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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)內(nèi)控；企業(yè)
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01
一、內(nèi)控及財務(wù)內(nèi)控的定義
內(nèi)部控制是指為確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實施的程序和政策。內(nèi)部控制的思想和框架總體上就是對企業(yè)內(nèi)的資源進(jìn)行管理的體系，然而給予不同的角度和層次，對內(nèi)部控制的定義有著不同的認(rèn)識和分析：1.COSO（committee of sponsoring organization）委員會對內(nèi)部控制的定義為：“公司的董事會、管理層級其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”2.中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。我國的《內(nèi)控規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督著五個方面。
財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)控制度中的一個方面，它是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，保證對國家法律法規(guī)的遵循，提高企業(yè)運營效率和運營效果而實施的一系列控制活動。與內(nèi)部控制所包含的五個要素相對應(yīng)的是財務(wù)內(nèi)控制度的建立主要著手于以下七方面：1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度3.嚴(yán)格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點制度；7.適時適用的監(jiān)督考核制。
二、建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的原則
企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強內(nèi)部監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險，增加企業(yè)效益。具體原則包括以下七項：
一是符合法律規(guī)范。企業(yè)必須以國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在合法的范圍內(nèi)制定符合企業(yè)自身，切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。
二是適用企業(yè)整體。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。
三是具有針對性。內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以改善自身企業(yè)的財務(wù)會計的薄弱方面，提高整體會計水平。
四是制度穩(wěn)定連貫。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能隨時變動，以保證會計工作的嚴(yán)肅性。
五是制度要與時俱進(jìn)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。
六是制度建立經(jīng)濟(jì)實用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，若某項財務(wù)內(nèi)控制度不能有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，就沒有制定和實施的必要。
七是有效實現(xiàn)責(zé)任到人。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要保證分工明確、責(zé)任清晰，避免環(huán)節(jié)過多、職責(zé)不清、人人有責(zé)而又人人不負(fù)責(zé)的問題。
三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的具體做法
1.會計事項處理。按照《應(yīng)用指引第1號——組織結(jié)構(gòu)》中的要求：公司在處理“三重一大”的問題上即重大決策，重大事項，重要人士任免，大額資金使用。應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。
2.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制就是企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度、明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序。會計系統(tǒng)還包括正確的記錄交易過程中，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算?！秲?nèi)控規(guī)范》第31條要求，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)證書。會計機關(guān)負(fù)責(zé)人必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師，并不容許設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。
3.會計財務(wù)報告編制。企業(yè)在編制財務(wù)報告時主要的控制措施包括：（1）制度合法合規(guī)的財務(wù)報告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟?。?）監(jiān)理處理重大事項的機制。（3）通過如盤點、與銀行對賬、核對票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實債務(wù)及更正清查時出現(xiàn)的差異。（4）核對各會計賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生。（5）定期進(jìn)行對賬、調(diào)賬、差錯更正業(yè)務(wù)。（6）嚴(yán)格要求會計人員或負(fù)復(fù)核單位確認(rèn)已在財務(wù)報告中正確列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額、當(dāng)期收入、費用和利潤以及由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額。
4.財務(wù)報告的分析。對于有效地進(jìn)行財務(wù)報告分析，企業(yè)可采用的管理及控制措施包括：（1）財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，對各部門提出意見，財會部應(yīng)充分溝通、分析，進(jìn)而修改完善財務(wù)分析報告。（2）定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。（3）明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門按照要求落實改正。財會部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實情況，并及時反饋落實情況。
參考文獻(xiàn)：
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[3]財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.2008.
一、自查情況
加強社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制工作，是確保社會保險基金安全的本質(zhì)要求，也是規(guī)范經(jīng)辦機構(gòu)各種行為，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段。為切實做好這項工作，我局從社會保險工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化出發(fā)，形成了一套事事有復(fù)核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學(xué)規(guī)范的社保工作內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，建立對社?；鹗虑啊⑹轮小⑹潞笕^程的監(jiān)督機制。
1、合理設(shè)置崗位，明確責(zé)任分工，建立內(nèi)部制衡機制
根據(jù)工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設(shè)置了財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核和待遇審批等部門。在各部門內(nèi)部再進(jìn)行崗位細(xì)分，財務(wù)部門要求會計與出納分設(shè)，業(yè)務(wù)部門要求設(shè)立業(yè)務(wù)受理、復(fù)核、系統(tǒng)管理員等崗位，待遇審批部門要求設(shè)立受理、復(fù)核崗位，建立崗位責(zé)任制度，形成責(zé)任明確，相互制約的內(nèi)部制衡機制。
突出加強對資金結(jié)算過程的監(jiān)督。一是靠財務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督，出納經(jīng)手的每一筆資金收付業(yè)務(wù)必須經(jīng)另一財務(wù)人員復(fù)核，每天下班前，另一財務(wù)人員對出納當(dāng)天收繳的社會保險費存入開戶銀行的情況要再次進(jìn)行復(fù)核;二是靠對賬制度來約束，每天、每月、全年都要進(jìn)行對賬，業(yè)務(wù)部門每天開出的票據(jù)與財務(wù)部門實際收到的資金核對一致，不一致的查明原因及時解決，月份、年度終了，財務(wù)和業(yè)務(wù)部門分別由不同的人員核對月份和年度發(fā)生額，確保月發(fā)生額與當(dāng)期日發(fā)生額累計數(shù)核對一致;三是靠內(nèi)部稽核來監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對社?；鸬倪\行進(jìn)行稽核，提出稽核意見和改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善。形成了對社?；鹑轿?、全過程的監(jiān)督。
2、工作程序化、規(guī)范化，建立組織嚴(yán)密、可操作性強的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范
按照既高效、便捷又安全、嚴(yán)密的原則，建立涵蓋社?；饛倪M(jìn)口到出口，涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、待遇、稽核等各部門的。要求加大復(fù)核、審核、稽核作用，強化內(nèi)部控制功能，最終達(dá)到一個人不能辦理社保業(yè)務(wù)的要求。
參保單位到業(yè)務(wù)部門辦理繳費基數(shù)調(diào)整、社保待遇調(diào)整等業(yè)務(wù)，受理人審核后，必須經(jīng)復(fù)核人復(fù)核，并經(jīng)稽核部門稽核后，方能辦理;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人每月都要對社會保險待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進(jìn)行對比分析，并經(jīng)復(fù)核人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，稽核部門稽核，局領(lǐng)導(dǎo)審核后轉(zhuǎn)財務(wù)部門辦理支付。財務(wù)部門出納收取社會保險費、撥付社保待遇必須經(jīng)另一財務(wù)人員復(fù)核;財務(wù)專用章和個人名章由兩人分開管理;安排專人從源頭抓好社會保險費專用收款票據(jù)的管理;每月與開戶銀行和財政部門對賬，財務(wù)負(fù)責(zé)人對對賬情況進(jìn)行復(fù)核。待遇審批部門應(yīng)建立檔案聯(lián)合審查制度，審批社保待遇必須經(jīng)四人審核小組共同審查檔案，經(jīng)稽核部門稽核后，報局領(lǐng)導(dǎo)召開辦公會審批。
3、加強內(nèi)部稽核，確保各項規(guī)范和流程得到貫徹落實
有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎(chǔ)，但把規(guī)范和流程貫徹落實好則是關(guān)鍵所在。根據(jù)社會保險政策法規(guī)，對照《內(nèi)部社會保險業(yè)務(wù)規(guī)范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進(jìn)行稽核?；送戤吅螅騿挝活I(lǐng)導(dǎo)匯報、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進(jìn)意見，向被稽核部門反饋稽核情況，促進(jìn)社會保險管理水平的不斷提高。
4、建立工作流程運行分析制度
社會保險工作政策性強，制度不斷發(fā)展完善，必須根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題不斷修訂完善。我局從自身工作實際出發(fā)，在已有的業(yè)務(wù)規(guī)范、工作流程基礎(chǔ)上，應(yīng)建立工作流程運行分析制度，主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓。定期召開會議，財務(wù)、業(yè)務(wù)、稽核、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員等相關(guān)人員參加，工作人員結(jié)合工作分工，對當(dāng)期工作流程運行情況進(jìn)行分析，逐條梳理，對發(fā)現(xiàn)的不能適應(yīng)當(dāng)前工作的流程，及時進(jìn)行修改，從而保證了工作流程的嚴(yán)密性和適用性。
5、加強隊伍建設(shè)，提高社保基金管理能力
社會保險干部隊伍是社?；鸬闹苯庸芾碚撸湔w素質(zhì)高低，直接影響著社?；鸸芾淼馁|(zhì)量。結(jié)合我局工作實際，將定期組織人員進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫唤涣?，熟悉社?；饛娜肟诘匠隹诘臉I(yè)務(wù)流程，加深對社保政策的理解。平時要注重利用反面教材開展警示教育，通過分析經(jīng)濟(jì)案件犯罪心理、犯罪過程，加深對經(jīng)濟(jì)犯罪危害性的認(rèn)識，保持警鐘長鳴，使每一位工作人員都成為政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、一專多能、廉潔勤政的工作能手。
二、存在問題
社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制尚處于初級發(fā)展階 段，對于社保經(jīng)辦機構(gòu)，內(nèi)部控制可以說是一個新的課題，部分人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識程度不高。內(nèi)部控制與長期形成的習(xí)慣和思維定勢必然會有沖突,形成各種各樣的矛盾和問題，內(nèi)部控制建設(shè)需要解決好這些矛盾和問題。
1、控制執(zhí)行人與控制對象之間的矛盾
控制執(zhí)行人即社保經(jīng)辦機構(gòu)的稽核部門及稽核人員，控制對象是社保經(jīng)辦機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員(包括負(fù)有審批職責(zé)的人員)、參保單位等。這方面的矛盾表現(xiàn)在：當(dāng)社保經(jīng)辦機構(gòu)和經(jīng)辦人員以習(xí)慣思維處理業(yè)務(wù)分工和辦理各項社會保險業(yè)務(wù)，處理和辦理的方式、方法和結(jié)果不符合內(nèi)部控制的要求時，由于稽核人員按工作職責(zé)進(jìn)行糾正、要求整改而產(chǎn)生的對立和沖突。如繳費基數(shù)核定，大多數(shù)社保經(jīng)辦機構(gòu)和經(jīng)辦人員仍然沿襲參保單位申報多少即核定多少。因此而產(chǎn)生錯核、漏核，產(chǎn)生少報、瞞報，這種核定方式違反了《經(jīng)辦業(yè)務(wù)規(guī)程》的規(guī)定和上級文件的要求。又如社會保險待遇支付環(huán)節(jié)的審核，內(nèi)部控制要求嚴(yán)格覆行審核職責(zé)，不僅要核查待遇審批表、養(yǎng)老金發(fā)放名冊，還必須核查相關(guān)的支付依據(jù)和計算過程，以控制經(jīng)辦環(huán)節(jié)的舞弊和失誤。但現(xiàn)實中審核、復(fù)核、簽批流于形式，經(jīng)辦環(huán)節(jié)出現(xiàn)的失誤得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的現(xiàn)象依然存在。另外，參保單位瞞報繳費基數(shù)、人數(shù)，少繳社會保險費，或是惡意欠費，也屬于控制執(zhí)行人與控制對象的矛盾。解決這類矛盾需要剛性的法律支持，但是社保經(jīng)辦機構(gòu)僅有稽核檢查權(quán)，沒有行政處罰權(quán)，糾正的難度大，這又形成了矛盾的另一方面。
2、專業(yè)人員不足的客觀現(xiàn)實與實際需求之間的矛盾
內(nèi)部控制要求科學(xué)合理設(shè)置崗位、不相容崗位分離;要求部分崗位專職、不得兼任和包辦風(fēng)險控制崗位的工作;要求崗位與崗位之間要形成必要的相互制約關(guān)系，這是社會保險發(fā)展的必然要求。也就是說，社保經(jīng)辦機構(gòu)需要足夠的人員編制，能夠合理地設(shè)置崗位，配置人員，才能滿足內(nèi)部控制基本的條件。而目前我縣專業(yè)人員不足又是客觀存在的現(xiàn)實。因此，內(nèi)部控制建設(shè)還必須解決好這個問題。
三、加強社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的建議
1、加大執(zhí)法力度。根據(jù)勞動保障部頒發(fā)的《社會保險稽核辦法》的規(guī)定，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)是稽核的責(zé)任人，所以我們社保機構(gòu)必須運用該《辦法》賦予的權(quán)力，加大宣傳力度，鼓勵職工來監(jiān)督企業(yè)申報繳費基數(shù)，讓他們知道企業(yè)少報、瞞報的后果。加大執(zhí)法力度，真正有效遏制瞞報、冒領(lǐng)等違規(guī)行為。
2、加快制度規(guī)范。建議盡快建立社會保險稽核工作規(guī)范，從制度上、程序上、處罰上進(jìn)一步規(guī)范社會保險稽核行為，使社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的稽核行為規(guī)范化，切實做到依法稽核、依法處罰。同時，建議勞動保障行政部門授權(quán)社保機構(gòu)對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題行使行政處罰。
3、健全和完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度必須在工作實踐中不斷補充、修改完善，以保持其時效性。就我州目前的情況來說，除了按實際情況的變化修改、補充現(xiàn)有的內(nèi)控制度外，還應(yīng)增加部分內(nèi)控制度。一是建立不相容崗位分離制度，明確規(guī)定哪些崗位是不相容崗位，要嚴(yán)格分離。哪些崗位要專職，不得兼職。哪些職位不得兼任和包辦其他職位的工作。二是建立審批制度，規(guī)定哪部分業(yè)務(wù)必須經(jīng)過審批，哪些職位的人員承擔(dān)審核、復(fù)核、審批的職責(zé)。經(jīng)辦人員必須提供哪些資料給審核、復(fù)核、審批人，審核、復(fù)核、審批人必須核查哪些資料后才能簽字。三是建立執(zhí)行內(nèi)控獎懲制度，規(guī)定部門和個人定期對執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行自查和自評，稽核部門定期開展內(nèi)控執(zhí)行情況檢查，并綜合自查自評和檢查情況作出評價。執(zhí)行內(nèi)控制度好的部門和個人給予獎勵。執(zhí)行內(nèi)控制度差，或是業(yè)務(wù)操作違反內(nèi)控制度規(guī)定，造成社?；饟p失的，視情節(jié)給予戒勉談話、通報批評、責(zé)令追回?fù)p失、賠償、警告、記過等處分，直至追究刑事責(zé)任。
文/鈕雪濤
建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目的在于監(jiān)督工程項目財務(wù)及相關(guān)職員將有關(guān)的財務(wù)管理措施和規(guī)則落實到各個崗位中，規(guī)范工作流程，保證項目順利進(jìn)行。我國建筑企業(yè)數(shù)量眾多且多處于高負(fù)債經(jīng)營的狀態(tài)，財務(wù)風(fēng)險較高，再加上建筑企業(yè)的經(jīng)營項目投資金額大，生產(chǎn)周期長，工程項目分散，員工流動性強，增加了公司財務(wù)內(nèi)部控制的難度。
建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。雖然目前我國大部分建筑企業(yè)實行了股份制改造，但是仍有一些企業(yè)尚未建立起完整的公司法人治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會的監(jiān)督流于形式。建筑企業(yè)多采取多級管理模式，各級公司之間經(jīng)營權(quán)限不清，各自為政，權(quán)力分散，經(jīng)常出現(xiàn)摩擦。在建筑項目施工過程中，為方便工程管理，建筑公司會針對單個工程臨時設(shè)立項目部，公司資金收支集中于項目部，不利于資金在項目間流動。實際上，由于建筑企業(yè)的資金回籠較慢，當(dāng)一些子公司或項目部出現(xiàn)資金缺口向銀行貸款時，另一些子公司、項目部卻資金充裕，造成了極大的資源浪費，這是財務(wù)內(nèi)部控制的一個難點。另方面，項目部設(shè)立的資金賬戶繁多，一些子公司私設(shè)賬戶以減少利潤上繳，而總公司缺少統(tǒng)一的賬戶設(shè)立、審批和控制手段，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。除此之外，對于墊資項目，建筑企業(yè)內(nèi)部通常未建立關(guān)于建設(shè)方的資信調(diào)查、信用評價方面的控制制度，缺乏資金風(fēng)險防范意識。
財務(wù)預(yù)結(jié)算方式缺乏一定的科學(xué)性。面對瞬息萬變的市場環(huán)境，建筑企業(yè)在預(yù)算編制過程中采用的定額計價模式明顯缺乏實效性和準(zhǔn)確性，由于施工圖預(yù)算的編制早于竣工結(jié)算，工程項目的工、料、機價格波動，必然導(dǎo)致預(yù)算不能科學(xué)地反映資金需求情況。另一方面，由于三邊工程（邊設(shè)計、邊施工、邊更改設(shè)計工程）的普遍存在，工程項目出具設(shè)計變更通知與技術(shù)核定單的狀況也很多，然而財務(wù)人員對工程的設(shè)計變更與技術(shù)核定單的真實性與合理性缺乏了解，企業(yè)也并未建立有效的現(xiàn)場簽證監(jiān)督機制，造成了結(jié)算的不準(zhǔn)確。
內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)弱化。內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有利于提高企業(yè)財務(wù)水平，加強企業(yè)成本管理，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而在我國的建筑企業(yè)中，內(nèi)部審計監(jiān)督機制流于形式，沒有起到監(jiān)督的效果，其原因主要有以下幾點：建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門隸屬財務(wù)部門管理，缺乏獨立性；審計人員的專業(yè)能力較低，審計質(zhì)量有待提高；內(nèi)部審計以工程預(yù)算、變更環(huán)節(jié)檢查為主，忽視對竣工決算的審計，以財務(wù)報表作為審計重點，無法合理評價內(nèi)部控制的運行狀況；企業(yè)不重視內(nèi)部審計的測試與維護(hù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門即使提出了有效的審計意見，也難以實施，無法發(fā)揮完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用。與此同時，工商、稅務(wù)、銀行等部門由于不了解建筑企業(yè)的經(jīng)營項目，因此很難對建筑企業(yè)形成有效的外部監(jiān)督。
企業(yè)不重視財務(wù)內(nèi)部控制。財務(wù)內(nèi)部控制雖然是隱形的，但是卻對企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，而建筑企業(yè)的負(fù)責(zé)人多將工作重點放在施工技術(shù)上，“重業(yè)務(wù)、輕管理”的現(xiàn)象廣泛存在于國內(nèi)建筑企業(yè)中。雖然有的大型建筑企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，但是由于執(zhí)行力度不足，根本無法有效地貫徹落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中來。企業(yè)長期忽視財務(wù)、審計等管理流程的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系處于失衡狀態(tài)，很多工程項目雖然采用先進(jìn)的施工技術(shù)，質(zhì)量一流，但是卻賺不到錢，甚至出現(xiàn)虧損。
建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略
樹立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制觀念。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效施行的關(guān)鍵在于員工，我國建筑企業(yè)的員工構(gòu)成復(fù)雜，文化素質(zhì)比較低，很多人認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制只是會計的工作，與自己沒有關(guān)系。只有將財務(wù)內(nèi)部控制的觀念普及到每個部門的員工，讓全體員工都能樹立起積極的財務(wù)內(nèi)部控制意識，并且設(shè)立多維度的獎懲機制，才能順利地施行各項財務(wù)內(nèi)部控制制度。
完善內(nèi)部審計制度，強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計部門的工作包括財務(wù)預(yù)算審計、施工投入審計、項目結(jié)算、賬款回收的審計，貫穿于企業(yè)管理的全過程，是財務(wù)內(nèi)部控制的重要手段。按照不相容職務(wù)相分離的原則，建筑企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立于財務(wù)部門的審計監(jiān)督機構(gòu)，對資金使用情況、材料購入、固定資產(chǎn)等方面進(jìn)行重點審核，跟進(jìn)財務(wù)指標(biāo)完成情況，組織定期與不定期的財務(wù)監(jiān)察，并且跟蹤監(jiān)察審計結(jié)論執(zhí)行情況，從而切實落實審計部門的工作職能，確保審計意見得到采納，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)事會制度即政府和產(chǎn)權(quán)部門以所有者身份委派會計人員監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)會計狀況的一種制度，能夠有效增強財務(wù)控制和監(jiān)督，值得引起建筑企業(yè)的重視。
加強資金集中管理。針對建筑企業(yè)投入資本大、資金回籠慢、工程項目分散、財務(wù)控制困難的問題，建筑企業(yè)可推行資金集中管理制度，在總公司設(shè)立資金管理中心，由總財務(wù)部門統(tǒng)一管理公司的籌資、資金調(diào)配、備用金撥付、工程款結(jié)算等工作，工程項目用款需審批，各工程項目部按季度上繳利潤。這樣，當(dāng)某項目部出現(xiàn)資金短缺時，直接向上級申請即可，建筑企業(yè)由此實現(xiàn)了資金在子公司與子公司、總公司與分公司間的合理調(diào)配，提高了資金使用率，減少項目管理層克扣利潤現(xiàn)象的出現(xiàn)。當(dāng)公司資金不足時，由資金管理中心聯(lián)合相關(guān)財務(wù)部門進(jìn)行籌資，可以進(jìn)一步拓寬融資渠道，降低融資成本。
加強預(yù)算與核算控制。建筑企業(yè)的預(yù)算管理包括兩個方面，其一是公司總部投標(biāo)成功，由總公司建立管理班子并編制整個項目工程的總預(yù)算，與項目利潤指標(biāo)息息相關(guān)，是整個項目業(yè)績考核的重要參考標(biāo)準(zhǔn)；其二是項目責(zé)任成本預(yù)算，工程項目部結(jié)合實際的施工方案和投標(biāo)報價，并且將責(zé)任落實到具體部門。預(yù)算階段的財務(wù)控制要點是工程預(yù)算是否與實際情況相符，利潤指標(biāo)是否科學(xué)，責(zé)任成本預(yù)算制度是否落實到位，反饋機制是否通暢。對此，企業(yè)在編制工程總預(yù)算時應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會人員進(jìn)行會審，對編制依據(jù)、工程量、定額套用、項目內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行驗證；工程項目部應(yīng)在總預(yù)算的基礎(chǔ)上編制項目責(zé)任成本預(yù)算，并且將責(zé)任落實到個人；建筑企業(yè)應(yīng)建立明確科學(xué)的總預(yù)算控制制度，明確相關(guān)部門的責(zé)任和權(quán)限，對于不能及時上報問題的責(zé)任部門進(jìn)行批評并與績效考核掛鉤。在會計核算方面，建筑企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)審批流程和財務(wù)核算清查規(guī)定，明確財務(wù)審批的范圍，加強財務(wù)自查，保證實際工作與財務(wù)內(nèi)控文件相符，為財務(wù)內(nèi)部控制的施行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
施工過程的財務(wù)控制。建筑施工階段是建筑企業(yè)最重要的業(yè)務(wù)流程，也是創(chuàng)造利潤的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。在這一階段，財務(wù)內(nèi)部控制的重點是項目成本控制。建筑項目成本是指建筑企業(yè)為完成工程項目的建筑安裝施工任務(wù)所耗費的各項費用總和。由此可見，此階段的控制重點包括兩方面，管理行為和成本指標(biāo)。對此，在施工過程中可以成立專門的項目成本管理部門，負(fù)責(zé)對項目成本進(jìn)行管理，對比分析施工過程中實際成本支出與計劃支出的不同，及時將問題上報，給予糾正；對合同中規(guī)定的主要費用實施計量，隨時檢查：在施工過程中，及時根據(jù)材料市場行情指導(dǎo)價格，控制材料購入環(huán)節(jié)：定期盤點施工資料、機械器物，并做好實物資產(chǎn)收支登記；設(shè)立崗位人員在成本管理中的職責(zé)并且納入績效考核指標(biāo)，并根據(jù)考核結(jié)果實施獎懲；當(dāng)施工過程中實際支出與計劃支出出現(xiàn)偏差時，因地制宜地調(diào)整月度、季度計劃成本目標(biāo)以及相應(yīng)的考核指標(biāo)，確保控制措施的效果。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)控；現(xiàn)狀；完善措施
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革與發(fā)展，會計制度也在不斷革新，企業(yè)越發(fā)凸顯自主經(jīng)營的特點，企業(yè)要想在新時期下生存下去，就要改善自身的管理，如今，企業(yè)會計內(nèi)控制度已經(jīng)成為各個企業(yè)必須掌握的科學(xué)管理方法。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，可以有效避免挪用公款、夾款私逃等企業(yè)內(nèi)部惡性事件產(chǎn)生，對于強化企業(yè)財務(wù)管理水平、提高企業(yè)的競爭力、推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
1.企業(yè)會計內(nèi)控制度的含義
企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營管理而制訂的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的措施和方法[1]。企業(yè)會計內(nèi)控制度是一種科學(xué)的管理手段，能夠保證會計信息的真實性、會計工作人員的操作規(guī)范性和會計工作的穩(wěn)定性。通過實施會計內(nèi)控制度，可以促進(jìn)企業(yè)對資源的合理利用，保證資金的安全，降低業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，有利于管理者做出正確決策，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會計內(nèi)控包括控制環(huán)境、評估風(fēng)險、溝通、控制活動、監(jiān)督等過程。其中，控制環(huán)境是指對會計工作人員的選擇，會計工作人員既要具備良好的道德修養(yǎng)，又要具備專業(yè)的知識技能；評估風(fēng)險是指將經(jīng)營風(fēng)險和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制在可接受的水平之內(nèi)；溝通是指企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)內(nèi)部和外部的有效溝通；控制活動是指對內(nèi)部稽核、文件記錄、披露等活動的控制；監(jiān)督是指對企業(yè)經(jīng)營活動實施的全面而系統(tǒng)的監(jiān)督。一個企業(yè)會計內(nèi)控制度的好壞，取決于實施的會計制度是否服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，能否保證會計信息真實與完整、保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，以及是否遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求。
2.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀分析
2.1企業(yè)會計內(nèi)控制度落后
許多企業(yè)管理者認(rèn)為會計內(nèi)控制度只是控制成本費用，保證資產(chǎn)安全性，把執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等同于執(zhí)行了會計內(nèi)控制度，因而未建立內(nèi)控制度或內(nèi)控制度不完整、不系統(tǒng)，缺乏科學(xué)性和合理性，雖然與上級行業(yè)規(guī)定或國家法規(guī)無抵觸，但是不符合企業(yè)具體情況和業(yè)務(wù)處理要求[2]。有些企業(yè)的會計內(nèi)部控制只有個別管理者在負(fù)責(zé)，缺乏全套的會計內(nèi)控制度，因為這些管理者一方面可能缺乏會計內(nèi)控的知識，另一方面，他們本身職責(zé)在身、工作繁忙，難免會對會計內(nèi)控工作造成疏忽。即使有些企業(yè)建設(shè)了與企業(yè)狀況相符的會計內(nèi)控制度，但是缺乏連貫性和創(chuàng)新能力，導(dǎo)致會計內(nèi)控制度缺乏生命力，當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者政治經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生改變之時，企業(yè)的內(nèi)控制度不能隨之變動，將導(dǎo)致會計內(nèi)部控制的時效。此外，我國企業(yè)大多缺乏內(nèi)部審計，內(nèi)部監(jiān)督做得不夠，且缺乏部門間的相互制衡機制，責(zé)任制建立的不完善，企業(yè)缺乏對工作人員的約束力，當(dāng)有問題出現(xiàn)時，各個部門間互相推卸責(zé)任，損失只能由企業(yè)承擔(dān)，無法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任?；蛘咂髽I(yè)在出現(xiàn)問題后才開始整治，喪失了會計內(nèi)控制度的原本功能。
2.2企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門執(zhí)行力弱
企業(yè)會計的內(nèi)控制度執(zhí)行部門是對企業(yè)會計內(nèi)部制度的健全性和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計的重要部門，同時也具備分析和解決企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中所遇到的問題的關(guān)鍵部門[3]。企業(yè)會計內(nèi)控制度執(zhí)行情況的好壞，影響著企業(yè)財務(wù)狀況的好壞和經(jīng)營狀況的好壞。要想實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，就要確保企業(yè)會計內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。然而，我國企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門組織約束力低、管理效力差，對內(nèi)控工作落實不到位，即使是有章可循，也執(zhí)法不嚴(yán)，對內(nèi)控制度的執(zhí)行力不夠，讓企業(yè)會計內(nèi)控制度成為了“本本主義”，成為了流于形式為了應(yīng)付檢查的擺設(shè)。此外，有些企業(yè)的企業(yè)文化不夠和諧，造成很多部門對內(nèi)控執(zhí)行部門的工作不予支持的現(xiàn)象，他們的不配合或者拖延會大大降低企業(yè)會計內(nèi)控執(zhí)行部門的執(zhí)行力，影響會計內(nèi)控工作的效率。
2.3企業(yè)內(nèi)控工作人員素質(zhì)偏低
我國企業(yè)會計內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)普遍較低，風(fēng)險防范意識較差，在工作中較少制定風(fēng)險預(yù)案計劃，不能較好地控制風(fēng)險，一旦風(fēng)險出現(xiàn)會對企業(yè)造成較大損失。且由于一些企業(yè)內(nèi)控部門的工作人員自身水平不足，對于企業(yè)會計內(nèi)控制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善解決，影響整體的工作效率。還有一些工作人員職業(yè)道德素質(zhì)低下，缺乏內(nèi)控意識，不能抵御不良影響，因為個人關(guān)系而徇私情或者為了私人利益弄虛作假，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度喪失了原本的公正性，脫離了會計內(nèi)控制度的本來目的。
2.4企業(yè)會計內(nèi)控信息化程度低
在我國企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，還不能有效地推進(jìn)信息化在會計內(nèi)控工作中的應(yīng)用，部門企業(yè)沒有意識到互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，目光放得不夠長遠(yuǎn)，把握不住發(fā)展機會。在傳統(tǒng)工作方式占主導(dǎo)的情況下，我國會計工作量繁復(fù)，且工作效率低下，錯誤率也較高。在會計信息繁多的情況下，缺乏會計信息系統(tǒng)的便捷處理，加大了管理者做出決策的難度，進(jìn)而會計內(nèi)部控制便難以有效地實施。
3.我國企業(yè)會計內(nèi)控制度完善措施
3.1完善企業(yè)會計內(nèi)控制度
首先，應(yīng)根據(jù)會計內(nèi)控相關(guān)規(guī)范，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的企業(yè)會計內(nèi)控制度設(shè)計經(jīng)驗，打造和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合的科學(xué)合理的企業(yè)會計內(nèi)控制度，確保會計工作的順利展開。一個完善的企業(yè)會計內(nèi)控制度體系，應(yīng)包括科學(xué)的財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)核查制度、庫存盤點制度、財務(wù)結(jié)算制度、財務(wù)報銷制度、會計憑證等各方面[4]。其次，要加強對會計基礎(chǔ)工作的控制，會計基礎(chǔ)工作的控制就是指要在日常工作中做好會計憑證的填制和整理，確保會計憑證的真實性和可靠性，其主要包括稽核控制、憑證控制、報銷控制以及賬簿控制，會計基礎(chǔ)工作的控制是實現(xiàn)會計控制目標(biāo)的關(guān)鍵[5]。再次，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點和以前出現(xiàn)過問題的節(jié)點應(yīng)進(jìn)行針對性的企業(yè)會計內(nèi)控制度設(shè)計與改進(jìn)，此外，還應(yīng)建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企業(yè)會計內(nèi)控制度。最后，對內(nèi)控相關(guān)部門建立權(quán)責(zé)分明的管理制度，將權(quán)力與責(zé)任明確到個人，促進(jìn)各個部門之間的分工合作，相互監(jiān)督，降低風(fēng)險，保證企業(yè)健康運行。
3.2加強內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是會計內(nèi)控制度的一種常見形式，我國會計內(nèi)控制度中內(nèi)部審計的缺位，減弱了會計內(nèi)控制度的監(jiān)督效力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此，加強內(nèi)部審計刻不容緩。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，采用專門的審計人員對企業(yè)的會計信息進(jìn)行內(nèi)部審計，賦予審計部門相應(yīng)的權(quán)力以確保其他部門對審計工作的配合。通過審計工作人員對財務(wù)活動進(jìn)行的科學(xué)評價，能夠有效降低重大錯報風(fēng)險，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性和完整性，增強公眾對企業(yè)的信心，提高企業(yè)的社會形象。
3.3提升工作人員專業(yè)素質(zhì)
會計內(nèi)控工作人員的素質(zhì)高低決定著會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，應(yīng)意識到會計內(nèi)控工作人員對企業(yè)發(fā)展的重要性。會計內(nèi)控工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和較強的會計內(nèi)部控制意識，辦事一絲不茍、精益求精。首先，可通過提高薪酬和許諾廣闊的發(fā)展前景，吸引優(yōu)秀會計內(nèi)控工作者加入到企業(yè)中來。其次，可通過定期培訓(xùn)和考核，強化工作人員的業(yè)務(wù)能力。再次，可通過科學(xué)的獎懲制度，對違規(guī)操作的工作人員進(jìn)行處罰，對表現(xiàn)出眾的工作人員進(jìn)行獎勵，以規(guī)范會計內(nèi)控工作人員的操作，防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。最后，可通過后備梯隊建設(shè)，加強對骨干工作人員的培養(yǎng)，避免人才流失。
3.4促進(jìn)會計內(nèi)控信息化建設(shè)
會計信息化是未來會計行業(yè)的必然發(fā)展趨勢，在會計內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)充分利用信息時代、大數(shù)據(jù)時代、云計算和互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，加強會計內(nèi)控信息化建設(shè)，建立一套完備的會計內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)相關(guān)產(chǎn)品成本、費用、利潤等記錄的便捷和核算的自動化，降低會計工作的繁復(fù)程度，減少會計工作錯誤的出現(xiàn)，提高工作效率，有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動。加入信息化的會計內(nèi)控制度是新型的財務(wù)管理方式，將會實現(xiàn)會計核算、監(jiān)督和管理的職能，實現(xiàn)會計工作的內(nèi)部控制，增強企業(yè)的競爭力。
小結(jié)
雖然我國企業(yè)會計內(nèi)控制度起步較晚，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)會計內(nèi)控制度正在逐步發(fā)展完善，企業(yè)管理層逐漸認(rèn)識到企業(yè)會計內(nèi)控制度在經(jīng)營管理活動中的重要性，企業(yè)會計內(nèi)控制度突破了原有的薄弱性。通過不斷對企業(yè)會計內(nèi)控制度的研究與優(yōu)化，形成企業(yè)會計內(nèi)控的方法，使企業(yè)會計內(nèi)控制度更好地發(fā)揮管理和監(jiān)督的作用，規(guī)范企業(yè)的會計行為，進(jìn)而逐步地提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率、提高企業(yè)的競爭力。
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[關(guān)鍵詞]預(yù)算部門 財務(wù) 內(nèi)控制度 對策
引言
預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度的有效管理及最大化效能的發(fā)揮在很大程度上推動著財務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，有效緩解了財務(wù)預(yù)算部門的工作難度，同時還充分保證了財務(wù)信息的客觀性與真實性，對資產(chǎn)完整及資金利用效益發(fā)揮著重要的作用。因此有效推動預(yù)算部門財務(wù)管理控制體系的構(gòu)建，對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。
一、預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度存在問題研究
1. 內(nèi)控機制不系統(tǒng)
財務(wù)管理工作的順利開展需要有一個相對完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制，但從現(xiàn)階段預(yù)算部門的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多預(yù)算部門的管理者缺乏內(nèi)控意識，不了解內(nèi)控機制的意義，因此導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)控機制不完善，不能有效實施財務(wù)管理。
2. 內(nèi)控意識不強烈
內(nèi)控意識強烈與否在很大程度上影響到財務(wù)的有效管理。但現(xiàn)階段，很多財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)在管理中還存在不能充分認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性等問題，因此忽略了財務(wù)部門的內(nèi)向性發(fā)展，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)控制度并不涉及整個部門的發(fā)展，而僅僅是財務(wù)部門的一項簡單職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，不利于部門財務(wù)管理工作的順利開展。
3.資產(chǎn)管理制度弱化趨勢明顯
從財務(wù)部門的角度分析，通常其主要的業(yè)務(wù)職責(zé)限定在基本的核算與付款方面，而對部門內(nèi)部及部門間相關(guān)事項實施及決策制定等業(yè)務(wù)并不熟悉。同時，在固定資產(chǎn)利用的過程中，也缺乏對內(nèi)控制度的充分了解。從預(yù)算部門的角度分析，其債權(quán)債務(wù)相對簡單，因此需要經(jīng)常核對債權(quán)債務(wù)，但這些部門的工作人員大多是在業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中進(jìn)行信息的記錄，后期對壞賬的處理程序不完善，導(dǎo)致對很多壞賬的發(fā)生狀況不了解，資產(chǎn)管理職責(zé)弱化。
二、有效完善預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度的充分落實
1.內(nèi)控制度組織機構(gòu)的建立
通常，財務(wù)部門會根據(jù)本部門的發(fā)展?fàn)顩r建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度及組織形式，并通過內(nèi)部控制制度來保證財務(wù)部門工作的順利開展。而要確保內(nèi)控制度的規(guī)范運行，就需要首先建立起內(nèi)部控制組織機構(gòu)，對內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行管理。通常預(yù)算部門的內(nèi)部控制體系主要包括三個職能，即整個預(yù)算部門中相互牽制的制度職能、事后監(jiān)督職能及內(nèi)部審計職能，通過此三方面的基本職能實現(xiàn)整個預(yù)算部門及財務(wù)部門工作的順利開展。
2.內(nèi)控制度的持續(xù)更新與完善
財務(wù)內(nèi)控制度需要不斷進(jìn)行更新與完善，才能有效適應(yīng)社會的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，因此對于預(yù)算部門來講，需要不斷結(jié)合自身發(fā)展的實際，對內(nèi)控制度進(jìn)行定期或者非定期的效能檢驗，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題并及時改善，以保證預(yù)算部門內(nèi)控制度的充分發(fā)展，進(jìn)而推動預(yù)算部門順利解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的一些新問題，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價值和作用。
3.職務(wù)分離制度的建立
內(nèi)控制度的發(fā)展還需要不斷對一些職務(wù)進(jìn)行分離，以將不相容的職務(wù)進(jìn)行獨立管理，降低財務(wù)管理中的錯誤，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的價值與作用。
4.領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)與決策制度
通常一般的授權(quán)性業(yè)務(wù)，均能夠進(jìn)行相對有效的控制，也只有有效的控制才能夠充分保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行，降低授權(quán)不當(dāng)或者等現(xiàn)象的反復(fù)出現(xiàn)。另外對一些涉及資金相對較大的事項，需要領(lǐng)導(dǎo)在集體研究的基礎(chǔ)上做出決策，以避免項目的整個決策與執(zhí)行過程集中于某一個人手中，出現(xiàn)權(quán)力過大化或者決策不科學(xué)的現(xiàn)象。同時在財務(wù)內(nèi)控制度的研究過程中，還需要充分了解資金的支出，在某項資金支出錢要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，支出后要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。
5.內(nèi)審制度
從內(nèi)部審計形式分析，財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度事實上是一種相對特殊且具備一定系統(tǒng)化要求的形式，通常內(nèi)審制度的完善與發(fā)展主要包括三方面內(nèi)容，首先充分完善內(nèi)部審計工作的工作制度，明確內(nèi)部審計工作的基本工作規(guī)范、要求及程序等，尤其是法紀(jì)審計與效益審計兩部分基本內(nèi)容。另外還需要不斷落實年度預(yù)決算審計及領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作等，充分保證審計工作的規(guī)范開展。其次，要不斷提高內(nèi)部審計人員的地位，提高內(nèi)部審計的相對獨立性，進(jìn)而不斷激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作積極性。最后要逐步建立起內(nèi)部審核與復(fù)查制度。
三、結(jié)論
預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控制度科學(xué)系統(tǒng)與否在很大程度上影響著整個企業(yè)財務(wù)管理及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，因此預(yù)算部門只有不斷完善并系統(tǒng)化內(nèi)控制度，保證相關(guān)管理活動的有效與規(guī)范運行以及管理制度作用的充分發(fā)揮，是保證企業(yè)及相關(guān)部門實現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的基礎(chǔ)和前提，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:醫(yī)院財務(wù)；電算化；財務(wù)內(nèi)控制度；關(guān)系
以往利用紙質(zhì)材料作為憑證，一點修改也能看出，所以信息資料被人為改動的可能性不大，而當(dāng)前財務(wù)進(jìn)入電算化階段，信息資料被人為改動的可能性增加，所以使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作增加了難度。財務(wù)電算化提高了計算準(zhǔn)確性，降低了會計人員的工作強度，這種情況下，以往手工結(jié)賬方式設(shè)置的財務(wù)稽核崗位可能被取消，會計人員可能借此漏洞篡改財務(wù)資料，損失醫(yī)院經(jīng)濟(jì)。所以，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須進(jìn)一步加強，保證醫(yī)院財務(wù)電算化前提下的財務(wù)安全。
一、醫(yī)院財務(wù)電算化與財務(wù)內(nèi)控制度兩者的關(guān)系
財務(wù)內(nèi)部控制對于醫(yī)院會計工作的意義是保證財務(wù)資料的準(zhǔn)確性，醫(yī)院各項業(yè)務(wù)能夠正常經(jīng)營，確保醫(yī)院財產(chǎn)完整性，并在此前提下建立的多種規(guī)章制度以及管理控制方法。當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)大多轉(zhuǎn)向電算化，因此醫(yī)院財務(wù)會計核算形式、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等都出現(xiàn)了不同的改變，其中財務(wù)內(nèi)控制度受到的影響最為明顯。以往采用手工財務(wù)方式，醫(yī)院處理每一筆與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)都必須經(jīng)多項手續(xù)，同時需要嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)制度進(jìn)行監(jiān)控操作，包括分離收付款項以及會計記錄、分離業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)批準(zhǔn)等,這些工作的開展都依賴于醫(yī)院內(nèi)控制度，另外會計人員之間也能夠起到相互監(jiān)督、核對、牽制以及聯(lián)系。
二、強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作的措施
(一)完善財務(wù)內(nèi)控的各項制度1、建立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的原則醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建立具體包含以下4個原則：一是經(jīng)濟(jì)性和適應(yīng)性，經(jīng)濟(jì)性具體是指在成本效益這一原則的基礎(chǔ)上，保證財務(wù)內(nèi)控制度建立后具備良好的操作性，能夠保證醫(yī)院獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。而適應(yīng)性具體指的是醫(yī)院在實施財務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院財務(wù)會計發(fā)展、醫(yī)院發(fā)展期間出現(xiàn)的變化、社會當(dāng)前發(fā)展的具體情況相結(jié)合,對財務(wù)內(nèi)部控制的各項制度進(jìn)行完善補充。二是一貫性和針對性，其中一貫性具體指的是醫(yī)院完成的財務(wù)內(nèi)部控制制度必須保證良好的連續(xù)性以及一致性。針對性具體指的是在進(jìn)行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須與醫(yī)院當(dāng)前實際發(fā)展情況相結(jié)合，按照當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)問題，對對應(yīng)的內(nèi)控制度進(jìn)行針對性的制訂，這樣才能夠保證對財務(wù)管理不同細(xì)節(jié)以及各個環(huán)節(jié)的有效控制，保證醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。三是整體性以及合法性，整體性指的是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須包括醫(yī)院財務(wù)會計工作的方方面面，不但需要使醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展得到滿足，還需要確保能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的短期目標(biāo)，保證完成制訂的內(nèi)控制度協(xié)調(diào)其他各類相關(guān)制度。合法性具體指的是醫(yī)院在制訂財務(wù)內(nèi)控制度時，必須符合醫(yī)院的相關(guān)法律法規(guī)，必須保證在國家規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)完成制度的制訂，使醫(yī)院的自身需求得到滿足，還需要保證存在可操作性。四是發(fā)展性，也就是說在完成醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，必須對醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)行綜合考慮，還要將不同宏觀政策納入考慮范圍，保證制訂出的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度能夠促進(jìn)醫(yī)院今后的發(fā)展。2、財務(wù)內(nèi)控的各項制度的具體完善方法通過考慮上述原則，同時聯(lián)系電算化這一前提條件，在完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的時候，必須先梳理原有的內(nèi)控制度，然后依據(jù)財務(wù)電算化的特征對其進(jìn)行相應(yīng)完善。另一方面，必須著重研究原有制度中存在的不足，防止出現(xiàn)會計人員舞弊或者操作失誤的情況。因為計算機數(shù)據(jù)被偽造或者篡改的可能性較大，為了避免篡改造成的嚴(yán)重后果，醫(yī)院應(yīng)該暗中財務(wù)內(nèi)控不同崗位的不同需求，完成對應(yīng)權(quán)限范圍的設(shè)置。并且必須應(yīng)用與國家安全標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范要求相符合的財務(wù)電算化軟件，還需要安裝對應(yīng)的防火墻以及防病毒系統(tǒng)。另外要定期完成升級，每天備份重要的財務(wù)資料，避免外部侵入。最后，醫(yī)院還必須做好醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)工作的檢查監(jiān)督工作，財務(wù)內(nèi)控工作的實施必須嚴(yán)格依據(jù)財務(wù)電算化工作流程進(jìn)行，具體流程包括原始憑證一授權(quán)批準(zhǔn)一輸入財務(wù)合格憑證并制單一電算審核一機系統(tǒng)處理一輸出帳表。
(二)重視財務(wù)內(nèi)控人員的教育，加強控制財務(wù)管理人員的權(quán)限醫(yī)院針對新入職的財務(wù)工作人員，必須做好職業(yè)道德教育，促使其職業(yè)道德素養(yǎng)以及思想覺悟的提升，并且必須做好定期檢查，以查代訓(xùn)將存在的問題做到一一發(fā)現(xiàn)并解決，促使財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平得到提高。除此之外，可以定期輪崗財務(wù)內(nèi)控中的重要崗位，這樣能夠防止出現(xiàn)舞弊問題，還能夠使工作人員對各個崗位的工作都有基本了解，因此有助于擴展工作人員業(yè)務(wù)水平，保證工作人員發(fā)展的全面性。當(dāng)前財務(wù)電算化系統(tǒng)都是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)存在的固有風(fēng)險相應(yīng)提高了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的難度。所以，醫(yī)院應(yīng)該對財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)操作人員的權(quán)限進(jìn)行分層管理，通過金字塔式管理模式的應(yīng)用，實現(xiàn)逐層管理，操作人員層次不同，擁有的操作權(quán)限也就不同。具體來說，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度必須包括下列內(nèi)容，一是操作人員的職責(zé)以及權(quán)限；二是財務(wù)資料如原始憑證及記賬憑證等在沒有通過審核的情況下被輸入計算機的相關(guān)預(yù)防方法；三是已輸入到計算機的原始憑證及記賬憑證等在未經(jīng)核對的情況下就登記到計算機財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)賬薄的有關(guān)預(yù)防措施；四是從上機操作上來講，必須完成對應(yīng)記錄制度的制訂，同時設(shè)置對應(yīng)的遺漏操作、重復(fù)操作、防誤操作等控制程序在財務(wù)電算化軟件中。如果使用軟件的是非會計人員，則只擁有查詢權(quán)限，無法對資料進(jìn)行錄入以及修改。
(三)強化銜接醫(yī)院信息系統(tǒng)以及財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)前醫(yī)院住院部門、物資部門、藥房部門、門診部等多個部門單位都應(yīng)用信息系統(tǒng)進(jìn)行工作的管理，為了實現(xiàn)賬實相符，醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)中的資料必須能夠印證醫(yī)院信息系統(tǒng)中的資料，因此醫(yī)院應(yīng)該加強這個系統(tǒng)的銜接，保證財務(wù)系統(tǒng)中納入信息的準(zhǔn)確性。不過由于其他各個信息系統(tǒng)具備一定時間差，可能無法與財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)實時聯(lián)動，所以相關(guān)工作人員必須定期核對，保證賬實相符。
三、結(jié)束語
綜上所述，醫(yī)院財務(wù)電算化和財務(wù)內(nèi)控制度存在緊密聯(lián)系，醫(yī)院在逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)電算化的同時，還應(yīng)該加強財務(wù)內(nèi)控制度，不斷進(jìn)行完善，保證醫(yī)院財務(wù)電算化的順利實施，保證醫(yī)院的利益。
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摘 要 長期以來，企業(yè)始終是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要之組成部分。我們知道，管理其實是人類活動中目的性比較強的一種活動,而財務(wù)控制在管理的眾多活動當(dāng)中又起著十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)通過財務(wù)控制可以明確地確定各項管理措施被順利之實施,進(jìn)一步保證了其管理活動真正地為企業(yè)提供服務(wù)。財務(wù)的內(nèi)部控制管理對于維護(hù)一個企業(yè)的財務(wù)安全,降低企業(yè)運營成本,避免企業(yè)資產(chǎn)的損失有不可低估的作用,與此同時，財務(wù)內(nèi)控制度也是企業(yè)管理之基礎(chǔ)。因此，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康繁榮的發(fā)展，對中小型企業(yè)發(fā)展的重視應(yīng)該引起各方面的注意，尤其是對其財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控制度 重要作用
在經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，在任何一個企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)都是企業(yè)管理和運營極其重要的組成部分。從當(dāng)前的形勢看，企業(yè)面臨著復(fù)雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該與時俱進(jìn)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營和管理思想，重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的管理，以獲取錯綜復(fù)雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)運營和管理過程中的重要作用。
一、財務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則
財務(wù)內(nèi)部控制管理實際上來看，就是指一個企業(yè)的相關(guān)的管理制度，財務(wù)內(nèi)控實際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風(fēng)險管理和企業(yè)控制活動和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運營如果不能依托一個行之有效且科學(xué)的財務(wù)管理制度，企業(yè)是無法正常運作的。一個企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財務(wù)環(huán)節(jié)等，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。
財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，對于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對于企業(yè)相關(guān)采購和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對于企業(yè)工程項目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對于企業(yè)擔(dān)保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對于企業(yè)成本費用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。
眾所周知，一個企業(yè)，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財務(wù)管理等活動，就勢必要進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度實際上就是為企業(yè)之經(jīng)營而服務(wù)的，我們要進(jìn)行有效地企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業(yè)都必須要遵守國家規(guī)定的相關(guān)法律，以法律要求為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，在國家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業(yè)各項工作中的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)的有效控制，是實現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ)，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財務(wù)內(nèi)控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對其進(jìn)行針對性的控制和管理；第四，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應(yīng)性的原則是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同時期企業(yè)經(jīng)營的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)不同時期和不同形勢下的發(fā)展；第六，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟(jì)性為原則，任何一個企業(yè)在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度管理又一個重要的原則，制定企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。
二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱，財務(wù)內(nèi)控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業(yè)財務(wù)的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的審計機制以及企業(yè)財務(wù)的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：
首先，企業(yè)缺乏完整的財務(wù)內(nèi)控制度。國家財政部在這個方面規(guī)定的《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及《工業(yè)企業(yè)會計制度》等等的基本制度，企業(yè)應(yīng)該遵照其規(guī)定嚴(yán)格地執(zhí)行?？墒?，很多的企業(yè)管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細(xì)則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的不健全，才導(dǎo)致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。
其次，企業(yè)內(nèi)財務(wù)控制管理人員的素質(zhì)相對不高，財務(wù)和會計不單設(shè)。我們知道，財務(wù)人員是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度的主體，財務(wù)人員素質(zhì)的水平將直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的效果，我國的很多企業(yè)中間，財務(wù)人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)良莠不齊，這不僅對企業(yè)內(nèi)控制度管理的有效性帶來了不利的影響，也不可避免地出現(xiàn)了紛繁復(fù)雜的財務(wù)問題。與此同時，隨著經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)和會計工作之間的分工其實已經(jīng)變得越發(fā)地明顯，但企業(yè)對財務(wù)和會計部門的不單設(shè)，不僅影響到企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，更是對企業(yè)的控制和管理帶來諸多方面的問題。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)現(xiàn)狀；優(yōu)化策略
在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展背景下，企業(yè)面臨的市場競爭也逐漸加劇。想要確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就必須要強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。明確內(nèi)控問題，健全內(nèi)部控制制度，以此實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力、綜合實力的提升，推動企業(yè)得到更好的發(fā)展。
一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義
企業(yè)內(nèi)控制度指的是，企業(yè)依據(jù)自身的實際情況，制定出經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的調(diào)節(jié)與控制，最大程度降低各類影響企業(yè)經(jīng)營的負(fù)面效應(yīng)，確保企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，企業(yè)的價值是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤為參考依據(jù)，以企業(yè)的未來利益為目的。通過健全內(nèi)部控制制度，能夠為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，全面提升企業(yè)的運營效率，將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)意義凸顯出來。在多元化時代背景下，企業(yè)的內(nèi)控制度不單單是財務(wù)控制，還將運營、生產(chǎn)、銷售、籌資等環(huán)節(jié)也融入其中。在實際工作中，通過強化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，能夠全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的社會價值凸顯出來。
二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀
(一)缺乏完全治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是以完全的治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)法人要結(jié)合企業(yè)實際情況，完善治理結(jié)構(gòu)。在實際工作中，極個別企業(yè)依舊難以將內(nèi)控制度落實到位，因為無法發(fā)揮內(nèi)控制度該有的作用。盡管部分外運企業(yè)整改了傳統(tǒng)制度，并逐步形成了以董事會為主，經(jīng)理、監(jiān)事、股東為輔的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。但在實際的工作中，這類治理結(jié)構(gòu)無法實現(xiàn)企業(yè)權(quán)利均衡，難以建立有效的治理結(jié)構(gòu)，也影響著企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量。
(二)內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)
極個別外運企業(yè)未能落實內(nèi)部財務(wù)控制工作，在所需物質(zhì)采購工作中，未能依據(jù)相關(guān)規(guī)定開展采購工作，主要表現(xiàn)為：(1)未能建立健全內(nèi)部控制制度，在企業(yè)的發(fā)展中普遍存在重經(jīng)營(業(yè)務(wù))，輕管理的現(xiàn)象。(2)在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險處理中，采取的是事后控制方式，處理效果不強。與此同時，企業(yè)在管理上也集中事后管控，使得一些違法亂紀(jì)現(xiàn)象普遍存在，進(jìn)而難以落實企業(yè)成本控制。
(三)企業(yè)內(nèi)控認(rèn)知不足
外運企業(yè)雖說健全了內(nèi)控制度，但在實際應(yīng)用中還存在著很多誤區(qū)。主要表現(xiàn)為：第一，極個別企業(yè)管理人員未能健全內(nèi)控制度，認(rèn)為當(dāng)前管理制度能夠避免財務(wù)風(fēng)險，甚至認(rèn)為內(nèi)控制度的建設(shè)會影響企業(yè)的經(jīng)營效率。第二，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控力度最大，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展越有利。這類觀念會導(dǎo)致企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，影響著企業(yè)的生產(chǎn)效率，難以與外部市場環(huán)境形成有效銜接。第三，為了控制而健全內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度建設(shè)中沒有結(jié)合企業(yè)實際情況，錯誤認(rèn)為內(nèi)控就是將權(quán)利集中，進(jìn)而難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。
三、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)工作的優(yōu)化措施
(一)強化領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識
不管是在企業(yè)經(jīng)營，還是企業(yè)管理工作中，內(nèi)控制度均發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)實施內(nèi)控工作，是以企業(yè)管理者為核心，對管理者的各項經(jīng)濟(jì)活動、經(jīng)營行為開展客觀管理。由此可見，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)可內(nèi)控工作的作用，強化自身的內(nèi)控意識，才能夠確保企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)效率與建設(shè)質(zhì)量。不僅如此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)部門還要不斷強化工作人員的內(nèi)控意識，加強內(nèi)控文化宣傳，營造良好的內(nèi)控氛圍。
(二)重視企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)
想要提升外運企業(yè)的競爭力、凝聚力，就必須要加強企業(yè)文化的建設(shè)，并融入內(nèi)控文化體系，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)措施主要包括：(1)提升管理人員綜合素質(zhì)，管理層的言行舉止與處事方式，與企業(yè)文化有著密切的關(guān)系，也是企業(yè)文化內(nèi)涵、文化形式凸顯的有效途徑。(2)強化團(tuán)隊協(xié)作精神，只有企業(yè)員工上下同心協(xié)力，強化不同部門之間的協(xié)作能力，才能夠以市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展為需求，實現(xiàn)企業(yè)綜合競爭力的提升。浙江外運企業(yè)在文化建設(shè)上比較優(yōu)秀，由于需要融入內(nèi)控文化，對企業(yè)文化提出了更高的要求。這就要求浙江外運企業(yè)塑造更加優(yōu)秀的企業(yè)文化，強化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，促使企業(yè)內(nèi)的員工能夠在優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化背景下，實現(xiàn)員工思維方式、工作行為的引導(dǎo)，進(jìn)而提升企業(yè)管理效率。
(三)提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)
在重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作中，還需要必須要組建專門的內(nèi)控部門，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)過硬、綜合素質(zhì)國強的內(nèi)控人員，全面提升企業(yè)的內(nèi)控力度，確保內(nèi)控工作發(fā)揮其該有的作用。不僅如此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還需要選取一些管理能力強的人員加入內(nèi)控部門，強化各類法律、法規(guī)、規(guī)章制度的了解，全面落實企業(yè)各項規(guī)章制度，以此解決各類問題。定期開展培訓(xùn)工作，采取講座、考試、再修等方式，不斷強化內(nèi)控人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，結(jié)合市場變化，及時更新內(nèi)控觀念，以此提升企業(yè)的管理水平，促使外運企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。
(四)健全企業(yè)預(yù)算管理制度
從本質(zhì)上而言，預(yù)算工作能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)控作用發(fā)揮出來，并強化企業(yè)的內(nèi)部管理水平。因此，在實際工作中，外運企業(yè)必須要健全預(yù)算編制工作流程，預(yù)算特定期限內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流動，采取季度、年度、月度等控制措施，逐步建立有效的預(yù)算反饋機制，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)強化企業(yè)經(jīng)營模式調(diào)整。不僅如此，企業(yè)還需要完善評價、監(jiān)督機制，強化內(nèi)控執(zhí)行力，并建立網(wǎng)絡(luò)化的內(nèi)控系統(tǒng)。通過系統(tǒng)強化各個部門工作的在線監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)其中的隱患，并采取最佳解決措施，以此提升外運企業(yè)的管理效率。為了確保領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)崟r掌握企業(yè)的管理現(xiàn)狀，內(nèi)控部門需要定期上報工作進(jìn)展，針對各類缺陷要及時采取解決措施，同時內(nèi)控部門還要強化與財務(wù)部門之間的聯(lián)系，深入分析外界經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等級，合理劃分其等級，并制定出對應(yīng)的解決措施，以此提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理能力。
(五)建立健全企業(yè)內(nèi)控體系
首先，需要提升管理層、各個部門的內(nèi)控意識，使得企業(yè)能夠與內(nèi)控部門保持統(tǒng)一觀念，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)控水平，強化內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行力度。其次，加大企業(yè)員工內(nèi)控意識培訓(xùn)工作，最大限度將內(nèi)控制度的執(zhí)行力凸顯出來。最后，強化內(nèi)控部門與財務(wù)部門之間的聯(lián)系，依據(jù)實際情況制定出針對性的控制方式，及時避免各類不合理現(xiàn)象出現(xiàn)。通過健全內(nèi)控體系，能夠為外運企業(yè)的內(nèi)控工作開展提供理論支持，使得內(nèi)控工作有據(jù)可依，在工作人員存在問題的情況下，能夠有責(zé)可問，有跡可循，以此全面提升企業(yè)的內(nèi)控水平，強化外運企業(yè)的管理工作。需要注意的是，為了確保內(nèi)控制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮其該有的作用，必須要將監(jiān)督體系融入其中，加大各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，全面提升企業(yè)員工的思想認(rèn)知水平，進(jìn)而推動內(nèi)控建設(shè)工作的順利開展。
四、結(jié)束語
綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的當(dāng)前，外運企業(yè)只有不斷提升自身的管理水平，才能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。外運企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實際情況，加強生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)的約束，全面提升企業(yè)的競爭力，進(jìn)而推動外運企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；失控；治理對策
一、企業(yè)內(nèi)部制度的作用
（1）保證企業(yè)財產(chǎn)安全，避免流失。中小企業(yè)的管理過程中首先要確保的就是企業(yè)財產(chǎn)安全與完整。建立完善的內(nèi)控制度可以有效地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全完整，避免企業(yè)資產(chǎn)流失。為企業(yè)的快速發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)。（2）確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性?？煽?、及時的會計報告及其他會計信息能夠使企業(yè)的管理層及時而有效的作出企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，有利于企業(yè)決策以及對與企業(yè)運轉(zhuǎn)和績效的監(jiān)督考察。（3）刺激企業(yè)重視效率的提高。完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效地、充分地對企業(yè)各個職能部門以及人員進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和考核，刺激企業(yè)各部門及人員履行自身職責(zé)、明確自身目標(biāo)，從而可以有效的保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進(jìn)行。
二、中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)有問題解析
（1）內(nèi)部控制意識薄弱。我國中小企業(yè)一般以家庭式、作坊式存在，管理人員較多缺乏專業(yè)的知識，對于內(nèi)控的作用和意義認(rèn)識較淺。中小企業(yè)管理人員不愿將企業(yè)決策權(quán)較多的分散出去，而是愿意集中在自己或少數(shù)人手中，以此來建立一個便于自己管理、控制的領(lǐng)導(dǎo)層。而這一做法就造成了企業(yè)從上到下的內(nèi)控制度缺失和不足。員工內(nèi)控意識薄弱，大多數(shù)就職于中小企業(yè)的人員，常常對內(nèi)部控制沒有一個明確而深入的認(rèn)識，往往僅限于表面的內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，很多人依然認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督。（2）內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部控制目標(biāo)不明確。制定內(nèi)控制度首先要明確最基本的控制目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)去制定相關(guān)政策。但是，有很大一部分的中下企業(yè)對于內(nèi)部控制的基本目標(biāo)依然模糊。很多中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時盲目效仿別人、制定時不切合實際、或者為了實施起來比較方便而未能細(xì)化內(nèi)部控制制度的細(xì)枝末節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍的缺陷以及內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題都影響了企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、解決中小企業(yè)內(nèi)控失控的對策
（1）提高企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)識，增強高管人員內(nèi)控意識。企業(yè)管理者的經(jīng)營理念以及決策方法影響著整個企業(yè)的發(fā)展，也影響企業(yè)員工對于企業(yè)和工作的認(rèn)識。增強企業(yè)高管人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，讓他們能夠正確認(rèn)識建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。讓他們自發(fā)的帶頭遵守內(nèi)部制度的條例，起到良好的帶頭作用。員工是內(nèi)控制度的基層執(zhí)行者，因此要大力度提高員工內(nèi)控意識。唯有讓員工自己認(rèn)識到內(nèi)部制度的重要性以及他們對于內(nèi)控制度的意義，才有可能真正保證內(nèi)控制度的順利貫徹和實施。中小企業(yè)要加大培訓(xùn)和宣傳力度，增強員工的內(nèi)控意識，讓員工了解內(nèi)控的作用和重要性，并制定合理的內(nèi)控制度，使員工真正參與到內(nèi)控制定的建立和實施當(dāng)中。（2）逐步完善內(nèi)部控制制度。明確權(quán)責(zé)，實行不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。為了避免這些行為的發(fā)生，必須對不相容職務(wù)進(jìn)行分離。其核心是內(nèi)部牽制。要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，這就要求單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核。設(shè)立內(nèi)部審計部門，對內(nèi)控制度是否有效運行進(jìn)行監(jiān)督和考核。內(nèi)部審計部門，要獨立于企業(yè)其他部門，直接對企業(yè)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計的職能不僅僅是對財務(wù)的審計，更重要的是對內(nèi)部控制制度的的有效性進(jìn)行檢查。同時要開展內(nèi)部控制的評審，從檢查內(nèi)控制度入手，督促其按規(guī)矩辦事，對于內(nèi)控制度中不合理的部分進(jìn)行及時修正和改進(jìn)。
當(dāng)今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵是要靠良好的內(nèi)控制度帶動企業(yè)合理，健康運行，從而提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)在市場中逐漸壯大，發(fā)展起來。
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控 制度管理
企業(yè)內(nèi)部控制，主要是對企業(yè)內(nèi)部人、財、物和事態(tài)的變化的有效控制，從而達(dá)到科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控、外監(jiān)和督查與指導(dǎo)的目的。企業(yè)內(nèi)部控制，是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的主要管理方式與渠道，應(yīng)引起各級人力資源管理部門的高度重視。
一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義與作用
（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制制度是為了使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的操作處理方法制度化、規(guī)范化而制定的一系列要求員工遵照執(zhí)行的相關(guān)規(guī)章制度。它包括內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度，會計控制制度包括組織機構(gòu)的設(shè)置以及與財產(chǎn)保護(hù)和財務(wù)會計記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施；管理控制制度除組織機構(gòu)的設(shè)置外。還應(yīng)包括管理部門對事項核準(zhǔn)和決策步驟上的程序與記錄。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制的作用
企業(yè)內(nèi)部控制，其主要的作用是對人的能級管理、對財?shù)挠行ПO(jiān)管、對物的高效利用、對事的科學(xué)管控以及對信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確把握。
1、對人的能級管理。主要是通過內(nèi)部控制，對高層的團(tuán)結(jié)與凝聚，對中層的作用與效能，對普通員工的有效管理，從而達(dá)到最佳的凝聚狀態(tài)，使高、中、低層心往一處想，勁往一處使，充分發(fā)揮能力、勇氣和智慧的綜合作用，達(dá)到最佳的管理組合。
2、對財?shù)挠行ПO(jiān)管。從大的方面來說，財經(jīng)管理主要就是收支兩條線。在收方面，主要來自生產(chǎn)經(jīng)營的市場份額，來自高層科學(xué)的決策，來自業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)輻射，牢牢把握這幾個環(huán)節(jié)，財經(jīng)的收就能防止“跑冒滴漏”現(xiàn)象的發(fā)生。在支方面，主要分為人力資源的消耗、購買和加工生產(chǎn)原材料以及交通、工薪、保險等保障性支出。這樣就要切實把握住財務(wù)總監(jiān)、會計、出納、采購等可控制人員和環(huán)節(jié)。
3、對物的高效利用。充分利用好物質(zhì)的資本功能，最根本的還是要“以人為本”，人是使用、利用和消耗物質(zhì)的決定因素。要切實通過教育、引導(dǎo)、獎勵、激勵、懲戒等手段，激發(fā)員工的主人翁意識和家庭觀念，讓員工牢固樹立責(zé)任意識、家庭意識和成果意識，充分發(fā)揮自己的聰明才智，真正有效利用各種物質(zhì)，達(dá)到最佳效能。
4、對事的科學(xué)管控。在生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中，事主要分為管理層級的事、對外交流的事、內(nèi)部協(xié)調(diào)的事、財物管控的事。如何讓這些事遵循著一定的規(guī)律、按照一定的規(guī)范有條不紊的進(jìn)行，就要堅持科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展觀，多征求大家的意見，盡可能做到民主決策和科學(xué)決策。
5、對信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確把握。信息系統(tǒng)的高效運轉(zhuǎn)，決定一個企業(yè)的生死存亡。沒有高效的信息，就沒有高效的管理與經(jīng)營。任何一個企業(yè)，無論是對管理信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、市場分布信息、人員構(gòu)成信息、智慧發(fā)揮信息，還是對一些經(jīng)過加工信息的把握，如果不重視或把握不準(zhǔn)這些信息，就很可能成為“井底之企”，雖然暫時發(fā)展，卻不會有長遠(yuǎn)發(fā)展。因此說，企業(yè)內(nèi)控，收集、分析、整合和科學(xué)把握信息，是非常重要和必要的。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法
（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容可以說是包羅萬象，也是多方面、多層次、多角度的，從當(dāng)前我國大中型企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容具體包括五項：
1、內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、審計制度、企業(yè)文化等。
2、可預(yù)測風(fēng)險評估?？深A(yù)測風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。
3、有效的控制活動。有效的控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。
4、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制的方法
內(nèi)部控制的方法包括組織控制、經(jīng)營控制、人事控制、檢查控制和設(shè)施設(shè)備控制。它涉及企業(yè)的購貨循環(huán)、銷售循環(huán)、薪資循環(huán)。理財循環(huán)（包含投融資決策），這五大循環(huán)涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域和各類交易。管理人員要對內(nèi)部控制須持有肯定態(tài)度,并給予強有力的支持。最高管理人員應(yīng)該認(rèn)真組織與領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的制定工作,并以身作則嚴(yán)格遵守控制制度的規(guī)定,采用相應(yīng)的管理政策與措施以保證制度的切實可行。同時，審計人員在短時間內(nèi)，要對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況作出正確評價，也需要依賴被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。否則，審計風(fēng)險將難以控制。因此，審計與內(nèi)部控制聯(lián)系日趨緊密。
三、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)堅持的原則與方向
（一）堅持以人為本、高效清廉的政策規(guī)章
據(jù)一項企業(yè)管理調(diào)查發(fā)現(xiàn),內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理階層和其他員工的影響,透過企業(yè)內(nèi)人的行為來完成。人是設(shè)計和實施內(nèi)部控制的主體,現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該以人為本,加強對人力資源的管理:首先,加強董事會在內(nèi)部控制中的核心作用。其次,管理者要嚴(yán)把用人關(guān),對重要崗位的人員配置應(yīng)該全面考察其德、能、才、績等綜合素質(zhì),管理者要多層次、多方位地加強在崗人員的培訓(xùn),使其遵紀(jì)守法、精通業(yè)務(wù)。再次,加強職業(yè)道德教育,培養(yǎng)員工敬業(yè)愛崗的精神,教育員工自覺遵守和執(zhí)行內(nèi)部控制制度,形成以自我控制為主,自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制的機制。第四,對有些崗位實行定期或不定期輪換制度,以相互牽制,相互監(jiān)督。第五,關(guān)注企業(yè)文化建設(shè),強化責(zé)任意識。每一個企業(yè)均有其特定的企業(yè)文化,不同的企業(yè)員工所體現(xiàn)出的企業(yè)文化,往往涇渭分明。企業(yè)文化滲透于企業(yè)的方方面面,一旦得到員工認(rèn)可,就會在其長期行為中予以體現(xiàn),變他律為自律,形成自我約束行為,制度執(zhí)行中的違規(guī)行為將在一定程度減少。
（二）建立縱橫有序、上下暢通的信息反饋渠道
要建立規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?強化執(zhí)行的監(jiān)督力度,并在事后建立切實可行的績效評價體系,似乎內(nèi)部控制的問題已經(jīng)迎刃而解,但是,如果沒有正式通暢的信息反饋渠道,內(nèi)部控制在實施過程中的效果仍然不會樂觀。由于信息不對稱,制度的制定部門無法及時獲知制度的實際執(zhí)行情況,審核部門亦缺乏正式的信息反饋渠道將實施結(jié)果傳遞給負(fù)責(zé)獎懲的部門,內(nèi)部控制實施的上下游環(huán)節(jié)的銜接之間有一定的壁壘。如果通過非正式的、私下的渠道傳播信息,則信息的真實性將難以保證。即使該企業(yè)存在完善的問責(zé)機制,由于機制的嚴(yán)肅性,若沒有可靠的信息來源,將不能轉(zhuǎn)移實施。因此,企業(yè)內(nèi)部需要建立縱橫有序、上下通暢的信息反饋渠道,盡量減少信息在傳遞過程的障礙,避免信息失真,提高內(nèi)部控制制度的運行效率。
（三）完善愛企如家、履崗盡責(zé)的內(nèi)部審計監(jiān)督體系
內(nèi)部審計人員通過有效的監(jiān)督檢查,可以幫助有關(guān)部門采取適當(dāng)?shù)募m正措施,完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序,促進(jìn)單位內(nèi)部多項政策程序更為有效地得到遵循,從而促進(jìn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時,為確保內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行,必須加強對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的管理,提高審計人員的綜合素質(zhì),并賦予他們一定的獨立權(quán)限,以確保審計的獨立性、客觀性。
（四）更加明確嚴(yán)肅認(rèn)真、獎懲分明的內(nèi)部控制法律責(zé)任
目前,法律對有關(guān)內(nèi)部控制的法律責(zé)任規(guī)定不明確,缺乏有力的懲罰措施,往往導(dǎo)致內(nèi)部控制松散,內(nèi)部控制報告失實。企業(yè)法人和高層管理人員、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計機構(gòu)對內(nèi)部控制報告所負(fù)職責(zé)應(yīng)當(dāng)以法律的形式體現(xiàn)出來。在明確各自責(zé)任的情況下進(jìn)一步加強執(zhí)法力度,嚴(yán)厲懲辦惡性造假現(xiàn)象。
（五）加強科學(xué)規(guī)范、操作方便的內(nèi)部績效考核評估管理
無論是高層管理人員還是普通員工，都應(yīng)該堅持用“成績”和“績效”說話。高層管理人員對于其分工的事項和人員，主要考核其階段和年度完成目標(biāo)、人員工作積極性和創(chuàng)造性、整體合力呈現(xiàn)、取得成果比較等因素。對于中層管理人員，主要考核其責(zé)任心、群眾基礎(chǔ)、民主意識以及大局觀念。對于普通員工，主要考核其主人翁意識、個人完成目標(biāo)和任務(wù)以及在本職崗位上的創(chuàng)新成果。
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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)控制度
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）01-0082-02
財務(wù)內(nèi)控管理屬于公立醫(yī)院內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理機制屬于公立醫(yī)院的必須工作，確保財務(wù)管理工作能夠充分發(fā)揮出其實際效用。在公立醫(yī)院中，財務(wù)內(nèi)控制度一般是對醫(yī)院資產(chǎn)、收入、支出進(jìn)行管理的制度，避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，確保日常財務(wù)工作的有序開展，保證內(nèi)部資金的合理使用，促進(jìn)醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。
一、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性
公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的重要性一般表現(xiàn)為對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防與財務(wù)工作的規(guī)范。財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善能夠保證公立醫(yī)院財務(wù)信息和資金流動信息的全面精準(zhǔn)，可以對財務(wù)會計部門形成監(jiān)督作用，確保各項資金的合理應(yīng)用，推動公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。借助于完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以第一時間找出財務(wù)風(fēng)險并采取有針對性的對策，以降低風(fēng)險產(chǎn)生的財務(wù)損失。
首先，能夠有效控制財務(wù)收入。公立醫(yī)院收入項目較多，如門診、住院、掛號、化驗、手術(shù)以及藥品等。為了便于開展財務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度的建設(shè)與完善，從而確保財務(wù)管理工作的規(guī)范性與有效性。t院應(yīng)當(dāng)確保自身收入與符合相關(guān)規(guī)定，實施亮證收費，公開公布醫(yī)院各項收費項目，強化對票據(jù)的使用、保存以及注銷管理[1]。
其次，對醫(yī)院財務(wù)支出進(jìn)行控制。對醫(yī)院各項經(jīng)費支出予以有效控制能夠在很大程度上確保醫(yī)院內(nèi)部資金的高效利用，避免浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。在經(jīng)費支出中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)費審批制度，同時確保經(jīng)費支出中的權(quán)利分離，一般是經(jīng)費與印鑒、記賬人員與現(xiàn)金保管人員相分離，不同資金支出管理人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)相互制衡，確保公立醫(yī)院經(jīng)費支持的合法性與安全性。
最后，對公立醫(yī)院各類資產(chǎn)實現(xiàn)有效控制。為避免公立醫(yī)院內(nèi)部各類資產(chǎn)的流失或損壞，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行嚴(yán)格管控。財務(wù)內(nèi)控制度的建立有助于幫助我們更好地對醫(yī)院內(nèi)部資金進(jìn)行控制，保證權(quán)責(zé)分離制度與資金審批制度的落實。對于醫(yī)療材料的采購能夠有效監(jiān)督，避免醫(yī)院資金浪費，另外在固定資產(chǎn)的采購時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)購置審批程序與公開招標(biāo)制度中的要求進(jìn)行。
二、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善
第一，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。為進(jìn)一步防范財務(wù)風(fēng)險，公立醫(yī)院要結(jié)合自身實際發(fā)展情況與負(fù)債情況，借助于對財務(wù)信息的收集與分析，設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，建立完善的財務(wù)風(fēng)險全程監(jiān)督預(yù)警機制。公立醫(yī)院的流動資產(chǎn)一般來說有貨幣資金、藥品器材與往來賬款，所以財務(wù)風(fēng)險預(yù)警必須要強調(diào)以下幾方面的工作：其一，促進(jìn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，增強資產(chǎn)使用效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的流動性；其二，合理應(yīng)用流動負(fù)債以及商業(yè)信用，充分發(fā)揮出合理負(fù)債的財務(wù)杠桿效應(yīng)，從各方面渠道來補充流動資金；其三，科學(xué)應(yīng)用長期負(fù)債，對醫(yī)院內(nèi)部醫(yī)療設(shè)備予以更新優(yōu)化，提升公立醫(yī)院的競爭力。醫(yī)院財務(wù)管理工作人員必須要及時找出理財中的異常問題，開展事前、事中以及事后的常態(tài)化監(jiān)控，科學(xué)擬定財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策提供準(zhǔn)確全面的參考，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生[2]。
第二，健全完善內(nèi)部控制制度。完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，一是強化對應(yīng)收賬款、住院病人預(yù)交押金以及欠費催繳工作的管理，開展好各個病區(qū)、臨床科室和收費處對患者的收費協(xié)調(diào)工作，構(gòu)建全面科學(xué)的制約機制，讓病人的欠費與科室的基本經(jīng)濟(jì)效益相聯(lián)系；二是固定資產(chǎn)與衛(wèi)生材料要做好清查盤點工作，第一時間找出管理漏洞并采取有效措施進(jìn)行填補，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性與完整性；三是從院長到財務(wù)、總務(wù)等資產(chǎn)管理部門，從使用科室到具體的操作人員，把物資管理工作和醫(yī)療業(yè)務(wù)、服務(wù)質(zhì)量以及專業(yè)技術(shù)水平等指標(biāo)聯(lián)系起來，真正實現(xiàn)全員參與、全方位管理；四是落實“三賬一卡”制度，物資管理部門應(yīng)當(dāng)會同財務(wù)部門定期盤點核對，確保賬實相符。針對較為貴重的醫(yī)療器械設(shè)備和藥品要堅持專人管理，貫徹落實財產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，嚴(yán)查相關(guān)責(zé)任人。
第三，努力做好預(yù)算管理工作。除開強化信息建設(shè)外，公立醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)堅持以預(yù)算管理工作為突破口，著力提升醫(yī)院資金的利用率，確保公立醫(yī)院實現(xiàn)收支平衡，科學(xué)配置內(nèi)部資源。強化預(yù)算管理工作必須要科學(xué)應(yīng)用各種手段開展預(yù)算編制，確保預(yù)算的科學(xué)性。例如說在收入預(yù)算編制的過程中，必須要結(jié)合往年的預(yù)算狀況，根據(jù)公立醫(yī)院近年來的發(fā)展?fàn)顩r，對收入增減因素進(jìn)行合理分析。而還需要尤為注重的一個問題是，在對本年度收入預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，必須要剔除過去年度非正常收入的因素，除強化收入預(yù)算管理工作外，公立醫(yī)院在對支出預(yù)算進(jìn)行編制的過程中，要對與醫(yī)院相關(guān)聯(lián)的各項支出予以全方位的考慮，特別是要確保基礎(chǔ)行政管理支出、醫(yī)療設(shè)備支出、人員經(jīng)費支出等主要項目的實際需求。在編制中不僅要突出重點，同時也應(yīng)當(dāng)兼顧一般，科學(xué)設(shè)置各項支出需要。
第四，加強審計監(jiān)督方法創(chuàng)新。強化公立醫(yī)院審計監(jiān)督方法創(chuàng)新即是內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，常規(guī)審計和專項審計相結(jié)合。內(nèi)部監(jiān)督即是審計部門直接參與到醫(yī)院較大項目的審計工作中同時開展監(jiān)督核查；而外部監(jiān)督即是審計部門、財政部門以及稅收部門對醫(yī)院實施監(jiān)督，避免腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合可以在很大程度上強化公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度，推動醫(yī)院整體體系的升級。必須注重內(nèi)部審計的全面性，增強內(nèi)部審計在公立醫(yī)院中的地位，構(gòu)建以政府部門監(jiān)督為主、社會監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督制度。另外，還必須要明確責(zé)任追究制度，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須要嚴(yán)格清查責(zé)任[3]。
建立完善公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效促進(jìn)內(nèi)控機制的完善，確保醫(yī)院內(nèi)部資源得以有效科學(xué)配置，在很大程度上提升公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險，提升在百姓心目中的信譽程度，確保醫(yī)院的健康發(fā)展。
三、結(jié)語
總而言之，公立醫(yī)院建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，有助于開展好新時期下醫(yī)院財務(wù)管理工作，進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)控管理體系，構(gòu)建更加科學(xué)有效的組織機構(gòu)，充分發(fā)揮出醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能。只有這樣才能夠真正推動公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，造福廣大百姓。
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關(guān)鍵詞：內(nèi)控審計；程序；內(nèi)容
中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-01
隨著國家對公安機關(guān)經(jīng)費保障力度的加大，公安機關(guān)財務(wù)收支數(shù)額增大、建設(shè)項目增多、經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度審計，加強對公安機關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督制約，對促進(jìn)公安機關(guān)廉政建設(shè)、提高資金使用效益具有十分重要的作用。下面筆者結(jié)合工作實踐，談一下對公安機關(guān)內(nèi)控制度審計的看法。
一、公安機關(guān)開展內(nèi)控審計的必要性
（一）開展內(nèi)控審計是公安審計工作轉(zhuǎn)型升級的必然要求
近年來，隨著“中央八項規(guī)定”的貫徹落實，公安機關(guān)財務(wù)管理不斷規(guī)范，違規(guī)違紀(jì)問題不斷減少。面對當(dāng)前形勢，如果公安審計部門不積極推動審計工作轉(zhuǎn)型升級，而是囿于傳統(tǒng)的查錯糾弊式審計，必然會影響審計職能作用的發(fā)揮，甚至?xí)＜皟?nèi)審工作的地位。公安內(nèi)審部門必須積極開展內(nèi)控制度審計，使內(nèi)審工作向管理型審計轉(zhuǎn)變。
（二）開展內(nèi)控審計是發(fā)揮公安審計職能的重要手段
與國家審計和社會審計相比，公安內(nèi)部審計部門應(yīng)更多關(guān)注內(nèi)部控制，幫助公安機關(guān)完善制度，改善管理。公安內(nèi)部審計部門要充分發(fā)揮職能作用，必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計領(lǐng)域擴展到管理審計領(lǐng)域，為改善管理、提高效率和效果服務(wù)。開展內(nèi)控制度審計是實現(xiàn)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)型審計向管理型審計轉(zhuǎn)變的重要方式，是發(fā)揮審計職能的重要手段。
（三）開展內(nèi)控審計是提升公安審計地位的重要方式
當(dāng)前公安機關(guān)內(nèi)審部門在整個公安機關(guān)組織體系中地位不高，作用發(fā)揮不明顯。公安內(nèi)審部門要提升自己的地位，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變職能，以內(nèi)控審計為切入點，更廣泛地參與到單位管理中去，在更大的范圍、更廣的領(lǐng)域、更深的層次上發(fā)揮作用，幫助被審計單位改善管理、實現(xiàn)組織目標(biāo)，不斷提高內(nèi)審部門的影響力，不斷提升內(nèi)審工作的地位。
二、公安內(nèi)控審計的程序
審計程序是指從審計項目開始到結(jié)束的整個過程中實施審計工作的先后步驟。筆者認(rèn)為內(nèi)控審計的程序應(yīng)包括以下方面：
（一）制定審計計劃
制定祥實、可行的審計計劃，預(yù)先對審計策略、審計重點、人員分工、時間安排進(jìn)行統(tǒng)籌安排，對內(nèi)控審計工作的成功具有十分重要的意義。由于未預(yù)期事項、條件的變化，在審計過程中應(yīng)不斷對審計計劃做出修正。
（二）對內(nèi)部控制的設(shè)計情況進(jìn)行審查、評價
主要是審要經(jīng)濟(jì)活動和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程是否設(shè)計了控制環(huán)節(jié)，設(shè)計是否合理。重點了解以下幾個方面：
1.主要經(jīng)濟(jì)活動是否建立了必要的控制政策和程序。2.內(nèi)控制度設(shè)計是否合理，是否能起到有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生的作用。3.不相容職務(wù)人員的職責(zé)在何種程序上分離，以降低違規(guī)問題發(fā)生的風(fēng)險。4.是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)。5.對重要的經(jīng)濟(jì)活動是否建立了授權(quán)審批制度。6.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。
（三）對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及效果進(jìn)行評價
通過詢問、觀察、檢查等程序，檢查被審計單位建立的內(nèi)控制度是否得到一貫執(zhí)行，是否存在執(zhí)行偏差，是否發(fā)揮了預(yù)防錯誤和舞弊的作用。主要審查以下幾個方面：
1.設(shè)立的內(nèi)部控制是否得到了一貫執(zhí)行。2.內(nèi)部控制是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)；3.對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況是否進(jìn)行了有效的監(jiān)控，對存在的差異是否及進(jìn)采取糾正措施。
（四）對內(nèi)部控制進(jìn)行總體評價
在了解被審計單位內(nèi)控制度設(shè)計、執(zhí)行及成效的基礎(chǔ)上，全面評價被審計單位內(nèi)控制度，查找漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險點。主要查找以下幾方面的問題：
1.關(guān)鍵環(huán)節(jié)未建立制度的問題；2.制度雖建立但未得到有效執(zhí)行的問題；3.制度雖已執(zhí)行但未達(dá)到預(yù)期效果的問題。
（五）形成內(nèi)控審計報告
針對審計中發(fā)現(xiàn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出管理建議，形成審計報告。
三、公安內(nèi)控審計的重點內(nèi)容
公安內(nèi)控審計應(yīng)突出重點，緊緊圍繞公安機關(guān)的主要業(yè)務(wù)活動開展，注重加強薄弱環(huán)節(jié)，善于抓住和解決牽動全局的主要工作，事關(guān)長遠(yuǎn)的重大問題，真正達(dá)到緊貼中心、服務(wù)中心，解決突出問題和緊迫問題。
（一）日常財務(wù)收支內(nèi)控審計
日常財務(wù)收支是指為了維持公安機關(guān)的正常運轉(zhuǎn)所進(jìn)行的財務(wù)收支活動，應(yīng)重點審計以下內(nèi)容：
1.各項收入是否全部納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理，是否存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題；2.支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施是否明確；3.支出憑證是否合法、準(zhǔn)確、完整；4.各項不相容職務(wù)是否分離；5.“三公”經(jīng)費支出手續(xù)是否完備，是否符合相關(guān)規(guī)定，有無違規(guī)支出問題。
（二）信息化建設(shè)項目內(nèi)控審計
對信息化建設(shè)項目審計，應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：1.項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告是否由具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)進(jìn)行審核、把關(guān)；2.是否建立了集體決策機制，杜絕“一言堂”現(xiàn)象；3.項目完工后，是否及時進(jìn)行驗收，是否及時辦理資產(chǎn)移交工作；4.對合同的訂立是否進(jìn)行了審簽，對合同履行情況是否進(jìn)行了有效監(jiān)控；5.招投標(biāo)程序是否規(guī)范，是否存在串通投標(biāo)、泄露標(biāo)底問題；6.是否建立了項目績效評價機制，對項目是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。
