時(shí)間：2023-06-02 09:23:13
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇重大事項(xiàng)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
二、本制度適用于公司的副科級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部。
三、報(bào)告人應(yīng)報(bào)告下列重大事項(xiàng)：
(一)本人、配偶、共同生活的子女營(yíng)建、買(mǎi)賣(mài)、出租私房和參加集資建房的情況；
(二)本人參與操辦的本人及近親屬婚喪喜慶事宜的辦理情況(不含僅在近親屬范圍內(nèi)辦理的上述事宜)；
(三)本人、子女與外國(guó)人通婚以及配偶、子女出國(guó)(境)定居的情況；
(四)本人因私出國(guó)(境)和在國(guó)(境)外活動(dòng)的情況；
(五)配偶、子女受到執(zhí)法執(zhí)紀(jì)機(jī)關(guān)查處或涉嫌犯罪的情況；本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看更多資料
(六)配偶、子女經(jīng)營(yíng)個(gè)體、私營(yíng)工商業(yè)，或承包、租賃國(guó)有、集體工商企業(yè)的情況，受聘于三資企業(yè)擔(dān)任企業(yè)主管人員或受聘于外國(guó)企業(yè)駐華、港澳臺(tái)企業(yè)駐境內(nèi)代辦機(jī)構(gòu)擔(dān)任主管人員的情況。本人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向組織報(bào)告的其他重大事項(xiàng)，也可以報(bào)告。
四、報(bào)告的重大事項(xiàng)，應(yīng)由報(bào)告人在事后一個(gè)月內(nèi)以書(shū)面形式報(bào)告。因特殊原因不能按期報(bào)告的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)報(bào)，并說(shuō)明原因。按照有關(guān)規(guī)定需要事前請(qǐng)示批準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定辦理。本人認(rèn)為需要事前請(qǐng)示的事項(xiàng)，也可以事前請(qǐng)示。
五、公司黨委組織部門(mén)負(fù)責(zé)受理領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人重大事項(xiàng)的報(bào)告。
六、對(duì)于需要答復(fù)的請(qǐng)示，受理報(bào)告的部門(mén)應(yīng)認(rèn)真研究，及時(shí)答復(fù)報(bào)告人。報(bào)告人應(yīng)根據(jù)答復(fù)意見(jiàn)辦理。
七、對(duì)報(bào)告的內(nèi)容，一般應(yīng)保密。組織認(rèn)為應(yīng)公開(kāi)或本人要求予以公開(kāi)的，可采取適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)公開(kāi)。
八、領(lǐng)導(dǎo)干部不按本規(guī)定報(bào)告或不如實(shí)報(bào)告?zhèn)€人重大事項(xiàng)的，由公司黨委、行政視情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、限期改正、責(zé)令作出檢查，在一定范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)等處理。
第二條局重大事項(xiàng)集體決策，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)定。
第三條局重大事項(xiàng)集體決策，實(shí)行局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。嚴(yán)格按照“集體討論民主集中會(huì)議決定”的程序，進(jìn)行集體議事，不得以傳閱會(huì)簽或個(gè)別征求意見(jiàn)等形式代替集體議事和會(huì)議決定。
第四條局辦公室負(fù)責(zé)重大事項(xiàng)集體決策的組織、協(xié)調(diào)工作。
局機(jī)關(guān)各處室及局屬各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)，共同做好重大事項(xiàng)集體決策的執(zhí)行、落實(shí)工作。
第五條下列重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策：
（一）貫徹落實(shí)市委、市政府和省商務(wù)廳中心工作的計(jì)劃和措施；
（二）全局工作的年度計(jì)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃；
（三）重要規(guī)范性文件和法規(guī)規(guī)章的制定、修改和實(shí)施；
（四）干部人事管理權(quán)限范圍內(nèi)人員的任免和獎(jiǎng)勵(lì)；
（五）年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；
（六）一次性投入、額度較大的設(shè)備采購(gòu)；
（七）重大事項(xiàng)和緊急情況的研究處理。
（八）案件情況復(fù)雜、涉案人員多、涉案金額大、社會(huì)影響大的涉及行政許可、行政確認(rèn)、行政裁決、行政處罰等行政執(zhí)法活動(dòng)的重大行政執(zhí)法案件；
（九）向上級(jí)部門(mén)提交的重要請(qǐng)示和報(bào)告；
（十）其他重大事項(xiàng)。
第六條重大事項(xiàng)集體決策，應(yīng)當(dāng)采取局黨組會(huì)或者局長(zhǎng)辦公會(huì)議形式研究決定。
第七條重大事項(xiàng)集體決策按照下列程序進(jìn)行:
（一）咨詢論證。有關(guān)處室或者單位對(duì)重大事項(xiàng)要深入調(diào)查研究、廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，提出決策目標(biāo)和方案，并報(bào)主管局長(zhǎng)同意后，方可提請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人決定是否上會(huì)；
（二）會(huì)前通報(bào)。局領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人決定上會(huì)后，由辦公室負(fù)責(zé)人通報(bào)其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員；
（三）提前通知。局辦公室應(yīng)當(dāng)提前2個(gè)工作日將會(huì)議通知（含議題及有關(guān)材料）書(shū)面送達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)班子成員；
（四）充分討論。會(huì)議由局領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人主持，并安排足夠的時(shí)間對(duì)議題進(jìn)行充分討論。因故未能到會(huì)的局領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)，可以用書(shū)面形式在會(huì)上表達(dá)；
（五）事項(xiàng)表決。會(huì)議由主持人視討論情況決定是否進(jìn)入表決程序，表決可采取口頭、舉手或者投票的形式；
（六）作出決策。對(duì)由局黨組決定的事項(xiàng)，實(shí)行民主集中制，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則做出決定；由局長(zhǎng)辦公會(huì)議決定的事項(xiàng)，經(jīng)充分討論后，由局長(zhǎng)作出決定；
(七)形成紀(jì)要。局辦公室負(fù)責(zé)形成“重大事項(xiàng)決策會(huì)議紀(jì)要”，并獨(dú)立編號(hào)。局辦公室應(yīng)將決策實(shí)施過(guò)程中的社會(huì)效果等信息及時(shí)整理后報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)班子成員。
第八條局黨組會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)的會(huì)議記錄由局辦公室負(fù)責(zé)整理。
第九條局屬各單位重大事項(xiàng)集體決策，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。
現(xiàn)實(shí)性與必要性
建立重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是維穩(wěn)思路的重大調(diào)整，是維穩(wěn)工作的重大創(chuàng)新，具有法律、政策和理論依據(jù)。
建立社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制有堅(jiān)實(shí)的理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制的形成，是受流行于20世紀(jì)世界范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)安全進(jìn)行評(píng)估預(yù)警思潮的啟發(fā)。西方各主要發(fā)達(dá)國(guó)家推出了一系列預(yù)警系統(tǒng)偵測(cè)經(jīng)濟(jì)安全，如美國(guó)的“美國(guó)商情指數(shù)”(哈佛指數(shù))、法國(guó)的“景氣政策信號(hào)制度”、日本的“日本景氣警告指數(shù)”等，主要原理是甄選部分敏感指標(biāo)組成一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的指標(biāo)系統(tǒng)針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有代表性、先兆性的若干變量進(jìn)行測(cè)評(píng)和辨識(shí)，以對(duì)經(jīng)濟(jì)的活躍程度和安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也建立在與之相類似的科學(xué)理論、方法及技術(shù)手段基礎(chǔ)之上，通過(guò)事先對(duì)重大事項(xiàng)的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分析預(yù)測(cè)、研判評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響社會(huì)穩(wěn)定的隱患問(wèn)題，及早采取針對(duì)性措施予以防范化解，為確保重大事項(xiàng)順利實(shí)施提供科學(xué)依據(jù)和安全保障，保證社會(huì)運(yùn)行在穩(wěn)定與秩序的軌道上，從而防止嚴(yán)重危及社會(huì)穩(wěn)定的局面出現(xiàn)。同時(shí)，全國(guó)一些地方相繼探索實(shí)踐重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，也取得了一定的工作成效，如四川遂寧、我省的定海區(qū)、嘉興秀洲區(qū)等。這為我省推行這一機(jī)制提供了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
建立社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制具有充分的法律政策依據(jù)。《中華人民共和國(guó)突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》第五條規(guī)定：“突發(fā)事件應(yīng)對(duì)工作實(shí)行預(yù)防為主、預(yù)防與應(yīng)急相結(jié)合的原則。國(guó)家建立重大突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)可能發(fā)生的突發(fā)事件進(jìn)行綜合性評(píng)估，減少重大突發(fā)事件的發(fā)生，最大限度地減輕重大突發(fā)事件的影響。”對(duì)突發(fā)事件建立各種有效的評(píng)估機(jī)制是突發(fā)事件危機(jī)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是突發(fā)事件危險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。建立和完善突發(fā)事件評(píng)估體系，對(duì)預(yù)防減輕和消除突發(fā)事件可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的主動(dòng)性、前瞻性、科學(xué)性、有效性和有序性將發(fā)揮重要的作用。中央和省委有關(guān)預(yù)防處置的文件，都要求立足事先防范、及早化解，推進(jìn)維穩(wěn)關(guān)口前移，預(yù)防和減少的發(fā)生。而對(duì)事關(guān)人民群眾切身利益，牽涉面廣、涉及人員多的重大決策、重要政策、重大改革舉措、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目等重大事項(xiàng)，在實(shí)施前組織社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，正屬于突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一項(xiàng)子內(nèi)容，是突發(fā)事件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的一個(gè)有機(jī)組成，是中央和省委有關(guān)預(yù)防處置文件的應(yīng)有之意。
建立社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的現(xiàn)實(shí)需要。事關(guān)民生問(wèn)題的決策“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。決策一旦失誤，不僅造成經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)引起群眾的強(qiáng)烈不滿，造成黨群、干群關(guān)系緊張，使黨和政府的形象受到損害，引發(fā)危及社會(huì)穩(wěn)定的事件。當(dāng)前，，尤其是重大是影響社會(huì)穩(wěn)定的最為突出的問(wèn)題。從發(fā)生的誘因看，主要有土地征用、房屋拆遷、環(huán)境污染和企業(yè)改制等方面；從爆發(fā)的時(shí)段看，多發(fā)生在重大決策、重要政策的出臺(tái)實(shí)施、重大改革舉措的推出、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工等時(shí)段。近幾年，我省因土地征收、城鎮(zhèn)拆遷等重大事項(xiàng)引發(fā)的比重較大。通過(guò)建立社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為各項(xiàng)決策設(shè)置一道“剛性門(mén)檻”，有利于推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)科學(xué)民主依法決策，提高決策的科學(xué)性，盡可能減少因決策失誤給社會(huì)穩(wěn)定帶來(lái)的沖擊：有利于妥善解決重大事項(xiàng)實(shí)施中可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定問(wèn)題，從源頭上預(yù)防和減少社會(huì)矛盾以及：有利于重大事項(xiàng)的平穩(wěn)順利實(shí)施，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
實(shí)踐與探索
省委領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制十分重視，省委書(shū)記趙洪祝、省委副書(shū)記夏寶龍等省領(lǐng)導(dǎo)多次對(duì)該機(jī)制的建立提出要求。省委維穩(wěn)辦根據(jù)省委領(lǐng)導(dǎo)指示要求，積極采取措施。推動(dòng)該機(jī)制的建立健全。
審慎周密制定《辦法》。一是認(rèn)真總結(jié)基層實(shí)踐探索。一方面，廣泛學(xué)習(xí)借鑒兄弟省市成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，認(rèn)真總結(jié)近年來(lái)省內(nèi)部分市縣主動(dòng)探索實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有效做法，在2008年下半年組織開(kāi)展深入細(xì)致的調(diào)查研究并形成調(diào)研文章，提出在全省開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的建議。二是積極開(kāi)展規(guī)范化試點(diǎn)工作。經(jīng)省委維護(hù)穩(wěn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組決定，將建立完善重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制列為2008年重點(diǎn)工作，作為學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體實(shí)踐，在舟山市定海區(qū)組織開(kāi)展試點(diǎn)工作，初步形成了重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)程和操作辦法。三是反復(fù)征求意見(jiàn)修改完善。通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、舉辦培訓(xùn)班和書(shū)面征求等形式，廣泛聽(tīng)取市、縣黨委、政府及有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)建議，六易其稿，反復(fù)修改，力求全面、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、可操作。并采取先試行、再不斷完善的方案出臺(tái)。2009年初，以省委辦公廳、省政府辦公廳名義下發(fā)文件，出臺(tái)縣級(jí)重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法的指導(dǎo)性政策。
評(píng)估工作緊密結(jié)合實(shí)際。一是評(píng)估工作立足縣級(jí)。縣級(jí)政府是行政體系中連接宏觀與微觀的樞紐，是經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)管理的具體執(zhí)行者，許多重大決策、重要政策、重大改革舉措、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的制定和實(shí)施都集中在縣級(jí)層面。因此，縣級(jí)黨委、政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、維護(hù)穩(wěn)定、構(gòu)建和諧社會(huì)中起著至關(guān)重要的作用。突出抓好縣級(jí)重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，就是把維穩(wěn)工作重心下移、關(guān)口前移，對(duì)各類不穩(wěn)定因素預(yù)測(cè)在先、防范在前，積極化解、有效控制，有力保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展。市級(jí)重大事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可參照《辦法》組織開(kāi)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作則由縣(市、區(qū))規(guī)范細(xì)化。二是重大事項(xiàng)范圍立足“四重”。凡縣(市、區(qū))黨委、政府及有關(guān)部門(mén)提出的，事關(guān)人民群眾切身利益，牽涉面廣、影響深遠(yuǎn)，易引發(fā)不穩(wěn)定問(wèn)題的重大決策、重要政策、重大改革舉措、重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目等要事先組織評(píng)估，而不僅僅限于工程建設(shè)項(xiàng)目。尤其是把黨委、政府提出的年度重點(diǎn)工作(如十大實(shí)事)作為評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象。三是責(zé)任主體立足部門(mén)。重大事項(xiàng)決策的提出部門(mén)、政策的起草部門(mén)、項(xiàng)目的申報(bào)審批部門(mén)、改革的牽頭部門(mén)、工作的實(shí)施部門(mén)是負(fù)責(zé)組織實(shí)施重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的責(zé)任主體。涉及到多部門(mén)、職能交叉而難以界定評(píng)估直接責(zé)任部門(mén)的重大事項(xiàng)，由縣(市、區(qū))黨委、政府指定
評(píng)估責(zé)任部門(mén)。維穩(wěn)辦一般不負(fù)責(zé)具體評(píng)估工作。四是責(zé)任追究立足倒查。重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作列入“平安浙江”考核內(nèi)容。對(duì)應(yīng)評(píng)估而未評(píng)估，或在評(píng)估工作中搞形式主義、弄虛作假，造成評(píng)估失實(shí)，或防范化解工作不落實(shí)、不到位，引發(fā)不穩(wěn)定問(wèn)題和，給社會(huì)穩(wěn)定造成嚴(yán)重影響的，扣除“平安浙江”考核分值，并嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任。
多措并舉加大推動(dòng)力度。一是抓培訓(xùn)。省委維穩(wěn)辦先后兩次組織部分市、縣黨委副書(shū)記、全省維穩(wěn)辦主任進(jìn)行集中培訓(xùn)，就如何應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定的影響、如何推進(jìn)重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、如何積極預(yù)防和妥善處置等授課交流，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)、相互借鑒。二是抓指導(dǎo)。省委書(shū)記趙洪祝、副書(shū)記夏寶龍等領(lǐng)導(dǎo)同志多次在全省維穩(wěn)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要求各地全面推行重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、改革措施、政策調(diào)整等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)“雙評(píng)估”，協(xié)調(diào)好不同階層和群體的利益，從源頭上預(yù)防和減少不穩(wěn)定因素。省委維穩(wěn)辦通過(guò)面上指導(dǎo)、點(diǎn)上檢查等方式，指導(dǎo)各地建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，推動(dòng)各地穩(wěn)步實(shí)施。省委維穩(wěn)辦今年還組織人員對(duì)各地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展情況進(jìn)行專項(xiàng)督查，指導(dǎo)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，推進(jìn)深化。三是抓推廣。召開(kāi)全省重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)全國(guó)推動(dòng)“建立社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制"工作座談會(huì)精神，觀看了舟山市定海區(qū)重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)電視片，總結(jié)推廣10個(gè)縣(市、區(qū))的成功做法。四是抓考核。省委維穩(wěn)辦把健全完善重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制作為2010年一項(xiàng)重點(diǎn)工作，列入年度工作計(jì)劃。積極與省平安辦溝通，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展情況列入“平安浙江”考核范圍，對(duì)未建立重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制、未組織開(kāi)展3項(xiàng)重大事項(xiàng)評(píng)估的、評(píng)估工作不規(guī)范的等情形予以扣分。
實(shí)踐成效與突出問(wèn)題
經(jīng)過(guò)近幾年來(lái)的探索實(shí)踐，我省社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作取得了較好的實(shí)際效果。至2010年底，全省90個(gè)縣(市、區(qū))已全部制定出臺(tái)了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施辦法，并已組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。11個(gè)市也都建立了穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制、開(kāi)展了評(píng)估。2010年，全省共評(píng)估重大事項(xiàng)2767件，停止或暫緩實(shí)施186件，占6.7％。其中，縣(市、區(qū))級(jí)評(píng)估重大事項(xiàng)占了總數(shù)的96.7％，市級(jí)占了3.3％；由維穩(wěn)辦牽頭組織實(shí)施的占10.1％，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、責(zé)任部門(mén)組織實(shí)施的占89.9％，取得了初步成效。
工作氛圍基本形成。通過(guò)建立健全重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，黨委政府對(duì)維穩(wěn)工作重要性認(rèn)識(shí)更加統(tǒng)一，進(jìn)一步強(qiáng)化了“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，穩(wěn)定是第一責(zé)任”的理念，推進(jìn)了維穩(wěn)責(zé)任的落實(shí)；各職能部門(mén)對(duì)發(fā)展與穩(wěn)定的關(guān)系有了更深刻的理解，在抓發(fā)展中更加注重穩(wěn)定工作。明顯增強(qiáng)了穩(wěn)定意識(shí)，推進(jìn)了齊抓共管格局的形成。
工作機(jī)制逐步完善。一是評(píng)估范圍更為拓展。評(píng)估范圍從最初的工程建設(shè)項(xiàng)目，正逐漸拓展到縣(市、區(qū))黨委、政府及有關(guān)部門(mén)提出的，事關(guān)人民群眾切身利益，牽涉面廣、影響深遠(yuǎn)，易引發(fā)不穩(wěn)定問(wèn)題的重大決策、重要政策、重大改革舉措等。二是責(zé)任主體更為明確。各地根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)化探索評(píng)估工作的責(zé)任主體，對(duì)部門(mén)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)的責(zé)任作了區(qū)別，對(duì)維穩(wěn)辦自身牽頭實(shí)施評(píng)估的條件作了明確。三是評(píng)估程序更為完善。各地普遍按照確定事項(xiàng)、調(diào)查論證、科學(xué)評(píng)估等程序開(kāi)展評(píng)估。杭州余杭區(qū)委把評(píng)估流程確定為評(píng)估事項(xiàng)排摸、申報(bào)、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、備案及考核六個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)定了走訪群眾、問(wèn)卷調(diào)查、群眾聽(tīng)證、基層座談、專家論證、部門(mén)會(huì)診、綜合分析等七個(gè)評(píng)估步驟。
評(píng)估成效初步顯現(xiàn)。通過(guò)正確運(yùn)用科學(xué)評(píng)估手段有效控制社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。從源頭上預(yù)防化解各類社會(huì)矛盾和不穩(wěn)定因素，政策、決策、改革措施的科學(xué)性進(jìn)一步提高，重大項(xiàng)目的推進(jìn)更加順利，一批重大事項(xiàng)被暫緩實(shí)施或被停止實(shí)施。一些重大事項(xiàng)中的不穩(wěn)定隱患被及時(shí)消除，因重大事項(xiàng)而引發(fā)的不穩(wěn)定問(wèn)題明顯減少，群眾對(duì)黨委政府出臺(tái)的重大事項(xiàng)更加理解和支持，維穩(wěn)工作的環(huán)境得到改善，有力地促進(jìn)了社會(huì)和諧穩(wěn)定局面的形成。如，舟山定海區(qū)教育局準(zhǔn)備對(duì)定海城區(qū)中小學(xué)學(xué)區(qū)重新進(jìn)行劃分。因?qū)W區(qū)劃分牽涉群眾子女入學(xué)、區(qū)域房?jī)r(jià)等眾多問(wèn)題，很可能會(huì)引發(fā)不穩(wěn)定因素。區(qū)委維穩(wěn)辦和教育局及時(shí)組織專項(xiàng)評(píng)估，對(duì)可能出現(xiàn)的不穩(wěn)定因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出調(diào)整建議，提高了學(xué)區(qū)劃分的科學(xué)性和合理性，得到了群眾的普遍認(rèn)可，消除了因?qū)W區(qū)劃分可能引發(fā)的不穩(wěn)定問(wèn)題，使政策調(diào)整得以順利實(shí)施。
當(dāng)然，工作中也還存在一些問(wèn)題和不足。主要為：一是思想認(rèn)識(shí)不到位。一些同志認(rèn)為社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不利于項(xiàng)目建設(shè)；一些同志認(rèn)為評(píng)估束縛工作，不利于放開(kāi)手腳大干；一些同志認(rèn)為評(píng)估工作是走過(guò)場(chǎng)、走形式，可有可無(wú)。二是工作開(kāi)展不平衡。有一些地方重機(jī)制建設(shè)、輕運(yùn)行操作，工作進(jìn)展慢、開(kāi)展項(xiàng)目較少，甚至有的地方存在敷衍考核的情況；各市雖建立了機(jī)制，但評(píng)估工作開(kāi)展不理想，評(píng)估項(xiàng)目量少面窄：省級(jí)部門(mén)還沒(méi)有建立此項(xiàng)機(jī)制，評(píng)估工作還未開(kāi)展，上下協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的格局尚未形成。三是評(píng)估機(jī)制不完善。評(píng)估主體“重鄉(xiāng)鎮(zhèn)輕部門(mén)”，由責(zé)任部門(mén)開(kāi)展評(píng)估的少。評(píng)估范圍“重項(xiàng)目輕決策”，基本停留在重大工程項(xiàng)目，重大決策、重要政策、重大改革舉措涉及少。評(píng)估程序“重評(píng)估輕落實(shí)”，一些地方在評(píng)估工作的后續(xù)措施落實(shí)上不力。存在“兩張皮”情況。評(píng)估時(shí)機(jī)“重事中輕事前”，習(xí)慣在重大事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程中遇到問(wèn)題時(shí)實(shí)施評(píng)估，在項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、開(kāi)工實(shí)施前開(kāi)展評(píng)估的少。
思考與建議
進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。各級(jí)各部門(mén)一定要充分認(rèn)識(shí)全面推行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要性和必要性，進(jìn)一步增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，把它列入重要工作日程，擺上突出位置，切實(shí)改變一些地方工作缺乏主動(dòng)性、敷衍了事的情況，改變重機(jī)制建設(shè)、輕運(yùn)行操作的現(xiàn)象。要不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，堅(jiān)持固強(qiáng)補(bǔ)弱，建立健全機(jī)制，精心組織推進(jìn)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程作為深化群眾工作的過(guò)程、作為化解社會(huì)矛盾的第一道工程全面加以推進(jìn)，在全省上下切實(shí)形成縱向到底、橫向到邊的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作格局。
進(jìn)一步明確目標(biāo)任務(wù)。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期開(kāi)展社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的總體目標(biāo)是：在縣級(jí)建立重大事項(xiàng)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度基礎(chǔ)上，各級(jí)各部門(mén)全面建立制度、完善機(jī)制，把社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重大決策的必經(jīng)程序。未經(jīng)評(píng)估的不得作出決策，努力提高依法科學(xué)民主決策水平。主要任務(wù)是：省級(jí)各部門(mén)要按照中央要求建立組織、出臺(tái)制度、健全機(jī)制，積極
探索開(kāi)展社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，著力在組織實(shí)施上下功夫；各市要進(jìn)一步健全機(jī)制，細(xì)化措施，扎實(shí)推進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，著力在規(guī)范運(yùn)作、落實(shí)要求上下功夫：各縣(市、區(qū))要深入開(kāi)展調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，完善細(xì)則，著力在拓寬領(lǐng)域、深化提高上下功夫。
進(jìn)一步拓展評(píng)估領(lǐng)域。凡是與人民群眾切身利益密切相關(guān)、影響面廣、容易引發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定的重大政策和重大工程項(xiàng)目等決策事項(xiàng)，都要組織進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)“雙評(píng)估”，既看要不要干，又看能不能干。當(dāng)前，要以企業(yè)改制、征地拆遷、環(huán)境保護(hù)、教育醫(yī)療、社會(huì)保障等領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，特別是容易引發(fā)社會(huì)矛盾的重大政策，包括城鄉(xiāng)建設(shè)和土地利用規(guī)劃、土地征收和房屋拆遷、公用事業(yè)價(jià)格調(diào)整、事業(yè)單位改革、社會(huì)保障制度改革等：容易引發(fā)社會(huì)矛盾的重大項(xiàng)目，包括政府投資項(xiàng)目、重大公共設(shè)施建設(shè)以及其他重大工程建設(shè)項(xiàng)目等：容易引發(fā)社會(huì)矛盾的其他重大事項(xiàng)，包括涉及面廣、情況復(fù)雜的大型活動(dòng)、上級(jí)確定的重大決策和項(xiàng)目在本地實(shí)施的方案等。
進(jìn)一步健全完善制度。一是健全工作機(jī)制。緊緊圍繞解決影響社會(huì)和諧穩(wěn)定的源頭性問(wèn)題，牢牢把握黨委政府主導(dǎo)、“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)”以及客觀公正等原則，建立健全黨委政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、主管部門(mén)具體負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)各負(fù)其責(zé)的組織領(lǐng)導(dǎo)體制和靈活、簡(jiǎn)便、高效的運(yùn)行機(jī)制。各級(jí)維護(hù)穩(wěn)定工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室要牽頭做好社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的綜合協(xié)調(diào)和督查指導(dǎo)工作。二是明確評(píng)估程序。按照確定評(píng)估項(xiàng)目、制定評(píng)估方案、認(rèn)真分析預(yù)測(cè)、形成評(píng)估報(bào)告、確定實(shí)施意見(jiàn)、落實(shí)維穩(wěn)措施等評(píng)估程序，做到相互銜接、環(huán)環(huán)相扣。三是制定實(shí)施細(xì)則。各地要結(jié)合本地實(shí)際情況，制定完善具體工作意見(jiàn)和相應(yīng)實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步細(xì)化評(píng)估的范圍、內(nèi)容、責(zé)任主體以及基本程序等。省級(jí)相關(guān)部門(mén)要根據(jù)中央文件精神，結(jié)合本部門(mén)決策權(quán)限和實(shí)際需要，參照《辦法》制定社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作實(shí)施細(xì)則，明確評(píng)估事項(xiàng)范圍、評(píng)估內(nèi)容、程序方法、結(jié)果運(yùn)用等。
一、基本原則
1、堅(jiān)持服務(wù)中心。通過(guò)執(zhí)行“三重一大”事項(xiàng)決策制度，深入推進(jìn)源頭治腐工作，確保權(quán)力行使安全、資金使用安全、項(xiàng)目建設(shè)安全和干部成長(zhǎng)安全，從制度上保證權(quán)力規(guī)范透明運(yùn)行，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和振興供銷(xiāo)社同步協(xié)調(diào)發(fā)展，為全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和供銷(xiāo)社的振興提供堅(jiān)強(qiáng)的保障。
2、堅(jiān)持集體決策。供銷(xiāo)社“三重一大”事項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持民主集中制原則，按照集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定的議事決策。除遇重大事件和緊急情況外，必須通過(guò)會(huì)議形式集體討論決定，不得以文件傳閱、口頭通知或個(gè)別征求意見(jiàn)等方式代替集體決策。
3、堅(jiān)持規(guī)范運(yùn)作。供銷(xiāo)社的決策實(shí)施“三重一大”事項(xiàng)必須依照憲法、法律、法規(guī)和規(guī)章制度為依據(jù)，遵循黨的路線、方針政策和黨的紀(jì)律，嚴(yán)格按照制定的工作流程和決策程序，不斷完善議事規(guī)則制度，做到規(guī)范化、制度化和程序化，保證決策過(guò)程科學(xué)民主，決策結(jié)果公正合理。
二、主要內(nèi)容和范圍
（一）重大事項(xiàng)決策的內(nèi)容和范圍
1、黨和國(guó)家的路線、方針、政策和中央、省、市、縣重要會(huì)議、文件精神的貫徹落實(shí)；
2、單位“十二五”發(fā)展規(guī)劃、年度工作目標(biāo)、重大活動(dòng)安排以及涉及“三農(nóng)”服務(wù)、單位干部職工切身利益等重要事項(xiàng)的研究決定；
3、單位重要工作制度、管理辦法等規(guī)章制度的制定、修改、變更及廢止；
4、單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員分工、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、調(diào)整的研究決定；
5、單位黨的建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等情況；
6、責(zé)任事故、突發(fā)事件等事關(guān)安全穩(wěn)定重大問(wèn)題的處置原則及應(yīng)對(duì)方案；
7、其它應(yīng)提交領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的重大事項(xiàng)；
（二）干部任免的內(nèi)容和范圍
1、機(jī)關(guān)中層干部、二級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子的考核、選拔、任免、推薦、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲；
2、副科以上后備干部的推薦、選拔；
3、推薦申報(bào)縣級(jí)以上綜合類先進(jìn)個(gè)人或先進(jìn)集體；
4、崗位人事調(diào)動(dòng)、職稱評(píng)定；
5、公開(kāi)招考聘用工作人員、自聘人員；
6、其他重要干部任免事項(xiàng)。
（三）重要項(xiàng)目安排的內(nèi)容和范圍
1、中央、省、市、縣安排的各類政府投資項(xiàng)目；
2、本單位不動(dòng)產(chǎn)的處置，機(jī)關(guān)和企業(yè)的房屋維修項(xiàng)目安排；
3、大宗物資、設(shè)備采購(gòu)等；
4、各類固定資產(chǎn)處置；
5、其它重要項(xiàng)目的安排。
（四）大額資金使用的內(nèi)容和范圍
1、年度資金預(yù)算安排；
2、各類專項(xiàng)資金的安排、使用與管理；
3、單位基本建設(shè)、大宗物資采購(gòu)資金安排、使用與管理。
三、方式和程序
供銷(xiāo)社指定專人負(fù)責(zé)，建立重大事項(xiàng)的檔案資料，對(duì)“三重一大”事項(xiàng)詳細(xì)登記，全面建檔，主要記錄時(shí)間、地點(diǎn)、責(zé)任人事項(xiàng)內(nèi)容、處理結(jié)果等。
（一）供銷(xiāo)社領(lǐng)導(dǎo)班子決策“三重一大”事項(xiàng)，要自覺(jué)、主動(dòng)接受紀(jì)工委的的監(jiān)督，研究決定“三重一大”事項(xiàng)前必須先到紀(jì)工委領(lǐng)取填寫(xiě)《“三重一大”事項(xiàng)申報(bào)表》，對(duì)已實(shí)施的“三重一大”事項(xiàng)進(jìn)行登記備案，在召開(kāi)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議研究涉及“三重一大”事項(xiàng)時(shí)，提前三天請(qǐng)紀(jì)工委派人列席會(huì)議，同時(shí)提供會(huì)議相關(guān)議題和討論研究“三重一大”事項(xiàng)的方案、相關(guān)文件、法律法規(guī)和政策依據(jù)相關(guān)資料，為紀(jì)工委參與監(jiān)督創(chuàng)造有利條件。
（二）供銷(xiāo)社每年要向紀(jì)工委報(bào)告“三重一大”事項(xiàng)的貫徹執(zhí)行情況。
四、責(zé)任追究
凡屬下列情況造成重大經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重不良影響的，根據(jù)事實(shí)、性質(zhì)及情節(jié)，依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任：
（一）不履行“三重一大”制度決策程序；
（二）不執(zhí)行或擅自改變集體決定的；
（三）未經(jīng)集體討論決定而個(gè)人決策，事后不通報(bào)的；
企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)，屬于國(guó)家所有，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。下列資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)界定為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)：國(guó)家和省、市授權(quán)投資的部門(mén)或者單位以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資所形成的國(guó)家資本金；企業(yè)運(yùn)用國(guó)家資本金所形成的稅后利潤(rùn)留給企業(yè)作為增加投資的部分，以及企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)；國(guó)有企業(yè)用于投資的減免稅金；由國(guó)家承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，完全用借入資金投資開(kāi)辦的企業(yè)所積累的資產(chǎn)；用國(guó)有資產(chǎn)兼并、購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)或者其他企業(yè)資產(chǎn)所形成的產(chǎn)權(quán)；應(yīng)當(dāng)依法界定為企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的其他資產(chǎn)。
我市實(shí)行由市政府代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制。市政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市國(guó)資委）根據(jù)市政府授權(quán)，代表市政府依法履行出資人職責(zé)，依法對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理。縣（市、區(qū)）人民政府不設(shè)立國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，由市國(guó)資委和縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)需要，確定有關(guān)組織對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。
市國(guó)資委不行使政府的社會(huì)公共管理職能，政府其他機(jī)構(gòu)、部門(mén)不履行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)。
一、健全政策法規(guī)體系
認(rèn)真探索有效的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體制和方式，加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，督促企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值；積極推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力；加快推動(dòng)建立歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度。
根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的需要，從基礎(chǔ)工作抓起，進(jìn)一步修訂和完善國(guó)有資本統(tǒng)計(jì)、國(guó)企清產(chǎn)核資、國(guó)企財(cái)務(wù)決算、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)界定、上市公司國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理、重大投融資項(xiàng)目管理、國(guó)企績(jī)效評(píng)價(jià)等規(guī)范性文件，抓好出臺(tái)后的貫徹落實(shí)。在認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家和省、市已出臺(tái)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理法規(guī)的同時(shí)，要結(jié)合我市的實(shí)際，繼續(xù)加快國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的法規(guī)及執(zhí)行體系建設(shè)，做到管有依據(jù)、管有規(guī)矩、管有界限、管有分寸。
二、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理
市政府授權(quán)市國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)，統(tǒng)稱所出資企業(yè)。所出資企業(yè)由市政府確定、公布，并報(bào)省政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)備案。
（一）市國(guó)資委對(duì)市屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理
1、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)和完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管和綜合評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)管理工作。
2、依據(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，凡占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)在做好財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)上，必須認(rèn)真編制包括資產(chǎn)存量、分布、結(jié)構(gòu)等在內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映本企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)及其運(yùn)營(yíng)情況，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
3、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位進(jìn)行企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，并建立健全產(chǎn)權(quán)登記檔案制度，定期分析和向市政府報(bào)告企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況。
4、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位在進(jìn)行改制、分立、合并、破產(chǎn)、解散、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資或者資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)、收購(gòu)、置換時(shí)，必須依法采用公開(kāi)招標(biāo)投標(biāo)的方式，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。市國(guó)資委對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，并對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核確認(rèn)。
5、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)效益、償債能力、發(fā)展能力等情況進(jìn)行定量、定性對(duì)比分析，作出準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。
6、建立和完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)督管理制度。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易必須通過(guò)依法批準(zhǔn)設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開(kāi)進(jìn)行，不得私下交易。
7、市政府規(guī)定的其他管理事項(xiàng)。
（二）市國(guó)資委對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理
市國(guó)資委對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理職責(zé)，除履行上述對(duì)市屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有參股企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理職責(zé)之外，還要進(jìn)一步加強(qiáng)管理。
1、依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，組織所出資企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估，并對(duì)清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)。
2、對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的收益進(jìn)行考核和組織收繳，納入本級(jí)預(yù)算管理，依法履行出資人職責(zé)，按照優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局的要求，編制再投入預(yù)算建議計(jì)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
3、按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及我市的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，審核所出資企業(yè)中的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投融資規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的投資方向和投資總量進(jìn)行監(jiān)督管理，必要時(shí)對(duì)企業(yè)的投資決策進(jìn)行后評(píng)估。
4、協(xié)調(diào)處理發(fā)生于所出資企業(yè)之間的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛。
5、依照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，向所出資企業(yè)中的國(guó)有控股公司、國(guó)有參股公司派出股東代表、董事，參加公司的股東會(huì)、董事會(huì)。
在國(guó)有控股公司、國(guó)有參股公司的股東會(huì)、董事會(huì)決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、任免企業(yè)負(fù)責(zé)人等重大事項(xiàng)時(shí)，市國(guó)資委派出的股東代表、董事，應(yīng)當(dāng)事前向市國(guó)資委報(bào)告，按照市國(guó)資委的意見(jiàn)行使表決權(quán)，并在股東會(huì)、董事會(huì)閉會(huì)之日起5個(gè)工作日內(nèi)將其履行職責(zé)的有關(guān)情況向市國(guó)資委提交書(shū)面報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)附有股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要。
6、依照有關(guān)規(guī)定，組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關(guān)部門(mén)做好企業(yè)下崗職工安置等項(xiàng)工作。
7、對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大、法人治理結(jié)構(gòu)完善、內(nèi)部管理制度健全、經(jīng)營(yíng)狀況較好的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)。被授權(quán)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。
8、審核批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)：
（1）國(guó)有獨(dú)資公司的章程；
（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的重組、股份制改造方案；
（3）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本；
（4）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的重大投融資計(jì)劃；
（5）國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓；
（6）在增資擴(kuò)股中全部或者部分放棄國(guó)有股認(rèn)股權(quán)；
（7）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司處置重大有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)；
（8）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的工資分配總額；
（9）市政府規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。
9、市國(guó)資委初審、逐級(jí)呈報(bào)的重大事項(xiàng)：
（1）重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司的分立、合并、破產(chǎn)或者解散；
（2）轉(zhuǎn)讓全部國(guó)有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國(guó)有股權(quán)致使國(guó)家不再擁有控股地位；
（3）在上市公司配股中全部、部分放棄國(guó)有股配股權(quán)或者采用增發(fā)股票、定向吸納其他非國(guó)有資本投資入股等方式，導(dǎo)致國(guó)有股比例下降；
（4）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司發(fā)行公司債券；
（5）上級(jí)規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。
10、企業(yè)向市國(guó)資委報(bào)告的重大事項(xiàng)：
（1）與自然人、法人或者其他組織進(jìn)行資產(chǎn)托管、承包、租賃、買(mǎi)賣(mài)或者置換活動(dòng)；
（2）對(duì)外提供的單項(xiàng)擔(dān)保額達(dá)到本企業(yè)凈資產(chǎn)20%、累計(jì)擔(dān)保額達(dá)到本企業(yè)凈資產(chǎn)50%,以及向本企業(yè)以外的自然人、法人或者其他組織提供非對(duì)等擔(dān)保；
（3）發(fā)生生產(chǎn)安全事故造成企業(yè)人員傷亡和重大財(cái)產(chǎn)損失；
（4）重大會(huì)計(jì)政策變更；
（5）捐贈(zèng)企業(yè)資產(chǎn)；
（6）涉及企業(yè)資產(chǎn)的仲裁、訴訟或者企業(yè)資產(chǎn)被有關(guān)機(jī)關(guān)和單位采取查封、凍結(jié)、扣押等強(qiáng)制措施；
（7）產(chǎn)品被外國(guó)或者地區(qū)列入反傾銷(xiāo)調(diào)查目錄；
（8）企業(yè)負(fù)責(zé)人因被采取人身強(qiáng)制措施或者健康等原因不能履行職責(zé)；
（9）市政府規(guī)定的其他重大事項(xiàng)。
三、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督
（一）市國(guó)資委代表市政府向所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出監(jiān)事會(huì)；依照《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和公司章程，向所出資企業(yè)中的國(guó)有控股、國(guó)有參股公司派出監(jiān)事。
監(jiān)事會(huì)的組成、職權(quán)、工作方式、行為規(guī)范等，參照國(guó)務(wù)院《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。監(jiān)事會(huì)依法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為等進(jìn)行監(jiān)督，并向市國(guó)資委提交監(jiān)督檢查報(bào)告。派駐監(jiān)事會(huì)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合監(jiān)事會(huì)的工作，如實(shí)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告重大事項(xiàng)，并定期報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。派駐監(jiān)事會(huì)的企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)和研究企業(yè)改革發(fā)展、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重要產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和重要人事調(diào)整等重大事項(xiàng)的會(huì)議，必須邀請(qǐng)監(jiān)事會(huì)成員列席。
（二）市國(guó)資委可以根據(jù)需要，向所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司派出總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)效益進(jìn)行監(jiān)督。所出資企業(yè)中的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定，定期向市國(guó)資委報(bào)告財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況。
（三）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)等有關(guān)部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，并依照國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)和職工民主監(jiān)督等制度，完善科學(xué)決策機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
（四）市國(guó)資委建立健全所出資企業(yè)負(fù)責(zé)人重大決策失誤的責(zé)任追究制度，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)時(shí)，因、或者等違法行為給企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)造成損失應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
四、違法、違規(guī)責(zé)任追究
（一）市國(guó)資委及其工作人員違反規(guī)定，有下列情形之一的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
1、違法干預(yù)所出資企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，違法收取費(fèi)用，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的；
2、侵犯所出資企業(yè)的合法權(quán)益，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的；
3、未按規(guī)定期限審核批準(zhǔn)所出資企業(yè)上報(bào)的重大事項(xiàng)的。
（二）市國(guó)資委派出的股東代表、董事未按照派出機(jī)構(gòu)的指示發(fā)表意見(jiàn)、行使表決權(quán)或者未按時(shí)提交履行職責(zé)有關(guān)情況的報(bào)告的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失或者其他嚴(yán)重后果的，給予相應(yīng)的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（三）所出資企業(yè)中的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，予以警告；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
1、未按規(guī)定向市國(guó)資委報(bào)告財(cái)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值狀況的；
2、對(duì)應(yīng)當(dāng)報(bào)市政府或者市國(guó)資委審核批準(zhǔn)的重大事項(xiàng)未報(bào)審核批準(zhǔn)的；
3、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自出讓企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，以及未通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的；
4、不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的；
5、故意隱匿應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機(jī)構(gòu)提供虛假會(huì)計(jì)資料，導(dǎo)致審計(jì)、評(píng)估結(jié)果失真，以及未經(jīng)審計(jì)、評(píng)估，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的；
6、與受讓方串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的；
7、轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)，未按規(guī)定妥善安置職工、接續(xù)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系、處理拖欠職工各項(xiàng)債務(wù)以及未補(bǔ)繳欠繳的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，侵害職工合法權(quán)益的；
8、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)時(shí)，未按規(guī)定落實(shí)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，非法轉(zhuǎn)移債權(quán)或者逃避債務(wù)清償責(zé)任的；以企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)作為擔(dān)保的，轉(zhuǎn)讓該國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)，未經(jīng)擔(dān)保權(quán)人同意的；
9、發(fā)生其他違法、違規(guī)情形的。
（四）國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人違反決策程序、、，造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任，并按規(guī)定對(duì)其給予紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
（五）對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)損失負(fù)有責(zé)任受到撤職以上紀(jì)律處分的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人，5年內(nèi)不得擔(dān)任任何國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人；造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)重大損失或者被判處刑罰的，終身不得擔(dān)任任何國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人。
五、確保出資人到位
一、會(huì)議主持
會(huì)議由董事長(zhǎng)主持，董事長(zhǎng)因故不能出席時(shí)由總經(jīng)理主持，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理均不能出席時(shí)，由董事長(zhǎng)指定一副總經(jīng)理主持。
二、參加會(huì)議人員
公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、工會(huì)主席及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)有關(guān)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人列席。與會(huì)人員要準(zhǔn)時(shí)參加會(huì)議，不能參加的，需向會(huì)議主持人請(qǐng)假。
三、會(huì)議主要內(nèi)容
（一）傳達(dá)貫徹上級(jí)主管單位的重要指示、決定；研究貫徹意見(jiàn)；
（二）傳達(dá)公司董事會(huì)會(huì)議精神，研究貫徹董事會(huì)重大決定的意見(jiàn)；
（三）研究需向上級(jí)請(qǐng)示報(bào)告的重大事項(xiàng)；需向董事會(huì)會(huì)議提出的重大議題；
（四）分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)分管工作的概況和重大問(wèn)題，檢查通報(bào)公司各項(xiàng)重要工作事項(xiàng)的完成情況；
（五）研究和布置近期的重點(diǎn)工作；
（六）討論須研究的其它事項(xiàng)。
四、會(huì)議組織
（一）重大會(huì)議議題由辦公室負(fù)責(zé)向公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)收集，有關(guān)會(huì)議材料報(bào)送主持人審定后印發(fā)給與會(huì)人員。各部室需在坐班領(lǐng)導(dǎo)工作會(huì)議上通報(bào)、研定的重要事項(xiàng)，須提前2個(gè)工作日書(shū)面形式提交辦公室。
（二）會(huì)議召集、記錄由辦公室負(fù)責(zé)；重要會(huì)議需要整理的由辦公室負(fù)責(zé)整理并呈會(huì)議主持人審定后根據(jù)有關(guān)規(guī)定印發(fā)、存檔。與會(huì)人員須在重要會(huì)議記錄、紀(jì)要上簽名。
（三）與會(huì)人員必須嚴(yán)守會(huì)議紀(jì)律。
五、會(huì)議事項(xiàng)的落實(shí)
（一）辦公室根據(jù)會(huì)議內(nèi)容，及時(shí)制定《公司一周重點(diǎn)工作安排表》送會(huì)議主持人審定后，印發(fā)到公司領(lǐng)導(dǎo)、本部各部門(mén)。
（二）會(huì)議決定事項(xiàng)的落實(shí)情況，由辦公室負(fù)責(zé)跟蹤了解、收集整理，必要時(shí)在下次公司坐班工作會(huì)議上通報(bào)。
新天然氣籌劃收購(gòu)境外上市公司 26日起停牌
新天然氣（603393）25日晚間公告，公司正在籌劃通過(guò)現(xiàn)金交易方式收購(gòu)境外上市公司的行為，該行為構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。本次收購(gòu)擬通過(guò)設(shè)立全資子公司并在國(guó)家發(fā)改委、所在地區(qū)商務(wù)廳以及外匯管理部門(mén)備案后，在境外設(shè)立全資子公司具體實(shí)施收購(gòu)行為。鑒于該事項(xiàng)存在重大不確定性，為避免造成公司股價(jià)異常波動(dòng)，公司股票自2018年2月26日起停牌不超過(guò)10個(gè)交易日。
金利華電：重大事項(xiàng)將構(gòu)成重大資產(chǎn)重組 26日復(fù)牌
公司公告，本次擬進(jìn)行的重大事項(xiàng)涉及以現(xiàn)金支付方式購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，將構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。為盡快恢復(fù)公司股票的正常交易，公司股票于2018年2月26日(星期一)開(kāi)市起復(fù)牌，公司將在復(fù)牌后繼續(xù)推進(jìn)本次重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)。
【年報(bào)業(yè)績(jī)】
蘇泊爾：2017年凈利13億元 同比增21%
蘇泊爾（002032）2月25日晚披露業(yè)績(jī)快報(bào)，公司2017年?duì)I收為141.87億元，同比增長(zhǎng)18.75%；凈利為13億元，同比增長(zhǎng)21.35%。基本每股收益為1.60元。
閩發(fā)鋁業(yè)業(yè)績(jī)快報(bào)：2017年凈利翻倍
閩發(fā)鋁業(yè)（002578）2月25日晚披露業(yè)績(jī)快報(bào)，公司2017年?duì)I收為12.28億元，同比增長(zhǎng)17.87%；凈利為3698萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)109%。報(bào)告期，公司募集項(xiàng)目效益逐步體現(xiàn)，特別是鋁模板的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)較快；此外，因鋁價(jià)上漲，銷(xiāo)售收入增加。
海思科：一季度凈利預(yù)增20%-40%
海思科（002653）2月25日晚業(yè)績(jī)快報(bào)，公司2017年?duì)I收為18.56億元，同比增長(zhǎng)29%；凈利為2.4億元，同比下降45.88%。公司同時(shí)業(yè)績(jī)預(yù)告，預(yù)計(jì)2018年一季度凈利為5179萬(wàn)元-6042萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)20%-40%。作意向協(xié)議》，公司擬發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)聯(lián)創(chuàng)種業(yè)90%股份，股票2月26日起停牌。聯(lián)創(chuàng)種業(yè)主要從事雜交玉米種子的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。
1、有關(guān)辦公室工作和辦公室內(nèi)部重大事項(xiàng)，均應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示或報(bào)告。
2、請(qǐng)示、報(bào)告實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)制，即：科室工作人員向科室長(zhǎng)，科室長(zhǎng)向分管副主任，副主任向主任，主任向縣委分管書(shū)記、書(shū)記請(qǐng)示報(bào)告。一般情況下不允許越級(jí)請(qǐng)示報(bào)告（特殊情況例外）。
3、科室工作人員向科室長(zhǎng)請(qǐng)示、報(bào)告的事項(xiàng)：工作任務(wù)的完成情況；承辦領(lǐng)導(dǎo)同志交辦事項(xiàng)；因公需要離開(kāi)辦公室外出；病假或事假。
4、科室長(zhǎng)向分管副主任請(qǐng)示、報(bào)告的事項(xiàng)：階段性工作情況；一個(gè)時(shí)期的工作計(jì)劃；各項(xiàng)交辦任務(wù)的完成情況；本科室工作人員的思想和工作情況；涉及其他科室、有關(guān)部委辦局需要統(tǒng)一協(xié)調(diào)的事情；失泄密事件和本科室工作的失誤；因事請(qǐng)假。
5、副主任需要向主任請(qǐng)示、報(bào)告的事項(xiàng)：一個(gè)時(shí)期辦公室工作思路和打算；縣委領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)任務(wù)完成情況和進(jìn)展情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣直部門(mén)請(qǐng)示辦公室辦理的事項(xiàng)和需要辦公室協(xié)助辦理的重要事情；需要以辦公室名義對(duì)外聯(lián)系工作或文電；人事方面的問(wèn)題和建議；較大財(cái)務(wù)開(kāi)支事項(xiàng)和辦公室經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況；其他重要事項(xiàng)。
6、特殊情況下可以越級(jí)請(qǐng)示、報(bào)告的事項(xiàng)：因上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不在等原因，按正常程序請(qǐng)示、報(bào)告不能進(jìn)行的；縣委領(lǐng)導(dǎo)直接交辦的事情；須在一定范圍內(nèi)保密的事情；非工作時(shí)間發(fā)生的重大事件；需要緊急辦理的事項(xiàng)。
7、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)越級(jí)交辦的工作任務(wù)，承辦者應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。
一、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估內(nèi)容
一是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，包括風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、內(nèi)控制度變化、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)變化等情況。二是檢查監(jiān)督和整改，包括評(píng)估期內(nèi)接受有關(guān)管理部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)檢查監(jiān)督情況，對(duì)檢查所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，分析問(wèn)題成因等。三是風(fēng)險(xiǎn)防范和化解，包括評(píng)估期內(nèi)所發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)事件情況，金融穩(wěn)定重大事項(xiàng)報(bào)備情況，以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)事件的處置情況等。四是經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健狀況，包括主要經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)是否符合監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)變動(dòng)是否存在異常等，主要對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量狀況、流動(dòng)性狀況及盈利狀況等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估。五是外部環(huán)境對(duì)機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性的影響，主要是評(píng)估外部環(huán)境與機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)系及制約因素。六是其他方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如應(yīng)急演練的實(shí)施效果評(píng)估及其他相關(guān)內(nèi)容的評(píng)估。七是重大事項(xiàng)評(píng)估：（1）要求上報(bào)的重大事項(xiàng)，證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否存在應(yīng)報(bào)未報(bào)的情況。（2）證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)上報(bào)重大事項(xiàng)格式是否規(guī)范，是否是一事一報(bào)，報(bào)告內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、全面。（3）報(bào)告期內(nèi)如無(wú)重大事項(xiàng)，證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否執(zhí)行零報(bào)告制度。（4）證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定格式向中國(guó)人民銀行淄博市中心支行及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行人員備案。八是交叉性業(yè)務(wù)評(píng)估：（1）調(diào)查分析2010年以來(lái)銀、證交叉性金融工具發(fā)展?fàn)顩r及收益變動(dòng)情況。（2）研究交叉性金融工具的業(yè)務(wù)交叉方式、資金運(yùn)作方式、收益分配方式以及工具管理、核算中存在的問(wèn)題。（3）調(diào)查交叉性金融工具發(fā)展中存在的問(wèn)題，交叉性金融工具運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)形成原因及風(fēng)險(xiǎn)損失情況。（4）調(diào)查金融機(jī)構(gòu)及監(jiān)管部門(mén)防范和化解交叉性金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度安排和預(yù)防措施（防火墻）以及交叉性金融風(fēng)險(xiǎn)防范措施存在的薄弱環(huán)節(jié)等。
二、現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估方法
（一）管理制度建設(shè)及內(nèi)、外部檢查情況評(píng)估
具體看總體經(jīng)營(yíng)、內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防控制度是否健全和內(nèi)、外部檢查整改情況。調(diào)閱資料包括公司制度、檢查意見(jiàn)書(shū)及整改報(bào)告。
（二）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍及從業(yè)人員資質(zhì)評(píng)估
具體看經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍是否與上級(jí)授權(quán)及營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定一致和從業(yè)人員是否具有證券從業(yè)資格，是否存在無(wú)從業(yè)資格仍然辦理業(yè)務(wù)現(xiàn)象。調(diào)閱資料包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)人員名單、業(yè)務(wù)資料（傭金調(diào)整單、開(kāi)戶資料等）。檢查方法：一是到中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)站查詢從業(yè)人員資格證書(shū)；二是檢查業(yè)務(wù)資料簽章記錄中是否有不具備資格的人員辦理業(yè)務(wù)（如檢查傭金調(diào)整單）。
（三）崗位設(shè)置、績(jī)效考核管理評(píng)估
具體看評(píng)估崗位設(shè)置及職責(zé)是否滿足于防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，是否有不合理兼崗現(xiàn)象，是否有突破隔離墻制度現(xiàn)象，績(jī)效考核是否科學(xué)合理。調(diào)閱資料包括崗位設(shè)置表、內(nèi)部管理制度、工資單、績(jī)效考核辦法、業(yè)務(wù)交易記錄。檢查方法：一是前臺(tái)、后臺(tái)人員職責(zé)；二是業(yè)務(wù)記錄中是否有不合規(guī)操作；三是績(jī)效考核計(jì)算方法。
（四）開(kāi)戶業(yè)務(wù)管理評(píng)估
具體檢查客戶開(kāi)戶資料是否齊全、規(guī)范：包括個(gè)人開(kāi)戶是否遵循實(shí)名制、機(jī)構(gòu)客戶真實(shí)性審核、是否簽訂第三方存管協(xié)議，辦理第三方存管手續(xù)、是否進(jìn)行投資者風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試。調(diào)閱資料包括抽查調(diào)閱機(jī)構(gòu)及個(gè)人開(kāi)戶資料檔案。檢查方法：一是審核資料中個(gè)人客戶身份證、證券賬戶卡等復(fù)印件、機(jī)構(gòu)客戶應(yīng)有法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本），組織機(jī)構(gòu)代碼證、證券賬戶、法定代表人證明、法定代表人簽署的授權(quán)委托書(shū)及人的身份證復(fù)印件。二是資料中是否具有客戶與銀行、證券公司簽訂的第三方存管協(xié)議。三是資料中是否具有投資者風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別測(cè)試。評(píng)估檢查客戶資料與系統(tǒng)資料是否相符，可隨機(jī)對(duì)照客戶資料抽查系統(tǒng)中客戶資料，檢查是否相符。
（五）內(nèi)部控制評(píng)估
具體看重要印章、空白憑證管理是否符合規(guī)定；用戶密碼、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；事后檢查及監(jiān)督情況。調(diào)閱資料包括印章使用登記簿、重要空白憑證出入庫(kù)登記簿。檢查方法：登記使用是否符合規(guī)定、案件排查情況。
（六）經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健性狀況評(píng)估
具體看資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營(yíng)收入及利潤(rùn)狀況、稅收狀況和費(fèi)用成本控制情況。調(diào)閱資料包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)管理辦法、成本控制制度。檢查方法：一是抽查年度間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，對(duì)比資產(chǎn)、負(fù)債及利潤(rùn)總額變化情況，分析變化原因。二是分析證券業(yè)務(wù)凈收入變化情況及原因。
（七）第三方存管業(yè)務(wù)評(píng)估
具體看第三方存管業(yè)務(wù)辦理是否符合規(guī)定。調(diào)閱資料包括轉(zhuǎn)賬存取明細(xì)、抽查某銀行銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)交易明細(xì)（如查某證券同時(shí)抽查某銀行銀證轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）。檢查方法：抽查證券公司某一指定銀行存管戶的轉(zhuǎn)賬存取明細(xì)與該銀行核對(duì)交易明細(xì)，看是否有核對(duì)不符或異常對(duì)賬情況。
（八）傭金費(fèi)用情況評(píng)估
具體看傭金費(fèi)用是否按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。調(diào)閱資料包括傭金調(diào)整單、傭金收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)清單、成交清算匯總表。檢查方法：抽查傭金費(fèi)用執(zhí)行情況（總體不應(yīng)超過(guò)3‰）。
（九）應(yīng)急預(yù)案及演練、風(fēng)險(xiǎn)防范情況評(píng)估
具體看應(yīng)急預(yù)案是否能覆蓋各類突發(fā)事件對(duì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的影響、應(yīng)急演練開(kāi)展情況和投資者教育情況。調(diào)閱資料包括突發(fā)事件處置預(yù)案、演練記錄。檢查方法：預(yù)案是否完備，演練記錄和相關(guān)資料是否齊全。
（十）重大事項(xiàng)報(bào)告情況評(píng)估
具體看是否按要求報(bào)送重大事項(xiàng)。調(diào)閱資料包括收發(fā)文登記簿、公司會(huì)議記錄。檢查方法：是否有符合重大事項(xiàng)報(bào)備情況。
三、對(duì)淄博某證券公司營(yíng)業(yè)部現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估實(shí)踐
按上級(jí)行開(kāi)展金融穩(wěn)定現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估工作的有關(guān)要求，人民銀行淄博市中心支行成立了由分管副行長(zhǎng)為組長(zhǎng)、金融穩(wěn)定專業(yè)人員組成的評(píng)估小組，通過(guò)綜合運(yùn)用各類信息，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)方式，于2011年第四季度對(duì)淄博某證券營(yíng)業(yè)部穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估，期間共調(diào)閱各種內(nèi)控制度24份、文件等資料126份、應(yīng)急預(yù)案演練等應(yīng)急管理相關(guān)材料13份，各類外部檢查及內(nèi)部稽核整改資料4份，調(diào)度各項(xiàng)業(yè)務(wù)資料64份，各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)表21份，調(diào)查企業(yè)10家、個(gè)人客戶10人次。評(píng)估結(jié)束后，形成了事實(shí)確認(rèn)書(shū)，召開(kāi)證券營(yíng)業(yè)部評(píng)審會(huì)，對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行了反饋。
穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估報(bào)告主要突出了以下內(nèi)容：第一部分是基本情況及穩(wěn)健性總體評(píng)估；第二部分是穩(wěn)健性現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估主要內(nèi)容；第三部分是評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及潛在風(fēng)險(xiǎn)分析；第四部分是對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)控制制度滯后、風(fēng)險(xiǎn)管理精細(xì)化程度有待提高、業(yè)務(wù)種類單一、盈利結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化和交叉性業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管難度加大等五個(gè)方面的問(wèn)題進(jìn)行了分析，提出了相關(guān)的建議。
注重學(xué)習(xí) 熟練掌握三項(xiàng)制度
黨工委書(shū)記是正確執(zhí)行和落實(shí)“三項(xiàng)制度”的推動(dòng)者、執(zhí)行者和管控者，如果不能準(zhǔn)確掌握規(guī)章制度，就無(wú)法準(zhǔn)確判斷對(duì)與錯(cuò)。為此，黨工委書(shū)記要注重學(xué)習(xí)國(guó)家和公司的各類管理規(guī)定，熟練掌握“三項(xiàng)制度”的具體要求、具體內(nèi)容、工作流程、操作要領(lǐng)和實(shí)施細(xì)則，為正確執(zhí)行和落實(shí)打下基礎(chǔ)。在加強(qiáng)學(xué)習(xí)中，黨工委書(shū)記除了熟練掌握黨建及思想政治工作的制度、規(guī)定和要求以外，還必須注重學(xué)習(xí)和掌握工程技術(shù)、施工生產(chǎn)、物資管理、機(jī)械管理、財(cái)務(wù)資金、合同管理、勞務(wù)管理等方面的規(guī)定，否則，“三項(xiàng)制度”就難以正確實(shí)施，黨工委書(shū)記就難以真正發(fā)揮作用。
黨工委書(shū)記學(xué)習(xí)掌握重大事項(xiàng)具體包括：如何實(shí)施集體研究決定;如何把握重大事項(xiàng)中的重點(diǎn)事項(xiàng);哪些工作需要向公司和公司黨委呈報(bào);哪些工作事項(xiàng)需要進(jìn)行黨政會(huì)簽;如何履行黨政會(huì)簽手續(xù);緊急情況如何向上級(jí)請(qǐng)示或報(bào)告：特殊情況如何實(shí)現(xiàn)集體決定變通處理等。上述這些都需要逐一學(xué)習(xí)演練，深刻領(lǐng)會(huì)，熟練掌握，做到學(xué)以致用，靈活運(yùn)用，避免在操作過(guò)程中出現(xiàn)理解錯(cuò)誤和操作偏差，從而避免在執(zhí)行和落實(shí)“三項(xiàng)制度”中的失真現(xiàn)象或者“兩張皮”現(xiàn)象。
把住重點(diǎn) 重在細(xì)節(jié)上下工夫
黨工委書(shū)記要在執(zhí)行和落實(shí)“三項(xiàng)制度”中的重點(diǎn)事項(xiàng)中抓住主要矛盾，尤其要把住關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)細(xì)節(jié)，并且要確保在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)細(xì)節(jié)上不出問(wèn)題。一是要把住項(xiàng)目經(jīng)理部和部門(mén)負(fù)責(zé)人及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部的培養(yǎng)、考察和任免環(huán)節(jié)與事項(xiàng);二是要把住合同談判、合同簽訂、單價(jià)確定、合同評(píng)審、退場(chǎng)清算環(huán)節(jié)與事項(xiàng)，包括：物資配件采購(gòu)、機(jī)械設(shè)備租賃、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等;三是要把住勞務(wù)隊(duì)伍引進(jìn)和資格評(píng)審環(huán)節(jié)與事項(xiàng)，以實(shí)名制推薦為基礎(chǔ)，重點(diǎn)把握勞務(wù)隊(duì)伍資質(zhì)的有效性與合法性;四是要把住大額資金支付和報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)與事項(xiàng)，防止資金超撥超付。
在勞務(wù)隊(duì)伍引進(jìn)的黨政會(huì)簽方面，黨工委書(shū)記首先要審查推薦人，注意查看和驗(yàn)證其安全生產(chǎn)許可證、資質(zhì)證書(shū)、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人授權(quán)委托書(shū)的有效性、合法性;驗(yàn)證上述證件是否進(jìn)行了年檢;在復(fù)印件上是否加蓋了其單位紅色印章;該勞務(wù)隊(duì)伍是否在公司進(jìn)行了登記注冊(cè);是否屬于公司公布的合格勞務(wù)分包方;該勞務(wù)隊(duì)伍在公司從事施工的業(yè)績(jī)情況和信譽(yù)評(píng)價(jià)如何;檢查項(xiàng)目經(jīng)理部是否履行了勞務(wù)隊(duì)伍資格評(píng)審程序;是否屬于先簽合同后進(jìn)場(chǎng)等。凡不符合國(guó)家或者公司規(guī)定和要求的勞務(wù)隊(duì)伍，堅(jiān)決不予引進(jìn)。要盡可能從源頭上控制勞務(wù)糾紛產(chǎn)生的條件。
加強(qiáng)指導(dǎo) 協(xié)調(diào)和把握?qǐng)?zhí)行大局
黨工委書(shū)記既是執(zhí)行和落實(shí)“三項(xiàng)制度”的第一責(zé)任人，同時(shí)也是監(jiān)督者和指導(dǎo)者。也就是說(shuō)，黨工委書(shū)記必須設(shè)法推動(dòng)部門(mén)全方位實(shí)施，要能夠協(xié)調(diào)各方關(guān)系，把握統(tǒng)領(lǐng)大局，保證執(zhí)行正確的方向。對(duì)于重大事項(xiàng)集體決策的黨政溝通問(wèn)題，黨工委書(shū)記首先要思考在前，積極主動(dòng)，切忌坐等別人找你研究重大事項(xiàng)。黨工委書(shū)記要注意主動(dòng)收集必須要經(jīng)過(guò)黨工委會(huì)議集體研究決定事項(xiàng)的議題，一旦條件成熟，要實(shí)時(shí)召開(kāi)黨工委會(huì)議集體研究決策。黨工委書(shū)記還要主動(dòng)完善黨政領(lǐng)導(dǎo)溝通、交流、互信機(jī)制，既要有利于迅速解決急事、特事、難事，又要保持經(jīng)常交流看法、增進(jìn)互信，還要注意保持思想統(tǒng)一，為集體決策做好前期準(zhǔn)備。決策不一定全部采取會(huì)議形式，但黨政領(lǐng)導(dǎo)必須達(dá)成共識(shí)。
黨工委書(shū)記要督促和指導(dǎo)主管部門(mén)正確執(zhí)行和落實(shí)“三項(xiàng)制度”。對(duì)于組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，部門(mén)負(fù)責(zé)人及以上人員、所屬架子隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的培養(yǎng)、配備、調(diào)整、任免方案以及工程分項(xiàng)單價(jià)的確定、大型設(shè)備租賃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)章制度的建立、薪酬分配方案、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、一次在10萬(wàn)元以上的撥付款等都要以制度的形式確定下來(lái)，作為業(yè)務(wù)人員的操作指南。對(duì)涉及黨政會(huì)簽的記錄和工作表格，要進(jìn)行規(guī)定和完善，勞務(wù)隊(duì)伍評(píng)價(jià)評(píng)審表、物資配件合格供方評(píng)審表、勞務(wù)合同評(píng)審表、驗(yàn)工計(jì)價(jià)表、大額資金支付表、黨政文件會(huì)簽表等，要統(tǒng)一劃分黨工委書(shū)記會(huì)簽欄;需要集體研究決定的重大事項(xiàng)，由主管部門(mén)或者主管領(lǐng)導(dǎo)提出議案，經(jīng)過(guò)黨工委書(shū)記和項(xiàng)目經(jīng)理審核確認(rèn)后，提交黨工委會(huì)議集體研究決定。各種上級(jí)、內(nèi)部和外部的來(lái)文、來(lái)函、來(lái)電，以及需要報(bào)送的各類重要請(qǐng)示和報(bào)告，由主管部門(mén)填寫(xiě)《項(xiàng)目經(jīng)理部黨政會(huì)簽單》，組織黨政領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行會(huì)簽;需要呈報(bào)上級(jí)組織、機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或者備核的請(qǐng)示、報(bào)告，在項(xiàng)目經(jīng)理部黨政領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽同意后，由主管部門(mén)按規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)。如遇特殊情況，主管部門(mén)可以先電話請(qǐng)示報(bào)告，事后完善黨政補(bǔ)簽手續(xù)或者提交黨工委會(huì)議補(bǔ)議程序。對(duì)于主管部門(mén)未完全按照“三項(xiàng)制度”規(guī)定執(zhí)行和落實(shí)的行為，黨工委書(shū)記要通過(guò)會(huì)議形式對(duì)主管部門(mén)負(fù)責(zé)人及其工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，也可以采取個(gè)別談話方式對(duì)其負(fù)責(zé)人進(jìn)行提示和告誡。
堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn) 確保落實(shí)“不走樣”
黨工委書(shū)記要正確執(zhí)行和落實(shí)國(guó)家和公司的各項(xiàng)規(guī)定，保證執(zhí)行和落實(shí)“不走樣”，這既是基本要求，也是必備條件，更是體現(xiàn)黨工委書(shū)記把控能力的重要標(biāo)志。在執(zhí)行和落實(shí)這個(gè)環(huán)節(jié)，黨工委書(shū)記必須要做到堅(jiān)持原則、客觀公正、實(shí)事求是、堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意更改標(biāo)準(zhǔn)，不能“打球”。在合同評(píng)審和合同簽訂環(huán)節(jié)，黨工委書(shū)記要注意查看和驗(yàn)證合同部門(mén)《勞務(wù)合同和勞務(wù)單價(jià)談判記錄表》，查看參加合同談判的人員是否在記錄表上進(jìn)行了會(huì)簽確認(rèn);另外，還要審核勞務(wù)合同是否采用了公司的合同范本，是否符合公司關(guān)于勞務(wù)單價(jià)限價(jià)的規(guī)定，否則，就不能進(jìn)行合同評(píng)審，就不準(zhǔn)簽訂勞務(wù)合同。在驗(yàn)工計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)，要注意查看和驗(yàn)證工程隊(duì)技術(shù)主管、工程隊(duì)長(zhǎng)和工程部、合同部負(fù)責(zé)人是否在《驗(yàn)工計(jì)價(jià)表》上簽署了意見(jiàn)，物資部、機(jī)電部、安質(zhì)部、協(xié)調(diào)部、辦公室等部門(mén)是否將應(yīng)扣款項(xiàng)和處罰款項(xiàng)予以明確扣除，否則，不予對(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)進(jìn)行黨政會(huì)簽。對(duì)大額資金支付和報(bào)銷(xiāo)，要注意查看和驗(yàn)證項(xiàng)目經(jīng)理部是否與該供應(yīng)商簽訂了供貨合同，勞務(wù)隊(duì)伍是否已簽訂勞務(wù)合同并已驗(yàn)工計(jì)價(jià)，凡未簽訂供貨合同或者勞務(wù)合同、未進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)的，主管部門(mén)未提供供應(yīng)商或者勞務(wù)隊(duì)伍驗(yàn)工計(jì)價(jià)和資金支付臺(tái)賬的，堅(jiān)決不予黨政會(huì)簽，更不予支付任何費(fèi)用。
在“三項(xiàng)制度”具體實(shí)施過(guò)程中，一定要學(xué)會(huì)并掌握環(huán)環(huán)相扣的驗(yàn)證方法。凡未通過(guò)勞務(wù)隊(duì)伍資格評(píng)審的，不得進(jìn)入勞務(wù)合同和單價(jià)的談判程序;凡未通過(guò)勞務(wù)合同和單價(jià)談判的，不得進(jìn)入勞務(wù)合同和單價(jià)評(píng)審程序;凡未通過(guò)勞務(wù)合同和單價(jià)評(píng)審的，不能進(jìn)入勞務(wù)合同簽訂程序;凡未簽訂勞務(wù)合同的，不得進(jìn)入驗(yàn)工計(jì)價(jià)程序;凡未進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)的，不得進(jìn)入撥付資金程序;等等，一個(gè)環(huán)節(jié)扣一個(gè)環(huán)節(jié)，前一個(gè)程序沒(méi)有履行，就不能進(jìn)入下一道程序。此外，黨工委書(shū)記對(duì)于部分不熟悉或者不清楚的業(yè)務(wù)問(wèn)題，可以先向分管領(lǐng)導(dǎo)或者主管部門(mén)進(jìn)行了解和咨詢。在黨政會(huì)簽時(shí)，黨工委書(shū)記主要把握工作流程和有關(guān)手續(xù)的有效性、合法性，避免產(chǎn)生腐敗問(wèn)題或者經(jīng)營(yíng)管理漏洞，如果工作流程符合規(guī)定，有關(guān)手續(xù)完整合法，就可進(jìn)行黨政會(huì)簽，否則，就不予會(huì)簽。
1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無(wú)能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來(lái)才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡(jiǎn)單地出具保留意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒(méi)有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒(méi)有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。
持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。
3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)——特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出書(shū)面評(píng)價(jià)，而會(huì)計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于對(duì)重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問(wèn)題
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告在意見(jiàn)段之后增加了說(shuō)明段，其中97份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，27份為意見(jiàn)段之后帶說(shuō)明段的保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、重大交易事項(xiàng)的法律手續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ鳌⒀a(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次易取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重較大、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問(wèn)題搞清楚。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，我們?cè)诮谛抻喌摹丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)或保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)；(2)存在可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見(jiàn)；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)除外)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說(shuō)明段中指明，“此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型”。通過(guò)采取這樣的措施，一方面可以明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見(jiàn)的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見(jiàn)的事項(xiàng)放在意見(jiàn)段后表述，另一方面也可以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型。此外，我們還在起草的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題
2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問(wèn)題，其中28份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)，10份為保留意見(jiàn)，12份為拒絕表示意見(jiàn)。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問(wèn)題。
從目前來(lái)看，上市公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績(jī)的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免ST處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在問(wèn)題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了社會(huì)資源。
為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段對(duì)重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐叮?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段，以強(qiáng)調(diào)說(shuō)明有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無(wú)法評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或拒絕發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于提及其他主體的工作
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的審計(jì)報(bào)告約有10份。
1.提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。近年來(lái)，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以帶說(shuō)明段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無(wú)法信賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤(rùn)主要來(lái)源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷(xiāo)售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無(wú)法對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性均表示滿意，對(duì)其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經(jīng)熟知并認(rèn)為良好，且對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師本次的審計(jì)范圍和審計(jì)工作質(zhì)量感到滿意，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；(2)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中的引言段、范圍段和意見(jiàn)段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，也不應(yīng)在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或者把責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(3)如果無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能滿足要求，且無(wú)法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并考慮在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(4)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段指明雙方的審計(jì)范圍，及由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或其他重要項(xiàng)目占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例，清楚地說(shuō)明導(dǎo)致所發(fā)表意見(jiàn)的主要原因，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度；(5)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類似表述。
2.提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。當(dāng)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的問(wèn)題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求。比如，在保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡(jiǎn)單描述“上年度會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒(méi)有明確期初余額對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；甚至有個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在說(shuō)明段中使用“貴公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)”的措辭。
我們認(rèn)為，如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；如果期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見(jiàn)段之后的說(shuō)明段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來(lái)開(kāi)始增多。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過(guò)資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問(wèn)題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段提及專家的工作，或雖指出會(huì)計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說(shuō)明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》的要求。
為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見(jiàn)或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前的說(shuō)明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的理由。
關(guān)于對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)不同于原來(lái)的意見(jiàn)
當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會(huì)計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會(huì)計(jì)報(bào)表在本期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見(jiàn)不但涵蓋本期會(huì)計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見(jiàn)。
當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更新前已發(fā)出的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，兩個(gè)審計(jì)意見(jiàn)的日期一定不同，第二次審計(jì)意見(jiàn)的日期接近目前。至于審計(jì)意見(jiàn)的種類，可與以前發(fā)出的相同或與以前發(fā)出的不同。在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注影響用于比較的前期會(huì)計(jì)報(bào)表的情形或事項(xiàng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因被審計(jì)單位違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，而該前期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)在當(dāng)期按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新編制，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)指明該會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)重新編制，并對(duì)該重新編制的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。目前，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然認(rèn)可被審計(jì)單位對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新編制，但對(duì)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，尤其對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，只字不提被審計(jì)單位重編會(huì)計(jì)報(bào)表的事實(shí)，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。明明記得會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，怎么在比較會(huì)計(jì)報(bào)表中卻變成了無(wú)保留意見(jiàn)?
針對(duì)這種情況，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中要求：如果被審計(jì)單位已經(jīng)在當(dāng)期按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新編制了前期會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段，指明發(fā)表不同意見(jiàn)的所有主要原因。該說(shuō)明段應(yīng)當(dāng)披露：(1)前期審計(jì)報(bào)告的日期；(2)前期發(fā)表的意見(jiàn)類型；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不同意見(jiàn)的情形或者事項(xiàng)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于重新編制的前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)不同于先前發(fā)表的意見(jiàn)。
此外，在IPO會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，有一種現(xiàn)象值得注意。因?yàn)橹袊?guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)某些公司實(shí)行專項(xiàng)復(fù)核，負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而負(fù)責(zé)專項(xiàng)復(fù)核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問(wèn)題重大，公司應(yīng)當(dāng)重新編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重新出具審計(jì)報(bào)告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所把兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者造成誤解：對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表出具兩個(gè)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)報(bào)告文號(hào)和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說(shuō)，最簡(jiǎn)單的辦法應(yīng)當(dāng)將第二個(gè)審計(jì)報(bào)告放在申報(bào)材料中。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不重大，出具的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有問(wèn)題，堅(jiān)持將兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，應(yīng)當(dāng)在第二個(gè)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段，說(shuō)明公司重新編制或調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表這一事實(shí)。
［提要］我們?cè)谘芯?001年上市公司的非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、對(duì)重大事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、以及其他主體工作、對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)不同于原來(lái)的意見(jiàn)等幾個(gè)問(wèn)題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見(jiàn)。
（一）審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
隨著稅務(wù)改革的推進(jìn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所傳統(tǒng)的驗(yàn)資、年檢審計(jì)業(yè)務(wù)將逐漸萎縮，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不主動(dòng)出擊，爭(zhēng)取盡可能多的業(yè)務(wù)，這使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同企業(yè)的談判地位中相對(duì)處于弱勢(shì)，無(wú)形之中削弱了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，幫助企業(yè)造假賬、出具虛假審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，企業(yè)可以自主選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不按照?qǐng)?bào)告使用者的要求出審計(jì)報(bào)告，就可能被更換，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了滿足客戶需要，可能就會(huì)忽略存在的風(fēng)險(xiǎn)，違反職業(yè)道德，出具報(bào)告使用者需要的審計(jì)報(bào)告，由于責(zé)任有限，使得會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量及所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并無(wú)多大的重視和責(zé)任感，客觀上增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（二）審計(jì)過(guò)程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)過(guò)程一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)，財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。實(shí)行的過(guò)程中，絕大部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序及嚴(yán)格的復(fù)核制度,但由于審計(jì)本身的專業(yè)性,加上與報(bào)告使用者相關(guān)利益關(guān)系，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)加大。
1．審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)準(zhǔn)備階段包括制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)小組，確定審計(jì)小組組長(zhǎng)。如果審計(jì)小組專業(yè)能力有限或職業(yè)道德缺失，則產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體包括沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的了解和調(diào)查，沒(méi)有編制審計(jì)通知書(shū)，沒(méi)有簽訂被審計(jì)單位承諾書(shū)，沒(méi)有了解企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，沒(méi)有了解管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，進(jìn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)沒(méi)有及時(shí)簽訂審計(jì)約定書(shū)和管理層聲明書(shū)，這些因素都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果組成審計(jì)小組人員數(shù)量不足，專業(yè)能力欠缺，必然會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2．審計(jì)實(shí)施階段
在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)沒(méi)有重點(diǎn)對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。抽查會(huì)計(jì)憑證方面，也只是隨意性對(duì)重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，沒(méi)有適當(dāng)咨詢有關(guān)人員和部門(mén)調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查記錄。問(wèn)題溝通方面，也只聽(tīng)被審單位口頭解釋，沒(méi)有要求單位提供書(shū)面的材料證明。咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問(wèn)題及其他事項(xiàng)，事務(wù)所不能解決的，不向外部具備專業(yè)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢，或者在咨詢過(guò)程中沒(méi)有保證咨詢的事項(xiàng)不泄露客戶的秘密，這些都是最基本的審計(jì)程序，但是風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在。
3．審計(jì)終結(jié)階段
在審計(jì)終結(jié)階段，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，沒(méi)有由審計(jì)小組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行的審計(jì)工作，而是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核，這樣增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量，又造成能在審計(jì)小組內(nèi)部消除的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有消除。審計(jì)復(fù)核階段，有的人員因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間有限在復(fù)核時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行確認(rèn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)加大。還有在選擇審計(jì)復(fù)核人時(shí)，沒(méi)有考慮到審計(jì)復(fù)核人應(yīng)當(dāng)具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗(yàn)及權(quán)限，而是直接由審計(jì)小組人員復(fù)核，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些審計(jì)復(fù)核人員沒(méi)有就重大事項(xiàng)進(jìn)一步獲取證據(jù)，沒(méi)有對(duì)已執(zhí)行的審計(jì)工作程序、記錄、審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料進(jìn)一步取證是否支持形成結(jié)論，而出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，增加了會(huì)計(jì)師事所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）審計(jì)人員勝任能力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是由兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一定數(shù)量的專職審計(jì)助理和從業(yè)人員組成的合伙企業(yè)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不參加每個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的全過(guò)程，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要大量的審計(jì)助理人員參加，在實(shí)際操作中，一般都是有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)助理人員帶著幾位實(shí)習(xí)生從事審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)審計(jì)過(guò)程的審核工作負(fù)責(zé)，大多數(shù)審計(jì)助理人員都沒(méi)有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不夠全面，審計(jì)助理人員往往難以掌握足夠的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，面對(duì)各行各業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)助理人員往往難以做到知識(shí)既寬泛又淵博，并將理論與實(shí)踐相結(jié)合。還有許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員流動(dòng)非常大,因?yàn)榇蠖鄶?shù)審計(jì)助理都是實(shí)習(xí)生，工作量大，工資待遇低，有些甚至沒(méi)有工資待遇，要的是工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過(guò)程中積累到一定的工作經(jīng)驗(yàn)便跳槽，而新招聘的員工根本不能勝任審計(jì)工作，特別是旺季的時(shí)候，由于人手不夠，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)增加大量的畢業(yè)實(shí)習(xí)生和審計(jì)助理，這些會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考
（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力
首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)自身發(fā)展，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)議價(jià)能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)，努力擴(kuò)大非審計(jì)業(yè)務(wù)在事務(wù)所收入中所占比重，減少經(jīng)濟(jì)上對(duì)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的依賴性，以此提高自身的獨(dú)立性。其次，承接業(yè)務(wù)時(shí)要制定客戶缺乏誠(chéng)信制度，主要的股東、關(guān)建管理層及冶理層對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能的水平，工作范圍不受限制。再次，需要考慮本期或前期業(yè)務(wù)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的風(fēng)險(xiǎn)。如果有在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)某些信息，而該信息如果是在承接業(yè)務(wù)前知道可能會(huì)拒絕該業(yè)務(wù)的情形，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該要求委托人報(bào)告或必要情況下向法律機(jī)關(guān)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，必要時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，避免造成風(fēng)險(xiǎn)。
（二）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會(huì)環(huán)境，而且還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所從本單位實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。
1．審計(jì)準(zhǔn)備階段
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)準(zhǔn)備階段，了解客戶的基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)場(chǎng)時(shí)應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并且很清楚地了解該單位工作經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、內(nèi)容、程序、組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)和范圍，必要時(shí)與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通，了解相關(guān)信息，達(dá)成一致意見(jiàn)后，簽訂審計(jì)約定書(shū)和管理層聲明書(shū)，以避免雙方在對(duì)約定業(yè)務(wù)的理解上產(chǎn)生分歧。
2．審計(jì)實(shí)施階段
在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)程序，重點(diǎn)對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。抽查會(huì)計(jì)憑證，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，適當(dāng)咨詢關(guān)人員和部門(mén)調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查記錄，取證時(shí)最好要書(shū)面證據(jù)。在咨詢方面，遇到重大的技術(shù)問(wèn)題及其他事項(xiàng)，本所不能解決的，應(yīng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部具備專業(yè)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢，合理保證咨詢的事項(xiàng)不泄露客戶的秘密。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)小組要及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)過(guò)程中的有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，追加審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3．審計(jì)終結(jié)階段
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)小組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行的審計(jì)工作，在確定審計(jì)復(fù)核人時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)膶I(yè)技術(shù)，經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，形成良好職業(yè)道德文化氛圍，鼓勵(lì)員工就重大事項(xiàng)進(jìn)一步增加審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范，加大對(duì)違反職業(yè)道德的懲罰措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中要保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，認(rèn)真評(píng)審審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段審計(jì)小組按審計(jì)檔案歸檔政策和程序，及時(shí)將審計(jì)底稿歸整為最終審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。
（三）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定職工人員制度，保證擁有足夠的專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)小組能按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。在人員素質(zhì)方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)全體員工的職業(yè)教育和繼續(xù)教育培訓(xùn)，項(xiàng)目完成后，組織員工開(kāi)展積累工作經(jīng)驗(yàn)交談會(huì)，增強(qiáng)員工的交流溝通能力，把實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所遇到的難點(diǎn)進(jìn)行交流。獎(jiǎng)勵(lì)員工參加職稱考試，增加自己的專業(yè)勝任能力。特別在電算化會(huì)計(jì)的大環(huán)境下，應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)軟件培訓(xùn)，適應(yīng)社會(huì)的需要。在招聘環(huán)節(jié)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選擇正直的、具有職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。
三、結(jié)語(yǔ)
