時(shí)間：2022-07-14 08:43:21
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
所謂地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指在種種不確定的因素影響下，地方財(cái)政資金遭受損失或財(cái)政支出出現(xiàn)困難而危及地方政權(quán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)及其職能行使的可能性。總的來(lái)說(shuō)，地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)。
1.地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出綜合性的特點(diǎn)
地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是由社會(huì)各種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化、綜合而成，呈現(xiàn)出綜合性特點(diǎn)。當(dāng)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度，能夠迅速轉(zhuǎn)化為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，比如自然災(zāi)害將導(dǎo)致地方財(cái)政減收增支，地方金融風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)化為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等等。同時(shí)，地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)所需要的經(jīng)費(fèi)及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需要的各種開(kāi)支，一旦地方財(cái)政出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)甚至于危機(jī)，將直接影響到國(guó)家機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致其功能嚴(yán)重失調(diào)。因而地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)只看成是地方財(cái)政部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是地方政府甚至是整個(gè)國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)社會(huì)各方面具有重大的影響。
2.地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，并逐步受到世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響
正是由于地方財(cái)政具有綜合性和來(lái)源廣泛的特點(diǎn)，使地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)客觀普遍地存在于我們整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)。僅僅在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日趨嚴(yán)重時(shí)，才引起人們對(duì)它的關(guān)注，才著重于對(duì)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的研究。入世意味著我國(guó)將加快全方位、多領(lǐng)域、多層次的對(duì)外開(kāi)放，逐步融入到世界經(jīng)濟(jì)的主流之中，經(jīng)濟(jì)全球化在給我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)的同時(shí)，勢(shì)必對(duì)我國(guó)地方財(cái)政產(chǎn)生重要影響。我國(guó)地方財(cái)政入世后將面臨怎樣的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，如何迎接挑戰(zhàn)已成為急待探討的重大課題。
3.不同地區(qū)所存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不同，不同級(jí)別政府所存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不同
從橫向看，我國(guó)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著密切的關(guān)系。受歷史和現(xiàn)實(shí)等多種原因的影響，中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境制約因素多，經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期處于相對(duì)滯后的狀態(tài)。財(cái)政收不抵支，赤字突出是中西部地區(qū)財(cái)政運(yùn)行的顯著特點(diǎn)，中西部地區(qū)財(cái)政支出相對(duì)于財(cái)政收入增長(zhǎng)過(guò)快，導(dǎo)致中西部地區(qū)所存在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)明顯高于東部沿海地區(qū)。從縱向看，我國(guó)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不同程度存在于省、地（市）、縣、鄉(xiāng)四級(jí)政府之中，其中省、地（市）級(jí)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度較小，縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度較高，甚至有些地區(qū)出現(xiàn)了財(cái)政危機(jī)。目前的地方財(cái)政狀況是省以下政府層層向上集中資金，卻將事權(quán)層層下放，導(dǎo)致財(cái)政狀況自上而下一級(jí)比一級(jí)困難。這使得縣鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政收支矛盾突出，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)加劇，集中表現(xiàn)為財(cái)政增收難度加大，財(cái)政收入增長(zhǎng)趨緩，工資欠發(fā)普遍化，財(cái)政可調(diào)控財(cái)力較少，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠賬等等。
4.收支矛盾尖銳，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重是地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的集中表現(xiàn)
首先，分稅制改革的出發(fā)點(diǎn)是增強(qiáng)中央政府在財(cái)政分配中的地位，提高中央政府財(cái)政收入，因而地方財(cái)力大幅下降。其次，財(cái)權(quán)財(cái)力分散、稅收流失大大削弱地方財(cái)政實(shí)力。另外，在地方預(yù)算自求平衡的約束下，收過(guò)頭稅，寅吃卯糧搞空轉(zhuǎn)給地方財(cái)政收入帶來(lái)了未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，地方財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重從1993年的78.0%降至于1994年的44.3%，2000年略有回升到47.8%。近年來(lái)，地方行政事業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)費(fèi)支出急劇增長(zhǎng)，使財(cái)政背負(fù)了沉重的負(fù)擔(dān)，同時(shí)國(guó)家制定并實(shí)施的許多政策和措施都需要地方在財(cái)力上予以大力支持，所投入的項(xiàng)目需要地方提供相應(yīng)的配套資金。為此地方財(cái)政支出增長(zhǎng)呈現(xiàn)出明顯的剛性，地方財(cái)政自給率嚴(yán)重不足。2000年地方財(cái)政支出在全國(guó)財(cái)政支出中的比重為65.3%，地方財(cái)政支出增量達(dá)到14.7%，地方財(cái)政自給率僅為62%。由于對(duì)政府債務(wù)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的管理，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)各級(jí)政府部門(mén)各行其道，多頭舉債，以地方政府“多元化融資”等多種名義舉借了大量債務(wù)。舉債行為的不規(guī)范致使債務(wù)的償還主體、責(zé)任主體不夠明晰，從而形成重借輕還，財(cái)政最終承擔(dān)債務(wù)的情況，導(dǎo)致了財(cái)政長(zhǎng)期處于被動(dòng)的局面。各級(jí)政府債務(wù)負(fù)擔(dān)已成為困擾地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)穩(wěn)定的重要問(wèn)題。
5.地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的隱蔽性，危害性大
地方財(cái)政既存在顯性風(fēng)險(xiǎn)又存在隱性風(fēng)險(xiǎn)，但更多的表現(xiàn)為財(cái)政隱性風(fēng)險(xiǎn)，甚至一些財(cái)政顯性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過(guò)人為的手段被處理成隱性風(fēng)險(xiǎn)而埋下潛在的隱患。由于通常情況下大部分財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)處于隱蔽狀態(tài)，這造成各部門(mén)對(duì)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)，加劇了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的累積和膨脹。如果地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的積聚沒(méi)有得到及時(shí)有效的控制和化解，最終將會(huì)引發(fā)財(cái)政危機(jī)，導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)萎縮，引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩。作為兜底財(cái)政，財(cái)政所存在的風(fēng)險(xiǎn)是最為嚴(yán)重的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，其危害性可見(jiàn)一斑。[NextPage]
二、地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策
1.進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政體制，有效控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)1994年建立的分稅制財(cái)政體制，初步理順了中央與地方之間的分配關(guān)系，但該體制受到種種條件制約，帶有強(qiáng)烈的過(guò)渡色彩，對(duì)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的形成累積具有重要影響。進(jìn)一步完善分稅制分級(jí)財(cái)政管理體制，化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下三方面著手。一是明確中央政府與地方政府事權(quán)的劃分與界定。首先是確定哪些事權(quán)劃歸中央政府，哪些事權(quán)劃歸地方政府。對(duì)中央政府與地方政府之間發(fā)生事權(quán)交叉的領(lǐng)域，中央與地方政府應(yīng)按照受益與付費(fèi)相對(duì)稱的原則，積極配合、主動(dòng)協(xié)調(diào)以實(shí)現(xiàn)有效管理，如跨轄區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施、江河治理等。然后是合理安排地方各級(jí)的事權(quán)關(guān)系。也就是正確處理地方各級(jí)政府間的關(guān)系，明確省、市、縣、鄉(xiāng)政府間的事權(quán)劃分。長(zhǎng)期以來(lái)，省級(jí)以下政府間事權(quán)劃分不清是造成地方各級(jí)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)程度不同的重要原因。二是合理劃分中央與地方間的稅收分配，建立并完善地方稅收體系。目前我國(guó)地方稅收收入稅源零星、規(guī)模過(guò)小、改革滯后，加重了共享稅分享比例和中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的壓力，也使地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)力度不足，為此有必要建立、完善地方稅體系，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅規(guī)模，使地方本級(jí)收入基本能夠滿足地方財(cái)政的開(kāi)支，增強(qiáng)地方以自身相對(duì)獨(dú)立的財(cái)力來(lái)防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的能力。三是健全完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度。就防范化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)而言，我國(guó)當(dāng)前轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)在兩個(gè)方面完善。第一，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，確保地方政府最低服務(wù)水準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政收支自給率低，財(cái)政收支矛盾更為突出，潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)更加明顯。因此，在建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮這些地區(qū)的財(cái)政運(yùn)行狀況，實(shí)行轉(zhuǎn)移支付傾斜政策，加大中央專項(xiàng)撥款力度。第二，省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度有待加強(qiáng)和完善。要加大省級(jí)轉(zhuǎn)移支付的力度，促進(jìn)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；轉(zhuǎn)移支付資金要按規(guī)定使用，向貧困地區(qū)和糧食主產(chǎn)區(qū)傾斜，保證基層政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)和農(nóng)村教育。
2.調(diào)整和優(yōu)化地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)公共支出管理
按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政的要求，優(yōu)化地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，地方公共財(cái)政支出體系是有效防范和化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第一，明確地方政府職能，合理界定地方財(cái)政支出的范圍。按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政職能的客觀要求，地方財(cái)政應(yīng)有“進(jìn)”有“退”，有所為有所不為，地方財(cái)政資金要逐步退出一般性、競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，加大公共需要的保障力度。第二，優(yōu)化地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是在保證國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下，壓縮一般性項(xiàng)目開(kāi)支，增加農(nóng)業(yè)、能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施以及教育、科技、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障等方面的支出。第三，改革地方財(cái)政支出預(yù)算體制。要嚴(yán)格按照地方政府職能范圍確定預(yù)算支出范圍，調(diào)整優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，細(xì)化預(yù)算編制項(xiàng)目并加強(qiáng)預(yù)算論證；同時(shí)嘗試開(kāi)展部門(mén)預(yù)算，改變財(cái)政資金按性質(zhì)歸口管理的作法，將各類不同性質(zhì)的財(cái)政性資金統(tǒng)一編制到資金使用部門(mén)。第四，推進(jìn)政府采購(gòu)制度改革，加快實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度。逐步擴(kuò)大采購(gòu)范圍，加強(qiáng)采購(gòu)的規(guī)范化建設(shè)，提高政府資金使用效益，確保政府采購(gòu)的規(guī)范運(yùn)行；改革財(cái)政資金繳撥方式，所有財(cái)政性支出均通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶集中支付。
3.加強(qiáng)債務(wù)統(tǒng)一管理，適時(shí)推出地方公債制度
加強(qiáng)政府債務(wù)管理，應(yīng)從規(guī)范政府舉債行為，強(qiáng)化財(cái)政在地方政府融資管理中的地位入手。為此需要做好以下幾方面工作：一是建立地方政府債務(wù)信息公開(kāi)披露制度。其內(nèi)容不僅包括地方政府的直接債務(wù)，也包括間接債務(wù)。債務(wù)信息的充分披露是債務(wù)監(jiān)控得以有效實(shí)施的重要保障。二是規(guī)范地方政府擔(dān)保，緩解潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)地方政府債務(wù)融資渠道多樣化，地方政府應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范的擔(dān)保原則，并逐步縮小擔(dān)保債務(wù)規(guī)模，以財(cái)政貼息、補(bǔ)貼等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)融資目的。三是加強(qiáng)政府債務(wù)歸口管理，突出財(cái)政部門(mén)的主體地位。各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)本級(jí)政府所屬部門(mén)舉借債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真審核，監(jiān)督債務(wù)資金的使用及償還狀況，承擔(dān)起其所負(fù)有的監(jiān)督管理責(zé)任。四是建立規(guī)范的地方財(cái)政償債機(jī)制。地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)以年度預(yù)算安排，財(cái)政結(jié)余資金等形式建立財(cái)政償債資金，專項(xiàng)用于地方政府債務(wù)的償還。五是建立地方公債制度，規(guī)范政府融資行為。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與分稅制的客觀要求，逐步建立規(guī)范可行的地方政府公債制度，在中央嚴(yán)格審批和監(jiān)管制度的條件下，允許地方財(cái)政發(fā)行統(tǒng)一的債券，籌集地方公用事業(yè)發(fā)展資金，以規(guī)范政府融資行為及防范地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
4.增強(qiáng)各級(jí)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
引言
1998年以來(lái)，為拉動(dòng)國(guó)內(nèi)需求，抵制亞洲金融危機(jī)的沖擊，應(yīng)付復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國(guó)政府采取了以加大基礎(chǔ)設(shè)施投入、擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求為主要內(nèi)容的積極財(cái)政政策。在該政策指導(dǎo)下，我國(guó)國(guó)債發(fā)行數(shù)量不斷攀升，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面成效顯著。近年來(lái)，隨著西部大開(kāi)發(fā)的升溫和健全社會(huì)保障體系等需要，政府財(cái)政支出一時(shí)難以回縮，由于財(cái)政收入增長(zhǎng)受到限制，從而形成赤字增加和國(guó)債大量發(fā)行的局面。明確我國(guó)當(dāng)前面臨的國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)，探討化解國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的方案對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。
一 國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的基本含義
國(guó)債是國(guó)家公債的簡(jiǎn)稱。在我國(guó)，國(guó)債是由財(cái)政部代表中央政府發(fā)行的以人民幣支付的國(guó)家公債，包括具有實(shí)物券面的有紙國(guó)債和沒(méi)有實(shí)物券面的記帳式國(guó)債。國(guó)債是國(guó)家為維持其存在和滿足其履行公共只能需要，在有償條件下籌集財(cái)政資金時(shí)候形成的政府債務(wù) .[1]
準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)，首先必須澄清一種誤識(shí)，即認(rèn)為由于政府擁有強(qiáng)制征稅權(quán)和貨幣發(fā)行權(quán)，所以政府到期無(wú)法償還債務(wù)的情況無(wú)論如何也不會(huì)發(fā)生從而否認(rèn)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的存在。這種看法完全將政府當(dāng)作一個(gè)擁有獨(dú)立利益的經(jīng)濟(jì)主體，而未認(rèn)識(shí)到政府屬于公共權(quán)力機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著為公眾謀福利的職責(zé)。對(duì)政府來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)社會(huì)公共福利造成損害的可能性，或者說(shuō)是對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損害的可能性。如果政府通過(guò)貨幣化融資和強(qiáng)制增加不合理稅收來(lái)償還債務(wù)，必定會(huì)損害各微觀經(jīng)濟(jì)主體的利益，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在實(shí)行財(cái)政法治化、公共化的現(xiàn)代國(guó)家，國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的概念不可能不存在 .[2]
1994年《預(yù)算法》實(shí)施之后，我國(guó)財(cái)政只能通過(guò)舉債而不能再通過(guò)貨幣化融資的方式來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字。因此，我們可以從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩個(gè)角度來(lái)定義國(guó)債風(fēng)險(xiǎn) ：從動(dòng)態(tài)來(lái)說(shuō)，國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家債務(wù)累積規(guī)模越來(lái)越大，占GDP的比重不斷上升，給財(cái)政造成沉重的還本付息壓力，從而對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展造成危害的可能性;從靜態(tài)來(lái)說(shuō)，國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)是指某一年度內(nèi)政府財(cái)政無(wú)法按既定規(guī)則籌得足夠的資金來(lái)償還到期的本息，喪失國(guó)家財(cái)政信用的可能性。靜態(tài)的國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)就是通常意義上的國(guó)債危機(jī)，但是，能夠影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展的動(dòng)態(tài)意義上的國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)顯然也不能忽視。
二 國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)法律控制的途徑
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，國(guó)債已成為各國(guó)政府不可缺少的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具，如何控制國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)也為各國(guó)所重視。控制國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的途徑并非單一，其中，對(duì)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的法律控制可謂最有效、最直接、也最符合建立在法治化基礎(chǔ)上的現(xiàn)代財(cái)政理念的要求。
第一，制定《國(guó)債法》，建立起規(guī)范、完善、系統(tǒng)的國(guó)債發(fā)行、購(gòu)買(mǎi)、流通體制。目前，我國(guó)國(guó)債發(fā)行、購(gòu)買(mǎi)、流通并沒(méi)有專門(mén)的法律制度加以規(guī)范，主要是遵循《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，而這對(duì)于整個(gè)國(guó)債法律體系的健全稍顯不足。
首先，《預(yù)算法》在當(dāng)今國(guó)債體系的地位要求我們必須嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》，強(qiáng)化預(yù)算約束力。國(guó)債發(fā)行規(guī)模要嚴(yán)格按照有關(guān)法律進(jìn)行測(cè)算和估計(jì)，真正體現(xiàn)出法治管理的視野和高度，沿著配合和服務(wù)于政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策的軌道進(jìn)行，不能越軌。《預(yù)算法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)國(guó)債年初確定的發(fā)行額基本上是按“財(cái)政赤字+本年本息支付”這個(gè)公式確定的。政府在預(yù)算年度中期多次增發(fā)國(guó)債是否嚴(yán)格貫徹了預(yù)算約束還頗值探討。
其次，國(guó)債發(fā)行、購(gòu)買(mǎi)、流通等諸多事宜，必須有專門(mén)的基本大法加以規(guī)范，對(duì)于現(xiàn)行《預(yù)算法》來(lái)說(shuō)，要對(duì)國(guó)債進(jìn)行全面而周密的調(diào)控，不光從理論上不可行，而且也是一種過(guò)重的負(fù)擔(dān)，難以實(shí)現(xiàn)有效調(diào)控。完善的國(guó)債法體系的建立對(duì)于國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的控制將是一個(gè)根本性的保證。
第二，建立具有高流動(dòng)性和安全性的國(guó)債市場(chǎng)，并加大中央銀行公開(kāi)市場(chǎng)操作的力度。
一般而言，國(guó)債市場(chǎng)問(wèn)題比發(fā)行問(wèn)題更為重要。一個(gè)具有較高安全性和流動(dòng)性的國(guó)債市場(chǎng)，不僅便于確定新發(fā)國(guó)債的發(fā)行條件，而且能為其他籌資人發(fā)行債券建立成本標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，它還有利于金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債管理，便于中央銀行利用國(guó)債市場(chǎng)開(kāi)展公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化財(cái)政支出管理，提高所籌資金的使用效益。這是從市場(chǎng)體制層面對(duì)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控的有效措施。
目前，中央銀行雖已實(shí)行了公開(kāi)市場(chǎng)操作，但力度仍小，尚難以對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生很大的影響 .[6]今后，要加大公開(kāi)市場(chǎng)操作的力度，須在以下兩個(gè)難點(diǎn)有質(zhì)的突破：一是以何種方式使中央銀行持有大量的國(guó)債，同時(shí)又不會(huì)造成通貨膨脹;二是調(diào)整和完善中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的利率體系，使公開(kāi)市場(chǎng)操作成為商業(yè)銀行可從中央銀行獲取資金的最主要來(lái)源。中央銀行在國(guó)債發(fā)行體系中的重要作用對(duì)于防范國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。
第三，在流通市場(chǎng)上，應(yīng)當(dāng)適度增加向金融機(jī)構(gòu)發(fā)行國(guó)債的份額。我國(guó)的國(guó)債主要面向個(gè)人發(fā)行，其利率水平是參照銀行存款利率確定的。這就決定了國(guó)債發(fā)行利率必須高于銀行存款利率，而且其期限不能太長(zhǎng)。在目前我國(guó)居民的投資渠道較少、居民儲(chǔ)蓄傾向較高和城鄉(xiāng)儲(chǔ)蓄存款穩(wěn)步增長(zhǎng)的情況下，面向個(gè)人發(fā)債不失為一種穩(wěn)健的做法。但是，由于面向個(gè)人發(fā)行債券發(fā)行期過(guò)長(zhǎng)、發(fā)行成本過(guò)高、債券期限較短等問(wèn)題，以及存在國(guó)債規(guī)模越來(lái)越大的實(shí)際情況，必須考慮向銀行等金融機(jī)構(gòu)多發(fā)行國(guó)債。這樣不僅可以使國(guó)債期限品種多樣化，而且能夠降低國(guó)債發(fā)行成本和風(fēng)險(xiǎn)。
第五，規(guī)范國(guó)債用途，國(guó)債只能用于具有公共性的建設(shè)項(xiàng)目。首先，國(guó)債乃是取之于民的財(cái)政收入，在償還時(shí)又是一筆巨大的財(cái)政支出。取之于民自然要用之于民，國(guó)債必須用于公共性項(xiàng)目上。其次，建設(shè)性項(xiàng)目具有直接的償還債務(wù)的能力，可以在很大程度上降低財(cái)政借款的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，建設(shè)性項(xiàng)目既包括公共預(yù)算中的公共投資項(xiàng)目，也包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的贏利性投資項(xiàng)目。由于后者完全建立在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)太大，因此，為了實(shí)現(xiàn)國(guó)債用途的穩(wěn)健，降低國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)，必須規(guī)范國(guó)債用途，并進(jìn)行程序上的審查監(jiān)督手續(xù)。
第六，建立健全國(guó)債發(fā)行效益的考核體系，并積極探索宏觀監(jiān)測(cè)、預(yù)警指標(biāo)體系。對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算，是對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的有效方案;對(duì)國(guó)債發(fā)行建立效益考察，有利于提高國(guó)債發(fā)行的效率和業(yè)績(jī)和提高財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。從中國(guó)現(xiàn)代化過(guò)程中經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、宏觀調(diào)控的客觀需要和各國(guó)實(shí)踐通例來(lái)看，建立一套監(jiān)測(cè)、預(yù)警指標(biāo)體系確有必要。但由于相關(guān)影響因素的多樣性與差異性所造成的國(guó)債問(wèn)題的復(fù)雜性，在迄今為止所得到的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)中，尚無(wú)一種相對(duì)成熟的關(guān)于國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的宏觀監(jiān)測(cè)、預(yù)警指標(biāo)體系可供完全借鑒。大量資料顯示，我國(guó)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)有被嚴(yán)重低估，至少是不準(zhǔn)確、測(cè)算公布的可能性。因此，在法律上搭建一個(gè)指標(biāo)體系框架對(duì)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控刻不容緩。
三 結(jié) 論
在我國(guó)財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范機(jī)制，全面把握現(xiàn)實(shí)情況，精心和穩(wěn)妥地把握赤字與舉債的合理數(shù)量界限，正如中國(guó)企業(yè)高峰會(huì)議上所指出的，要十分重視國(guó)債和赤字規(guī)模問(wèn)題，注重加強(qiáng)財(cái)政償債能力和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防范的研究，在國(guó)債規(guī)模總量擴(kuò)張的同時(shí)，注意對(duì)國(guó)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以及短期舉債與中長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展和深化改革的銜接，爭(zhēng)取克服體制、結(jié)構(gòu)等方面深層矛盾，爭(zhēng)取財(cái)政經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的綜合環(huán)境，這樣才可能迎來(lái)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的新一輪高速增長(zhǎng)。
國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)控制的核心和靈魂是：在國(guó)家能夠掌握和控制風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)，盡可能充分發(fā)揮國(guó)債手段的積極作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng) .[7]從一個(gè)較長(zhǎng)的歷史時(shí)期考察，宏觀經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)是一個(gè)國(guó)家提高償債能力、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)不發(fā)展，提高償債能力便會(huì)成為無(wú)源之水。從較短時(shí)期看，為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，國(guó)債發(fā)行規(guī)模的擴(kuò)張又勢(shì)必會(huì)相應(yīng)增大政府的償債風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)的控制要正確把握和平衡潛在風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的微妙關(guān)系，并從中積極尋找既能抑制風(fēng)險(xiǎn)又能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方法。
「注釋
1 劉建文主編：《財(cái)稅法學(xué)》，高等教育出版社，北京大學(xué)出版社，2004年版，第103頁(yè)。
2 這意味著各國(guó)只有國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)程度大小之分，而非國(guó)債風(fēng)險(xiǎn)有無(wú)之分。后一種提法容易產(chǎn)生誤導(dǎo)和混淆的弊端。
3 傅志華：《國(guó)家財(cái)政安全論》，人民出版社，2002年版，第173頁(yè)。
4 搜狐財(cái)經(jīng)
5 魏陸：《開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政政策風(fēng)險(xiǎn)研究》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版，第253頁(yè)。
6 何開(kāi)發(fā)：《中國(guó)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2002年版，第72頁(yè)。
【Keywords】colleges and universities； capital construction project； PFI financing mode
【中圖分類號(hào)】F28 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）04-0055-02
1 引言
PFI - Private Finance Initiative 是指公共項(xiàng)目融資計(jì)劃，即私人主動(dòng)融資。PFI是繼BOT之后一種新的公共項(xiàng)目融資模式，它是對(duì)BOT運(yùn)作模式的優(yōu)化與創(chuàng)新。PFI項(xiàng)目融資模式的最大優(yōu)勢(shì)在于，緩解改善了項(xiàng)目建設(shè)所需資金短缺的問(wèn)題，加快公共產(chǎn)品的更新及建設(shè)速度。目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)在該領(lǐng)域的應(yīng)用，特別是在一些公共性、基礎(chǔ)性項(xiàng)目工程建設(shè)方面，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益比較突出。因此，PFI也被稱為是我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中重要的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，其直接影響到城鎮(zhèn)化進(jìn)程與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。
2 PFI融資模式下的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)
風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指社會(huì)企事業(yè)單位關(guān)聯(lián)的各種風(fēng)險(xiǎn)及要素指標(biāo)，基于某種運(yùn)作機(jī)制，以適當(dāng)?shù)男问皆趨⑴c者之間將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分配。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)特指受托人與受益人，也是信托公司作為受托管理資產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)所持有的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
2.1 PFI項(xiàng)目融資模式風(fēng)險(xiǎn)形式
PFI項(xiàng)目融資模式風(fēng)險(xiǎn)形式，大概包含：商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。其中商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)在項(xiàng)目融資領(lǐng)域上，例如某教育部門(mén)聯(lián)合當(dāng)?shù)馗咝＿M(jìn)行基建融資，一旦融資失敗，整個(gè)工程項(xiàng)目就會(huì)因?yàn)橘Y金不足等原因產(chǎn)生一系列負(fù)面反應(yīng)。
2.2 PFI項(xiàng)目融資模式風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)原則
PFI模式的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，通過(guò)項(xiàng)目投資者來(lái)采用一些有針對(duì)性、策略性的經(jīng)營(yíng)手段，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或者減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所造成的損失程度。在整個(gè)項(xiàng)目成本管理控制階段，對(duì)于每一個(gè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)都需要強(qiáng)化其控制深度，以及各項(xiàng)目參與方對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的承受能力，例如，哪一方最能影響風(fēng)險(xiǎn)、哪一方最能控制風(fēng)險(xiǎn)，那么就需要該方承擔(dān)主要風(fēng)險(xiǎn)。分擔(dān)原則應(yīng)當(dāng)遵循以下幾方面：① 被分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要與當(dāng)事方承擔(dān)能力相
適應(yīng)；②被分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)要與其控制力相對(duì)稱；③ 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的
處理要堅(jiān)持與工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性影響效果相適應(yīng)；④ 風(fēng)險(xiǎn)
承擔(dān)要與各參與方的收益盡量保持平衡。
2.3 PFI項(xiàng)目融資模式下的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方式
與傳統(tǒng)的公共項(xiàng)目工程建設(shè)融資模式一樣，在整個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)過(guò)程中，都需要應(yīng)對(duì)其中所產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。在PFI項(xiàng)目融資模式之下，其風(fēng)險(xiǎn)主要是由當(dāng)?shù)卣块T(mén)與參與方（私營(yíng)部門(mén)）來(lái)共同分擔(dān)的，在這種風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制之下，極大地改善了傳統(tǒng)基建過(guò)程中投資方與貸款方之間的矛盾、問(wèn)題[1]。論文研究的高校基建項(xiàng)目，在PFI模式運(yùn)作之下重點(diǎn)表現(xiàn)為三種不同的承擔(dān)方式。①政府承擔(dān)。法律風(fēng)險(xiǎn)與政治風(fēng)險(xiǎn)，假若由于國(guó)家政策或者法規(guī)的變化，進(jìn)而致使該項(xiàng)目公司遭受了損失，那么按照雙方簽訂的協(xié)議，理應(yīng)由政府來(lái)承擔(dān)。②項(xiàng)目公司承擔(dān)。承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍，包括融資、建造、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)等各階段環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。③雙方共同承擔(dān)。雙方共同承擔(dān)機(jī)制也是當(dāng)前我國(guó)比較常見(jiàn)的一種分擔(dān)方式，主要適用一些不可抗力風(fēng)險(xiǎn)，像暴雨、洪水、火災(zāi)、地震等，這就需要雙方通過(guò)制定相應(yīng)的保險(xiǎn)協(xié)議來(lái)共同承擔(dān)。
3 PFI模式應(yīng)用于公益性項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值分析
關(guān)于PFI模式應(yīng)用于公益性項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值，綜合考慮，還是取決于PFI項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)模式本身具有的一些優(yōu)勢(shì)。因?yàn)镻FI所蘊(yùn)含的核心思想是將項(xiàng)目層面主要風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移，即由以往過(guò)度的政府承擔(dān)，通過(guò)市場(chǎng)這樣一個(gè)大平臺(tái)，轉(zhuǎn)移到私人部門(mén)。以高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，高校將這種風(fēng)險(xiǎn)過(guò)渡給社會(huì)私人部門(mén)，包括整個(gè)項(xiàng)目的管理運(yùn)作、創(chuàng)新等，均有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)組織來(lái)負(fù)責(zé)，涵蓋設(shè)計(jì)、建造、融資、營(yíng)運(yùn)、維護(hù)全過(guò)程。關(guān)于PFI模式應(yīng)用于公益性（高校基建）項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值，依據(jù)實(shí)際并結(jié)合自身的一些認(rèn)識(shí)，總結(jié)歸納以下三點(diǎn)：①有利于吸引社會(huì)民間資本；②有利于減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān)；③有利于加強(qiáng)建設(shè)成本控制。
4 PFI融資模式風(fēng)?U管理策略探究
4.1 我國(guó)教育投融資引入PFI融資模式的可行性探討
我國(guó)在2009―2015年期間，隨著全國(guó)各地財(cái)政收入占GDP比重逐漸增長(zhǎng)，財(cái)政用于教育經(jīng)費(fèi)投入的比重也在不斷增加，從2009年的3.12% 增長(zhǎng)到 2015年的4.30% 。教育經(jīng)費(fèi)支出比重增長(zhǎng)幅度明顯低于財(cái)政收入比重增長(zhǎng)幅度。此外，高校中生均預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)支出，經(jīng)費(fèi)投入不足。總之，我國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入嚴(yán)重不足，造成這一局面的主要是因?yàn)閲?guó)家財(cái)政收入比重偏低，2015年我國(guó)國(guó)家財(cái)政總收入雖然創(chuàng)歷史新高，但是與世界平均水平相比較還存在著較大的差距，在這一方面，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家普遍在35%以上，部分地區(qū)已經(jīng)達(dá)到了40%～45% 。也就是說(shuō)，我國(guó)及地方財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的增長(zhǎng)主要還是取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，正是因此，比重偏低的財(cái)收收入確實(shí)無(wú)法滿足新時(shí)期我國(guó)教育事業(yè)的建設(shè)發(fā)展速度。
通常情況下，PFI屬于一種信用協(xié)議/合約，并且具備長(zhǎng)期效力，常規(guī)期限基本都在30年以上，這一點(diǎn)可以借鑒歐美國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)。在這種情況下，如果當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠?qū)⒉糠珠e散資金投向PFI高校基建項(xiàng)目之中，那么企業(yè)就可以在30年之內(nèi)，獲取長(zhǎng)期穩(wěn)定的業(yè)務(wù)及利潤(rùn)，對(duì)于當(dāng)?shù)卣⒏咝！⑵髽I(yè)都是一個(gè)高效的發(fā)展機(jī)遇，最終就形成了一個(gè)多贏的格局。
4.2 項(xiàng)目工程概況
該項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模主要涉及兩個(gè)校院，預(yù)計(jì)所需資金為8500萬(wàn)元人民幣，其中部分資金來(lái)源于當(dāng)?shù)貐^(qū)財(cái)政撥款資金，此次項(xiàng)目工程發(fā)包范圍主要包括工程勘察、方案修改、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、工程概算等。以往的學(xué)校工程基建項(xiàng)目資金基本來(lái)源于當(dāng)?shù)貐^(qū)政府財(cái)政，此次對(duì)于該高校校舍等項(xiàng)目擴(kuò)建工程，通過(guò)PFI融資模式來(lái)吸引社會(huì)私營(yíng)企業(yè)來(lái)投資。
4.3 高校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目在PFI融資模式下的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制
根據(jù)上述相關(guān)內(nèi)容的表述，以及圖表數(shù)據(jù)，可以進(jìn)一步搭建PFI融資模式風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制，依照著前文中重點(diǎn)提到的幾點(diǎn)基本原則來(lái)進(jìn)行。高校基建項(xiàng)目PFI模式運(yùn)營(yíng)下各參與方的內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系，相關(guān)管理部門(mén)、私人企業(yè)、承包商、運(yùn)營(yíng)商等參與方在內(nèi)，共同構(gòu)成了PFI組織結(jié)構(gòu)。其中，項(xiàng)目所存有的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，由公共部門(mén)和私人部門(mén)來(lái)共同承擔(dān)，以私人部門(mén)為主。以私人部門(mén)來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)項(xiàng)目全過(guò)程，包括前期的融資、設(shè)計(jì)，后期的建造、運(yùn)營(yíng)等。當(dāng)然，在整個(gè)過(guò)程中，其他參與方可按照風(fēng)險(xiǎn)程度的高低、分擔(dān)原則的方式，來(lái)科學(xué)合理地劃分各方的責(zé)任、義務(wù)。
5 結(jié)語(yǔ)
論文摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，金融風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都有可能發(fā)生。本文簡(jiǎn)單闡述了金融風(fēng)險(xiǎn)的概念，并對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的九種類型分別進(jìn)行了簡(jiǎn)單說(shuō)明，然后列出了平定金融風(fēng)險(xiǎn)的措施，指出了金融風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的原因，并應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)可能引起的后果給予足夠的重視。
一、什么是金融風(fēng)險(xiǎn)
金融風(fēng)險(xiǎn)，指任何有可能導(dǎo)致企業(yè)或機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)或者機(jī)構(gòu)的金融安全是產(chǎn)業(yè)安全的核心。
金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果，往往會(huì)超過(guò)對(duì)其自身的影響。金融機(jī)構(gòu)在具體的金融交易活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有可能對(duì)該金融機(jī)構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營(yíng)不善而出現(xiàn)危機(jī)，有可能對(duì)整個(gè)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，金融體系運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，必然會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機(jī)。
二、金融風(fēng)險(xiǎn)分類
1.金融結(jié)構(gòu)失衡與融資形式畸形發(fā)展使風(fēng)險(xiǎn)集中于銀行
在我國(guó)資本市場(chǎng)中，中小型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展滯后，國(guó)有銀行在資金配置上長(zhǎng)期位于絕對(duì)主導(dǎo)地位。企業(yè)的生存發(fā)展在資金流轉(zhuǎn)困難的情況下，主要通過(guò)銀行貸款的方式解決。同時(shí)，居民更愿意將錢(qián)存入銀行，使得居民儲(chǔ)蓄率一直保持在較高的水平，邊際儲(chǔ)蓄率也在不斷提高。
2.金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)相互傳感放大
在金融改革過(guò)程中，一直未建立金融與財(cái)政間風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制。由于缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，中央銀行在資金運(yùn)用存在財(cái)政化傾向，巨額再貸款難以收回，因此金融風(fēng)險(xiǎn)不斷向財(cái)政轉(zhuǎn)移。同時(shí)，債務(wù)依存度和國(guó)債償債率普遍偏高，財(cái)權(quán)與事權(quán)的不匹配，存在大量隱性債務(wù)，因此財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)就有可能轉(zhuǎn)化為金融風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)。
3.非正規(guī)金融規(guī)模龐大成為金融安全隱患
由于中小金融企業(yè)從正規(guī)金融渠道籌集發(fā)展資金非常困難，就被迫要尋求非正規(guī)金融渠道。
4．機(jī)制轉(zhuǎn)化中金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)突出
首先，由于國(guó)內(nèi)銀行業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)新能力差，管理方式落后等，因此銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較集中，資產(chǎn)質(zhì)量令人擔(dān)憂。其次，保險(xiǎn)證券業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)質(zhì)量有待提高，有一定的累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏嚴(yán)格的制度約束和有效監(jiān)督。
5.嚴(yán)重弱化資本項(xiàng)目管制的有效性
資本項(xiàng)目管制有效性的嚴(yán)重弱化會(huì)導(dǎo)致不正常的資本流動(dòng)，比如假外資的尋租性流入和資本外逃。資本不正常的大規(guī)模流動(dòng)，會(huì)增加人民幣的匯率風(fēng)險(xiǎn)，影響了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)金融安全。
6.人民幣匯率機(jī)制缺陷導(dǎo)致國(guó)民福利損失
人民幣匯率機(jī)制的缺陷導(dǎo)致中國(guó)傳統(tǒng)的開(kāi)放模式和開(kāi)放政策呈現(xiàn)出不可持續(xù)的發(fā)展困境，并會(huì)引起一系列的問(wèn)題，比如激化國(guó)內(nèi)發(fā)展模式的矛盾，引發(fā)國(guó)際經(jīng)濟(jì)摩擦，導(dǎo)致低價(jià)值鏈增值模式，危及中國(guó)的資源、能源安全，增大國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，造成巨大的國(guó)民福利損失。
7.日益凸顯的利率風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)行的程度還不夠，政策環(huán)境還不寬松，商業(yè)銀行不能自由調(diào)整利率，面臨很大的系統(tǒng)性利率風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)利率的波動(dòng)不斷加劇，而大部分金融機(jī)構(gòu)管理利率風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。
8.房地產(chǎn)業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)不容忽視
一個(gè)不容忽視的是事實(shí)，中國(guó)銀行業(yè)信貸資產(chǎn)中約有一半是以房地產(chǎn)貸款或其相關(guān)的形式存在的。房地產(chǎn)行業(yè)存在高負(fù)債經(jīng)營(yíng)隱含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出;假按揭在個(gè)人住房貸款中問(wèn)題嚴(yán)重;基層銀行發(fā)放房地產(chǎn)貸款操作風(fēng)險(xiǎn)明顯;土地開(kāi)發(fā)貸款有較大信用風(fēng)險(xiǎn);新法律法規(guī)可能限制貸款抵押品的執(zhí)行，法律風(fēng)險(xiǎn)增大等不足。這些不確定性因素很可能會(huì)影響中國(guó)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展。
9.金融開(kāi)放過(guò)程中的“拉美化”風(fēng)險(xiǎn)
所謂金融“拉美化”，主要是指國(guó)內(nèi)金融活動(dòng)越來(lái)越依賴國(guó)際資本，因此導(dǎo)致本國(guó)的資產(chǎn)定價(jià)權(quán)、證券服務(wù)業(yè)、投資收益等等大多為國(guó)際投資者和外國(guó)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)所控制或支配的一種現(xiàn)象。這些直接表現(xiàn)為我國(guó)金融資產(chǎn)定價(jià)權(quán)的喪失;股市并未真正與國(guó)際接軌，資源配置得不到優(yōu)化，融資能力逐漸降低，導(dǎo)致國(guó)民財(cái)富流失，一旦國(guó)際市場(chǎng)有變，就會(huì)存在很大風(fēng)險(xiǎn)。
三、平定金融風(fēng)險(xiǎn)的措施
1．建立并完善基于風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的股票市場(chǎng)。股票市場(chǎng)是有風(fēng)險(xiǎn)的，建立和完善股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制顯得尤為重要，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)采取措施。一是通過(guò)放開(kāi)股票價(jià)格，減少行政干預(yù)，增強(qiáng)股票風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高股民的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。應(yīng)該通過(guò)各種措施，允許股市價(jià)按照市場(chǎng)規(guī)律變化，從而以便投資方正確認(rèn)識(shí)股市，掌握股市運(yùn)動(dòng)規(guī)律，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。二是通過(guò)政策鼓勵(lì)公有股適當(dāng)上市。公有股是國(guó)家股和法人股的總稱，通過(guò)共公有股上市，促使國(guó)有資產(chǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)增值，緩解股票市場(chǎng)供需關(guān)系，違規(guī)操作。三是擴(kuò)大股票試點(diǎn)范圍，適當(dāng)增加證券交易機(jī)構(gòu)。由于一些地方存在內(nèi)部股票，國(guó)家可以制定相應(yīng)的政策，將這部分定向募集公司批設(shè)為上市公司。目前國(guó)內(nèi)上市股票數(shù)量還很缺乏，國(guó)家可以根據(jù)實(shí)際情況，允許一些地方適當(dāng)發(fā)行上市股票，同時(shí)加快改制步伐，提高上市企業(yè)在改制企業(yè)中的比例。 2.銀行業(yè)面向市場(chǎng)化。中國(guó)的銀行業(yè)一直是作為壟斷性的國(guó)有企業(yè)的身份出現(xiàn)的，自然其本身存在很多弊病，承受外界風(fēng)險(xiǎn)的能力很弱。現(xiàn)在是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，通過(guò)引進(jìn)相關(guān)行業(yè)的戰(zhàn)略投資者或者通過(guò)上市等途徑，引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，建立新的業(yè)務(wù)模式，增強(qiáng)自身盈利能力。通過(guò)與國(guó)際接軌，可以拓展銀行的業(yè)務(wù)能力，激勵(lì)企業(yè)的創(chuàng)新能力。同時(shí)，中國(guó)銀行業(yè)通過(guò)進(jìn)入市場(chǎng)，將會(huì)與實(shí)力雄厚與管理先進(jìn)的外資銀行發(fā)生正面沖突，如何在這場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，甚至變得越來(lái)越強(qiáng)大，將會(huì)有助于改善國(guó)內(nèi)銀行存在的諸多弊病，如資金不足，管理落后，盈利單一，股份單一等。同時(shí)，假如銀行上市的話，就必須如實(shí)的披露公司的各項(xiàng)信息，這樣有助于加強(qiáng)銀行的管理和盈利目的性，也提高了經(jīng)營(yíng)的透明度，自然就增強(qiáng)了銀行抵抗外界風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過(guò)以上分析，中國(guó)銀行業(yè)適當(dāng)?shù)拈_(kāi)放.積極的挺進(jìn)世界資本市場(chǎng)，可以快速優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，充足企業(yè)資本，擴(kuò)大企業(yè)業(yè)務(wù)范圍，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力，全面提高企業(yè)的各項(xiàng)素質(zhì)。
3.開(kāi)拓并利用債券市場(chǎng)籌資。債券籌資是指企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券來(lái)籌集資金的方式。債券籌資是企業(yè)一種重要的籌資方式，其籌資范圍很廣。與股票的股利相比較，債券所付利息允許在所得稅前支付，因此企業(yè)在稅收上可享受到一定的收益，故企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的債券成本比股票成本要低;同時(shí)，無(wú)論發(fā)行公司的盈利多少，持債券者一般只按照協(xié)議收取固定的利息，若公司盈利豐厚，增加的收益遠(yuǎn)大于支付的債券息額，則會(huì)增加股東財(cái)富和公司價(jià)值。由于債券持有者一般無(wú)權(quán)參與發(fā)行公司的管理決策，因此發(fā)行債券一般不會(huì)失去公司的控制權(quán)。但是，也應(yīng)該注意到，債券有固定的到期日，需要定期償付本金和利息，假如某個(gè)時(shí)間財(cái)務(wù)有困難，而又必須償本付息，因此，會(huì)加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。同時(shí)，債券的發(fā)行規(guī)模受到政策的約束，一般只能籌集一定額度的資金，而且債券的發(fā)行與貸款，融資等相比較，其限制條件更多也更嚴(yán)格，這樣就會(huì)影響到企業(yè)的資金使用。
4．利率調(diào)整逐步市場(chǎng)化。所謂的利率市場(chǎng)化，是指政府完全或部分放棄對(duì)利率的管制，使利率在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由資金的供求關(guān)系決定，按價(jià)值規(guī)律自發(fā)調(diào)節(jié)，從而引起利率的上下波動(dòng)，利率市場(chǎng)化將是我國(guó)金融管理改革的必然方向。我國(guó)利率市場(chǎng)化的最終目標(biāo)就是形成在社會(huì)資金供求關(guān)系中，以基準(zhǔn)利率為中心，市場(chǎng)利率為主體，既有國(guó)家宏觀調(diào)控功能，又具有市場(chǎng)自我調(diào)節(jié)功能的一種利率管理系統(tǒng)。目前，我國(guó)利率市場(chǎng)化的速度發(fā)展比較快，市場(chǎng)化的程序已經(jīng)很深。我國(guó)根據(jù)國(guó)際匯市的變化，不斷地適時(shí)合理的調(diào)整利率。通過(guò)調(diào)整利率，銀行就具有了定價(jià)權(quán)。即使這樣，一些問(wèn)題仍然需要注意。首先，利率市場(chǎng)化的進(jìn)程應(yīng)該迅速，因?yàn)槔适袌?chǎng)化后，資金流動(dòng)的流動(dòng)是雙向的，就有可能引發(fā)投資者的撒走存款。否則，就會(huì)引起一定的危機(jī)，時(shí)間越久，危機(jī)的程度機(jī)會(huì)越深。其次，利率市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，資金雄厚，客戶多的大型金融機(jī)構(gòu)的主導(dǎo)地位就會(huì)越來(lái)越強(qiáng)大，這些優(yōu)勢(shì)是一些中小型金融機(jī)構(gòu)所不具有的，但是目前，我國(guó)還沒(méi)有制定相應(yīng)的存款保險(xiǎn)制度，因此就有可能引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。最后，利率市場(chǎng)化的全面展開(kāi)，會(huì)使一些中小型金融企業(yè)的融資越來(lái)越難，不利于整個(gè)金融市場(chǎng)的平衡與健康。
論文摘要:中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制是財(cái)政政策制定的基礎(chǔ)。中小企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)木桶原理，政府要針對(duì)其面臨超過(guò)自身承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避財(cái)政政策。本文將通過(guò)研究中小企業(yè)在企業(yè)資本、技術(shù)創(chuàng)新、融資擔(dān)保等經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)這一系列風(fēng)險(xiǎn)的分析，來(lái)監(jiān)控中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，為建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的具體財(cái)政政策奠定基礎(chǔ)。
每個(gè)企業(yè)都是在風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)營(yíng)的，中小企業(yè)也不會(huì)例外。風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失是極大的，但相對(duì)而言，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)大企業(yè)。政府要針對(duì)其面臨超過(guò)自身承擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避財(cái)政政策。以求未雨綢繆，把企業(yè)進(jìn)一步做穩(wěn)做大做強(qiáng)。
1.中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)
1.1資本風(fēng)險(xiǎn)。
這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為損益表上利潤(rùn)的期末余額巨大，但實(shí)際上企業(yè)現(xiàn)金表中的期末數(shù)額卻小到幾乎為零甚至是負(fù)數(shù)。經(jīng)營(yíng)者以為，帳面上的利潤(rùn)就是現(xiàn)金，事實(shí)上這是一種誤解。這是因?yàn)橘d銷雖然也計(jì)入收益，但銷售時(shí)并沒(méi)有收到現(xiàn)金。另一方面，賒銷增加了銷售/存貨的成本，但并沒(méi)有立即支出現(xiàn)金。這種誤解往往使企業(yè)的現(xiàn)金狀況發(fā)生假象，經(jīng)營(yíng)者因而在企業(yè)擴(kuò)張或新項(xiàng)目上馬時(shí)忽視了對(duì)現(xiàn)金供需的平衡核算。現(xiàn)金是企業(yè)的血液，從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)看，只有提供足夠的現(xiàn)金，企業(yè)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。沒(méi)有充足的現(xiàn)金，將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果，影響企業(yè)的盈利能力和償債能力。因而降低了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的信用等級(jí)，最終使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至資不抵債，走向破產(chǎn)。現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:業(yè)主只對(duì)企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)如資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等興趣，而忽視了指標(biāo)掩蓋下的問(wèn)題;過(guò)分注意利潤(rùn)和銷售的增長(zhǎng)，而忽視手中掌握的現(xiàn)金;固定資產(chǎn)投資過(guò)多，使企業(yè)的變現(xiàn)能力降低，導(dǎo)致資金沉淀;企業(yè)規(guī)模盲目擴(kuò)張，缺乏相應(yīng)的短、中、長(zhǎng)期計(jì)劃。
1.2融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
這種風(fēng)險(xiǎn)是由于大部分中小企業(yè)資產(chǎn)數(shù)量少、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，信用等級(jí)較低，商業(yè)銀行從信貸安全角度考慮不愿意對(duì)中小企業(yè)發(fā)放信用貸款。在市場(chǎng)的作用下，其結(jié)果必然造成資金配置的“馬太效應(yīng)”，大企業(yè)容易獲得資金而發(fā)展更快，中小企業(yè)難以獲得資金而發(fā)展緩慢甚至倒閉。中小企業(yè)發(fā)展緩慢和萎縮將帶來(lái)失業(yè)增加、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定、技術(shù)進(jìn)步減速等經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題。中小企業(yè)融資擔(dān)保則是政府通過(guò)擔(dān)保或監(jiān)督的形式為中小企業(yè)提供融資支持的手段之一，也是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行的必要調(diào)控。
1.3技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。
大多數(shù)中小企業(yè)研究發(fā)展投入不足，創(chuàng)新能力差。據(jù)調(diào)查，我國(guó)中小企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)占銷售收入的比例平均水平不到。4%，而國(guó)際企業(yè)界普遍認(rèn)為:研發(fā)經(jīng)費(fèi)占銷售額的5%以上，企業(yè)才有競(jìng)爭(zhēng)力;占2%僅夠維持:不足1010的企業(yè)則難以生存。技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力在于企業(yè)的研發(fā)能力，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)而言，研發(fā)投入的嚴(yán)重不足阻礙了企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和創(chuàng)新，嚴(yán)重削弱了企業(yè)的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)能力，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。由于資金規(guī)模的限制以及對(duì)企業(yè)發(fā)展前景的預(yù)期不高，中小企業(yè)一般難以吸引到高素質(zhì)的人才。這直接導(dǎo)致了中小企業(yè)的管理水平和技術(shù)水平相對(duì)低下，難以通過(guò)管理和技術(shù)革新獲得超額利潤(rùn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的財(cái)政監(jiān)控政策
2.1設(shè)立并管理好中小企業(yè)發(fā)展基金
為中小企業(yè)的發(fā)展提供直接融資渠道在財(cái)政預(yù)算中設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金，其資金來(lái)源可由三部分組成政府財(cái)政撥款;出售國(guó)有中小企業(yè)的收入;從中小企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中提取的一部分收入。中小企業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由政府管理，為中小企業(yè)提供貼息貸款或低息貸款，擴(kuò)大其融資渠道對(duì)于生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的中小企業(yè)，如遼寧省對(duì)中小企業(yè)的無(wú)償補(bǔ)助政策。對(duì)符合專項(xiàng)資金使用范圍的中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，一般采取無(wú)償補(bǔ)助的方式。補(bǔ)助金額最高不超過(guò)省財(cái)政核定的中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)年業(yè)務(wù)支出總額的50%我省可對(duì)市場(chǎng)前景看好、具有財(cái)源價(jià)值的生產(chǎn)和建設(shè)項(xiàng)目、對(duì)用自有資金創(chuàng)建中小企業(yè)和對(duì)現(xiàn)有中小企業(yè)增加投資的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行補(bǔ)貼。引導(dǎo)中小企業(yè)做好中長(zhǎng)期目標(biāo)規(guī)劃。
2.2建立完善的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防控體系
目前幾個(gè)發(fā)達(dá)省份都已設(shè)立了省級(jí)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，省級(jí)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)于提升區(qū)域范圍內(nèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證其健康發(fā)展具有積極作用，將成為完整有效擔(dān)保體系不可或缺的組成。適度增加信用擔(dān)保專項(xiàng)扶持資金規(guī)模。遼寧省目前用于支持信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)資金是1億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)省市，滯后于遼寧經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展的需要，因此值得在這方面加大財(cái)政投入，建議增至2億元。對(duì)向經(jīng)省中小企業(yè)廳認(rèn)定的“五點(diǎn)一線”工業(yè)園區(qū)內(nèi)企業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)、為大企業(yè)提供關(guān)鍵配套企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)、吸納就業(yè)企業(yè)和節(jié)能環(huán)保企業(yè)等符合國(guó)家和我省產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)提供的擔(dān)保筆數(shù)和擔(dān)保額分別達(dá)到當(dāng)年累計(jì)擔(dān)保筆數(shù)和擔(dān)保額60%以上的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按10%幅度提高其應(yīng)補(bǔ)償擔(dān)保額。但是隨著融資擔(dān)保規(guī)模的不斷擴(kuò)大，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系就關(guān)系到中小企業(yè)融資擔(dān)保能否健康發(fā)展。因此，要加強(qiáng)政府協(xié)調(diào)力度，促進(jìn)商業(yè)銀行與融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制的建立。隨著中小企業(yè)融資擔(dān)保的發(fā)展，我們可以借鑒國(guó)外的通行做法，中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)不做全額擔(dān)保，而是與商業(yè)銀行按比例分擔(dān)，這樣可以強(qiáng)化銀行的激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮商業(yè)銀行現(xiàn)有監(jiān)控體系的優(yōu)勢(shì)，減輕擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)壓力。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
2.3對(duì)創(chuàng)新與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支持
關(guān)鍵詞：三角模糊數(shù)；層次分析法；TOPSIS；供應(yīng)鏈；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
Abstract： With the development of economic globalization， the structure of supply chain is becoming more and more complex. With the process of improving the efficiency of supply chain， more risks emerge. The existence of the risks has brought potential threat to the enterprises， once the occurrence of risk evens may lead to the disruption of supply chain. In order to understand the risk of supply chain， we must identify and evaluate the risk indexs. This paper evaluates the risk with TFN-AHP（Triangular fuzzy number-Analytic hierarchy process）and TOPSIS， then put forward some corresponding suggestions to the high risk index.
Key words： triangular fuzzy number； analytic hierarchy process； TOPSIS； supply chain； risk evaluation
0 引 言
現(xiàn)階段對(duì)供應(yīng)鏈研究關(guān)注最多的是企業(yè)的收益情況，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)方面的關(guān)注起步較晚。由于供應(yīng)鏈?zhǔn)且粋€(gè)整體，任何一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都可能造成整條供應(yīng)鏈的崩潰，因此針對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行預(yù)防非常必要，從而對(duì)供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)顯得尤為重要。但是目前對(duì)供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)研究中多集中在定性研究方面，定量研究還比較少。
在對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的定義中，Deloitte咨詢公司在一項(xiàng)報(bào)告中指出供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)一個(gè)或多個(gè)供應(yīng)鏈成員產(chǎn)生不利影響或破壞供應(yīng)鏈運(yùn)行，使其達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致供應(yīng)鏈?zhǔn)〉牟淮_定性因素或意外事件[1]。克蘭菲爾德管理學(xué)院在研究中將供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)定義為供應(yīng)鏈的脆弱性，不僅會(huì)破壞供應(yīng)鏈系統(tǒng)的任何環(huán)節(jié)，還會(huì)給供應(yīng)鏈中企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和傷害。馬士華把供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性聯(lián)系到一起，認(rèn)為它們是不可分割的整體，只要供應(yīng)鏈中有不確定性的存在，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相伴而生[2]。金霞等認(rèn)為供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)就是一些不確定性事件的發(fā)生，會(huì)給供應(yīng)鏈系統(tǒng)和供應(yīng)鏈中的企業(yè)帶來(lái)?yè)p失[3]。在這些定義中，學(xué)者應(yīng)用較多的分別是供應(yīng)鏈的脆弱性和不確定性。本文中認(rèn)為供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)就是由于供應(yīng)鏈本身所存在的不確定性，導(dǎo)致整個(gè)供應(yīng)鏈?zhǔn)艿接绊懞蛽p失的未知事件。
通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義的分析，可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)最基本的屬性，即風(fēng)險(xiǎn)的損失性和可能性，這也是大多學(xué)者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)經(jīng)常會(huì)考慮到的兩個(gè)屬性，即利用風(fēng)險(xiǎn)造成損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的乘積來(lái)作為風(fēng)險(xiǎn)值的數(shù)據(jù)，這點(diǎn)和數(shù)學(xué)期望的含義類似，容易理解，也有一定的合理之處。但是隨著學(xué)者對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)的不斷研究，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的屬性不僅僅是損失性和可能性兩個(gè)，所包含的內(nèi)容更加豐富，所以原來(lái)僅僅依賴兩個(gè)屬性來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)顯得不夠科學(xué)。Faisal Aqlan等人在影響性、可能性的基礎(chǔ)上，又添加了可控性、緩解性和可預(yù)測(cè)性三個(gè)屬性[4]，吳浪在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)提到了危害性、可能性和可控性三個(gè)屬性[5]，吳昊從風(fēng)險(xiǎn)的可能性、危害性、不可控性、感染性四個(gè)屬性入手來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素的影響力[6]。其中影響性、危害性都指的是風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。由于風(fēng)險(xiǎn)屬性的增加，原來(lái)的評(píng)價(jià)方法不再適用，從而產(chǎn)生了新的評(píng)價(jià)方法，其中考慮增加屬性的文獻(xiàn)中，有依賴風(fēng)險(xiǎn)每個(gè)屬性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小的正負(fù)影響來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算的，但是只依靠這種正負(fù)的關(guān)系來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)值的估計(jì)不夠具有說(shuō)服力。
TOPSIS法是一種最優(yōu)貼進(jìn)度方法，能忽略屬性個(gè)數(shù)的影響，根據(jù)屬性和最優(yōu)方案的相對(duì)貼進(jìn)度來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小。這樣不僅解決了風(fēng)險(xiǎn)屬性增多的問(wèn)題，同時(shí)還能合理地結(jié)合多個(gè)屬性來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)值的估計(jì)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果更加全面和科學(xué)，因此本文利用該方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
1 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系
目前在供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)研究中關(guān)于供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面的文獻(xiàn)有很多，但在風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取上不具備統(tǒng)一性。William Ho等通過(guò)對(duì)歷年供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文獻(xiàn)的總結(jié)與分類，分別從宏觀和微觀的角度來(lái)看待供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)，最后總結(jié)出自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、需求風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、物流和庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和制造商風(fēng)險(xiǎn)[7]。Ernst & Young根據(jù)對(duì)加工生產(chǎn)企業(yè)的調(diào)查最終將供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)劃分為8種，分別是供應(yīng)鏈管理技術(shù)應(yīng)用安全風(fēng)險(xiǎn)、合作關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈管理成本與投資風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)管理完整性風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)力風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。XU Lei等確定了供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、流通風(fēng)險(xiǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)[8]。張仕軍等總結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、物流風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和組織風(fēng)險(xiǎn)[9]。這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的建立是通過(guò)不同的角度并且基于不同的供應(yīng)鏈，所以會(huì)有很大的差距。本文通過(guò)比較分析，最后選取了應(yīng)用最為廣泛的5個(gè)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行該評(píng)價(jià)方法的介紹，分別為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、需求風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)和物流與庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。
2 三角模糊數(shù)層次分析法和TOPSIS法
2.1 三角模糊數(shù)層次分析法。由于客觀數(shù)據(jù)缺失，需要專家進(jìn)行主觀評(píng)分，但是專家在進(jìn)行評(píng)分時(shí)比較容易傾向于一個(gè)區(qū)間而不是固定數(shù)字，三角模糊數(shù)層次分析法正好可以滿足這種評(píng)價(jià)的需求從而得到了廣泛推廣。三角模糊數(shù)層次分析法是由模糊層次分析法演變而來(lái)，且適用性得到了普遍證實(shí)。所以本文利用三角模糊數(shù)層次分析法來(lái)進(jìn)行供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的數(shù)據(jù)收集。
2.2 TOPSIS法計(jì)算步驟。在上面已經(jīng)提到，數(shù)據(jù)本身比較主觀，所以在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)得到的結(jié)果也只是一個(gè)相對(duì)的高低。TOPSIS法就是一種能得到相對(duì)結(jié)果的方法，利用上面模糊層次分析法獲得的評(píng)估指標(biāo)權(quán)重到最優(yōu)權(quán)重之間的距離，來(lái)判斷出該指標(biāo)的相對(duì)優(yōu)劣程度，越接近1，表示越優(yōu)，即風(fēng)險(xiǎn)值越大，反之則越小。
由于屬性中存在高優(yōu)指標(biāo)和低優(yōu)指標(biāo)，所以：
第一步是要將指標(biāo)統(tǒng)一化，在這里利用倒數(shù)法將低優(yōu)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為高優(yōu)指標(biāo)，即：假設(shè)原來(lái)的低優(yōu)指標(biāo)為x，轉(zhuǎn)化后為1/x，需要根據(jù)數(shù)據(jù)的大小進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使其之間的差距不會(huì)太大。
最后根據(jù)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分?jǐn)?shù)大小，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)按照風(fēng)險(xiǎn)從大到小的順序進(jìn)行排序，結(jié)果為信息風(fēng)險(xiǎn)>環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)>需求風(fēng)險(xiǎn)>物流和庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)>供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析，信息風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)最接近1，也就是說(shuō)該供應(yīng)鏈面臨的信息風(fēng)險(xiǎn)最嚴(yán)重。分析產(chǎn)生的原因可能有：該供應(yīng)鏈的結(jié)構(gòu)不夠合理，信息在供應(yīng)鏈中的傳播不能很好的開(kāi)展；供應(yīng)鏈之間的合作不夠緊密，彼此之間的信息不情愿進(jìn)行交換，或者向?qū)Ψ诫[瞞有效信息、交換錯(cuò)誤信息等；信息技術(shù)應(yīng)用不夠廣泛，信息傳播滯后；獲取信息的渠道不統(tǒng)一，難以辨別有效信息。以上原因都是信息風(fēng)險(xiǎn)變大的可能原因，具體要結(jié)合該供應(yīng)鏈的實(shí)際情況進(jìn)行針對(duì)性的分析，從而找到風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵解決路徑，降低信息風(fēng)險(xiǎn)給供應(yīng)鏈帶來(lái)的威脅。
4 結(jié) 論
本文是在一般供應(yīng)鏈的基礎(chǔ)上，驗(yàn)證了TFN-AHP與TOPSIS法在供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中應(yīng)用的適用性，既減輕了專家評(píng)分主觀性所帶來(lái)的弊端，也解決了風(fēng)險(xiǎn)屬性增多的問(wèn)題，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果更加科學(xué)。但是該方法在實(shí)際應(yīng)用中要結(jié)合特定供應(yīng)鏈的特點(diǎn)。不同的供應(yīng)鏈有不同的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)值也會(huì)有所不同，這樣評(píng)價(jià)得到的結(jié)果才會(huì)更加有實(shí)際意義。同時(shí)對(duì)于一條供應(yīng)鏈，隨著時(shí)間的推移，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有一定的變化，所以為了得到更加準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)果，要對(duì)供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)更新。文中風(fēng)險(xiǎn)屬性的權(quán)重是等值的，但是考慮實(shí)際情況，不同屬性重要程度有一定的差別，所以未來(lái)研究可以增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)屬性權(quán)重問(wèn)題的考慮。
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關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作 金融機(jī)構(gòu) 專業(yè)合作社 金融服務(wù)
一、農(nóng)民專業(yè)合作社存在問(wèn)題與發(fā)展趨勢(shì)
（一）存在的問(wèn)題
1、合作社發(fā)展不平衡。現(xiàn)有的合作社主要分布在種植業(yè)和畜牧業(yè)，水產(chǎn)、農(nóng)機(jī)、鄉(xiāng)村旅游等專業(yè)分布較少，有的還是空白。農(nóng)民對(duì)建立合作社的目的、意義和要求的認(rèn)識(shí)比較模糊，不同程度存在隨大流思想。
2、普遍存在人才、技術(shù)、資金短缺的突出問(wèn)題。合作社生產(chǎn)程度比較低，生產(chǎn)地規(guī)模比較小，與農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收的要求差距還比較大。
3、內(nèi)部管理和運(yùn)行機(jī)制不完善。尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，生產(chǎn)管理手段落后，品牌意識(shí)不強(qiáng)，市場(chǎng)信息不靈，生產(chǎn)的盲目性、隨意性比較大。
4、存在產(chǎn)銷渠道不暢通的情況。由于農(nóng)超對(duì)接的門(mén)坎比較高，合作社生產(chǎn)的未經(jīng)加工產(chǎn)品或沒(méi)有商標(biāo)的產(chǎn)品不能進(jìn)入超市，只能廉價(jià)賣(mài)給小商販，嚴(yán)重挫傷農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。
（二）發(fā)展趨勢(shì)
農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展趨勢(shì)為合作形勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，形成了多種生產(chǎn)要素、多領(lǐng)域的合作關(guān)系，并且經(jīng)營(yíng)從橫向一體化走向縱向一體化，即形成產(chǎn)、供、銷一體化，對(duì)合作社統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求也越來(lái)越高，這需要農(nóng)民專業(yè)合作社提升發(fā)展層次、規(guī)范組織行為。
二、如何加強(qiáng)農(nóng)民專業(yè)合作社的金融服務(wù)
（一）深化農(nóng)村信用社體制改革，完善其內(nèi)部管理體制
要按合作制原則完成農(nóng)村信用社的規(guī)范化改造，再按自下而上控股的原則，建立縣級(jí)合作銀行。同時(shí)明確法人責(zé)任制，完善合作銀行核算制度和內(nèi)部管理體制。根據(jù)所處地域、資產(chǎn)質(zhì)量、人員素質(zhì)等因素，合理確定各部門(mén)的考核指標(biāo)，實(shí)行分類考核，以充分調(diào)動(dòng)各部門(mén)的積極性。然后再實(shí)施中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行控股，建立全國(guó)農(nóng)村統(tǒng)一的合作金融組織體系，提高整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。建議將從上到下都有的農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組改組成人民銀行的農(nóng)村金融監(jiān)管部門(mén)，只從事農(nóng)村金融的監(jiān)管工作，不再?gòu)氖滦刨J活動(dòng)。原有的資金如果是縣級(jí)信用合作聯(lián)社的則劃回到縣級(jí)合作銀行，剩余資產(chǎn)劃撥到中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，用于對(duì)縣級(jí)合作銀行的控股，同時(shí)各市級(jí)農(nóng)業(yè)銀行還可根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，增加控股投資，并對(duì)縣級(jí)合作銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與滲透。
（二）加快發(fā)展直接服務(wù)“三農(nóng)”的金融組織
一是要繼續(xù)深化農(nóng)村信用合作社改革,引導(dǎo)其針對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社特點(diǎn),創(chuàng)新信貸產(chǎn)品,改進(jìn)服務(wù)方式,為農(nóng)民專業(yè)合作社提供有差別的個(gè)性化服務(wù),使之真正成為支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的主力軍。二是要規(guī)范民間金融,引導(dǎo)其發(fā)展成為新型農(nóng)民合作金融組織,為農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展提供便利化的金融服務(wù)。三是擴(kuò)大農(nóng)村金融市場(chǎng)的對(duì)內(nèi)開(kāi)放,積極創(chuàng)造環(huán)境和條件,探索在農(nóng)村設(shè)立小型商業(yè)金融機(jī)構(gòu),發(fā)揮小型商業(yè)金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)農(nóng)民合作組織方面的信息優(yōu)勢(shì)、區(qū)位優(yōu)勢(shì)、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)和適應(yīng)性優(yōu)勢(shì),滿足農(nóng)民專業(yè)合作社多樣化的金融需求。
（三）強(qiáng)化管理，逐步提高農(nóng)村信用社的資產(chǎn)質(zhì)量
在成立縣級(jí)合作銀行后，應(yīng)設(shè)立專門(mén)的信貸管理部門(mén)，對(duì)基層信用社進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與管理，加強(qiáng)對(duì)小額農(nóng)戶貸款的管理，努力盤(pán)活農(nóng)村信用社的資產(chǎn)。積極拓展服務(wù)領(lǐng)域，增加服務(wù)項(xiàng)目和品種，積極改變農(nóng)村信用社資產(chǎn)單一化狀況。
（四）大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn),建立覆蓋農(nóng)村生產(chǎn)、生活多個(gè)領(lǐng)域的農(nóng)村保險(xiǎn)體系
增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)民合作組織貸款的信心,為農(nóng)民合作組織融資提供保障。一是完善農(nóng)村金融體系。重點(diǎn)是深化農(nóng)信社產(chǎn)權(quán)改革,加快縣聯(lián)社改制為農(nóng)村商業(yè)銀行的步伐,建立獎(jiǎng)懲分明、充滿活力的新機(jī)制,使其真正成為縣域金融服務(wù)的主力軍;二是合理調(diào)整授權(quán)授信制度,適當(dāng)擴(kuò)大縣市支行及農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款審批權(quán)限,向經(jīng)營(yíng)管理水平高、不良貸款比例較低的縣級(jí)支行及農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)下放一定額度的貸款審批權(quán)限;三是建立激勵(lì)約束兼容的獎(jiǎng)懲制度,以貸款營(yíng)銷額確定信貸人員工資獎(jiǎng)金并提高獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn),激勵(lì)信貸業(yè)務(wù)人員主動(dòng)尋找市場(chǎng)、挖掘客戶。發(fā)揮財(cái)政杠桿作用，促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的開(kāi)展，需要建立在農(nóng)民組織化基礎(chǔ)上。通過(guò)農(nóng)村信貸促進(jìn)農(nóng)民合作社發(fā)展，通過(guò)合作社組織成員開(kāi)展互助保險(xiǎn)與擔(dān)保業(yè)務(wù)，在國(guó)家財(cái)政政策支持下，農(nóng)村商業(yè)保險(xiǎn)才能與互助保險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)。建立國(guó)家、社會(huì)、合作成員與農(nóng)戶多主體分擔(dān)農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體制與機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村金融體系建立。
（五）培育新型的農(nóng)村合作金融基礎(chǔ)
發(fā)揮財(cái)政與政策銀行引導(dǎo)作用，構(gòu)建適應(yīng)農(nóng)戶借貸特點(diǎn)的微觀金融組織。要進(jìn)一步加快立法解決農(nóng)村資金互助合作社的法律地位，盡快推動(dòng)試點(diǎn)工作開(kāi)展，完善章程、制度、辦法；要通過(guò)財(cái)政扶持資金建立農(nóng)村資金互助組織周轉(zhuǎn)資金，通過(guò)周轉(zhuǎn)使用，發(fā)揮財(cái)政資金使用效益，用經(jīng)濟(jì)辦法引導(dǎo)農(nóng)民組織起來(lái)，將財(cái)政資金產(chǎn)生的借貸收益作為農(nóng)民的組織和制度成本，建立財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金，承擔(dān)部分農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；政策銀行要對(duì)農(nóng)村資金互助組織提供轉(zhuǎn)貸款支持，解決資金互助組織融資瓶頸，通過(guò)政策銀行+農(nóng)村資金互助組織模式，建立農(nóng)村金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體制。
（六）支持農(nóng)村小額貸款擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)商業(yè)銀行貸款
建立實(shí)行商業(yè)銀行貸款人與經(jīng)營(yíng)人機(jī)制分開(kāi)制度。我國(guó)商業(yè)銀行由于基層金融機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，自我約束和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力較差，只能采取上級(jí)控制下級(jí)方式經(jīng)營(yíng)，這樣面對(duì)農(nóng)村貸款“約束機(jī)制大于激勵(lì)機(jī)制”。應(yīng)建立能夠獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)貸款人與經(jīng)營(yíng)人分離制度，即在農(nóng)村成立社區(qū)小額貸款擔(dān)保公司，由小額貸款擔(dān)保公司通過(guò)招標(biāo)經(jīng)營(yíng)商業(yè)銀行貸款，商業(yè)銀行只作為貸款人角色進(jìn)行資本監(jiān)管，由農(nóng)村小額貸款擔(dān)保公司獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，貸款人通過(guò)擔(dān)保杠桿率對(duì)農(nóng)村小額貸款擔(dān)保公司進(jìn)行激勵(lì)，通過(guò)資本責(zé)任進(jìn)行約束。構(gòu)建商業(yè)銀行+農(nóng)村社區(qū)小額貸款擔(dān)保公司+村級(jí)資金互助(擔(dān)保)合作社+農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)體制與機(jī)制。
三、針對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社貸款風(fēng)險(xiǎn)狀況提出的建議
（一）出臺(tái)相關(guān)的扶持政策，建立擔(dān)保基金和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制
要使農(nóng)民專業(yè)合作社在資金方面得到更大的幫助，政府要制訂必要的優(yōu)惠扶持政策，一是建設(shè)建立信貸擔(dān)保基金，金融機(jī)構(gòu)在此基數(shù)上按一定的放大倍數(shù)向合作社授信，以解決專業(yè)合作社擔(dān)保難、融資難問(wèn)題。二是建立信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。即由地方政府、農(nóng)民專業(yè)合作社按一定比例出資建立“貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金”，一旦出現(xiàn)貸款損失，按一定的順序和比例從補(bǔ)償基金中對(duì)金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)償。三是要健全農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，加快建立健全農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)體系，形成農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。
（二）提供適合合作社需求的金融服務(wù)
一是簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，實(shí)行優(yōu)惠政策，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社和農(nóng)戶的產(chǎn)前、產(chǎn)中和產(chǎn)后各環(huán)節(jié)進(jìn)行扶持；二是創(chuàng)新金融產(chǎn)品，根據(jù)合作社多元化的信貸需求，探索推行土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押、林權(quán)抵押、倉(cāng)單質(zhì)押等抵押形式，有效解決合作社抵押品種類過(guò)少的問(wèn)題；三是加大與擔(dān)保公司、保險(xiǎn)公司的合作，多方式、多渠道為農(nóng)民專業(yè)合作社及社員提供信貸支持；四是開(kāi)發(fā)小企業(yè)自動(dòng)循環(huán)貸款，滿足合作社對(duì)資金“短、頻、急”的需求。
（三）加強(qiáng)合作社的引導(dǎo)和管理，規(guī)范合作社的組織行為和管理制度
各類農(nóng)民專業(yè)合作社雖然都建立起了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，但很多還不完善，合作社相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)按照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的要求，促進(jìn)合作社內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的健全，完善合作社的內(nèi)部管理和監(jiān)督，完善利益分配機(jī)制。特別要規(guī)范合作社的財(cái)務(wù)管理，真實(shí)反映合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，從而促進(jìn)合作社不斷發(fā)展壯大。
（四）創(chuàng)新農(nóng)民專業(yè)合作社金融服務(wù)的監(jiān)管方式
農(nóng)民專業(yè)合作社金融服務(wù)，本身是對(duì)現(xiàn)有金融制度安排的創(chuàng)新的產(chǎn)物，因此，在較多方面的探索可能與現(xiàn)有的監(jiān)管制度安排不協(xié)調(diào)，因此，監(jiān)管方式需要?jiǎng)?chuàng)新，根據(jù)合作社金融服務(wù)的實(shí)際情況適度監(jiān)管否則，監(jiān)管過(guò)度就成為阻礙金融服務(wù)創(chuàng)新的要素。
參考文獻(xiàn)：
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論文選題是論文寫(xiě)作的第一步，我們?cè)谶x題時(shí)要結(jié)合自己的學(xué)習(xí)和實(shí)際工作，根據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)和研究興趣，選擇有理論意義的題目。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于預(yù)算會(huì)計(jì)論文題目，歡迎大家閱讀借鑒。
1.現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的改革與思考
2.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革思考
3.預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)途徑
4.預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)展對(duì)抑制腐敗的功能初探
5.預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的影響探微
6.新會(huì)計(jì)環(huán)境下預(yù)算會(huì)計(jì)的改革和政府會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建
7.淺析預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的改革
8.深化預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革問(wèn)題與對(duì)策
9.我國(guó)高校預(yù)算會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀及變革淺析
10.國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)單位預(yù)算會(huì)計(jì)的影響
11.預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的差異分析
12.預(yù)算會(huì)計(jì)向政府會(huì)計(jì)改革的準(zhǔn)備工作
13.試析預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的差異
14.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展思路
15.論我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革
16.財(cái)政集中化管理與預(yù)算會(huì)計(jì)改革
17.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革問(wèn)題淺析
18.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算會(huì)計(jì)的問(wèn)題及對(duì)策——基于晉江市X鎮(zhèn)的分析
19.淺析國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)影響
20.預(yù)算會(huì)計(jì)與我國(guó)政府會(huì)計(jì)的改革問(wèn)題探討
21.預(yù)算會(huì)計(jì)課程教學(xué)探討
22.財(cái)政、國(guó)家預(yù)算與預(yù)算會(huì)計(jì)研究
23.論國(guó)庫(kù)集中收付制度下的預(yù)算會(huì)計(jì)改革
24.預(yù)算會(huì)計(jì)和國(guó)庫(kù)集中支付制度協(xié)調(diào)問(wèn)題探討
25.淺述預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)
26.淺議我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題和對(duì)策
27.淺談?lì)A(yù)算會(huì)計(jì)中權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用
28.預(yù)算會(huì)計(jì)教學(xué)中的問(wèn)題與對(duì)策
29.對(duì)于行政事業(yè)單位而言預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革所帶來(lái)的影響分析
30.對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的思考
31.關(guān)于加強(qiáng)改革我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的探討
32.論我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)
33.權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)算會(huì)計(jì)改革：OECD國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)及啟示
34.預(yù)算單位會(huì)計(jì)制度改革問(wèn)題研究
35.權(quán)責(zé)發(fā)生制：預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)
36.重疊淺析我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及相關(guān)改革
37.關(guān)于我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題
38.《預(yù)算會(huì)計(jì)》課程“慕課化”管理模式的探索
39.預(yù)算會(huì)計(jì)與部門(mén)會(huì)計(jì)相結(jié)合下論權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入
40.關(guān)于預(yù)算會(huì)計(jì)逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的思考
41.關(guān)于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革的探討
42.預(yù)算會(huì)計(jì)課程教學(xué)模式探討
43.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革問(wèn)題淺探
44.權(quán)責(zé)發(fā)生制在預(yù)算會(huì)計(jì)中的運(yùn)用
45.國(guó)庫(kù)集中支付下政府預(yù)算會(huì)計(jì)的改革
46.預(yù)算會(huì)計(jì)課程改革思考
47.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)展展望
48.關(guān)于新建院校預(yù)算會(huì)計(jì)教學(xué)的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題
49.收付實(shí)現(xiàn)制在預(yù)算會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用研究
50.預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)展對(duì)抑制腐敗的功能初探
51.淺談?lì)A(yù)算會(huì)計(jì)中權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用
52.關(guān)于我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的探討
53.M區(qū)教育會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算管理結(jié)合問(wèn)題研究
54.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)改革研究
55.解析預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在核算上的差異
56.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的思考
57.預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)展對(duì)抑制腐敗的功能初探
58.事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)研究
59.預(yù)算會(huì)計(jì)與政府會(huì)計(jì)之比較研究
60.構(gòu)建我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)體系的探討
61.淺論現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的完善
62.中國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)賬基礎(chǔ)的比較及選擇
63.關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)改革的思考
64.國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)單位預(yù)算會(huì)計(jì)的影響
65.當(dāng)前預(yù)算會(huì)計(jì)的局限性及未來(lái)發(fā)展方向
66.論財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理視角下總預(yù)算會(huì)計(jì)改革
67.論我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)向政府會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)換的必要性
68.改進(jìn)我國(guó)預(yù)算控制和預(yù)算會(huì)計(jì)核算的設(shè)想
69.關(guān)于中國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)
70.預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革方向：建立政府會(huì)計(jì)
71.關(guān)于會(huì)計(jì)工作中的預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)比較探析
72.對(duì)我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的思考
73.我國(guó)政府預(yù)算會(huì)計(jì)改革的路徑選擇
74.政府收支分類科目改革對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)的影響
75.預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題與改革方法
76.淺談國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)行政事業(yè)類預(yù)算會(huì)計(jì)的影響
77.財(cái)政總會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的技術(shù)路徑——基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)合模式
78.加強(qiáng)預(yù)算會(huì)計(jì)管理的對(duì)策研究
79.預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在核算上的差異探討
80.我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施
81.新公共管理模式與我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的思考
82.對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)改革問(wèn)題的探討
83.建立高校預(yù)算會(huì)計(jì)新體系之探討
84.預(yù)算會(huì)計(jì)的發(fā)展對(duì)抑制腐敗功能的初探
85.預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合的解讀
86.國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)高校部門(mén)預(yù)算會(huì)計(jì)的影響探析
87.預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題與改革思路
88.我國(guó)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)問(wèn)題及對(duì)策探析
89.我國(guó)政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制研究：基于基金會(huì)計(jì)角度
90.預(yù)算會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)比較研究
91.淺談事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革存在的問(wèn)題及建議
92.權(quán)責(zé)發(fā)生制在我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)改革中的應(yīng)用
93.中美預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的比較分析及啟示
94.淺談?lì)A(yù)算會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)改革
95.論預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的差異
96.淺談我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)存在的不足與對(duì)策
97.預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制的思考
98.對(duì)未來(lái)預(yù)算會(huì)計(jì)改革的幾點(diǎn)思考
國(guó)務(wù)院已正式批準(zhǔn)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬242家科研機(jī)構(gòu)的管理體制改革實(shí)施方案。其中，131家進(jìn)入企業(yè)；40家變?yōu)榭萍计髽I(yè)，實(shí)行屬地化管理；18家變成為技術(shù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)；3家并入高校；18家劃轉(zhuǎn)到其他部門(mén)或取消；29家轉(zhuǎn)為12個(gè)中央直屬大型科技企業(yè)。共涉及職工17萬(wàn)人，其中在職人員12.2萬(wàn)人(科技人員7.4萬(wàn)人)，占中央屬科研機(jī)構(gòu)職工總數(shù)的2/5，離退休人員4.7萬(wàn)人。從上述方案中可以看出，共有200家科研院所轉(zhuǎn)為科技企業(yè)，按企業(yè)化運(yùn)行機(jī)制運(yùn)行。筆者認(rèn)為，這是自一九八五年科技體制改革以來(lái)最大的改革，即單位的性質(zhì)發(fā)生了根本的變化，由事業(yè)單位管理體制轉(zhuǎn)化為企業(yè)管理體制，在這一歷史性的轉(zhuǎn)制過(guò)程中，存在許多問(wèn)題需要解決，筆者主要就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行探討研究。
一、國(guó)有資本金問(wèn)題即注冊(cè)資本的問(wèn)題。注冊(cè)資本是企業(yè)法人登記的一項(xiàng)重要內(nèi)容。按照國(guó)科發(fā)政字[1999]143號(hào)《關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)管理體制改革的實(shí)施意見(jiàn)》的要求，"科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制時(shí)，按照有關(guān)法律、法規(guī)的要求，其現(xiàn)有全部國(guó)有資產(chǎn)(包括土地使用權(quán))轉(zhuǎn)為國(guó)有資本金"。這就首先要界定"全部國(guó)有資產(chǎn)"的范圍，如何界定，實(shí)施意見(jiàn)中沒(méi)有具體辦法。按照國(guó)資事發(fā)[1995]17號(hào)文的規(guī)定:國(guó)有資產(chǎn)"是指由行政事業(yè)單位占有，使用的在法律上確定為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。……，表現(xiàn)形式為:流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。"從"國(guó)有資產(chǎn)"的定義與143號(hào)相比較，顯然"現(xiàn)有全部國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為國(guó)有資本金"的提法不太準(zhǔn)確，應(yīng)改為將"現(xiàn)有全部國(guó)有凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)轉(zhuǎn)為國(guó)有資本金"更為準(zhǔn)確，即現(xiàn)有全部資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，轉(zhuǎn)為國(guó)有資本金。主要有以下4種方法，但各有優(yōu)缺點(diǎn)。
1、以科研院所轉(zhuǎn)制前經(jīng)過(guò)國(guó)家批復(fù)的一九九八年會(huì)計(jì)決算報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)作為注冊(cè)資本。 優(yōu)點(diǎn):這種方法優(yōu)點(diǎn)是易操作、速度快。 缺點(diǎn)是: ⑴、由于時(shí)間滯后，不能反映轉(zhuǎn)制時(shí)凈資產(chǎn)情況。轉(zhuǎn)制是一九九九年七月一日，而決算是一九九八年十二月三十一日，這中間有些院所財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)較大，與實(shí)際情況不符。 ⑵、現(xiàn)在242家轉(zhuǎn)制的科研院所執(zhí)行的是財(cái)政部、國(guó)家科委一九九七年十二月十六日頒發(fā)的一九九八年一月一日?qǐng)?zhí)行的《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。這個(gè)會(huì)計(jì)制度的資產(chǎn)負(fù)債表中的"凈資產(chǎn)"共包括6項(xiàng):"固定基金、事業(yè)基金、專用基金、撥入專款結(jié)存、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存、未分配結(jié)余"，而"專用基金"中的"職工福利基金、醫(yī)療基金、住房基金"應(yīng)進(jìn)行分析，其中福利費(fèi)、醫(yī)療基金在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中是在"應(yīng)付福利費(fèi)"中反映；"住房基金"在"長(zhǎng)期應(yīng)付款"反映，都是作為負(fù)債處理的，而現(xiàn)行的科研會(huì)計(jì)作為"凈資產(chǎn)"，是"所有者權(quán)益"，所以應(yīng)扣除福利性的專用基金之后轉(zhuǎn)為資本金。 ⑶、凈資產(chǎn)中"固定基金"不真實(shí)。科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)做雙分錄，虛增了凈資產(chǎn)；另一方面規(guī)定不提折舊，十幾年前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)按提折舊的方法凈值已無(wú)、但賬面上固定基金仍是原值；再一方面、科研單位的固定資產(chǎn)大多是專用設(shè)備，并不能產(chǎn)生效益，非良性資產(chǎn)如全轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，會(huì)給以后的經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大困難。還有已出售給職工的住房，仍在固定資產(chǎn)中應(yīng)該剔除。 2、把現(xiàn)有有形資產(chǎn)全部進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估重置后的凈資產(chǎn)登記為企業(yè)的注冊(cè)資本。 優(yōu)點(diǎn):相對(duì)準(zhǔn)確的反映了科研單位資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，使注冊(cè)資本與實(shí)際占有的凈資產(chǎn)一致。 缺點(diǎn): ⑴、評(píng)估所需時(shí)間較長(zhǎng)，過(guò)程復(fù)雜。143號(hào)文件和197號(hào)文件要求，242家科研單位一九九九年七月一日轉(zhuǎn)為企業(yè)，要在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)為企業(yè)法人。資產(chǎn)如果現(xiàn)在評(píng)估，那么登記注冊(cè)必須在評(píng)估完之后才能進(jìn)行，很長(zhǎng)一段時(shí)間也就拿不到營(yíng)業(yè)執(zhí)照，科研院所會(huì)出現(xiàn)既不是企業(yè)又不是事?quot;真空"、有可能會(huì)影響科研院所的正常工作。 ⑵、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用問(wèn)題。大院大所的資產(chǎn)也較大，請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，費(fèi)用支出也不是一個(gè)小數(shù)，現(xiàn)在科研單位的資金比較緊張，國(guó)家不給經(jīng)費(fèi)，科研單位自己不愿支出，可能也是一個(gè)難題。另外還有資產(chǎn)登記時(shí)印花稅的問(wèn)題，支出也很大。 3、科研單位的有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估之后的凈資產(chǎn)作為注冊(cè)資本。科研單位的無(wú)形資產(chǎn)是不具有實(shí)物形態(tài)而能為單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，主要包括:專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。按照《公司法》的規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)公司注冊(cè)資本的20。九九年國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》將這一比例上限提交到35。 優(yōu)點(diǎn):這種方法對(duì)科研單位資本運(yùn)作有較大益處，有的大院大所已成立三、四十年，在國(guó)內(nèi)外有較高的知名度，有些科研成果并未入帳。另外，科研單位的土地使用權(quán)，主要是國(guó)家行政劃撥獲得的，此次143號(hào)文要求土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金，依此為契機(jī)可以獲得土地證。 缺點(diǎn):同上面的第二種方法。 4、按賬面價(jià)值進(jìn)行資產(chǎn)增減。此種方法以一九九九年六月三十日的"資產(chǎn)負(fù)債表"為基礎(chǔ)，加上沒(méi)有入帳的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，減去不良資產(chǎn)和應(yīng)提的折舊等，以增減后的凈資產(chǎn)數(shù)，報(bào)國(guó)家財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，作為注冊(cè)資本。這種方法既可以節(jié)約時(shí)間，簡(jiǎn)便手續(xù)，又真實(shí)反映了科研單位的實(shí)際資產(chǎn)狀況。但此種方法要經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)及國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的審批。 二、關(guān)于優(yōu)惠政策
《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門(mén)關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局所屬科研機(jī)構(gòu)管理體制改革意見(jiàn)的通知》和科技部等12個(gè)部門(mén)聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管理的10個(gè)國(guó)家局屬科研機(jī)構(gòu)管理體制改革的實(shí)施意見(jiàn)》明確規(guī)定的優(yōu)惠政策有八條:⑴原有正常事業(yè)費(fèi)，繼續(xù)撥付。⑵職工養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，根?quot;老人老辦法，新人新辦法"的原則進(jìn)行。⑶非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)基金繼續(xù)由中央給予兩年補(bǔ)助支持；⑷稅收優(yōu)惠方面，提出從一九九九年起五年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅、免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營(yíng)業(yè)稅、免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅；⑸享有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)；⑹享受國(guó)家支持科技型企業(yè)的待遇；⑺科研項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)的權(quán)利；⑻已批準(zhǔn)科研項(xiàng)目按原計(jì)劃實(shí)施。 以上優(yōu)惠政策，屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面共有3項(xiàng)，應(yīng)該認(rèn)真分析。
1、稅收優(yōu)惠政策。五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅、免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營(yíng)業(yè)稅、免征自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。上述稅收優(yōu)惠政策與改制之前相比并沒(méi)有大的變化，⑴所得稅，財(cái)稅字[1994]001號(hào)中規(guī)定對(duì)科研單位技術(shù)收入暫免征收所得稅，而143號(hào)文規(guī)定免征企業(yè)所得稅，即對(duì)產(chǎn)品收入，其他收入等也免征所得稅，有所擴(kuò)大。⑵營(yíng)業(yè)稅與原來(lái)政策相同。(94)財(cái)稅字第010號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》中規(guī)定:"對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅"。⑶土地使用稅。1998年9月27日國(guó)務(wù)院了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，免征土地使用稅。⑷科研用品免征進(jìn)口稅收方面143號(hào)文沒(méi)有涉及、應(yīng)該明確。科研用品的進(jìn)口是直接用于科學(xué)研究的，不以營(yíng)利為目的，仍應(yīng)鼓勵(lì)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
2、原有正常事業(yè)費(fèi)繼續(xù)撥付。這部分事業(yè)費(fèi)主要用于解決轉(zhuǎn)制前已經(jīng)離退休人員的社會(huì)保障問(wèn)題，自一九八五年科技體制改革以來(lái)，事業(yè)費(fèi)逐年減撥，到一九九九年大部分技術(shù)開(kāi)發(fā)類型的科研單位事業(yè)費(fèi)已減撥到位，但基數(shù)很低。后來(lái)國(guó)家加大科技投入，對(duì)科研單位在事業(yè)費(fèi)中增加了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。此次改制如果減掉專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和行業(yè)工作經(jīng)費(fèi)，絕對(duì)值將會(huì)很低，要解決轉(zhuǎn)制前已經(jīng)離退休人員的社會(huì)保障問(wèn)題是不可能的。以我所為例，按143號(hào)文件規(guī)定，估算正常事業(yè)費(fèi)每年是180萬(wàn)元，而現(xiàn)在離退休人員的每年支出是400萬(wàn)元左右，缺口很大，如何解決是值得研究的一大難題。科研單位以前沒(méi)有參加社保局的各種社會(huì)保障金，而企業(yè)早已參加社保局的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等。一位退休的資深專家坦言:"自己以奉獻(xiàn)精神干了幾十年，沒(méi)考慮到國(guó)家現(xiàn)在不管了，感覺(jué)很突然"。 3、非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)基金繼續(xù)由中央給予兩年的支持。這部分是在過(guò)去5年平均水平的基礎(chǔ)上、結(jié)合在建項(xiàng)目給予支持，如果沒(méi)有在建項(xiàng)目，將很難給予支持。 以上這些優(yōu)惠政策，科研單位如果進(jìn)行認(rèn)真研究，充分利用，將有力地促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)平穩(wěn)轉(zhuǎn)制，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中盡快發(fā)展?fàn)畲蟆?三、轉(zhuǎn)制后科研單位適用何種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題。
科研單位現(xiàn)在執(zhí)行的財(cái)政部、國(guó)家科委頒發(fā)的從一九九七年一月一日開(kāi)始施行的《科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》和一九九八年一月一日開(kāi)始施的《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，財(cái)務(wù)制度已執(zhí)行2年多，會(huì)計(jì)制度執(zhí)行了一年多，從實(shí)際效果來(lái)看，現(xiàn)行的科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度規(guī)范了科研單位的財(cái)力行務(wù)和會(huì)計(jì)核算行為，推動(dòng)了科研院所充分利用自身優(yōu)勢(shì)，積極面向市場(chǎng)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)，既滿足了向國(guó)家財(cái)政報(bào)帳，又滿足了科研單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的要求，執(zhí)行的效果是好的。
科學(xué)事業(yè)單位如不改制，執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度是合適的，但從一九九九年七月一日改為企業(yè)之后仍執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，將會(huì)有以下方面問(wèn)題:
1、一九九九年七月一日242家科研院所已改為企業(yè)，而現(xiàn)行科研財(cái)會(huì)制度是"事業(yè)單位"財(cái)會(huì)制度，制訂財(cái)會(huì)制度遵循的是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，"企業(yè)"單位執(zhí)行"事業(yè)"財(cái)會(huì)制度顯然不合適。
2、242家科研院所中有200家科研院所進(jìn)入企業(yè)或轉(zhuǎn)化為企業(yè)，6家并入高校，如仍執(zhí)行科學(xué)事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度，進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的科研單位的財(cái)會(huì)制度，會(huì)計(jì)報(bào)表很難與上級(jí)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行銜接，進(jìn)入高校的科研單位也較難銜接。
3、現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度有些缺陷，不符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)，在實(shí)際操作上有困難。
⑴、資產(chǎn)負(fù)債表有兩個(gè)，其中資產(chǎn)負(fù)債表㈠設(shè)計(jì)不盡合理。資產(chǎn)負(fù)債表㈠分左右兩部分，左邊是"資產(chǎn)部類"包括"資產(chǎn)類"和"支出及成本費(fèi)用類"；右邊部分分為"負(fù)債部類"分為"負(fù)債類"、"凈資產(chǎn)類"、"收入類"。從名稱上看，左邊稱作"資產(chǎn)部類"但卻含有"管理費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"等期間費(fèi)用；右邊稱作"負(fù)債部類"，但卻含有"收入"、"凈資產(chǎn)"等內(nèi)容，顯然名不符實(shí)。其次，從內(nèi)容上看"資產(chǎn)負(fù)債表"是靜態(tài)報(bào)表，是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，而"收入"項(xiàng)目和"支出"項(xiàng)目是時(shí)期指標(biāo)，時(shí)點(diǎn)指標(biāo)和時(shí)期指標(biāo)的簡(jiǎn)單相加，合計(jì)數(shù)沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)意義，還可能引起報(bào)表使用人的誤解。由于現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度沒(méi)有規(guī)定結(jié)帳時(shí)間，所以會(huì)出現(xiàn)上述現(xiàn)象。
⑵、購(gòu)置固定資產(chǎn)帳務(wù)處理違背了"資本性支出"和"收益性支出"的原則。現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度允許購(gòu)置固定資產(chǎn)可直接在有關(guān)成本項(xiàng)目中列支，將應(yīng)"資本化的支出"按"收益性支出"處理，不符合國(guó)際慣例，也不利于項(xiàng)目成本的歸集與分配，破壞項(xiàng)目成本的可比性。現(xiàn)行會(huì)計(jì)處理方法是雙分錄:①借:試制成本等，貸:銀行存款，同時(shí)②借:固定資產(chǎn)，貸:固定基金。這樣購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)直接在成本中列支，不必再計(jì)提折舊，"固定資產(chǎn)"和"固定基金"始終相等(融資租賃除外)，結(jié)果是擴(kuò)大了單位資產(chǎn)規(guī)模，虛增了凈資產(chǎn)，造成會(huì)計(jì)報(bào)表失真。
⑶、科研項(xiàng)目收入、支出確認(rèn)的原則不同。現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度規(guī)定，科學(xué)事業(yè)單位的科研收入采取合同形象進(jìn)度法確認(rèn)，"科研收入"在會(huì)計(jì)期間以合同完成的比例來(lái)確定，是按照"權(quán)責(zé)發(fā)生制"的原則確定，而又規(guī)定"科研成本"年末無(wú)余額，即當(dāng)期發(fā)生的支出全部結(jié)轉(zhuǎn)，不是按合同比例確認(rèn)，屬于"收付實(shí)現(xiàn)制"。對(duì)同一事項(xiàng)，收入和支出確認(rèn)原則不同違背了"配比原則"，影響了收入支出與結(jié)余核算的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。
4、現(xiàn)行科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中、會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)"實(shí)收資本"科目，登記注冊(cè)后確定的"國(guó)有資本金"無(wú)法核算。科研院所轉(zhuǎn)為科技企業(yè)之后，要在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)為企業(yè)法人，注冊(cè)資本是一重要內(nèi)容，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度卻不能反映。
5、轉(zhuǎn)為企業(yè)后，科研單位是否仍要向國(guó)家財(cái)政報(bào)帳，如仍向國(guó)家報(bào)帳，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度還要繼續(xù)執(zhí)行。 筆者認(rèn)為，科研單位轉(zhuǎn)制之后應(yīng)區(qū)別不同情況，分別執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度。進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的、應(yīng)執(zhí)行企業(yè)集團(tuán)的財(cái)會(huì)制度；進(jìn)入高校的執(zhí)行高校會(huì)計(jì)制度，轉(zhuǎn)為中央大型科技企業(yè)的科研單位執(zhí)行相近行業(yè)的企業(yè)財(cái)會(huì)制度。但這個(gè)問(wèn)題涉及面廣、政策性強(qiáng)、國(guó)家應(yīng)盡快制訂出詳細(xì)文件，如會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)轉(zhuǎn)等，以便轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)工作順利進(jìn)行。
四、科技產(chǎn)業(yè)化投入問(wèn)題。 科研單位轉(zhuǎn)制之后投入是阻礙發(fā)展的一個(gè)重要難題。科研單位的科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力需要巨大的投入，而這些投入的風(fēng)險(xiǎn)很大，科研單位依靠自身的積累，很難滿足激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)其提出的不斷增長(zhǎng)的資金需求，有些科研單位由于歷史原因負(fù)債很大，商業(yè)很行對(duì)其新建項(xiàng)目由于風(fēng)險(xiǎn)大而很難給予支持，建議國(guó)家建立"科技風(fēng)險(xiǎn)投資基金"，允許符合條件的科研單位加快發(fā)行債券、股票上市的速度，募集資金投入高科技產(chǎn)業(yè)；科研單位也可以在單位內(nèi)部搞股份合作制，這樣有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，調(diào)動(dòng)職工積極性，提高職工凝聚力，加快產(chǎn)業(yè)科技進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展，使轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)自主、自立、自我發(fā)展。
個(gè)人簡(jiǎn)歷：
蔣占華，男，1963年9月1日生。現(xiàn)任國(guó)家人工晶體研究院副院長(zhǎng)，高級(jí)會(huì)計(jì)師。1985年畢業(yè)于陜西財(cái)經(jīng)學(xué)院，近年來(lái)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究,技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究方面取得豐碩成果，獲得"中國(guó)八五科學(xué)技術(shù)成果獎(jiǎng)"一項(xiàng),部級(jí)獎(jiǎng)四項(xiàng).被國(guó)務(wù)院聘為"中國(guó)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)",擔(dān)任中國(guó)建材會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員.出版等著作兩部,在,,,,,,,等國(guó)家級(jí)刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文50余篇.參與制定編寫(xiě)了,,主持承擔(dān),等大型科研項(xiàng)目十余項(xiàng). 1999年起就讀于北京航空航天大學(xué)管理學(xué)院,在職攻讀mba碩士學(xué)位.
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用西方宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對(duì)我國(guó)宏觀 經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行評(píng)析
蔣占華
摘要：本文運(yùn)用西方宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，從財(cái)政政策和貨幣政策兩方面對(duì)我國(guó)現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行了評(píng)價(jià)，論述了我國(guó)擴(kuò)張性的財(cái)政政策中不宜減稅的原因，分析了我國(guó)國(guó)債的情況和存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了積極的宏觀經(jīng)濟(jì)政策要注意的問(wèn)題。 關(guān)鍵詞：西方；宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)；評(píng)析；我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策。
對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析，在人類的歷史上由來(lái)已久，但作為一門(mén)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)學(xué)科上升到理論研究，是以一九三六年英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱恩斯(keynes)出版《就業(yè)、利息和貨幣通論》一書(shū)后為代表才正式形成的。宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)是從整體上研究國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行及其規(guī)律的。 一、西方宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容: 凱恩斯主義的宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，由消費(fèi)、投資、政府購(gòu)買(mǎi)和凈出口形成的對(duì)商品的總購(gòu)買(mǎi)小于整個(gè)社會(huì)所提供的商品價(jià)值時(shí)，它會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)下降，失業(yè)增加；在相反的情況下，則會(huì)出現(xiàn)通貨膨脹。因此，政府要采取一定的經(jīng)濟(jì)政策來(lái)減少失業(yè)，穩(wěn)定物價(jià)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。從需求理論上講宏觀經(jīng)濟(jì)政策包括兩個(gè)方面的政策即財(cái)政政策和貨幣政策。 財(cái)政政策是政府變動(dòng)支出和稅收以便影響總需求進(jìn)而影響就業(yè)和國(guó)民收入。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)采用膨脹性的財(cái)政政策，即政府采用減稅、擴(kuò)大政府對(duì)商品和勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)、增加投資等措施；而在經(jīng)濟(jì)高漲、通貨膨脹率上升太高時(shí)，政府會(huì)采取增稅、減少政府支出等緊縮性的財(cái)政政策以控制物價(jià)上漲。 貨幣政策是中央銀行通過(guò)銀行體系變動(dòng)貨幣供給量來(lái)調(diào)節(jié)總需求。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)增加貨幣供給、降低利息率、刺激投資，進(jìn)而刺激消費(fèi)，使生產(chǎn)和就業(yè)增加；反之在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱通貨膨脹過(guò)高時(shí)，采取緊縮貨幣供給量以提高利率，抑制投資和消費(fèi)，使生產(chǎn)和就業(yè)減少些或增長(zhǎng)慢一些。前者是膨脹性的貨幣政策，后者是緊縮性的貨幣政策。 擴(kuò)第性的財(cái)政政策和貨幣政策都能產(chǎn)生增加國(guó)民收入的效果，而影響的效果不同，下表是擴(kuò)張性政策對(duì)利率、消費(fèi)、投資，gnp(國(guó)民生產(chǎn)總值)的影響。 財(cái)政政策和貨幣政策的影響
政策種類 對(duì)利率
的影響 對(duì)消費(fèi)
的影響 對(duì)投資
的影響 對(duì)gnp
的影響 財(cái)政政策
（減所得稅） 上升 增加 減少
增加 財(cái)政政策 （增加政府 開(kāi) 支） 上升 增加 減少 增加
財(cái)政政策 （增加投資） 上升 增加 增加 增加
貨幣政策 （擴(kuò)大貨幣 供 給 ） 降低 增加 增加 增加
二、我國(guó)現(xiàn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)政策及其含義 由于我國(guó)目前出口受阻、物價(jià)下降、內(nèi)需萎縮，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于低谷，失業(yè)下崗人員繼續(xù)增加，所以我國(guó)在一九九九年仍然"繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策"和"穩(wěn)健的貨幣政策，適當(dāng)增加貨幣供應(yīng)量"。 所謂積極的財(cái)政政策，就是通過(guò)擴(kuò)大財(cái)政支出，使財(cái)政政策在啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更直接，更有效的作用。一九九八年我國(guó)實(shí)施的積極財(cái)政政策對(duì)啟動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了良好的效果。我國(guó)加大積極的財(cái)政政策主要是通過(guò)增發(fā)國(guó)債從而增加財(cái)政支出來(lái)實(shí)觀的。 "穩(wěn)健的貨幣政策，適當(dāng)增加貨幣供應(yīng)量"。主要是為了刺激消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需。我國(guó)兩年連續(xù)6次降低銀行存款利率，現(xiàn)在一年期人民幣存款利息率已低于美元的存款利息率。由于東南亞發(fā)生的金融危機(jī)對(duì)我國(guó)出口增加造成巨大壓力，國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求不旺，啟動(dòng)政府投資需求，對(duì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有十分重要的意義。 我國(guó)擴(kuò)張性的宏觀經(jīng)濟(jì)政策沒(méi)有采用減稅的辦法，本文后面會(huì)進(jìn)行討論。 三、積極的財(cái)政政策的作用及是否會(huì)引發(fā)通貨膨脹 我國(guó)政府決定今年繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策，主要作用有以下4點(diǎn):①能增加社會(huì)需求；②能帶來(lái)工資和利潤(rùn)的增加；③能刺激個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)投資；④能拉動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)，間接增加社會(huì)需求。根據(jù)西方宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中財(cái)政政策乘數(shù)效應(yīng)，間接增加的總需求往往數(shù)倍于財(cái)政支出本身的擴(kuò)張。擴(kuò)張的財(cái)政政策，會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)政赤字，下表是我國(guó)98年及99年的財(cái)政預(yù)決算情況: 財(cái)政收入 財(cái)政支出 財(cái)政赤字 98年(決算) 9853億元 10771億元 918億元 98年(預(yù)算) 9679億元 10142億元 960億元 99年(預(yù)算) 10809億元 12312億元 1503億元 從目前的經(jīng)濟(jì)和財(cái)政情況看，財(cái)政赤字是控制在國(guó)民經(jīng)濟(jì)可以承受的范圍之內(nèi)的，1999年財(cái)政赤字占當(dāng)年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為1.7％，低于國(guó)際公認(rèn)的3％的警戒線，99年的財(cái)政赤字占當(dāng)年財(cái)政總支出的12.2％，低于國(guó)際公認(rèn)的15％的警戒線，從上表可以看出1999年的財(cái)政預(yù)算赤字比1998年擴(kuò)大43億元，在實(shí)際執(zhí)行中有可能還會(huì)加大，對(duì)于我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)說(shuō)，不會(huì)造成新的通貨膨脹，因?yàn)楝F(xiàn)在的增長(zhǎng)率還是一個(gè)負(fù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，全國(guó)產(chǎn)成品存貨很大，所以和財(cái)政赤字相比，不會(huì)造成通貨膨脹。采用這一措施是可行的，增加的支出主要是用于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的和基礎(chǔ)設(shè)施方面的投資，因此這一短期的財(cái)政擴(kuò)張措施并不影響我國(guó)長(zhǎng)期財(cái)政政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 實(shí)施積極的財(cái)政政策，應(yīng)注意處理好的兩個(gè)關(guān)系: 1、謹(jǐn)慎處理好擴(kuò)張性財(cái)政政策與財(cái)政收支平衡的關(guān)系。筆者認(rèn)為現(xiàn)在采取積極的財(cái)政政策，只能作為短期措施，其赤字不能有太大增加。而各級(jí)地方財(cái)政除了管理好中央轉(zhuǎn)借給地方政策的500億元基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資外；應(yīng)堅(jiān)持"量入為出、收支平衡"的原則和"適度從緊"的財(cái)政政策，不得編制赤字財(cái)政預(yù)算，更不得向銀行、單位借款周轉(zhuǎn)、虛收稅款、挪用專款、欠撥支出等，搞"假平衡、真赤字"這是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。 2、妥善處理好擴(kuò)大公共財(cái)政支出與涵養(yǎng)財(cái)源的關(guān)系。隨著國(guó)家職能的擴(kuò)增，政府從事的各項(xiàng)活動(dòng)不斷增加，所需的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支也相應(yīng)上升。隨著生產(chǎn)的發(fā)展，社會(huì)財(cái)富的增加，人民日益要求政府采取措施，將增多的國(guó)民收入用于社會(huì)的公益事業(yè)，改善人民活。特別是市場(chǎng)失靈的情況下，由政府來(lái)提供財(cái)力保障。在著力增加公共支出的同時(shí)，把加強(qiáng)基礎(chǔ)投施建設(shè)與發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，立足更大范圍和更多層次上培植新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，把增加財(cái)政投入與改進(jìn)投入方式相結(jié)合，立足于引導(dǎo)社會(huì)資金擴(kuò)大投資需求。 四、采取積極的財(cái)政政策，在我國(guó)不宜減稅 按照凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于不景氣狀態(tài)時(shí)，除了增加政府開(kāi)支以外，還可以通過(guò)減稅政策刺激社會(huì)投資和消費(fèi)需求，增加供給，從而使國(guó)民收入以稅收乘數(shù)增加。但我國(guó)在采取積極的財(cái)政政策時(shí)卻不宜采用減稅的政策，理由有以下5點(diǎn)。 1、減稅和增支雖然具有同向擴(kuò)張效應(yīng)，但在實(shí)際運(yùn)用中雙管齊下的并不多見(jiàn)。除非經(jīng)濟(jì)面臨崩潰境地，出現(xiàn)極度恐慌，一般都不會(huì)二者并重。因?yàn)閮煞N政策并使要受到政府預(yù)算、債務(wù)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等因素的制約。美國(guó)在30年代大蕭條期間，羅斯福政府為迅速擺脫危機(jī)采取的是政府支出擴(kuò)張的政策，而沒(méi)有采取減稅政策。60年代肯尼迪時(shí)代傾向于減稅，而沒(méi)有采取政府支出擴(kuò)張政策。所以我國(guó)已傾向于支出擴(kuò)張，不宜再實(shí)行減稅。 2、我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)決定了當(dāng)前不宜減稅。根據(jù)減稅效應(yīng)理論，減少直接稅的擴(kuò)張效應(yīng)大于間接稅的擴(kuò)張效應(yīng)。"直接稅"主要包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，主要特點(diǎn)是累進(jìn)征稅，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；"間接稅"主要是流轉(zhuǎn)稅以增值稅、消費(fèi)稅為代表，實(shí)行比例稅率，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁。削減直接稅的結(jié)果將使公司和個(gè)人擁有更多的稅后利潤(rùn)，使低收入者可支配收入提高，有利于刺激投資和刺激消費(fèi)，向市場(chǎng)提供利好信號(hào)，又因?yàn)榈褪杖胝叩倪呺H消費(fèi)傾向較高，有助于整個(gè)社會(huì)邊際消費(fèi)傾向的提高，使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張。而減少間接稅，首先使商品和勞務(wù)的價(jià)格相對(duì)下降，個(gè)人收入會(huì)降低，有刺激企業(yè)增加生產(chǎn)的作用對(duì)刺激消費(fèi)的作用不大。所以當(dāng)直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重大時(shí)，降稅效果較為顯著。下表為部分國(guó)家1997年直接稅占全部稅收的比重。 ━━━━━━━━━━━━━━━━ 比重 直接稅比重 () 國(guó)家 ━━━━━━━━━━━━━━━━ 美國(guó) 55.40 加拿大 80.70 日本 65.50 中國(guó) 16.20 ━━━━━━━━━━━━━━━━
從表中可以看出1997年我國(guó)直接稅占全部稅收的比重僅為16.2，其中：企業(yè)所得稅占13，個(gè)人所得稅占3.2，而增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅占全部稅收的比重為65.4。所以在我國(guó)減直接稅效應(yīng)較弱，而減間接稅又會(huì)使物價(jià)下降，在我國(guó)現(xiàn)在物價(jià)是負(fù)增長(zhǎng)，長(zhǎng)期物價(jià)不增將不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。所以稅制結(jié)構(gòu)制約我國(guó)目前不宜減稅。 3、我國(guó)稅收環(huán)境狀況不宜實(shí)施減稅的措施。我國(guó)多年實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，對(duì)稅收的地位和作用沒(méi)有得到充分重視，稅收的剛性不強(qiáng)。改革開(kāi)放實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以后，重視了稅收的作用，但稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境尚未形成，全社會(huì)的納稅意識(shí)不強(qiáng)，偷、逃、騙、欠稅現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，對(duì)稅的執(zhí)法力度不夠。在此種環(huán)境狀況下減稅，很難達(dá)到預(yù)期效果。 4、我國(guó)財(cái)政收入主要依靠稅收，減稅后無(wú)法支撐財(cái)政。發(fā)展中國(guó)家財(cái)政收入應(yīng)占gdp(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)的20-30％，發(fā)達(dá)國(guó)家30-50％，我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)財(cái)政收入占gdp的比得一路下滑詳見(jiàn)下表: 我國(guó)財(cái)政收入占gdp的比重 年 份 財(cái)政收入(億元) gdp(億元) 財(cái)政收入占gdp比重％ 1990 2937.10 18547.90 15.80 1991 3149.48 21617.80 14.60 1992 3843.37 26638.10 13.10 1993 4348.95 34634.40 12.60 1994 5218.10 46622.30 11.20 1995 6242.20 58260.50 10.70 1996 7366.61 67800.20 10.90 1997 865.57 7457 11.60 1998 9853 79459.67 12.40
自90年代以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入的90％以上依靠稅收，1997年這一比重達(dá)到95％。如果現(xiàn)在采取降稅，會(huì)產(chǎn)生三個(gè)方面的問(wèn)題。一是降稅必然會(huì)降低財(cái)政占gdp的比重，就會(huì)增大赤字規(guī)模和中央政府的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家財(cái)力有限，降稅力度過(guò)大必然會(huì)沖擊正常的財(cái)政支出；三是運(yùn)用財(cái)政支出拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作用明顯，過(guò)多的減稅不利于財(cái)政支出政策作用的有效發(fā)揮。 5、我國(guó)稅負(fù)不高，不好再往低處減。我國(guó)全部稅收占gdp比重僅11％左右，發(fā)達(dá)國(guó)家50％以上，發(fā)展中國(guó)家30％左右。如發(fā)展中國(guó)家一般所得稅稅負(fù)中企業(yè)所得稅率70％，個(gè)人所得稅率48％，而我國(guó)名義企業(yè)所得稅率33％，實(shí)際上外資企業(yè)的所得稅率不到15％，內(nèi)資不到30％，個(gè)人所得稅最高邊際稅率為45％，與世界平均水平相當(dāng)，但如果考慮稅收流失，實(shí)際稅負(fù)很低，所以無(wú)論從我國(guó)所得稅名義稅率還是實(shí)際稅率，都不宜再降稅率。我國(guó)企業(yè)去年超過(guò)一半是虧損，對(duì)這些無(wú)利潤(rùn)的企業(yè)來(lái)講，降低所得稅稅率更加毫無(wú)意義。 五、我國(guó)國(guó)債及應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn) 彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式有兩種:一種是政府借債；另一種是銀行透支。用銀行透支的方式彌補(bǔ)赤字，會(huì)造成貨幣貶值和引出通貨膨脹，是不可取的。解決赤字的方式主要通過(guò)借債的方式解決。我國(guó)1994年頒布《預(yù)算法》，禁止財(cái)政赤字向銀行透支。國(guó)債太多當(dāng)然不是什么好事，我國(guó)的國(guó)債現(xiàn)在是多還是少呢？下面進(jìn)行分析。 1、赤字財(cái)政是凱恩斯經(jīng)濟(jì)理論一個(gè)最主要的財(cái)政政策。彌補(bǔ)財(cái)政赤字主要靠發(fā)行國(guó)債。國(guó)債并不是任何人購(gòu)買(mǎi)都有助于"醫(yī)治"蕭條，只有商業(yè)銀行的錢(qián)放不出去時(shí)、只有居民和企業(yè)手頭有閑置資金而又不打算存入銀行或購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，才有助于擴(kuò)大總需求。 2、國(guó)債的適度。國(guó)際上公認(rèn)累計(jì)國(guó)債余額占當(dāng)年gdp(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)的比重60％為警戒線。從財(cái)政支出上看，國(guó)際通常認(rèn)為當(dāng)年國(guó)債發(fā)行，不能超過(guò)當(dāng)年財(cái)政支出的3％。 3、從居民的購(gòu)債能力來(lái)分析國(guó)債。到1998年末，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款余額53407億元，國(guó)債余額7771億元，兩者之比為6.9∶1。現(xiàn)在居民投資領(lǐng)域和渠道比較狹窄。從九九年年初國(guó)債發(fā)行的情況看，今年國(guó)債發(fā)行是供不應(yīng)求。所以國(guó)債對(duì)居民的購(gòu)債能力來(lái)說(shuō)是少了。 4、從國(guó)債占gdp(國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)比例進(jìn)行分析。我國(guó)1998年底國(guó)債總額占gdp的比重為9.5％，大大低于國(guó)際公認(rèn)60％警戒線。從這個(gè)意義上分析國(guó)債少了。 5、從財(cái)政收支進(jìn)行分析。國(guó)際上認(rèn)為當(dāng)年國(guó)債發(fā)行占財(cái)政收入的比重在10％為宜，而我國(guó)98年國(guó)債發(fā)行3891億元，98年實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入9853億元，比重為39.49％；國(guó)際上公認(rèn)的當(dāng)年國(guó)債發(fā)行占財(cái)政支出的比例為30％，而我國(guó)1998年的比例為36％(98年財(cái)政支出10771億元)。從國(guó)債占財(cái)政收支的比重來(lái)看，國(guó)債發(fā)行是多了。 6、債務(wù)增加，注意風(fēng)險(xiǎn)。自1981年以來(lái)，我國(guó)發(fā)行國(guó)債9000多億元，98年底國(guó)債余額7771億元。1999年將發(fā)行國(guó)債3415億元，比98年少發(fā)行476億元。盡管目前國(guó)債余額占gdp的比例和財(cái)政赤字占gdp的比例都處于較安全的范圍之內(nèi)。但中央財(cái)政的債務(wù)依存度已高達(dá)50％以上。償債率很高，給中央財(cái)政造成了巨大壓力，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)加大。所以在國(guó)債發(fā)行規(guī)模上我們既要適時(shí)適度，又要慎重行事。否則中央財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈大。 六、實(shí)施積極的財(cái)政貨幣政策要注意的問(wèn)題 從長(zhǎng)期來(lái)看，實(shí)施積極財(cái)政貨幣政策要注意以下五個(gè)方面的問(wèn)題： 1、要根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，及時(shí)、靈活地調(diào)整存貸款利率。應(yīng)該看到，近年來(lái)我國(guó)實(shí)行的一系列擴(kuò)大內(nèi)需、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)政貨幣政策，力度很大，容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)部門(mén)尤其中央銀行要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)景氣指標(biāo)，及時(shí)采取相應(yīng)的調(diào)控措施，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，及時(shí)靈活調(diào)整存貸款利率，保證貨幣供應(yīng)的穩(wěn)定、有效，提高信貸資金的使用效益，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貸膨脹和經(jīng)濟(jì)"滯賬"的危險(xiǎn)。 2、嚴(yán)密監(jiān)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，防范不可預(yù)見(jiàn)債務(wù)對(duì)財(cái)政的沖擊。 我國(guó)財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模盡管均在國(guó)際安全線以內(nèi)，但經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中還存在著大量的隱性債務(wù)負(fù)擔(dān)和隱性財(cái)政赤字。如國(guó)有銀行的呆賬、國(guó)有企業(yè)的潛虧、糧食企業(yè)的掛帳、各級(jí)政府欠發(fā)的工資、失業(yè)養(yǎng)老金支付的缺口等，這些都構(gòu)成巨大的潛在債務(wù)負(fù)擔(dān)，宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)必須嚴(yán)密監(jiān)控宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，掌握不可預(yù)見(jiàn)債務(wù)的變化情況，切實(shí)防范不可預(yù)見(jiàn)債務(wù)對(duì)財(cái)政的沖擊，提高財(cái)政抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。 3、從長(zhǎng)遠(yuǎn)決策，我國(guó)不能靠運(yùn)用擴(kuò)張性的財(cái)政政策大量舉債搞建設(shè)。我國(guó)財(cái)政目前很困難，大規(guī)模舉債和擴(kuò)大政府開(kāi)支，實(shí)施反周期調(diào)節(jié)，是財(cái)政為支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出的必要貢獻(xiàn)，筆者認(rèn)為它只能是在特殊情況下實(shí)施的一項(xiàng)短期政策。在金融風(fēng)險(xiǎn)加劇和堅(jiān)定推行國(guó)有銀行改革的情況下，為切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益和投資效益，必須發(fā)揮市場(chǎng)在拉動(dòng)投資和消費(fèi)中的作用，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)堅(jiān)持適度從緊的財(cái)政貨幣政策，防止爆發(fā)債務(wù)危機(jī)、金融危機(jī)、財(cái)政危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。 4、嚴(yán)格限制國(guó)債資金的使用方向。 除繼續(xù)加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入外，還應(yīng)將政府投資與產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合、收入政策和地區(qū)發(fā)展政策相結(jié)合，如將部分財(cái)政債務(wù)資金投向刺激居民消費(fèi)，加大對(duì)中西部地區(qū)扶貧力度，增加公務(wù)員工資等，使國(guó)債起到杜桿作用或催化劑作用，通過(guò)財(cái)政的投入發(fā)揮"財(cái)政支出乘數(shù)"效應(yīng)，將54000億元的居民儲(chǔ)蓄調(diào)動(dòng)起來(lái)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)適度穩(wěn)步增長(zhǎng)。 5、實(shí)行積極地財(cái)政政策，較大幅度地增加財(cái)政支出，一定防止浪費(fèi)，在重點(diǎn)投資中，絕不能花錢(qián)大手大腳，應(yīng)以對(duì)人民高度的責(zé)任感，把資金用好，所有財(cái)政支出，一定精打細(xì)算，厲行節(jié)約，把有限的資金用在刀刃上，發(fā)揮最大的效益。
關(guān)鍵詞：稅費(fèi)改革；鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理；問(wèn)題；對(duì)策研究
1引言
在我國(guó)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)是最為基層的政府機(jī)構(gòu)，代表著我國(guó)廣大基礎(chǔ)農(nóng)民的利益，也是我國(guó)需要多加關(guān)注和扶持的地方。基于我國(guó)一些關(guān)于社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)政策，我國(guó)對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建設(shè)一直非常關(guān)注。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為直接支持和服務(wù)基層人民的政權(quán)機(jī)構(gòu)，一定要有充分的財(cái)力保障才能夠高效運(yùn)行。可是當(dāng)農(nóng)民的稅費(fèi)改革以后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府卻斷掉了經(jīng)濟(jì)的來(lái)源，使得政府無(wú)法更好地為人民服務(wù)。如何能夠在這種稅費(fèi)改革的新形勢(shì)下做好財(cái)政管理，這該是政府首先要做好的第一要?jiǎng)?wù)[1]。
2我國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在稅費(fèi)改革后的現(xiàn)狀
我國(guó)在1990年開(kāi)始實(shí)行稅費(fèi)改革。不論是分稅改革還是農(nóng)村的稅費(fèi)改革都對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政體制有了很大的影響[2]。雖然這種稅費(fèi)的改革可以規(guī)范我國(guó)的收入和分配關(guān)系，但是卻使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政陷入了不小的危機(jī)。可以肯定的是，由于稅費(fèi)的改革體制，我國(guó)農(nóng)民的負(fù)擔(dān)緩解了，而且也杜絕了政府的不合理收入來(lái)源。但是，政府財(cái)政壓力的加大在另一方面也阻礙了政府為人民服務(wù)的心，使得政府很多功能或者職責(zé)不能高效地運(yùn)行。如果財(cái)政支出一直是處于增長(zhǎng)的狀態(tài)，而卻沒(méi)有穩(wěn)定的財(cái)政收入，那么政府所面臨的將不僅僅是財(cái)政的危機(jī)，還有政府工作人員的積極性以及執(zhí)行力。如果稅費(fèi)的改革只是為了減輕農(nóng)民的財(cái)力負(fù)擔(dān)，而卻忽視了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)該提供給農(nóng)民的公共職能。因?yàn)槿∠宿r(nóng)業(yè)稅，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的職能發(fā)揮受到了影響，打擊了政府工作人員的積極性，使得政府的運(yùn)行機(jī)制不能高效進(jìn)行。一旦鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的收支有了缺口，那么農(nóng)民的生活也會(huì)受到影響。
3鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理模式的經(jīng)營(yíng)原則或方向
自從農(nóng)業(yè)的稅費(fèi)取消以后，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府失去了一大部分的財(cái)政收入來(lái)源，也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政管理模式急需要改變。照目前我國(guó)的情況來(lái)看，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府無(wú)稅可分，也沒(méi)有穩(wěn)定的稅源，所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要想更好地為人民服務(wù)，就需要有自己的主體收入，更需要有科學(xué)的財(cái)政管理模式。第一，國(guó)家應(yīng)該按照具體的財(cái)力向公共需求和基層傾斜的原則，學(xué)會(huì)讓中央的財(cái)政政府加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府支持的力度。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府所因?yàn)槿∠r(nóng)業(yè)稅等稅源的問(wèn)題，中央政府應(yīng)該讓上級(jí)政府不足鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，不讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府獨(dú)自承擔(dān)，讓其提高靈活使用財(cái)力的能力，不斷利用財(cái)力支持日常政府的工作[3]；第二，像一些重大的民生需求問(wèn)題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)該遵循以事權(quán)決定財(cái)權(quán)原則，讓上級(jí)政府負(fù)責(zé)，而一些具體的工作，例如房產(chǎn)稅、土地增值稅等問(wèn)題就需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府來(lái)做主了；第三，遵循縣鄉(xiāng)最低保障機(jī)制原則，建立政府財(cái)務(wù)管理機(jī)制。主要是為了杜絕一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不力而出現(xiàn)的一些亂收費(fèi)和亂花錢(qián)的現(xiàn)象。
3.1如何進(jìn)行稅費(fèi)改革后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理經(jīng)營(yíng)模式
轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化崗位設(shè)置，要想轉(zhuǎn)變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的經(jīng)營(yíng)模式，就要從轉(zhuǎn)變政府只能做起。理清楚政府所涉及的所有利害關(guān)系，創(chuàng)新各種政府的體制機(jī)制，不再因循守舊，優(yōu)化崗位設(shè)置，使得政府的各個(gè)工作人員都能夠展現(xiàn)出良好的工作風(fēng)尚。不斷推進(jìn)政府工作人員與群眾之間的良好關(guān)系，形成良性互動(dòng)，建設(shè)服務(wù)型政府，支持稅費(fèi)的改革成果，以減輕人民負(fù)擔(dān)，建設(shè)美好農(nóng)村而努力[4]。
3.2職責(zé)明確，各司其職
鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要是讓一些鄉(xiāng)村的政權(quán)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)教育、醫(yī)保、民政等問(wèn)題的健康發(fā)展。要想在稅費(fèi)改革之后還能夠不影響政府的職能運(yùn)行，就應(yīng)該將一些重大事件交給上級(jí)政府去做，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府就應(yīng)該明確自己該負(fù)責(zé)的事項(xiàng)，落實(shí)到每一件小事上，解決農(nóng)民的實(shí)際問(wèn)題才是硬道理。
3.3精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)人員，撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)
鄉(xiāng)主要是以農(nóng)業(yè)為主，政府的職能形式是非常單一的。但是鎮(zhèn)的職能就相對(duì)復(fù)雜一點(diǎn)。而撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)主要是為了加快我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還能夠精簡(jiǎn)人員，讓更多有能力的人能夠干好自己的本職工作，也使得一些精簡(jiǎn)下來(lái)的人員能夠充分就業(yè)，為人民提供更多的服務(wù)。要按照責(zé)權(quán)一致、人權(quán)與事權(quán)一致的原則安排，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府更好發(fā)揮其功能。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，雖然我國(guó)進(jìn)行了一系列稅費(fèi)改革使得很多農(nóng)民的生活有了很大的改善，也減輕了農(nóng)民的財(cái)力負(fù)擔(dān)，但是卻斷絕了一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政收入來(lái)源。使得政府入不敷出，無(wú)法更好地為人民服務(wù)。所以，政府在稅費(fèi)改革后一定要做好思想覺(jué)悟，不斷地改進(jìn)財(cái)政管理模式，找到更加科學(xué)合理的管理方法，這樣才能不會(huì)因?yàn)閬y收錢(qián)或者亂花錢(qián)而影響了政府在人民心目中的威信，更好地為國(guó)家和人民服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
[1]卜憲杰.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及對(duì)策——關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政建設(shè)有關(guān)情況的調(diào)研報(bào)告[J].市場(chǎng)周刊(理論研究)，2010(07).
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[3]韓璐.歷十年探索打造現(xiàn)代財(cái)政管理模式舉八十項(xiàng)制度構(gòu)筑財(cái)政廉政風(fēng)險(xiǎn)防線[J].中國(guó)財(cái)政.2011(20).
【關(guān)鍵詞】梁山縣；國(guó)有資產(chǎn)；管理
一、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的必要性近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，各地為適應(yīng)論文國(guó)有資源和資產(chǎn)使用制度改革和政府非稅收入管理工作的需要，積極探索國(guó)有資源和資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、管理、使用的有效形式，不斷加強(qiáng)和規(guī)范國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用收入管理，并取得了初步成效。但由于國(guó)有資源和資產(chǎn)的范圍不夠明確，對(duì)其有償使用的性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，加上管理體制不順、管理制度不健全、征管措施不力，致使縣國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用的范圍還比較小，市場(chǎng)化配置率還比較低，國(guó)有資源和資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象在一些領(lǐng)域還比較嚴(yán)重，有償使用收入流失隱患較多，收入部門(mén)化、福利化的現(xiàn)象在一些地方還比較突出。有很多縣城自然資源豐富，城市公共資源和國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模也比較大，但人均資源水平比較低，供需矛盾十分突出。有的行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)意識(shí)比較淡薄，造成內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清；有的單位存在重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管的思想，資產(chǎn)購(gòu)置和處置的隨意性較大，資產(chǎn)購(gòu)置重復(fù)，苦樂(lè)不均的現(xiàn)象仍然存在；有的單位資產(chǎn)帳務(wù)設(shè)置不健全，帳外資產(chǎn)存量大，家底不清，缺乏規(guī)范管理；有的單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)工作管理無(wú)序，經(jīng)營(yíng)不善；資產(chǎn)布局分散，使用效益低下。因此，改革國(guó)有資源和資產(chǎn)管理體制，建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的國(guó)有資源和資產(chǎn)有償使用制度，全面推進(jìn)國(guó)有資源和資產(chǎn)有度開(kāi)發(fā)、有序利用、有償使用，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的內(nèi)在要求，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)資源節(jié)約型社會(huì)建設(shè)，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要舉措。建立和改善國(guó)有資源和資產(chǎn)監(jiān)督、管理和運(yùn)行機(jī)制，不僅是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益的需要，也是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，運(yùn)用市場(chǎng)手段，配置和優(yōu)化資源，實(shí)現(xiàn)公平、公正和效率優(yōu)先原則的需要，同時(shí)，也是提高政府辦事效率，從源頭上防治腐敗的有效手段。規(guī)范行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理，對(duì)于穩(wěn)固政權(quán)基礎(chǔ)，公平財(cái)政分配，推進(jìn)財(cái)政改革，凈化市場(chǎng)秩序，提高政府公共資源使用效益具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革的框架（一）指導(dǎo)思想以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，按照黨的“十六大”提出的深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革和提高效益、優(yōu)化配置、集約管理、強(qiáng)化監(jiān)督、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的要求，逐步建立和完善國(guó)有資源和資產(chǎn)管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督機(jī)制，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。（二）總體思路本著“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”相對(duì)獨(dú)立、相互制約的原則，逐步建立程序科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)管嚴(yán)格的政府投融資管理體制；有效整合政府資源，著力打造運(yùn)轉(zhuǎn)高效的投融資平臺(tái)，形成“借、用、還”良性循環(huán)機(jī)制，提高資金使用效益，逐步增強(qiáng)政府投融資實(shí)力；健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度，強(qiáng)化統(tǒng)一管理，降低政府債務(wù)占財(cái)政收入比重，防范國(guó)有收益流失和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；最終形成政府主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作、社會(huì)參與的多元化投融資格局，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。（三）基本原則1、立足現(xiàn)實(shí)、改革創(chuàng)新原則。符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和投融資體制、財(cái)政體制改革的方向和要求，從我縣實(shí)際出發(fā)，妥善處理老債務(wù)，積極探索新思路，創(chuàng)造有特色的政府資源、資產(chǎn)管理和投融資管理模式。2、完善機(jī)制、規(guī)范運(yùn)作原則。健全政府資源、資產(chǎn)和投融資管理體制，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機(jī)制，建立政府資源、資產(chǎn)和投融資統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，合理界定決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督層的職責(zé)，提高決策科學(xué)化、民主化水平；加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資源、資產(chǎn)和投融資的監(jiān)督和控制，規(guī)范管理，建立健全責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的管理制度和責(zé)任追究制度。3、優(yōu)化配置、提高效率的原則。整合政府可用于投資的貨幣資金、存量資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等資源，實(shí)行統(tǒng)一管理，規(guī)范政府投資行為，發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)帶動(dòng)作用，形成多元化的投資格局，高效率、低成本籌集建設(shè)資金。4、統(tǒng)借統(tǒng)還，風(fēng)險(xiǎn)控制原則。規(guī)范政府性融資行為，對(duì)利用集中管理的資源、資產(chǎn)和政府信譽(yù)取得的建設(shè)性資金，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還，合理控制借款規(guī)模；建立穩(wěn)定的還貸機(jī)制，保證政府性資金投入安全有效，防范財(cái)政、金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)政府信譽(yù)。
三、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革改革的主要內(nèi)容（一）建立資源和資產(chǎn)統(tǒng)一管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，健全集中調(diào)配機(jī)制政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配國(guó)有資源和資產(chǎn)、政府投融資管理的執(zhí)行層。依據(jù)國(guó)資委決議在縣財(cái)政（國(guó)資）部門(mén)具體指導(dǎo)下運(yùn)營(yíng)。（二）以集中管理國(guó)有資源和資產(chǎn)為依托，構(gòu)筑政府投融資平臺(tái)按資產(chǎn)剝離、資本劃轉(zhuǎn)的形式，依法注冊(cè)，具體運(yùn)營(yíng)授權(quán)范圍內(nèi)的國(guó)有資源和資產(chǎn)。把“死資產(chǎn)”變?yōu)榛钯Y本，市場(chǎng)化運(yùn)作，最大限度地提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益，滿足政府規(guī)劃項(xiàng)目的資金需求。（三）建立政府投融資審批制度，健全決策機(jī)制成立縣政府國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)，由縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)任主任，縣財(cái)政局、發(fā)改局、審計(jì)局、監(jiān)察局等部門(mén)和融資平臺(tái)主縣行政事業(yè)單位徑。然而，在實(shí)際工作中對(duì)“重點(diǎn)稽查”的理解和操作還存在一些誤區(qū)和不安之處。首先過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)稽查的特殊性，忽略了稅收管理各環(huán)節(jié)的有機(jī)聯(lián)系。如選案、檢查、審理、執(zhí)行等未能與其他職能部門(mén)協(xié)調(diào)配合，稽查選案仍存在人為操作的因素（CTAIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏，選案范圍認(rèn)定設(shè)置不到位），在案件的稽查過(guò)程中缺少有效的制約機(jī)制，稽查的質(zhì)量和效果大打折扣。其次，在實(shí)際工作中把重點(diǎn)稽查簡(jiǎn)單地理解為檢查的頻率越高、次數(shù)越多越好，導(dǎo)致多次檢查、重復(fù)檢查。再次，在案件的處理方面存在著重稽查、輕處罰，以補(bǔ)代罰的傾向，這不僅使稅務(wù)稽查走了過(guò)場(chǎng)，也容易使相關(guān)的納稅人產(chǎn)生僥幸的心理，給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅留下后患。以上問(wèn)題從根本上影響和制約了稅務(wù)稽查效率和威力的有效發(fā)揮。在這方面國(guó)外的做法和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芙o我們有益的啟示。3、強(qiáng)化稅收管理功能。由于實(shí)行新的征管模式，納稅人自行申報(bào)，取消了傳統(tǒng)的專管員管戶制度，一些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在全力抓好“集中征收、重點(diǎn)稽查”的同時(shí)，對(duì)管理存在片面的理解，在實(shí)際運(yùn)作中存在管理弱化的傾向，忽略了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的有效監(jiān)控和對(duì)納稅人的正常管理，造成不應(yīng)有的漏征漏管。這與征管改革的根本目的是相悖的。因此，在實(shí)行“集中申報(bào)、重點(diǎn)稽查”的同時(shí)，應(yīng)積極探索強(qiáng)化稅收管理職能的途徑和辦法，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收的管理功能，確定相關(guān)的崗位和人員對(duì)稅源進(jìn)行典型抽樣調(diào)查，了解和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)行有效的稅源監(jiān)控，促進(jìn)納稅人如實(shí)申報(bào)，有效減少漏征漏管，防止稅款流失，以提高稅收管理的質(zhì)量。4、完善機(jī)構(gòu)運(yùn)行管理機(jī)制。用科學(xué)嚴(yán)密的管理機(jī)制激發(fā)稅務(wù)干部的工作熱情、調(diào)動(dòng)各方面的積極性，是稅收征管改革有序運(yùn)行、順利發(fā)展的有力保證。因此深化征管改革必須以人為本，搞好運(yùn)行機(jī)制。要完善用人機(jī)制，結(jié)合稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革，科學(xué)設(shè)計(jì)崗位，明確各自職責(zé)，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，能者上庸者下，最有效地使用人才資源；要完善監(jiān)督機(jī)制，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，堅(jiān)持檢查考核，實(shí)行有效監(jiān)督，開(kāi)展經(jīng)常的思想教育特別是廉政教育，防止以稅謀私等違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生；要完善激勵(lì)和制約機(jī)制，把工作政績(jī)與干部的管理使用和獎(jiǎng)懲結(jié)合起來(lái)，以更好地調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的工作積極性；要完善培訓(xùn)機(jī)制，根據(jù)征管改革的需要，有針對(duì)性地搞好干部培訓(xùn)，特別是計(jì)算機(jī)應(yīng)用的培訓(xùn)，定出較高的標(biāo)準(zhǔn)，追求培訓(xùn)的效益，不合格的不能上崗，使稅務(wù)干部基本上都能適應(yīng)稅收管理現(xiàn)代化的要求，保證科學(xué)的征管程序得以順暢運(yùn)行。要負(fù)責(zé)人為委員，作為政府統(tǒng)一管理、集中調(diào)配和投融資管理的決策層
四、縣行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理改革意義（一）促進(jìn)了觀念的根本性轉(zhuǎn)變，打破了行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)部門(mén)格局，有效地解決了國(guó)有產(chǎn)權(quán)虛置問(wèn)題一些部門(mén)單位一直把行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)，以為資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬部門(mén)所有，單位負(fù)責(zé)人說(shuō)了算，在一定程度上存在著“產(chǎn)權(quán)所有部門(mén)化，部門(mén)利益?zhèn)€人化，資產(chǎn)購(gòu)置盲目化，資產(chǎn)處置隨意化”傾向。推行改革之后，通過(guò)廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，以及對(duì)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行集中管理，重新確立了行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)“政府所有、部門(mén)使用、收支統(tǒng)管”的管理原則，較好地實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)歸位，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)觀念，統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)。（二）摸清了資產(chǎn)“家底”，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的集約化管理，提高了資產(chǎn)使用的規(guī)范性和效益性改革以前，由于行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理制度不夠完善，產(chǎn)權(quán)不清，政府不知道自己有多少資產(chǎn)，“家底”不清。實(shí)施改革之后，不僅核實(shí)了縣直行政事業(yè)單位資產(chǎn)的具體數(shù)目，還根據(jù)現(xiàn)政府的授權(quán)，由縣財(cái)政局對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)實(shí)行了集約式管理，使政府對(duì)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的宏觀調(diào)控與優(yōu)化配置等職能得到充分發(fā)揮，為高效使用和合理調(diào)劑資產(chǎn)奠定了基礎(chǔ)。通過(guò)資產(chǎn)權(quán)屬證明集中到財(cái)政部門(mén)管理之后，避免了部門(mén)單位隨意抵押貸款、對(duì)外投資及低價(jià)處置國(guó)有資產(chǎn)等現(xiàn)象，規(guī)范了資產(chǎn)處置行為，有利于提高資產(chǎn)使用效益。（三)規(guī)范了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)運(yùn)作，杜絕了“暗箱操作”，增加了非稅收入對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)委托國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)行集約管理，采取市場(chǎng)化運(yùn)作的辦法，將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)運(yùn)作行為置于陽(yáng)光監(jiān)督之下，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)收益的最大化。對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益實(shí)行收支兩條線和部門(mén)預(yù)算管理之后，還有利于鏟除行政事業(yè)單位滋生腐敗的土壤，解決部門(mén)單位之間苦樂(lè)不均的問(wèn)題，端正黨風(fēng)政風(fēng)。（四）推進(jìn)了財(cái)政管理制度改革的深入，拓展了改革內(nèi)涵，延伸了改革觸角通過(guò)將行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理改革與財(cái)政部門(mén)預(yù)算改革相結(jié)合，有利于解決行政事業(yè)單位盲目購(gòu)置資產(chǎn)問(wèn)題，對(duì)提高預(yù)算編制特別是固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的準(zhǔn)確度具有重大意義；通過(guò)將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理改革與收支兩條線改革相結(jié)合，有利于堵塞收支兩條線管理漏洞，推動(dòng)收支兩條線工作向縱深發(fā)展；通過(guò)將行政事業(yè)性資產(chǎn)管理與政府采購(gòu)改革相結(jié)合，有利于增強(qiáng)政府采購(gòu)工作的針對(duì)性，擴(kuò)大政府采購(gòu)規(guī)模，提高政府采購(gòu)管理水平。將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益及相關(guān)支出納入完全部門(mén)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付，使部門(mén)預(yù)算實(shí)現(xiàn)了真正意義上的“完全”。（五）提高了財(cái)政管理水平，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政管理由單純的資金管理向資金、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理并重過(guò)去對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政管理“重錢(qián)輕物”、“重使用輕效益”。推行行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)集中管理之后，財(cái)政部門(mén)制定了一系列的資產(chǎn)使用和管理制度，嚴(yán)把資產(chǎn)入口關(guān)和出口關(guān)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，促進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理與資產(chǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，拓展了財(cái)政管理的深度和廣度。
【參考文獻(xiàn)】
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論文摘要：我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制的缺陷導(dǎo)致縣鄉(xiāng)財(cái)政困難，這是農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足的重要原因。因而需要通過(guò)財(cái)政體制改革和公共財(cái)政體制的構(gòu)建，理順各級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)政的實(shí)力，使其財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，以發(fā)揮其農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體作用。
我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)村社會(huì)事業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致農(nóng)民行路難、通訊難、就醫(yī)難、上學(xué)難、飲水難、用電難等不良后果，制約了農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)民收入水平的提高，是導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)“三農(nóng)”問(wèn)題的重要原因。因而，增加和改善我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給，應(yīng)成為當(dāng)前解決“三農(nóng)”問(wèn)題的重要著力點(diǎn)和突破口。在統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、調(diào)整國(guó)民收入分配格局的政策背景下，中央提出建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的方針，加大了改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的政策力度。本文主要從財(cái)政體制改革的視角討論增加和改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給問(wèn)題。
一、我國(guó)縣鄉(xiāng)財(cái)政困難與農(nóng)村公共產(chǎn)品供給不足問(wèn)題同時(shí)并存
雖然增加我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給可廣開(kāi)渠道、多方籌資，實(shí)行一定的政策傾斜，也可嘗試公共產(chǎn)品供給的市場(chǎng)化運(yùn)作方式，但不容置疑的是，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的主體依然只能是縣鄉(xiāng)政府。然而，1994年分稅制改革后，我國(guó)縣鄉(xiāng)財(cái)政日益陷入困境，縣鄉(xiāng)一級(jí)政權(quán)的財(cái)政收支矛盾相當(dāng)尖銳，主要表現(xiàn)為工資欠發(fā)、赤字規(guī)模不斷擴(kuò)大、實(shí)際債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)日漸膨脹等，縣鄉(xiāng)財(cái)政多維持在“吃飯”的水平上，用來(lái)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力非常有限。據(jù)推算，目前中國(guó)平均每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債約400余萬(wàn)元，共計(jì)2200億元左右(許正中，2004)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)債規(guī)模龐大，來(lái)源復(fù)雜，債務(wù)利息高，累積時(shí)間長(zhǎng)，滾雪球般越滾越大，形勢(shì)極為嚴(yán)峻。
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是城鄉(xiāng)分離的二元公共產(chǎn)品供給制度：城鎮(zhèn)實(shí)行由政府供給為主導(dǎo)的公共產(chǎn)品供給制度，城市的公共產(chǎn)品完全由政府保障，并列入財(cái)政預(yù)算；而對(duì)農(nóng)村的公共產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，政府投入很少，導(dǎo)致農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足，農(nóng)田水利和農(nóng)村道路常年失修，農(nóng)村公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)教育、社會(huì)保障均十分落后，城鄉(xiāng)差距日益擴(kuò)大。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政自籌制度取消，縣鄉(xiāng)財(cái)政主要依賴農(nóng)業(yè)稅來(lái)應(yīng)付日益龐大的財(cái)政支出，縣鄉(xiāng)財(cái)政更顯困難，無(wú)力提供農(nóng)村基本的公共產(chǎn)品和服務(wù)。而隨著取消農(nóng)業(yè)稅改革的實(shí)施和落實(shí)，以農(nóng)業(yè)為主的縣鄉(xiāng)財(cái)政失去了其主要收入來(lái)源，縣鄉(xiāng)財(cái)政尤其是大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政更加困難。
我國(guó)縣鄉(xiāng)一級(jí)政府和財(cái)政是面向農(nóng)村、服務(wù)農(nóng)村、提供農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)的主體。尤其在當(dāng)前“三農(nóng)”問(wèn)題日益凸出、城鄉(xiāng)差距日益擴(kuò)大的背景下，如何加強(qiáng)縣鄉(xiāng)一級(jí)財(cái)政，實(shí)現(xiàn)縣鄉(xiāng)財(cái)政解困，增強(qiáng)其服務(wù)農(nóng)村和提供農(nóng)村公共產(chǎn)品的能力，是財(cái)政體制改革必須面對(duì)的問(wèn)題。為此，我們應(yīng)從現(xiàn)行財(cái)政體制的內(nèi)在弊端著手，找出當(dāng)前縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的體制原因，以明確縣鄉(xiāng)財(cái)政解困和財(cái)政體制改革的方向。
二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制的缺陷
1994年形成的分稅制財(cái)政體制雖然比財(cái)政包干制是一個(gè)進(jìn)步，但遠(yuǎn)不是一種成熟的分稅制財(cái)政體制，還存在較為明顯的非規(guī)范性和過(guò)渡性質(zhì)，其固有的內(nèi)在體制缺陷直接導(dǎo)致了當(dāng)前縣鄉(xiāng)財(cái)政的困難，也制約了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的改善。
1．政府間的財(cái)政關(guān)系缺少法律規(guī)范，財(cái)政分權(quán)與政治集權(quán)存在矛盾。由于行政垂直集權(quán)和政府間財(cái)政關(guān)系缺少法律保障，導(dǎo)致政府間財(cái)政關(guān)系極不穩(wěn)定、極不規(guī)范，而基層政府在責(zé)、權(quán)、利的分配上則處于不利地位。這種財(cái)政分權(quán)與政治集權(quán)并存的體制，極易導(dǎo)致各級(jí)政府“上收財(cái)權(quán)”與“下放事權(quán)”的機(jī)會(huì)主義行為。事實(shí)上，我國(guó)各級(jí)政府在財(cái)力分配上層層“抓大集中”，將大稅種、大稅源抓到手中，到了基層財(cái)政也就基本沒(méi)有大稅可分，稅種雜而收入規(guī)模小，造成基層財(cái)政收入來(lái)源極不穩(wěn)定。同時(shí)，上級(jí)政府通過(guò)各種形式的“事權(quán)下放”，加重了基層的財(cái)政負(fù)擔(dān)。
2．現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制側(cè)重“收入”的劃分而缺乏對(duì)于各級(jí)政府事權(quán)責(zé)任的清晰界定。1994年的分稅制改革明確了各級(jí)政府間的收入劃分，但對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)范圍則沒(méi)有做出清晰的界定，導(dǎo)致各級(jí)政府間事權(quán)責(zé)任不清乃至于相互推諉，而基層縣鄉(xiāng)財(cái)政尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政則不合理地承擔(dān)了過(guò)多過(guò)重的事權(quán)責(zé)任。目前，縣鄉(xiāng)財(cái)政承擔(dān)了許多本該由中央、省級(jí)財(cái)政承擔(dān)的事權(quán)負(fù)擔(dān)，比如，民兵訓(xùn)練、優(yōu)撫、計(jì)劃生育和義務(wù)教育等。無(wú)論是根據(jù)財(cái)政分權(quán)的“受益”原則，還是參照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家通行的做法，這些事項(xiàng)都應(yīng)劃歸中央和省級(jí)政府的事權(quán)范圍，或由中央和省級(jí)財(cái)政承擔(dān)大部分責(zé)任。而在我國(guó)卻都?jí)旱搅嘶鶎迂?cái)政頭上，由此形成縣鄉(xiāng)財(cái)政的困難局面。同時(shí)，也造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的不足。據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的調(diào)查，目前全國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育的投人中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)擔(dān)78％左右，縣級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)約9％，省級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)約11％，而中央財(cái)政只負(fù)擔(dān)約2％(陳紀(jì)瑜、趙合云，2004)。如能將農(nóng)村義務(wù)教育的投資主體上升到中央和省級(jí)財(cái)政，僅此一項(xiàng)便將大大減輕縣鄉(xiāng)財(cái)政的支出負(fù)擔(dān)，也將更有利于農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)的財(cái)力保障和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3．省級(jí)政府對(duì)下級(jí)地方政府轉(zhuǎn)移支付制度不健全是縣鄉(xiāng)財(cái)政困難的重要原因。分稅制改革后，按照中央對(duì)省的體制模式，各地在省內(nèi)建立起的轉(zhuǎn)移支付制度很不完善，直接制約了基層財(cái)政獲取必要財(cái)力。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是各省級(jí)政府對(duì)下級(jí)地方政府的轉(zhuǎn)移支付資金總量有限，無(wú)法從根本上解決基層財(cái)政運(yùn)行困難的問(wèn)題。二是轉(zhuǎn)移支付形式以稅收返還、專項(xiàng)撥款為主，這兩種形式在財(cái)力分配上都有利于富裕地區(qū)，不利于調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力差異。三是各省通過(guò)“因素法”分配財(cái)力的資金非常有限，無(wú)法在貧困地區(qū)、富裕地區(qū)間實(shí)現(xiàn)財(cái)力均等化。
三、改革我國(guó)財(cái)政體制，增加農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的對(duì)策
進(jìn)一步改革和完善我國(guó)現(xiàn)行的分稅制財(cái)政體制，加快公共財(cái)政體制建設(shè)步伐，在各級(jí)政府間合理劃分職責(zé)范圍和收入，做到財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，是加強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)政、改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的體制保障。 轉(zhuǎn)貼于
1．以法律形式明確各級(jí)政府在農(nóng)村公共產(chǎn)品供給中的職責(zé)范圍。我國(guó)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給是一種從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的多級(jí)供給體制。其中，縣鄉(xiāng)政府作為國(guó)家財(cái)政體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接為農(nóng)村居民提供各種類型的公共產(chǎn)品。而農(nóng)村公共產(chǎn)品構(gòu)成上的層次性，決定了作為供給主體的各級(jí)政府間的責(zé)任劃分：屬于全國(guó)性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由中央政府承擔(dān)，屬于地方性的農(nóng)村公共產(chǎn)品由地方政府承擔(dān)，一些跨地區(qū)的公共項(xiàng)目和工程可由地方政府承擔(dān)為主，中央一定程度上參與和協(xié)調(diào)。依據(jù)這一原則，諸如環(huán)境保護(hù)、大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、救災(zāi)救濟(jì)、優(yōu)撫安置、社會(huì)福利等項(xiàng)支出應(yīng)由中央、省級(jí)政府承擔(dān)，縣級(jí)政府負(fù)責(zé)管理，縣鄉(xiāng)政府承擔(dān)具體事務(wù)；農(nóng)村基礎(chǔ)教育、基本醫(yī)療服務(wù)的支出應(yīng)由中央和各級(jí)地方政府共同承擔(dān)；縣鄉(xiāng)政府作為基層政權(quán)，主要承擔(dān)本轄區(qū)范圍的行政管理、社會(huì)治安和本區(qū)域內(nèi)小型基礎(chǔ)設(shè)施方面的支出責(zé)任。這種政府間職責(zé)的劃分應(yīng)以法律的形式加以明確，以杜絕上級(jí)政府下放事權(quán)的機(jī)會(huì)主義行為，防止增加縣鄉(xiāng)財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
2．大力培植以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅源的縣級(jí)財(cái)政稅收體系。縣級(jí)財(cái)政缺乏大宗、穩(wěn)定的主體稅源，是財(cái)政困難的一個(gè)重要因素。目前，省以下政府大宗收入是營(yíng)業(yè)稅，而從前景看，應(yīng)注意發(fā)展不動(dòng)產(chǎn)稅，逐步形成省級(jí)以營(yíng)業(yè)稅為財(cái)源支柱、縣級(jí)以財(cái)產(chǎn)稅為財(cái)源支柱的格局。不動(dòng)產(chǎn)稅是最適合基層地方政府掌握的稅種，是非常穩(wěn)定的稅源，只要地方政府一心一意優(yōu)化投資環(huán)境，自己地界上的不動(dòng)產(chǎn)就會(huì)不斷升值，每隔3年至5年重新評(píng)估一次稅基，地方政府的財(cái)源就會(huì)隨著投資環(huán)境的改善而不斷擴(kuò)大，地方政府的職能和財(cái)源的培養(yǎng)便非常吻合，這正適應(yīng)政府職能和財(cái)政職能調(diào)整的導(dǎo)向。我們應(yīng)借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，逐漸把不動(dòng)產(chǎn)稅調(diào)整為統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅來(lái)征收，同時(shí)考慮不同地段的因素并幾年一次重評(píng)稅基。這樣，不動(dòng)產(chǎn)稅就會(huì)逐漸隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而成為地方政府的一個(gè)支柱性的重要稅源(賈康，白景明，2003)，從而緩解基層政府的財(cái)力困境，為改善農(nóng)村公共產(chǎn)品供給提供保障。
3．建立規(guī)范化的地方財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。一是簡(jiǎn)并轉(zhuǎn)移支付制度形式，規(guī)范專項(xiàng)撥款，逐步取消稅收返還和體制補(bǔ)助，進(jìn)一步加大均等化轉(zhuǎn)移支付資金力度。1994年以來(lái)建立起的地方轉(zhuǎn)移支付制度，盡管在某種程度上緩解了地區(qū)間的財(cái)力差距，但并沒(méi)有從根本上緩解基層財(cái)政的困難，基礎(chǔ)教育等最基本的社會(huì)公共服務(wù)在各省內(nèi)部也未實(shí)現(xiàn)“均等”。因此，應(yīng)進(jìn)一步增加均等化轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，確立均等化轉(zhuǎn)移支付在地方政府間轉(zhuǎn)移支付中的主體地位。二是進(jìn)一步調(diào)整不合理轉(zhuǎn)移支付資金分配格局。將調(diào)整“既得利益”的資金用于均等化轉(zhuǎn)移支付，有助于增強(qiáng)中央、省對(duì)下的調(diào)控力度，進(jìn)一步緩解基層財(cái)政困難。三是建立基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生等專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付制度，解決在基礎(chǔ)教育和公共衛(wèi)生上的社會(huì)公共服務(wù)不平等問(wèn)題。四是建立穩(wěn)定的均等化轉(zhuǎn)移支付資金，資金分配要高度重視解決縣級(jí)財(cái)政困境問(wèn)題。
4．改進(jìn)農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的決策程序和方式。傳統(tǒng)的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序是“自上而下”的，這難免會(huì)造成農(nóng)村公共產(chǎn)品供求失衡的現(xiàn)象。在建設(shè)農(nóng)村公共財(cái)政體制過(guò)程中，推進(jìn)農(nóng)村基層民主制度建設(shè)，建立農(nóng)村公共產(chǎn)品的需求表達(dá)機(jī)制，將農(nóng)村公共產(chǎn)品供給決策程序由“自上而下”轉(zhuǎn)變?yōu)椤白韵露稀笔欠浅Ｖ匾摹Ｒ獙?shí)行鄉(xiāng)、村兩級(jí)政務(wù)公開(kāi)、事務(wù)公開(kāi)、財(cái)務(wù)公開(kāi)，增加公共資源使用的透明度，定期向村民公布收支情況。此外，根據(jù)公共財(cái)政學(xué)說(shuō)的一般理論，很多具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)的農(nóng)村公共產(chǎn)品可采用政府與市場(chǎng)混合的方式提供。在政府財(cái)力有限的條件下可提供有效的制度安排，動(dòng)員社會(huì)資源進(jìn)行農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給，建立起以財(cái)政為主體、動(dòng)員社會(huì)各方面力量共同參與的農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體制。比如，由政府和私人通過(guò)談判的方式聯(lián)合供給公共產(chǎn)品，這種公共產(chǎn)品通常可通過(guò)產(chǎn)權(quán)界定賦予私人部分收益權(quán)，本著“誰(shuí)投資，誰(shuí)受益”的原則。這樣，有助于將投資于農(nóng)村公共產(chǎn)品的各種積極因素調(diào)動(dòng)起來(lái)。
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