時間：2022-03-19 21:10:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險評估報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
2016年4月28日，國務(wù)院安委辦了《標(biāo)本兼治遏制重特大事故工作指南的通知》（安委辦〔2016〕3號）（以下簡稱《通知》），《通知》提出對易發(fā)重特大事故的行業(yè)領(lǐng)域采取風(fēng)險分級管控、隱患排查治理雙重預(yù)防性工作機制，并要求到2018年，構(gòu)建形成點、線、面有機結(jié)合，無縫對接的安全風(fēng)險分級管控和隱患排查治理雙重預(yù)防性工作體系。
為配合《通知》要求，中國安全生產(chǎn)科學(xué)研究院（以下簡稱“中國安科院”）在廣州、哈爾濱、天津等地開展了城市風(fēng)險評估工作，查找城市風(fēng)險源、加強風(fēng)險源頭治理，協(xié)助政府監(jiān)管部門有的放矢地進(jìn)行安全生產(chǎn)監(jiān)管工作。
風(fēng)險總體情況
2015年11月―2016年10月，經(jīng)過近一年的調(diào)研，天津市濱海新區(qū)率先完成了城市風(fēng)險評估工作，最終形成了《濱海新區(qū)城市安全風(fēng)險評估報告》（以下簡稱《評估報告》）、《濱海新區(qū)城市安全風(fēng)險電子地圖》《濱海新區(qū)安全發(fā)展示范城市創(chuàng)建規(guī)劃》《濱海新區(qū)創(chuàng)建安全發(fā)展示范城市實施方案》等成果。針對評估提出的問題和建議，濱海新區(qū)進(jìn)行梳理，研究制定了《濱海新區(qū)城市安全風(fēng)險評估報告涉及問題整治方案》，提出了19項問題、38條建議措施，并已針對部分項目開展了整治工作，預(yù)計將于2017年底完成全部整治。
自天津港“8?12”特別重大火災(zāi)爆炸事故（以下簡稱“‘8?12’事故”）發(fā)生后，濱海新區(qū)痛定思痛，及時啟動風(fēng)險評估。2015年11月，濱海新區(qū)政府與中國安科院簽訂了合作協(xié)議，共同成立了“濱海新區(qū)城市安全風(fēng)險評估和城市安全規(guī)劃工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，有效推進(jìn)城市安全風(fēng)險評估的各項工作。
中國安科院組織7個調(diào)研組先后開展了9批次現(xiàn)場調(diào)研和3批次函件調(diào)研，涉及濱海新區(qū)轄區(qū)內(nèi)的21個部門、18個街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、7個功能區(qū)、6個重點區(qū)域、天津港及大型中央企業(yè)。
通過收集濱海新區(qū)2010―2015年的事故統(tǒng)計資料，對其安全生產(chǎn)整體情況、不同行業(yè)領(lǐng)域、不同區(qū)域的安全生產(chǎn)情況進(jìn)行了分析。
2010―2015年，濱海新區(qū)共發(fā)生各類生產(chǎn)安全事故768起，死亡1 061人，其中包括1起特別重大事故，即“8?12”事故。自2010年以來，各類事故起數(shù)總體呈下降趨勢，2015年較2010年下降11.41%，死亡人數(shù)上升72.97%。
從事故行業(yè)類型來看，2010年以來，交通運輸業(yè)死亡203人、占比59.01%，制造業(yè)死亡58人、占比16.86%，建筑業(yè)死亡55人、占比15.99%。即使不考慮“8?12”事故，上述三個行業(yè)依然是濱海新區(qū)生產(chǎn)安全事故多發(fā)的關(guān)鍵。
根據(jù)生產(chǎn)安全事故統(tǒng)計分析結(jié)果，調(diào)研組開始了現(xiàn)場調(diào)研評估工作。調(diào)研組將濱海新區(qū)城市安全風(fēng)險劃分為危險化學(xué)品工業(yè)風(fēng)險單元、危險品運輸風(fēng)險單元、城市人員密集場所單元、城市其他風(fēng)險單元進(jìn)行評價，并將風(fēng)險分級為一級特別高風(fēng)險源、二級高風(fēng)險源。
一級特別高風(fēng)險源為個人風(fēng)險或社會風(fēng)險超出個人或社會容許標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險源，二級高風(fēng)險源為一級以外構(gòu)成危險化學(xué)品重大危險源的風(fēng)險源。最終確認(rèn)濱海新區(qū)存在一級特別高風(fēng)險源企業(yè)30家，二級高風(fēng)險源1 382家。
風(fēng)險評估方法
以危險化學(xué)品工業(yè)風(fēng)險單元評估工作為例。危險化學(xué)品工業(yè)風(fēng)險源主要指危險化學(xué)品企業(yè)和涉及危險化學(xué)品的工業(yè)企業(yè)，主要包括危險化學(xué)品生產(chǎn)企業(yè)、危險化學(xué)品儲存企業(yè)、涉氯企業(yè)、煙花爆竹倉庫、加油站等目標(biāo)。
通過查看資料及現(xiàn)場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)濱海新區(qū)共有上述目標(biāo)企業(yè)511家，在開發(fā)區(qū)、中塘鎮(zhèn)、大港街、天津港地區(qū)的上述企業(yè)數(shù)量最多，共占全區(qū)企業(yè)數(shù)量的40.7%。風(fēng)險評估辨識一級特別高風(fēng)險企業(yè)17家，二級高風(fēng)險企業(yè)120家，分別占全區(qū)的56.7%、8.68%。
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在危險化學(xué)品工業(yè)風(fēng)險單元內(nèi)，濱海新區(qū)的涉氨企業(yè)存在一級特別高風(fēng)險源最多，為12家，占全部涉氨企業(yè)的17.4%，且其中8家位于寨上街。其他一級特別高風(fēng)險源分別為危化品生產(chǎn)企業(yè)1家，位于大沽街；危化品經(jīng)營企業(yè)1家，位于茶淀街；涉氯企業(yè)1家，位于塘沽街；煙花爆竹倉庫2家，位于茶淀街和中塘鎮(zhèn)。
從危化工業(yè)風(fēng)險源潛在生命損失來看，塘沽街最高，占全區(qū)的19.73%，主要來源于天津塘沽中法供水有限公司新村水廠，由于其附近有河華里、長春里、福建里、碧海鴻庭等住宅區(qū)，一旦發(fā)生事故，最嚴(yán)重的可能導(dǎo)致7 000人死亡。
對以濱海新區(qū)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)為端點的危險貨物運輸規(guī)模進(jìn)行統(tǒng)計，結(jié)果顯示，濱海新區(qū)道路危險貨物運輸量約為3 148.39萬 t（過路的有2 000多萬 t）。按類別分，易燃液體、易燃?xì)怏w和易燃固體道路運輸量最大，占總道路危險貨物運輸量的84.16%；按區(qū)域分，天津港、臨港經(jīng)濟(jì)區(qū)、海濱街等區(qū)域危險貨物道路運輸量最大，占總道路危險貨物運輸量的68.60%。
危險貨物跨省際、跨區(qū)域的長距離運輸主要選擇高速公路，且原則上應(yīng)該避免穿過人員密集場所。在濱海新區(qū)范圍內(nèi)，共有南北走向的海濱高速和長深高速及東西走向的京津高速、京津塘高速、京濱高速。
其中，海濱高速沿途經(jīng)過南港危貨運輸集中區(qū)、臨港危貨運輸集中區(qū)、天津港區(qū)、天津港南疆港^四大危貨運輸集中區(qū)，沿途還有很多零星企業(yè)分布。海濱高速在危貨運輸?shù)倪^程中發(fā)揮了重要作用，承載的危貨運輸量十分巨大。
但海濱高速在南疆港區(qū)北側(cè)越過海河后，途經(jīng)住宅小區(qū)、體育場館、商貿(mào)中心等人員密集場所，在臨港經(jīng)濟(jì)區(qū)南側(cè)路西途經(jīng)天津塘沽機場（農(nóng)用），且距離海濱大道的最小距離小于40 m，在到達(dá)這些目標(biāo)前沒有其他通路可以對這些集中區(qū)的危險貨物進(jìn)行分流，運輸風(fēng)險較大。當(dāng)運輸自來水廠用液氯鋼瓶達(dá)到10 t時，其最大中毒半徑可達(dá)到152 m。
結(jié)合火災(zāi)高危單位、火災(zāi)消防重點單位情況，在人員密集場所共辨識梳理出一級特別高風(fēng)險13處，二級高風(fēng)險1 262處。其中海濱街、大港街、開發(fā)區(qū)和塘沽街4個區(qū)域火災(zāi)潛在生命損失在全區(qū)處于較高水平，均超過1人/年。濱海街和大港街具有最高的個人事故死亡風(fēng)險值和較多的人口數(shù)量；開發(fā)區(qū)雖然其個人風(fēng)險值較低，但人口數(shù)量最多；塘沽街則是二者都處于較高水平。
問題與對策
城市風(fēng)險評估結(jié)果表明，天津市濱海新區(qū)作為環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)帶和京津冀城市群的交匯點，人口規(guī)模和經(jīng)濟(jì)總量較大，生產(chǎn)經(jīng)營單位眾多，城市運行壓力巨大，安全基礎(chǔ)比較薄弱，正處于生產(chǎn)安全事故易發(fā)多發(fā)的高峰期，面臨安全生產(chǎn)整體形勢復(fù)雜、安全生產(chǎn)監(jiān)管體制機制不到位、風(fēng)險源管控仍需加強等3大類19項問題。
從調(diào)研過程中可以看出，當(dāng)?shù)刂醒肫髽I(yè)、大型地方企業(yè)以及天津港集團(tuán)在發(fā)展過程中存在大量企業(yè)辦社會現(xiàn)象，由企業(yè)代行部分街道、政府的職能；目前行政管理職能正逐步向街鎮(zhèn)移交，但由于政府人力、財力和監(jiān)管水平的局限，移交過程緩慢，出現(xiàn)大量監(jiān)管空白。
濱海新區(qū)部分區(qū)域還沒有按照化工園區(qū)的模式管理，“化工圍城”和“城圍化工”的問題仍在不斷發(fā)生并逐漸凸顯。
大型易燃液體儲罐、危險貨物碼頭堆場、危險化學(xué)品管道、液氨液氯儲罐等危險化學(xué)品生產(chǎn)、儲存設(shè)施數(shù)量大且相對集中，發(fā)生重大事故的風(fēng)險較高，企業(yè)分布范圍廣，缺乏針對危險化學(xué)品事故的專業(yè)應(yīng)急裝備儲備庫。
濱海新區(qū)危險貨物道路運輸量大，其安全管理涉及的環(huán)節(jié)多、部門多，各企業(yè)各單位的責(zé)任職責(zé)交叉，還不能實現(xiàn)危險貨物運輸信息采集的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和集中平臺。部門間信息不能互聯(lián)互通，在實際監(jiān)管中遇到信息掌握不全，監(jiān)督執(zhí)法手段缺乏，缺少危險化學(xué)品卸載基地和專業(yè)的滯留危險化學(xué)品運輸車輛停車場，難以采取合理措施實施有效安全監(jiān)管等。
針對上述問題，《評估報告》中提出了38條建議。
如：建議研究制定并落實天津港政企分離方案，落實天津港安全監(jiān)管職責(zé)，加強天津港、海關(guān)、公安、市場監(jiān)管等部門信息共享和部門聯(lián)動配合，嚴(yán)格落實天津港區(qū)域內(nèi)企業(yè)的安全監(jiān)督管理，杜絕超范圍、超量等違法違規(guī)經(jīng)營，并嚴(yán)格港口危險貨物堆場的安全準(zhǔn)入條件。
針對濱海新區(qū)涉氨冷凍企業(yè)多的特點，建議推動全區(qū)涉氯企業(yè)開展安全設(shè)施強化和工藝升級改造工作，組織專家專題研究論證，為液氨裝置加裝緊急切斷裝置等安全設(shè)施、設(shè)備的可行性，減少液氨、液氯等有毒氣體的使用，降低安全風(fēng)險。
建議依托現(xiàn)有應(yīng)急專業(yè)隊伍，以化工區(qū)和港區(qū)為依托，從人員素質(zhì)水平、應(yīng)急實訓(xùn)培訓(xùn)、裝備針對性和專業(yè)性等方面，強化建設(shè)危險化學(xué)品應(yīng)急綜合隊伍，尤其是在管道泄漏應(yīng)急搶險、大型儲罐（液體、氣體）火災(zāi)應(yīng)急救援、液氨液氯泄漏應(yīng)急搶險等專業(yè)隊伍方面，重點加強應(yīng)急救援隊伍能力。針對濱海新區(qū)沿海大型油庫和石化裝置集中的情況，增設(shè)水上消防力量和大流量移動炮。加強泡沫、干粉、圍油欄、吸油氈、沙袋等應(yīng)急物資的儲備，增強事故應(yīng)對能力。
關(guān)鍵詞：安全風(fēng)險管控 風(fēng)險管控措施
中圖分類號：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）12（c）-0110-02
長期以來，電力企業(yè)始終堅持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”的方針，著力提升安全生產(chǎn)管理水平，安全生產(chǎn)總體平穩(wěn)。但是，在安全稽查過程中發(fā)現(xiàn)的屢禁不止的違章行為表明，在“電網(wǎng)、作業(yè)、班組”三方面仍然存在較多安全風(fēng)險隱患，安全生產(chǎn)管理仍然存在不少薄弱環(huán)節(jié)，離標(biāo)準(zhǔn)化、精益化的要求還有不小的差距，安全發(fā)展的基礎(chǔ)仍然不夠扎實。具體體現(xiàn)在以下方面。
（1）生產(chǎn)計劃主要通過生產(chǎn)MIS進(jìn)行管理，存在工作量大、臨時變動大，未能與安全風(fēng)險管控有效結(jié)合，計劃的剛性管理欠缺。
（2）未建立統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)，評估人的主觀影響較大，到崗到位計劃，只能根據(jù)工作量的大小來判斷，依據(jù)較單一，同時也不能進(jìn)行全面統(tǒng)計分析。
（3）近年來，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭迅猛，作業(yè)現(xiàn)場點多面廣，檢修技改任務(wù)繁重。然而，保證體系和監(jiān)督體系的人員不可能對全部現(xiàn)場進(jìn)行督導(dǎo)和檢查，作業(yè)現(xiàn)場的危險點預(yù)控措施落實情況不能很好的得到監(jiān)控。
（4）班組安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)較薄弱，用工機制較多，人員安全意識、技能水平參差不齊，作業(yè)違章難以根除。班組安全生產(chǎn)承載力的分析，僅停留于某個周期內(nèi)是否存在違章、是否受到過處分和班組的安全活動開展情況上，不能充分發(fā)現(xiàn)班組安全生產(chǎn)管理和過程中存在的危險因素。
為解決上述問題，上虞市供電局建立了基于PMS的作業(yè)項目安全生產(chǎn)風(fēng)險管控系統(tǒng)，該系統(tǒng)建立了完善的風(fēng)險評估庫，評估人只要通過選擇評估要素進(jìn)行評估，評估分和風(fēng)險等級由系統(tǒng)自動生成。系統(tǒng)在對風(fēng)險評估過程進(jìn)行規(guī)范的同時，還通過對班組的安全承載能力分析實現(xiàn)了檢修計劃的閉環(huán)管理，相關(guān)的風(fēng)險管控措施被嚴(yán)格地規(guī)范在業(yè)務(wù)流程中，極大地提高了檢修計劃管理的效率和水平，以管理創(chuàng)新推動了安全生產(chǎn)水平的提升。
1 系統(tǒng)功能
1.1 風(fēng)險評估庫
風(fēng)險評估庫包括電網(wǎng)風(fēng)險評估庫、變電檢修風(fēng)險評估庫、線路檢修風(fēng)險評估庫、操作風(fēng)險評估庫、班組風(fēng)險評估庫等。每個風(fēng)險評估庫包括評價因素、評估項目、評估要素三個層次，風(fēng)險評估庫的設(shè)置遵循最大風(fēng)險法則。風(fēng)險等級用星級表示，從一星到五星，以分值衡量，星級越高，風(fēng)險越大。在系統(tǒng)中，可對各風(fēng)險評估庫的星級評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，同時也可設(shè)置各個星級的同進(jìn)同出、到崗到位的管理要求，以便在生成風(fēng)險評估報告時，根據(jù)評估的星級生成同進(jìn)同出、到崗到位的要求。對評估項目，可設(shè)置相關(guān)信息供風(fēng)險評估時參考，可顯示的信息包括設(shè)備臺帳信息、缺陷和隱患、檢修相關(guān)信息等。對評估要素，可設(shè)置自動判斷的條件，這些條件來源于設(shè)備臺帳、缺陷、隱患和檢修相關(guān)信息，在進(jìn)行風(fēng)險評估時，系統(tǒng)將對評估要素進(jìn)行自動判斷。電網(wǎng)風(fēng)險評估庫內(nèi)容如（表1）所示。
1.2 作業(yè)項目風(fēng)險評估
在進(jìn)行作業(yè)項目風(fēng)險評估之前，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行作業(yè)項目三維風(fēng)險辨識。為提高生產(chǎn)班組作業(yè)風(fēng)險辨識的針對性，系統(tǒng)在生產(chǎn)班組進(jìn)行作業(yè)項目三維風(fēng)險辨識前，提供以下輔助：（1）根據(jù)作業(yè)設(shè)備從設(shè)備環(huán)境風(fēng)險庫中搜索與該作業(yè)相關(guān)的風(fēng)險事件。（2）根據(jù)作業(yè)班組從班組風(fēng)險庫中搜索相關(guān)班組及人員素質(zhì)風(fēng)險。（3）根據(jù)作業(yè)內(nèi)容從風(fēng)險辨識范本庫中搜索相關(guān)的風(fēng)險辨識范本。（4）班組可根據(jù)類別等關(guān)鍵字搜索風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、風(fēng)險辨識范本。
班組導(dǎo)出打印所有相關(guān)的作業(yè)風(fēng)險，進(jìn)行現(xiàn)場踏勘，對風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、風(fēng)險辨識范本中的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)并評估風(fēng)險等級。對于風(fēng)險事件，其風(fēng)險等級直接來自作業(yè)安全庫LEC評估的結(jié)果，對于班組及人員素質(zhì)風(fēng)險和根據(jù)風(fēng)險辨識范本辨識的動態(tài)風(fēng)險，生產(chǎn)班組需要進(jìn)行PR評估。工區(qū)或班組基于作業(yè)項目風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估，對每項評估項目進(jìn)行打分或者選擇評估選項，系統(tǒng)自動根據(jù)評分規(guī)則計算作業(yè)項目的評估分和風(fēng)險等級。同時，系統(tǒng)為作業(yè)項目風(fēng)險評估提供以下支持：（1）基于作業(yè)項目風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)庫中的評估判據(jù)，對評估項目的得分進(jìn)行自動計算或自動選擇評估選項，如自動查找與作業(yè)項目相關(guān)的風(fēng)險事件并計算得分，并且在此基礎(chǔ)上，評估人可對風(fēng)險事件庫進(jìn)行搜索，選擇相關(guān)的風(fēng)險事件，系統(tǒng)根據(jù)計分規(guī)則計算得分。（2）顯示關(guān)聯(lián)信息供評估人參考，如設(shè)備臺帳、檢修計劃、班組及人員等相關(guān)信息。（3）系統(tǒng)根據(jù)評估結(jié)果自動生成風(fēng)險評估報告，生產(chǎn)控制措施卡，指導(dǎo)作業(yè)班組的現(xiàn)場作業(yè)，現(xiàn)場作業(yè)完成后必須將安全措施執(zhí)行情況反饋到系統(tǒng)中，完成閉環(huán)。
風(fēng)險評估界面如圖1所示。
1.3 安全承載能力分析
系統(tǒng)基于作業(yè)班組及人員安全承載能力評估標(biāo)準(zhǔn)和評估流程，實現(xiàn)作業(yè)班組、班組人員安全承載能力評估的閉環(huán)管理，同時實現(xiàn)作業(yè)班組、人員安全承載能力可量化的指標(biāo)，為作業(yè)項目風(fēng)險評估、安全承載能力分析和生成控制措施卡提供輔助支持。
安全承載能力分析界面如圖2所示：
1.4 查詢統(tǒng)計
通過系統(tǒng)，各部門可方便地對風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險辨識范本、作業(yè)項目風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警進(jìn)行查詢。同時，系統(tǒng)基于多維在線分析技術(shù)，實現(xiàn)對風(fēng)險事件、班組風(fēng)險、作業(yè)項目風(fēng)險的全面統(tǒng)計分析，統(tǒng)計分析結(jié)果以表格、圖表等形式展現(xiàn)。
2 系統(tǒng)實現(xiàn)
2.1 系統(tǒng)架構(gòu)
本系統(tǒng)基于J2EE技術(shù)架構(gòu)，用戶無需安裝客戶端即可使用系統(tǒng)的所有功能，在極大程度上降低了系統(tǒng)的維護(hù)和管理成本。
系統(tǒng)實現(xiàn)了組件化設(shè)計理念，采用瀏覽器+中間件+應(yīng)用服務(wù)器+數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的多層結(jié)構(gòu)，顯示邏輯、業(yè)務(wù)處理邏輯和數(shù)據(jù)訪問邏輯分開，擁有完備的安全控制結(jié)構(gòu)和通用的數(shù)據(jù)訪問結(jié)構(gòu)，運行穩(wěn)定，性能較高，易于維護(hù)并具有良好的可擴(kuò)展性和安全性。
2.2 流程引擎
為保證系統(tǒng)流程穩(wěn)定、高效的流轉(zhuǎn)，本系統(tǒng)實現(xiàn)了符合WFMC標(biāo)準(zhǔn)的通用工作流平臺，實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)流程的定義、驅(qū)動、監(jiān)控的集中管理：（1）流程引擎支持圖形化實現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)邏輯，提供圖形化流程組織結(jié)構(gòu)，支持各種角色、關(guān)系、相對關(guān)系等功能，具有良好的易用性和擴(kuò)展性；（2）系統(tǒng)管理器提供各種異常管理功能，比如重新激活停滯流程，重新指派，提供各種協(xié)同功能，支持流程動態(tài)功能，比如客戶端支持指派、重新提交流程等：（3）工作流平臺提供多層次的流程監(jiān)控功能，流程參與人員、管理員可以圖形化的形式直觀地監(jiān)控流程的狀態(tài)和進(jìn)度。（4）管理員可方便對地流程異常進(jìn)行監(jiān)控、干預(yù)。（5）高度可擴(kuò)展及集成能力，支持圖形化配置即可集成各種應(yīng)用系統(tǒng)，支持包括客戶端定制、表單定制、集成第三方系統(tǒng)等接口，流程規(guī)則、表單、步驟條件等均可調(diào)用XML、Web services等。
3 系統(tǒng)應(yīng)用情況
經(jīng)過1年的研究和開發(fā)，作業(yè)項目安全風(fēng)險管控系統(tǒng)在2012年10月開始在上虞市供電局上線運行，同時根據(jù)用戶的需求，系統(tǒng)功能不斷得到改善和加強。通過本系統(tǒng)的實施和應(yīng)用，上虞市供電局建立了完善的風(fēng)險評估庫和風(fēng)險事件庫，提高了風(fēng)險評估的科學(xué)性、客觀性；系統(tǒng)結(jié)合PMS生產(chǎn)計劃，實現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)和班組人員安全承載能力的匹配和優(yōu)化；構(gòu)建了完善的風(fēng)險管控體系，實現(xiàn)與電力企業(yè)安全管理相關(guān)制度的充分結(jié)合，充分發(fā)揮風(fēng)險評估結(jié)果對安全生產(chǎn)管理和現(xiàn)場作業(yè)的指導(dǎo)作用。
4 結(jié)語
綜上所述，上虞市供電局作業(yè)項目安全風(fēng)險管控系統(tǒng)是一個全面、綜合的作業(yè)項目安全風(fēng)險評估和風(fēng)險管控信息化解決方案，不僅為電網(wǎng)風(fēng)險評估、作業(yè)風(fēng)險評估、班組安全承載能力分析提供全面的智能化、信息化支持，實現(xiàn)科學(xué)、實時、準(zhǔn)確的安全風(fēng)險評估，同時PMS生產(chǎn)計劃與安全風(fēng)險管控有效結(jié)合，不斷夯實了安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，提升了安全生產(chǎn)管理水平，真正實現(xiàn)了安全生產(chǎn)的可控、能控、在控。
參考文獻(xiàn)
[1] 國家電網(wǎng)公司.供電企業(yè)安全風(fēng)險評估規(guī)范[M].北京：中國電力出版社，2008.
[2] 國家電網(wǎng)公司.供電企業(yè)作業(yè)安全風(fēng)險辨識防范手冊[M].北京：中國電力出版社，2008.
【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險管理； 上市公司； 公司價值
中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）08-0072-02
一、引言
企業(yè)風(fēng)險管理是我國近年來較為熱門的話題，尤其在現(xiàn)階段國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、外部環(huán)境存在較大不確定性等諸多困難下，加強全面風(fēng)險管理工作顯得尤為迫切。研究成果表明，風(fēng)險管理可以通過降低盈利和股價的波動性、減少額外的資本支出、增加資本效率和發(fā)揮風(fēng)險管理策略的協(xié)同效應(yīng)等方式來增加公司價值[1]。作為中國企業(yè)的佼佼者，上市公司集中了我國的優(yōu)勢企業(yè)和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著中流砥柱的作用。風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營決策的全過程之中，如果上市公司風(fēng)險大量積聚、顯化及蔓延，不但會導(dǎo)致公司價值毀損，影響資本市場的健康發(fā)展，甚至還會危害到整個國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。盡管目前不少上市公司已經(jīng)啟動風(fēng)險管理工作，然而，現(xiàn)有風(fēng)險管理多是基于內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)上的合規(guī)化的風(fēng)險管理，還沒有達(dá)到以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的風(fēng)險管控。由此，本文針對2007―2013年上市公司披露的《風(fēng)險管理制度》中存在的不足進(jìn)行分析，探討如何完善上市公司全面風(fēng)險管理制度建設(shè)，從而提高風(fēng)險管理的有效性。
二、已披露上市公司《風(fēng)險管理制度》概況
國務(wù)院國資委2006年開始在央企試點全面風(fēng)險管理，2010年全面推行。自2007年以來，上市公司也開始關(guān)注和重視風(fēng)險管理工作，制定了諸如《全面風(fēng)險管理制度（辦法）》《內(nèi)部控制及全面風(fēng)險管理辦法》《風(fēng)險評估管理制度（方法）》等規(guī)章制度（以下統(tǒng)一簡稱“風(fēng)險管理制度”）。截至2013底，有74家上市公司自發(fā)對外披露了《風(fēng)險管理制度》，其中有19家上市公司披露了《全面風(fēng)險管理辦法》，年份分布情況見表1。鑒于現(xiàn)階段上市公司公布風(fēng)險管理相關(guān)信息仍屬于企業(yè)自發(fā)行為，目前披露風(fēng)險管理制度的上市公司數(shù)量很少，但可喜的是呈逐年遞增趨勢，說明上市公司已從制度層面入手提高企業(yè)整體風(fēng)險管理水平和效率。但從近四年披露的總家數(shù)占總樣本的比例（87.8%），可以看出，我國當(dāng)前上市公司風(fēng)險管理制度的建立時間比較短，加上建立全面風(fēng)險管理體系的企業(yè)只約占樣本的25.6%，說明我國上市公司整體上處于風(fēng)險管理的初級階段。
在風(fēng)險管理制度制定權(quán)上，為體現(xiàn)公司風(fēng)險管理的戰(zhàn)略性、整合性和全局性，一般是由董事會來制定風(fēng)險管理制度并向股東大會負(fù)責(zé)。從樣本可以發(fā)現(xiàn)，在披露了風(fēng)險管理制度的74家上市公司中，有48家公司（占65%）是由董事會制定的，有15家公司（占20%）注明是由董事會下屬的審計委員會制定的，說明董事會在風(fēng)險管理中的重要地位，是企業(yè)風(fēng)險管理管理的決策領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。
鑒于金融行業(yè)的特殊性，樣本中的6家金融企業(yè)將予以剔除。
三、已披露上市公司《風(fēng)險管理制度》重點內(nèi)容解析
（一）風(fēng)險管理組織架構(gòu)體系
有效進(jìn)行風(fēng)險管理的前提是擁有一個職責(zé)清晰的風(fēng)險管理組織架構(gòu)體系[2]。風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個有機的組織來實施并執(zhí)行各自的職責(zé)，才能實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)。風(fēng)險管理組織架構(gòu)體系主要是明確風(fēng)險管理相關(guān)部門、崗位及其相應(yīng)的職責(zé)。從68家樣本公司中，發(fā)現(xiàn)有33家上市公司采用的“三層級”的風(fēng)險管理組織架構(gòu)：各職能部門和業(yè)務(wù)為單位風(fēng)險管理第一道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為風(fēng)險管理第二道防線；董事會及股東大會為風(fēng)險管理第三道防線。只有云煤能源一家公司設(shè)立“五層級”的風(fēng)險管理體系：董事會為第一層級，全面風(fēng)險管理委員會為第二層級，風(fēng)險管理部門為第三層級，各職能部門為第四層級，各子、分公司為第五層級。風(fēng)險管理體系設(shè)置的層級越多，職責(zé)劃分越明確，越有利于風(fēng)險管理工作的細(xì)化，但也可能會使得風(fēng)險信息傳遞及風(fēng)險處理的效率降低等等。
進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，樣本公司中有24家只說明公司各部門的風(fēng)險管理職責(zé)，忽略了風(fēng)險管理決策機構(gòu)和核心管理機構(gòu)的職責(zé)，7家公司沒有涉及風(fēng)險管理各層級的職責(zé)，這顯然不利于企業(yè)對風(fēng)險管理的具體實施和風(fēng)險績效考核。
（二）風(fēng)險管理流程
風(fēng)險管理流程是確保風(fēng)險管理制度行之有效的重要基礎(chǔ)。從風(fēng)險管理流程與方式來看，68家樣本公司存在一定的差異。其中，大多數(shù)公司借鑒了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《指引》）中風(fēng)險管理流程的五個環(huán)節(jié)：收集風(fēng)險管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險評估；制定風(fēng)險管理策略；提出和實施風(fēng)險管理解決方案；風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)。有的公司設(shè)置了四個流程環(huán)節(jié)，是將風(fēng)險管理策略納入風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，如德賽電池、江南高纖、久立特材等；長春一東只設(shè)立了風(fēng)險評估與應(yīng)對兩個流程。而出版?zhèn)髅皆谄滹L(fēng)險管理制度中介紹了籌資、采購等六項風(fēng)險控制的重點，沒有從整體上設(shè)立風(fēng)險管理流程。整體來看，風(fēng)險管理流程在形式上已初具雛形，但仔細(xì)研讀每份風(fēng)險制度后發(fā)現(xiàn)，很多公司對風(fēng)險管理流程的內(nèi)容是直接引用《指引》中相關(guān)指導(dǎo)，并沒有根據(jù)公司自身特征對流程進(jìn)一步強化和細(xì)化，在風(fēng)險管理應(yīng)對措施方面缺乏針對性，往往達(dá)不到事前控制的目標(biāo)。
（三）危機與重大風(fēng)險事件的應(yīng)對
近年來，上市公司雖然整體實力明顯增強，但重大風(fēng)險事件時有發(fā)生，如投融資風(fēng)險、生產(chǎn)安全風(fēng)險等，給企業(yè)和股東帶來巨大損失。重大風(fēng)險的信息反饋、溝通機制有利于董事會有效及時地獲取風(fēng)險管理信息，從而提高企業(yè)風(fēng)險預(yù)警能力。然而，在68家樣本公司風(fēng)險管理制度中，單獨制定危機及重大突發(fā)風(fēng)險事件應(yīng)對處理程序的公司只有7家，通常由公司審計（法務(wù)或監(jiān)察）部在接到公司其他部門或分、子公司的突發(fā)風(fēng)險報告后，組織評價突發(fā)事件的影響，制定風(fēng)險應(yīng)對方案。重大風(fēng)險應(yīng)對措施都是常規(guī)性的管理改善，并沒有很好地針對風(fēng)險的特點，制定相應(yīng)解決方案。
（四）風(fēng)險管理輔助系統(tǒng)
風(fēng)險管理制度的順利實施需要相關(guān)輔助系統(tǒng)的配備與支持，如風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建設(shè)、風(fēng)險管理文化的形成、考核制度明確獎懲措施。很多公司風(fēng)險管理文化還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有形成，大部分人員認(rèn)為風(fēng)險管理僅僅是形象工程，并沒有將風(fēng)險管理理念完全領(lǐng)會，最終導(dǎo)致諸多“低級風(fēng)險”。沒有考慮風(fēng)險管理在實施過程中需要其他相關(guān)輔助系統(tǒng)的支持，這將不利于風(fēng)險管理有效性的發(fā)揮。
四、完善上市公司風(fēng)險管理制度的對策建議
（一）戰(zhàn)略層面構(gòu)建風(fēng)險管理體系，厘清風(fēng)險管理部門職責(zé)定位
風(fēng)險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，需要企業(yè)決策層給予充分的重視，應(yīng)當(dāng)由最高層自上而下從戰(zhàn)略上把控，從全局觀看待和處理企業(yè)面臨的風(fēng)險問題。為避免風(fēng)險管理流于形式，有條件的企業(yè)可以考慮設(shè)立風(fēng)險管理專職機構(gòu)，作為傳遞、溝通風(fēng)險信息和及時指令的平臺和窗口，實現(xiàn)公司層面對風(fēng)險控制的常規(guī)化和實時性。其次，風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，需由主體內(nèi)的一個有機的組織來實施并執(zhí)行各自的職責(zé)，才能實現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)。但是，對于風(fēng)險管理的組織構(gòu)成層級及范圍沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，同時，各個企業(yè)大小不等、規(guī)模不一，風(fēng)險管理組織也會有較大的區(qū)別，但明確風(fēng)險管理部門的職責(zé)定位和工作要求是成功實施風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)。為保證風(fēng)險管理體系運行順暢，風(fēng)險管理職能部門的定位應(yīng)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程相融合。
（二）建立專項風(fēng)險評估制度，動態(tài)監(jiān)控重大風(fēng)險管理
風(fēng)險管理流程的制定尤其是應(yīng)對措施需要結(jié)合公司自身情況，加強針對性，達(dá)到事前控制的目標(biāo)。在根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果確定重大風(fēng)險后，沒有規(guī)定如何對重大風(fēng)險預(yù)防、監(jiān)控及動態(tài)管理。由此，企業(yè)要進(jìn)一步健全風(fēng)險評估機制，董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)企業(yè)進(jìn)一步完善風(fēng)險評估常態(tài)化機制，企業(yè)高風(fēng)險業(yè)務(wù)以及重大海外投資并購等重要事項應(yīng)建立專項風(fēng)險評估制度，在提交決策機構(gòu)審議的重要事項議案中必須附有充分揭示風(fēng)險和應(yīng)對措施的專項風(fēng)險評估報告，風(fēng)險管理職能部門要堅持對上述重要事項的風(fēng)險評估進(jìn)行程序性、合規(guī)性審核。另外，要逐步建立健全重大風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警指標(biāo)體系，實現(xiàn)對重大風(fēng)險管理全過程的動態(tài)監(jiān)控，確保重大風(fēng)險可控。
（三）實施年度風(fēng)險管理報告制度，加強價值與風(fēng)險信息披露
雖然上市公司沒有強制性實施《指引》，很大程度上只是“參照執(zhí)行”，但要想進(jìn)一步深入推動，可以鼓勵開展風(fēng)險管理的年度報告制度，將《指引》的相關(guān)要求細(xì)化到報告要求中去，推動和引導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險管理。另外，推動建立上市公司價值與風(fēng)險管理信息披露制度，將價值管理和風(fēng)險管理情況及時向社會公眾披露，接受股東的監(jiān)督和評價。
（四）注重風(fēng)險管理輔助系統(tǒng)支持，培養(yǎng)全員風(fēng)險管理意識
上市公司應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險管理工作建成一項長效機制，做到主動防范和預(yù)警風(fēng)險，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。這就需要不斷加強相關(guān)制度建設(shè)，如風(fēng)險信息化管理，重大風(fēng)險公開、風(fēng)險管理考核、風(fēng)險管理獎懲制度，真正落實全面風(fēng)險管理工作。由于風(fēng)險管理涉及各個部門、各個崗位、各個業(yè)務(wù)模塊、各個管理流程，屬于全員管理，需要全體員工都參與進(jìn)來，如此，就需要公司具備風(fēng)險管理的文化，這是一個長期而持續(xù)的建設(shè)過程。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞：無形資產(chǎn)評估風(fēng)險評估方法中國論文職稱論文
摘要無形資產(chǎn)評估風(fēng)險是指由于各種不確定因素的影響使評估結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)真實價值或客觀價值，乃至誤導(dǎo)交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無形資產(chǎn)評估風(fēng)險主要分為評估對象風(fēng)險、評估方法風(fēng)險、評估機構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險、評估結(jié)果使用風(fēng)險和評估管理風(fēng)險等五類。防范無形資產(chǎn)評估風(fēng)險，就要完善評估規(guī)范細(xì)則，選擇科學(xué)評估方法，建立評估監(jiān)督機制，同時還要對資產(chǎn)評估人員加強職業(yè)道德教育。
黨的以來，我國實行對外開放政策，大量引進(jìn)外資和國外的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，使國內(nèi)的生產(chǎn)力水平迅速提高，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技進(jìn)步，縮小了我國與世界上科技先進(jìn)國家的差距，為加速四個現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程起到了積極的作用。但是，這些引進(jìn)的項目中無形資產(chǎn)為主的項目不足20%，我們應(yīng)當(dāng)更新投資觀念，改變引進(jìn)技術(shù)的結(jié)構(gòu)，形成以無形資產(chǎn)投資為主的局面。同時，無論是企業(yè)界、科技界還是政府部門，也應(yīng)該加大對無形資產(chǎn)的開發(fā)研究力度，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是，無形資產(chǎn)提供未來收益的不確定性、壟斷性、交易中所有權(quán)與使用權(quán)的可分離性等特點，決定了無形資產(chǎn)的投資與有形資產(chǎn)相比具有一定的復(fù)雜性，同時也存在著一定的風(fēng)險，特別是在無形資產(chǎn)的評估方面存在一些風(fēng)險。
一、無形資產(chǎn)的評估風(fēng)險
無形資產(chǎn)評估風(fēng)險指由于各種不確定因素的影響使評估結(jié)果嚴(yán)重偏離資產(chǎn)真實價值或客觀價值，乃至誤導(dǎo)交易方而引發(fā)糾紛的可能性。無形資產(chǎn)評估風(fēng)險主要可分為評估對象風(fēng)險、評估方法風(fēng)險、評估機構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險、評估結(jié)果使用風(fēng)險和評估管理風(fēng)險等五類。（一）評估對象風(fēng)險資產(chǎn)評估的首要工作是界定評估范圍，明確評估對象。資產(chǎn)評估中的無形資產(chǎn)可分為不可確指的無形資產(chǎn)和可確指的無形資產(chǎn)。不可確指的無形資產(chǎn)是商譽，可確指的無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、專有技術(shù)、生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦藏資源勘探權(quán)、開采權(quán)，商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、計算機軟件、地質(zhì)礦藏勘探成果資料等。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了一些諸如期權(quán)價值、控股權(quán)價值、客戶價值、營銷網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)形象、企業(yè)文化、企業(yè)綜合人力資源、企業(yè)管理水平、網(wǎng)址和域名權(quán)等新型資產(chǎn)，這些資產(chǎn)也都具有無形資產(chǎn)的特性。若以此類資產(chǎn)對外投資、轉(zhuǎn)讓或?qū)ζ髽I(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行評估時，不予考慮這些新型資產(chǎn)的價值，必然會使轉(zhuǎn)讓方的機會成本得不到補償，從而使其蒙受損失。評估對象風(fēng)險還表現(xiàn)在各類無形資產(chǎn)之間的交叉重復(fù)。如海爾商標(biāo)是對海爾商品的質(zhì)量、性能、服務(wù)等因素的標(biāo)識，綜合反映出海爾企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平，融合了海爾企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、營銷網(wǎng)絡(luò)、客戶價值、管理水平等多項無形資產(chǎn)。根據(jù)《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》，采用收益法評估無形資產(chǎn)“不能將其他資產(chǎn)帶來的收益估算到無形資產(chǎn)的收益中”。即在運用評估法評估海爾商標(biāo)時，必須將上述多項無形資產(chǎn)所帶來的超額收益進(jìn)行分割，逐一確定單項無形資產(chǎn)價值。那么，如何進(jìn)行組合無形資產(chǎn)的價值分割？目前尚無明確的評估參照依據(jù)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。各評估機構(gòu)和評估師在實際操作中各行其是，導(dǎo)致無形資產(chǎn)評估水分極大。（二）評估方法風(fēng)險評估方法是確定資產(chǎn)現(xiàn)時公允價值的手段和途徑。資產(chǎn)評估的基本方法主要有三種：成本法、收益法和市場法。評估方法的選擇一般與評估目的、評估對象的理化狀態(tài)及市場上可資利用的資料等有關(guān)。從無形資產(chǎn)的評估目的看，無形資產(chǎn)評估主要以對外投資和轉(zhuǎn)讓為目的，這種對外投資和轉(zhuǎn)讓不同于一般實物資產(chǎn)；一般的實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的是實物，其所有權(quán)和使用權(quán)同時讓渡，而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的是收益能力，其使用權(quán)和所有權(quán)具論文格式有可分離性。因此無形資產(chǎn)的交易價格主要取決于它所創(chuàng)造的相對超額收益。從評估對象和市場條件看，無形資產(chǎn)的投入產(chǎn)出具有強弱對應(yīng)性，賬面成本具有不完整性和虛擬性，研制與開發(fā)耗費也具有非標(biāo)準(zhǔn)性，這些特征都限制了成本法和市場法在無形資產(chǎn)評估中的應(yīng)用，而使收益法成為評估無形資產(chǎn)的首選方法。采用收益法評估無形資產(chǎn)必須確定三個基本指標(biāo)：收益額、收益期限和抗現(xiàn)率。收益額是指由無形資產(chǎn)直接帶來的未來超額收益，而非過去的收益，它是通過對無形資產(chǎn)未來效能的判斷得出的現(xiàn)時價值。無論采用超額收益形式或利潤分成方式獲得的收益額都只是一種預(yù)測數(shù)據(jù)，難免帶有主觀偏差。無形資產(chǎn)還有一個很重要的功能特性：對應(yīng)用環(huán)境的附著性。即同一項無形資產(chǎn)在不同環(huán)境與用途條件下，其發(fā)揮作用的大小及為企業(yè)創(chuàng)造效益的多少會有較大差別。因此無形資產(chǎn)實施的客觀環(huán)境（如企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、質(zhì)量、效益等）對無形資產(chǎn)收益預(yù)測有重大影響。同時，由于這種收益是無形資產(chǎn)帶來的超額收益，分析企業(yè)所處的外界市場環(huán)境和行業(yè)競爭程度也是預(yù)測無形資產(chǎn)收益額時不容易忽視的環(huán)節(jié)。而目前我國企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境極不規(guī)范，這無疑也會加大收益預(yù)測的風(fēng)險。與收益預(yù)測密切相關(guān)的是收益期限的確定。無形資產(chǎn)收益期限實為無形資產(chǎn)具有超額收益能力的時間。確定無形資產(chǎn)收益期限的理論依據(jù)是無形資產(chǎn)的無形損耗，即功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶值。在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的時代，無論是參考法律保護(hù)期限，還是企業(yè)合同或申請書中規(guī)定的受益年限，都必須以無形資產(chǎn)能持續(xù)發(fā)揮作用為投資者帶來超額收益能力的合理預(yù)測為基石，來確定無形資產(chǎn)的收益期限。顯然這一預(yù)測過程也具有很大的風(fēng)險。折現(xiàn)率是將來收益還原或轉(zhuǎn)換成評估基準(zhǔn)日現(xiàn)值的比率。折現(xiàn)率本質(zhì)上是一種平均收益率，通常由三部分組成：無風(fēng)險報酬率、通貨膨脹率和風(fēng)險報酬率。將這三部分累加確定折現(xiàn)率的方法理論上可行，但在實務(wù)運作中存在種種缺陷。首先從我國目前金融體制改革的情況看，無風(fēng)險報酬率并不是一個定數(shù)，而是隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平上下浮動；其次，我國金融統(tǒng)計數(shù)據(jù)還很不完善，缺乏國際資產(chǎn)評估中普遍采用的相關(guān)指標(biāo)，特別是風(fēng)險報酬率的確定多是由各評估機構(gòu)主觀判斷，這就為準(zhǔn)確量化收益風(fēng)險及測算折現(xiàn)率帶來較大困難。而折現(xiàn)率的微小變動，會帶來評估結(jié)果十倍的差異。合理確定折現(xiàn)率是運用收益評估無形資產(chǎn)最棘手的問題之一。（三）評估機構(gòu)和評估人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險執(zhí)業(yè)風(fēng)險主要指評估機構(gòu)和評估人員在執(zhí)業(yè)中業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到專業(yè)要求或嚴(yán)重違反職業(yè)道德、評估人員因此而承擔(dān)訴訟或仲栽及賠償責(zé)任等風(fēng)險。無形資產(chǎn)，尤其是知識技術(shù)無形資產(chǎn)，本身具有很強的學(xué)科專業(yè)內(nèi)容，不了解有關(guān)知識就無法進(jìn)行評估。而且無形資產(chǎn)種類多，相互間可比性低，像非專利技術(shù)和商業(yè)秘密還是嚴(yán)格保密的，信息資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)的收集比較困難，加之各項無形資產(chǎn)發(fā)揮功能的環(huán)境制約因素不同，技術(shù)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展也使相關(guān)信息需要不斷更新。這些情況的客觀存在，都增加了無形資產(chǎn)評估工作的復(fù)雜性和困難性，也要求從事無形資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)機構(gòu)和人員具備較高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，否則就有可能發(fā)生執(zhí)業(yè)風(fēng)險。我國目前正處于從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌階段，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)對無形資產(chǎn)評估工作并無多大參考價值，且缺乏行業(yè)統(tǒng)計資料，評估中所需的數(shù)據(jù)都來自于委托方提供的資料，使評估結(jié)果的真實性大打折扣，嚴(yán)重影響了評估行業(yè)的社會形象和聲望。（四）評估結(jié)果使用風(fēng)險評估結(jié)果使用風(fēng)險是指因無形資產(chǎn)評估結(jié)果使用不當(dāng)造成損失的可能性。此類風(fēng)險一般是評估工作結(jié)束后，外界各種相關(guān)因素出現(xiàn)并發(fā)生變化而引致，具有滯后性和潛伏性。無形資產(chǎn)未來收益的預(yù)測主觀性較大，市場因素則變數(shù)更多，但其實價值是由市場供求關(guān)系決定的。因此無形資產(chǎn)評估值是在較嚴(yán)格的技術(shù)性能鑒別基礎(chǔ)上，在較多評估假設(shè)條件下，借助于某些數(shù)學(xué)模型測算出一種模擬價值，而且是以評估基準(zhǔn)日為時間參照，按照無形資產(chǎn)實際狀況對其進(jìn)行的評定估算。正是基于無形資產(chǎn)評估的時效性和現(xiàn)實性特點，評估報告書都約定了評估結(jié)果有效期。按照《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》，評估結(jié)果有效期為一年，即評估目的在評估基準(zhǔn)日后的一年內(nèi)實現(xiàn)時，要以評估結(jié)果作為底價或作價依據(jù)。如果評估報告書的使用人未按約定范圍使用或使用了超過有效期的評估的評估結(jié)論，均會引起評估結(jié)果使用風(fēng)險的發(fā)生。（五）評估管理風(fēng)險評估管理風(fēng)險是指國家授權(quán)的職能部門在實施對無形資產(chǎn)評估的組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、審查等職能時承擔(dān)的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)業(yè)務(wù)活動頻繁，評估工作多、面廣、量大，政策性、時效性強，評估動機、具體行為復(fù)雜，關(guān)系著當(dāng)事各方的切身利益，而評估機構(gòu)和評估人員的水平、素質(zhì)又參差不齊。如果缺乏正確的組織指導(dǎo)和有效的協(xié)調(diào)、監(jiān)督與審查，對問題與糾紛不能及時公正地處理，就不能建立正常的評估工作秩序，不能保證評估的質(zhì)量，導(dǎo)致評估管理風(fēng)險的發(fā)生。當(dāng)前我國還沒有統(tǒng)一的無形資產(chǎn)評估管理法規(guī)和無形資產(chǎn)評估專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加上無形資產(chǎn)的“無形性”，使對無形資產(chǎn)評估很難達(dá)到客觀、公正。雖然近幾年在全國開展可資產(chǎn)評估業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作，但行業(yè)和地方壟斷仍較普遍，仍有一些機構(gòu)明脫暗不脫或掛靠行政權(quán)力壟斷業(yè)務(wù)，以不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)，擾亂了評估市場的正常秩序，違背了資產(chǎn)評估的獨立、客觀、公正原則，損害可資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)當(dāng)事方的合法權(quán)益。由此涉及到評估管理部門，就會形成評估管理風(fēng)險。新晨
二、無形資產(chǎn)評估風(fēng)險防范措施
無形資產(chǎn)評估過程中由于主客觀方面的原因，存在著一定的風(fēng)險，因此，要求我們要采取一定的措施進(jìn)行風(fēng)險防范。（一）完善評估規(guī)范細(xì)則針對于無形資產(chǎn)評估對象存在的風(fēng)險，應(yīng)采取進(jìn)一步完善評估規(guī)范細(xì)則的辦法，加強對評估對象風(fēng)險的管理。特別是對商譽、品牌這類無形資產(chǎn)的規(guī)定應(yīng)該更加細(xì)化和具體化。國家有關(guān)部門對無形資產(chǎn)的評估問題日益重視，先后出臺于有關(guān)方面的法規(guī)和政策。1996年中國資產(chǎn)評估協(xié)會了《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》，強調(diào)了無形資產(chǎn)的評估必須以產(chǎn)權(quán)變動為前提，以無形資產(chǎn)的獲得能力為對象，以無形資產(chǎn)能產(chǎn)生的收益為基礎(chǔ)。無形資產(chǎn)可以分為知識產(chǎn)權(quán)類、權(quán)利類、關(guān)系類和其他類四種類型。每一種類型又包括許多具體的項目。如知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)又包括專利權(quán)、專有技術(shù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和計算機軟件等項目；權(quán)利類無形資產(chǎn)包括可靠的穩(wěn)定的客戶關(guān)系、運行有效的銷售網(wǎng)絡(luò)和忠誠可信的職工隊伍等項目；其他類無形資產(chǎn)包括的范圍較廣，諸如商譽、品牌乃至汽車的特殊號碼或電話號碼等，其中最重要的當(dāng)然是商譽和品牌。但是，國家對無形資產(chǎn)評估體系中的具體問題未能也不可能做出明確規(guī)定，因而給無形資產(chǎn)的評估帶來了操作上的困難，往往容易引起評估結(jié)論偏離規(guī)范的現(xiàn)象。所以，政府有關(guān)部門應(yīng)該盡快完善無形資產(chǎn)的評估規(guī)范細(xì)則，特別是對商譽這樣的特殊對象給予明確的規(guī)定，讓評估工作有據(jù)可循。（二）選擇科學(xué)的評估方法在對無形資產(chǎn)的評估過程中，選擇何種評估方法，直接關(guān)系到無形資產(chǎn)的評估結(jié)果。因此，在可能的條件下，要盡可能采用多種評估途徑的結(jié)論進(jìn)行評估，把成本途徑、市場途徑和收益途徑有機地結(jié)合起來，綜合各種評估途徑的結(jié)論得出最終評價結(jié)果。評估方法的選擇必須符合評估對象的基本要求，只有要求綜合使用各種評估方法，才能得出正確的評估結(jié)論。無形資產(chǎn)的評估是一項對整個社會都有影響的工作，因而必須加強對無形資產(chǎn)有關(guān)知識的普及和宣傳。無形資產(chǎn)評估的有關(guān)知識不能只被少數(shù)評論文格式估專家所掌握，要擴(kuò)大宣傳力度，使整個社會尤其是產(chǎn)業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員都能了解并能熟練地運用無形資產(chǎn)評估的有關(guān)知識，讓社會各界運用自己掌握的無形資產(chǎn)評估知識對無形資產(chǎn)的評估工作進(jìn)行監(jiān)督，以防止無形資產(chǎn)評估的失實、失真和失范。（三）建立評估監(jiān)督機制要保證評估工作的順利和評估結(jié)論的可靠性，必須有一定的監(jiān)督機制。只有加強對評估工作的監(jiān)督，才能有效地鞭策評估機構(gòu)和評估人員認(rèn)真履行自己的職責(zé)，依法依德進(jìn)行無形資產(chǎn)的評估，才能防止評估結(jié)論的失真和失范。對無形資產(chǎn)評估工作的監(jiān)督主要有政府的監(jiān)督、社會的監(jiān)督、法律監(jiān)督和技術(shù)監(jiān)督等。對評估機構(gòu)所做出的評估結(jié)論在必要的時候要進(jìn)行一定的審核。必要時尤其是重大項目的評估最好選擇兩個不同的評估機構(gòu)進(jìn)行背靠背的評估，比較他們的評估結(jié)果，從而得出可靠的評估結(jié)論。（四）加強對資產(chǎn)評估人員隊伍的職業(yè)道德建設(shè)無形資產(chǎn)的評估不僅僅是一個經(jīng)濟(jì)問題，而且是一個倫理問題。因此在無形資產(chǎn)的評估工作中，必須堅持倫理原則，堅持對評估人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，建立資格評估行業(yè)的倫理規(guī)范。要使從事這一行業(yè)的全體人員認(rèn)識到，進(jìn)行無形資產(chǎn)的評估，不僅要對委托企業(yè)負(fù)責(zé)，而且要對社會負(fù)責(zé)。經(jīng)濟(jì)活動中任何虛擬的東西最終將會暴露無遺，無形資產(chǎn)的評估也同樣如此，如果喪失了其嚴(yán)肅性，最終將使人們對無形資產(chǎn)價值本身產(chǎn)生懷疑，也會對資產(chǎn)評估行業(yè)本身產(chǎn)生不利的影響。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，無形資產(chǎn)的作用越來越突顯出來，但是，由于無形資產(chǎn)本身的特殊性質(zhì)，決定了在無形資產(chǎn)的評估過程中存在著一定的困難和風(fēng)險。對于這樣的風(fēng)險，一方面企業(yè)要清醒地認(rèn)識到它的存在，另一方面要加強對這一風(fēng)險的防范，最重要的是政府要出臺一些政策來加強對無形資產(chǎn)評估的監(jiān)督，以促進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)的不斷完善。
關(guān)鍵詞：《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險與危機管理》；教學(xué)內(nèi)容；課程開發(fā)
中圖分類號：G64 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）12-0276-02
隨著風(fēng)險的普遍性與危機的常態(tài)化，目前國內(nèi)高校講授風(fēng)險管理與危機管理的課程也越來越多，但這些課程主要集中于風(fēng)險或危機單一主題。有必要抓住風(fēng)險與危機的內(nèi)在聯(lián)系，將兩者融會貫通構(gòu)成為一條主線下的有機體。國內(nèi)目前只有北京大學(xué)光華管理學(xué)院周春生教授在高層管理培訓(xùn)項目中開設(shè)過《風(fēng)險與危機管理》課程并且出版了相關(guān)教材。但是，該教材只是將風(fēng)險管理和危機管理加以簡單地綜合，并且是面向MBA學(xué)生。周德文等（2009）根據(jù)多年的企業(yè)咨詢實踐編寫了一本面向中小企業(yè)風(fēng)險防范與危機管理的工具書，較好地統(tǒng)合了風(fēng)險與危機管理。本文嘗試以普通工商管理類本科生為對象開發(fā)一門《現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險與危機管理》課程，并就該課程的邏輯體系和教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行初步探討。本課程借鑒國內(nèi)外教研成果，同時結(jié)合授課對象特征，在內(nèi)容體系上將風(fēng)險管理和危機管理有機結(jié)合，將風(fēng)險與危機管理的理論與實務(wù)相結(jié)合，將風(fēng)險和危機的特征、風(fēng)險和危機的識別與預(yù)警、風(fēng)險和危機應(yīng)對方法、風(fēng)險與危機管理決策等知識進(jìn)行有效地綜合集成。
一、風(fēng)險與危機管理的邏輯框架
首先，應(yīng)當(dāng)理清風(fēng)險管理和危機管理的關(guān)系，明確各自的邊界和交叉，構(gòu)建風(fēng)險—危機—風(fēng)險管理—危機管理的整體框架（如圖1所示）。根據(jù)風(fēng)險在“風(fēng)險—危機”邏輯線路中的地位，從危機管理的視角來組織風(fēng)險部分的知識點，并合理設(shè)計課程教學(xué)內(nèi)容，通過資料調(diào)研和內(nèi)部討論明確教學(xué)的重點和難點，形成教學(xué)大綱。
二、教學(xué)內(nèi)容要點探討
（一）基本概念
首先必須界定什么是風(fēng)險？什么是危機？風(fēng)險和危機的區(qū)別和聯(lián)系是什么。風(fēng)險是因為各種內(nèi)外部原因給企業(yè)各項利益帶來損害的可能性，危機是因為各種原因給企業(yè)造成重大損失的可能性。風(fēng)險與危機之間的區(qū)別在于對企業(yè)危害的大小不同，發(fā)展演化過程不同，形成原因不同，范圍不同。兩者之間也有著聯(lián)系，即危機都是由風(fēng)險轉(zhuǎn)化而來，危機的早期都表現(xiàn)為風(fēng)險。在教學(xué)上應(yīng)當(dāng)闡述危機的特點和層次，危機管理的主體和客體，并通過課堂案例討論和課后思考來加深對這些關(guān)鍵問題的理解。
（二）風(fēng)險與危機管理的基本理論
1.企業(yè)危機產(chǎn)生和演化規(guī)律。如果能夠掌握企業(yè)危機產(chǎn)生和發(fā)展演化的規(guī)律，無疑能夠有效防范企業(yè)危機的產(chǎn)生和控制危機造成的損失。這可以從企業(yè)危機產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的規(guī)模和危機演化的階段來把握企業(yè)危機的規(guī)律，結(jié)合案例分析進(jìn)行教學(xué)。借鑒已有成熟觀點，企業(yè)危機演化的階段可以分為風(fēng)險醞釀期、風(fēng)險發(fā)展期、風(fēng)險擴(kuò)大期和危機爆發(fā)期，應(yīng)當(dāng)圍繞每個階段的特點組織教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)實案例客觀描述危機發(fā)展的周期和過程，使得學(xué)生了解企業(yè)危機發(fā)展的特點。
2.企業(yè)危機的根源。企業(yè)危機的根源可以從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部兩個角度展開，只有明確了企業(yè)危機的形成機理，才能從根本上提出解決問題的方案。這可以從規(guī)模化、多元化、融資行為、運營模式、違法違規(guī)行為、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、核心團(tuán)隊、管理體系、政策變化、經(jīng)營環(huán)境變化等方面挖掘企業(yè)危機的原因，每種原因都可輔以實際案例。
3.危機管理的原則和法則。俗話說，萬變不離其宗。企業(yè)危機管理也有一些原則可以遵守，企業(yè)危機管理原則是企業(yè)在風(fēng)險防范和危機管理過程中必須遵循的規(guī)則，規(guī)范和框架性、總體性的要求。在這些要求指引下，企業(yè)在危機管理過程中就不會犯大的錯誤，就可以結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行個性化設(shè)計。通過總結(jié)危機管理的原則可以方便不同行業(yè)、不同規(guī)模和不同發(fā)展階段的企業(yè)進(jìn)行危機管理。在總結(jié)危機管理的原則時要兼顧全面性、系統(tǒng)性和實用性。
（三）風(fēng)險與危機管理的基本方法
風(fēng)險與危機管理的方法是本課程的重點內(nèi)容，主要包括幾個互相聯(lián)系、層次遞進(jìn)的方面：
1.風(fēng)險評估。企業(yè)的風(fēng)險管理應(yīng)該從識別和確定風(fēng)險開始。為了更好地解決問題，首先必須要發(fā)現(xiàn)問題。這部分主要闡述危機管理中風(fēng)險評估的有關(guān)理論，流程和方法。參照國內(nèi)外風(fēng)險評估程序，可以按照五個步驟來介紹風(fēng)險評估：風(fēng)險識別、風(fēng)險調(diào)查與診斷、風(fēng)險確定、風(fēng)險量化、撰寫風(fēng)險評估報告。（1）風(fēng)險的識別，按管理的對象、風(fēng)險產(chǎn)生原因、企業(yè)的經(jīng)營管理行為、管理自身過程、企業(yè)風(fēng)險與行業(yè)風(fēng)險的關(guān)系、風(fēng)險與危機的關(guān)系進(jìn)行風(fēng)險的劃分。（2）企業(yè)風(fēng)險調(diào)查的方法包括企業(yè)內(nèi)部資料挖掘和外部資料挖掘。（3）企業(yè)風(fēng)險確定是風(fēng)險量化的基礎(chǔ)，主要的方法包括因果分析法、分類列舉法、案例分析法、排除法、類推法。風(fēng)險確定有三個步驟：企業(yè)風(fēng)險的分類匯總、企業(yè)風(fēng)險的合并與拆分、企業(yè)風(fēng)險的排序。（4）風(fēng)險量化的方法主要有指標(biāo)量化法、風(fēng)險信號列舉法、專家法。
2.風(fēng)險防范的前期準(zhǔn)備。在經(jīng)過科學(xué)評估并明確了企業(yè)面臨的各種風(fēng)險后，為了更好地防范和化解風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生或者擴(kuò)大之前需要進(jìn)行各種準(zhǔn)備工作，以達(dá)到防患于未然，事半功倍的目的。根據(jù)風(fēng)險管理的基本原則，風(fēng)險防范的準(zhǔn)備可從四個方面入手：輿論準(zhǔn)備；組織和人員準(zhǔn)備；人脈關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的儲備；外部服務(wù)機構(gòu)的儲備利用等。
3.風(fēng)險的防范。風(fēng)險轉(zhuǎn)化為危機有一個較長的發(fā)展演化和累積的過程，因此企業(yè)有足夠的時間制定應(yīng)對策略，建立防范體系。風(fēng)險防范的過程是企業(yè)采用各種方式，調(diào)動各種資源來預(yù)防風(fēng)險產(chǎn)生，預(yù)見風(fēng)險發(fā)生的過程，是將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)的過程，也是企業(yè)制定策略，整合內(nèi)外部資源加強內(nèi)部管理的過程。風(fēng)險防范包括三個體系：風(fēng)險的防范體系、風(fēng)險的預(yù)警體系、風(fēng)險處理的措施體系。風(fēng)險防范的總體思路包括四個方面：建立內(nèi)部控制制度、建立風(fēng)險預(yù)警體系、建立風(fēng)險防范預(yù)案、進(jìn)行危機防范的日常訓(xùn)練。企業(yè)風(fēng)險雖然無處不在，但是并非所有的風(fēng)險都可以導(dǎo)致危機。因此，在教學(xué)中必須找到一些在實踐中常見的，有可能轉(zhuǎn)化為危機的風(fēng)險。比如資金斷鏈風(fēng)險、回款風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、核心團(tuán)隊流失風(fēng)險、市場風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、人身安全風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)針對這些企業(yè)共性風(fēng)險介紹風(fēng)險防范的策略與技巧。
4.危機處理。在介紹了風(fēng)險相關(guān)知識之后，應(yīng)該從風(fēng)險的角度來論述危機應(yīng)對方法。危機處理即風(fēng)險和危機管理部門采取各類風(fēng)險處置預(yù)案，整合內(nèi)外部資源降低損失的過程。總體來說，危機處理階段有四類可以采取的措施：各種危機處理預(yù)案的采取、危機公關(guān)、媒體管理、法律援助。主要內(nèi)容是圍繞資金斷鏈風(fēng)險、回款風(fēng)險、投資風(fēng)險、法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、核心團(tuán)隊流失風(fēng)險、市場風(fēng)險、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、人身安全風(fēng)險闡述具體的危機處理方式和策略。
5.后危機管理。后危機管理就是企業(yè)消除危機造成的各種影響，理順各種關(guān)系，重塑企業(yè)形象的過程。后危機管理和危機處理是相互連貫的過程，為了教學(xué)的方便有必要把它們劃分開來。重點教學(xué)內(nèi)容包括后危機管理的內(nèi)容，如危機的善后處理、危機管理經(jīng)驗或教訓(xùn)的總結(jié)、危機管理制度的完善、有關(guān)人員責(zé)任的追究、相關(guān)人員心理修復(fù)、企業(yè)形象或品牌的重塑。
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關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評估；執(zhí)業(yè)風(fēng)險；規(guī)避措施
從上世紀(jì)80年代末起，我國資產(chǎn)評估行業(yè)經(jīng)過20多年的發(fā)展，培養(yǎng)了大量的評估優(yōu)秀人才，初步形成了具有豐富經(jīng)驗以及理論知識的資產(chǎn)評估隊伍。雖然評估人員人數(shù)增加較快，但評估人員整體執(zhí)業(yè)素養(yǎng)及水平較低，所以難以應(yīng)對較為復(fù)雜的資產(chǎn)評估工作，從而引發(fā)了諸多訟案件。所以，為了規(guī)避資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生，應(yīng)從各個方面對其進(jìn)行完善和改進(jìn)，并且對我國評估行業(yè)的管理進(jìn)行規(guī)范，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。
一、資產(chǎn)評估的概述
（一）資產(chǎn)評估的定義及作用
資產(chǎn)評估是由評估機構(gòu)及人員根據(jù)國家相關(guān)法律、政策、資料依據(jù)，并遵循公正、法定原則與標(biāo)準(zhǔn)，使用合理科學(xué)的評估方式，以統(tǒng)一的貨幣單位對企業(yè)、組織、個人資產(chǎn)按市場價值進(jìn)行估算和評定的。資產(chǎn)評估的結(jié)果與被評估對象的存量資產(chǎn)的正確評價存在著直接的關(guān)系，其在市場交易中也是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，并且能為工作決策提供依據(jù)。不僅為經(jīng)濟(jì)活動提供服務(wù)，還對產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)的保值、資源優(yōu)化的配置、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)體制的改革產(chǎn)生了不小的推動作用。
（二）資產(chǎn)評估的主要特征
相對于其他的資產(chǎn)評價業(yè)務(wù)來說，資產(chǎn)評估擁有較為鮮明的特點。其特征主要有四點：第一，資產(chǎn)評估具有較為明顯的市場性，主要體現(xiàn)在其必須根據(jù)市場或模擬市場進(jìn)行評估。第二，資產(chǎn)評估具有公正性。資產(chǎn)評估本身就是一種公正性的中介服務(wù)，其必須堅持公正的立場，嚴(yán)格按照公允的程序以及標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行，以保障資產(chǎn)評估結(jié)論符合公正性的要求。第三，資產(chǎn)評估具有咨詢性。其咨詢性主要體現(xiàn)在所評估的并非資產(chǎn)的實際價格，因資產(chǎn)價格必須在經(jīng)濟(jì)行為的交易中才能實現(xiàn)。第四，資產(chǎn)評估還具有預(yù)測性，主要體現(xiàn)在利用資產(chǎn)的預(yù)測潛質(zhì)來證明其現(xiàn)值上。
二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的類型概述
（一）可控性風(fēng)險
資產(chǎn)評估機構(gòu)以及評估人員可以控制并可預(yù)測其發(fā)展的風(fēng)險可稱為可控風(fēng)險，其中主要包括了評估人員的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)低下以及評估機構(gòu)管理不完善兩個方面。
第一，評估人員的執(zhí)業(yè)水平普遍較低。評估人員中包括了實習(xí)生、評估助理以及評估師，實習(xí)生為剛從學(xué)校來到評估機構(gòu)參加工作的在校生；評估助理所指的是剛從學(xué)校畢業(yè)的應(yīng)屆生或者從事評估工作年資較低的人員；而評估師就是指通過注冊資產(chǎn)評估師考試并且從事評估工作多年具有較多工作經(jīng)驗，擁有執(zhí)業(yè)資格證的評估人員。然而從事評估工作的整體人員中評估助理數(shù)量卻是評估師的三倍甚至更高。因為我國資產(chǎn)評估專業(yè)起步較晚，教育制度也較不完善，所以存在大部分評估人員的執(zhí)業(yè)水平不高，專業(yè)知識不扎實的情況，導(dǎo)致其在面對復(fù)雜棘手的評估工作時難以應(yīng)付。其中，某些評估人員道德素養(yǎng)較低、缺乏責(zé)任心，并且在評估工作中還存在著的情況，沒有遵守公正公平的原則進(jìn)行評估工作，導(dǎo)致評估結(jié)果不符合實際，缺乏真實性。另外，評估人員風(fēng)險意識不高，不重視潛在性的風(fēng)險，導(dǎo)致資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中存在很多風(fēng)險以及隱患。
第二，相關(guān)評估機構(gòu)管理制度不完善。評估機構(gòu)目前還缺少統(tǒng)一的法律對其進(jìn)行約束，雖然各自制定了內(nèi)部的規(guī)章制度，但對于同行業(yè)，約束力還不夠。評估行業(yè)因門檻較低，只要擁有一定人數(shù)的評估師就可以組成評估機構(gòu)，而因人員不足導(dǎo)致產(chǎn)生了信息不能完整收集、報告審核不專業(yè)、內(nèi)部管理不完善、評估報告質(zhì)量較低等情況，為評估工作埋下風(fēng)險及隱患。因資產(chǎn)評估工作所涉及的范圍較廣，所以對評估師的知識層面以及個人能力要求較高，對評估師年齡以及知識能力方面都有一定的限制。而大多數(shù)評估機構(gòu)因資產(chǎn)評估人員經(jīng)驗缺乏，在重大項目中人員投入不夠，導(dǎo)致其后期資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)存在著極大的風(fēng)險。
（二）不可控性風(fēng)險
資產(chǎn)評估工作中，資產(chǎn)評估機構(gòu)以及人員很難進(jìn)行控制以及預(yù)測其發(fā)展趨勢的風(fēng)險稱為不可控風(fēng)險。
第一，政府政策的變動。在法律方面，因我國法律制度還不夠完善，如今還沒有為資產(chǎn)評估行業(yè)制定相關(guān)的法律法規(guī)，而只有中國評估協(xié)會和評估機構(gòu)制定的相關(guān)規(guī)章制度，這使評估工作缺乏相關(guān)的法律依據(jù)，導(dǎo)致評估結(jié)果的公平、公正性受到影響。在經(jīng)濟(jì)方面，自從改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)所有制形式以及政策都進(jìn)行了一定的調(diào)整。評估產(chǎn)業(yè)于我國經(jīng)濟(jì)框架下產(chǎn)生，并且和此體制捆綁在一起，嚴(yán)重制約及束縛了資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展。另外我國市場經(jīng)濟(jì)的不完善，對市場信息和生產(chǎn)資料沒有形成統(tǒng)一的市場管理，從而導(dǎo)致評估工作所需要的信息太過于局限性，造成評估結(jié)果的失真，給評估工作帶來了極大的風(fēng)險。
第二，評估結(jié)構(gòu)之間缺乏交流。各個評估機構(gòu)間的交流不夠使許多信息不能在同行業(yè)中得到共享，從而增加了一定的評估成本和風(fēng)險。評估機構(gòu)之間若能建立一個共同的平臺，并在此平臺中進(jìn)行交流，則可以逐漸建立一個統(tǒng)一的評估市場，在實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)資源信息共享的同時，還能完善行業(yè)規(guī)范，使評估工作的風(fēng)險性降到最低。
三、資產(chǎn)評估風(fēng)險的規(guī)避措施
（一）完善我國相關(guān)法律制度
我國資產(chǎn)評估行業(yè)起步較晚，相關(guān)法律制度還不夠完善。現(xiàn)如今，應(yīng)首先制定相關(guān)法規(guī)，使資產(chǎn)評估行業(yè)擁有統(tǒng)一的法律依據(jù)。根據(jù)法律規(guī)定，可以明確評估人員的法律義務(wù)、評估職責(zé)以及評估秩序規(guī)定，同時還可以規(guī)范評估人員的職業(yè)素養(yǎng)和評估方法，起到對其行為的約束作用。以法律規(guī)范評估工作，實現(xiàn)評估工作有法可依。
（二）完善資產(chǎn)評估的行業(yè)規(guī)范
目前資產(chǎn)評估行業(yè)并沒有完善的規(guī)章制度，所以必須對其規(guī)范進(jìn)行完善。首先資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)建立統(tǒng)一的評估行業(yè)規(guī)范，實現(xiàn)統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。可以制定資產(chǎn)評估準(zhǔn)則作為資產(chǎn)評估行業(yè)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以此準(zhǔn)則對相關(guān)資產(chǎn)評估行業(yè)人員進(jìn)行約束和管理。在資產(chǎn)評估中，資產(chǎn)評估機構(gòu)也必須根據(jù)此準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè)工作，進(jìn)而加強機構(gòu)內(nèi)部的管理，減小評估人員執(zhí)業(yè)風(fēng)險。同時，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評估師聘用制度，重視評估師整體的素質(zhì)。
（三）構(gòu)建完善的資產(chǎn)評估風(fēng)險制度
建立完善的資產(chǎn)評估風(fēng)險制度可以從風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)督三個方面入手。第一，風(fēng)險預(yù)測。進(jìn)行評估工作前應(yīng)先給其項目擬定完整詳細(xì)的評估計劃，并預(yù)測此評估計劃在實施中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，找準(zhǔn)風(fēng)險存在的原因，并及時進(jìn)行管理采取相應(yīng)的解決措施；第二，風(fēng)險評估。對于評估工作中可能發(fā)生的問題進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并不斷完善改進(jìn)評估計劃，達(dá)到評估目標(biāo)；第三，風(fēng)險監(jiān)督。評估工作完成后應(yīng)對評估結(jié)果進(jìn)行反饋，應(yīng)實行評估責(zé)任制、評估報告多層審核、責(zé)任獎罰制度，并且對評估人員的風(fēng)險意識進(jìn)行加強。
（四）提高評估人員整體素養(yǎng)
規(guī)避資產(chǎn)評估的風(fēng)險，評估機構(gòu)必須加強對內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)，提高評估人員的風(fēng)險意識，使其充分了解評估風(fēng)險帶來的危害，提升抵御規(guī)避風(fēng)險的能力。資產(chǎn)評估師應(yīng)在工作實踐過程中不斷提升、完善自身各方面能力及水平，提高自己的知識層面，完善資產(chǎn)評估方法，充分掌握國家相關(guān)法律以及行業(yè)規(guī)定，堅持公正、公平、客觀的原則，不能受到外界的影響確保評估結(jié)果的真實性。
結(jié)束語
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)范圍也在不斷拓展，資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險的規(guī)避對于資產(chǎn)評估行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也越來越關(guān)鍵。因此，更應(yīng)規(guī)范行業(yè)管理，提供評估質(zhì)量，實現(xiàn)資產(chǎn)評估行業(yè)的健康發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：環(huán)保單位；企業(yè)；內(nèi)部會計控制；問題；策略
構(gòu)建與完善企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，將有效防范各種舞弊行為的發(fā)生、減少不必要的損失、保障企業(yè)的資產(chǎn)安全與完整。內(nèi)部控制近年來逐漸受到越來越多企業(yè)高度關(guān)注與重視。很多企業(yè)在內(nèi)部控制的廣泛應(yīng)用下已經(jīng)取得了良好的成就。眾多鮮活的事例告訴我們良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅能夠如實地反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況，還能夠有效確保企業(yè)的財產(chǎn)安全與完整，并不斷提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理效率。縱觀我國環(huán)保業(yè)內(nèi)部控制體系而言還比較落后，尚不完善，存在著財務(wù)管理缺乏規(guī)范性、資金使用效率不高、各項監(jiān)督不到位等突出的問題。
一、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析
（一）內(nèi)部控制環(huán)境不足
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它決定著內(nèi)部控制環(huán)境其他要素的充分發(fā)揮，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有著決定性作用。但是，在剖析環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)還極不完善。例如：某環(huán)保集團(tuán)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求構(gòu)建了一套獨立的組織構(gòu)架，主要包括：董事會、監(jiān)事會、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子等，從表面上看這些部門之間相互分離、相互制約，但是，由于該環(huán)保集團(tuán)屬于國有獨資企業(yè)，并未真正遵照現(xiàn)代企業(yè)制度和《公司法》的要求來組建公司治理結(jié)構(gòu)，其董事長仍是由上一級的行政主管部門來直接任命的。再例如：某環(huán)保公司的企業(yè)文化中借鑒了其他企業(yè)文化的優(yōu)點和特征，但是，并未根據(jù)自身的特點建設(shè)企業(yè)文化，再加之多年以來養(yǎng)成的不求進(jìn)取、消極怠工、養(yǎng)尊處優(yōu)的企業(yè)環(huán)境特點，造成該環(huán)保企業(yè)員工個人價值取向與企業(yè)的管理理念、戰(zhàn)略發(fā)展并為形成一致的目標(biāo)，特別是干部與普通職工之間缺乏競爭意識、創(chuàng)新意識、風(fēng)險意識。
（二）缺乏風(fēng)險評估機制
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，環(huán)保企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險日益增加，但是，就目前環(huán)保企業(yè)風(fēng)險評估系統(tǒng)現(xiàn)狀來看，各級組織的風(fēng)險意識并未提升到應(yīng)有的高度，也并未在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架一個健全的、有效的風(fēng)險預(yù)警機制，風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險管理機制缺乏，特別是很多環(huán)保企業(yè)管理風(fēng)險意識嚴(yán)重不足，在應(yīng)對各種突發(fā)事件時能力還有待提升。
（三）內(nèi)部控制活動缺乏
內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是其內(nèi)部控制活動，這也是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，并結(jié)合相應(yīng)的應(yīng)對策略，以此來保證內(nèi)部控制目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)的一種手段和方法。例如：在某環(huán)保企業(yè)，已經(jīng)構(gòu)建了關(guān)于內(nèi)部財務(wù)控制、工資支出、代扣代繳資金、資金流入、會計資料傳送、會計檔案查閱等不同的流程，但是，在這些控制活動中并未涉及到對于一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，如：對于內(nèi)部物資采購的控制、專項資金的分配的控制等。這些流程主要都是通過文字的形式進(jìn)行描述的，并沒有指定具體的負(fù)責(zé)部門、負(fù)責(zé)人員等，這就造成在出現(xiàn)問題時相互推諉，無從下手。
（四）內(nèi)部監(jiān)督機制匱乏
內(nèi)部監(jiān)督主要是對企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評估。但是，對于環(huán)保企業(yè)而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)都顯得十分薄弱，內(nèi)部稽核機構(gòu)、外部監(jiān)督機構(gòu)并未起到應(yīng)有的作用。例如：有的環(huán)保企業(yè)內(nèi)部稽核職能缺乏有效性評估，這也是當(dāng)前環(huán)保企業(yè)面臨的一個巨大挑戰(zhàn)；對于外部監(jiān)督方面，環(huán)保企業(yè)基本都是重形式、走過場，根本沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用和效果。
二、完善環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效措施
（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)與完善。因此，必須構(gòu)建完善的環(huán)保企業(yè)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種氛圍、一個基調(diào)，將對員工的內(nèi)部控制意識產(chǎn)生直接影響。例如：環(huán)保企業(yè)可以將企業(yè)所倡導(dǎo)的道德意識、內(nèi)部控制意識等灌輸?shù)矫恳晃粏T工的心中；企業(yè)的最高管理層更應(yīng)該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業(yè)的員工在追求相同價值觀的同時，恪守企業(yè)文化所體現(xiàn)的精神與規(guī)范，這些是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的基本保證。
（二）建立完善的風(fēng)險管理機制
環(huán)保企業(yè)風(fēng)險管理要想得以貫徹并順利實施必須構(gòu)建上至企業(yè)的董事會成員、高級經(jīng)理層、各部門負(fù)責(zé)人，下至企業(yè)的普通員工的風(fēng)險管理機制，必須構(gòu)建業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門在內(nèi)的三道風(fēng)險防線。可見，環(huán)保企業(yè)風(fēng)險管理是一個全員共同參與的過程，要對可能對環(huán)保企業(yè)成的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行有效管理。各環(huán)保企業(yè)須根據(jù)自身的實際情況設(shè)定風(fēng)險控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對風(fēng)險進(jìn)行評估，特別是面對各種突發(fā)事件一定要及時做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備，提高風(fēng)險防范意識、樹立風(fēng)險管理理念、建立風(fēng)險預(yù)警機制、有效識別風(fēng)險，并對風(fēng)險采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。
（三）進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部控制活動的范圍
內(nèi)部控制活動是有效落實風(fēng)險評估結(jié)果的最佳手段和措施，它充分體現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營活動中。筆者建議，環(huán)保企業(yè)應(yīng)將其內(nèi)部控制活動的范圍擴(kuò)大到企業(yè)的不同部門和層級中，并在內(nèi)部控制活動中增加一些相關(guān)方面的控制活動與流程，例如：投資環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面的控制活動尤為重要。新環(huán)保法的實施表明我國各省市自治區(qū)已經(jīng)加大了對環(huán)保的資金投入和政策扶持力度，由此也帶來了各環(huán)保企業(yè)投資規(guī)模的增加，因此，環(huán)保企業(yè)必須加大對投資環(huán)節(jié)的控制活動，如：項目的前期可研報告、環(huán)評報告批復(fù)、發(fā)改委批復(fù)、社會穩(wěn)定評估報告、上級主管部門的投資批復(fù)、當(dāng)?shù)卣腿罕姷闹С值惹爸脳l件必須具備，再如：后期依法取得四證（國有土地使用證、建筑用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證）及上級主管部門的投資概算批復(fù)和政府對項目的支持的書面文件是取得項目資金的關(guān)鍵，也有利于資金管理及控制。
（四）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機制
隨著環(huán)保企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜化，隨著環(huán)保企業(yè)發(fā)展方向、員工人數(shù)與素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)與流程等方面的變化，環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制有效性必然受到影響，這就需要環(huán)保企業(yè)管理層實施必要的監(jiān)督與檢查來保證內(nèi)部控制的有效性運行。例如：設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)并保證環(huán)保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性等。
（五）加強企業(yè)內(nèi)部控制評價與審計
這就需要企業(yè)的董事會、企業(yè)內(nèi)外部的權(quán)力機構(gòu)定期對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面的評價，并將評價結(jié)果以報告的形式告知企業(yè)的董事會。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)委托會計師事務(wù)所對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計，這是內(nèi)部控制外部評價的重要形式之一。
總之，環(huán)保企業(yè)控制體系的構(gòu)建是否完善不僅僅是環(huán)保系統(tǒng)自身的要求，更具有廣泛的社會影響，因此，各環(huán)保企業(yè)須根據(jù)自身的實際情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，為促進(jìn)環(huán)保企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展、進(jìn)入國際市場、參與國際競爭奠定基礎(chǔ)。
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1化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估價值
環(huán)境風(fēng)險是通過環(huán)境介質(zhì)進(jìn)行傳播的對人類生存環(huán)境產(chǎn)生破壞作用與不利后果的事件發(fā)生概率，化工企業(yè)由于涉及眾多的危險化學(xué)品、化工工藝，存在著較大的環(huán)境風(fēng)險，從風(fēng)險控制的角度來看，規(guī)范化工企業(yè)中的生產(chǎn)行為可以降低環(huán)境風(fēng)險概率，我們這里探討的環(huán)境風(fēng)險評估即是利用化工企業(yè)生產(chǎn)所依賴的基礎(chǔ)學(xué)科知識（例如生態(tài)學(xué)、生態(tài)毒理學(xué)、環(huán)境學(xué)等等）與數(shù)學(xué)計算方法來鑒別化工企業(yè)生產(chǎn)運轉(zhuǎn)過程或區(qū)域開發(fā)行為中的環(huán)境風(fēng)險類別、初始條件以及可能產(chǎn)生的后果與影響程度，其綜合評估的價值體現(xiàn)為識別價值、應(yīng)急價值、倫理價值三個重要層面。第一識別價值，化工企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險評估是對環(huán)境風(fēng)險的預(yù)先識別，例如對企業(yè)主要物料進(jìn)行物質(zhì)風(fēng)險識別，包括有毒物質(zhì)、易爆物質(zhì)與易燃物質(zhì)等，在此基礎(chǔ)上檢測各生產(chǎn)裝置的反應(yīng)過程，即生產(chǎn)設(shè)施識別，例如反應(yīng)裝置、管道裝置、輸送裝置等等，最后確定企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險范圍與類型，一個簡單的儲存設(shè)備泄漏可能會促使有害氣體擴(kuò)散，遇到明火是否會發(fā)生爆炸等次生災(zāi)難，火災(zāi)過后的消防廢水污染等等。通過物質(zhì)、設(shè)備類型與范圍等識別來預(yù)估環(huán)境風(fēng)險的等級。第二應(yīng)急價值，在化工企業(yè)生產(chǎn)中突發(fā)環(huán)境事件的應(yīng)急預(yù)案尤為重要，而應(yīng)急響應(yīng)與能力保障的前提即是環(huán)境風(fēng)險評估，環(huán)境風(fēng)險評估可促使企業(yè)提前做好對重大危險源與最大可信事故的準(zhǔn)備工作，例如根據(jù)環(huán)境風(fēng)險評估報告，事先設(shè)置液位、壓力、溫度、自動調(diào)節(jié)與信號報警裝置等等，最大限度地控制突發(fā)事件的惡化程度，減輕事故影響。同時，化工企業(yè)生產(chǎn)依靠環(huán)境風(fēng)險評估中的事故影響分析來展開工作，例如評估結(jié)果表明氨氣泄漏會隨著時間的延長逐漸向大氣擴(kuò)散，其擴(kuò)散條件是氨氣濃度峰值達(dá)到某個數(shù)值，那么在一定時間內(nèi)的應(yīng)急措施之一便是使氨氣累積的濃度處于某個數(shù)值之下。第三倫理價值，化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估不僅可以通過推理、計算與模型等科學(xué)依據(jù)來反映生產(chǎn)過程的客觀現(xiàn)實，還能建立相關(guān)的風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范，大大地減少企業(yè)運行的不確定性，從而起到保護(hù)員工、生態(tài)環(huán)境以及公共財產(chǎn)安全的重要作用，是化工企業(yè)職業(yè)道德和勇于承擔(dān)社會責(zé)任的倫理體現(xiàn)。
2化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估體系
化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估體系包括目標(biāo)層、項目層以及因素層面三部分，其中目標(biāo)層是指化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估對象，一般是風(fēng)險源評估、人員安全評估、管理評估以及環(huán)境評估；項目層是對目標(biāo)層（評估對象）評估的事項拓展，例如風(fēng)險源評估包括企業(yè)化學(xué)品儲存量、種類、毒性危害、易燃易爆以及腐蝕性等儲運項目評估；危險物質(zhì)產(chǎn)品、生產(chǎn)設(shè)備裝置、工藝過程等生產(chǎn)項目評估；監(jiān)控系統(tǒng)與工藝參數(shù)安全等輔助型工程系統(tǒng)項目評估等等。人員安全評估包括人員操作環(huán)境與安全意識評估兩部分，當(dāng)前較多化工企業(yè)比較注重人員的操作安全評估，忽略對人員安全意識的評估項目，這是環(huán)境風(fēng)險評估系統(tǒng)的大忌。管理評估則應(yīng)囊括環(huán)境影響評估、環(huán)保規(guī)定與認(rèn)證的執(zhí)行評估、應(yīng)急預(yù)案評估以及次生性污染防護(hù)評估等等；環(huán)境評估則主要表現(xiàn)在環(huán)境敏感性與自然災(zāi)害判斷兩個方面。除此之外，因素層是對項目層的重要補充因素，往往是特別強調(diào)的評估對象，也是化工企業(yè)生產(chǎn)容易遺漏的評估對象，例如風(fēng)險源中儲運系統(tǒng)評估往往對罐區(qū)或庫區(qū)所在的場所缺乏嚴(yán)格評估，人們平時看到的化工企業(yè)粉塵爆炸主要不是化學(xué)品自身的爆炸事件，而是罐區(qū)或庫區(qū)場所的廢棄反應(yīng)，這就提醒了我們儲罐油料、運輸及進(jìn)料方式乃至化學(xué)品轉(zhuǎn)移的場地因素都是環(huán)境風(fēng)險評估的重要對象，“它們可能會成為連鎖效應(yīng)的起始點或繼發(fā)性事故的單元之一”，因此生產(chǎn)運行項目評估中也不能忘記生產(chǎn)過程的廢棄物、停車裝置，人員項目評估中暴露在企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境外的人群比例等等。值得注意的是化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估應(yīng)加入對管理系統(tǒng)評估的環(huán)保投資比例考察，一般人認(rèn)為環(huán)境風(fēng)險評估重在評估風(fēng)險，但應(yīng)注意到化工企業(yè)環(huán)境成本的控制同樣包含在內(nèi)，可以說沒有環(huán)境成本控制就沒有環(huán)境風(fēng)險評估，所有的風(fēng)險評估項目都要進(jìn)入企業(yè)的成本核算中去，不與環(huán)境成本控制相結(jié)合的風(fēng)險評估無法被實踐。
3化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估實踐
根據(jù)化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境風(fēng)險評估體系，其實踐途徑可劃分為風(fēng)險源評估、人員安全評估、管理評估以及環(huán)境評估四部分：首先是風(fēng)險源評估，風(fēng)險源評估的重點在于功能單元，化工企業(yè)的危險物質(zhì)都處于生產(chǎn)裝置、設(shè)施容器等功能單位之中，它決定了每一個功能單位都要有安全邊界，風(fēng)險源評估的基本規(guī)則即是“判定哪些危險性物質(zhì)的數(shù)量超過了其安全單位中能夠容納的數(shù)量”，因此在化工企業(yè)風(fēng)險源評估中，我們不僅要分別評定哪些化學(xué)物質(zhì)具有危險性，還要分類注明物質(zhì)名稱、理化性質(zhì)、毒理指標(biāo)以及危害臨界量，確保這些化學(xué)物質(zhì)與它們各自的生產(chǎn)裝置、儲運形式、工程系統(tǒng)相互匹配，同時還要對可能發(fā)生的化學(xué)事故進(jìn)行分類。例如化學(xué)物質(zhì)類別界定為液化石油氣、原油、液化氣，物質(zhì)形態(tài)便是氣體、固體，可能造成事故的來源則是儲存、搬運、碰撞或機械故障，每一種事故可能性用百分比來表明概率。其次是人員安全評估，人員評估的重要目的是保護(hù)員工人身安全，例如化工企業(yè)的安全動火技術(shù)操作便是一項技術(shù)性與風(fēng)險難度兼具的特殊作業(yè)，一旦操作不慎容易引發(fā)火災(zāi)或爆炸，對此化工企業(yè)員工動火作業(yè)的風(fēng)險性評估首先表現(xiàn)在對“禁火區(qū)”界定，評估員工所處場所是否屬于易燃易爆場所，列為“禁火區(qū)”的場所不得進(jìn)行任何動火作業(yè)；反之評估適宜員工安全作業(yè)的環(huán)境，界定固定動火區(qū)位置，例如作業(yè)場所要求處于上風(fēng)向、員工作業(yè)位置離易燃易爆裝置的距離不得少于30m，固定動火區(qū)域與其他部分之間要有實體防火墻以及幫助員工安全撤離的通道，當(dāng)災(zāi)難發(fā)生時，員工可解除地區(qū)應(yīng)設(shè)有消防器材等等。再次是管理評估，即企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險的防范管理評估，例如危險化學(xué)品泄漏管理的達(dá)標(biāo)評估，一般化工企業(yè)的危險化學(xué)品都放置在儲罐區(qū)或地下儲罐區(qū)，那么防滲管理評估便很重要了，例如每一個儲罐之間的間隔距離要求在安全范圍內(nèi)，罐區(qū)四周也必須具有防火堤，最好每隔十五米就有一個報警探頭，相關(guān)的管道設(shè)置要求安裝電動控制閥與提供雙回路供電，以上每一項都占有一定管理評估系數(shù)，最后按照系數(shù)值的百分比確認(rèn)是否符合安全管理標(biāo)準(zhǔn)。另外，管理評估屬于階段性評估，是對化工企業(yè)短期內(nèi)安全管理的評價，例如倉庫的塑料桶包裝容器并不是每一天都是完整的，因此管理評估要和安全檢查一樣，做到定期評估。最后是環(huán)境評估，環(huán)境評估對應(yīng)的是生態(tài)環(huán)境保護(hù)，主要體現(xiàn)在化工企業(yè)生產(chǎn)的環(huán)境敏感性層面。例如污染防治設(shè)施的危險性評估，如果不能確保化工廢棄、廢水的治理措施順利運行，那么生產(chǎn)就不能進(jìn)行，這對于化工企業(yè)的末端處理系統(tǒng)提出了重大的考驗，環(huán)境評估的重點在末端處理系統(tǒng)的效率，確保車間、工段的清污分流、濃污分流的完全度。
作者：徐志松 單位：河北省唐山市南堡開發(fā)區(qū)唐山三孚硅業(yè)股份有限公司
航空公司通過建立事件前期預(yù)防、過程控制、后期彌補的風(fēng)險防控機制，在公司內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險控制部門對有關(guān)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理。航空公司風(fēng)險防控機制建設(shè)的目的是把航空公司的日常運營活動統(tǒng)一納入法制化管理，以降低公司日常運營成本，提升航空公司日常運營效率，對航空公司的運營與發(fā)展進(jìn)行制度保障與支持。
關(guān)鍵詞：
企業(yè)風(fēng)險；內(nèi)部控制；管理體系；機制建設(shè)
中圖分類號：
F2
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672-3198（2013）19-0028-01
1 風(fēng)險的概念
風(fēng)險一詞本身是中性的，即風(fēng)險本身并無好壞之分。風(fēng)險是人類活動的內(nèi)在特征，它來源于對未來結(jié)果的不可知性。因此，風(fēng)險通常被定義為對未來結(jié)果不確定性的暴露。不確定性可以被認(rèn)為是一個或幾個事件（結(jié)果）發(fā)生的概率分布。從風(fēng)險管理的實踐角度來講，未來可能存在的結(jié)果及其服從的概率分布特征常常是不可知的。因此人們在管理風(fēng)險的時候，常常需要對此進(jìn)行主觀的推斷并制定出風(fēng)向管理的制度和體系。航空公司的風(fēng)險防范體系就是基于上述的認(rèn)知來建立的。
2 航空公司風(fēng)險防控工作的思路
2.1 前期預(yù)防是基石
如果僅僅只注重風(fēng)險事件發(fā)生以后的有關(guān)補救工作的跟進(jìn)，往往意味著更高的成本和更雞肋一般的效果，而且經(jīng)常是在有關(guān)事件轉(zhuǎn)壞、有關(guān)事項進(jìn)入法律程序階段，由法院和仲裁等第三方介入解決，比航空公司內(nèi)部直接采取措施的成本高出許多，且結(jié)果具有不確定性。例如，航空公司在涉及經(jīng)濟(jì)合同或勞動合同引起的糾紛時，有時從法律角度存在勝算，但因受法治環(huán)境、媒體輿論或宏觀干預(yù)的影響而出現(xiàn)負(fù)面結(jié)果，或在勝訴后的執(zhí)行過程中存在難度。又如，一些投資活動往往因事先防范措施不到位而導(dǎo)致失敗。 而有效的事先防范，能促進(jìn)航空公司加強自身免疫系統(tǒng)，防風(fēng)險與未然，切實提高抗風(fēng)險能力，保障航空公司正常、持續(xù)、健康的運轉(zhuǎn)，達(dá)到事半功倍的效果。
2.2 過程控制是關(guān)鍵
如果前期注意了預(yù)防，但是在過程中忽略了控制跟進(jìn)，萬一風(fēng)險事件發(fā)生并造成了無法挽回?fù)p失后再去想辦法彌補，也正所謂形同亡羊補牢，不僅使公司陷入被動境地，而且多半于事無果。譬如某合約簽訂時對己公司非常有利，但在進(jìn)入實施旅行階段后依舊存在很多不確定因素，各種會議備忘錄、諒解協(xié)議、補充協(xié)議等都會對原有的條款造成影響。又比如，讓一些公司頗為頭疼的欠款問題，多數(shù)也源于缺乏有效的過程跟進(jìn)和控制。因此，風(fēng)險的過程控制是風(fēng)險防范的關(guān)鍵因素，事關(guān)風(fēng)險管理的走向和成效，應(yīng)將過程控制深深地融入于航空公司運作的每一個步驟、每一個職能部門，直到每一個工作崗位。只有過程控制到位了，才能保障航空公司風(fēng)險防范體系切實發(fā)揮作用。
3 航空公司風(fēng)險防控機制建設(shè)的要點
3.1 融合性
航空公司的風(fēng)險防控機制作為公司整體管理體系的一個重要組成部分，其作用發(fā)揮應(yīng)與其他管理體系相互融合統(tǒng)一，同時在建構(gòu)成本和效益考量方面存在一致性。
3.2 整體性
航空公司風(fēng)險防控機制建設(shè)應(yīng)注重各個細(xì)節(jié)、每項內(nèi)容和內(nèi)部各個有關(guān)部門的密切協(xié)調(diào)，以緊密相連并密不可分的管理，來實現(xiàn)預(yù)期的前期預(yù)防和過程控制的目的。
3.3 實操性
航空公司風(fēng)險防控機制建設(shè)要一定注意能夠與公司現(xiàn)有的運營模式、人員現(xiàn)狀、外部環(huán)境、企業(yè)文化等各個要素緊密結(jié)合，通過細(xì)化各項措施和強化對接模式，確保具有現(xiàn)實可操作。
4 航空公司風(fēng)險管理的架構(gòu)
4.1 設(shè)立風(fēng)險管理委員會
由航空公司最高管理者負(fù)責(zé)，決策層領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人士組成。負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)航空公司風(fēng)險防控工作，組織制定風(fēng)險防控總體目標(biāo)、工作方案和實施計劃。
4.2 組建合規(guī)審查委員會
由專業(yè)職能部門組成，必要時邀請外部專家加入。負(fù)責(zé)對航空公司經(jīng)營管理的合規(guī)性進(jìn)行全面的分析檢查，對于發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)和將來可能出現(xiàn)的風(fēng)險事件以及風(fēng)險政策出現(xiàn)失誤、失控的情形，及時提出改進(jìn)方案。
4.3 設(shè)立風(fēng)險管理委員會辦公室
由相關(guān)業(yè)務(wù)人員組成。負(fù)責(zé)在管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下制定航空公司風(fēng)險管理制度，組織實施有關(guān)防控措施，擬定有關(guān)風(fēng)險評估報告，協(xié)調(diào)風(fēng)險管理相關(guān)環(huán)節(jié)協(xié)作事宜等。
5 航空公司風(fēng)險管理體系的內(nèi)容
5.1 確立航空公司風(fēng)險防控體制架構(gòu)
航空公司風(fēng)險防控體制的建構(gòu)應(yīng)基于航空公司管理的主要風(fēng)險要素，具體有以下十九個：（1）資產(chǎn)管理；（2）采購業(yè)務(wù)；（3）工程項目；（4）資金活動；（5）合同管理；（6）銷售業(yè)務(wù)；（7）人力資源；（8）生產(chǎn)運營；（9）信息系統(tǒng)；（10）組織機構(gòu)；（11）內(nèi)部信息溝通；（12）安全運行；（13）企業(yè)文化；（14）財務(wù)報告；（15）全面預(yù)算；（16）發(fā)展戰(zhàn)略；（17）業(yè)務(wù)外包；（18）社會責(zé)任；（19）風(fēng)險評估與應(yīng)對。上述十九要素是航空公司風(fēng)險管理的核心，可根據(jù)公司具體的情況逐步完善。
5.2 風(fēng)險管理評估
航空公司風(fēng)險防控體系的建構(gòu)和運作具有長期性、連續(xù)性。根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及公司中長期運營戰(zhàn)略的
不斷調(diào)整，航空公司面臨的風(fēng)險也不斷與時俱變。此時就需要重新評估公司所面臨的各類風(fēng)險變化，并及時對公司的風(fēng)險防控機制進(jìn)行合理調(diào)整。譬如，在前些年國家對當(dāng)時實行公司法進(jìn)行大幅修改后，當(dāng)時商務(wù)活動的很多規(guī)則發(fā)生變化，如公司章程的重要性被大幅提高，從而對航空公司風(fēng)險防控體系的完善提出新的要求，需對航空公司資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)、合同管理、生產(chǎn)運營、業(yè)務(wù)外包、工程項目等一系列風(fēng)險管理項目予以調(diào)整。因此，要把對航空公司日常運營的風(fēng)險評估形成規(guī)范化常態(tài)化管理。通過對航空公司日常運營各有關(guān)重要事項進(jìn)行全面梳理調(diào)查，根據(jù)年度工作計劃，擬訂風(fēng)險防控關(guān)鍵點，做好風(fēng)險防控有效預(yù)案等各項工作。
6 航空公司風(fēng)險防控機制建構(gòu)順序
6.1 盡職調(diào)查
航空公司風(fēng)險防控機制所基于的十九個風(fēng)險要素都具有一定的相對獨立性，每個公司在建構(gòu)自己的有關(guān)機制體系的時候都立足于自身不同的特點與實際現(xiàn)實狀況，各航空公司在相關(guān)工作的開展過程中對日常管理中各主要風(fēng)險要素的側(cè)重也有所不同。為確保航空公司風(fēng)險防控機制的各個風(fēng)險要素與航空公司自身管理體系相匹配，以使各風(fēng)險要素的構(gòu)建具有實操性，首先需要進(jìn)行周密的盡職調(diào)查。
6.2 體系建設(shè)
在周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋M職調(diào)查后，航空公司逐步建設(shè)風(fēng)險防控機制的各要素，包括各要素模板、運作指南、風(fēng)險提示、流程管控等，并將航空公司現(xiàn)有的相關(guān)制度納入風(fēng)險管理體系。
6.3 系統(tǒng)培訓(xùn)
航空公司上至管理層下至每個員工都應(yīng)在日常工作中對航空公司風(fēng)險防控機制的各風(fēng)險要素有著充分的認(rèn)識并自覺在工作中貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)容，相關(guān)培訓(xùn)工作應(yīng)該在項目的初始階段就應(yīng)被充分考慮并與項目的開展同步實施。
6.4 具體實施
在航空公司風(fēng)險防控機制的體系建設(shè)及相關(guān)培訓(xùn)宣貫工作完成后，進(jìn)入具體實施階段。次階段的要點是要使公司的每個員工都能在自己所負(fù)責(zé)的日常工作中自覺自然自愿并一絲不茍地貫徹實施有關(guān)內(nèi)容。
6.5 后續(xù)修正
在航空公司風(fēng)險防控機制的具體實行中，對于所呈現(xiàn)的有關(guān)問題，由特設(shè)機構(gòu)的人員進(jìn)行及時有效地調(diào)整與修正，以確保體系有效運行。
總之，航空公司風(fēng)險防控機制的體系建設(shè)對航空公司的健康有序發(fā)展至關(guān)重要，需要得到航空公司管理層的高度重視，對其作出科學(xué)合理的統(tǒng)籌安排，并輔以各部門各環(huán)節(jié)的緊密配合和有力執(zhí)行。航空公司風(fēng)險防控機制的體系建設(shè)的目標(biāo)是把公司日常所有運營活動統(tǒng)一納入都納入風(fēng)險和法治化管理，以降低公司日常運營成本，提升航空公司日常運營效率，對航空公司的運營與發(fā)展進(jìn)行制度保障與支持。只有航空公司風(fēng)險防控體系的各要素運行良好，才能確保航空公司風(fēng)險整體可控，為航空公司可持續(xù)性的高效增長提供強有力的保障。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制內(nèi)部控制報告演進(jìn)
1企業(yè)內(nèi)部控制理論演進(jìn)
（一）內(nèi)部控制的涵義演進(jìn)
現(xiàn)代內(nèi)部控制的發(fā)展源于兩方面的動力：外部審計的飛速發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的壓力。早期使用的術(shù)語主要有兩個：內(nèi)部牽制和內(nèi)部會計控制。內(nèi)部牽制指致力于分離責(zé)任的技巧，而內(nèi)部會計控制則是先由早期的會計師廣泛使用的概念，其完全包含的內(nèi)容并不清楚，所以當(dāng)時內(nèi)部經(jīng)營控制和內(nèi)部行政控制也得到了應(yīng)用，指除內(nèi)部會計控制之外的一切控制。內(nèi)部控制的第一個定義見于美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的一份研究報告：內(nèi)部控制——一個協(xié)調(diào)的系統(tǒng)和它對管理層和獨立會計師的重要性：內(nèi)部控制由組織的計劃和組織內(nèi)部為保障資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性、提高經(jīng)營效率和鼓勵堅持規(guī)定的經(jīng)營政策而采取的所有協(xié)調(diào)方法和措施組成。
1973年審計程序委員會（CommitteeofCAP）的第一期審計標(biāo)準(zhǔn)聲明（StatementofAuditingStandard，SAS）中，提出了會計控制和行政控制的概念。在1977年《外國賄賂行為法案》（ForeignCorruptPracticesAct，以下簡稱FCPA）中，內(nèi)部控制借用了SAS1號中會計控制和行政控制的定義。1988年AICPA下屬的審計標(biāo)準(zhǔn)委員會（ASB）廢除了會計控制和行政控制的提法，提出了內(nèi)部控制三要素：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。
在內(nèi)部控制的歷史變遷過程中，內(nèi)部控制的具體概念及界限是模糊的。1985年成立的全美反欺騙財務(wù)報告委員會，即Treadway委員會于1987年提交的報告中指出了內(nèi)部控制解釋和概念多樣性的存在，并且指出它所研究的欺騙性財務(wù)報告案例中，大約有50％是由于內(nèi)部控制失效的緣故。為改變此種概念混亂的狀況，于是Treadway委員會隨后成立了COSO委員會（全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會）來制定內(nèi)部控制指南，并于1992年了“內(nèi)部控制—整體框架”。這是內(nèi)部控制史上的第一次飛躍。COSO把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個過程，由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員完成，其目的是為了給以下類型的目標(biāo)的完成提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財務(wù)報告的可靠性；遵守法律和規(guī)章。整體框架下的內(nèi)部控制包含五個部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。1996年AICPA采納了COSO的定義，認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財務(wù)報告的可靠性；經(jīng)營的效果和效率；符合適用的法律和法規(guī)。
2003年美國證券交易委員會（SEC）認(rèn)為內(nèi)部控制是由公司的CEO、CFO或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認(rèn)會計原則（GAAP）提高合理保證的控制程序。
（二）內(nèi)部控制報告的涵義演進(jìn)
與內(nèi)部控制概念相比，內(nèi)部控制報告（ManagementReportingonInternalControl，簡稱MRIC）的概念晚出現(xiàn)了幾十年，其最初雛形見于審計師責(zé)任委員會，即科恩委員會（theCohenCommission）1978年的報告中。該委員會建議管理當(dāng)局應(yīng)提供報告確認(rèn)管理當(dāng)局對財務(wù)報告的責(zé)任，并要求管理當(dāng)局對控制系統(tǒng)進(jìn)行評估。
Treadway委員會在其1987年的研究報告中提出了管理層報告的概念（ManagementReports）。管理層報告必須承認(rèn)管理當(dāng)局對于財務(wù)報表和內(nèi)部控制的責(zé)任，討論他們履行責(zé)任的方式以及對公司內(nèi)部控制有效性的評估意見。
COSO于1992年對內(nèi)部控制報告進(jìn)行了界定。COSO1992年的報告認(rèn)為，內(nèi)部控制報告是管理當(dāng)局依據(jù)內(nèi)部控制有效性的評價標(biāo)準(zhǔn)，對本企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評估后將結(jié)果提供給外部使用者的報告。
英國的Cadbury報告也提出了管理層報告的概念，建議由企業(yè)管理當(dāng)局定期對本單位內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評估，提出評估報告，然后再由注冊會計師對其加以審核。
SEC于2003年8月的第33-8238號最終規(guī)則，首次對財務(wù)報告內(nèi)部控制（InternalControloverFinancialReporting，以下簡稱ICFR）的涵義進(jìn)行了明確定義。SEC認(rèn)為，財務(wù)報告內(nèi)部控制是一個由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或類似職權(quán)的人設(shè)計或監(jiān)管的，并受到公司董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和對外財務(wù)報表的編制符合公認(rèn)會計原則提供合理保證的過程。
迄今為止，我國并沒有對內(nèi)部控制報告進(jìn)行專門的概念界定。2006年上交所內(nèi)部控制指引提出了內(nèi)部控制自我評估報告，但沒有對其進(jìn)行明確定義，只從內(nèi)部控制自我評估報告的內(nèi)容方面進(jìn)行了規(guī)定。從實踐來看，我國公司也沒有專門向外披露完整的內(nèi)部控制報告。內(nèi)部控制的信息披露散見于公司年度報告的“董事會報告”、“監(jiān)事會報告”或者招股說明書的“公司治理”、“風(fēng)險管理和內(nèi)部控制”部分。所以，我國一般稱為內(nèi)部控制信息披露而非內(nèi)部控制報告。
（三）內(nèi)部控制報告的內(nèi)容演進(jìn)
內(nèi)部控制報告編報框架一般涉及內(nèi)部控制的內(nèi)容、內(nèi)部控制責(zé)任主體、內(nèi)部控制有效性評價標(biāo)準(zhǔn)、注冊會計師內(nèi)控審計等問題。從前面的內(nèi)容可以看出，對于內(nèi)部控制報告的這些問題，一直以來都是極具爭議性的。美國審計總署（GAO）認(rèn)為，內(nèi)部控制報告的內(nèi)容不應(yīng)僅限在財務(wù)報告內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)包括某些營運效率效果控制、法規(guī)遵循控制，以便滿足公眾對于內(nèi)部控制信息的需要，以便他們做出合理的決策。從范圍上講，完整意義上的內(nèi)部控制報告內(nèi)容和COSO1992年對于內(nèi)部控制的定義比較一致。但多數(shù)反對者認(rèn)為，這個報告的內(nèi)容過于廣泛，如果強制要求企業(yè)披露涵義如此廣泛的內(nèi)部控制，將會極大地增加披露公司的負(fù)擔(dān)，不符合成本效益原則。
而ICFR內(nèi)部控制報告認(rèn)為，大多數(shù)機構(gòu)贊同內(nèi)部控制報告中只報告財務(wù)報告內(nèi)部控制，譬如1977年的FCPA，SEC的旨在執(zhí)行SOX404條款的最終規(guī)則。按照SEC2003年最終規(guī)則，財務(wù)報告內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)涵蓋以下四個方面：管理當(dāng)局維持充分有效財務(wù)報告內(nèi)部控制的責(zé)任；管理當(dāng)局評估內(nèi)部控制的框架；管理當(dāng)局對最近一個財務(wù)年度財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價；注冊會計師對管理當(dāng)局評價的審計報告。SEC采用了ICFR這個狹義術(shù)語，沒有采用更為廣泛的內(nèi)部控制涵義。Treadway委員會于2004年10月修訂ERM框架，特別強調(diào)董事會在企業(yè)風(fēng)險管理方面的重要角色。
2我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
部分企業(yè)存在未制定內(nèi)部會計制度的現(xiàn)象。一是因為我國在長期的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家實行按所有制和行業(yè)的統(tǒng)一會計管理體制，政府主管部門對企業(yè)內(nèi)部的會計制度都要做出具體規(guī)定，企業(yè)必須遵照執(zhí)行，很少有自主選擇和制定內(nèi)部會計制度的余地。二是部分企業(yè)直接以企業(yè)會計準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度、企業(yè)財務(wù)通則以上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質(zhì)量。三是許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并不懂相關(guān)的會計知識，對于內(nèi)控的制定方面就既沒有主觀的意念也沒有相關(guān)的專業(yè)技能。
普遍存在內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。而目前，很多企業(yè)在制定制度時，未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度，就無法確保管理部門制定的方針政策得到有效實施，無法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財產(chǎn)的安全完整。
有的企業(yè)不執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度。一般來講，有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕。沒有制度必將引起投資者、監(jiān)管者的關(guān)注，相關(guān)各方會督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行；而有制度不執(zhí)行的欺騙性更大，容易給企業(yè)發(fā)展造成潛在的隱患。
內(nèi)容設(shè)計不全面，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范。財政部制定的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部會計制度包括賬務(wù)處理程序制度，其主要內(nèi)容有：會計科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計賬簿的設(shè)置；編制會計報表的種類和要求等。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（于2009年7月1日起實施），促使我國的內(nèi)部控制信息披露走向強制性之路。
3改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策
（一）執(zhí)行科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)并加強全面風(fēng)險管理
上市公司應(yīng)根據(jù)上交所的內(nèi)控指引或COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理綜合框架》，結(jié)合自身的實際情況，從內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督八個互動的方面來合理設(shè)計、執(zhí)行、完善企業(yè)的內(nèi)部控制，加強對企業(yè)全面風(fēng)險的管理。目標(biāo)設(shè)定是全面風(fēng)險管理的起點，企業(yè)要按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求設(shè)定。在完成目標(biāo)設(shè)定之下，公司應(yīng)對影響目標(biāo)設(shè)定的風(fēng)險進(jìn)行識別，而后相應(yīng)地開展風(fēng)險應(yīng)對，從而設(shè)計合理的控制活動、信息和溝通，以及監(jiān)督，以便貫穿整個風(fēng)險管理過程。
（二）加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)
控制的目的最終都必然表現(xiàn)在人的行為上。只要人的行為是合規(guī)的，對這種合理行為的控制就沒有必要；反之，只要人的行為不合規(guī)，對不合理行為就必須加以控制。對人的管理在企業(yè)中的重要性，也說明了人的素質(zhì)在企業(yè)發(fā)展中的重要性。因此，一個企業(yè)形成良好的文化氛圍，其內(nèi)部員工的素質(zhì)也會有較大的提高，并形成良好的職業(yè)理想和敬業(yè)精神。
（三）強化控制環(huán)境意識
按照COSO的定義，控制環(huán)境包括企業(yè)的道德觀、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、董事會和審計委員會、組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配以及人力資源政策等。企業(yè)文化的凝聚功能，使員工對企業(yè)的價值觀、企業(yè)精神、企業(yè)目標(biāo)等產(chǎn)生認(rèn)同感，協(xié)調(diào)人際關(guān)系又使員工產(chǎn)生歸屬感。控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響是巨大的。長期以來，我國企業(yè)只注重建設(shè)監(jiān)管當(dāng)局要求的內(nèi)部控制，而普遍缺乏強化內(nèi)部控制環(huán)境方面的建設(shè)。因此，上市公司，特別是公司的董事會和高管要轉(zhuǎn)變觀念，增強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。
（四）強化內(nèi)部審計職能以加強期末財務(wù)報告的風(fēng)險控制
由于執(zhí)行內(nèi)部控制信息披露，因此內(nèi)部審計部門的定位非常重要。我國很多上市公司都設(shè)有內(nèi)部審計部門，但由于在董事會層面沒有相應(yīng)的專門負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督的部門，很多公司的內(nèi)部審計部門是向總經(jīng)理、財務(wù)副總、財務(wù)總監(jiān)匯報。這樣的內(nèi)部審計部門的獨立性較差。因此，有必要在董事會下面設(shè)置專門的內(nèi)部審計組織或者由其下的審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部審計事宜。此外，由于期末財務(wù)報告編制的流程設(shè)計對財務(wù)報告的可靠性具有相當(dāng)重要的影響，上市公司應(yīng)合理設(shè)計期末財務(wù)報告的流程，特別應(yīng)注意一些重要控制弱點的識別和控制，以完善期末財務(wù)報告編制的風(fēng)險控制，增強財務(wù)報告的可靠性。
參考文獻(xiàn)：
1.吳水澎，陳漢文，邵賢弟.論改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制—由“亞細(xì)亞”失敗引發(fā)的思考[J].會計研究，2000（9）
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;風(fēng)險管理;內(nèi)部控制
內(nèi)部審計,是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合理性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動,目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價,提高它們的效率,幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。風(fēng)險管理是組織策略管理的核心部分,是組織以條理化的方式來處理活動中的風(fēng)險的步驟,其目的是從每一項活動及全部活動的組合中獲得持續(xù)的利益。在管理者的頭腦中首先要明確風(fēng)險類型:(1)投資風(fēng)險管理。(2)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險管理。(3)產(chǎn)品市場風(fēng)險管理。(4)存貨風(fēng)險管理。(5)債務(wù)風(fēng)險管理。(6)擔(dān)保風(fēng)險管理。(7)匯率風(fēng)險管理。
一、內(nèi)部審計參與單位風(fēng)險管理的重要性
(1)保證審計目標(biāo)與單位目標(biāo)相契合。傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常采用“控制風(fēng)險目標(biāo)”的路線, 即直接測試內(nèi)部控制,考慮內(nèi)部控制是否有效,風(fēng)險的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié),實現(xiàn)防弊或興利的目標(biāo),因而無法與單位目標(biāo)直接相關(guān)聯(lián),導(dǎo)致內(nèi)部審計無法證明其價值所在。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理后,采取的是“目標(biāo)風(fēng)險控制”的路線,這樣審計建議可以直接針對單位實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險。(2)有利于進(jìn)一步改進(jìn)單位治理。市場競爭的日益加劇使得單位更加重視本單位治理的改進(jìn),以增強競爭力風(fēng)險管理被認(rèn)為是治理的核心,內(nèi)部審計作為單位治理的自我調(diào)控機制是內(nèi)部控制不可或缺的一部分,從戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略管理的高度出發(fā),參與到單位治理與風(fēng)險管理中,幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素,促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險管理體系。(3)參與風(fēng)險管理是內(nèi)部審計本身生存和發(fā)展的需要。內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理不僅為內(nèi)部審計自身提供了發(fā)展契機,作為單位內(nèi)的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動,能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用,無論是內(nèi)部審計還是風(fēng)險管理都能從雙方的整合中提高效率、創(chuàng)造價值。
二、內(nèi)部審計在單位風(fēng)險管理中的職責(zé)
(1)在風(fēng)險環(huán)境分析中的職能。單位面臨著越來越復(fù)雜的社會環(huán)境,為了更好地識別風(fēng)險,就必須對存在風(fēng)險的環(huán)境進(jìn)行分析。(2)在風(fēng)險事件識別中的職能。通過風(fēng)險識別活動,要識別出能夠影響單位的所有風(fēng)險事件,并將風(fēng)險輪廓準(zhǔn)確、完整地勾勒出來。(3)在風(fēng)險評估中的職能。在風(fēng)險評估活動中要從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響兩方面對已識別的風(fēng)險事件進(jìn)行定量分析和定性分析。(4)在風(fēng)險反應(yīng)中的職能。單位在對風(fēng)險進(jìn)行評估后,內(nèi)部審計人員的主要工作就在于根據(jù)單位的風(fēng)險容忍度和成本--效益原則分析、評價風(fēng)險回報的合理性。(5)在控制活動中的職能。單位在風(fēng)險管理的過程中要通過設(shè)計業(yè)務(wù)控制程序來保證風(fēng)險管理措施的落實,內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計活動時,都要測試這些控制程序的有效性,這本身就是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)。(6)在風(fēng)險信息溝通中的職能。內(nèi)部審計人員提供的評估報告可以證明風(fēng)險信息被準(zhǔn)確、及時地傳達(dá)給相關(guān)人員。(7)在風(fēng)險管理系統(tǒng)監(jiān)控中的職能。為了保證單位對風(fēng)險的管理是一直有效,需要對風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控。內(nèi)部審計人員在日常審計中要分析環(huán)境和風(fēng)險的變化,檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)能否得到更新,是否能控制新的風(fēng)險。
三、內(nèi)部審計在單位風(fēng)險管理中的作用
(1)監(jiān)督單位風(fēng)險管理體系管理制度。這是重點監(jiān)督的內(nèi)容,因為沒有好的管理制度,所謂風(fēng)險管理形同虛設(shè)。通過部門審計,可以檢驗出單位風(fēng)險管理體系總體管理制度以及各個分系統(tǒng)的管理制度等是否切實有效、利于執(zhí)行。(2)對風(fēng)險管理過程的有效性進(jìn)行評價。通過內(nèi)部審計,可以評價單位戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、單位的優(yōu)勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合單位風(fēng)險偏好來制訂;評價管理層對風(fēng)險的識別和評估是否準(zhǔn)確;分析控制措施是否完善,是否可以使風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險容忍度之內(nèi);分析風(fēng)險監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行,監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng),風(fēng)險管理報告是否充分、及時。
四、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理
(1)總體審查與評價單位的風(fēng)險管理機制。風(fēng)險管理機制是單位進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ),良好的風(fēng)險管理機制是單位風(fēng)險管理是否有效的前提。內(nèi)部審計部門或人員需要從總體上審查單位風(fēng)險管理機制,以確定單位風(fēng)險管理組織機構(gòu)的健全性、風(fēng)險管理程序的合理性及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。(2)對單位可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行評估。風(fēng)險評估是對單位經(jīng)營管理過程可能遇到的各種風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)和分析,采用定量或定性的方法,分析判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性,評估風(fēng)險對實現(xiàn)單位目標(biāo)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。定量分析方法是對已被識別的風(fēng)險進(jìn)行量化估計,在風(fēng)險難以量化,定量評價所需的數(shù)據(jù)難以獲得時,應(yīng)采用定性方法。
[關(guān)鍵字]地鐵；土建工程；風(fēng)險管理
地鐵土建工程實踐中全面開展安全風(fēng)險管理的必要性
1、1有效彌補不足、豐富監(jiān)控系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)來源
目前，地鐵土建工程中現(xiàn)有信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)主要來源于設(shè)計環(huán)節(jié)以及第三方檢測相關(guān)資料文件，要想切實強化地鐵工程的安全風(fēng)險管理，我們必須從數(shù)據(jù)收集層面入手，豐富擴(kuò)充其內(nèi)容，即應(yīng)令其完善包括業(yè)主信息面設(shè)計勘察資料、監(jiān)理承包商信息及第三方監(jiān)測，現(xiàn)場取值數(shù)據(jù)等。另外，當(dāng)前的信息監(jiān)控系統(tǒng)中還體現(xiàn)了施工過程中承包商對現(xiàn)場監(jiān)測點保護(hù)力度不強，往往在基坑開挖環(huán)節(jié)中導(dǎo)致預(yù)埋斜管不良破壞，無法在施工現(xiàn)場依據(jù)相關(guān)要求實施對基坑支護(hù)的變形監(jiān)測。再者，對于監(jiān)測內(nèi)容也體現(xiàn)出一定的膚淺性、不深入性。目前，多數(shù)工程的第三方監(jiān)測僅包含對沉降的觀測，卻沒有針對地鐵施工建設(shè)環(huán)節(jié)的爆破、震速、各項水平位移及地下水位進(jìn)行綜合監(jiān)測、與安全施工的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及要求相距甚遠(yuǎn)。因此，我們只有在地鐵土建工程實踐中合理引入安全風(fēng)險控制管理，制定切實可行的實踐策略，指導(dǎo)各項施工建設(shè)項目，才能完善解決當(dāng)前相關(guān)信息監(jiān)控系統(tǒng)中信息來源單一、數(shù)據(jù)深度、廣度不強等顯著問題。
1、2強化溝通，促進(jìn)相關(guān)機構(gòu)單位的合作、交流
在地鐵土建工程建設(shè)中，必然包含眾多職能單位的聯(lián)系、溝通與協(xié)作交流。然而目前，多數(shù)工程卻體現(xiàn)了一部分第三方監(jiān)測同監(jiān)理及承包商之間缺乏現(xiàn)場的有效溝通，未能及時將相關(guān)監(jiān)測結(jié)果報告反饋于業(yè)主及監(jiān)理、未能按要求履行監(jiān)測報告由監(jiān)測一方、承包項目經(jīng)理及總監(jiān)組織的三方會簽環(huán)節(jié)。同時，業(yè)主對第三方的監(jiān)測管理也只停留在項目經(jīng)理層面，一些工點沒能全面展開對整體監(jiān)測數(shù)據(jù)的綜合評估及預(yù)警管理，更談不上構(gòu)建科學(xué)完備的應(yīng)急體系了。在進(jìn)行周圍建筑的布點控制或需要對懸吊進(jìn)行遷改管線時，一些第三方監(jiān)測也沒能與承包商達(dá)成一致性意見，由于相關(guān)布點環(huán)節(jié)需要采用較多種類的精密儀器，倘若監(jiān)測人員的素質(zhì)不全面、操控水平不高、不同步，會進(jìn)一步導(dǎo)致數(shù)據(jù)監(jiān)測結(jié)果的不可比性與不可用性，令溝通障礙進(jìn)一步加大，從而最終影響了地鐵土建工程的安全生產(chǎn)。因此，全面引入安全風(fēng)險管理體制，將有效解決工程建設(shè)中相關(guān)單位信息不暢、溝通不利等問題，并可令各單位及時對優(yōu)勢數(shù)據(jù)與信息進(jìn)行分享，從而切實降低施工建設(shè)的風(fēng)險因素，令零事故安全施工成為可能。
1、3完善建立功能完備的應(yīng)急管理體系
由上文分析我們不難看出，在缺乏完善的溝通管理中，工程建設(shè)單位無法對相關(guān)監(jiān)測結(jié)果進(jìn)行透徹、系統(tǒng)的分析，因而無法構(gòu)建集監(jiān)測、評估、預(yù)警于一身的綜合應(yīng)急體系。而引入安全風(fēng)險管控機制則可較好克服上述不良問題，并利于統(tǒng)籌搭建協(xié)調(diào)各方的安全管理平臺，進(jìn)而令各方抓住建設(shè)工程、安全管理、綜合監(jiān)控與風(fēng)險防控的最佳切入點，從而在共管齊抓的努力下切實營造安全、良好、有序的生產(chǎn)管理局面。
地鐵土建工程實踐中科學(xué)開展安全風(fēng)險管理
2、1抓準(zhǔn)切入點，合理引入安全風(fēng)險管理機制
要想準(zhǔn)確、合理的引入安全風(fēng)險管理機制，我們應(yīng)首先展開統(tǒng)籌分析，對全企業(yè)風(fēng)險管理體系及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度進(jìn)行全面診斷及分析，并依據(jù)現(xiàn)狀特征構(gòu)建評估診斷報告，內(nèi)容全面包含組織管理體系、層級化責(zé)任、法則體系、風(fēng)險防范與安全技術(shù)體系、培訓(xùn)教育體系、顯著危險源監(jiān)控體系及應(yīng)急事故救援體系等。基于地鐵土建工程施工建設(shè)特征，在安全風(fēng)險管理實踐中我們應(yīng)從工程建設(shè)的可行性研究、初期設(shè)計、招標(biāo)階段設(shè)計、施工圖設(shè)計等層面入手，全面展開對深度基坑高架橋、隧道及周圍環(huán)境、橋梁、建筑、重要管線布設(shè)的深刻影響效應(yīng)評估及監(jiān)控。在以上多層次、全方位、多線路的安全風(fēng)險評估之上，我們還應(yīng)完善依據(jù)總體及二次風(fēng)險評估報告、風(fēng)險源等級合理劃分，核查真正的各線路風(fēng)險節(jié)點，從而有效對工程建設(shè)環(huán)節(jié)中的重點要素、難點階段進(jìn)行量化、系統(tǒng)性、決策性與信息化分析及綜合處理。同時實時依據(jù)施工階段性動態(tài)變化中客觀涵蓋的不可預(yù)見類風(fēng)險進(jìn)行及時的完善與補充。
2、2明確技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的等級評價體系
在等級體系的完善建設(shè)中，我們應(yīng)首先明確制定切實可行的評估預(yù)報、預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，從而令其形成一種對預(yù)警應(yīng)急體系的規(guī)范引導(dǎo)，同時在初步制定后我們還應(yīng)組織相關(guān)咨詢公司、行業(yè)專家進(jìn)行系統(tǒng)可行性論證。為了給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)的安全防控決策依據(jù)，我們應(yīng)科學(xué)建立相關(guān)工程資料信息庫，合理編制風(fēng)險摘要，依據(jù)相關(guān)設(shè)計勘察成果及現(xiàn)場地質(zhì)條件、施工復(fù)雜環(huán)境及每種管控途徑、路線不同特征在工點開工前與相關(guān)承包方、建立單位、業(yè)主及設(shè)計部門進(jìn)行共同協(xié)商、探討及溝通，盡可能提前編制風(fēng)險摘要，強化對重點環(huán)節(jié)的主體控制。在評估標(biāo)準(zhǔn)的制定環(huán)節(jié)，我們應(yīng)從風(fēng)險等級中的劃分環(huán)節(jié)要點入手、強化控制，依據(jù)地鐵建設(shè)環(huán)節(jié)中可能包含的風(fēng)險概率變化多樣、工程建設(shè)中對遇到的難點難以把握，無法準(zhǔn)確核定其對社會產(chǎn)生的不良影響等現(xiàn)狀，遵循國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行本地化轉(zhuǎn)移，具體性細(xì)化，主力對本工程項目中的相關(guān)評估標(biāo)準(zhǔn)如何與統(tǒng)籌標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適應(yīng)性銜接，如何尋找更多的法律依據(jù)進(jìn)行深入探索及研究。引入安全管理機制的一項重要內(nèi)容便是對工程周邊建設(shè)、重要道路、橋梁及管線進(jìn)行綜合摸查及分析。因此為了明確地鐵工程對環(huán)境的影響性，我們應(yīng)本著前瞻性原則，提前制定保護(hù)措施并選擇合理方案，盡量提前抑制不良沉降、道路開裂等安全性問題。另外為了有效強化安全管理效能，我們應(yīng)全面構(gòu)建企業(yè)監(jiān)測資料管理及處理系統(tǒng)，全過程風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、評估系統(tǒng)及科學(xué)的專家咨詢體系。首先我們應(yīng)深入市場展開綜合調(diào)研，針對地鐵土建工程中存在的主要問題，結(jié)合已經(jīng)完成的部分地鐵路線，在建新干線的相關(guān)經(jīng)驗及現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，從工程勘察及設(shè)計層面入手，全面展開技術(shù)控制、環(huán)境地質(zhì)控制、建筑物風(fēng)險防控，從而完善構(gòu)建風(fēng)險評估與監(jiān)測的綜合軟硬件系統(tǒng)。
2、3正確處理工作關(guān)系，完善實現(xiàn)安全風(fēng)險控制的三個結(jié)合
在實踐管理中我們應(yīng)在合同簽訂環(huán)節(jié)合理明確地鐵土建工程相關(guān)風(fēng)險管理公司與業(yè)主間的法律、經(jīng)濟(jì)關(guān)系，雙方各自應(yīng)享有的規(guī)范化權(quán)利及應(yīng)承擔(dān)的獨立工作義務(wù)。再者，應(yīng)充分明確工程風(fēng)險管理部門與相關(guān)設(shè)計單位、承包方的既定工作關(guān)系，通過工程承包合同的細(xì)化條款確定三者的權(quán)責(zé)利益與協(xié)作關(guān)系。地鐵土建工程的風(fēng)險管理部門處在與監(jiān)理機構(gòu)的互通平衡關(guān)系層面，同時兩者的管理效能發(fā)揮各有不同側(cè)重點。風(fēng)險管理部門主體實施對施工進(jìn)程中環(huán)境影響安全風(fēng)險等級的識別、評價與管控，而后者主要擔(dān)負(fù)對全過程施工環(huán)節(jié)的綜合監(jiān)理，兩者共同履行對施工過程的綜合監(jiān)督控制，因而合理明確兩者工作職能關(guān)系尤為重要。另外，我們應(yīng)切實履行三項結(jié)合，首先促進(jìn)安全風(fēng)險管理體系與現(xiàn)有管理安全體系的完善結(jié)合，并不斷令這種組合鞏固與強化。接著我們應(yīng)切實促進(jìn)安全風(fēng)險管理體系與新建設(shè)地鐵線路工程的保險合同實現(xiàn)適應(yīng)性結(jié)合，基于地鐵工程建設(shè)環(huán)節(jié)中存在的難度較大、施工急、任務(wù)重、風(fēng)險大的現(xiàn)實特征，我們應(yīng)進(jìn)一步強化安全風(fēng)險控制，激發(fā)企業(yè)風(fēng)險管理的主動性及最大化管控效能。再者我們還應(yīng)強化促進(jìn)安全風(fēng)險管理體制與定期巡檢及日常現(xiàn)場管理充分結(jié)合，從而確保各項風(fēng)險管理工作的有序、高效開展。
