發(fā)布時間：2022-07-30 11:20:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇民營企業(yè)內(nèi)部審計研究，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
【文章摘要】我國民營經(jīng)濟(jì)的倔起和迅速發(fā)展已成為推動我國經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但是，很多民營企業(yè)存在著缺乏規(guī)范化的管理，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全等問題，因此，民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計對其會計管理的再監(jiān)督、再控制、實現(xiàn)民營企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的意義。
【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部審計；控制制度；管理模式
近十多年來，我國民營經(jīng)濟(jì)的崛起和迅速發(fā)展已成為推動我國經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)論文展的重要力量，也是國民經(jīng)濟(jì)最具生機(jī)與活力的組成部分。就飛速增長的GDP而言，民營經(jīng)濟(jì)是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的特色所在，優(yōu)勢所在，也是加快中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的希望所在。但是，很多民營企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全問題等等，這些問題阻礙了民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近幾年我國部分民營企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制方向發(fā)展，并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須發(fā)展內(nèi)部審計，因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)勢在必行。
一、轉(zhuǎn)變策略，走適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展的審計道路
（一）民營企業(yè)主應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)部審計的重視。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識到審計并不是可有可無，審計工作開展得好可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要為內(nèi)審人員創(chuàng)造一種有利于內(nèi)審人員工作的環(huán)境和氛圍，通過授權(quán)讓內(nèi)審人員參與到公司的各種管理活動中去來推動審計的發(fā)展。（二）內(nèi)審人員應(yīng)更新觀念，樹立服務(wù)的思想，努力使內(nèi)審部門成為創(chuàng)造價值的部門，認(rèn)識內(nèi)審的“增值服務(wù)”職能，內(nèi)審工作既是監(jiān)督也是服務(wù)，但更側(cè)重為企業(yè)服務(wù)，突出其“內(nèi)向性”。
二、以服務(wù)為導(dǎo)向，擴(kuò)大審計范圍，轉(zhuǎn)移審計重點，加強(qiáng)風(fēng)險管理審計
（一）在開展審計實務(wù)時，重點突出內(nèi)審的服務(wù)職能，以服務(wù)為導(dǎo)向設(shè)計審計內(nèi)容，培育民營企業(yè)內(nèi)部審計朝著服務(wù)于組織目標(biāo)實現(xiàn)的正確方向發(fā)展。（二）在實施財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)合同審計等營運性工作的同時，應(yīng)突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估，通過內(nèi)審人員加強(qiáng)企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的控制，起到保證作用。（三）在企業(yè)經(jīng)營的過程要改變傳統(tǒng)的事后審計，形成以事前、事中審計為主，并以事前、事中、事后相結(jié)合的方法。在審計涉及面上，既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重大投資項目及占用資金數(shù)額較大的購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審計，又要通過審計來監(jiān)督、評價有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同的真實性、合法性、合理性、有效性，及時反饋信息以防止失誤。
三、加強(qiáng)審計手段的多元化、先進(jìn)性，建立先進(jìn)的內(nèi)審系統(tǒng)
隨著計算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)意義上的會計記錄，以及整個財務(wù)運作過程逐步實現(xiàn)無紙化。公司管理方式也由計算機(jī)、信息技術(shù)的運用而發(fā)生深刻的變革，傳統(tǒng)的審計手段面臨新的挑戰(zhàn)，為此企業(yè)可以購買或者開發(fā)內(nèi)部審計軟件，促進(jìn)內(nèi)部審計的智能化，為提高經(jīng)濟(jì)活動的分析、評價水平，可采用新的市場信息識別技術(shù)，經(jīng)濟(jì)活動的比較技術(shù)，以及運用經(jīng)濟(jì)模型和統(tǒng)計學(xué)原理的擇優(yōu)技術(shù)等，大力發(fā)展審計的服務(wù)職能。內(nèi)審流程的監(jiān)管范圍：（一）以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，以管理審計為重點。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作，是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理，生產(chǎn)流程規(guī)范運行；二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時，以便保證實現(xiàn)審計目標(biāo)，提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé)，實試論提高施管理審計，達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作，幫助組織成員，提高組織機(jī)構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。質(zhì)量審計。開展質(zhì)量審計，促進(jìn)民營企業(yè)參與市場競爭，不斷發(fā)展壯大，以質(zhì)量求生存。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面，要達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)，需要企業(yè)組織成員共同努力，對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合ISO9000搞好質(zhì)量審計，提高民營企業(yè)的優(yōu)秀競爭力，實現(xiàn)內(nèi)審目的。
內(nèi)部控制審計。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗，民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和優(yōu)秀競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳，對新興行業(yè)經(jīng)驗不足，定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱，一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤，就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流，造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估，期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運營機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計和評估，協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。動議審計。對經(jīng)批準(zhǔn)立項的舉報項目及公司股東會、董事會、監(jiān)事會、總裁臨時要求的審計項目進(jìn)行查證和處理。
四、把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍
民營企業(yè)的內(nèi)部審計還是一個還不很成熟的事物，還有待于進(jìn)一步完善，因此要使民企在進(jìn)行自我完善的同時接受國家審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，同時也要和職業(yè)組織、會計師事務(wù)所等一些外部團(tuán)體進(jìn)行學(xué)習(xí)。要嚴(yán)格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計程序，賦予民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的審計權(quán)限和審計手段，國家審計機(jī)關(guān)或內(nèi)審協(xié)會要制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。
【摘要】隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展，在內(nèi)部建立一套行之有效的自我監(jiān)控、自我約束的審計機(jī)制已成迫切需求。內(nèi)部審計對完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)營管理水平，規(guī)避各種風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等發(fā)揮著巨大的作用。因此完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要的手段。
【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部審計；完善
隨著改革開放，我國的民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展，必須對企業(yè)的經(jīng)營管理和有效監(jiān)督提出更高的要求。內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個重要組成部分，對加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)和改善民營企業(yè)經(jīng)營管理水平，維護(hù)民營企業(yè)的安全經(jīng)營，提高企業(yè)的競爭力有著不可替代的作用。
1．完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的必要性
1．1完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的需要現(xiàn)代內(nèi)部審計是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴(kuò)大，基于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，企業(yè)進(jìn)行管理的跨度和難度增加。這就需要設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對日常經(jīng)營活動的檢查，客觀評價經(jīng)營管理者的管理績效，對經(jīng)營管理提出有針對性的建議，并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)。
1．2完善內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為了明確各自的權(quán)責(zé)，要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計便成為實施這一監(jiān)督機(jī)制的有力手段。企業(yè)管理層借助內(nèi)部審計對企業(yè)各職能部門的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價。
2．我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大，家族制的管理開始弱化，引發(fā)種種問題，內(nèi)部審計在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場競爭的日益激烈，迫使民營企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)評價職能逐漸成為主要的職能，開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果，審計的重點開始由財務(wù)收支審計向管理效益審計轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。
隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在民營企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)可和推行，但內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)出于自身特點設(shè)立的，由于民營企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響，內(nèi)部審計還存在許多問題。具體表現(xiàn)如下：
2．1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立，它缺乏政府的指導(dǎo)和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。我國的民營企業(yè)中，有相當(dāng)一部分未建立內(nèi)部審計制度；已設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置也不規(guī)范。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系不順，工作職責(zé)不清，內(nèi)部審計監(jiān)督力度弱化，使整個企業(yè)內(nèi)部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排，致使內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。
2．2家族式管理模式對內(nèi)部審計的制約很多民營企業(yè)都實行家族制管理模式，企業(yè)的管理當(dāng)局既是財產(chǎn)的所有者又是財產(chǎn)的經(jīng)營者，加之企業(yè)內(nèi)部存在很復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計的作用和職能的發(fā)揮。另一方由于缺乏專業(yè)背景和管理經(jīng)驗的家族成員往往被安排于重要崗位，容易造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的狀況，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計的獨立性，大大降低了審計的效率和效果，影響了內(nèi)部審計的審計質(zhì)量。
2．3內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計人員應(yīng)熟悉有關(guān)法律法規(guī)，掌握審計、財會方面的知識，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營管理方法與技巧，同時，還應(yīng)有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。但是在實際工作中民營企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任。他們多數(shù)不懂審計，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。同時，很多民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部門或其他部門抽派的，有的審計人員往往還兼任其他職位。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。
2．4審計的重點不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要目前多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計主要以開展財務(wù)審計為主，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，這就需要民營企業(yè)將內(nèi)部審計的工作重點逐步轉(zhuǎn)移到管理效益審計上來。
3．完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策
隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場環(huán)境的變化，民營企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促使民營企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要提出具體措施解決問題，從而促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善與發(fā)展。
3．1合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，將其納入企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。同時明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)和權(quán)限，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有相對的獨立性和權(quán)威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以將內(nèi)部審計工作可通過投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)發(fā)包，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計長，以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行。對于實行公司制的民營企業(yè)，可以單獨設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級，幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營管理活動，對經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這樣有利于內(nèi)部審計工作的順利開展工作。
3．2減小家族式管理模式對內(nèi)部審計工作的影響產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化使得民營企業(yè)更加注重內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信們擔(dān)任審計部門的負(fù)責(zé)人或從事審計工作。同時隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營業(yè)務(wù)的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計模式就成為必然。制定公正合理的績效考評制度，充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性，從而提高審計效率和審計工作質(zhì)量。
3．3加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作，達(dá)到預(yù)定的審計目標(biāo)，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)必須做好以下工作：
3．3．1提高內(nèi)部審計人員上崗資格的獲取條件。可參照國際內(nèi)部審計協(xié)會建立注冊內(nèi)部審計師制度的做法，在民營企業(yè)中進(jìn)行嚴(yán)格考試選拔，選擇高素質(zhì)的人員進(jìn)行內(nèi)部審計工作。
3．3．2改善內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計范圍和內(nèi)容的拓展和審計層次的提高，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要，必須配備具有多種技術(shù)、掌握企業(yè)管理知識、法律知識和計算機(jī)知識的專業(yè)人才[13]。
3．3．3加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和考核。要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的考核，實行持證上崗制度，使其不斷進(jìn)行知識更新和提高自己的業(yè)務(wù)水平。同時也要重視內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)。可通過內(nèi)部審計協(xié)會學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的內(nèi)部審計實踐經(jīng)驗，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和操作技能。此外，國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會也要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要從民營企業(yè)內(nèi)部審計的需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對性。
3．4轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計的工作重點民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計“內(nèi)向性”特點，緊緊圍繞企業(yè)中心工作，開展各項審計活動，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，為企業(yè)增加價值服務(wù)。內(nèi)部審計的目的不僅僅在于保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整更要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)作用，完善企業(yè)管理體制，提高企業(yè)管理水平，協(xié)助和保證企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作要特別注重管理效益審計。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須突破傳統(tǒng)的審計思路把審計重點逐步向管理效益審計轉(zhuǎn)移。在審計目標(biāo)上，要立足于財務(wù)收支，著眼改善民營企業(yè)經(jīng)營管理，防范財務(wù)風(fēng)險，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計內(nèi)容上，要立足于會計、統(tǒng)計等各方面的資料的檢查，重在作科學(xué)全面地分析、評價民營企業(yè)的綜合效益；在審計工作的指導(dǎo)思想上，由側(cè)重審查支出的合理性，發(fā)展到對支出與效果的全面審查比較，以此來評價企業(yè)內(nèi)部的各項支出是否能取得相應(yīng)的效果，從而促進(jìn)資源的最優(yōu)配置，有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計方式上，由被動審計轉(zhuǎn)向“參與式”審計，即在整個審計過程中努力與被審計對象保持良好的人際關(guān)系和合作關(guān)系，共同分析問題的原因所在，探討解決對策或改進(jìn)措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的。
綜上所述，內(nèi)部審計對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須在審計內(nèi)容、審計方式及審計機(jī)制上不斷創(chuàng)新，全面開展管理效益審計和風(fēng)險評估，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計在現(xiàn)代民營企業(yè)管理中，顯得越來越重要，也是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的重要手段。所以加強(qiáng)和完善民營企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制和控制制度，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
近年來,由于我國經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，許多地方中小型國有企業(yè)改制為民營企業(yè)，已成為推進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支不可缺少的重要力量。它對于壯大地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量、提高優(yōu)秀競爭能力、吸納就業(yè)、活躍市場，已經(jīng)并必將發(fā)揮更加重要的推動作用。但是許多中小型國有企業(yè)到轉(zhuǎn)型為民營企業(yè)，也存在著轉(zhuǎn)型前經(jīng)濟(jì)效益的鼎盛和低谷時期,其經(jīng)營失敗的原因就是管理問題，所以在企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制和建立健全內(nèi)部控制制度是非常重要的。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.許多民營企業(yè)對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督還沒有引起足夠的重視，多數(shù)民營企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使有也是財會部門內(nèi)設(shè)兼職審計人員，無法起到有效的內(nèi)審作用。沒有一個良好內(nèi)審環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員的獨立性和權(quán)威性難以體現(xiàn)。
2.近年來，還有許多民營企業(yè)在形式上建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審制度不夠完善，在實際工作中沒有深入，缺乏實質(zhì)性的內(nèi)部審計監(jiān)督，只是常規(guī)上開展一些事后的財務(wù)收支審計、資金是否安全完整、核查揭露舞弊行為、財產(chǎn)清查等。目前，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督并沒有真正履行其應(yīng)有的職能，還沒有很好地把審計范圍延伸到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)審計部門基本上與其他職能部門平行，受經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，與最高領(lǐng)導(dǎo)層還有間距，無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計的職能還停留在查錯、防弊上，在企業(yè)內(nèi)部扮演了警察角色，而沒有真正參與到對企業(yè)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性進(jìn)行分析、評價以及預(yù)見性的決策活動中。
3.從長遠(yuǎn)看，民營企業(yè)文化的貧乏導(dǎo)致企業(yè)的活力不足，自我約束意識不強(qiáng)，一些的民營企業(yè)在發(fā)展過程中只追求當(dāng)前效益，忽視了企業(yè)文化發(fā)展的重要性，這就關(guān)系到企業(yè)員工素質(zhì)的高低，直接影響到管理制度執(zhí)行的好壞。企業(yè)的經(jīng)營管理只要不出現(xiàn)大的原則性問題，一般不會開展內(nèi)部審計，導(dǎo)致企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來的各個環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，造成資產(chǎn)嚴(yán)重浪費流失，成本核算不實，財務(wù)信息失真，影響企業(yè)效益和發(fā)展。?
二、加強(qiáng)內(nèi)審的必要條件
1.內(nèi)審工作要爭取最高領(lǐng)導(dǎo)層的支持，同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到內(nèi)審部門在管理中的特殊地位是任何部門無法代替的重要性，將內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人納入到企業(yè)管理決策層中，突出他們在監(jiān)督、決策中的特殊地位；將內(nèi)審工作成果反映出的信息作用于管理決策中。要求在各方面給內(nèi)審部門開展工作創(chuàng)造有力的條件，使之真正為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)營管理中起到參謀助手作用。
2.內(nèi)審要立足企業(yè)經(jīng)營管理的需要，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計領(lǐng)域，改進(jìn)創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，提高工作效率。這些都需要各層領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門的支持和配合。在審計方法上不斷創(chuàng)新，監(jiān)督會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，督促完善內(nèi)部控制制度，真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況和成果，這些都離不開給內(nèi)審開展工作創(chuàng)造一個施展權(quán)利的好環(huán)境。
3.配備具有良好職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平高、敢于負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計人員。審計人員要有較高的邏輯思維和分析判斷能力，審計機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，內(nèi)審隊伍的構(gòu)成應(yīng)從單純財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。
三、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
1.企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營，內(nèi)審應(yīng)順應(yīng)形式的變化，為企業(yè)管理層提供建設(shè)性的服務(wù)作用。不但要做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的常規(guī)審計工作，還要將內(nèi)審工作拓展到整個企業(yè)的管理的活動中，充分利用專業(yè)知識對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、生產(chǎn)力要素的優(yōu)化配置和重大投資項目、工程建設(shè)及物資采購項目招標(biāo)的方案進(jìn)行評價和咨詢，為管理層科學(xué)決策和改善管理發(fā)揮建設(shè)性作用，內(nèi)審應(yīng)成為企業(yè)經(jīng)營者的智囊。
2.加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，能夠保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。在有些民營企業(yè)中，即使建立了內(nèi)部控制制度，也沒有得到有效的運行，這就需要強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督職能，確保內(nèi)部控制的管理目標(biāo)得以實現(xiàn)，“內(nèi)部審計是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動以向管理部門提供服務(wù)的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發(fā)揮作用的控制。3.內(nèi)部審計在審計活動中要強(qiáng)化審計程序、策略性的進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計將對企業(yè)內(nèi)部組織與個人違反政策、程序的行為及時作出糾正處理，尤其要在審計策略上采取參與、合作的方式來推進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展，在審計項目開始時，要與被審計部門組織進(jìn)點會議，討論審計目標(biāo)的內(nèi)容、計劃、采取的審計程序和方法的理由，征得被審計部門的信任和支持共同分析改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施，在實施過程中如發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見，及時地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大損失，在完成某項審計目標(biāo)時，提出最終審計報告時，由被審計部門確認(rèn)沒有相反意見時進(jìn)行上報企業(yè)管理決策者，這不僅可以減少審計工作的難度，而且可以使內(nèi)部審計最大限度地發(fā)揮作用。
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)也會隨時面對各種不同的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，為此，內(nèi)部審計就不僅局限于事前、事中、事后審計監(jiān)督，應(yīng)有預(yù)見性的參與企業(yè)管理決策活動中，對整個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展管理的控制，進(jìn)行全過程全方位的監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)在市場的激烈競爭中立于不敗之地，這就使的內(nèi)部審計監(jiān)督在企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)發(fā)展中顯得越來越重要。
[摘要]民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了何大的貢獻(xiàn)。然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營企業(yè)往往會忽略內(nèi)部審計的建設(shè)，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運行。
[關(guān)鍵詞]民營企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計
改革開放以來，我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國經(jīng)濟(jì)增長速度，使得民營經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中國內(nèi)資民營經(jīng)濟(jì)在國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟(jì)的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內(nèi)資民營經(jīng)濟(jì)在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟(jì)比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長的部分主要來自民營企業(yè)。民營經(jīng)濟(jì)對市場機(jī)制的運行也起了先導(dǎo)作用，價值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭機(jī)制在民營經(jīng)濟(jì)中體現(xiàn)的最充分，民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擴(kuò)大了社會就業(yè)，優(yōu)化了勞動力資源配置，目前，民營企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。
然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，沒有一個健全、完善的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動就不能為社會創(chuàng)造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業(yè)的經(jīng)營活動如果得到有利的控制，企業(yè)就會變的更強(qiáng)大，如果失控就會變的越來越弱，當(dāng)然如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內(nèi)部控制制度。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營企業(yè)往往會忽略內(nèi)部審計的建設(shè)，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運行。
內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責(zé)和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默（Michaelhammer）曾說過：“內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效的達(dá)至預(yù)期目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織工作需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展。”因此審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，目前成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。近十幾年，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進(jìn)展，目前很多民營企業(yè)成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)亟待加強(qiáng)。
一、準(zhǔn)確定位民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計職能是由內(nèi)部審計目標(biāo)決定的，而不同的企業(yè)審計目標(biāo)也不同，因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計職能受企業(yè)內(nèi)部自身的特點影響。一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動，并為管理者決策提供服務(wù)，而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。以往民營企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務(wù)審計為主導(dǎo),往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強(qiáng)財務(wù)核算和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強(qiáng)服務(wù)職能，將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
民營企業(yè)內(nèi)部審計是隨著民營企業(yè)的發(fā)展建立和成長起來的，民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，從事內(nèi)部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。國有企業(yè)的內(nèi)部審計職能，一般是評價和監(jiān)督等服務(wù)性功能，而我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能，還有改善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)營管理提供咨詢的功能。民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特點是：相對外部人員產(chǎn)權(quán)非常清晰，但在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)很模糊。民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有一項特殊服務(wù)功能—明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，民營企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。
從公司治理的角度看，民營企業(yè)內(nèi)部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務(wù)。因此，咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部審計部門提供咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括：財務(wù)報告的合法性、公允性，采購、生產(chǎn)、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計人員通過監(jiān)督，把審計結(jié)論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)內(nèi)部要實現(xiàn)價值增值，必須使經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致。為了達(dá)到這個目標(biāo)，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機(jī)制。內(nèi)審憑借自己的特有工作性質(zhì)，采用參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)提供有效的咨詢服務(wù)。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的構(gòu)建
1.科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的形成和發(fā)展是我國民營企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，是內(nèi)部審計與民營企業(yè)特性的結(jié)合。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內(nèi)部審計制度。在民營企業(yè)這個大集體中，有可能會出現(xiàn)某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業(yè)利益。如果沒有內(nèi)部審計人員監(jiān)督可能會弄虛作假，虛增業(yè)績，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。另外民營企業(yè)內(nèi)部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，能否真正增加企業(yè)價值，需要一個相當(dāng)獨立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業(yè)非常需要設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)時首先要考慮其監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的職能要求，確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的定位。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的定位主要有三種情況：
(1)由董事會的領(lǐng)導(dǎo)。這種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次高而具有較大的獨立性和權(quán)威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內(nèi)部審計結(jié)果不直接向企業(yè)管理層報告，管理人員在根據(jù)審計結(jié)果改進(jìn)內(nèi)部控制方面要遲緩些。
(2)由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。與前一種形式剛好相反，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求開展工作，并將審計結(jié)果直接向其報告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計工作有時會受到管理層的制約。
(3)由總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。與前兩種形式相比，這種模式下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在獨立性和權(quán)威性、改進(jìn)內(nèi)部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評價職能的發(fā)揮。
民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其功能。在民營企業(yè)無論所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是否分離，都應(yīng)該建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并負(fù)責(zé)提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越獨立、越有權(quán)威，其工作效率越高。為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，筆者建議民營企業(yè)應(yīng)把審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東大會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模大的民營企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對規(guī)模小的民營企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，管理模式和決策機(jī)制都比較靈活，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接設(shè)立在股東大會的領(lǐng)導(dǎo)下，保障審計人員的絕對權(quán)威。民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)接受本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并對本單位的管理者負(fù)責(zé)。但應(yīng)接受內(nèi)部審計協(xié)會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)遵守《我國內(nèi)部審計條例》和我國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
2.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與重點
(1)進(jìn)一步加強(qiáng)民營企業(yè)財務(wù)審計，并強(qiáng)化其管理審計。首先是保證民營企業(yè)建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，使一切生產(chǎn)流程按照規(guī)范運行；其次是把內(nèi)部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營活動的情況及時、準(zhǔn)確的報告給經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者及時了解內(nèi)部控制的有效性，并隨時調(diào)整內(nèi)部控制。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責(zé)，內(nèi)部審計人員先做好財務(wù)審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機(jī)構(gòu)運行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
(2)企業(yè)要想長遠(yuǎn)的發(fā)展必須不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，因此，內(nèi)部審計人員必須加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量控制。內(nèi)部審計在審計產(chǎn)品時不僅應(yīng)該嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，并且按ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)審計企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格管理，以保證質(zhì)量達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對每個工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質(zhì)量檢查程序進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，以達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)所以內(nèi)部審計應(yīng)嚴(yán)格按ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)做好質(zhì)量審計工作，只有這樣民營企業(yè)的市場占有率才會不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。
(3)民營企業(yè)為了長期獲得最大利益，必須進(jìn)行戰(zhàn)略審計，并且評估企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。民營企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)在的經(jīng)營管理模式下，民營企業(yè)家還不夠成熟，還不能準(zhǔn)確的預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和經(jīng)營環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強(qiáng)。這些不利條件使得民營企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當(dāng)出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策錯誤時，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內(nèi)部審計，評估企業(yè)長期風(fēng)險。內(nèi)部審計部門應(yīng)該評估企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長期市場風(fēng)險，獲得長遠(yuǎn)利益。
(4)要做好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)包括職業(yè)技能、良好的人際關(guān)系和溝通能力等，并且審計人員對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機(jī)構(gòu)可以在外部聘用相關(guān)的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。其次，我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是審計財務(wù)，監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計企業(yè)的投資是否得到相應(yīng)的回報。因此為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，管理層必須大力支持內(nèi)部審計工作。最后，改善同審計對象的關(guān)系提高內(nèi)部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關(guān)系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。
民營企業(yè)的生存和發(fā)展是一個修正的過程，在這個過程中內(nèi)部審計發(fā)揮了重要的職能作用。民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生、存續(xù)、發(fā)展必須具備適當(dāng)?shù)姆线m時國情的企業(yè)環(huán)境及所有者的認(rèn)同，才具有堅實的基礎(chǔ)。
一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計
1．企業(yè)發(fā)展的必然
民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟(jì)頑強(qiáng)的生命力，民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機(jī)制，積累了巨大的私人經(jīng)濟(jì)實力，正成為國民經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場逼迫企業(yè)進(jìn)行自我修正。這時善于學(xué)習(xí)，勇于實踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴(kuò)大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時，對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。
2．增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計
企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運營資金是個人所有，內(nèi)部審計必將關(guān)注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。即得利益應(yīng)該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應(yīng)負(fù)責(zé)任？應(yīng)該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關(guān)心的主要問題；當(dāng)民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應(yīng)該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計要將成本擴(kuò)大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務(wù)成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關(guān)成本。進(jìn)而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認(rèn)非有效成本，按照標(biāo)準(zhǔn)考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實到責(zé)任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。
3．提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計
民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責(zé)描述、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。
企業(yè)內(nèi)部控制的細(xì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應(yīng)該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進(jìn)行關(guān)系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進(jìn)而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。
二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關(guān)心和支持
1．要有獨立的運行體制
民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強(qiáng)的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應(yīng)該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實。內(nèi)部審計直接受董事長領(lǐng)導(dǎo)，便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系后內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務(wù)來實現(xiàn)的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風(fēng)險，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風(fēng)險及其程度了解的時間。從而促進(jìn)內(nèi)部審計影響和服務(wù)于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計的工作成果通過所有者的認(rèn)可并形成所有者的意見得到實施。
2．要爭取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)
內(nèi)部審計特殊職責(zé)的實現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責(zé)任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實。
由于民營企業(yè)自身的特點決定了設(shè)立內(nèi)部審計實際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對自己的企業(yè)規(guī)范化運作有了積極的認(rèn)識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風(fēng)險和善意的假設(shè)。內(nèi)部審計贏得企業(yè)所有者的適當(dāng)授權(quán)實際是一種帶責(zé)信任。細(xì)分責(zé)任以及盡責(zé)程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責(zé)任是內(nèi)容和實職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級分擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計不看過程，只重證據(jù)看結(jié)果。
3．要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境
內(nèi)部審計能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環(huán)境。
良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業(yè)經(jīng)理人團(tuán)隊的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識由個人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時代還沒到來，企業(yè)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風(fēng)險很大，存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導(dǎo)企業(yè)的生存目標(biāo)，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應(yīng)市場能力及抗風(fēng)險能力。
民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位；經(jīng)營者的責(zé)、權(quán)、利還沒達(dá)到實質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營者的短期行為、短期意識、短期目標(biāo)利益的矛盾長期共存。民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導(dǎo)意見，內(nèi)部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風(fēng)險，并將這個風(fēng)險通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營者高層）。
三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用
民營企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能否發(fā)揮應(yīng)有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計解決企業(yè)管理問題的實際能力。
獨立工作、公證客觀、堅持原則、強(qiáng)化責(zé)任、淡化關(guān)系是指導(dǎo)民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的執(zhí)法依據(jù)、審計目標(biāo)、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業(yè)的內(nèi)部審計將會發(fā)揮良好作用。
績效永遠(yuǎn)都是民營企業(yè)的目標(biāo)。內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作。績效的基本要求是在職須盡責(zé)（無功就是過），審計目標(biāo)應(yīng)該鎖定在責(zé)任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。
內(nèi)部審計人員必須具備較高的能力素質(zhì)。
主動學(xué)習(xí)能力是非常重要的。每一個民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時間教會你如何學(xué)習(xí)，一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時候一些財務(wù)方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應(yīng)。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學(xué)習(xí)，強(qiáng)化超常規(guī)理解能力和與時俱進(jìn)的業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備管理潛質(zhì)。
迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力。
由于家族成份的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會要求內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)的風(fēng)險領(lǐng)域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導(dǎo)；有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。切忌特權(quán)思想，離開服務(wù)搞監(jiān)督和只搞服務(wù)不監(jiān)督都是不恰當(dāng)?shù)摹Ｗ詈玫膬?nèi)部審計效果來自于有效的溝通。
不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
民營企業(yè)設(shè)置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認(rèn)識中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點將風(fēng)險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責(zé)程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規(guī)審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人事變動”、“預(yù)、決算會審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風(fēng)險領(lǐng)域和高層管理領(lǐng)域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業(yè)，特別是非上市公司。審計對象要擴(kuò)大到車間、部門、科室、擴(kuò)大到具體的責(zé)任人；審計內(nèi)容要擴(kuò)大到有財務(wù)收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務(wù)收支活動的職能部門考核個人能力、盡責(zé)程度和工作效率。
強(qiáng)化自身管理。
建立一套行之有效的內(nèi)部審計工作自身考核管理辦法并在實際工作中不斷完善，與時適事的進(jìn)行修正和調(diào)整。是內(nèi)部審計立足于民營企業(yè)發(fā)展的重要前提。民營企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境決定了內(nèi)部審計人員和審計工作備受關(guān)注。內(nèi)部審計人員的行為規(guī)則、紀(jì)律、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)均應(yīng)納入內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的日常考核之中，并與個人的薪資掛勾，同時接受全體員工的監(jiān)督，才能讓企業(yè)所有者滿意、放心，才能打下民營企業(yè)內(nèi)部審計的堅實基礎(chǔ)。
