時(shí)間：2022-09-13 15:40:57
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇部門內(nèi)部管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政內(nèi)部管理的新特點(diǎn)
1．內(nèi)部經(jīng)費(fèi)緊縮,與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)接軌
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立,要求我們必須運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部管理問(wèn)題。目前,財(cái)政部門內(nèi)部經(jīng)費(fèi)日漸緊縮,由過(guò)去內(nèi)部費(fèi)用“實(shí)報(bào)實(shí)銷”的寬松環(huán)境轉(zhuǎn)入“總額控制、嚴(yán)格審批”的過(guò)緊日子階段;同時(shí),業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)用被大量削減,并完全運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段來(lái)監(jiān)控內(nèi)部經(jīng)費(fèi)的使用。經(jīng)費(fèi)的緊縮給財(cái)政部門的行政工作增加了難度,財(cái)政內(nèi)部管理工作難度越來(lái)越大。
2．內(nèi)部制度嚴(yán)格,管理日趨規(guī)范
運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律強(qiáng)化內(nèi)部管理,必然產(chǎn)生一系列與其相適應(yīng)的內(nèi)部管理制度,如財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、招待費(fèi)開支制度、車輛管理制度等。無(wú)論什么制度,都必須用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)來(lái)規(guī)范和衡量,一切以經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)。規(guī)范財(cái)政內(nèi)部資金供給范圍,優(yōu)化財(cái)政內(nèi)部支出結(jié)構(gòu),既能保證內(nèi)部工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),又能掌握和控制費(fèi)用開支。財(cái)政內(nèi)部管理制度的建立健全,是強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部管理的基本保證,是規(guī)范財(cái)政內(nèi)部管理行為的依據(jù)。
3．內(nèi)部機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn),任務(wù)日益繁重
由于體制改革的深入和用人機(jī)制改革的循序漸進(jìn),內(nèi)部機(jī)構(gòu)精兵簡(jiǎn)政,打破大鍋飯和人浮于事的局面勢(shì)在必行。財(cái)政部門內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的人員也要精簡(jiǎn),并通過(guò)精簡(jiǎn)使人員變得精干,但內(nèi)部管理工作卻未因此而減少,反倒隨著新形勢(shì)的要求會(huì)越來(lái)越重,人員就會(huì)顯得越發(fā)緊張。因此,為搞好內(nèi)部管理工作,完成工作任務(wù),就必須樹立服務(wù)全局的觀念。
二、當(dāng)前財(cái)政內(nèi)部管理的主要矛盾
在新舊體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期,為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革繼續(xù)深入的新形勢(shì),財(cái)政內(nèi)部管理必須面對(duì)一些不斷產(chǎn)生的新矛盾和新問(wèn)題。
一是緊縮費(fèi)用與實(shí)際消費(fèi)之間的矛盾。與整個(gè)財(cái)政工作相比,內(nèi)部管理雖說(shuō)只算一只小麻雀,但卻五臟俱全,包羅萬(wàn)象,涉及諸多方面的事務(wù),僅經(jīng)費(fèi)支出就包含業(yè)務(wù)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、車輛管理費(fèi)等。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一切服從效益的要求,內(nèi)部開支必須緊縮,但實(shí)際工作中有些開支是無(wú)法避免的,這就形成了新的矛盾。
二是制度規(guī)范與內(nèi)部管理活動(dòng)差異之間的矛盾。建立嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度并加以規(guī)范實(shí)行是內(nèi)部管理指標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證，所以,每項(xiàng)制度都帶有一定的強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中往往出現(xiàn)一些制度外或制度尚未詳細(xì)規(guī)定的情況,解決這些矛盾就要既遵守制度規(guī)定,又要從實(shí)際出發(fā);既維護(hù)制度的嚴(yán)肅性,又要考慮實(shí)際工作的需要,靈活妥善地解決好實(shí)際管理活動(dòng)中隨時(shí)可能發(fā)生的各種問(wèn)題。
三是人員素質(zhì)與工作強(qiáng)度之間的矛盾。面對(duì)即將進(jìn)行的機(jī)構(gòu)改革和更加繁重的工作任務(wù),人員素質(zhì)與工作強(qiáng)度之間就產(chǎn)生了新的矛盾。新形勢(shì)下的內(nèi)部管理人員不再是一人一攤工作,而應(yīng)該做能文能武的多面手,既應(yīng)具有較扎實(shí)的文字功底、理論水平、專業(yè)技能,還應(yīng)掌握現(xiàn)代化辦公手段,更主要的還應(yīng)具有腳踏實(shí)地和無(wú)私奉獻(xiàn)的思想素質(zhì)。因此說(shuō),進(jìn)一步提高財(cái)政內(nèi)部管理人員的綜合素質(zhì)已成為迫在眉睫的問(wèn)題。
三、加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部管理的對(duì)策
1．認(rèn)真管好內(nèi)部經(jīng)費(fèi)內(nèi)部經(jīng)費(fèi)是用來(lái)服務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)費(fèi)使用要按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事,一切從效益出發(fā),圍繞中心工作發(fā)揮作用。管好經(jīng)費(fèi)就要把“好鋼用在刀刃上”,做到該花的決不吝嗇,不該花的一文也不能動(dòng)。管好經(jīng)費(fèi)要本著精打細(xì)算的原則,做到開支有計(jì)劃,合理使用經(jīng)費(fèi),杜絕浪費(fèi)。管好經(jīng)費(fèi)還要善于當(dāng)家理財(cái),既要管好,又要使用得當(dāng),使經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的效益。
2．按制度嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理活動(dòng)
內(nèi)部管理工作雖然千頭萬(wàn)緒,但做起來(lái)仍是有章可循、有規(guī)可依的。要抓好內(nèi)部管理工作,必須嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,做到有章必循、有規(guī)必依,不可隨意操作、任意違規(guī)。要站在全局的高度來(lái)認(rèn)識(shí)內(nèi)部管理活動(dòng)。要把是否按照制度辦事做為檢驗(yàn)內(nèi)部管理活動(dòng)的一把尺子,經(jīng)常衡量是否超出制度的范圍,這樣才能保證內(nèi)部管理工作越搞越好。
3．建立一支高素質(zhì)的管理隊(duì)伍
要注意發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)優(yōu)秀的管理人才,同時(shí)也要加強(qiáng)培養(yǎng)負(fù)責(zé)內(nèi)部管理工作的同志。一是要掌握內(nèi)部管理工作的基本特點(diǎn),研究?jī)?nèi)部管理工作的特殊規(guī)律,掌握工作的主動(dòng)權(quán);二是要有默默無(wú)聞、甘于奉獻(xiàn)的精神和淡泊名利的思想觀念;三是要有良好的心理素質(zhì)和腳踏實(shí)地、真抓實(shí)干的工作作風(fēng);四是要有較強(qiáng)的原則性和政策觀念以及寬闊的胸懷;五是要有一專多能的工作本領(lǐng)和駕馭全面工作的能力。有了這樣一支精干的內(nèi)部管理人員隊(duì)伍,內(nèi)部管理工作就不愁做不好。
從制度建設(shè)和執(zhí)行角度看，存在以下問(wèn)題：
1.單位對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關(guān)的規(guī)定要求不能落實(shí)；即使單位內(nèi)部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。由于對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，很多情況下，財(cái)務(wù)部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視了不相容崗位分離的規(guī)定，出納監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出賬薄的登記工作，單位缺乏內(nèi)部崗位交叉互審等監(jiān)督措施。對(duì)分屬不同管理部門的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在部門內(nèi)部自成管理體系，部門間缺乏溝通。
2.制衡防治機(jī)制缺失。授權(quán)審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限不明確，未完全分離，不能相互制約、監(jiān)督。尤其當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及幾個(gè)部門時(shí)，在財(cái)務(wù)部門以外部門的崗位職責(zé)分配忽視了上述崗位分離制約的要求。
3.職業(yè)道德意識(shí)薄弱。受利益驅(qū)使，違反制度規(guī)定。
因上述問(wèn)題的存在，導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位的主要風(fēng)險(xiǎn)為：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)不合法或不合規(guī)；資源使用效益低下；國(guó)有資產(chǎn)流失；財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整；發(fā)生舞弊現(xiàn)象或腐敗現(xiàn)象等。
為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。筆者認(rèn)為對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制著重在以下幾方面：
一、單位領(lǐng)導(dǎo)重視，積極開展規(guī)范內(nèi)部控制。
要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，就必須規(guī)范內(nèi)部控制。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系的建設(shè)、有效運(yùn)行、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效監(jiān)督管理負(fù)起責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)與有效實(shí)施最重要的保障，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)就會(huì)流于形式。
1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度，完善單位制度。
為了完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，國(guó)家相繼出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》等一系列相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，推進(jìn)了財(cái)政改革與發(fā)展。最近又出臺(tái)了會(huì)議經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)等管理辦法。單位應(yīng)嚴(yán)格將這些規(guī)章制度的要求落實(shí)到工作中，針對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的漏洞和隱患、內(nèi)部制度不健全引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應(yīng)的管理制度。要制定內(nèi)部監(jiān)督制度，明確責(zé)任，防治工作差錯(cuò)和舞弊，避免因責(zé)任不清互相扯皮、推諉甚至越權(quán)行事，造成管理失控。
2.動(dòng)態(tài)評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，修正內(nèi)部管理制度。
單位每年至少要進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在單位外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)重新評(píng)估、完善制度，以保障有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。
二、明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)部門溝通協(xié)調(diào)。
合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理所授予的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的統(tǒng)一管理。
崗位是組織要求個(gè)體完成的一項(xiàng)或多項(xiàng)責(zé)任以及賦予個(gè)體的權(quán)利的總和。不相容崗位是從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監(jiān)督，很可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，而且不容易被發(fā)現(xiàn)。《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到的內(nèi)部部門較多，需要各部門協(xié)同完成的，要建立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任，一旦發(fā)生問(wèn)題，各部門可能相互推諉，影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開。
三、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高人員素質(zhì)。
1.事業(yè)單位應(yīng)該全員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)。
對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，能提高職工的法律意識(shí)，參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)才能有法可依，才能有效地實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，工作中不易出錯(cuò)，也不至于因他人原因?qū)е伦约哼`反法規(guī)。
2.建立激勵(lì)約束機(jī)制。
可將部分績(jī)效工資以風(fēng)險(xiǎn)收入的形式獲得，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。
3.加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，提高素質(zhì)。
德為才之帥，才為德之資。要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，進(jìn)行職業(yè)繼續(xù)教育，增強(qiáng)自覺(jué)性，樹立實(shí)事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質(zhì)。
參考文獻(xiàn)
[1]財(cái)政部 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012。
[2]張慶龍 政府部門內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)與有效運(yùn)行。
思想意識(shí)上的漠視，會(huì)導(dǎo)致行為上的疏忽，而領(lǐng)導(dǎo)同志思想意識(shí)上的漠視，則會(huì)導(dǎo)致管理上的疏忽，財(cái)政資金安全意識(shí)淡薄問(wèn)題依然比較突出。以下就是由求學(xué)網(wǎng)為您提供的試論確保財(cái)政資金安全問(wèn)題。
這些案件的發(fā)生，說(shuō)明在有些財(cái)政部門內(nèi)部管理已管理分散，安全隱患較大。
制度是管理的基礎(chǔ)，也是約束行為、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。制度缺失或執(zhí)行不力，是一些地方在財(cái)政資金安全管理方面存在的另一重大問(wèn)題。包括財(cái)政的內(nèi)部控制制度，財(cái)政與銀行之間對(duì)賬制度、相互制約機(jī)制和機(jī)制都不健全，漏洞較大;崗位培訓(xùn)制度、崗位輪換制度和崗位素質(zhì)教育制度等相關(guān)管理制度也都沒(méi)有得到很好地執(zhí)行。此外，由于人員配備不足，財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，少數(shù)單位未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，定期對(duì)賬制度流于形式，或者根本就不對(duì)賬，密碼不密，形同虛設(shè)，財(cái)政資金運(yùn)行的各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制無(wú)法完整落實(shí)，給財(cái)政資金安全留下很大隱患。
財(cái)政專戶過(guò)多、重復(fù)設(shè)置、管理分散，安全隱患較大。專戶資金仍然采用傳統(tǒng)的實(shí)撥方式，管理鏈過(guò)短，少數(shù)地方至今還沒(méi)有落實(shí)財(cái)政專戶歸口國(guó)庫(kù)部門統(tǒng)一管理的要求，更是增加了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。湖北潛江市財(cái)政局和張金鎮(zhèn)財(cái)政所,之所以選擇財(cái)政專戶資金和財(cái)政代管的單位資金作案，正是利用了財(cái)政資金管理制度上的漏洞。
對(duì)推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，財(cái)政部以及省級(jí)政府一直都有明確要求，要求市級(jí)會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付轉(zhuǎn)軌，所有單位全部退出會(huì)計(jì)集中核算，不得再將資金實(shí)撥到會(huì)計(jì)核算中心沉淀。但至今還有一些仍然沒(méi)有退出會(huì)計(jì)核算中心。說(shuō)明我們?cè)谕菩袊?guó)庫(kù)集中收付制度改革時(shí)，還存在認(rèn)識(shí)不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問(wèn)題，沒(méi)有認(rèn)真地落實(shí)中省有關(guān)要求。由于會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國(guó)庫(kù)集中支付雙軌運(yùn)行，削弱了預(yù)算單位作為預(yù)算執(zhí)行主體、財(cái)務(wù)管理主體和會(huì)計(jì)核算主體的地位，致使預(yù)算單位內(nèi)部沒(méi)有形成會(huì)計(jì)與出納的牽制機(jī)制。
編輯老師為大家整理了試論確保財(cái)政資金安全問(wèn)題，希望對(duì)大家有所幫助。
【關(guān)鍵詞】 水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性
內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制管理力度薄弱，內(nèi)部控制管理有效性不高，一直是我國(guó)水利事業(yè)單位管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不僅不利于提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理，也制約了水利事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的有效履行。強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理有效性，已經(jīng)成為水利事業(yè)單位管理改革的重點(diǎn)，這對(duì)于確保水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，防范財(cái)務(wù)舞弊等問(wèn)題的發(fā)生，也具有重要的作用。
一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理特點(diǎn)分析
首先，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多。水利事業(yè)單位一般來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)較為廣泛，水利項(xiàng)目建設(shè)管理等內(nèi)容較多，由此造成的單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、資金審批等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多，內(nèi)部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)要求較高。
其次，內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)更突出社會(huì)效益。對(duì)于水利事業(yè)單位而言，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會(huì)利潤(rùn)，更重要的是為社會(huì)提供水利方面的公共服務(wù)，具有明顯的非營(yíng)利性質(zhì)與社會(huì)公益性，追求社會(huì)效益的特征明顯，因此在內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)上，更應(yīng)該充分側(cè)重考慮評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理所帶來(lái)的社會(huì)效益。
再次，內(nèi)部控制建設(shè)的目的更傾向于單位的規(guī)范化管理。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理而言，主要是為了確保企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)下能夠獲取正常的利潤(rùn)收益，并規(guī)避企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;而事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是防范財(cái)務(wù)舞弊，確保資金安全與機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)正常，確保事業(yè)單位服務(wù)效率的提升。
二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題分析
1、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化完善
現(xiàn)階段，一些水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平不高的主要原因就是由于內(nèi)部環(huán)境不完善所造成的。首先，在水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)上，雖然已經(jīng)實(shí)行了相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批主要是由黨委、黨組等會(huì)議決策決定的，而且也缺乏相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，造成了黨組會(huì)議有權(quán)無(wú)責(zé)的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理失效的風(fēng)險(xiǎn)增加。其次，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的人力資源管理方面，由于針對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督約束制度以及績(jī)效考核管理，造成了一些內(nèi)部控制管理制度得不到較好的執(zhí)行。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意識(shí)還較為欠缺，水利事業(yè)單位的管理層對(duì)于內(nèi)部控制管理的重要性還缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制管理執(zhí)行的動(dòng)力不足。
2、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不夠完善
水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全，造成了在水利事業(yè)單位的整體運(yùn)營(yíng)監(jiān)管以及財(cái)務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的制度依據(jù)，這樣就造成了水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了內(nèi)部控制不系統(tǒng)問(wèn)題。內(nèi)部控制管理的內(nèi)容較為分散、零碎，內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒(méi)有相應(yīng)的制約，各項(xiàng)控制活動(dòng)也未能全面涵蓋事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)環(huán)節(jié)，效果較差。
3、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)不科學(xué)
首先，水利事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理不科學(xué)，沒(méi)有充分發(fā)揮對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)劃約束作用，造成在水利事業(yè)單位內(nèi)部各種違規(guī)支出以及臨時(shí)追加預(yù)算的行為時(shí)有發(fā)生。其次，水利事業(yè)單位的收支管理不夠嚴(yán)格，經(jīng)常存在票據(jù)不完善、經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范等，費(fèi)用管理方面的問(wèn)題較多。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理方面，由于內(nèi)部控制管理的力度不足，造成了資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)了資產(chǎn)盤點(diǎn)清查管理不到位、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問(wèn)題，資產(chǎn)存量不實(shí)以及資產(chǎn)賬實(shí)不符等問(wèn)題較為突出。
4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足
內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理工作開展的重要依據(jù)，但是對(duì)于事業(yè)單位而言，一些水利事業(yè)單位認(rèn)為自身事業(yè)單位的性質(zhì)，有審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門以及紀(jì)檢部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)足輕重，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足。內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法起到規(guī)范內(nèi)部控制管理的作用。特別是一些水利事業(yè)單位沒(méi)有成立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作，而是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)開展內(nèi)部審計(jì)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門工作人員對(duì)單位內(nèi)部的資金、核算以及預(yù)算進(jìn)行自我審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)象，勢(shì)必會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的無(wú)效，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施開展。
三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施研究
1、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境
內(nèi)部控制環(huán)境是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性也必須對(duì)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)進(jìn)行完善，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的完善管理上，首先應(yīng)該對(duì)水利事業(yè)單位的管理模式進(jìn)行優(yōu)化，特別結(jié)合水利事業(yè)單位的決策特點(diǎn)，完善單位內(nèi)部的黨組會(huì)議制度以及責(zé)任倒查機(jī)制，確保各項(xiàng)管理決策的規(guī)范合理。其次，應(yīng)該對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及職責(zé)權(quán)限分配進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，盡可能地通過(guò)對(duì)組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程的整合，提高單位內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的效率。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，通過(guò)宣傳教育，培養(yǎng)員工的價(jià)值觀與職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施開展?fàn)I造良好的氛圍。
2、健全內(nèi)部控制管理制度
水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該針對(duì)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，在內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)、報(bào)告反饋、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及糾錯(cuò)等幾方面建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度體系，重點(diǎn)應(yīng)該確保包括以下幾方面的內(nèi)容：管理崗位授權(quán)制度，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理階段授權(quán)的對(duì)象、范圍以及權(quán)限額度等內(nèi)容，控制越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題;事項(xiàng)批準(zhǔn)制度，明確不同部門的職責(zé)審批權(quán)限及其所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;人員崗位管理責(zé)任制度，明確事業(yè)單位各個(gè)部門以及各個(gè)崗位所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任;激勵(lì)約束制度，重點(diǎn)對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部的不同部門制定相應(yīng)的績(jī)效考核措施，對(duì)不同的崗位制定相應(yīng)的薪資、職位晉升管理制度;崗位權(quán)力制衡制度，重點(diǎn)落實(shí)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及重要文件信息管理的內(nèi)部牽制約束制度，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)活動(dòng)的合法合規(guī);監(jiān)督審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)權(quán)限以及審計(jì)范圍、處理措施;內(nèi)部報(bào)告、評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)開展情況以及活動(dòng)的效果向相關(guān)管理層及時(shí)匯報(bào)，調(diào)整內(nèi)部控制管理措施。通過(guò)這一系列制度的健全完善，確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)的規(guī)范化開展。
3、強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展
（1）風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。重點(diǎn)針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)審批風(fēng)險(xiǎn)、資金撥付風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)、行政審批風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)力運(yùn)用使用風(fēng)險(xiǎn)以及公信力風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析以及評(píng)估應(yīng)對(duì)策略，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
（2）業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。這一階段的主要工作是根據(jù)水利事業(yè)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的主要職能、權(quán)責(zé)范圍以及相關(guān)規(guī)定，完善水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)是將有效的內(nèi)部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項(xiàng)管理決策的進(jìn)展效率與辦理質(zhì)量，確保各項(xiàng)管理活動(dòng)程序執(zhí)行的完善。
（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過(guò)在單位內(nèi)部建立現(xiàn)金零余額制度、不相容崗位分離制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部資金收支管理的規(guī)范，同時(shí)確保事業(yè)單位的資金安全。
（4）預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，在預(yù)算管理上重點(diǎn)是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)合理，并確保分解到水利事業(yè)單位不同職能科室的預(yù)算控制目標(biāo)能夠全面實(shí)現(xiàn)，以預(yù)算管理的方式加強(qiáng)對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范約束程度。
（5）收支業(yè)務(wù)管理。收支業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線等管理制度的落實(shí)，在收入管理方面，重點(diǎn)是對(duì)收款、開具票據(jù)以及會(huì)計(jì)核算等崗位職權(quán)進(jìn)行分割;在支出管理方面，主要是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)支出審批制度，確保支出活動(dòng)嚴(yán)格履行單位的財(cái)務(wù)管理制度。
（6）資產(chǎn)管理制度。對(duì)于資產(chǎn)管理，主要內(nèi)容是嚴(yán)格按照資產(chǎn)支出預(yù)算控制、資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度以及資產(chǎn)使用維護(hù)盤點(diǎn)制度等，確保水利事業(yè)單位的資產(chǎn)在采購(gòu)審批、驗(yàn)收使用及處置等不同階段的規(guī)范合理，特別是通過(guò)定期的盤點(diǎn)，及時(shí)掌握事業(yè)單位的資產(chǎn)實(shí)際情況。
4、強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理
提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須健全完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，首先事業(yè)單位管理部門應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及單位的職能情況，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體制，可以在事業(yè)單位內(nèi)部黨組領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，為了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，在內(nèi)部管理中應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部的信息溝通，可以結(jié)合事業(yè)單位的辦公信息平臺(tái)來(lái)完善內(nèi)部的信息交流共享渠道，為內(nèi)部審計(jì)工作開展提供全面的參考。第三，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)該及時(shí)形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，特別是針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向管理部門進(jìn)行反饋，總結(jié)內(nèi)部控制管理中的缺陷問(wèn)題，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方案。此外，在審計(jì)工作的開展過(guò)程中，應(yīng)該注重引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，通過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所等，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面審計(jì)，提高內(nèi)部控制管理水平。
四、結(jié)語(yǔ)
強(qiáng)化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，是當(dāng)前事業(yè)單位體制改革背景下對(duì)于事業(yè)單位管理工作的新要求。水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，重點(diǎn)在內(nèi)部控制環(huán)境完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施、信息溝通以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等幾方面采取有效措施，以提高內(nèi)部控制有效性，確保內(nèi)部控制管理活動(dòng)的規(guī)范化開展。
【參考文獻(xiàn)】
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一、**省**案件的簡(jiǎn)要通報(bào)
20xx年12月24日，**市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心職工**盜竊特設(shè)專戶撥款憑證及銀行預(yù)留印件，分兩次將580萬(wàn)元財(cái)政專戶資金轉(zhuǎn)入私人賬戶，隨后分多次從武漢、荊州等地將款項(xiàng)取走后潛逃。案發(fā)后，**市委市政府高度重視，緊急部署相關(guān)事宜。一是組織市檢察及公安機(jī)關(guān)爭(zhēng)分奪秒全力破案；二是迅即在全市范圍內(nèi)開展了財(cái)政資金管理清查，對(duì)全市財(cái)政系統(tǒng)管理的現(xiàn)有賬戶和資金進(jìn)行一次全方位、拉網(wǎng)式的清理檢查，認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)，確保資金管理不掉鏈節(jié)、賬戶管理不留死角，堵塞財(cái)政資金管理上的一切漏洞。
迫于財(cái)政系統(tǒng)開展的資金清查壓力，**市張金鎮(zhèn)財(cái)政所零戶統(tǒng)管中心出納陳某向當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)自首。又曝出了張金鎮(zhèn)財(cái)政所3名職工挪用170萬(wàn)元零戶統(tǒng)管資金案件，在**省乃至全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)引起了比較大的反響，引起了社會(huì)輿論的關(guān)注。財(cái)政部、**省領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常重視，責(zé)成**省財(cái)政廳認(rèn)真進(jìn)行分析、檢查和整改。分析**案發(fā)生的原因，主要有以下幾個(gè)方面：
（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度改革不徹底。由于傳統(tǒng)體制的慣性以及主客觀條件的制約，一些市縣的改革沒(méi)有完全到位，操作也不盡規(guī)范，改革中采取和保留了一些過(guò)渡性辦法。一是會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌不徹底，與國(guó)庫(kù)集中支付雙軌運(yùn)行。在預(yù)算單位財(cái)務(wù)收支管理上，財(cái)政部門集單位會(huì)計(jì)與出納為一身，削弱了預(yù)算單位作為預(yù)算執(zhí)行主體、財(cái)務(wù)管理主體和會(huì)計(jì)核算的地位，致使預(yù)算單位內(nèi)部會(huì)計(jì)與出納的牽制機(jī)制全面消失。二是財(cái)政專項(xiàng)資金沿用財(cái)政專戶管理的辦法，沒(méi)有納入國(guó)庫(kù)集中支付統(tǒng)一管理。各種財(cái)政專項(xiàng)資金分別設(shè)戶、分散管理、獨(dú)立運(yùn)行，并采用傳統(tǒng)的實(shí)撥方式撥付資金，導(dǎo)致資金撥付管理鏈過(guò)短，增加了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。**市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心**和張金鎮(zhèn)財(cái)政所3名職工，選擇財(cái)政專戶資金和財(cái)政代管的單位資金作案，正是利用了財(cái)政資金管理制度上的漏洞。
（二）財(cái)政資金運(yùn)行機(jī)制不健全。在改革過(guò)程中，由于新老制度并存，各種資金管理方式不一，基層財(cái)政部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置、賬戶管理、資金撥付等方面都很不規(guī)范。一是國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。部分市縣國(guó)庫(kù)科（股）、國(guó)庫(kù)收付中心分開設(shè)置、各自獨(dú)立運(yùn)行，造成資金管理鏈條和流水作業(yè)程序被人為分割，業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不能有效行使對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。部分國(guó)庫(kù)收付中心實(shí)質(zhì)上仍為會(huì)計(jì)核算中心，本應(yīng)由預(yù)算單位承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為財(cái)政部門承擔(dān)。二是財(cái)政專戶管理不規(guī)范。從20xx年度財(cái)政專戶年審情況看，市縣仍然存在專戶過(guò)多、重復(fù)設(shè)置、管理分散的問(wèn)題。**市財(cái)政局開設(shè)的各類財(cái)政資金賬戶多達(dá)40幾個(gè)，而且分屬國(guó)庫(kù)科、國(guó)庫(kù)收付中心、非稅局、國(guó)資中心等不同的科室管理，沒(méi)有做到“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”，資金監(jiān)管存在著“盲區(qū)”。三是實(shí)撥資金撥付程序不嚴(yán)謹(jǐn)、管理脫節(jié)。財(cái)政專戶資金、集中核算資金、零戶統(tǒng)管資金等大多采用實(shí)撥方式，撥付流程比較簡(jiǎn)單，而且撥款憑證的生成和傳遞主要依靠手工操作，缺少網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)支持，在預(yù)算單位、財(cái)政內(nèi)部相關(guān)科室、銀行之間無(wú)法形成程序規(guī)范、管理嚴(yán)格、監(jiān)督制衡、公開透明的運(yùn)行機(jī)制。**市兩起案件都是當(dāng)事人繞過(guò)規(guī)定審批程序作案，資金被挪用和盜取后單位也未及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這說(shuō)明實(shí)撥資金方式在運(yùn)行機(jī)制上存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。
（三）內(nèi)控管理制度不落實(shí)。**市兩起案件的發(fā)生，暴露了基層財(cái)政部門內(nèi)部管理上的薄弱。一是崗位設(shè)置不健全。一些市縣財(cái)政國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所由于人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如隔手制管理、定期對(duì)賬等無(wú)法落實(shí)，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴(yán)格。少數(shù)單位未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些地方未將財(cái)政支付憑證作為重要空白憑證加以管理，保管、領(lǐng)用和核銷制度不嚴(yán)格，出庫(kù)后隨意擺放，管理漏洞較大。三是稽核和對(duì)賬制度未落實(shí)。一些地方未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對(duì)賬工作不及時(shí)、不認(rèn)真、流于形式，造成問(wèn)題發(fā)生后長(zhǎng)期不能發(fā)現(xiàn)。綜觀**兩起案件的作案手法，其手段并不高明，但正是內(nèi)部管理制度的失控，使得作案由一路紅燈變?yōu)橐宦肪G燈。如果印鑒、票據(jù)、稽核、對(duì)賬中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)管理到位，問(wèn)題就不會(huì)這么容易發(fā)生。
（四）國(guó)庫(kù)集中支付管理風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。國(guó)庫(kù)集中支付雖然程序規(guī)范、方便快捷，但也存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)。一是財(cái)政部門對(duì)財(cái)政直接支付申請(qǐng)（資金用途、收款人、收款賬戶）的真實(shí)性和合理性難以核實(shí)，存在預(yù)算單位虛假套取財(cái)政 資金的風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)政授權(quán)支付給預(yù)算單位違規(guī)操縱財(cái)政資金留下了空間，一些單位頻繁大額提現(xiàn)，甚至違規(guī)向老賬戶劃轉(zhuǎn)資金，逃避財(cái)政管理和監(jiān)督。三是國(guó)庫(kù)集中支付依賴于系統(tǒng)管理和操作，一旦系統(tǒng)安全出現(xiàn)問(wèn)題，后果將十分嚴(yán)重。目前，基層財(cái)政部門受資金投入和人員素質(zhì)的限制，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、硬件配置和運(yùn)行維護(hù)等方面都比較欠缺。一些地方重建設(shè)輕維護(hù)、重硬件輕軟件、重使用輕管理，系統(tǒng)運(yùn)行存在著較大的安全隱患。
二、財(cái)政部會(huì)議的主要精神
財(cái)政部黨組對(duì)財(cái)政資金安全工作一直高度重視，****案發(fā)生以來(lái)，謝部長(zhǎng)、廖副部長(zhǎng)、張通部長(zhǎng)助理幾次作出重要批示，多次要求有關(guān)司局認(rèn)真查找原因，堵塞漏洞。部?jī)?nèi)有關(guān)司局行動(dòng)迅速，派出工作小組赴**實(shí)地調(diào)查，掌握了案件的第一手資料，同時(shí)查找出**案暴露的財(cái)政資金安全管理方面的問(wèn)題和漏洞。
2月19日上午，財(cái)政部召集**、北京、遼寧、黑龍江、**、廣東、四川、**等八個(gè)省市的財(cái)政廳分管廳長(zhǎng)、紀(jì)檢組長(zhǎng)、國(guó)庫(kù)處處長(zhǎng)、監(jiān)察室主任，召開了部分省市財(cái)政資金安全管理工作座談會(huì)。會(huì)上，**省財(cái)政廳先介紹了**市財(cái)政專戶資金被竊案的情況、查擺的原因以及整改措施，與會(huì)代表討論了《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方財(cái)政資金安全管理的通知（征求意見稿）》。財(cái)政部部長(zhǎng)助理張通主持會(huì)議，紀(jì)檢組長(zhǎng)賀邦靖同志做了重要講話。
就地方財(cái)政資金安全管理問(wèn)題，賀組長(zhǎng)提出兩點(diǎn)意見：
（一）充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的重要性和緊迫性。**案的發(fā)生，值得各級(jí)財(cái)政部門認(rèn)真進(jìn)行反思：一是有些地方財(cái)政資金安全意識(shí)淡薄，由此導(dǎo)致內(nèi)部管理松懈；二是制度存在缺失，執(zhí)行不到位。財(cái)政專戶開設(shè)過(guò)多，專項(xiàng)資金沒(méi)有全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍。財(cái)政與銀行、預(yù)算單位之間的定期對(duì)賬制度、相互制約機(jī)制和糾錯(cuò)機(jī)制都不太健全，漏洞較大；三是市、縣國(guó)庫(kù)集中收付制度改革還不徹底，一些市縣在推行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革時(shí)，還存在認(rèn)識(shí)不到位、緊迫感不足、畏難猶豫等問(wèn)題，沒(méi)有很好地落實(shí)改革的有關(guān)要求；四是管理制度實(shí)施操作過(guò)程中存在漏洞，在財(cái)政資金管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如管人、管賬、管電腦密碼、管保險(xiǎn)柜等方面，都有很多漏洞，存在有制度不嚴(yán)格執(zhí)行等問(wèn)題。
（二）切實(shí)采取有效措施，全面加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理工作。
1、扎扎實(shí)實(shí)開展好財(cái)政資金安全檢查工作。財(cái)政部決定組織地方各級(jí)財(cái)政部門開展一次財(cái)政資金安全檢查工作，國(guó)庫(kù)司、駐部監(jiān)察局和監(jiān)督檢查局將組織專門檢查組，對(duì)地方財(cái)政部門檢查和整改情況進(jìn)行抽查。
2、進(jìn)一步健全完善財(cái)政資金安全管理制度。特別是要對(duì)會(huì)計(jì)、出納、審核崗位分設(shè)，印鑒、票據(jù)分開使用管理，財(cái)政部門與銀行之間的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及專項(xiàng)資金管理進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)范。
3、全面深化和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。一是改革盡快實(shí)現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底”。20xx年省、市兩級(jí)所有預(yù)算單位都要實(shí)施改革，20xx年前力爭(zhēng)將改革覆蓋到所有市縣的所有預(yù)算單位和所有財(cái)政性資金，暫不具備條件的，也要在20xx年前完成改革任務(wù)；二是抓緊做好會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付制度的轉(zhuǎn)軌或銜接工作。不能再采取將資金實(shí)撥到核算中心賬戶沉淀形成“第二國(guó)庫(kù)”的做法。條件比較好或具備條件的地方，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范化的要求，抓緊做好轉(zhuǎn)軌工作；全面轉(zhuǎn)軌條件尚不具備的地方，先將會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)有資金賬戶改為零余額賬戶，將國(guó)庫(kù)集中支付做起來(lái)，力爭(zhēng)20xx年前所有市縣都實(shí)現(xiàn)改革和轉(zhuǎn)軌；三是要全面推動(dòng)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和國(guó)庫(kù)收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間的職能和業(yè)務(wù)流程整合，按照財(cái)政資金支付的“流水線”設(shè)崗作業(yè)，建立起科學(xué)、高效、安全的財(cái)政資金支付流程，進(jìn)一步提高工作效率；四是要建立健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，充分發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾作用。
4、狠抓財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。各地要在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制、人員和崗位配置上，采取一些硬措施，確保滿足資金安全管理對(duì)機(jī)構(gòu)、人員編制和人員素質(zhì)的基本要求。
5、加強(qiáng)財(cái)政部門內(nèi)部的協(xié)同配合。在財(cái)政資金安全管理內(nèi)部管理制度上，各有關(guān)司局要全力配合。比如在財(cái)政資金專戶管理上，要加大清理、歸并和撤銷力度，嚴(yán)格控制開設(shè)新的財(cái)政專戶，列出具體時(shí)間表，盡快將財(cái)政資金專戶統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，由財(cái)政國(guó)庫(kù)部門統(tǒng)一管理。部?jī)?nèi)各有關(guān)司局發(fā)文，凡涉及新設(shè)財(cái)政資金專戶的，必須商國(guó)庫(kù)司同意。
三、財(cái)政部關(guān)于開展地方財(cái)政資金安全檢查工作的要求
座談會(huì)后，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于開展地方財(cái)政資金安全檢查工作的通知》（財(cái)庫(kù)20xx18號(hào)），決定于3月至5月，在地方各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)部開展地方財(cái)政資金安全檢查工作。
檢查內(nèi)容包括十個(gè)方面：組織領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政資金專戶管理、印鑒和票據(jù)管理、制度建設(shè)和內(nèi)控管理、崗位設(shè)置和人員配備、資金收付管理、賬務(wù)處理、對(duì)賬管理、銀行管理、信息系統(tǒng)管理。
檢查方式：由財(cái)政部統(tǒng)一部署，由省級(jí)財(cái)政部門具體組織實(shí)施，檢查方式以地方各級(jí)財(cái)政部門自查為主，上級(jí)財(cái)政部門抽查為輔。財(cái)政部將于20xx年5月中下旬組織對(duì)地方財(cái)政部門檢查工作的抽查，省級(jí)財(cái)政部門也要組織對(duì)下級(jí)財(cái)政部門檢查工作的抽查。
四、布置我省的財(cái)政資金安全大檢查工作
我省的財(cái)政資金安全大檢查工作分為自查和抽查兩個(gè)階段。檢查方式以各級(jí)財(cái)政部門自查為主，上級(jí)財(cái)政部門抽查為輔。
（一）時(shí)間安排：
1、4月10日之前，省、市、縣、鄉(xiāng)各級(jí)財(cái)政部門完成本部門的自查和整改工作。
2、4月20日之前，縣級(jí)財(cái)政部門完成對(duì)本級(jí)及所有鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門自查和整改工作的檢查，并將本地區(qū)的自查和整改報(bào)告報(bào)送市級(jí)財(cái)政部門。
3、4月30日之前，市級(jí)財(cái)政部門完成對(duì)本級(jí)及所有縣級(jí)財(cái)政部門自查和整改工作的檢查，并對(duì)鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將本地區(qū)的自查和整改報(bào)告報(bào)送省級(jí)財(cái)政部門。
4、5月20日之前，省級(jí)財(cái)政部門完成對(duì)本級(jí)及所有市級(jí)財(cái)政部門自查和整改工作的檢查，并對(duì)縣級(jí)財(cái)政部門的自查和整改工作進(jìn)行抽查，并將全省的自查和整改報(bào)告報(bào)送財(cái)政部。
省財(cái)政廳將成立6個(gè)檢查小組，其中1個(gè)小組負(fù)責(zé)對(duì)省本級(jí)進(jìn)行檢查，5個(gè)小組負(fù)責(zé)對(duì)市級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行檢查，并對(duì)部分縣級(jí)財(cái)政部門的安全檢查情況進(jìn)行抽查。
（二）具體要求
1、切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)落實(shí)責(zé)任。全省各級(jí)財(cái)政部門要充分認(rèn)識(shí)開展財(cái)政資金安全檢查工作的重要性和緊迫性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。市、縣財(cái)政部門的主要負(fù)責(zé)人作為本部門安全檢查工作的第一責(zé)任人，要對(duì)本部門的自查和整改工作質(zhì)量負(fù)全責(zé)。各市、縣財(cái)政部門要參照省上的模式，成立財(cái)政資金安全檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)，確保安全檢查各項(xiàng)工作落到實(shí)處。
2、細(xì)化檢查方案，逐條逐項(xiàng)落實(shí)。各級(jí)財(cái)政部門要參照省上的安全檢查工作實(shí)施方案，按照《財(cái)政部關(guān)于開展地方財(cái)政資金安全檢查工作的通知》10個(gè)方面的檢查內(nèi)容，制定出詳細(xì)的對(duì)本級(jí)自查和對(duì)下級(jí)檢查的實(shí)施方案，10個(gè)方面共計(jì)51條自查內(nèi)容要逐條落實(shí)，一條內(nèi)容都不能少，所有涉及此次檢查內(nèi)容的科（處）室和單位都要參加自查，一個(gè)單位也不能缺。尤其要對(duì)資金收付管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；被檢查的科（處）室和單位，要密切配合檢查組工作，不允許以任何理由逃避檢查。
3、邊自查邊整改，務(wù)求取得實(shí)效。各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合自查出的問(wèn)題，邊查邊改，抓緊研究提出加強(qiáng)財(cái)政資金安全管理的整改措施，根據(jù)檢查情況，制定和完善相關(guān)管理辦法。對(duì)自查出的重大問(wèn)題，要及時(shí)向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)的，要及時(shí)依法移交、依法處理。已經(jīng)立案的，無(wú)論案情大小，都要向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，最后由省財(cái)政廳統(tǒng)一上報(bào)財(cái)政部。上級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行重點(diǎn)抽查時(shí)，要調(diào)閱相關(guān)自查工作底稿，以及單位內(nèi)部的相關(guān)制度規(guī)定，逐項(xiàng)逐環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，確保下級(jí)財(cái)政部門自查和整改到位。限期整改的部門，要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)檢查不徹底或仍然存在管理漏洞的，省上將采取通報(bào)批評(píng)和視情節(jié)追究責(zé)任等措施予以嚴(yán)肅處理。
關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；內(nèi)部財(cái)務(wù)制度；建設(shè)
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）22-0175-04
當(dāng)前，中國(guó)高等學(xué)校面臨著高等教育改革和公共財(cái)政改革的雙重壓力，社會(huì)越來(lái)越關(guān)注高等教育質(zhì)量，關(guān)注教育經(jīng)費(fèi)是否得到有效使用。規(guī)范高校財(cái)務(wù)行為、理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)、精細(xì)理財(cái)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在學(xué)校可持續(xù)發(fā)展中的保障、引導(dǎo)和監(jiān)管作用已成為一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，用好管好教育經(jīng)費(fèi)，提升財(cái)務(wù)管理水平的重要基礎(chǔ)保障。所謂內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是指高等學(xué)校根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、學(xué)校自身運(yùn)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求而制定的，是用來(lái)規(guī)范和優(yōu)化學(xué)校財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系的具體操作性、基礎(chǔ)性規(guī)則、辦法、流程等。其隨著高等學(xué)校現(xiàn)代大學(xué)制度的逐步建立和辦學(xué)自的逐步回歸而顯得越來(lái)越重要。因此，對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建立的理論與實(shí)踐進(jìn)行探討具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義
一、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的需求分析
高等學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)是適應(yīng)學(xué)校自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是能滿足規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、理順內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、提高財(cái)務(wù)管理水平需求。為此，高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)滿足以下基本需求。
1.合法性需求。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)、政策和辦法制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，滿足學(xué)校對(duì)國(guó)家法律、法規(guī)和政策的貫徹執(zhí)行需求，不能違背國(guó)家法律、法規(guī)和政策辦法來(lái)建設(shè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。在高等教育快速發(fā)展中，在公共財(cái)政不斷改革過(guò)程中，為了保障高等教育又好又快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)辦人民滿意的高等教育目標(biāo)，國(guó)家和地方先后實(shí)施并頒布實(shí)施了“部門預(yù)算、收支兩條線、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、收支分類改革“等財(cái)政改革，出臺(tái)了一系列有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)管理、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理等具體經(jīng)費(fèi)支出管理辦法。全面、及時(shí)、準(zhǔn)確貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策是高校貫徹依法理財(cái)?shù)闹匾螅彩歉咝?nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中必須滿足的，學(xué)校所制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須符合國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和政策辦法的規(guī)定。
2.適應(yīng)性需求。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是為學(xué)校財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，不僅要適應(yīng)國(guó)家法律、法規(guī)和政策等外部社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，更要能適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部發(fā)展規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)狀態(tài)、內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)等內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化，符合學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，能解決學(xué)校發(fā)展過(guò)程中遇到的各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。如，原來(lái)不常見的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得常見、原來(lái)不重要的經(jīng)濟(jì)行為變得重要，出現(xiàn)了原來(lái)沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)的的經(jīng)濟(jì)行為等。這時(shí)原有的財(cái)務(wù)制度可能就不適應(yīng)新情況下的需求，需要進(jìn)行相關(guān)問(wèn)題的分析，發(fā)現(xiàn)不適應(yīng)的地方，針對(duì)存在的不足及時(shí)修訂和增補(bǔ)財(cái)務(wù)制度。
3.整體性需求。高等學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)基本貫穿于學(xué)校教學(xué)、科研以及社會(huì)服務(wù)等整個(gè)教育活動(dòng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理必須對(duì)教育活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行多方位管理，包括資金籌集、資金支出等整個(gè)流動(dòng)過(guò)程。因此，高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度必須覆蓋這種全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的需求，滿足學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理需求，不留死角，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度、操作規(guī)程由粗向細(xì)建設(shè)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)既要考慮學(xué)校財(cái)務(wù)管理要素——經(jīng)費(fèi)籌集、經(jīng)費(fèi)支出、成本與費(fèi)用、收入與分配以及資產(chǎn)等管理內(nèi)容，又要考慮財(cái)務(wù)管理主體—教學(xué)、科研、總務(wù)后勤、學(xué)生事務(wù)、行政管理等管理內(nèi)容。使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度形成一個(gè)完整的互相補(bǔ)充、由粗向細(xì)、縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。
4.操作性需求。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，需要在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中得到執(zhí)行，要具有操作性。因此，高等學(xué)校在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)時(shí)，必須注意不同制度之間的勾稽關(guān)系，注意相同部分的標(biāo)準(zhǔn)和用語(yǔ)的一致；相同制度建設(shè)要保證基本概念明確、流程清晰，要保證其可操作性，便于財(cái)務(wù)人員貫徹執(zhí)行，也便于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和責(zé)任人準(zhǔn)確掌握制度規(guī)定，提高制度的執(zhí)行率。為此，制度建設(shè)不易過(guò)于原則性和模糊性，應(yīng)從管理制度、實(shí)施細(xì)則、實(shí)施流程、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)等多方面進(jìn)行連貫規(guī)定，提高制度的可操作性和執(zhí)行性。
二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析
高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容，涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題，影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。
1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前，高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要，任務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。
2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控，高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在，顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化，十分粗放。
3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。中國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持，更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求，必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，相對(duì)而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大，其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化，更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求，增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。
4.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是中國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期，也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面，國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)，加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面，各高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中，高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性；另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行修正。
三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理
學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足，應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。
1.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與，必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門的參與，單純財(cái)務(wù)部門制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際，操作性上也將受到約束。所以，高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)，充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程，共同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因；其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中，應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性，財(cái)務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。
2.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心，是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn) [1]。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，構(gòu)建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)，包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán)；其次，在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上，著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置，包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。
3.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素 [2]。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員，重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員；客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象，即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)；動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制；控制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)，體現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系，在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對(duì)象、管理的手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制。
四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程，制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力，在新的環(huán)境下重新審定財(cái)務(wù)制度，貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制 [3]。
1.全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容，可通過(guò)建立Excel表格形式，將不同制度辦法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行；同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。
2.全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系，為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等；按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等；按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等；按照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)校現(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題，保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要。
3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。
第一部分：基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高校基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。
第二部分：基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。
第三部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。
第四部分：高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括：（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產(chǎn)（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。（5）對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務(wù)（外匯）管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。
第五部分：負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。
第六部分：經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，如招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等；功能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上，如科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。
第七部分：收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貸勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。
第八部分：財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則，分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。
第九部分：輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。
4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)校現(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變，對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架，找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作，要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。
5.財(cái)務(wù)牽頭、分工協(xié)作實(shí)施制度建設(shè)，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實(shí)施的制度建設(shè)組織模式。首先，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工，明確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作；其次，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿，在聽取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報(bào)后，集中討論確定正式擬訂稿；第三，根據(jù)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念，根據(jù)不同財(cái)務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財(cái)務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會(huì)簽，重點(diǎn)就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討，確定需要修改和補(bǔ)充的地方；第四，財(cái)務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過(guò)。
總之，中國(guó)高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在嚴(yán)重的國(guó)家法規(guī)政策依附性，主要處于應(yīng)付和應(yīng)對(duì)國(guó)家法律法規(guī)政策的階段，還沒(méi)有真正從學(xué)校內(nèi)部管理需要出發(fā)，系統(tǒng)地進(jìn)行制度建設(shè)。為此，高校應(yīng)全面把握內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的需求和現(xiàn)狀，正確處理好制度建設(shè)中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和財(cái)務(wù)要素三個(gè)關(guān)系，嚴(yán)格按照制度建設(shè)程序進(jìn)行高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
參考文獻(xiàn)：
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Theory and Practice Institutions of the Internal Financial System In Colleges and Universities
YE Qing-song，ZHAO Juan，QIN Xin
（Finance Department，Nanjing University of Technology，Nanjing 210009，China）
[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；管理信息系統(tǒng)；需求分析
快速發(fā)展的信息技術(shù)是政府財(cái)務(wù)管理的技術(shù)基礎(chǔ)。細(xì)化預(yù)算管理、加強(qiáng)資金收支過(guò)程管理、強(qiáng)化資金與資產(chǎn)監(jiān)管、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、綜合查詢分析為決策支持提供有效依據(jù)，都離不開信息技術(shù)的支持，特別是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了各項(xiàng)收支的及時(shí)記賬、報(bào)告和分析，為細(xì)化資金收支的事前計(jì)劃、加強(qiáng)收支過(guò)程的事中控制、完善收支效果的事后評(píng)價(jià)，提供了有力的支撐。
在各個(gè)政府部門的高度重視和積極領(lǐng)導(dǎo)下，許多部門和下屬單位已經(jīng)應(yīng)用了總賬、工資、固定資產(chǎn)、報(bào)表等系統(tǒng)，在提高財(cái)務(wù)工作效率、降低勞動(dòng)強(qiáng)度、細(xì)化核算管理、改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面都發(fā)揮了良好的效果。
在巨大成績(jī)的背后，行政事業(yè)主管部門財(cái)務(wù)管理信息化也面臨著諸多問(wèn)題，例如：內(nèi)部核算體系不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)制度難以落實(shí)、匯總統(tǒng)計(jì)困難；上下級(jí)財(cái)務(wù)信息不透明，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性缺乏有效保證；上級(jí)部門監(jiān)控不及時(shí)，財(cái)務(wù)管理仍停留在事后管理；軟件業(yè)務(wù)流程不連貫，預(yù)算、核算、決算等業(yè)務(wù)割裂；項(xiàng)目、資金管理不全面，相關(guān)業(yè)務(wù)信息難以全程跟蹤；軟件平臺(tái)不一致，數(shù)據(jù)收集困難、升級(jí)維護(hù)成本巨大。
出現(xiàn)以上諸多問(wèn)題的關(guān)鍵在于沒(méi)有全面系統(tǒng)地分析主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的需求。全面理解主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的需求，需要從業(yè)務(wù)處理、管理控制和決策支持三個(gè)層次分析，需要從基層單位內(nèi)部管理、本部門內(nèi)單位之間協(xié)調(diào)管理、本部門與其他部門業(yè)務(wù)協(xié)作管理三個(gè)角度考慮；需要考慮集中管理和分散管理模式的混合。
一、不同管理層次對(duì)應(yīng)的需求
管理任務(wù)大致可分為事務(wù)處理、管理控制和戰(zhàn)略管理三個(gè)層次。對(duì)于主管部門財(cái)務(wù)管理工作而言，事務(wù)處理層主要是反映資金流轉(zhuǎn)的結(jié)果，目的是準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地完成憑證記賬、報(bào)表編制工作；管理控制層主要是對(duì)資金流轉(zhuǎn)過(guò)程進(jìn)行控制，戰(zhàn)略管理層主要是對(duì)整個(gè)部門的財(cái)務(wù)工作做長(zhǎng)期性、全局性的規(guī)劃。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的研討目前主要集中在企業(yè)界，在行政事業(yè)單位尚少見。
不同層次的管理任務(wù)導(dǎo)致了不同的軟件模塊需求。對(duì)于業(yè)務(wù)處理層次而言，核心業(yè)務(wù)需求是記賬、出報(bào)表，這也是賬務(wù)、工資、固定資產(chǎn)、出納、報(bào)表等基本會(huì)計(jì)核算軟件的用武之地。對(duì)于管理控制層次而言，核心業(yè)務(wù)需求是科學(xué)編制詳細(xì)預(yù)算、嚴(yán)格按預(yù)算控制項(xiàng)目支出、統(tǒng)籌安排資金收支、統(tǒng)一調(diào)配資產(chǎn)、完善內(nèi)控制度，這需要財(cái)務(wù)預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、資金調(diào)度、資產(chǎn)調(diào)配、內(nèi)部審計(jì)等軟件模塊的支持。對(duì)于戰(zhàn)略管理層次而言，核心業(yè)務(wù)需求是運(yùn)用科學(xué)模型、綜合分析內(nèi)外部較長(zhǎng)歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)，這需要數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、決策支持等軟件模塊的支持。
二、不同管理范圍對(duì)應(yīng)的需求
主管部門財(cái)務(wù)管理的范圍不僅包括基層單位內(nèi)部管理、本部門內(nèi)單位之間協(xié)調(diào)管理，還包括本部門與其他部門的業(yè)務(wù)協(xié)作。不同的管理范圍有不同的需求。
(一)基層單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需求
1.資金運(yùn)動(dòng)全流程管理(預(yù)算核算決算一體化)
通過(guò)一體化的信息系統(tǒng)，全面支持資金籌集、分配、調(diào)度和使用、核算、績(jī)效評(píng)價(jià)等資金管理工作，實(shí)現(xiàn)從部門預(yù)算、單位預(yù)算編制、資金管理及預(yù)算執(zhí)行控制、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算考核評(píng)估到最后出具決算報(bào)告的整體應(yīng)用流程。
2.資金資產(chǎn)管理一體化
資金管理與資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)方面。資產(chǎn)管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合，一方面為資產(chǎn)管理提供了有力的手段，有利于從源頭上控制資產(chǎn)的形成；另一方面為提高預(yù)算管理水平提供了支持，有利于預(yù)算管理更加科學(xué)、更加嚴(yán)密。
將預(yù)算管理與資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合，覆蓋資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)收益等資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，將資產(chǎn)的形成、調(diào)劑、使用、處置等增減變動(dòng)管理融入預(yù)算編制、執(zhí)行和決算過(guò)程管理。在全面掌握各預(yù)算單位資產(chǎn)配置情況的基礎(chǔ)上，基于統(tǒng)一的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，形成資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)而編制財(cái)務(wù)預(yù)算，在預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃的控制下開展集中采購(gòu)，自動(dòng)生成資產(chǎn)卡片、記賬憑證，詳細(xì)核算資產(chǎn)的取得、使用、處置等變動(dòng)情況。
3.財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化
在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中實(shí)時(shí)采集財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，執(zhí)行財(cái)務(wù)控制規(guī)則；不僅保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)自真實(shí)有效的業(yè)務(wù)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面反映業(yè)務(wù)狀況。更以財(cái)務(wù)控制業(yè)務(wù)，確保各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的合法合規(guī)，在確保資金安全的前提下，提高資金的利用效益。
4.財(cái)務(wù)管理工作集成化
將知識(shí)管理、個(gè)人辦公、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用等系統(tǒng)進(jìn)行集成統(tǒng)一管理，所有內(nèi)容均呈現(xiàn)在一個(gè)門戶平臺(tái)之上，不僅為財(cái)務(wù)人員提供全方位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用，而且可以滿足個(gè)性化應(yīng)用的需要，實(shí)現(xiàn)基層單位的財(cái)務(wù)集中管理、部門間業(yè)務(wù)自動(dòng)流轉(zhuǎn)、系統(tǒng)問(wèn)數(shù)據(jù)高度共享。
打通OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦公和財(cái)務(wù)管理一體化。在OA系統(tǒng)中完成公文流轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)審批，保留審計(jì)線索；在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中完成憑證編制、賬簿登記、報(bào)表生成、財(cái)務(wù)分析等專業(yè)管理。避免在兩套系統(tǒng)中重復(fù)執(zhí)行相同審批流程，從而提高工作效率。
利用門戶系統(tǒng)，可以為所有用戶執(zhí)行統(tǒng)一的權(quán)限管理，實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)登錄，從統(tǒng)一的入口訪問(wèn)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)處理功能，可以根據(jù)不同用戶的工作需要和權(quán)限范圍，提供個(gè)性化工作環(huán)境。
5.部門預(yù)算執(zhí)行精細(xì)化(全面預(yù)算、項(xiàng)目管理)
建立內(nèi)部預(yù)算控制制度，細(xì)化預(yù)算，確保資金正確使用、落到實(shí)處，減少發(fā)生差錯(cuò)或弊端的可能性，以堵塞漏洞，遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，提高資金的使用效益。
在支持部門預(yù)算“二上二下”編審的同時(shí)，將部門預(yù)算在各預(yù)算單位內(nèi)部分處(科)室、項(xiàng)目、人員等角度分解細(xì)化控制；根據(jù)項(xiàng)目輕重緩急和資金余缺情況，統(tǒng)籌調(diào)度資金；實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金用款計(jì)劃的網(wǎng)上審批管理，既方便下級(jí)單位用款，又便于上級(jí)單位加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的過(guò)程控制。
(二)部門內(nèi)上下級(jí)單位之間協(xié)同管理的需求
1.會(huì)計(jì)核算規(guī)范性和靈活性的統(tǒng)一
從部門財(cái)務(wù)管理工作的全局出發(fā)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化和規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，避免下屬單位管理的隨意性，高效協(xié)同下屬單位的行為，提高部門整體的財(cái)務(wù)管理水平。
放任下級(jí)單位隨意設(shè)定會(huì)計(jì)核算規(guī)則顯然不是部門財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，需要統(tǒng)一各單位的會(huì)計(jì)核算管理軟件，通過(guò)會(huì)計(jì)科目、輔助核算項(xiàng)目等基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一定義、逐級(jí)下發(fā)和細(xì)化，規(guī)范各單位的會(huì)計(jì)核算，在整個(gè)部門落實(shí)統(tǒng)一、規(guī)范的核算體系，提高各單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性，為報(bào)表數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集打下良好基礎(chǔ)。
但要注意，不能統(tǒng)得過(guò)死。目前多數(shù)方案在規(guī)范會(huì)計(jì)核算
方面，采用的是部門內(nèi)統(tǒng)使用套科目表，統(tǒng)設(shè)置一、二級(jí)科目和部分輔助核算項(xiàng)，允許下級(jí)增設(shè)三級(jí)明細(xì)科目的方式，隨著“大部制”改革的深入，部門權(quán)力日趨集中，管理范圍也愈發(fā)擴(kuò)大，有必要考慮對(duì)部門內(nèi)多會(huì)計(jì)科目表、多會(huì)計(jì)制度核算的支持。
2.加強(qiáng)項(xiàng)目管理 支持項(xiàng)目全生命周期管理，覆蓋項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、項(xiàng)目論證和預(yù)算審核、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目決算、項(xiàng)目支出預(yù)算清理、項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，將項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、用款計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，形成會(huì)計(jì)核算到項(xiàng)目管理的追溯機(jī)制，改進(jìn)專項(xiàng)資金的管理，提高專項(xiàng)資金的使用效益。
將按照功能分類、經(jīng)濟(jì)分類編制的項(xiàng)目預(yù)算與按照會(huì)計(jì)科目編制的財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中細(xì)化核算，按預(yù)算控制收支，將項(xiàng)目清理結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)預(yù)算的清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)合起來(lái)。
3.改進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)管
在各預(yù)算單位對(duì)自身收支進(jìn)行總賬處理的同時(shí)，進(jìn)行整個(gè)部門的總會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表、決算的自動(dòng)生成和匯總，既減輕勞動(dòng)強(qiáng)度，也避免數(shù)據(jù)的人為修飾，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中的預(yù)算、控制功能，形成以資金預(yù)算和使用為主線，以預(yù)算執(zhí)行和控制為重點(diǎn)，以核算和監(jiān)督為依托，以指標(biāo)分析為評(píng)價(jià)依據(jù)的財(cái)務(wù)管理體系；改變“事后核算、事后找原因”的做法，做到“事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析”的科學(xué)、規(guī)范管理，支持主管部門的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)管工作的開展。
提供靈活多樣的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)對(duì)比分析手段，支持用戶自定義多種預(yù)警規(guī)則，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)管規(guī)則制定的靈活化、執(zhí)行的自動(dòng)化、預(yù)警的人性化、分析的智能化”。確保會(huì)計(jì)核算規(guī)則和財(cái)務(wù)管理制度的全面貫徹落實(shí)；對(duì)比財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性；對(duì)比不同單位、不同時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題；擴(kuò)大監(jiān)管范圍，提升監(jiān)管力度，降低工作難度。檢查對(duì)法規(guī)制度的遵循情況，自動(dòng)篩選出可疑數(shù)據(jù)，以發(fā)現(xiàn)可能的差錯(cuò)或舞弊行為，提供狀態(tài)變更、處理意見或解釋說(shuō)明的記錄等功能，評(píng)估內(nèi)控制度的完備性、執(zhí)行情況。
對(duì)審計(jì)作業(yè)和審計(jì)信息進(jìn)行管理，提供數(shù)據(jù)提取和分析、舞弊欺詐行為偵測(cè)以及持續(xù)監(jiān)控功能。通過(guò)軟件全過(guò)程監(jiān)控功能，定義各種指標(biāo)的預(yù)警數(shù)據(jù)類型和金額，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。使上級(jí)部門對(duì)于被審計(jì)單位的費(fèi)用和預(yù)算等可以做到事前審核、事中監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。
4.推進(jìn)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理
戰(zhàn)略規(guī)劃與模擬。將部門的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合。創(chuàng)建動(dòng)態(tài)和靜態(tài)業(yè)務(wù)模型，設(shè)計(jì)、模擬不同的環(huán)境，從而考慮各種環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)決策、彈性預(yù)算等手段，編制行業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃，綜合利用多種籌資方式，拓寬籌資渠道，加強(qiáng)投資監(jiān)管。
績(jī)效管理。預(yù)設(shè)行業(yè)KPI體系，幫助用戶定義、分析、直觀地解讀關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，將績(jī)效管理以及有關(guān)交流溝通擴(kuò)展到部門內(nèi)的各級(jí)單位、各個(gè)崗位，將實(shí)時(shí)的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)發(fā)送到所有相關(guān)員工的桌面，輔助領(lǐng)導(dǎo)更快更好地做出決策。
綜合查詢分析。提供自動(dòng)和半自動(dòng)的信息采集功能，通過(guò)內(nèi)部和外部渠道，收集結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化信息，利用OLAP數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)計(jì)劃數(shù)、實(shí)際數(shù)，可跨年度、項(xiàng)目、單位、軟件模塊搜索信息，提供多層次、多角度的分析模型和工具。
(三)與其它部門協(xié)同管理的需求
2002年開始的“金財(cái)工程”建設(shè)及相應(yīng)的部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、工資統(tǒng)發(fā)、非稅收入管理、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政管理制度的改革，給交通部門的財(cái)務(wù)管理提出了新要求。主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)需要與財(cái)政部門配發(fā)的部門預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)清查系統(tǒng)、決算報(bào)表系統(tǒng)等軟件有效銜接，共享數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，消除數(shù)據(jù)的不一致性。
政府審計(jì)在保護(hù)國(guó)家利益、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、規(guī)范政府行為、保證國(guó)家政策的落實(shí)、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)廉政建設(shè)和保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。主管部門財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)滿足外部審計(jì)的要求，不僅在系統(tǒng)內(nèi)部要保存操作記錄，保留審計(jì)線索，維護(hù)數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系，還要對(duì)外提供開放的數(shù)據(jù)接口，滿足審計(jì)軟件取數(shù)分析的需要。
三、不同管理模式對(duì)應(yīng)的需求
(～)垂直管理模式的需求
垂直管理通常指的是省級(jí)垂直管理。垂直管理的行政事業(yè)單位由于財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、統(tǒng)收統(tǒng)支、分級(jí)核算”，其財(cái)務(wù)管理與非垂直管理的行政事業(yè)單位相比，有著一定的特殊性。
垂直管理行政事業(yè)單位在經(jīng)費(fèi)管理上的主要特點(diǎn)是：經(jīng)費(fèi)主渠道的單～性。它改變了在垂直管理前各單位經(jīng)費(fèi)分別由各級(jí)財(cái)政部門安排為主其他部門經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助為輔的情況，而由省級(jí)財(cái)政部門實(shí)行部門預(yù)算來(lái)進(jìn)行安排。垂直管理系統(tǒng)的省級(jí)主管部門根據(jù)“收支兩條線”的規(guī)定，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)支出。
垂直管理行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的特點(diǎn)是授權(quán)管理。授權(quán)管理改變了垂直管理前國(guó)家對(duì)行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行“國(guó)家所有，政府分級(jí)監(jiān)管，單位占有使用”的管理體制，本系統(tǒng)的國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)一由省級(jí)主管單位實(shí)行統(tǒng)一管理。
垂直管理單位內(nèi)部審計(jì)不僅要根據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，而且要開展系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)工作，工作的目標(biāo)和重心在于如何規(guī)范管理和堵塞漏洞，以確保系統(tǒng)各項(xiàng)工作的順利開展。
為了有效地實(shí)行財(cái)務(wù)垂直管理，通常采取明細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理的方式，即不僅報(bào)表要集中管理，憑證和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)也要集中管理。數(shù)據(jù)越明細(xì)、范圍越廣泛，就意味著權(quán)力和責(zé)任越集中。通過(guò)明細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中，上級(jí)主管部門可以精細(xì)管理、統(tǒng)籌安排本部門的“人、財(cái)、物、事”。根據(jù)管理要求和網(wǎng)絡(luò)條件，可以采取實(shí)時(shí)集中或定期集中的方式。
(二)非垂直管理模式的需求
在非垂直管理模式下，上級(jí)主管部門主要是對(duì)下級(jí)單位的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，但不能控制下級(jí)單位的人事安排、經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)配置；也就是說(shuō)“管事，不管人、財(cái)、物”。
對(duì)于非垂直管理，通常采取匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理的方式，即報(bào)表的定期匯總上報(bào)。
(三)混合管理模式的需求
在混合管理模式下，主管部門下屬單位的情況復(fù)雜，有些實(shí)行垂直管理，有些則僅是業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
對(duì)于混合管理模式，需要把明細(xì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中和匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中結(jié)合起來(lái)。對(duì)于非垂直管理單位，實(shí)行定期集中；對(duì)于垂直管理單位，需根據(jù)管理要求和網(wǎng)絡(luò)條件，采取實(shí)時(shí)集中或定期集中的方式。
四、行政事業(yè)主管部門財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)總體框架
基于以上需求分析，本文提出如下的行政事業(yè)主管部門財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)總體框架(圖3)。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控力；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理
財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，包括資金的使用、投資、運(yùn)行、籌資與分配等，是一種綜合性、全方位的管理，提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是保證事業(yè)單位良好持續(xù)發(fā)展的重要保障。但目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和控制方面存在較多問(wèn)題，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)不利影響，因此單位必須認(rèn)清當(dāng)前內(nèi)部財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，找到解決的措施，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制管理。
一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制制度有待完善
目前不少事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算方面比較簡(jiǎn)單，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，也沒(méi)有制定完善的內(nèi)部控制制度，單位財(cái)務(wù)管理力度不強(qiáng)。雖然很多單位在賬務(wù)管理方面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理有所涉及，但是在會(huì)計(jì)管理方面制度仍有待提高，依法建賬制度不健全。也有少數(shù)單位缺乏財(cái)務(wù)管理理念，內(nèi)部制度建設(shè)意識(shí)淡薄，重支出，輕管理，以權(quán)代法，排斥內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和實(shí)施。
2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
目前不少事業(yè)單位存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，固定資產(chǎn)管理混亂等問(wèn)題，單位年終進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，不按照相關(guān)規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)收入和支出，導(dǎo)致結(jié)余科目不能正確、真實(shí)地反映事業(yè)單位結(jié)余狀況。有些事業(yè)單位還同時(shí)使用兩種會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致支出核算混亂。在固定資產(chǎn)管理中，固定資產(chǎn)臺(tái)賬不能及時(shí)準(zhǔn)確地反映單位固定資產(chǎn)實(shí)際情況，存在賬實(shí)不符、帳外資產(chǎn)等問(wèn)題。
3.財(cái)務(wù)管理制度不健全
目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度仍不夠健全完善，事業(yè)單位存在執(zhí)行不同會(huì)計(jì)制度現(xiàn)象。領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)，未單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加之事業(yè)單位成本核算缺乏統(tǒng)一明確的指導(dǎo)意見，導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式界定不規(guī)范，致使財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)較多錯(cuò)漏現(xiàn)象，不利于財(cái)務(wù)管控力工作的正常實(shí)施。
4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高
我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，但由于多種因素的影響，當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員扔存在無(wú)證上崗現(xiàn)象出現(xiàn)，有的財(cái)務(wù)人員甚至沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)技術(shù)資格證書。在財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控力提高財(cái)務(wù)管理水平的措施
1.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的健立與健全要做到以下幾點(diǎn)，首先在單位內(nèi)部建立審計(jì)部門，并且定期或者不定期的開展內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)公司內(nèi)審找到管理中存在的缺陷與漏洞。另外完善事業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，積極防范事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的可靠性。同時(shí)在事業(yè)單位內(nèi)部建立崗位權(quán)責(zé)制，對(duì)于一些內(nèi)控工作不利的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的批評(píng)，提高部門內(nèi)控管理的積極性。制定清晰的財(cái)務(wù)收支管理賬目，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理統(tǒng)計(jì)軟件，提高管理水平。
2.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用能夠有效提高財(cái)務(wù)管理水平，確保會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性和有效性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位在運(yùn)用過(guò)程中出現(xiàn)的一些違法苗頭，進(jìn)而保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的安全。會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程中要遵循制度化、規(guī)范化和獨(dú)立性原則，這樣才能夠保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。同時(shí)固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度，建立和完善本事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，建立固定資產(chǎn)的登記、驗(yàn)入庫(kù)、清理盤點(diǎn)、報(bào)告制度等，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整、避免國(guó)有資產(chǎn)流失。
3.完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
完善的財(cái)務(wù)管理制度是提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控力的重要基礎(chǔ)，在單位財(cái)務(wù)管理中，需按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度。在會(huì)計(jì)核算管理過(guò)程中要強(qiáng)化資產(chǎn)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，單位要根據(jù)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)要要建立健全預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理程序和豐富應(yīng)該清晰、明確，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與管理，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)管理水平。另外還要加強(qiáng)固定財(cái)產(chǎn)的清查管理，在單位內(nèi)部定期做好財(cái)務(wù)清查工作，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理和資金周轉(zhuǎn)管理，確保會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的提高。同時(shí)還要加強(qiáng)原始記錄的管理，統(tǒng)一原始記錄格式，明確簽署、傳遞、反饋和保管原始記錄的要求，確保財(cái)務(wù)工作過(guò)程的有效性與真實(shí)性，從而推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。
4.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
針對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)不高的問(wèn)題，要在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一支高素質(zhì)、高質(zhì)量、高技能的專業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。首先政府部門可以增加管理會(huì)計(jì)專業(yè)設(shè)置，提高社會(huì)對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視度，提高管理會(huì)計(jì)人員的思想覺(jué)悟，提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。其次，對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期或不定期的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員理論知識(shí)水平和專業(yè)技能力，使他們及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，使他們能夠熟練掌握管理會(huì)計(jì)最先進(jìn)的知識(shí)與技能，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)，以便更好地為事業(yè)單位服務(wù)。
三、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位發(fā)展有著重要的影響，針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，單位需不斷結(jié)合具體的財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量信息，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，切實(shí)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，保證單位的健康、良好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；關(guān)鍵點(diǎn)
一、內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.缺乏健全環(huán)境與體系，不合理的業(yè)務(wù)流程
對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員方面，從目前情況來(lái)看，在大部分行政事業(yè)單位內(nèi)，都沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，也結(jié)合自身特點(diǎn)相設(shè)計(jì)出有效控制體系。我國(guó)財(cái)政部門曾制定出相關(guān)法律法規(guī)，為建立健全內(nèi)部控制提供相關(guān)理念、原則以及方法，但是由于內(nèi)部控制體系不健全，導(dǎo)致其失去指導(dǎo)作用，特別是從不明確的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)以及不清晰的業(yè)務(wù)流程方面體現(xiàn)出來(lái)。在實(shí)際工作過(guò)程中，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，在有些單位內(nèi)甚至根本沒(méi)有設(shè)置專門內(nèi)部管理制度，在管理上有很大的隨意性，還有些單位內(nèi)缺乏完整管理制度并且比較陳舊，造成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中有很多疏漏存在，由于有限的人員編制，很多單位內(nèi)人員都存在兼職現(xiàn)象，另外，缺乏較完善的業(yè)務(wù)流程控制體系，對(duì)于有些經(jīng)濟(jì)項(xiàng)未進(jìn)行明確解釋，很難進(jìn)行理解并且正確執(zhí)行。
2.內(nèi)部控制意識(shí)較差，缺失觀念
由于受到傳統(tǒng)管理方式的影響，在行政事業(yè)單位內(nèi)，內(nèi)部控制觀念相對(duì)來(lái)說(shuō)比較差。一方面來(lái)說(shuō)，有些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵并不熟悉，對(duì)其重要性沒(méi)有足夠認(rèn)識(shí)，在他們看來(lái)，只要將合理規(guī)章制度建立起來(lái)就表示將內(nèi)部控制工作做好，未曾意識(shí)到各個(gè)部門之間應(yīng)進(jìn)行協(xié)同配合，各自負(fù)責(zé)，還有些單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)，僅僅是將內(nèi)部控制制度局限在內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制方面，甚至是對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)采取拒絕態(tài)度，將其看作財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，與其它部門之間的關(guān)系不大，這樣一來(lái)，造成在內(nèi)部控制方面，各個(gè)部門有脫節(jié)現(xiàn)象存在，最終造成只是將內(nèi)部控制作為應(yīng)付檢查，并沒(méi)能使其發(fā)揮出真正的作用。另外一個(gè)方面，在很多單位內(nèi)部，對(duì)于所支出經(jīng)費(fèi)在范圍與標(biāo)準(zhǔn)上未作出明確規(guī)定，所利用的都是實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，審批人員簽字之后，會(huì)計(jì)人員便予以報(bào)銷，造成財(cái)務(wù)控制僅僅成為一種形式。
3.對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督不夠重視，缺乏足夠的外部審查力度
在內(nèi)部控制過(guò)程中，一個(gè)必不可少是內(nèi)容就是監(jiān)督，主要的就是審查監(jiān)督財(cái)會(huì)部門中會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及其它各個(gè)部門內(nèi)的信息，從而使內(nèi)部控制更加完善。從當(dāng)前情況來(lái)看，在行政事業(yè)單位內(nèi)，雖然設(shè)置了相關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，成為一種形式，根本無(wú)法發(fā)揮出其真正的作用。
外部審查監(jiān)督的主要執(zhí)行者就是財(cái)政與審計(jì)部門，這兩個(gè)部門主要是側(cè)重于對(duì)資金運(yùn)用的合法性以及合規(guī)性進(jìn)行檢查，很少對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效建立以及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。
二、對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)建設(shè)的有效途徑
1.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，營(yíng)造出良好環(huán)境
行政事業(yè)單位要以自身特點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的需求特殊性以及單位適用性進(jìn)行考慮，以明確權(quán)責(zé)為基礎(chǔ)，將比較完善的內(nèi)部控制體系制定出來(lái)，并且要根據(jù)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)要求，明確各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的權(quán)限、范圍以及流程、審批程度與相應(yīng)的責(zé)任，對(duì)職責(zé)職能的劃分進(jìn)行規(guī)范，將崗位責(zé)任制建立起來(lái)。首先，要對(duì)崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行了解；其次，將內(nèi)部控制相關(guān)文化建立起來(lái)，營(yíng)造出良好環(huán)境，有利于有效執(zhí)行內(nèi)部控制。
2.對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，使管理方式以及理念得以改善
首先，單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)要占據(jù)主要地位，在建立健全內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程中要具有帶頭作用，所以要對(duì)單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制的有關(guān)知識(shí)方面加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，使其對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性有一個(gè)充分認(rèn)識(shí)，從而真正履行內(nèi)部控制制度建立健全的相關(guān)職責(zé)。
其次，將管理理念轉(zhuǎn)變，將績(jī)效考核體系建立起來(lái)，對(duì)于各個(gè)部門，要定期對(duì)其工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，督促工作人員將內(nèi)部控制意識(shí)提高，將工作更好完成。實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行人員，要對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反規(guī)定人員，要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)處罰，從而使整個(gè)單位內(nèi)都能夠明確責(zé)任，防范以及避免管理風(fēng)險(xiǎn)。
第三，將會(huì)計(jì)后續(xù)教育的長(zhǎng)效機(jī)制建立起來(lái)，利用各種方式培訓(xùn)將會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)知識(shí)水平以及業(yè)務(wù)能力提高，對(duì)于內(nèi)部控制制度以及財(cái)政控制制度變化，要進(jìn)行及時(shí)了解以及掌握，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，要切實(shí)貫徹實(shí)施，使財(cái)務(wù)監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，從而避免發(fā)生違法行為。
3.完善內(nèi)部控制制度
在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方面，建立起有效的內(nèi)部控制制度，要進(jìn)行要不斷進(jìn)行完成。內(nèi)部控制地租的建立，能夠使單位內(nèi)的每個(gè)員工按照制度要求要執(zhí)行自身工作，使有關(guān)責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工。建立起獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工，要對(duì)其獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違反制度的員工，要做出懲罰，從而使每一個(gè)員工都能夠按制度要求來(lái)進(jìn)行工作，擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任，從而提高內(nèi)部控制質(zhì)量。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也必然會(huì)越來(lái)越重要。現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，已經(jīng)對(duì)行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展造成了嚴(yán)重阻礙，在行政事業(yè)單位內(nèi)，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)建設(shè)，是行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)重要任務(wù)。筆者希望本文所闡述相關(guān)內(nèi)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有一定幫助，也希望其能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)加強(qiáng)重視，從而促進(jìn)其發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
行政部為保障公司XX年目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)將你部門職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)分解如下：
一、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
20% 工作任務(wù)完成時(shí)間工作標(biāo)準(zhǔn)考核細(xì)則費(fèi)用
20%公司管理費(fèi)用控制12月31日不超過(guò)萬(wàn)元任一單項(xiàng)超1%扣5分，任一單項(xiàng)節(jié)約1%獎(jiǎng)5分，總額超支不算部門費(fèi)用控制12月31日不超過(guò)萬(wàn)元超額部分不予報(bào)銷或從部門年度績(jī)效中扣除日常辦公費(fèi)用控制12月31日不超過(guò)萬(wàn)元超支1%單項(xiàng)扣5分，節(jié)約1%單項(xiàng)獎(jiǎng)5分，工作未開展不能算節(jié)約
二、管理目標(biāo)
80% 工作任務(wù)完成時(shí)間工作標(biāo)準(zhǔn)考核細(xì)則制度建設(shè)公司管理制度工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、實(shí)用每推遲一天，扣5分20% 監(jiān)督、考核各部門制度落實(shí)及執(zhí)行情況無(wú)違章不究、無(wú)重大違章違紀(jì)發(fā)現(xiàn)違章不究一次單項(xiàng)為5分，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違章違紀(jì)現(xiàn)象，在公司通報(bào)批一次扣10分
隊(duì)伍建設(shè)15% 員工認(rèn)同公司文化理念抽查合格率80% 公司抽查合格低于80% 率單項(xiàng)扣20分，高于80%低于90%扣10分，高于90%不扣分內(nèi)部風(fēng)氣和氛圍引導(dǎo)和培訓(xùn)培養(yǎng)務(wù)實(shí)、硬朗、高效的工作作風(fēng)，有好互助的氛圍此項(xiàng)工作由總經(jīng)理加減分公司組織的員工培訓(xùn)每月1次提升職業(yè)化、專業(yè)化水平每缺一次單項(xiàng)扣10分
團(tuán)隊(duì)建設(shè)每月1次經(jīng)濟(jì)、形式新穎每缺一次單項(xiàng)扣10分目標(biāo)管理15% 建立目標(biāo)管理和績(jī)效考核體系系統(tǒng)、實(shí)用、操作性強(qiáng)總經(jīng)理酌情加減分推行目標(biāo)管理和績(jī)效考核每月或季度按規(guī)定考核每推遲一天單項(xiàng)扣2分
行政后勤20%文件收發(fā)及時(shí)無(wú)差錯(cuò)文件收發(fā)延遲影響到工作一次扣5分，發(fā)文中用詞錯(cuò)誤，文件產(chǎn)生歧義，給公司造成不良影響或損失的，每次扣10分檔案管理資料完整，分類保存資料每缺失一項(xiàng)(無(wú)可挽回)單項(xiàng)扣10分證照年審及時(shí)，不超期超期，被相關(guān)部門通報(bào)的一次扣10分
辦公用品的采購(gòu)與保管采購(gòu)及時(shí)，價(jià)廉物美，保管妥善采購(gòu)出現(xiàn)較大的偏差一次扣10分，領(lǐng)用不規(guī)范保管不妥當(dāng)扣10分后勤服務(wù)周到、熱情員工滿意度低于80%單項(xiàng)扣5分，低于70%單項(xiàng)扣10分
部門內(nèi)部管理10%部門內(nèi)部分工和管理各崗位職責(zé)明確，有明確的工作目標(biāo)，不存在忙閑不均的現(xiàn)責(zé)任不明確扣5分，分工不明確扣5分，忙閑不均扣5分。象內(nèi)部崗位培訓(xùn)平均每月1次內(nèi)部培訓(xùn)每少一次扣5
分公司理念文化宣貫抽查合格率不低于80% 低于80%扣10分日清管理填報(bào)及時(shí)、真實(shí)、人人有記錄每發(fā)現(xiàn)不及時(shí)不真實(shí)一次或缺少一次扣5分領(lǐng)導(dǎo)安排其他工作不推諉、按時(shí)保質(zhì)完成由主管領(lǐng)導(dǎo)酌情加減分
評(píng)分說(shuō)明：總分為100分，各項(xiàng)(即分目標(biāo))總分為100*權(quán)重，各項(xiàng)扣分=單項(xiàng)扣分之和*該項(xiàng)權(quán)重，無(wú)特殊說(shuō)明不倒扣分，扣完該項(xiàng)總分為止。
各項(xiàng)得分為該項(xiàng)總分減去該項(xiàng)扣分，各項(xiàng)得分相加為部門總得分，部門最高分值不得超過(guò)120分。
三、目標(biāo)責(zé)任書的調(diào)整及期限
1.1缺乏企業(yè)行政管理的意識(shí)
伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入快速發(fā)展和企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日激烈，在企業(yè)發(fā)展中企業(yè)行政管理的重要性越發(fā)突出。但是我國(guó)企業(yè)在其發(fā)展歷程中，普遍存在缺乏企業(yè)行政管理的意識(shí)的現(xiàn)象。一是在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層中有關(guān)負(fù)責(zé)人缺乏行政管理的意識(shí)，在制定企業(yè)規(guī)劃中，對(duì)行政管理所起到的重要作用并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到，對(duì)其制定的相關(guān)規(guī)章制度嚴(yán)重忽視；二是在企業(yè)中的工作人員缺乏行政管理的意識(shí)，有不少企業(yè)的相關(guān)行政管理人員對(duì)企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況根本不熟悉，企業(yè)實(shí)施的行政管理與其發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略向背離，無(wú)法保障切實(shí)有效實(shí)施行政管理相關(guān)措施；三是企業(yè)缺乏完善的行政管理部門，企業(yè)行政管理部門如果沒(méi)有為各個(gè)職能部門搭建好聯(lián)系與溝通的橋梁，就會(huì)造成企業(yè)各個(gè)職能部門之間無(wú)法有效開展工作。
1.2企業(yè)行政管理相關(guān)人員脫離實(shí)際
在企業(yè)的行政管理中還存在著一個(gè)普遍的現(xiàn)象，就是行政管理相關(guān)人員對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)不熟悉，在日常管理中與各業(yè)務(wù)部門的實(shí)際脫離，制定的相關(guān)規(guī)定不切實(shí)際，難以貫徹執(zhí)行或者根本無(wú)法執(zhí)行，使得其他部門對(duì)其產(chǎn)生不滿和反感。在心理上行政人員給各個(gè)業(yè)務(wù)部門的感覺(jué)就是礙手礙腳，總感覺(jué)他們管的太寬，非常希望他們永遠(yuǎn)不要出現(xiàn)在本部門內(nèi)，以防對(duì)自己的工作產(chǎn)生干擾。除非是有些事情必須由行政管理部門出面協(xié)調(diào)解決，否則寧可不與行政管理部門來(lái)往。行政管理相關(guān)人員通常也是非常知趣一般都不會(huì)去打擾其他部門，或者也存在著一些抵觸情緒，有事大家干脆說(shuō)事，沒(méi)事互不聯(lián)系，一旦有了一些官僚作風(fēng)與習(xí)慣，雙方就會(huì)產(chǎn)生更深的抵觸和隔閡。這樣就會(huì)深陷一種惡性循環(huán)中，行政管理部門越與其他部門具體工作接觸的少，就越不熟悉具體情況，那么管理就越與實(shí)際脫離，而行政管理與實(shí)際脫離，各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)其就越排斥，進(jìn)而使其更加不熟悉各個(gè)業(yè)務(wù)部門的具體情況。
1.3企業(yè)管理制度的不完善企業(yè)行政管理的整體環(huán)境有兩個(gè)方面：
外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境的建設(shè)主要是來(lái)自于有關(guān)機(jī)構(gòu)的支持與政府制定的政策，而內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)主要依賴于企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)。企業(yè)管理制度的不完善就反映出了企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部管理制度方面存在問(wèn)題。大部分企業(yè)內(nèi)部都缺乏完善的管理制度，不僅是在驗(yàn)收計(jì)量、員工管理及原始行政管理等方面無(wú)章可依，并且在行政程序制度、稽核制度、內(nèi)部控制制度、崗位責(zé)任制及行政部門職責(zé)等方面也是雜亂無(wú)章。
2我國(guó)企業(yè)提高行政管理水平的思路
2.1增強(qiáng)企業(yè)行政管理的意識(shí)增強(qiáng)企業(yè)行政管理的意識(shí)需要做到以下幾點(diǎn)：
一是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層中有關(guān)負(fù)責(zé)人需要充分認(rèn)識(shí)行政管理的重要性。作為企業(yè)管理中重要構(gòu)成部分的企業(yè)行政管理，它對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展起到無(wú)法取代的作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層中有關(guān)負(fù)責(zé)人需要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，在制定企業(yè)策略的環(huán)節(jié)中需要充分結(jié)合企業(yè)行政管理來(lái)考慮，保障順利開展企業(yè)行政管理相關(guān)工作。二是加強(qiáng)企業(yè)行政管理相關(guān)人員的意識(shí)。企業(yè)在行政管理中，對(duì)相關(guān)工作人員需要加強(qiáng)他們的行政管理意識(shí)，從而為順利開展行政管理工作奠定重要基礎(chǔ)。三是企業(yè)行政相關(guān)工作人員需要提高自身的素質(zhì)。相關(guān)工作人員提高綜合素質(zhì)，就是對(duì)企業(yè)行政管理進(jìn)行改革的一個(gè)重要方式。在企業(yè)不斷發(fā)展的歷程中，每個(gè)行政工作相關(guān)人員都需要努力使自身的綜合素質(zhì)得到提高，盡量將自身的能力水平提升到一個(gè)相當(dāng)高的高度。每個(gè)行政工作相關(guān)人員只有努力使自身素質(zhì)提高了，這樣才能保障企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。
2.2企業(yè)行政管理需要選擇切實(shí)可行的模式
企業(yè)如果只是要求行政管理部門簡(jiǎn)單的深入各個(gè)業(yè)務(wù)部門，強(qiáng)化為企業(yè)一線人員服務(wù)的理念，克服官僚作風(fēng)與習(xí)慣，恐怕難以收到實(shí)效。如果企業(yè)行政管理相關(guān)人員沒(méi)有找到一個(gè)比較合適的切入口來(lái)協(xié)助各個(gè)業(yè)務(wù)部門開展工作，就會(huì)覺(jué)得難以融入其中，無(wú)法著手開展工作；如果非要強(qiáng)行協(xié)助，反而會(huì)給各個(gè)業(yè)務(wù)部門增加麻煩，使其正常工作受到干擾，這樣恰恰會(huì)讓各個(gè)業(yè)務(wù)部門引起排斥與反感。當(dāng)企業(yè)的行政管理部門強(qiáng)化了管理職能以后，行政管理部門就能夠順理成章、自然而然的深入到各個(gè)業(yè)務(wù)部門開展工作。企業(yè)的行政管理部門為了保證制定的管理制度能夠符合實(shí)際的要求并且切實(shí)可行，為了對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門所執(zhí)行的相關(guān)制度情況進(jìn)行考察，從而使得管理有利于各個(gè)業(yè)務(wù)部門開展工作，就必須深入調(diào)查各個(gè)部門具體業(yè)務(wù)的進(jìn)度，并且維系與各個(gè)業(yè)務(wù)部門的良好協(xié)作關(guān)系。因此，行政管理部門通過(guò)對(duì)其管理職能的強(qiáng)化可以深入到各個(gè)業(yè)務(wù)部門工作中，這樣就能更好的完成工作任務(wù)。例如，通過(guò)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的深入，就會(huì)更深入、更多的了解到各個(gè)業(yè)務(wù)部門人員的工作能力和工作表現(xiàn)，這顯然非常有利于做好員工考核與任用工作。此外，在深入業(yè)務(wù)中行政管理相關(guān)人員可從企業(yè)管理的視角給各個(gè)部門的業(yè)務(wù)出謀劃策，處理好跨部門協(xié)作與上下溝通等事務(wù)，這就能夠幫助各個(gè)業(yè)務(wù)部門解決靠它們自身是很難處理的難題，甚至其發(fā)揮的作用會(huì)高于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)。這些都有助于行政管理部門做好與各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)工作，改善它們之間的工作關(guān)系，在企業(yè)中提高行政管理部門的良好形象。
2.3健全企業(yè)管理制度
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)控制；對(duì)策
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，合理、有效地配置人、財(cái)、物、信息等各種要素資源，因此，在新時(shí)期做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)工作，對(duì)促進(jìn)氣象部門行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)的順利完成，以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、目前氣象部門行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題
1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置缺陷
截止目前，氣象行政事業(yè)基層縣級(jí)單位因?yàn)榫幹频葰v史原因，導(dǎo)致了單位沒(méi)有專門的計(jì)劃財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和專職財(cái)務(wù)人員，越來(lái)越嚴(yán)重影響了基層單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，而且，隨著國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)體系越來(lái)越完善，要求越來(lái)越嚴(yán)格，這種財(cái)務(wù)機(jī)制職能的缺失所引發(fā)的矛盾越來(lái)越突出，完全不能適應(yīng)現(xiàn)代新型財(cái)政管理框架對(duì)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化的需要。
2.內(nèi)控管理方面尚存在僥幸心理
目前，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人過(guò)去那種“對(duì)內(nèi)部管理控制知識(shí)缺乏基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義重視不夠，嚴(yán)重存在著“重建設(shè)、輕執(zhí)行”的錯(cuò)誤傾向，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象比較普遍”等情況已經(jīng)一去不復(fù)返了，隨著國(guó)家不斷加大普法宣傳的力度和措施，現(xiàn)在，各單位負(fù)責(zé)人開始對(duì)內(nèi)控制度的建立健全并有效實(shí)施比較重視，但是可能因?yàn)椤皩幾黾臃ǎ蛔鰷p法”的管理意識(shí)影響，在單位管理層面部分地存在著“制度建設(shè)不含糊，制度執(zhí)行模糊化，上級(jí)檢查難取證”等僥幸心理。
3.內(nèi)控制度不夠完善
一方面有些單位雖然制定了比較完善的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度，但有些制度已較陳舊，不適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理要求，需要及時(shí)進(jìn)行清理，特別是因?yàn)閲?guó)家方針政策和主管部門管理要求變化時(shí)，必須及時(shí)修改單位制度以便適應(yīng)新形勢(shì)要求；另一方面針對(duì)上級(jí)主管部門新出臺(tái)的管理辦法，沒(méi)有及時(shí)結(jié)合本單位實(shí)際制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。
4.尚存在著財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程不規(guī)范的地方
部分氣象局機(jī)關(guān)單位，注重加強(qiáng)預(yù)算編制管理，采取按處室分“常規(guī)”和“非常規(guī)”編制預(yù)算，將機(jī)關(guān)全年的預(yù)算細(xì)化到處室，一定程度地加強(qiáng)了預(yù)算編制的精細(xì)化管理和預(yù)算執(zhí)行的可預(yù)見性。但會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算的事中控制與事后監(jiān)督，卻采取各處室預(yù)算的總額控制包干辦法，將辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、辦公設(shè)備維護(hù)、勞務(wù)費(fèi)分解到各處室。在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，只要處室負(fù)責(zé)人認(rèn)為在年初預(yù)算的范圍內(nèi)，即可以憑自己的審批簽字，代替會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的審核程序，直接到會(huì)計(jì)核算中心申請(qǐng)費(fèi)用報(bào)銷。會(huì)計(jì)核算中心的主辦會(huì)計(jì)，依據(jù)年初預(yù)算總額，審核原始憑證的合規(guī)性，只要不超過(guò)各處室的預(yù)算限額，憑處室負(fù)責(zé)人的簽字即可報(bào)銷。該做法簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)審批流程、放松了財(cái)務(wù)審核“一支筆”要求，一定程度上容易導(dǎo)致處室年底在年初預(yù)算總額未使用完畢時(shí)，突擊花錢，集中購(gòu)置辦公用品、發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、列支維修及打印耗材和招待費(fèi)等現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別處室年底集中報(bào)銷，幾萬(wàn)元打印機(jī)耗材其中包含四五千元的打印紙，不排除有所報(bào)發(fā)票與實(shí)際內(nèi)容不相符的情況。
5.單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用未充分發(fā)揮
迄今為止，還有一些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒(méi)有充分發(fā)揮“一審二幫，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)”的內(nèi)部審計(jì)職能作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員編制也嚴(yán)重缺乏，檢查、監(jiān)督的力度和范圍難以覆蓋管轄范圍的所有財(cái)務(wù)管理基層單位。因此，部門內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警評(píng)估的機(jī)制并沒(méi)有真正形成。
二、關(guān)于完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考
1.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷
受氣象部門管理機(jī)制、體制影響，多數(shù)基層臺(tái)站擁有的財(cái)會(huì)力量并不雄厚，管理和監(jiān)督等方面都出現(xiàn)了一些不適應(yīng)的問(wèn)題。近些年來(lái)，氣象部門所出現(xiàn)的一些違規(guī)違紀(jì)違法案例正是由于基層臺(tái)站長(zhǎng)期處于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、監(jiān)督機(jī)制不到位、資金管理失控等因素造成。因此，氣象主管部門不斷從體制和機(jī)制上加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控，切實(shí)采取措施杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生。如通過(guò)“資金管理規(guī)范年”和“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)整治”等專項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范基層氣象單位財(cái)務(wù)管理；通過(guò)召開不同層次和多種形式的基層氣象單位財(cái)務(wù)管理模式的探討活動(dòng)，有效實(shí)施了“縣賬市管”財(cái)務(wù)管理新模式，對(duì)基層氣象單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了有效的監(jiān)管；通過(guò)“氣象部門計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（一期和二期）”的建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)了氣象部門內(nèi)財(cái)務(wù)給你監(jiān)督的網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化等。因此，氣象部門通過(guò)這些工作機(jī)制的建立和建設(shè)，基本做到了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，把事前、事中、事后監(jiān)督機(jī)制貫穿于部門內(nèi)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)揮了監(jiān)督檢查的預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)價(jià)和反饋職能。
2.端正態(tài)度，樹立正確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念
一是要加強(qiáng)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的學(xué)習(xí)，真正從內(nèi)心深處理解內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性，切實(shí)理解內(nèi)控制度關(guān)系到單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括組織架構(gòu)、職責(zé)分工、預(yù)算、采購(gòu)、工程等所有方面，要從各方面分析其原因，找其根源，最終才能逐步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理與控制；二是要加強(qiáng)對(duì)單位管理層的內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳，加深他們對(duì)內(nèi)部控制的理解與認(rèn)識(shí)，自覺(jué)落實(shí)相關(guān)制度要求。同時(shí)，借助有效、完善的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督，尤其完善與實(shí)施重大決策審批制度，防止集體、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)大情況的出現(xiàn)，真正克服過(guò)去那種僥幸心理，制定出一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度并認(rèn)真貫徹執(zhí)行，才能認(rèn)真地去組織人員抓建設(shè)、抓落實(shí)“雙管齊下”；三是考慮到2014年實(shí)施的新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中加入基建并入“大帳”、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等諸多新內(nèi)容，要求會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深切領(lǐng)悟，并積極付諸實(shí)踐，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在允許的范圍內(nèi)，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
3.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及體系
第一，確保組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性，明確管理職能，給各組織負(fù)責(zé)人劃分明確的責(zé)任權(quán)限，積極完善責(zé)任分配、授權(quán)方法。第二，充分以內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度為載體，結(jié)合單位其他管理方面的實(shí)際需求，制定出完善的內(nèi)部控制績(jī)效管理和考核辦法，明確各自不同的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和應(yīng)對(duì)，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度控制體系，切實(shí)規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，提高各項(xiàng)資金的使用效益。第三，單位文化要滲透于內(nèi)部控制活動(dòng)之中，引導(dǎo)培育職工行為準(zhǔn)則、價(jià)值觀念和道德規(guī)范，督導(dǎo)職工遵紀(jì)守法，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。
4.加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的建立
強(qiáng)化內(nèi)、外部監(jiān)督與約束機(jī)制，財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，加大執(zhí)法力度，如某省級(jí)氣象部門省級(jí)機(jī)構(gòu)針對(duì)人員不足省級(jí)檢查難以覆蓋全省所有單位的情況，專門與財(cái)務(wù)核算中心一起建立了“兼職審計(jì)員”制度，并行文使之成為一種長(zhǎng)效機(jī)制，有效加強(qiáng)了對(duì)所有氣象基層單位內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督力度，增強(qiáng)威懾力，同時(shí)，單位負(fù)責(zé)人派專人評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，并根據(jù)情況出具相關(guān)的評(píng)價(jià)報(bào)告，尤其立足實(shí)際構(gòu)建完善的監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)制度，明確監(jiān)督檢查工作實(shí)施的頻率、范圍與方法，詳細(xì)規(guī)定監(jiān)督要求及程序，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、方法與應(yīng)對(duì)研究，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)構(gòu)建相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，有效杜絕重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采取定期與不定期方式對(duì)單位內(nèi)部管理制度落實(shí)情況進(jìn)行檢查，詳細(xì)了解內(nèi)控制度落實(shí)中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性改進(jìn)建議。另外，構(gòu)建合理的信息溝通機(jī)制，注重電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)規(guī)律的研究，明確電子網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)控監(jiān)工作發(fā)生的新變化。內(nèi)控人員應(yīng)掌握環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)，不斷提升自身專業(yè)水平。
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