時間：2022-07-19 08:35:24
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行合規(guī)履職報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：基層央行；履職審計
中圖分類號：F832.31 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392(2012)02-0077-02
開展基層央行領(lǐng)導干部履行職責審計，是人民銀行內(nèi)審工作的重點，對加強基層央行領(lǐng)導監(jiān)督，促進內(nèi)控機制的完善、執(zhí)政能力的提高，更好的履行央行的職能。更好的服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，落實執(zhí)行總行的政策具有重要的作用。近年來。各級內(nèi)審部門分別從履職審計的程序、內(nèi)容和評價方法等多方面進行了積極的探索，積累了一定的經(jīng)驗。但隨著基層人民銀行職能轉(zhuǎn)變和干部管理要求的不斷提高，現(xiàn)有履職審計的方式和內(nèi)容雖然在一定程度上彌補了離任審計的不足，但與開展履職審計的預期目標相差甚遠，履職審計的深度和內(nèi)容急需進一步改進和提高。
一、基層央行履職審計工作存在的問題
(一)履職審計目標定位存在差異
目前各地對履職審計的理解和認識上還存在著一定差異，有的認為履職審計是對原有全面審計和離任審計的結(jié)合和補充：有的認為是考核領(lǐng)導干部責任意識的手段。在《中國人民銀行領(lǐng)導干部履職審計實施辦法》(試行)規(guī)定中，明確指出履職審計的對象是各級行領(lǐng)導干部和內(nèi)設(shè)職能部門主要負責人。而目前審計對領(lǐng)導干部開展履職審計時，主要是從被審計行的業(yè)務(wù)層面展開，檢查被審計單位和部門的全部業(yè)務(wù)操作情況，使審計對象變?yōu)榱酸槍I(yè)務(wù)部門負責人的履職水平和業(yè)務(wù)能力的考察，但實際上很多具體的業(yè)務(wù)操作與領(lǐng)導干部履職情況關(guān)聯(lián)很少。領(lǐng)導履職與業(yè)務(wù)管理具有完全不同的內(nèi)涵。業(yè)務(wù)管理職責只是領(lǐng)導履行職責中的一個方面，“干部任免管理”和“黨風廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導職責的重要內(nèi)容?，F(xiàn)對領(lǐng)導履職審計僅從業(yè)務(wù)操作管理職責來審計，則得出的結(jié)論是不全面的，也是不準確的，沒有說服力。其責任界定、評價不全面也不客觀、審計的權(quán)威性受到質(zhì)疑。同時以業(yè)務(wù)部門人員的履職水平和業(yè)務(wù)能力來評價領(lǐng)導干部和部門負責人履職情況，顯然偏離了審計的目標，失去了履職審計的價值和意義。
(二)履職審計的中心發(fā)生偏離
現(xiàn)行的《中國人民銀行領(lǐng)導干部履職審計實施辦法》(試行)，對履職審計內(nèi)容規(guī)定為：傳達貫徹國家法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度以及上級行決定情況，組織和參與決策情況，內(nèi)部控制管理情況，以及履行業(yè)務(wù)管理職責情況四個方面。行長的主要職責是決策、用人和協(xié)調(diào)管理。然而這三方面工作尚無具體的量化標準，也很難進行評述。傳統(tǒng)習慣，文化氛圍和人員整體素質(zhì)決定了單位內(nèi)部管理和內(nèi)控執(zhí)行情況的好壞，短時間內(nèi)很難取得明顯效果，因此對其界定領(lǐng)導責任，意義不大。同時。行長一般主管或分管內(nèi)審或人事部門，而履職審計中內(nèi)審和人事部門不是審計的重點。所以對行長來說，承擔主管責任的可能性很小。只有查庫和綜合治理工作屬行長具體負責，也只有這二項工作發(fā)生了問題行長才承擔直接責任。從而對行長而言，履職審計發(fā)現(xiàn)的問題一般只是承擔領(lǐng)導責任。《履職審計辦法》沒有做出明確規(guī)定，僅僅是一句承擔領(lǐng)導責任了事，這四個方面實質(zhì)上只涵蓋人民銀行的業(yè)務(wù)工作。而業(yè)務(wù)審計本應(yīng)是評價領(lǐng)導干部履職情況的基礎(chǔ)和依據(jù)，但在審計操作中，偏重于查錯糾弊，檢查業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)，規(guī)章制度是否落實，把履職審計的重心放到了業(yè)務(wù)管理的細節(jié)上。使履職審計變成了業(yè)務(wù)合規(guī)性審計，偏離了履職審計監(jiān)督評價的初衷。
(三)審計方式落后，無法達到審計預期目的
經(jīng)濟活動和財務(wù)活動是傳統(tǒng)的全面審計和離任審計查找問題的重點，其審計方式主要是檢查規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況，不同于領(lǐng)導履行職責審計以決策、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督各項工作的情況為重點的審計。目前履職審計仍然是以全面審計方式的套路，從操作層面的審計核查來開展，沒有切實根據(jù)履職審計的特點，從管理審計的角度，改變審計方式和手段，導致無法真正體現(xiàn)履職審計的內(nèi)涵和精髓。履職審計常以傳統(tǒng)的查閱資料、現(xiàn)場查看、詢問、調(diào)查問卷等方法，多年來未根據(jù)被審計單位的變化等特點對審計方法進行適當?shù)母倪M和發(fā)展，履職審計效果和目的難以得到確保。
(四)履職審計使用價值不高
正確評價被審計對象的履職狀況是履職審計工作的目的。履職審計報告一方面應(yīng)成為評價領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，另一方面也為領(lǐng)導干部進一步改進工作提供參考。但目前履職審計評價和審計發(fā)現(xiàn)問題，均未從綜合分析的角度對被審對象任期工作給予整體評價。審計報告的披露也由于審計人員的專業(yè)水平和側(cè)重點不同導致內(nèi)容散亂，重點不突出，整體把握性不強。雖提出問題較多，但作出評價較少：泛泛而談較多，特色針對性較少；致使審計報告無法全面準確反映審計對象的客觀真實情況，降低了審計報告的使用價值，使履職審計工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、提高基層央行履職審計效果的建議
(一)準確定位履職審計的目標、職能
履職審計是對領(lǐng)導干部一定時期內(nèi)履行職責情況進行的監(jiān)督檢查和評價，是對領(lǐng)導干部管理能力綜合考評的重要方法，是以全面審計所要檢查的主要內(nèi)容。再涵蓋被審計單位領(lǐng)導班子履行職責情況。對審計發(fā)現(xiàn)的問題檢查落實領(lǐng)導干部應(yīng)負的相應(yīng)責任。履職審計不是操作性審計，而是管理性審計，是站在管理的角度評價被審計對象的履職效果，進而對被審計對象作出客觀、公正的評價結(jié)論。因此，單純的查錯糾弊。發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞不應(yīng)是履職審計的主體，履行職責評價才是審計的中心。開展履職審計需要根據(jù)其基本內(nèi)涵，合理確定評價標準和指標體系，科學選擇審計方法、內(nèi)容和手段。
(二)積極拓展履職審計內(nèi)容和空間
對領(lǐng)導者的履職評價是涉及各個因素的綜合評價。履職審計既然是對領(lǐng)導者履職情況的評價，單純以“業(yè)務(wù)管理情況”來評價一個領(lǐng)導者的全面履職情況顯然有失偏頗。對此，應(yīng)參照領(lǐng)導干部離任審計確立的管理決策、干部管理、廉政建設(shè)、內(nèi)控建設(shè)和業(yè)務(wù)管理五個方面，對被審對象進行全面系統(tǒng)的分析和判斷。因為“干部管理、黨風廉政建設(shè)”等也是領(lǐng)導干部履行職責的重要內(nèi)容。當然，目前“干部思想品德、工作能力、干部任免情況”主要由人事部門考核監(jiān)督，“黨風廉政建設(shè)”主要由紀檢監(jiān)察部門考核監(jiān)督，但目前基層人民銀行已基本建立機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督部門(人事、紀檢、事后、內(nèi)審)聯(lián)席會制度，內(nèi)審部門開展履職審計完全可以會同人事、紀檢監(jiān)察部門一起進行，這既是整合和節(jié)約監(jiān)督資源的需要，也是發(fā)揮監(jiān)管合力。提高履職審計質(zhì)量的根本要求。
(三)努力提高履職審計的質(zhì)量
目前，基層行履職審計現(xiàn)場時間一般為1至2周，加上審計的前期準備和報告的整理匯總也只不過一個月時間，有限的時間內(nèi)，為行黨委提供寶貴、公正的“評價報告”。難度確實很大，甚至不太現(xiàn)實。因此改變方式方法，努力提高審計水平和質(zhì)量。一是采取與內(nèi)控評價相結(jié)合、與日?？荚u相結(jié)合、創(chuàng)建被審計對象的資料庫、分析庫等多種形式，進一步改進審計方式，實現(xiàn)信息共享。二是綜合運用問卷調(diào)查、聽述職報告、約見會談、找員工座談、現(xiàn)場查看和走訪了解等多種審計方式。盡快開發(fā)非現(xiàn)場審計手段，建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢，隨時掌握方針，政策、法規(guī)、制度動態(tài)，掌握審計對象的工作狀態(tài)，進行過程控制，實時跟蹤，以提高審計效率。為履職審計評價提供全面、動態(tài)、持續(xù)的信息服務(wù)。
一、人民銀行績效審計評價內(nèi)容的控制與安排
（一）依法設(shè)計人民銀行績效審計評價目標。人民銀行績效審計評價目標可以簡明地確定為：分析分支機構(gòu)人力、資金、物資和信息資源使用的經(jīng)濟性；通過對分支機構(gòu)及其工作人員履行工作職責情況、工作運行秩序、工作運行效率的審計評價，評價和提高分支機構(gòu)履行中央銀行職責的效率和效果；對被審計分支機構(gòu)實現(xiàn)既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策層提供相關(guān)的評價意見，防范分支機構(gòu)及工作人員履職過程中可能產(chǎn)生的各類風險。
（二）科學設(shè)計人民銀行績效審計評價內(nèi)容。人民銀行績效審計評價核心的內(nèi)容，是人民銀行分支機構(gòu)所界定的工作職責和工作任務(wù)。人民銀行的績效審計的主要內(nèi)容是對被審計單位和審計對象履行職責行為的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行綜合考核和評價。因而對人民銀行分支機構(gòu)績效審計評價應(yīng)該既要強調(diào)共性原則，關(guān)注人民銀行分支機構(gòu)及其工作人員整個履職過程各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又要強調(diào)個性特征，突出重點，著重考核工作績效。
1.合規(guī)性。包括內(nèi)設(shè)機構(gòu)工作崗位設(shè)置是否科學合理、是否符合內(nèi)部控制要求，崗位職責是否嚴謹、完善，與履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。
2.有效性。其結(jié)果即表現(xiàn)為工作績效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務(wù)效率高、成本低；有效果是指履職取得預期結(jié)果；有效益是指履職過程及結(jié)果產(chǎn)生了正的外部效應(yīng)，履行工作崗位職能對維護金融穩(wěn)定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務(wù)等產(chǎn)生綜合社會效應(yīng)。工作績效是審計評價的重點所在，在具體評價中應(yīng)適當增加其權(quán)重比例。
3.必要性。為綜合性審計評價內(nèi)容，即在對工作人員履職的合規(guī)性和有效性進行評價的基礎(chǔ)上，對人民銀行分支機構(gòu)及崗位設(shè)置存在的必要進行評價，評價的核心是該內(nèi)設(shè)機構(gòu)及內(nèi)設(shè)崗位是否有存在必要，內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責人在本職崗位上必備的任職條件和任職能力，工作人員是否具備勝任該崗位所必需的綜合素質(zhì)和專業(yè)崗位知識，進而作出是否設(shè)置和內(nèi)設(shè)機構(gòu)及相關(guān)崗位，內(nèi)設(shè)機構(gòu)的工作人員是否有資質(zhì)留任該崗位。
（三）科學把握人民銀行績效審計評價重點。一是工作業(yè)績評價。工作業(yè)績是績效審計評價的主要內(nèi)容，工作業(yè)績好壞可以參照上級下達的任期工作綜合考評指標或辦法、同類先進單位達到的管理水平、單位本身歷史上最高業(yè)績水平，上級行通報的工作考評以及組織人事部門年度考核等；二是職責履行評價。重點對行級領(lǐng)導、主要業(yè)務(wù)部門負責人、要害崗位工作人員職責履行情況進行評價，評價被審計對象是否結(jié)合實際，創(chuàng)造性地開展工作，抓好上級方針政策的貫徹落實，推進地方經(jīng)濟的發(fā)展；三是財務(wù)成果評價。評價財務(wù)收支的真實性、合法性、合規(guī)性，并對財務(wù)管理措施、辦法和成效進行評價；四是資金安全風險評價。主要對存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國庫資金、發(fā)行基金的安全性和風險性狀況進行評價；五是內(nèi)部控制評價。評價各業(yè)務(wù)部門內(nèi)控制度的建立、健全情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行、落實情況，內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督情況；評價內(nèi)控目標的明確性、內(nèi)控制度的適應(yīng)性；內(nèi)部控制的整體性、健全性及有效性以及內(nèi)部控制的風險水平。
（四）科學設(shè)計人民銀行績效審計評價標準。一是要遵循國家金融法律法規(guī)和人民銀行有關(guān)規(guī)章制度；二是要結(jié)合被評價對象的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)運作的實際情況；三是既要首先考慮到并體現(xiàn)出管理層的意圖、要求和目標，又要充分征求和尊重被評價對象的意見和建議；四是要根據(jù)中央銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化不斷進行調(diào)整、修改、補充和完善；五是評價標準要客觀、合理、清晰、詳細，在可能的情況下，力求制定的評價標準定量化、指標化，建立評價的指標體系和量化評價體系，便于評價雙方參照、操作、執(zhí)行和規(guī)范。
（五）合理設(shè)計人民銀行績效審計評價指標。對人民銀行績效審計評價應(yīng)實行“量化考核，綜合評價”的方法，為此應(yīng)設(shè)置一套考核評價指標，通過量化計分，作出定性評價。人民銀行績效評價指標級次可以分為一級、二級、三級或更多層次。一般可以設(shè)立三級指標體系，一級指標是反映分支機構(gòu)績效的綜合指標，可圍繞政務(wù)管理、履行職責和資源管理來進行設(shè)計。二級指標是對一級指標的進一步細分，是反映機構(gòu)績效的中介指標。三級指標是具體的評價指標。由共同類指標和個性類指標構(gòu)成。共同類指標是指不分層級、不分部門，對人民銀行所有分支機構(gòu)都必須加以考核的指標。個性類指標是指根據(jù)人民銀行分支機構(gòu)的不同層級、不同部門、不同業(yè)務(wù)設(shè)計的。人民銀行績效評價指標可以具體分為：
1.政務(wù)管理指標。政務(wù)管理指標應(yīng)包括行政決策、行政效率和政務(wù)信息等方面。其中：行政決策應(yīng)包括決策程序、執(zhí)行決策程序、決策失誤率；行政效率應(yīng)包括人均業(yè)務(wù)量、人均占有資源量、工作事項的響應(yīng)時間等；政務(wù)信息應(yīng)包括信息暢通度、信息錯誤率等。
2.履行職責指標。履行職責指標應(yīng)包括完成職責、行為影響、行為潛能等方面。其中：完成職責應(yīng)包括完成任務(wù)比率、完成的程度如何、完成的質(zhì)量，行為違規(guī)率，社會公眾滿意率；行為影響應(yīng)包括對區(qū)域經(jīng)濟金融發(fā)展的貢獻率；發(fā)揮潛能應(yīng)包括行為改進程度、建議采用率等。
3.資源管理指標。資源管理指標包括人力資源管理和財務(wù)預算管理。其中：人力資源管理應(yīng)包括領(lǐng)導班子的團隊精神、人員適應(yīng)工作的程度等；財務(wù)預算管理應(yīng)包括內(nèi)部控制有效性、預算執(zhí)行情況、資金違規(guī)率等。
二、對人民銀行績效審計評價風險的控制與安排
1.合法性原則。即對績效審計評價的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。這包含兩個方面：一工作人員不得越權(quán)審計；二審計過程中不得違規(guī)。
2.客觀性原則。即對績效審計評價必須客觀公正、實事求是。要防止產(chǎn)生先入為主的傾向，而是要以法律、法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，把被審計對象工作績效情況查深查透；要防止“因果倒置”。即既要檢查被審計對象審計期限內(nèi)履職的起始過程，又要看其履職的最終結(jié)果，既注重過程又尊重結(jié)果，不能只看過程，不計結(jié)果，更不能只看結(jié)果，不計履職過程的合規(guī)性、合法性和有效性。
3.謹慎性原則。在審計評價時，注意做到“五個不能”：超出審計職責范圍的事項，不能作為審計評價的內(nèi)容；被審計工作人員不能提供相關(guān)的資料，致使審計組不能進行審計的事項和內(nèi)容，審計不能評價；受客觀條件的局限，審計組無法對審計事項進行全面的審計查證，不能評價或者作出保留性評價意見；由于缺乏評價所依據(jù)的法律法規(guī)或內(nèi)部控制制度，或者所依據(jù)的法律法規(guī)相對滯后，明顯不符合客觀實際，無法評價的（不應(yīng)據(jù)此評價的）不能評價；不管是同級監(jiān)督還是下查一級，審計人員均要克服“情面”心理，不能蜻蜓點水、避重就輕一帶而過，也不能模棱兩可、閃爍其辭。
三、對人民銀行績效審計評價方法的控制與安排
人民銀行績效審計評價方法要做到三個結(jié)合：一是采取定性與定量評價相結(jié)合，以定量評價為基礎(chǔ)，以列舉客觀事實和數(shù)據(jù)為主要形式，綜合運用圖表法進行評價；二是評價以現(xiàn)場評價為主，結(jié)合開展輔的非現(xiàn)場評價；三是評價與審計檢查、綜合分析等內(nèi)審手段相結(jié)合。具體的評價方法有：
1.目標評價法。主要采用比較分析方法，通過績效與標準的對比，來確定人民銀行分支機構(gòu)或項目是否實現(xiàn)預期的要求或目標。
2.因素分析法。這是在目標評價法評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，對人民銀行分支機構(gòu)目標實現(xiàn)的情況進行全面評價，以分析對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。
3.比較評價法。這要求首先確定與評價分支機構(gòu)活動相關(guān)的單位作為參照系，把參照單位好的做法作為進行評價的標準，并將被評價分支機構(gòu)的活動或目標實現(xiàn)情況與之相比較，看其在多大程度上符合這個參照標準。比較分析法包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是人民銀行分支機構(gòu)活動的效果和效率。
4.工作標準評價法。這是以工作為中心，以被評價分支機構(gòu)的工作活動為評估點，分析評價被評估單位活動與工作標準之間的差異。這種方法是建立在工作分析和職位分類基礎(chǔ)上的。
在績效審計中，對績效結(jié)果的評價可以采取評分的方式，評價分值由定量指標評價得分+定性指標評價得分構(gòu)成。定量指標評價得分可以通過直接計算獲得。定性指標評價得分可以將定性標準從高到低劃分為不同檔如A、B、C、D、E五檔評語，同時規(guī)定每檔評語的具體要求、基本邊界和分值、權(quán)重。超級秘書網(wǎng)
四、對人民銀行績效審計評價要求的控制與安排
1.提高認識，增強內(nèi)審人員對審計評價工作的重視程度，解決好“認識關(guān)”。內(nèi)審人員應(yīng)充分認識到審計評價事關(guān)內(nèi)審工作的全局，不能等閑視之。審計評價工作做得好，可以樹立內(nèi)審部門依法行政的形象和威信，反之必然會帶來一系列的負面效應(yīng)。
為有效履行監(jiān)督職責、充分發(fā)揮作用，民生銀行監(jiān)事會將監(jiān)督工作融入到公司日常工作之中，與公司經(jīng)營發(fā)展緊密結(jié)合，并在工作理念、組織結(jié)構(gòu)、運作機制等方面不斷創(chuàng)新和完善，逐步形成了一套與公司自身情況相契合的監(jiān)督模式和工作特色。
民生銀行監(jiān)事會的工作思路與職能定位經(jīng)歷了三個階段。圍繞銀行整體戰(zhàn)略和發(fā)展情況，目前確立了“一個履行、兩個服務(wù)”的指導思想，即“有效履行監(jiān)督職責”，“服務(wù)銀行整體發(fā)展、服務(wù)銀行戰(zhàn)略落實”。立足于監(jiān)督與服務(wù)并重，突出注重實效的監(jiān)督思路，將孤立、形式上的監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合的、實質(zhì)上的監(jiān)督，寓監(jiān)督于服務(wù)中的模式，給民生銀行監(jiān)事會監(jiān)督工作賦予了新的內(nèi)涵。例如，從2012年開始，民生銀行監(jiān)事會將監(jiān)督公司戰(zhàn)略決策的科學性和有效性作為重點工作之一，組織對公司重大戰(zhàn)略決策進行評估。
為提升履職能力，民生銀行重視健全高效的組織機構(gòu)。
民生銀行監(jiān)事會認識到，隨著公司治理水平的不斷提升，監(jiān)事會各項工作的深入，對監(jiān)事自身的執(zhí)業(yè)操守、履職能力和水平提出了更高的要求。因此，首先要選任高素質(zhì)、高水平的監(jiān)事。公司現(xiàn)任監(jiān)事均為各自領(lǐng)域的專家或資深高管人員，外部監(jiān)事專業(yè)化、專家化，監(jiān)事會主席專職化，為監(jiān)事會有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了重要的人員和組織保障。據(jù)悉，第六屆監(jiān)事會由8名監(jiān)事組成，包括股東監(jiān)事3名、外部監(jiān)事2名、職工監(jiān)事3名，設(shè)專職主席1名，副主席2名。其中，股東監(jiān)事均為股東公司推選的總裁、監(jiān)事長等高管人員；職工監(jiān)事為銀行資深高管人員；外部監(jiān)事均是財務(wù)會計領(lǐng)域的資深人士和專家。
監(jiān)事會下設(shè)監(jiān)督委員會、提名委員會，監(jiān)督委員會主要負責履行監(jiān)事會對經(jīng)營活動及治理管控的各項監(jiān)督職能；提名委員會主要負責監(jiān)事選任、評價以及對董事高管的履職監(jiān)督等方面工作。監(jiān)事會設(shè)立了專門的辦事機構(gòu)――監(jiān)事會辦公室，并根據(jù)監(jiān)事會職責設(shè)置監(jiān)督檢查、履職評價、政策研究三個處室，配備了十余名工作人員，負責協(xié)助監(jiān)事會開展日常監(jiān)督工作。
監(jiān)事會的費用由監(jiān)事會提出方案，報經(jīng)總行財務(wù)預算部門統(tǒng)一安排，納入全行統(tǒng)一管理。預算年度內(nèi)，監(jiān)事會在履職過程中，可根據(jù)總行財務(wù)管理規(guī)定列支相關(guān)費用，對于計劃外的大規(guī)模的專項履職活動，其費用要在事前單獨報監(jiān)事會和管理層審批。
完善監(jiān)事會運作機制方面，民生銀行同樣做了大力探索。
該行通過聘請中介機構(gòu)開展公司治理標準化建設(shè)項目，明確界定“三會一層”的職責邊界；通過制定和修訂各項規(guī)章制度和工作細則，完善監(jiān)事會制度體系。優(yōu)化工作流程，對監(jiān)事會的議事規(guī)則、工作流程和工作方法進行調(diào)整和細化，使各項監(jiān)督工作有的放矢、重點突出，進一步提高監(jiān)事會的議事效率和監(jiān)督水平。特別值得一提的是靈活多樣的監(jiān)督方式。監(jiān)事會在監(jiān)督工作過程中突出重點、注重實效，采取多種方式對董事、高管履職行為和銀行經(jīng)營管理重點、熱點、敏感問題進行監(jiān)督，包括調(diào)閱資料、審閱報告、問卷調(diào)查等日常監(jiān)測，以及組織現(xiàn)場檢查、調(diào)查、調(diào)研、審計和評估等監(jiān)督活動，以提高監(jiān)督的針對性和有效性。近年來，監(jiān)事會通過組織開展關(guān)于銀行財務(wù)管理、業(yè)務(wù)風險、市場風險等方面的檢查、調(diào)查，深入了解了銀行經(jīng)營發(fā)展中存在的問題與風險狀況，提出的意見和建議，得到董事會和管理層的重視，起到了較好的監(jiān)督與促進效果。
該行通過會議和其它形式，豐富監(jiān)事會的工作內(nèi)容，提高監(jiān)事會的議事效率和工作質(zhì)量。主動列席董事會及其專門委員會會議和管理層重要會議，監(jiān)督會議議程和決策的合法合規(guī)性及科學性，適時提出監(jiān)督意見和建議，積極履行會議議事和監(jiān)督職能。同時，通過完善考核評價制度、方法、流程，繼續(xù)加強對監(jiān)事履職的考核和評價工作，促進監(jiān)事工作的自覺性和積極性，提高監(jiān)事會整體工作效率和質(zhì)量。值得一提的還有對董事的履職評價。監(jiān)事會根據(jù)履職監(jiān)督評價辦法及實施細則，為每位董事建立履職檔案，半年度對董事履職作出中期總結(jié)，并根據(jù)情況向董事會或個別董事發(fā)出提示函。如對于個別董事親自出席董事會會議或發(fā)表意見較少，個別獨立董事到銀行工作時間不足的問題，及時向董事會和個別董事發(fā)出提示函，提示其保證充足的時間和精力，更加關(guān)注銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理情況，更好履行公司章程賦予的職責，并將其納入監(jiān)事會對董事年度履職監(jiān)督評價的范圍。年度末，采取主客觀評價相結(jié)合的方式，對董事年度履職情況進行量化評價（評價總分100分）。在以董事履職檔案為基礎(chǔ)的客觀評價（權(quán)重70%）中加重對董事參與董事會決策、審議會議議案和發(fā)言情況以及參加調(diào)研、課題研究等內(nèi)容的評價力度，同時，細化主觀評價（權(quán)重30%）中董事自評、互評的評價指標體系，通過主、客觀結(jié)合與量化評價，對董事年度履職情況分為合格、基本合格與不合格，提高了監(jiān)事會履職監(jiān)督的力度和效果。
此外，監(jiān)事會主席分管內(nèi)部審計部門工作，負責指導、考核內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)管理和工作開展情況，并建立了專門匯報制度和工作反饋機制。
毋庸諱言，上市公司監(jiān)事會普遍“形似而神不至”，該如何促進監(jiān)事會有效履職？建議相關(guān)法規(guī)制度中進一步明確監(jiān)事會的問責權(quán)力以及監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用形式。增加監(jiān)事會獨立性方面，建議明確監(jiān)事會向股東大會負責，監(jiān)事會的預算及人員（除職工監(jiān)事由工會選舉決定）均由股東大會決議決定。
【關(guān)鍵詞】風險 零容忍 合規(guī)
作為銀行業(yè)面臨的三大風險之一，操作風險防控一直是金融機構(gòu)的工作重點，也是風險管理部門長期以來努力的目標。目前關(guān)于操作風險防范的理論多種多樣，其側(cè)重點和實際效果也各不相同，本文從社會學的“破窗效應(yīng)”和“零容忍”理論入手，簡要探索了其在銀行操作風險防范中的運用。
一、“破窗效應(yīng)”與“零容忍”理論概述
“零容忍”政策的理論依據(jù)是1982年美國政治學家威爾遜和犯罪學家凱琳提出的“破窗效應(yīng)”。該理論指出：如果社區(qū)中一棟建筑的一扇窗戶遭到破壞而未得到及時修補，那么肇事者就會誤認為整棟建筑都無人管理，從而得到了自己可以任意破壞的心理暗示，久而久之，這些破窗戶就會給人一種社會無序的感覺，整個社會治安狀況隨之逐步惡化?！捌拼靶?yīng)”顯示，如果有人犯了一個小小的錯誤而沒有受到嚴厲制止，那么就會給群體一個心理暗示，造成所有人對某些錯誤的漠視與縱容，并將這個效應(yīng)在周圍人群中擴散，導致小錯釀成大錯。
“零容忍”打擊犯罪政策，是指通過對輕微犯罪采取強有力的執(zhí)法措施，以預防更為嚴重的犯罪，并最終促使犯罪率下降。具體包含兩層意思：一是嚴格執(zhí)法，它主張采取主動進攻的警務(wù)策略，集中力量打擊違法犯罪活動，對所有違法犯罪行為一律嚴懲不貸。二是重視打擊輕微犯罪，它主張防患于未然，決不姑息任何輕微犯罪和社會失序行為。
二、用“零容忍”防范操作風險的“破窗效應(yīng)”
盡管“破窗效應(yīng)”和“零容忍”側(cè)重于社會治安管理，但對于銀行操作風險防范仍然具有借鑒作用。操作合規(guī)與否，往往與制度是否完善、制度執(zhí)行是否到位有著互動牽連關(guān)系，三者共同構(gòu)成了機構(gòu)的合規(guī)操作氛圍。完善的制度和管理，可以形成一定的環(huán)境制約，提示“零容忍”的政策導向，迫使人的行為更加合乎按章操作的規(guī)范和要求，促進合規(guī)操作；反之，不完善的制度和管理，則會誘導和放縱不規(guī)范行為，弱化環(huán)境對于人們行為的約束力。這也說明了，在業(yè)務(wù)水平既定的前提下，同一個員工在管理規(guī)范、作風嚴謹?shù)臋C構(gòu)與在管理松散、操作隨意機構(gòu)的操作規(guī)范性為什么會存在顯著差異。
哲人培根曾經(jīng)說過“沒有執(zhí)行的制度比沒有制度更可怕”。風險低并不意味著就可以不加重視，低風險的違規(guī)操作可能會給不良動機者提供趁虛而入的便利，容易引發(fā)作案動機，誘發(fā)案件風險，負面影響嚴重。要破解“破窗效應(yīng)”，解決大的問題，必須從最小最細節(jié)的地方著手，及時主動發(fā)現(xiàn)“破窗”，即時出現(xiàn)，即時修補，把風險隱患和苗頭消滅在萌芽狀態(tài)。我們可以從以下幾方面著手，消滅商業(yè)銀行操作風險的“破窗效應(yīng)”。
（一）灌輸理念，加強合規(guī)文化建設(shè)
有章不循、違章操作產(chǎn)生的根源在于合規(guī)理念的缺失，在于“重發(fā)展輕管理、重指標輕合規(guī)”等不成熟的經(jīng)營理念。實際上，無論多么完善的制度、多么先進的系統(tǒng)，最終都需要人來執(zhí)行和操作，如果放松對員工盡職觀念和責任感的教育，很難控制住風險。因此，我們需要持之以恒地加強對員工合規(guī)意識的教育和培訓，堅持業(yè)務(wù)發(fā)展與規(guī)范操作并重的經(jīng)營理念，引導廣大員工充分認知風險管理文化，自覺遵守職業(yè)操守，主動規(guī)范職業(yè)行為，全面增強合規(guī)意識。
（二）厘清職責，強化履職履崗能力
管理人員履職履崗是否到位與制度執(zhí)行的有效性有很大關(guān)系，他們是防范操作風險的第一道也是最重要的一道防線，如果因為“重發(fā)展輕管理”而疏于防范，把“零容忍”變成“泛容忍”，風險防范就會失去最有效的手段和最有利的時機。首先要從風險管理的關(guān)鍵人員抓起，明確崗位職責，將責任和任務(wù)層層分解和落實，努力做到橫向到邊、縱向到底。其次是抓好關(guān)鍵人員履崗履職的檢查和指導，糾正他們事必躬親、無所側(cè)重的做法，督促提醒他們正確、高效地履行崗位職責。
（三）加強培訓，提高制度執(zhí)行能力
遵章的前提是“知章”，只有知道才能做到。針對部分人員業(yè)務(wù)能力不足導致制度執(zhí)行不到位的情況，一方面要強化對基礎(chǔ)規(guī)章制度的培訓，使每位員工明確業(yè)務(wù)操作流程和各環(huán)節(jié)風險點，對于新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的推出，首先要加強對員工操作流程的培訓，做到“兵馬未動糧草先行”；另一方面要強化崗位責任觀念。管理人員需強化責任意識，切實承擔起教育培訓員工的職責，員工需學深學透本崗位制度規(guī)定，并正確運用到日常工作中，養(yǎng)成遵章操作的習慣。
（四）重視整改，加強長效機制建設(shè)
為杜絕“屢查屢犯”，提高操作風險管理的時效性，我們一要加大監(jiān)督檢查力度，建立檢查連帶責任制，對檢查流于形式的，要嚴肅追究檢查人員的責任；二要加大問題整改力度，逐級建立并上報檢查問題的匯總分析和整改落實情況，提出整改措施和管理建議，杜絕問題反彈和重復；三是探索事后抽查與事中監(jiān)督相結(jié)合的檢查方式，盡可能利用各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源進行后臺數(shù)據(jù)對比，提示風險線索，配合現(xiàn)場檢查、錄像抽查等手段，提高檢查效率和效果。
領(lǐng)導干部績效審計評價指標體系的設(shè)立應(yīng)圍繞評價內(nèi)容，根據(jù)實際情況設(shè)置科學合理的績效審計指標評價體系，立足于效果考核，便于操作，符合實際，用以指導整個現(xiàn)場審計的實施。
1.綜合管理有效性指標。一是設(shè)置安全事故次數(shù)（率）、違規(guī)違紀次數(shù)（率）、業(yè)務(wù)差錯率和案件發(fā)生率、應(yīng)急預案演練和培訓的有效性等指標。通過這類指標的審計和分析，評價領(lǐng)導干部是否按照國家金融法律法規(guī)、方針政策和上級行要求制定工作計劃和工作措施、是否建立健全管理控制體系，依此評價領(lǐng)導干部在落實政策及內(nèi)部管理方面的績效。二是設(shè)置工作人員精神狀態(tài)、思想狀況、團結(jié)程度、群眾滿意度等方面的指標，評價領(lǐng)導干部在單位里的凝聚力、向心力以及思想勾通能力，判斷領(lǐng)導干部管理決策是否科學、民主，內(nèi)部控制是否走上了制度化、規(guī)范化的道路，依此評價領(lǐng)導干部行政管理方面的績效。
2.資源投入與使用經(jīng)濟性指標?；鶎尤诵匈M用是恒定的，更應(yīng)追求每項活動的耗費最小化。通過設(shè)置人均完成工作量、公用經(jīng)費使用總額以及人均使用公用經(jīng)費、人均固定資產(chǎn)等指標，評價領(lǐng)導干部人員配置是否合理，是否做到了人盡其用，資金財產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約，公用經(jīng)費、專項支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費現(xiàn)象，以此判斷領(lǐng)導干部在經(jīng)費投入、資產(chǎn)使用、人力資源等方面的績效。
3.工作業(yè)績效果性指標。人民銀行執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和加強內(nèi)控管理，都會產(chǎn)生一定的效果。效果性評價指標主要可設(shè)：項目推廣、經(jīng)驗材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流、論文交流以及履行人行職能所取得的成績和贏得的榮譽等指標，包括在上級行綜合考評名次、專業(yè)考核名次、單項考評名次以及各類業(yè)務(wù)比賽和勞動競賽獲獎情況、調(diào)研成果、工作創(chuàng)新、“一崗雙責”及文明單位創(chuàng)建等，依此評價領(lǐng)導干部綜合協(xié)調(diào)能力績效。
4.支持地方經(jīng)濟發(fā)展效率性指標。根據(jù)人民銀行職能特點，其效率性可定義為履行職能是否及時、準確和全面，主要包括：貨幣政策傳導、金融穩(wěn)定、外匯管理、國庫業(yè)務(wù)、人民幣管理、征信與統(tǒng)計管理等方面的效率性評價?？煽紤]的指標設(shè)置與績效評價如下：
①貨幣政策傳導———設(shè)置新增存貸款比率、貸款增長幅度、貸款投向結(jié)構(gòu)變化、中小企業(yè)貸款支持率等指標。評價是否根據(jù)貨幣政策對轄區(qū)銀行業(yè)進行窗口指導，是否有效運用再貸款、再貼現(xiàn)工具引導轄內(nèi)金融部門信貸投向，體現(xiàn)國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和貨幣信貸政策的要求。
②金融穩(wěn)定———設(shè)置金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機制推進和建立情況、各部門之間監(jiān)管信息資源共享情況等指標，評價風險監(jiān)測和預警機制是否科學有效，風險處置是否及時合理，是否存在引發(fā)區(qū)域性金融風險的事件等。
③外匯管理———設(shè)置企業(yè)服務(wù)滿意度，進出口核銷率，企業(yè)年檢參檢率，國際收支申報率等涉外經(jīng)濟指標，評價是否堅持監(jiān)管與服務(wù)并重，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；國際收支申報是否達標，經(jīng)常項目貿(mào)易是否落實便利化，資本項目是否做到嚴格監(jiān)管等。
④國庫業(yè)務(wù)———設(shè)置地方財政、稅務(wù)部門對國庫工作的滿意度，辦理國庫資金報解、支撥的及時準確性，國庫收支分析、調(diào)研、監(jiān)管等報告被上級行采用數(shù)量等指標。評價是否及時準確辦理財政預算收入的收納、劃分、報解以及支撥和退庫業(yè)務(wù)，是否有效防范國庫資金風險等。
⑤人民幣管理———金融機構(gòu)及社會對貨幣發(fā)行的滿意度，市場流通殘損券占比，人民幣流通整潔度等指標。評價是否根據(jù)市場流通需求合理調(diào)劑，是否存在有損人民幣信譽的情況等。
⑥征信與統(tǒng)計管理———設(shè)置貸款卡年審率，企業(yè)和個人信用信息入庫率，企業(yè)和個人信用報告異議處理情況，各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)的及時性、準確率等指標。評價信貸收支各項數(shù)據(jù)統(tǒng)計是否全面及時準確；是否圍繞經(jīng)濟金融熱點難點以及上級行、本行領(lǐng)導關(guān)心的問題開展調(diào)研；企業(yè)和個人信用信息是否全面準確等。
開展人民銀行領(lǐng)導干部績效審計的對策建議
1.規(guī)范操作程序，建立評價標準。建議上級行盡早制定一套審計評價標準，使基層央行內(nèi)審人員開展審計工作，改變現(xiàn)有的單一、簡單的量化標準來檢查衡量領(lǐng)導干部履職情況。建立以評價內(nèi)容、評價范圍、評價方法、評價標準為績效審計評價體系。只有把評價領(lǐng)導干部標準指標化，便于操作對照，才能有效地防止審計人對被審計對象的主觀推理和臆斷，減少避免發(fā)表不恰當?shù)脑u價意見，使履職審計工作步入新的臺階。
2.更新審計理念，實現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。結(jié)合崗位優(yōu)化整合，引入競爭機制，把一批德才兼?zhèn)涞姆闲腿瞬偶{入內(nèi)審隊伍。為此，要加大基層央行內(nèi)審人員的培訓力度，引導內(nèi)審人員在觀念、知識和技能上實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，使內(nèi)審人員不僅要具備會計和審計等方面的知識，還要熟悉金融經(jīng)濟、統(tǒng)計、信息技術(shù)、風險管理等相關(guān)知識和技能，具備綜合判斷分析能力和溝通協(xié)調(diào)能力，進而不斷提升內(nèi)審質(zhì)量和履職能力。
3.提高科技手段，改進審計方法。審計必須同現(xiàn)代技術(shù)結(jié)合起來，加快審計手段現(xiàn)代化建設(shè)，不斷改進審計方法和手段，進行審計科學化和現(xiàn)代化的變革，這不僅是履行職責績效審計，亦是所有審計工作的發(fā)展方向。在審計技術(shù)上，要加大信息化建設(shè)力度，充分利用計算機、計量經(jīng)濟學等技術(shù)，開發(fā)各種適合評價履職績效審計效果的軟件。在審計方法上，采取定性分析與定量分析相結(jié)合，建立相關(guān)模型，通過改進審計技術(shù)方法，增強對領(lǐng)導干部履職效果評估的真實性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績和明確界定責任提供準確的信息，為科學評價干部提供技術(shù)支持。對涉及資金業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督，要充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)對被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進行連續(xù)性的搜集、整理和分析，使審計人員及時獲得必要的審計線索，幫助現(xiàn)場審計更加科學地選擇審計樣本，有針對性地進行檢查、核實，最大限度地防范和化解審計風險，提高審計的廣度和深度，促進審計效率和審計質(zhì)量的提高。
關(guān)鍵詞：基層行；內(nèi)審轉(zhuǎn)型；風險管理
中圖分類號：F832.31 文獻標識碼：A 文章編號：1007-4392（2013）01-0069-03
2012年初，總行召開了內(nèi)審工作電視會議，明確了2012年內(nèi)審工作的重點及今后內(nèi)審工作的努力方向，明確了“一個確立、兩個探索、三個深化、四個改進”的內(nèi)審轉(zhuǎn)型思路，各級行都在為內(nèi)控轉(zhuǎn)型而探索實踐。近年來，中國人民銀行內(nèi)部控制機制建設(shè)效果明顯，嚴重的、帶有普遍性的違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)大為減少。但基層行暴露的各類案件表明，基層行在履行人民銀行職能過程中依然存在一些風險隱患。因此，提高風險意識、強化風險防控、科學開展風險分析識別。對人民銀行基層行防范風險，確保人民銀行基層行合規(guī)高效履職具有十分重要的作用。
風險管理指一個單位、部門對影響其業(yè)務(wù)目標、經(jīng)營目標實現(xiàn)的各種具有不確定性的事件、事項等，進行風險排查、識別、分析、評估，并針對風險性質(zhì)、風險類別等。結(jié)合自身實際采取相關(guān)應(yīng)對措施，將其影響程度控制在單位、部門可以接受范圍內(nèi)的過程。風險管理的目標就是為單位、部門目標的實現(xiàn)提供相對合理的保證。實施風險管理有利于一個單位、部門全面客觀識別評價經(jīng)營管理過程存在的各類風險，提高風險反應(yīng)決策水平和能力。使單位、部門的業(yè)務(wù)目標、經(jīng)營目標與風險等級相匹配，最大限度地降低可能造成的損失和發(fā)生突發(fā)事件的可能性。作為國家的中央銀行。人民銀行基層行的風險更為突出，因此對人民銀行基層行面臨的履職風險進行科學的識別、評估并采取有針對性的措施是當前人民銀行基層面臨的重要課題。
一、人民銀行基層行實施風險管理的必要性
人民銀行基層行履職過程中面臨許多風險，客觀上需要我們加強風險管理。人民銀行基層行在履行職責過程中不可避免地會遇到宏觀調(diào)控中的決策風險、依法行政中的法律風險和業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)中的操作風險、效率風險、信息技術(shù)風險等。只有高度重視并加強風險管理，才能有效防范和化解各類風險，從而增強履職的有效性和安全性。
人民銀行基層行暴露的各類案件表明，基層行需要建立風險管理機制。如果未建立風險管理機制或風險管理失效，將會面臨聲譽受損、資產(chǎn)損失等風險。各級分支機構(gòu)暴露的各類案件為我們敲響了警鐘。
人民銀行系統(tǒng)出臺的相關(guān)規(guī)定促使人民銀行基層行必須建立風險管理機制。2006年，人民銀行了《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》，要求人民銀行分支機構(gòu)必須建立與之相適應(yīng)的風險管理機制。
二、當前人民銀行基層行風險管理面臨的問題
（一）風險管理規(guī)定操作性不強
《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求各分支機構(gòu)要對履職過程中面臨的法律風險、聲譽風險、資產(chǎn)風險、信息技術(shù)風險、效率風險、操作風險進行有效識別和科學界定，正確評價本單位的相關(guān)風險，根據(jù)風險分析結(jié)果確定風險應(yīng)對策略。明確具體的應(yīng)對措施，制定風險應(yīng)對方案。但上述關(guān)于風險管理的規(guī)定比較籠統(tǒng)，操作性不強，對基層行開展風險識別、分析的指導性不強。
（二）管理層對風險管理的重要性認識不夠
目前，一些人民銀行基層行的管理層對風險管理的認識大都停留在“模糊”的概念上，認為履職存在一定的風險，但如何對相關(guān)風險進行科學界定、正確評估等方面，往往沒有引起管理層的足夠重視，認為出了問題妥善處理就行了，沒有將事前風險應(yīng)對、事后危機處理等風險管理工作擺到議事日程上來。
（三）風險管理的方式、手段缺乏科學性、系統(tǒng)性
目前，人民銀行基層行在風險管理方面，加大了風險識別、風險評估力度，但大多停留在定性分析評價的水平上，沒有建立起一整套科學合理的分析模型、評價指標體系，缺少專門化的風險管理工具，更缺乏全局性的風險管理整合框架和主線。致使人民銀行基層行風險管理一直處于“空白”階段。
（四）風險管理理念沒有得到大多數(shù)職工的認同
人民銀行基層行承擔著支付清算、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫等職責，其引發(fā)風險的可能性更大，產(chǎn)生風險造成的破壞性以及對社會的影響更加嚴重。但風險管理是一個新課題，大多數(shù)員工對風險管理還不甚了解。缺乏風險管理意識。尚未認識到風險管理的重要性，基層人民銀行風險管理工作任重道遠，還需要作大量的工作。
三、人民銀行基層行風險管理框架的構(gòu)想
人民銀行基層行風險管理的基本程序主要有風險識別、風險評估、風險應(yīng)對策略、風險監(jiān)督等。通過不斷開展風險管理。不斷提升人民銀行基層行的風險管理水平和效果。
（一）風險識別
人民銀行基層行風險識別是指通過風險調(diào)查和分析，查找出人民銀行基層行在履職過程中存在的主要風險源，并進一步分析風險因素轉(zhuǎn)化為風險事故的可能性。人民銀行基層行要以人民銀行總行下發(fā)的《指引》為指導，采取崗位人員自查自找、管理層自查自找、相關(guān)業(yè)務(wù)操作層、管理層、再監(jiān)督層互查協(xié)查的方式，認真分析相關(guān)業(yè)務(wù)所存在的風險隱患，查找必須關(guān)注的風險點，同時根據(jù)風險隱患的重要程度將風險點劃分為不同的級次，分析出哪些是主要風險因素，哪些是次要風險因素。
在具體的風險識別過程中，應(yīng)充分考慮內(nèi)、外部因素，確保全面、科學識別人民銀行基層行所有風險。根據(jù)人民銀行基層行的業(yè)務(wù)活動特點，人民銀行基層行面臨的風險類別主要有以下幾個方面（見表1）。
（二）風險評估
人民銀行基層行對相關(guān)風險識別出來以后。要對風險進行評估，也就是對上述各類風險發(fā)生的可能性以及發(fā)生風險可能造成的損害的嚴重程度等進行定性或量化評價，按發(fā)生風險的可能性、重要性、嚴重性對風險進行排序，形成風險評估報告，為風險決策提供科學依據(jù)，確保人民銀行基層行依法、高效履行各項職能。
1.建立風險評估指標。根據(jù)風險強度可分為極高風險、高風險、中等風險、低風險、極低風險。為了更準確地評估風險，應(yīng)建立風險評估的主要指標。第一，法律風險指標。法律風險評估主要是對因執(zhí)法不當、貫徹執(zhí)行政策有偏差、制定細則或辦法不正確、人員素質(zhì)差異、差錯、舞弊、管理監(jiān)督不到位等原因而出現(xiàn)的風險進行分析。第二，聲譽風險指標。聲譽風險評估主要是對導致人民銀行聲譽受到負面影響的風險進行分析。第三，資產(chǎn)風險指標。資產(chǎn)風險評估主要是對導致人、財、物受損的風險進行分析。第四，信息技術(shù)風險指標。信息技術(shù)風險有兩種類型，一種表現(xiàn)為現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)無法適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展變化。由于技術(shù)設(shè)備陳舊、配置較低而不能有效運作所產(chǎn)生的風險：另一種表現(xiàn)為在計算機廣泛應(yīng)用的條件下，由于相應(yīng)的內(nèi)控措施缺失。相關(guān)的監(jiān)督機制未能建立，從而產(chǎn)生的風險。第五，效率風險指標。效率風險評估主要是對導致資源浪費或行為低效率的風險進行分析。第六，操作風險指標。人民銀行的操作風險主要是指在會計、發(fā)行、國庫、再貸款、外匯管理等業(yè)務(wù)處理過程中，由于具體操作環(huán)節(jié)的失誤，如經(jīng)驗不足或違規(guī)操作而引起的風險。
2.風險評估方法。風險評估的方法很多，主要分為定量評估和定性評估兩類。定量評估是指給出風險分析各組成部分可量化的數(shù)值，當所有的因素得到量化，定量評估的過程就完成了。對人民銀行基層行來說。由于其在自己履行職責的活動中可能面臨著法律、聲譽等六方面的風險，因此。風險信息的量化，要解決兩個方面的問題：一是風險的程度問題，即人民銀行分支機構(gòu)在履職過程面臨的風險到底有多大，即達到多少“量”的程度：二是風險信息的量化，要能使人民銀行基層行各類風險信息進行比較，以便于根據(jù)風險程度差別而實施分類管理。因此，風險信息的量化就是要求對風險狀況作出一個綜合性的量度評估。
定性評估是指并不給出風險分析各組成部分的量化指標。而是根據(jù)專家或管理人員的經(jīng)驗。估計已識別的風險后果和可能性大小的過程，通過主觀判斷來確定不可量化的風險。定量評估一般在定性評估之后進行，純粹的定量評估和純粹的定性評估都是不可取的。兩者要結(jié)合使用。
3.形成風險評估報告。風險評估報告是對風險識別和風險評估工作的總結(jié)和歸納。風險評估報告應(yīng)該運用通用風險語言、合理的評估方法，為人民銀行基層行風險管理提供一個整體的參照。在確保精練、明確、全面的前提下，風險評估報告能夠涵蓋人民銀行基層行面臨的所有風險類別、風險事件和損失程度，并能指出問題的關(guān)鍵所在。在為管理層風險管理決策提供基本依據(jù)的同時，也讓人民銀行基層行的每一位員工對人民銀行基層行所面臨的風險有個整體的了解，讓他們更直觀地了解到自己處在人民銀行基層行風險的哪個環(huán)節(jié)。從而、有利于激勵他們積極參與到風險管理中來。
（三）風險應(yīng)對
風險控制的關(guān)鍵就是要制定出適當?shù)娘L險應(yīng)對策略。目前，處理風險的策略主要有避免、轉(zhuǎn)移、控制管理或可接受等。一是對于發(fā)生可能性較大且影響程度嚴重的風險，在業(yè)務(wù)運行和管理活動中要通過適當?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L險的發(fā)生。二是對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風險，可以采取保險等方式將風險轉(zhuǎn)移給專門的機構(gòu)或部門。相應(yīng)的方法主要有：合同工外包，職工加入醫(yī)保、社保等。三是對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風險，應(yīng)當采取適當?shù)拇胧┖头椒▽L險概率降到最小、風險程度降到最低，通過合理的內(nèi)部控制，使產(chǎn)生風險的可能性降低到一個可以接受的水平。四是對影響程度和發(fā)生可能性都較低的風險，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。
“思想文化——政策制度——組織行為”的合規(guī)風險管理基本框架已經(jīng)形成，并開始在我行經(jīng)營管理實踐中發(fā)揮功能，功能發(fā)揮的過程同時也是檢驗和修正上述框架的過程。我們已經(jīng)認識到：健全而又靈活的合規(guī)功能是銀行從事業(yè)務(wù)的基本前提，合規(guī)的功能除了體現(xiàn)在戰(zhàn)略層面外，還能廣泛應(yīng)用于日常業(yè)務(wù)運作的協(xié)助、顧問和監(jiān)控；此外驅(qū)動合規(guī)功能發(fā)揮的因素還有銀行產(chǎn)品的復雜化和業(yè)務(wù)間的不斷交叉，這些都使得合規(guī)管理的功能更加重要也更加復雜。
在我行的探索和實踐中，合規(guī)風險管理初步發(fā)揮了以下功能：
(一)確保法律、規(guī)則和準則得到遵守的功能。只有遵守法律、規(guī)則和準則，才能避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰以及隨之而來的聲譽損失。不僅如此，法律、規(guī)則和準則本身對銀行經(jīng)營管理和風險控制內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，有其內(nèi)在科學性。自覺學習、運用和遵守上述規(guī)則，有利于銀行提高經(jīng)營管理水平，在避免信用風險、操作風險和市場風險的同時，提高駕馭風險的能力。但“術(shù)業(yè)有專攻”，銀行高級管理層、專業(yè)技術(shù)人員和操作人員不可能像法律、合規(guī)風險管理人員一樣對法律、規(guī)則和準則有全面深刻的把握，他們既有可能判斷失誤，過失違規(guī)；也有可能裹足不前，錯失良機。這就需要合規(guī)風險管理部門對法律、規(guī)則和準則進行跟蹤和解讀，明晰尺度，并最終將其“翻譯”成為極具操作性的規(guī)程和手冊，為建立長效的遵章守制機制奠定基礎(chǔ)。此外，合規(guī)風險管理部門還通過積極揭示合規(guī)風險成為決策時的重要參謀，并促使管理層在決策時主動在監(jiān)管要求、合規(guī)以及商業(yè)利益問尋求到均衡，以將違規(guī)風險降至最低。
(二)整合流程，促進業(yè)務(wù)發(fā)展的功能。如同劉明康主席在首屆合規(guī)年會上指出的“當前幾乎所有中資銀行的業(yè)務(wù)流程都存在重大弊端，仍只是部門銀行，而不是流程銀行”，我行正試圖以合規(guī)為契機，整合流程，明確各職能部門在流程中的位置和作用。為此，總行合規(guī)部負責對重要規(guī)章的審查，以及規(guī)章執(zhí)行后的評價等，以確保不同部門頒布的規(guī)章能和諧統(tǒng)一，能夠?qū)ν粯I(yè)務(wù)有相同的規(guī)定，而不是相互矛盾使基層無所適從；我行還在規(guī)章制定中貫徹“問責制”原則，使行內(nèi)規(guī)章符合法律上的邏輯規(guī)范。此外，合規(guī)部還積極介入部室職責劃分和全行授權(quán)管理，積極創(chuàng)建“權(quán)責明確，銜接緊密，授權(quán)控權(quán)相統(tǒng)一”為特征的總行部室內(nèi)部以及總行與分支行之間的關(guān)系。
“合規(guī)創(chuàng)造價值”的途徑在于嵌入業(yè)務(wù)促發(fā)展。合規(guī)要敢于說“不”，但是合規(guī)不能只說“不”，如果一項業(yè)務(wù)只是某一點上存在不合規(guī)，不能因此就否認整個業(yè)務(wù)的可行性，應(yīng)該力圖將合規(guī)升華成為一種存在可能性的藝術(shù)，既“挑刺”，更要“拔刺”，在防范風險的基礎(chǔ)上優(yōu)化方案。只有這樣，合規(guī)的價值才能體現(xiàn)，合規(guī)的功能才能發(fā)揮，合規(guī)部門才能得到全行的尊重。合規(guī)文化才能具有長久的生命力。
(三)良好企業(yè)文化的培育和形成功能。合規(guī)是良好企業(yè)文化的重要特征和必要內(nèi)核，合規(guī)管理機制的建設(shè)過程也是良好企業(yè)文化培育和形成過程。銀行經(jīng)營應(yīng)當注重穩(wěn)健和操守；既關(guān)注結(jié)果，也要關(guān)注過程；不能“只問結(jié)果不問過程”、“成王敗寇”或者“一俊遮百丑”；可以倡導“在發(fā)展中解決問題”，但是決不能“用發(fā)展來掩蓋問題”。
合規(guī)就是使銀行經(jīng)營管理符合法律、規(guī)則和準則的過程，法律、規(guī)則和準則雖然屬于技術(shù)性法規(guī)，是對商業(yè)銀行經(jīng)營管理內(nèi)在規(guī)律的描述和總結(jié)，但在其背后同樣也蘊藏著公平、正義和誠信的理念，對其遵守的過程，就是實踐這些理念的過程。一家合規(guī)的商業(yè)銀行必然擁有良好的企業(yè)文化；而不合規(guī)的銀行，企業(yè)文化必定是錯位和扭曲的。
(四)監(jiān)管接口的功能。**農(nóng)商銀行成立合規(guī)部門，實施合規(guī)管理不僅有源于自身的強烈需求，也是順應(yīng)銀行監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合規(guī)的監(jiān)管接口功能主要是通過銀行內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管的“有效互動”來實現(xiàn)的。一是合規(guī)部門負責對監(jiān)管部門下發(fā)的監(jiān)管文件等進行闡釋，并從專業(yè)的合規(guī)角度向高級管理層提出有效執(zhí)行的意見和建議，同時給予員工理解這些文件的指導，并對文件的執(zhí)行持續(xù)跟蹤。二是對于監(jiān)管文件不明之處要求監(jiān)管部門給予解釋，以準確把握監(jiān)管意圖。三是根據(jù)監(jiān)管部門的要求代表銀行參加監(jiān)管文件的制定過程，積極反饋意見和建議。通過“有效互動”，可以有效促進外部監(jiān)管規(guī)則的內(nèi)部化，實現(xiàn)“主動合規(guī)”，同時有利于保證銀行特別是中小銀行在監(jiān)管規(guī)則制定過程中的話語權(quán)，主動爭取有利于自身未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。
二、合規(guī)風險管理機制的健全與完善
**農(nóng)商銀行在合規(guī)風險管理機制建設(shè)方面進行了有益的探索，初步形成了一套系統(tǒng)的工作方法；但畢竟合規(guī)是一項新生事物，其在“移植”進入銀行肌體的過程中，不可避免地面臨著排斥和吸收，同化與異化的反復。在這一過程中，既需要我行改變原有經(jīng)營管理習慣以適應(yīng)合規(guī)；也需要合規(guī)接納和“容忍”我行現(xiàn)狀，自我修正以實現(xiàn)盡快融入。合規(guī)風險管理機制的健全和完善能有效地加快這種適應(yīng)和融入的過程，為此，銀行應(yīng)爭取在以下幾個方面有所突破。
首先，促使合規(guī)不斷深入地“嵌入”業(yè)務(wù)?！扒度搿敝饕腥N途徑：一是程序上嵌入，實現(xiàn)合規(guī)對具體業(yè)務(wù)的全流程控制，重點對流程中的風險點進行排查，對存在較大隱患的風險點進行持續(xù)監(jiān)測和評估，并向管理層報告和建議；二是人員上融入，合規(guī)部應(yīng)與其他職能部室建立良好的協(xié)作關(guān)系，合規(guī)工作人員不僅要熟悉法律法規(guī)，還應(yīng)該掌握業(yè)務(wù)條線上的工作規(guī)程和方法，以期與職能部室和操作人員有相近的知識背景和共同的對話平臺；三是樹立合規(guī)管理的服務(wù)意識，合規(guī)應(yīng)以促業(yè)務(wù)發(fā)展為己任，積極為業(yè)務(wù)部門和操作人員提供合規(guī)咨詢與幫助，避免合規(guī)風險，并為業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新提供業(yè)務(wù)支持。
其次，控制合規(guī)管理成本，拓寬合規(guī)的價值創(chuàng)造途徑。合規(guī)創(chuàng)造價值，同時也不可避免地會帶來成本，控制合規(guī)成本不是指要減少對合規(guī)管理的正常投入和資源支持，而是要減少合規(guī)對現(xiàn)有銀行管理體制的沖擊。正常的合規(guī)風險管理應(yīng)維持對經(jīng)營者和營銷人員雄心壯志的一種制約和平衡，如果不當就有可能挫傷其斗志，從而不利于正常的經(jīng)營和發(fā)展。為此，我們力圖向全行干部員工傳遞一種理念，即好的合規(guī)風險管理應(yīng)對所涉及的業(yè)務(wù)人員提出正面的建議、顧問和協(xié)助；合規(guī)風險管理應(yīng)是一種尋求可能性的藝術(shù)，既要敢于說“不”，但又不能只說“不”；同時合規(guī)風險管理應(yīng)該在流程整合與優(yōu)化具體業(yè)務(wù)方案中發(fā)揮更大的作用。
第三，建立合規(guī)風險的識別和監(jiān)測體系，明確報告路線。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；商業(yè)銀行
中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01
一、通過規(guī)范組織架構(gòu)、報告路線、內(nèi)部審計章程保證審計的獨立性
獨立性是審計履職的核心要求。指引首次明確提出內(nèi)部審計的獨立性，并作為一項重要原則寫入總則中。
1.規(guī)范了組織架構(gòu)。內(nèi)部審計基于受托責任，垂直管理體制的根本目的是為了保證審計組織上的獨立性，只有組織上獨立了，審計人員才可能做到職業(yè)精神和職業(yè)行為上的獨立。指引在第二章“組織架構(gòu)”中用單獨的一條，強調(diào)了商業(yè)銀行應(yīng)建立獨立垂直的內(nèi)部審計體系，并對組織架構(gòu)提出更高要求。
2.調(diào)整了審計報告路線。目前各家銀行基本都成立了獨立的內(nèi)部審計部門，但存在多種報告路線。除部分大型銀行內(nèi)審部門向董事會負責并報告外，一些大型銀行和多數(shù)股份制銀行由行長或副行長分管內(nèi)部審計部門，一定程度上影響了內(nèi)部審計獨立性的充分發(fā)揮。指引調(diào)整了報告路線，明確規(guī)定總審計師定期向董事會及其審計委員會和監(jiān)事會報告工作，并通報高級管理層；內(nèi)部審計部門向總審計師負責并報告工作，突顯指引對內(nèi)部審計工作獨立性的重視。
3.明確要求制定內(nèi)部審計章程。內(nèi)部審計章程是公司治理文件，是明確內(nèi)部審計關(guān)系的綱領(lǐng)性文件，是其他審計規(guī)范制定的依據(jù)和基礎(chǔ)。制定內(nèi)部審計章程，主要是解決內(nèi)部審計最基本的問題，如審計目標、審計范圍、審計的地位、職責、權(quán)限和報告路徑等內(nèi)容。以前各商業(yè)銀行多是以管理辦法等形式規(guī)定內(nèi)部審計工作，尚未將內(nèi)部審計章程提升到公司治理文件的層面。新指引明確規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計章程，且得到董事會的批準，并規(guī)定了內(nèi)部審計章程應(yīng)包括的內(nèi)容。通過內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計事項進行明確授權(quán)，充分強調(diào)章程作為基礎(chǔ)制度的地位和作用。
4.強調(diào)內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)操守。獨立性不僅體現(xiàn)在組織架構(gòu)和報告路線上，更要成為審計人員的基本意識，體現(xiàn)為審計人員的工作態(tài)度和職業(yè)精神，并貫穿于審計工作的各個方面。審計人員要始終保持獨立的精神狀態(tài)，客觀公正，不受干擾，獨立地作出判斷、表達意見。審計部門要為審計人員保持獨立性，提供精神上的支持和組織上的保障，鼓勵審計人員盡責盡能，履行好工作職責。
二、通過規(guī)范審計工作流程提升審計工作質(zhì)量
審計質(zhì)量是審計工作的生命線。規(guī)范的審計工作流程和勝任的審計人員是審計工作質(zhì)量的根本保證。指引規(guī)范了審計項目流程、審計工作流程、審計人員的勝任標準等內(nèi)容，對提升銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量起到了重要的引導和約束作用。
1.明確了審計項目流程。審計工作主要以審計項目的形式開展，審計項目質(zhì)量直接決定了審計工作的質(zhì)量。指引明確商業(yè)銀行的審計項目流程包括審計計劃、審計方案、審計實施、審計報告、后續(xù)審計等環(huán)節(jié)，在每個環(huán)節(jié)，還提出了關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和一些質(zhì)量控制的措施。
值得一提的是，本次修訂將原“復議制度”修改為“異議解決機制”。內(nèi)部審計部門與審計對象之間的異議，是暫時的分歧，由于二者的最終目標都是實現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標，因此異議通過充分溝通是可以解決的。另外，由于內(nèi)部審計部門出具的審計意見沒有強制執(zhí)行力，審計對象可以結(jié)合自身實際情況，按照成本效益原則決定是否采納審計建議，因此并不存在復議的問題。這一修改，更加體現(xiàn)出監(jiān)管機構(gòu)充分考慮了內(nèi)部審計部門不同于國家審計的內(nèi)部特性，內(nèi)部審計具有的是一種建議權(quán)，而非處罰權(quán)。
2.明確了審計工作流程。審計工作流程除涉及審計項目流程外，還涉及到內(nèi)部審計章程授權(quán)、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃、結(jié)果后評價、考核與問責及質(zhì)量評估等環(huán)節(jié)。指引通過明確工作流程，清晰界定了內(nèi)部審計各相關(guān)方的職責。
3.明確了審計人員的勝任標準。指引規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備履行內(nèi)部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，學習和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計實務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。為審計人員及準備加入審計條線的人員，明確了努力方向和標準。
三、通過與國際接軌、差別化管理提升監(jiān)管的科學性
指引通過充分借鑒國際前沿的內(nèi)審理論、參考國際同業(yè)的實踐經(jīng)驗，并充分考慮機構(gòu)特點的差異性，對審計目標、審計職責、處罰建議權(quán)等進行了調(diào)整，并在計頻率、審計人員的準入等方面，不作剛性規(guī)定，以避免因監(jiān)管政策“一刀切”而脫離實際，提高規(guī)范的可操作性和實際執(zhí)行效果，切實提升了監(jiān)管的科學性。
1.調(diào)整了審計職責，糾正了審計履職定位偏差。在實際操作過程中，銀行內(nèi)審部門往往局限于財務(wù)、合規(guī)和分支機構(gòu)負責人離任審計，對于公司治理、內(nèi)部控制、風險管理及業(yè)務(wù)流程有效性等重大事項的審計職能發(fā)揮不夠充分。這種現(xiàn)象在大中小各類銀行均較為普遍。因此，指引中，從內(nèi)部審計的定義、審計目標，到內(nèi)部審計章程的內(nèi)容，再到審計事項，都強調(diào)對公司治理、內(nèi)部控制、風險管理及業(yè)務(wù)流程有效性的審計職責。
一、經(jīng)濟責任審計的一般定義
通常認為經(jīng)濟責任審計是指對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)濟責任履行情況實施的審計。通過審計分清企業(yè)負責人應(yīng)負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負責任的界定和評價。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟責任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟金融方針、政策、法規(guī)及履行職責情況，經(jīng)營決策和管理行為，所在單位經(jīng)營目標完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計擴大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實際情況進行定義和分類。
（二）強制休假：強制休假是指根據(jù)風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。
（四）經(jīng)濟責任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區(qū)別
正如前文所說強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進行崗位輪換的情況下，為防范風險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔管理責任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計一致。對承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內(nèi)容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類管理指標等內(nèi)容，審計內(nèi)容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責人、業(yè)務(wù)部門主要負責人；二是二級分行以下各級機構(gòu)負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個人客戶經(jīng)理、消費信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運中心主任、現(xiàn)金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構(gòu)的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟責任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。
（一）審計的組織實施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負責。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內(nèi)部審計部門組織離崗審計；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計通知后負責離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實施離崗審計工作。
（二）審計的主要內(nèi)容。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風險點分別確定。
（三）審計的流程。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內(nèi)控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負責人批準后執(zhí)行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現(xiàn)場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟責任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經(jīng)濟責任審計的發(fā)展。
（一）關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內(nèi)控嚴密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。客觀上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導崗位，各分支機構(gòu)負責人以及各部門負責人、各科室負責人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟責任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
（二）關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構(gòu)承擔管理責任的人員和承擔業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。
（三）基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。
按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
（一）結(jié)合商業(yè)銀行運營管理實際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實際，科學合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執(zhí)行，對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。
（二）建立標準化的崗位職責和工作流程，推進關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價指標。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責，明確工作內(nèi)容和要求。同時梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風險點，將關(guān)鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應(yīng)風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。
（三）加強對基層審計人員的培訓和指導，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門應(yīng)定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養(yǎng)。在開展審計工作時，要有計劃的征調(diào)基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟責任審計手冊》等內(nèi)容的指導意見，指導基層審計人員開展經(jīng)濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規(guī)范化。
所謂內(nèi)部控制審計是指以內(nèi)部控制為對象，建立在合規(guī)審計基礎(chǔ)上管理審計，其特點是，從風險和控制的角度發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷和不足，分析產(chǎn)生問題的原因，提出解決問題的方法。鑒于基層人民銀行內(nèi)部控制審計工作剛起步，存在認識不到位、審計評價標準不明確、審計手段方法單一、內(nèi)控信息交流不充分等諸多問題。筆者擬就如何做好基層央行內(nèi)部控制審計工作，談幾點粗淺看法。
1.提高對內(nèi)部控制的認識。通過學習、宣傳和內(nèi)部控制專項審計的開展，使基層央行廣大干部職工充分認識到內(nèi)部控制本質(zhì)上是一個過程，是一個單位內(nèi)部管理行為，一個健全有效的內(nèi)控體系是基層央行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。要防止把內(nèi)控制度等同于內(nèi)部控制、把檢查監(jiān)督等同于內(nèi)部控制的狀況繼續(xù)存在。
2.建議上級內(nèi)審部門制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計評價標準。在內(nèi)部控制審計中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價，必須要有一個客觀可行的對照標準。COSO報告提供了一套完整的內(nèi)部控制評價標準，在如何評價內(nèi)部控制有效性方面取得重大突破，人民銀行可引用、參考，根據(jù)各項業(yè)務(wù)，內(nèi)部管理的要求，建立健全人民銀行內(nèi)部控制評價的標準，以便于審計人員依據(jù)審計結(jié)果，對照標準模式對被審計單位內(nèi)部控制是否健全、是否有效作出客觀、準確的判斷。
3.內(nèi)部控制審計方法要靈活多樣。要根據(jù)內(nèi)部控制審計特點，針對不同的審計內(nèi)容，決定抽取相關(guān)資料的內(nèi)容，范圍和程序，合理使用詢問，問卷調(diào)查，實地觀察，進行符合性和實質(zhì)性測試等審計方法。特別需要強調(diào)的是，在審計過程中，要突出審計評價及其分析，要從內(nèi)控的角度分析審計發(fā)現(xiàn)的問題，要把每種現(xiàn)象放到整個內(nèi)控體系中進行分析，不能就事論事。
4.基層行領(lǐng)導要正視目前內(nèi)審隊伍的現(xiàn)狀，切實采取措施，加強基層央行內(nèi)審隊伍建設(shè)，根據(jù)人民銀行職能調(diào)整后的需要，結(jié)合工作實際，合理配備和調(diào)整干部，把綜合分析能力強、科技水平高、懂業(yè)務(wù)的專業(yè)型、復合型人才充實到內(nèi)審干部隊伍中，逐步建立高素質(zhì)的內(nèi)審監(jiān)督隊伍，以適應(yīng)新形勢下開展內(nèi)控審計的需要。
5.基層行在內(nèi)審工作安排，審計項目立項上應(yīng)積極支持內(nèi)審部門審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，有效發(fā)揮內(nèi)審部門的再監(jiān)督作用，確保其在內(nèi)控建設(shè)上權(quán)威性?；鶎觾?nèi)審部門要高度重視內(nèi)控在提高內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，確保各項工作正常有效開展的重要性，積極轉(zhuǎn)變工作思路，真正把內(nèi)部控制審計工作擺上議事日程，采取有效措施積極推進和探索內(nèi)控審計的工作方法、方式，不斷進行總結(jié)和完善，逐步實現(xiàn)內(nèi)控審計工作制度化、規(guī)范化。
6.不斷提高審計人員素質(zhì)。加強審計人員政治素質(zhì)和履行職責教育，進一步提升審計人員的政治責任感、全面增強審計人員履職意識，要求審計人員擺正位置、扎實工作、實事求是、嚴格履職。引導干部職工轉(zhuǎn)變觀念，積極主動支持和配合審計人員開展工作，同時，加大審計工作人員培訓力度，每年要利用一定時間，不能“搞平快”。要有計劃、有組織、有內(nèi)容、有針對性的進行新業(yè)務(wù)和常規(guī)業(yè)務(wù)知識的培訓，使審計人員成為綜合型人才。
（作者單位：中國人民銀行宜豐縣支行）
2012年一季度信貸業(yè)務(wù)履職報告
本人在信貸業(yè)務(wù)中主動把握好角色、明確職責和定位。遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及制度規(guī)定，組織好支行的經(jīng)營管理、風險管控及隊伍建設(shè)等工作，確保完成各項任務(wù)目標，未發(fā)生任何信貸風險案件。在組織經(jīng)營和管理中，提高執(zhí)行力，抓好風險防控。
銀行已成立四年，要進一步拓展業(yè)務(wù)知識的廣度和深度，既要熟悉銀行開辦的各項業(yè)務(wù)、操作流程、崗位設(shè)置及風險防控措施，也要對其他商業(yè)銀行的性質(zhì)、一般業(yè)務(wù)及操作流程進行廣泛了解。此外，還要了解國家對金融行業(yè)的法律、法規(guī)、政策及監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的要求，只有全面、到位、深度熟悉銀行知識，才能正確、有效地開展好各項工作。其次，盡職盡責。本人以身作則、率先垂范、廉政勤政，保持敬業(yè)精神和工作激情。領(lǐng)會上級精神，定期召開工作通報會或經(jīng)營分析會，不折不扣地落實上級的工作部署。熟悉當?shù)氐慕鹑谑袌霏h(huán)境和客戶需求，帶領(lǐng)員工因地制宜、創(chuàng)造性地發(fā)展業(yè)務(wù)。深入一線，及時掌握員工的思想動態(tài)和制度執(zhí)行情況，加強對重點人員、關(guān)鍵崗位的教育、管理和考核。高度重視信貸資金安全，確保不發(fā)生風險案件，嚴肅紀律，保證各項業(yè)務(wù)合法、合理、合規(guī)。
本人在日常工作中能最大限度地調(diào)動員工的積極性，不斷增強員工的忠誠度、凝聚力。知人善任，善于發(fā)現(xiàn)和使用人才，根據(jù)員工特點安排到合適的工作崗位。樹立了良好的風氣，敢于批評，發(fā)現(xiàn)苗頭問題及時制止。要認真執(zhí)行等相關(guān)制度，按程序辦事，做到公開、公平、公正。要尊重、信任員工，關(guān)心員工生活，不斷密切干群關(guān)系，營造團隊和諧氛圍。
本人在工作中不斷強化各級業(yè)務(wù)人員素質(zhì)、管理水平、風險識別和防范能力。同時，高度重視由于市場不穩(wěn)定而導致的信貸風險，以優(yōu)良作風營造“風清氣正”良好氛圍，確保一方平安。
一、構(gòu)建基層央行內(nèi)審成果運用的宏觀環(huán)境
近年來，推動內(nèi)審成果運用、提升審計價值已成為業(yè)內(nèi)共識。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的《IIA2012～2016年全球戰(zhàn)略規(guī)劃》明確指出，內(nèi)部審計在全球范圍內(nèi)被認作是有效治理、風險管理和內(nèi)部控制不可或缺的一部分，是IIA在未來可預期的10～15年的長遠目標。2014年的《中國內(nèi)部審計準則》對內(nèi)部審計最新定義為，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，幫助組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。由此可見，內(nèi)部審計已不局限于單一的查錯糾弊，拓展內(nèi)審成果運用平臺、發(fā)揮內(nèi)審增值作用已備受重視，預示著內(nèi)審成果將會有更大的發(fā)展空間?；鶎友胄姓琼槕?yīng)這一趨勢，將推進內(nèi)審成果運用作為當前和今后一段時期內(nèi)審工作的重心，不斷擴大成果運用廣度與深度，在強化管理、提高效益、健全內(nèi)控等多方面創(chuàng)新思路謀發(fā)展，切實推動內(nèi)部管理水平和對外履職能力取得新突破。
二、內(nèi)審成果運用使組織風險管理更
加有效。美國反欺詐財務(wù)報告委員會(COSO)指出，管理層對構(gòu)建組織風險管理框架負有最高責任，提供風險管理的目標與要求;內(nèi)部審計則對運行框架負有關(guān)鍵支持責任，提供風險管理的具體措施，兩者同樣重要。在基層央行審計實踐中，內(nèi)審部門收集歸納了履職中存在的各類問題，成為一道屏障，對規(guī)范業(yè)務(wù)操作和約束內(nèi)部管理具有積極作用。同時，內(nèi)審成果在強化內(nèi)部管理、提升績效空間、加強內(nèi)控建設(shè)、營造風險管理文化等方面的廣泛運用，可及時預警各類潛在風險，及時發(fā)現(xiàn)和糾正央行業(yè)務(wù)中存在的問題，為有效實施組織風險管理提供重要保證。
內(nèi)審成果運用使內(nèi)部審計工作獲得更大發(fā)展空間。央行內(nèi)審成立初期，主要以賬項檢查方式查錯糾弊、堵塞漏洞，被動地應(yīng)管理層要求在設(shè)定范圍內(nèi)提供確認服務(wù)。隨著內(nèi)審職能擴充，微觀控制(從自身出發(fā)，為貨幣政策、金融服務(wù)、內(nèi)部控制和防范化解金融風險服務(wù))與宏觀控制(從全局角度，關(guān)注央行及其所屬機構(gòu)是否遵守并落實國家方針、政策法規(guī))已實現(xiàn)一體化。央行內(nèi)審工作必須廣泛運用已取得的審計成果，轉(zhuǎn)向風險導向形式，將審計關(guān)注貫穿事前、事中、事后并覆蓋組織所有活動，才能幫助管理層有效履行受托管理責任，全面識別組織風險，完善內(nèi)部控制體系，減少成本，進而獲得更大發(fā)展空間。
三、推動基層央行內(nèi)審成果運用的微觀基礎(chǔ)
理念轉(zhuǎn)變是環(huán)境要素。目前，人民銀行黨委、內(nèi)審部門、被審計對象三方對審計工作的認知都發(fā)生深刻變化，為推動內(nèi)審成果運用提供了必要條件。就人民銀行黨委而言，隨著外部檢查日趨嚴格和社會公眾對央行履職期望值的不斷提高，內(nèi)審部門因廣泛的審計領(lǐng)域、合理的審計評價、可行的審計建議，成為值得信賴的顧問就內(nèi)審部門而言，2011～2013年為期三年的內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型結(jié)束后，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作繼續(xù)向縱深發(fā)展，風險、控制、績效、治理、增值一體的審計理念已深入人心，內(nèi)審人員能以組織的發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理作為判斷標準，努力多方面推廣運用審計成果，確保審計增值作用最大化;就被審計對象而言，隨著外部環(huán)境和內(nèi)部管控日益嚴格，對內(nèi)審作用的認知度逐漸提高，普遍重視審計發(fā)現(xiàn)問題，從我被審計轉(zhuǎn)變到我要審計，主動邀請內(nèi)審部門提供業(yè)務(wù)指導。
機制健全是現(xiàn)實基礎(chǔ)。良好的機制能促進變革、穩(wěn)定變革，自發(fā)地調(diào)整策略與措施，實現(xiàn)成果運用、內(nèi)審增值的目標。一是構(gòu)建分析機制。開展研究式審計，結(jié)合項目開展調(diào)研，在發(fā)現(xiàn)問題基礎(chǔ)上深入分析，揭示深層次風險，在審計意見和建議上更具高度和深度，實現(xiàn)一個項目、兩項成果。二是堅持交流磋商機制。通過征詢意見、組織座談等多種形式加強與業(yè)務(wù)部門的溝通磋商和協(xié)調(diào)配合，強化內(nèi)審監(jiān)督與業(yè)務(wù)管理的互動，共同探討改善管理的具體措施。三是健全內(nèi)部管控機制。通過過程介入、實時監(jiān)督、提示風險、成果共享等機制，拓寬成果運用領(lǐng)域，樹立內(nèi)審部門在央行治理中的威信。
四、手段豐富是技術(shù)保障。
一是信息化審計提高了成果運用的針對性和時效性。大數(shù)據(jù)等技術(shù)的發(fā)展催生了計算機輔助審計的應(yīng)用，外匯管理、貨幣發(fā)行、國庫、預算管理審計都涉及大量數(shù)據(jù)處理，通過ACL、EXCEL、ACCESS開展數(shù)據(jù)分析，有效增強審計部門風險分析能力，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。
二是風險評估提高了成果運用的科學性與準確性。2015年全國副省級以上分支行均開展風險評估工作。根據(jù)《中國人民銀行內(nèi)審部門風險評估工作試行辦法》，對人民銀行24項職能99項業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行風險量化，合理運用風險矩陣確定風險評估系數(shù)，準確評估剩余風險。根據(jù)風險控制理論，剩余風險的大小與部門對風險管理和控制的有效性呈反向變動，確定被審計對象內(nèi)控機制的有效度，精確地對各業(yè)務(wù)風險分布，尤其是潛在性風險的分布進行量化標識，提示高風險環(huán)節(jié)和高風險領(lǐng)域，從而為人民銀行黨委決策和業(yè)務(wù)部門管理提供更精準、更全面、更具體的依據(jù)。推動基層央行內(nèi)審成果運用的路徑選擇基層央行內(nèi)審部門參與組織治理的運行機制是：內(nèi)審部門根據(jù)任務(wù)和目標，識別評估風險或績效改進事件;業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計成果設(shè)計改進措施并執(zhí)行;內(nèi)審部門檢查監(jiān)督改進措施的適當性和執(zhí)行的有效性;分析差異及例外事項;進一步完善?；鶎友胄锌赏ㄟ^評價型、控制型和增值型三種途徑推動內(nèi)審成果運用，達到組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標的要求。
評價型審計成果運用。內(nèi)部審計評價是指內(nèi)審人員依據(jù)嚴格的審計標準對業(yè)務(wù)運行、管理活動及效果進行合理分析，并給出對不對的評價。評價型審計是內(nèi)審工作的本源，重點判斷合規(guī)性、安全性和合法性，通過對政策執(zhí)行、財經(jīng)紀律、內(nèi)部控制和風險管理等各方面進行客觀真實的評價，為基層央行履職合規(guī)性評價提供依據(jù)，進而有利于其貫徹執(zhí)行貨幣政策，更好地提供金融服務(wù)，提升管理水平。
控制型審計成果運用。控制型審計成果運用側(cè)重于風險管理，主要有兩種途徑。
一是推行風險導向?qū)徲?，實現(xiàn)風險識別、計量和監(jiān)測。內(nèi)審風險評估將央行面臨的風險劃分為市場風險、信用風險、操作風險、法律風險和聲譽風險。
二是對組織中各類風險進行控制，對不同性質(zhì)、不同程度的風險，采取恰當?shù)膽?yīng)對措施。
增值型審計成果運用。內(nèi)審部門是監(jiān)督部門，同時也是服務(wù)部門，服務(wù)內(nèi)容包括提供確認和咨詢兩種。確認服務(wù)即對被審計對象相關(guān)業(yè)務(wù)進行確認，通過審計確保被審計對象在內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)管理方面的正常運作，并通過審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議提高運行效率而增加價值。如審計分析評價再貼現(xiàn)工具在完善貨幣政策傳導機制、引導商業(yè)銀行信貸投放、支持實體經(jīng)濟發(fā)展和改善金融服務(wù)方面的效果。咨詢服務(wù)涉及內(nèi)容較廣，可通過對風險管理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等方面的分析評價，向其他內(nèi)設(shè)部門提供內(nèi)控制度完善、內(nèi)部控制培訓、財務(wù)管理咨詢以及其他法律法規(guī)等咨詢服務(wù)。
五、基層央行內(nèi)審成果運用實踐以合肥中心支行為例
一是點面結(jié)合，建立業(yè)務(wù)條線風險防控與綜合風險評價機制。一方面，建立業(yè)務(wù)條線風險防控機制。審計中跳出就事論事式的窠臼，注重從風險、內(nèi)控、績效角度分析問題，在業(yè)務(wù)制度、管理機制層面提出建議，筑牢業(yè)務(wù)條線管理基石。另一方面，建立綜合風險評價機制。連續(xù)兩年開展內(nèi)審綜合分析工作，系統(tǒng)整理審計發(fā)現(xiàn)，提煉典型性、風險性和潛在性問題，作為業(yè)務(wù)工作會議的參閱件，引起業(yè)務(wù)部門和地市中支負責人高度重視;搭建與分行信息共享平臺，傳達分行履職和離任審計意見，推動業(yè)務(wù)處室將內(nèi)審意見貫徹到全省業(yè)務(wù)工作部署等方面，成效顯著。
二是獎改并重，建立褒獎激勵與跟蹤整改長效機制。一方面，建立褒獎激勵機制。人民銀行黨委高度重視內(nèi)審工作，兩年來審計成果在干部選拔任用、目標量化考核、績效評先評優(yōu)、風險監(jiān)測評估、內(nèi)控制度建設(shè)方面廣泛運用。另一方面建立跟蹤整改長效機制，制定《審計跟蹤整改實施辦法》，通過建立審計跟蹤整改臺賬、加大后續(xù)審計力度、實行內(nèi)審與業(yè)務(wù)主管部門聯(lián)動等有效措施，實施審計整改問責機制，促進業(yè)務(wù)主管部門立足業(yè)務(wù)條線加強對全省的督促和指導，提高審計整改權(quán)威和效率，切實發(fā)揮監(jiān)督檢查成果有效應(yīng)用。
