時間：2023-06-07 09:10:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇會計崗位責(zé)任制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為全面強(qiáng)化村組財務(wù)的規(guī)范化管理，明確工作要求，落實工作責(zé)任。經(jīng)研究，制定2014年度村會計崗位責(zé)任制考核意見如下：
一、考核內(nèi)容及計分辦法
（一）農(nóng)村財務(wù)管理44分
1、規(guī)范集體資金管理10分：發(fā)現(xiàn)一筆坐收坐支扣2分，以月度計算，超限額庫存每超500元扣1分，集體資金及時交鎮(zhèn)管理，每遲1天扣0.5分。各類工程款、農(nóng)戶出工款、農(nóng)戶分配款不按規(guī)定要求實行銀行轉(zhuǎn)賬而支付現(xiàn)金的，每發(fā)生一筆扣2分。月度結(jié)報帳時在《交鎮(zhèn)代管款余額核對表》中填報上月末現(xiàn)金余額，每缺一個月扣1分，現(xiàn)金余額與雙代管微機(jī)打印的月度《科目余額表》中現(xiàn)金科目余額不符的有一次扣2分。
2、票據(jù)手續(xù)完備5分：確保“四簽一審”手續(xù)俱全，有一張票據(jù)不規(guī)范扣0.5分，單筆超過1000元的支出未經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會、民主理財成員參加集體討論的有一例扣2分。
3、村、組集體收支結(jié)報不隔月6分：以月度考核，按規(guī)定的時間每遲半天扣0.5分，有一張隔月發(fā)票扣1分。
4、及時登記各類賬簿6分：交鎮(zhèn)代管款按月與鎮(zhèn)核對，余額不相符每差1000元扣1分，并限期查明原因，準(zhǔn)確及時記載各類明細(xì)帳及臺帳，包括：二級分類帳；現(xiàn)金、銀行存款日記帳；固定資產(chǎn)、庫存物資明細(xì)帳；往來明細(xì)帳；在建工程明細(xì)帳、村級集體創(chuàng)收臺帳；招待費(fèi)管理臺帳；上爭資金及其用費(fèi)臺帳；債務(wù)臺帳等。以上各類帳簿記載有一本未記扣2分，有一例錯誤扣1分。
5、費(fèi)用控制及制度執(zhí)行14分：招待費(fèi)每超限額報支1000元扣1分，上爭資金用費(fèi)每超1%扣1分，農(nóng)戶出工有一例未經(jīng)農(nóng)戶簽字蓋章扣1分，當(dāng)月出工當(dāng)月未入帳的有一例扣0.5分，購買力有一例使用“支出證明單”入帳的扣1分，公益事業(yè)建設(shè)項目報支必須附施工協(xié)議、竣工驗收決算表、施工方出具的章印齊全的合規(guī)票據(jù)，有一例缺一種資料扣1分；公益事業(yè)建設(shè)項目支出、招待費(fèi)支出、集體資金開支的公用工支出及超過200元的“支出證明單”支出，未經(jīng)鎮(zhèn)分管負(fù)責(zé)人審批的見一例扣1分。
6、村組債務(wù)化解3分：年末村組賬面?zhèn)鶆?wù)比年初下降20%，按完成任務(wù)的比例計分。
（二）土地承包管理4分
規(guī)范土地流轉(zhuǎn)，簽訂土地流轉(zhuǎn)協(xié)議，且協(xié)議要素齊全，建好土地流轉(zhuǎn)臺帳，主合同、臺帳、協(xié)議裝訂成冊，鎮(zhèn)村兩級同時歸檔，未裝訂成冊的不記分，有一戶協(xié)議要素不全扣0.5分。
（三）農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理2分
一事一議籌資籌勞嚴(yán)格按程序操作，逐級履行審批手續(xù)，并規(guī)范填發(fā)《農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督卡》，方案不報批的不得分，監(jiān)督卡發(fā)放每少一戶扣0.1分，發(fā)生一例亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象之一的扣2分。
（四）村級集體經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收6分
按完成鎮(zhèn)交指標(biāo)的比例計分。合同資料未交鎮(zhèn)歸檔的有一份扣0.5分。村集體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營性收入=經(jīng)營收入+發(fā)包上交收入+投資收益，以當(dāng)年12月底到帳數(shù)為考核依據(jù)，土地征用費(fèi)、村級三項資金、扶貧救濟(jì)款、各級補(bǔ)貼款、個人捐款不計入集體經(jīng)濟(jì)收入。創(chuàng)收臺帳實行季報制，分別于4月5日、7月5日、10月5日和次年的元月5日前復(fù)印上報（上報累計數(shù)），缺一次扣1分，每遲報一天扣0.5分。
（五）民主管理10分
1、按月組織理財人員審核當(dāng)月收支3分：以理財人員的簽字、加蓋理財專用章及民主理財記錄簿為考核依據(jù)，有一例手續(xù)不完備扣0.5分。
2、按季公開3分：公開資料經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會成員審核簽字并加蓋理財專用章后，每季一次，并分別于四月五日、七月五日、十月五日、次年的元月五日，在村務(wù)公開欄公布。底冊資料鎮(zhèn)村同時歸檔，每遲一天分別扣1分。公布資料按市《公開目錄》要求歸檔，每缺一項扣0.5分，審核意見、審核人簽名、公布日期每缺一項扣0.5分。
3、規(guī)范村組公共資源交易程序4分：凡黃委發(fā)[2013]93號文件規(guī)定的公共資源交易項目必須按程序進(jìn)行交易，及時上報村組工程項目信息，有一例不按公共資源交易程序執(zhí)行扣2分。
（六）統(tǒng)計工作10分
按統(tǒng)計工作專項考核得分的比例計分。
（七）合作組織建設(shè)4分
年內(nèi)完成合作組織創(chuàng)建任務(wù)計2分。已組建運(yùn)轉(zhuǎn)正常且按規(guī)定要求上報各類報表的計2分，已組建但運(yùn)行不規(guī)范的有一例扣2分，報表上報每遲一天扣0.2分。
（八）農(nóng)業(yè)保險10分
按完成鎮(zhèn)交種植業(yè)保險、能繁母豬保險、高效設(shè)施農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)民家庭財產(chǎn)保險及小額意外傷害保險任務(wù)的比例計分。
（九）各類報表的上報10分
對不按規(guī)定時間、規(guī)定要求上報的各類報表，有一例遲報一天扣0.5分，有一例缺報扣1分。
（十）加減分項目
1、村務(wù)公開檢查平均得分以95分為基數(shù)，每多1分加2分，每低1分扣1分。
2、按月結(jié)報帳：全年按規(guī)定時間、規(guī)定要求，月均考核100分的加10分。
3、當(dāng)年承擔(dān)市試點任務(wù)并被推廣的有一次加2分。
4、當(dāng)年承擔(dān)市級財務(wù)規(guī)范化管理現(xiàn)場會的有一次加2分。
5、當(dāng)年經(jīng)考核評定為省級財務(wù)規(guī)范化管理示范村的加3分。
6、當(dāng)年新增連片土流轉(zhuǎn)面積達(dá)100畝、200畝、500畝、800畝且簽訂規(guī)范的流轉(zhuǎn)協(xié)議，鎮(zhèn)、村歸檔分別加記1、2、3、4分。
7、階段性中心工作考核：以90分為基數(shù)，每超1分加0.5分，每低1分扣1分。
8、會計專線會議：遲到一次扣1分，無故缺席一次扣2分。
9、村級運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，有一例不符合規(guī)定扣5分。
二、考核辦法
由農(nóng)村工作領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭，相關(guān)職能科室平時做好記載，年終考核計分，本著公開、公平、公正的原則，考核結(jié)果全鎮(zhèn)通報。
三、獎懲辦法
1、全年工作實行鎮(zhèn)村雙重考核制，其中鎮(zhèn)考核結(jié)果按60%，村級考核結(jié)果按40%結(jié)算，考核結(jié)果與工資掛鉤，按比例審批發(fā)放考核報酬。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；成本會計；管理策略
1引言
成本會計控制管理要從企業(yè)經(jīng)營的全過程出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營任務(wù)與技術(shù)資源情況，有效地進(jìn)行效益與利潤的核算，達(dá)到合理進(jìn)行成本體系規(guī)劃的目標(biāo)，著力解決企業(yè)成本管理中的實際問題，消除企業(yè)成本管理困難。
2中小企業(yè)成本會計應(yīng)用的現(xiàn)狀
2.1成本管理理念淡薄。當(dāng)前不少中小企業(yè)沒能樹立起成本管理的理念，成本會計應(yīng)用不到位，大部分企業(yè)沒能通過成本會計計算方式進(jìn)行企業(yè)管理，成本會計主要用于向上級匯報工作，忽視了成本核算的重要作用。例如，有些企業(yè)單純地追求成本降低，沒有充分的研究消費(fèi)者對產(chǎn)品質(zhì)量的需求和產(chǎn)量要求。中小企業(yè)過度考慮有形成本，忽視了對無形成本的計算，因此無法真實的反映實際成本，最終造成成本核算偏差。這使得中小企業(yè)沒能運(yùn)用正確成本會計方式核算企業(yè)的實際消耗，因此可能因為降低成本實際上減少了企業(yè)收益，對中企業(yè)小的發(fā)展帶來負(fù)面的影響。2.2缺乏會計成本人才?，F(xiàn)代成本會計在中小企業(yè)的廣泛應(yīng)用，依賴于復(fù)合型的會計計算人才，成本會計管理人員不僅要具備會計專業(yè)知識，而且還要懂得中小企業(yè)經(jīng)營管理，以及企業(yè)項目的相關(guān)知識。但是目前中小企業(yè)的會計人才顯然不具備較強(qiáng)的綜合能力。例如，有些中小企業(yè)的會計人員還不具備使用專業(yè)軟件進(jìn)行成本會計核算的能力，不能充分的運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行會計信息挖掘，成本會計人員的電算化水平較低，不能通過成本會計工作給中小企業(yè)決策提供支撐，加上行業(yè)經(jīng)驗不足，影響成本會計工作效能。2.3成本會計核算方法存在問題。當(dāng)前中小企業(yè)沒能建立起完善的成本會計核算制度，成本會計管理還有待完善。例如，有不少中小企業(yè)都是按照原材料進(jìn)購，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售以及費(fèi)用攤銷的方式進(jìn)行核算，有些中小企業(yè)只是核定總賬，沒能有效設(shè)置明細(xì)賬，只反映項目金額沒能反映數(shù)量，造成成本會計核算混亂。還有的中小企業(yè)的成本會計核算方法粗放，核算只局限產(chǎn)品財務(wù)會計信息，無法全面深入反映企業(yè)經(jīng)營全過程，無法為企業(yè)各個環(huán)節(jié)發(fā)生的成本信息進(jìn)行全面核算，因此難以為企業(yè)發(fā)展提供全面戰(zhàn)略性財務(wù)信息支撐。而且成本管理均為事后管理，沒能體現(xiàn)出成本會計管理的基本理念，影響了成本管理的效率，不利于發(fā)揮成本管理作用。
3成本會計管理的作用和原則
3.1成本會計管理的作用。成本會計管理是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要方式，成本會計管理方式不僅可以從根本上幫助中小企業(yè)節(jié)約成本，而且可以在節(jié)約成本的同時提高中小企業(yè)的生產(chǎn)效率。首先，可以使中小企業(yè)全面優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，可以最大限度地降低中小企業(yè)的管理成本，同時為中小企業(yè)的消費(fèi)者提供更好的服務(wù)，適應(yīng)了企業(yè)成本理念的發(fā)展變化，可以有效地降低企業(yè)的投資。其次，可以提高企業(yè)的運(yùn)營效率，促進(jìn)中小企業(yè)在充分分析市場信息的基礎(chǔ)上，切實優(yōu)化提高成本管理水平，可以促進(jìn)企業(yè)把握好投資力度。3.2會計成本的運(yùn)用原則。中小企業(yè)成本會計的應(yīng)用原則必須從企業(yè)的實際情況出發(fā)，在充分尊重市場規(guī)律的基礎(chǔ)上，發(fā)揮出成本會計的效用。首先，中小企業(yè)成本會計要尊重歷史成本，注重根據(jù)歷史成本進(jìn)行充分計算，要能反映歷史與當(dāng)前情況，能夠根據(jù)歷史成本進(jìn)行計量，從而真實準(zhǔn)確地反映企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況。其次，要注重分期核算，要在保證企業(yè)經(jīng)營活動連續(xù)性的基礎(chǔ)上，保證會計主體的連續(xù)經(jīng)營，同時做到對生產(chǎn)經(jīng)營活動的細(xì)化管理，能夠根據(jù)實現(xiàn)情況進(jìn)行分期成本核算，從而確定好存貨成本與銷貨成本。
4中小企業(yè)成本會計工作的建議
4.1建立成本會計崗位責(zé)任制。為了提高成本會計管理水平，還要完善成本會計管理體制，制定具體的成本會計崗位責(zé)任制，發(fā)揮中小企業(yè)會計人員在成本會計核算中的具體作用。首先，嚴(yán)格落實會計崗位責(zé)任制，在全面梳理中小企業(yè)發(fā)展策略和企業(yè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定出完善的成本會計核算管理的責(zé)任制度，注重提高制度的針對性和程序性，保證成本會計管理方法有效落實。其次，加強(qiáng)對現(xiàn)有制度的運(yùn)行檢驗，注重根據(jù)會計崗位責(zé)任制的需求進(jìn)行有效改進(jìn)，圍繞著企業(yè)會計管理的實際問題進(jìn)行有效的制度修訂，從而保證成本會計發(fā)揮作用。4.2充分發(fā)揮會計人員的作用。中小企業(yè)開展好成本會計管理工作，必須依靠現(xiàn)有會計人員和企業(yè)相關(guān)工作人員，在全面調(diào)動相關(guān)人員積極性的基礎(chǔ)上，開展具體的核算工作。首先，成本會計管理的綜合性較強(qiáng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮職能管理部門人員的作用，注重完善成本會計崗位責(zé)任制度，切實打破傳統(tǒng)會計方式的局限性，在中企業(yè)有效的推成本會計，發(fā)揮出會計人員成本會計管理的實際作用，切實把成本會計管理方式的要求落實到企業(yè)管理當(dāng)中。其次，全面提高成本會計的監(jiān)督水平，注重以專業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)來開展相關(guān)的監(jiān)督工作，不僅要發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在成本會計管理中的監(jiān)督作用，同時還要運(yùn)用外部監(jiān)督手段，保證成本會計工作的具體有效落實。最后，加強(qiáng)成本會計的績效評估，注重對考核會計人員及相關(guān)人員的績效水平，保證涉及的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)環(huán)節(jié)履行好成本會計核算義務(wù)。
5結(jié)語
綜上所述，成本會計必須根據(jù)市場發(fā)展情況進(jìn)行有效修訂，注重對會計成本管理需求與方法進(jìn)行具體研究，從中小企業(yè)成本管理的實際需求出發(fā)，通過成本會計幫助企業(yè)獲得良性發(fā)展，解決企業(yè)發(fā)展過程中的實際問題。
參考文獻(xiàn)
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根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合我司財務(wù)實際工作，制定公司財務(wù)未來三年發(fā)展方向、預(yù)期目標(biāo)和措施，引領(lǐng)我司財務(wù)持續(xù)健康發(fā)展，為公司的發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)。
一、目前財務(wù)的基本情況近年來，財務(wù)部在公司黨委總經(jīng)理室的正確領(lǐng)導(dǎo)下，本著打造“精品公司、效益公司、和諧公司”的發(fā)展目標(biāo)，堅持效益優(yōu)先，強(qiáng)化風(fēng)險防范，規(guī)范基礎(chǔ)工作。通過大家的共同努力，各項工作取得了一定的進(jìn)展和提高。
1、會計基礎(chǔ)工作有了明顯進(jìn)步。自公司股改上市以來，財務(wù)按照404檢查要求，對財務(wù)各項工作流程進(jìn)行了重新疏理，編寫出與現(xiàn)實操作相符的操作流程，并按404要求進(jìn)行對照檢查、整改，同時以公司開展的治本抓源頭為契機(jī)，組織部門員工排查風(fēng)險點，《治制定本抓源頭責(zé)任制崗位責(zé)任》，通過以上兩項工作，財務(wù)質(zhì)量較以前有了明顯進(jìn)步。
2、管控風(fēng)險的能力得到進(jìn)一步加強(qiáng)。上市以來，公司非常重視依法合規(guī)經(jīng)營，不斷加強(qiáng)風(fēng)險意識教育，財務(wù)部門作為風(fēng)險監(jiān)督部門，非常重視防范風(fēng)險，通過制定和完善相關(guān)制度加強(qiáng)風(fēng)險控制，幾年來管控風(fēng)險的能力有了明顯提高。
3、財務(wù)預(yù)算意識有了進(jìn)一步改善。近年來，通過財務(wù)人員的不斷宣傳，全轄員工的財務(wù)預(yù)算意識有了明顯提高，逐步按計劃開支費(fèi)用。4、資產(chǎn)集中管理的力度明顯加強(qiáng)。按照上級公司的“管理集中，服務(wù)延伸”和精神，資金、資產(chǎn)從股改以來逐步集中到市公司管理，通過這幾年的努力，資源得到了優(yōu)化統(tǒng)一調(diào)配，節(jié)約了大量人力、物力成本。
二、存在問題自財務(wù)地市級集中以來，特別是股改后，由于事多人少，再加上培訓(xùn)沒有及時跟上，人員技能得不到有效改善，造成會計基礎(chǔ)工作不扎實，管理能力跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展等問題。
三、未來三年財務(wù)工作規(guī)劃針對上述問題，在進(jìn)行財務(wù)未來三年工作規(guī)劃思考時，作重以下幾個方面開展：
1、順利通過財務(wù)省級集中，未出現(xiàn)重大問題。
2、會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步提高，會計核算工作日趨規(guī)范。
3、稅務(wù)管理工作進(jìn)一步提高，防范和避免稅收風(fēng)險。
4、嚴(yán)格費(fèi)用預(yù)算制管理，費(fèi)用不得超支。
5、加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，不斷提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能和管理水平。
四、措施為了達(dá)到以上目標(biāo)，將采取以下措施：
1、為保證省級集中管理方案的實施，成立財務(wù)管理中心工作小組，以確保省級集中管理工作的順利進(jìn)行。認(rèn)真準(zhǔn)備上交省公司的各項財務(wù)資料，對現(xiàn)有崗位進(jìn)行重新梳理、整合，制定崗位責(zé)任制。
2、按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合崗位責(zé)任制，制定財會質(zhì)量考核辦法，通過考核提高會計人員的工作責(zé)任心，保證會計工作質(zhì)量，提高基礎(chǔ)工作水平。
3、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通工作，及時掌握稅收政策的變化，按時納稅，避免稅務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督；內(nèi)部財務(wù)；監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度
一、完善監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度的必要性
1.完善監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是監(jiān)獄的法定義務(wù)。根據(jù)《會計法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”；《行政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令[1998]9號）第十章規(guī)定了財務(wù)監(jiān)督有關(guān)內(nèi)容，其中第四十四條“行政單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計制度和崗位責(zé)任制，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制”；《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）第九章規(guī)定了財務(wù)監(jiān)督有關(guān)內(nèi)容，其中第七十一條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度”，這些規(guī)定都明確了建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是單位的法定義務(wù)，必須履行；并且各單位的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度必須是健全、完善、切合實際、有效執(zhí)行的。
2.完善監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制規(guī)范管理的需要。目前財政部門對監(jiān)獄實行統(tǒng)一的行政單位預(yù)算管理辦法，支出經(jīng)費(fèi)必須嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)進(jìn)行，但監(jiān)獄支出執(zhí)行過程中，有的不按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)支出，造成某些項目超支，只能掛賬待處理；有的公用經(jīng)費(fèi)不足部分隱藏在企業(yè)開支，卻不在控制節(jié)約經(jīng)費(fèi)上下工夫；企業(yè)成本核算中有的成本費(fèi)用控制隨意性較大，存在潛留或潛虧，經(jīng)營成果核算不準(zhǔn)確，上述情況出現(xiàn)原因是多方面的，其中財務(wù)管理不規(guī)范或較隨意是重要原因之一。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度可以規(guī)范會計行為，明確責(zé)任，防止工作差錯和舞弊，避免因責(zé)任不清互相扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失控。因此，單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，是加強(qiáng)監(jiān)獄內(nèi)部控制規(guī)范管理的需要，對確保單位財務(wù)管理的正常運(yùn)行，提高預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)營管理水平具有十分重要的作用。
3.完善監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度是監(jiān)獄強(qiáng)化崗位責(zé)任制的需要。當(dāng)前監(jiān)獄財務(wù)管理工作中存在的不規(guī)范、違反法規(guī)制度、信息失真等問題，與管理人員制度觀念淡薄是離不開的，其中不嚴(yán)格按制度辦事，內(nèi)部管理不到位或不負(fù)責(zé)任是重要原因之一。有的監(jiān)獄專項經(jīng)費(fèi)不?？顚Ｓ?，出現(xiàn)挪用現(xiàn)象；有的大宗物資采購未走招標(biāo)程序；有的經(jīng)濟(jì)合同簽訂沒有財務(wù)部門參與；有的加工貨款未嚴(yán)格按合同追收，造成資金回收不及時；有的為了“小集體”利益而虛列費(fèi)用；有些單位部門或多或少存在違反法規(guī)制度規(guī)定，這些都可歸結(jié)為崗位人員沒有履行好崗位職責(zé)所造成，因此只有建立完善的監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，并使財務(wù)監(jiān)督制度化，強(qiáng)化崗位責(zé)任制，財務(wù)管理中存在的不規(guī)范、違反法規(guī)制度、信息失真等問題才能得到有效治理。
二、進(jìn)一步完善監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度的建議
1.成立財務(wù)監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)監(jiān)獄財務(wù)管理工作的監(jiān)督檢查。財務(wù)監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組要明確監(jiān)督檢查范圍、內(nèi)容與方式，以監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理制度和財務(wù)制度為主要依據(jù)，對所屬科室和單位的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益及相關(guān)的活動情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查方式，采取定期、不定期相結(jié)合，定期原則上一年一次，不定期根據(jù)情況臨時決定。同時強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，在監(jiān)督、檢查過程中要認(rèn)真履行職責(zé)，并發(fā)揮其監(jiān)督職能作用，對監(jiān)督、檢查中所發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)提出處理意見和建議。
2.加強(qiáng)制度建設(shè)，制訂內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督相關(guān)制度。建議上級主管部門統(tǒng)一制定適合本系統(tǒng)的監(jiān)獄內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，各監(jiān)獄和監(jiān)獄企業(yè)根據(jù)自身實際進(jìn)一步細(xì)化監(jiān)督范圍和制定實施細(xì)則辦法。1998年廣東省人民政府批復(fù)了《廣東省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督辦法》同意實施，監(jiān)獄可以此為依據(jù)來制訂內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度。目前監(jiān)獄的財務(wù)制度十多年都沒有重新修訂過，已經(jīng)不適合當(dāng)前形勢發(fā)展的需要，有的制度各監(jiān)獄之間差異較大，有的工作沒有根據(jù)法律法規(guī)和監(jiān)獄特點制定具體工作制度，僅僅依靠臨時的行政管理，總而言之監(jiān)獄的財務(wù)制度還沒有形成一個較為完善的制度體系。為了使監(jiān)督有正確依據(jù)，監(jiān)獄在實施監(jiān)督制度時，應(yīng)同步完善內(nèi)部財務(wù)管理制度。筆者認(rèn)為應(yīng)修訂的內(nèi)部財務(wù)管理制度主要有會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度、部門預(yù)算執(zhí)行制度、招投標(biāo)制度、資金管理制度、票據(jù)管理制度、會計檔案管理制度等。若這些制度匯集成冊，將更好方便有關(guān)人員查閱、使用和對照檢查，更有利于財務(wù)監(jiān)督工作的開展。
3.按《會計法》要求，認(rèn)真貫徹落實會計監(jiān)督職能。一是記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；二是重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；三是財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；四是對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
一、結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實際，建立有效的學(xué)習(xí)機(jī)制，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍，全面提升員工對內(nèi)部會計控制體系的認(rèn)識。
由于受固有觀念的限制，內(nèi)部控制體系建立的前期，往往會出現(xiàn)認(rèn)識不足、學(xué)習(xí)不深的情況，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實不到位，甚至內(nèi)控流于形式，使原本規(guī)范的內(nèi)部控制體系失去了應(yīng)有的控制作用。因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識，提高全員對內(nèi)部控制的重視程度，是有效實施內(nèi)部會計控制措施的前提。
1.加大內(nèi)部會計控制知識的前期宣傳
煤炭企業(yè)結(jié)合各部門、各崗位實際，制定一套行之有效的宣傳教育方案，注重國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)成功經(jīng)驗的導(dǎo)向作用，要充分利用內(nèi)部網(wǎng)站、礦區(qū)廣播、電子屏幕、黑板報、專欄櫥窗、標(biāo)語、牌板、班前會、座談會、例會等各種宣傳介質(zhì)，加大內(nèi)控知識的前期教育，形成人人重視內(nèi)部控制的局面。
2.制定科學(xué)有效的內(nèi)控學(xué)習(xí)方案和考核評價機(jī)制。
根據(jù)企業(yè)工作業(yè)務(wù)實際，分部門、分崗位，確定學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)步驟、學(xué)習(xí)時間、學(xué)習(xí)方式方法等，并引發(fā)學(xué)習(xí)手冊，組織學(xué)習(xí)，為了保證方案落到實處，企業(yè)必須定期或不定期對學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核評價，使內(nèi)控知識深入人心。
二、做好內(nèi)部會計控制方案實施前的準(zhǔn)備工作。
內(nèi)部會計控制方案的實施，牽扯到原有業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整，大部分企業(yè)都會在實施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習(xí)慣的影響，要想使內(nèi)控方案落到實處，必須做好實施前的各項準(zhǔn)備工作。
（一）做好流程塑造、崗位設(shè)置、職能劃分的調(diào)整工作
大型煤炭企業(yè)在實施ERP等控制軟件的準(zhǔn)備過程中，僅財務(wù)模塊的流程塑造、崗位設(shè)置和職能劃分就涉及到單位、財務(wù)人員、多項業(yè)務(wù)的調(diào)整，此項工作處理的好壞直接影響到系統(tǒng)實施的效果。為此，管理層應(yīng)通盤考慮，結(jié)合分險防范、崗位需要、個人特點以及其他管理要求等統(tǒng)一安排部署。
（二）做好數(shù)據(jù)備份和過渡期的業(yè)務(wù)處理
無論是新企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)上線，還是老企業(yè)管理系統(tǒng)升級，均需要做好原始數(shù)據(jù)的備份，防止因系統(tǒng)風(fēng)險造成數(shù)據(jù)丟失，另外，對過渡期（不少于3各月）的業(yè)務(wù)處理，因是并行處理，故此階段經(jīng)辦人員需特別小心，注意數(shù)據(jù)核對，并防止數(shù)據(jù)混亂，同時，對舊系統(tǒng)的單據(jù)做好留存，以便檢查。
三、完善內(nèi)部會計控制管理系統(tǒng)
（一）制定內(nèi)部會計管理規(guī)范和監(jiān)督制度，體現(xiàn)出權(quán)責(zé)明確，相互牽制，制定的《內(nèi)控制度》和《財務(wù)管理文件規(guī)定匯編》，是財務(wù)人員工作的具體指導(dǎo)。
（二）根據(jù)《新會計準(zhǔn)則》、集團(tuán)財務(wù)總體要求以及煤炭企業(yè)性質(zhì)，確定使用統(tǒng)一的會計制度、會計政策和會計科目，以便核算、報表、分析時口徑一致，考核時依據(jù)充分。
（三）煤炭企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定會計工作處理程序的方法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成自己的工作流程，一環(huán)扣一環(huán)地完成會計核算與財務(wù)管理工作，做到為單位內(nèi)部經(jīng)營與管理提供信息，既當(dāng)好管家，又當(dāng)好參謀，為單位外部各相關(guān)機(jī)構(gòu)了解企業(yè)經(jīng)營成果及財務(wù)管理狀況提供信息。
（四）加強(qiáng)會計工作檢查，財務(wù)資產(chǎn)部定期或不定期組織人員對各核算點進(jìn)行會計工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對檢查出的問題當(dāng)場提出，問題再小也不放過，書面公開，獎罰分明，效果明顯。財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)對基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)提出更高的要求，會計人員的素質(zhì)進(jìn)一步得到提升。這也是煤炭企業(yè)在煤炭企業(yè)精細(xì)化管理方面的充分體現(xiàn)。
（五）實行對賬控制，保證了會計信息的準(zhǔn)確性、完整性，具體體現(xiàn)在財務(wù)工作必須經(jīng)常對賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關(guān)賬簿、記賬憑證、賬簿與報表的核對，以及時發(fā)現(xiàn)可能存在的憑證錄入問題；財務(wù)和核算單位定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)核算單位預(yù)算資金余額，資產(chǎn)實際價值與賬面價值存在的不符。同被核算單位對賬還有助于增強(qiáng)核算單位對財務(wù)的信任感；出納及時與銀行之間核對被核算單位的銀行存款賬戶余額，對不符的金額查找原因，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題。
（六）實行會計提示方法，對在財務(wù)核算和監(jiān)督反映出的企業(yè)相關(guān)部門內(nèi)控中存在的問題，財務(wù)通過出具會計提示進(jìn)行溝通，起到了一定的效果。目前會計提示編號連續(xù)，規(guī)避的財務(wù)風(fēng)險可查，及時解決了經(jīng)營中存在的棘手問題。
（七）建立并完善會計檔案保管和使用工作，根據(jù)國家新的《會計檔案案卷格式》進(jìn)行補(bǔ)充修訂原《公司會計檔案管理辦法》，并聘請檔案局專家培訓(xùn)全體會計人員。會計檔案做到內(nèi)容齊全、格式專業(yè)、庫房集中、安全保密的管理規(guī)范。
四、實行科學(xué)的崗位分工與輪換控制制度
恰當(dāng)?shù)膷徫环止ぃ梢允箻I(yè)務(wù)流程中下一環(huán)節(jié)的人員對上一環(huán)節(jié)人員的工作進(jìn)行檢查，從而減少差錯產(chǎn)生的幾率；還可以使不相容的職位分開，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發(fā)生。財務(wù)人員輪崗率達(dá)到力爭達(dá)到80%以上，并逐步實現(xiàn)全員輪崗。同時財務(wù)資產(chǎn)部應(yīng)強(qiáng)化崗位職責(zé)，一是建立 “崗位責(zé)任制”，包括財務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理崗位責(zé)任制、核算中心主任崗位責(zé)任制、財務(wù)主管崗位責(zé)任制、主辦會計崗位責(zé)任制、出納崗位責(zé)任制，做到嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的要求，人人簽字明確，崗位清楚、責(zé)任分明。二是制定財務(wù)主管考核制度，針對各類考核項目，對每個財務(wù)主管考評打分，以激勵財務(wù)主管帶領(lǐng)會計人員提高工作質(zhì)量。三是建立會計主管審核制，平時及月末由會計主管對每筆會計憑證審核，由會計主管親筆簽字，確保每筆會計技術(shù)處理的合規(guī)性；對所核算單位每個會計科目審核，確保科目的準(zhǔn)確性及安全性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會計人員之間的輪換，通過崗位輪換，可以降低會計人員和被核算單位合謀作弊的可能性。
因特殊原因無法及時完成輪崗工作時，企業(yè)考慮采取現(xiàn)代企業(yè)管理中正逐步推行的關(guān)鍵崗位強(qiáng)制休假制度進(jìn)行補(bǔ)償性控制。關(guān)鍵崗位員工每年須在一段時間內(nèi)脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級部門應(yīng)在其休假期間派出人員接手其工作，通過交接工作及時發(fā)現(xiàn)差錯，并對其的履職情況進(jìn)行檢查。期滿銷假且離崗檢查期間未發(fā)現(xiàn)影響其復(fù)崗履職問題的，各項工作權(quán)限方可自動恢復(fù)。通過《會計工作移交清冊》檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗；關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假通知等相關(guān)文件，檢查是否在未能及時執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪崗的情況下通過強(qiáng)制休假進(jìn)行補(bǔ)償控制。
五、加強(qiáng)預(yù)算控制，合理配置資源
（一）建立預(yù)算管理制度，成立企業(yè)預(yù)算管理委員會，由企業(yè)董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)制定企業(yè)全面預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序，制定和更新企業(yè)全面預(yù)算管理制度，并確保執(zhí)行。預(yù)算管理委員會委托財務(wù)資產(chǎn)部主責(zé)全面預(yù)算管理中包括制度建設(shè)在內(nèi)各項工作。
（二）預(yù)算編制、審批與下達(dá)，每年10月企業(yè)開展下一年度全面預(yù)算編制工作。各職能部門和生產(chǎn)單位應(yīng)準(zhǔn)確將下一年度預(yù)算情況匯總，并經(jīng)本部門或單位負(fù)責(zé)人審批后報送至財務(wù)資產(chǎn)部，財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的產(chǎn)量、收入及成本指標(biāo)及上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況，對各職能部門和生產(chǎn)單位上報的預(yù)算支出進(jìn)行調(diào)整；預(yù)算指標(biāo)經(jīng)過各職能部門和生產(chǎn)單位進(jìn)行反復(fù)修訂后，財務(wù)資產(chǎn)部編制年度全面預(yù)算草案，提交企業(yè)管理層，并召開企業(yè)預(yù)算審核專題會議，各職能部門和生產(chǎn)單位預(yù)算負(fù)責(zé)人以及財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人與會。預(yù)算草案獲得通過后，由企業(yè)總經(jīng)理、董事長審批后，形成正式文件上報集團(tuán)進(jìn)行審批。
（三）預(yù)算分解，企業(yè)全面預(yù)算經(jīng)營指標(biāo)由財務(wù)資產(chǎn)部按照各單位上報的預(yù)算需求及年度經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行平衡將年度全面預(yù)算分解為產(chǎn)量、收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)；專項資金則由規(guī)劃發(fā)展部按照建設(shè)項目、建設(shè)單位及資金類別進(jìn)行分解。各項預(yù)算指標(biāo)分解完成后，同年度全面預(yù)算一同審批后，企業(yè)管理部將各項指標(biāo)匯總形成《年度全面預(yù)算指標(biāo)匯編》并下發(fā)。
（四）預(yù)算調(diào)整，每年年中，企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)部按照集團(tuán)的要求，根據(jù)集團(tuán)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要進(jìn)行預(yù)算中期調(diào)整，并上報集團(tuán)進(jìn)行最終審批。具體控制標(biāo)準(zhǔn)請參見“預(yù)算編制、審批與下達(dá)”。
（五）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，全面預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標(biāo)的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進(jìn)行。
（六）預(yù)算分析，全面預(yù)算的指標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控通過每月財務(wù)報告分析中對相關(guān)指標(biāo)的分析說明，以及每月經(jīng)營活動分析會進(jìn)行。
（七）預(yù)算考核評價，企業(yè)全面預(yù)算考核與“五型企業(yè)”考核相結(jié)合，將各職能部門、生產(chǎn)單位納入考核范圍。實行月度、季度、年度考核編寫《月度、季度、年度指標(biāo)完成情況報告》、《績效指標(biāo)完成情況分析報告》報企業(yè)管理部考核辦，由其主責(zé)各職能部門形成《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》，企業(yè)管理部考核辦將考核結(jié)果遞交內(nèi)控審計部，對考核結(jié)果進(jìn)行審計；審計完成后，考核領(lǐng)導(dǎo)小組對考核結(jié)果及兌現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行審批后，人力資源部按照經(jīng)審批的《“五型企業(yè)”績效考核結(jié)算表》對考核結(jié)果予以兌現(xiàn)。
六、加強(qiáng)資金控制，防范資金風(fēng)險
煤炭企業(yè)財務(wù)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，既保全了資金的安全完整，又對現(xiàn)金流不足的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行了全面防范和有效控制。采取的管理途徑有：
（一）實行資金集中管理，銀行賬戶控制。在資金管理方面，采取統(tǒng)一調(diào)集煤炭企業(yè)資金，提高了資金的使用效益，降低資金成本，保障了資金的安全完整。成立內(nèi)部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶，即下屬各單位只能在內(nèi)部銀行開立內(nèi)部銀行賬戶，發(fā)生的資金收付款業(yè)務(wù)統(tǒng)一到內(nèi)部銀行辦理，而在商業(yè)銀行，只允許煤炭企業(yè)開立了兩個賬戶，一個只收賬戶和一個只支賬戶，真正做到收支兩條線。
（二）銀行余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核
每月初，財務(wù)資產(chǎn)部內(nèi)部銀行、資金科以及其他銀行賬戶所屬單位財務(wù)站會計按照銀行賬戶的交易明細(xì)（非邊遠(yuǎn)礦區(qū)銀行賬戶所有單位還應(yīng)按照《銀行對賬單》）與財務(wù)系統(tǒng)銀行存款科目明細(xì)賬進(jìn)行核對，編制上一月度銀行余額調(diào)節(jié)表并簽字確認(rèn)，該單位財務(wù)科長對銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核并簽字確認(rèn)。
非邊遠(yuǎn)礦區(qū)的《銀行對賬單》，由資金科會計到銀行領(lǐng)取或銀行通過郵政寄達(dá)財務(wù)資產(chǎn)部資金科；邊遠(yuǎn)礦區(qū)的《銀行對賬單》，每季末由銀行通過郵寄方式寄達(dá)財務(wù)資產(chǎn)部資金科。資金科設(shè)立《銀行對賬單登記簿》，對各單位領(lǐng)取銀行對賬單的信息（領(lǐng)取人、領(lǐng)取時間、銀行賬戶等）進(jìn)行記錄，并要求領(lǐng)取人簽字確認(rèn)。
（三）統(tǒng)一資金過程控制，加強(qiáng)預(yù)算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營考核指標(biāo)掛鉤。通過預(yù)算的制定、考核，對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、煤炭的銷售全過程實行控制和管理。預(yù)算執(zhí)行分析制度是一項很有效的監(jiān)控制度，各單位相關(guān)人員按月填報執(zhí)行數(shù)據(jù)。
各審核單位本著實事求是的原則，認(rèn)真落實預(yù)算執(zhí)行金額，編寫預(yù)算執(zhí)行分析說明，分析說明必須按項目逐一說明節(jié)超的原因，同時按當(dāng)月及累計實際收、支、余節(jié)超情況分析說明原因，相關(guān)人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書面形式上報至預(yù)算辦公室。
相關(guān)部門建立異常預(yù)算資金預(yù)警制度，對預(yù)算實行動態(tài)監(jiān)控、定期和不定期檢查預(yù)算的執(zhí)行情況。
同時財務(wù)還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付賬款的管理，加快現(xiàn)金的回收，控制壞賬損失，利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金。
七、規(guī)范計算機(jī)權(quán)限控制
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制 風(fēng)險防范 崗位責(zé)任制 交叉控制
近年來，商業(yè)銀行競爭日趨激烈，出現(xiàn)攬存難、放貸難的局面，一些部門基于先發(fā)展后規(guī)范的指導(dǎo)思想，局部亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬務(wù)的情況時有發(fā)生，使會計控制和財務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。強(qiáng)化會計內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險最有效的途徑，是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。
一、商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)以及存在的問題
（一）商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)
目前我國商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立崗位責(zé)任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責(zé)任制，各司其責(zé)，各負(fù)其責(zé)，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。
2.理出重點崗位，實施重點監(jiān)控。
3.建立授權(quán)控制。
4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。
5.建立文件記錄控制。對要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控隊伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制。
7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn)，在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。
（二）存在的問題
1.會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，貫徹落實流于形式
盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實處，形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。
2.內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實過程
對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。
3.相互制約機(jī)制不健全
包括會計專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。
4.檢查輔導(dǎo)走形式，監(jiān)督不力
會計檢查部門應(yīng)對會計部門處理的各項業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式，對銀行會計風(fēng)險防范提出了新的挑戰(zhàn)。
二、如何強(qiáng)化會計內(nèi)部控制
(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念
首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會計人員對內(nèi)控的認(rèn)識。
(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制
進(jìn)行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會計內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會計人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符，加強(qiáng)賬務(wù)核對工作。
(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程
根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程，實行上崗對下崗負(fù)責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。
(四)建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度
對會計財務(wù)處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。
(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險，必須加強(qiáng)對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。
(六)構(gòu)建會計電算化安全控制體系
明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)是計算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。
(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)
監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。
(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)
關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制
內(nèi)部控制制度是企業(yè)確保會計信息質(zhì)量、保證財產(chǎn)安全、降低和避免各種經(jīng)營風(fēng)險的有效措施。企業(yè)在實施會計電算化后，會計工作環(huán)境的變化使得企業(yè)內(nèi)部控制制度也要做出相應(yīng)的調(diào)整，以保證會計電算化系統(tǒng)的安全、有效、正常運(yùn)行，提高會計工作效率。因此，企業(yè)必須充分認(rèn)識到完善會計電算化內(nèi)部控制的必要性，針對其中現(xiàn)存的問題制定應(yīng)對措施，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。
一、完善會計電算化內(nèi)部控制的必要性分析
（一）有利于防范會計電算化信息系統(tǒng)的潛在風(fēng)險。
企業(yè)通過實施會計電算化，可以利用計算機(jī)對大量會計數(shù)據(jù)進(jìn)行實時處理和批量處理，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供可靠、及時的決策依據(jù)，提高會計工作效率，從而縮減會計的工作量，使得會計工作的環(huán)境與傳統(tǒng)的工作相比發(fā)生較大的變化。所以，為了適應(yīng)會計業(yè)務(wù)處理方式的變化，必須建立一整套新的符合會計控制范圍和程序的內(nèi)部控制制度，有效地控制會計電算化信息系統(tǒng)存在的潛在風(fēng)險，以確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全。
（二）有利于控制舞弊、犯罪等行為的發(fā)生。
隨著會計工作對計算機(jī)使用范圍的不斷擴(kuò)大，一些違法之徒利用計算機(jī)進(jìn)行犯罪活動也隨之增加。儲存在計算機(jī)內(nèi)的檔案信息資料極容易被刪除、篡改、銷毀，也可能發(fā)生未經(jīng)授權(quán)的人員通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)復(fù)制、截取企業(yè)重要的數(shù)據(jù)信息的行為。這些犯罪行為對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營會產(chǎn)生惡劣影響，并且由于其具有較高的危害性及隱蔽性，與傳統(tǒng)的手工會計業(yè)務(wù)處理相比控制和管理的難度也隨之加大。因此，必須建立完善的會計電算化內(nèi)部控制制度，對會計業(yè)務(wù)處理全過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，才能有效地防止舞弊、犯罪等行為的發(fā)生，避免給企業(yè)造成巨大損失。
（三）有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。
會計核算工作對企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展具有積極的作用，會計信息可以準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。但是，隨著我國會計核算制度逐步與國際化接軌，其會計制度和準(zhǔn)則也在發(fā)生著變化，對企業(yè)的會計電算化及其內(nèi)部控制提出了更高的要求。會計電算化內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，所以建立健全會計電算化內(nèi)部控制對完善企業(yè)內(nèi)控體系，提高企業(yè)管理水平具有重要意義。
二、我國會計電算化內(nèi)部控制存在的問題
（一）會計電算化的基礎(chǔ)管理工作有待加強(qiáng)。
（1）仍存在會計信息失真現(xiàn)象。許多企業(yè)仍然存在以往手工做賬人為干預(yù)過多的不良現(xiàn)象，使會計工作受控于領(lǐng)導(dǎo)的授意，缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)重影響會計信息的真實性。
（2）崗位職責(zé)分離制度不健全。企業(yè)實施會計電算化后，會計人員的職責(zé)分工與手工模式下相同，沒有針對崗位變動制定新的崗位責(zé)任制，從而造成由于職責(zé)不明確而發(fā)生越權(quán)上機(jī)操作的情況。同時，由于缺少相應(yīng)的監(jiān)管措施和控制制度，對于會計電算化處理業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的各種錯誤，難以追究相應(yīng)的責(zé)任。
（二）會計電算化的安全控制不到位。
（1）企業(yè)自身方面。企業(yè)對會計軟件重使用功能、輕安全控制，使得計算機(jī)的硬件沒有與會計軟件相配備或配備不全，從而限制了對會計軟件使用過程中的全面、動態(tài)監(jiān)控。會計數(shù)據(jù)會受到網(wǎng)絡(luò)動態(tài)性和開放性的影響，存在信息丟失、損壞、竊取、篡改的風(fēng)險。同時，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，“病毒” “黑客” “木馬”等也隨著增多，計算機(jī)的安全系統(tǒng)隨時可能受到它們的攻擊，從而影響企業(yè)會計信息及財產(chǎn)的安全性。
（2）會計軟件方面。一些財務(wù)軟件研發(fā)公司，只重視其自身獲取的經(jīng)濟(jì)利益，所以把過多的精力投入于軟件使用功能的開發(fā)上，而對軟件本身的安全性和保密性涉及有限，這樣就使得會計軟件自身存在著諸多的安全隱患。
三、完善我國會計電算化內(nèi)部控制的具體措施
（一）建立健全會計電算化崗位責(zé)任制。
在充分考慮企業(yè)自身實際情況以及實施會計電算化情況的前提下，應(yīng)建立健全會計電算化崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)。為滿足企業(yè)內(nèi)部牽制制度的要求，具體可將會計崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位：基本會計崗位可包括傳統(tǒng)會計崗位中的會計主管、會計核算、稽核、出納等工作崗位；電算化會計崗位可細(xì)分為上機(jī)操作、計算機(jī)維護(hù)、上機(jī)管理等工作崗位。中小型企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對以上崗位進(jìn)行適當(dāng)合并。
（二）制定完善的會計電算化操作管理制度。
企業(yè)應(yīng)建立一整套完善的會計電算化操作管理制度。具體內(nèi)容可包括：機(jī)房重地?zé)o關(guān)人等免進(jìn)；實施一人一機(jī)制；上機(jī)操作人員的登入密碼要保密，并定期更換；錄入信息的審批程序要完整；上機(jī)操作的日志要記錄明確，并派專人保管；機(jī)房操作人員不得擅自透漏會計信息；操作人員要保證開機(jī)人在、人走關(guān)機(jī)；定期做好數(shù)據(jù)備份等，這樣才能在電算化環(huán)境下有效地提高會計信息質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)計算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)以及其網(wǎng)絡(luò)安全控制。
首先，企業(yè)應(yīng)建立計算機(jī)系統(tǒng)硬件管理制度及硬件維護(hù)制度，加強(qiáng)對硬件的日常維護(hù)，對硬件出現(xiàn)的故障、更換以及升級做好檢查和記錄，以保證所存儲會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性；其次，在計算機(jī)系統(tǒng)中安裝殺毒軟件、病毒防火墻等，以防止網(wǎng)絡(luò)病毒、木馬程序的入侵；再次，企業(yè)必須重視計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全控制，在財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個層面上都要采取先進(jìn)的安全防范技術(shù)，如訪問控制技術(shù)、加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)等，構(gòu)建全面的安全控制體系。
（四）提高會計人員的綜合素質(zhì)。
會計電算化是人與機(jī)高度配合的一項工作，而會計人員是這項工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵所在。所以，必須加強(qiáng)對現(xiàn)有會計人員的計算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，使其了解計算機(jī)的會計基礎(chǔ)工作，以及熟練操作會計業(yè)務(wù)處理程序，把會計人員原有的會計理論知識與實際操作相結(jié)合，才能使會計電算化工作質(zhì)量進(jìn)一步提高，從而保證會計內(nèi)部控制制度的有效實施。同時，也要加強(qiáng)會計人員的思想教育，培養(yǎng)其愛崗敬業(yè)的精神和良好的職業(yè)道德操守，為提高會計工作質(zhì)量奠定思想基礎(chǔ)。
（作者單位：湛江財貿(mào)學(xué)校）
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【關(guān)鍵詞】會計軟件 應(yīng)用 對策
進(jìn)入二十一世紀(jì)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)飛速發(fā)展，而會計軟件就是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)在會計領(lǐng)域應(yīng)用的一個直接表現(xiàn)。雖說，會計軟件在我國企業(yè)中的應(yīng)用時間較短，相關(guān)的開發(fā)與研究還不夠深入，但是應(yīng)當(dāng)看到，會計軟件在企業(yè)的應(yīng)用是未來企業(yè)會計活動的必然趨勢，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然途徑，所以說，針對企業(yè)會計軟件應(yīng)用的研究具有重要的現(xiàn)實意義。
1 會計軟件應(yīng)用的概述
會計軟件從其產(chǎn)生根源上來說是會計業(yè)務(wù)同信息技術(shù)融合的產(chǎn)物，而會計軟件的應(yīng)用則是現(xiàn)代企業(yè)制度對于財務(wù)信息電算化的具體要求，是企業(yè)在信息爆炸的時代謀取發(fā)展所必須堅持的基本路徑。同時，會計軟件應(yīng)用對于會計信息的處理也日趨成為企業(yè)管理者獲取企業(yè)相關(guān)財務(wù)信息的重要方式。近幾十年來，我國會計軟件應(yīng)用取得了一定的成績，很多企業(yè)，尤其是實力較強(qiáng)的大中型企業(yè)，會計軟件的應(yīng)用幾乎可以說已經(jīng)普及，但不可否認(rèn)的是仍然存在著諸多的問題，使得我國企業(yè)會計軟件的應(yīng)用受到了一定的阻礙。
2 我國企業(yè)會計軟件應(yīng)用中存在的問題
2.1 會計信息數(shù)據(jù)安全問題
（1）降低了會計信息數(shù)據(jù)的安全性。在傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)中，企業(yè)的經(jīng)營活動大多數(shù)情況下都是在紙上進(jìn)行反映，幾乎所有的會計信息數(shù)據(jù)的載體都是紙張。在這種情況下，如果會計信息數(shù)據(jù)被篡改，能夠較為輕松的就發(fā)現(xiàn)，從而很好的避免了一些非法的改動，保障了會計信息數(shù)據(jù)的安全可靠。但是在應(yīng)用會計軟件進(jìn)行會計處理后，會計信息數(shù)據(jù)的載體主要是光盤、U盤、硬盤等，在這些介質(zhì)上的會計信息數(shù)據(jù)有較大的被篡改的風(fēng)險，而且被篡改后由于其特性也不容易被發(fā)現(xiàn)，這就一定程度上降低了會計信息數(shù)據(jù)的安全性。（2）技術(shù)風(fēng)險大。伴隨著信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，計算機(jī)病毒問題也日益突出。企業(yè)應(yīng)用會計軟件時，將會計信息以電子文檔的形式存放在光盤、U盤、硬盤等介質(zhì)中，這就給了計算機(jī)病毒可乘之機(jī)?，F(xiàn)代的計算機(jī)病毒不僅能夠通過數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)移來破壞數(shù)據(jù)，有的甚至是可以利用特定的手段來實現(xiàn)遠(yuǎn)程控制，從而直接獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
2.2 授權(quán)方式的改變，弱化了內(nèi)控制度
傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)中，每個經(jīng)濟(jì)活動的會計處理都需要具有相應(yīng)權(quán)限的人進(jìn)行簽字，以避免處理過程中的舞弊行為。而在會計軟件中，授權(quán)的方式以口令的方式來進(jìn)行。這樣就使得一些人能夠利用軟件的一些漏洞繞過口令關(guān)卡，進(jìn)入到會計軟件系統(tǒng)當(dāng)中，竊取或者是篡改會計信息。而且，相關(guān)人員授權(quán)的口令不像傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)中的簽章由專人保管，當(dāng)口令被人偷窺或者竊取到，就會帶來很大的會計核算隱患。
2.3 數(shù)據(jù)處理程序化使得差錯易被擴(kuò)大
手工會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)分散于多個部門、多個員工，一個部門或人員的差錯往往可以在下個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)和糾正。所以，一般情況下一定時間內(nèi)差錯重復(fù)發(fā)生的可能性不大。而應(yīng)用會計軟件時，數(shù)據(jù)處理程序化、自動化、集中化，使得處理結(jié)果一旦發(fā)生錯誤，往往就會在短時間內(nèi)迅速蔓延，造成多種數(shù)據(jù)文件、賬薄及整個系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)失真，并且可能使系統(tǒng)出現(xiàn)反復(fù)性差錯。
3 應(yīng)對我國企業(yè)會計軟件應(yīng)用中問題的對策
3.1 實施系統(tǒng)的安全保密控制
我國企業(yè)應(yīng)用會計軟件后，首先就是要解決信息的安全問題。在會計軟件中，相關(guān)的會計信息數(shù)據(jù)相對更加的集中，且非常依賴電腦，除了常規(guī)的影響因素，還受到會計人員操作、機(jī)器故障、病毒等非常規(guī)因素的影響，數(shù)據(jù)安全面臨較大的風(fēng)險。所以說，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的會計軟件安全保密控制，具體的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：制作軟件操作規(guī)程；禁止非授權(quán)人員操作會計軟件專用計算機(jī)；嚴(yán)格控制授權(quán)；所有操作人員都應(yīng)設(shè)置自己的密碼口令；會計信息數(shù)據(jù)的處理與存儲實行隔離制度；建立會計軟件日常操作日志；健全會計軟件計算機(jī)機(jī)房控制措施。
3.2 利用明確的會計崗位責(zé)任制完善授權(quán)體系
我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立會計信息崗位責(zé)任制，加強(qiáng)授權(quán)審批控制，強(qiáng)化內(nèi)部牽制。切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。應(yīng)用會計軟件后的工作崗位可分為基本會計崗位和軟件操作會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位。軟件操作崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。我國企業(yè)要根據(jù)計算機(jī)系統(tǒng)操作、維護(hù)和開發(fā)的特點，結(jié)合自身的會計工作要求，對會計崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整。設(shè)置崗位時應(yīng)根據(jù)職責(zé)分離的原則分配崗位，防止錯漏、舞弊和越權(quán)行為的發(fā)生。
3.3 嚴(yán)格會計軟件應(yīng)用中的各個環(huán)節(jié)，減少差錯擴(kuò)大
對于會計軟件應(yīng)用過程中每一個操作環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格執(zhí)行，在一些重要節(jié)點、易錯環(huán)節(jié)設(shè)置復(fù)查機(jī)制，對軟件操作的正確性進(jìn)行復(fù)查，及時的發(fā)現(xiàn)錯誤，進(jìn)行更正，避免錯誤在會計軟件中不斷傳遞、擴(kuò)大，將錯誤處理在盡可能早的階段。
4 結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟(jì)和社會的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)在我國很多企業(yè)已經(jīng)建立，這就要求我國企業(yè)的會計軟件應(yīng)用也要更上發(fā)展的節(jié)奏。在我國現(xiàn)階段的會計軟件應(yīng)用中仍然存在著一些問題，諸如會計數(shù)據(jù)安全問題；授權(quán)方式的改變，得某些內(nèi)控制度失效；數(shù)據(jù)處理程序化使得差錯易被擴(kuò)大等。要想應(yīng)對上述問題，就應(yīng)當(dāng)實施系統(tǒng)的安全保密控制；建立明確的會計崗位責(zé)任制；嚴(yán)格會計軟件應(yīng)用環(huán)節(jié)。這樣就能夠有效提升我國企業(yè)會計軟件應(yīng)用的水平，從而促進(jìn)我國企業(yè)更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計核算管理；職能；系統(tǒng)；安全
一、強(qiáng)化預(yù)算管理，建立一套科學(xué)的預(yù)算管理體系
企業(yè)預(yù)算做到每筆業(yè)務(wù)嚴(yán)卡預(yù)算關(guān)，嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，超預(yù)算支出必須有部門書面申請，公司領(lǐng)導(dǎo)審批才可支付，下年預(yù)算都結(jié)合上年預(yù)算和本年實際情況綜合平算。切實強(qiáng)化預(yù)算管理，為會計核算中心運(yùn)行提供良好的內(nèi)部和外部環(huán)境。
二、轉(zhuǎn)變會計職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化
目前會計核算日常的主要工作是資金支付和會計核算，如果將會計核算僅僅作為一個記賬機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要著重預(yù)算執(zhí)行信息反饋和控制。必須加強(qiáng)預(yù)算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應(yīng)確定是否應(yīng)該支付、如何支付，而不能到支付完以后才來明確。例如超市的會計核算工作人員在收到基層超市支付申請后應(yīng)確定是否可以支付（即是否符合有關(guān)政策規(guī)定）、如何支付（即占用何指標(biāo)、列支何科目），然后才可以辦理付款。會計核算的發(fā)展必須要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將會計核算視作單純的核算機(jī)構(gòu)的觀念。
三、開通遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng)
企業(yè)的會計核算中心要建立一個高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來處理日常工作。開通遠(yuǎn)程查賬系統(tǒng)，可以使基層單位及時了解本單位預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況等，增進(jìn)會計核算中心與基層生產(chǎn)單位之間的會計信息交流。
四、完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財務(wù)資金、財產(chǎn)物資的安全
資金集中管理后，資金管理的風(fēng)險也大為集中，必須加強(qiáng)內(nèi)控，建立內(nèi)部制約機(jī)制，防范風(fēng)險。每一筆支出都應(yīng)實行事前審核，核對金額，在保證憑證真實、準(zhǔn)確、合理、合法后，才能辦理付款。要建立大額費(fèi)用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計劃審批制度、大額借款審批制度等內(nèi)控制度，明確責(zé)任。同時，會計核算部門還要主動接受稽核站監(jiān)督，接受財務(wù)內(nèi)部稽核人員、審計等職能部門的監(jiān)督，保證企業(yè)財務(wù)資金、財產(chǎn)物資的安全。
五、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)
應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售盈利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間作出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時，才能實施和推行這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，以及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，使可能的損失降到最低。
六、企業(yè)會計核算以貨幣為計量單位
通過貨幣計價、設(shè)置科目和賬戶、采用復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查等方法，取得財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的過程及結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，來計算和編制會計報表。統(tǒng)計核算、會計核算和業(yè)務(wù)核算一起組成了國民經(jīng)濟(jì)核算體系，同時又各自發(fā)揮著不同的作用。會計核算是企業(yè)核算的基礎(chǔ)。企業(yè)各類資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額及構(gòu)成、資本金的籌集與運(yùn)用、收入與成本、費(fèi)用與利潤分配等基礎(chǔ)信息均來源于會計核算資料。統(tǒng)計核算則從宏觀上觀察、分析、推斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，為企業(yè)決策提供依據(jù)。會計核算中心是集核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的機(jī)構(gòu)，必須按照“管理不越位、監(jiān)督不缺位、服務(wù)要到位”的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)各項管理工作，做到制度完善、管理規(guī)范、運(yùn)作有序、監(jiān)督有力。
（一）會計核算制度的建立
會計核算制度的建立第一要按照會計主體不變的原則進(jìn)行核算與分戶建賬；第二是會計政策和會計估計要合理使用；第三會計人員要嚴(yán)格按照賬務(wù)處理的流程進(jìn)行操作；第四是會計人員要及時編制財務(wù)會計報告；第五是會計檔案的保管。
（二）崗位責(zé)任制度的建立
在建立崗位責(zé)任制度時，要把崗位基礎(chǔ)建立在科學(xué)設(shè)定崗位的基礎(chǔ)上，就是針對工作人員進(jìn)行分工崗位責(zé)任制度，每個崗位要定崗、定職，嚴(yán)格考察，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立獎懲機(jī)制，這樣才能增強(qiáng)員工的工作壓力和責(zé)任，進(jìn)而激發(fā)員工對工作的積極性和主動性。
（三）工作人員制度控制的建立
在企業(yè)會計核算中心要對員工進(jìn)行培訓(xùn)、考核、獎罰制度。公司員工在上崗前要進(jìn)行公司的崗前培訓(xùn)，員工上崗后還應(yīng)加強(qiáng)教育，讓員工的只是不斷更新，進(jìn)而提高自身的技能。當(dāng)然，還應(yīng)該注意的是，加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，嚴(yán)格依法辦事，不能、違法交易等違法違紀(jì)行為。所以，我們要建立會計核算中心，會計核算中心就是企業(yè)管理的重要改革，會計核算中心能很好的把企業(yè)的資金進(jìn)行集中核算、管理和監(jiān)督。
七、企業(yè)成本費(fèi)用控制方法
目前企業(yè)常用的成本費(fèi)用控制方法有：計劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、進(jìn)度控制、規(guī)章制度控制等。財務(wù)核算體系中實行會計集中核算、資金集中核算等以達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)資金安全的成本費(fèi)用控制。企業(yè)建立健全和完善成本費(fèi)用控制要從以下幾點做起：
（一）建立良好的成本費(fèi)用控制環(huán)境
成本費(fèi)用控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定了企業(yè)其他控制能否實施和實施的效果，因此要建立良好的成本費(fèi)用控制環(huán)境。
（二）企業(yè)管理者應(yīng)樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念
企業(yè)管理者應(yīng)積極推動成本費(fèi)用預(yù)算，為成本費(fèi)用控制的實現(xiàn)制定成本費(fèi)用控制制度。
（三）建立合理的組織機(jī)構(gòu)
確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法，合理授權(quán)和分配責(zé)任，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等。
（四）充分發(fā)揮審計作用
重視對成本費(fèi)用控制制度管理人員的選用，從內(nèi)部審計和外部審計兩方面相結(jié)合來優(yōu)化控制環(huán)境。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化成本費(fèi)用控制制度的一項基本措施；外部審計主要是指國家審計機(jī)關(guān)、部門審計機(jī)構(gòu)定期不定期地對企業(yè)成本費(fèi)用控制制度進(jìn)行評價。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：財會；制度；隊伍；建設(shè)；管理
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
財會工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的基礎(chǔ)和重要組成部分，單位的所有經(jīng)濟(jì)活動最終都要?dú)w集到財務(wù)部門反映，財務(wù)工作是一個綜合性質(zhì)的工作，在單位中起著舉足輕重的作用。因此，全面提高財會人員素質(zhì)，加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)意義重大。
首先，要提高財會人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊伍建設(shè)需從基礎(chǔ)工作抓起。
財會基礎(chǔ)工作首當(dāng)其沖應(yīng)抓的是會計基礎(chǔ)工作，它是會計工作的基本環(huán)節(jié)，只有扎扎實實地做好此項工作，才能把會計核算、成本管理、經(jīng)濟(jì)活動分析等工作搞好，也才能提供真實、有效、完整的會計信息。所以，對之實行規(guī)范化管理，是一件非常重要的工作了。目前，會計基礎(chǔ)工作薄弱的表現(xiàn)有：（1）會計信息失真嚴(yán)重，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、資料不完整，私設(shè)“小金庫”。（2）單位領(lǐng)導(dǎo)對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的重要性認(rèn)識不夠。（3）單位財務(wù)管理制度不全或有缺陷。（4）會計人員素質(zhì)較低，不能有效地按國家財會法規(guī)、財經(jīng)制度獨(dú)立進(jìn)行會計監(jiān)督。（5）會計人員數(shù)量增長快，實務(wù)操作技能跟不上。
規(guī)范財會基礎(chǔ)工作的途徑主要有以下幾個方面：
1.提高財務(wù)人員的入行門檻。財務(wù)人員不但要持證上崗，而且對國家相關(guān)財會方面的法律法規(guī)熟悉。例如《會計法》，《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》、《企業(yè)會計制度》等一系列會計準(zhǔn)則，及其稅法的相關(guān)法律。
2.規(guī)范賬務(wù)處理。在日常工作中要以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算、會計憑證的格式設(shè)計、填制、審核、傳遞、保管等，會計賬薄的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬等，會計報表的種類設(shè)置、格式設(shè)計、編制和審核要求等、會計檔案歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷毀程序等各項基礎(chǔ)工作都要要嚴(yán)格規(guī)范。特別是對原始票據(jù)的審核及保管，務(wù)必要仔細(xì)查看，確保其真實、合法、有效。
3.實行財會人員的崗位責(zé)任制。各單位對每個崗位的財會人員，明確職責(zé)分工，制訂崗位責(zé)任制，財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)綜合、協(xié)調(diào)工作，定期進(jìn)行會計互審。
4.健全財務(wù)管理制度，切實發(fā)揮會計監(jiān)督職能。目前，許多單位財務(wù)管理制度不健全，或是雖健全確是擺設(shè)，絲毫起不到監(jiān)督作用。每個單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、上級單位規(guī)定及相關(guān)財務(wù)制度，結(jié)合本單位具體情況制定相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，而且在實際工作中起到規(guī)范、指導(dǎo)作用。
5.建立健全會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化獎懲制度。建立會計基礎(chǔ)工作激勵機(jī)制，完善獎懲制度。根據(jù)規(guī)范化程度，設(shè)立等級，對于取得好成績的單位通報表彰、給予獎勵，同時對成績差的單位給予通報批評，使大家真正從思想上認(rèn)識到會計工作規(guī)范化的重要性。
第二，加強(qiáng)對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育。
職業(yè)道德是人們在一定的職業(yè)活動范圍內(nèi)所遵守的行為規(guī)范的總和，它既是對在職人員在職業(yè)活動中的行為要求，即職業(yè)道德的特殊性；又是本行業(yè)對社會所承擔(dān)的道德責(zé)任和義務(wù)，即職業(yè)道德是社會道德的一部分。職業(yè)道德與國家法律、財會法規(guī)不同。它是靠人們的自覺性，靠社會思想教育，一般是采取職工守則、公約、崗位責(zé)任制等形式使之具體化、規(guī)范化。由于財務(wù)工作的特殊性，財務(wù)人員接觸的是單位的資金，對外所反映的數(shù)據(jù)是外界了解單位的途徑，因此，財務(wù)人員務(wù)必要有實事求是的作風(fēng)，不弄虛作假，如實反映經(jīng)濟(jì)活動情況；有廉潔奉公的精神，以身作則，反對拜金主義；樹立正確的人生價值觀，正確認(rèn)識自己的崗位職責(zé)，學(xué)會財務(wù)管理，正確處理集體與個人的利益關(guān)系。
第三，定期崗位培訓(xùn)。
1.加大對新分畢業(yè)生的崗前培訓(xùn)。作為新財務(wù)人員上崗前的必修課，崗前培訓(xùn)不應(yīng)單單局限于財務(wù)理論知識，還應(yīng)該進(jìn)行模擬實務(wù)操作，提高新成員的實際動手能力。
2.注重工作過程中的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。培訓(xùn)可采用多種形式，培訓(xùn)內(nèi)容也可豐富。無論是新分學(xué)生，還是早已入行的，都應(yīng)該定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)一些新的財會政策、稅務(wù)知識等；或是就工作中遇到的一些問題互相交流、解答、探討等，這都是不錯的方法。對于實習(xí)生，可以定期考核，考核結(jié)果應(yīng)和見習(xí)指導(dǎo)老師掛鉤，并給予獎勵或是處罰，這樣可以激勵學(xué)生學(xué)習(xí)的盡頭、指導(dǎo)老師的責(zé)任心，以便使學(xué)生更快成才。
第四，注重財務(wù)工作中人際關(guān)系的協(xié)調(diào)。
隨著現(xiàn)代競爭力的加劇，一個單位的發(fā)展越來越多的依賴于財務(wù)隊伍的理財能力。財務(wù)人員不再是簡單的記賬算賬，還需要同單位領(lǐng)導(dǎo)、同事、銀行、稅務(wù)、審計等眾多部門發(fā)生聯(lián)系。因此，現(xiàn)在一個好的財會人員不但是自身業(yè)務(wù)好，還要處理好內(nèi)部及單位外部的各種關(guān)系，能得到外部單位的支持與和合作，對資金運(yùn)用起到積極作用。另外，財務(wù)人員要協(xié)調(diào)好本單位與領(lǐng)導(dǎo)、其他部門及同部門同事之間的人際關(guān)系。對領(lǐng)導(dǎo)，既要堅持原則，又要靈活協(xié)調(diào)，善于匯報總結(jié)自己的工作；對其他部門，要本著工作的目的，取得各方面的支持與配合，以便更好的做好本職工作；對本部門同事，在工作中大家應(yīng)具有共同的奮斗目標(biāo)，既要有合理明確的分工，又要配合默契，不能為了競爭而彼此詆毀，樹立正確的價值觀，建立和諧的人際關(guān)系。
第五，加快人才培養(yǎng)，提高整體素質(zhì)。
隨著現(xiàn)行財務(wù)知識的不斷更新，社會一體化的加深，與國際社會的不斷接軌，在這種大環(huán)境下，財務(wù)人員不應(yīng)再是簡簡單單的做做賬，收收支支，而是要了解財務(wù)的專業(yè)理論及發(fā)展趨勢、新的制度與方法、國際上相關(guān)知識的法律法規(guī)與成果，還要培養(yǎng)獨(dú)立工作能力、分析歸納能力、組織協(xié)調(diào)能力、預(yù)測決策能力，讓每個從業(yè)者對自己的業(yè)務(wù)知識了如指掌，運(yùn)用自如。
參考文獻(xiàn)：
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一、注重提高安防、責(zé)任意識,從“人防、物防、技防、聯(lián)防”多層面建立四道安全防線
(一)人作為風(fēng)險防范的第一要素,其把握員工思想動態(tài)尤為重要。
在選拔、任用人員上把好“三關(guān)”,一是人員進(jìn)入關(guān)。挑選政治素質(zhì)好、思想品德高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實到會計、國庫等要害崗位,確保重要崗位隊伍人員素質(zhì)過硬,工作作風(fēng)過硬;二是人員思想關(guān)。關(guān)心要害崗位員工,既從靜態(tài)的角度掌握了解重要崗位員工的一貫表現(xiàn),又從動態(tài)的角度掌握了解重要崗位員工的思想狀況,注意員工的心態(tài)變化,注重領(lǐng)導(dǎo)與員工的溝通,并將對重要崗位人員的思想關(guān)注延伸到“八小時”以外;三是人員教育關(guān)。開展多種形式的人生觀、價值觀、艱苦樸素作風(fēng)教育,職業(yè)道德教育,法制教育,增強(qiáng)員工的敬業(yè)奉獻(xiàn)精神和遵紀(jì)守法觀念。
(二)在風(fēng)險防范設(shè)備等硬件的購置經(jīng)費(fèi)上,實行重點傾斜。
應(yīng)投入資金對會計、國庫業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、監(jiān)控防范系統(tǒng)、計算機(jī)安全防雷系統(tǒng)都進(jìn)行大量的防護(hù)隔離改造,選配安全督導(dǎo)員,定期檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時糾正,確保各業(yè)務(wù)程序操作安全可靠,萬無一失。
(三)建立健全崗位責(zé)任制,規(guī)范日間操作行為,確保各重要崗位職責(zé)分明。
在計算機(jī)安全管理上,對各核算系統(tǒng)主機(jī)安裝屏幕保護(hù),設(shè)置進(jìn)機(jī)號令和密碼,對操作終端設(shè)置人離機(jī)后10分鐘自動退出,防止他人進(jìn)入操作系統(tǒng),對大額資金匯劃啟用掃描儀進(jìn)行憑證預(yù)先傳輸,對辦公場所實施全方位監(jiān)控布控。
(四)建立聯(lián)防互動機(jī)制。
應(yīng)成立風(fēng)險防范、安全生產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組,不定期組織對會計、國庫、等重要崗位進(jìn)行檢查,定期召開安防例會,分析各股室崗位間存在的風(fēng)險隱患,提出改進(jìn)建議,形成書面報告。同時,與公安、金融機(jī)構(gòu)建立金融安防工作聯(lián)系會議制度,形成上下配合,協(xié)調(diào)一致的聯(lián)防機(jī)制,防止不穩(wěn)定因素的發(fā)生。
二、規(guī)范操作行為,強(qiáng)化監(jiān)督管理,構(gòu)筑資金風(fēng)險防范安全屏障
在重要崗位設(shè)置上,遵循不相容則相分離的原則,做到不該兼崗的不兼,不該代班的不代,避免出現(xiàn)混崗、替崗、亂崗,杜絕業(yè)務(wù)處理“一手清”行為;在賬務(wù)核對上,發(fā)行基金、行庫往來每天的發(fā)生額和余額由會計、國庫人員在營業(yè)終了后互相核對簽章,與所轄開戶單位、財政、稅務(wù)部門每月實行面對面對賬,由業(yè)務(wù)主管簽署核對意見,在計算機(jī)的使用管理上,對業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)實行防護(hù)隔離和物理隔離,建立主機(jī)房進(jìn)入簽到制度和計算機(jī)維護(hù)登記簿,防止非業(yè)務(wù)人員接觸核算系統(tǒng),規(guī)定操作人員按要求設(shè)置口令、密碼,定期更換,填制《口令更換卡》。
三、嚴(yán)格制度執(zhí)行,完善“四制原則”,預(yù)防和控制各類資金風(fēng)險擴(kuò)張
層層簽訂責(zé)任狀,將分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、工作人員的安全管理、直接責(zé)任、連帶責(zé)任通過責(zé)任狀形式加以明確。進(jìn)一步完善“領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、崗位責(zé)任制、事后監(jiān)督制、責(zé)任追究制”風(fēng)險防范四制原則,將風(fēng)險責(zé)任分解落實到相關(guān)人員。要求各級業(yè)務(wù)操作員嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度。建立重要崗位人員考核制度,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭及時處理,防止風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)張。
四、在風(fēng)險防范上實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”
(一)實現(xiàn)由事后被動防范向事前主動預(yù)防的轉(zhuǎn)變。
一改過去“亡羊補(bǔ)牢”的事后被動防范,運(yùn)用事前預(yù)測,科技監(jiān)測,事中評估等手段,對整個工作流程、操作環(huán)節(jié)、規(guī)章執(zhí)行進(jìn)行綜合評價,建立資金風(fēng)險預(yù)警預(yù)報機(jī)制,將風(fēng)險防范管理納入規(guī)范化、科學(xué)化管理軌道。
(二)實現(xiàn)由單一局部防范向立體全面防范轉(zhuǎn)變。
過去的風(fēng)險防范主要以部門防范為主,沒有全局一盤棋觀念,缺乏整體聯(lián)防意識,體現(xiàn)在“頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳”。如今的風(fēng)險防范強(qiáng)調(diào)整體防范,以聯(lián)防群治為主線,從“人、物、技、聯(lián)”等多層面進(jìn)行防范,做到事前預(yù)測、事中監(jiān)測、事后檢測,確保支行從資金、發(fā)行基金到人、財、物安全。
XX分局會計電算化運(yùn)行工作總結(jié)
在分局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，我分局各個項目點都已使用了財務(wù)軟件，分局目前共有軟件7套（，自開展會計電算化工作以來，除財務(wù)處批準(zhǔn)分局本部、猴橋項目部、居普渡項目部甩開手工記帳外，其余的5個項目會計電算化工作開始試運(yùn)行，并同時雙軌運(yùn)行。與此同時，分局對財務(wù)人員進(jìn)行了會計電算化知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，為分局電算化工作的開展奠定了的基礎(chǔ)。
在運(yùn)行之初，根據(jù)工程局《xx會計電算化管理辦法》，結(jié)合施工局的實際情況，制定了《XX分局會計電算化內(nèi)部管理制度》，同時制定了《會計電算化崗位責(zé)任制》，使會計電算化工作制度化，使會計電算化工作從開始就走上一個穩(wěn)定有序的發(fā)展軌道。同時，根據(jù)現(xiàn)有的工作人員情況，對人員進(jìn)行了明確分工，建立并完善了崗位責(zé)任制。
目前，我分局5個項目點主要啟用了總帳系統(tǒng)、行業(yè)報表系統(tǒng)。在總帳系統(tǒng)的運(yùn)用中，我們根據(jù)國家和工程局的有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)處下發(fā)會計科目體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合我分局會計核算的實際情況，建立了一套適合我分局會計核算要求的科目體系，同時根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要，結(jié)合財務(wù)軟件的特點，對輔助生產(chǎn)等科目設(shè)置了輔助核算。通過近幾年來的運(yùn)行和使用，從基礎(chǔ)檔案的設(shè)置、憑證的填制打印，到帳簿的查詢、輸出，以及報表的編制，都能滿足會計核算的基本要求。為了提高工作的效率，使會計報表更加準(zhǔn)確，對會計報表自動取數(shù)生成工作目前正在進(jìn)行，報表公式基本設(shè)置完成，部分項目現(xiàn)在已開始試運(yùn)用。
分局為進(jìn)一步全面加強(qiáng)經(jīng)營管理核算，強(qiáng)化成本核算和成本管理工作，決定分局三級項目核算到分項工程，對大型機(jī)械設(shè)備實行單機(jī)（車）核算。為此，下一步我們將根據(jù)上述管理要求，在電算化的運(yùn)用中貫徹這個思路，通過運(yùn)用輔助核算等手段，以滿足對大型機(jī)械設(shè)備單機(jī)（車）核算的要求。同時，通過對“工程施工”等成本科目的細(xì)化完善，為財務(wù)核算提供更詳細(xì)更準(zhǔn)確的資料，從而為改善企業(yè)經(jīng)營管理，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮更有效的積極作用。
總之，通過近一年多來會計電算化工作的開展，全體財務(wù)人員基本掌握了電算化操作技能，基本熟悉了V8.50財務(wù)軟件的運(yùn)用，手工帳與電算化數(shù)據(jù)核對無誤。分局各項目點基本上都是新購置的計算機(jī)，計劃在本年度建立內(nèi)部計算機(jī)財務(wù)局域網(wǎng)絡(luò)。據(jù)此我分局各個項目點都已基本具備了實行會計電算化的條件，全面實行會計工作電算化。當(dāng)然，就如前面所提到的，我們的工作還存在許多不足，在以后的工作中，在努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們還將學(xué)習(xí)兄弟單位好的方法和經(jīng)驗，加強(qiáng)交流，并運(yùn)用到工作中來，努力使我們的會計電算化水平更上一個臺階。
