基本養(yǎng)老保險金的計算方法

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基本養(yǎng)老保險金的計算方法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險制度 問題 彌補(bǔ)空缺 個人賬戶 基金管理

我國是一個人口眾多的發(fā)展中國家，在當(dāng)前以及今后相當(dāng)長的時期內(nèi)我國發(fā)展的重要任務(wù)之一在于提高經(jīng)濟(jì)效率，所以，企業(yè)的職工養(yǎng)老保險制度不僅要為社會的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的保障，而且也要起到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用。我國企業(yè)的職工養(yǎng)老保險制度經(jīng)過了多年的不斷改革與完善，已經(jīng)基本實現(xiàn)了企業(yè)保險向社會保險的重大性的轉(zhuǎn)變，逐步形成了國家、企業(yè)以及個人的三方籌資，統(tǒng)籌與個人賬戶相融合的框架模式，其深遠(yuǎn)意義和影響是不言而喻的。但從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，我國企業(yè)的職工養(yǎng)老保險制度仍然存在著不少的問題亟待解決和完善，本文將在剖析企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度問題的前提下，探討促使職工養(yǎng)老保險制度得以進(jìn)一步完善的良好對策，以下內(nèi)容將對此作出比較具體性的分析。

一、企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度存在的問題

1、養(yǎng)老基金的缺口比較嚴(yán)重。我國的養(yǎng)老保險制度是在之前缺乏累積的退休制度的基礎(chǔ)上建立起來的，由于退休老職工的退休金的來源渠道和手段沒有得到很好的解決，使得隱形債務(wù)存留在了我國的養(yǎng)老保險制度中，也就是說老人是沒有參保的空賬戶，他們所用的養(yǎng)老金是從新人的賬戶中汲取的，久而久之促使養(yǎng)老基金的缺口越來越大，很有可能引發(fā)養(yǎng)老保險費征收難的問題持續(xù)發(fā)生。

2、對個人賬戶的基金投資的運行缺乏具體性的規(guī)定。建立和完善職工的個人賬戶，是企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的重要內(nèi)容，能夠有效的提升企業(yè)職工的養(yǎng)老保險水平，所以個人賬戶的運營情況在很大的程度上影響了養(yǎng)老保險制度的成敗。從目前的發(fā)展形勢分析來看，在養(yǎng)老保險制度的起步階段，個人賬戶基金實質(zhì)上只有較少的積累，處于安全性的考慮，一直以來國家對個人賬戶的設(shè)置和完善都比較限制，對怎樣強(qiáng)化個人賬戶基金的運營一直缺乏良好的監(jiān)督和管理。

3、養(yǎng)老保險基金的管理比較混亂，社會養(yǎng)老保險待遇的計算方法有待完善。目前，我國企業(yè)職工的養(yǎng)老保險制度中，多種制度并存，基金的統(tǒng)籌工作停留在比較低的水平，有的企業(yè)盡管經(jīng)濟(jì)效益好，但由于認(rèn)識不足，常常少繳納甚至不繳保費，而且私自挪用養(yǎng)老保險基金的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，影響了管理工作的規(guī)范化進(jìn)程。還有，對于社會保險待遇的計算方法，常常會出現(xiàn)人云亦云的“隨大流”問題，并沒有根據(jù)實際情況進(jìn)行計算，影響了養(yǎng)老保險制度的公正合理性，有待進(jìn)一步完善。

二、完善企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的良好對策

1、通過合理的方式及時彌補(bǔ)養(yǎng)老保險的空缺。我國企業(yè)的職工養(yǎng)老保險制度要想得到可持續(xù)性的發(fā)展，就要考慮通過合理的方式逐步解決歷史遺留性問題，提高養(yǎng)老保險制度的工作成效。首先，我國現(xiàn)行的基本性的養(yǎng)老保險制度從一定意義上來說僅僅適用于企業(yè)職工，對于階段性的和靈活性的就業(yè)人員，卻缺乏一套比較合理的辦法，這類就業(yè)人員收入低、工作穩(wěn)定性不高，如果也讓他們按照相關(guān)費率去納稅，這明顯是不夠合理的，所以相關(guān)部門可以根據(jù)實際情況，逐步地降低養(yǎng)老保險的準(zhǔn)入原則，建立大多數(shù)勞動者都能夠參與的低門檻、多形式以及可持續(xù)的養(yǎng)老保險制度。其次，可以嘗試進(jìn)一步建立和完善企業(yè)年金，作為養(yǎng)老保險的補(bǔ)充基金，企業(yè)年金是在國家政策的鼓勵和指導(dǎo)下，在參加養(yǎng)老保險制度的前提下，企業(yè)自愿為職工所建立的一種養(yǎng)老保險計劃，能夠為基本養(yǎng)老保險基金提供補(bǔ)充，為職工謀取更多的福利，因此，做好企業(yè)年金的相關(guān)工作，不僅為養(yǎng)老保險基金空缺的補(bǔ)充提供了保障，而且也有利于減輕政府的負(fù)擔(dān)；再者，要逐步將社會保障增值渠道進(jìn)行拓寬，強(qiáng)化社會保險基金的管理，在增值投資的進(jìn)程中，要踐行安全第一的原則，可以嘗試通過委托國家指定的專門銀行或者金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金的回收和管理、進(jìn)行證劵投資等合理的方式，盡可能地在更大的程度上擴(kuò)大養(yǎng)老保險的基金數(shù)額，如此一來不僅保障了企業(yè)職工對養(yǎng)老保險的需求，而且也為社會保障體系的進(jìn)一步完善提供了不可多得活力源泉。

2、強(qiáng)化個人賬戶基金的監(jiān)管和運營。根據(jù)相關(guān)資料和數(shù)據(jù)顯示，我國的養(yǎng)老保險參保的人數(shù)呈現(xiàn)出持續(xù)增長的狀態(tài)，在此背景下個人賬戶也會以很快的速度得以增長，做好個人賬戶的監(jiān)管和運行工作，既有利于補(bǔ)充和完善我國企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的相關(guān)工作，而且也在一定程度上調(diào)動職工的工作熱情和主動積極性，獲得良好的工作成效。詳細(xì)一點來講，其一，為了保證個人賬戶基金的效益性和安全性，就需要在《企業(yè)年金管理辦法》、《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》等文件的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善各項工作，為個人賬戶基金的發(fā)展提供強(qiáng)而有力的保障。要逐步將涵蓋個人賬戶基金在內(nèi)的社會保證基金的投資限制進(jìn)行放寬，既要允許社保基金進(jìn)行境內(nèi)投資，也要允許其參與境外投資，既要允許其進(jìn)行相關(guān)實業(yè)性的投資，也要放寬政策讓相關(guān)基金進(jìn)行安全的金融投資，以擴(kuò)大基金的數(shù)額，為養(yǎng)老保險基金制度的完善奠定扎實的資金基礎(chǔ)；其二，要進(jìn)一步通過各項工作的完善強(qiáng)化對個人賬戶基金的管理，我國相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，建立一個相對獨立的、完善的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要嚴(yán)化市場準(zhǔn)入制度，所監(jiān)管的內(nèi)容包含資產(chǎn)管理者的投資比例和投資組合、資金的內(nèi)控機(jī)制以及相關(guān)的信息披露機(jī)制等，讓個人賬戶基金的運營和投資等工作都能夠在合理的監(jiān)管情況下，獲得更加廣闊的發(fā)展空間；其三，為了防止個人賬戶投資和運營權(quán)利的出現(xiàn)壟斷現(xiàn)象，并且逐步獲取規(guī)模化的運營效益，就要結(jié)合實際將投資主體進(jìn)行明確說明，可以嘗試借助信托的手段，由養(yǎng)老保險省級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對個人賬戶基金進(jìn)行管理，以保證相關(guān)工作的順利開展。

3、強(qiáng)化養(yǎng)老保險基金的管理以及保險待遇計算方法的完善。就強(qiáng)化養(yǎng)老保險基金的管理工作上，各級社會保險管理機(jī)構(gòu)要結(jié)合實際建立和完善相應(yīng)的有關(guān)養(yǎng)老保險基金的審計、財務(wù)管理以及會計等制度，并且積極的接受和配合諸如審計、工會、銀行和財政等部門的監(jiān)督工作，同時在養(yǎng)老保險基金的管理方面，為了減少直至杜絕基金的肆意揮霍和隨意挪用，要嘗試實行收支兩條線的管理模式，除了將一段時期內(nèi)必須用于支付費用的基金數(shù)額預(yù)留之外，其他的要全部用于購買國債或者是存入專門賬戶，以保證養(yǎng)老保險基金的安全性。就做好社會保險待遇的計算方法上，可以從兩個方面出發(fā)：一是要逐漸改革以標(biāo)準(zhǔn)工資為基數(shù)計發(fā)養(yǎng)老保險金的傳統(tǒng)意義上的方式，實行結(jié)構(gòu)養(yǎng)老保險金的機(jī)制。在國家基本的養(yǎng)老保險金部分，要結(jié)合社會的平均工資水平以及一定的比率進(jìn)行發(fā)放，并且要隨著時代的進(jìn)步以及社會平均工資水平的提升而對其進(jìn)行調(diào)整和完善；在企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險金的部分，要結(jié)合職工在職期間的貢獻(xiàn)大小、職工在退休前一定時期內(nèi)的月平均工資為基數(shù)，進(jìn)行養(yǎng)老保險金的發(fā)放，從而不僅能夠滿足企業(yè)職工的需求，也滿足了企業(yè)進(jìn)步的發(fā)展需要。還有，隨著物價的逐漸上漲，一些退休職工的基本生活受到了不小的影響，要想從根本上為職工的生活帶來更多的福利，就要促使物價與養(yǎng)老保險金的發(fā)放等工作合理的結(jié)合起來，依據(jù)物價的變動去調(diào)整養(yǎng)老保險金的幅度，以保證養(yǎng)老保險金的合理、有效性。

結(jié)束語

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，原有的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度已經(jīng)很難適應(yīng)最新形勢的發(fā)展要求，我們要不斷地總結(jié)實踐經(jīng)驗和借鑒精華，探索更多的利于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度得以進(jìn)步的良好對策與方式，促使其更好的為社會保障體系的完善而服務(wù)，為人民生活的更加安康、幸福而服務(wù)，為國家的長治久安、繁榮昌盛而服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

1.漸文. 《進(jìn)一步做好企業(yè)職工養(yǎng)老保險工作的思考》.科技致富向?qū)?2011（02）

第2篇

[關(guān)鍵詞]快速精準(zhǔn)；計算繳交；個人所得稅

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.16.037

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）16-00-03

工資薪金個人所得稅的計算雖然要求不高，但如果單位人數(shù)多，且工資變動頻繁，要快速準(zhǔn)確地計算出個人所得稅，具有一定難度；當(dāng)工資表計算出的應(yīng)納稅額與交稅系統(tǒng)計算出的應(yīng)納稅額不一致時，如果不運用電腦專業(yè)技術(shù)，很難迅速確定出錯的責(zé)任人。筆者基于十多年的工作經(jīng)驗，提出快速準(zhǔn)確計算繳交工資薪金個人所得稅的方法，即“順?biāo)惴ā薄澳嫠惴ā焙汀安檎覍Ρ确ā保Υ祟惙椒ㄟM(jìn)行簡要分析。

1 順?biāo)惴?/p>

順?biāo)惴ň褪怯蓱?yīng)納稅所得額計算出應(yīng)納稅額的方法，而應(yīng)納稅所得額的計算很簡單，由應(yīng)發(fā)工資扣除基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、法定扣除的3 500元及其他免稅所得等。應(yīng)納稅額是按工資、薪金所得適用個人所得稅累進(jìn)稅率表進(jìn)行條件公式的設(shè)置而計算出來的，級距不同，稅率不同。如圖1所示，個人所得稅累進(jìn)稅率表共有7個級距，7個稅率，但實際設(shè)計公式時，是按8個級距和8個稅率進(jìn)行，增加的是零及零以下，從而保證計算的完整性。

在實際操作中，可以把工資表格式設(shè)計成如表1格式，

在表格J2中輸入=IF（I2

該公式是條件公式，即按滿足條件分層來進(jìn)行計算，其具體意思是：（1）如果應(yīng)納稅所得額為零，即應(yīng)納稅額零；（2）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于1 500，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×3%；（3）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于4 500，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×10%-速算扣除數(shù)105；（4）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于9 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%-速算扣除數(shù)555；（5）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于35 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-速算扣除數(shù)1 005；（6）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于55 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×30%-速算扣除數(shù)2 755；（7）如果應(yīng)納稅所得額小于或等于80 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×35%-速算扣除數(shù)5 505；（8）如果應(yīng)納稅所得額大于80 000，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×45%-速算扣除數(shù)13 505。

本公式采用7級稅率再加上一個零及零以下分8個條件塊進(jìn)行計算。

2 逆算法

逆算法和順?biāo)惴ㄊ欠聪虻模怯袘?yīng)納稅額計算出應(yīng)納稅所得額，再加上相關(guān)扣除項目計算出應(yīng)發(fā)工資額。逆算法關(guān)鍵是計算出應(yīng)納稅所得額。

在表1的I2中輸入如下公式：=IF（J2

在C2輸入=D2+E2+F2+G2+H2+I2+3500，然后將C2和I2的公式往下拉進(jìn)行復(fù)制。編制好表后，將工資表姓名列全部人員復(fù)制，并將人員相對應(yīng)的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、其他免稅所得及應(yīng)納稅額復(fù)制，應(yīng)發(fā)工資就自動計算出來，再將相對應(yīng)的項目復(fù)制入稅務(wù)系統(tǒng)的正常工資薪金收入表，再將該表導(dǎo)入稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行計算，如果對應(yīng)項目不出錯，工資表的應(yīng)納稅額和稅務(wù)系統(tǒng)計算來的應(yīng)納稅額就會一致。

本公式是以相應(yīng)級距的應(yīng)納稅額加上其對應(yīng)的速算扣除數(shù)之和再除以相對應(yīng)的稅率計算出應(yīng)納稅所得額。其設(shè)計思路是將應(yīng)納稅額設(shè)為0，45，345，1 245，7 745，13 745，22 495，大于22 495等8個級距進(jìn)行設(shè)計。

公式中的應(yīng)納稅額各級距數(shù)是這樣計算確定的，45=1 500*3%；435=4 500*10%-105：1 245=9 000*20%-555；其他計算方法一樣。

3 查找對比法

查找對比法是將工資表計算出來的每個人應(yīng)納稅額與稅務(wù)系統(tǒng)軟件計算出來的相對應(yīng)的應(yīng)納稅額進(jìn)行對比，查找出對應(yīng)的每個人應(yīng)納稅額在兩個表是否存在差異并計算出差異。

當(dāng)你導(dǎo)入稅務(wù)系統(tǒng)計算出的應(yīng)納稅額與工資表不一致時，如果人數(shù)較少，要查找具體出錯人。但如果人數(shù)過多，可以采用以下辦法。

首先建立一個新的工作簿，將其命名為“對比工作簿”，將表1全部復(fù)制入新建的工作簿中；其次，從稅務(wù)個稅系統(tǒng)中導(dǎo)出工資薪金個人所得稅，其導(dǎo)出格式是文本格式，再新建一個工作簿，打開工作簿中的文本格式文件，就是Excel格式文件，將剛打開的文件職工姓名全部復(fù)制入“對比工作簿”的第二個工作表的第一列，將應(yīng)納稅額復(fù)制入第二列；“對比工作簿”中工作表為工資表，格式表1.

刪除表2第一列后，姓名列就是第一列了，也即是A列，這一步很重要。

“對比工作簿”中工作表2為對比核對表，格式如下：

A B C D

姓名 應(yīng)納稅額1 應(yīng)納稅額2 差異

第3篇

一、**區(qū)“老農(nóng)保”開展情況

（一）**區(qū)城鄉(xiāng)居民基本情況

**年末，**區(qū)總?cè)丝跒?9.99萬人，其中：農(nóng)業(yè)人口74.77萬人，非農(nóng)業(yè)人口5.22萬人。財政總收入89989萬元，地方財政收入7805萬元。農(nóng)村居民**年人均純收入為4170元，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入9212元。

（二）老農(nóng)保政策

**區(qū)實施的城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險政策屬于區(qū)級統(tǒng)籌，以“城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展，建設(shè)和諧**”為目的，堅持“廣覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)”的原則，將本區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，具有常住戶籍的男年滿16周歲至60周歲、女年滿16周歲至55周歲，目前尚未納入城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度范圍的城鄉(xiāng)居民（不含在校學(xué)生）納入保障范圍。具有公平性、普惠性。

城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度，堅持以參保人員個人繳費為主、財政給予補(bǔ)貼、集體經(jīng)濟(jì)組織適當(dāng)補(bǔ)助，權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則。實行個人賬戶與社會統(tǒng)籌相結(jié)合的辦法。養(yǎng)老保險費按規(guī)定的繳費基數(shù)和比例繳納，采取按年繳費方式。繳費基數(shù)為區(qū)統(tǒng)計局公布的上年度全區(qū)農(nóng)村居民人均純收入，分設(shè)三個檔次，分別為繳費基數(shù)的100%、150%、200%。繳費標(biāo)準(zhǔn)的檔次由參保人員自主選擇，繳費比例為20%；繳費年限越長、繳納金額越多，享受待遇越高。城鄉(xiāng)居民參保繳費時，區(qū)財政分別按當(dāng)期繳費基數(shù)的2.5%給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼年限最多不超過15年；隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步提高財政補(bǔ)貼的比例。其中1.5%用于建立參保人員的補(bǔ)貼賬戶，1%用于建立城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。同時考慮到為社會作出了特殊貢獻(xiàn)的復(fù)退軍人約4.5萬人、獨生子女父母約7.9萬人、在職村三職干部1557人，出臺了旨在解決復(fù)退軍人、獨生子女父母、村三職干部參保問題的配套政策，解決他們的養(yǎng)老問題，既是對他們作出成績的肯定，也是與國家相關(guān)政策的有效銜接。具體政策一是對復(fù)退軍人參保，在計算待遇的時候，軍齡視同繳費年限，增發(fā)養(yǎng)老待遇；二是對獨生子女父母參保，在計算待遇的時候，按照繳費年限每滿一年增發(fā)本人指數(shù)化月平均繳費標(biāo)準(zhǔn)0.1%的養(yǎng)老金；三是對在職村三職干部參保，實行參保給予補(bǔ)貼，村支書、村主任各補(bǔ)助200元/年，村文書補(bǔ)助150元/年。

（三）參保情況

**區(qū)于**年10月31日啟動了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險工作，截止2009年10月31日，全區(qū)累計參保人數(shù)已達(dá)40178人，征繳養(yǎng)老保險基金累計達(dá)到16590.96萬元，享受待遇12915人，累計發(fā)放養(yǎng)老金1789.26萬元。

二、問卷調(diào)查情況

（一）對參加了養(yǎng)老保險居民的調(diào)查情況

據(jù)調(diào)查，**區(qū)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險呈現(xiàn)以下特點：

1.以男性參保為主，被調(diào)查者收入適中

被調(diào)查參保的36人中，有26人為男性，占被調(diào)查人數(shù)的72%；女性有10人，占28%。被調(diào)查的36人中，家庭人均純收入為4420元，比全區(qū)**年農(nóng)村居民人均全年純收入的4170元略高。

2.參保人年齡偏大，文化程度普遍不高

被調(diào)查的參加了養(yǎng)老保險的26位男性中，有16人的年齡已經(jīng)超過60歲，占62%；10位女性中，年齡超過55歲的有8人，占80%。并且被調(diào)查的參加了養(yǎng)老保險的36人中，具有高中文化程度的僅2位，占5.5%；具有初中文化程度的6位，占16.7%；具有小學(xué)及以下文化程度的28人，占77.8%。

3.鄉(xiāng)村干部的宣傳是農(nóng)村居民了解養(yǎng)老保險的主渠道

當(dāng)被問及你是從什么途徑知道可以參加養(yǎng)老保險的時候，回答從電視、報紙等新聞媒體的有12人，占被調(diào)查者的33.3%；回答鄉(xiāng)鎮(zhèn)或村干部的宣傳的有20人，占55.6%；回答聽別人介紹的僅有4人，占11.1%。

4.參保資金主要來源于自己積攢

在被問及你的參保資金主要來源于哪里時，有34人的回答是自己積攢，占被調(diào)查者的94.4%；只有2個人的回答是來源于子女幫助，僅占5.6%。

5.相信政府的人多，但對國家新農(nóng)保政策知道的少

當(dāng)被問及你認(rèn)為交納的保險金是否存在安全隱患時，回答不存在的有28人，占被調(diào)查者的77.8%；回答存在安全隱患的有8人，占22.2%。可見政府的公信力在老百姓的心目中是相當(dāng)高的。但當(dāng)被問及你是否知道國務(wù)院今年將在全國10%的縣（市、區(qū)）試點新型農(nóng)村養(yǎng)老保險時，回答知道的僅有10人，占被調(diào)查者的27.8%；而回答不知道的有26人，占72.2%。

（二）對未參加養(yǎng)老保險居民的調(diào)查情況

1.沒有參保資金是被訪者未參加養(yǎng)老保險的主要原因

當(dāng)被調(diào)查的36位沒有參加養(yǎng)老保險的居民被問及你為什么沒有參加養(yǎng)老保險時，有28人回答沒有參保資金，占被調(diào)查者的77.8%；回答不知道情況的只有2人，占5.6%；回答其他原因的有6位（主要是超齡），占16.6%。

2.多數(shù)人未到領(lǐng)取保險金年齡是未參保的又一原因

被調(diào)查的沒有參加養(yǎng)老保險的36人中，有10位女性，26位男性。10位女性中，只有一位年齡是55歲，其他9位年齡都在55歲以下；26位男性中，有16位年齡在60位以下，只有10位年齡在60歲以上。男女共25位沒有達(dá)到領(lǐng)取養(yǎng)老保險金規(guī)定年齡，占被調(diào)查者的69.4%。同時據(jù)部分被調(diào)查者反映，他們沒有參加養(yǎng)老保險除了沒有多余的資金來交養(yǎng)老保險之外，另一個原因就是還沒有到領(lǐng)取養(yǎng)老金的年齡，如果現(xiàn)在交，還不能立即領(lǐng)取現(xiàn)金，心理多少有些不踏實。

3.多數(shù)人愿意參加養(yǎng)老保險，并認(rèn)為值得在全市推廣

未參加養(yǎng)老保險的被調(diào)查者多數(shù)人是愿意參加養(yǎng)老保險的。調(diào)查發(fā)現(xiàn)有28位愿意參加養(yǎng)老保險，占被調(diào)查者的77.8%；不愿意參加養(yǎng)老保險的有4位，占11.1%；說不清的有4位，占11.1%。同時，被調(diào)查的所有人都認(rèn)為這種養(yǎng)老政策值得在全市推廣，也值得擁護(hù)。

三、存在的問題

（一）養(yǎng)老金的計算方法過于復(fù)雜

老農(nóng)保中關(guān)于養(yǎng)老金的計算方法過于復(fù)雜，既不利于基層工作人員的宣傳，也讓很多只有小學(xué)文化的老年人不容易理解。調(diào)查顯示，參加了養(yǎng)老保險的人中，完全知道養(yǎng)老金計算方法的只有6人，占被調(diào)查者的16.7%，并且多數(shù)是村干部；回答部分知道的有10人，占27.8%；回答不知道的20人，占55.5%。

（二）對上限年齡的限制有違“廣覆蓋”原則

按**區(qū)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險局的規(guī)定，超齡的（男在60周歲以上，女在55周歲以上）在2009年6月30日后就不能參加老農(nóng)保。這一規(guī)定雖然意在限制那些不到領(lǐng)取養(yǎng)老金年齡就不參保的人，但它同時將那些雖然超齡，但由于特殊原因（如不知道政策、暫時沒有資金）沒有及時去辦理參保手續(xù)而又愿意參保的人拒之門外。

四、幾點建議

（一）盡快出臺新農(nóng)保實施細(xì)則

結(jié)合《四川省新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點實施辦法》，盡快出臺適合**的新農(nóng)保實施細(xì)則，做好老、新農(nóng)保各項政策的銜接，讓新農(nóng)保政策更加科學(xué)合理，便于操作和宣傳，確保做到“廣覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)”的原則，為推動**“三個加快”、建設(shè)“四個**”做出新的更大的貢獻(xiàn)。

（二）加強(qiáng)新農(nóng)保宣傳

通過電視、廣播等農(nóng)村常用的新聞媒體廣泛宣傳新農(nóng)保政策，制作通俗易懂的宣傳手冊，動用鎮(zhèn)、村干部和大學(xué)生村官等一切可以動用的力量來進(jìn)行宣傳，讓文化程度不高的農(nóng)村居民真正懂得新農(nóng)保的優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)變養(yǎng)兒防老的傳統(tǒng)觀念，消除其后顧之憂，讓其自愿主動參保。

（三）政策惠民逐步提高政府補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)被調(diào)查者認(rèn)為參加養(yǎng)老保險合算，但還不能解決養(yǎng)老問題。36位參加了養(yǎng)老保險的被調(diào)查者中，有26位認(rèn)為參加養(yǎng)老保險合算，占被調(diào)查者的72%，他們認(rèn)為比存銀行收入要高；認(rèn)為不合算的有4人，占11.1%；認(rèn)為說不清的有6人，占16.7%。當(dāng)被問及你認(rèn)為養(yǎng)老保險能不能解決養(yǎng)老問題時，回答不能的有20人，占被調(diào)查者的55.6%，回答說不清的有10人，占27.8%；回答能的只有6人，占16.6%。可見老農(nóng)保政府補(bǔ)貼還相對偏少。在新農(nóng)保試點中，要明確地方財政對農(nóng)民參保應(yīng)予補(bǔ)貼，尤其是對特殊困難群體的補(bǔ)貼還要提高。

（四）嚴(yán)格管好用好養(yǎng)老保險基金

切實加強(qiáng)城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金的管理，嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定要求，在確保基金安全的情況下，實現(xiàn)有效的保值增值。探索一些風(fēng)險小、收入高的基金增值辦法，包括對國家重點項目的投資，適當(dāng)部分用于資本市場投資等。

第4篇

作者：楊梅 單位：曲阜師范大學(xué)

一、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度

(一)新農(nóng)保的內(nèi)容及特征新農(nóng)保，全稱新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，是一項具有“保基本、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”四項基本原則的社會保障制度。新農(nóng)保主要從四個方面推行，一是從農(nóng)村實際經(jīng)濟(jì)水平出發(fā)，養(yǎng)老保險標(biāo)準(zhǔn)要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展承受力相互適應(yīng);二是政府、集體、個人合理分級承擔(dān)繳費責(zé)任，緩解單方承擔(dān)的壓力;三是政府主導(dǎo)和農(nóng)民響應(yīng)相結(jié)合，達(dá)到農(nóng)民普遍參保的效果;四是先以試點為基礎(chǔ)，逐步推廣，最終達(dá)到全國范圍。新農(nóng)保與老農(nóng)保相比，主要體現(xiàn)在兩個方面上的突破創(chuàng)新:一是支付結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，即實行基本養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金相結(jié)合的籌資辦法。二是籌資結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，即實行個人繳費，集體補(bǔ)助，政府補(bǔ)貼相結(jié)合的籌資辦法。1．支付結(jié)構(gòu):基本養(yǎng)老金和個人支付養(yǎng)老金結(jié)合(1)基本養(yǎng)老金基本養(yǎng)老金，也就是新農(nóng)保額度的基礎(chǔ)，由國家統(tǒng)一支付，在一定的時間范圍內(nèi)，沒有其他影響因素其金額穩(wěn)定不變。山東省規(guī)定每人每月55元作為基本養(yǎng)老金，年滿60周歲，只要有農(nóng)村戶籍的老年人按規(guī)定繳費、并未享受城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險待遇的就可以按月領(lǐng)取。(2)個人支付養(yǎng)老金個人支付養(yǎng)老金是由參保人根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)條件狀況適當(dāng)?shù)睦U費，從而決定個人參保金額，以此確定個人最終領(lǐng)取的養(yǎng)老金的數(shù)額，與基本養(yǎng)老金相比較，新農(nóng)保有更大的靈活性，不受條框等死規(guī)定的限制束縛。山東省新農(nóng)保試點將個人支付養(yǎng)老金的繳費標(biāo)準(zhǔn)劃分為5個級別，繳費金額從100元到500元每100元分為一個級別，同時各地方可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況等條件增加繳費級別，可以向上，也可以向下，這個原則體現(xiàn)了新農(nóng)保“有彈性”的特點。2．養(yǎng)老金籌資結(jié)構(gòu):個人支付，政府補(bǔ)貼，集體補(bǔ)助結(jié)合(1)個人支付是新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險籌資的主要來源新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險不同于社會救助制度，它要求參保人在享受社會新農(nóng)保的待遇的同時，自身也要承擔(dān)義務(wù)，因此個人支付一定基礎(chǔ)的參保金是推行新農(nóng)保的前提條件，從而體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)相結(jié)合的原則。(2)政府補(bǔ)貼是新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險籌資的有力后備保障新農(nóng)保最大的特色，是政府對農(nóng)村居民參保給予補(bǔ)貼，建立新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的戰(zhàn)略思路之一就是要明確政府責(zé)任、落實財政補(bǔ)貼機(jī)制。［3］政府補(bǔ)貼體現(xiàn)在中央和地方政府兩個不同的支付單位。對基礎(chǔ)養(yǎng)老金，中央實行對東部地區(qū)參保農(nóng)民補(bǔ)助50%，對中西部地區(qū)給予全額補(bǔ)貼，使農(nóng)民對基本養(yǎng)老金沒有后顧之憂。其次，各地方政府為了更好地貫徹中央推行新農(nóng)保政策的實行，充分調(diào)動農(nóng)民的參保熱情，最大程度地保障農(nóng)民利益，適當(dāng)?shù)亟o予參保人補(bǔ)貼。山東省對納入到國家新農(nóng)保試點的縣市區(qū)，按照東、中、西部地區(qū)的地理位置分別以40%、60%、80%的比例給予補(bǔ)貼。(3)集體補(bǔ)助是新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險籌資的客觀要求結(jié)合中國數(shù)千年的歷史背景，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)對農(nóng)民的生產(chǎn)生活有著至關(guān)重要的影響，集體財產(chǎn)歸集體全體成員共同所有的觀念也根深蒂固。因此，即使在社會迅速發(fā)展，集體化組織不再那么凸顯的現(xiàn)在，村集體仍然應(yīng)該適當(dāng)?shù)某袚?dān)著對本村居民提供力所能及的經(jīng)濟(jì)支持。在經(jīng)濟(jì)條件允許的條件下，應(yīng)對參保人的養(yǎng)老保險金適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助，但也不強(qiáng)制執(zhí)行，補(bǔ)助與否應(yīng)有村民委員會通過民主的方式自行決定。

(二)推行新農(nóng)保試點的意義新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險作為更好的鞏固國家和諧，貫徹中央惠民政策，無論是從國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度，還是完善社會保障制度角度以及農(nóng)民心理結(jié)構(gòu)角度都有著至關(guān)重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會貧富差距的加大，此時推行新農(nóng)保有利于提高億萬農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)生活水平，鼓勵更多的農(nóng)民購買商品，拉動內(nèi)需，從而也更好地推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，緩解了國家整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的壓力，更好地促進(jìn)社會和諧。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計顯示，農(nóng)村老年人貧困發(fā)生率相當(dāng)于城鎮(zhèn)的三倍以上。建立新農(nóng)保制度，可以直接增加老人收入，減少貧困老人的數(shù)量，有利于縮小城鄉(xiāng)老人的收入差距，從而改善農(nóng)村老人的身體健康狀況，減少因病致貧情況的發(fā)生。新農(nóng)保的推行有利于提升農(nóng)村老年人的家庭地位。隨著中國老齡化人口的日益增加，在農(nóng)村，越來越多的老人在一定年齡后就成了子女的負(fù)累，“踢足球”、虐待等一系列的不孝事件時有發(fā)生，道德規(guī)范已經(jīng)無法也無力約束這些行為，更多的應(yīng)該靠實際的經(jīng)濟(jì)政策來有效地解決問題。新農(nóng)保的推行可以一定程度上解決這些問題，提高老人收入，降低對子女的依賴，也減輕子女的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，使兩代人都能更輕松的和睦生活，敬老愛幼的風(fēng)氣和和諧的家庭關(guān)系是一個國家興旺發(fā)展的重要保證。

二、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度存在的問題及完善策略

任何制度的實行在試行最初難免存在很多各種各樣的問題，新農(nóng)保的推行也不例外。參保金的實際購買力，參保金的增值，參保金的落實監(jiān)督過程等問題，都是我們在推行新農(nóng)保時必然要面對的問題。因此我們應(yīng)該充分考慮到這些問題給新農(nóng)保帶來的影響，借鑒老農(nóng)保的經(jīng)驗，抓住主要問題，端正態(tài)度，切實達(dá)成政策試行的目標(biāo)。

(一)充分考慮新農(nóng)保金實際購買力及保值增值問題1．新農(nóng)保金的實際購買力眾所周知，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，一定數(shù)量的貨幣在不同的社會時期代表不同的價值，我們應(yīng)該充分考慮到這些因素對農(nóng)保金的影響。例如，今天每月200元可以作為農(nóng)民養(yǎng)老的最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)，但十五年之后，等到農(nóng)民可以每月領(lǐng)取養(yǎng)老金的時候，100元卻已無法購買今天100元所購商品的價值，這也就失去了我們推行新農(nóng)保從而保障農(nóng)民基本生活水平的目標(biāo)。這需要理論界和實務(wù)界的重點關(guān)注。鑒于以上這種隱含的問題，各試點單位要防患于未然，積極探索，設(shè)法依據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H運作情況，建立動態(tài)的計算方法。例如，可根據(jù)幾年的該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)報告數(shù)據(jù)，找出參保金額和當(dāng)?shù)叵M水平指數(shù)之間關(guān)系的規(guī)律性，建立模型，得出函數(shù)關(guān)系式，這樣就可以以當(dāng)年的當(dāng)?shù)叵M水平指數(shù)來確定個人賬戶養(yǎng)老金的繳費標(biāo)準(zhǔn)，地方財政支出的標(biāo)準(zhǔn)，形成有地方特色的新農(nóng)保政策，以保證農(nóng)民養(yǎng)老保險受益額度的實際購買力的現(xiàn)實價值，從而保證農(nóng)民最基本的生活質(zhì)量。2．新農(nóng)保金的保值增值問題新農(nóng)保規(guī)定十五年是農(nóng)民的最低參保年限，也就是說參保人要在個人賬戶里存夠十五年的參保金，也就預(yù)示著將有一大筆錢存在個人賬戶里處于閑置狀態(tài)，這不僅會使資金極大的浪費，而且也難以保證資金不受到各種不確定因素的影響。因此，如何有效管理這些資金，使其發(fā)揮最大功能是值得我們思考的問題。通常的做法是將個人賬戶投入到各經(jīng)營活動，用于各種形式的投資項目，如購買國家、地方政府部門發(fā)放的債券，投資國家重點工程，開辦工廠、礦山等各種經(jīng)濟(jì)實體，委托投資公司進(jìn)行投資，收取委托資金等。總之要做到在保證資金專款專用的前提下，在充分考慮資金的安全性和流動性的基礎(chǔ)上，通過各種合法渠道進(jìn)行周轉(zhuǎn)實現(xiàn)其保值增值目的。

(二)確保新農(nóng)保涵蓋最需要群體，探索無力參保的解決途徑一般而言，農(nóng)村中對新農(nóng)保最為關(guān)注、最為需要的群體，是農(nóng)村中相對弱勢的貧困者，越是貧窮、年齡越大的農(nóng)民對社會養(yǎng)老保險的需求越強(qiáng)烈。但是，目前的政策恰好相反。現(xiàn)實農(nóng)村養(yǎng)老保險走的是一條“保富不保貧”的路子。由于新農(nóng)保實行農(nóng)民自愿參保原則，因此，目前推行新農(nóng)保大多數(shù)是比較發(fā)達(dá)的農(nóng)村，參加養(yǎng)老保險的農(nóng)民大多來自富裕村，即使不參加養(yǎng)老保險，他們今后的養(yǎng)老也不會成太大的問題，而新農(nóng)保想要解決的恰恰是那些養(yǎng)老保險未覆蓋到的貧窮地區(qū)和無能力投保的貧困村民，因此無法從根本上實現(xiàn)推行新農(nóng)保目標(biāo)，解決廣大農(nóng)民的養(yǎng)老問題。政府應(yīng)加強(qiáng)整體社會保障體系的完善，加大財政投入，富裕地區(qū)以地方財政補(bǔ)貼為主，貧困地區(qū)以國家財政支持為主，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和農(nóng)民平均收入的一定比例確定，補(bǔ)貼計入農(nóng)民養(yǎng)老保險個人賬戶，這樣既能提高農(nóng)民參保繳費的水平和將來養(yǎng)老待遇水平，調(diào)動農(nóng)民的參保積極性，又可增加基金來源和抗風(fēng)險能力。

(三)健全新農(nóng)保基金的社會監(jiān)督機(jī)制，保障新農(nóng)保的良性運行要確保把新農(nóng)保金的安全放在第一位，降低新農(nóng)保金流失的風(fēng)險，這就要求相應(yīng)的新農(nóng)保金管理機(jī)制盡量的合理有效，構(gòu)建新農(nóng)保金安全運行機(jī)制。具體來說，主要表現(xiàn)為以下幾個方面:(1)建議各地根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實際情況，在國家制定的有關(guān)法律的基礎(chǔ)上，制定具體的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險辦法，為新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險事業(yè)的順利推進(jìn)提供良好的法制環(huán)境。(2)政府應(yīng)實行透明化的運行。具體來說，應(yīng)定期公開新農(nóng)保基金運行狀況并建立陽光賬戶，接受農(nóng)民的監(jiān)督，確保農(nóng)民的知情權(quán)，定期審查參保金保值增值情況，并向區(qū)域內(nèi)農(nóng)民公布。(3)政府補(bǔ)貼、個人繳費以及集體補(bǔ)助都應(yīng)全部歸入新農(nóng)保金財政專戶統(tǒng)一管理，并實行收支平行運行，單獨記賬核算。全國統(tǒng)一的新農(nóng)保基金財務(wù)會計制度，要按照國家現(xiàn)行社會保險基金財務(wù)會計制度的規(guī)定，做好新農(nóng)保基金的財務(wù)管理工作。(4)加強(qiáng)社會監(jiān)督，各級社會保障部門應(yīng)重點加強(qiáng)新農(nóng)保金的管理，制定各項完善新農(nóng)保制度管理規(guī)章，建立健全基金稽核制度，對基金的籌集、上解、劃撥、發(fā)放等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控和定期檢查，做到公開透明，保證精確管理和動態(tài)管理，。經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同區(qū)域間的三方籌措額度比例的確定、地方政府籌措部分來源以及如何避免地方政府籌措資金時對農(nóng)民變向的剝奪等，均會影響新農(nóng)保政策的效果，要想切實做好這一德政工作，還需要我們在試行過程中不斷的修正，因此各方力量應(yīng)加強(qiáng)溝通，多元參與試點工作，才能使農(nóng)村養(yǎng)老保險制度越來越完善，最終在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下科學(xué)良性運行，讓更多的農(nóng)民老有所依。

第5篇

現(xiàn)金

現(xiàn)金規(guī)劃

分析客戶現(xiàn)金需求

制定現(xiàn)金規(guī)劃方案

現(xiàn)金規(guī)劃需要考慮的因素

流動性比率

現(xiàn)金規(guī)劃的一般工具

現(xiàn)金規(guī)劃的融資工具

相關(guān)儲蓄品種

貨幣市場基金

信用卡

保單質(zhì)押貸款

銀行質(zhì)押貸款

典當(dāng)

1、整存零取是一種事先約定存期，整數(shù)金額一次存入，分期支取本金，到期支取利息的定期儲蓄。該儲蓄產(chǎn)品適合的(C)客戶。

(A)有存款在一定時期內(nèi)不需動用，只需定期支取利息作為生活零用

(B)將閑置資金轉(zhuǎn)為定期存款，當(dāng)活鄭賬戶因消費或取現(xiàn)不足時需要將定期存款自動轉(zhuǎn)為活期存款

(C)有整筆較大款項收入且需在一定時期內(nèi)分期陸續(xù)支取使用

(D)有整筆較大款項收入且需在一定時期內(nèi)金額支取使用

2.如果客戶每月收入、支出情況都非常穩(wěn)定，那么理財規(guī)劃師通常會建議其流動性比率應(yīng)保持在(B)左右

(A)

1

(B)

3

(C)6

(D)

10

3、關(guān)于典當(dāng)?shù)恼f法不正確的是（）

（C）

(A)典當(dāng)對客戶的信用要求幾乎為0

(B)典當(dāng)手續(xù)便捷

(C)所有股票都可以典當(dāng)

(D)所有符合條件的不動產(chǎn)可以典當(dāng)

4、所有的保單部可以質(zhì)押.(X)

5、醫(yī)療保險和意外傷害保險合同可以作為質(zhì)押物從銀行或保險公司進(jìn)行短期融資。(

X

)

6、股票屬于現(xiàn)金規(guī)劃的工具.(X)

7、如果說現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的交易需求產(chǎn)生是由于收入與支出間的(C)，那么現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的預(yù)防動機(jī)則歸因于未來收入和支出。

(A)同步性確定性

（B）同步性不確定性

(C)不同步性不確定性

(D)不同步位確定性

8、對于那些工作缺乏穩(wěn)定性、收入無保證的客戶來說，資產(chǎn)()顯然要重要得多，因此理財規(guī)劃師應(yīng)建議此類客戶保持較高的流動比率。在一般情況下，流動比率應(yīng)保持在(D)。

(A)收益性3

(B)收益性2以內(nèi)

(C)流動性4以上

(D)流動性3左右

9、活期“一本遇“可在（）營業(yè)網(wǎng)點存款、取款，客戶還可以指定活期“一本遇“作為水電費、通訊費等日常費用的繳費賬戶，省時省心，還可以開通電話銀行和網(wǎng)上銀行，但轉(zhuǎn)賬匯款（A）。

(A)同行同城十分方便

(B)同行同城十分不便

(C)所有銀行同城十分方便

(D)所有銀行十分不便

10、整存整取是種由客戶選擇存款期限，整筆存入，到期提取本息的一種定期存款。一般來說，人民幣（）元起存，歐元(B)起存

(A)

50

50歐元

(B)

50

10歐元

(C)10

50美元等值歐元

(D)10

10沒有等值歐元

11、作為理財?shù)囊话阍瓌t，理財規(guī)劃師需要讓客戶明白，現(xiàn)金規(guī)劃應(yīng)遵循的一個原則是：短期需求可以用手頭的（）來滿足，而預(yù)期的或?qū)淼男枨髣t可以通過各種類型的儲蓄或者(

)來滿足（D）

(A)活期存款:

短期融資工具

(B)現(xiàn)金:

短期融資工具

(C)活期存款;

貨幣基金

(D)現(xiàn)金;

短期投、融資工具

12、通常來說，金融資產(chǎn)的流動性與收益率呈反方向變化，離流動性也意味著收益率校低.由于(

)的存在，持有收益率()的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物也就意味著喪失了持有收益率較高的投資品種的機(jī)會.

(C)

(A)流動性:

較低

(B)流動性:較高

(C)機(jī)會成本，較低

(D)機(jī)會成本:較高

13、活期儲蓄適用于所有客戶，其資金運用靈活性較高，人民幣(

)元起存，歐元起存金額為(

D

)

(A)

5;

5歐元

(B)

1;

1歐元

(C)

5;

5美元的等值外幣

(D)

1;

1美元的等值外幣

14、整存整取的利率校高，因此具有較高的穩(wěn)定收入，利率大小與期限長短成正比.其中，外幣存期最長為(

)年.

(C)

(A)

5

(B)

3

(C)

2

(D)

1.

消費支出規(guī)劃

消費支出規(guī)劃

債務(wù)削減計劃

制

住房

消費

方案

制定汽車消費方案

制定消費信貸方案

住房支出的分類

為什么進(jìn)行住房消費規(guī)劃

購房的目標(biāo)

購房的財務(wù)決策

租房的選擇

住房消費信貸

汽車消費概述

購車財務(wù)決策

汽車消費信貸

個人綜合消費信貸

個人耐用消費品信貸

財務(wù)規(guī)劃基本方法

財務(wù)規(guī)劃的主要目標(biāo)

其他應(yīng)考慮因素

貸款方式

還款方式和還款金額

利率調(diào)整對還款總額的影響

何先生為外企員工，每月的收入大概為7000元，雖然當(dāng)前收入般，由于每月的支出較大，因此還款能力較弱，但由于職業(yè)前景較好，預(yù)計未來收入會逐漸增加.何先生目前通過個人住房商業(yè)性貸款購買了一套住房，貸款總額為30萬，期限為15年，貸款利率為6.5%根據(jù)案例二回答74-82題。

74、作為理財師，應(yīng)該建議何先生采用的還款方式為().

(C)

(A)等額本息還款法

(B)等額本金還款法

(C)等額遞增還款法

(D)等額遞減還款法

75、如果何先生采用等額本息法，則何先生要在貸款期內(nèi)每月以相等的還款額足額償還貸款的(B)。

(A)本金

(B)本金和利息

(C)利息

(D)本金或利息

76、如果何先生采用等額本息法，每月的還款額為（B）元.

(A)988.

32

(B)

2613.

32

(C)2718.91

（D）2914.62

77、如果何先生在還款3年后有一筆10萬元的意外收入，他打算用這筆錢提前還貸，那么3年后何先生的未還本金余額是（B）元.

(A)

39160.

80

(B)

28687.

97

(C)

260831.20

(D)

24910.72

78、如果何先生打算保持現(xiàn)有的每月還款額不變，那么貸款的剩余期限為（C）期。

(A)80.28

(B)

79.

19

(C)75.06

(D)

72.

32

79、如果何先生打算保持還款期限不變，那么每月還款額為（）元.

(A)

(A)1611.60

(B)

1726.

80

(C)

1832.40

(D)

1856.

80

80、如果采用等額本金還款法，何先生第一個月的還款額為（）元.

(D)

(A)

1429.87

(B)

2016.85

(C)2879.67

(D)

3291.67

81、如果采用等額本金還款法，何先生償還的利息總和為（）元.

(A)

(A)

147063

(B)

158420

(C)

162188

(D)

164820

82、如果采用等額本金還款法，在還款3年后，何先生己經(jīng)償還了（）元利息.

(

A)

(A)

52813

(B)

58420

(C)

62188

(D)

64820

2006年，裴小姐購買了一套110平方米的普通住宅準(zhǔn)備結(jié)婚用，房屋總價77萬元，首付三成，公積金貸款10萬，貸款利率4.41%,期限15年，其余部分利用商業(yè)住房抵押貸款，貸款利率5.508%.期限25年，可以選擇等額本息、等額本金、等額遞增和等額遞減四種還款方式.根據(jù)案例，回答問題:

（1）假設(shè)裴小姐平時收入、支出情況都比較穩(wěn)定，生活上也偏向過平穩(wěn)、安定的生活，理財規(guī)劃師應(yīng)建議裴小姐采用(A)還款方式.

(A

)

等額本息

(B)

等領(lǐng)本金

(C)

等領(lǐng)遞增

(D)

等額遞減

(2)

假設(shè)裴小姐現(xiàn)在的收入比較高，在還貸時非常希望能夠盡量減少利息支出，并有提前還款的計劃，那么理財規(guī)劃師應(yīng)建議裴小組對商業(yè)貸款部分采用〈

〉還款方式.

(D)

(A)等額本息

(B)等額本金

(C)等額遞增

(D)等額遞減

(3)

裴小組應(yīng)付首付款金額為(A)。

(A)

231.

000元

(B)

154.

000元

(C)

19.

250元

(D)

269.

500元

(4)

若采用等額本息還款，裴小姐每月應(yīng)還公積金貸款額為(B).

(A)

666.7元

(B)

760.4元

(C)

897.1元

(D)

774.9元

(5)

若采用等額本息還款，裴小姐每月應(yīng)還商業(yè)貸款額為(C)。

(A)

2474.83元

(B)

2531.52元

(C)

2697.94元

(D)

3458.34元

(6)

按照前兩題,裴小姐每月共需還款(A).

(A)

3,458.34元

(B)

3,235.23元

(C)

4,413.28元

(D)

3,291.92元

(7)

按照有關(guān)規(guī)定，裴小組購買的住宅需要交納的契稅為房屋總(A)

(A)

1.5%

(B)

2

%

(C)

1%

(D)

3%

(8)

在公積金貸款全部還清時，商業(yè)貸款的余額為(B)

(A)

275,480元

(B)

248,507元

(C)

194,695元

(D)

210,970元

張先生和馬先生同時各購買了一輛小轎車，但是張先生是通過銀行貸款購買，而馬先生則是通過汽車金融公司貸款購買.下列關(guān)于汽車貸款利率的說法中錯誤的是(

).

(B)

(A)銀行和汽車金融公司都提供汽車貸款

(B)一段情況下，通過銀行進(jìn)行汽車貸款的利率高于通過汽車金融公司貸款的利率

(C)通過汽車金融公司進(jìn)行貸款相對比較容易

(D)通過汽車金融公司進(jìn)行貸款交納的其他雜費少于通過銀行進(jìn)行的汽車貸款

馮先生年收入為12萬元，假定這五年內(nèi)收入不變，每年的儲蓄比率為40%，全部進(jìn)行投資.五年以后預(yù)計馮先生的年收入可達(dá)到15萬元，儲蓄比率不變.目前有存款5萬元，打算5年后買房.假設(shè)馮先生的投資報酬率為8%.馮先生買房時準(zhǔn)備貸款25年，假設(shè)房貸利率為6%.

根據(jù)案例二，請回答76-83題.

76、如果馮先生以現(xiàn)有銀行存款5萬元進(jìn)行投資，投資報酬率8，那么在他打算買房時，這筆錢的終值為(C)

(A)

5.87萬元

(B)

8.66萬元

(C)

7.35萬元

(D)

8.34萬元

77、馮先生可負(fù)擔(dān)的首付款為（

）。（A）

（A）35.51萬元

（B）37.66萬元

（C）27.34萬元

（D）28.34萬元

78、如果馮先生每月最多將收入的40%用于償還貸款，則馮先生可負(fù)擔(dān)的貸款為(

).

(

B)

（A）79.64萬元

（B）77.60萬元

(C)

68.7萬元

（D)

65.72萬元

79、馮先生可負(fù)擔(dān)的房屋總價為(

).

(D)

(A)

115.15萬元

(B)

96.04萬元

(C)

101.23萬元

(D)

113.11萬元

80、房屋貸款占總房價的比率為(

)

(D)

(A)

73

%

(B)

70

%

（C）60%

（D）69%

81.按照經(jīng)驗，首付比例一般應(yīng)高于〈

〉。

(

B)

(A)

10%

(B)

20%

(C)

50%

(D)

60%

82、按照有關(guān)規(guī)定，馮先生購買住宅在與開發(fā)商簽訂購房合同時需要按照(

)交納印花稅.

(C)

(A)

貸款總額的0.03%

(B)

貸款總額的0.003%

(C)

房屋總價的0.03%

(D)

房屋總價的0.003%

83、按照有關(guān)規(guī)定，馮先生購買住宅在與銀行簽訂貸款合同時需要按照(

)交納印花稅.

(

B)

(A)

貸款總額的0.05%

(B)

貸款總額的0.005%

(C)

房屋總價的0.05%

(D)

房屋總價的0.005%

張先生，公務(wù)員，

40歲，家庭月收入7,500元，計劃買房,需要貸款300,000元.假設(shè)其貸款利息率為6%，張先生希望15年還清貸款.

1、在等額本息和等額本金兩種還款方式間，張先生應(yīng)該選擇(

).

(

B)

(A)

等額本金還款法

(B〉等額本息還款法

(C)

任意選擇

(D)

在兩種還款方式下，張先生都負(fù)擔(dān)太重，應(yīng)當(dāng)延長還款期限

2、如果張先生選擇等額本息還款法，其每月應(yīng)還款額為(

).

(

B)

(A)

2，631.57元

(B)

2，531.57元

(C)

2，431.57元

(D)

2，331.57元

3、張先生選擇等額本金還款法，其第一個月應(yīng)還款額為(

).

(C)

(A)

2，631.57元

(B)

2，531.57元

(C)

3，166.67元

(D)

3，066.67元

4、張先生選擇等額本金還款法，其最后一個月的應(yīng)還款額為(

).

(

B)

(A)

1，875.00元

(B)

1，675.00元

(C)

1，475.00元

(D)

1，275.00元

5、在等額本息的情況下，張先生總共需要支付的利息是(

).

(B)

(A)

175，682.60元

(B)

155，682.60元

(C)

135，682.60元

(D)

115，682.60元

6、在等額本金的情況下，張先生總共需要支付的利息是(

).

(C)

(A)

175，750.00元

(B)

155，750.00元

(C)

135，750.00元

(D)

115，750.00元

7、在等額本息的情況下，5年以后（即第60次分期付款后）總的利息支付是(

).

(C)

(A)

59，921.00元

(B)

69，921.00元

(C)

79，921.00元

(D)

89，921.00元

8、在等額本息的情況下，

5年以后(即第60次分期付款后〉總的本金歸還是(

).

(A)

(A)

71，972.00元

(B)

81，972.00元

(C)

91，972.00元

(D)

101，972.00元

9、在等額本金的情況下，第61次的月還款中有〈

〉利息.

(A)

(A)

1，000.00元

(B)

1，340.14元

(C)

1，666.00元

(D)

1，140.14元

10、由于銀行認(rèn)為利率有上升的趨勢,為方便客戶,紛紛推出(

)住房抵押貸款產(chǎn)品.

(A)

(A)

固定利率

(B)

雙周供

(C)

接力貸

(D)

循環(huán)貨

資料:楊女士和她先生結(jié)婚己經(jīng)3年，近期計劃買房，帶生活安定下來就可以生寶寶了.目前他們夫婦二人月收入合計12800元.經(jīng)過多次考察，他們己經(jīng)看好了一套住于地鐵附近的二居案，房屋總價120萬元，楊女士計劃首付40萬元，公積金貸款30萬元，再利用商業(yè)銀行貸款50萬元，計劃貸款20年，其中公積金貸款利率為4.9%，商業(yè)銀行貸款為5.3%(均為等額本息法).根據(jù)資料回答71-74題：

71、如果楊女士確定購買此套房屋，且不考慮其他稅費，則她每月月供為(

)元

(C)

(A)

1802.17元

(B)

3383.20元

(C)

5346.53元

(D)

5413.12元

72、楊女士的月供負(fù)擔(dān)

(

).

(B)

(A)

在合理范圍內(nèi)

(B)

超過合理負(fù)擔(dān)能力

(C)

淪為房奴

(D)

條件不夠，不足以判斷公式計算。

73、如果楊女士的房貸全部利用商業(yè)銀行貸款，要比全部利用公積金貸款，總共多支付(

)元.

(A)

12043.20

(B)

42616.80

(B

)

(C)

379447.20

(D)

432520.80

74、如果楊女士在第三年末將其投資帳戶的80000元用于商業(yè)銀行貸款的提前還貸，還款期限不變，可節(jié)省（A）元得利息。

（A）41545.24

(B)144434.40

(C)137908.08

(D)162244.80

小顧和小時計劃年底結(jié)婚，兩人共同儲蓄5年時間，屆時買房。顧稅前月收入為6000元，小時為5000元，租房居住，二人已經(jīng)儲蓄8萬元，其中5萬元用于結(jié)婚各項開支，其余3萬元作為購房基金的首期儲蓄，開展基金投資，并且每月工資的25%(以稅的收入為基礎(chǔ))作為基金定投，持續(xù)投入該基金，其基金組合的年收益率為8%。假設(shè)他們買房時的銀行貸款利率為6.3%，貸款期限為25年，并不考慮他們的工資增長.根據(jù)案例回答下列問題

71、在理財規(guī)劃中，下面選項符合合理的房貸月供與稅前月收入的比例為(

).

(B)

(A)15%

(B)25%

(C)35%

(D)45%

72.如果按照上一間的比例從工資收入中支付月供，

他們可以承擔(dān)的貸款總額為(

)元.

(A)

(A)

414929

(B)

248958

(C)

746873

(D)

580901

73、小顧和小時的購房基金在買房時可以有〈

〉元的積累.

(C)

(A)

44695

(B)

202061

(C)

246757

(D)276554

74、如果他們將上述購房基金的積累額度與可負(fù)擔(dān)貸款總額確定為購房總預(yù)算，則其貸款占房屋總價的比例為(

)

.

(A)

(A)

67.28

(B)60.01

(C)

70.18

(D)68.33

75、如果他們將上述購房基金一直積累下去，則在相當(dāng)于他們付清房貸之際，他們的基金資產(chǎn)規(guī)模為〈

〉元.

(D)

(A)

2615323

(B)

2835528

（C）4098488

(D)

4426560

76如果他們購房后，房產(chǎn)價值的增長速度為5%，略高于通貨膨脹速度，則待其付清房款之際，其房產(chǎn)價值為(

)元(不考慮房屋折舊及房租影響)。(C)

(A)

2802744

(B)

2903647

(C)

2240704

(D)

2341607

77、如果放松工資增長的假設(shè)條件，他們計劃買房時貸款75萬元，在等額本金條件下，他們總計支付的利息為(

)元.

(A

)

(A)

741218

(B)

1039461

(C)

642689

(D)

921227

78.如果放松工資增長的假設(shè)條件，他們計劃買房時貸款75萬元

，在等額本金條件下，他們總計支付的利息為(

)元.

(C)

(A)

741218

(B)1039461

(C)

592594

(D)1185188

教育規(guī)劃

教育規(guī)劃的必要性分析

教育規(guī)劃

客戶教育需求分析

制定教育規(guī)劃方案

國內(nèi)教育高等體系

教育資金的主要來源

子女教育規(guī)劃的原則

教育規(guī)劃工具

短期教育規(guī)劃工具

長期教育規(guī)劃工具

1、適合用來作為籌備子女教育金的投資工具是(

)。（B）

(A)權(quán)證

(B)投資基金

(C)期貨

(D)外匯

2、關(guān)于教育保險的說法錯誤的是(

)。

（C）

(A)與教育儲蓄相比，教育保險適用范圍更廣

(B)教育保險具有強(qiáng)制儲蓄的功能

(C)教育保險是一種最有效率的資金增值手段

(D)教育保險并不是買的越多越好

資料：趙女士的兒子今年剛上初一，但考慮到現(xiàn)在大學(xué)幸費是一筆不小的支出，趙女士想早準(zhǔn)備出兒子讀本科期間的學(xué)費.孩子還育6年上大學(xué)，現(xiàn)在大字四年掌費總計約5萬元左右.假設(shè)大學(xué)學(xué)費每年上漲5%，趙女士希望通過穩(wěn)健的投資來籌集這筆費用，估計年回報可以達(dá)到6%

1、趙女士兒子上大學(xué)時，他四年的學(xué)費約為(

)左右.

(A)

(A)

67，000元

(B64,000元

(C)

65，000元

(D)

86，000元

2、如果趙女士決定在孩子上大學(xué)當(dāng)年就準(zhǔn)備好大掌四年的學(xué)費

，她計劃現(xiàn)在開始每月投入一筆錢，則每月應(yīng)投入的資金為(

)

.

(

B)

(A)

320.18元

(B)

775.38元

(C)

800.44元

(D)

1，200.5元

資料.馮先生育一個12歲的兒子，目前剛讀初中.但考慮到高等教育費用較高，他們一家想現(xiàn)在就開始為兒子準(zhǔn)備大學(xué)及出國留學(xué)的費用.為丁及早準(zhǔn)備教育費用，馮先生向理財規(guī)劃師咨詢相關(guān)問題.根據(jù)資料回答4~6題.

4、理財規(guī)劃師建議馮先生籌建教育資金首先應(yīng)考慮的是〈

).

(C)

(A)獲得高收益

(B)利率變動的風(fēng)險

(C)投資的安全性

(D)人民幣升值問題

5、馮先生向理財規(guī)劃師詢問教育儲蓄的相關(guān)問題，得知教育儲蓄每月最低起存額為(

).

(A)

(A)

50元

(B

)

100元

(C)

200元

(D)

500元

6.馮先生準(zhǔn)備以現(xiàn)有資金作為啟動資金，為準(zhǔn)備兒子的教育費

用進(jìn)行投資.則以下投資組合中最為合理的是(

).

(D)

(A)

80%股票，

20債券型基金

(B)

60%股票.30%股票型基金.10%國債

(C)

100%貨幣型基金

(D)30%股票型基金，40%分紅險.

30%債券型基金

12、以下關(guān)于子女教育規(guī)劃的說法中，(

)是正確的.

(D)

(A)由于子女尚未成年，所以在設(shè)定子女教育的目標(biāo)的不用考慮子女的意見

(B)子女教育資金的規(guī)劃彈性很大

(C)從各方面來看，教育保險都要優(yōu)于教育儲蓄

(D)定期定額投資是積累子女教育金的一種很好的方法

13、老趙的兒子今年18歲，馬上要出國留學(xué).老趙對給兒子帶多

少生活費的問題感到困惑，一萬面擔(dān)心如果帶的少兒子一人在海外急需用錢時不夠，帝的多了又擔(dān)心兒子對這筆錢無法正確使用.對于老趙這種情況，理財規(guī)劃師應(yīng)建議其(

)。(A)

(A)為兒子設(shè)立子女教育信托

(B)盡量多地購買教育保險

(C)盡量少給兒子帶錢以防其無法駕馭

(0)定期給兒子匯去固定額度的生活費

14、教育保險的缺點是(

).

(

B)

(A)辦理教育保險的投保者范圍小

(B)相對鎖商儲蓄而言變現(xiàn)能力低

(C)本金損失的風(fēng)險大

(D)產(chǎn)品不能夠分紅

隨著人們接受教育程度的要求越來越高，教育費用也在持續(xù)上漲，家長為了保障子女能夠接受較好的教育，一般有教育規(guī)劃方面的需求.何先生的兒子即將上小學(xué)，他向助理理財規(guī)劃師就子女教育規(guī)劃方面的問題進(jìn)行了咨詢根據(jù)上面資料，請回答13

-22題.

13、理財規(guī)劃師為何先生做子女教育規(guī)劃，他所做的第一項工作為

(C)

(A)要求何先生確定子女的教育規(guī)劃目標(biāo)

(B)估算教育費用

(C)了解何先生的家庭成員結(jié)構(gòu)及財務(wù)狀況

(D)對各種教育規(guī)劃工具進(jìn)行分析

14、如果最終何先生認(rèn)可了助理理財規(guī)劃師所做的教育規(guī)劃，

接下來要選擇教育規(guī)劃工具，下列四項中，不屬于長期教育規(guī)劃工具的().(B)

(A)教育儲蓄

(B)投資房地產(chǎn)

(C)教育保險

（D）購買共同基金

15、何先生的兒子今年7歲，預(yù)計18歲上大學(xué)，根據(jù)日前的教育消費大學(xué)四年學(xué)費為5萬元，假設(shè)學(xué)費上漲率6%何先生現(xiàn)打算用12000元作為兒子的教育啟動資金，這筆資金的年投資收益率為10%，則兒子上大學(xué)所需學(xué)費為（）元.

(D)

(A)

78415.98

(B)

79063.21

(C)

81572.65

(

D)

94914.93

16、如果何先生沒有后期投入，則兒子的大學(xué)費用缺口。

(B)

為0元.

(A)

58719.72

(B)

60677.53

(C)

65439.84

(C)

68412.96

17、由于何先生最近需要大筆支出，因此決定把

12000元啟動資金取出應(yīng)急，變更計劃為每月固定存款籌備費用，假定該存款＇年收益率為5，則何先生每月需儲蓄（

）元.

(D)

(A)

487.62

(

B)

510.90

(C)

523.16

(D)

540.81

18、下列四項中不屬于政府教育資助項目的為(

)

(C)

(A)特殊困難補(bǔ)助

(B)減免學(xué)費政策

(C)獎學(xué)金

(D)“綠色通道“政策

19、如果何先生兒子上大學(xué)時一時資金周轉(zhuǎn)存在困難，何先生想通過教育貸款的方式解決，下列四項中不屬于教育貸款的項目為(

)

(A)

(A)商業(yè)性銀行貸款

(B)財政貼息的因家助學(xué)貸款

(C)學(xué)生貸款

(D)特殊困難貸款

20、如果何先生兒子上完大學(xué)后想出國留學(xué)，要申請留學(xué)貸款，下列（

）是何先生的兒子不需要具備的條件。(B)

(A)具有完全民事行為能力

(B)愿意與國家簽署協(xié)議承諾學(xué)成后回國

(C)身體健康，誠實守信

(D)在貸款期日的實際年齡不超過55周歲

21、何先生的兒子申請留學(xué)貸款時，不需要提供的資料為(

)

(D)

(A)留學(xué)學(xué)校出具的入學(xué)通知書、接受證明信

(B)本人的學(xué)歷證明材料

(C)擬留學(xué)學(xué)校所在國入境簽證手續(xù)的中國護(hù)照

(D)與國家留學(xué)基金簽署的回國工作承諾

22、如果何先生的兒子最后申請到了留學(xué)貸款，那么留學(xué)貸款不能用作為用途（

）(D)

(A)支付留學(xué)人員的學(xué)費

(B)支付留學(xué)人員的基本生活費

(C)支付何先生在國外留學(xué)兒媳的學(xué)費

(D)支付何先生自己的坐活費

資料.客戶鄭女士就子女教育規(guī)劃的相關(guān)問題向理財規(guī)劃。幣進(jìn)行咨詢，并清理財規(guī)劃師為她出具子女教育規(guī)劃建議書.她有一個10歲的兒子，預(yù)計18歲上大學(xué)

1.理財規(guī)劃師為鄭女士做子女教育規(guī)劃時，他所做的第一項工作應(yīng)該是(

).

(B)

(A)要求鄭女士確定子女教育規(guī)劃的目標(biāo)

(B)了解鄭女士的家庭成員結(jié)構(gòu)及財務(wù)狀況

(C)估算教育費用

(D)對各種教育規(guī)劃工具進(jìn)行分析

2、理財規(guī)劃師根據(jù)資料得知，目前大學(xué)平均學(xué)費為

四年總計24，000元，學(xué)費上漲率為5%，則鄭女士的兒子上大學(xué)時，四年學(xué)費總計為(

).

(A)

(A)

35，460元

(C)

30，023元

(B)

34，556元

(D)

28，988元

3、鄭女士打算以銀行存款10，000元作為啟動資金進(jìn)

行投資，預(yù)計投資報酬率為7%，則她的兒子上大學(xué)時，這筆錢的終值為(

)。(C)

(A)

10，700元

(B)

11，524元

(C)

17，182元

(D)

19，363元

18.教育儲蓄是指為接受非義務(wù)教育積蓄資金，分次存入，到期一次支取本息的服務(wù)。教育儲蓄的存期分為(

)年.

(

D)

(A)

1、2.

3

(B)

1、2、5

(C)

1、3、5

(D)

1、3、6

19、有些家長為孩子的教育奮斗了十幾竿，甚至大半生，一旦父母經(jīng)營的企業(yè)發(fā)生意外，孩子的教育經(jīng)費可能就會得不到保障，為此，最好的教育規(guī)劃工具是(

)

.

(

C

)

(A)教育保險

(B)教育儲蓄

(C)子女教育信托

(D)投資由債

20、張女士計劃為孩子準(zhǔn)備好大學(xué)和研究生期間的學(xué)費，如果大學(xué)四年每年的學(xué)費為8000元，研究生兩年的學(xué)費為每年15000元，在張女士保障投資收益率達(dá)到6的條件下，她需要在孩子大學(xué)入學(xué)之際準(zhǔn)備好(

)元的學(xué)費。(

D)

(A)

29150.94

(B)

23090.27

(C)

58535.04

(D)

52474.37

21、接上題,張女士的孩子還有10年就要進(jìn)入大學(xué)，為此她需要在每月月初發(fā)工資的時候存入(

)元至該教育基金，才能積累上述所需要的學(xué)費。(A)

(A)

318.61

(B)

355.41

(C)

140.20

(D)

177.00

22.接第20題，若張女士的孩子還有6年就要進(jìn)入大學(xué)，她目前已經(jīng)為孩子準(zhǔn)備了3萬元市值的教育儲備金，為此她還需要在每月底發(fā)工資的時候存入(

)元至該教育基金，才能積累上述所需要的學(xué)費。

(B)

(A)

184.93

(B)

114.79

(C)

155.13

(D)

225.27

風(fēng)險管理和保險規(guī)劃

風(fēng)險管理與保險規(guī)劃

保險基礎(chǔ)知識

保險的基本原則

保險合同

人壽保險產(chǎn)品介紹

財產(chǎn)保險產(chǎn)品介紹

風(fēng)險

保險

最大誠信原則

可保利益原則

近因原則

損失補(bǔ)償原則

人身保險

人壽保險

健康保險

年金保險

財產(chǎn)保險概述

火災(zāi)保險

貨物運輸保險

運輸工具保險

工程保險

責(zé)任保險.信用保證保險

保險合同概述

保險合同的主體。客體。內(nèi)容。形式

財產(chǎn)保險合同概述

重復(fù)保險合同

企業(yè)。家庭財產(chǎn)保險概述

1、鄒先生35歲時喜得一子，在兒子3歲時，鄒先生為其投保了一份兩全保險，受益人是鄒先生自己。則這份保險合同的主體是(A)

(A)鄒先生、鄒先生兒子、保險公司

(B)鄒先生兒子、保險公司

(C)鄒先生、保險公司

(D)鄒先生、鄒先生兒子

2、這份保險臺同的關(guān)系人是(

)

(B)

(A)鄒先生和簽定合同的保險公司

(B)鄒先生和鄒先生的兒子

(C)鄒先生的兒子和簽定合同的保險公司

(D)鄒先生、鄒先生的兒子和簽定合向的保險公司

3、這份保險合同的當(dāng)事人是(

).

(A)

(A)鄒先生和簽定合同的保險公司

(B)鄒先生和鄒先生的兒子

(C)鄒先生的兒子和簽定合同的保險公司

(D)鄒先生、鄒先生的兒子和簽定合同的保險公司

保險

合同

主體

保險合同當(dāng)事人

保險合同關(guān)系人

投保人

保險人（保險公司）

受益人

被保險人

1、小張欲為其朋友的小孩投保一份分紅險，保險公司擔(dān)保，其擔(dān)保的理由是(

)

（D）

(A)小張違反了近因原則

(B)小張違反了最大誠信原則

(C)小張違反了損失補(bǔ)償原則

(D)小張對其朋友的小孩不具有可保利益

夏某夫婦計劃于明年生育一個寶寶，請理財規(guī)劃師為其調(diào)整家庭的風(fēng)險管理和保險規(guī)劃。

根據(jù)案例五回答97-100題.。

97、目前，夏先生有很好的社會保障，但夏太太沒有社會保障，

只有一份卡式的人身意外傷害保險.考慮到即將發(fā)生的懷孕分娩相關(guān)費用和可能出現(xiàn)的一些對夏太太健康狀況不利的意外情形，理財規(guī)劃師需要立即為該家庭增加的保險產(chǎn)品為(

).

(C)

(A)夏先生的人壽保險

(B)夏先生的意外傷害保險

(C)夏太太的健康保險

(D)夏太太的責(zé)任保險

98、夏某夫婦的孩子平安出生后，在活潑好動的中小學(xué)階段，理財規(guī)劃師需要為家庭增加的保險產(chǎn)品為(

).

(A)

(A)孩子的意外傷害保險

(B)孩子的人壽保險

(C)夏先生的意外傷害保險

(D)夏太太的人壽保險

99、夏某夫婦非常關(guān)心孩子的教育問題，尤其是高等教育。如果考慮從保險的角度解決夏先生夫婦的子女教育規(guī)劃問題.理財規(guī)劃師需要為家庭增加的保險產(chǎn)品為(

).

(B)

(A)孩子的意外傷害保險

(B)孩子的教育儲蓄保險

(C)孩子的人壽保險(死亡保險)

(D)孩子的健康保險

100、夏太太的朋友計劃屆時為自己的孩子購買和夏太太孩子相同的保險，由于夏太太的朋友工作繁忙，約定請夏太太在購買自己孩子保險的同時，也以投保人的身份為夏太太朋友的小孩購買保險產(chǎn)品，夏太太的朋友提前支付保險費用給夏太太，對于這一約定，理財規(guī)劃師的建議是(

)。

(D)

(A)沒有問題，可以實行

(B)可以實行，但要以合同的方式約定保險費用的結(jié)付

(C)不可以實行，該約定違反保險的最大誠信原則

(D)不可以實行，該約定違反保險的可保利益原則

2005年3月，甲公司從國外引進(jìn)一臺大型設(shè)備，價值400萬元。為了規(guī)避風(fēng)險，甲公司為自己的設(shè)備向X公司投保了240萬元，同時就該設(shè)備同樣的風(fēng)險向Y保險公司投保160萬元。回答下面的問題：

1、甲公司就該大型設(shè)備的同一風(fēng)險向不同的保險公司投保，這種保險屬于(

).

(D)

(A)原保險

(B)足額保險

(C)不足額保險

(D)共同保險

2、2006年1月，該大型設(shè)備發(fā)生了保險范圍內(nèi)的事故，造成損失45萬元，如果X保險公司和Y保險公司分別賠償甲公司(

).

(C)

(A)

X賠償25萬.Y賠償25萬

(B)

X賠償22.5萬，Y賠償22.5萬

(C)

X賠償27萬.Y賠償16萬(D)

X賠償45萬.Y賠償0萬

3、若保險事故發(fā)生時，甲公司進(jìn)行及時搶救，發(fā)生相關(guān)費用為5

萬元，則X和Y應(yīng)分別賠償甲(

).

(B)

(A)

X賠償25萬.Y賠償25萬

(B)

X賠償30萬.Y賠償20萬

(C)

X賠償27萬.Y賠償16萬

(D)

x賠償27.5萬.Y賠償16.5

萬

4、若設(shè)備在發(fā)生事故時，如果申公司當(dāng)即采取必要措施進(jìn)行補(bǔ)救，造成的損失只有20萬，但是由于甲公司并沒有采取措施邊行補(bǔ)救，聽任事故擴(kuò)大，致使損失達(dá)到50萬元，則（

）。

(A)保險公司不賠，因為甲公司未履行其采取補(bǔ)救措施的義務(wù)

(

B)

(B)

X保險公司和Y保險公司共賠付20萬

(C)

X保險公司和Y保險公司共賠付30萬

(D)

X保險公司和Y保險公司共賠付50萬

根據(jù)下列案例回答96-100題，

小趙(38歲)是某外企職員，年收入約20萬，享有社保。小田(35歲)是小學(xué)教師，年收入在5萬左右，享有公費醫(yī)療。他們的女兒趙趙今年10歲。小趙的父親今年65歲，農(nóng)村戶口，沒有退休收入。

(1)根據(jù)保險規(guī)劃的原則，小趙一家應(yīng)該優(yōu)先為（

）投保。

(A)

(A)小趙

(B)小田

(C)趙趙

(D)趙先生的父親

(2)對于小趙的父親，為了能夠晚年有一定的醫(yī)療保障，從理財規(guī)劃的角度，最好采取如下(

)規(guī)劃方式。

(D)

(A)購買養(yǎng)老險

(B)購買重大疾病險

(C)購買重大疾病附加住院醫(yī)療

(D)通過家庭的收入為其建立風(fēng)險保障資金

趙先生為其母親投保了一份養(yǎng)老險，年繳保費1萬元，該保險的承保年齡是0到65歲，但趙先生投保時填寫被保險人年齡即母親的年齡比其實際的年齡小丁1歲，填寫的是59歲。一年后，保險公司發(fā)現(xiàn)年齡誤告，則(

).

(B)

(A)保險公司解除合同，因為趙先生申報的被保險人年齡不真實

(B)保險公司有權(quán)更正并要求趙先生補(bǔ)交保險費，或者在給付保險金時按照國主付保險費與應(yīng)付保險費的比例支付。

(C)保險公司不可以解除合同，因為是在1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的年齡誤告，可以進(jìn)行更正。

(D)保險公司無權(quán)更正并要求趙先生補(bǔ)交保險費。

上題中若是在兩年后發(fā)現(xiàn)年齡誤告，則(

).

(C)

(A)保險公司解除合同，因為趙先生申報的被保險人年齡不真實

(B)保險公司有權(quán)更正并要求趙先生補(bǔ)交保險費。或者在給付保險金時按照實付保險費與應(yīng)付保險費的比例支付。

(C)保險公司無權(quán)更正并要求趙先生補(bǔ)交保險費，也無權(quán)在給付保險金時按照實付保險費與應(yīng)付保險費的比例支付

(D)保險公司無權(quán)更正并要求趙先生補(bǔ)交保險費，可以在給付保險金時按照實付保險費與應(yīng)付保險費的比例支付

若趙先生在投保時為母親填寫的年齡比實際年齡大一歲，一年后發(fā)現(xiàn)，則

(

)

(A)

(A)趙先生可以要求保險公司退還多交的保費

(B)趙先生無權(quán)要求保險公司退還多交的保費

(C)保險公司可以解除合同，因為趙先生申報的被保險入年齡不真實

(D)保險公司可以解除合同，并在寧口除手續(xù)費后，向投保人退還保險費

小田為女兒投保了一份兩全保險，受益人是自己，并沒有告訴趙趙，則(

).

(D)

(A)小田訂立的保險合同不成立以入的生命為標(biāo)的的人壽保險投保時需經(jīng)被保險人同意

(B)小田訂立的保險合同不成立·以人的生命為標(biāo)的的人壽保險投保時保額需經(jīng)被保險人書面表示同意

(C)小田訂立的保險合同成立:

因為趙趙是小田的女兒

(D)小田訂立的保險合同成立:

因為小田是為自己未成年的女兒投保

小趙投保了一份20年繳清的重疾險，第三年小趙的繳費日期已經(jīng)過了l個月。小趙還沒有交費，由于身體不適，去醫(yī)院檢查，得知患了保險范圍內(nèi)的重大疾病，則(

).

(B)

(A)保險公司不予給付，因為小趙沒有按時繳保費，補(bǔ)繳保費后，才可以索賠

(B)保險公司全額給付保險金

(C)保險公司在扣除應(yīng)繳保險費及其利息后給付剩余的保險金

(D)保險公司不予給付，因為保險合同已經(jīng)中止

李某與張某在1998年結(jié)為夫妻，李為張投保了一份保額10萬的保限期限為十年的定期壽險，受益人為自己，

2003年二人離婚。離婚后不久，張某出意外身亡，

則保險公司給付的10萬身故保險金應(yīng)給予(

).〈張某父母健在、有一姐姐，一兒子.)

(A)

(A)李某

(B)張某的父母

(C)張某的兒子

(D)張某的姐姐

如果趙先生有一份保額50萬的定期壽險，受益人是自己的兒子.假設(shè)在一次外出旅行中，趙先生和兒子的車出現(xiàn)意外，經(jīng)過搶救，兩人并未生還。則趙先生的保險金(

)

(A)

(A)作為趙先生的遺產(chǎn)處理，給趙先生的妻子、父母

(B)作為趙先生兒子的遺產(chǎn)處理，給趙先生的妻子

(C)作為趙先生的遺產(chǎn)處理，給趙先生的妻子

(D)作為趙先生兒子的遺產(chǎn)處理，給趙先生的父母

方先生今年38歲，月平均工資5，000元.。方太太36歲，月平均工資6，000元，二人均享有社保。他們有一個聰明的兒子，今年10歲.。三口之家生活和美、穩(wěn)定，月平均支出在3，000:元.。根據(jù)資料六，請回答61-65題

61、理財規(guī)劃師在為方先生家庭制定保險規(guī)劃時，(

)的做法是正確的

(B)

(A)方先生和方太太都不經(jīng)常出差，因此不需投保意外險

(B)方先生和方太太作為家庭經(jīng)濟(jì)支柱，都應(yīng)該補(bǔ)充合適的商業(yè)保險

(C)兒子是家庭的希望，需要優(yōu)先考慮投保高額人壽險

(D)因為有社保，所以方先生夫婦不用考慮養(yǎng)老類的商業(yè)保險

62.因為疼愛孫子,方先生的父親為孫子投保了一份兩金保險,受益人為方先生，則(

).

(D)

(A)保險合同不成立，因為爺爺不可以給孫子買保險

(B)保險合同成立，只要該合同的受益人更改為方先生的兒子

(C)保險合同不成立，因為方先生的兒子沒有簽名

(D)保險合同成立，因為方先生的兒子還未成年

63、方先生投保了一份壽險，受益人是他自己，合同中約定如果被保險人生存至70歲以上，保險公司不予給付保險金，也不退還保費;如果方先生在70歲以前身故，保險公司將給付受益入90萬元保險金.則方先生投保的這一壽險屬于(

).

(A)

(A)定期死亡壽險

(B)定期生存壽險

(C)變額壽險

(D)消費~保險

64.雖然父母不需要方先生在經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行支援，但方先生還是為其母親投保了一份養(yǎng)老險，以使老人的老年生活更有保障·。該保險年保費8.000元，承保年齡是0到65歲，但方先生投保時把母親的年齡誤填寫成了59歲。.一年后保險公司發(fā)現(xiàn)年齡誤告，則(

).

(B

)

(A)保險公司解除合同，因為方先坐違反了最大誠信原則

(B)保險公司有權(quán)更正并要求方先生補(bǔ)交保險費

(C)保險公司無權(quán)更正并要求為先生補(bǔ)交保險費

(D)保險公司無權(quán)更正，但有權(quán)要求方先生補(bǔ)交保險費

65.在64題中，.若保險公司在兩年后發(fā)現(xiàn)方先生年齡誤告，則(

)

(C)

(A)保險公司無權(quán)更正，但有僅要求方先生補(bǔ)交保險費

(B)保險公司有權(quán)更正并要求方先生補(bǔ)交保險費，或者在給付保險金時按照實付保險費與應(yīng)付保險費的比例支付

(C)保險公司無全更正并要求方先生補(bǔ)交保險費，也無權(quán)在給付保險金時按照實付保險費與應(yīng)付保險費的比例支付

(D)保險公司解除合同，因為方先生違反了最大誠信原則

某成衣廠于2000年1月31日與某保險公司簽訂了財產(chǎn)保險合同，成衣廠保證24小時有專人看守工廠，保險期限從2000年2月1日起至2001年2月1日止，保險金額為35萬元，并于當(dāng)日交付了全部保險費.。2000年2月7日晚，因是春節(jié)期間，這個廠的值班人員鐘某擅自離開工廠，到朋友家去吃晚飯，飯后又與朋友一起打麻將，直到第二天下午3時才回到成衣廠，發(fā)現(xiàn)成衣廣防盜門被人撬開，廠內(nèi)的財產(chǎn)被盜，.經(jīng)現(xiàn)場查勘，該成衣廠的財產(chǎn)損失的16萬元.。由于此案一直未破案，成衣廠于2000年5月11日向保險公司提交書面索賠報告。.保險公司如何處理?

（C）

（A）部分賠償，保險觀察期內(nèi)（B）部分賠償無人看守違反保證內(nèi)容

（C）不賠償，無人看守違反保證內(nèi)容

（D）全部賠償

2002年4月，張某買了一輛桑塔納車并投保了車輛損失險和第三者責(zé)任險。保險期內(nèi)，張某礙于朋友情面，將車輛借給沒有駕駛執(zhí)照但開過車的朋友王某，王某駕駛該車發(fā)生事故，經(jīng)交管部門裁定，王某應(yīng)負(fù)全部責(zé)任.則保險公司對此(

).

(A)

(A)不予賠付，因為王某沒有駕照

(B)應(yīng)該賠付，此車不是王某的

(C)應(yīng)該賠付，因為是為車投險

(D)不予賠付，因為張某沒有盡到監(jiān)督的義務(wù)

1、李先生在2000年2月在某保險公司購買了一份保額為10萬元的終身型重大疾病保險，

2005年9月因病住院進(jìn)行治療，最后確診為肝癌晚期(屬于賠償范圍).。先生共花費了17萬元的醫(yī)療費用，社保賠付了9萬元，保險公司應(yīng)賠付(

).

(C)

(A)

8萬元

(B)

9萬元

(C)

10萬元

(D)17萬元

2、接上題，若李先生在2005年2月在某保險公司購買了一份住院醫(yī)療保險，保險條款規(guī)定符合社保范圍內(nèi)的醫(yī)療費用可以報銷85%，每年最高可以賠付2萬元.

2006年1月，李先生因急性出血壞死性胰腺炎住院共花費3.4萬元〈其中符合社保的醫(yī)療費用為2.5萬元〉，保險公司應(yīng)該賠付（

）

(C)

(A)

1.70萬元

(B)

0.2125萬元

(C)

2萬元

(D)

0.925萬元

小徐與小王在2000年結(jié)為夫妻，小徐為小王投保了一份保額10萬的兩全壽險，受益入為自己.

2003年二人離婚.

1兩人為保險合同的利益問題訴至法院，小王要求變更兩全壽險的受益人，小徐則要求，如果變更受益人小王需返還一半的保障額度，因為這三年小王的保險費都是小徐給繳納的.小玉不同意，法院將如何判決?(

)

(C)

(A)保障額度的一半給小徐

(B)己繳的保費給小徐

(C)己繳保費的一半給小徐

(D)不給小徐任何費用

2.如果離婚后不久，小王因車禍去世了，則保險公司如何處理此事?（

）

(B

)

(A)豁免以后的保費

(B)賠付10萬元

(C)意外死亡不在賠付范圍內(nèi)

(D)退回己繳保費

3.如果離婚后不久，小王得癌癥去世了，則保險公司給付的10萬身故保險金應(yīng)給予(

).(小王的父母鍵在，有一兒子)

(A)

(A)小徐

(B)小王的兒子

(C)小王的父母

(D)小王的父母和兒子

沈某是一名運輸司機(jī)，就其營運的汽車投保了機(jī)動車輛險，汽車發(fā)生了保險責(zé)任范圍內(nèi)的事故造成沈某直接經(jīng)濟(jì)損失20萬元，

間接經(jīng)濟(jì)損失5萬元，則(

).

(

B)

(A)保險公司不予賠償

(B)保險公司賠償沈某20萬元

(C)保險公司賠償沈萊5萬元

(D)保險公司賠償沈萊25萬元

70、理財規(guī)劃師在客戶出險后要注意提醒客戶不同保險的索賠失效期，其中人壽保險、財產(chǎn)保險、意外傷害保險分別為(

)年.

(C)

(A)

3、2、1

(B)

5、2、1

(C)

5、2、2

(D)

5、1、1

67、風(fēng)險管理和保險規(guī)劃的制定并不是一次制定就完全完成的工作，理財規(guī)劃師需要根據(jù)客戶的實際情況調(diào)整方案，以下說法錯誤是(D)

(A)隨著生命周期的變化，客戶面臨的風(fēng)險和風(fēng)險承受能力也會發(fā)生變化，這時就要調(diào)整客戶的保險解決方案

(B)理財規(guī)劃師一般不需要花費很多的時間重訂風(fēng)險管理計劃，而是在前期工作的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整

(C)客戶結(jié)婚、生子、離婚、孩子可以獨立生活、退休

、喪偶等事件發(fā)生時，理財規(guī)劃師要調(diào)整客戶的風(fēng)險管理和保險規(guī)劃

(D)客戶沒有發(fā)生結(jié)婚、生子、離婚、孩子可以獨立生活、退休、喪偶等變化時，就不需要重新審查和調(diào)險管理和保險規(guī)劃

24、作為一名社會人，之所以都要購買保險，不僅僅體現(xiàn)的是風(fēng)險管理的思想，還有體現(xiàn)出自己的生命價值.從風(fēng)險管理的角度來看，人的生命價值在于(

)

(

D

)

(A)其賺取的金錢的數(shù)額

(B)其賺取的金錢收入滿足自己所需成本

(C)其賺取的金錢收入滿足他人所需成本

(D)其賺取的金錢收入超過自己維持所需成本以后，對于其財務(wù)依賴者有金錢的價值

25．對于很多情侶來說，

2009年9月9日是一個千載難逢的日子，

寓意著長長久久，小凱打算為自己交往不久的女朋友購買一份保險。于是找到理財規(guī)劃師咨詢，

理財規(guī)劃師的解釋正確的是（

）

(

D

)

A)小凱可以為其女朋友購買保險，因為他對女朋友具有保險利益

(B)小凱可以為其女朋友購買保險，因為他們符合近因原則

(C)小凱不可以為其女朋友購買保險，因為他們不屬于近親

(D)小凱不可以為其女朋友購買保險，因他對女朋友不具有保險利益

27，朱先生購買保險的時候，找到理財規(guī)劃師咨詢，了

解到保險合同中，(

)屬于保護(hù)投保人的條款.

(C)

(A)延遲條款

(B)轉(zhuǎn)讓條款

(C)復(fù)效條款

(D)自殺條款

28、唐先生夫婦結(jié)婚許多年.結(jié)婚初期就為對方購買了年金型的養(yǎng)老保險，并選擇定期給付，這個時間一般不會超過(

)

(A)

15年或20年

(B)

20年或25年

(C)

25年或30年

(D)

30年或35年

兩年前，韓先生為自己的愛妻投保了一份價值80萬元的年金型的人身保險，每年領(lǐng)取保險金，受益人為兒子小韓.。根據(jù)案例回答下列問題：

75、郭先坐為愛妻購買的人身保險中，當(dāng)事人包括(

)

(B)

(A)韓先生、韓先生的愛妻

(B)韓先生、保險公司

(C)韓先坐的愛要、兒子小韓

(D)韓先生的愛妻、保險公司

76、韓先坐的愛妻尚在期間，保險金的領(lǐng)取權(quán)利人是（

）

(C)

(A)韓先生

(B)兒子小韓

(C)韓先生的愛妻

(D)以上三者之一

77、如果韓先生與愛妻離婚，關(guān)于保險合同的說法正確的是(

)

(C)

(A)兒子歸韓先生撫養(yǎng)，此保險合同繼續(xù)有效

(B)兒子歸韓先生愛妻撫養(yǎng)，此保險合同繼續(xù)有效

(C)保費續(xù)交，此保險合同繼續(xù)有效

(D)無論如何，此保險合同無效

78、假設(shè)今年韓先生未準(zhǔn)時交納保險費，(

)此保險合同仍然有效。

.

(

B

)

(A)

30天內(nèi)

(B)

6口天內(nèi)

(C)

1個月內(nèi)

(D)

2個月內(nèi)

今年10月，吳先生與徐小姐剛剛結(jié)婚，近日打算購買新房，于是找到好友韓先生，借款20萬元，約定明年的這個時候金額歸還.結(jié)婚后，吳先生為徐小姐購買了一份保額100萬元的人身保險，受益人未定，吳先生、徐小姐的父母均健在，兩人未有小孩.。根據(jù)案例二回答下列問題

79、為了更好的獲得韓先生的信任，保證償還借款，吳先生可以購買(

).

(

D

)

(A)責(zé)任保險

(B)信用保險

(C)人身保險

(D)保證保險

80、為了避免吳先生明年無法償還借款的風(fēng)險，韓先生可以購買

(

)

.

(B)

(A)責(zé)任保險

(B)信用保險

(C)人身保險

(D)保證保險

81、吳先生為徐小姐購買的人身保險的當(dāng)事入包括(

)

(B)

(A)徐小姐

(B)吳先生

(C)吳先生的父母

(D)徐小姐的父母

82、吳先生為徐小姐購買的人身保險的受益人包括(

)

(B)

(A)徐小姐

(B)吳先生、徐小姐的父母

(C)吳先生的父母

(D)徐小姐、吳先生的父母

83、假設(shè)，自于某種原因，將來吳先生與徐小組離婚，此份人身保險合同依然有效的前提包括(

)

(

C

)

(A)變更受益人

(B)變更被保險人

(C)吳先生繼續(xù)交納保險費

(D)變更保險人

84、假設(shè)，徐小組發(fā)生保險合同約定的事故導(dǎo)致身亡

，保險公司給付保險金，說法正確的是(

)

(A)此保險金不能用于償還債務(wù)

(B)吳先生可以獲得20萬元

(C)此保險金可以用于償還債務(wù)

(D)吳先生可以獲得50萬元

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重點與難點

難

點

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外匯

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點

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信托

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投資組合理論與風(fēng)險資產(chǎn)定價

資產(chǎn)配置

投資組合業(yè)績評估

重點與難點

難點

?

無風(fēng)險資產(chǎn)與

風(fēng)險資產(chǎn)組合

?

資本資產(chǎn)定價模型

?

股票估值

?

債券定價與久期

?

基金業(yè)績評估

?

期貨、期權(quán)投資策略

重點

?

資產(chǎn)配置

?

投資組合

?

資產(chǎn)定價

?

股票估值

?

債券定價與風(fēng)險衡量

?

基金業(yè)績評估

?

期貨、期權(quán)投資策略

有一項工程需10年建成，有甲乙兩種投資方案。甲方案第一年年初需投入5

000萬元，以后每年年初再追加投資500萬元，共需投資9

500萬元，乙方案是每年年初平均投入1

000萬元，共需投資1億元.假設(shè)市場利率是10%，用復(fù)利求現(xiàn)值的方法比較甲、乙方案。

已知某公司股票的β值為1.15，市場組合的年預(yù)期收益率為18%，年無風(fēng)險＇利率為6%，則公司的股票要求回報率是(

).

（C）

（A）21.6%

(B)

24%

（C）19.8%

（D）20.6%

某只股票貝塔值為2.

0，無風(fēng)險收益率為4%，市場收益率為10%，如果該股票的期望收益率為15

%，.那么該股票價格(

).

(A)

(A)高估

(B)低估

(C)與理論價格持平

(D)根據(jù)題中信息無法判斷

資料·客戶王先生投資經(jīng)驗比較豐富，近日精選了一項投資計劃A，很據(jù)估算，預(yù)計如果現(xiàn)在投資268元，未來第一年會回收90元，第二年回收120.元，第三年回收150元.與之相比，同期

市場大盤平均收益率為12%，無風(fēng)險收益率為6%。但王先生認(rèn)為還是不能達(dá)到其理想的效果，遂咨詢理財規(guī)劃師.

根據(jù)資料回答79-82題·

79、根據(jù)計劃A的收益預(yù)期，可計算出其預(yù)期收益率為（

）

(

B)

(A)

13.93

%

(B)

14.92%

(C)

15.62

%

(D)

16.56

%

80.把計劃A當(dāng)作一只股票，根據(jù)已知數(shù)據(jù)，計算A的β系數(shù)為

(

)

(C)

(A)

2.55

(B)

2.62

(C)1.

49

(D)1.

78

81、β系數(shù)是對于構(gòu)建投資組合的重要指標(biāo)，關(guān)于β系數(shù)下列說法中不正確的是(

)

(C)

(A)

β系數(shù)表示了某證券對市場組合方差的貢獻(xiàn)率

(B)個人資產(chǎn)的風(fēng)險溢價與β系數(shù)成比例

(C)只有單只證券才可將β系數(shù)作為風(fēng)險的合理測定

(D)實踐中的β值難以確定

82、考慮到計劃A的風(fēng)險問題，王先生希望建立計劃A與短期國債的投資組合，所期望的最低報酬率為9%，則短期國債在組合中的比例應(yīng)為（

）

(A)

(A)

66.37

%

(B)

74.

92

%

(C)

55.62%

(D)46.56%

多期持有期收益率是指投資者在持有某種投資品n年內(nèi)獲得的收益率總和，幾何平均持有期收益率是指投資者在持有某種投資品n年內(nèi)按照復(fù)利原理計算的實際獲得的年平均收益率，其中ri表示i年持有期收益率（i=1,2,….,n）

多期持有期收益率=(1+r1)(1+r2)(1+rn)-1

幾何平均持有期收益率=

真實與名義無風(fēng)險收益率的關(guān)系

名義無風(fēng)險收益率=（1+真實無風(fēng)險收益率）（1+預(yù)期通貨膨脹率）-1

真實無風(fēng)險收益率=（1+名義無風(fēng)險收益率）（1+預(yù)期通貨膨脹率）-1

注意：當(dāng)通貨膨脹率較低時，如3%左右，真實無風(fēng)險收益率和通貨膨脹率之和與名義無風(fēng)險收益率之間的誤差較低，真實無風(fēng)險收益率和通貨膨脹率之和約等于名義無風(fēng)險收益率（Rf）。如果通貨膨脹率高于5%，這個誤差就比較大，應(yīng)該按照上述

投資者在銀行存有存款且他要支付40%的收入稅，在連續(xù)5年中該存款的稅前利率分別是3%、3.5%、4%、4%、和4.5%.通貨膨脹分別為每年2%、2.5%、2.5%、3%和3%.

(a)稅前平均名義收益率是多少?

(b)稅前平均實際收益率是多少?

(c)稅后平均實際收益率是多少?

投資者王先生打算購買一只普通股并持有一年，預(yù)期在年末得到的每股股利為0.50元，預(yù)期股票那時可以每股12元的價格售出.如果投資者想得到15%的回報率，現(xiàn)在王先生愿意支付的最高價格為(

)

(

B)

(A)12.5元

(B)

10.87元

(C)10.43元

(D)

11.

4元

解析：(

0.

5

+

1

2

-

P)/

P

=0.1

5

某投資者明1日購買了50000股某上市公司股票，買入價格為6.

50元/股，12月31日將股票全部賣出，價格為7.

10元/股，半年每股分紅0.2元，則投資者投資該股票的年收益率為（

）

（

）

(A)12.31%

(B)19.31%

(C)24.62%

(D)26.14%

收益=資本利得+當(dāng)期收入

收益率=收益/成本=[(7.1-6.5)

+0.2]

/6.

5

注意年化收益率

股票估值——股利穩(wěn)定增長的股利貼現(xiàn)模型

股票市場上某只股票的價格為20元，預(yù)計下一期的股利是l元，并且會以10%的增長率持續(xù)增長，則隱含的必要收益率為(

)

(D)

(A)

12%

(B)

13%

(C)

14%

（D）15%

某電子公司的股權(quán)收益率為9%，貝塔值為1.25，傳統(tǒng)的再投資比率為2/3，公司計劃仍保持這一水平，今年的收益是每股3元，年終分紅剛剛支付完畢，預(yù)計明年的市場收益率為14%，近日國庫券的收益率為6%，該公司股票的售價應(yīng)為多少元？

g（股利增長率）=9%*1/3=3%

D1=D0*(1+g)=3*（1+3%）=3.09

K=6%+1.25*（14%-6%）=16%

P=D1（k-g）=3.09/（16%-3%）=23.77

張先生去年購買了100股S公司的股票，收到的股利為1元每股.張先生計劃增持S公司的股票，井且預(yù)計今年的股利會增長10

%.而以后各年都將保持與今年相同水平的股利.己知S公司的股票當(dāng)前市價為10元每股，投資者要求的股票收益率為10%.

83、張先生是否應(yīng)該增持S公司的股票（A）

(

A)是

(B)否

(

C)無法判斷

(D)無差異

84、S公司股票的每股價值應(yīng)該是（

）

（B）

（A)

10元

(B)

11元

（C）8元

(D)

12元

85、如果張先生要求的股票收益率為20%，則張先生是否應(yīng)該增持S公司的股票。（B）

(

A)是

(B)否

(

C)無法判斷

(D)無差異

股票估值一一兩階段增長模型

王先生持有K公司股票100股，每股面值1OO元，投資最低報酬率為20%，預(yù)期該公司未來三年股利成零增長，每期股利20元.預(yù)計從第4年起轉(zhuǎn)為正常增長，增長率為10%，則該公司股票的價格應(yīng)為(

)元.

(C)

(

A

)

153.

65

（B)162.

35

(C)169.44

(D)171.

23

假設(shè)A公司在t=1時期預(yù)計將發(fā)放股利10元，此后兩年的股利增長率為20%.兩年以后股利增長率為5%，如果該公司要求的回報率為10%，在t=0時期該公詞股票的價格應(yīng)該為多少?

股價相對估價方法

市盈率=P/E(每股股價/每股凈盈利)

市凈率=P/B(股票價格/每股凈資產(chǎn))

某只股票的發(fā)行價格是10元，投資者乙以10.5元購買，每股稅后利潤是0.5，則該只股票的市盈率是（

）

(B)

(A)

20

(B)21

(C)

5%

(D)

4.

76

%

某投資者用市盈率估價方法對某股票進(jìn)行估值，假定該股票的市盈率為30倍，并保持不變，如果每股收益保持每年20%的速度增長，則該股票每年的收益率為（

）

（D）

(A)

10%

(B)

30%

(C)

20%

(D)條件不足，無法計算

債券收益率

當(dāng)期收益率=

C/P

A公司在2001年1月1日發(fā)行5年期債券，面值100元票面年利率為10%.予每年12月31日付息.到期一次還本.。1年后該債券的市場價格為104.906元.則該債券2002年l月1日的到期收益率為(

).

(A)

(A)

8.50

%

(B)

9.26

%

(C)

10.2%

(D)

10.6

%

計算可得I/Y=8.50.

持有期的收益率=

(P1

+

D-

PO)/

PO

ABC公司于2000年1月1日發(fā)行債券，面值100元，票面利率為8%

，每年付息，到期期限10年.如果債券發(fā)行時到期收益率為8%，一年后降為7%，則持有期收益率為(

)

（B）

(A)

9.56%

(B)14.52%

(C)

16.21%

(D)18.59%

一年后的價格，在財務(wù)計算器中輸入PMT=8，

N=9，

I/Y=7，

FV=100，

計算可得PV=-106.52,所以持有期收益率為:(106.52+8-100)/100=14.52%

債券的定價一附息債券

鄧先生投資一只債券，面值為100元，票面利率為8%，每半年付息一次.

5年到期。假設(shè)鄧先生要求的報酬率為10%，則鄧先生愿意支付的價格最高為(

)

(D)

(A)

91.

13元

(B)

89.56元

(C)

108.5元

(D)

92.28元

2nd

P/Y=2.

5

2nd

XP/Y=lO.剛T=4.

PV=

100.

I/Y=10，

CPT，

PV=92.28

某公司發(fā)行期限為5年的債券，票面利率為6%，每年付息一次，面額為100元，市場同類債券的利率為5%，問此債券的價格應(yīng)為多少元?

(

)

(A)

97.

65

(B)

100

（C）104.33

（D）105.44

答案

(C)

李先生購買了一張面值為100元的10年期債券，票面利率為65，每半年付息一次，如果必要收益率為8%，則該債券的發(fā)行價格為（

）元。

(B)

(

A

)

80.36

(

B

)

86.41

(

C)

86.

58

(

D

)

114.88

老張3年前買入的某企業(yè)債券，期限20年，面值1000元，每半年付息一次，票面利率6.

22%，若該債券目前到期收益率為2.

11%，則老張可將該債券出售獲得(

)元.

（B）

(A)

1990.15

(B)

1584.56

(C)

1368.79

(D)

1667.76

債券的定價——一次性還本付息債券

P=M(1+r)n次方/（1+k）n次方

張先生所持有的某公司1995年1月1日發(fā)行的面值100元的債券，到期日為2004年12月31日，票面利率為8%，必要報酬率為7%，此債券為一次性還本附息債券，則該債券的價格為(

)元.

（C）

(A)

95.32

(B)

100

(C)

109.75

(D)

116.52

100*(1+0.08)10/（1+0.07）10=109.75（元）

債券的定價—零息債券

P=M/(1+K)n次方

假設(shè)零息債券在到期日的價值為1000美元，償還期為25年，如果投資者要求的年收益率為15%，則其現(xiàn)值為(

).

(C)

(A)

102.

34

(B)

266.67

(C)

30.

38

(D)32.92

1000

/(1+15%)25次方

=30.38

債券的風(fēng)險衡量

久期的計算：

某6年期債券面值1000元，票面利率5%，每年付息，到期收益率為6%，試計算其久期.

先計算債券的發(fā)行價格P=950.

83元

期間

收益率

利息

現(xiàn)值

現(xiàn)值*t

1

6%

50

47.17

47.17

2

6%

50

44.50

89.00

3

6%

50

41.98

125.94

4

6%

50

39.60

158.40

5

6%

50

37.36

186.80

6

6%

1050

740.21

4441.26

合計

5048.57

久期D=5048.57/950.

83=5.

3年

某3年期普通債券票面利率為8%，票面價值為100元，每年付息，如果到期收益率為10%，則該債券的久期為(

)年.

（B）

(A

)

2.

56

(

B)2.

78

(C)

3.

48

(

D

)

4.

56

老李認(rèn)購的國債面值100元，期限10年，票面利率6%，每半年付息一次，目前市場利率為4.75%，如果利率下降25個基點，那么可以近似的認(rèn)為在這個過程中，老李持有債券的久期為(

)年.

(C)

(A)

7.65

(B)

7.

50

(C)

7.70

(D)

7.55

某債券組合的久期為8年，如果市場利率上升50個基點，則債券組合的價格

(

)

（A）下降約8%

（B）下降約4%

（C）上升約8%

（D）上升約4%

(B)

債券的利率風(fēng)險會（）

(C)

(

A)隨到期期限的縮短而上升

(

B)隨久期的延長而下降

(C)隨債券利息的增加而下降

(

D)以上都不對

久期法則

l

零息債券的久期等于它的到期時間

l

到期時間和到期收益率不變，當(dāng)息票利率降低時，債券的久期將變長，利率敏感性將增加

l

當(dāng)息票利率不變時，債券的久期和利率敏感性通常隨到期時間的增加而增加

l

假設(shè)其他因素不變，當(dāng)債券的到期收益率較低時，債券的久期和利率敏感性越高

l

無限期債券的久期為（1+y）/y

久期的應(yīng)用

投資者萬某持有甲乙丙三種現(xiàn)在同時發(fā)行但條件各異的債券，面值都是100元，甲債券為2年期的零息債券，乙債券為2年期票面利率3%的債券，丙債券為2年期票面利率4%的債券，各債券都是到期一次還本付息，如果2年到期的收益率為3.5%，（

）利率風(fēng)險最低。

（A）甲債券

（B）乙債券

（C）

（C）丙債券

（D）三個債券相同

基金

價內(nèi)法的計算公式為：

l

申購份額=申購金額*（1-申購費率）/基金單位凈值

l

價外法的計算公式為：

l

申購份額=申購金額/（1+申購費率）/基金單位凈值

l

價內(nèi)法：

l

贖回金額=贖回份額*基金單位凈值

l

贖回費用=贖回金額*贖回費率

l

支付金額=贖回金額-贖回費用

l

價外法：

l

贖回價格=基金單位凈值*（1-贖回費率）

l

贖回金額=支付金額=贖回份數(shù)*贖回價格

基金份額的計算

開放式基金的管理費為1.2%，申購費率為1%，托管費為0.2%。一投資者前天以55000元現(xiàn)金申購基金，今天查詢得知前天的基金單位凈值為1.23元，加入該基金公司采用價外法進(jìn)行計算，那么該投資者得到的基金份額為（

）.

(C)

（A）43752,.88

（B）43667.43

（C）44272.72

（D）44715.45

價外法=[55000/(1+1%)]/1.23

價內(nèi)法=[55000*(1-1%)]/1.23

期權(quán)

看漲期權(quán)多頭、空頭的利潤

某客戶持有一份九月份小麥看漲期權(quán)，期權(quán)費為200元，則該客戶的利潤期間

(

).

（A）

(A)

-200—+∞

(B)

0—+∞

(

C)

200—+∞

(D)-∞—200

退休養(yǎng)老規(guī)劃（三級）

退休養(yǎng)老規(guī)劃：

?

收集客戶信息：家庭結(jié)構(gòu)、預(yù)期壽命、退休年齡、影響退休養(yǎng)老規(guī)劃的其他因素

?

提供咨詢服務(wù)我國的養(yǎng)老理念及退休養(yǎng)老規(guī)劃的必要性、社會養(yǎng)老保險的基本知識、企業(yè)年金的基本知識、商業(yè)養(yǎng)老保險的基本知識、退休養(yǎng)老的其他工具、國家基本醫(yī)療保障體系

重點

難點

養(yǎng)老保險含義

養(yǎng)老保險

我國的養(yǎng)老保險制度

我國的養(yǎng)老保險制度

企業(yè)年金含義

企業(yè)年金

我國的企業(yè)年金制度

我國的企業(yè)年金制度

商業(yè)養(yǎng)老保險

如何選擇養(yǎng)老保險產(chǎn)品

退休養(yǎng)老規(guī)劃（二級）

退休養(yǎng)老規(guī)劃：

?

需求分析

?

制定方案：

影響?zhàn)B老規(guī)劃的客觀因素、建立養(yǎng)老規(guī)劃的原則

?

調(diào)整養(yǎng)老方案：退休養(yǎng)老規(guī)劃工具的可規(guī)劃性、退休養(yǎng)老規(guī)劃中的養(yǎng)老方式

重點

難點

計算養(yǎng)老金缺口

計算養(yǎng)老金需求

確定養(yǎng)老金積累方案

計算養(yǎng)老金缺口

影響?zhàn)B老規(guī)劃的客觀因素

確定養(yǎng)老金積累方案

退休養(yǎng)老規(guī)劃

1、養(yǎng)老保險是以（）為手段來達(dá)到保障的目的

（D）

（A）社會捐助

（B）財政撥款

（C）社會福利

（D）社會保險

2、從養(yǎng)老保險資金的征集渠道角度來講，有的國家規(guī)定工薪勞動者在年老喪失勞動能力之后均可享受國家法定的社會保險待遇，但國家不向勞動者本人征收任何養(yǎng)老費，養(yǎng)老保險所需的全部資金都來自于國家的財政撥款，這種養(yǎng)老保險的模式被稱為(

).

(A)國家統(tǒng)籌養(yǎng)老保險模式

(B)強(qiáng)制儲蓄養(yǎng)老保險模式

(C)投保資助養(yǎng)老保險模式

(D)部分基金式

(A)

48、2005年12月，國務(wù)院的4關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定E要求，城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工、個體工商戶和靈活就業(yè)人員都要參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險.其中，個體工商戶和靈活就業(yè)人員的繳費比例統(tǒng)一規(guī)定為(

).

(A)

(A)

20

(B)

28

(C)

29

(D)

19

49、勞動和社會保障部頒發(fā)的《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的(

).

(B)

(A)

1/11

（B）1/12

(C)

1/13

(D)

1/14

50、勞動和社會保障部跟友的4企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的(

)

(B)

(A)

1/5

(B)

1/6

(C)

l/7

(D)

1/8

4、老劉計劃20年后退休，并且預(yù)計退休后能夠生存25年，退休后每年生活費需要100000元。老劉拿出100000元作為退休基金的啟動資金，并計劃每年年末投入一筆固定的資金進(jìn)行退休基金的積累。老劉在退休前采取較為積極的投資策略，假定年回報率為9%，退休后采取較為保守的投資策略，假定年回報率為6%。根據(jù)案例4回答86-90題

86、為了滿足退休后的生活需要，老劉大約應(yīng)該準(zhǔn)備（）退休基金。

（A）

（A）1355036元

（B）1500000元

（C）1357805元

（D）1727421元

87、老劉的啟動資金在退休時可以增長為（

）

（D）

（A）580441元

（B）500441元

（C）600441元

（D）560441元

88、在考慮了啟動資金增長的基礎(chǔ)上，為了滿足退休

后的生活需要，老劉還應(yīng)該準(zhǔn)備（

）退休基金.

（C）

(A)

790595元

(B)

793595元

(C)

794595元

(D)

800585元

89、為彌補(bǔ)退休基金缺口，老劉采取每年年末向基金中“定期定投”＇的方法，則每年年末約需投入（

）

（B）

(A)

25535元

(B)

15532元

(C)

24535元

(D)

17535元

90、若老劉每年的節(jié)余沒有這么多，老劉決定將退休后每年的生活費降低到80000元。則為了滿足退休后的生活需要，老劉大約共需（

）退休基金。

（C）

（A）102萬元

（B）104萬元

（C）108萬元

（D）110萬元

案例一，羅先生夫婦今年均為35歲，工作都較穩(wěn)定，合計月稅后收入8，000元，年支出大體穩(wěn)定在36，000元左右。目前，家里有存款30萬元.假設(shè)羅先生和妻子計劃在20年后退休.羅先生夫婦預(yù)計退休到離世大約要30年.羅先生想就退休養(yǎng)老相關(guān)問題向理財規(guī)劃師進(jìn)行咨詢.根據(jù)案例一1

請回答71-75題.

71、羅先生聽說從2006年1月1日起，基本養(yǎng)老保險個人賬戶的繳費比率由本人繳費工資的11%調(diào)整為（

）

（B）

(A)

7%

(B)

8%

(C)

9%

(D)

10%

72、羅先生知道現(xiàn)在的養(yǎng)老政策區(qū)分“老人”、“中人”、“新人”，他于1992年參加工作，應(yīng)該屬于（

）

（B）

（A）老人（B）中人（C）新人（D）無法確定

73、羅先生夫婦希望在退休后能夠繼續(xù)保持現(xiàn)在的生活品質(zhì)，假定年通貨膨脹率為3%，那么羅先生夫婦在退休后的第一年，其年生活費用（

）

（B）

（A）43200元

（B）65020元

（C）36000元

（D）94595元

74.假設(shè)羅先生夫婦現(xiàn)在拿出10萬元進(jìn)行投資，這10萬元的啟動資金和以后每年5%的收益都進(jìn)行再投資，那么在他們退休的那一年這筆資金的終值為（

）

（D)

(A)

338，013元

(B)

172，144元

(C)

200，000元

(D)

265，330元

75、假設(shè)羅先生夫婦退休后每年領(lǐng)取的社會養(yǎng)老保險金為24，000元，退休后的通貨膨脹率為5%，那么折算到二人56歲初，這筆退休金的現(xiàn)值為（

）.

(C

)

(A)

308，013元

(B)

272，144元

(C)

387，386元

(D)

258，566元

柳先生和妻子今年都剛剛43歲，他和妻子兩人每個月收入合計大約5，000元，月支出近3，000元.現(xiàn)在家里有銀行存款10萬元.假設(shè)柳先生和妻子計劃在50歲時退休，預(yù)計在柳先生退休后再生存25年，并且假設(shè)他們退休后每個月花費需要3，200元(己考慮了通貨膨脹因素)。假設(shè)二人退休后每月領(lǐng)取的基本養(yǎng)老保險金為1，200元.假設(shè)柳先生在退休前后的投資收益率均為5%.柳先生請理財規(guī)劃師為他和妻子作退休養(yǎng)老規(guī)劃。根據(jù)案例一，請回答71-75題.

71、柳先生在50歲時需準(zhǔn)備(

)退休基金才能實現(xiàn)自己的生活目標(biāo).

(D)

(A)

338，235元

（B)

340，791元

（C)

342，120元

(D)

343，546元

72、如果按年復(fù)利計息，他們現(xiàn)在開始以10萬元存款進(jìn)行投資，預(yù)期投資收益率為5%，則這10萬元錢在退休時會變成(

)

（B）

（A）133823元

（B）140710元

（C）109412元

（D）151266元

73、柳先生將現(xiàn)在每月的結(jié)余2，000元投資于1.8%的定息工具，那么在柳先生退休時這筆錢會變?yōu)椋?/p>

）

(A)

（A）178900元

（B）162734元

（C）129165元

（D）194595元

74、根據(jù)72，73題，柳先生的追休資金的缺口約為（

）

（C）

(A)38，013元

(B)

72，144元

(C)

23，936元

(D)

44，595元

75、如果柳先生還想在50歲退休的話，那么他需要每月增加銀行存款約(

)

(D)

(A)

284元

(B)

302元

(C)

210元

(D)

239元

案例一：上官夫婦目前均剛過35歲，打算20年后即55歲退休，估計夫婦倆退休后第一年的生活費用為8萬元(退休后每年初從退休基金申取出當(dāng)年的生活費用).考慮到通貨膨脹的因素，夫婦倆每年的生活費用預(yù)計會以年4%的速度增長.夫婦倆預(yù)計退休后還可生存25年，現(xiàn)在擬用20萬元作為退休基金約啟動資金。并計劃開始每年年末投入一筆固定的資金進(jìn)行退休基金的積軍.夫婦倆在退休前采取較為積極的投資策略，假定年回報率為6%，退休后采取較為保守的投資策略。假定年回報率為4%.根據(jù)案例一回答71-79題

71.本案例上官夫婦的退休資金需求折現(xiàn)至退休時約為(

).

(C)

(A)

225萬元

(B)

234萬元

(C)

200萬元

(D)

216萬元

72/目前，上官夫婦手中的20萬元資金若以6%的速度增長，

20年后即夫婦55歲初的時候會增長為(

).

（D）

(A)

55439元

(B)

54234元

(C)644427元

(D)6411427元

73、可以進(jìn)一步分析，要滿足退休后的生活目標(biāo),同時考慮到目前20萬元資金的增長，上官夫婦還約需準(zhǔn)備(

)的資金，才能滿足退休后的生活需要。(注：忽略退休后的收入部分)

（C）

(A)

1，422，986元

(B)

1，158，573元

(C)

1,358.573元

(D)

1.229.268元

74、為彌補(bǔ)退休基金缺口，上官夫婦采取每年年末向基金中“定期定投“的方法，則每年年末約需投入（

）

（B）

(A)54247元

(B)36932元

(C)52474元

(D)64932元

75、若上官夫婦每年的節(jié)余沒有這么多，二人決定將退休年齡推遲5年，原80，000元的年生活費用按照年4%的上漲率，

5年后會增長為(

).

(C)

(A)

104，555元

(B)

84，353元

(C)

97，332元

(D)

79，754元

76、接75題，由于推遲了退休年齡，上官夫婦退休基金共需約(

).

(C)

(A)

2，087，600元

(B)

2，068，700元

(C)

1，946，640元

(D)

2，806，700元

77、上官夫婦35歲初的20萬元錢到60歲初約增值為（

）（注：投資25年，投資收益率6%）

(C)

(A)

492，187元

（B）578678元

(C)

858，374元

（D）689905

78、根據(jù)76、77題的計算結(jié)果，上官夫婦退休后的基金缺口約為(

)(不考慮退休后的收入情況)

（D）

(A)

724，889元

(B)865433元

(C)

954634元

(D)1088266元

79、如果采取退休后每歲末“定期定投”的方法，期限25年，投資收益率為6，為彌補(bǔ)退休基金缺口，每年年末還需投入（

）（D）

（A）13011元

（B）22121元

（C）15896元

（D）18836元

關(guān)于我國的企業(yè)年金制度，下列說法不正確的是（

）

(A)我國的企業(yè)年金原被稱為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險

(B)職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡的，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次領(lǐng)取企業(yè)年金

(C)職工未達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金

(D)每個企業(yè)部必須建立企業(yè)年金賬戶

55、下列是退休養(yǎng)老規(guī)劃的幾個步驟

a．測算退休基金的缺口

b．“定期定投”彌補(bǔ)退休基金缺口

c．測算退休后所需基金的數(shù)量

d．調(diào)整退休養(yǎng)老規(guī)劃方案

e．設(shè)退休目標(biāo)（包括退休年齡和退休后的生活質(zhì)量）

則制定退休養(yǎng)老規(guī)劃的正確順序是（

）

(C)

（A）ceabd

（B）ecbad

（C）ecabd

（D）ecadb

24、企業(yè)年金的運作是以企業(yè)年金理事會或法人受托機(jī)構(gòu)作為受托人在基金托管人，賬戶管理人和投資管理人的協(xié)助下對年金基金進(jìn)行投資積累，其中投資管理人在企業(yè)年金計劃運行過程中的具體職責(zé)不包括(

)

.

(A)制定企業(yè)年金的投資策略

(A)

(B)對企業(yè)年金基金進(jìn)行投資

(C)建立企業(yè)年金的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金

(D)定期向受托人和監(jiān)管部門提交投資管理報告

案例二：老王今年52歲，某公司中層管理人員，月稅后收入8000元，離異，與兒子小王共同生活，小王大專畢業(yè)，現(xiàn)為某超市財務(wù)人員，月稅后收入3000元。他們目前居住的兩居室市價約90萬元。老王目前有60萬元的儲蓄，他預(yù)算60歲退休后每月生活費5000元。

假設(shè)老王預(yù)期壽命巍峨85歲，不考慮他的社保，目前的儲蓄包括一些基金證券，退休前整體收益率為5%，退休后全部轉(zhuǎn)化為存款，年收益率為3%。

根據(jù)案例二

回答下列問題：

75、老王退休時的退休基金缺口為（

）元。

（A）

（A）170545

（B）167909

（C）613527

（D）296956

76、為了滿足彌補(bǔ)上述資金缺口，老王每月工資最多能夠消費的金額為(

)元.

(D)

（A）5478

（B）2789

（C）6574

（D）6552

77、考慮到兒子的收入水平，老王打算幫兒子購買一套房子，以備將來結(jié)婚之用.如果將小王目前稅后收入的一半拿來付月供，按照25年期.6%的貸款利率，貸款二成，則老王需要為兒子支付(

)元的首付款.

（D）

(A)1046855

(B)837484

(C)1164050

(D)931240

78、考慮到為兒子買房子需要支付上述金額，并且小王的月供壓力也較大，老王決定把現(xiàn)有的房子賣掉，同時將其60萬元的儲蓄拿出一半，一共120萬，為小王支付買房前期款項，則此時，老王的退休金缺口為(

)元.

(A)

(A)

613781

(B)

676987

(C)

611145

(D)

674351

79、既然已經(jīng)沒有了房子，老王考慮退休后回老家縣城生活，這樣就可以節(jié)省開支，屆時每月退休生活費為2500元（含房租），則其每月還需向其基金投入（

）元

（B）

（A）713

（B）724

（C）1250

（D）1261

納稅籌劃

稅收籌劃：

?

分析客戶納稅狀況：計算客戶當(dāng)前應(yīng)納稅額、評價客戶納稅狀況

?

制定稅收籌劃方案：稅收籌劃概念、稅收籌劃原理、稅收籌劃基本方法、各個稅種的納稅籌劃方法

?

制定稅收籌劃方案：納稅籌劃風(fēng)險分類、納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因、納稅籌劃風(fēng)險控制原則

重點與難點

重點

難點

個人所得稅計算方法

個人所得稅計算方法

增值稅計算方法

增值稅計算方法

營業(yè)稅計算方法

節(jié)稅基本原理

房產(chǎn)稅計算方法

個人所得稅籌劃方法

契稅計算方法

流轉(zhuǎn)稅籌劃方法

節(jié)稅基本原理

個人所得稅籌劃方法

增值與營業(yè)稅籌劃方法

資料，馬先生在一家公司作財務(wù)工作，月平均工資在1

000元左右.雖然工資不高，但閑暇時間較多，所以馬先生經(jīng)常可以在工作之余做一些記賬之類的兼職工作.

2006年8月份，馬先生在本單位取得工資類收入1000元。同月馬先生在X公司做了一份兼職工作，收入為2200元。根據(jù)資料三，請回答

l、若馬先生與X公司并沒有約定服務(wù)的期間，也沒有簽訂勞務(wù)合同，只是偶爾為X公司處理一下賬務(wù)，則按照現(xiàn)行稅法規(guī)定.，2006年8月份馬先生工資類收入需要繳納的所得稅為(

)

(A)

(A)

(B)

150元

(C)

225元(D)

300元

2、馬先生應(yīng)就兼職取得的2，200元收入繳納個人所得稅（

）元

（A）35

（B）60

（C）280

（D）1400

（C）

3、若馬先生與X公司簽訂了勞務(wù)合同，合同約定馬先生于每月28日為X公司進(jìn)行賬務(wù)處理，報酬為每月2，200元.則馬先生2006年8月份取得的工薪類收入為(

)

(D)

(A)I，0000元

(B)

1，600元

(C)

2，200元

(D)

3，200元

4、接45題，馬先生2006年8月份的應(yīng)納稅所得額適用稅率為（

）

（A）5%

（B）10%

（C）15%

（D）20%

(B)

5.、接46題，馬先生2006年8月份應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為(

)(D)

(A)

50元

(B)

75元

(C)

125元

(D)

135元

杭州市市民王先生和杜先生換房，王先生家的住房計價65萬，杜先生家的住房計價100萬。如果契稅稅率為3%，則契稅繳納情況應(yīng)為（

）

（C）

(A)王先生和杜先生應(yīng)分別繳納契稅28500元，39000元。

(B)王先生和杜先主應(yīng)分別繳納契稅39000元，28500元。

(C)應(yīng)自王先主繳納契稅10500元

(D)應(yīng)由杜先生繳納契稅10500元

個人按市場價格出租居民住房，并用于居住的，我國稅法暫減按(

)征收房產(chǎn)稅.

(D

)

(A)

1.2%

(B)

12%

(C)

6

%

(D)

4

%

按照最新規(guī)定，從2006年6月1日起，對個入購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時應(yīng)按其取得的售房收入(

)

(A)

(A)全額征收營業(yè)稅

(B)減半征收營業(yè)稅

(C)按10%的稅率征收營業(yè)稅

(D)不征收營業(yè)稅

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，在計算勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得時，每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額計算公式為，（

）

（C）

（A）（每次收入額-800）*20%*（1-30%）

（B）每次收入額*（1-20%）*20%

（C）（每次收入額-800）*20%

（D）（每次收入額-800）*（1-20%）*20%

材料三：馬先生2006年3月取得以下收入

(1)工資收入2，900元;

(2)一次性稿酬收入5，000元;

(3)一次性講學(xué)收入500元，

（4）一次性翻譯資料收入3，000元，

（5）到期國債利息收入1，285元.

根據(jù)資料三，請回答44-48題.

44、2006年3月，馬先生工資類收入需要繳納的所得稅（

）元（B）

(A)0

(B)105

(C)190

(D)300

45、馬先生應(yīng)就稿酬收入繳納個人所得稅（

）元

（C）

（A）400

（B）1000

（C）560

（D）700

46、馬先生2006年3月份取得的講學(xué)收入應(yīng)納的個人所得稅應(yīng)為（

）元

（A）0

（B）50

（C）100

（D）200

(A)

47、馬先生2006年3月份翻譯資料收入應(yīng)納稅所得額適用稅率為(

)

(D)

(A)5%

(B)10%

(C)15%

(D)20%

48、馬先生2006年3月份國債收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為(

)元

（A）

（A）0

（B）150

（C）257.2

（D）135

劉先生當(dāng)月取得工資收入3000元，當(dāng)月又一次取得年終獎金9000元，該納稅人應(yīng)繳納多少個人所得稅?

(

1)月工資應(yīng)納稅額-(3000-1600)

x

10%-

25=115(元)

(2)首先用全年一次性獎金除以12，以確定適用稅率和速算扣除數(shù)，即9000/12=750，這樣根據(jù)工資薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，全年一次性獎金的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，

年終獎金應(yīng)納稅額-9000x

10%-25=875(元)

應(yīng)納稅額合計115+875=990(元)

這里需要注意的是，無論是在計算上述確定稅率和速算扣除數(shù)的環(huán)節(jié)，還是在計算應(yīng)納稅額的環(huán)節(jié)，都不可以從全年一次性獎金中扣除1600元.

40、張某自行研發(fā)出一項技術(shù)，并為此申請了國家專利.

2006年張某將這項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，獲特許權(quán)使用費15.萬元，其就這筆特許權(quán)使用費需繳納個人所得稅(

).

(C)

(A)14，500元

(B)

16，800元

(C)

24，000元

(D)

26.000元

41、王某出版的歷史題材小說廣受百姓歡迎，

2006年某報社將這部小說在報紙上予以連載，王某為此獲得的稿酬稅前所得80，000元，則王某稿酬收入需要繳納的所得稅為(

).

(A)

(A)

8，960元

(B)

12，800元

(C)

24，000元

(D)

26，000元

42、李某出版的詩集銷量很好，

2005年上半年銷售數(shù)量達(dá)3萬多冊，獲得稿酬6萬元，下半年因添加印數(shù)而又取得追加稿酬5萬元.上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（

）

(B)

(A)

2，816元

(B)

12，320元

(C)

14，000元

(D)

17，600元

43、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，對個人購買社會福利有獎募捐獎券、福利賑災(zāi)彩票及體育彩票一次中獎收入不超過(

)元的暫免征收個人所得稅，超過這個數(shù)額的金額征收個人所得稅（

）(A)

(A)

10，000

(B)

20，000

(C)

50，000

(D)

100，000

名義稅率、平均稅率和實際稅率都是用來衡量納稅人稅負(fù)的指標(biāo)。2007年1月張某取得工資收入7000元.則這筆收入的平均稅率為(

)(注-題目中的收入為稅前收入)

(A)

(A)

13.06%

(B)

10.07%

(C)

15%

(D)

20%

分配與傳承規(guī)劃（三級）

重點與難點

重點

難點

家庭關(guān)系構(gòu)成

配偶、父母

財產(chǎn)所有權(quán)界定

按份共有

按份共有

共同共有

共同共有

夫妻法定財產(chǎn)

夫妻法定財產(chǎn)

夫妻約定財產(chǎn)

夫妻約定財產(chǎn)

遺產(chǎn)范圍確定

遺產(chǎn)

遺囑

遺囑

分配與傳承規(guī)劃（二級）

財產(chǎn)分配與財產(chǎn)傳承規(guī)劃：

?

分析客戶財產(chǎn)狀況：分析客戶的家庭婚姻狀況、財產(chǎn)分配規(guī)劃中應(yīng)注意的事項

?

制定財產(chǎn)分配方案：確定財產(chǎn)分配的原則和目標(biāo)、分析財產(chǎn)分配工具

?

分析客戶財產(chǎn)傳承需求

?

制定并調(diào)整財產(chǎn)傳承規(guī)劃：制定財產(chǎn)傳承規(guī)劃的原則、財產(chǎn)傳承規(guī)劃的目標(biāo)和特點、財產(chǎn)傳承規(guī)劃的工具、分析財產(chǎn)傳承規(guī)劃的工具

重點與難點

重點

難點

影響財產(chǎn)分配規(guī)劃的因素

財產(chǎn)中的股權(quán)分配

財產(chǎn)分配工具

房屋財產(chǎn)分配

家庭關(guān)系與財產(chǎn)傳承

家庭關(guān)系與財產(chǎn)傳承

財產(chǎn)傳承規(guī)劃工具

遺囑成立要件

財產(chǎn)傳承規(guī)劃影響因素

遺囑執(zhí)行人

信托

遺產(chǎn)債務(wù)

案例五：王先生在2000年采用按揭貸款購房，支付首付40萬元，并取得房屋的產(chǎn)權(quán)證.。2002年王先生與趙女士結(jié)婚，婚后兩人共同向銀行償還購房貸款40萬元.夫婦用婚后積蓄與張先生合資成立某有限責(zé)任公司，公司的出資情況分別是：王先生50萬元，趙女士20萬元、張先生30萬元.

2007年王先生與趙女士協(xié)議離婚，解散原有公司.此時他們的房產(chǎn)價值達(dá)200萬元公司股份已增值到200萬元，兩人在財產(chǎn)分割上產(chǎn)生分歧。根據(jù)案例五回答91-96題

91、在房產(chǎn)的分割上，趙女士能夠分得的財產(chǎn)為（

）（C）

(A)

100萬元

(B)200萬元

92、在辦理財產(chǎn)分割手續(xù)時，該房產(chǎn)應(yīng)被視為（

）（B）

(A)夫妻共同財產(chǎn)

（B）王先生的個人財產(chǎn)

(C)趙女工的個人財產(chǎn)

（D）無法判斷

93、如果婚后雙方已經(jīng)約定該房屋為夫妻共同財產(chǎn)，則離婚后趙女士在房產(chǎn)的分割上能夠得到(

)

(A)

(A)

100萬元

(B)

200萬元

(

C)20萬元

(D)40萬元

94、在股份有限責(zé)任公司的分割上，趙女士可以分得

(

)萬元

(C)

(A)20

(B)35

(C)70

(D)140

95、該有限責(zé)任公司屬于（

）(A)

(A)夫妻共同財產(chǎn)

(B)王先生的個人財產(chǎn)

(C)趙女士個人財產(chǎn)

(D)無法判斷

96.如果在離婚后，王先生和趙女士同意不解散公司，且張先生同意公司繼續(xù)經(jīng)營，則三人對原公司的持股比例變?yōu)椋?/p>

）

(B)

(A)王先生50%，趙女士20%、張先生30%

(B)王先生35%，.趙女士35%、張先生30%

(C)王先生70%、電機(jī)趙女士0%、張先生30%

(D)王先生0%、趙女士70%、張先生30%

財產(chǎn)分配與傳承規(guī)劃

張先生離婚后與鄭女士結(jié)婚。張先生與前妻李女士育有一子一女，兒子小強(qiáng)8歲由父親撫養(yǎng)，女兒＇小倩4歲由母親撫養(yǎng)。鄭女士與張先生結(jié)婚前收養(yǎng)一女，女兒小青6歲.

2006年張先生去世，留下大筆遺產(chǎn)，張先生并未立下遺囑。

根據(jù)案例六回答97

~100題

97、不屬于張先生的第一順序繼承人的是（

）

(A)

(A)李女士

(B)鄭女士

(C)小強(qiáng)

(D)小倩

98、小青從小白張先生和鄭女士天婦教育撫養(yǎng)長大，則小青對張先生的遺產(chǎn)（

）。

(A)

(A)有繼承權(quán)

（B）無繼承權(quán)

(C)可有可無

(D)無法判斷

99、小強(qiáng)和小青之間是(

)關(guān)系.

（C）

(A)旁系血親

(B)旁系姻親

(C)擬制旁系姻親

(D)自然血親

100、遺囑生效條件不包括（）

（B）

(A)遺囑人必須有遺囑能力

(B)遺囑必須是遺囑人的意思表示

(C)遺囑中所處分的財產(chǎn)須為遺囑入的個人財產(chǎn)

(D)遺囑不能違反社會公共利益和社會公德

張明，男，一家公司的總會計師，父母健在，有一個15歲的身體殘疾的弟弟張良和父母生活在一起.

2000年10月，張明與夏敏結(jié)婚.

2002年張明不幸因病去世，而夏敏當(dāng)時已經(jīng)懷孕7個月，經(jīng)查，張明的家庭財產(chǎn)包括60萬銀行存款、市價70萬的房子.(該房子為張明個人婚前購買，全款付清)、價值20萬的汽車、還有其他財產(chǎn)共20萬.沒有留下遺囑.

(1)張明的遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照(

)的原則處理

（A）

(A)法定繼承

(B)遺囑繼承

（C）轉(zhuǎn)繼承

（D）代位繼承

(2)按照法定繼承.張明的第一順序繼承人不包括(

)

（D）

(A)夏敏

(B)張明的父親

(C)張明的母親

(D)張良

(3)如果沒有夫妻財產(chǎn)協(xié)議，在對張明的遺產(chǎn)進(jìn)行分割前

，要進(jìn)行的工作中不包指

（

)

(A)對遺產(chǎn)范圍進(jìn)行界定

(B)對夫妻財產(chǎn)進(jìn)行分析

（C）將屬于夏敏的財產(chǎn)分離出去（D）將遺產(chǎn)交付信托

（D）

(4)張明的遺產(chǎn)總額為(

).

(A)

(A)

120萬

(B)

170萬

(C)

85萬

(D)

60萬

(5)可分得張明遺產(chǎn)的人為(

).

（C）

(A)張明的父親、張明的母親、夏敏

(B)張明的父親、張明的母親、夏敏、張良

(C)張明的父親、張明的母親、夏敏、未出生的孩子

(D)張明的父親、張明的母親、夏敏、未出生的孩子、張良

(6)按照一般原則，下列關(guān)于張明遺產(chǎn)的分配，說法正確的是（）

(

B)

(A)張明的父母共分得1／3的遺產(chǎn)

(B)張明的妻子得到1/4的遺產(chǎn)

(C)張良可適當(dāng)分得遺產(chǎn)

(D)為未出生的孩子分出1／3的遺產(chǎn)

（7）張明為未出生的孩子可以分得張明的遺產(chǎn)是（

）

（B）

（A）基于照顧弱小的的原則

（B）基于法律對胎兒必留份的規(guī)定

（C）基于法定第一順序繼承人的身份

（D）違反法律的規(guī)定

(8)根據(jù)本例所示，夏敏獲得的遺產(chǎn)總數(shù)約為(

).

（C）

（A）22萬

（B）40萬

（C）30萬

（D）42.5萬

（9）根據(jù)本例所示，夏敏所有的財產(chǎn)約有（　）

（B）

（A）72萬

（B）80萬左右

（C）90萬

（D）92.5萬

(10)如果孩子出生時已經(jīng)死亡，那么孩子的遺產(chǎn)份額通常應(yīng)當(dāng)

(　)

(

B)

（A）由夏敏獲得

（B）在張明父母和夏敏之間分配

（C）由張明父母獲得

（D）在張明父母，夏敏和張良之間分配

(11)如果孩子出生一個月后死亡，那么孩子的遺產(chǎn)份額應(yīng)當(dāng)（

）（A）

.

(A)由夏敏獲得

(6)由張明父母獲得

(c)在張明父母和夏敏之間分配

(D)在張明父母.，夏敏和張良之間分配

（12）在上題所示的情況下，夏敏獲得的遺產(chǎn)總數(shù)約為（

）（D）

（A）40萬元（B）42.5萬元（C）30萬元（D）60萬元

趙剛（男）和黃麗（女）夫婦二人父母均已過世，趙剛的弟弟趙強(qiáng)好吃懶做，經(jīng)常靠趙剛接濟(jì)。2002年，女兒趙莎與工程師鄭濤結(jié)婚，2004年生育一子鄭天天。兒子趙峰大學(xué)四年級。2005年3月趙莎因病去世，鄭濤因工作繁忙，經(jīng)常將兒子鄭天天交給趙剛夫婦照管。2006年5月，趙剛開車途中與一輛違章行駛的汽車相撞，當(dāng)場死亡。趙剛夫婦的住房經(jīng)評估折合人民幣40萬元，銀行存款有20萬元。在料理趙剛后事過程中，家人發(fā)現(xiàn)趙剛生前立有兩份遺囑，一份在2005年3月訂立，經(jīng)過了公證機(jī)關(guān)公證，將自己的全部財產(chǎn)平均分成兩份，分給黃麗和鄭天天;令一份在2006年4月訂立，是本人親自書寫的，遺囑中將自己所有財產(chǎn)留給妻子黃麗。根據(jù)案例四，請回答89~100題。

89

理財規(guī)劃師在為客戶制定財產(chǎn)傳承規(guī)劃時，（　）說法錯誤。

（B）

（A）可以通過設(shè)立遺囑進(jìn)行財產(chǎn)傳承規(guī)劃

（B）要完全尊重客戶的財產(chǎn)傳承意愿，而無須考慮是否合法

（C）可以通過設(shè)立遺囑信托實現(xiàn)客戶的財產(chǎn)傳承意愿

（D）財產(chǎn)傳承規(guī)劃只能針對客戶的個人財產(chǎn)設(shè)立

90　趙剛的遺產(chǎn)總額為（　）　（C）

（A）60萬元（B）40萬元（C）30萬元（D）20萬元

91　趙剛遺產(chǎn)分割前，黃麗的財產(chǎn)為（　）

（B）

（A）20萬元（B）30萬元（C）40萬元（D）50萬元

92

趙剛遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照（　）方式進(jìn)行分配。（B）

（A）法定繼承（B）遺囑繼承（C）遺贈扶養(yǎng)（D）代位繼承

93　本例涉及（　）關(guān)系。

（D）

（A）代位繼承（B）法定繼承（C）轉(zhuǎn)繼承（D）遺贈

94.黃麗一共獲得(　)遺產(chǎn).

(A)

(A)

15萬元

(B)

25萬元

（C）30萬元

（D）40萬元

95　在94題的情形下，黃麗的財產(chǎn)約有（

）

（A）

（A45萬元

（B）55萬元

（C）70萬元

（D）90萬元

96、鄭天天可以得到(

)遺產(chǎn).

(C)

(A)

(B)

10萬元

(C)

15萬元

(D)

25萬元

97、　（　）不屬于趙剛的法定繼承人。

（D）

（A）趙強(qiáng)

（B）黃麗

（C）趙峰

（D）鄭天天

98、趙峰得到(

)遺產(chǎn).

（A）

(A)

萬元

(B)

10萬元

(C)

15萬元

(D)

30萬元

99、如果趙剛沒有留下遺囑，那么(　)說法錯誤.

(C)

(A)趙峰可以分得趙剛的遺產(chǎn)

(B)鄭天天可以分得趙剛的遺產(chǎn)

(C)趙強(qiáng)可以分得趙剛的遺產(chǎn)

(D)黃麗可以分得趙剛的遺產(chǎn)

100、關(guān)于本案例，下列(　)正確.

(C)

(A)鄭濤可以成為第一順序繼承人

(B)趙強(qiáng)雖然不是趙剛的第一順序繼承人，但屬于法律規(guī)定被特殊照顧的人

(C)本例不涉及遺贈扶養(yǎng)關(guān)系

(D)鄭濤可以分得趙剛的遺產(chǎn)

2006年5月趙文光死亡，對所遺財產(chǎn)無遺囑.趙文光的老伴早亡

，趙文光的弟弟趙文利10歲起就跟隨他生活，和他相依為命，成家后也經(jīng)常回來探望照顧他.趙文光有二子一女，長子趙益（1990年死亡)，其子趙明(1993年死亡)有一個女兒趙貝貝，次

子趙爾（1995年死亡）有一個兒子趙亮，女兒趙珊(2004年死亡)收養(yǎng)一子劉志。現(xiàn)趙貝貝.趙亮、劉志為繼承發(fā)生爭執(zhí).根據(jù)案例三回答86-92題.

86.遺囑生效條件不包括(

).

（B）

(A)遺囑人必須有遺囑能力

(B)遺囑是遺囑人的意思表示

(C)遺囑中所處分的財產(chǎn)須為遺囑人的個人財產(chǎn)

（D)遺囑不能違反社會公共利益和社會公德

87、(

)對父母不一定具有繼承權(quán)。

(D)

A)婚生子女

(B)非婚生子女

(C)養(yǎng)子女

(D)繼子女

88、(

)不是影響遺產(chǎn)變化的常見因素.

（D）

(A)遺產(chǎn)中的債務(wù)

(B)出售房產(chǎn)

(C)子女就業(yè)

(D)子女職業(yè)變化

89、趙珊和劉志之間是（　）關(guān)系。

（C）

(A)自然血親

(B)旁系血親

(C)擬制血親

(D)擬制旁系血親

90、(

)不屬于法律規(guī)定的趙文光的第一順序繼承人.

(A)

(A)趙文利

(B)趙益

(C))趙爾

(D))趙珊

91、在本案例中，(

)不正確

(

D)

(A)趙貝貝可以繼承遺產(chǎn)

(B)趙亮可以繼承遺產(chǎn)

(C)劉志可以繼承遺產(chǎn)

(D)趙文利可以獲得遺產(chǎn)

92、如果僅從法律規(guī)定的角度分析.下列對趙文光和趙貝貝關(guān)系的說法(

)不正確.

(A)

(A)趙文光對趙貝貝的遺產(chǎn)享有繼承權(quán)

(B)趙文光和趙貝貝是直系血親

(C)趙貝貝可以代位繼承趙文光的遺產(chǎn)

(D)趙貝貝在某種情況下可以作為趙文光的第一順序繼承人

劉先生與李女士因感情不和而離婚，雙方對其它財產(chǎn)的分割均無異議，但對以下財產(chǎn)的分割發(fā)生糾紛：劉先生婚前首付30萬元，貸款70萬元購買的房屋一套，婚后二人就貸款部分共同還貸，在離婚時，房屋貸款已還清.劉先生婚后與他人合資開辦了一家有限責(zé)任公司，劉先生出資80萬，占40%的股份，離婚時，劉先生的股份已增值至200萬元，對于李女士是否出任公司股東的問題，過半數(shù)股東持否定意見.根據(jù)案例四回答93-96題

93、對房屋進(jìn)行分割，李女士可分得(

).

(A)

(A)

35萬元

(B)

50萬元

(C)

60萬元

(D)

75萬元

94該房屋屬于(

).

(B)

(A)夫妻共同財產(chǎn)

(B)劉先生婚前個人財產(chǎn)

(C)李女士婚前個人財產(chǎn)

(D)

30萬屬于婚前個人財產(chǎn)，70萬屬于夫妻共同財產(chǎn)

95、對有限責(zé)任公司的股權(quán)進(jìn)行分割，李女士可分得(

).

(D)

(A)

80萬元

(B)

40萬元

(C)

200萬元

(D)

100萬元

96、關(guān)于有限責(zé)任公司的股權(quán)分割.(　)的說法是錯誤的.

(A)

(A)李女士不可能成為公司的股東

(B)其他股東擁有優(yōu)先購買權(quán)

第6篇

[關(guān)鍵詞]勞動權(quán)；法律保障；征稅權(quán)限制

[中圖分類號]D912.5　[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A　[文章編號]1008-2670(2011)01―0035―07

在當(dāng)前個人所得稅法所列舉的十一項應(yīng)稅所得類型中，工資薪金項目占個人所得稅總收入的比重約為50％，工薪階層構(gòu)成個人所得稅的最大稅源，由此也引發(fā)了個人所得稅“劫貧濟(jì)富”還是“劫富濟(jì)貧”的爭議。工資薪金是勞動者勞動報酬權(quán)的重要體現(xiàn)，更是關(guān)涉勞動者生存與發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，其稅法待遇如何，尤其引發(fā)全社會的關(guān)注。稅法如何尊重和體現(xiàn)作為憲法權(quán)利之一的勞動權(quán)，確保工薪階層不至于在稅課中處于不利地位，甚至稅法是否能夠作為促進(jìn)勞動權(quán)實現(xiàn)的重要工具，在當(dāng)前勞動力價值日益彰顯的今天，顯得尤為重要。為此，即有必要探討稅法的制度構(gòu)建中如何保障勞動權(quán)的實現(xiàn)。

一、勞動的價值創(chuàng)造：勞動權(quán)稅法保障的邏輯起點

稅法重視的是足以表征納稅能力的實質(zhì)的經(jīng)濟(jì)事實，關(guān)注的是個人在某特定時間內(nèi)增加的財產(chǎn)所表現(xiàn)的負(fù)擔(dān)能力。稅收是從私人手中向國家無償讓渡的部分財產(chǎn)，是國家參與社會財產(chǎn)的分配與再分配。為保證私人部門維持并存需足以創(chuàng)造國民財富的能力，國家僅能從社會新增財富中參與部分價值的分配。因此，只有當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動使新的社會生產(chǎn)發(fā)生并實現(xiàn)總體經(jīng)濟(jì)提升而發(fā)生的新增價值的部分，才能作為課稅對象。因此，為避免對社會生產(chǎn)力的侵害，防止“沒收性”的稅收產(chǎn)生稅源絞殺的后果，國家征稅僅可及于只有在市場交易中所創(chuàng)造的價值增加。凡屬生產(chǎn)或生活要素，均不得納入課稅的范圍。

長期以來財產(chǎn)被視為價值創(chuàng)造的唯一來源，在稅法理論與實踐中也更為關(guān)注對財產(chǎn)征稅的限制。然而，財產(chǎn)只是一種“被動資產(chǎn)”或“消極資產(chǎn)”，只能發(fā)生價值的轉(zhuǎn)移而不能自我增值。相反，具有增值能力的勞動力能夠以所有者自身的勞動創(chuàng)造價值，是成為社會價值增加的最有力保障。勞動者本人在勞動過程中不僅創(chuàng)造了自我生存所需的財富，還創(chuàng)造大于自我生存所需財富的社會財富。也只有與人類勞動的結(jié)合，無法實現(xiàn)自我增值的物質(zhì)資本才能形成新增的收益。在現(xiàn)代社會中，人類勞動的投入對價值創(chuàng)造的決定意義甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了財產(chǎn)的投入。知識的占有、創(chuàng)新和配置、使用和競爭成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中創(chuàng)造價值的主要手段和重要途徑。具有特殊的知識和專業(yè)化的人力資本成為經(jīng)濟(jì)增長的主要因素，它們用創(chuàng)造性勞動，將無法實現(xiàn)自我增值的物質(zhì)資本通過生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營等各種方式進(jìn)行運轉(zhuǎn)，這不僅形成遞增的收益，而且能使資本和勞動等生產(chǎn)要素投入也產(chǎn)生遞增收益，從而使整個經(jīng)濟(jì)的規(guī)模收益遞增，遞增的收益保證著經(jīng)濟(jì)的長期增長。既然應(yīng)以稅源完整的維持作為國家征稅前提和界限，財產(chǎn)作為價值創(chuàng)造的物質(zhì)基礎(chǔ)，對財產(chǎn)權(quán)的保障固然重要，但對勞動者個人的保障，尤其是其勞動權(quán)的保障，是對稅源的根本維持與保護(hù)，對實現(xiàn)社會財富增加、確保國家的穩(wěn)定稅收，同樣具有重要的意義。

有學(xué)者則認(rèn)為，財產(chǎn)權(quán)的賦予便意味著人類具有占有和支配自己勞動成果的權(quán)利。在能夠支配自己勞動成果的條件下，人們便能夠維持自己的生存，才能維護(hù)自己作為人的自由和尊嚴(yán)。因此，限定國家對財產(chǎn)征稅的界限，便足以保障納稅人的基本生存。但勞動權(quán)不僅保障公民獲得并自主支配勞動報酬，更從根本上保障公民自由選擇就業(yè)機(jī)會、保障其生命安全。尤其在當(dāng)前我國生產(chǎn)力尚不發(fā)達(dá)的情況下，通過就業(yè)獲得工資仍是大多數(shù)公民獲得財產(chǎn)的重要手段和前提。而財產(chǎn)權(quán)的保障主要在于實現(xiàn)公民已有的財產(chǎn)的使用和收益，兩者之間顯然具有不同的價值取向，不僅公民現(xiàn)有財產(chǎn)權(quán)應(yīng)受稅法保護(hù)，以自身勞動獲取財產(chǎn)的權(quán)利更應(yīng)予以保護(hù)。

所得的基礎(chǔ)在于財產(chǎn)的使用與勞動的消耗。由此形成了資產(chǎn)所得與勞動所得兩大基本的應(yīng)稅所得的類型。具體而言，資產(chǎn)所得是基于私有財產(chǎn)權(quán)的使用、收益所取得的收入，而勞動所得則是基于勞動權(quán)、工作的施行而取得的報酬。一貫以來，私人財產(chǎn)被視為人類劃定自身生活領(lǐng)域并滿足自身需要的物質(zhì)基礎(chǔ)，財產(chǎn)權(quán)也進(jìn)而被賦予維持人類生存和維護(hù)人類自由的價值意蘊而倍受推崇。在工業(yè)時代中，私人財產(chǎn)投資所形成的物質(zhì)資本被認(rèn)為是決定企業(yè)生存與發(fā)展的主要要素，是社會新價值得以創(chuàng)造的基礎(chǔ)，因此，財產(chǎn)權(quán)的保障在立法中尤受關(guān)注，不僅在私法領(lǐng)域?qū)λ饺素敭a(chǎn)權(quán)加以規(guī)范和調(diào)整，在稅法領(lǐng)域更以財產(chǎn)權(quán)的保障形成征稅的限度，由此形成了對資產(chǎn)所得的“半數(shù)理論”和“最適財產(chǎn)的課稅理論”。

相比較而言，同樣作為基本人權(quán)之一的勞動權(quán)，在稅法上所受的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及財產(chǎn)權(quán)，對勞動所得是否與資產(chǎn)所得同等課稅、勞動權(quán)在稅法中如何予以保障一直有所忽視。勞動權(quán)對人類生存的意義絕不遜于財產(chǎn)權(quán)。勞動權(quán)維系生存也謀求發(fā)展，“勞動權(quán)不僅是公民獲得財產(chǎn)的最基本途徑，也是公民實現(xiàn)自我價值和自我完善的基本方式”。勞動作為大多數(shù)人謀生的手段，是其獲得財產(chǎn)的最基本途徑，是實現(xiàn)生存權(quán)的一般手段，保障勞動者勞動權(quán)的實現(xiàn)就在最低意義上保障了勞動者的生存。勞動權(quán)的實現(xiàn)確保勞動者的生存與生活，確保勞動者安全、健康地生存且有保障、有尊嚴(yán)的生活，并以其穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)收入，從事學(xué)習(xí)、社交、旅游等活動，從而全面提高自身的素質(zhì)。基于勞動權(quán)對人類生存和發(fā)展的重要意義，如何確保公民能夠在自由選擇職業(yè)的基礎(chǔ)上，獲得并自主支配基于勞動提供而取得的報酬，滿足其生活的需要，便成為稅法上同樣不容忽視的問題。

二、勞動權(quán)稅法保障的實現(xiàn)路徑

勞動權(quán)的確立，既是勞動者作為個人存在的需要，在稅法上亦關(guān)系個人所得稅稅源的維持，因此，即有必要探究勞動權(quán)的屬性與權(quán)利內(nèi)涵，以選擇確定其稅法保障的實現(xiàn)路徑。

(一)勞動權(quán)的雙重屬性與稅法保障的路徑選擇

勞動權(quán)是指依據(jù)憲法和法律的規(guī)定，具有求職愿望和勞動能力的公民為維持其生存需要，始終享有從社會平等獲得職業(yè)技能、實現(xiàn)有償勞動就業(yè)愿望的機(jī)會和保障及在社會經(jīng)濟(jì)組織中進(jìn)行勞動時享有的與勞動有關(guān)的權(quán)益。勞動權(quán)的屬性，一直存在自由權(quán)與社會權(quán)之爭。勞動權(quán)的自由權(quán)說認(rèn)為，勞動權(quán)是勞動者自我實現(xiàn)的權(quán)利，其目的在于排除國家對勞動權(quán)的干涉。勞動權(quán)的社會權(quán)說則認(rèn)為，勞動權(quán)的實現(xiàn)依賴于國家提供的保護(hù)和政策扶持。上

述對勞動權(quán)屬性的認(rèn)識，實際上都是有失偏頗的。由于勞動力與勞動者的不可分離，具有高度的屬人性，這就決定勞動力的擁有與使用屬于勞動者的私域問題，基于勞動力的所有權(quán)及其使用自由所產(chǎn)生的勞動權(quán)自然具有自由權(quán)屬性。但勞動力的使用不僅關(guān)系勞動者的生存與發(fā)展，更關(guān)系到社會的維持和存續(xù)，國家必須確保勞動力與物質(zhì)資料的及時結(jié)合，并確保在此過程中勞動力擁有者的人格、人身及財產(chǎn)利益的得失，由此必然形成國家對勞動權(quán)的保障義務(wù)。因此，勞動權(quán)兼具自由權(quán)和社會權(quán)的雙重屬性。

勞動權(quán)的雙重屬性決定了稅法保障的基本路徑選擇。勞動權(quán)的自由權(quán)屬性決定了勞動權(quán)具有對抗國家征稅權(quán)的功能，要求國家征稅權(quán)不得形成對勞動權(quán)的不正當(dāng)干預(yù)，確保勞動者的勞動積極性和創(chuàng)造性的充分展示和發(fā)揮。國家選擇對勞動成果進(jìn)行征稅時，應(yīng)當(dāng)首先為個人預(yù)留維持勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)的基本物資，并保證在該財產(chǎn)范圍內(nèi)，勞動者仍足以自由選擇及支配所擁有的勞動力。勞動權(quán)的社會權(quán)屬性則要求國家應(yīng)當(dāng)以稅收鼓勵或促成勞動權(quán)的實現(xiàn)，以稅收利益誘導(dǎo)企業(yè)尊重并創(chuàng)造勞動權(quán)實現(xiàn)的條件和環(huán)境，對就業(yè)弱勢群體提供必要的保護(hù)和幫助。

但勞動權(quán)的雙重屬性并非是完全并重的。“在現(xiàn)代這個嶄新的歷史階段中，為確保自由權(quán)體系能夠存在下去并且能夠有效的發(fā)揮其自身的作用，社會權(quán)就成了對自由權(quán)的一種補(bǔ)充物，一種必不可缺的新的法的規(guī)范”，勞動權(quán)的社會權(quán)屬性是自由權(quán)的一種補(bǔ)充和保障，是以自由權(quán)為基礎(chǔ)所萌生的“類權(quán)利”。正因為如此，以國家對勞動成果的征稅范圍的限定，應(yīng)當(dāng)是勞動權(quán)稅法保障的首要之義，以確保建構(gòu)足夠的機(jī)制，使勞動者得以不受阻礙、自由的使用勞動力并享受勞動成果。即使國家以稅收為工具對勞動權(quán)實現(xiàn)予以保障，亦應(yīng)當(dāng)存在必要的限制，不宜形成對勞動權(quán)實現(xiàn)的過度強(qiáng)制。在所采取的稅收措施中，應(yīng)當(dāng)符合目的、手段間的比例原則，僅在勞動者無法自我實現(xiàn)或自我實現(xiàn)具有嚴(yán)重障礙，且采取稅收手段對市場與市場的侵害最小時，國家才能以稅收手段干預(yù)、介入勞動權(quán)的實現(xiàn)。

正是勞動權(quán)的雙重屬性及其順位決定了稅法保障對于勞動權(quán)的實現(xiàn)具有尤為重要的意義。在當(dāng)前政治國家與市場社會①的二元架構(gòu)下，國家、社會與個人對于勞動權(quán)的實現(xiàn)具有不同的意義。但相較而言，勞動權(quán)實現(xiàn)對市場社會的依賴程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其他權(quán)利。國家不能自行參與市場經(jīng)營，這決定了它在提供就業(yè)機(jī)會和改善就業(yè)環(huán)境等方面的作用極為有限。由于勞動關(guān)系確立于市場機(jī)制運行過程中，勞動關(guān)系確立與否以及勞動關(guān)系確立后如何對勞動者進(jìn)行管理和使用，其決定權(quán)均在于用人單位，這也決定了勞動權(quán)實現(xiàn)的主要義務(wù)主體為用人單位，而非國家。因此，國家以行政命令管理方式保證勞動權(quán)的實現(xiàn)，固然有其必要，但無法達(dá)致最佳效果。相反，適應(yīng)市場機(jī)制的價值規(guī)律，以稅收利益為’誘導(dǎo)，促使用人單位實施有益于勞動權(quán)實現(xiàn)的行為，對于勞動權(quán)的實現(xiàn)無疑更具有積極的意義。稅法的保障更有利于確立以市場社會為主體、國家為輔的勞動權(quán)實現(xiàn)機(jī)制，國家盡量以稅收利益的安排促使用人單位履行保障勞動權(quán)實現(xiàn)的義務(wù)，只有在用人單位無法達(dá)成立法的最低要求時，國家才予以介入。稅法的誘導(dǎo)使得國家對勞動權(quán)實現(xiàn)的直接干預(yù)和介入有所減輕，勞動者能夠在整體就業(yè)環(huán)境因稅收誘導(dǎo)而有所改善的前提下，自主決定勞動權(quán)的行使，實現(xiàn)平等的就業(yè)機(jī)會，亦更符合勞動權(quán)的雙重屬性所決定的權(quán)利實現(xiàn)機(jī)制。

(二)勞動權(quán)稅法保障的立法嘗試

1.以稅收優(yōu)惠保障就業(yè)權(quán)的實現(xiàn)

為了保證特殊人員的就業(yè)權(quán)，尤其是勞動能力存在一定障礙的人員，國家往往規(guī)定了稅收優(yōu)惠措施，以增加其就業(yè)的機(jī)會。對于自主就業(yè)的人員，國家給予其直接減免稅的待遇。如根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2005]186號)和《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2009]23號)的規(guī)定，對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。　’

同時，國家為鼓勵企業(yè)向在就業(yè)市場上不具有競爭力的人員提供就業(yè)機(jī)會，對吸納上述人員就業(yè)的企業(yè)也給予一定的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第30條的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。此外，對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20％。

可以說，國家一方面通過直接稅收優(yōu)惠鼓勵個人自主就業(yè)，另一方面對企業(yè)給予稅收優(yōu)惠鼓勵其吸納特定人員，從而保障在就業(yè)市場上處于弱勢地位的人員能夠獲得平等的就業(yè)機(jī)會。

2.以稅收優(yōu)惠促進(jìn)勞動安全權(quán)的實現(xiàn)

勞動安全權(quán)是勞動權(quán)的重要內(nèi)容，是指用人單位應(yīng)當(dāng)避免或減少職業(yè)傷害，確保勞動者在職業(yè)勞動中的人身安全和健康。為此即要求用人單位必須提供安全、衛(wèi)生的勞動條件。但對于企業(yè)而言，利潤最大化是其從事經(jīng)濟(jì)活動的首要目標(biāo)，提供安全的勞動條件和設(shè)備往往必須服從于經(jīng)營活動的整體收益一成本的考慮。在滿足法定的安全生產(chǎn)條件后，企業(yè)往往怠于采用成本更高但更有利于安全生產(chǎn)的設(shè)備和條件。為促進(jìn)企業(yè)積極使用安全生產(chǎn)設(shè)備，積極采取安全性能可靠的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備，不斷改善安全生產(chǎn)條件，保障本企業(yè)的安全生產(chǎn)，《企業(yè)所得稅法》第34條專門規(guī)定，企業(yè)購置安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

3.對社會保障費不予課稅保障社會保險權(quán)的實現(xiàn)

為了保證勞動者在失業(yè)狀態(tài)或退休狀態(tài)仍能享有自我發(fā)展的物質(zhì)條件，國家不僅強(qiáng)制企業(yè)和個人繳付社會保障費，更對所繳付的費用給予免稅待遇或允許其進(jìn)行稅前扣除。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第25條的規(guī)定，單位按照國家規(guī)定為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)，個人實際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。這在很大程度上均減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使其繳付的社會保障費成為其處于未就業(yè)狀態(tài)時的重要生活來源。

除在稅收實體法中，通過稅收優(yōu)惠對勞動權(quán)的實現(xiàn)予以鼓勵和促進(jìn)，在稅收程序法中則肯定在企業(yè)破產(chǎn)清算程序中，工資和應(yīng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用可以優(yōu)先于稅收

債權(quán)得以實現(xiàn)，作為《稅收征管法》第54條稅收優(yōu)先權(quán)的例外。這也是在國家征稅權(quán)實現(xiàn)中對勞動報酬權(quán)予以保障的重要表現(xiàn)。

三、勞動權(quán)稅法保障的制度缺失

(一)工薪所得的9級累進(jìn)稅率加重勞動者的稅收負(fù)擔(dān)

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人的工資、薪金所得按其數(shù)額大小劃分為5％～45％的9個等級，對每個等級分別按其相應(yīng)的等級的稅率計征稅款。工薪所得數(shù)額越大，所適用的等級稅率越高，反之，稅率越低。從表面上看，工薪所得的累進(jìn)稅率是納稅人稅收負(fù)擔(dān)能力差異的結(jié)果。然而，量能課稅原則并不必然要求工薪所得的累進(jìn)稅率，量能課稅原則只是要求負(fù)擔(dān)能力較高者應(yīng)比負(fù)擔(dān)能力較低者，按比例支出較多的稅額而已，并不要求應(yīng)累進(jìn)地多加支付。川累進(jìn)稅率的設(shè)置是基于國家收入分配的考量的，目的在于將總收入在高收入和低收入者之間進(jìn)行分配。但累進(jìn)稅率本身即意味著差別待遇，納稅人對此有著本能的抗拒心理，高額的累進(jìn)稅率尤其強(qiáng)化了壓抑效率的機(jī)制，將破壞人們工作的積極性。由于工薪所得是納稅人所投入的勞動力價值的體現(xiàn)，勞動力價值越高，工薪所得便應(yīng)當(dāng)越高，這是勞動權(quán)的應(yīng)有之義。在9級累進(jìn)稅制下，擁有較高勞動力價值的納稅人卻無法取得與其勞動力投入相適應(yīng)的稅后所得，這也將構(gòu)成對勞動權(quán)的違反。

在當(dāng)前我國采用分類所得課征模式下，工薪所得的9級累進(jìn)稅率對工作的替代效應(yīng)更加明顯。以工薪所得為主要收入來源的納稅人以低收入者居多，高收入者大多以“管理、技術(shù)、投資參與分配”的所得項目作為重要的收入來源。但由于工薪所得適用9級累進(jìn)稅率，其最高邊際稅率為45％，而除生產(chǎn)經(jīng)營所得的最高邊際稅率為35％外，其他以“管理、技術(shù)、投資參與分配”的所得項目的邊際稅率僅為20％。當(dāng)高工薪所得的納稅人因累進(jìn)稅率的適用而導(dǎo)致稅后收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于取得相同數(shù)額的其他類型所得的納稅人時，便可能不得不放棄工作而選擇閑暇或進(jìn)行資產(chǎn)的投資。不僅如此，在以工薪所得以外的其他收入為主要來源的高收入者中，由于其收入取得的多渠道和隱蔽性，其應(yīng)稅所得實際游離于稅收征管范圍之外，尤其在當(dāng)前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平有限的情況下更是如此。而以工薪所得為主要收入來源的高收入者，由于工薪所得支付的穩(wěn)定性和周期性，稅務(wù)機(jī)關(guān)得以掌握所有的課稅資料，加上工薪所得的代扣代繳制度，其所得大多都能夠足額繳納稅款。由此所決定，工薪所得的實際稅收征收率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他類型的所得。

因此，無論是現(xiàn)有的納稅義務(wù)的實體制度的設(shè)計還是征管能力的現(xiàn)狀，都決定了工薪所得承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他所得。納稅人的勞動力價值越大，工薪所得數(shù)額越高，稅收對其勞動權(quán)行使的強(qiáng)制便越高，不僅違背勞動自由權(quán)，更不利于勞動力的社會價值的創(chuàng)造。

(二)現(xiàn)行費用扣除制度不利于勞動力的形成與價值提升

從當(dāng)前費用扣除制度來看，無論工薪所得數(shù)額如何，均只允許扣除2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除額，作為維持其個人及家庭的基本生活。反觀其他所得的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，如承包、承租經(jīng)營所得、個體工商戶經(jīng)營所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得取得所支出的費用均得以據(jù)實扣除。即便是勞務(wù)報酬所得、稿酬所得或特許權(quán)使用費所得，其可扣除費用的數(shù)額亦隨收入的提高而有所增加。一般而言，個人所得稅中的費用扣除一般包括經(jīng)營費用和生計費用的扣除。有學(xué)者認(rèn)為，對工薪所得而言，由于工薪所得者均為單位就業(yè)者，所在單位已經(jīng)提供了必要的工作條件，因此，并無經(jīng)營費用扣除的問題，而僅有生計費用的扣除。然而，勞動者在完成工作時，必然發(fā)生一定的交通、通訊等費用，這些費用亦為“工作完成所必要的條件”，但根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)的規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。交通費、通訊費補(bǔ)貼本為勞動者因工作而發(fā)生的費用所獲得的價值補(bǔ)償，一旦被納入所得課稅范圍，亦將大大加重勞動者的稅收負(fù)擔(dān)。

此外，人作為人的存在是其從事工作的前提條件，從這個意義上說，生計費用亦可視為個人從事工作所支出的“經(jīng)營費用”。當(dāng)前的費用扣除制度僅僅關(guān)注了個人及其扶養(yǎng)家屬的基本生活維持所必須的費用，卻忽視了在勞動力長期形成和發(fā)展過程中所必須的物質(zhì)消耗。在現(xiàn)代社會中，勞動能力的形成需要大量的教育和培訓(xùn)，勞動能力越高，所需要的物質(zhì)投入便越大，如健康設(shè)施和服務(wù)、在崗培訓(xùn)、正式組織的不同層次的教育、企業(yè)之外的各種學(xué)習(xí)計劃項目以及個人及家庭根據(jù)工作機(jī)會變化而發(fā)生的遷移。勞動能力的此種物質(zhì)消耗必須貫穿于勞動者的整個工作期間。除基本生活消費之外，形成和發(fā)展勞動能力的物質(zhì)消耗不僅是勞動權(quán)實現(xiàn)的前提，更是勞動能力得以提升的重要因素。當(dāng)此部分費用支出無法作為稅前扣除時，一方面，將使工薪所得不得不以“非凈所得”進(jìn)行課稅，納稅人真實的稅收負(fù)擔(dān)能力無法得到準(zhǔn)確的衡量，另一方面，勞動能力高的勞動者必須適用9級累進(jìn)稅率而縮短與其他低收入者的收入差距，卻無法扣除在勞動能力形成過程中所消耗的巨額費用，同樣將形成對勞動權(quán)實現(xiàn)的巨大障礙。

(三)資本所得的過度優(yōu)惠形成對工作自由權(quán)的干預(yù) 　 在當(dāng)前的立法模式下，資本所得不僅邊際稅率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工資薪金所得，更得以享受諸多的稅收優(yōu)惠，使得其整體的稅收負(fù)擔(dān)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工薪所得。其中，個人投資買賣股票、證券投資基金所取得的差價收入可以享受免稅待遇。儲蓄存款利息自2008年9月起也作為免稅所得。自上市公司所取得的股息和紅利也能夠享有減半征收的優(yōu)惠。相反，工薪所得必須適用9級累進(jìn)稅率，卻幾乎無法享受任何的稅收優(yōu)惠。由于工作所得在當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)下必須承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)，對同一納稅人而言，工作與資本投資相比，將面臨更高的邊際稅負(fù)。從社會整體來看，勞動者的勞動在創(chuàng)造全社會得以分享的社會財富的同時，卻必須承擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于資本投入的稅收負(fù)擔(dān)，而資本投資無法創(chuàng)造新價值卻得以保留更多的稅后收益，這將產(chǎn)生“懲罰勞動、獎勵投機(jī)”的效果，這將扭曲納稅人進(jìn)入勞動市場就業(yè)和作出職業(yè)選擇的決定，大大降低實體經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)或勞動的積極性，必然對納稅人選擇工作或投機(jī)形成一定的強(qiáng)制，促使納稅人放棄工作轉(zhuǎn)而專門從事金融資產(chǎn)交易，從而干預(yù)納稅人選擇經(jīng)濟(jì)行為的自由。

四、勞動權(quán)的權(quán)利內(nèi)涵與稅法保障措施的選擇

從根本上看，勞動權(quán)并非單一的法律概念，而是一項綜合性權(quán)利，是一個包含多項權(quán)利內(nèi)容的權(quán)利束，形成以自由擇業(yè)權(quán)、獲得就業(yè)援助權(quán)、勞動報酬權(quán)、休息權(quán)、職業(yè)培訓(xùn)權(quán)、職業(yè)安全權(quán)、勞動保護(hù)權(quán)、民主管理權(quán)、團(tuán)結(jié)權(quán)、社會保險權(quán)、集體談判權(quán)等一系列的具體權(quán)利。因此，勞動權(quán)既包括了物質(zhì)性權(quán)利，也包括人身與人格性的權(quán)利。不同的具體權(quán)利

有著不同的價值追求，其實現(xiàn)方式各異，因此，也對稅法保障措施的選擇提出了不同的要求。

(一)物質(zhì)性勞動權(quán)利的稅法保障

勞動是實現(xiàn)生存的一般手段，勞動的客觀結(jié)果是獲得維持生存的勞動報酬，勞動報酬為保障勞動者及其家庭成員的生存條件提供物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，物質(zhì)性勞動權(quán)利是勞動權(quán)的應(yīng)有之義，勞動報酬權(quán)、社會保險權(quán)、福利權(quán)等是其最為典型的內(nèi)容。

1.勞動報酬權(quán)的稅法保障

在當(dāng)前大多數(shù)國家中，勞動報酬都是個人所得稅的主要應(yīng)稅所得，這與工資、薪金的穩(wěn)定支付及由此所決定征管的便利有著直接的關(guān)系。勞動報酬是指用人單位在勞動者履行了勞動義務(wù)之后，以貨幣形式支付給勞動者的勞動報酬，是勞動者財產(chǎn)的主要來源，也是勞動者生存和發(fā)展的基本物質(zhì)保障。因此，勞動報酬權(quán)與財產(chǎn)權(quán)在稅法上應(yīng)當(dāng)獲得相同的保障。稅收的課征不僅不應(yīng)當(dāng)侵入私有財產(chǎn)權(quán)的核心，形成沒收的效果，更不應(yīng)當(dāng)過度侵入勞動權(quán)，形成對勞動能力維持和提高的絞殺性效果。勞動者在提供勞動、行使勞動權(quán)時，享有國家所提供的公共產(chǎn)品，其勞動報酬因此負(fù)擔(dān)一定的納稅義務(wù)并無疑義。但勞動報酬既然與勞動者的生存與發(fā)展相關(guān)，仍應(yīng)以私用為主，稅收僅為勞動權(quán)所附帶的社會義務(wù)，而不能反客為主。如稅收對勞動報酬的課征，已使納稅人參與工作因無利可圖而無以維續(xù)，足以削弱納稅人的勞動能力的維持與再發(fā)展，使市場上勞動力的提供已陷于停擺，則應(yīng)已視為超越對勞動報酬進(jìn)行征稅的合理界限。因此，基于勞動報酬權(quán)的保障，稅收的課征界限應(yīng)當(dāng)在于，在減除依法計算的成本、費用及其他負(fù)擔(dān)、進(jìn)行稅款的繳納后，勞動者所保留的勞動成果，仍足以彌補(bǔ)勞動力在工作中發(fā)生的勞動力的損耗并得以在該勞動成果的基礎(chǔ)上得以發(fā)展并提高其勞動能力。

勞動報酬權(quán)的稅法保障同時也導(dǎo)出勞動報酬的稅負(fù)平等。有學(xué)者認(rèn)為，資本所得的輕課稅是基于效率的選擇。由于與勞動相比資本的供給彈性較大，加上資本移動相對容易，對資本所得課以重稅將會影響資本的積累和投資或驅(qū)使資本流向國外，所以相對于資本課稅，勞動所得課以重稅更有效率。①但從稅收是為公共產(chǎn)品對價的觀點來看，資產(chǎn)所得所依賴的資產(chǎn)維持、使用和收益取得的過程中所享受的公共基礎(chǔ)設(shè)施、市場運作秩序等公共服務(wù)，與勞動者在提供勞動過程中所享受的就業(yè)機(jī)會與職業(yè)活動的法律保障等公共產(chǎn)品，兩者并無實質(zhì)上的差別。在收益取得中，勞動者固然需要消耗勞力與腦力，資產(chǎn)擁有者為維持其資產(chǎn)、取得收益亦必須勞心勞力。因此，資產(chǎn)所得與勞動所得基于所依賴的物與人的差異，在所得計算方法和費用扣除方面可以有所差異，卻并不足以是資產(chǎn)所得與勞動所得的差別待遇得以正當(dāng)化。相反，從量能課稅的觀點來看，資產(chǎn)所得較勞動或薪資所得具有更高的稅收負(fù)擔(dān)能力。資產(chǎn)本身因受財產(chǎn)權(quán)保障原則上不予課稅，資產(chǎn)所得較薪資所得較為安定。薪資所得依賴個人勞動力，此可能因健康、年齡而有所惡化減少。薪資所得者須付出與其收入相對的代價，如閑暇犧牲、住居所限制、家庭照顧等。因此，勞動報酬所得即使不能享受較輕的稅負(fù)，也不應(yīng)當(dāng)使其承擔(dān)重于資產(chǎn)所得的稅負(fù)。

2.社會保險權(quán)的稅法保障

社會保險權(quán)是勞動者在年老、患病、工傷等暫時或永久喪失勞動能力和失業(yè)的情況下，從國家和社會獲得社會補(bǔ)充和幫助以克服社會風(fēng)險的權(quán)利。在現(xiàn)代社會環(huán)境中。工作仍是大多數(shù)勞動者獲取生活來源的重要保障，如因失業(yè)、傷殘、疾病或衰老等原因而喪失工作能力和機(jī)會，那么，其生活來源也必然失去保障。為此，國家一般在勞動者失去工作機(jī)會或喪失工作能力時，向勞動者支付一定的社會保障金，如退休金、失業(yè)救濟(jì)金等，以保障其最低基本生活。基于生存權(quán)的保障的“最低生活費用”不課稅原則，上述財產(chǎn)為勞動者維持生活所必需，且其資金來源于國家財政收入，因此，不應(yīng)列入課稅的范圍。

在當(dāng)前的社會保障制度下，勞動者的社會保障權(quán)的實現(xiàn)是由國家、用人單位和個人共同承擔(dān)的。用人單位和個人各自承擔(dān)一部分的社會保障費用，作為未來國家提供社會保障的資金來源。用人單位和個人所繳納的社會保障費實際上是未來特定期間勞動者基本生活費用的預(yù)先留存或支付，是維持納稅人在喪失勞動力或失去工作機(jī)會時維持生存或撫養(yǎng)家庭的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此屬于“不可支配性質(zhì)”的私人生活費用的范圍，同樣不能代表給付能力，屬于“課稅的”。

(二)人身與人格性勞動權(quán)利的稅法保障

勞動權(quán)的理想在于確保勞動者在創(chuàng)造物質(zhì)利益的過程中不喪失人身利益與人格利益，防止在就業(yè)過程中勞動者的人身權(quán)利與人格權(quán)利的侵害。具體而言，在勞動權(quán)所包含的人身與人格性權(quán)利包括了自由擇業(yè)權(quán)、就業(yè)援助權(quán)、勞動安全權(quán)、職業(yè)培訓(xùn)權(quán)等。勞動權(quán)中的人身與人格性權(quán)利與作為課稅對象的物質(zhì)利益并無直接的關(guān)聯(lián)，其權(quán)利的實現(xiàn)一方面在于他人對其權(quán)利的自覺尊重和侵害的避免，另一方面則在于他人創(chuàng)造一定的條件協(xié)助其權(quán)利的實現(xiàn)。因此，稅法對其予以保障是以促使相關(guān)的主體的自覺作為與不作為，保證勞動者的人身與人格性權(quán)利的實現(xiàn)為核心的。

就自由擇業(yè)權(quán)和就業(yè)援助權(quán)，其直接相關(guān)的義務(wù)主體主要是國家。其中，自由擇業(yè)權(quán)是關(guān)于選擇職業(yè)或其他有報酬活動的自由，即公民有權(quán)選擇具體的勞動方式，有權(quán)根據(jù)自己的才能和愛好選擇具體的勞動或工作。因此，稅收的課征不得帶有規(guī)制特定職業(yè)活動的傾向，亦不得以稅收形成阻礙進(jìn)入特定職業(yè)的門檻，否則即違反憲法保障職業(yè)自由的意旨。就業(yè)援助權(quán)則是社會成員所享有的、經(jīng)國家積極作為予以回應(yīng)的獲得充分就業(yè)機(jī)會、享受適宜勞動條件和公共就業(yè)保障的權(quán)利。對此權(quán)利的實現(xiàn)，在國家無法自行提供就業(yè)機(jī)會時，國家有義務(wù)以稅收作為宏觀調(diào)控的工具采取各項促進(jìn)就業(yè)的措施，以稅收利益的讓渡，對用人單位增加就業(yè)崗位和吸納市場中的弱勢勞動群體就業(yè)給予鼓勵和支持，盡可能為全體勞動者提供更多的就業(yè)機(jī)會。

對勞動安全權(quán)和職業(yè)培訓(xùn)權(quán)等直接依賴于用人單位的作為與不作為的人身與人格性權(quán)利而言，盡管國家在勞動法律規(guī)范中明確規(guī)定了用人單位實現(xiàn)上述權(quán)利的最低標(biāo)準(zhǔn)，但不容否認(rèn)的是，由于勞動者與用人單位之間的“職業(yè)從屬性”或“服務(wù)從屬性”的客觀存在，勞動者處于相對弱勢的地位，用人單位對于是否實現(xiàn)以及如何實現(xiàn)上述權(quán)利具有絕對的主導(dǎo)性。當(dāng)用人單位基于收益一成本分析，怠于實現(xiàn)上述權(quán)利時，勞動者很難形成對用人單位強(qiáng)制。在此情況下，當(dāng)國家對用人單位的行為監(jiān)管不足時，勞動者的權(quán)利便將受到侵害。經(jīng)濟(jì)效益既然是用人單位實現(xiàn)勞動安全權(quán)和職業(yè)培訓(xùn)權(quán)的重要考慮因素，以稅收利益形成對用人單位實現(xiàn)上述權(quán)利的行為給予一定的經(jīng)濟(jì)激勵是促進(jìn)用人單位保證人身及人格性權(quán)利實現(xiàn)的重要措施。在稅法上，用人單位實現(xiàn)勞動者的勞動安全權(quán)、職業(yè)培訓(xùn)權(quán)等人格和人身性權(quán)利所耗費的支出，應(yīng)當(dāng)允許用人單位作稅前扣除，在必要時，甚至可以允許其加計扣除。