時間：2022-08-10 11:20:48
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控履職報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：外匯管理；績效審計；層次分析法；指標體系
中圖分類號：F830 文獻標識碼： B 文章編號：1674-2265（2013）02-0030-05
績效審計是現(xiàn)代審計的主流內(nèi)容，也是公共管理的重要手段。作為行使宏觀調(diào)控職能和提供公共服務的外匯管理部門，如何適應現(xiàn)代審計的發(fā)展潮流和依法履職、科學治理的需要，推進內(nèi)審工作加快轉型，實現(xiàn)由“查錯糾弊”為主的合規(guī)性審計向以“增值提效”為主的績效審計轉變，更好地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評價和改進作用，已成為外匯管理內(nèi)審內(nèi)控工作的重要課題。本文結合基層外匯局履職特點和業(yè)務實際，采用定性與定量相結合的方法，對外匯管理績效審計的制度框架和評價指標體系進行了探索和研究。
一、外匯管理績效審計的定義及重要意義
績效審計作為一種獨立性的監(jiān)督活動，其定義一般為“對被審計單位在履行職責時利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計”。與傳統(tǒng)的合規(guī)性審計不同，績效審計具有靈活性、主觀性、多樣性和復雜性的特點。根據(jù)績效審計的內(nèi)涵，外匯管理績效審計可以定義為：圍繞外匯管理的目標和任務，根據(jù)既定的績效審計標準，對外匯局分支機構履行職責的管理措施、管理活動、管理結果和管理目標進行檢查、分析與評價，提出建設性意見，促進外匯局全面、規(guī)范、科學、高效地履行外匯管理職責。
（一）績效審計是外匯管理業(yè)務規(guī)范發(fā)展的內(nèi)在需要
以2007年6月《國家外匯管理局分支機構內(nèi)控監(jiān)督工作指導意見》的頒布實施為標志，外匯局系統(tǒng)建立健全了以合規(guī)性為主，內(nèi)外結合、縱橫結合的內(nèi)審內(nèi)控體系，內(nèi)部監(jiān)督檢查的組織架構、制度體系、方式方法日臻完備。經(jīng)過多年的合規(guī)性審計和內(nèi)控監(jiān)督檢查，外匯局分支機構在履行職責中的違規(guī)行為和不規(guī)范操作問題日益減少，依法行政和規(guī)范管理已成為主流。在這種情況下，以“查問題、追責任”為主要內(nèi)容的合規(guī)性審計顯然已不適應外匯管理業(yè)務自身發(fā)展需要，審計的重點應轉向“評效果、提建議”為主要內(nèi)容的績效審計上來，督促外匯局分支機構不僅依法履職，也要科學履職、高效履職，這樣內(nèi)審對各項業(yè)務工作的促進作用才能更好地體現(xiàn)出來。
（二）績效審計是督促基層分支局落實上級局政策、提高履職水平的重要途徑
外匯管理是國家宏觀調(diào)控的重要手段，具有公共管理和服務的屬性，肩負著維護國際收支基本平衡和促進涉外經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的重要任務。新形勢對外匯局系統(tǒng)履行職責提出了新要求。過去內(nèi)控注重對外匯局分支機構履行職責和業(yè)務辦理合法性、合規(guī)性的檢查，缺少對執(zhí)行外匯管理政策效力和履職效果的評價。開展績效審計，對分支機構的工作業(yè)績、效率和效果進行綜合評價，提出建設性的意見，有利于督促外匯局分支機構認真落實國家的宏觀調(diào)控措施和外匯管理工作部署，確保外匯管理目標的實現(xiàn)，更加依法、科學、高效地履行職責，不斷增強公共管理與服務能力，確保外匯管理各項工作的高質(zhì)量完成和外匯管理目標的實現(xiàn)。
（三）績效審計是完善外匯管理系統(tǒng)內(nèi)控制度的重要方式
當前，人民銀行內(nèi)審部門開展的外匯管理專項審計、紀檢監(jiān)察部門開展的執(zhí)法檢查以及外匯局內(nèi)部開展的內(nèi)控監(jiān)督檢查依據(jù)的標準主要是現(xiàn)行的外匯管理內(nèi)控制度和操作規(guī)程，對制度本身的規(guī)定是否合理、是否符合當?shù)氐耐鈪R管理工作實際等內(nèi)容并不做評價。開展績效審計，能夠從內(nèi)控體系是否健全、內(nèi)控制度執(zhí)行和風險防范是否到位、內(nèi)控組織管理是否有效、內(nèi)控監(jiān)督檢查是否全面等方面對內(nèi)控制度的科學性和有效性進行評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度不完善和薄弱的環(huán)節(jié)，減少因內(nèi)控不完善造成的管理不夠規(guī)范、隨意性操作等內(nèi)部風險，減少因管理不到位造成的工作效率低下、作風拖沓等不良現(xiàn)象，進而有效提升外匯局的自我治理水平。
（四）績效審計是推進“五個轉變”的重要保障
“五個轉變”不僅是新形勢下對外匯管理理念和方式轉變的要求，也對外匯管理內(nèi)控工作轉型即由合規(guī)性審計向績效型審計轉變提出了要求。目前，國家外管總局正推進外匯管理關鍵領域的改革，行政審核、事前監(jiān)管的項目不斷減少，總量調(diào)控、事后管理的項目不斷增加，這對外匯局分支機構履行職責提出了新的挑戰(zhàn)。外匯管理內(nèi)控工作不能僅局限于對分支機構業(yè)務辦理合規(guī)性的監(jiān)督檢查上，更應注重分支機構在推進改革、轉變方式、促進平衡等工作所采取的措施以及取得效果，切實解決好干與不干一個樣、干好干壞一個樣的問題。開展績效審計，能督促各分支機構自覺踐行“五個轉變”，銳意改革、勇于創(chuàng)新，積極進取，加快轉換職能，轉變管理方式，進一步提高政策執(zhí)行力，推進各項改革措施的有效傳導和落實。
（五）績效審計是內(nèi)審內(nèi)控發(fā)展的必然趨勢
目前，外匯局系統(tǒng)主要通過內(nèi)控監(jiān)督工作來強化內(nèi)控機制建設。實施內(nèi)部監(jiān)督，其本質(zhì)是合規(guī)性審計。隨著政治經(jīng)濟的發(fā)展和社會民主的進步，績效審計逐漸成為現(xiàn)代審計發(fā)展不可逆轉的趨勢。審計署明確提出到2012年所有的審計項目都要開展績效審計，人民銀行也開展了對貨幣信貸、貨幣金銀等部分專業(yè)的績效審計。外匯局開展績效審計是全面落實審計法、加強內(nèi)部監(jiān)督檢查職能的本質(zhì)回歸，是發(fā)揮內(nèi)審保障履行職責“免疫系統(tǒng)”功能的必由之路。
二、外匯管理績效審計評價指標體系設計及評價結果運用
（一）外匯管理績效審計評價指標體系設計思路
績效審計評價指標是績效審計實施方案的關鍵，是對被審計單位外匯管理履職效果進行有效評價的重要工具。在指標設置中遵循的原則有：
一是注重審計的全面性。將工作部署、要點、計劃、崗位職責、考評辦法以及業(yè)務操作規(guī)程和文件規(guī)定等作為審計的依據(jù)，將履職過程是否能結合實際創(chuàng)新工作，體現(xiàn)履職規(guī)范、高效、創(chuàng)新等作為履職過程考評依據(jù)，將履職取得的管理效果、政策效應、社會效益及其他影響等是否達到預期效果作為衡量部門工作績效的重要標志。
二是體現(xiàn)“業(yè)務整合”的思想。外匯管理各部門業(yè)務工作具有極強的相關性。在合規(guī)性審計中，外匯管理各專業(yè)存在較多的性質(zhì)相似的業(yè)務，如經(jīng)費管理、行政許可、現(xiàn)場核查等。因此在進行績效審計時應將相同或相似的業(yè)務充分合并，減少合規(guī)性檢查中的重復項，提高審計效率。在評價指標的設計上，要體現(xiàn)對不同性質(zhì)涉匯主體外匯業(yè)務的集中管理即主體監(jiān)管的思想，以提高外匯管理有效性為重點，促進外匯監(jiān)管成本的降低，提高外匯監(jiān)管成效。
三是注重績效審計指標的科學性和可操作性。目前，外匯管理系統(tǒng)績效審計尚處于探索階段，對于評價的指標體系沒有成型的經(jīng)驗或做法可以借鑒。在設計績效審計評價指標體系時，要擺脫合規(guī)性審計的束縛，避免總是按合規(guī)性審計的項目進行扣分；應充分征求內(nèi)審部門和業(yè)務部門以及外匯一線工作人員的意見，突出評價指標的可操作性；要充分考慮工作的難易程度，對于付出工作多、取得成績難度大的工作給予較大的權重；要注意指標的效果，確保將最能反映審計對象績效特征的指標提煉出來，指標不宜太多，要在科學確定各指標權重的基礎上，注意指標的差異性。
四是與合規(guī)性審計有機結合。應將合規(guī)性審計作為績效審計的基礎，充分體現(xiàn)業(yè)務合規(guī)、風險防范的要求；在合規(guī)性審計的基礎上，對被審計部門履職效能進行全面評價。最終形成以績效審計為主、績效審計與合規(guī)審計并存且有機結合的審計格局，切實提高內(nèi)審工作的效果，發(fā)揮好內(nèi)審工作的“保健醫(yī)”作用。
（二）外匯管理績效審計評價指標體系設計
根據(jù)外匯管理的業(yè)務特點，外匯管理績效審計指標分設多級指標，一級指標主要包括基礎類指標、業(yè)務操作類指標、履職效率類指標、改革類指標以及輔助類指標。在一級指標下設立二級子指標，對一級指標予以細化。對各類評價指標分別設定一定的標準分值和指標權重，根據(jù)評價得分確定績效評價結果。
一是基礎類指標。該類指標主要是對外匯履職的基礎性工作進行評價。基礎類指標是開展外匯業(yè)務的基礎性保障業(yè)務，是所有外匯工作的前提。主要采取調(diào)閱材料和現(xiàn)場查看的方式進行，以扣分為主，側重于合規(guī)性審計。
二是業(yè)務操作類指標。該類指標是對日常工作中外匯局各類操作性業(yè)務進行評價。在業(yè)務操作類指標設計中，應盡可能突出“業(yè)務整合”的思想，打破合規(guī)性審計和內(nèi)控監(jiān)督檢查中分綜合、國際收支、經(jīng)常項目、資本項目、外匯檢查、內(nèi)控六個方面分類審計的方式，將外匯局各項操作業(yè)務進行歸類、匯總設定評價指標。該項指標主要采取調(diào)閱材料等方式進行，以扣分為主，側重于合規(guī)性審計。
三是履職績效類指標。該類指標主要著眼于履行外匯管理職責的評價，圍繞外匯局外部職能履行和內(nèi)部管理效率進行評價，是對基礎類指標和業(yè)務操作類指標在經(jīng)濟性、效率性和效果性方面評價的延伸，是績效審計評價指標體系的核心指標。該類指標中部分二級指標難以明確量化，故采用定性與定量分析相結合的方式進行評價——主要采取調(diào)閱材料、召開座談會、現(xiàn)場查看、問卷調(diào)查等方式開展評價，加分與扣分相結合。
四是改革類指標。近年來，國際、國內(nèi)形勢變化較快，我國的跨境資金流動復雜多變。監(jiān)測跨境資金流動是外匯局的核心工作，在此情況下，外匯局重點工作也變化較大，部分重點工作是某一階段的核心工作但并非永久性工作。因此，在設定外匯管理績效審計評價指標時應設立改革性指標，突出體現(xiàn)當前外匯管理的階段性工作。2011年下半年以來，控熱錢減順差、貨物貿(mào)易外匯管理改革和外匯主體監(jiān)管改革是山東分局重點階段性工作。改革性指標既要突出合規(guī)性審計的要點，也要突出履職效果的特點，是合規(guī)性指標和績效性指標的結合。該類指標應根據(jù)不同審計期間、不同審計對象做適時調(diào)整。
五是輔助類指標。此類指標作為參考指標，不包括在100分的評價總分以內(nèi)，主要包括黨建保障、廉政建設、案件防范、履職問責、制度框架建設。但發(fā)生行政訴訟敗訴、發(fā)生重大案件等對外匯管理履職造成重大不良影響的事件時，應在總分中予以扣除適當分數(shù)，必要時應一票否決。
（三）用層次分析法測算評價指標權重
在測算評價指標的權重時，由于缺少成熟的經(jīng)驗可以借鑒，且外匯管理專業(yè)與貨幣信貸、貨幣金銀等專業(yè)存在較大差異性，指標權重設定存在較大困難。在綜合考慮指標權重測算方法和外匯管理業(yè)務工作實際后，本文決定采取層次分析法進行指標權重測算。層次分析法（AHP）是美國運籌學家T. L. Saaty教授于上世紀70年代初期提出的一種簡便、靈活而又實用的多準則決策方法。這種方法整理和綜合人們的主觀判斷，實現(xiàn)定量化決策。首先將所要分析的問題層次化，根據(jù)問題的性質(zhì)和目標，將問題分解成不同的組成因素，按照因素間的相互關系及隸屬關系，將各因素按不同層次聚集組合，形成一個多層分析結構模型，最終歸結為最低層（方案、措施、指標等）相對于最高層（總目標）相對重要程度的權重。測算評價指標權重時，對于同一層次上的所有要素，針對上一層（準則層或目標）的影響或重要程度，由專家進行兩兩間對比，得到判斷矩陣（見表1）。
在實際操作時，從山東省轄內(nèi)選取了五位外匯管理經(jīng)驗豐富、業(yè)務熟悉的專家進行比較，比較時取1—9尺度，具體情況如下：
1. 一級評價指標的權重測算。一級評價指標包括基礎類指標、操作類指標、績效類指標和改革類指標。根據(jù)五位專家對各項指標的對比，形成一級評價指標的判斷矩陣，并進行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：
[λ]=4.021103；
CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.021103/3=0.007034
CR=0.007034/0.96=0.007327
一致性檢驗過程和結果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其基礎類指標、操作類指標、績效類指標和改革類指標的權重分別為0.086、0.265、0.506和0.143（見表2）。
2. 二級評價指標的權重測算。與一級評價指標權重測算相同，二級指標需要分別對一級指標內(nèi)部進行指標測算，形成各二級指標判斷矩陣，并對基礎類指標進行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：
[λ]=7.5892；
CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.5892/6=0.098207
CR=0.098207/1.32=0.0744
一致性檢驗過程和結果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其基礎類中的各項二級指標的權重分別為0.225、0.051、0.088、0.305、0.088、0.372和0.142（見表3）。
對操作類指標進行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：
[λ]=7.255716；
CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.255716/6=0.042619
CR=0.042619/1.32=0.007103
一致性檢驗過程和結果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其操作類中的各項二級指標的權重分別為0.045、0.062、0.318、0.125、0.125、0.283和0.041（見表4）。
對履職績效類指標進行一致性檢驗。經(jīng)計算可知：
[λ]=8.21727；
CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.21727/7=0.031039
CR=0.031039/1.41=0.00388
一致性檢驗過程和結果表明判斷矩陣通過了一致性檢驗，其績效類中的各項二級指標的權重分別為0.334、0.155、0.060、0.155、0.146、0.060、0.060和0.030（見表5）。
對于改革類指標，由于往往是一段時期內(nèi)的中心工作，其二級指標重要性相差不大，因此設其權重相同，不再設立判斷矩陣。
綜上，外匯管理績效審計評價指標體系的一級指標和二級指標權重的構成見表6。實際進行績效審計評價時，每項二級指標滿分為100分，根據(jù)各指標的評分標準進行評分，最后按照各項指標的權重測算總得分。
在過去的監(jiān)管實踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。
(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構高管人員履職行銀行業(yè)金融機構的健康發(fā)展。
(三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價。現(xiàn)實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進行綜合評價
(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關信息多數(shù)從金融機構報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。
(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設立機構高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務。由于這部分人員既要承擔非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現(xiàn)場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。
二、銀行業(yè)金融機構高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設想
(一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監(jiān)管，突出重點，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結為以下幾個方面:
1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學習工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機構設置和人員配置是否科學合理，崗位職責及培訓制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務運行的合規(guī)性，包括各項政策法規(guī)是否得到貫徹落實，業(yè)務開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達的各項經(jīng)營指標，是否取得預期結果;機構資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經(jīng)營指標變化情況等方面。
(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結合被監(jiān)管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。
1.制定考評辦法，進行量化考評。現(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細規(guī)定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業(yè)務經(jīng)營等方面，通過指標量化對銀行業(yè)金融機構實行履職行為考評，構建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結合。考評工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。3加強考核評價落實，強化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權力，促使考評依法合規(guī)進行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關部門予以調(diào)整或撤換。
三、加強銀行業(yè)金融機構高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議
(一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機構的董事、高管人員實行任職資格管理，相應要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監(jiān)管相關內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關規(guī)章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。
(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機結合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關，防止不合格的人員進入金融機構高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現(xiàn)場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴把考核關，明確并細化考核形式、考核內(nèi)容和考核標準，定性考核與量化考評相結合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。
(三)完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，實行微機管理。一是要進一步完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，拓寬信息收集來源，特別要增加高管人員履職期間行為監(jiān)管的資料;二是開發(fā)銀行業(yè)金融機構高管人員檔案管理軟件，對監(jiān)管檔案實行計算機管理，對高管人員及時將高管人員任職期間的違規(guī)違紀情況、責任案件或事故等記錄在案，并作為對高管人員履職考評的重要依據(jù)，以此增強高管人員履職考評的科學性和準確性。同時要實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，提高對高管人員監(jiān)管的效率。
在市支行的領導下、在有關業(yè)務部門的指導下，2011年度本人遵照《中國郵政儲蓄銀行廣東省分行經(jīng)營性分支機構合規(guī)經(jīng)理派駐制管理辦法》、《業(yè)務規(guī)范年》相關要求，嚴律自我，認真履行合規(guī)經(jīng)理職責，主要做了如下幾方面工作。
一、認真執(zhí)行日常監(jiān)督檢查、促進內(nèi)控制度落實。
合規(guī)經(jīng)理認真做好支行日常業(yè)務的監(jiān)督檢查工作，資金和重要空白憑證等檢查工作，在日常監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題及時作好記錄，分析問題出現(xiàn)的原因，督促相關人員進行整改，并在每月履職報告中反映。記錄應列明發(fā)現(xiàn)問題的合理整改期限，無法整改或短時期無法整改的注明原因，及時上報。對發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問題和潛在的資金安全隱患等重大業(yè)務事項，則注明發(fā)生的原因以及擬采取措施等，并在業(yè)務發(fā)生當日第一時間以書面（含電子郵件）上報市支行。
按市分行加強合規(guī)經(jīng)理日常管理工作要求，每日填報《合規(guī)經(jīng)理日常業(yè)務監(jiān)督和會計檢查日志》”，第月上報《合規(guī)經(jīng)理履職報告》，及時、詳細報告網(wǎng)點每日、月份業(yè)務工作情況。
二、加強業(yè)務授權的復核、確保交易的真實可控。
加強業(yè)務授權的復核和監(jiān)督，按照儲蓄業(yè)務處理系統(tǒng)的柜員權限和市分行印發(fā)的業(yè)務交易復核審批要求，嚴格履行授權職責，把好復核授權關，負責對營業(yè)人員辦理業(yè)務的有效性、合規(guī)性、完整性進行監(jiān)督，確保授權交易的真實可控。
三、做好業(yè)務的指導、存在問題的整改落實
為適應郵儲銀行業(yè)務發(fā)展的需要業(yè)務，加強業(yè)務知識的學習，不斷提升自身的業(yè)務水平，熟悉業(yè)務規(guī)章制度、內(nèi)控制度和操作流程，同時協(xié)助支行長做好業(yè)務培訓工作，指導普通柜員正確辦理業(yè)務，包括柜員管理、尾箱管理、現(xiàn)金、支票和重要空白憑證管理、報表管理、檔案管理等。提高員工的業(yè)務服務水平，輔導解決營業(yè)過程中遇到的業(yè)務問題。
四、協(xié)助支行長抓好安全管理、柜員排班
在履行合規(guī)經(jīng)理職責同時，積極協(xié)助支行長抓好網(wǎng)點安全管理，每天營業(yè)終了。負責檢查網(wǎng)點的監(jiān)控設備、安全設施，監(jiān)督網(wǎng)點人員對安全操作管理規(guī)定的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)故障或有關異常情況及時做好登記并上報相關安全、技術部門，及時進行維護，負責報告有和提出對風險隱患的整改建議。
2011年度，本人沒有受到上級機構的正向積分，沒有收到事后監(jiān)督每季按差錯內(nèi)容分別填報差錯次數(shù)填寫的《事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)差錯統(tǒng)計表》，負向積極分1分，原因是由于新上崗職工代收電費，無待合規(guī)經(jīng)理復核，已將電費收妥放入抽屜，把代收電費憑證交給客戶。
一、人民銀行績效審計評價內(nèi)容的控制與安排
（一）依法設計人民銀行績效審計評價目標。人民銀行績效審計評價目標可以簡明地確定為：分析分支機構人力、資金、物資和信息資源使用的經(jīng)濟性；通過對分支機構及其工作人員履行工作職責情況、工作運行秩序、工作運行效率的審計評價，評價和提高分支機構履行中央銀行職責的效率和效果；對被審計分支機構實現(xiàn)既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策層提供相關的評價意見，防范分支機構及工作人員履職過程中可能產(chǎn)生的各類風險。
（二）科學設計人民銀行績效審計評價內(nèi)容。人民銀行績效審計評價核心的內(nèi)容，是人民銀行分支機構所界定的工作職責和工作任務。人民銀行的績效審計的主要內(nèi)容是對被審計單位和審計對象履行職責行為的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行綜合考核和評價。因而對人民銀行分支機構績效審計評價應該既要強調(diào)共性原則，關注人民銀行分支機構及其工作人員整個履職過程各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又要強調(diào)個性特征，突出重點，著重考核工作績效。
1.合規(guī)性。包括內(nèi)設機構工作崗位設置是否科學合理、是否符合內(nèi)部控制要求，崗位職責是否嚴謹、完善，與履職相關的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。
2.有效性。其結果即表現(xiàn)為工作績效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務效率高、成本低；有效果是指履職取得預期結果；有效益是指履職過程及結果產(chǎn)生了正的外部效應，履行工作崗位職能對維護金融穩(wěn)定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務等產(chǎn)生綜合社會效應。工作績效是審計評價的重點所在，在具體評價中應適當增加其權重比例。
3.必要性。為綜合性審計評價內(nèi)容，即在對工作人員履職的合規(guī)性和有效性進行評價的基礎上，對人民銀行分支機構及崗位設置存在的必要進行評價，評價的核心是該內(nèi)設機構及內(nèi)設崗位是否有存在必要，內(nèi)設機構負責人在本職崗位上必備的任職條件和任職能力，工作人員是否具備勝任該崗位所必需的綜合素質(zhì)和專業(yè)崗位知識，進而作出是否設置和內(nèi)設機構及相關崗位，內(nèi)設機構的工作人員是否有資質(zhì)留任該崗位。
（三）科學把握人民銀行績效審計評價重點。一是工作業(yè)績評價。工作業(yè)績是績效審計評價的主要內(nèi)容，工作業(yè)績好壞可以參照上級下達的任期工作綜合考評指標或辦法、同類先進單位達到的管理水平、單位本身歷史上最高業(yè)績水平，上級行通報的工作考評以及組織人事部門年度考核等；二是職責履行評價。重點對行級領導、主要業(yè)務部門負責人、要害崗位工作人員職責履行情況進行評價，評價被審計對象是否結合實際，創(chuàng)造性地開展工作，抓好上級方針政策的貫徹落實，推進地方經(jīng)濟的發(fā)展；三是財務成果評價。評價財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性，并對財務管理措施、辦法和成效進行評價；四是資金安全風險評價。主要對存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國庫資金、發(fā)行基金的安全性和風險性狀況進行評價；五是內(nèi)部控制評價。評價各業(yè)務部門內(nèi)控制度的建立、健全情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行、落實情況，內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督情況；評價內(nèi)控目標的明確性、內(nèi)控制度的適應性；內(nèi)部控制的整體性、健全性及有效性以及內(nèi)部控制的風險水平。
（四）科學設計人民銀行績效審計評價標準。一是要遵循國家金融法律法規(guī)和人民銀行有關規(guī)章制度；二是要結合被評價對象的內(nèi)部控制和業(yè)務運作的實際情況；三是既要首先考慮到并體現(xiàn)出管理層的意圖、要求和目標，又要充分征求和尊重被評價對象的意見和建議；四是要根據(jù)中央銀行業(yè)務的發(fā)展變化不斷進行調(diào)整、修改、補充和完善；五是評價標準要客觀、合理、清晰、詳細，在可能的情況下，力求制定的評價標準定量化、指標化，建立評價的指標體系和量化評價體系，便于評價雙方參照、操作、執(zhí)行和規(guī)范。
（五）合理設計人民銀行績效審計評價指標。對人民銀行績效審計評價應實行“量化考核，綜合評價”的方法，為此應設置一套考核評價指標，通過量化計分，作出定性評價。人民銀行績效評價指標級次可以分為一級、二級、三級或更多層次。一般可以設立三級指標體系，一級指標是反映分支機構績效的綜合指標，可圍繞政務管理、履行職責和資源管理來進行設計。二級指標是對一級指標的進一步細分，是反映機構績效的中介指標。三級指標是具體的評價指標。由共同類指標和個性類指標構成。共同類指標是指不分層級、不分部門，對人民銀行所有分支機構都必須加以考核的指標。個性類指標是指根據(jù)人民銀行分支機構的不同層級、不同部門、不同業(yè)務設計的。人民銀行績效評價指標可以具體分為：
1.政務管理指標。政務管理指標應包括行政決策、行政效率和政務信息等方面。其中：行政決策應包括決策程序、執(zhí)行決策程序、決策失誤率；行政效率應包括人均業(yè)務量、人均占有資源量、工作事項的響應時間等；政務信息應包括信息暢通度、信息錯誤率等。
2.履行職責指標。履行職責指標應包括完成職責、行為影響、行為潛能等方面。其中：完成職責應包括完成任務比率、完成的程度如何、完成的質(zhì)量，行為違規(guī)率，社會公眾滿意率；行為影響應包括對區(qū)域經(jīng)濟金融發(fā)展的貢獻率；發(fā)揮潛能應包括行為改進程度、建議采用率等。
3.資源管理指標。資源管理指標包括人力資源管理和財務預算管理。其中：人力資源管理應包括領導班子的團隊精神、人員適應工作的程度等；財務預算管理應包括內(nèi)部控制有效性、預算執(zhí)行情況、資金違規(guī)率等。
二、對人民銀行績效審計評價風險的控制與安排
1.合法性原則。即對績效審計評價的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。這包含兩個方面：一工作人員不得越權審計；二審計過程中不得違規(guī)。
2.客觀性原則。即對績效審計評價必須客觀公正、實事求是。要防止產(chǎn)生先入為主的傾向，而是要以法律、法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，把被審計對象工作績效情況查深查透；要防止“因果倒置”。即既要檢查被審計對象審計期限內(nèi)履職的起始過程，又要看其履職的最終結果，既注重過程又尊重結果，不能只看過程，不計結果，更不能只看結果，不計履職過程的合規(guī)性、合法性和有效性。
3.謹慎性原則。在審計評價時，注意做到“五個不能”：超出審計職責范圍的事項，不能作為審計評價的內(nèi)容；被審計工作人員不能提供相關的資料，致使審計組不能進行審計的事項和內(nèi)容，審計不能評價；受客觀條件的局限，審計組無法對審計事項進行全面的審計查證，不能評價或者作出保留性評價意見；由于缺乏評價所依據(jù)的法律法規(guī)或內(nèi)部控制制度，或者所依據(jù)的法律法規(guī)相對滯后，明顯不符合客觀實際，無法評價的（不應據(jù)此評價的）不能評價；不管是同級監(jiān)督還是下查一級，審計人員均要克服“情面”心理，不能蜻蜓點水、避重就輕一帶而過，也不能模棱兩可、閃爍其辭。
三、對人民銀行績效審計評價方法的控制與安排
人民銀行績效審計評價方法要做到三個結合：一是采取定性與定量評價相結合，以定量評價為基礎，以列舉客觀事實和數(shù)據(jù)為主要形式，綜合運用圖表法進行評價；二是評價以現(xiàn)場評價為主，結合開展輔的非現(xiàn)場評價；三是評價與審計檢查、綜合分析等內(nèi)審手段相結合。具體的評價方法有：
1.目標評價法。主要采用比較分析方法，通過績效與標準的對比，來確定人民銀行分支機構或項目是否實現(xiàn)預期的要求或目標。
2.因素分析法。這是在目標評價法評價結果的基礎上，對人民銀行分支機構目標實現(xiàn)的情況進行全面評價，以分析對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。
3.比較評價法。這要求首先確定與評價分支機構活動相關的單位作為參照系，把參照單位好的做法作為進行評價的標準，并將被評價分支機構的活動或目標實現(xiàn)情況與之相比較，看其在多大程度上符合這個參照標準。比較分析法包括因素比較和結果比較，反映的是人民銀行分支機構活動的效果和效率。
4.工作標準評價法。這是以工作為中心，以被評價分支機構的工作活動為評估點，分析評價被評估單位活動與工作標準之間的差異。這種方法是建立在工作分析和職位分類基礎上的。
在績效審計中，對績效結果的評價可以采取評分的方式，評價分值由定量指標評價得分+定性指標評價得分構成。定量指標評價得分可以通過直接計算獲得。定性指標評價得分可以將定性標準從高到低劃分為不同檔如A、B、C、D、E五檔評語，同時規(guī)定每檔評語的具體要求、基本邊界和分值、權重。
四、對人民銀行績效審計評價要求的控制與安排
1.提高認識，增強內(nèi)審人員對審計評價工作的重視程度，解決好“認識關”。內(nèi)審人員應充分認識到審計評價事關內(nèi)審工作的全局，不能等閑視之。審計評價工作做得好，可以樹立內(nèi)審部門依法行政的形象和威信，反之必然會帶來一系列的負面效應。
2.提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，增強審計查證的工作力度，解決好“查證關”。提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，重要的是要提高審計人員掌握現(xiàn)代的審計方法和審計手段的能力，提高審計人員的綜合分析和邏輯思維能力。必須按照預先制定的內(nèi)審工作實施方案，查深查透被審計單位及其工作人員履職過程中所產(chǎn)生的具體審計事項、具體環(huán)節(jié)，保證關鍵“點”的深入挖掘。同時，內(nèi)審人員應努力提高邏輯思維能力，通過綜合問題、分析問題，對被審計工作人員和事項做出客觀公正、實事求是的評價。
組織領導到位，有效提升制度執(zhí)行力
構建案防報告制度電子信息平臺，實現(xiàn)年度計劃、季度排查報告及年度后評價標準化管理，鼓勵通過接管式檢查、飛行檢查等方式，切實提高案防風險排查有效性。同時，進一步加大督促檢查和問責力度，研究將案防報告制度執(zhí)行情況納入法人機構高管的年度履職考核。對排查后出現(xiàn)案件風險的，追究其相應責任，切實強化高管人員對案件防控的責任意識。組織轄內(nèi)農(nóng)合機構開展票據(jù)業(yè)務、重要空白憑證及印章管理、網(wǎng)銀業(yè)務、員工行為四項風險排查活動，共有效堵塞20類、53項風險漏洞。同時，前瞻性地提出應充分發(fā)揮電子銀行承兌匯票防范票據(jù)風險的作用，提高敏感度，加強輿情監(jiān)測與引導。
條線管理到位，有效落實案件防控措施
深化落實按季度按業(yè)務條線風險排查制度，推動案防工作常態(tài)化，有效提升了案防管理、內(nèi)控、監(jiān)管三大效能。開展依法打擊騙貸專項活動，逐步形成了防范外部騙貸制度和機制約束，使外部騙貸案件由被動應對變?yōu)橹鲃庸芸兀龠M了外部信用環(huán)境的凈化和內(nèi)部信貸管理的規(guī)范。強化重點領域風險管控，部署開展現(xiàn)場檢查，從強化會計條線重點領域風險管控著手，進一步提高了操作風險的防范力度。
監(jiān)控預警到位，提升科技防控案件風險水平
大力開發(fā)業(yè)務異常運行預警系統(tǒng)功能。針對性地添加預警規(guī)則，將民間借貸風險監(jiān)測納入預警系統(tǒng)。為防范民間融資風險向銀行蔓延，在大量實地調(diào)研基礎上，研究在業(yè)務異常運行預警系統(tǒng)中添加“借用資金頻率較高，一月之內(nèi)借用頻率達到3次及以上的”、“與理財公司賬戶、民間高息借貸個人賬戶發(fā)生業(yè)務往來”等預警規(guī)則，實現(xiàn)對信貸資金流入民間融資領域及員工參與民間融資的及時預警處置。
在現(xiàn)行預警系統(tǒng)基礎上，建立專門模塊對內(nèi)部員工賬戶進行指定監(jiān)控，通過添加“客戶貸款資金轉入員工賬戶”、“員工賬戶頻繁發(fā)生大額資金進出”等預警規(guī)則，進一步規(guī)范從業(yè)人員行為，防范員工參與民間融資引發(fā)案件風險。
配合聯(lián)動到位，形成案防合力
多方聯(lián)動，多維度構建民間融資風險防火墻。為防范民間融資風險向農(nóng)村中小金融機構傳導蔓延，山東銀監(jiān)局2012年先后3次召集部分分局、法人機構條線部門負責人及一線管理人員座談，立足從風險根源入手，研究分析表象特征，充分挖掘業(yè)務異常運行預警系統(tǒng)的功能，加強對員工異常行為的預防監(jiān)測，強化信貸管理制度執(zhí)行力，從技控、人防、制度規(guī)范等方面多維度構建民間融資風險防火墻。
風險評估到位，提升內(nèi)部管理水平
案件風險的背后都是管理的問題，因此，山東銀監(jiān)局著重從內(nèi)控和管理入手解決案件的根源性問題，先后對臨朐聯(lián)社的技控管理模式、龍口農(nóng)商行的“四大員”委派制管理模式、萊州農(nóng)商行的流程銀行模式、廣饒農(nóng)商行的人本管理模式進行了實地調(diào)研，總結提煉了適用于市場定位以農(nóng)業(yè)為主的縣級聯(lián)社采取的“臨朐模式”、適合于高風險社的風險化解和改革創(chuàng)新的“龍口模式”、值得發(fā)展得較好的農(nóng)商行借鑒的“萊州模式”和引領農(nóng)商行發(fā)展方向的“廣饒模式”，為轄內(nèi)處于不同發(fā)展階段、重點風險領域不盡相同的法人機構加強內(nèi)控有效性、“醫(yī)治”內(nèi)控薄弱這一“頑疾”提供了多樣化的可供借鑒的范本。
一、借助轉型力量，提升整改質(zhì)量
（一）風險導向審計模式提高了風險管理的針對性和時效性在所開展的履職績效審計、專項審計中，全面引入風險導向審計模式，建立風險量化評估方法體系。按照“風險引導審計、審計關注風險”理念，開展風險量化評估。同時將風險評估與內(nèi)控管理緊密結合，密切關注高風險環(huán)節(jié)和高風險領域，合理運用風險矩陣圖確定風險評估系數(shù)，準確評估剩余風險，根據(jù)風險控制理論：剩余風險的大小與部門對風險的管理和控制有效性呈反向變動原理，確定被審計部門內(nèi)控機制的有效度。這些審計方法和審計理論的運用，精確地對各業(yè)務風險分布，尤其是潛在性風險的分布進行了量化標識，為落實整改提供了更精準、更全面、更具體的依據(jù)。（二）風險量化評估體系從宏觀、微觀兩個角度審慎全行工作中支采用定性定量評價法，運用能夠反映領導干部履職行為的相關定性和定量指標,評價支行領導干部的履職效果。從宏觀上采用了包括了決策管理、目標管理、行政管理、業(yè)務管理、金融管理和服務及資源管理6大類指標的績效評價指標體系。按照經(jīng)濟性、效率性、效果性“三E審計”的思路，在6大類指標分類中分別建立如貨幣投放率、決策落實率等重要性、關聯(lián)度高的微觀指標，從具體業(yè)務開始全面進行績效審計評價。這些指標幾乎涵蓋支行所有工作，能夠有效、全面、徹底地清查出風險點，量化的指標體系對實施整改時確定朝什么方向整改、整改到什么程度才是整改到位、整改后需維持在什么水平才能既體現(xiàn)經(jīng)濟性又保持風險最小化提供了較為精準的參照標準。（三）問卷調(diào)查、約見座談等轉型探索為整改工作開辟了道路在轉型探索中，我們高度重視與被審計對象的磋商交流，通過問卷調(diào)查、約見談話等人對人、面對面的方式深入了解被審計部門工作人員的工作態(tài)度、業(yè)務素質(zhì)、思想狀況和心理狀態(tài)，從被審計部門的角度分析該部門的風險分布及為何會分布在這些點上，最大化反映實情。我們堅決摒棄過去“審計者”與“被審計者”的關系，樹立“內(nèi)部醫(yī)生”的形象，以推心置腹的方式與座談對象進行交流，讓被審計部門認識到我們的審計目的在于推動和幫助，讓他們真正認識、承認、重視審計發(fā)現(xiàn)的問題。在整改開展前，我們集中召開會議，進行細致的磋商交流，共同研討審計發(fā)現(xiàn)問題和整改措施，這樣的磋商交流機制強化了被審計部門對平時不注重的細小問題和隱性風險的重視，有利于樹立在整改過程中的責任心和緊迫感，加大落實整改的執(zhí)行力。
二、評估整改實效，反思成果轉化
內(nèi)審轉型是一條充滿希望、挑戰(zhàn)同時兼具艱辛的道路，我們竭盡所能、全力以赴地在這條大路上前行著。在收獲滿滿的同時，我們也發(fā)現(xiàn)我們的辛勞成果在部分程度上未能得到徹底、充分的運用，以轉型促發(fā)展，以轉型促進步的心愿還未得以實現(xiàn)。（一）務實效果不明顯轉型路上我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審轉型工作在內(nèi)審系統(tǒng)內(nèi)部開展的風生水起、如火如荼，卻沒有引起其他職能部門和各級領導的重視，“墻內(nèi)開花，墻外不紅”的現(xiàn)狀難以將成果轉化為實際推動力和生產(chǎn)力。內(nèi)審成果的轉換大部分集中于理論探索和調(diào)研，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改疏于強調(diào)和重視，甚至存在審計的結果難以整改、無法整改的問題。轉型工作存在著“為了轉型而轉型的”現(xiàn)象，未上升到推進全行治理的高度。（二）配套制度不完善目前，轉型相關項目的制度、方案和輔助規(guī)定大多集中在項目方案、審計方法和審計程序，缺乏一套完整的、有監(jiān)督作用的審計后續(xù)工作制度規(guī)章。目前的整改措施僅僅停留在按照被審計對象發(fā)現(xiàn)問題的相關制度進行整改，卻對整改到位與否，整改情況的跟蹤疏于規(guī)范。無規(guī)矩不成方圓，缺乏約束力造成了整改落實實情的不確定性和低執(zhí)行率，大大削弱了內(nèi)審轉型工作“審計一點，整改帶動一片”的初衷。（三）內(nèi)審人員理念單一內(nèi)審人員在深化內(nèi)審轉型成果的時候，幾乎把全部的重點放在了撰寫審計報告和轉型調(diào)研材料，對于項目發(fā)現(xiàn)的問題缺乏深度分析和評估，而在整改報告中對問題的整改要求和整改意見也疏于強調(diào)和突出。審計人員的轉型理念停留在做好轉型項目、撰寫優(yōu)質(zhì)報告、深化理論成果上，沒有樹立對后續(xù)整改工作進行跟進、評估、監(jiān)測的意識。理念上缺乏對經(jīng)濟性、效率性、效果性“三E審計“思路的務實性認識。
三、推進轉型成果向實際生產(chǎn)力的轉化
（一）樹立以“效”為先的理念在整個內(nèi)審轉型工作中建立內(nèi)審轉型以“效”為先的理念，我們雖然不是贏利性企業(yè)或者機構，卻要借鑒贏利中生產(chǎn)力最大化的經(jīng)營模式來建立具有央行特點的“履職績效最大化”，以這樣的理念來引導轉型工作，引導風險導向審計的方向和關注點，引導指標體系中指標的建立，促使轉型工作發(fā)揮更為實在的作用。（二）建立內(nèi)審的“事后監(jiān)督”機制建立配套的整改成果監(jiān)管體制，制訂諸如“落實內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改措施規(guī)定”、“被審計部門持續(xù)整改有關規(guī)定”等制度；加大與紀檢部門的聯(lián)系，建立內(nèi)審、紀檢事后監(jiān)督網(wǎng)絡；建立后續(xù)審計動態(tài)督辦臺賬，定期對部分整改和未整改的問題進行整理和督辦，要求被審計部門定期出具整改進度說明，對整改不力行為進行責任追究。對個別審計問題由于各種主客觀原因不能整改或整改不能完全到位的，內(nèi)審部門應向被審計部門督促重新整改或再次下達《整改意見書》。（三）建立審計整改績效考評機制為調(diào)動內(nèi)審整改的積極性，充分發(fā)揮整改的能動作用，可以制定一整套科學合理的審計整改工作考核辦法，將整改指標完成情況列入部門考核內(nèi)容，將問題整改工作納入負有領導責任的有關人員的個人考核內(nèi)容。考核中對于整改及時、全面的予以適當加分，對于主觀上引起的整改不到位、整改不力給予經(jīng)濟處罰或考核扣分處理。
作者：龔道齊康毅峰譚曉伶伍希嬋單位：中國人民銀行張家界市中心支行
2008年6月28日,參照美國的《薩班斯法案》,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)。作為《規(guī)范》的配套性文件,五部委還同時了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》(征求意見稿)、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》(征求意見稿)、《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》(征求意見稿)。《規(guī)范》原定于2009年7月1日起實施,但由于企業(yè)培訓等準備工作沒有做完等原因,這一規(guī)范的實施范圍當時被縮小至境外上市的企業(yè),境內(nèi)上市企業(yè)的實行時間則推遲到了2010年1月1日。中國內(nèi)部審計協(xié)會會長王道成近日表示,監(jiān)管部門今年將加大力度,推動上市公司和非上市大中型企業(yè)全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。
由于我國上市公司多脫胎于國有企業(yè)或者家族控制的民營企業(yè),而且是在資本市場不發(fā)達的情況下著手建立現(xiàn)代公司治理制度,因此,很多上市公司對審計委員會的價值導向和功能定位缺乏深刻的理解,在審計委員會的具體運作上主要應對監(jiān)管要求,流于形式,這使得在現(xiàn)代公司治理體系中本來十分重要的審計委員會淪為了花瓶委員會,難以起到其應有的作用。《薩班斯法案》將很大部分公司管理層的職能轉移給了審計委員會,提高了審計委員會在公司治理中的地位,推動了審計委員會制度邁向成熟。與《薩班斯法案》類似,我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其三個配套文件(以下合稱“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”)也對我國上市公司審計委員會提出了更高的要求。
內(nèi)控規(guī)范體系賦予審計委員會的職責、地位
企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系使我國內(nèi)部控制制度基本與國際標準協(xié)調(diào),為中國企業(yè)首次構建了一個企業(yè)內(nèi)部控制的標準框架,有效地解決了政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題。與美國的《薩班斯法案》類似,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將審計委員會定位為企業(yè)內(nèi)部控制的審查、監(jiān)督和評價者,賦予了審計委員會在聘請獨立審計師和領導內(nèi)部審計部門方面的權威地位,在公司治理體系中的地位大大提升。與之相呼應,《規(guī)范》的三個配套指引性文件對審計委員會的職責權限和運作流程進行了更加翔實的規(guī)定,這是我國第一套詳細規(guī)定審計委員會職責的法規(guī)性文件,是我國的審計委員會制度建設的重要操作指南。其創(chuàng)新性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
首先,首次明確了審計委員會的地位。作為公司治理的重要基石之一,必須明確賦予審計委員會履行其職責所必需的資源和權利。《規(guī)范》明確規(guī)定:“企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會,審計委員會負責審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關事宜等”,這是我國的法規(guī)性文件首次將審查、監(jiān)督、評價內(nèi)部控制的職責明確賦予審計委員會。
其次,對審計委員會的具體職責也作了規(guī)定。在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系出臺之前的系列法規(guī)文件中雖然都涉及了審計委員會的職責,并且涵蓋范圍也較廣,包含了財務報告審查和披露、合規(guī)與內(nèi)控監(jiān)督、外部審計師聘用、內(nèi)外審計師溝通等多項職責,但都語焉不詳,這導致上市公司在實際操作中依據(jù)模糊。我國多數(shù)上市公司建立審計委員會制度本來就缺乏內(nèi)在推動力,這樣模糊的規(guī)定更易使其流于形式。而企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系則較好地克服了這個問題,對于審計委員會在內(nèi)部控制體系的建立、評價和審計中的職責與操作規(guī)程進行了明確的規(guī)定,主要體現(xiàn)在以下幾點:
1.審查和監(jiān)督內(nèi)部控制。除了傳統(tǒng)上比較關注的對關聯(lián)交易、財務報告編制與披露的監(jiān)督等外,還增加了對業(yè)務外部事項的審查、對企業(yè)合并分立情形的審查、對衍生工具業(yè)務相關業(yè)務風險控制政策和程序的評價與監(jiān)督、對接受財務舞弊舉報投訴機制等的具體規(guī)定。
2.領導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。內(nèi)控規(guī)范體系規(guī)定審計委員會代表董事會與管理層共同行使對內(nèi)部審計部門的領導職責,并且審計委員會應聘用企業(yè)外部獨立的、合格的機構和人員實施對內(nèi)部審計質(zhì)量的考核與評價,以改善內(nèi)部審計質(zhì)量。
3.聘用并與外部審計師溝通。內(nèi)控規(guī)范體系明確了審計委員會負責提出聘用或解聘公司獨立審計師,有權確定獨立審計師的報酬、聘用條件。并且審計委員會應審查并確認外部審計師的獨立性以及預先批準聘請獨立審計師為公司提供審計和其他法律允許的非審計服務,以保證外部審計師的獨立性。
再次,對審計委員會的組織設計做了特別規(guī)定。審計委員會是董事會各委員會中最具有實質(zhì)性作用、業(yè)務最繁忙的委員會,因此加強審計委員會的組織至關重要。在之前法規(guī)的基礎上,內(nèi)控規(guī)范體系特別規(guī)定了主任委員的任職資格,要求主任委員應有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
最后,對審計委員會的監(jiān)督和控制有了重大改進。內(nèi)控規(guī)范體系中,不僅詳細列示了審計委員會對會計師事務所進行內(nèi)控鑒證工作的監(jiān)督職責,還突出了會計師事務所對審計委員會的監(jiān)督職能,這是與以往法規(guī)相比一個重大的改進。由于內(nèi)部環(huán)境對維護有效的內(nèi)部控制具有重要影響,注冊會計師應當評價企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。在評價內(nèi)部環(huán)境時,注冊會計師應當評估審計委員會是否了解并履行對財務報告和內(nèi)部控制的監(jiān)督責任。文件還特別指出審計委員會對企業(yè)財務報告和內(nèi)部控制的監(jiān)督無效可能表明企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷,明確了上市公司審計委員會應加強自身建設。
審計委員會制度進一步改進的方向
誠然,雖然企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系突出了審計委員會的職責地位,但企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系畢竟不是直接針對審計委員會制度建設的法規(guī)文件,因此,如何構建完備的審計委員會制度還需認真研究審計委員會制度運行的內(nèi)在邏輯體系,并且學習借鑒國際審計委員會制度的發(fā)展經(jīng)驗。筆者認為,除了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系所明確規(guī)定的內(nèi)容之外,我國的審計委員會制度還可從以下方面加強職能:
第一,要賦予審計委員會履職所需的資源和權利,以使其責權利對等。譬如,要保證委員會擁有對公司人員、記錄和文件不受限制的查詢調(diào)查權;公司應向委員會提供委員會認為必要的經(jīng)費,以支付委員會認為必要時聘請顧問的報酬和委員會履行其職責所必要的合理的日常管理開支。
第二,應該強化審計委員會成員的履職能力。應要求審計委員會成員中至少一名是董事會認定的財務專家,且所有議案必須經(jīng)過該專家審閱,其他成員要有必要的財務知識。
第三,要在組織設計上為審計委員會履職創(chuàng)造良好的條件。譬如,審計委員會可借鑒國際經(jīng)驗成立由一到兩名委員組成的附屬委員會,在委員會認為適當?shù)臅r候,可以將其全部或部分職責委托給委員會的附屬委員會;審計委員會主任委員應可以無限期連任,確保審計委員會及內(nèi)審部門相對于管理層的獨立性;建立審計委員會與公司治理各方單獨或秘密溝通的機制,確保信息暢通。
第四,根據(jù)發(fā)展的需要適當增加審計委員會的職責。可以把企業(yè)合規(guī)和倫理監(jiān)控納入審計委員會的職責范圍,審查公司對各個方面規(guī)則的遵守情況,譬如稅收問題、欺詐和營運損失問題、反洗錢監(jiān)控問題、公司員工行為準則和社會責任履行情況等商業(yè)倫理規(guī)范問題。
第五,明確審計委員會與監(jiān)事會的工作關系。監(jiān)事會是作為董事會的制衡機制而出現(xiàn)的,其職責的重點是對董事會的監(jiān)督,是一種事后的監(jiān)督,沒有參與公司經(jīng)營決策的職能。而審計委員會則可以通過監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效性、財務報告的公允性,通過直接督導內(nèi)部審計部門和合規(guī)部門,以及為董事會的決策提供依據(jù),把監(jiān)督機制引入到公司的決策層面上來。這是兩者在功能設計上的主要區(qū)別。當然,審計委員會作為董事會的一部分,其運行必須接受監(jiān)事會的監(jiān)督,配合監(jiān)事會的監(jiān)事審計工作,一般來說,審計委員會的所有文件都要抄送監(jiān)事會,監(jiān)事也可以列席審計委員會的會議。
關鍵詞：內(nèi)部審計；履職風險；控制
作者簡介：劉社兵（1976-），安徽安慶人，碩士，安徽省電力公司審計部，主要從事審計實務工作。
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.11.22 文章編號：1672-3309（2013）11-48-02
履職風險是指由于單位或者個人沒有正確履行自身職責而產(chǎn)生的風險。作為企業(yè)風險管理的一部分，內(nèi)部審計人員的履職風險已經(jīng)成為影響審計工作成效的關鍵。審計人員若處理不好履職風險，將直接影響審計工作質(zhì)量，甚至涉及到內(nèi)部審計在企業(yè)的生存與發(fā)展，以及審計人員個人的職業(yè)發(fā)展。因此，如何正確認識內(nèi)部審計人員履職風險并加以控制顯得尤為重要。
一、內(nèi)部審計人員履職風險的類型
現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能，包括監(jiān)控、評價和分析組織的風險與控制，以及檢查和確認信息與對政策、程序和法律的遵循等，并且，當組織中有任何改進空間時，內(nèi)部審計人員就會提出改善過程、政策和程序的建議（IIA，2001）。根據(jù)該定義，對于內(nèi)部審計人員而言，從履職角度而言，未合理履行內(nèi)部審計的職能，即存在履職風險。實務中，從審計行為角度，審計人員主要履職風險存在于以下三個方面。
1.被審計單位經(jīng)營過程中存在重大風險，或內(nèi)控建設上存在重大漏洞，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)。發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的重大風險，是成功開展內(nèi)部審計工作的基礎。就像病人有病，醫(yī)生不能發(fā)現(xiàn)一樣，只能說明內(nèi)部審計人員也是個“庸醫(yī)”。許多企業(yè)衡量內(nèi)部審計工作成效的一個重要標準，就是內(nèi)部審計是否先于外部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，以便使企業(yè)高層提前做到心中有數(shù)，并及時采取措施，控制風險。實務中，很多企業(yè)，尤其是央企或國企，對于政府參與投資的項目都會非常重視，其中一個主要原因就是政府投資的項目一般都要開展政府審計，為了日后少出問題，往往要求內(nèi)部審計開展全面跟蹤審計，以便提前發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。
2.內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)了上述重大風險或漏洞，但未予披露。對于重大風險或漏洞，審議人員無疑應該寫入審計報告，并向企業(yè)高層進行匯報，這也是做好審計工作的關鍵。因為只有讓企業(yè)高層知道了風險所在，才能對癥下藥，做到工作有的放矢。若內(nèi)部審計不予披露，企業(yè)相應高層必然不知道這些風險或漏洞，某種意義上來說，這是對企業(yè)高層的一種誤導，使其誤以為企業(yè)經(jīng)營管理較順利，實際上卻存在某些風險。當然，這種錯誤行為最終會轉化為內(nèi)部審計人員自身的履職風險。
3.針對發(fā)現(xiàn)并披露的問題，內(nèi)部審計人員未提出有效的審計建議。提出有效的審計建議，是審計服務企業(yè)的歸宿點。對于發(fā)現(xiàn)的問題和風險，審計人員應該提出可行的建議和控制措施。尤其是在履行咨詢服務時，更是如此。內(nèi)部審計人員在向企業(yè)高層匯報時，不可能說，“我們發(fā)現(xiàn)了這些問題，請領導看著辦”。這顯然是一種不負責任的工作態(tài)度。因此，在審計意見書或審計決定書中，內(nèi)部審計人員必須要提出相關整改建議或糾正措施。可以說，審計意見書或審計決定是否得到有效執(zhí)行，是否具有權威性，關鍵就取決于審計建議的有效性。
二、內(nèi)部審計人員履職風險的產(chǎn)生原因分析
1.內(nèi)部審計人員業(yè)務素質(zhì)不過關。這方面有兩種現(xiàn)象較為明顯：（1）被審計對象有重大風險，但內(nèi)部審計人員無法判斷。甚至即使是通過一定的審計手段，獲得相關信息，仍不能判斷其風險之所在。（2）不能提供有效的審計建議。隨著企業(yè)管理越來越復雜，現(xiàn)代內(nèi)部審計對審計人員也提出了更高的要求，要求其是一名復合型人才，能夠就相關領域提出合理化建議。當然，這并不意味著審計人員一定要成為每一個領域的專家型人才。可如果內(nèi)部審計人員僅僅是為了查找風險，顯然遠未達到內(nèi)部審計的職能要求。
2.內(nèi)部審計人員責任心不強。具體表現(xiàn)在選擇審計方法或程序設計，以及執(zhí)行上存在缺陷。如部分內(nèi)部審計人員出于經(jīng)常對被審計對象開展審計工作，對其風險比較了解，因此對審前調(diào)查往往加以忽視，審計方案的編寫也憑經(jīng)驗來操作，甚至一些重要領域，如資金管理，類似于現(xiàn)場盤點、核對銀行對賬單等最基本的審計程序都省略不做或未做到位。一旦其中存在重大風險或管理漏洞，不能發(fā)現(xiàn)也就在所難免。
3.受人事關系的影響。內(nèi)部審計人員不披露相關風險或問題，很重要的一方面是因為內(nèi)部審計人員與被審計單位相關人員平常都認識或是朋友，畢竟是內(nèi)部審計，屬于內(nèi)部問題。再加上有些企業(yè)領導經(jīng)常調(diào)動，很有可能今天檢查的單位領導，明天就成為審計人員的領導。這些人為因素影響，使內(nèi)部審計人員工作起來，難免顧慮較多，畢竟內(nèi)部審計人員也是“社會人”，最后可能會出現(xiàn)隨便找?guī)讉€問題敷衍了事，造成你好我好大家好的局面。
4.工作地位不高，受重視程度較低。目前很多內(nèi)部審計人員，對自身的履職風險還未足夠重視，主要原因是內(nèi)部審計還未得到應有的重視。有些企業(yè)，是由于上級規(guī)定才設置內(nèi)部審計機構，有些企業(yè)內(nèi)部人士甚至還認為，內(nèi)部審計是添亂。部分內(nèi)部審計機構，甚至成為本單位會計人員養(yǎng)老的地方。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計做多做少，沒有多少人關注。內(nèi)部審計人員履職風險意識自然會淡薄。
三、內(nèi)部審計人員履職風險控制
內(nèi)部審計人員是否存在履職風險，歸根結底，還是取決于本單位對內(nèi)部審計的需求。實際上，這是內(nèi)部審計的環(huán)境建設問題。對于這個問題，是要依靠企業(yè)高層加以解決，內(nèi)部審計機構或人員無法控制。但在企業(yè)重視內(nèi)部審計的情況下，內(nèi)部審計人員履職風險還需要做好兩個層面的工作。
（一）內(nèi)部審計機構層面
1.加強審計質(zhì)量控制機制建設。審計質(zhì)量是內(nèi)部審計發(fā)展的生命線。控制履職風險，本質(zhì)就是提高審計質(zhì)量。因此，要在審計程序上，要求嚴格規(guī)范審計操作流程，按照規(guī)范操作，該走的程序一步也不能省。建立審計日志制度，要求審計人員對每天的審計情況及時進行紀錄并按日報主審，主審亦要按日上報。同時，加強內(nèi)部審計質(zhì)量的審核與檢查，如三級復核制度、業(yè)務會議制度等等。
2.加強審計隊伍建設。審計質(zhì)量建設關鍵要靠人。既要加強審計人員業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)，還要抓好審計作風建設，強化審計人員的責任意識，嚴守職業(yè)道德，嚴格自我約束。并建立順暢的審計人員進出機制，重點從其業(yè)務素質(zhì)與行為作風兩個方面考慮，既要把好進人關，還要對不能滿足審計發(fā)展需要的人員，予以清退。
3.建立審計質(zhì)量考核機制。規(guī)避履職風險，除加強隊伍建設尤其是作風建設外，還要建立審計質(zhì)量考核機制。如可以實施項目實行組長或主審負責制，按照一定的標準或方式，首先明確項目組組長或主審的權利和責任，再由組長或主審明確下一級審計人員的工作責任，逐層分配，并實行責任追究制度，考核到人，從而將壓力依次轉移。當然，考核的標準和方式與企業(yè)對內(nèi)部審計的要求密切相關，包括采用外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計是否先發(fā)現(xiàn)為標準等。
（二）內(nèi)部審計人員層面
1.加強學習。打鐵還須自身硬。既要勤于學習業(yè)務知識，提高自身業(yè)務素質(zhì)，做個復合型的專業(yè)審計人員，同時還要嚴格按照審計承諾要求，審計過程中嚴于律己，堅持原則，不授人以柄，正人先正己。
2.遵守規(guī)定。一般企業(yè)內(nèi)部審計都有相應規(guī)定，內(nèi)部審計人員應嚴格按照規(guī)定執(zhí)行，尤其是審計質(zhì)量控制相關規(guī)定，如堅持日報、及時復核等。并學會拒絕，對于被審計單位若提出一些不合理要求，可以明確告訴他們，審計發(fā)現(xiàn)已形成日報，組長、主審或小組長已復核。
3.加強溝通。要加強與被審計單位的溝通，要相信被審計單位領導的胸襟和水平，既不能漏掉重大問題，但更要如實反映，而不是粉飾問題。這就需要充分溝通，把握分寸，爭取理解。還要加強項目組內(nèi)部的溝通，以提高審計現(xiàn)場工作效果。
參考文獻：
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一、總體情況
通過檢查發(fā)現(xiàn)，該營業(yè)網(wǎng)點的日常工作繁忙，工作量較大，臨柜人員在日常工作中不能做到對自行業(yè)務進行認真核對，營業(yè)經(jīng)理履職時盡職不到位，造成差錯率增高，并且營業(yè)經(jīng)理對柜員的日常業(yè)務培訓以及自身學習得不到正常堅持，從檢查情況看，柜員因不注意細節(jié)或不細心、屢查屢犯造成的差錯較多，通過跟蹤檢查上期問題，發(fā)現(xiàn)該行對存在的問題整改力度不夠，如柜員日終軋帳制度的執(zhí)行以及保險柜大小不符合要求使現(xiàn)金管理未能得到有效的改變；同業(yè)存款專用賬戶支取現(xiàn)金無人民銀行審批的現(xiàn)金管理卡。對使用原子印章作為單位結算賬戶預留印鑒的，整改步伐較慢。
在此次月度檢查中，檢查督導員能積極和被查網(wǎng)點溝通交流，對柜員出現(xiàn)的操作問題和業(yè)務誤區(qū)、肓區(qū)，耐心的進行輔導，幫助柜員規(guī)范業(yè)務處理，正確認識錯誤的危害性；對檢查中發(fā)現(xiàn)的漏簽章、漏登記、漏報備等問題進行現(xiàn)場輔導整改，達到“查深、查細和查輔結合”的預期目的。
二、存在問題
1、分管行長、業(yè)務主管對網(wǎng)點核算、內(nèi)控方面的檢查記錄、網(wǎng)點負責人工作日志的記載項目不全、內(nèi)容簡單，檢查中未發(fā)現(xiàn)有問題提出記錄。營業(yè)經(jīng)理工作日志記載對日常工作中的問題、重大事項、以及自身不可解決的問題也無記錄。
2、日終軋帳，未核打當日經(jīng)辦的業(yè)務憑證，造成柜員有丟失憑證現(xiàn)象。（屢查屢犯項）
三、整改建議
本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求網(wǎng)點營業(yè)經(jīng)理逐條認真落實整改，運行督導員對整改情況進行復查，對能整改未整改問題加倍扣分，針對檢查存在的問題提出以下整改建議。
1、通過本次檢查，該網(wǎng)點對日常使用的庫存現(xiàn)金登記簿、掛失登記簿、柜面空白重要憑證登記簿等未能做到妥善保管，希望該網(wǎng)點的柜員管理工作從日常小事認認真真的做起，這樣才能帶動全方位工作的從嚴管理。
2、對以上檢查發(fā)現(xiàn)的問題，營業(yè)經(jīng)理要在日常的工作中加強監(jiān)督、監(jiān)控，對以往檢查提出的問題要盡快解決，對問題的整改匯報要有具體內(nèi)容、數(shù)字、整改的進程，對履查履犯的問題管轄行要認真對照省行《違反規(guī)章制度處罰規(guī)定》條例進行經(jīng)濟處罰，對檢查問題的整改報告在次月15日前上報，并將經(jīng)濟處罰單復印件附在整改報告后。
3、營業(yè)經(jīng)理的工作日志記載要有：日常工作中存在問題的發(fā)現(xiàn)、處理的方式、方法，對自身不能解決的問題要有記錄、反映；營業(yè)經(jīng)理的周查項目要全、檢查內(nèi)容要有具體的數(shù)字、方式、方法，工作日志記載要有連續(xù)性。
以東川支行為例。2008年班子換屆以來，支行班子對內(nèi)控安全高度重視，大刀闊斧進行改革治理，出臺了《內(nèi)部管理考核辦法》，每個季度嚴格考核問責（至今有53人次受到不同程度的經(jīng)濟處罰），編制《核心制度手冊》，組織全行職工考試；2009年組織了一年時間的崗位業(yè)務知識講座，職工干什么工作就上臺講什么，包括操作流程、風險點的分析與防范等，以此提高職工的業(yè)務能力；2010年編制了《支行業(yè)務操作規(guī)程》下發(fā)科室學習執(zhí)行。可以說三年間很多重點工作都是圍繞內(nèi)控安全開展，而且是經(jīng)常教育，但在去年昆中支組織的內(nèi)控大檢查中仍然檢查出了57個問題，有的問題是極為低級的錯誤，叫人百思不得其解，究竟問題出在哪里？
筆者作為基層行的一員，有意識地對職工思想政治教育進行了一些調(diào)查研究，個人以為，不是基層行的制度制定或管理不到位，而是部分職工主人翁意識缺失，工作沒有積極性。具體表現(xiàn)有以下幾種：
一是缺乏工作的積極性、主動性，以打工者的心態(tài)對待單位、對待領導、對待工作，到單位上班完全是一種被動的行為，工作中抱著“事不關己，高高掛起”的態(tài)度，發(fā)展到憑證被風吹落都沒人主動撿起來的事情發(fā)生。單位水管漏水、電燈未關，不是負責后勤的人不愿費舉手之勞主動管一下，愛崗敬業(yè)成了一句空話。對待工作拈輕怕重，找各種理由推諉工作任務，能推就推，實在推脫不了的就能拖就拖。任務輕的崗位爭著去、任務重的崗位沒人干，沒有奉獻精神。
二是集體榮譽感不強，不把支行的榮譽當成自己的榮譽。不積極維護支行、支行領導的榮譽，甚至在單位申報“文明單位”、年終考評等時候無故投反對票，做出有損集體榮譽的事。活動時向心力、凝聚力欠缺，若非重復強調(diào)紀律或許以好處，集體活動難以開展。
三是自由主義、個人主義抬頭。遵守勞動紀律不能成為自覺行為，在支行使用了上下班打卡機進行考勤后，仍有溜崗、遲到、早退現(xiàn)象出現(xiàn)。總之就是沒把單位當成自己的家，沒把自己當成支行的主人。
當然以上現(xiàn)象不是所有基層行都如此，也不是所有人都如此，但確有出現(xiàn)，并有一定的代表性。
為什么會有以上喪失主人翁意識的情況發(fā)生呢？
首先是環(huán)境因素。對外，監(jiān)管職能的分離使人民銀行的地位跌到最低，人民銀行除了每年的窗口指導意見，就是金融生態(tài)環(huán)境建設等一下子看不到實效的服務性工作，而指導意見并不具備強制手段，金融機構肯不肯聽你這個意見，還是個天大的問號。在地方政府的眼中，立竿見影的貸款投入遠比人民銀行的空口說白話可愛，前兩年在地方政府行政工作報告中，人民銀行居然排在農(nóng)信社和農(nóng)發(fā)行的后面。對內(nèi)，人民銀行如今是一個萬能的調(diào)研者，大學生村官、生豬養(yǎng)殖、農(nóng)民工返鄉(xiāng)等無不需要調(diào)查。去年，上級要求調(diào)查投資公司的資本金、貸款等多少，上門去一問，人家一句“內(nèi)部機密不告訴”，只好灰溜溜回來。我們現(xiàn)在的調(diào)查往往前面要加“快速”兩個字，有時上午收到通知，下午下班前就必須要報材料，而且是要調(diào)查多少企業(yè)、多少金融機構的，為了完成任務只能馬虎應付了事。
其次，只強調(diào)規(guī)章制度，不注重正面引導。職工思想教育只聽到“這不能、那不能”，缺少以職業(yè)道德為主線的引導，缺少“應該這樣、這樣做是對的、這樣做好”等聲音。一切法律、法規(guī)、制度都只是道德范疇中的極小部分，無限夸大規(guī)章制度的作用必然帶來人們從心底的反感。
其三，人員老化，縣支行人員“只出不進”的政策造成支行無法補充“新鮮血液”。支行多年未進新人，人員常年不流動，使得縣支行從現(xiàn)有的人力資源里培養(yǎng)、挖掘可用人才愈加困難，縣級人行工作一線上具有獨當一面能力、綜合協(xié)調(diào)指導能力、較強文字綜合能力的人員嚴重匱乏，人員整體素質(zhì)存在不升反降的現(xiàn)象。
其四，薪酬制度不夠科學。基層行未建立起直接與收益掛鉤的薪酬制度，激勵機制效應不強烈。人民銀行工資改革中體現(xiàn)了職務和技術職稱的工資薪級，但在工作量上的薪酬體現(xiàn)不明顯，各崗位的工作量是不可能絕對平均的，總有忙閑不均的現(xiàn)象。現(xiàn)在的業(yè)績考核，一線臨柜人員的差錯是剛性的，有據(jù)可考的，而其他崗位的工作有彈性，考核時差錯也不好確定。“干多干少一個樣”，“干得多差錯多罰得多”，考核起來鞭子總是打在工作量最大、工作最易出錯的人身上，職工的積極性難以調(diào)動。
幾點建議：
一是實行上一級業(yè)務主管部門對下一級對口的業(yè)務崗位進行履職考核。主要解決對履職人員的履職評級，經(jīng)過考核，認定崗位人員稱職或不稱職，向人事部門提出使用和處理意見，由人事部門按《行員管理暫行辦法》提出使用、調(diào)離、辭退或行政處理意見。這樣做，能有效益增強職工的憂患意識，有利于逐步建立人民銀行內(nèi)部的競爭機制。
二是上一級檢查由上一級直接問責。現(xiàn)在上級行和上級行的業(yè)務主管部門每年組織的檢查很多，也很有成效。但每次檢查的最后處理就是下達整改通知，嚴重的找行領導談話。這種做法不盡完善，其一，矛盾下交，即交由支行對問題進行督促整改，對責任人進行懲處，而支行懲處的手段十分有限，且直接面對責任人，尺度難以把握，重要的是顧慮重重，以至懲處難以達到效果。建議上一級檢查結束后，認為必須對責任人進行處理的，由檢查組提出處理意見，按干管權限進行處理，或責令下一級執(zhí)行上一級的決定。這種處理更有威懾性和警戒性。
三是加大人員流動和培訓力度，應該把年輕的干部尤其是新入行的大學生直接放到縣支行工作一線去經(jīng)受錘煉，為縣支行補充“新鮮血液”。其次縣級行要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對現(xiàn)有人員進行培訓開發(fā)是重要途徑，縣支行職工80%以上是本科學歷，要實現(xiàn)高學歷=崗位能手的轉變，將培訓作為職工福利，采取送出去培訓與自學等措施鼓勵職工學習，既可增強人才的職業(yè)競爭和風險意識，又可提高縣級人行的整體素質(zhì)。
四是把核定崗位津貼的權利放到縣支行，讓支行自主確定不同崗位的津貼、績效，工作任務重的、業(yè)務量大的崗位津貼適當定高，讓職工多勞多得，少勞少得。盡量避免鞭打快牛的狀況。
銀行網(wǎng)點負責人述職報告
時光荏苒，不知不覺中2018年又匆匆走過，回顧2018年，在支行黨委的正確領導和的大力指導和幫助下，我立足運營條線，努力工作，恪盡職守，認真履職，圓滿完成各項工作任務。現(xiàn)就一年來的工作情況匯報如下：
一、加強內(nèi)部風險管理，全面提升會計整體工作水平
由于地處在無為傳統(tǒng)大鎮(zhèn)，與其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點比，相對來說業(yè)務量大，業(yè)務涉及范圍廣，各項內(nèi)控工作點多面廣，所以內(nèi)控工作壓力較大。針對這些困難，我沒有退縮，大膽管理，總結日常運營管理中的經(jīng)驗教訓，千方百計，積極有效地推行內(nèi)控管理考核辦法，強化所在網(wǎng)點的各項內(nèi)控制度建設。年初我在往年的基礎上進一步完善崗位責任制，把崗位職責落實到每一個崗位、每一個員工，做到每一項工作有人管，每一個工作有人抓，防止出現(xiàn)相互推托、工作脫節(jié)的現(xiàn)象，按照崗位責任制進行嚴格考核，做到制度執(zhí)行到位，考核到位，解決了業(yè)務流程不清晰、崗位職責界定不清、柜面服務相互推諉等問題。年初我做的第一件事就是將各崗位職責流程重新進行了一次梳理，將各崗位職責進一步細化，明確各柜組分工，各人員職責，加大柜員的業(yè)務知識和各項制度的培訓學習，每天通過晨會、定期通過夕會組織學習，在各項制度學習中我們結合柜面業(yè)務的操作實際，組織柜員對新系統(tǒng)新業(yè)務針對性地進行學習探討，對照制度、補缺補差，把學到的知識和制度運用到具體的業(yè)務操作中。2018年除堅持每天的晨會學習外，還專門組織員工參加各項培訓學習68次。通過學習，全體員工的內(nèi)控意識和業(yè)務操作水平有了進一步的提高，為柜面業(yè)務操作和服務水平的提高夯實了基礎。另外2018年進一步加大了柜員現(xiàn)金箱和ATM現(xiàn)場實物的檢查工作力度，通過周查、月查和不定期突擊檢查，全年共檢查柜員現(xiàn)金箱53次，通過加強各個環(huán)節(jié)內(nèi)部管理，確保了網(wǎng)點全年無結算事故、無重大違規(guī)行為，運營管理工作有了更進一步提高。
二、在風險防控基礎上協(xié)助主任抓經(jīng)營
2018年在做好本職工作的同時，積極協(xié)助單位負責人管好全盤工作，根據(jù)客戶層次和需求及柜員柜面業(yè)務營銷的實際情況, 針對經(jīng)營中的一些弱勢項目,結合上級行相關考核辦法，協(xié)助主任就綜合考核辦法兌現(xiàn)落實情況進一步進行了細化考核，實實在在獎懲兌現(xiàn)，考核到人，兌現(xiàn)到人，這樣進一步激發(fā)員工的營銷熱情，形成營銷有價，效益爭先的理念，有效促進了業(yè)務經(jīng)營的發(fā)展。
經(jīng)過一年時間的努力，運營基礎管理工作取得了一些成績，但與上級行的要求還有差距，運營管理力度有待進一步加強，新的一年，我將繼續(xù)努力，為網(wǎng)點更好的發(fā)展盡自己的一份力。
述職人：侯鵬飛
一、近年來九江中支開展績效審計的實踐與效果
1.對縣支行履職情況的績效審計。主要是把“縣支行履職”整體當作績效評價的主體，從“安全性”、“效率性”、“經(jīng)濟性”和“效果性”四個方面進行績效評價。主要做法：一是以“安全性”為核心。選定“發(fā)行、會計和國庫內(nèi)控管理”、“固定資產(chǎn)管理”、“財務管理”、“發(fā)行基金管理”、“計算機管理”和“金融穩(wěn)定”等與央行業(yè)務安全密切相關的六個方面進行安全性評價。安全性分值權重占比50%。二是以“效率性”為重點。人民銀行的效率著重體現(xiàn)在管理與服務職能上，為此，選定“窗口指導”、“貨幣政策傳導”和“金融穩(wěn)定”三個反映地方金融經(jīng)濟效率的指標，選定“支付結算”和“國庫業(yè)務”兩個反映央行服務水平的指標，選定“征信管理”、“貸款卡管理”、“金融統(tǒng)計”、“人民幣管理”、“外匯管理”和“反洗錢”等六個反映央行管理能力的指標進行“效率性”績效評價。效率性分值權重占比30%。三是以“經(jīng)濟性”為補充。人民銀行不以盈利為目的，但在總體費用“恒定”的條件下，追求業(yè)務活動能耗最小化，是各級人民銀行關注的問題，經(jīng)濟性作為績效審計的標準是必要的。選定“固定資產(chǎn)管理”、“人力資源管理”、“財務管理”和“后勤管理”等四個方面進行評價較能反映央行的經(jīng)濟性。四是以“效果性”為導向。對“效果性”的定義是指人民銀行的履職效果。選定“項目推廣”、“經(jīng)驗材料轉發(fā)與交流”、“論文交流”和“獲上級行榮譽”四個指標，旨在通過績效審計引導員工不斷創(chuàng)新和爭先創(chuàng)優(yōu)。
2.財務資金運行情況的績效審計。選擇“財務資金”作為探索績效審計的突破口，依據(jù)《中國人民銀行系統(tǒng)節(jié)能工程實施方案》，該方案要求以2005年為基數(shù)，到2010年各級行節(jié)電20%、節(jié)水20%、人均能耗降低20%以上。主要做法：選定了彈性較大有壓縮空間的辦公費、水電費、郵電費、交通費、電子設備運轉費及工會經(jīng)費等6種可塑性費用作為審計評價對象。按“3E”原則確定審計標準，即以表格的形式將上述6個賬戶設置相應的應得分值、審計標準、評價標準以及審計方法，共列出了14種審計標準、評價標準和審計方法，按賬戶與“經(jīng)濟性”、“效率性”、“效果性”的關聯(lián)度分別設計分值。在現(xiàn)場審計過程中，注重查閱原始憑證，剔除調(diào)賬因素，確保審計評價結果的真實性。
3.九江中支開展績效審計的效果。通過對縣支行履職情況和財務資金運行情況績效審計的實踐，取得了一些明顯的效果。一是審計觀念得到轉變；二是審計標準得到轉變；三是促使工作目標的實現(xiàn)；四是推動了單位間的績效競爭。
二、基層人民銀行開展績效審計面臨的問題
績效審計工作開展以來,雖然已取得了初步成效,但在實施過程中也還存在一些問題。
1.對績效審計的認識不夠。績效審計在人民銀行處于起步探索階段，各項建設基本是空白。基層人行內(nèi)審人員多數(shù)對績效審計概念認識模糊，至于它的實際內(nèi)容是什么、具體該如何操作，還知之甚少。人民銀行作為國家行政機關，管理效率應包括：對內(nèi)的內(nèi)部管理效率、對外的業(yè)務處理效率、執(zhí)行貨幣政策效率和行政審批效率。
2.績效審計缺乏衡量標準。基層人行的績效審計目前還沒有一個明確的規(guī)范，內(nèi)審人員在審計過程中缺乏系統(tǒng)的業(yè)績評價體系，容易造成績效評價無據(jù)可依。因此，評價標準是績效審計能否深入有效進行的關鍵因素。
3.審計方法和方式落后。目前，在人行業(yè)務普遍采用計算機處理的情況下，內(nèi)審部門仍以傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查為主，審計手段仍局限于查賬、翻傳票等老路子，審計證據(jù)的收集，審計數(shù)據(jù)的分析等一系列審計作業(yè)全部通過手工完成，時效性差，與金融電子化的日益發(fā)展相比落后較遠。
4.審計人員素質(zhì)不高。目前，基層人行審計部門人手少、任務重，內(nèi)審人員的知識結構、工作能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距。
三、探索中的幾點思考
通過對縣支行履職情況和財務資金運行情況的績效審計，我們積累了不少經(jīng)驗，認為人民銀行績效審計需要有一個不斷實踐與完善的過程，需從以下幾方面進一步加強。
1.加大宣傳，提高認識。績效審計作為當今政府審計的一個發(fā)展方向，內(nèi)審部門應加大宣傳力度，讓央行每個職工大致了解績效審計的原理和基本知識點，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，使得績效審計開展起來得心應手。與此同時，提高大家對績效審計工作重要性和必要性的認識。
2.完善標準，科學評價。目前，央行績效審計評價標準尚不成熟，加之審計人員的主觀理解和判斷上的差異，可能會選擇不同的評價標準，得出的審計結論存在差異，從而影響績效評價結果的客觀性和科學性。比如，“固定資產(chǎn)管理”、“窗口指導”、“貨幣政策傳導”和“金融穩(wěn)定”等，是要經(jīng)過幾年或更長時間才能體現(xiàn)效益的，所以對這些工作的審計標準和評價要注意把握多年效益的累加，使長期性與每年使用效益的短期性結合起來，績效評價才能客觀。因此，要不斷進行審計實踐、摸索和總結，豐富、修訂和完善審計標準和評價指標，使之更為科學、靈活，形成更有效的績效審計評價準則。
3.注重培養(yǎng)，提高素質(zhì)。績效審計是一種以信息為基礎的活動法律法規(guī)、行政管理、經(jīng)濟管理、工程、行為決策以及現(xiàn)代審計技術方法等方面專業(yè)價值在其中占據(jù)核心地位，但從現(xiàn)狀看，基層人民銀行現(xiàn)有審計人員的知識結構、專業(yè)素質(zhì)、分析能力等方面與開展績效審計的要求還有很大差距，審計人員只具備財經(jīng)、審計方面的知識遠遠不能勝任。應當學習和掌握國際內(nèi)部審計準則，鼓勵內(nèi)審干部參加注冊內(nèi)部審計師考試、培訓，進一步促進以職業(yè)化、專家型為目標的央行內(nèi)審干部隊伍建設，以盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高的問題。
