時間：2022-06-04 05:01:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇預算執(zhí)行審計報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、樹立全局大局思想意識，扎實打好預算執(zhí)行審計的基礎工作
（一）抓好解決思想問題的基礎工作
預算執(zhí)行審計工作每年都做為各級審計機關審計工作的重中之重，它的真實與否關系到地主的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定兩大國計民生的問題，它是政府的中心工作，人大關心的工作，群眾熱心的工作，這就要求審計工作要有全面性的、戰(zhàn)略性的、超前性的思維思想，解決這一事關全局、事關大局、事關發(fā)展的經(jīng)濟工作。在執(zhí)行預算審計之前通過組織召開全局動員大會，提高認識樹立“一盤棋”思想，把干部的思想，行動統(tǒng)一到這項工作上來，認真地去研究和探討，重點解決預算執(zhí)行審計的涉及層次高，權力大，審出問題無功論的消極畏難情緒；解決預算執(zhí)行審計工作只是為走形式，走過場，敷衍任務的錯誤觀點；解決財政預算執(zhí)行審計工作只是某一些科室工作片面觀，身不關已，隨大流不負責任的工作態(tài)度。要使全局樹立高度的責任心和使命感，達到審無遺漏，審無脫節(jié)的全方位工作格局。
（二）抓好取得領導重視的基礎工作
領導重視與否關系到預算執(zhí)行審計能否順利的保質保量的完成任務，這也是一項基礎工作，為什么預算執(zhí)行審計中有些問題年年審，年年都有類似的情況和問題的發(fā)生，審來審去，整改不了，不了了之，過去的引稅拉稅問題就是個實例，假指標，無實際，拖垮的是一級政府，最終損害的是國家利益，政府利益，這固然是經(jīng)濟體制，政府導向存在一定的弊端，但為政績，短期行為的利已主義更據(jù)上風，預算執(zhí)行審計得不到支持與理解，無功而退現(xiàn)象時有發(fā)生，要么就是審的平淡、無味、沒有意義，因此預算執(zhí)行審計體現(xiàn)領導意圖，未審就行到領導重視顯得尤為必要，預算執(zhí)行審計是一項事關政府形象和行為的審計工作，意在揭示和查處預算資金的收支運作是否合法合規(guī)，是否有效地提高資金的使用效益，是為政府服務，為政府出謀劃策的一項工作，與領導常溝通，做好常請示，常匯報，把握住為政府服務的脈膊，方能得到領導的重視和認可。其次要贏得人大的關心和理解，預決算的執(zhí)行工作真實與否，人大的監(jiān)督作用日益實現(xiàn)，得到人大的支持，與人大步調(diào)一致地強化預算執(zhí)行工作的監(jiān)管作用，三是局領導班子齊心協(xié)力，把此項工作放在工作重心位置去抓去審，一把局長親自抓，分管局長具體抓，選業(yè)務素質好，責任感強的人員做審計組長，成立預算審計領導小組，及時解決和處理難點，重大事項由集體討論研究決定，形成上上下下，方方面面，整體布置，整體協(xié)調(diào)開展預算執(zhí)行審計工作。
（三）制定預算執(zhí)行審計工作方案是基礎工作中的核心工作
預算執(zhí)行審計工作的開展就是圍繞著審計方案的制定來進行工作，審計工作方案中一般包括審計的指導思想，審計的重點內(nèi)容及對重點內(nèi)容的審計要求，審計的范圍，審計的組織領導和時間安排，審計的方法和要求等，方案的制定要突出重點，組織嚴密，分工明確，落實到位。方案的制定由預算審計組組長擬定，縱觀全年工作計劃，以預算執(zhí)行審為主，兼顧其他各項工作，擬戶項，編制與實施，打好預算執(zhí)行審計的基礎工作。
二、全面實施預算審計監(jiān)督職能，深化大財政審計意識，力求突破創(chuàng)新
執(zhí)行預算審計工作實際就是為政府看好家中財，使家中財數(shù)量保值，質量增值，成為宏觀經(jīng)濟發(fā)展服務的重要窗口。預算執(zhí)行審計包括對財政部門審計，對地稅部門審計，對國庫審計，對本級其他預算執(zhí)行單位的審計。怎樣在時間短，任務重的情況下抓住重點，抓出實效，充分發(fā)揮審計自身的優(yōu)勢行使審計監(jiān)督職能。一是對財政部門組織的預算內(nèi)、預算外，體制外的各項財政收入審計，這是政府經(jīng)濟工作的基本點，立足點，是財政預算的主力源泉，其次是對財政預算資金支出的運作是否合法合規(guī)合理審計，是否根據(jù)年初預算計劃執(zhí)行，超支有無追加審批手續(xù)，強化預算資金支出的約束力，再次在支出結構上是否優(yōu)化資金分配渠道的審計，資金的使用是否用活用好，從而提高資金的使用效果和效益。二是對稅務部門的審計，有無漏征、少征、不征現(xiàn)象。三是對國庫審計從根源上加強預算收入的征收征繳工作。四是對其他預算部門的審計，即延伸審計，它一能堵塞漏洞，二能拓寬審計面，在這方面深化大財政意識，搞突破，經(jīng)過我們工作實踐證明，預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)問題都出現(xiàn)在這一范圍之內(nèi)，這一審計不容忽視，危害性較重，一是行業(yè)存在苗頭性，傾向性的問題，二是帳外資金隱蔽性較深問題。前者我局在預算執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)教育系統(tǒng)坐收坐支，截留財政收入違法違規(guī)問題嚴重，個別領導只顧小集體利益，忽視國家利益，只顧眼前，不顧長遠，甚至認為不進自已腰包就是正常行為，致使這種不正之風的蔓延和滋長，財政資金得不到及時有效的收繳和使用。后者我局利用線索點實施審計，預算執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)有些單位領導，財務人員預期算管理法規(guī)法紀意識淡薄，收入形成賬外賬，隨意支取，還有的單位為用錢方便，設立“小金庫”，未納入財政預算管理，致使國家財政資金流失，在國家三令五申財政收支兩條線的今天，此類情況還屢屢發(fā)生。對上述預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的兩種現(xiàn)象我們審計機關認真加以對待：一是狠抓狠打，防微杜漸，把這些苗頭性、傾向性、隱蔽性的違紀違規(guī)現(xiàn)象予以查處和糾正，查一個，震動一片，以點帶面的遏制違規(guī)違紀問題再度發(fā)生，時有發(fā)生。二是通過預算執(zhí)行審計的延伸，轉變職能，積極為政府增創(chuàng)增繳財政收入，用大思維、大方向工作主法做好政府經(jīng)濟工作的排頭兵，嚴禁財政資金收入的跑、冒、滴、漏，控制和監(jiān)管不合理的財政支出，深化大財政審計意識，目的在于為政府增收入增效益。當今的財政預算執(zhí)行審計必須從以往單純的查帳看帳中走出來，開拓視野，放眼整個宏觀環(huán)境，真正為政府組織收入和節(jié)約資金服務，為政府把好經(jīng)濟嚴關口，又成為當今預算執(zhí)行審計中的又一個新課題。
（一）國外情況
從世界范圍看，很多國家都開展了與政策評估有關的審計業(yè)務。例如，日本2001年出臺了關于對行政機關進行政策評估的法律，將政策評估作為一項制度要求以法律的形式予以明確。在會計檢查院的審計報告中，有對國會要求檢查事項有關的報告，其中就涉及對于某些政策的審計；韓國審計監(jiān)察院也應公共利益的要求，對需要被改進的政策和制度進行審計；英國審計署也開展了對公共政策執(zhí)行情況和政策效果的評價；意大利和澳大利亞等國家也開展了對單項或是一攬子公共政策執(zhí)行和績效進行評價的審計；美國審計署（政府問責署GAO）開展的政策評估審計最為典型。政策評估審計報告采用“評價主題+評價方法+評價結果+政策建議”的格式。按照不同的維度，美國審計署開展的政策評估審計可以分為不同類型，
（二）我國情況
1．政策評估的思路和內(nèi)容在部分審計項目中已有所體現(xiàn)，但還不夠深刻。例如，九省市應對國際金融危機落實中小企業(yè)扶持政策的審計調(diào)查報告、開發(fā)區(qū)財政稅收政策的審計調(diào)查報告等審計報告已經(jīng)明顯地體現(xiàn)了政策審計的思想。又如，2012年實施的全國社會保障資金審計，雖然以資金為主線，關注資金籌集、管理和使用過程中的很多問題，實際上是對一攬子社會保障政策的政策評估審計。但是政策評估的主題不夠清晰，政策目標或規(guī)范不夠明確，評估的測度方法尚未建立，加之對法定審計對象習慣理解為單位、資金或項目，同時報告格式相對固定等原因，導致政策評估內(nèi)容與政策目標不能一一對應，不能使人形成對政策完整、系統(tǒng)的認識。
2．部分政策評估方法已經(jīng)開始應用，但應用得不夠系統(tǒng)。在2012年8月的全國社會保障資金審計結果公告中，很多內(nèi)容都體現(xiàn)了政策評估方法的運用。比如，審計公告通篇無論是肯定成績，還是揭示問題，諸如險種間尚未完全實現(xiàn)有效銜接、各地實行的保障政策尚不完全統(tǒng)一、社會保障運行機制有待進一步健全完善等，都始終圍繞社會保障政策的公平性、互濟性、普遍性、強制性、福利性等特性對政策進行評價，這幾個特性都是設立社會保障政策的基本原則和確保政策科學有效的主要考量維度。這個評價過程，應用了政策評估中效果型評估模型中目標導向評估的方法。公告中還體現(xiàn)了經(jīng)濟評估模型中比率分析和比較分析的方法，所揭示的基金籌集管理使用中存在的問題，在一定程度上體現(xiàn)了專業(yè)評估和過程評估的思維。然而這些應用比較零散，不能系統(tǒng)地應用評估模型體系。
二、政策評估在我國國家審計中的應用展望
（一）嘗試專門以政策為導向的審計或審計調(diào)查
《審計法》規(guī)定審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及各部門的財政收支，國有金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依照《審計法》規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。審計工作中對這項規(guī)定的理解可以更加靈活。對政策的審計可以視為財政收支、財務收支效益性審計的一部分，或者可以采取審計調(diào)查的方式，嘗試專門以政策為導向的審計，審計對象可以不局限于與資金直接相關的政策，避免以資金、項目、部門、個人為審計對象而影響對政策效果完整系統(tǒng)的評價。
（二）對審計報告思路做相應調(diào)整
現(xiàn)行審計報告有時包括內(nèi)容較多，既有資金問題、管理問題、政策問題，還有違法違規(guī)問題、體制制度機制問題。這種點多面廣的報告模式，有可能造成對某項政策的評價分散在報告的各個部分，不利于讀者形成立體系統(tǒng)的認識。可以探索采用“評價主題+評價方法+評價結果+政策建議”的報告模式。評價主題的選取要具體，有針對性；評價方法要靈活多樣，不拘泥于傳統(tǒng)的審計方法，同時要符合評價主題的需要；評價結果要緊扣評價主題，盡量不涉及其他內(nèi)容；政策建議要明確，能直接從評價結果中得出。
（三）系統(tǒng)引入政策評估專業(yè)方法
現(xiàn)有審計報告模式很難系統(tǒng)采用政策評估模型。伴隨報告模式創(chuàng)新的探索，可以在報告中大膽采用效果型評估模型、經(jīng)濟型評估模型、專業(yè)型評估模型和過程型評估模型等評估模型體系，并將這些模型體系與依法審計有機結合。數(shù)據(jù)式審計已經(jīng)在很多審計項目中探索使用。最為典型的是在2012年實施的全國社會保障資金審計項目中，已經(jīng)通過大規(guī)模的數(shù)據(jù)采集作為發(fā)現(xiàn)審計線索的重要手段。數(shù)據(jù)式審計的日趨成熟，迫切需要完備的體系和模型予以支撐，同時也在技術上使建立完備的評估體系成為可能，這就為政策評估模型在審計中的廣泛應用提供了必要性和可行性。現(xiàn)階段，可逐步建立各專業(yè)、各類型政策的綜合評估模型，促進審計更為系統(tǒng)化、定量化。
（四）適當嘗試前饋審計
可以引入政策效果預測模型，嘗試對政策進行前饋審計。在政策正式出臺前，按照政策擬采取的有關規(guī)定，預測其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，以便對不利于實現(xiàn)政策目標的策略加以修正，或者將各種不同政策策略的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果作對比，以在各種政策中選擇最優(yōu)的策略。通過預測，可以事先提出相關的政策建議，如增加配套政策和管理手段，修改政策策略，或在現(xiàn)有政策策略中擇優(yōu)等。這些建議可以起到未雨綢繆的作用，其審計效益有時要高于事中審計和事后審計。
（五）拓寬審計大格局的思路
近年來，財政審計大格局的思路在不斷拓寬，實現(xiàn)方式也在不斷創(chuàng)新。比如，2012年財政審計就以橫向溝通、上下聯(lián)動的方式，將中央預算執(zhí)行情況和編制的中央決算草案審計、中央財政建設投資情況審計、中央國有資本經(jīng)營預算執(zhí)行情況審計、國家金庫系統(tǒng)辦理預算資金收納撥付情況審計、中央部門預算執(zhí)行情況及決算（草案）審計、全國社會保障基金理事會基金管理運營情況審計和地方財政收支及重點專項資金審計等項目納入審計，最后整合信息，形成匯總報告。這樣安排最主要的目的是促進政府預算的統(tǒng)一和完整，使兩個報告能對2012年度的預算執(zhí)行情況有一個更為系統(tǒng)清晰的描述。
三、結語
對區(qū)政府去年以來在強化預算約束，堅持保工資、保運轉、保穩(wěn)定，努力壓縮一般性支出，加大審計監(jiān)督的廣度和深度等方面所取得的成效表示滿意。會議對審計報告中反映的一些財政管理問題表示高度關注，針對計劃執(zhí)行、預算管理和審計監(jiān)督中存在的主要薄弱環(huán)節(jié)提出如下審議意見：
一、關于國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃執(zhí)行工作
1、加強形勢教育和自身的業(yè)務學習，研究解讀相關政策，提高預判能力，適應復雜多變新的形勢要求，用科學發(fā)展觀指導我區(qū)的發(fā)展。
2、對園區(qū)建設做到區(qū)鄉(xiāng)聯(lián)動，在財力允許情況下，加大園區(qū)建設投入，不斷改善園區(qū)環(huán)境.對財政公區(qū)資金、投資的基礎設施項目要向人大常委會專項報告；對招商引資的重點項目要向人大常委會報告進展情況。
3、穩(wěn)步做好“百姓創(chuàng)家業(yè)”工作，鼓勵失業(yè)和待業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的同時，要加大風險控制；加大對失業(yè)、待業(yè)人員特別是失地農(nóng)民的就業(yè)技能培訓工作，擴大就業(yè)面，確保社會穩(wěn)定。
二、關于財政預算執(zhí)行工作
1、要進一步加大對財經(jīng)方面的法律法規(guī)宣傳力度。加強財政財務管理的規(guī)范化、制度化建設，通過多種形式不斷強化財政工作人員的法制觀念。
2、區(qū)政府要加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管工作。對個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的財政財務管理問題，區(qū)財政部門要安排專人負責督促整改，其處理情況和整改措施應向人大常委會或主任會議報告。
3、進一步改進預算編制工作，嚴格執(zhí)行預算，強化預算約束力，提高預算編制的完整性、科學性。在預算執(zhí)行中如需調(diào)整，應依法將預算調(diào)整方案報區(qū)人大常委會審查批準。
4、要進一步加強稅收收入征管，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。強化非稅收入管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的非稅收入征管模式，保證預算健康實施。
5、進一步深化財政改革，加強財政資金監(jiān)管。要進一步完善規(guī)范部門預算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”和政府收支分類改革工作。強化財政監(jiān)管，不斷提高財政資金使用效益。
三、關于審計監(jiān)督工作
一、實施方法和工作步驟
在具體組織實施內(nèi)審自查和抽查工作中，我們統(tǒng)一調(diào)度審計力量，充分調(diào)動審計和被審計雙方的積極性，周密設計，合理安排，確保了審計成果質量。
1．明確范圍、內(nèi)容和重點。范圍為本部門(單位)及下屬單位2008年度預算執(zhí)行和財務收支管理情況。內(nèi)容包括部門預算編制、批復和執(zhí)行情況，預算收入和各項非稅收入情況，財政預算支出和部門行政管理成本情況，財務管理等內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況等四個方面。重點檢查是否嚴格執(zhí)行預算管理有關規(guī)定，有無隱瞞、截留、坐支應上繳的財政收入，有無滯留、擠占、挪用財政專項資金和虛列支出等問題；銀行賬戶開設和管理是否規(guī)范；有無違反規(guī)定亂收費、亂攤派、亂發(fā)放津補貼、擴大開支范圍和提高開支標準等問題；是否建立和執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)核算、處置是否符合規(guī)定等。
2．劃分任務、時間和階段。明確了內(nèi)審自查及抽查工作由我廳相關審計業(yè)務處牽頭組織，將36個省級部門單位的內(nèi)審自查督促檢查和15個省級部門單位(達到了自查單位的42%)的抽查工作任務分解到相關的8個審計業(yè)務處(占我廳審計業(yè)務處的50%)。具體實施劃分為兩個階段：第一階段，由各部門單位對自身和下屬單位進行全面自查自糾，并將相關情況按照規(guī)定時間上報我廳。第二階段，在對上報的自查自糾情況審查的基礎上，進行重點單位的抽審，相關審計業(yè)務處按照規(guī)定時間提交抽查結果報告，由相關職能處室予以匯總。
二、工作流程和開展情況
將相關設想報請省政府主要領導同意后，我廳決定開展省級部門(單位)預算執(zhí)行及財務收支情況內(nèi)審自查及抽查工作。在將其列入全省2009年審計工作計劃的基礎上，我廳召開會議進行動員部署，組織相關部門(單位)進行內(nèi)審自查。在對各部門(單位)上報的內(nèi)審自查情況審查的基礎上，我廳進行了重點抽查。為總結經(jīng)驗，進一步做好今后的內(nèi)審自查及抽查工作，我廳專門召開會議，通報了自查抽查發(fā)現(xiàn)的問題和自查抽查工作組織中存在的問題，選取4個先進單位(占自查單位的11％)進行了經(jīng)驗交流，對下一步的工作進行了安排部署。
三、主要成效
1、提高了部門預算執(zhí)行審計的總體性、宏觀性、建設性和效益性。要擴大預算執(zhí)行審計的覆蓋面，在現(xiàn)有條件下，僅憑審計部門一家的力量難以做到。近幾年，我廳每年直接審計的預算執(zhí)行單位平均為15個左右，約占省級部門預算單位總數(shù)的15%，很難比較全面地反映單位預算執(zhí)行的總體情況。36個預算單位參與內(nèi)審自查和抽查工作后，審計的覆蓋面大幅度地提高到了45%左右，是以往的3倍。據(jù)自查報告統(tǒng)計，36個部門和單位共查出違規(guī)違紀問題金額4.6億元，涉及部門預算編制不規(guī)范、少繳預算收入、超預算支出、改變專項資金用途、滯留專項資金、資產(chǎn)不實、賬外資產(chǎn)、違反政府采購制度、往來款項長期掛賬、招待費、會議費、車輛費超標等13類普遍性、常規(guī)性的違規(guī)違紀問題。這些問題的查處和糾正，達到了規(guī)范預算管理和財務核算的目的，有力地促進了財政資金的合理有效使用。
2、促進了內(nèi)部審計制度的建立和落實。《審計法》第二十九條規(guī)定：“被審計單位應當按照國家有關規(guī)定建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計應該接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。”新修訂的《審計法實施條例》第二十六條規(guī)定：“依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織。審計機關可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。”這些法律法規(guī)均明確要求被審計單位建立健全內(nèi)部審計制度，有效地履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，審計機關要指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。據(jù)自查報告和抽查結果反映，開展內(nèi)審自查前，有些部門或單位基本沒有建立內(nèi)審制度。開展了內(nèi)審自查和抽查工作后，或由單位財務部門擔任，或由紀檢監(jiān)察部門兼職，或建立內(nèi)審機構，各部門單位都初步建立或落實了內(nèi)部審計制度，開展和加強了內(nèi)部審計工作。
在財政監(jiān)督體系中，人大預算監(jiān)督是法律賦予的對預算及其執(zhí)行情況和決算實施監(jiān)督，作為國家權力機關的監(jiān)督，無疑是最高層次、最具權威的財政監(jiān)督，具有較強的宏觀性。審計監(jiān)督是國家審計機關依據(jù)人大批準的預算，對政府及部門預算執(zhí)行情況和財務收支管理情況開展審計監(jiān)督，由于審計機關是政府的組成部門，因此審計監(jiān)督屬于政府內(nèi)部自我監(jiān)督，具有微觀性。二者雖然是兩個不同層面的監(jiān)督，有著各自的監(jiān)督程序和監(jiān)督形式，但目標是一致的，都是以國家權力為依托，以保障財政預算執(zhí)行、規(guī)范經(jīng)濟行為、維護國家財經(jīng)秩序、推動經(jīng)濟社會發(fā)展為目的。
在實際工作中，許多地方人大在指導和利用審計機關參與預算監(jiān)督中步子邁得越來越大，我省人大在如何借力審計開展預算審查監(jiān)督方面也做了一些有益的探索和嘗試。比如：我們邀請審計人員參與部門預算的審查，促進預算編制的合法、科學、透明和細化，為人大初審年度預算提供專業(yè)支持；我們要求審計機關將當年開展部門預算審查的部門作為當年重點審計對象，對其執(zhí)行情況進行審計，將審計結果報人大，使人大機關了解并掌握預算資金的使用情況；在審查批準政府年度決算的同時，聽取審計工作報告，督促并聽取審計查出問題的整改情況等等。人大預算監(jiān)督需要審計監(jiān)督的配合，人大預算監(jiān)督限于專業(yè)力量的不足，監(jiān)督的深度和實效還待提高；而審計監(jiān)督缺少權力支持，審計成果利用還不充分。如何借力審計監(jiān)督手段開展預算審查監(jiān)督，既能夠提高人大預算審查監(jiān)督的力度和實效，同時，也會促進政府預算審計監(jiān)督的效果和審計權威的增強。筆者認為可以從以下四個方面進行實踐探索。
一、委托開展專項資金審計，拓展人大預算監(jiān)督內(nèi)容。人大預算監(jiān)督要增強實效性，提高前瞻性，不僅要增強對預算及其執(zhí)行情況的一般性監(jiān)督，同時要延伸監(jiān)督觸角，拓展監(jiān)督范圍，不僅要監(jiān)督政府花了多少錢，更要關注政府開支的合理性、有效性。地方人大可以對某些人民群眾關心的問題，如政府性投資問題，地方債務問題等，委托審計機關開展專項審計，并適時提請地方人大常委會審議，人大可以根據(jù)審計機關的審計結果做出相應的決議或決定。充分發(fā)揮審計監(jiān)督在規(guī)范預算管理中的作用，增強人大審議財政預算執(zhí)行情況的廣度和深度，進而強化人大的預算監(jiān)督職能。
二、督促審計整改落實，增強人大預算監(jiān)督實效。督促審計查出問題的整改既是實現(xiàn)審計目標的重要途徑，也是人大充分利用審計成果，增強監(jiān)督實效的有力抓手。地方人大可以采取點面結合的方式，一是召開專題會議，聽取和審議審計機關對預算編制和執(zhí)行的審計情況，對審計報告中披露的有關問題，限期報告整改結果；必要時組織人大代表開展檢查或調(diào)查，督促其整改落實。二是選定幾個典型被審計單位，結合審計部門出具的審計報告就有關問題的整改情況逐一跟蹤落實，對部門審計中發(fā)現(xiàn)的共性、頻發(fā)的問題進行梳理歸納，分析總結。通過點面結合的跟蹤落實，監(jiān)督檢查，既促使典型被審單位進行整改擴大審計的外部影響力，也有助于人大從宏觀層面對財政預算管理工作提出意見建議，進而提高我省整體財政預算管理水平。
三、建立工作協(xié)調(diào)機制，促進人大預算審查監(jiān)督。建立人大與審計部門有效的工作協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，有利于放大預算監(jiān)督的質量和能量。一是加強活動聯(lián)系。人大有關委員會召開的會議和重要活動，根據(jù)內(nèi)容邀請審計部門參加；審計部門召開的全局性或者重要的專項工作會議及重大活動，也應及時邀請人大參加，保證雙方對工作計劃、工作重點、工作進展的了解和對接。二是搞好信息反饋。審計部門及時將掌握的預算執(zhí)行的大量情況和線索提供給人大，使人大的預算審查既有的放矢，又提高實效；人大有關工作委員會也要將平時調(diào)查了解的信息，尤其是人民群眾關心關注的熱點問題，及時反饋給審計部門，保持監(jiān)督信息的暢通和有效銜接。三是搞好資料傳遞。人大的工作計劃、工作總結和預算審查信息等資料和審計部門的工作計劃、審計報告、情況通報、調(diào)研成果等，要通過一定的制度和方式及時傳遞，保持溝通和交流。
四、探索權威性和專業(yè)性的有機結合，助力人大預算審查監(jiān)督。在現(xiàn)行政治體制不改變審計機關行政隸屬關系的情況下，探索人大預算監(jiān)督權威性和審計監(jiān)督專業(yè)性的有機結合，關鍵是實現(xiàn)人大機關和審計部門人員知識結構和專業(yè)結構的互補。在權力層面，人大可以在代表中增加審計專業(yè)或從事審計工作的人員，有助于提高人代會審議質量。在工作層面，可以探討人大有關工作委員會與審計部門之間領導交叉兼職，進一步加強雙方的溝通和力量整合。在執(zhí)行層面，人大有關工作委員會可以增加審計方面的專業(yè)人員，必要時在有關工作委員會下可以成立審計聯(lián)絡處或審計辦公室，負責人大與審計機關的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。
（作者單位：省人大常委會預算工作委員會）
結合審計工作報告開展對政府年度決算的審查批準，是當前地方人大普遍采取的且行之有效的做法。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和民主政治的進步，尤其是黨的十提出要加強政府全口徑預算決算的審查監(jiān)督，對預算審查監(jiān)督工作提出了更高的要求，如何借助審計力量，充分利用審計成果開展預算審查監(jiān)督是地方人大需要進一步實踐探索和創(chuàng)新的課題。
（一）開展財務審計促進內(nèi)控制度的建立和完善，使會計信息質量不斷提高，會計基礎工作逐步夯實。
（二）開展專項審計強化對非本級財政補助收入，單位經(jīng)營及租賃等其他收入的使用管理。
二、審計范圍及時限
（一）州局審計范圍：對州直10個縣、市局及州局機關辦公室、服務中心、稽查局、口岸地稅局、奎獨工業(yè)園地稅局預算執(zhí)行及專項情況實施內(nèi)部審計。
（二）審計時限：20*年1月1日至20*年12月31日，重要事項將追溯到以前年度，延伸至審計日。
三、審計內(nèi)容及重點
（一）重大經(jīng)濟決策的制定和實施情況審計。重點審計單位重大經(jīng)濟活動（包括基本建設、大額資金運作、大額采購等）的效果情況；決策的科學性和民主性，程序的合規(guī)性，資金的效益情況，內(nèi)控制度的建立健全及執(zhí)行情況。
（二）預算執(zhí)行情況的審計
1.審查銀行賬戶開設是否合理合法，有無私設賬戶，出借賬戶，設置賬外賬；審計是否嚴格執(zhí)行已經(jīng)批準的部門預算，有無未經(jīng)批準，擅自中止、撤消、變更、追加和調(diào)整支出預算的問題；審計預算執(zhí)行單位20*年初和年底各項資金結余情況，了解結余資金是否編入部門預算，有無預算資金體外循環(huán)，造成部門預算編制不完整的問題。
2.審計非稅收入管理改革執(zhí)行情況。審計單位非稅收入是否真實、合法、完整，有無未經(jīng)批準擅自設立收費項目，變相擴大收費范圍和標準，以及對已清理撤消和變更的項目是否繼續(xù)收取的問題；非稅收入是否及時、足額繳入財政匯繳專戶，有無隱瞞截留、坐支挪用，有無“賬外賬”和私設“小金庫等問題。
3.審計政府采購制度執(zhí)行情況。結合部門預算，審計預算執(zhí)行單位是否嚴格執(zhí)行政府采購的有關法規(guī)，有無擅自自行采購的問題。
4.審計國有資產(chǎn)（包括基建完工資產(chǎn)、房產(chǎn)租賃）管理使用情況。審計單位取得和處置各項國有資產(chǎn)是否合法合規(guī)，有無購置、新建、改擴建項目凈增值部分、捐贈、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未入賬，變賣、報廢、轉讓、毀損、調(diào)撥等固定資產(chǎn)未核銷，未經(jīng)批準擅自處置固定資產(chǎn)（賬面已核銷）以及變價收入是否入賬上繳等問題；有無基建項目交付使用，長期未編制竣工決算、未進行竣工決算審計，資產(chǎn)未登記入賬等問題；審查房產(chǎn)租賃出租是否簽訂合同（協(xié)議），是否按合同協(xié)議執(zhí)行，取得的收入是否依法納稅，是否入賬，是否執(zhí)行收支兩條，有無取得的收入不入賬，私設“小金庫”、賬外賬，是否存在房產(chǎn)等國有資產(chǎn)流失的問題；審查是否定期進行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)賬、卡是否齊全，賬實是否相符；審查固定資產(chǎn)資料信息庫，是否按期及時進行登記等。
5.會計規(guī)范及支出審核審批制度的執(zhí)行情況。審計單位是否嚴格執(zhí)行“事前審批，事后三級審核”的制度；會計核算是否按照“自治區(qū)地稅系統(tǒng)會計核算工作操作規(guī)范”進行帳務處理。
（三）“三代”稅款手續(xù)費的管理情況。審計單位所支付的“三代”手續(xù)費是否有超預算的問題；是否按規(guī)定的范圍建立代征代扣關系；是否按規(guī)定程序支付手續(xù)費；對三年未領取的手續(xù)費是否進行了清理。
（四）對州局20*年度審計意見執(zhí)行情況審計。重點審計對整改措施的落實是否到位。
(五)落實區(qū)局計財工作會議精神情況，重點是“一個體系、一個意見、兩個制度、九個辦法”的落實情況。各局是否結合實際制定相應制度辦法；崗位設置是否適應工作要求；分工是否明確合理，內(nèi)部監(jiān)督制度是否有效落實。
四、審計工作組織
由州局和部分縣（市）局財務人員組成審計組，實行組長負責制。
五、工作要求
1.審計面要求，州局對所屬核算單位，審計面達到100%。
2.審計時間要求，州局對所屬核算單位的審計，自2009年2月10日—3月31日，在4月15日前按區(qū)局要求上報審計情況及相關報表。
3.審計程序要求
（1）下達審計通知書；
（2）進行實地審計；
（3）查證的事實辦理簽證單；
（4）實地工作結束時，整理審計資料，提出改進意見，擬定審計報告底稿；
（5）審計報告經(jīng)審計組集體討論，定稿后呈局領導審閱。
六、審計結果的運用
1.運用審計，大力促進廉政建設。
2.運用審計，規(guī)范財務基礎管理。揭示內(nèi)部管理中存在的問題，糾正財務收支活動中存在的違規(guī)現(xiàn)象，強化會計基礎工作，規(guī)范財務行為為領導決策提供服務。
（一）重點關注部門預算的編制、調(diào)整與執(zhí)行
一要審核預算編制是否與當年工作計劃相協(xié)調(diào)，事權與財權是否緊密關聯(lián)，公用經(jīng)費的預算是否與人員、車輛、設備等相關聯(lián)，項目經(jīng)費是否與當年工作計劃相關聯(lián)，專項經(jīng)費是否與特定事項相關聯(lián)；二要審核在媒體公開的部門預算與實際預算是否一致。個別單位在媒體公開的部門預算存在的主要問題是一方面相對粗放，僅公開了一級科目，沒有細化，另一方面回避了追加預算，而追加預算大多與年初預算相差甚遠；三要審核預算調(diào)整是否是工作需要。主要審核調(diào)整預算的合理、合規(guī)性；四要審核“兩上兩下”環(huán)節(jié)是否發(fā)揮作用。重點關注部門編制預算是否切合單位工作實際，針對性強不強，財政部門對各部門預算有無審核意見，部門采納情況，一級預算單位對下屬單位是否審核把關；五要審核決算是否真實反映了預算執(zhí)行結果。對照預決算報表，重點關注跨年度結轉項目、年末突擊大額支出項目等。
（二）重點關注專項與項目資金調(diào)整
一是編制虛假項目預算，套取財政資金，導致項目無法實施；二是隨意編造項目追加預算，彌補經(jīng)費不足；三是部門預算與年度工作計劃脫節(jié)，造成預算編制不完整，部分工作缺乏對應財力保證；四是年度工作計劃粗糙，預見性不強，導致追加預算過大；五是項目經(jīng)費未分賬核算，在不關聯(lián)項目間相互擠占挪用項目經(jīng)費。
（三）重點關注“三公”經(jīng)費支出
一是向下屬單位轉移不合理支出，主要是下屬單位較多的部門，由多個單位分散支付相關費用，劃整為零；二是向隸屬單位撥款，轉嫁不合理支出。此類大多為向下屬自收自支事業(yè)、企業(yè)等沒有財政撥付關系的單位撥付財政資金，再由相關單位支付不合理支出；三是利用培訓、會議、編造臨時用工、工程、辦公用品、零修等名目套取現(xiàn)金支出。其中一種情況為有意編造虛假財務資料套取資金，另一種情況為擴大支出規(guī)模套取資金；四是編造虛假自行支付計劃，在財政決算前套取現(xiàn)金支出。國庫集中支付制度實行以來，年終部門結余資金大多歸零，上繳財政，個別單位財務人員編造自行支付計劃，財政審核不嚴，造成透支現(xiàn)金支付相關不合理費用；五是利用工程等回扣，私設“小金庫”支出；六是利用職工食堂補貼，轉移相關支出。其中一類是將各項公務接待轉移到職工食堂，另一類是將在外支出由職工食堂賬目支付；七是車改后，總體車輛運行費下降，但車均運行費異常。
（四）重點關注政府集中采購
一是劃整為零，化集中采購為分散采購。主要是將列入政府集中采購目錄的項目，可以集中采購，但分解為小量分期分批采購，實現(xiàn)分散自行采購；二是不經(jīng)批準自行采購。集中體現(xiàn)在車輛油修、勞務等方面，以方便工作為由自行采購；三是利用會議、培訓等購置資產(chǎn)，逃避采購。突出體現(xiàn)在利用會議、培訓等機會購置高品質電子產(chǎn)品，歸個人使用，不記資產(chǎn)賬；四是向下屬單位轉嫁集中采購，再借用資產(chǎn)。主要是超標準配置車輛、辦公用品等；五是經(jīng)政府集中采購后，與供應商合謀改換采購名目、型號、數(shù)量，提高標準。
（五）重點關注各種違規(guī)發(fā)放的補助費用
值班費、加班費、誤餐補助費、下鄉(xiāng)補助費、包干差旅費、精神文明獎、考核獎等費用，是行政事業(yè)單位在工資改革之前，作為一種變相福利普遍存在。五部委《關于規(guī)范公務員津補貼的通知》、《違規(guī)發(fā)放津補貼行為處分規(guī)定》等制度頒布實施，特別是中央“八項規(guī)定”出臺后，這些行為有所規(guī)范，但一些單位仍心存僥幸，由明發(fā)變?yōu)榘蛋l(fā)，在會計處理上做文章，應引起審計機關的高度關注。
二、部門預算執(zhí)行審計應轉變思路，創(chuàng)新方法
（一）做好審前調(diào)查，找準審計疑點
結合確定的審計重點，審前調(diào)查一方面要對會計資料進行詳盡全面地了解，調(diào)查被審計單位預算編制依據(jù)、一稿、二稿、財政審批意見及采納、財政部門批復，追加調(diào)整預算程序、依據(jù)、批復，實際決算報表、上報財政決算等情況。并將在媒體公開預算與實行際進行比對，同時，用AO系統(tǒng)對財務資料進行初步分析，確定預算執(zhí)行的基本疑點。另一方面要調(diào)查了解年度工作計劃，在單位提供相關資料的同時，要通過網(wǎng)絡了解被審計單位落實本級政府、上級機關工作要求、指導下級工作安排等情況，對上級機關要求但未列入預算、部門列入預算，下級機關未列入工作安排的專項、項目資金，作為重點審計內(nèi)容。編制審計實施方案，應根據(jù)確定的審計重點和調(diào)查的審計疑點，從方法、內(nèi)容等方面細化，是方案針對性、操作性更強。
（二）管好審計現(xiàn)場，查深查透重點
審計成果來源于審計現(xiàn)場，抓住審計現(xiàn)場實施，是項目成敗的關鍵環(huán)節(jié)。一方面要結合審計重點、審前調(diào)查確定的疑點和人員結構，制定好有針對性、操作性的實施方案，對新確定的特定事項，要結合穩(wěn)增長跟蹤審計細化具體要求和方法，對跑偏的事項要及時調(diào)整。另一方面要抓住審前培訓、審中現(xiàn)場協(xié)調(diào)和例會、階段小結等環(huán)節(jié)，及時掌握實施中存在的問題，集思廣益，調(diào)整力量，重點突破。
（三）做好溝通交流，及時劃解難點
做好與被審計單位人員的溝通交流，是審計人員必備的素養(yǎng)，特別是預算行審計涉及到被審計單位工作計劃、財力分配等核心問題，審計人員要與被審計單位主管領導、配審人員、辦公室同志等做深入交流，從推進依法治國、促進法制政府建設的高度，講明道理，取得被審計單位的積極配合。同時在審計公示要說明審計主要內(nèi)容，營造良好地內(nèi)外氛圍，力爭將一些不必要的難點問題消滅在萌芽狀態(tài)，使審計順利實施。
三、部門預算執(zhí)行審計應把握好處理處罰方式與力度
（一）找準根源，完善制度。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組和審計業(yè)務會議要結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀，從推進法制政府建設的高度，認真分析發(fā)生問題的客觀因素和主觀原因，綜合各部門存在問題，從體制、制度層面向政府提交高質量的綜合報告，促進政府完善相關制度。
（二）厘清責任，追責到人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組和審計業(yè)務會議要杜絕以往以被審計單位為主要責任主體的老思維，厘清被審計單位、財政、領導、個人等責任主體，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》的要求，把不作為、慢作為、亂作為等新常態(tài)下的新問題提到審計報告中，由人大、紀檢監(jiān)察、審計等相關單位問責到人，加大執(zhí)法力度，維護法律威嚴。
**年1-8月份，我委共接受政府審計兩次，自行完成兩個單位的離任審計和委屬各單位財務檢查。并聘請會計師事務所完成多個專項審計、現(xiàn)將審計情況匯報如下：
一、基本情況
（一）今年政府審計的主要特點：一是審計范圍擴大，涉及我委機關、委屬所有事業(yè)單位及各協(xié)會，包括與市建委無資金繳撥關系的單位；二是審計內(nèi)容廣泛，對單位所有收入支出情況、各項規(guī)章制度執(zhí)行情況、工資制度改革落實情況、財政資金使用情況等審計深入程度加強，隨資金流向在時間和空間上分別進行延伸。
（二）1-8月份已完成了如下審計工作：(1)市審計局于**年2月7日至**年4月6日，對我委**年度預算執(zhí)行和決算草案進行了審計,并延伸審計了下屬的落實私房辦公室、建筑材料辦公室、廉租房管理中心、機關后勤服務中心等六家單位。審計總資金量為25802.90萬元，占預算資金總額的66%。于8月2日出具了審計報告和審計決定書；(2)北京市財政局監(jiān)督檢查分局于**年6月25日至**年8月6日對我委2005、**年度“新型墻體材料”“散裝水泥”兩項專項資金使用情況實施了財政檢查。征求意見書于8月13日送達我委；(3)**年我委聘請會計師事務所對六個自收自支事業(yè)單位及四個協(xié)會進行了專項審計，事務所針對單位審計結果分別出具了審計報告；(4)受紀檢監(jiān)察和人事處委托，支付核算中心于**年3月29日至4月17對原造價管理處處長張寶玉同志進行了離任經(jīng)濟責任審計；于**年5月24日至6月4日對原建筑業(yè)管理服務中心主任張小虎同志進行了離任經(jīng)濟責任審計，并分別出具了審計報告；(5)**年8月2日至8月17日，綜合經(jīng)濟處會同人事處、監(jiān)察處組織了對委屬各單位**年上半年財務執(zhí)行情況和**年工資制度改革政策落實等情況的監(jiān)督檢查。
二、審計和檢查中提出的主要問題及改進措施
1、虛列支出、資金在預算外單位沉淀問題。
個別單位沒按照財政授權支付要求將資金直接撥付到供應商，而是撥到協(xié)會或委屬其他事業(yè)單位，造成支出不實、資金沉淀。有些資金在中間環(huán)節(jié)改變了資金原使用用途，有的形成結余。違反了專項資金專款專用的原則，也影響了財政資金使用效益性。
針對上述虛列支出問題。一是已責令相關單位進行整改，按審計報告處理意見調(diào)整會計帳目并提供相關證明材料；二是對財務檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要求各單位在**年預算、財務規(guī)章制度執(zhí)行中也進行了糾正。三是計劃在今年會計人員繼續(xù)教育時把政策法規(guī)執(zhí)行和財政預算執(zhí)行列為培訓重點，并加強執(zhí)行監(jiān)督檢查，避免類似問題再次發(fā)生。
2、往來款掛帳未及時清理、會計核算不規(guī)范問題。
在各次審計中，均提出了往來款掛帳未及時清理的現(xiàn)象。目前我委匯總報表中往來款掛帳金額達2.73億元，涉及內(nèi)容較雜，在一定程度上影響了我委總體資產(chǎn)狀況的真實性。
一些單位會計核算不規(guī)范，在往來款中核算支出及結余資金等情況，造成決算支出不實、不能真實反映單位財務狀況和收支情況。
對往來款掛帳未及時清理、會計核算不規(guī)范的問題。一是已責令會計處理不規(guī)范的單位進行了整改并調(diào)整會計帳目。二是在剛結束的兩次資產(chǎn)清查中，各單位已做了部分清理。三是下一步工作中將把清理長期掛帳做為重點，由核算會計督促各單位及時做出調(diào)整。
3、超預算范圍支出問題。
審計局提出，我委**年用以前年度稅收返還等資金支付督察考核獎1,370,888.86元，未納入部門預算管理，超預算范圍支出。
針對報告中提出的上述問題，我委已加強了部門預算管理。一是本著從簡節(jié)約的原則，壓縮各項開支；二是在預算編制中充分考慮各項需求，將所有收支按照要求全部納入部門預算管理。
4、專項資金使用不規(guī)范，未發(fā)揮效益問題。
個別單位專項資金管理不規(guī)范，未嚴格按預算批復執(zhí)行，專項在預算年度未發(fā)揮應有效益，突出的幾個專項資金有：
(1)審計局提出的廉租房租金補貼使用問題。2003年將廉租房租金補貼專項資金1000萬元用于發(fā)放標準租私房補貼，改變了專項資金用途；2004年將廉租房租金補貼1000萬元用于廉租實物購房，但購房運作未成，該資金未發(fā)揮專項資金應有效益。
(2)市財政局監(jiān)督檢查分局提出的新型墻體材料、散裝水泥、建材補充發(fā)展基金三項基金使用問題。以前年度，三項基金以定向委托貸款方式支持近50個技改項目，但貸款發(fā)出后僅有少數(shù)單位歸還。**年改為用墻體材料基金安排科研技改經(jīng)費專項，由原貸款方式改為撥款方式，其中向仍未歸還貸款的兩個單位給予了新的撥款。相關單位對這部分專項基金使用缺乏相應的監(jiān)督管理。
針對上述專項資金使用不規(guī)范、未發(fā)揮效益問題，分別情況提出如下處理意見：(1)對于廉租房租金補貼的使用，要求按照《北京市城鎮(zhèn)廉租住房管理辦法》執(zhí)行；(2)對于三項基金的使用，我委已與市財政局溝通，共同起草了《墻體材料及散裝水泥兩項基金管理辦法》，待國家兩項基金管理辦法出臺后，根據(jù)使用精神再行完善，即可正式執(zhí)行；另外，我委進一步加強對專項基金的監(jiān)督管理，特別是對科研技改撥款程序進行完善，采取在撥款協(xié)議中增設限制條款、項目驗收中增加財務驗收等措施，加強專項基金的監(jiān)管力度。
5、我委財務大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位經(jīng)營虧損，業(yè)務處于停滯狀態(tài)。
(1)房地產(chǎn)開發(fā)市場**年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計虧損150多萬元，全部用事業(yè)基金彌補。
(2)住宅辦自2002年開始處于經(jīng)營虧損狀態(tài)，共計虧損270多萬元，全部用事業(yè)基金彌補，目前事業(yè)基金已為負數(shù)，單位業(yè)務已處于基本停止或轉移。
對于持續(xù)經(jīng)營虧損，業(yè)務處于停滯狀態(tài)的自收自支單位，我們要加強財務監(jiān)督，并建議在事業(yè)單位改革時一并處理。
6、個別單位執(zhí)行規(guī)章制度較差問題。
財務大檢查中發(fā)現(xiàn)個別自收自支單位執(zhí)行財務規(guī)章制度不嚴，如：報廢機動車輛，未按我委固定資產(chǎn)管理辦法的規(guī)定辦理相關審批手續(xù)，同時，出售收入的會計處理也不合規(guī)；支付的專家勞務費未按稅務部門規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
針對上述規(guī)章制度執(zhí)行較差問題，我們將不斷加強財務制度建設，目前已修訂了資金管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等幾項制度。正在修訂建委內(nèi)部財務規(guī)章制度，并將匯編成冊，使我委財務管理、會計核算做到有章可循并加強監(jiān)督執(zhí)行力度。
7、部分單位財務人員短缺、業(yè)務素質有待提高。
一、指導思想
以十八屆三中全會、十八屆四中全會精神為指導，加快轉變政府職能，充分發(fā)揮市場資源配置的決定性作用，構建與全縣經(jīng)濟社會發(fā)展要求相適應的審計監(jiān)督機制，強化對行政權力的制約監(jiān)督，完善信息共享平臺，強化部門協(xié)同聯(lián)動，全力助推行政審批層級一體化改革有序推進，為XX經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展營造良好的服務環(huán)境。
二、監(jiān)督原則
（一）依法有效。堅持依法行政原則，按照法律法規(guī)制訂監(jiān)督辦法和監(jiān)督細則，提升依法行政的能力和水平，確保依法監(jiān)督、規(guī)范監(jiān)督、有效監(jiān)督。
（二）責任明晰。依法依規(guī)認真梳理行政職權，公布權力清單，明確與權力相對應的監(jiān)督責任，全面履行審計監(jiān)督職能。
（三）協(xié)同監(jiān)督。根據(jù)工作性質和業(yè)務范圍，加強部門之間的協(xié)同配合、信息互通、相互銜接，實現(xiàn)監(jiān)督范圍全覆蓋。
（四）公開公正。不斷提高審計監(jiān)督的公開性和透明性，將監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方式、監(jiān)督結果等相關信息對外公開，切實將監(jiān)督工作納入公眾的監(jiān)督之下，既要防止監(jiān)督缺位，又要防止監(jiān)督錯位和越位。
二、監(jiān)督事項
1．縣級預算執(zhí)行情況和其他財政收支，縣直各部門（含直屬單位）預算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支。
2．鎮(zhèn)政府和街道辦預算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支，財政轉移支付資金。
3．使用縣級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務收支。
4．縣級政府投資和以縣級政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況及決算。
5．縣屬國有企業(yè)、縣政府規(guī)定的縣屬國有資本占控股或主導地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負債及損益。
6．縣政府部門、鎮(zhèn)政府管理和其他單位受縣政府及其部門委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支。
7．根據(jù)上級審計機關授權，對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支和國有金融機構的資產(chǎn)、負債及損益進行審計監(jiān)督。
8．法律法規(guī)規(guī)定應由縣審計局審計的其他事項。
三、監(jiān)督方式
（一）監(jiān)督流程
1.根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關規(guī)定，按照縣政府和上級審計機關的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。
2.根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組，調(diào)查了解被審計單位的有關情況，編制審計方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。
3.審計組對審計事項實施審計后，應當向縣審計局提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送縣審計局前，應當征求被審計對象的意見。被審計對象應當自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應當將被審計對象的書面意見一并報送縣審計局。
4.縣審計局按照審計署規(guī)定的程序對審計組的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見。
（二）審計方法
審計人員實施審計時，可以采取下列方法向有關單位和個人獲取審計證據(jù)：
1.通過檢查、查詢、觀察、監(jiān)督盤點、詢問、外部調(diào)查、發(fā)函詢證、重新計算、重新操作、分析等方法；
2.通過收集原件、原物或者復制、拍照等方法取得證明材料；
3.對與審計事項有關的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計單位提供會議記錄材料；
4.記錄審計實施過程和查證結果。
四、主要分工
一般審計事項根據(jù)縣政府辦公室《關于印發(fā)XX縣審計局主要職責內(nèi)設機構和人員編制規(guī)定的通知》所定內(nèi)設機構職責分工實施；重要（大）審計事項根據(jù)實際情況組成綜合審計組統(tǒng)一組織實施。
五、責任追究
（一）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任。
（二）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料，或者轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關、監(jiān)察機關應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（三）對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：
1.責令限期繳納應當上繳的款項；
2.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
3.責令限期退還違法所得；
4.責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理；
5.其他處理措施。
（四）對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。
（五）審計機關依法責令被審計單位上繳應當上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機關應當通報有關主管部門，有關主管部門應當依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結果書面通知審計機關。
（六）被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。
（七）被審計單位的財政收支、財務收支違反國家規(guī)定，審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關、監(jiān)察機關應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。
（八）被審計單位的財政收支、財務收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。
（九）社會審計機構存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準則等情況的，應當移送有關主管機關依法追究責任。
六、保障措施
（一）加強組織領導，明確落實責任。明確主要領導負總責，分管領導親自抓，各科室落實責任制管理。做好內(nèi)部職能分工，落實崗位責任制，任務細化，責任到人，確保責任落到實處。
數(shù)據(jù)采集之后，審計人員要做的工作就是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析要根據(jù)被審計單位的不同情況，采取不同的方式方法進行。在領導干部經(jīng)濟責任審計中，對財務數(shù)據(jù)的分析應根據(jù)被審計單位的性質確定數(shù)據(jù)審計分析的重點。如行政事業(yè)單位財務數(shù)據(jù)分析的重點是預算執(zhí)行和其它財政財務收支總體狀況和收支結構；預算執(zhí)行和其它財政財務收支的真實性；有關違法違規(guī)問題等情況。具體做法是：通過分析預算文本、資產(chǎn)負債表及總賬、明細賬等財務數(shù)據(jù)，核對被審計單位各項收入是否相符、是否真實，有無隱瞞收入、亂收費等情況；通過分析經(jīng)費支出等財務數(shù)據(jù)，審查被審計單位支出是否真實、合規(guī)，有無擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象；通過分析被審計單位固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)臺賬財務數(shù)據(jù)，審查被審計單位是否建立資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)帳、實是否相符，登記是否完整，國有資產(chǎn)管理是否安全等；通過分析被審計單位往來賬財務數(shù)據(jù)，審查被審計單位的往來帳是否及時清理，是否有收入掛往來現(xiàn)象等。
對財務數(shù)據(jù)分析之后，要對相關的非財務數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析。非財務數(shù)據(jù)主要分析以下幾個方面：
（一）通過對被審計單位年度工作計劃、總結等數(shù)據(jù)資料的分析，了解被審計單位整體工作思路、工作重點、工作安排和工作成績，分析被審計單位存在問題，關注重要的投資、債務重組、內(nèi)控制度的設置及變更等情況，掌握被審計單位經(jīng)濟發(fā)展情況。
（二）通過對被審計單位重要決策的會議記錄、紀要等數(shù)據(jù)的分析，了解被審計單位有關經(jīng)濟決策情況，檢查決策的正當性、合法合規(guī)性等情況。
（三）通過對被審計單位業(yè)務數(shù)據(jù)的分析，審查被審計單位在各項業(yè)務流程中可能會出現(xiàn)的違規(guī)違紀問題。例如我們在某商業(yè)銀行進行審計時，對采集的關聯(lián)企業(yè)貸款數(shù)據(jù)進行了較為全面的分析，從貸款企業(yè)信用等級、表內(nèi)外欠息貸款、“五級分類”正確性、重點貸款的合法性四個方面入手，產(chǎn)生了信用等級不良貸款表、表內(nèi)外欠息借新還舊貸款表、“四級不良五級正常”貸款表、金融機構貸款表等15張關聯(lián)企業(yè)貸款疑點數(shù)據(jù)，為領導干部經(jīng)濟責任審計明確了重點范圍。通過進一步核實，發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)采用提供虛假會計報表等手段獲取銀行貸款；部分支行將不良貸款在正常貸款中反映，未真實反映該行的信貸資產(chǎn)質量；部分支行違反有關規(guī)定發(fā)放違規(guī)貸款；違規(guī)辦理商票貼現(xiàn)業(yè)務等問題。
分析財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)可利用EXCEL表格和AO系統(tǒng)提供的審計軟件，也可利用成熟的數(shù)據(jù)庫軟件（例如SQLSERVER）進行分析。這些分析數(shù)據(jù)方法，即使計算機技術掌握不太熟練的審計人員也可輕松做到。對于復雜數(shù)據(jù)的分析，如審計人員計算機水平不高，無法達到預期審計效果，可以請具備相關知識的人員參與數(shù)據(jù)分析。審計人員要將數(shù)據(jù)分析期望達到的目的，表述給數(shù)據(jù)分析人員，由其設計出達到數(shù)據(jù)分析目的的SQL語句，得出需要的審計結果，完成數(shù)據(jù)分析任務，順利進行審計取證。
準確匯總數(shù)據(jù)取證
通過數(shù)據(jù)分析，進行數(shù)據(jù)取證工作結束后，要利用AO審計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)取證匯總，以便使同一性質的多個數(shù)據(jù)取證匯總成一個問題，編寫一份審計工作底稿，為寫出高質量的審計報告提供依據(jù)。
匯總數(shù)據(jù)取證時，首先，要對已獲取的數(shù)據(jù)取證進行分類。領導干部經(jīng)濟責任審計，多為跨年度項目，有時，發(fā)現(xiàn)的共性問題會在不同的年份重復出現(xiàn)，按照年份進行的數(shù)據(jù)分析，獲取的各個年份的數(shù)據(jù)取證，最終要形成一份匯總數(shù)據(jù)取證，編寫一個審計工作底稿。如往來帳未及時清理、結余資金未納入年度預算等問題，可以將不同年度的數(shù)據(jù)取證，在AO審計系統(tǒng)中，進行數(shù)據(jù)取證匯總，然后引入編寫的審計工作底稿中，作為一個問題在審計報告中反映。另外，還有同一性質不同問題的數(shù)據(jù)取證，也要把它們放在一起定性反映，如收入未上繳財政問題，不同的收入要分別進行數(shù)據(jù)取證，最后進行數(shù)據(jù)取證匯總，編寫一份審計工作底稿。因此，審計人員要對已經(jīng)落實的數(shù)據(jù)取證問題，在AO審計系統(tǒng)中認真進行分類、匯總，盡量不要出現(xiàn)同一性質的問題在審計報告中分別反映的現(xiàn)象。
關鍵詞：行政事業(yè)單位 運行成本 審計
一、行政事業(yè)單位運行成本現(xiàn)狀
1.行政事業(yè)單位財務制度執(zhí)行不夠嚴格。單位領導只是重在主要業(yè)務管理而疏忽財務管理，認為財務只是個輔業(yè)務，隨便從單位挑個業(yè)務不精的人員擔任財務，因此造成單位財務人員專業(yè)素質層次參差不齊，大部分單位財務人員屬非財務專業(yè)，只是單位的工作人員兼職，既要管財務也要管業(yè)務，財務專業(yè)素質缺乏，認為財務工作只是個“副業(yè)”過的去就好，所以在財務管理上沒有研究與分析，財務制度執(zhí)行流于形式，認為領導怎么說就怎做，領導就是“財務制度”，所謂的財務制度只是一紙空文。
2.行政事業(yè)單位預、決算制度執(zhí)行不到位。典型的虎頭蛇尾，只是重在年初時多造預算，想盡辦法增加預算額度，部門預算編制缺乏科學預測，一般都是憑領導說了算，預算編制根據(jù)領導精神任意造數(shù)，編制人員根本沒有對預算進行科學分析，充分論證，單位預算集體決策形同虛設。年終時財政對預算執(zhí)行監(jiān)督管理不夠，沒有及時對單位年度預算進行跟蹤管理，單位預算指標用完后就要求追加，一般財政都能滿足其要求，如果財政不能滿足單位需求，就通過單位領導做“工作”，通過做“工作”后就能獲得預算經(jīng)費的追加。
3.行政事業(yè)單位運行費用列支不規(guī)范。違法違規(guī)列支、超標準列支人員福利、超范圍列支等現(xiàn)象十分普遍。有些費用會計法規(guī)明文件規(guī)定不能列支，通過“包裝”后順利過關。各單位想方設法鉆會計法規(guī)的空子，為了單位工作人員福利待遇不低于其他單位，在本單位和下屬單位變相發(fā)放各種補貼（實物）。有些費用與開展業(yè)務無直接關系，按規(guī)定不能報銷，經(jīng)過巧取名目，稍加技術處理后順利通過會計審核報銷。
4.行政事業(yè)單位領導責任追究機制尚未形成。對被審計單位存在財務管理上的問題，審計部門提出意見建議后，在審計意見建議溝通時，被審單位還要討價還價，審計部門也就睜只眼閉只眼，認為都是政府職能部門，你好我好大家好，審計報告定稿后就等于審工作結束了，實際上還有更重要的后續(xù)審計工作沒有履行，如果不能對審計結果進行跟蹤管理和問責機制，就等于審計監(jiān)督職能沒有履行，審計工作形式化，造成了行政事業(yè)單位輕財務重業(yè)務的現(xiàn)象。
二、加強行政事業(yè)單位運行成的本審計
1.在行政事業(yè)單位財務審計時將單位財務人員勝任能力納入審計，從根本上解決財會專業(yè)人員缺乏的現(xiàn)狀。要想財務制度得到嚴格執(zhí)行，應從以下方面著手：其一在行政事業(yè)單位財務人員專業(yè)素質上下功夫，擔任財務崗位工作人員須持證上崗（既會計從業(yè)資格證），鼓勵其參加會計專業(yè)技術資格考試，將薪資與專業(yè)技術資格相掛鉤，積極參加會計人員繼續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識。其二是單位財務人員可以從社會上公開招考，可以根據(jù)單位財務工作的特點，面向社會公開招考不同層次的財務專業(yè)人員，因崗所需，實現(xiàn)了快速提高單位財會人員專業(yè)素質，為促進行政事業(yè)單位財務制度有效執(zhí)行奠定基礎。
2.行政事業(yè)單位預算管理又是一個復雜的問題，各行政事業(yè)單位之間業(yè)務各不相同，即使行業(yè)相同區(qū)域也不同，很難用某一行業(yè)標準來衡量，這就需要審計工作人員具有良好的職業(yè)操守，一切實際出發(fā)，理論聯(lián)系實際，結合豐富的職業(yè)判斷力，不斷探索和研究審計測量與分析的方法，其一可以根據(jù)歷史標準，將預算數(shù)與歷史數(shù)據(jù)進行比較，分析單位預算執(zhí)行中存在的問題。其二是利用同區(qū)域行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較分析，分析行業(yè)之間預算執(zhí)行的差異原因。其三是人員與項目經(jīng)費進行測試，審計是否存虛報冒領，項目預算是否科學合理，有無任意擴大項目預算（主要是對照可行性論證和項目預概算及發(fā)改部門的批復）。其四是對行政事業(yè)單位的預算追加調(diào)整情況進行審計，重點關注預算調(diào)整審批資料是否齊備，是否存在“公關性”預算經(jīng)費增加（既通過人系關系），相關審批手續(xù)是否到位。
3.規(guī)范行政事業(yè)單位各種費用的列支，還少不了審計這只有形之手，否則違法違規(guī)、超額列支補貼和超范圍列支現(xiàn)象會愈演愈烈，首先要嚴格按照會計法規(guī)要求規(guī)范列支行為，法規(guī)規(guī)定不能列支的費用，對已列支的費用進行調(diào)賬，將收回的款項予以沖銷。再者對單位人員津補貼的列支進行審計，實行人員津補貼總額控制的原則，將國家及地方政府規(guī)定的津補貼及其他福利全部納入審計范圍，重點審計在下屬單位發(fā)放的各種福利、補貼，對于超出總額的部分全額清退，并在下年預算額度中扣減超額列支的人員經(jīng)費，以后年度將其納入預算執(zhí)行重點監(jiān)控對象。三是審計行政事業(yè)單位重大事項及大額支出的決策機制是否健全，抽大事項的集體決策會議紀要及大額支出集體聯(lián)簽制度，是否落到實處，有無存在一個人說了算的現(xiàn)象。
【關鍵詞】 企業(yè)； 財務預算； 控制
預算是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略編制的年度財務收支計劃。它是計劃年度內(nèi)各項企業(yè)發(fā)展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務管理的基本依據(jù)。預算控制是對財務收支預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等環(huán)節(jié)實施事前、事中、事后全過程的控制。它包括預算編制控制，預算執(zhí)行控制，預算調(diào)整控制和預算考核、分析控制等方面。
一、企業(yè)財務預算編制控制
編制科學合理的預算，是有效實施預算控制的首要環(huán)節(jié)。沒有科學合理的預算，就沒有合理有效的資金調(diào)度，也就不能對資金的合法、有效使用進行有效控制。
（一）科學編制預算
目前，我國企業(yè)財務預算編制主要采用“基數(shù)+增長”的方法，對經(jīng)濟效益關注較多，造成了爭基數(shù)、爭花錢、爭收入等問題，不僅降低了企業(yè)資金的使用效益，而且損壞了企業(yè)的形象。隨著國家關于企業(yè)改革的推進，企業(yè)財務預算的改革也應當作適當?shù)母倪M，我們認為，當前應繼續(xù)做好下列工作：
要改變過去“基數(shù)+增長”的預算編制方法，采用“零基預算法”，即既要綜合考慮上年度的預算執(zhí)行情況，又要科學地測算計劃年度內(nèi)各項工作對資金收入貢獻和支出需要量的變化，以年度發(fā)展目標為導向，統(tǒng)籌兼顧，妥善安排，不能簡單地通過審核修改上年預算或審定新增預算來編制預算。
要把企業(yè)的全部財務收支都納入預算加以控制。企業(yè)在編制預算時，必須將全部財務收支納入預算，不得隱瞞收入，虛列支出，建立“小金庫”，以確保預算控制的有效性，防止貪污舞弊發(fā)生。
收入預算的編制要符合國家政策，要充分考慮預算期內(nèi)新業(yè)務開展、技術引進、市場變化、價格調(diào)整、競爭對手等方面的情況，合理估計收入。
支出預算的編制要本著“花錢足，社會效益高”的原則，在絕對不編制赤字預算的基礎上，要盡可能把有限的資金用于企業(yè)的發(fā)展，努力增加產(chǎn)品數(shù)量，提高產(chǎn)品質量。不得為了資金結余降低產(chǎn)品質量，不得超標準發(fā)放人員薪酬和提高集體福利標準，不得降低業(yè)務費用的績效考核標準等。
為了提高預算的有效性，預算編制除了要努力采用現(xiàn)代科學方法，提高科學性外，還應當發(fā)動企業(yè)全員參與、集思廣益，保證民主性。
（二）權威審批預算
為了提高預算的權威性和控制力，充分發(fā)揮其對財務收支的控制作用，必須使預算成為一種硬約束，為此，企業(yè)管理層編制的預算報經(jīng)企業(yè)經(jīng)理會或董事會審批。經(jīng)理會或董事會必須嚴格審查預算編制方法的科學性、合法性和效益性，對編制方法不科學、結果不正確的預算，對于存在違背法定收費范圍和標準、開支范圍和標準的預算；對于預算項目和資金分配不合理的預算；對于支出績效標準過低的預算，應責成企業(yè)管理層重新編制預算。預算審批應當以正式文件的形式下發(fā)，要求嚴格執(zhí)行，明確違背預算應當承擔的責任及其追究，確保預算的權威性和嚴肅性。
（三）正式下達財務預算
企業(yè)財務預算一旦得到經(jīng)理會或董事會批準后，企業(yè)高層管理者應當合理地進行分解落實，并將其與企業(yè)各部門的工作目標責任一起，通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負責人簽訂目標責任制予以下達執(zhí)行。
預算分解時，應當以各部門當初預算申報情況為基礎，以企業(yè)事先制訂的預算編制原則為指導，由會計部門拿出分解草案，然后召開預算管理委員會會議集體研究決定。
預算分解與責任目標落實應當緊密結合才能算預算落到了實處，才便于目標責任的完成，才能進行有效的預算執(zhí)行結果的考核與分析。
預算分解指標應當納入各部門的目標責任書，并通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負責人簽訂目標責任書的形式予以落實。這樣才是對預算權威性的尊重，才能保證預算的硬約束，才便于預算與目標責任完成的考核分析，才是真正的預算落實。
二、企業(yè)財務預算執(zhí)行控制
預算執(zhí)行就是企業(yè)和各部門配合目標責任任務的執(zhí)行，及時組織收入和支出，保證業(yè)務計劃目標和財務計劃目標的順利完成。它對于提高企業(yè)各項工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，都具有重要的意義。
為了做好企業(yè)預算執(zhí)行工作，企業(yè)應當建立健全預算執(zhí)行的授權審批制度、預算支出的會計審核制度、定期報告與分析制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度。
（一）預算執(zhí)行的授權審批制度
為了明確企業(yè)各級各部門負責人有關預算執(zhí)行的責任，保證各級各部門負責人能通過預算有效控制其業(yè)務活動，保證其承擔的責任目標的完成，提高預算執(zhí)行的效率，企業(yè)必須建立預算執(zhí)行的分級授權審批制度。
企業(yè)預算執(zhí)行的授權審批制度主要是對企業(yè)各級各部門及財務預算主管部門――會計部門授權審批職責權限的規(guī)定。其主要內(nèi)容是：各部門預算內(nèi)的正常開支應當由該部門負責人和企業(yè)會計部門負責人審批后授權，重大支出預算執(zhí)行部門應由預算執(zhí)行部門負責人集體審批后授權；企業(yè)統(tǒng)管支出應當由支出執(zhí)行部門、會計部門、企業(yè)負責人逐級審批后授權，重大支出應當由企業(yè)高層經(jīng)理集體審批后授權。預算外支出還應當報企業(yè)董事會批準。
如果事后查明或發(fā)現(xiàn)審批的預算支出有不真實、不合法或損失浪費問題，應當追究審批人的責任。如果是分級審批，應當按照審批層級追究責任，即按預算執(zhí)行部門負責人、會計部門負責人、企業(yè)負責人的順序追究責任；如果是集體授權審批，會議召集人應當承擔第一責任。
（二）預算支出的會計審核制度
企業(yè)會計部門為了全面掌控企業(yè)各部門的預算執(zhí)行情況，應當設置各部門預算經(jīng)費報銷簿，年初詳細設定分解下達的預算支出項目及全年預算經(jīng)費總額，年內(nèi)詳細記錄預算經(jīng)費報銷的時間、事項、支出金額、預算剩余額，以及預算調(diào)整額信息；會計部門應當安裝預算管理軟件，設置預算管理臺賬。當某部門報賬員到會計部門辦理報賬時，會計人員應當首先審查經(jīng)費簿中的預算資金使用情況，然后核對電腦中的預算管理臺賬，詳細核對支出項目的立項、審批、預算及其調(diào)整、已發(fā)生支出及其剩余預算資金等情況，以及該筆支出的真實合法性和審批手續(xù)的完備性。如果審核無誤，則可辦理有關賬務處理，并將有關憑證轉交出納員辦理有關款項支付，同時在經(jīng)費簿和預算管理臺賬中進行登記。如果審核發(fā)現(xiàn)問題應當讓有關部門經(jīng)費報賬員進行糾正。
（三）定期的預算報告與分析制度
為了便于企業(yè)負責人和企業(yè)各部門負責人動態(tài)掌握財務預算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，保證預算執(zhí)行的順利和有效，企業(yè)應當建立健全預算執(zhí)行的定期報告制度。這種制度應當包括兩個方面：一方面，企業(yè)會計部門應當每月末根劇預算管理臺賬記錄編制各部門預算執(zhí)行情況分析報告，詳細報告各項業(yè)務的預算執(zhí)行進展及其存在的問題和處理建議，然后提供給企業(yè)和各部門負責人閱讀和處理；另一方面，企業(yè)各部門應當在收到會計部門提供的預算執(zhí)行情況分析報告后，編制本部門預算執(zhí)行情況總結報告，詳細反映本部門各項業(yè)務的預算執(zhí)行情況，需要企業(yè)領導予以解決的問題，以及會計部門在預算執(zhí)行情況分析報告中提出的本部門預算執(zhí)行存在問題的處理辦法和處理情況，報會計部門和企業(yè)負責人。
（四）預算執(zhí)行內(nèi)部審計監(jiān)督制度
為了確定會計部門編制的預算執(zhí)行情況分析報告和企業(yè)各部門編制的預算執(zhí)行情況總結報告真實性，同時了解各部門預算執(zhí)行的實際情況及存在的問題，企業(yè)負責人可在年度預算執(zhí)行期間指派內(nèi)部審計部門人員對有關部門預算執(zhí)行報告的真實性進行抽樣審計，以確保企業(yè)負責人能了解到真實信息，有效掌控企業(yè)的預算執(zhí)行情況，提高企業(yè)管理水平。
三、企業(yè)財務預算調(diào)整控制
為了維護預算的權威性，增加預算的約束力，經(jīng)理會或董事會批準的年度預算應當?shù)玫絿栏駡?zhí)行，不能隨意調(diào)整，確因政策變化、突發(fā)事件發(fā)生等客觀原因，要求調(diào)整預算的應當按規(guī)定的程序申請和報批。因此，財務預算調(diào)整控制應當做好預算調(diào)整原因的調(diào)查和預算調(diào)整的按程序報批兩項工作。
（一）查清預算調(diào)整原因，妥善處理預算調(diào)整要求
企業(yè)在向經(jīng)理會或董事會提出預算調(diào)整申請之前，應當由內(nèi)部審計部門會同會計部門對內(nèi)部有關部門提出的預算調(diào)整請求的原因進行認真的調(diào)查。造成預算需要調(diào)整的原因一般有兩類因素：一是主觀因素。包括當初預算分解不合理、不準確，有關預算執(zhí)行人員預算約束意識淡薄，任意擴大開支范圍、提高開支標準、改變開支用途等，造成預算超支、項目混用，要求調(diào)整預算。二是客觀因素。包括國家政策的調(diào)整、自然災害和突發(fā)事件的發(fā)生等，需要調(diào)整預算。
原因調(diào)查清楚后，企業(yè)負責人應當召開預算管理委員會會議，決定處理辦法。如果調(diào)查表明有關部門提出的預算調(diào)整請求是因為預算分解不合理形成的，預算管理委員會應當研究是否用機動預算資金進行補充；如果是客觀原因形成的，應當編制追加預算申請，提請董事會或主管部門審批；如果是預算管理人員管理不善造成的，應當采取追繳有關資金或動用機動預算資金進行補救，同時對有關人員進行批評教育，甚至進行組織處理，防止此類超預算的問題再度發(fā)生。
（二）及時提交預算調(diào)整申請，嚴格執(zhí)行批復的預算調(diào)整額
企業(yè)對于客觀原因形成的預算追加調(diào)整申請，應當及時向經(jīng)理會或董事會提出調(diào)整申請，不得“先斬后奏”即先動用企業(yè)收入再提出申請；不得借客觀原因擴大預算調(diào)整項目，騙取預算資金。經(jīng)理會或董事會批準后的預算調(diào)整申請，也應當?shù)玫絿栏駡?zhí)行，不得改變調(diào)整項目，把調(diào)增的資金挪作他用；也不得借機超預算支出。
四、企業(yè)財務預算考核控制
每年預算執(zhí)行結束后，企業(yè)應當編制決算，對決算要進行嚴格的考核和審計，并據(jù)以進行嚴格獎懲，以提高預算控制的有效性，增強各部門和全體員工執(zhí)行預算的自覺性。
（一）建立健全預算執(zhí)行結果的考核制度
為了客觀反映各部門預算執(zhí)行的結果，為隨后的績效考核和獎懲提供可靠的依據(jù)，為來年的預算編制和預算分解提供參考，企業(yè)應當按照年初簽訂的包括預算在內(nèi)的部門目標責任書和事先制訂的預算執(zhí)行結果考核辦法，對預算執(zhí)行結果進行考核。考核應由人事部門牽頭，組織具有客觀公正性的專業(yè)人員（必要時可聘請注冊會計師等外部專家）組成考核組進行考核。考核結果必須要有客觀依據(jù)，應當盡可能量化表示，預算執(zhí)行必須與相關業(yè)務工作目標的完成密切結合。
（二）建立健全預算執(zhí)行結果的審計制度
為了保證預算執(zhí)行結果考核及其獎懲的客觀公正，充分發(fā)揮預算的控制效能；為了客觀全面反映預算制定和執(zhí)行過程中存在的問題及其產(chǎn)生原因，以便將來更好地編制和執(zhí)行預算，企業(yè)負責人應當在預算執(zhí)行結果考核過程中，指派內(nèi)部審計人員對各部門提交的預算執(zhí)行結果報告的真實性和預算執(zhí)行過程中存在的問題進行審計，并針對存在的問題，分析產(chǎn)生原因，提出合理而具體有效的改進建議。審計結果應當作為預算考核的重要依據(jù)，審計報告應當提交給企業(yè)負責人。
（三）建立健全預算執(zhí)行結果的獎懲制度
完成目標責任書規(guī)定的任務并節(jié)省了資金的部門，或用預算資金超額完成生產(chǎn)經(jīng)營任務的部門，應當按事先的規(guī)定進行獎勵；對花完了預算資金而沒有完成目標責任書規(guī)定的任務的部門要按規(guī)定予以懲罰。
【參考文獻】
［1］ 楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制探索［M］.中國市場出版社，2009.
［2］ 衛(wèi)生部財務司.醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定講座.企業(yè)管理出版社，2007.
