時間：2023-09-01 16:55:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇出庫管理制度及流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：藥品采購；規(guī)范化；管理措施
藥品是醫(yī)院為了保證醫(yī)療活動正常開展而儲存的必不可少的特殊商品，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，藥品質(zhì)量的優(yōu)劣，直接關(guān)系到患者的身體健康乃至生命安全。也影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益及健康發(fā)展。而加強(qiáng)藥品的采購管理，規(guī)范藥品的采購行為，是保證藥品質(zhì)量安全有效的前提。現(xiàn)就醫(yī)院藥品采購的規(guī)范化管理作一初步探討。
一、藥品采購管理組織規(guī)范化
醫(yī)院根據(jù)《藥品管理法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥事管理規(guī)定》等法律法規(guī)建立健全藥品采購管理的各項規(guī)章制度，成立藥品采購管理組織，由分管院長負(fù)責(zé)，成員包括藥劑科、紀(jì)檢、財務(wù)科、審計科及臨床科室主任等，負(fù)責(zé)藥品采購計劃、新藥引進(jìn)、供貨公司評價、藥品品種、價格，采購合同及付款等環(huán)節(jié)的審核、監(jiān)督。制定了新藥引進(jìn)、藥品采購、儲存、出庫、藥品調(diào)劑及臨床科室的藥品管理使用工作制度及操作規(guī)程。明確各崗位職責(zé)、權(quán)限，強(qiáng)化各流程的監(jiān)督和制約，使各項管理制度合法、適用，全面系統(tǒng)，保證藥品工作安全有序。
二、采購程序規(guī)范化
1、供貨方的規(guī)范化管理醫(yī)院根據(jù)藥品供應(yīng)情況及醫(yī)療需求，按照藥品集中招標(biāo)采購工作制度等有關(guān)規(guī)定，建立合格供方管理制度、首營企業(yè)及首營品種審核制度供貨公司的業(yè)績考核制度等，確立藥品采購主渠道，合理選擇供貨方。藥劑科將供方的資料匯總整理，上報藥品招標(biāo)采購辦公室，對供貨方進(jìn)行選擇、評價。評價、選擇的準(zhǔn)則為：藥廠及經(jīng)銷商的生產(chǎn)、經(jīng)營資質(zhì)齊全，提供公司的營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)或經(jīng)營許可證，GMP或GSP證書，授權(quán)委托書、身份證復(fù)印件等相關(guān)資質(zhì)證明。對供方的質(zhì)量管理體系進(jìn)行評價。所提供藥品符合國家標(biāo)準(zhǔn)對供方提供藥品的歷史情況、質(zhì)量狀況、及其他使用者的經(jīng)驗，自身的顧客滿意度水平、發(fā)生重大質(zhì)量問題時的情況等信息進(jìn)行評價。對供方的履約能力、財務(wù)經(jīng)營狀況、價格及售后服務(wù)和支持能力如遇有藥品近期發(fā)生不良反應(yīng)等情況時供方的應(yīng)變能力等條件進(jìn)行評價。經(jīng)過評價、選擇后，確立合格供方，并簽訂相應(yīng)的采購合同。建立合格供方檔案，藥劑科留存?zhèn)洳椤＝ⅰ逗细窆┓矫洝凡⒂稍洪L審批后生效，由藥劑科負(fù)責(zé)合格供方的動態(tài)管理，每年對合格供方供貨業(yè)績進(jìn)行評價，將供貨不能滿足規(guī)定要求的，報院長審批后，取消合格供方。根據(jù)供貨需求及合格供方選擇評價方法增補(bǔ)新的合格供方。
2、采購藥品規(guī)范化
（1）建立藥品采購審批制度醫(yī)院藥品采購由藥劑科專職采購員進(jìn)行采購，其他任何部門和個人不得行使采購權(quán)。普通藥品的采購授權(quán)由藥庫保管根據(jù)各部門申請及庫存情況，每周制定采購計劃，交采購人員報藥劑科主任審核分管院長審批后，根據(jù)醫(yī)院的采購政策進(jìn)行采購。新藥的采購按照《新藥引進(jìn)管理制度》，由臨床科室主任根據(jù)業(yè)務(wù)的開展情況填寫新藥申請表，報藥劑科統(tǒng)一匯集整理，報醫(yī)院藥事管理委員會討論通過，由藥劑科組織采購，臨床急需、特殊需要藥品由臨床科室主任填寫急、特需藥品申請單，報藥劑科主任審核、分管院長審批后采購員方可采購。特殊管理的藥品采購，包括麻醉、精神、毒性藥品，易制毒藥品、疫苗的采購等按照相關(guān)管理制度采購。
（2）制定科學(xué)的采購計劃，保持合理庫存藥品采購在保證藥品及時供應(yīng)的同時，要加速藥品周轉(zhuǎn)率，合理控制庫存。降低藥品采購成本，提高藥品占用資金的使用率。我們探索制定合理的采購模式，制定科學(xué)的采購計劃。每周制定采購計劃，一般按照一月用量采購，對于一些有效期比較短、用量較為波動，采用少購勤購的原則，特需藥采購為一次采購量，新藥采購根據(jù)臨床申請少量采購，并做好用藥調(diào)查，及時與臨床科室溝通，掌握新藥的臨床使用情況。對用量使用正常的新藥進(jìn)入醫(yī)院藥品基本用藥目錄常規(guī)采購。對半年用量很少的新藥上報藥事管理委員會淘汰使用，不再采購。
三、采購藥品帳物管理規(guī)范
1、藥品驗收入庫管理對購進(jìn)藥品嚴(yán)格執(zhí)行入庫驗收制度，由藥庫保管員及采購員根據(jù)藥品隨貨通行單及發(fā)票核對通用名、劑型、規(guī)格、批號、批準(zhǔn)文號、數(shù)量等，特別注意核對效期、數(shù)量、產(chǎn)地等，對進(jìn)口藥品保存《進(jìn)口藥品檢驗報告書》及《進(jìn)口藥品通關(guān)單》，對需冷藏的藥品檢查是否符合運(yùn)輸?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。對實行批簽發(fā)的生物制品核對《生物制品批簽發(fā)合格證》及《生物制品檢驗報告書》，驗收合格后填寫相關(guān)驗收記錄，簽字確認(rèn)，交由藥品會計入庫。
2、規(guī)范化藥品的出庫管理。在藥品的出庫管理中，要根據(jù)各科室的醫(yī)藥使用情況而定，規(guī)范藥品出庫單的填寫情況，不容許有錯別字，填寫正確的日期，在出庫數(shù)量和金額上采用大寫形式，在藥品的發(fā)放中，要采用近期先出的原則，出庫單要一式三聯(lián)，科室一份，出庫管理員和發(fā)藥人員各一份，保證醫(yī)藥用品出庫的規(guī)范性，同時也保證了計算機(jī)錄入中原始數(shù)據(jù)的客觀準(zhǔn)確性。
3、做好藥品儲存的分區(qū)處理。在藥品的儲存管理中，同一種藥品要根據(jù)生產(chǎn)日期與產(chǎn)地區(qū)別擺放，并且明確不同藥品的儲存方式，如適宜的溫度、濕度、養(yǎng)護(hù)方式等。對于不同種藥品要根據(jù)科室和藥效來擺放分類，如治療心臟病的一類藥防治的一起，具有消炎功能的防治在一起。在醫(yī)藥的綜合管理中，還要區(qū)分開不合格區(qū)域、進(jìn)貨區(qū)、退貨區(qū)等，每日要根據(jù)擺放的形式進(jìn)行盤點，并與自算計記錄系統(tǒng)進(jìn)行核實。
4、規(guī)范藥品的采購記錄。在藥品采購中要根據(jù)采購環(huán)節(jié)和經(jīng)辦人的不同進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的記錄，保證轉(zhuǎn)接過程中的真實性與一致性。其中包括采購初期的購買計劃單據(jù)、購買的單據(jù)、入庫單據(jù)和出庫單據(jù)等，在相關(guān)科室使用和后期的藥品處理中，還要有科室的申請單、不合格處理單、藥檢單據(jù)與價格文件等，從而從藥品的各個方面都落實了管理，保證了藥品采購信息的完整性。
5、重視醫(yī)藥采購中的審計工作。審計是利用數(shù)據(jù)進(jìn)行采購全過程的審核，是監(jiān)督采購規(guī)范化進(jìn)行了強(qiáng)制性保證，在審計中，工作人員要有認(rèn)真、負(fù)責(zé)的工作責(zé)任感，對所有的單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，在簽字無誤后交給財務(wù)科進(jìn)行下一步的管理。
結(jié)語：在經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展帶動中，我國的醫(yī)療事業(yè)取得了明顯的進(jìn)步，通過對先進(jìn)設(shè)備和醫(yī)療藥品的使用，保證了人們的生命安全。在現(xiàn)代化科學(xué)管理中，醫(yī)院除了醫(yī)療技術(shù)需要得到重視外，還要注重藥品采購等管理，通過對管理流程和內(nèi)容的規(guī)范化處理，提高藥品的使用安全性，同時也保障了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。在未來的發(fā)展中，還需要通過信息化系統(tǒng)的建立，簡化工作流程與內(nèi)容，促進(jìn)規(guī)范化和科學(xué)化的雙重構(gòu)建，為醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。
參考文獻(xiàn)：
本文針對高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用全過程管理，進(jìn)一步規(guī)范臨床診療行為，提高服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)人民群眾的健康權(quán)益，分析醫(yī)療機(jī)構(gòu)高值耗材臨床應(yīng)用全過程管理的存在的現(xiàn)狀及對策。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 高值醫(yī)用耗材管理 現(xiàn)狀 對策
一、醫(yī)院高值醫(yī)用耗材管理存在的現(xiàn)狀
（一）沒有完善的管理制度
醫(yī)院高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用中的突出問題，是高值耗材采申購、入庫、使用及監(jiān)管等環(huán)節(jié)，沒有一套完善的管理制度。各臨床科室按照自己的需求，不考慮高值醫(yī)用耗材使用權(quán)限與手術(shù)分級管理；在術(shù)前與患者之間不溝通，不履行使用前告知義務(wù)；供貨單位直接向臨床科室配送高值耗材，醫(yī)院對醫(yī)生的診療行為沒有規(guī)范的制度規(guī)定，使醫(yī)生診療行為得不到有效的控制和約束。
（二）管理范圍不明確
醫(yī)院對于高值醫(yī)用耗材范圍，沒有明確的介定。醫(yī)院較粗放地把價格相對較高的消耗材料，作為高值醫(yī)用耗材的管理范圍，沒有考慮其分類管理的要求，如同一般耗材管理。
（三）沒有充分利用信息化手段加強(qiáng)高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理
醫(yī)院管理層對高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理，實現(xiàn)信息化管理沒有足夠地重視。對于臨床科室從申購的高值醫(yī)用耗材的入庫到使用的全過程，醫(yī)院內(nèi)部沒有統(tǒng)一標(biāo)識碼，入、出庫仍然采用手工錄入，入庫不及時現(xiàn)象嚴(yán)重，經(jīng)常出現(xiàn)借條領(lǐng)用，造成庫存數(shù)量信息不能實時查詢，對于高值耗材從入庫、領(lǐng)用登記管理工作，只是按照一般衛(wèi)生材料的管理方法，領(lǐng)用后就作消耗處理，沒有建立臨床科室二級庫管理工作流程，給高值醫(yī)用耗材使用的可追溯性管理，帶來了信息無處可查的后果。對高值醫(yī)用耗材使用金額、使用率等的統(tǒng)計分析，更是無法取得數(shù)據(jù)支撐。
（四）沒有健全的監(jiān)督管理體系
醫(yī)院雖然將高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理作為醫(yī)院管理的內(nèi)容納入工作安排，但沒有明確的管理組織，對臨床科室使用高值醫(yī)用耗材全過程管理，沒有從較高的高度進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)督工作力度不夠。
二、針對醫(yī)院高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理的現(xiàn)狀應(yīng)采取的對策
（一）完善各項管理制度，提高服務(wù)質(zhì)量
醫(yī)院應(yīng)該成立高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理辦公室，其成員應(yīng)由具有較高業(yè)務(wù)水平、良好職業(yè)道德的臨床主任、耗材采購部門、財務(wù)、紀(jì)委、審計、醫(yī)保等相關(guān)管理部門人員組成；醫(yī)院應(yīng)將高值醫(yī)用耗材使用和臨床路徑管理結(jié)合起來，根據(jù)各科室不同專業(yè)特點，制定高值耗醫(yī)用材的申購流程，保證申購的計劃性；制定入出庫制度，對收到的耗材應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)，如發(fā)票未及時收到的，應(yīng)按材料的隨貨同行單據(jù)，先行辦理入庫手續(xù)，確保庫存數(shù)據(jù)的實時查詢；禁止生產(chǎn)企業(yè)向臨床科室直接配送高值醫(yī)用耗材。
臨床科室成立高值醫(yī)用耗材應(yīng)用管理小組，科主任任組長，建立臨床科室二級庫管理制度，對領(lǐng)用的高值醫(yī)用耗材，進(jìn)行明細(xì)賬登記，如實記錄高值醫(yī)用耗材的品名、規(guī)格、型號、條形碼等相關(guān)信息。逐步完善高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理的申購管理制度、庫房入出庫管理制度、采購管理制度、監(jiān)督管理機(jī)制，更好地控制高值醫(yī)用耗材全過程管理。
（二）加強(qiáng)高值醫(yī)用耗材范圍管理，促進(jìn)臨床合理使用高值醫(yī)用耗材
高值醫(yī)用耗材是指直接作用于人體、對安全性有嚴(yán)格要求、生產(chǎn)使用必須嚴(yán)格控制、價格相對較高的消耗型醫(yī)療器械，主要包括血管介入類、非血管介入類、骨科植入、神經(jīng)外科、普外科、心胸外科、電生理類、起搏器類、體外循環(huán)及血液凈化、眼科材料、口腔科等類別的植入、置入類高值醫(yī)用耗材等類別。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)各自具體情況，確定納入高值醫(yī)用耗材重點管理的品種，如單個高值醫(yī)用耗材價格超過2000元或單次手術(shù)操作使用同一品種醫(yī)用耗材累計價格超過2000元的醫(yī)用耗材等。
按季度統(tǒng)計全院各科室重點管理的高值醫(yī)用耗材品種的使用率、使用金額。對醫(yī)院和臨床科室高值醫(yī)用耗材使用趨勢進(jìn)行分析，根據(jù)各臨床科室專業(yè)特點，嚴(yán)格按照手術(shù)指征和高值醫(yī)用耗材應(yīng)用適應(yīng)癥，確定符合科室實際的高值醫(yī)用耗材品種、使用數(shù)量、使用金額數(shù)，并對使用量異常增加、使用率連續(xù)位居前列的品種，及時采取有效的干預(yù)措施。
（三）充分利用信息化手段加強(qiáng)高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理
醫(yī)院管理層應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，通過運(yùn)用信息化手段促進(jìn)高值醫(yī)用耗材臨床合理應(yīng)用管理。首先；建立院內(nèi)高值醫(yī)用耗材統(tǒng)一標(biāo)識碼，把高值醫(yī)用耗材按品種分類初始錄入。其次；加強(qiáng)高值醫(yī)用耗材一、二級庫管理。各臨床科室指定專人管理高值醫(yī)用耗材，設(shè)立高值醫(yī)用耗材二級庫管理，醫(yī)師按高值醫(yī)用耗材使用權(quán)限領(lǐng)用，建立高值醫(yī)用耗材使用登記，詳細(xì)記錄高值醫(yī)用耗材的相關(guān)信息，保證高值醫(yī)用耗材從入庫、領(lǐng)用、使用全過程信息的可追溯性；確保及時地從信息庫中提取高值醫(yī)用耗材的庫存量、使用量等信息，對高值醫(yī)用耗材使用數(shù)量、使用率等進(jìn)行統(tǒng)計并加以分析。
（四）建立高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用情況通報和誡勉談話制度
年初，醫(yī)院在和臨床科室主任鑒定的科主任目標(biāo)管理責(zé)任書中，應(yīng)對高值醫(yī)用耗材使用的全過程管理，應(yīng)有明確的要求。通過對高值醫(yī)用耗材督查和通報制度，加大對高值醫(yī)用耗材不合理應(yīng)用的查處力度。如通過抽取出院病人病案，對術(shù)前談話記錄、手術(shù)記錄等，查看其記錄信息的完整性和使用的合理性。醫(yī)院定期向全院通報不合理使用的科室和醫(yī)師，對存在明顯不合理使用情況的科室主任進(jìn)行誡勉談話。對高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用中異常問題，及時給予處理，防止管理制度流于形式。
為更好地滿足人民需求，為人民群眾提供安全、有效、方便、價格合理醫(yī)療服務(wù)，必須加強(qiáng)高值醫(yī)用耗材臨床應(yīng)用管理，促進(jìn)臨床合理使用高值醫(yī)用耗材。
關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；財務(wù)管理；精細(xì)化
中圖分類號：G717 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-9094-C-（2014）01-0039-03
職業(yè)技術(shù)教育獲得了前所未有的大發(fā)展，其財務(wù)“觸角”也越來越廣泛地滲透到經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的各個領(lǐng)域。因此，提高職業(yè)技術(shù)教育整體效能，強(qiáng)化職業(yè)學(xué)校財務(wù)管理也變得任重道遠(yuǎn)。隨著國家對職業(yè)教育投入的增加，職業(yè)學(xué)校的財務(wù)項目越來越多，財務(wù)精細(xì)化管理迫在眉睫。目前，職業(yè)學(xué)校的財務(wù)實行部門預(yù)算制度，所有收支全部納入政府預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度，財務(wù)精細(xì)化管理提供的各項數(shù)據(jù)，不僅可以為決策者提供更具體的學(xué)校經(jīng)費(fèi)運(yùn)行情況，而且可以為學(xué)校開源節(jié)流、厲行節(jié)約提供決策依據(jù)。中等職業(yè)學(xué)校財務(wù)精細(xì)化管理有其豐富的內(nèi)涵及規(guī)范的流程。
一、中職學(xué)校財務(wù)精細(xì)化管理的內(nèi)容
（一）財務(wù)精細(xì)化管理
財務(wù)精細(xì)化管理是以“細(xì)”為起點，做到細(xì)致入微，在操作中抓制度抓落實，利用完善的制度管理體系將財務(wù)管理的觸角延伸到組織的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務(wù)管理“零”死角，挖掘財務(wù)管理的潛在價值。[1]
（二）中職學(xué)校財務(wù)精細(xì)化管理
中職學(xué)校實行收支兩條線并納入財政部門預(yù)算，執(zhí)行國庫集中支付制度，不用進(jìn)行學(xué)校利潤考核。但是，行政管理費(fèi)用、學(xué)生實習(xí)實訓(xùn)材料、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、校企合作、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育等方面都應(yīng)該進(jìn)行收支成本核算。實施財務(wù)精細(xì)化管理，就是要提高財務(wù)管理水平，使財務(wù)的管理流程更加規(guī)范化、系統(tǒng)化，從而提高財政資金使用效率。
二、中職學(xué)校財務(wù)精細(xì)化管理的實施要點
中職學(xué)校財務(wù)精細(xì)化管理可以從管理制度、管理實施以及管理人員三方面著手。
（一）完善有效的內(nèi)控管理制度
制度是做好一切事情的保障。要想保證精細(xì)化管理方案有效實施并達(dá)到預(yù)期的效果，必須有相應(yīng)的管理制度和與之相對應(yīng)的激勵制度，全方位地覆蓋管理范圍，確保各個崗位都有規(guī)范的、可行的管理制度。
1.學(xué)校要制定出財務(wù)規(guī)章制度。財務(wù)部門是財務(wù)精細(xì)化管理主要的參與者、實施者，應(yīng)代表學(xué)校制定出完整、全面、系統(tǒng)的財務(wù)規(guī)章制度。主要包括：完善的財務(wù)組織架構(gòu)、職能部門劃分，明確部門職能分工，細(xì)化工作崗位說明、工作流程和工作標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的制度。
2.根據(jù)相應(yīng)的財經(jīng)法規(guī)建立健全財務(wù)制度。以相應(yīng)的《會計法》《財務(wù)會計報告條例》《事業(yè)單位會計制度》《中小學(xué)校財務(wù)制度》等相關(guān)法規(guī)規(guī)定的會計內(nèi)部制約制度和工作基礎(chǔ)規(guī)范為基礎(chǔ)，建立健全會計核算制度、資產(chǎn)管理制度、人事管理制度、薪酬制度和內(nèi)部控制制度等財務(wù)管理制度。
3.確保制度的可操作性。建立制度，要從實際出發(fā)，確保可操作實施。應(yīng)細(xì)化管理要求和措施，既要切合實際，又要具有可操作性，保證制度縱向和橫向的一致性和連續(xù)性。
（二）規(guī)范化的崗位操作行為
操作行為規(guī)范化，就是不折不扣地嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，落實管理制度，認(rèn)真按業(yè)務(wù)流程規(guī)范操作。
1.明確分工，完善崗位職責(zé)。實施精細(xì)化管理最重要是落實責(zé)任，責(zé)任不落實或落實不到位，即使制定再好再完善的管理制度，實施起來也力不從心、形同虛設(shè)。精細(xì)化管理就要求落實責(zé)任，將責(zé)任具體化、明確化，將流程規(guī)范化，通過不斷地檢查督促來確保各部門、各員工恪盡職守，認(rèn)真履職，確保精細(xì)化管理的各個崗位分工明確、積極配合，工作順暢、有序。
2.定期檢查，完善激勵機(jī)制。學(xué)校應(yīng)組織加大管理制度的執(zhí)行力。在管理制度的施行過程中，把重點放在制度的實施和檢查方面，通過自檢和互檢相結(jié)合等方式建立長期有效的工作約束機(jī)制和內(nèi)部控制制度；財務(wù)組織的管理制度要穩(wěn)定地優(yōu)化，并不斷提高制度的實施質(zhì)量，保持和提高制度體系的運(yùn)轉(zhuǎn)效能，保證制度的成功有效執(zhí)行。由于學(xué)校不以盈利為目的，缺乏利潤指標(biāo)，因此，中職學(xué)校應(yīng)結(jié)合辦學(xué)特點，建立適合學(xué)校的績效考核指標(biāo)體系和激勵機(jī)制。
（三）提高財務(wù)管理隊伍的素質(zhì)
學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身具體情況和會計業(yè)務(wù)的需要，科學(xué)設(shè)置財務(wù)工作崗位，并根據(jù)崗位要求合理配備相應(yīng)的會計人員，保證財務(wù)精細(xì)化管理能夠科學(xué)地展開。
1.科學(xué)設(shè)置崗位。一是將財務(wù)制度健全到每一個相對應(yīng)的具體崗位上，并對職能進(jìn)行分解和評價，明確職位的任務(wù)和職責(zé)。二是在職能分解的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的方法搜集與崗位相關(guān)的信息，通過對搜集的信息的整理和分析，正確認(rèn)識崗位性質(zhì)和特點。三是分析和設(shè)計設(shè)置數(shù)量及具體崗位，系統(tǒng)地分析各個崗位的性質(zhì)、特點、職責(zé)和任務(wù)，并確定承擔(dān)崗位任務(wù)的人員應(yīng)具備的基本條件。四是將崗位按照既定的客觀標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行系統(tǒng)地評比和衡量。五是根據(jù)前面分析和調(diào)查的結(jié)果，對每一個崗位的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容、權(quán)限以及人員任職資格等所有崗位設(shè)置相關(guān)內(nèi)容并進(jìn)行整理形成書面文件。[2]
2.提高專業(yè)素質(zhì)。財務(wù)工作是一門專業(yè)性很強(qiáng)的管理工作，要配備專業(yè)人員才能保證各項工作的有效開展。財務(wù)人員必須通過不斷學(xué)習(xí)來提高自身的專業(yè)理論和實踐能力，如參加每年的會計繼續(xù)教育等。近年來，國家和政府越來越重視預(yù)算績效管理，要求提高財政管理科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，因此要經(jīng)常組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)新內(nèi)容、新規(guī)定，以更好地滿足不斷更新的財務(wù)管理要求。另外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的復(fù)雜變化，加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德教育也很有必要，要警鐘長鳴。財務(wù)人員應(yīng)該始終保持清醒的頭腦，冷靜地思考，堅持原則，愛崗敬業(yè)、廉潔自律，立志為學(xué)校的發(fā)展誠信服務(wù)。
三、中職學(xué)校財務(wù)精細(xì)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
學(xué)校應(yīng)經(jīng)常對目前的財務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)分析，對其進(jìn)行改進(jìn)或重新設(shè)計以使績效獲得重大改進(jìn)。學(xué)校不以盈利為目的，因此，在保證社會效益的前提下，財務(wù)管理應(yīng)該使學(xué)校的管理流程的相關(guān)成本費(fèi)用最低，從而獲得績效的改進(jìn)。筆者認(rèn)為中職學(xué)校可以從以下幾個主要方面建立項目管理體系。
（一）辦公倉庫管理
倉庫管理是學(xué)校總務(wù)后勤管理中很重要的一部分，主要是通過對學(xué)校辦公用品和辦公物資、維修材料及配件等的精細(xì)化管理，以更好地掌握學(xué)校基本運(yùn)行消耗，減少浪費(fèi)，促進(jìn)學(xué)校資金的使用效率。建立倉庫的項目管理體系可以從以下幾方面著手：一是物資采購的進(jìn)出管理，倉庫負(fù)責(zé)人對物資驗收入庫和使用出庫的流程進(jìn)行單據(jù)跟蹤，確保進(jìn)出庫記錄準(zhǔn)確，單據(jù)及時送達(dá)財務(wù)；二是物資退貨和報廢的管理，當(dāng)物資發(fā)生退貨和報廢時，嚴(yán)格按程序辦理，財務(wù)通過倉庫單據(jù)辦理；三是倉庫保管的管理，倉庫負(fù)責(zé)人對倉庫的內(nèi)部管理包括物資擺放、衛(wèi)生和安全管理；四是物資盤點的管理，期末，財務(wù)和倉庫的賬實盤點。
（二）學(xué)校設(shè)備管理
中職學(xué)校的設(shè)備主要有兩大類：辦公設(shè)備和專用實習(xí)設(shè)備。建立健全設(shè)備管理體系能防止國有資產(chǎn)流失、優(yōu)化財政資源配置、提高公共資金使用效率。中職學(xué)校設(shè)備管理可以從以下方面加強(qiáng)：第一，成立設(shè)備管理專職機(jī)構(gòu)。中職學(xué)校的設(shè)備管理復(fù)雜，學(xué)校成立資產(chǎn)管理委員會，并在學(xué)校總務(wù)處下設(shè)立資產(chǎn)管理辦公室，專門負(fù)責(zé)學(xué)校的固定資產(chǎn)管理；第二，設(shè)備采購預(yù)算管理。設(shè)備采購納入學(xué)校部門預(yù)算；第三，設(shè)備采購管理。學(xué)校設(shè)備采購要進(jìn)行政府采購方式，嚴(yán)格按照政府采購和招標(biāo)規(guī)定執(zhí)行；第四，設(shè)備驗收和調(diào)配管理。設(shè)備驗收要及時入庫并進(jìn)行設(shè)備標(biāo)識，開具設(shè)備增加入庫單，單據(jù)及時流向財務(wù)，設(shè)備調(diào)配要及時進(jìn)行單據(jù)跟蹤；第五，設(shè)備處置管理，設(shè)備報廢要經(jīng)過財政資產(chǎn)管理部門審批，按照財政規(guī)定進(jìn)行處置；第六，設(shè)備賬冊管理。建立固定資產(chǎn)分類明細(xì)臺賬，專人負(fù)責(zé)，期末與財務(wù)部門的固定資產(chǎn)總賬核對；第七，設(shè)備盤點。設(shè)備盤點每學(xué)期一次，對單據(jù)和臺賬進(jìn)行檢查，核查設(shè)備實物，保證賬實相符，賬賬相符。
（三）學(xué)生實習(xí)成本效益的管理
學(xué)生實習(xí)是職業(yè)學(xué)校教學(xué)任務(wù)的重要組成部分，是提高學(xué)生技能、促進(jìn)學(xué)生就業(yè)的主要途徑。中職學(xué)校應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)的教學(xué)要求，編制教學(xué)計劃，安排學(xué)生進(jìn)行操作實習(xí)。學(xué)生在技能實習(xí)中需要消耗大量的實習(xí)材料和器具。怎樣使學(xué)生掌握扎實的實踐操作技能，又盡可能降低實習(xí)消耗成本呢？財務(wù)精細(xì)化管理能夠很好地處理這個問題。具體做法是：（1）建立專門的實習(xí)材料倉庫。與學(xué)校行政倉庫管理相比，實習(xí)材料倉庫需要更專業(yè)更系統(tǒng)的管理，倉庫管理者和保管員需要有一定的專業(yè)技能知識，應(yīng)嚴(yán)格按照倉庫管理制度操作執(zhí)行，收發(fā)存管理更細(xì)致、更專業(yè)。（2）合理配置實習(xí)材料。嚴(yán)格按采購制度公開透明采購材料，降低采購成本，合理配置實習(xí)專業(yè)與工種必需的實習(xí)材料和工量具。（3）跟蹤管理材料使用。材料使用按學(xué)生實習(xí)班級、實習(xí)專業(yè)、實習(xí)工種分類登記，定期匯總，隨時跟蹤。對材料消耗較大的工種和班級重點檢查，杜絕浪費(fèi)。（4）控制損耗，降低成本。倉庫和財務(wù)緊密結(jié)合，全方位落實倉庫管理制度，控制材料損耗，對學(xué)生實習(xí)操作產(chǎn)生的廢料進(jìn)行再利用，以降低成本，提高資金使用效率。
（四）對外合作交流成本管理
中職學(xué)校在開展對外培訓(xùn)、校企合作、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育等方面也要建立項目精細(xì)化管理體系，建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和考核體系，設(shè)計組織管理流程。財務(wù)管理應(yīng)滲透這些項目的每一個環(huán)節(jié)，專人負(fù)責(zé)，進(jìn)行分類成本核算。加強(qiáng)監(jiān)督，定期檢查，做到精益求精。
總之，中職學(xué)校的財務(wù)精細(xì)化管理是個系統(tǒng)工程，需要在完善有效的制度管理下，規(guī)范操作流程；需要財務(wù)、業(yè)務(wù)和教學(xué)協(xié)同，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險控制，真正做到財務(wù)精細(xì)化管理在學(xué)校各個環(huán)節(jié)的有效落實，才能為中職學(xué)校的發(fā)展打好基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
[1][2]仇小微，朱學(xué)義.淺議非盈利組織的財務(wù)精細(xì)化管理[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2012（1）.
On the Exploration and Practice of Financial Delicacy Management in
Secondary Vocational Schools
SUN Ya-fen
（Jiangsu Jiangyin Secondary Vocational School， Jiangyin 214433， Jiangsu Province）
1 基層醫(yī)院藥品管理工作存在的主要問題
1. 1 管理人員業(yè)務(wù)低下: 基層醫(yī)院專職藥品管理人員缺乏，許多科室雖然也明確了專人管理藥品，但是大多數(shù)是隨機(jī)指派護(hù)理人員開展管理，她們對藥品管理的專業(yè)知識嚴(yán)重不足，較少有參加過藥品管理專業(yè)培訓(xùn)的，在具體管理工作中容易出現(xiàn)差錯，工作陷入混亂無序狀態(tài)。
1. 2 藥品擺放不夠規(guī)范: 現(xiàn)在新藥生產(chǎn)周期越來越短，一些基層醫(yī)院的科室將不同類別應(yīng)當(dāng)分開擺放的藥品混亂擺放，具體使用時非常容易出現(xiàn)拿錯的問題，嚴(yán)重的還會危及患者生命安全。
1. 3 儲存條件未能達(dá)標(biāo): 不同藥品儲存對濕度、溫度等方面具有嚴(yán)格要求，以及在防蟲防鼠等方面也有著規(guī)范要求，部分基層醫(yī)院藥庫建設(shè)不規(guī)范，未能達(dá)到建設(shè)要求，容易導(dǎo)致藥品提前失效。
1. 4 有效期的管理疏忽: 藥品管理法對醫(yī)院藥品的有效期有著嚴(yán)格的規(guī)定，個別基層醫(yī)院工作存在疏忽，對藥品的生產(chǎn)日期及批號沒有進(jìn)行規(guī)范標(biāo)注，容易出現(xiàn)過期藥品使用的事故，以及安排藥品使用時沒有對照有效期先后順序，造成不必要的損耗浪費(fèi)。
1. 5 進(jìn)出管理制度混亂: 個別基層醫(yī)療單位對藥品進(jìn)出管理制度不夠嚴(yán)格，藥品采購價格居高不下，增加了群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)，還具有腐敗的風(fēng)險，加上藥品出庫、入庫手續(xù)不完善，導(dǎo)致藥品管理無法實時顯示動態(tài)水平，影響科室的治療用藥。
2 針對不足予以糾正，全面提升基層醫(yī)院藥品管理質(zhì)效
2. 1 強(qiáng)化藥品管理崗位人員培訓(xùn): 醫(yī)院管理層要對藥品管理工作引起高度重視，由藥劑科牽頭對全院各科室涉及到藥品管理崗位的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋藥品管理法律法規(guī)、藥品管理流程規(guī)范以及安全用藥的操作要點等方面，對全部人員逐一進(jìn)行技能考核，確保這一項工作能夠邁入規(guī)范化軌道。
2. 2 分類規(guī)范擺放藥品: 要對藥品進(jìn)行嚴(yán)格的分類，按照不同類別進(jìn)行科學(xué)擺放，以便及時取用，重點要將急救藥品、麻醉藥品以及內(nèi)服、外用和注射劑等藥品分開放置，放置點設(shè)立醒目標(biāo)志。要對急救藥品制作醒目卡片，安排專人管理，以備急需;注射劑要標(biāo)注齊備，放置在專門地方，尤其是對于氯化鉀等高危類型藥品更要明確專人進(jìn)行管理; 內(nèi)服藥則應(yīng)當(dāng)以密封無毒塑料包裝放置，既要防潮還要防止其余污染源的觸及; 新藥一定要在詳細(xì)登記的基礎(chǔ)上，注明各種信息，按類放置; 精神藥品、麻醉藥品必須按照五專要求進(jìn)行管理，交接時做好記錄與查驗，杜絕意外情況發(fā)生。
2. 3 規(guī)范建設(shè)藥品庫房: 對照規(guī)范化藥庫建設(shè)的要求，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極籌措資金進(jìn)行改造與完善，針對溫度與濕度技術(shù)要求，以及防蟲防鼠標(biāo)準(zhǔn)，添置必要的設(shè)備以及對藥品進(jìn)行規(guī)范儲存，并定期進(jìn)行檢查，一旦儲存條件不達(dá)指標(biāo)，要立即予以糾正。對藥品在庫房儲存環(huán)節(jié)，也要加大檢查力度，詳細(xì)查驗不同種類藥品的儲存要求，在指定庫房進(jìn)行存儲，防止未按藥品習(xí)性進(jìn)行針對性儲存導(dǎo)致變質(zhì)失效。
2. 4 強(qiáng)化藥品效期管理: 首先要強(qiáng)化藥品安全檢查，對到達(dá)有效期的藥品立即予以報廢，堅決不得流入治療環(huán)節(jié); 其次是按照規(guī)范管理要求對藥品有效期進(jìn)行排序，將有效期短的藥品安排先出庫使用，保證不因為出庫順序問題導(dǎo)致?lián)p耗加大; 另外，還要建立動態(tài)信息管理體系，及時掌握藥品的數(shù)量及有效期分布等信息，在內(nèi)網(wǎng)上提示信息，提高藥品管理與運(yùn)用效率。
【關(guān)鍵詞】配件管理；行業(yè)特點；工程機(jī)械；計劃流程；人員管理
工程機(jī)械維修行業(yè)特點是維修中進(jìn)口設(shè)備居多，以液壓控制技術(shù)為主，機(jī)械設(shè)備技術(shù)先進(jìn)。因為配件高精度加工使損壞配件無法修復(fù)或修復(fù)后無法保證質(zhì)量和使用時間；所以現(xiàn)代工程機(jī)械維修重點是故障檢測，分析故障形成原因后，更換配件，即維修已經(jīng)被換件取代；提高工程機(jī)械維修質(zhì)量、加快維修速度和降低維修價格的唯一舉措，重點在于配件管理。
在工程機(jī)械故障修理時，用來更換已損壞零件的新制件稱為配件，在工程機(jī)械維護(hù)保養(yǎng)時更換油品和濾清器等也稱為配件，對維修過程中應(yīng)用的低值易耗品，同樣稱為配件。為了縮短工程機(jī)械維修和保養(yǎng)時間，事先組織采購、儲備一定數(shù)量的配件稱為備件或庫存。現(xiàn)代修理企業(yè)，配件管理是機(jī)械設(shè)備維修的重要組成部分。
1、配件人員管理
1.1 配件管理人員確定
維修企業(yè)采用總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制或生產(chǎn)廠長領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制，在企業(yè)維修生產(chǎn)過程中，后者更能夠合理解決生產(chǎn)和配件之間的矛盾，本人更加傾向于后者管理系統(tǒng)。配件采購部門根據(jù)維修企業(yè)規(guī)模大小，配置配件管理相關(guān)人員。采購部經(jīng)理一人、采購員一人（強(qiáng)大的物流體系，一個電話就能夠解決全部問題）、庫管員（入庫出庫各一人），庫房管理員一人。
1.2 配件人員具備素質(zhì)確定
工程機(jī)械維修行業(yè)配件管理人員，必須專業(yè)畢業(yè)，具有一定的維修潛質(zhì)，具備工程機(jī)械必要的基礎(chǔ)，掌握配件目錄和配件裝配，能夠獨(dú)立維修工程機(jī)械，能夠了解配件的互換性和維修后質(zhì)量保證。目前高等院校或職業(yè)院校對應(yīng)專業(yè)只有工程機(jī)械維護(hù)與使用專業(yè)，該專業(yè)目標(biāo)是培養(yǎng)具有一定理論水平和較強(qiáng)專業(yè)技能，能夠從事工程機(jī)械使用與維修的專業(yè)技術(shù)人才，學(xué)生應(yīng)在具有必備的理論基礎(chǔ)知識和專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，重點掌握從事本專業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H工作的基本能力和基本技能，具有良好的敬業(yè)精神、創(chuàng)新精神和協(xié)作精神，面向在工程機(jī)械的制造和銷售企業(yè)，從事工程機(jī)械制造、裝配、檢測、調(diào)試、管理、營銷和售后服務(wù)工作，具備配件管理基本潛能，符合配件管理人員的素質(zhì)；根據(jù)維修機(jī)型特點，根據(jù)廠家要求建立配件庫和對配件人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)。
配件部經(jīng)理要求基本素質(zhì)更高，專業(yè)畢業(yè)同時，維修車間基層鍛煉后，掌握配件特性等，采購過程中，同時溝通維修業(yè)務(wù)經(jīng)理或生產(chǎn)廠長，掌控全廠維修概況，了解車間生產(chǎn)狀況，具備廠家溝通協(xié)調(diào)能力，預(yù)知“未來”的能力。
2、配件管理
2.1 配件庫房分類管理
1）工程機(jī)械由發(fā)動機(jī)、底盤、液壓系統(tǒng)、電器系統(tǒng)組成；庫管人員必須掌握各種配件用途，根據(jù)配件用途安排貨位，便于配件管理。
2）按照工程機(jī)械的種類及各種系統(tǒng)組成部件，確定貨位，根據(jù)工程機(jī)械銷售數(shù)量和客戶資料，同時掌握各種部件的應(yīng)用程度，確定最低庫存數(shù)量。
3）工程機(jī)械維修現(xiàn)主要以保養(yǎng)為主，故工程機(jī)械維護(hù)保養(yǎng)用油品按照油品種類和濾清器種類確定單一貨位。
4）低值易耗和專用工具單獨(dú)設(shè)立貨位，便于管理。
5）庫房電腦程序必須適應(yīng)工程機(jī)械維修專業(yè)領(lǐng)域，由專業(yè)人員共同開發(fā)。
2.2 配件計劃管理（配件采購流程管理）
據(jù)統(tǒng)計，工程機(jī)械配件占維修價格60%以上，返修率低于同行業(yè)汽車維修企業(yè)，工程機(jī)械維修質(zhì)量高的原因是配件翻新件和高仿件相對偏少，配件質(zhì)量高。為提高維修質(zhì)量，配件采購中，要求必須正品和裝車件。
配件計劃管理原則是用最少的備件資金，合理的庫存儲備，保證工程機(jī)械維修的需要。在保證供應(yīng)的前提下控制進(jìn)貨，盡量按最經(jīng)濟(jì)、最合理的批量和時間進(jìn)行訂貨和采購。可采取定時、定量進(jìn)貨供應(yīng)，保證生產(chǎn)的正常需要，提高維修機(jī)械速度，縮短維修工期，降低設(shè)備計劃修理的停歇時間和修理成本。減少客戶因為故障所造成的停機(jī)損失，提高維修機(jī)械質(zhì)量。
1）采購計劃制定和審核.根據(jù)維修企業(yè)規(guī)模和客戶維修資料，科學(xué)合理地確定備件的儲備品種、儲備形式和儲備定額，做好備件保管供應(yīng)工作。配件部門經(jīng)理采購配件過程中，要充分考慮設(shè)備更新?lián)Q代頻率，采購過程中建立更換配件制度，結(jié)余銷售配件款方式等避免積壓件，造成浪費(fèi)；凡編制出的各種備件計劃，都需進(jìn)行審核，這是備件計劃批準(zhǔn)生效的必備手續(xù)，其審核由上級主管廠長或總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。
2）備件計劃的執(zhí)行.備件計劃一旦經(jīng)過審核、批準(zhǔn)，就必須嚴(yán)格執(zhí)行。要使審核后所有備件計劃都得到落實，部門經(jīng)理監(jiān)督執(zhí)行情況。對計劃本身或在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時處理。現(xiàn)每周進(jìn)行急需備件統(tǒng)計與每月備件采購情況統(tǒng)計，均為了督促配件部及時采購備件，及時提供采購渠道信息，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。
3）采購部經(jīng)理職權(quán)范圍內(nèi)，加急件采購應(yīng)有一定權(quán)限，確保生產(chǎn)需要。
4）備件的統(tǒng)計與分析.備件管理、維修人員、業(yè)務(wù)部門要不斷收集出庫配件統(tǒng)計分析、配件質(zhì)量反饋信息。確立配件價格是否合理、配件質(zhì)量是否優(yōu)異，同時掌握配件需求量，更好的完成配件采購計劃和任務(wù)。備件的統(tǒng)計是備件計劃管理中的一個重要組成部分，是我們認(rèn)識研究備件管理客觀規(guī)律的有力手段。通過對統(tǒng)計數(shù)字的積累與綜合分析，對于修訂儲備與消耗定額，改進(jìn)備件的計劃管理都能起指導(dǎo)作用。
2.3 配件質(zhì)量保證管理
建立工程機(jī)械維修配件三級質(zhì)量保證體系（廠家第一供貨商、入庫、出庫質(zhì)量檢測、維修人員質(zhì)量檢測），確保維修質(zhì)量。
1）采購中必須選購生產(chǎn)廠家指定裝車配套配件是第一關(guān)。
2）采購配件入庫出庫中需要庫房人員利用專業(yè)知識進(jìn)行配件檢驗第二關(guān)。
3）配件在出庫時由專業(yè)修理人員進(jìn)行檢測零部件是否正品是第三關(guān)。
工程機(jī)械維修后維修質(zhì)量鑒定只能夠檢測當(dāng)時機(jī)械狀況，無法保證更換配件使用期限。生產(chǎn)過程中必須建立相關(guān)獎懲制度，明確責(zé)任目標(biāo)，避免維修質(zhì)量事故發(fā)生。
（一）加強(qiáng)衛(wèi)生材料管理是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)高效管理的迫切需要
研究表明，在病人支付的醫(yī)療費(fèi)用中，藥品費(fèi)用一般占40%～50%，材料費(fèi)用一般占20%～30%，診療費(fèi)用一般占10%～20%。不難發(fā)現(xiàn)，材料費(fèi)在病人醫(yī)療費(fèi)中的占比較大。因此，衛(wèi)生材料管理已成為影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要因素之一。
（二）加強(qiáng)衛(wèi)生材料管理是實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)信息化管理的需要
隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，衛(wèi)生材料管理信息化也成為必然。物料管理系統(tǒng)建設(shè)以及管理流程改造，使衛(wèi)生材料的出入信息更加清晰準(zhǔn)確，為醫(yī)院管理層提供了有力的決策支持。
（三）加強(qiáng)衛(wèi)生材料管理是促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不斷完善的需要
高新技術(shù)發(fā)展日新月異，醫(yī)院高值耗材使用量不斷增加，衛(wèi)生材料管理面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，強(qiáng)化耗材管理能夠防止在衛(wèi)生材料管理過程中，發(fā)生損害患者和醫(yī)院利益的行為，杜絕從采購到出入庫等環(huán)節(jié)中的人為的不規(guī)范行為。
二、衛(wèi)生材料管理存在的現(xiàn)實問題
（一）制度不完善，落實不到位
從醫(yī)院衛(wèi)生材料管理層面來看，已經(jīng)形成了一套完整的規(guī)章制度，從耗材的招標(biāo)、采購、入庫以至出庫過程。比如材料采購制度、招投標(biāo)制度、出入庫管理制度、各部門領(lǐng)用制度等。但在實際執(zhí)行過程中，往往出現(xiàn)以下問題：一是缺乏動態(tài)的相互牽制機(jī)制制約彼此，制度的落實片面化、局部化；二是稽核、審計與采購?fù)絽⑴c，獨(dú)立監(jiān)督職能發(fā)揮不明顯；三是對臨床使用科室的審批缺乏專業(yè)的判斷，不能充分論證衛(wèi)生材料的使用是否為臨床必需。
（二）盡職盡責(zé)不到位，審核監(jiān)督不嚴(yán)
目前，在大多數(shù)醫(yī)院，器械科是負(fù)責(zé)衛(wèi)生材料管理的部門，這種情況下，所有的入、出、盤、存、退業(yè)務(wù)均由一個科室完成。管理的通用流程為：供貨商投標(biāo)成功后送貨到一級倉庫，庫管員辦理相關(guān)手續(xù)；材料出庫時先報財務(wù)部門備案，再由器械科庫房出庫到具體使用科室，同時計入科室成本；使用時，由科室?guī)旆孔孕腥〕鍪褂谩谋砻嫔峡矗麄€過程環(huán)環(huán)相扣，程序合情合理，基本實現(xiàn)了以科室成本核算方式達(dá)到督促科室加強(qiáng)耗材管理的目的，但現(xiàn)實卻不然。通常器械科庫房人員編制少，針對每天大量的出入庫管理工作無暇多顧，為了省時省力，材料發(fā)放通常采取整進(jìn)整出的方式，科室領(lǐng)用不設(shè)限額標(biāo)準(zhǔn)，更不用說使用量考核，僅僅限于金額核損，這樣就會造成數(shù)量差異無法核實。實際上科室申請就可辦理材料出庫，造成“多領(lǐng)多占、隨意使用”的亂象。
（三）管理方法單一，專業(yè)能力差
首先，出入庫管理人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識，綜合素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)材料品名熟悉程度不同，同一產(chǎn)品往往出現(xiàn)前后名稱不一致的現(xiàn)象。隨著耗材出入量增大，庫管人員工作量也隨之加大，時常會出現(xiàn)錯發(fā)、漏發(fā)、錯領(lǐng)、漏領(lǐng)的情況。其次，衛(wèi)生材料盤點不及時，信息更新不及時。由于缺乏對衛(wèi)生材料的庫存管理監(jiān)督，對存貨盤點的重視不夠，這樣就會存在打白條等營私舞弊的情況。最后，在衛(wèi)生材料使用過程中，對終端控制盒的使用監(jiān)督不嚴(yán)，導(dǎo)致科室資源浪費(fèi)。
（四）重點高值耗材使用制度不健全
往往醫(yī)院對醫(yī)用高值耗材的使用管理不像設(shè)備管理那樣嚴(yán)格，缺乏計劃、采購、使用和審核等一整套完善的機(jī)制，是醫(yī)院管理的薄弱環(huán)節(jié)。高值耗材品種繁多，材質(zhì)多樣，規(guī)格型號復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)。特別是一些特殊耗材，不可能庫房全部備貨，易造成耗材和資金地積壓，但臨床耗材使用的突發(fā)性和多樣性特點又需要及時得到供給，這又是一個難解的矛盾問題。這容易造成混淆管理，信息不夠準(zhǔn)確，難以滿足管理上的需求。
三、改善措施
（一）完善管理機(jī)制，健全內(nèi)控措施
在落實各項管理制度中，應(yīng)加強(qiáng)對材料購、管、用、存、銷全過程的監(jiān)督管理，采取公開招標(biāo)、集中采購、報請審批使用、考核監(jiān)督等一系列聯(lián)動機(jī)制，形成環(huán)環(huán)相扣、相互制約的規(guī)范化管理機(jī)制。
（二）健全設(shè)備管理組織機(jī)構(gòu)
成立專門的設(shè)備管理委員會，定期組織會議，了解醫(yī)療衛(wèi)生材料使用情況，征求管理方面的意見、建議，審批科室使用新型醫(yī)療耗材的申請，以及定期進(jìn)行衛(wèi)生材料公開招標(biāo)工作，讓衛(wèi)生材料管理程序透明化。
（三）分類、分庫管理，集中核算
將器械科庫房設(shè)為一級庫，主要負(fù)責(zé)衛(wèi)生材料采購、入庫等工作。手術(shù)麻醉庫房為二級庫，主要負(fù)責(zé)衛(wèi)生材料的保管、配送，具體使用科室力爭零庫存。手術(shù)室在領(lǐng)取衛(wèi)生材料時，實行分批、分件制，同時由手術(shù)麻醉庫房根據(jù)臨床科室申請及醫(yī)囑記錄及時配送，實時請領(lǐng)使用，醫(yī)院信息系統(tǒng)將所有來往記錄明細(xì)統(tǒng)一記賬。另外在二級庫增設(shè)材料核算員，完善核算制度。對衛(wèi)生材料區(qū)分可收費(fèi)和不可收費(fèi)分類進(jìn)行管理，提高管理效率。
（四）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高管理效能
第一，在崗人員編成注重專業(yè)對口和業(yè)務(wù)能力強(qiáng)弱。負(fù)責(zé)衛(wèi)生材料驗收、保管等相關(guān)人員，應(yīng)具備相關(guān)的專業(yè)知識背景。第二，確保庫管人員保持經(jīng)常性的兩人以上在崗，實現(xiàn)相互監(jiān)督。材料驗收入庫時，須保證兩名驗收人員簽字確認(rèn)；出庫時，應(yīng)保證全時兩名以上工作人員在場確認(rèn)并互相監(jiān)督。第三，加強(qiáng)對器械科庫房人員關(guān)于衛(wèi)生材料管理方面知識的培訓(xùn)，大力培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才，科學(xué)配置管理資源，逐步提高管理效能。
（五）注重高值耗材管理對策研究
制定專品管理支隊，加大對高值耗材管理，依據(jù)重要性原則，根據(jù)產(chǎn)品性價比，采取統(tǒng)一議價、最高限價等方式實施。例如，對每個品種可按不同檔次選擇3～5個廠家，各科室在限價內(nèi)可從備選廠家中選擇性采購。這種方式較以前可大幅降低采購成本，規(guī)范采購行為，減少采購環(huán)節(jié)，最終達(dá)到減輕患者負(fù)擔(dān)，減少浪費(fèi)的目的。
（六）以定量考核促監(jiān)管
嚴(yán)格把控成本核算，定期將科室領(lǐng)用材料計入科室成本，量化考核，獎懲并用，形成此榮彼榮、此損彼損的良好聯(lián)動形勢，堅決杜絕多領(lǐng)、冒領(lǐng)以及徇私舞弊等情況發(fā)生。
（七）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，物流全時監(jiān)控
在流程改造的過程中，應(yīng)重視醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)。運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，使醫(yī)用耗材從計劃采購、入庫驗收、請領(lǐng)調(diào)配到病人使用的全過程進(jìn)行質(zhì)量管理和跟蹤，對醫(yī)用耗材管理進(jìn)行科學(xué)、完善的核算、監(jiān)督，達(dá)到合理控制庫存、減少庫存資金占用、保障供應(yīng)、減少流失和損耗、降低醫(yī)療成本。以保證醫(yī)院資產(chǎn)的有效運(yùn)營，努力使醫(yī)院的財力、物力在可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮最大作用。
醫(yī)院衛(wèi)生材料管理只有不斷健全、規(guī)范制度，積極優(yōu)化人員組織結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮專業(yè)特長，加大對重點高值耗材的管理，建立上下聯(lián)動的獎懲機(jī)制，強(qiáng)化信息化管理手段的運(yùn)用，才能促進(jìn)衛(wèi)生材料科學(xué)、高效的管理。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；內(nèi)部控制；有效性
內(nèi)部控制要求企業(yè)對組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)、日常工作規(guī)范、管理審批流程等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制約束與調(diào)節(jié)，以期望對企業(yè)整體達(dá)到合理的資源配置、高速的工作效率、規(guī)范的管理模式的企業(yè)優(yōu)化管理目標(biāo)。對企業(yè)現(xiàn)金流管理中內(nèi)部控制措施實施效果的研究，體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)金流管理中內(nèi)部控制措施與企業(yè)經(jīng)營狀體的關(guān)系。對此問題的研究無論是對企業(yè)管理者、投資者來說，都具有重要意義。
一、文獻(xiàn)回顧
FrancescaCassano點明現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性，提出現(xiàn)金流管理可以為中小企業(yè)創(chuàng)造更多收益，增加企業(yè)效益。王思提出，科技型企業(yè)的發(fā)展存在較多的不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量很難準(zhǔn)確地預(yù)測。當(dāng)前企業(yè)中，對現(xiàn)金流內(nèi)部控制的關(guān)注度仍在初期階段。
二、案例描述
1.H公司概述A公司為一家廣播電視網(wǎng)絡(luò)公司，H公司是A公司眾多分公司中規(guī)模較大的市分公司。在2016年，企業(yè)開始建立更加健全的內(nèi)部控制制度，在總公司的總體內(nèi)控制度下，根據(jù)H公司及分管分公司的情況，建立更加具體的內(nèi)部控制實施細(xì)則。各部門又根據(jù)部門的情況及崗位設(shè)置編寫更加具體的部門崗位職責(zé)。通過細(xì)致、縝密的規(guī)章制度體系建設(shè)，H公司初步形成了較全面、健全的內(nèi)部控制模式。2.H公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制現(xiàn)狀（1）貨幣資金的內(nèi)部控制H公司對貨幣資金的內(nèi)部控制主要通過現(xiàn)金的內(nèi)部控制與銀行存款的內(nèi)部控制實現(xiàn)，此項工作主要為財務(wù)部及銷售部共同執(zhí)行，以財務(wù)部為主要工作承擔(dān)者。H公司在財務(wù)部內(nèi)部控制管理細(xì)則中對庫存現(xiàn)金、銀行存款的使用執(zhí)行著嚴(yán)格的審批制度，財務(wù)部門對現(xiàn)金、銀行相關(guān)業(yè)務(wù)均制定了嚴(yán)格的流程，在每個環(huán)節(jié)均需留存相關(guān)資料作為審批、記賬依據(jù)。縣級公司的資金使用與劃撥均需通過H公司審批。（2）存貨、工程物資的內(nèi)部控制對存貨、工程物資的內(nèi)部控制可以分為采購控制環(huán)節(jié)、付款控制環(huán)節(jié)、倉庫控制環(huán)節(jié)，倉庫管理的內(nèi)控又可以分為入庫控制環(huán)節(jié)、出庫控制環(huán)節(jié)。對存貨、工程物資的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)從存貨采購環(huán)節(jié)開始，由物資管理部門具體實施對存貨的內(nèi)部控制。初次采購至付款的流程如圖1。圖1初次采購至付款流程圖在采購至付款各環(huán)節(jié)中，H公司制定了嚴(yán)密的控制程序，對每項流程均需部門領(lǐng)導(dǎo)、分管副總等審批，審批材料及合同等原件由負(fù)責(zé)部門保管，復(fù)印件交由此項業(yè)務(wù)相關(guān)部門存檔，確保采購環(huán)節(jié)所有文件、資料、申請單據(jù)的完整、準(zhǔn)確。（3）往來款項的內(nèi)部控制H公司對往來款項的控制涵蓋在公司的每一個部門的內(nèi)部控制細(xì)則中：應(yīng)收、預(yù)收款項為公司收入，該部分款項的確認(rèn)以合同、收費(fèi)系統(tǒng)為依據(jù)；應(yīng)付、預(yù)付款項的控制行為融合在物資管理、工程、財務(wù)部門對采購、在建工程的具體控制活動中；其他應(yīng)收、其他應(yīng)付的內(nèi)部控制主要涉及到企業(yè)備用金、費(fèi)用報銷的控制，根據(jù)預(yù)算對備用金、報銷款項進(jìn)行額度控制，費(fèi)用的審批需要逐層審批。（4）投資、籌資活動中的現(xiàn)金流內(nèi)部控制H公司的投資活動主要為固定資產(chǎn)的建設(shè)，H公司的固定資產(chǎn)主要為網(wǎng)絡(luò)信號傳輸設(shè)備的建設(shè)。此類固定資產(chǎn)的確認(rèn)均是由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，對投資活動中現(xiàn)金流的內(nèi)部控制就是對在建工程轉(zhuǎn)固環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。H公司籌資活動中的現(xiàn)金流主要是通過發(fā)行債券取得現(xiàn)金流入、向股東發(fā)放股利確定現(xiàn)金流出，該部分現(xiàn)金流的控制由總公司統(tǒng)一執(zhí)行。
三、案例分析
1.采購付款、入庫出庫的內(nèi)部控制分析對采購與付款環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，經(jīng)過與物資管理部門的訪談、相關(guān)資料的檢查發(fā)現(xiàn)，H公司在對供應(yīng)商資格審查環(huán)節(jié)，H公司選取的供應(yīng)商大多為當(dāng)?shù)剌^知名企業(yè)，H公司物資采購人員認(rèn)為無需對此類企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)商資格的審查，故H公司無供應(yīng)商資料存檔，無供應(yīng)商臺賬的建立，這不符合采購付款環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的要求，內(nèi)控的一些環(huán)節(jié)未得到有效的實施。通過對H公司期末應(yīng)付款項賬齡組合比重的對比可以看出，企業(yè)實行內(nèi)控后，對采購應(yīng)付款項付款的控制環(huán)節(jié)對應(yīng)付款項的影響是正向的，期末新增的應(yīng)付款項在減少，對賬齡較長的應(yīng)付款項也在逐步進(jìn)行收回，但對長期掛賬的應(yīng)付款項仍為有具體的控制措施。應(yīng)付款項賬齡組合對比如下圖：圖22016年、2015年期末應(yīng)付賬款賬齡組成圖在倉庫管理環(huán)節(jié)，通過對入庫、出庫單據(jù)的檢查，部分省公司調(diào)撥入庫材料入庫存在跨期。工程物資的出庫由于工程建設(shè)的不確定性，部分材料出庫不準(zhǔn)確，會產(chǎn)生已倉庫出庫但賬面未出庫、工程串戶等現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的存在顯示出內(nèi)控執(zhí)行效果的缺陷。2.在建工程轉(zhuǎn)固內(nèi)部控制分析H公司本年賬面有437個在建工程，其中只有8個在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，上述工程均在嚴(yán)格的內(nèi)部控制規(guī)章內(nèi)執(zhí)行轉(zhuǎn)固程序。通過對系統(tǒng)中開通信號工程的檢查，存在大量已滿足轉(zhuǎn)固條件但未轉(zhuǎn)固工程，原因是該批在建工程存在無法提供初驗報告、材料出庫后滯、人工費(fèi)未支付等問題。本年進(jìn)行轉(zhuǎn)固的工程總金額為998120.42，已開通信號未轉(zhuǎn)固賬面金額為225916445.45。通過對比可以發(fā)現(xiàn)，大部分已開通信號的在建工程由于相關(guān)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)的缺陷，導(dǎo)致無法在已滿足轉(zhuǎn)固條件的基礎(chǔ)上進(jìn)行轉(zhuǎn)固，會產(chǎn)生明顯的時滯性，影響固定資產(chǎn)增加帶來的現(xiàn)金流的流出。
四、案例的建議與結(jié)論
通過對H公司的現(xiàn)金流內(nèi)部控制的分析，發(fā)現(xiàn)H公司在內(nèi)部控制建立過程中對在建工程轉(zhuǎn)固流程的關(guān)注度低，應(yīng)當(dāng)制定更加明確地工程進(jìn)度確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，為已開通信號工程成本的確認(rèn)執(zhí)行明確地控制流程，確保收入、成本的配比。對采購流程中，更應(yīng)注意對供應(yīng)商的審查與供應(yīng)商對賬環(huán)節(jié)，徹底貫徹相關(guān)的內(nèi)部控制管理流程，嚴(yán)格執(zhí)行供應(yīng)商審查、管理環(huán)節(jié)。并且，對部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)該進(jìn)行精簡，以達(dá)到內(nèi)部控制提升企業(yè)運(yùn)行效率的目的。
作者:李鸞佳瑞 單位:東北農(nóng)業(yè)大學(xué)
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】存貨；內(nèi)部控制；改進(jìn)建議
0.導(dǎo)論
內(nèi)部控制制度是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。
1.金杯電工公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
金杯電工股份有限公司（簡稱金杯電工），是湖南省最大的電線電纜生產(chǎn)企業(yè)，其前身成立于1999年9月，2004年5月改制為股份有限公司，于2010年12月成功上市。
1.1金杯電工存貨的內(nèi)部控制流程
金杯電工公司總部、各事業(yè)部目前使用用友ERP―U8軟件對公司的供應(yīng)鏈和財務(wù)進(jìn)行管理。
1.2金杯電工存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)
一是存貨采購環(huán)節(jié)。公司總部的采購方式包括邀請招標(biāo)采購、競爭性詢價談判采購、合約采購、定點采購和自行采購。二是存貨驗收入庫環(huán)節(jié)，利用用友ERP-U8軟件進(jìn)行控制。三是存貨倉儲管理環(huán)節(jié)。要求倉管員不定期巡查，做好防火、防霉、防爆、防潮等工作。四是存貨出庫退庫環(huán)節(jié)。各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃領(lǐng)用材料，辦理領(lǐng)用手續(xù)，相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。五是存貨盤點環(huán)節(jié)。倉庫存貨由倉庫人員和財務(wù)部門一起盤點，在產(chǎn)品和廢料由生產(chǎn)部門和財務(wù)一起盤點。六是存貨報廢處置環(huán)節(jié)。廢品倉庫保管員登記廢品庫存明細(xì)賬。
2.金杯電工存貨內(nèi)部控制的問題
存貨采購環(huán)節(jié)。金杯電工公司總部的集中采購量大，有嚴(yán)格采購程序，對采購方式有比較嚴(yán)格的規(guī)定。其余物資由各事業(yè)部自行采購，各事業(yè)部采購程序較總部要薄弱。
存貨驗收入庫環(huán)節(jié)。一是入庫的復(fù)核工作不到位。在原材料采購入庫環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)訂單存貨單價與結(jié)算發(fā)票存貨單價悖離。二是產(chǎn)成品及廢線入庫不及時。
倉庫保管實施不規(guī)范。倉庫保管人員定期巡查的控制活動，由于沒有明確的操作規(guī)范，落實不到位。
存貨出庫退庫環(huán)節(jié)。先材料出庫違背先進(jìn)先出原則。其次，存貨出庫復(fù)核程序不到位。第三，存貨調(diào)撥審批手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)。公司對銷售出庫單與調(diào)撥單的開具存在混淆不清的現(xiàn)象。
存貨盤點環(huán)節(jié)。存貨盤點小組結(jié)構(gòu)構(gòu)成存在缺陷，一般只清查存貨數(shù)量和重量是否賬實相符，即只重視財務(wù)方面的盤點、缺乏專業(yè)技術(shù)人員對對存貨的質(zhì)量作出正確評估。
存貨報廢處置環(huán)節(jié)。報廢存貨價值認(rèn)定較主觀，公司對報廢存貨的價值認(rèn)定也存在漏洞。
3.金杯電工公存貨內(nèi)部控制問題的原因
制度流于形式。執(zhí)行不到位是內(nèi)部控制效果不樂觀的直接原因。公司管理層把精力注重在制度的制訂上，卻不太重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，公司內(nèi)，不按流程辦事、越權(quán)審批的案例時有發(fā)生。
信息溝通渠道過窄。各事業(yè)部之間缺少溝通渠道。雖然公司利用用友ERP-U8軟件對供應(yīng)鏈和財務(wù)進(jìn)行管理，但是ERP系統(tǒng)是相對獨(dú)立的，金杯電工公司各事業(yè)部及子公司之間缺乏有效溝通。此外，總部管理層與事業(yè)部之間的溝通渠道有限。
內(nèi)部控制監(jiān)控不力。金杯電工公司總部對存貨內(nèi)部控制進(jìn)行的監(jiān)督、檢查機(jī)制存在缺陷。第一，總部對各事業(yè)部存貨內(nèi)控流程的抽查工作不到位。第二，總部對事業(yè)部的考核指標(biāo)，缺少對存貨周轉(zhuǎn)相關(guān)考核指標(biāo)，不能很好地提高各事業(yè)部強(qiáng)化存貨內(nèi)控的積極性。
4.改進(jìn)建議
4.1存貨內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議
一是存貨采購環(huán)節(jié)。加快供應(yīng)商信息共享建設(shè)，能夠提高總部管控效率。還要規(guī)范供應(yīng)商選擇控制。供應(yīng)商選擇應(yīng)該集中，同時供應(yīng)商的選擇程序應(yīng)該規(guī)范。
二是存貨驗收入庫環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)存貨入庫復(fù)核工作。針對訂單存貨單價與結(jié)算發(fā)票存貨單價悖離，產(chǎn)生由人為原因造成的暫估價與結(jié)算價的出入問題，以及倉庫管理員只關(guān)注入庫數(shù)量而忽視單價的問題，建議要加強(qiáng)針對倉庫保管員的培訓(xùn)力度，同時采取有效的監(jiān)督手段。
三是存貨倉儲管理環(huán)節(jié)。采用 ABC分類法定期檢查存貨。原材料中主材的管理可以參考最佳庫容量的辦法，實施嚴(yán)格的檢查制度，降低安全庫容量。低值易耗品、包裝物的管理，由于其價值相對較低，可以擴(kuò)大安全庫容量，減少對其的訂購次數(shù)。
四是存貨出庫退庫環(huán)節(jié)。一是對存貨出庫的審批和審核制度進(jìn)行改進(jìn)。二是建立自用原材料發(fā)出追究機(jī)制。
五是存貨盤點環(huán)節(jié)。應(yīng)改進(jìn)盤點小組結(jié)構(gòu)。建議在盤點過程中，增加一名質(zhì)檢部門工作人員負(fù)責(zé)對盤存存貨的質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)盤。
六是存貨報廢處置環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)完善存貨報廢處置環(huán)節(jié)的控制流程，明確存貨處置的責(zé)任、審批權(quán)限和程序。首先，應(yīng)當(dāng)明確存貨處置的責(zé)任，審批權(quán)限和處置方案。
4.2存貨內(nèi)部控制執(zhí)行方面的建議
提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。提高執(zhí)行力，最重要的是要全面提高內(nèi)控人員素質(zhì)。針對內(nèi)控人員素質(zhì)提高，首先，要提高管理層和全體員工對內(nèi)部控制的重視程度。其次，可以定期舉辦一系列專項技能培訓(xùn)班，注重提高培訓(xùn)的系統(tǒng)性和實效性。最后，要關(guān)注員工的切身利益，促進(jìn)薪酬分配制度改革。
優(yōu)化信息溝通機(jī)制。加快 ERP 系統(tǒng)在總部與事業(yè)部之間的信息共享建設(shè)，讓總部管理層能夠即時地了解存貨相關(guān)動態(tài)，反映存貨當(dāng)前問題。
5.結(jié)論
加強(qiáng)對存貨的管理，建立行之有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點之一。本文從存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)分析金杯電工存貨內(nèi)部控制，結(jié)合電線電纜制造行業(yè)的生產(chǎn)特征，分析每個環(huán)節(jié)存在的問題，整體分析問題產(chǎn)生的原因。通過流程分析，參照企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范，提出了金杯電工企業(yè)存貨內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的優(yōu)化建議。從公司整體層面分析，提出了完善存貨內(nèi)部控制執(zhí)行方面的保障機(jī)制。
【參考文獻(xiàn)】
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為了使連鎖超市財務(wù)管理工作更加正規(guī)化、制度化、科學(xué)化;針對超市財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)及部分店長微機(jī)操作能力較弱等現(xiàn)象， 文章對一年的工作進(jìn)行了兩方面總結(jié)，詳細(xì)內(nèi)容請看下文超市出納年終總結(jié)。
我們規(guī)范了各門店電腦操作流程，相應(yīng)出臺了各種管理制度，并匯編成《關(guān)于規(guī)范東方連鎖超市商品流轉(zhuǎn)重點環(huán)節(jié)的管理規(guī)定》的制度來進(jìn)行規(guī)范;并嚴(yán)格按管理規(guī)定執(zhí)行，特別對以下幾方面加強(qiáng)了控管。
單據(jù)流程更加規(guī)范、正規(guī)化;針對連鎖超市業(yè)態(tài)特殊性，為使企業(yè)利潤不得流失，我們相應(yīng)推出了《商品新增條碼審批表》、《連鎖超市團(tuán)購出庫單》、《連鎖超市價格執(zhí)行審批表》、《連鎖超市堆碼、端頭申報表》，通過用單據(jù)流程對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，業(yè)務(wù)部門操作不再存在隨意性，如：1)商品條碼新增必須見到手續(xù)完善單后方可錄入，不存在一個電話即將條碼新增;2)規(guī)定所有團(tuán)購商品出庫必須填寫團(tuán)購出庫單(注明本次團(tuán)購的超市出納工作總結(jié)毛利、經(jīng)辦人及收款時間)后，收貨組方可發(fā)貨，否則一律不予出貨，填明團(tuán)購出庫單的好處在于柜臺團(tuán)購商品都有依據(jù)可查，不可能再存在因為無法劃清團(tuán)購責(zé)任人而造給公司造成損失;3)所有堆碼端頭按地理位置排列序號填寫堆碼端頭申報表，在申報表上注明使用時間及扣收費(fèi)用等情況，通過用堆碼端頭申報表近一年的管理，今年堆碼端頭費(fèi)用收取比去年增加近45萬元。
銷售環(huán)節(jié)管理。要求各門店按公司銷售管理環(huán)節(jié)執(zhí)行并針對連鎖超市特殊性實行模糊收銀法，門店做好收銀員銷售登記工作并按收銀員上交銷貨款上報財務(wù)科，凡是違例者都作了相應(yīng)處罰;堅持每兩月對門店銷貨款進(jìn)行盤點，檢查是否存在短款、挪用銷貨款等現(xiàn)象。由于我們平時檢查力度較大，至今未發(fā)現(xiàn)有門店挪用銷貨款現(xiàn)象。
及時與業(yè)務(wù)部門搞好溝通工作。每周六下午5：30參加業(yè)務(wù)部門召開的門店店長溝通會議，對于本周各門店所遇到的財務(wù)方面新問題在會議上及時解決，對于自已無法解決不了的請示領(lǐng)導(dǎo)后在下次會議上解答。在溝通會議上，指出門店管理薄弱環(huán)節(jié)并嚴(yán)格按公司的管理規(guī)定執(zhí)行;使各門店在財務(wù)的指導(dǎo)下有秩的開展工作。
【關(guān)鍵詞】收費(fèi)衛(wèi)材；全程化；實時；實庫存；數(shù)量管理；效期批號
1.引言
傳統(tǒng)的衛(wèi)材管理處于單機(jī)甚至手工管理的模式，很難及時、準(zhǔn)確的反映到系統(tǒng)中，無法實現(xiàn)全院數(shù)據(jù)共享。庫存管理、患者使用收費(fèi)、財務(wù)成本核算、供應(yīng)商返款無法做到及時準(zhǔn)確，庫存情況無法及時查詢。造成醫(yī)院衛(wèi)材庫存過大或短缺、衛(wèi)材過期浪費(fèi)。衛(wèi)材收支構(gòu)成占醫(yī)院收支比重越開越大，基于信息技術(shù)，實現(xiàn)物資的全程化管理成為當(dāng)務(wù)之急。
2.收費(fèi)衛(wèi)材全程化管理
2.1 管理模式
根據(jù)我院實際情況，不能收費(fèi)衛(wèi)材不納入本系統(tǒng)管理，僅對收費(fèi)衛(wèi)材（包括不收費(fèi)）進(jìn)行管理。組織結(jié)構(gòu)為衛(wèi)材管理部門即庫房為一級庫、衛(wèi)材使用科室為二庫。
2.2 管理原則
2.2.1 以醫(yī)院財務(wù)管理為原則
以各級財務(wù)管理制度、醫(yī)院會計核算方法、醫(yī)院庫存物資管理制度為依據(jù)。
2.2.2 滿足實際需求為原則
庫房庫存管理、使用科室?guī)齑婀芾怼⒒颊呤褂眯l(wèi)材、財會科會計管理、科室成本核算、供應(yīng)商返款等業(yè)務(wù)的實際需求為原則，對收費(fèi)衛(wèi)材在全院各個環(huán)節(jié)的流動實現(xiàn)實時、準(zhǔn)確的動態(tài)管理。
2.2.3 搭建標(biāo)準(zhǔn)化、開放的信息平臺為原則
搭建標(biāo)準(zhǔn)化軟、硬件平臺作為支撐，并且要求軟件系統(tǒng)具有開放性。
3.管理目標(biāo)
3.1 標(biāo)準(zhǔn)化、開放信息平臺：符合國際行業(yè)開放標(biāo)準(zhǔn)，可擴(kuò)展，可與其他系統(tǒng)集成。
3.2 全程化管理：包括衛(wèi)材采購、驗收入庫、使用科室請領(lǐng)、患者使用、財務(wù)成本核算、供應(yīng)商返款等，衛(wèi)材在院流動的全程化管理。
3.3 實時管理：從衛(wèi)材入庫到出庫全程進(jìn)行實時管理。
3.4 實庫存數(shù)量管理：各庫進(jìn)行實庫存數(shù)量管理，庫存進(jìn)行實時動態(tài)管理，每個時刻、每個業(yè)務(wù)伴隨著庫存的判斷和變更，禁止負(fù)庫存出庫。
3.5 有效期批號管理：衛(wèi)材入庫時錄入效期，衛(wèi)材業(yè)務(wù)進(jìn)行效期判斷，并進(jìn)行效期批號記錄。
3.6 最高庫存管理：各庫分別為每個衛(wèi)材設(shè)置最高限制庫存，衛(wèi)材正向入庫業(yè)務(wù)需進(jìn)行最高庫存管理。
3.7 庫存、效期的提醒、報警：設(shè)置庫存上下限，符合條件即提醒或報警；設(shè)置近效期提醒報警界限，近效期符合條件即提醒或報警、過效期報警。
3.8 人員權(quán)限管理：通過人員權(quán)限管理，達(dá)到人員使用系統(tǒng)權(quán)限的控制。
3.9 綜合查詢功能：滿足衛(wèi)材入出庫、庫存、衛(wèi)材屬性等各種實時動態(tài)查詢統(tǒng)計。
3.10 數(shù)據(jù)共享：實現(xiàn)數(shù)據(jù)一次錄入全院共享。
3.11 實時實現(xiàn)物流、財流相一致：物的業(yè)務(wù)伴隨資金，資金業(yè)務(wù)伴隨著物，二者作為同一事物進(jìn)行處理。
4.衛(wèi)材全程化管理主要功能
4.1 采購單
通過二級庫錄入入庫計劃或按一定的算法自動生成采購計劃后，并可更改，顯示全院及各個一、二級庫的庫存、最高限制庫存數(shù)量、本月銷售信息（庫房為出庫）、本月入庫信息。經(jīng)過審批流程后，生成采購信息，并按供應(yīng)商打印入庫單。
4.2 衛(wèi)材庫房入庫
供應(yīng)商按入庫單及時送貨，庫房管理員驗收貨物后，根據(jù)采購單入庫，并輸入衛(wèi)材的效期批號等屬性。
4.3 使用科室入庫（即庫房出庫）
使用科室錄入衛(wèi)材請領(lǐng)，請領(lǐng)時顯示本科室即時庫存、本科室最高限制庫存、庫房庫存，并進(jìn)行最高庫存管理，使用科室根據(jù)收費(fèi)碼進(jìn)行請領(lǐng)，系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)換成衛(wèi)材編碼；庫房對使用科室進(jìn)行審核，可更換為其他供應(yīng)商的同一種物品，并進(jìn)行最高庫存管理，合格后生成衛(wèi)材下送單；衛(wèi)材按單下送到使用科室后，使用科室按單驗收物品，在通過系統(tǒng)進(jìn)行核準(zhǔn)入庫，確認(rèn)后更改庫房、使用科室?guī)齑妫⒂涗泿旆砍鰩臁⑹褂每剖胰霂烀骷?xì)。
4.4 使用科室出庫
執(zhí)行患者醫(yī)囑或直接收費(fèi)時，若醫(yī)療項目或收費(fèi)項目包含收費(fèi)衛(wèi)材（包括不收費(fèi)衛(wèi)材）時，先判斷使用科室該衛(wèi)材的即時庫存及衛(wèi)材的效期，有效庫存≧待出庫數(shù)量時，才允許收費(fèi)，收費(fèi)的同時變更使用科室的庫存，并記錄使用科室衛(wèi)材出庫明細(xì)，包括患者使用衛(wèi)材的效期批號記錄。
4.5 反向業(yè)務(wù)
患者退費(fèi)、使用科室返庫、庫房退貨與正向業(yè)務(wù)相似。
4.6 衛(wèi)材盤點
每月全院統(tǒng)一月結(jié)后，進(jìn)行全院統(tǒng)一盤點，包括庫房盤點、使用科室盤點、供應(yīng)商盤點。財會根據(jù)從HIS系統(tǒng)接收的費(fèi)用數(shù)據(jù)生成上述三種盤點表，并與衛(wèi)材管理系統(tǒng)生成的盤點表核對，無誤后，按照使用科室盤點表的出庫信息進(jìn)行科室成本核算，按照供應(yīng)商盤點表的出庫信息進(jìn)行返款。
4.7 衛(wèi)材調(diào)價
物資會計依據(jù)物價管理規(guī)定進(jìn)行衛(wèi)材調(diào)價，同時更改與之對應(yīng)的收費(fèi)項目的價格。
4.8 庫存、效期的提醒、報警
設(shè)置庫存上下限，符合條件即提醒或報警；設(shè)置近效期提醒報警界限，衛(wèi)材效期符合條件即提醒或報警、 過效期報警。
4.9 即時庫存等綜合查詢統(tǒng)計
衛(wèi)材的各種業(yè)務(wù)實時記錄到系統(tǒng)中，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)全院共享，可進(jìn)行實時動態(tài)的各種查詢，例如查詢各個衛(wèi)材即時庫存和分布信息、入庫信息和分布信息、出庫信息和分布信息、衛(wèi)材的屬性。
4.10 基本信息維護(hù)
包括衛(wèi)材字典、衛(wèi)材上級編碼、供應(yīng)商、生產(chǎn)廠家、各科使用衛(wèi)材庫、各庫最高庫存量、收費(fèi)項目與衛(wèi)材對照、人員權(quán)限。
5.應(yīng)用效果
我院從2006年11月開始進(jìn)行收費(fèi)衛(wèi)材采用全程化管理模式，極大地減少收費(fèi)衛(wèi)材占用醫(yī)院成本；實時掌控各級庫存，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)管；使衛(wèi)材管理規(guī)范化、透明化，患者使用衛(wèi)材可精確定位；提升醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和透明度，收費(fèi)規(guī)范化；科室衛(wèi)材成本核算即時準(zhǔn)確、供應(yīng)商返款即時準(zhǔn)確。使醫(yī)院衛(wèi)材的管理發(fā)生質(zhì)的飛躍，極大地提升醫(yī)院的核心能力，更好地為患者服務(wù)，服務(wù)于社會。
參考文獻(xiàn)
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我們規(guī)范了各門店電腦操作流程，相應(yīng)出臺了各種管理制度，并匯編成《關(guān)于規(guī)范東方連鎖超市商品流轉(zhuǎn)重點環(huán)節(jié)的管理規(guī)定》的制度來進(jìn)行規(guī)范;并嚴(yán)格按管理規(guī)定執(zhí)行，特別對以下幾方面加強(qiáng)了控管。
單據(jù)流程更加規(guī)范、正規(guī)化;針對連鎖超市業(yè)態(tài)特殊性，為使企業(yè)利潤不得流失，我們相應(yīng)推出了《商品新增條碼審批表》、《連鎖超市團(tuán)購出庫單》、《連鎖超市價格執(zhí)行審批表》、《連鎖超市堆碼、端頭申報表》，通過用單據(jù)流程對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，業(yè)務(wù)部門操作不再存在隨意性，如：1)商品條碼新增必須見到手續(xù)完善單后方可錄入，不存在一個電話即將條碼新增;2)規(guī)定所有團(tuán)購商品出庫必須填寫團(tuán)購出庫單(注明本次團(tuán)購的超市出納工作總結(jié)毛利、經(jīng)辦人及收款時間)后，收貨組方可發(fā)貨，否則一律不予出貨，填明團(tuán)購出庫單的好處在于柜臺團(tuán)購商品都有依據(jù)可查，不可能再存在因為無法劃清團(tuán)購責(zé)任人而造給公司造成損失;3)所有堆碼端頭按地理位置排列序號填寫堆碼端頭申報表，在申報表上注明使用時間及扣收費(fèi)用等情況，通過用堆碼端頭申報表近一年的管理，今年堆碼端頭費(fèi)用收取比去年增加近45萬元。
銷售環(huán)節(jié)管理。要求各門店按公司銷售管理環(huán)節(jié)執(zhí)行并針對連鎖超市特殊性實行模糊收銀法，門店做好收銀員銷售登記工作并按收銀員上交銷貨款上報財務(wù)科，凡是違例者都作了相應(yīng)處罰;堅持每兩月對門店銷貨款進(jìn)行盤點，檢查是否存在短款、挪用銷貨款等現(xiàn)象。由于我們平時檢查力度較大，至今未發(fā)現(xiàn)有門店挪用銷貨款現(xiàn)象。對于打折促銷根據(jù)廠方所提供的要求來制定限時限量促銷活動，超市出納工作總結(jié)活動結(jié)束后電腦自動生成退補(bǔ)單扣收。
及時與業(yè)務(wù)部門搞好溝通工作。每周六下午5：30參加業(yè)務(wù)部門召開的門店店長溝通會議，對于本周各門店所遇到的財務(wù)方面新問題在會議上及時解決，對于自已無法解決不了的請示領(lǐng)導(dǎo)后在下次會議上解答。
在溝通會議上，指出門店管理薄弱環(huán)節(jié)并嚴(yán)格按公司的管理規(guī)定執(zhí)行;使各門店在財務(wù)的指導(dǎo)下有秩的開展工作。
關(guān)鍵詞 5S管理 倉儲管理 食堂管理
創(chuàng)新高校食堂倉儲管理體制和機(jī)制是高校后勤管理安全、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動力。倉儲管理從經(jīng)驗型向分析型管理轉(zhuǎn)變，從粗放型管理邁入規(guī)范化、精細(xì)化管理，是落實科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)高校后勤提質(zhì)上檔的必然要求。實現(xiàn)高校食堂倉儲管理精細(xì)化、規(guī)范化、常態(tài)化機(jī)制和體制的創(chuàng)新，直接關(guān)系到食堂管理的質(zhì)量和成本，關(guān)系到高校后勤的核心競爭力。
傳統(tǒng)的高校食堂倉儲管理比較粗放，隨意性較強(qiáng)，解決這些問題，實現(xiàn)管理精細(xì)化，恰恰可以借助 5S 管理的作用。5S管理本質(zhì)上是一個品質(zhì)管理的方法，是一個現(xiàn)場管理的工具。它以 5S 為基礎(chǔ)，借助于 PDCA的不斷循環(huán)，使人們潛移默化，改變看法，改變工作環(huán)境，創(chuàng)造有規(guī)律的場所、干凈的環(huán)境以及能進(jìn)行目視管理，達(dá)到意識改革和生產(chǎn)經(jīng)營效率化，從紊亂中找出秩序，對生產(chǎn)現(xiàn)場環(huán)境進(jìn)行綜合考慮，并制定切實可行的計劃與措施，從而達(dá)到規(guī)范化管理。5S管理起源于日本，在國內(nèi)最先在一些日資、臺資、港資企業(yè)中得到推廣，后來越來越受到一些內(nèi)資企業(yè)的認(rèn)可，對提升生產(chǎn)現(xiàn)場管理水平，提高產(chǎn)品品質(zhì)，發(fā)揮了重要的作用。
5S管理包括整理（SEIRI）、整頓 （SEITON）、清掃（SEISO）、清潔（SETKETSU）、素養(yǎng)（SHITSUKE）五個方面，因日語的羅馬拼音均以“S” 開頭而簡稱 5S 管理。
整理就是將工作場所的物品區(qū)分成為有用的和沒用的，除去沒有用的物品留下有用的。其目的是為了把空間騰出來活用，減少誤用、誤送，營造清爽的工作環(huán)境。整頓就是把留下來的有用物品，根據(jù)使用狀況分門別類，按規(guī)定擺放整齊，做到先進(jìn)先出原則，并加以明確標(biāo)識。其目的是讓物品擺放一目了然，減少物品的找尋時間，保證材料物品出入有序，工作場所整齊、美觀。清掃就是將工作場所徹底清掃干凈，保持工作環(huán)境清新、亮麗，防止污染的發(fā)生。清潔就是將前面三個“S”的做法制度化、規(guī)范化并習(xí)慣執(zhí)行及維持成果。其目的是為了讓前“3S”的成果保持下去，樹立加強(qiáng)“5S”的信心。素養(yǎng)就是養(yǎng)成遵守規(guī)定的習(xí)慣。其目的是讓員工遵守規(guī)定并營造良好的團(tuán)隊協(xié)作、敬業(yè)進(jìn)取精神。
整理是整頓的前提，整理、整頓又是清掃的前提，整理、整頓、清掃又是清潔的前提，素養(yǎng)是推動員工進(jìn)行整理、整頓、清掃、清潔的基本前提和內(nèi)在動因，而整理、整頓、清掃、清潔長期作用的目的又在于提升產(chǎn)品的品質(zhì)和員工的素養(yǎng)。總之，“5S”是源于素養(yǎng)，終于素養(yǎng)，是一個閉合循環(huán)。
高校食堂倉儲管理在推廣5S管理時，可以重點從以下幾個方面來著手進(jìn)行：
（1）倉庫貨位規(guī)劃要合理，保證進(jìn)出庫作業(yè)效率。一般來說，食堂設(shè)計時已經(jīng)將倉庫的位置規(guī)劃好了，一般使用時不會再有變動。因此對于很多人來說，倉庫貨位已經(jīng)清晰地劃在那里的，似乎只有使用的份兒了。但貨位規(guī)劃的水平高低則關(guān)系到倉庫的充分利用和作業(yè)合理性。因此應(yīng)該經(jīng)常對貨位利用進(jìn)行分析，適時調(diào)整以達(dá)到利用最大化。不同品種的物資，其進(jìn)出庫頻率、進(jìn)出庫量都會有所不同，那么我們在分配儲存貨位時，就要把那些離門近的位置分配給周轉(zhuǎn)快的物資，同時也要把那些進(jìn)出庫頻率高的貨物放在距離更靠近通道的地方，總之要一切以提高進(jìn)出庫作業(yè)效率為目的。
（2）儲存保管要貫徹物資收發(fā)存管理制度。現(xiàn)場物資人員對進(jìn)庫貨物嚴(yán)格執(zhí)行驗規(guī)格、驗品種、驗質(zhì)量、驗數(shù)量的“四驗制度”，并對產(chǎn)品合格證或質(zhì)量證明書進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無誤后辦理驗收手續(xù)，不合格貨物（如腐爛霉變、有異味等）嚴(yán)格按不合格品處理流程進(jìn)行處理。貨物進(jìn)場后均需要求分類分區(qū)堆放，及時更新相應(yīng)材料標(biāo)識牌。食堂倉庫中所有的貨品在擺放時，應(yīng)要求貨品標(biāo)簽一律向外，嚴(yán)禁倒置，這在進(jìn)貨時就要要求按操作規(guī)范統(tǒng)一擺放，目的是為了出貨和清點庫存時查詢方便。如果我們之前碼放的不規(guī)范，就會直接影響出貨、盤庫速度，同時也會影響出貨、盤庫準(zhǔn)確性。進(jìn)出庫作業(yè)完畢，要及時清理現(xiàn)場，做到工完場清。而要做到這些，就必須注重規(guī)范的建立和素養(yǎng)的提高。
（3）堅持定時全線盤點，進(jìn)行物資核算。現(xiàn)場物資嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料，領(lǐng)發(fā)做到來源清晰、去向明確，以保證物資來、去的可追溯性。物資盤點是食堂經(jīng)營管理的需要，更是食堂核算盈虧的基礎(chǔ)。各項物資只有在堅持永續(xù)盤點、按期核算的原則下，才能處于可控狀態(tài)。物資節(jié)超核算可以顯著提高食堂管理人員對物資耗用情況的關(guān)注度，加強(qiáng)生產(chǎn)過程中對物資成本的控制意識，同時也可誘導(dǎo)和約束作業(yè)人員自覺加強(qiáng)對物資耗用的控制，避免了物資成本的流失。
（4）衛(wèi)生安全環(huán)境要達(dá)標(biāo)。倉庫要保持清潔干凈，有防蠅、防塵、防鼠、防腐、防潮等衛(wèi)生設(shè)備，做到倉庫內(nèi)無蠅、無鼠、無臭味、無蜘蛛網(wǎng)等，地面要清潔，貨柜要經(jīng)常洗擦，柜內(nèi)無塵埃、蚊蠅。盤點物資必需用手時，應(yīng)先行洗手消毒。守規(guī)矩是保證衛(wèi)生安全的最基本原則。
（5）打造精品物資管理工作團(tuán)隊。再好的管理制度和業(yè)務(wù)流程最終還得需要靠人去實施，因此一個好的物資管理工作團(tuán)隊是必不可少的。而人員配備合理、均衡、齊全，各自分工明確，達(dá)到人員配備標(biāo)準(zhǔn)化則能提高物資管理工作效率。
