時(shí)間：2022-08-27 11:19:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經(jīng)費(fèi)審計(jì)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1、建立多元化的審計(jì)機(jī)制
目前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內(nèi)部審計(jì)部門的力量是不夠的，因此高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)該形成內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)合機(jī)制，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，全面監(jiān)督高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況。其中高校內(nèi)部審計(jì)部門主要對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過程進(jìn)行全方面監(jiān)督，從科研項(xiàng)目的申報(bào)直到項(xiàng)目結(jié)題實(shí)施實(shí)時(shí)控制和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并合理劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的要重點(diǎn)審計(jì)，例如科研項(xiàng)目預(yù)算的真實(shí)性、科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)定開支等，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)上報(bào)，并督促科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行及時(shí)整改，對(duì)于涉嫌違紀(jì)違法的，不能瞞報(bào)，要及時(shí)向紀(jì)檢部門反映情況，并積極配合紀(jì)檢部門的工作。另外，由于高校經(jīng)費(fèi)大多來源國家財(cái)政撥款以及一些社會(huì)團(tuán)體，因此要發(fā)揮社會(huì)團(tuán)體和國家審計(jì)部門的作用，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)部門反映的重大案件，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，形成外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的多元化審計(jì)機(jī)制。
2、事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)
傳統(tǒng)的高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是事后審計(jì)，也就是項(xiàng)目結(jié)題后再進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題也無法及時(shí)修改。而科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是促使經(jīng)費(fèi)使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該將事后審計(jì)改進(jìn)為全過程審計(jì)，對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用狀況進(jìn)行全過程的監(jiān)督，在項(xiàng)目結(jié)題后再對(duì)項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)決算狀況進(jìn)行審計(jì)，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的靈活性。當(dāng)然，由于高校科研項(xiàng)目眾多、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量多，審計(jì)人員少，要想對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目、每一筆科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)難度很大。高校可以根據(jù)具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經(jīng)費(fèi)中存在的問題。這里還要充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部門可以與財(cái)務(wù)部門聯(lián)網(wǎng)，通過互聯(lián)網(wǎng)來追蹤科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的靈活性，對(duì)異常情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，爭(zhēng)取將問題控制在萌芽狀態(tài)。另外，還可以實(shí)行重點(diǎn)科研項(xiàng)目的年度審計(jì)制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)多、社會(huì)影響力大的科研項(xiàng)目在結(jié)題前，每年都要進(jìn)行一次全面審計(jì)，確保科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。
3、提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力素質(zhì)
與其他審計(jì)項(xiàng)目不同，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作有著較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)和能力的要求比較高，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力直接影響和決定了審計(jì)工作的質(zhì)量。高校可以采取以下方法來提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。一是建立輪崗制度。審計(jì)人員長(zhǎng)期任職于一個(gè)部門，對(duì)其他崗位和專業(yè)比較陌生。科研項(xiàng)目具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果不了解其他專業(yè)，無法有效的進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。因此，審計(jì)人員要定期到科研部門、財(cái)務(wù)部門等工作一段時(shí)間，來了解其他部門的工作流程以及專業(yè)特點(diǎn)，從而可以多視角的進(jìn)行審計(jì)工作。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。目前，國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度不斷出臺(tái)，一些新的審計(jì)方法和審計(jì)手段不斷涌現(xiàn)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的政策，同時(shí)也要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)技能，高校應(yīng)該組織審計(jì)人員參加一些技能培訓(xùn)班，也可以引入熟悉高校科研狀況的優(yōu)秀會(huì)計(jì)師參與到科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中來，可以大大提高科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的專業(yè)性和獨(dú)立性。
4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)控制
科研經(jīng)費(fèi)的使用效益如何既是資金提供者所關(guān)注的重點(diǎn)，也是衡量科研工作成效的一個(gè)重要標(biāo)志。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)效益審計(jì)，對(duì)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確定其經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、適用性和合理性，科研項(xiàng)目在立項(xiàng)是否經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查，充分論證和科學(xué)評(píng)估，結(jié)題項(xiàng)目是否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，科研成果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否及時(shí)轉(zhuǎn)化，取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益如何。可將科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力實(shí)現(xiàn)的價(jià)值與科研經(jīng)費(fèi)投入的價(jià)值以及科研項(xiàng)目的預(yù)期研究?jī)r(jià)值相比較，以確定其經(jīng)濟(jì)效益，并提出審計(jì)建議，從而促進(jìn)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)使用效益的提高。
二、結(jié)語
關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；科研經(jīng)費(fèi)
中圖分類號(hào)：G311 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）21-0113-03
根據(jù)教育部科學(xué)技術(shù)司的《2014年高等學(xué)校科技統(tǒng)計(jì)資料匯編》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年度高校科研經(jīng)費(fèi)破億的就有227所大學(xué)，目前高校科研經(jīng)費(fèi)的管理基本都采用內(nèi)部控制的方法，但高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度尚未形成一個(gè)完整的有機(jī)體系，所以如何促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理向規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，就成為高校迫切需要解決的問題，本文以Z高校的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)及實(shí)踐發(fā)展為研究對(duì)象，描述Z高校科研經(jīng)費(fèi)管理及其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理機(jī)制存在的問題并提出優(yōu)化意見。
Z高校是一所集教育學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù)學(xué)、歷史學(xué)、農(nóng)學(xué)等學(xué)科的本專科學(xué)歷教育為一體的師范類省屬高校，學(xué)校現(xiàn)有18個(gè)學(xué)院，普通本專科專業(yè)52個(gè)，特色重點(diǎn)學(xué)科1個(gè)，省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科3個(gè)，省級(jí)重點(diǎn)支持學(xué)科6個(gè)，省級(jí)示范專業(yè)3個(gè)，省級(jí)特色重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室3個(gè)，省級(jí)特色重點(diǎn)工程中心1個(gè)，省級(jí)院士工作站1個(gè)，省級(jí)高等學(xué)校人文社科研究基地2個(gè)。近年來，隨著Z高校的科研經(jīng)費(fèi)的逐年增長(zhǎng)，對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理展開討論研究，可以為地方高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理發(fā)展提供一定的借鑒意義。
一、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制總體描述
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的組織管理
Z高校為了強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，結(jié)合本校使用科研項(xiàng)目資金的實(shí)際情況制定了相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，在科研經(jīng)費(fèi)來源渠道上，Z高校具體可分為縱向的由國家或地方政府承擔(dān)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、橫向的由學(xué)校對(duì)外開展科研活動(dòng)所取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和學(xué)校匹配的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，對(duì)此Z高校采取集中管理、統(tǒng)一核算的方式，科研項(xiàng)目的申報(bào)、執(zhí)行、結(jié)題過程由科研處、計(jì)財(cái)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與，其具體科研項(xiàng)目管理流程（見下圖）。
（二）科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
為了強(qiáng)化預(yù)算管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)處和科研處人員的共同指導(dǎo)下，按照項(xiàng)目實(shí)際使用需求，合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，原則上對(duì)縱向科研項(xiàng)目預(yù)算在批復(fù)后不予調(diào)整，確實(shí)需要調(diào)整的按照科研項(xiàng)目管理規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整；對(duì)橫向的科研項(xiàng)目預(yù)算可以按合同或約定進(jìn)行調(diào)整。
（三）科研經(jīng)費(fèi)的支出管理
Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出環(huán)節(jié)，實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，5 000元（含5 000元）以下，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字；5 000元至2萬元（含2萬元），除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字外，還需科研處負(fù)責(zé)人審核簽字；2萬元以上經(jīng)費(fèi)，除需上述簽字外，還必須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)簽字后才能辦理報(bào)賬手續(xù)。所有撥出校外的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、平臺(tái)建設(shè)經(jīng)費(fèi)等，都必須由校長(zhǎng)簽字后才能到計(jì)財(cái)處辦理資金撥付手續(xù)。
（四）科研經(jīng)費(fèi)的核算監(jiān)督管理
科研項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，經(jīng)過科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處審核后簽字蓋章，由科研處將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算書和項(xiàng)目結(jié)題報(bào)告報(bào)送審計(jì)處審計(jì)，但該規(guī)定只是強(qiáng)調(diào)需要審計(jì)的科研項(xiàng)目，并沒有強(qiáng)調(diào)每個(gè)科研項(xiàng)目都需要審計(jì)，對(duì)于利用科研經(jīng)費(fèi)所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的后續(xù)處置在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中也沒有做出明確的規(guī)定。
二、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在問題分析
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)薄弱
高校內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，影響著高校教職工的內(nèi)控意識(shí)和實(shí)施內(nèi)控的自覺性，所以要健全高校內(nèi)部控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從Z高校實(shí)際情況來看，相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)還非常薄弱，比如科研項(xiàng)目人員存在科研經(jīng)費(fèi)只歸自己自由支配的普遍觀念，校領(lǐng)導(dǎo)往往只重視科研項(xiàng)目的數(shù)量和結(jié)果，為了積極鼓勵(lì)科研人員申報(bào)科研項(xiàng)目，有意放松對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，導(dǎo)致部分科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)違規(guī)使用的現(xiàn)象；相關(guān)教職人員的缺乏專業(yè)性，比如財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的理解程度不同，導(dǎo)致實(shí)際報(bào)銷過程中的掌握尺度不同，出現(xiàn)同一項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷口徑不一的情況，審計(jì)人員由于專業(yè)性限制，在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)過程中很難及時(shí)彌補(bǔ)漏洞。另外，Z高校目前缺乏一套內(nèi)部控制有效運(yùn)行的科研經(jīng)費(fèi)信息管理平臺(tái)，在相關(guān)信息籌集、處理和傳遞程序上的缺失，導(dǎo)致各部門之間與科研人員之間有效溝通渠道不暢、信息共享程度不高。
（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理脫節(jié)
預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要方法，其中預(yù)算編制是科研經(jīng)費(fèi)能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，Z高校規(guī)定科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)立項(xiàng)時(shí)，需要財(cái)務(wù)處和科研處的指導(dǎo)，按實(shí)際需要合理地編制科研項(xiàng)目預(yù)算，但是真正編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，一般只有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目成員參加，由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，編制預(yù)算僅憑主觀經(jīng)驗(yàn)估算，難以客觀反映科研項(xiàng)目的預(yù)算成本，這種情況下財(cái)務(wù)處難以介入預(yù)算編制，所以對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的編制不是特別了解，通常只是按照科研處的項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告簡(jiǎn)單地審核預(yù)算總數(shù)，所以根本談不上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算管理控制，只是起到了基本的財(cái)務(wù)審核職能；科研處在預(yù)算編制過程中也僅起到名義上的科研項(xiàng)目管理和保管合同的作用，在對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制控制上起的作用很小，最終導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行偏離。
（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控監(jiān)督、信息溝通機(jī)制不完善
科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過程中的內(nèi)部監(jiān)督控制不嚴(yán)、責(zé)任不清晰，造成Z高校科研管理部門之間相互推卸責(zé)任，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管失控。從實(shí)際來看，Z高校的科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、設(shè)備處對(duì)科研項(xiàng)目管理各自為政，信息共享程度不高，缺乏長(zhǎng)效的信息溝通機(jī)制，很難在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督控制中發(fā)揮相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)作用，比如科研處在科研項(xiàng)目實(shí)施過程中的考核監(jiān)督機(jī)制不到位，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理過于寬松；財(cái)務(wù)處在科研經(jīng)費(fèi)票據(jù)報(bào)銷過程中，認(rèn)為只要簽字符合規(guī)定、票據(jù)真實(shí)并且不超過預(yù)算就可以報(bào)銷，由于缺乏專業(yè)性，財(cái)務(wù)人員不會(huì)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理性進(jìn)行監(jiān)督控制；審計(jì)處審計(jì)工作的被動(dòng)性較強(qiáng)，加之缺乏專業(yè)科研人員，往往出現(xiàn)審計(jì)走過場(chǎng)現(xiàn)象，即使臨時(shí)抽調(diào)專業(yè)人員參與審計(jì)，也因?yàn)槿狈?duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控，很難使審計(jì)監(jiān)督在整個(gè)項(xiàng)目期間過程中發(fā)揮作用，科研經(jīng)費(fèi)支出漏洞不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，加之Z高校沒有嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的問責(zé)制，審計(jì)結(jié)論往往流于形式。此外，Z高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中沒有對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購置的科研儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的回收做出明文規(guī)定，也沒有針對(duì)科研所取得的專利技術(shù)、版權(quán)、軟件等無形資產(chǎn)進(jìn)行登記的規(guī)定，導(dǎo)致相關(guān)科研管理部門無法對(duì)資產(chǎn)的實(shí)時(shí)使用情況進(jìn)行有效的跟蹤監(jiān)督，所以科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)流失已經(jīng)是一個(gè)普遍現(xiàn)象。
（四）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏
長(zhǎng)期以來，Z高校科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀念，沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更沒有形成一套科學(xué)有效的包含成本核算、績(jī)效評(píng)價(jià)在內(nèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，因此不能有效防范和控制科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
三、Z高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度優(yōu)化策略
由于我國高校內(nèi)部控制研究起步較晚，直到2012年財(cái)政部的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，才為高校內(nèi)部控制的發(fā)展提供了制度規(guī)范。筆者針對(duì)Z高校科研經(jīng)費(fèi)管理中內(nèi)部控制的環(huán)境、預(yù)算管理、監(jiān)督與信息溝通、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問題提出以下內(nèi)控優(yōu)化建議。
（一）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制環(huán)境
要改善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的環(huán)境，提高Z高校教職工的內(nèi)制意識(shí)和實(shí)施的自覺性。首先，要堅(jiān)持貫徹科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)問責(zé)管理機(jī)制，使教職工正確認(rèn)識(shí)并履行自己的管理工作職責(zé)；其次，為了保證高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度能有效實(shí)施，必須配備與崗位相適應(yīng)的教職人員，并不斷加強(qiáng)崗位教育培訓(xùn)和考核，確保教職人員能滿足內(nèi)控工作的動(dòng)態(tài)需求。同時(shí)，為了有效降低科研經(jīng)費(fèi)信息溝通的成本，Z高校應(yīng)該建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的信息共享的綜合信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)信息包括項(xiàng)目申報(bào)、預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、資產(chǎn)入庫、經(jīng)費(fèi)決算、項(xiàng)目結(jié)題、成本核算、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面內(nèi)容。
（二）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制預(yù)算管理機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核等，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的有效性直接決定著科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是否能有效實(shí)施，涉及科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)部門，Z高校應(yīng)該從科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)接到課題組預(yù)算申請(qǐng)以后，組織委員會(huì)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)課題組預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行討論，重點(diǎn)討論項(xiàng)目預(yù)算的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，最后將修正意見集中，反饋給課題組對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改，直到符合預(yù)算要求。
（三）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督與信息溝通機(jī)制
Z高校必須牢固樹立對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)，審計(jì)工作不能走過場(chǎng)，而是要加大科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)范圍和力度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)應(yīng)該覆蓋在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出、科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算和使用效益這三個(gè)階段，即對(duì)科研項(xiàng)目的事前、事中、事后要進(jìn)行全過程的審計(jì)，而且審計(jì)處在工作中要聯(lián)合紀(jì)檢部門，一旦發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)行為要及時(shí)向紀(jì)檢部門報(bào)告，形成審計(jì)與紀(jì)檢的雙重監(jiān)督機(jī)制；要利用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的綜合信息管理平臺(tái)，建立健全長(zhǎng)效信息溝通機(jī)制，通過信息平臺(tái)，不僅科研處、財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、審計(jì)處和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間可以相互溝通協(xié)作，還可以將學(xué)校紀(jì)檢等其他部門整合到信息平臺(tái)上，形成一體化全方位的監(jiān)督體系。同時(shí)，將科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)納入學(xué)校國有資產(chǎn)統(tǒng)一管理，從資產(chǎn)的申請(qǐng)購置到結(jié)題后的回收，都要嚴(yán)格遵循學(xué)校國有資產(chǎn)管理辦法，并接受審計(jì)、紀(jì)委的全程監(jiān)督。
（四）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
Z高校管理者要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一體化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管理機(jī)制，并保證預(yù)警渠道的暢通，及時(shí)預(yù)防科研腐敗的發(fā)生。同時(shí)，還要建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)優(yōu)秀的項(xiàng)目人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)等級(jí)差的要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)督促其提出整改方案。
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（一）效益審計(jì)的概念及發(fā)展 效益審計(jì)是指，對(duì)被審單位在履行職責(zé)的同時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審計(jì)。效益審計(jì)在20世紀(jì)70年代以來就已經(jīng)在以美國為代表的西方發(fā)達(dá)國家政府審計(jì)實(shí)務(wù)中開始推行。操作層面上，美國已經(jīng)制定了績(jī)效審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則用以指導(dǎo)效益審計(jì)的開展。我國審計(jì)署在《2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中首次提出了“效益審計(jì)”的要求，此后，在《2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中提出：審計(jì)工作的要任務(wù)是“全面推進(jìn)效益審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，提高財(cái)政資金使用效益和資源利用效率、效果，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)”，從審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式上堅(jiān)持“兩個(gè)并重”作為完成該項(xiàng)任務(wù)的保障，為效益審計(jì)的深化、提升效益審計(jì)成果指明了方向，打牢了基礎(chǔ)。
（二）效益審計(jì)的特點(diǎn) （1）以項(xiàng)目為中心。在傳統(tǒng)的審計(jì)中，“資金”是審計(jì)的重中之重。而在效益審計(jì)中，資金只是實(shí)現(xiàn)效益的依托和媒介，而項(xiàng)目才是審計(jì)的中心。以項(xiàng)目為主體的效益審計(jì)，旨在通過項(xiàng)目的效益情況揭示資金存在的問題；或者在資金運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)部控制健全有效的情況下，無需再過多關(guān)注資金問題；或者以項(xiàng)目實(shí)施以來所使用的所有財(cái)政資金為審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)一段期間內(nèi)的財(cái)政資金使用情況及其產(chǎn)生的效益。（2）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性。不同的項(xiàng)目的具休情況不同，例如社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目和自然科學(xué)基金在資金規(guī)模、資金的使用方向、產(chǎn)出成果的價(jià)值等方面都存在著很多差異。因而，效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并沒有一定之規(guī)，而具有靈活性。效益審計(jì)可以結(jié)合科研效益、資金使用率、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成本效益率、成果應(yīng)用率、科研課題耗時(shí)率、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)得出審計(jì)結(jié)果。（3）取證范圍的廣泛性。效益審計(jì)除了向財(cái)務(wù)部門取證外，還應(yīng)去其他相關(guān)部門，如科技產(chǎn)業(yè)部門、專利管理部門取證，以公正全面地做出審計(jì)評(píng)價(jià)。（4）審計(jì)方式的多樣性。開展效益審計(jì)可采用靈活多樣的方式，如結(jié)合行業(yè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，實(shí)施規(guī)范的效益審計(jì)等多種方式。
二、科研經(jīng)費(fèi)有效管理現(xiàn)狀分析
（一）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控制度缺失，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理混亂 建立有效的內(nèi)部控制制度是高校科研經(jīng)費(fèi)得以有效利用的制度保證。在高校科研活動(dòng)中，或多或少存在著下列現(xiàn)象：部分科研項(xiàng)目的主持人和管理人可能由于時(shí)間、精力、專業(yè)知識(shí)等原因未能對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行充分的論證，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，不能按預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)度，導(dǎo)致編制的預(yù)算和實(shí)際情況相差很大；由于內(nèi)部審計(jì)部門以領(lǐng)導(dǎo)的意志為導(dǎo)向，導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性，沒有獨(dú)立的監(jiān)督者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。為了提高學(xué)校整體科研能力，許多學(xué)校為了盡可能獲得科研項(xiàng)目，千方百計(jì)給項(xiàng)目申請(qǐng)人各種激勵(lì)措施，更在科研經(jīng)費(fèi)的使用上大開方便之門，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性界定模糊，甚至出現(xiàn)了虛列支出以達(dá)到套現(xiàn)目的的現(xiàn)象。有些項(xiàng)目結(jié)題后，不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，結(jié)項(xiàng)但不結(jié)賬，長(zhǎng)期占用科研資金，造成資金使用效率低下。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都反映了高校內(nèi)控制度缺失。
（二）科研立項(xiàng)不合理，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)效率低下 只有科研成果能夠轉(zhuǎn)化成了生產(chǎn)力，這樣的科研經(jīng)費(fèi)投入才是有效的。然而，資料顯示，我國每年取得約3萬項(xiàng)重大科技成果，科技成果轉(zhuǎn)化率平均僅為20%，高校科技成果轉(zhuǎn)化率不到10%，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的不足5%，專利技術(shù)的交易率也只有5%，科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家。這些數(shù)據(jù)說明，目前的“產(chǎn)學(xué)研”模式?jīng)]有能夠充分發(fā)揮作用。科研立項(xiàng)與市場(chǎng)脫節(jié)，科研成果難以產(chǎn)業(yè)化，大量科研成果不能產(chǎn)業(yè)化的局面導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的整體使用效益偏低。教育部科技司的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示：高等院校中16%的研發(fā)人員使用了10%的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目的產(chǎn)出是發(fā)表了65%左右的國際論文。科研成為了以“論文”為導(dǎo)向的科研，缺乏對(duì)生產(chǎn)力的推動(dòng)，這樣的“科研”項(xiàng)目沒有生產(chǎn)力價(jià)值，遲早會(huì)被拋棄。
（三）科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系缺乏可操作性 由于科研評(píng)價(jià)指標(biāo)體系沒有建立起來，導(dǎo)致科研項(xiàng)目難以進(jìn)行考核。部分科研項(xiàng)目也就“混水摸魚”，占用了大量經(jīng)費(fèi)，或者進(jìn)行重復(fù)研究，沒有實(shí)質(zhì)作用。傳統(tǒng)的科研評(píng)價(jià)多以教學(xué)評(píng)估、學(xué)科建設(shè)作為重點(diǎn)。近年來，我國高校效益審計(jì)借鑒國外高校效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行了制定考核指標(biāo)的嘗試。普遍認(rèn)為，對(duì)科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括可以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和不能直接量化考核的定性指標(biāo)。但是，因?yàn)樾б姘ㄖ苯有б婧烷g接效益兩個(gè)部分，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算只能得到對(duì)直接效益的評(píng)價(jià)，間接效益主要是指科研活動(dòng)產(chǎn)生的積極外部性的作用，即科技對(duì)人類生活的改善，是一個(gè)很難量化衡量的指標(biāo)。但是，科技成果的實(shí)際效益要大大超過直接效益，而這種間接效益的產(chǎn)生則可能需要數(shù)年甚至數(shù)十年才能產(chǎn)生巨大效益。如何衡量科研成果的間接效益，是對(duì)效益審計(jì)提出的一大挑戰(zhàn)。
三、效益審計(jì)應(yīng)用科研經(jīng)費(fèi)管理的路徑
（一）完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度 要加強(qiáng)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，內(nèi)控制度要先行。學(xué)校需要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的學(xué)科分布、立項(xiàng)情況等實(shí)際情況建立一套科學(xué)、可操作性強(qiáng)、行之有效的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度，不斷完善學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。如在縱向課題上，國家規(guī)定較為嚴(yán)格，許多經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目無法通過縱向課題支出，但縱向課題經(jīng)費(fèi)管理上，仍然存在著預(yù)算與實(shí)際支出出入很大等情況，學(xué)校應(yīng)強(qiáng)調(diào)科研項(xiàng)目人應(yīng)謹(jǐn)慎地進(jìn)行預(yù)算工作，只允許在預(yù)算與實(shí)際支出在一定范圍內(nèi)有出入。橫向課題經(jīng)費(fèi)的管理相對(duì)來說較為松散，學(xué)校應(yīng)特別針對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在的一些問題，建立和完善學(xué)校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法，加強(qiáng)對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理。此外，學(xué)校應(yīng)建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限；建立和完善全額成本核算制度，明確項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的合理水平。
（二）加強(qiáng)科研立項(xiàng)管理工作 科研項(xiàng)目只有作用于生產(chǎn)力，才具有“生命”。學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研立項(xiàng)的管理工作，保證科研項(xiàng)目立項(xiàng)有必要，產(chǎn)出有市場(chǎng)。首先，應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行前期分類，進(jìn)行充分的可行性研究，以確保科研項(xiàng)目的先進(jìn)性和市場(chǎng)性，避免重復(fù)做前人已做過的工作和缺乏市場(chǎng)生命力的項(xiàng)目。同時(shí)，需要強(qiáng)調(diào)的是，學(xué)校需要從宏觀上對(duì)基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的比例做出指導(dǎo)，基礎(chǔ)研究雖然暫時(shí)的直接效益不明顯，但從長(zhǎng)期來看，必將對(duì)生產(chǎn)力產(chǎn)生巨大的推動(dòng)力。我國的基礎(chǔ)學(xué)科建設(shè)相對(duì)片面、薄弱，將一定比例的科研經(jīng)費(fèi)投入基礎(chǔ)研究中，開發(fā)作為工具作用的基礎(chǔ)學(xué)科是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。針對(duì)基礎(chǔ)研究，應(yīng)給予相應(yīng)的物質(zhì)保證。針對(duì)應(yīng)用科學(xué)，應(yīng)鼓勵(lì)積極轉(zhuǎn)化為科研成果，實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)室與市場(chǎng)的對(duì)接。在商業(yè)研究項(xiàng)目的立項(xiàng)前期，對(duì)立項(xiàng)效益的分析是非常重要的，如在立項(xiàng)的可行性報(bào)告中分析市場(chǎng)前景和商業(yè)效益。同時(shí)，科研項(xiàng)目應(yīng)與國家的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)布局相呼應(yīng)，便于評(píng)估項(xiàng)目的社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益的統(tǒng)一是科研成果追求的目標(biāo)。
（三）建立效益審計(jì)的指標(biāo)體系 由于科研成果的效益性只能在科研項(xiàng)目結(jié)束一段時(shí)間后才能得到較為全面的反映，因此，科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)宜采用事后審計(jì)的方式。科研經(jīng)費(fèi)效益審計(jì)既要對(duì)科研成果的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，還需對(duì)科研成果的社會(huì)效益進(jìn)行審計(jì)，而后者非常復(fù)雜也非常重要。效益審計(jì)要將傳統(tǒng)審計(jì)方法與管理學(xué)的觀點(diǎn)相結(jié)合，這就需要審計(jì)人員既要有豐富的審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，又要有管理才能。對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行效益審計(jì)時(shí)，需要將定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合。效益審計(jì)的定性指標(biāo)包括課題研究意義、總體水平、創(chuàng)新突破程度及貢獻(xiàn)、推廣應(yīng)用情況及前景、社會(huì)效益等指標(biāo)，這些指標(biāo)需要審計(jì)人員通過個(gè)別面談、召開座談會(huì)，走訪調(diào)查、咨詢有關(guān)專家等方法進(jìn)行審計(jì)取證。在進(jìn)行定量分析時(shí)，需要審計(jì)人員通過傳統(tǒng)的審計(jì)方法，包括運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等傳統(tǒng)審計(jì)方法，熟悉被審計(jì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、例行檢查、成果和專利申報(bào)等科研項(xiàng)目的一系列活動(dòng)，查看和核實(shí)管理制度、總結(jié)報(bào)告、會(huì)議記錄以及合同、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等各種資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。對(duì)科研項(xiàng)目完成率、有效資金率、科研經(jīng)費(fèi)支出數(shù)、科研經(jīng)費(fèi)節(jié)約率、成果應(yīng)用率、科研效益、人均純效益、成本效益率、科研成果得獎(jiǎng)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。結(jié)合定性分析和定量分析的結(jié)果，最后得出公正中肯的審計(jì)結(jié)論。
［關(guān)鍵詞］醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)
在《國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020)》實(shí)施的大背景下，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展以及科研成果應(yīng)用的不斷強(qiáng)化，國家近年來對(duì)醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)投入也在不斷地增加，同時(shí)配合科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的不斷推進(jìn)，科研經(jīng)費(fèi)管理變得具有復(fù)雜性和多樣性，為科研經(jīng)費(fèi)的管理模式帶來調(diào)整與挑戰(zhàn)。提升科研經(jīng)費(fèi)的管理能力與服務(wù)水平，提高資金使用效益，不僅有利于促進(jìn)醫(yī)療科研事業(yè)的健康發(fā)展，更有利于加強(qiáng)人才建設(shè)，提升醫(yī)療質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)科教興院的目的。
1醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
1．1項(xiàng)目資金來源渠道多
醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)按照來源的不同，可以分為三種:一是通過承擔(dān)國家、地方政府常設(shè)的計(jì)劃項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)項(xiàng)目取得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，一般由財(cái)政撥款，簡(jiǎn)稱縱向經(jīng)費(fèi)。二是通過承接企業(yè)/社會(huì)科技項(xiàng)目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、提供科技咨詢所取得的收入，簡(jiǎn)稱橫向經(jīng)費(fèi)。三是由科研項(xiàng)目承擔(dān)單位用自籌資金按一定比例匹配經(jīng)費(fèi)，簡(jiǎn)稱配套經(jīng)費(fèi)。不同的項(xiàng)目資金來源適用于不同的經(jīng)費(fèi)管理制度，如《國家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》、《國家臨床重點(diǎn)專科建設(shè)項(xiàng)目資金管理暫行辦法》、《上海市科研計(jì)劃項(xiàng)目(課題)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》等文件對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理要求不一，容易造成多頭管理、監(jiān)督混亂的情況。
1．2片面注重預(yù)算執(zhí)行率
目前，醫(yī)院的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多專注于科研項(xiàng)目的開展，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用較為粗放，僅在即將結(jié)題時(shí)關(guān)注預(yù)算整體執(zhí)行率以通過驗(yàn)收審計(jì);而科研管理部門也往往側(cè)重于科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算完成情況，以評(píng)價(jià)項(xiàng)目組是否達(dá)到可結(jié)題驗(yàn)收狀態(tài)，通常對(duì)如何合理、合規(guī)地使用科研經(jīng)費(fèi)關(guān)注度不夠。
2醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
2．1科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重立項(xiàng)輕預(yù)算
2．1．1預(yù)算編制、調(diào)整隨意性大
醫(yī)院科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人一般都是臨床科主任或技術(shù)骨干，缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，因而在編制項(xiàng)目申報(bào)書預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)更多依靠的是以往經(jīng)驗(yàn)的預(yù)估，隨意性相對(duì)較大，缺少事前的精確測(cè)算以及相應(yīng)的依據(jù)，從而容易造成所提交的預(yù)算缺乏合理性，由此則會(huì)造成后期經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用時(shí)擅自改變資金使用用途、不經(jīng)預(yù)算調(diào)整程序即隨意頻繁調(diào)整預(yù)算等一系列的問題。
2．1．2預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)問題突出
一是期末預(yù)算執(zhí)行率低會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目組人員在中期檢查或者臨近結(jié)題時(shí)“拆東補(bǔ)西”，賬務(wù)調(diào)整較為頻繁［1］;二是有些項(xiàng)目前期幾乎沒有支出，導(dǎo)致結(jié)題時(shí)為避免產(chǎn)生大量結(jié)余而突擊花錢，造成子項(xiàng)目超支的現(xiàn)象。
2．2科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制
2．2．1制度修訂不及時(shí)
相關(guān)制度缺失一是國家相關(guān)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度陸續(xù)更新出臺(tái)，醫(yī)院科研管理部門卻仍沿用多年前制定的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法;二是存在制度空白，比如缺乏對(duì)橫向科研協(xié)作/合作項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度，對(duì)委托外單位開展的科研項(xiàng)目缺乏相關(guān)的招投標(biāo)流程，對(duì)未達(dá)到政采要求的檢測(cè)費(fèi)等服務(wù)類支出缺乏競(jìng)爭(zhēng)商談或內(nèi)部邀標(biāo)機(jī)制等。
2．2．2科研部門審核職能淡化
目前醫(yī)院科研部門對(duì)課題組上報(bào)的經(jīng)費(fèi)使用審批流于形式，僅審核該筆費(fèi)用支出是否在預(yù)算內(nèi)。忽視審核該支出與課題的相關(guān)性、真實(shí)性;忽視課題組是否有存在重復(fù)購買、拆分發(fā)票以規(guī)避合同簽訂或規(guī)避招標(biāo)的情況;忽視審核科研項(xiàng)目檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等外購服務(wù)是否按規(guī)定招投標(biāo)等現(xiàn)象。
2．2．3科研試劑、耗材采購自主化
缺少出入庫手續(xù)由于科研試劑、耗材等具有較強(qiáng)的針對(duì)性，且個(gè)性化采購較多，醫(yī)院沒有形成統(tǒng)一采購模式及采購平臺(tái)，科研項(xiàng)目組一般自行采購，憑發(fā)票直接報(bào)銷，缺少出入庫環(huán)節(jié)，易存在虛開發(fā)票、套取現(xiàn)金的潛在廉潔風(fēng)險(xiǎn)。
2．3科研項(xiàng)目結(jié)題環(huán)節(jié)管理不到位
2．3．1項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算未按實(shí)際使用情況編制
項(xiàng)目結(jié)題決算書一般由項(xiàng)目組自行編制，在審計(jì)時(shí)常常會(huì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組編制的決算書執(zhí)行率往往高于實(shí)際執(zhí)行率。由于項(xiàng)目組成員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，通常容易將已支出但尚未進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷、已簽訂合同尚未實(shí)際支付或分期支付但未全部支付的金額都作為已執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)算;同時(shí)也存在為順利通過結(jié)題，高估、高冒經(jīng)費(fèi)支出的情況，這樣就會(huì)導(dǎo)致決算書執(zhí)行率高于財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算執(zhí)行率的現(xiàn)象，增加科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。
2．3．2結(jié)題后結(jié)余資金管理混亂
按照當(dāng)前的政策文件規(guī)定，一般允許科研項(xiàng)目結(jié)題后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繼續(xù)使用。許多科研人員為了避免項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被收回而過度支出，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和過多的預(yù)算外支出行為。
2．4勞務(wù)費(fèi)支出審批不嚴(yán)
由于不同課題對(duì)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的規(guī)定細(xì)則不盡相同，勞務(wù)費(fèi)的支出審批不嚴(yán)，容易造成違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為違規(guī)發(fā)放給課題組成員、違規(guī)發(fā)放給有工資薪金收入的人員、發(fā)放比例不符合規(guī)定、發(fā)放超標(biāo)準(zhǔn)。
2．5資產(chǎn)管理薄弱
容易造成資產(chǎn)流失由于科研資產(chǎn)是通過科研經(jīng)費(fèi)購置的，特別對(duì)于通用設(shè)備或金額較低的專業(yè)設(shè)備，容易存在監(jiān)管盲區(qū)。設(shè)備的采購事前論證不足、事后監(jiān)管不夠，往往會(huì)造成重復(fù)購買相同的科研設(shè)備，如筆記本電腦等，造成儀器設(shè)備的閑置和科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)［2］。
2．6轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)監(jiān)管缺失
目前，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中對(duì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)監(jiān)管尚處于空白階段，對(duì)于項(xiàng)目任務(wù)書中簽訂的課題合作協(xié)議，尤其是與企業(yè)的橫向合作協(xié)議，一般在協(xié)議書中僅寫明總金額而缺乏詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，存在承擔(dān)單位對(duì)合作單位監(jiān)管不力的情況，如合作企業(yè)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)未單獨(dú)核算，經(jīng)費(fèi)使用未嚴(yán)格按照子課題預(yù)算執(zhí)行等問題。
3從內(nèi)部審計(jì)視角看新形勢(shì)下醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的側(cè)重點(diǎn)
3．1新形勢(shì)下審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變突顯科研經(jīng)費(fèi)管理側(cè)重點(diǎn)
自2018年以來國家與地方政府陸續(xù)出臺(tái)一系列政策文件確保推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服”改革的要求，給項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供良好的外部政策環(huán)境(表1)。國家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理方面進(jìn)行較大程度的權(quán)力下放，為科研人員使用科研經(jīng)費(fèi)帶來諸多便利，同時(shí)也讓原來科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已不完全適用于新形勢(shì)下科研經(jīng)費(fèi)管理的要求，內(nèi)部審計(jì)方式與重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變同樣也影響科研經(jīng)費(fèi)管理模式與重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變。首先，從改革內(nèi)容來看，嚴(yán)格預(yù)算細(xì)化、嚴(yán)格子項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整審批流程等不再是新形勢(shì)下審計(jì)重點(diǎn);其次，審計(jì)內(nèi)容不再是單一的經(jīng)費(fèi)使用情況，而要涵蓋資金使用效益、廉潔風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制建設(shè)等內(nèi)容。合作經(jīng)費(fèi)收支、結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用、資金支出規(guī)范、采購程序完善、資金使用效益等都是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)需要檢查評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，同時(shí)也是新形勢(shì)下科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)內(nèi)容;再者，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)從簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向制度審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，由此可見科研經(jīng)費(fèi)管理也要從簡(jiǎn)單的經(jīng)費(fèi)支出管理向內(nèi)控管理、科研誠信管理、科研績(jī)效管理的管理模式轉(zhuǎn)變。
3．2強(qiáng)化科技成果轉(zhuǎn)化
注重科研成果社會(huì)效益目前大部分醫(yī)院對(duì)科研項(xiàng)目結(jié)題與評(píng)價(jià)僅停留在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率及論文的發(fā)表數(shù)量上，而沒有建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，忽視科研成果產(chǎn)出效益。新形勢(shì)下，如何在松綁式的大環(huán)境下，在防范科研管理漏洞的同時(shí)，改變科研成果單純流于紙質(zhì)論文的現(xiàn)狀，提高科研成果轉(zhuǎn)化率，帶來較好的社會(huì)效益，將成為醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的核心內(nèi)容［3］。
4內(nèi)部審計(jì)視角下醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理優(yōu)化策略
4．1改進(jìn)預(yù)算管理方式
關(guān)注預(yù)算編制合理性預(yù)算編制工作是科研項(xiàng)目申請(qǐng)的首要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的內(nèi)容要有可執(zhí)行性［4］、合理性。雖然當(dāng)前政策改革在很大程度上下放預(yù)算的調(diào)整權(quán)利，預(yù)算調(diào)整的靈活性更強(qiáng)，但如果項(xiàng)目預(yù)算在執(zhí)行過程中頻繁進(jìn)行調(diào)整也必然會(huì)影響到項(xiàng)目開展的進(jìn)程［5］。因此，建議可參考采用概算管理方法，確定項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的支出方向與使用范圍，減少經(jīng)費(fèi)使用過程中頻繁的預(yù)算調(diào)整工作，強(qiáng)調(diào)預(yù)算使用范圍的合理性以及經(jīng)費(fèi)支出與科研目標(biāo)的相關(guān)性，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)后期突擊使用和不同課題交叉使用的情況，提高科研項(xiàng)目開展效率。
4．2強(qiáng)化制度建設(shè)規(guī)范流程管理
增強(qiáng)過程風(fēng)險(xiǎn)防范加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善縱向經(jīng)費(fèi)、橫向經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、合作(轉(zhuǎn)撥)經(jīng)費(fèi)、配套經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)施細(xì)則，建立統(tǒng)一適用的制度規(guī)范，明確審批權(quán)限、強(qiáng)化流程管理;同時(shí)完善醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建科研試劑、耗材統(tǒng)一采購機(jī)制，建立科研試劑的出入庫機(jī)制，并按規(guī)定實(shí)施實(shí)物驗(yàn)收程序，統(tǒng)一物資及服務(wù)采購流程;通過加強(qiáng)合同管理、采購管理、預(yù)算管理等確保內(nèi)部控制制度的落實(shí)，提高管理效能，增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過程風(fēng)險(xiǎn)防范。
4．3加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收控制
科研經(jīng)費(fèi)管理部門在結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)做到全過程控制，在賬務(wù)梳理環(huán)節(jié)，在關(guān)注執(zhí)行率的同時(shí)也應(yīng)核實(shí)項(xiàng)目組編制的決算書與財(cái)務(wù)賬戶的實(shí)際支出金額，避免出現(xiàn)實(shí)際支出與決算金額脫節(jié)的情況。在第三方驗(yàn)收審計(jì)時(shí)，建立溝通反饋機(jī)制，對(duì)驗(yàn)收審計(jì)中提出的問題做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決，以“審計(jì)問題”為導(dǎo)向，促進(jìn)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理規(guī)范化。科研項(xiàng)目結(jié)題后，要做好結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用的管理工作，審核后續(xù)經(jīng)費(fèi)支出的合理性與延續(xù)性，避免過度使用、重復(fù)購買等情況，防止科研經(jīng)費(fèi)的閑置與浪費(fèi)，提高科研資金的使用效益。
4．4防范資金廉潔風(fēng)險(xiǎn)
建立科研信用體系在新形勢(shì)下相對(duì)自由的經(jīng)費(fèi)使用環(huán)境中，對(duì)有效管控科研經(jīng)費(fèi)使用和防范資金廉潔風(fēng)險(xiǎn)提出更高的要求，防止在經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)虛列支出、套取科研資金，暗箱操作、關(guān)聯(lián)交易，重復(fù)立項(xiàng)、騙取科研資金等行為。可以采取實(shí)施科研人員信用管理的方式，通過建立科研信用體系，強(qiáng)化科研誠信管理，采取如羅列負(fù)面清單或紅線管控的方式，對(duì)科研人員進(jìn)行信用評(píng)級(jí)機(jī)制，并與下一次科研立項(xiàng)相關(guān)聯(lián)，對(duì)信用評(píng)價(jià)良好的科研人員適當(dāng)簡(jiǎn)化程序;而對(duì)于存在違紀(jì)違規(guī)、學(xué)術(shù)不端、項(xiàng)目不能如期完成等情況的科研人員則要加強(qiáng)檢查和內(nèi)部審計(jì)，且在一定程度內(nèi)公開，通過加大違紀(jì)違法成本的方法，從源頭上遏制科研誠信問題，做好科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
4．5對(duì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)實(shí)施源頭化管理
細(xì)化轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)管理要求，不得簽訂簡(jiǎn)單總額合作協(xié)議，將轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)同其他經(jīng)費(fèi)支出一樣納入子項(xiàng)目預(yù)算管理，對(duì)于轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的支出要有支出明細(xì)表并附相關(guān)支出憑證，同時(shí)要求合作企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算，做到專款專用。
4．6建立科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系
加快成果轉(zhuǎn)化目前，績(jī)效評(píng)價(jià)在醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理中尚處于起步探索階段，新形勢(shì)下的科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)將“注重績(jī)效”作為資金管理的基本原則，制定科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核制度，結(jié)合本單位的實(shí)際情況構(gòu)建相適應(yīng)的科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。從項(xiàng)目資源、項(xiàng)目管理以及科研產(chǎn)出等多個(gè)方面對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)與分析，全面考核科研項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)結(jié)余率等［6］，結(jié)合定性考核與定量考核，將經(jīng)費(fèi)使用與科研成果產(chǎn)出建立勾稽關(guān)系，從而建立科研經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并從社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，在激發(fā)科研人員研發(fā)動(dòng)力的同時(shí)，也能促進(jìn)科研人員高質(zhì)量地完成科研項(xiàng)目，加快成果轉(zhuǎn)化。
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論文關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理提高效益資金
新的稅費(fèi)改革政策出臺(tái)以后．對(duì)公路運(yùn)輸管理部門而言，主要的經(jīng)費(fèi)來源取消了。對(duì)于運(yùn)管機(jī)構(gòu)而言，我們必須提供擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財(cái)務(wù)管理探究，以提高財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效益．保持運(yùn)管部門的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。
一、現(xiàn)今運(yùn)管部門財(cái)務(wù)工作的狀況
(一)資金可用性降低
運(yùn)管部門的經(jīng)費(fèi)使用形勢(shì)明顯嚴(yán)峻，運(yùn)管費(fèi)的取消帶來了新的資金狀況。雖然自2006年開始，運(yùn)管的財(cái)政專戶收入雖然明顯增加，改變了收入緊張的狀況，但是由于國家財(cái)政對(duì)運(yùn)管事業(yè)單位管理較嚴(yán)格，運(yùn)管部門收支兩條線的財(cái)務(wù)預(yù)算一年比一年嚴(yán)。可現(xiàn)實(shí)狀況是專戶收人多，并不意味著核定支出也這么多．按規(guī)定的納入資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上資金的支出額．支出范圍與核定的支出水平有著實(shí)際情況的不符。
(二)對(duì)于資金預(yù)算要求明顯提高
預(yù)算管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的必然．要求我們?cè)鷮?shí)做好基礎(chǔ)工作，前瞻性地做好預(yù)見，進(jìn)行可行性的資金運(yùn)行方式，做到“先預(yù)算，后支出”的基本準(zhǔn)則。如：財(cái)務(wù)收支預(yù)算、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、辦案經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助預(yù)算等都要進(jìn)行合理地預(yù)算，并形成詳細(xì)具體的項(xiàng)目清單，報(bào)給上級(jí)主管部門之后，才能予以核撥和執(zhí)行。
(三)部門管理關(guān)系復(fù)雜
現(xiàn)在的運(yùn)管相關(guān)部門之間的關(guān)系比較復(fù)雜．這就導(dǎo)致了我們的預(yù)算：工作、收支審計(jì)、收費(fèi)調(diào)整等工作的進(jìn)行比較困難。同樣的，財(cái)政部門的資金撥付、收費(fèi)許可驗(yàn)證和即將開展的物流信息局等指令工作也不能夠順利開展。這種部門管理的橫向復(fù)雜性．需要運(yùn)管財(cái)務(wù)工作人員的溝通才能獲得理解和支持，無疑地加大了財(cái)務(wù)工作外部環(huán)境的不利因素。
(四)內(nèi)部審計(jì)工作制度不健全
現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理對(duì)于審計(jì)工作不是很重視。有的部門甚至沒有設(shè)鼉審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，主要是有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)是一種敵對(duì)關(guān)系，這樣的主觀認(rèn)定使得審計(jì)丁作很難開展。當(dāng)然．也包括一些人員因素，有些單位缺少適應(yīng)審計(jì)工作的電算化人員。也就無法無法全面履行審計(jì)職責(zé)。這種內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督制度缺乏的財(cái)務(wù)管理會(huì)直接導(dǎo)致管理效益的降低，使得許多資金問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決
二、如何提高運(yùn)管部門財(cái)務(wù)管理效益
(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。增收效益
在目前運(yùn)管部門經(jīng)費(fèi)緊張的情況下，我們要開源節(jié)流．通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來提高收入．改變運(yùn)管財(cái)務(wù)狀況。如今．我們的經(jīng)費(fèi)由于過于吃緊，根本沒有資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和裝備改革。這樣的惡性循環(huán)會(huì)導(dǎo)致設(shè)施簡(jiǎn)陋，裝備落后，也就不能適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，資金的增收也就更為困難。在這樣嚴(yán)峻的情況下，運(yùn)管部門財(cái)務(wù)工作必須貫徹“以穩(wěn)定保發(fā)展”的基礎(chǔ)原則。①要嚴(yán)格管理制度，深入開展增收節(jié)支工作．制定一套切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，讓“制度增效益”。(在開支使用上，要大力壓縮非必要性開支．嚴(yán)格遏制各單位在費(fèi)用支出上互相攀比和為職工濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。③在理財(cái)觀念上，要進(jìn)行全員的合理理財(cái)，定期公開財(cái)務(wù)報(bào)表，接受職工監(jiān)督，通過增加資金使用透明度來鼓勵(lì)職工自覺地節(jié)約一點(diǎn)一滴。總之，廣泛地依靠集體的力量，廣泛凝聚財(cái)力．統(tǒng)一于部職工的思想和行動(dòng)，以節(jié)約發(fā)展，緊密圍繞增加交通運(yùn)輸發(fā)展效益這個(gè)中心節(jié)約資源。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，打好基礎(chǔ)
運(yùn)管工作中財(cái)政部會(huì)計(jì)丁作是有一定的規(guī)范要求的。為了提高財(cái)務(wù)管理效益，我們的會(huì)計(jì)工作要對(duì)照檢查，做好運(yùn)管部門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置，對(duì)其職責(zé)要定期或不定期進(jìn)行清查，以了解財(cái)務(wù)具體工作的落實(shí)情況，對(duì)清查結(jié)果中不符合規(guī)定的，要加大監(jiān)管力度．要求各單位采取相應(yīng)措施改進(jìn)。清查內(nèi)容一般包括財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)等情況。監(jiān)督的最終目的是要以檢查為手段，做到早發(fā)現(xiàn)、早分析、早糾正，早制定、早整改。同時(shí)。為了讓財(cái)務(wù)人員更好的完成T作，還應(yīng)改善會(huì)計(jì)人員的工作環(huán)境．以便更好地提高財(cái)務(wù)管理水平。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做好監(jiān)督
“依法理財(cái)”包括兩個(gè)方面，一是內(nèi)部財(cái)務(wù)的自身監(jiān)督，二是接受審計(jì)的監(jiān)督。將兩者完美地結(jié)合在一起就是要建立和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制約。為了提高企業(yè)的防腐免疫力除了主動(dòng)接受審計(jì)的監(jiān)督外，還應(yīng)有一定的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行隨時(shí)的監(jiān)督、整改。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成，《會(huì)計(jì)法》明確了內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。運(yùn)管部門的內(nèi)審工作，要?jiǎng)?chuàng)新理念，完善考評(píng)體系和評(píng)價(jià)制度，由查錯(cuò)防弊向內(nèi)部及時(shí)控制、及時(shí)分析評(píng)價(jià)的新理念轉(zhuǎn)變。
(五)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化，適應(yīng)發(fā)展
關(guān)鍵詞：高校科研 績(jī)效評(píng)價(jià) 平衡計(jì)分卡
高校科研經(jīng)費(fèi)管理體制合理與否對(duì)于實(shí)現(xiàn)國家的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略影響深遠(yuǎn)。經(jīng)實(shí)踐證明，高校科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理科學(xué)合理的重要途徑，可以推動(dòng)科研的有序進(jìn)程，同時(shí)可以增加科研產(chǎn)出和效益，提升科研水平。本文從影響高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的實(shí)際因素考慮，引進(jìn)平衡計(jì)分卡進(jìn)行科學(xué)績(jī)效評(píng)價(jià)，希望為高校科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)和有效監(jiān)管作出貢獻(xiàn)。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)理論研究的基礎(chǔ)
高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)是指高校財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、科研處及其它部門，從科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算安排到結(jié)項(xiàng)的全過程里，對(duì)課題研究的投入、分析、成果、結(jié)論以及資源利用的高效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性，運(yùn)用一定的績(jī)效評(píng)價(jià)手段，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行客觀公正的判斷認(rèn)定和測(cè)評(píng)的行為，也是對(duì)科研資金運(yùn)作的監(jiān)督和管理方法。
簡(jiǎn)單概括高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的必要性如下：一是有助于加強(qiáng)和完善政府科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理；二是促使學(xué)校在學(xué)科上獲得突破，通過加強(qiáng)管理、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、引進(jìn)優(yōu)秀人才等方式，逐步形成自己的學(xué)科特色；三是促進(jìn)高校建立共享機(jī)制，提高和優(yōu)化科研資源的配置和使用效率；四是便于建立以績(jī)效為導(dǎo)向的科研投入體系和管理運(yùn)行機(jī)制。
二、國內(nèi)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)現(xiàn)狀
國內(nèi)學(xué)者對(duì)高校科研管理的現(xiàn)狀分析所做的研究很多，但如何應(yīng)用有效評(píng)價(jià)工具來促進(jìn)科研管理日趨規(guī)范，前人做的研究很少。人才短缺和資源匱乏是導(dǎo)致績(jī)效管理效率不高和資源分配不均勻現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因，除此之外，整體的策略規(guī)劃不完善，缺乏健全的制度保證資源和信息的共享。我國高校財(cái)政工作人員現(xiàn)有知識(shí)水平很難運(yùn)用較復(fù)雜的計(jì)量方法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行定量定性分析，尤其沒能構(gòu)建起一套完善且可行性高的績(jī)效測(cè)評(píng)體系。
三、平衡計(jì)分卡在高校科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)中的作用
平衡計(jì)分卡是一種高效且契合實(shí)際的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，它將組織的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合考慮，為管理層提供相對(duì)完善的決策信息。
平衡計(jì)分卡在對(duì)科研績(jī)效進(jìn)行指標(biāo)考核時(shí)，是從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行考慮的，以保證高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的全面性、整體性，進(jìn)而幫助制定合理科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。基于這種認(rèn)識(shí)，平衡計(jì)分卡可從為財(cái)務(wù)、服務(wù)對(duì)象、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、創(chuàng)新與發(fā)展四個(gè)層面來考慮高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)。
四、平衡計(jì)分卡在高校科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)中的具體應(yīng)用
（一）財(cái)務(wù)層面
國內(nèi)大部分高校的財(cái)政收入主要來源于上級(jí)財(cái)政部門撥付的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金、科研課題和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，主要用于日常辦公差旅和科研開發(fā)。
首先，設(shè)置科研項(xiàng)目時(shí)要編的預(yù)算需要嚴(yán)格執(zhí)行。如果實(shí)際支出超支，說明資金可能沒有被合理配置；反之，說明資金沒有被好好利用，存在資金閑置、浪費(fèi)資源的現(xiàn)象。筆者提出用實(shí)際支出總額與預(yù)算支出總額的比率來衡量高校科研經(jīng)費(fèi)的安全性。
科研經(jīng)費(fèi)安全系數(shù)=■
其次，實(shí)際工作中有的投標(biāo)人為確保課題中標(biāo)，競(jìng)標(biāo)書中的很多內(nèi)容為迎合評(píng)標(biāo)人的喜好，將實(shí)際需要的研究經(jīng)費(fèi)占經(jīng)費(fèi)總額的預(yù)算比例設(shè)定較高，而在中標(biāo)后的實(shí)際執(zhí)行中，在總額不突破的情況下，實(shí)質(zhì)研究費(fèi)用比例縮小，加大非實(shí)質(zhì)性研究費(fèi)用比重。因此，筆者提出用實(shí)際實(shí)質(zhì)研究費(fèi)用與預(yù)算實(shí)質(zhì)研究費(fèi)用的比率來衡量科研經(jīng)費(fèi)用于研究的效率。
實(shí)質(zhì)科研經(jīng)費(fèi)安全系數(shù)=■
另外，國內(nèi)部分高校職工沒有及時(shí)登記核查部門內(nèi)部資產(chǎn)，造成設(shè)備儀器以及圖書等重復(fù)購買情況的出現(xiàn)，更甚于很多資產(chǎn)根本沒有得到合理利用，閑置的資源不能做到部門間共享，上述情況也極大阻礙了科研經(jīng)費(fèi)效率的提升。
具體評(píng)價(jià)指標(biāo)有：科研經(jīng)費(fèi)安全系數(shù)、實(shí)質(zhì)科研經(jīng)費(fèi)安全系數(shù)、閑置資產(chǎn)數(shù)額。三項(xiàng)指標(biāo)均可通過高校財(cái)務(wù)報(bào)表或者統(tǒng)計(jì)資料分析。
（二）服務(wù)對(duì)象層面
如今，高校科研直接關(guān)系到高校培養(yǎng)人才的質(zhì)量和學(xué)術(shù)水平的提高以及整個(gè)社會(huì)的發(fā)展。首先，高校科研致力于人才培養(yǎng)。高水平科研成果可以更新教學(xué)內(nèi)容，將最新的資源信息傳達(dá)給學(xué)生，把教學(xué)提高到更高的層次。筆者認(rèn)為可以通過畢業(yè)論文通過率、優(yōu)秀論文比例來衡量學(xué)生科研水平。上述指標(biāo)可通過學(xué)期末統(tǒng)計(jì)取得。其次，高校科研促進(jìn)師資隊(duì)伍的培養(yǎng)。重視科研會(huì)促進(jìn)教師學(xué)術(shù)水平的提高，積累更多教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，為科研課題的研究開展培育一批高質(zhì)量的科研教學(xué)團(tuán)隊(duì)。
筆者認(rèn)為可以用教師科研的創(chuàng)造力、競(jìng)爭(zhēng)力、聲譽(yù)和影響力、科研服務(wù)數(shù)量和成功率來衡量教師的學(xué)術(shù)水平，通過問卷調(diào)查評(píng)價(jià)科研團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性和成長(zhǎng)性。科研成果競(jìng)爭(zhēng)力指教師所做的學(xué)術(shù)型貢獻(xiàn)如何，提供的專利、軟件、新產(chǎn)品、新技術(shù)等競(jìng)爭(zhēng)力如何；聲譽(yù)和影響力結(jié)合科研成果的網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)、點(diǎn)擊率以及榮獲獎(jiǎng)勵(lì)的次數(shù)進(jìn)行分析；在通過對(duì)科研成果的咨詢培訓(xùn)以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓次數(shù)和金額、成功率的計(jì)量評(píng)測(cè)后，再對(duì)其服務(wù)數(shù)量和成功率進(jìn)行分析研究。另外可以對(duì)經(jīng)費(fèi)使用單位的滿意度、高層管理機(jī)構(gòu)的滿意度以及地方政府的滿意度進(jìn)行分析來衡量社會(huì)的綜合滿意度。
具體評(píng)價(jià)指標(biāo)有：畢業(yè)論文通過率及優(yōu)秀論文比例、科研成果競(jìng)爭(zhēng)力、聲譽(yù)和影響力、科研服務(wù)數(shù)量和成功率，經(jīng)費(fèi)提供單位滿意度、上級(jí)主管部門滿意度、地方政府滿意度。
（三）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面
高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)至關(guān)重要。一般高校的科研課題都有幾個(gè)部門共同負(fù)責(zé)科研工作的開展：財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)管理科研經(jīng)費(fèi)的支出；科研部負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的開發(fā)經(jīng)費(fèi)控制；科研課題負(fù)責(zé)人主管全部經(jīng)費(fèi)的使用分配。
在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程層面，筆者提出指標(biāo)：科研項(xiàng)目進(jìn)度控制、科研成果的質(zhì)量、獲獎(jiǎng)數(shù)量以及專著和專利的申請(qǐng)數(shù)，另外，還有具體的科研工作流程和行政管理部門的效率等。
其中，科研獲得的獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)量、質(zhì)量、專著和專利數(shù)依據(jù)高校建立的科研課題研究和管理系統(tǒng)進(jìn)行分析獲取，并按照SCI、SSCI、EI、ISTP、CSSCI、CSCD對(duì)論文進(jìn)行指標(biāo)分類計(jì)算和研究，進(jìn)而確定專利、專著等項(xiàng)目立項(xiàng)所需要的經(jīng)費(fèi)數(shù)目；依據(jù)項(xiàng)目申請(qǐng)書整體計(jì)劃對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行控制和調(diào)控，合理安排科研人員的工作，最大限度地利用下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)；對(duì)科研獲獎(jiǎng)的項(xiàng)目按照不同級(jí)別進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)。除此之外，項(xiàng)目工作開展流程以及行政管理效率等指標(biāo)還可以對(duì)科研機(jī)構(gòu)的各個(gè)內(nèi)部部門之間進(jìn)行資源的合理分配，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作流程循環(huán)體系的設(shè)計(jì)好壞和效率高低的評(píng)價(jià)，可以結(jié)合專家的具體意見進(jìn)行分析。
（四）創(chuàng)新與持續(xù)發(fā)展層面
高校科研的最終目的是為社會(huì)發(fā)展服務(wù)和做到課題的科學(xué)創(chuàng)新，而且科研力量和創(chuàng)新力的高低是一流大學(xué)和其他大學(xué)區(qū)別開來的重要因素，科研人員的智慧、創(chuàng)新能力和創(chuàng)造力是科研研究的關(guān)鍵和核心所在，僅僅依靠設(shè)備機(jī)器而忽視人的創(chuàng)造才能和智慧是不夠的。因此，高校應(yīng)該重視對(duì)現(xiàn)有師資隊(duì)伍教學(xué)水平的建設(shè)，建立更加自由暢通的有利于師生交流、溝通的平臺(tái)，創(chuàng)建具有合作互助精神、職業(yè)道德以及懂得積極進(jìn)取的科研團(tuán)隊(duì)。
根據(jù)以上闡述，筆者提出具體指標(biāo)有：科研人員綜合素質(zhì)，行政人員綜合素質(zhì)，職工進(jìn)修、培訓(xùn)與交流情況，學(xué)生比賽獲獎(jiǎng)情況，職工滿意度。
其中，科研人員和行政人員綜合素質(zhì)需要結(jié)合科研人員和行政人員學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)綜合計(jì)算；加強(qiáng)對(duì)職員技能培訓(xùn)和進(jìn)修工作的開展力度，綜合考慮員工表現(xiàn)可以考慮參加國內(nèi)外科研學(xué)術(shù)交流、進(jìn)修培訓(xùn)、在職培訓(xùn)職員的人次、時(shí)間及對(duì)項(xiàng)目的推動(dòng)效果；學(xué)生比賽獲獎(jiǎng)情況需要統(tǒng)計(jì)學(xué)生在各種有關(guān)科研型比賽的獲獎(jiǎng)情況；職工滿意度指的是各類員工對(duì)科研團(tuán)隊(duì)的整體滿意度、實(shí)際課題中科研人員間是否有認(rèn)同感。
四、結(jié)語
本文以平衡計(jì)分卡理論為基礎(chǔ)，從四個(gè)層面的角度設(shè)計(jì)了高校科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)，在具體實(shí)踐中還有許多問題需要探索和完善，科學(xué)性還需在實(shí)踐中檢驗(yàn)。高校的科研經(jīng)費(fèi)管理涉及到觀念的更新以及部門利益的調(diào)整，科學(xué)性和專業(yè)性都很強(qiáng)，需要做到統(tǒng)籌兼顧、系統(tǒng)推進(jìn)，逐步建立以績(jī)效目標(biāo)為導(dǎo)向，以績(jī)效評(píng)價(jià)為核心，以優(yōu)化資源配置、提高科研水平為目標(biāo)的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)制度。
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1.1995年12月至1997年5月任福清市審計(jì)局財(cái)政金融審計(jì)股長(zhǎng)，擔(dān)任大中型審計(jì)項(xiàng)目主審8次,主要有：
(1)負(fù)責(zé)編制1995年度、1996年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案，起草審計(jì)結(jié)果報(bào)告，審計(jì)可增加財(cái)政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會(huì)高度評(píng)價(jià)，市政府做出審計(jì)工作專題會(huì)議紀(jì)要，各部門認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見。
(2)1995年度財(cái)政有償使用資金審計(jì)報(bào)告被福州市審計(jì)局專報(bào)福州市委，福清市委宋書記對(duì)福州市委辦公廳《福州信息專報(bào)》作出批示，督促各部門落實(shí)整改，市政府下發(fā)了《加強(qiáng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金回收工作的意見》文件。
(3)1995年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)調(diào)查報(bào)告在福州市審計(jì)局和審計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)議上交流，獲“優(yōu)秀論文”二等獎(jiǎng)。市委、市政府發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》文件。
(4)1996年預(yù)算外資金管理審計(jì)調(diào)查報(bào)告被市委、市政府采納，出臺(tái)了《福清市本級(jí)預(yù)算外資金管理暫行規(guī)定》等三份文件。
(5)1995年農(nóng)行、中行、人民保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，查出違紀(jì)金額356萬元，受到福州市審計(jì)局表揚(yáng)。
2.除擔(dān)任主審大中型審計(jì)項(xiàng)目外,還組織實(shí)施并參加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算和鎮(zhèn)長(zhǎng)、書記任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等大中型審計(jì)項(xiàng)目17次，查出違紀(jì)金額1068萬元，處理上繳市財(cái)政470萬元。
3.1997年5月至年12月任福清市審計(jì)局副局長(zhǎng)，分管福清審計(jì)師事務(wù)所，1997—1999年組織承辦委托業(yè)務(wù)3534項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收782萬元，躍進(jìn)全省20大審計(jì)事務(wù)所行列。分管固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科和經(jīng)貿(mào)社保審計(jì)科，主持并組織實(shí)施行業(yè)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查28次,審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理中存在問題153個(gè)，提出審計(jì)建議107條，均得到市委、市政府有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，對(duì)全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作起到指導(dǎo)作用，取得顯著成效。其中：
(1)組織實(shí)施全國性行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查11次，主要有：
1999年度養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)成果發(fā)表在《中國審計(jì)信息與方法》和《福建審計(jì)》，獲福州市審計(jì)學(xué)會(huì)優(yōu)秀論文二等獎(jiǎng)；市政府下發(fā)了《調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老統(tǒng)籌金比例的通知》。
年度、年度企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)，市政府十三屆第40次市長(zhǎng)辦公會(huì)議研究審計(jì)意見，作出提取代管業(yè)務(wù)費(fèi)的決定。
年農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目審計(jì)在福州市農(nóng)網(wǎng)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)介紹，市供電公司書面反饋整改審計(jì)意見13條。
1998—1999年度工商行政管理部門財(cái)務(wù)收支、年度普教經(jīng)費(fèi)、年三峽庫區(qū)移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續(xù)開發(fā)項(xiàng)目和公安系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支、年度世行貸款—結(jié)核病項(xiàng)目審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，促進(jìn)了單位規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，為宏觀決策提供了服務(wù)，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。
(2)組織實(shí)施省級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：
1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費(fèi)收支、1999年度機(jī)關(guān)社保基金、農(nóng)村社保基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金收支、1999—年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、年度環(huán)保資金、城市居民最低生活保障資金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州市審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納，為加強(qiáng)內(nèi)部控制、堵塞漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用。
(3)組織實(shí)施地市級(jí)行業(yè)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查9次，主要有：
1997年度環(huán)保行業(yè)審計(jì)、1998年建設(shè)項(xiàng)目資金來源及開工前審計(jì)，被福州市審計(jì)局基建投資審計(jì)處評(píng)為優(yōu)秀獎(jiǎng)。
1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會(huì)道路工程竣工決算、1999年度水利建設(shè)基金、年度市政府為民辦實(shí)事項(xiàng)目和土地出讓金、年度農(nóng)村教育附加費(fèi)、年度機(jī)關(guān)社保基金審計(jì)和調(diào)查所提出切實(shí)可行建設(shè)性建議和意見，得到福州審計(jì)局、福清市有關(guān)部門采用和被審計(jì)單位采納。
4.承擔(dān)重大專案審計(jì)11次，主要有：
1996年海口鎮(zhèn)財(cái)政所會(huì)計(jì)貪污案，1999年市綠化隊(duì)會(huì)計(jì)撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮(zhèn)開發(fā)公司私設(shè)“小金庫”案，年市林業(yè)公安分局濫發(fā)“紅貼”，私設(shè)“小金庫”案，年市進(jìn)修學(xué)校公款私存，私設(shè)“小金庫”案，市華僑中學(xué)亂收費(fèi)，私設(shè)“小金庫”案，年市外貿(mào)公司私設(shè)“小金庫”案，年市體委違規(guī)擔(dān)保案，年漁溪糧站國有資產(chǎn)流失案，年市進(jìn)修學(xué)校違規(guī)支付工程款造成市園林綠化隊(duì)干部貪污案。上述案件審計(jì)定性準(zhǔn)確，結(jié)論正確，移送紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)后，成為案件審理的重要依據(jù)，被立案審查8起，追究刑事責(zé)任1人，黨政紀(jì)處分4人。
5.審計(jì)方法創(chuàng)新與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)主要有：
(1)年，制定和實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“首問負(fù)責(zé)制”、“限時(shí)辦結(jié)制”等社會(huì)服務(wù)承諾制度實(shí)施細(xì)則20條。該項(xiàng)審計(jì)創(chuàng)新辦法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)材料被《中國審計(jì)報(bào)》采用。
(2)1997—年，組織投資審計(jì)科實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)155個(gè)，審核造價(jià)11.22億元，核減造價(jià)1.01億元，核減率為9.01%。該項(xiàng)采取深入施工現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和強(qiáng)化交叉審核等新方法和經(jīng)驗(yàn)材料在年全省投資審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流，市政府年發(fā)出了《關(guān)于對(duì)我市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺(tái)《昂首闊步一路歌》專題片中也有報(bào)道。
(3)年6月，為適應(yīng)福清市行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算由分散改為集中統(tǒng)一核算的需要，組織行政事業(yè)審計(jì)科采取改變審計(jì)方向和改進(jìn)審計(jì)操作方法等新辦法。該項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)材料在年全省行政事業(yè)審計(jì)工作會(huì)議上作經(jīng)驗(yàn)交流。
做工作總結(jié)是件令人苦惱的事情，既不能過度的夸耀自己，也不能貶低自己。但又要在這樣的基礎(chǔ)上，凸顯出自己的工作能力，這么一來，確實(shí)是讓人苦惱至極。小編為大家準(zhǔn)備了內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料一
我校在XX年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了用心作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室XX年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：
主要工作資料：
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的資料和工作制度；強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算狀況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用狀況等作為一項(xiàng)重要資料進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。
三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支狀況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益。
根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要資料有：
1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的狀況。
2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出狀況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出狀況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均貼合有關(guān)規(guī)定要求。
3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成狀況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù)；固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致；各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。
4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)。
5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)狀況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。
四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。
審計(jì)工作中的措施
1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題。
2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本狀況摸清楚，又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。
3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。
4、今后進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計(jì)工作做得更好。
內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料二
本人于今年調(diào)至分公司從事審計(jì)工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司一年的工作情況總結(jié)如下：
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計(jì)工作的重要職能，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)自身的思想道德建設(shè)，在實(shí)際工作中端正思想，進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義信念，自覺抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和廣博的理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)
在此從事審計(jì)工作以來，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個(gè)電廠的物資專項(xiàng)審計(jì)，還實(shí)施了對(duì)分公司所屬電廠的資本性支出專項(xiàng)審計(jì)、xx電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、xx電廠熱值差專項(xiàng)審計(jì)及xx、xx電廠的廠內(nèi)費(fèi)用及損耗專項(xiàng)審計(jì)，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目外，還圓滿地完成了xx電廠的任中審計(jì)、股份公司借調(diào)的xx電力檢修公司離任審計(jì)和_電廠績(jī)效審計(jì)，每一項(xiàng)審計(jì)工作，特別是隨股份公司去審計(jì)，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如還不能充分運(yùn)用_審計(jì)平臺(tái)、電子商務(wù)平臺(tái)等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、不太了解生產(chǎn)方面的知識(shí)和流程等，造成審計(jì)工作的局限性，在今后的工作中，將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
內(nèi)部審計(jì)上半年工作總結(jié)范文材料三
20XX年公司在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按政府“深化改進(jìn)作風(fēng)提高效率”要求，不斷強(qiáng)化大局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)，進(jìn)一步解放思想，促進(jìn)公司審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，全面履行審計(jì)監(jiān)督職能，圍繞加強(qiáng)管理、提高效益、發(fā)展經(jīng)濟(jì)這一目標(biāo)，開展了一些卓有成效的工作，總結(jié)如下：
（一）狠抓內(nèi)審項(xiàng)目落實(shí)，項(xiàng)目工作有序推進(jìn)
20XX年，公司能過各種途徑，運(yùn)用多種方式，積極支持、推動(dòng)各區(qū)域的內(nèi)審業(yè)務(wù)工作，在區(qū)各級(jí)部門、單位內(nèi)審人員積極努力下，20XX年內(nèi)審項(xiàng)目此項(xiàng)工作和有序推進(jìn)，并取得了較快地發(fā)展，至11月中旬已累計(jì)完成審計(jì)項(xiàng)目1870個(gè)，查出損失浪費(fèi)xx萬元，增加效益xx萬元，提出審計(jì)建議被采納xx條。同時(shí)集團(tuán)公司下屬各區(qū)域公司和內(nèi)審人員積極爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，取得了新佳績(jī)，同時(shí)各區(qū)域公司還充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，科學(xué)嚴(yán)密按排審計(jì)項(xiàng)目，取得了項(xiàng)目數(shù)量和質(zhì)量的雙優(yōu)。
（二）充分發(fā)揮公司職能作用，提升公司社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益
今年公司注重發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，用各種形式促進(jìn)各區(qū)域的信息交流，提升內(nèi)審理念和實(shí)務(wù)水平，從而提高內(nèi)審工作效率，公司內(nèi)審重點(diǎn)從以前的強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督到自發(fā)審查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從被動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)單位存在的高風(fēng)險(xiǎn)控制區(qū)域，到主動(dòng)地預(yù)防和控制高風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并建立各種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加上充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段進(jìn)行舞弊預(yù)測(cè)，公司內(nèi)部審計(jì)還在遏制腐敗方面發(fā)揮出越來越明顯的作用。公司還針對(duì)全集團(tuán)區(qū)域公司眾多，但各區(qū)域管理水平參差不齊，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“土洋結(jié)合”這一特點(diǎn)，利用這些公司現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制較完備，內(nèi)部控制制度較完善的長(zhǎng)處，充分發(fā)揮重點(diǎn)企業(yè)公司的引領(lǐng)作用，召集各區(qū)域公司如開研討會(huì)互動(dòng)交流形式，針對(duì)本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)的不可控因素，通過成本審計(jì)、內(nèi)部指導(dǎo)方式尋求對(duì)策，成效比較顯著，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益，并將這些經(jīng)驗(yàn)以信息交流方式內(nèi)審信息平臺(tái)，得到了各企業(yè)內(nèi)審人員的好評(píng)。
（三）努力提高內(nèi)審人員素質(zhì)，積極組織并鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和考試
今年集團(tuán)按照XX省內(nèi)審協(xié)會(huì)的要求，對(duì)已取得內(nèi)審資格證書的人員，組織了后續(xù)教育培訓(xùn)，對(duì)未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵(lì)他們積極參加市會(huì)組織的考前培訓(xùn)和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內(nèi)審培訓(xùn)。分會(huì)同時(shí)還鼓勵(lì)廣大內(nèi)審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內(nèi)審人員對(duì)CIA資格考試有了深入地了解，及時(shí)到市內(nèi)審協(xié)會(huì)報(bào)名，五人參加CIA報(bào)名。
（四）注重內(nèi)審理論交流，能過開展項(xiàng)目評(píng)比考核，論文課題撰寫促進(jìn)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量提高
為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，上半年我們組織了集團(tuán)年度度內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)選，同時(shí)還組織了各單位撰寫內(nèi)審課題論文，通過上述活動(dòng)，一批程序規(guī)范、工作嚴(yán)謹(jǐn)、成效突出的優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目受到了表彰。此外，公司有關(guān)人員從工作實(shí)踐中，積極采集各種素材，撰寫內(nèi)審信息。
（五）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合利用
[關(guān)鍵詞]科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.14.010
[中圖分類號(hào)]G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）14-00-02
0 引 言
“十三五”時(shí)期的五大發(fā)展理念當(dāng)中，創(chuàng)新位居首位。我國只有創(chuàng)新，才能把握發(fā)展自，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，而創(chuàng)新的主體主要是高校、科研院所的科研人員。國家對(duì)科研的投入近年來不斷增大，科研經(jīng)費(fèi)也不斷增加，隨之科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題也日益凸顯。高校的投入產(chǎn)出比低，成果轉(zhuǎn)化率低，這些都使國家及社會(huì)大眾對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的使用情況關(guān)注度增高，高校科研經(jīng)費(fèi)的使用情況成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。
為加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，提高財(cái)政資金的使用效率，教育部于2012年針對(duì)高校科研管理工作中存在的問題，下發(fā)了3個(gè)文件《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》（教財(cái)[2012]7號(hào)）；《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見》（教技[2012]14號(hào)）；《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為的意見》（教監(jiān)[2012]6號(hào)），國家科技部、國家自然科學(xué)基金委等立項(xiàng)部門也相繼出臺(tái)了新的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法。這些文件都為高校科研經(jīng)費(fèi)管理指明了方向，但如何將政策與實(shí)際工作相結(jié)合，仍是科研經(jīng)費(fèi)管理的難點(diǎn)。本文從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，探討如何更好地加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理。
2 高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作中存在的問題
2.1 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理
我國高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，主要是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)編制，他們?nèi)狈︻A(yù)算管理等財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)國家出臺(tái)的最新項(xiàng)目管理辦法知之甚少，使項(xiàng)目的預(yù)算編制不夠合理，缺乏約束力。
2.2 項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在的問題
2.2.1 預(yù)算執(zhí)行效果差
目前，高校對(duì)于科研項(xiàng)目的管理，普遍是重事前立項(xiàng)，輕事中管理及事后審計(jì)，所以一旦項(xiàng)目立項(xiàng)，科研人員就將預(yù)算拋之腦后，經(jīng)費(fèi)支出隨意或不支出，預(yù)算執(zhí)行效果差。
2.2.2 課題執(zhí)行過程中，有些事項(xiàng)缺乏相應(yīng)的審核審批手續(xù)
課題執(zhí)行過程中，有些事項(xiàng)缺乏相應(yīng)的審核審批手續(xù)主要體現(xiàn)在兩方面。一是外撥科研經(jīng)費(fèi)。目前高校外撥經(jīng)費(fèi)混亂，常有訂立假合同，以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)套取資金，將資金轉(zhuǎn)到與科研人員有關(guān)聯(lián)的公司等情況。二是預(yù)算調(diào)整。科研人員在課題實(shí)際進(jìn)行中，很難保證經(jīng)費(fèi)支出和課題預(yù)算一模一樣，肯定會(huì)遇到某些方面不夠花，某些方面花不了的情況，國家也規(guī)定了相關(guān)科目的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，但一些科研人員隨意調(diào)整，導(dǎo)致審計(jì)過不了，結(jié)題不能順利通過。
2.2.3 購置資產(chǎn)程序混亂，資產(chǎn)后續(xù)管理有待加強(qiáng)
由于高校采購審批及政府招標(biāo)采購程序耗時(shí)長(zhǎng)，一些高校科研人員在進(jìn)行資產(chǎn)采購時(shí)，故意化整為零，以此來逃避學(xué)校采購審批程序和招標(biāo)程序。資產(chǎn)入賬后，資產(chǎn)管理部門疏于對(duì)資產(chǎn)的信息登記、日常管理等后續(xù)問題，造成資產(chǎn)重復(fù)購置，沒有達(dá)到儀器共享的目的。
2.3 結(jié)余資金處理不及時(shí)，審計(jì)部門未發(fā)揮應(yīng)有作用
高校科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，結(jié)題不結(jié)賬的情況非常嚴(yán)重。科研部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)題，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)課題結(jié)賬，由于部門之間的溝通問題，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對(duì)稱情況，導(dǎo)致結(jié)題不結(jié)賬，剩余資金大量閑置，資金利用率低下。
很多高校審計(jì)部門只有在最后結(jié)題時(shí)對(duì)課題大概的檢查，忽視了項(xiàng)目的日常審計(jì)。由于缺乏這種內(nèi)控機(jī)制，項(xiàng)目從申請(qǐng)到結(jié)題這個(gè)過程中的很多問題都無法反映出來。
2.4 部門之間信息溝通受阻
高校科研經(jīng)費(fèi)管理是需要科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)與審計(jì)等多部門參與的整體過程。目前，多數(shù)高校的各部門都是各司其職，信息的交流、溝通不夠，而信息溝通恰恰是高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，信息的不對(duì)稱會(huì)直接影響高校經(jīng)費(fèi)鼓勵(lì)內(nèi)部控制的效率，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)利用率低，投入產(chǎn)出比低。
3 加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的建議與對(duì)策
3.1 建立多部門參與的科研項(xiàng)目管理信息平臺(tái)
目前，各高校科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理部門都有各自的管理系統(tǒng)，每個(gè)系統(tǒng)都是獨(dú)立的，信息互不相通，科研人員要想查看一個(gè)項(xiàng)目的相關(guān)材料，既要進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，又要進(jìn)項(xiàng)目系統(tǒng)，給科研人員造成很大的不便。各高校可以建立一個(gè)科研項(xiàng)目管理信息平臺(tái)，信息平臺(tái)包括從項(xiàng)目申請(qǐng)、預(yù)算審核、中期進(jìn)展、項(xiàng)目決算到資產(chǎn)登記等多方面的模塊，實(shí)現(xiàn)全過程數(shù)字信息化管理與服務(wù)，提高項(xiàng)目管理的效率，提升服務(wù)質(zhì)量。各個(gè)部門的人員賦予不同的權(quán)限，在其權(quán)限范圍內(nèi)行使各自的職責(zé)，科研人員可以通過信息系統(tǒng)查看各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展。同時(shí)，系統(tǒng)具有提醒功能，當(dāng)課題臨近中期檢查或結(jié)題時(shí)間時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提醒課題負(fù)責(zé)人。
3.2 進(jìn)一步明確各部門職責(zé)，加強(qiáng)各部門協(xié)作
第一，在項(xiàng)目管理中，科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理及審計(jì)等多部門要明確自己的分工，做好自己的本職工作。科研項(xiàng)目管理不是一個(gè)部門的獨(dú)立工作，而是多部門團(tuán)結(jié)協(xié)作的工作，部門之間要做好信息傳遞、溝通。
第二，各高校可根據(jù)自身實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)部門或科研部門設(shè)置專門的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)構(gòu)或科研經(jīng)費(fèi)管理人員。管理機(jī)構(gòu)或人員主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)的預(yù)算審核、立項(xiàng)后項(xiàng)目的撥款、項(xiàng)目中期檢查、預(yù)算調(diào)整、決算編制、第三方審計(jì)、結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)及項(xiàng)目檔案管理等相關(guān)事宜。最大程度地減少科研人員非專業(yè)性事務(wù)的羈絆，提高科研人員的工作效率。
3.3 在學(xué)校內(nèi)部建立教師信用等級(jí)檔案
隨著國家科技體制改革的進(jìn)行，國家提出了單位信用等級(jí)評(píng)價(jià)的概念，這就把單位的誠信問題提上日程。各單位內(nèi)部也應(yīng)該對(duì)各位教師進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)，各單位可以制定信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同等級(jí)的信用加以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，或者將信用等級(jí)與績(jī)效掛鉤。這樣就能有效地控制科研人員的誠信問題，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。
3.4 完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)的重要制度，它可以更有效地保證項(xiàng)目的進(jìn)行，從而提高效率。高校應(yīng)該從學(xué)校的整體高度制定科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)文件，解決項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題的一系列問題。①明確項(xiàng)目管理各相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，提高項(xiàng)目管理人員的積極性。②建立統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，實(shí)行事前預(yù)算評(píng)估、事中經(jīng)費(fèi)監(jiān)督、事后審計(jì)的全程管理。③建立外撥經(jīng)費(fèi)審核審批制度，對(duì)外撥單位的資質(zhì)、項(xiàng)目的合同書、項(xiàng)目的預(yù)算書等資料進(jìn)行審查。對(duì)于科研人員有關(guān)聯(lián)的公司進(jìn)行摸底清查，杜絕層層轉(zhuǎn)撥、變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費(fèi)挪為他用的現(xiàn)象，確保科研資金的安全。④建立項(xiàng)目跟蹤，審計(jì)機(jī)制。對(duì)重大、重點(diǎn)項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)該全程跟蹤檢查，對(duì)于一般項(xiàng)目，審計(jì)部門要定期進(jìn)行審計(jì)。⑤資產(chǎn)部門要對(duì)科研項(xiàng)目形成的資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)記，統(tǒng)計(jì)，及后續(xù)管理，并建立執(zhí)行政府采購制度，避免故意采購化整為零的儀器設(shè)備。⑥建立項(xiàng)目檔案管理制度。項(xiàng)目結(jié)題后，項(xiàng)目的計(jì)劃書、合同書、結(jié)題報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、科研人員依托項(xiàng)目取得的專利，論文、獲獎(jiǎng)等情況都需要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理歸檔，這樣有助于以后的資料查詢，改變以往重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象。
4 結(jié) 語
為了保障高校科研經(jīng)費(fèi)的合理有序支出，高校必須完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度，從制度上讓各個(gè)職能部門參與到科研經(jīng)費(fèi)的管理當(dāng)中。同時(shí)要建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息平臺(tái)，利用信息的手段提高管理的效率。高校各部門應(yīng)該團(tuán)結(jié)協(xié)作，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理，發(fā)揮學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，參與競(jìng)爭(zhēng)，促使高校與社會(huì)開展更加廣泛的科研協(xié)作，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮重要作用。
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摘 要：本文從內(nèi)審工作現(xiàn)狀及開展情況，內(nèi)審面臨的問題和困難，2014 年內(nèi)審工作計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議四方面闡述了內(nèi)審工作的情況。
關(guān)鍵詞 ：江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì) 內(nèi)審 問題 計(jì)劃 建議
2013 年，根據(jù)上級(jí)主管部門關(guān)于建立內(nèi)部審計(jì)工作信息報(bào)告制度的有關(guān)指示精神，結(jié)合學(xué)會(huì)年初制定的審計(jì)工作目標(biāo)和計(jì)劃，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)審積極開展工作，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防止國有資產(chǎn)流失，內(nèi)審工作中注意積極擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，認(rèn)真做好年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，加大專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購的審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)合同的管理，針對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”，選取公務(wù)用車情況對(duì)車輛運(yùn)行費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，針對(duì)出現(xiàn)的現(xiàn)象立即開始整改，積極補(bǔ)充完善有關(guān)管理制度，堵塞漏洞，建立長(zhǎng)效機(jī)制。現(xiàn)將內(nèi)審工作情況總結(jié)如下：
一、內(nèi)審工作開展情況
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)
內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，踏踏實(shí)實(shí)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，加大審計(jì)力度，提高了審計(jì)工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計(jì)工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計(jì)、廉政審計(jì)。
（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)
江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。
（三）招投標(biāo)工作
積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購任務(wù)，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購。一年來，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。
（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理
進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013 年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60 多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。
（五）積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作
按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)會(huì)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013 全年該車發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過路停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：
審計(jì)結(jié)論：
1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。
2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。
3、部分汽車維修沒有附維修清單 。
審計(jì)建議：
1、建立車輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。
2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門，注明車輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。
3、報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。
4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。
二、內(nèi)審面臨的問題和困難
2014 年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。
三、2014 年內(nèi)審工作計(jì)劃
2014 年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014 年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。
2014 年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。
四、內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議
（一）建議內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定期舉辦審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。
Abstract: The current total research funding is an important measure indication for university research capability and level. But there are many problems on financial management and using behind the high-growth funds. They focuse on unreasonable evaluation mechanism,unscientific budget management and project management is seriously out of line with fund management and so on. So,it is urgent to establish a scientific and efficient management system of scientific research institutions of high learning,evaluation system and effective supervision.
關(guān)鍵詞: 科研經(jīng)費(fèi);項(xiàng)目管理;對(duì)策
Key words: research funding;project management;countermeasures
中圖分類號(hào):G644 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)07-0161-02
0引言
近年來, 隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,教育研究型大學(xué)已然成為了國家創(chuàng)新體系的主體,承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)。如何規(guī)范管理、合理使用科研經(jīng)費(fèi),提高經(jīng)費(fèi)使用效益,實(shí)現(xiàn)效益最大化,已成為當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。
1高校科研經(jīng)費(fèi)管理是科研項(xiàng)目管理中一項(xiàng)重要的組成部分
按照國家相關(guān)部委的規(guī)定進(jìn)行管理,合理高效地使用高效科研經(jīng)費(fèi),為項(xiàng)目順利的實(shí)施提供了有力保障。但在一些方面還是存在值得注意的問題。
1.1 重立項(xiàng)、輕管理目前大部分高校的評(píng)價(jià)機(jī)制中,把科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)作為考核教師的一條重要指標(biāo)。直接關(guān)系到教師的崗位、職稱。且在考核中只認(rèn)定主持的項(xiàng)目,作為第一作者發(fā)表的論文等,對(duì)于參與項(xiàng)目研究的人員重視不夠,有的不予認(rèn)可。這樣的考評(píng)機(jī)制一定程度上導(dǎo)致了科研人員重主持輕參與,項(xiàng)目研究的趨同性、重復(fù)性強(qiáng),難以整合資源進(jìn)行合作研究,形成核心競(jìng)爭(zhēng)力,顯然這和國家科學(xué)研究發(fā)展模式是不和諧的。
這樣使得相當(dāng)多的課題組和科研人員將大量時(shí)間、工作重心放到如何多申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)上,否則可能會(huì)落到吃了上頓沒下頓的境地,高校的科研管理部門也普遍存在重立項(xiàng)、輕管理的現(xiàn)象。同時(shí)科研人員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí),所編制的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映科研實(shí)際所需成本, 預(yù)算精確性較低、偏差較大。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為編制預(yù)算的目的就是申報(bào)項(xiàng)目, 大多是憑經(jīng)驗(yàn)估算,很少去做科學(xué)性與合理性的研究,在經(jīng)費(fèi)到位后也不會(huì)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)的時(shí)候再東挪西湊,草草收?qǐng)觥W(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程不熟悉, 對(duì)整個(gè)科研環(huán)節(jié)不甚了解,對(duì)所產(chǎn)生的費(fèi)用沒有統(tǒng)計(jì)核算,不能提供有力的依據(jù)支撐預(yù)算編制。同時(shí)也難以監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況,也難以通過常規(guī)方式對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。實(shí)際上科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用僅僅是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算,項(xiàng)目依托單位未能形成良好的經(jīng)費(fèi)使用制約機(jī)制和措施。
部分高校管理層對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理不重視,認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)到賬后只要按規(guī)定比例提取管理費(fèi)用后,其余經(jīng)費(fèi)就應(yīng)該由科題負(fù)責(zé)人自由支配。在日常報(bào)銷中,只要票據(jù)合法、簽字等手續(xù)完備,財(cái)會(huì)人員的審核尺度一般較寬松,對(duì)于是否為本項(xiàng)目開支沒有任何監(jiān)管,也缺乏相應(yīng)審核機(jī)制,管理極不規(guī)范。
1.2 科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié),支出結(jié)構(gòu)不合理高校科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏統(tǒng)一規(guī)劃,科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。近年來,隨著高校科研能力的不斷提高和行業(yè)壟斷的漸漸消失,科研項(xiàng)目來源的渠道也日益增多,經(jīng)費(fèi)總額也大幅增加。對(duì)于不同渠道的經(jīng)費(fèi),管理也相應(yīng)不同,增加了管理的難度。目前多數(shù)高校項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理分屬科研和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門管理, 科研處負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理工作, 財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)管理工作,科研及財(cái)務(wù)兩部門監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)使用情況。但科研管理部門的中心往往都是如何多爭(zhēng)取項(xiàng)目、多出成果,也未跟蹤科研經(jīng)費(fèi)使用情況。財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目申報(bào)、實(shí)施和后期管理等環(huán)節(jié)全過程缺乏了解,部門之間沒有建立聯(lián)動(dòng),造成了項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié), 未能起到通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目進(jìn)程的作用。加之科研人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目是個(gè)人努力爭(zhēng)取來的,課題經(jīng)費(fèi)往往被課題負(fù)責(zé)人視為己有,任意支配。在這種情況下,課題負(fù)責(zé)人成了課題組的“老板”,勞務(wù)費(fèi)、鑒定費(fèi)、交通費(fèi)、資料費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和會(huì)議費(fèi)等等,都是“老板”說了算,因此也出現(xiàn)了很多違反科研規(guī)律的經(jīng)費(fèi)支出,出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無序性和隨意性,甚至出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)買米買油的現(xiàn)象。
1.3 結(jié)余資金管理不嚴(yán)格,資金利用率低下高校普遍存在結(jié)題項(xiàng)目不結(jié)賬的現(xiàn)象,結(jié)余資金處理不規(guī)范。按照規(guī)定,科研人員在項(xiàng)目完成后,應(yīng)及時(shí)報(bào)送經(jīng)費(fèi)支出結(jié)算和使用效果的書面報(bào)告,并接受有關(guān)部門的檢查、驗(yàn)收。但科研人員普遍認(rèn)為,經(jīng)費(fèi)結(jié)余是不可避免的。一些科研人員往往同時(shí)開展了多個(gè)方向相近的研究,用彼項(xiàng)目的錢來做此項(xiàng)目的事兒是常有的事兒, 且來回嵌套,故經(jīng)費(fèi)結(jié)余難以避免。高校科研實(shí)施依賴研究生,這都是需要以項(xiàng)目資金作為支撐的,故項(xiàng)目結(jié)束了,經(jīng)費(fèi)是不能結(jié)束的。現(xiàn)在申請(qǐng)項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,同時(shí)成本也越來越高,這都需要錢,如果項(xiàng)目結(jié)束了,經(jīng)費(fèi)也結(jié)賬了,以后的項(xiàng)目就沒有著落了,故經(jīng)費(fèi)結(jié)余是難以避免的。
如此,以致大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀,有些科研項(xiàng)目不及時(shí)結(jié)題或結(jié)題后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算,將剩余的科研資金用于項(xiàng)目以外的支出,對(duì)已完成的科研項(xiàng)目,只注重科研成果驗(yàn)收,很少進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)。此外,一些高校尚未制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題結(jié)賬相關(guān)規(guī)定,未明確結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途,只要上面不查就得過且過了。
1.4 國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,重復(fù)浪費(fèi)嚴(yán)重由于制度上的不完善,部分課題負(fù)責(zé)人合作研究,子課題,測(cè)試加工,外協(xié)的名目將進(jìn)入到學(xué)校賬戶上的科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到校外,造成事實(shí)上的“洗錢”,有的則以不實(shí)的支出,如復(fù)印打印,大量虛報(bào)的耗材,差旅,住宿,甚至是一些私人的所謂辦公用品,套取了大量現(xiàn)金。經(jīng)費(fèi)不入學(xué)校賬戶,但可以堂而皇之的使用學(xué)校的設(shè)備、水電、場(chǎng)地、人員等資源,這不僅造成了大量科研經(jīng)費(fèi)外流,同時(shí)也造成了大量國有資產(chǎn)的流失。
由于科研和設(shè)備管理部門沒有聯(lián)動(dòng)機(jī)制,用于科研的設(shè)備重復(fù)購買率相當(dāng)高,設(shè)備私有化嚴(yán)重,浪費(fèi)巨大。部分課題負(fù)責(zé)人把用縱向經(jīng)費(fèi)購買的設(shè)備當(dāng)成了私有財(cái)產(chǎn),隨意處置,不愿共享,往往就是項(xiàng)目結(jié)束了,一部分設(shè)備就開始閑置,直至報(bào)廢。由于科研、財(cái)務(wù)、設(shè)備等部門相對(duì)獨(dú)立,沒有做到結(jié)項(xiàng)、決算、審計(jì)、清查,設(shè)備長(zhǎng)期滯留在私人手中,客觀上造成國有資產(chǎn)流失。
2加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理能力,從制度上保證經(jīng)費(fèi)的有效使用
2.1 進(jìn)一步完善和創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理制度完善各類科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定。建立科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)密完整的核算管理體系。建立專門的科研財(cái)務(wù)辦公室,設(shè)立專人嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)的核算關(guān),財(cái)務(wù)處與科技處要密切配合,互相協(xié)調(diào)。
同時(shí)建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。在數(shù)字化校園建設(shè)中建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),連接科技部門、財(cái)務(wù)部門,以及審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門。由科技部門負(fù)責(zé)課題立項(xiàng),制定計(jì)劃;財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)劃負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的收支;資產(chǎn)部門根據(jù)課題預(yù)算核查設(shè)備購買和使用情況。課題負(fù)責(zé)人則可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況,做到心中有數(shù);各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息,使科研經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)、透明和高效。
2.2 進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理,努力推行全成本核算高校作為課題依托單位,對(duì)所承擔(dān)的科研課題應(yīng)向下實(shí)行課題負(fù)責(zé)制,對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)全面實(shí)行預(yù)算管理,財(cái)務(wù)人員應(yīng)全程參與課題的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)對(duì)全成本核算所涉及的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段要根據(jù)項(xiàng)目幫助課題組人員核算課題成本,合理制定項(xiàng)目總預(yù)算,努力配合課題組實(shí)行全成本核算。在實(shí)施階段要依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算,按照國家和學(xué)校科研項(xiàng)目管理規(guī)定認(rèn)真予以執(zhí)行。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理,不僅有利于保證科研活動(dòng)按計(jì)劃有序開展,也有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)開支范圍和科研經(jīng)費(fèi)使用管理失控現(xiàn)象發(fā)生。
嚴(yán)格控制“外出”經(jīng)費(fèi),所有外協(xié)等轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi),必須由學(xué)校科研部門和財(cái)務(wù)部門共同審批。財(cái)務(wù)處應(yīng)單獨(dú)設(shè)立"外撥經(jīng)費(fèi)"科目來核算科研經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)撥業(yè)務(wù),提供審計(jì)依據(jù)。另外,學(xué)校應(yīng)制定科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法,明確說明科研課題結(jié)題結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途及處理意見,加強(qiáng)課題的余額管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同規(guī)定的時(shí)間開展研究工作,項(xiàng)目研究結(jié)束或通過驗(yàn)收后,及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)校科研管理部門每年應(yīng)定期將結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財(cái)務(wù)部門核對(duì)經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余情況,同時(shí)通知設(shè)備部門做好設(shè)備清查工作。通過對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理,有效提高經(jīng)費(fèi)使用效率,減少資金流失現(xiàn)象。
2.3 加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督工作要積極發(fā)揮高校審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門在科研經(jīng)費(fèi)的管理中的作用,一方面審計(jì)監(jiān)察部門要積極主動(dòng)地深入科研管理和財(cái)務(wù)部門了解科研經(jīng)費(fèi)管理使用的基本情況,督促有關(guān)部門制定合理完備的規(guī)章制度。另一方面還要加強(qiáng)監(jiān)督力度對(duì)于數(shù)額巨大的科研項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違紀(jì)問題。對(duì)于違反科研規(guī)律,弄虛作假以及截留挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等違紀(jì)行為要進(jìn)行相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效建立事前事中事后跟蹤審計(jì)制度。
總之,科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,我們要抓好科研經(jīng)費(fèi)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié),提高資金的使用效率,促進(jìn)高校科研事業(yè)健康發(fā)展。
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[2]屠偉鳳.高校橫向科研經(jīng)費(fèi)的管理[J].航海教育研究,2006,(1):101-102.
一、我國高校經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問題
（一）在人事方面，全日制普通高等院校的審計(jì)職員一般為5到8人，根據(jù)不同崗位需要審計(jì)人員同時(shí)要兼職紀(jì)檢監(jiān)察工作，這使得審計(jì)人員無法專心從事審計(jì)工作，而高校在審計(jì)工作上的資金投入相對(duì)于其他崗位比較少，由于審計(jì)工作過程中對(duì)硬件的要求較高，且員工的積極性很大程度上取決于工作環(huán)境，因此這對(duì)于審計(jì)人員開展審計(jì)工作也產(chǎn)生了消極影響。不同職員的認(rèn)知水平、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)儲(chǔ)備相互區(qū)別；每個(gè)人各自有其執(zhí)業(yè)特點(diǎn)，有的員工善于分析數(shù)據(jù)，喜歡從細(xì)節(jié)入手，但缺乏大局的概括，有的員工則正好相反。在安排審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同崗位不同要求合理安排審計(jì)人員，使其最大效率發(fā)揮作用，達(dá)到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，劣勢(shì)相抵。往往領(lǐng)導(dǎo)由于忽視這一點(diǎn)，審計(jì)工作才在主觀上無法很好開展。（二）缺乏合理的經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由于名目繁多，經(jīng)費(fèi)在使用過程中產(chǎn)生的成果（如專著、專利、科研成果等）難以準(zhǔn)確分類，這給借此作出評(píng)價(jià)帶來了巨大的障礙，且這些成果實(shí)際的價(jià)值難以估計(jì)，在轉(zhuǎn)化成貨幣時(shí)也困難重重。因此這不光給實(shí)際的審計(jì)人員帶來困難，對(duì)于理論研究人員也是一個(gè)挑戰(zhàn)。缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，則不同人有不同的判斷，績(jī)效審計(jì)也就失去其應(yīng)有的權(quán)威性。（三）難以靈活運(yùn)用績(jī)效考評(píng)指標(biāo)由于高等學(xué)校特殊的身份，其往往在績(jī)效考評(píng)中以上級(jí)主管單位的“學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估表”作為主要依據(jù)，這種表是由專家們經(jīng)過仔細(xì)研究后設(shè)計(jì)的，上面列明了標(biāo)準(zhǔn)的考核指標(biāo)，各項(xiàng)指標(biāo)具體考察的對(duì)象及判斷范圍也都明示。因?yàn)楹苊鞔_，所以從某種意義上來說減輕了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。且白紙黑字的指標(biāo)更加具有說服性，尤其對(duì)于上級(jí)主管部門，如果將不同學(xué)校進(jìn)行比較，那么這種沒有偏差的同一性指標(biāo)能很好地給出答案。但從學(xué)校自身的角度來看，因?yàn)橘Y金使用是否有效關(guān)系到學(xué)校未來發(fā)展，因此即使按表上的指標(biāo)進(jìn)行了績(jī)效考評(píng)也還是要結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況通過其他指標(biāo)展開二次考評(píng)。這樣才可以全面、系統(tǒng)的將整體的資金使用情況反映出來。
二、完善高校經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系
（一）結(jié)構(gòu)分析1.收入結(jié)構(gòu)分析在了解高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)來源及金額等基本情況后，應(yīng)該將這些信息以更加立體的方式表達(dá)出來，將各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與總的經(jīng)費(fèi)收入相對(duì)比，從而了解高校在獲得經(jīng)費(fèi)的過程中更依賴哪種渠道，由此判斷高校自身的經(jīng)濟(jì)狀況。其中比較有代表性的指標(biāo)如自籌經(jīng)費(fèi)占總收入比。這一指標(biāo)旨在反映高等學(xué)校對(duì)政府投入的經(jīng)費(fèi)是否依賴，依賴的程度是多少。由此可以判斷高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力，以及應(yīng)該采取何種方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。2.支出結(jié)構(gòu)分析（1）人工勞務(wù)支出占總支出的比重。在學(xué)校運(yùn)營中不可避免的要發(fā)生各式各樣的人員支出，這些支出占到總支出的比例越大，說明學(xué)校的的機(jī)構(gòu)就越過于冗雜，辦事效率不高，人員流動(dòng)性也就較差，同時(shí)在公共支出上也不可能有太多投入。因此在保持合理的人員配置下將該指標(biāo)控制到較低水平。（2）教育性支出占總體支出的比重。學(xué)校的本職工作應(yīng)該是教書搞研究，但不可避免的是在維護(hù)各個(gè)校內(nèi)機(jī)構(gòu)的情況下也要產(chǎn)生一定的支出，這個(gè)支出不應(yīng)該在整個(gè)支出中占比過高，否則說明學(xué)校重行政輕教育，這不利于高校發(fā)展，易造成人才流失，學(xué)校應(yīng)保持對(duì)教育事業(yè)的重視，不脫離教書育人的本質(zhì)，不斷提高教育性支出。3.投入產(chǎn)出總體水平分析（1）學(xué)校年度收支比：績(jī)效審計(jì)最為關(guān)注的一個(gè)重要指標(biāo)就是投入與產(chǎn)出是否相稱，是否在一定的投入下得到了更多的產(chǎn)出。通過總結(jié)高校在一年內(nèi)的投入產(chǎn)出比可以有效證明其經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效情況。各項(xiàng)支出計(jì)算時(shí)不僅要考慮實(shí)際的數(shù)額，還要聯(lián)系學(xué)校每一年度開始前制定的資金預(yù)算額。應(yīng)該不超過預(yù)算，各種教育資源得到了有效配置。（2）資產(chǎn)收入率：是指年經(jīng)費(fèi)收入總額與年平均資產(chǎn)總額的比例。該指標(biāo)從資產(chǎn)利用效益和資產(chǎn)規(guī)模效益的角度反映利用資產(chǎn)獲取經(jīng)濟(jì)收入的水平。指標(biāo)越高表明資產(chǎn)運(yùn)營效能越強(qiáng)，獲益水平越高。（二）比率分析1.人力資源利用率（1）老師人數(shù)與學(xué)生人數(shù)的匹配度。這一指標(biāo)計(jì)算方法是全部在編專業(yè)教師人數(shù)與全部在校生人數(shù)折合平均本科生人數(shù)的比例。由于各類學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)方式各不相同，導(dǎo)致工作量的差別，因而需將碩博士研究生、本科生、專科生按一定系數(shù)折合為本科生，以增加學(xué)校之間的可比性。這一指標(biāo)反映了高校的人力資源的利用效率和辦學(xué)效率。匹配度越高，說明學(xué)校有著全面的師資力量，能夠帶來更高的效益。（2）教師實(shí)際分?jǐn)偨?jīng)費(fèi)數(shù)。將學(xué)校收入之和除以基本教師數(shù)可以得到。該指標(biāo)說明每個(gè)教師身上能夠?qū)崿F(xiàn)的經(jīng)費(fèi)收入。這一指標(biāo)能從平均量上說明教師實(shí)際在教學(xué)過程中掌握的教育資源，教師擁有足夠的教育資源，則能夠創(chuàng)造出更大的價(jià)值。（3）教師人均科研經(jīng)費(fèi)。是指科研活動(dòng)收入總額與教學(xué)、科研人員人數(shù)的比例。該指標(biāo)反映教師的科研能力，與之類似的指標(biāo)還有論文（專著）發(fā)表率等。2.專項(xiàng)資金利用率（1）科研成果效益。是科研成果收益額與投入科研總經(jīng)費(fèi)的比例。反映高校投入科研經(jīng)費(fèi)，最終轉(zhuǎn)化為科研成果而創(chuàng)收的水平。數(shù)值越大，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益越好。（2）專項(xiàng)資金成功率。是專項(xiàng)成功數(shù)與計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)的比例，反映投入專項(xiàng)資金取得的相應(yīng)的成果，如：特色專業(yè)、精品課程、精品教材數(shù)、科研獲獎(jiǎng)數(shù)等。數(shù)值越大，專項(xiàng)完成較好，資金使用效率越高。3.資產(chǎn)設(shè)備的利用率（1）學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)投資中教學(xué)設(shè)施所占比例。這一數(shù)值就是教學(xué)硬件與固定資產(chǎn)價(jià)值之比。（2）教學(xué)科研設(shè)備使用率。是設(shè)備實(shí)際利用時(shí)數(shù)除以校歷計(jì)劃時(shí)數(shù)。在保有固定數(shù)量的教學(xué)科研設(shè)備的情況下，應(yīng)該以高效率來使用這些設(shè)備，降低其閑置率。4.教學(xué)以外投資回報(bào)率反映高校對(duì)金融市場(chǎng)投資活動(dòng)的回報(bào)率以及校辦產(chǎn)業(yè)的投資回報(bào)率。它是高校積極盤活金融資金，利用現(xiàn)有人力物力資源，努力組織投資活動(dòng)的成果。本指標(biāo)值越高，說明學(xué)校的投資收益越好。（三）發(fā)展?jié)摿吧鐣?huì)效益分析1.發(fā)展?jié)摿Ψ治隽己玫娜瞬沤Y(jié)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)，管理機(jī)制，設(shè)備投入是高校未來取得良好績(jī)效的基礎(chǔ)。反映高校核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿Φ闹饕笜?biāo)有：博士學(xué)歷以上、高級(jí)職稱以上教師比例、專職教師所占比例、教職工保持率、參加國際會(huì)議及舉行學(xué)術(shù)報(bào)告次數(shù)、生均占地面積、圖書館藏書量、實(shí)驗(yàn)中心與實(shí)訓(xùn)基地?cái)?shù)、教學(xué)科研儀器設(shè)備等。2.社會(huì)效益分析專項(xiàng)資金項(xiàng)目所受益的師生數(shù)量，該指標(biāo)反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)施后對(duì)師生的教學(xué)和科研方面的服務(wù)程度。這個(gè)指標(biāo)越大說明項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效越好。成果應(yīng)用率=成果推廣數(shù)/教學(xué)或科研成果總數(shù)×100%。該指標(biāo)使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的科研成果獲得推廣應(yīng)用的比率，也是科技成果產(chǎn)品化的比率。資源共享程度，這一指標(biāo)反映項(xiàng)目實(shí)施過程中和項(xiàng)目結(jié)束后可以向相關(guān)對(duì)象提供資源共享的程度。這些資源包括大型儀器設(shè)備、多媒體教室、實(shí)驗(yàn)室、圖書館等等。以大型儀器設(shè)備為例，許多大型儀器設(shè)備購置價(jià)格昂貴，日常維護(hù)成本高昂。如果這些大型儀器僅供本校甚至個(gè)別項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)使用，那么專項(xiàng)資金的使用效率根本無法得到充分發(fā)揮。將這些稀缺的大型儀器設(shè)備面對(duì)其他高校和社會(huì)共享，不僅可以提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效率更解決了日常高額的維護(hù)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)問題。
作者：王彥東單位：內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
