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關(guān)鍵詞：組織戰(zhàn)略；財(cái)務(wù)管理；功能性；績(jī)效管理
在當(dāng)代的企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理是兩個(gè)核心部門(mén)。從系統(tǒng)論的相關(guān)方面來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部的不同管理職能及要素都具備了相關(guān)的聯(lián)系。可是，就目前我國(guó)企業(yè)來(lái)講，由于財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理是兩個(gè)平行的存在，所以對(duì)于財(cái)務(wù)管理功能的強(qiáng)化方面比較不利，對(duì)于提高績(jī)效管理效率也比較不利。文章針對(duì)這一現(xiàn)狀進(jìn)行研究。
一、財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理的關(guān)聯(lián)
財(cái)務(wù)管理屬于組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、解決財(cái)務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理方式，是企業(yè)為達(dá)成優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)效益所采取的科學(xué)預(yù)測(cè)、決定、規(guī)劃、掌控、協(xié)調(diào)、核算、研究及考核的一系列內(nèi)容的統(tǒng)稱(chēng)，部門(mén)工作的重心是組織財(cái)務(wù)。績(jī)效管理是針對(duì)組織財(cái)務(wù)及員工的行為和結(jié)果采取管理的一種方式，可以將每個(gè)員工的潛力完全發(fā)揮出來(lái)，并且將其績(jī)效加以提升，通過(guò)員工個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的方式來(lái)提升組織績(jī)效。可是，不論是組織財(cái)務(wù)還是組織績(jī)效，都是圍繞組織戰(zhàn)略及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行展開(kāi)的。從宏觀來(lái)講，二者的統(tǒng)一在于組織的戰(zhàn)略目標(biāo)；從微觀來(lái)講，二者在各自具體的職能活動(dòng)中具有各自的分工，但由于共同的組織目標(biāo)，二者在相應(yīng)的活動(dòng)中具有相互支持、相互配合的需求。在具體的實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理的關(guān)聯(lián)從本質(zhì)上來(lái)講，績(jī)效管理屬于一種具有戰(zhàn)略性的管理工具，它的所有活動(dòng)都以組織戰(zhàn)略目標(biāo)為中心進(jìn)行展開(kāi)；財(cái)務(wù)管理則通過(guò)組織戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，從戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂到戰(zhàn)略的進(jìn)行都需要財(cái)務(wù)管理融入其中。
二、財(cái)務(wù)管理在績(jī)效管理中的功能性
企業(yè)的績(jī)效管理是由績(jī)效規(guī)劃、管理、審核及績(jī)效反饋等工作內(nèi)容組成的。在企業(yè)的管理過(guò)程中，績(jī)效管理注重以企業(yè)的組織目標(biāo)為主，以員工目標(biāo)為輔，以二者相互統(tǒng)一的方式進(jìn)行管理，不管哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都需要企業(yè)的管理人員及所有員工共同努力改進(jìn)。但是，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理由于在有些情況下可以直接表現(xiàn)出企業(yè)部門(mén)和員工的工作能力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須在企業(yè)績(jī)效管理的同時(shí)，加強(qiáng)功能性的提升，這樣才可以將企業(yè)的管理提升上去，將企業(yè)的工作效率提升上去。
1.在績(jī)效規(guī)劃階段的功能
在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效管理規(guī)劃時(shí)，體現(xiàn)出了績(jī)效目標(biāo)的認(rèn)定和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的制定。在進(jìn)行目標(biāo)認(rèn)定時(shí)，一切部門(mén)和員工的目標(biāo)都要以企業(yè)的組織目標(biāo)為主線，而企業(yè)的目標(biāo)核心點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)目標(biāo)方面。在進(jìn)行企業(yè)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和管理目標(biāo)的設(shè)定時(shí)，管理人員要針對(duì)企業(yè)所有人員的具體需求進(jìn)行目標(biāo)分析，分析出部門(mén)目標(biāo)及個(gè)人目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理時(shí)應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的績(jī)效給予評(píng)判，對(duì)于是否達(dá)成了企業(yè)的績(jī)效目標(biāo)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，針對(duì)沒(méi)有達(dá)到企業(yè)組織目標(biāo)的，必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P。只有通過(guò)這樣賞罰分明的做法，才能真正將員工的積極性激發(fā)出來(lái)，才會(huì)讓員工的工作效率有所提升，才可以讓員工和企業(yè)獲得真正的進(jìn)步。
2.在績(jī)效進(jìn)行階段的功能
績(jī)效進(jìn)行階段恰恰體現(xiàn)出績(jī)效管理的成功，重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)管理人員及員工的績(jī)效進(jìn)展?fàn)顩r，給予適當(dāng)?shù)闹敢洼o導(dǎo)，使績(jī)效的成效通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)的資料及支出情況展現(xiàn)出相關(guān)人員的工作情況，這樣才可以真正將企業(yè)員工的工作效率提升上去。企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效審核過(guò)程中，要以財(cái)務(wù)管理部門(mén)作為審核的核心，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的審核可以通過(guò)量化的標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)出部門(mén)員工的財(cái)務(wù)工作狀態(tài)。企業(yè)的人力資源管理部門(mén)要以員工實(shí)際的績(jī)效作為審核的成績(jī)并給予獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。
3.在績(jī)效改進(jìn)中的功能
當(dāng)前的企業(yè)績(jī)效管理以績(jī)效改進(jìn)作為最終環(huán)節(jié)。所有部門(mén)和員工的績(jī)效改進(jìn)通常是通過(guò)績(jī)效來(lái)完成的，這使得改進(jìn)具有可靠的可操作性。企業(yè)績(jī)效在審核過(guò)程中體現(xiàn)了績(jī)效在管理方面的改進(jìn)，對(duì)于難執(zhí)行、模糊不清、同企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的規(guī)章制度不相符的均需要改進(jìn)，這樣才可以讓企業(yè)在績(jī)效管理方面獲得更好的成效，也可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)提升到更高的層次。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行績(jī)效審核改進(jìn)時(shí)，不但要運(yùn)用成本收益進(jìn)行分析，還要通過(guò)財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)績(jī)效管理的執(zhí)行，針對(duì)完成企業(yè)規(guī)定目標(biāo)的企業(yè)員工給予適當(dāng)?shù)墓膭?lì)。在績(jī)效管理體系當(dāng)中，一切功能性活動(dòng)都要將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)融入其中，要將企業(yè)的目標(biāo)及戰(zhàn)略作為中心，將企業(yè)的績(jī)效管理舉措提升到更高的階段，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的工作效率及管理效益。
三、績(jī)效管理中財(cái)務(wù)管理程序設(shè)計(jì)的研究
怎樣以更好的狀態(tài)在企業(yè)組織戰(zhàn)略中的績(jī)效管理上使用財(cái)務(wù)管理，可以通過(guò)以下方式進(jìn)行設(shè)計(jì)。
要明確企業(yè)組織及部門(mén)的績(jī)效目標(biāo)，通過(guò)組織會(huì)議等方式對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分析。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要積極參與到企業(yè)績(jī)效的目標(biāo)中。通過(guò)合理的方式運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算的作用來(lái)實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)認(rèn)定的科學(xué)化。進(jìn)入績(jī)效的監(jiān)控階段以后，就要通過(guò)成本支出將財(cái)務(wù)部門(mén)在控制和監(jiān)督上的作用發(fā)揮出來(lái)。當(dāng)績(jī)效管理進(jìn)入第三個(gè)階段時(shí)，即績(jī)效審核階段，財(cái)務(wù)部門(mén)的主要任務(wù)就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核并對(duì)質(zhì)量提供證明。通過(guò)分析考察，需要針對(duì)考核結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行分析和檢驗(yàn)，而且要為下一步的績(jī)效反饋準(zhǔn)備需要的材料。在最終階段，即績(jī)效改進(jìn)階段，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)改進(jìn)計(jì)劃在財(cái)務(wù)科學(xué)性和可行性的檢驗(yàn)方面起到監(jiān)督作用。
企業(yè)績(jī)效管理是許多企業(yè)都會(huì)運(yùn)用的管理形式，為了以更加合理的方式進(jìn)行資源分配，可以通過(guò)合理的規(guī)劃資源進(jìn)行績(jī)效管理，以此來(lái)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益。可是，由于財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)管理的根本，是企業(yè)與資源連接的紐帶，所以怎樣將財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的績(jī)效管理功能發(fā)揮出來(lái)顯得尤為重要。并且，由于績(jī)效管理以及企業(yè)的組織戰(zhàn)略管理都具備了非常密切的聯(lián)系，所以在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)以更加積極的狀態(tài)將財(cái)務(wù)管理與績(jī)效管理進(jìn)行結(jié)合。
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論文關(guān)鍵詞：ERP，企業(yè)，預(yù)算
一、企業(yè)預(yù)算管理
從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃開(kāi)始，企業(yè)的預(yù)算管理模式至今已經(jīng)歷了三次重要的轉(zhuǎn)變．即：生產(chǎn)
（一）生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)
生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃階段的核心是生產(chǎn)計(jì)劃。技術(shù)計(jì)劃是對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃的保證，而財(cái)務(wù)計(jì)劃是主產(chǎn)計(jì)劃的附屬品，生產(chǎn)和技術(shù)計(jì)劃確定以后，產(chǎn)品、材料和人力的價(jià)格和數(shù)量也是
（二）目標(biāo)利潤(rùn)—目標(biāo)
在這一管理階段，企業(yè)根據(jù)內(nèi)部單位的經(jīng)營(yíng)狀況，核定其收入、費(fèi)用等指標(biāo)，確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)利潤(rùn)。在計(jì)劃期開(kāi)始之前簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀，到年終時(shí)，若管理責(zé)任人所負(fù)責(zé)的企業(yè)完成了責(zé)任書(shū)中明確的利潤(rùn)和成本指標(biāo)，企業(yè)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；反之，將針對(duì)未完
（三）初步全面預(yù)算
近年來(lái)，全面預(yù)算管理開(kāi)始在我國(guó)企業(yè)中得到推廣，預(yù)算管理逐漸從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)也從經(jīng)營(yíng)
二、當(dāng)前預(yù)算管理中
（一）預(yù)算編制過(guò)程中信息不集成，不能方便地存儲(chǔ)和獲取。一方面由于預(yù)算編制的周期較長(zhǎng)，預(yù)算涉及的內(nèi)容廣、部門(mén)多、預(yù)算指標(biāo)之間的鉤稽關(guān)系復(fù)雜，致使預(yù)算編制工作往往被簡(jiǎn)化為一種在過(guò)去基礎(chǔ)上的外推和追加的過(guò)程，常常要花費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間；另一方面無(wú)法將歷史
（二）缺乏 IT 環(huán)境的支持，預(yù)算執(zhí)行和實(shí)時(shí)控制難度更大，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，企業(yè)不能得到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)，無(wú)法按照各部門(mén)、各個(gè)崗位、乃至個(gè)人的具體預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)
（三）對(duì)于預(yù)算的事后分析，一方面是收集信息費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不僅需要編制許多分析報(bào)表，而且需要進(jìn)行大量計(jì)算才
（四）預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核是薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)督和考核管理手段還不先進(jìn)，管理制度不完善，對(duì)預(yù)
三、預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的
ERP(Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃)，是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想，為企業(yè)提供決策、計(jì)劃、控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的全方位、系統(tǒng)化的管理平臺(tái)。ERP的基本思想是將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一個(gè)緊密聯(lián)接的供應(yīng)鏈
（一）以財(cái)務(wù)為核心的預(yù)算管理是ERP中重要組成部分。首先，企業(yè)的主要目標(biāo)是盈利，為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)需要通過(guò)預(yù)算分門(mén)別類(lèi)、有層次地表達(dá)，包括銷(xiāo)售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等，這些企業(yè)的總目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算被分解成企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的具體目標(biāo)，體現(xiàn)在ERP上就是“事先計(jì)劃”；其次，計(jì)劃一經(jīng)確定，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理上的重心轉(zhuǎn)入控制，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活
（二） ERP系統(tǒng)的基本框架與預(yù)算管理很相似。ERP系統(tǒng)將企業(yè)的基本流程聯(lián)結(jié)在一起，各種資料通過(guò)會(huì)計(jì)、制造或材料管理系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)可以自動(dòng)記錄、執(zhí)行計(jì)劃并產(chǎn)生報(bào)表財(cái)務(wù)管理論文，使企業(yè)能及時(shí)掌握內(nèi)部資源運(yùn)轉(zhuǎn)的信息。ERP系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的信息能有效地即時(shí)整合，通過(guò)延伸的升級(jí)系統(tǒng)，可以聯(lián)結(jié)
四、預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)
（一）實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、預(yù)算、會(huì)計(jì)控制與計(jì)算機(jī)的有機(jī)融合。在企業(yè)管理過(guò)程中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支及資源耗費(fèi)業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象，預(yù)算是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在執(zhí)行過(guò)程中所追求的目標(biāo)導(dǎo)向，會(huì)計(jì)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事中、事后的核算反映以及與預(yù)算目標(biāo)的比較分析，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的間接監(jiān)控作用。因此，具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、預(yù)算、會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)管理的三個(gè)重要環(huán)節(jié)。在目前的管理工作中，由于信息流轉(zhuǎn)的時(shí)滯、管理執(zhí)行人員觀念的分歧等原因使得各職能部門(mén)在預(yù)算控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算這三個(gè)環(huán)節(jié)很難協(xié)調(diào)一致。例如，預(yù)算編制嚴(yán)重滯后，在經(jīng)濟(jì)業(yè)
（二）使預(yù)算管理作為企業(yè)基本管理制度得到真正實(shí)現(xiàn)。通過(guò)預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的融合，使得預(yù)算管理不再簡(jiǎn)單是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，而成為整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的起點(diǎn)，是企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的導(dǎo)向。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，預(yù)算成為整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)的起點(diǎn)。沒(méi)有充足的預(yù)算余額，相關(guān)業(yè)務(wù)在申請(qǐng)環(huán)節(jié)即不可以獲準(zhǔn)通過(guò)，相應(yīng)的管理行為也不會(huì)發(fā)生；其次，預(yù)算己成為引導(dǎo)、控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)。為了將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在具體執(zhí)行的層面上加以落實(shí)，將預(yù)算分別分為中長(zhǎng)期、年度和月度預(yù)算，使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而展
（三）企業(yè)內(nèi)部控制功能“自動(dòng)”實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基本要求，而日常的內(nèi)部控制工作只集中在財(cái)務(wù)部門(mén)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這種事后控制只會(huì)加大財(cái)務(wù)部門(mén)的壓力，不僅難以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)控制的目標(biāo)，而且還人為地給企業(yè)財(cái)務(wù)上作帶來(lái)很多矛盾，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作困難重重。企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成有賴(lài)于以下三個(gè)內(nèi)控層次的貫徹落實(shí)：第一，以條文形式規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理的制度、目標(biāo)、職責(zé)分工和各種行為規(guī)范，它構(gòu)成對(duì)業(yè)務(wù)的制度控制層次；第二，建立操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理的辦事程序，對(duì)業(yè)務(wù)的制度控制加以落實(shí)，形成程序控制層次；第三，會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核及處理，它構(gòu)成了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果控制層次。實(shí)際上，如果前兩個(gè)層次的控制能夠切實(shí)有效的發(fā)揮作用，會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控的壓力將大為減輕，內(nèi)部控制的效果也可以得到充分
（四）實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的統(tǒng)一。如何有效地將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)加以統(tǒng)一是長(zhǎng)期以來(lái)困擾企業(yè)的棘手難題，這一問(wèn)題實(shí)際上就是如何有效的實(shí)現(xiàn)“單軌制”核算的問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的“雙軌制”運(yùn)行帶來(lái)的巨大的核算工作量，也制約了管理會(huì)計(jì)作用的層次和范圍。通過(guò)預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)融合這種模式的建立和實(shí)施，基本上可以實(shí)現(xiàn)“單軌制”核算。首先，預(yù)算管理是業(yè)務(wù)處理的核心和導(dǎo)向。一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是以預(yù)算為前提，細(xì)化分解后的預(yù)算項(xiàng)目與明細(xì)的會(huì)計(jì)科目具有相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，預(yù)算編制的深度和廣度決定了會(huì)計(jì)核算的深度和廣度。另一方面，在業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程中，必須有相應(yīng)的預(yù)算才能流轉(zhuǎn)下去，任何可能的超支必須經(jīng)過(guò)預(yù)算調(diào)整后才能進(jìn)行，預(yù)算控制將深入到企業(yè)幾乎所有可能的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)各責(zé)任中心的考核也是依據(jù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析進(jìn)行的。總之，以預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核為中心，管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作都圍繞著它進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了有機(jī)的統(tǒng)一。其次，在IT環(huán)境下，原始信息一經(jīng)輸入即可充分共享，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程形成有機(jī)融合，即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)的員工負(fù)責(zé)錄入業(yè)務(wù)信息，當(dāng)信息進(jìn)入系統(tǒng)后，立即存儲(chǔ)在指定的數(shù)據(jù)庫(kù)，在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的過(guò)程中產(chǎn)生的各種執(zhí)行、審批信息以及流轉(zhuǎn)結(jié)束后形成的核算信息也相應(yīng)地在數(shù)據(jù)庫(kù)予以記錄，滿(mǎn)足對(duì)外公布信息和內(nèi)部管理相關(guān)要求，從而在信息共享方面實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一。
的保證。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定，對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)從政策法規(guī)、權(quán)限金額、標(biāo)準(zhǔn)流程、部門(mén)職責(zé)等方面進(jìn)行了規(guī)范，并且將這些規(guī)定固化在軟件程序中，解決了制度控制的問(wèn)題核心期刊目錄。對(duì)于企業(yè)的大多數(shù)業(yè)務(wù)，它們要受到預(yù)算的事前控制，在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過(guò)程中，申請(qǐng)的業(yè)務(wù)若超出預(yù)算，業(yè)務(wù)就無(wú)法繼續(xù)流轉(zhuǎn)，而立即被駁回；預(yù)算的調(diào)整也決不再是領(lǐng)導(dǎo)者同意即可，而要經(jīng)歷嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序，多級(jí)審核批準(zhǔn)后才能實(shí)施；各項(xiàng)業(yè)務(wù)要依據(jù)權(quán)限金額，經(jīng)主辦部門(mén)、會(huì)辦部門(mén)、總會(huì)計(jì)師或分管副經(jīng)理、經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)的審核審批，絕對(duì)不可能跳越任何一個(gè)環(huán)節(jié)，從而可以避免越權(quán)處理情況的發(fā)生，解決了程序控制的問(wèn)題。這種分層的控制方式經(jīng)過(guò)一段時(shí)間實(shí)施后，企業(yè)各部門(mén)的工作人員自然會(huì)樹(shù)立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制觀念，會(huì)自覺(jué)地提高自身對(duì)企業(yè)的管理工作包括內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，這反過(guò)來(lái)又會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。
開(kāi)，此外，在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都要受到預(yù)算信息的引導(dǎo)和制約，它成為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能否順利流轉(zhuǎn)的重要標(biāo)準(zhǔn)；最后，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考評(píng)成為協(xié)調(diào)企業(yè)各方關(guān)系的重要手段。整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程是涉及企業(yè)各部門(mén)、各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的全面管理過(guò)程，它使得企業(yè)各部門(mén)職能協(xié)調(diào)行使，企業(yè)內(nèi)部各種正式和非正式關(guān)系的有機(jī)統(tǒng)一、合理作用，減少了因各部門(mén)工作不協(xié)調(diào)給企業(yè)帶來(lái)的效益損失。綜上所述，預(yù)算己不再僅僅是一種管理的方法，而是成為企業(yè)管理的一項(xiàng)基本制度，在管理流程再造和組織關(guān)系調(diào)整等方面發(fā)揮著積極的主導(dǎo)作用。
務(wù)核算時(shí)預(yù)算才能編制出來(lái)，完全喪失了預(yù)算事前控制的作用；而會(huì)計(jì)核算只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的反映財(cái)務(wù)管理論文，信息流轉(zhuǎn)的空間障礙削弱了會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控作用。強(qiáng)化管理功能的一個(gè)重要標(biāo)志，就是有效地協(xié)調(diào)這三個(gè)環(huán)節(jié)的職能活動(dòng)，通過(guò)預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)的融合不僅能有效協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)、預(yù)算、會(huì)計(jì)三大職能，而且把這三大職能有機(jī)地整合于計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)中，成為具有互相配合、協(xié)調(diào)和組織功能的新型管理模式。概而言之，兩者的融合將預(yù)算、具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算這三者有機(jī)地融合在了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將各職能部門(mén)整合為一體，實(shí)現(xiàn)信息的充分共享。
的融合優(yōu)勢(shì)
外部信息，使企業(yè)內(nèi)外部信息相互調(diào)節(jié)，達(dá)到資源共享、信息及時(shí)的整合效益。相比而言，ERP系統(tǒng)不僅用于預(yù)算的編制過(guò)程，同時(shí)也將每日運(yùn)營(yíng)資源予以及時(shí)匯總整理，使管理者可以隨時(shí)掌握企業(yè)的營(yíng)運(yùn)狀況，以便于擬定適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行。ERP能在“事中”實(shí)時(shí)監(jiān)控整個(gè)過(guò)程。控制過(guò)程包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀態(tài)的計(jì)量、實(shí)際狀態(tài)和標(biāo)準(zhǔn)的比較，以及兩者差異的確定和分析，采取措施調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。預(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時(shí)，要查明原因并采取措施。通過(guò)ERP軟件對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析結(jié)果可以作為業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。
，它的最大特點(diǎn)在于充分利用現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)技術(shù)，消除了企業(yè)原先各種的“信息孤島”，形成了一個(gè)集成企業(yè)各種信息資源的，完全以市場(chǎng)為驅(qū)動(dòng)、以主生產(chǎn)計(jì)劃為起點(diǎn)的信息系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)就是使企業(yè)信息化。
融合基礎(chǔ)
算執(zhí)行情況的監(jiān)督主要是每季度或半年一次的預(yù)算執(zhí)行情況分析，預(yù)算控制基本上是事后控制。
能得出實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算之間的差異；另一方面是由于數(shù)據(jù)收集的不足會(huì)導(dǎo)致分析結(jié)果出現(xiàn)較大的差異。
時(shí)控制。無(wú)法進(jìn)行預(yù)算的及時(shí)分析，以便采取相應(yīng)的調(diào)整措施。存在著信息難以集成與共享，不支持預(yù)算跟蹤，協(xié)調(diào)性弱等，難以有效的做到“事中控制”等問(wèn)題。
資料加總、存取和及時(shí)運(yùn)用，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資料進(jìn)行整合，信息之間是孤立的，難以融合應(yīng)用，不能有效的對(duì)歷史資料交互融合，預(yù)算編制只能對(duì)資金進(jìn)行交換分配，缺乏建設(shè)性和發(fā)展性，使預(yù)算失去原有的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。因而無(wú)法動(dòng)態(tài)及時(shí)地取得需要的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)“事先計(jì)劃”的思想。
存在的問(wèn)題
成果延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)管理，確保主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高發(fā)揮了重要作用。
管理階段
成的部分相應(yīng)扣減該單位的工資總額。目標(biāo)利潤(rùn)—目標(biāo)成本管理推動(dòng)了企業(yè)效益的提高，但還是一種比較粗放的預(yù)算管理方式，在具體實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)注重的主要是總體的利潤(rùn)指標(biāo)，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒(méi)有給予足夠的重視。
成本管理階段
確定的，只要通過(guò)財(cái)務(wù)核算，成本和利潤(rùn)就可以確定。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果與職工沒(méi)有直接厲害關(guān)系，因此存在成本效益觀念淡薄、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)效率低下的問(wèn)題。
計(jì)劃管理階段
技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃模式、目標(biāo)利潤(rùn)——目標(biāo)成本管理模式和目前初具規(guī)模的全面預(yù)算管理模式。
模式的演進(jìn)
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[關(guān)鍵詞]國(guó)有資本 合資鐵路 財(cái)務(wù)監(jiān)管
一、問(wèn)題的研究背景
(l)隨著對(duì)鐵路建設(shè)工程的實(shí)施,03年這種跨越式的進(jìn)程正在逐步的加強(qiáng),合資鐵路在這其中也起到了顯著的作用。直到2004年1月初,關(guān)于《中長(zhǎng)期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》的國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的政策,進(jìn)而,在我國(guó)鐵路的進(jìn)程中也制定了中長(zhǎng)期的建設(shè)目標(biāo),通過(guò)預(yù)測(cè),得知到2020年,我國(guó)鐵路也將達(dá)到一定的里程碑式的發(fā)展。由目前的7萬(wàn)多km增至10萬(wàn)km,這預(yù)示著一個(gè)超常規(guī)快速發(fā)展時(shí)代的鐵路建設(shè)正當(dāng)時(shí)。基于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),中國(guó)鐵道部門(mén)己經(jīng)制定了并實(shí)施了一種可行有效的發(fā)展戰(zhàn)略。現(xiàn)階段,曾與31個(gè)省市自治區(qū)簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議。從而提高了投資鐵路建設(shè)的積極性。鑒于這種鐵路投融資體制改革不斷深化,合資鐵路在當(dāng)下己經(jīng)成為我國(guó)鐵路建設(shè)中干線項(xiàng)目的一種主要投資建設(shè)方式,在大多的建設(shè)項(xiàng)目中以鄭西客專(zhuān)、哈大客專(zhuān)、京津城際等高速鐵路項(xiàng)目均采用了世界先進(jìn)的技術(shù),如今相繼開(kāi)工的這些項(xiàng)目建設(shè),促成了我國(guó)合資鐵路的建設(shè)的新局面。
(2)為了不斷深化合資鐵路政策方針,在確定了跨越式發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施中,讓合資鐵路和國(guó)鐵的建設(shè)運(yùn)營(yíng)都創(chuàng)造了很好的條件。以“政府主導(dǎo),多元化投資方針的確定來(lái)看,現(xiàn)階段鐵路的運(yùn)作方式己經(jīng)進(jìn)入了市場(chǎng)化改革的思潮中。關(guān)于如何應(yīng)對(duì)合資鐵路進(jìn)行監(jiān)管這需要有一個(gè)借定,如以先從它所具備的特點(diǎn)來(lái)看:
A、當(dāng)下,擺在我們面前的監(jiān)管材料特別多,而涉及的方面確是較廣泛。缺乏針對(duì)性。特別是在鐵路經(jīng)濟(jì)方面的一些有關(guān)刊物上表現(xiàn)的較為顯明,像《合資鐵路》、《鐵路運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì)》這些刊物,其內(nèi)容就會(huì)出現(xiàn)一些專(zhuān)家與學(xué)者們對(duì)當(dāng)前鐵呼建設(shè)發(fā)展的一些言論。這類(lèi)文章將會(huì)是中國(guó)鐵路進(jìn)行改革的產(chǎn)物典范。但是像這類(lèi)針對(duì)研究的書(shū)籍會(huì)比較泛濫,因而,在關(guān)于監(jiān)管方面的內(nèi)容如:運(yùn)價(jià)、清算等方面也需要有一定的深度分析和從中有效地指導(dǎo)的書(shū)便不多了。
B、再來(lái)看一些有關(guān)合資鐵路在建設(shè)中切實(shí)可行的方法和有效控制措施,大多也都缺乏針對(duì)性的理論依據(jù)。從一定意義上來(lái)講,目前的這些《鐵路法》和《合資鐵路管理辦法》確實(shí)起到了一定的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和作用,但大都普遍存在著一定的缺陷,尤其是合資鐵路建設(shè)運(yùn)營(yíng)方面和投資主體的監(jiān)管措施上沒(méi)有真正切實(shí)可行的系統(tǒng)討論。這點(diǎn)可以從鐵道部、地方政府以及民間資本這些基本面上來(lái)看,只能說(shuō)對(duì)方說(shuō)的太寬泛,并沒(méi)有切實(shí)可行的解決合資鐵路在財(cái)務(wù)監(jiān)管體系方面的具體辦法,可以說(shuō)這太缺乏實(shí)用性。
二、合資鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)管基礎(chǔ)分析
2.1財(cái)務(wù)監(jiān)管一般原理
財(cái)務(wù)監(jiān)管作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的重要組成部分,主要分為:
(l)財(cái)務(wù)監(jiān)管主體。即內(nèi)部和外部監(jiān)管主體兩種。
(2) 在不同監(jiān)管主體下面應(yīng)具有不同的監(jiān)管客體與內(nèi)容。
(3)財(cái)務(wù)監(jiān)管的依據(jù)。包括財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、財(cái)會(huì)法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等。
2.2合資鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)管理論依據(jù)
2.2.1委托理論
一名英國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家‘斯密’在委托方面有著獨(dú)到的見(jiàn)解,他也是最早觀察到股份公司中存在著委托的矛盾因素,在他的理論中揭曉了公司股東在對(duì)公司業(yè)務(wù)方面不夠了解,從而使矛盾進(jìn)一步加劇,釀成監(jiān)督困難,使勞動(dòng)者和經(jīng)營(yíng)者在利益方面產(chǎn)生較大的問(wèn)題存在。因此,有人分析出了一種委托關(guān)系的的矛盾,以及它天然形成了兩者激勵(lì)矛盾的主要問(wèn)題。矛盾都可一分為二的看,關(guān)于委托關(guān)系的建立,從另一個(gè)角度來(lái)看,還是比較有益處的。這就要從對(duì)雙方、對(duì)社會(huì)方面來(lái)看,這樣的有效配置有利于社會(huì)資源的配置。
2.2.2關(guān)于西方現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)權(quán)理論系統(tǒng)中的理論
從20世紀(jì)60年代,這種西方現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論開(kāi)始面世,它是由著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德?科斯 (R.Course)提出的“科斯定理”。④此后,出現(xiàn)的一些學(xué)派圍繞科斯定理,對(duì)產(chǎn)權(quán)理論在公共財(cái)產(chǎn)、外在性、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面取得了迅速進(jìn)展。
2.2.3出資者財(cái)務(wù)理論
《出資者財(cái)務(wù)論》一出在學(xué)術(shù)界引起了關(guān)注,它的出現(xiàn)最早是由干勝道⑤教授在1995年提出。這種理論主要從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)分配上以及權(quán)利的等級(jí)分權(quán)上面對(duì)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題作出了有效的分析。這也使得出資者在財(cái)務(wù)理論方面對(duì)合資鐵路監(jiān)管領(lǐng)域得到了應(yīng)用,使之成為鐵路部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管上的一種理論,使合資鐵路在這一方面得到了一定的鑒定。
2.3合資鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的基本要素
我們知道一種監(jiān)管體系缺少不了監(jiān)管主體、監(jiān)管客體、監(jiān)管委托人三方面,當(dāng)然在合資鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)管方面這一點(diǎn)也得到了很好的應(yīng)用。上面三者之間的關(guān)系,互相影響并牽制。監(jiān)管對(duì)象這種在外的主體,會(huì)在一個(gè)外部力量的影響之下進(jìn)行對(duì)客體的監(jiān)督,這也讓這種無(wú)形的限制性活動(dòng)起到了一定的作用。使主體與客體之間有了一定的聯(lián)系,這樣以來(lái),兩者在一定的時(shí)空條件下將會(huì)更加進(jìn)步。
三、我國(guó)合資鐵路特性分析
從狹義上來(lái)看合資鐵路,是由鐵道部出資在20%以上的鐵路,最后由鐵道部統(tǒng)計(jì)所界定的―經(jīng)營(yíng)建設(shè)方式。廣義上來(lái)看,這種界定是由鐵道部與其他部委、地方政府、企業(yè)或其他投資者合資建設(shè)和經(jīng)營(yíng)的鐵路。它比較全面廣泛。本文在這種大的特性上不局限于這個(gè)定義進(jìn)行分析。
3.1合資鐵路具有的屬性可以分國(guó)鐵的普遍性及合資鐵路的特殊性。合資鐵路的雙重屬性也主要表現(xiàn)為:投資主體多元化和運(yùn)營(yíng)主體市場(chǎng)化兩方面。
3.2在合資鐵路與國(guó)有鐵路的關(guān)系中最主要的關(guān)系可分為:國(guó)鐵產(chǎn)權(quán)代表對(duì)合資鐵路的管理;合資鐵路自行決定運(yùn)營(yíng)管理方式;合資鐵路運(yùn)輸計(jì)劃納入國(guó)鐵運(yùn)輸計(jì)劃;按國(guó)鐵有關(guān)規(guī)定執(zhí)行及安全監(jiān)管。
四、我國(guó)合資鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)管現(xiàn)狀
4.1合資鐵路監(jiān)管主體缺位
目前,在鐵路局和中鐵建方面,沒(méi)有哪一個(gè)產(chǎn)權(quán)代表能夠?qū)?xiàng)目承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)。另外,對(duì)于所屬合資鐵路的財(cái)務(wù)監(jiān)管方面來(lái)看,基本上照搬國(guó)鐵的管理模式。
4.2監(jiān)管力度不夠
目前的監(jiān)管模式下,監(jiān)管措施主要由產(chǎn)權(quán)代表――鐵路局執(zhí)行,因?yàn)樗鼘?duì)合資鐵路的資產(chǎn)并不能盡到作為出資者代表應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)。
五、我國(guó)合資鐵路財(cái)務(wù)監(jiān)管保障體系設(shè)計(jì)
5.1優(yōu)化合資鐵路公司的結(jié)構(gòu)治理
優(yōu)化合資鐵路可以從建立以外派監(jiān)事會(huì)為核心的監(jiān)管體系來(lái)進(jìn)入。加強(qiáng)完善它在監(jiān)管政策的力度。本文從監(jiān)管者角度出發(fā),構(gòu)建合理有效的合資鐵路監(jiān)管體系進(jìn)行優(yōu)化方案,比如要從主體與客體間著手,思路要大膽但是必須可行,不能脫離了法律的背景前題,有了政府的指導(dǎo)再進(jìn)行優(yōu)化。切實(shí)做到真正的完善合資鐵路監(jiān)管,創(chuàng)新與改革并重。明確了政府的主導(dǎo)作用后,可深刻落實(shí)管理的條例,這里主要還是要以《公司法》等有關(guān)法律條例為保障,但也不能用產(chǎn)權(quán)管理辦法來(lái)進(jìn)行比較刻板的行業(yè)管理,切忌要靈活多用,從而為今后在開(kāi)展管理工作上面應(yīng)遵循的一個(gè)前題。因此,合資鐵路的發(fā)展極具潛力。
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【關(guān)鍵詞】金融危機(jī)；銀行系統(tǒng)；系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)
銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣資金、授受信用的行業(yè)，與其他行業(yè)相比，具有高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度和管理問(wèn)題成為國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的焦點(diǎn)。IMF、歐盟及美國(guó)等在的金融監(jiān)管改革研究文獻(xiàn)中均將系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的累積和宏觀審慎監(jiān)管的缺失作為導(dǎo)致國(guó)際金融危機(jī)的重要因素之一。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是銀行體系中常有的一種表象，然而國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)和形成原因的認(rèn)識(shí)并不統(tǒng)一。
一、對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)度已成為一項(xiàng)尚未攻克的前沿課題
（一）銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的定義
從國(guó)外的文獻(xiàn)來(lái)看，Kaufman and Scott（1996）強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是由于個(gè)人或機(jī)構(gòu)間通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表建立起來(lái)的資金鏈條關(guān)系使得外部沖擊得以傳染。European Central Bank認(rèn)為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是一家機(jī)構(gòu)到期不能履約引起其他機(jī)構(gòu)到期也不能履約，并進(jìn)一步產(chǎn)生流動(dòng)性問(wèn)題和信用問(wèn)題，從而影響到市場(chǎng)的穩(wěn)定和信心。
從國(guó)內(nèi)的文獻(xiàn)來(lái)看，范曉云（2004）認(rèn)同Kaufman對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的定義，即指一個(gè)事件在機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)構(gòu)成的系統(tǒng)中引起一系列損失的可能性。翟金林（2001）將“銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)”界定為“由于銀行系統(tǒng)性事件的大規(guī)模沖擊導(dǎo)致了大量的銀行機(jī)構(gòu)或市場(chǎng)的逆效應(yīng)誘發(fā)銀行系統(tǒng)性危機(jī)的可能性”。董滿(mǎn)章（2005）認(rèn)為銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)銀行業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的一種描述，是指受銀行業(yè)內(nèi)外部條件共同作用所導(dǎo)致的對(duì)銀行業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，這種負(fù)面影響可以是潛在的或現(xiàn)實(shí)的。
（二）銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度方法
銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)金融業(yè)的核心，其安全性尤為重要，若要實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確度量和預(yù)警是控制銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)，需要具有可操作性的測(cè)量金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)外溢程度的宏觀審慎政策工具。目前學(xué)者們運(yùn)用不同方法對(duì)個(gè)體金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了測(cè)量，本文對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)歸納整理，總結(jié)出以下幾種測(cè)量系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要方法。
1.從銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)的測(cè)度上
銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的存在時(shí)刻威脅著銀行系統(tǒng)的安全，其最典型的特征就是具有強(qiáng)烈的傳染性，單個(gè)銀行危機(jī)如果處理不當(dāng)，有可能傳染到其他銀行，從而產(chǎn)生系統(tǒng)性銀行危機(jī)。對(duì)于銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)的測(cè)度方法主要有矩陣法和網(wǎng)絡(luò)分析法。矩陣法的主要思想為：銀行間存在信貸關(guān)聯(lián)；單家銀行的倒閉勢(shì)必給其他銀行帶來(lái)流動(dòng)性沖擊，最終導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。按照IMF（2009）對(duì)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)模型的解釋?zhuān)腔阢y行間資產(chǎn)負(fù)債表相互敞口和交易數(shù)據(jù)來(lái)建立網(wǎng)絡(luò)，并根據(jù)銀行間市場(chǎng)的網(wǎng)絡(luò)形狀，來(lái)模擬風(fēng)險(xiǎn)相互傳染情況，進(jìn)而測(cè)算每個(gè)銀行網(wǎng)絡(luò)中積累的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
矩陣法和網(wǎng)絡(luò)分析法所用數(shù)據(jù)比較容易獲得，并將系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的傳染與銀行間的實(shí)際交易相聯(lián)系，避免了只分析銀行數(shù)據(jù)而未對(duì)銀行間業(yè)務(wù)進(jìn)行考察所帶來(lái)的分析上的失誤，這是該分析方法最大的優(yōu)點(diǎn)。但是矩陣法和網(wǎng)絡(luò)分析法也存在缺陷：首先，模型未對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)誘導(dǎo)因素的發(fā)生作定量描述；其次，矩陣法不能考察危機(jī)發(fā)生后在銀行間傳染的其他途徑。
2.在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)溢出效應(yīng)的測(cè)度上
（1）條件風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值
Adian和Brunnermeier于2009年首次提出條件風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（CoVaR）方法，用于衡量當(dāng)一家金融機(jī)構(gòu)處于危機(jī)中時(shí)，其他金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，CoVaR相對(duì)于無(wú)條件風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 VaR 的變化率即為風(fēng)險(xiǎn)溢出值。CoVaR 方法克服了以方差間接測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)的缺陷，將波動(dòng)溢出效應(yīng)納入VaR框架，并用具體數(shù)值表示風(fēng)險(xiǎn)溢出效應(yīng)大小，具有很強(qiáng)的操作性，為風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐提供了新的思路和方法。CoVaR 方法的主要缺陷在于其不具有可加性，即個(gè)體金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)之和并不等于整個(gè)金融體系的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
（2）夏普利值法
Nikola Tarashev，Claudio Borio and Kostas Tsatsaronis（2010）基于博弈理論，提出了為個(gè)體金融機(jī)構(gòu)分配系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的夏普利值（Shapley Value）法，認(rèn)為與CoVaR 相比，該法具有一個(gè)顯著優(yōu)點(diǎn)是單個(gè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)加總等于整個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)是當(dāng)整個(gè)體系的風(fēng)險(xiǎn)不是依據(jù)一組固定事件測(cè)量時(shí)，該方法便失去了有效性。
（3）壓力測(cè)試法
Xin Huang，Hao Zhou，Haibin Zhu（2009，2010，2011）發(fā)表的一系列文獻(xiàn)中，使用壓力測(cè)試方法，通過(guò)建立一個(gè)新的測(cè)量銀行體系系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系――即為防止銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生巨大虧損需要付出的成本――來(lái)衡量個(gè)體銀行的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。壓力測(cè)試法的優(yōu)點(diǎn)在于實(shí)證分析結(jié)果與實(shí)際非常相符，可應(yīng)用于其他所有上市企業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且有效地將微觀市場(chǎng)因素與宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定相結(jié)合。缺點(diǎn)在于實(shí)證分析更多地針對(duì)發(fā)達(dá)金融市場(chǎng)，對(duì)金融市場(chǎng)欠發(fā)達(dá)的發(fā)展中國(guó)家而言實(shí)用性有所降低，檢驗(yàn)結(jié)果有待進(jìn)一步驗(yàn)證。
（4）系統(tǒng)預(yù)期損失
Acharya等（2010）基于期望損失（ES），發(fā)展了系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)期望損失（SES）和邊際期望損失（MES）兩種新的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量方法。系統(tǒng)預(yù)期損失（SES）測(cè)量的是當(dāng)整個(gè)金融體系處于資本金不足狀態(tài)時(shí)，單個(gè)銀行資本金不足造成的預(yù)期損失值。范小云等（2011）分析了CoVaR方法與MES方法的優(yōu)劣，并基于邊際風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)MES與杠桿率，測(cè)度了我國(guó)金融機(jī)構(gòu)在美國(guó)次貸危機(jī)期間以及危機(jī)前后對(duì)金融系統(tǒng)的邊際風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)度。該方法與宏觀審慎監(jiān)管理論很好地吻合，監(jiān)管當(dāng)局可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)那些邊際風(fēng)險(xiǎn)貢獻(xiàn)和杠桿率大的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管，來(lái)降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，防范金融危機(jī)爆發(fā)。
二、總結(jié)與展望
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)金融社會(huì)中，銀行擔(dān)當(dāng)著金融中介的重要職能，成為資本和實(shí)體經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的重要橋梁，對(duì)社會(huì)資源的高效配置、金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。因此，銀行系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和防范措施成為經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域共同關(guān)心的話題。針對(duì)以上研究不足，后續(xù)研究可以著力于以下兩個(gè)問(wèn)題：對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的關(guān)系進(jìn)行定量研究；針對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】 品牌； 品牌危機(jī)； 危機(jī)起因； 危機(jī)管理
一、引言
近年來(lái)，企業(yè)品牌危機(jī)層出不窮，給企業(yè)、消費(fèi)者及社會(huì)都造成了惡劣影響。2008年9月，一直有著良好品牌形象的三鹿被查出其嬰幼兒奶粉中含三聚氰胺，不久該事件被認(rèn)定為重大食品安全事件，國(guó)務(wù)院?jiǎn)?dòng)了I級(jí)響應(yīng)機(jī)制，三鹿遭遇前所未有的品牌危機(jī)。隨后，蒙牛、伊利、光明受牽連，被撤銷(xiāo)中國(guó)名牌產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)，國(guó)內(nèi)整個(gè)乳制品行業(yè)陷入危機(jī)。2009年全年，享譽(yù)全球的豐田先后陷入“剎車(chē)門(mén)”、大規(guī)模召回事件和“爬坡門(mén)”，公司因此不得不放棄預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略，危機(jī)造成的經(jīng)濟(jì)損失和品牌價(jià)值縮水使得公司陷入發(fā)展低谷。這兩起典型的品牌危機(jī)不僅極大地危害了消費(fèi)者的身體健康，導(dǎo)致了企業(yè)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)危機(jī)，而且造成了惡劣的社會(huì)影響，其作為近幾年來(lái)品牌危機(jī)事件的頂峰，掀起了人們對(duì)品牌危機(jī)的又一次研究熱潮。
在信息時(shí)代背景下，品牌危機(jī)爆發(fā)的突然性、不確定性和危害性變得更加嚴(yán)重。創(chuàng)建一個(gè)世界級(jí)品牌的考驗(yàn)時(shí)間已經(jīng)由過(guò)去的20年以上，縮短到3年左右，高速成長(zhǎng)的品牌儼然成為企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的利器。縱觀國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，伴隨著電視、網(wǎng)絡(luò)等傳播手段的廣泛應(yīng)用，眾多企業(yè)更加重視品牌的塑造，紛紛采取措施提升品牌的知名度。然而品牌所有者在享受其帶來(lái)超額利潤(rùn)的同時(shí)，也越來(lái)越多地遭受著因不恰當(dāng)?shù)钠放七\(yùn)作方式導(dǎo)致的危害，加之越來(lái)越多的媒體廣泛地傳播企業(yè)的品牌事件，品牌危機(jī)正愈演愈烈。2004年之前，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)品牌危機(jī)事件屈指可數(shù)，而之后，平均每年有影響力的品牌危機(jī)事件就近50起。品牌危機(jī)帶來(lái)的巨額經(jīng)濟(jì)損失和信任危機(jī)，以及眾多的社會(huì)問(wèn)題，不論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是社會(huì)和諧都增添了陰影。
企業(yè)要正確地進(jìn)行品牌危機(jī)管理，就勢(shì)必要對(duì)危機(jī)產(chǎn)生的原因有深刻的認(rèn)識(shí)，分析品牌危機(jī)產(chǎn)生的原因。目前，現(xiàn)有文獻(xiàn)雖然對(duì)于品牌危機(jī)起因的概述較為全面，但對(duì)危機(jī)起因影響程度的研究較少或主要集中在定性描述上，缺乏對(duì)危機(jī)成因特征的準(zhǔn)確性分析。由此，本文針對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題，選取國(guó)內(nèi)品牌危機(jī)事件，采用定性和定量相結(jié)合的方法，進(jìn)一步分析企業(yè)品牌危機(jī)起因的特征和啟示，以求對(duì)企業(yè)品牌的塑造和品牌價(jià)值的維護(hù)提供參考。
二、品牌危機(jī)事件選取及分析
（一）品牌危機(jī)事件的選取
根據(jù)客觀性、公正性、權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性等原則，本文選取2004年至2009年期間《中國(guó)名牌》雜志公布的年度“品牌危機(jī)全回顧”作為原始數(shù)據(jù)。自2004年以來(lái)，《中國(guó)名牌》雜志每年均會(huì)刊發(fā)題為“品牌危機(jī)全回顧”的文章，對(duì)當(dāng)年的品牌危機(jī)事件做較為詳細(xì)的回顧和評(píng)價(jià)。該雜志有著較強(qiáng)的權(quán)威性和專(zhuān)業(yè)性，其由新華通訊社主管，是專(zhuān)門(mén)從事品牌戰(zhàn)略研究的工商經(jīng)濟(jì)類(lèi)月刊。自創(chuàng)刊以來(lái)，一直致力于研究報(bào)道中國(guó)名牌現(xiàn)象，傳播優(yōu)秀工商理念，促進(jìn)中國(guó)名牌的創(chuàng)造和保護(hù)，展示優(yōu)秀品牌形象。《中國(guó)名牌》雜志以新華社為背景，依托于新華社龐大的信息資源和數(shù)千人的記者隊(duì)伍，能夠及時(shí)權(quán)威、專(zhuān)業(yè)、有深度的信息；在公關(guān)活動(dòng)方面，它能夠調(diào)動(dòng)全國(guó)各地的媒體，擁有做好各個(gè)媒體間充分互動(dòng)的實(shí)力。
2004年至2009年期間，雜志共刊登307起品牌危機(jī)事件，事件既涉及企業(yè)品牌也涉及產(chǎn)品品牌，每個(gè)品牌危機(jī)事件均包含危機(jī)發(fā)生年月、危機(jī)品牌、危機(jī)起源、危機(jī)指數(shù)、危機(jī)簡(jiǎn)述等內(nèi)容，其中危機(jī)指數(shù)由雜志社品牌監(jiān)測(cè)中心根據(jù)品牌危機(jī)評(píng)價(jià)系統(tǒng)分析得出，主要指標(biāo)有危機(jī)性質(zhì)、關(guān)注程度、波及范圍、持續(xù)周期、企業(yè)應(yīng)對(duì)、資產(chǎn)損失、品牌減值、品牌恢復(fù)等。
個(gè)別危機(jī)事件中涉及多個(gè)行業(yè)或多個(gè)品牌，文章根據(jù)典型性選取其中某一行業(yè)的品牌作為代表。例如2009年10月份，根據(jù)綠色和平組織的一項(xiàng)調(diào)查顯示，雀巢、殼牌等18家企業(yè)涉嫌隱瞞排污情況，遭遇品牌危機(jī)，因該起危機(jī)事件涉及多個(gè)行業(yè)的品牌，本文根據(jù)典型性選取雀巢等食品與飲料行業(yè)的品牌作為代表。品牌危機(jī)爆發(fā)的因素眾多，可能是單一因素，也可能是多種因素綜合作用的結(jié)果，為了便于研究，本文選取危機(jī)的主要成因作為危機(jī)起因。例如2009年11月份，新聞出版總署叫停網(wǎng)易的美國(guó)暴雪公司網(wǎng)游《魔獸世界》的審批，并退回關(guān)于引進(jìn)出版該網(wǎng)游的申請(qǐng)。對(duì)此，文化部則表示，按照相關(guān)規(guī)定，文化部是網(wǎng)絡(luò)游戲的主管部門(mén)，新聞出版總署終止《魔獸世界》的審批通知是不符合規(guī)定的，屬于越權(quán)行為。此次品牌危機(jī)表面看是企業(yè)在轉(zhuǎn)交權(quán)過(guò)程中處理不善所致，但實(shí)際原因在于法律環(huán)境的突然變化，導(dǎo)致企業(yè)難以防備，故文中以外部環(huán)境惡化作為主因。此外，本文所指的企業(yè)品牌既包含狹義的企業(yè)品牌，如寶潔、中國(guó)移動(dòng)等，也包括產(chǎn)品品牌，如海飛絲、動(dòng)感地帶等，如此稱(chēng)謂旨在與城市品牌、國(guó)家品牌等相區(qū)分。
（二）品牌危機(jī)事件分析
本文在對(duì)307起品牌危機(jī)事件起因整理分析的基礎(chǔ)上，借鑒了品牌危機(jī)起因相關(guān)理論和眾多學(xué)者的研究成果，將起因分為總體4大類(lèi)，具體16類(lèi)。如表1所示。
在信息時(shí)代背景下，企業(yè)面臨著涉及內(nèi)部與外部多重利害關(guān)系的復(fù)雜情景，一個(gè)或多個(gè)威脅性事件的發(fā)生促使了企業(yè)品牌危機(jī)的爆發(fā)。由于誘發(fā)品牌危機(jī)的因素類(lèi)型眾多，且具體的誘發(fā)因素因不同的行業(yè)呈現(xiàn)不同程度的復(fù)雜性，故本文從危機(jī)事件數(shù)和危機(jī)程度兩個(gè)角度進(jìn)行分析，并針對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行了舉例分析，為品牌危機(jī)起因的闡述總結(jié)提供依據(jù)。
1.品牌危機(jī)事件數(shù)歸類(lèi)分析
首先，從企業(yè)品牌危機(jī)的總體起因來(lái)看。由品牌資產(chǎn)管理問(wèn)題、品牌管理策略失誤、企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題和企業(yè)外部環(huán)境惡化導(dǎo)致的危機(jī)事件分別為179起、36起、52起和40起，分別占總數(shù)的58.3%、11.7%、16.9%和13%，如圖1所示。
其次，從危機(jī)事件的具體起因來(lái)看。將各因素造成的品牌危機(jī)事件數(shù)由多到少排列（如表2），產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、品牌信譽(yù)問(wèn)題、服務(wù)問(wèn)題造成的品牌危機(jī)數(shù)目分別占24.1%、15.0%和7.8%，分列前三位。人力資源管理問(wèn)題、品牌傳播策略問(wèn)題、宏觀環(huán)境問(wèn)題等造成的危機(jī)數(shù)目緊隨第三名之后，分別為7.5%、7.2%和6.8%。從早期的秦池、三株，到近年來(lái)的三鹿奶粉、豐田大規(guī)模召回等事件不難看出，產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)系著消費(fèi)者的切身生命健康，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)引起消費(fèi)者極大的恐慌，品牌受到的沖擊極大。從大連雪龍冒充奧運(yùn)極品牛肉、歐典捏造品牌洋血統(tǒng)和勁霸男裝入選巴黎盧浮宮等事件來(lái)看，品牌信譽(yù)是建立消費(fèi)者對(duì)品牌認(rèn)同和忠誠(chéng)的重要前提，是品牌持續(xù)發(fā)展的保證。
2.企業(yè)品牌危機(jī)程度分析
有些品牌危機(jī)起因雖然造成的事件數(shù)較多，但危機(jī)程度不大，較易受企業(yè)控制；相反，某些危機(jī)起因造成的危機(jī)數(shù)目較少，但對(duì)企業(yè)品牌的危害較大，應(yīng)受到足夠的重視。
《中國(guó)名牌》雜志社刊登的各年品牌危機(jī)事件均包含相應(yīng)的危機(jī)指數(shù)，其表示品牌危機(jī)事件造成的品牌危機(jī)程度，用來(lái)表示事件造成的企業(yè)品牌危機(jī)程度，而五角星的多少表示程度的大小。為了方便定量分析，本文將實(shí)心和空心五角星分別等于數(shù)值1和0.5，危機(jī)指數(shù)根據(jù)五角星對(duì)應(yīng)數(shù)值求和得出，數(shù)值越大表示程度越深。定義危機(jī)指數(shù)平均值為Ai，危機(jī)指數(shù)和Si，危機(jī)事件數(shù)為Ni，其中i取整數(shù)，i對(duì)應(yīng)2004年至2009年不同的危機(jī)起因，由Ai=Si÷Ni計(jì)算得出結(jié)果，如表3所示。
戰(zhàn)略決策失誤、財(cái)務(wù)危機(jī)和品牌擴(kuò)張策略失誤造成的事件數(shù)雖然只占3.6%、3.6%和1.3%，但對(duì)應(yīng)的危機(jī)指數(shù)平均值分別為4.59、4.45和4.38，危機(jī)程度位列前三。據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界上1 000家破產(chǎn)倒閉的大企業(yè)中，約有850家是因戰(zhàn)略決策失誤所致。因此，戰(zhàn)略決策失誤一旦出現(xiàn)，對(duì)企業(yè)品牌的影響就極有可能是致命性的。典型事件如2009年可口可樂(lè)收購(gòu)匯源遭商務(wù)部否決，戰(zhàn)略擴(kuò)張失誤遭遇品牌危機(jī)。其他如宏觀環(huán)境惡化、人力資源管理問(wèn)題、媒體輿論等的危機(jī)指數(shù)平均值也均超過(guò)了4.0，表現(xiàn)出較強(qiáng)的危害性。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部因素，如戰(zhàn)略因素、財(cái)務(wù)因素、品牌擴(kuò)張策略因素等雖然不是造成品牌危機(jī)的普遍性因素，但卻是品牌危害性較大的因素；外部因素（宏觀環(huán)境因素和媒體輿論）造成的危機(jī)事件數(shù)和危機(jī)指數(shù)平均值均居前7名，由于外部環(huán)境的不確定性和媒體輿論強(qiáng)大的傳播和影響力，使得外部因素成為危機(jī)管理不可忽視的對(duì)象。
3.企業(yè)品牌危機(jī)起因行業(yè)舉例分析
造成品牌危機(jī)的起因眾多，類(lèi)型各異，不同行業(yè)之間的危機(jī)起因存在異同。由于篇幅限制，文中僅以汽車(chē)與零件行業(yè)、日用消費(fèi)品行業(yè)為例進(jìn)行分析。汽車(chē)業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)發(fā)展迅猛，目前中國(guó)汽車(chē)年產(chǎn)銷(xiāo)量世界第一，國(guó)內(nèi)車(chē)企眾多，品牌競(jìng)爭(zhēng)異常激烈。而日用消費(fèi)品與百姓生活密切相關(guān)，選擇這兩個(gè)行業(yè)較具代表性。
首先，對(duì)比汽車(chē)與零件和日用消費(fèi)品兩行業(yè)危機(jī)事件發(fā)生次數(shù)（如表4所示），前者品牌危機(jī)主要起因包括產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、品牌信譽(yù)問(wèn)題和服務(wù)問(wèn)題，分別造成了48%、12%和9%的事件數(shù)；后者品牌危機(jī)的主要起因有產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題、品牌信譽(yù)問(wèn)題、品牌傳播策略失誤及媒體輿論，比例分別是32%、23%、10%、10%。產(chǎn)品質(zhì)量和品牌信譽(yù)都是造成兩行業(yè)品牌危機(jī)的主要因素，但同時(shí)存在不同點(diǎn)。汽車(chē)與零件行業(yè)發(fā)生39起危機(jī)事件，明顯高于消費(fèi)品行業(yè)的21起，且產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題造成了汽車(chē)業(yè)近一半的危機(jī)事件，比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于后者，主要原因是汽車(chē)行業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量直接關(guān)系到消費(fèi)者的生命安全，一旦出現(xiàn)問(wèn)題更容易引發(fā)危機(jī)。兩行業(yè)的危機(jī)因素特點(diǎn)與從危機(jī)事件角度分析相比，具有一定相似性，即產(chǎn)品質(zhì)量因素和品牌信譽(yù)因素造成了多數(shù)品牌危機(jī)。其他一些行業(yè)如食品與飲料行業(yè)、家電業(yè)和服裝鞋帽業(yè)等也都印證了上述觀點(diǎn)。因此，品牌危機(jī)預(yù)警評(píng)價(jià)應(yīng)著重考察產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)指標(biāo)。
表5為兩行業(yè)的危機(jī)指數(shù)平均值。其中，戰(zhàn)略決策失誤和企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失雖然只導(dǎo)致了1起危機(jī)事件，但危機(jī)指數(shù)高居榜首；品牌信譽(yù)問(wèn)題、媒體輿論和產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題及品牌信譽(yù)問(wèn)題等保持了對(duì)企業(yè)較大的危害性。對(duì)比發(fā)現(xiàn)，不同的品牌危機(jī)起因在不同行業(yè)中的危害性有所不同。例如由于汽車(chē)是耐用消費(fèi)品，售價(jià)高昂，質(zhì)量與消費(fèi)者的生命息息相關(guān)，消費(fèi)者對(duì)質(zhì)量和信譽(yù)的關(guān)注程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于日用消費(fèi)品，出現(xiàn)的質(zhì)量和信譽(yù)問(wèn)題造成的危機(jī)程度自然要高于日用消費(fèi)品業(yè)的品牌危機(jī)。
三、企業(yè)品牌危機(jī)起因總結(jié)
（一）品牌危機(jī)大都源于企業(yè)自身管理
品牌危機(jī)是企業(yè)內(nèi)外部因素共同作用的結(jié)果，其中內(nèi)因是關(guān)鍵因素。從圖1及表2可以發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)問(wèn)題的危害范圍最大，31.9%的危機(jī)由此爆發(fā)。眾多企業(yè)在追求品牌知名度的同時(shí)，漸漸忽視了質(zhì)量的嚴(yán)格把關(guān)或“顧客第一”的服務(wù)宗旨，遭受了嚴(yán)重的品牌危機(jī)。2009年，全球汽車(chē)巨頭豐田因過(guò)度追求成本而忽視質(zhì)量，全年召回問(wèn)題車(chē)輛逾800萬(wàn)輛，品牌價(jià)值一落千丈，企業(yè)深陷召回泥潭。導(dǎo)致危機(jī)爆發(fā)或難以控制的另一個(gè)重要因素是企業(yè)缺乏信譽(yù)和誠(chéng)信，在媒體的曝光下，遭受了廣泛的質(zhì)疑，引起了極大的公憤，極大地?fù)p害了品牌的形象。2008年，康師傅企業(yè)被迫承認(rèn)，其礦物質(zhì)水廣告中聲稱(chēng)的選取優(yōu)質(zhì)水源其實(shí)是自來(lái)水，雖然企業(yè)強(qiáng)調(diào)其生產(chǎn)的礦物質(zhì)水完全符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB10789飲料通則中有關(guān)飲用礦物質(zhì)水品類(lèi)的定義，但企業(yè)缺乏信譽(yù)的行為導(dǎo)致部分商家紛紛將康師傅礦物質(zhì)水下架。同樣，經(jīng)營(yíng)管理不善或權(quán)益糾紛等因素，如不及時(shí)處理，在媒體的廣泛傳播下，同樣導(dǎo)致嚴(yán)重的品牌危機(jī)。因此，品牌危機(jī)的起因主要在于企業(yè)內(nèi)部的品牌管理和其他管理問(wèn)題，外部環(huán)境起到了推波助瀾的作用。
（二）不同行業(yè)的品牌危機(jī)起因集中在質(zhì)量、信譽(yù)和營(yíng)銷(xiāo)方面
一方面，造成企業(yè)品牌危機(jī)的原因涉及企業(yè)運(yùn)作中的眾多方面，如產(chǎn)品或服務(wù)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理、人力資源管理、戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、公共關(guān)系管理等。另一方面，企業(yè)外部復(fù)雜的環(huán)境，如行業(yè)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等，無(wú)不影響著品牌危機(jī)的發(fā)生。品牌危機(jī)的起因呈現(xiàn)內(nèi)外夾擊的復(fù)雜特點(diǎn)。不同的行業(yè)因?yàn)檫\(yùn)作方式的不同，品牌危機(jī)起因有所差異。尤其是產(chǎn)品制造業(yè)和服務(wù)業(yè)，危機(jī)起因差異顯著。但通過(guò)分析不難發(fā)現(xiàn)，不同的行業(yè)危機(jī)起因主要集中在產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)問(wèn)題、品牌信譽(yù)缺失、品牌營(yíng)銷(xiāo)策略三方面，部分行業(yè)如汽車(chē)和零件行業(yè)等因這三方面的原因造成的品牌危機(jī)事件數(shù)占比達(dá)80%。盡管危機(jī)起因總體分布較為復(fù)雜，但質(zhì)量第一、服務(wù)至上、誠(chéng)信為本的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)于不同行業(yè)中塑造品牌的企業(yè)是共通的。
（三）品牌危機(jī)起因的本質(zhì)是信譽(yù)和信任危機(jī)
品牌危機(jī)的發(fā)生是普遍的，即品牌危機(jī)的發(fā)生是難以避免的，任何企業(yè)都會(huì)遇到一定程度的品牌危機(jī)。企業(yè)在塑造品牌的同時(shí)，實(shí)質(zhì)上是在作出承諾。企業(yè)不僅要按照承諾的內(nèi)容為顧客提供價(jià)值，同時(shí)還要為沒(méi)有承諾的內(nèi)容作出努力。品牌的責(zé)任可以分為兩種：第一種是品牌對(duì)顧客的責(zé)任。企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)存在安全問(wèn)題，意味著企業(yè)忽視了對(duì)品牌最基本責(zé)任的承擔(dān)；企業(yè)未按照宣傳的標(biāo)準(zhǔn)向顧客提品或服務(wù)，意味著企業(yè)違背了品牌事先的承諾；產(chǎn)品或服務(wù)代言人不恰當(dāng)?shù)难孕校馕吨鴮?duì)品牌良好形象宣傳責(zé)任的忽視。第二種是品牌對(duì)社會(huì)的責(zé)任。企業(yè)依靠向顧客提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)創(chuàng)造著社會(huì)財(cái)富，同時(shí)承擔(dān)著不危害社會(huì)、人類(lèi)和自然的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)污染環(huán)境、無(wú)視環(huán)保等行為均表明了其社會(huì)責(zé)任的缺失。此外，品牌營(yíng)銷(xiāo)策略問(wèn)題中的文化沖突、惡意攻擊等行為更是對(duì)顧客責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的雙重忽視。即使是由于企業(yè)外部環(huán)境或競(jìng)爭(zhēng)者惡意陷害造成的企業(yè)品牌事件，沒(méi)有得到企業(yè)恰當(dāng)和及時(shí)的處理，依然會(huì)因?yàn)轭櫩秃凸姷牟恍湃味蛊髽I(yè)品牌陷入信譽(yù)危機(jī)，最終導(dǎo)致品牌危機(jī)。因此，信譽(yù)和信任危機(jī)是品牌危機(jī)起因的本質(zhì)。
（四）品牌危機(jī)起因有向非利益相關(guān)者延伸的趨勢(shì)
依據(jù)波特五力模型，企業(yè)處在這樣的一個(gè)行業(yè)環(huán)境：上游的供應(yīng)者、下游的購(gòu)買(mǎi)者、行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)者、潛在的進(jìn)入者和替代品企業(yè)。企業(yè)的品牌管理不僅僅是對(duì)內(nèi)部因素的經(jīng)營(yíng)，更是對(duì)整個(gè)行業(yè)利益相關(guān)者的管理。一方面，企業(yè)內(nèi)部員工的違法、違規(guī)行為，高層管理者的錯(cuò)誤決策，關(guān)鍵人員的變動(dòng)等成為品牌危機(jī)的起因。另一方面，上游供應(yīng)者的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，下游購(gòu)買(mǎi)者的文化觀念沖突，競(jìng)爭(zhēng)者的惡意攻擊等也成為誘發(fā)品牌危機(jī)的重要因素。其中企業(yè)的管理者尤其是最高管理者對(duì)企業(yè)危機(jī)的形成作用明顯，決策失誤或經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致的危機(jī)事件較為普遍，且一般會(huì)導(dǎo)致更為嚴(yán)重的品牌危機(jī)。行業(yè)環(huán)境以外，企業(yè)還面臨著包括媒體、市場(chǎng)監(jiān)督管理者、其他認(rèn)知品牌的非消費(fèi)人群等。媒體的錯(cuò)誤報(bào)道、公眾傳言等看似與品牌不相關(guān)的事件，也在逐漸成為品牌危機(jī)的誘因。因此，造成品牌危機(jī)的因素正在向著行業(yè)環(huán)境以外的其他非利益相關(guān)者延伸，品牌危機(jī)的管理不僅涉及到產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，而且已經(jīng)延伸到了產(chǎn)業(yè)以外。
四、對(duì)企業(yè)品牌危機(jī)管理的啟示
（一）政府層面
1.應(yīng)進(jìn)一步加快各行業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)等標(biāo)準(zhǔn)的修改、制定和實(shí)施
行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的缺失或陳舊一般會(huì)造成兩方面的影響。一方面，某些行業(yè)中的企業(yè)為創(chuàng)造可觀的利潤(rùn)增長(zhǎng)，趁標(biāo)準(zhǔn)缺失之機(jī)，夸大自身產(chǎn)品功效或服務(wù)檔次，涉嫌以欺騙的手段說(shuō)服消費(fèi)者，雖然增強(qiáng)了企業(yè)品牌的知名度，但極大損害了消費(fèi)者利益，擾亂了正常的競(jìng)爭(zhēng)秩序。另一方面，還有一些企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)不對(duì)消費(fèi)者構(gòu)成威脅，但是因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)的缺失和媒體的廣泛傳播，一旦 “問(wèn)題”被曝光，短期內(nèi)便會(huì)引起公眾的恐慌，企業(yè)難以據(jù)理力爭(zhēng)和恢復(fù)品牌聲譽(yù)，不得已遭受巨大損失以至于破產(chǎn)倒閉。典型例子如，自我國(guó)入世之后，一些國(guó)際品牌雖然有毒物質(zhì)含量超標(biāo)，卻能在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)盛譽(yù)多年，成為國(guó)內(nèi)品牌難言之痛。因此，國(guó)家應(yīng)加大力度加快某些行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，維護(hù)企業(yè)和公眾的正當(dāng)利益。
2.完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的市場(chǎng)體系，為企業(yè)創(chuàng)造公平、誠(chéng)信的品牌競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境
企業(yè)一味追求利潤(rùn)最大化，而忽視誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、公平競(jìng)爭(zhēng)的理念和社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)，已經(jīng)成為目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下十分不和諧的現(xiàn)象。國(guó)內(nèi)眾多行業(yè)依然充斥著如月餅行業(yè)的陳餡新餅、乳制品行業(yè)的三聚氰胺等潛在規(guī)則，這已嚴(yán)重破壞了競(jìng)爭(zhēng)秩序。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理指出，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交換中，誠(chéng)實(shí)守信、公平競(jìng)爭(zhēng)自然會(huì)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在道德律令和游戲規(guī)則，但對(duì)于國(guó)內(nèi)非完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀，政府應(yīng)推動(dòng)誠(chéng)信的進(jìn)一步法制化，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，凈化品牌健康發(fā)展的環(huán)境。
3.適時(shí)、適當(dāng)?shù)匾?guī)范企業(yè)品牌營(yíng)銷(xiāo)策略，引導(dǎo)健康的消費(fèi)理念和文化
品牌給消費(fèi)者帶來(lái)功能利益的同時(shí)，也帶來(lái)心理上的利益，并且有時(shí)后者遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前者。企業(yè)品牌策略的運(yùn)用既是迎合消費(fèi)者心理的過(guò)程，也是影響甚至改變消費(fèi)者理念的過(guò)程。優(yōu)秀的品牌文化能夠引導(dǎo)健康的消費(fèi)理念，相反，不恰當(dāng)?shù)钠放茽I(yíng)銷(xiāo)策略會(huì)助長(zhǎng)社會(huì)不良消費(fèi)風(fēng)氣。諸如近年來(lái)的垃圾食品的過(guò)度消費(fèi)，奢侈品消費(fèi)的快速增長(zhǎng)等一定程度上影響了精神文明建設(shè)。政府作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督者，有必要規(guī)范企業(yè)品牌營(yíng)銷(xiāo)策略，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深層次健康發(fā)展。
（二）企業(yè)層面
1.優(yōu)秀的品牌文化是謀求企業(yè)與社會(huì)雙重利益的保證
企業(yè)品牌文化的形成應(yīng)該以社會(huì)文化為基礎(chǔ)，而社會(huì)文化形成的基礎(chǔ)是大眾，因此塑造品牌的過(guò)程唯有與大眾消費(fèi)文化相吻合，企業(yè)才能順利發(fā)展。優(yōu)秀的企業(yè)品牌文化的塑造應(yīng)首先明確企業(yè)品牌的使命，即企業(yè)對(duì)于品牌的發(fā)展所承擔(dān)的責(zé)任。社會(huì)營(yíng)銷(xiāo)觀念認(rèn)為企業(yè)在滿(mǎn)足消費(fèi)者需求、取得企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)，也需要考慮到社會(huì)的長(zhǎng)期整體利益。企業(yè)品牌是促銷(xiāo)工具，更是一種對(duì)社會(huì)責(zé)任的承諾。因此，塑造優(yōu)秀的品牌文化，不僅有利于滿(mǎn)足大眾文化需求，提高消費(fèi)者的品牌忠誠(chéng)度，而且是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。
2.長(zhǎng)期設(shè)立以最高管理者為領(lǐng)導(dǎo)的危機(jī)管理小組
通過(guò)上述分析發(fā)現(xiàn)，包括企業(yè)內(nèi)部管理和品牌資產(chǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部因素，導(dǎo)致了超過(guò)85%的品牌危機(jī)事件，且因決策失誤導(dǎo)致的事件危機(jī)程度更為嚴(yán)重。品牌危機(jī)爆發(fā)的普遍性決定其應(yīng)是一項(xiàng)日常管理活動(dòng)，融合到組織管理過(guò)程之中，而非“異常性管理”。因此，企業(yè)品牌危機(jī)的消除關(guān)鍵在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的改進(jìn)，應(yīng)長(zhǎng)期建立危機(jī)管理小組，在培養(yǎng)全員尤其是管理者危機(jī)意識(shí)的同時(shí)，著重在人力資源、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理等方面采取管理措施。同時(shí)，危機(jī)管理小組的建立應(yīng)以高層管理者作為領(lǐng)導(dǎo)，充分增強(qiáng)危機(jī)管理小組的執(zhí)行力，保證危機(jī)處理的有效性，及時(shí)消除潛在危機(jī)。對(duì)于由外部環(huán)境變化造成的品牌危機(jī)，一般是難以避免的，企業(yè)危機(jī)管理小組只有采取有效的預(yù)防措施，一旦危機(jī)發(fā)生，及時(shí)正確地處理，以最小化危機(jī)造成的損失。
3.建立品牌危機(jī)事件責(zé)任發(fā)言人制度
企業(yè)違反誠(chéng)信或忽視履行社會(huì)責(zé)任的事件，容易受到媒體的傳播，進(jìn)而引起公眾的關(guān)注，加快了品牌危機(jī)的演化和升級(jí)。Bradford & Garrett通過(guò)實(shí)驗(yàn)強(qiáng)調(diào)，無(wú)論在何種危機(jī)情境下，企業(yè)“必須”采取“回應(yīng)”途徑。實(shí)際上，企業(yè)品牌的塑造是責(zé)任履行的過(guò)程。企業(yè)一旦犯錯(cuò)便陷入“沉默”，久而久之，公眾便認(rèn)為企業(yè)缺乏責(zé)任心。因此，企業(yè)應(yīng)建立危機(jī)事件發(fā)言人制度，在對(duì)危機(jī)事件進(jìn)行預(yù)估的基礎(chǔ)上，坦誠(chéng)及時(shí)地回應(yīng)媒體，承擔(dān)起一定的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)的生存和發(fā)展不應(yīng)以環(huán)境的破壞和社會(huì)的危害為代價(jià)，相反，企業(yè)應(yīng)建立起公眾的信任，努力提高自身的“正外部性”。
（三）消費(fèi)者及公眾層面
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜性的增強(qiáng)，品牌存在的基礎(chǔ)不僅包含消費(fèi)者，而且包括媒體，市場(chǎng)監(jiān)督管理者、合作伙伴、供應(yīng)商、零售商及其他認(rèn)知品牌的非消費(fèi)人群。消費(fèi)者及公眾一方面是品牌文化的接收者，另一方面作為品牌塑造的基礎(chǔ)，擁有一定品牌文化塑造成功與否的話語(yǔ)權(quán)。企業(yè)以顧客和公眾為本，同時(shí)顧客和公眾的理念和習(xí)慣影響著企業(yè)的發(fā)展。由此，消費(fèi)者及公眾不僅要監(jiān)督企業(yè)的不正當(dāng)行為，維護(hù)自身合法權(quán)益，而且要積極追求正確的消費(fèi)習(xí)慣，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的良性循環(huán)。
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