時間：2023-01-15 19:24:25
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇基金管理人履職報告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關(guān)鍵詞：社會保險基金；內(nèi)部控制；PEST；COSO五要素
1相關(guān)理論及分析工具概述
1.1內(nèi)部控制理論
內(nèi)部控制，即在組織內(nèi)部實施的一種控制措施。美國COSO于1992年曾對內(nèi)部控制做出了定義，該定義主要是從公司方面展開的解釋，認為內(nèi)部控制實際上是公司管理層為了實現(xiàn)公司財務(wù)報告的真實性以及經(jīng)營效率的提升，使公司開展經(jīng)營所獲成果得以實現(xiàn)，且不悖于國家法制的過程，內(nèi)部控制是公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以有效實現(xiàn)的重要保證。社保基金內(nèi)控之所以是必要之舉，主要是基于委托要求，委托是行為主體一方為行為主體的另一方提供相關(guān)服務(wù)，獲得相關(guān)服務(wù)的一方可將決策權(quán)授予服務(wù)一方，授權(quán)者即為委托人，被授權(quán)者即為人。社保參保人及參保單位將保費足額繳納給社保基金管理單位，所以參保人及單位屬于委托人，而管理單位則屬于人，其要履行相關(guān)責(zé)任，所以需要通過內(nèi)部控制來實現(xiàn)社保基金的穩(wěn)定性，保證社保基金能夠充分發(fā)揮其社會保障作用。
1.2分析工具
1.2.1PEST分析工具PEST分析工具是專用于外部宏觀環(huán)境分析的一種工具，主要是從政治（P）、經(jīng)濟（E）、社會（S）以及技術(shù)（T）四個層面來開展外部環(huán)境分析的。社保基金管理工作面臨著國家政策指向和支持，需要按照國家政策內(nèi)容來開展相關(guān)工作，所以其受到政治環(huán)境影響。同時由于社保基金是參保居民和單位足額繳納的，而居民收入及單位收入受經(jīng)濟環(huán)境所影響，所以社保基金也便因此受到影響。社會環(huán)境層面主要包含社會保障制度、社會人口容量等，這些因素也會對社保基金管理產(chǎn)生影響。技術(shù)環(huán)境對社保基金管理的影響主要表現(xiàn)在社保基金管理的技術(shù)條件，例如，信息化技術(shù)。1.2.2COSO五要素COSO五要素是專門針對內(nèi)部控制提出的。COSO五要素分別指控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。其中，控制環(huán)境是指組織控制氛圍，COSO報告表示控制環(huán)境會對組織開展內(nèi)部控制的架構(gòu)和規(guī)則產(chǎn)生影響。風(fēng)險評估是組織內(nèi)控目標(biāo)面臨的相關(guān)風(fēng)險，通過對風(fēng)險評估，使組織獲得制定風(fēng)險防范措施的依據(jù)。控制活動便是針對風(fēng)險評估結(jié)果制定的控制措施及其他相關(guān)控制內(nèi)容。信息和溝通是指企業(yè)內(nèi)外部之間信息交流傳遞，使職工通過掌握信息，根據(jù)掌握的信息可以更好履職。內(nèi)部監(jiān)督則是對內(nèi)控工作進行監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控質(zhì)量和效果。
2某市社保基金管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
基于上述理論和分析工具的概述，某市在開展社保基金管理內(nèi)控時，需要了解自身社保基金管控的總體概況，通過PEST分析工具分析該市社保基金管控面臨的外部環(huán)境，并結(jié)合COSO五要素對該市社保基金管理內(nèi)控存在的不足進行分析，從而為進一步完善該市社保基金管理內(nèi)部控制提供支持。
2.1某市社保基金管控的總體概況
某市開展社保管理工作時，主要是遵循就近原則、屬地管控原則來將管理目標(biāo)和任務(wù)下發(fā)縣級社保基金管理單位，并由市級社保基金管理單位及其他市級相關(guān)單位牽頭開展全市社保基金管控工作，某市社保基金管控流程圖見圖1所示。截至2021年末，某市參保人數(shù)有688.19萬人次，城鄉(xiāng)參保基本達到全域覆蓋，征繳社保基金已成為該市開展社保基金管控工作的重要內(nèi)容。某市2017—2021年各險種的參保情況詳見表1所示。從表1可以了解到，某市三類險種參保人數(shù)在呈不斷增加趨勢，同時某市的社保基金在收支規(guī)模方面也在不斷擴大，社保基金的結(jié)余也呈現(xiàn)穩(wěn)定增長的趨勢，具體見表2所示。從表2可以觀察到，某市2021年社保基金收入達到160.50億元，同比增長了10.39%，而某市2021年社保基金支出達到148.10億元，同比增長了7.71%，某市2021年社保金金滾存結(jié)余達到119.70億元，同比增長了4.54%。說明某市社保基金的整體收支規(guī)模呈現(xiàn)增長趨勢，該趨勢要求社保基金管理工作的質(zhì)量必須跟上，要求社保基金管理單位做好人民群眾的管家，充分發(fā)揮社保基金的重要作用。
2.2基于PEST分析工具的某市社保基金管控外部環(huán)境分析
從理論部分可以了解到，PEST分析工具是從政治、經(jīng)濟、社會以及技術(shù)四個層面對外部環(huán)境展開分析的，所以本文便采用PEST分析工具對某市社保基金管控的外部環(huán)境分析，通過分析得出如下結(jié)果。2.2.1經(jīng)濟環(huán)境根據(jù)某市統(tǒng)計年鑒，其2021年全年生產(chǎn)總值達到了3483.11億元，同比增長3.9%，某市公共預(yù)算方面的收入達到237.92億元，同比增長7.2%。良好的經(jīng)濟環(huán)境，使得某市的居民人均可支配收入持續(xù)增加，根據(jù)該市統(tǒng)計年鑒得出某市2017—2021年居民人均可支配收入見圖2所示。從圖2可以了解到，從總體數(shù)據(jù)來看，某市居民收入水平在不斷提升，這主要是因某市的經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)改善所致，居民收入水平的提升會促使某市參保人員數(shù)量的增加，說明某市的經(jīng)濟環(huán)境態(tài)勢良好，能夠促進某市經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，對財政提升社保預(yù)算投入極為有利，既能夠?qū)⑸绫；鸬慕Y(jié)余予以充實，又能夠?qū)崿F(xiàn)社保基金內(nèi)控得到增強，提升社保基金運營效果，但也增加了社保基金管控難度。2.2.2社會環(huán)境根據(jù)我國第七次人口普查結(jié)果顯示，某市人口為879.59萬人，其中城鎮(zhèn)常住人口為446.18萬人，農(nóng)村常住人口為433.41萬人，城鎮(zhèn)常住人口占總?cè)丝诘?0.73%，農(nóng)村常住人口占總?cè)丝诘?9.27%，從數(shù)據(jù)可見，某市人口規(guī)模較大，雖然能夠提升社保基金收入，增加結(jié)余，但社保基金管控難度也有所增加。近年來，某市為了提升社保基金管控質(zhì)量，開設(shè)了四級經(jīng)辦平臺，即市級、縣（區(qū)）級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）級以及村社（社區(qū)）級，實現(xiàn)了社保服務(wù)全覆蓋，提升了社保基金管控能力及抗風(fēng)險能力。2.2.3技術(shù)環(huán)境為了提升社保服務(wù)質(zhì)量，近年來國家對社保服務(wù)系統(tǒng)進行了整合優(yōu)化，同時伴隨大數(shù)據(jù)時代的到來，我國在社保數(shù)據(jù)信息化建設(shè)方面也加快了進程，并對社保卡數(shù)據(jù)庫和地區(qū)社保信息系統(tǒng)進行了連接，使數(shù)據(jù)交換、共享得以實現(xiàn)，并開設(shè)了全國異地結(jié)算系統(tǒng)，便于異地轉(zhuǎn)移結(jié)算。該市在社保基金管理中構(gòu)建了全民參保數(shù)據(jù)庫，可推動社保基金的信息化管理。
2.3基于COSO五要素的某市社保基金管理內(nèi)部控制不足分析
2.3.1控制環(huán)境分析從圖1可以了解到，某市針對社保基金管控設(shè)置了比較完善的內(nèi)部控制管理流程，有利于提升社保基金管控的有效性。在組織架構(gòu)方面還重視流程的銜接性和各崗位工作職能之間的制約性，通過信息服務(wù)實現(xiàn)了社保數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，對開展社保基金管理和內(nèi)控工作具有一定的作用。在制度方面，完善了社保服務(wù)的流程、優(yōu)化了資料受理到審核程序，對于提升社保服務(wù)效率起到一定作用，這說明某市在控制環(huán)境方面較為良好。未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在環(huán)境層面存在不足之處。2.3.2風(fēng)險評估根據(jù)PEST分析結(jié)果得出，某市開展社保基金管控工作，在政治政策、經(jīng)濟水平以及社會人口以及信息技術(shù)方面均能夠獲得一定支持，為某市社保基金管控工作帶來了一定的機遇，存在的外部風(fēng)險僅僅是參保人數(shù)不斷增多，導(dǎo)致社保基金管控工作的難度逐漸變大，但通過信息技術(shù)的支持，可將此風(fēng)險在一定程度上降低。因此，某市并不存在過于明顯的外部風(fēng)險因素。而從內(nèi)部因素來看，目前，某市社保基金管理部門在制度建設(shè)方面比較完善，但內(nèi)部控制人才比較缺乏，參與稽核監(jiān)控的工作人員缺乏工作經(jīng)驗和監(jiān)管方法，導(dǎo)致稽核監(jiān)控工作質(zhì)量容易受到影響。2.3.3控制活動目前，某市社保基金管理部門對經(jīng)辦規(guī)程方面的設(shè)計比較看重，重視崗位間的制約關(guān)系，通過對工作機制來嚴格制定風(fēng)險防控，但某市存在的內(nèi)控問題仍比較明顯。首先，某市社保基金管理部門在內(nèi)控管理方面的層次不夠高，內(nèi)控時忽視了管控過程以及管理面臨的風(fēng)險。其次，內(nèi)控制度實施時缺乏必要的力度，主要表現(xiàn)為崗位職責(zé)不明晰，且缺乏對內(nèi)控的重視度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行力也存在不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法充分發(fā)揮實際效果。2.3.4信息和溝通目前，某市在社保基金管控中雖然實現(xiàn)了信息化，并且可將信息服務(wù)用于財務(wù)管理、稽核監(jiān)控等方面，但管理部門對信息系統(tǒng)缺乏必要的管理能力，例如，基層社保管理部門僅可在前臺進行操作，而后臺數(shù)據(jù)管理則需要通過第三方來完成，導(dǎo)致操作和管理相互分離，再者由于市級部門缺乏社保基金管理相關(guān)的軟件設(shè)計人才，軟件服務(wù)通常要通過外包的形式實現(xiàn)，若外包供應(yīng)商一經(jīng)確定，便會很難對其更換，導(dǎo)致在這方面受到限制。2.3.5監(jiān)督目前，某市對社保基金的監(jiān)督管理是由稽核監(jiān)控部門開展的，主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督方面，因監(jiān)管人員缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，未能對社保政策相關(guān)業(yè)務(wù)進行數(shù)量的掌控，且對于內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督存在不足。外部監(jiān)督方面，主要是由財政部門以及審計部門來負責(zé)的，這些部門對社保基金認知不足，尤其是在運營方式上缺乏了解，并且負責(zé)監(jiān)督的工作人員容易被調(diào)動，導(dǎo)致外部監(jiān)管經(jīng)常會發(fā)生“外行管內(nèi)行”的情況，無法保證監(jiān)管的效果。
3某市社保基金管理內(nèi)部控制不足的改善對策
針對上述COSO五要素分析得出的某市社保基金管理內(nèi)部控制存在的不足之處，需要采取有效改善對策將不足予以改善，以保證某市社保基金管理內(nèi)部控制效果得到提升，根據(jù)上述內(nèi)控不足分析可采取如下對策。
3.1重視控制環(huán)境的不斷完善
第一，完善內(nèi)控制度，對內(nèi)控制度進行落實，實施權(quán)責(zé)發(fā)生制，將相關(guān)的責(zé)任落實到具體個人。第二，重視部門全體工作人員的內(nèi)控意識的提升，堅持全員參與，尤其是單位部門的負責(zé)人應(yīng)該發(fā)揮帶頭作用，將自身視為內(nèi)控工作的首要負責(zé)人，并及時將內(nèi)控相關(guān)技術(shù)知識培訓(xùn)給工作人員，使工作人員能夠帶著重視度參與內(nèi)控工作。第三，重視不相容崗位的分離，包括財務(wù)職責(zé)、業(yè)務(wù)職責(zé)分離、審批和支付崗位分離等。第四，重視專業(yè)團隊的建設(shè)，如軟件設(shè)計人員、內(nèi)控管理人才、審計人員等，均需要加強培養(yǎng)力度，重視內(nèi)部控制之中人的作用，以免出現(xiàn)外行亂指揮，內(nèi)行不作為的情況。
3.2加強風(fēng)險評估
首先，保證社保基金管理部門能夠?qū)⒆陨盹L(fēng)險識別能力進行提升，需要部門不斷吸取內(nèi)控風(fēng)險的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取內(nèi)控自查機制，定期排查內(nèi)控風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點必須予以及時控制。其次，緊抓風(fēng)險環(huán)節(jié)，將一些容易出現(xiàn)管理風(fēng)險的環(huán)節(jié)列為重點排查對象，例如，容易出現(xiàn)漏支、錯支、審核錯誤等問題的環(huán)節(jié)，結(jié)算金額過于龐大的環(huán)節(jié)，均需列為重點排查對象。最后，開展有效的風(fēng)險評估工作，嚴格按照制度開展風(fēng)險評估，做到風(fēng)險點、風(fēng)險類別、風(fēng)險環(huán)節(jié)的評估，從而形成點線面全方位評估，保證風(fēng)險評估工作的效果。
3.3做好控制活動的落實工作
首先，對業(yè)務(wù)流程進行全面控制，并加強對流程的控制力度，重視對內(nèi)控制度的落實，在制度落實過程中，需要采取現(xiàn)代化信息技術(shù)手段對制度的落實情況進行全面監(jiān)控。其次，對各崗位職責(zé)體系進行優(yōu)化，對于結(jié)算支付、窗口受理以及財務(wù)管理等必須制定操作職責(zé)體系，將各崗位負責(zé)的內(nèi)容明確化，避免出現(xiàn)一崗多職、多人一崗等問題。最后，加強內(nèi)部監(jiān)管，重視業(yè)務(wù)監(jiān)管和財務(wù)監(jiān)管，對所有崗位工作開展有效稽核，針對社保基金實施全過程監(jiān)管。
3.4加強信息化建設(shè)
相關(guān)部門需要在人才投入和資金投入方面加大力度，使信息化建設(shè)獲得支持，加強對信息化技術(shù)人才的培養(yǎng)，使社保基金管理系統(tǒng)能夠從軟件設(shè)計、操作維護等方面均由相關(guān)人才予以負責(zé)。同時，重視社保基金管理信息系統(tǒng)的維護，保證系統(tǒng)運行的速度和安全性，從而提升系統(tǒng)使用的效率和質(zhì)量，避免社保信息出現(xiàn)泄露。最后，對信息共享平臺進行全面構(gòu)建，可通過互聯(lián)網(wǎng)對社保基金相關(guān)的部門進行互聯(lián)互通，構(gòu)建統(tǒng)一的平臺實現(xiàn)信息共享，從而為社保基金內(nèi)控管理工作提供支持。
4結(jié)語
綜上所述，本文以國內(nèi)某市為例，對該市社保基金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，通過分析了解該市在社保基金管理內(nèi)控方面存在的不足，通過制定相應(yīng)對策有利于彌補這些不足，促使該市社保基金管控的效果和效率得到提升。
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證券期貨投資者適當(dāng)性管理辦法
第一條 為了規(guī)范證券期貨投資者適當(dāng)性管理，維護投資者合法權(quán)益，根據(jù)《證券法》《證券投資基金法》《證券公司監(jiān)督管理條例》《期貨交易管理條例》及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條 向投資者銷售公開或者非公開發(fā)行的證券、公開或者非公開募集的證券投資基金和股權(quán)投資基金(包括創(chuàng)業(yè)投資基金,以下簡稱基金)、公開或者非公開轉(zhuǎn)讓的期貨及其他衍生產(chǎn)品，或者為投資者提供相關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)的，適用本辦法。
第三條 向投資者銷售證券期貨產(chǎn)品或者提供證券期貨服務(wù)的機構(gòu)(以下簡稱經(jīng)營機構(gòu))應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、本辦法及其他有關(guān)規(guī)定，在銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的過程中，勤勉盡責(zé)，審慎履職，全面了解投資者情況，深入調(diào)查分析產(chǎn)品或者服務(wù)信息，科學(xué)有效評估，充分揭示風(fēng)險，基于投資者的不同風(fēng)險承受能力以及產(chǎn)品或者服務(wù)的不同風(fēng)險等級等因素，提出明確的適當(dāng)性匹配意見，將適當(dāng)?shù)漠a(chǎn)品或者服務(wù)銷售或者提供給適合的投資者，并對違法違規(guī)行為承擔(dān)法律責(zé)任。
第四條 投資者應(yīng)當(dāng)在了解產(chǎn)品或者服務(wù)情況，聽取經(jīng)營機構(gòu)適當(dāng)性意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身能力審慎決策，獨
立承擔(dān)投資風(fēng)險。
經(jīng)營機構(gòu)的適當(dāng)性匹配意見不表明其對產(chǎn)品或者服務(wù)的風(fēng)險和收益做出實質(zhì)性判斷或者保證。
第五條 中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國證監(jiān)會)及其派出機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)、本辦法及其他相關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營機構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)進行監(jiān)督管理。
證券期貨交易場所、登記結(jié)算機構(gòu)及中國證券業(yè)協(xié)會、中國期貨業(yè)協(xié)會、中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(以下統(tǒng)稱行業(yè)協(xié)會)等自律組織對經(jīng)營機構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)進行自律管理。
第六條 經(jīng)營機構(gòu)向投資者銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)了解投資者的下列信息：
(一)自然人的姓名、住址、職業(yè)、年齡、聯(lián)系方式，法人或者其他組織的名稱、注冊地址、辦公地址、性質(zhì)、資質(zhì)及經(jīng)營范圍等基本信息;
(二)收入來源和數(shù)額、資產(chǎn)、債務(wù)等財務(wù)狀況;
(三)投資相關(guān)的學(xué)習(xí)、工作經(jīng)歷及投資經(jīng)驗;
(四)投資期限、品種、期望收益等投資目標(biāo);
(五)風(fēng)險偏好及可承受的損失;
(六)誠信記錄;
(七)實際控制投資者的自然人和交易的實際受益人;
(八)法律法規(guī)、自律規(guī)則規(guī)定的投資者準(zhǔn)入要求相關(guān)信息;
(九)其他必要信息。
第七條 投資者分為普通投資者與專業(yè)投資者。
普通投資者在信息告知、風(fēng)險警示、適當(dāng)性匹配等方面享有特別保護。
第八條 符合下列條件之一的是專業(yè)投資者：
(一)經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機構(gòu)，包括證券公司、期貨公司、基金管理公司及其子公司、商業(yè)銀行、保險公司、信托公司、財務(wù)公司等;經(jīng)行業(yè)協(xié)會備案或者登記的證券公司子公司、期貨公司子公司、私募基金管理人。
(二)上述機構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金管理公司及其子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財產(chǎn)品、保險產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、經(jīng)行業(yè)協(xié)會備案的私募基金。
(三)社會保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會公益基金，合格境外機構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(RQFII)。
(四)同時符合下列條件的法人或者其他組織：
1.最近1年末凈資產(chǎn)不低于2000萬元;
2.最近1年末金融資產(chǎn)不低于1000萬元;
3.具有2年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷。
(五)同時符合下列條件的自然人：
1.金融資產(chǎn)不低于500萬元，或者最近3年個人年均收入不低于50萬元;
2.具有2年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷，或者具有2年以上金融產(chǎn)品設(shè)計、投資、風(fēng)險管理及相關(guān)工作經(jīng)歷，或者屬于本條第(一)項規(guī)定的專業(yè)投資者的高級管理人員、獲得職業(yè)資格認證的從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊會計師和律師。
前款所稱金融資產(chǎn)，是指銀行存款、股票、債券、基金份額、資產(chǎn)管理計劃、銀行理財產(chǎn)品、信托計劃、保險產(chǎn)品、期貨及其他衍生產(chǎn)品等。
第九條 經(jīng)營機構(gòu)可以根據(jù)專業(yè)投資者的業(yè)務(wù)資格、投資實力、投資經(jīng)歷等因素，對專業(yè)投資者進行細化分類和管理。
第十條 專業(yè)投資者之外的投資者為普通投資者。
經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有效維護投資者合法權(quán)益的要求，綜合考慮收入來源、資產(chǎn)狀況、債務(wù)、投資知識和經(jīng)驗、風(fēng)險偏好、誠信狀況等因素，確定普通投資者的風(fēng)險承受能力，對其進行細化分類和管理。
第十一條 普通投資者和專業(yè)投資者在一定條件下可以互相轉(zhuǎn)化。
符合本辦法第八條第(四)、(五)項規(guī)定的專業(yè)投資者，可以書面告知經(jīng)營機構(gòu)選擇成為普通投資者，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)
對其履行相應(yīng)的適當(dāng)性義務(wù)。
符合下列條件之一的普通投資者可以申請轉(zhuǎn)化成為專業(yè)投資者，但經(jīng)營機構(gòu)有權(quán)自主決定是否同意其轉(zhuǎn)化：
(一)最近1年末凈資產(chǎn)不低于1000萬元，最近1年末金融資產(chǎn)不低于500萬元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷的除專業(yè)投資者外的法人或其他組織;
(二)金融資產(chǎn)不低于300萬元或者最近3年個人年均收入不低于30萬元，且具有1年以上證券、基金、期貨、黃金、外匯等投資經(jīng)歷或者1年以上金融產(chǎn)品設(shè)計、投資、風(fēng)險管理及相關(guān)工作經(jīng)歷的自然人投資者。
第十二條 普通投資者申請成為專業(yè)投資者應(yīng)當(dāng)以書面形式向經(jīng)營機構(gòu)提出申請并確認自主承擔(dān)可能產(chǎn)生的風(fēng)險和后果，提供相關(guān)證明材料。
經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過追加了解信息、投資知識測試或者模擬交易等方式對投資者進行謹慎評估，確認其符合前條要求，說明對不同類別投資者履行適當(dāng)性義務(wù)的差別，警示可能承擔(dān)的投資風(fēng)險，告知申請的審查結(jié)果及其理由。
第十三條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)告知投資者，其根據(jù)本辦法第六條規(guī)定所提供的信息發(fā)生重要變化、可能影響分類的，應(yīng)及時告知經(jīng)營機構(gòu)。經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立投資者評估數(shù)據(jù)庫并及時更新，充分使用已了解信息和已有評估結(jié)果，避免重復(fù)采集，提高評估效率。
第十四條 中國證監(jiān)會、自律組織在針對特定市場、產(chǎn)品或者服務(wù)制定規(guī)則時，可以考慮風(fēng)險性、復(fù)雜性以及投資者的認知難度等因素，從資產(chǎn)規(guī)模、收入水平、風(fēng)險識別能力和風(fēng)險承擔(dān)能力、投資認購最低金額等方面，規(guī)定投資者準(zhǔn)入要求。投資者準(zhǔn)入要求包含資產(chǎn)指標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)規(guī)定投資者在購買產(chǎn)品或者接受服務(wù)前一定時期內(nèi)符合該指標(biāo)。
現(xiàn)有市場、產(chǎn)品或者服務(wù)規(guī)定投資者準(zhǔn)入要求的，應(yīng)當(dāng)符合前款規(guī)定。
第十五條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解所銷售產(chǎn)品或者所提供服務(wù)的信息，根據(jù)風(fēng)險特征和程度，對銷售的產(chǎn)品或者提供的服務(wù)劃分風(fēng)險等級。
第十六條 劃分產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險等級時應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：
(一)流動性;
(二)到期時限;
(三)杠桿情況;
(四)結(jié)構(gòu)復(fù)雜性;
(五)投資單位產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù)的最低金額;
(六)投資方向和投資范圍;
(七)募集方式;
(八)發(fā)行人等相關(guān)主體的信用狀況;
(九)同類產(chǎn)品或者服務(wù)過往業(yè)績;
(十)其他因素。
涉及投資組合的產(chǎn)品或者服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品或者服務(wù)整體風(fēng)險等級進行評估。
第十七條 產(chǎn)品或者服務(wù)存在下列因素的，應(yīng)當(dāng)審慎評估其風(fēng)險等級：
(一)存在本金損失的可能性，因杠桿交易等因素容易導(dǎo)致本金大部分或者全部損失的產(chǎn)品或者服務(wù);
(二)產(chǎn)品或者服務(wù)的流動變現(xiàn)能力，因無公開交易市場、參與投資者少等因素導(dǎo)致難以在短期內(nèi)以合理價格順利變現(xiàn)的產(chǎn)品或者服務(wù);
(三)產(chǎn)品或者服務(wù)的可理解性，因結(jié)構(gòu)復(fù)雜、不易估值等因素導(dǎo)致普通人難以理解其條款和特征的產(chǎn)品或者服務(wù);
(四)產(chǎn)品或者服務(wù)的募集方式，涉及面廣、影響力大的公募產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù);
(五)產(chǎn)品或者服務(wù)的跨境因素，存在市場差異、適用境外法律等情形的跨境發(fā)行或者交易的產(chǎn)品或者服務(wù);
(六)自律組織認定的高風(fēng)險產(chǎn)品或者服務(wù);
(七)其他有可能構(gòu)成投資風(fēng)險的因素。
第十八條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品或者服務(wù)的不同風(fēng)險等級，對其適合銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的投資者類型作出判斷，根據(jù)投資者的不同分類，對其適合購買的產(chǎn)品或者接受的服務(wù)作出判斷。
第十九條 經(jīng)營機構(gòu)告知投資者不適合購買相關(guān)產(chǎn)品或者接受相關(guān)服務(wù)后，投資者主動要求購買風(fēng)險等級高于其風(fēng)險承受能力的產(chǎn)品或者接受相關(guān)服務(wù)的，經(jīng)營機構(gòu)在確認其不屬于風(fēng)險承受能力最低類別的投資者后，應(yīng)當(dāng)就產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險高于其承受能力進行特別的書面風(fēng)險警示，投資者仍堅持購買的，可以向其銷售相關(guān)產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)。
第二十條 經(jīng)營機構(gòu)向普通投資者銷售高風(fēng)險產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行特別的注意義務(wù)，包括制定專門的工作程序，追加了解相關(guān)信息，告知特別的風(fēng)險點，給予普通投資者更多的考慮時間，或者增加回訪頻次等。
第二十一條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者和產(chǎn)品或者服務(wù)的信息變化情況，主動調(diào)整投資者分類、產(chǎn)品或者服務(wù)分級以及適當(dāng)性匹配意見，并告知投資者上述情況。
第二十二條 禁止經(jīng)營機構(gòu)進行下列銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)的活動：
(一)向不符合準(zhǔn)入要求的投資者銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù);
(二)向投資者就不確定事項提供確定性的判斷，或者告知投資者有可能使其誤認為具有確定性的意見;
(三)向普通投資者主動推介風(fēng)險等級高于其風(fēng)險承受能力的產(chǎn)品或者服務(wù);
(四)向普通投資者主動推介不符合其投資目標(biāo)的產(chǎn)品或者服務(wù);
(五)向風(fēng)險承受能力最低類別的投資者銷售或者提供風(fēng)險等級高于其風(fēng)險承受能力的產(chǎn)品或者服務(wù);
(六)其他違背適當(dāng)性要求，損害投資者合法權(quán)益的行為。
第二十三條 經(jīng)營機構(gòu)向普通投資者銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)前，應(yīng)當(dāng)告知下列信息：
(一)可能直接導(dǎo)致本金虧損的事項;
(二)可能直接導(dǎo)致超過原始本金損失的事項;
(三)因經(jīng)營機構(gòu)的業(yè)務(wù)或者財產(chǎn)狀況變化，可能導(dǎo)致本金或者原始本金虧損的事項;
(四)因經(jīng)營機構(gòu)的業(yè)務(wù)或者財產(chǎn)狀況變化，影響客戶判斷的重要事由;
(五)限制銷售對象權(quán)利行使期限或者可解除合同期限等全部限制內(nèi)容;
(六)本辦法第二十九條規(guī)定的適當(dāng)性匹配意見。
第二十四條 經(jīng)營機構(gòu)對投資者進行告知、警示，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者
重大遺漏,語言應(yīng)當(dāng)通俗易懂;告知、警示應(yīng)當(dāng)采用書面形式送達投資者，并由其確認已充分理解和接受。
第二十五條 經(jīng)營機構(gòu)通過營業(yè)網(wǎng)點向普通投資者進行本辦法第十二條、第二十條、第二十一條和第二十三條規(guī)定的告知、警示，應(yīng)當(dāng)全過程錄音或者錄像;通過互聯(lián)網(wǎng)等非現(xiàn)場方式進行的，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善配套留痕安排，由普通投資者通過符合法律、行政法規(guī)要求的電子方式進行確認。
第二十六條 經(jīng)營機構(gòu)委托其他機構(gòu)銷售本機構(gòu)發(fā)行的產(chǎn)品或者提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)審慎選擇受托方，確認受托方具備代銷相關(guān)產(chǎn)品或者提供服務(wù)的資格和落實相應(yīng)適當(dāng)性義務(wù)要求的能力，應(yīng)當(dāng)制定并告知代銷方所委托產(chǎn)品或者提供服務(wù)的適當(dāng)性管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，代銷方應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行，但法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會其他規(guī)章另有規(guī)定的除外。
第二十七條 經(jīng)營機構(gòu)代銷其他機構(gòu)發(fā)行的產(chǎn)品或者提供相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定要求委托方提供的信息，包括本辦法第十六條、第十七條規(guī)定的產(chǎn)品或者服務(wù)分級考慮因素等，自行對該信息進行調(diào)查核實，并履行投資者評估、適當(dāng)性匹配等適當(dāng)性義務(wù)。委托方不提供規(guī)定的信息、提供信息不完整的，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)拒絕代銷產(chǎn)品或者提供服務(wù)。
第二十八條 對在委托銷售中違反適當(dāng)性義務(wù)的行為，委托銷售機構(gòu)和受托銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，并在委托銷售合同中予以明確。
第二十九條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定適當(dāng)性內(nèi)部管理制度，明確投資者分類、產(chǎn)品或者服務(wù)分級、適當(dāng)性匹配的具體依據(jù)、方法、流程等，嚴格按照內(nèi)部管理制度進行分類、分級，定期匯總分類、分級結(jié)果，并對每名投資者提出匹配意見。
經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定并嚴格落實與適當(dāng)性內(nèi)部管理有關(guān)的限制不匹配銷售行為、客戶回訪檢查、評估與銷售隔離等風(fēng)控制度，以及培訓(xùn)考核、執(zhí)業(yè)規(guī)范、監(jiān)督問責(zé)等制度機制，不得采取鼓勵不適當(dāng)銷售的考核激勵措施，確保從業(yè)人員切實履行適當(dāng)性義務(wù)。
第三十條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每半年開展一次適當(dāng)性自查，形成自查報告。發(fā)現(xiàn)違反本辦法規(guī)定的問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并主動報告住所地中國證監(jiān)會派出機構(gòu)。
第三十一條 鼓勵經(jīng)營機構(gòu)將投資者分類政策、產(chǎn)品或者服務(wù)分級政策、自查報告在公司網(wǎng)站或者指定網(wǎng)站進行披露。
第三十二條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定妥善保存其履行適當(dāng)性義務(wù)的相關(guān)信息資料，防止泄露或者被不當(dāng)利用，接受中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)和自律組織的檢查。對匹配方案、告知警示資料、錄音錄像資料、自查報告等的保存期限不得少于20年。
第三十三條 投資者購買產(chǎn)品或者接受服務(wù)，按規(guī)定需要提供信息的，所提供的信息應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整。投資
者根據(jù)本辦法第六條規(guī)定所提供的信息發(fā)生重要變化、可能
影響其分類的，應(yīng)當(dāng)及時告知經(jīng)營機構(gòu)。
投資者不按照規(guī)定提供相關(guān)信息，提供信息不真實、不
準(zhǔn)確、不完整的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)
當(dāng)告知其后果，并拒絕向其銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)。
第三十四條 經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善處理適當(dāng)性相關(guān)的糾紛，與投資者協(xié)商解決爭議，采取必要措施支持和配合投資者提出的調(diào)解。經(jīng)營機構(gòu)履行適當(dāng)性義務(wù)存在過錯并造成投資者損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
經(jīng)營機構(gòu)與普通投資者發(fā)生糾紛的，經(jīng)營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)資料，證明其已向投資者履行相應(yīng)義務(wù)。
第三十五條 中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)在監(jiān)管中應(yīng)當(dāng)審核或者關(guān)注產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性安排，對適當(dāng)性制度落實情況進行檢查，督促經(jīng)營機構(gòu)嚴格落實適當(dāng)性義務(wù)，強化適當(dāng)性管理。
第三十六條 證券期貨交易場所應(yīng)當(dāng)制定完善本市場相關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性管理自律規(guī)則。
行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定完善會員落實適當(dāng)性管理要求的自律規(guī)則，制定并定期更新本行業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險等級名錄以及本辦法第十九條、第二十二條規(guī)定的風(fēng)險承受能力最低的投資者類別，供經(jīng)營機構(gòu)參考。經(jīng)營機構(gòu)評估相關(guān)產(chǎn)品或者服務(wù)的風(fēng)險等級不得低于名錄規(guī)定的風(fēng)險等級。
證券期貨交易場所、行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)督促、引導(dǎo)會員履行適當(dāng)性義務(wù)，對備案產(chǎn)品或者相關(guān)服務(wù)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注高風(fēng)險
產(chǎn)品或者服務(wù)的適當(dāng)性安排。
第三十七條 經(jīng)營機構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以對經(jīng)營機構(gòu)及其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令參加培訓(xùn)等監(jiān)督管理措施。
第三十八條 證券公司、期貨公司違反本辦法規(guī)定，存在較大風(fēng)險或者風(fēng)險隱患的，中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以按照《證券公司監(jiān)督管理條例》第七十條、《期貨交易管理條例》第五十五條的規(guī)定，采取監(jiān)督管理措施。
第三十九條 違反本辦法第六條、第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條第(三)項至第(六)項、第二十三條、第二十四條、第三十三條規(guī)定的，按照《證
券投資基金法》第一百三十七條、《證券公司監(jiān)督管理條例》
第八十四條、《期貨交易管理條例》第六十七條予以處理。
第四十條 違反本辦法第二十二條第(一)項至第(二)項、第二十六條、第二十七條規(guī)定的，按照《證券投資基金法》第一百三十五條、《證券公司監(jiān)督管理條例》第八十三條、《期貨交易管理條例》第六十六條予以處理。
第四十一條 經(jīng)營機構(gòu)有下列情形之一的，給予警告，并處以3萬元以下罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予警告，并處以3萬元以下罰款：
(一)違反本辦法第十條，未按規(guī)定對普通投資者進行細化分類和管理的;
(二)違反本辦法第十一條、第十二條，未按規(guī)定進行投資者類別轉(zhuǎn)化的;
(三)違反本辦法第十三條，未建立或者更新投資者評估數(shù)據(jù)庫的;
(四)違反本辦法第十五條，未按規(guī)定了解所銷售產(chǎn)品或者所提供服務(wù)信息或者履行分級義務(wù)的;
(五)違反本辦法第十六條、第十七條，未按規(guī)定劃分產(chǎn)品或者服務(wù)風(fēng)險等級的;
(六)違反本辦法第二十五條，未按規(guī)定錄音錄像或者采取配套留痕安排的;
(七)違反本辦法第二十九條，未按規(guī)定制定或者落實適當(dāng)性內(nèi)部管理制度和相關(guān)制度機制的;
(八)違反本辦法第三十條，未按規(guī)定開展適當(dāng)性自查的;
(九)違反本辦法第三十二條，未按規(guī)定妥善保存相關(guān)信息資料的;
(十)違反本辦法第六條、第十八條至第二十四條、第二十六條、第二十七條、第三十三條規(guī)定，未構(gòu)成《證券投資基金法》第一百三十五條、第一百三十七條，《證券公司監(jiān)督管理條例》第八十三條、第八十四條，《期貨交易管理
條例》第六十六條、第六十七條規(guī)定情形的。
1證券公司內(nèi)部控制基本理論
1.1證券公司內(nèi)部控制的概念及原則
（一）證券公司內(nèi)部控制的概念
COSO報告將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職員實施的一種過程。此定義較為寬泛，具有很強的綜合性，廣泛包括了適用于所有企業(yè)的多個項目。從此定義出發(fā)，可以得出財務(wù)報告控制、合法合規(guī)控制、營業(yè)單位控制、業(yè)務(wù)控制等定義，也可具體到時點上靜態(tài)地定義內(nèi)部控制的有效性。而內(nèi)部控制與目標(biāo)的一般聯(lián)系為特定目標(biāo)、特定業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制定義的推斷提供了基礎(chǔ)。
（二）證券公司內(nèi)部控制的原則
證券市場是以高風(fēng)險、高收益為顯著特征的市場，證券公司作為證券市場的重要中介機構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復(fù)雜的諸多風(fēng)險。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴密和有效。
（1）健全性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋證券公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動應(yīng)成為證券公司日常經(jīng)營的內(nèi)在組成部分。
（2）合理性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，與證券公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
（3）制衡性原則
證券公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制，應(yīng)確保存在適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離、分派的職責(zé)不相沖突；前臺業(yè)務(wù)運作與后臺管理支持適當(dāng)分離;對有潛在利益沖突的領(lǐng)域應(yīng)予以辨認，努力減少并認真監(jiān)控。
（4）獨立性原則
承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當(dāng)?shù)挠绊慬1]。
（5）及時性原則
證券公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財務(wù)、營業(yè)、符合性的資料以及與決策相關(guān)的外部市場事項、狀況方面的信息[2]。已確認的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時向適當(dāng)層次的管理人員報告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)立即向高級管理人員和董事會報告[3]。
1.2證券公司內(nèi)部控制的要素
內(nèi)部控制的控制要素是指實施內(nèi)部控制必須予以考慮的因素。內(nèi)部控制的形成，有賴于各控制要素的有機結(jié)合，內(nèi)部控制的有效性，又取決于各控制要素自身的合適性以及各控制要素之間有機結(jié)合的狀況和效果.本文認為，證券公司內(nèi)部控制分為以下五個相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在證券公司的內(nèi)部控制過程之中。
（1）控制環(huán)境
證券公司的控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，是整個內(nèi)部控制體系的根基[4]。控制環(huán)境不僅影響證券公司的目標(biāo)制定、業(yè)務(wù)活動的組織和對風(fēng)險的識別、評估和反應(yīng)，還影響控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設(shè)計和執(zhí)行。
（2）風(fēng)險識別與評估
所謂風(fēng)險，是指對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負面影響的不確定性因素。風(fēng)險識別與評估是指及時辨別影響證券公司目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險，運用恰當(dāng)?shù)氖侄卧u估風(fēng)險可能帶來的損失并采取應(yīng)對策略的過程。風(fēng)險識別與評估是證券公司內(nèi)部控制體系中的樞紐性因素，起著承上啟下的作用。不僅使內(nèi)部控制的總體目標(biāo)得到分解和細化，而且使后續(xù)的控制措施和監(jiān)督評價對象得到明確。
（3）控制措施
控制措施是保證證券公司的目標(biāo)得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序[5]，存在于證券公司的各部分、各個層面和各個部門。內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，最終需要相關(guān)的控制措施來完成，而其他內(nèi)部控制要素也都共同指向并作用于控制措施要素，使控制措施成為證券公司內(nèi)部控制體系的核心要素。
（4）信息和溝通
信息和溝通是指來自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進行確認和傳遞，以保證公司的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。有效的溝通包括證券公司內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，還包括將相關(guān)的信息與證券公司外部相關(guān)方的有效溝通和交換，如客戶、監(jiān)管部門和股東等。信息和溝通連接了內(nèi)部控制體系的其他要素，是有效實施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行與公司目標(biāo)的實現(xiàn)。
（5）監(jiān)控與評價
內(nèi)部控制是一個過程，這個過程系通過納入管理過程的大量制度及活動實現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須受到監(jiān)督與評價。證券公司一般通過兩種方式對內(nèi)部控制進行監(jiān)控——內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部評價，以對內(nèi)部控制起到修正作用，是對內(nèi)控活動的再控制。內(nèi)部監(jiān)督主要體現(xiàn)為內(nèi)部審計、合規(guī)檢查和風(fēng)險控制。其本身既是證券公司內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制各要素執(zhí)行情況的主要力量。監(jiān)督方式下要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查。內(nèi)部評價主要體現(xiàn)為控制的自我評估，即證券公司不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制進行評估。內(nèi)部監(jiān)督與評價應(yīng)遵循的原則主要有責(zé)任明確原則、獨立履職原則、持續(xù)評估原則和改正跟進原則。
1.3證券公司內(nèi)部控制的主體及責(zé)任
證券公司內(nèi)部控制是一個有機的系統(tǒng)，覆蓋證券公司業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的各個節(jié)和公司的各個層面。因此，從內(nèi)部控制的客體來看，企業(yè)內(nèi)的人、財、物、時間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對象。內(nèi)部控制的客體最終表現(xiàn)為企業(yè)的資產(chǎn)運動、物資運動和各業(yè)務(wù)活動信息處理過程，亦即整個組織的活動[6]。與之相對，證券公司內(nèi)部控制的主體是“人”。由于在公司組織結(jié)構(gòu)中，不同的人處于不同的層級，所以內(nèi)部控制的主體也分層級且不同層級的主體承擔(dān)不同的責(zé)任。我們認為，證券公司內(nèi)部控制的主體和層級，是由“董事會—管理層—職員”構(gòu)成的縱向系統(tǒng)。
（1）董事會
在證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會位于最頂端，承擔(dān)內(nèi)部控制的最終職責(zé)，對于確保公司有足夠發(fā)現(xiàn)和防止違法行為的監(jiān)督和報告制度負有一般義務(wù)。董事會批準(zhǔn)公司內(nèi)部控制的策略和政策，并對整體方案及內(nèi)部控制效果進行評估和監(jiān)督；了解證券公司的運營風(fēng)險，確定可接受的風(fēng)險水平，確保高級管理人員采取必要步驟辯認、監(jiān)控和控制風(fēng)險；批準(zhǔn)組織結(jié)構(gòu)；確保高級管理人員時刻監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性[7]。它對管理層的控制構(gòu)成了整個內(nèi)部控制的第一級控制，即治理控制。
（2）管理層
管理層對證券公司內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行負責(zé)[8]。高級管理人員有責(zé)任實施經(jīng)董事會批準(zhǔn)的戰(zhàn)略，制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策，監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。高級管理人員必須確保證券公司的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域都遵循了建立的政策和程序[9]。
（3）職員
這是證券公司內(nèi)部控制具體指令的執(zhí)行主體。一般以業(yè)務(wù)部門為單位，通過設(shè)置的不同崗位和職責(zé)，進行不同的業(yè)務(wù)活動和行為，其權(quán)利和義務(wù)也受到不同的限制和約束。各級職員需要了解其在內(nèi)部控制過程中的角色，充分地參與到內(nèi)部控制過程當(dāng)中。
（4）內(nèi)部審計師
證券公司必須設(shè)立內(nèi)部審計部門，如一般公司的稽核部等。審計部門通常測試業(yè)務(wù)部門的行為和控制環(huán)境以確定包括其是否符合公司的內(nèi)部政策程序和外部的法律、財務(wù)會計和報告要求在內(nèi)的事項，評估控制系統(tǒng)的效率和資源分配情況。審計發(fā)現(xiàn)的信息有助于高級管理人員評估制度和完善政策程序的設(shè)計以補足缺陷[10]。內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向董事會(或其審計委員會)和高級管理人員報告。
（5）外部審計師
外部審計師不是證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，不對證券公司內(nèi)部控制負任何責(zé)任。但是外部審計師通過審計活動，包括針對內(nèi)部控制與管理人員進討論和提出改進建議，對證券公司內(nèi)部控制的質(zhì)量有著重要影響。可見，證券公司的內(nèi)部控制是董事會、高級管理人員和所有職其中董事會負有指導(dǎo)和督察的最終責(zé)任，管理層負有設(shè)計、執(zhí)行和檢查的全面的直接責(zé)任，內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的檢查評價方面負有專職責(zé)任，其他所有職員負有其職責(zé)范圍內(nèi)的具體責(zé)任，所有人員負有反饋信息的義務(wù)和責(zé)任。不同層級的控制主體通過履行不同的責(zé)任最終實現(xiàn)有效的控制效果。
2平安證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題
2.1平安證券公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
平安證券6月30日投資報告，針對財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會28日聯(lián)合了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，認為它的對資本市場的短期影響十分有限。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于7月1日起實施。企業(yè)內(nèi)部控制包括五個基本內(nèi)容，即企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報告與管理信息的真實可靠與完整、資產(chǎn)的安全與完整，以及遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求五項內(nèi)容，內(nèi)部控制過程包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五個方面。
平安證券表示，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實施，有利于企業(yè)完善公司治理，正確貫徹實施發(fā)展戰(zhàn)略，提高經(jīng)營管理水平，并提高企業(yè)財務(wù)報告與管理信息的真實性、可靠性與完整性，保障資產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)。對上市公司而言，這些因素都有利于改善上市公司經(jīng)營與管理水平，提高上市公司質(zhì)量，因此長遠來看，對資本市場是利好。
但是平安證券指出，由于，第一，企業(yè)內(nèi)部控制只是一個軟性制度規(guī)范，約束力不強；第二，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控水平的提高是一個長期的、漸進的過程，這一過程預(yù)計相當(dāng)漫長，短期難有顯效；第三，在國內(nèi)，即使是約束力較強的法律制度，在執(zhí)行層面也存在很大的問題，難以真正得到有效實施。因此，平安證券認為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實施，對資本市場的短期影響十分有限，對其利好影響不能給予過高期望。
2.1.1平安證券公司內(nèi)部控制基本情況
（一）公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置
（1）公司治理結(jié)構(gòu)
2008上半年，公司盡管建立了公司治理結(jié)構(gòu)，但相關(guān)法人治理制度未能有效執(zhí)行，公司發(fā)生了大股東資金占用等違規(guī)行為。相關(guān)違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強了公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)工作。目前，公司建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層分權(quán)制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，“三會一層”運作基本規(guī)范，召集、召開程序符合《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《公司章程》及相關(guān)《議事規(guī)則》的規(guī)定。董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、審計委員會、薪酬與考核委員會、提名委員會四個專門委員會，公司制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》，股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則符合相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。
（2）組織結(jié)構(gòu)
公司為有效地計劃、協(xié)調(diào)和控制•營活動，已合理地確定了組織單位的形式和性質(zhì)，并貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，比較科學(xué)地劃分了每個組織單位內(nèi)部的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機制。同時，公司吸取了違規(guī)擔(dān)保、大股東占用等違規(guī)行為發(fā)生的教訓(xùn)，加強了公司與控股股東之間的“五獨立”。目前，公司還指定了專門的人員具體負責(zé)內(nèi)部的稽核，保證相關(guān)會計控制制度的貫徹實施。
（3）內(nèi)部審計
公司審計部直接對審計委員會負責(zé)，在審計委員會的指導(dǎo)下，獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。審計部負責(zé)人由審計委員會，董事會任免，并配備了3名專職審計人員，對公司所有經(jīng)營管理、財務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進行內(nèi)部審計，對其經(jīng)濟效益的真實性、合理性、合法性做出合理評價。
（4）人力資源政策與實務(wù)
公司已建立和實施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務(wù)。
（二）控制活動
公司主要經(jīng)營活動都有必要的控制政策和程序。管理層在預(yù)算、利潤和其他財務(wù)和經(jīng)營業(yè)績都制定了較為清晰的目標(biāo)，公司內(nèi)部對這些目標(biāo)都有清晰的記錄和溝通，并且對其加以監(jiān)控。財務(wù)部門建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo措施較合理地保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；較合理地保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。2008年度，受國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化的影響，棉紡織行業(yè)受到了巨大的沖擊，公司因銷售收入減少、毛利率降低、費用增加等因素的影響，出現(xiàn)了虧損。為保證經(jīng)營活動的正常實施，公司建立了相關(guān)的控制程序，主要包括：交易授權(quán)控制、責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。尤其是在大股東資金占用違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強了控制程序的執(zhí)行力度，具體情況如下：
（1）交易授權(quán)控制
明確了授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（2）責(zé)任分工控制
明確設(shè)置分工和職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
（3）憑證與記錄控制
合理制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關(guān)記錄（如：員工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應(yīng)的分錄獨立比較。
（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用控制
嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，以使各種財產(chǎn)安全完整。
（5）獨立稽查控制
公司專門設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，對貨幣資金、有價證券、憑證和賬簿記錄、物資采購、消耗定額、付款、工資管理、委托加工材料、賬實相符的真實性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的完備程度進行審查、考核。
（6）系統(tǒng)控制
公司已制定了較為嚴格的電子信息系統(tǒng)控制制度，在電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管等方面做了較多的工作。
（三）對控制的監(jiān)督
大股東占用資金違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強對各項內(nèi)部控制進行評價，建立各種機制使相關(guān)人員在履行正常崗位職責(zé)時，能夠獲得內(nèi)部控制有效運行的證據(jù)；公司還通過外部溝通來證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。公司管理層高度重視內(nèi)部控制的各職能部門和監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議，并采取各種措施及時糾正控制運行中產(chǎn)生的偏差。
2.1.2平安證券公司經(jīng)營范圍
1991年8月，平安保險公司證券業(yè)務(wù)部在深圳成立，1995年10月，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，平安證券有限責(zé)任公司正式成立，公司注冊所在地為北京市，公司總部設(shè)在深圳，公司資本金為18億元人民幣，平安保險集團完全控股。1.5億增加至10億兀人民幣;2005年7月，再由10億增加至13億元人民幣。多年來，平安證券憑借中國平安的良好品牌和背景優(yōu)勢，從區(qū)域性證券機構(gòu)成長為全國性綜合類券商。“品質(zhì)優(yōu)先、利潤導(dǎo)向、遵紀(jì)守法、重在執(zhí)行”，是公司堅持的經(jīng)營方針。“保客戶資金安全，讓客戶資產(chǎn)增值”，是公司一貫堅持的服務(wù)理念。公司高度重視客戶資產(chǎn)的安全和完整，堅持將“誠以待人，信以立身”作為公司長期經(jīng)營的基點，通過為客戶提供全面和個性化服務(wù)來體現(xiàn)公司的服務(wù)宗旨。公司堅持合規(guī)經(jīng)營，穩(wěn)健發(fā)展，近年來，雖然我國股市持續(xù)調(diào)整，證券行業(yè)面臨前所未有的經(jīng)營危機，但公司各項業(yè)務(wù)仍然保持了健康平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢。平安證券總公司的經(jīng)營范圍包括證券買賣、還本付息、分紅派息、證券代保管和鑒證、登記開戶、證券自營買賣、證券的承銷和上市推薦、資產(chǎn)管理、發(fā)起設(shè)立證券投資基金和公司其他業(yè)務(wù)等。a投資銀行業(yè)務(wù)b經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)c證券研究咨詢業(yè)務(wù)d資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。平安證券公司具有公司由董事會、監(jiān)事會組成，董事會下設(shè)審計委員會、戰(zhàn)略與計劃委員會、委托理財投資委員會、投資決策委員會和風(fēng)險管理委員會等決策機構(gòu)。公司實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責(zé)制。公司設(shè)有投資銀行總部、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理部、資產(chǎn)管理部、衍生產(chǎn)品部、等業(yè)務(wù)部門；設(shè)有證券研究所、信息技術(shù)部等兩個業(yè)務(wù)及技術(shù)支持部門；設(shè)有行政部、財務(wù)企劃部、北京代表處等職能部門。在全國主要經(jīng)濟中心城市設(shè)有22家證券營業(yè)部及2家證券服務(wù)部；在北京、上海、深圳設(shè)有投資銀行業(yè)務(wù)部。
2.1.3平安證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
（一）平安證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)
平安證券內(nèi)部管理的總體目標(biāo)應(yīng)是建立決策科學(xué)、運營規(guī)范、管理高效和發(fā)展持續(xù)健康的管理體系，維護公司的財務(wù)穩(wěn)健，提高公司的市場地位和經(jīng)營效益。
具體目標(biāo)包括:
第一條：為了指導(dǎo)證券投資基金管理公司（以下簡稱“公司”）加強內(nèi)部控制，促進公司誠信、合法、有效經(jīng)營，保障基金持有人利益，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，制定本指導(dǎo)意見。
第二條：公司內(nèi)部控制是指公司為防范和化解風(fēng)險，保證經(jīng)營運作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。
第三條：公司內(nèi)部控制制度由內(nèi)部控制大綱、基本管理制度、部門業(yè)務(wù)規(guī)章等部分組成。公司內(nèi)部控制大綱是對公司章程規(guī)定的內(nèi)控原則的細化和展開，是各項基本管理制度的綱要和總攬，內(nèi)部控制大綱應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控原則、控制環(huán)境、內(nèi)控措施等內(nèi)容。
第四條：公司董事會對公司建立內(nèi)部控制系統(tǒng)和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)營層對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。
第五條：控制環(huán)境構(gòu)成公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。
第六條：公司的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，各部門有明確的授權(quán)分工，操作相互獨立。公司應(yīng)當(dāng)建立決策科學(xué)、運營規(guī)范、管理高效的運行機制，包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴謹?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。
第七條：公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴密的風(fēng)險評估體系，對公司內(nèi)外部風(fēng)險進行識別、評估和分析，及時防范和化解風(fēng)險。
第八條：公司應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部監(jiān)控制度，設(shè)置督察員和獨立的監(jiān)察稽核部門，對公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度落實。公司應(yīng)當(dāng)定期評價內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)市場環(huán)境、新的金融工具、新的技術(shù)應(yīng)用和新的法律法規(guī)等情況，適時改進。
（二）平安證券公司內(nèi)部管理的原則
證券市場是以高風(fēng)險、高收益為顯著特征的市場，證券公司作為證券市場的重要中介機構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復(fù)雜的諸多風(fēng)險。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴密和有效。
（1）健全性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一;覆蓋證券公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動應(yīng)成為證券公司日常經(jīng)營的內(nèi)在組成部分。
（2）合理性原則
制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，與證券公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
（3）制衡性原則
公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制，應(yīng)確保存在適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離、分派的職責(zé)不相沖突;前臺業(yè)務(wù)運作與后臺管理支持適當(dāng)分離;對有潛在利益沖突的領(lǐng)域應(yīng)予以辨認，努力減少并認真監(jiān)控。
（4）獨立性原則
承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當(dāng)?shù)挠绊憽?/p>
（5）及時性原則
公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財務(wù)、營業(yè)、符合性的資料以及與決策相關(guān)的外部市場事項、狀況方面的信息。已確認的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時向適當(dāng)層次的管理人員報告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)立即向高級管理人員和董事會報告。
2.2公司內(nèi)部控制存在的問題
由于公司成立初期經(jīng)營不夠規(guī)范，內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)控機制制度不健全，在利益驅(qū)動下盲目投資，違規(guī)經(jīng)營，加之市場持續(xù)低迷，公司自營和委托理財業(yè)務(wù)出現(xiàn)公司自營和委托理財業(yè)務(wù)等問題，使公司遭受重大損失。在2003年，公司調(diào)整了領(lǐng)導(dǎo)班子，新的經(jīng)營班子上任后，狠抓歷史遺留問題的整改和清理，強化風(fēng)險控制和合規(guī)經(jīng)營，公司逐步走上了良性發(fā)展的道路，內(nèi)部控制方面也取得了明顯的成效。2006年經(jīng)過增資擴股、完成重組后，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)更為優(yōu)化和多元化，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進一步得到改善，符合證券業(yè)發(fā)展的總體方向。根據(jù)《公司法》、《指引》等要求建立了公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本架構(gòu)，通過公司章程對法人治理結(jié)構(gòu)的各部分職能予以明確，制定了相關(guān)的決策程序和管理議事規(guī)則。在董事會之外設(shè)立了專門的風(fēng)險防范委員會和審計委員會，先后成立稽核總部、風(fēng)險控制總部，強化風(fēng)險控制和財務(wù)監(jiān)督，防范經(jīng)營風(fēng)險。逐步制定完善功部控制制度，構(gòu)筑了三道業(yè)務(wù)監(jiān)控防線;對分甲支機構(gòu)財務(wù)、電腦經(jīng)理實行委派制，強化垂直管理;按照“收支兩條線、以收定支，，的原則，加強財務(wù)收支管理。實現(xiàn)了客戶證券的集中交易、集中清算。將分散的營業(yè)部柜臺交易系統(tǒng)在總部集中，實現(xiàn)集中的業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)管理;對資金實行集中結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)撥，將有關(guān)風(fēng)險降低在最低限度。
但是，目前公司內(nèi)部控制建設(shè)還存在著諸多不足。
（一）不重視內(nèi)部控制環(huán)境
（1）在管理理念上，沒有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制建設(shè)。部分領(lǐng)導(dǎo)認識和理解上還存在偏差，仍然過度看重外延擴張，業(yè)務(wù)拓展和短期經(jīng)濟利益，而被動迎合內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設(shè)。在法人治理結(jié)構(gòu)上還不夠完善。由于處理歷史遺留問題等特殊原因，董事長長期兼任總經(jīng)理，沒有引進獨立董事，長期沒有監(jiān)事長，監(jiān)事會制度形同虛設(shè)等問題有待加強。
（2）在激勵與約束機制上還不合理，激勵手段單一，目標(biāo)過于短期化，約束機制缺乏必要的獨立性。
（二）對內(nèi)控認識不足
目前改革中普遍重視經(jīng)濟權(quán)利的下放，然而，卻淡漠了經(jīng)濟活動內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機制，甚至連國有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗也都給放掉了。目前一些企業(yè)特別是有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進。二是雖然大家意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化。這就使公司的改革同微觀治理機制相脫離。
（四）對內(nèi)控缺乏正確的認識和評估
有一部分企業(yè)對內(nèi)控工作很重視,但卻走了另一個極端,認為內(nèi)控即是管理或者說可以代替管理,這是混淆了內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的概念。經(jīng)營過程是指通過規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過程對企業(yè)加以管理。這個過程由組織的某一單位或部門進行,或由若干個單位或部門共同進行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部份,與經(jīng)營結(jié)合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上,它使經(jīng)營達到預(yù)期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。內(nèi)部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。
（五）公司證券內(nèi)控體系不完善
而從有效性來看，許多證券公司不盡如意，沒有真實、有效地執(zhí)行已經(jīng)設(shè)計好的內(nèi)部控制體系。例如股東大會、董事會、監(jiān)事會的會議記錄、表決方式、會議程序及決議等內(nèi)容嚴重不全，已有的部分會議決議缺少會議程序及記錄，有的會議僅有會議記錄，缺少會議決議，資料不完整。許多證券公司的內(nèi)部控制制度僅是擺設(shè)，是為了應(yīng)付監(jiān)管部門的檢查，或者用來約束普通員工，而對于公司高級管理層毫無約束力。證券公司內(nèi)部控制有效性失效已成為困擾我國券商的普遍性問題。
（1）在內(nèi)部控制制度運行的有效程度上明顯不理想。如一些可能影響公司的重大決策沒有按既定的決策程序進行運作;雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，還是不能及時發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為。稽核部門與風(fēng)險控制部門的職能發(fā)揮不夠。由于人員配備少、力量薄弱、監(jiān)控手段落后，大多只進行事后稽核審計等常規(guī)性的工作，不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，預(yù)警風(fēng)險。同時，稽核與風(fēng)控部門只是對經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，而對公司的其它業(yè)務(wù)基本沒做要求，使得其無法對公司整體的內(nèi)部控制健全性和有效性進行評價
（2）在資金使用上缺少有效的資金管理監(jiān)督和績效評價制度，沒有對各業(yè)務(wù)部門資金使用、成本與效益進行有效考核，操作人員超權(quán)限使用資金而得不到有效控制，使得證券公司資產(chǎn)使用效率較低，資金流失嚴重。
（3）對重要業(yè)務(wù)的風(fēng)險評價和實時檢測的管理技術(shù)落后。對風(fēng)險的認識和管理大多停留在經(jīng)驗判斷、定性分析的粗放管理階段，缺乏有效的風(fēng)險控制工具和掌握風(fēng)險控制技術(shù)的人才，風(fēng)險管理技術(shù)和人才成為風(fēng)險管理的瓶頸。
（六）內(nèi)部控制的不合理性
合理的內(nèi)部控制實施起來未必有效，但不合理的內(nèi)部控制則必然無效。由于我國證券公司在內(nèi)部控制方面存在諸多不合理性，內(nèi)部控制的有效性缺乏也就成為了必然結(jié)果。因此，證券公司內(nèi)控制度條文看似很嚴密，但是在一個總體不合理的大背景下，法律法規(guī)和內(nèi)部制度的執(zhí)行沒有充分保障，證券公司從控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會計系統(tǒng)控制到內(nèi)部審計控制都存在或多或少的問題，而內(nèi)部控制體系是一個完整的系統(tǒng)。系統(tǒng)論告訴我們系統(tǒng)是一個整體，系統(tǒng)間的各要素是相互作用和相互影響的，要保證一個系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)，要求各個要素都要在各自的位置發(fā)揮作用。一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題必然導(dǎo)致整個系統(tǒng)的無效甚至崩潰。證券公司的內(nèi)部控制若要有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就要保證在各個環(huán)節(jié)上控制存在的合理性，這里所說的合理不僅包括了內(nèi)容上的合理，也包括了執(zhí)行上的合理。只有在一個合理的內(nèi)部控制體系下，證券公司內(nèi)部控制的合規(guī)性才能夠真正體現(xiàn)出來。
3完善平安證券公司內(nèi)部控制的對策
3.1進一步完善對證券公司內(nèi)部控制環(huán)境
（一）加強董事會建設(shè)，強調(diào)董事會的內(nèi)控責(zé)任
加強董事會領(lǐng)導(dǎo)下的專門委員會的建設(shè)，成立風(fēng)險管理委員會、審計委員會、薪酬和提名委員會，明確各專門委員會在證券公司內(nèi)部控制中的職責(zé)并制定相應(yīng)的工作細則。
應(yīng)通過公司股東會在公司章程中確定對董事在公司工作時間的要求，使董事能夠加深對公司的了解程度，切實做到盡職履責(zé)，為董事會的科學(xué)決策打下良好基礎(chǔ)。進一步加強監(jiān)事會建設(shè)，強化監(jiān)事會的監(jiān)督加強監(jiān)事會的獨立性。鑒于監(jiān)事會屬于監(jiān)督機構(gòu)，應(yīng)完全獨立地行使監(jiān)督權(quán)而不應(yīng)受控股股東的干預(yù)。加強監(jiān)事會的組織建設(shè)。監(jiān)事會應(yīng)有必要的工作機構(gòu)和專職工作人員，具備履行檢查監(jiān)督職責(zé)的必要條件，能夠正常行使對公司的日常檢查監(jiān)督權(quán)。此外，公司還應(yīng)提供監(jiān)事會履行職責(zé)的經(jīng)費支持。強化監(jiān)事會職權(quán)。應(yīng)按照新《公司法》的規(guī)定在《公司章程》中強化監(jiān)事會的職權(quán)，并制定有效的操作細則。監(jiān)事會不僅要進行事后監(jiān)督，更應(yīng)進行事前和事中監(jiān)督一即計劃、決策時的監(jiān)督。監(jiān)事會有權(quán)隨時調(diào)查公司的財務(wù)狀況，審查賬冊文件，并有權(quán)要求董事會向其提供有關(guān)情況，從而深入了解和掌握公司和董事會及經(jīng)理層有關(guān)人員的動態(tài)。
（二）鼓勵證券公司建立長期激勵機制，實旅有效的人力資源政策
鼓勵證券公司根據(jù)自身的實際需要，通過市場選擇的方式確定公司高管人員，調(diào)整公司報酬結(jié)構(gòu)，借鑒國際經(jīng)驗，采取薪酬激勵、剩余索取權(quán)激勵和榮譽激勵相結(jié)合的激勵機制。同時建立一套成熟的制度保證，使高級管理人員的進入和退出給公司管理帶來的沖擊降到最低限度，減少公司高管人員進退成本，營造一種能上能下的聘用機制。
推行公司高管人員持股和獎金延期支付等中長期激勵機制。公司高齡人員持股可以使其能夠參與公司剩余收益的分配，將其個人利益與公司利益緊密聯(lián)系，有效提高對公司高管人員的激勵效果，鼓勵其為企業(yè)創(chuàng)造剩余價值。如何實施股權(quán)激勵則可以參考上市公司的一些做法，如在公司改制時直接或間接持有發(fā)起人股、通過管理層收購持有公司法人股或是公司提取獎勵基金后購買公司股權(quán)進行獎勵等;獎金延期支付可以降低公司高管人員對短期利益和局部利益的追求，提高公司高管人員的經(jīng)營理性，保證公司的長期、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。此外，證券公司可以實施技術(shù)序列的晉升計劃。為有專業(yè)特長的人才提供除行政晉升外其他的晉升機會，引導(dǎo)員工積極規(guī)劃自己的職業(yè)生涯，培育員工的職業(yè)自豪感與成就感，滿足員工“尊重和自我實現(xiàn)的需要”。這一計劃的實施也有助于形成尊重人才的企業(yè)文化，重視員工職業(yè)技能的培訓(xùn)，使員工的個人進步和公司的成長發(fā)展形成相互促進的良性循環(huán)。
法治理結(jié)構(gòu)的完善是證券公司內(nèi)控機制的基礎(chǔ)。證券公司法人治理結(jié)構(gòu)包括科學(xué)的決策程序與議事規(guī)則,高效、嚴謹?shù)臉I(yè)務(wù)運作系統(tǒng),健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng),以及有效的激勵約束機制。當(dāng)前，證券公司應(yīng)嚴格按照《證券法》、《證券公司管理辦法》等的規(guī)定，建立嚴格意義上的相互制衡的董事會、監(jiān)事會和股東大會，實施嚴格意義的總經(jīng)理責(zé)任制。既要避免一股獨大，又要避免內(nèi)部人控制。
3.2完善證券公司內(nèi)控機制
（一）業(yè)務(wù)控制
（1）建立業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，強化風(fēng)險管理的預(yù)警作用。證券公司應(yīng)按業(yè)務(wù)分別設(shè)立承銷業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、委托理財業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、自營業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系和創(chuàng)新業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。承銷業(yè)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)包括：承銷股票、債券的收益率指標(biāo)、包銷有價證券的資金占用指標(biāo)、收購兼并傭金指標(biāo)等；委托理財預(yù)警指標(biāo)體系包括：資金收益率、跌價損失率、現(xiàn)金留存比率等；自營業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系包括股票占用資金比率、債券占用資金比率、自營跌價損失比率等；經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括傭金變動幅度、投資者下降比率等。
（2）董事會應(yīng)在章程和股東大會授權(quán)的范圍內(nèi)有效地行使經(jīng)營決策權(quán)。重大機構(gòu)設(shè)置活動、對外擔(dān)保、投資活動及經(jīng)營活動，由有關(guān)部門進行擬投資項目的可行性研究，估算投資項目報酬與風(fēng)險，報告總經(jīng)理、董事會及股東大會，履行相應(yīng)的批準(zhǔn)手續(xù)后實施。重大經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資金借貸和大額現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、營業(yè)部的設(shè)置必須經(jīng)總經(jīng)理或董事會核準(zhǔn)。根據(jù)公司內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置，進行層層分解落實，在年度中進行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果總結(jié)成績，糾正問題，達到集中控制的目的。同時，為了防范和管理證券經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的諸多風(fēng)險，根據(jù)交易特點及服務(wù)的各個環(huán)節(jié)制定相關(guān)防防范措施，避免差錯事故的發(fā)生；而且在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)保密制度，事先明確各方的權(quán)利與義務(wù)，防止新的電子交易方式風(fēng)險。
（3）制定統(tǒng)一的股東賬戶和資金賬戶管理制度、投資者資金的存取程序及授權(quán)審批制度，對投資者的開戶資料制定統(tǒng)一保管制度；實行證券交易法人集中清算制度，嚴格資金的及時清算和股份的交割手續(xù)，防止侵害投資者權(quán)益的行為發(fā)生。
（二）資金控制
資金的管理控制是貫穿于證券公司各個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)當(dāng)中的，是內(nèi)部控制的重中之重。根據(jù)資金管理的這一特性，平安證券公司管理層應(yīng)根據(jù)資金的流向?qū)訉訉徟瑖栏褓Y金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，強化重大資金投向的集體決策制度，凡對外開辦的每一筆資金業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進行審核批準(zhǔn)，對特別授權(quán)的資金業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別批準(zhǔn)；建立資金管理績效評價制度，于年末考核各責(zé)任單位資金循環(huán)的成本與效益，實施嚴格的獎懲制度。
（三）會計系統(tǒng)控制
一個有效的會計系統(tǒng)能夠及時準(zhǔn)確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，并為企業(yè)內(nèi)部管理及外部投資提供真實可靠的管理和決策信息。因此證券公司應(yīng)按照《會計法》、《證券公司會計制度》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，做到：
（1）健全和完善公司財務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系，界定股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理及各財務(wù)部門在財務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限。
（2）制定完善的財務(wù)會計制度。
（3）在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各個會計崗位的職責(zé)，確保會計資料的真實和可靠。
（4）建立有效的內(nèi)部稽核制度。
（5）配備合格的會計人員。
（6）加強會計部門與其他部門的交流與溝通。
3.3督促證券公司保證信息溝通與反饋的通暢
（1）督促證券公司提商信息致?lián)目煽啃耘c時效性
由于證券行業(yè)高度的“信息化”，使得證券公司各個層次管理人員和員工都需要運用信息來確認、評估和應(yīng)對風(fēng)險，以便更好地進行內(nèi)部控制，實現(xiàn)公司目標(biāo)。這一內(nèi)在要求使信息的可靠性和時效性變得至關(guān)重要。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，證券公司首先應(yīng)當(dāng)建立公司層面的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對相關(guān)信息進行獲取、維護和分發(fā)。其次，應(yīng)當(dāng)在數(shù)據(jù)的整合方面制定清晰的戰(zhàn)略計劃，明確職責(zé)并定期對信息質(zhì)量進行評估。
（2）督促證券公司統(tǒng)一管理信息
督促證券公司建立一個高效的內(nèi)部信息管理平臺作為內(nèi)部交流渠道，對公司內(nèi)的各種信息進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)公司組織中橫向與縱向信息交流的通暢。在橫向上，使公司各部門能夠熟悉相互間的業(yè)務(wù)和職能，便于各部門間的交流和監(jiān)督，提高總體的調(diào)整與協(xié)調(diào)能力;在縱向上，應(yīng)保證工作指令的下達和業(yè)務(wù)信息的反饋不因經(jīng)營層次的存在而滯后，保證公司能夠及時、正確的決策，實現(xiàn)風(fēng)險的防范和有效控制。
（3）督促證券公司加強與外部的溝通
良好的外部溝通有助于證券公司了解面臨的環(huán)境和風(fēng)險，更好地遵循相關(guān)法律和監(jiān)管要求。督促證券公司采取如定期座談、報告和咨詢等許多方式，加強與股東、監(jiān)管機構(gòu)、外部審計單位和其他外部利益相關(guān)者的溝通等。
結(jié)論
我國證券交易公司，雖然經(jīng)過了幾十年來年的發(fā)展，但是在公司內(nèi)部控制管理的過程中，由于工作人員的普遍職業(yè)水平不高、再加上不公平競爭、內(nèi)部管理混亂等問題相繼出現(xiàn)，不僅自身行為準(zhǔn)則及其他專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)范的內(nèi)部管理程序執(zhí)行不到位，而且有的沿襲既有的模式，這樣執(zhí)行對內(nèi)部管理的方向感和目的性不強，且工作具有很大的隨意性，從而加大了證券公司內(nèi)部管理的問題。
本文以平安證券公司為研究對象，闡述該公司內(nèi)部管理的現(xiàn)狀并分析執(zhí)行內(nèi)部管理中存在的問題，通過分析，得出以下結(jié)論：
第一，在完善證券公司內(nèi)部控制環(huán)境方面，提出了加強董事會建設(shè)，制定部門具體控制措施；運用各種激勵機制，實施有效的人力資源政策和培育內(nèi)控優(yōu)先的公司文化的建議。
第二，在完善對公司業(yè)務(wù)控制，資金控制，會計系統(tǒng)控制等方面，提出了完善證券公司內(nèi)部控制機制。
第三，在完善公司內(nèi)部信息的共同與反饋方面，提出了以確保信息能夠準(zhǔn)確的、以合適的形式，詳略得當(dāng)?shù)乇恍枰祟愋畔⒌娜藛T所獲悉，從而對整個證券公司內(nèi)部管理的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理的質(zhì)量。
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