時(shí)間：2023-01-26 17:37:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇決算審計(jì)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、高?；üこ虥Q算審計(jì)的審計(jì)環(huán)境
(一)高?；üこ坦芾砟Ｊ疥惻f。我國(guó)多數(shù)高校基本建設(shè)采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理。由基建部門委托設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)、委托施工單位施工,自己進(jìn)行項(xiàng)目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。但是,由于每個(gè)工程建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)、條件等的不同,高校基建工程具有一定的獨(dú)特性。例如,高校的基建處由于工程項(xiàng)目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗(yàn)不足,容易造成基建資金的浪費(fèi)和損失。
(二)制度建設(shè)不完善,容易給學(xué)校造成損失。高?；üこ添?xiàng)目多為非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,主要靠國(guó)家投入資金,資金相對(duì)來(lái)說(shuō)有保障,導(dǎo)致高校對(duì)基建工程管理制度建設(shè)重視不夠。例如部分高?；üこ痰膬?nèi)部控制制度不健全,缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任;節(jié)約投資也沒有獎(jiǎng)勵(lì),造成有關(guān)人員對(duì)成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責(zé)任心不強(qiáng)或積極性不高。
(三)高校審計(jì)部門權(quán)利受限。從目前的實(shí)際情況看,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性并未得到充分發(fā)揮,“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。我國(guó)的內(nèi)審制度規(guī)定在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)有重大問(wèn)題,可向被審計(jì)單位的上級(jí)機(jī)構(gòu)反映。顯然,這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)接受兩個(gè)利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟(jì)主體服務(wù),實(shí)際上超越了內(nèi)部審計(jì)固有的職域,其結(jié)果是把內(nèi)部審計(jì)推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計(jì)部門,許多高校審計(jì)部門由于受到主管領(lǐng)導(dǎo)的控制,權(quán)利受到限制,失去或難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。
二、高?；üこ虥Q算審計(jì)中存在的問(wèn)題
(一)基建工程中存在的問(wèn)題。1.多計(jì)、重計(jì)已完工程量。有些基建工程由于工期長(zhǎng)或由兩個(gè)施工單位共同承建,就存在混淆工程界限、交點(diǎn)工程重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。有的已完工程實(shí)物量與施工圖計(jì)算工程量不相符;有的由于設(shè)計(jì)變更應(yīng)該調(diào)整減少的工程量而在編制決算時(shí)不做調(diào)整,使工程量多計(jì)算等。2.高套定額標(biāo)準(zhǔn),提高工程造價(jià)。有的工程高套其他地區(qū)定額、其他年度工程定額等。3.提高取費(fèi)及資質(zhì)級(jí)別。有的工程該取四類的自行取三類,該取三類的自行取二類,自行提高取類標(biāo)準(zhǔn)而提高工程造價(jià);有的不按自身企業(yè)資質(zhì)級(jí)別取費(fèi),個(gè)體的套集體,集體的套國(guó)營(yíng),隨意提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),使工程造價(jià)提高。4.虛報(bào)材料價(jià)格或費(fèi)用。有的工程用料以次充好,抬高價(jià)格;有的工程在建造過(guò)程中沒有使用大型機(jī)械和特殊機(jī)械而計(jì)提費(fèi)用;有的工程實(shí)際沒有發(fā)生材料二次搬運(yùn)而自設(shè)自取;有的工程不需要搶時(shí)間、搶進(jìn)度,而故意夜間施工增加費(fèi)用等。5.隱蔽工程偷工減料。有的工程在決算中通過(guò)故意虛增基礎(chǔ)土方的開挖量、石方混凝土的充填量、墊層的厚度等方式來(lái)增加費(fèi)用。
(二)重視事后控制,忽視事前和事中控制。長(zhǎng)期以來(lái)高?；üこ虒徲?jì)已形成事后控制的傳統(tǒng)習(xí)慣,通過(guò)對(duì)基建工程完工后提供的各種資料來(lái)進(jìn)行工程決算,但往往是“木已成舟”,已經(jīng)造成的工程超預(yù)算或者工程差錯(cuò)的現(xiàn)象無(wú)法挽救,這是忽視事前和事中控制的結(jié)果。對(duì)于這種問(wèn)題,一方面可能是承包方在招投標(biāo)環(huán)節(jié)弄虛作假,虛高要價(jià);另一方面可能是少數(shù)部門和個(gè)人為謀私利,故意在工程進(jìn)行中變更增加項(xiàng)目。如果有了對(duì)高?；üこ痰氖虑昂褪轮锌刂?則可減少這種現(xiàn)象的發(fā)生[1]。
(三)項(xiàng)目變更存在漏洞。由于高?；üこ逃性S多的自身特點(diǎn),工程價(jià)值量大,特殊要求多,工程變更也就很多,施工合同普遍存在著內(nèi)容不完善、施工單位算計(jì)建設(shè)單位的問(wèn)題。有的高校利用工程變更,通過(guò)不正當(dāng)手段,使工程造價(jià)大幅度提高;有的建設(shè)單位與施工單位關(guān)系密切,不應(yīng)發(fā)給的簽證也給簽;有的施工單位利用建設(shè)單位基建人員不懂基建管理和工程管理,提出一些不合理的變更簽證;有的監(jiān)理單位的監(jiān)理工程師不是站在公正的立場(chǎng)上,而是按施工單位要求隨意簽發(fā)簽證。這些不合理的工程變更會(huì)給不法分子造成可乘之機(jī)。
(四)工程監(jiān)理不完善。目前工程監(jiān)理存在的主要問(wèn)題有:一是有些監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)不高,對(duì)施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任,而是按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證,增加投資;二是對(duì)監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員的資質(zhì)評(píng)審和監(jiān)督不嚴(yán)格,賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠;三是有些高校沒有實(shí)行工程監(jiān)理制度。工程監(jiān)理的不完善影響了高?；üこ虥Q算審計(jì),增大了審計(jì)難度。
三、加強(qiáng)高?；üこ虥Q算審計(jì)工作的對(duì)策措施
(一)加強(qiáng)高校基建工程內(nèi)審工作建設(shè)。一方面加強(qiáng)基建審計(jì)制度建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地建設(shè)工程造價(jià)管理辦法的要求,結(jié)合本單位實(shí)際,建立健全規(guī)章制度,例如:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)工作質(zhì)量考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲制度。使審計(jì)可以做到有章可循,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,減少和避免各種錯(cuò)誤的發(fā)生[2]。另一方面加強(qiáng)基建審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),各高校應(yīng)按照《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)的要求,建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備專業(yè)技術(shù)人員?；üこ填A(yù)決算是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,承擔(dān)基建審計(jì)的人員不僅應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)和基建預(yù)決算的知識(shí),還要掌握經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識(shí),為此要不斷加強(qiáng)基建審計(jì)人員的培訓(xùn),積極參與基建審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究,為審計(jì)人員整體水平的提高提供平臺(tái)。同時(shí),要注重提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)的運(yùn)用能力,實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),從而提高審計(jì)效率。
(二)找準(zhǔn)參與工程造價(jià)監(jiān)督的切入點(diǎn)和掌握好參與度。審計(jì)部門應(yīng)把握住自身在基建活動(dòng)中的角色,界定自己的活動(dòng)范圍,保持獨(dú)立性。為發(fā)揮內(nèi)審的管理功能,審計(jì)人員必須找準(zhǔn)參與工程造價(jià)監(jiān)督的切入點(diǎn)和掌握好參與的度,這個(gè)問(wèn)題處理好了能使審計(jì)工作順利高效地進(jìn)行,處理不好會(huì)失去審計(jì)工作的獨(dú)立性。因而應(yīng)做到:與管理部門合作,主要對(duì)單位年度基本建設(shè)計(jì)劃、建筑工程項(xiàng)目的可行性研究進(jìn)行審查,可行性研究工作對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的效益、質(zhì)量有長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響,是內(nèi)審部門把關(guān)的重點(diǎn);與單位財(cái)會(huì)部門合作,主要對(duì)工程各項(xiàng)前期費(fèi)用、工程建設(shè)中的工程預(yù)付款撥付情況及工程竣工后的工程款結(jié)算情況、資產(chǎn)入賬情況進(jìn)行審查;與單位基建部門合作,主要對(duì)大中型基建工程的設(shè)計(jì)變更、工程變更的合理性、真實(shí)性及有關(guān)手續(xù)的完備性進(jìn)行審查,必要時(shí)會(huì)同基建部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查核實(shí);與工程驗(yàn)收部門的合作,主要監(jiān)督項(xiàng)目的驗(yàn)收是否合規(guī),驗(yàn)收工作是否認(rèn)真、嚴(yán)格,以杜絕驗(yàn)收工作流于形式、弄虛作假。
(三)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更簽證的控制。對(duì)工程變更簽證的控制直接影響建筑工程成本的高低。對(duì)變更簽證把關(guān)緊一些,工程成本可能低一些,反之,建筑工程成本就可能偏高。在施工過(guò)程中,由于設(shè)計(jì)不是盡善盡美,或是甲方原因,局部工程內(nèi)容要求進(jìn)行變更。按常規(guī),大的變更內(nèi)容要經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)部門出具變更通知書,小的變更內(nèi)容要經(jīng)過(guò)甲方代表和項(xiàng)目監(jiān)理簽字認(rèn)可。每一個(gè)工程都存在著變更問(wèn)題,三邊工程(邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊修改)的變更就更多了。因此必須注意審查變更簽證是否符合有關(guān)規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內(nèi)容是否清楚。
(四)實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的跨越,是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向,它有利于基建工程的造價(jià)控制,也為基建工程的決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。跟蹤審計(jì)包括從工程招投標(biāo)到工程完工的各個(gè)環(huán)節(jié)。在施工過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì),對(duì)影響工程造價(jià)的每個(gè)環(huán)節(jié),進(jìn)行實(shí)地勘察,為審計(jì)結(jié)算工作提供確鑿資料,而且工程決算審計(jì)的質(zhì)量與了解現(xiàn)場(chǎng)的施工條件、施工方法、施工機(jī)械有關(guān)的變更簽證項(xiàng)目等有密切的聯(lián)系。而要如實(shí)地知道這些情況,不僅要依靠提供的工程資料,而且要深入施工現(xiàn)場(chǎng)。目前,甲乙雙方之所以在工程結(jié)算時(shí),經(jīng)常發(fā)生爭(zhēng)議,很多方面就是因?yàn)闆]有進(jìn)行跟蹤審計(jì),收集不到準(zhǔn)確情況,而提供的資料又常被認(rèn)為不實(shí)。只有實(shí)行跟蹤審計(jì),充分掌握了第一手資料,才能準(zhǔn)確掌握工程過(guò)程中的各種信息,減少與施工單位的矛盾和糾紛,加快決算審計(jì)速度,提高經(jīng)濟(jì)效益;才能從源頭上堵塞漏洞,減少工程的高估、冒算,防患于未然;才能完善基建項(xiàng)目體制,構(gòu)建全過(guò)程立體式項(xiàng)目控制機(jī)制;才能使原來(lái)現(xiàn)場(chǎng)亂簽證問(wèn)題和資料收集不及時(shí)、不齊備問(wèn)題得到徹底根治[3]。
(五)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理單位控制。高校可以委托監(jiān)理單位從可行性研究、設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備到施工、中間驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收的全過(guò)程監(jiān)理,也可以只將其中部分階段和步驟委托給監(jiān)理單位。高校必須做好充分調(diào)查研究,了解擬參加招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)的監(jiān)理單位的基本情況,選擇合理的監(jiān)理單位和監(jiān)理工程師。在簽訂監(jiān)理合同時(shí),必須明確監(jiān)理單位的權(quán)利和義務(wù),把決算審減與監(jiān)理公司的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,并適當(dāng)增加獎(jiǎng)懲條款,促使監(jiān)理單位通過(guò)科學(xué)管理,保證對(duì)工程建設(shè)投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量四大系統(tǒng)實(shí)行全過(guò)程的控制,正確處理投資、進(jìn)度、安全、質(zhì)量之間關(guān)系。
(六)確保提高高?；üこ痰膶徲?jì)質(zhì)量。對(duì)于高?；üこ痰膶徲?jì)質(zhì)量問(wèn)題,應(yīng)由上級(jí)主管部門負(fù)責(zé)安排審計(jì)的,應(yīng)安排質(zhì)量好、信譽(yù)高的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu),并與之簽訂協(xié)議,要求該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)做到審計(jì)質(zhì)量高、審計(jì)費(fèi)用低;對(duì)學(xué)校自行管理的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量,上級(jí)主管部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期檢查。[
參考文獻(xiàn)
[1]李忠渝.高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2007(5):154-157.
論文摘要：工程造價(jià)審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程，應(yīng)把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，并通過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計(jì)服務(wù)，在建設(shè)項(xiàng)目管理方面取得良好的效益與效益。
1 全過(guò)程跟蹤審計(jì)的原則
工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。
2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過(guò)協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個(gè)過(guò)程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨(dú)展開)，主要內(nèi)容分別為：
（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計(jì)的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立；建設(shè)項(xiàng)目可研、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項(xiàng)目是否列入年度建設(shè)計(jì)劃，資金來(lái)源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無(wú)超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計(jì)價(jià)依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會(huì)簽制度、工程變更會(huì)簽制度、無(wú)價(jià)材料會(huì)簽制度、會(huì)簽的各級(jí)權(quán)限設(shè)置等，并在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是否得到有效執(zhí)行。
（2）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法(規(guī))性，有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題；項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會(huì)存在不平衡報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往會(huì)以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過(guò)設(shè)計(jì)變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會(huì)造成增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、無(wú)價(jià)村料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理；根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的形象進(jìn)度，核實(shí)由施工單位上報(bào)的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表；參加監(jiān)理例會(huì)和各種涉及投資變更的各種會(huì)議；幫助業(yè)主單位及時(shí)督促施工等單位做好造價(jià)及各種工程驗(yàn)收資料，做到項(xiàng)目完工，資料也能及時(shí)完整上報(bào)，以便順利通過(guò)竣工驗(yàn)收。
（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算，套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計(jì)主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?、有無(wú)挪用資金、有無(wú)擠占工程投資支出，工程投資是否真實(shí)合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、竣工資料與實(shí)物是否一致，建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。
3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤應(yīng)注意的問(wèn)題
(1)跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過(guò)程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過(guò)程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此，審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。
(2)提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過(guò)程跟蹤和方法
缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)；其次，改進(jìn)工作方法，完善，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過(guò)程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。
(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。
(4)設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過(guò)程中對(duì)工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。
4 結(jié)語(yǔ)
論文導(dǎo)讀：創(chuàng)造兩個(gè)條件：一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務(wù)為重點(diǎn)的農(nóng)村財(cái)務(wù)雙清工作，采取了民主評(píng)議、民主清欠的方法，共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項(xiàng)185.6萬(wàn)元，償還債務(wù)142萬(wàn)元。二、完善民主理財(cái)制度，夯實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村，財(cái)務(wù)規(guī)范化，對(duì)策
日照市嵐山區(qū)后村鎮(zhèn)積極探索新形勢(shì)下搞好農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的有效途徑，堅(jiān)持完善了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理、民主理財(cái)、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開、村民議事等五項(xiàng)民主管理制度，不斷推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上水平，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化管理中，主要抓了以下幾個(gè)方面：
一、加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞。
通過(guò)創(chuàng)造兩個(gè)條件，嚴(yán)把三關(guān)，實(shí)行“五統(tǒng)一”管理，加強(qiáng)了對(duì)村級(jí)賬簿和資金的管理。創(chuàng)造兩個(gè)條件：一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務(wù)為重點(diǎn)的農(nóng)村財(cái)務(wù)雙清工作，采取了民主評(píng)議、民主清欠的方法，共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項(xiàng)185.6萬(wàn)元，償還債務(wù)142萬(wàn)元。二是實(shí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)電算化。由財(cái)政所和經(jīng)管站人員聯(lián)合辦公，成立了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中心，辦公室設(shè)在經(jīng)管站。配備了5臺(tái)微機(jī)和整套檔案櫥，對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行電算化管理。嚴(yán)把三關(guān)：一是嚴(yán)格現(xiàn)金清理關(guān)。實(shí)行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中心代管，規(guī)定收入業(yè)務(wù)發(fā)生兩日內(nèi)必須將貨幣資金上交鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中心，不按時(shí)上交的，發(fā)現(xiàn)一次扣村會(huì)計(jì)遲報(bào)費(fèi)50元，扣村黨支部書記、村主任、村會(huì)計(jì)年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫(kù)存現(xiàn)金，避免坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴(yán)格票據(jù)審核關(guān)。報(bào)賬時(shí)，財(cái)務(wù)管理中心人員對(duì)收支單據(jù)逐張審核，對(duì)手續(xù)不全、不合理、不合規(guī)、不合法的單據(jù)一律退回，不準(zhǔn)入賬。三是嚴(yán)格審核審批關(guān)。免費(fèi)論文。根據(jù)實(shí)際，村里500元以上非生產(chǎn)性支出以及1000元以上生產(chǎn)性支出，必須經(jīng)村兩委研究，村民代表會(huì)議或村民會(huì)議通過(guò)；對(duì)已批準(zhǔn)的開支項(xiàng)目，財(cái)務(wù)管理中心及時(shí)跟蹤監(jiān)督，跟蹤審計(jì)，確保?？顚Ｓ谩Ｔ撴?zhèn)以“五統(tǒng)一”保障村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的到位：一是統(tǒng)一制定了財(cái)務(wù)管理制度。在財(cái)務(wù)管理法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對(duì)固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、檔案管理等方面出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，先后制定出臺(tái)了五項(xiàng)制度，使村務(wù)管理工作有章可循。二是統(tǒng)一記賬。規(guī)定每月27日至次月5月為統(tǒng)一記賬日，村會(huì)計(jì)在鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理中心人員監(jiān)督下統(tǒng)一編制記賬憑證，統(tǒng)一記賬。三是統(tǒng)一保管賬簿和憑證。實(shí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”制度，即：代管農(nóng)村五帳：總帳、庫(kù)存物資明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、損益類明細(xì)帳、所有者權(quán)益類明細(xì)帳；代管農(nóng)村貨幣資金、有價(jià)證券。財(cái)務(wù)管理中心設(shè)立農(nóng)村財(cái)務(wù)管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)村級(jí)電話費(fèi)、報(bào)刊費(fèi)、外單位開業(yè)、喬遷、節(jié)日祝賀、拜年等支出都作出了具體規(guī)定，使民主理財(cái)有章可循，堵住了關(guān)系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節(jié)約了村集體資金。五是統(tǒng)一票據(jù)管理。財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)收付款專用票據(jù)的管理，發(fā)放時(shí)備案，并定期與各村的存根聯(lián)核對(duì)號(hào)碼。
二、完善民主理財(cái)制度，夯實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。免費(fèi)論文。建立健全了村級(jí)民主理財(cái)小組。民主理財(cái)小組一般為5—7人，由村民代表會(huì)議和村民會(huì)議公開投票選舉產(chǎn)生。民主理財(cái)小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質(zhì)好，政策觀念強(qiáng)，為人正直，辦事公道，身體健康，樂(lè)于為村民服務(wù)，不欠稅費(fèi)，無(wú)違法違紀(jì)行為，村干部親屬除外。民主理財(cái)小組成員任期與村委會(huì)相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財(cái)記錄簿，詳細(xì)記錄每次理財(cái)?shù)臅r(shí)間、地點(diǎn)、參加人員、理財(cái)?shù)木唧w內(nèi)容、存在的問(wèn)題、提出的建議等事項(xiàng)。民主理財(cái)小組集審議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、不合理開支否決權(quán)于一體。
三、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，把好開支入賬關(guān)。一是加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。在工作人員緊張的情況下，該鎮(zhèn)配齊配強(qiáng)了審計(jì)人員。7名審計(jì)人員中全部是黨員，大專以上學(xué)歷5人，全部具有助級(jí)以上職稱。審計(jì)工作中，該鎮(zhèn)堅(jiān)持按月審計(jì)，專門做出了“賬務(wù)按時(shí)結(jié)，單據(jù)不跨月”的規(guī)定，每出現(xiàn)一張跨月單據(jù)，給予村會(huì)計(jì)適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰，制止了弄虛作假、變通報(bào)銷現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，該鎮(zhèn)審計(jì)中，嚴(yán)格把好減負(fù)政策關(guān)，及時(shí)捕捉財(cái)務(wù)工作中涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)方面的信息，注意事態(tài)的發(fā)展趨向，杜絕了加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)行為。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度規(guī)定，該鎮(zhèn)村級(jí)非生產(chǎn)性開支明顯減少，2009年非生產(chǎn)性開支比往年減少了30.1萬(wàn)元，下降了11%。
四、鞏固發(fā)展村務(wù)公開制度，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在村級(jí)財(cái)務(wù)公開工作中，實(shí)行了五個(gè)統(tǒng)一，即：統(tǒng)一公開形式、統(tǒng)一公開內(nèi)容、統(tǒng)一公開時(shí)間、統(tǒng)一公開程序、統(tǒng)一督查考核。免費(fèi)論文。結(jié)合農(nóng)村稅費(fèi)改革政策的貫徹實(shí)施，充實(shí)了財(cái)務(wù)公開內(nèi)容，將村務(wù)公開內(nèi)容調(diào)整為18大項(xiàng)，50小項(xiàng)，特別是對(duì)土地及其他項(xiàng)目發(fā)包、農(nóng)業(yè)兩稅及附加、公益事業(yè)金、“一事一議”籌資、“兩工”使用、計(jì)劃生育、村借（貸）款用途、優(yōu)撫、救濟(jì)款發(fā)放等項(xiàng)目，作出進(jìn)一步的完善具體，由鎮(zhèn)里逐村統(tǒng)一噴制了公開欄，印制了公開榜，實(shí)行公開榜和公開榜相互制約的方式公開。公開欄按會(huì)計(jì)科目設(shè)置，概括了科目余額表、收支明細(xì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、收益分配表的全部?jī)?nèi)容，于每月月末按會(huì)計(jì)科目余額填寫公開。公開榜根據(jù)審計(jì)后的原始憑證逐張逐筆登記，經(jīng)審計(jì)人員審核無(wú)誤后加蓋審計(jì)專章，由村主要領(lǐng)導(dǎo)、村會(huì)計(jì)和理財(cái)組長(zhǎng)簽字，注明舉報(bào)監(jiān)督電話后，張貼在公開欄一側(cè)公布。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，組織專人于公開后進(jìn)行檢查，及時(shí)收集群眾的意見和建議，嚴(yán)厲懲處弄虛作假行為，近幾年，已經(jīng)有3名村支部書記因?yàn)楦恪凹俟_”或“不公開”受到紀(jì)律處分。目前，該鎮(zhèn)的村級(jí)財(cái)務(wù)公開率達(dá)到了100%，群眾滿意率在99%以上。
五、深化村民議事制度，走好群眾路線。實(shí)行村務(wù)大事村民議事制度，就是將涉及村民利益的事情首先由村兩委會(huì)拿出方案，交由群眾討論決定，在充分征求群眾意見的基礎(chǔ)上，再報(bào)經(jīng)鎮(zhèn)政府審批通過(guò)，方能付諸實(shí)施。自2005年探索實(shí)施該項(xiàng)制度以來(lái)，該鎮(zhèn)提交村民公開討論決定的事項(xiàng)有521宗，涉及水利建設(shè)、項(xiàng)目發(fā)包、公益事業(yè)、兩工決算、清理陳欠等多個(gè)方面，符合群眾利益、切實(shí)可行的方案絕大多數(shù)通過(guò)了村民議定，得到了群眾的理解和支持。在落實(shí)議事項(xiàng)目過(guò)程中，實(shí)行了責(zé)任追究制度，凡是議事通過(guò)的事項(xiàng)由村兩委安排專人組織實(shí)施，并及時(shí)公開項(xiàng)目招標(biāo)發(fā)包、進(jìn)度及決算情況，誰(shuí)不按議定意見辦，就追究誰(shuí)的責(zé)任，誰(shuí)出了問(wèn)題就處理誰(shuí)。有1名村支書因此受到撤職處分。通過(guò)村民議事，有效地提高了干部決策的科學(xué)化水平，充分利用群眾的力量辦了一些像治河、修路、吃水、建學(xué)校等一些大的工程和事業(yè)，進(jìn)一步密切了黨群、干群關(guān)系。
關(guān)鍵字：工程量 工程造價(jià) 跟蹤審計(jì)
Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.
Key words: engineering the amount of project cost tracking audit
中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編碼：
一、建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵及原則
建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算等全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作，可有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。
由于工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。
二、跟蹤審計(jì)的意義
2.1是工程項(xiàng)目管理客觀上內(nèi)在需要
由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價(jià)管理人員數(shù)量與項(xiàng)目管理需要不相適應(yīng)，造價(jià)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目管理需要不相適應(yīng)。工程項(xiàng)目管理客觀上需要更多知識(shí)、更全更新的造價(jià)專業(yè)人員已是不爭(zhēng)的事實(shí)。
2.2是審計(jì)更好發(fā)揮作用的需要
可以改變過(guò)去單純只是就帳論帳，時(shí)間滯后的靜態(tài)審計(jì)模式。將審計(jì)關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，做到事先評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更好地為工程造價(jià)控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財(cái)務(wù)與審計(jì)相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容。
2.3是全過(guò)程全方位監(jiān)督的需要
在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計(jì)模式的同時(shí)，也擴(kuò)展了視野，拓寬了審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)延伸到全壽命過(guò)程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)不同方面，既強(qiáng)化了行政監(jiān)督，又能對(duì)資金使用、造價(jià)構(gòu)成及技術(shù)措施的真實(shí)性、合法性、效益性分階段審計(jì)監(jiān)督。
2.4是社會(huì)中介組織拓展市場(chǎng)的需要
在當(dāng)今工程咨詢行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化之際，社會(huì)中介組織為了拓展市場(chǎng)和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務(wù)，更好地為客戶服務(wù)，最大限度地占領(lǐng)市場(chǎng)。
三、把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)
跟蹤審計(jì)的實(shí)施過(guò)程與施工過(guò)程同步進(jìn)行。施工過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，即同時(shí)有若干個(gè)單位工程的多個(gè)分部分項(xiàng)工程在施工，而通常情況下施工過(guò)程跟蹤審計(jì)又不能影響施工進(jìn)展。因此，確定跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，也是跟蹤審計(jì)工作的重要節(jié)點(diǎn)。就目前的工程項(xiàng)目而言，應(yīng)設(shè)置跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)主要是隱蔽工程。
3.1比如路基基礎(chǔ)工程
重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容包括：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計(jì)吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測(cè)定。
3.2比如防腐保溫工程
我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過(guò)若干遍噴涂后才達(dá)到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對(duì)每一遍的噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)進(jìn)行計(jì)算。若施工單位不按規(guī)定的設(shè)計(jì)厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴(yán)重影響金屬罐的使用壽命，同時(shí)也成為了牟取暴利的主要途徑。
工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)，包括開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)等三大主要部分。
四、工程項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要工作
4.1工程前期
開工前審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在招標(biāo)控制價(jià)編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審核、合同審核等三個(gè)方面。對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的審核重點(diǎn)要看其工程量清單是否存在漏項(xiàng)，其分部分項(xiàng)清單、措施清單、其他項(xiàng)目清單、規(guī)費(fèi)和稅金清單是否符合相應(yīng)的計(jì)價(jià)原則和計(jì)價(jià)規(guī)定等。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊(duì)伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價(jià)中標(biāo)等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟(jì)利益。因此，合同審核的重點(diǎn)應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間及比例，工程量清單項(xiàng)目及新增減工程量項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。
4.2工程施工階段
4.2.1審查設(shè)計(jì)變更及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證
檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計(jì)取；文字表述是否明了，以防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場(chǎng)情況及合同變化引起的費(fèi)用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次是定量審查，變更工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，費(fèi)用計(jì)算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對(duì)造價(jià)的影響，并核定承包人對(duì)設(shè)計(jì)變更所造成費(fèi)用上的增減。對(duì)必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，選擇經(jīng)濟(jì)合理的技術(shù)措施，力求減少變更費(fèi)用，以避免不合理支出。
4.2.2審核材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目殊材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢
材料價(jià)格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價(jià)格是降低造價(jià)的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān)，力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在合理水平上。對(duì)已購(gòu)設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。
4.2.3工程成本及賬務(wù)處理審計(jì)
一是檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，是否有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要。建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項(xiàng)工程成本的計(jì)算是否真實(shí)、合法，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工各個(gè)環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；
二是檢查單項(xiàng)工程結(jié)算是否高估冒算、虛報(bào)工程款，是否重復(fù)計(jì)算、虛增工程量，是否隨意變更工程內(nèi)容、提高造價(jià)，是否符合單項(xiàng)工程投標(biāo)時(shí)的預(yù)算報(bào)價(jià)。
4.3工程竣工階段
竣工后審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在竣工結(jié)算審計(jì)，兼顧竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)?？⒐そY(jié)算審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：
4.3.1工程竣工決算情況審計(jì)
檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。
4.3.2竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)
審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核?duì)竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對(duì)交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會(huì)計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書編報(bào)情況。
4.3.3項(xiàng)目投資效益評(píng)審
通過(guò)對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測(cè)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。
開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)貫穿于工程項(xiàng)目的全過(guò)程，從審計(jì)的一致性和完整性來(lái)看，三個(gè)部分一脈相承，缺一不可。
五、結(jié)束語(yǔ)
工程項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)意識(shí)，突出把握重點(diǎn)盡力而為，我們一定能較好地完成此項(xiàng)工作。
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近幾年，我市房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，大量資源與資金被房地產(chǎn)公司迅速消化，嚴(yán)格監(jiān)控房地產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)與資金已成為審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。筆者將近幾年參與的大型房地產(chǎn)公司審計(jì)項(xiàng)目中不斷摸索和實(shí)踐出的適合房地產(chǎn)公司審計(jì)的方法與各位讀者分享，不足之處敬請(qǐng)批評(píng)指正。
一、充分做好審前準(zhǔn)備，全盤掌控企業(yè)投資項(xiàng)目情況。首先應(yīng)充分收集審計(jì)期內(nèi)國(guó)家及地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)適用的相關(guān)政策制度。從項(xiàng)目立項(xiàng)開始，房地產(chǎn)項(xiàng)目的各個(gè)開發(fā)環(huán)節(jié)均有直接約束和控制。近幾年，國(guó)家不斷出臺(tái)調(diào)控房地產(chǎn)的政策，審計(jì)前應(yīng)熟讀相關(guān)規(guī)定，做到對(duì)政策制度基本了解。其次應(yīng)與被審計(jì)單位反復(fù)座談，了解公司近幾年房地產(chǎn)開發(fā)的戰(zhàn)略方向，項(xiàng)目基本情況，項(xiàng)目開發(fā)的內(nèi)部程序，內(nèi)部制約與監(jiān)督手段等。第三，收集被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的房地產(chǎn)項(xiàng)目資料及清單，清單中應(yīng)包括項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目性質(zhì)、地點(diǎn)、建筑面積、批準(zhǔn)概算、土地價(jià)格、建設(shè)資金、開工日期、竣工日期、是否開盤、房屋套數(shù)、已售套數(shù)、每平米均價(jià)、已售金額等內(nèi)容，通過(guò)分析清單，可以幫助審計(jì)人員事先全盤掌握公司審計(jì)期內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目情況，并初步確定審計(jì)重點(diǎn)。通常我們選擇資金量較大，建設(shè)周期較長(zhǎng)或銷售情況不佳的項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)。
二、分析土地資源，評(píng)價(jià)發(fā)展?jié)摿?。房地產(chǎn)公司發(fā)展?jié)摿κ欠駨?qiáng)勁，通常取決于手中的土地資源是否充足，資金是否雄厚。一般我們通過(guò)審核公司摘地過(guò)程資料及項(xiàng)目可研分析報(bào)告，分析土地開發(fā)價(jià)值，并實(shí)地檢查儲(chǔ)備土地的實(shí)際情況，走訪相同地塊的其他開發(fā)項(xiàng)目，分析評(píng)價(jià)可研報(bào)告是否貼合實(shí)際情況，評(píng)價(jià)公司預(yù)判房地產(chǎn)市場(chǎng)走向的能力以及自身發(fā)展能力。
三、查閱審批及施工資料，分析建設(shè)周期是否正常，核查建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)的原因。我們?cè)?jīng)審計(jì)的某房地產(chǎn)公司就存在多個(gè)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間超過(guò)10年，尋根究底，查出了該單位資金缺口較大，相關(guān)證件辦理不齊而無(wú)法開工等問(wèn)題。另外，因開發(fā)時(shí)間過(guò)于拖沓，導(dǎo)致該公司個(gè)別項(xiàng)目因國(guó)家房地產(chǎn)調(diào)控政策的改變而中途擱置，不僅影響了公司的信譽(yù)與形象，更無(wú)效占用了大量資金，造成了國(guó)有資源的閑置。
四、對(duì)照銀行貸款協(xié)議查閱資金賬簿，核查貸款資金實(shí)際用途，有無(wú)混用貸款資金問(wèn)題，有無(wú)將銀行貸款用于支付土地出讓金問(wèn)題。房地產(chǎn)是一個(gè)高度資金密集型產(chǎn)業(yè)，項(xiàng)目投入需要巨額資金支持，通常情況下，開發(fā)商會(huì)通過(guò)各種渠道籌措資金，其中以銀行貸款為主。銀行貸款協(xié)議書中均會(huì)明確注明資金的投向，所以審計(jì)人員應(yīng)查閱會(huì)計(jì)賬簿，逐項(xiàng)比對(duì)貸款資金的流向，對(duì)不符合銀行貸款約定內(nèi)容使用的資金應(yīng)予以披露和糾正。房地產(chǎn)企業(yè)往往因?yàn)橘Y金需求較大，忽略對(duì)貸款資金專項(xiàng)使用的約束管理，項(xiàng)目資金混用，甚至將貸款資金與企業(yè)流動(dòng)資金混用，貸款管理混亂。另外，按照中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的通知》規(guī)定：商業(yè)銀行不得向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放專門用于繳交土地出讓金的貸款。即企業(yè)銀行貸款均不能用于土地出讓金的繳納，這也是審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)之一。
五、整體與分項(xiàng)分析相結(jié)合，核查項(xiàng)目資金需求，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)通常投資資金額巨大，資金周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，變現(xiàn)能力較差，且較易受到國(guó)家宏觀調(diào)控政策的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高于其他行業(yè)。審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注房地產(chǎn)公司各開發(fā)項(xiàng)目的資金缺口，一般用計(jì)劃投資額或合同金額與實(shí)際已投入資金的差額對(duì)比項(xiàng)目目前可支配資金額分析得出。這一對(duì)比分析過(guò)程還要結(jié)合國(guó)家地方相關(guān)政策，按照資金需求的輕重緩急予以綜合分析。例如，土地出讓金的繳納一般限制較嚴(yán)格，企業(yè)須用自有資金支付，如果企業(yè)自有資金較少，貸款資金較充裕，仍然說(shuō)明該企業(yè)存在資金風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)人員也要結(jié)合銀行貸款協(xié)議對(duì)企業(yè)貸款的償還能力進(jìn)行審查，主要是結(jié)合還款方式和時(shí)間對(duì)應(yīng)審查企業(yè)資金鏈的連續(xù)性，評(píng)價(jià)籌資風(fēng)險(xiǎn)。
六、審核分析房屋銷售情況，查看有無(wú)捂盤惜售問(wèn)題，有無(wú)低于市場(chǎng)價(jià)格出售房屋問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)一般都會(huì)詳細(xì)記錄房屋銷售的各種細(xì)節(jié)，這些信息有時(shí)會(huì)以紙質(zhì)方式記錄，審計(jì)人員需在訪談過(guò)程中有策略的引導(dǎo)對(duì)方說(shuō)出記錄內(nèi)容和存放地點(diǎn)，以便獲取第一手資料。這些資料中往往會(huì)為審計(jì)人員提供較多信息，如樓盤實(shí)際成交信息、成本價(jià)、實(shí)際成交價(jià)、購(gòu)房人信息等。我們可以從中分析出樓盤中的樓王等位置以及結(jié)構(gòu)、朝向較好的房屋是否存在捂盤惜售現(xiàn)象，是否存在低于市場(chǎng)價(jià)甚至于成本價(jià)銷售的內(nèi)部交易問(wèn)題。我們?cè)么朔椒ú槌瞿撤康禺a(chǎn)公司將項(xiàng)目中的樓王以低于成本價(jià)格銷售給關(guān)系單位，造成了國(guó)有資產(chǎn)的損失。有時(shí)，開發(fā)商會(huì)用精裝修等手段變相將房屋低價(jià)出售給關(guān)系戶，審計(jì)人員需要調(diào)閱售房合同、物業(yè)合同等協(xié)議資料，并與財(cái)務(wù)記錄相結(jié)合進(jìn)行分析，同時(shí)配合實(shí)地勘察發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。有的開發(fā)商會(huì)為避稅，而通過(guò)暫時(shí)隱藏銷售情況，將房屋收入暫緩入賬。例如，審計(jì)中我們走訪了已出售項(xiàng)目的物業(yè)公司，調(diào)閱了業(yè)主入住證明資料，物業(yè)費(fèi)繳納資料等，以核實(shí)銷售記錄是否與實(shí)際業(yè)主收房情況一致，結(jié)果我們查出共有45套已售房屋未計(jì)入銷售臺(tái)賬，近2億元收入未及時(shí)入賬。
七、分析工程資料，檢查資料的完整性，評(píng)價(jià)內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性，審核招投標(biāo)過(guò)程是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，洽商變更及結(jié)算中是否存在舞弊。通常我們會(huì)對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)直至竣工結(jié)算的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行內(nèi)部控制流程審計(jì)，查看項(xiàng)目實(shí)施流程是否符合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)要求，內(nèi)控設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否有效。這一過(guò)程的檢查包括：時(shí)間是否符合先后順序，是否逆程序進(jìn)行;施工方資質(zhì)驗(yàn)證;審核過(guò)程是否按照公司內(nèi)控管理流程進(jìn)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人是否全部簽字確認(rèn);招投標(biāo)過(guò)程是否符合有關(guān)規(guī)定;中標(biāo)金額與內(nèi)容是否與合同約定相符;備案合同是否與實(shí)際執(zhí)行合同一致;結(jié)算方式是否與備案合同約定一致;洽商變更是否經(jīng)過(guò)施工方、監(jiān)理方和甲方共同確認(rèn)，變更內(nèi)容是否真實(shí)合理;付款依據(jù)是否充分;施工過(guò)程中有無(wú)損失浪費(fèi)現(xiàn)象等。審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)有的開發(fā)商為回避招投標(biāo)環(huán)節(jié)，而將施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200萬(wàn)元人民幣以上的項(xiàng)目分解成若干小項(xiàng)目，這是國(guó)家招投標(biāo)法明令禁止的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注;有時(shí)開發(fā)商會(huì)因?yàn)楣て诰o張而先開工后招標(biāo)，這種虛假招標(biāo)的問(wèn)題可以通過(guò)審查招標(biāo)資料和施工日志對(duì)比查驗(yàn)出來(lái);還有開發(fā)商背離備案合同，與施工方另行簽訂施工協(xié)議，這也可以通過(guò)調(diào)閱2份合同審核查出;另外，在洽商變更中也會(huì)出現(xiàn)高于市場(chǎng)報(bào)價(jià)或重復(fù)建設(shè)以獲得額外工程款的問(wèn)題，這就需要通過(guò)協(xié)查和實(shí)地踏勘查驗(yàn)。上述審查過(guò)程較為專業(yè)，審計(jì)部門可以根據(jù)審計(jì)人員實(shí)際情況外聘專家配合實(shí)施。
八、調(diào)閱項(xiàng)目竣工決算資料，以及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作報(bào)告，對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目整體情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。竣工決算一般會(huì)反映出房地產(chǎn)公司成本費(fèi)用控制能力以及整個(gè)施工監(jiān)管的控制水平，多房地產(chǎn)企業(yè)遲遲不做竣工決算，就是怕暴露出自身在成本控制或施工監(jiān)管環(huán)節(jié)上的漏洞，這是我們應(yīng)將其列為審計(jì)重點(diǎn)的一項(xiàng)線索，通常這類項(xiàng)目會(huì)存在較多問(wèn)題。后評(píng)價(jià)報(bào)告是近幾年房地產(chǎn)企業(yè)普遍開展的一項(xiàng)自我評(píng)價(jià)工作，通過(guò)查閱該報(bào)告可以幫助審計(jì)人員提高對(duì)項(xiàng)目整體情況的了解，將該報(bào)告與項(xiàng)目前期可研報(bào)告對(duì)比，可以評(píng)價(jià)企業(yè)制定項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理情況也是較為全面的參考。
“我不屬于她們，至少在精神上?！彼f(shuō)。
事實(shí)上，“屬于哪個(gè)群體”這個(gè)問(wèn)題一直困擾著王煉利。退休后，王煉利寫了幾篇經(jīng)濟(jì)論文，并開了一個(gè)關(guān)于經(jīng)濟(jì)學(xué)的博客，逐漸在經(jīng)濟(jì)圈里賺到一點(diǎn)名聲。在公開場(chǎng)所，她喜歡被人稱作“王老師”，盡管她只在學(xué)校讀到初中二年級(jí)。她是一個(gè)開了17年車床的退休女工。如今，她仍住在二十多年前的房子里，沙發(fā)、書柜、縫紉機(jī)擠滿了不到十平方米的客廳。退休后，第一個(gè)月拿到865元退休金的她清楚，自己其實(shí)跟樓下大多數(shù)退休工人沒什么區(qū)別。
但她并不甘心。從一開始，她就不愿意接受“小人物”的命運(yùn)。她從小的理想是當(dāng)政治家，剛上初中，就跑到華東政法學(xué)院，看國(guó)際政治系什么樣。12歲那年，她甚至一個(gè)人跑去上海青少年宮看秋瑾的血衣，她崇拜英雄。
只是，和大多數(shù)被淹沒的普通人一樣，生活沒有給她實(shí)現(xiàn)理想的機(jī)會(huì)——中止了她的學(xué)業(yè)。1977年，女工王煉利在剛恢復(fù)的高考中考了高分，但因政審不合格，她不得不再次回到機(jī)器旁。8年后，生性好強(qiáng)的她通過(guò)了17門課程的自學(xué)考試，成了四五千人的造船廠第一個(gè)靠自學(xué)取得大專學(xué)歷的工人。
1988年，王煉利換了工作，干起了工程預(yù)算、審計(jì)，整天跟數(shù)字打交道。她發(fā)現(xiàn)數(shù)字“像藝術(shù)一樣迷人”。1994年，“全廠審價(jià)一支筆”的她因?yàn)椴豢显谝环莨こ虥Q算價(jià)只有10萬(wàn)元卻報(bào)價(jià)100萬(wàn)元的決算書上簽名，被迫從國(guó)營(yíng)船廠辭職，此后，她在其他私營(yíng)企業(yè)、上市公司輾轉(zhuǎn)，所從事的工作都離不開“用數(shù)字說(shuō)話”。到2004年，她關(guān)于房地產(chǎn)、國(guó)企改制等問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)論文先后發(fā)表。癟了多年的理想氣球，又漸漸膨脹起來(lái)。甚至有人稱她是“民間經(jīng)濟(jì)學(xué)家”。她還學(xué)會(huì)用“列昂惕夫矩陣”、“無(wú)差異曲線”、“科斯定理”這些專業(yè)術(shù)語(yǔ)。她還能演算像天書一般奇形怪狀的數(shù)學(xué)公式。2002年冬天，當(dāng)王煉利退休時(shí)，八十多歲的婆婆原指望她多承擔(dān)點(diǎn)家務(wù)，可她卻更忙了，成天在屋子里演算。有一次，為在電腦上找到程序算出數(shù)字的連續(xù)40次方，她熬了整整一夜，早飯也忘了做。
起初，王煉利的文章并不受內(nèi)地媒體重視。于是她轉(zhuǎn)而把論文投到香港，甚至放到網(wǎng)上。她經(jīng)常給著名學(xué)者寫郵件，兜售自己的觀點(diǎn)。漸漸地，她的論文在圈內(nèi)有了一定影響。
她自稱自己“也許是中國(guó)最著名的退休女工”，然而她的家人絲毫不覺得她“著名”。她的論文，她老公一個(gè)字也沒讀過(guò)，她的兒子也稱“讀不下去”。有人問(wèn)她：“退休了，抱個(gè)孫子享享清福，折騰這些干啥？”她說(shuō)，搞學(xué)術(shù)研究的樂(lè)趣“無(wú)法用言語(yǔ)形容”。按她的解釋，做這些事最直接的原因是，她必須拿出數(shù)據(jù)說(shuō)真話，以反駁某些官員的“謊言”。
1967年第一次見到巴金時(shí)，王煉利在離巴金僅幾米遠(yuǎn)的地方高喊“打倒巴金”。38年后，再見巴金時(shí)，老人安靜地臥在玫瑰叢中，永遠(yuǎn)睡著了。在無(wú)數(shù)的挽聯(lián)中，她記住了一個(gè)：“用懺悔拒絕遺忘，以真話抗拒謊言”。走出殯儀館，她暗下決心：“我一定要說(shuō)真話?！?/p>
然而一個(gè)退休女工在學(xué)術(shù)圈說(shuō)出真話并不容易。偶爾，王煉利也會(huì)受邀參加一些學(xué)術(shù)會(huì)議。有一次，她參加中國(guó)房地產(chǎn)稅務(wù)工作研討會(huì)，在介紹與會(huì)者的資料上，她被寫成了“北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究中心研究員”，很多專家學(xué)者都稱她“王老師”。但當(dāng)她在發(fā)言完畢及時(shí)對(duì)身份進(jìn)行更正后，“一些專家學(xué)者的臉變得比六月天還快”。
摘要:建設(shè)單位對(duì)工程造價(jià)的管理就是在滿足項(xiàng)目合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下,在立項(xiàng)決策階段,設(shè)計(jì)階段和建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段中把工程造價(jià)控制在批準(zhǔn)的限額內(nèi),力求在建設(shè)項(xiàng)目中合理使用人力、物力、財(cái)力,取得較好的投資效益和社會(huì)效益[1]。本文主要論文述了工程造價(jià)管理在建筑工程中的重要作用。
關(guān)鍵詞:工程造價(jià)管理;建筑工程;作用
中圖分類號(hào):I253.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1009-9166(2009)011(c)-0080-01
一、工程造價(jià)管理概述
我們常說(shuō)的工程造價(jià)是建設(shè)工程造價(jià)的簡(jiǎn)稱。它有兩層含義:一是指建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本,既完成一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目所需費(fèi)用的總和;二是指建設(shè)項(xiàng)目中承發(fā)包工程的承發(fā)包價(jià)格。二者之間有著必然的聯(lián)系。即工程的承發(fā)包價(jià)格以價(jià)格形式進(jìn)入建設(shè)成本,是建設(shè)成本的重要組成部分;實(shí)際的建設(shè)成本又反映實(shí)際的工程承發(fā)包價(jià)格;建設(shè)成本的管理要服從工程價(jià)格的市場(chǎng)管理,工程價(jià)格的市場(chǎng)管理要顧及建設(shè)成本的承受能力。因此關(guān)于建設(shè)成本的管理和工程承發(fā)包價(jià)格的管理,就是工程造價(jià)管理的內(nèi)容。工程造價(jià)管理不僅是指概預(yù)算編制,也不僅是指投資管理,而是指建設(shè)項(xiàng)目從可行性研究階段工程造價(jià)的預(yù)測(cè)開始,工程造價(jià)預(yù)控、經(jīng)濟(jì)性論證、承發(fā)包價(jià)格確定、建設(shè)期間資金運(yùn)用管理到工程實(shí)際造價(jià)的確定和經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)為止的整個(gè)建設(shè)過(guò)程的工程造價(jià)管理。工程造價(jià)管理的主要內(nèi)容有:可行性研究階段編制的投資估算;項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià);工程造價(jià)的預(yù)控;初步設(shè)計(jì)階段編制的概算;招投標(biāo)階段編制的標(biāo)底或報(bào)價(jià);技術(shù)設(shè)計(jì)階段和施工圖設(shè)計(jì)階段編制的修正概算和施工圖預(yù)算;工程實(shí)施階段的工程造價(jià)管理;建設(shè)項(xiàng)目完工后的竣工決算和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)。
二、工程造價(jià)管理在建筑工程中的重要作用
1、為建設(shè)項(xiàng)目決策提供科學(xué)依據(jù)。建設(shè)項(xiàng)目在投資決策前要進(jìn)行可行性研究,以充分論證其技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)的合理性。在可行性研究階段要做投資估算,投資估算是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析的重要基礎(chǔ),是項(xiàng)目正確決策的重要依據(jù)。工程造價(jià)決定著項(xiàng)目的一次投資費(fèi)用。投資者是否有足夠的財(cái)務(wù)能力支付這筆費(fèi)用,是否認(rèn)為值得支付這筆費(fèi)用,是項(xiàng)決策中要考慮的主要問(wèn)題。如果建設(shè)工程的價(jià)格超過(guò)投資者的支付能力,就會(huì)迫使他放棄擬建的項(xiàng)目;如果項(xiàng)目投資的效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo),投資者也會(huì)自動(dòng)放棄擬建的工程。因此,在項(xiàng)目決策階段,建設(shè)工程造價(jià)管理成為建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)依據(jù)。2、提供科學(xué)的工程造價(jià)前期控制方法。在工程項(xiàng)目可行性研究階段和初步設(shè)計(jì)階段,通過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較、優(yōu)化設(shè)計(jì)方案等方法,控制工程規(guī)模、工程范圍、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行前期預(yù)控制。具體說(shuō),就是用投資估算價(jià)控制設(shè)計(jì)方案的選擇和初步設(shè)計(jì)概算造價(jià);用概算造價(jià)控制施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算造價(jià)。以求合理使用人力、物力和財(cái)力,取得較好的投資效益。3、提供合理的工程投資規(guī)模和宏觀控制目標(biāo)。工程初設(shè)概算是初步設(shè)計(jì)階段依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額而編制的工程投資計(jì)劃,是國(guó)家確定基本建設(shè)投資規(guī)模的依據(jù)。一般來(lái)說(shuō),初設(shè)概算反映了建設(shè)項(xiàng)目在初步設(shè)計(jì)階段編制價(jià)格水平年的建筑市場(chǎng)平均生產(chǎn)力水平所需花費(fèi)的費(fèi)用總和,概算投資額在建設(shè)期間不能任意突破,是國(guó)家進(jìn)行宏觀控制的目標(biāo)。初設(shè)概算編制的準(zhǔn)確程度,直接影響著工程建設(shè)的進(jìn)展情況。4、為籌措建設(shè)資金提供基本依據(jù)。當(dāng)前的工程建設(shè)投資已形成多元化格局,主要有各級(jí)政府財(cái)政投資、貸款、集資、利用外資、參股等形式。各種投資所占的比例與工程總投資額密切相關(guān),如果投資總額不準(zhǔn)確或比例失調(diào),就必然影響建設(shè)資金的到位,也會(huì)影響運(yùn)行期間的還貸。工程造價(jià)基本決定了建設(shè)資金的需要量,從而為籌集資金提供了比較準(zhǔn)確的依據(jù)。當(dāng)建設(shè)資金來(lái)源于金融機(jī)構(gòu)的貸款時(shí),金融機(jī)構(gòu)在對(duì)項(xiàng)目的償貸能力進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上,也需要依據(jù)工程造價(jià)來(lái)確定給予投資者的貸款數(shù)額。5、為順利實(shí)行工程招標(biāo)投標(biāo)提供必要的條件。招投標(biāo)制是工程建設(shè)管理制度改革的重要內(nèi)容,項(xiàng)目招投標(biāo)階段是造價(jià)管理的重要組成部分,合理的工程標(biāo)底和投標(biāo)報(bào)價(jià)是推行招投標(biāo)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合理的標(biāo)底為選擇出最優(yōu)的承包商提供了重要的依據(jù),可以避免盲目要價(jià)和競(jìng)相壓價(jià)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng),從而保護(hù)各方的合法利益,為工程建設(shè)的順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)。合理的投資報(bào)價(jià)是做好工程造價(jià)過(guò)程管理所采取的事前措施。為了生存和發(fā)展,就必須編制一份具有競(jìng)爭(zhēng)力的投標(biāo)書,以爭(zhēng)取中標(biāo)。報(bào)價(jià)過(guò)高會(huì)失去承包機(jī)會(huì),而報(bào)價(jià)過(guò)低,雖然可能中標(biāo),但會(huì)給工程承包帶來(lái)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求造價(jià)人員必須做出合理的報(bào)價(jià),編制出既能中標(biāo),又能獲利的投標(biāo)報(bào)價(jià)。6、為工程竣工決算提供依據(jù)?？⒐Q算是反映基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的技術(shù)經(jīng)濟(jì)報(bào)告,是考核投資效果的依據(jù),編制竣工決算的主要依據(jù)是初設(shè)概算、合同及其調(diào)整價(jià)、結(jié)算等資料。該階段應(yīng)認(rèn)真審核工程預(yù)結(jié)算,剔除其中多算工程量、高套定額、高取費(fèi)用、不切合實(shí)際和簽證、不合理的技術(shù)措施等增加的費(fèi)用;應(yīng)根據(jù)所掌握的材料價(jià)格信息,著重審查是否抬高材料價(jià)格;應(yīng)加強(qiáng)合同管理,實(shí)行合同逐項(xiàng)審查制度,使工程造價(jià)通過(guò)具有法律約束力合同得以確認(rèn)和控制;此外,在工程竣工交付使用后,要進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià),根據(jù)原來(lái)的規(guī)則,分析比較工程范圍、進(jìn)度和造價(jià)的變化情況,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),并將造價(jià)資料整理好錄入計(jì)算機(jī),以供今后使用。7、為基建審計(jì)提供有關(guān)基礎(chǔ)資料。審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)帳目,監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。概(估)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、概算文件、合同及其調(diào)整價(jià)、結(jié)算等資料是基建審計(jì)的重要資料。在工程各個(gè)階段做好造價(jià)管理工作,相關(guān)資料齊全,為審計(jì)工作提供重要可造原基礎(chǔ)資料。
結(jié)語(yǔ):做好工程造價(jià)管理工作是基本建設(shè)健康發(fā)展的重要保證。科學(xué)的造價(jià)管理,一方面可以保證和監(jiān)督基建資金的合理使用,防止國(guó)家資源的損失和浪費(fèi),提供投資效益;另一方面,可以保護(hù)投資方和承包方的合法權(quán)益,有利于競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的完善和有序市場(chǎng)的形成。工程造價(jià)管理要形成全過(guò)程造價(jià)管理的思想和觀念,即要求工程造價(jià)管理必須貫穿于基本建設(shè)全過(guò)程。包括:項(xiàng)目建議書和可行性研究階段的投資估算及項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià);初步設(shè)計(jì)階段的工程概算;祥圖設(shè)計(jì)階段的施工圖預(yù)算;施工階段的招、投標(biāo)文件、合同文件和標(biāo)底編制、合同結(jié)算和竣工決算等。
作者單位:廣東陸河泰安水建工程有限公司
參考文獻(xiàn):
[1]孫久艷.建筑工程造價(jià)[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2007
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì)；高等學(xué)校；基建項(xiàng)目
1引言
財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題在高等學(xué)?；?xiàng)目中十分常見，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行較為明確的分析，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中暴露的各種問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)算，這樣才能使得基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)更為精確。
2高等學(xué)?；?xiàng)目的財(cái)務(wù)和審計(jì)問(wèn)題
2.1概預(yù)算審核不嚴(yán)格
根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r，高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和估算等的“三超”現(xiàn)象頻頻發(fā)生，其中的根本原因與制度之間無(wú)法脫離干系，因?yàn)轫?xiàng)目的投資超標(biāo)，所以申報(bào)不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因?yàn)閮?nèi)部的原因?qū)е骂A(yù)算的編制不科學(xué)、審核不嚴(yán)格、投資不適當(dāng)?shù)葐?wèn)題出現(xiàn)。
2.2財(cái)務(wù)的決算編制不夠及時(shí)
《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》當(dāng)中表明，建設(shè)單位必須要在三個(gè)月內(nèi)完成竣工的編制工作，可是在真正的實(shí)際操作中，存在很多的建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完全驗(yàn)收收工卻遲遲不能夠結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，更不向相關(guān)部門匯報(bào)，主要原因在于:工程結(jié)算的時(shí)間拖得太久，會(huì)計(jì)也無(wú)法匯總估算項(xiàng)目建設(shè)所用的成本，因此影響了財(cái)務(wù)決算編制。
2.3內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督不嚴(yán)格
在高校的審計(jì)部門當(dāng)中，需要按照規(guī)定對(duì)建設(shè)的事前、事中、事后進(jìn)行審計(jì)，來(lái)達(dá)到監(jiān)管審計(jì)的目的，但根本的實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)部門需要對(duì)各方面有關(guān)竣工的結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，但是卻忽略了竣工固定的交付資產(chǎn)的決算和監(jiān)督。
3高等學(xué)?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策
3.1提高財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性認(rèn)知
根據(jù)高校的基建項(xiàng)目來(lái)確定好財(cái)務(wù)核算的完整真實(shí)性、合法準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)結(jié)算的質(zhì)量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認(rèn)識(shí)項(xiàng)目基金的重要性和監(jiān)督意識(shí)。
3.2評(píng)審基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
在高校的基建財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中，可能要對(duì)學(xué)校的基建財(cái)務(wù)進(jìn)行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財(cái)務(wù)部門規(guī)章制度的同時(shí)也可查看會(huì)計(jì)人員是否具備專業(yè)能力，做好財(cái)務(wù)的劃分和資金物資方面的建設(shè)工作，和其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對(duì)交付資產(chǎn)的部門進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督。
3.3審核投資“四算”
投資的“四算”是項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)中對(duì)每個(gè)時(shí)期形成的不同種文件，其中進(jìn)行決策階段的投資估算是重要指標(biāo)，給擬定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)估；在設(shè)計(jì)的初步階段根據(jù)圖紙的金額來(lái)確定工程的預(yù)算估價(jià)，從施工圖紙和設(shè)計(jì)工程等進(jìn)行估算和審核。結(jié)合國(guó)家的相關(guān)文件內(nèi)容進(jìn)行研究，確定好一個(gè)可實(shí)施、可研究、可設(shè)計(jì)利用的方案指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對(duì)施工單位進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，反復(fù)核對(duì)施工工程，確定規(guī)范的計(jì)價(jià)表和施工量，并依據(jù)合法流程手續(xù)。
3.4查閱招投標(biāo)文件、合同、協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要
在工作人員進(jìn)行審計(jì)招投標(biāo)文件的時(shí)候，需要根據(jù)法律的合法性和真實(shí)性來(lái)尋找投標(biāo)的文件。一種是投標(biāo)的方式，只要是五十萬(wàn)以上的項(xiàng)目都可以進(jìn)行公開的招標(biāo)，分解項(xiàng)目，化整為零。根據(jù)十萬(wàn)到五十萬(wàn)的項(xiàng)目進(jìn)行公開招標(biāo)，邀請(qǐng)招標(biāo)，確定《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，查看有投標(biāo)資質(zhì)的單位是否達(dá)到三個(gè)，并對(duì)其進(jìn)行單位組織的邀請(qǐng)投標(biāo)。采取合理的招標(biāo)方式，讓投標(biāo)項(xiàng)目的合同、協(xié)議更為清晰、具體。根據(jù)招標(biāo)文件采取議標(biāo)方式招標(biāo)的項(xiàng)目，結(jié)合審核查看是否符合法律的相關(guān)規(guī)定和管理方法。對(duì)招標(biāo)的文件和招標(biāo)的答疑方面進(jìn)行審核，確定招標(biāo)的文件合理合法，評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤以及條款的合理合法，根據(jù)審核的招標(biāo)文件有無(wú)模棱兩可的情況發(fā)生，查看評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理有效，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確有效，積分的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，根據(jù)實(shí)際的價(jià)格、方法、付款、工期、質(zhì)量的調(diào)整進(jìn)行質(zhì)量維修。
4財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題
在高等學(xué)?；?xiàng)目的案例分析某高校在進(jìn)行基建項(xiàng)目的建設(shè)中，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行了較為明確的分析。在進(jìn)行現(xiàn)金流量報(bào)表的使用中，財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行了嚴(yán)格的審計(jì)以及審查。在進(jìn)行防范其虛偽性的過(guò)程中，首先對(duì)其構(gòu)成因素進(jìn)行相應(yīng)的分析，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量的構(gòu)成要素了如指掌，只有這樣在流量報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)其才能夠一目了然地發(fā)現(xiàn)其中的虛假因素[2]。表1為某高?，F(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)審計(jì)：從上表中我們能夠看到現(xiàn)金流量表主要由現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出以及流量?jī)纛~決定。所以，在進(jìn)行防范的過(guò)程中一定要對(duì)這三個(gè)變量進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際性的考察。
5結(jié)語(yǔ)
在對(duì)高校的基建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)踐的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性審計(jì)，首先需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各種問(wèn)題進(jìn)行較為明確的分析，不斷加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與審計(jì)，并以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的案例分析，最終使得整體的財(cái)務(wù)審計(jì)效率得到顯著性增強(qiáng)[3]。
【參考文獻(xiàn)】
【1】王險(xiǎn)峰.建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)中值得注意的方面[J].審計(jì)與理財(cái),2003(08):22.
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【關(guān)鍵詞】 工程項(xiàng)目； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計(jì)
一、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的理論基礎(chǔ)
（一）內(nèi)部控制理論介紹
單位和組織為了建立和維護(hù)正常的運(yùn)作秩序，防止和減少?zèng)Q策失誤，如期完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，必須建立和健全內(nèi)部管理，并運(yùn)用一定的手段對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)施加影響，使之能夠按照既定的目標(biāo)或計(jì)劃進(jìn)行。因而，與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制應(yīng)運(yùn)而生。
（二）內(nèi)部控制的發(fā)展
內(nèi)部控制理論產(chǎn)生于西方，其中以美國(guó)最具有代表性，各界普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來(lái)，大致經(jīng)歷了五個(gè)階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和風(fēng)險(xiǎn)管理階段。
我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究起步較晚，直至20世紀(jì)80年代，學(xué)術(shù)界才開始這一領(lǐng)域的探索和研究。近年來(lái)我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究越來(lái)越重視，2006年7月15日我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)成立，這是財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，既融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又體現(xiàn)自主創(chuàng)新，建立的具有中國(guó)特色和影響力的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制。2008年5月22日，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)部控制在我國(guó)的發(fā)展仍將繼續(xù)，在經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展中完善內(nèi)部控制是必然趨勢(shì)。
（三）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制
1.工程項(xiàng)目的概念和特點(diǎn)
工程項(xiàng)目是指在一定的建設(shè)時(shí)間內(nèi)，在規(guī)定的資金總額條件下，需要達(dá)到預(yù)期規(guī)模和預(yù)定質(zhì)量水平的一次性事業(yè)。例如，建一座煉鋼廠、一所學(xué)校、一幢住宅樓等，都是工程項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號(hào)――工程項(xiàng)目》征求意見稿，工程項(xiàng)目是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，自行或者委托施工方建造工程項(xiàng)目的活動(dòng)。它具有以下特點(diǎn)：
（1）任務(wù)規(guī)模大，耗資巨大。工程項(xiàng)目的規(guī)模往往很大，工程項(xiàng)目的耗資也從幾十萬(wàn)到上億甚至更多。項(xiàng)目一旦失敗，造成的損失將是巨大的。
（2）工期長(zhǎng)，涉及面廣。由于工程項(xiàng)目的規(guī)模大，一般耗時(shí)也較長(zhǎng)，同時(shí)，工程項(xiàng)目的建設(shè)涉及的方面極廣，給工程項(xiàng)目的管理工作帶來(lái)了極大的難度。
此外還有質(zhì)量要求高，技術(shù)高度綜合，工藝復(fù)雜、項(xiàng)目變化大，一次性顯著、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。
2.工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
（1）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)。建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
（2）項(xiàng)目決策控制。建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。
（3）概預(yù)算控制。建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。
（4）價(jià)款支付控制。建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。
（5）竣工決算控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。
3.工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的必要性
在工程項(xiàng)目中，為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)、降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制是十分必要的。
（1）能夠確保工程項(xiàng)目符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，防止由于項(xiàng)目不合法給企業(yè)造成政治上或經(jīng)濟(jì)上的巨大負(fù)面影響。
（2）能夠保證工程立項(xiàng)的合理性、有效性和實(shí)施過(guò)程的規(guī)范性，確保項(xiàng)目竣工后的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和效率的不斷提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
（3）確保工程項(xiàng)目的建設(shè)能服從和服務(wù)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)真正把握發(fā)展機(jī)遇，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)、技術(shù)或市場(chǎng)等自身優(yōu)勢(shì)，真正成為所在行業(yè)中具有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)。
二、工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題及原因分析
近年來(lái)，很多企業(yè)在建設(shè)工程項(xiàng)目的過(guò)程中出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，有些造成經(jīng)濟(jì)上的巨額損失，有些甚至威脅到人的生命，工程項(xiàng)目的成敗直接影響到人們的正常生活。下面闡述工程項(xiàng)目中存在的普遍問(wèn)題并對(duì)其原因進(jìn)行分析。
（一）工程項(xiàng)目存在的問(wèn)題
1.工程項(xiàng)目中違法違規(guī)行為普遍存在
首先，企業(yè)不執(zhí)行法定建設(shè)程序問(wèn)題相當(dāng)突出。一些企業(yè)違反法律、法規(guī)，不認(rèn)真履行建設(shè)程序。在一些工程項(xiàng)目上，還存在著企業(yè)以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標(biāo)人，對(duì)他們參加投標(biāo)實(shí)行歧視性待遇。
其次，建設(shè)單位規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)，迫使勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以低于成本的價(jià)格競(jìng)標(biāo)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。一些工程項(xiàng)目建設(shè)單位為了自身利益，采取種種方式規(guī)避招標(biāo)。許多建設(shè)單位把項(xiàng)目的可行性研究視為走過(guò)場(chǎng)，有的不辦理施工圖設(shè)計(jì)審查就盲目開工，有的項(xiàng)目竣工后不驗(yàn)收備案，像這樣的項(xiàng)目，不僅產(chǎn)生不了應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，而且還給國(guó)家增加了負(fù)擔(dān)。
2.工程項(xiàng)目質(zhì)量低下
由于建筑工程工期較長(zhǎng)，所用材料品種復(fù)雜，在施工過(guò)程中，受社會(huì)環(huán)境和自然條件方面異常因素的影響，生產(chǎn)的工程質(zhì)量問(wèn)題表現(xiàn)形式千差萬(wàn)別，類型多種多樣。這使得工程質(zhì)量問(wèn)題的成因也錯(cuò)綜復(fù)雜，往往一項(xiàng)質(zhì)量問(wèn)題是由于多種原因引起的。
（二）問(wèn)題原因分析
針對(duì)上述問(wèn)題究其原因是多方面的，有技術(shù)、管理方面的原因，也有制度、體制方面的原因，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在重大缺陷或漏洞是其中最為重要的原因之一?？刂骗h(huán)境是一種氛圍，直接影響項(xiàng)目組織成員的控制意識(shí)以及實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。工程項(xiàng)目建設(shè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.工程項(xiàng)目財(cái)會(huì)和管理人員素質(zhì)不高
首先，企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，他們?cè)谪?cái)務(wù)工作中只限于簡(jiǎn)單的、照搬照抄式的賬務(wù)處理，缺乏對(duì)現(xiàn)代管理理念的了解和認(rèn)識(shí)，更沒有意識(shí)和能力去主動(dòng)地實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)。同時(shí)，他們?nèi)狈?duì)工程項(xiàng)目概預(yù)算、價(jià)款支付、竣工決算等知識(shí)的了解，這不利于參與日常的工程項(xiàng)目管理，即使擁有一套完整的內(nèi)部控制，也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
2.內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不合理
由于內(nèi)部控制工作長(zhǎng)期沒有引起足夠的重視，多數(shù)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，普遍存在著機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。另外，企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，使工程管理很不順暢，內(nèi)部控制各項(xiàng)工作無(wú)法順利進(jìn)行，無(wú)法考核各部門的業(yè)績(jī)及內(nèi)部控制的實(shí)施效果。
三、工程項(xiàng)目中存在問(wèn)題的解決方案
有的企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目雖然制定了一些內(nèi)控制度，但是缺乏系統(tǒng)性和銜接性，內(nèi)部控制制度制定只是為應(yīng)付外部檢查，在項(xiàng)目建設(shè)中既不按章執(zhí)行，執(zhí)行后也不進(jìn)行跟蹤檢查。因此，解決問(wèn)題的根本在于加強(qiáng)內(nèi)部控制，以下是加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的具體方法。
（一）優(yōu)化工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境
我們都知道，好的控制環(huán)境是一個(gè)控制系統(tǒng)能良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，因而在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系里，內(nèi)部環(huán)境是一個(gè)缺一不可的因素，它的好壞將直接決定企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?/p>
1.提高項(xiàng)目管理者的素質(zhì)
影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最重要的是提高項(xiàng)目管理者的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在項(xiàng)目建設(shè)中起著重要的作用，直接影響到建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的效率和效果。我國(guó)建設(shè)工程施工企業(yè)應(yīng)把主要精力放在人才培養(yǎng)上。有了高素質(zhì)的人才，不僅會(huì)提高工程質(zhì)量，還可為企業(yè)節(jié)約可觀的成本。因此，應(yīng)從提高企業(yè)管理者的素質(zhì)入手，完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制環(huán)境。
2.設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與內(nèi)部管理控制制度兩大類。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。
（二）強(qiáng)化工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理
任何工程項(xiàng)目都有風(fēng)險(xiǎn)，工程項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理是決定工程項(xiàng)目能否成功的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性的管理工作，它是根據(jù)工程風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和設(shè)定的目標(biāo)，對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素分析和評(píng)估，然后進(jìn)行決策的過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制效果的關(guān)鍵。如果進(jìn)行了全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，那么在項(xiàng)目開工前，管理者就會(huì)對(duì)影響項(xiàng)目造價(jià)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，就能夠盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制活動(dòng)
工程項(xiàng)目投資決策控制是項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的起點(diǎn)。投資決策是指企業(yè)固定資產(chǎn)的改建、擴(kuò)建、更新等規(guī)劃企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向、規(guī)模的決策。
1.加強(qiáng)項(xiàng)目投資決策控制
（1）決策前對(duì)項(xiàng)目要進(jìn)行充分調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
充分的調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是作出正確決策的前提和保證，投資決策過(guò)程中，要加大項(xiàng)目可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
（2）決策后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估
為檢驗(yàn)項(xiàng)目投資的效果，落實(shí)決策者的責(zé)任，必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估。這也是企業(yè)提高項(xiàng)目投資決策水平的重要途徑。
（3）決策過(guò)程中要充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用
審計(jì)部門作為企業(yè)投資決策的風(fēng)險(xiǎn)管理員，其客觀、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及評(píng)價(jià)，是項(xiàng)目投資決策的重要依據(jù)。決策過(guò)程中，必須充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督把關(guān)作用。
2.完善概預(yù)算控制
做好概預(yù)算管理的意義：概預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略管理的延伸，也是對(duì)戰(zhàn)略管理活動(dòng)的具體落實(shí)；是對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)決議的落實(shí)和執(zhí)行的體現(xiàn)；是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)；是考核經(jīng)營(yíng)層績(jī)效的前提和依據(jù)。
（1）嚴(yán)格工程項(xiàng)目概預(yù)算編制與審核
工程項(xiàng)目概預(yù)算的編制、工程造價(jià)的確定貫穿于基本建設(shè)實(shí)施的全過(guò)程，因此工程項(xiàng)目概預(yù)算的編制和管理是基本建設(shè)的一項(xiàng)極為重要的工作，是有效地進(jìn)行投資控制，不斷提高投資效益的重要手段和方法。對(duì)概預(yù)算的控制主要側(cè)重于編制和審核。對(duì)編制的概預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
（2）嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。建設(shè)工程招投標(biāo)對(duì)工程造價(jià)具有重要影響：①推行招投標(biāo)制基本形成了由市場(chǎng)定價(jià)的價(jià)格機(jī)制，使工程價(jià)格更加趨于合理。②推行招投標(biāo)制能夠不斷降低社會(huì)平均勞動(dòng)消耗水平，使工程價(jià)格得到有效控制。③推行招投標(biāo)制便于供求雙方更好地相互選擇，使工程價(jià)格更加符合價(jià)值基礎(chǔ)，進(jìn)而更好地控制工程造價(jià)。④推行招投標(biāo)制有利于規(guī)范價(jià)格行為，使公開、公平、公正的原則得以貫徹。⑤推行招投標(biāo)制能夠減少交易費(fèi)用，節(jié)省人力、物力、財(cái)力，進(jìn)而使工程造價(jià)有所降低。
3.強(qiáng)化竣工決算控制
竣工決算內(nèi)部控制的重點(diǎn)是加強(qiáng)決算管理，嚴(yán)格把好審核關(guān)。一要及時(shí)編制竣工決算，實(shí)施竣工清理；二要嚴(yán)格按合同辦事，對(duì)工程預(yù)算外的費(fèi)用嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把好竣工審計(jì)關(guān)；三要對(duì)完工工程進(jìn)行資產(chǎn)移交、績(jī)效評(píng)估。
（四）加強(qiáng)項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督
要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，并且保證良好的執(zhí)行效果，就必須建立內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中存在的漏洞，確保項(xiàng)目施工的經(jīng)濟(jì)效益。在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)估這些職能發(fā)揮著重要作用。
1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)
在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，可以幫助工程項(xiàng)目建設(shè)單位更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功地達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中要定期或不定期進(jìn)行。企業(yè)要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長(zhǎng)短，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)內(nèi)人員，直接向負(fù)責(zé)人報(bào)告工作，或?qū)?nèi)部審計(jì)外部化，以保證整個(gè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)健康、有效地運(yùn)行，不斷完善、實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制目標(biāo)。
2.控制自我評(píng)估
內(nèi)部控制自我評(píng)估方法是內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法的一種突破。它體現(xiàn)了一種全員評(píng)價(jià)、全員控制的觀念，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)工作應(yīng)由組織的所有成員負(fù)責(zé)，而不只是內(nèi)部審計(jì)人員及管理層的事。普通員工在參與內(nèi)部控制自我評(píng)估的過(guò)程中，不僅可以學(xué)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的日常評(píng)估，而且可以提高自身的控制意識(shí)；而管理人員參與內(nèi)部自我評(píng)估則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)并提出行動(dòng)計(jì)劃，以不斷改進(jìn)和完善控制程序。
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一.基礎(chǔ)建設(shè)
年是我各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，教學(xué)、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計(jì)處認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)廳、教育廳等上級(jí)部門的指示精神，結(jié)合我實(shí)際，在做好審計(jì)工作的同時(shí)，積極配合其它各項(xiàng)工作的開展。堅(jiān)持"完善自我，提高認(rèn)識(shí)"的原則，努力完善審計(jì)制度，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。
1.參與制定了學(xué)物資采購(gòu)、設(shè)備管理及相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng)。規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為，使審計(jì)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
2.在學(xué)機(jī)構(gòu)改革后，進(jìn)一步明確了審計(jì)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。使內(nèi)審工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu),新增專業(yè)審計(jì)人員2名(均為應(yīng)屆本科畢業(yè)生)，加強(qiáng)了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一名同志獲高級(jí)會(huì)計(jì)師資格。經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年輕人相互交流、相互學(xué)習(xí)、以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的充滿生機(jī)和活力的審計(jì)隊(duì)伍。
二.學(xué)習(xí)及培訓(xùn)
強(qiáng)化措施，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使我每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效"的工作高手。
1.派一名同志隨同教育廳考察團(tuán)赴法國(guó)等國(guó)外學(xué)習(xí)考察，獲取了大量審計(jì)工作信息及先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)。
2.與、大學(xué)、大學(xué)等省內(nèi)外高相互交流，共同探討審計(jì)工作新思路。
3.加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)，積極進(jìn)行學(xué)術(shù)研究和探討，公開發(fā)表專業(yè)學(xué)術(shù)論文4篇。
三.參與后勤改革
隨著高后勤管理社會(huì)化改革的深入，我后勤集團(tuán)已逐步成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規(guī)章和措施，同財(cái)務(wù)處、后勤管理處一道，對(duì)集團(tuán)每個(gè)中心進(jìn)行了成本核算，并結(jié)合外經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本實(shí)際，制定了各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)學(xué)的后勤改革和發(fā)展起到了應(yīng)有的作用。
四.參與辦產(chǎn)業(yè)改革
"科教興國(guó)"和"發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化"這一戰(zhàn)略的提出，給以高科技為特征的高辦產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。但是由于辦企業(yè)的利益和學(xué)的利益并不完全是一致的，企業(yè)內(nèi)某些同志往往會(huì)為了個(gè)人利益或小團(tuán)體利益而致學(xué)利益于不顧，很難保證學(xué)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。面對(duì)這一現(xiàn)狀，我們會(huì)同財(cái)務(wù)處、企業(yè)管理處一道，參與制定了辦產(chǎn)業(yè)改革工作的相關(guān)文件，對(duì)辦每個(gè)企業(yè)進(jìn)行了清產(chǎn)核資，摸清了企業(yè)家底，改善了經(jīng)營(yíng)環(huán)境，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了經(jīng)濟(jì)效益，為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，為學(xué)的改革和發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。
五.參與各項(xiàng)招投標(biāo)工程及政府采購(gòu)
隨著學(xué)改革的迅速發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制就顯得尤為重要。學(xué)工程建設(shè)和物資采購(gòu)是與市場(chǎng)緊密相聯(lián)的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)和物資采購(gòu)工作的有效控制，就必須用各項(xiàng)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和約束。我們參與制定招投標(biāo)程序及學(xué)物資采購(gòu)工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實(shí)施。在招投標(biāo)工作中真正堅(jiān)持公開、公正、公平的原則。對(duì)物資采購(gòu)工作，審計(jì)處自始至終全過(guò)程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用。一年來(lái)共參與招投標(biāo)項(xiàng)目及物資采購(gòu)項(xiàng)目110余項(xiàng)，監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同50余份，涉及金額近千萬(wàn)元，為學(xué)節(jié)約資金130多萬(wàn)元，規(guī)范了學(xué)物資采購(gòu)行為，維護(hù)了學(xué)的經(jīng)濟(jì)利益。
六.具體審計(jì)工作
認(rèn)真貫徹落實(shí)"三個(gè)代表"重要思想，進(jìn)一步搞好內(nèi)審工作，按照審計(jì)署提出的"積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)"的原則，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)工作深入的開展。
1.開展決算審計(jì)2項(xiàng)，通過(guò)對(duì)年度學(xué)財(cái)務(wù)決算和工會(huì)經(jīng)費(fèi)決算情況進(jìn)行審計(jì)，提出了相關(guān)意見和建議，進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)預(yù)決算的編制和管理工作。
2.開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查4項(xiàng)，提出合理化建議20余條，查處應(yīng)交未交學(xué)資金共計(jì)162萬(wàn)元(其中家電公司107.6萬(wàn)元;機(jī)械廠29.92萬(wàn)元;印刷廠16.21萬(wàn)元;文體用品公司8.23萬(wàn)元)，現(xiàn)基本已全部追回。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國(guó)有資產(chǎn)增值而實(shí)行的一種監(jiān)督管理制度。一年來(lái)我們開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，既澄清了廠長(zhǎng)(經(jīng)理)任期內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)又為企業(yè)和學(xué)提出了一系列建議和措施，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,為領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)。
4.基建審計(jì)：隨著我辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金的投入繼續(xù)增加，全處同志克服人員少，任務(wù)重，審計(jì)事項(xiàng)跨度長(zhǎng)的困難，以我自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，緊抓工程項(xiàng)目審計(jì)，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗(yàn)收結(jié)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行全面審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)存在虛列工程項(xiàng)目，多計(jì)工程量，高套定額和多結(jié)算工程款諸多問(wèn)題，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行糾正、整改。全年共審計(jì)基建、維修、裝飾工程項(xiàng)目340多項(xiàng)，審計(jì)金額5000多萬(wàn)元，審減金額160多萬(wàn)元。為學(xué)挽回了經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)了學(xué)合法權(quán)益，有效地規(guī)范了工程項(xiàng)目的管理。
5.科研工作是高發(fā)展的一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，我們集中力量加強(qiáng)對(duì)科研專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，使這些資金充分發(fā)揮作用和效益。一年來(lái)我們開展科研經(jīng)費(fèi)審簽11項(xiàng)，促進(jìn)了科研工作的發(fā)展。
6.全面開展審計(jì)工作，對(duì)全教職工關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。開展住宅樓工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)25項(xiàng)，糾正不合理費(fèi)用支出2萬(wàn)多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實(shí)維護(hù)了廣大教職工的利益，開展專案審計(jì)1項(xiàng),糾正違紀(jì)資金12余萬(wàn)元,建議并給予責(zé)任人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)肅了黨紀(jì)國(guó)法，受到了全教職工的好評(píng)。
7.積極開展對(duì)外聯(lián)系，經(jīng)常性的和省內(nèi)外高合作，繼續(xù)保持與兄弟院
的友好往來(lái),共與兄弟院合作開展審計(jì)項(xiàng)目2項(xiàng),既查清了問(wèn)題,又達(dá)到了相互學(xué)習(xí),相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。
七.工作體會(huì)
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。
2.健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助下，審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷得到完善，辦公環(huán)境大大改觀，工作效率明顯提高。審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作?，F(xiàn)在我們審計(jì)處共有專業(yè)審計(jì)人員6名，其中高級(jí)會(huì)計(jì)師1名，高級(jí)審計(jì)師1名，會(huì)計(jì)師和工程師2名，今年又新引進(jìn)應(yīng)屆本科畢業(yè)生2名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展，為我審計(jì)事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
一、會(huì)議通知的基本作用
會(huì)議通知是把參加會(huì)議的有關(guān)事項(xiàng)告知與會(huì)者的會(huì)議文書。
會(huì)議通知具有如下幾個(gè)方面的作用：一是可以傳遞有關(guān)會(huì)議的性質(zhì)、內(nèi)容、方式、時(shí)間、地點(diǎn)等基本的會(huì)議信息，以便與會(huì)者提前做好充分準(zhǔn)備，按時(shí)赴會(huì)。二是可以借助于它來(lái)收集與會(huì)者提出的議題、對(duì)會(huì)議議程的意見、提交的論文或報(bào)告以及其他需要在會(huì)議上進(jìn)行交流的文件，以便進(jìn)一步完善議題與議程，審定或篩選論文、報(bào)告和其他交流性文件。三是有關(guān)人員可以用它來(lái)向會(huì)議組織者反饋與會(huì)者的有關(guān)信息，如姓名、職務(wù)、職稱與人數(shù)等，為會(huì)議的接待服務(wù)工作做好準(zhǔn)備。四是可用它來(lái)履行相關(guān)義務(wù)。在一些法定的會(huì)議中，正式成員具有出席會(huì)議的法定權(quán)利，向他們發(fā)出會(huì)議通知，是會(huì)務(wù)工作機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)，同時(shí)也是對(duì)與會(huì)者的尊重。
二、會(huì)議通知的規(guī)范格式
會(huì)議通知的告知項(xiàng)目必須齊全、明確、具體。會(huì)議通知的一般結(jié)構(gòu)包括標(biāo)題和正文兩個(gè)部分。會(huì)議性質(zhì)、規(guī)模、重要性不同，會(huì)議通知的寫法也不同。
（一）小型會(huì)議會(huì)議通知的格式
小型會(huì)議會(huì)期不長(zhǎng)，告知事項(xiàng)簡(jiǎn)單，會(huì)議通知的寫法也相對(duì)簡(jiǎn)單一些，一般結(jié)構(gòu)是：
1.標(biāo)題：一般寫“會(huì)議通知”，或“關(guān)于召開×××?xí)h的通知”，不宜只寫“通知”，甚至不寫標(biāo)題。
2.正文：寫明會(huì)議的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、出席（列席）人及與會(huì)的有關(guān)要求等。
（二）大型會(huì)議會(huì)議通知的格式
大型會(huì)議或重要會(huì)議會(huì)期較長(zhǎng)，內(nèi)容豐富，告知事項(xiàng)比較多，會(huì)議通知的寫法就相對(duì)復(fù)雜一些，一般結(jié)構(gòu)是：
1.標(biāo)題：通常的寫法是“×××?xí)h通知”或“關(guān)于召開×××?xí)h的通知”。
2.正文：通常包括開會(huì)的緣由、赴會(huì)應(yīng)知事項(xiàng)和要求等。開會(huì)的緣由要寫明會(huì)議的原因、目的、任務(wù)；赴會(huì)應(yīng)知事項(xiàng)要寫明會(huì)議的內(nèi)容、議題、時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、報(bào)到時(shí)間、報(bào)到地點(diǎn)及方式、應(yīng)帶材料、注意事項(xiàng)等，有些會(huì)議通知中還要說(shuō)明代表資格、名額分配等事項(xiàng)。
3.說(shuō)明：寫明有關(guān)的聯(lián)系方式、電話、聯(lián)系人等。對(duì)外地與會(huì)者，通知中要說(shuō)明接待辦法。
三、常見會(huì)議通知的寫法
（一）政府會(huì)議通知
××市人民政府辦公廳關(guān)于召開全市審計(jì)工作暨表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人會(huì)議的通知
（會(huì)議通知[20****]9號(hào)）
各區(qū)人民政府，市府各部門，各企事業(yè)單位：
市政府決定召開全市審計(jì)工作暨表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人會(huì)議，現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：
一、會(huì)議時(shí)間和地點(diǎn)
20****年3月10日（星期五）上午8：30在市黨政大樓會(huì)議廳報(bào)到，9：00準(zhǔn)時(shí)開會(huì)，會(huì)期半天。
二、會(huì)議內(nèi)容
傳達(dá)全國(guó)、全區(qū)審計(jì)工作會(huì)議精神，總結(jié)全市20****年審計(jì)工作，部署20****年全市審計(jì)工作，表彰先進(jìn)。
三、參加會(huì)議人員
各區(qū)政府分管審計(jì)工作的副區(qū)長(zhǎng)，各區(qū)財(cái)政局長(zhǎng)、審計(jì)局長(zhǎng)（由各區(qū)政府通知）；市政府各有關(guān)部門分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及有關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；市屬有關(guān)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)及內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；駐市有關(guān)單位負(fù)責(zé)人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（參會(huì)名單附后）。
四、其他事項(xiàng)
1.參加會(huì)議人員必須按要求準(zhǔn)時(shí)參加會(huì)議，無(wú)特殊原因不得請(qǐng)假，確需請(qǐng)假須向市政府辦公廳提出申請(qǐng)。
2.邀請(qǐng)市人大、政協(xié)各一位領(lǐng)導(dǎo)出席會(huì)議。
3.新聞單位到會(huì)采訪，由政府新聞辦公室負(fù)責(zé)安排。
附件：參加會(huì)議名單（略）
二六年三月七日
（二）學(xué)術(shù)年會(huì)會(huì)議通知
××省高等學(xué)校計(jì)算機(jī)教育研究會(huì)20****年學(xué)術(shù)年會(huì)會(huì)議通知
根據(jù)20****年××省高等學(xué)校計(jì)算機(jī)教育研究會(huì)第一次常務(wù)理事會(huì)會(huì)議決定，××省高校計(jì)算機(jī)教育研究會(huì)20****年學(xué)術(shù)年會(huì)定于7月15日到7月17日在××大學(xué)軟件技術(shù)學(xué)院召開，請(qǐng)各高校、各會(huì)員單位選派有關(guān)教學(xué)管理人員和教學(xué)一線的教師參加，現(xiàn)將會(huì)議有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、會(huì)議主題
創(chuàng)新與計(jì)算機(jī)教育。
二、研討的主要內(nèi)容
1.計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)及相關(guān)專業(yè)課程體系、教學(xué)模式改革研究。
2.計(jì)算機(jī)公修課程教學(xué)研究、計(jì)算機(jī)實(shí)踐教學(xué)研究。
3.研究會(huì)理事會(huì)換屆（本屆推薦理事請(qǐng)務(wù)必參加）。
4.研究會(huì)成立十周年紀(jì)念活動(dòng)。
5.其他。
三、征文要求
論文應(yīng)具有新思想和新觀點(diǎn)，并未在其他會(huì)議或國(guó)內(nèi)外公開刊物上發(fā)表過(guò)。論文包括題目、作者姓名、作者單位、摘要、關(guān)鍵詞、正文和參考文獻(xiàn)。論文一律用A4紙打印，并復(fù)印60份，提交大會(huì)。凡符合大會(huì)會(huì)議主題的研究論文可在會(huì)上進(jìn)行交流（參加會(huì)議報(bào)到時(shí)交會(huì)務(wù)組），文章作者可以申請(qǐng)由研究會(huì)組織的論文評(píng)獎(jiǎng)。本次年會(huì)將評(píng)選優(yōu)秀論文，向《計(jì)算機(jī)教育》雜志推薦發(fā)表。需要在大會(huì)發(fā)言的與會(huì)人員，請(qǐng)?zhí)崆案嬷獣?huì)務(wù)組。
四、會(huì)議費(fèi)用
1.每人會(huì)務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)××元，交通、食宿費(fèi)用自理。
2.各團(tuán)體會(huì)員單位交20****年團(tuán)體會(huì)員費(fèi)××元。全國(guó)高等院校計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)教育研究會(huì)的會(huì)員單位交20****年全國(guó)研究會(huì)會(huì)員單位費(fèi)××元。
3.參加論文評(píng)獎(jiǎng)的文章，每篇文章交評(píng)審費(fèi)××元。
4.非會(huì)員單位交費(fèi)××元，安排10分鐘左右的大會(huì)發(fā)言；大會(huì)設(shè)有展臺(tái)，每個(gè)展臺(tái)費(fèi)用××元。
五、報(bào)到注意事項(xiàng)及報(bào)到地點(diǎn)
××市××北街與××路交叉口御花園××賓館（原××工業(yè)大學(xué)南門向南50米路西）。乘車路線：乘6、28、1****路公交車到文化路工學(xué)院站下，沿紅磚路到工學(xué)院南門。報(bào)到時(shí)間：20****年7月15日下午6點(diǎn)以前。
聯(lián)系人：×××
聯(lián)系電話：0××638888××（辦）、0××686863××（?。?、139385619××
電子信箱：lxx@
××省高等學(xué)校計(jì)算機(jī)教育研究會(huì)
××大學(xué)軟件技術(shù)學(xué)院
20****年6月15日
（三）年度股東大會(huì)會(huì)議通知
×××水泥股份有限公司20****年年度股東大會(huì)會(huì)議通知
（20********25）
本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
經(jīng)公司第三屆董事會(huì)第十次會(huì)議決定召開公司20****年年度股東大會(huì)，現(xiàn)就股東大會(huì)的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、召開會(huì)議基本情況
1.召開時(shí)間：20****年5月25日上午8：30時(shí)。
2.召開地點(diǎn)：××省××縣×××賓館五樓會(huì)議室。
3.召集人：公司董事會(huì)。
4.召開方式：現(xiàn)場(chǎng)投票。
5.出席對(duì)象：（1）凡是20****年5月16日下午收市時(shí)××證券登記有限公司登記在冊(cè)的本公司全體股東均有權(quán)出席股東大會(huì)，并可以委托人出席會(huì)議和參加表決，該股東人不必是公司的股東。（2）本公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。（3）公司法律顧問(wèn)。
二、會(huì)議審議事項(xiàng)
1.提案名稱：（1）審議《公司20****年度董事會(huì)工作報(bào)告》；（2）審議《公司20****年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告》；（3）審議《公司20****年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告》；（4）審議《公司20****年年度利潤(rùn)分配預(yù)案》；（5）審議《公司續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所議案》；（6）審議《修改〈公司章程〉部分條款的議案》；（7）審議《修改〈公司股東大會(huì)議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（8）審議《修改〈公司董事會(huì)議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（9）審議《修改〈公司監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則〉部分條款的議案》；（10）審議《預(yù)計(jì)公司20****年全年日常關(guān)聯(lián)交易議案》；（11）審議《×××水泥股份有限公司對(duì)外投資議案》；（12）審議《關(guān)于公司與×××水泥有限責(zé)任公司簽訂供貨服務(wù)關(guān)聯(lián)交易合同的議案》；（13）審議《關(guān)于公司與×××機(jī)電工程有限公司租賃經(jīng)營(yíng)合同的議案》；（14）審議《關(guān)于公司與××建筑安裝有限公司租賃經(jīng)營(yíng)合同的議案》；（15）審議《關(guān)于為×××水泥有限責(zé)任公司提供銀行貸款資產(chǎn)抵押的議案》。
2.聽取公司獨(dú)立董事20****年度述職報(bào)告。
3.披露情況：以上提案的具體內(nèi)容見20****年1月5日、20****年1月24日、20****年3月21日、20****年4月25日刊登在《××證券報(bào)》和《××?xí)r報(bào)》的20****02號(hào)公告、20********號(hào)公告、20****08號(hào)公告、20****10號(hào)公告。
4.特別強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)：《修改〈公司章程〉部分條款的議案》需特別決議審議通過(guò)。
三、現(xiàn)場(chǎng)股東大會(huì)會(huì)議登記方法
1.登記方式：（1）法人股東憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法人授權(quán)委托書、出席人身份證、股東賬戶卡到本公司證券部辦理登記手續(xù)；（2）社會(huì)公眾股東應(yīng)持本人身份證，股東賬戶卡及證券商出具的有效股權(quán)證明辦理登記手續(xù)；（3）受托人持本人身份證、授權(quán)委托書、委托人身份證、股東賬戶卡及證券商出具的有效股權(quán)證明辦理登記手續(xù)；（4）異地股東可以用傳真或信函方式進(jìn)行登記。
2.登記時(shí)間：20****年5月18日—20****年5月22日（8：30—17：00）。
3.登記地點(diǎn)：×××水泥股份有限公司證券部。
四、其他事項(xiàng)
1.本次會(huì)議會(huì)期半天，出席會(huì)議者食宿、交通費(fèi)自理。
2.會(huì)議聯(lián)系方式。
通信地址：××市高新開發(fā)區(qū)京東北大道××科技園×××水泥股份有限公司證券部
郵編：3300××
聯(lián)系電話：0××81610××
傳真電話：0××81610××
聯(lián)系人：××××××
五、授權(quán)委托書
茲委托先生（女士）代表本人（單位）出席×××水泥股份有限公司20****年度股東大會(huì)。
委托人股東賬戶號(hào)：
委托人身份證號(hào)碼：
委托人持股數(shù)：
委托權(quán)限：
委托人（簽名）：
受托人身份證號(hào)碼：
受托人（簽名）：
受托日期：
目前我國(guó)的效益審計(jì)有兩種模式：一是獨(dú)立類型的效益審計(jì)。二是與現(xiàn)行財(cái)務(wù)收支相結(jié)合的效益審計(jì)，即綜合審計(jì)。筆者認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)階段公共工程審計(jì)要實(shí)現(xiàn)法定目標(biāo)，綜合審計(jì)是主要方式。論文百事通這是由公共工程審計(jì)的目標(biāo)要求和我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)環(huán)境所決定的。一方面隨著公共財(cái)政體制和責(zé)任問(wèn)責(zé)制度的建立，對(duì)公共工程支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查、分析及評(píng)價(jià)已成為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)家審計(jì)必須順應(yīng)這一需要。我國(guó)國(guó)家審計(jì)模式是典型的行政模式，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門所開展的審計(jì)監(jiān)督是政府內(nèi)部行政監(jiān)督的重要組成部分，這就使審計(jì)對(duì)公共支出的控制作用愈直接，愈能在促進(jìn)政府部門和項(xiàng)目法人加強(qiáng)公共資金管理、提高工作績(jī)效、增強(qiáng)責(zé)任感方面發(fā)揮重要作用。
目前公共工程領(lǐng)域還大量存在決策失誤、管理粗放、損失浪費(fèi)等影響投資效益的問(wèn)題。審計(jì)法把效益性作為公共工程的審計(jì)目標(biāo)之一，就是要求審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)中存在的違背法律法規(guī)制度規(guī)定和經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的行為，并予以及時(shí)糾正、問(wèn)責(zé)，達(dá)到提高公共資金使用效益的目的。另一方面，在我國(guó)現(xiàn)階段開展獨(dú)立的公共工程效益審計(jì)，受到審計(jì)環(huán)境的制約。一是工程收支的真實(shí)性、合法性得不到保證。其反應(yīng)的信息不能直接作為效益審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。真實(shí)性方面存在會(huì)計(jì)信息失真、工程價(jià)款高估冒算等問(wèn)題；合法性方面也大量存在違法違紀(jì)問(wèn)題，成為腐敗案件的高發(fā)區(qū)域，有較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)法對(duì)公共工程審計(jì)的法律界定是預(yù)算執(zhí)行和決算，沒有包含決策階段。因此對(duì)其的效益審計(jì)是狹義和局部的，只能在開始建設(shè)到竣工這一階段進(jìn)行。而對(duì)一些不必要建設(shè)的形象工程、重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目和因決策失誤造成的重大損失浪費(fèi)，應(yīng)該問(wèn)責(zé)卻無(wú)法問(wèn)責(zé)，只要涉及到?jīng)Q策層面，審計(jì)是無(wú)能為力的。三是開展獨(dú)立類型效益審計(jì)的配套條件還不具備。主要表現(xiàn)在法規(guī)建設(shè)滯后、沒有公認(rèn)的效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。
結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，筆者認(rèn)為要提升公共工程綜合審計(jì)的層次和質(zhì)量，必須抓住六個(gè)重點(diǎn)，搞好三個(gè)結(jié)合。
一、六個(gè)重點(diǎn)
(一)以促進(jìn)政府信用為目標(biāo)，加強(qiáng)真實(shí)合法性審計(jì)。政府信用是指政府法定權(quán)力和職責(zé)的履行程度，其核心是公共責(zé)任。公共工程是政府為履行公共責(zé)任而投資建設(shè)的公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、農(nóng)業(yè)等項(xiàng)目，是公眾關(guān)注的重點(diǎn)，其投資信息是否真實(shí)、行為是否規(guī)范合法直接影響著政府信譽(yù)。審計(jì)要緊緊圍繞資金籌集、到位和使用的真實(shí)性。土地使用、環(huán)境保護(hù)、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同簽訂等重大事項(xiàng)和行為的合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，促使公共投資的真實(shí)合法。
(二)以促進(jìn)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督為目標(biāo)，搞好建設(shè)程序?qū)徲?jì)。《國(guó)務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》(國(guó)發(fā)[2004]20號(hào))明確規(guī)定政府投資項(xiàng)目實(shí)行審批制，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算都要進(jìn)行審批。審計(jì)時(shí)一方面審查公共投資項(xiàng)目是否按基本建設(shè)程序和規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行了審批，有無(wú)人為壓低建設(shè)規(guī)模和概算將應(yīng)由上級(jí)審批的項(xiàng)目控制在自己的審批權(quán)限內(nèi)審批項(xiàng)目的問(wèn)題。另一方面還要審查建設(shè)過(guò)程中已批準(zhǔn)的概預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)查處擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、概算外建設(shè)和購(gòu)置等問(wèn)題。筆者近年來(lái)在高速公路項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)普遍存在擅自變更施工圖設(shè)計(jì)的問(wèn)題，有些變更是不需要的人為變更，其結(jié)果是將通過(guò)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的單價(jià)變?yōu)闃I(yè)主與承包商的協(xié)商單價(jià)，不僅增加了投資，而且也為權(quán)力的尋租創(chuàng)造了條件，應(yīng)引起審計(jì)人員的高度重視，順藤摸瓜，往往能發(fā)現(xiàn)幕后交易的蛛絲馬跡。
(三)以促進(jìn)治理建設(shè)領(lǐng)域秩序?yàn)槟繕?biāo)，加強(qiáng)對(duì)工程承發(fā)包和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的審計(jì)。重點(diǎn)查處工程承發(fā)包中規(guī)避招標(biāo)或者在招投標(biāo)中弄虛作假和肢解、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)讓以及違法分包工程的行為；對(duì)設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備材料制造和供應(yīng)是否執(zhí)行了國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，關(guān)注工程質(zhì)量。論文百事通
(四)以為反腐敗斗爭(zhēng)服務(wù)為目標(biāo)，加大對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題的查處力度，注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索。投資活動(dòng)本身的復(fù)雜性和多環(huán)節(jié)性使投資領(lǐng)域的監(jiān)督困難，加之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)育和制約約束機(jī)制還不完善，造成權(quán)力尋租等腐敗行為時(shí)有發(fā)生。近年來(lái)我省審計(jì)機(jī)關(guān)配合查處的農(nóng)村電網(wǎng)改造工程和高速公路建設(shè)中的重大腐敗案件都充分表明了這一點(diǎn)，案件基本都是窩案、竄案，隱蔽性強(qiáng)，給國(guó)家資財(cái)和政府信譽(yù)造成重大損失，危害特別巨大。社會(huì)各界也對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)大案要案線索寄予較高期望，上述兩個(gè)案件都是在審計(jì)機(jī)關(guān)先行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)大量重大違法違紀(jì)問(wèn)題和案件線索的基礎(chǔ)上查辦的，較好的發(fā)揮了審計(jì)為反腐敗斗爭(zhēng)服務(wù)的作用。也擴(kuò)大了審計(jì)影響、提高了審計(jì)地位。
(五)以效益為目標(biāo)，搞好工程管理、工程造價(jià)和建設(shè)效果審計(jì)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善。我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式正在由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變的核心就是提高效益。審計(jì)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)，充分發(fā)揮好監(jiān)督作用的重要體現(xiàn)就是要積極開展效益審計(jì)。公共工程的公眾服務(wù)性決定了對(duì)其的效益審計(jì)應(yīng)更多關(guān)注經(jīng)濟(jì)性和效果性，以便較好的發(fā)揮社會(huì)效益和環(huán)境效益。因此通過(guò)工程管理審計(jì)查處重大損失浪費(fèi)，通過(guò)工程造價(jià)審計(jì)制止高估冒算，節(jié)約投資是經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際竣工的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比，審查項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)是效果性審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。
(六)以為黨委和政府決策服務(wù)為目標(biāo)，加強(qiáng)宏觀反映。審計(jì)的更高層次作用是服務(wù)于管理層的決策和促使制度規(guī)章的建立及完善。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)立足微觀審計(jì)，樹立宏觀意識(shí)，注重剖析研究項(xiàng)目建設(shè)中存在的普遍性、傾向性問(wèn)題和體制、制度方面的缺陷，提出針對(duì)性、操作性強(qiáng)的建議，形成宏觀信息，為黨委和政府決策服務(wù)。新晨
二、三個(gè)結(jié)合
一是把公共工程審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合。公共工程支出本身就是公共財(cái)政支出的一部分，對(duì)其的審計(jì)也是公共財(cái)政審計(jì)的具體化，兩者相結(jié)合可以相得益彰。對(duì)公共工程個(gè)體的詳細(xì)審計(jì)是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的延伸，并深化了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，使“兩個(gè)報(bào)告”反應(yīng)的問(wèn)題更加全面和深刻。反過(guò)來(lái)“兩個(gè)報(bào)告”反應(yīng)公共工程建設(shè)方面的問(wèn)題更容易引起政府和人大的重視，有利于存在問(wèn)題的糾正和規(guī)章制度的建立，更好的發(fā)揮投資審計(jì)的作用。
