時間：2022-10-18 15:16:11
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)預(yù)算報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、第8年年財政預(yù)算執(zhí)行情況
2010年，在ceo、財務(wù)部、生產(chǎn)部、銷售部、物流部等的領(lǐng)導(dǎo)下，在工商行政部門、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認(rèn)真貫徹落實公司會計制度、財務(wù)規(guī)章制度、生產(chǎn)部門規(guī)章制度，采購部門規(guī)章制度，嚴(yán)格按照有關(guān)會計法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化預(yù)算管理，但由于銷售情況差，成本費(fèi)用居高，全年企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結(jié)果。
1.2010年企業(yè)收支總體情況
2010，我企業(yè)收入完成1235.36萬元，比上年減少約265萬元，負(fù)增長17.7%，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬元，增長11.5%；非稅收入18896萬元，增長62.9%；營業(yè)稅405451萬元，完成預(yù)算的111.5%；房產(chǎn)稅82444萬元，完成預(yù)算的102.2%。
2010年主營業(yè)務(wù)成本完成1300多萬元，比上年增加300萬元，超過預(yù)算的833.33％；
主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬元，完成預(yù)算的123.7%；
以上相抵，實現(xiàn)"收支不平衡、虧損巨大"。其他需要說明的有：
營業(yè)費(fèi)用支出136萬元，完成預(yù)算的97.8%；管理費(fèi)用支出606萬元，完成預(yù)算的600.13％；財務(wù)費(fèi)用支出45萬元，完成預(yù)算的127.21％。
以上數(shù)字急需決算，希望下一年會有所改善。
2.XX年財政收支特點
1、銷售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場，前景都帶來了威脅。
2、人工的成本高與銷售成本居高。人工約為1400多萬元，銷售成本約為1300多萬元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。
3.2010年管理工作
1）努力增收節(jié)支，確保財務(wù)收支平衡
一是大力組織收入，確保完成年度預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時監(jiān)控財務(wù)收入動態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財務(wù)資金。
2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。
2010年的財務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒有較好的控制，導(dǎo)致財正運(yùn)行中存在一些很突出的問題：一是財政收支矛盾依然尖銳, 財政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財政對重點大額資金以及對中介機(jī)構(gòu)和定點供應(yīng)商的監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、預(yù)計利潤表與現(xiàn)狀利潤表的相對比：
單位：元
項目
預(yù)算利潤情況
第8年利潤情況
銷售收入
1176，0000
1235，3600
減：產(chǎn)品銷售成本（變動成本）
155，7456
1301,2256
變動性銷售費(fèi)用
181，4500
減：固定性制造費(fèi)用
201，4300
135,9626.31
固定性銷售費(fèi)用
269，1200
管理費(fèi)用
109，4820
605，0913
財務(wù)費(fèi)用
45，0000
57，2444.72
利潤總額
213，7724
-8643860.10
減：所得稅（33%）
70，5448.92
0.00
凈利潤
143，2275.08
-864，3860.10
從上表可看出第8年度的銷售成本過于高與銷售收入的低迷造成了業(yè)績的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長也給公司的經(jīng)營成果帶來了一定的負(fù)面影響。
三、存在的問題和建議
1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額較大。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算管理；預(yù)算編制；企業(yè)管理；預(yù)測；控制
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
對于國內(nèi)絕大多數(shù)的大中型企業(yè)來說，財務(wù)預(yù)算管理早已不再是新話題。只要形成了一定規(guī)模的企業(yè)，都陸續(xù)實施了財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算管理幫助企業(yè)管理者詳細(xì)地了解企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營狀況和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況，并對下一階段的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、調(diào)整，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供了重要依據(jù)。
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題
雖然很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都已經(jīng)意識到了財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要作用，但在實際工作中，對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題以及在實際的預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中存在著的問題不甚了解，而這些問題對預(yù)算所應(yīng)有的實際作用產(chǎn)生了一定的影響。通過對財務(wù)預(yù)算管理所存在的常見問題進(jìn)行歸納和總結(jié)，主要有以下幾方面：
1.財務(wù)預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)
（1）財務(wù)預(yù)算編制制度不規(guī)范
有些企業(yè)并沒有建立規(guī)范的財務(wù)預(yù)算制度，編制人員缺少編制財務(wù)預(yù)算的經(jīng)驗，只能根據(jù)自己對財務(wù)預(yù)算的理解進(jìn)行編制。數(shù)據(jù)來源偏離實際、死板、沒有可比性，如此地編制難以保障財務(wù)預(yù)算報告的合理性和可用性。還有的企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度制定有誤，沒有選用適當(dāng)?shù)念A(yù)算方法，直接影響預(yù)測的結(jié)果，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。
（2）財務(wù)預(yù)算編制脫離實際
財務(wù)預(yù)算的編制是以企業(yè)近期已發(fā)生的數(shù)據(jù)作為基準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)測的。這就要求編制人員不但要有熟練的專業(yè)水平，還要熟悉企業(yè)的全部操作流程。企業(yè)若不是按照企業(yè)的實際情況和所處的市場環(huán)境進(jìn)行預(yù)測分析，而是一味地追求理想化的經(jīng)營模式，這種預(yù)算結(jié)果對于企業(yè)就沒有任何的指導(dǎo)意義可言，企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制一旦脫離了企業(yè)生產(chǎn)、銷售的實際情況，就無法起到預(yù)算應(yīng)有的效用，甚至?xí)鸬椒醋饔谩?/p>
2.財務(wù)預(yù)算編制人員不固定
財務(wù)預(yù)算編制工作的落實不充分，沒有指定專崗專人對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制或者誰有時間誰就來編制財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制完成后，無人進(jìn)行二次審核或無人監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，也有財務(wù)部門沒有時間去寫，也就不去按照制度要求對預(yù)算進(jìn)行編制，而是化繁為簡，直接將上一階段的預(yù)算謄寫到下一階段的預(yù)算中，這種不負(fù)責(zé)任的做法對預(yù)算的準(zhǔn)確性有很大的影響，甚至影響到企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，財務(wù)預(yù)算的編制，必須由專人依據(jù)企業(yè)上期產(chǎn)生的實際數(shù)據(jù)，綜合本預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的需求及未來的變化，經(jīng)過預(yù)測分析后進(jìn)行準(zhǔn)確的編制，并有人對此報告結(jié)果負(fù)責(zé)任。
3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)預(yù)算管理重視程度不夠
雖然實行了財務(wù)預(yù)算管理，有的企業(yè)卻因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度不夠而無法真正落實。有些企業(yè)雖有財務(wù)預(yù)算，但領(lǐng)導(dǎo)者卻以企業(yè)需要為理由一再的超預(yù)算。另一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不按要求去看財務(wù)預(yù)算報告，或者看了以后草草了事，更沒有監(jiān)督預(yù)算的實際執(zhí)行情況，這將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算工作失去了本來的意義，既沒有起到成本費(fèi)用的控制作用，也沒有對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃起到指導(dǎo)性作用。
4.財務(wù)預(yù)算沒有起到控制作用
企業(yè)做財務(wù)預(yù)算，就是要將企業(yè)的成本和費(fèi)用控制在一定的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)在某一階段內(nèi)的利潤的實現(xiàn)。而有些企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告所希望達(dá)到的成本、費(fèi)用控制作用并沒有被實現(xiàn)。當(dāng)財務(wù)預(yù)算報告的指標(biāo)被分解到企業(yè)各部門時，業(yè)務(wù)部門經(jīng)常能夠找到不能在指定的預(yù)算內(nèi)完成任務(wù)的借口，常常忽略財務(wù)預(yù)算的要求，很少有部門能夠花費(fèi)心思去考慮如何能將各項成本、費(fèi)用控制在預(yù)算之內(nèi)，甚至在不超預(yù)算指標(biāo)的前提下去尋找辦法突擊消費(fèi)以達(dá)到預(yù)算指標(biāo)，目的是防止下一期減少預(yù)算。由此可見，財務(wù)預(yù)算不僅僅是財務(wù)預(yù)算編制部門的工作，更重要的是財務(wù)預(yù)算分解后在其他部門的執(zhí)行力度，只有將各部門的各項指標(biāo)控制在預(yù)算內(nèi)才算有效的預(yù)算，有意義的預(yù)算。還有一種很常見的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行后，對于超出預(yù)算的一些指標(biāo)缺少相應(yīng)的分析和解決方案，沒有下一步的解決措施，長此以往，各項控制指標(biāo)很難會被降低。
二、解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題的對策
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。只有財務(wù)預(yù)算指標(biāo)被企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行，才能對企業(yè)的成本進(jìn)行有效控制。面對上述財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題，可以通過以下方法進(jìn)行解決，以保證企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作正常有效進(jìn)行。
1.財務(wù)預(yù)算編制精細(xì)化、合理化
財務(wù)預(yù)算管理工作是一項科學(xué)的管理工作，需要財務(wù)預(yù)算編制人員將企業(yè)運(yùn)營的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。若要財務(wù)預(yù)算起到其應(yīng)有的作用，在財務(wù)預(yù)算編制的過程中就必須做到精細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)預(yù)算編制制度，作為編制人員編制財務(wù)預(yù)算報告的依據(jù)。編制人員應(yīng)根據(jù)制度要求，遵循企業(yè)的歷史發(fā)展規(guī)律，并結(jié)合不同時期市場的不同情況，進(jìn)行預(yù)測。
2.設(shè)置專崗專人負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算工作
企業(yè)應(yīng)設(shè)置專崗專人負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算編制工作，并且指定專人對財務(wù)預(yù)算報告進(jìn)行復(fù)核，減少預(yù)算的錯誤幾率。財務(wù)預(yù)算編制人員應(yīng)具備財務(wù)預(yù)算編制的基本能力，全面了解企業(yè)的運(yùn)行體系。財務(wù)預(yù)算，除了要了解分析同行業(yè)市場狀況外，更要掌握本企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)狀況以及各個部門的實際需求。企業(yè)也應(yīng)定期組織該崗位人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)能力，以求其更好地為企業(yè)所服務(wù)。
3.提高管理者對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度
提高企業(yè)管理者素質(zhì)，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算工作的管理。企業(yè)管理者應(yīng)督促財務(wù)預(yù)算編制部門準(zhǔn)時完成財務(wù)預(yù)算報告，將收到的下一階段的財務(wù)預(yù)算報告結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的審核，并根據(jù)報告要求對下一階段的各項工作進(jìn)行部署，分解落實成本費(fèi)用控制指標(biāo)。企業(yè)各部門業(yè)務(wù)人員都應(yīng)按照財務(wù)預(yù)算報告所要求的指標(biāo)嚴(yán)格控制各項成本、費(fèi)用的消耗。
4.預(yù)算執(zhí)行后進(jìn)行必要的對比分析
財務(wù)預(yù)算報告所預(yù)測的各項成本、費(fèi)用指標(biāo)，是企業(yè)各部門業(yè)務(wù)人員工作的依據(jù)，盡一切辦法將成本、費(fèi)用控制在預(yù)算之內(nèi)，是一個部門一個崗位所應(yīng)完成的任務(wù)。但畢竟預(yù)算屬于計劃，企業(yè)實際的執(zhí)行情況仍很有可能有悖于預(yù)算，超出預(yù)算的范疇。當(dāng)企業(yè)實際完成的成本和費(fèi)用超出預(yù)算時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織本公司或部門進(jìn)行專題分析，共同研究討論超出預(yù)算的原因，并找出解決問題的辦法。這一步驟在預(yù)算管理中是十分重要的，只有經(jīng)過事后的分析，才能更好的進(jìn)行事前控制同時也為下一期的財務(wù)預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)。
簡而言之，財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)必不可少的一項基本管理工作，要想真正的將財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)推行下去需要企業(yè)管理者與企業(yè)各部門進(jìn)行全力的配合。企業(yè)管理者應(yīng)高度重視財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要作用，對所存在的問題，積極尋找解決的辦法。除了上述的問題，隨著市場需求的變化和企業(yè)的快速發(fā)展，財務(wù)預(yù)算管理工作仍會出現(xiàn)更多更棘手的問題需要我們解決，我們還應(yīng)不斷地進(jìn)行探索研究，以保證財務(wù)預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]譚安華.淺談強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理的問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（23）.
[2]羊俊輝.淺議企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（08）：16-19.
【關(guān)鍵詞】 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)編制 財務(wù)運(yùn)用
引言
財務(wù)預(yù)算可以反映出企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況，是保障企業(yè)正常運(yùn)營的一項重要管理工具，主要包含預(yù)計的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、以及現(xiàn)金預(yù)算等諸多內(nèi)容。
1. 企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的重要作用
1.1財務(wù)預(yù)算能夠明晰企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)
健全、完善財務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)日常工作的計劃性，在管理經(jīng)營中以計劃為源頭，較好地規(guī)避由于企業(yè)諸多不確定性引發(fā)的風(fēng)險，盡可能地減少不確定性給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)到來的影響，使企業(yè)能夠不斷明晰經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)自身穩(wěn)定經(jīng)營與持久發(fā)展。
1.2財務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績做出客觀評價，加強(qiáng)員工積極性
現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中講求戰(zhàn)略管理，要求企業(yè)以戰(zhàn)略的高度對整體工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理。而科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算工作正是企業(yè)日常經(jīng)營與管理戰(zhàn)略的結(jié)合，它能夠明晰企業(yè)在一段時期內(nèi)的總體經(jīng)營目標(biāo)，約束經(jīng)濟(jì)行為?！皯?zhàn)略指向”是預(yù)算工作的靈魂所在，它能夠促進(jìn)企業(yè)對自身業(yè)績做出客觀、準(zhǔn)確評價，這就加大了員工的工作積極性。企業(yè)通過進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制，充分發(fā)揮出計劃職能作用，明晰各部門權(quán)責(zé)分配，后期再對工作結(jié)果展開總結(jié)與分析，并將其數(shù)量化表示出來，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的客觀性，發(fā)揮了財務(wù)預(yù)算促進(jìn)評價企業(yè)業(yè)績的重要作用。
1.3財務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險
財務(wù)預(yù)算能夠有效結(jié)合企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，安排使用企業(yè)資金，積極處理好收益與風(fēng)險之間的矛盾關(guān)系，盡可能地使有限的資源發(fā)揮出其最大的效應(yīng)。通過管理工作與預(yù)算工作的相互結(jié)合，能夠加大應(yīng)收賬款回收效率，對回收資金方面的風(fēng)險進(jìn)行有效地防范。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際需要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，制定出合理科學(xué)的收益留存與利潤分配，盡可能將企業(yè)風(fēng)險降到最低。
2. 財務(wù)預(yù)算編制工作的相關(guān)探討
2.1企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制依據(jù)
企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，要具有全局性，要站在戰(zhàn)略的高度上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃與需要，圍繞現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算編制。編制出的預(yù)算要以實現(xiàn)企業(yè)整體利潤為最終目標(biāo)，要在對國家相關(guān)政策作出分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合一系列的市場調(diào)研與判斷來展開。只有這樣，財務(wù)預(yù)算才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，對企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化合理配置，促使企業(yè)達(dá)到效益最大化。企業(yè)通過一系列的財務(wù)報表，能夠積極協(xié)調(diào)與組織企業(yè)各項生產(chǎn)活動，有效監(jiān)督與控制內(nèi)部各項資源，從而保證既定目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
2.2企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制范圍
完善財務(wù)預(yù)算編制的依據(jù)以后，我們應(yīng)該探討其編制的范圍。從戰(zhàn)略角度來講，預(yù)算編制的范圍應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)所有部門與機(jī)構(gòu)、下屬各公司的管理經(jīng)營活動、以及各個經(jīng)營項目等。企業(yè)通過對全部經(jīng)濟(jì)信息的搜集與整理，做出詳盡地分析，通過預(yù)算編制對未來一段時期的經(jīng)營成果與財務(wù)狀況進(jìn)行較好地預(yù)測。
2.3企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制模式
通常來講，從編制形成的過程進(jìn)行考慮，預(yù)算編制的模式主要有兩種：“自上而下”與“自下而上”。就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，大部分企業(yè)都會選擇“自下而上”的模式進(jìn)行預(yù)算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門的責(zé)任中心提供各自的預(yù)算指標(biāo)，層層匯總，并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，最終由企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的整理與分析。這種模式的優(yōu)點是能夠發(fā)揮出企業(yè)各部門以及全體員工的工作積極性，能夠在最大程度上加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與客觀性，從而保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。
2.4企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容
在探討財務(wù)編制的內(nèi)容時，應(yīng)該從全局性的角度出發(fā)，從戰(zhàn)略上對其進(jìn)行研究。綜合來看，財務(wù)編制的內(nèi)容應(yīng)該包含資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、利潤、成本、收入、資金等，企業(yè)應(yīng)該通過這一系列的內(nèi)容，綜合設(shè)計出合理的預(yù)算指標(biāo)體系，并保證各指標(biāo)間的相互聯(lián)系與相互約束。
2.5企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制方法
2.5.1固定預(yù)算與彈性預(yù)算
固定預(yù)算，也叫做靜態(tài)預(yù)算，指的是在企業(yè)編制預(yù)算時，依據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一可實現(xiàn)的、正常的固定業(yè)務(wù)量（銷售量、生產(chǎn)量）水平當(dāng)做唯一基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算編制的方法，該方法比較呆板，可比性較差。對比彈性預(yù)算方法，也叫做滑動預(yù)算法、變動預(yù)算法，它能夠?qū)⑷康某杀景凑掌湫詰B(tài)分成固定成本與變動成本兩個部分，是固定預(yù)算方法的對稱。在實際工作中，可考慮采用二者相結(jié)合的方法進(jìn)行預(yù)算。
2.5.2增量預(yù)算與零基預(yù)算
增量預(yù)算也叫做分項預(yù)算，是以上年各項目支出額為基數(shù)，綜合考慮各影響因素，按照一定比例，確定下年各項支出的預(yù)算方法。零基預(yù)算，也叫做零底預(yù)算，指在預(yù)算編制時，將全部預(yù)算支出以零為出發(fā)點，從實際需要出發(fā)，對預(yù)算期內(nèi)的各項費(fèi)用內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項審議，是一種以綜合平衡為基礎(chǔ)的預(yù)算方法。
2.5.3定期預(yù)算與滾動預(yù)算
定期預(yù)算，也叫做階段性預(yù)算，指的是在預(yù)算編制的過程中，以不變的會計期間（日歷年度）當(dāng)做預(yù)算期的預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算，也叫做連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算，指的是在預(yù)算編制時，時預(yù)算期和會計年度相互脫離，伴隨預(yù)算的展開執(zhí)行，對其進(jìn)行延伸補(bǔ)充，按期向后滾動，保障預(yù)算始終為一固定期間的編制方法。
3. 企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的運(yùn)用
3.1利用好財務(wù)預(yù)算運(yùn)用媒介，即財務(wù)預(yù)算報告
預(yù)算報告能夠體現(xiàn)出企業(yè)在年度預(yù)算期內(nèi)的綜合運(yùn)營狀況，包含現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)效益等眾多指標(biāo)。一般來講，財務(wù)預(yù)算報告的形成有一定的過程，要對企業(yè)各項財務(wù)信息進(jìn)行搜集和匯總，按照統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與格式，來進(jìn)行財務(wù)預(yù)算報告的編制工作。同時要建立完善財務(wù)報告的評價機(jī)制，客觀、準(zhǔn)確地評價財務(wù)報告的質(zhì)量。并將評價的結(jié)果及時反饋到相關(guān)的部門單位中去，使其能夠做出有效及時的糾正與調(diào)整。
3.2財務(wù)預(yù)算的運(yùn)用
企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的運(yùn)用上，應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及重要的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)實施逐層分解，將財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)逐項細(xì)化，劃分成為季度和月度預(yù)算，明晰各部門權(quán)責(zé)，并在工作中實施到位。并在相關(guān)部門的監(jiān)控下，切實執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)對融資、投資、資金調(diào)度等重大經(jīng)營決策事項的實時跟蹤與監(jiān)督，完善追加資金的審批權(quán)限與程序。
3.3財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的運(yùn)用
企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作時，應(yīng)該重點對那些可以量化的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，圍繞其展開預(yù)算管理工作，通過各項指標(biāo)完成情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、高管人員以及各部門員工的業(yè)績逐層進(jìn)行考核。同時，按照月度的財務(wù)報告，企業(yè)可以完善預(yù)算反饋機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，對各項預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行狀況實現(xiàn)有效監(jiān)督，并將結(jié)果及時反饋給相關(guān)的管理部門及人員，確保企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，找出相應(yīng)對策。
3.4財務(wù)預(yù)算運(yùn)用的管理與監(jiān)督
想要保障企業(yè)制定出的財務(wù)預(yù)算得到有效、切實的執(zhí)行，不但要在編制預(yù)算過程中進(jìn)行嚴(yán)格審核，還要做好預(yù)算執(zhí)行中的管理與監(jiān)督。通常來講，應(yīng)該完善一套健全的預(yù)算執(zhí)行的考核體系，并建立起相應(yīng)的獎懲機(jī)制，對于那些能夠按期完成預(yù)算目標(biāo)的人員予以一定的鼓勵，調(diào)動起他們的積極性，充分發(fā)揮出激勵因素的有效作用。同時總結(jié)分析有關(guān)經(jīng)驗，找出財務(wù)預(yù)算和實際執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，積極完善相應(yīng)對策。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞 財務(wù) 預(yù)算分析 作用 準(zhǔn)確性 對策
一、前言
財務(wù)預(yù)算工作是企業(yè)在經(jīng)營管理中保持信息暢通的依據(jù)，是企業(yè)經(jīng)營成果的直接反映。財務(wù)預(yù)算工作需要整理好多項資料。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作要做到實處，就需要對企業(yè)的內(nèi)部管理實施強(qiáng)化控制。企業(yè)要根據(jù)財務(wù)預(yù)算情況對其運(yùn)營情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證企業(yè)能夠始終維持在規(guī)范的運(yùn)營范圍內(nèi)。財務(wù)預(yù)算分析需要在實際操作中，不斷地進(jìn)行完善，在預(yù)算編制方面創(chuàng)新工作方法，促進(jìn)預(yù)算編制工作對企業(yè)生產(chǎn)和管理的積極作用。
二、財務(wù)預(yù)算分析對企業(yè)發(fā)展的重要作用
（1）財務(wù)預(yù)算是企業(yè)明確經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要性在于能夠明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算是預(yù)知性的設(shè)定，預(yù)算做得準(zhǔn)確，企業(yè)就會在競爭中，保持穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，不會過多受外界因素的影響而產(chǎn)生經(jīng)營偏差。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)預(yù)算已經(jīng)得到企業(yè)高層的重視和關(guān)注，財務(wù)預(yù)算工作的重要性在企業(yè)的長期發(fā)展中，會得到明顯的驗證。財務(wù)預(yù)算分析的準(zhǔn)確性能夠為企業(yè)財務(wù)工作提供精準(zhǔn)的信息。
（2）財務(wù)預(yù)算是評價企業(yè)業(yè)績的重要參考依據(jù)。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為一個明顯的標(biāo)志。企業(yè)決策者一般都要從橫向和縱向?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展做出一定的戰(zhàn)略規(guī)劃，這種整體上的協(xié)調(diào)發(fā)展，需要企業(yè)在資源上進(jìn)行有利整合，在內(nèi)部管理和外部管理上實施科學(xué)性的分工。財務(wù)預(yù)算工作與企業(yè)的經(jīng)營管理密不可分，財務(wù)預(yù)算工作可以理解為是企業(yè)對經(jīng)濟(jì)行為的一種約束。財務(wù)預(yù)算作為評價企業(yè)業(yè)績的參考依據(jù)，需要具有指導(dǎo)性和總結(jié)性。
（3）財務(wù)預(yù)算能夠有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)具有自由性，同樣也具有明顯的風(fēng)險。企業(yè)在發(fā)展過程中，必然會遇到經(jīng)營和管理上的多種局面，財務(wù)預(yù)算工作在規(guī)避企業(yè)多種風(fēng)險上具有重要的作用。通過預(yù)算和管理的結(jié)合，企業(yè)能夠在經(jīng)營的同時，處理好經(jīng)營和風(fēng)險之間的關(guān)系，能夠發(fā)揮企業(yè)在資源整合方面的優(yōu)勢。財務(wù)預(yù)算在風(fēng)險防范方面具有其他專項工作沒有的優(yōu)勢。
三、提高財務(wù)預(yù)算分析準(zhǔn)確性的主要方式
（1）明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，重視發(fā)展長期利益。企業(yè)在發(fā)展過程中，實施全面預(yù)算管理是衡量企業(yè)經(jīng)營管理的一個標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的管理階層需要首先認(rèn)識到預(yù)算分析對于企業(yè)的重要意義。在安排和實施預(yù)算管理的過程中，各個時期的編制需要進(jìn)行良好的銜接。預(yù)算和分析都要圍繞著企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，在資金運(yùn)用上有細(xì)致的安排。財務(wù)預(yù)算管理在明確目標(biāo)的前提下，避免了預(yù)算的盲目性，保障了與企業(yè)長遠(yuǎn)利益的相適應(yīng)和相協(xié)調(diào)。
（2）健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)財會部門的預(yù)算分析工作。我國企業(yè)在預(yù)算管理組織建立方面存在很多弊端，在很大程度上，企業(yè)都沒有建立法人治理的結(jié)構(gòu)，在財務(wù)編制過程中，企業(yè)決策者參與的程度較低。企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)預(yù)算工作密不可分，預(yù)算分析的基礎(chǔ)需要企業(yè)決策者的智力參與，所以在財務(wù)預(yù)算過程中，健全預(yù)算管理組織尤為重要。無論是財會部門還是預(yù)算小組都要發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用，財務(wù)預(yù)算有政策法規(guī)作為支撐，才能夠?qū)⒇攧?wù)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性提升到一個新的高度，做到企業(yè)的預(yù)算管理部門和企業(yè)的高層對預(yù)算管理都有明確的知曉。
（3）財務(wù)預(yù)算要具有應(yīng)用性、市場性、體制性特點。在企業(yè)編制預(yù)算過程中，要考慮到應(yīng)用性，注意重要領(lǐng)域和重要項目，不能造成預(yù)算的空洞局面。預(yù)算的細(xì)化過程要適合部門、崗位和成本項目的基礎(chǔ)條件，遵循市場變化規(guī)律，在人文環(huán)境、物質(zhì)環(huán)境變化時，能夠形成穩(wěn)定的發(fā)展格局。在財務(wù)預(yù)算過程中，從業(yè)人員需要對企業(yè)的歷史沿革有足夠的了解，并且能夠根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。每一個企業(yè)都應(yīng)該建立一整套完善的財務(wù)預(yù)算編制制度，在執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照制度要求進(jìn)行操作，企業(yè)的具體經(jīng)營發(fā)展情況，需要在不同的歷史時期，根據(jù)社會發(fā)展現(xiàn)實進(jìn)行預(yù)測，這種預(yù)測不是單純意義上的目標(biāo)指導(dǎo)，而是要細(xì)化到具體的企業(yè)經(jīng)營的每一個部分和細(xì)節(jié)。特別是在市場環(huán)境動蕩的情況下，財務(wù)預(yù)算編制要明確市場變化，預(yù)知企業(yè)未來經(jīng)營風(fēng)險，利用專業(yè)的分析進(jìn)行預(yù)算的準(zhǔn)確管理。
（4）掌握并準(zhǔn)確的運(yùn)用多種財務(wù)預(yù)算方法。財務(wù)預(yù)算方法大致可以分為三種，分別是固定預(yù)算和彈性預(yù)算，增量預(yù)算和零基預(yù)算，定期預(yù)算和滾動預(yù)算。預(yù)算方法的選擇要根據(jù)企業(yè)各個時期的經(jīng)營管理具體情況而定，預(yù)算方法選用的準(zhǔn)確快捷，財務(wù)工作就是顯現(xiàn)出高效率和精準(zhǔn)度。在財務(wù)預(yù)算過程中，要運(yùn)用好預(yù)算報告，預(yù)算報告是財務(wù)信息的整理和匯總，財務(wù)預(yù)算報告的作用就在于能夠客觀、公平、準(zhǔn)確地評價企業(yè)經(jīng)營情況，而且對于各個部門的日常操作具有指導(dǎo)性作用。同時，有利于企業(yè)的各個部門糾正錯誤，更新調(diào)整經(jīng)營方式，形成企業(yè)整體運(yùn)營的高效率，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和穩(wěn)步發(fā)展。
（5）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行控制，做到動態(tài)管理。財務(wù)預(yù)算工作要達(dá)到準(zhǔn)確性高就需要在整個預(yù)算過程中，實施執(zhí)行控制。也就是說，財務(wù)預(yù)算工作要講究硬指標(biāo)和軟指標(biāo)的雙重肯定。預(yù)算管理需要實施常態(tài)化管理要求，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各個單位和部門就必須按照財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行任務(wù)實施。財務(wù)預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中，是需要進(jìn)行層層分解的，只有這樣才能夠?qū)㈩A(yù)算指標(biāo)落實到具體的部門和具體工作細(xì)節(jié)中。預(yù)算執(zhí)行控制的動態(tài)管理就是在預(yù)算執(zhí)行的各個階段，進(jìn)行跟蹤管理，各個部門之間要形成相互支持相互依靠的合作關(guān)系，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度進(jìn)行定期整理和分析，對財務(wù)信息有準(zhǔn)確的梳理和系統(tǒng)報告，形成財務(wù)預(yù)算分析的動態(tài)觀察。
四、結(jié)語
財務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理體系中重要的組成部分。財務(wù)預(yù)算分析的準(zhǔn)確性決定了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中戰(zhàn)略計劃的準(zhǔn)確性。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)工作管理效果對企業(yè)發(fā)展具有重要作用，而財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。在具體操作中，財務(wù)預(yù)算工作需要掌握嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑瓌t性，需要建立專業(yè)化、科學(xué)化的管理模式，使財務(wù)預(yù)算工作能夠保持長期的精確性。我國的企業(yè)發(fā)展歷程不同于其他國家，企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展需要建立自我發(fā)展的特殊性，把握財務(wù)預(yù)算分析的準(zhǔn)確性，是我國企業(yè)能夠健康穩(wěn)步發(fā)展的重要依托。
（作者單位為中石化股份有限公司天津分公司化工部）
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關(guān)鍵詞： 資金預(yù)算；企業(yè)管理；對策
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）23-0163-02
0 引言
企業(yè)財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)將來一定時期內(nèi)對資金支出、收入、分配和投資等所進(jìn)行的具體安排，企業(yè)財務(wù)預(yù)算是緊緊圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所開展的預(yù)算工作，它對于企業(yè)的財務(wù)管理手段來說是很有成效的。財務(wù)預(yù)算管理是對企業(yè)內(nèi)部的各個部門單位的各種經(jīng)濟(jì)開銷進(jìn)行分配、控制和考核，它的存在對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到了良好的調(diào)配和組織作用，能夠有效地提高企業(yè)所指定的經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)能夠通過預(yù)算管理來確定企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、規(guī)范企業(yè)的管理、明確各級責(zé)任、提供考核數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)提高競爭力，為企業(yè)的成功保駕護(hù)航。
1 財務(wù)預(yù)算的意義
財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)未來的經(jīng)營活動與財務(wù)支出收入所進(jìn)行的充分的、完全的預(yù)測和規(guī)劃。它是一種有效的管理企業(yè)的手段，同時也是優(yōu)化企業(yè)管理的方法。在企業(yè)執(zhí)行財務(wù)預(yù)算后，通過對企業(yè)活動的監(jiān)控，不斷的將預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)現(xiàn)實的經(jīng)營情況相對比分析，然后通過分析的結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行及時的調(diào)整和指導(dǎo)，以幫助企業(yè)最大限度的實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。
財務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制的建立健全，提高企業(yè)的管理水平。同時，財務(wù)預(yù)算也是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，究其根本，財務(wù)預(yù)算是在企業(yè)的資本和業(yè)務(wù)上所進(jìn)行的資金支配指標(biāo)，以及在一定時期內(nèi)資金的支出預(yù)計。目前，世界上大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了財務(wù)預(yù)算管理。
進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的目的就是為了將企業(yè)的財務(wù)利益最大化，能夠在成本與財務(wù)收益之間起到協(xié)調(diào)的作用，能夠?qū)⑵髽I(yè)的成本降低，并提高收益，它完全規(guī)避了傳統(tǒng)財務(wù)活動的死板。財務(wù)預(yù)算對于企業(yè)今后所進(jìn)行的財務(wù)控制有著很大的影響，其目的是為了降低企業(yè)的成本，從而達(dá)到企業(yè)預(yù)訂的戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算管理工作能否做到位，是企業(yè)能否降低成本提高自身競爭力的一項重要工作，因此，財務(wù)預(yù)算管理工作需要企業(yè)的大力支持。企業(yè)要鼓勵各個部門的所有人員都參與到預(yù)算管理中來，上至各部門經(jīng)理，下至各單位基層人員，都應(yīng)積極的參與進(jìn)來，有利于財務(wù)預(yù)算有關(guān)部門對預(yù)算的制定和控制，以提高財務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性和權(quán)威性，使得財務(wù)預(yù)算管理真正的為企業(yè)服務(wù)。
財務(wù)預(yù)算的結(jié)果容易受到市場的環(huán)境、政策調(diào)整和經(jīng)營條件等影響，可能導(dǎo)致預(yù)算的結(jié)果出現(xiàn)重大的偏差，使得企業(yè)需要追加預(yù)算或預(yù)算過多。而在追加預(yù)算時，有臨時的追加項目，需要執(zhí)行預(yù)算的單位向經(jīng)理部提交追加預(yù)算報告，介紹增加預(yù)算的具體情況和增加預(yù)算的客觀因素，并提出增加預(yù)算的幅度。財務(wù)部門要對提交的預(yù)算報告進(jìn)行分析審核，分析增加預(yù)算是否必要，并根據(jù)研究結(jié)果對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，上交至管理部門，經(jīng)管理部門下達(dá)執(zhí)行。
2 財務(wù)預(yù)算的作用
2.1 財務(wù)預(yù)算能夠減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算是對未來一定時期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出和收入，是一種計劃，因此，財務(wù)預(yù)算的存在使得企業(yè)的各個部門能夠提前制定經(jīng)濟(jì)計劃，在一定限度內(nèi)避免了企業(yè)的盲目發(fā)展，大大減少了企業(yè)可能遭受的經(jīng)營風(fēng)險，它在一定程度上讓企業(yè)將自己的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展相掛鉤，使企業(yè)的發(fā)展處于一個相對的動態(tài)平衡過程中。
2.2 財務(wù)預(yù)算協(xié)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部各部門的關(guān)系，使得各個部門之間開始合作與交流，大大減少了各部門之間的沖突與矛盾。財務(wù)預(yù)算能夠使企業(yè)的高層管理人員意識到企業(yè)的整體價值，意識到保持企業(yè)整體協(xié)調(diào)的重要性以及各個部門之間的相互關(guān)系。使高層管理人員明確各個部門的責(zé)任和權(quán)利，以便于各個部門之間的協(xié)調(diào)，避免了發(fā)生事情各個部門因責(zé)任不明而造成的互相“踢皮球”的情況，從整體來看，開展財務(wù)預(yù)算管理能夠調(diào)動企業(yè)各個部門人員的積極性，促進(jìn)企業(yè)的成長與發(fā)展。
2.3 財務(wù)預(yù)算提供了企業(yè)對各個部門的考核數(shù)據(jù)，便于內(nèi)部管理。財務(wù)預(yù)算具有計劃性，能夠體現(xiàn)企業(yè)的價值，因此，財務(wù)預(yù)算能夠為企業(yè)成員提供業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，大大方便了企業(yè)內(nèi)各個部門對成員實施業(yè)績考核與獎罰制度，有利于提高員工的積極性。同時，實施財務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)各個部門以及各員工的日常行為進(jìn)行規(guī)范，使得企業(yè)的經(jīng)營活動更加合法，更加具有活力。因此，開展財務(wù)預(yù)算工作能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
3 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題
開展財務(wù)預(yù)算管理能夠提高企業(yè)的整體競爭力，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是目前我國的財務(wù)預(yù)算管理還在起步階段，國內(nèi)各大企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理還在認(rèn)知理解階段，時間短，經(jīng)驗少，這是國內(nèi)各個企業(yè)的普遍現(xiàn)象，因此，國內(nèi)的財務(wù)預(yù)算管理不可避免的存在著一些缺陷。其主要存在的問題有：
科學(xué)正確的財務(wù)預(yù)算管理能夠全面反映企業(yè)現(xiàn)金流量的不確定性和到期債務(wù)間具有的聯(lián)系性，是企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險最為理想的一種手段。本文以進(jìn)出口貿(mào)易公司為基礎(chǔ)，論述了其實行財務(wù)預(yù)算管理的必要性以及加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的對策。
關(guān)鍵詞：
進(jìn)出口貿(mào)易公司；財務(wù)預(yù)算管理；對策
財務(wù)預(yù)算主要指的是從業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的角度出發(fā)進(jìn)行的一種現(xiàn)金流量安排，同時，科學(xué)預(yù)計企業(yè)一段時間范圍內(nèi)的損益表與資產(chǎn)負(fù)債表。財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)做出正確經(jīng)營決策及持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提保障。所以，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理十分有必要。
一、進(jìn)出口貿(mào)易公司財務(wù)預(yù)算管理的必要性
（一）有助于提高公司內(nèi)部管理水平
科學(xué)合理地財務(wù)預(yù)算管理對公司的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要現(xiàn)實意義。隨著市場競爭的日益激烈，為了實現(xiàn)利潤最大化，公司不能一直使用過去陳舊的管理方法，應(yīng)貫徹落實先進(jìn)高效的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。在全局意識與整體觀念的基礎(chǔ)上根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，加快推動公司在整體管理工作的順利運(yùn)行。財務(wù)預(yù)算管理在公司中應(yīng)用，能夠保證內(nèi)部各部門與下屬單位的目標(biāo)高度符合公司的整體目標(biāo)要求，投資者的目的和決策同公司管理行為協(xié)調(diào)統(tǒng)一，對公司內(nèi)部管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的提升均奠定了堅實的基礎(chǔ)。
（二）有助于深化公司預(yù)算管理體制
財務(wù)預(yù)算管理的實行直接決定了對公司各運(yùn)營環(huán)節(jié)的有效管控，是一種需要全員參與和涉及企業(yè)各環(huán)節(jié)階段的管理。所以，為了保證財務(wù)預(yù)算管理的高效率，應(yīng)配備一批綜合性強(qiáng)的管理人才，認(rèn)真負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評及分析總結(jié)工作，同時，公司內(nèi)部制度應(yīng)給予必要的支持。由于預(yù)算具有硬性、約束性特點，根據(jù)目標(biāo)利潤的預(yù)算情況，是一種事前控制手段，預(yù)算執(zhí)行在事中控制中體現(xiàn)，預(yù)算考評、分析總結(jié)屬于事后控制范疇。所以，要想提高已確立預(yù)算的安全可靠性，就必須提出各環(huán)節(jié)控制的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，在該規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開展預(yù)算考評工作。不難看出，實行財務(wù)預(yù)算管理能夠有效深化公司控制工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行對公司利潤目標(biāo)的落實。
（三）有助于促進(jìn)體制改革
強(qiáng)化公司財務(wù)預(yù)算管理有助于促進(jìn)體制深化改革。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，公司內(nèi)部產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)逐步向多元化方向發(fā)展，涌現(xiàn)了大量分散的投資群體。公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，發(fā)展越來越多元化。投資人實際投資過程中，除了高度重視公司現(xiàn)階段的發(fā)展水平外，還特別關(guān)注公司今后的市場發(fā)展前景等。為了滿足投資人的多樣化要求，公司應(yīng)對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效控制與科學(xué)規(guī)劃，具體涉及了利潤預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。
（四）有助于增強(qiáng)公司整體效益
強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理有助于增強(qiáng)公司整體效益，合理地財務(wù)預(yù)算能夠?qū)緝?nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，盡可能達(dá)到市場要求并始終處于市場最前沿，獲取更高的效益。財務(wù)預(yù)算滲透于公司各個環(huán)節(jié)，是增強(qiáng)公司經(jīng)濟(jì)效益的有利途徑。
（五）有助于提高財務(wù)人員素質(zhì)
財務(wù)管理是預(yù)算工作的核心，財務(wù)人員素質(zhì)水平的高低決定了預(yù)算管理的最終效率。根據(jù)預(yù)算管理規(guī)定，財務(wù)人員必須強(qiáng)化財務(wù)管理的廣度、深度、力度，其中，廣度指的是廣泛性，針對預(yù)算管理的綜合性特點，財務(wù)人員應(yīng)建立大財務(wù)觀念，參加專業(yè)培訓(xùn)，豐富自身知識水平，從而成為各方面能力都很強(qiáng)的人，注重將財務(wù)管理與生產(chǎn)營銷管理緊密聯(lián)系；深度指的是精細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行及考核過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循精細(xì)化原則，追究責(zé)任人的責(zé)任。只有這樣，預(yù)算管理的優(yōu)勢作用才會淋漓盡致發(fā)揮。
二、加強(qiáng)進(jìn)出口貿(mào)易公司財務(wù)預(yù)算管理的對策
財務(wù)預(yù)算管理將公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為重要依據(jù)，將提高公司的經(jīng)濟(jì)效益作為根本目的。由此可見，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)成為了公司當(dāng)前必須高度重視的焦點。
（一）構(gòu)建公司全員參與的完善預(yù)算體系
首先，明確全員參與的預(yù)算管理理念。公司應(yīng)準(zhǔn)確定位財務(wù)預(yù)算的位置，構(gòu)建相配套的責(zé)任制度，將科學(xué)的預(yù)算管理理念落實到每一位員工的心中。其次，設(shè)立由高層領(lǐng)導(dǎo)帶頭的預(yù)算管理委員會。委員會主要負(fù)責(zé)預(yù)算的授權(quán)、審議、批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)工作，確保預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)肅性，同時，處理好各部門之間的利益矛盾問題，委員會成員由利潤中心、成本中心、投資中心共同組成，財務(wù)部門在整個預(yù)算體系中負(fù)責(zé)溝通協(xié)調(diào)任務(wù)。最后，構(gòu)建一套行之有效的規(guī)章制度。涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等整體預(yù)算管理環(huán)節(jié)，為預(yù)算工作的有序運(yùn)行提供制度依據(jù)。
（二）有效監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程，構(gòu)建清晰的獎懲制度
財務(wù)預(yù)算管理涉及了預(yù)算的決策、監(jiān)督、調(diào)整，為了確保公司的生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)滿足預(yù)算目標(biāo)要求，公司應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的調(diào)控，監(jiān)督整個財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程。構(gòu)建基于預(yù)算控制的規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)并采取措施有效處理預(yù)算工作過程中的漏洞問題。此外，公司還應(yīng)構(gòu)建一套完善的預(yù)算報告制度，內(nèi)部各部門應(yīng)及時向上級主管報告財務(wù)預(yù)算實際執(zhí)行信息，從而保證公司充分掌握預(yù)算運(yùn)行狀況，對于報告中涉及的核心事項，應(yīng)深入調(diào)查預(yù)算執(zhí)行全過程，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并命其采取有效措施改善經(jīng)營管理。財政預(yù)算在預(yù)算調(diào)節(jié)方面具有很強(qiáng)的權(quán)威性，預(yù)算編制是從全體角度出發(fā)而制定的，因此，財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)突出科學(xué)性。公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中如果需要進(jìn)一步調(diào)整預(yù)算，那么有關(guān)部門應(yīng)提交合理的書面文件，經(jīng)過經(jīng)營部門與財務(wù)部門的嚴(yán)格審核批準(zhǔn)，由領(lǐng)導(dǎo)層做出最終的決定。一套獎罰分明的制度能夠有效規(guī)范全員的行為，并調(diào)動員工的工作積極性，增強(qiáng)全員的責(zé)任心，從而為財務(wù)預(yù)算管理的順利實施提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
（三）基于公司發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)
財務(wù)預(yù)算管理是公司內(nèi)部財務(wù)管理的核心組成部分，對公司整體財務(wù)行為加以約束與管理，從而實現(xiàn)節(jié)約公司成本、提高公司效益的目的，公司應(yīng)基于內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略制定相配套的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)。實際調(diào)查顯示，公司財務(wù)預(yù)算管理偏離了其發(fā)展戰(zhàn)略的短期行為，盡管近期時間內(nèi)可以提高公司的效益，但不利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，針對這一情況，公司在制定財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時應(yīng)嚴(yán)格將公司的發(fā)展戰(zhàn)略作為核心依據(jù)，同時，公司還要從發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略導(dǎo)向的角度出發(fā)，明確有助于公司發(fā)展的財務(wù)預(yù)算管理模式?？傮w而言，公司推行財務(wù)預(yù)算管理過程中必須緊密聯(lián)系自身的經(jīng)營狀況、現(xiàn)代市場的需求以及發(fā)展戰(zhàn)略，在公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上制定財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，對財務(wù)預(yù)算管理的有序運(yùn)行具有重要幫助。
（四）科學(xué)編制預(yù)算
在編制預(yù)算過程中，應(yīng)充分了解預(yù)算的執(zhí)行情況，借鑒成功的編制經(jīng)驗，并對現(xiàn)代市場的發(fā)展動態(tài)予以深入調(diào)研和準(zhǔn)確預(yù)測，分析公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的產(chǎn)出與投入在現(xiàn)代市場中的行情，最終進(jìn)行合理的決策，提高數(shù)據(jù)信息的真實可靠，從而保證預(yù)算工作科學(xué)有效運(yùn)行。只有預(yù)算工作具有較高的科學(xué)性，才能激發(fā)全員的工作熱情并清楚獲悉公司的綜合目標(biāo)。此外，用于財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)信息必須客觀真實，財務(wù)預(yù)算一旦確認(rèn)后沒有特殊情況不得隨意更改。公司內(nèi)部各部門應(yīng)科學(xué)預(yù)計財務(wù)預(yù)算的整體經(jīng)濟(jì)活動，并做好相應(yīng)的測算工作。
三、結(jié)語
綜上所述可知，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，市場越來越活躍，公司間的競爭日益嚴(yán)峻。所以，公司要想在市場中長盛不衰，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就必須優(yōu)化配置和管理內(nèi)部資源，建立健全切實可行的管理體系。預(yù)算管理在公司財務(wù)管理中占據(jù)重要地位，能夠有效提高公司整體管理水平。只要我們?nèi)嬲莆樟私庳攧?wù)預(yù)算管理的必要性，提出加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的對策，公司才會更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：預(yù)算管理; 目標(biāo); 執(zhí)行; 舉措; 效果
一、財務(wù)預(yù)算定義及特點
財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。”一方面企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。
財務(wù)預(yù)算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制,以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的一種有效管理手段。科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)卻不能只依賴財務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對財務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達(dá)到管理的預(yù)期目標(biāo)。
二、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析
多年來的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理并不能達(dá)到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。
(一)財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差
1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)
財務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。
2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性
在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運(yùn)行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。
3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理
企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費(fèi),而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務(wù)風(fēng)險加大。
4.企業(yè)財務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究
部分企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中,主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ),不對客觀環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗預(yù)測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測,使很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。
(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力
1.實施財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全
由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預(yù)算小組,致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制作用。
2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法滯后
目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來,能使成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)則保持一致,同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強(qiáng)規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進(jìn)的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認(rèn)識、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運(yùn)用。
3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核
企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要達(dá)到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財務(wù)預(yù)算報表,企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵,對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。
三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措
(一)健全和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
健全和完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的組織實施。為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),如企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會,負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識,并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實現(xiàn)全員預(yù)算管理。
(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)
以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點及其需要從哪方面進(jìn)行重點保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。
(三)正確運(yùn)用財務(wù)預(yù)算編制程序和方法
企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況,確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財務(wù)預(yù)算編制程序在各個企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)行編制。財務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。同時企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強(qiáng)動態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項目的限制,能夠調(diào)動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,挖掘降低費(fèi)用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險;實行滾動預(yù)算,不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實際,而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。
(四)嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核
首先,預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù),同時也清楚地看到了整個企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門各項活動對整體目標(biāo)的影響。所以,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來,才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個預(yù)算期末,通過財務(wù)決算報表與預(yù)算報表的對比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報告,找出實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實到位。沒有考核,預(yù)算工作無法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進(jìn)以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調(diào)動員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。獎懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時間選擇上,我國多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實行結(jié)果控制。在這種控制下,實際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財務(wù)預(yù)算別無他法。如果選擇過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告制度,既能及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 余緒纓.管理會計學(xué)[m].北京:中國人民大學(xué)出版社,2005.
關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)預(yù)算 不足 對策
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
財務(wù)預(yù)算（以下簡稱預(yù)算）是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。而財務(wù)預(yù)算管理則是對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各個環(huán)節(jié)實施自始至終的過程控制。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)鏈條中的首要環(huán)節(jié)，也是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項突破。預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)下一步發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的細(xì)化發(fā)展的要求，預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要保證機(jī)制，是企業(yè)經(jīng)營過程中最主要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制，是財務(wù)集中控制的重要一環(huán)。因此，我們要理順預(yù)算管理體制，劃清預(yù)算工作界面，強(qiáng)化管理預(yù)算基礎(chǔ)工作，科學(xué)測算預(yù)算定額，使預(yù)算實現(xiàn)對各業(yè)務(wù)計劃和規(guī)劃的歸納與綜合，確保預(yù)算貫徹企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略。
一、財務(wù)預(yù)算管理中的不足
（一）編制程序和方法方面存在的主要問題。
1、預(yù)算編制滯后。一般編制預(yù)算按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)行，即財務(wù)預(yù)算委員會于每年10月底以前提出下一年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位；各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，于11月底以前提出本單位下一年度的財務(wù)預(yù)算方案，上報預(yù)算委員會辦公室；預(yù)算委員會辦公室對各單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算委員會辦公室正式編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算草案，提交預(yù)算委員會審議批準(zhǔn)。
在實際工作中，企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策遲遲不能下達(dá)或上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預(yù)算在預(yù)算年度一季度甚至二季度末才能下達(dá)，預(yù)算編制滯后，影響預(yù)算控制的效用。
2、預(yù)算執(zhí)行單位從自身的短期利益出發(fā)，對預(yù)算所需要的有關(guān)信息有所保留，不能進(jìn)行有效的溝通，或夸大預(yù)算需求，導(dǎo)致預(yù)算松弛，缺乏科學(xué)性、客觀性，預(yù)算有效性差。
3、預(yù)算審查平衡、審議批準(zhǔn)缺乏科學(xué)性，不泛上級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)硬性指標(biāo)壓縮下屬單位預(yù)算指標(biāo)的情況，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不合理。
（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和控制方面存在的主要問題。
1、預(yù)算指導(dǎo)不能貫徹執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。個別預(yù)算執(zhí)行單位不重視預(yù)算執(zhí)行，聽之任之，經(jīng)常超預(yù)算支出。 預(yù)算計劃的編制，就是要讓企業(yè)各個部門的開支按照預(yù)算計劃進(jìn)行，統(tǒng)一安排，節(jié)約資源，提高資金使用效率。但是企業(yè)在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，開支隨意，支出審批程序不完整，按照經(jīng)驗進(jìn)行資金支出，開支浪費(fèi)，支出隨意性大，使得預(yù)算計劃執(zhí)行不實，影響了預(yù)算計劃的約束作用，使得預(yù)算計劃形同虛設(shè)。
2、對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目等異常情況，未能及時查明原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。 在預(yù)算計劃執(zhí)行過程中，往往可能遇到新的情況，預(yù)算計劃也應(yīng)進(jìn)行應(yīng)當(dāng)調(diào)整。但部分企業(yè)在實際遇到問題時，并未提出相關(guān)措施和建議，僅是隨意超支，不按照預(yù)算計劃進(jìn)行。造成預(yù)算執(zhí)行不符合實際。
（三）預(yù)算的調(diào)整方面存在的主要問題。
個別預(yù)算執(zhí)行單位濫用預(yù)算調(diào)整政策。不注重日常預(yù)算控制，一旦出現(xiàn)超預(yù)算指標(biāo)情況，馬上向預(yù)算委員會提交預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整報告，甚至存在一個預(yù)算年度多次調(diào)整預(yù)算的情況，導(dǎo)致超預(yù)算或無預(yù)算的項目可能因為預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣展開，預(yù)算對實際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重受損。結(jié)果則是：預(yù)算執(zhí)行單位圓滿完成年度預(yù)算指標(biāo)，而上級匯總單位卻是預(yù)算超支。
（四）預(yù)算分析、考核、評價和獎罰方面存在的主要問題。
1、預(yù)算執(zhí)行單位對執(zhí)行預(yù)算的偏差，未能充分、客觀、詳細(xì)地分析產(chǎn)生偏差的原因，未能及時提出相應(yīng)的解決措施和建議。
2、考評制度未能貫徹、落實到位，造成預(yù)算不能成為企業(yè)的硬約束，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。
3、獎罰激勵機(jī)制作用不明顯。上級管理部門在年終考核預(yù)算責(zé)任單位時，一方面被考核方過多強(qiáng)調(diào)客觀因素對活動績效的影響故意回避主觀方面的原因，考核方常常有濃重的個人感情去評價被考核方，使考核工作流于形式；另一方面對預(yù)算工作富有成效的單位和個人很少獎勵，對實際發(fā)生的預(yù)算內(nèi)浪費(fèi)嚴(yán)重或突擊花錢等問題的違規(guī)單位和個人的處罰手段很輕微，不痛不癢，獎罰激勵機(jī)制如同虛設(shè)，導(dǎo)致影響預(yù)算管理工作的深入開展。
二、有效實施預(yù)算管理的措施
（一）落實預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)信息溝通，解決預(yù)算滯后和預(yù)算松弛問題。
預(yù)算管理是以價值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標(biāo)等各個方面信息的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)確定總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策，指導(dǎo)下屬預(yù)算執(zhí)行單位及時編制預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)實現(xiàn)資源共享，多方及時溝通，解決預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強(qiáng)調(diào)本單位（部門）利益等根源性問題。
（二）預(yù)算編制兼顧剛性原則和彈性原則。
預(yù)算編制和執(zhí)行強(qiáng)調(diào)剛性原則，同時考慮預(yù)算環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場環(huán)境的變化對預(yù)算指標(biāo)的影響，同時考慮個別單位業(yè)務(wù)的特殊性，嚴(yán)格按規(guī)定的調(diào)整預(yù)算的程序進(jìn)行審批調(diào)整。對例外事項進(jìn)行管理，保證預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和有效性。
（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，及時反饋信息。
預(yù)算管理要發(fā)揮作用不僅要堅持過程控制更要注重結(jié)果考核。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，各責(zé)任單位就必須認(rèn)真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算開始執(zhí)行后，必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，支出性項目必須控制在預(yù)算之內(nèi)，收入性項目必要完成，現(xiàn)金流必須要滿足企業(yè)日常和長期發(fā)展的需要，預(yù)算的執(zhí)行和控制是核心環(huán)節(jié)，需要企業(yè)上下各部門和全體員工的通力合作完成。財務(wù)預(yù)算委員會日常工作機(jī)構(gòu)跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、財務(wù)預(yù)算管理委員會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的影響等財務(wù)信息。
（四）建立預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，強(qiáng)化預(yù)算差異分析。
企業(yè)實行預(yù)算管理各層次的經(jīng)營者和部門負(fù)責(zé)人都有明確的經(jīng)營責(zé)任和行政責(zé)任，所以預(yù)算執(zhí)行情況便是他們首要關(guān)心的信息。這是一種常規(guī)的、制度化的分析，在建立企業(yè)局域網(wǎng)的條件下，一般由公司財務(wù)部直接從計算機(jī)中取數(shù)，對一些變動異常的指標(biāo)加以簡練的文字說明。在季度和半年度時則進(jìn)行詳細(xì)的指標(biāo)分析和趨勢分析。同時，自半年度后，每月的分析都要預(yù)測年度預(yù)算完成情況，以便經(jīng)營者心中有數(shù)，嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行。
財務(wù)預(yù)算委員會的日常工作機(jī)構(gòu)人員要定期組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況，責(zé)成有關(guān)單位分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異原因（對預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析），提出改進(jìn)管理的措施及建議。研究、落實解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的偏差。
（五）落實預(yù)算考評和強(qiáng)化獎罰激勵機(jī)制的作用。
在企業(yè)預(yù)算管理體系中，預(yù)算考評起著檢查、督促各級責(zé)任部門和個人積極落實預(yù)算任務(wù)，及時提供相關(guān)信息以便糾正實際和偏差，幫助管理者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)發(fā)揮重要作用。預(yù)算提供了明確的一定期間要求達(dá)到的經(jīng)營目標(biāo)，是業(yè)績評價的考評標(biāo)準(zhǔn)和重要依據(jù)。
預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會應(yīng)報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算的編報質(zhì)量、預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行量化考核，考核單位應(yīng)嚴(yán)肅預(yù)算考核紀(jì)律，對預(yù)算執(zhí)行單位做出客觀、公平公正的評價，落實獎罰的方式。獎罰的力度要適當(dāng)加大，以鼓勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，同時使單位預(yù)算管理的作用得以充分發(fā)揮。
三、結(jié)論
總之，明確以預(yù)算管理為核心，強(qiáng)化預(yù)算管理制度建設(shè)，規(guī)范預(yù)算管理體系，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，確立自下而上和自上而下相結(jié)合的預(yù)算管理方式，完善預(yù)算管理基礎(chǔ)。
（作者：中國水利水電第八工程局有限公司資金管理部，會計師，大學(xué)本科，畢業(yè)于湖南省委黨校，研究方向：財務(wù)管理）
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞:財務(wù)預(yù)算管理；施工企業(yè)
中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：
1企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的概念和作用
預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)和非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便于組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成企業(yè)的全面預(yù)算。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是在預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收人和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及分配等資金流動所作的具體安排。就定義而言，財務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算基礎(chǔ)上做出的現(xiàn)金流量安排，以及一定時間內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。開展財務(wù)預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作，財務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)計劃工作的開展與完善，有效地減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流，減少相互間的矛盾和沖突，調(diào)動了部門的積極性。財務(wù)預(yù)算還能夠為企業(yè)的績效評價提供標(biāo)準(zhǔn)，便于實施量化業(yè)績考核和獎罰制度。
2施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的必要性
2.1實行財務(wù)預(yù)算管理是項目管理的迫切需要
全額承包制施工企業(yè)中，一個項目部就是一個商場競爭的實體，如何使工程成本管理最優(yōu)化、利潤最大化是項目管理者首要解決的問題。所以注重項目內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化項目管理的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制職能非常重要，因此就需要一項措施把項目部各個部門有機(jī)地組織起來，權(quán)責(zé)分明、各盡其職。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗，財務(wù)預(yù)算在這方面是最優(yōu)選擇。
2.2實施財務(wù)預(yù)算管理是項目提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑
項目成本管理過程中，在保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，費(fèi)用、成本的最低就是贏利最多。預(yù)算是在項目管理者對工程預(yù)測的前提下，結(jié)合以往經(jīng)驗并采取適當(dāng)方法得出的結(jié)果，具有現(xiàn)實指導(dǎo)性和可靠性。所以，成本、費(fèi)用的支出要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行控制，以保證項目效益最大化。
2.3實行財務(wù)預(yù)算管理是考核項目管理者的重要措施
目前大多數(shù)施工企業(yè)成本管理過程中，費(fèi)用、成本均以實用實銷形式發(fā)生，沒有總體預(yù)算，獎罰措施不明確，工程如果贏利則大家分享，一旦工程虧損則無人承擔(dān)責(zé)任。財務(wù)預(yù)算是對未來一定時期的資金、費(fèi)用、成本的籌劃和控制，對工程成本管理綜合規(guī)劃的同時，明確分工了項目部門的職責(zé)。因此在財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上建立的績效考核制度能夠降低成本、避免資金流失，促使每個人都為項目成本控制做出貢獻(xiàn)。
2.4實行財務(wù)預(yù)算管理是綜合評價項目質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)
評價一個項目管理的優(yōu)劣，首先要看相對利潤數(shù)，其次是看在成本控制的各個環(huán)節(jié)中項目部采取的方法是否本著項目價值最大化的目標(biāo)。成本控制可分為三方面:財務(wù)預(yù)算、財務(wù)核算、財務(wù)分析。財務(wù)預(yù)算作為成本控制的第一個環(huán)節(jié)，從量化的角度對特定項目的一個未來時期的成本費(fèi)用開支做整體規(guī)劃，是財務(wù)核算的框架體系，也是財務(wù)分析的基本點。
3施工企業(yè)如何做好財務(wù)預(yù)算管理工作
要扭轉(zhuǎn)施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的滯后局面，建立科學(xué)、協(xié)調(diào)、高效的財務(wù)預(yù)算管理體系，就必須推行全面預(yù)算管理制度，使施工企業(yè)的預(yù)算管理實現(xiàn)從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，將預(yù)算管理關(guān)注的重點從經(jīng)營結(jié)果( 利潤預(yù)算) 延伸到經(jīng)營過程( 生產(chǎn)預(yù)算和資金預(yù)算) ，真正實現(xiàn)各預(yù)算表之間的平衡制約，為施工企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算對企業(yè)資源的優(yōu)化配置和生產(chǎn)經(jīng)營的事前事中控制奠定堅實的基礎(chǔ)。為此，筆者認(rèn)為施工企業(yè)應(yīng)從以下幾方面做出努力:
3.1建立健全財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》的規(guī)定，施工企業(yè)的法定代表人應(yīng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)，施工企業(yè)可以下設(shè)財務(wù)預(yù)算職能部門或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理工作。財務(wù)預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)擬訂財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，組織審計、考核預(yù)算執(zhí)行情況等; 財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)組織施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報、下達(dá)、報告等; 施工企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、投資、物資、人力資源等職能部門，具體負(fù)責(zé)本部門涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并協(xié)助做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等; 施工企業(yè)的基層單位是財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行單位，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果及成本費(fèi)用的編制、控制、分析等工作，接受企業(yè)的檢查和考核。
3.2圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃編制財務(wù)預(yù)算
施工企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源分析的前提下，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表的形式予以反映。施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)注意預(yù)算前后各期的銜接，將組織經(jīng)營的各個階段有機(jī)地聯(lián)系在一起，并與企業(yè)的實踐相結(jié)合，保證預(yù)算指標(biāo)的全面性和有機(jī)聯(lián)系，避免預(yù)算工作的片面和盲目。
3.3以市場為導(dǎo)向編制適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的財務(wù)預(yù)算
當(dāng)今市場竟?fàn)幦找婕ち遥故┕て髽I(yè)的生存環(huán)境更加惡劣。低價優(yōu)質(zhì)、按時完工是承攬工程的最佳標(biāo)準(zhǔn)。為控制投人、保證產(chǎn)出，就必須依賴嚴(yán)格的預(yù)算管理。施工企業(yè)在預(yù)算編制及管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)對市場的調(diào)研和預(yù)測，使編制出來的預(yù)算指標(biāo)與市場外部環(huán)境兼容，具備對市場的適應(yīng)能力。
3.4遵循財務(wù)預(yù)算編制的墓本原則、程序和方法
施工企業(yè)在編制預(yù)算時要統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的計算口徑，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。編制財務(wù)預(yù)算時，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行?？煞譃橄逻_(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等幾個過程。編制財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法。
3.5強(qiáng)化資金和材料采購管理，重點抓好資金預(yù)算和成本預(yù)算
施工企業(yè)材料和費(fèi)用投放量大，資金需求相對比較集中，但在大多數(shù)施工企業(yè)存在資金分散、管理混亂、利用效率差的問題，為此應(yīng)加大資金集中管理力度，保證貨幣資金安全可控，預(yù)算資金按進(jìn)度撥付，利用資金手段調(diào)控成本預(yù)算的執(zhí)行，提高資金使用效率。在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)重點抓好采購管理，實施物資采購招標(biāo)制度，從源頭上加強(qiáng)成本預(yù)算的管理。
3.6建立財務(wù)預(yù)算的分析考核和獎懲激勵機(jī)制
施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核是施工企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，并視財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況落實獎懲措施。施工企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集相關(guān)信息資料，從定量和定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢。預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)向董事會或總經(jīng)理辦公室報告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核，肯定成績，找出不足，分析原因，獎懲分明，以此激發(fā)全體員工參與預(yù)算管理的積極性和主動性，激勵他們共同努力，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的最終實現(xiàn)。
總之，財務(wù)預(yù)算不僅能夠促進(jìn)企業(yè)計劃工作的開展與完善，還有效地減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與交流，減少相互間的矛盾和沖突，調(diào)動了部門的積極性。
參考文獻(xiàn):
[1]淺談企業(yè)如何提高財務(wù)管理水平[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010(3) .
關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 問題 建議
一、財務(wù)預(yù)算的含義
財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，是以企業(yè)未來一定時期經(jīng)營決策和經(jīng)營的目標(biāo)規(guī)劃財務(wù)數(shù)據(jù)以及責(zé)任約束為依據(jù)，通過一系列科學(xué)的模型和公式，結(jié)合市場外部環(huán)境和企業(yè)的具體情況，圍繞著利潤最大化目標(biāo)制定的預(yù)算。
二、目前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
（一）只重視短期活動，忽視戰(zhàn)略目標(biāo)
由于部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理過程中，只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標(biāo)，使各期編制的財務(wù)預(yù)算銜接性差，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，可使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（二）財務(wù)預(yù)算管理組織和制度體系不健全
在已經(jīng)實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，部分企業(yè)沒有設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，是由企業(yè)的財務(wù)部門來兼任，而有的企業(yè)甚至由計劃部門來擔(dān)當(dāng)這個職責(zé)。由于財務(wù)預(yù)算管理工作沒有組織上的保障，導(dǎo)致在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的日常工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)的一些矛盾和沖突，但企業(yè)內(nèi)部又沒有一個權(quán)威機(jī)構(gòu)來進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁。另外，現(xiàn)階段許多企業(yè)普遍沒有制定一個相對完整的財務(wù)預(yù)算管理制度，導(dǎo)致企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時過于簡單，使財務(wù)預(yù)算的管理工作變得有名無實，也使企業(yè)預(yù)算管理人員沒有一個可供遵循的嚴(yán)格規(guī)范，從而影響財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行，甚至失去了應(yīng)有的作用。
（三）只重視靜態(tài)管理，忽視動態(tài)管理
在預(yù)算編制方法的選擇上，多數(shù)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變，運(yùn)行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)，忽略了動態(tài)管理要求。當(dāng)市場環(huán)境、經(jīng)營條件發(fā)生變化時，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。
（四）只強(qiáng)調(diào)財務(wù)部門的預(yù)算管理工作，忽視預(yù)算管理的全員性
財務(wù)預(yù)算是在財務(wù)部門制定的年度收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展得來的，這使得很多人認(rèn)為預(yù)算僅僅是一種財務(wù)行為，所以應(yīng)該由企業(yè)財務(wù)部門全面負(fù)責(zé)制定和控制。而事實上，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理中，管理者的計劃性逐步在加強(qiáng)，全面的財務(wù)預(yù)算早已發(fā)展成為集業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、投資預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系。各級管理人員都要融入預(yù)算管理，需要專業(yè)人才來組織和控制預(yù)算管理。許多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)部門并不參加預(yù)算的編制過程，這就進(jìn)一步削弱了預(yù)算的科學(xué)性、權(quán)威性和前瞻性，使預(yù)算缺乏可操作性，而且即使預(yù)算不脫離實際，沒有業(yè)務(wù)人員的參與，在預(yù)算執(zhí)行過程中也會遇到很大的阻力，難以發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的控制作用。
（五）激勵機(jī)制不健全
預(yù)算是把企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果，用文字和表格形式反映出來的規(guī)劃文件，企業(yè)預(yù)算完成得好壞對高層管理來說是業(yè)績，對企業(yè)員工來說，就意味著更多的付出。根據(jù)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，更多的付出應(yīng)該得到更多的回報。只有這樣員工的付出才會長久，員工的這種行為才會得到正面的強(qiáng)化，這樣的管理才會有效。然而許多企業(yè)在實施預(yù)算管理時并沒有建立健全相應(yīng)的激勵機(jī)制，企業(yè)員工工作的好與壞，結(jié)果都近似一樣，這就必然不利于調(diào)動員工的積極性。
三、使財務(wù)預(yù)算管理工作取得預(yù)期效果的幾點建議
（一）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)
沒有長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算只能算是企業(yè)的短期行為，會使企業(yè)失去正確的發(fā)展方向，也就不能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，所以財務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略來制定、實施、控制的。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向和戰(zhàn)略目標(biāo)直接決定著企業(yè)財務(wù)預(yù)算模式的選擇，決定著預(yù)算的重點，也決定著預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)如何具體確定。因此，企業(yè)在實施財務(wù)預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性，使日常的財務(wù)預(yù)算管理成為企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。
（二）健全企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)預(yù)算管理制度
企業(yè)內(nèi)部有效的財務(wù)預(yù)算管理制度是保證財務(wù)預(yù)算可以得到準(zhǔn)確執(zhí)行的條件，財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)制定的參與預(yù)算制定的所有人員必須遵守的規(guī)范，是企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的方法和依據(jù)。在企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理時，首先根據(jù)本企業(yè)的實際情況制定出《財務(wù)預(yù)算管理制度》，明確財務(wù)預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)等；然后，根據(jù)《財務(wù)預(yù)算管理制度》的要求，制定出預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評價和考核等各個環(huán)節(jié)的工作流程和內(nèi)容，使整個財務(wù)預(yù)算管理過程規(guī)范化、制度化、程序化，保證財務(wù)預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。
（三）加強(qiáng)預(yù)算的動態(tài)管理
企業(yè)的市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策條件不是一成不變的，當(dāng)銷售量、價格和成本等因素發(fā)生變化時，靜態(tài)指標(biāo)完全無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。所以，企業(yè)應(yīng)積極尋求科學(xué)、合理的方法，加強(qiáng)動態(tài)管理。例如：采用零基預(yù)算，不受現(xiàn)有項目的限制；實行滾動預(yù)算，不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算，使預(yù)算更加切合實際，而且能實現(xiàn)與日常管理的銜接，使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。此外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。
（四）樹立全員參與意識
全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或間接地參與預(yù)算管理過 程。首先，企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)，而這些工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔(dān)的，特別是銷售和生產(chǎn)部門。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)最為熟悉情況。預(yù)算編制的水平如何，如何完成預(yù)算，他們最有發(fā)言權(quán)。其次，財務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行、控制和考核的全過程需要企業(yè)每個部門和每個員工的參與，使每個部門和員工清楚的知道自己的工作目標(biāo)，明確實現(xiàn)目標(biāo)的途徑。所以，我們應(yīng)當(dāng)動員全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實施預(yù)算管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策。只有全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且使他們得到重視，預(yù)算才易于被員工接受，預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)。預(yù)算管理是一個整體工程，僅僅靠財務(wù)一個部門努力不行，必須與相關(guān)部門連動起來推行全員、全范圍、全過程的管理。
（五）建立健全激勵機(jī)制，確保預(yù)算管理落到實處
建立與預(yù)算評價結(jié)果相對應(yīng)的激勵機(jī)制，既要反映員工所創(chuàng)造的企業(yè)價值并強(qiáng)調(diào)企業(yè)的長期業(yè)績而非短期效益，又要考慮企業(yè)的文化背景并獲得全體員工的認(rèn)同；既要具有足夠的激勵作用和吸引力。又要注意激勵中的約束問題。只有通過科學(xué)的考核，嚴(yán)明獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。預(yù)算考核要有全面性，對全員進(jìn)行考核，將預(yù)算編制的及時性與準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整情況等均納入考核體系，做到適時評價、及時獎勵，表彰創(chuàng)新、指出缺點和不足，使管理者、員工與企業(yè)形成責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的共同體。此外，考核要突出重點，突出關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的考核。每一個崗位、每一個員工都要設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)，將各預(yù)算責(zé)任單位、部門的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)完成情況掛鉤，從而激勵各層次的員工共同為實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)而努力。
企業(yè)只有對全面預(yù)算管理有了全面而深刻地認(rèn)識，才能有效實施全面預(yù)算管理，最終使其成為實施企業(yè)戰(zhàn)略與提高經(jīng)營績效的工具，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
【參考文獻(xiàn)】
1.司麗榮.論全面預(yù)算管理適時的問題及對策[J].《鐵道財會》2009第Z5期
摘 要 預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，而財務(wù)預(yù)算管理預(yù)算管理中的關(guān)鍵所在。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，財務(wù)預(yù)算管理在我國施工企業(yè)預(yù)算管理中的作用越來越突出，但實施難度隨著企業(yè)的發(fā)展逐漸加大。如何有效地加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)面臨的一大難題，本文將從財務(wù)預(yù)算管理的角度出發(fā)，分析施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理所存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方案。
關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 財務(wù)預(yù)算管理 問題 解決方案
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)間競爭的加大，財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越重要，它是建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制的有效手段，是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的有效途徑，有助于促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
一、關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理的概述
（一）財務(wù)預(yù)算管理的含義
所謂財務(wù)預(yù)算管理，是指企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行、調(diào)整、控制等一系列管理活動，以確保實現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)，它貫穿于單位財務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行全過程 ,預(yù)算管理質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）財務(wù)預(yù)算管理的作用
首先，財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)控制生產(chǎn)成本，是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，可以直接為提高經(jīng)濟(jì)效益奠定堅實的基礎(chǔ)。
其次，財務(wù)預(yù)算管理實行程序化管理，指標(biāo)層層分解，落實到各個部門么可以將經(jīng)濟(jì)效益落實到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)可靠的保障。
最后，財務(wù)預(yù)算管理能夠減少決策的盲目性，降低財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)合理的挖掘現(xiàn)有資源的潛力，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策符合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
二、施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理的重要性
（一）施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理，有助于實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和質(zhì)量。
（二）施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理有助于加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革的進(jìn)程，也是企業(yè)的必然選擇。
（三）施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機(jī)制順利運(yùn)行的必然要求，有助于幫助企業(yè)有效地管理資金、提升科學(xué)決策的水平。
（四）施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，在成本、費(fèi)用方面加強(qiáng)監(jiān)督考核、控制，從而保障經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
三、施工企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理存在的問題
（一）企業(yè)各部門及領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏全面認(rèn)識
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得企業(yè)之間的競爭壓力越來越大，財務(wù)預(yù)算管理的作用越來越突出。但在現(xiàn)實的生產(chǎn)生活中，企業(yè)尤其是施工企業(yè)的大部分部門及其領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算管理的作用缺乏正確的系統(tǒng)的認(rèn)識。比如說，一些施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理是屬于財務(wù)部門的工作，與其他部門沒有什么關(guān)系，對財務(wù)預(yù)算管理的意識模糊，這極易造成施工企業(yè)的職工參與財務(wù)預(yù)算管理的熱情與積極性低下。將財務(wù)預(yù)算管理的工作想當(dāng)然的承包給財務(wù)部門，預(yù)算也沒有和企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的管理相結(jié)合，做出的預(yù)算是不符合企業(yè)實際的生產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況的。預(yù)算只是單純地根據(jù)相關(guān)財務(wù)管理制度來編制，同時也缺乏與企業(yè)內(nèi)部各個部門的有效溝通，這會加大財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行難度。
（二）財務(wù)預(yù)算管理程中組織與協(xié)調(diào)工作沒有得到真正落實
當(dāng)前很多施工企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)中都設(shè)有自己的子公司或者獨(dú)立的項目部門，這些下屬機(jī)構(gòu)擁有絕對的自，只要每一個子公司和獨(dú)立項目部門按照制定好的預(yù)算完成任務(wù)就可以實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目的。但在實踐過程中，很多施工企業(yè)的高層只單純地考慮企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，缺乏對各個子公司或者獨(dú)立項目部門的監(jiān)督檢查，使得預(yù)算與實際的市場需求不相符合，預(yù)算管理的執(zhí)行能力差。
（三）缺乏完善的財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制
在預(yù)算管理的過程中，對其執(zhí)行情況進(jìn)行及時地監(jiān)督與考核，有助于提升預(yù)算管理執(zhí)行的效率與質(zhì)量。但當(dāng)前很多施工企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制，比如說，考核內(nèi)容比較寬泛，沒有相應(yīng)的重點、考核部門的職權(quán)范圍是交叉的，界限是不明確的、考核結(jié)果落實難。
四、加強(qiáng)施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的措施與方法
（一）加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳力度，增強(qiáng)人們的財務(wù)預(yù)算管理意識
要提升施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的效率與質(zhì)量，就要加強(qiáng)對企業(yè)全體人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的財務(wù)預(yù)算管理知識與技能。另外要利用各種傳播媒介加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的宣傳力度，做到全員參與，加深全體職工對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，明確財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)在財務(wù)管理過程中的重要組成部分，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。同時，要加強(qiáng)各部門的合作與溝通，增強(qiáng)企業(yè)各部門的參與熱情。
（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的組織協(xié)調(diào)工作，提升企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力
在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的過程中，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的組織與協(xié)調(diào)工作。按照企業(yè)發(fā)展的實際情況編制科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)預(yù)算，在執(zhí)行過程中，加快各部門之信息的反饋，結(jié)合實際情況，對預(yù)算中所出現(xiàn)的偏差及時地進(jìn)行改正，提出正確的解決方案，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用。
（三）建立健全企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督考核機(jī)制
企業(yè)制定正確的財務(wù)預(yù)算和獲得科學(xué)有效的數(shù)據(jù)信息，就必須建立健全財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。首先要明確每一個部門、每一個人員的權(quán)利與責(zé)任；其次，將預(yù)算的各項具體任務(wù)落實到部門與個人；第三，建立專門的財務(wù)預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督執(zhí)行部門與個人的工作；第四，要建立合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果與獎懲制度相結(jié)合，防治執(zhí)行人員、弄虛作假，從而提升財務(wù)預(yù)算管理的水平。
五、結(jié)語
企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理作為提升企業(yè)財務(wù)管理水平的重要途徑，在改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競爭力方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但在執(zhí)行過程中遇到了許多問題與挑戰(zhàn)，施工企業(yè)要向持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，就要加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理的研究，尋找科學(xué)有效的解決方案。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳曉玲.施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理探討.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2012(436).
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)行業(yè)；財務(wù)預(yù)算管理；問題；應(yīng)對措施；分析
財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)核心管控形式之一，也是企業(yè)財務(wù)管理工作“具體化、詳細(xì)化”必不可少的重要方式之一。在運(yùn)營管理過程中，房地產(chǎn)行業(yè)必須充分意識到加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的重要性，由于受到各種主客觀因素影響，財務(wù)預(yù)算管理存在一系列問題，急需要采取可行的措施加以解決，促使內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理更加科學(xué)、合理，避免增加運(yùn)營成本。
一、房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題
1.缺乏健全的財務(wù)預(yù)算管理體系
在運(yùn)營管理過程中，很多房地產(chǎn)企業(yè)都意識到預(yù)算管理的重要性，但在實際操作過程中，沒有專門的組織機(jī)構(gòu)來實施所制定的預(yù)算管理計劃，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行工作流于形式，沒有落到實處，無法達(dá)到預(yù)期的效果，加上預(yù)算管理機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理一系列工作無法順利開展，比如，執(zhí)行、評估，相關(guān)人員也無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，大大增加企業(yè)運(yùn)營成本。同時，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都把財務(wù)預(yù)算管理工作劃分到財務(wù)部門，大大增加了財務(wù)人員工作量與工作壓力，加上內(nèi)部各部門并沒有統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)體系中，一系列財務(wù)預(yù)算管理工作無法順利開展，預(yù)算管理效果低下。這些都是因為已有的財務(wù)預(yù)算管理體系不夠健全，導(dǎo)致所制定的財務(wù)預(yù)算管理計劃無法落到實處，無法有效指導(dǎo)實踐工作，必須引起高度的重視。
2.財務(wù)預(yù)算管理方法落后，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差
在財務(wù)預(yù)算管理過程中，部分房地產(chǎn)企業(yè)并沒有根據(jù)自身運(yùn)營情況，采取適宜的財務(wù)預(yù)算管理方法，無法全面、動態(tài)控制、管理房地產(chǎn)企業(yè)，影響房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算工作無法順利開展。此外，房地產(chǎn)企業(yè)管理者并沒有結(jié)合各方面具體情況，完善已有的財務(wù)預(yù)算責(zé)任管理制度、激烈考核制度，沒有逐一分解房地產(chǎn)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將其順利落實到具體的工作崗位上，制定的很多規(guī)章制度都流于形式，沒有多少實質(zhì)價值，不利于提高房地產(chǎn)企業(yè)整體的財務(wù)預(yù)算管理水平，這都和財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差緊密相連。
3.缺乏健全的財務(wù)預(yù)算考核機(jī)制
就房地產(chǎn)企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行具體效果、作用和相關(guān)工作人員密切相關(guān)，對其進(jìn)行考核、獎懲是非常必要的。但在實際工作中，房地產(chǎn)企業(yè)管理者并沒有意識到財務(wù)預(yù)算管理考核的重要性，導(dǎo)致工作人員的付出與回報不成正比，工作積極性、主動性并不高。同時，在考核過程中，財務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)人常常帶有濃厚個人色彩去考核、評估相關(guān)工作人員，沒有采用定性與定量相結(jié)合的評價方法，對相關(guān)人員的評價并不客觀、公正，也沒有制定可行的財務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，導(dǎo)致一系列考核工作無法順利開展。
二、應(yīng)對措施
1.健全財務(wù)預(yù)算管理體系
在運(yùn)營管理過程中，房地產(chǎn)企業(yè)管理者必須與時俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變已有的預(yù)算理念，樹立全面預(yù)算理念，即財務(wù)、業(yè)務(wù)、資本乃至籌資方面的預(yù)算理念，全方位分析新時期房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的客觀需求、特點，根據(jù)國家制定的相關(guān)政策，客觀分析新時期房地產(chǎn)市場客觀需求、具體發(fā)展趨勢，結(jié)合動態(tài)經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確預(yù)測房地產(chǎn)行業(yè)資金客觀需求，制定可行的資金使用需求計劃、評估報告，動態(tài)監(jiān)督房地產(chǎn)項目建設(shè)投資情況，進(jìn)一步完善已有的財務(wù)預(yù)算管理體系，健全財務(wù)預(yù)算管理制度，將其落到實處，避免形式化，改變財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀，提高財務(wù)預(yù)算管理效率與質(zhì)量。
2.完善績效考核與激勵機(jī)制
房地產(chǎn)企業(yè)必須綜合分析各影響因素，完善已有的績效考核、激勵機(jī)制，促使房地產(chǎn)企業(yè)獲取更多的濟(jì)利潤，必須構(gòu)建“公平、公正”的績效考核機(jī)制，堅持對應(yīng)的績效考核原則，采用定性與定量相結(jié)合的評價方法，全面、客觀評價財務(wù)預(yù)算管理人員，實現(xiàn)績效考核，調(diào)動他們工作的積極性。
3.加強(qiáng)預(yù)算責(zé)任控制管理，動態(tài)控制管理財務(wù)預(yù)算管理
房地產(chǎn)企業(yè)必須制定可行的責(zé)任制度，層層劃分，將其落實到具體的工作崗位上，明確各崗位職責(zé)，有效防止權(quán)與責(zé)混淆，促使工作人員認(rèn)真做好本職工作，為房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理提供有利的保障，層層分解財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，做好責(zé)任控制管理工作，提高其財務(wù)預(yù)算管理計劃具體執(zhí)行力度。還要優(yōu)化利用各種先進(jìn)技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建科學(xué)化的財務(wù)信息數(shù)據(jù)管理庫，將日常經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)錄入其中，對其進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)督、控制，確保財務(wù)預(yù)算管理工作順利開展。還可以在一定程度上提高房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率，提高財務(wù)預(yù)算管理人員的工作效率與質(zhì)量。
三、結(jié)語
總而言之，在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營管理中，財務(wù)預(yù)算管理是不可忽視的關(guān)鍵性內(nèi)容，是實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的重要保障，必須引起高度的重視。作為一項重要的基礎(chǔ)性管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須通過不同途徑進(jìn)一步完善財務(wù)預(yù)算管理體系，健全財務(wù)預(yù)算管理考核與激勵機(jī)制，層層劃分財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，將其落到實處，借助信息化手段，動態(tài)監(jiān)控、管理企業(yè)財務(wù)預(yù)算，確保一系列財務(wù)預(yù)算管理工作順利開展，促使已有的資金得到優(yōu)化利用，增強(qiáng)自身綜合實力，為國民經(jīng)濟(jì)注入新鮮的血液。
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