時(shí)間：2022-10-31 05:11:28
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
我受監(jiān)事會(huì)委托，向大會(huì)作年度公司監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告，請(qǐng)予以審議。
一、對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)管理行為和業(yè)績(jī)的基本評(píng)價(jià)
年公司監(jiān)事會(huì)嚴(yán)格按照《公司法》、《公司章程》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》和有關(guān)法律、法規(guī)的要求，從切實(shí)維護(hù)公司利益和廣大中小股東權(quán)益出發(fā)，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)事會(huì)列席了年歷次董事會(huì)會(huì)議，并認(rèn)為：董事會(huì)認(rèn)真執(zhí)行了股東大會(huì)的決議，忠實(shí)履行了誠(chéng)信義務(wù)，未出現(xiàn)損害公司、股東利益的行為，董事會(huì)的各項(xiàng)決議符合《公司法》等法律法規(guī)和公司《章程》的要求。年公司取得了良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，圓滿(mǎn)完成了年初制訂的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和公司的盈利計(jì)劃。監(jiān)事會(huì)對(duì)任期內(nèi)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了監(jiān)督，認(rèn)為公司經(jīng)營(yíng)班子勤勉盡責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行了董事會(huì)的各項(xiàng)決議，經(jīng)營(yíng)中不違規(guī)操作行為。
二、監(jiān)事會(huì)會(huì)議情況
在年里，公司監(jiān)事會(huì)共召開(kāi)了次會(huì)議，各次會(huì)議情況及決議內(nèi)容如下：
1、年月日在公司會(huì)議室召開(kāi)第二屆監(jiān)事會(huì)第四次會(huì)議，審議通過(guò)了《有限責(zé)公司年度監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告》、《有限責(zé)任公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告》、《有限責(zé)任公司年度報(bào)告》和《有限責(zé)任公司年度報(bào)告摘要》；
2、年月日，公司召開(kāi)第二屆監(jiān)事會(huì)第五次會(huì)議，審議通過(guò)了《有限公司年半年度報(bào)告》和《有限公司年半年度報(bào)告摘要》。
三、監(jiān)事會(huì)對(duì)年度有關(guān)事項(xiàng)的監(jiān)督意見(jiàn)
1、公司募集資金及使用情況：在募集資金的管理上，公司按照《募集資金使用管理制度》的要求進(jìn)行。
公司于年月通過(guò)首次發(fā)行募集資金凈額為元，以前年度已投入募集資金項(xiàng)目的金額為元，本年度投入募集資金項(xiàng)目的金額為元，扣除上述投入資金后公司募集資金專(zhuān)戶(hù)余額應(yīng)為元，實(shí)際余額為元，實(shí)際余額與應(yīng)存余額差異元，原因系：
（1）以自有資金投入募集資金項(xiàng)目元，尚未用募集資金補(bǔ)回流動(dòng)資金；
（2）募集資金存儲(chǔ)專(zhuān)戶(hù)銀行存款利息收入元。目前尚未使用募集資金存于銀行募集資金專(zhuān)戶(hù)。目前募集資金的使用符合公司的項(xiàng)目計(jì)劃，無(wú)違規(guī)占用募集資金的行為。
2、檢查公司財(cái)務(wù)情況：
年度，監(jiān)事會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了的檢查，認(rèn)為公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度健全，會(huì)計(jì)無(wú)重大遺漏和虛假記載，公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況良好。
3、關(guān)于關(guān)聯(lián)交易：
（1）公司與公司簽訂的《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司向開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)款萬(wàn)元，該項(xiàng)交易定價(jià)公平、合理。
（2）公司與有限責(zé)任公司簽訂了《房屋租賃合同》，公司承租有限責(zé)任公司擁有的大樓，從事出售索道票、各類(lèi)旅游商品及部分辦公用地。該項(xiàng)交易租金價(jià)格按當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格確定，定價(jià)公平、合理。
（3）公司與有限公司簽訂的兩份委托進(jìn)口協(xié)議，委托有限公司進(jìn)口索道配件，合同預(yù)算分別為元和元，需支付的手費(fèi)元和元，本期支付預(yù)付款元。公司子公司有限公司與有限公司簽訂的委托進(jìn)口協(xié)議，委托有限公司進(jìn)口8人座單線循環(huán)脫開(kāi)式抱索器吊箱索道，報(bào)告期內(nèi)向有限公司支付預(yù)付款元，其中包括100萬(wàn)元費(fèi)。上述交易按市場(chǎng)定價(jià)，交易公平、合理。
（4）根據(jù)公司與投資有限公司簽訂的水電服務(wù)協(xié)議,投資有限公司為本公司提供水電服務(wù)，報(bào)告期內(nèi)共支付水電費(fèi)元。報(bào)告期內(nèi)投資有限公司租用本公司大巴車(chē)，共向本公司支付租車(chē)款元。
4、公司對(duì)外擔(dān)保及股權(quán)、資產(chǎn)置換情況
**年，我縣聯(lián)社緊緊圍繞“決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)分設(shè)的制衡機(jī)制，以經(jīng)營(yíng)發(fā)展和改革為中心，以風(fēng)險(xiǎn)防范為主線，按照“監(jiān)督不插手，規(guī)范不約束”的原則，依法履行監(jiān)督職能，在與理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子共同促進(jìn)全縣信用社防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展的同時(shí)，不斷促進(jìn)監(jiān)事會(huì)工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。在此，我代表翠屏區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)社監(jiān)事會(huì)，將**年監(jiān)事會(huì)工作情況作如下報(bào)告，敬請(qǐng)各位同志審議。
一、**年工作開(kāi)展情況
一年來(lái)，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)在*銀監(jiān)分局、*辦事處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在聯(lián)社理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的大力協(xié)助下，認(rèn)真履行工作職責(zé)，通過(guò)全體監(jiān)事會(huì)成員的共同努力，積極推進(jìn)各項(xiàng)管理制度建設(shè)，加大稽核檢查力度，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范和案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)聯(lián)社理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及重大事項(xiàng)、重大決策進(jìn)行監(jiān)督，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，有效地促進(jìn)了我縣農(nóng)村信用社持續(xù)健康發(fā)展。
（一）完善內(nèi)部管理制度，規(guī)范監(jiān)督約束機(jī)制
為了進(jìn)一步促進(jìn)監(jiān)事會(huì)工作制度化、規(guī)范化，保證監(jiān)督約束機(jī)制的的規(guī)范性，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)一方面不斷加強(qiáng)自身監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，另一方面積極推進(jìn)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的建設(shè)。
在全年的工作中，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)嚴(yán)格按照《*農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社章程》以及《監(jiān)事會(huì)工作制度》、《監(jiān)事會(huì)會(huì)議規(guī)則》、《監(jiān)事長(zhǎng)工作職責(zé)》和《監(jiān)事工作職責(zé)》，積極開(kāi)展監(jiān)督工作，并建立健全監(jiān)事會(huì)運(yùn)行機(jī)制。**年，監(jiān)事會(huì)共召開(kāi)監(jiān)事會(huì)議*次、稽核工作例會(huì)*次，對(duì)稽核工作的開(kāi)展情況以及稽核人員檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了討論和總結(jié)，建立了監(jiān)事會(huì)的運(yùn)行機(jī)制。
同時(shí)，監(jiān)事會(huì)積極推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范監(jiān)督約束機(jī)制。**年，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范要求，監(jiān)事會(huì)積極督促和協(xié)助聯(lián)社業(yè)務(wù)部門(mén)完善內(nèi)控管理制度*項(xiàng)，其中新制定*項(xiàng)，修訂*項(xiàng)，為規(guī)范操作提供了制度保障。目前，我縣信用社內(nèi)控管理制度已日趨完善，基本覆蓋了所有業(yè)務(wù)品種和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。
（二）加大稽核檢查力度，增強(qiáng)規(guī)范操作意識(shí)
稽核部門(mén)是監(jiān)事會(huì)開(kāi)展監(jiān)督工作的一個(gè)主要平臺(tái)。**年度，監(jiān)事會(huì)通過(guò)加強(qiáng)稽核管理，組織領(lǐng)導(dǎo)稽核部門(mén)實(shí)施大量的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，確保農(nóng)村金融方針政策、法律法規(guī)和內(nèi)控管理制度在我縣信用社貫徹執(zhí)行。一年來(lái)，我縣信用社無(wú)安全責(zé)任性事故和經(jīng)濟(jì)刑事案件發(fā)生，信用社整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力和干部職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)明顯增強(qiáng)。
一是充實(shí)稽核隊(duì)伍，加強(qiáng)稽核管理。為了強(qiáng)化稽核監(jiān)督，今年3月，從基層社選拔了*名年輕的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稽核隊(duì)伍，壯大稽核力量。并通過(guò)制訂工作計(jì)劃、分片管理、召開(kāi)例會(huì)、聽(tīng)取工作匯報(bào)、指導(dǎo)稽核業(yè)務(wù)和把握工作重點(diǎn)等方式，加強(qiáng)了稽核管理。二是組織開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查。通過(guò)常規(guī)檢查與專(zhuān)項(xiàng)檢查結(jié)合，加大稽核處罰力度，規(guī)范信用社職工的操作行為，增強(qiáng)規(guī)范操作意識(shí)。**年度，稽核部門(mén)累計(jì)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查*社次，比去年增加*社次。其中，常規(guī)檢查*社次，專(zhuān)項(xiàng)檢查*項(xiàng)*社次。累計(jì)實(shí)施稽核處罰*人次，罰款*元。三是指導(dǎo)稽核部門(mén)探索新的監(jiān)督方式。一年來(lái)，通過(guò)充分發(fā)揮稽核人員的主觀能動(dòng)性和工作積極性，創(chuàng)新工作思路，有效利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)技術(shù)條件，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)檢查*項(xiàng)，較好地彌補(bǔ)了現(xiàn)場(chǎng)檢查的不足，提高了稽核工作質(zhì)量和效率，為進(jìn)一步提升我縣聯(lián)社的稽核監(jiān)督工作水平，開(kāi)創(chuàng)了一個(gè)良好的開(kāi)端。
（三）開(kāi)展案件專(zhuān)項(xiàng)治理，加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范
開(kāi)展操作風(fēng)險(xiǎn)防范和案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，是本年度我縣聯(lián)社一項(xiàng)中心工作。
監(jiān)事會(huì)高度重視此項(xiàng)工作。一是召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)銀監(jiān)會(huì)十三條工作意見(jiàn)；二是成立領(lǐng)導(dǎo)小組,全面負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)防范和案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作，下設(shè)辦公室,組織各項(xiàng)工作的實(shí)施，辦公室設(shè)在稽核科。三是組織開(kāi)展操作風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)研，對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查和討論，并形成書(shū)面報(bào)告。
監(jiān)事會(huì)積極開(kāi)展此項(xiàng)工作。一是*月*日，組織*人對(duì)*個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金及往來(lái)資金進(jìn)行突擊檢查。二是各基層信用社由信用社主任親自帶隊(duì)，以網(wǎng)點(diǎn)交叉、人員交叉等方式全面開(kāi)展自查。三是*月*日至*日，組織稽核部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)全區(qū)信用社進(jìn)行全面檢查。四是把此項(xiàng)工作貫穿于全年工作中，如開(kāi)展內(nèi)控制度清理、存款真實(shí)性專(zhuān)項(xiàng)檢查、安全檢查等。
監(jiān)事會(huì)嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)行為。對(duì)各項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。僅在*月*日庫(kù)存現(xiàn)金及往來(lái)資金突擊檢查中就處罰處理了*人，其中行政處分*人，稽核罰款*人，書(shū)面檢查*人。
（四）監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，促進(jìn)持續(xù)健康發(fā)展
我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)堅(jiān)持做到“分工不分家，監(jiān)督不旁觀，參與不干預(yù)，互補(bǔ)不拆臺(tái)”，積極參與理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并對(duì)重大事項(xiàng)、重大決策進(jìn)行監(jiān)督，有效地促進(jìn)了我縣農(nóng)村信用社持續(xù)健康發(fā)展。
一是堅(jiān)持組織原則，維護(hù)理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子、監(jiān)事會(huì)相互團(tuán)結(jié)。監(jiān)事會(huì)根據(jù)政策文件精神和有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的經(jīng)營(yíng)方針和管理理念，積極主動(dòng)完成監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)工作，做到工作“到位不越位，分工不分家”。
二是認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，定期不定期向經(jīng)營(yíng)班子提交各種工作報(bào)告及意見(jiàn)書(shū)。監(jiān)事會(huì)有效地利用稽核部門(mén)，對(duì)我縣每個(gè)信用社、每個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，定期不定期進(jìn)行了稽核檢查，并提交各種工作報(bào)告及意見(jiàn)書(shū)。全年監(jiān)事會(huì)向經(jīng)營(yíng)班子提交工作報(bào)告*份，工作意見(jiàn)書(shū)*份，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)。
三是積極參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，并發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)聯(lián)社理事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)重要事項(xiàng)、重大決策的會(huì)議，監(jiān)事會(huì)積極參加，并發(fā)表意見(jiàn)，并做到參與不干預(yù)。全年監(jiān)事會(huì)派員共列席理事會(huì)會(huì)議*次，貸款審批會(huì)會(huì)議*余次以及其他工作會(huì)議*次。
四是認(rèn)真審查財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和真實(shí)性。12月初，監(jiān)事會(huì)精心制定了《**年度會(huì)計(jì)決算真實(shí)性檢查方案》，并嚴(yán)格按照檢查方案，對(duì)各信用社年度決算報(bào)表進(jìn)行了同步檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以糾正，保證了會(huì)計(jì)決算報(bào)表的合法性和真實(shí)性。
五是妥善處理監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，做到互補(bǔ)不拆臺(tái)。監(jiān)事會(huì)一方面對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的行為及時(shí)進(jìn)行糾正；另一方面積極開(kāi)展工作研究，提出合理化建議，促進(jìn)信用社健康開(kāi)展。
二、下年度工作打算
**年，我縣聯(lián)社監(jiān)事會(huì)將緊緊圍繞“風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)發(fā)展”工作主線，認(rèn)真履行監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職責(zé)，重點(diǎn)做好以下幾方面工作：
（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高監(jiān)督管理水平。
（二）根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)。
（三）加大稽核檢查力度，促進(jìn)規(guī)范操作。
（一）報(bào)告期內(nèi)，公司監(jiān)事會(huì)共召開(kāi)了五次會(huì)議：
1、20*年7月25日，監(jiān)事會(huì)召開(kāi)了本年度第一次會(huì)議，討論了公司資產(chǎn)被凍結(jié)及五萬(wàn)元律師咨詢(xún)費(fèi)用途的事宜。
2、20*年8月30日，監(jiān)事會(huì)召開(kāi)了本年度第二次會(huì)議，討論關(guān)于建議董事會(huì)提前或按期召開(kāi)本年度第二次股東會(huì)，向股東通報(bào)公司資產(chǎn)被凍結(jié)和虹波苑小區(qū)成立業(yè)主委員會(huì)等問(wèn)題。
3、20*年12月5日，監(jiān)事會(huì)召開(kāi)了本年度第三次會(huì)議，通報(bào)討論了公司中干會(huì)議關(guān)于追加一萬(wàn)二工程款之事，監(jiān)事會(huì)認(rèn)為工程款應(yīng)該按合同辦，即使是因不可抗拒的因素要追加工程款，也希望董事會(huì)按照公司章程辦理，并建議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)決定追加工程款問(wèn)題。
4、2008年1月8日，監(jiān)事會(huì)召開(kāi)了本年度第四次會(huì)議，監(jiān)事會(huì)成員質(zhì)詢(xún)和咨詢(xún)了一萬(wàn)二工程的監(jiān)理劉老師，關(guān)于工程款追加和房屋保溫設(shè)計(jì)變更問(wèn)題。劉老師說(shuō)房屋保溫設(shè)計(jì)變更事先沒(méi)有通過(guò)他。
5、2008年4月10日，監(jiān)事會(huì)召開(kāi)了本年度第五次會(huì)議，討論通過(guò)了《20*年監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告》，審議通過(guò)了關(guān)于向股東會(huì)會(huì)議提出《關(guān)于派監(jiān)事會(huì)代表列席經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議》的提案。
（二）、報(bào)告期內(nèi)，監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事會(huì)召集人列席了公司本年度召開(kāi)的一次董事會(huì)臨時(shí)會(huì)，三次董事會(huì)碰頭會(huì)。列席或參加了中層干部或班組長(zhǎng)以上的骨干會(huì)。
二、監(jiān)事會(huì)工作情況：
報(bào)告期內(nèi)，公司監(jiān)事會(huì)仍然嚴(yán)格按照《公司法》、《公司章程》、《監(jiān)事會(huì)工作細(xì)則》和有關(guān)法律、法規(guī)及的規(guī)定，本著對(duì)公司和對(duì)股東負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)公司依法運(yùn)作情況、公司財(cái)務(wù)情況、投資情況等事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真監(jiān)督檢查，盡力督促公司規(guī)范運(yùn)作。一年來(lái)，監(jiān)事會(huì)列席了公司部分董事會(huì)會(huì)議，參加了公司班組長(zhǎng)以上的骨干會(huì)，通過(guò)檢查公司財(cái)務(wù)、抽查二級(jí)部門(mén)物管公司的財(cái)務(wù)，抽看了綜合科的賬本，對(duì)公司的財(cái)務(wù)著力進(jìn)行了了解，對(duì)公司董事﹑經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)是否符合公司法、公司章程及法律、法規(guī)盡力進(jìn)行了考察，對(duì)公司董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子執(zhí)行股東大會(huì)精神的情況進(jìn)行了檢查，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的一些重大問(wèn)題認(rèn)真負(fù)責(zé)的向董事﹑經(jīng)理提出了意見(jiàn)和建議，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的疑問(wèn)提出了質(zhì)詢(xún)。根據(jù)一年的工作實(shí)踐，監(jiān)事會(huì)對(duì)報(bào)告期內(nèi)公司情況向股東大會(huì)作報(bào)告：
1、公司依法運(yùn)作情況
公司的董事﹑經(jīng)理和高級(jí)管理人員基本能遵循《公司法》﹑《公司章程》行使職權(quán)；能夠按照上年度股東會(huì)上提出的工作目標(biāo)開(kāi)展公司的經(jīng)營(yíng)管理工作，各部門(mén)完成了董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子所制定的20*年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。但是公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子沒(méi)有認(rèn)真貫徹落實(shí)上年股東大會(huì)精神，沒(méi)有執(zhí)行上年股東會(huì)形成的關(guān)于《》、《》決議，對(duì)上年股東會(huì)上監(jiān)事會(huì)提出的關(guān)于對(duì)公司20*年的三點(diǎn)建議不予重視，沒(méi)有嚴(yán)格按照公司法、公司章程的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)程序進(jìn)行工作和處理問(wèn)題，公司董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子沒(méi)有從機(jī)制上、制度上、分配上下功夫，缺乏大膽管理的精神，公司董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子在對(duì)一些重大問(wèn)題的處理和決策忽視股東的權(quán)益，從而使得公司工作成效不大，職工積極性不高，股東不滿(mǎn)意的狀況。
2、檢查公司財(cái)務(wù)的情況
從四川神州會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的公司20*年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告基本上反映了公司的財(cái)務(wù)狀況,報(bào)告表明:公司全年總收入3012500.82元，其中實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1625443.80元（公司本部收入為1350951.20元，物管公司經(jīng)營(yíng)收入274492.60元），營(yíng)業(yè)外收入1387057.02元。公司凈利潤(rùn)為377218.58元（其中公司本部?jī)衾麧?rùn)為409039.11元，物管公司凈利潤(rùn)為-31820.53元）。公司累計(jì)利潤(rùn)（公司本部累計(jì)利潤(rùn),物管公司累計(jì)利潤(rùn)）。監(jiān)事會(huì)通過(guò)檢查公司財(cái)務(wù),查看公司會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證,認(rèn)為雖然公司報(bào)表完整,賬目清晰，但是公司財(cái)務(wù)不能完整真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況。其原因是公司沒(méi)有統(tǒng)收統(tǒng)支。監(jiān)事會(huì)還對(duì)二級(jí)部門(mén)物管公司及物管公司的綜合科的財(cái)務(wù)進(jìn)行了檢查。物管公司的財(cái)務(wù)決算報(bào)告通過(guò)了四川神州會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，全年物管公司收入295923.02元（其中的100000.00元是茶樓交虹開(kāi)公司的審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)）。物管公司的財(cái)務(wù)仍然沒(méi)有完整真實(shí)的反映出物管公司收支情況，以收抵資的財(cái)務(wù)處理受到了神州會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的口頭警告。通過(guò)對(duì)物管公司及綜合科的財(cái)務(wù)檢查，咨詢(xún)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)，他都不知道綜合科有本獨(dú)立的已收抵支的帳。監(jiān)事會(huì)認(rèn)為：物管公司的財(cái)務(wù)沒(méi)有做到統(tǒng)收統(tǒng)支，責(zé)任在公司領(lǐng)導(dǎo)，廣大股東要求公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一的問(wèn)題是在上次換屆時(shí)股東會(huì)上就提出來(lái)了，上年股東會(huì)上又形成了決議，由于公司董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)班子不執(zhí)行決議，不進(jìn)行統(tǒng)一管理，使得一些部門(mén)和科室有資金進(jìn)行二級(jí)部門(mén)甚至科室的分配，因而引起各部門(mén)之間科室之間的相互攀比，相互不平衡，由于分配制度的不健全，進(jìn)而造成了公司職工之間、股東之間的不和諧。
3、報(bào)告期內(nèi)，公司投資情況和處置資產(chǎn)情況
報(bào)告期內(nèi)，公司對(duì)新辦的秀苑茶莊(截止20*年6月3日)共投資了405674.25元；建設(shè)巷工程(截止20*年12月)投資了265797.50元；東方明珠商鋪2間共計(jì)86.25平方米，投資金額789676.00元。固定資產(chǎn)的投資為公司的發(fā)展打下了基礎(chǔ)。
總之，監(jiān)事會(huì)在20*年的工作中，本著對(duì)全體股東負(fù)責(zé)的原則，盡力履行監(jiān)督和檢查的職能，竭力維護(hù)公司和股東的合法權(quán)益，為公司的規(guī)范運(yùn)作和發(fā)展起到了一定的作用。但是，由于主客觀原因，監(jiān)事會(huì)的工作不盡人意。其主要原因：一是監(jiān)事會(huì)沒(méi)有很好完成上年股東會(huì)所提出的工作目標(biāo)，監(jiān)事工作不夠大膽，監(jiān)督檢查不到位；二是由于公司的經(jīng)營(yíng)和決策沒(méi)有分離，董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)班子是兩個(gè)班子一套人馬，相互不能形成制約和監(jiān)督，并且對(duì)一些重大問(wèn)題沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定和相關(guān)程序通過(guò)會(huì)議的形式進(jìn)行決策；三是經(jīng)營(yíng)班子研究討論一些重大問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有監(jiān)事會(huì)代表列席有關(guān)會(huì)議，對(duì)一些問(wèn)題的決策是否規(guī)范，是否正確，監(jiān)事不能很好的提出意見(jiàn)和建議，監(jiān)事會(huì)的工作常常處于被動(dòng)的窘境。所以，監(jiān)事會(huì)認(rèn)為，在過(guò)去的一年里，監(jiān)事會(huì)工作不能使股東滿(mǎn)意，有愧于全體股東對(duì)我們監(jiān)事會(huì)誠(chéng)摯的信賴(lài)。在此，監(jiān)事會(huì)成員誠(chéng)懇接受股東的批評(píng)。
三、20*年監(jiān)事會(huì)工作的打算和對(duì)公司20*年的工作建議：
當(dāng)前，我們公司面臨的困難和問(wèn)題很多，我們要齊心協(xié)力，奮發(fā)努力，抓住機(jī)遇，促進(jìn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。監(jiān)事會(huì)將緊緊圍繞公司20*年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作任務(wù)，進(jìn)一步加大監(jiān)督的力度，認(rèn)真履行監(jiān)督檢查職能，以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，強(qiáng)化資金的控制及監(jiān)管，切實(shí)維護(hù)公司及股東的合法權(quán)益。
1、繼續(xù)探索、完善監(jiān)事會(huì)的工作機(jī)制及運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)監(jiān)事會(huì)工作制度化、規(guī)范化。以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，建立完善大額度資金運(yùn)作的監(jiān)督管理制度，建立監(jiān)事列席公司有關(guān)會(huì)議的制度，建立對(duì)公司二級(jí)獨(dú)立法人單位委派監(jiān)事的制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理職責(zé)，確保公司資產(chǎn)，集體資產(chǎn)保值增值。
2、堅(jiān)持每年兩次對(duì)公司、公司二級(jí)部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理狀況、生產(chǎn)成本的控制及管理，財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)進(jìn)行檢查的制度。了解掌握公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，掌握公司貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和遵守公司章程、股東會(huì)決議、決定的情況，掌握公司的經(jīng)營(yíng)狀況。
3、堅(jiān)持定期不定期地對(duì)公司董事、經(jīng)理及高級(jí)管理人員履職情況進(jìn)行檢查。督促董事、經(jīng)理及高級(jí)管理人員認(rèn)真履行職責(zé)，掌握企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)行為，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4、加強(qiáng)對(duì)公司投資項(xiàng)目資金運(yùn)作情況的監(jiān)督檢查，保證資金的運(yùn)用效率。
5、加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的自身建設(shè)，積極參與在建工程項(xiàng)目，辦公物資采購(gòu)、租房合同談判。監(jiān)事會(huì)成員要注重自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、金融業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，切實(shí)維護(hù)股東的權(quán)益。
新晨
6、對(duì)20*年度公司工作的三點(diǎn)建議：一是建議對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一核算，全面完整的對(duì)公司各二級(jí)部門(mén)進(jìn)行成本核算，增強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，使公司財(cái)務(wù)做到真正意義上的統(tǒng)一；二是再次建議公司對(duì)重大問(wèn)題的決策，特別是應(yīng)該由董事會(huì)、股東會(huì)決策的問(wèn)題和事項(xiàng)實(shí)行會(huì)議決策制度，并做到公開(kāi)、透明，以使決策更加科學(xué)和規(guī)范；三是建議本公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員的報(bào)酬，嚴(yán)格按《公司法》和《公司章程》的規(guī)定，由股東大會(huì)審議決定。
財(cái)務(wù)治理作為公司治理的一個(gè)核心子系統(tǒng)，指的是通過(guò)一定的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)安排，合理配置剩余索取權(quán)，以形成一種科學(xué)的財(cái)務(wù)約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，(林鐘高，20041。財(cái)務(wù)治理的目的是協(xié)調(diào)公司利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)責(zé)關(guān)系，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)行為的合理性、科學(xué)性、效率性和規(guī)范化。不同的公司治理結(jié)構(gòu)安排，形成有相應(yīng)的財(cái)務(wù)治理行為主體，不同的財(cái)務(wù)治理行為主體也就造就了不同的財(cái)務(wù)監(jiān)控模式。
眾所周知，公司治理結(jié)構(gòu)主要有“一元制”和“二元制”兩種模式，因此。構(gòu)成財(cái)務(wù)治理行為主體的也就有“一元制”下的“股東會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層”三個(gè)層面以及“二元制”下的“股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層”四個(gè)層面兩種形態(tài)。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)治理的內(nèi)部監(jiān)控模式，從理論上來(lái)說(shuō)也就應(yīng)該分為“三層次”監(jiān)督和“四層次”監(jiān)督。但財(cái)務(wù)治理的監(jiān)控實(shí)踐卻不是這樣，而是多為“三層次”，即“一元制”下的審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)，“二元制”下的監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)。我國(guó)是“二元制”公司治理結(jié)構(gòu)模式，但由于實(shí)踐中監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，所以又引入了“一元制”公司治理結(jié)構(gòu)下的以獨(dú)立董事為主的“審計(jì)委員會(huì)”制度。這樣就形成了我國(guó)現(xiàn)階段的“四層次”監(jiān)控模式。但由于法規(guī)建設(shè)的滯后和不完善，公司內(nèi)部的監(jiān)督層次和監(jiān)督職責(zé)范圍沒(méi)有理順，使改革期望的作用沒(méi)能得到很好發(fā)揮。
筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)職責(zé)的安排要跳出現(xiàn)有規(guī)定的公司治理模式約束。從世界范圍看，無(wú)論是“一元制”，還是正規(guī)或非正規(guī)的“二元制”，在實(shí)踐中都出現(xiàn)了問(wèn)題。同時(shí)，我們還要明確，公司治理無(wú)論你怎么安排，其最主要目的還是在于監(jiān)督或控制以維護(hù)所有股東及相關(guān)利益關(guān)系人的利益，因此不能寄希望于通過(guò)獨(dú)立董事制度來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，何況，我國(guó)的獨(dú)立董事們都是兼職且多是某一領(lǐng)域或方面的理論專(zhuān)家。基于這種認(rèn)識(shí)以及關(guān)系理論，對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督層次的職責(zé)安排作如下探討。
一、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)構(gòu)建
監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部的最高監(jiān)督機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)對(duì)第一層次關(guān)系的審查監(jiān)督，因而它向股東大會(huì)報(bào)告工作，向全體股東負(fù)責(zé)。新修訂的《公司法》對(duì)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)規(guī)定為7個(gè)方面，但公司法的上述規(guī)定是在沒(méi)有建立審計(jì)委員會(huì)情況下制定的，建立了審計(jì)委員會(huì)后，考慮到審計(jì)委員會(huì)的建立目的和避免與其職責(zé)重疊，監(jiān)事會(huì)的職責(zé)應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整。具體可調(diào)整為四個(gè)方面：一是監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)的人員聘任和職責(zé)履行質(zhì)量；二是稽核審查董事會(huì)預(yù)提交股東大會(huì)的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告和利潤(rùn)分配預(yù)案；三是對(duì)公司董事會(huì)成員(包含獨(dú)立董事)履行職責(zé)的合法合規(guī)性進(jìn)行日常監(jiān)督；四是賦予特殊情況下的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)權(quán)。監(jiān)督對(duì)象的重心應(yīng)該是審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)履行和公司的財(cái)務(wù)報(bào)告。
(一)監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)的人員聘任和職責(zé)履行質(zhì)量
“審計(jì)委員會(huì)”對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮過(guò)重大作用，但并不是有了審計(jì)委員會(huì)，公司財(cái)務(wù)就一定不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，美國(guó)的實(shí)踐已經(jīng)證明。我國(guó)“審計(jì)委員會(huì)”才處于起步階段，加上工作環(huán)境、工作經(jīng)驗(yàn)和人員大多是外部獨(dú)立董事等因素影響，其作用和職責(zé)履行情況就可想而知。因此，監(jiān)事會(huì)作為公司內(nèi)部的最后一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督顯得非常重要。監(jiān)事會(huì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督，不僅要對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)職責(zé)監(jiān)督，也要對(duì)其人員的來(lái)源和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)另一種形式的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。由于審計(jì)委員會(huì)成員大部分是獨(dú)立董事，他們參加一切董事會(huì)的會(huì)議和重大決策，因而，監(jiān)事會(huì)通過(guò)監(jiān)督只要能夠保證審計(jì)委員會(huì)有效、客觀、誠(chéng)實(shí)地履行職責(zé)，監(jiān)事會(huì)的基本監(jiān)督目標(biāo)就實(shí)現(xiàn)了。所以，應(yīng)作為監(jiān)事會(huì)的首要職責(zé)。美國(guó)“審計(jì)委員會(huì)”制度是世界上最為健全的國(guó)家，但為什么財(cái)務(wù)造假案件還是存在?一個(gè)重要方面是對(duì)審計(jì)委員會(huì)的制衡監(jiān)督不夠。
(二)稽核審查董事會(huì)預(yù)提交股東大會(huì)的對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告和利潤(rùn)分配預(yù)案
監(jiān)事會(huì)建立的主要目的是要保證公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在國(guó)家法規(guī)和公司章程約束下健康運(yùn)行，維護(hù)包括中小股東在內(nèi)的廣大股東的利益。股東利益根本上來(lái)說(shuō)就是投資收益，微觀到一個(gè)公司，就是該公司在一定時(shí)期內(nèi)的最終財(cái)務(wù)成果以及財(cái)務(wù)成果的分配政策。公司的財(cái)務(wù)成果是通過(guò)會(huì)計(jì)資料體現(xiàn)的，會(huì)計(jì)資料上體現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、可靠，披露的相關(guān)信息是否全面、客觀，對(duì)股東利益特別是中小股東利益影響很大。所以，監(jiān)事會(huì)只要做到使公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，利潤(rùn)分配方案合理合規(guī)，實(shí)際上也就在很大程度上維護(hù)了廣大股東的利益。
(三)對(duì)公司董事會(huì)及其成員(包含獨(dú)立董事)履行職責(zé)的合法合規(guī)性進(jìn)行日常監(jiān)督
董事作為“經(jīng)濟(jì)人”也有“利益”驅(qū)動(dòng)問(wèn)題，因而履行職務(wù)時(shí)在一定情況下，也可能出現(xiàn)“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”現(xiàn)象。董事的上述行為如果衍生為“董事會(huì)”行為，對(duì)公司的危害往往是戰(zhàn)略性的而且是隱蔽性的，中小股東利益就更難保障。因此，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)對(duì)董事會(huì)成員履行職責(zé)的合法合規(guī)性和董事會(huì)重大決策的合乎章程和股東大會(huì)決議情況進(jìn)行日常監(jiān)督。在監(jiān)督過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)董事行為或董事會(huì)的決議違法、違規(guī)或違背公司章程等，可提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)進(jìn)行處理或糾正，在提議無(wú)果的情況下可以直接向證券管理機(jī)構(gòu)及其他有關(guān)部門(mén)報(bào)告。根據(jù)受托關(guān)系的層次性和責(zé)任理論，監(jiān)事會(huì)不應(yīng)對(duì)公司總經(jīng)理的具體職責(zé)行為進(jìn)行具體監(jiān)督，它應(yīng)由董事會(huì)及其領(lǐng)導(dǎo)下的“審計(jì)委員會(huì)”執(zhí)行。
(四)特殊情況下有權(quán)決定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為本公司臨時(shí)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)
具有“經(jīng)濟(jì)警察”光榮稱(chēng)號(hào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在實(shí)踐中不少卻扮演了不光彩的作弊角色，就連世界上最著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一“安達(dá)信公司”都幫著自己的客戶(hù)進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，這不能不引起深層次的思考。因此，監(jiān)事會(huì)為了廣大股東的利益，為了公司的利益，還應(yīng)對(duì)公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督的內(nèi)容主要應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是督促公司對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行制度性的輪換；二是發(fā)現(xiàn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司有合謀作弊造假情況并責(zé)成審計(jì)委員會(huì)改正而無(wú)效后，有權(quán)決定另聘其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)工作。但這只能作為特殊情況下的特殊授權(quán)，一旦公司走入正常，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘請(qǐng)仍應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)決定，否則會(huì)造成職責(zé)矛盾，反而不利于監(jiān)督。另外，為了保證上述各項(xiàng)職責(zé)的很好履行。監(jiān)事的“權(quán)威性”、“獨(dú)立性”、“專(zhuān)業(yè)素
質(zhì)”和“約束處罰措施”很重要。
二、審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督職責(zé)構(gòu)建
設(shè)立“審計(jì)委員會(huì)”應(yīng)為解決第二層次的關(guān)系監(jiān)督問(wèn)題。在這一層次的委托關(guān)系中，由于總經(jīng)理是直接的業(yè)務(wù)執(zhí)行者，因而董事會(huì)與總經(jīng)理兩者在信息獲取上也是不對(duì)稱(chēng)的。因而，董事會(huì)可以通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)即“審計(jì)委員會(huì)”來(lái)評(píng)價(jià)總經(jīng)理的業(yè)績(jī)，并保證公司公布的財(cái)務(wù)信息和有關(guān)業(yè)務(wù)信息的充分可靠。從這個(gè)角度講，審計(jì)委員會(huì)是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。但作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能部門(mén)，還應(yīng)向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作，接受監(jiān)事會(huì)的再監(jiān)督。關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，《上市公司治理準(zhǔn)則》第54條規(guī)定了5個(gè)方面，但筆者認(rèn)為由于“審計(jì)委員會(huì)”的性質(zhì)以及成員構(gòu)成，決定了它沒(méi)有時(shí)間(在建立有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，實(shí)際上也沒(méi)有必要)去進(jìn)行全面性、經(jīng)常性和一般性的財(cái)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督的主要對(duì)象應(yīng)是總經(jīng)理履行職務(wù)時(shí)經(jīng)濟(jì)行為的合法合規(guī)性，公司財(cái)務(wù)報(bào)告的客觀性、完整性和可靠性以及內(nèi)部審計(jì)制度的完善程度及其有效性。其具體職責(zé)根據(jù)審計(jì)委員會(huì)的性質(zhì)和在有監(jiān)事會(huì)的條件下，應(yīng)對(duì)證監(jiān)發(fā)[2002]1號(hào)文的規(guī)定作適當(dāng)調(diào)整，主要可安排為：一是監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量；二是獨(dú)立聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；三是檢查審核公司各個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其披露；四是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；五是審查總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)公司的適度性。
在上述的五項(xiàng)職責(zé)中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的檢查監(jiān)督應(yīng)作為中心任務(wù)。
第一，內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)和職能決定了內(nèi)部審計(jì)人員既有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技能，又了解公司的內(nèi)部控制，還具有相對(duì)獨(dú)立的組織地位，因而可以對(duì)公司的內(nèi)部控制活動(dòng)作出客觀的評(píng)價(jià)。這樣，審計(jì)委員會(huì)可以充分利用內(nèi)部審計(jì)的資源優(yōu)勢(shì)，更好地履行職責(zé)。
第二，是由公司組織管理體制決定的。在公司的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是公司行政系統(tǒng)的一部分，在日常的活動(dòng)中服從于公司管理當(dāng)局的指揮。這就形成了評(píng)價(jià)者與被評(píng)價(jià)者角色混同的矛盾現(xiàn)象，當(dāng)產(chǎn)生某些利益沖突時(shí)，內(nèi)審部門(mén)的“獨(dú)立性”就會(huì)難以保證。獨(dú)立性是保證內(nèi)部人員客觀、公正或免除偏見(jiàn)地從事審計(jì)活動(dòng)的先決條件，是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)(陳漢文，1994)。由審計(jì)委員會(huì)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，能夠提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，進(jìn)而確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和可靠性。審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的檢查監(jiān)督主要應(yīng)包括三個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)制度；二是年度和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃；三是年度和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作報(bào)告。
審計(jì)委員會(huì)作為公司的一種獨(dú)立的組織形式，應(yīng)為常設(shè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。因此，在人員構(gòu)成上除獨(dú)立董事外，還應(yīng)配有專(zhuān)職審計(jì)人員。為了保證該審計(jì)人員獨(dú)立有效地開(kāi)展工作，公司章程中應(yīng)為此單列一項(xiàng)并在管理上明確為由董事會(huì)聘用。
三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)構(gòu)建
在上市公司內(nèi)部，董事會(huì)將企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理委托給總經(jīng)理，總經(jīng)理實(shí)際上做得更多的還是企業(yè)層次上的宏觀管理，是公司的日常經(jīng)營(yíng)決策。因此，公司具體的日常經(jīng)營(yíng)管理是由總經(jīng)理根據(jù)企業(yè)目標(biāo)分解委托給各職能部門(mén)經(jīng)理(或各副總經(jīng)理)負(fù)責(zé)的。為了保證總經(jīng)理目標(biāo)高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)，需要設(shè)立由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)于我國(guó)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式，目前理論界的主流意見(jiàn)主要有三種：第一種為隸屬于總經(jīng)理；第二種是設(shè)在監(jiān)事會(huì)；第三種是由董事會(huì)或由獨(dú)立董事為主的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。單從監(jiān)督角度以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性、獨(dú)立性上看，當(dāng)然后兩種要好。但現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)政財(cái)務(wù)等的合規(guī)性監(jiān)督，而是發(fā)展成為參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程。
根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督層次性特點(diǎn)和我國(guó)絕大部分上市公司股權(quán)比較集中，容易產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)實(shí)，筆者贊成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，但在業(yè)務(wù)上應(yīng)接受審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。關(guān)于其職責(zé)，審計(jì)署的關(guān)于《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》安排了七條，從那7條看，審計(jì)署制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)的時(shí)候考慮了與“審計(jì)委員會(huì)”工作職責(zé)的分工協(xié)調(diào)問(wèn)題，因而，對(duì)分層設(shè)計(jì)上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督主體職責(zé)的時(shí)候基本上是適用的，但從適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)一內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)要求以及公司內(nèi)部各監(jiān)督主體監(jiān)督內(nèi)容的銜接和完整性來(lái)說(shuō)，應(yīng)再增加一條，即對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。另外工作重點(diǎn)應(yīng)該是對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審，其中又應(yīng)以?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制作為中心。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)論在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面，還是在保護(hù)企業(yè)各利益關(guān)系人的權(quán)益方面都具有重要作用。但由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)起著重要作用，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能發(fā)揮的重要因素，由于現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)連基本的獨(dú)立性都談不上，因而，監(jiān)督的重要性就更加凸顯。
四、財(cái)會(huì)部門(mén)的監(jiān)督職責(zé)構(gòu)建
（經(jīng)XXXX年X月X日第X屆董事會(huì)第X次會(huì)議審議修訂）
第一章總則
第一條為規(guī)范00藥業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)：公司）經(jīng)營(yíng)層的行為，確保公司總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他經(jīng)理人員）忠實(shí)履行職務(wù)，勤勉高效的工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及《公司章程》規(guī)定，制定本工作規(guī)則。
第二條本文原創(chuàng)網(wǎng)站為文秘站網(wǎng)總經(jīng)理是公司常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)即經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議和重大決策，在《公司章程》規(guī)定和董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)依法行使職權(quán)。
第三條本規(guī)則對(duì)總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高級(jí)管理人員及其他經(jīng)理人員具有約束力。
第二章總經(jīng)理的聘用
第四條公司設(shè)總經(jīng)理一名，副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員若干名。
第五條總經(jīng)理由董事會(huì)聘任或者解聘。副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員由總經(jīng)理提名（財(cái)務(wù)總監(jiān)由控股股東委派推薦），提請(qǐng)董事會(huì)聘任或者解聘。
董事可以兼任公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員。
第六條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）每屆任期三年，連聘可以連任。上崗合同可一年一聘，并明確雙方的權(quán)力和義務(wù)。
第七條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）可以在任期屆滿(mǎn)之前提出辭職，并向董事會(huì)提交書(shū)面辭職報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并經(jīng)審計(jì)后離任。
第八條《公司法》第147條規(guī)定的情形的人員，不得擔(dān)任公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員。
第三章總經(jīng)理的職權(quán)
第九條總經(jīng)理行使下列職權(quán)：
（一）主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，并向董事會(huì)報(bào)告工作；
（二）組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；
（三）擬訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案；
（四）擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；
（五）擬訂公司的基本管理制度；
（六）制定公司的具體規(guī)章；
（七）提請(qǐng)聘任或解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和其他高級(jí)管理人員；
（八）聘任或者解聘除由董事會(huì)聘任或解聘以外的管理人員；
（九）擬定公司職工的工資、福利、獎(jiǎng)懲，決定公司職工的聘用和解聘；
（十）提議召開(kāi)董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議；
（十一）非董事總經(jīng)理列席董事會(huì)會(huì)議；
（十二）董事會(huì)授予的其他職權(quán)。
第十條總經(jīng)理因特殊原因不能履行職責(zé)時(shí)，有權(quán)指定一名副總經(jīng)理代行其職務(wù)。
第十一條經(jīng)公司法定代表人授權(quán)，代表公司簽署有關(guān)協(xié)議、合同和處理有關(guān)事宜。
第四章總經(jīng)理的義務(wù)
第十二條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和《公司章程》，忠實(shí)履行職務(wù)，維護(hù)公司利益和保障出資人的利益，維護(hù)職工的合法權(quán)益。不得利用職權(quán)收受賄賂或者其他非法收入，不得侵占公司的財(cái)產(chǎn)。
第十三條總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)忠實(shí)執(zhí)行股東大會(huì)和董事會(huì)決議，在行使職權(quán)時(shí)不得擅自變更股東大會(huì)和董事會(huì)的決議或超越授權(quán)范圍。
第十四條總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的要求，向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告重大合同的簽訂、執(zhí)行情況、資金運(yùn)用情況和盈虧情況。總經(jīng)理必須保證該報(bào)告的真實(shí)性。
第十五條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）在履行其職務(wù)時(shí)，應(yīng)保證：
（一）不得挪用公司資金；
（二）不得將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)；
（三）不得違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；
（四）不得違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易；
（五）未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意，不得利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與所任職公司同類(lèi)的業(yè)務(wù)；
（六）不得接受他人與公司交易的傭金歸為己有；
（七）不得擅自披露公司的商業(yè)秘密；
（八）不得有違反對(duì)公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。
總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）違反前款規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。
第十六條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）對(duì)公司承擔(dān)競(jìng)業(yè)禁止義務(wù)，未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，不得兼任其他企業(yè)的任何職務(wù)，履行保守公司商業(yè)機(jī)密和不競(jìng)爭(zhēng)承諾。
第十七條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）提出辭職或者任期屆滿(mǎn)，其對(duì)公司和董事會(huì)負(fù)有的義務(wù)在其辭職報(bào)告尚未生效或者生效的合理期間內(nèi)，以及任期結(jié)束后的合理期間內(nèi)并不當(dāng)然解除，其對(duì)公司商業(yè)秘密保密的本文出處為文秘站網(wǎng)義務(wù)在其任職結(jié)束后仍然有效，直至該秘密成為公開(kāi)信息。其他義務(wù)的持續(xù)期間應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平的原則決定，視事情發(fā)生與離任之間時(shí)間的長(zhǎng)短，以及與公司
的關(guān)系在何種情況和條件下結(jié)束而定。第十八條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）任職尚未結(jié)束，擅自離職致使公司造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
第五章財(cái)務(wù)總監(jiān)的職權(quán)
第十九條財(cái)務(wù)總監(jiān)受控股股東的委派行使下列職權(quán)：
（一）對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行審核；
（二）參與制定公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，監(jiān)督檢查公司內(nèi)部各部門(mén)及公司資本運(yùn)作和財(cái)務(wù)狀況；
（三）參與審定公司經(jīng)營(yíng)的重大計(jì)劃、方案，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)（決）
算方案、利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損方案、基建和技改方案、籌資融資計(jì)劃等；
（四）參與公司對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、貸款擔(dān)保等重大決策活動(dòng)；
（五）對(duì)董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案和決策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；
（六）定期向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及母公司報(bào)告公司的資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益情況；
（七）監(jiān)督檢查公司的合資、控股子公司的財(cái)務(wù)狀況，并可進(jìn)行延伸檢查，并有權(quán)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或法定代表人提出審計(jì)建議。
第二十條財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)控股股東和公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受控股股東和公司的雙重管理。
第二十條財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受公司的管理。
第六章總經(jīng)理日常經(jīng)營(yíng)管理工作制度
第二十一條總經(jīng)理辦公會(huì)議制度
總經(jīng)理辦公議會(huì)由總經(jīng)理或委托副總經(jīng)理主持。
（一）總經(jīng)理辦公會(huì)議分為例會(huì)和臨時(shí)會(huì)議；例會(huì)包括總經(jīng)理辦公會(huì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，每月召開(kāi)1次，臨時(shí)會(huì)議在處理應(yīng)急情況下召開(kāi)，總經(jīng)理辦公會(huì)可邀請(qǐng)董事長(zhǎng)到會(huì)指導(dǎo)。
（二）總經(jīng)理辦公會(huì)議由公司高級(jí)管理人員參加，根據(jù)需要也可通知其他相關(guān)人員參加。
（三）董事會(huì)秘書(shū)列席總經(jīng)理辦公會(huì)議。董事會(huì)秘書(shū)因故不能列席會(huì)議，應(yīng)當(dāng)指定董事會(huì)辦公室主任列席會(huì)議。
（四）總經(jīng)理辦公會(huì)議研究決定有關(guān)職工工資、福利、安全生產(chǎn)以及勞動(dòng)保護(hù)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、解聘（或開(kāi)除）公司職工等涉及職工切身利益等問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先聽(tīng)取工會(huì)和職工代表的意見(jiàn)。
（五）總經(jīng)理辦公會(huì)議決議由總經(jīng)理提出主導(dǎo)決策意見(jiàn)，并形成會(huì)議紀(jì)要，以備督查。
（六）收集議題、通知會(huì)議、承辦會(huì)務(wù)及會(huì)議記錄、紀(jì)要等工作由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)。
第二十二條總經(jīng)理辦公會(huì)議的議事范圍
（一）擬訂公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、重大投資項(xiàng)目及年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的方案；
（二）擬訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、稅后利潤(rùn)分配方案、彌補(bǔ)虧損方案和公司資產(chǎn)用于抵押融資方案；
（三）擬訂公司增加或減少注冊(cè)資本等建議方案；
（四）擬訂公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；
（五）決定公司職工工資、福利和獎(jiǎng)懲方案；
（六）制定公司具體規(guī)章；
（七）根據(jù)董事會(huì)決議事項(xiàng)，研究制訂公司經(jīng)營(yíng)管理實(shí)施方案；
（八）根據(jù)董事會(huì)確定的公司投資計(jì)劃，研究實(shí)施董事會(huì)授權(quán)額度內(nèi)的投資項(xiàng)目；
（九）根據(jù)董事會(huì)審定的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)決算方案，在董事會(huì)授權(quán)的額度計(jì)劃內(nèi)，研究決定公司貸款事項(xiàng)；
（十）決定提交董事會(huì)審議的總經(jīng)理工作報(bào)告；
（十一）在董事會(huì)授權(quán)額度內(nèi)，研究決定法人財(cái)產(chǎn)的處置和固定資產(chǎn)的購(gòu)置；
（十二）研究決定公司總經(jīng)理助理和各部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免；
（十三）其它需要提交總經(jīng)理辦公會(huì)議討論的議題。
第二十三條總經(jīng)理辦公會(huì)的議題一經(jīng)形成決議，即由總經(jīng)理組織全體經(jīng)營(yíng)班子成員貫徹落實(shí)，責(zé)成副總經(jīng)理和相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施或督辦，負(fù)責(zé)實(shí)施的相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的工作計(jì)劃和商務(wù)活動(dòng)計(jì)劃，進(jìn)行分解落實(shí)，并實(shí)行責(zé)任追究制度。
第二十四條總經(jīng)理報(bào)告制度
（一）總經(jīng)理每半年以工作報(bào)告方式向董事會(huì)報(bào)告工作一次，報(bào)告的內(nèi)容包括當(dāng)期主要財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況；經(jīng)營(yíng)管理取得的主要業(yè)績(jī)和面臨的主要困難及其解決措施；制度建設(shè)、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)控制等以及下期的重點(diǎn)工作計(jì)劃。
（二）董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)，總經(jīng)理應(yīng)按照董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)的要求報(bào)告工作。
（三）總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）遇有下列情形之一時(shí)，均有義務(wù)在第一時(shí)間內(nèi)向董事會(huì)直接報(bào)告：
1、涉及刑事訴訟時(shí)；
2、成為到期債務(wù)未能清償?shù)?/p>
民事訴訟被告時(shí)；3、被行政監(jiān)察部門(mén)或紀(jì)檢檢察機(jī)關(guān)立案調(diào)查時(shí)。
第二十五條重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的工作程序
（一）重大投資管理（固定資產(chǎn)、更新改造、工程項(xiàng)目）工作程序：
總經(jīng)理主持公司固定資產(chǎn)、更新改造、工程項(xiàng)目的投資計(jì)劃，并建立投資項(xiàng)目的可行性研究制度。在確定投資項(xiàng)目時(shí)，由公司相關(guān)部門(mén)將項(xiàng)目的可行性報(bào)告等有關(guān)資料提交總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)，報(bào)董事會(huì)審批，董事會(huì)按《南京醫(yī)藥集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理辦法》的授權(quán)限額內(nèi)批準(zhǔn)實(shí)施。總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織落實(shí)項(xiàng)目招投標(biāo)和項(xiàng)目建設(shè)工作。項(xiàng)目竣工后，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定和項(xiàng)目合同進(jìn)行驗(yàn)收，并進(jìn)行項(xiàng)目決算審計(jì)。
（二）人事管理工作程序：
公司副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，由董事會(huì)聘用。副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的分管工作，由總經(jīng)理確定。公司部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)先由公司有關(guān)方面進(jìn)行考評(píng)提出意見(jiàn)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論后，由總經(jīng)理任免。公司對(duì)中層以上管理人員實(shí)行“職位說(shuō)明書(shū)”、“年度目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)”和“關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)考核”的制度，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)中層以上管理人員任免進(jìn)行管理。
（三）財(cái)務(wù)管理工作程序：
公司財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，按公司財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，逐級(jí)審批，所有費(fèi)用均按預(yù)算額度執(zhí)行，預(yù)算外費(fèi)用由公司專(zhuān)門(mén)研究解決。
（四）對(duì)業(yè)務(wù)合同管理、業(yè)務(wù)流程管理、信息管理等工作，由經(jīng)營(yíng)單位和相關(guān)職能部門(mén)制定工作制度并執(zhí)行。
第七章總經(jīng)理的考核與激勵(lì)約束
第二十六條總經(jīng)理的考核指標(biāo)
（一）銷(xiāo)售收入；
（二）實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或凈利潤(rùn)；
（三）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收帳款帳齡結(jié)構(gòu)、應(yīng)收帳款總額控制；
（四）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)；
（五）主要產(chǎn)品質(zhì)量及產(chǎn)銷(xiāo)率（工業(yè)企業(yè)）；
（六）董事會(huì)決定的其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和管理工作指標(biāo)。
第二十七條董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理實(shí)行年薪制，對(duì)總經(jīng)理的績(jī)效評(píng)價(jià)是確定總經(jīng)理薪酬以及其他激勵(lì)的依據(jù)。總經(jīng)理的薪酬分配方案由董事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)控股股東備案，經(jīng)績(jī)效考核后予以?xún)冬F(xiàn)。副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的薪酬由總經(jīng)理進(jìn)行績(jī)效考核，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。
第二十八條總經(jīng)理在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后向董事會(huì)述職，主要方式為提交總經(jīng)理工作報(bào)告。
第八章其他事項(xiàng)
第二十九條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）到期離任或在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)離、辭職、解聘等情形之一時(shí)，需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)或離任審計(jì)。
第三十條總經(jīng)理（副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員）執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者《公司章程》的規(guī)定，給公司造成損害的，根據(jù)其情節(jié)輕重給予經(jīng)濟(jì)處罰或者公司內(nèi)行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第九章附則
第三十一條本工作規(guī)則解釋權(quán)在董事會(huì)。
[關(guān)鍵詞] 董事會(huì) 權(quán)力 制約
作為現(xiàn)代化企業(yè)，公司這種經(jīng)濟(jì)組織形式在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。這很大程度上取決與公司不同以往的治理結(jié)構(gòu)。雖然公司的治理結(jié)構(gòu)與以前企業(yè)相比有很大的進(jìn)步和優(yōu)勢(shì)，但在運(yùn)行中也往往會(huì)出現(xiàn)與設(shè)立初衷不符的發(fā)展?fàn)顩r。其中董事職權(quán)的擴(kuò)張濫用就是公司管理中的一大問(wèn)題。董事會(huì)是由董事組成的負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合議制機(jī)構(gòu)。在股東大會(huì)閉會(huì)期間，它是公司的最高決策機(jī)構(gòu)。除股東大會(huì)擁有或授予其他機(jī)構(gòu)擁有的權(quán)力以外，公司的一切權(quán)力由董事會(huì)行使或授權(quán)行使。董事會(huì)的權(quán)力就是董事的權(quán)力,只有對(duì)董事權(quán)力行為進(jìn)行有效的監(jiān)督制約,才有真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度。
一、董事會(huì)權(quán)力膨脹的原因
20世紀(jì)以來(lái)，股東大會(huì)的地位逐漸下降，公司的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)轉(zhuǎn)移到董事會(huì)，使得董事會(huì)的地位不斷提高，并形成“董事會(huì)中心主義”現(xiàn)象。由于種種歷史原因和現(xiàn)實(shí)條件限制，加之中國(guó)公司法制定時(shí)間倉(cāng)促、經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)董事會(huì)的權(quán)力制約機(jī)制還存在許多漏洞和問(wèn)題。
1.股東股權(quán)分布不均衡
控股股東濫用權(quán)力，不能對(duì)董事會(huì)的權(quán)力形成有效的制約。在有限責(zé)任公司中主要表現(xiàn)在“絕對(duì)控股人”的出現(xiàn)；而在股份有限公司中則表現(xiàn)為“一股獨(dú)大”，在一些由國(guó)有企業(yè)改制成為的公司，其公司股份中的國(guó)有股比重高達(dá)80%～90%。更有甚者，一些國(guó)有企業(yè)在改為公司制的過(guò)程中排斥其他股份的注入，不按公司法第64條“國(guó)有獨(dú)資公司只能適用于國(guó)務(wù)院確定的生產(chǎn)特殊產(chǎn)品的公司或者屬于特定行業(yè)的企業(yè)”的規(guī)定，將本應(yīng)該成為投資多元化的公司，改為國(guó)有獨(dú)資公司。這樣做的后果就是股權(quán)過(guò)于集中，分布不均衡。
2.其次，部分股份有限公司的法人治理結(jié)構(gòu)流于形式
首先，國(guó)有獨(dú)資公司中，沒(méi)有股東大會(huì)，其董事會(huì)成員和經(jīng)理層人員都是由行政部門(mén)和黨的組織部門(mén)委派和任命的，其中的大型企業(yè)集團(tuán)多是國(guó)家“授權(quán)經(jīng)營(yíng)”。其次，由于國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革不到位，國(guó)有股東不明確，加之現(xiàn)存在人事制度改革不配套，在董事、監(jiān)事、經(jīng)理任命的過(guò)程中沒(méi)能引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。由于“內(nèi)部人”控制和國(guó)家干預(yù)過(guò)多，因此沒(méi)有形成完善的股東會(huì)與董事會(huì)之間的獨(dú)立和制衡關(guān)系，治理結(jié)構(gòu)也就如無(wú)根之樹(shù)。
3.董事會(huì)被內(nèi)部人把持，其權(quán)力的行使難以得到制約，導(dǎo)致公司效率和競(jìng)爭(zhēng)力降低
大股東和內(nèi)部人通過(guò)關(guān)聯(lián)交易輸送利益、侵占公司財(cái)產(chǎn)、內(nèi)外勾結(jié)操縱股價(jià)等“掏空公司”，不一而足，損害了公司及中小股東的利益，并危及企業(yè)改革的前景。
4.監(jiān)事會(huì)失效
在中國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會(huì)無(wú)疑是一個(gè)最尷尬的機(jī)構(gòu)。在更多的場(chǎng)合下，監(jiān)事會(huì)只是一個(gè)擺設(shè)而已③。
5.《公司法》在治理結(jié)構(gòu)方面的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，在實(shí)踐中缺乏可操作性
如對(duì)董事、監(jiān)事、經(jīng)理義務(wù)和責(zé)任的規(guī)定，股東之間的關(guān)系、股東與公司之間關(guān)系的規(guī)定均非常簡(jiǎn)陋，難以形成股東與股東之間的制衡、股東與公司經(jīng)營(yíng)管理層的制衡關(guān)系。這些問(wèn)題必然導(dǎo)致董事權(quán)力過(guò)大，本應(yīng)對(duì)董事進(jìn)行制約的股東會(huì)徒有其名，其權(quán)力轉(zhuǎn)移到了董事會(huì)，而監(jiān)事會(huì)的處境則更為尷尬，成為了“花瓶”機(jī)構(gòu)。
二、如何對(duì)董事行使職權(quán)進(jìn)行內(nèi)外部的制衡
1.內(nèi)部的制衡
(1)切實(shí)落實(shí)股東大會(huì)作為公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的法律地位，進(jìn)一步發(fā)揮股東大會(huì)的作用。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，它由全體股東組成，對(duì)公司重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，有權(quán)選任和解除董事，并對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理有廣泛的決定權(quán)。 它是股東作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有者，對(duì)企業(yè)行使財(cái)產(chǎn)管理權(quán)的組織。企業(yè)一切重大的人事任免和重大的經(jīng)營(yíng)決策一般都需要股東會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)方才有效。
①股東(大會(huì))對(duì)董事人事的制衡權(quán)。在股東股權(quán)與公司法人所有權(quán)分離的情況下，選擇能夠正確決策的、稱(chēng)職的董事，就成為股東的重要任務(wù)和職權(quán)。由于董事職權(quán)的擴(kuò)大，直接負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)決策，因此，董事的人選是否妥當(dāng)，直接影響公司的經(jīng)營(yíng)決策水平和公司經(jīng)營(yíng)的成效。如果任人得當(dāng)，就可最大限度地避免董事在執(zhí)行職務(wù)中的違法、違章及失職行為，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。因此，股東應(yīng)對(duì)董事行使選舉和更換權(quán)。
②股東(大會(huì))對(duì)董事報(bào)酬的制衡權(quán)。由于公司資本運(yùn)營(yíng)獲得的收益最終歸屬股東所有，而且董事的報(bào)酬還要計(jì)入公司經(jīng)營(yíng)成本，減少公司的收益。為了防止董事自行確定報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)，亂開(kāi)濫支，揮霍公司的財(cái)產(chǎn)，損害股東的利益。因此，由股東決定董事的報(bào)酬，就可以更好地維護(hù)股東的利益和發(fā)揮股東的制衡作用。
③股東(大會(huì))對(duì)董事(會(huì))報(bào)告的審議批準(zhǔn)權(quán)。董事是由股東選舉產(chǎn)生的，因此，董事必須向股東負(fù)責(zé)，并報(bào)告工作。股東對(duì)董事會(huì)工作報(bào)告的審議批準(zhǔn)，實(shí)際上是股東對(duì)董事會(huì)工作情況進(jìn)行的考核和制約。
④股東(大會(huì))對(duì)董事的訴訟制衡權(quán)。賦予股東司法救濟(jì)權(quán)，通過(guò)公權(quán)力的介入，用公力救濟(jì)的方式來(lái)保護(hù)股東利益并掣肘董事權(quán)力的濫用是最常見(jiàn)的一種方式。各國(guó)公司法均規(guī)定，當(dāng)董事會(huì)的決議損害了公司或其他股東的利益，公司或股東有權(quán)提訟，請(qǐng)求撤銷(xiāo)該決議。股東提起的訴訟按其是以自己的名義，還是以公司的名義而分為股東直接訴訟和代位訴訟。
(2)健全董事會(huì)制度，董事會(huì)是公司的核心，它對(duì)經(jīng)理層作出的決定進(jìn)行管理，決定高層管理的水平和結(jié)構(gòu)，監(jiān)督公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，決定公司的主要戰(zhàn)略和決策。
要嚴(yán)格按照《公司法》規(guī)定的程序召開(kāi)股東大會(huì)，選舉董事，組成董事會(huì)，徹底消除董事會(huì)產(chǎn)生的隨意性、董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理以及董事會(huì)成員與經(jīng)理層高度重合的現(xiàn)象，真正建立和完善董事會(huì)和經(jīng)理層之間的委托關(guān)系。要優(yōu)化董事會(huì)的結(jié)構(gòu)和功能，提高董事的經(jīng)營(yíng)管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)；實(shí)行獨(dú)立董事制度，同時(shí)強(qiáng)化董事會(huì)的決策支持系統(tǒng)；確保董事會(huì)集體決策，防止內(nèi)部合謀行為，保護(hù)中小股東的利益。要建立和完善董事的信息披露制度，以確保公司法人治理結(jié)構(gòu)更加透明。基于股東會(huì)和董事會(huì)之間的信托法律關(guān)系，公司股東有權(quán)利獲悉關(guān)于董事活動(dòng)、薪酬，以及商業(yè)利益的相關(guān)信息。要完善董事對(duì)公司的義務(wù)和責(zé)任制度。
(3)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能、健全監(jiān)督約束機(jī)制，真正發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用。監(jiān)事制度有利于減少董事經(jīng)營(yíng)專(zhuān)擅、越權(quán)，以避免嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)權(quán)濫用之情形發(fā)生，監(jiān)事制度的存在使董事會(huì)不敢貿(mào)然作越權(quán)違法的行為，又迫使董事（會(huì)）不敢一意掩飾其董事同僚的違法失職行為。雖然監(jiān)事制度不能完全禁止公司不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)之發(fā)生，但監(jiān)事制度設(shè)立的目的是為了確保對(duì)公司之經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)狀況之密切監(jiān)督、查核。
要想使監(jiān)事會(huì)的功能正常發(fā)揮就要明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)在公司中的獨(dú)立地位，賦予其相應(yīng)的權(quán)力，否則監(jiān)督只是一句空話。要明確規(guī)定監(jiān)事怠于履行職權(quán)時(shí)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，要規(guī)定監(jiān)事會(huì)中專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)占一定比例。此舉通過(guò)吸收保留一定比例的精通公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的專(zhuān)職人員，又增加一定比例的股東，達(dá)到監(jiān)督的主動(dòng)和高效之目的。
我國(guó)公司法設(shè)立了監(jiān)事會(huì)并賦予了其一定的權(quán)力。但是，從實(shí)際情況看監(jiān)督效果并不理想。其固然有體制上的原因，但法律規(guī)定的不健全亦是一重要原因。
(4)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)董事職權(quán)的制衡。內(nèi)部審計(jì)是公司自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格，以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，并且必須直接向股東大會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。只有這樣內(nèi)部審計(jì)才不流于形式。
2.外部的制衡
董事行使職權(quán)的外部制衡機(jī)制主要在于切實(shí)發(fā)揮獨(dú)立董事的功能和作用，并賦予第三人對(duì)董事與公司的連帶賠償請(qǐng)求權(quán)。
(1)獨(dú)立董事對(duì)董事的制衡。董事即由公司的投資者、經(jīng)營(yíng)者擔(dān)任的董事會(huì)成員，一般稱(chēng)其為“內(nèi)部董事”或“執(zhí)行董事”。獨(dú)立董事則稱(chēng)為“外部董事”、“非執(zhí)行董事”。獨(dú)立董事不是公司的受雇人，并且與公司或經(jīng)營(yíng)者階層沒(méi)有密切的經(jīng)濟(jì)、家庭或其他關(guān)系，能站在客觀、公正的第三人立場(chǎng)，對(duì)公司活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立判斷。
要發(fā)揮獨(dú)立董事對(duì)董事行使職權(quán)的制衡作用，就要正確處理好獨(dú)立董事與監(jiān)事的關(guān)系。英、美等國(guó)不設(shè)監(jiān)事會(huì)，實(shí)行單一董事會(huì)制度，將監(jiān)督董事會(huì)與管理董事會(huì)的責(zé)任集于一身，這就必須建立一套獨(dú)立董事制度以加強(qiáng)外部制衡。而在我國(guó)既有董事會(huì)，又有監(jiān)事會(huì)，這就必須進(jìn)一步理清獨(dú)立董事與監(jiān)事二者的性質(zhì)與功能，以便協(xié)調(diào)發(fā)展。一般來(lái)講，獨(dú)立董事屬于外部董事、非執(zhí)行董事，對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層實(shí)行外部制衡，屬于事中制衡，而監(jiān)事則屬于監(jiān)事會(huì)成員，對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層實(shí)行內(nèi)部制衡，屬于事后制衡。要確保獨(dú)立董事的“獨(dú)立性”。獨(dú)立董事的“獨(dú)立性”至關(guān)重要，主要體現(xiàn)在他不是公司的股東、經(jīng)營(yíng)者，并與所任職的公司沒(méi)有會(huì)影響其作出獨(dú)立判斷的任何關(guān)系，這是實(shí)現(xiàn)其“公正性”的前提和基礎(chǔ)。要細(xì)化獨(dú)立董事的任職資格。為實(shí)現(xiàn)其法定職責(zé)，獨(dú)立董事必須是懂管理、懂經(jīng)濟(jì)和懂法律的專(zhuān)業(yè)人才，必須是有時(shí)間保障的人，獨(dú)立董事必須在一家上市公司要保障每年不少于15個(gè)工作日，這是起碼的條件。另外，獨(dú)立董事還要有敬業(yè)精神。要盡快完善相關(guān)配套制度。如獨(dú)立董事的培訓(xùn)制度、獨(dú)立董事的資格認(rèn)定制度、獨(dú)立董事的中介評(píng)估制度、獨(dú)立董事的人才庫(kù)制度和獨(dú)立董事的任期、兼職與考核制度等。
(2)第三人對(duì)董事的制衡。董事與公司之間是一種具有法律強(qiáng)制性的信賴(lài)關(guān)系，從而董事對(duì)公司負(fù)有忠誠(chéng)和注意等義務(wù)。與此相適應(yīng)，董事應(yīng)對(duì)其違反法定義務(wù)的后果承擔(dān)民事責(zé)任。但是，董事與第三人的關(guān)系沒(méi)有董事與公司的關(guān)系那樣直接。
在一般情形下，第三人無(wú)權(quán)直接追究董事責(zé)任，董事代表公司與第三人發(fā)生法律關(guān)系，其法律后果由公司承擔(dān)，與董事無(wú)涉。但是，如果董事仗著公司這層屏障為所欲為，而公司亦無(wú)力對(duì)第三人負(fù)起責(zé)任時(shí)，第三人的債權(quán)無(wú)法保障，有違公平正義，法律乃賦予第三人可以揭開(kāi)公司這層面紗直索董事責(zé)任，此即董事對(duì)第三人的責(zé)任。鑒于目前大量董事利用職權(quán)侵害第三人利益的不法事件出現(xiàn)，各國(guó)公司立法均建立了“揭開(kāi)公司面紗”制度，董事直接對(duì)第三人承擔(dān)責(zé)任。
綜上所述，公司董事作為公司的法定機(jī)關(guān)，鑒于董事職權(quán)直接受到立法者的價(jià)值偏好、公司內(nèi)部權(quán)力配置模式、公司性質(zhì)的特殊影響，以及公權(quán)力介入程度等諸多因素的影響，公司法應(yīng)該以此為契機(jī)，通過(guò)公司內(nèi)部及外部的力量來(lái)考慮對(duì)董事行使職權(quán)進(jìn)行綜合制衡，如此內(nèi)外兼治方可使董事行使權(quán)力既有空間亦有限度。當(dāng)然，此設(shè)想還只是初步的、不完善的。隨著公司和公司法人治理結(jié)構(gòu)的不斷變化和發(fā)展，董事職權(quán)將會(huì)出現(xiàn)新的特征和趨勢(shì)，對(duì)于董事職權(quán)的制衡也會(huì)發(fā)生新的進(jìn)展。
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2007年，國(guó)有經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)又好又快發(fā)展態(tài)勢(shì)，銷(xiāo)售收入快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益再創(chuàng)新高，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出了新的貢獻(xiàn)。全國(guó)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入18萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)20.1%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.62萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)31.6%；上繳稅金1.57萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.8%。中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入9.84萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)19.3%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9968.5億元，同比增長(zhǎng)30.3%；上繳稅金8303.2億元，同比增長(zhǎng)23.8%。
（一）全面加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作
組織體系和法規(guī)體系進(jìn)一步完善。大部分省區(qū)市基本完成市（地）級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)組建。山東、江西、廣西等地在組建縣級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)方面進(jìn)行了探索。重慶、河北、深圳對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整和完善。國(guó)務(wù)院國(guó)資委加快企業(yè)預(yù)算管理、國(guó)有股權(quán)管理、董事會(huì)建設(shè)等一批重點(diǎn)立法項(xiàng)目的起草和出臺(tái)進(jìn)度，進(jìn)一步推進(jìn)了以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度建設(shè)。
國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任進(jìn)一步落實(shí)。各地總結(jié)近年來(lái)業(yè)績(jī)考核工作實(shí)踐，修訂和完善了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和薪酬分配辦法，基本形成了“考核層層落實(shí)、責(zé)任層層傳遞、激勵(lì)層層連接”的國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任體系。國(guó)務(wù)院國(guó)資委進(jìn)一步完善了業(yè)績(jī)考核結(jié)果反饋機(jī)制、目標(biāo)確定機(jī)制和薪酬管理辦法，對(duì)第一任期業(yè)績(jī)優(yōu)秀和在科技創(chuàng)新、績(jī)效進(jìn)步、扭虧增效方面取得突出成績(jī)的中央企業(yè)進(jìn)行了表彰。并推進(jìn)第二任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核各項(xiàng)工作，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人EVA獎(jiǎng)勵(lì)、任期獎(jiǎng)勵(lì)以及中長(zhǎng)期激勵(lì)等問(wèn)題進(jìn)行了研究。
國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理進(jìn)一步規(guī)范。各地深入研究全流通后國(guó)有控股上市公司管理的新特點(diǎn)、新問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有股權(quán)管理。國(guó)務(wù)院國(guó)資委會(huì)同證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了國(guó)有單位轉(zhuǎn)讓、受讓上市公司股份等管理辦法，對(duì)于規(guī)范上市公司國(guó)有股東行為、維護(hù)證券市場(chǎng)穩(wěn)定、維護(hù)各類(lèi)投資者合法權(quán)益發(fā)揮了積極作用。正式啟動(dòng)了企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了與10個(gè)省市國(guó)資委和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管從事后靜態(tài)監(jiān)管向全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。
財(cái)務(wù)監(jiān)督管理進(jìn)一步加強(qiáng)。各地結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、審計(jì)監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)等制度，普遍加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)所出資企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、委托理財(cái)、股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)加強(qiáng)了監(jiān)管。國(guó)務(wù)院國(guó)資委加大中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理，組織開(kāi)展預(yù)算編制質(zhì)量審核，決算管理逐步轉(zhuǎn)向重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管。改進(jìn)審計(jì)監(jiān)督方式方法，委托專(zhuān)業(yè)招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公開(kāi)招標(biāo)。指導(dǎo)和推動(dòng)各地國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，進(jìn)一步完善了國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作體系。
監(jiān)事會(huì)監(jiān)督進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)。各地積極探索監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的有效方式，強(qiáng)化監(jiān)督時(shí)效。國(guó)務(wù)院國(guó)資委總結(jié)監(jiān)事會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，相繼出臺(tái)了監(jiān)事會(huì)當(dāng)期監(jiān)督、分類(lèi)監(jiān)督、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)結(jié)果利用、監(jiān)督檢查成果運(yùn)用等實(shí)施辦法，初步建立了當(dāng)期監(jiān)督的制度框架，實(shí)現(xiàn)了從事后監(jiān)督向當(dāng)期監(jiān)督轉(zhuǎn)變。
（二）深入推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革
公司制股份制改革力度加大。各地積極探索公有制的多種實(shí)現(xiàn)形式，大力推進(jìn)公司制股份制改革。國(guó)務(wù)院國(guó)資委積極推進(jìn)中央企業(yè)股份制改革，9家企業(yè)實(shí)現(xiàn)了境內(nèi)外首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，中國(guó)中鐵實(shí)現(xiàn)了主業(yè)資產(chǎn)整體上市。中國(guó)遠(yuǎn)洋、中國(guó)神華、中國(guó)石油、中國(guó)鋁業(yè)、中海油服、中海集裝箱等6家企業(yè)H股回歸A股，鞍鋼股份、中國(guó)船舶等12家企業(yè)境內(nèi)增發(fā)、配股。
董事會(huì)建設(shè)取得積極進(jìn)展。國(guó)務(wù)院國(guó)資委開(kāi)展的董事會(huì)試點(diǎn)工作有序推進(jìn)，19家試點(diǎn)企業(yè)中17家外部董事達(dá)到或超過(guò)董事會(huì)成員的半數(shù)，3家企業(yè)進(jìn)行了外部董事?lián)味麻L(zhǎng)的探索。實(shí)行了董事會(huì)年度工作報(bào)告制度，初步建立了外部董事人才庫(kù)。一批中央企業(yè)借鑒董事會(huì)試點(diǎn)辦法，向二、三級(jí)企業(yè)派出董事、監(jiān)事，規(guī)范董事會(huì)運(yùn)作，取得了較好效果。各地國(guó)有企業(yè)建立董事會(huì)、完善公司治理結(jié)構(gòu)的工作，也取得了明顯成效。
三項(xiàng)制度改革取得新進(jìn)展。各地著力建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)、符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部活力。國(guó)務(wù)院國(guó)資委進(jìn)一步加強(qiáng)中央企業(yè)收入分配管理調(diào)控，加大了對(duì)部分高收入企業(yè)的調(diào)控力度。積極推進(jìn)中央企業(yè)規(guī)范建立企業(yè)年金工作。繼續(xù)推進(jìn)中央企業(yè)建立健全中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，出臺(tái)了中央科研設(shè)計(jì)企業(yè)中長(zhǎng)期激勵(lì)辦法。組織22家中央企業(yè)對(duì)22個(gè)高管職位面向海內(nèi)外公開(kāi)招聘。
企業(yè)歷史遺留問(wèn)題進(jìn)一步得到解決。國(guó)務(wù)院國(guó)資委加快推進(jìn)中央企業(yè)主輔分離。截至2007年底，76家中央企業(yè)的方案已經(jīng)批復(fù)，涉及改制單位5200個(gè)，分流安置富余人員86.4萬(wàn)人。中央企業(yè)分離辦社會(huì)職能工作取得積極進(jìn)展，目前共移交自辦中小學(xué)、公檢法機(jī)構(gòu)1594個(gè)，移交在職人員8.9萬(wàn)人，退休教師近5萬(wàn)人，每年減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)49.7億元。
（三）大力調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)
企業(yè)重組調(diào)整步伐加快。國(guó)務(wù)院國(guó)資委加大中央企業(yè)調(diào)整重組力度，2007年有15家企業(yè)參與了8次重組，目前戶(hù)數(shù)減至150家。印發(fā)了《中央企業(yè)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整的指導(dǎo)意見(jiàn)》，中央企業(yè)布局結(jié)構(gòu)調(diào)整的思路進(jìn)一步清晰。
國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)一步加強(qiáng)。各地通過(guò)多種資本運(yùn)作方式，提升了國(guó)有資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。國(guó)務(wù)院國(guó)資委國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司試點(diǎn)工作進(jìn)一步深化，國(guó)家開(kāi)發(fā)投資公司對(duì)中國(guó)包裝總公司及下屬企業(yè)的破產(chǎn)重組改制，中國(guó)誠(chéng)通控股集團(tuán)有限公司對(duì)中國(guó)唱片總公司及下屬企業(yè)的托管重組改制，都取得了積極進(jìn)展。
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作取得重要進(jìn)展。北京、上海、吉林、廣東、江蘇、安徽、深圳等地初步建立了國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度。國(guó)務(wù)院國(guó)資委根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的意見(jiàn)》，會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定了《中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取管理暫行辦法》，對(duì)中央企業(yè)國(guó)有資本收益的范圍、基數(shù)、比例、申報(bào)、清算、上交等工作予以明確，組織完成了2006年度中央企業(yè)上交收益的審核清算工作。
政策性關(guān)閉破產(chǎn)工作取得重大進(jìn)展。截至2007年底，總體規(guī)劃內(nèi)的2116戶(hù)破產(chǎn)項(xiàng)目的審核工作已全部完成。2007年報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)共下達(dá)破產(chǎn)計(jì)劃685戶(hù)，涉及國(guó)有金融機(jī)構(gòu)債權(quán)708億元，涉及職工111.6萬(wàn)人。各地協(xié)調(diào)小組認(rèn)真落實(shí)全國(guó)國(guó)有企業(yè)政策性關(guān)閉破產(chǎn)工作會(huì)議精神，層層落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)持規(guī)范操作、有情操作，維護(hù)了職工合法權(quán)益，保證了政策性破產(chǎn)工作的平穩(wěn)推進(jìn)。
二、2008年改革工作動(dòng)態(tài)
（一）進(jìn)一步推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。
（二）進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局結(jié)構(gòu)。
（三）進(jìn)一步完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制和制度。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管。
第一章總則
第一條本章程依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公司法》）及有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定制定。
第二條本章程條款與法律、行政法規(guī)、規(guī)章不符的，以法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定為準(zhǔn)。
第三條本公司是由一個(gè)自然人/法人股東出資設(shè)立，為自然人/法人獨(dú)資的一人有限責(zé)任公司。
（注：公司股東為自然人獨(dú)資的，增加下款：
本公司股東承諾：⑴在申請(qǐng)?jiān)O(shè)立本公司前，未曾設(shè)立登記自然人獨(dú)資的一人有限責(zé)任公司；⑵只投資設(shè)立一個(gè)一人有限公司。⑶本公司不投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。）
第二章公司名稱(chēng)和住所
第四條公司名稱(chēng)：市和平鋼材有限公司。
第五條公司住所：市東道主路325號(hào)；
郵政編碼：529500。
第三章公司經(jīng)營(yíng)范圍
第六條公司經(jīng)營(yíng)范圍：鋼材
。
公司經(jīng)營(yíng)范圍用語(yǔ)不規(guī)范的，以登記機(jī)關(guān)根據(jù)前款加以規(guī)范、核準(zhǔn)登記的為準(zhǔn)。
公司經(jīng)營(yíng)范圍變更時(shí)依法向公司登記機(jī)關(guān)辦理變更登記。
第四章公司注冊(cè)資本
第七條公司注冊(cè)資本：20萬(wàn)元人民幣。
第五章股東姓名（或名稱(chēng)）
第八條股東姓名（名稱(chēng)）莫金，
住所（址）：坎坷市可天區(qū)建山一路16號(hào)，證件名稱(chēng)：中華人民共和國(guó)居民身份證，
證件號(hào)碼：220__21655812194010
第六章股東的出資方式、出資額和出資時(shí)間
第九條股東以貨幣出資20萬(wàn)元，總認(rèn)繳出資20萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的100%；全部認(rèn)繳出資在申請(qǐng)公司設(shè)立登記前一次足額繳納。
第七章股東的權(quán)利和義務(wù)
第十條股東享有下列權(quán)利：
（一）依法享有資產(chǎn)收益、重大事項(xiàng)的決策和選擇公司管理者等權(quán)利；
（二）按《公司法》和本公司章程的有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)讓和抵押所持有的股權(quán)；
（三）對(duì)公司的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，提出建議或質(zhì)詢(xún)；
（四）查閱、復(fù)制公司章程、會(huì)議記錄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（五）在公司辦理清算完畢后，享有剩余資產(chǎn)；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
第十一條股東應(yīng)履行下列義務(wù)：
（一）在申請(qǐng)公司設(shè)立登記前一次足額繳納出資額；
（二）以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)；以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到公司名下的手續(xù)；
（三）在公司辦理清算時(shí)，以出資額對(duì)公司承擔(dān)債務(wù)；
（四）公司注冊(cè)登記后，不得抽逃出資；
（五）遵守公司章程；
（六）支持公司的經(jīng)營(yíng)管理，提出合理化建議，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展。）
第八章公司的機(jī)構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、職權(quán)、議事規(guī)則
第十二條公司不設(shè)股東會(huì)。
第十三條股東行使下列職權(quán)：
（一）決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；
（二）選擇和更換公司管理者，決定有關(guān)公司管理者的報(bào)酬事項(xiàng)；
（三）審議批準(zhǔn)執(zhí)行董事的工作報(bào)告；
（四）審議批準(zhǔn)監(jiān)事的工作報(bào)告；
（五）審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；
（六）審議批準(zhǔn)公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；
（七）對(duì)公司增加或者減少注冊(cè)資本作出決定；
（八）對(duì)發(fā)行公司債券作出決定；
（九）對(duì)公司合并、解散、清算或者變更公司形式作出決定；
（十）修改公司章程；
（十一）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)作出決定；
（二）其他職權(quán)：股東作出前款決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式，并由股東簽字后置備于公司。
第十四條公司不設(shè)董事會(huì)，設(shè)執(zhí)行董事一人，由股東任命產(chǎn)生。
第十五條執(zhí)行董事對(duì)股東負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：
（一）執(zhí)行股東的決定，并向股東報(bào)告工作；
（二）決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；
（三）制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；
（四）制訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；
（五）制訂公司的增加或減少注冊(cè)資本的方案；
（六）擬訂公司合并、變更公司形式、解散的方案；
（七）決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；
（八）聘任或者解聘公司（副）經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng)；
（九）制定公司的基本管理制度；
（十）其他職權(quán)：。第十六條（執(zhí)行）董事任期三年（每屆任期不得超過(guò)三年）。任期屆滿(mǎn)，可
以連選連任。第十七條董事會(huì)的議事方式和表決程序：
（一）召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)三日以前通知全體董事；
（二）董事會(huì)會(huì)議由董事長(zhǎng)召集和主持；董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由副董事長(zhǎng)召集和主持；副董事長(zhǎng)不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的，由半數(shù)以上董事共同推舉一名董事召集和主持；
（三）董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)所議事項(xiàng)的決定作成會(huì)議記錄，出席會(huì)議的董事應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽名；
（四）董事會(huì)決議的表決，實(shí)行一人一票；
（五）董事會(huì)作出決議，必須經(jīng)全體董事的百分之八十以上通過(guò)。
第十八條董事會(huì)設(shè)董事長(zhǎng)一人。
董事長(zhǎng)由股東（任命）產(chǎn)生，任期三年（每屆任期不得超過(guò)三年），任期屆滿(mǎn)，連選可以連任。
第十九條公司設(shè)經(jīng)理一人，由股東（任命）產(chǎn)生。
經(jīng)理對(duì)股東負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：
（一）主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施股東決定；
（二）組織實(shí)施公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；
（三）擬訂公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；
（四）擬訂公司的基本管理制度；
（五）制定公司的具體規(guī)章；
公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)監(jiān)事一人（注：須少于三人），由股東任命產(chǎn)生，每屆任期三年。任期屆滿(mǎn)，連選可連任。（執(zhí)行）董事、高級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任監(jiān)事。
第二十一條監(jiān)事（會(huì)）行使下列職權(quán)：
（一）檢查公司財(cái)務(wù)；
（二）對(duì)（執(zhí)行）董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東決定的（執(zhí)行）董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；
（三）當(dāng)（執(zhí)行）董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求（執(zhí)行）董事、高級(jí)管理人員予以糾正；
（四）向股東提出提案；
（五）依照《公司法》第一百五十二條的規(guī)定，對(duì)（執(zhí)行）董事、高級(jí)管理人員提訟；
（六）其他職權(quán)：。
第九章公司法定代表人
第二十二條公司法定代表人由執(zhí)行董事?lián)巍?/p>
第二十三條法定代表人行使下列職權(quán)：
。
第十章股東認(rèn)為需要規(guī)定的其他事項(xiàng)
第二十四條公司解散事由。公司有下列情形之一的，可以解散：
（一）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)；
（二）股東決定解散；
（三）因公司合并需要解散；
（四）依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)；
（五）人民法院依照《公司法》第一百八十三條的規(guī)定予以解散；
（六）其他解散事由：。
第二十五條公司清算辦法。公司因《公司法》第一百八十一條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)規(guī)定情形而解散的，應(yīng)按《公司法》規(guī)定進(jìn)行清算。
清算期間，公司存續(xù)，但不得開(kāi)展與清算無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第二十六條公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)確認(rèn)，并報(bào)送公司登記機(jī)關(guān)，申請(qǐng)注銷(xiāo)公司登記，公告公司終止。
第十一章附則
第二十七條公司的營(yíng)業(yè)期限為十年，自公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計(jì)。
第二十八條本章程于二八年二月二十八日訂立，自公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)公司設(shè)立登記之日起生效，修改亦同。
第三十一條本章程未規(guī)定的事項(xiàng)，按《公司法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
關(guān)鍵詞：水電；管理；水電運(yùn)作
中圖分類(lèi)號(hào)：C36文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
當(dāng)下，我們國(guó)家的大型水電工程主要部分的工程合同基本上都由國(guó)內(nèi)的有關(guān)水電施工單位共同進(jìn)行中標(biāo)履約。這些聯(lián)營(yíng)單位往往是密切聯(lián)營(yíng)的方式實(shí)施管理的。緊密型聯(lián)營(yíng)體逐漸變?yōu)楫?dāng)下水電工程承包時(shí)常競(jìng)爭(zhēng)力最大的主體。本文針對(duì)聯(lián)營(yíng)體章程結(jié)構(gòu)內(nèi)的材料、設(shè)備、雇員、分包和財(cái)務(wù)等詳細(xì)運(yùn)作管理進(jìn)行有論述。
1緊密型聯(lián)營(yíng)體的理念和獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)
1.1緊密型聯(lián)營(yíng)體的理念緊密型聯(lián)營(yíng)體就是按照一級(jí)對(duì)外、一級(jí)核算、二級(jí)管理模式所組建的履約產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位。具體地講，一級(jí)對(duì)外是指對(duì)業(yè)主和監(jiān)理等外部與履約相關(guān)的事務(wù)由聯(lián)營(yíng)體負(fù)責(zé)；一級(jí)核算是指僅設(shè)立聯(lián)營(yíng)體一級(jí)的核算制度；二級(jí)管理是指聯(lián)營(yíng)體分聯(lián)營(yíng)體和作業(yè)層二級(jí)管理層次，聯(lián)營(yíng)體直接對(duì)作業(yè)層和分包人進(jìn)行管理。
1.2緊密型型聯(lián)營(yíng)體的獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)
1.2.1有利于發(fā)揮聯(lián)營(yíng)各方的獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)聯(lián)營(yíng)各方都有自身的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，而水電工程對(duì)施工技術(shù)和管理水平的要求又很高，特別是隨著新技術(shù)、新材料和新設(shè)備的應(yīng)用，施工越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化，施工中科技含量會(huì)越來(lái)越高，只有緊密聯(lián)營(yíng)才能發(fā)揮各自的獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)。
1.2.2有利于制止惡性競(jìng)爭(zhēng)和迎接入世挑戰(zhàn)上世紀(jì)oo年代以來(lái)，我國(guó)水電工程承包市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，行業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益不斷滑坡；同時(shí)隨著國(guó)際承包商國(guó)民待遇取得日期的臨近，必將對(duì)我國(guó)的水電建筑市場(chǎng)形成沖擊，以聯(lián)營(yíng)體進(jìn)行競(jìng)標(biāo)和履約是制止目前惡性競(jìng)爭(zhēng)和將來(lái)迎接挑戰(zhàn)的有效手段。
1.2.3有利于增加發(fā)包人的認(rèn)同感發(fā)包人總希望將工程施工中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)化小，并有比較多的、有能力承擔(dān)責(zé)任的主體，而且便于及時(shí)地貫徹發(fā)包人和監(jiān)理人的指令，這樣履約就有了更大的保障，聯(lián)營(yíng)正好滿(mǎn)足了發(fā)包人的需要，大大增加了發(fā)包人對(duì)承包人的認(rèn)同感。
1.2.4有利于節(jié)約管理費(fèi)用和提高履約效率由于緊密聯(lián)營(yíng)不存在工區(qū)中間管理層，大大節(jié)約了管理費(fèi)用的支出，可充分發(fā)揮聯(lián)營(yíng)體項(xiàng)目經(jīng)理部雇員的作用，并且能夠及時(shí)地將發(fā)包人、監(jiān)理人和聯(lián)營(yíng)體決策層的指令直接傳達(dá)至作業(yè)層，全面提高履約效率。
2緊密聯(lián)營(yíng)體章程
2.1總則總則的主要內(nèi)容應(yīng)包括:聯(lián)營(yíng)目的、成員及其股份、名稱(chēng)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和方式、核算與結(jié)算方式、注冊(cè)資金及其比例分配。
2.2組織機(jī)構(gòu)設(shè)t及職貴董事會(huì)是聯(lián)營(yíng)體最高的權(quán)利和決策機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部具體履約實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。董事會(huì)由聯(lián)營(yíng)各方按相應(yīng)的股份出員組成。董事會(huì)的職責(zé)具體包括:制定或修改聯(lián)營(yíng)體章程；任免和考核總經(jīng)理和副總經(jīng)理、三總師、監(jiān)事會(huì)主席，并確定他們的權(quán)利和責(zé)任；審核聯(lián)營(yíng)體營(yíng)業(yè)計(jì)劃；制定聯(lián)營(yíng)體年度財(cái)務(wù)決算方案；制定聯(lián)營(yíng)體利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損方案；審定流動(dòng)資金的年度計(jì)劃和有關(guān)重大借貸款事宜；確定聯(lián)營(yíng)體有關(guān)雇員管理、設(shè)備折舊和費(fèi)用返回等管理辦法；聽(tīng)取和審議總經(jīng)理的工作報(bào)告；審議批準(zhǔn)監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事的報(bào)告；審議批準(zhǔn)總會(huì)計(jì)師年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告；宣布聯(lián)營(yíng)體解體；需要董事會(huì)決定的其他重大事項(xiàng)。
2.3其他違約責(zé)任:聯(lián)營(yíng)任何一方不按聯(lián)營(yíng)章程和運(yùn)營(yíng)管理制度履行義務(wù)，由此影響項(xiàng)目履約并造成損失；或不履行所約定的責(zé)任，在收到項(xiàng)目經(jīng)理部的書(shū)面通知所規(guī)定的日期內(nèi)仍未糾正或不履行職責(zé)，則被視為違約，并承擔(dān)違約責(zé)任。違約方應(yīng)賠償聯(lián)營(yíng)其他方因違約造成的損失。聯(lián)營(yíng)體成立及解散日期的規(guī)定等。
3聯(lián)營(yíng)體運(yùn)營(yíng)管理
3.1基本原則聯(lián)營(yíng)體實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。以總經(jīng)理為首的項(xiàng)目班子根據(jù)聯(lián)營(yíng)體章程確定的原則對(duì)履約項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；履約所需的各類(lèi)資源由項(xiàng)目經(jīng)理部統(tǒng)一配置和動(dòng)態(tài)管理。
3.2材料管理材料管理分材料采購(gòu)管理、材料保管和使用管理。
3.2.1材料采購(gòu)管理材料費(fèi)(含配件)是施工成本的最主要組成部分，材料的采購(gòu)(特別是三大主材)是控制成本和增加效益的重要途徑。聯(lián)營(yíng)體的大宗材料應(yīng)實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)，評(píng)標(biāo)結(jié)果應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審批。
3.2.2材料保管和使用管理材料保管和使用管理表現(xiàn)在:一是建立材料核算制。制定材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退，以及不同核算主體之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移具體核算辦法，其中作業(yè)層的材料消耗應(yīng)按項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)中標(biāo)價(jià)和施工實(shí)際情況調(diào)整后的材料消耗量進(jìn)行承包或責(zé)任考核。二是規(guī)范材料使用。建立嚴(yán)格的施工工藝流程規(guī)范和現(xiàn)場(chǎng)材料的管理制度，施工過(guò)程中必須遵守。三是嚴(yán)格材料質(zhì)量控制。按合同要求建立材料質(zhì)量控制制度，堅(jiān)決杜絕不合格材料流人施工現(xiàn)場(chǎng)。
3.3設(shè)備管理設(shè)備管理分投人管理、采購(gòu)管理、使用管理和進(jìn)退場(chǎng)管理。
3.3.1設(shè)備投入管理設(shè)備是履約的重要保障。項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)投標(biāo)時(shí)承諾的設(shè)備配置計(jì)劃，結(jié)合監(jiān)理人審批的施工組織設(shè)計(jì)和年度施工計(jì)劃，并充分考慮到施工過(guò)程中的變數(shù)，提出設(shè)備需求總計(jì)劃和年度計(jì)劃，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。各聯(lián)營(yíng)方投人設(shè)備作為資源投人。項(xiàng)目經(jīng)理部按董事會(huì)批準(zhǔn)的計(jì)劃，并結(jié)合工程施工的實(shí)際進(jìn)度，向聯(lián)營(yíng)方提出設(shè)備分期分批進(jìn)場(chǎng)清單和工作安排計(jì)劃。
3.3.2設(shè)備采購(gòu)管理項(xiàng)目經(jīng)理部在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)設(shè)備采購(gòu)權(quán)利進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，并根據(jù)設(shè)備的價(jià)值確定相應(yīng)的決策主體，任何部門(mén)和雇員不得越權(quán)進(jìn)行采設(shè)備購(gòu)活動(dòng)。
3.33設(shè)備使用管理項(xiàng)目經(jīng)理部制定設(shè)備使用的具體細(xì)則，并針對(duì)一些大型、專(zhuān)業(yè)和價(jià)值高的施工設(shè)備還應(yīng)制定嚴(yán)格操作規(guī)范，施工過(guò)程中由相應(yīng)的部門(mén)予以監(jiān)督。設(shè)備由聯(lián)營(yíng)體進(jìn)行統(tǒng)一投保，在設(shè)備使用階段發(fā)生投保范圍內(nèi)重大機(jī)械事故，保險(xiǎn)公司賠付不足的部分由聯(lián)營(yíng)體承擔(dān)；保險(xiǎn)外的責(zé)任事故損失由相應(yīng)的責(zé)任主體承擔(dān)。
3.3.4設(shè)備進(jìn)場(chǎng)和退場(chǎng)管理各聯(lián)營(yíng)方必須按經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的設(shè)備計(jì)劃及時(shí)地組織設(shè)備進(jìn)場(chǎng)，設(shè)備退場(chǎng)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部的要求進(jìn)行。設(shè)備進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)用的確定不受實(shí)際運(yùn)距長(zhǎng)短影響。
3.4雇員管理項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)班子由聯(lián)營(yíng)各方協(xié)商推薦，由董事會(huì)任命。履約所需其它雇員主要由聯(lián)營(yíng)各方向聯(lián)營(yíng)體輸人。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)確保聯(lián)營(yíng)方以外的雇員不得高于一定比例。項(xiàng)目經(jīng)理部制定的雇員和薪金管理辦法應(yīng)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。
3.5分包管理項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)充分利用分包轉(zhuǎn)移主合同中部分風(fēng)險(xiǎn)，并確保這種轉(zhuǎn)移不會(huì)誘發(fā)工程質(zhì)量和安全事故。分包主要是利用分包人的獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)去履約，分包管理是合同管理的重要內(nèi)容。在招標(biāo)階段項(xiàng)目經(jīng)理部制定分包工程招標(biāo)的具體管理辦法和年度分包計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行中，應(yīng)主動(dòng)接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。管理辦法應(yīng)明確堅(jiān)持公開(kāi)招標(biāo)和公平、公正擇優(yōu)選擇分包隊(duì)伍的原則，并要求參與投標(biāo)的分包人各類(lèi)證照齊全有效，業(yè)績(jī)符合分包工程的需要，能力足以履約。
3.6財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理包括資金管理、成本管理和財(cái)務(wù)決算。
3.6.1資金管理包括資金的來(lái)源、資金的使用及其監(jiān)督聯(lián)營(yíng)體的運(yùn)作資金來(lái)源渠道主要是聯(lián)營(yíng)各方按比例投人的資金、從聯(lián)營(yíng)方借人的資金、工程結(jié)算的資金、向發(fā)包人的借款和工程預(yù)付款等。聯(lián)營(yíng)體資金來(lái)源管理要根據(jù)使用成本來(lái)選擇資金，盡量確保工程款能夠及時(shí)收回；管理費(fèi)用支出部分應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面的剛性預(yù)算管理；重大的借款和資金支出要接受監(jiān)事會(huì)監(jiān)督，同時(shí)必須向董事會(huì)提交方案，董事會(huì)批準(zhǔn)后才可進(jìn)行。
3.6.2成本管理項(xiàng)目經(jīng)理部作為成本控制中心，應(yīng)以合同中施工成本為依據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和單價(jià)平衡，以調(diào)整后的可行價(jià)作為實(shí)際施工成本控制的標(biāo)準(zhǔn)作為控制標(biāo)準(zhǔn)值。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)制定具體的承包(或稱(chēng)“責(zé)任”)管理辦法，將考核中具體控制指標(biāo)落實(shí)到基層每一個(gè)作業(yè)隊(duì)和雇員。除做好材料管理工作外，項(xiàng)目經(jīng)理部還應(yīng)注意:一是健全可行的統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)原始記錄制度。二是將成本控制與合同管理結(jié)合起來(lái)。各基層的核算主體根據(jù)其負(fù)責(zé)工作面的施工情況，填寫(xiě)施工日?qǐng)?bào)，通過(guò)日積月累生成供索賠和成本核算使用的大型數(shù)據(jù)庫(kù)，為合同管理部門(mén)和成本控制部門(mén)提供最重要的原始依據(jù)。
3.6.3財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目經(jīng)理部負(fù)責(zé)制定適合本項(xiàng)目的具體財(cái)務(wù)管理辦法和決算制度，按季、年編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料)。季度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送聯(lián)營(yíng)體各方，年度會(huì)計(jì)報(bào)告公布前須經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)。聯(lián)營(yíng)體各會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益和盈虧原則上按股份比例納人聯(lián)營(yíng)各方的財(cái)務(wù)決算。項(xiàng)目竣工決算根據(jù)總的盈虧情況按股份分享利潤(rùn)或承擔(dān)虧損。項(xiàng)目經(jīng)理部的所有會(huì)計(jì)活動(dòng)必須遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和其他有關(guān)規(guī)章制度。
3.7其他管理緊密型聯(lián)營(yíng)體其他管理，如施工技術(shù)、施工質(zhì)量、施工安全、文明施工、合同管理、索賠管理、科技創(chuàng)新、消缺和竣工結(jié)算管理等，與其他類(lèi)型項(xiàng)目管理模式的差異性并不明顯，本文不再探討。
4結(jié)語(yǔ)
目前，緊密型聯(lián)營(yíng)體在運(yùn)行當(dāng)中也逐漸顯露出很多的矛盾：
一是聯(lián)營(yíng)體管理水準(zhǔn)需提升。不得不承認(rèn)，目前一些聯(lián)營(yíng)體的系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)效益雖然還可以，但經(jīng)過(guò)項(xiàng)目淺析就會(huì)發(fā)覺(jué)，有寫(xiě)部分的效益并不是來(lái)自管理，而是因投標(biāo)競(jìng)價(jià)低所造成的。當(dāng)下聯(lián)營(yíng)體資源總體配備水準(zhǔn)及具體履約中解決急性管理的水準(zhǔn)很低，這往往是因?yàn)橛械穆?lián)營(yíng)方?jīng)]有安排優(yōu)秀的管理及技術(shù)人員到聯(lián)營(yíng)體造成的，使得目前許多的聯(lián)營(yíng)體管理做的不好。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；模板化。
企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作自身的要求，也是記錄、反映、監(jiān)控企業(yè)管理行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，更是加強(qiáng)和提升企業(yè)綜合管理的需要。實(shí)行模板化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，能夠有效做好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
1 開(kāi)展模板化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的意義。
（1）有助于管理規(guī)范化。將企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算等工作，以模板的形式固化下來(lái)，有助于企業(yè)管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范，防止管理隨意性，便于稽核、檢查和監(jiān)督。
（2）有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模板化，能夠貫徹企業(yè)內(nèi)控要求，將管理制度格式化、表單化、程序化，能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
（3）有助于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)支持企業(yè)管理決策的作用。對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查等按照規(guī)定的模板進(jìn)行撰寫(xiě)，能夠從全面性、強(qiáng)制性等方面進(jìn)行深刻財(cái)務(wù)分析，支持企業(yè)管理決策，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的重要作用。
（4）有助于提升財(cái)會(huì)人員的綜合能力。模板化簡(jiǎn)潔明了，使財(cái)會(huì)人員既能從全局、又能從微觀了解具體工作，能夠提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和管理能力。
（5）有助于提升企業(yè)管理的效率和效果。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿企業(yè)管理的全過(guò)程，會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的反映，通過(guò)實(shí)行模板化的措施，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理制度化、制度表單化、表單信息化，從而提高企業(yè)管理的效率和效果。
2 模板化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容。
（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作類(lèi)模板。主要包括：①各類(lèi)自制原始憑證，例如原始憑證粘貼單，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單，原材料入庫(kù)、領(lǐng)料單，產(chǎn)成品出入庫(kù)單，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提基礎(chǔ)表，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)基礎(chǔ)表，應(yīng)繳稅費(fèi)計(jì)算基礎(chǔ)表，各種收入和成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)基礎(chǔ)表，應(yīng)付職工薪酬計(jì)算表等。②會(huì)計(jì)手冊(cè)，記賬憑證格式，會(huì)計(jì)賬簿格式，會(huì)計(jì)報(bào)表格式、會(huì)計(jì)檔案管理等。
（2）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作類(lèi)模板。主要包括：①貨幣資金收支活動(dòng)方面，例如貨幣資金收支預(yù)算及執(zhí)行表（年度、季度、月度）、貨幣資金收支日?qǐng)?bào)表、資金支付審批單、借款單等。②財(cái)務(wù)管理方面，例如財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況表、合同審批表等。
（3）財(cái)務(wù)分析類(lèi)模板。主要包括：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)（年度、季度、月度），企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)分析，資產(chǎn)負(fù)債分析，現(xiàn)金流量分析，財(cái)務(wù)比率分析等。
（4）財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)類(lèi)模板。主要包括：①股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)類(lèi)模板。財(cái)務(wù)決算報(bào)告，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，利潤(rùn)分配報(bào)告，監(jiān)事會(huì)工作報(bào)告，關(guān)于聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案，關(guān)于公司向銀行借款的議案，關(guān)于公司對(duì)外提供擔(dān)保的議案，關(guān)于公司年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的議案，關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的議案，關(guān)于收購(gòu)股權(quán)的議案，關(guān)于調(diào)整公司會(huì)計(jì)政策的議案等。②匯報(bào)請(qǐng)示類(lèi)模板。會(huì)議紀(jì)要，考察報(bào)告，盡職調(diào)查報(bào)告，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履職報(bào)告以及有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)請(qǐng)示等。③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度類(lèi)模板，按照企業(yè)統(tǒng)一要求制訂。④財(cái)務(wù)協(xié)議合同類(lèi)模板，按照企業(yè)規(guī)定和交易方的要求統(tǒng)一制訂。⑤可行性分析模板。投資可行性分析，發(fā)行企業(yè)債券（中期票據(jù)、短期融資券）可行性分析，收購(gòu)股權(quán)可行性分析，設(shè)立子公司、分公司的可行性分析等。
3 實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作模板化的要求。
（1）模板設(shè)計(jì)要貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作政策性強(qiáng)，設(shè)計(jì)模板時(shí)，要認(rèn)真研究、學(xué)習(xí)和執(zhí)行國(guó)家相應(yīng)規(guī)定，體現(xiàn)模板的政策性。
（2）模板設(shè)計(jì)要落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，是防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范運(yùn)作的有效辦法。各類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模板，要將企業(yè)內(nèi)部控制具體化，以表單為載體，體現(xiàn)模板的流程性。
（3）模板格式設(shè)計(jì)要規(guī)范。無(wú)論是表單式模板還是文字式模板，務(wù)必按照國(guó)家寫(xiě)作規(guī)范來(lái)進(jìn)行，反映文化論文" target="_blank">企業(yè)文化特色，結(jié)構(gòu)清晰，內(nèi)容完整，避免隨意性，體現(xiàn)模板的規(guī)范性。
（4）提升模板的執(zhí)行力。模板是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的手段，在實(shí)際工作中，一定要加大模板的推行力度，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，加大對(duì)模板執(zhí)行的檢查監(jiān)督和考核，體現(xiàn)模板的強(qiáng)制性。
（5）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)和手段。各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模板，要根據(jù)模板所反映的內(nèi)容，充分利用財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)以及相關(guān)軟件，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)模板的先進(jìn)性。
（6）及時(shí)更新模板內(nèi)容。模板內(nèi)容要結(jié)合企業(yè)管理需要，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善，體現(xiàn)模板的及時(shí)性。
（7）充分運(yùn)用模板所反映的內(nèi)容為企業(yè)管理發(fā)揮財(cái)務(wù)的決策支持作用。模板是工具，通過(guò)研究模板所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況，及時(shí)總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，查找管理不足。對(duì)于模板反映出的問(wèn)題，企業(yè)管理者應(yīng)給予足夠的關(guān)注，體現(xiàn)模板的實(shí)用性。
4 結(jié)語(yǔ)。
【關(guān)鍵詞】審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì) 監(jiān)督 領(lǐng)導(dǎo) 工作報(bào)告
中國(guó)證監(jiān)會(huì)與國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在2002年1月的《上市公司治理準(zhǔn)則》中規(guī)定：“審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)有監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及實(shí)施，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通”（①）。如此,我們可以看出審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間存在著監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)告三方面的關(guān)系。同時(shí)，在維護(hù)兩者之間工作良好運(yùn)行時(shí)，也需要信息溝通的作用和各自所遵守的獨(dú)立性原則。
一、審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督關(guān)系
審計(jì)委員會(huì)是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其的監(jiān)督作用更有效于外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其主要包括事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督和事后監(jiān)管三個(gè)過(guò)程，而外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為例其主要起到一種事后的監(jiān)督，但是僅僅以事后監(jiān)督是無(wú)法有效的防范舞弊事件的發(fā)生，所以審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用就凸現(xiàn)出來(lái)。具體監(jiān)督的內(nèi)容包括：一是復(fù)核并核準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的章程，確定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織中的地位，及管理當(dāng)局和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的關(guān)系；二是復(fù)核審計(jì)計(jì)劃及嗣后計(jì)劃活動(dòng)的變動(dòng)，了解計(jì)劃范圍和公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)程度；三是復(fù)核內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織形式，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；四是復(fù)核內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及訓(xùn)練情況，開(kāi)展后續(xù)教育；五是同意內(nèi)部審計(jì)主管的任命及撤換，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)功能的獨(dú)立性；六是復(fù)核審計(jì)成果，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告匯總結(jié)果等（②）。
二、審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系
1.從行政上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系
從公司的行政結(jié)構(gòu)上看，審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，而從級(jí)別層次上劃分監(jiān)事會(huì)高于審計(jì)委員會(huì)，對(duì)審計(jì)委員會(huì)在業(yè)務(wù)上給與指導(dǎo)形成一種直接關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)又對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行直接指導(dǎo)，形成一種上級(jí)與下級(jí)的指導(dǎo)關(guān)系。但是從公司的組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)部審計(jì)并不隸屬于審計(jì)委員會(huì)之下，其隸屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，向公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，在日常的活動(dòng)中要服從公司管理當(dāng)局的指揮，并通過(guò)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，接受其領(lǐng)導(dǎo)，并由審計(jì)委員會(huì)在行政管理層與內(nèi)部審計(jì)之間進(jìn)行溝通，從而提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。
2.從業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系
從業(yè)務(wù)上講，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)工作要經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)復(fù)核和批準(zhǔn)其組織章程、預(yù)算和人事、工作計(jì)劃、審核結(jié)果等，受其領(lǐng)導(dǎo)，被其監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作的獨(dú)立性，使其工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，從而向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供真實(shí)的無(wú)保留的信息，使審計(jì)委員會(huì)的作用充分發(fā)揮。
伴隨著審計(jì)委員會(huì)在新時(shí)期的新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能也受其影響，如其職能上的定位從單純的“查錯(cuò)防弊”向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)方向發(fā)展。這就要求兩者在監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)時(shí)溝通互動(dòng)，互相利用，一方面審計(jì)委員會(huì)充分利用內(nèi)部審計(jì)的資源優(yōu)勢(shì)，更好的履行職責(zé)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)認(rèn)真的執(zhí)行業(yè)務(wù)，提高自身的效率，確保審計(jì)結(jié)果的正確性。
三、內(nèi)部審計(jì)向?qū)徲?jì)委員會(huì)的工作報(bào)告關(guān)系
通常，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人要與審計(jì)委員會(huì)保持直接聯(lián)系，出席審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議，定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作和交換審計(jì)意見(jiàn)，如在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)－專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》(③)中指出的：報(bào)告與其他監(jiān)督部門(mén)的協(xié)調(diào)情況及對(duì)其監(jiān)督的情況；報(bào)告與本機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)活動(dòng)的重大事項(xiàng)及處理情況；報(bào)告年度審計(jì)計(jì)劃情況和結(jié)果等。這樣的審計(jì)委員會(huì)作為中間方的機(jī)制對(duì)保證審計(jì)結(jié)論可靠性是十分重要的。
內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)工作報(bào)告關(guān)系，使審計(jì)委員會(huì)成員發(fā)現(xiàn)公司中存在的問(wèn)題，并以下屬的身份向董事會(huì)直接聯(lián)系和報(bào)告，這既增加了董事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間的良好溝通，又協(xié)助了兩者工作的順利的進(jìn)行，提供真實(shí)有效的審計(jì)數(shù)據(jù)，同時(shí)也維護(hù)公司的最大利益，解決公司治理中存在的問(wèn)題，完善公司的結(jié)構(gòu)，促進(jìn)多方面的健康發(fā)展。
四、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都要遵守的獨(dú)立性原則
獨(dú)立性原則是審計(jì)工作所應(yīng)遵循的主要原則。在審計(jì)過(guò)程中，只有具有了獨(dú)立性，審計(jì)工作才能合法順利的開(kāi)展，然而對(duì)于缺乏獨(dú)立性而產(chǎn)生的審計(jì)結(jié)論則是不可靠的。所以，審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)嚴(yán)格的遵守獨(dú)立性原則。
從具體方面講，獨(dú)立性包括審計(jì)人員之間的獨(dú)立性；審計(jì)人員和被審計(jì)工作之間的獨(dú)立性；審計(jì)過(guò)程及結(jié)果的獨(dú)立性等等。就審計(jì)委員會(huì)而言，其成員的復(fù)雜多元化，就要求其在挑選成員時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立性原則，避開(kāi)各種血緣親屬等關(guān)系。而作為審計(jì)委員會(huì)下屬的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以其為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮自身的獨(dú)立性。
然而在某種程度下，內(nèi)部審計(jì)的職能與獨(dú)立性的關(guān)系又是相互矛盾的。一方面內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)展導(dǎo)致了其審查范圍的擴(kuò)大，這必然影響到個(gè)體之間獨(dú)立性的完全性，間接削弱了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)，被弱化的獨(dú)立性又要求更強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化它，以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性和真實(shí)性，這樣又反過(guò)來(lái)限制了內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)，阻礙其發(fā)展。但是，伴隨著審計(jì)委員會(huì)制度的不斷完善，它兼顧了內(nèi)部審計(jì)職能擴(kuò)展的要求和獨(dú)立性的要求，在一定程度上緩解了內(nèi)部審計(jì)的這個(gè)矛盾。
所以，處理好審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，建立相互評(píng)價(jià)，相互監(jiān)督，相互制約，相互促進(jìn)合作的審計(jì)機(jī)制對(duì)我國(guó)審計(jì)界完善的發(fā)展起到了促進(jìn)作用，同時(shí)也對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)中存在的漏洞和問(wèn)題也起到了很好的糾正作用。
參考文獻(xiàn)
[1]喬春華.審計(jì)委員會(huì)職責(zé)的新發(fā)展.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005-03,第02期.
[2]張志毅.審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì).中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2002-03.
一、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的管理
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，對(duì)企業(yè)業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制制度來(lái)源西方，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)就像西方權(quán)利部門(mén)中的“司法”，在執(zhí)行職權(quán)上，應(yīng)保持獨(dú)立性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)大多采用由企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等領(lǐng)導(dǎo)的集團(tuán)公司垂直管理的模式，中國(guó)建設(shè)企業(yè)也是采用的這種模式，這種模式有諸多缺點(diǎn)：一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺少獨(dú)立性，一切聽(tīng)命于公司領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法正常開(kāi)展工作，自然其部門(mén)淪為企業(yè)的二級(jí)部門(mén)；二是內(nèi)部審計(jì)人員身份變更頻繁及人事待遇不等，企業(yè)不重視審計(jì)部門(mén)的發(fā)展，在企業(yè)人發(fā)展迅速時(shí)，往往會(huì)抽調(diào)審計(jì)部門(mén)的人員，而審計(jì)人員也很樂(lè)意，這樣他們的工資待遇、福利和績(jī)效將會(huì)有很大的改觀；三是基層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求無(wú)法得到充分的滿(mǎn)足，層單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求量也較大。[1]同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)建到基層單位也會(huì)減少許多不合規(guī)的行為。但如果內(nèi)審權(quán)限上收，基層不設(shè)內(nèi)審部門(mén)，一旦基層具體工作失效，有可能會(huì)使整個(gè)集團(tuán)的工作失控。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是最有效的內(nèi)部監(jiān)督手段之一，這在推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化起到非常巨大的作用，同時(shí)也促使建設(shè)內(nèi)部控制體系制度的成型和建立，為完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)做出了不可估量的貢獻(xiàn)。[2]建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不僅要強(qiáng)化法律賦予他的超然地位，保持其在企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立性和報(bào)告的權(quán)威性，而且要求領(lǐng)導(dǎo)層重視其部門(mén)的職權(quán)，接受內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門(mén)的事實(shí)，并接受其監(jiān)督。對(duì)此，審計(jì)部門(mén)的職權(quán)應(yīng)來(lái)源于公司的董事會(huì)，在業(yè)務(wù)上接受建行的監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)行政部門(mén)財(cái)務(wù)、績(jī)效考核、人員升遷、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作進(jìn)行監(jiān)督，并將其做的結(jié)果報(bào)告向董事匯報(bào)，由董事會(huì)審核后，交付企業(yè)的行政部門(mén)執(zhí)行，這種組織形式讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在地位上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)超然獨(dú)立，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，還使審計(jì)部門(mén)的工作報(bào)告保持了應(yīng)有的權(quán)威性。[3]將會(huì)徹底的改變我國(guó)商業(yè)企業(yè)常見(jiàn)的由于人員少、兼職多而將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門(mén)合并設(shè)置的現(xiàn)象。
二、合理應(yīng)用財(cái)會(huì)軟件
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般要經(jīng)歷事前的預(yù)測(cè)、分析和決策，事中的控制、修改，時(shí)候的核算和重新檢討，但一般要花費(fèi)巨大的時(shí)間和財(cái)力投入，操作起來(lái)也比較繁瑣，事中控制更是無(wú)法實(shí)施，因此，管理型的會(huì)計(jì)軟件在會(huì)計(jì)技術(shù)發(fā)展和企業(yè)的需要情況下建立起來(lái)了，尤其在近些年，網(wǎng)絡(luò)軟件技術(shù)發(fā)展突飛猛進(jìn)，一系列的會(huì)計(jì)核算型軟件被開(kāi)發(fā)，市場(chǎng)上已有許多相關(guān)軟件，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，即需要清楚地記錄本企業(yè)財(cái)會(huì)信息的軟件，也要和普通企業(yè)的相兼容。目前，無(wú)論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外的會(huì)計(jì)軟件，都已經(jīng)融入或轉(zhuǎn)型為ERP軟件，其中國(guó)內(nèi)有代表性的有用友、金碟等廠家的產(chǎn)品，國(guó)外主要是SAP、HP等廠家的產(chǎn)品。[4]同時(shí)在加大對(duì)會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)況下，也要大力推行可行、實(shí)際的會(huì)計(jì)信息化技術(shù)。
加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息的使用是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必然，同時(shí)也是電子計(jì)算機(jī)代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工、處理及對(duì)外報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表的系列過(guò)程。充分利用信息技術(shù)為會(huì)計(jì)工作服務(wù)，這樣既適合會(huì)計(jì)信息發(fā)展、會(huì)計(jì)核算工具變革需求，也對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法等產(chǎn)生了巨大影響。
三、提升企業(yè)管理水平，重視財(cái)務(wù)管理
我國(guó)企業(yè)融資難出了外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不利因素外，其內(nèi)部治理一直是制約公司發(fā)展的障礙。企業(yè)為達(dá)到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必要條件，企業(yè)就應(yīng)先摒棄其落后的經(jīng)營(yíng)管理理念。在充分吸收現(xiàn)代企業(yè)制度，并通過(guò)學(xué)習(xí)，引進(jìn)現(xiàn)代職業(yè)經(jīng)理制度、財(cái)務(wù)透明化等，將這些先進(jìn)管理制度充分應(yīng)用到公司的管理中。[5]一般而言，一個(gè)公司的管理決定著該企業(yè)能走多遠(yuǎn)，在企業(yè)應(yīng)實(shí)施科學(xué)化管理，加強(qiáng)內(nèi)控體系，例如生產(chǎn)采購(gòu)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)，后勤供應(yīng)，財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)都能控制好，那么企業(yè)發(fā)展在內(nèi)部上就不會(huì)出現(xiàn)大的問(wèn)題。在員工管理上，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才，優(yōu)秀的員工會(huì)為公司創(chuàng)造無(wú)窮的財(cái)富和發(fā)展動(dòng)力，對(duì)于人才來(lái)講，首先要尊重企業(yè)員工，唯才是用，充分發(fā)揮他們的長(zhǎng)處，同時(shí)引進(jìn)優(yōu)秀的人才，將他們放到適合的位置，進(jìn)而引進(jìn)是和本企業(yè)特點(diǎn)的激勵(lì)考核機(jī)制，讓人盡其才物盡其用，吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理知識(shí)，加強(qiáng)員工素質(zhì)與技能培訓(xùn)教育。在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上，企業(yè)要加大產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，逐漸放棄以前的低附加值勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，加大公司技術(shù)創(chuàng)新能力，對(duì)研發(fā)投入大，和高校建立合作伙伴。
會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展時(shí)代所需，它的發(fā)展推動(dòng)了我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型，并拓展了其業(yè)務(wù)，加大了對(duì)企業(yè)成本、管理的控制。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)的分析，企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息化缺少聯(lián)系是一個(gè)世界性的問(wèn)題，它的探討旨在向我國(guó)企業(yè)家提供一個(gè)全新的管理方向與發(fā)展思路，及早的與國(guó)際管理方式對(duì)接。
