時間：2023-06-08 10:58:58
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)審計重點，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為了我國高等教育的普及，我國自99年起開始實施了高校的擴招。高校擴招為我國高等人才教育的普及與發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，為我國經(jīng)濟發(fā)展過程中人才需求的滿足奠定了基礎(chǔ)。但是，高校擴招的同時高等院校基礎(chǔ)設(shè)置不足日益凸顯。為了滿足高校擴招以及生源增加造成的基礎(chǔ)設(shè)施不足情況，我國高校已經(jīng)加快了基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。為了配合城市規(guī)劃的發(fā)展，現(xiàn)代高校多在城市大學城進行分校區(qū)的建設(shè)，同時加快基建工程等項目的建設(shè)。在這樣的背景環(huán)境下，高校財務(wù)審計工作成為了高校資產(chǎn)運用與監(jiān)督的關(guān)鍵。為了更好的監(jiān)督高校資金的使用，避免、貪污受賄等情況的發(fā)生，現(xiàn)代高校應(yīng)加強財務(wù)審計工作的開展。以基建工程審計以及基礎(chǔ)設(shè)施的財務(wù)審計實現(xiàn)高校資金的合理利用。
1.關(guān)于高校財務(wù)審計工作重要性的分析在現(xiàn)代高校擴招腳步不斷加快的今天，高校實驗設(shè)備、后勤采購以及基建工程建設(shè)等都需要財務(wù)審計工作的監(jiān)督與審核，以此實現(xiàn)高校資金的合理使用。通過高校財務(wù)審計工作的開展能夠保障高校轉(zhuǎn)向資金的使用、保障高校經(jīng)濟利益。針對現(xiàn)代高校基建工程項目較多、新設(shè)備采購等現(xiàn)狀，現(xiàn)代高校必須加強財務(wù)審計工作的開展。
2.高校財務(wù)審計工作的科學開展
2.1關(guān)于高校財務(wù)審計工作現(xiàn)狀的探討傳統(tǒng)高校的運營資金主要以財政撥款為主。但是隨著高校擴招腳步的不斷加快，財政撥款已經(jīng)不能滿足高校的建設(shè)需求。因此，現(xiàn)代高校中多數(shù)高校已貸款等方式加快自身的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以此提高高校的綜合實力。在這樣的背景環(huán)境下，高校資金的有效使用以及財務(wù)審計工作成為了高校資金監(jiān)督的關(guān)鍵。本文所論述高校財務(wù)審計以內(nèi)部審計為主，其針對擴建項目以及資金使用等進行審計工作。針對我國高校審計人員對土建工程缺乏經(jīng)驗的現(xiàn)狀，現(xiàn)代高校審計部門必須加強審計工作以及相關(guān)知識的補充。針對現(xiàn)代高校擴招造成的土建工程以及教學設(shè)備采購等進行專項知識的調(diào)整，以此實現(xiàn)細化項目審計、細化財務(wù)審計的目的，實現(xiàn)高校財務(wù)審計工作的有效開展。
2.2高校財務(wù)審計工作的科學開展
2.2.1完善高校財務(wù)審計體系，促進高校財務(wù)審計工作的開展根據(jù)現(xiàn)代高校經(jīng)濟活動的重點，高校財務(wù)審計工作應(yīng)以經(jīng)濟活動重點為基礎(chǔ)完善財務(wù)審計體系。高校財務(wù)審計部門應(yīng)加強自身審計工作的分析，針對審計工作薄弱環(huán)節(jié)進行審計體系以及相關(guān)制度的完善。通過審計體系的完善促進高校財務(wù)審計工作的開展。為了有效避免傳統(tǒng)高校財務(wù)審計工作中存在的問題，現(xiàn)代高校財務(wù)審計工作應(yīng)以直接面向領(lǐng)導負責的工作流程開展財務(wù)審計工作。通過高校領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作的重視以及獨立于其他部門的內(nèi)部審計體系建立避免高校內(nèi)部審計漏洞與不足的發(fā)生。在高校財務(wù)審計體系的完善中，高校領(lǐng)導應(yīng)以高度的重視支持財務(wù)審計體系的建立，同時強化相關(guān)人員綜合技能以及專業(yè)技能的培訓。通過財務(wù)審計與人員素質(zhì)的提高促進高校財務(wù)審計工作的開展。以完善的高校財務(wù)審計體系為高校財務(wù)審計工作的開展奠定基礎(chǔ)，為保障高校審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。
2.2.2以高校財務(wù)工作的細化促進財務(wù)審計工作的開展在高校財務(wù)審計工作的開展中，財務(wù)信息技術(shù)的真實性、有效性、及時性是關(guān)系到審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。詳細的財務(wù)數(shù)據(jù)與票據(jù)是高校財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)。針對高校財務(wù)基礎(chǔ)工作對審計工作的影響，現(xiàn)代高校應(yīng)在注重審計工作的同時強化財務(wù)工作基礎(chǔ)。以細化財務(wù)工作為基礎(chǔ)促進你高校審計工作的開展。在高校財務(wù)審計工作開展中，高校財務(wù)管理部門以及會計部門應(yīng)加強自身工作的細化，通過加強票據(jù)審核、賬目管理等工作為高校財務(wù)審計工作奠定基礎(chǔ)，為高校財務(wù)審計工作的開展提供基礎(chǔ)信息。通過高校財務(wù)工作的細化是高校財務(wù)審計工作所需信息能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、真實性，以此促進高校財務(wù)審計工作的開展。
2.2.3完善高校預(yù)決算管理，促進高校財務(wù)審計工作的開展在現(xiàn)代高校財務(wù)審計工作的開展中，高校預(yù)決算的開展直接影響到財務(wù)審計工作質(zhì)量。針對高校擴招造成的土建工程增加，現(xiàn)代高校必須加強工程建設(shè)過程中預(yù)決算的管理。以預(yù)決算管理體系的完善以及預(yù)決算工作的開展作為切入點，促進高校財務(wù)審計工作的開展。通過高校各項工作的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及據(jù)算工作為高校審計工作提供技術(shù)信息，提高高校財務(wù)審計工作效率，實現(xiàn)高校資金的合理使用。
2.3注重高校審計人才的培養(yǎng)與儲備，促進高校財務(wù)審計工作的開展針對高校審計人才對土建工程以及高校擴招過程中相關(guān)領(lǐng)域不甚了解的現(xiàn)狀，現(xiàn)代高校審計工作的開展需要以人才培養(yǎng)與儲備作為基礎(chǔ)，促進高校財務(wù)審計工作的開展。現(xiàn)代高校審計工作開展中應(yīng)加強審計人員對土建工程以及擴招過程中相關(guān)領(lǐng)域的了解，同時注重相關(guān)領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ鏖_展的方式與方法。對與高校財務(wù)審計人員短缺或相關(guān)領(lǐng)域不了解的現(xiàn)狀，高校審計部門還應(yīng)借助社會專業(yè)企業(yè)的力量進行高校財務(wù)審計工作。以專業(yè)企業(yè)的專業(yè)技能與專業(yè)素質(zhì)實現(xiàn)高校財務(wù)審計工作的最終目的。現(xiàn)代高校財務(wù)審計工作的開展中，高校相關(guān)部門應(yīng)加強審計人才的配需與培養(yǎng)，以現(xiàn)代審計知識與方式武裝高校的審計工作，促進高校審計工作的開展、促進高校審計工作質(zhì)量的提高。
3.針對高校擴招現(xiàn)狀開展全過程審計控制針對高校擴招擴建過程中土建工程可能出現(xiàn)的問題，現(xiàn)代高校財務(wù)審計部門應(yīng)以全過程審計控制理念指導審計工作的開展。以事前、是中、事后審計控制等方式確保高校擴招擴建過程中相關(guān)審計工作的開展，實現(xiàn)高校財務(wù)審計工作的根本目的。在高校審計工作開展過程中，高校應(yīng)在完善財務(wù)審計體系的基礎(chǔ)上加強全過程審計理念的應(yīng)用。針對高校經(jīng)濟活動的特點進行全過程財務(wù)審計工作，以此確保高校資金的有效利用、保障高校的經(jīng)濟利益。結(jié)論：綜上所述，現(xiàn)代高校財務(wù)管理工作中必須加強財務(wù)審計工作的開展、以此保障高校的經(jīng)濟利益、保障高校資金的合理使用。針對現(xiàn)代高校擴招擴建造成的土建工程增加，現(xiàn)代高校審計部門應(yīng)加強自身相關(guān)知識結(jié)構(gòu)的補充，針對土建工程審計工作的特點進行自身能力與水平的敬愛強，以此實現(xiàn)高校財務(wù)審計的最終目的。針對財務(wù)審計人員對審計工作質(zhì)量的影響，現(xiàn)代高校應(yīng)加強審計人員的培訓與補充，以自身審計力量的強化促進高校財務(wù)審計工作的開展、促進高校財務(wù)審計工作質(zhì)量的提高。
新的事業(yè)單位會計制度在以下幾個方面實現(xiàn)了改進：
(一)在體系上進行獨立
事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度相對分離，自成體系。在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，原有的事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度合并的會計制度已經(jīng)不再適應(yīng)時展要求，事業(yè)單位的會計實務(wù)越來越向著企業(yè)會計制度趨同，而行政單位會計制度依然停留在財政撥款的層面上，在本質(zhì)上執(zhí)行的依然是預(yù)算會計制度。新的事業(yè)單位會計制度漸漸和企業(yè)會計制度趨同。
(二)新的事業(yè)單位會計制度變革了會計記賬方法
新的事業(yè)單位會計記賬方法從收付實現(xiàn)制變?yōu)榱藱?quán)責發(fā)生制，權(quán)責發(fā)生制是一種符合市場經(jīng)濟發(fā)展需求的記賬方法，權(quán)責發(fā)生制能夠通過賬戶科目設(shè)置、記賬規(guī)則的規(guī)定和試算平衡來滿足市場經(jīng)濟發(fā)展情況下的會計核算要求。
(三)統(tǒng)一會計科目
在新頒布的制度中，將全額、差額以及自收自支這三套會計科目摒棄了，編制了一套高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，新制度中通過統(tǒng)一的會計科目進行核算，大大增強了單位會計數(shù)據(jù)的可比性。
二、事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的重點
(一)應(yīng)該關(guān)注期初余額
在新的事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之后，相關(guān)規(guī)定已經(jīng)明要求事業(yè)單位應(yīng)該將原事業(yè)單位會計制度下的科目余額進行調(diào)整和整頓，科目余額經(jīng)過調(diào)整之后還要進行試算平衡，調(diào)整后的期初余額應(yīng)該作為新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行過程中各個會計科目的期初余額來處理。財務(wù)審計過程中，審計人員應(yīng)該關(guān)注期初余額的審計，比如其填列的方法，調(diào)整的原則等等，舉例來說，新事業(yè)單位會計制度設(shè)置了應(yīng)付職工薪酬賬戶科目，該賬戶包括了原事業(yè)單位會計制度中的應(yīng)付工資、應(yīng)付其他個人收入、應(yīng)付地方或部門緊貼補貼，同時還包括了在其他應(yīng)付款二級科目核算下的住房公積金和應(yīng)付保險費等科目。這樣的會計科目需要審計人員對期初科目余額的調(diào)整進行全過程的檢查和動態(tài)的分析，在了解事業(yè)單位實際狀況的基礎(chǔ)上，通過控制測試和實質(zhì)性程序來認真分析事業(yè)單位可能在某個會計科目中存在的舞弊現(xiàn)象，并制定相應(yīng)的審計程序進行應(yīng)對，從而避免舞弊和錯誤。
(二)應(yīng)該關(guān)注固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算
新的事業(yè)單位會計制度允許事業(yè)單位計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。對于新的事業(yè)單位會計制度在實施之前就存在的固定資產(chǎn)，應(yīng)該認真核實、監(jiān)督，對其原價進行認真仔細地核查。截至到2013年12月31日的固定資產(chǎn)，應(yīng)該對其進行技術(shù)分析和使用程度檢測，估算其尚可使用的年限，核對其已經(jīng)使用的年限，并在這一年的最后一天進行固定資產(chǎn)折舊的補提。2014年事我國新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之日，從這一天起固定資產(chǎn)開始按月計提折舊。新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行后的固定資產(chǎn)應(yīng)該從固定資產(chǎn)購買或者安裝使用后的次月起進行折舊的計提。無形資產(chǎn)在賬務(wù)處理上和固定資產(chǎn)基本上是相同的，審計人員在執(zhí)行審計工作的時候應(yīng)該重點關(guān)注固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的原價、尚可使用的年限以及尚可攤銷的年限，確保固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在賬面價值上的合理性。
(三)要關(guān)注在建工程核算工作
事業(yè)單位新的會計制度中增設(shè)了在建工程會計科目，事業(yè)單位需要將基建工程明細科目納入到在建工程科目核算。審計人員在審計過程中，應(yīng)該確保其明細科目余額核算正確，按照會計制度定期地、嚴格地將基建數(shù)據(jù)并入到大帳之中去，另外，審計人員還要對明細科目本期發(fā)生額進行精確性的核算和全面核查。
(四)要關(guān)注是否構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對事業(yè)單位會計制度的實施狀況有直接的影響，內(nèi)控環(huán)境可以讓特定的控制增強或者削弱。內(nèi)部控制薄弱的話，那么事業(yè)單位可能會啟用勝任能力不足或者職業(yè)道德不夠的會計人員，那么勢必會導致事業(yè)單位的控制難以實施或者趨于失效。筆者認為事業(yè)單位的領(lǐng)導層應(yīng)該重視起來，管理者如果不愿意或者不注重內(nèi)部控制的建立、不遵守內(nèi)部控制制度，那么員工也不會注重內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。另外，事業(yè)單位應(yīng)該注重財政資金集中收付制度的建立，增強對公開支出的權(quán)限控制，對工作人員進行培訓和職業(yè)道德教育，審計人員在審計的時候應(yīng)該關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立情況。
(五)要關(guān)注應(yīng)收應(yīng)付科目的核算工作
一、部門財務(wù)審計松懈的成因
1．知識經(jīng)濟對財務(wù)審計假設(shè)的沖擊。部門財務(wù)審計假設(shè)需要以會計假設(shè)作為重要參照依據(jù)，然而，在知識經(jīng)濟條件下，會計理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴重沖擊。第一，會計主體假設(shè)面臨的沖擊。當前，以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起，不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟交往的限制，而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難，導致會計主體假定不清晰。第二，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊，會計主體在知識經(jīng)濟環(huán)境下，處于競爭日趨激烈、風險日益加大的境地，使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，隨時可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三，會計分期假設(shè)面臨的沖擊。會計分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求，無法充分發(fā)揮會計信息為決策及時提供依據(jù)的重要作用。第四，會計貨幣計量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價變動會計和外幣業(yè)務(wù)會計，對會計貨幣計量假設(shè)帶來了威脅，同時預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性，這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知，知識經(jīng)濟對會計假設(shè)造成了嚴重沖擊，同時也間接地影響了財務(wù)審計假設(shè)的建立。
2．財務(wù)審計內(nèi)容滯后于財務(wù)會計的發(fā)展。知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高，如商譽、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效益起著不可忽視的作用。同時，由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責任會計的產(chǎn)生與發(fā)展，致使知識經(jīng)濟不僅增加了審計工作內(nèi)容，而且對審計工作提出了更高的要求。然而，當前財務(wù)審計明顯滯后于財務(wù)會計的發(fā)展，沒有針對財務(wù)會計的變化及時作出審計內(nèi)容的調(diào)整和拓展，從而導致財務(wù)審計工作不完善，出現(xiàn)審計松懈。
3．計算機的運用模糊了財務(wù)審計線索。財務(wù)審計線索是審計工作順利開展的基礎(chǔ)，審計人員通過跟蹤審計線索，遵循審計程序，審核相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，收集審計證據(jù)。知識經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計核算方式，會計人員只需將財務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財務(wù)軟件，便可以利用計算機完成從記賬憑證生成到財務(wù)報表輸出的全過程，其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計算機進行自動處理。這種方式模糊了財務(wù)審計線索，不僅增加了審計調(diào)查取證的難度，而且也容易造成部門財務(wù)審計的松懈。
4．財務(wù)審計制度的局限。在信息化條件下，財務(wù)審計的方式方法和審計內(nèi)容均發(fā)生了變化，致使整個審計工作流程也必須重新調(diào)整。然而，當前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進行完善和修訂，從而導致部分審計工作出現(xiàn)無章可循的狀況，沒有給予審計工作充足的制度保障和約束，造成了財務(wù)審計松懈。審計制度作為整個權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，受其職能所限，對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到，在對權(quán)力的審計監(jiān)督中遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負的經(jīng)濟責任也無法作出規(guī)范的審計評價。
二、治理部門財務(wù)審計松懈的對策
1．轉(zhuǎn)變部門財務(wù)審計觀念。知識經(jīng)濟時代，部門財務(wù)審計應(yīng)當轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，以應(yīng)對財務(wù)會計的發(fā)展，滿足財務(wù)審計信息使用者的新需求。第一，樹立部門財務(wù)審計服務(wù)觀念。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，內(nèi)部審計工作也在不斷完善。為此，部門財務(wù)審計工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi)，而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要，積極為企業(yè)管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督與評價工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財務(wù)審計人員不斷強化自身的服務(wù)意識，更新觀念并拓寬審計領(lǐng)域，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的再增值。第二，增強部門財務(wù)審計的導向作用。部門財務(wù)審計工作還應(yīng)開展多項管理審計，如成本控制審計、投資項目效益審計、全面預(yù)算管理審計等等，借助對部門財務(wù)管理的分析和評價，為部門提出實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的建議，這有助于部門財務(wù)審計向服務(wù)型、增值型和導向型審計的跨越。第三，發(fā)揮部門財務(wù)審計信息預(yù)測功能。隨著財務(wù)審計信息使用者日趨多元化，如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機構(gòu)、銀行等，他們對信息的需求復(fù)雜多變，既要求審計報告信息具備公允性和真實性，又要求審計信息具備評價性，滿足公眾對信息的需要。
2．轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點。知識經(jīng)濟時代，信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快，在這樣的背景下，為了進一步適應(yīng)會計信息化和網(wǎng)絡(luò)實體化，有必要轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點，具體可從以下兩個方面著手:第一，部門財務(wù)審計應(yīng)當從原本的僅重視財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計團體本身都擁有審計、會計、稅務(wù)等方面的專家，他們對客戶的內(nèi)控制度和財務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此，審計工作除了應(yīng)當做好對財務(wù)報表的審計之外，還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動中去，這將會成為未來時期部門財務(wù)審計工作的主要發(fā)展趨勢。第二，應(yīng)將審計工作的重點從有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變。目前，人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵要素，同時總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大，其地位和作用也越來越明顯，這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高，其已經(jīng)成為會計核算的重點，財務(wù)審計工作也必須將此作為重點，確保信息使用者的利益。
3．拓寬部門財務(wù)審計領(lǐng)域。隨著知識經(jīng)濟環(huán)境的日益復(fù)雜，現(xiàn)行的財務(wù)會計必須適應(yīng)資本市場、期貨市場、科技信息市場的發(fā)展需求，對財務(wù)會計核算的內(nèi)容、范圍、手段進行變革，將財務(wù)會計核算延伸到知識經(jīng)濟信息、人力資源、知識產(chǎn)權(quán)、商譽等核算領(lǐng)域。在此情況下，部門財務(wù)審計必須認清財務(wù)會計的發(fā)展變化方向，針對財務(wù)會計核算內(nèi)容做相應(yīng)的變革，拓展部門財務(wù)審計領(lǐng)域。第一，部門財務(wù)審計要納入多專業(yè)領(lǐng)域知識，推動現(xiàn)代財務(wù)審計快速發(fā)展。知識經(jīng)濟帶給了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營諸多不確定因素，使企業(yè)面臨著經(jīng)營風險和財務(wù)風險，部門財務(wù)審計應(yīng)當運用數(shù)理統(tǒng)計、概率論、風險控制等相關(guān)理論知識和方法，控制財務(wù)審計信息存在的不確定因素，構(gòu)建風險導向型財務(wù)審計模式。第二，部門財務(wù)審計要拓展無形資產(chǎn)審計內(nèi)容。知識經(jīng)濟條件下，知識成了促進企業(yè)經(jīng)濟增長的重要資本，如信息資本、人力資源等無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)的比重日益提高，部門財務(wù)審計應(yīng)當收集這些無形資產(chǎn)構(gòu)成、收益、價值等多方面信息，使審計報告可以充分披露無形資產(chǎn)狀況，通過運用先進的審計計量技術(shù)，完善無形資產(chǎn)和現(xiàn)金流量的審計評價架構(gòu)。第三，拓展效益審計的范圍，將有效性目標作為財務(wù)審計的主要目標，大力開展知識資本運營效益審計、網(wǎng)絡(luò)安全審計、環(huán)保審計等。對于知識資本運營效益的審計，要重點對市場資產(chǎn)(企業(yè)品牌、特許經(jīng)營、客戶忠誠度等)、組織管理資產(chǎn)(網(wǎng)絡(luò)體系、信息技術(shù)系統(tǒng)、融資關(guān)系等)、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(版權(quán)、專利權(quán)、技術(shù)秘方、商譽、商標等)知識資本的真實性和效益性進行審計并作出全面、客觀、公允的評價，利用評價信息對潛在效益進行開發(fā)，從而促進企業(yè)保值增值。
4．運用信息技術(shù)開展財務(wù)審計工作。在知識經(jīng)濟的背景下，傳統(tǒng)的會計信息記錄方式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，從原本的紙質(zhì)資料變成了計算機數(shù)據(jù)信息。為此，部門財務(wù)審計也必須充分利用信息技術(shù)來開展工作。第一，在日常工作中應(yīng)當合理利用財務(wù)軟件和相關(guān)的信息系統(tǒng)進行實時審計。在審計的方法和手段上，也應(yīng)利用先進的計算機完成運算，這樣不但能夠防止手工計算的差錯，而且還能進一步提高工作效率。第二，借助信息技術(shù)設(shè)計一些輔助模塊，運用這些模塊能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)中關(guān)鍵數(shù)據(jù)變更以及重大資金流動等情況進行自動預(yù)警，既有助于監(jiān)督工作的開展，又能有效地減輕審計工作量。在使用信息技術(shù)的過程中，應(yīng)當特別注意的是，不得忽視或放棄對原始憑證的核實工作以及對財務(wù)工作的風險評估，這樣才能使財務(wù)審計工作的整體水平獲得顯著提升。
作者：李曉楠 單位：河南財經(jīng)政法大學
隨著經(jīng)濟全球化的迅猛發(fā)展，在經(jīng)濟活動中，審計工作越來越被人們所看重，目前，我國的績效審計還遠遠落后于歐美等發(fā)達國家。為促進我國審計的發(fā)展，明確財務(wù)審計和績效審計的聯(lián)系與區(qū)別是非常必要的。
一、財務(wù)審計和績效審計在審計內(nèi)容上的差異
財務(wù)審計是過程和問題的導向性審計，它通過對違紀違規(guī)現(xiàn)象的糾正和查處，來保證既定制度的正常運行，以此來達到提高績效的目地。績效審計是通過對預(yù)測目標與實際結(jié)果之間的差異，來發(fā)現(xiàn)在管理上或制度上的不足，通過針對性的加強管理和完善相關(guān)制度來達到高績效的目地。財務(wù)審計側(cè)重于評價審計項目的合法性和真實性，在財務(wù)審計中，如果審計對象被發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀的行為，將會受到法紀的制裁。而績效審計側(cè)重于對審計項目的效率性、效果性和經(jīng)濟性進行評價，在績效審計中，審查對象即使存在違規(guī)行為，但只要效益增加了，該行為不會受到懲罰，相反，會視為一種突破和創(chuàng)新。財務(wù)審計是績效審計的基礎(chǔ)，而績效審計是財務(wù)審計的發(fā)展，只有有機的將二者相結(jié)合，才能使審計工作更高效更真實。
二、審計要素差異的比較
財務(wù)審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標準、時間導向和審計對象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營者的分離，導致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產(chǎn)生的背景是隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟效益性。二者在審計目的的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計側(cè)重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側(cè)重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計檢查、評價已成事實的財務(wù)收支活動，行使防護權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績效審計主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟活動的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對法、函證法、調(diào)解法和盤點法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計方法、計算機審計方法和內(nèi)部控制測評方法；績效審計的審計方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計法。二者在審計程序上的差別主要表現(xiàn)為財務(wù)審計的程序為準備――實施――報告；績效審計在財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務(wù)審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業(yè)知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟活動分析的能力。二者在審計標準上的差異為財務(wù)審計的審計標準為國家法律法規(guī)和會計準則；績效審計的審計標準為有關(guān)法律法規(guī)、公認管理實務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時間導向上的差異表現(xiàn)為財務(wù)審計注重歷史經(jīng)歷活動；績效審計更看重未來的經(jīng)濟活動。二者在審計對象上的差異為財務(wù)審計對象是被審計單位的財務(wù)收支活動及相關(guān)會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。
三、審計的切入點和側(cè)重點的不同
財務(wù)審計和績效審計在切入點和側(cè)重點上也存在一定差異。績效審計主要以被審計單位的業(yè)務(wù)流程為切入點，通過對其執(zhí)行的決策是否正確進行審計，對被審計單位的績效進行評價，目的是解決其在領(lǐng)導、決策及管理方面的存在問題。而財務(wù)審計則是以資金流為切入點，通過資金流向來判斷其資金使用是否合規(guī)合法。財務(wù)審計主要注重于審計對象的會計資料，而績效審計則側(cè)重于系統(tǒng)的審查和被審計單位的管理、決策等方面。
四、審計對審計人員要求有所區(qū)別
審計人員的專業(yè)素養(yǎng)對審計結(jié)果的正確性和審計工作的效率起著決定性的作用。由于兩種審計方式的特點和差異，對審計人員在專業(yè)素養(yǎng)上也有著不同的要求。財務(wù)審計要求審計人員熟練掌握賬務(wù)審計知識、熟悉并能準確運用相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)。績效審計對審計人員提出了更高的要求，績效審計人員需要開闊的視野和創(chuàng)新的思維，掌握財經(jīng)活動規(guī)律的同時，還要熟悉政府環(huán)境，向政府工作提出具有建設(shè)性的意見和建議。
五、結(jié)束語
財務(wù)審計和績效審計在我國的審計工作中都不可或缺，就目前來說，財務(wù)審計在審計工作中占據(jù)著主體地位，績效審計能夠全面系統(tǒng)的審查、評價被審計單位的經(jīng)濟活動。而績效審計的發(fā)展還不夠完善，政府應(yīng)逐步建立和完善科學的績效審計制度，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟管理中的重要作用。
為增進審計人員對財務(wù)審計等專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在企業(yè)財務(wù)審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同財務(wù)審計課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需地參與培訓，以確保企業(yè)妥善運用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當考慮借助外部專家協(xié)助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學習，導入審計新思維，間接獲得審計技術(shù)方法，提升企業(yè)財務(wù)審計水平。另外，還應(yīng)了解先進國家的相關(guān)法制內(nèi)容，并參考國際通用的公私協(xié)力計劃審計準則規(guī)范制定，是比較完善的作法。
二、創(chuàng)新財務(wù)審計的執(zhí)行程序
為提高財務(wù)審計的價值，實施方式和審計的重點應(yīng)隨管理系統(tǒng)執(zhí)行的期間和所遭遇的問題做適度調(diào)整，循序漸進發(fā)現(xiàn)和改善組織的問題。創(chuàng)新的執(zhí)行程序?qū)嵤┑姆绞饺缦拢?/p>
1.基礎(chǔ)審計
在該階段導入組織中，人員尚在熟悉和適應(yīng)階段。此時審計的重點可放在文件管制和紀錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現(xiàn)行書面規(guī)定執(zhí)行作業(yè)和填寫表單記錄，以強化組織人員依標準作業(yè)程序的意識和觀念為主；當然質(zhì)量文件和記錄是否完整正確，是否須修訂檢討也是審計的重點項目之一。
2.流程審計
該階段企業(yè)審計系統(tǒng)已實施一段期間，作業(yè)流程已趨穩(wěn)定。此時審計的重點應(yīng)放在內(nèi)部溝通和產(chǎn)品實現(xiàn)各環(huán)節(jié)，按照“流程導向”的觀點和要求，審查組織內(nèi)部各項作業(yè)流程各部門間的配合是否規(guī)范和有效。以制造業(yè)為例，正常的作業(yè)流程大部分是接單采購進料驗收生產(chǎn)成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序?qū)彶椋詼y試流程的完整性和規(guī)范性；或采核證(反追蹤)法，由出貨資料由下而上(upstream)循序?qū)彶椋詼y試流程的正確性。
3.流程績效審計
該階段組織人員已能熟悉審計系統(tǒng)所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應(yīng)放在量測、分析和改善環(huán)節(jié)當中，經(jīng)審查各流程是否制訂取得績效的規(guī)范性指標，是否依績效指標和審計發(fā)現(xiàn)缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結(jié)果決定財務(wù)審計的優(yōu)先順序，綜合各單位的審計報告和檢討分析，判定只是執(zhí)行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執(zhí)行上的問題；只要加強遵循審計即可；如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統(tǒng)規(guī)劃的要求做完整規(guī)劃。
4.目標審計
網(wǎng)絡(luò)是一個互相交流的平臺，每個人可以自由的上傳和下載資料，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是通過互聯(lián)網(wǎng)將分散的資源融為有機整體，從而實現(xiàn)共享和交流的功能平臺。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數(shù)據(jù)等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計就是改變傳統(tǒng)的審計模式，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和企業(yè)財務(wù)審計的特點而形成的一種新模式的財務(wù)審計。采用網(wǎng)絡(luò)審計模式可以充分利用網(wǎng)絡(luò)的開放性特點從而拓寬財務(wù)審計的空間和范圍，這樣有效的加強了企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督力度，也對財務(wù)審計人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計具有網(wǎng)絡(luò)的共享性，通過這種共享，在不同地點和部門的審計人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統(tǒng)計結(jié)果共享，大大的提高了數(shù)據(jù)工作的效率。除此之外，利用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計可以提高財務(wù)設(shè)計的時效性。它可以對企業(yè)財務(wù)實行適時有效的監(jiān)督和審查，可以在第一時間充分掌握財務(wù)的情況，及時發(fā)現(xiàn)審計工作出現(xiàn)的問題，大大的提高了審計工作的時效性和審計力度。總之，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計的運用，為企業(yè)的財務(wù)審計工作帶來了極大的便利，同時也帶來了很大的挑戰(zhàn)和沖擊。而作為財務(wù)審計人員，必須跟上時代的步伐，適應(yīng)社會的發(fā)展潮流，積極學習新的技術(shù)應(yīng)對挑戰(zhàn)，積極的學習和使用新的審計方法，并不斷的發(fā)現(xiàn)問題和改進，提高審計的效率，促進企業(yè)的發(fā)展。
二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計的潛在風險
新的財務(wù)審計模式充分的利用網(wǎng)絡(luò)，改變了傳統(tǒng)的審計模式，大大的提高財務(wù)審計的效率。但是，網(wǎng)絡(luò)潛在的弊端也為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計帶來了很多的風險。首先是網(wǎng)絡(luò)的天敵-木馬、病毒。由于企業(yè)之間存在著激烈的競爭，可能會導致對手采用不良的手段，或者網(wǎng)絡(luò)黑客的破壞。一旦網(wǎng)絡(luò)遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現(xiàn)故障，發(fā)生系統(tǒng)崩潰等等，就可能造成數(shù)據(jù)的丟失或者篡改，就會對企業(yè)造成巨大的損害。另外，采用了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計，審計的數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過企業(yè)各部門的層層審批，沒有得到相關(guān)負責人的蓋章和簽字，而網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數(shù)據(jù)，降低了審計數(shù)據(jù)的可靠性。最后，網(wǎng)絡(luò)審計數(shù)據(jù)是通過人為的錄入電腦，如果數(shù)據(jù)錄入員的工作能力不夠或者職業(yè)素質(zhì)低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數(shù)據(jù)錄入錯誤。
三、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計的安全措施
網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計有它的優(yōu)勢也有缺陷。因此在實際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實現(xiàn)財務(wù)審計工作開展，具體的措施可以通過以下幾個方面。
1.建立健全的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計制度并不斷的完善，只有一個明確的制度才能為審計工作順利的進行提供保障。新的制度要注重提高各種審計手段的操作能力和適應(yīng)能力。從而解決傳統(tǒng)審計模式中無法解決的問題。現(xiàn)代企業(yè)的管理對部門的職責以及業(yè)務(wù)范圍進行了很細致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實際上它們有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的運作需要各部門的協(xié)調(diào)合作才能完成，而企業(yè)管理系統(tǒng)也不僅僅是簡單對人和經(jīng)濟的管理，同時也注重財力、物力、產(chǎn)品、銷售市場、供貨渠道以及時間和空間的綜合發(fā)展。所以，企業(yè)在選擇網(wǎng)絡(luò)方案的時候要求財務(wù)系統(tǒng)和其他各部門和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)緊密連接。以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。在實行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計的時候，必須要把這一點作為網(wǎng)絡(luò)方案的前提。
2.提高審計人員的整體素質(zhì)。任何活動都是以人為主體，因此，要提高網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計的質(zhì)量與效率，最重要的是加大對人員的管理。企業(yè)如果想全面提高網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計的工作質(zhì)量，就必須要重視提高財務(wù)工作者的基本素質(zhì)。可以在挑選人才的時候聘請具有豐富的工作經(jīng)驗的人才，在日常的工作中，要注意對審計人員的能力進行檢測評估，并組織一些培訓或工作交流活動，引進一些優(yōu)秀的經(jīng)驗。制定合理的獎勵與懲罰的考核制度，讓審計人員在制度壓力下激發(fā)動力的同時，以獎勵來喚起他們的積極性。人是企業(yè)中最重要的資源，不管技術(shù)手段有多么的先進，都必須通過人的操作。因此，企業(yè)要重要對人力資源的重視和投入，要提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財務(wù)審計的運用，首先要提高審計人員對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的技能。要同時提高審計人員及各管理層的能力培養(yǎng)，只有企業(yè)的各級人員都能熟練的運用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計系統(tǒng)，才能整體的提高網(wǎng)絡(luò)財務(wù)審計的質(zhì)量。
3.建立安全的黑客抵御系統(tǒng)。為了保證財務(wù)審計數(shù)據(jù)的安全性，企業(yè)應(yīng)該引進高端的軟硬件系統(tǒng)，并配備相應(yīng)的黑客防御系統(tǒng)，同時對于重要的數(shù)據(jù)進行掃描認證，避免非法人士惡意盜用，同時必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網(wǎng)絡(luò)的特點之一就是資源與信息的共享，那么企業(yè)的商業(yè)機密的安全及系統(tǒng)安全的可控性必然是網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)中的重點。特別是當今網(wǎng)絡(luò)化的建設(shè)正向著Internet與辦公自動化的方向發(fā)展，企業(yè)更是要注重系統(tǒng)的安全性。如何運用好網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍，趨利避害，根據(jù)自身的特點選擇網(wǎng)絡(luò)必然也是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重點。
4.提高原始數(shù)據(jù)的保存力度。雖然原始數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過專業(yè)處理，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)繁瑣，但是由于它具備最原始的數(shù)據(jù)資料，能夠保證數(shù)據(jù)信息的科學和準確性，因此，企業(yè)應(yīng)該建立專門的原始數(shù)據(jù)保存系統(tǒng)，以方便后期的數(shù)據(jù)搜索和調(diào)用。5.審計應(yīng)有一定的針對性，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)設(shè)置嚴格的審計檢查程序，及時檢查被審計單位的權(quán)限設(shè)置，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施，控制事態(tài)進一步發(fā)展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對電子賬目，并檢查憑證的真實性，資產(chǎn)以及負債的合理性，有效的實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)審計的工作。6.完善審計監(jiān)督工作。為了保證審計數(shù)據(jù)的可靠性和安全性，必須建立完善的數(shù)據(jù)監(jiān)督體制，數(shù)據(jù)分析匯總之后必須經(jīng)過主要負責人的認證和審批才能進行下一步的具體操作。
四、結(jié)語
1.市場經(jīng)濟的必然要求
隨著我國經(jīng)濟的逐步發(fā)展，企業(yè)在社會主義經(jīng)濟體制下自主地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，市場對資源起基礎(chǔ)性作用并對現(xiàn)有的資源進行配置。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中存活下來就需要有高效的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)能力。財務(wù)審計能夠有效反映市場經(jīng)濟發(fā)展狀況，合理配置資源，成為市場經(jīng)濟的信號，同時也能及時展現(xiàn)市場信息和市場價格。另外財務(wù)審計能夠增強企業(yè)內(nèi)部員工對價值規(guī)律的認識程度，深刻了解價格杠桿對企業(yè)發(fā)展的重要作用，使企業(yè)抱有生機與活力。
2.企業(yè)發(fā)展的推動力
我國企業(yè)相對獨立，自主經(jīng)營、自負盈虧，所以企業(yè)要謀求最大的經(jīng)濟效益實現(xiàn)良好的發(fā)展。財務(wù)審計能使企業(yè)的資產(chǎn)得到保值甚至增值，增加企業(yè)的財富積累，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金儲備。另外，財務(wù)審計還能保證企業(yè)財政資金的完整性和真實性，是企業(yè)發(fā)展的重要推動力。
3.加強企業(yè)管理的重要舉措
社會主義市場經(jīng)濟是把雙刃劍，既能促進企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的財富得到增長，同時由于市場經(jīng)濟自身的缺陷也會導致企業(yè)中出現(xiàn)腐敗的情況。財務(wù)審計能有效降低市場經(jīng)濟對企業(yè)的不利影響，充分發(fā)揮市場經(jīng)濟的優(yōu)勢，同時也能有效防止生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象，杜絕一切腐敗的可能性。
4.社會經(jīng)濟活動正常運行的保證
企業(yè)作為社會的重要組成部分，加強對企業(yè)財務(wù)的管理也能規(guī)范社會的經(jīng)濟活動。社會經(jīng)濟活動的正常運行是建立在企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)之上，出具真實可靠地審計信息能為投資者和債權(quán)人提供保證，從而促進社會資金、資源的良性循環(huán)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，最終實現(xiàn)社會經(jīng)濟的高速發(fā)展。
二、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題
1.財務(wù)審計人員素質(zhì)不高
傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中不重視財務(wù)審計工作，近年來才加強對企業(yè)財務(wù)審計的重視力度，所以目前很多企業(yè)的財務(wù)審計人員都是從其他財務(wù)管理部門抽調(diào)出來的，對財務(wù)審計工作了解較少，缺乏專業(yè)性和科學性。另外，由于很多企業(yè)不重視財務(wù)審計工作，不能定期對財務(wù)審計人員進行培訓和學習，財務(wù)審計人員掌握專業(yè)知識較少。一方面由于自身素質(zhì)偏低，不能進行科學的財務(wù)審計工作，另一方面缺少提升能力和專業(yè)知識的機會，不能掌握財務(wù)審計的最新方法，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計工作水平的提高，也制約了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。
2.財務(wù)審計缺乏獨立性
財務(wù)審計是一項復(fù)雜且嚴密的工作，需要相對的獨立性，而目前很多企業(yè)都是直接在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計部門，財務(wù)審計人員在工作時受到各種因素的干擾，不能保證財務(wù)審計的相對獨立。另外，財務(wù)審計人員在審計時怕上級領(lǐng)導的責罰所以存有私心，不能充分發(fā)揮財務(wù)審計的作用，還滋生了企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。
3.財務(wù)審計的執(zhí)行力不強
財務(wù)審計缺乏獨立性是導致財務(wù)審計執(zhí)行力不強的根本原因，大部分財務(wù)問題都是通過審計調(diào)查才被發(fā)現(xiàn)，財務(wù)審計沒有發(fā)揮事前預(yù)警的作用。即便在發(fā)現(xiàn)問題后能采取措施進行補救，但一定程度上會對企業(yè)的正常經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。許多企業(yè)制定了與企業(yè)實際發(fā)展相符合的財務(wù)審計管理制度，但由于財務(wù)審計缺乏獨立性，再加上領(lǐng)導的不重視，導致財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠，不能達到預(yù)期的效果。
4.財務(wù)審計不夠全面
目前企業(yè)財務(wù)審計工作的重點都集中在財務(wù)會計審計上，忽略了財務(wù)審計中的其他相關(guān)內(nèi)容。由于財會管理和財務(wù)審計都同屬于一個部門的領(lǐng)導，所以很難保證財務(wù)審計人員出具的審計資料的真實性。另外，企業(yè)只對已經(jīng)出現(xiàn)問題的部分開展審計工作，對其他部分不再開展審計工作，容易遺漏已經(jīng)出現(xiàn)問題的事件。
5.審計人員缺少職業(yè)懷疑精神
部分審計人員在進行審計時缺少職業(yè)懷疑精神，過度相信所提供的信息，不經(jīng)證實就直接使用，增加了審計的風險，主要集中在以下幾個方面：首先從不同渠道和不同途徑得到的審計證據(jù)沒有進行必要的審計程序，直接使用。其次，當管理層的聲明與審計證據(jù)出現(xiàn)矛盾和沖突時，直接相信管理層的聲明而沒有對審計證據(jù)進行審查。最后，財務(wù)審計人員在審計過程中有時發(fā)現(xiàn)了問題但由于自身能力有限就直接忽略了問題，沒有聘請相關(guān)專家進行進一步的審計工作。
三、企業(yè)財務(wù)審計的改進策略
1.提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)
財務(wù)審計人員是財務(wù)審計的直接參與者，所以提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)是提高企業(yè)財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)。提高財務(wù)審計人員素質(zhì)的第一步是健全人員選拔制度，深刻認識到人才對促進企業(yè)發(fā)展的重要作用，選拔素質(zhì)較高、能力較強的綜合性人才，杜絕靠關(guān)系進入企業(yè)的現(xiàn)象。選拔人員結(jié)束后，要加強對財務(wù)審計的宣傳力度，使審計人員認識到財務(wù)審計的重要性。定期對財務(wù)審計人員進行培訓，逐漸提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)，使財務(wù)審計人員適應(yīng)不斷發(fā)展的社會。引進先進的審計方法和技術(shù)，淘汰不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財務(wù)審計方法。
2.設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門
要想真正提高企業(yè)財務(wù)審計工作水平，發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督和評價職能，首先要保持財務(wù)審計部門的獨立性。根據(jù)我國社會市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律和企業(yè)實際發(fā)展狀況，使財務(wù)審計工作直接對董事會以及監(jiān)事會負責，脫離財務(wù)審計部門領(lǐng)導的管轄，提高財務(wù)審計工作的真實性和權(quán)威性。
3.引入信息技術(shù)
隨著科學技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)逐漸應(yīng)用于社會中的各個領(lǐng)域，應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)審計中是必然趨勢。首先企業(yè)的各個部門應(yīng)該將有關(guān)信息和數(shù)據(jù)及時錄入到信息平臺中，方便審計人員定期或不定期地開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟事項中存在的問題，發(fā)揮財務(wù)審計的預(yù)見作用。其次要加強對審計信息和數(shù)據(jù)的管理力度，重視保密工作，確保錄入信息的安全。在應(yīng)用信息技術(shù)的同時還要健全審計機構(gòu)，提高財務(wù)審計的執(zhí)行力。
4.擴展財務(wù)審計范圍
目前我國企業(yè)財務(wù)審計的重點主要在財務(wù)會計審計上，不能全面地反映出企業(yè)的經(jīng)濟事項，對企業(yè)的發(fā)展起到一定的阻礙作用，所以企業(yè)要根據(jù)自身實際發(fā)展情況拓寬財務(wù)審計的范圍，使企業(yè)順應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展。拓展范圍可以有以下幾個方面：首先是要建立專門的業(yè)務(wù)審計，創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計方法，加強內(nèi)部控制，定期對每個部門開展審計工作。其次加強事前和事中的審計工作，對事件前期做好預(yù)警、事中做好控制，實現(xiàn)企業(yè)全過程財務(wù)審計。最后財務(wù)審計工作要不斷順應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展，由傳統(tǒng)的分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)化。
5.科學規(guī)劃投資
企業(yè)的投資項目在確定之前要做好相關(guān)的市場分析和前期調(diào)研工作，對產(chǎn)品的價格和成本進行科學預(yù)測，科學規(guī)劃投資項目。如果在投資時需要舉借外債，則要對籌資成本進行科學考量，充分掌握外界資金，逐步擴大企業(yè)規(guī)模，最大程度上降低投資風險，減少財務(wù)審計工作。
四、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：農(nóng)村財務(wù)；審計；財務(wù)監(jiān)督
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01
一、農(nóng)村賬務(wù)審計工作存在的問題
1.審計決定落實難
審計本身具有強制性，應(yīng)無條件地落實和執(zhí)行審計決定。但是，審計決定執(zhí)行是由鄉(xiāng)級政府來完成，在現(xiàn)實中由于種種利益關(guān)系審計決定往往得不到有效執(zhí)行，作為農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門主審單位，缺乏有效執(zhí)法手段。不僅審計出來的經(jīng)濟問題不能及時得到處理，那些違法違紀人員也不能受到應(yīng)有的懲治，而且影響審計人員的工作積極性，導致事倍功半。
2.審計內(nèi)容不全面
大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容是查清了村級財務(wù)的收入、支出和清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，開展的只是財務(wù)收支審計，沒有將任期內(nèi)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級集體資產(chǎn)是否增值等任期責任目標、財經(jīng)法紀執(zhí)行情況和農(nóng)民關(guān)注的熱點問題納入審計范圍。
二、完善農(nóng)村財務(wù)審計工作的措施
1.努力克服不利因素，積極改善審計環(huán)境。農(nóng)經(jīng)部門地位低，權(quán)威性差，是長期困擾農(nóng)村審計工作有效開展的一個客觀障礙。特別在審計結(jié)果執(zhí)行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強農(nóng)村財務(wù)審計為突破口，充分利用與紀檢，監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系，積極主動地配合查處案件，調(diào)解糾紛，盡職盡責地完成黨政領(lǐng)導和有關(guān)部門交辦的各項任務(wù)，取得他們對農(nóng)村審計工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善審計工作環(huán)境。2.嚴格審計紀律，樹立審計權(quán)威。隨著審計面的逐步打開，要把提高審計質(zhì)量、樹立審計權(quán)威作為審計工作的生命來抓。要求并監(jiān)督審計人員做到“四不”，即：審計賬簿不留死角；核查手續(xù)不留漏洞；定性是非不偏聽偏信；處理問題不留情面。在此基礎(chǔ)上，我們借助各方面力量，運用各種手段加大審計結(jié)果的執(zhí)行力度，樹立審計工作的嚴肅性和權(quán)威性。3.逐步加大審計力度，不斷拓展審計范圍。一是按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標，逐步加大審計力度，提高審計覆蓋面。二是拓展審計范圍。審計內(nèi)容由原來的農(nóng)民負擔專項審計和集體財務(wù)審計拓展到村干部離任審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點財務(wù)審計等。做到日常業(yè)務(wù)定期審、班子調(diào)整離職審、群眾舉報專項審、重點問題經(jīng)常審。4.突出重點，把握環(huán)節(jié)。在審計中，要始終抓住審計工作重點，做到“六審，六查”，一審財務(wù)收支賬目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項目的招投標、合同、預(yù)決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務(wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透。在審計程序上，嚴格按照有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，重點把握好兩個環(huán)節(jié)。一是把握政策界限環(huán)節(jié)。對審計出的問題，堅持以事實為依據(jù)，以法律為準繩的原則，嚴格按有關(guān)政策、規(guī)定和文件處理，客觀、公正、準確定性。二是把握資料規(guī)范環(huán)節(jié)，確保審計質(zhì)量。對每個被審單位，堅持有審計通知書，有工作底稿、有原始資料復(fù)印件，有證明材料，有審計報告，有被審單位征求意見，有審計結(jié)論，審計處理意見，審計建議書。基本做到資料齊全，立卷歸檔。5.審建結(jié)合，鞏固審計成果。在審計實踐過程中，要把一些行之有效的審計方法加以積累，努力促進農(nóng)村集體財務(wù)管理工作逐步走上規(guī)范化、制度化的軌道，鞏固審計成果。在審計方法上，因地制宜地采取“四個結(jié)合”，一是專業(yè)審計與民主監(jiān)督相結(jié)合，將財務(wù)公開是否落實納入審計內(nèi)容，幫助被審計單位搞好民主理財工作。二是審計監(jiān)督與常規(guī)審查相結(jié)合，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為主負責審計監(jiān)督，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）負責組織村會計或者報賬員集中辦公審查，堅持按月集中記賬，檢查財務(wù)收支賬目。三是縣級直接進行審計與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村自查自審相結(jié)合。四是審計監(jiān)督與業(yè)務(wù)輔導相結(jié)合，審計中堅持查揭問題與提出合理化建議相結(jié)合的工作原則，及時指導幫助被審計單位，糾正錯賬、梳理問題、健全制度，較好地發(fā)揮審計職能作用。總之，農(nóng)村財務(wù)審計工作是一項長期而艱巨的任務(wù)，按照《會計法》《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)，充分認識到加強農(nóng)村集體經(jīng)濟審計，是保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，推進村務(wù)公開，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定，積極建設(shè)社會主義新農(nóng)村，具有特別重要的現(xiàn)實意義，因此，我們必須加強領(lǐng)導，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作健康有序的進行。
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在全國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的階段，每一級政府部門都在加強自身的財務(wù)控制，優(yōu)化財務(wù)狀況。相對于城市，農(nóng)村地區(qū)的財務(wù)審計相對落后，在反腐倡廉、農(nóng)民利益、黨群發(fā)展方面，農(nóng)村的財務(wù)審計發(fā)揮著重要作用。中央將很多重點工作安排到農(nóng)村，大力推進新農(nóng)村建設(shè)，提高農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，這也是社會主義共同富裕的主要體現(xiàn)。但是，由于我國農(nóng)村覆蓋面廣，農(nóng)村基數(shù)大，農(nóng)村財務(wù)人員素質(zhì)低，管理不到位等，使我國農(nóng)村地區(qū)的財務(wù)審計出現(xiàn)了許多問題。對于這些問題，本文將從財務(wù)管理的角度提出一些可行性建議，旨在提升農(nóng)村財務(wù)審計的水平。
關(guān)鍵詞：
農(nóng)村地區(qū)；財務(wù)審計；難點問題；對策建議
一、我國農(nóng)村地區(qū)財務(wù)審計出現(xiàn)的不足
（一）農(nóng)村財務(wù)審計缺乏專業(yè)人才和完整的審計程序。由于農(nóng)村地區(qū)的生活生存條件相對較差，很難吸引高素質(zhì)的專業(yè)人才到此工作，所以農(nóng)村地區(qū)的財務(wù)審計人才出現(xiàn)了較大的缺口。這往往造成了農(nóng)村地區(qū)財務(wù)審計人員缺乏足夠的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)，這些人員往往只能從事一些最基本的財務(wù)審計工作，尤其是在信息化時代，更讓他們無所適從。他們中很大一部分是一些工作年限較長的老員工，以及一些專業(yè)素質(zhì)相對較低的財務(wù)審計人員。加之農(nóng)村地區(qū)的財政資金不足，往往缺乏專業(yè)知識的培訓。這就嚴重阻礙了農(nóng)村財務(wù)審計工作的開展。財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)不高，難以勝任新形勢下的財務(wù)審計工作。與此同時，農(nóng)村地區(qū)的財務(wù)審計工作大多只流于形式，而缺乏一套完整的審計程序。比如內(nèi)部控制方面，由于缺少制度和條文規(guī)定，在財務(wù)報賬方面往往會出現(xiàn)“空手套白狼”、不經(jīng)過正規(guī)手續(xù)就獲得財務(wù)資金支持、大額現(xiàn)金支付、用假發(fā)票或者制造假賬單進行報賬等等。這些都屬于不按規(guī)定和程序辦事的情況，完全違背了財經(jīng)紀律制度和報賬的正規(guī)程序，這些情況在農(nóng)村財務(wù)里面普遍存在。足以證明財務(wù)審計人員的職業(yè)素質(zhì)、道德修養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)低下，嚴重阻礙了農(nóng)村財務(wù)審計工作的健康發(fā)展。
（二）農(nóng)村財務(wù)審計缺乏上級部門以及社會公眾的監(jiān)督。首先，上級審計監(jiān)督部門在進行查賬的時候，往往只是走走過場，沒有達到應(yīng)有的效果。而農(nóng)村審計部門雖然會對審計報告進行公示，但是由于缺乏上級的監(jiān)管，公開的信息極其有限，而審計結(jié)果也僅局限于村級單位，沒有進行更大范圍的公開，譬如網(wǎng)上公開等。即便如此，由于是在農(nóng)村地區(qū)，許多農(nóng)民的受教育程度較低，對審計工作方面的知識不甚了解。而審計部門又缺乏必要的宣傳，使許多農(nóng)民不懂財務(wù)審計，甚至不知道財務(wù)審計部門的存在。農(nóng)村財務(wù)審計部門沒有發(fā)揮其最大的作用，致使其審計工作缺乏應(yīng)有的效果。
（三）農(nóng)村財務(wù)審計的工具和方式?jīng)]有得到及時的更新。現(xiàn)階段，農(nóng)村的財務(wù)審計主要體現(xiàn)在報賬單據(jù)和財務(wù)報表上，而信息化的財務(wù)審計尚未得到完全普及。大多數(shù)農(nóng)村的財務(wù)審計部門依然沿用的是老一套的審計方法，而新時期的電子審計、電子監(jiān)督、電子監(jiān)管等還未得到廣泛應(yīng)用。加上這些審計人員大多不是科班出身，學習意識和學習能力較差，對許多新知識新方法缺乏學習的主動性。而電子審計又在大力推廣，許多審計人員明顯不能適應(yīng)新型審計方式的出現(xiàn)，這令農(nóng)村的財務(wù)審計水平遲遲得不到提高。
（四）農(nóng)村財務(wù)審計沒有建立有效的考核機制。在很多時候，農(nóng)村的基層工作人員給人的基本印象是作風懶散、游手好閑，財務(wù)審計人員也是如此。工作時間不多，工作量也很小，掙著保險工資。這種情況的存在，歸根結(jié)底是農(nóng)村地區(qū)的管理不到位，這一方面與監(jiān)管制度有關(guān)，另一方面也與考核機制有關(guān)。不僅僅是財務(wù)水平考核，績效考核也很不到位。
二、提升我國農(nóng)村地區(qū)財務(wù)審計的方法
（一）提高農(nóng)村地區(qū)財務(wù)審計人員的總體綜合素質(zhì)水平。農(nóng)村地區(qū)的吸引力有限，難以招聘到高素質(zhì)人才，所以在這個方面，必須給予高素質(zhì)人才一定的政策優(yōu)惠，譬如房產(chǎn)、工資待遇、福利等等，從多個方面吸引高素質(zhì)人才前往農(nóng)村財務(wù)審計部門就職。此外，要加強在職財務(wù)審計人員的日常培訓工作，及時跟進國家的財務(wù)審計部署。除了專業(yè)技能培訓，還需要加強財務(wù)審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)等的培訓。
（二）建立和完善農(nóng)村財務(wù)審計的行政監(jiān)督和社會監(jiān)督。在監(jiān)督方面，一是需要上級審計部門對下級審計部門的監(jiān)管，還需要同級別的審計部門對其進行平級監(jiān)督。除此之外，審計部門需要及時通過書面的或者網(wǎng)絡(luò)的形式向社會進行財務(wù)公開。要積極調(diào)動社會力量，不能只依靠行政監(jiān)管，讓審計工作在陽光下運行。要及時公開民眾需要的內(nèi)容，自覺接受民眾的監(jiān)督，秉著為人民服務(wù)的心態(tài)為民眾服務(wù)，不可自認為高人一等，而忽視了民眾的感受。
（三）及時更新農(nóng)村財務(wù)審計的理論知識和審計工具。在做好日常審計工作的同時，要及時補充新的審計知識，更新財務(wù)審計工作。農(nóng)村地區(qū)由于信息相對比較閉塞，各項政策的傳達不易到位，而一些新的財務(wù)審計理論知識又過于生澀，需要具備一定專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)審計人員進行細致的解讀。在審計工具的使用方面，首先是電子審計工具的普及，這就需要審計部門配備相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)專業(yè)審計人才，把他們也一同納入審計部門的編制，只有正確掌握了新的理論知識并且對新型審計工具高效使用，才會使審計工作事半功倍，提高審計工作效率和水平。
（四）建立一套符合現(xiàn)代審計工作的激勵考核機制。要改善農(nóng)村財務(wù)審計人員慵懶散漫的作風，就必須建立一套獎懲機制。對工作不認真、上班不積極、違反規(guī)章制度的審計人員要給予相應(yīng)的處罰。而對工作積極，辦事效率高的審計人員要予以獎勵。必須將工作表現(xiàn)和獎懲機制聯(lián)系在一起，論功行賞。對于一些只想保住飯碗，得過且過，不思進取的審計人員，必須予以警告，促使其改變工作作風。對于一些善于阿諛奉承、投其所好的“老油條”，必須從制度上杜絕這類現(xiàn)象的存在。農(nóng)村地區(qū)由于覆蓋面廣，推行起來會面臨較大困難，但這是未來的必然趨勢。
三、結(jié)論
農(nóng)村財務(wù)審計是我國最基礎(chǔ)的財務(wù)審計，它關(guān)系到我國農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟的健康發(fā)展，是關(guān)乎民生的大事。我國有近一半的地區(qū)是農(nóng)村地區(qū)，而這些農(nóng)村地區(qū)的條件、人才素質(zhì)、財務(wù)審計水平相對較差，阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展。所以，提升農(nóng)村財務(wù)審計應(yīng)當是一項長期艱苦的工作，應(yīng)當穩(wěn)抓不放，有條不紊地推進農(nóng)村地區(qū)的財務(wù)審計工作。
參考文獻：
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部 財務(wù)審計 管理
一、引言
新形勢下，加強國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計成為提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的有效手段。對國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作加以重視，不斷提高內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量，對促進國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，防止國有資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)的資源利用率具有重要的意義。
二、企業(yè)應(yīng)內(nèi)部財務(wù)審計概述
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是由企業(yè)內(nèi)部指派審計機構(gòu)、人員按照國家相關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門財務(wù)管理、核算的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度有效性、財務(wù)信息真實性，進行正確有效的審查與評價，是一種獨立的企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督、評價活動。企業(yè)通過財務(wù)審計對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負債情況和企業(yè)收支的具體情況進行審核，以保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和準確性，從而為企業(yè)經(jīng)營管理提供準確有效的財務(wù)依據(jù)，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的進一步完善。企業(yè)運行過程中，開展內(nèi)部審計主要是為了防止出現(xiàn)局部利益損害企業(yè)整體利益的情況，并要求設(shè)置獨立于各個職能部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，由本單位或者是本部門專職的內(nèi)部審計人員，再或者是審計機構(gòu)對企業(yè)中的各個分公司、各個部門的經(jīng)營活動予以相對獨立的鑒定與評價，以便于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。
三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計管理存在的問題
（一）內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視
很多企業(yè)的領(lǐng)導對內(nèi)部財務(wù)審計工作不了解，認為內(nèi)部審計僅僅是對財務(wù)工作的監(jiān)督，對內(nèi)部審計在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內(nèi)部審計的職能認識不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對內(nèi)部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。
（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性
我國企業(yè)內(nèi)部審計以財務(wù)會計審計為主要審計內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對內(nèi)部審計工作本身缺乏全面的認識，將企業(yè)管理的重點放在直接經(jīng)濟效益的追求和獲得上，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作予以忽視。很多企業(yè)將財務(wù)審計與會計工作混為一談，在機構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財務(wù)部門，財務(wù)審計工作受財務(wù)部門的直接領(lǐng)導，這一方面不符合我國關(guān)于財務(wù)與審計分立的要求，另一方面使我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨立性，內(nèi)部審計成為財務(wù)部門的自我審計，不能發(fā)揮內(nèi)部審計本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。
（三）審計人員缺乏專業(yè)性，流動性強
因為企業(yè)管理層對內(nèi)部財務(wù)審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多企業(yè)在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設(shè)。很多審計人員是在企業(yè)專項審計期間臨時從財務(wù)部門抽調(diào)，在審計方面往往缺乏專業(yè)的知識，而且崗位之間變換調(diào)動頻繁，流動性大，很難保證內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量。
四、企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)審計管理的措施
（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度
要保證內(nèi)部財務(wù)審計工作能夠落到實處，真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，就必須加強企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)必須配合審計機構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計制度，規(guī)范企業(yè)各部門的職責，建立有效的監(jiān)督機制，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展提供制度保障，以獲得良好的內(nèi)部審計效果。
（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，強化內(nèi)部審計部門的獨立性
內(nèi)部審計機構(gòu)在機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機構(gòu)，即董事會的領(lǐng)導下，由董事會提名或任命內(nèi)部審計的具體負責人，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位和權(quán)威性，加強內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計部門只有具有很高的獨立性，才能保證財務(wù)審計工作能夠得以高校的開展，使財務(wù)審計工作能夠真正的實現(xiàn)公正、客觀。財務(wù)審計的職能得到充分發(fā)揮才能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，才能確保財務(wù)部門會計信息的真實性和準確性，從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營決策的制定提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)要把財務(wù)審計部門與財務(wù)部門各自分離開，審計部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導和管理，以增強其獨立性，這是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計獨立性與權(quán)威性的基本保障。
（三）加強內(nèi)部財務(wù)審計隊伍建設(shè)
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作人員不僅要具備財務(wù)審計方面的專業(yè)知識和能力，更要對企業(yè)的經(jīng)營管理方面有一定的了解，這是因為財務(wù)審計工作領(lǐng)域不僅僅限于對企業(yè)財務(wù)工作的審查，而是將工作重點從傳統(tǒng)的查錯防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對企業(yè)財務(wù)工作進行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作人員也要做到與時俱進，不斷學習新的知識，加強業(yè)務(wù)技能學習，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。
（四）改進內(nèi)部財務(wù)審計工作手段和方式
企業(yè)要緊跟時展的部分，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，在企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)建立起全面、高校的內(nèi)部財務(wù)審計信息化系統(tǒng)，利用信息化審計平臺，從審計程序、審計臺賬、審計聯(lián)網(wǎng)等多方面對審計人員審計工作的開展提供幫助。將傳統(tǒng)的事后審計模式打破，代之為事前、事中、事后的全面審計。特別是對于重大項目或者大規(guī)模經(jīng)營活動的開展要對預(yù)算、合同等加強監(jiān)督和評價，全面開展監(jiān)督管理工作，從而有效的降低或規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，減少企業(yè)資產(chǎn)的浪費和流失。
（五）加強內(nèi)部財務(wù)審計信息化建設(shè)
加強企業(yè)信息化建設(shè)對企業(yè)的發(fā)展有重要意義。首先在企業(yè)管理的管理者首先需要認識到內(nèi)部審計信息化的建設(shè)對企業(yè)管理的重要意義和作用。只有管理層不斷學習先進的管理理念，提高自身素質(zhì)，提高內(nèi)部信息化的使用。改變審計模式，在進行企業(yè)內(nèi)部審計是要做到事前事中的審計，做到對財務(wù)狀況，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的審計，增加審計的時間維度。現(xiàn)在是審計模式不僅對企業(yè)財務(wù)狀況進行糾錯，同時對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的管理問題提供相應(yīng)的解決方案。還有對信息系統(tǒng)進行審計是很重要的，這關(guān)系到數(shù)據(jù)處理的準確信，所以有必要對信息系統(tǒng)進行審計，增加相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的準確度，避免在之后的各種審計中出現(xiàn)錯誤。
（六）加強對內(nèi)部審計的控制
企業(yè)若想有效開展內(nèi)部財務(wù)管理審計工作，還需要做的一點就是要加強對內(nèi)部審計的控制。企業(yè)的內(nèi)部審計工作既是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作中的一個重要部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他財務(wù)控制環(huán)節(jié)的有力工具，因此企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員必須要定期對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作進行一定的檢查與考核，并設(shè)立嚴格的責任追究制度，從而做好企業(yè)內(nèi)部的審計工作。企業(yè)只有加強了對內(nèi)部審計的控制，才能有效提高其工作效率，以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。
五、結(jié)束語
綜上所述，內(nèi)部審計工作作為一項經(jīng)濟活動在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位越發(fā)重要。企業(yè)管理層要積極應(yīng)對，采取有效措施加以改進與完善，解決內(nèi)部審計工作中所存在的問題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理效率。
參考文獻
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一、200*年財務(wù)審計工作的簡要回顧
（一）財務(wù)方面的工作
1、切實加強財務(wù)管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
2、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規(guī)范××集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從200*年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。
4、增強財務(wù)服務(wù)意識
200*年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了××集團的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
5、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司200*明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的200*年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ)；二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度；三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20*年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予××物流公司、××運輸公司減免20*年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及200*年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性的經(jīng)濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為
了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計重點，我部門對**年12月31日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團公司領(lǐng)導提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
3、制定并學習了《財務(wù)審*計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責，加強（集團）公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為200*年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。
（3）加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問題
200*年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
一是需要加大制度建設(shè)的力度；
二是加強對分、子公司的財務(wù)管理；
三是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
四是財會人員政治素質(zhì)和工作作風尚需改進。
三、200*年財務(wù)審計部工作的初步思路
200*年是我司的關(guān)鍵年，如何提高企業(yè)財務(wù)管理，提升經(jīng)濟運行質(zhì)量，對我司的長遠發(fā)展至關(guān)重要。從財務(wù)審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務(wù)。一是加強對各分、子公司的服務(wù)。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對財務(wù)要求既有統(tǒng)一性，又有獨特性，作為財務(wù)審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務(wù)，逐步實現(xiàn)財務(wù)管理個性化。二是加強對集團公司領(lǐng)導服務(wù)。××集團公司作為現(xiàn)代企業(yè)，財務(wù)審計部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團公司領(lǐng)導服好務(wù)，發(fā)揮財務(wù)板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務(wù)審計信息，為領(lǐng)導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務(wù)。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務(wù)管理信息，為上級部門掌握我司財務(wù)運行狀況作好必要的服務(wù)。四是加強對相關(guān)職能部門的服務(wù)。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關(guān)部門。特別是業(yè)務(wù)部門提供及時可靠的信息。
（二）加強管理。
一是加強制度建設(shè)、總公司制定基本制度、分子公司根據(jù)其特殊性制度相關(guān)制度，報總公司財務(wù)部審批，加強制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經(jīng)濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)，必須保證對資金的有效管理，財務(wù)審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，并堅持靈活運用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時間價值。
三是加強財產(chǎn)管理。堅持每季度清查一次，清查結(jié)果報公司總經(jīng)理審閱，對財產(chǎn)的購置、用途、維修和報廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實現(xiàn)財務(wù)審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產(chǎn)的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務(wù)審計部應(yīng)積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務(wù)、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監(jiān)督。加強制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強對預(yù)算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財務(wù)人員分散到相應(yīng)的公司進行辦公后，集團公司財務(wù)部應(yīng)對其進行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督，確保經(jīng)濟運行有效、安全。首先必須制定相關(guān)的財務(wù)制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執(zhí)行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現(xiàn)財務(wù)制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務(wù)進行審核，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、合法。
摘要：隨著市場經(jīng)濟體制的深入，內(nèi)部財務(wù)審計對醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督管理越來越重要。醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容也隨著外界環(huán)境的變化而變化，但是目前醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計也存在著一些問題。文章從醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計的作用出發(fā)，再闡述醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容以及存在的一些問題，最后來談?wù)劶訌娽t(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計的措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)審計； 醫(yī)院； 措施
0.引言
內(nèi)部財務(wù)審計是單位組織進行財務(wù)監(jiān)督的一個重要手段，它主要是用于對財務(wù)活動進行審核、監(jiān)督、評估等一系列工作[1]。醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計能夠有效對醫(yī)院的財務(wù)收支情況進行監(jiān)督控制，是保證財務(wù)收支真實合法的有效措施。但是醫(yī)院在進行內(nèi)部財務(wù)審計過程中仍存在著一些問題。因此需要對醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)審計進行全面管理控制，并加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計，以保證財務(wù)收支情況真實可靠。
1.醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計的作用
1.1有效監(jiān)督作用
內(nèi)部財務(wù)審計能夠有效地對醫(yī)院的財務(wù)收支情況進行監(jiān)督，防止在醫(yī)院經(jīng)濟活動中出現(xiàn)一系列不合法的行為。在醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理中，可以確保財務(wù)運營的正常和穩(wěn)定。內(nèi)部財務(wù)的審計對于醫(yī)院管理層的行為也能夠起到監(jiān)督作用，因此它有助于醫(yī)院建立完善的監(jiān)督機制。
1.2完善管理機制
內(nèi)部財務(wù)審計能夠有效促進醫(yī)院內(nèi)部的管理機制，改善醫(yī)院財務(wù)管理，在醫(yī)院管理人動過程中加強審計，可以有效避免重復(fù)監(jiān)管，提高管理效率。內(nèi)部財務(wù)審計是一種內(nèi)部財務(wù)的管理，主要是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督審查，它能夠促進醫(yī)院加強經(jīng)濟管理。財務(wù)審計也是進行績效評價的依據(jù)，因此它能夠完善醫(yī)院的人事、經(jīng)濟等管理機制。
1.3提高經(jīng)濟效益
內(nèi)部財務(wù)審計的對象是財務(wù)，也就是醫(yī)院各項經(jīng)濟活動。對內(nèi)部財務(wù)進行審計，能夠規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟活動，完善在經(jīng)濟活動中的不足之處，也可以有效進行財務(wù)控制管理，醫(yī)院財務(wù)收支情況穩(wěn)定運行。內(nèi)部財務(wù)審計能夠促進醫(yī)院自我完善，適應(yīng)市場經(jīng)濟的規(guī)律，從而提高市場競爭力，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。
2.醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容
2.1審核財務(wù)來源
醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計首先是對財務(wù)來源進行審核。醫(yī)院財務(wù)來源就是資金來源，資金來源的渠道、資金來源的性質(zhì)都是必須經(jīng)過審核的[2]。在資金來源渠道這項，需要審核清楚資金收入的渠道數(shù)目的多少，來源渠道是否合法；在資金來源性質(zhì)上，需要審核是否是醫(yī)院正常經(jīng)營收益，是否是專項資金等等。內(nèi)部財務(wù)審核人員需要將醫(yī)院的資金進行審理整合，統(tǒng)一管理，發(fā)現(xiàn)違法資金必須及時報備。
2.2審核財務(wù)支出
審核醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)的各項支出也是財務(wù)審計的一個重要內(nèi)容。醫(yī)院資金支出關(guān)系到整個醫(yī)院的經(jīng)營管理，對于資金支出結(jié)構(gòu)、資金支出項目的性質(zhì)、效益以及真實性等必須進行嚴格審核。審計部門在進行財務(wù)審計時，要對資金結(jié)構(gòu)進行分析研究，對資金支出較大的項目需要重點審核，還需要對資金支出帶來的效益進行全面跟蹤。對資金預(yù)算支出，要對其合理性以及合法性進行有效地審核。
2.3審核財務(wù)安全性
財務(wù)的安全性是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟活動的進行，在進行財務(wù)審計的時候，審計部門需要對醫(yī)院固定資產(chǎn)、不定資產(chǎn)進行真實有效的統(tǒng)計，并對其賬務(wù)進行審核，查看其是否和真實情況相符，是否出現(xiàn)錯誤賬單[3]。對醫(yī)院資產(chǎn)的處理情況也要對其合法性進行審核，處理手續(xù)的合法性也要重視。審查資金是否有效入賬，是否存在非法挪用的情況。
3.醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計存在的問題
3.1缺乏完善的審計機制
完善的審計機制是進行有效審計的重要保障和基礎(chǔ)，但從目前情況來看，很多醫(yī)院在進行內(nèi)部財務(wù)審計的過程中，沒有完善的審計機制。首先表現(xiàn)在審計制度不完善，沒有系統(tǒng)的法律制度規(guī)范。國家曾頒布過一系列關(guān)于內(nèi)部審計的制度規(guī)范，但是針對醫(yī)院內(nèi)部的審計卻缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，因此醫(yī)院審計部門沒有制度可依，在實行過程中就會出現(xiàn)一些問題。對于審核機構(gòu)，很多醫(yī)院都設(shè)有審計部門，但往往和真實需求不符，而且很多審計機構(gòu)并沒有進行和其他機構(gòu)獨立開來。內(nèi)審部門的地位也還未得到認同。
3.2內(nèi)部財務(wù)審計人員的專業(yè)性不夠高
審計人員是進行內(nèi)部財務(wù)審計的主要人員，他們的個人素質(zhì)將直接決定著內(nèi)部財務(wù)審計的質(zhì)量[4]。內(nèi)部審計工作對于審計人員的職業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)要求都很高，如果審計人員的專業(yè)性不強，就會對審計質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。很多醫(yī)院處于某種原因，對于內(nèi)部財務(wù)審計人員的招聘要求不夠高，以致審計人員的專業(yè)素質(zhì)無法達到現(xiàn)實需要，給財務(wù)審計工作造成困難。從目前存在情況看，醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計人員的年齡偏大，知識范圍不夠廣，審計觀念和專業(yè)技能相對保守落后，無法滿足高素質(zhì)審計人員的要求。
3.3審計內(nèi)容單一
審計內(nèi)容的全面性是提高審計質(zhì)量的重要指標，但是在現(xiàn)實中，很多醫(yī)院的財務(wù)審計工作所涉及的內(nèi)容相對單一，以醫(yī)院收費和項目支出為主，無法滿足現(xiàn)在多元化的審計要求。
4.加強醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計的措施
4.1建立完善的審計機制
醫(yī)院既要對內(nèi)部財務(wù)審計制度進行完善，還要保持審計機構(gòu)的獨立性。完善審計制度，能夠規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)的工作程序，有效提高審計人員的工作效率。同時還要保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立，審計機構(gòu)獨立，需要配備專業(yè)人員進行管理，根據(jù)審計制度進行專業(yè)化的審計工作。
4.2提高審計人員的綜合素質(zhì)
提高審計人員的綜合素質(zhì)，需要對審計人員進行專業(yè)培訓，對審計技能和專業(yè)知識進行培訓考核，可以提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先在招聘審計人員的時候，要對應(yīng)聘者進行全面考核，招聘經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)技能高的人員。還要讓審計人員了解醫(yī)院的業(yè)務(wù)知識，不斷提升審計人員的業(yè)務(wù)水平。對審計人員的個人道德素質(zhì)也要予以考核。
4.3豐富審計工作的內(nèi)容范圍
審計內(nèi)容對審計工作的工作核心，審計內(nèi)容需要根據(jù)醫(yī)院的實際需要進行相應(yīng)的拓展完善，加大審計范圍，對醫(yī)院的財務(wù)控制管理制度評價、效益跟蹤等也要進行審計。審計工作是為醫(yī)院的經(jīng)濟活動提供決策參考，因此審計工作的內(nèi)容需要涉及更多具體的內(nèi)容，以便醫(yī)院能夠做出正確高效的決策。
5.結(jié)語
醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計影響著醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動。加強內(nèi)部財務(wù)審計，能夠完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機制，提高醫(yī)院管理效率，帶來更大的經(jīng)濟效益。（作者單位：寧夏固原市人民醫(yī)院）
參考文獻
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