時(shí)間：2022-06-02 01:17:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇個(gè)體工商年度報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
企業(yè)年度報(bào)告公示制度，是在2014 年2 月7 日國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔2014〕7 號(hào)印發(fā)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》中首次提出的。2014 年8 月7 日，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)頒布了《企業(yè)信息公示暫行條例》，并于2014 年10 月1 日起正式施行。國(guó)務(wù)院為了深化改革，將先前的企業(yè)年檢制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度規(guī)定的期限內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示。
二、我國(guó)企業(yè)年度報(bào)告公示制度的實(shí)施現(xiàn)狀
傳統(tǒng)的企業(yè)年檢制度在過(guò)去企業(yè)發(fā)展的監(jiān)管過(guò)程中曾有過(guò)積極的意義，但是隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，已由過(guò)去的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)化逐漸過(guò)渡，過(guò)去一攬子集中監(jiān)督管理的方式已不能滿足現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的要求。根據(jù)國(guó)務(wù)院最新出臺(tái)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》規(guī)定，迄今實(shí)行三十余年的企業(yè)年檢制度將改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度。企業(yè)在年度法定期限之內(nèi)，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政部門送交，并向社會(huì)公眾公示，任何組織和個(gè)人都可以登錄該系統(tǒng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的年度報(bào)告信息予以查詢，企業(yè)信息更加公開化、透明化。
( 一) 企業(yè)年度報(bào)告制度的特點(diǎn)
企業(yè)年度報(bào)告制度的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
第一，企業(yè)信息透明化。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)，將企業(yè)地址、員工數(shù)量、債權(quán)債務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍等基本信息向工商行政部門的企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)主動(dòng)申報(bào)，任何組織和個(gè)人都可以登錄該系統(tǒng)對(duì)相關(guān)企業(yè)的年度報(bào)告信息予以查詢，企業(yè)信息的公開透明使得過(guò)去社會(huì)大眾對(duì)企業(yè)信息不對(duì)稱的情況顯著改變。
第二，社會(huì)監(jiān)管力量多元化。過(guò)去行政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)行集中化監(jiān)督管理，干涉過(guò)多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到限制的同時(shí)，行政機(jī)關(guān)自身也背負(fù)很大的工作量。而企業(yè)信息的透明公開使得行政機(jī)關(guān)能夠更開放高效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，給予企業(yè)更大更自由的經(jīng)營(yíng)空間，同時(shí)行業(yè)組織及社會(huì)大眾也能夠充分參與到企業(yè)的監(jiān)督管理中來(lái)。企業(yè)報(bào)告方式也由過(guò)去的集中書面轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)報(bào)告，更加方便快捷，適宜當(dāng)前快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)節(jié)奏。在監(jiān)管力量和監(jiān)管方式上都實(shí)現(xiàn)了多元化的監(jiān)管模式。
第三，企業(yè)信用明確化。為保障企業(yè)自主報(bào)告信息的真實(shí)性和完整性，工商行政部門會(huì)不定期地對(duì)企業(yè)報(bào)告公示信息進(jìn)行抽樣檢查，當(dāng)然其抽查比例會(huì)根據(jù)各地方實(shí)際登記企業(yè)數(shù)量來(lái)予以確定，其抽查結(jié)果也將記錄在案，有助于強(qiáng)化企業(yè)延遲送交報(bào)告或者虛假不實(shí)報(bào)告等失信行為的記錄，通過(guò)社會(huì)公眾的隨時(shí)查詢，可對(duì)企業(yè)信用記錄進(jìn)行公示監(jiān)督。
( 二) 企業(yè)年度報(bào)告制度的實(shí)施狀況
自從《注冊(cè)資本登記制度改革方案》印發(fā)以來(lái)，全國(guó)各地都陸陸續(xù)續(xù)施行改革，政府職能逐漸放開，給予企業(yè)更多自主經(jīng)營(yíng)的空間，但是盡管這樣，各地對(duì)于企業(yè)年度報(bào)告公示的具體執(zhí)行規(guī)定還是各不一樣。
1. 北京。在北京市，按照《企業(yè)信息公示暫行條例》和《工商總局關(guān)于貫徹落實(shí) 企業(yè)信息公示暫行條例 有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求，有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)、來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)( 地區(qū)) 企業(yè)須通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理部門報(bào)送企業(yè)年度報(bào)告，企業(yè)年報(bào)內(nèi)容包括企業(yè)通信地址、聯(lián)系電話等基本信息，企業(yè)開業(yè)、歇業(yè)、清算等存續(xù)信息，企業(yè)投資、股權(quán)變更等資本信息，這些都是必須向社會(huì)公眾公示的報(bào)告內(nèi)容，當(dāng)然，企業(yè)從業(yè)人數(shù)、利潤(rùn)總額、負(fù)債總額、納稅總額等信息可由企業(yè)選擇是否報(bào)告向社會(huì)公眾公示。
外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)年報(bào)不僅須提交年度報(bào)告書，設(shè)立滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的代表機(jī)構(gòu)還須提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度審計(jì)報(bào)告。逾期提交年度報(bào)告的外國(guó)企業(yè)，登記機(jī)關(guān)將責(zé)令其限期改正，同時(shí)還要處以一萬(wàn)元以上三萬(wàn)元以下的罰款，逾期仍未改正，則須面臨吊銷登記證的處罰。
2. 上海。《上海市工商行政管理局關(guān)于印發(fā) 上海市工商行政管理局2015 年度企業(yè)、個(gè)體工商戶年度報(bào)告公示工作方案 的通知》中對(duì)企業(yè)、個(gè)體工商戶年度報(bào)告公示工作方案表明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑法人一證通數(shù)字證書進(jìn)行網(wǎng)上年度報(bào)告報(bào)送，并向社會(huì)公示。
其中企業(yè)可以自主選擇不公示的信息包括: 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況信息，對(duì)外提供保證擔(dān)保情況及從業(yè)人數(shù)。私營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)需要特別報(bào)送的信息還有兩項(xiàng)，一是針對(duì)從業(yè)人數(shù)中高校畢業(yè)生、退役士兵、殘疾人、失業(yè)再就業(yè)等從業(yè)對(duì)象的分類統(tǒng)計(jì)信息，二是增加對(duì)非公黨建情況統(tǒng)計(jì)。私營(yíng)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)對(duì)這兩項(xiàng)信息需要特別報(bào)送，但不公示，也不提供查詢。
工商聯(lián)絡(luò)員制度是上海市的企業(yè)年度報(bào)告公示制度中獨(dú)具特色的制度。在工商所設(shè)立企業(yè)、經(jīng)濟(jì)園區(qū)工商聯(lián)絡(luò)員的信息檔案，確立工商聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制，充分發(fā)揮工商聯(lián)絡(luò)員在聯(lián)系溝通、方便企業(yè)辦事方面的作用，分批組織開展工商聯(lián)絡(luò)員培訓(xùn)工作，使其熟悉《企業(yè)信息公示暫行條例》及配套規(guī)章制度，掌握企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)流程和要求，準(zhǔn)確、及時(shí)報(bào)送年度報(bào)告。
企業(yè)年度報(bào)告公示制度的具體執(zhí)行工作的落實(shí)還需要后續(xù)的工作考核機(jī)制。工商行政部門不僅應(yīng)對(duì)具體執(zhí)行工作人員進(jìn)行企業(yè)年報(bào)公示實(shí)務(wù)操作開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)也應(yīng)對(duì)企業(yè)年報(bào)公示工作的進(jìn)展情況進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，并定期將情況上報(bào)監(jiān)督管理部門進(jìn)行抽樣核查。除此以外，上海市還特別重視小微企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)年度報(bào)告公示制度施行以來(lái)的小微企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并提出幫扶措施，以促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展。
三、我國(guó)企業(yè)年度報(bào)告公示制度完善及對(duì)策
( 一) 企業(yè)信用體系構(gòu)建
企業(yè)年度報(bào)告公示制度的施行，表明政府正逐漸放開行政職能，開放市場(chǎng)作用，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)能力有助提升，但在這些期待日益得以實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，為保證其長(zhǎng)久穩(wěn)定地順利發(fā)展，其背后最重要的支撐在于信用構(gòu)建。行政部門構(gòu)建市場(chǎng)信用信息體系，不僅依賴于行政部門一方的監(jiān)督審查，也在于其與稅務(wù)、司法、金融等其他相關(guān)部門的信用信息系統(tǒng)利用，并通過(guò)多方面全方位的信用指數(shù)評(píng)級(jí)、信用違反懲罰等措施來(lái)構(gòu)建企業(yè)信用體系。
( 二) 建立健全企業(yè)信用公示制度的相關(guān)配套規(guī)章制度
除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私、商業(yè)秘密的內(nèi)容外，企業(yè)所有相關(guān)信息均應(yīng)歸入企業(yè)信用公示信息，這其中包括企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、資本情況、債權(quán)債務(wù)等信息，要保證企業(yè)信用公示制度得以切實(shí)施行，其相關(guān)的登記注冊(cè)、財(cái)稅監(jiān)管、債權(quán)債務(wù)申明等相關(guān)制度均應(yīng)得以完善。只有這樣，企業(yè)信用公示制度才能發(fā)揮其真正效用，才能有助于市場(chǎng)主體信用體系的構(gòu)建和完善。
( 三) 明確企業(yè)年度報(bào)告公示過(guò)程中責(zé)任主體
首先，明確行政部門對(duì)企業(yè)年報(bào)公示內(nèi)容的告知義務(wù)。相關(guān)行政部門對(duì)企業(yè)年報(bào)必須公示內(nèi)容應(yīng)該予以法定方式告知傳達(dá)，使企業(yè)對(duì)自身年報(bào)公示內(nèi)容得以明確并執(zhí)行，對(duì)此可借鑒上海市工商聯(lián)絡(luò)員制度。
一、主要做法
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視
××縣工商局高度重視政府信息公開機(jī)制的建立健全工作，成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、信息辦工作人員為成員的政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組。明確按照黨組領(lǐng)導(dǎo)、辦公室牽頭、紀(jì)檢監(jiān)察組織協(xié)調(diào)、部門各司其職的原則，組成了政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室堅(jiān)持工作例會(huì)制度，研究部署政府信息公開工作，重點(diǎn)抓貫徹落實(shí)，起到了良好的推動(dòng)作用。
（二）機(jī)制健全
_、不斷提高對(duì)推行政府信息公開重要意義的認(rèn)識(shí)，把政府信息公開置于促進(jìn)和諧、增強(qiáng)動(dòng)力的高度去認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持靠創(chuàng)新形式和方式抓政府信息公開，使全局干部充分認(rèn)識(shí)到政府信息公開對(duì)建設(shè)和諧工商、密切聯(lián)系黨群關(guān)系、推進(jìn)工商事業(yè)發(fā)展的重要意義。
_、不斷加強(qiáng)對(duì)推行政府信息公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，并明確區(qū)分公文類政府信息和非公文類政府信息公布的審核工作，每個(gè)政府信息產(chǎn)生時(shí)就由局主要領(lǐng)導(dǎo)審批審核。
_、不斷明確推行政府信息公開工作的時(shí)限，按照“合法、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)”的要求公開政府信息，并對(duì)已公開的政府信息發(fā)生變化或失效時(shí)，必須及時(shí)更新。
_、不斷規(guī)范推行政府信息公開工作的流程，使得分局、工商所、機(jī)關(guān)各股室參與政府信息公開工作的流程進(jìn)一步規(guī)范有序。
二、政府信息公開分類情況
（一）機(jī)構(gòu)職能
《××縣工商行政管理局領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)介》、《機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)介》、《××縣工商行政管理局內(nèi)設(shè)股室》。
（二）行政決策
《××縣工商行政管理局____年的工作思路及打算》
（三）政策法規(guī)
《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》、《城鄉(xiāng)個(gè)體戶管理暫行條例》、《××省保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益條例》等法律法規(guī)。
（四）行政職權(quán)
《行政處罰事項(xiàng)》、《行政強(qiáng)制事項(xiàng)》、《行政征收事項(xiàng)》等行政事項(xiàng)。
（五）行政執(zhí)法
《工商行政管理機(jī)關(guān)職責(zé)》、《企業(yè)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)的職責(zé)》、《公平交易機(jī)構(gòu)職責(zé)》等行政執(zhí)法責(zé)任。
（六）工作動(dòng)態(tài)
《_.__活動(dòng)情況》、《工商系統(tǒng)快速軟件培訓(xùn)班》等日常開展的工作。
（七）其他信息
其他難以歸類到以上信息的信息。
三、便民工作
在主動(dòng)公開信息中，為方便公眾了解信息，我局在采用主動(dòng)公開政府信息的形式上繼續(xù)及時(shí)的通過(guò)報(bào)紙、電視等公共媒體，積極宣傳政務(wù)信息。
在便民服務(wù)欄上，我們公布了個(gè)體工商戶辦事指南、_____消費(fèi)者投訴須知等信息以方便市民查詢。另外，我們開設(shè)了“年度報(bào)告”專欄，方便市民對(duì)我局每年的政府信息公開情況進(jìn)行全面了解和有效監(jiān)督。下一步，我們將把辦理個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)執(zhí)照的相關(guān)表格放在便民服務(wù)欄上，方便市民網(wǎng)上下載表格。
四、政府信息公開的收費(fèi)
____年公民、法人和其他組織的收費(fèi)情況：無(wú)。
五、復(fù)議、訴訟和申訴情況
我局____年度沒(méi)有發(fā)生針對(duì)本部門有關(guān)政府信息公開事務(wù)的行政復(fù)議案件。
六、存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)措施
（一）存在問(wèn)題
_、總體而言，政府信息公開申請(qǐng)受理以及答復(fù)的實(shí)踐數(shù)量偏少。
_、部分欄目建設(shè)仍不夠完善，網(wǎng)站的綜合服務(wù)水平還不夠成熟。
（二）改進(jìn)措施
【關(guān)鍵詞】工商；抽查監(jiān)管；制度
為了落實(shí)貫徹《企業(yè)信息公示暫行條例》，完善信用監(jiān)管機(jī)制、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)公示的信息監(jiān)管，使工商部門對(duì)企業(yè)公示的信息抽查工作更加規(guī)范，轉(zhuǎn)變工商部門對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管的方式，根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》及《注冊(cè)資本登記制度改革方案》等法規(guī)及國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，國(guó)家工商行政管理總局制定了《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》。本文擬對(duì)工商部門抽查監(jiān)管制度的內(nèi)容、意義及在落實(shí)貫徹抽查監(jiān)管制度工作中應(yīng)注意的問(wèn)題作粗淺的探討。
一、抽查監(jiān)管制度的主要內(nèi)容
（一）工商部門對(duì)企業(yè)公示信息抽查監(jiān)管的定義
根據(jù)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》第二條的規(guī)定，所謂工商行政管理部門的抽查監(jiān)管，是指工商部門從工商登記數(shù)據(jù)庫(kù)中通過(guò)隨機(jī)抽樣的方式抽取一定比例的市場(chǎng)主體，對(duì)被抽取的市場(chǎng)主體在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示信息的真實(shí)性開展監(jiān)督檢查的活動(dòng)。
（二）抽查監(jiān)管制度的基本內(nèi)容
1.抽查的方式和內(nèi)容
抽查的方式有定向和不定向抽查兩種。定向抽查是指工商機(jī)關(guān)依照企業(yè)所在的地理區(qū)域、行業(yè)、類型和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等特有的條件來(lái)確定監(jiān)督檢查的名單，對(duì)企業(yè)實(shí)施的檢查。不定項(xiàng)抽查是指通過(guò)隨機(jī)抽樣方法來(lái)確定檢查名單，工商機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查。抽查內(nèi)容是企業(yè)公示的信息，主要包含以下兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，企業(yè)年度報(bào)告公示的信息，其中包括企業(yè)的聯(lián)系地址、電話、郵編、電子郵箱等；發(fā)起人或股東實(shí)繳及認(rèn)繳的出資額、出資方式、時(shí)間等信息。依據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、利潤(rùn)總額、對(duì)外提供保證擔(dān)保、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、負(fù)債總額、所有者權(quán)益合計(jì)、銷售總額、納稅總額、凈利潤(rùn)等信息是否公示由企業(yè)決定。如果企業(yè)不公示，這些信息就不在抽查范圍之內(nèi)。第二，企業(yè)即時(shí)公示的信息，包括：公司的發(fā)起人或股東實(shí)繳和認(rèn)繳的出資額、出資方式、時(shí)間等信息；有限責(zé)任公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更信息；行政許可的取得、延續(xù)、變更信息；受到行政處罰以及其他應(yīng)該依法公示的信息。
2.檢查的方式
依據(jù)《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》的規(guī)定，工商機(jī)關(guān)檢查企業(yè)公示的企業(yè)信用信息可以采用實(shí)地核查、書面檢查、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)測(cè)等方式。如果企業(yè)公示的信息涉及行政許可、行政處罰等信息，工商機(jī)關(guān)可以向政府相關(guān)部門核實(shí)。如果企業(yè)公示的信息專業(yè)性強(qiáng)，如負(fù)債總額、資產(chǎn)總額、實(shí)繳出資額等信息，工商部門可以委托相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行驗(yàn)資、審計(jì)、咨詢等的工作。
3.檢查結(jié)果的處理
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)該把對(duì)企業(yè)檢查的結(jié)果公示在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上，并在企業(yè)公示的信息中作出記錄。對(duì)于檢查中沒(méi)有問(wèn)題的企業(yè)，工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)該在結(jié)束檢查之日起二十個(gè)工作日內(nèi)把結(jié)果記錄在該企業(yè)公示的信息中。對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)有違法問(wèn)題的，工商行政管理機(jī)關(guān)依照《經(jīng)營(yíng)異常名錄管理辦法》的相關(guān)規(guī)定處理。
4.被抽查企業(yè)的配合責(zé)任
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定了被抽查企業(yè)的配合責(zé)任。工商機(jī)關(guān)依法進(jìn)行檢查，被檢查企業(yè)應(yīng)該配合，接受調(diào)查、詢問(wèn)，如實(shí)反映企業(yè)情況，并根據(jù)檢查的需要，提供審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)相關(guān)資料、行政處罰決定書、行政許可證明、場(chǎng)所使用證明等有關(guān)材料。企業(yè)不配合的，工商機(jī)關(guān)可根據(jù)情節(jié)把不配合檢查的企業(yè)情況向社會(huì)公示。
二、抽查監(jiān)管制度的意義
（一）有利于保證企業(yè)公示信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)自律。
根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定，企業(yè)對(duì)自己公示信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，工商機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)公示的信息內(nèi)容不作審查，而是通過(guò)舉報(bào)、抽查等方法對(duì)企業(yè)公示的信息進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)公示信息的虛假、隱瞞等情況的信用約束，促使企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確及時(shí)地公示信息，履行信息公示義務(wù)，促進(jìn)企業(yè)自律。
（二）有利于保證檢查的公平公正，克服檢查的隨意性。
《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，抽查采用隨機(jī)抽樣的辦法，任何一個(gè)企業(yè)都面臨被抽種的可能，基本消除了抽查的隨意性。另外《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》規(guī)定，國(guó)家工商總局和省、自治區(qū)、直轄市工商局應(yīng)當(dāng)依照公平公正的要求，采用隨機(jī)的方法，在轄區(qū)內(nèi)抽取一定比例的企業(yè)，確定檢查名單。這一規(guī)定使抽查工作更加公平和規(guī)范。
（三）有利于發(fā)揮工商職能作用。
目前我國(guó)的市場(chǎng)主體激增，而工商部門對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管人員有限，在這種情況下，工商執(zhí)法人員不可能對(duì)市場(chǎng)主體實(shí)施百分之百的執(zhí)法監(jiān)管，對(duì)企業(yè)公示的信息采用隨機(jī)抽查的監(jiān)管模式，使執(zhí)法的針對(duì)性進(jìn)一步增強(qiáng)，尤其是定向抽查，使工商機(jī)關(guān)更能掌握檢查的重點(diǎn)，用更多的執(zhí)法力量主要解決群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題，更好地發(fā)揮工商部門的職能作用。
三、工商部門落實(shí)貫徹抽查監(jiān)管制度工作中應(yīng)注意的問(wèn)題
（一）明確抽查程序
為了解決抽什么？怎么抽？怎么查？等問(wèn)題，國(guó)家工商總局應(yīng)根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》及《企業(yè)公示信息抽查暫行辦法》等規(guī)定，制定全國(guó)統(tǒng)一的《抽查企業(yè)公示信息工作程序》，這一抽查工作程序應(yīng)包括抽查工作所要遵循的法定步驟與方式，使抽查工作更加科學(xué)、規(guī)范。
（二）建立綜合評(píng)價(jià)體系
工商部門在開展抽查工作的同時(shí)應(yīng)建立與之相配套的綜合評(píng)價(jià)體系。這個(gè)體系應(yīng)包含以下幾方面的內(nèi)容：第一是抽查率。包括抽查的戶數(shù)占應(yīng)抽戶數(shù)的比率；發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的戶數(shù)占抽查戶數(shù)的比率等。第二是程序規(guī)范。對(duì)在抽查工作的合理性、程序的完整性、數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)性和規(guī)范性進(jìn)行考量。第三是群眾反映。要廣泛發(fā)動(dòng)監(jiān)管服務(wù)對(duì)象對(duì)抽查工作的監(jiān)督，采用內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的方法，對(duì)抽查監(jiān)管服務(wù)對(duì)象進(jìn)行實(shí)地回訪檢查，考察工作的真實(shí)性，聽取抽查監(jiān)管服務(wù)對(duì)象當(dāng)對(duì)監(jiān)管工作的意見、建議和抽查工作人員履職的實(shí)際情況，把廣大群眾滿意程度作為衡量工作績(jī)效的重要指標(biāo)。
這是中國(guó)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展過(guò)快，特別是股票市場(chǎng)異常火爆、事業(yè)單位員工工資改革以及收入結(jié)構(gòu)不合理等方面因素導(dǎo)致的結(jié)果。國(guó)家針對(duì)其中對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不利的因素采取了大量的措施，并且取得了初步的成效。預(yù)計(jì)這樣的熱態(tài)將不會(huì)持續(xù)太久，居民可支配收入將保持適宜的增漲速度。
經(jīng)濟(jì)發(fā)展偏快
正常的居民可支配收入應(yīng)該保持適宜的增長(zhǎng)狀態(tài)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的預(yù)警信號(hào)圖反映4、5兩個(gè)月份的居民可支配收入增長(zhǎng)超速。
這肯定與整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)相關(guān)。“居民可支配收入過(guò)熱反映整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展偏快。只有基礎(chǔ)設(shè)施等方面的投入過(guò)多，才能夠?qū)е率杖脒^(guò)多。一般情況下，投入資本的1/3-1/4，將轉(zhuǎn)化為居民收入和消費(fèi)基金。”中央黨校黃町葦教授說(shuō)。
國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)楊宜勇也表示了相同的意見，“這的確應(yīng)證了中國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)跑得太快。”在過(guò)去的四年中，每一年的GDP增長(zhǎng)速度至少達(dá)到10%。
另一方面，中國(guó)的個(gè)體戶和工商企業(yè)等也在迅速發(fā)展，是現(xiàn)在居民可支配收入增長(zhǎng)的一個(gè)重要因素。2006年底登記注冊(cè)的全國(guó)私營(yíng)企業(yè)達(dá)494.7萬(wàn)戶，比上年增長(zhǎng)15％；注冊(cè)資金總額為7.5萬(wàn)億元，增長(zhǎng)22％。
中國(guó)居民可支配收入在現(xiàn)在的這段時(shí)間內(nèi)過(guò)熱，有其自身獨(dú)特的階段性原因。
近來(lái)，中國(guó)的股票、基金和證券市場(chǎng)異常火爆。本次調(diào)整前，上證指數(shù)在4000點(diǎn)以上高位運(yùn)行，曾在一日中創(chuàng)下成交額2553億元人民幣（合332億美元）的記錄，而同天日本股市只有269億美元，澳大利亞、香港、泰國(guó)、新加坡、馬來(lái)西亞、韓國(guó)、印度、中國(guó)臺(tái)灣、印尼、新西蘭和越南等地的股市成交額之和約為165億美元。中國(guó)股市的交易額超過(guò)亞洲其它股市之和。面對(duì)這樣如火如荼的局面，國(guó)家降低利息稅，多次提升儲(chǔ)蓄利率，希望能夠緩和股市過(guò)熱的局面。
“中國(guó)居民從股市、基金等方面獲得大量的收益，是中國(guó)居民現(xiàn)階段的收入出現(xiàn)過(guò)熱的一個(gè)階段性的原因”，楊宜勇說(shuō)。另外，他補(bǔ)充，現(xiàn)在房?jī)r(jià)居高不下，帶動(dòng)房租不斷上漲，也是居民可支配收入增長(zhǎng)過(guò)快的原因之一。同時(shí)，“去年，實(shí)行的公務(wù)員、離退休金等事業(yè)單位的工資改革的措施已經(jīng)相應(yīng)落實(shí)了，也促進(jìn)中國(guó)居民逐漸變富裕。”黃町葦說(shuō)。
分配關(guān)系不順
居民收入分配不合理將長(zhǎng)期影響居民可支配收入的增長(zhǎng)速度。現(xiàn)在我國(guó)分配結(jié)構(gòu)還是處于不合理的狀態(tài)。
“現(xiàn)在國(guó)內(nèi)的分配關(guān)系還沒(méi)有完全理順，導(dǎo)致收入增長(zhǎng)速度超過(guò)整體經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。”黃町葦說(shuō)，“國(guó)家也意識(shí)到這個(gè)方面的問(wèn)題，并做了相應(yīng)的調(diào)整，低收入人群的收入的確有所上漲，但是對(duì)于高收入人群的調(diào)控還很不到位。”其中城鄉(xiāng)居民之間的收入差距一直比較明顯。國(guó)家發(fā)改委公布的《中國(guó)居民收入分配年度報(bào)告（2006）》顯示，城鄉(xiāng)居民收入分配差距近三年一直保持在3.2倍左右。2005年農(nóng)村高收入戶人均純收入與低收入戶人均純收入之比為7.3倍，比上年擴(kuò)大了0.4倍。
這樣，大量的財(cái)富聚集到少數(shù)人手中，導(dǎo)致居民收入增加速度超過(guò)整體的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展水平，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡性將被打破。只有促進(jìn)居民整體收入平衡發(fā)展，消費(fèi)者整體收益增多，才能夠購(gòu)導(dǎo)致社會(huì)的消費(fèi)能力大范圍內(nèi)增強(qiáng)，從而，能夠滿足更多人的需求，促進(jìn)居民可以支配收入健康合理增長(zhǎng)。
在這些措施的調(diào)節(jié)下，居民可支配收入如果還是這樣持續(xù)過(guò)熱，“那么將肯定導(dǎo)致通貨膨脹。”黃町葦表示，物價(jià)飛漲，而居民手中的鈔票越來(lái)越多，說(shuō)明物資已經(jīng)跟不上財(cái)富的增長(zhǎng)，勢(shì)必將導(dǎo)致奇貨可居，物價(jià)繼續(xù)飛漲，最終通貨膨脹現(xiàn)象將越來(lái)越嚴(yán)重。
這種情況下，“國(guó)家就有可能征收一定的稅款，但是可能只是針對(duì)部分群體。因?yàn)閲?guó)家一直提倡降低稅收，早前也在調(diào)整降低農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)民稅、個(gè)人所得稅等等，來(lái)擴(kuò)大居民可支配收入。”楊宜勇說(shuō)，“對(duì)部分收入的征收稅款，減少稅后收益，可以調(diào)節(jié)居民可支配收入總量。”
進(jìn)一步宏觀調(diào)控
其實(shí)，導(dǎo)致居民可支配收入的增長(zhǎng)因素中，部分是國(guó)家提倡的、對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力增強(qiáng)是有利的；而部分對(duì)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是無(wú)益的，國(guó)家需要采取措施加以抑制。“抑制了這個(gè)部分因素增長(zhǎng)，就可將中國(guó)居民可支配收入的增長(zhǎng)速度拉到正軌上來(lái)。”楊宜勇說(shuō)。
這些有利增長(zhǎng)動(dòng)因是國(guó)家鼓勵(lì)的結(jié)果。“個(gè)體工商戶、工商企業(yè)的快速發(fā)展是合理的，特別是中小企業(yè)，國(guó)家尤為希望能夠促進(jìn)其發(fā)展。”楊宜勇說(shuō)，“事業(yè)單位工資改革也是國(guó)家倡導(dǎo)的，使事業(yè)單位的運(yùn)作能夠跟上國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。”同時(shí)，這個(gè)因素也是短期的，對(duì)居民可支配收入增長(zhǎng)速度影響的作用將很快消失。
而對(duì)于那些無(wú)益的因素，“國(guó)家已經(jīng)采取了很多調(diào)控措施壓縮生產(chǎn)能力，控制經(jīng)濟(jì)整體增長(zhǎng)過(guò)快，從而將居民可支配收入增長(zhǎng)控制在適宜的范圍內(nèi)。”黃町葦說(shuō)，比如：國(guó)家正在通過(guò)上調(diào)貸款利率、存款準(zhǔn)備金率、收緊土地閘門、設(shè)置能耗門檻、清理“億元級(jí)”項(xiàng)目等措施，防范國(guó)內(nèi)基本建設(shè)等方面的投資過(guò)多。
風(fēng)險(xiǎn)，一般是指未來(lái)不利事件發(fā)生的可能性，可以用期望值、方差等數(shù)學(xué)概念來(lái)衡量。而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則是指有關(guān)會(huì)計(jì)方面的不利事件發(fā)生的可能性，這種可能性不僅包括因匯率變動(dòng)而引起的轉(zhuǎn)換為本幣時(shí)價(jià)值跌落的風(fēng)險(xiǎn)，而且也包括會(huì)計(jì)從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)工作時(shí)，由于差錯(cuò)、遺漏或故意等原因，致使財(cái)務(wù)報(bào)告反映失實(shí)而誤導(dǎo)決策的可能性。因此，時(shí)下的各類會(huì)計(jì)教科書中將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅局限于匯率折算風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在是有失偏頗。本文在擴(kuò)展了的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)的界定，探討了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體及其責(zé)任免除問(wèn)題。
一、關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一種特有風(fēng)險(xiǎn)，它同銀行風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一樣，具有客觀性、潛在性、可變性和后果嚴(yán)重性等特點(diǎn)，所以，有必要界定會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體。
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體，是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦既成事實(shí)后，有關(guān)單位與人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的群體。在我國(guó)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體的界定散見于現(xiàn)行的各相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章中，其中最重要的是《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《稅法》、《合同法》、《刑法》、《證券法》、《合伙企業(yè)法》等。這里以《會(huì)計(jì)法》為例，其中就有六條涉及到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體。分別是：
第三條：“各單位必須依法設(shè)置賬簿，并保證其真實(shí)、完整。”
第四條：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。”
第二十一條：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。”
第二十八條：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。”
第三十三條：“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
第四十六條：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
從上可以看出，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體大致可劃分為兩類：一類是自然人，即獨(dú)立享有民事權(quán)利、承擔(dān)民事義務(wù)的個(gè)體，如會(huì)計(jì)法中規(guī)定的單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位）、企業(yè)會(huì)計(jì)人員，合伙企業(yè)法中規(guī)定的合伙人等；二是法人單位，即具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，如會(huì)計(jì)法中規(guī)定的單位（企業(yè)法人、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體法人等）。
二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類及其責(zé)任承擔(dān)
基于對(duì)擴(kuò)展了的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體在風(fēng)險(xiǎn)行為中的主觀故意，可將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大致區(qū)分為主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、牽涉風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。其中：會(huì)計(jì)從業(yè)人員自作主張，在沒(méi)有明確的行政指令的情況下，主動(dòng)背離會(huì)計(jì)法規(guī)，違反工作條例和操作規(guī)則，所引致的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)從業(yè)人員在行政指令下非自愿或由于專業(yè)知識(shí)水平的限制等原因所引致發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；由于單位內(nèi)部牽制制度不健全或運(yùn)行無(wú)序、他人失職等原因所引致發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是牽涉風(fēng)險(xiǎn)；社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管單位和人員（銀行、財(cái)政、稅務(wù)、工商、審計(jì)）由于未盡職責(zé)、、、貪污受賄等原因而引致的風(fēng)險(xiǎn)則是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)上述四類會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)動(dòng)機(jī)、作為與后果的關(guān)系，會(huì)計(jì)人員在防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)盡可能地防止主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，規(guī)避被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、牽涉風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。
三、關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任免除
站在會(huì)計(jì)人員的角度，應(yīng)該研究如何保障會(huì)計(jì)人員權(quán)利問(wèn)題。但反觀我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，幾乎絕大多數(shù)都有專門一章來(lái)闡述法律責(zé)任（刑事責(zé)任、行政責(zé)任、民事責(zé)任）問(wèn)題，即違反了相應(yīng)規(guī)定應(yīng)受到的懲處，而對(duì)于責(zé)任免除，即會(huì)計(jì)從業(yè)人員在何種情形下可以免除會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的責(zé)任承擔(dān)，則在有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)中很少涉及。如《會(huì)計(jì)法》第四十五條雖然規(guī)定：授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及他人偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任……但卻沒(méi)有明確的意思表示會(huì)計(jì)人員對(duì)此不承擔(dān)責(zé)任。
所以，《會(huì)計(jì)法》在強(qiáng)調(diào)法律責(zé)任的同時(shí)，同樣強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)責(zé)任的免除也是法律完善的公允主張。有鑒于此，筆者認(rèn)為：以下情況出現(xiàn)的會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)予以免除。
（一） 所謂會(huì)計(jì)信息失真，是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)信息披露等相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)要求，故意變更會(huì)計(jì)政策，給相關(guān)利益者造成損失的行為。若會(huì)計(jì)從業(yè)人員依法按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)信息披露等相關(guān)會(huì)計(jì)核算的要求，但結(jié)果與經(jīng)濟(jì)事實(shí)不符，這種情況不應(yīng)視為會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)這種情況的原因，是由于會(huì)計(jì)有其自身的原則，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映借助于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷等專業(yè)工具，所以有可能產(chǎn)生計(jì)量結(jié)果與經(jīng)濟(jì)事實(shí)之間存在不一致。
（二）司法部門認(rèn)為：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)預(yù)見自己的行為可能產(chǎn)生的后果，但因?yàn)闀?huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平的限制而沒(méi)有預(yù)見，或者雖預(yù)見但輕信能夠避免，這種普通過(guò)失造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，會(huì)計(jì)人員的相應(yīng)責(zé)任應(yīng)予免除。
（三）會(huì)計(jì)人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令的非法會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行堅(jiān)決抵制（有明顯證據(jù)的勸說(shuō)或上報(bào)給監(jiān)管部門等），但由于某些其他原因，仍致使會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)人員的相應(yīng)責(zé)任應(yīng)予以免除。
（四）上市公司的披露報(bào)告（年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告）經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并且公司的負(fù)責(zé)人也發(fā)表了關(guān)于會(huì)計(jì)信息真實(shí)的對(duì)外聲明，但在媒體公布后，查出所披露的信息存在失真，會(huì)計(jì)人員的相應(yīng)責(zé)任應(yīng)予以免除；這充分體現(xiàn)了新頒布的會(huì)計(jì)法中單位負(fù)責(zé)人需承擔(dān)責(zé)任的精神，同時(shí)對(duì)民間審計(jì)也會(huì)形成約束，使各風(fēng)險(xiǎn)主體承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不得轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。
今年，市場(chǎng)監(jiān)管局圍繞“六穩(wěn)”目標(biāo)、突出“六保”任務(wù)，把維護(hù)安全放在監(jiān)管首位，把服務(wù)發(fā)展作為重要使命，深刻把握新時(shí)代市場(chǎng)監(jiān)管工作大方向，著力抓改革、促創(chuàng)新，著力防風(fēng)險(xiǎn)、守底線，著力重法治、嚴(yán)規(guī)范，著力講協(xié)同、提效能，著力聚精神、強(qiáng)隊(duì)伍，付出了艱辛努力，取得了明顯成效。
一、*年工作總結(jié)
（一）“底線”思維，三大安全緊緊守牢。
食品安全持續(xù)鞏固。全縣食品安全形勢(shì)穩(wěn)中向好，連續(xù)*年未發(fā)生重大食品安全事故。*.率先出臺(tái)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部食品安全責(zé)任清單，實(shí)現(xiàn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部食品安全責(zé)任制從縣級(jí)層面向鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)延伸；推進(jìn)基層食安辦星級(jí)創(chuàng)建，建成四星級(jí)食安辦*個(gè)，三星級(jí)食安辦*個(gè)，其中鶴溪街道食安辦設(shè)計(jì)的首個(gè)基層食品安全LOGO形象，融入畬族符號(hào)在全縣推廣使用，為食品安全宣傳代言提供新元素。
*.首推食品抽檢分離改革落地，開展抽檢分離*批次，查處*批次抽檢不合格食品，問(wèn)題發(fā)現(xiàn)率*%；全域推廣“浙冷鏈”，激活重點(diǎn)主體*家，重點(diǎn)主體目標(biāo)完成率達(dá)*%，重點(diǎn)冷鏈?zhǔn)称匪菰促x碼*張，掃碼*張。*.高效率完成陽(yáng)光廚房智慧監(jiān)管*家，完成任務(wù)的*%，；高質(zhì)量完成*家小作坊“*S規(guī)范化建設(shè)”，完成任務(wù)的*%；高標(biāo)準(zhǔn)完成農(nóng)村家宴廚房建設(shè)*家，完成任務(wù)的*%。
*.建立食安金融懲戒工程,將縣域內(nèi)的所有食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位納入食安金融懲戒工程實(shí)施對(duì)象，政策實(shí)施以來(lái)，采集不良信息*條,*戶受限，金額達(dá)*萬(wàn)。藥械監(jiān)管嚴(yán)守底線。開展中藥飲片專項(xiàng)檢查，防疫物資專項(xiàng)整治、高風(fēng)險(xiǎn)植入類醫(yī)療器械等各類專項(xiàng)檢查，檢查涉藥涉械單位*家，抽樣藥械化產(chǎn)品*批次，上報(bào)藥品不良反應(yīng)*例，器械不良事件*例，化妝品不良反應(yīng)*例；提前完成送藥上山便民服務(wù)建設(shè)，送藥單數(shù)*單，開展便民服務(wù)*次；完成*家*小時(shí)網(wǎng)訂店送藥房建設(shè)，完成業(yè)務(wù)單數(shù)*單；建成*家化妝品百千萬(wàn)提升工程示范企業(yè)；組織涉藥單位*余人開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，先后在大際、沙灣、大地、東坑、鸕鶿等鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展藥械化宣傳下鄉(xiāng)進(jìn)村活動(dòng)。
特種設(shè)備監(jiān)察到位。先后開展節(jié)后護(hù)航復(fù)工隱患排查、大型游樂(lè)設(shè)施排查、機(jī)械停車設(shè)備排查、叉車專項(xiàng)整治、快開門式壓力容器專項(xiàng)整治以及重要節(jié)假日期間安全專項(xiàng)檢查，檢查使用單位*余家次，開展企業(yè)特種設(shè)備安全分類評(píng)價(jià)*家，推送發(fā)放特種設(shè)備安全知識(shí)資料*多份，發(fā)現(xiàn)并消除隱患*個(gè)，重大隱患整改率達(dá)*%。
（二）“改革”攻堅(jiān)，營(yíng)商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。
一是加快商事登記改革激發(fā)活力。在“最多跑一次”改革和ZF數(shù)字化轉(zhuǎn)型的牽引下，加快推進(jìn)企業(yè)開辦注銷便利化、證照分離改革全覆蓋等措施，截止*月，市場(chǎng)主體登記網(wǎng)辦率*.*%，企業(yè)開辦網(wǎng)辦率*%，市場(chǎng)主體增速*.*%。完成企業(yè)設(shè)立*家（注冊(cè)登記*小時(shí)*家），企業(yè)注銷*家（簡(jiǎn)易注銷*家），證照聯(lián)辦食品經(jīng)營(yíng)許可*件。免費(fèi)為新辦企業(yè)發(fā)放印章*套，減免費(fèi)用*余萬(wàn)元。
二是加快培育小微企業(yè)健康成長(zhǎng)。
出臺(tái)《市場(chǎng)監(jiān)督管理局服務(wù)企業(yè)“十百千”行動(dòng)工作方案》，完成*家小微企業(yè)培育庫(kù)入庫(kù)工作，完成*戶主體小微發(fā)展指數(shù)編制，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶紓困幫扶工作還被作為縣里的最佳實(shí)踐案例上報(bào)市ZF。
三是助力電商經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。
積極破解電商注冊(cè)登記難題，探索注冊(cè)新模式，利用工位號(hào)實(shí)行集群式注冊(cè)方式，梳理固化電商注冊(cè)名稱行業(yè)、組成形式、經(jīng)營(yíng)范圍，為市場(chǎng)主體節(jié)約了空間成本同時(shí)提高審批效率，*年新注冊(cè)登記*戶。
四是自主研發(fā)健康證系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“零次跑”。
率先在全市自主開發(fā)“健康證明自動(dòng)管理”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)健康證辦理市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)節(jié)“零次跑”，截至*月，在線申領(lǐng)電子健康證*張。
（三）“戰(zhàn)略”驅(qū)動(dòng)，創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)成果顯著。
聚焦經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，緊盯產(chǎn)業(yè)品質(zhì)提升，推進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、標(biāo)準(zhǔn)化、質(zhì)量強(qiáng)縣戰(zhàn)略建設(shè)，有力助推全縣社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。實(shí)施質(zhì)量提升“幫扶行動(dòng)”。結(jié)合服務(wù)企業(yè)“十百千”行動(dòng)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)質(zhì)量提升工作，*家企業(yè)通過(guò)“山耕”品牌認(rèn)證，成功立項(xiàng)市級(jí)地方標(biāo)準(zhǔn)*項(xiàng)、*項(xiàng)市級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)通過(guò)驗(yàn)收、新增*項(xiàng)市級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化項(xiàng)目，新增農(nóng)產(chǎn)品商標(biāo)*件、農(nóng)產(chǎn)品商標(biāo)累計(jì)有效注冊(cè)量突破*件。
實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)“領(lǐng)航行動(dòng)”。《農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)服務(wù)規(guī)范》順利實(shí)施，成功立項(xiàng)*項(xiàng)市級(jí)地方標(biāo)準(zhǔn)，成功立項(xiàng)*項(xiàng)市級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化項(xiàng)目，融合服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)順利通過(guò)驗(yàn)收。實(shí)施知識(shí)產(chǎn)權(quán)“護(hù)航行動(dòng)”。*年全縣擁有有效發(fā)明專利*件，比*年增加了*件，“每萬(wàn)人發(fā)明專利擁有量”達(dá)到*件，補(bǔ)助授權(quán)專利*件，共*.*萬(wàn)元。
（四）“滿意”導(dǎo)向，民生安全保障有力。
執(zhí)法力度持續(xù)加強(qiáng)。始終把“黨WZF關(guān)心的、人民群眾關(guān)注的”，作為我們監(jiān)管執(zhí)法的重點(diǎn)。先后開展食品安全百日?qǐng)?zhí)法、流通領(lǐng)域成品油、保健食品、野生動(dòng)物保護(hù)、侵害消費(fèi)者個(gè)人信息等各類專項(xiàng)執(zhí)法行動(dòng)，共結(jié)案*件，罰沒(méi)款共計(jì)*.*萬(wàn)余元。
消費(fèi)維權(quán)能效升級(jí)。開展放心消費(fèi)縣創(chuàng)建，新增放心消費(fèi)單位*家，新建東坑鎮(zhèn)放心民宿示范區(qū)，*家餐飲單位推出“陽(yáng)光菜單”，*個(gè)經(jīng)濟(jì)商圈創(chuàng)成明碼標(biāo)價(jià)示范區(qū)，建成首個(gè)國(guó)學(xué)體驗(yàn)消費(fèi)教育基地，全年共受理消費(fèi)者投訴、舉報(bào)、咨詢等*件，其中投訴*件，與去年同期相比下降*.*%，挽回經(jīng)濟(jì)損失*.*萬(wàn)元。
農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)升級(jí)提檔。中心菜市場(chǎng)和東坑鎮(zhèn)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)均已完成省放心農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)創(chuàng)建任務(wù)，同時(shí)中心市場(chǎng)加壓升級(jí)，通過(guò)“五化”建設(shè)，該項(xiàng)工作作為全市唯一的優(yōu)秀農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)案例上報(bào)省市場(chǎng)監(jiān)管局。開放食品檢測(cè)實(shí)驗(yàn)室和畬藥展示廳，為需要檢驗(yàn)的企業(yè)提供技術(shù)支撐，在浙里檢平臺(tái)*個(gè)服務(wù)方案，通過(guò)“浙里檢”為企業(yè)免費(fèi)檢測(cè)*批次，減免檢測(cè)費(fèi)用*萬(wàn)余元。
（五）“攻堅(jiān)”克難，兩手抓確保兩戰(zhàn)贏。
迅速投入服務(wù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)浪潮中，開辟線上銷售渠道引導(dǎo)名特優(yōu)小作坊入駐淘寶“浙”里好吃平臺(tái)等一系列服務(wù)舉措，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的曝光率和銷售額翻番，推出“畬鄉(xiāng)云廚房”為餐飲企業(yè)賣出*余單。
開展首批“兩直”資金兌付，完成了全縣共計(jì)*戶補(bǔ)助對(duì)象的資金兌付，兌付金額*萬(wàn)元，協(xié)調(diào)落實(shí)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)嚴(yán)格減租等復(fù)工復(fù)市政策，*家農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)共減免攤位費(fèi)*.*萬(wàn)元，辦理動(dòng)產(chǎn)抵押登記*份，抵押金額*.*億元，是去年一整年的*.*倍，為小微企業(yè)和個(gè)體工商戶爭(zhēng)取“喘息”的機(jī)會(huì)；急事急辦，為涉及貿(mào)易結(jié)算、安全防護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境監(jiān)測(cè)等領(lǐng)域的企業(yè)及單位提供檢定服務(wù)*次，減免檢定費(fèi)用*.*萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)抗疫情、保民生、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)、促發(fā)展。
（六）“黨建”引領(lǐng)，隊(duì)伍建設(shè)整體提升。
以“示范型”清廉機(jī)關(guān)建設(shè)為載體，鞏固拓展“*”主題教育和弘揚(yáng)踐行浙西南革命精神活動(dòng)成果，強(qiáng)化干部政治思想教育。《黨建層級(jí)責(zé)任制》入選全省市場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)黨建案例，*名干部被評(píng)為全市疫情防控事跡突出黨員，*名干部被評(píng)為全縣疫情防控表現(xiàn)突出先進(jìn)個(gè)人；
舉辦*年干部業(yè)務(wù)能力提升培訓(xùn)班，組織干部參加省市場(chǎng)監(jiān)管局、省藥監(jiān)局法律考試，黨建科一名干部所在的小組在機(jī)關(guān)黨務(wù)干部技能大比武活動(dòng)中獲得二等獎(jiǎng)，藥械科一名干部在藥品檢查員比武中獲得二等獎(jiǎng)，閱讀小組在長(zhǎng)三角閱讀馬拉松大賽中勇奪分賽區(qū)第一名，長(zhǎng)三角第六名的佳績(jī)，干部綜合素質(zhì)全面提升。
二、*年工作思路
一、把牢市場(chǎng)安全底線，堅(jiān)實(shí)監(jiān)管治理體系。
食品安全監(jiān)管方面。一是繼續(xù)鞏固省食品安全縣創(chuàng)建成果，考慮參照“杭嘉湖”地區(qū)智能化監(jiān)管方式，通過(guò)ZF購(gòu)買服務(wù)方式，引進(jìn)具備相應(yīng)資質(zhì)和監(jiān)管能力的第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，在全縣范圍內(nèi)推行食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位第三方“智能協(xié)管”工作模式，在現(xiàn)有監(jiān)管力量不足且編制有限的大背景下，有力改變當(dāng)前人少事多、監(jiān)管薄弱的現(xiàn)狀；二是繼續(xù)開展智能陽(yáng)光廚房、農(nóng)村放心家宴建設(shè)和放心餐飲創(chuàng)建等工作，全面提升校園及集體聚餐食品安全監(jiān)管水平；三是繼續(xù)指導(dǎo)和督查第二序列鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道開展食安辦星級(jí)創(chuàng)建，爭(zhēng)取再創(chuàng)四星級(jí)食安辦（紅星街道食安辦）*個(gè)，進(jìn)一步夯實(shí)食品安全基層基礎(chǔ)；四是繼續(xù)推進(jìn)第三代溯源體系建設(shè)，全面實(shí)行系統(tǒng)對(duì)接、宣傳培訓(xùn)、“一戶一碼”推廣等一系列舉措，確保溯源工作真正起實(shí)效、有創(chuàng)新、惠民生。
藥械質(zhì)量安全保障方面。繼續(xù)開展落實(shí)民生實(shí)事工作，如送藥上山便民服務(wù)、網(wǎng)訂店送藥房建設(shè)、化妝品百千萬(wàn)提升工程等。
特種設(shè)備安全監(jiān)管方面。推進(jìn)特種設(shè)備分類評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自查與監(jiān)督檢查雙重防控。繼續(xù)開展高風(fēng)險(xiǎn)鍋爐壓力容器、起重機(jī)械、電梯安全、場(chǎng)車、危化品相關(guān)特種設(shè)備綜合治理等專項(xiàng)行動(dòng)消除相關(guān)安全隱患。繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)電梯維保單位NFC刷卡落實(shí)的巡查，組織應(yīng)急救援演練，保障電梯*應(yīng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制有效運(yùn)行。
放心消費(fèi)安全建設(shè)方面。深入推進(jìn)“滿意消費(fèi)長(zhǎng)三角”“放心消費(fèi)在”行動(dòng)。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)主體動(dòng)態(tài)培訓(xùn)指導(dǎo)，提升服務(wù)水平及處理投訴能力，營(yíng)造放心的消費(fèi)環(huán)境，依據(jù)放心消費(fèi)縣創(chuàng)建實(shí)施方案，*年?duì)幦⊥瓿煞判南M(fèi)縣創(chuàng)建任務(wù)。
二、深入改革創(chuàng)新，激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。
一是繼續(xù)深化“證照分離”改革，進(jìn)一步推動(dòng)照后減證和簡(jiǎn)化審批，做好企業(yè)開辦一件事向企業(yè)變更一件事延伸，推進(jìn)電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照、電子發(fā)票、電子印章的推廣應(yīng)用。二是全力做好企業(yè)年報(bào)工作，依托“全省企業(yè)信用綜合監(jiān)管警示系統(tǒng)”，建立月度年報(bào)工作名單，全面推進(jìn)市場(chǎng)主體年報(bào)公示，強(qiáng)化落實(shí)經(jīng)營(yíng)異常名錄和“黑名單”管理。三是繼續(xù)做好小微企業(yè)推薦入庫(kù)和培育工作，開展小微企業(yè)發(fā)展指數(shù)編制，以動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)最新需求，運(yùn)用標(biāo)簽體系做精做細(xì)小微企業(yè)畫像，促進(jìn)小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
三、加大綜合執(zhí)法力度，增強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管效能。
一是繼續(xù)推進(jìn)掌上執(zhí)法及市場(chǎng)監(jiān)管領(lǐng)域雙隨機(jī)抽查工作。依托統(tǒng)一執(zhí)法平臺(tái)，組織指導(dǎo)對(duì)年度報(bào)告和登記注冊(cè)行為的“雙隨機(jī)、一公開”抽查，推進(jìn)信用分級(jí)分類監(jiān)管，推動(dòng)和倒逼企業(yè)落實(shí)主體責(zé)任，對(duì)失信主體依法懲治直至逐出市場(chǎng)。
二是繼續(xù)開展各類專項(xiàng)檢查，結(jié)合本地傳統(tǒng)食品加工和地方特色食品產(chǎn)業(yè)特點(diǎn),持續(xù)開展食品安全監(jiān)督檢查、監(jiān)督抽檢、風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)等工作強(qiáng)化食品安全治理，同時(shí)，以冷鏈?zhǔn)称肺锓拦ぷ鳛橹攸c(diǎn)，加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)冷鏈?zhǔn)称罚ㄟM(jìn)口或來(lái)自國(guó)內(nèi)重點(diǎn)疫情防控地區(qū)的使用冷鏈運(yùn)輸?shù)男笄萑狻⑺a(chǎn)品及其制品）全鏈條管控，嚴(yán)防、嚴(yán)管、嚴(yán)控安全風(fēng)險(xiǎn)。
三是全面推行“陽(yáng)光菜單”工作，將已創(chuàng)建的*家“餐飲業(yè)明碼標(biāo)價(jià)示范店”、一個(gè)示范區(qū)為基礎(chǔ)，以點(diǎn)帶面，在景區(qū)、農(nóng)家樂(lè)、城區(qū)酒店等全面推行“陽(yáng)光菜單”，助力縣高等級(jí)景區(qū)城創(chuàng)建。
四、強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)自我增值。
培育崇清尚德的市監(jiān)文化，做到旗幟鮮明講政治、持之以恒抓廉政、千方百計(jì)促融合。持續(xù)深化智慧黨建系統(tǒng)及黨建層級(jí)責(zé)任制，深入推行黨員“紅黃榜”指數(shù)考評(píng)管理，升級(jí)打造“畬鄉(xiāng)紅盾先鋒”黨建品牌。加快建設(shè)清廉機(jī)關(guān)、創(chuàng)建模范機(jī)關(guān)，深入推進(jìn)示范型“清廉機(jī)關(guān)”建設(shè)，全面落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，壓緊壓實(shí)“兩個(gè)責(zé)任”，做到明責(zé)、履責(zé)、盡責(zé)。讓干事創(chuàng)業(yè)、成事成業(yè)成為廣大干部職工的自覺行動(dòng)。
五、扛起質(zhì)量大旗，提升企業(yè)發(fā)展動(dòng)能。
*.突出質(zhì)量?jī)?yōu)化升級(jí)。開展第五屆縣ZF質(zhì)量獎(jiǎng)評(píng)審工作，以青風(fēng)環(huán)境股份有限公司為重點(diǎn)，做好市ZF質(zhì)量獎(jiǎng)培育，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)零突破。
*.突出品牌培育提檔。動(dòng)態(tài)調(diào)整“品字標(biāo)”品牌梯度培育清單，重點(diǎn)推進(jìn)浩南精密電子、金山道路設(shè)施等企業(yè)申報(bào)《石墨尼龍墊片》《球墨鑄鐵復(fù)合樹脂檢查井蓋》等“制造”標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)研制工作，爭(zhēng)取新增*項(xiàng)市級(jí)以上標(biāo)準(zhǔn)，新增*個(gè)市級(jí)以上標(biāo)準(zhǔn)化項(xiàng)目
今天查字典小編就為大家精心準(zhǔn)備了：財(cái)政借款合同相關(guān)范本。具體內(nèi)容如下，僅供參考，希望能幫助到大家!
財(cái)政借款合同
______________(以下簡(jiǎn)稱借款人)
注冊(cè)營(yíng)業(yè)地點(diǎn)：_____________________
授權(quán)代表：________________ 作為一方
中國(guó)進(jìn)出口銀行(以下簡(jiǎn)稱貸款人)
注冊(cè)營(yíng)業(yè)地點(diǎn)：_____________________
授權(quán)代表：_______________作為另一方
雙方于___________________簽署本合同
鑒于：
1.中華人民共和國(guó)政府與__________(國(guó)家)政府已于__________年_____月_____日簽訂框架協(xié)議，并就優(yōu)惠貸款事達(dá)成了原則意見;
2.借款人和貸款人雙方同意將優(yōu)惠貸款用于_________________________(項(xiàng)目);
3._______________項(xiàng)目的有關(guān)商務(wù)合同已由
買方：________________________________________
賣方：________________________________________
于________年_____月_____日草簽;
4.貸款人經(jīng)其自身的工作程序，已決定按照如下條件對(duì)建議的項(xiàng)目提供融資;
雙方達(dá)成如下協(xié)議：
第一條 定義
除非文中另有約定，本協(xié)議中使用的術(shù)語(yǔ)均有其相應(yīng)的確定含義。下列術(shù)語(yǔ)有如下含義：
1.1 貸款人：指中國(guó)進(jìn)出口銀行，系中國(guó)政府授權(quán)承辦政府對(duì)外優(yōu)惠貸款業(yè)務(wù)的銀行。
1.2 借款人：指_______________，系由項(xiàng)目所在國(guó)政府選定并經(jīng)貨款人同意，負(fù)責(zé)將本貸款轉(zhuǎn)貸給最終用款人的機(jī)構(gòu)。
1.3 項(xiàng)目國(guó)：指__________(國(guó)家)，系本貸款資助項(xiàng)目的所在國(guó)。
1.4 最終用款人：指經(jīng)由借款人轉(zhuǎn)貸、最終使用本筆貸款的機(jī)構(gòu)。
1.5 保證人：指__________(名稱)，系由項(xiàng)目國(guó)政府或借款人選擇，并經(jīng)貸款人認(rèn)可，為借款人按時(shí)將本貸款項(xiàng)下的債務(wù)歸還給貨款人提供保證的機(jī)構(gòu)。
1.6 貸款期限：從本貸款協(xié)議生效日起至協(xié)議規(guī)定的全部債務(wù)清償日止;包括用款期、寬限期和還款期。
1.7 用款期：自本協(xié)議生效日起至協(xié)議規(guī)定的最后一次提款日止。
1.8 寬限期：自用款期結(jié)束日起至協(xié)議規(guī)定的第一筆還本日止。在寬限期內(nèi)，借款人只付息不還本。
1.9 還款期：自寬限期結(jié)束日起至全部本息清償日止。
1.10 協(xié)議：指本協(xié)議文本及其附件。
第二條 貸款條件及使用
2.1 貸款人在此優(yōu)惠貸款協(xié)議項(xiàng)下向借款人提供一筆總額不超過(guò)__________(金額)的貸款。為此，貸款人將在其賬簿中開立一名為___貸款賬戶的賬戶(下稱賬戶)該賬戶可用金額為____________________(貨幣及金額);借款人亦應(yīng)在其賬簿中開立一相應(yīng)的賬戶。
2.2 上述貸款應(yīng)用于資助__________與__________間簽訂的商務(wù)合同No._____ (見附件_____)項(xiàng)下的__________項(xiàng)目;使用本貸款的商務(wù)合同必須在本貸款協(xié)議簽署后_____天內(nèi)正式生效。
2.3 上述商務(wù)合同或其分包合同中所需物資、勞務(wù)或技術(shù)服務(wù)，來(lái)自中華人民共和國(guó)的部分應(yīng)不低于合同總金額的70%。
2.4 本貸款期限為_____個(gè)月，其中：用款期_____個(gè)月，寬限期_____個(gè)月，還款期_____個(gè)月。
2.5 本貸款適用利率為：
2.6 借款人應(yīng)向貸款人償還借款本金及利息，支付貸款承諾費(fèi)及貸款管理費(fèi)。但借款人可向最終用款人收取轉(zhuǎn)貸手續(xù)費(fèi)，年手續(xù)費(fèi)為貸款余額的_____%。
2.7 在本協(xié)議生效后_____天內(nèi)，借款人應(yīng)向貸款人一次性地支付管理費(fèi)，管理費(fèi)為貸款總額的0.25%。
2.8 本協(xié)議項(xiàng)下貸款的使用及償還均使用人民幣記賬。貨款支取及借款人對(duì)貸款人的任何支付，均按照貸款人出賬或人帳日中國(guó)官方公布的匯率折合成人民幣記賬。貸款人不承擔(dān)貸款使用和償還過(guò)程中發(fā)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。
2.9 上述提及的商務(wù)合同必須與本貸款協(xié)議的內(nèi)容相互銜接不得在貸款協(xié)議生效前生效。
第三條 貸款的支取
3.1 本協(xié)議項(xiàng)下貸款的支取基于如下前提條件：
(A)有關(guān)的商務(wù)合同已經(jīng)正式生效;
(B)借款人已按協(xié)議要求向貸款人支付管理費(fèi)。
3.2 本協(xié)議簽訂后_____個(gè)月內(nèi)可在__________貸款帳戶項(xiàng)下支用貸款，用款期的截止日為_________年_____月_____日。經(jīng)雙方同意此期限可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延期申請(qǐng)必須在用款期到期前30天內(nèi)，由借款人授權(quán)簽字人以書面形式向貸款人提出。在此用款期或經(jīng)雙方同意的延長(zhǎng)期結(jié)束后，貸款仍未支用部分應(yīng)視為自動(dòng)撤銷。
3.3 借款人必須按照協(xié)議規(guī)定的用款進(jìn)度(見附件)及時(shí)提取貸款項(xiàng)下款項(xiàng)。
3.4 本貸款項(xiàng)下的提款，必須由借款人按照附件__________的格式繕制不可撤銷提款申請(qǐng)書，指示并授權(quán)貸款人將款項(xiàng)支付至借款人指定的(借款人或供應(yīng)商的)賬戶。貸款人在收到有效的不可撤銷提款申請(qǐng)書，并對(duì)其提款用途進(jìn)行審核后方予放款。
3.5 提交給貸款人的不可撤銷提款申請(qǐng)書需經(jīng)借款人授權(quán)書(見附件_____)中指定的有權(quán)簽字人簽字。借款人在不可撤銷提款申請(qǐng)書中應(yīng)明確授權(quán)貸款人，只要貸款人按照指示進(jìn)行支付，貸款人即可將支付的金額直接借記貸款賬戶。只要貸款人向借款人提供其付款的證明，借款人即應(yīng)解除貸款人與產(chǎn)生此項(xiàng)付款指示的任何商務(wù)活動(dòng)有關(guān)的義務(wù)，并承擔(dān)在到期日償還該付款指示項(xiàng)下款項(xiàng)的責(zé)任，而無(wú)論此商務(wù)活動(dòng)的目的如何或發(fā)生與此相關(guān)的任何以外情況。
3.6 自本協(xié)議簽訂30天后，借款人應(yīng)在用款期內(nèi)以人民幣就貸款的未用金額按年率o.5%每半年向貸款人支付一次承諾費(fèi)。首次支付承諾費(fèi)應(yīng)在貸款協(xié)議簽訂后_____天的季末。
第四條 還本付息事宜
4.1 借款人有義務(wù)按照本貸款協(xié)議規(guī)定的條件向貸款人償還貸款的全部本金和利息。
4.2 本貸款項(xiàng)下已支取未償還款項(xiàng)，借款人應(yīng)按年率_____%向貸款人支付利息，自支款日起至還款期結(jié)束每半年支付一次。利息的計(jì)算按照一年為360天，實(shí)際經(jīng)過(guò)的天數(shù)計(jì)算。
4.3 本貸款賬戶項(xiàng)下的所有已支款項(xiàng)應(yīng)在寬限期結(jié)束后_____年內(nèi)償還，并應(yīng)分_____期，每半年為一期，以相等金額償還。第一次分期還款到期日為賬戶項(xiàng)下用款期結(jié)束后的第_____個(gè)月，即________年_____月_____日。
4.4 用款期及寬限期內(nèi)所有累計(jì)的利息或第4.8條所述逾期利息應(yīng)按貸款已支未還余額計(jì)算，并定期在每年三月二十一日和九月二十一日支付。進(jìn)入還款期后，利息支付日應(yīng)予調(diào)整為與分期還款日相同，直至本項(xiàng)貸款全部清償為止。
4.5 一俟用款期結(jié)束，貸款人將制定一還本付息計(jì)劃，并通知借款人。借款人應(yīng)按照還本付息計(jì)劃規(guī)定的分期還款到期日償還貨款。
4.6 借款人還本付息時(shí)，應(yīng)將款項(xiàng)在到期日匯達(dá)：
開戶銀行：__________________
收款人：____________________
賬號(hào)：____________________
如付款到期日不是北京的銀行營(yíng)業(yè)日，該項(xiàng)付款則應(yīng)順移至下一個(gè)銀行營(yíng)業(yè)日。
4.7 若在任何本金到期日或在任何利息到期日后借款人未向貸款人支付到期款項(xiàng)，該筆款項(xiàng)應(yīng)被視為逾期并產(chǎn)生逾期利息。逾期利息按照年利率_____ %(日利率_____%)自遲付利息或遲付本金第1天開始計(jì)收至實(shí)際償付日。
4.8 若逾期期限超過(guò)30天，則按第6.1條規(guī)定辦理。
第五條 提前還款
5.1 借款人可在到期前的任何時(shí)候全部或部分地提前償還一期或幾期每半年為一期的分期還款款項(xiàng)。在此情況下，僅按照已支未還的金額計(jì)收利息。提前還款應(yīng)按與分期還款到期日相反的順序進(jìn)行，需提前30天通知貸款人，并征得其同意。
第六條 提前中止和終止
6.1 如有下列情況之一，貸款人有權(quán)部分或全部中止或終止本協(xié)議項(xiàng)下貸款，或要求借款人立即償還貸款本金及利息：
(A)借款人未能按本貸款協(xié)議的要求支付任何到期本金、利息或承諾費(fèi)、管理費(fèi)等;
(B)借款人違反了本貸款協(xié)議的任何其他條款或規(guī)定，并在收到貸款人關(guān)于有關(guān)違約的書面通知后30天內(nèi)沒(méi)有采取補(bǔ)救措施;
(C)借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，可能危及貸款的安全償還;
(D)最終用款人的行為或狀況將危及貸款的安全償還;
(E)項(xiàng)目國(guó)出現(xiàn)人力不可抗拒因素，如嚴(yán)重的自然災(zāi)害，戰(zhàn)爭(zhēng)或其他形式的社會(huì)動(dòng)蕩等，危及項(xiàng)目實(shí)施的正常環(huán)境;
(F)貸款人國(guó)內(nèi)法律或政府相關(guān)政策的變更，要求貸款人對(duì)貨款采取中止或終止行為。
第七條 借款人申述
7.1 借款人在此向貸款人做出如下申述：
(1)借款人是__________(國(guó)家)__________(性質(zhì))的機(jī)構(gòu)，有權(quán)按照本貸款協(xié)議規(guī)定借款;
(2)為簽訂和執(zhí)行本貸款協(xié)議所需的全部授權(quán)和程序已完成并生效;
(3)為使本貸款協(xié)議按照其條款對(duì)借款人構(gòu)成有效的具有約束力的義務(wù)，借款人已完成_______(國(guó)家)法律和規(guī)定所要求的所有手續(xù)。
第八條 特別保證及承諾
8.1 借款人保證在本貸款協(xié)議項(xiàng)下的義務(wù)應(yīng)與其其他非抵押外債同等位次。因此，借款人對(duì)這些債務(wù)給予的任何特惠或優(yōu)先立即適用于本協(xié)議，而無(wú)需貸款人事先提出要求。
8.2 借款人應(yīng)保證按照本協(xié)議第2.2條和2.3條所述的貸款用途使用貸款人按照本協(xié)議支付的全部金額，并根據(jù)本協(xié)議規(guī)定向貸款人還本付息。在任何情況下，借款人還本付息應(yīng)是無(wú)條件的。
8.3 使用本貸款和對(duì)本貸款還本付息過(guò)程中在項(xiàng)目國(guó)內(nèi)可能產(chǎn)生的一切稅收、費(fèi)用及開支，均應(yīng)由借款人負(fù)擔(dān)。因此，借款人保證本協(xié)議項(xiàng)下支付的所有本金、利息、承諾費(fèi)及管理費(fèi)等均是凈值，并不做任何的扣除。
8.4 借款人應(yīng)定期向貸款人匯報(bào)貸款的使用情況和項(xiàng)目的進(jìn)展情況，并在其每一財(cái)政年度結(jié)束后向貸款人提供其年度報(bào)告、已經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，以及貸款人隨時(shí)合理要求借款人提供的、與執(zhí)行和管理本協(xié)議有關(guān)的報(bào)告及資料。
8.5 貸款人有權(quán)對(duì)貸款的使用和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
8.6 借款人應(yīng)將如下事項(xiàng)立即通知貸款人：
(A)本協(xié)議項(xiàng)下商務(wù)合同已經(jīng)正式簽訂的確認(rèn)書及商務(wù)合同簽署副本;
(B)借款人組織章程的任何修改及其活動(dòng)的任何實(shí)質(zhì)性變化;
(C)本協(xié)議10.1(D)中述及的授權(quán)官員和簽字樣本的變更;
(D)貸款項(xiàng)下商務(wù)合同的修改、變更或補(bǔ)充。
8.7 借款人及貸款人均必須保持本協(xié)議項(xiàng)下貸款使用及還本付息的準(zhǔn)確財(cái)務(wù)記錄，雙方應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)賬。
8.8 借款人和貸款人應(yīng)隨時(shí)應(yīng)對(duì)方的要求對(duì)本貸款協(xié)議的執(zhí)行及管理進(jìn)行商討，以通訊聯(lián)系或必要的會(huì)晤來(lái)解決本協(xié)議項(xiàng)下可能產(chǎn)生的分歧及項(xiàng)目執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問(wèn)題。
第九條 其他事項(xiàng)
9.1 未經(jīng)貸款人同意，借款人不得以任何方法、方式或形式將其在本協(xié)議項(xiàng)下的任何或所有的權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三方。
9.2 本貸款協(xié)議在法律上獨(dú)立于相應(yīng)的商務(wù)合同，因此借款人不能因商務(wù)合同中出現(xiàn)的問(wèn)題而影響其對(duì)本協(xié)議的執(zhí)行。
9.3 借款人與最終用款人之間的任何關(guān)系，應(yīng)不影響借款人對(duì)本協(xié)議的執(zhí)行。
9.4 在借款人未償還貸款的本金和利息時(shí)，本協(xié)議中的保證人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
9.5 本協(xié)議及由此產(chǎn)生的權(quán)利及義務(wù)，均受中華人民共和國(guó)法律的制約，并按其解釋。
9.6 本協(xié)議項(xiàng)下發(fā)生的一切爭(zhēng)議，應(yīng)通過(guò)友好協(xié)商予以解決。如果通過(guò)協(xié)商，爭(zhēng)議仍未解決，則可提請(qǐng)仲裁或申請(qǐng)?jiān)V訟。仲裁可提請(qǐng)中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)裁決;訴訟可在中華人民共和國(guó)法院或任何雙方商定的第三國(guó)法院進(jìn)行。
9.7 可能產(chǎn)生的與本協(xié)議有關(guān)的任何爭(zhēng)執(zhí)或索賠，應(yīng)不影響借款人在本協(xié)議項(xiàng)下的義務(wù)，也不應(yīng)以任何方式被視為可解除借款人的義務(wù)。
9.8 本協(xié)議附件，應(yīng)視為本協(xié)議的一部分，與本協(xié)議具有同等的法律效力。
9.9 除非日后經(jīng)雙方同意另有變更，本協(xié)議雙方的聯(lián)絡(luò)通信地址如下：
給貸款人：中華人民共和國(guó)
100005 北京崇內(nèi)大街75號(hào)
中國(guó)進(jìn)出口銀行國(guó)際部貸款處
傳真：_______________
電傳：_______________
給借款人：_____________________
傳真：_______________
電傳：_______________
9.10 借款人和貸款人雙方的聯(lián)絡(luò)及財(cái)務(wù)往來(lái)單據(jù)一律使用英文書寫。
第十條 本協(xié)議的生效
10.1 本協(xié)議在下述前提條件下生效：
(A)貸款人滿意地收到借款人的《章程》;
(B)貸款人已收到借款人營(yíng)業(yè)執(zhí)照及外匯業(yè)務(wù)批準(zhǔn)文件的復(fù)印件;
(C)貸款人已收到借款人所在國(guó)公證機(jī)構(gòu)出具的法律意見書，證明借款人有從事本協(xié)議項(xiàng)下貸款事務(wù)的能力，并已完成有關(guān)的批準(zhǔn)與授權(quán)手續(xù);
(D)雙方均已收到對(duì)方有關(guān)授權(quán)官員簽署和遞交的與本貸款協(xié)議事務(wù)有關(guān)的文件、報(bào)告、聲明等的授權(quán)書及授權(quán)簽字人的樣本，并經(jīng)證實(shí)
(E)貸款人已收到保證人提供的有效的保證文件。
10.2 貸款人及借款人的正式授權(quán)代表已于本協(xié)議首頁(yè)所寫的年份及日期在__________ 正式簽署了本貸款合同，合同分中文和英文兩種文本，一式二份，同等有效，以昭信守。
借款人:________________
(授權(quán)代表簽字)
貸款人 :_______________
(授權(quán)代表簽字)
附式
一、商務(wù)合同(略)
二、保證人出具的還款保證書(略)
三、法律意見書(略)
四、貸款用款進(jìn)度安排(略)
五、不可撤銷提款申請(qǐng)書
六、授權(quán)書(略)
附式二
不可撤銷提款申請(qǐng)書
致：中華人民共和國(guó)北京
100005 中國(guó)進(jìn)出口銀行
順序號(hào)：____________
日期：______________
敬啟者：____________
根據(jù)______年______月______日(借款人)與中國(guó)進(jìn)出口銀行在(地點(diǎn))達(dá)成的政府優(yōu)惠貸款協(xié)議第三條的規(guī)定，我方謹(jǐn)在此向貴行申請(qǐng)并授權(quán)貴行對(duì)地址在________________________的____________公司付款：
付款金額為 (貨幣及金額)__________________
開戶銀行：__________________
賬號(hào)：__________________
該項(xiàng)付款系____________與 ____________簽訂的第____________號(hào)商務(wù)合同項(xiàng)下的____________款項(xiàng)。
同時(shí)我方謹(jǐn)在此授權(quán)貴行將上述付款金額借記以我方名義在貴行開立的賬戶，賬戶名稱為____________貸款賬戶。
貴行完成本付款指示并不意味著其對(duì)履行或未予履行商務(wù)合同負(fù)有義務(wù)，貴行應(yīng)不受此商務(wù)合同的約束。因此，對(duì)于貴行按我方的申請(qǐng)指示根據(jù)上述協(xié)議條件所做的付款，無(wú)論是在付款前或付款后因商務(wù)合同的執(zhí)行而發(fā)生任何情況，我方均保證按照貸款協(xié)議的規(guī)定償還此筆款項(xiàng)及其利息。
借款人：(簽字)________________
授權(quán)官員：______________________
延伸閱讀：
規(guī)范的借款合同范本往往具備以下特征：
1.貸款方必須是國(guó)家批準(zhǔn)的專門金融機(jī)構(gòu)，包括中國(guó)人民銀行和專業(yè)銀行。全國(guó)的信貸業(yè)務(wù)只能由國(guó)家金融機(jī)構(gòu)辦理，其他任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)與借款方發(fā)生借貸關(guān)系。
2.借款方一般是指實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的全民和集體所有制企業(yè)。國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、學(xué)校、研究單位等實(shí)行財(cái)政預(yù)算撥款的單位則無(wú)權(quán)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款。在特殊情況下，城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶、實(shí)行生產(chǎn)責(zé)任制的農(nóng)民也可以成為借款合同的主體，同銀行、信用社簽訂借款合同。
3.借款合同必須符合國(guó)家信貸計(jì)劃的要求。信貸計(jì)劃是簽訂借款合同的前提和條件。借款方必須根據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)和信貸計(jì)劃向貸款方申請(qǐng)貸款;貸款方必須在符合國(guó)家信貸計(jì)劃的信貸政策的條件下，由貸款方與借款方簽訂借款合同。超計(jì)劃貸款必須嚴(yán)格控制。
4.借款合同的標(biāo)的為人民幣和外幣。
關(guān)鍵詞：旅行社企業(yè)；財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)；熵值法
中圖分類號(hào)：F592.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1003－3890（2008）06－0081-04
旅行社企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建和指標(biāo)權(quán)重的確立直接關(guān)系到評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。目前，中國(guó)旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)方法包括單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)估法和綜合指標(biāo)體系評(píng)估法。單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)估法一般只選擇某一主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，如旅游收入、旅游接待人數(shù)等。這種方法往往只能反映旅行社企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)側(cè)面，而不能全面地反映其整體業(yè)績(jī)，并且會(huì)造成短期效應(yīng)。綜合指標(biāo)體系評(píng)估法是將能夠反映旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的一系列主要指標(biāo)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，計(jì)算出綜合績(jī)效得分，并據(jù)此對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。中國(guó)具有一定權(quán)威性的企業(yè)綜合評(píng)價(jià)體系是2002年頒布的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）》。它是由財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國(guó)家計(jì)委在1999年頒布實(shí)施的《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)則》和《國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》的基礎(chǔ)上重新修訂的。2006年9月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)又根據(jù)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，再一次制定了《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》。依據(jù)國(guó)資委制定的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，旅行社財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)如下：
1. 盈利能力狀況。其包括凈資產(chǎn)收益率；總資產(chǎn)報(bào)酬率；銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率；盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)；成本費(fèi)用利潤(rùn)率；資本收益率。
2. 資產(chǎn)質(zhì)量狀況。其包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）；不良資產(chǎn)比率；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）；資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。
3. 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。其包括資產(chǎn)負(fù)債率；已獲利息倍數(shù)；速動(dòng)比率；現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率；帶息負(fù)債比率；或有負(fù)債比率。
4. 經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況。其包括銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率；資本保值增值率；銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率；總資產(chǎn)增長(zhǎng)率；技術(shù)投入比率。
該體系所設(shè)置的財(cái)務(wù)指標(biāo)與一般工商類企業(yè)的完全相同，而對(duì)于具有服務(wù)性質(zhì)的旅行社行業(yè)來(lái)說(shuō)，這個(gè)體系則難以如實(shí)地反映其財(cái)務(wù)管理方面的特點(diǎn)。因此，必須結(jié)合旅行社的行業(yè)特性和財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)加以調(diào)整。
一、中國(guó)旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建
中國(guó)旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建必須堅(jiān)持客觀真實(shí)、全面重點(diǎn)、靈活可行的原則，合理地選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，客觀、全面地反映旅行社企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。筆者以企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為依托，同時(shí)結(jié)合旅行社行業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建了如表1所示的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
1. 盈利能力指標(biāo)。筆者選取了銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率來(lái)反映旅行社企業(yè)的盈利能力，而根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的全面重點(diǎn)、靈活可行的原則，剔除了凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和資本收益率等指標(biāo)。筆者保留銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率的原因在于：首先，旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)是為旅游者提供旅游服務(wù)，其營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)也主要來(lái)源于旅游者所交納的團(tuán)費(fèi)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占總利潤(rùn)的比重是衡量旅行社盈利能力的最關(guān)鍵指標(biāo)，所以筆者選取了銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率這一指標(biāo)。同時(shí)，旅行社作為旅游服務(wù)生產(chǎn)者和旅游服務(wù)消費(fèi)者之間的中介，對(duì)成本的控制能力在很大程度上要受到旅游服務(wù)生產(chǎn)者成本的限制。旅行社的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重較大，據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在許多旅行社的銷售收入中，用于支付各種成本費(fèi)用的款項(xiàng)占旅行社全部銷售收入的80%~90%。旅行社企業(yè)只有在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，促進(jìn)各項(xiàng)人、財(cái)、物的合理利用，才能不斷提高其經(jīng)濟(jì)效益，所以成本費(fèi)用利潤(rùn)率也是影響旅行社盈利能力的重要指標(biāo)。
2. 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。筆者選取了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)反映旅行社企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。其原因在于：首先，旅行社屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，除了必要的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、辦公設(shè)施和通訊設(shè)備外，旅行社經(jīng)營(yíng)幾乎不需要占用更多的固定資產(chǎn)，因此，在旅行社的總資產(chǎn)構(gòu)成中，固定資產(chǎn)的比重很小，而現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)則占據(jù)較大的比重，所以筆者剔除了總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率而保留了流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。其次，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，旅行社企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，賒銷作為一種商業(yè)信用和促銷方式，成為旅行社企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的一種手段，從而造成一系列的應(yīng)收賬款和“三角債”問(wèn)題，使得應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例越來(lái)越大，已經(jīng)嚴(yán)重影響了旅行社資金的流動(dòng)性和旅行社正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款管理的效率已經(jīng)成為影響旅行社財(cái)務(wù)績(jī)效的重要因素，所以筆者保留了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)。再次，旅行社提品或服務(wù)的直接性和無(wú)形性決定了旅行社的存貨只是為了滿足日常經(jīng)營(yíng)管理的需要，這些存貨與旅行社主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有最直接的聯(lián)系，而且存貨的數(shù)量和價(jià)值比例都很小。由于固定資產(chǎn)和存貨的比重較小，導(dǎo)致旅行社的不良資產(chǎn)主要來(lái)源于回收可能性極小或長(zhǎng)期未發(fā)生變動(dòng)、損失可能性極大的應(yīng)收賬款。就目前中國(guó)旅行社尤其是中小旅行社的實(shí)際情況而言，不良資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比率很小，對(duì)旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響也很小，所以筆者剔除了不良資產(chǎn)比率這一評(píng)價(jià)指標(biāo)。
3. 償債能力指標(biāo)。在國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》所設(shè)置的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況指標(biāo)中，資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、帶息負(fù)債比率和或有負(fù)債比率主要用來(lái)衡量旅行社企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率則用來(lái)衡量其短期償債能力。根據(jù)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的全面重點(diǎn)原則，同時(shí)也為了達(dá)到各方面指標(biāo)數(shù)量之間的相對(duì)平衡，筆者選取了資產(chǎn)負(fù)債率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率這兩個(gè)指標(biāo)，其原因在于：與已獲利息倍數(shù)、帶息負(fù)債比率和或有負(fù)債比率相比，資產(chǎn)負(fù)債率是中國(guó)旅行社企業(yè)更常用而且更能全面地反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)；現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率是衡量旅行社企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來(lái)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，與速動(dòng)比率相比，該指標(biāo)對(duì)短期債權(quán)人的保障程度更高。
4. 發(fā)展能力指標(biāo)。筆者選取了銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率來(lái)反映中國(guó)旅行社企業(yè)的發(fā)展能力。選取凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的原因在于旅行社作為盈利性質(zhì)的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)管理的最終目的就是提高經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益最直接、最根本的表現(xiàn)就是利潤(rùn)，凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)既是旅行社企業(yè)生存發(fā)展的保障，又是對(duì)投資者進(jìn)行收益分配的前提；資本保值增值率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和技術(shù)投入比率這四個(gè)指標(biāo)只有在大型的旅游集團(tuán)或旅行社上市公司的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)里才偶爾被采用，而在中小旅行社企業(yè)里幾乎不被運(yùn)用，不具有共性，故筆者對(duì)之加以剔除。
二、熵值法分析模型的基本原理和步驟
財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題就是各指標(biāo)權(quán)重的確定。傳統(tǒng)的方法主要是由專家評(píng)定法、主觀經(jīng)驗(yàn)法或德爾菲法等方法確定，這些方法由于主觀因素占主導(dǎo)地位，往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果偏離實(shí)際績(jī)效。而熵值法能從根本上解決這個(gè)問(wèn)題，使得評(píng)價(jià)結(jié)果更加接近客觀現(xiàn)實(shí)，其分析步驟如下：
1. 指標(biāo)的同向化處理和標(biāo)準(zhǔn)化變換。（1）指標(biāo)的同向化處理。在選取的指標(biāo)中，有的為正向指標(biāo)（指標(biāo)值越大越好），有的為逆向指標(biāo)（指標(biāo)值越小越好），還有的為適宜性指標(biāo)（指標(biāo)值落在某一區(qū)間內(nèi)最好）。為了使各指標(biāo)具有可比性，需要對(duì)所有指標(biāo)進(jìn)行同向化處理。在筆者所選取的指標(biāo)體系中，只有資產(chǎn)負(fù)債率為適宜性指標(biāo)，其余均為正向指標(biāo)。適宜性指標(biāo)的處理方法是取此項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值與此項(xiàng)指標(biāo)的平均值之差的絕對(duì)值的倒數(shù)。（2）指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化變換。指標(biāo)間的量綱和數(shù)量級(jí)不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)間的差異很大，為了消除指標(biāo)間量綱和數(shù)量級(jí)的影響，縮小極端值對(duì)結(jié)果的影響，需要對(duì)指標(biāo)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化變換。指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化變換公式如下：
三、中國(guó)旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)證分析
1. 樣本選取和數(shù)據(jù)來(lái)源。筆者以中國(guó)7家旅行社上市公司2006年的財(cái)務(wù)績(jī)效作為比較分析的對(duì)象，各指標(biāo)數(shù)據(jù)均來(lái)源于證券之星網(wǎng)站披露的上市公司2006年年度報(bào)告。
2. 分析工具。筆者運(yùn)用SPSS11.5和EXCEL2003進(jìn)行熵值法的計(jì)算和相關(guān)性分析。
3. 分析結(jié)果。通過(guò)熵值法的步驟，計(jì)算得出各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重、各方面得分、綜合得分及排名（如表2和表3）。
4. 結(jié)果檢驗(yàn)。為了驗(yàn)證筆者所構(gòu)建的評(píng)價(jià)模型的有效性，我們用證券之星網(wǎng)站提供的評(píng)價(jià)值作為財(cái)務(wù)績(jī)效的替代變量，分析總得分和評(píng)價(jià)值之間的Pearson積矩相關(guān)性和Spearman秩相關(guān)性，以證實(shí)它們?cè)跀?shù)值和等級(jí)上是否相關(guān)，分析熵值法的評(píng)價(jià)結(jié)果。相關(guān)性分析結(jié)果見表4和表5所示。
通過(guò)以上結(jié)果可以看出，Pearson相關(guān)系數(shù)等于0.812且在0.05的水平上雙尾顯著，表明總得分和評(píng)價(jià)值在數(shù)值上是極顯著相關(guān)的；Spearman相關(guān)系數(shù)等于0.786且在0.05水平上雙尾顯著，表明兩者是等級(jí)極顯著相關(guān)的。由于兩者在數(shù)量上和等級(jí)上都相關(guān)，并且相關(guān)性都達(dá)到顯著水平，因此我們認(rèn)為本評(píng)價(jià)模型可以有效地衡量2006年度中國(guó)旅行社上市公司的財(cái)務(wù)績(jī)效。
四、結(jié)論
筆者建立了中國(guó)旅行社企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，利用熵值法對(duì)該體系進(jìn)行了實(shí)證分析，結(jié)果表明本研究對(duì)于中國(guó)旅行社企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)具有較強(qiáng)的可行性及實(shí)用性。
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連鎖經(jīng)營(yíng)的發(fā)展最早出現(xiàn)的連鎖經(jīng)營(yíng)是正規(guī)連鎖。1859年在美國(guó)紐約出現(xiàn)的“大西洋及太平洋茶葉公司”開創(chuàng)了正規(guī)連鎖的先河。1887年，美國(guó)130多家食品零售商共同投資，創(chuàng)辦了一家聯(lián)合批發(fā)企業(yè)，為出資的成員服務(wù)，實(shí)行聯(lián)合分銷，統(tǒng)一管理，而各成員企業(yè)仍然彼此獨(dú)立，這就是歷史上的第一家自由連鎖店。自由連鎖是中小零售企業(yè)聯(lián)合對(duì)抗大型零售商業(yè)壟斷而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)形式，經(jīng)過(guò)幾十年的不懈競(jìng)爭(zhēng)，到1955年，自由連鎖在美國(guó)的銷售額終于超過(guò)了正規(guī)連鎖。
隨著企業(yè)銷售渠道和方式的不斷變革，連鎖經(jīng)營(yíng)第三種類型——特許連鎖在1865年出現(xiàn)了。第一家開展特許連鎖的企業(yè)是美國(guó)“勝家”縫紉機(jī)公司，到1900年以后，這種通過(guò)合同契約，有償轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)特許權(quán)的連鎖經(jīng)銷網(wǎng)絡(luò)迅速在全美普及，并擴(kuò)展到其他的零售、飲食、服務(wù)等領(lǐng)域，到20世紀(jì)80年代，特許連鎖的勢(shì)頭在西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家相繼超過(guò)了其他兩種形式
中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)“2002年度中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析報(bào)告”顯示：2002年中國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)企業(yè)中的加盟店有了很大的增長(zhǎng)，銷售額達(dá)到244億元，同比增長(zhǎng)129%；加盟店3968個(gè)，同比增長(zhǎng)89%；員工人數(shù)近11萬(wàn)人，同比增長(zhǎng)20%。根據(jù)APFC公布的數(shù)據(jù)，目前亞太地區(qū)七個(gè)國(guó)家和地區(qū)（中國(guó)、日本、菲律賓、澳大利亞、新加坡、馬來(lái)西亞、香港）的特許企業(yè)總合達(dá)4701家，加盟商總合達(dá)252620個(gè)。另?yè)?jù)WFC的統(tǒng)計(jì)，歐美地區(qū)11個(gè)國(guó)家（美國(guó)、加拿大、法國(guó)、英國(guó)、巴西、荷蘭、瑞典、奧地利、比利時(shí)、芬蘭、丹麥）的特許企業(yè)總數(shù)達(dá)到6632家，加盟商總數(shù)達(dá)253361個(gè)。
連鎖經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)理論性和技術(shù)性較強(qiáng)的工程，實(shí)施過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。只要在推行中注重連鎖經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，就不會(huì)被一些問(wèn)題遮住雙眼而走彎路。
許多專家認(rèn)為連鎖經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)就是：“連鎖經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代化工業(yè)大生產(chǎn)的原理在商業(yè)流通領(lǐng)域的應(yīng)用”，通過(guò)連鎖擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，降低交易費(fèi)用和流通費(fèi)用，優(yōu)化商業(yè)資源配置，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。
連鎖經(jīng)營(yíng)，不是為了連鎖而連鎖，或者是僅僅改變一下經(jīng)營(yíng)管理方式。連鎖不是目的，而是以連鎖經(jīng)營(yíng)為手段，大幅提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，逐步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)商品的市場(chǎng)占有率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用，追求企業(yè)利益的最大化。所以，在規(guī)劃連鎖經(jīng)營(yíng)時(shí)，要制訂連鎖經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，如發(fā)展多少連鎖店？用幾年時(shí)間？發(fā)展區(qū)域是局限在本省內(nèi)還是全國(guó)？還必須明確提出實(shí)行連鎖后要達(dá)到什么樣的具體目標(biāo)，比如各連鎖點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用是否降低，降低多少？利潤(rùn)是否增長(zhǎng)，增長(zhǎng)多少？管理手段和方式是否適應(yīng)？未來(lái)的預(yù)期目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)？等等。
連鎖經(jīng)營(yíng)的三種類型，即“正規(guī)連鎖、特許連鎖、自由連鎖。
正規(guī)連鎖具有資產(chǎn)一體化的特征，每一家連鎖分店的所有權(quán)都屬于同一主體，歸一個(gè)公司、一個(gè)聯(lián)合組織或單一個(gè)人所有，所以在經(jīng)營(yíng)管理權(quán)方面基本上高度集中，各連鎖店不僅店名、店貌等完全統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)管理的決策權(quán)，如人事權(quán)、進(jìn)貨權(quán)、定價(jià)權(quán)、財(cái)務(wù)權(quán)、投資權(quán)等也都高度集中在公司總部，公司總部為每個(gè)連鎖店提供全方位的服務(wù)，以保證公司的整體優(yōu)勢(shì)。
特許連鎖具有資產(chǎn)獨(dú)立性的特征，即特許連鎖店之間以及連鎖店與總公司間的資產(chǎn)都是相互獨(dú)立的，所以在經(jīng)營(yíng)管理上往往不采取強(qiáng)制性的措施，一方面通過(guò)特許合同規(guī)定雙方的權(quán)利義務(wù)，另一方面則是通過(guò)有效的服務(wù)、指導(dǎo)和監(jiān)督來(lái)引導(dǎo)特許店的經(jīng)營(yíng)行為。
自由連鎖，各成員店的所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和財(cái)務(wù)核算都是獨(dú)立的，成員店可以使用各自的店名商標(biāo)，總店或主導(dǎo)企業(yè)與成員店之間并不存在經(jīng)營(yíng)權(quán)的買賣關(guān)系，他們主要是靠合同和商業(yè)信譽(yù)建立一種互助互利關(guān)系，以達(dá)到規(guī)模經(jīng)營(yíng)的目的；總店與成員店之間是協(xié)商和服務(wù)的關(guān)系，總店主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一進(jìn)貨和配送，各店鋪在核算、盈虧、人事安排、經(jīng)營(yíng)品種、經(jīng)營(yíng)方式及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)策略上都有很大的自主權(quán)。
從對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)的幾種形式可以看出，連鎖經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)是：專業(yè)化經(jīng)營(yíng)與分散化開店相結(jié)合。集中化采購(gòu)與分散化銷售相結(jié)合。
中國(guó)連鎖業(yè)發(fā)展背景
中國(guó)引入連鎖商店經(jīng)營(yíng)是在80年代中期，主要是合資的餐飲業(yè)。當(dāng)時(shí)也有少數(shù)零售企業(yè)連鎖店，經(jīng)營(yíng)狀況一般。到了90年代前后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)疲軟，零售企業(yè)普遍陷入經(jīng)營(yíng)困境。一些中小企業(yè)在經(jīng)歷了承包經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)之后，卻到了難以維持的程度。在大企業(yè)發(fā)展集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，中小零售企業(yè)的連鎖經(jīng)營(yíng)開始起步。近二三年中國(guó)的連鎖商店發(fā)展十分迅速，尤其是原有區(qū)街綜合食雜店、商業(yè)公司等，為了擺脫困境，各企業(yè)紛紛改造，匆匆連鎖，一時(shí)間大中城市的中小商業(yè)企業(yè)幾乎都在走連鎖經(jīng)營(yíng)之路。中國(guó)的連鎖商業(yè)就是在這種背景下產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。目前我國(guó)的連鎖商業(yè)在各地的發(fā)展不均衡，東南沿海一帶和大城市發(fā)展比較快，管理也比較規(guī)范。上海的聯(lián)華超市公司1991年開辦，到1995年末共開業(yè)46家連鎖超市，到1999年末，已經(jīng)發(fā)展到600家連鎖門店，并且步入規(guī)范化和科學(xué)化管理。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2000年初上海的連鎖門店已達(dá)到3200個(gè)。
連鎖經(jīng)營(yíng)在中國(guó)起步較晚，但從近幾年的發(fā)展來(lái)看，發(fā)展速度非常快快。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到1997年底，全國(guó)已有連鎖經(jīng)營(yíng)公司1，000多家， 各種形式的直營(yíng)店和加盟店近15，000個(gè)，實(shí)現(xiàn)銷售額達(dá)到420 億元，成為流通產(chǎn)業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。特別值得一提的是，一大批連鎖明星企業(yè)也相繼涌現(xiàn)。我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)占有率正逐步提高，其發(fā)展領(lǐng)域已延伸到商業(yè)、物資、糧油、醫(yī)藥、煙草、服務(wù)等眾多行業(yè)，顯示出強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，“價(jià)廉、放心、方便、增效”的優(yōu)越性已明顯地發(fā)揮出來(lái)。此外，連鎖企業(yè)正逐步從中心城市向小城鎮(zhèn)、農(nóng)村市場(chǎng)擴(kuò)散，形成了國(guó)有、集體、個(gè)體、外資企業(yè)等各種所有制成分共同參與連鎖的多元化發(fā)展格局，受到了社會(huì)各界的普遍歡迎。
連鎖經(jīng)營(yíng)大致有以下幾種：
（1 ）以大型商業(yè)企業(yè)為龍頭的百貨及餐飲連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，帶動(dòng)小企業(yè)加盟。
（2 ）在原有國(guó)營(yíng)副食商店和國(guó)營(yíng)糧店基礎(chǔ)上采用自由連鎖形式發(fā)展起來(lái)的便民連鎖店。
（3）以專業(yè)經(jīng)營(yíng)為特色的連鎖店。
（4）平價(jià)倉(cāng)儲(chǔ)式連鎖超市。
連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。
實(shí)行連鎖經(jīng)營(yíng)，不是為了連鎖而連鎖，或者是僅僅改變一下經(jīng)營(yíng)管理方式。連鎖不是目的，而是以連鎖經(jīng)營(yíng)為手段，大幅提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，逐步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)商品的市場(chǎng)占有率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用，追求企業(yè)利益的最大化。所以，在規(guī)劃連鎖經(jīng)營(yíng)時(shí)，要制訂連鎖經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，如發(fā)展多少連鎖店？用幾年時(shí)間？發(fā)展區(qū)域是局限在本省內(nèi)還是全國(guó)？還必須明確提出實(shí)行連鎖后要達(dá)到什么樣的具體目標(biāo)，比如各連鎖點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用是否降低，降低多少？利潤(rùn)是否增長(zhǎng)，增長(zhǎng)多少？管理手段和方式是否適應(yīng)？未來(lái)的預(yù)期目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)？等等。無(wú)論是戰(zhàn)略目標(biāo)還是戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)都要有一個(gè)明確的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。
連鎖也有區(qū)別。一是直營(yíng)店，屬于美容品牌直接管理和規(guī)劃；另一種是加盟店，即投資者以一定比例的資金，直接購(gòu)買下美容品牌已經(jīng)成熟的一套經(jīng)營(yíng)模式。不過(guò)，不管哪一形式的連鎖美容企業(yè)，要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，就必須做好“服務(wù)”這一環(huán)節(jié)。詩(shī)麗堂營(yíng)銷總監(jiān)歐陽(yáng)莉說(shuō)：“每個(gè)美容連鎖品牌，都應(yīng)該具有自己的獨(dú)特企業(yè)文化并根據(jù)加盟商的個(gè)體情況做出調(diào)整。對(duì)新開張的店給予技術(shù)和硬件上的支持，一般會(huì)有2-3個(gè)月的培訓(xùn)期，對(duì)銷售業(yè)績(jī)不俗的老加盟商，則會(huì)給予更高的回報(bào)與優(yōu)惠。”思妍麗執(zhí)行經(jīng)理代麗萍女士說(shuō)：“要留住顧客，就一定從服務(wù)上抓起。一是產(chǎn)品的品質(zhì)保障；二是服務(wù)意識(shí)和專業(yè)性的有效結(jié)合，力求做到盡善盡美；三是以人為本，美容行業(yè)應(yīng)該是高素質(zhì)人群的聚會(huì)，不僅顧客是如此，美容從業(yè)人員更應(yīng)當(dāng)如此。”
根據(jù)商務(wù)部商業(yè)改革發(fā)展司的調(diào)查，全國(guó)前30家連鎖企業(yè)2005年上半年銷售額為2365.3億元，比2004年同期增長(zhǎng)29.9%，店鋪總數(shù)為13467個(gè)，比2004年同期增長(zhǎng)21.2%(其中，直營(yíng)店的銷售額為2015億元，占銷售總額的85.2%)。上海百聯(lián)(集團(tuán))有限公司(商業(yè)連鎖部分)以364.9億元銷售額、5910家店鋪的業(yè)績(jī)，名列全國(guó)首位，銷售額與店鋪數(shù)分別比2004年同期增長(zhǎng)13.7%和23%。 國(guó)美電器有限公司、蘇寧電器集團(tuán)、大連大商集團(tuán)有限公司、家樂(lè)福(中國(guó)地區(qū)各企業(yè))分別以195.7億元、178.3億元、129.5億元和102.3億元的業(yè)績(jī)排名第2至5位。
位列第6至20的企業(yè)是：蘇果超市有限公司、上海永樂(lè)家用電器有限公司、北京華聯(lián)集團(tuán)投資控股有限公司、農(nóng)工商超市(集團(tuán))有限公司、山東三聯(lián)集團(tuán)有限責(zé)任公司、重慶商社(集團(tuán))有限公司、江蘇五星電器有限公司、北京物美投資集團(tuán)有限公司、好又多管理咨詢服務(wù)(上海)有限公司、華潤(rùn)萬(wàn)佳有限公司、北京市大中電器有限公司、家世界連鎖商業(yè)集團(tuán)有限公司、江蘇文峰大世界連鎖發(fā)展股份有限公司、沃爾瑪中國(guó)有限公司、新一佳超市有限公司。
排在第21至30位的企業(yè)是：人人樂(lè)連鎖商業(yè)集團(tuán)、合肥百貨大樓集團(tuán)股份有限公司、武漢武商集團(tuán)股份有限公司、利群集團(tuán)股份有限公司、錦江麥德龍現(xiàn)購(gòu)自運(yùn)有限公司、武漢中百集團(tuán)股份有限公司、北京王府井百貨(集團(tuán))股份有限公司、東方家園有限公司、北京京客隆超市連鎖集團(tuán)有限公司、武漢中商集團(tuán)股份有限公司。
由此可見，一個(gè)朝陽(yáng)性的行業(yè)會(huì)產(chǎn)生一個(gè)大的國(guó)際化企業(yè)，會(huì)使該企業(yè)進(jìn)一步推動(dòng)這個(gè)朝陽(yáng)行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)與行業(yè)共同發(fā)展。家電行業(yè)產(chǎn)生海爾，PC機(jī)行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)想、戴爾，汽車行業(yè)產(chǎn)生大眾、通用，地產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)生萬(wàn)科、順馳，通訊行業(yè)產(chǎn)生華為、中興，便利店產(chǎn)生了7—11、零售店產(chǎn)生了沃爾瑪。美容化妝品業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)，將會(huì)由誰(shuí)來(lái)主載，我們將拭目以待。
中國(guó)美容化妝品業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查
美容行業(yè)從上個(gè)世紀(jì)八十年代初起步，到現(xiàn)在已經(jīng)走過(guò)了二十多年的風(fēng)風(fēng)雨雨。行業(yè)從最初的遍布街頭巷尾的小型美容美發(fā)店，小化妝品廠發(fā)展到現(xiàn)在的集各種大中型的美容美發(fā)美體中心、美容美體美發(fā)器材生產(chǎn)、美容美發(fā)教育等等于一體的綜合型產(chǎn)業(yè)。
我國(guó)美容化妝品的銷售額1982年為2億元，1985年為10億元，1990年為40億元，1995年為190億元，2000年為335億元，比前一年增長(zhǎng)16.6%。2003年中國(guó)的人均GDP超過(guò)1000美元，從眾多國(guó)家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，這是國(guó)民消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，人民的生活消費(fèi)逐漸從生存型向發(fā)展和享受型過(guò)渡，人們對(duì)美容業(yè)的消費(fèi)也將進(jìn)入一個(gè)新的快速增長(zhǎng)期。2003年全國(guó)美容市場(chǎng)產(chǎn)值達(dá)1680.4億元；化妝品生產(chǎn)企業(yè)有約5000余家；年銷售額在5000萬(wàn)元以下的中小型化妝品企業(yè)，占化妝品企業(yè)總數(shù)90%左右；外資、合資企業(yè)占主導(dǎo)地位，總體市場(chǎng)份額已接近80%。截至2003年年底，年銷售額1億元以上的化妝品企業(yè)有50余家，而數(shù)量不多的外資、合資企業(yè)依然是整個(gè)市場(chǎng)的霸主，包括寶潔、聯(lián)合利華、歐萊雅、資生堂、花王、強(qiáng)生、雅芳、安利、玫琳凱等。美容經(jīng)濟(jì)成為繼房地產(chǎn)、汽車、電子通訊、旅游之后的“第五大消費(fèi)熱點(diǎn)”。
2004年10月16日出爐的長(zhǎng)達(dá)212頁(yè)的《中國(guó)美容經(jīng)濟(jì)年度報(bào)告》里，首次確立了中國(guó)美容經(jīng)濟(jì)的“經(jīng)濟(jì)學(xué)地位”。這份報(bào)告是由國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)界以“京城四劍客”之稱聞名的四位專家提交的：何帆是中國(guó)社科院世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所所長(zhǎng)助理、巴曙松是國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長(zhǎng)、鐘偉是北京師范大學(xué)金融研究中心主任教授、趙曉則是北京大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心的博士后。他們完成了對(duì)中國(guó)美容業(yè)的第一次全景式關(guān)照，一些數(shù)字開始浮出水面，過(guò)去不為人所關(guān)注的美容行業(yè)開始讓人們大吃一驚。《報(bào)告》則稱，2004年，中國(guó)的美容服務(wù)業(yè)直接就業(yè)者達(dá)到800萬(wàn)人，營(yíng)業(yè)總收入達(dá)到1762億元。未來(lái)五年，這個(gè)數(shù)字還要再翻一番，老百姓的美容消費(fèi)支出也將隨之翻番。而在1982年，我國(guó)的化妝品銷售額只有2億元，2003年這一數(shù)字已是520億元，增加了259倍。2004年，中國(guó)已有美容院154萬(wàn)家，經(jīng)勞動(dòng)部門正式簽發(fā)確認(rèn)的美容教學(xué)機(jī)構(gòu)673家，每年培訓(xùn)出來(lái)的各級(jí)美容師25萬(wàn)名；化妝品企業(yè)3750多家，其中一半以上為民營(yíng)企業(yè)。而全國(guó)目前用于美容業(yè)投入和改造的資金大約在2000億元以上。
很多人形容連鎖美容院就像產(chǎn)錢的機(jī)器，這一點(diǎn)從近年內(nèi)資、外資大量涌入開辦直營(yíng)連鎖美容院或加盟連鎖美容院得到印證。以法國(guó)知名品牌思妍麗為例，在走高端品牌路線不變的情況下，從1996年進(jìn)入中國(guó)之后，就從上海一路將品牌拓展至北京、成都、深圳、青島、西安、武漢、大連等大中城市；同樣走高端品牌的還有深圳的一個(gè)品牌“夢(mèng)圓皇宮”。中國(guó)臺(tái)灣的克麗緹娜及自然美公司目前在中國(guó)大陸的連鎖加盟網(wǎng)絡(luò)均已達(dá)600家以上；法國(guó)詩(shī)婷也以快速的市場(chǎng)戰(zhàn)略，在全國(guó)設(shè)立了600余家連鎖店面。另外，來(lái)自法國(guó)的依貝佳，也以專業(yè)美容品牌路線，在全國(guó)各大城市及二級(jí)城市發(fā)展了屬于自己的連鎖美容中心；連鎖已經(jīng)成為品牌美容企業(yè)欣欣向榮和占有市場(chǎng)的一種重要模式，美容院的特許加盟、連鎖經(jīng)營(yíng)模式將是美容行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。
美容企業(yè)的連鎖經(jīng)營(yíng)是美容化妝品業(yè)發(fā)展的必然。這是因?yàn)椋廊莼瘖y品業(yè)本身就是一個(gè)集生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的產(chǎn)業(yè)，在這個(gè)產(chǎn)業(yè)中，服務(wù)是占主導(dǎo)地位的。開在街頭大大小小的美容院是所有化妝品企業(yè)所要占領(lǐng)的終端陣地。連鎖經(jīng)營(yíng)也是國(guó)際美容化妝品行業(yè)的趨勢(shì)和潮流。通過(guò)美容連鎖店搞專賣則意味著更大意義的市場(chǎng)化，更大的占有率和更高的普及率。同時(shí)，也可以最大限度的避免讓人頭疼的假貨問(wèn)題。據(jù)媒體調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國(guó)連鎖美容院90%以上都開辦成功，失敗的比率不超過(guò)10%。
在全國(guó)工商聯(lián)美容化妝品業(yè)商會(huì)舉辦的一次沙龍中，會(huì)長(zhǎng)駱燮龍指出，規(guī)范我國(guó)美容化妝品行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該關(guān)注資金、品牌、產(chǎn)品、管理四個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，發(fā)展品牌連鎖店對(duì)這四個(gè)環(huán)節(jié)的管理具有十分重要的作用，也是規(guī)范美容化妝品業(yè)的可行思路之一。
目前我國(guó)的4萬(wàn)家美容院中，連鎖店只占7%。而歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家一般的連鎖店占到45—50%。單體美容院存在很多問(wèn)題，由于沒(méi)有品牌、管理、宣傳方面的優(yōu)勢(shì)，從業(yè)人員素質(zhì)也參差不齊，很容易造成對(duì)消費(fèi)者權(quán)利的侵害。
國(guó)內(nèi)一些已經(jīng)嶄露頭角的品牌店的發(fā)展模式值得在行業(yè)內(nèi)推廣。一些品牌店與美容教學(xué)相聯(lián)系，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的教學(xué)培訓(xùn)使人員達(dá)到業(yè)內(nèi)較高水平。其中部分培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已經(jīng)通過(guò)國(guó)際ISO體系認(rèn)證，這等于對(duì)美容業(yè)源頭——美容培訓(xùn)教育和從業(yè)人員進(jìn)行了規(guī)范。
另外，品牌店的正規(guī)化發(fā)展可起到規(guī)范源頭下游的各個(gè)環(huán)節(jié)的作用。在資金投入保障、品牌的維擴(kuò)與宣傳、品牌產(chǎn)品的統(tǒng)一使用和管理方面都會(huì)按一個(gè)較為成熟的模式進(jìn)行，這樣的美容院才可能做到誠(chéng)信，更有效地維護(hù)消費(fèi)者的利益。他呼吁，我國(guó)應(yīng)該盡快提高美容院的連鎖率，爭(zhēng)取在2005年以前達(dá)到30%。
從社會(huì)認(rèn)知程度上，美容機(jī)構(gòu)前景喜人。北京、廣州、深圳、武漢、重慶、成都、上海等數(shù)家城市的美容機(jī)構(gòu)的認(rèn)知度要高于其它城市，2002年華南市場(chǎng)廣州、深圳兩地的美容機(jī)構(gòu)銷售總量已占到全國(guó)美容化妝品市場(chǎng)銷售總額的40%以上。其中，匯聚在廣州市的專業(yè)美容化妝品機(jī)構(gòu)就達(dá)3000余家。調(diào)查得知，相當(dāng)多的女性都認(rèn)為專業(yè)美容機(jī)構(gòu)屬于一種中高檔次的服務(wù)，是一種令人向往的享受方式，因此吸引了大量的白領(lǐng)女士前往消費(fèi)，由此足以證明：連鎖機(jī)構(gòu)美容的觀念已深入人心！即便在中小城市，進(jìn)連鎖機(jī)構(gòu)護(hù)膚美容的也不在少數(shù)！
如果單店美容院的經(jīng)營(yíng)在實(shí)際的市場(chǎng)運(yùn)作過(guò)程中以品質(zhì)和服務(wù)取勝，而連鎖美容機(jī)構(gòu)則是以專業(yè)品質(zhì)、服務(wù)和規(guī)模取勝！這兩者可以說(shuō)是有天壤之別！
美容業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)未來(lái)發(fā)展最大的敵人是自己，而不是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，管理能力是最核心的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)該把最大精力應(yīng)放在對(duì)內(nèi)部的整合管理上，工夫達(dá)到一定的“境界”，自然成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的贏家。
中國(guó)美容化妝品業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)的困境
美容業(yè)在近幾年快速出現(xiàn)并發(fā)展了大量的連鎖美容院，成功的企業(yè)只占少數(shù)，多數(shù)企業(yè)存在大量亟待解決的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)效益低，競(jìng)爭(zhēng)能力差。二十余年來(lái)的發(fā)展，美容化妝品市場(chǎng)并未形成一個(gè)有序的發(fā)展?fàn)顩r。反映在表面上，則是市場(chǎng)混亂，品牌林立，產(chǎn)品品質(zhì)難以提升，概念炒作令人眼花繚亂。在美容院的經(jīng)營(yíng)上管理中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面的缺陷：
1、管理落后，嚴(yán)重制約了連鎖美容院的發(fā)展
一種商業(yè)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，必然有與之相適應(yīng)的系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理理論和方法。我國(guó)近幾年來(lái)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展非常迅猛，同時(shí)也出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管理滯后，嚴(yán)重地影響了美容化妝品企業(yè)的良性發(fā)展。目前這些企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是，企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)管理觀念尚未完全轉(zhuǎn)變，沒(méi)有認(rèn)真研究連鎖美容院經(jīng)營(yíng)管理規(guī)律及特點(diǎn)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。
具體表現(xiàn)在：
a、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作及管理尚未達(dá)到統(tǒng)一、集中、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，具體表現(xiàn)在一些連鎖美容院不能做到統(tǒng)一進(jìn)貨，配送中心不配套，庫(kù)存管理比較落后，各連鎖美容院經(jīng)營(yíng)化妝品的種類、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品品牌也不能達(dá)到統(tǒng)一。
b、多數(shù)美容化妝品企業(yè)不注意樹立統(tǒng)一的形象，統(tǒng)一宣傳等。除了店名、標(biāo)識(shí)統(tǒng)一外，共它各行其是，名為連鎖，實(shí)際上等于各開各的分支機(jī)構(gòu)。
c、缺乏規(guī)范的統(tǒng)一培訓(xùn)。許多美容化妝品企業(yè)不重視培訓(xùn)，也沒(méi)有相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)及缺乏培訓(xùn)師資隊(duì)伍，人員素質(zhì)和服務(wù)水平較低，缺乏統(tǒng)一的美容手法，各連鎖美容院內(nèi)服務(wù)項(xiàng)目與服務(wù)水平參差不齊等問(wèn)題比較突出。
2、行業(yè)管理不規(guī)范、不健全
除了97年國(guó)內(nèi)貿(mào)易部頒發(fā)的《商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法（試行）》以外，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理總局等職能部門以及相關(guān)的行業(yè)主管部門也陸續(xù)頒發(fā)一系列針對(duì)特許經(jīng)營(yíng)的政策法規(guī)，同時(shí)中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)協(xié)會(huì)還出臺(tái)了《特許經(jīng)營(yíng)道德規(guī)范》，由前國(guó)家經(jīng)貿(mào)委負(fù)起草的《商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l例》目前已經(jīng)上報(bào)國(guó)務(wù)院法制辦，相信在不久的將來(lái)就會(huì)與大家見面，《條例》的出臺(tái)標(biāo)志著我國(guó)特許經(jīng)營(yíng)將步入一個(gè)更法制化的環(huán)境，配合以前相關(guān)的政策法規(guī)，將會(huì)使中國(guó)的特許經(jīng)營(yíng)法制環(huán)境更加成熟和完善。
3、人員流動(dòng)性較大
4、多數(shù)美容化妝品企業(yè)資金不足，限制其發(fā)展規(guī)模，難以取得規(guī)模效益
這是一個(gè)客觀存在的問(wèn)題。由于連鎖企業(yè)絕大多數(shù)是在原有經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上改造的，規(guī)模小，底子薄，資金不足，店面陳舊。資金不足必然會(huì)影響到連鎖美容院擴(kuò)張的速度，反之連鎖美容院如果達(dá)不到一定的規(guī)模，則難以取得規(guī)模效益，時(shí)間久了，勢(shì)必影響到其生存。而國(guó)際知名大公司，其資金雄厚，管理先進(jìn)，一但進(jìn)入中國(guó)會(huì)很快按其計(jì)劃一步到位。日本的著名化妝品企業(yè)發(fā)言人講到，資生堂計(jì)劃在中國(guó)開設(shè)1000家美容連鎖店面。
5、忽視質(zhì)量管理，導(dǎo)致缺乏經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力
連鎖美容院質(zhì)量包括三方面內(nèi)容：產(chǎn)品品質(zhì)、美容院的環(huán)境衛(wèi)生質(zhì)量和美容師服務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量管理水平的高低直接關(guān)系到美容化妝品企業(yè)的信譽(yù)、企業(yè)形象、吸引顧客的力度，影響銷售業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而使企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。
以上幾個(gè)方面的表現(xiàn)，在美容化妝品行業(yè)是一個(gè)整體的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象可以說(shuō)是快速的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下的一個(gè)過(guò)渡性結(jié)果。美容化妝品行業(yè)整體門檻低，這在業(yè)內(nèi)已是不爭(zhēng)的事實(shí)。由于這種情況的存在，也就直接導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)個(gè)體水平層次不齊，行業(yè)管理比較混亂的結(jié)果，導(dǎo)致投資者和消費(fèi)者對(duì)整個(gè)業(yè)態(tài)的看法趨向理性和冷靜。
從以下兩個(gè)方面來(lái)看：
1、從投資者的角度出發(fā)
將更加注重行業(yè)的投資回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)性的考量，就目前紛紛效仿的特許加盟連鎖的市場(chǎng)狀況來(lái)看，投資者則會(huì)更加注重連鎖本部的生產(chǎn)、管理、產(chǎn)品、品質(zhì)、品牌、服務(wù)、培訓(xùn)等方方面面的實(shí)力及其規(guī)范性和連貫性。
2、從消費(fèi)者的角度來(lái)看
則關(guān)心的是：美容化妝品企業(yè)能否帶給她們?nèi)碌南M(fèi)理念和時(shí)尚的美容生活，能否滿足她們由外及內(nèi)、從身體到生理、從生理到心理、從心理到精神的全新美容感受。
中國(guó)美容化妝品業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)應(yīng)具備的基本條件
針對(duì)目前美容化妝品企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理現(xiàn)狀，應(yīng)從以下四個(gè)方面加強(qiáng)規(guī)范化管理。來(lái)保障連鎖美容店快速
1. 實(shí)行總部統(tǒng)一管理。應(yīng)當(dāng)做到：統(tǒng)一企業(yè)識(shí)別系統(tǒng)；統(tǒng)一進(jìn)貨；統(tǒng)一核算；統(tǒng)一定價(jià)；統(tǒng)一營(yíng)銷策略和營(yíng)銷手段；統(tǒng)一管理；統(tǒng)一培訓(xùn)；統(tǒng)一稅貸。總部管理水平將直接關(guān)系到企業(yè)成本和經(jīng)濟(jì)效益。
例如：
當(dāng)我們決定加盟快餐業(yè)時(shí)就會(huì)想到“麥當(dāng)勞”、“肯德基”；當(dāng)加盟便利店時(shí)就會(huì)想到“7-11”、“快客”；
當(dāng)決定加盟專賣店時(shí)就會(huì)想到“李寧”、“屈臣氏”、“NIKE耐克”等，這些品牌的商標(biāo)本身就是贏利的最佳保證！
2. 采用標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的運(yùn)作程序。具體應(yīng)加強(qiáng)總部進(jìn)貨、庫(kù)存中心的業(yè)務(wù)工作流程的設(shè)計(jì)、控制與管理；加強(qiáng)各連鎖美容院的要貨、庫(kù)存、銷售等業(yè)務(wù)工作流程的設(shè)計(jì)與管理。
3. 美容化妝品企業(yè)總部管理應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化、簡(jiǎn)單化、集中化和科學(xué)化，采用計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)對(duì)進(jìn)、銷、存、資金、財(cái)務(wù)等方面的數(shù)據(jù)及反饋信息及時(shí)進(jìn)行處理，適時(shí)、準(zhǔn)確、高效、節(jié)約成本。
4. 重視營(yíng)銷策略和手段的統(tǒng)一性。必須重視目標(biāo)顧客的需求、化妝品的定位和服務(wù)定位，重視整體戰(zhàn)略。從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、服務(wù)質(zhì)量、店址選擇、價(jià)格到促銷，應(yīng)有一整套完整的戰(zhàn)略和策略，吸引消費(fèi)者，開拓消費(fèi)者，不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。
5、形成自己的經(jīng)營(yíng)特色
環(huán)顧眼前的市場(chǎng)，能夠長(zhǎng)期維持下來(lái)的連鎖店，無(wú)不建立了一套自己的特色經(jīng)營(yíng)。
例如：
有些以“品種齊全”為特色；有些以“快捷方便”為特色；有些以“服務(wù)優(yōu)良”為特色；有些以“價(jià)格低廉”為特色等，八仙過(guò)海，各顯神通，其目的在于吸引顧客。商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)。要想在商場(chǎng)中打勝仗，必須有“殺手锏”，只有塑造具有自己特色的經(jīng)營(yíng)手法，才能出奇制勝。
6、維持總部良好經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)
總部本身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)绾危Y金、人才、組織是否充實(shí)，同樣也是加盟者考慮的重要因素。
如果總部本身的資金、人才和組織存在不少問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)起伏很大，業(yè)績(jī)不佳，則很難使加盟店產(chǎn)生信任感。即使加盟店選擇合作伙伴時(shí)不夠慎重，加盟了這家業(yè)績(jī)不良的總部，也會(huì)在了解情況后棄之而去。良好的業(yè)績(jī)，是特許經(jīng)營(yíng)事業(yè)成功的基石。這塊基石越穩(wěn)固，事業(yè)發(fā)展就越長(zhǎng)遠(yuǎn)，否則，好景只能是曇花一現(xiàn)而已
7、建立高效信息物流系統(tǒng)
連鎖經(jīng)營(yíng)的基本條件就是要建立一套高效率的信息物流系統(tǒng)，倉(cāng)儲(chǔ)中心、配送中心、生產(chǎn)中心、培訓(xùn)中心等部門。
例如：
當(dāng)產(chǎn)品庫(kù)存不足而采購(gòu)又不及時(shí)，會(huì)造成加盟店缺貨。缺貨帶來(lái)兩方面的損失，一是失去銷售機(jī)會(huì)；二是使顧客產(chǎn)生不信任感，損害企業(yè)形象，造成潛在損失。
8、規(guī)模化發(fā)展
要努力打破行業(yè)、區(qū)域和各種經(jīng)濟(jì)成份的界限，在對(duì)現(xiàn)有連鎖企業(yè)進(jìn)行調(diào)整、兼并、重組的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增加連鎖企業(yè)中店鋪的數(shù)量，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。提高規(guī)模經(jīng)營(yíng)水平，取得規(guī)模效益。從國(guó)外情況看，多數(shù)國(guó)家都規(guī)定連鎖企業(yè)的店鋪數(shù)量應(yīng)在10個(gè)以上，以保證其規(guī)模效益。
關(guān)鍵詞：消費(fèi)金融；金融消費(fèi)者保護(hù)；金融市場(chǎng)規(guī)制；自由父愛主義
中圖分類號(hào)：F830.91 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：0257-5833（2013）02-0054-08
作者簡(jiǎn)介：呼建光，吉林大學(xué)商學(xué)院工商管理博士后流動(dòng)站博士后；毛志宏，吉林大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系教授、博士生導(dǎo)師 （吉林 長(zhǎng)春 130012）
消費(fèi)主義的盛行在一定程度上推動(dòng)了消費(fèi)金融市場(chǎng)金融工具的創(chuàng)新，這使個(gè)人（家庭）的跨期消費(fèi)選擇具有了更大的靈活性，但擴(kuò)展的金融選擇機(jī)會(huì)也給金融市場(chǎng)帶來(lái)了更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。2007年，美國(guó)次級(jí)貸款市場(chǎng)的大規(guī)模違約引發(fā)了金融危機(jī)并在全球范圍內(nèi)擴(kuò)散。在引入大量流動(dòng)性對(duì)市場(chǎng)救助的同時(shí)，美國(guó)參眾兩院通過(guò)了《多德-弗蘭克華爾街改革和消費(fèi)者保護(hù)法案》（下文簡(jiǎn)稱《改革與保護(hù)法》）對(duì)金融市場(chǎng)進(jìn)行大規(guī)模的改革。作為危機(jī)后金融改革的重要舉措之一，法案著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)金融消費(fèi)者的保護(hù)。近年來(lái)，隨著我國(guó)金融市場(chǎng)制度的不斷完善，以房地產(chǎn)抵押貸款、信用卡、基金、汽車貸款等金融產(chǎn)品為標(biāo)志的消費(fèi)金融市場(chǎng)逐步形成并日趨成熟。值得一提的是，出于對(duì)金融消費(fèi)者保護(hù)的需要，從2011年底到2012年中國(guó)保監(jiān)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)先后成立了保險(xiǎn)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)局、投資者保護(hù)局和銀行業(yè)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)局，這使防范金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融消費(fèi)者進(jìn)行保護(hù)成為熱點(diǎn)問(wèn)題①。
根據(jù)法與經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，法律是任何經(jīng)濟(jì)組織體系的必然結(jié)果。私法作為支撐市場(chǎng)體系的法律安排，保證了私人、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)組織可以自由地追求各自的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。規(guī)制是社群體系中的法律安排，其目標(biāo)是治理市場(chǎng)失靈以滿足集體或者公眾的利益。消費(fèi)金融市場(chǎng)的私法安排使金融消費(fèi)者可以自由選擇金融產(chǎn)品滿足平滑一生消費(fèi)的需求，但是，信息不對(duì)稱、市場(chǎng)壟斷和外部性等引發(fā)的市場(chǎng)失靈和金融消費(fèi)者時(shí)間偏好非一致性、認(rèn)知偏差引致的“自由父愛主義”（Libertarian Paternalism）考慮使對(duì)消費(fèi)者的金融保護(hù)成為必然。本文以經(jīng)濟(jì)規(guī)制理論為視角，分析了消費(fèi)金融市場(chǎng)金融消費(fèi)者保護(hù)的經(jīng)濟(jì)理論內(nèi)涵與必要性，以美國(guó)和英國(guó)金融消費(fèi)者保護(hù)的法律實(shí)踐為例分析了金融消費(fèi)者保護(hù)的規(guī)制措施，其金融消費(fèi)者保護(hù)立法與機(jī)構(gòu)治理對(duì)我國(guó)消費(fèi)金融市場(chǎng)發(fā)展與金融消費(fèi)者保護(hù)實(shí)踐具有重要啟示。
一、消費(fèi)金融市場(chǎng)與金融消費(fèi)者決策
金融消費(fèi)者保護(hù)這一命題的提出以消費(fèi)金融市場(chǎng)的存在與運(yùn)行為前提，當(dāng)私法安排導(dǎo)致市場(chǎng)失靈時(shí)需要借助規(guī)制以解決市場(chǎng)體系依靠自身無(wú)法解決的效率缺失與福利縮減。雖然消費(fèi)金融市場(chǎng)具有較長(zhǎng)的發(fā)展歷史，其規(guī)模的不斷擴(kuò)大也使其在金融經(jīng)濟(jì)中的作用日益凸顯根據(jù)美聯(lián)儲(chǔ)的統(tǒng)計(jì)，2009年家庭持有資產(chǎn)的總量為64.5萬(wàn)億美元，其中24.2萬(wàn)億美元為實(shí)物資產(chǎn)，40.3萬(wàn)億美元為金融資產(chǎn)。同期公司的資產(chǎn)總額為27.3萬(wàn)億美元，其中金融資產(chǎn)數(shù)量大約為家庭持有量的三分之一。此外，根據(jù)中國(guó)人民銀行的統(tǒng)計(jì)，至2010年9月，短期貸款為8697億元，住戶部門的消費(fèi)性貸款為7.1億元。。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，學(xué)界對(duì)于其理論認(rèn)識(shí)卻滯后于公司金融、公共金融等金融學(xué)分支跨期建模的技術(shù)制約、相關(guān)研究數(shù)據(jù)的可得性和準(zhǔn)確性以及學(xué)科歷史發(fā)展帶來(lái)的消費(fèi)者和家庭金融決策問(wèn)題與傳統(tǒng)金融問(wèn)題的分割使其發(fā)展較為緩慢。。本文認(rèn)為對(duì)于消費(fèi)金融市場(chǎng)與金融消費(fèi)者決策理論的認(rèn)識(shí)是判定規(guī)制合理性進(jìn)而安排相應(yīng)規(guī)制措施的基礎(chǔ)。
（一）消費(fèi)金融市場(chǎng)的理論內(nèi)涵
消費(fèi)金融市場(chǎng)的行為主體為金融消費(fèi)者與提供金融產(chǎn)品的金融機(jī)構(gòu)。消費(fèi)金融市場(chǎng)中的消費(fèi)則是基本消費(fèi)行為在時(shí)間維度的擴(kuò)展，即金融消費(fèi)者在不確定性條件下選擇金融產(chǎn)品以滿足不同時(shí)期的消費(fèi)需求，或者說(shuō)是金融消費(fèi)者使用金融產(chǎn)品以平滑各期的消費(fèi)。其中，金融消費(fèi)者可能是個(gè)體也可能是家庭。金融消費(fèi)行為與融資和投資密不可分，即在當(dāng)前收入無(wú)法滿足消費(fèi)時(shí)，通過(guò)向未來(lái)收入的借款實(shí)現(xiàn)當(dāng)期消費(fèi)；而在當(dāng)前收入較多時(shí)，則進(jìn)行投資以實(shí)現(xiàn)未來(lái)的消費(fèi)。如金融消費(fèi)者在現(xiàn)時(shí)收入較低時(shí)與銀行簽訂抵押貸款合同購(gòu)買住房（金融產(chǎn)品為抵押貸款），當(dāng)有短期資金需求時(shí)可以訴諸于隔日貸款（payday lending）；而當(dāng)期收入較多時(shí)則可以購(gòu)買股票、債券等金融產(chǎn)品，可見投資行為蘊(yùn)含于消費(fèi)金融行為。金融機(jī)構(gòu)為金融消費(fèi)者提供了金融產(chǎn)品，并發(fā)揮著風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)金支付、信息披露等功能。圖1描述了消費(fèi)金融市場(chǎng)的行為主體和基本結(jié)構(gòu)。其中，金融消費(fèi)者選擇金融產(chǎn)品以平滑一生的消費(fèi)。金融產(chǎn)品連接了金融消費(fèi)者和供給者，它包括兩個(gè)類別：一類為融資產(chǎn)品，通過(guò)向未來(lái)時(shí)間的借款滿足當(dāng)期消費(fèi)需求；另一類為投資產(chǎn)品，把當(dāng)期消費(fèi)以外的資金投資于未來(lái)。金融機(jī)構(gòu)是金融產(chǎn)品的供給方，在金融產(chǎn)品供給背后體現(xiàn)的是金融機(jī)構(gòu)的支付、風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸和儲(chǔ)蓄與投資等基本功能；同時(shí)，消費(fèi)金融市場(chǎng)的正常運(yùn)行還需要金融機(jī)構(gòu)發(fā)揮信息披露、資金整合等輔助功能。
（二）金融消費(fèi)者決策
消費(fèi)金融市場(chǎng)的主流研究既包含了傳統(tǒng)新古典框架又接納了行為金融學(xué)有限理性的研究視角，在這一整體構(gòu)架下金融消費(fèi)者的決策是其核心問(wèn)題。王江、廖理和張金寶認(rèn)為消費(fèi)金融是與消費(fèi)有關(guān)的金融問(wèn)題，同時(shí)要考慮市場(chǎng)、機(jī)構(gòu)和政府等金融環(huán)境王江、廖理、張金寶：《消費(fèi)金融研究綜述》，《經(jīng)濟(jì)研究》2010年第5期增刊。。Tufano認(rèn)為應(yīng)從金融功能的角度定義消費(fèi)金融理論內(nèi)涵與研究范疇Tufano，P. Consumer Finance，Annual Review of Financial Economics，2009，1∶ 227-247.，即消費(fèi)金融研究的問(wèn)題是消費(fèi)者如何作出金融決策、金融機(jī)構(gòu)如何提品和服務(wù)滿足消費(fèi)者（家庭）需求以及政府如何對(duì)金融服務(wù)進(jìn)行規(guī)制。其中，金融機(jī)構(gòu)的作用為支付、風(fēng)險(xiǎn)管理、信貸和儲(chǔ)蓄與投資。此外，金融消費(fèi)者具有其自身的特殊性，這主要表現(xiàn)在個(gè)人或者家庭在較長(zhǎng)期限內(nèi)進(jìn)行金融決策；個(gè)人擁有以人力資本為代表的非交易性資產(chǎn)以及房產(chǎn)等非流動(dòng)性資產(chǎn)；同時(shí)，金融決策也受到較為復(fù)雜的稅率的影響。雖然不同學(xué)者從不同角度定義消費(fèi)金融，但都強(qiáng)調(diào)了消費(fèi)金融市場(chǎng)上的不同行為主體，并且金融消費(fèi)者利用金融工具合理安排消費(fèi)為理論的最終歸宿。
連續(xù)時(shí)間版本下的最優(yōu)消費(fèi)和投資規(guī)則為金融消費(fèi)者決策提供了分析的基本框架 ，即在投資機(jī)會(huì)時(shí)變條件下，投資需求由對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的需求和對(duì)投資機(jī)會(huì)不利變動(dòng)的套期需求組成Merton R.C.Optimum consumption and portfolio rules in a continuous-time model.Journal of Economic Theory 3（4）∶ 373–413.。在此框架下可考慮利率隨機(jī)波動(dòng)或者權(quán)益證券收益隨機(jī)波動(dòng)條件下的投資組合選擇和擴(kuò)展了持有資產(chǎn)種類后投資組合的選擇等問(wèn)題：如在利率隨機(jī)波動(dòng)條件下長(zhǎng)期債券需求由短視需求（myopic demand）和套利需求組成，并且短視需求與債券溢價(jià)正相關(guān)，與長(zhǎng)期債券收益的波動(dòng)和投資者的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程度負(fù)相關(guān)Campbell， John Y.， Luis M. Viceira， Who should buy long-term bonds？American Economic Review 2001， 91（1）∶ 99-127.。如果考慮人力資本因素，由于人力資本收入作為個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)不可分散，將增加個(gè)體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這導(dǎo)致了更為謹(jǐn)慎的投資行為Heaton， John， and Deborah Lucas， Portfolio choice and asset prices： The importance of entrepreneurial risk，Journal of Finance，2000， 55（3）∶ 1163-1198.。另一方面，通過(guò)增加工作時(shí)間或者推遲退休年齡增加勞動(dòng)供給，也可以增加個(gè)體承擔(dān)金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的意愿Bodie， Zvi， Robert C. Merton， and William Samuelson， Labor supply flexibility and portfolio choice in a life cycle model，Journal of Economic Dynamics and Control，1992，16（3-4）∶ 427-449.。與長(zhǎng)期債券類似，房產(chǎn)可以作為提供長(zhǎng)期收入的來(lái)源，但其流動(dòng)性較差。雖然面臨借款約束，但金融消費(fèi)者可以通過(guò)抵押貸款的形式獲得房產(chǎn)，這些都增加了抵押貸款決策的復(fù)雜性。需要指出的是金融產(chǎn)品不僅包括債券、證券、房產(chǎn)等投資產(chǎn)品，還包括隔日貸款、信用卡、汽車貸款、教育貸款等融資產(chǎn)品。
在理性前提下，上述框架似乎對(duì)金融消費(fèi)者的跨期選擇問(wèn)題作出了較為完整的刻畫，但是行為經(jīng)濟(jì)學(xué)和行為金融學(xué)的興起對(duì)新古典金融學(xué)以金融消費(fèi)者絕對(duì)理性為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行理論構(gòu)建與演進(jìn)提出了質(zhì)疑。這意味著在考慮金融消費(fèi)者決策問(wèn)題時(shí)要考慮有限理性因素的影響。行為金融研究表明個(gè)體或者家庭在利用信息進(jìn)行金融決策的過(guò)程中受到諸多心理因素的影響，如對(duì)信息的有限注意，對(duì)利得和損失的非對(duì)稱估計(jì)，具有損失規(guī)避的傾向Kahneman，D.Tversky，A.，Prospect Theory：An analysis of decision under Risk，Econometrica，1979，47（2）∶ 263-292.。在進(jìn)行投資組合選擇時(shí)個(gè)人或者家庭則表現(xiàn)出了本地偏差French， K.， James M. Poterba， Investor diversification and international equity markets，The American Economic Review，1991，81（2）∶ 222-226.Huberman， Gur， Familiarity breeds investment，Review of Financial Studies，2001，14（3）∶ 659- 680.；通過(guò)折扣經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行交易的客戶（discount brokerage customer）在交易過(guò)程中表現(xiàn)出了處置效應(yīng)等Odean， Terrance， Are investors reluctant to realize their losses？，Journal of Finance，1998， 53（5）∶ 1775-1798.。因此，應(yīng)該以金融消費(fèi)者有限理性為視角對(duì)傳統(tǒng)理論進(jìn)行反思與修正。
二、消費(fèi)金融市場(chǎng)規(guī)制與金融消費(fèi)者保護(hù)
對(duì)消費(fèi)金融市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)制的必要性源于教科書版本的市場(chǎng)失靈與出于自由父愛主義的考慮。消費(fèi)金融市場(chǎng)失靈表現(xiàn)為市場(chǎng)外部性、信息不對(duì)稱、壟斷力量等方面。與父愛主義不同，自由父愛主義強(qiáng)調(diào)了個(gè)人在有限理性條件下的自由選擇權(quán)，這構(gòu)成了消費(fèi)金融市場(chǎng)新的立法基礎(chǔ)，并影響了消費(fèi)金融市場(chǎng)規(guī)制的具體實(shí)踐。金融消費(fèi)者保護(hù)這一命題的理論內(nèi)涵正是在消費(fèi)金融市場(chǎng)規(guī)制過(guò)程中對(duì)消費(fèi)者權(quán)益的著重強(qiáng)調(diào)。
（一）消費(fèi)金融市場(chǎng)規(guī)制與金融消費(fèi)者保護(hù)
規(guī)制合理性的判定正是以上文對(duì)于金融消費(fèi)者決策行為的分析為基礎(chǔ)，即金融經(jīng)濟(jì)理論決定了法律形式。政府可以通過(guò)稅收、補(bǔ)貼、準(zhǔn)入政策等多種形式干預(yù)經(jīng)濟(jì)Posner，A. Richard， Theories of Economic Regulation，The Bell Journal of Economics and Management Science，1974， 5（2）∶ 335-358.。這種干預(yù)的合理性在于：一方面政府出于公共利益的考慮能夠通過(guò)法律形式與經(jīng)濟(jì)工具戰(zhàn)勝市場(chǎng)在自治過(guò)程中效率損失。即新古典金融經(jīng)濟(jì)理論中的信息不對(duì)稱、公共產(chǎn)品和外部性等因素制約了市場(chǎng)效率的實(shí)現(xiàn)，而消費(fèi)金融市場(chǎng)提供了教科書版本的市場(chǎng)失靈。另一方面，則是出于增進(jìn)個(gè)人福利的“父愛主義”。根據(jù)法與經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，父愛主義意味著通過(guò)不同程度的強(qiáng)制性限制自由與權(quán)利以滿足或者增進(jìn)公民的福利，并在客觀上有利于公共利益。從其含義可以看出，為達(dá)到父愛主義增進(jìn)福利的目的，需采取強(qiáng)制性限制公民自由與權(quán)利的方法。這意味著自由主義與父愛主義似乎存在著矛盾，這一矛盾的根源在于促進(jìn)個(gè)人福利的方式。如果給予個(gè)人充分的選擇權(quán)，并采取非強(qiáng)制性的方式對(duì)其選擇進(jìn)行引導(dǎo)，則自由主義與父愛主義存在著調(diào)和。對(duì)這種矛盾的調(diào)和產(chǎn)生了“自由父愛主義”（Libertarian Paternalism），即通過(guò)非強(qiáng)制的方式引導(dǎo)個(gè)人作出更好的選擇Thaler R.H.，Sunstein C.R. Libertarian Paternalism，The American Economic Review，2003， 93（2）∶ 175-179.。自由父愛主義認(rèn)為次優(yōu)決策來(lái)源于個(gè)體的認(rèn)知偏誤，并強(qiáng)調(diào)更好的選擇是可以被測(cè)度的，在對(duì)個(gè)體行為或者心理因素進(jìn)行深入的研究后可以作為消費(fèi)金融市場(chǎng)規(guī)制的基礎(chǔ)。
（二）消費(fèi)者金融保護(hù)的必要性
出于對(duì)消費(fèi)金融市場(chǎng)失靈的治愈以及自由父愛主義的考慮，需要對(duì)消費(fèi)金融市場(chǎng)進(jìn)行規(guī)制。具體來(lái)看：
1. 市場(chǎng)失靈與金融消費(fèi)者保護(hù)
消費(fèi)者在金融市場(chǎng)的決策面臨著信息不對(duì)稱導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇：如個(gè)人在公司購(gòu)買的某項(xiàng)金融產(chǎn)品或者金融服務(wù)涉及的期限較長(zhǎng)，在簽訂合約后消費(fèi)者無(wú)法對(duì)公司的資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)的有效控制，聲譽(yù)機(jī)制也可能不能夠保證公司不侵占客戶的資金或者財(cái)產(chǎn)；為了作出有效決策，消費(fèi)者需要了解與金融產(chǎn)品或者服務(wù)相關(guān)的信息，然而金融消費(fèi)者自己并不能有效獲得所有相關(guān)的信息，與其他消費(fèi)者共同協(xié)作獲得信息也存在著協(xié)調(diào)上的困難，因此，消費(fèi)者對(duì)金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的選擇時(shí)常受到“檸檬”問(wèn)題的困擾。信息作為公共物品，很難依靠金融產(chǎn)品供給者實(shí)現(xiàn)有效提供，依靠消費(fèi)者的協(xié)同生產(chǎn)也存在協(xié)調(diào)上的困難，這意味著需要借助規(guī)制的力量進(jìn)行強(qiáng)制披露。
消費(fèi)金融市場(chǎng)中的個(gè)人決策可能會(huì)對(duì)其他人產(chǎn)生影響，但是這種影響并沒(méi)有反映在市場(chǎng)價(jià)格之中。如人力資本的積累和房屋所有權(quán)存在正的外部性，這使政府需要為學(xué)生提供助學(xué)貸款，為房屋購(gòu)買者的住房貸款提供補(bǔ)助；貸款者和借款者往往不考慮房屋止贖的社會(huì)成本，但Campbell等發(fā)現(xiàn)止贖成本會(huì)降低臨近房產(chǎn)的價(jià)格，這一外部性的存在意味著需要政策參與以減少止贖成本Campbell， John Y.， Stefano Giglio， and Parag Pathak. Forced Sales and House Prices，The American Economic Review，2011，101（5）∶ 2108–2131.。
搜尋成本的存在導(dǎo)致了零售市場(chǎng)上金融產(chǎn)品供應(yīng)者壟斷力的增強(qiáng)。在許多消費(fèi)金融產(chǎn)品市場(chǎng)上存在著價(jià)格差別，這使金融消費(fèi)者在選擇產(chǎn)品時(shí)的搜尋成本增加，從而支付了相對(duì)于其他供應(yīng)機(jī)構(gòu)較高的價(jià)格。這種搜尋成本使零售商形成了壟斷力，并使其可以收取高于邊際成本的費(fèi)用。
2. 自由父愛主義與金融消費(fèi)者保護(hù)
投資者往往缺乏金融知識(shí)以作出正確的金融決策Lusardi， Annamaria， and Olivia S. Mitchell，F(xiàn)inancial Literacy and Planning： Implications for Retirement Well-Being.，Pension Research Council Working Paper，2006， No. 1.Lusardi， Annamaria， and Peter Tufano. Debt Literacy， Financial Experiences， and Over in debtedness. NBER Working Paper 14808， 2009.。表1列示了兩項(xiàng)調(diào)查研究中不同年齡個(gè)體對(duì)于健康與退休以及儲(chǔ)蓄投資等相關(guān)金融知識(shí)的理解情況。其中，對(duì)于年長(zhǎng)者關(guān)于健康和退休問(wèn)題的調(diào)查結(jié)果表明，只有56%的人正確回答了前兩個(gè)問(wèn)題。年輕人的情況則更糟，只有46%的人正確地回答了前兩個(gè)問(wèn)題，27%的人正確地回答了所有問(wèn)題Lusardi， Annamaria， Olivia S. Mitchell， and Vilsa Curto. Financial Literacy among the Young，Journal of Consumer Affairs，2010， 44（2）∶ 358–80.。雖然直接利用金融數(shù)據(jù)去推斷消費(fèi)者的具體認(rèn)知能力具有一定的難度，但是目前的實(shí)驗(yàn)研究表明消費(fèi)者的認(rèn)知能力越強(qiáng)，其金融決策越為合理，在投資中也能獲得更高的股票收益Benjamin， Daniel J.， Sebastian A. Brown， and Jesse M. Shapiro：Who is ‘Behavioral’？ Cognitive Ability and Anomalous Preferences，SSRN Working Paper， 2006.。
個(gè)人偏好具有多樣性，而跨期選擇過(guò)程中消費(fèi)者偏好也表現(xiàn)出了與傳統(tǒng)理論預(yù)期不相符的特征。如個(gè)體在多期選擇過(guò)程中表現(xiàn)出了現(xiàn)時(shí)偏向型偏好。現(xiàn)時(shí)偏向型偏好會(huì)帶來(lái)一種外部性，即個(gè)人在今天的決策會(huì)以一種內(nèi)部非一致的方式反向影響其未來(lái)財(cái)富，而在未來(lái)又會(huì)感到遺憾。這種負(fù)的外部性有時(shí)也被稱為“內(nèi)部性”。出于自由父愛主義的考慮應(yīng)規(guī)制對(duì)未來(lái)具有負(fù)面影響的現(xiàn)時(shí)行為。
三、金融消費(fèi)者保護(hù)的法律形式
金融消費(fèi)者保護(hù)的合理性在于市場(chǎng)失靈與消費(fèi)者在金融決策中的認(rèn)知偏誤與認(rèn)知局限。作為社會(huì)性規(guī)制，金融消費(fèi)者保護(hù)既有信息披露、事前批準(zhǔn)等傳統(tǒng)規(guī)制形式，又包含了基于“自由父愛主義”的金融消費(fèi)者教育和助推。金融危機(jī)的爆發(fā)并非是金融消費(fèi)者保護(hù)實(shí)踐的起點(diǎn)，英國(guó)早在2000年就最先正式提出了“金融消費(fèi)者”的概念，并對(duì)金融消費(fèi)者類型進(jìn)行了區(qū)分。但是緣于次級(jí)抵押貸款違約的美國(guó)金融危機(jī)使美國(guó)把金融消費(fèi)者保護(hù)提到了重要日程，典型的金融消費(fèi)者保護(hù)機(jī)制主要為：
（一）消費(fèi)金融市場(chǎng)信息披露
在消費(fèi)金融市場(chǎng)強(qiáng)制充分的信息披露可以降低逆向選擇成本、減少外部性成本。為了治愈消費(fèi)金融市場(chǎng)失靈，美國(guó)和英國(guó)相關(guān)法案對(duì)證券市場(chǎng)的信息披露作出了規(guī)定。如美國(guó)的《證券法》和《證券交易法》規(guī)定了上市公司信息的初次披露和持續(xù)披露要求。其中，在證券的發(fā)行、銷售中如果對(duì)重大事實(shí)做出不真實(shí)的陳述、做出因省略重大事實(shí)而誤導(dǎo)公眾的陳述、運(yùn)用任何方式、手段和計(jì)謀從事欺詐活動(dòng)或者從事任何產(chǎn)生欺騙后果的活動(dòng)則被判定為非法行為。另一方面《證券交易法》確立了證券市場(chǎng)的持續(xù)信息披露制度，對(duì)上市公司需定期年度報(bào)告、季度報(bào)告以及臨時(shí)報(bào)告、重大事項(xiàng)公告、特殊人士取得證券的登記及公開、發(fā)行人回購(gòu)股票的信息披露等方面做出了規(guī)定。與美國(guó)證券市場(chǎng)類似，英國(guó)的《金融服務(wù)與市場(chǎng)法》規(guī)定當(dāng)公司向社會(huì)公開發(fā)行證券時(shí)需要承擔(dān)一般性的披露義務(wù)，即披露所有投資者及其專業(yè)顧問(wèn)合理需要的信息，以及為了能夠做出正確評(píng)估資產(chǎn)和負(fù)債、財(cái)務(wù)狀況、利益和損失、證券發(fā)行者的發(fā)展前景、有價(jià)證券相關(guān)權(quán)利所需的信息。上市后，上市公司每年須年度財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容包括公司的財(cái)務(wù)狀況的基本陳述以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效與前期預(yù)測(cè)差別、經(jīng)營(yíng)狀況的區(qū)域分析、公司不參與管理的董事的基本信息等諸多事項(xiàng)。
抵押貸款是消費(fèi)金融市場(chǎng)的重要金融產(chǎn)品，一般來(lái)說(shuō)其涉及的金額較大，需使金融消費(fèi)者充分了解相關(guān)信息。根據(jù)《房地產(chǎn)交割程序法案》（Real Estate Settlement Procedures Act，RESPA），應(yīng)該確保全國(guó)范圍內(nèi)的消費(fèi)者能夠獲得與抵押貸款成本相關(guān)的信息以滿足個(gè)人交易的需要，不被收取不必要的高額交割費(fèi)用。根據(jù)最新原則，RESPA要確保消費(fèi)者最終可以較低成本獲得抵押貸
款，具體包括對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化公允水平的評(píng)估、提高交割成本和利率信息披露水平等內(nèi)容。意圖使借款和貸款過(guò)程中保護(hù)消費(fèi)者的誠(chéng)實(shí)信貸法案（Truth-in-Lending Act，TILA）在消費(fèi)金融市場(chǎng)中發(fā)揮重要作用。TILA中最重要的內(nèi)容在于規(guī)定了在借款人取得貸款前，任何借款合同或協(xié)議中都應(yīng)充分披露貸款數(shù)量、財(cái)務(wù)費(fèi)用和年利率，該法案適用于包括抵押貸款的大多數(shù)的信貸類型。
（二）事前批準(zhǔn)
2008年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《安全和公平執(zhí)行按揭許可證法案》（Secure and Fair Enforcement for Mortgage Licensing Act，SAFE）。根據(jù)SAFE，任何個(gè)人以營(yíng)利為目的參與授予抵押貸款業(yè)務(wù)都需得到可以作為抵押貸款發(fā)起人的認(rèn)證并登記。各州需要制定法律對(duì)抵押貸款發(fā)起人的認(rèn)證建立符合國(guó)家一致要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，并在國(guó)家抵押貸款認(rèn)證與登記系統(tǒng)進(jìn)行登記。認(rèn)證信息的最低標(biāo)準(zhǔn)涵概了抵押貸款發(fā)起人的犯罪歷史、信貸記錄、認(rèn)證前培訓(xùn)、測(cè)試情況，繼續(xù)教育、資本凈值和履約保證等內(nèi)容。
（三）開展金融消費(fèi)者教育
認(rèn)知局限使消費(fèi)者不能充分理解與金融產(chǎn)品有關(guān)的信息，這將導(dǎo)致無(wú)效的決策。2009年美國(guó)通過(guò)了《改革與保護(hù)法》，該法案的通過(guò)是1933年以來(lái)對(duì)金融市場(chǎng)的最大幅度改革，法案著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)金融消費(fèi)者的保護(hù)。根據(jù)法案，設(shè)立了金融消費(fèi)者保護(hù)局，而金融消費(fèi)者保護(hù)局成立了金融教育辦公室（office of financial education），負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與金融知識(shí)普及和金融消費(fèi)者教育的相關(guān)工作，提供各種工具幫助家庭制定對(duì)其有利的金融決策。英國(guó)“金融服務(wù)局”于2004年啟動(dòng)了“公平對(duì)待消費(fèi)者項(xiàng)目”，金融危機(jī)后政府強(qiáng)化了金融消費(fèi)者教育工作。其后，2010年4月成立了“消費(fèi)者金融教育局”負(fù)責(zé)全面開展英國(guó)金融消費(fèi)者的教育工作。
（四）助推
為了克服職員在參與養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)的現(xiàn)時(shí)偏好使其能夠?qū)κ杖脒M(jìn)行長(zhǎng)期有效的規(guī)劃，可以對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的參與流程進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)計(jì)。美國(guó)于2006年通過(guò)了《養(yǎng)老金保護(hù)法案》（Pension Protection Act），這項(xiàng)法案被認(rèn)為是自《退休職工收入保障法》（the Employee Retirement Income and Security Act）以來(lái)最大規(guī)模的針對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的規(guī)制改革。法案鼓勵(lì)雇主對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃進(jìn)行結(jié)構(gòu)性設(shè)計(jì)使之包含自動(dòng)登記默認(rèn)選項(xiàng)，也包括隨著收入提高存入賬戶的金額自動(dòng)增加以及多元化資產(chǎn)分配的默認(rèn)選項(xiàng)等助推方法。這種設(shè)計(jì)安排源于繳納保險(xiǎn)者并不像傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)預(yù)期的那樣在決定是否參加養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃時(shí)在默認(rèn)選項(xiàng)為自動(dòng)加入或者為自動(dòng)退出之間會(huì)做出無(wú)偏的選擇，而是更傾向于選擇當(dāng)默認(rèn)選項(xiàng)為自動(dòng)登記的行為模式，投資組合的分配與投資比例也受類似行為模式的影響。
四、對(duì)我國(guó)消費(fèi)金融市場(chǎng)的啟示
（一）深化對(duì)消費(fèi)金融市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)理論研究
金融消費(fèi)者保護(hù)這一命題的提出以消費(fèi)金融市場(chǎng)中的金融產(chǎn)品交易為基礎(chǔ)。作為消費(fèi)行為主體的個(gè)人或家庭在選擇金融產(chǎn)品的過(guò)程中具有不同的行為特征，這意味著在對(duì)消費(fèi)金融市場(chǎng)的研究過(guò)程中需要整合以消費(fèi)者理性為基礎(chǔ)的決策框架以及以消費(fèi)者行為偏誤和認(rèn)知局限為基礎(chǔ)的行為金融研究框架。中國(guó)金融市場(chǎng)具有新興加轉(zhuǎn)軌的特征，其金融消費(fèi)者在決策過(guò)程中可能具有不同的行為模式，并不能完全套用現(xiàn)有的理論解決中國(guó)消費(fèi)金融市場(chǎng)的實(shí)際問(wèn)題。這意味著需要以中國(guó)金融市場(chǎng)為背景，借鑒發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)已有的研究視角與方法進(jìn)行更為深入的分析。
在對(duì)消費(fèi)金融市場(chǎng)研究的過(guò)程中一個(gè)制約經(jīng)驗(yàn)研究的問(wèn)題是如何獲得可靠的與消費(fèi)金融市場(chǎng)有關(guān)的金融決策數(shù)據(jù)。即使對(duì)于美國(guó)或者英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，消費(fèi)金融市場(chǎng)數(shù)據(jù)的可得性也一直是困擾消費(fèi)金融研究的難題。對(duì)于我國(guó)，消費(fèi)金融市場(chǎng)尚處于發(fā)展與逐步完善階段，其數(shù)據(jù)的采集與獲得更面臨著重重困難。雖然國(guó)內(nèi)有關(guān)高校或機(jī)構(gòu)對(duì)此已經(jīng)做出一定的嘗試與努力，但是在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可信性以及調(diào)查范圍等方面尚需要提高與擴(kuò)展。在這方面，可能需要國(guó)家加大對(duì)有關(guān)調(diào)研項(xiàng)目的資助與支持。
（二）金融消費(fèi)者保護(hù)立法的移植與借鑒
隨著消費(fèi)金融市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，金融產(chǎn)品的增加也為消費(fèi)金融市場(chǎng)立法提出了新的挑戰(zhàn)。在消費(fèi)金融市場(chǎng)立法方面：首先，要完善金融消費(fèi)者的法律保護(hù)體系，通過(guò)考察我國(guó)金融行業(yè)立法，可以發(fā)現(xiàn)對(duì)金融消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)尚未得到應(yīng)有的重視。雖然在《銀行法》、《證券法》等立法中已經(jīng)體現(xiàn)了對(duì)投資人、存款人等消費(fèi)者利益的保護(hù)傾向，但是，具有可訴性和可操作性的民事規(guī)則在具體應(yīng)用中較少。我國(guó)尚缺少對(duì)金融消費(fèi)者保護(hù)的基本立法，雖然已有金融宏觀調(diào)控部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行政法規(guī)和規(guī)范性文件，但是其法律層次較低。其次，要建立健全金融糾紛的處理機(jī)制。在這方面可以借鑒國(guó)外多層次的糾紛處理機(jī)制，如內(nèi)部投訴機(jī)制、調(diào)解、仲裁機(jī)制、法院訴訟等。
（三）金融消費(fèi)者教育
金融市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行的重要前提是金融消費(fèi)者能夠較為全面準(zhǔn)確地理解與金融產(chǎn)品相關(guān)的信息。研究表明具有認(rèn)知偏誤和認(rèn)知局限的金融消費(fèi)者不能夠充分認(rèn)知金融產(chǎn)品信息，也不能完全克服在決策過(guò)程中所表現(xiàn)出的有限理性，這意味著在對(duì)金融消費(fèi)者進(jìn)行教育的過(guò)程中：一是要提高消費(fèi)者對(duì)金融產(chǎn)品、金融風(fēng)險(xiǎn)、金融機(jī)構(gòu)以及金融市場(chǎng)功能等一般金融知識(shí)的認(rèn)知水平；二是對(duì)不同金融產(chǎn)品的潛在消費(fèi)者進(jìn)行有針對(duì)性的教育。隨著我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平的提升以及伴隨的金融消費(fèi)需求的增加，應(yīng)該向那些對(duì)某一類金融產(chǎn)品具有購(gòu)買力的個(gè)人（家庭）提供較為全面的金融消費(fèi)知識(shí)教育——如對(duì)于住房抵押貸款的選擇，對(duì)于不同理財(cái)產(chǎn)品的選擇等方面的金融知識(shí)；三是金融消費(fèi)者教育要建立在對(duì)金融消費(fèi)者認(rèn)知能力的評(píng)估之上，即要在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上針對(duì)消費(fèi)者在某一方面的認(rèn)知局限或認(rèn)知偏誤進(jìn)行有針對(duì)性的金融消費(fèi)知識(shí)普及與傳授，通過(guò)實(shí)地或?qū)嶒?yàn)研究確定消費(fèi)者對(duì)于金融產(chǎn)品信息的認(rèn)知是否受披露形式、披露的表達(dá)方式、披露的顯著性等方面的影響。
（四）規(guī)制機(jī)構(gòu)的權(quán)力安排與結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
關(guān)鍵詞 新常態(tài)；高職院校；創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育；教育理念
中圖分類號(hào) G718.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1008-3219（2016）29-0049-05
一、適應(yīng)“新常態(tài)”是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的必然選擇
當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展正處于從傳統(tǒng)資源要素導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，在這場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變革當(dāng)中，培養(yǎng)具有創(chuàng)新思維、創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)意識(shí)以及創(chuàng)業(yè)能力的現(xiàn)代化人才將成為助力我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的核心要素。在當(dāng)前新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展背景下，走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇，以創(chuàng)新促發(fā)展的關(guān)鍵在于依托科技進(jìn)步，特別是技術(shù)的優(yōu)化升級(jí)，而核心在于培養(yǎng)掌握先進(jìn)技術(shù)、引領(lǐng)科技發(fā)展的現(xiàn)代化人才。創(chuàng)設(shè)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的外部環(huán)境，提升從業(yè)者的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，是促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的重要舉措，也是引領(lǐng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的內(nèi)生動(dòng)力。
就業(yè)是職業(yè)教育發(fā)展的根本指向[1]。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐不斷加快，傳統(tǒng)的行業(yè)、崗位設(shè)置將隨之進(jìn)行重組和變革，集中表現(xiàn)在大量新產(chǎn)業(yè)、新行業(yè)、新職位、新工種的不斷涌現(xiàn)，尤其在當(dāng)今的新常態(tài)下，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”將成為大學(xué)生就業(yè)的主流形態(tài)。創(chuàng)新作為勞動(dòng)者就業(yè)的重要資本，創(chuàng)業(yè)作為勞動(dòng)者就業(yè)的特殊形式，培養(yǎng)受教育者的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力自然成為職業(yè)教育發(fā)展的重要目標(biāo)[2]。
二、新常態(tài)下高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的現(xiàn)實(shí)困囿剖析
（一）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的“工具化”困境
從高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，逐漸陷入一種以手段為目的的“工具化”危機(jī)。高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過(guò)于強(qiáng)調(diào)“工具性”價(jià)值，而忽略了受教育者的“目的性”價(jià)值。“工具性”價(jià)值即人的“社會(huì)性價(jià)值”，“目的性”價(jià)值即人的“自我價(jià)值”。“社會(huì)性價(jià)值”與“自我價(jià)值”作為構(gòu)成人的價(jià)值的兩個(gè)方面，二者緊密相關(guān)、缺一不可。深入分析高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的目標(biāo)，大多是以“創(chuàng)業(yè)促就業(yè)”作為出發(fā)點(diǎn)，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)視為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要“利器”[3]。在這種“工具化”的教育觀影響下，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育在一定程度上忽略了其應(yīng)有的“目的性”價(jià)值，受教育者被動(dòng)地接受著這種教育理念的洗禮，個(gè)人的主體性、自由性受到了較大的壓抑。這種扭曲的“工具化”觀念嚴(yán)重制約了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的發(fā)展，對(duì)高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育也帶來(lái)了不良的影響和后果。一是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育流于形式，無(wú)法深入開展。二是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育重視就業(yè)技能培訓(xùn)而忽視意識(shí)培養(yǎng)。并且從教育行政部門對(duì)于高校創(chuàng)業(yè)教育成果的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，往往將參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育培訓(xùn)的受教育者數(shù)量作為主要指標(biāo)，間接加重了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的工具化傾向。
（二）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的“功利性”困境
從目前我國(guó)高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的開展情況來(lái)看，由于缺乏長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入了一種“功利性”漩渦之中，過(guò)于關(guān)注和強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的直觀結(jié)果，而在一定程度上忽視了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的過(guò)程性和時(shí)滯性。具體而言，其“功利性”主要表現(xiàn)在兩個(gè)層面：一方面，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過(guò)程注重“名利化”。各級(jí)各類創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)大賽作為高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的重要表現(xiàn)形式，其設(shè)立的初衷是為了實(shí)現(xiàn)“以賽促教”，激發(fā)大學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識(shí)、提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)技能，并且大部分高職院校對(duì)此也投入了大量的人、財(cái)、物等資源。然而，在具體的執(zhí)行過(guò)程中，大部分高職院校在創(chuàng)業(yè)大賽中更多的是出于名次的考慮，而以大學(xué)生為主體的參與者更多的是期望獲得個(gè)人榮譽(yù)，各主體之間的逐利傾向嚴(yán)重，使得創(chuàng)業(yè)大賽淪為參與者追逐榮譽(yù)的功利化舞臺(tái)。另一方面，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育目標(biāo)趨于“短視化”。以創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)不僅是國(guó)家政策導(dǎo)向下的擇業(yè)理念的變革，更是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略選擇[4]。然而，由于很大一部分高職院校對(duì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育存在著根本性的認(rèn)知偏差，在開展相應(yīng)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育活動(dòng)中，過(guò)于關(guān)注大學(xué)生創(chuàng)業(yè)對(duì)于就業(yè)率的提升，而忽略了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)的本質(zhì)目標(biāo)。
（三）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的“懸浮化”困境
從當(dāng)前的實(shí)際情r來(lái)看，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育與廣大學(xué)生的需求還存在著一定的差距，并且呈現(xiàn)出“三低”現(xiàn)象，即創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育與市場(chǎng)需求的對(duì)接度低、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)踐的結(jié)合度低、與專業(yè)教育的融合度低，導(dǎo)致高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“懸浮化”困境。
是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育政策“懸浮化”。大學(xué)生在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)過(guò)程中會(huì)遇到種種挫折、困難和挑戰(zhàn)，而以政府為主導(dǎo)的政策體系是支撐大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)[5]。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，盡管在“雙創(chuàng)時(shí)代”背景下，國(guó)家制定了大量的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的支撐政策，但從現(xiàn)有的政策來(lái)看，還較為宏觀，缺乏具體的執(zhí)行指導(dǎo)，并且大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)涉及到多部門的參與和協(xié)作，在政策落實(shí)方面也牽涉到工商、稅務(wù)、銀行等不同部門。而在當(dāng)前中國(guó)條塊分割的管理體制下，以教育部為主導(dǎo)制定的相關(guān)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策無(wú)法對(duì)以上各個(gè)部門形成強(qiáng)制力約束，并且政策缺乏具體的落實(shí)單位和責(zé)任分工，由此使得看似完善的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策在落實(shí)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)被軟化甚至落空的問(wèn)題。
創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育主體“懸浮化”。高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要使創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育取得實(shí)效，必須積極吸納多方主體的參與和支持。但在當(dāng)下高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的實(shí)施主體選擇上，還僅限于學(xué)校自身，缺乏以行業(yè)企業(yè)為代表的市場(chǎng)主體的參與[6]。盡管行業(yè)企業(yè)作為高等職業(yè)教育的主要受益者，但目前對(duì)于高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育缺乏足夠的關(guān)注，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐平臺(tái)的建設(shè)上參與度也不足，至今尚未建立由政府、高職院校、行業(yè)企業(yè)等多主體參與的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育實(shí)踐支撐和服務(wù)體系。
創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容“懸浮化”。從當(dāng)前高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容的安排情況來(lái)看，較為關(guān)注創(chuàng)業(yè)流程、創(chuàng)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)以及創(chuàng)業(yè)技巧等方面的知識(shí)傳授，并且在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程的開設(shè)上還較為隨意，尚未建立系統(tǒng)完善的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育課程體系。一方面，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程的設(shè)立缺乏統(tǒng)一科學(xué)的論證，大部分高職院校往往將該課程依附在經(jīng)管類課程或者就業(yè)指導(dǎo)課程當(dāng)中，難以保證創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程建設(shè)的獨(dú)立性和系統(tǒng)性；另一方面，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育缺乏相應(yīng)的實(shí)踐平臺(tái)和條件保障，重理論、輕實(shí)踐是當(dāng)前高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中存在的突出問(wèn)題。并且很大一部分高職院校將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育作為一門選修課，未能與專業(yè)教育形成有機(jī)的聯(lián)系，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)容的實(shí)效性有待提升。
三、高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育困囿的深層次成因反思
（一）理念認(rèn)知錯(cuò)位，導(dǎo)致創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“工具化”困境
理念認(rèn)知是個(gè)體通過(guò)一系列的思維活動(dòng)對(duì)外界事物所形成的概念、知覺和價(jià)值判斷。理念認(rèn)知對(duì)個(gè)體的行為具有重要的指引和導(dǎo)向作用，在理念認(rèn)知過(guò)程中，個(gè)體會(huì)根據(jù)其自身所處的內(nèi)外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)和環(huán)境的變化，形成與之相匹配的價(jià)值選擇，進(jìn)而對(duì)個(gè)體的行為活動(dòng)進(jìn)行調(diào)解。而在高職院校開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過(guò)程中，理念認(rèn)知錯(cuò)位是指施教者和受教者對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的價(jià)值理念、目標(biāo)定位以及功能指向等方面產(chǎn)生了一定的認(rèn)識(shí)偏差。從目前來(lái)看，高職院校廣大師生對(duì)于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的理念認(rèn)知錯(cuò)位，是其陷入“工具化”困境的主要原因。
創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的本質(zhì)是培養(yǎng)大學(xué)生創(chuàng)新人格、創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)意識(shí)和創(chuàng)業(yè)技能[7]。高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育理應(yīng)是對(duì)大學(xué)生所進(jìn)行的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人格品質(zhì)的培養(yǎng)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神的傳遞以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐技能的塑造。然而從目前高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的現(xiàn)狀來(lái)看，由于理念認(rèn)知存在偏差，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育落實(shí)過(guò)程中，大多將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的目標(biāo)定位于大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)技能培養(yǎng)，而忽視了對(duì)受教育者個(gè)體的創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)人格的培育，最終使得創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育淪為一些高職院校謀求資源的“面子工程”，成為部分受教育者牟取學(xué)分的工具。
（二）激勵(lì)機(jī)制偏移，導(dǎo)致創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“功利化”困境
一般而言，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制是保障內(nèi)外部活動(dòng)順利進(jìn)行的重要手段，激勵(lì)機(jī)制的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，能夠降低交易成本，減少外部活動(dòng)或行為的不確定性，而且能夠使個(gè)體的行為活動(dòng)在一定的規(guī)則范圍之內(nèi)行事。然而，從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，理性的個(gè)體通常會(huì)通過(guò)高度策略化的活動(dòng)，利用現(xiàn)有的激勵(lì)機(jī)制實(shí)現(xiàn)個(gè)體利益或小團(tuán)體組織利益的最大化，而導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制偏離原來(lái)設(shè)定的目標(biāo)。高職院校在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過(guò)程中，往往面對(duì)的是以紅頭文件為載體的激勵(lì)機(jī)制[8]，而在具體的執(zhí)行過(guò)程中難免會(huì)以組織個(gè)體的利益為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)果偏離于既定目標(biāo)，陷入“功利化”困境。
從國(guó)家和地方政府大力推進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的關(guān)注點(diǎn)來(lái)看，主要是想通過(guò)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)來(lái)促民生、保發(fā)展，著重強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的民生價(jià)值，以期創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能夠?yàn)樾鲁B(tài)下的經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展注入新動(dòng)力。然而，從目前高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的具體落實(shí)情況來(lái)看，也呈現(xiàn)出如火如荼的景象，但是出于以就業(yè)率來(lái)考評(píng)專業(yè)質(zhì)量以及確定招生規(guī)模的重壓下，高職院校為了考核要求，而將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育作為提升大學(xué)生就業(yè)率、緩解就業(yè)壓力的權(quán)宜之計(jì)，這種“功利化”的價(jià)值取向完全偏離了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的本真目標(biāo)，實(shí)際上并未達(dá)到應(yīng)有的效果。
（三）支撐平臺(tái)缺失，導(dǎo)致創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育陷入“懸浮化”困境
高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育缺乏專業(yè)化的平臺(tái)支持，這里所說(shuō)的平臺(tái)主要是指創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的學(xué)科建設(shè)平臺(tái)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的師資隊(duì)伍的發(fā)展平臺(tái)以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的管理運(yùn)行平臺(tái)。從學(xué)科平臺(tái)建設(shè)來(lái)看，目前大部分高職院校還未能將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育作為獨(dú)立的學(xué)科看待，而往往是將其依附于工商管理課程之中，并且作為一門選修課，受教育對(duì)象也僅僅局限于部分選修該課程的學(xué)生。從師資隊(duì)伍的發(fā)展平臺(tái)來(lái)看，專業(yè)化的師資隊(duì)伍匱乏已成為制約高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育發(fā)展的軟肋，核心在于缺乏專業(yè)化的教師培養(yǎng)平臺(tái)。一方面，國(guó)內(nèi)高校目前尚未開設(shè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教師培養(yǎng)的相關(guān)專業(yè)；另一方面，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育教師的行業(yè)準(zhǔn)入制度欠缺，并且高職院校尚未形成規(guī)范有序的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程教師的職業(yè)發(fā)展培訓(xùn)體系。從創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的管理運(yùn)行平臺(tái)來(lái)看，行政管理特點(diǎn)過(guò)于突出。在多數(shù)高職院校中，主要由就業(yè)指導(dǎo)中心牽頭進(jìn)行其所在學(xué)校的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育[9]。然而，這些就業(yè)指導(dǎo)中心并沒(méi)有完成從行政管理機(jī)構(gòu)向教育科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型，其“教學(xué)單位”的身份仍無(wú)法得到確認(rèn)。此外，截至目前國(guó)家教育管理部門仍未對(duì)高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育課程的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)師資的專業(yè)化建設(shè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的評(píng)價(jià)模式等方面作出具體的政策指導(dǎo)。
四、新常態(tài)下高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的路徑探索
（一）變革創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育理念，樹立正確價(jià)值導(dǎo)向
高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育是一種價(jià)值理念傳導(dǎo)，主要培養(yǎng)大學(xué)生如何在紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境中敏銳地捕捉市場(chǎng)機(jī)會(huì)，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，進(jìn)而創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。在新常態(tài)下，高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育必須打破“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)即創(chuàng)辦企業(yè)”的狹隘思維束縛，突破企業(yè)家速成教育的傳統(tǒng)誤區(qū)，轉(zhuǎn)變以就業(yè)為目標(biāo)導(dǎo)向的功利化價(jià)值取向。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育只有在形成文化認(rèn)同的前提下，才能進(jìn)一步激活大學(xué)生追求創(chuàng)新與創(chuàng)造的潛能與需求[10]。因此，要在物質(zhì)、制度和精神三個(gè)層次同時(shí)發(fā)力，在高職校園文化建設(shè)中突出創(chuàng)業(yè)精神、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)造，營(yíng)造寬容失敗的氛圍，彰顯學(xué)生個(gè)性、尊重和引導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新，點(diǎn)燃學(xué)生的創(chuàng)業(yè)熱情。與此同時(shí)，高職院校在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化建設(shè)過(guò)程中，要面向地方、服務(wù)地方，主動(dòng)地融入到地方創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化當(dāng)中，并深入Y合高職院校自身的專業(yè)學(xué)科優(yōu)勢(shì)和教學(xué)資源優(yōu)勢(shì)，集聚地方創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策和服務(wù)，培育創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化的精品工程，促使創(chuàng)新思想和創(chuàng)業(yè)活動(dòng)不斷涌現(xiàn)，成為師生傳承文化、創(chuàng)新文化的動(dòng)力和源泉。
（二）構(gòu)建“全覆蓋、分層次、差異化”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系
新常態(tài)下，構(gòu)建“眾創(chuàng)空間”是高職院校開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育活動(dòng)的戰(zhàn)略選擇，要求在高職院校范圍內(nèi)建立“全覆蓋、分層次、差異化”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系。對(duì)此，為了實(shí)現(xiàn)這一教育目標(biāo)，高職院校必須從創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的頂層設(shè)計(jì)入手，在分群體、分階段、分層次的基礎(chǔ)上，著力構(gòu)建包含通識(shí)型、嵌入型、專業(yè)型以及職業(yè)型四個(gè)層面的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系。首先，面向全體在校大學(xué)生，開展“通識(shí)型”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)啟蒙式教育。主要是喚起大學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識(shí)，培養(yǎng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神，提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐能力。其次，面向不同學(xué)科專業(yè)的大學(xué)生，在充分考量其學(xué)科專業(yè)特征的基礎(chǔ)上，開展“嵌入型”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育。主要是將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)思想和理念嵌入到學(xué)科專業(yè)中來(lái)，對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)課程進(jìn)行改造升級(jí)，形成與各學(xué)科專業(yè)相匹配的多元化的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育“全覆蓋”的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)與學(xué)科專業(yè)相呼應(yīng)的“個(gè)性化”人才培養(yǎng)目標(biāo)。再次，面向有強(qiáng)烈創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意愿的在校大學(xué)生，專設(shè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)重點(diǎn)培育班，開展專業(yè)化的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)知識(shí)技能的培訓(xùn)。通過(guò)專業(yè)化的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，重點(diǎn)培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)戰(zhàn)技能，提升大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的駕馭能力和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，以達(dá)到有目標(biāo)、有計(jì)劃、有準(zhǔn)備的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的成功率。最后，對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)先行者和初創(chuàng)者群體，開展繼續(xù)教育，構(gòu)建“職業(yè)型”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系。主要為初創(chuàng)者提供職業(yè)化的創(chuàng)業(yè)咨詢服務(wù)、教育培訓(xùn)服務(wù)以及創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)援助，幫助創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者順利渡過(guò)企業(yè)初創(chuàng)期。
（三）構(gòu)建“多主體”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育參與體系，科學(xué)確立各方的責(zé)任和職能
高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育涉及到高職院校、政府、行業(yè)企業(yè)以及社會(huì)等多方利益相關(guān)者。要想保障大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的有效開展，必須吸納以上各方力量的積極參與、配合和支持。而創(chuàng)建多主體聯(lián)動(dòng)的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育體系，關(guān)鍵在于科學(xué)確立各方主體在高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的職責(zé)和功能。
首先，高職院校作為大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的執(zhí)行主體，應(yīng)明確其在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中的主體職責(zé)和辦學(xué)自，進(jìn)一步發(fā)揮出高職院校在社會(huì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)和供給中的主導(dǎo)作用。其次，政府作為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的推動(dòng)者和領(lǐng)導(dǎo)者，政府的支持是保障高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育順利開展的重要基礎(chǔ)。因此，政府應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，由行政管理者向公共服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變。在高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育過(guò)程中，政府應(yīng)擔(dān)負(fù)起創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育服務(wù)體系建構(gòu)，通過(guò)政策引領(lǐng)、法律法規(guī)支撐、措施落實(shí)等多渠道、多方式來(lái)引導(dǎo)和支持高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育發(fā)展[10]。再次，行業(yè)企業(yè)作為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的受益主體，也是高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的重要合作者和對(duì)接者，理應(yīng)確立其在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中的協(xié)同育人主體角色，加強(qiáng)校企合作，尤其要發(fā)揮行業(yè)企業(yè)在大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐基地建設(shè)方面的作用，利用行業(yè)企業(yè)的資金、人才、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)、設(shè)施設(shè)備以及場(chǎng)地等軟硬件方面的優(yōu)勢(shì)，共同為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育服務(wù)。最后，社會(huì)作為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的重要參與者和外部監(jiān)督者，應(yīng)履行其在高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中的氛圍營(yíng)造、文化、監(jiān)督和評(píng)估作用。一方面，通過(guò)輿論宣傳引導(dǎo)，大力弘揚(yáng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化精神，營(yíng)造支持和鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的社會(huì)氛圍，形成推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的社會(huì)合力。另一方面，引導(dǎo)社會(huì)大眾積極參與到高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的監(jiān)督中來(lái)，讓市場(chǎng)力量充分履行其對(duì)高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的督導(dǎo)評(píng)估工作，尤其要發(fā)揮社會(huì)第三方組織在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的評(píng)估作用，共同為高職創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的發(fā)展聚力。
（四）構(gòu)建“專業(yè)―就業(yè)―創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”融會(huì)貫通的實(shí)踐教學(xué)體系
新常態(tài)下，大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)面臨著紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，要想提升大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的成功率，必從大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐能力培養(yǎng)入手，構(gòu)建“專業(yè)―就業(yè)―創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”融會(huì)貫通的實(shí)踐教學(xué)體系，詳見圖1。通過(guò)搭建創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，圍繞提升大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，開展實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)，讓創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)成為大學(xué)生的一種思維方式和行為模式。
構(gòu)建基于“專業(yè)―就業(yè)―創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”融會(huì)貫通的高職實(shí)踐教學(xué)體系，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育貫穿在高職人才培養(yǎng)的始終，必須科學(xué)確立專業(yè)教育、就業(yè)教育、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育在高職實(shí)踐教學(xué)體系中的目標(biāo)定位。首先，在高職院校專業(yè)教育中，要提升專業(yè)教育與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的融合度，使學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)的同時(shí)，也能夠接觸到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的相關(guān)課程，主要目的是在潛移默化中培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)新精神和創(chuàng)業(yè)人格。在強(qiáng)化對(duì)學(xué)生專業(yè)理論教育的同時(shí)，還應(yīng)適當(dāng)安排專業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)課程，讓學(xué)生在專業(yè)實(shí)踐中理解和檢驗(yàn)理論知識(shí)，并逐步將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神融入到自己的思維體系和日常行為中，實(shí)現(xiàn)大學(xué)生的專業(yè)技能與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)技能的雙向提升。其次，在高職院校就業(yè)教育中，通過(guò)開展一系列創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐教學(xué)活動(dòng)，以達(dá)到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐教育與就業(yè)教育相融通。圍繞高職院校就業(yè)教育目標(biāo)，開展各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育實(shí)訓(xùn)、大賽、頂崗實(shí)習(xí)、生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)，使學(xué)生通過(guò)以上活動(dòng)，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)綜合素養(yǎng)的提升。最后，在高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育中，要著重突出創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐。緊緊圍繞國(guó)家在支持大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中的政策指向，鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)理論教育與實(shí)踐教學(xué)緊密地結(jié)合起來(lái)，讓大學(xué)生在理論學(xué)習(xí)中形成完備的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)知識(shí)體系，在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐演練中提升創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的實(shí)戰(zhàn)技能。
參 考 文 獻(xiàn)
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行政執(zhí)法是指享有行政權(quán)能的組織運(yùn)用行政權(quán)對(duì)行政相對(duì)人所作的法律行為。[3]檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)是國(guó)家設(shè)立在國(guó)境口岸，依法對(duì)進(jìn)出口貨物和入出境人員、交通運(yùn)輸工具實(shí)施檢驗(yàn)檢疫的部門。檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)運(yùn)用職權(quán)，監(jiān)督檢查行政相對(duì)人遵守檢驗(yàn)檢疫法律法規(guī)的情況，監(jiān)管行政相對(duì)人涉及檢驗(yàn)檢疫范疇的活動(dòng)和行為，制止、查處行政相對(duì)人的違法行為。因此檢驗(yàn)檢疫工作屬于典型的涉外行政執(zhí)法。
檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法的主要目標(biāo)，一是防止傳染病疫情、動(dòng)植物疫病疫情和有毒有害物質(zhì)經(jīng)由口岸傳入傳出；二是監(jiān)管進(jìn)出口產(chǎn)品的安全質(zhì)量，保障人體健康與生命安全。近年來(lái)，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)忠于職守、嚴(yán)把國(guó)門，有效處置了“非典”、禽流感、口蹄疫、瘋牛病、蘇丹紅、孔雀石綠等重大突發(fā)疫情和食品安全事件；成功應(yīng)對(duì)了日本、歐盟等國(guó)家或組織的技術(shù)貿(mào)易壁壘；出色完成了產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全專項(xiàng)整治任務(wù)。可以說(shuō)，檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法不僅直接關(guān)系到國(guó)家外貿(mào)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)安全，更是與人民群眾的衣食住行、公共利益乃至健康安全息息相關(guān)。
近年來(lái)，我國(guó)貨物進(jìn)出口、人員出入境始終保持高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。2007年全年貨物進(jìn)出口總額為21738億美元，比2006年增長(zhǎng)23.5%.其中，出口12180億美元，增長(zhǎng)25.7%；進(jìn)口9558億美元，增長(zhǎng)20.8%.[4]2007年全國(guó)口岸出入境人員3.45億人次，比2006年增長(zhǎng)8.38%；出入境交通運(yùn)輸工具2215.54萬(wàn)輛（架、列、艘）次，比2006年增長(zhǎng)5.3%，其中，機(jī)動(dòng)車輛2114.31萬(wàn)輛次、飛機(jī)42.74萬(wàn)架次、火車6.09萬(wàn)列次、船舶52.39萬(wàn)艘次，分別比2006年增長(zhǎng)5.12%、16.16%、7.74％和3.96%.[5]隨著國(guó)際貿(mào)易和人員交流的不斷擴(kuò)大，檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法也承受著工作量持續(xù)增長(zhǎng)的壓力。
除了工作量不斷增長(zhǎng)外，近年來(lái)，檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法還面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一是國(guó)際上的疫病疫情，如禽流感、艾滋病、瘋牛病、馬爾堡病毒等呈現(xiàn)高發(fā)態(tài)勢(shì)；同時(shí)，過(guò)去未關(guān)注的有毒有害物質(zhì)，如二惡英、“蘇丹紅”等逐漸演變成新的安全危害。隨著國(guó)際間人員與物資往來(lái)的日益擴(kuò)大，這些嚴(yán)重危害人體健康、生命安全和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的疫病疫情和有毒有害物質(zhì)正以驚人的速度通過(guò)人員、貨物和運(yùn)輸工具傳播、蔓延。以艾滋病為例，1981年在美國(guó)洛杉磯發(fā)現(xiàn)第一例艾滋病后，病毒迅速在全球傳播。截至2007年底，全球大約有3300萬(wàn)（3000—3600萬(wàn)）人感染艾滋病病毒，其中2007年一年就有270萬(wàn)（160—390萬(wàn)）人感染，有200萬(wàn)（180—230萬(wàn)）人因罹患艾滋病死亡。[6]中國(guó)的情況同樣不容樂(lè)觀，據(jù)衛(wèi)生部、聯(lián)合國(guó)艾滋病規(guī)劃署和世界衛(wèi)生組織聯(lián)合測(cè)算：至2007年底，我國(guó)艾滋病病毒感染者和病人約70萬(wàn)（55～85萬(wàn)人），其中艾滋病病人8.5萬(wàn)（8～9萬(wàn)人）；當(dāng)年新發(fā)艾滋病病毒感染者5萬(wàn)（4～6萬(wàn)人），當(dāng)年因艾滋病死亡2萬(wàn)（1.5～2.5萬(wàn)人）。[7]二是隨著中國(guó)在世界貿(mào)易中的份量日益加重，對(duì)華國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端明顯增多。據(jù)世界貿(mào)易組織統(tǒng)計(jì)，2007年上半年全球反傾銷僅立案49起，較2006年同期減少43起，下降約47%.然而，國(guó)外對(duì)華反傾銷新立案數(shù)量卻未下降，我國(guó)已連續(xù)13年成為全球遭受反傾銷調(diào)查最多的國(guó)家。從1995至2006年，中國(guó)累計(jì)遭受國(guó)外反傾銷調(diào)查536起，占全球反傾銷案例總數(shù)的17.6%.[8]此外，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化的同時(shí)，貿(mào)易保護(hù)主義有所抬頭，把產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全問(wèn)題作為技術(shù)性貿(mào)易壁壘，正成為國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義的一個(gè)新特點(diǎn)。中國(guó)出口產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全問(wèn)題更是由于一些政治因素的影響，出現(xiàn)了國(guó)際化、政治化的新趨勢(shì)。例如，2007年，一些國(guó)家和境外媒體就曾針對(duì)中國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全進(jìn)行炒作，“中國(guó)制造”一度遭遇信譽(yù)危機(jī)。據(jù)測(cè)算，最近11年來(lái)，中國(guó)因反傾銷調(diào)查、反補(bǔ)貼調(diào)查、技術(shù)性壁壘等貿(mào)易摩擦，減少出口400億至500億美元。[9]這些情況說(shuō)明，中國(guó)已進(jìn)入貿(mào)易摩擦多發(fā)期。
檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法所承擔(dān)的責(zé)任，所面臨的壓力與挑戰(zhàn)，說(shuō)明了檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法工作的重要性和必要性，同時(shí)也說(shuō)明檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)必須規(guī)范行政執(zhí)法工作，加強(qiáng)對(duì)行政執(zhí)法活動(dòng)的監(jiān)督。唯有如此，才能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，從根本上提高依法行政的能力和水平，有效履行好為國(guó)家和人民把關(guān)的職責(zé)。
二、完善檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制勢(shì)在必行
法治建設(shè)是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求。然而，法治不是法律法規(guī)、部門規(guī)章的簡(jiǎn)單堆砌，而是要求國(guó)家權(quán)力的行使和社會(huì)成員的活動(dòng)都要嚴(yán)格依法辦事。對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)而言，法治建設(shè)不僅僅是賦予行政執(zhí)法機(jī)關(guān)必要的權(quán)力，以監(jiān)督行政相對(duì)人的行為是否符合法律規(guī)定；更重要的是給行政執(zhí)法機(jī)關(guān)提出了明確的責(zé)任要求，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)必須依法行政，推行行政執(zhí)法責(zé)任制，“按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)”。[10]
現(xiàn)階段，不少地方、部門推行行政執(zhí)法責(zé)任制都取得了一些成效：一是理順了行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法職責(zé)、明晰了行政責(zé)任，在不同程度上解決了“依法打架”的現(xiàn)象；二是建立健全了規(guī)范行政執(zhí)法的若干制度，改善了行政執(zhí)法，提高了行政執(zhí)法水平；三是探索了行政機(jī)關(guān)之間的監(jiān)督機(jī)制。[11]但是推行行政執(zhí)法責(zé)任制，在行政執(zhí)法機(jī)關(guān)自身建設(shè)的環(huán)節(jié)，還存在一些不容忽視的問(wèn)題：第一，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)需要進(jìn)一步明晰。當(dāng)前我國(guó)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的職責(zé)已經(jīng)基本理順，但是行政執(zhí)法機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)還不夠明確。由于行政執(zhí)法是全方位、多層次的活動(dòng)，內(nèi)容龐雜，范圍廣泛，職責(zé)不明，在行政執(zhí)法機(jī)關(guān)內(nèi)部就會(huì)出現(xiàn)“見利益就上，遇責(zé)任就退，發(fā)生問(wèn)題害怕承擔(dān)責(zé)任、互相推諉扯皮”的現(xiàn)象。第二，行政執(zhí)法責(zé)任追究制度需要進(jìn)一步完善。在行政執(zhí)法機(jī)關(guān)制定的規(guī)章或者制度中，對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法人員的違法責(zé)任都有規(guī)定，但是對(duì)日常行政執(zhí)法活動(dòng)中執(zhí)法過(guò)錯(cuò)或者執(zhí)法差錯(cuò)的責(zé)任規(guī)定往往不夠具體，只是提到要承擔(dān)責(zé)任，至于由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)責(zé)任，承擔(dān)什么樣的責(zé)任則不夠明確，使責(zé)任制度的內(nèi)容不夠完整。第三，行政執(zhí)法監(jiān)督檢查需要進(jìn)一步加強(qiáng)。近年來(lái)，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)開展了大量的、多樣的執(zhí)法監(jiān)督檢查活動(dòng)，但是從形式上看，往往重視突擊性的監(jiān)督檢查，忽視經(jīng)常性的監(jiān)督檢查；從內(nèi)容上看，往往重視事后監(jiān)督，忽視事前預(yù)防和事中監(jiān)督。
作為重要的涉外行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)承擔(dān)著嚴(yán)把國(guó)門、嚴(yán)防疫情疫病傳入傳出，促進(jìn)國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要使命，需要建立一套科學(xué)有效的行政執(zhí)法責(zé)任管理體系。但是，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)在自身建設(shè)方面還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。因此，要注重加強(qiáng)自身建設(shè)，通過(guò)完善檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制，加強(qiáng)自我規(guī)范和監(jiān)督，促使內(nèi)設(shè)部門及執(zhí)法人員嚴(yán)格履行法定職責(zé)，保證檢驗(yàn)檢疫法律法規(guī)、規(guī)章制度的正確實(shí)施，提高依法行政水平。
三、完善檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制的思路
檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制，必須廣泛借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，明確完善行政執(zhí)法責(zé)任制的思路。
從理論來(lái)講，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須以現(xiàn)代管理學(xué)的科學(xué)系統(tǒng)理論為指導(dǎo)。也就是用科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理方法代替經(jīng)驗(yàn)管理，建立規(guī)范一致的辦事程序和工作方法，使各項(xiàng)執(zhí)法工作也能夠像工業(yè)生產(chǎn)一樣，有計(jì)劃有步驟地進(jìn)行。同時(shí)，還要將行政執(zhí)法目標(biāo)分解成若干層級(jí)的子目標(biāo)，并為每個(gè)目標(biāo)確定合理的目標(biāo)值與測(cè)評(píng)制度。在此基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用信息論、控制論、運(yùn)籌學(xué)等方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政執(zhí)法行為系統(tǒng)、科學(xué)的管理。
從理念來(lái)講，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須體現(xiàn)“以人為本”的行政執(zhí)法理念。對(duì)外，要以行政相對(duì)人作為檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法工作的關(guān)注焦點(diǎn)，圍繞提高執(zhí)法有效性和行政相對(duì)人的滿意度，履行好檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)的執(zhí)法職責(zé)。對(duì)內(nèi)，要全面關(guān)注行政執(zhí)法人員的全面發(fā)展，建立規(guī)范與指導(dǎo)工作的制度機(jī)制、有效監(jiān)督的責(zé)任機(jī)制和促進(jìn)素質(zhì)提高的能力機(jī)制，實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)的規(guī)范管理。
從方式來(lái)講，檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須符合可持續(xù)發(fā)展的要求。也就是要建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋的閉環(huán)管理模式。通過(guò)制定制度、貫徹實(shí)施、監(jiān)督檢查、整改提高，不斷總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)存在的問(wèn)題，并將好的經(jīng)驗(yàn)、好的做法、好的措施固化為制度。這種周而復(fù)始，循環(huán)往復(fù)，環(huán)環(huán)相扣的方式，可以促使檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)不斷提升依法行政的水平。
基于這樣的思路，北京出入境檢驗(yàn)檢疫局（以下簡(jiǎn)稱“北京檢驗(yàn)檢疫局”）在國(guó)家質(zhì)檢總局和國(guó)內(nèi)知名管理學(xué)專家的指導(dǎo)參與下，采用質(zhì)量管理、績(jī)效管理、能級(jí)管理等方法，構(gòu)建起“三位一體”綜合行政管理體系，并依托該體系完善了檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制。
概括起來(lái)說(shuō)，“三位一體”綜合行政管理體系就是分別建立起一套符合IS09000國(guó)際質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量管理體系、一套可以客觀公正評(píng)定工作人員實(shí)際業(yè)績(jī)的績(jī)效管理體系、一套能夠激勵(lì)工作人員不斷提高自身能力的能級(jí)管理體系，并建設(shè)一個(gè)能運(yùn)用各方面信息資源，快速存儲(chǔ)匯總、統(tǒng)計(jì)分析、查詢報(bào)告等功能的計(jì)算機(jī)信息化管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)整個(gè)體系準(zhǔn)確、高效、可靠地運(yùn)行。所謂“三位一體”，就是把質(zhì)量管理、績(jī)效管理和能級(jí)管理相整合，使三者取長(zhǎng)補(bǔ)短，發(fā)揮出管理合力，形成整體優(yōu)勢(shì)。
在該體系中，質(zhì)量管理是基礎(chǔ)，解決的是“做什么”和“如何做”的問(wèn)題；績(jī)效管理是核心，解決的是“做得如何”和“做好做壞怎么辦”的問(wèn)題；能級(jí)管理是落腳點(diǎn)，解決的是“如何做得更好”和“防止做不好”的問(wèn)題。形象地說(shuō)，“三位一體”綜合行政管理體系好比一個(gè)城市的道路交通管理體系，質(zhì)量管理好比是交通法規(guī)，不遵守交通法規(guī)，交通就會(huì)陷入混亂、癱瘓，甚至發(fā)生交通事故；績(jī)效管理就是交通警察，司機(jī)開車是不是遵章守紀(jì)，出了事故該誰(shuí)負(fù)責(zé)，都由他裁決；能級(jí)管理就像是駕校，司機(jī)要學(xué)交規(guī)，提高駕駛水平，就要科學(xué)培訓(xùn)。
四、完善檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法責(zé)任制的做法
北京檢驗(yàn)檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制，主要是通過(guò)“三位一體”綜合行政管理體系，以質(zhì)量管理定規(guī)范、以績(jī)效管理促落實(shí)、以能級(jí)管理抓素質(zhì)，在梳理執(zhí)法依據(jù)的前提下，將執(zhí)法職責(zé)層層分解，把權(quán)力和責(zé)任逐級(jí)落實(shí)到內(nèi)設(shè)部門和具體執(zhí)法人員身上，通過(guò)考核和培訓(xùn)，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰。
1．完善執(zhí)法依據(jù)的梳理工作。梳理清楚行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)法依據(jù)，是規(guī)范行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法人員權(quán)責(zé)的前提。因此，進(jìn)一步完善執(zhí)法依據(jù)梳理工作，便成為完善行政執(zhí)法責(zé)任制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在梳理執(zhí)法依據(jù)方面，北京檢驗(yàn)檢疫局幾年前就已經(jīng)系統(tǒng)地整理了所執(zhí)行的法律法規(guī)、規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)程、規(guī)范性文件，及時(shí)清理、修訂、廢止了一些不適宜的規(guī)定。最終，根據(jù)執(zhí)法依據(jù)種類、法律效力等級(jí)、出臺(tái)時(shí)間以及執(zhí)法行為類別，形成了北京地區(qū)檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法依據(jù)清單。在此基礎(chǔ)上，按照質(zhì)量管理體系運(yùn)行要求，建立起實(shí)時(shí)更新的執(zhí)法依據(jù)清單維護(hù)機(jī)制，使梳理執(zhí)法依據(jù)不再是一次性的或者間歇性的工作，而是常態(tài)化、常規(guī)性的工作，以確保執(zhí)法人員所用到的執(zhí)法依據(jù)都是有效的、最新的。具體而言，在維護(hù)執(zhí)法依據(jù)清單方面，采取了“自上而下為原則，自下而上為補(bǔ)充，主動(dòng)維護(hù)更新為主，社會(huì)監(jiān)督為輔”的辦法。即，主要由局機(jī)關(guān)法制部門或者業(yè)務(wù)主管部門隨時(shí)關(guān)注收集最新的信息，根據(jù)執(zhí)法依據(jù)的增補(bǔ)、修改、廢止情況，及時(shí)地更新調(diào)整執(zhí)法依據(jù)清單；同時(shí)，基層執(zhí)法部門和執(zhí)法人員可以將其在執(zhí)法實(shí)踐中獲取的相關(guān)信息和執(zhí)法依據(jù)需求，及時(shí)上報(bào)給局機(jī)關(guān)法制部門或者業(yè)務(wù)主管部門，由后者確認(rèn)是否需要更新執(zhí)法依據(jù)清單。此外，還隨時(shí)將梳理后的檢驗(yàn)檢疫法律法規(guī)、部門規(guī)章、公告及有關(guān)政策等內(nèi)容以互聯(lián)網(wǎng)、辦公現(xiàn)場(chǎng)電子顯示屏、布告欄等多種方式，同步向社會(huì)公示，并接受行政相對(duì)人對(duì)執(zhí)法依據(jù)的質(zhì)詢和意見。例如，對(duì)網(wǎng)上執(zhí)法依據(jù)咨詢的處理，就提出了“5個(gè)工作日，100％答復(fù)”的時(shí)限承諾，使咨詢?nèi)说拿恳粋€(gè)問(wèn)題都能得到及時(shí)詳盡的回復(fù)。
2．完善執(zhí)法權(quán)責(zé)的規(guī)范工作。規(guī)范執(zhí)法工作的權(quán)責(zé)是完善行政執(zhí)法責(zé)任制的關(guān)鍵。北京檢驗(yàn)檢疫局通過(guò)建立質(zhì)量管理體系，首先明確了內(nèi)設(shè)部門之間的執(zhí)法業(yè)務(wù)分工，其次確定了部門中不同崗位的權(quán)責(zé)及任職條件，最后再細(xì)化各個(gè)崗位所承擔(dān)工作事項(xiàng)的流程、規(guī)范要求和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。這就使規(guī)范執(zhí)法權(quán)責(zé)的工作更加科學(xué)合理，既避免了平行的內(nèi)設(shè)部門和執(zhí)法崗位之間的權(quán)責(zé)，相互交叉、重復(fù)，又使不同層級(jí)的內(nèi)設(shè)部門和執(zhí)法崗位之間的權(quán)責(zé)相互銜接，做到執(zhí)法流程清楚、要求具體、期限明確。
在規(guī)范執(zhí)法權(quán)責(zé)時(shí)，北京檢驗(yàn)檢疫局結(jié)合實(shí)際情況，編制了質(zhì)量手冊(cè)、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書、流程圖、崗位職責(zé)說(shuō)明書等質(zhì)量管理文件。質(zhì)量手冊(cè)界定了全局執(zhí)法工作的類別，明確了責(zé)任部門；程序文件規(guī)定了每類執(zhí)法工作的程序和實(shí)施要求；作業(yè)指導(dǎo)書和崗位職責(zé)說(shuō)明書規(guī)范了每個(gè)崗位、每項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)。這樣就為不同層級(jí)的執(zhí)法人員分別提出了具體明確的工作要求，使執(zhí)法工作要求能逐級(jí)分解，一一落實(shí)到相關(guān)執(zhí)法部門和執(zhí)法人員。例如，對(duì)于每名行政執(zhí)法人員而言，統(tǒng)籌其執(zhí)法權(quán)責(zé)要求的載體，就是崗位職責(zé)說(shuō)明書。崗位職責(zé)說(shuō)明書主要包括崗位基本信息、崗位目的、崗位關(guān)鍵責(zé)任、工作權(quán)限、最低任職資格以及工作關(guān)系六大要素，分別確定了每個(gè)行政執(zhí)法崗位的權(quán)力清單、責(zé)任清單、能力清單、執(zhí)法依據(jù)清單、崗位關(guān)聯(lián)清單（包括與行政相對(duì)人的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以及與內(nèi)設(shè)部門和相關(guān)執(zhí)法崗位的關(guān)聯(lián)關(guān)系）。崗位職責(zé)說(shuō)明書明確了執(zhí)法崗位的價(jià)值和目標(biāo)，更重要的是明確了多大權(quán)力就要承擔(dān)多大責(zé)任，行使多大權(quán)力就要具備多高的能力。每個(gè)執(zhí)法崗位該干什么、怎么干、干到什么程度、要承擔(dān)怎樣的責(zé)任，列得清清楚楚、明明白白，這就使執(zhí)法人員在履行執(zhí)法職責(zé)時(shí)，能夠了解自己的職責(zé)范圍，掌握?qǐng)?zhí)法要求和完成標(biāo)準(zhǔn)，并不斷彌補(bǔ)個(gè)人能力與崗位要求的差異。
3．完善執(zhí)法責(zé)任的落實(shí)工作。一切管理思路、規(guī)章、制度，都必須依靠有效實(shí)施才能產(chǎn)生效益。缺少監(jiān)督檢查機(jī)制，或者監(jiān)督檢查結(jié)果不與激勵(lì)機(jī)制掛鉤，最終會(huì)導(dǎo)致制度執(zhí)行不力，甚至根本不執(zhí)行。因此，完善行政執(zhí)法責(zé)任制，除了要完善執(zhí)法權(quán)責(zé)的規(guī)范工作，還應(yīng)該完善執(zhí)法責(zé)任的落實(shí)工作。要通過(guò)系統(tǒng)地監(jiān)督、測(cè)量各內(nèi)設(shè)部門、各級(jí)執(zhí)法人員的工作效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其執(zhí)法行為與制度要求的差異，并及時(shí)進(jìn)行有效的處理。北京檢驗(yàn)檢疫局在實(shí)踐中探索了一些方法。
一是建立了過(guò)錯(cuò)追究制度。把“擅自跨轄區(qū)執(zhí)法”、“以收取檢驗(yàn)費(fèi)代替行政處罰”等34種行為定為行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)，明確了過(guò)錯(cuò)責(zé)任人的界定范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確了追究過(guò)錯(cuò)責(zé)任人的方式和程序，同時(shí)，也明確了執(zhí)法人員在違法行政后應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。過(guò)錯(cuò)追究的重點(diǎn)是關(guān)注執(zhí)法工作中的用“權(quán)”過(guò)錯(cuò)，及時(shí)處置不規(guī)范行政的個(gè)案，如失職不作為、違規(guī)亂作為等情況。
二是以績(jī)效考核來(lái)測(cè)量執(zhí)法責(zé)任的落實(shí)情況。即對(duì)權(quán)責(zé)規(guī)范后確定的執(zhí)法責(zé)任，進(jìn)行動(dòng)態(tài)量化考核與定期階段量化考核。具體而言，建立了以執(zhí)法目標(biāo)督查、質(zhì)量體系審核、基礎(chǔ)工作檢查、上級(jí)評(píng)定和同級(jí)評(píng)價(jià)等五項(xiàng)內(nèi)容為主干的績(jī)效指標(biāo)體系，將責(zé)任要求量化成具體的指標(biāo)和分值，分解到各部門和各級(jí)執(zhí)法人員，并采取即時(shí)考核與定期考核相結(jié)合，對(duì)各部門和各執(zhí)法人員的執(zhí)法績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
在實(shí)施績(jī)效考核時(shí)，考慮到檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法的覆蓋面廣，業(yè)務(wù)量大，涉及到進(jìn)出口商品檢驗(yàn)、動(dòng)植物檢疫、出入境人員及交通工具的衛(wèi)生檢疫等各類執(zhí)法行為，同時(shí)又涉及到不同的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)法要求，具備不同特點(diǎn)。因此，結(jié)合工作實(shí)際，以執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較高或者不規(guī)范執(zhí)法行為出現(xiàn)頻率較高的工作環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，作為考核的關(guān)鍵指標(biāo)。考核的內(nèi)容涉及到了執(zhí)法主體資格、執(zhí)法行為權(quán)限的合法性、適用執(zhí)法依據(jù)的規(guī)范性、執(zhí)法程序的合法性、執(zhí)法決定的適當(dāng)性、執(zhí)法案卷質(zhì)量情況等各個(gè)方面。
三是以外部評(píng)議促進(jìn)執(zhí)法責(zé)任的落實(shí)。為了真實(shí)全面、客觀公正地了解檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法狀況和效果，北京檢驗(yàn)檢疫局通過(guò)多種渠道，包括投訴舉報(bào)、滿意度測(cè)評(píng)、行風(fēng)監(jiān)督、上級(jí)及其他部門信息反饋、聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員等方式，啟動(dòng)了社會(huì)評(píng)議，主動(dòng)接受外部監(jiān)督，廣泛征求社會(huì)各界對(duì)北京檢驗(yàn)檢疫局法制環(huán)境、各內(nèi)設(shè)部門以及各級(jí)執(zhí)法人員執(zhí)法工作的評(píng)價(jià)。對(duì)于外部執(zhí)法監(jiān)督情況，既將其作為過(guò)錯(cuò)追究的重要信息源之一，也將其納入到績(jī)效考核結(jié)果中，使之發(fā)揮了促進(jìn)執(zhí)法責(zé)任落實(shí)的作用。
在落實(shí)執(zhí)法責(zé)任時(shí)，將執(zhí)法過(guò)程中的不規(guī)范行為按照其嚴(yán)重程度劃分為執(zhí)法過(guò)錯(cuò)及執(zhí)法差錯(cuò)兩大類。執(zhí)法過(guò)錯(cuò)是指檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過(guò)程中，因故意或重大過(guò)失，違法執(zhí)法、不當(dāng)執(zhí)法或不履行法定職責(zé)，給國(guó)家或者行政相對(duì)人的利益造成損害的行為。執(zhí)法差錯(cuò)是指檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法人員在行政執(zhí)法過(guò)程中，因一般過(guò)失，違反操作規(guī)程，情節(jié)輕微，未造成危害后果的行為。差錯(cuò)行為多發(fā)生于業(yè)務(wù)繁忙、工作強(qiáng)度大時(shí)，工作人員因口誤、眼誤、手誤等技術(shù)性原因而產(chǎn)生不規(guī)范行為。
按照不規(guī)范執(zhí)法行為的類別，采取了不同的標(biāo)準(zhǔn)與程序，予以糾正和處理。對(duì)于差錯(cuò)行為，按績(jī)效指標(biāo)直接量化成分值，并扣除出現(xiàn)問(wèn)題部門和人員相應(yīng)的績(jī)效分?jǐn)?shù)；對(duì)于過(guò)錯(cuò)行為，除量化考核并實(shí)施績(jī)效扣分外，還會(huì)根據(jù)行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，對(duì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任人給予吊銷行政執(zhí)法證件、調(diào)離行政執(zhí)法工作崗位、警告、記過(guò)、降級(jí)、撤職、開除、移送司法機(jī)關(guān)等形式的處理。每年年底，各級(jí)執(zhí)法部門通過(guò)績(jī)效分?jǐn)?shù)比對(duì)，評(píng)選先進(jìn)單位；各級(jí)執(zhí)法人員通過(guò)個(gè)人年度考核成績(jī)比對(duì)，評(píng)選先進(jìn)個(gè)人。個(gè)人年度考核成績(jī)主要源自績(jī)效分?jǐn)?shù)。對(duì)于各級(jí)執(zhí)法部門負(fù)責(zé)人而言，其個(gè)人年度考核成績(jī)有70％來(lái)自本部門的執(zhí)法績(jī)效分?jǐn)?shù)，對(duì)一般執(zhí)法人員，其個(gè)人年度考核成績(jī)有50％來(lái)自本人的執(zhí)法績(jī)效分?jǐn)?shù)。
4．完善執(zhí)法人員的教育培訓(xùn)工作。建立一支廉潔、勤政、務(wù)實(shí)、高效的檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法隊(duì)伍，完備的教育培訓(xùn)工作必不可少。北京檢驗(yàn)檢疫局對(duì)執(zhí)法人員開展了系統(tǒng)的、有針對(duì)性的滾動(dòng)式教育培訓(xùn)。
一是以質(zhì)量管理體系梳理的執(zhí)法依據(jù)和工作文件為主要內(nèi)容，開展法制宣傳教育。通過(guò)梳理執(zhí)法依據(jù)，既可以明晰執(zhí)法權(quán)力與執(zhí)法責(zé)任；又可以利用梳理后的執(zhí)法依據(jù)，開展法制普及宣傳和培訓(xùn)教育，提升基層執(zhí)法人員的法制觀念和責(zé)任意識(shí)。只有“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)必受控、濫權(quán)必追究”及“法無(wú)授權(quán)不得行”等執(zhí)法理念逐漸深入人心，濫用權(quán)力和隨意執(zhí)法等現(xiàn)象才能從源頭得到控制。
二是以質(zhì)量管理體系文件為主要內(nèi)容，開展行政執(zhí)法工作針對(duì)性教育。檢驗(yàn)檢疫是技術(shù)性執(zhí)法部門，要求檢驗(yàn)檢疫人員必須熟悉相關(guān)的法律法規(guī)和專業(yè)知識(shí)和技能。質(zhì)量管理體系文件是執(zhí)法工作的規(guī)范和基礎(chǔ)，以此對(duì)檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法人員進(jìn)行針對(duì)性、專業(yè)性技術(shù)培訓(xùn)，以保證其勝任專業(yè)性執(zhí)法工作。
三是以能級(jí)管理教材為主要內(nèi)容，開展繼續(xù)教育。所謂能級(jí)管理就是以人的能力為核心，在專業(yè)性、系統(tǒng)性能力培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)考試和考核，綜合評(píng)價(jià)人員能力的管理制度。能力培訓(xùn)的重點(diǎn)是檢驗(yàn)檢疫人員知識(shí)與技能的持續(xù)擴(kuò)展、更新和補(bǔ)缺。通過(guò)能力培訓(xùn)可以系統(tǒng)地組織檢驗(yàn)檢疫人員不斷學(xué)習(xí)新的公共知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，鞏固已有知識(shí)和技能，因此，能力培訓(xùn)是持續(xù)再教育。
四是以崗位職責(zé)說(shuō)明書為主要內(nèi)容，開展針對(duì)性教育。崗位職責(zé)與工作規(guī)范清單、執(zhí)法依據(jù)清單一一對(duì)應(yīng)，執(zhí)法人員很快就可熟練掌握本崗位具體要求，使制度要求由“厚”變“薄”，由“抽象”變“具體”。因此針對(duì)性培訓(xùn)使執(zhí)法人員了解本崗位的職責(zé)、工作規(guī)范和要求，提高執(zhí)法能力和素質(zhì)。
5．建立執(zhí)法責(zé)任制信息化平臺(tái)。完善行政執(zhí)法責(zé)任制必須采用科技手段，為此北京檢驗(yàn)檢疫局整合已有軟件的數(shù)據(jù)，建立起行政執(zhí)法責(zé)任制信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)執(zhí)法崗位信息、執(zhí)法人員管理信息、監(jiān)管對(duì)象信息、監(jiān)管工作數(shù)據(jù)的互通互連，為執(zhí)法管理提供便捷、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。
通過(guò)信息化平臺(tái)，管理者不僅能夠迅速掌握所轄部門、崗位的總體執(zhí)法情況，還能夠全面了解所轄各級(jí)人員分管工作的具體情況。比如，對(duì)出口產(chǎn)品監(jiān)管方面的執(zhí)法工作，只需簡(jiǎn)單的操作，各級(jí)管理者就能查詢到某一時(shí)段其下級(jí)部門和執(zhí)法人員的執(zhí)法業(yè)績(jī)、執(zhí)法差錯(cuò)，以及某一執(zhí)法人員所分管企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量控制情況，這些企業(yè)出口產(chǎn)品的不合格情況，這些企業(yè)對(duì)執(zhí)法人員的反饋意見等。而這些信息又都會(huì)通過(guò)信息化系統(tǒng)，自動(dòng)折算為部門執(zhí)法績(jī)效分?jǐn)?shù)，及各級(jí)執(zhí)法人員的個(gè)人年度考核成績(jī)。
五、完善行政執(zhí)法責(zé)任制所獲成效
北京檢驗(yàn)檢疫局通過(guò)完善行政執(zhí)法責(zé)任制，完整地實(shí)現(xiàn)了對(duì)行政執(zhí)法活動(dòng)從決策到執(zhí)行，從執(zhí)行到監(jiān)督，從監(jiān)督到反饋的閉環(huán)管理。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)完善執(zhí)法依據(jù)的梳理、執(zhí)法權(quán)責(zé)的規(guī)范，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法的決策管理；執(zhí)法人員是否遵從規(guī)定用權(quán)、履職，可以通過(guò)過(guò)錯(cuò)追究、績(jī)效考核、外部監(jiān)督等執(zhí)法責(zé)任落實(shí)途徑進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法的執(zhí)行管理和監(jiān)督管理；對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)分析原因、整改糾正，并采取教育培訓(xùn)等措施鞏固整改效果，能夠持續(xù)改進(jìn)執(zhí)法工作，不斷提高執(zhí)法人員素質(zhì)，也就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法的反饋管理。
對(duì)檢驗(yàn)檢疫行政執(zhí)法活動(dòng)的閉環(huán)管理，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法工作中的錯(cuò)誤和不足，及時(shí)、準(zhǔn)確地加以糾正、彌補(bǔ)；同時(shí)促使檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法工作在不斷提高水平的基礎(chǔ)上進(jìn)入下一個(gè)管理循環(huán)，實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法工作持續(xù)健康發(fā)展。因此，北京檢驗(yàn)檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制的工作，成效顯著。
1．提高了執(zhí)法效率和執(zhí)法質(zhì)量。完善行政執(zhí)法責(zé)任制后，檢驗(yàn)檢疫證單差錯(cuò)率大幅下降，執(zhí)法工作時(shí)限符合對(duì)外承諾要求。出境、入境檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法工作時(shí)限符合率分別為100%、98.6%，較完善執(zhí)法責(zé)任制前分別提高0.03％和7.5%.內(nèi)部出境、入境檢驗(yàn)檢疫證單差錯(cuò)率分別為0.2%、1.5%，遠(yuǎn)低于完善執(zhí)法責(zé)任制前的內(nèi)部證單差錯(cuò)率；對(duì)外出入境檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法證單差錯(cuò)率均為0.
完善后的行政執(zhí)法責(zé)任制為落實(shí)執(zhí)法責(zé)任提出了更高的要求。以外埠流向貨物（即自其它口岸入境、目的地是北京的貨物）的報(bào)檢落實(shí)率為例，北京檢驗(yàn)檢疫局研發(fā)了口岸內(nèi)地聯(lián)合執(zhí)法信息化系統(tǒng)，將落實(shí)異地檢驗(yàn)的執(zhí)法責(zé)任逐級(jí)進(jìn)行分解。這一措施使北京地區(qū)的外埠流向貨物報(bào)檢落實(shí)率由2004年的59％提高到了2007年底的98%，幾年來(lái)共為國(guó)家挽回可能逃漏的法檢規(guī)費(fèi)4700余萬(wàn)元，同時(shí)也促進(jìn)了口岸與內(nèi)地檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)的協(xié)同執(zhí)法工作。
完善行政執(zhí)法責(zé)任制也為北京檢驗(yàn)檢疫局優(yōu)化辦事環(huán)境、樹立良好執(zhí)法形象創(chuàng)造了條件。社會(huì)和公眾對(duì)北京檢驗(yàn)檢疫局行政把關(guān)和服務(wù)的滿意度明顯提升。經(jīng)調(diào)查，目前受理檢驗(yàn)檢疫業(yè)務(wù)窗口的顧客滿意度為99.5%，相關(guān)企業(yè)的顧客滿意度為99.7%，顧客投訴處理情況滿意度為100%.2005年，在北京市工商行政管理局對(duì)當(dāng)年工商注冊(cè)年審企業(yè)的無(wú)記名問(wèn)卷調(diào)查中，北京檢驗(yàn)檢疫局的企業(yè)滿意度位居北京地區(qū)局級(jí)行政機(jī)關(guān)滿意度的第6名，較之2000年的第13名有了大幅度提升。
2．提高了執(zhí)法效能。完善后的行政執(zhí)法責(zé)任制有效規(guī)范了北京檢驗(yàn)檢疫局的行政處罰工作。按照完善后的行政執(zhí)法責(zé)任制的要求，北京檢驗(yàn)檢疫局制定了行政處罰規(guī)范性文件及作業(yè)指導(dǎo)書，開發(fā)了全局統(tǒng)一操作的信息化平臺(tái)，有效規(guī)范了行政處罰的自由裁量空間。這樣，一方面有助于維護(hù)相關(guān)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，另一方面也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并按規(guī)定懲處行政相對(duì)人的違法行為。從2005年至2007年底，北京檢驗(yàn)檢疫局平均每年辦理的行政處罰案件240起左右，罰款270萬(wàn)元左右。
完善行政執(zhí)法責(zé)任制后，為有效約束一線執(zhí)法人員行使自由裁量權(quán)時(shí)的隨意性，北京檢驗(yàn)檢疫局成立了審查中心。該中心調(diào)集各類專業(yè)人員組成專職審查隊(duì)伍，并開發(fā)了“檢驗(yàn)檢疫集中審查管理系統(tǒng)”，對(duì)所有進(jìn)出境貨物報(bào)檢數(shù)據(jù)實(shí)行集中審核，在計(jì)算機(jī)信息比對(duì)的基礎(chǔ)上，按照預(yù)先設(shè)定的規(guī)則，有針對(duì)性地對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)貨物實(shí)施重點(diǎn)檢驗(yàn)檢疫。這樣就使確定檢驗(yàn)檢疫項(xiàng)目、規(guī)則的權(quán)力，由一線執(zhí)法人員自由裁量，變成信息化系統(tǒng)和“專家組”集中行使。
3．提高了執(zhí)法人員的積極性。完善行政執(zhí)法責(zé)任制后，由于責(zé)權(quán)清晰，又有能力引導(dǎo)，激發(fā)了執(zhí)法人員的工作熱情。截至目前，北京檢驗(yàn)檢疫局共主持和參與涉及檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法工作的國(guó)家級(jí)科研課題39項(xiàng)、質(zhì)檢系統(tǒng)科研課題84項(xiàng)，主持制定修訂涉及檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法工作的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)23項(xiàng)、檢驗(yàn)檢疫行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)135項(xiàng)。2007年底，檢測(cè)能力達(dá)到740項(xiàng)，其中通過(guò)CNAS認(rèn)可的613項(xiàng)，比2005年翻了一番。近年來(lái)，北京檢驗(yàn)檢疫局還自主研發(fā)了多個(gè)信息化應(yīng)用軟件，用于提升檢驗(yàn)檢疫執(zhí)法能力，包括集中審查管理系統(tǒng)、出口企業(yè)ERP數(shù)據(jù)監(jiān)管系統(tǒng)、出口企業(yè)質(zhì)量管理綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)、報(bào)檢企業(yè)與報(bào)檢員管理系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)信息管理系統(tǒng)、行政執(zhí)法責(zé)任制系統(tǒng)、航空器電子申報(bào)系統(tǒng)等。
在嚴(yán)格把關(guān)的同時(shí)，北京檢驗(yàn)檢疫局內(nèi)設(shè)部門和各級(jí)執(zhí)法人員還熱情為行政相對(duì)人提供執(zhí)法服務(wù)。例如，積極向轄區(qū)企業(yè)通報(bào)國(guó)外技術(shù)貿(mào)易措施的動(dòng)態(tài)，幫助企業(yè)及時(shí)掌握國(guó)外檢驗(yàn)檢疫標(biāo)準(zhǔn)的變化情況。近年來(lái)，國(guó)外技術(shù)貿(mào)易措施對(duì)我國(guó)出口貿(mào)易造成了一定影響，但是北京地區(qū)所受影響卻呈下降態(tài)勢(shì)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，與上年相比，北京地區(qū)2006年受國(guó)外技術(shù)貿(mào)易措施影響外貿(mào)直接損失額下降5.6億美元，降幅為15.18%，受影響的企業(yè)比例更是降低了45.84%.[12]
六、完善行政執(zhí)法責(zé)任制的意義
通過(guò)完善行政執(zhí)法責(zé)任制，健全制度、明晰責(zé)任、提高能力、持續(xù)改進(jìn)，是貫徹落實(shí)黨的十七大精神，形成權(quán)責(zé)一致、分工合理、決策科學(xué)、執(zhí)行順暢、監(jiān)督有力的行政管理體制的重要途徑。
北京檢驗(yàn)檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制的做法，從執(zhí)法事項(xiàng)管理角度講，是將以往“事后追究”的模式，轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑胺婪丁⑹轮锌刂啤⑹潞蟊O(jiān)督”的全過(guò)程管理模式。事前防范是從執(zhí)法依據(jù)的梳理、質(zhì)量管理文件的建立、人員的教育培訓(xùn)等方面入手，發(fā)揮執(zhí)法管理的預(yù)防功能；事中控制是通過(guò)實(shí)施質(zhì)量管理體系、規(guī)范執(zhí)法流程、發(fā)揮執(zhí)法管理的控制功能；事后監(jiān)督是通過(guò)對(duì)績(jī)效管理中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)行為及時(shí)糾正，和對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的有效問(wèn)責(zé)，發(fā)揮執(zhí)法管理的矯治功能。從執(zhí)法人員管理角度講，是將以往“分授權(quán)責(zé)”的模式，轉(zhuǎn)變?yōu)椤皺?quán)、責(zé)、能”統(tǒng)籌管理的模式。梳理執(zhí)法依據(jù)、規(guī)范執(zhí)法權(quán)責(zé)的著眼點(diǎn)在于規(guī)范事項(xiàng)，劃定職權(quán)范圍，重點(diǎn)在“權(quán)”；落實(shí)執(zhí)法責(zé)任的著眼點(diǎn)在于對(duì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)和違法行政的懲處，重點(diǎn)在“責(zé)”；執(zhí)法人員教育培訓(xùn)的著眼點(diǎn)在于提高事項(xiàng)的效能和人員的素質(zhì)，重點(diǎn)在“能”。三者彼此聯(lián)系，相互依托，使管權(quán)、問(wèn)責(zé)、促能有機(jī)統(tǒng)一在一起。
實(shí)踐表明，北京檢驗(yàn)檢疫局完善行政執(zhí)法責(zé)任制的做法，有效地實(shí)現(xiàn)了執(zhí)法要求到崗，執(zhí)法責(zé)任到人、執(zhí)法權(quán)力受控、執(zhí)法責(zé)任可追溯，促使依法行政工作落到了實(shí)處。
注釋：
[1]國(guó)務(wù)院辦公廳：《關(guān)于推行行政執(zhí)法責(zé)任制的若干意見》，2005年7月27日，中華人民共和國(guó)中央人民政府網(wǎng)站，/zwgk/2005—09/08/content-30280.htm.[2]：《高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟為奪取全面建設(shè)小康社會(huì)新勝利而奮斗》，人民出版社2007年版，第32頁(yè)。
[3]馬懷德：《行政法與行政訴訟法學(xué)》，中國(guó)法制出版社2005年版，第166頁(yè)。
[4]國(guó)家統(tǒng)計(jì)局：《2007年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，2008年2月28日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站，/tjgb/ndtjgb/qgndtjgb/t20080228402464933.htm.[5]公安部出入境管理局：《2007年我國(guó)對(duì)外開放口岸出入境人員突破3.4億人次》，2008年4月17日，公安部出入境管理局網(wǎng)站，/n16/n84147/n84196/1043115.html.[6]聯(lián)合國(guó)艾滋病規(guī)劃署和世界衛(wèi)生組織：《2008年全球艾滋病疫情報(bào)告》，2007年12月，聯(lián)合國(guó)艾滋病組織網(wǎng)站，/en/KnowledgeCentre/HIVData/GlobalReport/2008/2008_Global_report.asp.[7]國(guó)務(wù)院防治艾滋病工作委員會(huì)辦公室和聯(lián)合國(guó)艾滋病中國(guó)專題組：《中國(guó)艾滋病防治聯(lián)合評(píng)估報(bào)告（2007）》，2007年12月1日，中國(guó)疾病預(yù)防控制中心網(wǎng)站，/n435777/n443716/6399.html.[8]朱小娟：《2007年貿(mào)易救濟(jì)情況及2008年展望》，載《中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊》2008年第7期。
[9]朱小娟：《2007年貿(mào)易救濟(jì)情況及2008年展望》，載《中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊》2008年第7期。
[10]：《高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟為奪取全面建設(shè)小康社會(huì)新勝利而奮斗》，人民出版社2007年版，第33頁(yè)。
[11]程曉敏：《行政執(zhí)法責(zé)任制的制度內(nèi)涵及實(shí)踐意義》（二），中國(guó)法制信息網(wǎng)，2005年2月23日，/jsp/contentpub/browser/contentpro.jsp?contentid＝co1024641917&Language＝CN.
[12]參見國(guó)家質(zhì)檢總局：《中國(guó)技術(shù)性貿(mào)易措施年度報(bào)告（2007）》，第三部分，2007年版。
