時(shí)間：2022-05-27 15:42:12
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關(guān)鍵詞：中小型高校出版社；公司治理；問(wèn)題.建議
公司治理，也稱公司治理結(jié)構(gòu)或法人治理結(jié)構(gòu)，是指公司的股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及其他利益相關(guān)者（如員工等）在組織管理架構(gòu)上的利益和職權(quán)關(guān)系的制度安排。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是企業(yè)發(fā)展的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一。對(duì)于已完成轉(zhuǎn)企改制任務(wù)、正在建立現(xiàn)代出版企業(yè)制度的高校出版社來(lái)講，分析公司治理的現(xiàn)狀和問(wèn)題，探討完善公司治理十分必要。
一、中小型高校出版社公司治理現(xiàn)狀
高校出版社整體上看規(guī)模不大，發(fā)展不平衡，雖有一些大社、強(qiáng)社，但80%以上的高校出版社年銷售收入不超過(guò)2億元，屬于中小型規(guī)模出版社。因此，筆者選取了10家中小型高校出版社作為分析樣本。10家出版社按類別劃分，專業(yè)出版社2家，師范類出版社2家，綜合性出版社6家；按隸屬關(guān)系劃分，5家屬于教育部直屬高校出版社，5家屬于地方高校出版社；從地域上看，北京2家，西部2家，中南部5家，東部1家，具有一定的代表性。從董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子等方面，可看出抽樣的10家出版社的公司治理情況。
1.董事會(huì)
董事會(huì)由學(xué)校（股東）組建任命，一般由5至7人組成，一般由學(xué)校有關(guān)職能部門（如資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、教務(wù)處、科研處、財(cái)務(wù)處、宣傳部等）領(lǐng)導(dǎo)和出版社領(lǐng)導(dǎo)出任董事。有2所學(xué)校的校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任董事長(zhǎng)，2所學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任董事長(zhǎng)，6家出版社的社長(zhǎng)擔(dān)任董事長(zhǎng)。
2.監(jiān)事會(huì)
監(jiān)事會(huì)由學(xué)校（股東）組建任命，一般由3至5人組成，一般由學(xué)校有關(guān)職能部門（如資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等）領(lǐng)導(dǎo)、出版社領(lǐng)導(dǎo)和出版社職工出任監(jiān)事，監(jiān)事會(huì)主席一般由學(xué)校有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)或出版社領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。
3.出版社經(jīng)營(yíng)班子
出版社經(jīng)營(yíng)班子（含助理和財(cái)務(wù)總監(jiān)）由5人左右組成，最多的有9人，最少的有3人。出版社經(jīng)營(yíng)班子成員（不含助理和財(cái)務(wù)總監(jiān)）全部由學(xué)校任命的有7家；出版社經(jīng)營(yíng)班子成員中正職由學(xué)校任命，副職由社長(zhǎng)提名、董事會(huì)聘任的有2家；出版社經(jīng)營(yíng)班子成員由學(xué)校提名、董事會(huì)聘任的有1家。出版社經(jīng)營(yíng)班子一般隨學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)換屆而換屆，任期一般為4年。
4.出版社與學(xué)校的管理關(guān)系
在行政管理上，9家出版社有主管校領(lǐng)導(dǎo)，1家沒(méi)有主管校領(lǐng)導(dǎo)（學(xué)校通過(guò)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司管理），主管出版社的校領(lǐng)導(dǎo)在學(xué)校多分管資產(chǎn)或科研工作；7家出版社與學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是并行關(guān)系（同屬學(xué)校處級(jí)單位），2家出版社隸屬學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司（1家仍是處級(jí)單位，1家已明確沒(méi)有行政級(jí)別），1家出版社所在大學(xué)沒(méi)有成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司（見(jiàn)表1）。
在資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理上，學(xué)校是出版社的唯一股東，多數(shù)學(xué)校向出版社委派財(cái)務(wù)管理人員，9家出版社向?qū)W校上繳利潤(rùn)，比例多在20%～40%（有1家上繳比例超過(guò)50%），5家出版社上繳國(guó)有資本收益（見(jiàn)表2）。
二、中小型高校出版社公司治理問(wèn)題分析
通過(guò)對(duì)10家中小型高校出版社公司治理的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集和深度訪談，當(dāng)前中小型高校出版社公司治理主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題。
1.校社關(guān)系復(fù)雜，多頭管理現(xiàn)象嚴(yán)重
轉(zhuǎn)企改制后的高校出版社要同時(shí)承擔(dān)為學(xué)校教學(xué)科研服務(wù)功能和國(guó)有資產(chǎn)保值增值功能，導(dǎo)致多數(shù)學(xué)校對(duì)出版社定位模糊，校社關(guān)系復(fù)雜，出版社面臨多頭管理：
一是在人事管理上，出版社經(jīng)營(yíng)班子多數(shù)仍采用與學(xué)校職能部門、院系相同的人事任免辦法，由學(xué)校組織人事部門任免，保留行政級(jí)別，有任期限制，在同一崗位不超過(guò)2個(gè)任期，任期屆滿到校內(nèi)其他崗位任職。多數(shù)出版社社長(zhǎng)沒(méi)有組閣權(quán)，僅有2家出版社，學(xué)校只任命社長(zhǎng)（總編輯），副職由社長(zhǎng)提名、董事會(huì)聘任。
二是在資產(chǎn)管理上，根據(jù)《教育部辦公廳關(guān)于高校出版社轉(zhuǎn)制工作有關(guān)規(guī)程的通知》（教社科廳函[2009]3號(hào)）的規(guī)定，“出版社的資產(chǎn)按照經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理與監(jiān)督。學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是出版社的出資人；明確不成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司并在教育部備案的學(xué)校，學(xué)校是出資人。”所以在10家出版社董事會(huì)中，6家有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的代表，2所學(xué)校的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)還擔(dān)任董事長(zhǎng)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司通過(guò)董事會(huì)參與出版社的管理。
三是在行政管理上，9家出版社有主管校領(lǐng)導(dǎo)，其中有5家出版社的主管校領(lǐng)導(dǎo)不分管資產(chǎn)管理工作，這5家出版社就要同時(shí)接受2名校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)。
出版社在改制后本應(yīng)提高管理效率，實(shí)際情況卻是管人、管事、管資產(chǎn)不相統(tǒng)一，管理主體增加，管理鏈條加長(zhǎng)，行政事業(yè)化管理色彩加重，導(dǎo)致管理效率低下，使出版社無(wú)所適從。
2.法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)不明確，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)
《公司法》明確規(guī)定了我國(guó)現(xiàn)代公司治理的“三權(quán)分立制衡”結(jié)構(gòu)模式，即董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子分別行使決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)。改制后的高校出版社雖然都成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子，但學(xué)校管理現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子的權(quán)責(zé)認(rèn)識(shí)不足，從出版社的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的人員組成上，就能清晰地看出來(lái)。如有1家出版社董事會(huì)由6位董事組成，其中出版社占有4席，只要出版社經(jīng)營(yíng)班子的意見(jiàn)統(tǒng)一，就談不上董事會(huì)有決策權(quán)；有1家出版社董事會(huì)的董事甚至全部是出版社經(jīng)營(yíng)班子成員，這種情況下決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)談何分離？《公司法》明確規(guī)定公司“高級(jí)管理人員不得兼任監(jiān)事”，但10家出版社中有5家出版社領(lǐng)導(dǎo)出任監(jiān)事會(huì)監(jiān)事，甚至擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席，何談監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督制衡之權(quán)？
出版社董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員多由學(xué)校有關(guān)職能部門代表、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表和出版社代表組成，但學(xué)校有關(guān)職能部門代表、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表的業(yè)績(jī)考核、工資待遇與出版社基本沒(méi)有關(guān)聯(lián)，加之對(duì)出版業(yè)務(wù)不熟悉，往往導(dǎo)致這些董事、監(jiān)事既無(wú)履行職責(zé)的積極性，又無(wú)履行職責(zé)的能力，致使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決策和監(jiān)督能力低下’董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。
3.學(xué)校對(duì)出版社的績(jī)效評(píng)估辦法不完善，對(duì)經(jīng)營(yíng)班子激勵(lì)監(jiān)督制約機(jī)制不健全
據(jù)對(duì)10家出版社的調(diào)研，多數(shù)學(xué)校的出版社董事會(huì)對(duì)改制后的高校出版社沒(méi)有完善的績(jī)效考核評(píng)估辦法和完整的績(jī)效考核評(píng)估指標(biāo)體系，只是在年初確定出版社當(dāng)年上繳學(xué)校利潤(rùn)數(shù)額或制定銷售收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)比例，只要在年末完成上繳利潤(rùn)的任務(wù)即可。僅有3家效益較好、規(guī)模較大的出版社，學(xué)校或資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司以董事會(huì)名義對(duì)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了多指標(biāo)考核，但仍以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，社會(huì)效益指標(biāo)在考核指標(biāo)體系中權(quán)重極小。
多數(shù)學(xué)校對(duì)出版社經(jīng)營(yíng)班子沒(méi)有完善的激勵(lì)辦法，出版社經(jīng)營(yíng)班子成員的薪酬往往由經(jīng)營(yíng)班子提出方案，董事會(huì)通過(guò)后執(zhí)行。由于出版社身處大學(xué)的大環(huán)境中，加之事業(yè)身份，薪酬方案與社會(huì)出版社相比，明顯激勵(lì)不足，出版社效益好壞對(duì)其影響不大。多數(shù)出版社監(jiān)事會(huì)對(duì)出版社經(jīng)營(yíng)沒(méi)有建立可行有效的監(jiān)督機(jī)制，多停留在聽(tīng)年終（中）工作報(bào)告和看年終（中）財(cái)務(wù)報(bào)表層面上，談不上監(jiān)督制約。在調(diào)研的過(guò)程中，恰有1家因存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問(wèn)題，學(xué)校已將半數(shù)的經(jīng)營(yíng)班子成員調(diào)離出版社。
三、完善中小型高校出版社公司治理的建議
1.明確發(fā)展定位，理順大學(xué)對(duì)出版社的管理體制機(jī)制
大學(xué)對(duì)高校出版社明確的發(fā)展定位、清晰的校社關(guān)系，在一定程度上決定了出版社的改革發(fā)展。實(shí)際上，《高等學(xué)校出版體制改革工作實(shí)施方案》（教社科[2007]5號(hào)）、《教育部、新聞出版總署關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)高校出版社改革與發(fā)展的意見(jiàn)》（教社科[2008]6號(hào)）和《教育部、國(guó)家新聞出版廣電總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)高校出版工作的意見(jiàn)》（教社科[2015]1號(hào)）已對(duì)高校出版社給出了明確的定位，一是功能定位，為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新服務(wù)；二是體制定位，轉(zhuǎn)制為現(xiàn)代企業(yè)；三是管理定位，學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司是出版社的出資人（不成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司并在教育部備案的學(xué)校，學(xué)校是出資人），資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表學(xué)校按照經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理與監(jiān)督；四是目標(biāo)定位，中小型高校出版社成為“專、精、特、新”出版社。
在明確出版社定位的基礎(chǔ)上，理順管理體制機(jī)制核心是落實(shí)上述文件提出的“管人、管事、管資產(chǎn)、管導(dǎo)向相統(tǒng)一”的要求，把出版社重大事項(xiàng)的決策權(quán)、資產(chǎn)配置的控制權(quán)、出版方向的把關(guān)權(quán)、主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任免權(quán)徹底交給出版社董事會(huì)，避免現(xiàn)在管人的（學(xué)校組織人事部門）不管事，管事管資產(chǎn)的（董事會(huì)）管不住人，管導(dǎo)向的（學(xué)校宣傳、教學(xué)、科研等部門）沒(méi)有進(jìn)入董事會(huì)，把關(guān)權(quán)落實(shí)不到位的情況。
2.細(xì)化和落實(shí)法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)，構(gòu)建科學(xué)合理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系
出版社在改制時(shí)，多數(shù)情況下是為了工商注冊(cè)，制定了公司章程，在公司章程中對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)只作出了原則規(guī)定，當(dāng)前，應(yīng)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的權(quán)責(zé)進(jìn)一步細(xì)化和落實(shí)。
細(xì)化和落實(shí)董事會(huì)的決策權(quán)主要應(yīng)包括，一是合理組成董事會(huì)，一般應(yīng)有資產(chǎn)管理、宣傳、教學(xué)、科研等部門及出版社代表，董事長(zhǎng)應(yīng)由資產(chǎn)管理代表?yè)?dān)任，不應(yīng)由出版社社長(zhǎng)出任；二是董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)出版社進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，提出出版社社長(zhǎng)人選，報(bào)經(jīng)學(xué)校組織人事部門同意后，由董事會(huì)聘任，明確出版社和出版社經(jīng)營(yíng)班子成員沒(méi)有行政級(jí)別（已有的給予保留）；三是明確須由董事會(huì)決策的重大事項(xiàng)（如重大項(xiàng)目投資、基本機(jī)構(gòu)設(shè)置、績(jī)效考核分配方案等），明確董事會(huì)決策的程序（如董事會(huì)的議事規(guī)則）等。細(xì)化和落實(shí)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)主要應(yīng)包括，一是組建有履職能力的監(jiān)事會(huì)，一般應(yīng)有學(xué)校資產(chǎn)管理、審計(jì)等部門代表及出版社職工代表，代表中應(yīng)有具有專業(yè)財(cái)務(wù)能力的人員，出版社職工監(jiān)事須由出版社全體職工選舉產(chǎn)生；二是建立監(jiān)事制度，如監(jiān)事列席董事會(huì)制度、監(jiān)事會(huì)議制度、監(jiān)事報(bào)告制度等。細(xì)化和落實(shí)經(jīng)營(yíng)班子執(zhí)行權(quán)主要應(yīng)包括，一是賦予社長(zhǎng)充分的用人權(quán)，經(jīng)營(yíng)班子其他成員由其提名，董事會(huì)考察后聘任（解聘），出版社一般人員由社長(zhǎng)聘任；二是賦予經(jīng)營(yíng)班子在遵紀(jì)守法前提下的充分的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，學(xué)校和董事會(huì)不干涉出版社日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三是賦予經(jīng)營(yíng)班子績(jī)效考核分配方案的充分執(zhí)行權(quán)等。
3.完善績(jī)效評(píng)估體系，建立相關(guān)各方的激勵(lì)和約束機(jī)制
出版社績(jī)效評(píng)估包括出版社整體績(jī)效評(píng)估和出版社內(nèi)部部門及個(gè)人的績(jī)效評(píng)估。由于出版社實(shí)行了較長(zhǎng)時(shí)間的企業(yè)化管理，出版社內(nèi)部部門及個(gè)人的績(jī)效評(píng)估相對(duì)比較成熟，當(dāng)前重點(diǎn)需要建立和完善的是學(xué)校對(duì)出版社的績(jī)效評(píng)估體系。建立績(jī)效評(píng)估體系，一要遵循社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益并重的原則，避免簡(jiǎn)單地以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和上繳利潤(rùn)來(lái)評(píng)價(jià)出版社整體績(jī)效；二要科學(xué)合理地分別設(shè)置可量化的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵指標(biāo)，規(guī)定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，能夠形成量化的考核結(jié)果。
激勵(lì)和約束機(jī)制應(yīng)涵蓋出版社相關(guān)各方，應(yīng)包括出版社的經(jīng)營(yíng)班子、員工以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的兼職人員，以調(diào)動(dòng)相關(guān)各方的履職積極性，約束其不當(dāng)行為。對(duì)經(jīng)營(yíng)班子建立與出版社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、收益共享的激勵(lì)約束機(jī)制，可嘗試實(shí)行年薪制，年薪由基本年薪和效益年薪組成，根據(jù)出版社的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)平均水平和學(xué)校實(shí)際確定基本年薪，根據(jù)出版社經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)估結(jié)果確定效益年薪。對(duì)出版社員工按照效益優(yōu)先、兼顧公平的原則，制定不同崗位的績(jī)效評(píng)價(jià)考核辦法，建立合理的分配機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)兼職工作的成員，可報(bào)經(jīng)學(xué)校同意，由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放兼職工作津貼。
4.逐步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造，真正實(shí)現(xiàn)出版社的有效公司治理
出版社轉(zhuǎn)企改制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范有效的法人治理結(jié)構(gòu)的有效途徑是推進(jìn)出版社產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造。由于受到政策、制度和環(huán)境方面的制約，通過(guò)改制上市、出售轉(zhuǎn)讓、股權(quán)置換、管理層收購(gòu)、員工持股等方式實(shí)現(xiàn)中小型高校出版社產(chǎn)權(quán)多元化的可行性較差，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者是中小型高校出版社實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化和股份制改造的有效可行途徑。
一、農(nóng)村信用社操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)
由于內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及一些歷史淵源，農(nóng)村信用社在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)或多或少存在這樣或那樣的操作風(fēng)險(xiǎn)，但最為普遍、影響較大的還是會(huì)計(jì)和貸款操作風(fēng)險(xiǎn)。
1、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)
由于農(nóng)村信用社點(diǎn)多面廣,機(jī)構(gòu)分散，辦理的業(yè)務(wù)額小、量大，且工作人員偏緊，一些地方還存在一人多崗等現(xiàn)象，因而在日常業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，內(nèi)部規(guī)章制度不能得到有效貫徹落實(shí)，內(nèi)部制衡監(jiān)督體系不健全、內(nèi)控制度的功能和作用發(fā)揮不充分、人為簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)操作流程，有意無(wú)意地弱化和降低了內(nèi)控機(jī)制的效能和作用，因而容易誘發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)象一:信用社人員編制不足,人力資源配置不合理，對(duì)一些崗位缺乏應(yīng)有的監(jiān)督制約,有些內(nèi)部短期交接不規(guī)范,從登記的書(shū)面交接記錄看，交接內(nèi)容籠統(tǒng)簡(jiǎn)單不具體，缺少監(jiān)交人,交接責(zé)任不清；一些信用社、分社內(nèi)勤人員執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不到位，對(duì)業(yè)務(wù)憑證、賬表不換人復(fù)核，重要空白憑證購(gòu)入、出庫(kù)、使用、銷號(hào)一人經(jīng)手，在目前農(nóng)村信用社內(nèi)部人員配備不盡合理，業(yè)務(wù)交接頻繁的狀態(tài)下，缺乏有效監(jiān)督和制約,潛在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)象二:現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查發(fā)現(xiàn),部分臨柜人員對(duì)操作系統(tǒng)知識(shí)了解甚少，只能應(yīng)付一般性操作，對(duì)于主動(dòng)預(yù)防高科技犯罪未能從思想上引起高度重視。一些臨柜操作人員制度觀念和自我保護(hù)意識(shí)淡薄，不能做到人走機(jī)退，人離章收，計(jì)算機(jī)操作密碼不能定期更換，個(gè)別員工使用簡(jiǎn)單密碼甚至直接將密碼交付他人使用，將個(gè)人感情和對(duì)同志的信任無(wú)限擴(kuò)張，凌駕于制度之上。由此可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。
現(xiàn)象三:綜合網(wǎng)絡(luò)上線后對(duì)存款實(shí)名制提出了更高的要求，但個(gè)別員工不能嚴(yán)格按制度流程操作，違規(guī)為沒(méi)有帶身份證的儲(chǔ)戶編造證件號(hào)碼、辦理定期儲(chǔ)蓄存款提前支取業(yè)務(wù)時(shí)不按規(guī)定核對(duì)有效身份證件、在證件不齊全的情況下辦理掛失手續(xù)。某信用社在辦理儲(chǔ)戶張某儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)時(shí),隨意為其編寫身份證件號(hào)碼，導(dǎo)致真實(shí)的身份證持有者馬某不能在轄內(nèi)信用社辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，引發(fā)糾紛。
現(xiàn)象四:一些信用社的儲(chǔ)蓄臨柜人員，不按規(guī)定流程操作，不重視憑證審核，經(jīng)辦的儲(chǔ)蓄存、取款憑證要素不齊，有些沒(méi)有儲(chǔ)戶簽名確認(rèn)，有些簽名與儲(chǔ)戶姓名不符，又無(wú)有效身份證件號(hào)碼；有些信用分社、儲(chǔ)蓄所在主社調(diào)取現(xiàn)金時(shí)出具的憑證既無(wú)預(yù)留印鑒又無(wú)經(jīng)手人簽字，使會(huì)計(jì)憑證失去了其應(yīng)有的證明作用和法律效力。
現(xiàn)象五:隨著柜員制運(yùn)行模式在農(nóng)村信用社逐步推行，原有的“雙人臨柜,換人復(fù)核”核算方法已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，單人單機(jī)單崗是柜員制的特點(diǎn)，在目前信用社監(jiān)督機(jī)制滯后，事后監(jiān)督崗位缺失的情況下,有的信用社要求會(huì)計(jì)經(jīng)理兼職對(duì)柜員辦理業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核,由于其自身工作繁忙,復(fù)核工作力不從心，只能簡(jiǎn)單的匯總裝訂。因而,柜員制尚缺乏真正有效的監(jiān)督，靠的只是員工的自覺(jué)和自律能力，如若再不加強(qiáng)對(duì)柜員庫(kù)存現(xiàn)金、重要空白憑證管理等，單人操作形成的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)聚集和凸顯。
2、貸款操作風(fēng)險(xiǎn)
農(nóng)村信用社貸款操作風(fēng)險(xiǎn)是農(nóng)村信用社體制變遷中長(zhǎng)期累積的結(jié)果，既有歷史遺留的，也有信用社缺乏穩(wěn)定的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境造成的，既有貸款操作不當(dāng)引起的，也有主觀因素造成的，但總的來(lái)看，不遵守規(guī)章制度，不嚴(yán)格按業(yè)務(wù)流程操作形成風(fēng)險(xiǎn)的居多。
現(xiàn)象一：在信貸檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分信貸人員崗位職責(zé)履行不到位，貸前調(diào)查不深入細(xì)致，僅聽(tīng)借款人的自我介紹,對(duì)借款人提供的相關(guān)資料和資信狀況、擔(dān)保人的擔(dān)保能力等情況缺乏深入實(shí)際的調(diào)查評(píng)估，貸前調(diào)查報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單，不能全面如實(shí)反映借款人的基本情況和信用程度，沒(méi)有真正發(fā)揮貸前調(diào)查的作用；貸時(shí)審查不嚴(yán)格，重形式輕內(nèi)容，信貸員、農(nóng)貸會(huì)計(jì)相互依賴,責(zé)任不清,柜臺(tái)監(jiān)督簡(jiǎn)單化，使一些違規(guī)違紀(jì)貸款在個(gè)別社屢禁不止。某信用社信貸人員對(duì)熟人郭某冒用李某的貸款證、身份證等手續(xù)辦理貸款3萬(wàn)元，不堅(jiān)持貸時(shí)審查制度，會(huì)計(jì)人員發(fā)放時(shí)也沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)借款人的身份證件，貸款發(fā)放后信貸人員沒(méi)有跟蹤檢查貸款使用情況，季度清收利息找到李某時(shí)，被告知其相關(guān)證件早已丟失，貸款一事本人根本不知情，信貸員再去找郭某時(shí)，該郭以做生意為名長(zhǎng)期外出不歸,導(dǎo)致此筆貸款形成風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)象二：個(gè)別信貸員對(duì)到逾期貸款催收力度不夠，電話催收多，上門催收次數(shù)少，有些催收通知書(shū)沒(méi)有借款人簽名，有些沒(méi)有書(shū)面催收通知書(shū)，使貸款法律時(shí)效喪失；有些貸款隨著時(shí)間的流逝，由于信貸人員催收不及時(shí)，使一些思想不健康的借款人信用觀念發(fā)生質(zhì)變，進(jìn)而出現(xiàn)逃廢信用社債務(wù)的現(xiàn)象。*年某信用社給個(gè)體戶朱某發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款30萬(wàn)元，貸款初期該貸戶清息及時(shí)，信用觀念良好，隨后幾年歷任信貸員放松了檢查和催收,其按季度清息也變成按年清息,后來(lái)逐漸發(fā)展到既不還本又不付息,無(wú)奈之下信用社訴至法院，由于信貸人員催收時(shí)沒(méi)有下發(fā)書(shū)面催收通知書(shū),法院審理時(shí)，朱某辯稱最后一次清息行為不是自己所為,是信用社為延續(xù)法律時(shí)效墊付的利息,該貸款訴訟時(shí)效已過(guò),法院要求雙方再出示新的證據(jù)以做出判定。
現(xiàn)象三：信用社辦理的個(gè)別抵押貸款不合規(guī)。*年某信用社給私營(yíng)企業(yè)主龐某辦理房產(chǎn)抵押貸款40萬(wàn)元，其房產(chǎn)登記抵押及財(cái)產(chǎn)共有人承諾均由該龐提供，信貸人員未認(rèn)真核實(shí)相關(guān)資料，未要求財(cái)產(chǎn)雙方當(dāng)面書(shū)寫抵押承諾書(shū)并親筆署名，后因其經(jīng)營(yíng)虧損無(wú)法還貸，經(jīng)多次催收無(wú)果，信用社依法，法院審理后認(rèn)定，貸款事實(shí)清楚，借款主合同合法有效,龐某應(yīng)歸還借款，但抵押合同不合法，信用社無(wú)權(quán)對(duì)抵押房產(chǎn)進(jìn)行處分，理由是貸款之前該龐夫妻已協(xié)議離婚，抵押房產(chǎn)劃歸其妻所有，該龐的抵押行為屬于侵權(quán),導(dǎo)致信貸資金沉淀。
現(xiàn)象四：綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)上線后，全面加強(qiáng)了對(duì)貸款的授信授權(quán)控制約束，超權(quán)、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款現(xiàn)象得到有效遏制，但個(gè)別信用社工作人員為發(fā)放人情跨區(qū)貸款，放棄制度原則，對(duì)涂改的借款人身份證復(fù)印件、地址不加核實(shí)就辦理貸款，后任信貸員催收貸款時(shí)才發(fā)現(xiàn)借款人不是轄內(nèi)居民，僅從信貸資料看手續(xù)齊全無(wú)任何瑕疵，如果不采取上門核對(duì)的辦法難以發(fā)現(xiàn)此類跨區(qū)貸款。
由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)、信貸工作中的種種違規(guī)操作引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)不容輕視。
二、操作風(fēng)險(xiǎn)成因簡(jiǎn)析
事實(shí)證明，操作風(fēng)險(xiǎn)已成為制約和影響農(nóng)村信用社合規(guī)經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，分析成因，尋找積極有效措施進(jìn)行防范已刻不容緩。從客觀實(shí)際看，信用社的服務(wù)對(duì)象主要是“三農(nóng)”，具有面廣，居住分散，存貸款業(yè)務(wù)金額小，筆數(shù)多等特點(diǎn)，加之在一些信用社由于受人員配備限制，兼職兼崗現(xiàn)象短期內(nèi)難以避免。但從主觀上看，操作風(fēng)險(xiǎn)形成原因主要有以下幾個(gè)方面：
1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)。近年來(lái)，盡管加大了員工對(duì)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，但由于部分員工進(jìn)社后培訓(xùn)時(shí)間短，對(duì)業(yè)務(wù)操作流程一知半解，只能是干中學(xué)，學(xué)中干，沒(méi)有真正弄清一些規(guī)章制度和操作流程的內(nèi)涵，使不規(guī)范的操作和錯(cuò)誤觀念在“傳、幫、帶”的過(guò)程中得以延續(xù)。同時(shí)，重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思維模式忽視了對(duì)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，放松了法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，造成員工對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)淡漠，隱含著一定的道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
2、內(nèi)控機(jī)制有效性不足，內(nèi)部管理不規(guī)范。個(gè)別信用社主任不重視自身政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，政策制度觀念不強(qiáng)，履行崗位職責(zé)不到位，自身帶頭違規(guī)違紀(jì)，沒(méi)有起到模范帶頭作用，對(duì)員工的違規(guī)操作行為不能進(jìn)行及時(shí)糾正。目前，對(duì)柜面業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督主要依賴于信用社主任及會(huì)計(jì)經(jīng)理，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的業(yè)務(wù)檢查和稽核部門的稽核活動(dòng)存在著明顯的滯后性，進(jìn)行深入細(xì)致全面的檢查頻率有限，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防難以做到防患于未然。同時(shí)由于內(nèi)部控制機(jī)制缺乏激勵(lì)性，不能有效調(diào)動(dòng)員工做好操作風(fēng)險(xiǎn)防范工作的積極性和主動(dòng)性,在某種程度上放縱了不遵守規(guī)章制度的行為,使業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效的防范與控制,使糾改難現(xiàn)象在個(gè)別社長(zhǎng)期存在，最終形成風(fēng)險(xiǎn)和隱患。
3、業(yè)務(wù)主管部門檢查監(jiān)督職能弱化，稽核部門勢(shì)單力薄
目前情況下，聯(lián)社業(yè)務(wù)部門把主要精力放在抓業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上，對(duì)自身負(fù)有的檢查監(jiān)督職能作用發(fā)揮不夠充分，對(duì)全轄業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作定期開(kāi)展有效的現(xiàn)場(chǎng)檢查頻次不足，而稽核部門由于人員配備有限，兼職過(guò)多等原因，不能保證稽核工作的有效時(shí)間，對(duì)信用社進(jìn)行稽核檢查的深度和廣度還不夠，這種狀況難以適應(yīng)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不能有效地抑制和防范操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
三、防范操作風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
從目前農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)和成因看，防范農(nóng)村信用社操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是落實(shí)責(zé)任和強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力，從培育合規(guī)意識(shí)入手，通過(guò)加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)教育、完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化制度執(zhí)行力，實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制等舉措，實(shí)現(xiàn)有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
1、以人為本，建立合規(guī)文化，增強(qiáng)從業(yè)人員的責(zé)任意識(shí)。各種操作風(fēng)險(xiǎn)是與人的意識(shí)和行為分不開(kāi)的，因此，一要積極開(kāi)展政治思想教育、職業(yè)道德和榮辱觀等教育，使全員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和高尚的職業(yè)操守，構(gòu)筑嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡赖路谰€；二要積極開(kāi)展法制教育和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防教育，不斷提高法律政策水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，使全員真正樹(shù)立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)對(duì)員工的規(guī)章制度、操作技能等方面的教育培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)，構(gòu)筑嚴(yán)肅的法制防線；三要實(shí)行嚴(yán)格的崗前培訓(xùn)和末尾淘汰制度，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和自我約束、相互監(jiān)督的能力，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)控防線，確保各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。
