時(shí)間：2023-09-14 17:42:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)固定資產(chǎn)采購管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)，精益管理，采購
煙草企業(yè)作為國有企業(yè)，在當(dāng)前履行國際煙草控制框架公約、公共場(chǎng)所禁煙、經(jīng)濟(jì)增長下行的形勢(shì)下，一舉一動(dòng)備受社會(huì)關(guān)注，國家局新一屆黨組提出了實(shí)踐“三大課題”、提升“五個(gè)形象”的要求，濰坊市煙草專賣局（公司）按照上級(jí)要求，認(rèn)真履行國企保值增值責(zé)任，嚴(yán)格內(nèi)部規(guī)范管理，深入挖潛，向管理要效益、要紅利，在招標(biāo)采購工作中導(dǎo)入精益管理思維，引入PDCA工具，創(chuàng)新工作思路，加強(qiáng)招投標(biāo)監(jiān)管，規(guī)范操作程序，取得了較好實(shí)效。
一、P階段 做好計(jì)劃，集中采購
濰坊市局（公司）固定資產(chǎn)規(guī)模較大，每年物資采購費(fèi)用、維修費(fèi)用等金額較多，為降低采購成本，我們通過定標(biāo)準(zhǔn)、出目錄、分類別、設(shè)門檻四步，確保計(jì)劃到位，有的放矢。
一定標(biāo)準(zhǔn)。落實(shí)國家局、山東省局（公司）有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)配置管理政策，開展《實(shí)物資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)研究與管理實(shí)踐》課題研究，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營需要科學(xué)配置，形成《實(shí)物資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)》。
二出目錄。根據(jù)《煙草企業(yè)采購管理規(guī)定》（中煙辦〔2012〕313號(hào)）文件精神，編制《集中采購目錄》，對(duì)目錄范圍內(nèi)的項(xiàng)目一律實(shí)施集中采購。
三分類別。一方面，合并采購?fù)愴?xiàng)，對(duì)招標(biāo)額度較小的相近項(xiàng)目進(jìn)行合并招標(biāo)，提高項(xiàng)目吸引力，防止單一項(xiàng)目金額過小流標(biāo)。
四設(shè)門檻。綜合測(cè)算公開招標(biāo)成本，科學(xué)劃定公開招標(biāo)數(shù)額，將5萬元作為委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)公開招標(biāo)的起點(diǎn)，凡是5萬元以上的項(xiàng)目，只要具備公開招標(biāo)條件，一律實(shí)施公開招標(biāo)，5萬元以下的項(xiàng)目，也要根據(jù)《采購管理辦法》要求，選用適當(dāng)?shù)牟少彿绞健Ｍㄟ^以上措施，擴(kuò)大公開招標(biāo)范圍，降低招標(biāo)采購成本，實(shí)現(xiàn)應(yīng)招盡招。
二、D階段 創(chuàng)新機(jī)制，精益采購
一做調(diào)研。采購前，物資、服務(wù)類項(xiàng)目需求部門開展市場(chǎng)考察調(diào)研，掌握第一手資料，報(bào)采購辦核實(shí)；建設(shè)投資類項(xiàng)目由采購辦組成考察組，現(xiàn)場(chǎng)審核項(xiàng)目可行性、必要性，核實(shí)后由設(shè)計(jì)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)，第三方造價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行造價(jià)，并核定控制價(jià)；所有項(xiàng)目本著“滿足需求、不求先進(jìn)”的原則確定采購標(biāo)的規(guī)格、質(zhì)量，合理確定招標(biāo)談判控制價(jià)。
二定辦法。科學(xué)制定招標(biāo)文件和評(píng)分辦法，招標(biāo)文件和控制價(jià)的制定由需求部門、歸口部門、采購辦結(jié)合市場(chǎng)考察情況聯(lián)合制定，杜絕控制價(jià)虛高和傾向性問題的發(fā)生，并由法規(guī)、審計(jì)等部門對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核，確保采購活動(dòng)科學(xué)性、合法性。同時(shí)，圍繞評(píng)分辦法，配套做好招標(biāo)說明和投標(biāo)文件格式，針對(duì)不同項(xiàng)目特點(diǎn)，設(shè)置不同的評(píng)分項(xiàng)目，使投標(biāo)供應(yīng)商明確采購需求，有針對(duì)性進(jìn)行投標(biāo)。在2014年新建卷煙物流配送中心倉儲(chǔ)分揀設(shè)備招標(biāo)中，經(jīng)過項(xiàng)目組反復(fù)研究論證、模擬試驗(yàn)，改善評(píng)分辦法，中標(biāo)后節(jié)約資金902.6萬元，資金節(jié)約率達(dá)到16.4%。
三走流程。實(shí)施流程再造，結(jié)合新常態(tài)、新要求，重新編制采購、投資系列流程，科學(xué)設(shè)定節(jié)點(diǎn)，明確節(jié)點(diǎn)要求和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)繪制流程圖，提高流程指導(dǎo)性、實(shí)用性。如工程投資項(xiàng)目，對(duì)前期手續(xù)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，明確實(shí)施流程，全市范圍內(nèi)統(tǒng)一招標(biāo)確定項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、項(xiàng)目監(jiān)理單位、工程造價(jià)單位和項(xiàng)目審計(jì)單位，由設(shè)計(jì)單位進(jìn)行方案設(shè)計(jì)、第三方造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)編制、審核工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織公開招標(biāo)、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)決算，以此提高了投資項(xiàng)目的科學(xué)性、規(guī)范性，節(jié)約了費(fèi)用。
三、C階段 監(jiān)督到位，規(guī)范管理
一是完善規(guī)章制度。結(jié)合采購工作中遇到的問題和梳理的薄弱環(huán)節(jié)，濰坊市局（公司）出臺(tái)了《招標(biāo)機(jī)構(gòu)管理辦法》、《供應(yīng)商管理辦法》、《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收管理辦法》，同時(shí)對(duì)《采購管理辦法》有關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)對(duì)采購相關(guān)各方的管理，明確責(zé)任，確保采購活動(dòng)依法依規(guī)實(shí)施。
二是規(guī)范“三項(xiàng)工作”管理。按照“流程程序化、節(jié)點(diǎn)科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)化、責(zé)任具體化”的原則，規(guī)范 “三項(xiàng)工作”管理委員會(huì)議召開程序，明確下設(shè)管理辦公室的職責(zé)，統(tǒng)一規(guī)范議題模板和五種采購方式工作模板，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作，嚴(yán)格職責(zé)履行，確保項(xiàng)目運(yùn)作質(zhì)量，提升精益管理水平。
三是規(guī)范服務(wù)機(jī)構(gòu)管理。加強(qiáng)對(duì)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理，斬?cái)嗬孑斔玩湕l。每月初抽取一次招標(biāo)機(jī)構(gòu)和造價(jià)單位，將近期需要開標(biāo)的項(xiàng)目按照金額打包，均衡分布到每一家入庫招標(biāo)機(jī)構(gòu)和造價(jià)單位，由需求單位代表在整頓辦、審計(jì)科等部門人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督下隨機(jī)抽取，確保入庫招標(biāo)機(jī)構(gòu)和造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)均衡；對(duì)入庫招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果建立進(jìn)入退出機(jī)制，促使招標(biāo)機(jī)構(gòu)自覺加強(qiáng)內(nèi)部管理，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
四是規(guī)范招標(biāo)評(píng)委管理。評(píng)標(biāo)以外部評(píng)委為主，采用政府專家?guī)欤诒Ｃ軤顟B(tài)下按照所需專業(yè)隨機(jī)抽取，特殊專業(yè)政府專家?guī)煸u(píng)委不足的，邀請(qǐng)政府有關(guān)部門和大專院校的教授參與評(píng)標(biāo)；內(nèi)部評(píng)委在監(jiān)督部門監(jiān)督下從本單位專家?guī)祀S機(jī)抽取；所有評(píng)委一律開標(biāo)前通知，確保評(píng)委產(chǎn)生公平公正。
五是規(guī)范開標(biāo)過程監(jiān)管。開標(biāo)前委派監(jiān)督人員，監(jiān)督部門輪流監(jiān)督，不固定人員；開標(biāo)時(shí)采購辦人員、需求單位（部門）人員、監(jiān)督人員提前進(jìn)入評(píng)標(biāo)室監(jiān)管評(píng)委，全過程監(jiān)督評(píng)標(biāo)；開標(biāo)會(huì)場(chǎng)監(jiān)管和評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管采用兩套班子，實(shí)現(xiàn)無縫覆蓋；開標(biāo)結(jié)束當(dāng)場(chǎng)公布投標(biāo)商得分和擬中標(biāo)人，確保開標(biāo)結(jié)果不受人為干預(yù)；引入第三方監(jiān)督，開標(biāo)過程公證處全程參與，確保開標(biāo)過程公平公正。
四、A階段 固化優(yōu)化，陽光采購
一是制定模板，固化推廣經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)長期采購經(jīng)驗(yàn)，制定招標(biāo)采購模板，將所有項(xiàng)目分為基建維修類、易攜帶樣品物資類、無樣品物資類、維保維護(hù)服務(wù)類四種，每一類別根據(jù)類別特點(diǎn)制定評(píng)分模板，不同類別的評(píng)分側(cè)重點(diǎn)和分值設(shè)置不同，同時(shí)，圍繞采購標(biāo)的關(guān)健指標(biāo)，科學(xué)設(shè)定評(píng)分項(xiàng)，加大分值，突出評(píng)標(biāo)重點(diǎn)。
二是專項(xiàng)評(píng)查，優(yōu)化招標(biāo)流程。每季度評(píng)查采購項(xiàng)目“一項(xiàng)一卷”，評(píng)查人員追溯采購過程，將實(shí)際采購工作與“一項(xiàng)一卷”材料一一對(duì)應(yīng)，對(duì)招投標(biāo)資料的全面性、科學(xué)性以及招投標(biāo)過程進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，促使招標(biāo)流程不斷優(yōu)化。
三是立足“三公”，實(shí)施陽光采購。保公開，民主化決策。制度方面，制定出臺(tái)各種辦法，規(guī)范業(yè)主、招標(biāo)機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商的行為，確保從招標(biāo)到履約全過程有章可循；民主決策方面，規(guī)定項(xiàng)目立項(xiàng)、采購方式的選擇均通過“三項(xiàng)工作”會(huì)議票決通過，重要項(xiàng)目的招標(biāo)文件由主要領(lǐng)導(dǎo)召集專項(xiàng)工作會(huì)議研究通過。保公平，多部門聯(lián)動(dòng)。建立監(jiān)督制約機(jī)制，所有項(xiàng)目實(shí)施需求單位、采購辦、監(jiān)督部門缺一不可，同時(shí)到場(chǎng)參與，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員互相監(jiān)督、互相制約。保公正，引入第三方監(jiān)督。邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)全過程監(jiān)督開標(biāo)評(píng)標(biāo)，重要項(xiàng)目邀請(qǐng)政府招標(biāo)辦、監(jiān)察局等部門參與監(jiān)督，提高招標(biāo)公信力。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉平.Y市煙草企業(yè)精益物流管理研究[D].南昌大學(xué)，2015.
關(guān)鍵詞：工程管理；問題；措施
一、工程項(xiàng)目管理的內(nèi)涵
工程項(xiàng)目管理是建設(shè)領(lǐng)域的項(xiàng)目，一般是指按客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行有效地計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)的系統(tǒng)管理活動(dòng)。從性質(zhì)上看，項(xiàng)目管理是固定資產(chǎn)投資管理的微觀基礎(chǔ)、其性質(zhì)屬投資管理范疇。對(duì)于一個(gè)具體的工程項(xiàng)目，其目標(biāo)已不僅僅是質(zhì)量、工期、費(fèi)用的控制，還要與資金籌措、風(fēng)險(xiǎn)分析、使用維護(hù)以及與所在地經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等聯(lián)系起來，工程項(xiàng)目管理的方法，除了具體的技術(shù)性方法，還要向前后期的評(píng)價(jià)延伸，并且要考慮中央提出的可持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展等等。
二、基本建設(shè)項(xiàng)目管理存在的主要問題
（一）立項(xiàng)審批及內(nèi)部控制方面
1.違規(guī)立項(xiàng)。如個(gè)別應(yīng)由國務(wù)院或部委總部審批的項(xiàng)目，直接由省級(jí)管轄單位審批立項(xiàng)，有的建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)上級(jí)單位審批擅自在地方立項(xiàng)。
2.規(guī)模控制不力，超面積、超投資、超標(biāo)準(zhǔn)的問題仍然存在，部分初步設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)變更未經(jīng)審批，隨意增加變更工程項(xiàng)目。
3.部分項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間較長，建設(shè)工期失控，個(gè)別建設(shè)項(xiàng)目在上級(jí)行立項(xiàng)批復(fù)之前先行施工，由于資金不能及時(shí)到位或工程監(jiān)督管理不善，項(xiàng)目一拖再拖，成為“馬拉松”工程。
4.部分建設(shè)單位基建管理機(jī)制不健全，職責(zé)未落實(shí)，未成立基本建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，沒有配備專職基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和懂基建工程的管理人員，有的甚至基建會(huì)計(jì)、出納一人兼，重大決策沒有相關(guān)的會(huì)議記錄，基建檔案資料不全，內(nèi)部控制薄弱，管理不規(guī)范。
（二）缺乏科學(xué)合理的核算機(jī)制及重視
建筑工程核算欠缺規(guī)范合理性，是當(dāng)前企業(yè)在工程管理中所呈現(xiàn)出的另一重要問題，諸多施工企業(yè)在工程實(shí)際開展中，一味單純的強(qiáng)調(diào)施工的整體工程方案及施工的進(jìn)度，只從工程的工期安排及時(shí)間方面進(jìn)行考慮，從而忽視了對(duì)工程的良好核算，其次在工程成本核算方法上，也未能做到全過程成本的核算控制，缺乏一整套必要的核算方法機(jī)制，導(dǎo)致在核算方面呈現(xiàn)出諸類不足問題，從而加大了工程整體的成本投入。
（三）基建項(xiàng)目招投標(biāo)采購管理方面
按照《中華人民共和國采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等有關(guān)法規(guī)，基建項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須實(shí)行集中采購管理，在采購金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)采用招標(biāo)采購方式。但實(shí)際工作中部分建設(shè)單位未將基建工程，貨物或服務(wù)項(xiàng)目未納入建設(shè)單位集中采購管理，采購方式、操作程序不合規(guī)，分散采購，應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目未招標(biāo)。還有一些建設(shè)單位招標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}比較普遍，如在投標(biāo)單位數(shù)量不夠的情況下未重新組織招標(biāo)，評(píng)標(biāo)前與中標(biāo)單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性談判，招標(biāo)標(biāo)底不準(zhǔn)，隱性市場(chǎng)存在舞弊；對(duì)招標(biāo)單位、投標(biāo)單位資質(zhì)、評(píng)標(biāo)人員資格審查不嚴(yán)格等。
（四）合同及工程管理方面
建設(shè)項(xiàng)目合同管理不規(guī)范。建設(shè)工程合同，作為承包人進(jìn)行工程建設(shè)、發(fā)包人支付價(jià)款的經(jīng)濟(jì)合同，是明確雙方權(quán)利和義務(wù)的經(jīng)濟(jì)契約。一些采購合同簽訂不及時(shí)、不合理，有的單位未按中標(biāo)結(jié)果簽訂采購合同，有些則簽訂追加采購的補(bǔ)充合同金額超過10%的規(guī)定比例逃避再次招標(biāo)，個(gè)別單位邊施工邊簽合同或先施工后簽合同，還有的根本就未簽合同或協(xié)議；一些合同（協(xié)議）簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，合同條款漏洞太多，對(duì)許多可能發(fā)生的情況未作充分的估計(jì)；對(duì)簽訂合同的主體資格審查不嚴(yán)，合同的條款之間、不同的合同文件之間規(guī)定和要求相互矛盾或不相一致，合同條款殘缺不全，維權(quán)意識(shí)差，造成經(jīng)濟(jì)糾紛；一些單位未嚴(yán)格執(zhí)行合同條款， 個(gè)別單位終止合同卻未簽訂解除協(xié)議，嚴(yán)重影響了建設(shè)單位的利益，有的甚至造成了基建資金的損失浪費(fèi)。
（五）過度強(qiáng)調(diào)按時(shí)竣工，忽視對(duì)施工過程的管理控制
在多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部，存在著工期即是金錢的思想觀念，以為趕超工期，置工程施工環(huán)節(jié)的規(guī)范性及技術(shù)性為罔然，私自提前工程，不按照工程技術(shù)規(guī)范流程進(jìn)行施工，也未能針對(duì)施工前及施工中與施工后，對(duì)工程達(dá)到科學(xué)管理和動(dòng)態(tài)控制，令工程在各環(huán)節(jié)的施工中，出現(xiàn)相應(yīng)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，施工不合理的情況發(fā)生，從而對(duì)建筑企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)造成了大的影響，令企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力直線下降。
三、加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目管理的措施
（一）加強(qiáng)立項(xiàng)和基建內(nèi)控管理，有效控制建設(shè)規(guī)模
一是嚴(yán)格落實(shí)立項(xiàng)審批程序和標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上對(duì)總規(guī)模控制。建議基建項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)在進(jìn)行全面調(diào)查摸底及有效論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)機(jī)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量、房屋類固定資產(chǎn)的新舊程度等客觀因素和實(shí)際需要，確定審批新建、擴(kuò)建、改造房屋類固定資產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目。立項(xiàng)批復(fù)時(shí)要針對(duì)單個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況盡可能一次核準(zhǔn)總規(guī)模，減少多次追加批復(fù)，避免“上級(jí)批一塊”、“地方政府給一塊”、“建設(shè)單位超一塊”等多頭立項(xiàng)、分頭審批導(dǎo)致普遍超投資、超規(guī)模問題的發(fā)生。另外要加強(qiáng)工期控制，上級(jí)管理機(jī)構(gòu)在批復(fù)初步設(shè)計(jì)方案時(shí)，可大致界定工程竣工時(shí)間，讓建設(shè)單位有緊迫感，避免因工期延長導(dǎo)致的成本增加。二是加強(qiáng)基建管理人員培訓(xùn)工作，確保建設(shè)單位基建管理人員及相關(guān)管理人員熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和基建管理專業(yè)知識(shí)和工作程序，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)、維權(quán)意識(shí)、大局意識(shí)和執(zhí)行法規(guī)制度自律意識(shí)，進(jìn)一步提高基建管理水平。
（二）制定和完善相關(guān)制度辦法，彌補(bǔ)建設(shè)項(xiàng)目制度上的管理空擋
一是制定以資產(chǎn)置換方式興建辦公樓及附屬設(shè)施的相關(guān)制度規(guī)定。根據(jù)基建過程中用舊辦公樓置換新辦公樓、建設(shè)用地或建設(shè)資金的實(shí)際情況，應(yīng)盡快制定和明確項(xiàng)目申報(bào)、資產(chǎn)評(píng)估、置換資金管理等方面的管理辦法和操作程序。二是研究制定“代建制”建設(shè)管理辦法。建議在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，分析“代建制”的利弊和風(fēng)險(xiǎn)，通過試點(diǎn)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定有關(guān)基建委托代建建設(shè)項(xiàng)目的管理辦法，確定“代建制”的實(shí)現(xiàn)方式、工作程序和風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)。三是修訂完善有關(guān)基建管理辦法。建議基建上級(jí)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)制定或修訂基建管理辦法，并結(jié)合實(shí)際制定基建管理操作手冊(cè)或指南，增強(qiáng)基建工作的規(guī)范性和可操作性。
（三）加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，提高基建管理水平
重視基建會(huì)計(jì)人員配備和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)管理核算體系，切實(shí)加強(qiáng)基本建設(shè)資金管理；嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)招投標(biāo)法規(guī)和采購管理辦法，基建項(xiàng)目按規(guī)定實(shí)行集中采購管理，做到采購方式確定恰當(dāng)、采購程序合規(guī)合法，對(duì)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的采購必須實(shí)施招標(biāo)；加強(qiáng)基建合同管理，認(rèn)真落實(shí)合同審核制度，確保合同的完整、嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)防爭(zhēng)議或不必要的法律糾紛。
（四）建立健全基建工程“全過程管理監(jiān)督”制約機(jī)制
一是對(duì)基建工作的指導(dǎo)、檢查和審計(jì)監(jiān)督應(yīng)實(shí)行“全過程管理監(jiān)督”，貫穿于基建項(xiàng)目立項(xiàng)、開工建設(shè)到竣工等各個(gè)階段，并對(duì)工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收、暫定材料認(rèn)價(jià)、竣工決算等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)，早介入、早審計(jì)可以使監(jiān)督關(guān)口前移，改變那種找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回的被動(dòng)局面。通過事前、事中、事后的全過程審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，有效控制防范風(fēng)險(xiǎn)，減少或避免違規(guī)問題和損失浪費(fèi)問題的發(fā)生，確保工程質(zhì)量。二是健全基建項(xiàng)目監(jiān)督機(jī)制，加大違規(guī)問題查處力度，嚴(yán)格按照制度規(guī)定對(duì)違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行處罰和通報(bào)，對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，確保基建工作依法合規(guī)。
四、結(jié)語
工程項(xiàng)目管理是一項(xiàng)技術(shù)性、專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，它貫穿于投資決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)和建設(shè)施工各階段。我們要正視我國工程項(xiàng)目管理存在的問題并予以完善，從而提高我國的工程項(xiàng)目管理水平，增強(qiáng)我國建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
參考文獻(xiàn)：
摘 要 隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，固定資產(chǎn)管理建設(shè)越來越受到社會(huì)的重視，國家加大了對(duì)固定資產(chǎn)管理建設(shè)的治理力度。通過對(duì)固定資產(chǎn)管理建設(shè)的研究可以看出，固定資產(chǎn)管理建設(shè)會(huì)計(jì)的運(yùn)用，提高了固定資產(chǎn)管理的科學(xué)化水平，降低了資產(chǎn)運(yùn)作的潛在風(fēng)險(xiǎn)，充分體現(xiàn)了固定資產(chǎn)管理的穩(wěn)健原則，因此加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是非常重要的。
關(guān)鍵詞 固定 資產(chǎn) 管理
一、分析固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀
（一）固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)審核確認(rèn)難度較大
固定資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)審核的關(guān)鍵是確定資產(chǎn)預(yù)期的未來經(jīng)濟(jì)利益，我國采用的
是經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)，只要資產(chǎn)發(fā)生減值，即當(dāng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，就予以確認(rèn)。然而，要合理確定各項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額有較大的難度。
（二）部分企業(yè)缺乏有力的監(jiān)管，企業(yè)的部門存在賬外資產(chǎn)
現(xiàn)在部分企業(yè)之間存在著賬外資產(chǎn)逐年增加之勢(shì)，某些企業(yè)的生產(chǎn)單位或部門利用采購機(jī)會(huì)，截留部分資金，固定資產(chǎn)的管理及使用部門在自行銷售部分產(chǎn)品或半成品、私自出租單位閑置的固定資產(chǎn)、利用本企業(yè)資源對(duì)外承包工程項(xiàng)目提供服務(wù)后均沒有將收入入賬，財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)并入賬，因此形成賬外資產(chǎn)。
（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理責(zé)任不明確。
多數(shù)企業(yè)只注重對(duì)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的管理，根據(jù)相應(yīng)制度制定了開支標(biāo)準(zhǔn)和明細(xì)，但是卻忽略了對(duì)固定資產(chǎn)的管理，使企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度和規(guī)定不健全存在諸多的漏洞，有的甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，造成對(duì)固定資產(chǎn)管理無章可循。
（四）賬賬不符，賬實(shí)不符
固定資產(chǎn)的生產(chǎn)和管理部門、使用或保管單位與財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)之間的賬賬不符。在實(shí)際生產(chǎn)中時(shí)常會(huì)發(fā)生固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)變動(dòng)、用途改變等情況，但
是使用或保管單位沒有及時(shí)更新自己的固定資產(chǎn)記錄，也沒有及時(shí)和財(cái)務(wù)部門與固定資產(chǎn)管理部門進(jìn)行匯報(bào)。
（五）固定資產(chǎn)的折舊問題
我國的固定資產(chǎn)這就普遍采用直線法，計(jì)提折舊速度慢，固定資產(chǎn)更新周期
長嚴(yán)重影響了公司的生產(chǎn)效率，在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，使固定資產(chǎn)的無形損耗增大。
二、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理的做法
（一）加強(qiáng)各級(jí)管理人員對(duì)固定資產(chǎn)的責(zé)任意識(shí)
對(duì)于職責(zé)不明，有些企業(yè)在出借出租固定資產(chǎn)時(shí)沒有辦理相關(guān)的手續(xù)，致使企業(yè)固定資產(chǎn)流失毀損；有的固定資產(chǎn)由于長期使用達(dá)到報(bào)廢狀態(tài)，但是沒有辦理報(bào)廢手續(xù)， 賬面上仍大量的反映固定資產(chǎn)的存在；在對(duì)房屋改造、修建應(yīng)增強(qiáng)建筑物面積和金額的情況下，由于疏忽沒有及時(shí)管理等情況，使得固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度機(jī)制不健全、制度執(zhí)行能力弱，不能定期清查、盤點(diǎn)，造成企業(yè)資產(chǎn)狀況不清。
（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用人受和固定資產(chǎn)維修人員的責(zé)任心
固定資產(chǎn)管理是實(shí)物形態(tài)的管理。企業(yè)的主要資產(chǎn)組成大部分來自生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備使用壽命包括有物質(zhì)壽命、技術(shù)壽命、經(jīng)濟(jì)壽命。生產(chǎn)設(shè)備的自身質(zhì)量及運(yùn)行以及生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)和正常維修，決定著物質(zhì)生命的長短。首先，要對(duì)生產(chǎn)設(shè)備注重日常維護(hù)，以確保延長其物質(zhì)壽命。否則，固定資產(chǎn)會(huì)提前報(bào)廢，造成固定資產(chǎn)損失，給企業(yè)增加了支出，導(dǎo)致固定資產(chǎn)總值的減少。
三、改變固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)
各個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)管理人員以及財(cái)務(wù)部門人員應(yīng)深入學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理辦法以及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，深入了解固定資產(chǎn)從購進(jìn)、保管、使用、轉(zhuǎn)移到報(bào)廢的一系列賬面及實(shí)物處理程序，清楚地知道固定資產(chǎn)卡片的主要內(nèi)容，掌握國家相關(guān)政策及各項(xiàng)法律法規(guī)，充分了解本單位的相關(guān)規(guī)章制度。
（二）嚴(yán)格固定資產(chǎn)采購管理
企業(yè)在進(jìn)行每年的投資預(yù)算時(shí)都要慎重考慮經(jīng)過細(xì)致論證后才可以報(bào)批。現(xiàn)如今企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境變化很快，即使有了年度的投資預(yù)算，但是在實(shí)施每一項(xiàng)具體的投資計(jì)劃前仍然需要由相關(guān)部門提供更為細(xì)致的采購申請(qǐng)以便財(cái)務(wù)部門獲得最新的數(shù)據(jù)并進(jìn)向相關(guān)調(diào)整處理；在采購以及付款環(huán)節(jié)同樣必須有嚴(yán)格的流程，所有的采購與付款必須有合格的單據(jù)來佐證。
（三）及時(shí)監(jiān)管調(diào)整正在使用固定資產(chǎn)的狀態(tài)
在固定資產(chǎn)的使用過程中嚴(yán)格執(zhí)行維修保養(yǎng)和監(jiān)管制度，及時(shí)根據(jù)機(jī)器設(shè)備的運(yùn)行情況改善設(shè)備運(yùn)行環(huán)境，定期組織人員對(duì)不能達(dá)到使用壽命的設(shè)備進(jìn)行分析，改變?cè)O(shè)備的不合理運(yùn)行狀況，實(shí)在無法提高使用壽命的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整折舊年限使其與固定資產(chǎn)的實(shí)際相符。
（四）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問題的解決
固定資產(chǎn)管理員應(yīng)當(dāng)積極定期對(duì)賬并且對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)處置固定資產(chǎn)行為要及時(shí)上報(bào)上級(jí)并作出相應(yīng)的處理。
（五）嚴(yán)格固定資產(chǎn)各階段的處置
固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)出現(xiàn)報(bào)廢或者轉(zhuǎn)讓的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查，事前財(cái)務(wù)部一定要對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)和相關(guān)文件進(jìn)行確認(rèn)后才能在賬務(wù)中進(jìn)行報(bào)廢的處理以免錯(cuò)過最佳的報(bào)廢資產(chǎn)處理時(shí)間，造成損失或是出現(xiàn)私自處理后截留收入的現(xiàn)象。
四、結(jié)語
固定資產(chǎn)是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營其他活動(dòng)的物質(zhì)條件，企業(yè)更應(yīng)該注重規(guī)范管理固定資產(chǎn)，并根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)制定一套行之有效的科學(xué)管理制度，這樣不但可以提高固定資產(chǎn)的利用率，而且還可以使固定資產(chǎn)安全有效地充分發(fā)揮作用。
參考文獻(xiàn)：
[1] 中華人民共和國財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.
摘要：成本控制在企業(yè)管理中發(fā)揮看巨大的作用。大港油田灘海開發(fā)公司成立以來，注重成本控制，不斷提高管理水平、預(yù)算執(zhí)行能力和會(huì)計(jì)核算水平，在公司成本控制上積累了一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法，筆者對(duì)此作一總結(jié)，僅供參考。
關(guān)鍵詞：成本控制；作用；財(cái)務(wù)管理
一、成本控制在企業(yè)管理中的作用
企業(yè)是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，它一旦成立，就面臨著競(jìng)爭(zhēng)，并始終處于生存與倒閉、發(fā)展與萎縮的矛盾之中，因此，必須加強(qiáng)成本控制，以求得生存與發(fā)展。成本控制在企業(yè)管理中發(fā)揮著巨大的作用，主要有：
(一)成本影響企業(yè)效益水平的高低
經(jīng)濟(jì)效益通常用投入與產(chǎn)出之比或所得與所費(fèi)之比來表達(dá)。成本控制的水平制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大小。
(二)成本反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況
成本是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的綜合指標(biāo)，并在很大程度上反映了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效果，代表著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的高低。
(三)成本能衡量企業(yè)是否具有發(fā)展前途
影響企業(yè)的發(fā)展因素很多，有宏觀與微觀的，也有內(nèi)部與外部的，但單從企業(yè)內(nèi)部來看，企業(yè)的生命力的強(qiáng)弱在很大程度上取決于成本管理水平，只有降低企業(yè)成本，才能提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)才會(huì)取得長足發(fā)展。
(四)成本影響企業(yè)經(jīng)營預(yù)測(cè)、決策和分析
在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只有及時(shí)提供準(zhǔn)確的成本資料，才能使預(yù)測(cè)、決策和分析等活動(dòng)建立在科學(xué)的、可靠的基礎(chǔ)之上。
二、大港油田灘海開發(fā)公司的成本控制
大港油田灘海開發(fā)公司成立以來，注重成本控制，不斷提高管理水平、預(yù)算執(zhí)行能力和會(huì)計(jì)核算水平，在公司成本控制上積累了一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。
(一)把計(jì)劃做合理
面對(duì)灘海開發(fā)復(fù)雜以及成本壓力大等方面的困難和挑戰(zhàn)，灘海開發(fā)公司積極行動(dòng)起來，在財(cái)務(wù)計(jì)劃方面進(jìn)行了較為深入的探索和實(shí)踐。細(xì)化指標(biāo)分解，優(yōu)化預(yù)算管理，扎實(shí)開展各項(xiàng)工作。公司從編制成本預(yù)算開始，逐步理順操作費(fèi)管理流程。
1起草了操作費(fèi)要素定義，定義各項(xiàng)操作費(fèi)指標(biāo)的含義及其具體內(nèi)容，進(jìn)一步明確各項(xiàng)指標(biāo)包含的內(nèi)容和費(fèi)用列支渠道，使各切塊指標(biāo)的責(zé)任單位或責(zé)任人清晰、明了自己所負(fù)責(zé)的切塊費(fèi)用，責(zé)權(quán)更加明確。
2按照整體性、管理性支出總量控制、倒推成本的原則，把操作費(fèi)分解為固定性支出、生產(chǎn)性支出和管理性支出三部分，明確操作費(fèi)管理的指導(dǎo)思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各職能科室一級(jí)管理、實(shí)施公司統(tǒng)控；生產(chǎn)性支出由作業(yè)區(qū)管理。
3每年組織召開公司指標(biāo)分解會(huì)，對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目和分解的金額進(jìn)行研究討論，最終確定分解指標(biāo)項(xiàng)目。通過科學(xué)、合理地分解指標(biāo)，為成本控制工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
(二)把過程控制執(zhí)行透徹
健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化制度保障。
1建立了《成本管理辦法》、《完工未結(jié)管理辦法》和《資金管理細(xì)則》等一系列規(guī)章制度。
2制定了《公司成本核算辦法》，對(duì)臺(tái)賬、作業(yè)過程、部門等的使用以列表方式進(jìn)行明確，規(guī)范了成本費(fèi)用核算范圍和方法，確保成本核算準(zhǔn)確無誤。
3完善了《資產(chǎn)管理制度》，明確資產(chǎn)的購置、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的規(guī)定，重點(diǎn)規(guī)范油氣資產(chǎn)棄置費(fèi)用的核算、管理和使用。此外，根據(jù)油田公司下發(fā)的資產(chǎn)管理工作檢查驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，整改、完善資產(chǎn)管理相關(guān)資料。加強(qiáng)成本跟蹤預(yù)測(cè)，掌握真實(shí)的成本費(fèi)用。
(三)把物資關(guān)口把嚴(yán)
物資、設(shè)備采購占成本支出較大，且繁雜瑣碎、千頭萬緒。為此，
1公司嚴(yán)格把關(guān)物資設(shè)備采購程序，確保質(zhì)量上乘，成本不超。根據(jù)實(shí)際情況，公司積極配合上級(jí)部門開展管理基礎(chǔ)年工作，以完善管理制度、理順管理機(jī)制、規(guī)范運(yùn)作方式為重點(diǎn)，組織學(xué)習(xí)了《大港油田公司物資采購管理整合意見的議案》、《大港油田公司設(shè)備管理辦法》、《大港油田公司招標(biāo)管理辦法》、《大港油田公司市場(chǎng)準(zhǔn)八管理辦法》等文件，領(lǐng)會(huì)其精神實(shí)質(zhì)。
2公司結(jié)合本部門和各崗位特點(diǎn)，對(duì)綜合服務(wù)部制定完善了各崗位職責(zé)分工，明確了部門職責(zé)定位。并進(jìn)一步完善公司物資裝備管理制度，制訂了《灘海開發(fā)公司生產(chǎn)物資管理實(shí)施辦法》，夯實(shí)了公司物資裝備管理工作的基礎(chǔ)。根據(jù)公司部門職責(zé)調(diào)整，及時(shí)與上級(jí)歸口管理部門溝通，嚴(yán)格按照上級(jí)要求規(guī)范運(yùn)作。同時(shí)，加強(qiáng)物資采購管理，加大集中采購、招標(biāo)采購力度，采購?fù)ㄟ^貨比三家、商務(wù)競(jìng)價(jià)方式進(jìn)行，最大限度降低成本支出，將產(chǎn)能項(xiàng)目部的物資采購納入統(tǒng)一采購管理，確保了生產(chǎn)建設(shè)物資供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)資金的有效節(jié)約。
(四)把資產(chǎn)狀況摸清
按照上級(jí)《關(guān)于開展財(cái)產(chǎn)清查工作會(huì)議》的安排，成立了以公司經(jīng)理為組長，總會(huì)計(jì)師為副組長，以財(cái)務(wù)資產(chǎn)科、綜合服務(wù)部等機(jī)關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行總體安排、協(xié)調(diào)工作。同時(shí)，設(shè)立財(cái)產(chǎn)清查辦公室，負(fù)責(zé)本次財(cái)產(chǎn)清查的具體工作安排。清查前，組織召開了財(cái)產(chǎn)清查工作動(dòng)員大會(huì)與第一次培訓(xùn)會(huì)議，對(duì)公司財(cái)產(chǎn)清查工作進(jìn)行了全面部署，對(duì)清查的方式方法進(jìn)行了培訓(xùn)，確定了本次清查工作的內(nèi)容和方向。成立了三個(gè)專業(yè)清查小組，對(duì)固定資產(chǎn)、存貨、資金分別進(jìn)行清查，做了大量、細(xì)致的財(cái)產(chǎn)清查工作。在資金清查中，對(duì)于無法支付的，確定在今后工作中建立管理臺(tái)賬，落實(shí)責(zé)任人，定期核查，關(guān)注往來單位營業(yè)狀況，并根據(jù)相關(guān)政策及時(shí)處置質(zhì)保金。
(五)把信息化建設(shè)做實(shí)
成本管理系統(tǒng)是為了加強(qiáng)油田的成本核算、成本控制、成本測(cè)算而在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)70下增加、補(bǔ)充開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)，按照財(cái)務(wù)處統(tǒng)一安排和部署，公司參加成本管理系統(tǒng)應(yīng)用培訓(xùn)，并根據(jù)公司油氣生產(chǎn)管理及核算的特點(diǎn)，對(duì)成本管理系統(tǒng)責(zé)任中心、成本中心、部門、費(fèi)用要素、預(yù)算項(xiàng)目等進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，完成了成本管理系統(tǒng)的初始化設(shè)置。在實(shí)際運(yùn)行過程中，按照“數(shù)據(jù)錄取真實(shí)、準(zhǔn)確”的原則，完成全年成本單據(jù)的補(bǔ)錄，實(shí)現(xiàn)成本系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)的正式對(duì)接上線，挖掘出成本管理系統(tǒng)的管理優(yōu)勢(shì)。此外，財(cái)務(wù)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)是一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)平臺(tái)，具有經(jīng)費(fèi)報(bào)銷與借款、預(yù)算管理、電子審批等功能，公司根據(jù)自身的管理特點(diǎn)進(jìn)行了流程設(shè)定、審批組定義、制作電子簽名、預(yù)算錄入等系統(tǒng)設(shè)置工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的正式上線。對(duì)五項(xiàng)費(fèi)用及借、還款業(yè)務(wù)納入網(wǎng)上報(bào)銷管理。通過應(yīng)用該系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用單據(jù)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)流轉(zhuǎn)。有效提高了財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)工作的效率及公司管理的規(guī)范化水平。通過在系統(tǒng)中設(shè)定預(yù)算額度、審批流程和審批權(quán)限等環(huán)節(jié)，有效加強(qiáng)了經(jīng)費(fèi)預(yù)算的事中控制及內(nèi)部控制力度。
三、結(jié)論
總之，隨著石油行業(yè)的不斷改革與改制，油田企業(yè)也被推向了市場(chǎng)，企業(yè)經(jīng)營的目的已擴(kuò)展到以經(jīng)濟(jì)效益為中心上來。企業(yè)的整個(gè)管理模式也隨之發(fā)生了變化，企業(yè)不僅需要完善各項(xiàng)施工任務(wù)，更重要的是盡可能降低成本，獲取最大收益。這也對(duì)企業(yè)的成本管理提出了更高的要求。
主要參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：物資管理；內(nèi)控制度；作用
中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
一、企業(yè)物資管理現(xiàn)狀及存在的問題
在人力成本逐漸攀升的今天，如何降低原材料成本，提高收益，是所有企業(yè)均在思考的問題。降低原材料成本最直接的途徑，一是降低其采購成本，二是在施工生產(chǎn)過程中避免原材料浪費(fèi)、提高材料使用率，而這些都涉及到企業(yè)的物資管理工作。
物資管理是企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營中不可缺少的一環(huán)，物資采購成本占施工總成本約60%-70%，物資是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重要的管理對(duì)象。近年來，我國企業(yè)的物資管理水平有了顯著的提高，宏觀發(fā)展環(huán)境實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)管理體制發(fā)生了巨大的變革，企業(yè)的物資流通渠道和購銷形式也發(fā)生了根本性變化。隨著管理體制的完善，很多企業(yè)逐步地開始實(shí)施更為有效的物資管理辦法，如采用施工企業(yè)物資管理軟件等。但是，大多數(shù)企業(yè)在技術(shù)、資金投入等諸多方面仍然是屬于比較落后和小規(guī)模的，因此不可能進(jìn)行高效的信息化控制和管理，這些企業(yè)在外部條件不夠完善的情況下，物資管理上不可避免地存在著諸多的問題。
1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠
一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)物資管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)物資管理工作不以為然，物資管理系統(tǒng)單一，沒有規(guī)范物資管理各個(gè)環(huán)節(jié)，因此會(huì)對(duì)企業(yè)造成很大的損失。
2、物資管理體制不夠健全，基礎(chǔ)還需完善
物資管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其相應(yīng)的管理體制應(yīng)該在計(jì)劃、采購、供應(yīng)、管理、使用等環(huán)節(jié)上有嚴(yán)格的規(guī)定。近些年來，雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了包括物資計(jì)劃管理、采購管理、供應(yīng)管理、倉儲(chǔ)管理、供應(yīng)商管理等在內(nèi)的各項(xiàng)管理制度，但制度的適合性、全面性、實(shí)效性較差。同時(shí)，由于制度與制度之間聯(lián)系松散、缺乏協(xié)同，造成整個(gè)管理制度不成體系，甚至相互矛盾，不能達(dá)到系統(tǒng)協(xié)同效果。
3、物資管理環(huán)節(jié)上的問題
(1)采購環(huán)節(jié)的問題。采購是物資管理的重要和核心內(nèi)容，物資采購包括實(shí)物資源管理和客戶資源管理。如果沒有政策規(guī)范性指引，企業(yè)實(shí)物資源管理和客戶資源管理形成的是很可能自己約定俗成的一套模式，這種模式往往缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和成長性。由于在物資采購環(huán)節(jié)沒有系統(tǒng)化的管理理念和管理思想，不能形成標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式。另外，伴隨經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，供應(yīng)商的運(yùn)營績(jī)效對(duì)其下游企業(yè)的影響越來越大，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)低成本、高質(zhì)量、快速反應(yīng)，就必須高度重視供應(yīng)商的評(píng)價(jià)選擇。但是，有些企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上，由于對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏深化的認(rèn)識(shí)，采購工作存在簡(jiǎn)單化、不規(guī)范化的傾向，許多的物資采購招標(biāo)活動(dòng)不夠規(guī)范，尤其是有些企業(yè)往往在供應(yīng)商的選擇上帶有較大的隨意性，缺乏供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，這些都人為地增大了企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)庫存管理環(huán)節(jié)上的問題。庫存作為供需之間的緩沖，一方面，適量的庫存可以應(yīng)付規(guī)律與偶然性的需求變化，起到應(yīng)急和備用的緩沖作用，另一方面，一定數(shù)量的庫存又占用了大量的流動(dòng)資金，延長了資金的周轉(zhuǎn)，因此，如何采用有效的庫存控制策略，在保證生產(chǎn)連續(xù)性和保持一定程度服務(wù)水平的前提下，盡量降低庫存水平而不影響施工生產(chǎn)是庫存管理的重要目標(biāo)。
4、物資管理隊(duì)伍素質(zhì)還有待提高
從一些調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，物資管理領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，有的管理人員利用職務(wù)之便，通過各種名目的“提成”、“回扣”、“好處費(fèi)”等擾亂了企業(yè)正常的物資采購監(jiān)督管理。同時(shí)，隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇和不斷國際化、擴(kuò)大化，企業(yè)物資管理工作日益繁重，物資采購和供應(yīng)當(dāng)中會(huì)遇到許多新情況和新問題，對(duì)物資管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高的要求。物資管理人員只有不斷加強(qiáng)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，問需于基層、問計(jì)于一線，在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，才能應(yīng)對(duì)日益繁重的物資管理任務(wù)。
5、物資管理績(jī)效評(píng)價(jià)尚需完善
對(duì)企業(yè)項(xiàng)目物資管理進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，可以判斷項(xiàng)目的物資管理水平，從而提高物資管理能力。按照建設(shè)“五型企業(yè)”的要求，很多企業(yè)在質(zhì)量效益、資源節(jié)約等方面建立了包括資金占用率、庫存增長率、廢舊物資回收率等考核指標(biāo)，在一定程度上規(guī)范了企業(yè)的物資管理工作，但尚未形成一套系統(tǒng)的物資管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。
6、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的體制機(jī)制尚未健全
近幾年來，有的企業(yè)已經(jīng)開展了風(fēng)險(xiǎn)源管理活動(dòng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)庫，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)有了較明確的認(rèn)識(shí)，也制定了相應(yīng)的防范措施。但要從根本上防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從本質(zhì)上保證物資管理工作安全，還需建立長效的預(yù)控機(jī)制。
二、內(nèi)控制度的內(nèi)涵
內(nèi)部控制制度是企業(yè)或單位為了保證經(jīng)營活動(dòng)的合法性和資產(chǎn)的安全完整性，而在企業(yè)或單位內(nèi)部實(shí)施的一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度措施，以達(dá)到控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營管理效益及防止舞弊的目的，同時(shí)為實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)營效果、法律法規(guī)的遵循以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠提供合理的保證。內(nèi)控制度是由企業(yè)管理者、董事會(huì)和其他員工共同實(shí)施執(zhí)行的。內(nèi)控制度在管理中的目標(biāo)包括：保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整安全，確保資產(chǎn)能夠合理有效的使用；保證企業(yè)內(nèi)部制定的管理政策、制度以及會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)傳達(dá)，并能夠得到貫徹執(zhí)行；做好科學(xué)預(yù)算，合理控制成本費(fèi)用，減少不必要的支出，避免資產(chǎn)浪費(fèi)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；預(yù)防產(chǎn)生各種錯(cuò)誤，管理中的漏洞和缺陷一經(jīng)發(fā)現(xiàn)和查明，及時(shí)采取有效的糾正措施，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)能夠正常有序地進(jìn)行。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，為了有效保證內(nèi)控制度的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的考核制度，明確規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理程序和職責(zé)分工。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)合理運(yùn)行的前提是合理健全的組織機(jī)構(gòu)和明確的職責(zé)分工。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的過程中，應(yīng)當(dāng)有兩個(gè)或兩個(gè)部門以上的工作人員參與到其中進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互制約的目的，防止虛假信息的產(chǎn)生，保護(hù)資產(chǎn)的安全。企業(yè)在貫徹落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)當(dāng)重視執(zhí)管理人員的選用問題，只有選用較高能力的工作人員來執(zhí)行內(nèi)控制度，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)部門也應(yīng)當(dāng)起到監(jiān)督作用，使內(nèi)控制度更加完善，杜絕內(nèi)控制度管理人員，避免因?yàn)楣芾硇?yīng)弱化，管理力度遞減，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降等情況的出現(xiàn)。
我國一部分企事業(yè)單位在一定程度上建立了內(nèi)控制度，使企業(yè)的運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理在一定范圍內(nèi)有章法可循。但是，還有一部分企業(yè)的管理意識(shí)淡薄，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，再加上內(nèi)控制度自身的局限性，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部管理和控制上還存在一些問題。如：管理觀念不合理，缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；法人治理機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范；外部監(jiān)督力度不強(qiáng)，監(jiān)督環(huán)境不到位等。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)在原有管理效果的基礎(chǔ)上，不斷推進(jìn)內(nèi)控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的管理制度；明確管理層人員、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)的職責(zé)，使各個(gè)部門協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督的力度，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，使企業(yè)的內(nèi)控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造有利條件。
三、內(nèi)控制度在物資管理中的作用
1、梳理物資管理流程，完善管控措施
為了保障物資的安全，提高物資的使用效益，完善物資的管控措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理物資管理流程。在梳理過程中應(yīng)當(dāng)先從大類進(jìn)行區(qū)分，再進(jìn)行細(xì)化和梳理。比如，存貨的梳理，應(yīng)當(dāng)先從原材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品、成品等進(jìn)行梳理；在梳理流程中應(yīng)當(dāng)注意各個(gè)環(huán)節(jié)的整合，比如，對(duì)存貨的梳理可以從驗(yàn)收入庫、倉庫儲(chǔ)存保管、領(lǐng)用出庫、存貨盤點(diǎn)以及存貨處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理。在物資梳理整合過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)照現(xiàn)有的企業(yè)管理制度，檢查是否落實(shí)企業(yè)的相關(guān)制度措施。完善物資管理控制措施的關(guān)鍵步驟是物資的梳理。通過物資梳理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)物資管理中存在的漏洞和問題。企業(yè)可以將這些問題加以分析，查找原因，結(jié)合實(shí)際情況，健全物資管理的相關(guān)制度措施，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化物資管控措施，保證企業(yè)物資的安全完整，提高物資的使用效能，防范企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理能力。
2、落實(shí)內(nèi)控制度，規(guī)范物資需求
企業(yè)在物資管理工作中的預(yù)算編制不科學(xué)，物資需求計(jì)劃不夠規(guī)范，對(duì)物資的消耗規(guī)律掌握不夠明確，對(duì)生產(chǎn)物資需求量的預(yù)算不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)的物資使用和管理沒有達(dá)到精細(xì)化的要求。通過內(nèi)控制度的要求使物資問題得到解決，首先是物資需求的預(yù)算問題，科學(xué)合理的預(yù)算應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)營部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，提高物資需求預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性，防止物資的積壓和不必要的浪費(fèi)。在完善物資預(yù)算制度的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善物資消耗控制管理工作。在使用過程中由作業(yè)部門和使用單位執(zhí)行物資的控制措施。完善考核管理辦法和物資消耗控制制度，明確物資使用去向，以保證物資使用和消耗在預(yù)算范圍之內(nèi)。嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控管理制度完善物資的管理水平和管理目標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)控制度的規(guī)范管理物資，明確物資管理分工，延長物資使用周期，避免出現(xiàn)物資積壓、成本過高、物資使用效用較低等問題的出現(xiàn)，使物資管理和使用處于一種優(yōu)化狀態(tài)。
3、固定資產(chǎn)的維護(hù)和升級(jí)改造
固定資產(chǎn)主要包括建筑物、房屋、機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具，以及與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必需的物資條件。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)能力和長期發(fā)展能力與固定資產(chǎn)是否安全完整息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行分析歸納，進(jìn)而設(shè)計(jì)出合理的使用流程，健全管理控制措施，保證固定資產(chǎn)的完整安全和高效運(yùn)行。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理程序包括固定資產(chǎn)的取得、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記造冊(cè)和運(yùn)行維護(hù)。固定資產(chǎn)的取得時(shí)的內(nèi)控措施是：企業(yè)根據(jù)合同和貨單進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收；根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)加強(qiáng)管理工作。企業(yè)在取得固定資產(chǎn)后要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的登記，編制目錄，建立卡片，便于統(tǒng)計(jì)和管理企業(yè)的固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的升級(jí)改造，以便提高產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量，降低能源消耗和污染，保證施工生產(chǎn)的節(jié)能環(huán)保。
4、加強(qiáng)舊物資的回收利用，延長物資使用周期
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大和生產(chǎn)成本的不斷提高，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)就物資的回收利用力度。延長物資的使用周期，充分發(fā)揮舊物資的作用，利用內(nèi)控制度對(duì)物資的管理進(jìn)一步挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力和物資的使用率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理，通過對(duì)物資使用和消耗動(dòng)態(tài)的掌握，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)目的物資回收情況進(jìn)行梳理整合，對(duì)于有利用價(jià)值的物資加以維修，變廢為寶。對(duì)于已經(jīng)沒有利用價(jià)值的物資進(jìn)行清倉工作，通過信息化管理將企業(yè)隔部門的物資縱向連接起來，加大了物資管理力度，重視舊物資的再使用和管理，核實(shí)舊物資的價(jià)值以避免不必要的浪費(fèi)，使企業(yè)的物資管理保持良性循環(huán)狀態(tài)。
在當(dāng)前形勢(shì)下，延長物資服務(wù)年限，發(fā)揮廢舊物資作用，不失為緩解采購資金緊張，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種有效辦法。作為企業(yè)物資管理部門，就應(yīng)該做好此項(xiàng)工作。物資經(jīng)過修復(fù)過程，確定報(bào)廢，其用途方向又是一個(gè)節(jié)約成本的大課題。是直接進(jìn)行廢物處置，還是根據(jù)報(bào)廢等級(jí)選擇適當(dāng)?shù)墓に囂幚恚度胄碌氖褂昧鞒獭煞N不同的處置方式，給企業(yè)效益帶來的差距是巨大的。
對(duì)于常規(guī)維修材料的修復(fù)利用工作也不可忽視。其一通過對(duì)廢品的回收能夠反饋正確的物資消耗信息。其二是可以通過回收的物資加強(qiáng)修理工作，變廢為寶。要保證這兩個(gè)方面功能的實(shí)現(xiàn)，必須通過企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行控制。加強(qiáng)信息化管理,通過掌握物資的消耗動(dòng)態(tài)，對(duì)基層單位的物資回收情況進(jìn)行考核。對(duì)于有回收利用價(jià)值的物資核定回收率，通過物資消耗納入網(wǎng)絡(luò)化管理，實(shí)現(xiàn)日清日結(jié)。項(xiàng)目部將實(shí)際消耗進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)記帳，通過網(wǎng)絡(luò)把物資管理單位進(jìn)行縱向連接起來，實(shí)行垂直信息傳輸，加大了管理力度，及時(shí)撐握廢舊物資回收的動(dòng)態(tài)。實(shí)現(xiàn)從ERP的發(fā)出到消耗系統(tǒng)的使用，再到廢舊物資回收入庫，形成了一個(gè)廢舊物資管理的系統(tǒng)環(huán)，實(shí)現(xiàn)了有發(fā)出，有使用就有回收，回收物資有帳、有實(shí)物。
結(jié)語
隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的因素日益增多。物資管理工作是否合理科學(xué)已成為影響企業(yè)是否能夠長足發(fā)展的主要因素。加強(qiáng)內(nèi)控制度在物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門的職責(zé)，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造了有利條件。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】政府采購；內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理
現(xiàn)階段，國際國內(nèi)發(fā)展形勢(shì)瞬息萬變，不斷深化國有資產(chǎn)體制改革，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的安全完整成為目前的一項(xiàng)重要任務(wù)，因此要對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理深化改革，首先要對(duì)其采購行為進(jìn)行規(guī)范，其次要加強(qiáng)并貫徹落實(shí)在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，從而不斷提高資產(chǎn)管理水平，充分發(fā)揮資產(chǎn)使用價(jià)值。本文就政府采購制度和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的運(yùn)用進(jìn)行探討。
一、政府采購和內(nèi)部控制概述
政府采購是指社會(huì)團(tuán)體組織、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)為了滿足公共服務(wù)的需要，確保在依法范圍內(nèi)，利用財(cái)政性資金對(duì)其服務(wù)、工程以及貨物進(jìn)行采購的行為。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對(duì)公共采購管理的行為。
內(nèi)部控制指的是行政事業(yè)單位為了嚴(yán)格確保財(cái)政資金的合理利用，并且保障資產(chǎn)的信息資料的真實(shí)性，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，進(jìn)而在單位內(nèi)部施行的控制、評(píng)價(jià)、規(guī)劃、約束以及自我調(diào)整的一系列措施、手續(xù)、方法的總稱。
二、政府采購與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理脫節(jié)的原因
1.資產(chǎn)管理體制職權(quán)不清
當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理體制是依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》最終確定的“國家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)監(jiān)管、單位使用和占用”的三級(jí)組織形式而建立的。由于該體制并沒有劃分具體的資產(chǎn)管理職責(zé)，也沒有對(duì)管理的具體責(zé)任和權(quán)利進(jìn)行明確，導(dǎo)致了一些地區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門是財(cái)政部門，而一些地區(qū)卻是國資部門，由于每個(gè)地區(qū)的管理部門沒有統(tǒng)一，因此其管理方式也就各不相同。
2.法律建設(shè)與資產(chǎn)管理制度滯后
當(dāng)前我國行政事業(yè)單位Y產(chǎn)管理的主要依據(jù)為《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)等級(jí)的實(shí)施辦法》《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理辦法》。但是由于這些規(guī)章制度的權(quán)威性不高、法律層次較低，甚至有一些部門的法律法規(guī)還存在著互相矛盾的情況，這是致使政府采購和行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理相脫節(jié)的主要原因。
三、政府采購與內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中應(yīng)用的重要性
1.政府采購的重要性
在行政事業(yè)單位運(yùn)營時(shí)，資金支出的最大項(xiàng)目就是政府采購。所以在其發(fā)展過程中，確保國有資產(chǎn)的穩(wěn)定和安全是非常重要的，這樣才能有效防止國有資產(chǎn)的受損，并最大限度的促使國有資產(chǎn)的升值。因此，一定要嚴(yán)格的執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，對(duì)于國有資產(chǎn)一定要有詳細(xì)的記錄，對(duì)國有資產(chǎn)效益的保障才是最重要的。在行政事業(yè)單位發(fā)展時(shí)，把政府采購和資產(chǎn)管理進(jìn)行合理的結(jié)合，并且使得國有資產(chǎn)一直能夠保持合理運(yùn)用，這不僅可以使國有資產(chǎn)的使用情況變得有法可依，有章可循，還能從根本上改良，杜絕不正之風(fēng)的現(xiàn)象。
2.內(nèi)部控制的重要性
內(nèi)部控制的有效實(shí)行符合了我國時(shí)代進(jìn)步的總需求。為了保證國家的快速發(fā)展，在行政事業(yè)單位的日常運(yùn)用中一定要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高人們對(duì)行政事業(yè)單位的依賴與信任。這就要求國家要切實(shí)的完善其資產(chǎn)管理制度，保障國家財(cái)產(chǎn)的穩(wěn)定與安全，并從根本上保障人們的根本利益。在新時(shí)期想要行政事業(yè)單位從自身發(fā)展，一定要保障內(nèi)部控制的合理實(shí)行。面對(duì)如今國內(nèi)外的局勢(shì)變化，想要長遠(yuǎn)發(fā)展就要?jiǎng)?wù)必加強(qiáng)我國新型的社會(huì)和政府的建設(shè)，并要求單位自身要提升其監(jiān)管力度，特別是行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的這方面，才能使得單位有一個(gè)長足的發(fā)展。
四、政府采購與內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的具體應(yīng)用
1.行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的策略
想要不斷完善部控制體系，我們必須不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，才能把國有資產(chǎn)的利用率最大化的實(shí)現(xiàn)。想要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)就一定要：（1）認(rèn)真履行職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行。各單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，認(rèn)真履行對(duì)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施責(zé)任，切實(shí)開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、黨風(fēng)廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”制度、重大事項(xiàng)集體決策及會(huì)簽制度。重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)費(fèi)預(yù)算、資金收支、政府采購、固定資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目及合同管理等業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行不相容崗位相互分離及內(nèi)部授權(quán)審批控制措施，業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核及審批職責(zé)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購、建設(shè)項(xiàng)目及合同控制等內(nèi)控措施，確保內(nèi)部控制制度規(guī)范有序運(yùn)行；（2）切實(shí)開展檢查，強(qiáng)化內(nèi)控制度監(jiān)督。認(rèn)真開展內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查，才能保障內(nèi)部控制制度得到嚴(yán)格、規(guī)范運(yùn)行，并達(dá)到合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法法規(guī)、資金安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提升公共服務(wù)的效果和效率。進(jìn)而確保良好的內(nèi)部控制制度得到有效監(jiān)督，切實(shí)防范內(nèi)部控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。
2.行政事業(yè)單位實(shí)行政府采購的策略
對(duì)行政事業(yè)單位政府采購加強(qiáng)預(yù)算控制，必須要使工作人員對(duì)于政府采購預(yù)算進(jìn)行深入了解，行政事業(yè)單位也要建立一些符合社會(huì)發(fā)展的要求以及自身發(fā)展需要的相關(guān)制度，并在制訂預(yù)算、實(shí)施采購的行為時(shí)嚴(yán)格遵守；加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，以便提高工作人員的業(yè)務(wù)能力，使得行政事業(yè)單位員工都能夠準(zhǔn)確把握采購預(yù)算的流程、內(nèi)容及其重要性，確保國有資產(chǎn)增值的穩(wěn)定性和安全性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)采購預(yù)算方案選擇的最優(yōu)化。
面對(duì)目前錯(cuò)綜復(fù)雜的國內(nèi)外發(fā)展環(huán)境，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作也變得極其繁瑣和復(fù)雜，因此在其實(shí)施過程中，相關(guān)部門要不斷提高對(duì)資產(chǎn)管理的力度和效果，才能有效地對(duì)國家資產(chǎn)的流失進(jìn)行控制，使國有財(cái)產(chǎn)保持安全性與完整性，從而提高政府在人們心中的公信力。
參考文獻(xiàn)：
《對(duì)(關(guān)于浙江省2005年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告)的審議意見》(浙人大常[2006]16號(hào))收悉后，省政府高度重視，及時(shí)督促有關(guān)部門認(rèn)真研究，積極落實(shí)相關(guān)整改措施，進(jìn)一步完善有關(guān)規(guī)章制度。現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：
一、關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理改革問題
針對(duì)預(yù)算編制不夠規(guī)范的問題，省政府已督促省財(cái)政廳認(rèn)真抓好政府收支分類改革各項(xiàng)工作，并以此為契機(jī)，深化部門預(yù)算改革。一是進(jìn)一步規(guī)范部門預(yù)算編制內(nèi)容。按照綜合預(yù)算的原則，切實(shí)做到省級(jí)部門及其下屬單位所有收支編入部門預(yù)算，并細(xì)化到具體的預(yù)算項(xiàng)目和相應(yīng)的政府收支分類科目。二是改進(jìn)部門預(yù)算編制方式。完善支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額，并逐步建立與定額體系相配套的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)體系和實(shí)物配備標(biāo)準(zhǔn)體系。2006年，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整了部分辦公設(shè)備配置經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，穩(wěn)步推進(jìn)事業(yè)單位改革，逐步建立事業(yè)單位定額體系。三是進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)財(cái)政管理規(guī)章制度。結(jié)合省級(jí)部門預(yù)算、國庫集中支付改革的有關(guān)規(guī)定，修訂了《浙江省省級(jí)政府采購預(yù)算管理暫行辦法》，完善專項(xiàng)資金管理辦法，出臺(tái)了《浙江省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施意見》，通過制度建設(shè)，切實(shí)提高預(yù)算管理水平。
二、關(guān)于強(qiáng)化對(duì)二、三級(jí)預(yù)算單位的財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督問題
針對(duì)部分省級(jí)下屬單位財(cái)務(wù)管理較為混亂等問題，省政府已從以下幾個(gè)方面采取措施：一是進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，省財(cái)政廳下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》，要求嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入“收支兩條線”管理規(guī)定；嚴(yán)禁各單位擅自開設(shè)銀行結(jié)算賬戶；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”；嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度及國庫集中支付制度；嚴(yán)禁以改善單位職工福利等名義，擅自發(fā)放獎(jiǎng)金、福利和津貼等，進(jìn)一步增強(qiáng)法制觀念，規(guī)范預(yù)算行為。二是進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，切實(shí)將財(cái)政性其他收入和國有資產(chǎn)收益納入預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)一級(jí)預(yù)算單位的支出審核，增加集中支付系統(tǒng)內(nèi)劃轉(zhuǎn)支出的事前審批手續(xù)，堵住資金隨意劃轉(zhuǎn)的漏洞，并積極探索二、三級(jí)預(yù)算單位集中支付管理的有效辦法。三是督促省級(jí)各部門落實(shí)對(duì)下屬單位尤其是二、三級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化內(nèi)部控制，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度，切實(shí)追究違法違紀(jì)責(zé)任，防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。審計(jì)、監(jiān)察部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)違反規(guī)定的，一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)肅依法依規(guī)處理。
三、關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目管理的問題
為規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，建立健全科學(xué)民主的政府投資項(xiàng)目決策和實(shí)施程序，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資效益，省政府于2005年3月頒布實(shí)施《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》，對(duì)政府投資項(xiàng)目管理作了全面規(guī)定。省政府將進(jìn)一步提高《浙江省政府投資項(xiàng)目管理辦法》的執(zhí)行力，重點(diǎn)從三個(gè)方面加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目管理力度。一是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目的立項(xiàng)審查，確保項(xiàng)目決策程序規(guī)范、科學(xué)民主、合法合規(guī)，從源頭上提高項(xiàng)目投資的有效性。二是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府性投資項(xiàng)目全過程的審計(jì)監(jiān)督、工程質(zhì)量監(jiān)督和財(cái)政監(jiān)督，確保工程質(zhì)量和投資效益。為加強(qiáng)財(cái)政管理和監(jiān)督，省政府還將制定《浙江省政府投資項(xiàng)目財(cái)政監(jiān)督管理辦法》，力求通過“估算控制概算、概算控制預(yù)算、預(yù)算控制決算”，確保政府性投資項(xiàng)目的有效實(shí)施。三是建立健全責(zé)任追究制度，對(duì)因決策失誤或管理不當(dāng)造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的，要嚴(yán)肅處理。
四、關(guān)于進(jìn)一步提高專項(xiàng)資金使用效益問題
去年以來，省政府采取了整合科技與產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算管理、推進(jìn)國庫集中支付、開展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)等措施，提高專項(xiàng)資金使用效益，取得了較好的效果。在此基礎(chǔ)上，省政府將研究采取若干措施，進(jìn)一步提高專項(xiàng)資金使用績(jī)效。一是按照“存量調(diào)整、增量?jī)?yōu)化”的原則，圍繞省委、省政府中心工作，繼續(xù)推進(jìn)專項(xiàng)資金整合，集中財(cái)力辦大事。二是加強(qiáng)立項(xiàng)審查，規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)要求，做到立項(xiàng)依據(jù)充分，項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)以及措施明確，便于績(jī)效考核和落實(shí)責(zé)任。三是強(qiáng)化專項(xiàng)資金預(yù)算管理，建立項(xiàng)目庫，細(xì)化、規(guī)范和嚴(yán)格項(xiàng)目預(yù)算編制，實(shí)行項(xiàng)目滾動(dòng)管理。四是及時(shí)清理結(jié)余資金，除明確跨2年以上執(zhí)行的項(xiàng)目支出預(yù)算外，若2年未使用完畢的，其結(jié)余資金收歸財(cái)政用于平衡預(yù)算。對(duì)使用財(cái)政預(yù)算資金集中采購的節(jié)余資金，其中屬項(xiàng)目支出結(jié)余的，由省財(cái)政用于平衡預(yù)算。五是積極實(shí)施財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，年度預(yù)算財(cái)政支出300萬元以上的專項(xiàng)資金必須進(jìn)行績(jī)效自評(píng)，省政府將督促省財(cái)政廳抓好績(jī)效評(píng)價(jià)的抽查、監(jiān)督和指導(dǎo)工作。六是逐步建立與使用績(jī)效相掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為今后部門預(yù)算的重要依據(jù)。績(jī)效優(yōu)良的優(yōu)先考慮，無正當(dāng)理由未能達(dá)到預(yù)期績(jī)效目標(biāo)或績(jī)效差劣的，從緊考慮或不予安排。省政府還將督促省財(cái)政廳制定《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)考核辦法》，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益的提高。
五、關(guān)于加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)及投融資機(jī)構(gòu)監(jiān)管的問題
省政府對(duì)省屬國有企業(yè)改革和監(jiān)管工作十分重視，經(jīng)過近兩年的努力，省國資委先后制定了30多個(gè)國資監(jiān)管規(guī)范性文件和44個(gè)內(nèi)部規(guī)章制度，建立了國有產(chǎn)權(quán)代表、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)審報(bào)告和專職監(jiān)管等4個(gè)報(bào)告制度，構(gòu)建了企業(yè)改革方案、清產(chǎn)核資、國有產(chǎn)權(quán)處置、經(jīng)營業(yè)績(jī)考核等6個(gè)審核批復(fù)工作流程，初步形成了以產(chǎn)權(quán)管理為核心、以授權(quán)經(jīng)營績(jī)效考評(píng)為重點(diǎn)的國資監(jiān)管體系。在此基礎(chǔ)上，省屬國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組先后多次召開會(huì)議，專題研究省屬國有資產(chǎn)改革和監(jiān)管工作，并擬定有關(guān)政策措施：一是繼續(xù)推進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化改革，大力發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。認(rèn)真研究國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略調(diào)整思路，加大整合和重組力度，做大做強(qiáng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。二是完善法人治理結(jié)構(gòu)，努力建立現(xiàn)代企業(yè)制度。省政府已對(duì)建立省屬國有獨(dú)資公司的監(jiān)事會(huì)制度、國有獨(dú)資企業(yè)和絕對(duì)控股企業(yè)職工董事制度作了研究，省政府將開展向國有企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)試點(diǎn)工作，并要求省國資委抓緊制定監(jiān)事會(huì)的工作規(guī)程和具體的管理考核辦法，確保其權(quán)責(zé)相當(dāng)、監(jiān)管有效。三是以資產(chǎn)保值增值為核心，加強(qiáng)國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)考核。進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，尤其是完善應(yīng)收賬款處理等考核辦法，確保經(jīng)營者年薪與企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)相掛鉤。探索建立省屬國有資產(chǎn)收益或占用費(fèi)收繳的相應(yīng)制度，促使國有資產(chǎn)安全增值。
為了規(guī)范政府投資行為，防范政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，省政府十分重視加強(qiáng)對(duì)政府性投融資機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，專門下發(fā)了《浙江省人民政府關(guān)于加強(qiáng)地方性政府負(fù)債管理的通知》和《浙江省地方性政府債務(wù)管理實(shí)施暫行辦法》。省政府研究了外債管理工作，將出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府外債管理工作的通知》。省政府將督促有關(guān)部門落實(shí)各項(xiàng)管理制度的規(guī)定，把政府債務(wù)納入規(guī)范化、制度化管理軌道，切實(shí)防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。省政府將在義烏召開全省政府性債務(wù)管理工作會(huì)議，進(jìn)一步研究加強(qiáng)和改進(jìn)政府性債務(wù)管理工作。
六、關(guān)于切實(shí)做好審計(jì)查出問題的整改工作情況
(一)關(guān)于預(yù)算編制不夠規(guī)范問題的整改情況。
1、關(guān)于項(xiàng)目?jī)?nèi)容構(gòu)成不夠細(xì)化問題的整改情況。省政府已督促省財(cái)政廳進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算編制管理，嚴(yán)格項(xiàng)目編制要求，力求將預(yù)算編制細(xì)化到具體項(xiàng)目，并加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的審核，切實(shí)提高專項(xiàng)資金的使用效益。
2、關(guān)于預(yù)算編制內(nèi)容不完整、不少收支游離于預(yù)算之外問題的整改情況。省政府已督促省信息產(chǎn)業(yè)廳、省建設(shè)廳、省水利廳進(jìn)行整改，要求嚴(yán)格做到“收支兩條線”，包括部門預(yù)算外資金以及其他不同來源的所有收入都必須編入部門預(yù)算，足額及時(shí)上繳。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳將房租收入用于工會(huì)發(fā)放職工福利的問題。省信息產(chǎn)業(yè)廳已于2005年8月將房租結(jié)余65357.60元交入省級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心行政賬戶，同時(shí)規(guī)定今后凡擁有產(chǎn)權(quán)證的自有住房租金收入，一律交入省級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心行政賬戶進(jìn)行統(tǒng)一核算，不再作為工會(huì)福利。
關(guān)于省建設(shè)廳收取國有股紅利473.88萬元賬掛“暫存款”問題。2004年8月，省建設(shè)廳收取的國有股紅利473.88萬元，以暫存款的形式賬掛省級(jí)會(huì)計(jì)核算中心賬戶。因當(dāng)時(shí)省國資委和省財(cái)政廳正在著手制定有關(guān)省屬企業(yè)國有資產(chǎn)收益收繳辦法，省建設(shè)廳打算待辦法出臺(tái)后對(duì)收取的國有股紅利按規(guī)定進(jìn)行辦理，并根據(jù)有關(guān)政策，報(bào)經(jīng)省有關(guān)部門批準(zhǔn)后，用于該廳直屬企事業(yè)單位的改制調(diào)劑費(fèi)用。由于此辦法至今未出臺(tái)，該國有股紅利至今未動(dòng)用。
關(guān)于省水利廳向下屬事業(yè)單位收取收入調(diào)節(jié)基金問題。省水利廳已于2005年停止執(zhí)行《浙江省水利廳直屬事業(yè)單位在職職工收入考核辦法(試行)》，也相應(yīng)停止收取調(diào)節(jié)基金。
(二)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)肅、隨意性較大問題的整改情況。
1、關(guān)于擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)情況較為普遍問題的整改情況。省政府已督促省海洋與漁業(yè)局、省信息產(chǎn)業(yè)廳進(jìn)行了整改，要求必須嚴(yán)格財(cái)政預(yù)算支出管理，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的管理和監(jiān)督，切實(shí)做到專款專用。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局將撥入的引種育種、病害防治、企業(yè)扭虧增盈專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)為“事業(yè)基金”問題。由于客觀因素，暫時(shí)無法實(shí)施該項(xiàng)目，省海洋與漁業(yè)局正在積極創(chuàng)造條件，組織實(shí)施。關(guān)于省海洋科技開發(fā)中心將專項(xiàng)資金用于發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金、計(jì)提福利費(fèi)的問題，省海洋與漁業(yè)局已督促該單位進(jìn)行整改，同時(shí)加強(qiáng)資金管理，杜絕發(fā)生此類問題。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬單位在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支職工基本工資、獎(jiǎng)金、物管費(fèi)的問題，全部進(jìn)行了整改，按照財(cái)政預(yù)算規(guī)范管理要求，均已作調(diào)賬處理。
2、關(guān)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未及時(shí)撥付使用問題的整改情況。省政府已督促有關(guān)部門加強(qiáng)項(xiàng)目管理，明確工作目標(biāo)，制定工作計(jì)劃，加快項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，避免把項(xiàng)目拖到次年。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局未及時(shí)撥付專項(xiàng)資金問題。省海洋與漁業(yè)局已進(jìn)行了清理，可撥付的已于2005―2006年陸續(xù)撥付有關(guān)單位，節(jié)余資金將按規(guī)定陸續(xù)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
關(guān)于省建設(shè)廳下屬的城市化規(guī)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)至2004年底尚有2444.79萬元結(jié)余，使用率低下問題。省建設(shè)廳根據(jù)審計(jì)意見已作了認(rèn)真整改，并督促各課題組加快課題研究進(jìn)度，保證質(zhì)量，盡快完成結(jié)清。
關(guān)于省民政廳項(xiàng)目資金使用低下問題。省財(cái)政廳已督促省民政廳在編制2006年部門預(yù)算時(shí)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、合理性，并要求嚴(yán)格按照財(cái)政核準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和金額使用，對(duì)需跨年度使用的特殊情況，必須寫出書面報(bào)告，說明原因和項(xiàng)目預(yù)計(jì)完成時(shí)間。同時(shí)加大項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查力度，努力使財(cái)政資金及時(shí)發(fā)揮效益。
3、關(guān)于省水利廳和省海洋與漁業(yè)局未按規(guī)定實(shí)施政府采購問題的整改情況。省水利廳、省海洋與漁業(yè)局已全部作了整改，同時(shí)將加強(qiáng)政府采購管理，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定做好政府采購工作。
(三)關(guān)于財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范問題的整改情況
1、關(guān)于違規(guī)收費(fèi)、“收支兩條線”規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)問題的整改情況。省政府已督促有關(guān)部門加強(qiáng)收費(fèi)項(xiàng)目清理，及時(shí)公布新的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政專戶管理，切實(shí)做到“收支兩條線”。
關(guān)于省教育廳組織的全省計(jì)算機(jī)等級(jí)考試和大學(xué)外語等級(jí)考試報(bào)名考務(wù)費(fèi)未全額納入省財(cái)政專戶管理問題。省教育廳已作了整改，發(fā)文要求各有關(guān)高校收取的報(bào)名考務(wù)費(fèi)全額上繳省級(jí)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
關(guān)于省供銷社向興合集團(tuán)公司收取管理費(fèi)問題。2005年審計(jì)整改后，省供銷社已不再向興合集團(tuán)公司收取管理費(fèi)。
2、關(guān)于國有資產(chǎn)管理和處置存在一定隱患問題的整改情況。省財(cái)政部門將與有關(guān)部門共同研究，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的管理。一是加大資產(chǎn)清查力度，確保固定資產(chǎn)足額登記入賬。二是加大對(duì)外投資和資產(chǎn)處置監(jiān)管，加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理，防止國有資產(chǎn)流失。
關(guān)于普陀山錦屏山莊股權(quán)的轉(zhuǎn)讓問題。省供銷社根據(jù)審計(jì)意見進(jìn)行整改，正在修訂社有資產(chǎn)處置管理辦法，以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)社有資產(chǎn)的監(jiān)督管理。
關(guān)于省海洋與漁業(yè)局以企業(yè)改制款替下屬金海賓館列支房租的問題。省海洋與漁業(yè)局已按要求進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，暫作掛賬處理。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬省電子器材有限公司未及時(shí)上繳應(yīng)繳財(cái)政的改制處理資產(chǎn)49.5萬元問題。省電子器材有限公司已將款項(xiàng)上繳省信息產(chǎn)業(yè)廳。
關(guān)于部分省級(jí)單位固定資產(chǎn)未入賬或未及時(shí)增加固定資產(chǎn)價(jià)值問題，省新聞出版局、省監(jiān)獄管理局、省信息產(chǎn)業(yè)廳已根據(jù)審計(jì)意見，分別于去年和今年將上述資產(chǎn)補(bǔ)記入賬或增加固定資產(chǎn)價(jià)值。
關(guān)于省教育廳機(jī)關(guān)工會(huì)投資“娃哈哈”法人股問題。省教育廳機(jī)關(guān)工會(huì)已于2005年11月對(duì)杭州娃哈哈美食城股份有限公司的42萬元投資調(diào)整入賬。
3、關(guān)于下屬單位會(huì)計(jì)核算較薄弱，收入不入賬、漏繳稅金，賬外發(fā)放福利、虛開發(fā)票套現(xiàn)發(fā)放福利等問題的整改情況。
關(guān)于省教育廳下屬省教研室將收取的教材組織編寫費(fèi)等費(fèi)用未作收入反映問題。省教研室已于2005年10月按要求調(diào)整賬務(wù)，將該款項(xiàng)從“其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。
關(guān)于省供銷社下屬興合集團(tuán)控股的部分成員企業(yè)收益未按規(guī)定予以反映問題。省供銷社已作整改，將收益按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
關(guān)于省信息產(chǎn)業(yè)廳下屬無線電監(jiān)測(cè)站賬外收入12.69萬元直接發(fā)放14位職工福利、擅自核銷對(duì)省無線電通信技術(shù)公司的投資款問題。省無線電監(jiān)測(cè)站已作整改，將賬外收入用于直接發(fā)放職工福利后的余額交入法定賬戶；已對(duì)擅自核銷的投資款作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。
關(guān)于省水利廳下屬省水文勘察局通過開具勞務(wù)發(fā)票套現(xiàn)用于發(fā)放資金問題。省水文勘察局已作整改，補(bǔ)交個(gè)人所得稅。同時(shí)，要求省水利廳加強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕此類事件發(fā)生。
1.經(jīng)費(fèi)不足。
高職院校若要獲得長足發(fā)展，除了要提升辦學(xué)質(zhì)量外，還要提高辦學(xué)條件，但當(dāng)前我國高職院校大多處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，教學(xué)設(shè)施增加與辦學(xué)條件的改善均會(huì)面臨經(jīng)費(fèi)不足現(xiàn)狀，使得后勤管理工作滯后。
2.后勤管理欠規(guī)范。
部分高職院校的后勤管理工作多依靠以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，并沒有形成一整套的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，服務(wù)意識(shí)不健全。再加上部分后勤管理人員結(jié)構(gòu)層次不一，成本核算與管理能力不足、質(zhì)量意識(shí)淡薄等，使得后勤管理工作并沒有取得實(shí)效。
二、組織生命周期理論概述
組織生命周期理論最早出現(xiàn)于1959年，由馬森·海爾瑞首次提出“生命周期”這一觀點(diǎn)，他認(rèn)為生物學(xué)中的成長曲線對(duì)于組織發(fā)展來說同樣適用，組織發(fā)展進(jìn)程中會(huì)伴隨著停滯、消亡等現(xiàn)象存在，換言之，管理方面存在的滯后因素（局限性）會(huì)在一定程度上轉(zhuǎn)化為組織可持續(xù)發(fā)展的瓶頸因素。而后，該觀點(diǎn)被用于企業(yè)組織的成長、經(jīng)營產(chǎn)品的更新、技術(shù)變遷以及產(chǎn)業(yè)更替等與企業(yè)發(fā)展過程息息相關(guān)的多種現(xiàn)象中。就企業(yè)發(fā)展而言，有學(xué)者將組織生命周期劃分為創(chuàng)業(yè)階段、集體化階段、規(guī)范化階段以及精細(xì)階段四個(gè)方面，且各個(gè)階段之間按照次序是逐層遞進(jìn)的，同時(shí)也展現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展全過程。首先是創(chuàng)業(yè)階段：企業(yè)（組織）發(fā)展之初時(shí)，難點(diǎn)和重點(diǎn)問題就在于產(chǎn)品生產(chǎn)后如何立足于市場(chǎng)，因此，創(chuàng)業(yè)者會(huì)將過多的精力投入其中，隨著員工數(shù)量增多，技術(shù)向?qū)Аa(chǎn)品銷售等一系列問題就會(huì)出現(xiàn)，企業(yè)對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以維持企業(yè)發(fā)展；其次是集體化階段：發(fā)展危機(jī)得解后，組織中的部門便會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的工作分派、權(quán)力分級(jí)以及勞動(dòng)分工等現(xiàn)象，此時(shí)的組織尚未形成規(guī)范，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者職責(zé)與對(duì)組織的美好愿景二者之間發(fā)生沖突時(shí)，便會(huì)出現(xiàn)自危機(jī)現(xiàn)象，此時(shí)便要尋求協(xié)調(diào)和控制路徑；再次是規(guī)范化階段：處于該階段的企業(yè)會(huì)形成一系列的規(guī)章制度、程序等，對(duì)中層管理者（或以下）構(gòu)成束縛，官僚化色彩稍顯濃厚；最后是精細(xì)階段：組織中團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)較強(qiáng)，但易進(jìn)入衰退期，此時(shí)的組織需要活力。組織生命周期的四個(gè)階段會(huì)對(duì)管理者形成較大的影響力，管理者會(huì)自主研究管理策略，故而，有必要應(yīng)用于高職院校后勤管理工作。
三、基于組織生命周期理論下的高職院校后勤管理
參照組織生命周期理論的階段劃分，再結(jié)合當(dāng)前我國高職院校后勤管理現(xiàn)狀，需要認(rèn)清兩個(gè)問題。一是高職院校處于四個(gè)階段中的哪一階段？二是認(rèn)清高職院校所處的階段后，其發(fā)展特征及制約瓶頸因素包含哪些？現(xiàn)以某高職院校為例，對(duì)組織生命周期理論納入后勤管理工作進(jìn)行探討。
1.該院始建于20世紀(jì)80年代，屬中專類學(xué)校，2001年升級(jí)為高職院校，學(xué)院現(xiàn)占地總面積1000余畝，由老校區(qū)與新校區(qū)構(gòu)成。暫將2001年后的后勤管理工作定為創(chuàng)業(yè)階段，后勤管理工作難點(diǎn)在于：在衛(wèi)生、生活以及安全保障等方面為該校的規(guī)模擴(kuò)大提供必要的保障。此時(shí)，新任院領(lǐng)導(dǎo)為該院的后勤管理尋求改革之路，有效解除了危機(jī)，指明了前進(jìn)方向。
2.2008年，該院后勤管理實(shí)現(xiàn)了全部門層級(jí)分級(jí)、職責(zé)崗位明確分工，并開展了一系列員工組織培訓(xùn)工作，主要通過播放短片、講授討論等形式，有效提高了員工的服務(wù)意識(shí)與質(zhì)量意識(shí)，幫助員工樹立了正確的價(jià)值觀和責(zé)任感，規(guī)范化管理雛形出現(xiàn)，但尚未形成體系，進(jìn)入集體化階段。
3.2008年至今，該院為提高后勤物資管理水平，后勤管理部門通過不斷的努力和實(shí)踐，建立健全并完善了各項(xiàng)規(guī)章制度，制定了嚴(yán)格的工作程序，如固定資產(chǎn)登記入庫（操作流程為：網(wǎng)上下載《固定資產(chǎn)入庫登記表格》—按要求填寫《固定資產(chǎn)入庫登記表格》—持采購申請(qǐng)報(bào)告、合同、發(fā)票與填寫好的《固定資產(chǎn)入庫登記表格》等材料至后勤處辦理相關(guān)手續(xù)）、零星物資采購管理制度、食堂倉庫管理制度、水電安裝管理辦法、清掃工具領(lǐng)用記錄、物品保養(yǎng)維修檔案、設(shè)備采購記錄、物資掛失與借用記錄、后勤處等，各項(xiàng)制度與工作流程制定后所發(fā)揮的效益是值得肯定的。
4.隨著該校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，未來的后勤管理工作會(huì)日臻完善，基于組織生命周期的后勤管理工作便會(huì)步入精細(xì)階段，后勤管理部門會(huì)劃分出多部門，以保障靈活性。在今后的發(fā)展中會(huì)逐漸細(xì)化為綜合管理辦、國有資產(chǎn)管理辦、計(jì)生辦、老校區(qū)管理辦、物業(yè)中心、維修、餐飲中心、采購中心等多種部門，多部門共同協(xié)調(diào)下的后勤管理工作，其工作內(nèi)容更具精細(xì)化，主要承擔(dān)學(xué)院的教學(xué)、辦公、科研、學(xué)生住宿等用房用地的統(tǒng)一調(diào)配與國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理工作、物業(yè)綠化與管理工作、學(xué)生食堂飲食服務(wù)工作、物資采購工作、全院大小型設(shè)備維修工作、水電供應(yīng)及通訊服務(wù)工作以及綜合性事務(wù)協(xié)調(diào)與管理等工作。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 醫(yī)療設(shè)備 管理 績(jī)效評(píng)價(jià)
醫(yī)療設(shè)備是醫(yī)院固定資產(chǎn)的重要組成部分。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，我國大中型醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備總值約占醫(yī)院固定資產(chǎn)的30～50%，2008年廣西每個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)萬元以上醫(yī)療設(shè)備總價(jià)值已達(dá)72.78萬元。隨著我國新醫(yī)改各項(xiàng)政策的實(shí)施，醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備，特別是大型、貴重儀器設(shè)備日益增加，并呈現(xiàn)出迅猛的發(fā)展勢(shì)頭，醫(yī)療設(shè)備在醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展中的地位也愈加突出。參與醫(yī)療設(shè)備全程管理、控制醫(yī)療設(shè)備采購成本、提高醫(yī)療設(shè)備的綜合使用效益是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。筆者認(rèn)為，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)參與醫(yī)療設(shè)備管理需關(guān)注六個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。
一、購置前的可行性論證
醫(yī)院在醫(yī)療設(shè)備立項(xiàng)、購置前期對(duì)設(shè)備的用途、使用效率、預(yù)期收益、回收年限等情況進(jìn)行可行性研究和決策分析，目的是為了降低醫(yī)療設(shè)備投資中的盲目性、控制醫(yī)療設(shè)備的采購成本、防范投資風(fēng)險(xiǎn)，杜絕因購置不適合醫(yī)院實(shí)際需要而發(fā)生的設(shè)備閑置或重復(fù)購置現(xiàn)象，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)，確保醫(yī)療設(shè)備投入使用后能夠獲得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
因此，在醫(yī)療設(shè)備購置前期的可行性論證環(huán)節(jié)，審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：使用部門是否根據(jù)實(shí)際工作需要提出立項(xiàng)申請(qǐng)，立項(xiàng)的手續(xù)是否符合規(guī)定；是否通過專家委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目論證和技術(shù)評(píng)估，專家組的論證過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，充分考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、臨床應(yīng)用前景、科研、醫(yī)療市場(chǎng)的需求和醫(yī)改政策的新要求；是否有利于提高醫(yī)院現(xiàn)有的診療和治療水平；是否符合衛(wèi)生主管部門規(guī)定的醫(yī)療技術(shù)準(zhǔn)入要求；采購資金來源是否落實(shí)，財(cái)務(wù)是否具有支付能力；是否進(jìn)行設(shè)備運(yùn)行成本效益分析，充分論證設(shè)備投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等。
二、招標(biāo)投標(biāo)
招投標(biāo)是醫(yī)療設(shè)備采購過程的重要組成部分。審計(jì)部門應(yīng)積極配合職能部門，監(jiān)督醫(yī)療設(shè)備招投標(biāo)全過程，保證購置過程嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)法，確保醫(yī)療設(shè)備購置的經(jīng)濟(jì)性，防止違紀(jì)情況發(fā)生。凡是符合政府集中招標(biāo)采購管理辦法規(guī)定的采購項(xiàng)目，要按規(guī)定通過政府集中招標(biāo)采購形式進(jìn)行招標(biāo)采購；屬于政府采購目錄外或采購金額在政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)下的采購項(xiàng)目，可由醫(yī)院自行委托有資質(zhì)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)，采取公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式進(jìn)行采購。
在醫(yī)療設(shè)備招投標(biāo)環(huán)節(jié)，審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：招標(biāo)文件是否完整、合規(guī)；是否包括對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目、技術(shù)要求、投標(biāo)人資格審查標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求以及評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、方法等所有實(shí)質(zhì)性要求；技術(shù)要求是否正確，是否滿足需要，對(duì)投標(biāo)人的資格要求是否清楚，確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公平、公正、可行、科學(xué)、合理，是否含有限制或排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容；參與投標(biāo)供應(yīng)商或生產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量是否在三家及以上，并提供用戶名單和項(xiàng)目建議書；招標(biāo)參數(shù)制定是否帶有歧視或傾向性元素。歧視性不僅會(huì)影響醫(yī)療設(shè)備招標(biāo)工作的順利進(jìn)行，還可能導(dǎo)致售后成本的增加；而傾向性則直接導(dǎo)致中標(biāo)可能性較大的醫(yī)療設(shè)備高價(jià)投標(biāo)，從而增加購置成本；非通用設(shè)備的后續(xù)消耗費(fèi)用。有的設(shè)備在運(yùn)行時(shí)的所消耗的費(fèi)用，如水電費(fèi)用、維保費(fèi)用、專用檢驗(yàn)試劑等超過了設(shè)備的本身價(jià)值；有的設(shè)備主機(jī)及其附屬設(shè)備的配套性與醫(yī)院已購?fù)愥t(yī)療設(shè)備不兼容或與軟件不共享。設(shè)備本身的高性價(jià)比并不能代表最佳的經(jīng)濟(jì)效益。
在醫(yī)療設(shè)備的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程中，審計(jì)部門還應(yīng)關(guān)注：招標(biāo)人是否具備投標(biāo)資格；是否當(dāng)場(chǎng)檢查投標(biāo)文件的密封情況；是否按程序公開唱標(biāo)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)的產(chǎn)生及組成部分是否符合要求；評(píng)標(biāo)過程是否公正、保密；評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否嚴(yán)格按照文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法評(píng)標(biāo)；開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)程序是否符合規(guī)定等。
三、采購合同簽訂
醫(yī)療設(shè)備采購合同簽訂是醫(yī)療設(shè)備管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是一個(gè)重要的審計(jì)關(guān)口。
在醫(yī)療設(shè)備采購合同簽訂環(huán)節(jié)，審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：采購合同是否合法、合規(guī)；是否根據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)的投標(biāo)文件簽訂；合同條款是否完善，標(biāo)的是否與中標(biāo)物資相符；意識(shí)表達(dá)是否清楚，文字表述是否嚴(yán)密，特別是售后服務(wù)條款是否正確、具體；對(duì)保修期內(nèi)和保修期外的各項(xiàng)費(fèi)用是否細(xì)化；合同的價(jià)款是否明確合理，價(jià)款支付條件是否規(guī)范，以及質(zhì)量保證金是否明確等。
四、驗(yàn)收管理
醫(yī)療設(shè)備的驗(yàn)收管理是設(shè)備購置后對(duì)其進(jìn)行科學(xué)管理、質(zhì)量控制以及檢驗(yàn)合同的執(zhí)行水平的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院設(shè)備管理部門在醫(yī)療設(shè)備開箱驗(yàn)收、安裝、調(diào)試過程中，要嚴(yán)格按照相關(guān)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收程序，對(duì)照投標(biāo)文件、招標(biāo)文件、采購合同的條款等文件，由驗(yàn)收部門或指定的專人對(duì)所購醫(yī)療設(shè)備的品種、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，及時(shí)辦理入庫手續(xù)。
在醫(yī)療設(shè)備驗(yàn)收環(huán)節(jié)，審計(jì)部門通過查看驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單，重點(diǎn)關(guān)注：設(shè)備的品牌、名稱、產(chǎn)地、規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、配件等是否符合合同條款要求；隨機(jī)贈(zèng)送的物品、設(shè)備附件、輔助設(shè)備、軟件、專用工具、零配件以及高值包裝物等是否嚴(yán)格按發(fā)票、裝箱單、合同明細(xì)清單進(jìn)行清點(diǎn)驗(yàn)收、逐項(xiàng)核對(duì)編號(hào)、登記入賬，妥善保管，避免資產(chǎn)流失；驗(yàn)收完畢后是否做好驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收記錄單應(yīng)包括設(shè)備的名稱、規(guī)格型號(hào)、合同金額、供應(yīng)商、采購日期、設(shè)備編號(hào)和主要附件編號(hào)、售后服務(wù)聯(lián)系電話、設(shè)備配件清點(diǎn)情況、文字資料齊全情況及使用科室意見等；供貨單位提供的發(fā)票內(nèi)容是否與合同內(nèi)容、合同價(jià)格相符，收款單位是否與合同簽訂單位一致。
五、付款結(jié)算
在醫(yī)療設(shè)備付款結(jié)算環(huán)節(jié)，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)請(qǐng)購單、采購合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單、購貨發(fā)票等結(jié)算憑證進(jìn)行審核，確定其真實(shí)性、合法性和完整性。重點(diǎn)關(guān)注：貨款結(jié)算是否按采購合同約定進(jìn)行；付款方式、付款時(shí)間、付款內(nèi)容、支付金額以及收款人是否與合同相符；是否預(yù)留質(zhì)量保證金；是否超過起點(diǎn)以現(xiàn)金支付設(shè)備價(jià)款，有無提前支付設(shè)備款，財(cái)務(wù)處理是否恰當(dāng)?shù)取?/p>
六、績(jī)效評(píng)價(jià)
審計(jì)部門通過對(duì)醫(yī)療設(shè)備的運(yùn)行情況和使用效益進(jìn)行績(jī)效分析、評(píng)價(jià)，向管理層準(zhǔn)確、及時(shí)地反映醫(yī)院當(dāng)前醫(yī)療設(shè)備的實(shí)際運(yùn)行狀況、效益情況和存在問題，提出審計(jì)建議，為院領(lǐng)導(dǎo)決策和管理提供可靠的依據(jù)和參考，同時(shí)為改善經(jīng)營管理、提高設(shè)備社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益提供重要保證。
審計(jì)部門在對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行運(yùn)行成本和使用效益的分析評(píng)價(jià)過程中，需科學(xué)、合理運(yùn)用分析方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)。常用的經(jīng)濟(jì)效益分析方法有：本量利分析法、投入產(chǎn)出法、動(dòng)態(tài)分析法、對(duì)比分析法、投資回收期法、投資收益率法、凈現(xiàn)值法等。評(píng)價(jià)指標(biāo)有：經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)（如設(shè)備年收益、設(shè)備投資利潤率、設(shè)備日均業(yè)務(wù)量、設(shè)備投資回收期、單臺(tái)設(shè)備利用率、設(shè)備利用時(shí)數(shù)、設(shè)備完好率等）；社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)（如使用該項(xiàng)設(shè)備診療的病人滿意度、檢查陽性率、治療有效率、設(shè)備對(duì)診療工作的貢獻(xiàn)、設(shè)備對(duì)教學(xué)工作的貢獻(xiàn)、設(shè)備對(duì)科研工作的貢獻(xiàn)等）。對(duì)醫(yī)療設(shè)備的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合分析，科學(xué)合理地對(duì)醫(yī)療設(shè)備購置的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。
參考文獻(xiàn)：
[1]尚長浩等.醫(yī)院醫(yī)療器械管理的思考和建議[J].醫(yī)療衛(wèi)生裝備，2004（9）：139
1.我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和(
)。
A.《條例》
B.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
C.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
D.《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》
2.《中華人民共和國行政處罰法》規(guī)定，對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予(
)以上罰款的行政處罰。
3.根據(jù)《中華人民共和國刑法》第三百九十七條的規(guī)定，財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員或者，致使公共財(cái)產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成罪或者罪。財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員，犯上述罪行的情節(jié)特別嚴(yán)重的，處(
)有期徒刑。
A.3年以下
B.5年以下
C.3年以上7年以下
D.5年以上10年以下
4.專用存款賬戶不適用于(
)的管理和使用。
A.貸款轉(zhuǎn)存資金
B.證券交易結(jié)算資金
C.收入?yún)R繳資金
D.更新改造資金
5.單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票、簽單與預(yù)留銀行簽單不符或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)(
)。
A.刑事責(zé)任
B.民事責(zé)任
C.結(jié)算責(zé)任
D.行政責(zé)任
6.《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》中“會(huì)計(jì)主管人員”是指(
)。
A.單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
B.主辦會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)
C.未單獨(dú)設(shè)置而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定的行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人
D.未設(shè)的單位中分管會(huì)計(jì)工作的行政副職領(lǐng)導(dǎo)
7.在我國政府采購法律制度中，法律效力最高的法律文件是(
)。
A.《政府采購信息公告管理辦法》
B.《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》
C.《福建省省級(jí)政府采購管理暫行辦法》
D.《政府采購法》
8.下列會(huì)計(jì)檔案保管期限與銀行對(duì)賬單的保管期限相同的是(
)。
A.原始憑證
C.銀行余額調(diào)節(jié)表
D.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)
9.銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的(
)。
A.電話號(hào)碼
B.身份證
C.支票存根
D.預(yù)留銀行簽章
10.我國國家預(yù)算級(jí)次不包括(
)。
A.國家稅務(wù)總局
B.北京市預(yù)算
C.牛村預(yù)算
D.徐匯區(qū)預(yù)算
11.下列各項(xiàng)中，可用于支付工資及獎(jiǎng)金的賬戶是(
)。
A.一般存款賬戶
B.基本存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時(shí)存款賬戶
12.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的專職人員不得由(
)擔(dān)任。
A.單位出納人員
B.單位負(fù)責(zé)人
C.總會(huì)計(jì)師
D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員
13.某公司資金緊張，需向銀行貸款500萬元。公司經(jīng)理請(qǐng)返聘的張會(huì)計(jì)對(duì)公司提供給銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行技術(shù)處理。張會(huì)計(jì)很清楚公司目前的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，做這種技術(shù)處理是很危險(xiǎn)的，但在經(jīng)理的反復(fù)開導(dǎo)下，張會(huì)計(jì)感恩于經(jīng)理平時(shí)對(duì)自己的照顧，于是編制了一份經(jīng)過技術(shù)處理后漂亮的會(huì)計(jì)報(bào)告，公司獲得了銀行的貸款。下列對(duì)張會(huì)計(jì)行為的認(rèn)定，正確的是(
)。
A.張會(huì)計(jì)違反了愛崗敬業(yè)、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求
B.張會(huì)計(jì)違反了參與管理、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求
C.張會(huì)計(jì)違反了客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求
D.張會(huì)計(jì)違反了強(qiáng)化服務(wù)、客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求
14.下列選項(xiàng)中不適用于按13%低稅率計(jì)征增值稅的是(
)。
A.
銷售或者進(jìn)口圖書、報(bào)紙、雜志
B.銷售或者進(jìn)口農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
C.銷售或者進(jìn)口石油液化氣、天然氣、煤氣
D.提供加工、修理修配勞務(wù)
15.2013年5月，張教授取得如下收入：指導(dǎo)學(xué)生論文獲得800元;為某企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)獲得6 000元;翻譯期刊論文獲得3 000元，則5月份張教授應(yīng)納稅所得額為(
)元。
A.7 000
B.800
C.4 800
D.2 200
16.根據(jù)我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是(
)。
A.財(cái)政、審計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所
C.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員
D.本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員
17.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，并可以對(duì)單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為(
)元。
A.1 000
B.2 000
C.3 000
D.5 000
18.我國消費(fèi)稅稅率形式不包括(
)。
A.不定額稅率
B.定額稅率
C.比例稅率
D.復(fù)合稅率
19.關(guān)于信用卡的申領(lǐng)，以下說法錯(cuò)誤的是(
)。
A.申領(lǐng)單位卡的單位必須在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶
B.單位卡只限于申領(lǐng)一張
C.有完全民事行為能力的公民可以申領(lǐng)個(gè)人卡
D.申領(lǐng)人可采用保證、抵押或質(zhì)押的方式向發(fā)卡銀行提供擔(dān)保
20.我國的企業(yè)所得稅稅率為(
)。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確的答案，請(qǐng)將所選答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共20分)
1.我國目前的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系為(
)。
A.單位內(nèi)部監(jiān)督
B.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督
C.以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督
D.輿論監(jiān)督
2.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)職權(quán)的有(
)。
A.經(jīng)濟(jì)決策權(quán)
B.資源配置權(quán)
C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)
D.法人財(cái)產(chǎn)權(quán)
3.對(duì)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，依照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)核算的有(
)。
A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
C.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算
D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
4.關(guān)于會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接前的準(zhǔn)備工作，下列說法正確的有(
)。
A.編制移交清冊(cè)
B.整理資料、公物，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題寫出書面說明
C.已受理但未辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再辦理
D.尚未登記的賬目不再登記
5.財(cái)政部門建立的會(huì)計(jì)人員管理信息系統(tǒng)，所記錄的持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員的信息有(
)。
A.基礎(chǔ)信息和注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記情況
B.從事會(huì)計(jì)工作情況
C.接受繼續(xù)教育情況
D.受到獎(jiǎng)懲的情況
6.普通發(fā)票主要由(
)使用。
A.小規(guī)模納稅人
B.一般納稅人在能開具專用發(fā)票的情況下
C.營業(yè)稅納稅人
D.一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下
7.依法設(shè)賬是指開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位必須按照(
)的規(guī)定設(shè)置和記錄會(huì)計(jì)賬簿。
A.單位主管部門文件
B.國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度
8.支票按照支付票款方式的不同可分為(
)。
A.普通支票
B.特殊支票
C.現(xiàn)金支票
D.轉(zhuǎn)賬支票
9.下列各項(xiàng)中，屬于刑罰主刑的是(
)。
C.有期徒刑
10.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督的是(
)。
A.是否按規(guī)定設(shè)置賬簿
B.有無偽造、毀滅會(huì)計(jì)賬簿的情況
C.會(huì)計(jì)賬簿的啟用、記錄是否規(guī)范
D.是否涂改、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄
三、判斷題(每小題1分，共20分。認(rèn)為正確的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”;認(rèn)為錯(cuò)誤的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫“x”。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分)
1.法的強(qiáng)制性是以軍隊(duì)、警察、法庭、監(jiān)獄作為后盾的。(
)
2.會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會(huì)計(jì)檔案交存之日起算。(
)
3.記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，只需經(jīng)委托人簽名并蓋章后，就可以對(duì)外提供。(
)
4.單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。(
)
5.某學(xué)生準(zhǔn)備報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并認(rèn)為只要考試合格就可以從事會(huì)計(jì)工作。(
)
6.設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法
》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(
)
7.委托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)由委托方代收代繳消費(fèi)稅。(
)
8.出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。(
)
9.原始憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。(
)
10.商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日。(
)
11.未辦理工商營業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。(
)
12.出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。(
)
13.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。(
)
14.某國有企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績(jī)滑坡，無法實(shí)現(xiàn)當(dāng)年利潤目標(biāo)，單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說：“我們一定要實(shí)現(xiàn)今年的利潤目標(biāo)，既然會(huì)計(jì)師事務(wù)所是我們出錢請(qǐng)的，要他們按我們的要求出具審計(jì)報(bào)告。”(
)
15.“賬外賬”是指不在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一登記核算，而另外私自設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記核算的行為。(
)
16.地方各級(jí)人民政府不屬于《稅收征收管理法》的遵守主體。(
)
17.在會(huì)計(jì)工作的交接過程中，如接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問題，接替人員也不對(duì)移交過來的會(huì)計(jì)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。(
)
18.總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(
)
19.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報(bào)。(
)
20.定期定額征收的方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。(
)
四、不定項(xiàng)選擇題(每小題2分，共20分。下列各題，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。不選、錯(cuò)選、少選均不得分)
1.關(guān)于支票敘述正確的有(
)。
A.單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票
B.支票適用于異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域
C.用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓
D.支票的提示付款期限自出票日起10天
2.《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括(
)。
A.出租銀行結(jié)算賬戶
B.出借銀行結(jié)算賬戶
C.套取銀行信用
D.跨行支付
3.下列企業(yè)賬簿中，保管期限為5年的是(
)。
A.庫存現(xiàn)金日記賬
B.固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后
D.明細(xì)賬
4.下列各項(xiàng)中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)有(
)。
A.日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付
B.借款轉(zhuǎn)存
C.現(xiàn)金支取
D.借款歸還
5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(
)日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。
6.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，其申報(bào)繳納營業(yè)稅的地點(diǎn)是(
)。
A.不動(dòng)產(chǎn)所在地
B.納稅人經(jīng)營地
C.納稅人居住地
D.銷售不動(dòng)產(chǎn)行為發(fā)生地
7.存款人應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)的情形有(
)。
A.賬戶名稱變更
B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變更
C.法定代表人變更
D.地址、郵編、電話等其他開戶資料變更
8.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職責(zé)的有(
)。
A.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒
B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查
C.組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作
D.協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益
9.中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括(
)。
A.本級(jí)預(yù)算收入和支出
B.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出
C.返還或者補(bǔ)助地方的支出
D.地方上繳的收入
10.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最高境界是(
)。
A.從自律走向他律
摘要：目前正處于事業(yè)單位分類改革的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)務(wù)管理主要是規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的重要手段。結(jié)合工作實(shí)際，歸納了目前財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，并提出了改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的建議。
關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；建議
隨著事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，要適應(yīng)事業(yè)單位改革的總體要求，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的需要，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)職能，發(fā)揮事業(yè)單位在推進(jìn)公共服務(wù)與管理中的潛能。在財(cái)政部頒布一系列事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的前提下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作面臨更加復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)其財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題
1.財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全、制度不完善
由于我國現(xiàn)有事業(yè)單位的規(guī)模不同，由于受編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員條件等的限制，有些規(guī)模較小的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，有的未設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，而是將財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置在辦公室、計(jì)劃等部門之中；有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與監(jiān)察、審計(jì)等部門合署辦公等；有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員數(shù)量不能滿足《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。
目前，我國財(cái)政管理體制改革不斷加快，新的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)制度已經(jīng)頒布實(shí)施。由于單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度比較滯后，一部分管理制度已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢(shì)和需求。
2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全
完善的內(nèi)部控制機(jī)制貫穿到事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，而內(nèi)部控制制度不健全和不完善，必定會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作。由于財(cái)經(jīng)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求不斷加強(qiáng)和增多，在實(shí)際中，由于受人員編制數(shù)量的影響，導(dǎo)致各個(gè)崗位之間的相互制約制衡機(jī)制不完善，存在一人多崗，不相容崗位沒有徹底分離，出納即管支票又保管財(cái)務(wù)印鑒；議事決策制度未能有效貫徹落實(shí)等現(xiàn)象。這些內(nèi)部控制上的缺陷增加了財(cái)務(wù)人員違規(guī)違法機(jī)會(huì)。
3.資產(chǎn)管理不規(guī)范
事業(yè)單位資產(chǎn)來源較多，有的是單位自行采購或政府采購的，有的是上級(jí)主管部門調(diào)撥的，也有一些是回收投資企業(yè)的，還有一些是歷史遺留的。而事業(yè)單位資產(chǎn)種類也比較多，有科學(xué)儀器設(shè)備、車輛、房產(chǎn)、圖書、辦公設(shè)備等等，這些都加大了資產(chǎn)管理的難度。有的購買后長期不入賬，規(guī)避審計(jì)監(jiān)督。在資產(chǎn)實(shí)際使用中，一些事業(yè)單位不能及時(shí)維護(hù)保養(yǎng)相關(guān)資產(chǎn)，導(dǎo)致毀損現(xiàn)象嚴(yán)重。資產(chǎn)管理制度不到位，不能做到資產(chǎn)的及時(shí)盤點(diǎn)清查，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。
4.預(yù)算管理不全面，未發(fā)揮應(yīng)有作用
事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)存在很大的隨意性，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，往往根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)來編制，存在脫離實(shí)際的問題，而且預(yù)算編制通常是核算總數(shù)，未具體細(xì)分到經(jīng)濟(jì)支出分類科目要求的細(xì)化程度，還存在上級(jí)單位代編預(yù)算的情況等等。在預(yù)算執(zhí)行階段，也不能完全按照預(yù)算來執(zhí)行，存在隨意串換經(jīng)濟(jì)支出分類科目的情況，存在人員經(jīng)費(fèi)擠占日常公用經(jīng)費(fèi)的情況，存在日常公用經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目支出之間劃分不清、擠占挪用的現(xiàn)象。按照預(yù)算管理的要求，應(yīng)該以預(yù)算來控制事業(yè)單位的支出情況，而在實(shí)際中預(yù)算的控制和監(jiān)督作用未發(fā)揮出來，造成事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的隨意性。
5.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
隨著信息技術(shù)的應(yīng)用，事業(yè)單位逐步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)軟件代替手工記賬的模式。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，例如會(huì)計(jì)原始單據(jù)審核不嚴(yán)格、存在虛假發(fā)票、不合規(guī)單據(jù)等；財(cái)務(wù)報(bào)銷審簽手續(xù)不全；會(huì)計(jì)賬簿記賬不清晰、記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目，未按照相關(guān)要求進(jìn)行部門、項(xiàng)目輔助核算，以及核算未到最末級(jí)等；會(huì)計(jì)檔案保管、管理不規(guī)范等；合同管理、審簽手續(xù)不全等。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的建議
1.健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度事業(yè)單位應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》的要求，健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使不相容崗位相互分離，配備足夠的會(huì)計(jì)人員，滿足最基本的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督要求。
隨著一系列事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的頒布實(shí)施，各單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際，不斷完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，如預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、資金管理辦法、會(huì)計(jì)報(bào)銷審核制度、公務(wù)卡結(jié)算制度、內(nèi)部控制制度等等，形成以制度管人、管事的工作機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。
2.完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該函蓋事業(yè)單位各業(yè)務(wù)部門和所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。要建立以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心的內(nèi)部控制機(jī)制，通過預(yù)算管控帶動(dòng)資產(chǎn)、收支、政府采購、建設(shè)管理、規(guī)劃設(shè)計(jì)等所有相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)部控制。一是健全事業(yè)單位議事決策機(jī)制，形成決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機(jī)制。二是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)置，避免一人多職、不相容崗位未分離的情況發(fā)生，杜絕財(cái)務(wù)印鑒與票據(jù)一人保管。三是建立授權(quán)審批制度，明確各領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的審批權(quán)限，并在執(zhí)行中嚴(yán)格按照審批權(quán)限、程序和責(zé)任來控制各事項(xiàng)執(zhí)行。四是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的通報(bào)，是各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和崗位人員都能自覺的參與到內(nèi)部監(jiān)督體系中來，形成互相監(jiān)督和制約的氛圍。五是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)、監(jiān)察等部門之間的協(xié)調(diào)與互相監(jiān)督，促進(jìn)單位內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步發(fā)揮應(yīng)有的作用。
3.規(guī)范資產(chǎn)管理
一是要完善資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，作到及時(shí)入賬，作到資產(chǎn)的賬實(shí)相符。在資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，按程序報(bào)批，并及時(shí)上繳處置收入。二是及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，盤活存量固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，維護(hù)保養(yǎng)好固定資產(chǎn)，降低資產(chǎn)損耗等。三是完善資產(chǎn)采購管理程序，規(guī)范政府采購行為，實(shí)現(xiàn)公開通明的資產(chǎn)采購管理機(jī)制，避免違紀(jì)違法行為發(fā)生。四是明確各部門各工作崗位的資產(chǎn)管理職責(zé)與義務(wù)，提高資產(chǎn)管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變資產(chǎn)管理方式，實(shí)現(xiàn)高效、合理的資產(chǎn)管理機(jī)制。
4.加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行行為
事業(yè)單位部門預(yù)算包括基本支出預(yù)算，項(xiàng)目支出預(yù)算等。一是要提高預(yù)算管理意識(shí)，明確預(yù)算管理工作是事業(yè)單位自身發(fā)展、自我控制的有效途徑，能夠切實(shí)發(fā)揮資金使用效益，對(duì)開展業(yè)務(wù)具有全局性的意義。二是明確預(yù)算管理是函蓋事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、人事部門等的系統(tǒng)性工程，要發(fā)揮每個(gè)部門、每個(gè)預(yù)算工作人員的主人翁精神，推動(dòng)預(yù)算工作即滿足單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)需求，又能統(tǒng)籌安排各業(yè)務(wù)工作，服務(wù)于單位的綜合發(fā)展要求。三是預(yù)算編制要作到合理、科學(xué)，應(yīng)全面綜合考慮影響預(yù)算的因素，作到充分分析、編制好具有一定可行性的預(yù)算方案。四是要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作，作到以預(yù)算為藍(lán)圖的資金支付，無預(yù)算拒絕支付，不能隨意修改調(diào)整預(yù)算，如要調(diào)整預(yù)算必須按照相關(guān)程序進(jìn)行報(bào)批。五是作好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，提升單位資金使用效益，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的作用。通過預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)來分析預(yù)算編制的方法和標(biāo)準(zhǔn)是否合理，如果預(yù)算與實(shí)際支出情況偏差較大，應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算編制方法，適時(shí)規(guī)范預(yù)算管理機(jī)制等。
5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映，一定程度上體現(xiàn)出會(huì)計(jì)人員的基本功和職業(yè)素養(yǎng),也反映單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的理解和認(rèn)識(shí)水平。一是應(yīng)采用信息化財(cái)務(wù)軟件記脹模式，規(guī)范會(huì)計(jì)科目設(shè)置，建立完善的會(huì)計(jì)賬簿；二是在核算中嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行，積極推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算，嚴(yán)把原始單據(jù)審核關(guān)，杜絕虛假發(fā)票，提供完備的財(cái)務(wù)報(bào)銷輔助資料；采取項(xiàng)目、部門等輔助核算手段進(jìn)行明細(xì)核算等；三是完善單位內(nèi)部報(bào)銷審簽手續(xù)，按照相應(yīng)的授權(quán)范圍及程序辦理報(bào)銷手續(xù)，由審簽人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員等負(fù)起應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任；四是規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理工作，妥善保管會(huì)計(jì)檔案；按照相關(guān)法規(guī)的要求銷毀會(huì)計(jì)檔案、并做好相應(yīng)的銷毀登記工作。五是及時(shí)完成財(cái)務(wù)決算工作，作好決算與預(yù)算的對(duì)比分析工作，對(duì)差異較大的支出分類要查找原因，并在編制下年預(yù)算時(shí)加以改善。六是加強(qiáng)合同管理工作，完善合同審簽流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)發(fā)揮專業(yè)作用，嚴(yán)把資金支付條件等。
6.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
事業(yè)單位應(yīng)確保審計(jì)的獨(dú)立性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。在積極推進(jìn)預(yù)決算公開的前提下，要更加有效的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，有效解決小金庫問題，及早發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違法線索。審計(jì)并不是什么問題都能解決，但要發(fā)揮應(yīng)有作用，同時(shí)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，促進(jìn)事業(yè)單位在陽光下運(yùn)行，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。
為有效適應(yīng)不斷變化的發(fā)展環(huán)境，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作一定要提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，注重財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范與效率，科學(xué)合理制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)、完整等。
總之，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，作為日常管理的重要組成部分，應(yīng)發(fā)揮相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。在財(cái)政體制改革的新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，為單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提高發(fā)揮應(yīng)有的作用。但目前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作還面臨著各種各樣的問題，在日常工作中，我們要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，形成以制度管人、管事，推進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作邁上新臺(tái)階。
參考文獻(xiàn)：
[1]吳文臣.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理研究.中國總會(huì)計(jì)師，2014（2）.
一、企業(yè)集團(tuán)管理中的主要財(cái)務(wù)問題
1.信息失真問題。對(duì)信息流的管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司的管理的基本平臺(tái)。由于集團(tuán)公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時(shí)提供準(zhǔn)確的相關(guān)信息，阻滯信息流，造成信息嚴(yán)重的不對(duì)稱和不集中。更為嚴(yán)重的是，由于各層面都在有意或無意的干擾信息流，截留信息，甚至提供虛假信息，造成集成后的信息普遍失真，導(dǎo)致集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。從管理上看，由于企業(yè)集團(tuán)管理技術(shù)和手段落后，信息傳遞速度緩慢，信息衰變程度嚴(yán)重，導(dǎo)致集團(tuán)公司高層決策者難以獲取及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息。加之社會(huì)中介機(jī)構(gòu)由于受利益驅(qū)動(dòng)的影響，利用社會(huì)監(jiān)控手段的不完備，在審計(jì)時(shí)往往流于形式，致使有些子公司假賬泛濫。
2.資金管理問題。相當(dāng)多的企業(yè)集團(tuán)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算的情況比較普遍。不受監(jiān)督的權(quán)力，必然導(dǎo)致權(quán)力的濫用和腐敗。另一方面，由于有些企業(yè)集團(tuán)公司資金流動(dòng)與監(jiān)督控制嚴(yán)重失調(diào)，甚至出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。一是部分內(nèi)部人員利用權(quán)力擅自挪用轉(zhuǎn)移資金，使企業(yè)集團(tuán)原本有限的資金分散、沉淀、閑置。二是子公司都掌握一定數(shù)量資金，而這些資金大部分由母公司貸款獲得，如果母公司對(duì)貸款難以及時(shí)調(diào)回會(huì)影響母公司的財(cái)源和資信，三是投資失控，導(dǎo)致整體投資效益差。有些企業(yè)集團(tuán)子公司實(shí)行承包經(jīng)營，對(duì)于中小項(xiàng)目的投資具有自，投資決策缺乏民主化、科學(xué)化、使投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很不理想。四是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使資金沉淀嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)緩慢，資金機(jī)會(huì)成本較高。五是集團(tuán)公司內(nèi)部整體資金調(diào)劑無序，資本經(jīng)營意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的有一些子公司，經(jīng)營狀況穩(wěn)定，效益好，現(xiàn)金流量充足，而有些子公司存在短期資金緊缺或處于基建期，需要投資擴(kuò)建的子公司卻向銀行大量借款。子公司之間不能有效調(diào)劑資金余缺，形成了子公司之間的貧富差距，導(dǎo)致集團(tuán)公司整體在收取微薄存款利息的同時(shí)卻支付巨額的貸款利息。
3.資本運(yùn)營問題。資本運(yùn)營是企業(yè)集團(tuán)商務(wù)活動(dòng)的主要組成部分，它是指資金的運(yùn)動(dòng)，包括資金的籌集、運(yùn)用、收回的分配。目前，有些企業(yè)集團(tuán)存在的主要問題是采取非關(guān)聯(lián)性的多樣化經(jīng)營，存在著相當(dāng)?shù)拿つ啃院屯稒C(jī)性，而企業(yè)集團(tuán)自身管理能力又較差，企業(yè)資金回報(bào)率低，甚至出現(xiàn)虧損；宏觀緊縮、資金難以籌措時(shí)，沒能及時(shí)投入，走資本擴(kuò)張規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路，同時(shí)資本增量時(shí)沒注意集約經(jīng)營。
4.采購中成本管理問題。隨著企業(yè)改革的深化及買方市場(chǎng)和企業(yè)集團(tuán)批量生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)公司采購的問題便暴露出來，其主要表現(xiàn)是采購渠道分散，各自為政的現(xiàn)象較為嚴(yán)重；集團(tuán)公司采購價(jià)格混亂，采購資金浪費(fèi)嚴(yán)重。由于沒有統(tǒng)一的集中采購管理，集團(tuán)采購權(quán)利的分散，造成了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益下降，資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重，影響和制約企業(yè)發(fā)展的后勁。
5.利益分配問題。企業(yè)集團(tuán)的分配十分復(fù)雜，不僅存在于母公司和子公司之間的縱向分布，還存在各子公司之間的橫向分布。一般而言，企業(yè)集團(tuán)利益分配應(yīng)通過兩個(gè)環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，各成員企業(yè)間相互提品、半成品或者勞務(wù)，它的結(jié)算方式一般是按企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一制度的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定得是否合理，直接影響著企業(yè)成員的切身利益。在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營成果的利潤進(jìn)行分配的環(huán)節(jié)時(shí)，利潤分配一般采取統(tǒng)收統(tǒng)支，利潤分成或者兩者的結(jié)合。統(tǒng)收統(tǒng)支是全資子公司的收入、利潤全部上交，由母公司統(tǒng)一繳納所得稅，統(tǒng)一分配稅后利潤。利潤分成是依據(jù)母公司對(duì)成員企業(yè)控股、參股的比例或者依據(jù)承包、租賃協(xié)議對(duì)成員企業(yè)的稅后利潤按比例或者協(xié)議分成。這幾種利潤分配方法容易出現(xiàn)的問題是分配原則往往確定不盡合理，積累與分配的關(guān)系及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)成員之間的關(guān)系難以協(xié)調(diào)。
6.經(jīng)營中的負(fù)債問題。從理論上和西方發(fā)達(dá)國家傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率以不超過50%為佳，而目前世界各國大公司資產(chǎn)負(fù)債率在60%左右，有的甚至還要高一些。而從我國的實(shí)際情況看，企業(yè)資金負(fù)債保持在65%左右是比較現(xiàn)實(shí)和可行的目標(biāo)。問題是我國企業(yè)集團(tuán)為了增強(qiáng)在國際國內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，走規(guī)模擴(kuò)張之路，過度負(fù)債的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，還沒有正確處理好企業(yè)合理負(fù)債和過度負(fù)債的關(guān)系。形式上的規(guī)模經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)上的虧損。
二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制策略
1.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制總的發(fā)展方向。集團(tuán)財(cái)務(wù)問題的解決必須以信息化推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)流程的重組，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)中突出“層級(jí)扁平化、業(yè)務(wù)模塊化、信息網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)一體化”的發(fā)展特點(diǎn)。
（1）層級(jí)扁平化：網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)是組織的扁平化，因此，需要對(duì)原有的集團(tuán)財(cái)務(wù)模式、財(cái)務(wù)運(yùn)作縱向環(huán)節(jié)過多的狀況加以改革。削減過多的縱向財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)，發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，讓財(cái)務(wù)人員真正的貼近經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際，接近市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)“縱向到底，橫向到邊”的管理目標(biāo)，走財(cái)務(wù)流程運(yùn)作扁平化的道路。
（2）業(yè)務(wù)模塊化：團(tuán)隊(duì)合作是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的一大特點(diǎn)，表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中就是核算業(yè)務(wù)的分工與協(xié)作呈現(xiàn)模塊化趨勢(shì)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)模塊化、至少應(yīng)具備兩個(gè)條件：給予高度發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)之上的信息系統(tǒng)管理以及集團(tuán)資金流動(dòng)的內(nèi)部銀行化管理。
（3）信息網(wǎng)絡(luò)化：根據(jù)分工負(fù)責(zé)、分級(jí)授權(quán)原則，在財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品生產(chǎn)過程中應(yīng)建立電子簽字制度，每人對(duì)各自輸送數(shù)字的真實(shí)性負(fù)責(zé)，保證不越權(quán)，不瀆職，出現(xiàn)差錯(cuò)可追溯到責(zé)任人，以便及時(shí)分清責(zé)任，分析原因，對(duì)造成損失的視情況進(jìn)行賠償處理。
（4）數(shù)據(jù)一體化：為確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在網(wǎng)絡(luò)上安全可靠的運(yùn)行，減少數(shù)據(jù)錄入的人工差錯(cuò)，必須實(shí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面一體化，有條件的企業(yè)實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵物資的條碼化管理。
2.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的有效途徑
（1）不斷改善對(duì)企業(yè)集團(tuán)的宏觀管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府對(duì)企業(yè)集團(tuán)的干預(yù)是必要的，包括必要的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和服務(wù)。政府對(duì)企業(yè)集團(tuán)以間接管理為主，主要通過制定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)和扶持企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展；培育各種要素市場(chǎng)，鼓勵(lì)資產(chǎn)存量的優(yōu)化配置，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動(dòng)；防止壟斷，制定競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則等。政府對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)國有資產(chǎn)的管理，應(yīng)按照政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能與國有資產(chǎn)所有者職能分開、國有資產(chǎn)監(jiān)管職能與經(jīng)營職能分開的原則，不斷完善對(duì)企業(yè)集團(tuán)的國有資產(chǎn)的管理。國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門授權(quán)，依據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》對(duì)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施監(jiān)管，監(jiān)督和考核國有資產(chǎn)的運(yùn)營效果和保值增值情況。特別是授權(quán)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營國有資產(chǎn)后，必須明確國有資產(chǎn)運(yùn)營責(zé)任，要對(duì)授權(quán)經(jīng)營國有資本的企業(yè)集團(tuán)建立國有股權(quán)經(jīng)營責(zé)任體系、國有資產(chǎn)經(jīng)營考核獎(jiǎng)懲體系，以及國有控股企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。
（2）建立并完善企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司與子公司的關(guān)系是資產(chǎn)紐帶關(guān)系，從資產(chǎn)關(guān)系的角度看，母公司對(duì)子公司管理的主要內(nèi)容是對(duì)資金、財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)控。根據(jù)母子公司的這種經(jīng)營模式和管理思想可將企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)劃分為三個(gè)層次：第一層次是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的投資決策，掌握資金融通權(quán)、投資審批權(quán)、重大經(jīng)營活動(dòng)協(xié)調(diào)權(quán)及制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。第二層次是集團(tuán)公司下屬全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。各全資子公司和事業(yè)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門既要接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一指導(dǎo)，又對(duì)經(jīng)營者負(fù)責(zé)，在遵守企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)上相應(yīng)獨(dú)立地開展會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。第三層是集團(tuán)控股子公司財(cái)務(wù)組織。它在遵守公司章程的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度。母子公司體制比較健全的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司可向全資子公司委派財(cái)務(wù)主管人員和在集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)。委派財(cái)務(wù)主管人員的主要職責(zé)是接受集團(tuán)公司的考評(píng)，負(fù)責(zé)子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營決策。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為一種專業(yè)職務(wù)，其主要職權(quán)應(yīng)當(dāng)包括：審核集團(tuán)公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，并報(bào)董事會(huì)，與集團(tuán)公司總經(jīng)理共同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)；參與審定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟(jì)管理制度，監(jiān)督檢查子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況；與集團(tuán)公司總經(jīng)理聯(lián)合審批職權(quán)范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營、融資及投資事項(xiàng)，固定資產(chǎn)購建支出和匯往境外資金及擔(dān)保貸款等事項(xiàng)；參與審定集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)決策；對(duì)重大經(jīng)營計(jì)劃方案的執(zhí)行情況、集團(tuán)公司相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)審計(jì)及有關(guān)財(cái)務(wù)人員的任免獎(jiǎng)懲等。
（3）建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各部門責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。要解決集團(tuán)財(cái)務(wù)問題，在處理母子公司集權(quán)與分權(quán)的問題上，應(yīng)堅(jiān)持集權(quán)適度，分權(quán)合理的原則。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制。在企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)體系中，各企業(yè)具有不同的分工和職能，在生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)等諸多方面存在差別，這種差別要求我們必須針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。這是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的有效手段。而且，在集團(tuán)內(nèi)部，不管是哪一職能部門或職能部門中的哪一個(gè)管理人員，又均與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)。因而只有將權(quán)、責(zé)、利有機(jī)地結(jié)合起來，才能使其有外在壓力，內(nèi)在動(dòng)力，從而提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。
（4）處理好集團(tuán)母子公司間的財(cái)權(quán)分割。根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)權(quán)的不同種類，我們可以將母子公司財(cái)權(quán)配置作如下構(gòu)思。融資決策權(quán)。母公司為了控制整個(gè)集團(tuán)的融資風(fēng)險(xiǎn)，在集中一定的融資權(quán)時(shí)，應(yīng)賦予子公司一定的融資決策權(quán)。如資產(chǎn)負(fù)債率安全線內(nèi)的限額舉債，與自行決策的投資相配合的融資等。投資決策權(quán)。對(duì)外投資權(quán)應(yīng)集中于母公司，對(duì)內(nèi)投資決策可采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。流動(dòng)資產(chǎn)投資決策權(quán)以及再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術(shù)改造權(quán)力完全交給子公司，在規(guī)定的限額內(nèi)子公司可作投資決策。資產(chǎn)處置權(quán)。子公司無形資產(chǎn)、關(guān)鍵設(shè)備、資產(chǎn)重組涉及的資產(chǎn)處置必須經(jīng)母公司審批，流動(dòng)資產(chǎn)及其余資產(chǎn)可以由子公司自主決定。子公司擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，母公司對(duì)子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)、資金管理權(quán)。母公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。子公司主要負(fù)責(zé)資金和日常管理，制定資金內(nèi)部管理辦法，編制資金收支計(jì)劃，組織資金收支平衡等。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和必要性的開支，母公司應(yīng)給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權(quán)。成本費(fèi)用管理權(quán)。母公司通過預(yù)算控制手段對(duì)各子公司的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理，子公司對(duì)各項(xiàng)稅金、基金及附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等有支配權(quán)，由母公司統(tǒng)一管理和監(jiān)督。收益分配權(quán)。母公司有對(duì)子公司利潤有統(tǒng)一支配、調(diào)度的權(quán)力，但子公司有一定比例的利潤留成。
（5）財(cái)務(wù)預(yù)算控制。企業(yè)要防范和控制財(cái)務(wù)問題，必須搞好財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)集團(tuán)對(duì)所管轄單位一定時(shí)期內(nèi)資金運(yùn)作所作的安排，它是以貨幣形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及分配等有效資金方面預(yù)算的具體落實(shí)。財(cái)務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說明幾部分組成。總預(yù)算反映企業(yè)資本營運(yùn)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總體狀況；專門預(yù)算反映企業(yè)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算可以分為事前預(yù)算控制、事中預(yù)算控制、和事后預(yù)算控制三個(gè)環(huán)節(jié)。事前預(yù)算控制主要從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度出發(fā)，成立企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)其子公司事先制定一套全面的預(yù)算管理措施或方法。主要包括計(jì)劃年度的各項(xiàng)負(fù)債、費(fèi)用和收入等指標(biāo)的預(yù)算；籌資、投資和稅后利潤分配的預(yù)算等。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一方面要考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)情況以安排企業(yè)資金使用，并在風(fēng)險(xiǎn)與收益間作出選擇，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以安排企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。事中預(yù)算控制是在以企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門為主，各部門參與的前提下，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依據(jù)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控。監(jiān)控的主要對(duì)象是各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)于偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)采取措施加以控制，以回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事后預(yù)算控制是在預(yù)算執(zhí)行后，認(rèn)真分析實(shí)際工作與預(yù)算之間發(fā)生偏差的原因及其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并根據(jù)分析結(jié)果制定糾正措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。
（6）強(qiáng)化資金財(cái)務(wù)操作運(yùn)作過程控制。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做到債務(wù)有人認(rèn)，債權(quán)有人接，庫存有人背；重視客戶資信調(diào)查，加強(qiáng)客戶檔案管理，客戶的資信好壞是保證資金安全的前提；嚴(yán)格控制結(jié)算方式，設(shè)定放賬額度，運(yùn)用信用保險(xiǎn)，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。二是建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。核算到人，建立資金跟蹤監(jiān)控體系，以收付實(shí)現(xiàn)制考核業(yè)務(wù)員的經(jīng)營業(yè)債。三是強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。四是加強(qiáng)對(duì)子公司的管理，促進(jìn)其離開母體，自我發(fā)展。要逐步撤回借給和被子公司長期占用的周轉(zhuǎn)金，提高母公司的資金周轉(zhuǎn)效益。五是建立、實(shí)施和完善集中采購管理。集中采購管理是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部完善財(cái)務(wù)成本控制的管理手段。在以母公司為主體的企業(yè)集團(tuán)中，母公司是企業(yè)的核心。母公司要作到“五統(tǒng)一”即財(cái)務(wù)控制集中統(tǒng)一，規(guī)劃投資集中統(tǒng)一，產(chǎn)品布局及產(chǎn)品開發(fā)集中統(tǒng)一，材料采購集中統(tǒng)一，產(chǎn)品銷售集中統(tǒng)一。
