時(shí)間：2022-07-17 03:44:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇委托理論論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【關(guān)鍵詞】 工程碩士 研究生教育 培養(yǎng)質(zhì)量 產(chǎn)業(yè)需求
【作者簡介】 楊波，副教授，長江大學(xué)研究生院，副院長；祝湘陵，副研究員，長江大學(xué)地球科學(xué)學(xué)院黨總支副書記。
【中圖分類號】G643 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】2095-5103（2013）05-0059-02
1997年國務(wù)院學(xué)位委員會第十五次會議審議通過了《工程碩士專業(yè)學(xué)位設(shè)置方案》，明確了工程碩士專業(yè)學(xué)位與工學(xué)碩士學(xué)位處于同一層次，但類型不同，各有側(cè)重。工程碩士教育制度從建立到發(fā)展的整個(gè)過程都與國家教育發(fā)展目標(biāo)緊密相連，也成為高校中所有專業(yè)學(xué)位中規(guī)模最大，影響力較大，遇到的問題也較多的專業(yè)學(xué)位，為更好地適應(yīng)國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高層次應(yīng)用型復(fù)合人才的要求，學(xué)者們一直探索工程碩士培養(yǎng)質(zhì)量的問題。
一、正確認(rèn)識工程碩士專業(yè)學(xué)位的質(zhì)量和特色
工程碩士與工學(xué)碩士既有聯(lián)系又有區(qū)別，二者皆是解決工程技術(shù)和工程管理中的理論和實(shí)踐問題，但區(qū)別在于二者設(shè)置的背景、指導(dǎo)思想、培養(yǎng)對象、培養(yǎng)方式及培養(yǎng)目標(biāo)等不相同。一是，工學(xué)碩士是能夠適應(yīng)社會各方面整體需求，為教學(xué)、企業(yè)及社會培養(yǎng)通用型人才，主要來源是應(yīng)屆畢業(yè)生。而工程碩士是為企業(yè)培養(yǎng)人才，提升企業(yè)人力資源水平，以企業(yè)需要為準(zhǔn)繩，為企業(yè)培養(yǎng)特定型、應(yīng)用型人才，主要來源為優(yōu)秀在職人員；二是，工學(xué)碩士解決的是工程實(shí)際中存在的理論問題，追求理論研究的探索和創(chuàng)新，具有一定的前瞻性和風(fēng)險(xiǎn)性；而工程碩士解決的是工程中的實(shí)際問題，對實(shí)際問題提出解決方案，具有實(shí)現(xiàn)性和見效性，追求的是效益；三是，工學(xué)碩士立足于培養(yǎng)學(xué)術(shù)型和研究型人才，為進(jìn)一步充實(shí)教學(xué)科研領(lǐng)域高層次人才及高校博士生生源，而工程碩士立足于為企業(yè)培養(yǎng)不離崗的復(fù)合型與應(yīng)用型的人才，為企業(yè)技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)，滿足企業(yè)對高層次人才的需求，提高企業(yè)的競爭力。
二、把握工程碩士專業(yè)學(xué)位質(zhì)量和特色的三個(gè)環(huán)節(jié)
高校應(yīng)根據(jù)自身設(shè)置工程碩士的特色，將工程碩士的質(zhì)量貫穿于整個(gè)過程，具體分為三個(gè)環(huán)節(jié)：招生、培養(yǎng)和學(xué)位論文三個(gè)環(huán)節(jié)。
在工程碩士招生中，首先應(yīng)堅(jiān)持招生條件中學(xué)位要求、工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)要求及單位推薦材料等要求；二是，必須通過全國工程碩士入學(xué)考試要求；三是必須通過高校綜合面試要求。這三方面構(gòu)成工程碩士入學(xué)質(zhì)量的基本保障。前一個(gè)條件是基礎(chǔ)，后兩個(gè)條件工程碩士培養(yǎng)質(zhì)量提高的必要條件。在工程碩士招生中應(yīng)綜合考慮這些條件，重視綜合面試考察學(xué)員綜合分析和解決實(shí)際問題的能力，考察學(xué)生對所從事的工程事業(yè)的責(zé)任感和熱愛程度。
在工程碩士培養(yǎng)階段，課程培養(yǎng)是重要環(huán)節(jié)，也是時(shí)間最長、影響的最大的環(huán)節(jié)。這一階段中的主要任務(wù)是通過課程設(shè)置、課程教學(xué)、課程實(shí)驗(yàn)、專題研討、學(xué)術(shù)講座等多種形式，補(bǔ)充工程碩士科學(xué)知識、技術(shù)手段、技術(shù)創(chuàng)新、實(shí)驗(yàn)手段、實(shí)踐應(yīng)用、檢測方法等，特別是在實(shí)際工作的中涉及的新知識、新技術(shù)、新方法，提高工程碩士解決企業(yè)中實(shí)際問題的能力，為企業(yè)在技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新等方面培養(yǎng)復(fù)合型、應(yīng)用型人才。高校應(yīng)在該階段結(jié)合工程碩士的知識結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)要求及學(xué)生的思維特點(diǎn)等，構(gòu)建適合工程碩士的教學(xué)框架，包括專業(yè)方向選取、教材定制、課程設(shè)置、教學(xué)方式選取、考評體系建立等，強(qiáng)化學(xué)生優(yōu)勢，建立高校具有特色的工程碩士培養(yǎng)方式。
工程碩士學(xué)位論文階段是專業(yè)碩士培養(yǎng)質(zhì)量的綜合體現(xiàn)，綜合反映工程碩士理論聯(lián)系實(shí)際解決企業(yè)具體工程問題的能力。學(xué)位論文應(yīng)集中于工程實(shí)際問題，為企業(yè)工程服務(wù)，從選題、開題報(bào)告、論文撰寫、論文審閱等環(huán)節(jié)入手，尊重企業(yè)專家和高校教授的意見，根據(jù)工程領(lǐng)域特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際需求制定原則性的論文規(guī)范和評審標(biāo)準(zhǔn)，使工程碩士能夠成為高校獨(dú)具特色的專業(yè)學(xué)位并滿足社會企業(yè)需求，得到社會廣泛認(rèn)同。
三、與產(chǎn)業(yè)需求對接的工程碩士創(chuàng)新培養(yǎng)機(jī)制構(gòu)建
（一）企業(yè)參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)
高校工程碩士的招生應(yīng)該直接與重要產(chǎn)業(yè)、行業(yè)相結(jié)合，與企業(yè)合作，從招生開始就與委托培養(yǎng)單位商談企業(yè)需求，深入了解學(xué)生的原有基礎(chǔ)，及委托單位期望高校在哪些能力方面加強(qiáng)培養(yǎng)，高?？膳c具體委托單位在學(xué)生培養(yǎng)方案、課程設(shè)計(jì)、培養(yǎng)方式及論文研究方向展開研討，形成雙方認(rèn)可的培養(yǎng)方案與工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，把企業(yè)需求全面納入高校工程碩士培養(yǎng)的全過程中，有針對性培養(yǎng)工程碩士，提高高校工程碩士的培養(yǎng)質(zhì)量，補(bǔ)充委托單位人才需求，提升委托單位行業(yè)競爭力。
（二）面向產(chǎn)業(yè)、行業(yè)需求的師生互動教學(xué)
在高校工程碩士培養(yǎng)的過程中，教師可以很好地發(fā)動學(xué)生之間互動和交流，促進(jìn)學(xué)生之間的相互學(xué)習(xí)和共同提高。高校可根據(jù)工程碩士學(xué)生的自身各自的特點(diǎn)，建設(shè)一支經(jīng)驗(yàn)豐富、結(jié)構(gòu)合理的教學(xué)師資和導(dǎo)師隊(duì)伍，加強(qiáng)專職和兼職教授的結(jié)合、理論與實(shí)踐的結(jié)合，并在開展教學(xué)過程中針對學(xué)生特點(diǎn)，創(chuàng)新教學(xué)模式，改善教學(xué)方式，開展師生互動。通過師生互動使得教師與學(xué)生在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式等方面逐步達(dá)成默契，教師根據(jù)學(xué)生自身需求、委托單位需求及時(shí)調(diào)整課程內(nèi)容，面向工程相關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)所需人才重點(diǎn)解決工程實(shí)際問題。
（三）論文研究工作要理論與實(shí)際工程問題交融
一是，采取雙導(dǎo)師指導(dǎo)方式：高校在工程碩士學(xué)位論文指導(dǎo)方面應(yīng)采用雙導(dǎo)師的指導(dǎo)方式，除高校教授對學(xué)生理論教學(xué)外，還需為學(xué)生配有一名來自工程業(yè)界具備高級技術(shù)職稱的導(dǎo)師。高校導(dǎo)師負(fù)責(zé)學(xué)生的課程學(xué)習(xí)、課程設(shè)計(jì)及實(shí)驗(yàn)、論文選題、開題報(bào)告、中期考評及論文的理論構(gòu)建等部分，業(yè)界高級技術(shù)導(dǎo)師主要負(fù)責(zé)學(xué)生學(xué)位論文中工程實(shí)踐、工程管理、論文的實(shí)踐部分，并與校內(nèi)導(dǎo)師協(xié)商確定學(xué)生的論文選題。通過雙導(dǎo)師制度，使得工程碩士論文選題、論文研究等密切與行業(yè)實(shí)際相結(jié)合，與委托單位實(shí)際工程問題相結(jié)合，切實(shí)解決工程實(shí)際。二是，高校提供論文選題與工程實(shí)踐相結(jié)合：工程碩士論文應(yīng)本著源于工程、服務(wù)于工程的原則，以工程相關(guān)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)發(fā)展為方向，從論文選題、開題報(bào)告、中期考評、論文評審及論文答辯等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，結(jié)合委托單位意見和高校導(dǎo)師與校外導(dǎo)師意見，鼓勵(lì)學(xué)生直接從相關(guān)工程領(lǐng)域的生產(chǎn)實(shí)踐中選取論文研究方向，或者選取具有明確應(yīng)用價(jià)值的課題；同時(shí)，高校導(dǎo)師和校外導(dǎo)師應(yīng)注意論文選題的技術(shù)難度、前沿性和論文工作強(qiáng)度，本著達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生具備綜合運(yùn)用工程理論、方法、技術(shù)手段解決工程實(shí)際問題能力提升的目的。堅(jiān)持“工程性、實(shí)踐性、應(yīng)用性”相結(jié)合的原則，指導(dǎo)和評價(jià)工程碩士論文，力求每篇工程碩士論文都具備各自的特色。
（四）產(chǎn)學(xué)研合作的項(xiàng)目反饋
工程碩士項(xiàng)目的評價(jià)和反饋系統(tǒng)，主要有三大渠道：一是工程碩士畢業(yè)生的信息反饋，高校應(yīng)定期與工程碩士畢業(yè)生聯(lián)系，了解在校學(xué)習(xí)對他們工作能力提升的具體情況，以及培養(yǎng)不足之處和社會需求發(fā)展動向及時(shí)反饋于高校；二是委托單位的信息反饋，通過與工程碩士委托單位聯(lián)系，了解工程碩士的在校培養(yǎng)是否有助于提升單位工程實(shí)踐能力及競爭力，及提升程度如何、還需在哪些方面改進(jìn)；三是聯(lián)合培養(yǎng)項(xiàng)目組的信息反饋，鑒于校企聯(lián)合的工程碩士培養(yǎng)是長期的項(xiàng)目，校外高級技術(shù)導(dǎo)師也會及時(shí)反饋信息，共同調(diào)整工程碩士培養(yǎng)方案，以提升工程碩士培養(yǎng)效果。
參考文獻(xiàn)：
[1] 袁文霞，王其東，李軍鵬.基于“產(chǎn)、學(xué)、研、用”的工程碩士培養(yǎng)模式探索與實(shí)踐[J].研究生教育研，2011，（10）.
（一）國外的研究狀況
美國等由于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資歷史較長，效果顯著，即積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又對風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托進(jìn)行了多角度的研究，形成理論與實(shí)踐的良性互動。凱伯和謝恩（CableandShane,1997）曾提出了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)關(guān)系的合作博弈模型，但在模型中未考慮到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間的分工屬性問題。L.吉本斯在《博弈論基礎(chǔ)》中對以知識和創(chuàng)新能力為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間的合作博弈模型從信號博弈方面進(jìn)行了模型構(gòu)建和分析[13]。Gompers（1993）在其博士論文《理論、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資模式》中認(rèn)為：一方面，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的能力和努力對風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的成功至關(guān)重要，設(shè)計(jì)合理的機(jī)制可以使風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的回報(bào)主要取決于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)上市或被兼并收購時(shí)的股票價(jià)值，從而將風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)（風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）的利益與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的利益緊緊地“綁”在一起；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)在運(yùn)營企業(yè)過程中可能會為了獲得更多的個(gè)人好處而采取機(jī)會主義行為，這將嚴(yán)重?fù)p害風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的利益，因此有必要在合同中將一部分控制權(quán)配置給風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)（且與所有權(quán)配置無關(guān)）以提高投資效率，即通過設(shè)計(jì)合適的金融工具作為篩選和激勵(lì)的有效手段。[14]另外，薩爾曼（Sahlman,W.A,1990）、勒納(lerner,1994)、J．lerner和RodneyClark等也對風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證性研究。
（二）國內(nèi)研究狀況
國內(nèi)學(xué)者已開始吸收委托理論的成果并已取得一定的研究成果。姚佐文（2001）在《風(fēng)險(xiǎn)資本家與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間的控制權(quán)分配和轉(zhuǎn)移》中指出，風(fēng)險(xiǎn)投資中的控制權(quán)分配直接影響企業(yè)的價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的個(gè)人利益，并通過模型分析了風(fēng)險(xiǎn)投資合同中控制權(quán)的分配和轉(zhuǎn)移，認(rèn)為控制權(quán)尤其是剩余控制權(quán)是一種“狀態(tài)依存權(quán)”，并且剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)是可分離的，且不必完全對應(yīng)。[15]黃美龍（2001）在《美國風(fēng)險(xiǎn)投資治理機(jī)制及借鑒-基于委托理論的分析》中，詳細(xì)地分析了風(fēng)險(xiǎn)投資中的有限合伙制和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的治理機(jī)制，并比較分析了股份公司、有限合伙制和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)治理機(jī)制的異同。認(rèn)為政府作為我國風(fēng)險(xiǎn)投資主體，極容易導(dǎo)致逆向選擇問題和道德風(fēng)險(xiǎn)問題，要促進(jìn)我國風(fēng)險(xiǎn)投資健康發(fā)展，必須改變我國風(fēng)險(xiǎn)投資主體為民間機(jī)構(gòu)或個(gè)人，并建立一套完整有效的公司治理機(jī)制。[16]張幃和姜彥福（2003）在《風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中的所有權(quán)和控制權(quán)配置研究》中指出，“所有權(quán)必須與控制權(quán)相匹配”的原則并不能很好地解釋風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中的實(shí)際現(xiàn)象?；陲L(fēng)險(xiǎn)投資的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)人力資本特性，利用Tirole（2001）模型分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)常常難以獲得風(fēng)險(xiǎn)投資的原因，并引入連續(xù)控制權(quán)變量，對此模型進(jìn)行拓展，導(dǎo)出風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)為了獲得風(fēng)險(xiǎn)投資所必須放棄的控制權(quán)的均衡解，在此基礎(chǔ)上分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)融資時(shí)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)所擁有的非人力資產(chǎn)數(shù)量、運(yùn)營企業(yè)時(shí)的個(gè)人非貨幣收益大小、經(jīng)營團(tuán)隊(duì)聲譽(yù)好壞等重要因素對風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中控制權(quán)配置的影響，認(rèn)為：從靜態(tài)來看，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)控制權(quán)隨所擁有的非人力資產(chǎn)的增加而遞增、隨運(yùn)營企業(yè)的個(gè)人非貨幣收益增加而遞減；從動態(tài)角度分析，隨著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)人力資本逐步轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)，其必須放棄的控制權(quán)將相應(yīng)減少。同時(shí)，進(jìn)一步分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中所有權(quán)與控制權(quán)配置特征及其原因，提出風(fēng)險(xiǎn)投資中采取的治理機(jī)制應(yīng)當(dāng)是特殊的相機(jī)治理機(jī)制，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展績效和運(yùn)營狀況以及風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的能力是否適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求而配置控制權(quán)。[17][18]田增瑞（2001）在《創(chuàng)業(yè)資本在不對稱信息下博弈的委托分析》中提出，在投資者和風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)應(yīng)承擔(dān)無限責(zé)任，并應(yīng)建立信譽(yù)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和企業(yè)之間應(yīng)簽訂可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股的契約，以轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。[19]南立新和倪正東（2002）在《中國風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)者之間的委托問題及解決方案》中，通過對大量的實(shí)際考察，認(rèn)為委托的主要問題表現(xiàn)為：簽約前隱藏信息和約后隱藏行動，提出的具體解決辦法是：進(jìn)行盡職調(diào)查；投資協(xié)議制約；分階段投資等。[20]另外，俞以平和張東生等人對風(fēng)險(xiǎn)的控制和激勵(lì)也進(jìn)行了研究。
二、一些啟示
根據(jù)委托理論的發(fā)展，結(jié)合國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系研究現(xiàn)狀，本文認(rèn)為對風(fēng)險(xiǎn)投資的研究如從以下幾方面著手，則更好地分析風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的特點(diǎn)：
（一）從風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)的角度來研究風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系
國內(nèi)外研究主要是借鑒委托理論關(guān)于在所有權(quán)和控制權(quán)分離下的委托關(guān)系，從人的風(fēng)險(xiǎn)控制及激勵(lì)機(jī)制等方面進(jìn)行研究，內(nèi)容集中于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的委托關(guān)系，局限于所有權(quán)和控制權(quán)的配置、人（風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）的激勵(lì)約束機(jī)制和如何通過投資前的盡職調(diào)查來消除和減少信息不對稱問題等方面，卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)投資高風(fēng)險(xiǎn)特性下的委托關(guān)系形成和維系機(jī)理，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)投資整體運(yùn)作模式的系統(tǒng)分析，特別是對風(fēng)險(xiǎn)投資的整個(gè)委托關(guān)系中的風(fēng)險(xiǎn)問題這根主線的作用，這樣，對風(fēng)險(xiǎn)投資中委托關(guān)系的研究不能區(qū)別于一般產(chǎn)業(yè)投資過程中的委托關(guān)系，對實(shí)踐缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)作用，因此，從風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)角度出發(fā)，有助于將風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系形成的前提即對高風(fēng)險(xiǎn)的逐級和分擔(dān)，與利益主體在關(guān)系過程中風(fēng)險(xiǎn)控制與激勵(lì)相結(jié)合，較為完整和系統(tǒng)的解釋風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系特點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行效率的作用，抓住了風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的實(shí)質(zhì)，明確了各利益主體的角色定位問題。
（二）研究的范圍和對象
從風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)角度研究風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系問題，應(yīng)看到風(fēng)險(xiǎn)的逐級轉(zhuǎn)移和釋放是一個(gè)完整的鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)，因而，研究的范圍應(yīng)將投資者到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)過程納入研究，側(cè)重于A級和B級各自的關(guān)系特點(diǎn)，以及與整個(gè)關(guān)系鏈條的關(guān)系的研究，以闡述風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的特點(diǎn)。從研究對象上而言，為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)及提高投資效率的需要，各利益主體所采取的不同組織結(jié)構(gòu)形式及相互作用關(guān)系來適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和分擔(dān)的過程，說明了對風(fēng)險(xiǎn)效率的改善和提高具有不同的作用機(jī)理。所以，研究的范圍和對象應(yīng)是投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的完整關(guān)系鏈，個(gè)體對象是投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，這樣，為風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系提供了明晰的研究載體。
（三）研究方法
國內(nèi)外學(xué)者們對風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系的研究已取得一定的成果，但由于國外的發(fā)展環(huán)境與我國有較大的差異，國內(nèi)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)也遠(yuǎn)晚于國外發(fā)達(dá)國家，涉及風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)資料數(shù)據(jù)較難以獲得，因而，國外純理論的研究不一定完全適應(yīng)我國的具體制度環(huán)境，實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)通過運(yùn)作比較的方式給予我們啟發(fā)，所以，在系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系研究中，可考慮在借鑒前人成果的基礎(chǔ)上，通過規(guī)范研究與實(shí)證研究，定性與定量想結(jié)合的方式，采用一定的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)等方法，并結(jié)合作者自身的風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)踐，在研究風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的共性下，運(yùn)用案例研究的方法來說明我國風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托關(guān)系特征及關(guān)系的行為過程。
（四）研究內(nèi)容的擴(kuò)展
1、在考慮風(fēng)險(xiǎn)條件下，將投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)這三個(gè)“黑箱”打開，對風(fēng)險(xiǎn)的效率傳遞機(jī)制問題及各種委托關(guān)系路徑下的激勵(lì)約束機(jī)制等問題進(jìn)行深入而系統(tǒng)的研究。
2、研究風(fēng)險(xiǎn)投資效率與委托的風(fēng)險(xiǎn)效率相關(guān)性。委托理論在風(fēng)險(xiǎn)投資中的運(yùn)用和研究，是企業(yè)內(nèi)資本所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離條件的拓展，應(yīng)層級委托關(guān)系的效率對風(fēng)險(xiǎn)投資投資效率的影響因素，以及不同委托關(guān)系路徑下效率問題。
3、對委托人和多人進(jìn)行探索性研究。我國風(fēng)險(xiǎn)投資市場的政府主導(dǎo)型風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)也可能出現(xiàn)“委托人缺位”、“激勵(lì)機(jī)制缺位”等問題，對風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的影響將決定風(fēng)險(xiǎn)效率的傳遞機(jī)制問題。多人可能是在一定區(qū)域內(nèi)的關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)，或是具有產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)系企業(yè)，或是企業(yè)內(nèi)部治理過程中團(tuán)隊(duì)成員的分別選擇問題，其相互作用機(jī)理，關(guān)系效率及相互監(jiān)督成本等系列問題，及可能存在的“人缺位”問題等，有著積極的實(shí)踐意義。
【摘要】本文對委托理論的演進(jìn)過程和新進(jìn)發(fā)展進(jìn)行綜合評述，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系研究狀況，提出了從風(fēng)險(xiǎn)角度等方面對風(fēng)險(xiǎn)投資深入研究的一些啟示。
【關(guān)鍵詞】委托理論風(fēng)險(xiǎn)投資啟示
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對于經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士生而言，寫作經(jīng)濟(jì)學(xué)畢業(yè)論文是碩士院校培養(yǎng)學(xué)生的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，要想寫好碩士經(jīng)濟(jì)學(xué)畢業(yè)論文順利畢業(yè)，需要對于整個(gè)碩士畢業(yè)論文管理過程要率先了解清楚，這樣才能知己知彼準(zhǔn)備充分。
本文從畢業(yè)論文寫作對于培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力和提高教師自身研究能力的重要性出發(fā)，分析了畢業(yè)論文寫作和指導(dǎo)中的主要問題及其原因，主張經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文寫作應(yīng)以研究問題為導(dǎo)向，討論了畢業(yè)論文寫作如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的發(fā)現(xiàn)和證實(shí)的兩個(gè)過程，特別強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文設(shè)計(jì)的八個(gè)問題或規(guī)則。
怎么樣才能實(shí)現(xiàn)使學(xué)生具有正確分析問題、解決問題的能力，具有創(chuàng)新的能力呢？除了學(xué)生從教師的課堂教授過程中領(lǐng)會現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法和學(xué)校、以及學(xué)院安排的實(shí)踐活動外，畢業(yè)論文或科研創(chuàng)新項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與寫作是非常重要的環(huán)節(jié)。在本科各專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)要求之后，都附有要求學(xué)生完成畢業(yè)論文寫作，作為對培養(yǎng)學(xué)生科研能力的要求。這兩年教育部和學(xué)校也都提供資助設(shè)立大學(xué)生科研創(chuàng)新項(xiàng)目，這也是培養(yǎng)大學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析和解決問題能力的重要措施。
畢業(yè)論文寫作或科研創(chuàng)新項(xiàng)目工作，不是寫教科書，不是寫文獻(xiàn)綜述，而是一項(xiàng)科學(xué)研究活動，是發(fā)現(xiàn)和分析、解決問題的過程?！侗本└咝７枪た祁悓I(yè)畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))質(zhì)量評價(jià)方案(試行)》對畢業(yè)論文提出三個(gè)評價(jià)基元。第一評價(jià)基元，是評價(jià)選題質(zhì)量，要求選題體現(xiàn)本學(xué)科專業(yè)特點(diǎn)和教學(xué)計(jì)劃中對知識能力結(jié)構(gòu)的基本要求，選題要能夠解決本專業(yè)的某個(gè)理論、方法或應(yīng)用研究中的問題，具有一定的實(shí)際價(jià)值。第二評價(jià)基元，是評價(jià)綜合運(yùn)用知識、文獻(xiàn)、研究方法和手段分析和解決問題的能力。第三評價(jià)基元，是評價(jià)論文或設(shè)計(jì)項(xiàng)目在解決問題等方面的理論價(jià)值或?qū)嶋H價(jià)值。《中國政法大學(xué)本科生畢業(yè)論文評分標(biāo)準(zhǔn)》對畢業(yè)論選題提出了科學(xué)性、創(chuàng)新性、應(yīng)用性和可行性的要求；對科學(xué)方法的運(yùn)用提出了論證充分、論據(jù)確鑿和邏輯性的要求，對論文的寫作和文獻(xiàn)引用等也都提出了符合現(xiàn)行科學(xué)論文標(biāo)準(zhǔn)的要求。
無論是本科生還是研究生，畢業(yè)后在各種崗位上會面臨接受領(lǐng)導(dǎo)和客戶交給的工作委托，撰寫調(diào)研報(bào)告、寫計(jì)劃書和專題研究報(bào)告等。所有這些委托都向我們培養(yǎng)的學(xué)生提出發(fā)現(xiàn)問題及其原因、找到解決問題的方法并加以實(shí)施的挑戰(zhàn)。發(fā)現(xiàn)、分析和解決問題的能力，是基本的科學(xué)素養(yǎng)，是高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)給予學(xué)生的，畢業(yè)論文寫作訓(xùn)練或科研創(chuàng)新項(xiàng)目活動就是這種重要的給予之一。因此，畢業(yè)論文的寫作或科研創(chuàng)新項(xiàng)目的活動，是直接嘗試用現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法來發(fā)現(xiàn)問題及其原因和解決問題的好機(jī)會，更是直接嘗試鍛煉和展現(xiàn)自己科學(xué)素養(yǎng)能力的極好機(jī)會。
學(xué)生畢業(yè)論文或科研創(chuàng)新項(xiàng)目的活動也是反映學(xué)校教學(xué)和科研管理水平和教師能力的重要指標(biāo)。我們在檢查教師對畢業(yè)論文的評語中可以看到，一些教師對學(xué)生的選題判斷有誤，把寫教科書的選題、寫文獻(xiàn)綜述的選題、把超出自己專業(yè)能力的選題，都作為合格甚至優(yōu)秀的選題批準(zhǔn)開題，甚至成績也評為優(yōu)秀；一些評語不能判斷畢業(yè)論文在立論、分析、寫作和文獻(xiàn)評論等方面的問題，評語抽象籠統(tǒng)，優(yōu)缺點(diǎn)缺位等等。這種現(xiàn)象不僅在本科生畢業(yè)論文的指導(dǎo)中存在，在研究生畢業(yè)論文的指導(dǎo)中也是存在的，有時(shí)甚至還很嚴(yán)重。這些都反映了教師本身有待于改進(jìn)畢業(yè)論文的指導(dǎo)工作，管理層有待改善對論文評閱環(huán)節(jié)的控制。當(dāng)我們的學(xué)生在畢業(yè)后很長一段時(shí)間內(nèi)不能完成發(fā)現(xiàn)、分析和解決問題的挑戰(zhàn)時(shí)，實(shí)際上也折射了我們在指導(dǎo)學(xué)生培養(yǎng)畢業(yè)論文寫作能力和整體管理能力上的缺陷。教師閱讀和評論學(xué)生的畢業(yè)論文除了是培養(yǎng)目標(biāo)所要求的職業(yè)責(zé)任所必需之外，還有兩個(gè)有利于教師的“利己主義”理由：一是，檢查和鍛煉、提高我們自己發(fā)現(xiàn)問題及其原因和解決問題的能力。評閱學(xué)生論文中所得到提高的這些能力，不僅有助于教師之間的學(xué)術(shù)批評與討論，還有助于我們更好地完成校外其他部門委托的各種評閱工作。二是，學(xué)生選題的多樣性、資料和證明的方式多樣性也為指導(dǎo)教師提供了豐富的知識，指導(dǎo)和評閱學(xué)生的論文實(shí)際也是我們從學(xué)生那里獲得新知識的過程和好機(jī)會。
經(jīng)濟(jì)學(xué)本質(zhì)上是門應(yīng)用性的社會科學(xué)。經(jīng)濟(jì)研究是以解決問題為導(dǎo)向的，問題可以是理論性的，也可以是應(yīng)用性的。“問題”是指矛盾、差距或毛病，諸如目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)的矛盾或差距，績效與標(biāo)準(zhǔn)或目標(biāo)的差距，理論與現(xiàn)實(shí)的矛盾與差距，傳統(tǒng)理論與新觀點(diǎn)的矛盾，以及情況的突然變化等等。以研究問題為導(dǎo)向的方法論是經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法論(Economic research methodology)的核心，經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法論是關(guān)于組織、計(jì)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施研究問題的基本原則的方法論。經(jīng)濟(jì)學(xué)畢業(yè)論文或研究項(xiàng)目的進(jìn)行，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的運(yùn)用。
經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法論不同于經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論(Economic methodology )。經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論是指對經(jīng)濟(jì)學(xué)研究一般途徑的研究，譬如對經(jīng)濟(jì)學(xué)使用的主要方法、規(guī)則和基本原理的研究，經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論側(cè)重于推理和證實(shí)過程；它的主干課程除了經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論外，包括哲學(xué)方法、邏輯方法、系統(tǒng)科學(xué)方法，以及經(jīng)濟(jì)思想史等課程。
經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究方法則包括：各種回歸分析、數(shù)理分析、運(yùn)籌研究分析、投入產(chǎn)出分析、文獻(xiàn)綜述、數(shù)據(jù)收集。研究方法論側(cè)重信息和知識的形成過程，側(cè)重新知識的產(chǎn)生，即側(cè)重知識的創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法論的主干課程包括微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、資源經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和運(yùn)籌學(xué)等。經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論與經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法論是相互聯(lián)系的，經(jīng)濟(jì)研究過程中需要推理，同時(shí)研究方法也是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)方法得到發(fā)展的手段。
的首要任務(wù)在于揭示事物的本質(zhì)。認(rèn)清了事物的本質(zhì)，才能把握其運(yùn)動的。因此，審計(jì)本質(zhì)的研究在整個(gè)審計(jì)的研究中具有導(dǎo)向的作用，決定著整個(gè)審計(jì)理論的發(fā)展方向。
人們對審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識，據(jù)其深刻程度，大約可劃分為三大階段，即從“查賬論”到“過程論”再到“監(jiān)督論”。也可以說，在審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識上已發(fā)生兩次大的飛躍：第一次是從“查賬論”到“方法過程論”的飛躍；第二次是從“查賬論”和“方法過程論”向“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”的飛躍，但這種變化并非質(zhì)變。筆者堅(jiān)定地認(rèn)為，審計(jì)在本質(zhì)上是一種確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面有效履行的特殊的經(jīng)濟(jì)控制。換言之，審計(jì)活動實(shí)際上是一種控制活動；審計(jì)行為實(shí)際是一種控制行為。而以審計(jì)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中的作用來看，它實(shí)際是一種特殊的控制機(jī)制。筆者將這種審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識論稱為“經(jīng)濟(jì)控制論”或“經(jīng)濟(jì)控制觀”。
之所以說審計(jì)的本質(zhì)是控制，是因?yàn)閷徲?jì)本身就是作為控制手段而產(chǎn)生的，它與控制之間有著天然聯(lián)系和親密無間的血緣關(guān)系?！敖?jīng)濟(jì)控制論”的提出與確立具有重大意義。第一，它更深刻、更準(zhǔn)確地揭示了審計(jì)的本質(zhì)；第二，可以此為基礎(chǔ)構(gòu)建全新的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計(jì)理論的發(fā)展；第三，有利于將控制論、信息論和系統(tǒng)論等科學(xué)新成就有機(jī)地運(yùn)用到審計(jì)理論的研究之中，創(chuàng)造出更豐滿的審計(jì)理論；第四，更有利于審計(jì)職能作用的發(fā)揮，使其更好地為社會經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
審計(jì)理論結(jié)構(gòu)基點(diǎn)及其要素
審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建基點(diǎn)可有三種選擇，即審計(jì)假設(shè)、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)本質(zhì)。筆者認(rèn)為在需要大力發(fā)展審計(jì)理論的現(xiàn)階段，選擇審計(jì)本質(zhì)作為整個(gè)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建基點(diǎn)更為恰當(dāng)。主要理由是：(1)只有準(zhǔn)確地揭示了審計(jì)的本質(zhì)，才能把握住審計(jì)理論的發(fā)展方向；（2）只有在審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識上有所創(chuàng)新與突破，才能帶動整個(gè)審計(jì)理論研究的發(fā)展有質(zhì)的飛躍。
審計(jì)的本質(zhì)乃特殊的經(jīng)濟(jì)控制。以此為出發(fā)點(diǎn)，筆者構(gòu)建審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基本思路是：
第一，需要研究審計(jì)這種特殊的經(jīng)濟(jì)控制存在的基本前提，這在理論上即屬于審計(jì)假設(shè)的范疇；
第二，控制與目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)，審計(jì)這種經(jīng)濟(jì)控制必須有其特定的目標(biāo)，因此，審計(jì)理論結(jié)構(gòu)中應(yīng)有審計(jì)目標(biāo)這一要素；
第三，控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依賴特定的控制手段與控制方式，因此，在以“經(jīng)濟(jì)控制論”為基點(diǎn)構(gòu)建的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)中必然有審計(jì)控制手段與方式這一要素；
第四，控制系統(tǒng)的運(yùn)作和控制手段與方式之作用的發(fā)揮又必須通過符合特定質(zhì)量要求的信息流動來實(shí)現(xiàn)，而且還須有約束與引導(dǎo)審計(jì)行為的控制規(guī)范（或標(biāo)準(zhǔn)），因此，審計(jì)信息與審計(jì)規(guī)范也自然構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)之要素。
基于這種思路，筆者提出的審計(jì)理論結(jié)構(gòu)由（1）“審計(jì)本質(zhì)”、（2）“審計(jì)假設(shè)”、（3）“審計(jì)目標(biāo)”、（4）“審計(jì)信息”、（5）“審計(jì)規(guī)范”和（6）“審計(jì)控制手段與方式”這樣六個(gè)要素構(gòu)成。相應(yīng)形成六大審計(jì)理論板塊，即“審計(jì)本質(zhì)論”、“審計(jì)假設(shè)論”、“審計(jì)目標(biāo)論”、“審計(jì)信息論”、“審計(jì)規(guī)范論”和“審計(jì)控制論”。該審計(jì)理論結(jié)構(gòu)各要素之內(nèi)在聯(lián)系是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮头线壿嫷摹！皩徲?jì)本質(zhì)”要素處于該結(jié)構(gòu)的最高層次，起著統(tǒng)馭整個(gè)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向的作用；“審計(jì)假設(shè)”要素介于“本質(zhì)”要素與“目標(biāo)”要素之間，作為前提條件，支撐起審計(jì)理論結(jié)構(gòu)大廈，具有基石作用，同時(shí)，又指導(dǎo)審計(jì)目標(biāo)的確立?！皩徲?jì)目標(biāo)”要素直接決定和制約著“審計(jì)規(guī)范”、“審計(jì)信息”與“審計(jì)控制手段與方式”這三個(gè)要素的選擇與確定，反言之，這三者都是直接服務(wù)于如何保證審計(jì)目標(biāo)之有效實(shí)現(xiàn)的。當(dāng)然，它們本身還得反映“審計(jì)本質(zhì)”和“審計(jì)假設(shè)”的要求。
由此可見，該審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的建立是合理的，它是一套完全渾然一體、首尾相應(yīng)的命題體系。
審計(jì)目標(biāo)
“Accountability”一詞在我國20世紀(jì)8O年代有多種譯稱，如責(zé)任、受托責(zé)任、經(jīng)管責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和責(zé)任性、責(zé)任制等。筆者在1989－1990年撰寫博士論文期間，綜合各種譯稱之優(yōu)點(diǎn)并結(jié)合審計(jì)、會計(jì)之特點(diǎn)，將其譯稱“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，并運(yùn)用到博士論文之中，得到我的導(dǎo)師李寶震教授和閆金鍔、閆達(dá)五、楊紀(jì)琬、楊時(shí)展和郭道揚(yáng)等多位會計(jì)、審計(jì)大師的贊同和充分肯定。隨后，“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這一概念在我國審計(jì)與會計(jì)界得到廣泛。
受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在是審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展之首要前提。審計(jì)的本質(zhì)目標(biāo)就是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（Accountability）的全面有效履行。不確立這一目標(biāo)，審計(jì)也就失去其存在的意義和價(jià)值。
受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本涵義是指按照特定要求或原則經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源和報(bào)告其經(jīng)管狀況的義務(wù)。由此，我們可將受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為行為責(zé)任與報(bào)告責(zé)任兩大方面。從這一定義中，我們還可以看出，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)質(zhì)就是按照特定要求（或原則）行事，其就是一系列的特定要求。從這些特定要求的來源看，它們來自委托人群體對受托人理想行為的期望與要求。由于委托人群體中的成員來自社會的方方面面，因而其期望與要求實(shí)際代表或反映了某種社會需要。從角度看，由于委托人的這種期望與要求是從低級向高級、由簡單到復(fù)雜不斷發(fā)展變化的，因而受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容也是由單一到多樣不斷擴(kuò)展著的。
從行為責(zé)任方面，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要內(nèi)容是按照保全性、合法（規(guī)）性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、社會性以及控制性和環(huán)境性等要求經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源，它們分別構(gòu)成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的某個(gè)方面，即保全責(zé)任、遵紀(jì)守法責(zé)任、節(jié)約責(zé)任、效率責(zé)任、效果責(zé)任、社會責(zé)任以及控制責(zé)任和環(huán)境責(zé)任等；從報(bào)告責(zé)任方面來說，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要內(nèi)容是按照真實(shí)性、公允性或可信性的要求編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告或年度報(bào)告以全面反映行為責(zé)任的履行情況。
審計(jì)正是作為保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任之全面有效履行而存在的一種特殊的經(jīng)濟(jì)控制手段或機(jī)制。審計(jì)師通過其獨(dú)立、客觀、公正的檢查，對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況予以確認(rèn)，看其是否符合“全面有效”之目標(biāo)要求，一旦發(fā)現(xiàn)偏離此目標(biāo)要求之情形，即通過審計(jì)反饋進(jìn)行直接或間接的糾偏，以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。
審計(jì)假設(shè)
審計(jì)作為一種客觀的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它的產(chǎn)生與發(fā)展必有其基本前提與約束條件。揭示這些基本前提與約束條件既是審計(jì)科學(xué)的首要任務(wù)，也是發(fā)展審計(jì)理論的必然要求，這也屬于審計(jì)假設(shè)研究的范疇。筆者認(rèn)為，審計(jì)的基本假設(shè)可有五項(xiàng)，即:①責(zé)任關(guān)系假設(shè)；②正當(dāng)懷疑假設(shè)；③可確認(rèn)假設(shè)；④獨(dú)立性假設(shè)；⑤有效性假設(shè)。這五項(xiàng)假設(shè)代表了決定審計(jì)事物產(chǎn)生與發(fā)展的最普遍、最基本的前提與條件，反映了審計(jì)最本質(zhì)的東西。
(1)關(guān)于“責(zé)任關(guān)系假設(shè)”
該項(xiàng)假設(shè)認(rèn)定各種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立與解除必須由獨(dú)立的第三者進(jìn)行客觀、公正的評定，充任這種第三者的人叫審計(jì)人，他所實(shí)施的行為活動就是審計(jì)。因此，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在是審計(jì)產(chǎn)生的基本前提或首要前提。
（2）關(guān)于“正當(dāng)懷疑假設(shè)”
該項(xiàng)假設(shè)的基本涵義是，由于沒有充分的理由完全信任受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全信任受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，因而，必須對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況及其表達(dá)信息之可信性進(jìn)行審計(jì)。因此，“正當(dāng)懷疑假設(shè)”的關(guān)鍵意義是明確了審計(jì)的直接原因，為實(shí)施審計(jì)明確了目標(biāo)、提供了依據(jù)。同時(shí)，從“正當(dāng)懷疑假設(shè)”中還可合乎邏輯地推導(dǎo)出審計(jì)上的一些重要概念或觀念，如應(yīng)有審慎態(tài)度或應(yīng)有審計(jì)關(guān)注，在權(quán)責(zé)劃分基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制等。
（3）關(guān)于“可確認(rèn)假設(shè)”
該項(xiàng)假設(shè)的基本涵義是，假定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況可以通過收集、評價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。這包括三層意思：
第一，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況是可以確認(rèn)的；
第二，這種確認(rèn)是通過收集與評價(jià)相關(guān)證據(jù)以驗(yàn)證表征責(zé)任履行狀況的信息來實(shí)現(xiàn)的；
第三，為實(shí)現(xiàn)此種確認(rèn)，必須要求確立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
這一假設(shè)非常重要。正因?yàn)槭芡薪?jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況是可以確認(rèn)的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，審計(jì)證據(jù)的收集與評價(jià)以及審計(jì)程序的實(shí)施才具有實(shí)際意義，否則，也就失去了實(shí)施各種審計(jì)手段之依據(jù)。因此，“可確認(rèn)假設(shè)”是審計(jì)準(zhǔn)則理論、審計(jì)程序理論與審計(jì)證據(jù)理論之基礎(chǔ)，也是審計(jì)中運(yùn)用概率理論之前提和確立審計(jì)師責(zé)任界限的依據(jù)。
（4）關(guān)于“獨(dú)立性假設(shè)”
審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員排除干擾及個(gè)人利害關(guān)系，秉公實(shí)施檢查并提出客觀、公正的審計(jì)意見的一種特性。獨(dú)立性是審計(jì)之最根本的特征，是審計(jì)的靈魂。失去獨(dú)立性之審計(jì)也就不可能成其為審計(jì)。
“獨(dú)立性假設(shè)”的基本涵義就是假設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員始終能保持其地位、精神、操作以及倫理上的獨(dú)立，并有能力排除各種干擾與約束，進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了審計(jì)的本質(zhì)特征，使之區(qū)別于其他檢查活動，成為一種自成體系的檢查活動，成為一門獨(dú)立的。該項(xiàng)假設(shè)是公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)職業(yè)道德中有關(guān)獨(dú)立性要求及道德行為概念的基本依據(jù)。
（5）關(guān)于“有效性假設(shè)”
該項(xiàng)假設(shè)的基本涵義在于假設(shè)審計(jì)師與管理部門之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨礙審計(jì)行為的有效實(shí)施。我們可以設(shè)想，如果審計(jì)師與管理部門之間存在必然的、不可避免的利害沖突，那么，審計(jì)的獨(dú)立性就沒有保證，即使實(shí)施了審計(jì)，也失去了審計(jì)的本來意義。因此，“有效性假設(shè)”的確立為實(shí)施有效審計(jì)奠定了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)，也進(jìn)一步鞏固了“獨(dú)立性假設(shè)”的地位。
以上五項(xiàng)假設(shè)相互聯(lián)系，結(jié)為一體，共同構(gòu)成了整個(gè)審計(jì)與實(shí)務(wù)的基本前提與條件?！柏?zé)任關(guān)系假設(shè)”確立了審計(jì)存在的基本前提；“正當(dāng)懷疑假設(shè)”解釋了審計(jì)直接原因；“可確認(rèn)假設(shè)”提供了實(shí)施各種審計(jì)手段的基本依據(jù)；“獨(dú)立性假設(shè)”確立了審計(jì)的本質(zhì)特征；而“有效性假設(shè)”則是實(shí)施有效審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾。
效益審計(jì)
審計(jì)在實(shí)現(xiàn)體制和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變即“兩個(gè)根本轉(zhuǎn)變”中具有極其重要的地位，是幫助實(shí)現(xiàn)兩個(gè)根本轉(zhuǎn)變的最重要的手段或最重要的手段之一，沒有健全有效的審計(jì)手段，兩個(gè)根本轉(zhuǎn)變的完成是不可能的。兩個(gè)根本轉(zhuǎn)變的共同核心是效益問題，由此決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在促進(jìn)兩個(gè)根本轉(zhuǎn)變中處于舉足輕重的地位，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮決定性作用。為了更好地適應(yīng)兩個(gè)根本轉(zhuǎn)變的需要，更好地發(fā)揮效益審計(jì)在其中的作用，應(yīng)當(dāng)對效益審計(jì)的和重點(diǎn)作出必要的擴(kuò)充和調(diào)整，即應(yīng)當(dāng)建立并實(shí)施“利潤目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”和“投資報(bào)酬率導(dǎo)向?qū)徲?jì)”相結(jié)合的新型效益審計(jì)，并促進(jìn)審計(jì)重點(diǎn)由財(cái)務(wù)向效益的轉(zhuǎn)變。在財(cái)務(wù)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)把企業(yè)經(jīng)營成果（利潤）和投資報(bào)酬率同時(shí)予以披露，并對企業(yè)資產(chǎn)保值增值情況重點(diǎn)予以關(guān)注。
國家審計(jì)對國有企業(yè)的審計(jì)權(quán)
國家審計(jì)對國有企業(yè)的審計(jì)權(quán)本不應(yīng)該是一個(gè)問題，但隨著國有企業(yè)審計(jì)環(huán)境的變化，它又似乎成了一個(gè)問題。筆者認(rèn)為，國有企業(yè)的審計(jì)環(huán)境主要由經(jīng)濟(jì)因素、民主因素、因素、文化因素和審計(jì)職業(yè)因素等構(gòu)成。國家審計(jì)對國有企業(yè)應(yīng)該擁有審計(jì)權(quán)，其基本依據(jù)在于：①國際審計(jì)慣例的要求；②保證和促進(jìn)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的需要；③國家審計(jì)與審計(jì)固有差異所決定：④充分的法律支持。國家審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)的審計(jì)權(quán)，筆者提出了五個(gè)方面的選擇思路，即：①國家審計(jì)應(yīng)把國有企業(yè)審計(jì)作為重點(diǎn)來關(guān)注；②通過進(jìn)一步調(diào)整和完善法律制度，明確界定國家審計(jì)和社會審計(jì)在國有企業(yè)審計(jì)上的職責(zé)權(quán)限，使兩種審計(jì)協(xié)調(diào)配合，共同強(qiáng)化對國有企業(yè)的審計(jì)權(quán)；③按照國有企業(yè)分類改革戰(zhàn)略，劃分國家審計(jì)和社會審計(jì)對國有企業(yè)審計(jì)權(quán)的實(shí)施范圍；④國家審計(jì)對國有企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)逐漸由財(cái)務(wù)合法性和合規(guī)性轉(zhuǎn)向效益性，建立并實(shí)施“利潤目標(biāo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”和“投資報(bào)酬率導(dǎo)向?qū)徲?jì)”相結(jié)合的新型效益審計(jì)；⑤積極穩(wěn)妥地推進(jìn)國家審計(jì)對國有企業(yè)廠長經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。
企業(yè)制度與現(xiàn)代審計(jì)的關(guān)系
建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有企業(yè)改革的既定方向?，F(xiàn)代審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)制度之間存在深刻的內(nèi)在聯(lián)系。主要表現(xiàn)為建立基礎(chǔ)的一致性——財(cái)產(chǎn)（資源）的委托受托經(jīng)營。以法人財(cái)產(chǎn)制度和有限責(zé)任制度為主要內(nèi)容的現(xiàn)代企業(yè)制度是建立在財(cái)產(chǎn)（資源）委托受托經(jīng)營關(guān)系基礎(chǔ)上的。在此種關(guān)系中，委托人是財(cái)產(chǎn)的終極或原本利益所有者，而受托人是作為企業(yè)法定代表的經(jīng)營者、管理者和決策者；委托人作為出資者對企業(yè)財(cái)產(chǎn)擁有終極所有權(quán)，而受托人作為經(jīng)管者則對出資者投入的資本（財(cái)產(chǎn)）擁有法人產(chǎn)權(quán)，即獨(dú)立運(yùn)作的經(jīng)營權(quán)。
現(xiàn)代與現(xiàn)代審計(jì)也是建立在財(cái)產(chǎn)（資源）委托受托經(jīng)營關(guān)系上的。此種關(guān)系即會計(jì)、審計(jì)理論上所謂的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系(Accountability Relationship)，即委托人與受托人之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。在此種關(guān)系中，委托人將其財(cái)產(chǎn)（資源）托付給受托人并賦予其相應(yīng)的行為指令（示）、報(bào)酬和權(quán)力；受托人接受委托并對其承擔(dān)特定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（如管好用好受托財(cái)產(chǎn)）。對現(xiàn)代企業(yè)而言，此種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系實(shí)際上是現(xiàn)代企業(yè)制度中法人財(cái)產(chǎn)制度與有限責(zé)任制度基本要求的邏輯延伸。
在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中，委托人希望受托人能夠誠實(shí)地、令人滿意地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不僅要求實(shí)現(xiàn)其受托財(cái)產(chǎn)（資本）保值，而且要實(shí)現(xiàn)其財(cái)產(chǎn)（資本）的增值；而受托人也具有向委托人交待或表明其在誠實(shí)地、認(rèn)真地履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以便繼續(xù)獲得委托（投資）的內(nèi)在需要與動機(jī)?；谑芡腥说男枰c動機(jī)產(chǎn)生了會計(jì)的需要，即借助于會計(jì)來反映受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，具體表現(xiàn)為：（1）通過會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與記錄，反映和控制受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體履行過程，即經(jīng)管受托財(cái)產(chǎn)的過程；（2）通過會計(jì)報(bào)告總括地反映受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況。在實(shí)踐中，后者對于委托人來說更為重要，它是委托人了解受托人責(zé)任履行狀況的最基本的依據(jù)。
[論文摘要]經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，雇主根據(jù)產(chǎn)出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。在實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)學(xué)的薪酬理性為薪酬制度設(shè)計(jì)提供了理論基礎(chǔ)和分析框架，但不能作為解決薪酬問題的操作性方案。
經(jīng)濟(jì)學(xué)為薪酬理論的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。在20世紀(jì)80年代以前，經(jīng)濟(jì)學(xué)主要討論宏觀層面的工資決定機(jī)制。80年代以后，隨著信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和激勵(lì)理論的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認(rèn)為，當(dāng)雇主與雇員之間信息不對稱時(shí)，雇主無法直接根據(jù)雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據(jù)應(yīng)該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據(jù)產(chǎn)出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻(xiàn)研究了絕對產(chǎn)出薪酬、相對產(chǎn)出薪酬、團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出薪酬。
基于絕對產(chǎn)出的薪酬。在理論上，該種薪酬具有一定的合理性。為保證行為決策的準(zhǔn)確性，決策的權(quán)力應(yīng)掌握在擁有決策所需相關(guān)信息的人手中。相對于委托人，人掌握更多的業(yè)務(wù)信息。因此，如果委托人容易測度人的絕對產(chǎn)出，對人實(shí)施高力度的基于個(gè)體絕對產(chǎn)出薪酬的激勵(lì)，能給人更多的行為決策權(quán)。但是，若考慮動態(tài)因素，則該種薪酬存在棘輪效應(yīng)。如果人在第一期行為中隱瞞自己所能達(dá)到的最高產(chǎn)出水平，委托人難以測量人努力水平，那么該種薪酬不是最優(yōu)。近年來，部分文獻(xiàn)關(guān)注該種薪酬的激勵(lì)扭曲問題。導(dǎo)致激勵(lì)扭曲主要因素是對個(gè)體產(chǎn)出的測量指標(biāo)的設(shè)計(jì)。
基于相對產(chǎn)出的薪酬。當(dāng)度量個(gè)體絕對產(chǎn)出的成本很高，可采用基于相對產(chǎn)出的薪酬。該種薪酬的理論基礎(chǔ)是錦標(biāo)制度理論。研究該種薪酬的文獻(xiàn)有很多，主要討論三個(gè)方面的問題：錦標(biāo)制度的有效性、錦標(biāo)制度的激勵(lì)、錦標(biāo)制度的負(fù)面影響。有的文獻(xiàn)認(rèn)為可以用錦標(biāo)制度分析等級組織中的晉升制度。有的文獻(xiàn)認(rèn)為只有當(dāng)雇員們面臨共同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)錦標(biāo)制度才有效。有的文獻(xiàn)認(rèn)為當(dāng)雇員數(shù)量足夠多時(shí)，即使不能觀測共同的風(fēng)險(xiǎn)，雇員的排名仍是測量雇員努力水平的準(zhǔn)確信號。大部分文獻(xiàn)從薪酬等級和差距的角度來分析錦標(biāo)制度的激勵(lì)效應(yīng)。有的文獻(xiàn)指出，隨著雇員數(shù)量增加，高層雇員的報(bào)酬差距往往大于低層雇員的報(bào)酬差距。ceo薪酬與其它管理人員的薪酬的差距，與管理團(tuán)隊(duì)的總?cè)藬?shù)顯著相關(guān)。高層級職位間的薪酬差距越大，對高層級雇員的激勵(lì)越強(qiáng)。林浚清等人認(rèn)為，我國上市公司應(yīng)適當(dāng)提高薪酬差距以維持足夠的錦標(biāo)賽激勵(lì)能量。該種薪酬的負(fù)面作用得到部分文獻(xiàn)的關(guān)注。有的文獻(xiàn)指出，高的公司績效需要高的協(xié)調(diào)，高的協(xié)調(diào)需要小的工資差距，錦標(biāo)制度不利于協(xié)調(diào)工作。有的文獻(xiàn)認(rèn)為，錦標(biāo)制度不是帕累托有效，當(dāng)相對產(chǎn)出難以被公正評價(jià)時(shí)，錦標(biāo)制度就為詆毀、串謀、搞裙帶關(guān)系等行為創(chuàng)造了條件。當(dāng)雇員的努力成本函數(shù)滿足一定條件時(shí)，增加薪酬差距會增加詆毀行為。當(dāng)一個(gè)成員的生產(chǎn)能力上升后， 可能會遭受更多的攻擊。因此，在很多情況下，越有生產(chǎn)能力的人越不可能得到晉升。
基于團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出的薪酬。在團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中，當(dāng)個(gè)體的產(chǎn)出難以從總體產(chǎn)出中分解出來時(shí)，可設(shè)計(jì)基于團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出的薪酬。目前，研究該種薪酬的理論基礎(chǔ)主要是委托理論和博弈論，研究的問題主要是團(tuán)隊(duì)薪酬的激勵(lì)性、應(yīng)用條件和局限性。在小群體中，成員間的相互作用對團(tuán)隊(duì)薪酬計(jì)劃的實(shí)施效果具有重要的積極作用。在小公司中實(shí)施群體薪酬計(jì)劃，如果該計(jì)劃具長期性，則具有較高的激勵(lì)強(qiáng)度。有效性的團(tuán)隊(duì)薪酬必須具備三個(gè)條件：一是團(tuán)隊(duì)某個(gè)成員的努力水平肯定影響其他成員的福利；二是團(tuán)隊(duì)某個(gè)成員的選擇受到其他成員的影響；三是團(tuán)隊(duì)具有長期潛在的合作收益，這種收益將激勵(lì)著團(tuán)隊(duì)成員之間采取合作的態(tài)度。但有的文獻(xiàn)提出，團(tuán)隊(duì)同伴監(jiān)督存在潛在的負(fù)面作用。同伴監(jiān)督給員工帶來成本，與此相關(guān)的成本最終由委托人承擔(dān)。雷宏振等人認(rèn)為，通過建立一種知識性合約，使團(tuán)隊(duì)成員共享知識并參與收益分享，才可以有效地自我激勵(lì)。
[論文關(guān)鍵詞]薪酬 產(chǎn)出 理性
[論文摘要]經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，雇主根據(jù)產(chǎn)出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。在實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)學(xué)的薪酬理性為薪酬制度設(shè)計(jì)提供了理論基礎(chǔ)和分析框架，但不能作為解決薪酬問題的操作性方案。
經(jīng)濟(jì)學(xué)為薪酬理論的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。在20世紀(jì)80年代以前，經(jīng)濟(jì)學(xué)主要討論宏觀層面的工資決定機(jī)制。80年代以后，隨著信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和激勵(lì)理論的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認(rèn)為，當(dāng)雇主與雇員之間信息不對稱時(shí)，雇主無法直接根據(jù)雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據(jù)應(yīng)該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據(jù)產(chǎn)出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻(xiàn)研究了絕對產(chǎn)出薪酬、相對產(chǎn)出薪酬、團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出薪酬。
基于絕對產(chǎn)出的薪酬。在理論上，該種薪酬具有一定的合理性。為保證行為決策的準(zhǔn)確性，決策的權(quán)力應(yīng)掌握在擁有決策所需相關(guān)信息的人手中。相對于委托人，人掌握更多的業(yè)務(wù)信息。因此，如果委托人容易測度人的絕對產(chǎn)出，對人實(shí)施高力度的基于個(gè)體絕對產(chǎn)出薪酬的激勵(lì)，能給人更多的行為決策權(quán)。但是，若考慮動態(tài)因素，則該種薪酬存在棘輪效應(yīng)。如果人在第一期行為中隱瞞自己所能達(dá)到的最高產(chǎn)出水平，委托人難以測量人努力水平，那么該種薪酬不是最優(yōu)。近年來，部分文獻(xiàn)關(guān)注該種薪酬的激勵(lì)扭曲問題。導(dǎo)致激勵(lì)扭曲主要因素是對個(gè)體產(chǎn)出的測量指標(biāo)的設(shè)計(jì)。
關(guān)鍵詞:薪酬 產(chǎn)出 理性
經(jīng)濟(jì)學(xué)為薪酬理論的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。在20世紀(jì)80年代以前，經(jīng)濟(jì)學(xué)主要討論宏觀層面的工資決定機(jī)制。80年代以后，隨著信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和激勵(lì)理論的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認(rèn)為，當(dāng)雇主與雇員之間信息不對稱時(shí)，雇主無法直接根據(jù)雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據(jù)應(yīng)該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據(jù)產(chǎn)出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻(xiàn)研究了絕對產(chǎn)出薪酬、相對產(chǎn)出薪酬、團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出薪酬。
基于絕對產(chǎn)出的薪酬。在理論上，該種薪酬具有一定的合理性。為保證行為決策的準(zhǔn)確性，決策的權(quán)力應(yīng)掌握在擁有決策所需相關(guān)信息的人手中。相對于委托人，人掌握更多的業(yè)務(wù)信息。因此，如果委托人容易測度人的絕對產(chǎn)出，對人實(shí)施高力度的基于個(gè)體絕對產(chǎn)出薪酬的激勵(lì)，能給人更多的行為決策權(quán)。但是，若考慮動態(tài)因素，則該種薪酬存在棘輪效應(yīng)。如果人在第一期行為中隱瞞自己所能達(dá)到的最高產(chǎn)出水平，委托人難以測量人努力水平，那么該種薪酬不是最優(yōu)。近年來，部分文獻(xiàn)關(guān)注該種薪酬的激勵(lì)扭曲問題。導(dǎo)致激勵(lì)扭曲主要因素是對個(gè)體產(chǎn)出的測量指標(biāo)的設(shè)計(jì)。
基于相對產(chǎn)出的薪酬。當(dāng)度量個(gè)體絕對產(chǎn)出的成本很高，可采用基于相對產(chǎn)出的薪酬。該種薪酬的理論基礎(chǔ)是錦標(biāo)制度理論。研究該種薪酬的文獻(xiàn)有很多，主要討論三個(gè)方面的問題：錦標(biāo)制度的有效性、錦標(biāo)制度的激勵(lì)、錦標(biāo)制度的負(fù)面影響。有的文獻(xiàn)認(rèn)為可以用錦標(biāo)制度分析等級組織中的晉升制度。有的文獻(xiàn)認(rèn)為只有當(dāng)雇員們面臨共同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)錦標(biāo)制度才有效。有的文獻(xiàn)認(rèn)為當(dāng)雇員數(shù)量足夠多時(shí)，即使不能觀測共同的風(fēng)險(xiǎn)，雇員的排名仍是測量雇員努力水平的準(zhǔn)確信號。大部分文獻(xiàn)從薪酬等級和差距的角度來分析錦標(biāo)制度的激勵(lì)效應(yīng)。有的文獻(xiàn)指出，隨著雇員數(shù)量增加，高層雇員的報(bào)酬差距往往大于低層雇員的報(bào)酬差距。CEO薪酬與其它管理人員的薪酬的差距，與管理團(tuán)隊(duì)的總?cè)藬?shù)顯著相關(guān)。高層級職位間的薪酬差距越大，對高層級雇員的激勵(lì)越強(qiáng)。林浚清等人認(rèn)為，我國上市公司應(yīng)適當(dāng)提高薪酬差距以維持足夠的錦標(biāo)賽激勵(lì)能量。該種薪酬的負(fù)面作用得到部分文獻(xiàn)的關(guān)注。有的文獻(xiàn)指出，高的公司績效需要高的協(xié)調(diào)，高的協(xié)調(diào)需要小的工資差距，錦標(biāo)制度不利于協(xié)調(diào)工作。有的文獻(xiàn)認(rèn)為，錦標(biāo)制度不是帕累托有效，當(dāng)相對產(chǎn)出難以被公正評價(jià)時(shí)，錦標(biāo)制度就為詆毀、串謀、搞裙帶關(guān)系等行為創(chuàng)造了條件。當(dāng)雇員的努力成本函數(shù)滿足一定條件時(shí)，增加薪酬差距會增加詆毀行為。當(dāng)一個(gè)成員的生產(chǎn)能力上升后， 可能會遭受更多的攻擊。因此，在很多情況下，越有生產(chǎn)能力的人越不可能得到晉升。
基于團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出的薪酬。在團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中，當(dāng)個(gè)體的產(chǎn)出難以從總體產(chǎn)出中分解出來時(shí)，可設(shè)計(jì)基于團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出的薪酬。目前，研究該種薪酬的理論基礎(chǔ)主要是委托理論和博弈論，研究的問題主要是團(tuán)隊(duì)薪酬的激勵(lì)性、應(yīng)用條件和局限性。在小群體中，成員間的相互作用對團(tuán)隊(duì)薪酬計(jì)劃的實(shí)施效果具有重要的積極作用。在小公司中實(shí)施群體薪酬計(jì)劃，如果該計(jì)劃具長期性，則具有較高的激勵(lì)強(qiáng)度。有效性的團(tuán)隊(duì)薪酬必須具備三個(gè)條件：一是團(tuán)隊(duì)某個(gè)成員的努力水平肯定影響其他成員的福利；二是團(tuán)隊(duì)某個(gè)成員的選擇受到其他成員的影響；三是團(tuán)隊(duì)具有長期潛在的合作收益，這種收益將激勵(lì)著團(tuán)隊(duì)成員之間采取合作的態(tài)度。但有的文獻(xiàn)提出，團(tuán)隊(duì)同伴監(jiān)督存在潛在的負(fù)面作用。同伴監(jiān)督給員工帶來成本，與此相關(guān)的成本最終由委托人承擔(dān)。雷宏振等人認(rèn)為，通過建立一種知識性合約，使團(tuán)隊(duì)成員共享知識并參與收益分享，才可以有效地自我激勵(lì)。
[論文關(guān)鍵詞]薪酬 產(chǎn)出 理性
[論文摘要]經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，雇主根據(jù)產(chǎn)出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。在實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)學(xué)的薪酬理性為薪酬制度設(shè)計(jì)提供了理論基礎(chǔ)和分析框架，但不能作為解決薪酬問題的操作性方案。
經(jīng)濟(jì)學(xué)為薪酬理論的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。在20世紀(jì)80年代以前，經(jīng)濟(jì)學(xué)主要討論宏觀層面的工資決定機(jī)制。80年代以后，隨著信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和激勵(lì)理論的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)者試圖解釋工資率隨組織特性的不同而變化的原因，開始討論雇主的微觀薪酬決策問題。
一、信息不對稱下的薪酬理性
委托理論認(rèn)為，當(dāng)雇主與雇員之間信息不對稱時(shí)，雇主無法直接根據(jù)雇員的能力或是努力水平支付薪酬，薪酬分配決策的依據(jù)應(yīng)該是雇主有效推測雇員能力和努力程度的信號。雇主根據(jù)產(chǎn)出支付薪酬，有利于解決信息不對稱帶來的效率損失。已有文獻(xiàn)研究了絕對產(chǎn)出薪酬、相對產(chǎn)出薪酬、團(tuán)隊(duì)產(chǎn)出薪酬。
【關(guān)鍵詞】委托 供應(yīng)商管理 錦標(biāo)模型 激勵(lì)契約機(jī)制
一、運(yùn)用委托理論分析供應(yīng)商管理問題
委托是一種契約關(guān)系， 在這種契約下， 一個(gè)人或一些（ 委托人） 委托其他人（ 人） 根據(jù)委托人的利益從事某些活動，它主要研究信息不對稱條件下市場參與者的委托關(guān)系以及由此產(chǎn)生的激勵(lì)約束機(jī)制問題。在經(jīng)濟(jì)生活中，委托問題普遍存在，只要當(dāng)事人各方擁有的信息具有不對稱，就存在委托問題。在供應(yīng)商管理中，核心企業(yè)（委托人）與其供應(yīng)商（人）之間存在許多方面的信息不對稱，因而產(chǎn)生委托問題，作為一個(gè)獨(dú)立法人實(shí)體，企業(yè)與供應(yīng)商都是以自身的利潤最大化為目標(biāo)。根據(jù)波特的競爭戰(zhàn)略理論，供應(yīng)商與其服務(wù)的企業(yè)進(jìn)行商務(wù)往來時(shí)，為了在談判中獲得優(yōu)勢，通常會保留某些私有信息，如原材料或產(chǎn)品的成本、產(chǎn)品質(zhì)量和企業(yè)生產(chǎn)能力等。由于這種信息不對稱情況的存在，核心企業(yè)與其供應(yīng)商間產(chǎn)生兩個(gè)問題：逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。
在供應(yīng)商管理中，供應(yīng)商完全了解自己的信息，知道自己的類型（例如提供原材料的具體成本是多少，服務(wù)是高質(zhì)量還是低質(zhì)量），而核心企業(yè)不了解供應(yīng)商的信息。因此，會導(dǎo)致逆向選擇問題的存在，使得供應(yīng)商提供的劣質(zhì)原材料應(yīng)用于企業(yè)的產(chǎn)品當(dāng)中，針對這個(gè)問題，企業(yè)可以通過實(shí)施選擇與認(rèn)證機(jī)制（例如質(zhì)量控制管理當(dāng)中要求的ISO9000質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)），也可以通過顯示原理（在貝葉斯博弈的條件下由邁爾森提出，是在參與者掌握私人信息時(shí)進(jìn)行博弈設(shè)計(jì)的重要工具）設(shè)計(jì)甄別契約并根據(jù)供應(yīng)商的選擇結(jié)果來判斷供應(yīng)商的真實(shí)信息或類型，這兩種方法有效地降低了交易雙方之間的信息不對稱產(chǎn)生的逆向選擇問題。在供應(yīng)商的選擇與評價(jià)方面，當(dāng)今的理論已經(jīng)很完善，然而，本人對此問題提出的一點(diǎn)改善就是可以將客戶關(guān)系管理的知識運(yùn)用到此過程之中，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的企業(yè)對其供應(yīng)商完善的選擇方法就是從供應(yīng)商自身出發(fā)結(jié)合其自身的相應(yīng)定量與定性因素，運(yùn)用相應(yīng)的層次分析法進(jìn)行供應(yīng)商的選擇，如果企業(yè)將其選擇范圍內(nèi)的供應(yīng)商客戶關(guān)系管理層面的數(shù)據(jù)與供應(yīng)商本身的一些因素相結(jié)合，這樣的選擇結(jié)果會更佳（在這一方面本人已經(jīng)對高校食堂進(jìn)行了實(shí)證分析研究）。首先，對我校食堂中心經(jīng)理以及食堂 其他人員進(jìn)行實(shí)地訪問調(diào)查，了解到 我校食堂及四川大多數(shù)高校的供應(yīng)商評價(jià)與選擇模式。本人認(rèn)為各個(gè)高校的食材供應(yīng)商選擇與評價(jià)模式過于簡單不構(gòu)成完整體系，不利于我校學(xué)生與教職工身體健康，因此，本人查了相應(yīng)文獻(xiàn)經(jīng)過各種理論的匯總做成高校食堂的供應(yīng)商評價(jià)體系，最終運(yùn)用層次分析法以及運(yùn)用加成率等將所有指標(biāo)匯總成一個(gè)得分值選出得分最高的供應(yīng)商。因?yàn)樗拇ㄊ「鞔蟾咝５墓?yīng)商范圍都是四川省教育部統(tǒng)一規(guī)定的，所以運(yùn)用CRM相應(yīng)知識將各大高校的對其供應(yīng)商的評價(jià)匯總成單一指標(biāo)融入高校食品物品供應(yīng)商評價(jià)體系，使得供應(yīng)商選擇更加完善全面。這樣在絕對業(yè)績激勵(lì)（財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)）機(jī)制中引入一個(gè)相對業(yè)績激勵(lì)（客戶評價(jià)體系）因素，或者是說從企業(yè)內(nèi)部指標(biāo)評級機(jī)制中引入一個(gè)外部評價(jià)機(jī)制，并能夠把供應(yīng)商的消費(fèi)者和利益相關(guān)客戶引入到這一評價(jià)機(jī)制中，從而避免了供應(yīng)商為應(yīng)付其服務(wù)的核心企業(yè)而采取的一系列短期行為。
對于道德風(fēng)險(xiǎn)問題，這是一種事后的信息不對稱問題，企業(yè)將無法觀測到供應(yīng)商的行為，由于供應(yīng)商追求自身利益的最大化，很有可能做出有損其服務(wù)企業(yè)的行動。針對這一問題，核心企業(yè)只能根據(jù)不同的供應(yīng)商以及其所可識別的信息來設(shè)計(jì)一種激勵(lì)機(jī)制解決這一問題，目前，比較廣泛的做法就是與供應(yīng)商建立一種合作伙伴的關(guān)系而不是一般的買賣雙方關(guān)系，合作伙伴之間共享信息、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共同獲利，從而可以很好地解決這一問題。然而，一切的激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)前提都是在充分了解影響核心企業(yè)利益等因素的基礎(chǔ)上完成的，例如，對沒有職業(yè)道德供應(yīng)商的了解不足和促使其對其 服務(wù)企業(yè)努力工作的影響因素的認(rèn)識不足會造成不能建立有效的合作伙伴關(guān)系，現(xiàn)在我國極少研究此領(lǐng)域的學(xué)術(shù)論文主要都分析了在信息對稱與信息不對稱條件下如何根據(jù)供應(yīng)商的努力程度等對其進(jìn)行激勵(lì)契約設(shè)計(jì)并得出有一定意義的結(jié)論，在此不再贅述。然而，在這些學(xué)術(shù)理論下，卻忽視了非常重要的一點(diǎn)因素，就是供應(yīng)商之間的影響，這個(gè)因素會對激勵(lì)契約的設(shè)計(jì)造成很大的影響，下面主要運(yùn)用錦標(biāo)模型，結(jié)合一般的供應(yīng)商管理中委托來分析這個(gè)因素的影響。
二、錦標(biāo)模型的引入
傳統(tǒng)的委托模型只是研究了委托人和單個(gè)人多任務(wù)之間的關(guān)系，如果委托人有許多人，那么通過委托模型就不能設(shè)計(jì)出最有效的契約。當(dāng)今社會，大多數(shù)企業(yè)為了分散風(fēng)險(xiǎn)（例如供應(yīng)商的不及時(shí)交貨風(fēng)險(xiǎn)，隨意改價(jià)風(fēng)險(xiǎn)）都會選擇多家供應(yīng)商為其服務(wù)，因此，當(dāng)核心企業(yè)與多個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行合作時(shí)，引入相對業(yè)績評價(jià)機(jī)制在一定條件下可以有效地激勵(lì)供應(yīng)商為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益而努力，此時(shí)供應(yīng)商的收益不僅決定于其個(gè)人的業(yè)績，還取決于其他供應(yīng)商的業(yè)績。
相對業(yè)績比較的一種特殊形式是所謂的“錦標(biāo)制度”。在錦標(biāo)制度下，一個(gè)委托人的所有人之間展開競爭，相對業(yè)績好的人可以晉升到高一層級，從而激勵(lì)人努力工作。錦標(biāo)制度提供的激勵(lì)取決于“成功者”和“失敗者”之間的報(bào)酬差距，而最高的報(bào)酬水平超過了人的生產(chǎn)力 。該理論的提出引起學(xué)術(shù)界的極大關(guān)注，并得到了迅速發(fā)展，這主要是因?yàn)樵阱\標(biāo)制度下，委托人通過對工作性質(zhì)相同或相似的人業(yè)績進(jìn)行比較， 可以剔除更多的外部不確定性因素的影響，從而能夠獲得比其他可能的考察方式更多的關(guān)于人努力程度的信息。
三、錦標(biāo)模型在供應(yīng)商管理中的應(yīng)用具體分析
（一）供應(yīng)商努力水平可以完全觀察
在供應(yīng)商努力水平可以完全觀察的情況下，供應(yīng)商不需要為去影響其他供應(yīng)商業(yè)績而努力。因此，如果供應(yīng)商努力水平可以完全觀察，那么核心企業(yè)就沒必要引入錦標(biāo)制度，就算引入，供應(yīng)商也沒有積極性參與。
（二）供應(yīng)商努力水平不可以完全觀察
在供應(yīng)商努力水平不可以完全觀察時(shí)，供應(yīng)商花在增加絕對業(yè)績的努力和影響排序的努力具有替補(bǔ)性。即：供應(yīng)商花在增加絕對業(yè)績?nèi)蝿?wù)努力程度的提高，造成另兩項(xiàng)任務(wù)（對其他兩個(gè)供應(yīng)商的影響的努力）邊際機(jī)會成本的提高。
四、錦標(biāo)模型與現(xiàn)有供應(yīng)商契約激勵(lì)機(jī)制的機(jī)制結(jié)合
核心企業(yè)和供應(yīng)商之間總會存在信息不對稱和利益目標(biāo)不一致的情況， 產(chǎn)生的委托風(fēng)險(xiǎn)可通過激勵(lì)約束機(jī)制的設(shè)計(jì)解決， 現(xiàn)有的大多數(shù)激勵(lì)機(jī)制主要是提供一個(gè)安排風(fēng)險(xiǎn)收益和動力相分享和承擔(dān)的制度， 給予供應(yīng)商報(bào)酬并使報(bào)酬取決于業(yè)績，能夠?qū)?yīng)商形成較強(qiáng)動力， 進(jìn)而能使供應(yīng)商自我抑制道德風(fēng)險(xiǎn)行為，其中也加入了市場競爭等因素作為外部的激勵(lì)約束機(jī)制對抑制人的道德風(fēng)險(xiǎn)也有重要作用，此外還會因供應(yīng)商能力水平高低、絕對風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避度不一、努力成本等不同進(jìn)行相應(yīng)的改善。本文主要分析了錦標(biāo)模型作為一種體現(xiàn)出供應(yīng)商之間的相互影響在激勵(lì)機(jī)制中的重要作用，所以在供應(yīng)商絕對業(yè)績激勵(lì)機(jī)制的前提下融入相對業(yè)績激勵(lì)機(jī)制會有更加好的激勵(lì)作用。
本文的融入錦標(biāo)模型：對所有供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)績排名，每個(gè)名次等級都會有一個(gè)貝塔值，排名越靠前，貝塔的絕對值越小，則對其影響越小，這樣會激勵(lì)每個(gè)人努力往前變名次努力。
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5、身份證復(fù)印件（正反面）；
6、以同等學(xué)力身份報(bào)考的人員還需提交論文、成果等業(yè)績綜合材料。
請?jiān)趫?bào)名后通過郵局寄交報(bào)名費(fèi)150元（請2月上旬前郵寄至所研究生部收，不要郵寄給個(gè)人，也不要附在報(bào)名材料中寄送，否則，遺失由考生自負(fù)）。
五、考試時(shí)間、地點(diǎn)
考試時(shí)間：英語：2012年3月17日上午8：30—11：30；專業(yè)課1： 3月17日下午14:00—17:00；專業(yè)課2： 3月18日上午8:30-11:30?？荚嚨攸c(diǎn)為本所。
準(zhǔn)考證不提前郵寄，來本所考試時(shí)領(lǐng)取準(zhǔn)考證，并統(tǒng)一參加體檢、復(fù)試。
六、考試科目及考試方法
初試的筆試科目為：英語、政治理論（已獲得碩士學(xué)位者和應(yīng)屆碩士畢業(yè)生可免考）和兩門業(yè)務(wù)課。各科的考試時(shí)間均為3小時(shí)，各科的滿分均為100分。外語聽力和口語測試在復(fù)試中進(jìn)行。同等學(xué)力考生須在復(fù)試階段筆試2門本專業(yè)碩士學(xué)位主干課程。
英語、政治理論由中國科學(xué)院研究生院統(tǒng)一命題；專業(yè)課由本所自主命題。
七、錄取
根據(jù)考生入學(xué)考試的成績（含初試和復(fù)試）、碩士階段的學(xué)習(xí)成績、思想政治表現(xiàn)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及身體健康狀況確定錄取名單。
八、其他
現(xiàn)為委托培養(yǎng)或定向培養(yǎng)的應(yīng)屆畢業(yè)碩士生、擬報(bào)考委托培養(yǎng)或定向培養(yǎng)的考生，現(xiàn)正在履行合同中服務(wù)年限的在職人員考生，須征得委托培養(yǎng)或定向培養(yǎng)單位的同意?？忌c所在單位或委托、定向單位因報(bào)考問題引起的糾紛而造成不能錄取，招生單位不負(fù)責(zé)任。
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（一）國外的研究狀況
美國等由于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資歷史較長，效果顯著，即積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又對風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托進(jìn)行了多角度的研究，形成理論與實(shí)踐的良性互動。凱伯和謝恩（CableandShane,1997）曾提出了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)關(guān)系的合作博弈模型，但在模型中未考慮到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間的分工屬性問題。L.吉本斯在《博弈論基礎(chǔ)》中對以知識和創(chuàng)新能力為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間的合作博弈模型從信號博弈方面進(jìn)行了模型構(gòu)建和分析[13]。Gompers（1993）在其博士論文《理論、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資模式》中認(rèn)為：一方面，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的能力和努力對風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的成功至關(guān)重要，設(shè)計(jì)合理的機(jī)制可以使風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的回報(bào)主要取決于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)上市或被兼并收購時(shí)的股票價(jià)值，從而將風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)（風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）的利益與風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的利益緊緊地“綁”在一起；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)在運(yùn)營企業(yè)過程中可能會為了獲得更多的個(gè)人好處而采取機(jī)會主義行為，這將嚴(yán)重?fù)p害風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的利益，因此有必要在合同中將一部分控制權(quán)配置給風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)（且與所有權(quán)配置無關(guān)）以提高投資效率，即通過設(shè)計(jì)合適的金融工具作為篩選和激勵(lì)的有效手段。[14]另外，薩爾曼（Sahlman,W.A,1990）、勒納(lerner,1994)、J．lerner和RodneyClark等也對風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證性研究。
（二）國內(nèi)研究狀況
國內(nèi)學(xué)者已開始吸收委托理論的成果并已取得一定的研究成果。姚佐文（2001）在《風(fēng)險(xiǎn)資本家與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間的控制權(quán)分配和轉(zhuǎn)移》中指出，風(fēng)險(xiǎn)投資中的控制權(quán)分配直接影響企業(yè)的價(jià)值以及風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的個(gè)人利益，并通過模型分析了風(fēng)險(xiǎn)投資合同中控制權(quán)的分配和轉(zhuǎn)移，認(rèn)為控制權(quán)尤其是剩余控制權(quán)是一種“狀態(tài)依存權(quán)”，并且剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)是可分離的，且不必完全對應(yīng)。[15]黃美龍（2001）在《美國風(fēng)險(xiǎn)投資治理機(jī)制及借鑒-基于委托理論的分析》中，詳細(xì)地分析了風(fēng)險(xiǎn)投資中的有限合伙制和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的治理機(jī)制，并比較分析了股份公司、有限合伙制和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)治理機(jī)制的異同。認(rèn)為政府作為我國風(fēng)險(xiǎn)投資主體，極容易導(dǎo)致逆向選擇問題和道德風(fēng)險(xiǎn)問題，要促進(jìn)我國風(fēng)險(xiǎn)投資健康發(fā)展，必須改變我國風(fēng)險(xiǎn)投資主體為民間機(jī)構(gòu)或個(gè)人，并建立一套完整有效的公司治理機(jī)制。[16]張幃和姜彥福（2003）在《風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中的所有權(quán)和控制權(quán)配置研究》中指出，“所有權(quán)必須與控制權(quán)相匹配”的原則并不能很好地解釋風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中的實(shí)際現(xiàn)象?；陲L(fēng)險(xiǎn)投資的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)人力資本特性，利用Tirole（2001）模型分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)常常難以獲得風(fēng)險(xiǎn)投資的原因，并引入連續(xù)控制權(quán)變量，對此模型進(jìn)行拓展，導(dǎo)出風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)為了獲得風(fēng)險(xiǎn)投資所必須放棄的控制權(quán)的均衡解，在此基礎(chǔ)上分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)融資時(shí)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)所擁有的非人力資產(chǎn)數(shù)量、運(yùn)營企業(yè)時(shí)的個(gè)人非貨幣收益大小、經(jīng)營團(tuán)隊(duì)聲譽(yù)好壞等重要因素對風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中控制權(quán)配置的影響，認(rèn)為：從靜態(tài)來看，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)控制權(quán)隨所擁有的非人力資產(chǎn)的增加而遞增、隨運(yùn)營企業(yè)的個(gè)人非貨幣收益增加而遞減；從動態(tài)角度分析，隨著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)人力資本逐步轉(zhuǎn)化為企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)，其必須放棄的控制權(quán)將相應(yīng)減少。同時(shí)，進(jìn)一步分析了風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中所有權(quán)與控制權(quán)配置特征及其原因，提出風(fēng)險(xiǎn)投資中采取的治理機(jī)制應(yīng)當(dāng)是特殊的相機(jī)治理機(jī)制，即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展績效和運(yùn)營狀況以及風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的能力是否適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求而配置控制權(quán)。[17][18]田增瑞（2001）在《創(chuàng)業(yè)資本在不對稱信息下博弈的委托分析》中提出，在投資者和風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)之間，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)應(yīng)承擔(dān)無限責(zé)任，并應(yīng)建立信譽(yù)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和企業(yè)之間應(yīng)簽訂可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股的契約，以轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。[19]南立新和倪正東（2002）在《中國風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)者之間的委托問題及解決方案》中，通過對大量的實(shí)際考察，認(rèn)為委托的主要問題表現(xiàn)為：簽約前隱藏信息和約后隱藏行動，提出的具體解決辦法是：進(jìn)行盡職調(diào)查；投資協(xié)議制約；分階段投資等。[20]另外，俞以平和張東生等人對風(fēng)險(xiǎn)的控制和激勵(lì)也進(jìn)行了研究。二、一些啟示
根據(jù)委托理論的發(fā)展，結(jié)合國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系研究現(xiàn)狀，本文認(rèn)為對風(fēng)險(xiǎn)投資的研究如從以下幾方面著手，則更好地分析風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的特點(diǎn)：
（一）從風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)的角度來研究風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系
國內(nèi)外研究主要是借鑒委托理論關(guān)于在所有權(quán)和控制權(quán)分離下的委托關(guān)系，從人的風(fēng)險(xiǎn)控制及激勵(lì)機(jī)制等方面進(jìn)行研究，內(nèi)容集中于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的委托關(guān)系，局限于所有權(quán)和控制權(quán)的配置、人（風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)）的激勵(lì)約束機(jī)制和如何通過投資前的盡職調(diào)查來消除和減少信息不對稱問題等方面，卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)投資高風(fēng)險(xiǎn)特性下的委托關(guān)系形成和維系機(jī)理，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)投資整體運(yùn)作模式的系統(tǒng)分析，特別是對風(fēng)險(xiǎn)投資的整個(gè)委托關(guān)系中的風(fēng)險(xiǎn)問題這根主線的作用，這樣，對風(fēng)險(xiǎn)投資中委托關(guān)系的研究不能區(qū)別于一般產(chǎn)業(yè)投資過程中的委托關(guān)系，對實(shí)踐缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)作用，因此，從風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)角度出發(fā)，有助于將風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系形成的前提即對高風(fēng)險(xiǎn)的逐級和分擔(dān)，與利益主體在關(guān)系過程中風(fēng)險(xiǎn)控制與激勵(lì)相結(jié)合，較為完整和系統(tǒng)的解釋風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系特點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行效率的作用，抓住了風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的實(shí)質(zhì)，明確了各利益主體的角色定位問題。
（二）研究的范圍和對象
從風(fēng)險(xiǎn)和分擔(dān)角度研究風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系問題，應(yīng)看到風(fēng)險(xiǎn)的逐級轉(zhuǎn)移和釋放是一個(gè)完整的鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)，因而，研究的范圍應(yīng)將投資者到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)過程納入研究，側(cè)重于A級和B級各自的關(guān)系特點(diǎn)，以及與整個(gè)關(guān)系鏈條的關(guān)系的研究，以闡述風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的特點(diǎn)。從研究對象上而言，為適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)及提高投資效率的需要，各利益主體所采取的不同組織結(jié)構(gòu)形式及相互作用關(guān)系來適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和分擔(dān)的過程，說明了對風(fēng)險(xiǎn)效率的改善和提高具有不同的作用機(jī)理。所以，研究的范圍和對象應(yīng)是投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的完整關(guān)系鏈，個(gè)體對象是投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，這樣，為風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系提供了明晰的研究載體。
（三）研究方法
國內(nèi)外學(xué)者們對風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系的研究已取得一定的成果，但由于國外的發(fā)展環(huán)境與我國有較大的差異，國內(nèi)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)也遠(yuǎn)晚于國外發(fā)達(dá)國家，涉及風(fēng)險(xiǎn)投資的相關(guān)資料數(shù)據(jù)較難以獲得，因而，國外純理論的研究不一定完全適應(yīng)我國的具體制度環(huán)境，實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)通過運(yùn)作比較的方式給予我們啟發(fā)，所以，在系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)投資的委托關(guān)系研究中，可考慮在借鑒前人成果的基礎(chǔ)上，通過規(guī)范研究與實(shí)證研究，定性與定量想結(jié)合的方式，采用一定的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)等方法，并結(jié)合作者自身的風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)踐，在研究風(fēng)險(xiǎn)投資委托關(guān)系的共性下，運(yùn)用案例研究的方法來說明我國風(fēng)險(xiǎn)投資中的委托關(guān)系特征及關(guān)系的行為過程。
（四）研究內(nèi)容的擴(kuò)展
1、在考慮風(fēng)險(xiǎn)條件下，將投資者、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)這三個(gè)“黑箱”打開，對風(fēng)險(xiǎn)的效率傳遞機(jī)制問題及各種委托關(guān)系路徑下的激勵(lì)約束機(jī)制等問題進(jìn)行深入而系統(tǒng)的研究。
第一條為了大力實(shí)施人才強(qiáng)市戰(zhàn)略，加強(qiáng)對我市高級專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)和管理，探索科學(xué)考核評價(jià)高層次人才成果實(shí)績的辦法和途徑，進(jìn)一步促進(jìn)高層次人才隊(duì)伍建設(shè)，制定本考核辦法。
第二條考核高級專業(yè)技術(shù)人才堅(jiān)持客觀公正、民主開放的原則，實(shí)行定性考核與定量考核相結(jié)合。
第二章考核范圍
第三條考核適用對象主要包括我市的省“333工程”培養(yǎng)對象、市專業(yè)技術(shù)拔尖人才和市“226工程”培養(yǎng)對象。
其他各類市管高層次人才可參照本辦法進(jìn)行考核。
第三章考核內(nèi)容
第四條考核內(nèi)容包括德才表現(xiàn)和成果實(shí)績兩部分，重點(diǎn)考核成果實(shí)績。
第五條德才表現(xiàn)是指考核對象管理期內(nèi)的政治素質(zhì)、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)水平和廉潔情況。政治素質(zhì)，是指政治方向及理論素養(yǎng)、政治立場、政治觀點(diǎn)等；職業(yè)道德，是指道德品質(zhì)，遵守和執(zhí)行行業(yè)行為規(guī)范、法律法規(guī)等；業(yè)務(wù)技術(shù)水平，是指利用專業(yè)知識解決實(shí)際問題的能力等；廉潔情況，是指勤政廉潔等方面的表現(xiàn)。采取定性考核方式。
第六條成果實(shí)績是指能真實(shí)反映考核對象在一定期限內(nèi)取得的成績、效益和貢獻(xiàn)等相關(guān)內(nèi)容，主要包括項(xiàng)目課題、科研成果、論文著作、榮譽(yù)稱號以及其它工作、業(yè)務(wù)方面的成績等。采取定量考核方式。
第四條考核標(biāo)準(zhǔn)
第七條德才表現(xiàn)考核分為優(yōu)秀、合格、不合格三個(gè)等次，各等次的基本標(biāo)準(zhǔn)是：
（一）優(yōu)秀：政治素質(zhì)強(qiáng)，職業(yè)道德好，廉潔奉公，業(yè)務(wù)嫻熟，工作勤奮，圓滿完成工作任務(wù)，成績突出，在本地區(qū)、本行業(yè)有較大影響或起到表率作用。
（二）合格：有良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，熟悉業(yè)務(wù)，工作積極，能夠完成工作任務(wù)，較好地發(fā)揮學(xué)術(shù)技術(shù)方面的作用。
（三）不合格：政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，或不能完成工作任務(wù)，或在工作中造成較大失誤等。
第八條考核對象的成果實(shí)績分指標(biāo)體系進(jìn)行量化考核。指標(biāo)體系包括項(xiàng)目課題、科研成果、論文著作、榮譽(yù)稱號和附屬指標(biāo)五個(gè)方面。
第九條項(xiàng)目課題指標(biāo)是指考核對象參與研究一定層次、數(shù)量的科研項(xiàng)目、課題方面的考核指標(biāo)。分縱向、橫向兩大類進(jìn)行考核。
（一）縱向項(xiàng)目（課題）
本單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為50分，考核每項(xiàng)項(xiàng)目（課題）得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×級別系數(shù)×類別系數(shù)×角色系數(shù)×進(jìn)展系數(shù)×評鑒系數(shù)。
1、國家級項(xiàng)目（課題）是指立項(xiàng)單位為國務(wù)院或受國務(wù)院委托的有關(guān)部門，包括國家自然科學(xué)基金委、全國哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃辦或以全國規(guī)劃名義下達(dá)的項(xiàng)目、課題及科技計(jì)劃等，系數(shù)為2.0；省部級項(xiàng)目（課題）是指立項(xiàng)單位為各部委，省人民政府或受上述部門委托的有關(guān)部門，包括國家行業(yè)學(xué)會、省基金委或以省規(guī)劃名義下達(dá)的項(xiàng)目、課題及科技計(jì)劃、攻關(guān)計(jì)劃、高技術(shù)研究計(jì)劃和社會發(fā)展計(jì)劃等，系數(shù)為1.5；市級項(xiàng)目（課題）是指立項(xiàng)單位為市或省有關(guān)部門，包括以省級學(xué)會、市規(guī)劃名義下達(dá)的項(xiàng)目、課題等，系數(shù)為1.0；其余市各部委辦局及縣（市）區(qū)正式下達(dá)的項(xiàng)目、課題等，系數(shù)為0.6。子項(xiàng)目（課題）下降一個(gè)級別。
2、國家高技術(shù)計(jì)劃“973”項(xiàng)目、重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展規(guī)劃“863”項(xiàng)目等重大項(xiàng)目（課題）系數(shù)為1.5，自然科學(xué)基金、哲學(xué)社會科學(xué)基金、人文社科基金類，火炬計(jì)劃、星火計(jì)劃、攀登計(jì)劃、國防重大重大科研項(xiàng)目和其它非基金類科技攻關(guān)計(jì)劃、研究計(jì)劃項(xiàng)目（課題）系數(shù)為1.0；博士后科學(xué)基金、軟科學(xué)研究計(jì)劃、科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)計(jì)劃、重點(diǎn)新產(chǎn)品計(jì)劃、社會發(fā)展計(jì)劃以及其它項(xiàng)目（課題）系數(shù)為0.8。
3、主持項(xiàng)目（課題），系數(shù)為1.0；擔(dān)任項(xiàng)目（課題）組主要成員，系數(shù)為0.8。
4、圓滿完成項(xiàng)目（課題）計(jì)劃，進(jìn)度和質(zhì)量均好，系數(shù)為1.0；完成大部分計(jì)劃，進(jìn)度和質(zhì)量較好，系數(shù)為0.8；處于中期，或未完全按計(jì)劃實(shí)施，系數(shù)為0.5。項(xiàng)目（課題）停滯不得分。
5、項(xiàng)目（課題）通過國家級評審或鑒定，系數(shù)為1.5；通過省部級評審或鑒定，系數(shù)為1.2；通過市廳級評審或鑒定，系數(shù)為1.0；未經(jīng)評審或鑒定，系數(shù)為0.8。
（二）橫向項(xiàng)目（課題）
按工作程序與外單位簽訂合同的橫向項(xiàng)目（課題），技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)類合同，單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為25分；測試類合同，單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為10分?？己嗣宽?xiàng)項(xiàng)目（課題）得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×結(jié)題系數(shù)。項(xiàng)目（課題）結(jié)題的，系數(shù)為1.0；未結(jié)題的，系數(shù)為0.8。
第十條科研成果指標(biāo)是指考核對象取得的科研成果（不含非文字成果）以及成果的轉(zhuǎn)化、推廣和體現(xiàn)的研究水平和創(chuàng)新程度方面的考核指標(biāo)。分獎勵(lì)、創(chuàng)新、轉(zhuǎn)化三大類進(jìn)行考核。
（一）科研成果獎勵(lì)
本單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為100分，考核每項(xiàng)科研成果得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×級別系數(shù)×類別系數(shù)×獎級系數(shù)×角色系數(shù)。
1、國家級，指國務(wù)院或受國務(wù)院委托的有關(guān)部門頒發(fā)的獎項(xiàng)，系數(shù)為3.0；省部級，指由各部委、省人民政府或受上述部門委托的有關(guān)部門頒發(fā)的獎項(xiàng)，系數(shù)為2.0；市廳級，指由省有關(guān)廳、市人民政府或受其委托的有關(guān)部門頒發(fā)的獎項(xiàng)，系數(shù)為1.0；縣局級，指由市有關(guān)局、縣人民政府或受其委托的有關(guān)部門頒發(fā)的獎項(xiàng)，系數(shù)為0.5；經(jīng)科學(xué)技術(shù)部審批，面向全國或者跨省的科學(xué)技術(shù)方面的社會力量獎勵(lì)，系數(shù)為1.5。
2、自然科學(xué)獎、國家發(fā)明獎、科技進(jìn)步獎、哲學(xué)社會科學(xué)獎等獎項(xiàng)，系數(shù)為1.0；豐收獎、魯班獎、農(nóng)業(yè)科技推廣獎、星火獎、新技術(shù)引進(jìn)獎、技術(shù)改進(jìn)獎及其它有關(guān)新聞出版、文化藝術(shù)等類別的獎項(xiàng)，系數(shù)為0.8。
3、特等獎，系數(shù)為1.5；一等獎，系數(shù)為1.0；三等獎，系數(shù)為0.8；四等獎（除縣局級），系數(shù)為0.5。
4、完成人須有獎勵(lì)證書并被公布確認(rèn)。主要完成人（國家級排序在前十名、省部級排序在前五名、市廳級排序在前三名、縣局級排序第一名），系數(shù)為1.0；其他完成人，系數(shù)為0.8。
（二）科研成果創(chuàng)新
成果以專利、新產(chǎn)品、規(guī)范等表明技術(shù)水平等方面的創(chuàng)新。單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為10分，考核每項(xiàng)科研創(chuàng)新成果得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×類別系數(shù)×級別系數(shù)×角色系數(shù)。
1、授權(quán)專利，發(fā)明專利系數(shù)為10.0，實(shí)用新型專利系數(shù)為1.5，外觀設(shè)計(jì)專利系數(shù)為0.5，發(fā)明專利僅獲得申請?zhí)柕模禂?shù)為0.2；開發(fā)新產(chǎn)品，系數(shù)為1.0；制訂行業(yè)規(guī)范、工法、開發(fā)系統(tǒng)等并獲得認(rèn)定，系數(shù)為1.0。
2、國家級系數(shù)為3.0；省部級系數(shù)為2.0；市廳級系數(shù)為1.0。專利不設(shè)置級別系數(shù)。
3、主要完成人，系數(shù)為1.0；其他完成人，系數(shù)為0.8。
（三）科研成果轉(zhuǎn)化
指對研究成果的轉(zhuǎn)化和對現(xiàn)有成果的應(yīng)用推廣所取得的一定效益，須有權(quán)威材料證明。經(jīng)濟(jì)效益，包括經(jīng)生產(chǎn)、應(yīng)用及轉(zhuǎn)化并形成生產(chǎn)力，為成果的持有方和應(yīng)用方帶來的一次性（直接）經(jīng)濟(jì)效益和對其他市場、企業(yè)、領(lǐng)域、產(chǎn)品所產(chǎn)生的拉動效應(yīng)，進(jìn)而取得的二次或多次（間接）增加的經(jīng)濟(jì)效益，每千萬元設(shè)置3分，最高不超過60分；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、增長的利稅等，每百萬元設(shè)置3分，最高不超過60分。具體得分的調(diào)整由審核組進(jìn)行確認(rèn)。
第十一條藝術(shù)類非文字成果，需在由文化部門和專業(yè)協(xié)會聯(lián)合舉辦的活動中獲得獎勵(lì)或取得資格。
（一）獲獎作品
單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為50分，考核每項(xiàng)作品得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×級別系數(shù)×獎級系數(shù)。
1、全國美術(shù)、書法、攝影展，系數(shù)為2.0；省部級展，系數(shù)為1.5；市廳級展，系數(shù)為1.0。
2、金、銀、銅獎比照一、二、三等獎，系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6。
（二）參展作品
單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為30分，考核每項(xiàng)作品得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×級別系數(shù)。
入選全國美術(shù)、書法、攝影展，系數(shù)為2.0；入選省部級展，系數(shù)為1.5；入選市廳級展，系數(shù)為1.0。
（三）收藏作品
必須有收藏證書，單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為20分，考核每項(xiàng)作品得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×級別系數(shù)。
國家級美術(shù)館、博物館收藏，系數(shù)為2.0；省級美術(shù)館、博物館收藏，系數(shù)為1.5；市級美術(shù)館、博物館收藏，系數(shù)為1.0。
國家級以上的非文字成果，在考核中由審核組確認(rèn)后，相應(yīng)調(diào)整級別系數(shù)。
第十二條論文著作指標(biāo)是指考核對象公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文（不含一般性文章）、出版專業(yè)著作的數(shù)量、層次、引用等方面的考核指標(biāo)。
（一）論文被檢索
單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為50分，考核每篇被檢索論文得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×類別系數(shù)×角色系數(shù)。
1、論文被SCI（科學(xué)引文索引）、SSCI（人文社會科學(xué)引文索引）、AHCI（藝術(shù)與人文科學(xué)引文索引）收錄的，系數(shù)為3.0；被EI（工程索引）檢索的，系數(shù)為2.5；被ISSHP（人文社會科學(xué)會議索引）、ISTP（國際科技會議索引）、CITA（每年的被SCI收錄的期刊引用的論文數(shù)據(jù)）收錄的，系數(shù)為1.5；被新華文摘全文轉(zhuǎn)載的，系數(shù)為1.2；被人大復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載的，系數(shù)為1.0。
2、論文獨(dú)立完成的，系數(shù)為1.2；第一作者，系數(shù)為1.0；第二作者，系數(shù)為0.8；第三作者，系數(shù)為0.6。
（二）公開
單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為20分，考核每篇得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×類別系數(shù)×角色系數(shù)。
1、Science或Nature，系數(shù)為10.0；《中國科學(xué)》、《科學(xué)通報(bào)》、《中國社會科學(xué)》及國外核心期刊，系數(shù)為5.0；國外正式期刊，系數(shù)為4.0；中文核心期刊（據(jù)中國科學(xué)引文數(shù)據(jù)庫CSCD來源期刊中的核心期刊以及中文社會科學(xué)引文索引CSSCI的收錄期刊），系數(shù)為1.5；國家級正式期刊，系數(shù)為1.0；省級刊物，系數(shù)為0.8。在國際會議及全國性學(xué)術(shù)會議上論文宣讀的，或在國際專業(yè)學(xué)術(shù)會議論文集公開發(fā)表的，系數(shù)視為1.5。
在增刊、內(nèi)刊、專集、其它論文集發(fā)表的均不計(jì)分。
2、論文獨(dú)立完成的，系數(shù)為1.2；第一作者，系數(shù)為1.0；第二作者，系數(shù)為0.8；第三作者，系數(shù)為0.6。
（三）公開出版著作
單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為40分，考核每部出版著作得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×類別系數(shù)×角色系數(shù)。
1、學(xué)術(shù)性專著、全國統(tǒng)編教材，系數(shù)為2.0；學(xué)術(shù)性編著、譯著，系數(shù)為1.5；專業(yè)手冊、教學(xué)參考書、其它教材等，系數(shù)為1.2；科普性編著、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)用書等，系數(shù)為0.8。
2、獨(dú)著，系數(shù)為1.2；主編，系數(shù)為1.0；副主編，系數(shù)為0.8；參編，系數(shù)為0.5；未編只寫，系數(shù)為0.1。
第十三條獨(dú)立發(fā)表一般性文章（非學(xué)術(shù)論文），單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為1分，考核每篇文章得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×級別系數(shù)。
國家級報(bào)刊雜志，系數(shù)為2.0；省級報(bào)刊雜志，系數(shù)為1.5；市級報(bào)刊雜志，系數(shù)為1.0。
第十四條發(fā)表的論文、文章和出版的著作等獲得自然科學(xué)優(yōu)秀論文獎以及其它學(xué)會、行業(yè)等頒發(fā)的論文獎次的，在第十二條第二、三款和第十三條得分的基礎(chǔ)上設(shè)置獎級系數(shù)折算核分，國家級系數(shù)為2.0；省部級系數(shù)為1.8，市廳級系數(shù)為1.5。
第十五條榮譽(yù)稱號指標(biāo)是指考核對象取得的由權(quán)威部門授予的一定層次、數(shù)量的榮譽(yù)方面的考核指標(biāo)。分專業(yè)技術(shù)和其他工作兩類進(jìn)行考核。
（一）專業(yè)技術(shù)類
包括被選拔為政府特殊津貼獲得者、有突出貢獻(xiàn)中青年專家、“333工程”培養(yǎng)對象、專業(yè)技術(shù)拔尖人才、“226工程”培養(yǎng)對象、科技興市功臣、有突出貢獻(xiàn)高技能人才、鄉(xiāng)村優(yōu)秀科技人才及獲得青年科學(xué)家獎、青年科技獎等?；鶞?zhǔn)分設(shè)置為國家級15分/項(xiàng)，省部級10分/項(xiàng)，市廳級5分/項(xiàng)。
（二）其他工作類
包括英才獎、伯樂獎、名校長、名教師、優(yōu)秀科技工作者、勞動模范、五一勞動獎?wù)隆?yōu)秀黨員、先進(jìn)個(gè)人等?；鶞?zhǔn)分設(shè)置為國家級10分/項(xiàng)，省部級6分/項(xiàng)，市廳級4分/項(xiàng)。
第十六條附屬指標(biāo)是指反映考核對象工作、業(yè)務(wù)等方面的一些其它效果和社會、學(xué)術(shù)影響的考核指標(biāo)。
（一）獲得學(xué)科、行業(yè)、課程競賽市級以上名次的，單項(xiàng)指標(biāo)基準(zhǔn)分為10分，考核每項(xiàng)成績得分計(jì)算：基準(zhǔn)分×級別系數(shù)×獎級系數(shù)。
1、國家級，系數(shù)為2.5；省部級，系數(shù)為1.5；市廳級，系數(shù)為1.0。
2、一等獎，系數(shù)為2.0；二等獎，系數(shù)為1.5；三等獎，系數(shù)為1.0。
（二）指導(dǎo)學(xué)生獲得省級以上各類獎項(xiàng)，基準(zhǔn)分設(shè)置為省部級5分/項(xiàng)、人；國家級10分/項(xiàng)、人；世界級15分/項(xiàng)、人。
（三）擔(dān)任負(fù)責(zé)人的單位取得省部級以上有關(guān)資質(zhì)、榮譽(yù)，如高新技術(shù)企業(yè)等，基準(zhǔn)分設(shè)置為省部級8分/項(xiàng)，國家級10分/項(xiàng)。
（四）被吸收為省部級以上各類行業(yè)協(xié)會會員、專業(yè)委員會委員、專家?guī)斐蓡T或擔(dān)任學(xué)術(shù)職務(wù)的，基準(zhǔn)分設(shè)置為省部級10分/項(xiàng)，國家級15分/項(xiàng)。
第十七條特殊行業(yè)指標(biāo)體系中未盡的項(xiàng)目，能表明對象工作或?qū)I(yè)方面成果實(shí)績的，基準(zhǔn)分參照市廳級每項(xiàng)最高不超過30分、省部級每項(xiàng)最高不超過50分、國家級每項(xiàng)最高不超過80分的設(shè)置進(jìn)行考核評分。
第五章考核程序
第十八條總結(jié)?？己藢ο筇顚懣己说怯洷恚忻鞲黜?xiàng)成果實(shí)績，撰寫考核期間個(gè)人總結(jié)（自傳）材料，收集整理考核依據(jù)的相關(guān)附件材料裝訂成冊。
第十九條自評?？己藢ο髮φ湛己宿k法自己評定德才表現(xiàn)等次，計(jì)算成果實(shí)績量化得分。
第二十條述職。考核對象所在單位在一定范圍內(nèi)組織述職、評議，形成單位考核意見。
第二十一條復(fù)核?？h（市）區(qū)委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組、市主管部門（或?qū)＜椅瘑T會）復(fù)查材料，核實(shí)考核對象兩方面的考核情況。
第二十二條審核。市委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織相關(guān)部門和專家進(jìn)行審核，初步確定考核對象的考核結(jié)果。
第二十三條審批。市委人才工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論研究考核情況，審查批準(zhǔn)考核結(jié)果。
第二十四條運(yùn)用。根據(jù)考核結(jié)果，對德才表現(xiàn)優(yōu)秀、成果實(shí)績突出者予以獎勵(lì)，并推薦、輸送到更高層次進(jìn)行培養(yǎng)、管理和使用。
第六章考核要求
第二十五條根據(jù)高級專業(yè)技術(shù)人才的具體情況，考核分行業(yè)進(jìn)行考量、評優(yōu)。
第二十六條考核依據(jù)考核對象本人提供的證書和權(quán)威部門出具的相關(guān)證明材料為準(zhǔn)。
第二十七條考核過程中涉及各項(xiàng)指標(biāo)中的層次、級別，依政府序列為準(zhǔn)，其余根據(jù)公認(rèn)度進(jìn)行類推。
第二十八條考核對象同一成果實(shí)績等符合考核標(biāo)準(zhǔn)中一項(xiàng)以上指標(biāo)的，選擇其中的一項(xiàng)進(jìn)行考核評分，不重復(fù)計(jì)分。
第二十九條考核對象同一成果實(shí)績獲得同類獎項(xiàng)或獲得同一序列榮譽(yù)稱號一項(xiàng)以上的，以較高層次、級別為依據(jù)進(jìn)行考核評分，不重復(fù)計(jì)分。
第三十條考核對象的成果實(shí)績量化考核各欄目總分不設(shè)置得分上限。
第三十一條對不能完整對照指標(biāo)體系進(jìn)行考核評分的，如高技能人才、鄉(xiāng)村優(yōu)秀人才等可依原則采取個(gè)人打分與專家評估相結(jié)合的方式進(jìn)行操作。
第三十二條對具體考核對象實(shí)施考核依據(jù)的考核期間由相應(yīng)的文件通知予以確定。
論文關(guān)鍵詞：利益輸送，委托，激勵(lì)約束
近年以來，關(guān)于基金利益輸送的質(zhì)疑聲不絕于耳。所謂的基金利益輸送問題指的是基金公司利用旗下的封閉式基金為社?；?ldquo;抬轎”的行為，其手法不外利用不同帳戶間的操作使社?；鹉茉诘臀蝗胧?，高位出倉。由于這是個(gè)新興問題，故相關(guān)文獻(xiàn)并不很多，從已有的文章看，基金之所以有動力為此，其原因包括交易制度安排的偏差、溝通制度效率的不同及法律法規(guī)的模糊規(guī)定。這些論述都有其合理性所在，但作者認(rèn)為基金運(yùn)作中所存在的委托關(guān)系才是問題癥結(jié)所在。本文正是從這一角度對此問題予以新的闡述。
文章結(jié)構(gòu)安排如下：第一部分論述基金運(yùn)作中存在的委托關(guān)系；第二部分通過建立模型予以理論的說明；第三部分提出了改進(jìn)的相關(guān)措施。
一、基金運(yùn)作中的委托——關(guān)系
現(xiàn)代企業(yè)制度在提高企業(yè)效率的同時(shí)激勵(lì)約束，也引發(fā)了關(guān)于公司治理的問題。由于公司規(guī)模擴(kuò)大，股東日益遠(yuǎn)離企業(yè)，而聘請專門的經(jīng)理人經(jīng)營管理，則所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離成為常態(tài)。兩權(quán)分離現(xiàn)象的出現(xiàn)使現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生了所謂的委托——問題：股東作為委托人委托經(jīng)理層經(jīng)營企業(yè)。但由于雙方目標(biāo)的不同，以及信息不對稱及契約不完善等原因，經(jīng)理層很容易偏離股東價(jià)值最大化的要求，轉(zhuǎn)而追求在職消費(fèi)、公司規(guī)模擴(kuò)大等有利于自身利益的行為。故而股東有動力也必須設(shè)計(jì)一套完善的激勵(lì)約束制度來糾正這種偏差，而設(shè)計(jì)執(zhí)行這種制度是有成本的，成本的問題由此出現(xiàn)。
基金公司作為現(xiàn)代公司的一員自然也存在委托——問題。但具體考察便會發(fā)現(xiàn)共性之中的個(gè)性。作為基金公司的發(fā)氣方，即股東，對基金經(jīng)理固然存在委托——關(guān)系，但投資者與基金經(jīng)理之間也存在典型的委托——關(guān)系；作為資金的所有者，投資者放棄經(jīng)營使用的權(quán)利而交于基金經(jīng)理具體運(yùn)營。那么這兩種委托關(guān)系孰輕孰重，或者說究竟應(yīng)以哪種關(guān)系為先呢？我們認(rèn)為是投資者與基金經(jīng)理間的委托關(guān)系更為重要。首先是因?yàn)榛鹦袠I(yè)的特點(diǎn)：“受人之托，忠人之事”，若喪失信譽(yù)，害投資者利益以自肥，則失去了其立足之本；第二激勵(lì)約束，股東考察經(jīng)理層的業(yè)績也是以其運(yùn)營投資者資金的績效來考察的。所以說基金經(jīng)理首要的是應(yīng)該為投資者的利益最大化而工作奮斗。
此處的投資者又可具體分為封閉式基金的投資者、開放式基金的投資者及社保基金持有人。由于各種基金的制度安排不同（如封閉式基金規(guī)定在契約年限內(nèi)投資者不得追加或贖回份額），各類投資者的成本亦有不同，從而對基金經(jīng)理的激勵(lì)約束也有強(qiáng)弱之分，這便為所謂的基金利益輸送問題埋下了伏筆。下面我們用一模型予以具體說明。
二、一個(gè)模型解釋
第一階段：假設(shè)（1）存在兩個(gè)不同的委托人A及B；（2）存在一個(gè)共同的受托人E，其目標(biāo)回報(bào)為R；（3）受托人A及B在t時(shí)期的委托金額分別為及；（4）當(dāng)期委托費(fèi)用率（即基金公司收取的管理費(fèi)）分別為及；（5）扣除管理費(fèi)用后的當(dāng)期委托理財(cái)?shù)氖找媛史謩e為及；上一期的收益率影響當(dāng)期委托人的再投資額度；（6）委托人對受托人的監(jiān)督約束程度分別為及；監(jiān)督約束越強(qiáng)，委托人越傾向授予委托人更大的資金額度。
在此假定下受托人的目標(biāo)函數(shù)為：
令，即受托人對委托人收取統(tǒng)一的管理費(fèi)率。此時(shí)受托人的目標(biāo)函數(shù)變作：
即受托人的目標(biāo)是管理資產(chǎn)的最大化，這與實(shí)際中基金的行為是一致的。
由假設(shè)（5）、（6），我們知道人的委托資金額度是與上一期的收益率及監(jiān)督程度相關(guān)的。而根據(jù)投資人的不同狀況，我們將其分作兩類：（1）委托人的委托額度與上一期的收益率及監(jiān)督程度無關(guān)，封閉式基金滿足這種情況；（2）委托人的委托額度與上一期的收益率及監(jiān)督程度正相關(guān)，社?；鸺伴_放式基金符合這種情況。
進(jìn)一步的假設(shè)A為封閉式基金持有人，B為社?；鸪钟腥?，則受托人的目標(biāo)函數(shù)變?yōu)椋?/p>
由于目標(biāo)函數(shù)中，給定，則受托人的收益R只與，相關(guān)。根據(jù)假設(shè)，這說明由于制度安排的不同激勵(lì)約束，受托人有足夠動力利用封閉基金為社保基金輸送利益，以獲得更大的委托資金。同時(shí)這也與監(jiān)督強(qiáng)弱有關(guān)，這在下面的分析中還會看到。
第二階段：下面我們假設(shè)委托費(fèi)用，不再是常數(shù)，而是也與上一期的收益率正相關(guān)。也就是說基金的收費(fèi)模式由固定比例型轉(zhuǎn)為激勵(lì)費(fèi)用型。（實(shí)際上一些基金公司已采取這種收費(fèi)模式，故我們的分析與現(xiàn)實(shí)也是吻合的）
這樣，受托人的目標(biāo)函數(shù)變作：
如此，社?；?、封閉基金的收益率都與受托人的利益相關(guān)，且：
但由于監(jiān)管程度的不同，使得：
即社保基金對基金公司的影響仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于封閉基金。這說明激勵(lì)費(fèi)用模式的實(shí)行雖然可在一定程度上弱化基金利益輸送行為，但仍不能從根本上杜絕。
第三階段：進(jìn)一步放松為常數(shù)的假設(shè)。的獲得亦與上一期的收益率及監(jiān)管程度相關(guān)。也就是說模型中的封閉式基金此時(shí)變作了開放式基金。
此時(shí)受托人的目標(biāo)函數(shù)變作：
則此時(shí)受托人的利益取決于及的大小比較。由于開放式基金可以隨時(shí)贖回，故給予基金經(jīng)理的約束也是比較大的。在現(xiàn)實(shí)中，上述二式的大小是隨機(jī)的。這說明若只有開放式基金及社?；鸫嬖?，則基金利益輸送問題可從根本上予以消除。這與現(xiàn)實(shí)的觀察也是一致的。
三、投資者對基金的約束激勵(lì)不足及改進(jìn)
從模型的分析來看，正是投資者對基金的不同的激勵(lì)約束導(dǎo)致了基金行為的異化，從現(xiàn)實(shí)來看這些不足之處主要表現(xiàn)在：
1、監(jiān)督程度的不足。由于制度安排的不同，封閉式基金的持有者對基金的監(jiān)督幾乎為零，開放式基金的贖回壓力雖然在一定程度上可以給基金經(jīng)理以約束激勵(lì)約束，但這主要體現(xiàn)在事后的“用腳投票”上，對于既定的損失亦是無可奈何。而社保基金則通過與基金投資委員會建立有效的溝通制度，可以全程監(jiān)督，使其對基金的約束更大更有效。同時(shí)由于公墓基金的持有人較多，而社?；鹗菃我煌顿Y人，在影響效率上后者也更占優(yōu)勢。
2、激勵(lì)的不足。這體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是管理費(fèi)用方面。在基金費(fèi)用收取上，現(xiàn)在基本存在三種模式：固定費(fèi)用模式、固定比例模式、激勵(lì)費(fèi)用模式。由于前兩種基本不與業(yè)績掛鉤，故對基金經(jīng)理的約束不大。從模型的分析來看，也是激勵(lì)費(fèi)用型的更好。而現(xiàn)在雖然有部分基金已從固定比例模式轉(zhuǎn)為激勵(lì)費(fèi)用模式，但大部分還停留在前者上。二是委托額度的不同。現(xiàn)在基金銷售情況不景氣，基金公司通過公募基金獲得的資金額度都不大，而社保基金的額度一次便達(dá)數(shù)十億，自然產(chǎn)生了更大的極力作用。
針對這些情況，我們認(rèn)為下列的改進(jìn)是必要的：
1、加強(qiáng)基金內(nèi)部制度建設(shè)。上述的問題可看作是基金公司治理出現(xiàn)的問題，故解決之道首先應(yīng)從內(nèi)部入手。具體來說，鑒于社?；鹋c公墓基金的特點(diǎn)不同，基金公司有必要在二者之間設(shè)立有效的防火墻，讓相關(guān)決策者在不考慮其他業(yè)務(wù)利益的情況下單獨(dú)作出決策?，F(xiàn)實(shí)之中大多數(shù)基金公司還是都建立了相關(guān)制度激勵(lì)約束，但仍然擋不住利益輸送現(xiàn)象，說明制度的執(zhí)行及人員誠信出了問題，尤其是誠信為基金之本，基金公司應(yīng)加強(qiáng)自律建設(shè)。
2、普遍推行激勵(lì)費(fèi)用模式，讓基金經(jīng)理的收入與業(yè)績掛鉤。如前分析，這雖然不能從根本上堵住利益輸送的黑洞，但直到可以弱化這一行動。
3、公募基金持有人應(yīng)建立與基金間更有效的溝通監(jiān)督制度，做到不僅能用腳投票，更能用手投票，將風(fēng)險(xiǎn)消滅于投資過程中。
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【?P鍵詞】竣工結(jié)算；委托審計(jì)質(zhì)量；協(xié)同管理
【Keywords】completion settlement； longitudinal auditing quality ；cooperative management
【中圖分類號】F239.63 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0032-02
1 引言
政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)在工程審計(jì)中占有重要地位。2006年7月，國家審計(jì)署頒布了《審計(jì)署聘請外部人員參與審計(jì)工作管理辦法（試行）的通知》，提出“可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要，探索向社會購買審計(jì)服務(wù)”，社會咨詢公司越來越多參與到政府投資項(xiàng)目工程審計(jì)業(yè)務(wù)中。
但是社會咨詢公司在參與政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)過程中，由于受自身利益驅(qū)使、審計(jì)專業(yè)技能不足以及道德水平不高和管理松散等因素影響，發(fā)生了許多審計(jì)糾紛。究其原因，主要在于委托審計(jì)質(zhì)量不高。政府竣工結(jié)算委托審計(jì)如何提高審計(jì)質(zhì)量？論文試圖從協(xié)同管理思想的角度出發(fā)，對這一問題進(jìn)行研究。
2 協(xié)同管理是提高政府竣工結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量的重要途徑
2.1 傳統(tǒng)委托審計(jì)管理模式的弊端
在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，單純地將竣工結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)委托給社會咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并不積極主動參與審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào)管理。作為委托人的社會造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)在自身利益驅(qū)使下，往往違背委托人意志，通過各種不當(dāng)途徑擴(kuò)大審減額，隱瞞錯(cuò)報(bào)的工程項(xiàng)目或數(shù)量，影響審計(jì)質(zhì)量。另外，社會咨詢機(jī)構(gòu)除審減額外很少關(guān)注其他內(nèi)容審計(jì)，比如在審計(jì)過程中受項(xiàng)目建設(shè)單位影響隱瞞發(fā)現(xiàn)的建設(shè)管理錯(cuò)誤，對違規(guī)加建項(xiàng)目視而不見，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無法滿足社會需求。[1]除此之外，審計(jì)機(jī)構(gòu)也可能利用信息不對稱優(yōu)勢，與承包單位合謀謀取自身利益，損害建設(shè)單位利益。項(xiàng)目承包單位在竣工結(jié)算中，往往存在僥幸心理，普遍存在高估冒算，表現(xiàn)在工程量多算、重復(fù)計(jì)算，高套定額，高報(bào)簽證費(fèi)用等現(xiàn)象。[2]建設(shè)單位為了減少自身的管理責(zé)任，在某些情況下往往采取袒護(hù)承包單位的立場，使國家利益受損……這種按照各自利益各行其是的相關(guān)方，管理無人協(xié)調(diào)，信息無法共享，是委托審計(jì)質(zhì)量不高的重要原因之一[2]。
2.2 協(xié)同管理是提高委托審計(jì)質(zhì)量的重要途徑
協(xié)同學(xué)產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，創(chuàng)建者是德國著名物理學(xué)家哈肯（H.Hake）。協(xié)同學(xué)主要研究遠(yuǎn)離平衡態(tài)的開放系統(tǒng)與外界因素相互作用下，通過自身協(xié)同作用，形成有序結(jié)構(gòu)的理論。從無序到有序轉(zhuǎn)變的主導(dǎo)因素是序參量，序參量是由各系統(tǒng)協(xié)同作用產(chǎn)生并主宰系統(tǒng)整體演化過程的變量。協(xié)同是決定現(xiàn)代管理成效的關(guān)鍵、序參量是決定現(xiàn)代管理發(fā)展的主導(dǎo)因素和自組織是現(xiàn)代管理系統(tǒng)自我完善的根本途徑等。[3]
協(xié)同是各獨(dú)立無序的系統(tǒng)之間不可避免的協(xié)同作用，協(xié)同作用的目的是實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，即通常所說的1+1>2的整體效應(yīng)。政府竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、社會咨詢機(jī)構(gòu)、政府項(xiàng)目建設(shè)單位以及項(xiàng)目承包、勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理等各獨(dú)立的子系統(tǒng)組成，具有自身的組成要素并以審計(jì)質(zhì)量和政府審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向形成一個(gè)開放的整體，具備協(xié)同管理的條件。
3 政府竣工結(jié)算委托審計(jì)協(xié)同管理模型構(gòu)建
協(xié)同管理模型是竣工結(jié)算委托審計(jì)協(xié)同管理內(nèi)在規(guī)律的反映，是實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)的過程、機(jī)制和方法。協(xié)同管理模型的建立以政府審計(jì)機(jī)關(guān)為管理主體，以審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向，以協(xié)同管理理論為依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)（實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)）為結(jié)果。協(xié)同管理模型主要構(gòu)成要素說明如下：
3.1 協(xié)同管理審計(jì)目標(biāo)
財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)（結(jié)）算竣工決算審查管理工作的通知（1998）》中明確規(guī)定了政府竣工結(jié)算審計(jì)目標(biāo)和原則，即“強(qiáng)化基本建設(shè)支出預(yù)算及財(cái)務(wù)管理，提高基本建設(shè)資金的使用效益”?？⒐そY(jié)算審計(jì)要按照“客觀、公正、科學(xué)、合理、實(shí)事求是的原則進(jìn)行審查，并維護(hù)建設(shè)單位及施工企業(yè)的合法權(quán)益”。政府竣工結(jié)算審計(jì)目標(biāo)遵循了公平公正、客觀真實(shí)的原則，具有真實(shí)性、合法性特征，是竣工結(jié)算相關(guān)各方的利益共同點(diǎn)，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)同管理的基礎(chǔ)。
3.2 竣工結(jié)算相關(guān)方狀況分析和差距評估
相關(guān)方狀況分析主要包括相互間的委托關(guān)系分析、信息不對稱分析和利益訴求分析。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)狀與審計(jì)目標(biāo)之間存在明顯的差距，就需要審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)揮其協(xié)同管理功能，進(jìn)行協(xié)同管理。
3.3 運(yùn)用協(xié)同管理提高委托審計(jì)質(zhì)量水平
協(xié)同機(jī)會識別主要解決竣工結(jié)算狀況中哪些地方可能產(chǎn)生協(xié)同。一般應(yīng)當(dāng)主要從組織目標(biāo)、相關(guān)方利益關(guān)系、信息不對稱等方面尋找突破口。
信息溝通是解決信息不對稱，統(tǒng)一各方思想、化解審計(jì)矛盾、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段。沒有溝通就沒有協(xié)同，也就不可能實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理目標(biāo)。
激勵(lì)約束是實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理的保障。沒有激勵(lì)約束，信息溝通就失去了倚仗，就無法發(fā)揮作用，協(xié)同效應(yīng)也就無法實(shí)現(xiàn)。
審計(jì)質(zhì)量是將參與各方從無序到有序狀態(tài)的支配者，是政府審計(jì)機(jī)關(guān)竣工結(jié)算協(xié)同管理的序參量。
3.4 協(xié)同管理模型及說明
根據(jù)以上分析說明的結(jié)果，可以建立如圖1所示的竣工結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量協(xié)同管理框架模型（見圖1）。
從竣工結(jié)算委托審計(jì)質(zhì)量協(xié)同管理模型可以看到，整個(gè)協(xié)同管理過程包括協(xié)同管理動因、協(xié)同管理實(shí)現(xiàn)過程和協(xié)同管理結(jié)果三個(gè)部分。協(xié)同管理的動因分析來源于審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)和竣工結(jié)算相關(guān)各方在委托關(guān)系、信息不對稱和各自利益訴求等影響審計(jì)質(zhì)量各種因素的分析，并在此基礎(chǔ)上評估差距。協(xié)同管理的實(shí)現(xiàn)包括協(xié)同機(jī)會識別，信息溝通和激勵(lì)約束以及序參量管理等三個(gè)環(huán)節(jié)。協(xié)同管理的結(jié)果是審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。
4 結(jié)論與建議
