時(shí)間：2023-10-16 10:39:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 關(guān)系
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵
我們所說(shuō)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在企業(yè)發(fā)展或項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)于那些不確定的因素進(jìn)行管理的工作。通常情況下，企業(yè)為避免這些不確定因素產(chǎn)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)的巨大損失，會(huì)提前對(duì)這些不確定因素進(jìn)行一定的權(quán)衡以及管理。這樣的工作可以分為以下幾個(gè)方面：
第一，對(duì)不利要素進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)一個(gè)過(guò)程進(jìn)行管理，這一過(guò)程可以分為兩種形式，一種是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，另一種是為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)施各種項(xiàng)目的投資時(shí)，進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。不論是哪一種過(guò)程，企業(yè)都必須分析并管理可能會(huì)對(duì)這一過(guò)程造成威脅的因素，以避免這些威脅因素影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。
第二，需要配備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。這類管理人員需要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析能力，能夠針對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的分析和判斷，并提出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。企業(yè)從成立的那一刻起，便會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)成立之后，一定要聘用專業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)有效的管理。
第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的應(yīng)急性特點(diǎn)。在企業(yè)的發(fā)展以及各種項(xiàng)目投資的過(guò)程中，有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以預(yù)知，但是仍有許多威脅性因素很難被人們預(yù)知到，這些威脅性因素可能會(huì)在一定的情況突然產(chǎn)生。
2.企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵
我們通常所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)部控制是指，為促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、各業(yè)務(wù)流程、員工行為等方面實(shí)施有效控制及適當(dāng)激勵(lì)的過(guò)程?？茖W(xué)的內(nèi)部控制定義是：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制包括很多方面，信息控制、財(cái)務(wù)控制、員工控制、生產(chǎn)銷售控制等等。當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾點(diǎn)作用：
第一，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)有序運(yùn)行的重要工作。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)管的有效提升可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理來(lái)實(shí)現(xiàn)，這樣就保證了企業(yè)各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。
第二，信息失真會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些負(fù)面影響，特別是財(cái)務(wù)信息失真，會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)行內(nèi)部控制工作則能夠避免這一現(xiàn)象的產(chǎn)生。因此，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門相互監(jiān)督，減少信息失真對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響。
第三，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。在現(xiàn)代的企業(yè)管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行協(xié)調(diào)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)內(nèi)部控制。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從而提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系
第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都是為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，使企業(yè)能夠在本行業(yè)中站穩(wěn)腳跟。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的管理者都是企業(yè)的董事會(huì)和管理層，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的人都是企業(yè)各部門相關(guān)員工，在實(shí)施的過(guò)程中，特別要求部門間和員工間的密切配合。不僅如此，在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都一直貫穿在內(nèi)。
第二，實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要依據(jù)就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的內(nèi)部控制包含五個(gè)主要因素，內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息以及溝通。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是通過(guò)對(duì)信息的整合，避免出現(xiàn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅因素。從這方面來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以說(shuō)是從內(nèi)部控制的概念中延伸出的一個(gè)概念。在內(nèi)部控制的實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的要素為標(biāo)準(zhǔn)。
第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)工作重點(diǎn)就是進(jìn)行內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作是預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目投資過(guò)程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行提前的預(yù)防工作。而企業(yè)內(nèi)部控制措主要是依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行制定的。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的區(qū)別
第一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)涵和邊界上的區(qū)別。造成二者理解混淆的情況主要是因?yàn)槎咴诎l(fā)展的過(guò)程中經(jīng)過(guò)很多的相互借鑒和相互融合。實(shí)際上，從源頭上來(lái)看，二者是有區(qū)別的：內(nèi)部控制主要是圍繞著會(huì)計(jì)與審計(jì)進(jìn)行的，其考慮的主要風(fēng)險(xiǎn)是包括操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有很大的區(qū)別。
第二，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在內(nèi)容上的區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容是防止產(chǎn)生信息失真狀況，負(fù)責(zé)企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)的有序經(jīng)營(yíng)。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要工作內(nèi)容是管理并規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的損害企業(yè)利益的因素進(jìn)行考慮，采取措施，避免造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失。
第三，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)內(nèi)部控制在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。隨著企業(yè)發(fā)展情況的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的改變。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理擴(kuò)展了企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)有所發(fā)展。這就造成了二者之間在結(jié)構(gòu)上的區(qū)別。
三、結(jié)論
當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得到長(zhǎng)期健康的發(fā)展，就一定要充分的利用企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制。使二者以一個(gè)協(xié)調(diào)的關(guān)系對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]曹衛(wèi)軍.企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2011（09）
引言
天然氣行業(yè)作為我國(guó)重要的能源產(chǎn)業(yè)之一，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入了新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增速下滑，能源需求不斷放緩，與此同時(shí)，我國(guó)能源領(lǐng)域的市場(chǎng)化改革步伐持續(xù)加快，天然氣行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境因此發(fā)生了巨大的改變，使得行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被不斷放大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)了明顯的下滑。在這種背景之下，天然氣行業(yè)企業(yè)需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面需要進(jìn)一步努力，從而有效化解不斷攀升的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益水平，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
一、天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
對(duì)于天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容以及特點(diǎn)進(jìn)行全面的分析把握，可以明確行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。1．天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容的包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等幾個(gè)重要內(nèi)容:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)于識(shí)別出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性以及定量層面的評(píng)估，根據(jù)評(píng)估明確風(fēng)險(xiǎn)大小，確定需要企業(yè)優(yōu)先應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、轉(zhuǎn)嫁、分散等手段來(lái)對(duì)于識(shí)別出來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率以及減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。2．天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體特點(diǎn)天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):首先就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有大小量情況，而不是有或者沒有，這要求行業(yè)企業(yè)必須要注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的常態(tài)化;其次就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)性，這種動(dòng)態(tài)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)不同發(fā)展階段、不同競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下會(huì)呈現(xiàn)出來(lái)不斷變化的特點(diǎn)，這要求企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施需要保持靈活性;最后就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多因性，即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因比較復(fù)雜，對(duì)于這些原因需要進(jìn)行全面的把握分析，這樣財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能夠做到有的放矢。
二、天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題
目前天然氣行業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在很多的問(wèn)題以及不足，這些問(wèn)題嚴(yán)重的拖累了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，放大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。1．財(cái)務(wù)管理理念落后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后對(duì)于天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的負(fù)面影響極大，從整個(gè)行業(yè)的情況來(lái)看，大部分企業(yè)沒有做到與時(shí)俱進(jìn)更新落后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒有樹立起來(lái)正確的財(cái)務(wù)管理理念來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的良好開展。天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的落后主要表現(xiàn)就是沒有樹立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念、主動(dòng)干預(yù)理念等等，結(jié)果導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)于被動(dòng)，過(guò)于僵化，這種理念之下的風(fēng)險(xiǎn)管理水平因此受到很大影響。2．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控低效內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，內(nèi)部控制是否完善對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果影響很大，目前天然氣行業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面還存在的較大的不足，這些不足主要表現(xiàn)就是內(nèi)部控制環(huán)境不理想、內(nèi)部控制文化滯后、內(nèi)部控制制度不健全等，這些方面的問(wèn)題拖累了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控效果。3．財(cái)務(wù)管理決策不科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要成因就是財(cái)務(wù)管理決策的不科學(xué)，天然氣行業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理決策方面的不科學(xué)問(wèn)題非常突出以及普遍，在傳統(tǒng)的行業(yè)環(huán)境以及管理體制之下，依靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策沒有問(wèn)題。4．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不健全也是天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一個(gè)典型問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果及時(shí)識(shí)別，就能夠給企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)提供必要的時(shí)間，從而提前做好應(yīng)對(duì)方案，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所帶來(lái)的各種損害。目前天然氣行業(yè)企業(yè)在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面還不是很健全，沒有根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的需要建立起來(lái)一個(gè)完善的預(yù)警機(jī)制，這導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠被及時(shí)的感知，從而往往會(huì)貽誤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的黃金機(jī)遇，這影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。
三、天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略
針對(duì)天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各種問(wèn)題，需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的改進(jìn)，圍繞這些問(wèn)題重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。1．更新財(cái)務(wù)管理理念天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，關(guān)鍵是要樹立起來(lái)正確的財(cái)務(wù)管理理念，摒棄落后陳舊的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，具體來(lái)說(shuō)就是要樹立起來(lái)主動(dòng)干預(yù)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、全面管理等理念，在這些理念的指導(dǎo)下，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。主動(dòng)干預(yù)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防要求天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要做到雨未綢繆，注意根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)提前制定良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要做到面面俱到以及全員參與，全面的提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)效果。2．完善內(nèi)部控制機(jī)制天然氣行業(yè)企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的需要來(lái)進(jìn)一步的完善內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的完善來(lái)更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制機(jī)制完善方面，需要從內(nèi)部控制五要素出發(fā)來(lái)全面的進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，具體來(lái)說(shuō)就是要完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，注重內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息溝通，完善內(nèi)部控制制度等等，通過(guò)這些措施的完善，全面的構(gòu)建一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，全面的發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。3．科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策天然氣行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)決策需要做到科學(xué)，只有科學(xué)決策才能夠最大限度的去規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這客觀上要求行業(yè)企業(yè)要做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的細(xì)致全面分析，對(duì)于未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化趨勢(shì)有一個(gè)基本的把握，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行一個(gè)全面的審視，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性。同時(shí)在財(cái)務(wù)決策方面需要企業(yè)進(jìn)行民主集中式的討論分析，通過(guò)討論分析規(guī)避領(lǐng)導(dǎo)者單一決策所滋生的各種風(fēng)險(xiǎn)。4．完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警天然氣行業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)分析，為企業(yè)進(jìn)一步開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案來(lái)贏得時(shí)間。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)方面，關(guān)鍵是就是要構(gòu)建完善的預(yù)警指標(biāo)體系，確保預(yù)警指標(biāo)的敏感性，同時(shí)暢通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)不同部門之間信息共享，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在目前天然氣行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況發(fā)生改變，行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力不斷攀升的時(shí)代背景之下，需要行業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面想做到與時(shí)俱進(jìn)，通過(guò)更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制以及科學(xué)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策等方面來(lái)不斷努力，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的更上一個(gè)臺(tái)階。
作者：陳亮
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
隨著企業(yè)失敗案例的增多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)逐步得到了重視，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，逐漸啟動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但大多作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是內(nèi)部控制或內(nèi)部審計(jì)的組成部分，由內(nèi)控或內(nèi)審人員兼執(zhí)，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，由于缺少專門的責(zé)權(quán)劃分，僅僅依靠?jī)?nèi)控人員或內(nèi)審人員來(lái)執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等程序方面難以得到有效的監(jiān)督。因此，要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。作為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的延伸，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)更注重企業(yè)戰(zhàn)略層的風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)為對(duì)象，由內(nèi)部審計(jì)人員具體實(shí)施，有利于考核部門業(yè)績(jī)，落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的監(jiān)督審計(jì)。
提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的建議
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響，制約企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該秉著“防患于未然”態(tài)度，積極面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的管理手段，降低這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的沖擊，達(dá)到通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性等措施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。
(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的意識(shí)
由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與產(chǎn)生作用所需要的時(shí)空積累，并非所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命性的沖擊。一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在萌芽期可能對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是微乎其微，這就會(huì)出現(xiàn)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，從而對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取回避、放任的態(tài)度，等意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響時(shí)，往往為時(shí)已晚。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指引下，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，在企業(yè)投資決策、融資決策、經(jīng)營(yíng)決策、分配決策等基本財(cái)務(wù)過(guò)程中，權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)的決策，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與識(shí)別意識(shí)，正確識(shí)別和防范企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，即使是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式有所體現(xiàn)，也就是非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)化。建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有著深刻的意義。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)為依據(jù)，選擇諸如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、債務(wù)現(xiàn)金保障率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等基本財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)具體比率賦予合適的權(quán)重，建立一整財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)縱向、橫向業(yè)績(jī)水平，通過(guò)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比，來(lái)衡量財(cái)務(wù)績(jī)效，進(jìn)而識(shí)別、評(píng)估和處理存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
(三)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
中小企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要構(gòu)成部分，同時(shí)也是主要企業(yè)類型之一。經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，帶動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)的發(fā)展，但是在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，中小型企業(yè)的發(fā)展也迎來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。從目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的情況來(lái)看，各地區(qū)的中小型企業(yè)不論是在支撐作用還是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的表現(xiàn)都比較突出，但是和國(guó)外先進(jìn)國(guó)家相比依然存在較大的差距。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，作為提升中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的一種管理方式，逐漸受到人們的重視，下文也將對(duì)其進(jìn)行分析。
一、當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問(wèn)題
（一）缺少意識(shí)
意識(shí)薄弱一直以來(lái)都是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作正常開展的一個(gè)問(wèn)題，該問(wèn)題主要體現(xiàn)在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理的工作人員身上。因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)工作思想的影響，通過(guò)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式來(lái)擬定公司的運(yùn)行制度以及管理方式，和當(dāng)時(shí)社會(huì)的發(fā)展情況脫節(jié)。部分企業(yè)甚至沒有講信息化技術(shù)融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，久而久之必然會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。
（二）缺少標(biāo)準(zhǔn)性
通過(guò)對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)并沒有按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律條款的內(nèi)容來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控的實(shí)用性不足，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控的效果。部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行者，也是按照自己的主觀意識(shí)以及以往的工作經(jīng)驗(yàn)去落實(shí)一些制度，影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量。
（三）缺少監(jiān)督
財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度不足，也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作正常開展的一個(gè)關(guān)鍵性要素。雖然目前我國(guó)各地區(qū)的政府部門已經(jīng)開始著手構(gòu)建企業(yè)監(jiān)督管理工作體制，但是因?yàn)槠鋬?nèi)容涵蓋了社會(huì)監(jiān)督以及政府監(jiān)督，所以在中小企業(yè)中實(shí)行效果并不理想。從目前比較常見的企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制情況來(lái)看，大部分的企業(yè)管理監(jiān)督機(jī)制都是形式主義，并沒有實(shí)際作用，體現(xiàn)不出財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的作用，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是一種影響。
二、在內(nèi)控視角下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作方式
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作意識(shí)
因?yàn)槠髽I(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的決策會(huì)直接影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展走向，所以必須要先從企業(yè)高層抓起。內(nèi)部控制制度如果可以高效運(yùn)行，是可以減少中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的，但是這一切都離不開高層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，所以要先讓企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，使其不僅可以遵守內(nèi)部控制制度，同時(shí)還要不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制引導(dǎo)力度以及企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度。
（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度
構(gòu)建具有針對(duì)性的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正常進(jìn)行的基礎(chǔ)條件，還可以通過(guò)該方式來(lái)約束企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、規(guī)范企業(yè)管理，提升工作質(zhì)量。中小企業(yè)首先要對(duì)各種項(xiàng)目資金管理制度進(jìn)行修訂，保證應(yīng)收賬款管理制度的正常落實(shí)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建全存貨資金管理以及全存貨資金控制工作制度。
（三）強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)合作機(jī)制
擴(kuò)大規(guī)模，是比較理想的一種提升中小企業(yè)發(fā)展速度的方式。想要擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，首先要有資金的支持，所以金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展是十分重要的。通過(guò)融資的方式來(lái)獲取更多項(xiàng)目建設(shè)資金，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模。從當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的情況來(lái)看，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)融資的風(fēng)險(xiǎn)比較小，而且還可以通過(guò)該方式來(lái)提升企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的融合度，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)可以通過(guò)提升內(nèi)部管理強(qiáng)度等方式來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)也要不斷的優(yōu)化企業(yè)形象，保證銀行等金融部門認(rèn)可企業(yè)形象以及企業(yè)的信譽(yù)度。只有雙方在平等的條件下相互合作，才可以獲取更多的項(xiàng)目建設(shè)資金，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)高速發(fā)展，帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（四）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作機(jī)制
可以通過(guò)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作機(jī)制的方式來(lái)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的損失，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)資金的使用效率。中小企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，分別從短期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及長(zhǎng)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警雙方面入手。首先分析短期預(yù)警機(jī)制；企業(yè)的短期預(yù)警機(jī)制主要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的情況來(lái)制定，制定跟蹤分析目標(biāo)。而在分析長(zhǎng)期預(yù)警機(jī)制時(shí)，可以將企業(yè)償還債務(wù)的能力當(dāng)成主要參考標(biāo)準(zhǔn)，輔助中小企業(yè)的盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)管理指標(biāo)#進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范#促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。
三、結(jié)束語(yǔ)
通過(guò)上文的分析，從內(nèi)控的視角下來(lái)研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，可以通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制的方式來(lái)提升企業(yè)內(nèi)控工作效率，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)以及損失，提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能力，讓企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值。這種工作方式不但可以提升企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還可以讓企業(yè)更加進(jìn)步。希望可以通過(guò)上文對(duì)問(wèn)題的分析以及提出的相應(yīng)解決方式，為日后的相關(guān)研究工作提供參考，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更好更快的開展。
參考文獻(xiàn)：
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一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的組織模式
企業(yè)的審核所涵蓋的范圍應(yīng)足以核實(shí)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策及程序都得到有效實(shí)施。高層管理者應(yīng)確保審核計(jì)劃的范圍及次數(shù)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相符。在審核程序中識(shí)辨及報(bào)告的任何操作事項(xiàng)應(yīng)按情況而定由高級(jí)管理人員及時(shí)及有效地予以處理。
二、采用基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制措施
（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)的障礙、法律的風(fēng)險(xiǎn)、不夠好或不完整的流程、詐欺的活動(dòng)等，這些都有可能妨礙財(cái)務(wù)部門達(dá)成其目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素包括事件辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)，分別敘述如下。一是事件辨識(shí)為辨識(shí)確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門達(dá)成其財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部事件。事實(shí)上，企業(yè)所有部門對(duì)于辨識(shí)與管理作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)均有責(zé)任，這些風(fēng)險(xiǎn)包括規(guī)章遵循風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率效果風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是計(jì)算每一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生可能、預(yù)期結(jié)果，包括有形及無(wú)形的潛在成本。三是風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)表示要有合適的方法來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)，不管是回避、接受、減少或是分?jǐn)?，包含將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)忍受度。四是財(cái)務(wù)控制活動(dòng)是指建立政策與程序，以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)部門有效率且有效果的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)?？傮w而言，為了要使企業(yè)每一名財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效更負(fù)有責(zé)任，財(cái)務(wù)部門必須在每一部門的策略目標(biāo)下，加入所需達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。進(jìn)而在所設(shè)立的每一部門的策略目標(biāo)中，加上實(shí)施控制自我評(píng)估的目標(biāo)，每一名財(cái)務(wù)人員被要求處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，貫徹執(zhí)行防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。至于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督工作方面，通常是可由兩個(gè)部門所負(fù)責(zé)，也即財(cái)務(wù)部門管理者與企業(yè)內(nèi)部控制人員。財(cái)務(wù)部門管理者主要負(fù)責(zé)監(jiān)控財(cái)務(wù)的績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制人員除了監(jiān)督在財(cái)務(wù)部門里的風(fēng)險(xiǎn)管理外，也要確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門整體策略目標(biāo)，和風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)在各部門的運(yùn)作是否有效率且有效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估及改善，是企業(yè)內(nèi)部控制重要工作項(xiàng)目之一。風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線包括：財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理小組、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。這種設(shè)計(jì)能夠強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提升內(nèi)部控制效果。具體來(lái)看，內(nèi)部控制工作應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容。一是風(fēng)險(xiǎn)大小順序。提升監(jiān)督活動(dòng)的效率及效果的方式，可以將監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果作連結(jié)，這有助于評(píng)估者聚焦監(jiān)督重點(diǎn)于影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成重要風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制活動(dòng)上。排定風(fēng)險(xiǎn)大小順序方面，是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的重要部分，單獨(dú)執(zhí)行個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有時(shí)能輔助監(jiān)督功能。二是辨識(shí)關(guān)鍵控制活動(dòng)。有關(guān)組織辨識(shí)關(guān)鍵控制活動(dòng)的方法，包括：了解內(nèi)部控制制度如何管理及抑制各種風(fēng)險(xiǎn)；判定哪些控制活動(dòng)對(duì)監(jiān)督功能提供最多貢獻(xiàn)。三是辨識(shí)具說(shuō)服力的信息。關(guān)鍵控制活動(dòng)篩選完竣后，評(píng)估者應(yīng)辨識(shí)哪些信息可以作為支持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否依據(jù)設(shè)計(jì)目的進(jìn)行。四是執(zhí)行監(jiān)督作業(yè)。依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小順序篩選關(guān)鍵控制活動(dòng)，辨識(shí)具有高度說(shuō)服力信息后，組織執(zhí)行監(jiān)督程序，進(jìn)而評(píng)估內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理及抑制影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的效果性；監(jiān)督作業(yè)包括運(yùn)用持續(xù)監(jiān)督程序及個(gè)別評(píng)估，收集及分析具說(shuō)服力信息，作為COSO架構(gòu)下的內(nèi)部控制有效結(jié)論的組成要素。
作者:居在華單位:浙江金平拉絲模有限公司
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
改革開放以來(lái)，我國(guó)的企業(yè)尤其是企業(yè)，其實(shí)力以及競(jìng)爭(zhēng)力得到了不斷的發(fā)展與壯大。但不可否認(rèn)，其中還存在著許多有待完善和發(fā)展，例如企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尤其需要引起同行的重視。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)伴隨著整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)，從籌資的風(fēng)險(xiǎn)管理到投資再到經(jīng)營(yíng)以及最后的收益分配，無(wú)一例外不涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在我國(guó)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究起步較晚，處于初步探索階段，沒有一套完善的管理體系，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處于一個(gè)變化的市場(chǎng)環(huán)境中，面臨著許多不可預(yù)知的因素，所以無(wú)疑給風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了難題。因此，建議一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行。
1、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)成為其重要的組成部分。而大部分難以發(fā)展、甚至最終無(wú)法生存的企業(yè)，主要還是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理出了問(wèn)題。綜觀實(shí)際，下面主要從兩個(gè)方面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。
1.1 內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1）法人治理結(jié)構(gòu)不完善。現(xiàn)代企業(yè)制度下必須配合規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)，才能有效的起到企業(yè)內(nèi)部相互制約相互監(jiān)督以求共同發(fā)展的作用。而現(xiàn)實(shí)在于我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)混亂，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能很好的發(fā)揮其應(yīng)有的作用；2）缺乏先進(jìn)的管理模式。在我國(guó)，許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者并非專業(yè)的高素質(zhì)人才，管理觀念落后。另外，從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理的也許并非財(cái)務(wù)專業(yè)出身等，這些因素在很大程度上上決定了企業(yè)的管理模式陳舊，不能適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展變化，嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展；3）內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)內(nèi)部首先沒有明確的監(jiān)督機(jī)制。不合理的費(fèi)用報(bào)支導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)的不明流失；
1.2 財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題
1）企業(yè)融資難、資金周轉(zhuǎn)不靈。企業(yè)融資主要依靠發(fā)行股票和債券兩種方式。和大型企業(yè)相比，企業(yè)存在著嚴(yán)重的融資問(wèn)題。首先因?yàn)槠髽I(yè)自身規(guī)模較小，實(shí)力不夠雄厚，另外穩(wěn)定性差，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，盈利能力穩(wěn)定性差以及信用等級(jí)較低，這些都會(huì)嚴(yán)重影響其融資。而融資困難，企業(yè)只有依靠自身的內(nèi)部資金，造成資金的短缺，周轉(zhuǎn)不靈，將很大程度上制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；2）不切實(shí)際的投資。多元化經(jīng)營(yíng)在一定程度上可以幫助企業(yè)分散風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。但是不作符合實(shí)際的投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就進(jìn)行盲目的投資，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困境，最終使得投資失??；3）資金使用效率低。比如在設(shè)備的更新和技術(shù)的改造中將耗費(fèi)大量的資金，使得企業(yè)的投資報(bào)酬率低；4）局限于短期行為。在約束機(jī)制不健全的情況下，造成了大量資金使用嚴(yán)重的情況。比如企業(yè)為追求短期的營(yíng)業(yè)額等眼前利益，不合理理財(cái)?shù)?，造成大量的流?dòng)資金變成贊助費(fèi)和考察費(fèi)等。
2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策
2.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制
1）建立完善的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，真正起到內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用。在現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部為明確治理結(jié)構(gòu)，必須保證經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，強(qiáng)化董事會(huì)的作用。在企業(yè)內(nèi)部，董事會(huì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為起重要的監(jiān)督作用，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的最核心力量，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理起到重要的約束作用。2）選拔并培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)管理者。從過(guò)去到至今，我國(guó)許多企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的內(nèi)部控制觀念，影響企業(yè)發(fā)展。管理者素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)的行為，從而影響到企業(yè)內(nèi)部控制水平，最終影響企業(yè)的發(fā)展；3）建立良好的企業(yè)文化，促進(jìn)內(nèi)部控制。文化作為一種無(wú)形的力量，影響著整個(gè)企業(yè)內(nèi)部成員的價(jià)值觀以及思維方式。好的企業(yè)文化，具有將起到積極的導(dǎo)向作用，促使全體員工為了企業(yè)的共同目標(biāo)而不懈努力；
2.2 加強(qiáng)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理的控制
1）合理利用投資組合。合理利用投資組合可以起到分散風(fēng)險(xiǎn)的作用。不同的項(xiàng)目勢(shì)必面臨著不同的投資環(huán)境，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之時(shí)，某項(xiàng)目可能面臨危險(xiǎn)，但其他項(xiàng)目可以避開此風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。當(dāng)然，組合投資并非隨意投資，需在大量的考察和分析對(duì)比后做出投資決策；2）設(shè)立有關(guān)投資的獎(jiǎng)勵(lì)與約束措施。投資面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，投資成功帶給企業(yè)巨大的收益，為調(diào)動(dòng)員工積極性，企業(yè)必須兌現(xiàn)對(duì)投資項(xiàng)目起重要作用的相關(guān)人；3）慎重投資。在面對(duì)投資機(jī)會(huì)時(shí)，必須對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行大量的考察與分析，可以應(yīng)用邁克爾· 波特的五力分析模型對(duì)供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力、購(gòu)買者的討價(jià)還價(jià)能力、行業(yè)內(nèi)的現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者、潛在的競(jìng)爭(zhēng)者、替代品的威脅五種力量的分析，評(píng)估投資的風(fēng)險(xiǎn)，確保投資的準(zhǔn)確性。
2.3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制
1）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作。做好應(yīng)收賬款的管理工作，首先必須了解對(duì)方企業(yè)的資信狀況，良好的資信狀況才能有保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。一般可以采用“5C”系統(tǒng)就對(duì)方企業(yè)的品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件進(jìn)行評(píng)估。其次，做好催收工作。對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和管理，加強(qiáng)對(duì)賬款數(shù)目較大的關(guān)注。此外，采用剛?cè)嵯酀?jì)的原則，對(duì)于信用好的企業(yè)，可以適當(dāng)放寬信用政策，而相反對(duì)于信用不足的企業(yè)則采用比較苛刻的信用政策，避免不必要的壞賬，從而降低死賬的風(fēng)險(xiǎn)；2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督并完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。健全和完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管特別是相關(guān)內(nèi)部人員的監(jiān)督，是防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)明確銷售部門和財(cái)務(wù)部門的各自的職責(zé)，并加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)該密切配合，及時(shí)地進(jìn)行溝通；3）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定最佳的現(xiàn)金持有量。因?yàn)?，如果企業(yè)持有過(guò)多的現(xiàn)金，可能增加了機(jī)會(huì)成本，現(xiàn)金持有額越多，機(jī)會(huì)成本就越大。
3、結(jié)語(yǔ)
總之，財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)業(yè)績(jī)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，科學(xué)的預(yù)測(cè)、評(píng)估、防范及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多樣化、復(fù)雜化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要手段，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。
參考文獻(xiàn)：
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（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
眾所周知，中小企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)涉及到很多的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且這些財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)于中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著十分重要的作用，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜化，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)也變得越來(lái)越復(fù)雜，而且存在一定的不確定性，容易造成不必要的資金和財(cái)產(chǎn)的損失，相應(yīng)的也就產(chǎn)生了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以說(shuō)基于內(nèi)控的角度對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理是十分有效的。
（二）現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
由中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵來(lái)看，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中的，也是客觀存在的，現(xiàn)階段中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先就是中小企業(yè)面臨著比較大籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資的風(fēng)險(xiǎn)，其次就是中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外中小企業(yè)還會(huì)面對(duì)收益分配的風(fēng)險(xiǎn)，這些表現(xiàn)形式是中小企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)。
二、現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征和基本方法
（一）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)控的主要特征
現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)控工作的主要特征是國(guó)際化、規(guī)范化、科學(xué)化和信息化，具體來(lái)說(shuō)就是現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)控制度正在與國(guó)際接軌，正在和國(guó)外一些先進(jìn)中小企業(yè)和國(guó)內(nèi)外一些大型的企業(yè)學(xué)習(xí)，而且相關(guān)的內(nèi)控制度正在朝著規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展，相關(guān)的制度規(guī)范變得越來(lái)越細(xì)致和完善，涵蓋的內(nèi)容也更加廣泛，更加適合中小企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，除此之外，現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)控工作也正在引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)和方法，由此看來(lái)，現(xiàn)階段中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作正咋逐步的完善和發(fā)展，但是依舊沒有達(dá)到中小企業(yè)開展內(nèi)控工作的初衷。
（二）現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部的基本方法
就目前中小企業(yè)內(nèi)控工作開展和運(yùn)行的情況來(lái)看，中小企業(yè)的內(nèi)控方法主要有以下幾種，首先中小企業(yè)最常用和最普遍的內(nèi)控方法就是授權(quán)和審批控制，也就是說(shuō)通過(guò)企業(yè)嚴(yán)格的授權(quán)審批說(shuō)明書來(lái)明確相關(guān)工作人員的責(zé)任；其次是一些中小企業(yè)通常采用資產(chǎn)保全控制法來(lái)對(duì)中小企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行控制；還有一些中小企業(yè)會(huì)采用內(nèi)控業(yè)績(jī)報(bào)告控制的方法來(lái)對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制工作；除此之外風(fēng)險(xiǎn)控制法也是目前一些中小企業(yè)比較常用的內(nèi)部控制方法之一。
三、內(nèi)控視角下中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的工作人員已經(jīng)加大了對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)心和重視，并且也基于內(nèi)部控制的視角提出了一些切實(shí)可行的方法和措施來(lái)降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，但是就目前執(zhí)行情況來(lái)看，依舊存在一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)是現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題之一，主要表現(xiàn)在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員受傳統(tǒng)思想的影響比較嚴(yán)重，依舊采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和制度，沒有隨著社會(huì)的發(fā)展和信息化技術(shù)的不斷深入而完善和創(chuàng)新，進(jìn)而不能從根本上提高相關(guān)工作人員的工作熱情和工作積極性，影響了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展和運(yùn)行。
（二）內(nèi)控制度的建立缺乏標(biāo)準(zhǔn)性
通過(guò)相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些中小企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)沒有嚴(yán)格的按照國(guó)家相關(guān)的法律條例和企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)制定，內(nèi)控制度規(guī)范缺乏實(shí)用性和適用性，這樣一來(lái)就降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，而且一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員都是按照自己的主觀意識(shí)去完成的，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行各行其是，五花八門，進(jìn)而在很大程度上影響了中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的工作效率和工作質(zhì)量。（三）財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不夠強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度不夠強(qiáng)是現(xiàn)階段中小企業(yè)基于內(nèi)控的視角下財(cái)務(wù)管理工作中存在的又一問(wèn)題，雖然現(xiàn)階段政府及相關(guān)的監(jiān)管部門已經(jīng)建立了相關(guān)的監(jiān)督體制，涉及到社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督，但是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，執(zhí)行的效果不是很好，就企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制來(lái)看，流行于形式，沒有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，不能切實(shí)的發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用，進(jìn)而影響了中小企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。
四、內(nèi)控視角下提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的措施
通過(guò)上述基于內(nèi)控視角下對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在問(wèn)題的研究發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中問(wèn)題的存在不僅在很大程度上影響了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，而且還在一定程度上影響了中小企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造和提升，所以根據(jù)現(xiàn)階段中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的現(xiàn)狀和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的措施是十分必要和重要的，所以筆者通過(guò)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和調(diào)查研究提出以下幾點(diǎn)措施。
（一）強(qiáng)化最高管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)
眾所周知，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)行，減少企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)是需要企業(yè)最高管理層的支持和引導(dǎo)的，所以首先要強(qiáng)化最高管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性和嚴(yán)肅性，能夠在自覺遵守內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)的力度，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，使公司上下充分的認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，并且嚴(yán)格按照相關(guān)的制度規(guī)范執(zhí)行和完善，進(jìn)而減少企業(yè)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。
（二）建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度規(guī)范
建立健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度規(guī)范能夠通過(guò)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的約束和規(guī)范，從而使的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可以，從而有利于中小企業(yè)相關(guān)決策工作的順利開展和運(yùn)行，在使中小企業(yè)創(chuàng)造出更多價(jià)值的同時(shí)使中小企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，所以中小企業(yè)一方面要完善各項(xiàng)資金管理制度，修訂和優(yōu)化應(yīng)收賬款管理制度，建立健全存貨資金的管理和控制制度；除此之外還要構(gòu)建專門的資產(chǎn)管理部門，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效開展和運(yùn)行。
（三）加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系和合作
中小企業(yè)要想取得更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，就必須不斷地?cái)U(kuò)大自己的規(guī)模，而擴(kuò)大自己規(guī)模的主要方式之一就是通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)融資而獲得更多的資金，而就目前市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，向金融機(jī)構(gòu)融資是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較小的活動(dòng)，所以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作和聯(lián)系對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著十分重要的作用，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)自身的管理，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化自己的企業(yè)形象，加強(qiáng)和銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通和交流，增加自己的信譽(yù)，在與金融機(jī)構(gòu)建立互信、平等的合作關(guān)系的基礎(chǔ)上使企業(yè)能夠在較低的風(fēng)險(xiǎn)下獲得更多的資金，從而使中小企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進(jìn)步。（四）優(yōu)化和完善中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和完善中小企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)能夠有效的減少企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且還能夠在降低企業(yè)不必要風(fēng)險(xiǎn)和損失的前提下擴(kuò)大自己實(shí)收的資本規(guī)模，進(jìn)而能夠使企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進(jìn)步，所以中小企業(yè)一方面要及時(shí)的關(guān)注和掌握國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)優(yōu)惠政策以及本行業(yè)特殊的融資優(yōu)勢(shì)，另一方面要加強(qiáng)信息技術(shù)的使用，提高相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作的工作效率和工作質(zhì)量，使自己能夠在市場(chǎng)占據(jù)更大的份額，進(jìn)而有效的拓寬自己的融資渠道，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。
（五）完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠從源頭上減少中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，在提高中小企業(yè)資金利用率的基礎(chǔ)上使中小企業(yè)能夠用有限的資金創(chuàng)造出更多的價(jià)值，這就要求中小企業(yè)要從短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制兩方面著手，在短期預(yù)警機(jī)制中，要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)金流量的變化進(jìn)行追蹤和分析；在長(zhǎng)期預(yù)警機(jī)制中要以中小企業(yè)的償債能力為指標(biāo)，輔助中小企業(yè)的盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)管理指標(biāo)，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。
（六）加強(qiáng)信息技術(shù)的使用
現(xiàn)代社會(huì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，信息化技術(shù)在不斷的發(fā)展和完善，在給中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供了更多機(jī)遇的同時(shí)也給其帶來(lái)了諸如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)雜、財(cái)務(wù)活動(dòng)多樣等方面的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以加強(qiáng)信息技術(shù)的使用能夠從根本上緩解中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，使企業(yè)更快更好的創(chuàng)造更多的價(jià)值，這就要求企業(yè)一方面要充分的利用信息化的技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)的分析，另一方面要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的創(chuàng)新的能力，積極的向國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)學(xué)習(xí)，取其精華去其糟粕，構(gòu)建和完善適合自己企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的信息化技術(shù)。
五、結(jié)語(yǔ)
1．1互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)的動(dòng)因
互聯(lián)網(wǎng)+行業(yè)是一個(gè)資本密集型產(chǎn)業(yè)，具有研發(fā)成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，投資成功率不高，企業(yè)可以通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)在一定程度上可以分散風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間的正比關(guān)系，互聯(lián)網(wǎng)+行業(yè)是高回報(bào)的行業(yè)，很多賺錢的機(jī)會(huì)和大量的現(xiàn)金收入也促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。
1．2互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)多元化的現(xiàn)狀與特點(diǎn)
(1)互聯(lián)網(wǎng)+產(chǎn)業(yè)鏈上下游的逐步連接，企業(yè)紛紛通過(guò)并購(gòu)、業(yè)務(wù)合作模式不斷打破下游的壁壘，并建立全方位的綜合特色服務(wù)，搶占移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)+的巨大的利益蛋糕。如阿里巴巴入股新浪微博，百度并購(gòu)PPS、愛奇藝投資成立影視公司，揭示了互聯(lián)網(wǎng)+公司不斷地通過(guò)打通產(chǎn)業(yè)鏈，整合上下游，追求更大的市場(chǎng)話事權(quán)。(2)產(chǎn)業(yè)邊界日漸模糊。首先，互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)采用了橫向擴(kuò)張的行業(yè)范圍涉及媒體、零售、金融等傳統(tǒng)行業(yè)，尤其是在金融服務(wù)領(lǐng)域，阿里巴巴、百度、騰訊等互聯(lián)網(wǎng)+公司推出了余額寶、理財(cái)通等各種金融服務(wù)或產(chǎn)品。另外，傳統(tǒng)的商業(yè)企業(yè)、快速銷售公司、大型渠道商等也逐步利用互聯(lián)網(wǎng)+來(lái)提升盈利模式，促進(jìn)了網(wǎng)上零售業(yè)的快速發(fā)展。
2、互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生影響因素
2．1互聯(lián)網(wǎng)+的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)法更好的去適應(yīng)千變?nèi)f化復(fù)雜的宏觀環(huán)境
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素是互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。這些宏觀環(huán)境包括以下幾個(gè)方面:資源環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素。雖然這些因素存在于企業(yè)外部，但它對(duì)互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)難以預(yù)測(cè)外部宏觀環(huán)境的變化，如果宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，這就給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2．2管理者未能清晰認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性
互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)的高層管理人員沒有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，看不到風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，他們認(rèn)為只要知道如何管理，用好資金，就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不能主動(dòng)、積極、系統(tǒng)地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，在發(fā)生事件之前，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，事情確實(shí)發(fā)生后，在管理上非常隨意，并不能定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)核和再評(píng)估，沒有將建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警、控制系統(tǒng)和預(yù)防工作納入工作之中。
2．3財(cái)務(wù)決策缺乏一定的科學(xué)性
科學(xué)的財(cái)務(wù)決策是避免財(cái)務(wù)失誤的重要措施。目前，主觀決策與經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象普遍發(fā)生在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中。因此將產(chǎn)生決策失誤，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2．4互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部制度，由此會(huì)引發(fā)內(nèi)部關(guān)系的混亂
在現(xiàn)實(shí)中，公司的股東和管理者之間存在著信息不對(duì)稱和利益之間的矛盾，這會(huì)使管理者面臨利益的誘惑高于股東給予激勵(lì)的水平。在這種情況下，管理者會(huì)為自己的利益而不顧股東利益導(dǎo)致管理不當(dāng)，實(shí)現(xiàn)股東的目標(biāo)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的效率低下是由于管理方式不善。企業(yè)與上級(jí)企業(yè)級(jí)及內(nèi)部部門之間使用和分配的利益，資金管理等方面，有一種管理混亂的現(xiàn)象。在這種情況下，不能保證其完整性、安全性，并造成資金嚴(yán)重流失。
2．5互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)缺乏健全的監(jiān)管機(jī)制
當(dāng)前，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)在考核機(jī)制與監(jiān)管方面仍不完善，各級(jí)政府部門建立資產(chǎn)監(jiān)管部門。然而，政府在管理活動(dòng)中的風(fēng)格仍有很大影響，要以管理代替考核的現(xiàn)象屢禁不止，時(shí)有發(fā)生，干擾了企業(yè)的正常運(yùn)作，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)的企業(yè)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。
2．6外部因素
(1)政策環(huán)境變化對(duì)企業(yè)不確定性的研究。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政策環(huán)境對(duì)市場(chǎng)的影響也開始逐漸增加。因此，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，一旦不能準(zhǔn)確把握政策的發(fā)展，發(fā)展戰(zhàn)略就會(huì)朝著錯(cuò)誤的方向發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法獲得充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，最終在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中落后。(2)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)供求變化反應(yīng)滯后。當(dāng)前，市場(chǎng)供求的變化率在不斷提高，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要更深入地分析和了解市場(chǎng)，市場(chǎng)供求的變化對(duì)企業(yè)實(shí)際市場(chǎng)反應(yīng)能力能力來(lái)說(shuō)是一個(gè)嚴(yán)格的考驗(yàn)，如果企業(yè)在市場(chǎng)上反應(yīng)滯后，就很難在行業(yè)占取先機(jī)，從而失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
3、企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制措施
3．1構(gòu)建有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
企業(yè)的財(cái)務(wù)決策主要包含以下幾個(gè)部分的內(nèi)容:籌資決策、投資決策以及經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配等。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上就是財(cái)務(wù)決策的直接結(jié)果，因此，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)決策者應(yīng)該始終進(jìn)行合理、科學(xué)化的“成本—效益”決策原則，最終致力于以最大化的控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍之內(nèi)。在企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理決策過(guò)程中，第一要對(duì)影響財(cái)務(wù)決策的因素進(jìn)行分析，并運(yùn)用定量計(jì)算的方法，以及科學(xué)的財(cái)務(wù)決策模型來(lái)輔助決策，另外還要選擇控制和管理方案進(jìn)行合理管理控制，以選擇最優(yōu)方案。
3．2提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略
隨著普及的多元化經(jīng)營(yíng)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)+行業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)也逐漸成熟。企業(yè)管理者應(yīng)充分提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使其根植于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。其次，從自身?xiàng)l件和外部環(huán)境來(lái)確定多元化戰(zhàn)略，分析了影響企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。
3．3完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
，建立有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施任何戰(zhàn)略都需要一個(gè)特定的制度與方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略過(guò)程中，有必要制定一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，規(guī)范企業(yè)投資、融資與經(jīng)營(yíng)等各方面。
3．4建立和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及預(yù)防機(jī)制
眾所周知，現(xiàn)金流是動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象，企業(yè)能不能保持正常運(yùn)行下去，不是由盈利與否來(lái)決定的，而是由企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金來(lái)處理各種支出來(lái)決定的。企業(yè)有盈利是預(yù)警的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，其賬款和庫(kù)存是相對(duì)穩(wěn)定的，其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量應(yīng)大于凈利潤(rùn)。從財(cái)務(wù)管理的方面來(lái)確定財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系，這與本行業(yè)的現(xiàn)金水平指標(biāo)和自身的歷史水平對(duì)比挖潛。認(rèn)真地分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力和償債能力等各項(xiàng)財(cái)務(wù)的指標(biāo)和現(xiàn)金的流動(dòng)的狀態(tài)。此外，我們應(yīng)該不斷地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)預(yù)防出現(xiàn)應(yīng)收賬款的增加，質(zhì)量下降，預(yù)付款增加，成本上升的現(xiàn)象發(fā)生，如果發(fā)生這些現(xiàn)象，要進(jìn)行分析其發(fā)生的原因，并提出了切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，把危害降到最低。
3．5加強(qiáng)企業(yè)資金的集中管理
大多數(shù)企業(yè)公司總部在子公司的管理過(guò)程中，通常存在著企業(yè)信息失真與信息落后的情況。因此，企業(yè)需要進(jìn)一步解決企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息嚴(yán)重滯后問(wèn)題，企業(yè)除了通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的建設(shè)，集中化將子公司的實(shí)際資金流量和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，確保公司總部可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，同時(shí)，企業(yè)也可以通過(guò)完善的企業(yè)內(nèi)部信息報(bào)告制度，根據(jù)各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以及實(shí)際生產(chǎn)流程，來(lái)進(jìn)一步對(duì)信息質(zhì)量進(jìn)行規(guī)范化管理，另外，還必須通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，保證信息的真實(shí)性，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，來(lái)防范和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在母、子公司集權(quán)同分權(quán)之間管理管理問(wèn)題上，始終堅(jiān)持集權(quán)適度的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)合理化管理，實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利益相結(jié)合的三個(gè)發(fā)展目標(biāo)。
3．6加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)通過(guò)招聘和培訓(xùn)專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，確保企業(yè)能夠有效地防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題需要得到足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生擁有敏銳的判斷和控制能力，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，能夠快速，準(zhǔn)確和穩(wěn)定的對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估及控制，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題原則是要采取有效措施進(jìn)行預(yù)防控制，但也需要掌控現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)更加專業(yè)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，在使用的理論和方法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，根據(jù)當(dāng)前金融環(huán)境、理論知識(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。
3．7開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)
集團(tuán)企業(yè)除了通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的建設(shè)，集中化將子公司資金流動(dòng)和實(shí)際預(yù)算進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，確保母公司可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，并及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管，于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制能力。同時(shí)，企業(yè)還可以通過(guò)完善的企業(yè)內(nèi)部信息報(bào)告制度，根據(jù)生產(chǎn)和管理的特點(diǎn)，在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)一步規(guī)范管理信息的質(zhì)量，也必須通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，確保信息真實(shí)，通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，防范和降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3．8創(chuàng)建新型財(cái)務(wù)管理模式
企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)的革新和創(chuàng)新發(fā)展，同時(shí)有效的融合自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)施針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理方式，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行高效數(shù)據(jù)處理，為企業(yè)進(jìn)行子公司以及分支機(jī)構(gòu)管理帶來(lái)更多的便利。同時(shí)還需要根據(jù)各個(gè)行業(yè)在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題中提出的不同需求，結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，進(jìn)行特殊化的財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新發(fā)展，有效的滿足互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代背景下對(duì)企業(yè)提出的更高發(fā)展需求。
3．9保持良好的財(cái)務(wù)狀況，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策
企業(yè)投資給企業(yè)管理帶來(lái)了良好的效果。但是，它對(duì)資金缺乏與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有直接的影響，形勢(shì)的惡化將導(dǎo)致金融危機(jī)。企業(yè)的管理者應(yīng)及時(shí)向企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，即使回收資金，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。另外，合理利用資金計(jì)劃，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)行。
4、結(jié)語(yǔ)
在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代背景下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的發(fā)展，提出了新的挑戰(zhàn)和要求。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)組織與相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要有效結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的新興企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法和手段，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代實(shí)現(xiàn)完美的發(fā)展。
作者:李長(zhǎng)燕 單位:上海山水青園林建設(shè)有限公司
參考文獻(xiàn):
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［2］張淑仙．企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響［J］．遼寧科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2010(03)
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
一、相關(guān)概述
我國(guó)企業(yè)面臨著越來(lái)越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來(lái)越重，風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越多，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對(duì)于企業(yè)有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)因素，保障企業(yè)健康運(yùn)行具有重要意義。在變化多端的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險(xiǎn)管理失控，影響企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)。企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問(wèn)題的發(fā)生都會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會(huì)反應(yīng)。因此，企業(yè)在應(yīng)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力以及科學(xué)化管理水平。
基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，及時(shí)識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對(duì)越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)投資者對(duì)企業(yè)的信心，并進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析
不少企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控和識(shí)別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時(shí)有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時(shí)有效應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以全面應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動(dòng)，行動(dòng)不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識(shí)上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實(shí)施的過(guò)程中都是涉及到風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)，而且風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)理念以及風(fēng)險(xiǎn)偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。
在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中有必要通過(guò)結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)彌補(bǔ)缺陷，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管控，將風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的職能，實(shí)現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補(bǔ)企業(yè)日常管理運(yùn)用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施具有成本，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制必須充分考慮其實(shí)施成本與實(shí)施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會(huì)由于成本過(guò)高而存在缺陷。
強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)管控，在日常的財(cái)務(wù)管理中要重點(diǎn)關(guān)注下面幾個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)在籌資過(guò)程中可能發(fā)生的籌資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的投資過(guò)程中發(fā)生的投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)在收益分配過(guò)程中的收益分配風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)在資金回收過(guò)程中有可能發(fā)生的資金回收風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)要有效識(shí)別并應(yīng)對(duì)這些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效控制對(duì)于每個(gè)企業(yè)來(lái)講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)施內(nèi)部控制分析
作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理中，兩者是一體的，管理層在實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)不能忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，同樣在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補(bǔ)作用也會(huì)越來(lái)越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對(duì)于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭(zhēng)論，但是都不否認(rèn)兩者相互交叉，相互聯(lián)系。
企業(yè)要培養(yǎng)管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并運(yùn)用現(xiàn)代管理手段及時(shí)加以解決，明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級(jí)逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化建設(shè)，提升管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)，只有這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來(lái)強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個(gè)崗位既相互制約又明確分工。實(shí)施職責(zé)分離可以有效增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個(gè)不同職位，相互牽制，對(duì)進(jìn)行的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都做備份，會(huì)計(jì)人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會(huì)實(shí)時(shí)傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計(jì)算機(jī)中，監(jiān)管人員可以實(shí)現(xiàn)實(shí)施的監(jiān)管。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警；管理
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因受一些不確定因素影響而使得企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的收益產(chǎn)生一定的偏離，從而給企業(yè)造成蒙受損失的可能。隨著世界金融危機(jī)的不斷出現(xiàn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)必須要積極建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展。
一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的相關(guān)措施
1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，其主要是企業(yè)信息化的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料，利用金融、市場(chǎng)營(yíng)銷、企業(yè)管理和財(cái)會(huì)等理論，并采用比較分析、數(shù)學(xué)模型、比例分析以及因素分析等方法而進(jìn)行的示警預(yù)報(bào)。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立不僅可以讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)一些潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)做好應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，及時(shí)地找出財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的根源和經(jīng)過(guò)，給企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)者提供一些改善財(cái)務(wù)危機(jī)的建議和措施，從而能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的管理和經(jīng)營(yíng)提供良好的借鑒作用。
2.樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好信息管理工作
風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的樹立是保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)成功建立和正常運(yùn)行的前提。因此，在日常工作中企業(yè)內(nèi)部的全體員工，尤其是領(lǐng)導(dǎo)管理階層要牢固樹立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并極采納合理建議。
企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的建立，積極遵循“職責(zé)獨(dú)立、專人負(fù)責(zé)”的原則，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作能夠得到嚴(yán)格的落實(shí)，以避免受其他機(jī)構(gòu)的影響和干擾。而在企業(yè)信息的管理上，要不斷對(duì)資料信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，并及時(shí)對(duì)系統(tǒng)信息進(jìn)行刷新，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性。
3.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和處理機(jī)制
對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效分析是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵和核心。而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理則主要是一些改進(jìn)方案、補(bǔ)救辦法和應(yīng)急措施。其中，改進(jìn)方案是對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中一些薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)措施，目的是避免和杜絕類似財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的再次發(fā)生；而補(bǔ)救方案則是指當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生后要采取有效的措施來(lái)盡可能地控制損失或減少損失；應(yīng)急措施是指當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，要采取有效的方法和手段進(jìn)行規(guī)避，以避免危機(jī)的不斷惡化。
4.將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和其他各項(xiàng)制度建設(shè)進(jìn)行有效地結(jié)合
企業(yè)作為一個(gè)整體，其內(nèi)部的任何活動(dòng)都可能會(huì)影響到客戶對(duì)企業(yè)的滿意度，這就要求企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理要與其他管理活動(dòng)保持良好的銜接和溝通，同時(shí)還要使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間保持協(xié)調(diào)和一致性，并實(shí)現(xiàn)資料數(shù)據(jù)的共享。因此，要規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與其他各項(xiàng)制度建設(shè)進(jìn)行有效的結(jié)合。
5.遵循和堅(jiān)持成本效益原則
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的良好構(gòu)建還需要積極遵循和堅(jiān)持成本效益原則，并使實(shí)施預(yù)警信息產(chǎn)生的價(jià)值能夠大于實(shí)施預(yù)警信息產(chǎn)生的成本，以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的有效性和經(jīng)濟(jì)性。一般情況下，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上取決于其內(nèi)部的現(xiàn)金流量狀況。當(dāng)前企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、利益分配風(fēng)險(xiǎn)以及資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，不利于企業(yè)的協(xié)調(diào)穩(wěn)健發(fā)展。因此，在新時(shí)期的發(fā)展中，企業(yè)要通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來(lái)防范和控制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，以最大程度地降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，保障財(cái)務(wù)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)價(jià)值的最大化。
二、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施
1.積極建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的能力
復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理有著深刻的影響。面對(duì)復(fù)雜多變的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其變化趨勢(shì)和規(guī)律的研究，并通過(guò)建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)有效地掌握外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，并預(yù)測(cè)出企業(yè)所要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)。同時(shí)，根據(jù)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測(cè)結(jié)果，企業(yè)應(yīng)積極制定相關(guān)的應(yīng)變措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和政策的調(diào)整，以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的能力，減少或避免因外部環(huán)境的不利變化而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成沖擊，從而到達(dá)降低企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2.建立相關(guān)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性
當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)決策中所采用的主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的失誤率，而錯(cuò)誤的決策又會(huì)大大增加企業(yè)所面臨的的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這種情況，就需要企業(yè)在發(fā)展中建立相關(guān)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，從而防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)首先要明確自身的財(cái)務(wù)決策目標(biāo)，并確保財(cái)務(wù)決策目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)的一致性，這是提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的前提。最后，還要對(duì)財(cái)務(wù)決策實(shí)施過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)決策的順利實(shí)施，降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。
3.確定科學(xué)合理的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)
企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)和資本結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著重要的影響，這就要求企業(yè)要確立科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)，以規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理與否主要受企業(yè)籌資決策的影響，因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)與籌資相關(guān)的影響因素進(jìn)行綜合的考慮，從而確定出合理的資本結(jié)構(gòu)。
4.建立和完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
完善管理制度能夠明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向和目標(biāo)，也是防范和減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。同時(shí)，企業(yè)要不斷強(qiáng)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的有效管理，以提高其資金的利用率。并對(duì)當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，以找出其中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的控制措施。另外，還要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)控制制度的審核，對(duì)其中存在的監(jiān)管漏洞要進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充和完善，從而增強(qiáng)其抵御各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效路徑。企業(yè)要積極建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)管理機(jī)制，從而確保企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；體系構(gòu)建；建議
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到許多的風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)影響到企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)環(huán)境多變，內(nèi)部制度與管理體系不夠完善、財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題以及人員問(wèn)題等因素非常容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦處理不夠及時(shí)或是出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流的平穩(wěn)運(yùn)行，有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)。所以說(shuō)，要正視企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠及時(shí)采取相應(yīng)的措施解決問(wèn)題。可見，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，有利于促進(jìn)企業(yè)的順利發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與其本質(zhì)含義
一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資方式不恰當(dāng)使企業(yè)有可能會(huì)喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是必須要面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。企業(yè)管理者只能夠采取一些合理的措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，而不能夠真正做到消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本原因是負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)而言負(fù)債經(jīng)營(yíng)是借助于財(cái)務(wù)桿杠的作用，通過(guò)各種融資的方式來(lái)用負(fù)債的形式使企業(yè)的資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)以及提高市場(chǎng)占有率的目的。可以說(shuō)，合理的負(fù)債經(jīng)營(yíng)有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高收益。但是，在市場(chǎng)環(huán)境變化的情況下，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)不夠靈敏，就有可能造成資本與經(jīng)營(yíng)狀況惡化，增加企業(yè)破產(chǎn)的機(jī)率。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式與其內(nèi)容
通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的整個(gè)過(guò)程都有可能會(huì)爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的融資階段來(lái)說(shuō)，一旦對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤，就有可能會(huì)發(fā)生不能及時(shí)還本付息、分配股利等資本成本的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)資本的投入階段，就有可能會(huì)發(fā)生在流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)資金投入上消耗量超過(guò)社會(huì)平均消耗量的風(fēng)險(xiǎn)。在資金回收的階段，就有可能面臨貨款拖欠而導(dǎo)致不能夠及時(shí)回收資金的風(fēng)險(xiǎn)。在資金的分配階段，就有可能會(huì)面臨著現(xiàn)金流流入與流出之間不平衡的問(wèn)題，發(fā)生分配結(jié)構(gòu)不合理而造成企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的各個(gè)環(huán)節(jié)表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將其進(jìn)一步劃分為幾個(gè)方面，分別是籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金回收的風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
1.外部環(huán)境變化過(guò)于復(fù)雜
對(duì)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中是需要適應(yīng)外部環(huán)境變化的。而企業(yè)生產(chǎn)面臨的外部環(huán)境主要說(shuō)的是在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生影響作用的外部條件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策來(lái)說(shuō)外部條件對(duì)其約束是難以改變的。比如說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行融資決策的時(shí)候，金融市場(chǎng)上匯率的變化以及相關(guān)金融政策的出臺(tái)對(duì)企業(yè)而言是無(wú)法改變的，外部環(huán)境變化的因素存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之外，但是卻無(wú)時(shí)無(wú)刻不在影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
2.籌資決策的失誤
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是緊密聯(lián)系在一起的。從融資的層面上來(lái)說(shuō)，一旦企業(yè)的融資決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。首先，是融資規(guī)模不夠恰當(dāng)。融資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要活動(dòng)，融資規(guī)模的大小應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的現(xiàn)金流及其生產(chǎn)的情況來(lái)決定，規(guī)模大，資金的需求量大，相應(yīng)的融資量也就增加。如果企業(yè)的投資規(guī)模大，而融資的資金過(guò)少，就有可能使企業(yè)失去良好的時(shí)機(jī)，降低企業(yè)的預(yù)期收入，甚至有可能造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)資金來(lái)源結(jié)構(gòu)不合理，在企業(yè)的融資中自有的資金與企業(yè)貸款借入資金之間的比例失調(diào)。通常來(lái)說(shuō)，借入的資本越多，資產(chǎn)負(fù)債率越大，使得財(cái)務(wù)杠桿的系數(shù)越大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；最后，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，選擇的方式與時(shí)間不合理。對(duì)企業(yè)而言，籌資的方式多種多樣，既可以向銀行這樣的金融機(jī)構(gòu)借款，又可以向大型的企業(yè)集團(tuán)尋求融資，不同的融資方式選擇對(duì)企業(yè)而言具有不同的影響，一旦融資方式選擇不正確或者是時(shí)機(jī)不對(duì)，都有可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足之處
1.財(cái)務(wù)管理體系不夠完善
從現(xiàn)代企業(yè)的管理體制來(lái)看，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離是其重要的特征之一。而在日常管理中，二者相互分離，就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的約束力降低。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制上來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)者的意見具有決定性作用，容易出現(xiàn)“拍腦袋”決策的現(xiàn)象，而一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策出現(xiàn)失誤，就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。財(cái)務(wù)管理體系不夠完善，管理理念缺乏創(chuàng)新，在籌資、投資及運(yùn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，對(duì)新興的信息技術(shù)手段應(yīng)用少，財(cái)務(wù)管理方式較為落后，無(wú)法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。
2.企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管能力不高
就當(dāng)前而言，部分企業(yè)的內(nèi)部管理制度不夠完善，相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制不夠健全，就會(huì)降低內(nèi)部監(jiān)管的力度。而財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)而言就像是血液的流動(dòng)一樣，十分重要，一旦財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)不合理的地方就會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。然而，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏有效監(jiān)管機(jī)制的制約，就無(wú)法加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管，降低資金的利用效率，如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)賬款的控制力下降，就會(huì)加大企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的成本，使得企業(yè)的利益遭受損失，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)的爆發(fā)。
四、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議
1.提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)，借助于系統(tǒng)的分析與研究，以及規(guī)范的方法與途徑，能夠監(jiān)測(cè)與識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就需要先提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別力。首先，是要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及指標(biāo)的分析來(lái)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；其次，企業(yè)還可以借助于動(dòng)態(tài)Z指標(biāo)模型的建立來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類與警示，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力；最后，企業(yè)還要提高對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的重視，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的動(dòng)態(tài)計(jì)量，建立起相應(yīng)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)數(shù)，從而及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)所占的比重，來(lái)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。
2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程管理
要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程管理。如從加強(qiáng)企業(yè)的先進(jìn)預(yù)算管理層面入手，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算編制，發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，調(diào)整現(xiàn)金收支的方式，并以規(guī)范的手段實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的全面控制。企業(yè)可以建立起與現(xiàn)金流相關(guān)的監(jiān)督制度，提高對(duì)現(xiàn)金流流動(dòng)的監(jiān)督。比如，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境與融資環(huán)境變化來(lái)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的研究，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。除此之外，企業(yè)還需要理順財(cái)務(wù)工作之間的相互關(guān)系，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程的認(rèn)識(shí)，使工作的開展能夠更加順暢與透明，從而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程的管理與控制，來(lái)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力。
3.制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就需要建立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略與解決的辦法，來(lái)幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控力度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略與解決的方法應(yīng)該包含事前、事中以及事后3個(gè)階段的內(nèi)容。在事前預(yù)防階段，可以對(duì)一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)進(jìn)行分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)力；在事中階段，要提高對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制力度，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；在事后階段，要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理力度，及時(shí)解決相應(yīng)的問(wèn)題，并進(jìn)行分析與反饋。
五、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中需要面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)該構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善內(nèi)部管理與控制制度，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，并做好應(yīng)急的方案與預(yù)防措施，以備不急之需。通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展。
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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控工作；強(qiáng)化
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0323-01
一、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的組織模式
合適的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)具備以下元素，也即組織架構(gòu)與人員職責(zé)。
（一）管理的組織架構(gòu)
財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作組織與架構(gòu)包括如下內(nèi)容：一是高層管理部門，負(fù)責(zé)核定財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策；二是稽核控制部門，負(fù)責(zé)定期查核各單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制的有效性；三是風(fēng)控部門，負(fù)責(zé)擬訂財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策及目標(biāo)，設(shè)計(jì)及導(dǎo)入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理機(jī)制，定期匯總陳報(bào)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)損失情形；四是各業(yè)務(wù)主管單位，負(fù)責(zé)辨識(shí)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，制訂各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)章及作業(yè)規(guī)范以建立控管機(jī)制；五是企業(yè)各部門，依據(jù)各項(xiàng)控管機(jī)制執(zhí)行各項(xiàng)作業(yè)，定期辦理自行查核、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估，陳報(bào)損失事件。
（二）人員的職責(zé)
管理人員負(fù)責(zé)日常管理及報(bào)告其業(yè)務(wù)單位特有的操作風(fēng)險(xiǎn)。他們必須確保其業(yè)務(wù)單位的內(nèi)部管控及做法與企業(yè)管理整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整體政策及程序一致。他們應(yīng)確保就有關(guān)業(yè)務(wù)備有特定政策、程序及人員，以管理所有重要產(chǎn)品、活動(dòng)及程序的操作風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)業(yè)務(wù)單位推行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作架構(gòu)應(yīng)反映其業(yè)務(wù)范疇，以及其固有的操作的復(fù)雜性及操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。業(yè)務(wù)單位管理人員必須與企業(yè)的整體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能保持獨(dú)立。為促進(jìn)各業(yè)務(wù)單位管理操作風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)單位應(yīng)有專責(zé)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作人員。這些人員通常都有兩條的報(bào)告路線。一方面他們?cè)谄洳块T內(nèi)有直接的報(bào)告關(guān)系，另一方面他們又與高層財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能緊密合作，確保政策與工具保持一致，并報(bào)告成效與問(wèn)題。他們的責(zé)任可能包括制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、厘清觸發(fā)需要升級(jí)處理風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，以及提供管理報(bào)告。另外，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作人員還應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部審核的職責(zé)。內(nèi)部審核應(yīng)提供對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作架構(gòu)的獨(dú)立評(píng)估，包括中央財(cái)務(wù)內(nèi)控工作職能的運(yùn)作情況。企業(yè)的審核所涵蓋的范圍應(yīng)足以核實(shí)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作政策及程序都得到有效實(shí)施。高層管理者應(yīng)確保審核計(jì)劃的范圍及次數(shù)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相符。在審核程序中識(shí)辨及報(bào)告的任何操作事項(xiàng)應(yīng)按情況而定由高級(jí)管理人員及時(shí)及有效地予以處理。
二、采用基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部控制措施
（一）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)活動(dòng)的障礙、法律的風(fēng)險(xiǎn)、不夠好或不完整的流程、詐欺的活動(dòng)等，這些都有可能妨礙財(cái)務(wù)部門達(dá)成其目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素包括事件辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)，分別敘述如下。一是事件辨識(shí)為辨識(shí)確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門達(dá)成其財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部事件。事實(shí)上，企業(yè)所有部門對(duì)于辨識(shí)與管理作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)均有責(zé)任，這些風(fēng)險(xiǎn)包括規(guī)章遵循風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)效率效果風(fēng)險(xiǎn)。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是計(jì)算每一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生可能、預(yù)期結(jié)果，包括有形及無(wú)形的潛在成本。三是風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)表示要有合適的方法來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)，不管是回避、接受、減少或是分?jǐn)?，包含將風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)忍受度。四是財(cái)務(wù)控制活動(dòng)是指建立政策與程序，以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)部門有效率且有效果的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)。總體而言，為了要使企業(yè)每一名財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效更負(fù)有責(zé)任，財(cái)務(wù)部門必須在每一部門的策略目標(biāo)下，加入所需達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。進(jìn)而在所設(shè)立的每一部門的策略目標(biāo)中，加上實(shí)施控制自我評(píng)估的目標(biāo)，每一名財(cái)務(wù)人員被要求處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，貫徹執(zhí)行防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。至于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督工作方面，通常是可由兩個(gè)部門所負(fù)責(zé)，也即財(cái)務(wù)部門管理者與企業(yè)內(nèi)部控制人員。財(cái)務(wù)部門管理者主要負(fù)責(zé)監(jiān)控財(cái)務(wù)的績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制人員除了監(jiān)督在財(cái)務(wù)部門里的風(fēng)險(xiǎn)管理外，也要確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門整體策略目標(biāo)，和風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)在各部門的運(yùn)作是否有效率且有效果。
（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估及改善，是企業(yè)內(nèi)部控制重要工作項(xiàng)目之一。風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線包括：財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)部門、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理小組、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。這種設(shè)計(jì)能夠強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提升內(nèi)部控制效果。具體來(lái)看，內(nèi)部控制工作應(yīng)涵蓋如下內(nèi)容。一是風(fēng)險(xiǎn)大小順序。提升監(jiān)督活動(dòng)的效率及效果的方式，可以將監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果作連結(jié)，這有助于評(píng)估者聚焦監(jiān)督重點(diǎn)于影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成重要風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制活動(dòng)上。排定風(fēng)險(xiǎn)大小順序方面，是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的重要部分，單獨(dú)執(zhí)行個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有時(shí)能輔助監(jiān)督功能。二是辨識(shí)關(guān)鍵控制活動(dòng)。有關(guān)組織辨識(shí)關(guān)鍵控制活動(dòng)的方法，包括：了解內(nèi)部控制制度如何管理及抑制各種風(fēng)險(xiǎn)；判定哪些控制活動(dòng)對(duì)監(jiān)督功能提供最多貢獻(xiàn)。三是辨識(shí)具說(shuō)服力的信息。關(guān)鍵控制活動(dòng)篩選完竣后，評(píng)估者應(yīng)辨識(shí)哪些信息可以作為支持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否依據(jù)設(shè)計(jì)目的進(jìn)行。四是執(zhí)行監(jiān)督作業(yè)。依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小順序篩選關(guān)鍵控制活動(dòng)，辨識(shí)具有高度說(shuō)服力信息后，組織執(zhí)行監(jiān)督程序，進(jìn)而評(píng)估內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理及抑制影響企業(yè)財(cái)務(wù)部門目標(biāo)達(dá)成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的效果性；監(jiān)督作業(yè)包括運(yùn)用持續(xù)監(jiān)督程序及個(gè)別評(píng)估，收集及分析具說(shuō)服力信息，作為COSO架構(gòu)下的內(nèi)部控制有效結(jié)論的組成要素。
參考文獻(xiàn)：
