時間：2024-03-19 10:47:28
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部管理風險，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
我國的民營企業(yè)，自改革開放之后開始發(fā)展，目前為止，90%以上還是家族式企業(yè)。所謂家族式企業(yè)，是指有血緣關系的股東占據(jù)絕對控股（超過50%），或者相對控股（持股未超過50%，但是為第一大股東，并擁有企業(yè)實際控制權）。由于個人或家族創(chuàng)業(yè)而導致的這種內(nèi)部管理模式有多方面的局限性。不僅從管理成本上，家族式管理模式落后于職業(yè)化管理，同時它還是民營企業(yè)財務風險的內(nèi)部誘因。面對復雜的競爭態(tài)勢，民營企業(yè)要謀得生存發(fā)展，必須從內(nèi)部管理入手。
1 當前民營企業(yè)內(nèi)部管理模式
民營企業(yè)中管理模式主要有家族式管理與職業(yè)化管理兩種模式，兩者之間其實并沒有特別清晰地界限。一般將控股股東的家族成員擔任主要經(jīng)理人以及大部分中高層經(jīng)營者為家族成員的，歸為家族式管理。將外聘職業(yè)化經(jīng)理人作為企業(yè)管理主導的，歸為職業(yè)化管理。
1.1 家族式管理模式
民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段，所能夠獲得的人力資源與資本很多情況下是從有血緣關系的親屬處獲得的，隨著企業(yè)的發(fā)展，家族成員逐漸在董事會中占據(jù)了多數(shù)，而企業(yè)的經(jīng)理人也主要由家族成員擔任。在家族式管理的企業(yè)中，控股家族成員掌控絕大部分的重要管理崗位。首先是決策層，基本上是由家族主要領導成員擔任，然后是中層經(jīng)理人中，有大批的家族中較為年輕的成員，另外采購、財務、人力資源等關鍵部門也大都掌控在家族成員手中。
1.2 職業(yè)化管理模式
職業(yè)化管理模式中，企業(yè)的掌控者往往居于幕后，對于家族成員的安排也大多數(shù)根據(jù)家族成員自身的能力水平。對于企業(yè)的主要經(jīng)營決策與運營管理，都交給職業(yè)化的管理團隊進行。職業(yè)化的管理架構(gòu)，對應的就是專業(yè)化的職能部門。營銷、采購、技術、生產(chǎn)、售后、勞資各個方面，都會采用專業(yè)化的人員進行管理來開展業(yè)務。基本上，職業(yè)化的管理模式中，很少出現(xiàn)職能部門人員缺乏相關的專業(yè)能力的現(xiàn)象。
1.3 兩種模式的管理成本與收益對比
家族式管理模式從成本上有其一定的優(yōu)點，因為管理者直接就是股東，很多時候，經(jīng)理人追求的利益都要分成企業(yè)利益與自我利益兩個方面，有時甚至沖突，但是家族式企業(yè)的管理者追求企業(yè)利益就是追求自身利益。省去了委托的成本。職業(yè)化管理模式在管理成本上雖然額外增加了委托成本與經(jīng)理人激勵成本，但是在實際運營中，職業(yè)化團隊大大提高了職能部門的運營效率。兩者相抵消之下，往往是運營效率帶來的成本降低要遠遠大于委托與激勵消耗的成本。
從管理收益角度來看，職業(yè)化管理相比家族式管理降低了決策的風險，同時提高了管理制度的規(guī)范化水平，職業(yè)化管理是先進的管理制度長期存在的先決條件。職業(yè)化管理使得職能部門的運行績效基本上從專業(yè)化的業(yè)務水平方面考量，大大提高了人們的工作積極性。另外，職業(yè)化的管理模式對于中高層管理者的管理能力的要求很高很專，如果是家族成員擔任部分中高層管理，在職業(yè)化管理模式下，十分有利于提高其管理能力。
2 當前民營企業(yè)財務風險現(xiàn)狀
2.1 民營企業(yè)面臨的國內(nèi)資本市場形勢
當前時期，多數(shù)民營企業(yè)還處于高速擴張的階段，現(xiàn)金流量大，需要大量的外部資本維持自身的資金鏈，大多數(shù)情況下屬于負債經(jīng)營。而擴張期間，大量的資金用于基礎設施、設備的投資，資金回收周期長。金融危機爆發(fā)經(jīng)過了5年以后，當前國家實行的是緊縮銀根的金融政策。首當其沖，受到巨大影響的就是弱勢的民營企業(yè)。當前很多民營企業(yè)的維持資金鏈的融資依靠的是民間借貸等非官方渠道。在溫州地區(qū)，民間借貸的利率已經(jīng)達到了駭人聽聞的高利貸的地步，月息5分以上，相當于年利率60%以上。而該地區(qū)大部分從事實業(yè)的民營企業(yè)的利潤率不超過10%。
國內(nèi)資本市場當前，已經(jīng)有些向歐美資本市場的現(xiàn)狀靠攏，更多傾向于向金融領域流動。國內(nèi)的民營企業(yè)，產(chǎn)品基本在世界出口市場上處于中低端的范疇，實業(yè)部門的利潤率低下，流動資本自然流向金融領域的企業(yè)以獲取高的多的利潤。使得大多數(shù)從事制造業(yè)的民營企業(yè)融資難。
2.2 民營企業(yè)財務風險的內(nèi)部財務風險狀況
當前時期，我國大多數(shù)的民營企業(yè)的產(chǎn)權結(jié)構(gòu)十分單一，首先就是控股的股東數(shù)量較少，一旦出現(xiàn)某個股東撤資或者在資金緊張時刻不進行注資，就會有很大的風險。其次，產(chǎn)權結(jié)構(gòu)單一，使得資本的監(jiān)督機制不完善，在資金流動上，缺乏有效地監(jiān)事機構(gòu)進行監(jiān)督。同時，家族式管理模式在民營企業(yè)中廣泛存在。重要的職位由家族成員擔任，集權化的決策與管理缺少了建設性意見上達的渠道，同時管理水平的高低絕大程度上依賴擔任重要崗位的家族成員自身的能力高低，一旦出現(xiàn)能力不足的家族成員接任，就出現(xiàn)巨大的管理風險。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，很多時候企業(yè)目標可能出現(xiàn)與家族目標矛盾的情況，如果企業(yè)為了生存發(fā)展必須加大資本的投入，而家族利益決定不進行投資，那么財務風險隨之而來。同時，財會部門掌控在家族成員手中，如果出現(xiàn)財務失誤，很多時候家族式管理并不進行考核，有過不罰，自然使得人心離散。
3 通過內(nèi)部管理防范財務風險的措施
提高內(nèi)部管理水平是民營企業(yè)防范財務風險的關鍵。在家族式管理模式下，中高級經(jīng)營管理者自身的業(yè)務水平不足，缺乏科學的管理方式與手段，而家族制管理公私難分，互相掣肘，這些都是造成民營企業(yè)財務風險的原因。只有提高內(nèi)部管理水平，強化制度化管理才能有效地降低財務風險，具體舉措如下：
3.1 建立趨于職業(yè)化的管理體制，明確責權范圍。
家族式管理模式最大的缺點就是公私難以分明，很多時候家族內(nèi)部成員之間的管理責權不夠清晰，都認為企業(yè)是自己家的，該插手的不該插手的，管理有時重復有時混亂，下層執(zhí)行人員有時不知該執(zhí)行誰的命令。對此，必須建立職權分明的職能部門，每一個職能部門從管理者到執(zhí)行者都必須是專業(yè)化的，同時互相溝通卻不互相干涉，這樣才是一個合理的管理體制。同時保留家族式管理中，溝通協(xié)調(diào)快捷的優(yōu)點，各職能部門的高層領導可以繼續(xù)保留有經(jīng)驗的家族企業(yè)家，互相之間溝通與協(xié)調(diào)能夠延續(xù)多年的默契。
3.2 完善決策機制，是決策趨于科學化、合理化。
在職業(yè)化的管理模式中，任何一個重大決策，都不是單一的高層決策者拍腦袋或者一時沖動就能夠制定下來的，這一點反而是家族式企業(yè)，特別是注重家長管控的家族式企業(yè)的最大弊病。無論是戰(zhàn)略決策還是細節(jié)的重要戰(zhàn)術決策，都應該經(jīng)過系統(tǒng)的調(diào)查研究，然后提出預案，經(jīng)過風險評估，收益評估，進行可行性分析，然后制定初步的落實方案，最終在各個職能部門組成的決策小組協(xié)商溝通決策實現(xiàn)的具體難題與對應措施之后，才能最終制定。
3.3 加強提高核心競爭力的管理。
民營企業(yè)想要謀得生存與發(fā)展，必須提高自身的的核心競爭力。一個企業(yè)的核心競爭力的組成是多元化的，但是大體離不開兩個方面。那就是，營銷與成本控制。企業(yè)想要盈利，必須能夠擴大銷售額，同時還能夠保持較低的成本。營銷方面，有多種手段，廣告宣傳、品牌建立等等，但是離不開自身產(chǎn)品服務的實際水平。提高自身產(chǎn)品服務的市場需求度與質(zhì)量水平是根本。這一點需要針對性地進行完善的市場調(diào)查與內(nèi)部生產(chǎn)管控。在保證了產(chǎn)品符合市場潮流又具備較好地質(zhì)量之后，就要從材料、人工、管理、稅費等各個領域進行成本的控制。只有兩方面都做到較高的水平，企業(yè)才具備了整體的競爭力。但是要核心競爭力，就必須能夠保證這兩方面的優(yōu)勢能夠較長時間的保持下去。要實現(xiàn)這個目標，一個方面，不斷研發(fā)與生產(chǎn)符合市場需求的產(chǎn)品，積累技術與品牌實力；另一方面落實系統(tǒng)的成本控制體系，并且長久地貫徹落實。
【關鍵詞】電網(wǎng)；物資；采購；風險
一、電網(wǎng)企業(yè)物資采購風險分析
電網(wǎng)企業(yè)物資采購風險通常是指采購過程可能出現(xiàn)的一些意外情況，包括內(nèi)因型風險和外因型風險，具體說來，如采購計劃不準導致物資不能滿足生產(chǎn)或造成積壓、供應商交貨不及時、提供貨物不符合合同要求、供應商與業(yè)務人員之間存在暗中勾結(jié)等。
1、電網(wǎng)企業(yè)物資采購內(nèi)因型風險
（1）計劃風險。因設計變更，影響到采購計劃的準確性；采購計劃管理技術不適當或不科學，與目標發(fā)生較大偏離，導致采購中計劃風險較大。
（2）合同風險：一是合同條款模糊不清，盲目簽約，違約責任約束簡化等等。二是合同行為不正當。賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一系列不正當手段，如對采購人員行賄，套取企業(yè)采購標底；給予虛假優(yōu)惠；而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業(yè)利益，不能嚴格按規(guī)定簽約。三是合同日常管理混亂。
（3）驗收風險。在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對路，不合規(guī)定要求等等。
（4）存量風險。一是采購量不能及時供應生產(chǎn)之需要，生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風險。二是物資過多，造成積壓，使得大量資金沉淀于庫存中。
（5）責任風險。許多風險歸根至底是一種人為風險。主要體現(xiàn)為責任風險。例如，合同簽約過程中，由于工作人員責任心不強未能把好合同關，造成合同糾紛。
2、電網(wǎng)企業(yè)物資采購外因型風險
（1）意外風險。物資采購過程中由于自然、經(jīng)濟政策、價格變動等因素所造成的意外風險。
（2）價格風險。由于供應商操縱投標環(huán)境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業(yè)采購蒙受損失。
（3）采購質(zhì)量風險。若供應商提供的電網(wǎng)物資質(zhì)量不符合要求，而導致線路或者臺區(qū)故障等，給用戶造成經(jīng)濟、技術、人身安全等方面損害，直接影響到供電可靠性，降低了電網(wǎng)企業(yè)信譽。
（4）合同欺詐風險。1）以虛假的合同主體身份與他人訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)作為合同擔保；2）接受對方當事人給付的貨款、預付款后逃之夭夭。3）供應商設置的合同陷阱，如供應商無故中止合同，違反合同規(guī)定等可能性及造成損失。
二、電網(wǎng)企業(yè)防范物資采購風險的主要對策
為了避免因電網(wǎng)物資采購計劃編制不科學，依據(jù)不充分，造成物資采購積壓，應該按照內(nèi)部控制制度要求建立電網(wǎng)物資采購計劃分級審核體系，審查電網(wǎng)企業(yè)采購部門物料采購計劃的編制依據(jù)是否科學；調(diào)查預測是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現(xiàn)目標是否一致等，避免出現(xiàn)積壓浪費現(xiàn)象。
電網(wǎng)企業(yè)要降低質(zhì)量、交期、價格、售后服務等方面的采購風險，最關鍵的是建立起供應商風險控制體系。首先，應對供應商的品牌、信譽、規(guī)模、銷售業(yè)績、研發(fā)等進行詳細的調(diào)查，做出整體評估。其次，對供應商的產(chǎn)品進行小批量的生產(chǎn)、交期方面的論證，根據(jù)運行情況，逐步加大采購的力度。
物資采購過程指從計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等環(huán)節(jié)。通過對各環(huán)節(jié)控制，特別是對物資采購招議標、合同簽定、合同履行、質(zhì)量驗收等四個關鍵點的控制，強化監(jiān)督，以保證不弄虛作假。通過內(nèi)控審計、財務審計、制度考核三管齊下，將有效地規(guī)范的采購行為，不僅可以降低企業(yè)的物資采購價格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護采購人員和避免外部矛盾。
加強對物資采購招標與簽約監(jiān)督。一是檢查物資采購招標是否按照規(guī)范的程序進行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。二是加強簽約監(jiān)督。檢查合同條款是否有悖于政策、法律，避免合同因內(nèi)容違法、當事人主體不合格或超越經(jīng)營范圍而無效；通過資信調(diào)查，切實掌握對方的履約能力。
加強對物資采購合同執(zhí)行中的審計。一是審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。二是審查物資驗收工作執(zhí)行情況，是否對物資進貨、入庫、發(fā)放過程中，都要對物資進行嚴格控制。三是對不合格品控制執(zhí)行情況審計，發(fā)現(xiàn)不合格應及時記錄，并采取措施。四是重視對合同履行違約糾紛的處理。
加強采購物資質(zhì)量控制，避免采購物資質(zhì)量風險。按照采購物資使用安全進行分類，重點對在生產(chǎn)使用過程中，因品質(zhì)原因可能對生產(chǎn)和人身帶來嚴重危害的物資，必須按照樣品采購方式，組織貨源；樣品必須經(jīng)過安全測試合格后，方可批量進貨。出庫后，進入使用前還要進行相應的檢測。通過對控制物資質(zhì)量風險來達到控制物資采購風險的目標。
建立物資采購過程績效考核制度，避免采購風險發(fā)生。電網(wǎng)企業(yè)應根據(jù)物資采購各個不同過程，建立各個環(huán)節(jié)的績效考核制度，把采購任務和各項相關工作轉(zhuǎn)化分解指標和責任，明確規(guī)定出工作的數(shù)量和質(zhì)量標準，分解，落實到各有關部門和個人，結(jié)合經(jīng)濟效益進行考核，以盡量避免采購風險的發(fā)生。
1.1企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對財務風險所具有的影響作用
企業(yè)的內(nèi)部的相關的管理控制制度，能夠幫助企業(yè)營造良好的內(nèi)部氛圍，并且，企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度直接會對企業(yè)內(nèi)部相關管理和控制的策略的實行，以及企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響。而當前企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，主要分為企業(yè)內(nèi)員工的業(yè)務水平，管理理念、管理方式、企業(yè)的組織以及結(jié)構(gòu)等，除此之外還包括企業(yè)人力資源的相關政策、董事會以及審計委員會的管理水平等。我們應當認識到企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對與企業(yè)的財務風險能夠產(chǎn)生很直接影響。
1.2企業(yè)風險評估對財務風險存在的影響
企業(yè)的內(nèi)部管理控制有各種不同的因素組成，其中風險評估也有著重要的地位，我們可以將風險評估劃分為個部分，即目標設定部分、事件識別部分、風險應對部分。在進行風險評估值錢我們應當首先對各種風險進行分辨，從而發(fā)現(xiàn)可能會存在的一些風險，在這之后就應當針對不同風險可能形成的不同影響，來制定相應措施，從而降低風險甚至做到規(guī)避風險；除此之外還應做到對風險進行控制，并且制定預算，同時進項相應措施的實施，從而達到降低財務風險的目的。在實踐中得到的結(jié)果告訴我們，風險評估和風險管理控制之間是一種負相關的關系。
1.3控制活動對于財務風險所產(chǎn)生的影響
企業(yè)的控制活動分為授權、績效的評估工作、信息處理以及職權分離等相關活動，是內(nèi)部控制具體方案的實施。內(nèi)部控制通過事前控制、事中控制和事后控制實現(xiàn)了對企業(yè)財務管理活動的全過程控制。實證結(jié)果表明，控制活動和財務的風險管理與控制二者之間是一種負相關的關系。
1.4信息以及溝通對財務風險產(chǎn)生的影響
信息以及溝通的內(nèi)容包括采集原始信息并對其進行處理、幫助信息進行傳遞以及溝通，以此來保證企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題都能夠及時得到解決。除此之外，企業(yè)的信息化以及溝通工作應當與企業(yè)內(nèi)部的控制情況之間進項相互配合，以此來保證溝通的順利進行以及及時性。企業(yè)管理工作中，信息處理也要靠管理信息系統(tǒng)的幫助完成。企業(yè)的溝通工作的方式不僅包括從上到下的溝通，也應當包含著從下到上的溝通，除此之外還包括不同部門，或是同級之間的溝通工作，正因為如此，企業(yè)的員工首先應當對整個溝通發(fā)生的位置進行明確，以確保自身通信的有效性，企業(yè)的內(nèi)部管理控制的信息以及溝通以及財務的風險之間也是一種負相關的關系。
1.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督對財務風險存在的影響
為了對內(nèi)部控制的有效性家以保證，通過內(nèi)部控制的全過程管理，包括設計、制造、實施、控制、監(jiān)督和考核，以確保內(nèi)部管理控制的有效性，并對出現(xiàn)的問題能夠及時進行補救《。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定中提到，企業(yè)應當對內(nèi)部控制的監(jiān)督機制進行不斷完善，并且還對監(jiān)督職責的劃分、監(jiān)督程序等進行了詳細的規(guī)定。除此之外，企業(yè)還應當通過制定一定的標準，來不斷對內(nèi)部控制的缺陷及時發(fā)現(xiàn)，并對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作進行規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部管理控制的監(jiān)督工作也是與財務風險之間表現(xiàn)為負相關關系的。
2不斷隨內(nèi)部管理控制進行完善，預防財務風險
內(nèi)部控制、財務風險管理是相互關聯(lián)的，它們相互影響、相互制約。財務風險管理決定了內(nèi)部控制制度成功與否;內(nèi)部控制制度又需要工作人員監(jiān)督實施。因此，為實現(xiàn)企業(yè)的長效機制，要將兩者結(jié)合運用。
2.1要對內(nèi)部的控制制度進行落實，并且建立相應的風險責任機制
首先應當建立相應的組織和機構(gòu)，并且不斷完善組織以及控制工作。企業(yè)的管理者應全面負責單位的風險管理，對企業(yè)內(nèi)部風險管理進行有效監(jiān)督，以加強企業(yè)內(nèi)部的風險控制與財務風險管理，從而實現(xiàn)管理崗位的風險責任的落實，并與企業(yè)發(fā)展協(xié)同一致；二是要加強內(nèi)部管理，嚴格執(zhí)行授權審批制度。企業(yè)應當對各部門的責任以及不同部門人員的責任、處理權限等進行明確的界定，同時還要加強風險培訓的工作，來幫助把風險的責任落實在每個不同部門、每個員工，讓全體員工明確自己的立場和責任，確保全面實施內(nèi)部控制制度。
2.2應當對財產(chǎn)清查制度加以完善，并且提高財務的內(nèi)部控制能力
首先應當對貨幣資金進行清查工作。檢查實際的賬面余額與會計現(xiàn)金、支票的對應關系，以確保賬目相符，在分析和清查的基礎上，將現(xiàn)金進行實地的盤點，同時還應當出據(jù)庫存現(xiàn)金的盤點報告。在同一時間內(nèi)，應當逐一檢查銀行對賬單以及銀行的存款日記賬目，以此來保證賬證之間相符合；其次還應當對存貨進行清查；三是進行固定資產(chǎn)清查；四是進行應收賬款、應付賬款清點。
2.3加強監(jiān)控力度
企業(yè)應將財務風險管理納入企業(yè)的內(nèi)部管理控制流程，只有把風險管理作為日常工作的一部分，才能提高企業(yè)的抗風險能力。如果企業(yè)不具備建立內(nèi)部審計機構(gòu)的能力，那么應該每年至少開展一次內(nèi)部審計工作，為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)提供保障。
3結(jié)語
1.1網(wǎng)絡金融風險較大
網(wǎng)絡金融風險一來自金融企業(yè)內(nèi)部，二來自金融企業(yè)外部，來自金融企業(yè)內(nèi)部主要是因為網(wǎng)絡金融企業(yè)內(nèi)部管理不力，對于網(wǎng)絡計算機及軟件設置維護不夠，安全風險防范意識不強，違規(guī)操作等。來自外部則主要是因為相關開發(fā)商在提供網(wǎng)絡產(chǎn)品時本身自帶的網(wǎng)絡及相關設備缺陷及相關客戶資源在接受網(wǎng)絡金融服務是有可能帶來的風險。
1.2計算機內(nèi)部安全風險
不少網(wǎng)絡金融企業(yè)網(wǎng)上操作系統(tǒng)都存在漏洞，而這些漏洞在很大程度上都來自于計算機系統(tǒng)本身，不可避免地會給金融企業(yè)的日常操作及經(jīng)營帶來一定風險，首先是系統(tǒng)本身設計存在缺陷，系統(tǒng)糾錯措施設計不足，這就不可避免地會給網(wǎng)絡金融企業(yè)帶來安全隱患。
1.3網(wǎng)絡系統(tǒng)自身存在缺陷
網(wǎng)絡金融中的網(wǎng)絡系統(tǒng)協(xié)議缺少安全性是系統(tǒng)自身存在的最大弊病，除此之外，防毒軟件和殺毒軟件又不具備較強的功能，這就給病毒和黑客的攻擊創(chuàng)造了條件，就目前世界范圍而言，有40%的黑客攻擊都來自于金融系統(tǒng)，而在我國高達60%。
2.4交易系統(tǒng)存在缺陷
相關金融企業(yè)為了使自身盡快地適應金融網(wǎng)絡化，從而獲得更高的企業(yè)效益，便自行設計開發(fā)網(wǎng)絡交易系統(tǒng)，但在我國有明文規(guī)定，金融企業(yè)自行設計的網(wǎng)絡交易系統(tǒng)必須符合標準，必須要通過正規(guī)檢測，正是因為諸多金融企業(yè)引入網(wǎng)絡交易系統(tǒng)時沒有執(zhí)行國家規(guī)定，這就為網(wǎng)絡金融安全留下了隱患。
2網(wǎng)絡金融企業(yè)的技術防范措施
2.1加強企業(yè)內(nèi)部管理
網(wǎng)絡金融的安全風險雖然主要是計算機系統(tǒng)問題，但內(nèi)部管理上存在的缺陷也對網(wǎng)絡金融帶來了隱患。因此，網(wǎng)絡金融企業(yè)必須健全內(nèi)部管理制度，建立安全監(jiān)管機制，建立網(wǎng)絡金融風險預警機制和風險應急處理，以避免不法分子對于網(wǎng)絡金融系的攻擊，從而保證網(wǎng)絡金融企業(yè)的正常運行，并以此來獲得客戶信任，保證客戶的忠誠度，以進一步提高網(wǎng)絡金融企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.2加強網(wǎng)絡金融專業(yè)隊伍建設
為客戶提供網(wǎng)絡金融服務雖然是網(wǎng)絡金融企業(yè)的主要產(chǎn)品，金融專業(yè)人才是網(wǎng)絡金融企業(yè)的主要力量，但是多數(shù)金融專業(yè)人才往往對于網(wǎng)絡技術和計算機技術卻是一個空白，許多網(wǎng)絡金融業(yè)務人員只能進行簡單的網(wǎng)頁操作或基本的工作流程操作，因此，網(wǎng)絡金融企業(yè)還是需要打造一批專業(yè)的網(wǎng)絡管理和專業(yè)的計算機專業(yè)團隊，以彌補網(wǎng)絡金融風險防范的空白，只有專業(yè)的人才隊伍才能保證網(wǎng)絡金融計算機技術得到正常運用，也能保證相關軟件和硬件得到及時的維修和升級。
2.3加強內(nèi)部管理
關鍵詞：內(nèi)部控制；風險管理；方法
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01
企業(yè)的風險管理，就是要對企業(yè)運行中出現(xiàn)的所有可能影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不確定因素進行綜合系統(tǒng)的考慮，從而確保在企業(yè)管理方案的制定中，能夠把這些風險因素造成的結(jié)果控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)更好的發(fā)展。基于內(nèi)部控制的企業(yè)全面風險管理，要求企業(yè)在風險管理中，從內(nèi)部控制的角度加強對企業(yè)的風險管理，通過內(nèi)部因素的控制和管理，更好的進行企業(yè)的管理。
一、企業(yè)風險管理的類型
1.投資風險
投資風險主要是指在企業(yè)進行投資中，由于種種原因造成投產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善，從而導致了投資方企業(yè)的投資成本下跌，投資風險對于投資方企業(yè)的利益影響程度還是比較大的。在目前企業(yè)運行中，各種項目投資也是企業(yè)獲得經(jīng)濟利益的一種形式，如果投資得當，獲得的經(jīng)濟效益還是比較可觀的。但是投資的風險性還是非常大的，特別是市場的不穩(wěn)定因素太多，任何因素都有可能影響到投資企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，所以投資風險在企業(yè)風險管理中占的比重還是非常大的。
2.經(jīng)濟合同風險
經(jīng)濟合同風險在風險管理中也是一種比較常見的風險類型，在企業(yè)的具體經(jīng)營中，合同的簽訂是企業(yè)之間合作的重要保證。合同規(guī)定了企業(yè)之間在進行合作中，雙方所應履行的責任和義務，具有很高的法律效力，不僅是對合作雙方的一種責任和義務的約束，還是一種有力的法律保護。但是在具體的合同履行中，企業(yè)違約的情況還是時有發(fā)生的，一方企業(yè)不尊重合同的規(guī)定，做出了違反合同要求的事項，這對于對方的利益會造成一定的損害。對于任何企業(yè)而言，合同風險都是存在的，并且也是在企業(yè)經(jīng)營管理中經(jīng)常遇到的問題。
3.產(chǎn)品市場風險
產(chǎn)品市場風險所涉及的就不僅僅是企業(yè)之間的聯(lián)系，這個范圍要擴大到整個市場的運行和發(fā)展。產(chǎn)品市場風險主要是指在企業(yè)發(fā)展中，經(jīng)常有可能遇到一些市場問題，比如產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度變快，一些進口產(chǎn)品進入我國市場，擠占了國內(nèi)產(chǎn)品的市場份額。這些問題有可能造成產(chǎn)品的價格下跌甚至滯銷，這就是企業(yè)在運行中遇到的產(chǎn)品市場風險。產(chǎn)品市場風險的影響和造成因素比較多，在這一點上，企業(yè)很難把握。
4.存貨風險
存貨風險是指因價格變動或者過時、自然損耗等損失引起的存貨價值減少問題。市場的變化是非常快的，影響市場變化的因素也非常多，企業(yè)在對于這些因素的研究和把握方面有著非常大的難度。除此之外，根據(jù)產(chǎn)品自身特性的不同，也會影響到存貨的價值量下跌，造成存貨風險。比如國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)在各項經(jīng)濟因素的推動下進入到高庫存的時期，長期以往必將進入滯化期，一部分小型企業(yè)破產(chǎn)倒閉。
二、基于內(nèi)部控制的企業(yè)風險管理方法分析
1.風險研究主體要協(xié)調(diào)風險容量與戰(zhàn)略
從總體上來講，企業(yè)風險管理說到底是一個過程，旨在分析對于企業(yè)發(fā)展具有重要影響的不確定因素，通過分析，制定出相應的符合企業(yè)利益最大化的發(fā)展戰(zhàn)略。在企業(yè)的風險管理中，風險容量的協(xié)調(diào)和戰(zhàn)略分析是一個重要的風險管理研究內(nèi)容。這是對風險管理當局提出的要求，要求當局在進行風險管理戰(zhàn)略目標的制定時，首先要考慮的就是風險承擔主體的風險容量。這也是應對投資風險的一個重要方法，要對企業(yè)的風險容量進行準確的評估，這樣從企業(yè)內(nèi)部管理而言，能最大限度的降低投資風險。也就是說企業(yè)風險管理，要把所有風險因素可能造成的后果控制在企業(yè)的承擔范圍以內(nèi)，就是要求當局進行戰(zhàn)略評價分析時，充分考慮主體的風險容量。在企業(yè)內(nèi)部的管理中，管理當局是最重要的內(nèi)部管理機構(gòu)，為了更好的進行企業(yè)管理，需要把風險容量的協(xié)調(diào)作為一個重要的內(nèi)部管理方法，這也是管理體系進行風險管理需要考慮的基礎內(nèi)容。
2.企業(yè)內(nèi)部要進行全面的市場分析，應對市場可能帶來的風險
在企業(yè)可能面對的風險類型中，我們可以發(fā)現(xiàn)，存貨風險和產(chǎn)品市場風險都和市場的不穩(wěn)定性有關，所以為了更好的把這兩個方面的風險降低，企業(yè)在進行風險管理中，要在企業(yè)內(nèi)部進行嚴格的市場分析。在企業(yè)內(nèi)部建立專門的市場研究分析部門，密切關注市場動向，把握市場脈搏，對于市場的發(fā)展方向有一個準確的把握，同時在企業(yè)內(nèi)部，要加強對于市場動向的分析，便于從內(nèi)部管理中及時制定應對風險問題的發(fā)展策略。
3.提升企業(yè)內(nèi)部管理的法律意識
為了更好的應對經(jīng)濟合同帶來的風險，企業(yè)在進行風險應對時，應該加強法律意識，面對經(jīng)濟合同中有爭議的方面應該進行有針對性的內(nèi)部研究，同時加強對于合作方企業(yè)的整體企業(yè)實力分析。經(jīng)濟合同風險的風險發(fā)生率比較高，但是很多企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟合同糾紛時，不能很好的維護自己的合法權益，很大一部分原因就在于企業(yè)合同的法律效力低，還有就是合同簽訂方對于對方的企業(yè)實力沒有一個全面深入的了解，從而造成了企業(yè)在經(jīng)濟合同中承擔的風險。所以，企業(yè)在內(nèi)部控制方面，要提升管理階層的法律意識，在經(jīng)濟合同的簽訂中，要最大限度的提升合同的法律效力。同時，為了更好的規(guī)避風險，要求企業(yè)內(nèi)部在市場調(diào)查中，對于合作方企業(yè)進行更加深入、細致的研究調(diào)查，這樣才能更好的應對風險，保障企業(yè)利益。
三、結(jié)語
風險管理是任何企業(yè)都不能擺脫的，為了更好的應對風險，在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部人員要更深入的分析企業(yè)具體實際，在企業(yè)內(nèi)部控制的角度來提升企業(yè)的風險應對能力。
參考文獻：
[1]周漢麒.關于國有企業(yè)風險防范的思考[J].學習與實踐，2009（09）：47.
內(nèi)部審計風險是企業(yè)內(nèi)部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營管理活動進行審計后發(fā)表不恰當審計結(jié)論的可能性。隨著內(nèi)部審計所面臨的審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計目標、審計方法的轉(zhuǎn)變，很有必要重新審視內(nèi)部審計風險。
1.內(nèi)部審計法規(guī)體系的滯后性。政府審計和民間審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》以及相應的審計準則和辦法作為法律依據(jù)，而內(nèi)部審計的法律體系不健全，審計的法律依據(jù)不充分，缺乏具體的運作規(guī)程和審計標準。內(nèi)部審計人員在進行管理審計時，只能依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在一定程度上影響了內(nèi)部審計結(jié)論的權威性，因而增大了內(nèi)部審計風險。
2.內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。由于企業(yè)管理活動遍布了整個企業(yè)及其所有經(jīng)營活動的各個方面、環(huán)節(jié)和領域，因此，內(nèi)部審計的內(nèi)容也涉及企業(yè)內(nèi)部控制的各個方面、環(huán)節(jié)和領域。如果內(nèi)部審計機構(gòu)的組織層面不高，未能設在董事會或董事會所設的審計委員會之下，會對內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性構(gòu)成一定程度的威脅，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。
3.內(nèi)部管理控制的松弛性。現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計普遍實行制度基礎審計模式，內(nèi)部管理控制不但是內(nèi)部審計程序的重要環(huán)節(jié)，而且是審計的重要內(nèi)容。如果企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的管理分工控制，管理人員同時擔任了不相容職務，這就增加了舞弊和掩蓋差錯的可能性，也使內(nèi)部審計人員難以發(fā)現(xiàn)問題而形成審計風險。
4.內(nèi)部審計內(nèi)容的廣泛性。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理決策、投資效益、市場狀況、物資采購、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品推銷(包括廣告促銷效果)、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息系統(tǒng)設計與運行、環(huán)境污染等都是內(nèi)部審計的內(nèi)容。凡是對企業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營有影響的管理因素都是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，內(nèi)部審計人員做出正確結(jié)論的難度也就越大，內(nèi)部審計風險也就不可避免地存在。
5.內(nèi)部審計對象的復雜性。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，內(nèi)部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部管理層次增加，所進行的交易日趨復雜，企業(yè)與外部某些企業(yè)的關系是母子公司關系或聯(lián)營公司關系。同時，由于企業(yè)的資產(chǎn)重組必然涉及兼并和收購、改制和重組、聯(lián)合和剝離等問題，為審計對象開拓了新領域。內(nèi)部審計事項的復雜性和隱蔽性往往會增加內(nèi)部審計難度，使內(nèi)部審計人員難以做出正確判斷。
6.內(nèi)部審計方法的局限性。一是制度基礎審計模式的應用。隨著企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境不斷復雜化，這種審計模式的弊端日漸突出，因為它過分依賴于對企業(yè)內(nèi)部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險。二是統(tǒng)計抽樣方法和分析性審核方法的采用。傳統(tǒng)的詳細審計方法成本很高，不符合成本效益原則，只是在某些特殊的情況下才被采用。近年來則大量采用統(tǒng)計抽樣方法。由于抽樣審計本身是以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的特征，因此，樣本和總體之間必然會產(chǎn)生一定的誤差，形成審計的抽樣風險。
二、內(nèi)部審計風險的防范機制
內(nèi)部審計風險的防范，應當重視對內(nèi)部審計自身特點與規(guī)律的分析，不僅要對具體審計項目實施風險管理，更要對內(nèi)部審計的各種環(huán)境因素進行綜合風險控制，形成內(nèi)部審計風險防范機制。
1.組織保障機制。建立在董事會領導下的審計委員會是完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避內(nèi)部審計風險的合理選擇。按照我國證監(jiān)會關于在上市公司設置獨立董事的指導意見，由具有會計專業(yè)知識的獨立董事?lián)螌徲嬑瘑T會主席，審計委員會制定內(nèi)部審計方針，決定內(nèi)部審計項目，審核批準內(nèi)部審計報告，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關系，向董事會負責并報告工作，擁有在董事會發(fā)表意見的權力，在一定程度上保證了內(nèi)部審計的獨立性和權威性。本人認為，不僅只是上市公司，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的所有企業(yè)，都應當逐步建立審計委員會，使內(nèi)部審計風險的防范具有可靠的組織保障。
2.項目協(xié)調(diào)機制。制定審計項目協(xié)調(diào)管理機制，是為了規(guī)范審計作業(yè)程序，提高審計工作效率，保證審計項目計劃的落實和審計目標的實現(xiàn)。任何一個審計項目都是一個系統(tǒng)，包括若干環(huán)節(jié)，在審計時必須認真組織，及時協(xié)調(diào)。所以，從審計項目的立項到實施，審計組長和審計成員的確定，專項審計項目和重點審計項目的安排，以及在審計過程中如何進行組織與協(xié)調(diào)，都應有具體要求。這樣可使審計部門全面了解審計作業(yè)情況，及時掌握審計動態(tài)，協(xié)調(diào)解決審計過程中遇到的問題。
3.風險評估機制。審計人員協(xié)助企業(yè)管理者進行風險控制和管理，建立風險評估機制是降低內(nèi)部審計風險的有效途徑。風險評估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預期的可能狀態(tài)下，對實施方案結(jié)果風險的評價。風險評估注重向管理者提示企業(yè)所面臨風險的性質(zhì)及其強弱，以期管理者采取相應對策，回避或降低風險。建立風險評估機制，內(nèi)部審計人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標、戰(zhàn)略規(guī)劃和未來經(jīng)營狀況的變化，與管理者充分交流，對風險性質(zhì)及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經(jīng)營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃，并提交審計委員會審批。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產(chǎn)生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。
4.交互審計機制。為適應企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部經(jīng)營關系、財務關系和審計監(jiān)督關系，需要建立多級內(nèi)部審計制度。在整個企業(yè)中形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調(diào)動內(nèi)部審計人員工作積極性，增強各級企業(yè)組織自我約束、自我監(jiān)督的意識，降低內(nèi)部審計風險。
5.質(zhì)量控制機制。質(zhì)量控制制度應從全面質(zhì)量管理和單個項目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應著重從職業(yè)道德要求、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導制度和對全面質(zhì)量控制政策與審計全過程監(jiān)控等方面入手，建立控制程序，以保證審計質(zhì)量。把風險水平降低到可接受的水平。單個項目質(zhì)量管理應建立主審負責、審計底稿三級復核、審計部門主管巡視、審計項目質(zhì)量考核、優(yōu)秀審計項目評比等方面的制度，把好審計項目質(zhì)量關。
6.激勵約束機制。在企業(yè)中應結(jié)合自身特點制定一套審計工作質(zhì)量考核標準和獎懲機制。包括審計工作效率、審計程序規(guī)范、審計風險管理、審計效果、審計職業(yè)道德與獎懲辦法等。充分調(diào)動審計人員積極性，規(guī)范審計行為，降低審計風險。
三、內(nèi)部審計風險的應對策略
1.健全內(nèi)部審計法規(guī)體系，開發(fā)審計標準。審計標準是指審計人員對被審計事項進行評價的依據(jù)。離開了審計標準，審計人員就無法對被審計事項的真實性、合法性、效益性進行客觀的評價和監(jiān)督。由于企業(yè)的情況千差萬別，內(nèi)部審計機構(gòu)可以自行開發(fā)適合本企業(yè)情況的審計標準。內(nèi)部審計人員只有在建立了一整套適合本企業(yè)的管理評價體系之后，才可對被審計事項進行評價，使內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，從而降低審計風險。
2.保障內(nèi)部審計機構(gòu)組織上的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權威性與其在組織中的地位有著密切的關系。內(nèi)部審計機構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計的獨立性，越有利于開展審計工作。從實施管理審計的要求上看，內(nèi)部審讓機構(gòu)由董事會或其下設的審計委員會領導為最佳選擇。當然，這只是形式上的客觀要求，最關鍵的一點是，不論內(nèi)部審計人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應具有聲譽、地位和得到最高權力當局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計報告所需的信息。
3.對內(nèi)部管理控制保持清醒的認識。內(nèi)部審計人員在確定內(nèi)部管理控制的可信賴程度時，應當保持高度的職業(yè)謹慎，充分關注其在實踐中所固有的局限性。如：內(nèi)部管理控制的設計和運行受成本效益原則的制約；內(nèi)部管理控制可能因有關人員相互勾結(jié)或而失效；發(fā)生未預料事項或非常規(guī)事項，使現(xiàn)有的控制程序不適用：內(nèi)部管理控制可能會因管理環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)的改變而發(fā)生削弱或失效；執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。
1.1網(wǎng)絡金融定義
電子商務是網(wǎng)絡金融的又一個名稱，但是該定義有廣義和狹義之分，狹義上講，是指運用互聯(lián)網(wǎng)開展的金融業(yè)務和服務，它包括網(wǎng)絡金融企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，除此之外，它還包括網(wǎng)絡金融服務，從廣義上講也就是全球范圍內(nèi)所有金融活動的總稱。
1.2網(wǎng)絡金融的特點
1.2.1虛擬化和網(wǎng)絡化
網(wǎng)絡金融由于借助了互聯(lián)網(wǎng)的應用，因而網(wǎng)絡金融在存在形式上則是虛擬化的，正是基于這樣的特點，網(wǎng)絡金融擁有了無限的運作空間，這為金融企業(yè)創(chuàng)造高效便捷的金融服務提供了廣闊的空間條件，促使金融企業(yè)能夠提高企業(yè)效益。
1.2.2投入成本低
互聯(lián)網(wǎng)能夠被廣泛地應用于網(wǎng)絡金融領域就在于其較低的投資成本，金融行業(yè)就其發(fā)展模式而言就是網(wǎng)絡化的業(yè)務發(fā)展模式，在傳統(tǒng)金融行業(yè)的業(yè)務發(fā)展中，金融企業(yè)要想擴大業(yè)務覆蓋面，就必須設置網(wǎng)絡營業(yè)點，而每一個網(wǎng)絡營業(yè)點的建設都需要較高的資金成本和人力成本，投入與產(chǎn)出的比例較小，而互聯(lián)網(wǎng)的引入正好迎合了金融企業(yè)業(yè)務擴展的模式，通過互聯(lián)網(wǎng)不僅能夠擴展金融企業(yè)業(yè)務覆蓋面，降低了業(yè)務擴展的成本。
1.2.3效率高
由于網(wǎng)絡金融的諸多工作流程均通過計算機系統(tǒng)來完成，這就提高了金融企業(yè)的業(yè)務辦理速度，這樣一來就能在很短的時間內(nèi)完成客戶的需求，從而提高網(wǎng)絡金融企業(yè)的工作效率。
1.2.4覆蓋面廣網(wǎng)絡金融最大的特點
就在于能很快的形成覆蓋面，而且覆蓋面更加廣泛，能有效避免傳統(tǒng)意義上的金融盲區(qū)，從而使金融資源能夠得到合理配置，這樣一來就能夠聯(lián)系到更多的客戶，從而打下良好的客戶基礎。
2網(wǎng)絡金融級計算機存在的問題
2.1網(wǎng)絡金融風險較大
網(wǎng)絡金融風險一來自金融企業(yè)內(nèi)部，二來自金融企業(yè)外部，來自金融企業(yè)內(nèi)部主要是因為網(wǎng)絡金融企業(yè)內(nèi)部管理不力，對于網(wǎng)絡計算機及軟件設置維護不夠，安全風險防范意識不強，違規(guī)操作等。來自外部則主要是因為相關開發(fā)商在提供網(wǎng)絡產(chǎn)品時本身自帶的網(wǎng)絡及相關設備缺陷及相關客戶資源在接受網(wǎng)絡金融服務是有可能帶來的風險。
2.2計算機內(nèi)部安全風險
不少網(wǎng)絡金融企業(yè)網(wǎng)上操作系統(tǒng)都存在漏洞，而這些漏洞在很大程度上都來自于計算機系統(tǒng)本身，不可避免地會給金融企業(yè)的日常操作及經(jīng)營帶來一定風險，首先是系統(tǒng)本身設計存在缺陷，系統(tǒng)糾錯措施設計不足，這就不可避免地會給網(wǎng)絡金融企業(yè)帶來安全隱患。
2.3網(wǎng)絡系統(tǒng)自身存在缺陷
網(wǎng)絡金融中的網(wǎng)絡系統(tǒng)協(xié)議缺少安全性是系統(tǒng)自身存在的最大弊病，除此之外，防毒軟件和殺毒軟件又不具備較強的功能，這就給病毒和黑客的攻擊創(chuàng)造了條件，就目前世界范圍而言，有40%的黑客攻擊都來自于金融系統(tǒng)，而在我國高達60%。
2.4交易系統(tǒng)存在缺陷
相關金融企業(yè)為了使自身盡快地適應金融網(wǎng)絡化，從而獲得更高的企業(yè)效益，便自行設計開發(fā)網(wǎng)絡交易系統(tǒng)，但在我國有明文規(guī)定，金融企業(yè)自行設計的網(wǎng)絡交易系統(tǒng)必須符合標準，必須要通過正規(guī)檢測，正是因為諸多金融企業(yè)引入網(wǎng)絡交易系統(tǒng)時沒有執(zhí)行國家規(guī)定，這就為網(wǎng)絡金融安全留下了隱患。
3網(wǎng)絡金融企業(yè)的技術防范措施
3.1加強企業(yè)內(nèi)部管理
網(wǎng)絡金融的安全風險雖然主要是計算機系統(tǒng)問題，但內(nèi)部管理上存在的缺陷也對網(wǎng)絡金融帶來了隱患。因此，網(wǎng)絡金融企業(yè)必須健全內(nèi)部管理制度，建立安全監(jiān)管機制，建立網(wǎng)絡金融風險預警機制和風險應急處理，以避免不法分子對于網(wǎng)絡金融系的攻擊，從而保證網(wǎng)絡金融企業(yè)的正常運行，并以此來獲得客戶信任，保證客戶的忠誠度，以進一步提高網(wǎng)絡金融企業(yè)的經(jīng)濟效益。
3.2加強網(wǎng)絡金融專業(yè)隊伍建設
為客戶提供網(wǎng)絡金融服務雖然是網(wǎng)絡金融企業(yè)的主要產(chǎn)品，金融專業(yè)人才是網(wǎng)絡金融企業(yè)的主要力量，但是多數(shù)金融專業(yè)人才往往對于網(wǎng)絡技術和計算機技術卻是一個空白，許多網(wǎng)絡金融業(yè)務人員只能進行簡單的網(wǎng)頁操作或基本的工作流程操作，因此，網(wǎng)絡金融企業(yè)還是需要打造一批專業(yè)的網(wǎng)絡管理和專業(yè)的計算機專業(yè)團隊，以彌補網(wǎng)絡金融風險防范的空白，只有專業(yè)的人才隊伍才能保證網(wǎng)絡金融計算機技術得到正常運用，也能保證相關軟件和硬件得到及時的維修和升級。
3.3加強內(nèi)部管理
目前，在普遍認同的風險管理和內(nèi)部控制理念的指導下，國際著名證券公司建立的風險管理系統(tǒng)及其組織結(jié)構(gòu)各具特色，個性鮮明。為了在這方面形成更加深刻的認識，從本期開始，我刊將陸續(xù)全面、詳細地介紹發(fā)達國家具有代表性的幾家著名證券公司的風險管理模式和實踐做法，以期為促進我國證券公司健全風險管理體系和完善內(nèi)部控制機制提供成功的經(jīng)驗和有益的借鑒。
美林證券(Merrill Lynch)從最初的零售經(jīng)紀商開始起步，經(jīng)過資本的原始積累和收購兼并，其經(jīng)營范圍不斷擴展，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大。1971年，美林證券上市成為公眾公司；1973年美林又改組成集團控股公司。目前，美林已經(jīng)發(fā)展成為一家擁有6萬多名員工、資產(chǎn)規(guī)模達3700億美元、分支機構(gòu)遍布全球20多個國家，業(yè)務范圍覆蓋整個投資銀行領域并向商業(yè)銀行領域延伸的巨型跨國投資銀行。作為一家現(xiàn)代化的巨型跨國投資銀行，美林的平穩(wěn)、健康發(fā)展在很大程度上得益于其嚴密、完善和高效的組織架構(gòu)。
組織架構(gòu)
美林證券的組織架構(gòu)可以分成四個部分，即最高決策管理，內(nèi)部管理，業(yè)務管理和區(qū)域管理。這里只分析美林較為重要的決策管理和內(nèi)部管理。
決策管理美林證券的最高決策管理層主要包括董事會和執(zhí)行管理委員會。董事會下設董事會辦公室、審計委員會、薪酬委員會等，主要負責公司的發(fā)展規(guī)劃，戰(zhàn)略管理和重大投資決策，對公司內(nèi)部管理進行審計監(jiān)督等。同時，它在全球范圍內(nèi)監(jiān)管美林與公司和機構(gòu)客戶的關系，并加強引導以確保公司動員整體資源來滿足這些客戶的多樣化需求。
執(zhí)行管理委員會主要負責：公司的具體政策、管理程序的制定，公司各種決策的執(zhí)行，以及總體業(yè)務的策劃，協(xié)調(diào)及統(tǒng)籌管理等。該委員會包括董事長辦公室和總裁辦公室的行政管理者，以及負責營銷企劃。技術服務，風險控制，全球業(yè)務，財務監(jiān)管等方面的高級主管。美林公司執(zhí)行管理委員會由平均年齡達26年之久的十多名管理人員組成。
內(nèi)部管理美林公司的內(nèi)部管理是按照職能條線來劃分部門的，其重點是實行有效的監(jiān)管和激勵。監(jiān)管主要是通過財務稽核，法律督察和風險控制來實現(xiàn)，分別由財務部、稽核部，法律部和風險管理部等負責；激勵主要是通過人力資源管理來實現(xiàn)，由專設的人力資源部負責。內(nèi)部管理部門直接由執(zhí)行管理委員會領導，同時他們與董事會下設的審計委員會、薪酬委員會等保持經(jīng)常性的聯(lián)系和溝通，以便董事會可以有效地履行監(jiān)管職責。
美林的這一組織模式既不同于傳統(tǒng)的直線型、職能型架構(gòu)，也不同于按照職能，產(chǎn)品劃分的簡單的矩陣型組織架構(gòu)。總體來說，美林的組織模式屬于一種多維立體型網(wǎng)絡架構(gòu)。在這一架構(gòu)下，決策管理層一旦作出決策，業(yè)務管理、內(nèi)部管理和區(qū)域管理三方面一起行動，并通過相互間的共同協(xié)調(diào)和密切配合來發(fā)揮專業(yè)分工和團隊協(xié)作的整合優(yōu)勢，將有關決策及時、高效地付諸實施。
美林這一新的組織架構(gòu)具有以下主要特點：
一是，內(nèi)部職能管理強調(diào)監(jiān)管和風險控制。作為一家跨國集團，美林在全球范圍內(nèi)開展投資銀行業(yè)務，需要承擔很大的政策風險和市場風險。為了協(xié)助各營運部門管理和控制風險，美林集團無論是在組織架構(gòu)中的部門設置，還是在政策制定，業(yè)務拓展方面都強調(diào)應加強財務監(jiān)管、風險識別、風險測量、風險評估和風險控制，在進行成本收益分析的前提下，盡力保證公司資產(chǎn)的穩(wěn)健運營，提高資產(chǎn)的營運質(zhì)量。
二是，決策管理強調(diào)集中統(tǒng)一。美林集團的組織架構(gòu)中包含了極具特色的委員會管理模式，這一模式作為集中統(tǒng)一管理的主要形式正在被越來越廣泛地采用。一般來說，設立執(zhí)行管理委員會的優(yōu)勢主要有兩方面：一是在集團決策中可以采用集體智慧進行審議和判斷，以集思廣益，群策群力；二是有利于各部門之間、計劃和政策之間的相互協(xié)調(diào)。
三是，多維立體型的網(wǎng)絡組織架構(gòu)獨具特色。在美林的組織模式中，按照職能條線劃分部門的內(nèi)部管理，按照客戶需求劃分部門的業(yè)務管理以及地區(qū)營運總監(jiān)負責制的區(qū)域管理這三個系統(tǒng)相互有機地結(jié)合成為一個整體，并由決策層的執(zhí)行管理委員會集中統(tǒng)一協(xié)調(diào)。所有的重要決策，均通過執(zhí)行管理委員會沿這三個方向推進，最終付諸實施。這種多維立體型的網(wǎng)絡組織架構(gòu)將多元化的專業(yè)分工與集中統(tǒng)一協(xié)調(diào)的優(yōu)勢融為一體，是美林組織架構(gòu)的最大特色。
風險管理哲學
風險承擔是美林證券核心業(yè)務中不可分割的組成部分。美林在從事各項業(yè)務活動時，面臨著各種不同風險，包括市場風險、信用風險。流動性風險、程序風險以及其他風險，需要全面地管理和控制這幾類風險。
美林集團認為，業(yè)務的主要風險并非來自金融產(chǎn)品本身，而是來自管理上的失誤，比如違規(guī)運作和缺乏監(jiān)管。十多年前，美林集團總結(jié)了一套風險管理理念，盡管風險管理的方法和策略一再改變，但是風險管理的基本理念卻一直維持延續(xù)下來。
這些基本理念包括六項原則：在任何風險管理程序中，最可靠的途徑和工具是經(jīng)驗、判斷以及不斷的溝通、聯(lián)系：加強公司內(nèi)部風險監(jiān)管，強化紀律和風險意識：有關投資的決定必須以清楚、簡要的方式作出，并傳達到下屬；風險管理部門必須考慮可能出現(xiàn)的意外情況并確定風險限額，找出潛在問題和不足之處；風險管理程序的執(zhí)行必須靈活，以適應不斷變化的環(huán)境；風險管理的主要目標是將承受損失的可能性降至最低，這樣的損失通常是由意外事件所引起，大部分風險管理的統(tǒng)計模型無法預計。
公司風險管理委員會(corporate Risk Management，CRM)確保這些風險在整個公司范圍內(nèi)得到明確的定義、監(jiān)控和管理。為此，公司風險管理委員會建立了一套風險管理程序，具體來說包括以下幾個方面
建立一個正式的風險管理架構(gòu)，明確定義風險監(jiān)控程序和它的組成部分；董事會下設審計委員會對風險管理過程進行經(jīng)常性審查；制定明確定義的風險管理政策與程序，并得到最適合的高級分析工具的支持；在業(yè)務部門、執(zhí)行部門和風險管理部門間保持嚴格的責任，控制和監(jiān)控隔離的同時，促進它們之間的交流與合作；明確定義和表達各個業(yè)務層次的風險承受能力，并且經(jīng)常審視以確保其與公司的業(yè)務戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)實和預期的市場狀況相符合。
風險管理組織結(jié)構(gòu)
為了在基層交易部門強化風險管理機制，美林公司制定了風險控制策略和操作規(guī)程，要求相關的區(qū)域機構(gòu)和單位在識別、評價和控制風險時予以遵循。這些風險控制策略和操作規(guī)程的實施由許多部門共同完成，包括全球風險管理部、信貸部以及其他風險控制部門如財務部、審計部，經(jīng)營部門、法律部和紀檢部等。
在風險管理的組織結(jié)構(gòu)上，除了各部門自己承擔其職責范圍內(nèi)的風險管理責任外，美林公司還成立了由風險管理部、信貸部和有關高級管理人員組成的風險控制委員會和儲備委員會，監(jiān)察整個風險管理機制的運行。風險控制委員會和風險管理部對所有機構(gòu)交易活動進行風險監(jiān)控，其中風險管理委員會除了向董事會及其財務委員會報告工作外，在運作上獨立于美林集團的其他營運部門；儲備委員會監(jiān)察與資產(chǎn)和財務有關的風險事務，由財務總監(jiān)主持，負責檢討和批準美林集團的儲備金水平及儲備金處理方法。
美林證券風險管理部門的組織結(jié)構(gòu)是按照不同的地區(qū)及產(chǎn)品來劃分的，以確保風險管理人員可以直接監(jiān)察單項交易。風險管理部門的主要職責是：定期與高級交易經(jīng)理會商、商討有關風險；制訂風險控制及指引，以協(xié)助交易部門對沖。制定和監(jiān)督所有交易限額；同其他部門的代表負責審批新產(chǎn)品，新業(yè)務的開發(fā)事項，在承接有關股票、高收益產(chǎn)品、新興市場包銷、物業(yè)融資以及過渡性貸款等業(yè)務以前，必須事先取得風險管理及其他控制部門的批準，風險管理部有權要求削減個別交易的風險限額，甚至有權否決交易。
風險框架
風險框架(Rjsk Framewo rk)是公司風險管理委員會的主要風險監(jiān)控與測量工具。這一框架定義了公司的風險承受能力以及某些領域內(nèi)風險集中的異常情況。這一框架及其適用范圍由執(zhí)行委員會批準，而其風險參數(shù)則由審計委員會負責審定。執(zhí)行委員會每年審查這一框架，并批準重大變化。風險政策委員會向?qū)徲嬑瘑T會報告這一框架的所有實質(zhì)性變化。
眾所周知，記賬是一種委托行為，記帳公司作為受托方經(jīng)獨立核算單位委托后，為其提供記帳服務即記帳。此為社會活動的一種。依法經(jīng)財政部門批準并設立的從事記賬業(yè)務的中介機構(gòu)即可謂之記帳公司。《記賬管理辦法》自2005年3月實施至今，棗莊市經(jīng)批準成立注冊在案的記帳公司有30余家（包含以前的會計咨詢服務公司），隨著近幾年的發(fā)展，記帳公司無論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上都有較快的發(fā)展。但是，記帳公司在內(nèi)部管理方面仍存在一些問題。
第一，單位負責人只注重業(yè)務數(shù)量，而忽視業(yè)務質(zhì)量。市場化經(jīng)濟下，企業(yè)面對著激烈的競爭 。記賬公司也不例外，所以，為了在激烈的競爭中立于不敗之地，許多記帳公司（特別是一些小型記帳公司）的單位負責人往往更注重業(yè)務的數(shù)量，忽視業(yè)務的質(zhì)量。這就造成負責人在制定相關考核標準時，以業(yè)務的數(shù)量為準，而這又進一步引發(fā)了工作人員的逐利動機。
第二，缺乏完善的內(nèi)部管理制度。因為缺乏完善的內(nèi)部管理制度，不少記帳公司在執(zhí)行業(yè)務的過程中無章可循，不僅影響了業(yè)務質(zhì)量，也導致工作人員缺乏風險意識。少數(shù)記賬機構(gòu)內(nèi)部管理松懈，管理上存在漏洞。
第三，記帳公司的工作人員業(yè)務素質(zhì)有待提升。由于機構(gòu)負責人不重視記帳公司的業(yè)務質(zhì)量，不少記帳公司，特別是機構(gòu)負責人和從業(yè)人員，在工作中安于現(xiàn)狀，不加強業(yè)務學習和知識更新、難以勝任日趨復雜的經(jīng)濟業(yè)務，甚至有些記帳公司的工作人員中多數(shù)為學校的實習生。
第四，內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題。在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)已經(jīng)建立了一套相對完整的項目承接、提供服務、業(yè)務管理等的內(nèi)部控制制度，但是少數(shù)國模較小的記帳公司缺乏具體的行為制度，沒有記帳的承接和業(yè)務執(zhí)行流程，有的甚至沒有明確的記帳和復核分工。而新成立的公司又忙于市場開發(fā)，內(nèi)部質(zhì)量控制跟不上。
第五，委托方和受托方之間的權利和義務有待明確。分析目前記賬公司發(fā)現(xiàn)，記賬公司同業(yè)務委托方之間的權利和義務規(guī)定不明確，這難免會給公司日后發(fā)生權利和義務糾紛埋下隱患。
二、提升記帳公司內(nèi)部管理水平
企業(yè)內(nèi)部管理水平的高低決定著企業(yè)能否在激烈的市場競爭中取得勝利，記帳公司也不例外。面對自身內(nèi)部管理方面存在的問題，記帳公司應當從以下幾方面著手，提升記帳公司的內(nèi)部管理水平。
（一）提供和諧的內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)部管理的基礎，一般而言，內(nèi)部環(huán)境包括公司的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)的設置、權責的分配、內(nèi)部審計的設置、人力資源的安排等。公司應當提供和諧的內(nèi)部環(huán)境，關鍵從這幾點展開。比如，公司在人力資源安排中應當根據(jù)不同人員的業(yè)務能力分配不同的崗位，同時在后期要安排合理的人才培訓制度。
（二）做好風險評估工作
記帳公司要依靠規(guī)范的內(nèi)部控制制度，促進業(yè)務質(zhì)量的提高，把執(zhí)業(yè)風險降至最低。風險評估工作關系企業(yè)經(jīng)營的成敗，企業(yè)應當及時識別、評價經(jīng)營活動中存在的風險，從而制定合理的風險規(guī)避和應對策略。記帳公司應當在業(yè)務的承接、業(yè)務的執(zhí)行過程中做好風險評估工作。在業(yè)務承接過程中，要建立風險評估機制，不能只追求業(yè)務的數(shù)量而忽視業(yè)務系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。在業(yè)務執(zhí)行過程中，也要評價不同執(zhí)行方法的風險。執(zhí)業(yè)風險的控制，不僅要靠內(nèi)部控制和風險評估環(huán)節(jié)，還要依靠常規(guī)化和日常化的風險控制管理體制、健全的風險警示制度來完成。
（三）做好控制活動
控制活動是依據(jù)風險評估的結(jié)果，企業(yè)所采取的相應的控制措施，從而將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。記帳公司不僅要進行風險評估，更要做好控制活動。控制活動包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制指的是記帳公司在承接業(yè)務時依據(jù)風險評估的結(jié)果而進行的控制，主要有規(guī)避風險、避免風險和接受風險等活動。事中控制是指依據(jù)業(yè)務執(zhí)行過程中風險評估的結(jié)果而采取的控制活動。事后控制是指在業(yè)務發(fā)生之后所進行的控制。
（四）完善信息與溝通
信息與溝通為企業(yè)及時、準確地獲取、傳遞和分析信息提供了保證。記帳公司應當確保信息的及時采集和傳遞，做好溝通工作，從而為保證會計信息的可靠、及時提供保證。
（五）做好內(nèi)部監(jiān)督工作
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理建立及執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項檢查，以此評價企業(yè)內(nèi)部管理活動的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動存在的缺陷，及時加以改進。
三、記帳公司的發(fā)展趨勢
（一）記帳公司的品牌化
同其他服務性的行業(yè)相同，記帳公司競爭的優(yōu)勢也在于其提供服務的影響力，我們稱這種服務的影響力為記帳公司的品牌。記賬公司的應當創(chuàng)造并維護自己的品牌。
（二）記帳公司的專業(yè)化及工作人員的高素質(zhì)化
經(jīng)濟迅速發(fā)展不僅提升了人民的生活水平也造成了下崗人員的增多、社會富余人員的增加、畢業(yè)生就業(yè)難等社會性問題。同時，諸如私營企業(yè)、個體戶等形式的企業(yè)急劇增多。需要注意的是此處指的專門化指的是記帳公司性質(zhì)的專門化，即專門為企業(yè)提供記帳服務。記帳公司的工作人員通常是些退休的老會計或老教師，這些工作人員往往具備較高的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素質(zhì)。
（三）服務范圍擴大化
記帳公司提供專門的記帳服務，但是其服務范圍呈現(xiàn)出擴大化和服務內(nèi)容的高質(zhì)量化。首先，在企業(yè)的設立過程中提供服務。企業(yè)的創(chuàng)立關系日后企業(yè)運營的成敗，諸多資金雄厚的經(jīng)營者往往難以把握投資的方向，從而造成錯誤投資，企業(yè)剛剛成立即面臨虧損。記帳公司可以為客戶提供投資指導，尤其是對于稅收方面的問題，記帳公司知道的知識較多，具有優(yōu)勢，因此可為新創(chuàng)立的企業(yè)提供納稅籌劃服務，比如對于稅種、稅率、納稅地點、稅收優(yōu)惠政策等關鍵因素的利用。在新創(chuàng)過程中，公司還可為企業(yè)提供全面的服務，從公司的籌備直到最終成立的全過程中提供一條龍服務。其次，在公司的運營過程中提供相應的服務。諸多中小型企業(yè)因自身人力資源不足，為節(jié)省開支不設立會計專業(yè)人員處理業(yè)務當中發(fā)生的財務問題，而經(jīng)營者也無法解決這些財務問題，基于此，記帳公司為其提供記帳服務，并將該項業(yè)務進行拓展。再者，為企業(yè)提供年檢服務。企業(yè)經(jīng)營失敗就要被注銷，而注銷得業(yè)務又相對煩瑣，而且多數(shù)同財務相關，記帳公司可以依照企業(yè)的愿望，積極提供服務，為相關部門工作的順利完成提供幫助。
（四）法律地位的明確化
記賬本身只是一項單純的賬務處理工作，受托記賬人員既非委托人內(nèi)部會計人員，也不是財務會計報告的審計人員，受托人不應當同時履行會計監(jiān)督職能或?qū)徲嬄毮堋Ｖ回撠煂υ紤{證形式上的審核，而非實質(zhì)上的審核，也不可能深人實地去進行賬實核對工作，否則，可能超出記賬的范圍。那么，由于委托人提供原始會計資料而生成的有關財務會計報告及相關資料出現(xiàn)虛假或不實，自然就應當由委托人承擔相關責任。如這種虛假或不實是由于受托人的過失所造成，那么，他要承擔相關責任的同時還要負責賠償給受托人造成的損失。
一、加強電力企業(yè)內(nèi)部控制的意義
（一）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于推動企業(yè)深化改革
電力企業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱，影響著國民日常生活和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。加強內(nèi)部控制管理，提升其經(jīng)濟效益是國家對企業(yè)內(nèi)部控制建設的要求， 也是電力改革的方向。面對自主經(jīng)營、自主發(fā)展和自負盈虧的現(xiàn)象，電力企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，減少浪費和損失，降低生產(chǎn)成本，逐步建立約束和激勵相結(jié)合的經(jīng)營體制[1]。社會主義經(jīng)濟體制下，電力企業(yè)必須生產(chǎn)出社會需要的產(chǎn)品，創(chuàng)造價值的同時為自身發(fā)展積累資金。
（二）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制是資源配置優(yōu)化的要求
電力企業(yè)設施分散、投入大、資金集中，只有提高企業(yè)的管理能力才能提高企業(yè)的生產(chǎn)力，創(chuàng)造大量的社會財富。國家每年在電力設施建設中投入大量的資金，要求電力企業(yè)必須加強內(nèi)部控制管理，否則國有資產(chǎn)流失，嚴重損害人民利益，引起物價變化，降低經(jīng)濟發(fā)展速度。
（三）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制有利于滿足新的經(jīng)濟環(huán)境要求
隨著經(jīng)濟全球化和信息技術的飛速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織后，進一步深化經(jīng)濟體制的改革和電力企業(yè)的改革，市場競爭力越來越激烈，電力企業(yè)原先擁有的政策優(yōu)勢逐漸瓦解，傳統(tǒng)的管理模式無法適應新的經(jīng)濟環(huán)境。因此企業(yè)必須較強內(nèi)部管理控制，開拓創(chuàng)新，加快國際化、信息化和市場化的建設，提高市場競爭力。
（四）加強電力企業(yè)內(nèi)部管理控制可以防范經(jīng)濟違法犯罪行為
電力企業(yè)目前備受矚目，仍屬于壟斷競爭行業(yè)，若有職員出現(xiàn)違法行為，自身受到法律制裁的同時嚴重影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，損害企業(yè)的社會形象和誠信，有可能引起社會的仇視和唾罵，阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。產(chǎn)生違法犯罪的行為主要是電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全，管理者不能及時有效阻止。
二、電力企業(yè)內(nèi)部管理控制目前主要存在的問題
（一）?炔抗芾碇貧炔喚∪?，缺乏監(jiān)督
電力企業(yè)內(nèi)部控制制度直接關系著電力企業(yè)的生存和發(fā)展，雖然國家一系列的法律法規(guī)管理電力企業(yè)，但實際操作時并不能嚴格執(zhí)行，有法不依、執(zhí)法不嚴。此外因為缺乏完善的內(nèi)部管理控制制度，會計信息失真也逐漸暴露，影響企業(yè)的決策和發(fā)展[3]。
內(nèi)部審計的主要職責是進行監(jiān)督和評價企業(yè)的內(nèi)控行為，具有權威性和獨立性。目前我國電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能逐漸弱化，喪失權威性和地位，內(nèi)部審計人員缺乏責任心和意識，綜合素質(zhì)較低。
（二）電力企業(yè)內(nèi)部風險意識淡薄
隨著國家改革的日益深化，市場各個經(jīng)濟體系都面臨著市場競爭的壓力，因為電力企業(yè)是國有企業(yè)，并且缺乏必要的風險觀。企業(yè)要想將各類風險降至最低，必須建立健全風險評估體系和風險預警體系[4]。企業(yè)內(nèi)部管理人員和工作人員缺乏風險意識，沒有危機感和緊迫感。在巨大的市場競爭壓力下，電力企業(yè)無法及時、有效、準確地預測、控制風險，阻礙了電力企業(yè)的生存和發(fā)展。
（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度較差
現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)沒有建立一個有權威性的制度，如COSO報告，執(zhí)行的是普遍受用的電力企業(yè)內(nèi)部控制制度，沒有結(jié)合企業(yè)自己的實際情況，缺乏個性，導致企業(yè)內(nèi)部管理控制制度執(zhí)行力度較差，成效較差。甚至有的企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度只是為應付上級，形同虛設[5]。
（四）企業(yè)內(nèi)部分工不明確
分工明確是企業(yè)有效運行的基礎，但因為電力企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不完善，很多職員對自己的職責不明確，出現(xiàn)重復做工或工作遺漏、無人負責等現(xiàn)象，各個系統(tǒng)之間條塊分割，使得重要信息不能及時有效傳遞或傳遞失控，嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)效率。
（五）企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)較低
電力企業(yè)的工作人員學歷、經(jīng)驗參差不齊，人員素質(zhì)差距較大，尤其在會計控制方面，會計人員綜合素質(zhì)不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經(jīng)常出現(xiàn)心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責任推諉情況，影響企業(yè)的運行發(fā)展。因此工作人員必須是有較高的職業(yè)素養(yǎng)的綜合人才，而不僅是掌握財會知識。
三、加強電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施
（一）建立健全內(nèi)部控制制度，加強監(jiān)督檢查
電力企業(yè)的各項管理層必須提高認識，依法從嚴治企，規(guī)范經(jīng)營，逐步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立相關的考核制度和激勵體制，完善電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)相關重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協(xié)作，共同促進企業(yè)的運行和發(fā)展。
加強和完善電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度，增強權威性和獨立性，設置內(nèi)審部門，主要負責：資產(chǎn)負債表審計、損益表審計、財務審計、經(jīng)營審計等，直接向監(jiān)事會負責，為企業(yè)查遺補漏，促進企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益[6]。
電力企業(yè)的主管部門和企業(yè)外部中介機構(gòu)的一項重要工作是評價電力企業(yè)的內(nèi)部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評價。電力企業(yè)各個管理層聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部紀檢監(jiān)察部和審計部要定期對下層的制度執(zhí)行情況做檢查，保證實施到位，防治違反內(nèi)控制度的行為。
電力企業(yè)的財政、稅務、審計各部門要分工合理，彼此之間加強交流，可實行崗位責任制，形成外部強大的監(jiān)督系統(tǒng) ，加強執(zhí)法力度。同時嚴格監(jiān)管注冊師的職業(yè)質(zhì)量，對企業(yè)內(nèi)部違法亂紀行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報刊進行公開播報，增加企業(yè)的威懾力。
（二）增強企業(yè)的風險管控意識
企業(yè)必須在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)融入風險管理的思想 ，健全風險管控體系，時刻存在危險意識和風險管理。第一、加強風險預警系統(tǒng)的建設，保證企業(yè)能夠及時預測風險，提高各部門的抗風險意識，充分做好準備，最大限度的降低風險，減少損失；第二、建立風險管理考核制度，提高風險管理的效率和效果，健全長效管理機制，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和安全經(jīng)營[7]。
（三）提高電力企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)
全面開展培訓工作，加強所有員工的業(yè)務技能，通過建立考核制度和嚴格的晉升制度，提高對企業(yè)的責任心，實行薪資與績效掛鉤，提高工作人?T的工作積極性，從而提高電力企業(yè)內(nèi)部各項工作的管理水平，加強電力企業(yè)內(nèi)部控制水平。
（四）加強電力企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設
結(jié)合電力企業(yè)的實際情況，提高對EPR系統(tǒng)的使用率，通過信息技術提高電力企業(yè)內(nèi)部管理控制效率[8]。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理，構(gòu)建一體化的信息平臺，確保信息系統(tǒng)暢通無阻，加強EPR信息系統(tǒng)的建設；其次聯(lián)合電力企業(yè)的人力資源、項目投資、市場營銷、財務資金、安全生產(chǎn)管理職能，全部整合編入信息系統(tǒng)，提高信息傳輸?shù)男剩⒆⒅匦畔⑾到y(tǒng)的安全管理，避免信息外泄。
組織架構(gòu)
美林證券的組織架構(gòu)可以分成四個部分，即最高決策管理、內(nèi)部管理、業(yè)務管理和區(qū)域管理。這里只分析美林較為重要的決策管理和內(nèi)部管理。
決策管理美林證券的最高決策管理層主要包括董事會和執(zhí)行管理委員會。董事會下設董事會辦公室、審計委員會、薪酬委員會等，主要負責公司的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略管理和重大投資決策，對公司內(nèi)部管理進行審計監(jiān)督等。同時，它在全球范圍內(nèi)監(jiān)管美林與公司和機構(gòu)客戶的關系，并加強引導以確保公司動員整體資源來滿足這些客戶的多樣化需求。
執(zhí)行管理委員會主要負責公司的具體政策和管理程序的制定，公司各種決策的執(zhí)行以及總體業(yè)務的策劃、協(xié)調(diào)及統(tǒng)籌管理等。該委員會包括董事長辦公室和總裁辦公室的行政管理者，以及負責營銷企劃、技術服務、風險控制、全球業(yè)務、財務監(jiān)管等方面的高級主管。
內(nèi)部管理美林公司的內(nèi)部管理是按照職能來劃分部門的，其重點是實行有效的監(jiān)管和激勵。監(jiān)管主要是通過財務稽核、法律督察和風險控制來實現(xiàn)，分別由財務部、稽核部、法律部和風險管理部等負責；激勵主要是通過人力資源管理來實現(xiàn)，由專設的人力資源部負責。內(nèi)部管理部門直接由執(zhí)行管理委員會領導，同時他們與董事會下設的審計委員會、薪酬委員會等保持經(jīng)常性的聯(lián)系和溝通，以便董事會可以有效地履行監(jiān)管職責。
美林的這一組織模式既不同于傳統(tǒng)的直線型、職能型架構(gòu)，也不同于按照職能、產(chǎn)品劃分的簡單的矩陣型組織架構(gòu)。總體來說，美林的組織模式屬于一種多維立體型網(wǎng)絡架構(gòu)。
美林的這種組織架構(gòu)具有以下主要特點：
一是內(nèi)部管理強調(diào)監(jiān)管和風險控制。作為一家跨國集團，美林在全球范圍內(nèi)開展投資銀行業(yè)務，需要承擔很大的政策風險和市場風險。為了協(xié)助各營運部門管理和控制風險，美林集團無論是在組織架構(gòu)中的部門設置，還是在政策制定、業(yè)務拓展方面都強調(diào)應加強財務監(jiān)管、風險識別、風險測量、風險評估和風險控制，在進行成本收益分析的前提下，盡力保證公司資產(chǎn)的穩(wěn)健運營，提高資產(chǎn)的營運質(zhì)量。
二是決策管理強調(diào)集中統(tǒng)一。美林集團的組織架構(gòu)中包含了極具特色的委員會管理模式，這一模式作為集中統(tǒng)一管理的主要形式正在被越來越廣泛地采用。一般來說，設立執(zhí)行管理委員會的優(yōu)勢主要有兩方面：一方面，在集團決策中可以采用集體智慧進行審議和判斷；另一方面，有利于各部門之間、計劃和政策之間的相互協(xié)調(diào)。
三是多維立體型的網(wǎng)絡組織架構(gòu)獨具特色。在美林的組織模式中，按照職能劃分部門的內(nèi)部管理、按照客戶需求劃分部門的業(yè)務管理以及地區(qū)營運總監(jiān)負責制的區(qū)域管理這三個系統(tǒng)相互有機地結(jié)合成為一個整體，并由決策層的執(zhí)行管理委員會集中統(tǒng)一協(xié)調(diào)。所有的重要決策，均通過執(zhí)行管理委員會沿著這三個方向推進，最終付諸實施。這種多維立體型的網(wǎng)絡組織架構(gòu)將多元化的專業(yè)分工與集中統(tǒng)一協(xié)調(diào)的優(yōu)勢融為一體，是美林組織架構(gòu)的最大特色。
風險管理哲學
風險承擔是美林證券核心業(yè)務中不可分割的組成部分。美林在從事各項業(yè)務活動時，面臨著各種不同風險，包括市場風險、信用風險、流動性風險、程序風險以及其他風險，需要全面地管理和控制這幾類風險。
美林集團認為，業(yè)務的主要風險并非來自金融產(chǎn)品本身，而是來自管理上的共誤，比如違規(guī)運作和缺乏監(jiān)管。十多年前，美林集團總結(jié)了一套風險管理理念，盡管風險管理的方法和策略一再改變，但是風險管理的基本理念卻一直維持延續(xù)下來。
這些基本理念包括六項原則：在任何風險管理程序中，最可靠的途徑和工具是經(jīng)驗、判斷、溝通和聯(lián)系；加強公司內(nèi)部風險監(jiān)管，強化紀律和風險意識；有關投資的決定必須以清楚、簡要的方式作出，并傳達到下屬；風險管理部門必須考慮可能出現(xiàn)的意外情況并確定風險限額，找出潛在問題和不足之處；風險管理程序的執(zhí)行必須靈活，以適應不斷變化的環(huán)境；風險管理的主要目標是將承受損失的可能性降至最低，這樣的損失通常是由意外事件所引起，大部分風險管理的統(tǒng)計模型無法預計。
公司風險管理委員會（Corporate Risk Management，CRM）確保這些風險在整個公司范圍內(nèi)得到明確的定義、監(jiān)控和管理。為此，公司風險管理委員會建立了一套風險管理程序，具體來說包括以下幾個方面：
建立一個正式的風險管理架構(gòu)，明確定義風險監(jiān)控程序和它的組成部分；董事會下設審計委員會對風險管理過程進行經(jīng)常性審查；制定明確定義的風險管理政策與程序，并得到最適合的高級分析工具的支持；在業(yè)務部門、執(zhí)行部門和風險管理部門間保持嚴格的責任、控制和監(jiān)控隔離的同時，促進它們之間的交流與合作；明確定義和表達各個業(yè)務層次的風險承受能力，并且經(jīng)常審視以確保其與公司的業(yè)務戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)實和預期的市場狀況相符合。
風險管理組織結(jié)構(gòu)
為了在基層交易部門強化風險管理機制，美林公司制定了風險控制策略和操作規(guī)程，要求相關的區(qū)域機構(gòu)和單位在識別、評價和控制風險時予以遵循。這些風險控制策略和操作規(guī)程的實施由許多部門共同完成，包括全球風險管理部、信貸部以及其他風險控制部門如財務部、審計部、經(jīng)營部、法律部和紀檢部等。
在風險管理的組織結(jié)構(gòu)上，除了各部門自己承擔其職責范圍內(nèi)的風險管理責任外，美林公司還成立了由風險管理部、信貸部和有關高級管理人員組成的風險控制委員會和儲備委員會，監(jiān)察整個風險管理機制的運行。風險控制委員會和風險管理部對所有機構(gòu)交易活動進行風險監(jiān)控。其中風險管理委員會除了向董事會及其財務委員會報告工作外，在運作上獨立于美林集團的其他營運部門；儲備委員會監(jiān)察與資產(chǎn)和財務有關的風險事務，由財務總監(jiān)主持，負責檢討和批準美林集團的儲備金水平及儲備金處理方法。
美林證券風險管理部門的組織結(jié)構(gòu)是按照不同的地區(qū)及產(chǎn)品來劃分的，以確保風險管理人員可以直接監(jiān)察單項交易。風險管理部門的主要職責是：定期與高級交易經(jīng)理會商、商討有關風險；制定風險控制及指引，以協(xié)助交易部門對沖；制定和監(jiān)督所有交易限額；同其他部門的代表一起負責審批新產(chǎn)品、新業(yè)務的開發(fā)事項；在承接有關股票、高收益產(chǎn)品、新興市場包銷、物業(yè)融資以及過渡性貸款等業(yè)務之前，必須事先取得風險管理及其他控制部門的批準，風險管理部有權要求削減個別交易的風險限額，甚至有權否決交易。
風險框架
風險框架（Risk Framework）是公司風險管理委員會的主要風險監(jiān)控與測量工具。這一框架定義了公司的風險承受能力以及某些領域內(nèi)風險集中的異常情況。這一框架及其適用范圍由執(zhí)行委員會批準，而其風險參數(shù)則由審計委員會負責審定。執(zhí)行委員會每年審查這一框架，并批準重大變化。風險政策委員會向?qū)徲嬑瘑T會報告這一框架的所有實質(zhì)性變化。
【關鍵詞】審計收費；重大錯報風險；綜合績效；內(nèi)部治理；外部監(jiān)管
一、引言
審計收費的產(chǎn)生源于信息不對稱，即公司財產(chǎn)管理契約中委托人與人的信息不對稱。審計收費分為三部分：一是審計成本費用，二是會計師事務所的正常利潤，三是風險溢價。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，而檢查風險是審計師可以控制的，重大錯報風險是審計風險的核心關注點。如何確定審計收費，關鍵點就在于如何衡量企業(yè)的重大錯報風險。針對重大錯報風險收取一定的費用，相當于把審計風險轉(zhuǎn)嫁與被審計人。那么在實務中，重大錯報風險是否受到審計師的關注，是否以及在多大程度上在審計收費中得到補償則是本文研究的主要問題。
在相關的文獻中，對于風險采用了不同的替代變量，如上市公司對于擔保、應收賬款占總資產(chǎn)、存貨占總資產(chǎn)、上市公司的規(guī)模、公司治理、監(jiān)管信號、財務狀況等，都是從某一個或幾個方面來研究重大錯報風險與審計收費的相關性，是局部的，分散的。基于以上考慮，本研究想盡可能考慮被審計單位存在的各個方面的風險，將被審計單位的風險劃分為內(nèi)部管理風險、外部監(jiān)管風險。同時，在研究企業(yè)內(nèi)部管理風險時，分為兩個層面，第一層面是公司的業(yè)績風險，第二層面是基于公司治理結(jié)構(gòu)“三會一層”，從兩個維度研究內(nèi)部治理風險，一方面是股權集中度風險，另一方面是來自于董事會的風險。在研究外部風險時，選擇了外部監(jiān)管風險。
二、研究樣本與數(shù)據(jù)說明
（一）樣本與數(shù)據(jù)來源
本文選取2008～2010年滬深兩市所有A 股上市公司作為研究樣本。但是本文剔除了以下公司：①未披露當年財務報告的公司；②當年新上市以及年報中數(shù)據(jù)不完整的公司；③金融保險行業(yè)公司。經(jīng)過篩選，最終得到總樣本數(shù)為2619個樣本。樣本公司的所有財務數(shù)據(jù)均來自中國股票市場研究數(shù)據(jù)庫和中國證券網(wǎng)―數(shù)據(jù)頻道。對于公司違規(guī)處罰數(shù)據(jù)來源于證監(jiān)會公布的行政處罰決定書。本文使用SPSS17.0 統(tǒng)計軟件對數(shù)據(jù)進行處理。
（二）模型選擇與變量說明
1.模型選擇
根據(jù)本文理論分析，構(gòu)建如下回歸模型對研究假設進行檢驗。
FEE=α+β1 CP+β2FSR+β3FSR2+β4ASS+β5INDE+β6DUAL+β7SUP
+Β8ASSET+β9INDU+β10LOCA +β11OPIN+β12BIG10
+β13 NATU+ε
2.公司綜合績效指數(shù)的構(gòu)建
根據(jù)國家2002年出臺的《企業(yè)效績評價操作細則（修訂）》，企業(yè)綜合績效評價計分方法采取功效系數(shù)法和綜合分析法，其中：功效系數(shù)法用于財務績效定量評價指標的計分，綜合分析判斷法用于管理績效評定性評價指標。本研究采用利用財務指標進行的綜合績效評價，因為對于管理績效的評價是定性的，主觀性極強，我們無法準確去衡量企業(yè)的管理績效。對于利用財務指標進行的綜合績效是定量的，再加之數(shù)據(jù)的可獲得性，根據(jù)細則規(guī)定，各個指標的權重如表1所示。
3.變量說明
模型中各變量的含義如表2所示。
三、實證結(jié)果與分析
（一）描述性統(tǒng)計
樣本數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計見表3。從表3可以看出，不同公司的公司綜合績效指數(shù)、第一大股東持股比例差別較大，綜合績效指數(shù)最高值約為69，而最低值不足1；第一大股東持股比例少則持有4.49%，多則持有85%的股份前十大股東關聯(lián)度均值為2.56，即在前十大股東中存有關聯(lián)關系的股東約為3。獨立董事人數(shù)占董事會人數(shù)的比重的均值為0.6，最小值為0，說明仍然有上市公司沒有遵守證監(jiān)會關于獨立董事要占到董事會三分之一以上的規(guī)定。兩職合一的均值為0.14，表明總樣本中有367家公司董事長和總經(jīng)理兩個職位由同一人擔任。公司違規(guī)的的比例較低，均值僅為0.02。另外，資產(chǎn)規(guī)模的均值為21，18%的公司所處行業(yè)為高風險行業(yè)，29%的公司地處發(fā)達地區(qū)（北京、上海、廣州、深圳），有33%的公司的審計結(jié)果為非標準無保留審計意見，事務所的組織形式以有限公司之居多。審計費用相差較大，審計費用的對數(shù)區(qū)間為11到17（見表3）。
（二）多變量回歸分析
多元回歸結(jié)果見表4。方程的R2為 0.541，可見該模型具有較強的解釋能力，F(xiàn)統(tǒng)計量為238.497，整個回歸方程有顯著統(tǒng)計意義。共線性診斷結(jié)果表明，除了第一大股東持股比例與其平方項的方差膨脹因子VIF較大外，其余均接近于1，因此認為模型不存在嚴重的多重共線性問題。檢驗結(jié)果如下。
1.內(nèi)部風險
綜合績效指數(shù)與審計收費在5%的水平上正相關，驗證了審計師在對公司進行審計業(yè)務時，會考慮被審計單位內(nèi)部存在的績效風險，因為績效風險中不但包括企業(yè)的財務風險、經(jīng)營風險、債務風險，還有發(fā)展能力風險，可以說是企業(yè)重要風險的集合。采用綜合績效指數(shù)能夠全面的衡量這些風險，避免了采用單個獨立的指標造成的片面性。第一大股東持股比例及其平方項分別在1%水平上負相關和正相關與審計收費，表明股權集中度與審計收費呈U型關系，說明了審計師在確定審計收費時，充分考慮了被審計單位的股權集中度，認為只有適中的股權集中度，才有利于降低被審計單位的內(nèi)部治理風險。前十大股東的關聯(lián)度與審計收費沒有顯著關系，這可能是由于公司控股股東在進行會計師事務所的選擇與審計費用的決策中，前十大股東的關聯(lián)性強，意見一致，審計議價談判能力增加，不愿意支付過多的審計費用。而針對事務所會考慮這種高舞弊風險。最終，兩者相互作用，正反兩方面作用抵消，事務所沒有收取較高的審計收費，公司也沒有支付過低或過高的審計費用。獨立董事比例與審計收費未通過顯著性檢驗，表明在我國上市公司中獨立董事并沒有發(fā)揮其應有的作用，其原因可能是獨立董事在參與董事會治理的過程中受到董事會內(nèi)部執(zhí)行董事和大股東的消極影響，多數(shù)只充當決策咨詢的角色，而監(jiān)督管理層和維護小股東利益的作用缺失[1]。董事長與總經(jīng)理兩職合一與審計收費的相關性通過顯著性檢驗。
2.外部監(jiān)管風險
公司違規(guī)風險與審計收費的相關性不顯著。出現(xiàn)這種情況的原因可能是由于中國市場的監(jiān)管制度仍然不完善，處罰力度過低，處罰率較低，對于公司經(jīng)營運行的影響力不夠。事務所在考慮此種情況下，沒有過多考慮外部監(jiān)管風險所引起的重大錯報風險水平。
另外，資產(chǎn)規(guī)模、被審計單位所處的地域、會計師事務所是否為“十大”及事務所的組織形式是否為合伙制均在1%水平上顯著正相關與審計收費。這些結(jié)論與大部分文獻的實證結(jié)果是一致的。被審計單位所處的行業(yè)、審計意見與審計收費沒有顯著相關關系，這可能是由于在劃分行業(yè)的標準不同帶來的差異。對于審計意見的以往的研究中存在這不一致的情形，原因首先可能是由于對于審計意見的劃分不一致，一些研究中把審計意見劃分為“清潔”與“不清潔”，即清潔意見為帶解釋性說明的無保留意見；再者可能是由于統(tǒng)計數(shù)據(jù)的關系造成的影響（見表4）。
四、研究結(jié)論及局限性
本研究采用2008～2010滬深兩市A股上市公司的截面數(shù)據(jù)，在控制其他變量的情況下，對公司內(nèi)部管理風險和外部監(jiān)管風險，包括公司的綜合績效風險、股東集中度風險、董事會特征風險與外部監(jiān)管風險，與審計收費的關系進行實證研究。研究發(fā)現(xiàn)，審計收費與公司績效風險、第一大股東持股比例、董事長與總經(jīng)理兩職合一存在顯著相關關系，即事務所對于綜合績效高、股權集中度適中、兩職合一的公司收取了較低的審計費用；獨立董事比例、前十大股東的關聯(lián)度等其他治理變量和審計收費不具有顯著性關系；外部監(jiān)管風險和審計收費的相關性也沒有通過驗證。
這一結(jié)果表明，會計師事務所在決定審計收費時，高度重視公司內(nèi)部績效風險與內(nèi)部治理風險，對于審計風險收取相應的收費補償，而對于外部風險沒有給予過多關注。另外，除了考慮審計風險因素外，確定審計收費的其他依據(jù)是被審計單位的規(guī)模、公司所在地、事務所的性質(zhì)、并且“十大”會收取聲譽溢價。說明在中國審計市場上，風險導向?qū)徲嬆Ｊ揭言趯徲嬍袌龀浞诌\用。對于被審計單位存在的審計風險，事務所確定的審計收費包含了對于這些審計風險的收費補償。事務所收取了一定的費用用以回避將來可能的高風險。
在研究結(jié)果中，發(fā)現(xiàn)審計收費與被審計單位的綜合績效指數(shù)存在密切關系，意味著企業(yè)的綜合績效風險能夠代表企業(yè)內(nèi)部管理中存在的各種風險。不僅僅是再單獨的考慮企業(yè)存在的財務風險、經(jīng)營風險、資產(chǎn)質(zhì)量狀況或是債務風險，而是運用了全面的思想，把片面的風險綜合起來。而如果只是考慮了某種風險或是運用了獨立的指標，難免會產(chǎn)生偏差。所以，對于企業(yè)的內(nèi)部管理風險，采用企業(yè)綜合指數(shù)風險，具有一定的合理性。
本文也存在著局限性。在對企業(yè)綜合績效評價時采取的是財務指標評價，沒有考慮非財務指標，可能對企業(yè)綜合績效風險的評價造成一定的誤差；雖然力求盡可能的考慮企業(yè)的各種風險，但是不可避免設計的相關因素并不能涵蓋公司存在的各種風險因素，在一定程度上限制了研究的深度，有待于日后進一步研究。
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