
我們必須意識到信貸管理不是一個部門的事,而是一個系統(tǒng)的商業(yè)活動概念,它是現(xiàn)代商業(yè)銀行的一個主要業(yè)務分支｡因此建立個人信貸金融服務機構(gòu)時要注意建立功能齊備的信貸資產(chǎn)管理體系｡事實上一旦貸款被核準并被貸萬接受,此項貸款便成為信貸資產(chǎn)的一部分｡當信貸資產(chǎn)達到一定規(guī)模時,其管理便成為整個信貸過程中重要的一環(huán)｡對分期支付貸款如汽車,房屋貸款,信貸資產(chǎn)管理是保證按合同付款 （不提前､不拖欠）的有效途徑｡而對賒賬信用貸款而言,信貸資產(chǎn)管理是保證貸方積極使用貸款,不斷增高貸款余額的決定性手段｡
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摘 要 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實現(xiàn)的。然而，隨著信用經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務而產(chǎn)生的應收賬款問題也日益嚴峻。許多企業(yè)因為盲目賒銷，其應收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以繼續(xù)，最終被迫破產(chǎn)或被重組。本文就從宏觀角度審視壞賬產(chǎn)生的根源，并針對壞賬損失的宏觀成因提出了相應的解決對策。
關(guān)鍵詞 壞賬 原因 對策
隨著市場經(jīng)濟的進一步深入發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的競爭越加激烈化全球化，企業(yè)要在競爭中勝出，就要不斷開拓新市場。制定和采取新的銷售政策，賒銷商品作為吸引客戶，擴大銷售的一種手段，越來越多的被企業(yè)所采用。這種銷售方實在多數(shù)情況下能起到促銷作用，充分挖掘和利用企業(yè)的生產(chǎn)能力，擴大銷售量，增加產(chǎn)品的市場占有量，提高企業(yè)的競爭力，增加利潤，但同時也存在著諸多問題和隱患。賒銷雖是目前市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的促銷手段，但有的貨款收不回來形成壞賬損失。本文就壞帳損失產(chǎn)生的原因及相應對策作淺要論述。
一、壞賬損失的概述
壞賬損失是指因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然收不回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的應收賬款。在我國現(xiàn)行市場經(jīng)濟條件下,既增大產(chǎn)品銷量,又降低壞賬損失風險,是每個企業(yè)值得深思的重大問題。
二、企業(yè)壞賬損失產(chǎn)生的原因
企業(yè)壞賬損失發(fā)生的原因來自于企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。
（一）來自企業(yè)外部的原因
1.法律環(huán)境欠缺
在我國由于社會主義市場經(jīng)濟法制建設(shè)相對滯后，欠債不還現(xiàn)象比較普遍，打官司即使勝訴也無法收回款項的事司空見慣。這種情況就造成了企業(yè)一般不打官司、打不起官司、不敢打官司的局面。法制不健全，欠賬不還不受任何懲處，這是造成應收賬款失控的主要外部原因。
2．買方市場的形成
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場供應日趨充足，人們的物質(zhì)文化生活越來越豐富， 同時又由于其他的社會原因?qū)е孪M市場不景氣，同行競爭激烈，產(chǎn)品消費市場向買方市場轉(zhuǎn)移，企業(yè)必須采取賒銷方式，才能占領(lǐng)市場， 這也是應收賬款失控的原因之一。
3. 道德失范
我國國家信用管理體系還不完善，信用管理剛剛起步，有關(guān)信用管理的法律環(huán)境建設(shè)幾乎是空白。社會信用意識薄弱，不少企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機。賒銷是商業(yè)信用的一種形式，在信用環(huán)境不良的情況下，隨賒銷產(chǎn)生的應收賬款則缺乏回收的保障，因而產(chǎn)生風險。
（二）來自企業(yè)內(nèi)部的原因
企業(yè)壞賬損失發(fā)生的根本原因在于企業(yè)內(nèi)部。壞賬損失的實質(zhì)是不能收回的應收賬款。
1.企業(yè)對應收賬款管理不規(guī)范，缺乏應收賬款日常管理的有效方法
不少企業(yè)沒有專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行應收賬款的風險管理，有的企業(yè)信用政策制訂不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。
2.企業(yè)銷售業(yè)績考核指標不科學
許多企業(yè)過分強調(diào)占有市場，提高市場份額，用銷售發(fā)貨開票來考核業(yè)務部門，導致銷售人員只管盡可能多地簽合同、多發(fā)貨，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。
3．沒有對客戶進行深入細致的資信調(diào)查
在資信調(diào)查上，一些企業(yè)調(diào)查人員沒有采取謹慎認真的態(tài)度，資信調(diào)查的結(jié)果不符合事實，高估了客戶的償債能力，給予客戶的賒銷交易超過了該客戶的承受能力，使得客戶不勝負荷，在無奈中，惟有拖欠貨款，致使雙方難堪。有些企業(yè)經(jīng)營作風不踏實和浮躁，看到同行企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為了面子的好看和爭取公司的業(yè)績，就不管客戶的財務狀況和資信情況，大肆以賒銷方式推銷商品。
4．對貨不對板的處理不當
買方在收貨時發(fā)現(xiàn)商品與合同規(guī)定不符，或者發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量瑕疵，要求賣方給予折讓或其他合理要求，但是賣方不予理會，買賣雙方各持已見，互不讓步。買方的意見未能得到適當?shù)奶幚恚虼司芨敦浛睿斐少u方的壞賬損失。
三、壞賬防范對策
壞賬損失的大小與應收賬款的狀況密切相關(guān)。可以說，企業(yè)應收賬款愈多，賬齡愈長，壞賬風險就愈大。因此，企業(yè)防范壞賬損失的有效方法，首先就是要加強應收賬款的管理。完善企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度。健全的應收賬款內(nèi)部控制制度，可以使企業(yè)各職能部門以及全體員工在工作中按章辦事，可以使企業(yè)部門與部門之間、員工與員工之間、上級與下級之間相互控制和監(jiān)督，防止各種違法行為的發(fā)生。完善應收賬款內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容有：
（一）切實做好資信調(diào)查工作
壞賬的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)內(nèi)部對客戶的資信調(diào)查不實或者調(diào)查不詳甚至是未經(jīng)調(diào)查進行賒銷交易造成的。為了防止壞賬損失的發(fā)生，首先應該從了解清楚客戶的財務狀況、償債能力和信用情況著手，不要輕易放過對每一個客戶的資信調(diào)查，包括親友介紹過來的客戶，這是防范壞賬風險的第一步，也是非常關(guān)鍵的一步。
（二）認真制定賒銷政策
企業(yè)在做好資信調(diào)查的基礎(chǔ)上，還必須重視各個客戶的經(jīng)營規(guī)模、信用高低和償債能力的強弱等情況，并對各個客戶進行分類，然后確定每類客戶所能給予的賒銷限額、賒銷期限和信用條件。這一規(guī)定，是企業(yè)對應收賬款所能容許的最大風險。企業(yè)在進行賒銷交易時應嚴謹?shù)貓?zhí)行這一規(guī)定，不能隨心所欲。
（三）完善內(nèi)部清收收責任制，確保賬款安全
對業(yè)務人員要明確其收款責任，即誰賒銷，誰收回，使每筆欠款落實到責任人，并制定嚴格的考核制度，規(guī)定具體的獎勵辦法，激勵員工積極推銷產(chǎn)品，合理賒銷產(chǎn)品，及時回籠貨幣，減少壞賬發(fā)生頻率和發(fā)生額；財務部門應定期將應收賬款按客戶、欠款日期和清收責任人排列清單，經(jīng)常與業(yè)務部門聯(lián)系，對即將到期的應收賬款及時提醒、督促經(jīng)辦人員催收，通過核對進行分析，對過期的應收賬款應及時向有關(guān)部門匯報，以便采取積極有效措施，及早收回，避免壞賬的發(fā)生。
（四）樹立企業(yè)信用體系
信用管理部門不是一個權(quán)力機構(gòu)，而是一個服務機構(gòu)，進行各企業(yè)的信用數(shù)據(jù)的維護，提供企業(yè)的信用查詢。由國家組建，在各省市分設(shè)機構(gòu)，其工作人員屬國家公務員。同時，由參加交易的企業(yè)參加監(jiān)督，因為數(shù)據(jù)的登記都是依據(jù)交易簽訂的合同和收付款憑證的。銀行參與監(jiān)督，因為應收、應付賬款都是經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬處理的。工商行政部門參與對兩個企業(yè)的關(guān)系監(jiān)督，這樣可以防止一個企業(yè)以兩個法人的名義參加交易，對信用數(shù)據(jù)造假。
企業(yè)的信用數(shù)據(jù)來源于企業(yè)自身提供在交易中履約償還賬款的情況，此數(shù)據(jù)由債務人提供，由債權(quán)人證實其有效性。規(guī)定所有的企業(yè)交易行為都必須到當?shù)匦庞貌块T簽訂合同，以此來對企業(yè)交易過程進從企業(yè)角度來說，還應該制定企業(yè)信用銷售的信用期限。“信用條件是指企業(yè)要求顧客支付信用銷售款項的條件”，其中包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為顧客規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是企業(yè)為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是企業(yè)在顧客提前付款時給予的優(yōu)惠。
從企業(yè)的角度講，壞賬問題是一個微觀經(jīng)濟問題。但作為宏觀經(jīng)濟基礎(chǔ)的企業(yè)之間，由于存在千絲萬縷的聯(lián)系，綜合在一起，壞賬也就成為了一個宏觀經(jīng)濟問題。本文認為壞賬問題是由體制與市場經(jīng)濟道德失范所引起的，同時也為解決這一問題提出了自己的主張。
（五）完善壞賬賬準備核算制度，減少企業(yè)壞賬損失
首先，企業(yè)要設(shè)立“壞賬準備”賬戶，按期計提壞賬準備，避免利潤的虛盈實虧，增強抗風險和自我保護的能力。其次，鼓勵企業(yè)采用比余額分析法更合理更準確的賬齡分析法，計算壞賬準備提取金額。最后，建立修改對壞賬損失的確認規(guī)定，與國際慣例接軌。企業(yè)不能片面追求銷售額和市場占有率，而忽視現(xiàn)金凈流入，否則企業(yè)資金鏈就會造成惡性循環(huán)，影響企業(yè)再生產(chǎn)和企業(yè)規(guī)模的擴大。如果管理優(yōu)良，應收賬款回收及時，企業(yè)無需因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出和避免了壞賬的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
[1]劉亞莉，胡紅青，黃建文.壞賬形成原因分析及對策.商業(yè)研究.2002（1）.
一、應收款項研究概述
(一)研究背景隨著買方市場的逐步形成，企業(yè)間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實現(xiàn)的。在發(fā)達國家，每年有80％以上的交易采用賒銷方式。在我國，信用交易還不發(fā)達，企業(yè)的經(jīng)驗和制度完善也不夠，賒銷交易平均占總交易量的20％，賒銷交易占交易總量的60％～90％。但在如此懸殊的信用銷售比例下，我國企業(yè)在壞賬率方面仍大大高出歐美企業(yè)，這從一個側(cè)面反映了我國企業(yè)對應收款項的管理沒有足夠的重視。我國企業(yè)存在巨額應收款項的一個重要原因是現(xiàn)在的買方市場環(huán)境，應收款項是指企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨方或接受勞務單位收取的款項。另一個重要原因是我國企業(yè)信用風險管理意識淡漠，信用風險管理手段缺乏。所以，應收款項的管理應引起每一位決策者的高度重視。以新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團為例，其主要組成部分是團場，兵團人口的大多數(shù)也在團場，因此做好團場工作，壯大團場經(jīng)濟實力，必須要有一個基本的經(jīng)營制度。該制度既要適應農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的普遍要求，又要遵循市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律，還要有利于發(fā)揮兵團大農(nóng)業(yè)和組織化程度較高優(yōu)勢。隨著兵團農(nóng)牧團場經(jīng)營體制改革的深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，團場內(nèi)部生產(chǎn)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成相當數(shù)額的應收款項難以及時轉(zhuǎn)化為急需的貨幣資金。其結(jié)果一方面團場經(jīng)營資金緊缺，另一方面巨額欠款掛賬，大量的流動資金被購貨方或私人無償占有，團場資金運作更加困難。有的應收款項因沒有及時催收，已形成了壞賬，給團場造成重大的財務損失。因此加強應收款項的管理刻不容緩。
(二)研究目的與意義基于對兵團農(nóng)牧團場應收款項現(xiàn)狀的認識，以及現(xiàn)階段理論界和實務界對應收款項的研究，結(jié)合我國現(xiàn)狀對應收款項的管理和研究，來探討應收款項在兵團農(nóng)牧團場中存在的問題，對其進行分析，并找出其的利弊，提出較好的解決方法及合理的建議。通過對兵團農(nóng)六師芳草湖應收款項的研究，基于我國現(xiàn)狀對應收款項的認識，指出兵團應收款項在管理中存在的問題，并提出合理的解決方案，從而減少計提的壞賬，減少財務損失。并對其應收款項的管理給予特別重視。保障團場經(jīng)濟穩(wěn)定的發(fā)展。
(三)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀一是國內(nèi)研究現(xiàn)狀。從我國的研究情況來看，對應收款項研究的文章比較多，但篇幅不長。國內(nèi)有關(guān)應收款項管理的文章分為兩類：一類是對應收款項全面管理辦法的研究，另二類是抓住應收款項管理的某一種方法具體研究。應收款項的全面管理辦法關(guān)于如何加強應收款項的管理，國內(nèi)學者從多方面提出了建議。部分學者從我國應收款項的管理現(xiàn)狀出發(fā)，努力的從全方位的角度提出改進措施。吳蓬生(2002)從法律的角度提出，把應收款項看作債權(quán)人與債務人的一種契約，解決手段(遠期的應收款項)主要是通過法律法規(guī)。張維迎從博弈論的角度研究應收款項形成的原因，解決的方法是通過建立健全有效的信用制度，進行信用調(diào)查、信息跟蹤，把握事前、事中、事后三道關(guān)，進行控制管理。黃群慧(2002)則通過對國有企業(yè)進行調(diào)查，以數(shù)據(jù)來加以論證“造成企業(yè)之間賬款拖欠”的原因是：債務人嚴重虧損是企業(yè)之間相互拖欠貨款的主要原因；市場競爭激烈，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場競爭力也是導致貨款拖欠的重要原因。李恩柱(2007)對企業(yè)應收款項的風險防范進行了研究，對應收款項對企業(yè)產(chǎn)生的分析進行了系統(tǒng)的分析，并對應收款項風險防范對策進行了研究，以確保企業(yè)財務的安全性。王昕(2007)等研究了企業(yè)應收款項風險防范及管理，對企業(yè)應收款項風險的類型、應收款項風險形成的原因等進行了研究，并給出了應對風險的對策。鄧曉華(2005)對兵團農(nóng)牧團場應收款項的管理進行了研究，對兵團產(chǎn)生應收款項進行了分析，并制定了應收款項清償?shù)膬?yōu)惠辦法，及對不償還欠款采取的措施和管理辦法。李梅(2009)對農(nóng)資企業(yè)應收款項的管理進行了系統(tǒng)的分析。并提出了加強對應收款項事前、事中、事后控制的建議。二是國外研究現(xiàn)狀。在西方，對于應收款項風險的管理已經(jīng)經(jīng)歷了半個世紀。目前，國外對應收款項分析主要從四個方面進行：成本分析、財務指標分析、賬齡分析以及應收款項中的不良資產(chǎn)的度量。在《美國統(tǒng)一商法典》中，應收款項被界定為：對任何售出或租出的貨物或?qū)μ峁┑姆帐杖「犊畹臋?quán)利，只要此種權(quán)利未由票據(jù)或動產(chǎn)契據(jù)作為證明，而不論其是否已通過履行義務而獲得。以其為藍本設(shè)計的各個國際示范法中也多借鑒這個概念。在現(xiàn)代應收款項融資實踐中，一般將應收款項定義為“金錢債務形式的、不以流通票據(jù)為證的一種無形資產(chǎn)”，包括“現(xiàn)有應收賬”、“未掙得應收款項”和“未來應收款項”。James c.Van.Home(2003)教授認為整體經(jīng)濟環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應收款項管理水平的主要原因。整體經(jīng)濟環(huán)境是不可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。BenJ.Sopranzetti(1998)則從企業(yè)的投融資的角度探討了應收款項保理的問題。由于企業(yè)應收款項的存在，減少了企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流量，而應收款項是具有一定信用的資產(chǎn)，可以通過信用評估，與金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)簽訂協(xié)議，將應收款項作為金融產(chǎn)品進行交易，從而達到投資融資的經(jīng)濟活動。
二、兵團應收款項管理現(xiàn)狀與問題
(一)兵團應收款項包括的內(nèi)容 團場應收款項包括：應收賬款，主要包括團場附屬工、交、建、商單位產(chǎn)品銷售款項；其他應收款，主要是團場內(nèi)部單位，職工因事、因公借款、生活借款、職工購房欠款及一、二次開發(fā)的家庭農(nóng)場打井欠款應收的勞務費、材料；應收承包款，主要包括職工歷年承包掛賬，團場墊支的生產(chǎn)資料、生活資料、利費等。一是應收賬款。“應收賬款”主要是團場附屬企業(yè)對外賒銷農(nóng)副產(chǎn)品及自制產(chǎn)成品形成。這類欠款要根據(jù)形成年份的不同情況區(qū)別處理，對掛賬年份長，超過現(xiàn)行會計制度規(guī)定的，由團場與債務方協(xié)商折讓收回，確已成為呆死賬的，團場財務部門應按規(guī)定進行財務處理。二是其他應收款。“其他應收款”主要是團場的干部職工因事、因公借款、生活借款、購房欠款及一、二次開發(fā)的家庭打井欠款等，這類欠款必須足額償還，以欠款人工資、效益工資、風險金、
承包兌現(xiàn)款償還，由單位清欠小組負責清收，教團財務科。三是應收承包款。“應收承包款”是團場經(jīng)營體制改革后，農(nóng)業(yè)實行大包干承包形成的，由來已久。實行聯(lián)產(chǎn)承包責任制以來，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，承包職工的生產(chǎn)、生活資料都由團場墊付，承包職工在農(nóng)產(chǎn)品收獲，將產(chǎn)品交給團場，扣除墊付的生產(chǎn)和生活資料、上交團場利費、各項基金后，剩余的兌現(xiàn)給職工。而農(nóng)業(yè)是一個高風險的產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)周期長、投資大、見效慢、受自然因素的影響，這種承包方式職工負盈不負虧，虧損掛賬常有。這種現(xiàn)狀引起了兵團各級領(lǐng)導的高度重視，兵團出臺了“1+3”文件，提出深化團場經(jīng)營體制改革，固定、自主、服務、分配，以適應社會主義經(jīng)濟的管理體制，實現(xiàn)經(jīng)濟體制和經(jīng)濟增長方式的根本轉(zhuǎn)變。全面推行生產(chǎn)費自理承包經(jīng)營和職工貸款，改善農(nóng)業(yè)投資格局，鼓勵職工自主經(jīng)營，解決長期以來團場出錢，職工種地，負盈不負虧的問題。因此，對歷史形成的承包掛賬必須制定相應優(yōu)惠辦法，鼓勵職工積極還賬。承包職工有欠款的，應以當年承包兌現(xiàn)款償還并給予優(yōu)惠，由單位清欠小組負責清收，交團場財務部。“土地承包經(jīng)營”是基礎(chǔ)，也是最基本的政策。因為它對應的是職工家庭承包經(jīng)營，體現(xiàn)在生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)上。兵團團場既有全民所有制承包職工，也有集體所有制承包農(nóng)戶，兩者在權(quán)、責、利上不完全一致。因此在落實土地承包經(jīng)營基本政策上不能搞“一刀切”，應當區(qū)別對待，實行分類指導：對團場全民所制承包職工，實行土地長期固定、生產(chǎn)自主經(jīng)營、成本費用自理、負擔只減不增、收益風險均沾、享受社保福利的土地承包經(jīng)營政策；對團場集體所有制承包農(nóng)戶，實行土地長期固定、生產(chǎn)自主經(jīng)營、費用適當上繳、收益風險均沾、公益“一事一議”、享受“低保”福利的土地承包經(jīng)營政策。
(二)巨額應收款項形成的原因產(chǎn)生逾期應收款項既有團場外部原因，又有團場財務科內(nèi)部原因。產(chǎn)生逾期應收款項的外部原因可能是職工遇到特殊困難，或是因為一些不可抗力造成了職工不能按期付款，但更多的外部原因還是由于職工不講信用而造成的。產(chǎn)生逾期應收款項的內(nèi)部原因是團場信用管理不當。如有的團場連隊未設(shè)立信用管理部門，也未設(shè)立逾期應收賬款管理制度。逾期應收賬款形成的原因主要如下：一是對及時收回應收款項的重要性認識不夠。團場在賒銷給職工原材料、生活資料、借款及打井欠款后，并沒有積極的鼓勵職工歸還欠款，也沒有采取一些有效的措施，致使賒銷款最后變成壞賬，難以收回。二是兵團管理人員頻繁更替。由于繼任者害怕追不回逾期賬款而變?yōu)閴馁~，影響其業(yè)績，對前任領(lǐng)導經(jīng)營中產(chǎn)生的逾期欠款，寧愿將其繼續(xù)作為應收賬款保留在賬上，也不愿積極去追收。經(jīng)過多任領(lǐng)導的積累，團場逾期欠款越來越多，逾期時間也愈來愈久。收同的可能性也就愈來愈小。三是兵團銷售人員自身素質(zhì)差，缺乏責任感。兵團銷售一些農(nóng)副產(chǎn)品作為收入。但有些銷售人員政治素質(zhì)不高，廉潔自律意識淺薄。另外，有些人員自身缺乏責任感。四是部分員工缺乏誠信。職工缺乏誠信也是出現(xiàn)逾期應收賬款的另一個重要原因。五是兵團管理人員對銷售工作缺乏有效地管理和監(jiān)督很多兵團未建立應收款項管理制度。有些兵團對應收款項的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。這些問題主要表現(xiàn)為：財務部門不及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，造成應收賬款居高不下，賬齡老化；兵團內(nèi)部激勵機制不健全；兵團未實行應收款項定期對賬制度，交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能出現(xiàn)差錯。
三、農(nóng)六師芳草湖應收款項概況與分析
(一)應收款項概況一是應收賬款概況。如表1、表2所示；二是其他應收款概況，如表3所示；應收承包款概況，如表4所示。
(二)應收款項分析一是應收賬款分析。從表2可看出：芳草湖的應收賬款主要是銷售獲得的番茄款以及一些農(nóng)副產(chǎn)品和物資款。該科目2009年年末余額為10374.04萬元比2008年的10442.98萬元減少了68.94萬元，主要是回收了以往和當年的貨款，后期還應加大應收款的回收力度。產(chǎn)生巨額應收賬款的原因是：財務管理制度不夠規(guī)范，內(nèi)部控制不夠嚴格；缺乏規(guī)章制度或有章不循，形同虛設(shè)；銷售單位信譽太差，沒有制定合法的合同制度，沒有按照規(guī)范的流程，大部分銷售都是賒銷，造成巨額應收賬款收不回，導致成壞賬。二是其他應收款分析。從表3可看出，該科目2009年年末余額為24258.29萬元比2008年的21742.75萬元增加了2515.54萬元，其原因主要包括以下幾個方面：(1)職工欠款。團部財務部門會為職工墊付醫(yī)藥費，而后在年底從職工收入中扣除這部分醫(yī)藥費。但由于農(nóng)業(yè)收入不穩(wěn)定，特殊情況時職工沒有足夠的收入得以扣除，因此這部分應收款就需掛賬，久而久之就會形成壞賬。(2)離退休人員欠款。由于規(guī)章制度不夠規(guī)范，加之離退休人員的不確定性，部分水費、電費無法及時追回，長時間的累積，欠款就會變成壞賬。(3)危舊住房欠款。由于危房改造工程比較艱巨，金額較大，所以職工沒有足夠的資金可以支付給施工隊，因此部分資金由團部墊付，這些款項無法收回，從而變成壞賬。(4)購滴灌首部欠款。由于上級一些撥款沒有到位，滴灌首部及地面材料轉(zhuǎn)讓給職工，欠款未全部收回。三是應收承包款分析。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中，承包職工的生產(chǎn)、生活資料都由團場墊付，承包職工在農(nóng)產(chǎn)品收獲，將產(chǎn)品交給團場，扣除墊付的生產(chǎn)和生活資料、上交團場利費、各項基金后，剩余的兌現(xiàn)給職工。而農(nóng)業(yè)是一個高風險的產(chǎn)業(yè)，生產(chǎn)周期長、投資大、見效慢、受自然因素的影n向，這種承包方式職工負盈不負虧，虧損掛賬常有。為了，避免這種現(xiàn)象的深化，國家提出深化團場經(jīng)營體制改革，固定、自主、服務、分配，以適應社會主義經(jīng)濟的管理體制，實現(xiàn)經(jīng)濟體制和經(jīng)濟增長方式的根本轉(zhuǎn)變。芳草湖積極響應國家的號召，實施了兩費自理政策，全面推行生產(chǎn)費自理和生活費自理。目的是為改善農(nóng)業(yè)投資格局，鼓勵職工自主經(jīng)營，解決長期以來團場出錢職工種地，負盈不負虧的問題。
四、兵團應收賬款建議與措施
(一)加強逾期應收款項的管理一是逾期應收款項的催收程序。團場財務科必須設(shè)立信用管理部門，明確逾期應收款項的清收責任主體，并實施嚴格的激勵與約束機制，才能使逾期應收賬款的清收工作得以順利進行。如圖1所示。二是逾期應收款項的管理。為了防止巨額應收款項的增加，農(nóng)六師芳草湖制定了一定的管理措施。首先是規(guī)范內(nèi)部財務制度。其次是實行現(xiàn)銷，按照規(guī)范的流程對產(chǎn)品進行銷售，并簽訂合同，保證款項的收回。同時銷售單位大部分為師內(nèi)的國有企業(yè)，有一定的信譽。應收賬款在一定年限內(nèi)可收回，不會造成壞賬。具體如下：(1)應對逾期應收款項進行分類匯總，摸清逾期應收款項底數(shù)和歷史累計形成壞賬的底數(shù)和拖欠日期，為追收和處置夯實基礎(chǔ)。(2)對各類逾期應收款項采取適當?shù)臎_減，本著處理歷史問題“宜粗不宜細，宜寬不宜嚴”的原則，對有
利于回款的不實應收款項實行優(yōu)先核減等措施，在基本理清逾期賬款中存在問題的基礎(chǔ)上，按照輕重緩急和清欠款的輕易程度做出清欠、處置計劃。(3)明晰了清收、處置處理各類歷史遺留逾期應收款項有關(guān)政策和考核原則。(4)建立和完善應收款項管理制度和相關(guān)政策，層層設(shè)置遏制和追收逾期應收款項的“高壓線”。對一些暫時付款困難的職工給予延展期是對團場逾期應收款項的一種處置方式。處理延期付款的一般程序是，根據(jù)每個延期付款的職工的具體情況，信用管理人員再次審查職工資信狀況，決定處理方法。信用管理部門通常有兩種做法，同意延長職工的付款期，但爭取在賒銷合同補充條件中加以擔保類的附加條件。
【關(guān)鍵詞】 應收帳款 風險 對策分析
1. 應收賬款概述
應收賬款的形成是因為企業(yè)因賒銷商品或提供勞務而形成的應收款項。企業(yè)為了生存必須適應目前的資本市場，適應資本市場就必須得賒銷，不然很有可能被淘汰。因為目前的市場已經(jīng)很發(fā)達了，資金鏈條已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的根本。但是在很多的情況下，資金的周轉(zhuǎn)往往會存在暫時的困難，企業(yè)為了保持正常的運轉(zhuǎn)就必須得相互賒賬。說的直接一點就是資金的三角甚至多角關(guān)系，你不賒賬給其他的企業(yè)那么在你困難的時候其他企業(yè)也就不會幫助你。還有如果不賒銷你的產(chǎn)品會大量的積壓在倉庫中，這是一件很令人頭痛的問題，大量產(chǎn)品的積壓對一個企業(yè)的影響是全方位的，包括材料采購計劃，再生產(chǎn)方案，資金鏈條等等，市場就是這樣的殘酷，一旦你違背了它的規(guī)律那么你必然被淘汰。
2. 應收賬款的特點和作用
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。下面就應收賬款的特點和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，做如下分析：
2.1應收賬款特點
2.1.1應收賬款是一種商業(yè)信用。
2.1.2.應收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務提供而產(chǎn)生的。
2.1.3企業(yè)產(chǎn)生應收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務提供過程已完成。
2.1.4 應收賬款按實際發(fā)生的金額記賬。
2.1.5 應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。
2.2應收賬款的作用
擴大銷售，增強了企業(yè)的競爭力。在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮，市場疲軟資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有重要的意義。并且可以減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有收賬款，則無需上述支出。除了這些還可以可以擴大市場占有率，建立和鞏固企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的信譽，促進企業(yè)之間的交流，當企業(yè)處于短期的經(jīng)營困難之中，應收帳款作為一種信用的發(fā)放，既促進了自身的銷售，又幫助了對方企業(yè)，從而讓雙方在經(jīng)營中都受益，促進企業(yè)雙方的效益。
企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了擴大銷售，打開市場，必然要采取一定的賒銷業(yè)務。但是，在銷售業(yè)務中，應收賬款的不斷增加，這樣必然導致企業(yè)收回應收賬款的難度加大。
2.3企業(yè)應收賬款的風險。
3. 我國應收賬款的現(xiàn)狀
近年來，我國企業(yè)的應收賬款狀況很不樂觀，應收賬款在企業(yè)中普遍存在的問題是：數(shù)額大、期限長、清欠難、壞賬多。據(jù)權(quán)威機構(gòu)統(tǒng)計分析，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比例平均在40～50% 之間， 逾期應收賬款發(fā)生額占貿(mào)易總額的比率高達5%以上，而發(fā)達的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的逾期應收賬款發(fā)生額約占貿(mào)易總額的0125%～015%。企業(yè)的少不應收賬款“名存實亡”，一些企業(yè)的賒款，壞賬長期以來有增無減，企業(yè)間的拖欠現(xiàn)象十分嚴重。應收賬款衍生出“三角債”長期存在，而且盤根錯節(jié)。一些企業(yè)賬面狀況不錯，有利潤，但卻資金匱乏，為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不得不從外部貸款以彌補資金不足，使企業(yè)的資產(chǎn)負債率始終居高不下。一些企業(yè)因為大量應收賬款不能收回而陷入財務困境，不能自拔。我國企業(yè)在應收賬款方面的問題，不僅影響著單個企業(yè)的經(jīng)營，也制約著市場經(jīng)濟信用關(guān)系的建立，還威脅著國民經(jīng)濟的健康運行。因此，應收賬款能不能及時收回，不僅影響到企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，更重要的是將影響到企業(yè)的正常經(jīng)濟運行工作的各個方面，在這種情況下，如何降低應收賬款的風險成為至關(guān)重要的問題。
接下來分析企業(yè)應收帳款的風險及產(chǎn)生的原因分析。
4. 企業(yè)應收賬款的風險形成的原因分析
4.1.1應收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本企業(yè)應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。
4.1.2大量的應收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)。應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。
4.1.3應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損。目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。
4.1.4應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失，從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
4.2企業(yè)應收賬款的風險產(chǎn)生原因
4.2.1企業(yè)的內(nèi)部管理因素。從企業(yè)內(nèi)部對應收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：
（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風險意識。
大部分企業(yè)的領(lǐng)導者和經(jīng)營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識，他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財務部門也對應收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。
（2）企業(yè)沒有明確的管理機制。
企業(yè)沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內(nèi)部控制，導致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回，對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業(yè)雖然對應收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務部門不能及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。
（3）企業(yè)信用政策制訂不合理。
當企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業(yè)信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，，這就是客戶不良的信用對應收賬款產(chǎn)生的風險。
4.2.2企業(yè)的商品質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。
4.2.3外部環(huán)境因素。①商業(yè)信用不發(fā)達因素。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。②市場競爭因素。在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。
5. 應收賬款風險管理的對策與建議。
5.1企業(yè)經(jīng)營者應加強對應收賬款管理。
5.2加強各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工
5.3建立有效的考核評定體系。大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。
5.4建立銷售回款一條龍責任制。
5.5建立企業(yè)信用管理政策。賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。
5.6開展信用保險。企業(yè)在進行信用管理同時，還可以開展信用保險。
5.7應收賬款回收情況的監(jiān)督。
5.8組織好應收賬款的催收工作。
結(jié)論
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)市場競爭和商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一，在應收賬款的持有時間內(nèi)，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時，也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞賬風險越大。這就要求我們加強對應收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。
二、應收賬款存在的問題
（一）應收賬款比重較大
1、應收賬款總量較大。應收賬款的總量呈逐年上升的趨勢，占用大量資金，使企業(yè)資金流轉(zhuǎn)受阻，加大了企業(yè)經(jīng)營風險。（圖1）
數(shù)據(jù)顯示，自2008年初金融危機的日益加劇，陜西省的工業(yè)企業(yè)由于市場需求量下滑導致資金回收困難、拖欠貨款問題加劇、流動資金短缺，進一步影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，導致經(jīng)營風險與日俱增。隨著國家擴大內(nèi)需和經(jīng)濟的回暖從2009年開始，企業(yè)的業(yè)務也有所回暖，應收賬款逐步上升。
由此看出，目前我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，企業(yè)的信用意識比較淡薄，信用管理制度建設(shè)嚴重滯后，很多企業(yè)因被他人拖欠和賴賬，資金流動嚴重不暢，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。
2、應收賬款占主營業(yè)務收入比例較高。因為應收賬款的增長速度遠大于主營業(yè)務收入的增速，造成很多應收賬款占主營業(yè)務收入比例較高。這一現(xiàn)象導致的直接結(jié)果就是，一些被嚴重拖欠的上市公司創(chuàng)造的部分財富實際上已經(jīng)變成了“紙上富貴”；部分企業(yè)面臨的經(jīng)營風險和投資者面臨的風險可想而知。
從圖2中可知，自2007年以來，企業(yè)應收賬款總量與日俱增，從許多觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們應該清醒地看到加強應收賬款的管理問題已迫在眉睫，企業(yè)必須建立完善的財務管理制度，強化應收賬款的日常管理。（圖2）
從附錄中可知，我國應收賬款的一大共性，即應收賬款已占流動資金的比重過高，一般發(fā)達國家都在20%的水平，如果由于被別人拖欠，自己還要到銀行去貸款，則會增加企業(yè)的利息支出，增加企業(yè)成本，減少企業(yè)的利潤，更可能產(chǎn)生巨大的經(jīng)營風險。
2007～2010年期間在19家陜西省上市公司中，應收賬款占主營業(yè)務收入超過20%的公司主要有東盛科技股份有限公司、西安標準工業(yè)股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、長安信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司、西安交大博通資訊股份有限公司、陜西建設(shè)機械股份有限公司。這8家上市公司都具有其行業(yè)的特殊性，總體可分為三大行業(yè)：第一，設(shè)備制造業(yè)：陜西烽火電子股份有限公司、西安標準工業(yè)股份有限公司、陜西航天動力高科技股份有限公司、陜西寶光真空電器股份有限公司、陜西建設(shè)機械股份有限公司；第二，計算機應用服務業(yè)：西安交大博通資訊股份有限公司；第三，通信服務業(yè)：長安信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司。從中不難看出，制造業(yè)占其比重最大，這也是制造業(yè)的一大頑疾，由于財務數(shù)據(jù)的敏感性，很多企業(yè)尤其是財務報表并未公開，因而實際情況應該嚴重得多。
（二）應收賬款周轉(zhuǎn)率偏低。企業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)率偏低，意味著應收賬款變現(xiàn)需要比較長的時間。主要影響現(xiàn)金流，公司的應收賬款如能及時收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。如果公司實際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應收賬款天數(shù)，則說明債務人施欠時間長，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風險；同時，也說明公司催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬、甚至壞賬，造成了流動資產(chǎn)不流動，這對公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營是很不利的。
從圖3看出，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率不斷提高，對于企業(yè)來講，回收及時既可以節(jié)約資金，同時也說明企業(yè)信用狀況良好，不易發(fā)生壞賬損失。一般認為周轉(zhuǎn)率越高越好，應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，每次周轉(zhuǎn)所需天越少，表明企業(yè)收賬速度快，壞賬損失少，償債能力強。但同時我們也要看到絕大部分企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率低于50%，這一數(shù)字更加說明我國企業(yè)與世界發(fā)達國家企業(yè)的差距，同時也暴露出企業(yè)在應收賬款周轉(zhuǎn)方面的弊端。（圖3）
三、解決應收賬款問題的對策
（一）加強日常應收賬款管理
1、嚴控應收賬款管理過程。提高內(nèi)部控制對賒銷業(yè)務重要性和必要性的認識，就賒銷業(yè)務而言，內(nèi)部控制是一種貫穿于賒銷業(yè)務全過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督動態(tài)機制，對規(guī)范、約束賒銷業(yè)務人員的行為，保障賒銷業(yè)務按規(guī)定的程序辦理具有十分重要的作用。對已發(fā)生的應收賬款，還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業(yè)務部門分工協(xié)作完成。財務部主管應收賬款的會計每周對照信用檔案核對債權(quán)性應收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)每一筆應收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關(guān)業(yè)務事宜，還可以減少對賬的工作量。
2、制定合理的信用制度，從而降低風險。對應收賬款進行信用管理，是提高應收賬款投資效率，降低風險損失的根本保障，也是銷售控制的主要措施。企業(yè)應結(jié)合行業(yè)特點，充分權(quán)衡應收賬款風險、收益、成本的對稱關(guān)系，通過民主、科學、集體決策機制，前瞻性地考慮信用政策對賒銷業(yè)務的影響，制定本單位的信用政策，明確企業(yè)賒銷業(yè)務的信用標準、信用條件，以及客戶違約時的收賬方針，并在充分了解和考慮客戶的資信程度基礎(chǔ)上，謹慎選擇客戶，以有效地促進應收賬款信用控制的良性循環(huán)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取適宜對策，加速賬款回收，降低應收賬款風險損失。
（二）強化應收賬款會計控制
1、建立賬齡分析與清理核對制度。一方面企業(yè)財務部門應密切關(guān)注賒銷貨款的回收情況，建立經(jīng)常性的賬齡分析制度，把逾期未收回的賒銷欠款當作工作側(cè)重點，提示信用管理部門對逾期客戶的資信等級進行調(diào)查分析，檢討現(xiàn)有的信用標準和信用審批制度是否存在紕漏，并及時采取有效措施，加以調(diào)整、改進和完善，以防發(fā)生新的拖欠；另一方面應收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的一個重要組成部分，要組織定期清理，分戶函證核對，督促銷售部門及時組織催收，必要時通過法律程序行使追索權(quán)，防范因時間過長潛移默化為不良資產(chǎn)，最大限度地抑減應收賬款逾期拖欠造成的壞賬損失風險，進而取得良好的應收賬款收現(xiàn)率，優(yōu)化應收賬款的資產(chǎn)機構(gòu)。
2、謹慎計提壞賬準備。財會人員應依據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度。對壞賬損失準備金的計提，應結(jié)合已實施的賬齡分析和函證核對情況，分析債務人的實際償債能力，認真進行獨立審查，分戶進行合理預期，足額提取壞賬準備金，以緩解壞賬損失對企業(yè)日后的財務狀況產(chǎn)生突發(fā)性的影響，杜絕壞賬準備成為企業(yè)財務成果及領(lǐng)導手中利潤的“調(diào)節(jié)器”。
（三）建立有效的預警機制。預警機制作為應收賬款風險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的價值。作為一種初步嘗試，在應收賬款管理中建議設(shè)定兩項預警指標：一是最高賒銷額，對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；二是最長賒銷期。在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。進而采取科學有效的措施，保證應收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大限度的提高。預警機制應是一種動態(tài)監(jiān)控機制，企業(yè)可根據(jù)自身的行業(yè)特征和實際管理資源情況，合理設(shè)計監(jiān)控頻率與應對策略。
【關(guān)鍵詞】非公經(jīng)濟 城鎮(zhèn)化 關(guān)系
非公經(jīng)濟是城鎮(zhèn)化的動力源泉，為建設(shè)資金和就業(yè)提供物質(zhì)保障，它對城鎮(zhèn)化的發(fā)展具有重要的推動作用。加快經(jīng)濟發(fā)展和實現(xiàn)現(xiàn)代化是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的主要目標，而城鎮(zhèn)化的建設(shè)發(fā)展是實現(xiàn)現(xiàn)代化的前提。非公經(jīng)濟的發(fā)展推動國城鎮(zhèn)化建設(shè)的腳步。
一、非公經(jīng)濟
非公經(jīng)濟是除公有制經(jīng)濟之外的所有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)形式，是社會主義市場經(jīng)濟的主要構(gòu)成部分。非公經(jīng)濟包含個體經(jīng)濟、私營經(jīng)濟和外資經(jīng)濟等。非公經(jīng)濟是國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的動力源泉，它是創(chuàng)造就業(yè)機會的主要來源，也是重要的稅收來源，推動著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善。
二、城鎮(zhèn)化
城鎮(zhèn)化是指用城市代替鄉(xiāng)鎮(zhèn)，推進城市化進程。城鎮(zhèn)化以城市化理論為基礎(chǔ)，更加突出了城市化的發(fā)展途徑。城鎮(zhèn)化是衡量國家發(fā)展水平的重要標準，受到各界人士的廣泛關(guān)注。我國的城鎮(zhèn)化水平與建國初期相比取得了很大的進步，但是和發(fā)達國家相比還存在一定的差距。根據(jù)城市化由工業(yè)化帶動理論，工業(yè)化的發(fā)展推動著城市化的發(fā)展，但是我國現(xiàn)在的城鎮(zhèn)化水平和工業(yè)化水平之間存在著較大的差距，在一定程度上阻礙了工業(yè)化的發(fā)展。因此，在現(xiàn)有的工業(yè)水平上，推進城鎮(zhèn)化建設(shè)進程，是社會發(fā)展的必然走向。
三、非公經(jīng)濟發(fā)展和城鎮(zhèn)化的關(guān)系
（一）非公經(jīng)濟的發(fā)展是城鎮(zhèn)化建設(shè)的首選。
簡單來說，城鎮(zhèn)化就是人口自用流動和聚集的過程。為推進城鎮(zhèn)化進程步伐就應該加快人口、資源、資本和生產(chǎn)要素的流動。而商業(yè)交換是加快流動的主要方式，隨著自由經(jīng)濟的活躍，非公經(jīng)濟擁有更加明顯的優(yōu)勢。非公經(jīng)濟是我國稅收和就業(yè)機會的主要來源，非公企業(yè)創(chuàng)造了我國一半的稅收，提供了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，經(jīng)濟總量占國民經(jīng)濟的一半。
通常有三類人能在城鎮(zhèn)中穩(wěn)定下來，第一種是在城鎮(zhèn)中創(chuàng)辦了自己的企業(yè)，以業(yè)主的身份穩(wěn)定下來；第二種是在城鎮(zhèn)中找到了穩(wěn)定工作的人，定居城鎮(zhèn)；第三種是在鄉(xiāng)村創(chuàng)辦了非公有制的現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)。由此可知，非公經(jīng)濟的發(fā)展是城鎮(zhèn)化建設(shè)的首選。但是在城鎮(zhèn)化建設(shè)中為更好發(fā)展非公經(jīng)濟應該高度重視以下方面。
1.營造良好的投資經(jīng)營環(huán)境
有些部門從城鎮(zhèn)化建設(shè)中謀取利益，甚至抬高地價。為推進國民經(jīng)濟和社會的發(fā)展，國家提出城鎮(zhèn)化建設(shè)方針，本著促進的初衷，而在實際的建設(shè)過程中卻起到了阻礙作用。投資經(jīng)營環(huán)境是非公企業(yè)生存發(fā)展基礎(chǔ)，它能保證非公經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。
2.增強農(nóng)村信用社作用，解決中小企業(yè)的資金問題
城鎮(zhèn)的非公企業(yè)中中小企業(yè)居多，由于規(guī)模較小，能力有限，資金問題是阻礙其發(fā)展的主要因素。為解決中小企業(yè)的資金問題，應該加大對其的投資和融資力度，增強鄉(xiāng)鎮(zhèn)中的主要金融機構(gòu)農(nóng)村信用社的作用。一些貧困地區(qū)中存在存款大于貸款金額，貸款貸不出去的問題。相關(guān)部門應該建立信用管理體系，同時實現(xiàn)利率市場化、金融市場化，有效緩解城鎮(zhèn)中小企業(yè)的資金問題，促進城鎮(zhèn)非公經(jīng)濟的發(fā)展。
3.充分發(fā)揮工商聯(lián)的作用
工商聯(lián)協(xié)助政府機關(guān)管理非公經(jīng)濟，是黨和非公人士之間相互聯(lián)系的紐帶，它在非公經(jīng)濟的發(fā)展中具有特殊的作用。在城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中，工商聯(lián)的基層組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)商會和同業(yè)公會等在投資融資、技術(shù)傳播、信息交流、管理溝通和行業(yè)培育中發(fā)揮著較大的作用。
4.打造富有地方特色的產(chǎn)品
據(jù)相關(guān)調(diào)查，特色產(chǎn)品是地區(qū)的一大亮點，不但能成為全國單項冠軍，吸引眼球，還能創(chuàng)造數(shù)億甚至是數(shù)十億的價值。城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中應該利用現(xiàn)有資源，全面計劃，打造特色產(chǎn)品。
（二）城鎮(zhèn)化加快了非公經(jīng)濟的發(fā)展。
城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中兼顧經(jīng)濟增長和環(huán)境保護等各個方面，促進了社會的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，為非公經(jīng)濟的發(fā)展提供了更多的機遇。現(xiàn)代化建設(shè)是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的目標之一，而城鎮(zhèn)化的發(fā)展加大了對各種資源的利用率，提高了社會生產(chǎn)力，增加了社會財富，為現(xiàn)代化建設(shè)提供了有力的物質(zhì)保障。同時城鎮(zhèn)化發(fā)展推動了科學文化的發(fā)展，思想觀念發(fā)生轉(zhuǎn)變，提高了人們的綜合素質(zhì)，加快了民主發(fā)展進程，從而加快了社會發(fā)展腳步，縮短了現(xiàn)代化發(fā)展進程。城鎮(zhèn)化的發(fā)展有效地聚集了人口、資金和技術(shù)，為工商業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營節(jié)約了一定的投資成本，為工商業(yè)的發(fā)展營造了良好的投資、銷售環(huán)境。隨著工商業(yè)的不斷發(fā)展，人員、資金和技等各種生產(chǎn)要素的快速流動，這有利于龍頭企業(yè)和專業(yè)化的交易市場的形成，從而促進經(jīng)濟增長。
（三）非公經(jīng)濟發(fā)展和城鎮(zhèn)化相互促進。
注重經(jīng)濟的彈性增長、強化競爭、追求生產(chǎn)要素自由流動的非公經(jīng)濟是推動城鎮(zhèn)發(fā)展的動力源泉，通常城鎮(zhèn)依靠市場經(jīng)濟得以建立。而城鎮(zhèn)化建設(shè)中會吸引大量的人才，充分利用各種資源，能夠推動非公經(jīng)濟的發(fā)展。目前，很多地區(qū)、縣級市已經(jīng)形成自己非公經(jīng)濟發(fā)展體系，這些體系以當?shù)爻鞘袨橘Y源聚集地，自由流動程度影響城市經(jīng)濟發(fā)展，城市的經(jīng)濟規(guī)劃、政策左右經(jīng)濟資源的循環(huán)。因此，二者相互影響，相互作用，共同發(fā)展。
四、結(jié)語
為保證城鎮(zhèn)化建設(shè)的穩(wěn)步進行，國家應該大力支持、鼓勵和引導個體、外資和私營等非公有制經(jīng)濟的發(fā)展。在城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中應該為非公企業(yè)創(chuàng)造良好的投資環(huán)境和透明度銷售市場，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社和工商聯(lián)組織的作用。增強信用管理能力，打造富有地方特色的產(chǎn)品，促進非公經(jīng)濟和城鎮(zhèn)化的共同進步，最終推動經(jīng)濟的快速發(fā)展。
參考文獻：
[1]吳江，王斌，申麗娟.中國新型城鎮(zhèn)化進程中的地方政府行為研究[J].中國行政管理，2009（03）.
