時間：2023-06-06 09:00:23
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業科研項目管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：科研項目；信用管理；評審制度；監管制度；
中圖分類號：[F287.6] 文獻標識碼：A 文章編號：
科研項目后期管理是指科研項目結題后的管理，是科技管理中的重要內容和組成部分，也是現有科研項目管理的延續。
（一）項目后評估
項目后評估是指項目結束后的評估，分為結題時的評估和結題一段時間后的評估。1.結題時的評估。科研項目結題時，應進行項目立項的必要性，技術路線的科學性，研究開展內容的完整性，經費預算的合理性，以及項目對企業發展的發揮的作用等進行評估。通過結題時的評估，總結科研項目管理中的成功經驗，發現存在的問題，進一步完善相關的管理制度。2.結題一段時間后的評估。項目結題半年、一年后，再組織對項目進行一次評估，重點是項目取得的成果是否固化，獲得的知識產權是否流失，成果是否得到推廣應用，是否對外轉讓技術，是否申報科技成果等。目的是推動科技成果轉化為現實生產力，提高企業的核心競爭力。
（二）成果固化
成果固化是指將科研項目取得的成果通過技術文件等方式固定下來，杜絕科研與生產的脫節。1.制訂和修訂企業標準。科研項目完成后，研發的新產品，應制訂產品標準；產品質量改善或功能增加的，應修訂產品標準；研發或改進了操作方法的，應及時制訂和修訂方法標準；研發出新的生產工藝技術或技術有改進的，應制訂和修訂技術規范標準等，把科技成果固化下來，以推動企業技術進步。2.制訂和修訂操作規程。根據科研成果，對相關的技術操作規程、安全操作規程、設備檢修規程等進行制訂和修訂，以改進和完善生產作業操作。3.納入技術經濟考核指標。科研項目取得的成果應用生產后，改善了的指標應納入企業技術經濟指標考核中加以固化。
（三）知識產權保護
企業在科研活動中取得的發明創造，應通過申請專利、進行計算機軟件登記、納入企業技術秘密等方式，進行知識產權的保護。1.申請專利?？蒲许椖恐械陌l明創造，應及時申請專利，使本企業的發明創造得到國家的保護。在申請專利之前要做好保密工作。2.計算機軟件登記。企業開發設計的計算機軟件，要及時進行登記，保護企業計算機軟件著作權。3.企業技術秘密。對于尚未完成專利申請的發明創造，以及申請專利后不易保護的技術、配方、訣竅等，要納入企業技術秘密加以保護。
（四）成果推廣應用
科技成果只有在生產實踐中推廣應用，才能推動企業的技術進步。要積極向企業領導、管理部門、生產單位建議推薦科技成果，積極推動轉化為現實生產力。
（五）技術貿易
應根據企業發展的需要，有選擇地將不涉及企業核心競爭力的科技成果以技術貿易的方式對外轉讓，讓科技成果產生經濟效益，使科技優勢變為經濟優勢。
（六）申請科學技術獎勵
積極將企業取得的科技成果申報各級政府和社會力量設立的科學技術獎，通過獲得各種獎項來提高企業的社會形象，增強企業的軟實力。
二、開展企業科研項目后期管理的重要性
（一）提高科研投入效率
在項目結題時開展項目的后評估，是通過項目完成后再次對項目立項的必要性、經費預算的合理性、研究開發內容和考核指標設置的科學性等方面進行評估，從中發現項目立項和過程管理中存在的問題。在結題一段時間后再組織評估，是通過考查科研項目成果在實際生產的應用情況，評估當初立項的必要性，是否脫離生產實際，是否符合科技、經濟和社會發展的方向，從而防止企業在科研項目上的投入失敗，增強預防科研項目風險的能力。通過項目的后評估，總結科研項目管理中的成功經驗，同時發現存在的問題，在此基礎上完善企業的科研項目管理制度，進而提高企業對科研項目管理的水平，提高企業科研投入的回報率。
（二）促進科技成果轉化
科研項目的成果，只有在實際生產中得到應用，才能促進企業科技進步。將成果轉化為現實生產力，這是企業開展科研項目的出發點和落腳點。促進科技成果轉化的途徑：1.將成果固化于產品標準、方法標準、工藝規范、操作規程、考核指標中，以提高企業的產品檔次、操作水平、技術經濟指標；2.將成果應用于產品的設計、生產中，增加產品的規格品種和功能，以實現產品升級換代，改進和完善產品質量，提高產品的市場競爭力；3.將成果應用于企業的技術改造中，提高企業的工藝技術裝備水平，降低生產成本，減少資源消耗，發展循環經濟，建設資源節約型、環境友好型企業；4.將成果進行技術貿易，企業的科技成果，只要不是企業的核心關鍵技術，都應通過技術貿易的方式進行推廣應用，獲得經濟上的回報和收益。
（三）增強企業核心競爭力
企業核心競爭力是擁有自主的知識產權。保護企業科研項目的發明創造，使企業擁有自主的知識產權，是科研項目后期管理的重要內容之一。科研項目完成后，要督促、檢查科研項目中的發明創造是否及時申請了專利，研發設計的計算機軟件是否申請了計算機軟件登記以及作為企業的著作權進行了保護，項目的發明創造中不適合申請專利的是否列入了企業技術秘密的保護范圍以及作為企業技術秘密進行了保護。
（四）樹立企業良好的社會形象
在保護企業發明創造的同時，使社會公眾知曉企業所擁有的科研成果，從而樹立企業重視科技、技術領先的良好社會形象。在創造發明得到有效保護的前提下，在科技期刊、技術交流會上發表科技論文，增加人類知識寶庫積累，為科技進步做出貢獻。將企業科研項目中取得的成果，申報國家、省、市的科學技術獎，社會力量設立的各類獎項，增強企業的社會知名度、美譽度和影響力。
三、加強企業科研項目后期管理的對策建議
（一）樹立和增強科研項目后期管理意識
1.企業領導要將其納入企業科技管理的重要內容，進行安排、布置、檢查和考核。2.企業科技管理部門要自覺地將其納入部門職能職責，對科研項目的管理時限從項目開始、驗收延伸到驗收后的一個時期。3.企業各部門、單位以及專業技術人員要將承擔項目的期限從項目開始、驗收延伸到驗收后的一個時期，自覺配合科技管理部門做好科研項目的后期管理
工作。
（二）建立健全管理制度
明確科研項目后期管理是企業科技管理部門的重要工作，要制定科研項目后期管理制度，包括管理內容、任務、部門、程序、結果的考核等，并與知識產權、技術標準、工藝技術、成果管理等工作配合。
（三）納入對部門、項目單位和項目組的考核
科研項目在立項之初，項目承擔單位和項目組就必須承諾配合科技管理部門做好項目的后期管理工作，并納入對項目承擔單位和項目組的考核。只要項目承擔單位的各級領導、科技管理部門、專業技術人員高度重視科研項目的后期管理，單位的科研成果必將得到推廣應用，更好的服務區域經濟社會發展。
四、健全科研項目經費監管制度
1.對于取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，必須全部納入財務部門統一管理、集中核算，并確保專款專用。根據財政部制定的有關內部會計控制規范，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，規范科研合同的訂立行為，對科研項目負責人使用科研經費實施有效監督，確保科研項目資金安全并合理使用。2.要加強對科研經費使用的內部審計與財務驗收工作。管理部門應針對當前橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內橫向科研經費管理辦法，切實加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理。項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的，由管理部門制定管理辦法予以規范。人員經費、業務費等其他各項支出，應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求據實列支，不得預提。3.應加強與主管部門的溝通與協調，分工負責；自覺接受并積極配合財政部、審計署等有關部門和科研經費提供方或其委托的社會中介機構，依據國家相關法規和科研合同對科研經費的管理和使用情況進行的檢查監督。
參考文獻：
[1]國家科學術部.國家科技計劃項目承擔人員管理的暫行辦法[J]2002
【關鍵詞】 創新; 高校; 科研經費; 管理模式
隨著我國教育體制和科研體制改革的不斷深入,知識與科技力量密集的高校已經成了科學研究的一條重要分支。高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈上升趨勢,科研經費已成為學校重要的資金來源之一。據相關數據顯示,2007年科研經費支出已占高校年支出總數的30%以上。因此,加強高校科研經費的管理不僅是科研工作的一個方面,更是高校財務工作的一項重要內容。
一、高?？蒲薪涃M管理的現狀分析
(一)科研經費管理政策過于寬松
目前,大多數高校對科研經費管理實行較為寬松的管理政策,有的高校僅在科研經費到賬時學校提取10%-15%的科研管理費,剩余經費教師怎么使用一概不管;有的高校為了調動教師科研的積極性,以各種名義少提或者不提管理費;還有的高校對科研經費不進行成本核算,從事科研項目所用的水電費、儀器設備使用費、實驗用材料費、辦公費、差旅費、科研人員經費等均不計入科研成本,而從教育事業費中列支,造成很多教師認為經費的使用權在于自己,可以隨意支配。存在著出國訪問、邀請專家補貼支出過多、圖書設備購置用途不明等現象。甚至將日常財務管理中不能報銷的費用也納入經費列支,擠占挪用科研經費將科研經費轉為私有財產,致使科研經費失去了應有的作用。
(二)科研經費形成的資產管理不嚴
科研經費在經費管理上一直是以課題組為基本核算單位?？蒲薪涃M購置的固定資產屬于課題組,科研儀器設備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用,在科研人員工作調動和崗位調離時,有的沒有辦理嚴格的資產交接手續,物隨人走;有的將固定資產化整為零,管理上也就沒有事業經費資產那么嚴格,從而造成科研設備重復購置、利用率低下、資產嚴重流失等浪費現象。此外,高校對科研項目形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度?？蒲泄芾聿块T只對部分專利進行記載,沒有對全部的無形資產進行管理,學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理,其價值的確認沒有規范處理,造成浪費和流失。
(三)科研經費預算不規范
預算不準確、不科學,不能全面真實地反映獲得預期成果所需的成本是目前高校科研經費管理預算存在的通病。由于各科研項目的不可預見性及復雜性,要編制準確、可行的項目預算,往往難度很大。項目負責人在編制預算時,主要憑經驗估計,對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證。納入項目預算的支出與項目實際執行過程中的支出往往不符,導致計劃與保障、監督與控制嚴重脫節,失去了預算的嚴密性與嚴肅性。
(四)科研經費決算不及時或已結題不結賬
一直以來,高校科研項目存在不及時決算或項目已結題不結賬的現象。有的科研項目已結題,但財務賬面上一直保留著余額沒有結清,科研經費長期掛賬,由課題組甚至課題負責人隨意支取。使得學校無法及時完成項目經費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下發文件,力圖糾正,但收效甚微。對已完成的科研項目,在驗收時往往只注重技術和成果的驗收,卻很少顧及經費使用的績效考評。
二、積極引進企業財務管理理念,創新高?？蒲薪涃M管理模式
(一)引進現代企業預算管理辦法,建立科學的科研經費預算管理
科研經費預算的科學性程度如何,是影響科研經費管理有效性的前提性因素。一方面,加強科研經費的預算,應該在不同層次制定統一的科研經費預算管理制度,對預算編制管理工作提出具體的要求和建議,并制定可操作的預算程序及科研計劃預算編制辦法和說明。對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程、預算的可執行度,以及建立相應的監督檢查體系和約束機制等作出明確的規定。科研經費預算的編制,應堅持與科研目標相關、遵紀守法和實事求是的原則。將科研項目的科學性、新穎性和創新性,與可行性、實用性和在有限條件下達成目標的可能性相結合。嚴格掌握科研資金的流向,規范使用,并確?？蒲薪涃M?？顚Ｓ谩Ａ硪环矫?高校科研經費預算管理可以引進現代企業預算管理辦法,即根據不同的預算項目,合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制科研項目預算,積極開展與行業先進水平、國際先進水平的對接。規范制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規模,加強成本水平的預算控制。高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平。提取的項目管理費必須納入學校預算統籌使用。嚴格按照批復的預算用于與課題研究相關的支出。
(二)引進現代企業管理制度,強化科研經費運用現代企業財務管理理念
高校應針對當前科研經費使用和管理中出現的問題,根據國家有關規定,結合學校實際情況,制定出一套適應不同性質研究工作要求的校內科研經費管理制度。在制度中明確規定科研經費的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續等,讓財務管理人員及科研人員在實際操作中有章可循。一方面,高校應根據國家科研經費管理辦法和相關財經法規,結合科研經費自身的特點,本著既靈活又規范的原則,不斷完善科研經費管理制度。另一方面,高?？蒲薪涃M管理,可以將課題組作為一個實體建立現代企業制度,可以引進現代企業財務管理的理念與方法,如成本性態分析、本量利分析、經營杠桿與固定杠桿的機制調節等。加強科研經費項目管理,防范財務風險,提高經費使用效益。以制度形式將資產保值增值能力、收益能力等指標為主的責任體系落實到課題主要負責人身上,確立責、權、利相結合的經濟責任體系。
(三)引進企業權責發生制,實行科研經費成本核算體系
建立科學的科研經費核算體系不僅有利于有關科研經費財務管理規章制度的嚴格執行,更有利于科研項目過程管理的監控。以財政撥款為主的高校,將收付實現制作為會計核算基礎,不需要進行相關成本核算。對科研項目而言,筆者認為,應引進企業的權責發生制原則,進行成本核算。這就是:以科研項目作為核算對象,以項目研究周期為成本計算期,將科研項目研制過程中消耗的費用進行歸集和分配。堅持按權責發生制原則劃清費用的承擔期限、費用界限、受益對象。將費用支出劃分成三大類:人員支出、業務支出、固定資產購建和大修理支出,采用三級明細核算,特別是對成本費用中一些特殊問題根據學校實際情況采用相應的解決辦法。如人員工資(含科研人員工資、專門的科研管理人員的工資等)、資源使用費(含水電費、儀器設備使用費等)計入項目直接成本。這些費用較難準確計算,可以根據學校實際情況,確定項目經費比例計提以上費用,作為科研事業支出,報財務處沖減學校事業經費支出。增設應收合同款、合同預收款、應付賬款、預提費用、應交稅金等科目,全面反映收入、成本、費用及稅金情況。確?？蒲许椖砍杀竞怂愕耐暾浴⒄鎸嵭?減輕學校事業經費的負擔,避免國有資產的流失。這對科研項目實行以項目為對象、全額預算、過程控制、成本核算的方式起到積極作用,改變以往僅僅是記賬、算賬、報賬的狀態。高?？蒲薪涃M成本核算系統化建設,可從以下幾方面進行:
1.建立全成本計算系統,及時提供成本信息,進行成本的預測、分析與評價;
2.建立全成本預算系統,發揮成本的預算控制職能;
3.建立全成本管理評價系統,發揮績效評價的促進功能;
4.建立各責任成本目標預警系統,充分發揮成本指標的預警功能。
總之,建立科學嚴謹的成本管理機制和成本考核體系,對強化科研經費成本管理理念具有重大的意義。
(四)引進企業對固定資產的核算方法,規范固定資產和無形資產管理
相對于企業而言,高校的會計理念和核算方法更注重費用性支出,缺乏對資本性支出的足夠重視。高校的固定資產只核算賬面原值,不計提折舊,通過提取修購基金來保證學校固定資產的更新與維護。筆者建議,對科研經費購置的固定資產應引進企業的核算方法,增設“累計折舊”總賬科目,按期計提固定資產折舊。固定資產不計提折舊,人為降低了取得相應收入的成本,虛增了盈余,不能真正體現會計核算的配比原則。另外,把科研活動中購置固定資產的支出確認為資本性支出,這樣才符合會計核算的權責發生制原則,保證科研經費核算的準確性?？蒲袃x器設備購置應實行預算、申報、審批、購置、驗收制度,并定期進行資產清查;當科研人員變動以及項目結題后,科研管理部門要及時進行資產清理,辦理資產變更登記手續。高校還應加強對科研成果的管理和保護,除項目管理辦法或項目合同另有規定外,科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》執行。加強產學研合作,加速科研成果轉化為生產力。
(五)引進企業績效考核辦法,建立科研經費績效考核制度
績效考核也稱成績或成果測評。績效考核是企業為了實現生產經營目的,運用特定的標準和指標,采取科學的方法,對承擔生產經營過程及結果的各級管理人員完成指定任務的工作實績和由此帶來的諸多效果作出價值判斷的過程?？蒲薪涃M的管理應引進企業績效考核辦法,逐步建立科研經費績效考核制度,完善科研項目的績效考評機制。根據科研經費管理活動的不同內容和方面,通過經費計劃、經費供應、支出管理、經費結算、財經秩序和經費成果六項指標,對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價。同時將評價的結果作為今后申請科研項目經費的重要參考依據。
(六)加強科研項目結余經費管理
針對目前高校科研項目結余經費存在的結題不結賬現象,高校應根據學校實際,制定校內科研經費結賬管理辦法,明確課題結賬時間和結賬經費的用途。科研項目結束或通過驗收后,學校科研管理部門應及時通知財務部門已結課題的有關信息,財務部門配合項目負責人按照有關規定認真、及時辦理科研課題結賬手續。逾期不辦理的按學校有關規定處理。
總之,高?？蒲薪涃M管理相比企業財務管理有著自身的特點。隨著高等教育管理體制改革的深入,積極引入先進的企業財務管理理念,運用合作競爭的科學管理方法,在前期重視科研經費的論證決策;在過程中建立起系統、科學的財務監管模式;在后期對科研經費的使用效益進行評價和考核,創建科研經費科學化管理的新模式已成為高?？蒲许椖抗芾淼陌l展方向。
【參考文獻】
[1] 李紅宇.高校科研經費管理有效性探究[J].財會通訊,綜合(中)2009(1):67-68.
1科研經費管理的現狀
在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據財政部、教育部等部委的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近幾年審計、檢查的結果看，也有部分高校對科研經費管理重視不夠，管理制度不完善，管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現了一些問題，影響了正常的科研工作。當前高校科研經費管理主要存在以下幾方面問題：
1.1科研經費支出不規范。
高?？蒲薪涃M普遍沒有進行預算管理，不同渠道來得經費主要是設項目號，在代管科目使用，報銷內容不明確，票據種類繁多，與科研活動無關的內容很多，但真正屬科研項目使用的不多，如日用品、招待費、禮品等等居多，從事科研使用的房費、水電費、固定資產使用費、科研人員工資等支出不計入科研成本，而是在教育事業費中列支。
1.2現有管理辦法對科研經費支出的不合理限制
由于國家現有管理辦法對科研經費的一些正常支出存在限制，使得本來合理的支出內容在現階段無法據實列支，導致申報科研經費預算時該包含的內容不能列入，支出預算無法準確制定。如科研項目立項審批部門認為，高校從事科研人員的工資來源于國家給高校的財政撥款，不應計入科研項目成本?？蓪嶋H情況是國家并沒有單獨給高校核撥科研人員經費，而是依據高校在校生人數和綜合定額標準核撥經費，這樣核撥的經費數額僅支付教學人員的工資及學校的水電暖等運行維持經費都不足，根本沒有能力支付科研人員的工資。
1.3資產管理不善
購置的固定資產不入賬，有的固定資產即使入賬了，卻公私不分。還有的科研負責人片面地認為科研經費購置的物品不是學校資產而是個人用品，與學校沒有關系。高校對科研成果形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度，科研管理部門只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規范處理，形成浪費和流失。
1.4無形資產管理管理意識淡薄
高校財務對無形資產基本沒有賬務處理，而由?？蒲胁块T掌握資料，主要有專利權、著作權和非專利技術等無形資產，這是一筆可觀的財富。目前有些高校對這部分的資產管理重視程度不夠，管理比較弱化，自我保護的宣傳力度不夠，造成無形資產在不知不覺中流失，給學校帶來的是經濟損失。
1.5成本效益意識淡薄，沒有實行全成本核算
科研經費核算主要體現在科研課題的經費核算，科研人員從選題、定題、研究直到課題結束，大多數高校沒有進行項目的成本核算，無人考慮科研成本的高低?？蒲腥藛T成本效益意識淡漠，造成科研成果轉化為生產力的高成本，喪失了市場競爭力。科研成本核算僅僅是科研課題發生的直接費用，其間接費用和期間費用，如從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、科研人員的工資、獎金等幾乎沒有在各課題中分攤。各科研課題的間接費用和期間費用只好從高校的事業經費中支出，從而造成各高校每年的事業經費全部花光或略有超支，而科研經費總有結存。這樣，科研課題的研究成本并沒有得到真實的反映，并在某種意義上造成了國有資產流失。
2加強科研經費管理的措施
科研經費是高校開展科研工作的重要物質基礎。如何科學地管理科研經費，提高科研經費的使用效益，成為高等學校科研管理工作的重中之重。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為進一步加強高?？蒲薪涃M管理，明確經濟責任，提高項目管理水平和資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鹘】蛋l展，根據《教育部、財政部關于進一步加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》教財號文件和發改委、科技部、科學院、教育部、基金委以及一些相關部委，上級部門對高?？蒲袚芸畛o學校相關部門下發文件等，根據上述文件和有關精神，我認為應采取以下措施加強高?？蒲薪涃M管理工作：
2.1加強科研經費購置的固定資產管理
高校取得的各類科研經費，不論其資金來源是橫向渠道還是縱向渠道，均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、課題編號、?？顚Ｓ?。除項目管理辦法或項目合同另有規定外，凡使用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。因此，學校資產部門應有權調配儀器設備，在學校財力有限的情況下，避免重復購置，妥善安排實驗時間，提高儀器設備使用率，達到資源共享，既滿足科研需要又能滿足教學需求?？蒲腥藛T在進行科研過程中，在原有設備基礎上，自行試制成新的設備或購買零配件完全自制設備，對這種自制設備要及時請專家評估，促使設備保值增值。從事科研使用的房費、水電費等支出應計入科研成本，而不應該在教育事業費中列支。
2.2加強科研項目結余經費管理。
結題不結賬是高?？蒲许椖拷Y余經費管理中存在的主要問題之一。針對此問題我認為：高校應根據自身的實際情況，結合國家有關財務規章和財政部結余資金管理的有關規定，先制定出校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬的時間和結余經費的用途?？蒲许椖拷Y束或通過驗收后，學?？蒲泄芾聿块T應及時通知財務部門已結題課題的相關信息。原則上，項目負責人應在結題六個月內根據學校制定的科研經費結賬管理辦法辦理項目經費的財務決算工作。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的科研項目，學校有權按照校內科研經費管理辦法進行處置。科研項目結余經費，不得留歸項目組成員所有、長期掛賬，嚴禁用于發放獎金和福利性支出。
2.3規范固定資產和無形資產管理
除科研項目管理辦法或項目合同中另有規定外，凡是運用科研經費購置的固定資產，與學校用其他經費購置的固定資產一樣均屬于學校的國有資產，必須納入學校資產統一管理。高校還應加強對科研成果等無形資產的管理和保護工作，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，科研成果推廣應用、轉化轉讓應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》和《高等學校知識產權保護管理規定》等相關法規執行。未經學校允許，泄露學校的技術秘密或者擅自轉讓、變相轉讓科技成果的，應依法承擔相關法律責任。同時在科技成果轉化成收入后，從中給予科研人員一定獎勵，以此激發他們的創新熱情和潛力，更好地為高校服務。
[關鍵詞]橫向科研經費；管理；措施
[作者簡介]岳紅梅，廣州中醫藥大學經濟師，碩士研究生，廣東廣州510405
[中圖分類號]C475 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-2728(2008)12-0186-03
隨著科技創新的發展，高校與企業產學研結合進一步加強，高校成為地區企業的重要“外腦”之一，除了接受企業的研究課題外，高校教師還接受各類企業、集團、公司等單位的業務咨詢，為各類市場主體提供經濟活動預測與決策的咨詢服務。從企業轉入的研發經費紛紛涌入高校科技領域，由于高校財務制度對高校橫向科研經費的管理缺乏統一的要求，橫向經費管理中的問題不斷顯現。本文就橫向科研經費管理中出現的問題試作分析，探討如何規范橫向科研經費的管理。
一、高校橫向科研經費管理的現狀
(一)沒有形成有效的橫向科研經費管理制度
大多數高校尚未制定專門的橫向經費管理辦法，管理中存在諸多弊端：一是套用縱向經費管理辦法，管得過嚴。縱向經費管理有嚴格的預算編制與審批程序，明確的開支標準和范圍，特別是對勞務費支出限制更為嚴格。由于縱向經費管理過細、過嚴，如果橫向經費管理簡單套用，不但會抑制高校參與市場競爭的活力，而且還會導致有些科研人員直接與企業私下合作，逃避學校的監管。這樣，一方面造成資金“體外循環”，學校無法進行統一協調和管理；另一方面影響合作人正常的教學、科研工作，也給當事人的工作氛圍造成不好的影響。二是由于橫向經費管理制度缺位，導致管理過于寬松。學校提取管理費和代扣稅金后，就不再過問和干涉，如何使用就是項目參與部門自己的事了。對支出內容雖有規定，但是缺少強約束規定，超范圍支出和支出結構不合理現象嚴重；成本核算很不規范，無償利用學校的水電、設備、試驗場地和學校聲譽、技術、品牌等而無人追究；科研成果放任自流，造成學校知識產權喪失或流失而無人問津；特別是結題不結賬的現象尤其嚴重。長期結題不結賬現象的存在，是由于大多數高校擔心將結題項目的結余資金進行分配，會挫傷科研人員爭取橫向經費的積極性，就采取長期掛賬的形式任由項目組自行支配。這樣對高校來說，承接了一個橫向科研項目有無結余資金其結果都是一樣的，根本無管理和效益可言。
(二)橫向科研資金和資產流失比較嚴重
由于高校對科研經費提取一定比例的管理費或為國家代扣繳一定比例的稅金，有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，從而逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理；或將已進入學校財務賬戶的科研資金以各種方式轉移到校外；或以與實際不符的票據報銷套取現金，財務部門并不監督其投入、運用、耗費和補償的全過程。同時，科研主管部門只注重爭取項目和收取管理費，而不注重經費的使用情況。有的科研人員校外承接項目，資金不進入學校，卻利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，學校得不到補償，造成學校資產的流失。
(三)橫向科研經費在日常報銷中存在違規現象
橫向科研經費報銷中違規的情況主要是指報銷過程中票據存在“失真”和“偷梁換柱”的現象，多數體現為虛開招待費和勞務費，還有發票開具時間與科研時間不統一，往往把立項之前的舊發票充作報銷單據；也有的是科研報銷單據中所列的明細賬與實際情況不符。高校部分課題負責人乃至一些財務人員認為，橫向科研經費是靠個人的能力爭取來的，只要財務報賬手續過得去，個人想怎么用就怎么用。這便使科研經費支出出現隨意性。加之一些商家根據顧客要求任意變更發票中的商品名稱、金額，到商場買衣服、家用電器，開具的卻是購買復印紙、辦公用品的發票，致使科研經費失去了應有的作用。
(四)橫向科研成本核算難度較大
由于高校橫向科研項目承擔者大多從事教學工作，其工資和津貼大都計入教育事業費開支，其從事橫向科研工作的相當大的一部分資源都可以和從事教學工作的資源共享，如科研所用房屋、儀器設備、圖書、水、電，甚至部分科研材料等等。這些教學資源本身就是高校從事科研得天獨厚的條件，但從財務管理角度來看，科研成本核算就比較困難。另外，科研工作者普遍存在著成本意識不強的問題，認為科研人員爭取的項目經費越多，說明學校的科研工作做得越好，很少去考慮資金成本效益，這種只重成果不計成本的想法也是科研成本核算難的原因之一。
(五)高校橫向科研經費購置的固定資產流失嚴重
科研經費在經費管理上一直是以科研課題為基本核算單位，科研經費購置的固定資產屬于課題組，僅在高校的資產管理部門登記，而財務部門只反映科研資產的金額，對科研設備的購置是否重復、利用是否合理并不清楚。科研資產驗收入庫手續也不嚴格，購置的科研儀器設備、圖書資料大多由科研人員保管使用，也不要求辦理嚴格的資產交接手續，從而造成學校固定資產的嚴重流失。
(六)財務部門與科研管理部門配合不力
長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協作，科研管理部門只注重多爭項目，多爭經費，多出成果?？蒲辛㈨椇?，科研管理部門不跟蹤經費使用的合理性、合規性和有效性，對各課題項目經費的使用情況不清楚。而財務部門又不熟悉科研工作，不了解科研進展情況，只是對費用進行簡單的核算。這就形成了科研項目管理和科研經費管理脫節，造成項目不能結題，結余經費長期掛賬等情況，以致財務部門無法進行科研投入產出效益的分析。
二、橫向科研經費管理的措施
(一)推動高校參與市場競爭，多渠道籌集橫向科研經費
開放高校，多渠道、多樣化吸納科研資金。在一定的理念指導下，運用科學的方法，選擇適當的籌資渠道和方式，走出象牙塔，熱心參與地方建設與服務，積極與工商企業合作，提高自身科技轉化的能力，尤其要重視捐贈。同時，運用法律手段予以減稅，鼓勵企業向大學提供設備與經費支持。充足的科研經費和時時更新的先進設備，將不斷促進高校的科研和人才培養。接受多樣化的捐贈，同時也要重視校友的作用，加強與校友的聯系，努力爭取來自國外的科研機構和人員的資助。
(二)科學管理，提升效率
從美國的經驗來看，我國應建立以直接資金(也就是以直接資助或簽定合同的方式提供的資金)撥款為主體、以合同為紐帶的資金投入管理機制，提高資金使用率。在項目運作過程中，把好“立項關”，消除一些不必要的冗余環節，把科研人員從應付檢查和報表中解脫出來；明確經費管理上的權責；由專門的財務人員進行科研經費的財務管
理；健全和完善現有的體制，嚴格管理，改變科研人員在經費使用上存在的短期，明確各項費用的支出標準，賬目清晰，最大限度地克制有限的科研經費的浪費。同時，在政策允許的范圍內，給項目主持人以較大的自，以鼓勵科研人員多爭項目，多出效益，更好地進行科技服務和科研成果的推廣應用。
(三)積極探索科研成本核算辦法
目前，高校對科研課題的成本核算尚未有較好的管理模式。因此，應充分考慮高校自身的特點，引入合理、有效的科研項目成本核算機制。核算要做到切實可行、簡單方便。最簡便的方法是根據不同的資金來源核定出符合實際的不同的管理費提取標準，管理費提取后直接記入科研項目成本，并直接沖減學校教育事業費的各項開支，而科研管理部門的項目管理費應直接由教育事業費列支?；蚴菂⒄湛蒲袉挝怀杀竞怂惴?，將科研與生產過程中發生的費用，按照計人成本費用的方式分為直接費用、間接費用、期間費用，其中直接費用和間接費用按科研課題和項目進行歸集，構成科研成本，而期間費用，即單位為科研活動發生的組織、管理等費用，因無法按某一具體核算對象歸集，則區別情況進行賬務處理，不再參與成本計算。
(四)加強高?？蒲泄潭ㄙY產的管理
將科研固定資產管理納入到學校整個資產管理范圍，對于用橫向科研經費購置的儀器設備，亦應嚴格遵循學校國有資產管理辦法的有關規定，辦理好預算、申報、審批、購置、驗收、登記等手續。當科研人員變動或項目結題后，財務部門要協同學校國有資產管理部門進行資產清理，辦理資產變更手續以避免國有資產的流失和浪費；要提高科研儀器設備利用率，打破以往分項目購置科研設備的格局，形成各項目之間科研儀器設備的互通有無，防止科研設備的重復購置；要提高科研資金使用效率，盡可能實行與教學用設備的資源共享，避免科研經費的不必要浪費，增強項目之間的協作能力，使學校總體科研實力得到加強。
(五)財務部門與科研管理部門之間要加強協調與溝通
科研經費管理是科研管理的一個重要環節，也是高校財務管理的一個重要方面，科研管理和經費管理必須有機結合、協調發展，才能使科研經費的使用發揮出更大的效能，才能使科研成果投入最小，產出最高、最佳，達到效益最大化。財務人員要了解科研工作的相關業務政策，與科研管理部門一道參與科研項目管理的全過程，承擔起科研項目的前期投入與效益預測、中期管理、結余經費的清理等工作。從科研立項、資金到位開始，財務部門就要和學?？蒲泄芾聿块T密切配合。首先，財務人員可根據科研項目的合同、協議書等信息資料，對項目進行可行性分析，給高校科研項目的管理決策者提供可靠的信息依據。其次，項目進行到一定階段時，財務部門要對項目的經費支出情況進行收集、整理、分析，將有關信息及時反饋給科研管理部門和科研人員，使他們能夠及時調整支出方向，保證科研資金的合理使用。最后，當項目完成或結題后，科研管理部門要及時通知財務部門，根據有關科研經費結余獎勵辦法，及時結清課題經費，做到結一題，清一題，避免長期掛賬，防止科研資金的浪費和流失。
(六)加大專項審計力度，有重點、有選擇地對橫向科研項目進行跟蹤審計
［關鍵詞］ 高校；科研經費；問題；改進措施
［中圖分類號］ G475 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）15- 0029- 02
近年來，隨著我國高等教育事業的迅速發展，高校作為科學研究的重要力量，越來越多地參與到各個領域的科學研究活動中，所承擔的科研項目和籌措的科研經費均大幅增長，科研經費占學校收入的比重逐年遞增。國家、社會、企業對高?？蒲泄ぷ鹘o予了高度的關注，這對高校的科研經費管理工作提出了新的挑戰。從近年來審計、檢查的情況看，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，對科研經費加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但由于部分高校缺乏完善有效的科研經費管理制度，在科研經費管理和使用過程中仍然存在一些問題，影響了正常的科研工作。因此，如何切實加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發展，已成為當前高校發展過程中急需解決的問題。
1 高校科研經費管理中存在的主要問題
1.1 高校科研項目管理與經費管理脫節
目前大多數高校對科研工作的管理模式是科研部門負責項目管理，財務部門負責經費管理?？蒲胁块T注重于爭取項目或提取管理費，對科研經費的使用情況及效益性缺乏足夠的重視，而財務部門對科研經費的籌集和運用缺乏綜合管理和有效監督，這樣的科研經費管理模式容易造成項目管理與經費管理脫節，因此很難對其實施行之有效的管理和控制。在實際工作中，科研部門往往只重視科研項目的數量和規模，一些高校為了調動教職工的科研積極性，同時為了防止因高校經費管理辦法的差異而導致科研經費外流，在國家沒有專門宏觀指導性較強的統一的科研經費管理制度下，制定了一些較為寬松的校內科研經費管理辦法。學校在科研經費到賬后，一般只提取少量的管理費，對科研經費的使用情況及效益性缺乏足夠的重視，而學校財務部門只履行簡單的報銷手續，對科研經費的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督，從而造成了課題組負責人使用科研經費的過程缺乏有效監管與控制，使科研經費支出存在較大的無序性和隨意性。
1.2 高?？蒲薪涃M管理預算不完善
在編制科研項目經費預算時，由于各科研項目所研究的領域不同且有其各自的特殊性，以及科研項目的不可預見性及復雜性，要編制準確、可行的項目預算，難度往往很大。項目負責人在編制預算時，沒有財務人員的參與，由于缺乏財務預算的編制知識，僅憑經驗估計，很少對項目預算進行科學合理的研究，導致經費到賬后很難按預算執行。由于財務部門對科研項目的實施過程不熟悉，也就難以監督科研經費的預算執行情況，預算形同虛設，缺乏應有的制約力。
1.3 高?？蒲薪涃M成本核算與實際支出不相符
一直以來，高?？蒲许椖拷涃M的成本核算管理較為薄弱。對科研項目中的各項成本要素支出不能進行準確、科學的核算。目前科研經費中的成本核算，實際上也僅是核算經費是否用完，至于經費的去向是否與科研有關，科研部門對此一般不予過問，財務部門也只是記流水賬而已，通過對科研項目的投入與產出進行考核評價科研經費的經濟效益更是無從談起。結果是科研經費的支出不合理、支出私有化成了普遍現象。在經費使用過程中，一些間接費用如水電費、實驗儀器設備使用費、科研人員工資與獎金的核算不能據實分攤，大部分高校從沒將這些間接費用計入科研項目成本進行核算，而是直接在教育事業費中支出，造成了科研項目研究成本不實，影響了科研項目成本核算的準確性和全面性，并在某種意義上也增加了事業支出的壓力。
1.4 高?？蒲薪涃M購置的固定資產管理不規范
目前，大多數高校在科研經費管理體制上實行的是課題組負責制，課題組購置的科研儀器設備和圖書資料大多由課題組負責人保管使用，在科研人員工作調動和崗位調動時，有的沒有辦理嚴格的資產交接手續，物隨人走。有的將固定資產化整為零，把固定資產拆分成材料開具多張發票，從而造成國有資產嚴重流失。有的固定資產配置不合理，個別部門資產重復購置，個別部門高價購買的設備實驗完成后便長期閑置無人問津。此外，高校對科研項目形成的專利技術、非專利技術、版權、軟件等自創的無形資產尚未建立有效的管理制度?？蒲泄芾聿块T只對部分專利進行記載，沒有對全部的無形資產進行管理，學校沒有將科研成果、專利技術等無形資產入賬管理，其價值的確認沒有規范處理，造成浪費和流失。
1.5 高?？蒲薪涃M使用過程中的隨意性
很多高校為鼓勵教師申報課題，疏于對科研經費的管理，認為科研經費是科研人員自己爭取的，項目負責人花自己的錢，只要教師能為學校爭取到課題項目，經費放松點也行，進而造成了對課題負責人使用科研經費的過程缺乏有效的監督與控制。因此出現了經費使用上的無序性和隨意性。課題組負責人或課題組成員無論買什么東西，只要課題組負責人簽字在科研經費中報銷就沒問題。如將與課題無關的通訊費、交通費、旅游費甚至公關用的禮品及禮金等通過變通辦法都可在科研費中列支，變相地將科研經費轉為個人財產。
[關鍵詞] 科學儀器設備；監理；組織體系；工作流程；法律規章制度；對策建議
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 054
[中圖分類號] F713.55 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0096- 03
1 概 述
國家重大科學儀器設備開發專項（以下簡稱“重大儀器專項”）以基于新原理、新方法和新技術的重大科學儀器設備的開發、基于已有重大科學儀器設備（裝置）創新成果的工程化開發、重要通用科學儀器設備（含核心基礎器件）的開發、其他重要科學儀器設備的開發為支持方向，以需求為牽引，以應用為導向，推進產學研用相結合，旨在推進提高我國科學儀器設備的自主創新能力和自我裝備水平，支撐科技創新，服務經濟建設和社會發展。
2 重大儀器專項監理的必要性與意義
重大儀器專項研發周期長，一般在4～5年，涉及多學科、多領域，技術門類廣泛，具有知識密集性強、技術集成化高、應用性突出、項目開發風險高、研發成本可控、儀器產品利潤可觀的特點。經過前期的申報、論證、推薦、答辯、技術咨詢和非技術評審以及綜合評議等諸多環節的層層篩選，立項的項目才從眾多申報項目中脫穎而出?？梢哉f，項目可行性的充分論證是項目實施成功的前提條件，項目實施中還涉及研發人員、資金、政策、技術等內容，面臨一些難以預計的各種風險因素挑戰，其中任何一個環節出現問題都會致使重大儀器專項無法正常進行，因此，科學、規范、有效地做好科研項目監理工作，確保各項目承擔單位能夠如期完成任務，成功實現國產科學儀器產業化既定目標是我們亟待解決的重大課題。
2.1 做好科研項目監理頂層設計，引入監理機制，確保科研項目順利實施
重大儀器專項實施周期長，資金投入巨大，技術復雜，跨學科、跨領域，承擔項目合作單位多，聯合攻關，受知識、技術水平等因素的制約，僅靠政府部門管理存在諸多困難，因此，需要做好項目管理的頂層設計，加強各部門間的溝通與協調，同時引入“第三方”監理機制，確?？蒲许椖宽樌麑嵤?。
2.2 科研項目監理，有助于規避重大儀器專項執行過程中潛在風險
重大儀器專項是政府統籌國家發展戰略和市場需求，以企業為研發主體，企業和政府共同出資，且企業投入資金要大于政府資助的數額，旨在支持我國儀器領域實現局部的跨越式發展，帶動我國國產儀器產業的突破。重大儀器專項實施中存在高度的風險性，主要包括：技術風險、政策風險、市場風險等，增加了項目實施的不確定性，前景未知；而我國在項目監理中缺少項目風險意識，沒有制訂項目風險管理計劃和風險預警與應對措施，這樣就會導致項目在中期檢查時無法完成階段目標而終止。因此，亟需建立一支公平公正的“第三方”監理隊伍，規避項目實施過程中潛在的風險隱患。
2.3 對重大儀器專項實施的監理是一種全過程的監理
受重大儀器專項實施時間跨度大、資金數額巨大、參與人員多、技術領域廣泛等因素的影響，對重大儀器專項實施的監理是一種全過程的監理，是對事前、事中、事后、后續各階段的監理，并且各階段要適時開展計劃、年中報告、年度報告、中期報告等，及時跟蹤控制，確保項目實現目標。
2.4 科研項目監理，有助于防范財務支出不規范帶來的問題
項目資金使用上是極易出問題的。項目資金超范圍支出使用、超標準支出使用、不規范使用的現象時有發生。項目的個別承擔單位預算執行不到位、支出緩慢；有的項目子任務承擔單位存在勞務費和專家咨詢費超標準支出的問題；國撥資金和自籌資金沒有按預算分開核算；有的支出科目發票與所附合同不符并缺少明細表、手續不健全、超范圍支出，因此，監理專家應加大對項目財務資金審計力度，防范財務支出不規范帶來的問題。
2.5 科研項目監理法律法規制度建設不斷完善
當前，國家科技項目計劃管理辦法主要是國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法（國科發財字[2007]393號）、財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知（財教[2011]434號）、關于進一步加強國家科技計劃項目（課題承擔單位法人責任的若干意見國科發[2012]86號）。如何確保重大儀器專項項目順利實施，按照既定目標完成工作任務，單單靠企業的自覺是完全不夠的，還需要引入項目監理專家來為重大儀器專項順利開展保駕護航，同時亟需建立健全國家重大科學儀器設備開發專項監理管理辦法細則，用法律制度統領項目實施。
2.6 科研項目監理的意義與作用
國家科研項目監理，是指依據法律規范、有關政策以及科研合同和科研監理合同等，由特定機構對利用國家科研資源進行科學研究的國家科研項目，以相對獨立的第三者身份進行觀察或者進行檢查等形式，對其研發質量、進度、效率和效益等進行監督檢查并作出相應處理決定或者建議的過程。
監理工作執行效果的好壞，關系到重大專項項目完成質量的高低；關系到國家科研經費使用是否科學、合理；關系到重大專項實施效果是否可以達到產業化預期；關系到重大專項試點組織部門下一年度能否繼續成為試點組織部門。因此，要從根本上建立起科研項目監理法律法規，營造公平公正高效的法律環境，這對于提升科研項目監理工作水平、提高工作效率和工作質量具有十分重要的意義。
3 建議與對策
通過近兩年來，遼寧省作為項目試點組織部門在工作中的實踐與探索，不斷總結經驗，工作內涵得到提升、工作水平得以提高，本文將工作實踐與理論相結合，現提出以下幾點建議與對策。
3.1 建立健全監理組織機構，明確分工職責
加強宏觀協調力度，建立強有力的組織管理體系。解決參與研究單位眾多，組織實施的管理部門多頭，統籌協調難度大的問題。為了保證國家重大儀器專項順利、公平、公正實施，省試點組織部門成立重大儀器專項管理辦公室、成立重大儀器專項監理委員會以及重大儀器專項監理組。（1）重大儀器專項管理辦公室主要負責遴選科學儀器領域技術專家和財務領域專家、管理專家以及成果應用推廣專家組成監理委員會，向監理委員會委托監理工作以及審核批復監理工作計劃，協調和處理監理過程中出現的問題。（2）監理委員會職責：根據項目需要選聘監理專家組成監理組，制訂監理工作計劃，定期組織監理工作會議，聽取監理組工作匯報，商討重大事宜的解決方案和處理意見，嚴格檢查監理組工作情況。（3）監理組按照監理委員會制訂的工作計劃執行監理工作，對于在項目中發現的問題，向項目承擔單位下達整改意見，在規定期限內，審核項目承擔單位整改落實情況，收集匯總項目各階段匯報材料并完成項目監理報告。
3.2 完善組織工作流程，保障工作正常運轉
項目立項啟動后，每年年初重大儀器專項監理委員會將制訂的工作計劃提交給重大儀器專項管理辦公室審核，如果審核沒有問題即通過執行，否則進行修改直到沒有問題為止；然后將制訂的工作計劃下達給重大儀器專項監理組，讓其按計劃執行，并且每次計劃執行前，監理組與管理辦公室做好溝通工作，由重大儀器專項管理辦公室提前通知被監理的項目承擔單位做好與監理相關的準備工作，被監理的項目承擔單位要積極配合監理組開展工作；在重大儀器專項監理組執行完監理工作后，向被監理的項目承擔單位提出監理整改意見，限期整改，在項目承擔單位整改完成后，將整改的材料報告提交給重大儀器專項監理組審核；確認沒有問題后，整改的材料和監理報告提交重大儀器專項管理辦公室歸檔備案，如果限期整改沒有按時完成，上報重大儀器專項管理辦公室進一步處理。
當項目執行過程中發生變更時，項目承擔單位要將變更情況上報項目管理辦公室，管理辦公室通知項目監理組，經與項目監理組商議后，認為確實需要變更，便與項目承擔單位聯系，由項目承擔單位向項目管理辦公室提出申請，項目監理組協助項目管理辦公室提出處理意見，完成項目變更事宜；如果項目監理組認為事關重大，由項目管理辦公室上報國家科技部相關部門解決。
3.3 制定科學合理的監理內容，采用快捷有效的監理方式
監理工作是從項目立項啟動開始至項目驗收階段乃至產業化階段全過程進行項目監督管理。項目監理工作分為項目實施、項目驗收、項目后驗收階段。項目實施階段監理除了要制訂嚴謹、規范的監理計劃，設計任務進度完成情況階段考核表、財務預算和執行階段考核表，形成客觀、公正的監理報告、分析報告等材料外，還需要監理項目的實際投入，保證投入的合理性，采購實施的規范性，項目任務完成質量的控制性，后續階段的可持續性；監理項目的實際結果，保證階段結果與階段進程計劃相同或相符；及時發現、查找項目實施中的困難和阻力，提出建議性措施或解決方法，同時，要加強項目風險管理意識，實施科技項目的全過程風險管理，科學地設計出能夠有效防范和化解科技項目風險的防范機制，以避免項目的重大停頓或中止，保證項目順利開展。
項目監理工作主要采取通訊監理和現場監理相結合的形式進行。書面監理是指監理組對項目牽頭單位按要求報送的監理材料進行審核?，F場監理是指監理組在書面監理的基礎上，對項目實施情況進行實地考察，提出監理意見。遼寧省對項目承擔單位監理原則上每年不少于4次，書面監理與現場監理不少于2次，根據實際情況，現場監理可以采取事先通知和抽查兩種方式。一般來講，年度監理工作通常是年初啟動會制訂工作計劃，按季度交替進行現場監理與通訊監理，年中進行中期匯報，在年末進行年終總結。當然，可以根據實際情況，靈活調整。
3.4 建立高素質、復合型監理人才隊伍，提高監理工作水平
監理人才隊伍建設是監理工作執行過程中至關重要的一環。監理專家不僅要具備突出的專業技能，而且要具備良好的思想道德素質，二者缺一不可。遼寧省從專家庫中遴選出誠實、守信、具有高級專業技術職稱、工作業務能力強、科研管理貢獻較大，經驗豐富、工作業績突出、在監理方面具有突發事件處置能力，國內有較強影響力的高層次科研管理復合型人才。監理組專家中主要包括技術專家、管理專家、財務專家乃至成果轉化推廣等方面的專家，同時建立完善培訓體系，加強對科技監理人員的教育和培訓，這不但有利于提高科技項目管理水平，增加科技項目的整體利益，而且可以促進科技項目監理體制機制逐步完善。
3.5 強化監理專家監理工作考核標準，嚴格追究責任
總體來說，制定考核標準，要針對考核對象設定需要考核的業務能力、履職情況、道德操守等指標，并對每項指標執行效果給予不同的分值，匯總結果以此用來衡量工作執行效果，監理委員會對考核結果進行量化評價，對于考核結果達不到監理工作要求的監理專家堅決予以清退，絕不姑息。另外，要逐步建立建立體系標準、科研機構和科研人員科技信用評價體系及數據平臺、監理專家信用評級系統等，確保監理工作科學有效進行。
3.6 積極推動國家重大儀器專項監理法制化工作向好發展，爭取盡快實施
項目監理法制化將使監理工作在國家法律的層面得到保障。當前，國家有關部門出臺了監理工作的實施意見，有的地方有關部門根據國家的精神，出臺了地方的管理辦法細則。這些規章制度的出臺一定程度上對我們監理工作的開展起到了規范和指導的作用，但無法律強制力的保障使相關工作在執行起來遇到各種困難，無法真正貫徹落實。要從國家層面上推動監理工作法制化，明確監理的適用范圍、監理職責、工作內容、工作流程、專家的遴選機制、運行和管理機制、監督機制、勞動報酬標準等方面內容。依照法律執行，對違法行為從嚴處理。監理工作法制化、制度化、規范化，必將保障我國科研事業立項、實施、驗收、成果轉化各階段工作的順利開展，使我國科研事業迎來嶄新的局面。
4 結束語
遼寧省國家重大科學儀器設備開發專項立法工作是一項長期的、艱巨的任務，需要我們在國家重大科學儀器設備開發專項管理工作實踐中，將理論與實踐有機結合，構建組織體系，完善優化工作流程，建立健全規章制度，不斷解決實際中遇到的各種問題，增強法律法規的可操作性、針對性和有效性，在進一步促進重大儀器專項監理工作規范化開展的同時，也會對其他科技項目監理工作開展提供參考，該項工作的立法必將對遼寧省科研事業發展起到巨大的推動作用。
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一、財政科研項目支出績效管理的概念及特征
財政科研項目支出（以下簡稱“科研項目”）是為了完成特定的科研任務或科研事業發展目標，財政預算專項安排的支出?？蒲许椖靠冃Ч芾硎侵竿ㄟ^合理設定項目績效目標、對項目實施過程中資金支出情況的效益性、效率性和經濟性及績效目標的實現程度進行評判與調整，對項目支出資金的使用情況進行監管，最終通過考評結果為下一年度的財政預算管理和項目管理工作提出意見和建議的全過程管理。可見，財政科研項目支出的績效管理既不同于傳統的結題驗收、也不同于一般的財務檢查，更強調投入產出的全過程管理。從推進傳統預算向績效預算轉變的角度看，科研項目績效管理具有以下特征：1.科研項目資金投入對象和方式多元化。財政科研項目支出是一個比較寬泛的概念，包括按照政府收支功能分類中“科學技術”類下的全部項目支出。按投入對象的主體分，既包括直接的科研項目，如自然科學基金、國家重大科技專項等，也包括以人為支持對象的人才培養和引進支出，還包括科研基礎設施的建設和運行支出、如對國家重大科學工程以及野外臺站的運行支出；按創新類別分，包括基礎研究、應用研究和科技成果的轉移轉化。從資金投入方式上看，既包括前補助也包括后補助，既包括全額資助也包括單位匹配等不同方式。2.科研項目績效評價指標多維度、全方位。基于財政科研項目多樣化的投入對象，不同的科研項目產出和成果的形式是不同的，因此項目績效評價指標設定也應多維度、全方位。既可以按照投入主體設定，也可以按照創新類別設定。財政科研項目指標設計上應突出科研成果、人才培養、咨詢建議、科研服務的數量及質量、科研成果的國內國際地位以產生的社會、環境、經濟效益等。不同維度、不同類別的指標賦予不同權重的考評分值。3.科研項目績效評價方式、標準等錯綜復雜。首先，科研活動本身是一項公共行為，單一的量化的績效標準或評價方式，必然不能準確反映公共行為的綜合運行情況。其次，有的科研活動效益是需要經過一段時間才能體現出來的。如對人的支持，往往要經過長期歷練和經驗積累才能真正發揮其潛能；科研設施建設周期較長，其運行更是一項持續性的工作。因此部分科研項目效益與預算周期不匹配。最后，科研項目具有不確定性，科研試驗失敗是正?，F象，不能簡單的認為失敗了的試驗是沒有價值、無效的。再者，科研活動的根本在于創新、突破和引領前沿。因此科研項目績效評價標準不能僅局限于歷史、同行或者計劃標準。
二、財政科研項目支出績效管理現狀
我國自2003年推行績效評價試點工作以來，在摸索中不斷前行，通過十幾年的不斷積累，在科研項目支出績效管理方面總結了一些經驗，取得了一些成績。但整體上仍處于起步階段，也存在一些亟待解決的問題。1.績效管理取得的成績（1）注重頂層設計，建立了相對完善的預算績效管理制度。國家預算績效管理工作的頂層制度設計不斷完善，初步形成了以《預算法》為龍頭、以《預算績效管理工作規劃（2012-2015年）》為路線圖、以《財政支出績效評價管理暫行辦法》為操作指南、以《中央部門預算績效目標管理辦法》為抓手的制度體系，加強了對財政支出績效評價工作的全過程指導。財政部教科文司在2005年就印發了《中央級教科文部門項目績效評價管理辦法》，指導科研項目經費的績效評價工作。各個科研部門也相應完善了自身的預算績效管理制度體系，如中科院在2009年就制定了《中國科學院財政資金項目績效考評實施辦法（試行）》；十二五期間，更是推進實施了《重大產出導向的資源配置體系》，將資源配置和研究所評估緊密結合。（2）績效理念深化，績效管理范圍不斷擴大。納入績效管理的資金規模是績效管理推進程度的重要體現。2013年，中央部門“二上”預算納入績效目標管理的項目達到1182個，涉及資金約709億元，比上年增加了195%。[1]基本實現了“橫到邊、總到底”的全方位覆蓋計劃。在財政部的不斷推動下，2015年，全部項目支出都要隨同部門預算填報績效目標，納入績效目標管理的資金已經達到100%。隨著三年滾動預算管理的實施，績效管理將實現與項目管理的同步化，按照“誰申請資金，誰編制目標”的原則，明確責任、提高效益，加強過程管理。（3）創新評價模式，引入第三方評價機制。保證評價質量的重要因素是評價的獨立性。第三方評價財政支出績效的本質是真正的公共治理，它不但是體現民主和民意的一種理性方式，而且找到了公眾有序參政議政、參與財政管理（監督）的制度化渠道[2]。在科研項目的績效評價中，招標第三方中介機構是常用的方式。中介機構根據委托方制定的評價方案，獨立組建評價技術團隊，獨立收集和分析評價信息，獨立開展現場核查及滿意度調查，獨立做出評價結論等。事實證明，聘請中介機構能夠在較短時間內，形成客觀規范的財政支出績效評價結果，有效提高績效評價的公信力。（4）增強責任意識，切實提高財政資金使用效益。通過設定明確可衡量的績效目標，科研資金使用部門更能清楚地確定項目支出要實現的社會和經濟效益。通過績效評價，考核項目實際完成情況和取得的成效，并與下年度預算安排掛鉤，用財要問效、無效要問責，在一定程度上強化了科研項目承擔單位的自我約束意識和責任意識。特別是在當前國家努力打造和諧科研環境下，績效管理是提高科研資金安全有效使用的內生動力。2.財政科研項目績效管理存在的主要問題（1）項目管理與績效管理未能實現有機融合。科研項目管理流程基本分立項論證、執行和驗收三個階段。立項論證內容主要有立項意義、立項目標、技術路線和項目預算，而忽視了預算績效關鍵內容。項目目標與績效目標是存在一定的差異的，項目目標一般要求合理性，即政策相符、職責相關、實施必要、目標明確。而績效目標除合理性外還要求明確性，即目標的細化程度、指標值的清晰度、與計劃的對應程度和資金與任務的匹配程度。目前，往往在論證環節資金與任務的匹配程度是缺位的，根本原因是“以錢定事”的預算分配制度沒有完全轉變，項目預算一般按照資金提供方的財力可能，既有高于成本也有低于成本的可能性。因此，為后續的支出績效評價帶來一定的困難。執行管理環節項目執行強調項目預算執行率、項目任務完成度，項目預算總額一般不變，檢查或評估時間不確定。而績效過程管理強調的是業務和財務管理制度的健全性、執行有效性和目標控制及財務監管，下一年度預算與上年項目績效目標實現程度掛鉤，績效過程管理是持續的。目前，多數科研項目管理的各類財務檢查和評估活動沒有和績效管理工作統籌結合。驗收環節是項目任務期結束后對項目的完成情況和資金使用情況進行的一次性檢查，績效評價可以在項目執行中期、后期或按照年度進行，績效評價的內容也要比項目驗收審查的內容復雜、全面。（2）完善的績效評價指標體系尚未建成。一是，沒有按照科研資金投入對象設立分類指標體系。目前，財政科研項目支出績效評價評價指標體系主要是參考財政部印發的《預算績效評價共性指標體系框架》，但是績效評價是涵蓋不同行業和不同領域的，相應的績效指標體系也應該有所差異?，F行的個別指標體是不適合科研項目使用的，例如成本節約率、經濟效益等。二是，績效評價指標以定性為主、量化不足。當前，財政科研項目使用的三級評價指標主要有17個，其中定性指標12個、定量指標只有5個，定量指標是資金到位率和到位及時率、實際完成率、質量達標率和完成及時率。在以定性評價為主的指標體系下，很難客觀評價財政支出的實際績效。（3）績效評價配套系統尚不健全。一是，評價方法比較單一。我國目前的績效評價方式主要是借鑒美國“項目評價工具”（ProgramAssessmentRatingTool,PART），但是財政科研項目布局及管理方式錯綜復雜，評價方法應多借鑒績效評價成熟國家的經驗和做法。二是，中介機構評價具有一定的局限性。科研項目具有前瞻性、專業性和不確定的特點，且研究領域廣。中介機構對項目的熟悉程度存在較大的不足，盡管可以通過聘請專家的方式予以彌補，但是所聘請的專家是否是小同行，也為客觀評價項目帶來一定的局限。三是，績效評價信息共享平臺尚未建成。完備數據庫是切實推進績效評價工作的技術保障，財政科研項目的績效信息平臺缺位，無法實現績效目標申請與審核、項目庫、評價指標庫、專家庫、資料檔案庫等的全方位、全過程的信息技術支撐。（4）沒有形成有效的激勵約束機制。實施預算績效考評，最終目標是為了將財政支出的評估結果用來分析社會純公共物品的供給效率與效益，即在預算安排上要與績效評價結果緊密結合。但目前，一方面，財政部門并沒有單獨設置績效獎勵經費，即使科研部門資金分配與預算掛鉤，也只能在現有預算盤子內采取此消彼長的方式調整安排；另一方面，績效評價費用需由項目經費或部門公共運行費承擔，但項目是沒有績效評價費用預算科目的。因此，無論從資金分配上還是從財務核算上都給單位帶來了困擾，科研項目自主評價的動力不足。
三、關于改進科研項目財政支出績效管理的建議
1.以績效管理為主線，實現項目管理流程再造應逐步建立“立項有目標、執行有監管、過程有評價、結果有應用”的全過程績效管理機制，將績效管理深入融合進項目管理中，塑造以“目標結果導向”的項目績效管理流程。根據國家中期財政規劃改革要求，在預算編制初期對所有納入項目庫的財政項目都要明確績效目標，對定位不清、目標不明、重復交叉的項目進行撤、并、轉，實現項目和資源配置的源頭績效管理，即項目立項時就應提出明確的績效目標。在項目執行過程通過對項目績效評價，查找項目在決策和實施過程中的利弊，為改善項目決策、增強項目實施效果提供依據。將績效評價結果與下一年度預算安排掛鉤。項目驗收可以同績效評價有機融合。2.建立部際聯系會議制度，進行合作型評估科研項目支出績效管理是一項系統工程，其宗旨和目的是保護科學家合法有效使用財政資金以支撐科研活動順利開展，而不是成為科學的負擔。目前，由于科研經費分配體質決定了不同來源的科研經費有不同的管理辦法，科研項目需要接受各類監督檢查，建議科技部、各科研資金分配部門和管理部門能夠建立聯席會議制度，有效整合各類財務檢查和績效評價工作。另外，部門內部為了提高財務管理質量，設立不同機構，開展不同層面、不同定位的財務檢查。以中科院為例，其監察審計局主要負責黨風廉政和反腐工作、院巡視組主要負責重大專項檢查、研究所內審部門負責所日常財務監察工作、戰略規劃局責研究所五年規劃任務評估和國際診斷評估，而財政支出績效管理工作是由條件保障與財務局負責。條財局已和各部門建立了相對有效的溝通模式，在預算安排、“十三五”資源配置規劃上充分利用各類監督檢查結果。3.科學制定績效目標體系，實現績效精細化管理績效目標是科研經費績效評價管理的基礎。由于科研項目支出內容復雜、支出對象多層次、產出效益多樣性，決定了科研項目財政支出績效評價必須依賴多維度、多類別的指標體系?？梢园凑諊铱蒲懈母锏奈宕箢惪萍加媱澗S度設計指標體系?；痤愴椖靠冃е笜似鼗A研究和科學前沿的產出目標；重大專項類項目績效指標應偏重產品目標和產業化目標；重點研發計劃項目績效指標應偏重高質量、原創性的科技產出及由此產生的科技影響力；創新引導基金績效指標偏重技術與市場的對接、創新與產業的融合；基地和人才類項目績效指標應偏重科技資源開放共享、創新人才和優秀團隊引進培養等。在每個維度的基礎上按照財政科研項目投入對象分類設計更加詳細的指標體系，如重點研發計劃項目繼續細分基礎研究、高技術研究、支撐計劃和國際合作與交流類項目指標體系。總結下來，科研項目的代表性指標應包含科技目標完成情況、科技成果的國內外地位、人才培養和經濟社會效益四大類。堅持社會效益、科研效益和經濟效益兼顧，短期效益和長期效益結合，定性與定量相結合、統一指標和專項指標相結合的原則。4.項目分類管理，系統運用科學評價方法績效評價是科研經費績效管理的關鍵，科學研究的復雜性使得科研績效評價非常困難。不同定位的機構、不同的研究領域，績效評價的側重點也有所不同。因此，可以借鑒美國“項目評價工具”（ProgramAssessmentRatingTool,PART）。PART的應用包括四個步驟：確定項目類型，進行PART評估，計算項目得分和確定項目級別。按照美國PART評價，對科研項目支出進行分類，如基礎科研類項目、應用科研類項目、轉移轉化項目、人才培養引進類項目、科研條件建設類項目等；在分類的基礎上，合理確定不同權重，其中根據不同項目，采用不同的評價指標。此外，對于基礎研究可以借鑒德國馬普學會，績效側重于人的水平和研究質量，績效評價主要基于同行評議，邀請同領域最杰出的專家進行評估；面向市場需求的應用研究可以借鑒德國弗勞恩霍夫協會，績效主要看服務企業情況，通過外爭經費數量這一指標體現市場認可度。5.實現績效評價結果的有效應用有效運用考評結果是績效管理制度生命力的保證。以促進預算管理、推進績效信息公開、實施結果獎懲為突破口，實現評價結果的有效應用。一是對績效優良或評分較高的項目，預算優先安排；績效差的項目，減少預算安排或不再安排。二是作為改進工作、加強管理的重要依據，督促其修補日常管理中存在的漏洞，加強自身建設。對績效評價中提出的問題沒有整改意見和措施的，可以適當減少預算安排。三是建立績效問責制，加大獎優治庸罰劣力度，建立健全激勵機制。
作者：高軍 張世偉 單位：中國科學技術大學公共事務學院 中國科學院條件保障與財務局
Abstract： This article presents and analyzes the data for management of research funding and the realities of research funding management in higher vocational colleges， proposes the research ideas and content for the adjustment of the research funding management， to further enhance the management level of polytechnic academy， strengthen connotation construction， and achieve a comprehensive scientific management.
關鍵詞：高職院校；科研經費；管理
Key words： vocational colleges；research fund；management
中圖分類號：G71 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0233-02
0 引言
隨著我國高職教育事業的蓬勃發展，高職院校不斷加強內涵建設，不斷加強科研管理工作。高職院校能否科學地管理科研經費，能否合理地使用科研經費，直接影響著高職院校進一步提升科研質量和科研水平，影響著廣大教師、科研人員和科研管理人員的積極性，影響著學術風氣的健康發展，影響著專業建設和人才培養的質量。高職院校進一步完善科研經費管理辦法，既是當務之急，也是長遠之計，更是亟待進一步深入研究的課題。
1 高職院校科研經費及管理制度的現實狀況
1.1 國家財政科技撥款逐年增加，科研經費總規模穩步擴大 現階段我國從國家戰略層面投入了大量的人、財、物力，積極推動技術創新、增強綜合國力，顯著增強基礎研究，大幅提高創造知識產權和前沿技術的創新能力。國家加大財政科技撥款力度，全社會研究與試驗發展經費（簡稱R&D）投入穩步增長。先從前幾年的數據來看，2003年全社會科學研究與試驗發展經費總支出是1539.6億元，比上年增長19.6%，與當年GDP的比例為1.31%；2007年全社會研究與試驗發展經費總支出是3710億元，與當年國內生產總值（GDP）之比為1.49%。2003年全社會科學研究與試驗發展經費總支出是1539.6億元，2007年全社會研究與試驗發展經費總支出是3710億元，僅2003年至2007年全社會研究與試驗發展經費年均遞增22.3%，可見財政科技投入的增幅是高于財政收入增幅的。
1.2 在普通高等學校和研究機構層面科研經費比重較大，高職院校較低 高等學校和研究機構作為開展科學研究的重要陣地，聚集了大批的科研和管理人才，形成了較強的科研團隊力量，享有科學研究與試驗發展經費中的大部分資金；其中高職院校則由于研究基礎和研究力量相對較弱，科研項目獲得資助的途徑、層面和經費總量有差異，故而享有科學研究與試驗發展經費的資金比例較低。所有的高等學校和研究機構既要完成日常的教育教學和管理工作，還要承擔各級各類科研項目，提高科技創新能力，推進科研成果轉化。隨著國家、高校、企業等對科研經費投入逐年上升，科研經費總量不斷增加，復雜的社會環境不斷變化，出現了違規使用科研經費的不良現象，科研經費的合理使用和規范管理已經引起社會各界的關注和重視。
1.3 高職院校層面的科研經費來源渠道多樣化，科研經費管理呈現復雜化 科研經費是開展科學研究活動的重要物質基礎之一，高職院校獲得科研項目資助的途徑、經費額度不同，資助單位對各級各類科研項目經費的使用要求也是各有異同，按資金來源分項管理的內容日益復雜，加大了科研經費預算、核算、結賬、管理的難度。有的高校會計科目設置不盡合理，項目經費也沒有按項目管理，沒有了解科研資金的籌集與取得、撥入和運用、耗費和補償等過程，只是簡單核算課題的收入與支出；忽視了高職院?？蒲泄芾聿块T、財務部門等的指導和監督職責[1]。
1.4 對科研經費管理認識不到位，對科研經費使用、管理存在誤區 有些高職院校的科研人員存在財務方面的知識盲區，在所難免片面地認為，科研經費是科研人員憑借個人能力和學術聲望所取得的，科研經費如何使用應由項目負責人支配，科研管理部門、財務部門等無需監管個人如何使用科研項目的科研經費。此類觀點是對目前高職院校普遍實行的課題負責制，由項目負責人對課題立項、經費使用、項目驗收及項目科研成果進行全程管理負責的制度產生了不全面的理解，忽視了科研項目的資助使用主體是國家是各類組織，并不完全是自由職業者服務于某個人，促使高職院?？蒲泄芾聿块T、財務部門等機構必須思考更加完善的管理辦法，進一步提升高職院?？蒲薪涃M的管理水平。
2 科研經費管理研究思路和主要內容的研究資料
2.1 關于科學學和科研管理的內容
2.1.1 科研管理是科學學的研究內容之一，科研經費是科研管理的要素之一。貝爾納是“科學學”創始人，認為科技研發不僅是單個科學家、發明家的興趣使然，而且是一種職業化、組織化的社會活動，它是有建制、有經費，有目標、有選擇的。十九世紀末期的科研工作出現專業化分工，研究方式產生生明顯的變化，開始由個體研究轉變為社會化的集體研究。我國科學學研究從1979年7月中國科學院學部辦公室和自然辯證法雜志社聯合舉辦第一屆科學學學術研討會開始，同時對具體的科研管理也引起關注。
2.1.2 高職院校作為高等教育的重要組成部分，一方面，從發揮它應有的社會功能上看，不管是培養專門人才，發展科學技術、還是直接服務社會都離不開科研；另一方面，科研又是高職院校實現自我發展，形成辦學特色的重要保障[2]。近期國內有研究者認為高職院校科研管理就是通過科學的手段，使科研工作高效運行、資源合理配置、科技成果迅速產出、科技社會服務能力進一步提升[3]。李進在書中系統介紹了高職院?？蒲薪涃M管理的內容，包括科研經費管理原則、管理制度、來源及分類、支出范圍等各項內容[4]。高職院校開展科研工作能有效促進高職院校專業建設、人才培養，能增強學校軟實力已經成為共識，同時高職院也逐年加大了投入科研經費的力度。
2.2 世界各國的研究活動、科研經費主要還是政府導向
2.2.1 《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》明確提出，完善高等學?？蒲薪涃M投入制度，提高高等學校的自主創新能力和高層次人才培養能力。根據國家教財[2005]11號文件 《關于加強高?？蒲薪涃M管理的若干意見》的有關規定，高校承擔的科研項目應納入學校統一管理，實行 “課題組長負責制”，并對科研經費實行全面預算管理、全過程控制、全成本核算制度。 2011年 1O月17日在推進 “十二五”國家科技計劃和經費管理改革視頻會議上全國政協副主席、科技部部長萬鋼強調，在為科研人員創造寬松環境的同時，必須建立起一套權責明晰、各負其責、運轉高效的管理和問責機制[5]。
2.2.2 高職院校根據科研項目來源，把科研項目經費可分成三大類。第一類是縱向科研項目經費，指國家、省、市科學基金項目經費，國家、省、部（委）及地方各級政府部門下達的科技計劃項目經費，創新團隊、工程中心、重點實驗室的專項科技經費，國內外各種團體和個人基金資助項目經費等。第二類是橫向科技項目經費，指企事業單位委托學校完成的新產品、新技術、新工藝的研制與開發、工程勘測與設計以及軟科學等科技項目經費，包括科技開發、科技轉讓、科技服務與科技咨詢等科技經費。第三類是學?？蒲谢痦椖拷涃M：指學?？蒲谢鹆㈨椀捻椖拷涃M。
3 提出現階段高職院校科研經費管理的研究思路和方法
3.1 關于高職院校科研經費管理制度的研究思路首先要從思想上認識到，科研經費管理是科研管理工作的一個重要環節，是保證科研工作順利實施的重要條件之一。其次可以圍繞高職院?？蒲薪涃M管理制度這個主題，對國內外的相關文獻資料展開研究；主要調查分析本區域的高職院校和科研院所，適當了解調查區域外的高職院校和科研院所；另外再運用個案法和調查法，選擇1-2所多學科的綜合性國家級示范高職院校為主要案例研究單位，注意選擇依托單位是否有較強的辦學實力和辦學水平，是否重視教育科研與應用技術研究，是否在高職院校中具有較強的代表性，這樣便于分析評估結果，便于下一步推廣研究成果，積極促進高等職業教育發展。
3.2 關于高職院校科研經費管理制度的研究方法，可以從完善科研經費管理制度的各個環節入手，運用比較研究，行動研究，經驗總結并輔以問卷調查、統計法等方法進行研究?？蒲泄芾聿块T、財務管理部門等全程參與工作，發揮對科研管理業務和財務管理業務比較熟悉的優勢，充分考慮高職院校的內部控制制度等諸多因素，通過文獻資料研究、考察調研，案例分析、征求意見、借鑒國內有關高校特別是高職院校的成功經驗，形成高職院?？蒲薪涃M管理辦法的分析報告，力求形成適合區域經濟和學校發展的高職院?？蒲薪涃M管理辦法草案，以期推進和完善高職院?？蒲泄芾碇贫冉ㄔO，充分調動高職院校教職工參加科研項目研究的積極性和創造性，科研項目組科學規范、合理合法地完成研究項目預期成果。
3.3 高職院?？蒲薪涃M管理制度研究的基本目的是比較全面地把握高職院校科研經費管理理論體系的一致性及其內在規律，調查分析高職院?？焖侔l展時期在科研經費管理方面出現的新問題，關注不同行業類別高職院校的實際操作指導的差異性等，力求形成適合指導高職院校科研經費管理的理論，更好地適應高職院校改革的新趨勢，進一步推動高職院校持續健康發展。
3.4 高職院校科研經費管理制度研究的重要內容是需要制定出能與現階段高職院校科研管理工作實際相結合的，更符合高職院校特點，科學規范具有可操作性的高職院?？蒲薪涃M管理辦法，引導廣大科研人員有一個更為清晰的科研經費使用和管理思路，促進高職院校提高科研項目管理水平和科研經費使用效益。
4 提出高職院校科研經費管理研究思路的意義
提出研究思路力求引導高職院校結合各自行業、區域經濟、各學校的實際情況，對科研經費管理實施科學、有效地管理和監督，積極推進高職院?？蒲泄芾砉ぷ鲃撔拢訌姶龠M內部財務控制完善管理制度建設，防止學術不端行為營造良好學術氛圍，保證高職院?？蒲腥瞬抨犖榻】蛋l展。
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關鍵詞：高校；科研經費；財務管理；新思路
中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914（2016）05-195-03
近些年來，我國高校非常重視和認真貫徹落實國家有關高?？蒲薪涃M使用和管理的政策規定，大大提高了科研經費使用效益及財務管理水平，使之產出了大量優秀科研成果，強有力地推動了社會經濟建設的發展。在現行財務管理制度狀況下，高?？蒲薪涃M財務管理普遍存在成本核算缺位、監控缺失、浪費驚人、管理不規范等問題，導致科研經費使用混亂，因此，加強科研經費財務管理，提升管理水平，保證其使用的合法性、合理性和效益性，實現高校科研經費管理規范化、科學化、制度化具有重大意義。為促進高?？蒲惺聵I的健康發展，實現科研經費的績效管理，教育部、財政部、科技部最近幾年分別出臺了相應的政策和管理辦法，如《高等學校財務制度》《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等，并在文件中著重強調高校要嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用，對財務管理提出了更加嚴格的要求。
一、高校科研經費財務管理的主要內容
（一）收入管理
高校科研項目經費來源有三種：即縱向經費、橫向經費、自籌經費。目前，橫向經費占科研項目經費比重較大。但不論哪一種經費都不能自行管理和隨意使用，必須納入高校財務管理部門實行統一管理，按照管理規定做到?？顚Ｓ谩Ｒ蚩蒲许椖拷涃M來源渠道不同，管理程序往往比較復雜，不同的科研項目類型，不同的資金來源渠道，從立項到資金到位時間跨度不確定，以及到位資金數量，還有的科研項目經費分年度分階段支付等等因素，使得科研管理部門很難掌握，往往還存在一定程度的滯后性，這些都給管理帶來了一定的困難。因此，必須將收入資金及時入庫。
（二）預算管理
科研經費財務管理的中心內容是科研經費的預算管理，制定和執行預算管理目標的主要目的是為科研項目經費使用提供詳細的計劃，把有限的經費分配給最適宜的項目和人員，對科研經費使用的全過程進行分析和監控提供很好的研究參照。科研項目經費的預算水平決定著科研經費的使用效率以及對科研項目發展預期目標的影響，高校要重視編制科研經費預算，提高科研項目經費使用的效益性、合法性。
（三）成本管理
科研項目的成本一般為兩種：一種是間接成本，指“設施與管理成本”；另一種是直接成本，根據實際需要預測。目前還沒有建立一套完整的科研成本管理制度，大多高校往往執行歸口管理部門制定的專項經費管理辦法。項目預算通常也由直接成本和間接成本構成。不少人認為財務管理只是管管收錢用錢，沒有成本管理意識。有些高校的科研人員認為科研經費是自己好不容易爭取來的，就應該由個人支配，自己想怎么用就怎么用，造成管理混亂。高校必須加強科研經費的成本核算管理，建立成本管理績效評價體系，以發揮科研經費使用效益的最大化。
（四）分配管理
高校科研項目管理部門要從科研經費中根據規定的比例提取科研管理費，其費用一般作為科研項目管理部門的管理費用，以調節學校內部分配收入和各部門之間的利益?？蒲泄芾聿块T和財務管理部門還要按照有關要求對科研經費的總額制定分配比例、范圍、方式，以發揮科研經費財務管理的激勵作用和最大效能。
（五）財務分析
科研項目經費財務管理的重心往往是日常經費收支會計核算，沒有對科研經費預算執行情況和整體資金運作情況進行詳細的財務分析，年終將科研經費的決算納入高校年終決算報表中進行決算報表編制，這就無法確認科研經費的使用效率，以致嚴重影響科研經費的財務管理水平。因此，參照企業財務管理方法，按照相關規定編制科研經費各類報表，加強財務分析，真實客觀反映科研經費的收支情況。
二、高校科研經費財務管理現狀分析
（一）管理意識不強
高?？蒲泄芾聿块T和科研項目負責人對國家科研經費管理的政策不夠了解，認為科研經費是項目課題組或個人爭取來的科研項目配套經費，理應屬于課題組或個人支配?？蒲许椖拷M負責人和課題組成員大都是專業性很強的學術型人才，缺乏財務管理方面的專業知識和經驗，認為經費接收、報賬付款、結題證明等這些只是財務人員為科研活動所做的程序工作，審核報賬就是履行一道手續，造成科研經費使用混亂和開支不合理，給預算管理、支出核算、資產管理埋下了隱患。目前，有些高?？蒲薪涃M報賬方法傳統陳舊，按項目名稱設立科研項目經費卡，報銷金額比照預算進行總額控制，這在一定程度上能起到對科研經費控制和監督作用。但在項目多、人員復雜的情況下，就無法控制科研經費的明細支出是否偏離科研項目自身的需要，會導致實際支出與預算編制的脫離。經費的使用進度與科研項目進度不符。有的科研項目剛開始，經費已經使用很多；有的即將結題或已經結題了，還有大部分結余，造成部分上級撥付的轉移支付資金強行收回后，再使用學院另外安排的項目配套資金支付。特別是高職院?？蒲薪涃M，學院配套資金較多，也不存在上級收回資金的風險，經常是幾個科研項目資金混用，項目已經結題了，仍繼續報銷使用科研經費，或者是財務處對項目結題時間不清楚，科研管理處對項目結題時間不過問，造成科研項目研究無期限，報賬也無期限。
（二）制度建設不完善
科研經費財務管理制度不完善，使得科研經費管理和監督缺位，導致科研、財務、審計等多個部門工作上不能很好溝通與交流、配合與協調，極易造成項目管理與經費管理相脫節。管理上不統一，無法通過財務經費管理來控制科研項目進程。高?？蒲泄芾聿块T一般只重視科研項目的申報、立項、審批、科研經費的劃撥或提取科研項目管理費等，對于科研經費使用的合理性和有效性大多不進行跟蹤管理，而是由項目負責人或課題組自行管理；財務部門缺乏完整的科研資金綜合管理辦法，對科研項目經費的預算、核算到決算以及科研項目結題后的剩余資金沒有制度化的管理措施。
（三）預算執行不嚴
高校一些科研人員由于缺少財經方面的知識，編制預算時不嚴謹，考慮不全面，有一定的盲目性和隨意性，往往造成該開支的卻沒有列入編制預算中，而在項目研究中又必須支出的有關費用，導致財務管理和監督時可能出現經費使用的合法性問題。還有的對經費預算具體使用過程不明確，或者出現同時承擔多個項目研究，經費來源渠道難以區分，混合使用，甚至到結題決算階段才發現支出內容和預算不符。
（四）績效考核缺乏
大多高校對科研經費管理和使用缺乏科學績效評價體系，目前仍停留在會計核算和預決算編制的層面上，對資金來源、去向以及使用效益未作出評價。盡管在經費開支、經費管理辦法統一了核算口徑，但未提供財務分析指標，在這種情況下，績效評價的基礎和依據就無從談起，預算執行和資金使用效益相關的獎懲措施也就無法實施。其上述問題形成的主要原因：一是高校只注重強調多申請項目，全力以赴爭取課題，對加強課題經費管理和使用缺乏正確認識，只“重爭取、輕管理”，造成“項目爭取與經費管理相脫節”；二是國家沒有出臺統一的高?？蒲薪涃M財務管理制度，一些高校往往參照一般事業單位的財務制度進行管理和核算，盡管根據高校特點也做了一定的補充，但總體上制度不完善，致使工作中出現一些問題，形成“上級制度與高校管理相脫節”；三是部分科研人員申報項目做的經費預算往往憑經驗估計，與實際需求有差距，缺乏合理性，使用中又不按預算執行，預算沒有約束力，結果是“經費預算與實際需求相脫節”；四是目前高校科研經費的成本核算缺乏實質性內容，只是核算經費是否用完，至于用的是否合理正確，科研管理部門一般不管，財務部門只有流水賬，也就無法評估科研經費的使用效益，使之“成本核算與實際支出相脫節”。
三、高?？蒲薪涃M財務管理新思路
目前，國家對高?？蒲薪涃M的投入逐漸加大，這就要求科研管理部門及科研人員必須遵照財經紀律，強化財務管理意識，創新財務管理手段，正確合理地使用科研經費。
（一）觀念創新
從高校領導層、科研項目管理部門到具體的科研人員必須更新管理觀念，明白國家財經法律是高?？蒲薪涃M管理工作的指針，在使用過程中應按照相關法律法規，規范科研經費的使用和管理程序?？蒲腥藛T和科研管理人員從思想觀念上要有一個正確認識，科研經費既不是項目主持人的個人“小金庫”，也不是課題組任用的專用經費。要認真學習有關高校財務管理的法律法規，樹立正確使用科研經費的新觀念，提高科研經費財務管理工作重要性和必要性的認識?？蒲腥藛T要更加自覺地配合財務人員共同做好科研經費的管理，進一步提高科研經費的使用效能。
（二）制度創新
科研項目順利完成的關鍵必須具有充足的科研經費作支撐，科研經費使用是否正確合理，直接影響科研成果的產出。因此，要積極探索新型有效的財務管理運行機制。高?？蒲薪涃M來源渠道較多，不同學科的科研項目在科研經費使用方面存在著一些差異，財務部門作為高?？蒲薪涃M使用的管理者，要掌握科研工作的基本情況，針對不同類型的科研經費分別制定不同的辦法，明確各類科研經費的預算編制、開支范圍、審批手續、結題決算等，提供資金上的有序支持；建立一套包括財務管理主要內容、工作程序、項目結題、結余經費分配和獎懲措施等完備的科研經費財務管理制度；推行科研經費財務數據分析通報制度，建立科研經費財務核算體系及會計核算網絡，及時反映科研項目的撥款進度、經費使用與結余情況，對于數據巨大的重要項目，也應分階段及時進行財務分析。
（三）手段創新
加強高校財務信息化平臺建設，特別是一些地方高職院校，在這一領域仍是空白。財務管理的信息化將使財務管理與監督職能得到很大的擴展，便于細化會計核算、加強預算執行與公開，便于財務信息與學院其他部門間的信息對接。1.細化預算編制。對于科研經費的預算編制要細化到經濟科目，科研人員自主編制項目明細支出，由財務部門負責財務制度解釋及輔助，由科研項目管理部門、財務部門共同進行梳理、審核，便于財務部門掌握科研項目的研究過程及支出范圍,確?？蒲薪涃M的使用開支與科研活動相關、真實。對不同類型的科研項目細化核算，加強科研項目直接成本與間接成本核算分析，分清實際需要的、直接支出的、應該分攤的費用，便于較合理確定科研項目的經費額度。2.強化預算執行。借助財務管理信息化平臺，實現科研經費預算、查詢、統計、分析、報銷使用的全過程動態跟蹤監管，科研經費財務管理由結果控制轉變為過程控制，由被動式管理轉為主動式管理，由總額控制轉變為明細控制。運用動態管理查詢手段，對項目預算超支進行預警，有助于科研人員對合理的支出項目及時作出預算調整。如某高校取得一個橫向項目100萬元的經費，經費預算要求資料費、差旅費、測試費、材料費、鑒定費、設備費等，每一項費用為若干元，分科目報銷總額為原定的金額標準，當該科目所報銷的的總額超過規定的金額時，計算機系統會提示費用的使用情況。項目完成結題時，按照真實的財務數據編制財務報表，并對項目進行成本分析，得出真實數據。運用科研經費財務管理信息系統，一是可以實現科研經費管理的全程監控；二是為財務部門和科研人員之間提供溝通的一個有效工具。3.加強科研經費決算審核和分析。真實反映已使用的科研項目經費支出的具體結構，對以后的科研經費管理起到借鑒作用，也影響下一年度的預算編制。加強結余科研經費的管理。4.加強財務與其他部門間信息對接。堅持預算公開及科研項目信息公示，通過信息共享平臺，對科研項目的立項，經費預算，經費支出，成本控制，資產的購置、調撥、回收等，經費決算，結題，監察審計進行全方位的管理。定期將校內所有科研人員的科研項目信息向社會公示，包括項目立項、審批、經費預算、使用情況、資產購置、結題及取得的科研成果等，接受群眾監督。在一定程度上來說，來自社會的監督更是行之有效的管理手段。
（四）機制創新
科研項目管理是否科學，關系到學院辦學水平，是學院發展的大事。高校各部門應形成合力，積極探索科學靈活高效運行管理新機制。1.建全科學的科研經費財務核算體系。高校可專門成立科研財務科，進行二級財務核算管理?？蒲薪涃M支出與事業經費支出不僅要單獨核算，科研項目經費資金在預算中還必須要專門列支，科研經費不能隨意占用事業經費，避免造成事業經費超支，科研經費結余的局面。按照科研項目的進度及研究期限，當年不能結題的結余科研經費要結轉下年使用，結題后仍有結余科研經費不再結轉。按照新頒布的《高等學校財務制度》，積極探索科研經費成本核算辦法，正確區分直接費用、間接費用范圍，通過合理的辦法把間接費用分攤到各個科研項目成本中去，真實反映科研項目的實際成本，實現科研經費使用效益的最大化，達到科研經費財務管理目標。2.建全科研項目資產管理制度。強化科研經費購置固定資產的管理，建立從固定資產的購置計劃到固定資產的采購、登記入賬、保管以及結題后的清查、核對、移交等一系列管理制度。建立資源共享的公共服務平臺，提高固定資產使用效率。對取得的科研成果中的無形資產要制定必要的管理措施，提高科研成果的社會效益性。3.完善科研經費監督管理制度。建立以財務管理部門、科研管理部門、資產管理部門、審計監督部門緊密聯系溝通的監管制度，明確各部門職責和權限，加強內部控制制度建設，嚴格審批程序，細化支出范圍，監督科研經費在科研全過程中的使用狀況。加強審計部門的約束監管機制，變事后審計為全過程監管。4.加強科研項目的績效評估，建立科研經費績效評價、獎懲機制。按照經費使用、支出效益、科研成果及獲獎情況、項目期限等作為評價內容，認真檢查驗收科研項目完成的質量，并根據評價結果制定相應工作上的獎懲措施。
參考文獻：
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【關鍵詞】科技 經費管理 財務管理 核算
中國特色社會主義市場經濟的不斷發展和完善，有力的促進了科技事業單位的發展和革新?？茖W事業單位對科研管理進行了一系列的變革，在一定程度上推動了科研管理的發展，但依舊有很多問題制約著科技工作的進一步發展。
1. 科技經費管理面臨的問題
一些科學事業單位的科研經費管理觀念陳舊，對科研人員和相關的科技項目實行機械化的剛性管理方式和方法，缺乏以人為本的理念。用管理行政的方式管理學術人員的方式由于服務觀念不強而達不到預期的效果和目的。科學事業單位沿襲上傳下達的工作作風，套用舊的行政管理政策進行科研項目經費管理，缺失以人為本和服務的理念。有的科學事業單位缺乏市場經濟理念，為了追求課題層次，對市場需求不管不顧，忽視科研成果的轉化率，導致科技項目與現實的需求脫節。目前，大部分科學事業單位執行《事業單位會計制度》，科技項目經費按來源可大體分為橫向經費和縱向經費。橫向經費是指國家財政撥款以外的其他專項經費，一般按撥入專款進行會計科目核算。撥入?？钍侵甘聵I單位收到財政部門、上級單位、或其他單位撥入的特定用途的資金，并進行單獨報賬的專項資金。事業收入是指事業單位通過開展專業業務活動及輔助活動取得的收入。由于《事業單位會計制度》對撥入專款和事業收入的定義不全，使得一些人有機可乘，將事業收入轉為撥入專款，脫離了科研項目的實質。
科技項目立項不嚴謹，經費預算簡單、籠統。隨著國家這幾年推行的財政制度改革，財務逐漸實行部門預算、政府采購、國家集中支付等方法，科技項目經費的管理進一步強化，但在科技項目的立項的源頭控制上依舊有待提高的地方。一些科研經費支持的科技項目不是反應當前社會的實際需求，不具備明朗的市場應用前景，往往是為了爭取到科研經費而煞費苦心的巧立名目?？茖W事業單位紀既要充分調動工作人員的積極性，又要避免一些巧立名目、套取經費的項目。當前，科技項目的預算金額和用途的估計數據普遍缺乏讓人信服的現實依據。很多科技項目的主持人和團隊往往憑借經驗進行大致估計預算，整個科技項目的進展和資金需要量沒有事先做一個科學、合理、詳盡的計劃，現有的條件、資源、設備沒有得到充分利用，經費浪費的現象時常發生。
目前，一般的科技項目仍舊以課題制形式進行管理，科技項目的主持人可以在批準的計劃任務和預算范圍有一定限額的審批權。在超過限額部分的情況下，上報單位負責人進行審批。由于大部分科技項目是該項目主持人爭取來的，從一定程度上來說相當于“自己的錢”。由于經費管理缺乏有效的監督約束機制，導致科技項目經費的使用隨意性和隱蔽性很高，使得違規使用資金通過變更也可以堂而皇之的報賬。由于科技項目經費管理的內部控制制度存在薄弱環節，在沒有超過權限的情況下，事業單位的負責人也無法進行進行干預控制，財務人員更是苦于沒有相關的法規條文來約束其違規行為，起不到經費的把關作用。一些科技項目的經費支出結構不合理，交通補助費、招待費、勞務費等在科技項目經費中所占比例偏大。報賬時票據所附的原始依據不足，下鄉調研、考察學習、出差費用報銷無主管部門審批或通知，無其他任何說明，經常報銷大量的出租車票、餐票、汽車加油票等。
2. 加強科技項目經費的財務管理和核算
在國家大力增加科技投入的同時，必須高度關注科技經費的優化配置問題，其中一個重點就是要分析科技經費的結構問題。如果科技經費的結構不合理，則總量再大也不會得到期望的效果。要努力創新管理手段和方法，搭建科研信息網路平臺。針對不同層次類型的課題，對于不同來源的科研經費，分別制定相應的經費管理制度，明確規定不同性質科研經費的使用細則。具體問題具體分析，在認真分析的基礎上采用科學合理的經費管理辦法。對經費預算進行細化，提高預算的科學性和準確性，減少預算與實際支出的差距。引導科研人員樹立正確的科研經費管理觀念，科研經費是保證高?？萍际聵I順利進行的基本保證，并非科研人員的私人費用，相關管理部門應加強科研經費的規范化管理，徹底改變科研人員經費私人化的錯誤思想。完善科研經費約束監管機制。財政部《關于進一步加強科研經費管理的若干意見》明確規定，“各科技事業單位要進一步明確單位科研、財務等部門及項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制”?？茖W事業單位可以建立經費管理監督小組，由項目管理的相關各部門負責人組成，以建立健全的科研審計機制，使科研、財務和審計部門對科研經費的使用管理全過程相互配合、協作，共同監督；使科研項目管理有序而高效地進行。
參照國家有關的科研經費政策及《云南省科技計劃項目經費管理辦法》，結合科技事業單位自身的實際情況，制定出一套規范統一的科技經費管理辦法，以完善的內部控制制度對承擔項目的部門和進行經費核算的財務部門工作人員加以規范和約束。在項目經費管理辦法中不僅可以界定經費的范圍，還可對經費的預、決算、使用等進行相關規定。要不斷完善科技項目經費核算的財務體系，進一步完善科技項目預算、決算的財務核算體系，財務部進行經費核算時間，應按項目預算書中科研經費的預算明細進行研發支出科目及明細科目設置，運用相關財務軟件的項目輔助核算功能，對企業承擔的各項目進行單獨核算。也可通過賬表建立項目的輔助明細賬，對各科研項目單獨核算?？蒲谐杀卷椖拷Y題后，進行項目經費決算。在項目執行期對項目經費應進行審查監督，加強經費開支的監督與經費成本的控制。
加強財務部與科技部間的勾通與協作，企業的財務部與科技部應分工協作，相互配合，科技部對企業研發部門承擔的各個科研項目進行管理，財務部對國家撥款及企業的研發經費進行核算；由于科技部專業技術性強，應及時提供財務部項目的相關信息，如項目的類別、性質、項目執行期、項目的承擔人及項目預算書中經費開支明細等，還對各個項目的經費開支是否合理進行監督和審批；財務部可依據科技部提供的相關信息，按項目建立各明細輔助賬進行經費核算，對研發部門報銷的原始單據進行財務方面地審核。企業項目經費核算的一些方法，企業研發經費包括直接費用和間接費用，應按照科研經費范圍進行歸集核算，具體方法如下：按照受益對象進行分配，企業按誰受益誰分攤的原則，對成本費用按受益對象進行分配，如耗用原材料，根據領料單上領用的部門，生產部門領用的記人生產成本，研發部門領用的記人科研成本，同時科研領用已進項抵扣原材料應作進項稅額轉出，企業承擔的科研項目單獨建賬核算，財務應按受益對象將費用歸集到各研發部門承擔的各個科研項目的明細科目中；按一定合理比例進行分配 企業的一些生產及研發費用在實際中難以劃分的，可按一定合理比例進行分配，如企業生產部門與研發部門以及研發部門承擔的各項目共同耗用水電費，難以劃分，可按一定合理比例進行分攤，但分攤方法一經確定不得隨意變更。 企業的一個研發部門或一個研發人員如同時承擔多個科研課題，設備使用費，可按一定合理比例進行分攤；承擔多個課題人員費可按工時即人員從事科研活動的時間來進行分攤；間接費用可按相關性原則進行分攤 企業科研活動發生的間接費用，如管理費、房屋占用費等，可按經費收入或研發支出的一定比例進行分攤。
【參考文獻】
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關鍵詞：轉制科研院所；科研經費；問題
隨著中國經濟的發展，中央和地方各級政府越來越重視科學研究工作，科研院所作為科學研究發展的重要組成部分，為我國科研研究工作的發展作出了重要貢獻。一直以來，我國各級政府都比較注重科學研究，不但出臺了很多激勵科研開展的利好政策，而且向我國高校和科研機構投入了大量的科研經費。改制后的科研院所，一方面要以盈利為目的，進行日常的生產核算，另一方面要開展科研項目，促進科研成果產出。科研成果及其轉化是實現經濟效益最大化的強大動力，因此轉制科研院所對于科研管理，尤其是科研經費管理中存在的問題必須重視。
一、科研經費管理中存在的主要問題
（一）重生產、輕科研
轉制科研院所往往生產項目和科研項目同時開展進行，但科研計劃與生產計劃沖突時，管理層多優先滿足于生產項目的需要?？蒲腥藛T數量有限，但科研院所的業務從投標到最后的驗收都需要技術人員的參與，在人力資源配置上，難以確?？蒲泄ぷ鞯恼ｉ_展。目前，轉制科研院所實行的工資制度、績效導向一般都建立在業務基礎上，員工的收入直接與產值等業績指標緊密掛鉤，這便導致一些技術人員愿意從事生產業務，而不愿從事科研項目。
（二）重立項，輕管理
轉制院所是否能取得科研項目經費，主要在于該項目能否獲批立項，因此其往往把工作重點放在前期項目申請上。項目立項后的實施過程中，經費管理問題十分嚴重，往往脫離預算進行支出，為了應對課題整體驗收，后期往往進行大規模調整賬務，導致經費列支與本項目相關性不足，無法真實有效的反應經費使用情況。
（三）輕監管，難核算
轉制科研院所是以盈利為目的的生產企業，科研經費的投入也是為了后期為企業帶來利潤。經營項目與科研項目同時開展，往往會出現設備共享人員共用的情況，導致很難明晰核算科研項目發生的費用。
二、改進科研經費管理的對策
（一）提高認識，合理激勵
企業的內在動力要求企業開展科研項目。企業的最終目的是追求利益，科研成果及成果轉化往往會增強其市場競爭力，給企業帶來更大的利潤。因此，轉制院所的管理層應該認識到科研是企業發展的強大動力，時刻把科研放在核心位置。加大對科研人員的激勵力度，鼓勵技術人員從事科研活動。依據各級政府、機關印發的關于科技成果轉化、實行以增加知識價值為導向分配政策等文件精神，完善對科研人員的中長期激勵機制，使科研人員個人收入和科技成果、創新績效掛鉤。
（二）建章立制，強化管理
建立科研財務助理制度。不同的經費有不同的標準和管理辦法。對于資金使用中具體財務方面的問題，科研人員有時沒有時間顧及?？蒲胸攧罩砟軌騾f助科研人員進行經費管理，辦理財務中的相關具體性工作。在編制和調整項目預算、費用支出、財務決算及驗收等工作上提供相對專業化的服務，科研財務助理崗位所需支付的費用可由該項目組根據情況列入科研項目經費支出。
建立經費使用預警制度。根據科研項目進行的周期，財務人員每季度向項目組提供預算與經費使用情況對照表，來幫助科研人員合理安排經費的支出。
（三）加強溝通，準確核算
科研管理部門、科研項目負責人、財務部門三方要加強溝通、密切配合，積極讓財務人員參與到科研項目管理中來，使其對經費支出的所屬項目心中有數。把財務人員的工作納入評價機制，提高其參與科研經費管理的積極性。
科研能力和水平是企業立足市場的核心競爭力，轉制科研院所強化科研經費的管理，建立符合自身特點的科研經費管理模式是企業科研和財務管理的重要內容?？蒲性核胝镜胶褪袌錾掀渌洜I性企業同等競爭的起跑線上，這些科研經費管理中的問題就必須引起高度的重視。因此，轉制科研院所經濟發展的長遠之計是以科研為基礎，以科研為引領，打造閉合型產業鏈，發展的當務之急是全力解決轉制科研院所的科研經費管理問題。
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關鍵詞：科研經費 管理 對策
地震事業單位作為我國防震減災事業的重要力量，在地震預警及災害預防方面發揮著重要作用。隨著國家對地震科研工作的重視程度加大，地震事業單位的科研任務逐漸加重，投入的科研經費也就越多，隨之科研經費使用過程中出現的問題也日益嚴峻。規范地震科研經費管理不僅能確?？蒲泄ぷ骺茖W有序地開展，而且還能預防科研腐敗地發生。因此，對科研經費進行科學有效的管理和監督，探索提高科研經費管理措施，確?？蒲薪涃M合理、合規、專項、有效使用，已成為地震事業單位當前面臨的一個刻不容緩的課題。
一、目前我國地震科研經費管理中存在的問題
（一）預算編制不科學、不細化
因項目負責人缺乏對預算管理政策的了解，導致預算編制不細化，以及與預算執行、資產管理有脫節現象發生。地震事業單位的科研項目的預算通常由項目負責人自行編制，沒有專業的財務人員參與，項目負責人與財務及資產管理部門缺乏溝通，對合理編制經費缺乏前瞻性和計劃性，導致編制時沒有根據本單位現有資源充分全面考慮，例如沒有考慮到充分利用本單位現有的閑置資產及對購置資產循環利用的考慮等，造成本單位現有資源的浪費等情況頻頻發生。
（二）相關負責人對科研經費管控意識淡薄
在科研項目管理過程中，地震事業單位科研人員、管理人員的政策觀念和管理意識直接影響著經費管理的效果。由于地震事業單位科研項目來源渠道比較分散多樣，涉及的政策、管理辦法也多，科研人員、管理人員受傳統思維定勢影響，對科研進度的掌握不清，對經費管理的規范意識不強。所以在經費審核時，對于提交的資料、業務事項沒有認真審查、復核，可能會出現項目負責人把某個項目的科研經費挪用到其他科研項目中支出，甚至出現項目負責人利用虛假票據套取資金，通過編造虛假勞務合同、虛構人員名單等方式虛報冒領勞務費和專家咨詢費的情況。
（三）內控制度缺失
不同的項目主管單位制訂的科研經費管理辦法的尺度寬嚴不一，而且一般著重于明確經費申報、管理的程序，缺乏對經費及預算管理的精細化要求。地震事業單位作為項目的依托方，對科研經費通常沒有專門的管控細則，沒有考慮科研經費的特點，僅對科研經費報銷票據的合法性進行審驗。內控制度的缺失助長科研經費使用的混亂，給項目負責人留下了較大的操作空間，存在無規可依、缺乏約束的風險，大大影響了科研經費管理的規范性和嚴謹性。
（四）各部門缺乏協調性，科研經費管理信息傳遞不及時
科研經費管理涉及項目組、財務部門、科研管理部門、內審部門等多個部門，部門之間的聯動配合離不開有效的信息共享。在目前的機制下，各部門之間信息傳遞不及時，整體協同配合不強，影響科研經費執行效果。主要體現在：
（1）項目負責人沒有及時向財務部門了解項目經費的使用明細和進度，從而無法有效掌控經費使用進度，難以對項目經費做出有效控制。
（2）財務部門作為科研項目經費監管的重要部門，信息獲取不及時往往會造成經費監管缺位。在項目執行過程中，財務部門因未能及時取得科研項目內容、預算批復的資料，所以無法將項目和相應的預算資料一一對照來嚴格審核報銷經費與項目的相關性與匹配性，難以控制不合理開支，從而起不到對科研經費使用過程的監督作用。
（3）科研管理部門不了解科研經費的整體使用情況，無法對科研項目管理的整體布局、使用效果進行科學管理，對實施過程中的監督檢查力度不強。
二、加強科研經費管理的相關對策
（一）提高預算編制科學性，細化預算
一是做好相關人員的培訓工作。尤其是項目預算的編制人員，使其正確把握預算編制的相關政策及執行政策，盡量確保預算編制的合理性。
二是充分利用現有資源。編制預算時，應充分利用部門現有資源，相應的資產管理部門對于本單位資產的狀態定期更新，科研項目盡量使用本單位現有儀器設備、資產物料，體現預算編制的科學性、充分性，避免浪費。
三是完善編制方法，細化預算編制。各項目預算編制人員根據規定盡可能細化預算，使經費實實在在落實在項目的每一個細節，如無特殊情況，不得擅自變更經費預算。
（二）加強教育與承諾機制，提高相關人員科研經費管控的意識
增強地震事業單位科研人員及管理人員對科研經費管控工作的認識是做好科研經費管理工作的重要前提。首先，地震事業單位應加強科研人員及管理人員，特別是項目負責人和財務人員的業務培訓和反腐教育，學習科研經費政策和導向的變化，加強對不同來源渠道科研項目管控辦法的掌握，建立健全審批制度，嚴格按照資金開支范圍和標準以及研發進度辦理支出，提高合法、合規、合理使用科研經費的專業能力。其次，地震事業單位應積極推行承諾機制，由項目負責人對項目經費的真實性和遵守項目資金管理的有關規定做出書面承諾，強化對違規行為的追究，增強項目負責人的自律意識。
（三）完善科研經費管理制度，堵塞漏洞和風險
完善科研管理內控制度是科研經費管理工作的重要保障。結合地震事業單位的實際情況，制定科研經費管控細則，梳理科研經費申報、使用、結題等各個環節上的風險點，從體制上、程序上、權限上規范和約束各職能部門和項目組的行為，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，確保經費安全合理使用。例如完善科研項目結余經費結賬、成本決算管理辦法，項目負責人按照程序履行完結手續，及時清理結余資金，財務部門及時結賬并編制項目成本決算，避免結題不結賬情況的發生。
（四）強化信息共享和公開，加強部門聯動
地震事業單位對科研經費管理應當建立部門聯合管控機制，明確各自責任，避免“誰都管又誰都不管”的情況，保障科研經費管理工作嚴密有效開展。
1、加強科研項目組、管理部門之間的信息交流，突出各自優勢、加強協作
一是搭建信息化管理平臺，將科研經費預算情況、經費使用、項目進展情況在各部門之間無障礙傳遞。財務部門應定期向項目負責人和科研管理部門提供經費的使用情況，使項目負責人更好地掌握經費使用進度，便于合理安排資金，及時分析資金使用方向和發現問題，也便于科研管理部門了解、掌握和監督科研經費的使用情況，使相關人員及時了解和掌握科研經費的動態信息，提高科研經費管理的工作效率。
二是管理部門應突出各自優勢，加強部門聯動?？蒲泄芾聿块T應發揮對科研經費管理方面的優勢，關注政策和導向的變化，對本單位的項目負責人申請和使用經費起到良好的引導作用。內審部門應不定期對科研經費情況進行監督檢查，對檢查中發現的問題，應及時通知項目負責人或相關部門予以整改，確保項目經費的有效使用。
2、推進科研經費信息公開機制
地震事業單位應在單位內部公開項目資金預算、預算調整、決算、項目組人員構成、儀器設備購置等情況，使科研經費使用信息置于陽光下，接受內審部門和群眾的監督，促使項目負責人慎重使用科研經費，避免經費的浪費。
三、結束語
地震事業單位的科研經費是國家財政資金，來源于眾多的納稅人。作為資金使用者的地震事業單位，有責任運用多種管控手段合理、高效的使用資金，以體現科研經費推動我國防震減災事業發展的初衷。
參考文獻：
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