時間：2023-06-18 10:46:43
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇投資案例分析，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關(guān)鍵詞】：項目后評價案例分析
中圖分類號：C29 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：
項目后評價通常在項目投運并進入正常階段進行的。它的內(nèi)容包括項目決策與建設(shè)過程評價、項目效益后評價、項目管理后評價、項目影響后評價。從項目生命周期全過程的角度來看，項目后評價是對已建成并投入生產(chǎn)使用的建設(shè)項目，為了更好地進行項目管理和決策，采用合適的評價尺度，應(yīng)用科學(xué)的評價理論和方法，對審批決策、建設(shè)實施和生產(chǎn)使用全過程進行總結(jié)評價，從而判斷項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度所進行的評價活動。它不僅對項目有論證和評價作用，還包括監(jiān)督、控制、總結(jié)經(jīng)驗、反饋信息、提高未來項目投資管理水平等作用。
實際上，項目后評價的目的是對已完成的項目的目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響所進行的系統(tǒng)的、客觀的分析，通過項目活動實踐的檢查總結(jié)，確定項目預(yù)期的目標(biāo)是否達到，項目是否合理有效，項目的主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn)，通過分析評價找出成功失敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，通過及時有效的信息反饋，為未來新項目的決策和提高完善投資決策管理水平提出建議，同時也為后評價項目實施運營中出現(xiàn)的問題提供改進意見，從而達到提高投資效益的目的。
目前，后評價體系正逐步改進完善起來，各個油田也相應(yīng)增設(shè)了后評價部門或?qū)Ｂ毴藛T。正逐步形成統(tǒng)一的制度和規(guī)范，為“實現(xiàn)投資項目全過程閉環(huán)管理，提高科學(xué)決策水平和管理能力，提高勘察、設(shè)計、建設(shè)、監(jiān)理和運營管理水平，提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益。”逐步發(fā)揮著其作用。
油田地面工程項目后評價的工作程序
根據(jù)《中國石化投資項目后評價實施辦法》，明確規(guī)定了后評價的內(nèi)容和工作程序。主要內(nèi)容包括：項目決策及建設(shè)管理后評價、項目實施結(jié)果后評價、項目經(jīng)濟后評價、項目影響后評價、項目可持續(xù)性后評價。油田地面工程后評價內(nèi)容主要包括：項目決策過程后評價、實施過程后評價、生產(chǎn)運行后評價、技術(shù)適應(yīng)性評價、投資評價以及安全、環(huán)保、節(jié)能燈專項評價。主要工作程序大體分4個階段：確定項目、調(diào)查研究、評價和編制報告、改進措施。
油田地面工程項目后評價的現(xiàn)狀和存在問題
沒有將后評價和前評價區(qū)分開來，一些后評價工作在很大程度上流于對前評價的重復(fù)。項目的前期評價—可行性研究評價，其主要目的是確定項目是否可以立項，主要通過技術(shù)分析研究項目預(yù)期效益，以確定項目經(jīng)濟是否可行。后評價則是總結(jié)項目的準(zhǔn)備、實施、完工和運營，通過分析研究，主要目的是為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，改進決策和管理水平。
后評價系統(tǒng)的獨立性不夠。項目后評價容易受各方面的影響，致使一些數(shù)據(jù)“失真”，從而使其結(jié)果失去實際價值。
項目選擇有人為性。一些項目在實施以后，效益不明顯或者沒有達到前期評價的預(yù)想，而使得業(yè)主認(rèn)為不去選擇，選擇后評價的項目都是效益較好的。
項目后評價數(shù)據(jù)收集比較難。后評價單位接受任務(wù)后，收集項目相關(guān)的信息比較困難，很多業(yè)主單位因為沒有專職或兼職人員，無形中增加了工作量，也使得相關(guān)單位配合不力。
油田地面工程項目后評價的改進措施
加快后評價體系的建立健全。建立一套后評價體系，包括評價指標(biāo)、評價方法、編制規(guī)定、后評價單位、后評價人員的上崗、培訓(xùn)以及后評價項目的評審結(jié)題等等。
加強領(lǐng)導(dǎo)，成立專門的后評價部門。由總部牽頭，成立后評價管理領(lǐng)導(dǎo)部門，各油田成立相關(guān)部門或配備專職、兼職人員。各相關(guān)部門（如：財務(wù)部、計劃部、市場、運營管理部等）相關(guān)人員參與。
搞好現(xiàn)場調(diào)查，掌握第一手資料。資料的全面性和真實性，對項目后評價影響很大。要從項目啟動開始，對項目數(shù)據(jù)和資料進行歸檔。在后評價時，評價人員要切實搞好現(xiàn)場調(diào)研，收集第一手資料。
加強培訓(xùn)，建立一支后評價隊伍。加強后評價單位的資質(zhì)的管理，對后評價人員實行持證上崗，每年要進行相關(guān)的培訓(xùn)、交流，逐步建立一支相對穩(wěn)定的后評價專業(yè)人員。
油田地面工程項目后評價案例分析
項目概況
聚合物驅(qū)三次采油技術(shù)已在河南油田得到大規(guī)模工業(yè)化應(yīng)用，取得了良好的開發(fā)和增油效果。本項目在污水配聚基礎(chǔ)研究與現(xiàn)場先導(dǎo)試驗的基礎(chǔ)上，采用污水“催化除硫”處理工藝技術(shù)，對凈化污水進行后續(xù)處理，以滿足污水配制和稀釋聚合物母液的要求。同時提高采收率、增加原油產(chǎn)量、節(jié)約干粉用量、節(jié)約清水資源、減少污水外排、減少環(huán)境污染等。該改造項目于2011年2月18日開工，2011年11月11日竣工。
投資分析
可研上報投資2122萬元，集團批復(fù)投資1907萬元，實際完成投資1847萬元。與批復(fù)相比，節(jié)約投資60萬元。該工程的實際投資控制在概算內(nèi)，項目全過程中資金控制效果良好。
環(huán)境影響后評價
可研設(shè)計水質(zhì)指標(biāo)含硫≤0.5mg/L，項目實施后，經(jīng)過檢測，脫硫塔出口平均含硫0.03mg/L，注水罐出口平均含硫0.11mg/L；投產(chǎn)前生化外排水量3000m3/d，實施后僅僅為200m3/d；另外，母液粘度下降40%~50%，井口粘度上升10%，節(jié)約清水資源83x104m3/a。
評價結(jié)論：對照項目可行性研究報告的評估，認(rèn)為項目實施后每年節(jié)約清水60x104m3/a，可降低運行成本800萬元，投資回收期約為2.38年。實際運行結(jié)果表明：項目投用后節(jié)約清水83x104m3/a，實際效益1051萬元，投資回收期縮短為1.81年。項目效益非常可觀，其做法也值得推廣和應(yīng)用。
結(jié)束語
后評價是在項目投資完成以后，運用科學(xué)的分析方法對項目目的、執(zhí)行過程、經(jīng)濟效果和影響所進行的全面系統(tǒng)的總結(jié)，使項目的決策者、管理者和建設(shè)者深化對建設(shè)規(guī)律的認(rèn)識，從而提高決策、管理和建設(shè)水平，進而達到項目定位準(zhǔn)確、實現(xiàn)項目投資效益最大化的目標(biāo)。
目前，各個油田所面臨的經(jīng)濟形勢日益嚴(yán)峻，特別是老油田，面臨成本增加、投資改造受限等各種原因，使得企業(yè)不得不謹(jǐn)慎決策。要合理利用項目后評價的項目建設(shè)經(jīng)驗總結(jié)和借鑒的功能，指導(dǎo)和提高后續(xù)投資項目的效益發(fā)揮。結(jié)合油田地面工程的特點和實際情況，要不斷完善改進后評價系統(tǒng)，將評估專家的經(jīng)驗和知識、評價指標(biāo)的數(shù)據(jù)信息、評價方法、相關(guān)先進技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫等統(tǒng)一融合起來，真正實現(xiàn)后評價的作用。
參考文獻：
馬穎，宋煥斌。 石化企業(yè)投資項目后評價研究[J] 集團經(jīng)濟研究，2007(02S)
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目、動態(tài)投資控制、案例分析
中圖分類號：TU71 文獻標(biāo)識碼： A
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，各種相關(guān)政策的制定、完善和落實，以及更好地與國際接軌，更好地適應(yīng)建設(shè)項目造價的階段性和多次性的特點，建設(shè)項目全過程動態(tài)投資控制已逐步成為建設(shè)項目控制造價的最重要的也最完善的方法和手段，并日趨完善，現(xiàn)就某數(shù)控機床科技有限公司的聯(lián)合廠房建設(shè)項目全過程動態(tài)投資控制進行詳細(xì)地闡述和論證。
建設(shè)項目全過程動態(tài)投資控制的核心理論便是階段性控制。
首先，是建設(shè)項目的項目建議書和可行性研究階段以及設(shè)計任務(wù)書階段由專業(yè)人員經(jīng)過詳細(xì)而周密地調(diào)研、研究和論證，根據(jù)有關(guān)部門頒發(fā)的各類投資估算指標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟總指標(biāo)與分項指標(biāo)，依據(jù)項目總體構(gòu)思和建筑方案構(gòu)思以及機電設(shè)備構(gòu)思，對建設(shè)項目的總投資進行計算——即為建設(shè)項目的投資估算，在現(xiàn)行階段，要求投資估算的誤差率在±20%~±30%之間，要求工程造價人員具有扎實的理論基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗以及全局性的視野。該階段的投資估算比較容易出現(xiàn)兩個方面的問題：其一，沒有考慮建筑材料和設(shè)備價格的時間性上漲，物價指數(shù)、人工費提高、建設(shè)利息、風(fēng)險等因素未考慮；其二，由于知識欠缺和經(jīng)驗缺乏，對工程前期、配套設(shè)施和特殊技術(shù)措施考慮不周，使得投資估算失去了控制投資的作用。這也是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，從靜態(tài)控制到動態(tài)控制的過渡中，工程造價人員最容易出現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)。
其次，動態(tài)投資控制的第二階段也是建設(shè)項目投資控制的重中之重便是設(shè)計階段的設(shè)計概算，設(shè)計概算整個建設(shè)項目的動態(tài)投資控制中對工程造價的影響達到75%，是整個控制過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直接決定了投資控制的成敗。在設(shè)計階段，造價工程人員的工作重點應(yīng)放在協(xié)助業(yè)主按技術(shù)經(jīng)濟分析方法和價值的工程原理選擇最佳的設(shè)計方案上。該廠房的總造價為3167.6萬元，而鋼結(jié)構(gòu)工程分部造價為1284.1萬元，占總造價的三分之一，是控制總造價的一個關(guān)鍵分部工程，結(jié)構(gòu)工程師提供了鋼結(jié)構(gòu)的幾種結(jié)構(gòu)體系，工程造價人員根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕ㄖ袌鲂星閷追N方案做了造價成本分析，結(jié)果是門式輕型桁架結(jié)構(gòu)體系節(jié)約鋼材15%，結(jié)合建筑功能分析，最終成為業(yè)主的首選方案。
另外，在設(shè)計階段的設(shè)計概算容易失去控制還表現(xiàn)在在施工過程中出現(xiàn)大量的設(shè)計變更。出現(xiàn)這樣的問題原因不超乎兩種情況：其一，設(shè)計過于粗糙或功能和構(gòu)造處理不當(dāng)引起的；其二，建設(shè)單位對工程定位的不確定性和盲目性。為了避免出現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)大量設(shè)計變更的問題，解決的方法是進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜娴那捌趫D紙會審。對圖紙進行前期的全面細(xì)致的審核，審查出施工圖中存在的問題及不合理情況并提交設(shè)計院進行一一處理。盡量地在施工之前把設(shè)計中可能出現(xiàn)的問題一網(wǎng)打盡，避免在是施工中出現(xiàn)工程量的變更和工程項目的變更，從而達到我們事前控制工程成本的初衷。
該工程本身是一廠房工程，屬于工業(yè)建筑，與數(shù)量眾多的民用工程相比，標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的應(yīng)用幾乎不太可能，由于工藝的特殊性，幾乎沒有標(biāo)準(zhǔn)或經(jīng)驗可借鑒，在這種情況下，圖紙會審尤其重要，在正式開工之前，建設(shè)單位組織設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理單位進行了圖紙會審，在建筑專業(yè)（包括裝飾和鋼結(jié)構(gòu)）、電氣專業(yè)、給排水專業(yè)、暖通專業(yè)、動力專業(yè)和智能信息專業(yè)中的廣播、網(wǎng)絡(luò)電話系統(tǒng)敷管穿線、監(jiān)控系統(tǒng)敷管等各專業(yè)工程都提出了眾多問題，尤其是土建和鋼結(jié)構(gòu)兩單項工程，建設(shè)項目參與各方進行了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠懻摵脱芯浚O(shè)計單位根據(jù)圖紙會審記錄對圖紙中的漏項、前后矛盾進行了改正、改進和深化補充。比如在土建會審中曾提出如下問題：建筑詳圖中，壓型鋼板雨篷外挑是1000，而結(jié)構(gòu)中是1200？結(jié)構(gòu)中廠房部分鋼結(jié)構(gòu)雨篷是彩鋼板雨篷，而建筑圖說明中是鋼筋混凝土雨篷，且做法圖中也未給出。暫按鋼結(jié)構(gòu)雨篷計算。設(shè)計單位給予的回復(fù)：廠房雨篷均為彩鋼板雨篷，外挑1000。像這類的問題前期解決就減少了投標(biāo)或施工階段的爭議或后期變更。
第三，動態(tài)投資控制的第三階段是招標(biāo)階段和施工階段。招標(biāo)階段投資控制的主要措施是投標(biāo)答疑。投標(biāo)答疑是招投標(biāo)過程中，招標(biāo)人在向投標(biāo)人發(fā)放招標(biāo)文件后，向投標(biāo)人澄清招標(biāo)有關(guān)招標(biāo)疑問的過程。和圖紙會審的主要針對工程設(shè)計中的漏項和前后矛盾問題有本質(zhì)的區(qū)別，投標(biāo)答疑主要是針對投標(biāo)報價中的材料的類型規(guī)格、各種建筑做法通過答疑來進行明確，以便取得投標(biāo)各方和招標(biāo)方取得統(tǒng)一的認(rèn)識和理解，避免開工后因雙發(fā)的理解不一致而出現(xiàn)變更和索賠的發(fā)生。在我們的案例中也有類似的例子，如投標(biāo)單位在答疑中曾提出：“清單第10-12項是否應(yīng)理解為75厚的巖棉板+900型內(nèi)襯板，清單第13項為75厚巖棉板？同時，請明確巖棉的容重？”招標(biāo)單位對應(yīng)的答疑回復(fù)：“是，第13項按清單項目特征描述內(nèi)容報價。巖棉的容重120kg/m3”。這就把雙方存在的爭議在投標(biāo)過程中進行了解決。
工程施工階段是把設(shè)計意圖具體化，依據(jù)設(shè)計圖紙，將原材料、成品、半成品、設(shè)備等最終形成建筑產(chǎn)品的過程。這種量化過程對工程造價影響程度約占5%~10%。在這個階段，跟蹤審計是控制工程造價的最有利的舉措。建設(shè)項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權(quán)益，完善建設(shè)項目管理，提高投資效益。跟蹤審計可分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)結(jié)算審計，在現(xiàn)階段招標(biāo)投標(biāo)政策的指導(dǎo)下，跟蹤審計的施工期審計尤能反映工程造價人員的作用，工程造價人員可通過嚴(yán)格控制工程變更和控制工程量計量來進行工程造價控制。盡管在設(shè)計階段和招投標(biāo)階段，對設(shè)計中和清單中可能出現(xiàn)的漏項、或材料的確定已經(jīng)做了充分的工作，避免在施工過程中出現(xiàn)大量的設(shè)計變更和工程量變更。但是，建設(shè)項目本身的復(fù)雜性和周期性長，在施工過程中，由于各種客觀和主管原因，設(shè)計變更和工程量變更都是無法完全杜絕的問題，作為工程造價人員來講，就要具有高度的自覺的職業(yè)道德，再加上自己的專業(yè)知識和經(jīng)驗，盡量地把變更降低到最低限。首先，在施工圖會審時應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)問題，避免由于設(shè)計錯誤或不當(dāng)而造成的浪費。第二，對業(yè)主提出的變更，如果因此而使變更后投資加大，需要從實際出發(fā)，提醒業(yè)主慎重考慮。第三，工程造價人員應(yīng)根據(jù)施工現(xiàn)場情況的變化，針對設(shè)計中暴露出來不合理的地方及時提出合理的建議，以減少工程投資。第四，對于因施工技術(shù)的要求或由施工單位提出的變更要求，工程造價人員應(yīng)考慮是否科學(xué)、合理。監(jiān)理工程師審查后認(rèn)為工期滯后是由施工方原因造成，雖然同意采用趕工技術(shù)措施，但由此產(chǎn)生的費用增加應(yīng)由施工方承擔(dān)。
下面我們以該項目在施工過程中的一個實際例子進行說明一下。該項目中外墻板工程，在招標(biāo)階段時為了避免工程材料價格變動對造價產(chǎn)生影響采用了暫估價的形式，實施階段，考察認(rèn)定的材料價格比暫估價低30元/ m2，施工單位在就此質(zhì)疑，稱建設(shè)單位給定的價格不包括包角、包邊、窗臺泛水、轉(zhuǎn)角等費用，這部分的費用是30元/ m2，要求建設(shè)單位將材料價格進行調(diào)整增加這部分費用。關(guān)于我們給出了相關(guān)的回復(fù)是：該項墻板的清單編碼為010605002，清單計算規(guī)則清楚的寫明了“按設(shè)計圖示尺寸以鋪掛面積計算，不扣除單個0.3m2以內(nèi)空洞所占的面積，包角、包邊、窗臺泛水等不另增加面積”，因此該部分費用施工單位投標(biāo)是應(yīng)充分考慮這部分材料損耗，投標(biāo)報價視為包含這部分費用。因此施工單位提出的增加費用是不合理的，這部分費用不予調(diào)整。該項目外墻面積近3000 m2，僅這一項過程控制就為建設(shè)單位節(jié)約資金9萬元。
通過上述嚴(yán)格的全過程動態(tài)投資控制，該廠房建設(shè)項目沒有出現(xiàn)概算超估算、預(yù)算超估算、決算超預(yù)算的建設(shè)項目投資常見的問題，很好地實現(xiàn)了預(yù)期的投資控制，是建筑實踐中的又一個成功案例。
關(guān)鍵詞：宏觀經(jīng)濟學(xué)；案例分析法；教學(xué)應(yīng)用
中圖分類號：G642.0 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）46-0279-02
案例分析教學(xué)法在國外已經(jīng)廣泛應(yīng)用于許多教程中，如計算機、MBA課程等，并取得十分顯著的成效。案例分析教學(xué)法是指在教學(xué)過程中，教師在講授基本理論的基礎(chǔ)上，靈活分析運用典型案例，由此達到提高學(xué)生分析、解決實際問題的能力，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，開發(fā)學(xué)生潛能的一種教學(xué)方法。目前國內(nèi)高校教師在宏觀經(jīng)濟學(xué)課程的教學(xué)中，大都采用傳統(tǒng)的“以教師為主”的講授方法，而大量研究表明案例教學(xué)是一種有效的教學(xué)模式[1]。通過案例分析教學(xué)法，可以引導(dǎo)學(xué)生運用理論分析現(xiàn)實經(jīng)濟現(xiàn)象，從而提高課堂教學(xué)質(zhì)量。
一、宏觀經(jīng)濟學(xué)開展案例教學(xué)的必要性
宏觀經(jīng)濟學(xué)是普通高等院校經(jīng)濟類和管理類各專業(yè)的基礎(chǔ)理論課，在經(jīng)管類課程體系中占有舉足輕重的地位。通過該課程的學(xué)習(xí)，為學(xué)生進一步學(xué)習(xí)其他經(jīng)管類課程奠定扎實的理論基礎(chǔ)，使學(xué)生掌握宏觀經(jīng)濟分析方法，去認(rèn)識和解決諸如失業(yè)、滯脹等宏觀經(jīng)濟問題。但在學(xué)習(xí)過程中，因其涉及大量數(shù)學(xué)模型、幾何圖形和專業(yè)術(shù)語，學(xué)生往往感覺這一課程內(nèi)容龐雜、晦澀難懂。針對這一情況，科學(xué)合理地應(yīng)用案例分析教學(xué)法，對于該課程的教與學(xué)顯然具有重要的現(xiàn)實意義。
第一，案例分析教學(xué)法能有效激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。案例分析教學(xué)法通過對典型案例的深入透徹分析，讓宏觀經(jīng)濟學(xué)變得更加通俗易懂，與現(xiàn)實聯(lián)系更加密切，一方面可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，另一方面也能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的自覺性。
第二，案例分析教學(xué)法能有效培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新實踐能力。案例分析教學(xué)法通過引入大量的案例，改變傳統(tǒng)課堂上“教師為主”的做法，鼓勵學(xué)生積極思考，積極發(fā)言，進而鍛煉學(xué)生解決實際問題的能力。當(dāng)今社會更加重視人才的創(chuàng)新實踐能力，高校教師更應(yīng)該注重對學(xué)生創(chuàng)新思維和實踐能力的培養(yǎng)，才能為社會培養(yǎng)真正合格的應(yīng)用型人才。
第三，案例分析教學(xué)法能有效提高學(xué)生的獨立思考能力。教師在提供具有契合基礎(chǔ)理論的典型案例后，鼓勵學(xué)生們獨立思考，并形成自己的想法，進而引導(dǎo)學(xué)生將自己的想法形成文字，以案例分析報告或者是以小論文的方式展示出來，改變傳統(tǒng)課堂上“填鴨式”的做法，學(xué)生的獨立思考能力得到有效提升。
二、案例分析法在宏觀經(jīng)濟學(xué)教學(xué)中的具體應(yīng)用
案例分析教學(xué)法要取得顯著成效，必須遵循一套科學(xué)程序進行規(guī)范操作。下面我們以經(jīng)濟管理專業(yè)為例，闡述案例分析教學(xué)法在宏觀經(jīng)濟學(xué)教學(xué)中的具體應(yīng)用。①提前充分準(zhǔn)備案例。在授課之前，教師必須全面詳細(xì)了解案例及其所要闡釋的基本理論，并就一系列相關(guān)問題進行充分考慮，比如：何時導(dǎo)入基本理論和怎樣導(dǎo)入基本理論？引入該案例可能會產(chǎn)生什么教學(xué)效果？該案例提出了哪些關(guān)鍵性問題？用什么思路去解決這些問題？經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生可能會提出哪些問題？最終形成的結(jié)果與答案是什么？等等，2，3]提前組織學(xué)生準(zhǔn)備。教師首先根據(jù)經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生的情況進行分組，一般以同宿舍6人為一個團隊，由宿舍長負(fù)責(zé)召集和工作分解內(nèi)部與協(xié)調(diào)。然后介紹案例的主要內(nèi)容并發(fā)給案例材料，要求學(xué)生課前仔細(xì)閱讀熟悉材料，并對本小組討論、分析、提問等內(nèi)容形成文字，寫出初步的案例分析報告。②案例初步分析。經(jīng)過認(rèn)真閱讀和理解，經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生把自己分析的問題、觀點及其理由形成初步案例分析報告，帶著思考帶著問題進課堂。教師針對某一專題進行理論講解并引入具體案例，進行案例初步分析，理論聯(lián)系實際，加深學(xué)生對教學(xué)重點與難點的理解和把握。
③組織學(xué)生課堂討論。教師在進行基礎(chǔ)理論講解和案例初步分析后，經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生結(jié)合本小組的案例分析報告，在教師的指導(dǎo)下確定主題，就若干問題進行思考討論，或者課堂全體討論；或者推舉主發(fā)言人，其他同學(xué)做補充；或者采用更靈活的形式，如安排學(xué)生充當(dāng)不同的角色，通過“小品式”演示、討論來加深對基礎(chǔ)理論的理解。在案例教學(xué)過程中，教師的主要工作是在案例討論前積極創(chuàng)造一個良好的自由討論、民主發(fā)言的氛圍，不宜過多干預(yù)討論過程，只在必要時作啟發(fā)性的誘導(dǎo)和提示。也就是說，案例教學(xué)過程要堅持以學(xué)生為主體，學(xué)生在限定的主題范圍內(nèi)，認(rèn)真思考并積極發(fā)表自己的見解，從而對案例進行多角度的討論與探索，從而啟發(fā)學(xué)生思維，培養(yǎng)學(xué)生分析解決問題的能力4]。案例討論與點評。當(dāng)討論進行到一定程度后，教師應(yīng)針對案例及時進行分析和講解，梳理思維過程，比較各小組的表現(xiàn)并進行適當(dāng)點評。指出討論是否熱烈、踴躍，問題是否分析透徹、深入等等，為學(xué)生課后進一步完成案例分析報告指明改進方向。④經(jīng)驗總結(jié)與推廣。課程結(jié)束后，教師應(yīng)及時對案例教學(xué)的情況和取得的效果進行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)不足之處并進行改進，進一步更新和完善案例。通過認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，循序漸進、不斷完善，使案例分析法逐漸成為經(jīng)管類專業(yè)宏觀經(jīng)濟學(xué)課程教學(xué)中的一種相對穩(wěn)定的教學(xué)方法。
三、案例分析法在宏觀經(jīng)濟學(xué)教學(xué)中實施應(yīng)注意的問題
要真正發(fā)揮案例分析法在宏觀經(jīng)濟學(xué)教學(xué)中的作用，須要注意以下幾個問題。
第一，案例要密切聯(lián)系現(xiàn)實經(jīng)濟問題。在宏觀經(jīng)濟學(xué)的教學(xué)過程中，要注意理論與社會熱點的結(jié)合，理論與現(xiàn)實經(jīng)濟的相結(jié)合。學(xué)生學(xué)習(xí)起來才不會感覺枯燥，而是和現(xiàn)實密切聯(lián)系的，由此逐漸培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。比如在講授國民收入核算方法時，可以結(jié)合地下經(jīng)濟、灰色經(jīng)濟等來介紹國內(nèi)生產(chǎn)總值核算方法的局限；在講授宏觀經(jīng)濟政策時，可以結(jié)合我國當(dāng)前宏觀經(jīng)濟實際運行情況，引導(dǎo)學(xué)生思考在不同經(jīng)濟形勢下應(yīng)相機采取何種宏觀經(jīng)濟政策。在討論投資乘數(shù)發(fā)生作用的條件時，可以引入國內(nèi)外的邊際消費傾向并進行對比分析。邊際消費傾向是指增加的消費在增加的收入中所占的比例，我國居民的邊際消費傾向比較大是因為收入增加比較小，而發(fā)達國家居民邊際消費傾向比較小是因為增加的收入比較多，因而在其他條件不變的情況下，僅僅根據(jù)居民邊際消費傾向的大小并不能夠說明投資乘數(shù)發(fā)揮作用的大小。通過引入諸如此類的案例，不僅可以拓展學(xué)生思維，用所學(xué)經(jīng)濟理論分析現(xiàn)實經(jīng)濟問題，還可以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。也就是說，課堂中所引入的案例一定要具有時代性，是與我們的現(xiàn)實生活息息相關(guān)的，一些過時的陳舊案例容易使學(xué)生產(chǎn)生老調(diào)重彈的感覺，無法提起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。
第二，教師要提前做大量的準(zhǔn)備工作。首先，“臺上一分鐘，臺下十年功”，課余時間，教師要多關(guān)注新聞報道、熱點話題、經(jīng)濟學(xué)專著等素材，能夠根據(jù)這些素材選取出契合相應(yīng)理論的典型案例。這要求教師對現(xiàn)實生活有著較深刻的理解，積累大量案例，在課堂上能信手拈來。如“中國多次降息對居民儲蓄及投資的影響”、“人民幣應(yīng)該升值嗎”、“我國現(xiàn)階段應(yīng)該采取什么樣的宏觀經(jīng)濟政策”等等，案例不僅要與課堂的授課內(nèi)容契合，更要能吸引學(xué)生的興趣與關(guān)注。其次，教師提前應(yīng)反復(fù)審閱案例，對案例進行全面細(xì)致的分析。案例本身可能并沒有標(biāo)準(zhǔn)答案，但要給學(xué)生一杯水，教師首先要有一桶水。教師只有自己先將問題吃透，才能夠達到引導(dǎo)學(xué)生、啟發(fā)學(xué)生的目的。另外，教師在課下要與學(xué)生進行積極的溝通，做好案例教學(xué)的反饋總結(jié)工作。
第三，注重理論與案例的結(jié)合與促進。案例分析法作為宏觀經(jīng)濟學(xué)理論教學(xué)的輔助方法，二者相互結(jié)合相互促進，才能達到理想的教學(xué)效果。理論教學(xué)是教學(xué)過程中不可缺少的部分，學(xué)生在對宏觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)理論體系充分了解的基礎(chǔ)上，掌握重點和難點內(nèi)容，達到大綱要求的教學(xué)目的；學(xué)生通過案例教學(xué)加深對理論知識內(nèi)容的理解，并培養(yǎng)和提高自己分析和解決經(jīng)濟問題的能力。二者相輔相成，缺一不可。或許學(xué)生對案例教學(xué)的興趣大于純粹的理論教學(xué)，但宏觀經(jīng)濟學(xué)教學(xué)不能像MBA教學(xué)那樣以案例教學(xué)為主，教師不能只重視案例教學(xué)，而忽視理論教學(xué)，應(yīng)當(dāng)注重案例教學(xué)和理論教學(xué)的結(jié)合與促進。
四、案例分析法的實施應(yīng)用效果
從學(xué)生角度來看，案例分析法使課堂教學(xué)變得更加生動、形象、活潑，把過去傳統(tǒng)的“重教輕學(xué)”的教學(xué)模式轉(zhuǎn)變成啟發(fā)學(xué)生思考，激勵學(xué)生學(xué)習(xí)的以“學(xué)生為中心”的實踐模式，將學(xué)生被動聽的課堂變?yōu)楣膭顚W(xué)生主動參與討論，引導(dǎo)學(xué)生積極探索，幫助學(xué)生表達自己的觀點、解釋運用所學(xué)知識的場所，進一步提高了學(xué)生的綜合素質(zhì)。從教師角度來看，通過搜集篩選分析典型案例，案例教學(xué)補充了教材內(nèi)容，也增長豐富了教師的學(xué)識和經(jīng)驗，同時也創(chuàng)造了一種理論聯(lián)系實際的、啟發(fā)式的、教學(xué)相長的、集思廣益的教學(xué)方法。實踐表明，案例分析法在宏觀經(jīng)濟學(xué)教學(xué)中的實施應(yīng)用，不僅能夠充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性自覺性，更能夠提高學(xué)生實際思考、合作與創(chuàng)新能力，在宏觀經(jīng)濟學(xué)教學(xué)中合理、有效地實施應(yīng)用案例分析法將會較好地彌補傳統(tǒng)“填鴨式”教學(xué)法的不足。
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一、案例教學(xué)的涵義和重要性
案例教學(xué)是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場進行案例分析，并通過學(xué)生的獨立思考或集體協(xié)作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。其基本原則有兩條：其一，用案例而不是依賴演講和讀書作為主要教學(xué)手段；其二，通過自學(xué)和相互學(xué)習(xí)使學(xué)生深入?yún)⑴c整個教學(xué)過程。在西方，案例教學(xué)法是一種已經(jīng)發(fā)展得相當(dāng)成熟和充分的教學(xué)方法和教學(xué)手段，有一套行之有效的相當(dāng)規(guī)范的操作理論、操作規(guī)范和操作模式。著名教育家杜威曾說過：最好的一種教學(xué)，就是牢牢記住學(xué)校教材和實際經(jīng)驗二者相互聯(lián)系的必要性，使學(xué)生養(yǎng)成一種態(tài)度，習(xí)慣于尋找這兩方面的接觸點和相互的聯(lián)系。單純從這個角度說，案例教學(xué)法就是一種尋找理論與實踐恰當(dāng)結(jié)合點的十分有效的教學(xué)方式，而對于電子商務(wù)專業(yè)來說，案例教學(xué)尤為重要。
從教學(xué)角度看，電子商務(wù)案例教學(xué)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。一是能夠深化所學(xué)的理論知識，通過案例分析加深對理論知識的深層次理解；二是能夠使所學(xué)的知識轉(zhuǎn)變成為技能，理論學(xué)習(xí)與實踐應(yīng)用有機地結(jié)合；三是在逼真模擬訓(xùn)練中做到教學(xué)相長，師生之間在共同的分析討論過程中，通過發(fā)散性思維,激發(fā)大家的靈感，做到相互啟迪，相互學(xué)習(xí)。可以說電子商務(wù)案例教學(xué)是對學(xué)生實施素質(zhì)教育的有效手段之一。
二、電子商務(wù)案例的特點和分類
電子商務(wù)案例是指對某一特定電子商務(wù)活動的內(nèi)容、情景與過程，進行客觀描述的教學(xué)資料。通過對電子商務(wù)案例的分析研究，能夠揭示電子商務(wù)活動的內(nèi)在規(guī)律，培養(yǎng)學(xué)生利用理論知識分析、解決實際問題的能力。所有的案例必須是真實而具體的事件或?qū)嵗ｋ娮由虅?wù)案例分析的主要特點在于它的啟迪性與實踐性。
根據(jù)教學(xué)難度，電子商務(wù)專業(yè)在教學(xué)中所使用的案例可分為三類：
（1）已決問題案例
這類案例對電子商務(wù)活動從情景描述到問題解決的全過程作了較詳盡的介紹，它是案例教學(xué)初級狀態(tài)的教學(xué)資料。這類案例包括以下三部分：電子商務(wù)活動的狀況及問題、解決方法和措施、經(jīng)驗或教訓(xùn)的評估。學(xué)生可以從中了解到電子商務(wù)所面臨的環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r，初步學(xué)習(xí)解決問題的方法。
（2）待決問題案例
這類案例是指對電子商務(wù)某部分的活動，只介紹情況過程和指明問題所在，要求學(xué)生作思考和討論，找出問題成因或影響因素，進而提出解決問題的備選方案，從比較優(yōu)劣中抉擇，它包括主要運作過程及存在問題的情景敘述和相關(guān)因素提示兩部分。分析這類案例不要求有明確答案，重在培養(yǎng)學(xué)生獨立分析和探討電子商務(wù)活動的相關(guān)因素和規(guī)律的能力。
（3）設(shè)想問題案例
這類案例是指只提供電子商務(wù)活動的相關(guān)背景材料或跡象，啟發(fā)學(xué)生從中自己尋找存在的問題、相關(guān)影響因素，進一步對活動的發(fā)展作出判斷，并試圖自行提出解決問題的措施，闡明這些措施在電子商務(wù)活動中的作用和效果。它一般包括經(jīng)濟活動的背景材料及其發(fā)展趨勢的相關(guān)跡象兩部分。這類案例是在前兩類案例教學(xué)基礎(chǔ)上的較高級的教學(xué)資料，對全面迅速提高學(xué)生的綜合能力，特別是創(chuàng)新能力很有益，但教學(xué)的組織難度明顯提高。
三、案例分析的課堂教學(xué)過程
一般來說，采用案例分析的課堂教學(xué)過程如下：
第一，閱讀案例，發(fā)現(xiàn)問題。學(xué)生首先應(yīng)該快速閱讀案例，其目的是對案例中提出的問題獲得感性認(rèn)識。從案例中發(fā)現(xiàn)可供分析的材料和依據(jù)，清楚明白地掌握事件的前因后果，然后發(fā)現(xiàn)問題。由于電子商務(wù)案例大多涉及某個（或某些）網(wǎng)站，所以在這個過程中，需要學(xué)生登陸這些網(wǎng)站，并參與網(wǎng)站實踐（如網(wǎng)上購物、網(wǎng)上拍賣），體會網(wǎng)站經(jīng)營特色，以更深刻地體會案例內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題，這也是電子商務(wù)案例分析與其他學(xué)科的案例分析最大的區(qū)別。
第二，確定重點，提出思考。一個案例可供重點研究的地方一般不會太多，只有一個或幾個，這也是案例中最為閃光的內(nèi)容，教師應(yīng)當(dāng)把握關(guān)鍵事實，并針對這些重點提出問題，引導(dǎo)學(xué)生主動思考，尋找解決方案。如“亞瑪遜的成功與失敗”這個案例很長，我只確定了兩個重點，讓學(xué)生自己思考亞瑪遜成功的原因，分析為什么會失敗，然后提出問題：如果你是CEO，你該如何做等問題。
第三，分組討論，代表發(fā)言。案例教學(xué)以學(xué)生為主體，教師起引導(dǎo)作用。學(xué)生討論時，要注意緊扣要點，突出重點，并且力求討論氣氛熱烈，讓每一個同學(xué)都參加進來。同時要把代表發(fā)言和自由發(fā)言相結(jié)合，鼓勵學(xué)生各抒己見，暢所欲言。這個過程要求學(xué)生必須提出明確的行動方案。如在上例中，學(xué)生們在全面分析了亞瑪遜失敗的原因是由于業(yè)務(wù)擴張迅速，盈利點少，資金鏈斷裂，從而提出了亞瑪遜或可以縮小業(yè)務(wù)范圍，或可以吸引風(fēng)險投資，或可以被資金雄厚的大集團收購等等十余種解決方案，學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情被大大地調(diào)動起來。
第四，深入淺出，得出結(jié)論。在提供的各種可供參考的思路中尋找聯(lián)系，全面分析其關(guān)鍵環(huán)節(jié)，得出比較一致的結(jié)論。如在提供的各種解決方案中，根據(jù)問題的成因，分析其可行性，認(rèn)為雖然電子商務(wù)網(wǎng)站投入很大，但困難是暫時的，隨著網(wǎng)民隊伍的擴大和成熟，電子商務(wù)配套措施的完善，亞瑪遜最終仍會走向成功，從而得出了繼續(xù)吸引風(fēng)險投資、提供創(chuàng)新的個性化服務(wù)等
三、四種解決方案。
關(guān)鍵詞：教學(xué)；案例教學(xué)法；投資學(xué)
中圖分類號：G642 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）10-115 -02
近幾十年來，投資行業(yè)發(fā)生著急劇、深刻的持續(xù)性變化，一方面現(xiàn)代通訊技術(shù)的日新月異使新的交易策略不斷創(chuàng)造出來，另一方面投資理論研究不斷深化，大量新設(shè)計證券出現(xiàn)，金融市場不斷深化，對《投資學(xué)》教學(xué)不斷提出新要求、新標(biāo)準(zhǔn)。因此，在《投資學(xué)》教學(xué)過程中，對理論與實際的結(jié)合性要求是其學(xué)科發(fā)展的內(nèi)在規(guī)定性。
一、《投資學(xué)》課程運用案例教學(xué)法的優(yōu)點
《投資學(xué)》是一門理論體系復(fù)雜且具有較強綜合性、實踐性和應(yīng)用性的課程，運用案例教學(xué)法可以幫助學(xué)生深入領(lǐng)會和掌握投資工具的基本知識和投資的基本原理，提高學(xué)生在實踐中分析和解決類似問題的能力。
（一）有利于提高學(xué)生解決實際投資問題的能力
案例教學(xué)的著眼點不僅在于通過案例分析獲得其中蘊涵的投資原理、投資方法和技巧，還在于學(xué)生創(chuàng)造能力以及解決實際投資問題能力的提高和發(fā)展。案例教學(xué)把被動式學(xué)習(xí)變成主動式學(xué)習(xí)，通過案例分析，不僅使課堂氣氛變得活躍起來，激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而且成績是教師根據(jù)學(xué)生在課堂上對案例的分析能力，案例辯論技巧，原理應(yīng)用能力以及案例綜合分析過程等因素來確定的，增強了課程考核的靈活性。更重要的是，通過案例教學(xué)學(xué)生獲得的是內(nèi)化知識，對知識具有駕馭能力，與傳統(tǒng)課堂講授法下獲取的抽象、概括性的知識具有顯著差異，這些知識能被用到投資實踐中去解決相關(guān)投資問題。現(xiàn)實世界中的投資決策，絕不是精確、具有標(biāo)準(zhǔn)答案的過程。一項投資決定的結(jié)果因決策主體、決策過程的差異而具有多樣性。通過學(xué)生的參與性，提高學(xué)生解決實際投資問題的能力。
（二）強化學(xué)生“思想共享”意識
案例教學(xué)多采用集體討論方式，從而能為學(xué)生提供一個良好、寬松的想法碰撞、思想共享環(huán)境，使學(xué)生獲得較大的自由度和展現(xiàn)自己的機會。這種討論式交流方式，不僅使學(xué)生在參與討論中增強學(xué)習(xí)效果，同時激蕩式的討論交流使學(xué)生充分接受到分析問題的不同角度，在聽取其他同學(xué)觀點的過程中，融合自身知識背景、形成自己的投資決策觀。在參與案例教學(xué)過程中，投資過程不存在“唯一”標(biāo)準(zhǔn)答案，而突出“思想共享”。把自己的想法強加于人、或者把自己的想法作為案例分析的唯一衡量標(biāo)準(zhǔn)的做法，都是不恰當(dāng)?shù)摹W(xué)生在觀點交流、想法交換的過程中不斷接觸其他同學(xué)觀點、結(jié)論等的不同分析角度，有利于形成學(xué)生之間、師生間共同分享的“思想平臺”，在共同促進中深化課程學(xué)習(xí)。，找出解決問題的思路和辦法，是案例教學(xué)的精髓所在。
（三）實現(xiàn)理論知識學(xué)習(xí)與實踐運用相結(jié)合
案例教學(xué)通過把一些現(xiàn)實的典型問題展現(xiàn)在學(xué)生面前，要求他們像情景中的投資者那樣做出反應(yīng)，為學(xué)生創(chuàng)造了一種不用真正深入實踐的條件下、在短期內(nèi)接觸并嘗試處理各種實際投資問題的機會，從而成為深化投資理論學(xué)習(xí)的重要渠道。通過本門課程的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握金融市場的運行機理、投資分析的基本理論和方法，能夠從不同層面分析資產(chǎn)價格波動的原因，初步具備根據(jù)上市公司的經(jīng)營狀況選擇合適投資品的能力；了解成熟的投資理念，據(jù)此來制定較好的投資規(guī)劃。學(xué)生在分析案例的同時，不斷形成新的理論分析視角，并有效地促進理論知識向?qū)嵺`知識的轉(zhuǎn)化，真正實現(xiàn)理論與實踐相結(jié)合的教學(xué)目標(biāo)。
二、《投資學(xué)》案例教學(xué)所面臨的障礙
雖然《投資學(xué)》運用案例教學(xué)法有諸多優(yōu)點，但在實際應(yīng)用中面臨一些障礙。
（一）《投資學(xué)》案例教學(xué)法的重視不足
案例教學(xué)法已經(jīng)被實踐證明是提高經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生綜合素質(zhì)的一條有效途徑，但在我國高校《投資學(xué)》教學(xué)中還沒有得到廣泛應(yīng)用。雖然有些教師在教學(xué)中運用案例教學(xué)法的積極性較高，但由于缺少學(xué)校及有關(guān)部門的必要支持，在教學(xué)中面臨自身無法克服的諸多困難，如沒有或缺乏適合案例教學(xué)的教室環(huán)境，教學(xué)案例來源有限等等，都制約著案例教學(xué)法的有效運用。
（二）案例獲取存在的障礙
適合《投資學(xué)》課程內(nèi)容的案例集并不多。現(xiàn)實經(jīng)濟生活中的大量相關(guān)教學(xué)案例，需要耗費較大的人力、物力及時間進行系統(tǒng)整理，雖然部分高校出版了一些案例集，但缺乏適合學(xué)生分析、討論的有針對性的案例集，《投資學(xué)》案例具有較強的時效性要求，經(jīng)濟史上的案例時過境遷，已經(jīng)不適應(yīng)快速變化的金融市場發(fā)展要求，不利于學(xué)生深入了解當(dāng)前投資工具選擇、投資品組合等理論。教師在獨自整理、系統(tǒng)歸納即時發(fā)生的投資案例時不可避免地遇到自身知識結(jié)構(gòu)、精力和經(jīng)費有限的約束，使得案例教學(xué)的效果大打折扣。
（三）學(xué)生的適應(yīng)
案例教學(xué)強調(diào)學(xué)生的主動參與性，對學(xué)生綜合運用各課程知識、尤其是與《投資學(xué)》課程緊密相關(guān)的西方經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)等基礎(chǔ)知識的能力具有較高要求，要求學(xué)生實質(zhì)上參與整個教學(xué)過程。教師在調(diào)動學(xué)生的參與討論的積極性方面存在困難。一方面，長期的學(xué)習(xí)生活使得學(xué)生已基本適應(yīng)了“講一聽一記”傳統(tǒng)教學(xué)模式，對于需要時間與精力投入的案例教學(xué)討論主動性不高；另一方面，由于各高校連續(xù)多年的擴招，使得學(xué)生素質(zhì)差異較大，也增加了案例教學(xué)的難度。
三、《投資學(xué)》案例教學(xué)的組織過程
（一）精選案例，提高學(xué)生參與案例分析的興趣
《投資學(xué)》課程教學(xué)的案例教學(xué)主要應(yīng)安排在投資環(huán)境分析、技術(shù)分析和投資策略等章節(jié)中。討論課前，教師應(yīng)事前對案例討論的具體要求和過程進行精心設(shè)計，對眾多案例進行比較，從中選擇最有代表性、典型的教學(xué)案例，并對其進行必要的加工和整理。
例如，在講授股指期貨套期保值理論時，如果單純解釋“套期保值理論”，學(xué)生可能只記住理論本身，但卻無法深入理解理論如何指導(dǎo)正確的投資實踐。將學(xué)生置于某投資者的投資情景中，利用定位思考，使學(xué)生理解套期保值理論，并結(jié)合具體投資策略的運用技巧。如設(shè)置投資情景“某年某月某日，投資者開始抄底股票，支付了X萬元購買了價值X元的某證券X股。設(shè)想購買該股票后，股價持續(xù)下跌，但是投資者看中X證券年底較強的分紅送股潛力，所以他不想賣掉股票。同時，又擔(dān)心如果未來股價持續(xù)下跌，那投入的資金可能會出現(xiàn)虧損”等狀態(tài)，引導(dǎo)學(xué)生思考在大盤持續(xù)下跌狀況下如何才能實現(xiàn)保值？通過這個案例引導(dǎo)，將學(xué)生置于該投資者的投資情景之中，不僅激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而且引發(fā)學(xué)生的積極思考。與此同時，為使學(xué)生靈活運用所學(xué)知識指導(dǎo)實踐可進一步引出問題：“根據(jù)套期保值理論，你會怎么操作？”通過這個問題把學(xué)生拉回到理論知識上，引導(dǎo)學(xué)生根據(jù)理論做出判斷，然后教師講解股指期貨的操作，并向?qū)W生展示套期保值的效果。
（二）引導(dǎo)學(xué)生對案例展開深入分析及討論
學(xué)生在對投資案例的研究與分析基礎(chǔ)上，獲得了關(guān)于案例問題及討論問題的見解后，便可進入案例的分析討論環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)中，教師要時刻把握討論的進度、引導(dǎo)討論的方向。
案例討論方式的多樣化更容易實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，可采用的方式有小組討論、班級討論等方式，應(yīng)根據(jù)案例特點及教學(xué)目標(biāo)進行合理選擇。如在討論“生活需求”產(chǎn)生的實際問題時，更宜采用小組討論與班級討論相結(jié)合的方式，投資金融資產(chǎn)，還是實物資產(chǎn)？從資產(chǎn)配置看，股票型基金、保險產(chǎn)品、金幣與紙黃金投資、存款等如何選擇及如何組合？市場行情發(fā)生變化時該不該賣掉基金？該不該買房子？房子看上去還是太貴，還有下調(diào)的空間嗎？市場下一步會怎么表現(xiàn)，現(xiàn)在贖回部分基金作為購房款合適嗎？如果房價一直高企，手里的現(xiàn)金還有什么更好的投資機會？激發(fā)學(xué)生關(guān)注的熱情同時，以引導(dǎo)學(xué)生將所學(xué)投資學(xué)理論活學(xué)活用。為了高效有序地開展案例分析討論活動，教師應(yīng)當(dāng)課前制訂出具體的課堂教學(xué)計劃，力求將討論引導(dǎo)到問題的解決上去，并在教學(xué)過程中根據(jù)實際情況不斷加以調(diào)整。在學(xué)生討論時，教師應(yīng)認(rèn)真聽取學(xué)生發(fā)言，以控制討論不偏離教學(xué)目標(biāo)。此外，在案例教學(xué)過程中，教師應(yīng)避免成為討論的核心，不要以所謂“正確答案”去干擾學(xué)生的思考過程及表達，因為投資案例與現(xiàn)實經(jīng)濟生活一樣，不存在所謂的“標(biāo)準(zhǔn)答案”。當(dāng)學(xué)生討論過程中出現(xiàn)冷場情形時，發(fā)揮教師對討論活動的駕馭能力，及時指明問題，并提出新的問題，采用反問式的誘導(dǎo)啟發(fā)，開拓學(xué)生思路，避免教師干擾學(xué)生發(fā)散式思考過程。
（三）教師及時總結(jié)，深化理論學(xué)習(xí)
案例教學(xué)突破傳統(tǒng)的以教師講授為主的教學(xué)方式，形成以學(xué)生為主體的教學(xué)過程，但若要充分發(fā)揮案例教學(xué)的功能，教師積極、恰當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)必不可少。在學(xué)生充分討論后，教師要及時進行總結(jié)、評價。
討論中教師不僅要引導(dǎo)和鼓勵學(xué)生獨立思考和發(fā)表獨到見解，還要通過總結(jié)把學(xué)生們的各種想法有機地聯(lián)系在一起，實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)。如對沖基金的介紹中，以最著名喬治·索羅斯的量子基金及朱里安·羅伯遜的老虎基金為例，說明沖基金對金融市場價格的擾動引起對實質(zhì)經(jīng)濟和貨幣體系的破壞、被攻擊國家的經(jīng)濟后果。在學(xué)生討論后，教師要為學(xué)生梳理相關(guān)知識：市場作為資源配置的基本機制是有效的，但是，在對沖基金操縱價格的情形下，由于信息不對稱、輸贏的機會不均等，對包括國家貨幣體系在內(nèi)的市場本身造成破壞，從而降低市場效率。從經(jīng)濟學(xué)的價值觀來看，這種市場行為導(dǎo)致的財富再分配，贏者收入增加以輸者同等甚至更大的損失為前提；從全球角度看，是一種凈的福利損失。與此同時，也要使學(xué)生認(rèn)識到即使是最大規(guī)模的對沖基金都不可能在變幻莫測的金融市場中永遠(yuǎn)處于不敗之地，避免盲目恐慌性意識。另外，結(jié)合學(xué)生案例學(xué)習(xí)報告的撰寫，系統(tǒng)總結(jié)在案例閱讀、分析討論中的收獲，闡述解決了哪些問題、還存在哪些問題等，深化案例教學(xué)法的教學(xué)效果。此外，要表揚積極參與討論的同學(xué)，同時更為重要的是對那些發(fā)言不主動的學(xué)生加以激勵，使案例教學(xué)成為促進教師和學(xué)生交流和溝通的渠道。
總之，案例教學(xué)與一般教學(xué)方法相比，對教師有更高的要求，要求教師熟悉案例，有較強的相關(guān)知識駕馭、邏輯分析能力。哈佛大學(xué)之所以成為推行案例教學(xué)模式的典范，其中一個重要原因就是培養(yǎng)了一批熟練掌握案例教學(xué)的教師。因此，無論是對于教師還是學(xué)生來說，案例教學(xué)的工夫在課堂之外。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞: 案例 市場營銷 案例教學(xué)
市場營銷是一門科學(xué)、一門藝術(shù)，也是一種經(jīng)濟活動。市場營銷學(xué)的概念、原理與策略是人們實踐的結(jié)晶。市場營銷案例教學(xué)是引導(dǎo)學(xué)生在掌握市場營銷理論知識的基礎(chǔ)上，進一步去了解社會和企業(yè)的實際，并從中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，提高解決問題、處理人際關(guān)系和增強學(xué)習(xí)能力的一種十分有效而獨特的教學(xué)方法。
一、市場營銷案例基本知識
1、由來
“案例”譯自英語單詞case，醫(yī)學(xué)上譯作“病例”；法學(xué)上譯作“案例”或“判例”；在商業(yè)或企業(yè)管理的教學(xué)中，往往譯作“個案”、“實例”、“案例”等。
案例教學(xué)法是指以案例為教學(xué)媒介，在教師的指導(dǎo)下，運用多種方式啟發(fā)學(xué)生獨立思考，對案例提供的客觀事實和問題分析研究，提出見解，作出判斷和決策，從而提高學(xué)生分析問題和解決問題能力的一種理論聯(lián)系實際的啟發(fā)式教學(xué)方法。
有“總經(jīng)理搖籃”美稱的美國哈佛大學(xué)商學(xué)院從1924年首開案例教學(xué)風(fēng)氣之先河。自此以后，哈佛MBA（工商和管理碩士）在學(xué)習(xí)期間必須修完800多個案例。通過這種將學(xué)生置于一個實際經(jīng)營者的立場來學(xué)習(xí)經(jīng)營管理的方法，哈佛造就了一批美國有史以來最有適應(yīng)能力和解決問題能力的“職業(yè)老板”，截至1974年，該院49屆畢業(yè)生有1/5的人已經(jīng)成為百萬富翁，有一半以上的人在各大公司擔(dān)任總經(jīng)理或首席業(yè)務(wù)主管的要職，目前美國最大的500家公司總經(jīng)理，有1/5是從該院畢業(yè)的，《幸福》雜志稱頌該學(xué)院為“豪富之班”。許多成功之士在回憶大學(xué)生活時，都認(rèn)為案例教學(xué)使他們受益匪淺。由于哈佛大學(xué)案例教學(xué)的成功，使紐約大學(xué)，哥倫比亞大學(xué)，斯坦福大學(xué)，弗吉尼亞大學(xué)生等美國著名大學(xué)紛紛仿效，案例教學(xué)法得到廣泛的普及。我國案例教學(xué)的引進是伴隨著改革開放而逐漸發(fā)展起來的。至今，案例教學(xué)學(xué)已經(jīng)成為營銷管理類專業(yè)不可缺少的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)手段。
2、特征
市場營銷案例具有以下幾個特點：
1）營銷案例具有鮮明的教學(xué)目的性
這里所指教學(xué)目的有兩層含義：第一層是狹義的目的，指通過案例的分析，讓學(xué)生驗證、操習(xí)和運用營銷的某些概念、理論和方法，以達到學(xué)生能深刻領(lǐng)會、掌握、提高這些知識與技能的目的；第二層是廣義的目的，這與工商管理教育的基本目標(biāo)——重在能力培養(yǎng)——是密切聯(lián)系的。這個“能力”概括了未來營銷者應(yīng)具備的主要能力：學(xué)習(xí)能力（快速閱讀、做筆記、抓要點、列提綱、查資料、演繹與歸納等），人際交往能力（口頭和書面表達、陳述見解與聽取意見、小組交流溝通等），解決問題的能力（發(fā)現(xiàn)和抓住問題、分清輕重主次、分析原因、擬定各種解決問題的措施等）。
實踐證明，營銷案例教學(xué)是一種行之有效的教學(xué)形式，是貫徹理論聯(lián)系實際原則的一種很好的教學(xué)方法。
2）營銷案例具有高度的擬真性
高度擬真性是指案例接近營銷的真實情況，案例中主要事實必須來源于營銷實踐；為保密或其他目的，允許對名稱和某些數(shù)據(jù)加以掩飾，必要時允許對素材刪減合并，但案例基本上是對事實的白描式記錄。其目的是要使學(xué)生身臨其境，被帶入一種高度擬真情景之中。高度擬真也反映出它所提供的信息是零亂的、含蓄的，甚至是不完全的或多余的。因為現(xiàn)實的企業(yè)營銷決策，往往就是在信息不全的情況下作出的。營銷者應(yīng)具備估計風(fēng)險與收益的可能性、權(quán)衡利弊和果斷決策的能力。案例教學(xué)正是培養(yǎng)這種能力。通過案例教學(xué)，迫使學(xué)生透過看似顛三倒四、有虛有實、一團亂麻的企業(yè)營銷狀況的描寫，學(xué)會觀察、思考、分析、整理、加工、演算、假設(shè)、判斷、比較和決策。這種情景教學(xué)正是案例學(xué)習(xí)的特點和優(yōu)點。
3）營銷案例具有相當(dāng)?shù)碾S機性
營銷案例與其他領(lǐng)域的案例不同。如在醫(yī)學(xué)上案例稱為病例，在軍事上案例稱為戰(zhàn)例，在法律上稱為判例，等等。這些案例的共同特征是應(yīng)用大量對以往實際情況和經(jīng)歷的介紹材料，來訓(xùn)練學(xué)生，以期學(xué)習(xí)前人分析解決問題的經(jīng)驗，并不要求學(xué)針對這些材料，獨立地提出解決辦法。而營銷案例的側(cè)重點是介紹真實的營銷情形，這情形中就包含了許多已經(jīng)或待解決的問題。案例所提供的營銷問題，或者雖在案例中已得到解決，但要求對解決問題的思路、途徑和辦法加以評論；或者案例對問題的解決只字不提，由學(xué)生去觀察、挖掘、分析、提出自已認(rèn)為合適的、滿意的解決辦法和方案。
3、作用
案例教學(xué)雖然不是萬能的，但卻是一種獨特的、重要的且很有效的教學(xué)方法。它在工商管理教育中有著特殊的意義。
1）有助于豐富學(xué)科理論知識和加深對學(xué)科理論的理解
案例具有提供知識的功能，能使學(xué)生了解到某一國家、地區(qū)、行業(yè)及某類組織的背景知識，有助于拓展視野、增長知識。任何案例都或多或少地蘊藏著學(xué)科思想，因此，案例分析可以通過從個別到一般、從具體到抽象的認(rèn)識方法，揭示隱含在案例中的學(xué)科思想，尋求帶有普遍指導(dǎo)意義的內(nèi)在規(guī)律，使之上升到理論的高度。同時，案例分析與一般教學(xué)中以抽象理論框架為依托、以具體事例為佐證的方法正好相反。所以，相對來說，案例教學(xué)使問題更容易理解，更具有思辨性和啟發(fā)性。
2）能極大地增強學(xué)生的社會適應(yīng)能力
學(xué)生通過大量案例的分析與討論，不僅可以得到多方面的訓(xùn)練，而且可以從中總結(jié)出處事的原則與方法、經(jīng)驗與教訓(xùn)。這些原則、方法、經(jīng)驗和教訓(xùn)能反映出特定時代某種活動的內(nèi)在規(guī)律。掌握了這些規(guī)律，學(xué)生就可以此作為參考和借鑒，觸類旁通，應(yīng)付各種復(fù)雜的工作環(huán)境，增強社會應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。
3）能更好地指導(dǎo)學(xué)生的實踐活動
案例本身就是理論聯(lián)系實際的橋梁。案例分析的一個突出特征就是采用大量的真實事例作為分析的對象和內(nèi)容。優(yōu)秀的案例往往以現(xiàn)實問題作為研究對象，以事實為依據(jù)，并將理論知識寓于案例中。通過案例分析，可以使大量的感性認(rèn)識上升為理性認(rèn)識，從而更好地指導(dǎo)學(xué)生的實踐活動。
4）能有效地將知識轉(zhuǎn)化為技能
案例教學(xué)的最終目的是要將學(xué)生的知識轉(zhuǎn)化為技能。學(xué)生經(jīng)過系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)，其理論往往會掌握得比較全面，但由于缺乏實際操作經(jīng)驗，往往導(dǎo)致能力的欠缺。案例教學(xué)最主要的功能就是為學(xué)生提供一個逼真的、具體的情景，迫使他去思考，去分析，去處理問題，從而得到實際鍛煉的機會。同時，案例教學(xué)本身也需要學(xué)生之間的合作、交流、分析與研討，這就有利于培養(yǎng)學(xué)生合作共事和溝通交流的能力。因此，案例教學(xué)是適應(yīng)工商管理教育特點的行之有效的教學(xué)方法和手段。
二、市場營銷案例分析技能
案例分析是案例教學(xué)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它主要包括以下技巧問題。
1、案例分析的角度、過程、方法
1）案例分析的基本角度
案例學(xué)習(xí)者面對的是已發(fā)生的人和事。案例分析的有效途徑是將自己置于案例涉及的組織中，是當(dāng)事人而不是局外人。因此案例分析有兩個基本角度：一是當(dāng)事者的角度。在案例分析時，有意將自己融會于案例所描述的情景之中，站在案例中主要角色的立場去觀察思考，才能有真實感、壓力感和緊迫感。二是主管者的角度。這是為了使案例分析具有全局性和綜合性，學(xué)習(xí)者應(yīng)直接把自己當(dāng)作主管者，站在此高度去觀察、分析、處理問題。2）案例分析的一般過程
轉(zhuǎn)貼于
它包括以下幾個步驟：
（1）找出案例的主要矛盾，即關(guān)鍵問題是什么。
（2）找出與關(guān)鍵問題相關(guān)的背景、內(nèi)容與重點。
（3）選擇適合本案例的一般分析方法。
（4）有明確分析的系統(tǒng)及主次關(guān)系，并找出建構(gòu)自己分析邏輯的依據(jù)。
（5）從案例提供的大量而雜亂的信息中，歸納出條理與順序，并提出初步解決思路。
3）案例分析的一般方法
（1）系統(tǒng)法。
系統(tǒng)法將案例中的組織看作一個整體，用系統(tǒng)的觀點去分析這個組織及某個工作系統(tǒng)的各個組成部分和它們的相互聯(lián)系、因果關(guān)系，有助于深刻理解有關(guān)行動和更清楚地看出問題，這是系統(tǒng)法的思維模式。系統(tǒng)法的模式則多采用圖示工具，因為用圖能幫助人們理清系統(tǒng)的有關(guān)過程、各有關(guān)因素在系統(tǒng)中的地位和作用，如決策樹形圖、因果關(guān)系圖等。
（2）行為法。
著眼于分析組織中各種人員的行為和人際關(guān)系，因為組織是由人組成的，有關(guān)的組織因素和技術(shù)也是由人的行為來體現(xiàn)的。人們的認(rèn)識、信念、態(tài)度、個性等心理因素，人在群體中的表現(xiàn)，人與人之間的交往、溝通、沖突和協(xié)調(diào)，組織中的與外界環(huán)境的關(guān)系，他們的價值觀、行為規(guī)范和社會結(jié)構(gòu)等，都是行為法所要關(guān)注的。
（3）決策法。
對于用系統(tǒng)法分析的結(jié)論，向已構(gòu)成的決策樹提出多種備選方案，采用一些規(guī)范化、程式化的模型和工具，進行定量分析或定性分析，進行對比和評價，為經(jīng)營管理決策提供有力的依據(jù)。
2、案例分析中教師的角色與作用
案例分析中有兩種主要的角色：一是教師，二是學(xué)生。教師是導(dǎo)演，負(fù)責(zé)提供教學(xué)案例材料，組織學(xué)生開展討論；學(xué)生是演員，根據(jù)老師提供的案例材料進行思考與討論，并對案例中提出的各種問題作出正確的結(jié)論。案例分析效果的好壞與導(dǎo)演的導(dǎo)技、演員的演技都有重要的關(guān)系。
從總體上講，教師在整個案例分析過程中要做好以下三方面的工作（此處只做簡單介紹）。
1）教學(xué)準(zhǔn)備。這階段主要工作包括：選擇恰當(dāng)?shù)陌咐M訂思考題或討論題、確定案例教學(xué)的組織形式。
2）主持案例討論。案例分析不是講授，主要是組織學(xué)生討論。案例分析課開始，教師用幾分鐘簡要介紹一下案情，布置討論思考題。學(xué)生利用一定的時間，對照討論題，反復(fù)思考，推敲案情；待學(xué)生基本熟悉案情，得出基本結(jié)論時，再組織討論。
3）討論后總結(jié)。課堂討論結(jié)束后，教師一般要作一個總結(jié)。總結(jié)的目的主要是肯定那些具有創(chuàng)造性的見解和符合邏輯的分析，并從理論上加以說明，當(dāng)然也要指出討論中存在的缺點和不足。
3、案例分析中學(xué)生的學(xué)習(xí)過程
學(xué)生是案例分析的主體，案例分析的過程基本上是學(xué)生通過自已努力來逐步領(lǐng)悟的過程。換句話說，案例分析過程，對學(xué)生來講既是一種收集分辨信息、分析查找問題、擬訂備選方案和作出決策的縱深演進的過程；同時，也是從個人閱讀分析到小組學(xué)習(xí)討論，再到全班交流，形成共識的過程。
從總體上講，學(xué)生在整個案例分析過程中要做好以下幾方面工作：
1）學(xué)習(xí)準(zhǔn)備
（1）案例閱讀。這一步驟是在課外完成的。先由教師指定某一案例，并推薦相關(guān)的參考文獻，圍繞特定案例布置幾個思考題，引導(dǎo)學(xué)生去“讀”案例。
（2）課堂預(yù)備討論。在學(xué)生個人閱讀分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)教師劃分或?qū)W生自由組合的小組進行全班課堂討論的準(zhǔn)備工作。
2）課堂討論
這個環(huán)節(jié)是案例教學(xué)的重要部分，是師生教與學(xué)所作努力的集中體現(xiàn)，也是學(xué)生主動參與、積極思考、相互合作以發(fā)揮他們分析問題能力的關(guān)鍵。這一階段應(yīng)注意的問題是：
（1）課堂討論包括的步驟。首先是“擺事實”，由學(xué)生簡要回憶案例中的主要情節(jié)；然后是“找問題”，問題可能不止一個，這就要在各組討論發(fā)言中羅列并分清主次。下一步就是“查原因”，找出問題產(chǎn)生的根源，于是便可對癥下藥，提出有針對性的對策和措施。每一小組所列對策必須有兩個或兩個以上，權(quán)衡比較后就可“作決策”了。
（2）注意傾聽別人的發(fā)言。課堂討論是學(xué)習(xí)案例的極好機會，而“聽”正是討論中學(xué)習(xí)的重要的方式。聽之所以重要，是因為課堂討論的好壞不僅決定于每一個人的努力，而且也取決于全班的整體表現(xiàn)。集體的分析能力是因全班而定的，它的提高不僅靠個人的經(jīng)驗的積累，也要靠全班整體的提高。重要的是要使全班同學(xué)學(xué)會自己管理好自己，自己掌握好討論，不要離題萬里，將討論引入歧途。
（3）要積極參與、主動進取。足球界有句名言：“一次良好的進攻就是最佳的防守。”這話對案例討論完全適用。要在討論中收到理想的結(jié)果，使每個學(xué)生在這個過程中都有所收益，需要所有學(xué)生的積極參與。學(xué)生要努力做到敢于發(fā)言、善于發(fā)言和不怕發(fā)言不當(dāng)。你不敢發(fā)言，無非怕出了差錯，丟了面子。你總想等到萬無一失、絕對有把握時再發(fā)言，可惜這種機會是極為罕見或根本沒有的。積極參與的精神能使學(xué)生勇于承擔(dān)風(fēng)險，而做好營銷工作是不能不承擔(dān)風(fēng)險的，這種精神正是優(yōu)秀營銷主管最重要的品質(zhì)之一。
（4）記錄學(xué)習(xí)心得。養(yǎng)成記錄學(xué)習(xí)心得的習(xí)慣，對于案例學(xué)習(xí)研究乃至以后實際工作至關(guān)重要。如此聚沙成塔，持之以恒，即會收到量變到質(zhì)變的效果。心得既有個人閱讀中的體會，也有課堂討論中別人發(fā)言的新穎觀點和獨到之處。
3）撰寫書面分析報告
經(jīng)過閱讀分析、小組研究和課堂討論幾個階段后，案例學(xué)習(xí)的認(rèn)識、收獲由淺入深，由少到多，這時教師會要求每個人上交書面報告。
三、市場營銷案例教學(xué)范例
為了進一步深化與提高市場營銷案例的教與學(xué)，幫助學(xué)生提高案例閱讀、個人分析與準(zhǔn)備、分組預(yù)備討論等學(xué)習(xí)效率，特提供一個案例供教師教學(xué)與學(xué)生學(xué)習(xí)參考。
案例：潔麗日用化工公司
十幾年前，潔麗公司與日本麗斯公司技術(shù)合作，往國內(nèi)引進該公司麗斯品牌的化妝品，雙方各投資40%，另有20%由當(dāng)?shù)亟◤S的鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體戶出資。日本麗斯品牌在日本不出名，但由于中國當(dāng)時開放不久，日用化學(xué)品和化妝品缺乏，大家也不在乎品牌。十幾年間，合資生產(chǎn)的麗斯牌化妝品，在江南一帶頗具知名度，有數(shù)百個專柜遍布城鄉(xiāng)各地的小百貨商店，并有幾百位化妝師（銷售與推廣）和美容店。近幾年，由于人們消費水平提高的緣故，以及不少歐美品牌進入中國市場，麗斯在人們心目中地位下降，銷路萎縮。此時那幾個占20%份額的小股東希望讓出股份。假使你是潔麗公司的負(fù)責(zé)人，你有哪些應(yīng)對策略和方案？
（1）有三種可能方案：
方案1：品牌重新定位。
方法2：收購散戶小股東的股份，使?jié)嶜惞究爻^50%，然后找一流的廠商技術(shù)合作，或一流產(chǎn)品。
方法3：尋找機會脫售持股。
（2）方案的分析：
方案一：
利：可利用原有的銷售渠道、服務(wù)人員以及與經(jīng)銷商的良好關(guān)系、化妝品本身的價值較難衡量的較高的附加值，重新定位鎖住目標(biāo)市場。
弊：因為市場變化快，進口關(guān)稅逐漸降低，會使整個企業(yè)轉(zhuǎn)型有較高的風(fēng)險。
方案二：
利：Ⅰ．可利用原有的銷售渠道與服務(wù)人員。
Ⅱ．除可重新定位外，還可與其他知名品牌廠商合作，進入其他市場。
Ⅲ．控股權(quán)擴大，經(jīng)營方式較有彈性。
弊：Ⅰ．投資金額較大。ⅠⅡⅢ
Ⅱ．日方態(tài)度不易掌握。
方案三：
利：避免激烈競爭，可將資金轉(zhuǎn)作他用。
弊：原有的渠道和人員、隊伍全部放棄相當(dāng)可惜。
（3）建議：
采用方案二，接受小股東的退股請求。
本題的關(guān)鍵點是：
1、想要放棄原有的市場或產(chǎn)品，而進入全新的陌生領(lǐng)域，即僅靠創(chuàng)造新產(chǎn)品，而放棄原有產(chǎn)品來改善公司目前的狀況，都可能使企業(yè)受到更大的損傷。
2、產(chǎn)品的創(chuàng)新或多角度經(jīng)營，也有可能為公司創(chuàng)造更好的將來，成敗的關(guān)鍵在于信息的搜集是否齊全、利弊評估是否準(zhǔn)確。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：應(yīng)用型本科證券投資學(xué)課程教學(xué)改革
一、應(yīng)用型本科證券投資學(xué)課程的教學(xué)現(xiàn)狀
（一）實驗教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)備設(shè)施資源缺乏
應(yīng)用型人才是能夠?qū)I(yè)和技能應(yīng)用于所從事的專業(yè)崗位的一種專門人才，加強應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，是“十一五”時期我國教育發(fā)展與改革的重要目標(biāo)。基于應(yīng)用型本科證券投資學(xué)這門課程，就要求該授課教師在加強理論知識傳授的同時還要重視實踐教學(xué)環(huán)節(jié)以及對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)。然而，目前許多的應(yīng)用型本科校院證券投資實踐課程教學(xué)設(shè)備、設(shè)施資源匱乏：許多院校金融專業(yè)的實驗室建設(shè)明顯滯后，即便有些高校有金融證券類實驗室也沒將其看作專業(yè)實踐教學(xué)的正常投入，而是將它主要用于創(chuàng)收。
（二）教學(xué)手段、方式方法落后
目前，應(yīng)用型本科院校的證券投資學(xué)授課方式主要還是停留在課堂講授上。但該課程內(nèi)容涉及大量的圖表，尤其在講授技術(shù)分析時圖表教學(xué)顯得尤為重要。這是教師單純運用“黑板+粉筆”描繪所無法完成的，這難免造成學(xué)生聽課效率低、理解不深刻等后果和教師講課達不到預(yù)期效果的局面。
（三）適應(yīng)我國證券市場特點的教材短缺
目前，市場上的教材幾乎都是國外投資理論的翻版，教材的“無用”、“機械”在我國證券市場上表現(xiàn)理論與“實戰(zhàn)”完全脫節(jié)。即使標(biāo)明適合“應(yīng)用型本科學(xué)生”的教材，也沒有從內(nèi)容上真正體現(xiàn)出應(yīng)用型人才培養(yǎng)的特色。另外，由于我國證券市場發(fā)展快、變化大，許多新事物沒有在教材中及時反映出來，這導(dǎo)致學(xué)生依照教材知識解決現(xiàn)實證券投資問題時顯得束手無策。
（四）復(fù)雜案例在教學(xué)中疏于體現(xiàn)
應(yīng)用型本科院校在進行證券投資教學(xué)時，應(yīng)在對理論框架進行簡要的疏理之后輔以大量的實際案例，以幫助學(xué)生理解相關(guān)的知識、增強學(xué)習(xí)興趣、強化學(xué)習(xí)效果。遺憾的是，案例教學(xué)尤其是復(fù)雜案例教學(xué)在應(yīng)用型本科層次教學(xué)中并沒得以充分的體現(xiàn)。
二、應(yīng)用型本科證券投資課程教學(xué)改革的相應(yīng)措施
（一）教學(xué)手段與教學(xué)方法的改革
1、加大證券投資實踐教學(xué)改革力度。
（1）加強教師實踐教學(xué)課程設(shè)計能力
證券投資學(xué)是一門實踐性很強的課程。因此如何加深學(xué)生對所學(xué)理論知識的理解，提高學(xué)生的職業(yè)技術(shù)、應(yīng)用能力一直是應(yīng)用型本科教學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)。這要求在教學(xué)過程中教師要注重實踐環(huán)節(jié)教學(xué)。對此，證券投資學(xué)任課教師要按照證券投資活動的過程特點，科學(xué)設(shè)計實訓(xùn)環(huán)節(jié)與實訓(xùn)內(nèi)容，通過實訓(xùn)，重點培養(yǎng)學(xué)生的基本業(yè)務(wù)能力，避免重理論輕實踐類現(xiàn)象發(fā)生。同時要加大實驗課程的份量、加大證券投資實驗實訓(xùn)教學(xué)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
（2）充分利用多媒體進行教學(xué)
證券投資學(xué)可以利用多媒體通過圖表的形式將道氏理論、波浪理論、K線理論、移動平均線等理論更加形象、清晰地予以講述，以幫助學(xué)生理解相關(guān)的知識、增強學(xué)習(xí)興趣、強化學(xué)習(xí)效果。
同時，利用利用網(wǎng)絡(luò)資源進行證券交易模擬操作的構(gòu)想,即利用實驗室上機接收股市行情,給予每個學(xué)生一定的虛擬資金進行模擬投資，使學(xué)生接觸到證券市場的風(fēng)險和收益,并將其作為考核學(xué)生學(xué)習(xí)效果的一部分。
2、引入案例進行分析討論
案例分析討論是一種教師和學(xué)生互動的、雙向受益的過程。通過案例分析既可以指導(dǎo)學(xué)生檢驗所學(xué)的書本知識正確與否、增強其鑒別能力與分析判斷能力，又可以使學(xué)生在案例中學(xué)到新的知識，使原有的知識得到修正、完善與發(fā)展。同時，也起到了提高教師科研水平的作用。
在教學(xué)實踐中，復(fù)雜案例應(yīng)在開學(xué)之初布置。要求學(xué)生運用課堂所學(xué)知識與課下積累進行模擬投資。同時，為便于學(xué)生對投資理論的全面把握，還可以選擇多個市場進行案例分析。既可以拓展學(xué)生的知識面，又可以通過相互比較加深學(xué)生對投資的理解。
3、采用模擬化教學(xué)方法
所謂的模擬化教學(xué)，就是通過系統(tǒng)的“理論―模擬―實踐反饋”教學(xué)模式培養(yǎng)學(xué)生的具體操作能力。在理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，為了調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，在證券投資學(xué)課程教學(xué)中，舉辦模擬證券投資技能比賽，比賽結(jié)束時，根據(jù)學(xué)生模擬投資的總收益，確定學(xué)生的該項成績，再給予一定的獎勵。這一做法極大地調(diào)動了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和熱情。
（二）教材方面的改革
對應(yīng)用型本科層次人才的培養(yǎng)目標(biāo)，該層面的教材應(yīng)從證券投資的理論和實踐兩個角度把握。該類教材要求理論知識框架科學(xué)全面合理；知識深度廣度適中。同時，也要注重知識內(nèi)容的時效性，即所選知識內(nèi)容要與我國證券投資活動相適應(yīng)。另外，教材中要重視實踐內(nèi)容的安排；要介紹成功和失敗的交易案例和交易經(jīng)驗。
（三）考試評價方式的改革
考試既是對學(xué)生知識掌握情況的檢查也是對教師授課效果的檢驗。但是，以往的評價手段單單只停留在卷面上，一般僅通過一兩次書面考試就決定其學(xué)習(xí)成績，并以此判斷學(xué)生對該類知識的掌握程度。
【關(guān)鍵詞】高職院校 財務(wù)管理 教學(xué)
財務(wù)管理課程是高職院校專業(yè)課核心課程之一，其前期課程主要有基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、稅法、成本會計等。在這些課程的基礎(chǔ)上又開設(shè)了財務(wù)管理課程，財務(wù)管理課程相對比較難，綜合性比較強。同時，高職院校的學(xué)生知識相對比較薄弱，學(xué)習(xí)能力也需要很大程度上的提高。如何保證學(xué)生在現(xiàn)有的知識儲備下，掌握財務(wù)管理課程的學(xué)習(xí)，并能對各種財務(wù)管理問題進行分析、判斷和決策，是專業(yè)教師值得深思的問題。
一、財務(wù)管理課程教學(xué)的現(xiàn)狀
（一）教學(xué)目標(biāo)不明確
傳統(tǒng)的財務(wù)管理課程是主要是采用章節(jié)來安排教學(xué)活動，基本上包括財務(wù)管理概述、資金時間價值與風(fēng)險價值、企業(yè)籌資管理、項目投資與證券投資管理、利潤分配管理、財務(wù)分析等內(nèi)容。這些內(nèi)容偏重理論，同時因課時的限制不能把企業(yè)財務(wù)管理的實際工作過程或任務(wù)納入教學(xué)，最后使得學(xué)生學(xué)完財務(wù)管理課程只是掌握了零星的知識點，不知道怎么把所學(xué)的知識與將來所從事的財務(wù)管理工作相聯(lián)系。
（二）教學(xué)方法過于單一
目前高職院校的財務(wù)管理教學(xué)大多數(shù)還是采用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，基本的教學(xué)步驟是先是清楚地講述概念和理論，然后講例子和問題來論證，使學(xué)生加深印象。教師基本上還是采取教師講為主，學(xué)生聽為主的教學(xué)方法；從教學(xué)手段上基本是教師借助于一塊黑板、一根粉筆或多媒體上課，另外輔助練習(xí)題來傳授理論知識。
（三）教學(xué)內(nèi)容與實際脫節(jié)
高職財務(wù)管理的教學(xué)內(nèi)容基本上包括財務(wù)管理概述、資金時間價值與風(fēng)險價值、企業(yè)籌資管理、項目投資與證券投資管理、利潤分配管理、財務(wù)分析等內(nèi)容。教學(xué)內(nèi)容偏重于理論知識，而忽視了對實際問題的模擬與分析，這顯然不利于教學(xué)質(zhì)量的提高。同時，現(xiàn)有的案例教材也缺乏針對性和連貫性，難以使學(xué)生掌握基本的財務(wù)管理知識。
（四）考核形式單一
現(xiàn)在的財務(wù)管理課程考核方式基本還是選擇題、判斷題、簡答題以及論述題，理論知識考核為主，很少重視過程性考核及實踐技能考核。這一考核方式已不能適應(yīng)財務(wù)管理課程改革的趨勢。
（五）教師自身的業(yè)務(wù)水平不能適應(yīng)職業(yè)教育的需要
在我國的高職院校中，有相當(dāng)一大部分的教師，只是擁有較高的學(xué)歷，但是沒有實際的企業(yè)工作經(jīng)驗。因此，他們在授課的過程中，只是把書本上的知識講述給學(xué)生，不能把授課內(nèi)容與企業(yè)的實際工作內(nèi)容相聯(lián)系。所以，這種教學(xué)模式也不利于培養(yǎng)職業(yè)教育所需的人才。
（六）學(xué)生實踐機會少
高職院校的注重點雖然是職業(yè)教育，但是很多高職院校不是每個專業(yè)都有實訓(xùn)基地，或者雖然有實訓(xùn)基地，但是形同虛設(shè)。所以學(xué)生學(xué)完理論知識后，不能及時去實踐、去鞏固，這樣的學(xué)生畢業(yè)后其能力難以滿足社會的需求。
二、針對當(dāng)前財務(wù)管理課程教學(xué)現(xiàn)狀的對策分析
（一）改進財務(wù)管理課程的教學(xué)內(nèi)容，實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)
高職教育的基本特點是職業(yè)技術(shù)教育，其核心特點是實踐性教學(xué)，重點培養(yǎng)的是學(xué)生的實際操作能力，觀察、分析和解決問題的能力。從學(xué)生的就業(yè)來看，主要就職于中小企業(yè)，并且擔(dān)任的工作以實務(wù)性的操作為主。所以，為實現(xiàn)高職院校培養(yǎng)高素質(zhì)技能型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，需加強對學(xué)生職業(yè)技能的訓(xùn)練。每個項目的教學(xué)內(nèi)容都要與企業(yè)的實際工作內(nèi)容相聯(lián)系，以便使學(xué)生清楚地知道所學(xué)知識的重要性；并附有訓(xùn)練內(nèi)容和訓(xùn)練指南，以便學(xué)生循序漸進的掌握所學(xué)知識。在教學(xué)內(nèi)容上要有所取舍，比如對籌資管理和投資管理中一些模型的推導(dǎo)過程可以簡化；而與企業(yè)的財務(wù)工作密切相關(guān)的核算和管理應(yīng)該作為重點內(nèi)容講解，如流動資產(chǎn)（現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等）的管理，如何對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析等等。總之，在教學(xué)內(nèi)容的取舍上，我們要以市場為導(dǎo)向，以提高學(xué)生實踐技能為宗旨，來培養(yǎng)技能型會計人才。只有這樣才能實現(xiàn)財務(wù)管理課程的教學(xué)目標(biāo)，才能實現(xiàn)高職教育的培養(yǎng)目標(biāo)，培養(yǎng)出社會真正所需要的人才。
（二）改進教學(xué)方法與教學(xué)手段
除了傳統(tǒng)的教學(xué)方法外，案例分析、分組討論、公司訪問、專題報告等應(yīng)成為廣泛采用的教學(xué)方法，尤其是案例分析。財務(wù)管理課程是一門理論性和實踐性很強的學(xué)科，高職院校學(xué)生知識基礎(chǔ)薄弱、自制力差，所以我們更應(yīng)借助于案例分析的教學(xué)方法。案例分析通過一個個活生生的案例很好地將理論聯(lián)系到實踐中，既激發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，又提高了學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。但是案例分析教學(xué)離不開理論教學(xué)，教師對財務(wù)管理課程相關(guān)理論重點和難點的講解是必不可少的。因為案例分析教學(xué)是在掌握理論知識的基礎(chǔ)上進行的，沒有理論知識作鋪墊，案例分析教學(xué)也就無從下手。所以，我們應(yīng)在傳統(tǒng)的教學(xué)方法上，盡量采用更多的教學(xué)方法，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，掌握所學(xué)知識。
如今我們授課不應(yīng)還是固守于以前的一塊黑板與一支粉筆，應(yīng)盡可能地采用多媒體技術(shù)輔助教學(xué)。多媒體技術(shù)是多種媒體的結(jié)合，一般包括文本、聲音和圖像等多種媒體形式，其具有直觀、具體、生動及信息量大和使用快捷、方便的特點。通過多媒體教學(xué)，可以將事先制作好的公式、公式推導(dǎo)過程在課堂上呈現(xiàn)給學(xué)生，讓學(xué)生一目了然；也可以通過超鏈接隨時將前面的知識點調(diào)出，讓學(xué)生鞏固以前所學(xué)知識。
（三）改革考核方式，發(fā)展綜合素質(zhì)
什么樣的考核方式?jīng)Q定了什么樣的學(xué)習(xí)態(tài)度，傳統(tǒng)的考核方式不能通過有效的方式促進學(xué)生綜合運用所學(xué)知識和提高解決實際問題的能力。因此，要改革考試的方式，使考試成績真正反映學(xué)生的實際水平。根據(jù)高職教育的特點，我們應(yīng)形成理論考試與實踐技能相結(jié)合的課程考核模式。例如：實訓(xùn)環(huán)節(jié)單獨考核，成績占到期末總成績的40%；在這一環(huán)節(jié)中，教師重點觀察學(xué)生的操作能力、遇到問題后解決問題的能力及團隊協(xié)作能力等方面的表現(xiàn)，據(jù)此給予相應(yīng)的成績；同時教師在實訓(xùn)環(huán)節(jié)應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)中遇到的問題和困難，給予相應(yīng)的指導(dǎo)。期末考試?yán)碚撁}，成績占到期末總成績的40%；在命題時，教師應(yīng)采用多種考核題型相結(jié)合，多方面考核學(xué)生的知識水平，重點考核學(xué)生綜合運用知識的能力。平時測試部分，成績占到期末總成績的20%；平時測試指標(biāo)，包括出勤、課堂表現(xiàn)、平時作業(yè)等。
（四）采用多種方式培養(yǎng)技能型教師
高職院校的教師普遍存在企業(yè)實際工作經(jīng)驗不足，為了提高學(xué)生財務(wù)管理課程的實踐技能，必須提高教師的企業(yè)實踐能力。教師不僅應(yīng)具備豐富的理論知識，還應(yīng)具備較高的實踐技能。因此，高職院校應(yīng)將中青年教師送到企業(yè)中去學(xué)習(xí)，去從事財務(wù)管理的工作，努力建設(shè)“雙師型”教學(xué)團隊。所謂“雙師”是指專任教師既有教師職稱又有會計師、注冊會計師等職業(yè)資格[4]。同時，聘請有經(jīng)驗的企業(yè)財務(wù)管理專家承擔(dān)部分教學(xué)工作，開展系列講座或?qū)ｎ}報告，校內(nèi)任課教師和學(xué)生一塊聽課，促使教師提高自身的實踐技能和教學(xué)效果。
（五）建立并完善校內(nèi)的專業(yè)模擬實訓(xùn)室，大力開拓校外實訓(xùn)基地
財務(wù)管理這門課程實踐性比較強，針對這一特點，學(xué)校需要建立校內(nèi)的專業(yè)模擬實訓(xùn)室。重點圍繞籌資管理、項目投資管理、證券投資管理、流動資產(chǎn)管理、財務(wù)分析等項目進行網(wǎng)上模擬。學(xué)生在學(xué)完理論知識后，通過網(wǎng)上模擬，真正了解企業(yè)資金運作流程，掌握相關(guān)的實踐技能。同時，在實踐中教師要加大考核力度，在采取分組實踐的模式下，要避免組內(nèi)人員“搭便車”的現(xiàn)象，爭取讓每位學(xué)生真正掌握相關(guān)的實踐技能。
校內(nèi)模擬實訓(xùn)室畢竟不是真正的社會環(huán)境，因此學(xué)校應(yīng)加強與企業(yè)之間的聯(lián)系，大力開拓校外實訓(xùn)基地。定期組織學(xué)生去基地參與企業(yè)財務(wù)管理的工作過程，就企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)管理問題發(fā)表自己的意見，提出相應(yīng)的解決方案。上述校外實訓(xùn)基地，很多高職院校也都有建立，但是利用效果并不是很理想。一方面，財務(wù)管理的資料關(guān)乎企業(yè)的機密；另一方面，大多數(shù)學(xué)生并不能為他們解決遇到的財務(wù)管理難題。基于上面的原因，學(xué)校可以采取優(yōu)勢互補的辦法，通過為企業(yè)的項目設(shè)計出優(yōu)質(zhì)的方案，并針對企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)管理問題提出對策以及為企業(yè)員工提供后續(xù)教育等服務(wù)，使企業(yè)從中得到學(xué)校帶來的好處，從而企業(yè)自愿為學(xué)生提供實習(xí)基地，真正發(fā)揮校外實習(xí)基地的作用。
三、結(jié)束語
改變財務(wù)管理課程教學(xué)的現(xiàn)狀不是一朝一夕的事情，是一個循序漸進的過程。在此過程中，還需要各方面的大力配合，如校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并大力配合，教師要全力以赴、不怕麻煩，學(xué)生要積極參與，合作企業(yè)能努力協(xié)助等。同時，教師是改變財務(wù)管理課程教學(xué)現(xiàn)狀的主力軍，在這一過程中，應(yīng)不斷的探索，相互交流，以促進改革的順利進行。
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1教學(xué)活動的實踐設(shè)計
教學(xué)活動的實踐形式有很多不同的形式，可根據(jù)不同教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)目的，采取不同的實踐教學(xué)形式。
1.15分鐘你身邊的“投資銀行”由于投資銀行課程實務(wù)性強，與資本市場關(guān)系密切，從課程一開始，就分配給班級每位同學(xué)一個任務(wù)，要求其關(guān)注當(dāng)前國內(nèi)外投資銀行事件或身邊的金融熱點問題。在每節(jié)課正式上課開始的前5分鐘，按學(xué)號輪流請一位同學(xué)上臺進行解讀與分享。要求整個過程全脫稿，控制好時間，可以使用PPT或其他多媒體輔助工具，但不能用文稿，設(shè)計這一實踐活動的目的是引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注身邊的投資銀行的行業(yè)發(fā)展，通過5分鐘的熱點分析和評論，既增加了課程教材理論之外的投資銀行的實務(wù)信息，又培養(yǎng)了學(xué)生的金融職業(yè)敏感度，并且可以鍛煉學(xué)生的口頭表達能力和自主學(xué)習(xí)、研究與創(chuàng)新的能力，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，教師可以及時對學(xué)生的課堂表現(xiàn)進行點評，活躍課堂氛圍，從而實現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)和教師教學(xué)的互動雙贏。
1．2情境式教學(xué)和角色扮演式教學(xué)角色模擬指設(shè)置一個假定的情景，由學(xué)生扮演不同的角色進行活動。它將情景教學(xué)、角色扮演和對話練習(xí)融為一體，有參與性、互動性、仿真性的特點。可以充分調(diào)動激發(fā)學(xué)生的熱情和積極性，對于提高其團隊協(xié)作能力、口頭表達能力及自主實踐能力均有一定的好處。金融學(xué)專業(yè)畢業(yè)后如果進入投行相關(guān)部門工作，一般一開始都是從事基礎(chǔ)性、輔工作。在教學(xué)中要注意這方面的培養(yǎng)和引導(dǎo)，如在課程教學(xué)中，可通過情境式和角色扮演式教學(xué)方法引導(dǎo)學(xué)生對證券市場交易的感性認(rèn)識，讓學(xué)生理解投資銀行業(yè)務(wù)的相關(guān)知識。如在講授投資銀行證券發(fā)行與承銷業(yè)務(wù)中的首次公開發(fā)行IPO業(yè)務(wù)一節(jié)時，可將學(xué)生分組，將IPO環(huán)節(jié)中的各個流程展現(xiàn)出來。在講授投資銀行的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)時，可以將學(xué)生分成小組，一部分扮演客戶，一部分作為證券經(jīng)紀(jì)人，來模擬證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)流程。也可讓學(xué)生模擬證券公司進行校園招聘或校園宣講，要求學(xué)生上臺介紹具體的招聘情況，如該投行的基本狀況，組織結(jié)構(gòu)與功能、業(yè)務(wù)范圍、招聘的條件。在講授創(chuàng)業(yè)投資內(nèi)容時，可讓學(xué)生分成小組組建公司進行創(chuàng)業(yè)模擬，讓學(xué)生身臨其境地感覺創(chuàng)業(yè)的興奮與激動，也讓學(xué)生明白創(chuàng)業(yè)的辛苦與艱難，體會創(chuàng)業(yè)的高風(fēng)險。
1．3案例分析在《投資銀行學(xué)》教學(xué)實踐中，筆者在較多的章節(jié)設(shè)計了案例分析的環(huán)節(jié)，如投資銀行的企業(yè)并購、基金管理、項目融資業(yè)務(wù)、資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)等，這些案例通常穿插在課程教學(xué)中，既可以通過案例分析引入課堂教學(xué)內(nèi)容，又可以在理論教學(xué)內(nèi)容講授后通過案例對理論知識進行輔助教學(xué)，從而使學(xué)生對國內(nèi)外投資銀行的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢及業(yè)務(wù)有較深的感性認(rèn)識。如在講授投資銀行的概念與行業(yè)特點這方面的理論知識時，首先可以通過世界上著名的金融王國—摩根集團的介紹，引入摩根斯坦利和摩根大通這兩個不同的金融機構(gòu)，通過比較其開展的業(yè)務(wù)類型的不同，使學(xué)生對投資銀行與商業(yè)銀行的不同具有從感性到理性的深入認(rèn)識。在講授IPO業(yè)務(wù)時，可以引入最近在全球資本市場引進巨大反晌的阿里巴巴在美國的IPO案例。又如在講授投資銀行企業(yè)并購業(yè)務(wù)時，可以通過近期市場上引起強烈反應(yīng)的恒大與淘寶的聯(lián)姻案例，讓學(xué)生掌握企業(yè)并購的動因、類型，可進一步引導(dǎo)進行后續(xù)的對并購之后的效果的討論。在案例的選擇方面，盡可能地選擇我國且與學(xué)生日常學(xué)習(xí)生活聯(lián)系緊密，可能性關(guān)注度比較高的相關(guān)案例，要盡可能反映資本市場中的現(xiàn)行的熱點、難點問題，具有一定代表性、深度和時效性，通過對案例的分析、討論、學(xué)習(xí)，可以提高學(xué)生的專業(yè)學(xué)習(xí)能力和對所學(xué)知識的運用能力。
1．4多媒體教學(xué)多媒體教學(xué)是現(xiàn)代化教學(xué)的重要手段，通過生動鮮明的影像資料，再結(jié)合教師課堂輔助講解，往往可以達到事半功倍的效果。如在講授投資銀行的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢時，可將中央2臺錄制的“華爾街”大型紀(jì)錄片可提供給學(xué)生觀看，幫助學(xué)生理解相關(guān)知識，了解和掌握全球投資銀行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和未來的趨勢，學(xué)習(xí)也變得生動起來不再那么枯燥。如在講解投行的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)時，可先在課前播放“十分鐘看懂次貸危機”動畫短片，這個短片通過動畫形式簡單清晰地講述次貸危機的起因和過程，學(xué)生在觀看視頻后對次貸危機以及資產(chǎn)證券化過程有個直觀的認(rèn)識和了解，教師不僅可以順利引入資產(chǎn)證券化的相關(guān)教學(xué)內(nèi)容，并且對隨后展開相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容具有事半功倍的效果。
1．5主題討論主題討論是指在教學(xué)過程中，在教師的指導(dǎo)下，學(xué)生圍繞事先給定的某一主題以小組為單位提出解決方案和措施，小組之間進行各自論述與辯護，充分表明自己立場和想法。如在講授企業(yè)并購業(yè)務(wù)時可將恒大與淘寶聯(lián)姻的未來之路做為主題來討論，將學(xué)生分成兩大小組，兩方執(zhí)有相反觀點，每一小組自己去收集相關(guān)支撐資料，做PPT在課堂上進行展示，雙方可以互相反駁對方觀點，最后由教師根據(jù)每一小組表現(xiàn)進行打分。在講授創(chuàng)業(yè)投資時組織學(xué)生開展一次關(guān)于“如果你有50萬元人民幣，將如何投資？”或是“假設(shè)你準(zhǔn)備進行自主創(chuàng)業(yè)需要50萬元，你如何籌資？”將學(xué)生分組后，小組成員自行分工，準(zhǔn)備查閱相關(guān)資料，論證項目可行性，在課堂上以各種形式進行展示。小組之間可以互相提問，最后由教師在每一小組結(jié)束后進行點評，指出不合適的地方。這種主題討論的教學(xué)形式，可以很好地鍛煉學(xué)生組織能力，創(chuàng)新能力、團隊協(xié)作能力。
1．6市場調(diào)查報告在講解完證券公司公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)后，可安排學(xué)生對所在地城市的本地券商進行調(diào)查，再找一家全國性的券商進行調(diào)查，具體的做法可以以小組為單位，擬定調(diào)研題目及調(diào)研大綱，利用課余時間深入實際調(diào)研，撰寫調(diào)查報告，最后在課堂上分組進行發(fā)言交流。
2實踐教學(xué)活動的評價考核
合理的考核是教學(xué)過程順利開展的重要保障。對于不同教學(xué)方法應(yīng)采取不同的考核方式，該門課程實踐教學(xué)環(huán)節(jié)比較突出，因此可規(guī)定實踐環(huán)節(jié)達不到中等的則最后總評不能為優(yōu)，實踐不及格的則總評不能及格。特別值得注意的是大部分實踐教學(xué)都要通過小組作業(yè)的方式完成這就容易產(chǎn)生個別同學(xué)搭便車的現(xiàn)象，針對可能出現(xiàn)的這一問題，可以要求每一小組在項目實施前提供一份詳細(xì)的分工情況說明，方便老師隨機提問核實真實情況，同時可以讓小組內(nèi)部成員的無記名互評作為成績評定的一項內(nèi)容。
作者：陳靚秋單位：湖北工業(yè)大學(xué)商貿(mào)學(xué)院
［關(guān)鍵詞］ 財務(wù)管理 案例教學(xué)
一、引語
傳統(tǒng)的MBA財務(wù)管理教學(xué)方式屬于填鴨式，即教師只管傳授知識，學(xué)生被動接受，難以激發(fā)學(xué)生對財務(wù)管理這門管理類專業(yè)核心課程的興趣，而學(xué)生沒有了興趣也就失去了學(xué)習(xí)的動力，學(xué)生沒有掌握學(xué)習(xí)這門課程的真正意義，最后只能是期末考試前機械的背幾個公式和概念應(yīng)付了事。筆者認(rèn)為財務(wù)管理教學(xué)中，解決教與學(xué)的最好方式是在財務(wù)管理教學(xué)中引入案例教學(xué)。所有引入的案例應(yīng)是企業(yè)實踐中的真實經(jīng)歷的總結(jié)。案例主要圍繞企業(yè)常見的財務(wù)決策問題，結(jié)合企業(yè)當(dāng)時決策所處的背景環(huán)境，讓學(xué)生進行有針對性的分析，從而提高學(xué)生在有限信息下進行分析決策的能力，唯有這樣，學(xué)生才能真正學(xué)以致用，學(xué)有所得。
我認(rèn)為案例的選取可以分為兩類：其一，穿插在理論教學(xué)中的經(jīng)典小案例，這種案例不過是基礎(chǔ)理論知識點的“引子”。例如：在講授資金時間價值的問題時，可以給給出圣經(jīng)中馬修的故事。馬修在重病時把三個兒子叫到床前，每個兒子給了100美元。一年后，三個兒子再到馬修的床前，大兒子的100美元只剩下50美元，二兒子100美元沒有動，三兒子的100美元，由于辛勤勞作變成了1000美元，于是馬修叫大兒子和二兒子把各自的100美元都交給三兒子，并且由三兒子負(fù)責(zé)管理家中的事務(wù)。這個小例子就很好的說明了貨幣只有進入到流通環(huán)節(jié)，且由于利潤平均化規(guī)律的作用，才能產(chǎn)生增值，人們只有貨幣不斷的增值，才能為社會創(chuàng)造更多的財富，這是為什么要學(xué)習(xí)貨幣時間價值的根源。其二，教師應(yīng)利用實訓(xùn)課，組織學(xué)生做大型的上市公司財務(wù)管理案例綜合分析題，如投資決策分析、應(yīng)收賬款決策分析、邊際資金成本在追加籌資決策過程的應(yīng)用分析等。通過案例分析，學(xué)生需要自己動手查找資料、組織資料，制作課件并親自當(dāng)一會老師，給小組其他同學(xué)講解決策的過程，直至最后得出決策的結(jié)論。在這一整套的學(xué)習(xí)過程中，教師不再是主體而是主導(dǎo)，而學(xué)生的主觀能動性得到充分發(fā)揮，理論教學(xué)應(yīng)用于實際案例分析，學(xué)生對所學(xué)的內(nèi)容不再覺得空洞和不知所用，教師也可以在學(xué)生的發(fā)言中得到啟發(fā)，找出教學(xué)中的不足并加以改進，此謂“教學(xué)相長也”。
二、教師在財務(wù)管理案例教學(xué)中的組織規(guī)劃
在筆者看來，教師在財務(wù)管理案例教學(xué)中可以沒有固定的教學(xué)模式，只要充分注重了對整個教學(xué)環(huán)節(jié)進行科學(xué)的組織并確保每一環(huán)節(jié)的有效實施，就能保證整個案例教學(xué)的成功。筆者對教師在進行案例教學(xué)時的教學(xué)基本環(huán)節(jié)安排建議以下：
1.案例討論前的準(zhǔn)備。案例討論前的準(zhǔn)備是整個案例教學(xué)的基礎(chǔ)，應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理課程的教學(xué)內(nèi)容、要求和進度，精心選擇或編寫具有針對性和全面性的合適案例。教師在上案例課程之前，應(yīng)該把準(zhǔn)備好的案例資料提前發(fā)給學(xué)生，并指導(dǎo)學(xué)生查閱、搜集與案例相關(guān)的資料，對案例中的思考題進行分析，并提出解決方案或措施，要求學(xué)生編寫發(fā)言提綱。學(xué)生在課前應(yīng)仔細(xì)閱讀案例，查閱一些必要的參考資料，對相應(yīng)的思考題進行分析，提出對策，并寫出發(fā)言提綱，為課堂的案例分析做好充分的準(zhǔn)備。如果是分組討論，還要集體進行準(zhǔn)備，對疑惑之處相互交流。
2.案例的分析與討論是案例教學(xué)中的中心環(huán)節(jié)，旨在分析財務(wù)管理案例中存在的問題，并提出解決問題的方法。通常可以將學(xué)生分為若干小組進行分組討論，討論的結(jié)果由每組選出的代表相互進行交流。
對學(xué)生而言，一方面，應(yīng)珍惜這一難得的機會，大膽主動地表達自己的觀點和方案，相互辯論，以鍛煉自己的思維能力、分析判斷能力、決策能力和口頭表達能力；另一方面，還要認(rèn)真傾聽其他同學(xué)的分析與見解，并比較自己的觀點，綜合出更完善的決策觀點，從而鞏固學(xué)習(xí)。
3.案例討論后的總結(jié)。在學(xué)生對財務(wù)管理案例討論、分析和評價之后，每個小組要出一名代表到教室前面發(fā)言，把小組討論形成的結(jié)論以論文或做成PPT的形式進行演示。在這個過程中，教師應(yīng)及時進行歸納總結(jié)，做出較為合理的評價。總結(jié)并不是說出某個案例的標(biāo)準(zhǔn)答案，而是闡明財務(wù)管理案例所運用的理論知識點，并分析其中的重點、難點，對于一些分析問題的新的思路、見解和方案，應(yīng)指出其存在的缺點和不足，提出需要深入思考的問題，讓學(xué)生進一步認(rèn)識自己的分析和評價是否完善。
4.案例分析報告的撰寫。案例分析報告的撰寫是案例教學(xué)的最后環(huán)節(jié)，也是引導(dǎo)學(xué)生由口頭表達上升為文字表達的重要階段。在對案例進行廣泛討論后，教師應(yīng)要求學(xué)生理性地對所討論案例進行思考總結(jié)，獨立撰寫案例分析報告，逐步掌握正確處理和解決問題的思路和方法。
三、實踐中應(yīng)注意的問題
在具體運用案例時，教師的教學(xué)方式可以采取以下幾種：
1.排列練習(xí)。教師可以給學(xué)生提供若干案例材料，讓他們判斷重要程度，并按順序排列起來。如企業(yè)籌集資金、運用資金的案例；
2.小組討論。學(xué)生可以組成幾個幾個小組，教師把案例中的問題提出來交給各小組討論，學(xué)生運用已有的知識和經(jīng)驗各抒己見。教師要注意傾聽學(xué)生的意見，對學(xué)生解答不出的問題，教師可以進行補充和完善。討論結(jié)束時，教師做出總結(jié)；
3.角色扮演。學(xué)生通過這種方式能夠充分地認(rèn)識案例的內(nèi)涵，可以推薦2―4名學(xué)生進行角色扮演，案例呈現(xiàn)變成課堂表演，排練的過程是討論、交流和改進的過程。表演之后，學(xué)生和教師可以進行研討和評論，從而完成學(xué)習(xí)。
四、結(jié)語
以上是筆者作為一名MBA學(xué)生對財務(wù)管理這門課程采用案例教學(xué)的一些拙見，觀點不夠成熟，旨在協(xié)助教師共同推進財務(wù)管理課程的質(zhì)量，從而更好的完成學(xué)習(xí)。
參考文獻：
[1]楊雪敏:案例教學(xué)法在財務(wù)管理教學(xué)中的應(yīng)用[J].教育理論與實踐，2004（16）.
【摘要】本文揭示了傳統(tǒng)業(yè)績評價中存在的問題，探討了改進業(yè)績評價的對策，尤其是提出了對經(jīng)濟附加值和投資報酬率計算進行技術(shù)性調(diào)整的方法。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)業(yè)績；財務(wù)評價；投資報酬率；經(jīng)濟附加值
沒有良好的業(yè)績報酬系統(tǒng)，現(xiàn)代企業(yè)就不可能有效地運轉(zhuǎn)。這是因為，業(yè)績報酬體現(xiàn)了這樣一個廣為接受的信念：如果想激勵人們?yōu)閷崿F(xiàn)組織目標(biāo)而努力，就必須按照他們達到的業(yè)績水平給予獎勵。實踐中，通常是以會計凈收益以及在此基礎(chǔ)上計算出來的投資報酬率等指標(biāo)為核心，對企業(yè)（包括企業(yè)所屬部門或業(yè)務(wù)單元，下同）業(yè)績進行財務(wù)評價。然而，由于公認(rèn)會計準(zhǔn)則的影響，以及企業(yè)目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境變化等原因，這種傳統(tǒng)的財務(wù)評價存在著諸多問題。
一、企業(yè)業(yè)績的財務(wù)評價中存在的問題
（一）片面追求會計凈收益，可能有損股東利益
企業(yè)的資本包括債務(wù)資本和權(quán)益資本，而現(xiàn)行的會計凈收益指標(biāo)只確認(rèn)和計量了債務(wù)資本的成本，忽略了對權(quán)益資本成本的補償。由于無須承擔(dān)權(quán)益資本的回報，管理者往往會通過過度投資來獲得更大的會計凈收益。但是股東追求的不是會計凈收益的增長，而是正凈現(xiàn)值的投資，期望收益率低于資本成本的項目顯然損害了股東利益。
（二）過于強調(diào)投資報酬率，容易導(dǎo)致內(nèi)部沖突
單一使用投資報酬率對企業(yè)業(yè)績進行財務(wù)評價時，管理者會通過增大分子（基于現(xiàn)有資產(chǎn)取得更多收益）或減小分母（減少投資額）來使這個比率盡量變大。顯然，減少投資額比基于現(xiàn)有資產(chǎn)創(chuàng)造更多收益來得容易得多。在這種情況下，任何低于目前投資報酬率的投資項目或資產(chǎn)（即使其收益率高于企業(yè)資本成本）均會成為管理者不投資或處置的對象，因為這些項目或資產(chǎn)會降低企業(yè)現(xiàn)有的投資報酬率。由此可見，投資報酬率評價標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致業(yè)績評價與企業(yè)價值最大化目標(biāo)相悖，企業(yè)機能出現(xiàn)失調(diào)。
（三）財務(wù)會計信息的不恰當(dāng)使用，致使業(yè)績評價失真
企業(yè)財務(wù)會計信息主要服務(wù)于對外財務(wù)報告和短期經(jīng)營控制的需要，因而受公認(rèn)會計準(zhǔn)則的規(guī)范和約束較多。企業(yè)業(yè)績的財務(wù)評價則屬于管理會計范疇。直接依據(jù)財務(wù)會計信息計算評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，通常難以做到準(zhǔn)確有效。
1.無形資產(chǎn)支出費用化的影響
在信息時代，技術(shù)與新產(chǎn)品研發(fā)、信息系統(tǒng)建設(shè)、顧客與市場開發(fā)、雇員技能培訓(xùn)等無形資產(chǎn)的開發(fā)和利用，是企業(yè)核心競爭力的重要來源。然而，公認(rèn)會計準(zhǔn)則卻不贊成將每年耗資巨大的大部分無形資產(chǎn)支出資本化，而是要求作為當(dāng)期費用計入損益。這樣會使企業(yè)每年用于無形資產(chǎn)的支出與由此而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大體相等，而收益平穩(wěn)時期到來前的盈利能力（用凈收益、投資報酬率評價）被低估；此后，企業(yè)盈利能力又被高估。這將導(dǎo)致管理者追求短期效益，不利于企業(yè)長期健康發(fā)展。
案例：假設(shè)某企業(yè)擁有5臺同樣的，但已使用年數(shù)各不相同的設(shè)備，每臺設(shè)備成本30000元，使用年限為5年，凈殘值為0，5年內(nèi)每年現(xiàn)金凈流量（收入扣除變動成本和可歸屬固定成本）為10000元。該企業(yè)目前處于平穩(wěn)狀態(tài)，每年有1臺使用了5年的設(shè)備報廢并購買1臺新的同樣設(shè)備。為簡化分析，可忽略稅負(fù)的影響，并假定所有的現(xiàn)金流動和投資均發(fā)生在年度的最后一天，企業(yè)資本成本為15%。同時，假定企業(yè)使用直線折舊法。
5臺設(shè)備，每臺設(shè)備年折舊6000元，則該企業(yè)全年折舊費用為30000元。從每年的凈現(xiàn)金流入50000元中減去30000元折舊費用，得到凈收益20000元。每年資產(chǎn)賬面價值為90000元，則該企業(yè)的投資報酬率約為22.22%。
案例分析：以上述案例為例，并假定該企業(yè)每年的研究與開發(fā)支出為3000元，但在此后的5年中，每年會產(chǎn)生1000元的現(xiàn)金流入。如果將研發(fā)支出作為當(dāng)期費用，則該企業(yè)的盈利能力如表1所示（便于前后比較，一并計算列示了經(jīng)濟附加值指標(biāo)，下同）：
從表1中可看出：在收益平穩(wěn)期（第3年，支出和收入均為3000元），企業(yè)盈利能力反映了真實水平；之前，企業(yè)盈利能力被低估；之后被高估。后期較高的盈利能力源于先前的被低估，即絕大部分有關(guān)無形資產(chǎn)的支出均在發(fā)生當(dāng)期計入損益，現(xiàn)在正處于先前投資的收益期，而這些收益卻沒有和先前的投資聯(lián)系起來。
2.租賃資產(chǎn)支出費用化的影響
公認(rèn)會計準(zhǔn)則對租賃資產(chǎn)支出資本化規(guī)定了較為嚴(yán)格的限制條件，不符合條件的租賃資產(chǎn)支出只能費用化計入當(dāng)期損益。租金支出費用化會導(dǎo)致投資報酬率快速上升，然而，投資報酬率的這種波動，并不代表企業(yè)實際盈利能力的任何變化。公認(rèn)會計準(zhǔn)則對租金支出資本化的限制，促進了管理者采用租賃代替購買的方法取得資產(chǎn)。然而，企業(yè)的規(guī)模和盈利能力都與其購買并占有資產(chǎn)具有一致性。因此，即使企業(yè)面臨的購買或租賃具有相同的價格和資本成本，這種方法也明顯沒有任何經(jīng)濟優(yōu)勢。
案例分析：仍以上述案例為例，并假設(shè)企業(yè)年末沒有購買新設(shè)備，而是向設(shè)備供應(yīng)商租賃1臺同樣的設(shè)備。假定設(shè)備供應(yīng)商的資本成本也是15%，則設(shè)備供應(yīng)商會采用使用期為5年、年資本成本為15%的年金系數(shù)3.352來計算每年相同的租賃費，即：年租賃費=30000÷3.3522=8950元。
一年后，該企業(yè)擁有同樣的5臺設(shè)備及年收入，只不過多了8950元的額外現(xiàn)金費用。同時，原先的投資基數(shù)減少了30000元，相應(yīng)的折舊費用也少了6000元。計算各年的盈利能力如表2所示。
從表2中可看出：隨著租賃資產(chǎn)的增加，凈收益逐年等額減少；而投資報酬率逐年快速上升，當(dāng)全部資產(chǎn)均為租賃資產(chǎn)后（第5年，投資基數(shù)為零）將會無限大。
3.通貨膨脹的影響
傳統(tǒng)的財務(wù)評價基于幣值穩(wěn)定假設(shè)，發(fā)生通貨膨脹后，通常會使企業(yè)盈利能力被較大程度的高估。這主要是由于收入與現(xiàn)金成本是以現(xiàn)時貨幣價值計量的，而投資基數(shù)和折舊卻以取得資產(chǎn)時的貨幣單位計量。凈收益的高估與投資的低估會導(dǎo)致投資報酬率明顯高于真實水平。
案例分析：仍以上述案例為例，并假定經(jīng)濟運行中的通貨膨脹率是每年10%，企業(yè)資產(chǎn)的價格也以每年10%增加，凈現(xiàn)金流量以每年6%的速度增長（在通貨膨脹時期，企業(yè)產(chǎn)品售價的增幅通常會低于資產(chǎn)成本和投入變動成本的增幅）。4年后，該企業(yè)的凈現(xiàn)金流量應(yīng)為：50000÷（1+6%）×4=63124（元）。
投資和在過去每年中取得資產(chǎn)的折舊費用如表3所示。
4年后，企業(yè)的盈利能力如表4最后一列所示：
從表4中可看出：經(jīng)歷了4年的通貨膨脹后，企業(yè)的凈收益和投資報酬率分別為26493元和22.67%，均超過通貨膨脹前的相應(yīng)指標(biāo)，盈利能力似乎顯著提高了。然而，這樣的報告顯然沒有任何實際意義。
二、改進企業(yè)業(yè)績的財務(wù)評價的對策
（一）以經(jīng)濟附加值指標(biāo)取代會計凈收益指標(biāo)
經(jīng)濟附加值是企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤（稅后凈收益加上利息支出部分）扣除其全部資本（包括債務(wù)資本和權(quán)益資本）的機會成本后的剩余利潤。簡言之，經(jīng)濟附加值就是超過全部資本成本的投資回報。它是企業(yè)業(yè)績評價和激勵補償系統(tǒng)的核心基礎(chǔ)，是較具綜合性且比較成熟的業(yè)績評價指標(biāo)。
首先，經(jīng)濟附加值是扣除全部資本（包括債務(wù)資本和權(quán)益資本）的機會成本后的剩余利潤，是真實的經(jīng)濟收益。如果企業(yè)的實際收益率低于該企業(yè)專門的、以市場為基礎(chǔ)的風(fēng)險調(diào)整資本成本，在傳統(tǒng)的會計凈收益方法下，企業(yè)可能表現(xiàn)為盈利，但用經(jīng)濟附加值指標(biāo)計量，企業(yè)則表現(xiàn)為虧損。因此使用經(jīng)濟附加值可以避免企業(yè)出現(xiàn)隱性虧損以致?lián)p害股東利益。
其次，經(jīng)濟附加值指標(biāo)能有效避免內(nèi)部沖突。它是一個絕對值指標(biāo)，對于部門、企業(yè)和股東來說，經(jīng)濟附加值總是越多越好，從而使企業(yè)的業(yè)績評價與其價值最大化目標(biāo)相一致，促使管理者關(guān)注股東目標(biāo)并為之努力。這是其它任何財務(wù)性業(yè)績指標(biāo)都不可能達到的效果。
（二）避免單一使用投資報酬率評價指標(biāo)
投資報酬率評價標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)凈收益與其資本占用水平相聯(lián)系，有利于加強資本約束，是評價分權(quán)利潤中心（或戰(zhàn)略性經(jīng)營單位）業(yè)績的適當(dāng)指標(biāo)。同時，它是以百分?jǐn)?shù)表示的相對盈利能力，更方便于將企業(yè)的盈利能力同市場利率、加權(quán)平均資本成本、通貨膨脹率、行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)進行比較以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間的比較。但正如前文所述，投資報酬率評價標(biāo)準(zhǔn)容易導(dǎo)致內(nèi)部沖突，實踐中應(yīng)盡量避免單獨使用。
（三）對經(jīng)濟附加值和投資報酬率指標(biāo)的計算進行技術(shù)性調(diào)整
為財務(wù)報告和短期經(jīng)營控制準(zhǔn)備的財務(wù)會計信息對于評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績并沒有太大用處，在計算經(jīng)濟附加值和投資報酬率時通常要對公認(rèn)會計準(zhǔn)則下獲得的信息進行調(diào)整，以便校正可能因管理者對會計數(shù)據(jù)操縱或因公認(rèn)會計準(zhǔn)則固有缺陷造成的偏差。
1.將能夠產(chǎn)生未來收益的無形資產(chǎn)支出資本化
在計算評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績時，對于能夠產(chǎn)生未來收益的支出應(yīng)予資本化，并在未來收益實現(xiàn)的年份攤銷，以使盈利能力的變化更為平穩(wěn)、漸進，從而促使管理者在追求短期效益的同時也關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。
案例分析：仍以上述案例為例，如果每年3000元的支出被資本化，并在隨后的5年收益期內(nèi)攤銷，則各年的盈利能力如表5所示。
從表5中可看出：無形資產(chǎn)支出當(dāng)期費用化與資本化并攤銷兩種方法最終能實現(xiàn)相同的凈收益（22000元），但后者卻能使變化更平穩(wěn)、漸進。再從投資報酬率和經(jīng)濟附加值指標(biāo)來看，這兩種方法卻產(chǎn)生了不同效果：前者使企業(yè)在收益平穩(wěn)時期到來前處于不利地位，此后又產(chǎn)生一個比實際要高的投資報酬率和經(jīng)濟附加值指標(biāo)；而后者則真實地反映了企業(yè)盈利能力。
2.按物價變動水平進行調(diào)整
在通貨膨脹時期，為了準(zhǔn)確評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，我們必須將資產(chǎn)的原始取得成本重新表示為現(xiàn)時貨幣單位成本或現(xiàn)時購買力成本，以便對通貨膨脹引起的貨幣假象進行調(diào)整。
案例分析：仍以上述案例為例，假設(shè)第4年末通貨膨脹突然停止，企業(yè)將維持第4年年底的現(xiàn)金流量，同時以第4年年底的設(shè)備價格43923元更新1臺應(yīng)報廢設(shè)備。則該企業(yè)的真實盈利能力如表7所示。從表7中可看出：按物價變動水平進行調(diào)整后，企業(yè)的凈收益、投資報酬率和經(jīng)濟附加值等指標(biāo)均低于通貨膨脹前，其中經(jīng)濟附加值還出現(xiàn)了負(fù)數(shù)。這與未經(jīng)調(diào)整時的業(yè)績水平截然不同，但遺憾的是，這才是企業(yè)盈利能力的真實水平。
3.將租賃資產(chǎn)計入投資基數(shù)
為避免管理者人為操縱投資報酬率和經(jīng)濟附加值評價指標(biāo)（租賃而不是購買資產(chǎn)），可以通過將租賃資產(chǎn)以其公允價值計入投資基數(shù)來加以調(diào)整。如果得不到該項資產(chǎn)的公允價值，可以租金支出的貼現(xiàn)值來計量該項資產(chǎn)的價值。同時，將原來當(dāng)期費用化的年租賃費用區(qū)分為財務(wù)費用和折舊費用。其中：財務(wù)費用在計算投資報酬率或經(jīng)濟附加值時不能歸屬于某一特定資產(chǎn)，而折舊費用可以作為被評價部門的費用。
案例分析：仍以上述案例為例，年租賃費用8950元實際由利息費用和折舊費用兩部分組成，且各自金額在年度間不同。利息費用逐年減少，而折舊費用逐年增加，如表6所示。
【參考文獻】
關(guān)鍵詞：高校；創(chuàng)業(yè)教育；教學(xué)模式；創(chuàng)新
中圖分類號：G640 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）01-0271-02
目前，中國高校的創(chuàng)業(yè)教育還處于初級階段，處在一種為學(xué)生就業(yè)找出路的階段。對創(chuàng)業(yè)教育尚缺乏理性認(rèn)識和有效的組織，沒有更好地融合到高校人才培養(yǎng)的整體體系之中，沒有有效地形成高校創(chuàng)業(yè)型人才培養(yǎng)的模式。因此，高校開展創(chuàng)業(yè)教育，培養(yǎng)適應(yīng)社會主義經(jīng)濟建設(shè)需要的，具有創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)業(yè)能力和創(chuàng)新精神的應(yīng)用型人才，是高校教育中不可缺少的重要內(nèi)容和任務(wù)，也是高校人才培養(yǎng)中亟待研究與解決的重要課題。
一、中國高校創(chuàng)業(yè)教育的基本模式
依據(jù)不同的教育層次和學(xué)校類型，可以將中國高校創(chuàng)業(yè)教育分為三種基本模式。（1）綜合性的課程模式，即創(chuàng)業(yè)教育由多種類型的課程組合而成。包括開設(shè)專門的創(chuàng)業(yè)教育學(xué)科課程；課內(nèi)外結(jié)合的科技活動、團隊活動、社會實踐活動等課程；通過輿論導(dǎo)向、宣傳媒介作用的環(huán)境課程；邊學(xué)邊做、學(xué)做結(jié)合的實踐課程。（2）單一性的課程模式，即開設(shè)一門創(chuàng)業(yè)教育課程，通過創(chuàng)業(yè)構(gòu)思、創(chuàng)業(yè)計劃和創(chuàng)業(yè)實施等幾個教學(xué)階段完成教學(xué)任務(wù)。（3）課程與科研活動相結(jié)合的模式，指把學(xué)科課程、實踐課程、活動課程和環(huán)境教育結(jié)合起來進行綜合性的創(chuàng)業(yè)教育。
事實上，關(guān)于高校創(chuàng)業(yè)教育模式的選擇，目前還沒有嚴(yán)格的定論。一方面，由于高校創(chuàng)業(yè)教育作為一種新生事物仍在探索試驗階段，難以形成定論。另一方面，高校本身具有不同層次、不同類型，教育和人才培養(yǎng)目標(biāo)也存在差異，因此，實施創(chuàng)業(yè)教育的模式和標(biāo)準(zhǔn)也不應(yīng)該實行一刀切。根據(jù)教育部高教司關(guān)于“進一步開展創(chuàng)業(yè)教育實踐活動的意見和建議”，要求各院校要結(jié)合中國社會經(jīng)濟發(fā)展、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展以及學(xué)校的層次、類型等具體情況制定具體方案，力求形式多樣，各具特色。這樣，中國高校開展創(chuàng)業(yè)教育的模式就呈現(xiàn)出百花齊放的發(fā)展態(tài)勢，并且因?qū)W校的類型、層次、專業(yè)不同而各具特色。與此同時，創(chuàng)業(yè)本身也是一個鮮活的過程，創(chuàng)業(yè)教育也不能過于呆板。在探索創(chuàng)業(yè)教育規(guī)律和促使學(xué)生有效學(xué)習(xí)的過程中，必然存在著學(xué)術(shù)理論和現(xiàn)實實踐之間的沖突，只有通過創(chuàng)業(yè)教育教學(xué)模式的創(chuàng)新，才能解決教與學(xué)的矛盾，實現(xiàn)預(yù)期的教育教學(xué)目標(biāo)。為此，選擇靈活、富有啟發(fā)性的創(chuàng)業(yè)教育教學(xué)模式已成當(dāng)務(wù)之急。
二、中國高校的創(chuàng)業(yè)教育教學(xué)模式創(chuàng)新
（一）研究性學(xué)習(xí)
它是指學(xué)生在老師指導(dǎo)下，選擇和確定某項專題進行研究，并在研究過程中主動地獲取知識、應(yīng)用知識、解決問題。然而，研究性學(xué)習(xí)與接受性學(xué)習(xí)是一個相對的概念。就人的個性發(fā)展而言，研究性學(xué)習(xí)與接受性學(xué)習(xí)這兩種學(xué)習(xí)方式都是必要的，在人的具體活動中，二者常常相輔相成。強調(diào)研究性學(xué)習(xí)，并不是因為接受性學(xué)習(xí)不好，而是因為我們過去過多倚重了接受性學(xué)習(xí)，把接受性學(xué)習(xí)置于中心，而研究性學(xué)習(xí)則被完全忽略或退居邊緣。強調(diào)研究性學(xué)習(xí)的重要性是想找回研究性學(xué)習(xí)在素質(zhì)教育中的應(yīng)有位置，而非貶低接受性學(xué)習(xí)的價值。在創(chuàng)業(yè)教育中采取研究性學(xué)習(xí)模式是以認(rèn)識和解決某創(chuàng)業(yè)問題為主要目的的一種學(xué)習(xí)活動，通過調(diào)查研究、實驗研究、文獻研究等手段來建立創(chuàng)業(yè)問題意識和發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)問題。在創(chuàng)業(yè)教育中采取研究性學(xué)習(xí)模式，有利于發(fā)展學(xué)生的創(chuàng)業(yè)探究興趣，豐富創(chuàng)業(yè)學(xué)習(xí)體驗，增進獨立思考能力，建立合理的知識結(jié)構(gòu)，養(yǎng)成尊重事實的科學(xué)態(tài)度，以及養(yǎng)成合作與共享的個性品質(zhì)，最終促使學(xué)生創(chuàng)業(yè)素質(zhì)的提高與發(fā)展。
（二）項目引導(dǎo)
項目引導(dǎo)是指在眾多的創(chuàng)業(yè)類別中，學(xué)生根據(jù)自身的條件，確定一個適合自己的可行的項目，并為此確定目標(biāo)、制訂計劃并付諸實施的過程。教師應(yīng)努力啟發(fā)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)思維，幫助學(xué)生進行選項。例如，有的同學(xué)喜歡玩電腦，對計算機比較熟悉，則可以幫助他選擇與計算機維護、系統(tǒng)開發(fā)、網(wǎng)頁制作等方面的項目，使他的愛好和創(chuàng)業(yè)興趣相結(jié)合。通過項目的引導(dǎo)可以使學(xué)生迅速進入創(chuàng)業(yè)的氛圍中，同時由于結(jié)合學(xué)生的愛好，可以使學(xué)生更有創(chuàng)業(yè)的興趣和主動性。
（三）任務(wù)驅(qū)動
確定項目之后，將構(gòu)思變成現(xiàn)實顯得尤為重要，最為有效的方法是任務(wù)驅(qū)動。這一部分最好采用社會調(diào)查的方式進行，同時采用情景教學(xué)的方法，使學(xué)生能夠身臨其境地設(shè)想和思考，制訂出可行的創(chuàng)業(yè)計劃。這一步對學(xué)生來說是最困難的，鑒于學(xué)生對社會了解的程度有限，教師如果僅僅是在課堂中枯燥地講授不會收到好的效果，那就需要在教學(xué)時將選擇相同項目的同學(xué)組成不同的小組，根據(jù)自己所選項目的不同，分別到相關(guān)企業(yè)和行政管理部門進行社會調(diào)查，使同學(xué)對項目將要發(fā)生的情況有較為準(zhǔn)確的了解，調(diào)查結(jié)束時作出調(diào)查報告，再回學(xué)校根據(jù)調(diào)查結(jié)論進行情景教學(xué)討論，分析哪種方案可行，哪種方案需要調(diào)整。這種社會調(diào)查能夠有針對性地鍛煉高校學(xué)生的理論聯(lián)系實際的能力，提升學(xué)生的分析與解決問題的能力。
（四）創(chuàng)業(yè)案例分析
在創(chuàng)業(yè)教育中進行創(chuàng)業(yè)案例分析，對提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、強化參與意識、提高啟發(fā)程度都有好處，是創(chuàng)業(yè)教育不可缺乏的一種教育教學(xué)模式。進行創(chuàng)業(yè)案例分析，不僅要分析成功案例，也要分析失敗案例，目的是讓學(xué)生從經(jīng)驗中學(xué)習(xí)，將經(jīng)驗和教訓(xùn)上升到理性。進行創(chuàng)業(yè)案例分析，要注意采用貼近現(xiàn)實、符合國情而且典型性好的創(chuàng)業(yè)案例。滿足這一要求取決兩方面的努力：其一，從事創(chuàng)業(yè)教育的教師，一定要投入較大的精力和時間，收集大量的案例素材，并潛下心來，精心選擇，去粗取精，系統(tǒng)整理并進行理性評析，以獲得典型性好的教學(xué)案例；其二，案例研究要盡可能爭取企業(yè)的支持與配合。現(xiàn)實中，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)怕涉及到自身的商業(yè)秘密和商業(yè)利益，配合創(chuàng)業(yè)案例研究的熱情不高，提供的創(chuàng)業(yè)案例素材往往因不夠完整、不夠詳盡而使案例缺乏典型性。這就要求教師發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)造性，想方設(shè)法加強與企業(yè)的聯(lián)系與溝通，盡可能地獲得典型性好的創(chuàng)業(yè)案例。進行創(chuàng)業(yè)案例分析，也可以考慮讓業(yè)界人士（實際的創(chuàng)業(yè)者）參與教學(xué)。例如，通過安排業(yè)界人士跟學(xué)生們座談，給學(xué)生們開講座，將他們的創(chuàng)業(yè)報告形成一種鮮活的案例分析。由于學(xué)生與業(yè)界人士零距離接觸，更有利于提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，增強對創(chuàng)業(yè)的分析能力。
（五）創(chuàng)業(yè)演練
創(chuàng)業(yè)演練是一個模仿創(chuàng)業(yè)或嘗試創(chuàng)業(yè)的學(xué)習(xí)、體驗與參與過程。在創(chuàng)業(yè)演練過程中，可以讓有志創(chuàng)業(yè)的人初嘗創(chuàng)業(yè)活動的酸甜苦辣，在經(jīng)過一番演練后，去找到最合適自己才能發(fā)揮的創(chuàng)業(yè)方向與目標(biāo)，為日后投入創(chuàng)業(yè)實踐奠定知識與能力的基礎(chǔ)。
一般來說，創(chuàng)業(yè)演練模式主要通過以下途徑來實施。（1）開展“創(chuàng)業(yè)計劃大賽”。這是借用風(fēng)險投資的實際運作模式，要求參賽者組成優(yōu)勢互補的競賽。小組提出一個具有市場前景的技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)，圍繞這一產(chǎn)品或服務(wù)，以獲得風(fēng)險投資家的投資為目的，完成一份完整、具體、深入的商業(yè)計劃，包括公司的介紹、產(chǎn)品與服務(wù)調(diào)查、市場分析、競爭營銷策略、公司組織結(jié)構(gòu)、人力資源管理以及財務(wù)分析等。這是目前國內(nèi)外大學(xué)進行創(chuàng)業(yè)教育首選的一種創(chuàng)業(yè)演練方式。（2）試辦以學(xué)生為主體的小型公司，進行經(jīng)營活動。這條途徑對一般學(xué)生來說有一定困難與風(fēng)險，但對有創(chuàng)業(yè)眼光、創(chuàng)業(yè)膽魄、創(chuàng)業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)條件的人來說，往往是通向成功的金光大道。一部分學(xué)校以專業(yè)院系為單位，緊扣學(xué)生專業(yè)開辦的學(xué)生創(chuàng)業(yè)園，為學(xué)生創(chuàng)業(yè)演練提供了平臺，深受學(xué)生歡迎，也受到社會廣泛關(guān)注。（3）開展發(fā)明創(chuàng)造活動，將獲得的科技成果申報專利，然后通過技術(shù)市場或其他場所進行成果轉(zhuǎn)讓，在技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓過程中體驗創(chuàng)業(yè)滋味。通過對創(chuàng)業(yè)教育內(nèi)涵的分析、基本模式的介紹、創(chuàng)業(yè)教育教學(xué)模式創(chuàng)新的論述可以看出，以研究性學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)、以項目為引導(dǎo)、以任務(wù)為驅(qū)動、以案例分析為深化、以創(chuàng)業(yè)演練為補充的教學(xué)方式進行的創(chuàng)業(yè)教育培養(yǎng)模式可以較為有效地解決在校學(xué)生對創(chuàng)業(yè)教育理論缺乏、脫離實際的弊端；可以提高學(xué)生對創(chuàng)業(yè)的興趣，引發(fā)學(xué)生更深層地思考；可以使學(xué)生更深刻地了解創(chuàng)辦企業(yè)將面臨的具體問題和困難，最終可以幫助學(xué)生找到自己在創(chuàng)業(yè)過程前還存在的缺陷與問題。因此，創(chuàng)業(yè)教育教學(xué)模式創(chuàng)新的構(gòu)建，對高校開展創(chuàng)業(yè)教育教學(xué)改革與實踐具有重要的指導(dǎo)與借鑒意義。
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