時間：2022-10-01 11:16:08
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇投資管控論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
各位老師，上午好！
我叫**，是**級**班的學(xué)生，我的論文題目是《PE投后企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控研究》。論文是在***導(dǎo)師的悉心指點(diǎn)下完成的，在這里我向我的導(dǎo)師表示深深的謝意，向各位老師不辭辛苦參加我的論文答辯表示衷心的感謝，并對三年來我有機(jī)會聆聽教誨的各位老師表示由衷的敬意。
下面我將本論文設(shè)計的目的和主要內(nèi)容向各位老師作一匯報，懇請各位老師批評指導(dǎo)。
首先，我想談?wù)勥@個畢業(yè)論文設(shè)計的目的及意義。
在個人的工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，部分被投資企業(yè)未能獲得預(yù)期財務(wù)收益的主要原因是PE投資機(jī)構(gòu)普遍存在著“重投資而輕管理”的現(xiàn)象。PE作為投資常見的形式之一，雖然其投資的對象多為相對成熟的企業(yè)，但其投后管理中也面臨著同樣的問題。管理及管控機(jī)制的不完善往往是造成投資不能達(dá)到預(yù)期收益目標(biāo)的原因之一。PE作為投資機(jī)構(gòu)，在投資企業(yè)的同時也預(yù)期在一定周期內(nèi)獲得相應(yīng)的財務(wù)回報，因而財務(wù)風(fēng)險的管控就顯得格外重要。
普華永道的研究指出：“全民PE的時代已迅速過去，PE投資將變得越來越專業(yè)化，垂直行業(yè)將越來越細(xì)分化”。因此，如何借用現(xiàn)有的投后管理理論或方法論來指導(dǎo)PE的投后管理，尤其是進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管控就顯得格外有現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)用價值。
本論文將根據(jù)對國內(nèi)外相關(guān)理論的研究，對PE如何在中國市場進(jìn)行投后財務(wù)風(fēng)險管控進(jìn)行研究及探討。
其次，我想談?wù)勥@篇論文的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容。
本論文的研究方案是回顧、總結(jié)和運(yùn)用W內(nèi)外相關(guān)的理論和實(shí)證研究結(jié)果，基于個人在PE投后管理項(xiàng)目中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合深圳創(chuàng)業(yè)板上市公司PE所投資企業(yè)的公開信息調(diào)研，定性分析國內(nèi)市場PE投后管理財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀、需改進(jìn)的領(lǐng)域及方向，進(jìn)而探討可行的解決方案及方法論框架。主要研究方法包括：系統(tǒng)分析法及實(shí)證分析法。
本研究先通過回顧、總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀，確定了本論文的研究重點(diǎn)和方向。
隨后，對與本課題相關(guān)的理論或工具進(jìn)行了研究及歸納總結(jié)，主要包括：公司治理、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及管理、企業(yè)財務(wù)分析及風(fēng)險預(yù)警、私募股權(quán)投后風(fēng)險管理。通過文獻(xiàn)調(diào)研形式，基于深證創(chuàng)業(yè)板PE投資企業(yè)的上市公司的相關(guān)信息，具體研究目前國內(nèi)的PE投后管理尤其是財務(wù)風(fēng)險管控現(xiàn)狀及存在的主要問題，探討問題的主要類型及成因。并通過典型案例分析，探討在現(xiàn)有理論體系下解決方案的不足及潛在改進(jìn)領(lǐng)域。最后結(jié)合上述三者，提出并探討提高PE投后管理財務(wù)風(fēng)險管控的新方法論框架，并結(jié)典型案例分析其在指導(dǎo)PE投后管理實(shí)踐中的具體步驟及指導(dǎo)意義。
最后，我想談?wù)勥@篇論文存在的不足。
>> 中國企業(yè)在巴基斯坦投資的政治風(fēng)險及管控? 巴基斯坦恐怖組織對“中巴經(jīng)濟(jì)走廊”的看法及影響 淺析巴基斯坦國內(nèi)安全困境對中巴經(jīng)濟(jì)走廊的影響 專訪中巴經(jīng)濟(jì)走廊議會委員會主席穆沙希德：中巴經(jīng)濟(jì)走廊為巴基斯坦帶來巨大改觀 基于知識探索視角的中國企業(yè)逆向?qū)ν庵苯油顿Y的分析 歐債危機(jī)下中國企業(yè)對歐投資:風(fēng)險與策略 中國企業(yè)對外投資的風(fēng)險管理 中國企業(yè)投資風(fēng)險管理與控制 中國企業(yè)境外投資的風(fēng)險評價研究 中國企業(yè)重估海外投資風(fēng)險 中國企業(yè)對外投資的風(fēng)險規(guī)避 中國企業(yè)海外投資風(fēng)險管控 中國企業(yè)投資澳洲應(yīng)留意政治風(fēng)險 中國企業(yè)在中東投資的政治風(fēng)險及應(yīng)對機(jī)制 中國企業(yè)對外直接投資風(fēng)險分析及對策 中國企業(yè)對非洲投資存在的問題與風(fēng)險分析 中國企業(yè)海外投資法律風(fēng)險的國別分析 中國企業(yè)對外直接投資的現(xiàn)狀與風(fēng)險分析 中國企業(yè)對韓國直接投資的政治風(fēng)險分析 中國企業(yè)對非洲投資的風(fēng)險評價與規(guī)避措施分析 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l）。
②資料引自匯率網(wǎng)（http：///）。
參考文獻(xiàn)：
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2018年在集團(tuán)公司和市公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，財務(wù)工作按照集團(tuán)公司財務(wù)工作會議和市公司年度工作會議的安排，在市公司“苦干三年、負(fù)重發(fā)展、大干五年、奮力趕超”的總目標(biāo)激勵下，以切實(shí)強(qiáng)化財務(wù)管理、細(xì)化會計核算工作為基礎(chǔ)，按照國家財經(jīng)紀(jì)律要求，狠抓資金管理、嚴(yán)控成本費(fèi)用支出，及時完善、修改有關(guān)管理核算制度，進(jìn)行一系列的整章建制工作，充分發(fā)揮財務(wù)管理職能作用，取得了較好的成績。
（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高整體素質(zhì)
1、認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及各項(xiàng)財經(jīng)法規(guī)，對全系統(tǒng)主要領(lǐng)導(dǎo)和會計人員進(jìn)行了稅收法規(guī)知識培訓(xùn)，組織參加了基建煤礦會計核算及軟件操作培訓(xùn)班和煤礦兼并重組涉稅與會計研討班，對集團(tuán)公司下發(fā)的《會計工作質(zhì)量評價辦法》進(jìn)行了集中培訓(xùn)和考試；
2、深入貫徹領(lǐng)會集團(tuán)公司各項(xiàng)會議精神，用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)財務(wù)工作，努力構(gòu)建和諧、文明科室，積極營造風(fēng)清氣正的良好氛圍，打造了一個政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)過硬、服務(wù)一流的高素質(zhì)集體。
（二）規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)、強(qiáng)化財務(wù)管理
針對兼并重組煤礦財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱這一環(huán)節(jié)，根據(jù)公司當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況，為提高財務(wù)管理工作質(zhì)量，完善和制定了《安全風(fēng)險抵押金管理辦法》、《日常經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》、《日常經(jīng)費(fèi)建設(shè)資金撥付管理補(bǔ)充規(guī)定》、《差旅費(fèi)管理辦法及補(bǔ)充規(guī)定》、《業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法》、《公務(wù)用車管理辦法》、《銀行貸款管理辦法》、《擔(dān)保貸款管理辦法》、《工資卡支付管理辦法》、《財務(wù)報銷審批》、《應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法》、以及《財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)范性管理制度，并在全系統(tǒng)實(shí)施，有效地提高了財務(wù)管理能力。
（三） 盡心盡力，做好本職工作
1、按照集團(tuán)公司財務(wù)部的布署，認(rèn)真編制財務(wù)預(yù)算，填報財務(wù)報表，收集財務(wù)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確、及時的會計信息，并全面完成了集團(tuán)公司下達(dá)的全年各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)和重點(diǎn)工作的推進(jìn)；
2、對準(zhǔn)備改制的下屬單位進(jìn)行前期調(diào)查摸底，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供資料及依據(jù)；
3、對北京、天津等駐外辦事處閑置的房屋進(jìn)行出租管理，有效的節(jié)約了費(fèi)用，凈節(jié)約了159萬元；
4、深入開展“小金庫”清理整頓工作，督導(dǎo)各單位對“小金庫”治理進(jìn)行承諾，并對各單位進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)查，未發(fā)現(xiàn)“小金庫”現(xiàn)象；
5、為規(guī)范所屬單位會計核算，提高財務(wù)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，盤活集團(tuán)內(nèi)部沉淀資金，按照集團(tuán)公司的要求成立了會計核算中心和資金管理中心，實(shí)現(xiàn)管控能力的提高、管控手段的完善、管控效果的提升；
（四） 積極主動、參與各項(xiàng)活動
1、財務(wù)科除了做好本職工作外，積極參加集團(tuán)和公司的各項(xiàng)活動。上報了7篇論文參加“經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展與會計改革創(chuàng)新”論文征集活動，其中兩篇榮獲“三等獎”。
2、全系統(tǒng)會計人員在工作中嚴(yán)格要求自己，2名被市國資委評為財會工作先進(jìn)個人，9名被省財政廳評為財務(wù)先進(jìn)會計工作者。
2019年財務(wù)科繼續(xù)強(qiáng)化以財務(wù)管理為核心的企業(yè)管理體制建設(shè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，落實(shí)集團(tuán)公司財務(wù)重點(diǎn)工作和責(zé)任分解；按照集團(tuán)公司財務(wù)系統(tǒng)落實(shí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作措施的要求，在充分考慮我公司的實(shí)際情況及2019年工作任務(wù)內(nèi)容后， 2019年財務(wù)重點(diǎn)工作計劃如下：
（一）強(qiáng)化財務(wù)管理、細(xì)化會計核算
1、組織全系統(tǒng)會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)對法律法規(guī)、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2、繼續(xù)落實(shí)開展會計工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)升級活動，提升財務(wù)管理水平和管控能力，使會計管理和各項(xiàng)經(jīng)營管理進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。。
3、繼續(xù)完善整章建制工作，包括籌資擔(dān)保管理制度、投資分析決策管理制度、會計管理和核算制度等，推進(jìn)經(jīng)營管理、財務(wù)會計核算工作。
4、組織相關(guān)人員或聘請中介機(jī)構(gòu)定期對本部和基層單位進(jìn)行財務(wù)檢查，保證財務(wù)活動的合法化及合理化，保證資金安全、合理、有效地使用。
（二）加強(qiáng)資金管理，全面實(shí)施預(yù)算管理
1、積極與集團(tuán)公司和金融機(jī)構(gòu)溝通協(xié)調(diào)，保障新項(xiàng)目的建設(shè)資金及時到位。
2、進(jìn)一步推進(jìn)和規(guī)范“資金管理中心”建設(shè)，激活盤活沉淀資金，進(jìn)行內(nèi)部周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低財務(wù)費(fèi)用。
3、對資金管理實(shí)行預(yù)算計劃、審批支付、考核獎罰的運(yùn)行機(jī)制。
4、在進(jìn)行年度財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，建立各種臨時性、專項(xiàng)性的費(fèi)用預(yù)算編報體制，重點(diǎn)開展對工程項(xiàng)目投資預(yù)算控制及決算審查，引導(dǎo)投資建設(shè)優(yōu)化設(shè)計，降低工程造價，節(jié)約投資成本。
（三）加強(qiáng)成本考核，增收、降耗、提效
1、全面推行材料物流管理軟件的應(yīng)用，規(guī)范原材料采購供應(yīng)環(huán)節(jié)的管理，提高采購質(zhì)量，降低采購成本。
2、建立成本費(fèi)用計劃編制、下達(dá)、執(zhí)行、考核機(jī)制；
3、對成本費(fèi)用實(shí)行分級分口管理。
（四）繼續(xù)落實(shí)集團(tuán)公司財務(wù)重點(diǎn)工作
1、繼續(xù)抓好全年各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的管理控制和重點(diǎn)工作推進(jìn)，全面完成集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)。
關(guān)鍵詞：農(nóng)村低保群體，商業(yè)保險，新型農(nóng)村合作醫(yī)療
疾病是許多邊緣低保人員踏上致富道路的障礙，雖然2003年建立推廣起來的新農(nóng)合在幫助低保人員克服疾病的過程中發(fā)揮了應(yīng)有的作用，但是新農(nóng)合也面臨保障水平低、受益面窄、籌資層次過低和基金運(yùn)行效率安全等問題，這無疑給農(nóng)村低保群體的基本醫(yī)療需求雪上加霜。《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》指出，要積極發(fā)展商業(yè)健康保險。論文寫作，農(nóng)村低保群體。鼓勵商業(yè)保險機(jī)構(gòu)開發(fā)適應(yīng)不同需求的健康保險產(chǎn)品，滿足多樣化的健康需求。在確保基金安全和有效監(jiān)督的前提下，積極提倡以政府購買醫(yī)療保障服務(wù)的方式，探索委托具有資質(zhì)的商業(yè)保險機(jī)構(gòu)經(jīng)辦各類醫(yī)療保障管理服務(wù)。當(dāng)前政府為農(nóng)村低保群體購買商業(yè)醫(yī)保是在制度上的創(chuàng)新，它能較好地利用商業(yè)保險的優(yōu)勢解決社會保險所存在的問題。論文寫作，農(nóng)村低保群體。
1.當(dāng)前農(nóng)村低保群體醫(yī)療保險所存在的問題
農(nóng)村低保對象參與新農(nóng)合是免交參保費(fèi)的，其參保費(fèi)是由財政部門專項(xiàng)安排。一旦困難群眾患病住院將由新農(nóng)合和醫(yī)療救助按規(guī)定共同解決醫(yī)療費(fèi)用。對于低保對象來說，新農(nóng)合的參與率都比較高，取得了較好效果，但新農(nóng)合基本由政府一手操辦，也暴露出了一些問題:一是保障水平低，難以滿足農(nóng)村低保群體的基本醫(yī)療需求。首先體現(xiàn)在補(bǔ)償比例上，一般大額醫(yī)療費(fèi)用的補(bǔ)助比例在30%左右，低保戶自付比例大；其次是封頂線過低，一般是在2萬元左右。高昂的醫(yī)療費(fèi)用和迅速增長的醫(yī)療需求與低收入的低保戶和有限的政府投入形成了較大反差，以致使“保大病”的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。二是合作基金運(yùn)行效率低，管理能力薄弱。衛(wèi)生部門缺乏專業(yè)技術(shù)人才和風(fēng)險控制能力，技術(shù)無效率將增加制度運(yùn)行成本，同時缺乏控制供方醫(yī)療服務(wù)行為的激勵措施會導(dǎo)致基金使用無效率。
2.商業(yè)保險參與新農(nóng)合的成功經(jīng)驗(yàn)
商業(yè)保險參與新農(nóng)合的成功經(jīng)驗(yàn)的最典型例子是“江陰模式”和“新鄉(xiāng)模式”。這兩種模式主要采用的是基金管理模式，即保險公司受政府委托提供經(jīng)辦服務(wù)，并收取適當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用。新農(nóng)合的基金赤字和基金透支風(fēng)險均由政府承擔(dān)，基金結(jié)余轉(zhuǎn)入下一年度。政府和有關(guān)部門負(fù)責(zé)新農(nóng)合方案制定、組織協(xié)調(diào)、宣傳發(fā)動和資金籌集等工作。論文寫作，農(nóng)村低保群體。這種模式的成功實(shí)施，取得了較好效果。主要表現(xiàn)在以下方面：第一，保證基金的運(yùn)行安全，實(shí)現(xiàn)了新農(nóng)合的“征、管、監(jiān)”分離。保險公司作為第三方機(jī)構(gòu)承辦新農(nóng)合的業(yè)務(wù)管理，這樣既可有效利用保險公司現(xiàn)有資源和技術(shù)，又能促進(jìn)政府職能有效轉(zhuǎn)變。第二，降低了新農(nóng)合的運(yùn)行成本。在江陰市由政府辦理新農(nóng)合日常報銷等事務(wù)的管理成本800萬，相比保險公司的管理費(fèi)用不到400萬，費(fèi)用開支縮減達(dá)到一半。[1]新鄉(xiāng)市農(nóng)村合作醫(yī)療移交中國人壽新鄉(xiāng)市分公司后，全市從事這項(xiàng)工作的財政供養(yǎng)人員從544人減少到50人，運(yùn)營經(jīng)費(fèi)從1038萬元減少到300萬元以下，加上政府支付給人壽保險公司管理費(fèi)100萬元，政府支付的管理費(fèi)總額大體為400萬元，節(jié)約了至少600萬元左右。[2]第三，提高了新農(nóng)合的業(yè)務(wù)管理和服務(wù)水平。論文寫作，農(nóng)村低保群體。保險公司利用管理經(jīng)驗(yàn)和精算技術(shù)及風(fēng)險管控技術(shù)，規(guī)范審核、補(bǔ)償支付流程，搭建了有效的信息處理平臺，從而提高了服務(wù)質(zhì)量。論文寫作，農(nóng)村低保群體。[3]
3.政府為農(nóng)村低保群體購買商業(yè)醫(yī)保的方案設(shè)想
在借鑒了商業(yè)保險參與新農(nóng)合的成功經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出商業(yè)保險參與農(nóng)村低保群體醫(yī)療保險的方案設(shè)想，即政府制定政策，民政部門負(fù)責(zé)監(jiān)管和資金籌集，保險公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)，定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的“征、監(jiān)、管”分離的模式。具體方案如下：政府制定農(nóng)村低保群體醫(yī)療保險的方案，承擔(dān)低保戶醫(yī)保基金的赤字和透支風(fēng)險，并組織相關(guān)部門配合有關(guān)工作的落實(shí)；民政部門與財政部門設(shè)立低保基金專戶，實(shí)行專款專用，用財政性經(jīng)費(fèi)支付參保費(fèi)和管理費(fèi)，民政部門還應(yīng)該監(jiān)督整個業(yè)務(wù)操作流程，保證農(nóng)村低保戶的權(quán)益，同時與衛(wèi)生部門共同確定試點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)；保險公司成立專業(yè)服中心，負(fù)責(zé)報銷、結(jié)算、審核等業(yè)務(wù)，并向政府收取管理費(fèi)和參保費(fèi)；在基金運(yùn)作方式上，財政部門通過專項(xiàng)基金撥付給保險公司，保險公司按照收支兩條線進(jìn)行資金管理和財務(wù)預(yù)算，并定期向民政部門報送相關(guān)報表。
4.商業(yè)保險參與農(nóng)村低保群體醫(yī)療保險所存在的問題
作為一項(xiàng)新的制度，在實(shí)施過程中難免會遇到各種問題，具體如下：一是缺乏政策的明確支持和法律保障，國家對低保戶的政策保證其基本生活，而商業(yè)保險是一種福利性質(zhì)的保險，這會造成政府養(yǎng)懶，以致使政策出臺的隨意性，進(jìn)而影響保險公司參與的積極性。二是農(nóng)村醫(yī)療保險市場的風(fēng)險控制問題，商業(yè)保險公司作為獨(dú)立的第三方，沒有與醫(yī)院形成利益共同體，以致造成賠付過程中的信息不對稱，最終使保險公司難以控制醫(yī)療費(fèi)用的不合理支出。三是政府與保險公司的關(guān)系問題，保險公司在辦理低保險的過程中，會考慮到怎樣與地方政府協(xié)商好管理費(fèi)與參保費(fèi)，同時保險公司也不愿意地方政府的過多地干預(yù)。
5.商業(yè)保險參與農(nóng)村低保群體醫(yī)療保險的完善措施
5.1在法律上和政策上支持商業(yè)保險參與社會保險
盡快通過法律形式，明確“征、管、監(jiān)”相分離的運(yùn)作機(jī)制的核心--政府、民政部門及保險公司三方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，同時對基金的運(yùn)作和監(jiān)管作出相應(yīng)規(guī)定。保險公司應(yīng)該保持有限參與的原則，積極接受有關(guān)部門的監(jiān)督，在政策上，對保險公司參與社會保險給予稅收優(yōu)惠政策，并寫入稅法中。
5.2建立保險公司和醫(yī)院之間的風(fēng)險共擔(dān)、利益共享的合作機(jī)制
保險公司應(yīng)該在有關(guān)方面加強(qiáng)與醫(yī)院的合作，建立起保險公司與醫(yī)院之間的風(fēng)險共擔(dān)、利益共享的合作機(jī)制，比如在藥品價格的協(xié)商以及保險公司可以利用自身優(yōu)勢幫助地方醫(yī)院來加強(qiáng)合作。
5.3完善保險機(jī)制，推動模式創(chuàng)新
在商業(yè)保險參與低保險的過程中，保險公司可能無法掌控保險費(fèi)，對于定點(diǎn)醫(yī)院難以監(jiān)控，并且保險公司的支付業(yè)務(wù)很可能受到政府的干預(yù)。[4]]為此，應(yīng)該進(jìn)行制度創(chuàng)新，采取層級管理模式，即將低保險分為兩個層次：基本保險層次和補(bǔ)充保險層次。論文寫作，農(nóng)村低保群體。基本保險層次按基金管模式運(yùn)作，補(bǔ)充保險層次的醫(yī)保基金按商業(yè)化模式運(yùn)作，由保險公司承擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。[5]
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關(guān)鍵詞：A公司 財務(wù)風(fēng)險 評價
中圖分類號：F275.2
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）12-131-02
一、緒論
（一）研究背景和意義
企業(yè)要想得到有效的發(fā)展，就要強(qiáng)化對于財務(wù)風(fēng)險的管控，確保在復(fù)雜多樣的社會環(huán)境中實(shí)現(xiàn)自身的良性運(yùn)行。企業(yè)要想運(yùn)用有效的措施規(guī)避風(fēng)險或者是減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的威脅，就要從根本上提升管理預(yù)防措施和控制措施，確保企業(yè)經(jīng)營信息收集的完整性和健全性，真正實(shí)現(xiàn)提早預(yù)防的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，針對可能存在的問題，提升企業(yè)自身籌資項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、收益結(jié)構(gòu)以及資金的營運(yùn)框架等的能力，對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要。
（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
在20世紀(jì)初期，國外對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理項(xiàng)目的研究就已經(jīng)比較成熟了，其中主要是財務(wù)風(fēng)險理論研究和企業(yè)財務(wù)實(shí)證研究兩方面，結(jié)合公司實(shí)際情況，提出了風(fēng)險管理和企業(yè)治理效率之間的關(guān)系。我國研究時間相對較晚，研究方向主要集中鎖定在財務(wù)風(fēng)險界定、控制以及預(yù)警三個方面。其中對于影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素的劃分成為了社會關(guān)注的焦點(diǎn)，具有一定的研究價值和成果，但整體缺乏系統(tǒng)化的綜合分析。
二、理論綜述與方法
1.相關(guān)理論。在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，要本著理論研究和管控水平提高的目的，深入研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。其中較為突出的理論就是在1964年，《風(fēng)險管理和保險》一書中，對風(fēng)險管理的影響因素以及整體經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行了全方面的解構(gòu)，并對風(fēng)險管理研究成本進(jìn)行綜合分析，提出了企業(yè)價值決定于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力的理論。
2.研究方法。在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理項(xiàng)目進(jìn)行研究的過程中，研究人員主要使用的是以下幾種方法。第一，案例分析法，在結(jié)合A公司經(jīng)營基本情況的基礎(chǔ)上，對其財務(wù)管理項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析和評價，要對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)籌整合。第二，定性和定量分析結(jié)合模式，在對其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，要保證定性管理和定量管理相結(jié)合的機(jī)制，確保研究人員能對所有財務(wù)結(jié)構(gòu)和基本情況進(jìn)行整合分析，從而判斷財務(wù)風(fēng)險項(xiàng)目。第三，系統(tǒng)分析法。這是對數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行統(tǒng)一整合的常見方式，在保證數(shù)據(jù)分析全面性和統(tǒng)一性的同時，利用客觀性數(shù)據(jù)處理原則，提高識別和評價機(jī)制，從而建立有效的控制措施。
三、A公司的財務(wù)現(xiàn)狀與問題分析
1.A公司簡介。廣西建工集團(tuán)國際有限公司是廣西大型國有企業(yè)――廣西建工集團(tuán)有限責(zé)任公司的全資子公司，于2013年在廣西區(qū)政府將廣西建工集團(tuán)打造成為“千億元企業(yè)集團(tuán)”的戰(zhàn)略部署下成立。公司主要開展國際貿(mào)易和對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作業(yè)務(wù)，現(xiàn)公司業(yè)務(wù)遍布世界各大洲、輻射幾十個國家和地區(qū)，已擁有廣泛而穩(wěn)固的國內(nèi)外合作關(guān)系和業(yè)務(wù)渠道，經(jīng)營范圍涵蓋能源、建材、石材、汽車和機(jī)電產(chǎn)品四大板塊，在香港設(shè)立有分公司，打造海外業(yè)務(wù)拓展和融資增信平臺，是集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)延伸、轉(zhuǎn)型升級的重要組成部分。
2.A公司的經(jīng)營與財務(wù)情況。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，近幾年建工集團(tuán)的發(fā)展前景并不理想，A公司的利潤空間在逐漸縮減，經(jīng)營項(xiàng)目和實(shí)際企業(yè)實(shí)力受到了嚴(yán)重的打擊，企業(yè)需要從自身發(fā)展路徑和市場需求進(jìn)行集中分析。特別是在2008年到2012年，對財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析后，能得出企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險的結(jié)論，甚至一部分指標(biāo)都無法達(dá)到行業(yè)的平均水平，很可能導(dǎo)致A公司迅速陷入財務(wù)危機(jī)問題。
3.A公司財務(wù)風(fēng)險的問題分析。在對其財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行分析的過程中，主要從以下幾個方面進(jìn)行分析。第一，籌資風(fēng)險問題。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中，會由于一些決策失誤導(dǎo)致籌資成本超出實(shí)際預(yù)算，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，加之籌資結(jié)構(gòu)安排不合理，也會導(dǎo)致籌資能力和實(shí)際結(jié)構(gòu)缺乏實(shí)效性。企業(yè)由于盈利能力降低，導(dǎo)致利潤不足以償還債務(wù)，從而陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)。第二，投資風(fēng)險問題。投資項(xiàng)目是企業(yè)在運(yùn)營過程中必須建立的經(jīng)營框架，但是由于受到一些不可抗力因素或者是市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的影響，導(dǎo)致實(shí)際投資收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)不滿足預(yù)期收益，就導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生投資風(fēng)險問題，其主要的決定因素就是客觀環(huán)境的判斷以及主管預(yù)測能力。
總之，結(jié)合A公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)，管理人員要想扭虧為盈，就要針對市場環(huán)境進(jìn)行綜合化的數(shù)據(jù)控制和信息收集，確保按照市場需求建立具有實(shí)效性的企業(yè)財務(wù)運(yùn)營發(fā)展框架。
四、A公司財務(wù)風(fēng)險評價體系的構(gòu)建與應(yīng)用
1.A公司財務(wù)風(fēng)險評價體系設(shè)計的原則。在對A公司財務(wù)狀況進(jìn)行分析后，管理人員要針對具體問題建立具體的處理機(jī)制，健全完整的風(fēng)險評價體系，而在建立過程中，需要遵循客觀性原則、統(tǒng)一性原則以及可靠性原則，并保證評價體系在實(shí)際運(yùn)行過程中便于操作。同時，企業(yè)財務(wù)管理人員也要綜合考量風(fēng)險評價體系和愜意財務(wù)指標(biāo)之間的平衡關(guān)系。第一，利用盈利能力判斷企業(yè)經(jīng)營成果。只有提升企業(yè)的實(shí)際盈利能力，才能一定程度上保證企業(yè)經(jīng)營的實(shí)力，獲取更大的利潤。第二，利用營運(yùn)能力判斷企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的管理效果。對于營運(yùn)能力的判斷，主要依據(jù)的是企業(yè)資金現(xiàn)金的回收效率、企業(yè)應(yīng)收貨款周轉(zhuǎn)效率以及企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)效率，管理人員只有保證以上三個指標(biāo)正向發(fā)展，才能真正提高企業(yè)的管控能力。第三，利用發(fā)展能力判斷企業(yè)的成長趨勢。企I在運(yùn)營過程中，要想實(shí)現(xiàn)整體企業(yè)的良性發(fā)展，不僅僅要集中關(guān)注目前市場的發(fā)展現(xiàn)狀，也要結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)建立有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。
2.A公司財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系的構(gòu)建。借助功效系數(shù)法建立有效的評價指標(biāo)體系，主要是依據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際情況后設(shè)定滿意度和（下轉(zhuǎn)第133頁）（上接第131頁）不滿意度，在區(qū)間內(nèi)對不同指標(biāo)進(jìn)行打分，并且利用權(quán)重中的加權(quán)平均算法進(jìn)行層次分析，得出有效的數(shù)據(jù)。但是，由于在實(shí)際風(fēng)險評價中存在一些不確定性，這就需要財務(wù)管理人員針對具體問題建立更加有效的數(shù)據(jù)計算公式。對上檔基礎(chǔ)分、本檔基礎(chǔ)分、調(diào)整分以及單項(xiàng)指標(biāo)得分等參數(shù)進(jìn)行集中的優(yōu)化升級，得出結(jié)論為。
3.A公司財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)權(quán)重的確定。對權(quán)重進(jìn)行確定，要綜合分析盈利能力、運(yùn)營能力、償債能力以及發(fā)展能力。盈利能力中營業(yè)利潤率權(quán)重為22.78%、成本費(fèi)用利潤率6.96%、總資產(chǎn)報酬率13.29%；運(yùn)營能力中存貨周轉(zhuǎn)率權(quán)重為5.41%、資產(chǎn)回收率1.91%、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率8.42%；償債能力中權(quán)重為現(xiàn)金流動負(fù)債比5.21%、資產(chǎn)負(fù)債率17.10%、速動比率9.97%；發(fā)展能力中總資產(chǎn)增長率權(quán)重為1.44%、資本保值增值率2.76%、營業(yè)增長率4.75%。
4.A公司財務(wù)風(fēng)險評價體系的應(yīng)用。在A公司實(shí)際運(yùn)營過程中，要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行等級劃分，確保財務(wù)管理系統(tǒng)的健全完整，管理人員也要秉持客觀性和權(quán)威性管理理念進(jìn)行綜合評定，以實(shí)現(xiàn)整體風(fēng)險管理水平的優(yōu)化。其中，預(yù)警參數(shù)分為無警、輕警、中警、重警以及巨警，需要財務(wù)管理人員給于相應(yīng)的關(guān)注。
總之，企業(yè)財務(wù)管理人員在建立風(fēng)險評價體系的過程中，要針對具體問題建立具體分析機(jī)制，確保整體框架的完整度，從而對風(fēng)險項(xiàng)目給予必要的關(guān)注。
五、A公司財務(wù)風(fēng)險的改進(jìn)措施
1.籌資風(fēng)險方面。對于企業(yè)運(yùn)營來說，籌資結(jié)構(gòu)和籌資風(fēng)險管理項(xiàng)目具有非常重要的價值，管理人員要在確定有效的資本結(jié)構(gòu)后，針對企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀選擇最佳籌資方式，確保企業(yè)能把握住良好的籌資機(jī)會，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。
2.投資風(fēng)險方面。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員要從管理框架出發(fā)，深入貫徹落實(shí)管理措施，提升管控機(jī)制的同時，建構(gòu)符合企業(yè)發(fā)展的管控模式，不僅要建立健全合理化的投資風(fēng)險管理流程，也要保證投資決策和企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)能力相匹配，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化發(fā)展。另外，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中，也要采取有效的風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，集中關(guān)注行業(yè)動態(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。
3.運(yùn)營風(fēng)險方面。隨著市場環(huán)境的改變，要想從根本上提升企業(yè)財務(wù)能力以及發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)要在運(yùn)營風(fēng)險方面提高重視程度，要在強(qiáng)化存貨管理能力的同時，集中強(qiáng)化回收款的處理機(jī)制。例如，A公司要對化纖原材料建立動態(tài)化的市場管理，也要同時提升自身銷售人員的素質(zhì)和能力，確保企業(yè)文化和技術(shù)創(chuàng)新結(jié)構(gòu)的同步升級。
4.其他風(fēng)險方面。對于企業(yè)來說，收益分配風(fēng)險也非常關(guān)鍵，企業(yè)要在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，建立有效的管理框架，特別是針對A公司，本身是一家上市公司，只有建立具有實(shí)效性的利潤分配結(jié)構(gòu)，才能保證財務(wù)風(fēng)險項(xiàng)目能得到有效的管控。
企業(yè)財務(wù)管理人員要對企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中可能遭遇的風(fēng)險和管理瓶頸問題建立有效的管理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)對不同風(fēng)險管理項(xiàng)目的能力，利用專業(yè)化的培訓(xùn)項(xiàng)目提高專業(yè)人員的素質(zhì)的能力。
六、結(jié)論與展望
1.研究結(jié)論。在對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析后，A公司管理人員要針對企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行綜合分析，結(jié)合市場情況以及客戶的實(shí)際需求，提升財務(wù)風(fēng)險管理的能力，并且借助財務(wù)風(fēng)險評價體系的建立，企業(yè)要對缺失的能力進(jìn)行有效的管控，提高產(chǎn)品競爭力的同時，進(jìn)一步優(yōu)化公司內(nèi)部的財務(wù)管理制度。
2.研究展望。企業(yè)運(yùn)營中對財務(wù)風(fēng)險能力的分析和預(yù)測是時展的必然趨勢，管理人員要綜合考量財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，提升信息穩(wěn)定性的同時，建立更加全面的評估體系，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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（作者單位：廣西建工集團(tuán)國際有限公司 廣西南寧 530012）
【關(guān)鍵詞】酒店裝修工程；成本管理；特點(diǎn)；影響因素
1酒店裝修工程成本管理的構(gòu)成
酒店裝修工程成本，是指為完成裝修工程所發(fā)生的所有支出的合計。將支出成本分類，可分為直接支出成本和間接支出成本。直接支出成本主要包含：材料支出費(fèi)用、工人工資支出及設(shè)計費(fèi)用支出等。間接支出成本是工程項(xiàng)目所發(fā)生的各種間接費(fèi)用；兩者均計入到總成本中。
1.1直接支出成本
直接成本支出主要包括：（1）材料支出費(fèi)用，該項(xiàng)成本所占比例比較大，通常能達(dá)到50%，包括材料在采購、運(yùn)輸及入庫等過程中的支出及可能發(fā)生的損耗費(fèi)用。在實(shí)際裝修過程中，特別是大型星級酒店裝修工程，材料使用量大、損耗高，是成本管理的核心點(diǎn)。（2）工人工資支出，工人工資支出主要是工人基本工資、福利津貼等工資外支出及安全保護(hù)等支出。一般約占總成本的30%。要想取得預(yù)期的人力資源效應(yīng)，需要加強(qiáng)管理，才可以保證工程保質(zhì)保量完成。（3）設(shè)計費(fèi)，設(shè)計費(fèi)是指酒店專修過程中發(fā)生的測量費(fèi)、圖紙?jiān)O(shè)計費(fèi)和方案設(shè)計費(fèi)等[1]。
1.2間接支出成本
間接支出成本是指酒店在裝修工程準(zhǔn)備、具體施工過程及后續(xù)經(jīng)營管理等階段中除直接成本以外的其他費(fèi)用支出。間接成本支出包括的內(nèi)容比較多，并且根據(jù)施工項(xiàng)目的具體情況也有不同的支出內(nèi)容，并且隨施工方案進(jìn)程和內(nèi)容的變更而發(fā)生相應(yīng)的變化。它主要包括現(xiàn)場管理費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用、保險費(fèi)用、材料供應(yīng)之后非預(yù)期因素發(fā)生的費(fèi)用等多項(xiàng)內(nèi)容。
2酒店裝修工程成本管理的主要特點(diǎn)
由于裝修對酒店企業(yè)的重要性顯著高于普通的企業(yè)，酒店裝修工程的成本管控較其他企業(yè)的成本管控而言也有著其自身的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在以下4個方面。
2.1新材料、新工藝應(yīng)用更新快，施工管控難度較大
隨著國際酒店裝修標(biāo)準(zhǔn)的引入以及科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，酒店裝修材料、工藝和方法不斷推陳出新，顧客感知度明顯提升，尤其是裝修材料換代速度明顯，由原先的刷涂材料逐步過渡到板材貼面等新型材料。然而，酒店裝修新材料、新工藝、新方法標(biāo)準(zhǔn)制定滯后明顯，缺乏可參考的標(biāo)桿裝修工程，施工工程成本監(jiān)控難度便增大。
2.2材料規(guī)格品種多，價格差異大
酒店作為一個多功能綜合性建筑，往往集合客房、餐飲、會議、娛樂、購物、娛樂、健身及美容等多功能，這就決定酒店裝修工程的范圍非常廣泛，而不同功能區(qū)域往往需要不同材質(zhì)、規(guī)格的材料，且不同類型的材料價格差異較大，這就使得酒店裝修的材料供應(yīng)、使用監(jiān)控難度增大。以鋁塑板為例，有單面和雙面的區(qū)別，不同類型的則有不同厚度的差別，不同品牌的質(zhì)量、價格都不同，且因購買渠道的不同而產(chǎn)生價格上的明顯不同，若非專業(yè)人士，往往很難做出區(qū)分，這就帶來了酒店施工過程中材料成本管控的復(fù)雜性。
2.3部分成本具有多樣性，缺乏量化指標(biāo)，難于監(jiān)控
大部分酒店裝修成本容易識別，能夠較好地預(yù)測和量化，可以進(jìn)行較為科學(xué)合理的成本預(yù)測和決策，從而進(jìn)行科學(xué)合理的成本管控，但是有一部分成本則不容易識別，即使可以進(jìn)行區(qū)分也無法進(jìn)一步細(xì)化、歸類劃分，由于其不確定因素比較多，無法系統(tǒng)地進(jìn)行可預(yù)測的成本管控。例如，酒店在施工過程中采購的材料，往往無法匹配酒店設(shè)計方案的材料采購需求，導(dǎo)致設(shè)計效果無法體現(xiàn)，不得不尋求替代材料，這樣，不確定性大大增加，影響整個成本的控制，無疑增加了施工過程中的成本管控難度系數(shù)。
2.4施工隊(duì)伍參差不齊，成本管理難度大
優(yōu)秀的施工隊(duì)伍是保證酒店裝修效果的重要前提。施工團(tuán)隊(duì)的水平直接關(guān)系到裝修過程中的材料損耗和人工成本。目前，各行業(yè)工程施工企業(yè)大多規(guī)模較小，缺乏高質(zhì)量的技術(shù)和裝備支撐，從業(yè)人員也多為農(nóng)民工，缺乏專業(yè)人員，施工企業(yè)往往疏于施工培訓(xùn)和工程質(zhì)量管控，而且由于裝修施工過程中的利潤空間巨大，裝飾裝潢企業(yè)往往在犧牲工程質(zhì)量的前提下謀取暴利，甚至有的業(yè)主為了省錢而引進(jìn)一些“裝飾游擊隊(duì)”，返工、扯皮、拖延工期，費(fèi)用反而增加很多，這便增加了成本管控的難度，而且無法保障施工質(zhì)量，成為影響工程成本管控最主要的人為因素。
3酒店裝修工程成本控制的影響因素
3.1管理團(tuán)隊(duì)
3.1.1管理團(tuán)隊(duì)決策層對成本控制的影響
決策層處于宏觀角度，具有資金調(diào)配權(quán)，并對工程建設(shè)方向的指導(dǎo)權(quán)，對工程成本管理負(fù)全面責(zé)任。它的主要職能包括：對工程管理具有最終決策權(quán)；制定工程成本管理的目標(biāo)；構(gòu)建成本管理系統(tǒng)；對成本管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控；對成本管理的最終結(jié)果進(jìn)行績效考核等。如果該層次管理職能缺失，整個工程成本管理系統(tǒng)將失去制度性保障。3.1.2酒店裝修工程的中層領(lǐng)導(dǎo)者對成本控制的影響該層次組織者是成本控制目標(biāo)的落實(shí)者，要對制定的成本控制管理政策負(fù)落實(shí)責(zé)任。該層次組織者要按照項(xiàng)目成本管理控制的目標(biāo)，對項(xiàng)目成本管理進(jìn)行指標(biāo)分解，該層次的缺失，將直接導(dǎo)致成本管理目標(biāo)缺乏具體的措施和辦法，導(dǎo)致成本控制實(shí)際措施無法開展。3.1.3施工管理者對成本控制的影響施工管理者屬于工程基層，要求落實(shí)酒店成本預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)及要求，執(zhí)行到位。它的職責(zé)包括：接受其上一級管理者的監(jiān)督，遵守和執(zhí)行工程項(xiàng)目制定的各項(xiàng)成本管控標(biāo)準(zhǔn)和制度；根據(jù)其上一級管理層制定的成本管控制定，制定具體的成本管理細(xì)則，保障成本管控目標(biāo)落實(shí)到位等。若該層次管理職能缺失，將導(dǎo)致成本管理系統(tǒng)流于形式，甚至徹底失效。
3.2施工進(jìn)度
項(xiàng)目持續(xù)時間的長度，將直接影響到直接成本的高低。間接成本不是直接在項(xiàng)目實(shí)體上，而是在項(xiàng)目的間接環(huán)節(jié)，例如，設(shè)計、管理、服務(wù)和其他費(fèi)用支出。一般來說，間接成本中很多費(fèi)用是時間性成本，如管理費(fèi)，隨著項(xiàng)目期限的增加而增加。間接成本在整個項(xiàng)目投資中所占的比例較小，而且與工期的長短存在明顯的正比例關(guān)系。
3.3建筑材料
近年來，建筑原材料費(fèi)用不斷提升，成為影響酒店裝修成本的主要因素。在酒店裝修采購環(huán)節(jié)，要努力精選貨源，貨比三家，盡力降低采購成本。另外，在施工過程中有可能發(fā)生突發(fā)事件，這些突發(fā)事件往往具有不可預(yù)測性，這對成本管控帶來了一定困難。這都對施工材料成本產(chǎn)生直接性沖擊，對施工成本管控產(chǎn)生重要影響。
4結(jié)語
總之，酒店裝修過程中，管理者充分了解裝修中成本管理特點(diǎn)和影響因素，有利于節(jié)約成本，提高建設(shè)效能，進(jìn)而提升酒店競爭力。
【參考文獻(xiàn)】
論文摘要:本文以通信行業(yè)的全面預(yù)算管理為主線，首先對全面預(yù)算管理的概念特征及實(shí)施背景進(jìn)行了簡要介紹，而后對其體系構(gòu)成進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，最后以次為據(jù)提出了下一步的相關(guān)完善策略，以供其借鑒或參考。
一、全面預(yù)算管理的概念特征及其背景
全面預(yù)算管理是指通過預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的一種全過程、全方位、全員參與的預(yù)算管理活動。從理論上說，全面預(yù)算管理應(yīng)具有全面性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學(xué)性的特征；作為企業(yè)經(jīng)營管理的一種重要工具，全面預(yù)算管理可協(xié)助企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施，使財務(wù)管理更加符合現(xiàn)代企業(yè)理財理念，并可與計劃管理、庫存管理、營銷管理、采購管理、生產(chǎn)管理一道，共同支撐著企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的順利進(jìn)行。
就國內(nèi)通信行業(yè)而言，在經(jīng)歷了前一階段的規(guī)范化及規(guī)模性調(diào)整后，現(xiàn)已取得3g執(zhí)照、實(shí)現(xiàn)了全業(yè)務(wù)運(yùn)營的通信運(yùn)營商，如中國移動、中國聯(lián)通等，如何提高企業(yè)自身的競爭力，如何實(shí)現(xiàn)3g投資拉動效應(yīng)，帶動上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展等一系列問題都成為了業(yè)內(nèi)外關(guān)注的焦點(diǎn)。在這種大環(huán)境下，戰(zhàn)略導(dǎo)向成為了企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，而財務(wù)管理如何充分的融入這些戰(zhàn)略理念，并將其通過全面預(yù)算管理來得以實(shí)現(xiàn)，將對生產(chǎn)經(jīng)營的引導(dǎo)、整合、控制、激勵功能有效的發(fā)揮出來，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略以及價值最大化目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，是至關(guān)重要的。
二、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的體系構(gòu)成
一般而言，通信行業(yè)的全面預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價五方面內(nèi)容，具體如下：
(一)預(yù)算內(nèi)容
作為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理的核心工具，通信行業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容應(yīng)由經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算、運(yùn)維預(yù)算、財務(wù)預(yù)算五方面組成，而非前期單純的以財務(wù)預(yù)算作為統(tǒng)領(lǐng)。上述各預(yù)算環(huán)節(jié)緊密相聯(lián)，相輔相成，總體上詮釋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，體現(xiàn)了企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向。
(二)預(yù)算組織
作為預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體，全面預(yù)算管理委員會應(yīng)由公司決策層為主組建，并充分保證其獨(dú)立性、戰(zhàn)略性、權(quán)威性，主要職責(zé)包括：制定預(yù)算制度程序；審議、批復(fù)年度預(yù)算草案；審議、批準(zhǔn)、下達(dá)各分公司年度預(yù)算目標(biāo)；審議、批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行分析報告和預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果。全面預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，并由總會擔(dān)任辦公室主任，具體分組如經(jīng)營預(yù)算組、投資預(yù)算組、運(yùn)維預(yù)算組、采購預(yù)算組、人力預(yù)算組、綜合預(yù)算組由該機(jī)構(gòu)再行指定。
(三)預(yù)算編制
作為全面預(yù)算管理的推行基礎(chǔ)，通信行業(yè)的預(yù)算編制應(yīng)采取縱向、橫向相結(jié)合的原則，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以收支差額為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心，科學(xué)、合理的進(jìn)行編制，并輔以詳細(xì)、客觀的預(yù)算解釋說明。在此過程中，完善的目標(biāo)傳導(dǎo)、分解機(jī)制和資源整合、配置體制也是至關(guān)重要的。
(四)預(yù)算執(zhí)行
以全面預(yù)算編制為基礎(chǔ)，全面預(yù)算執(zhí)行的管控是確保其既定戰(zhàn)略、預(yù)算目標(biāo)得以落實(shí)和實(shí)施的關(guān)鍵。以山東聯(lián)通為例，該單位以精細(xì)化思想為指引建立了一套包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算評價等在內(nèi)的完整的預(yù)算控制流程，搭建了包括宏觀經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)發(fā)展、量收情況、資源效率等指標(biāo)在內(nèi)的企業(yè)綜合運(yùn)營評價體系，將預(yù)算控制滲透企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。
(五)預(yù)算評價
作為全面預(yù)算管理的收尾階段，對前期預(yù)算執(zhí)行效果的評價是強(qiáng)化其預(yù)算約束，維護(hù)預(yù)算目標(biāo)剛性、嚴(yán)肅性的重要保障。為此，通信行業(yè)的全面預(yù)算評價應(yīng)與績效考核充分結(jié)合起來，對其按季度、年度進(jìn)行考核，通過考核結(jié)果形成對企業(yè)負(fù)責(zé)人的典型評價，并對其今后工作進(jìn)行原則指導(dǎo)。
三、通信行業(yè)全面預(yù)算管理的完善策略
(一)革新全面預(yù)算管理工具
以中國移動、中國聯(lián)通為例，通信行業(yè)下一步應(yīng)積極嘗試資金結(jié)算中心、財務(wù)公司這種資金管控模式，將全面預(yù)算管理通過上述模式來加以實(shí)現(xiàn)，以增加預(yù)算管理的剛性，提高預(yù)算管理的效率。一般而言，全面預(yù)算編制的結(jié)果應(yīng)通過各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)來反映，這些數(shù)據(jù)一經(jīng)形成并通過審批，便具有了相應(yīng)的約束力，各部門、各單位只能依次而執(zhí)行。一旦出現(xiàn)超預(yù)算情況，則需通過上述系統(tǒng)層層審批來得以實(shí)現(xiàn)，此時任何越權(quán)審批都可被系統(tǒng)自行阻斷。
(二)有效加強(qiáng)資本預(yù)算管理
從理論上說，資本預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算，這需要以投資概算為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確測算相關(guān)項(xiàng)目投資，并對其投資回報率進(jìn)行合理預(yù)測。在編制項(xiàng)目投資預(yù)算和各期現(xiàn)金凈流量預(yù)算時，需將預(yù)算控制工作與項(xiàng)目進(jìn)展緊密聯(lián)系起來，并將其滲透至項(xiàng)目施工階段的各個環(huán)節(jié)，及時將各階段工程成本實(shí)際發(fā)生值與預(yù)期值進(jìn)行比較，從而實(shí)現(xiàn)動態(tài)控制。此外，資本預(yù)算考核需以投資回報率為依據(jù)，并與績效相掛鉤。
(三)推行利潤中心管理模式
所謂利潤中心管理模式，就是指在對各預(yù)算單位的考核評價中引入“準(zhǔn)利潤”這一概念，轉(zhuǎn)變各預(yù)算單位責(zé)任中心定位，由“收入中心”轉(zhuǎn)為“準(zhǔn)利潤中心”，并將效益理念與責(zé)任逐步傳導(dǎo)、滲透至各預(yù)算單位。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，首先需將可控資源權(quán)限適當(dāng)下放到至各單位，并賦予其一定的銷售決策權(quán)和資源控制權(quán)，以充分調(diào)動各單位的經(jīng)營積極性。其次，對各級單位預(yù)算的考核增加盈利性指標(biāo)，合理歸集利潤中心的資源消耗，科學(xué)評價其經(jīng)營業(yè)績。
(四)強(qiáng)化預(yù)算分析預(yù)警功能
從目前來看，國內(nèi)通信行業(yè)已建立了比較完備的預(yù)算分析體系，大多數(shù)單位都會執(zhí)行月度預(yù)算分析，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況的重要信息以及各成本中心的運(yùn)作狀況，并對差異較大的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。下一步，通信行業(yè)的預(yù)算分析應(yīng)以資金結(jié)算中心為平臺，借助于erp輔助決策支持系統(tǒng)，將預(yù)算分析升級至預(yù)算預(yù)警這一高度，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的深度挖掘查找預(yù)算偏離原因，并形成對其支撐戰(zhàn)略的修訂性建議，從而達(dá)到戰(zhàn)略預(yù)算反饋的目的。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 會計信息 失真 危害 成因 措施
引言
會計信息失真，是指企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，由會計部門收集整理的會計信息準(zhǔn)確性較差，與實(shí)際的發(fā)展經(jīng)營狀況偏差較大。企業(yè)會計信息失真的主要表現(xiàn)在以下幾方面：企業(yè)會計原始憑證不規(guī)范，憑證記錄的主要內(nèi)容與實(shí)際情況相差較大；會計數(shù)據(jù)記錄錯誤，數(shù)據(jù)核算存在問題；對于財務(wù)政策理解錯誤，會計科目混淆等幾方面。會計信息失真，極易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的流失，對于使用會計信息的各個部門要會造成嚴(yán)重影響。
1. 會計信息失真的主要危害
由于企業(yè)會計信息可以為企業(yè)決策提供科學(xué)的信息支持，同時會計信息也是評估以及預(yù)測經(jīng)濟(jì)決策的主要依據(jù)。會計信息失真影響范圍較大，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來十分不利的影響，企業(yè)會計信息失真的危害主要有以下幾點(diǎn)：
1.1會計信息失真會嚴(yán)重誤導(dǎo)企業(yè)投資等經(jīng)濟(jì)活動。市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜多變對于企業(yè)會計信息有著嚴(yán)格的要求，企業(yè)如果進(jìn)行投資或者擴(kuò)大經(jīng)營等重要經(jīng)濟(jì)活動，必須對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況以及財務(wù)現(xiàn)狀有著準(zhǔn)確的把握。因此，如果會計信息失真，則容易造成企業(yè)決策者在進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)決策或者是對經(jīng)濟(jì)活動分析判斷過程中出現(xiàn)失誤，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來巨大損失。
1.2會計信息失真嚴(yán)重制約企業(yè)日常管理。會計信息作為企業(yè)重要的經(jīng)營資料，真實(shí)準(zhǔn)確的信息有利于為企業(yè)投資決策者提供有力的支持。如果會計信息失真，則會影響企業(yè)管理者的正常判斷，對于企業(yè)規(guī)范化的管理十分不利，也會制約企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2. 企業(yè)會計信息失真成因分析
企業(yè)會計信息失真主要是由以下幾方面原因造成的：
2.1會計制度存在問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，經(jīng)濟(jì)形勢不斷發(fā)展完善，但是由于會計準(zhǔn)則以及企業(yè)的會計制度得不到及時優(yōu)化調(diào)整，則會導(dǎo)致會計信息與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動存在偏差。此外，對于會計制度以及會計準(zhǔn)則理解不到位，同樣會造成會計信息失真的問題發(fā)生。
2.2會計監(jiān)督力度不足。雖然企業(yè)財務(wù)會計工作會由財政部門、審計部門以及國家稅務(wù)部門進(jìn)行外部監(jiān)督，但是由于外部監(jiān)督局限性較大，監(jiān)督效果十分有限。此外，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)力度不足，內(nèi)外監(jiān)督的薄弱，導(dǎo)致會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.3會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)水平地。會計信息質(zhì)量直接受到會計工作人員綜合能力的影響。現(xiàn)階段部分企業(yè)會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)不熟練，綜合理論知識基礎(chǔ)薄弱，甚至沒有獲得相應(yīng)的從業(yè)資格證。因此，受到會計工作人員知識水平以及會計工作能力的影響，導(dǎo)致會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2.4利益的驅(qū)使影響。在企業(yè)會計工作過程中，由于會計工作人員個人利益、職能部門利益或者是企業(yè)發(fā)展利益的影響，導(dǎo)致在會計信息的處理上，違法違紀(jì)，脫離事實(shí)的弄虛造假的現(xiàn)象時有發(fā)生。
3. 企業(yè)會計信息失真預(yù)防措施研究
3.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，完善監(jiān)督管理體制。對于企業(yè)會計工作而言，必須嚴(yán)格依照根據(jù)相關(guān)會計法律法規(guī)以及從業(yè)準(zhǔn)則，制定符合單位自身實(shí)際情況的內(nèi)部會計控制制度以及會計工作措施。通過有力的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，改善企業(yè)會計工作現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計工作體系的協(xié)調(diào)完善。此外，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的會計工作監(jiān)督管理機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部建立健全會計監(jiān)督管理體系，構(gòu)建會計監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。應(yīng)該依照國家針對注冊會計師的審計制度，對會計工作進(jìn)行有效的約束規(guī)范。通過有效的企業(yè)內(nèi)部控機(jī)制度，構(gòu)建并不斷完善企業(yè)會計制度框架體系，防范企業(yè)會計信息失真的發(fā)生。
3.2重視會計基礎(chǔ)工作。避免企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)象發(fā)生，必須強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照會計法以及會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中的要求，充分發(fā)揮會計工作的核算與監(jiān)督管理職能，實(shí)現(xiàn)會計工作處理流程的規(guī)范化。此外，應(yīng)按照會計基礎(chǔ)工作中的相關(guān)要求，完善內(nèi)部控制、會計稽核以及會計人員的輪換工作制度，在根源上避免會計失真現(xiàn)象的發(fā)生。
3.3提高企業(yè)會計工作人員業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德修養(yǎng)。由于會計信息主要是由會計工作人員收集整理，因此加強(qiáng)會計工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，也是從根本上杜絕會計信息失真現(xiàn)象發(fā)生的重要措施。應(yīng)該對會計工作人員對國家相關(guān)法律制度進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使其明確會計信息造假所造成的嚴(yán)重后果，以此使會計工作人員在會計信息處理過程中嚴(yán)格依法執(zhí)行。此外，應(yīng)該針對會計工作人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，使其在工作過程中細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，避免由于工作疏漏造成會計信息失真。通過在日常工作中強(qiáng)化會計工作人員的培訓(xùn)教育，提高會計工作隊(duì)伍的整體水平。
3.4加大對于企業(yè)財務(wù)會計造假的懲處力度。避免會計信息弄虛作假，也是杜絕會計信息失真的重要手段。因此，應(yīng)該充分發(fā)揮法律對于會計工作的強(qiáng)制約束性，對于會計造假的行為應(yīng)嚴(yán)格依照相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行懲處。同時企業(yè)財務(wù)工作部門應(yīng)該與企業(yè)人事部門以及國家司法部門合作，對于進(jìn)行會計信息作家的相關(guān)責(zé)任人給予嚴(yán)厲的處罰措施，并追究其法律責(zé)任，通過法律的手段遏制會計信息失真的出現(xiàn)。
結(jié)語
會計信息失真會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常管理，甚至?xí)斐删薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識會計信息失真的危害，并總結(jié)分析會計信息失真出現(xiàn)的原因，加大對于企業(yè)會計工作的整頓，不斷提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理秩序，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善。
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［論文摘 要］伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的飛速發(fā)展，我國企業(yè)也在不斷的競爭中注重自身的管理水平，為了在競爭的浪潮中立于不敗之地，企業(yè)內(nèi)控在在原有的基礎(chǔ)上不斷得到改進(jìn)和完善。企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)自身運(yùn)行的有效保障，同時其也是對財務(wù)管理精益求精的重要手段，一般來說，企業(yè)自身內(nèi)控的強(qiáng)弱與該企業(yè)財務(wù)的管理水平高低成正比。因此，在企業(yè)中，內(nèi)部控制的系統(tǒng)的完善可以及時的發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)各項(xiàng)管理中出現(xiàn)的粗疏，以此加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)報表的可信任度，在此基礎(chǔ)上有效改善企業(yè)財務(wù)管理從而達(dá)到消除徇私舞弊和錯弊的發(fā)生，從根本上改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平，使企業(yè)有機(jī)的運(yùn)行。
一、企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的必要性
一直以來，在企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制中，每一個企業(yè)都有其自己的一套內(nèi)部管理戰(zhàn)略，做到因地制宜的根本管理才能企業(yè)經(jīng)營有秩序的高效運(yùn)行。正是如此，企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)管理中處于十分重要的地位，企業(yè)自身內(nèi)控的強(qiáng)弱與該企業(yè)的管理水平高低成正比，只有在管理上做到硬手段才能使生產(chǎn)經(jīng)營步入正軌，如果企業(yè)管理不善，則一切都為空談，甚至企業(yè)經(jīng)營的失敗。不僅如此，內(nèi)部控制的必要性除了上述中的關(guān)系厲害，主要還在企業(yè)的財務(wù)管理水平中有明顯體現(xiàn)，如：
1.企業(yè)內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理的客觀要求和可靠保證
對于現(xiàn)代化的企業(yè)來說，與傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理相比，前者對于企業(yè)經(jīng)營活動的計劃、組織和管理提出了越來越高的要求。企業(yè)的經(jīng)營者若想其達(dá)到企業(yè)經(jīng)營效率的提高和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，一個明確的管理控制體系是不能缺少的，在內(nèi)部管控體系的操控下督促和嚴(yán)格企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來往。
2.企業(yè)內(nèi)控是保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)及資金安全的重要手段
財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。內(nèi)部控制的一條重要原則就是明確企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中各職能部門、工作人員之間相互聯(lián)系、相互制約的職責(zé)分工制度。由于這種制度嚴(yán)格地規(guī)定了在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，各職能部門的權(quán)力與責(zé)任，使各部門各負(fù)其責(zé)。這樣，既提高了工作效率，又保證了業(yè)務(wù)處理的正確性和財產(chǎn)的安全性。
3.企業(yè)內(nèi)控是保證會計資料真實(shí)、可靠的重要條件
內(nèi)部控制制度對會計資料的處理過程有著嚴(yán)密的控制措施，如對會計資料的處理進(jìn)行稽核，復(fù)核，以保證憑證、賬簿、報表及其他會計記錄的正確性。通過核對可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤，予以糾正，從而保證賬證、賬實(shí)、賬表相符，保證會計信息的正確性、真實(shí)性。
二、建立財務(wù)管理目標(biāo)機(jī)制,優(yōu)化財務(wù)運(yùn)行,完善企業(yè)內(nèi)控制
1.在目標(biāo)上追求財富的最大化
財富最大化是指企業(yè)總價值的最大化，其追求的手段是通過企業(yè)對財務(wù)的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務(wù)政策,在考慮貨幣時間價值和風(fēng)險報酬的情況下,不斷增加財富,使企業(yè)總價值達(dá)到最大。在財務(wù)最大化目標(biāo)的驅(qū)動下,企業(yè)不僅應(yīng)注意實(shí)現(xiàn)利潤的多少,更應(yīng)重視利潤的來源,重視利潤同資金占用、產(chǎn)品成本的對比,從而實(shí)現(xiàn)以盡量少的資金占用獲得盡量多的利潤,達(dá)到資金增值的最大化。
2.制定財務(wù)目標(biāo)機(jī)制的運(yùn)行程序
制定財務(wù)目標(biāo)機(jī)制的運(yùn)行程序有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。在正確動機(jī)引導(dǎo)下,經(jīng)過制定目標(biāo)，到對目標(biāo)的執(zhí)行再到對目標(biāo)的檢查,優(yōu)化實(shí)現(xiàn)目標(biāo),以財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,實(shí)現(xiàn)從分散效益向規(guī)模效益的轉(zhuǎn)變,近期效益向長期效益的轉(zhuǎn)變,投資效益向集約效益的轉(zhuǎn)變,內(nèi)向效益向創(chuàng)匯效益的轉(zhuǎn)變,自身效益向增值效益的轉(zhuǎn)變。
3.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該是作為企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展的重要保證，而不能成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的阻礙。企業(yè)的內(nèi)部控制的目的是為了為企業(yè)的經(jīng)營提高方向，雖然其內(nèi)部控制的自身沒有使企業(yè)創(chuàng)造資產(chǎn)和資產(chǎn)再生的能力，但是他是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉。只有不斷的完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化,生產(chǎn)經(jīng)營才能有足夠的動力。
三、建立資金管理制度，加強(qiáng)財務(wù)管理對企業(yè)各領(lǐng)域的控制
1.建立資金投入效益的保證機(jī)制,抓好資金的源頭管理
決策失誤是資金失效甚至無效的重要原因。因此,企業(yè)財務(wù)部門就應(yīng)改變目前僅從數(shù)據(jù)中選擇簡單加工成財務(wù)信息的做法,擴(kuò)大財務(wù)信息的采集范圍，提高信息的質(zhì)量,作到內(nèi)部信息和外部信息相結(jié)合,原始信息和加工后的信息相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)物流和財務(wù)信息流的有機(jī)統(tǒng)一。
2.加強(qiáng)企業(yè)自身的風(fēng)險意識
目前,我國企業(yè)的風(fēng)險意識還比較低,采取各種經(jīng)營決策時往往很少考慮可能存在的風(fēng)險,面對市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險,必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識,只有企業(yè)意識到風(fēng)險,才會主動采取措施,加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制,抓好資金的后續(xù)管理。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度,監(jiān)控企業(yè)資金的分流,防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面,使其盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn),以促進(jìn)企業(yè)對最大化財富的追求。
總結(jié)
總的來說，在我國現(xiàn)階段與世界經(jīng)濟(jì)接軌的轉(zhuǎn)折過程中，使我國大多數(shù)的企業(yè)在發(fā)展中遇到了瓶頸深受其影響，那么如何在這個風(fēng)潮浪尖的時期做好企業(yè)管控以此來提高企業(yè)的財務(wù)管理水平是當(dāng)今形勢亟待解決的問題。在此，企業(yè)只有建立一個高效的內(nèi)部控制體系，從根本上重視內(nèi)控，完善內(nèi)控，在此基礎(chǔ)上使企業(yè)的財務(wù)管理自然而然提升，在提升中又不斷完善自我，建立有效的財務(wù)管理，從而促進(jìn)企業(yè)的健康、高效、穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
論文關(guān)鍵詞：基建管理；項(xiàng)目管理師；信息化
隨著2011年電荒現(xiàn)象的重現(xiàn)，電力在國民生產(chǎn)生活中占據(jù)的位置愈加突出，加速電力企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)任務(wù)也越來越緊迫。電力基建項(xiàng)目點(diǎn)多、面廣、線長，如何在電力基建工作中實(shí)現(xiàn)以最合理的投資獲得最大的收益，使工程進(jìn)度、質(zhì)量控制等各項(xiàng)工作更趨科學(xué)，是電力基建管理部門必須重視的問題，也是目前擺在電力基建單位的重要問題之一。
一、項(xiàng)目管理師的引進(jìn)
項(xiàng)目管理是20世紀(jì)50年代后期發(fā)展起來的一種計劃管理方法，是指把各種系統(tǒng)、資源和人員有效結(jié)合在一起，采用規(guī)范化的管理流程在規(guī)定的時間、預(yù)算和質(zhì)量目標(biāo)范圍內(nèi)完成項(xiàng)目。而項(xiàng)目管理師是指掌握項(xiàng)目管理原理、技術(shù)、方法和工具，參與或領(lǐng)導(dǎo)啟動、計劃、組織、執(zhí)行、控制和收尾過程的活動，確保項(xiàng)目能在規(guī)定的范圍、時間、質(zhì)量與成本等約束條件下完成既定目標(biāo)的人員。
目前項(xiàng)目管理在發(fā)達(dá)國家已經(jīng)發(fā)展成為獨(dú)立的學(xué)科體系，但是進(jìn)入我國的時間卻并不是很長。在我國加入世界貿(mào)易組織（wto）之后，各項(xiàng)工作與國際接軌的程度越來越大，項(xiàng)目管理的重要性才越來越凸顯出來，越來越多的企業(yè)以及組織的決策者認(rèn)識到運(yùn)用項(xiàng)目管理知識、工具和技術(shù)可以為他們大大減少項(xiàng)目的盲目性，減少項(xiàng)目中種種失誤帶來的巨大損失。
2002年9月，我國勞動和社會保障部將項(xiàng)目管理師列入了第4批國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（勞社廳發(fā)[2002]10號文），項(xiàng)目管理師執(zhí)業(yè)證書已經(jīng)成為我國項(xiàng)目管理人員執(zhí)業(yè)和任職的資格憑證，也是我國項(xiàng)目管理走向科學(xué)化、現(xiàn)代化的標(biāo)志之一。
目前我國項(xiàng)目管理師的普及率還不是很高，只有少數(shù)大型企業(yè)和大型項(xiàng)目能夠在項(xiàng)目管理中引進(jìn)項(xiàng)目管理師體制，采用科學(xué)的項(xiàng)目管理方式。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對電力的需求量越來越高，尤其是隨著新能源、新技術(shù)的應(yīng)用，電力基建工作迎來新的發(fā)展。比如越來越多的新建核電項(xiàng)目、風(fēng)電項(xiàng)目以及光伏發(fā)電項(xiàng)目，都需要大規(guī)模的基建工作，要想保證這些項(xiàng)目能夠按照既定規(guī)劃科學(xué)、健康地向前推進(jìn)，引進(jìn)具有先進(jìn)項(xiàng)目管理理念和經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目管理師勢在必行。
二、項(xiàng)目管理師在電力基建管理中的作用
電力基建項(xiàng)目的建設(shè)往往牽涉的人、事、部門都非常多，其工期、質(zhì)量和成本控制非常重要，更加凸顯了項(xiàng)目管理師在整個基建項(xiàng)目管理中的優(yōu)勢與地位。
對于電力企業(yè)而言，基建管理是一項(xiàng)既非常復(fù)雜又極其關(guān)鍵的工作，大部分電力基建項(xiàng)目投資動輒上億，管理水平的高低不僅關(guān)系著基建項(xiàng)目本身的完成情況，還關(guān)乎項(xiàng)目完成后長期的項(xiàng)目回報受益，因此，其管理必須謹(jǐn)慎、科學(xué)、細(xì)致；對社會而言，電力基建項(xiàng)目往往承擔(dān)著向某個地區(qū)重點(diǎn)工業(yè)項(xiàng)目或向商業(yè)、金融或人口密集區(qū)之類重點(diǎn)區(qū)域供電的責(zé)任，對地方經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。
1.掌握科學(xué)管理方法
工期、質(zhì)量和成本構(gòu)成了電力工程項(xiàng)目管理目標(biāo)的三個基本要素，項(xiàng)目管理師能夠運(yùn)行項(xiàng)目管理方法，在保證工程質(zhì)量、節(jié)約成本的原則下，能在項(xiàng)目實(shí)施之前根據(jù)項(xiàng)目的具體情況對各項(xiàng)工作統(tǒng)籌安排、綜合平衡、優(yōu)化組合，科學(xué)、準(zhǔn)確地、合理地安排工期進(jìn)度，擬定周密的、具有可實(shí)施性的工項(xiàng)目進(jìn)度計；在項(xiàng)目的實(shí)施階段嚴(yán)格按照進(jìn)度計劃執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)際情況及時修改、調(diào)整進(jìn)度計劃，確保項(xiàng)目的整體工期進(jìn)度。
2.建立科學(xué)管控流程
隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，越來越多的電力基建項(xiàng)目管理信息化的程度越來越高，為解決多個基建項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)、信息共享以及管理同步等問題，提高工程管理的科學(xué)性，更好地為企業(yè)經(jīng)營決策者提供工程管理中的各類信息，項(xiàng)目管理師必須合理利用基建管理信息化系統(tǒng)，利用現(xiàn)代化的方式進(jìn)行項(xiàng)目管理，建立科學(xué)的管控流程，尤其是要嚴(yán)格遵守國家和國網(wǎng)公司規(guī)定的各種基建程序。基建程序是大型項(xiàng)目建設(shè)的生命線，只有認(rèn)真履行這些程序，工程才能順利地向前推進(jìn)，少走彎路，進(jìn)度也因此可得到合理控制。
利用基建管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管控流程還應(yīng)包括建立合理的管控模型，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的項(xiàng)目管理，提高項(xiàng)目監(jiān)控力度，及時有效了解并反饋項(xiàng)目進(jìn)度信息，進(jìn)行多角度多維度的分析，等。
3.積極與各方溝通
如前所述，電力基建項(xiàng)目涉及的部門以及人員、行業(yè)都非常繁多，要把方方面面的人都調(diào)動起來，為一個工程服務(wù)，并不是一件容易的事情。項(xiàng)目經(jīng)理的75%的時間和精力都用在溝通上，由此可見有效溝通的重要性。作為一名職業(yè)的項(xiàng)目管理人員，項(xiàng)目管理師應(yīng)該具備良好的溝通技巧，積極主動地做出溝通工作計劃，根據(jù)工程的進(jìn)度安排，把每個階段可能涉及到的部門和人員列出來，并把需要協(xié)調(diào)和溝通的事項(xiàng)進(jìn)行整理，然后根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度按照計劃提前進(jìn)行溝通，主動與相關(guān)部門進(jìn)行接洽，匯報項(xiàng)目的進(jìn)展情況，提前組織相關(guān)的匯報會、研討會、碰頭會等，采取合適的溝通方式，力求在工程進(jìn)行當(dāng)中各部門都能齊心協(xié)力，步調(diào)一致，保證項(xiàng)目如期順利進(jìn)行，最大限度地將進(jìn)度控制在計劃之中。
三、電力企業(yè)要加強(qiáng)項(xiàng)目管理師的管理
對于電力企業(yè)而言，培養(yǎng)大規(guī)模不同層次的項(xiàng)目管理人才是基建人才培養(yǎng)的重中之重，應(yīng)該采取多種人才培養(yǎng)方式，采取職業(yè)資格準(zhǔn)入制度，加大職業(yè)資格的審查力度，促使項(xiàng)目管理人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高基建管理水平。
1.采取準(zhǔn)入制度，提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)
相比過去的工程建設(shè)更注重現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)的豐富以及行政管理的力度，現(xiàn)在的電力基建項(xiàng)目更多的是新技術(shù)、新方法，每一個項(xiàng)目都涉及立項(xiàng)、可行性性分析、投資管理、進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、風(fēng)險、招投標(biāo)、人力資源管理等多方面的內(nèi)容，每一項(xiàng)工作都有十分嚴(yán)格的規(guī)范和要求，需要更多學(xué)習(xí)了現(xiàn)代管理理論的項(xiàng)目管理人員，特別是符合國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目管理人員。項(xiàng)目管理師執(zhí)業(yè)證書已經(jīng)成為我國項(xiàng)目管理人員執(zhí)業(yè)和任職的資格憑證，因此，電力企業(yè)應(yīng)該施行基建項(xiàng)目管理人員的持證上崗制度，提高建設(shè)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的管理水平，確保工程建設(shè)能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。
2.加大培訓(xùn)力度，提高既有人員項(xiàng)目管理水平
除了對項(xiàng)目管理人員施行準(zhǔn)入制度，加大團(tuán)隊(duì)中具有國家項(xiàng)目管理師資格的人員比例外，電力企業(yè)應(yīng)該有針對性對已擔(dān)任建設(shè)項(xiàng)目或即將擔(dān)任建設(shè)項(xiàng)目不同層次的項(xiàng)目管理人員進(jìn)行培訓(xùn)。在培訓(xùn)過程中，針對他們所擔(dān)任的工作和所負(fù)責(zé)的領(lǐng)域開展有計劃、有目的、多元化的培養(yǎng)方式，如采取開展短期培訓(xùn)班的方式進(jìn)行特定項(xiàng)目的項(xiàng)目管理人員的培訓(xùn)、與大學(xué)建立合作關(guān)系、定期派員進(jìn)修等。通過培訓(xùn)，提高特定人員在特定方面（工期、質(zhì)量和成本）管理水平，有條件的應(yīng)推薦其參加國家項(xiàng)目管理師資格考試。
3.提高員工待遇，鼓勵員工自學(xué)考試
項(xiàng)目管理的重要性被越來越多的中國企業(yè)及組織所認(rèn)識，而目前項(xiàng)目管理專業(yè)人才卻很少。電力行業(yè)未來依舊蓬勃發(fā)展，項(xiàng)目的數(shù)量、規(guī)模、投資額度、資金來源、資金渠道的多元化及管理的復(fù)雜性，決定著迫切需要大量與國際接軌的項(xiàng)目管理人才。在國際上，項(xiàng)目管理師正成為超越mba的最炙手可熱的“黃金職業(yè)”，其薪資待遇經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，如美國，從事項(xiàng)目管理工作的初級人員年薪4.5萬~5.5萬美元，中級人員6.5萬~8.5萬美元，高級人員11萬-30萬美元。因此，為了鼓勵從事項(xiàng)目管理的員工提高自覺學(xué)習(xí)并積極考證，電力企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)提高已取證的項(xiàng)目管理人員的薪酬水平，使其取得的項(xiàng)目管理師執(zhí)業(yè)證能帶來看得見的經(jīng)濟(jì)效益，并能帶動周圍更多的員工積極參加項(xiàng)目管理師的理論學(xué)習(xí)和考試。
4.設(shè)立淘汰制度，促進(jìn)整體素質(zhì)提高
雖然項(xiàng)目管理師執(zhí)業(yè)證書對于電力企業(yè)項(xiàng)目管理人員具有非常重要的意義，然而取得項(xiàng)目管理師執(zhí)業(yè)證書并不是成為優(yōu)秀項(xiàng)目管理師的充要條件，項(xiàng)目管理人員在實(shí)際的項(xiàng)目管理過程中，所體現(xiàn)出來的專業(yè)素質(zhì)以及政治素質(zhì)更為重要，如果存在違紀(jì)、違規(guī)等行為，則不能繼續(xù)從事項(xiàng)目管理工作。電力企業(yè)所進(jìn)行的很多基建工作都是關(guān)系到未來電力發(fā)展乃至國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大工程，基建項(xiàng)目管理質(zhì)量尤為重要，因此項(xiàng)目管理師的位置就顯得極為重要，項(xiàng)目管理師的專業(yè)素質(zhì)是否過硬，有可能直接影響其所管理的項(xiàng)目的質(zhì)量優(yōu)劣。因此，除了大力加強(qiáng)項(xiàng)目管理人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高持證率外，還需要加強(qiáng)思想素質(zhì)的培養(yǎng)，設(shè)立相關(guān)的淘汰制度，一旦項(xiàng)目管理師出現(xiàn)職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等問題時，及時將其淘汰出企業(yè)項(xiàng)目管理人員隊(duì)伍，促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。
【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè)； 財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)； 現(xiàn)金預(yù)算
中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）09-0036-03
煤炭企業(yè)植根于計劃經(jīng)濟(jì)體制，在“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”的要求下進(jìn)行資源整合轉(zhuǎn)型改革，雖然取得了一些成績，但現(xiàn)金在資源配置中的核心作用還沒有充分發(fā)揮，尤其是傳統(tǒng)的計劃財務(wù)制度、資產(chǎn)管理制度等事業(yè)型制度已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)。如何突出新常態(tài)下“經(jīng)濟(jì)風(fēng)險積累和化解”的特點(diǎn)，煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管控體系的創(chuàng)新至關(guān)重要，而現(xiàn)金預(yù)算管控體系的起點(diǎn)則是現(xiàn)金預(yù)算的編制，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險必然會依附并在現(xiàn)金預(yù)算當(dāng)中進(jìn)行傳導(dǎo)。
從現(xiàn)實(shí)情況來看，現(xiàn)金預(yù)算管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的主要監(jiān)控點(diǎn)。優(yōu)化現(xiàn)金預(yù)算編制，將現(xiàn)金預(yù)算作為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的常規(guī)性手段，不僅有利于企業(yè)調(diào)控現(xiàn)金流量，而且可以凝聚企業(yè)核心競爭力。故探討新常態(tài)下煤炭企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算編制，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、相關(guān)概念的界定
（一）財務(wù)風(fēng)險及傳導(dǎo)機(jī)理
財務(wù)管理區(qū)別于其他管理工作的特點(diǎn)就是對企業(yè)價值量的管理，其間一定會涉及到資金籌集、資金使用、收益分配等財務(wù)活動。由于主觀不確定性與客觀不確定性的背離，使得企業(yè)財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果發(fā)生偏差，就有可能存在實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)兩種結(jié)果，從而使得企業(yè)的財務(wù)狀況具有不確定性，即企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險的不確定性[1]。主要包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金分配風(fēng)險三方面。
財務(wù)風(fēng)險的特征之一就是“傳導(dǎo)性”，從系統(tǒng)論觀點(diǎn)來看，利益聯(lián)盟體內(nèi)部和外部都存在著財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)現(xiàn)象，在“傳導(dǎo)機(jī)制”的作用下，風(fēng)險因子將已有的或潛在的風(fēng)險源通過一定的風(fēng)險載體傳導(dǎo)到具有利益關(guān)系的其他財務(wù)節(jié)點(diǎn)上，加之財務(wù)風(fēng)險的“漸進(jìn)性”，使得企業(yè)的理財目標(biāo)發(fā)生偏離。廣義的財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)包含兩層涵義：其一為外部傳導(dǎo)，一個企業(yè)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險經(jīng)由一定路徑在傳導(dǎo)因子的催化作用下可能會傳導(dǎo)至其他相關(guān)企業(yè)，進(jìn)而影響整個行業(yè)[2]。其二為內(nèi)部傳導(dǎo)，即由特定財務(wù)活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險通過傳導(dǎo)因子經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)至另一個財務(wù)環(huán)節(jié)，如籌資、投資和收益分配各理財環(huán)節(jié)之間的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)僅指內(nèi)部傳導(dǎo)[3]。
（二）現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)內(nèi)容
編制現(xiàn)金預(yù)算由六個板塊構(gòu)成：（1）期初現(xiàn)金余額，一般情況下是企業(yè)上一期的期末現(xiàn)金余額，還需要考慮現(xiàn)金最佳持有量和現(xiàn)金收支等具體情況；（2）現(xiàn)金收入，包括預(yù)算期內(nèi)主營業(yè)務(wù)活動帶來的現(xiàn)金流入、籌資及投資現(xiàn)金流入；（3）現(xiàn)金支出，數(shù)據(jù)體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出預(yù)算、籌資現(xiàn)金支出預(yù)算和投資項(xiàng)目現(xiàn)金支出預(yù)算；（4）現(xiàn)金余缺，期初現(xiàn)金余額加現(xiàn)金收入減現(xiàn)金支出；（5）融資方案，依照預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的多余或不足情況所設(shè)定的籌資或還款計劃；（6）期末現(xiàn)金余額，企業(yè)在預(yù)算期期末所設(shè)定的持有現(xiàn)金金額，用以確保企業(yè)在下一預(yù)算期內(nèi)的資金存量與財務(wù)活動相匹配[4]。
二、財務(wù)風(fēng)險在現(xiàn)金預(yù)算編制中的傳導(dǎo)機(jī)理分析
（一）財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素分解
企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算的主要原因是控制企業(yè)現(xiàn)金流，盡量規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。本文以財務(wù)風(fēng)險在煤炭企業(yè)中的內(nèi)部傳導(dǎo)為研究視角，借鑒鄧明然和夏結(jié)（2009）的風(fēng)險傳導(dǎo)元素分解原理，把財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)系統(tǒng)分解成風(fēng)險源、風(fēng)險傳導(dǎo)路徑和風(fēng)險閾值。
風(fēng)險源，即風(fēng)險傳導(dǎo)的起點(diǎn)，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭。從內(nèi)部影響因素來看，企業(yè)一系列的財務(wù)活動都可能會引起財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，多以現(xiàn)金流的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算的編制中；風(fēng)險傳導(dǎo)路徑，即企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的路線或承接順序，在現(xiàn)金預(yù)算的編制中以其編制流程和編制方法呈現(xiàn)；風(fēng)險閾值，即財務(wù)風(fēng)險源累積達(dá)到上限的數(shù)值。財務(wù)風(fēng)險的爆發(fā)并非必然，受到財務(wù)有機(jī)體自我防御能力的有效抵抗，只有當(dāng)財務(wù)風(fēng)險的累積變量突破其財務(wù)有機(jī)體自我防御的臨界值（即風(fēng)險閾值）時財務(wù)風(fēng)險才會質(zhì)變?yōu)樨攧?wù)危機(jī)。
（二）風(fēng)險要素的形成機(jī)理及傳導(dǎo)
根據(jù)上述財務(wù)風(fēng)險的界定，風(fēng)險源由籌資風(fēng)險源、投資風(fēng)險源和分配風(fēng)險源三部分構(gòu)成。煤炭企業(yè)以其特殊“身份”，使其利用銀行貸款融資具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢，但同時也造成了融資渠道單一的弊端。金融危機(jī)之后，銀行開始加強(qiáng)信貸風(fēng)險管理，信貸限額加劇了煤炭企業(yè)的現(xiàn)金存量壓力，相當(dāng)數(shù)額的利息費(fèi)用加之可能在短期之內(nèi)就要?dú)w還的本金使得煤炭企業(yè)面臨較大的風(fēng)險。
煤炭企業(yè)的投資方向主要集中在固定資產(chǎn)上，拋開新建項(xiàng)目因素，單是從技術(shù)改造、固定資產(chǎn)更新的角度看，煤炭企業(yè)需要在現(xiàn)金預(yù)算中合理安排資金規(guī)劃。而且，煤炭企業(yè)與資源賦存條件，如煤層地質(zhì)情況、企業(yè)地理位置、井下災(zāi)害程度等因素的高度相關(guān)性都會成為投資風(fēng)險源。
分配風(fēng)險源是指現(xiàn)金股利在現(xiàn)金預(yù)算中是否合理規(guī)劃，煤炭企業(yè)偏愛現(xiàn)金股利主要有三點(diǎn)原因：國有股股東對現(xiàn)金股利的偏好；中小股東對現(xiàn)金股利的需求以及證券管理機(jī)構(gòu)對股利派發(fā)形式的剛性規(guī)定；現(xiàn)金股利在接受市場監(jiān)督和減少成本方面起到的積極作用。
煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險源是按照財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)路徑――現(xiàn)金預(yù)算的編制方法進(jìn)行傳導(dǎo)的，現(xiàn)金預(yù)算的編制方法一旦確定，那么風(fēng)險源會沿著一定的承接順序進(jìn)行傳導(dǎo)。煤炭企業(yè)一般會在年度結(jié)束時編制下一年度的固定預(yù)算，但在預(yù)算編制過程中，企業(yè)很少使用零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法、彈性預(yù)算法，導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算管理從源頭上就存在部分缺陷[5]。
風(fēng)險閾值――筆者認(rèn)為，它在現(xiàn)金預(yù)算的編制中體現(xiàn)為目標(biāo)利潤和期末現(xiàn)金存量兩方面。目標(biāo)利潤和期末余額二者究其本質(zhì)都是企業(yè)的一個主觀預(yù)測值，主觀預(yù)測值與客觀實(shí)際值之間的偏差就會表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的迸發(fā)。從程序和方法上來說，大多數(shù)煤炭企業(yè)都是采用集權(quán)模式下的定性預(yù)測法來制定。
通過以上分析可以得出，三種風(fēng)險源都是以現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來。籌資風(fēng)險源是以企業(yè)預(yù)計籌資額及當(dāng)期還款額的形式出現(xiàn)在現(xiàn)金預(yù)算的融資方案和現(xiàn)金支出板塊中。投資風(fēng)險源最初以當(dāng)期固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的投資額出現(xiàn)在特種決策預(yù)算中，隨后轉(zhuǎn)入企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金支出板塊中。分配風(fēng)險源以當(dāng)期現(xiàn)金股利支付數(shù)額的形式轉(zhuǎn)入現(xiàn)金預(yù)算中。筆者認(rèn)為，在編制現(xiàn)金預(yù)算時只能對其發(fā)生的預(yù)測數(shù)額進(jìn)行匯總填列，也就是說，從現(xiàn)金預(yù)算編制角度來看，風(fēng)險源屬于不可控風(fēng)險。通過優(yōu)化現(xiàn)金預(yù)算的編制流程和改變現(xiàn)金預(yù)算的編制方法可以控制財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)，繼而有效地減輕風(fēng)險源對風(fēng)險閾值的負(fù)面沖擊。通過定性加定量的方法來精確地設(shè)定風(fēng)險閾值則可以最大限度地規(guī)避預(yù)算精度差給煤炭企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險，因此二者均屬于可控風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)要素在現(xiàn)金預(yù)算中的傳導(dǎo)邏輯如圖1所示。
三、煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制的優(yōu)化
（一）流程的優(yōu)化
現(xiàn)金預(yù)算中的數(shù)據(jù)主要由日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算提供，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性在很大程度上決定了其規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險能力的強(qiáng)弱。擁有一套科學(xué)、完善的現(xiàn)金預(yù)算編制流程可以最大限度地解決現(xiàn)金預(yù)算編制精度的問題，預(yù)算流程優(yōu)化的關(guān)鍵在于相應(yīng)職權(quán)的部門或個人在既定的流程中行使相應(yīng)的預(yù)算權(quán)限，編制流程究其本質(zhì)是公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。
煤炭企業(yè)的“國有”屬性較突出，比較理想的現(xiàn)金預(yù)算編制模式應(yīng)當(dāng)由股東會、董事會、經(jīng)理層三個層級來共同完成。經(jīng)理層負(fù)責(zé)現(xiàn)金預(yù)算草案的編制，首先把現(xiàn)金預(yù)算中的四個板塊目標(biāo)自上而下地分解到各個相應(yīng)的職能部門，各個職能部門在接到上級的分解目標(biāo)之后要對該目標(biāo)進(jìn)行可行性論證。若認(rèn)為可行，編制本部門現(xiàn)金預(yù)算草案并報預(yù)算管理部門審核，預(yù)算管理部門將各現(xiàn)金預(yù)算草案進(jìn)行平衡匯總形成最后的現(xiàn)金預(yù)算草案。如若不可行，提出具體的修改意見，上報預(yù)算管理部門。董事會對現(xiàn)金預(yù)算草案進(jìn)行審核，審核通過后經(jīng)由股東會審批，現(xiàn)金預(yù)算方可執(zhí)行。
通過“自上而下，自下而上”的雙線反復(fù)程序，不僅可以使各個職能部門更加明確自身的目標(biāo)任務(wù)，又有利于煤炭企業(yè)日后對職能部門進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核。
（二）方法的優(yōu)化
煤炭企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的編制方法不應(yīng)是一成不變的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于下行期時，煤炭銷售萎靡，產(chǎn)能相對過剩，部分固定的成本開支對企業(yè)的沖擊較大，此時的煤炭企業(yè)應(yīng)適宜采用零基預(yù)算。在現(xiàn)金收入板塊中，可以對預(yù)計的銷售量采用效益分析法，主要是對各季度銷售收入的回收率――收現(xiàn)率的預(yù)測。除此之外，還應(yīng)當(dāng)考慮收回投資收到的現(xiàn)金，投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定、無形和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額等項(xiàng)目，在現(xiàn)金支出板塊中除去日常業(yè)務(wù)支出外，還應(yīng)當(dāng)對應(yīng)地考慮投資支付的現(xiàn)金，其他投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目。從提高零基預(yù)算效率的角度來看，重點(diǎn)是建立現(xiàn)金支出定額標(biāo)準(zhǔn)庫，包括各級崗位人員工資定額標(biāo)準(zhǔn)庫、公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)庫、煤炭設(shè)備及維修費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)庫、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)庫等。
當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上行期時，市場對煤炭企業(yè)的依賴性增強(qiáng)，煤炭需求者之間的競爭加劇，煤炭企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時涉及到的變量增多，如：業(yè)務(wù)量、出貨價格、采購合同等，此時可以考慮采用概率預(yù)算法進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算的編制。運(yùn)用此法的關(guān)鍵：一是要對現(xiàn)金收入板塊中的預(yù)算數(shù)值用動態(tài)的價值觀估計其發(fā)生的概率，然后將各種收入預(yù)算因素出現(xiàn)的各種概率按照與預(yù)算因素之間的關(guān)系進(jìn)行組合，求出不同條件下的聯(lián)合概率，最后用聯(lián)合概率匯總形成不同情況下的可能預(yù)算結(jié)果。這種方法的實(shí)施基于動態(tài)價值觀（再投資假設(shè)下），應(yīng)當(dāng)把貨幣時間價值這一基本的財務(wù)管理價值觀引入并體現(xiàn)在現(xiàn)金收入板塊預(yù)測中。二是在現(xiàn)金支出預(yù)算中對生產(chǎn)經(jīng)營性支出預(yù)算方法進(jìn)行改進(jìn)，建議在應(yīng)用作業(yè)成本法的基礎(chǔ)上，將每項(xiàng)現(xiàn)金支出依據(jù)成本動因分解成不同的作業(yè)，利用投入產(chǎn)出、模糊數(shù)學(xué)等方法得出每個項(xiàng)目的預(yù)算時，必須基于成本會消耗每項(xiàng)作業(yè)，而每項(xiàng)作業(yè)會消耗動因的原理，以此得出較科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)算。
（三）對目標(biāo)利潤數(shù)據(jù)的優(yōu)化
在現(xiàn)金預(yù)算中，最后的期末余額板塊數(shù)據(jù)是根據(jù)一定的計算順序再加入企業(yè)管理者預(yù)先設(shè)定好的“目標(biāo)利潤”所確定的，企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算對財務(wù)風(fēng)險管控能力的強(qiáng)弱很大程度上取決于“目標(biāo)利潤”是否科學(xué)合理。前已述及，在現(xiàn)金預(yù)算的編制流程中推薦采用“自上而下、自下而上的雙線反復(fù)程序”，根據(jù)此程序，同理也可以在設(shè)定目標(biāo)利潤時先自上而下――企業(yè)可以根據(jù)各個職能部門的預(yù)算數(shù)據(jù)確定煤炭企業(yè)的利潤平衡點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合短期的發(fā)展規(guī)劃確定企業(yè)的目標(biāo)利潤；再自下而上――企業(yè)與各級職能部門協(xié)商確定各自的目標(biāo)利潤，簽訂目標(biāo)利潤責(zé)任書。企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)協(xié)商確定目標(biāo)利潤，再綜合考慮其他財務(wù)及非財務(wù)變量因素評估財務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)預(yù)案。
設(shè)定目標(biāo)利潤時，企業(yè)應(yīng)以近期實(shí)際財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依照未來的戰(zhàn)略規(guī)劃與各部門的目標(biāo)責(zé)任人充分溝通協(xié)商，制定出雙方都能接受的且經(jīng)過努力可以達(dá)到的指標(biāo)作為目標(biāo)利潤的考核依據(jù)。另外企業(yè)可以同步出臺切實(shí)可行的監(jiān)管實(shí)施方案，來保證企業(yè)經(jīng)營的高效率和財務(wù)風(fēng)險的有效降低。
（四）提升市場信息的處理能力
現(xiàn)金預(yù)算表面上展示了企業(yè)在一定預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流狀態(tài)，但本質(zhì)上反映的是企業(yè)對相關(guān)信息流的掌控和估測。無論是銷售量的預(yù)測還是期末現(xiàn)金余額的確定都體現(xiàn)出企業(yè)對市場信息的處理能力，從這個角度來說，信息流也是現(xiàn)金預(yù)算的一項(xiàng)風(fēng)險源。因此，煤炭企業(yè)要建立完善的市場信息處理系統(tǒng)以提高企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算精度，規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。市場信息數(shù)據(jù)采集是基礎(chǔ)，煤炭企業(yè)要最大限度、最大范圍地收集買方信息和賣方信息，特別要注意買方的需求量、新經(jīng)濟(jì)政策下的煤炭市場需求結(jié)構(gòu)信息、各個競爭對手的煤炭生產(chǎn)供應(yīng)量以及供應(yīng)結(jié)構(gòu)、煤炭企業(yè)的運(yùn)輸條件、物流市場等相關(guān)信息。充分利用計算機(jī)技術(shù)對現(xiàn)金預(yù)算中所涉及到的各個項(xiàng)目進(jìn)行周密的測算，最大可能地正確判斷出數(shù)據(jù)的走勢。在數(shù)據(jù)處理階段，關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的取得可以通過表格之間的對接直接完成，亦可通過用友NC系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)直接導(dǎo)出，進(jìn)而給銷售部門提供合理的生產(chǎn)規(guī)模、銷售方式、價格區(qū)間等各個方面的參考數(shù)據(jù)。建議條件成熟的煤炭企業(yè)結(jié)合自身情況，研發(fā)相應(yīng)的現(xiàn)金預(yù)算信息處理軟件。
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關(guān)鍵字：山地 丘陵地帶 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 投資與效益分析
一、施工步驟
1.1 鉆導(dǎo)向孔：
要根據(jù)穿越的地質(zhì)情況，選擇合適的鉆頭和導(dǎo)向板或地下泥漿馬達(dá)，開動泥漿泵對準(zhǔn)入土點(diǎn)進(jìn)行鉆進(jìn)，鉆頭在鉆機(jī)的推力作用下由鉆機(jī)驅(qū)動旋轉(zhuǎn)（或使用泥漿馬達(dá)帶動鉆頭旋轉(zhuǎn)）切削地層，不斷前進(jìn)，每鉆完一根鉆桿要測量一次鉆頭的實(shí)際位置，以便及時調(diào)整鉆頭的鉆進(jìn)方向，保證所完成的導(dǎo)向孔曲線符合設(shè)計要求，如此反復(fù)，直到鉆頭在預(yù)定位置出土，完成整個導(dǎo)向孔的鉆孔作業(yè)。見示意圖一：鉆導(dǎo)向孔。
鉆機(jī)被安裝在入土點(diǎn)一側(cè)，從入土點(diǎn)開始，沿著設(shè)計好的線路，鉆一條從入土點(diǎn)到出土點(diǎn)的曲線，作為預(yù)擴(kuò)孔和回拖管線的引導(dǎo)曲線。
1.2 預(yù)擴(kuò)孔和回拖產(chǎn)品管線：
一般情況下，使用小型鉆機(jī)時，直經(jīng)大于200毫米時，就要進(jìn)行予擴(kuò)孔，使用大型鉆機(jī)時，當(dāng)產(chǎn)品管線直徑大于Dn350mm時，就需進(jìn)行預(yù)擴(kuò)孔，預(yù)擴(kuò)孔的直徑和次數(shù)，視具體的鉆機(jī)型號和地質(zhì)情況而定。
回拖產(chǎn)品管線時，先將擴(kuò)孔工具和管線連接好，然后，開始回拖作業(yè)，并由鉆機(jī)轉(zhuǎn)盤帶動鉆桿旋轉(zhuǎn)后退，進(jìn)行擴(kuò)孔回拖，產(chǎn)品管線在回拖過程中是不旋轉(zhuǎn)的，由于擴(kuò)好的孔中充滿泥漿，所以產(chǎn)品管線在擴(kuò)好的孔中是處于懸浮狀態(tài)，管壁四周與孔洞之間由泥漿，這樣即減少了回拖阻力，又保護(hù)了管線防腐層，經(jīng)過鉆機(jī)多次預(yù)擴(kuò)孔，最終成孔直徑一般比管子直徑大200mm，所以不會損傷防腐層。見示意圖二：預(yù)擴(kuò)孔和回拖管線。
在鉆導(dǎo)向孔階段，鉆出的孔往往小于回拖管線的直徑，為了使鉆出的孔徑達(dá)到回拖管線直徑的1.3～1.5倍，需要用擴(kuò)孔器從出土點(diǎn)開始向入土點(diǎn)將導(dǎo)向孔擴(kuò)大至要求的直徑。
地下孔經(jīng)過預(yù)擴(kuò)孔，達(dá)到了回拖要求之后，將鉆桿、擴(kuò)孔器、回拖活節(jié)和被安裝管線依次連接好，從出土點(diǎn)開始，一邊擴(kuò)孔一邊將管線回拖至入土點(diǎn)為止。
二、泥漿控制
1、泥漿是定向穿越中的關(guān)鍵因素。由于穿越所經(jīng)地層為粉質(zhì)粘土，對泥漿成孔、固壁性能要求較高。為因我們將采取以下措施：
（1）按照事先確定好的泥漿配比用一級鈉基膨潤土加上泥漿添加劑，配出合乎要求的泥漿。
（2）使用的泥漿添加劑有：降失水劑、固壁劑、劑等。
（3）為確保泥漿的性能，保證膨潤土有足夠的水化時間，我們將采取兩套加料配漿系統(tǒng)，延長泥漿循環(huán)周期。
（4）現(xiàn)場配備泥漿回收處理系統(tǒng)，使泥漿循環(huán)使用，最大限度的減少環(huán)境污染。
2、現(xiàn)場用打井或運(yùn)輸?shù)牡腜H值為9―10時最適合膨潤土的水化。
3、泥漿的粘度：根據(jù)穿越段地層情況，穿越泥漿粘度控制在45―60S。
6.主要設(shè)備
水平定向鉆機(jī)主要由鉆機(jī)系統(tǒng)、動力系統(tǒng)、控向系統(tǒng)、泥漿系統(tǒng)、鉆具及輔助機(jī)具組成。
7.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
（1）對地面的干擾小。最大化避免常規(guī)開挖施工帶來的工農(nóng)協(xié)調(diào)、阻工等問題。
（2）施工速度快。相比常規(guī)開挖、下管、回填等工作具有明顯的優(yōu)勢。
（3）常規(guī)開挖無法施工的地形，如：陡坡、深溝等，利用定向鉆穿越技術(shù)可以實(shí)施。
（4）施工費(fèi)用相比較常規(guī)開挖要低廉。
（5）可控制鋪管方向，施工精確度高。
8.投資與效益分析
以非常規(guī)工區(qū)山西吉縣Φ273鋼管道單公里施工為例。
常規(guī)施工費(fèi)用（不含焊接等施工）構(gòu)成如下：①線路掃線：鏟車（5000元/臺班）、挖掘機(jī)（8000元/臺班）各兩臺班，26000元；②管溝開挖：挖掘機(jī)（8000元/臺班）三臺班，24000元；③管道下溝：挖掘機(jī)（8000元/臺班）兩臺班；下管輔助工（200元/工日）8個工日，17600元；④管溝回填：挖掘機(jī)（8000元/臺班）兩臺班，16000元；⑤征地補(bǔ)償：管溝12元/米，青苗補(bǔ)償1305元/畝（管溝按6米寬計算），果樹800元/棵（每公里按20棵樹計算），補(bǔ)償費(fèi)用小計12000+9*1305+16000=33745元。總費(fèi)用：①+②+③+④+⑤=123345元。
定向鉆穿越施工費(fèi)用（不含焊接等施工）構(gòu)成如下：①鉆導(dǎo)向孔：30元/米，30000元；②管道擴(kuò)孔：45元/米，45000元；③管道回拖：30元/米，30000元；④設(shè)備搬遷、拆裝：5000元/次，5000元。總費(fèi)用：①+②+③+④=110000元。
從以上對比分析可以看出，定向鉆穿越較常規(guī)施工單公里節(jié)省費(fèi)用13345元，成本降低10.8%。
9.技術(shù)應(yīng)用情況
目前引入外部定向鉆穿越施工隊(duì)伍，已在江蘇華石技工貿(mào)總公司鉆前一隊(duì)山西工區(qū)成功應(yīng)用。
10.技術(shù)使用單位
江蘇華石技工貿(mào)總公司鉆前一隊(duì)
