大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)

開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇大企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等有著重要的作用，但是目前我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制中還存在不少的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要的探析。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制包括幾個(gè)重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)必須要嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。此外，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項(xiàng)目稅收管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬證管理、稅務(wù)登記、崗位職責(zé)以及管理崗位設(shè)置等。在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮，既要重視上述所說(shuō)的五大要點(diǎn)，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在管理過(guò)程中需要特別注意的問(wèn)題，也是企業(yè)在管理過(guò)程中比較難以控制的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成來(lái)看，之所以會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于各個(gè)部門(mén)在生產(chǎn)過(guò)程中能夠沒(méi)有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致各部門(mén)的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個(gè)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源進(jìn)行分類管理，如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。以明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源為基礎(chǔ)，企業(yè)可以做好各個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值

稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營(yíng)價(jià)值。首先，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國(guó)家政策規(guī)定的前提下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值；其次，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程中還能夠向社會(huì)樹(shù)立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象，這也能在一定程度上提升企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

（三）有助于推動(dòng)企業(yè)的安全發(fā)展

稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)。就目前來(lái)說(shuō)，不少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程由于對(duì)國(guó)家的稅收政策了解不夠充分，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而限制企業(yè)的健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠加強(qiáng)對(duì)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

四、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點(diǎn)

（一）征管過(guò)程中的難點(diǎn)

征管工作是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過(guò)程中的重要工作，其主要的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門(mén)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實(shí)施上會(huì)存在較大的難度。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)和企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要保持管理團(tuán)隊(duì)化、征收工作規(guī)范化以及專業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要是專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的工作操作，務(wù)必保證財(cái)務(wù)工作內(nèi)容能夠盡善盡美。但是，要做到這點(diǎn)并不容易。國(guó)家對(duì)于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴(yán)格，幾乎每年都要定期對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行各種稅務(wù)調(diào)查，如專項(xiàng)稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)會(huì)就企業(yè)的稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫(xiě)稅源。而在稅源的填寫(xiě)過(guò)程中，企業(yè)還必須要提供相關(guān)的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實(shí)際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預(yù)測(cè)下期稅源結(jié)構(gòu)以及總量、當(dāng)期稅收與同期的對(duì)比說(shuō)明以及當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)、企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要投入大量的時(shí)間和精力，也要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析過(guò)程時(shí)還需要結(jié)合對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的了解，而且要具備較為完善的專業(yè)知識(shí)能力，且具有較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務(wù)管理人員將無(wú)法順利完成這些工作，也無(wú)法發(fā)揮稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。

（二）稽查過(guò)程中的難點(diǎn)

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)稅收稽查的要求進(jìn)一步提高，還要求對(duì)應(yīng)收未收的納稅人進(jìn)行稽查，尤其對(duì)于重點(diǎn)企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務(wù)部門(mén)在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來(lái)了更多的難點(diǎn)，要求企業(yè)不僅要重視要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性，并做好稅務(wù)檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，而這些問(wèn)題的出現(xiàn)會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護(hù)主義思想的影響下，給外來(lái)企業(yè)設(shè)置了較多的門(mén)檻和障礙，要求外來(lái)企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門(mén)的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明或者開(kāi)具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

五、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

新形勢(shì)下要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國(guó)家有關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過(guò)程時(shí)應(yīng)該要明確好各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，并科學(xué)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保各責(zé)任單位能夠落實(shí)責(zé)任和權(quán)利。因此，在國(guó)家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)的變化和本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門(mén)，并選聘高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員，同時(shí)要求企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門(mén)和人員的崗位職責(zé)，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，要求各個(gè)稅務(wù)部門(mén)和單位的工作人員能夠加強(qiáng)信息交流和溝通，以便及時(shí)更新業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國(guó)家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門(mén)在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無(wú)法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息、稅務(wù)部門(mén)政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在存在不少的問(wèn)題，給內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的難度。如企業(yè)稅務(wù)管理在征管過(guò)程中的難點(diǎn)、稅務(wù)部門(mén)稽查提高給企業(yè)帶來(lái)的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境難點(diǎn)等，因此，新形勢(shì)下要做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供必要的信息依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者:袁源澤 單位:北京镈源茂達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

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第2篇

【關(guān)鍵詞】非居民企業(yè) 稅收 管理

一、非居民企業(yè)稅收管理的相關(guān)概念

1、非居民企業(yè)是相對(duì)于居民企業(yè)而言的

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)所稱非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)稅收管理就是關(guān)于非居民企業(yè)的稅款征收與其納稅事宜的管理。

2、非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅的計(jì)征方法

第一,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅,稅率為25%。第二,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,稅率為20%。

3、非居民企業(yè)取得的所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收企業(yè)所得稅

第一,股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。第二,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。第三,其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

二、非居民稅收管理現(xiàn)狀

1、大量稅源在稅收監(jiān)控體系外流動(dòng)

非居民稅收管理涉及面廣,管理的難點(diǎn)在于繁、亂、散、變。“繁”是涉及事項(xiàng)多,涉及外國(guó)公司或外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或勞務(wù)所得,以及取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的權(quán)益性投資所得、債權(quán)性投資所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收益,其中,既有單純的投資、服務(wù)、勞務(wù),又有混合、兼營(yíng)業(yè)務(wù)。“亂”是涉及的業(yè)務(wù)聯(lián)系多,分清境內(nèi)所得與境外所得很難,管理部門(mén)較多,信息歸集處理和實(shí)際形成合力難。“散”是涉及的稅源大小不均衡,地域分布零散,具體業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、空間不固定,突發(fā)性、偶然性強(qiáng),稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見(jiàn)性差。“變”是涉及的對(duì)象多變,個(gè)案情況復(fù)雜多變,難以及時(shí)找到準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)非居民稅收管理而言,不僅存在涉稅事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的不確定性和業(yè)務(wù)本身復(fù)雜性所帶來(lái)的固有風(fēng)險(xiǎn),還存在信息獲取、征免稅判斷等方面的不確定風(fēng)險(xiǎn)。稍有疏忽,很容易造成國(guó)家稅收的流失和外國(guó)企業(yè)或外籍人士對(duì)我國(guó)法制環(huán)境和投資環(huán)境的負(fù)面評(píng)價(jià)。而傳統(tǒng)的非居民稅收征收管理模式是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在被動(dòng)受理售付匯稅務(wù)憑證開(kāi)具的申請(qǐng)時(shí),才能從審查合同、協(xié)議、發(fā)票、付款通知等相關(guān)資料中發(fā)現(xiàn)信息,再按照國(guó)際稅收協(xié)定和相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,進(jìn)行征稅、免稅或不予征稅的納稅義務(wù)判定。在這種傳統(tǒng)的非居民稅收征收管理模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源信息來(lái)源渠道單一,必然形成大量非居民稅源在稅收監(jiān)控體系外流動(dòng)的局面。

2、合同避稅方式日趨多樣化

合同是實(shí)施非居民企業(yè)所得稅管理的基礎(chǔ)性資料,其內(nèi)容詳略、真?zhèn)沃苯雨P(guān)系到稅收?qǐng)?zhí)法的合法性與合理性。當(dāng)前納稅人利用合同避稅的方式越來(lái)越多樣化:一是利用常駐機(jī)構(gòu)的期限界定避稅。雙方在合同中明確境內(nèi)勞務(wù)時(shí)間不足六個(gè)月,以逃避境內(nèi)納稅義務(wù)。二是利用勞務(wù)地點(diǎn)避稅。非居民企業(yè)通過(guò)合同將勞務(wù)地點(diǎn)規(guī)定為境外而避稅。三是通過(guò)境內(nèi)外收入的劃分避稅。非居民企業(yè)通過(guò)合同任意界定收入境內(nèi)外收入,把境內(nèi)收入劃歸境外收入,以減輕稅收負(fù)擔(dān)。四是通過(guò)分解特許權(quán)使用合同避稅。非居民企業(yè)將特許權(quán)使用合同分解為特許權(quán)使用合同與勞務(wù)合同,甚至在劃分收入時(shí)將大部分收入劃歸勞務(wù)所得,從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

3、非居民稅收管理缺乏部門(mén)間的相互配合

非居民稅收管理工作,各政府職能部門(mén)間的相互配合十分重要。涉及對(duì)外支付款項(xiàng)的需要外匯管理部門(mén)進(jìn)行審批;涉及權(quán)益性投資中外方股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股權(quán)變動(dòng)的需要對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部門(mén)進(jìn)行審批;涉及變更法人代表等變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照事宜的需要工商部門(mén)進(jìn)行審批;涉及境外人員入境提供勞務(wù)的需要出入境管理部門(mén)和勞動(dòng)部門(mén)進(jìn)行審批;稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收非居民企業(yè)繳納的稅款(包括營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅)。目前,我市各政府職能管理部門(mén)之間并沒(méi)有建立起非居民稅收管理的相關(guān)信息的共享渠道,非居民稅收都是以源泉扣繳的方式征繳入庫(kù)的,在這種情況下,一般都是通過(guò)企業(yè)自行申報(bào)實(shí)現(xiàn)的,如果企業(yè)不進(jìn)行納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)很難了解涉稅事宜的發(fā)生情況,無(wú)法跟蹤非居民稅收的扣繳情況。

三、對(duì)非居民稅收管理工作的建議

非居民稅收管理是當(dāng)前國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)的工作重點(diǎn),也給從事國(guó)際稅收工作的人員提供了更加廣闊的發(fā)展機(jī)遇,為了提高目前的非居民稅收管理水平,提出以下幾方面的意見(jiàn)。

1、提高對(duì)非居民稅收管理的認(rèn)識(shí)

“兩稅”合并后,我們要克服國(guó)際稅源難管理的畏難情緒,樹(shù)立信心,迎接挑戰(zhàn),務(wù)必進(jìn)一步提高對(duì)非居民稅收管理重要性、必要性的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)非居民稅收管理職業(yè)敏感性。認(rèn)真做好國(guó)家稅務(wù)總局最近下發(fā)的《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》等相關(guān)文件的學(xué)習(xí)貫徹和宣傳輔導(dǎo)工作,切實(shí)加強(qiáng)非居民稅收管理的責(zé)任心和使命感,達(dá)到有效控管跨國(guó)稅源的目的。

2、強(qiáng)化培訓(xùn),提高稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

面對(duì)專業(yè)性極強(qiáng)的非居民稅收管理工作,我們要強(qiáng)化稅務(wù)人員政策業(yè)務(wù)的培訓(xùn)輔導(dǎo),特別是在實(shí)際工作中,通過(guò)開(kāi)培訓(xùn)班組織稅務(wù)人員進(jìn)行案例解剖分析討論,逐項(xiàng)分析非居民稅收管理的方法、過(guò)程和結(jié)果,總結(jié)出較好的管理手段,使稅務(wù)人員對(duì)非居民稅收管理的水平在相互探討中得以共同提高。通過(guò)系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核,進(jìn)一步提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì),把非居民稅收管理工作提高到一個(gè)新的水平。

3、關(guān)注源泉扣繳大戶,找準(zhǔn)非居民稅收管理的基點(diǎn)

實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以加強(qiáng)我國(guó)對(duì)非居民企業(yè)的稅收管理,有效防止稅款流失、有效降低稅收征收管理成本,保證國(guó)家的財(cái)政收入,簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。關(guān)注源泉扣繳大戶,關(guān)注有跨國(guó)業(yè)務(wù)的大企業(yè)和有重大項(xiàng)目、追加投資、股權(quán)變化、外籍專家參與設(shè)計(jì)和參與監(jiān)督管理等業(yè)務(wù)的企業(yè),掌握這些源泉扣繳大戶對(duì)外支付項(xiàng)目(包括:租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、各種勞務(wù)所得)支付金額、稅款扣繳情況和涉及企業(yè)名單,關(guān)注重大項(xiàng)目實(shí)施單位、外國(guó)企業(yè)參與招標(biāo)投標(biāo)情況及中標(biāo)情況、合同、協(xié)議簽訂的涉稅條款和價(jià)款構(gòu)成及價(jià)款支付進(jìn)度,核查企業(yè)的合同、協(xié)議、票據(jù),分清境內(nèi)收入、境外收入等,提前介入,及時(shí)掌握,有針對(duì)性地進(jìn)行政策宣傳和業(yè)務(wù)輔導(dǎo),提醒扣繳單位關(guān)注外方應(yīng)納稅義務(wù)、了解自身代扣代繳扣繳稅款法律義務(wù),了解不熟悉政策、了解不履行扣繳義務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在充分掌握上述信息的情況下,判定相關(guān)事項(xiàng)是否符合征稅、免稅或不予征稅條件,查核是否存在偷稅、避稅事實(shí),是否有跨國(guó)稅源漏征漏管情況,有效控管稅源。

4、提高匯算清繳工作質(zhì)量,規(guī)范非居民稅收管理

提高非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量,是有效提高非居民稅收管理質(zhì)量的有效方法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)做好宣傳輔導(dǎo)、明確職責(zé)、建立非居民稅收征管臺(tái)賬和備辦文書(shū)等準(zhǔn)備工作,掌握非居民企業(yè)的基本情況,對(duì)非居民企業(yè)自行報(bào)送的申報(bào)表及其他有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核,辦理稅款多退少補(bǔ)事宜,并嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)未按規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)的非居民企業(yè)實(shí)施處罰,進(jìn)一步規(guī)范非居民稅收征收管理。

5、融合滲透,促進(jìn)非居民稅收管理新發(fā)展

非居民稅收管理作為國(guó)際稅收工作的重要組成部分,與特別納稅調(diào)整、稅收情報(bào)交換和稅收協(xié)定緊密相連。對(duì)外支付款項(xiàng)的真實(shí)性、合理性關(guān)系到所得稅稅基是否受到侵蝕,關(guān)系到是否符合獨(dú)立交易原則,對(duì)特別納稅調(diào)整管理起著重要的作用;境內(nèi)、外費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性與情報(bào)交換工作相關(guān)聯(lián),非居民稅收管理信息為專項(xiàng)情報(bào)交換工作提供線索;非居民納稅人取得各種所得征(免)稅涉及稅收協(xié)定的條款。在實(shí)際工作中,我們應(yīng)該把握好非居民稅收管理與國(guó)際稅收工作各環(huán)節(jié)的相互關(guān)系,抓好各環(huán)節(jié)的相互融合滲透,形成整體合力,不要總停留在表面,要更深入細(xì)致的工作,監(jiān)控非居民稅收管理的全過(guò)程,促進(jìn)非居民稅收管理新發(fā)展。

6、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào),開(kāi)展與相關(guān)職能部門(mén)的合作

建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系,加強(qiáng)與工商、地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門(mén)的協(xié)作和溝通,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),及時(shí)獲取合同簽訂、資金支付、外匯支付情況等第三方信息,形成合力,齊抓共管,放大管理效應(yīng),不斷提高非居民稅收征收管理水平。

7、加強(qiáng)交換情報(bào),加大評(píng)估和檢查的工作力度

在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級(jí)實(shí)施情報(bào)交換,以堵塞漏洞。與此同時(shí),要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面上開(kāi)展對(duì)非居民企業(yè)所得稅的專項(xiàng)評(píng)估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合,立足案頭評(píng)估與實(shí)地評(píng)估相結(jié)合,立足日常納稅評(píng)估與年度匯算清繳情況相結(jié)合,立足評(píng)估與稽查相結(jié)合,立足評(píng)估檢查與事后整改相結(jié)合,著力解決申報(bào)信息不實(shí)問(wèn)題,有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn),充分發(fā)揮納稅評(píng)估“以評(píng)促管”的功效,充分發(fā)揮稽查打擊力度,切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。

【參考文獻(xiàn)】

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第3篇

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財(cái)物損失或聲譽(yù)損害的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，而會(huì)計(jì)核算的方法直接影響企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制制度中對(duì)于稅務(wù)方面的專項(xiàng)管理。

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象；有利于保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全；有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化、保證戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，健全企業(yè)管理制度。

二、化工企業(yè)面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前化工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生：一是財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是管理層納稅意識(shí)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度不健全產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平偏低導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，稅收法律法規(guī)每年都會(huì)有新的規(guī)定出臺(tái)，如果企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)了解和正確理解稅收知識(shí)，或?qū)ο嚓P(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)導(dǎo)致潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如營(yíng)改增以后化工企業(yè)銷售一批涂料并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，則此項(xiàng)銷售行為屬混業(yè)銷售行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并分別核算適用不同稅率的銷售額。像這種情況企業(yè)業(yè)務(wù)本身是沒(méi)有問(wèn)題的，但是涉及到的這些混業(yè)銷售，貨物銷售和勞務(wù)收入的增值稅稅率不同的問(wèn)題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識(shí)是業(yè)務(wù)處理人員的難點(diǎn)，會(huì)計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯(cuò)誤導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策都是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，通過(guò)稅收制度和政策，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收照顧，只有具備一定的條件和資格，在一定的時(shí)效內(nèi)，按照一定的程序申報(bào)和批準(zhǔn)，才能享受。比如天津市政府2013年年初公布了《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》（以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠政策），政策期限為2013年1月1日～2017年12月31日。優(yōu)惠政策規(guī)定，對(duì)在天津市新設(shè)立的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)總部和地區(qū)總部，按注冊(cè)資本金數(shù)額不同，分別給予不同額度的一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為2000萬(wàn)元。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，給予一定資金補(bǔ)助，最高補(bǔ)助金額不超過(guò)1000萬(wàn)元；租賃的自用辦公用房，3年內(nèi)每年按房屋租金的30%補(bǔ)助。對(duì)已在天津設(shè)立的總部和地區(qū)總部，在2013年1月1日后增資的，給予一次性資金補(bǔ)助，最多補(bǔ)助資金為1000萬(wàn)元。對(duì)在天津新設(shè)立的總部和地區(qū)總部，自開(kāi)業(yè)年度起，前2年按其繳納營(yíng)業(yè)稅（“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)繳納的增值稅，下同）的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納營(yíng)業(yè)稅的50%補(bǔ)助；自獲利年度起，前2年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的100%補(bǔ)助，后3年按其繳納企業(yè)所得稅地方分享部分的50%補(bǔ)助。對(duì)新購(gòu)建的自用辦公用房，按其繳納契稅的100%補(bǔ)助，在3年內(nèi)按其繳納房產(chǎn)稅的100%補(bǔ)助。同時(shí)，對(duì)聘任高級(jí)管理人員購(gòu)買(mǎi)商品房、汽車(chē)和參加專業(yè)培訓(xùn)的，提出獎(jiǎng)勵(lì)辦法。企業(yè)如果有一項(xiàng)不符合上述規(guī)定而享受了有關(guān)稅收優(yōu)惠就存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)管理層對(duì)稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收的態(tài)度導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層缺乏對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的了解，沒(méi)有依法納稅和誠(chéng)信納稅的意識(shí)，因此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制意識(shí)不夠，認(rèn)為企業(yè)只要把生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)抓好了企業(yè)就能發(fā)展壯大起來(lái)。所以管理層在做出經(jīng)營(yíng)決策時(shí)沒(méi)有考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。由于管理層不重視，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)和稅務(wù)辦稅人員，“關(guān)系稅”、“人情稅”的存在也使得企業(yè)管理層在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上力度不夠，對(duì)稅務(wù)知識(shí)并沒(méi)有引起足夠的重視，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的危害等，這樣薄弱的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度缺乏或不夠健全，表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)稅務(wù)人員的工作沒(méi)有其他人來(lái)進(jìn)行審核，如果企業(yè)稅務(wù)人員少繳稅或多繳稅未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，就會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為，所以內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)深層次的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

導(dǎo)致化工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，化工企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面的工作：

1.設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)崗位。化工企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)，設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)策劃、稅務(wù)申報(bào)工作，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)考慮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，對(duì)于總分結(jié)構(gòu)企業(yè)：同時(shí)在總部和分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)：同時(shí)在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或者稅務(wù)管理崗位。沒(méi)有條件專門(mén)設(shè)置稅務(wù)崗位的企業(yè)也需要指派專業(yè)知識(shí)過(guò)硬經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員專門(mén)負(fù)責(zé)單位的稅務(wù)申報(bào)工作。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，及時(shí)準(zhǔn)確地了解國(guó)家的稅務(wù)政策以便正確理解和執(zhí)行。我國(guó)化工企業(yè)現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)普通不高，而稅務(wù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法，同時(shí)定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使其掌握最新的法律及法規(guī)、政策，了解最新動(dòng)向，從而提高企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)。此外企業(yè)稅務(wù)人員也需要向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢，這樣才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)努力營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。把稅務(wù)征管人員請(qǐng)到企業(yè)來(lái)講解相關(guān)稅收法規(guī)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也走出去參加稅收法規(guī)的培訓(xùn)，即采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的做法，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新發(fā)生的稅務(wù)問(wèn)題的處理上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，最大程度化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅觀念和態(tài)度。讓企業(yè)管理層了解稅收法規(guī)，建立依法納稅、誠(chéng)信納稅的觀念。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。在企業(yè)管理層做決策時(shí)，提前咨詢一下稅務(wù)人員涉及到的稅務(wù)問(wèn)題，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理層必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，轉(zhuǎn)變納稅態(tài)度。

5.制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅管理規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制，確保報(bào)稅資料的完整性及真實(shí)性，實(shí)時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，通過(guò)以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

總之，化工企業(yè)應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是需要在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)避，董事會(huì)和管理層應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范，真正地做到依法納稅，誠(chéng)信納稅，促進(jìn)企業(yè)更快更好地健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蓋 地：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009（16）.

第4篇

今天召開(kāi)的全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管工作會(huì)議，目的是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)交流，總結(jié)一年來(lái)全區(qū)稅收征管工作，明確和布置今年征管工作任務(wù)，動(dòng)員全區(qū)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)、扎實(shí)工作，全面提高我區(qū)稅收征管質(zhì)量和效率。下面我先講三點(diǎn)意見(jiàn)，稍候王局長(zhǎng)還要作重要講話。

一、一年來(lái)全區(qū)征管工作回顧

**年，全區(qū)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)堅(jiān)定不移地按照國(guó)家稅務(wù)總局科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求和區(qū)局黨組“一二三八”工作部署，以“質(zhì)量、效率、落實(shí)”為主線，穩(wěn)步實(shí)施稅收征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，按照緊握“一個(gè)抓手、實(shí)現(xiàn)兩大突破、破解三大難題”的工作思路，狠抓工作落實(shí)，圓滿實(shí)現(xiàn)了區(qū)局黨組提出的兩大目標(biāo)之一——稅收征管工作跨入全國(guó)先進(jìn)行列。主要表現(xiàn)在：

(一)完善整體構(gòu)架，征管信息化再上新臺(tái)階

**年7月1日，我區(qū)綜合征管軟件成功上線，實(shí)現(xiàn)了省級(jí)數(shù)據(jù)集中。在此基礎(chǔ)上，**年，我們開(kāi)發(fā)、推廣了網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)和稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，其中網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)還獲得了自治區(qū)科技進(jìn)步三等獎(jiǎng)和×××科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)。兩大系統(tǒng)的推廣使用，標(biāo)志我區(qū)以綜合征管軟件為主體，以網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)、稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構(gòu)架已經(jīng)建成，全區(qū)征管信息化大飛機(jī)開(kāi)始起飛，實(shí)現(xiàn)了征管工作的重大突破。這個(gè)基于全區(qū)數(shù)據(jù)大集中既精簡(jiǎn)又科學(xué)的構(gòu)架，是×××國(guó)稅征管信息化建設(shè)的一個(gè)突出亮點(diǎn)，標(biāo)志著我們征管信息化整體構(gòu)架在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的先進(jìn)性。

(二)強(qiáng)化稅源管理，稅收征管能力顯著增強(qiáng)

根據(jù)區(qū)局的統(tǒng)一部署，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)落實(shí)工作職責(zé)、加強(qiáng)績(jī)效考核，認(rèn)真抓好落實(shí)稅收管理員制度示范點(diǎn)工作。絕大多數(shù)單位都能按區(qū)局的布置，召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，推廣工作經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，全面落實(shí)稅收管理員制度。各單位還重點(diǎn)抓住戶籍、申報(bào)、發(fā)票和欠稅等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅源管理，取得了明顯的成效。

××強(qiáng)化戶籍管理，打牢稅源基礎(chǔ)。與公安部門(mén)比對(duì)、核實(shí)企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人的身份證，把好稅務(wù)登記關(guān)。以換證為契機(jī)，全面清理漏征漏管戶共×××戶，補(bǔ)繳稅款×××萬(wàn)元。補(bǔ)充采集、修正納稅人行業(yè)及明細(xì)、注冊(cè)資金等信息,提高數(shù)據(jù)的完整性。發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，在全區(qū)范圍內(nèi)開(kāi)展走逃戶異地辦證經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非正常戶的管理，打擊偷、逃國(guó)家稅款的行為，提高稅法遵從度。

××深化申報(bào)管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，我區(qū)各類企業(yè)的增值稅零負(fù)申報(bào)率超過(guò)了×××，并且月月如此，這就意味著全區(qū)有一半以上的企業(yè)不納稅，這個(gè)比例在全國(guó)是偏高的。面對(duì)這樣的形勢(shì)，要做到讓納稅人交足稅，首先更應(yīng)讓?xiě)?yīng)交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)了零負(fù)申報(bào)的管理。到去年12月，全區(qū)增值稅一般納稅人零負(fù)申報(bào)率降至×××，小規(guī)模企業(yè)零申報(bào)率降至××%，比**年年底分別下降20和×××個(gè)百分點(diǎn)，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過(guò)區(qū)局要求下降×××個(gè)百分點(diǎn)的目標(biāo)。通過(guò)深化申報(bào)管理，全區(qū)宏觀稅負(fù)和稅收彈性系數(shù)穩(wěn)中有升。

××細(xì)化發(fā)票管理，實(shí)施以票控稅。充實(shí)發(fā)票管理窗口職能，設(shè)定三大預(yù)警指標(biāo)，定期發(fā)票預(yù)警數(shù)據(jù)，完善發(fā)票預(yù)警監(jiān)控聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)施以票控稅。全年共下發(fā)×××戶發(fā)票預(yù)警企業(yè)清單，經(jīng)納稅評(píng)估補(bǔ)稅×××萬(wàn)元，核減上期留抵×××萬(wàn)元。各市國(guó)稅局還結(jié)合實(shí)際，開(kāi)展增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證檢查。如×××國(guó)稅局針對(duì)大量增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)滯留在企業(yè)不認(rèn)證抵扣的現(xiàn)象，開(kāi)展深入的核查，發(fā)現(xiàn)涉及×××家企業(yè)的×××份發(fā)票，開(kāi)票金額300×××多萬(wàn)元，企業(yè)既沒(méi)有入帳，也不申請(qǐng)抵扣認(rèn)證，而是通過(guò)帳外經(jīng)營(yíng)，隱瞞銷售收入，偷逃國(guó)家稅款。該局依法對(duì)此作了處理，并及時(shí)完善管理措施，堵塞管理漏洞。

××硬化欠稅管理，體現(xiàn)稅法剛性。廣泛開(kāi)展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區(qū)、市、縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行了欠稅公告；開(kāi)展未錄入綜合征管軟件欠稅(系統(tǒng)外欠稅)的調(diào)查核實(shí)，建立欠稅臺(tái)帳，加強(qiáng)歷史欠稅管理；嚴(yán)格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴(yán)格控制新欠。

××貫徹屬地原則，落實(shí)分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等加以分類，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如×××國(guó)稅局，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)，安排局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，指定財(cái)會(huì)知識(shí)較豐富的稅收管理員專管；對(duì)具有代表性的行業(yè)，安排熟悉行業(yè)營(yíng)銷特點(diǎn)、掌握一定市場(chǎng)營(yíng)銷知識(shí)的稅收管理員，實(shí)施行業(yè)管理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶和農(nóng)村零散稅收，安排有豐富社會(huì)經(jīng)驗(yàn)的稅收管理員分片管理。區(qū)局在總結(jié)各地分類管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，選擇管理辦法相對(duì)成熟的×××個(gè)行業(yè)，編寫(xiě)《稅源行業(yè)管理指南(一)》，指導(dǎo)基層實(shí)施分類管理。

××加強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建“雙層四級(jí)”納稅評(píng)估體系。全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)逐步建立起具有×××特色的“雙層四級(jí)”納稅評(píng)估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如×××國(guó)稅局抽調(diào)×××人組成納稅評(píng)估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評(píng)估，指導(dǎo)稅收管理員開(kāi)展直接層評(píng)估。×××國(guó)稅局提請(qǐng)市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《從第三方取得涉稅信息工作的意見(jiàn)》，定期從財(cái)政、工商、交通、電力等×××個(gè)單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數(shù)據(jù)，開(kāi)展納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控，取得了良好的效果。**年全區(qū)共完成納稅評(píng)估×××戶(次)，追補(bǔ)增值稅稅額×××萬(wàn)元，調(diào)減留抵稅額×××萬(wàn)元，調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額×××萬(wàn)元，追補(bǔ)所得稅稅額×××萬(wàn)元。

(三)優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅服務(wù)水平不斷提高。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持以人為本，文明辦稅，提高了社會(huì)滿意度。在由各地政府組織的行風(fēng)評(píng)議活動(dòng)中，社會(huì)各界對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)的滿意率均名列前茅。據(jù)《×××日?qǐng)?bào)》開(kāi)展的問(wèn)卷調(diào)查，全區(qū)有×××的納稅人反映國(guó)稅系統(tǒng)的辦稅效率和納稅服務(wù)水平比上年有明顯提高。

××推行網(wǎng)上申報(bào)。全面開(kāi)發(fā)、推行全區(qū)統(tǒng)一的網(wǎng)上申報(bào)軟件，供納稅人免費(fèi)使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報(bào)納稅，既減少了納稅人的排隊(duì)現(xiàn)象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集的工作量。**年底，全區(qū)已有×××的增值稅一般納稅人使用網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)納稅。

××試點(diǎn)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)。為了解決納稅人交稅多次跑等問(wèn)題，積極試點(diǎn)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使電子申報(bào)與電子繳稅有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。納稅人只要輕點(diǎn)鼠標(biāo)，就可以完成納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了稅款征收入庫(kù)方式的歷史性變革。

××優(yōu)化征管流程。對(duì)×××個(gè)方面×××個(gè)項(xiàng)目的稅收征管流程進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)實(shí)行涉稅事項(xiàng)一窗辦結(jié)、簡(jiǎn)并表證單書(shū)、取消部分行政審批等，進(jìn)一步提高工作效率，方便納稅人。如小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票業(yè)務(wù)，按原流程需要經(jīng)過(guò)稅款預(yù)征、發(fā)票代開(kāi)、收取工本費(fèi)多個(gè)環(huán)節(jié)和多個(gè)窗口，納稅人需要多次排隊(duì)。實(shí)行一窗辦結(jié)后，納稅人辦理時(shí)間由原來(lái)的40分鐘減少到15分鐘，

工作效率明顯提高。

××減輕納稅人負(fù)擔(dān)。大幅度減少稅務(wù)登記證工本費(fèi)收費(fèi)，整套稅務(wù)登記證費(fèi)用由×××元調(diào)整為×××元。簡(jiǎn)并要求納稅人報(bào)送的報(bào)表資料，避免重復(fù)報(bào)送。減少需要納稅人報(bào)送的資質(zhì)證明材料復(fù)印件，實(shí)行一次提交，反復(fù)使用。

一年來(lái)，全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)還通過(guò)建立征管質(zhì)量分析制度、完善征管質(zhì)量考核機(jī)制等各方面的工作，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高。在國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)全國(guó)×××個(gè)省、市、自治區(qū)、計(jì)劃單列市的征管“六率”考核評(píng)比中，我區(qū)在上半年取得第×××名的基礎(chǔ)上，全年的總成績(jī)又前進(jìn)2位，排名第9，圓滿地實(shí)現(xiàn)了黨組提出的目標(biāo)。

過(guò)去的一年是征管工作取得顯著成績(jī)的一年，稅收征管工作進(jìn)入全國(guó)的先進(jìn)行列，可喜可賀！但是，在成績(jī)面前，我們務(wù)必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問(wèn)題和不足：一是個(gè)別單位對(duì)區(qū)局的工作要求沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)，敷衍了事，導(dǎo)致一些涉稅案件的發(fā)生。如盡管區(qū)局三令五申，要求加強(qiáng)專用發(fā)票開(kāi)票限額和收購(gòu)發(fā)票的管理，但某縣國(guó)稅局沒(méi)有抓落實(shí)，在對(duì)納稅人專用發(fā)票開(kāi)票限額許可和收購(gòu)發(fā)票用量審批過(guò)程中，稅收管理員我行我素，不僅沒(méi)有深入企業(yè)調(diào)查核實(shí)，而且編造調(diào)查報(bào)告，為企業(yè)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票提供可乘之機(jī)。二是抓不住稅源管理的重點(diǎn)，把稅源管理簡(jiǎn)單地理解為“三催”即催報(bào)、催繳、催辦這些簡(jiǎn)單的事務(wù)，為此花費(fèi)了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數(shù)據(jù)的采集還不全面，只采集了納稅申報(bào)表和部分財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格、庫(kù)存、能耗、物耗等與稅收密切相關(guān)數(shù)據(jù)特別是第三方數(shù)據(jù)沒(méi)有采集，數(shù)據(jù)分析處理和納稅評(píng)估受到明顯的制約。四是稅源管理部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)，管理合力還需進(jìn)一步發(fā)揮。各部門(mén)多頭下達(dá)任務(wù)問(wèn)題還比較嚴(yán)重，稅收管理員只能疲于應(yīng)付，工作質(zhì)量難以提高。五是稅收管理員整體素質(zhì)還不高，部分稅收管理員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，不懂計(jì)算機(jī)操作，更不善于從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。六是納稅服務(wù)手段還不完善，服務(wù)水平還有待提高，有的辦稅服務(wù)廳排長(zhǎng)隊(duì)的問(wèn)題還沒(méi)有得到有效解決。這些問(wèn)題都需要我們認(rèn)真加以解決。

二、2007年征管工作思路和主要目標(biāo)

總結(jié)過(guò)去的工作和不足，目的是為了找準(zhǔn)我們現(xiàn)在工作的基點(diǎn)。到去年年底，我們大約用了兩年半的時(shí)間，完成了“三步走戰(zhàn)略”第一步、第二步并開(kāi)始了第三步的起步，稅收征管工作進(jìn)入全國(guó)的先進(jìn)行列。今年年初，區(qū)局黨組提出的五大工作目標(biāo)，都和稅收征管工作密切相關(guān)，要完成這些目標(biāo)，就必須進(jìn)一步理順?biāo)悸罚プ」ぷ鞯闹攸c(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，求實(shí)創(chuàng)新，狠抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收征管工作的新跨越。

今年稅收征管工作思路是：按照國(guó)家稅務(wù)總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這個(gè)中心，強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，全面實(shí)現(xiàn)征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，夯基礎(chǔ)，攻重點(diǎn)，破難點(diǎn)，抓熱點(diǎn)，使全區(qū)稅收征管工作再上新臺(tái)階。

具體的工作目標(biāo)是：

××推廣“四大軟件系統(tǒng)”，即稅收管理員工作平臺(tái)、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。

××建立“四位一體”互動(dòng)機(jī)制，即建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制。

××完善“雙層四級(jí)”評(píng)估體系，即直接層、間接層兩層和區(qū)、市、縣、稅收管理員四級(jí)納稅評(píng)估。

××推進(jìn)“四管齊下”納稅服務(wù)，即通過(guò)整合優(yōu)化業(yè)務(wù)、完善服務(wù)制度、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)、落實(shí)辦稅公開(kāi)四條措施，提高納稅服務(wù)水平。

——基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統(tǒng)，就是通過(guò)創(chuàng)新管理手段，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)，這是推進(jìn)我區(qū)稅收征管工作再上新臺(tái)階的基點(diǎn)。

——建立稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制是推進(jìn)稅源管理機(jī)制創(chuàng)新的重要方面，是加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)各部門(mén)協(xié)調(diào)配合、發(fā)揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點(diǎn)。

——納稅評(píng)估是申報(bào)管理的主要內(nèi)容，是強(qiáng)化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級(jí)”納稅評(píng)估體系，是×××稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點(diǎn)。

——優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供公平、公正、公開(kāi)的稅收環(huán)境和優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)，是改善我區(qū)政務(wù)軟環(huán)境的重要組成部分，是轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)工作作風(fēng)，加強(qiáng)行政效能建設(shè)的核心目標(biāo)，各級(jí)黨委、政府對(duì)此極其關(guān)注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點(diǎn)。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，今年稅收征管工作的思路和目標(biāo)是：“一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)、三步走、四個(gè)著力點(diǎn)。”

三、夯基礎(chǔ)、攻重點(diǎn)、破難點(diǎn)、抓熱點(diǎn)，努力完成全年工作任務(wù)

(一)夯基礎(chǔ)，進(jìn)一步夯實(shí)業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)兩個(gè)基礎(chǔ)

去年，我們以落實(shí)稅收管理員制度為抓手，強(qiáng)化戶籍管理、深化申報(bào)管理、細(xì)化發(fā)票管理、硬化欠稅管理，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過(guò)程，分別在不同的環(huán)節(jié)、從不同的角度對(duì)稅源實(shí)施控管，是稅收征管的基礎(chǔ)工作，要堅(jiān)持不懈地做深、做實(shí)、做細(xì)。在此基礎(chǔ)上，要更加注重依托信息化手段，以技術(shù)創(chuàng)新推動(dòng)管理創(chuàng)新，通過(guò)推廣“四大應(yīng)用系統(tǒng)”即稅收管理員工作平臺(tái)、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，以新的手段，促進(jìn)各項(xiàng)工作的落實(shí)，不斷夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。

一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺(tái)。利用稅收管理員平臺(tái)，按照統(tǒng)一工作內(nèi)容、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工作程序和統(tǒng)一績(jī)效考核的要求，規(guī)范和固化工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)記錄工作結(jié)果、自動(dòng)提示完成狀態(tài)，自動(dòng)考核工作績(jī)效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問(wèn)題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書(shū)”。要在4月底以前完成試點(diǎn)，爭(zhēng)取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。

二是面向管理決策層，開(kāi)發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，建立區(qū)、市、縣三級(jí)監(jiān)控管理機(jī)制。建立和完善全區(qū)稅收數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系，加強(qiáng)區(qū)、市、縣三級(jí)監(jiān)控管理機(jī)制，是今年必須突出抓好的“十項(xiàng)工作”之一。開(kāi)發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，是抓好這項(xiàng)工作一個(gè)重要而有效的措施。通過(guò)輔助決策支持系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，為區(qū)、市、縣三級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀和微觀稅收指標(biāo)的實(shí)時(shí)狀態(tài)和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，逐步樹(shù)立用數(shù)據(jù)說(shuō)話的理念，切實(shí)改變以往那種單純憑經(jīng)驗(yàn)、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學(xué)指揮稅收征管工作的能力和水平。

三是面向全體執(zhí)法人員，推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)。要徹底解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問(wèn)題，就必須建立嚴(yán)格的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，將執(zhí)法責(zé)任分解落實(shí)到每一個(gè)執(zhí)法部門(mén)、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員。借助稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法情況自動(dòng)跟蹤和考核，達(dá)到明確工作職責(zé)、規(guī)范工作流程，嚴(yán)格責(zé)任追究的目的。只有做到了這一點(diǎn)，科學(xué)化、精細(xì)化管理的措施和辦法才能真正落到實(shí)處。

四是面向一般納稅人，推廣網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。年初，

區(qū)局對(duì)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)作了優(yōu)化，增加了納稅人產(chǎn)品、產(chǎn)量、庫(kù)存、價(jià)格、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)明細(xì)數(shù)據(jù)的報(bào)送功能，完善了與企業(yè)財(cái)務(wù)核算軟件的接口，減小企業(yè)的數(shù)據(jù)錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導(dǎo)，避免納稅人怕麻煩而產(chǎn)生抵觸情緒，把紙質(zhì)報(bào)表一報(bào)了之，要引導(dǎo)納稅人報(bào)送電子數(shù)據(jù)并逐步形成習(xí)慣。

推行以上四大系統(tǒng)的任務(wù)十分艱巨和繁重，在各系統(tǒng)推行的具體階段，還要作專門(mén)布置。隨著各軟件的推廣應(yīng)用，我們更要重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理。數(shù)據(jù)是稅收征管業(yè)務(wù)在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業(yè)務(wù)發(fā)展水平通過(guò)數(shù)據(jù)來(lái)記載和反映。真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是開(kāi)展稅收分析和納稅評(píng)估的基礎(chǔ)。如果質(zhì)量不能保證，就會(huì)降低數(shù)據(jù)的利用價(jià)值，既導(dǎo)致分析結(jié)果的錯(cuò)誤，又造成信息化資源的浪費(fèi)。所以，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，狠下決心，長(zhǎng)抓不懈。一要把好錄入關(guān)。要規(guī)范各具體表證單書(shū)的錄入流程，對(duì)常見(jiàn)和已發(fā)生過(guò)的采集錯(cuò)誤要及時(shí)歸納和公布，減少錯(cuò)誤重復(fù)發(fā)生。二要把好監(jiān)控關(guān)。區(qū)局目前在后臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控的指標(biāo)從去年初的×××多個(gè)已增加到×××多個(gè)，今年計(jì)劃增加到×××個(gè)。各地對(duì)區(qū)局下發(fā)的問(wèn)題數(shù)據(jù)清單要及時(shí)核實(shí)、補(bǔ)正。三要把好考核關(guān)。對(duì)于已明確錯(cuò)誤類型的指標(biāo)，要加強(qiáng)責(zé)任管理和考核。

(二)攻重點(diǎn)，建立“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制

建立“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制，是強(qiáng)化稅源管理的核心戰(zhàn)略，既是今年全區(qū)稅收征管工作的重點(diǎn)，也是我們要重點(diǎn)探索的課題。在今年召開(kāi)的全區(qū)稅收工作會(huì)議上，王局長(zhǎng)對(duì)此作了強(qiáng)調(diào)，并親自擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，足見(jiàn)區(qū)局黨組對(duì)這項(xiàng)工作的重視。

建立“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制的實(shí)質(zhì)，就是要在稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門(mén)之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局，有效發(fā)揮各部門(mén)的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查工作都很重要，都應(yīng)該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，各部門(mén)的目標(biāo)只是局部最優(yōu)，不是整體最優(yōu)，整體最優(yōu)不是各局部最優(yōu)的簡(jiǎn)單疊加。因此，構(gòu)建“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制的核心就是通過(guò)加強(qiáng)各部門(mén)的溝通配合，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)整體最優(yōu)。

××要以稅收分析引導(dǎo)納稅評(píng)估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評(píng)估工作的準(zhǔn)確性。要按照“面、線、點(diǎn)”梯次推進(jìn)的辦法，首先開(kāi)展宏觀稅收分析，對(duì)本地區(qū)整體稅源進(jìn)行面的掃描，及時(shí)找出影響本單位宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、稅收彈性的主要行業(yè)，再針對(duì)重點(diǎn)的行業(yè)，利用同業(yè)稅負(fù)分析等方法，對(duì)稅源進(jìn)行“線”的剖析，準(zhǔn)確定位存在疑點(diǎn)和問(wèn)題的企業(yè)，有針對(duì)性地開(kāi)展企業(yè)納稅評(píng)估，對(duì)稅源進(jìn)行“點(diǎn)”的挖掘。納稅評(píng)估工作結(jié)束后，要把驗(yàn)證結(jié)果及時(shí)反饋給分析部門(mén)，促進(jìn)分析水平的提高。

××要加強(qiáng)納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查協(xié)作配合。實(shí)踐證明，納稅評(píng)估對(duì)強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，發(fā)揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評(píng)估代替稅務(wù)稽查，對(duì)涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門(mén)依法查處，不能一補(bǔ)了之，以補(bǔ)代罰，同時(shí)也要克服不加甄別地把所有存在疑點(diǎn)的案件全部移送稽查環(huán)節(jié)，使稽查部門(mén)難以應(yīng)付。要密切協(xié)作配合，確保應(yīng)移送的案件全部移送，稽查的結(jié)果能及時(shí)反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系。

××要建立三項(xiàng)工作制度，推進(jìn)良性互動(dòng)。一是建立領(lǐng)導(dǎo)小組例會(huì)制度，加強(qiáng)信息交流和反饋，提高各環(huán)節(jié)的工作水平。二是建立個(gè)案處理應(yīng)急制度，對(duì)典型的個(gè)案，各部門(mén)要密切協(xié)作，及時(shí)處理。三是建立考核監(jiān)督辦法，把“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制運(yùn)行結(jié)果納入各市履職責(zé)任考核范圍，確保機(jī)制的有效運(yùn)行。

(三)破難點(diǎn)，完善“雙層四級(jí)”納稅評(píng)估體系

納稅評(píng)估是申報(bào)管理的主要內(nèi)容，是強(qiáng)化稅源管理的核心工作，同時(shí)也是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時(shí)刻盤(pán)算納稅人交的稅是否和它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配。去年，我們根據(jù)全區(qū)稅源的分布狀況，并結(jié)合稅收管理員的素質(zhì)、能力、水平，提出了“雙層四級(jí)”納稅評(píng)估體系。所謂“雙層四級(jí)”，一是直接層，是指稅收管理員那一級(jí)，是依據(jù)納稅人的活情況、活資料開(kāi)展的納稅評(píng)估；二是間接層，包括三級(jí)，是指區(qū)、市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)，通過(guò)人工或計(jì)算機(jī)分析、處理、測(cè)算等手段開(kāi)展的納稅評(píng)估。說(shuō)到底，無(wú)論直接層評(píng)估還是間接層評(píng)估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級(jí)”納稅評(píng)估體系，必須著力解決以下問(wèn)題：

××優(yōu)化人力資源配置，實(shí)現(xiàn)人盡其才。納稅評(píng)估是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)的綜合性工作，要求每個(gè)稅收管理員都能利用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)開(kāi)展納稅評(píng)估，確有一定的困難。各地可以抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)，有一定經(jīng)驗(yàn)的人員成立納稅評(píng)估小組，專職開(kāi)展間接層納稅評(píng)估，并指導(dǎo)稅收管理員開(kāi)展直接層納稅評(píng)估，做到“專”“群”結(jié)合，起到事半功倍的效果。一般來(lái)說(shuō)，規(guī)模較小的增值稅一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由稅收管理員根據(jù)掌握的企業(yè)規(guī)模、能耗、成本、庫(kù)存等活情況、活資料開(kāi)展直接層評(píng)估。對(duì)規(guī)模較大的增值稅一般納稅人，要特別強(qiáng)調(diào)區(qū)、市、縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的間接層評(píng)估與直接層評(píng)估緊密配合。各縣(市)的增值稅一般納稅人相對(duì)較少，要把兩層評(píng)估結(jié)合起來(lái)，減少中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。

××改進(jìn)納稅評(píng)估辦法，提高評(píng)估成效。納稅評(píng)估是實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，僅僅從書(shū)本上是無(wú)法學(xué)到和掌握評(píng)估技能和技巧的，它必須源于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷累積，要組織評(píng)估人員開(kāi)展講評(píng)會(huì)、交流會(huì)等形式的實(shí)戰(zhàn)交流培訓(xùn)，不斷提高評(píng)估水平。要在實(shí)踐的基礎(chǔ)上，深入研究各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，總結(jié)行業(yè)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，完善評(píng)估指標(biāo)體系。要善于利用其他政府職能部門(mén)和相關(guān)行業(yè)管理部門(mén)的信息，檢驗(yàn)納稅人申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

××加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)配合，實(shí)行扎口管理。市、縣局要整合納稅評(píng)估工作，各部門(mén)不能各自為政，多頭下達(dá)任務(wù)。扎口管理的相關(guān)人員一定要定期召開(kāi)會(huì)議，共同研究討論，要結(jié)合上級(jí)單位的工作部署和本局的工作任務(wù)，統(tǒng)一工作指令。作為四級(jí)納稅評(píng)估的一級(jí)，區(qū)局將統(tǒng)一評(píng)估對(duì)象清單，各地要認(rèn)真落實(shí)，如期反饋。

××建立評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)評(píng)估剛性。一定要解決納稅人為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)，在評(píng)估期內(nèi)把稅交足，在評(píng)估過(guò)后又把稅負(fù)降下來(lái)的問(wèn)題。要建立納稅評(píng)估檔案，把每次評(píng)估的原由、問(wèn)題、處理結(jié)果記錄在案，對(duì)屢犯不改的，要依法從重處罰，對(duì)典型案例，要在辦稅服務(wù)廳公開(kāi)曝光，或者集中通報(bào)案情，發(fā)揮警示作用。

(四)抓熱點(diǎn)，提高辦事效率，優(yōu)化納稅服務(wù)

加強(qiáng)和優(yōu)化納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門(mén)法定的責(zé)任，也是行政效能建設(shè)需要重點(diǎn)加強(qiáng)的工作。要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收服務(wù)從職業(yè)道德向法定職能的轉(zhuǎn)變，從管理監(jiān)督型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉(zhuǎn)變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務(wù)向著力為納稅人提供高效快捷的服務(wù)、創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的法制環(huán)境，切實(shí)維護(hù)和保障納稅

人合法權(quán)益的高層次服務(wù)轉(zhuǎn)變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時(shí)足額納稅為目標(biāo)，“四管齊下”，加強(qiáng)和改進(jìn)納稅服務(wù)工作，堅(jiān)持公正執(zhí)法、文明服務(wù)，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造和諧融洽的稅收環(huán)境。

第

一、要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)整合，下大力解決排長(zhǎng)隊(duì)問(wèn)題。辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，提供納稅服務(wù)的主要場(chǎng)所，其工作的質(zhì)量直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長(zhǎng)隊(duì)等問(wèn)題，確保實(shí)現(xiàn)涉稅投訴零發(fā)生。一是要進(jìn)一步整合窗口設(shè)置，培養(yǎng)復(fù)合型人才，實(shí)施“大一窗”服務(wù)，實(shí)行涉稅事項(xiàng)一窗辦結(jié)，減少納稅人重復(fù)排隊(duì)。二是要靈活調(diào)整服務(wù)窗口和人員，實(shí)行人性化管理。在納稅申報(bào)期、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證等辦事高峰期，要及時(shí)增加窗口數(shù)量，在工作量相對(duì)較少的時(shí)候，可以安排窗口人員協(xié)助其他工作或參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)。辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人要靠前指揮，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況及時(shí)調(diào)度。三是要?jiǎng)?chuàng)新服務(wù)方式，大力推廣網(wǎng)上認(rèn)證，適時(shí)開(kāi)通網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，實(shí)行網(wǎng)上預(yù)審批，減小辦稅服務(wù)廳工作壓力。

第

二、要完善落實(shí)制度，統(tǒng)一規(guī)范服務(wù)行為。一是要按照轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)，加強(qiáng)機(jī)關(guān)行政效能建設(shè)的工作要求，制定全區(qū)統(tǒng)一的首問(wèn)負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制和責(zé)任追究制，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員轉(zhuǎn)變作風(fēng)、規(guī)范行為。二是要深入落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)規(guī)范》，按照統(tǒng)

一、精簡(jiǎn)、規(guī)范的要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收征管流程，簡(jiǎn)化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)，方便納稅人。

第

三、要落實(shí)辦稅公開(kāi)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。要進(jìn)一步落實(shí)文明辦稅“八公開(kāi)”制度，使納稅人能夠及時(shí)了解和掌握各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)，明確自身的權(quán)利和義務(wù)，切實(shí)保證國(guó)家法律賦予納稅人的權(quán)利得到落實(shí)。要大力推行“陽(yáng)光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”。特別是發(fā)票發(fā)售、出口退稅、增值稅一般納稅人認(rèn)定、減免稅審批及“雙定”業(yè)戶稅額核定等關(guān)鍵崗位和環(huán)節(jié)，要及時(shí)將辦理的標(biāo)準(zhǔn)、程序、結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)，自覺(jué)接受納稅人的監(jiān)督。

第

第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；管理；稅源監(jiān)控；納稅評(píng)估

企業(yè)所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中最主要的稅種之一，也是諸多稅種中業(yè)務(wù)性最強(qiáng)、涉及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收政策等最廣的稅種，有行業(yè)之別、權(quán)限之別、內(nèi)外資之別，因此對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行有效管理也就成了稅務(wù)工作中的一個(gè)難點(diǎn)。

目前所得稅管理的基本現(xiàn)狀是：從制定和執(zhí)行的所得稅稅收政策上看有沿襲成規(guī)的也有適應(yīng)市場(chǎng)而新制定的；從管理方式上看有據(jù)實(shí)申報(bào)征收也有核定征收、定率征收的；從所得稅的稅收收入看，無(wú)論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅基本上是一年一個(gè)臺(tái)階，成為稅收收入總量中不可缺少的稅種，起到了舉足輕重的作用。從執(zhí)法、被執(zhí)法者的社會(huì)反響看有嚴(yán)格執(zhí)法守法的，也有人認(rèn)為政策過(guò)多過(guò)雜、不宜掌握、不便操作、政策界限不嚴(yán)密、不切合實(shí)際，經(jīng)過(guò)多年的工作實(shí)踐，我認(rèn)為目前企業(yè)所得稅稅收管理中存在著許多亟待解決的問(wèn)題。

1目前的所得稅稅收管理中存在的主要問(wèn)題

1.1稅源控管方面

1.1.1對(duì)現(xiàn)行征管范圍劃分政策的理解存在分歧。目前國(guó)、地稅征管范圍的劃分是按照國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2003]76號(hào)文件規(guī)定，按照企業(yè)在各級(jí)工商行政管理部門(mén)辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記的日期和性質(zhì)確定國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)所得稅征收管理范圍。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，實(shí)行新的所得稅收入分享體制后，進(jìn)一步規(guī)范了中央、地方之間的分配關(guān)系。但是由于國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所得稅征收管理范圍的理解不一致，戶籍管理數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)行實(shí)時(shí)共享，缺乏相互間的配合、協(xié)調(diào)，稅源管理手段薄弱，導(dǎo)致管理上產(chǎn)生不該有的“盲區(qū)”，出現(xiàn)個(gè)別漏管戶和國(guó)、地稅重復(fù)征管戶，增加了日常事務(wù)性的工作量，給納稅人造成不該有的麻煩和負(fù)擔(dān)，難以開(kāi)展深層次的稅收管理服務(wù)。

1.1.2社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位控管存在很大難度。按現(xiàn)行企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位應(yīng)納入所得稅征管范圍。伴隨著我國(guó)對(duì)事業(yè)單位企業(yè)化的改革，經(jīng)過(guò)幾年的努力，我省國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)事業(yè)單位的所得稅管理已逐步走上了正軌，并積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。而社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位作為一種從事社會(huì)服務(wù)、社會(huì)公益事業(yè)的非盈利性的組織，由于其成立之日起就不是以盈利為目的，不同于企業(yè)，這就決定了本身征管的難度；如果不納入管理范圍，將違背國(guó)家稅法規(guī)定；如果納入征管，管理又會(huì)遇到很大的阻力。

1.1.3有關(guān)部門(mén)信息交流不暢。所得稅收入分享體制改革不僅涉及稅務(wù)部門(mén)，也與工商等相關(guān)部門(mén)聯(lián)系密切。當(dāng)前絕大多數(shù)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)與這些部門(mén)都缺乏橫向聯(lián)系，信息資源無(wú)法共享，信息交流不暢。個(gè)別地方國(guó)、地稅稅務(wù)登記數(shù)與工商、民政等主管部門(mén)登記的企業(yè)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體數(shù)目存在較大差異，導(dǎo)致稅收征管出現(xiàn)空檔，產(chǎn)生新的漏征漏管戶。

1.2征收管理方面

1.2.1核定征收矛盾突出。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)征管的企業(yè)財(cái)務(wù)核算較為健全，基本實(shí)行查賬征收所得稅方式。新辦企業(yè)納入國(guó)稅系統(tǒng)征管，遇到新的矛盾和問(wèn)題。主要有：一是納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面將發(fā)生很大的變化，單一的查賬征收方式已難以適應(yīng)；二是總局規(guī)定應(yīng)稅所得率操作起來(lái)難度很大。一方面各區(qū)、各行業(yè)的營(yíng)利水平難以準(zhǔn)確測(cè)算有失公平，另一方面存在與地稅征管戶稅負(fù)不均衡的問(wèn)題，否則，造成同一地區(qū)同一行業(yè)稅負(fù)差距明顯，影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。

1.2.2匯總納稅單位地方監(jiān)管乏力。對(duì)保險(xiǎn)、郵政、電信等機(jī)構(gòu)改變會(huì)計(jì)核算辦法變?yōu)榉仟?dú)立核算單位的，集中到市級(jí)核算。監(jiān)管成員單位上劃后，對(duì)企業(yè)所得稅管理工作的影響主要是：縣局由于企業(yè)已上劃，不便監(jiān)管，而核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于對(duì)企業(yè)特別是在縣區(qū)的非獨(dú)立核算單位的具體經(jīng)營(yíng)不很了解，監(jiān)管力度比就地監(jiān)管時(shí)要差。其原因是：地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)興辦企業(yè)，而創(chuàng)造的所得稅收入又匯總到上級(jí)財(cái)政收入，地方?jīng)]有財(cái)政收入的好處，大大挫傷地方政府支持熱情。因此建議，取消企業(yè)所得稅的匯總繳納，改為就地繳納，年終匯算清繳總機(jī)構(gòu)匯總繳納憑在當(dāng)?shù)乩U納入庫(kù)的完稅證明抵繳稅款。

1.3政策制定方面

1.3.1個(gè)別政策規(guī)定滯后。由于企業(yè)所得稅收入分享體制改革的有關(guān)政策與征管實(shí)踐不能統(tǒng)一，給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策和納稅人辦理有關(guān)涉稅事宜帶來(lái)較大困難。例如：如何加強(qiáng)飲食、娛樂(lè)、交通和運(yùn)輸?shù)确?wù)行業(yè)的管理，如何對(duì)財(cái)務(wù)不健全的中小企業(yè)進(jìn)行核定征收，如何規(guī)范名為集體實(shí)為個(gè)體承包納稅人的稅負(fù)核定等，政策都沒(méi)有明確規(guī)定，從而導(dǎo)致產(chǎn)生稅收征管漏洞。另外，納稅人對(duì)部分稅收優(yōu)惠政策意見(jiàn)較大，主要還是政策規(guī)定與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)。

1.3.2政策規(guī)定不方便基層操作。如國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)）第十條規(guī)定：“企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率”。也就是說(shuō)，實(shí)行“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的，其應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)按其主營(yíng)項(xiàng)目而定。這里同樣有一個(gè)如何確定其主營(yíng)項(xiàng)目的問(wèn)題。特別是對(duì)新辦第1年的企業(yè)，因?yàn)闊o(wú)法確定某項(xiàng)收入占全部營(yíng)業(yè)收入的比例，則只能按工商登記的主營(yíng)項(xiàng)目確定其應(yīng)稅所得率，年終再以企業(yè)某一納稅年度的某項(xiàng)收入占全部營(yíng)業(yè)收入比例重新確定其應(yīng)稅所得率，進(jìn)行所得稅匯算清繳。這在一定程度上加大了基層征管工作量。

1.4征管力量方面

機(jī)構(gòu)分設(shè)以來(lái)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍沒(méi)有專設(shè)所得稅崗，所得稅管理隊(duì)伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員嚴(yán)重不足，“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象依然存在。據(jù)了解，大部分地級(jí)市國(guó)稅部門(mén)稅政科（股）專門(mén)從事所得稅管理工作的人員僅有2～3人，縣局更多是兼職，致使一些工作處于應(yīng)付狀態(tài)，有關(guān)政策落實(shí)難以到位，工作質(zhì)量難以保證。由于受稅收管理體制的影響，基層稅收征管的注意力往往集中于增值稅等流轉(zhuǎn)稅方面，所得稅處于邊緣化的狀態(tài)，大部分國(guó)稅干部的所得稅政策業(yè)務(wù)不熟練，工作力不從心，成為制約所得稅管理工作“瓶徑”。

因此，根據(jù)實(shí)際情況我認(rèn)為，應(yīng)圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類管理、強(qiáng)化預(yù)繳”來(lái)落實(shí)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，以加強(qiáng)企業(yè)所得稅的日常管理。

2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的若干措施

2.1以稅收管理員制度為依托，加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，實(shí)行分類管理

2.1.1摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。如對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)所得稅征管，由于營(yíng)業(yè)稅由地稅部門(mén)征管，國(guó)稅部門(mén)對(duì)其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報(bào)，對(duì)其申報(bào)的準(zhǔn)確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開(kāi)業(yè)很久，依然沒(méi)有納入正常的稅務(wù)管理。對(duì)此，應(yīng)該結(jié)合稅收管理員制度的落實(shí)，加強(qiáng)稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；及時(shí)掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營(yíng)、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算的基本情況，對(duì)當(dāng)年或當(dāng)期申報(bào)的涉稅信息重點(diǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進(jìn)行比對(duì)分析，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

2.1.2要根據(jù)掌握的情況及時(shí)調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點(diǎn)，改進(jìn)方法，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn)稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時(shí)期的重點(diǎn)稅源戶，在日管中予以重點(diǎn)監(jiān)控。二是加強(qiáng)行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對(duì)照分析。三要對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。

2.2強(qiáng)化納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享

納稅評(píng)估是稅源管理的一個(gè)基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)主要工作。現(xiàn)行的納稅評(píng)估比較側(cè)重于對(duì)增值稅納稅情況的評(píng)估，而對(duì)所得稅的評(píng)估則比較欠缺。由于企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，所以，企業(yè)常常通過(guò)種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴(kuò)大成本。這就要求我們?cè)谌粘５恼鞴苤幸⒁庑畔⒌牟杉⒎治龊脱芯浚芮嘘P(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、損失的真實(shí)性審核管理，對(duì)企業(yè)超出稅前扣除范圍或標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得稅前扣除；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)費(fèi)用、購(gòu)入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對(duì)不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅(jiān)決不予進(jìn)賬；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對(duì)那些虧損大戶，更要具體分析，查清原因。對(duì)納稅評(píng)估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對(duì)違法行為的威懾力，從而使納稅評(píng)估、日常檢查和稅務(wù)稽查構(gòu)成一個(gè)完整的管理體系，對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。

2.3要改進(jìn)匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量

2.3.1要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。在日管中，雖有明確的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在扣除項(xiàng)目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費(fèi)及開(kāi)辦費(fèi)攤銷等項(xiàng)目稅前列支時(shí)不符合稅法規(guī)定。因此只有統(tǒng)一掌握政策執(zhí)行尺度和標(biāo)準(zhǔn)，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時(shí)、準(zhǔn)確的貫徹和實(shí)施。

2.3.2要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后15日內(nèi)申報(bào)，4個(gè)月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時(shí)間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。為此可以把一部分匯繳工作（如應(yīng)納稅所得額比較小的企業(yè)）由有資質(zhì)注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)完成（注冊(cè)稅務(wù)師更多地是按照稅法的規(guī)定來(lái)處理相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)），以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)有足夠的精力和人力對(duì)重點(diǎn)企業(yè)的匯繳進(jìn)行審核。

2.3.3要加強(qiáng)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)取消審批后的后續(xù)管理。應(yīng)重點(diǎn)檢查事前審批改成事前備案的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項(xiàng)執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚(yú)、自行擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴(yán)格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進(jìn)一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會(huì)環(huán)境。

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第6篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；成本收益；思考

中圖分類號(hào)：E232.5    文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A    文章編號(hào)：

會(huì)計(jì)體系的改革意味著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度處于不斷完善之中。然而任何一個(gè)新興改革必然有其兩面性，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應(yīng)該從實(shí)際上辯證的思考相關(guān)改革是否符合自身長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。只有符合發(fā)展的利益才有可能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)體系改革的過(guò)程中應(yīng)該深入了解自身實(shí)際情況，隨后再實(shí)施相關(guān)措施，從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。近年來(lái)，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中融合或者分離的呼聲也越來(lái)越高，因此，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者在企業(yè)中的定位原則、關(guān)系以及模式分析對(duì)比對(duì)我們理清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并由此形成財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門(mén)會(huì)計(jì)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益核算中的差異性

稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科，兩者互相補(bǔ)充，相互配合，相互促進(jìn)，共同對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果會(huì)影響稅務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果也會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，當(dāng)企業(yè)中兩者沒(méi)有分離的時(shí)候，最后進(jìn)行制定財(cái)務(wù)報(bào)表為兩套。企業(yè)中財(cái)務(wù)和稅務(wù)同為會(huì)計(jì)遵循的原則有如下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，稅法導(dǎo)向原則使稅務(wù)會(huì)計(jì)首先要遵從稅法；第二，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須如實(shí)納稅，不能偷稅，不能引起風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)真實(shí)，調(diào)整要真實(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行企業(yè)成本核算要根據(jù)稅務(wù)真實(shí)的數(shù)據(jù)而進(jìn)行；第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的時(shí)候，稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的靈活性；最后，企業(yè)中財(cái)務(wù)和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的核心內(nèi)容：一是納稅活動(dòng)，應(yīng)納的稅額進(jìn)行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報(bào)表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本基礎(chǔ)上進(jìn)行真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表以協(xié)助企業(yè)管理層進(jìn)行企業(yè)決策。二者主要有以下幾方面的差異：

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算目標(biāo)的差異

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是給投資者報(bào)告信息，為投資者服務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是為依法征稅，依法納稅服務(wù)，目標(biāo)不同。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算依據(jù)不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是以稅法為依據(jù)。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算對(duì)象不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是企業(yè)資金投入周轉(zhuǎn)循環(huán)產(chǎn)生的一個(gè)過(guò)程，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象主要是反映稅款用的過(guò)程以及稅款從征集、上交到退還的過(guò)程。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算原則不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算肩負(fù)收付實(shí)現(xiàn)制的原則，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅務(wù)為導(dǎo)向原則，兩者側(cè)重點(diǎn)不同。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算程序不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是做報(bào)表、記賬的程序，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是按照在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，形成納稅申報(bào)表這樣一個(gè)方式運(yùn)作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)組織，它的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)人流、物流、資金流、信息流有機(jī)組合，循環(huán)往復(fù)的不斷運(yùn)作過(guò)程。資金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在價(jià)值方面一個(gè)反映，是人流、物流、信息流正常運(yùn)行的起點(diǎn)和落腳點(diǎn)。沒(méi)有足夠的錢(qián)，是不能正常運(yùn)作企業(yè)，不賺錢(qián)，這個(gè)企業(yè)無(wú)法長(zhǎng)久存在。對(duì)于企業(yè)成本收益原則就是我們所進(jìn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系當(dāng)中所進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核等管理工作的總的職能體現(xiàn)。

在企業(yè)成本收益核算中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)資金的管理的職能和行為以及一切稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行的稅務(wù)管理的職能和行為貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)成本收益核算緊密相連，相輔相成。在企業(yè)進(jìn)行成本收益核算時(shí)有兩個(gè)核心的內(nèi)容，一是保證正常依法納稅，合理節(jié)稅，不偷稅，不受處罰，二是企業(yè)的資金管理與核算要以企業(yè)成本核算的原則為導(dǎo)向；兩者對(duì)企業(yè)成本收益中的核算管理都占到很大的比重；因此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的關(guān)系是緊密的，相輔相成，缺一不可，但是各自職能層面又有一定的獨(dú)立性。

企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債所有權(quán)益進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量報(bào)告，并且向企業(yè)外部利益相關(guān)者或者投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一系列工作，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進(jìn)行記錄、計(jì)算、匯總，并編制出納稅申報(bào)表;稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進(jìn)行控制、檢查，并對(duì)違法行為加以糾正和制裁。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的成本效益分析

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的成本分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離時(shí)必然產(chǎn)生大于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一時(shí)的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)要分離，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要有自己獨(dú)立完整的涉稅會(huì)計(jì)核算體系，能 明確地對(duì)稅法與會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行界定、協(xié)調(diào)與處理，企業(yè)進(jìn)行納稅處理時(shí)遇到的難點(diǎn)基本上都有明確的核算標(biāo)準(zhǔn)，這需要花費(fèi)一定的成本；處理成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離，會(huì)增加日常處理成本，企業(yè)不僅要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還要進(jìn)行稅務(wù)核算；人力成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離時(shí)，企業(yè)需要設(shè)置專職的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的工作量會(huì)比以前有所增加；其他成本，根據(jù)企業(yè)具體情況，可能存在其他具體成本開(kāi)支。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離度越高，這些成本的開(kāi)支就越大。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離效益分析

如果企業(yè)是通過(guò)對(duì)外籌資建立，需要對(duì)外提供法定報(bào)告，存在公眾利益，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離后各司其職，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都將比分離前得到較大提高，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策可以起到相當(dāng)大的幫助，從而提升企業(yè)的管理效率，進(jìn)而增加決策效益。其次，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離能增強(qiáng)企業(yè)的涉稅核算能力，有助于企業(yè)開(kāi)展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離有利于規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，而規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算有助于企業(yè)正確納稅與誠(chéng)信納稅，樹(shù)立良好的納稅信用，提高納稅企業(yè)的信用等級(jí)。

當(dāng)然，如果企業(yè)不是通過(guò)對(duì)外籌資建立，經(jīng)營(yíng)者就是投資者(例如國(guó)營(yíng)企業(yè)、個(gè)體企業(yè))，企業(yè)不存在對(duì)外提供法定報(bào)告的需要，沒(méi)有公眾利益問(wèn)題，此時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是否分離取得的收益無(wú)明顯變化。若強(qiáng)行將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離，分離成本將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于分離收益。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離成本效益分析

對(duì)于需要對(duì)外籌資建立，需要提供對(duì)外法定報(bào)告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長(zhǎng)，兩者之差是企業(yè)最終獲得的結(jié)果，只有它是正值才是企業(yè)希望得到的結(jié)果，也是企業(yè)得以繼續(xù)生存的前提，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離使得企業(yè)入不敷出，則企業(yè)最終會(huì)無(wú)法正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會(huì)不斷增長(zhǎng)，而分離收益卻會(huì)隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個(gè)""收益一成本""的最大值，這個(gè)最大值會(huì)根據(jù)企業(yè)的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個(gè)最大值會(huì)在0-1之間并靠近1的位置出現(xiàn)。這也就是在前文所談到的向會(huì)計(jì)靠攏的企業(yè)，此類企業(yè)分離產(chǎn)生的收益大于成本，因此適宜采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離的關(guān)系模式。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一(或者分離程度低)時(shí)收益成本分析。

注:0 代表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)完全合一；1 代表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅

務(wù)會(huì)計(jì)完全分離

對(duì)于不需要對(duì)外籌資建立，經(jīng)營(yíng)者就是投資者(例如國(guó)營(yíng)企業(yè)、個(gè)體企業(yè))，不存在對(duì)外提供法定報(bào)告的企業(yè)，其沒(méi)有公眾利益問(wèn)題，分離前后該類企業(yè)的收益將無(wú)明顯變化，但隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離程度的加大，所花費(fèi)的成本卻在不斷增長(zhǎng)，成本大于收益使企業(yè)得不償失。因此企業(yè)沒(méi)有必要非得增大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業(yè)的""收益一成本""最大值會(huì)出現(xiàn)在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業(yè)，所采用的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的關(guān)系模式。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性分析

隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)同時(shí)作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，由于其職能以及企業(yè)成本收益核算結(jié)果的差異性不同為企業(yè)財(cái)務(wù)核算和企業(yè)成本收益帶來(lái)了越來(lái)越大的影響，而相應(yīng)把企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中分離出來(lái)的呼聲也越來(lái)越高。

企業(yè)設(shè)立專職稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性

  由于企業(yè)中會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容是基于企業(yè)稅務(wù)的主要履行功能，一是納稅活動(dòng)，應(yīng)納的稅額進(jìn)行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報(bào)表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，協(xié)助企業(yè)管理決策。

在企業(yè)中設(shè)立獨(dú)立核算的稅務(wù)會(huì)計(jì)，可以核算的更加精確準(zhǔn)確，對(duì)稅法了解更加透徹。稅收會(huì)計(jì)從事稅收會(huì)計(jì)的核算業(yè)務(wù)，對(duì)稅法也很了解，知道哪個(gè)地方可以節(jié)稅，哪個(gè)地方不能節(jié)稅，通過(guò)科學(xué)籌劃，幫助企業(yè)在不違法的情況下，少納稅。稅務(wù)會(huì)計(jì)跟稅務(wù)局關(guān)系來(lái)往很密切，有利于協(xié)調(diào)一些爭(zhēng)議矛盾，減少爭(zhēng)議。通過(guò)獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，能真實(shí)反映企業(yè)納稅信息，也有利于監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理的需要，運(yùn)用稅務(wù)核算信息為企業(yè)決策服務(wù)。

2.建立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)關(guān)系的重要性

在企業(yè)中把企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立分離出來(lái)還有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的靈活性，會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的，稅務(wù)核算稅務(wù)的，兩個(gè)適當(dāng)分離，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨著企業(yè)改革下發(fā)會(huì)計(jì)自主權(quán)，在準(zhǔn)則基礎(chǔ)上選擇自己靈活會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)制度越來(lái)越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會(huì)計(jì)制度去核算，從而通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表等系列工作能夠反映出企業(yè)資金流乃至企業(yè)成本和收益的真實(shí)情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有用的決策信息。

六、總結(jié)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離對(duì)于企業(yè)成本核算以及企業(yè)成本收益起到了一定的積極影響和作用；在經(jīng)濟(jì)全球化背景下面，每個(gè)國(guó)家維護(hù)自己主權(quán)獨(dú)立性前提下，為了從國(guó)際交流與合作當(dāng)中獲取最大經(jīng)濟(jì)政治和文化利益，越來(lái)越多向國(guó)際慣例和通行規(guī)則靠攏，全球化一體化，任何國(guó)家都不能獨(dú)善其身，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)國(guó)際通用會(huì)計(jì)語(yǔ)言準(zhǔn)則將越來(lái)越趨同化，這是大勢(shì)所趨。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛家澍，會(huì)計(jì)理論：關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)的研究，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002

第7篇

目前，稅收管理中遇到的一個(gè)主要問(wèn)題就是對(duì)企業(yè)稅源難以有效控制，特別對(duì)涉農(nóng)加工納稅人自收、自開(kāi)、自抵的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和廢舊經(jīng)營(yíng)的廢舊收購(gòu)發(fā)票更是管理難點(diǎn)問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)一直無(wú)有效的方法予以解決，以致出現(xiàn)了將收購(gòu)發(fā)票作為調(diào)節(jié)增值稅稅負(fù)、虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)騙取退稅等重要工具，將收購(gòu)發(fā)票變成“萬(wàn)能抵扣憑證”，只要沒(méi)有抵扣發(fā)票都以收購(gòu)以票代替。就目前的稅收管理手段來(lái)看，在這方面顯得力不從心，無(wú)能為力。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)控管上，從控制的方法上，主要采取控制法，集中在以票控稅、以耗控稅、以稅負(fù)控稅這三個(gè)方面。從控制的類型上，主要采取得是開(kāi)環(huán)控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接對(duì)納稅人產(chǎn)、供、銷情況實(shí)施單向控制，也就是通過(guò)事后稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的方式進(jìn)行控制。如下圖：

稅務(wù)機(jī)關(guān)控制作用納稅人輸出

由于在開(kāi)環(huán)控制系統(tǒng)中施控者—稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解受控者—納稅人的輸出信息，自然難以了解自己的控制效果。目前對(duì)納稅人控制主要存在的問(wèn)題：

一是控制標(biāo)準(zhǔn)制定的不科學(xué)。沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就談不上控制。如以票控稅，控制的標(biāo)準(zhǔn)是收購(gòu)發(fā)票發(fā)售量，主要根據(jù)初加工設(shè)備來(lái)來(lái)確定收購(gòu)發(fā)票的發(fā)售量，通過(guò)控制發(fā)票發(fā)售量，來(lái)控制總收購(gòu)量，這種控制對(duì)有設(shè)備不生產(chǎn)者，難以有效；以稅負(fù)控稅，主要是以實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)為控制標(biāo)準(zhǔn)，但增值稅實(shí)現(xiàn)稅負(fù)受多方面因素的影響，受控者納稅人可以以種種理由來(lái)解釋稅負(fù)低的原因，說(shuō)服力不強(qiáng)。

二是信息反饋不暢、不及時(shí)。由于目前對(duì)企業(yè)控制是單向控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要對(duì)異常申報(bào)的納稅人實(shí)施重點(diǎn)管理，并且沒(méi)有制定后續(xù)管理措施，如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人評(píng)估、稽查后是否從制定措施進(jìn)行糾正，由于沒(méi)有信息反饋機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)從掌握，以致出現(xiàn)有的納稅人一年被評(píng)估多少次，年年被檢查，而有的企業(yè)幾年沒(méi)有被評(píng)估過(guò)的現(xiàn)象。

三是部門(mén)協(xié)調(diào)不暢、配合不力。專業(yè)化管理程度高，在增強(qiáng)相互制約作用的同時(shí)，也帶來(lái)了部門(mén)間協(xié)調(diào)配合的問(wèn)題。控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門(mén)通力合作，才能夠?qū)崿F(xiàn)總體控制目標(biāo)，由于目前我市實(shí)行的是征收、管理、評(píng)估、稽查相分離的專業(yè)化管理機(jī)制，部門(mén)聯(lián)動(dòng)、互動(dòng)機(jī)制尚未形成，控制整體效果不明顯。

四控制制度不完善，主要表現(xiàn)對(duì)控制缺乏完善的檢查考核制度，控制機(jī)構(gòu)和人員無(wú)約束，缺乏責(zé)任制，糾正措施不能及時(shí)落實(shí)，無(wú)法了解糾偏措施的執(zhí)行效果，控制只是治標(biāo)不治本。

二、建立有效控制系統(tǒng)的基本要求

管理控制理論認(rèn)為，控制系統(tǒng)由施控者、受控者和實(shí)施作用過(guò)程、反饋?zhàn)饔眠^(guò)程構(gòu)成。最常見(jiàn)的控制系統(tǒng)可用下圖概括：

在一個(gè)控制系統(tǒng)中，不僅施控者對(duì)受控者具有控制作用，受控者對(duì)施控者也有反饋?zhàn)饔谩?/p>

（一）有效控制的要求

控制作為一項(xiàng)重要的管理職能，必須是有效的。評(píng)估控制的效率，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下標(biāo)準(zhǔn)：

1．目標(biāo)的保障程度。控制的主要任務(wù)就是保證計(jì)劃或目標(biāo)完成。就稅收管理而言，控制的主要任務(wù)就是保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，稅收管理的目標(biāo)是執(zhí)法規(guī)范、征收率高、征收成本低、社會(huì)滿意。如果一個(gè)組織未能完成如期的目標(biāo)，就說(shuō)明這個(gè)組織的控制無(wú)效或成效很低，無(wú)論是建立控制系統(tǒng)還是實(shí)施控制過(guò)程，都應(yīng)以保障組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為基本準(zhǔn)則。

2．解決問(wèn)題的速度。控制的一個(gè)基本環(huán)節(jié)就是糾正偏差，俗稱解決問(wèn)題。控制越有效，解決問(wèn)題的速度越快，如果一個(gè)組織中問(wèn)題成堆管理者卻仍然熟視無(wú)睹的話，就表明該組織已經(jīng)失控了。問(wèn)題久拖不決，則表明組織控制效率低下。

3．促進(jìn)人們創(chuàng)新的概率。控制應(yīng)努力促進(jìn)人們創(chuàng)新，建立控制系統(tǒng)，不能將下屬變成棋盤(pán)上的棋子，應(yīng)給予他們發(fā)揮創(chuàng)造性的空間和權(quán)力，促進(jìn)人們創(chuàng)新。

（二）有效控制的基礎(chǔ)和前提

1．控制要有目標(biāo)。一是目標(biāo)是控制的標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有目標(biāo)，談不上控制。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是控制的最終目的。目標(biāo)制定越詳細(xì)、越明確、越可行，控制也就越容易。所以，要做好控制工作，前提之一就是做好目標(biāo)制定工作。二是控制本身也要有計(jì)劃。對(duì)施控者來(lái)說(shuō)，不僅要建立控制標(biāo)準(zhǔn)、控制程序，而且必須明確控制工作重點(diǎn)、方法和目標(biāo)。

2．控制要依據(jù)有效有信息。信息是組織活動(dòng)的要素，也是控制的基礎(chǔ)的前提。控制必須依據(jù)有效的信息，控制過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)施控者向受控者傳遞指揮和決策信息、受控者向施控者反饋信息執(zhí)行信息過(guò)程。沒(méi)有信息的傳遞，控制就不能進(jìn)行；沒(méi)有正確、全面、及時(shí)的信息，就難以達(dá)到控制的目的。為保證獲得有效信息，在控制系統(tǒng)中必須建立起完善的信息傳遞網(wǎng)絡(luò)和機(jī)制，保證信息暢通，要通過(guò)必要的信息處理機(jī)構(gòu)，運(yùn)用先進(jìn)的信息傳遞、處理、分析工具，建立科學(xué)的分析報(bào)告。報(bào)告是管理中最常見(jiàn)的信息載體的信息方式，每一個(gè)組織都必須建立合理的報(bào)告制度。

3．控制必須建立起明確的責(zé)任制。標(biāo)準(zhǔn)的確立僅為控制提供了一個(gè)衡量計(jì)劃執(zhí)行狀況的尺度。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中有得到貫徹落實(shí)才會(huì)起到作用。通過(guò)制定責(zé)任制，使每一個(gè)人、每一個(gè)環(huán)節(jié)都明白自己了職責(zé)和要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，并在工作中自覺(jué)地履行職責(zé)，按標(biāo)準(zhǔn)要求完成任務(wù)。

4．控制要有組織。一是控制應(yīng)建立專門(mén)的司控機(jī)構(gòu)。二是是控制應(yīng)注意協(xié)調(diào)。在一個(gè)組織中，控制是多方面的，各方面的內(nèi)容和目的都不一樣，為了保證組織的根本目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，各部門(mén)的步調(diào)必須一致，控制中必須充分注意協(xié)調(diào)。

（三）影響有效控制的因素

1．信息。控制必須以有效的信息為前提。如果信息不能順暢流動(dòng)，缺乏信息傳遞和反饋，控制就無(wú)法進(jìn)行。信息暢通與否直接影響控制效率。

2．分權(quán)。分權(quán)和控制之間存在因果關(guān)系，分權(quán)是控制的原因之一，控制是分權(quán)的保障。如果管理者在管理中分權(quán)不當(dāng)，權(quán)力失控，就會(huì)影響控制效率。

3．標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)是控制的依據(jù)，但標(biāo)準(zhǔn)必須實(shí)事求是，科學(xué)可行。標(biāo)準(zhǔn)不能定的過(guò)低或過(guò)高，要與實(shí)際相符。

4．控制制度。控制制度決定控制工作本身效率。控制制度規(guī)定著施控者和受控者的職責(zé)、權(quán)力、工作內(nèi)容和程序等。

5．各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)程度。控制的最終目標(biāo)是要保證計(jì)劃順利完成，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。部門(mén)間應(yīng)圍繞總目標(biāo)，工作一致，不通自行其事，所行之事與目標(biāo)相互沖突，這樣會(huì)降低控制效率。

（四）自律是管理控制的最高境界

自律，也可以稱自我控制，它指的是在管理控制中，受控者自覺(jué)地遵守計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)地完成或達(dá)到施控者規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，自覺(jué)地遵守施控者規(guī)則行為。其優(yōu)點(diǎn)：一是有利于降低管理成本。受控者主動(dòng)采取措施去實(shí)現(xiàn)施控者制定的標(biāo)準(zhǔn)，不需要控制者采取一系列控制手段進(jìn)行控制，可以減少控制的費(fèi)用。二是有助于發(fā)揮受控對(duì)象的積極性與創(chuàng)造性。自律是受控者的自覺(jué)行動(dòng)，是自己對(duì)自己的約束，不易產(chǎn)生被監(jiān)督檢查管理那種對(duì)立情緒，易于緩解管理與被管理者之緊張關(guān)系，有利于構(gòu)建和諧管理關(guān)系。三是有利于提高控制的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。自我控制是無(wú)時(shí)不在的。如果所有的控制對(duì)象都有自我控制的能力與要求，自我控制就可以達(dá)到很高的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。四是自我控制效果持久。在施加外部力量的控制中，控制對(duì)象如果不是自覺(jué)地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，一旦外部力量解除，控制對(duì)象的行為就會(huì)偏離標(biāo)準(zhǔn)。而自我控制是不需要自問(wèn)強(qiáng)制力量的控制，它存在于控制對(duì)象的思想上，能夠保持持久的效果。五是自我控制體現(xiàn)的是“以人為本”，信任、尊重人的管理思想。

自我控制的基礎(chǔ)。一是要建立在同一認(rèn)知基礎(chǔ)上。要建立自我控制的機(jī)制，使管理者和被管理者都認(rèn)同組織的目標(biāo)和原則。二是不斷強(qiáng)化。自我控制形成之后，如果不繼續(xù)強(qiáng)化，自我控制的力量就可能削弱甚至消失。強(qiáng)化的方法可以有多種，如培訓(xùn)、教育、獎(jiǎng)懲等式都屬于強(qiáng)化的手段。三是控制者以身作則。

建立自我控制機(jī)制要注意的幾個(gè)問(wèn)題。一是自我控制不等于對(duì)控制對(duì)象放任自流。二是自我控制有利于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。三是自我控制應(yīng)當(dāng)與其他控制制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

三、提高稅收控制效率的措施

2006年謝旭人局長(zhǎng)在全國(guó)稅源管理工作視頻專業(yè)會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映征管水平的重要方面，要大力實(shí)施科學(xué)、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓好、抓實(shí)、抓齊。”

（一）樹(shù)立現(xiàn)代控制觀念。一是樹(shù)立新的控制者與受控者關(guān)系的觀念。傳統(tǒng)的控制管理觀念認(rèn)為：施控者處于絕對(duì)支配地位，受控者處于被支配地位。二者之間只有命令和服從關(guān)系。現(xiàn)代控制觀念則認(rèn)為，控制者與受控者是平等，控制者的權(quán)威只有被受控者承認(rèn)和接受才有意義，施控者只有靠權(quán)力和威望才能實(shí)施，控制才能發(fā)揮作用，這就是稅務(wù)部門(mén)提出的服務(wù)型管理理念。二是重視反饋。反饋是現(xiàn)代控制的特點(diǎn)之一，沒(méi)有反饋，控制不可能提高效率。

（二）建立和完善稅收管理控制制度。控制是提高管理質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的主要手段。要實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，必須建立完善的稅收控制體系。

1．建立稅收控制標(biāo)準(zhǔn)。就目前而言，稅收控制的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)重點(diǎn)建立在以下幾個(gè)方面：一是稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)各地實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，測(cè)算出與本地經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)的稅負(fù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值。二是投入產(chǎn)出物耗標(biāo)準(zhǔn)。主要是投入產(chǎn)出數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，制定出科學(xué)、合理、可行的行業(yè)投入產(chǎn)出物耗標(biāo)準(zhǔn)，主要是物耗、能耗、工耗標(biāo)準(zhǔn)。三是財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。主要是金額標(biāo)準(zhǔn)，包括行業(yè)平均利潤(rùn)率、毛利率、產(chǎn)成品中物耗價(jià)值比率、能耗價(jià)值比率、工耗價(jià)值比率、費(fèi)用率等常用財(cái)務(wù)指標(biāo)。

2．建立信息反饋機(jī)制。建立與控制相關(guān)的信息采集上報(bào)制度，從目前稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的信息情況，難以實(shí)現(xiàn)控制的要求，必須按照稅收控制所需的信息進(jìn)行信息的二次采集，也就是要求納稅人在日常申報(bào)時(shí)同，根據(jù)稅收控制的要求提供稅收控制所需要的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)上報(bào)的信息運(yùn)用一定的技術(shù)處理方式，進(jìn)行分析、處理，發(fā)現(xiàn)納稅人在履行稅收政策上存在的疑點(diǎn)問(wèn)題。

3．建立稅務(wù)控制與納稅人自控相結(jié)合控制體系。強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行控制的同時(shí)，要實(shí)施自控管理理念，實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)管理性控制與納稅人自控相結(jié)合的方式。在自控上，可引用稅收管理上所用的“預(yù)約定價(jià)”管理方式，由稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算制定控制標(biāo)準(zhǔn)，然后與納稅人簽定自我控制協(xié)議，由納稅人每個(gè)申報(bào)期自行對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，糾正在納稅人存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)說(shuō)明的一種方式。從而達(dá)到提高管理效率、降低管理成本、融洽征納關(guān)系的目的。

4．建立順暢的部門(mén)協(xié)調(diào)、多層次的控制機(jī)制。稅收控制涉及的稅務(wù)管理的多個(gè)部門(mén)，從目前的稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置情況看，主要涉及到征收、稅收分析、管理、評(píng)估、稽查等部門(mén)，為協(xié)調(diào)各門(mén)在整個(gè)稅收控制的職責(zé)，必須建立相應(yīng)的控制責(zé)任、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)、信息反饋等制度，形成部門(mén)互動(dòng)管理機(jī)制。

第8篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；納稅籌劃管理；難點(diǎn)；解決方案

一、納稅籌劃定義

我國(guó)當(dāng)前的相關(guān)稅收政策中，對(duì)于不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同地區(qū)的企業(yè)，稅負(fù)不同。這些不同點(diǎn)的存在，成為企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí)可以優(yōu)化的多項(xiàng)選擇。一般來(lái)說(shuō)，將僅僅包括節(jié)稅的稅收籌劃管理稱為狹義方面的稅收籌劃管理；將節(jié)稅、避稅以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這三方面包括在內(nèi)的稅收籌劃管理稱為廣義的稅收籌劃管理。但是在稅收籌劃管理的實(shí)務(wù)操作中，節(jié)稅以及避稅是難以嚴(yán)格地劃分的，所以狹義的稅收籌劃管理以及廣義的稅收籌劃管理并沒(méi)有十分顯著的區(qū)別。在納稅籌劃管理之中，所有選擇以及安排都必須圍繞施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)規(guī)劃統(tǒng)籌。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)可以分為實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)所有者的財(cái)富最大化這樣的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及承擔(dān)施工企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和保證社會(huì)的利益的社會(huì)性目標(biāo)這樣兩個(gè)部分。

本文所指納稅籌劃管理是狹義的定義，也就是施工企業(yè)在稅法和相關(guān)的法律法規(guī)所允許的范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先的籌劃管理，在諸多的納稅相關(guān)方案中，選擇出可以讓施工企業(yè)的整體稅收的負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大的方案。并且最終可以使企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益，這樣才能達(dá)到施工企業(yè)整體的利益最大化這一目的。

二、施工企業(yè)納稅籌劃管理所面臨的問(wèn)題

施工企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是承包、提供相應(yīng)建筑、安裝等勞務(wù)服務(wù)，與此同時(shí)還會(huì)有總分包以及承攬等等一系列的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種納稅環(huán)節(jié)當(dāng)中，都會(huì)有一定的籌劃空間。所以施工企業(yè)在納稅籌劃管理的時(shí)候，必須考慮自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際，做出科學(xué)合理的決策。目前施工企業(yè)納稅籌劃管理面臨的主要問(wèn)題有：

1.施工企業(yè)不重視納稅籌劃管理

施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在從企業(yè)整體層面進(jìn)行營(yíng)運(yùn)和決策時(shí)，往往會(huì)忽略掉納稅籌劃管理這種優(yōu)化方式。其管理者沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)到施工企業(yè)納稅籌劃管理的重要意義及可以為施工企業(yè)帶來(lái)的大量隱性及顯性的優(yōu)勢(shì)資源，認(rèn)為征稅是國(guó)家單方面、強(qiáng)制型的征收行為，無(wú)法籌劃、變通。這導(dǎo)致施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏納稅籌劃意識(shí)，使企業(yè)整體稅負(fù)較高，利潤(rùn)不能達(dá)到最大化，削弱企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.施工企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃的預(yù)測(cè)

施工企業(yè)往往在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生時(shí)才發(fā)現(xiàn)稅收上有可調(diào)節(jié)空間，而此時(shí)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)已告確立，此時(shí)已經(jīng)無(wú)法進(jìn)行納稅籌劃，這樣就錯(cuò)失了稅務(wù)籌劃的最佳時(shí)機(jī)，使企業(yè)喪失了通過(guò)降低稅收成本來(lái)提高經(jīng)濟(jì)收益的機(jī)會(huì)。

3.施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平限制

施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍較廣，難度較高，財(cái)務(wù)人員自身知識(shí)水平較低，只關(guān)注納稅籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，不能同時(shí)看到在籌劃過(guò)程中可能發(fā)生的一系列不穩(wěn)定因素，對(duì)納稅籌劃技術(shù)及方法也無(wú)法深入掌握，有時(shí)可能會(huì)做出錯(cuò)誤的稅務(wù)籌劃，反而加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善施工企業(yè)納稅籌劃管理的建議

1.對(duì)施工企業(yè)的納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制

施工企業(yè)應(yīng)對(duì)于納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的識(shí)別、評(píng)估，從而能對(duì)納稅籌劃管理的方案進(jìn)行進(jìn)一步的修正、完善，減少風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。完善施工企業(yè)納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制可以增加施工企業(yè)納稅籌劃管理的成功率。施工企業(yè)對(duì)于納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)該從以下兩方面入手：

（1）要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)

施工企業(yè)必須及時(shí)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確地理解以及把握我國(guó)稅收政策的相應(yīng)內(nèi)涵，及時(shí)地關(guān)注我國(guó)稅收政策的變化趨勢(shì)，注意全面地把握我國(guó)稅收政策的發(fā)展變化規(guī)律，這是施工企業(yè)規(guī)避納稅籌劃管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

（2）要選擇專業(yè)性的人員進(jìn)行稅收籌劃

稅收籌劃項(xiàng)目可以是由施工企業(yè)的內(nèi)部人員承擔(dān)，也可以將其委托給外部的專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。雖然由施工企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行納稅籌劃管理可以進(jìn)一步節(jié)約方案的設(shè)計(jì)成本，但是由于施工企業(yè)的專業(yè)知識(shí)限制，這可能導(dǎo)致施工企業(yè)設(shè)計(jì)不出能夠滿足企業(yè)需求的最優(yōu)籌劃方案。而委托給外部的中介機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)企業(yè)的納稅籌劃方案盡管成本較高，但這可以進(jìn)一步促進(jìn)施工企業(yè)提高納稅籌劃及財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也可以對(duì)施工企業(yè)籌劃方案的控制、實(shí)施進(jìn)行全程性的跟蹤以及評(píng)估，可以使施工企業(yè)適時(shí)對(duì)籌劃不足加以改進(jìn)以及修正。

2.對(duì)營(yíng)業(yè)稅籌劃方面的建議

（1）在建筑業(yè)混合銷售行為中做好納稅籌劃

如果企業(yè)既有銷售自方貨物又有提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮分開(kāi)納稅，即銷售自方貨物按17%的稅率繳納增值稅，對(duì)其取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入按3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)要考慮去辦理具備設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的筑施工（安裝）資質(zhì)，同時(shí)簽訂合同時(shí)應(yīng)單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款，這樣就可以達(dá)到分開(kāi)納稅的目的減輕稅負(fù)。

（2）在建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅與服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅之間做好籌劃

當(dāng)施工企業(yè)承接工程量不多時(shí)，會(huì)考慮用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)，這時(shí)就要慎重考慮是簽勞務(wù)分包合同還是機(jī)械租賃合同。因?yàn)閯趧?wù)分包合同與機(jī)械租賃合同稅率是不同的。

（3）在簽訂總分包合同時(shí)做好納稅籌劃

工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果其與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，只是負(fù)責(zé)工程的協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，則其此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率納稅，因此對(duì)于那些由其他單位與建設(shè)方簽訂合同，本企業(yè)僅收取一定中介費(fèi)或管理費(fèi)的工程項(xiàng)目，應(yīng)使總承包商直接與建設(shè)方簽訂合同，再與其他單位簽訂轉(zhuǎn)包或分包合同，這樣能夠有效降低所收取中介費(fèi)或管理費(fèi)的適用稅率，減輕稅負(fù)。

（4）在營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)間上做好籌劃

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，一般是按照合同簽訂中規(guī)定的時(shí)間，結(jié)算價(jià)款時(shí)交稅，因此應(yīng)在合同簽訂中注意時(shí)間性。掌握好營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)間成本。

3.對(duì)所得稅籌劃方面的建議

（1）利用固定資產(chǎn)折舊政策來(lái)進(jìn)行籌劃

施工企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)及時(shí)入賬，避免企業(yè)延遲折舊費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。同是在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低折舊年限，這樣企業(yè)可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（2）利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

施工企業(yè)集團(tuán)可以將利潤(rùn)高的施工任務(wù)分配給稅率低或虧損的子公司來(lái)施工，利用子公司的不同稅率及利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損政策，達(dá)到降低整個(gè)集團(tuán)公司稅負(fù)的目的。

（3）利用分期預(yù)繳，年終匯算清繳方式進(jìn)行稅收籌劃

施工企業(yè)所得稅按年征收，分期預(yù)繳，年終匯算清繳。國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定，預(yù)繳少繳部分不作為偷稅行為。因此企業(yè)在前三個(gè)季度盡量少繳所得稅，減少資金提前支付，節(jié)約資金時(shí)間成本。

4.加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍納稅籌劃培訓(xùn)工作

稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅等相關(guān)的法律、法規(guī)以及變化趨勢(shì)有良好的判斷、把握能力。對(duì)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、相關(guān)的行業(yè)政策反應(yīng)敏感，熟悉我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各種業(yè)務(wù)流程，并且具有大局意識(shí)及良好的溝通能力。施工企業(yè)可通過(guò)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)籌劃部門(mén)，增加稅務(wù)會(huì)計(jì)師的相關(guān)培訓(xùn)，增加其對(duì)外交流機(jī)會(huì)，建立適度的激勵(lì)機(jī)制等措施，

稅務(wù)籌劃工作受客觀國(guó)家稅收政策和企業(yè)情況等因素影響，不能盲目進(jìn)行，必須在客觀環(huán)境允許的范圍內(nèi)實(shí)施。其相關(guān)人員還應(yīng)充分掌握稅務(wù)籌劃的技巧，充分發(fā)揮納稅籌劃的效能，以有效整合企業(yè)資源，合理降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧吉強(qiáng)：關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅收入納稅籌劃的思考[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2010（3）：40-51.

第9篇

一、開(kāi)展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的重要性

1.對(duì)征納雙方的作用

目前推行涉稅鑒證制度的目的，主要在于節(jié)省稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力與物力，希望藉重稅務(wù)中介的力量，完成稽征任務(wù)，另外，稅務(wù)中介作為征納雙方的橋梁，有助于征納雙方關(guān)系的改善，間接以端正稅務(wù)風(fēng)氣。稅務(wù)鑒證制度的推廣主要具有以下的作用：

(1)節(jié)省稅務(wù)機(jī)關(guān)工作負(fù)荷，提高審查效率

企業(yè)委托稅務(wù)辦理鑒證申報(bào)，稅務(wù)到企業(yè)所在地進(jìn)行賬薄、憑證之查核，可免除這些企業(yè)攜帶賬證至稅務(wù)機(jī)關(guān)接受查核的麻煩。一般而言，注冊(cè)稅務(wù)師具有豐富的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)，以公正誠(chéng)懇地態(tài)度，協(xié)助政府從事查核工作，可減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)繁重的工作壓力。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可僅就稅務(wù)師查核工作底稿與鑒證報(bào)告予以審核，得以節(jié)省查帳人力，從事其他稅務(wù)行政工作。

（2）稅務(wù)擔(dān)任征納雙方橋梁，減少行政訴訟

由于稅法規(guī)定繁雜，且配合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，時(shí)有變動(dòng)，一般企業(yè)無(wú)法全盤(pán)了解，征納雙方給予稅收與稅負(fù)的不同考慮，容易造成爭(zhēng)執(zhí)而失和諧。企業(yè)將所得稅申報(bào)委托稅務(wù)，稅務(wù)接受委托后，基于本身的職責(zé)與對(duì)客戶的服務(wù)，必然投入?yún)⑴c企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃工作，提供有關(guān)輔導(dǎo)，加強(qiáng)其納稅認(rèn)知和意愿，減少核定后的行政訴訟事件。

（3）保證企業(yè)合法權(quán)益

納稅人通過(guò)稅務(wù)事務(wù)所的鑒證業(yè)務(wù)，可免除查賬的繁瑣。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所在承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及損益各科目均依規(guī)定做深入的查核，對(duì)企業(yè)稅務(wù)制度的健全與發(fā)展，不無(wú)助益。例如，通過(guò)委托稅務(wù)查核，進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)，不單可保障企業(yè)因?qū)Χ惙ú涣私饷庖蜻`法稅法規(guī)定而受罰，更可在合法范圍內(nèi)作適當(dāng)決策，順利完成企業(yè)所

得申報(bào)，享受稅法給與的種種優(yōu)惠。做到能少繳則少繳，能晚繳則晚繳的節(jié)稅政策，創(chuàng)造企業(yè)最高利潤(rùn)。

2.對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的作用

（1）拓展注稅行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，提高稅務(wù)師事務(wù)所的收入。開(kāi)展涉稅鑒證業(yè)務(wù)之前，稅務(wù)師事務(wù)所主要以稅務(wù)、稅務(wù)登記、記賬為主要業(yè)務(wù)收入來(lái)源，開(kāi)展涉稅鑒證業(yè)務(wù)之后，各所的收入逐步上升。

（2）有利宣傳，提高納稅人認(rèn)同度，推動(dòng)注稅行業(yè)的發(fā)展。在涉稅鑒證過(guò)程中，企業(yè)可通過(guò)，對(duì)稅法知識(shí)的理解上得到很大程度的提高，加深對(duì)注稅行業(yè)的認(rèn)識(shí)，了解。

二、目前涉稅鑒證業(yè)務(wù)開(kāi)展存在的問(wèn)題

1.行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)。目前各稅務(wù)師事務(wù)所都在做企業(yè)所得稅的匯算清繳和鑒證業(yè)務(wù)，行業(yè)里面的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。有些企業(yè)不是以事務(wù)所的報(bào)告質(zhì)量為主，它可能更關(guān)心的是我要花最少的錢(qián)，以最短的時(shí)間取得無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)的審核報(bào)告。

2.缺乏規(guī)范性的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。鑒證類業(yè)務(wù)有很多難點(diǎn)，如：首先是國(guó)地稅內(nèi)的政策不一致，需認(rèn)定某個(gè)企業(yè)在國(guó)稅交所的稅還是在地稅交所得稅，這是一個(gè)難點(diǎn)；其次，在所得明確方面，可左可右，難以把握。主要是借鑒審計(jì)方面相關(guān)的業(yè)務(wù)流程與稅法相結(jié)合做業(yè)務(wù)。

目前官方文件推廣的都是側(cè)重于稅務(wù)機(jī)關(guān)為使用者，如是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為使用者的，應(yīng)以官方明確其可接受性及接受后的效果，以其他組織或個(gè)人為使用者的鑒證業(yè)務(wù)推廣需由事務(wù)所自己去進(jìn)行。

3.執(zhí)行效果不明顯。在已執(zhí)行的一些鑒證業(yè)務(wù)中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)是否接受過(guò)鑒證進(jìn)行區(qū)分管理的效果不是很明顯，這些可能會(huì)影響推廣鑒證業(yè)務(wù)的效果

4.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)業(yè)務(wù)中所得稅鑒證業(yè)務(wù)難度較大，工作量大，需要投入較大的人力成本、時(shí)間成本，反過(guò)來(lái)對(duì)應(yīng)起來(lái)的話，收費(fèi)又確實(shí)是比較低廉的，對(duì)中介服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)約定需要隨著形勢(shì)發(fā)展提到議事日程當(dāng)中。

三、開(kāi)展涉稅鑒證業(yè)務(wù)的一些建議

1.稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督檢查

《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局及各省級(jí)稅務(wù)部門(mén)是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)，分別委托各自所屬注冊(cè)稅務(wù)師管理中心行使行政管理職能。同時(shí)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督檢查。由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證的管理責(zé)無(wú)旁貸。作為注稅行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)從制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)懲處違法違規(guī)等方面進(jìn)行管理。

（1）拓展注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展涉稅鑒證的業(yè)務(wù)空間

前面的相關(guān)法律制度中講到總局2005年的13、14號(hào)令中明確了企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除、所得稅的年終匯算清繳的申報(bào)須由社會(huì)中介出具鑒證報(bào)告，這對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是一個(gè)喜訊，但其力度和業(yè)務(wù)空間遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

目前除了《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》明確提出可委托稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失情況進(jìn)行鑒證外，并沒(méi)有其他法律或文件名文規(guī)定涉稅鑒證的具體范圍和效力。在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)分階段、有計(jì)劃、積極穩(wěn)妥地予以推進(jìn)和發(fā)展，明確注冊(cè)稅務(wù)師在從事涉稅鑒證中的法律身份和涉稅鑒證業(yè)務(wù)的范圍。

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)征管實(shí)踐，確定一些重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域或重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)作為必須鑒證項(xiàng)目，要求納稅人在辦理相關(guān)涉稅事宜時(shí)必須同時(shí)報(bào)送注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證報(bào)告。有些稅務(wù)審核審批事項(xiàng)是可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)剝離出去。對(duì)這些可以剝離出去的稅務(wù)審核審批事項(xiàng)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)逐步改由納稅人委托注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行鑒證，相應(yīng)取消稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該事項(xiàng)的審核審批制度。這些項(xiàng)目的選擇要具有科學(xué)性，通過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師的涉稅鑒證，既能避免納稅人可能出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，又能防止國(guó)家稅收利益的流失。鑒證范圍的科學(xué)確定，能夠充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證的作用，能夠真正得到征納雙方最大程度的歡迎與肯定。如以下方面，均可向注稅行業(yè)引入涉稅鑒證：①增值稅一般納稅人資格認(rèn)定鑒證。②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)項(xiàng)目完結(jié)納稅情況鑒證。③注銷企業(yè)納稅情況審查鑒證。④納稅評(píng)估異常企業(yè)特定稅種納稅情況審查鑒證。⑤減免稅資格鑒證。⑥外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅和投資抵免審查鑒證。⑦關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)。⑧發(fā)票審查鑒證。⑨延期繳納稅款鑒證。規(guī)定企業(yè)申請(qǐng)延期繳納稅款必須委托注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行鑒證，審查其是否符合《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十一條規(guī)定的條件。

（2）制定涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

恪守“獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)信”的執(zhí)業(yè)原則是注冊(cè)稅務(wù)師從事涉稅鑒證的宗旨，如果背離了這一宗旨，出具虛假鑒證報(bào)告，勢(shì)必造成涉稅違法犯罪活動(dòng)泛濫，從而導(dǎo)致國(guó)家稅款大量流失。行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是涉稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展的保證。為使涉稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范有序地進(jìn)行，需要制定嚴(yán)格的承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)入規(guī)范；需要進(jìn)一步確認(rèn)涉稅鑒證報(bào)告的法律效力，保證其得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的接受和認(rèn)可；規(guī)范涉稅鑒證業(yè)務(wù)的操作規(guī)程（包括業(yè)務(wù)的承接、證據(jù)的取得、執(zhí)業(yè)的程序、鑒證報(bào)告的規(guī)范等），要求中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照操作規(guī)程職業(yè)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查對(duì)職業(yè)行為進(jìn)行自律。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是綜合性的標(biāo)準(zhǔn)體系，包括各類別涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)高度重視基本標(biāo)準(zhǔn)與程序性標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)當(dāng)層次清晰，邏輯嚴(yán)密，并具有一定的靈活性。涉稅鑒證標(biāo)準(zhǔn)大體包含以下標(biāo)準(zhǔn)：基本標(biāo)準(zhǔn)、工作程序標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、鑒證報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。

基本標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行各種涉稅鑒證業(yè)務(wù)的基本規(guī)范。制定的涉稅鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)將各類涉稅鑒證業(yè)務(wù)的共同規(guī)范有機(jī)地結(jié)合在一起。

程序性標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師通過(guò)履行一定的專業(yè)程序完成涉稅鑒證業(yè)務(wù)，保證鑒證質(zhì)量的規(guī)范，包括鑒證業(yè)務(wù)的承接、業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽訂，鑒證工作底稿等。注冊(cè)稅務(wù)師只有履行必要的涉稅鑒證程序，才能保證質(zhì)量，至少在程序上避免重大的遺漏或疏忽。

專業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)不同涉稅鑒證類別的特點(diǎn)，分別對(duì)不同類別涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的文件規(guī)定，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)主要包括企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證、企業(yè)稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失的鑒證等。

（3）加強(qiáng)加強(qiáng)懲處違法違規(guī)

《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第七章專門(mén)規(guī)定了對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)師事務(wù)所的罰則，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)違法違規(guī)行為依法嚴(yán)處，凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。同時(shí)，為了保證注冊(cè)稅務(wù)師出具的涉稅鑒證報(bào)告真正體現(xiàn)“獨(dú)立、客觀、公正”，必須堅(jiān)持納稅人自愿委托的原則，嚴(yán)禁稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員參與、操縱或指定涉稅鑒證業(yè)務(wù)，對(duì)于違反禁令的稅務(wù)機(jī)關(guān)直接責(zé)任人或其負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)厲懲處。

2.稅務(wù)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部控制

稅務(wù)師事務(wù)所是注冊(cè)稅務(wù)師從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的組織與直接管理者，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)質(zhì)量控制管理、職業(yè)道德教育和考核獎(jiǎng)懲，從源頭上搞好涉稅鑒證管理。

涉稅鑒證業(yè)務(wù)根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)和鑒證對(duì)象可分為納稅情況審查鑒證業(yè)務(wù)和特定涉稅事項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。由于鑒證對(duì)象、鑒證方法和鑒證報(bào)告有各自的特點(diǎn)和要求，涉稅鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系可由“1個(gè)基本準(zhǔn)則（涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則）、7個(gè)具體準(zhǔn)則（納稅情況審查鑒證具體準(zhǔn)則、特定涉稅事項(xiàng)鑒證具體準(zhǔn)則、涉稅鑒證工作底稿具體準(zhǔn)則、鑒證證據(jù)具體準(zhǔn)則、鑒證報(bào)告具體準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)約定書(shū)具體準(zhǔn)則、鑒證計(jì)劃具體準(zhǔn)則）、4個(gè)職業(yè)規(guī)范指南（企業(yè)所得稅匯算清繳審查職業(yè)規(guī)范指南、一般納稅人認(rèn)定、轉(zhuǎn)正和年審審核職業(yè)規(guī)范指南、虧損企業(yè)虧損額審查職業(yè)規(guī)范指南、財(cái)產(chǎn)損失鑒證執(zhí)業(yè)規(guī)范指南）”的框架建立。試行一段時(shí)間后，再根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展實(shí)際情況和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整充實(shí)。

事務(wù)所涉稅鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是以項(xiàng)目為單位，必須按照作業(yè)流程實(shí)施環(huán)節(jié)控制。在取得項(xiàng)目后，事務(wù)所應(yīng)安排考察或晤談。由立項(xiàng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、收益評(píng)估，決定立項(xiàng)或不予立項(xiàng)。決定立項(xiàng)的，與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托合同，并予編號(hào)、記錄在案；決定不予立項(xiàng)的，項(xiàng)目終止。

經(jīng)立項(xiàng)的項(xiàng)目，采取所長(zhǎng)考察與注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人自愿競(jìng)聘相結(jié)合的辦法產(chǎn)生項(xiàng)目經(jīng)理，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理候選人填制項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃后，由所長(zhǎng)決定項(xiàng)目經(jīng)理人選。項(xiàng)目組應(yīng)在項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照計(jì)劃具體進(jìn)行審核并形成完整工作底稿。所有涉稅鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目均實(shí)行助理審核人員、注冊(cè)稅務(wù)師（項(xiàng)目經(jīng)理或部門(mén)經(jīng)理），所長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核工業(yè)制度，未經(jīng)三級(jí)復(fù)核的項(xiàng)目，不得對(duì)外出具鑒證報(bào)告，也不得出具管理、籌劃等意見(jiàn)書(shū)。

經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理安排出具鑒證報(bào)告，由所長(zhǎng)簽發(fā)，注冊(cè)稅務(wù)師簽字蓋章、事務(wù)所蓋章后，一式三份，交給委托人兩份。

項(xiàng)目結(jié)束后，客戶對(duì)事務(wù)所的工作、注冊(cè)稅務(wù)師及其他從業(yè)人員的服務(wù)是否滿意，還有什么其他要求，必須通過(guò)回訪來(lái)進(jìn)行了解，以加強(qiáng)日后的管理。

在涉稅鑒證活動(dòng)中，注冊(cè)稅務(wù)師的形象代表著稅務(wù)師事務(wù)所的形象。因此，要建立良好的事務(wù)所品牌，除了為客戶提交高質(zhì)量的服務(wù)產(chǎn)品外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使注冊(cè)稅務(wù)師為了稅務(wù)師事務(wù)所的整體榮譽(yù)，注重個(gè)人職業(yè)形象。

3.推進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)

第10篇

稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系是相輔相成的。那么在新常態(tài)下，稅收現(xiàn)代化應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)稅源增長(zhǎng)為前提，而并不是簡(jiǎn)單的收稅或者執(zhí)法。

兩種模式

通常而言，稅務(wù)管理大體上分兩種模式，即傳統(tǒng)管理模式和現(xiàn)代管理模式。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政研究院執(zhí)行院長(zhǎng)劉小川認(rèn)為，傳統(tǒng)模式就是人與人之間的溝通幀式。而現(xiàn)代管理模式的主要特點(diǎn)是依靠現(xiàn)代的信息技術(shù)，采用機(jī)器和人之間溝通的手段，許利用專業(yè)化的管理模式來(lái)進(jìn)行管理。伴隨這兩種模式，會(huì)有兩種思維或者是思路來(lái)實(shí)施管理。

在財(cái)稅的傳統(tǒng)管理模式上，首先是構(gòu)建專業(yè)化的征管查的機(jī)構(gòu)，然后將稅務(wù)征管部門(mén)和納稅人的關(guān)系分得很清楚。其中的信息技術(shù)只是作為管理手段，即簡(jiǎn)單的程序操作。而現(xiàn)代化的管理思路，雖然手段是一樣的，仍然是利用信息技術(shù)來(lái)管理，但是信息技術(shù)手段已升級(jí)為一種協(xié)同機(jī)制。稅務(wù)征管部門(mén)和納稅人的關(guān)系不再是管和被管，而是以法制為支撐的人性化管理。“所以我個(gè)人覺(jué)得我們今后的稅務(wù)管理現(xiàn)代化的模式應(yīng)該是第二種模式。外國(guó)的稅收管理是比較人性化、比較科學(xué)的一種管理模式，大部分稅收信息都是通過(guò)第三方的信息平臺(tái)進(jìn)行溝通，而且相互之間的協(xié)同關(guān)系處理得比較好。”劉小川講道。

在我國(guó)，稅務(wù)管理現(xiàn)代化的總體思路可以概括為“四化一流”，“四化”就是專業(yè)化、協(xié)同化、信息化、法制化。專業(yè)化是基礎(chǔ)，協(xié)同化是主線，信息化是支撐，法制化是保障。所謂“一流”就是要有一流的稅務(wù)管理隊(duì)伍。稅務(wù)管理現(xiàn)代化是要形成多個(gè)主體參與，而不是只依賴稅務(wù)部門(mén)，同時(shí)要形成全社會(huì)的協(xié)同和支撐、這樣才能真正形成所謂稅務(wù)管理現(xiàn)代化的新型模式。它的基本原則是依法治稅，充分的應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)來(lái)落實(shí)現(xiàn)代化管理的理念和方法。堅(jiān)持征納雙方法律的平等地位，構(gòu)建一個(gè)和諧信賴合作互動(dòng)的一種新型的征納關(guān)系。

在稅務(wù)現(xiàn)代化管理模式中，協(xié)同是一個(gè)非常重要的理念。在各種納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中.要形成一個(gè)部門(mén)內(nèi)部、部門(mén)之間以及崗位之間的一個(gè)合作體系。稅務(wù)管理實(shí)際上是社會(huì)管理的組成部分，是國(guó)家治理中的組成部分，并且要進(jìn)行職能上的定位。比如征個(gè)稅，它應(yīng)該是社會(huì)各界各種關(guān)系處理過(guò)程中間的一個(gè)梳理，所以在信息化的過(guò)程中間，應(yīng)該把它的信息化的范圍擴(kuò)充，日的是處理好各種各樣的公共關(guān)系。另外就是稅務(wù)管理部門(mén)內(nèi)部體制機(jī)制，它的核心是以協(xié)同為主線，確定各個(gè)職能部門(mén)的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職能設(shè)計(jì)。

難點(diǎn)何在

稅收現(xiàn)代化與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的命脈是緊密相連的，需要保持互動(dòng)，但是在這個(gè)過(guò)程中，國(guó)稅和地稅的征管工作如果沒(méi)有得到很好的分工，就會(huì)干擾其現(xiàn)代化的進(jìn)程。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授朱為群說(shuō)：“目前，國(guó)地稅的分工是根據(jù)稅收收入的歸屬，某項(xiàng)稅收收入是歸中央的，就由國(guó)稅去管；某項(xiàng)收入是歸地方的，就由地稅去管；共享稅的征管職責(zé)，根據(jù)稅種的屬性和方便征管的原則來(lái)確定。例如在營(yíng)改增的方案當(dāng)中，對(duì)于二手房銷售以及房屋的出租行為征收增值稅，這個(gè)稅務(wù)是暫時(shí)委托地稅局來(lái)征管，也就涉及到某一個(gè)稅種將由兩個(gè)不同的稅務(wù)部門(mén)來(lái)分別征收。這種現(xiàn)象不僅發(fā)生在增值稅里面，實(shí)際上現(xiàn)在的企業(yè)所得稅也是這種情況，同樣一個(gè)稅種，兩個(gè)稅務(wù)局都征管，而且這里發(fā)生很多的變化。因此，我覺(jué)得要盡量避免一個(gè)稅種由兩個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)來(lái)征收，如同一件事兩個(gè)人來(lái)做，就會(huì)產(chǎn)生分工的矛盾。如果要講合作，合作的前提就是分工要明確，如果分工都不清楚，合作就會(huì)很難，容易造成混亂。”

因此在財(cái)稅現(xiàn)代化管理過(guò)程中，首要認(rèn)清的難題就是要把征管體制和財(cái)稅體制兩個(gè)問(wèn)題區(qū)分來(lái)看。所謂征管體制是指收錢(qián)的問(wèn)題，而財(cái)稅體制是指稅要分到哪一級(jí)政府里去的問(wèn)題。

朱為群認(rèn)為，如果稅收的征管體制要發(fā)生根本改變，就要把敵對(duì)管控型的管理模式轉(zhuǎn)化為友好合作型的模式，在未來(lái)，友好合作型模式是應(yīng)該追求的目標(biāo)。其特點(diǎn)是征收部門(mén)跟繳納的主體之間應(yīng)該是一個(gè)合作共贏的模式，而不是如何控制的思路。這是征管體制的觀點(diǎn)。

而在財(cái)稅體系中，國(guó)地稅的分工就是按照隸屬關(guān)系運(yùn)作，以2002年為界，之前按照這個(gè)思路做下去沒(méi)問(wèn)題，因?yàn)槎惙N來(lái)源清楚。但是2002年以后，由于企業(yè)所得稅分享比例調(diào)整之后，就發(fā)生變化了，變化之后企業(yè)所得稅變成兩個(gè)稅務(wù)局都可以征收的情況，使之越來(lái)越復(fù)雜。

按照稅基的區(qū)域流動(dòng)性來(lái)劃分，如果具有區(qū)域流動(dòng)性，這種稅可以歸為國(guó)稅局征管；如果不流動(dòng)，屬于地域固定性的稅種，就歸地稅局管。按照這個(gè)邏輯來(lái)分，現(xiàn)在由地稅局征的一些稅就可以歸到國(guó)稅局征，比如城建稅，包括附加，它是地方稅，但是這個(gè)稅以前是附著在營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)上。現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅取消了，這個(gè)也就失去了它的基礎(chǔ)，所以未來(lái)的城建稅就附著在增值稅和消費(fèi)稅當(dāng)中。就需要國(guó)稅局征管。同樣按照這個(gè)思路，企業(yè)所得稅是否也可以由國(guó)稅局統(tǒng)管。因此，不同的稅種如何去鑒別，確定由誰(shuí)去征管，這成為財(cái)稅體制改革的一個(gè)難點(diǎn)。

如何突破

如何突破稅收管理現(xiàn)代化的瓶頸，劉小川從兩個(gè)角度考慮，第一個(gè)角度是如何協(xié)同，其中包括內(nèi)部協(xié)同與外部協(xié)同。第二個(gè)角度是戰(zhàn)略目標(biāo)怎么定，從近期、中期、遠(yuǎn)期看，應(yīng)該有哪些具體的目標(biāo)。

在稅收領(lǐng)域，協(xié)同非常困難。內(nèi)部協(xié)同的困難包括幾個(gè)層次，第一，征管查各級(jí)組織的協(xié)同，以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)處置業(yè)務(wù)上的協(xié)同。雖然每個(gè)部門(mén)都有自己的職責(zé)，但是職責(zé)和職責(zé)之間是需要協(xié)同，需要相互交流，相互配合，那么這個(gè)體系應(yīng)該作為一個(gè)規(guī)范化的模式，把它建立起來(lái)；第二，職能協(xié)同要有一套內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，一個(gè)是強(qiáng)化依法征管的理念，一個(gè)是納稅人自行申報(bào)機(jī)制的建立，這些協(xié)調(diào)都屬于內(nèi)部。但是內(nèi)部是有障礙的，體現(xiàn)在國(guó)地稅之間的范同，同一個(gè)稅兩個(gè)單位都要征管；同一個(gè)流程環(huán)節(jié)，也存在交叉問(wèn)題。因此協(xié)同是客觀存在的現(xiàn)象，但怎么樣分工，怎么樣合作，一直都沒(méi)有很好解決；第三是國(guó)稅、地稅、省局、地方局，都有自己的信息系統(tǒng)，這個(gè)信息系統(tǒng)在發(fā)揮作用同時(shí)，還是有一些可以改進(jìn)的地方。比如說(shuō)信息如何充分利用，如何相互溝通。

但是比較困難的是外部協(xié)同，第一有法律方面的協(xié)同，法律和行政規(guī)章之間的協(xié)同，不同部門(mén)下達(dá)的行政規(guī)章之間的協(xié)同，中央和地方法規(guī)的協(xié)同，地方和部門(mén)法規(guī)的協(xié)同，都存在很多問(wèn)題，所以這個(gè)問(wèn)題不解決，各種措施很難落實(shí)。第二，服務(wù)系統(tǒng)的協(xié)同。因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)講到底是一個(gè)服務(wù)部門(mén)，最重要的核心問(wèn)題或者根本問(wèn)題就是稅務(wù)征管部門(mén)和納稅人的協(xié)同，如何使得納稅人的忠誠(chéng)度提高，稅務(wù)部門(mén)的親和力提高，達(dá)到兩者的高度融合。第三，稅務(wù)部門(mén)征稅是和納稅信息有關(guān)系的，納稅信息都依附不同的納稅人，跟著納稅人走，而納稅人的收入渠道來(lái)自于不同的行業(yè)和不同的部門(mén)，如果對(duì)這些信息都不掌握，那么征管就很難做到非常完整。所以外部協(xié)同應(yīng)該要樹(shù)立一個(gè)社會(huì)廣泛參與的理念，稅務(wù)管理該是全社會(huì)的事情。要充分利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來(lái)建立一個(gè)綜合性的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。

因此，近期目標(biāo)最重要的事是能夠使得稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部建立起一個(gè)很好的協(xié)同合作關(guān)系，這種關(guān)系涉及到國(guó)地稅之間，涉及到總局和省局之間，省局和地方局之間，以及和行業(yè)部門(mén)之間。

第11篇

[關(guān)鍵詞]稅務(wù) 電子政務(wù)建設(shè) 服務(wù)型政府

一、電子政務(wù)對(duì)稅務(wù)部門(mén)建設(shè)現(xiàn)代服務(wù)型政府的重要意義

1.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)提高辦事效率，進(jìn)行科學(xué)決策的需求。

稅務(wù)部門(mén)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息資源的主要擁有者，在政府職能轉(zhuǎn)型過(guò)程中，要求稅務(wù)行政更加透明，對(duì)建設(shè)廉潔、勤政、高效稅務(wù)部門(mén)，提高辦事效率，進(jìn)行科學(xué)決策管理和服務(wù)提出更高的要求。將經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及行業(yè)、地區(qū)發(fā)展重點(diǎn)等各類涉稅信息及時(shí)、準(zhǔn)確地匯集起來(lái)，形成決策支持的可靠依據(jù)，顯得越來(lái)越重要。

2.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)面向公眾服務(wù)的需求。

為適應(yīng)稅務(wù)部門(mén)從執(zhí)法管理型向納稅服務(wù)型轉(zhuǎn)變，以及在新形勢(shì)下政務(wù)公開(kāi)的需要，稅務(wù)部門(mén)與納稅人的互動(dòng)服務(wù)必將日益增長(zhǎng)，例如簡(jiǎn)化各類申報(bào)、申請(qǐng)的審批程序，網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳、涉稅信息、納稅人滿意度調(diào)查、投訴與監(jiān)督等面向納稅人服務(wù)的需求

3.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)信息資源開(kāi)發(fā)利用的需求。

政府信息作為一種重要的戰(zhàn)略資源，是國(guó)家寶貴的財(cái)富。充分利用所掌握的經(jīng)濟(jì)信息資源，加快稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)，做好信息資源的開(kāi)發(fā)是保證稅務(wù)政務(wù)公開(kāi)、提高政府運(yùn)行效率、保持經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要手段，也是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要。電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)基礎(chǔ)是電子政務(wù)信息資源的配置和開(kāi)發(fā)利用，稅務(wù)部門(mén)在加快重點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的同時(shí)，將電子政務(wù)建設(shè)與業(yè)務(wù)整合進(jìn)程相適應(yīng)，才能更好地滿足各類稅收管理業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)的需求。

4.電子政務(wù)適應(yīng)了稅務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享的需求。

隨著政府職能向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，要求政府部門(mén)減少管理層次、加強(qiáng)部門(mén)之間的信息交流、加強(qiáng)政府與公眾(包括企業(yè))的互動(dòng)，信息共享的廣度和深度必然不斷增強(qiáng)。作為政府經(jīng)濟(jì)管理的核心部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)需要交換信息的主要部門(mén)就涉及工商、財(cái)政、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、公安、其他行業(yè)主管部門(mén)以及金融機(jī)構(gòu)等很多。

二、稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)電子政務(wù)建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)把握的幾個(gè)問(wèn)題

1.改變思想觀念，把握稅務(wù)電子政務(wù)的核心。

稅務(wù)電子政務(wù)的核心是“稅務(wù)”，電子僅僅是手段。目前，我國(guó)許多地區(qū)的稅務(wù)部門(mén)在電子政務(wù)建設(shè)過(guò)程中，還普遍存在對(duì)信息化建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不夠，“重建設(shè)、輕維護(hù)”、“重硬件、輕軟件”等問(wèn)題。若要保證信息化的一體、高效，前提是要梳理出一體化的業(yè)務(wù)流程，然后再有計(jì)劃地逐步將業(yè)務(wù)流程以信息化的方式加以實(shí)現(xiàn)。由于我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)垂直管理的特點(diǎn)，統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)工作模式是有可能做到的。

2.尊重客觀規(guī)律，用科學(xué)方法論作指導(dǎo)。

稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在推進(jìn)稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)過(guò)程中，必須重視電子政務(wù)建設(shè)內(nèi)在規(guī)律的一些問(wèn)題。一是建立強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和科學(xué)的工程管理架構(gòu)，保證規(guī)劃的科學(xué)性、實(shí)施的有效性、工程風(fēng)險(xiǎn)的可控性。二是推動(dòng)立法與電子政務(wù)建設(shè)相配套，為稅務(wù)信息化建設(shè)提供有力的法律保障。三是樹(shù)立以客戶為導(dǎo)向的理念，在稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的需求設(shè)計(jì)、實(shí)踐運(yùn)用、成效評(píng)估等方面全面考慮“顧客”的滿意程度。四是稅務(wù)信息化建設(shè)必須以科學(xué)規(guī)劃為基礎(chǔ)，充分評(píng)估業(yè)務(wù)需求的實(shí)現(xiàn)邊界和技術(shù)的滿足能力，保證信息技術(shù)與業(yè)務(wù)管理變革的有序推進(jìn)。

3.順應(yīng)發(fā)展潮流，正視電子政務(wù)對(duì)稅務(wù)部門(mén)傳統(tǒng)管理體制的影響。

當(dāng)前，順應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展要求，加快稅務(wù)組織制度變革，關(guān)鍵要從兩個(gè)方面出發(fā)。一方面要推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)的扁平化，將業(yè)務(wù)管理權(quán)提升到數(shù)據(jù)集中層，逐步減少管理層次、壓縮職能機(jī)構(gòu)，使依托于信息優(yōu)勢(shì)的決策組織高端化和集中化，使執(zhí)行組織基層化和分散化。另一方面要重組業(yè)務(wù)流程。圍繞業(yè)務(wù)行為的增值能力對(duì)稅務(wù)管理組織體系進(jìn)行再分析，對(duì)征管業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)，全面優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)功能結(jié)構(gòu)和資源配置，重新設(shè)計(jì)征收、服務(wù)、管理、評(píng)估、調(diào)查、稽查、救濟(jì)等稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并輔之以納稅戶規(guī)模、管轄地域范圍、征管業(yè)務(wù)專業(yè)化等設(shè)計(jì)指標(biāo)，建構(gòu)一套與信息技術(shù)應(yīng)用水平相適應(yīng)的稅務(wù)管理組織體系和業(yè)務(wù)模式。

4.建立科學(xué)機(jī)制，建設(shè)高素質(zhì)的技術(shù)人才隊(duì)伍。

高效的稅務(wù)電子政務(wù)建設(shè)離不開(kāi)專業(yè)計(jì)算機(jī)技術(shù)人才。稅務(wù)系統(tǒng)缺乏吸引社會(huì)上高級(jí)技術(shù)人員的軟、硬件環(huán)境，目前稅務(wù)系統(tǒng)高層次的稅收信息技術(shù)人才捉襟見(jiàn)肘。要重視人力資源開(kāi)發(fā)工作，打破傳統(tǒng)的管人、用人模式，要體現(xiàn)信息化考核指標(biāo)體系的科學(xué)、公平、公正，發(fā)現(xiàn)能力、利用能力、開(kāi)發(fā)能力，把每個(gè)人的能力價(jià)值最大限度地發(fā)揮出來(lái)，形成尊重知識(shí)、尊重技術(shù)、尊重科學(xué)的氛圍，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

5.加強(qiáng)部門(mén)橫向聯(lián)系，提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。

稅務(wù)電子政務(wù)并不是孤立的，而是與整個(gè)社會(huì)綜合治稅環(huán)境緊密聯(lián)系。發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立了發(fā)達(dá)的信用體系，社會(huì)化服務(wù)機(jī)構(gòu)健全、各個(gè)管理部門(mén)之間緊密協(xié)作，在此基礎(chǔ)上，形成了嚴(yán)密、系統(tǒng)的稅源監(jiān)控體系。在發(fā)達(dá)國(guó)家的這一社會(huì)化監(jiān)控體系下，稅務(wù)管理己不僅僅是狹義上的稅務(wù)部門(mén)的工作職能，而是己經(jīng)外延擴(kuò)大成為全社會(huì)的共同義務(wù)。

三、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)機(jī)關(guān)借助電子政務(wù)全面提高行政效率、政府管理水平，為納稅人提供服務(wù)的范圍和深度，都有了明顯的進(jìn)步，極大促進(jìn)了政府績(jī)效的提高。

[參考文獻(xiàn)]

[1]馬志紅.談電子政務(wù)建設(shè)對(duì)政府績(jī)效的促進(jìn)作用.《電子政務(wù)》[J]．2008（1）

[2]吳聲功.服務(wù)型政府的構(gòu)建[M].北京:社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2006:3

第12篇

一、建筑企業(yè)在現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)體制下的增值稅管理現(xiàn)狀及難點(diǎn)

(一)建筑行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式陳舊

建筑行業(yè)環(huán)境較為復(fù)雜，一些大型的建筑集團(tuán)設(shè)立了很多子公司、項(xiàng)目分部，在管理上呈現(xiàn)多級(jí)法人、管理分級(jí)、層層分包、層層轉(zhuǎn)包、資質(zhì)掛靠、資質(zhì)借用等一系列的問(wèn)題。這種傳統(tǒng)建筑行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式的復(fù)雜性，導(dǎo)致增值稅管理鏈條不連續(xù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

(二)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平有待提升

建筑企業(yè)對(duì)接的上游單位較多，收到的發(fā)票來(lái)自各行各業(yè)，都有其自身的行業(yè)特點(diǎn)，這對(duì)稅務(wù)人員的增值稅發(fā)票管理工作提出了很大的挑戰(zhàn)。很多稅務(wù)管理人員對(duì)增值稅管理基本原理、納稅規(guī)范及基本要求等專業(yè)知識(shí)認(rèn)知不夠完善，在發(fā)票審核流程中容易出錯(cuò)。

(三)付款節(jié)點(diǎn)過(guò)于集中

建筑企業(yè)的上游分供單位一般是在付款時(shí)提供稅務(wù)發(fā)票，而建筑工程項(xiàng)目本身有著施工周期長(zhǎng)、資金流量大的特點(diǎn)，由于針對(duì)上游分供單位缺乏合理完善的資金支付約定，導(dǎo)致上游分供單位付款節(jié)點(diǎn)集中，短時(shí)間內(nèi)通過(guò)加班加點(diǎn)消化大量的發(fā)票管理工作，大大加劇了財(cái)務(wù)人員發(fā)票梳理的負(fù)擔(dān)。

二、建筑企業(yè)增值稅涉及違規(guī)操作的類型

(一)是對(duì)企業(yè)對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的理解偏差

要密切關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。所以對(duì)于合同上關(guān)于收付款的約定必須非常慎重對(duì)待。

(二)是認(rèn)證抵扣對(duì)納稅人所需承擔(dān)的增值稅額的涉及風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)

1．增值稅專用發(fā)票的錯(cuò)誤開(kāi)具致使稅額不能按時(shí)抵扣。2．遇到對(duì)方已經(jīng)開(kāi)票，中途私自作廢或次月沒(méi)有正常申報(bào)，對(duì)方并未完成正常的納稅行為，那么建筑企業(yè)在進(jìn)行抵扣后，稅務(wù)部門(mén)則會(huì)以發(fā)票失控為由，要求企業(yè)將進(jìn)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)出且繳納滯納金甚至罰款，那么企業(yè)的納稅壓力則大大加重。

(三)建筑企業(yè)增值稅管理的不規(guī)范行為

1．不論是企業(yè)的高層管理者還是普通業(yè)務(wù)人員，都對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)儲(chǔ)備不夠充足。建筑企業(yè)從高層管理者到普通業(yè)務(wù)人員都對(duì)增值稅涉及違規(guī)沒(méi)有形成正確高效的認(rèn)知，思想認(rèn)識(shí)上都還有待進(jìn)一步提高。2．取得不合規(guī)發(fā)票的認(rèn)證問(wèn)題。在開(kāi)具發(fā)票時(shí)可能會(huì)有個(gè)別發(fā)票不規(guī)范，導(dǎo)致認(rèn)證后，必須要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也存在發(fā)票無(wú)法認(rèn)證等問(wèn)題。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)講，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票包含很多，例如:材料、專業(yè)分包、勞務(wù)分包、租賃等。企業(yè)經(jīng)常收到不規(guī)范的發(fā)票，主要是因?yàn)轭悇e多，金額大，面對(duì)的供應(yīng)商也很多，例如收到的材料發(fā)票數(shù)量欄通常填寫(xiě)為一批，發(fā)票后面沒(méi)有附明細(xì)或者附的是用A4紙打印的明細(xì)，而非防偽稅控系統(tǒng)打印的銷貨清單;分包發(fā)票備注欄沒(méi)有注明項(xiàng)目名稱和項(xiàng)目地點(diǎn);發(fā)票印章不清晰或加蓋了財(cái)務(wù)專用章或公章;發(fā)票只開(kāi)具數(shù)量沒(méi)開(kāi)具單位等等，類似問(wèn)題較多。3．企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)采用口頭形式表達(dá)，缺乏約束力。財(cái)務(wù)部門(mén)口頭形式的表達(dá)，實(shí)際執(zhí)行的人員可以照辦，也可以不照辦，缺乏文件制度的約束指導(dǎo)。

三、建筑企業(yè)的內(nèi)控措施及管理制度

1．企業(yè)可建立相應(yīng)的調(diào)整對(duì)策，即建筑企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策。首先，讓公司全體成員了解增值稅涉嫌風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司還應(yīng)該建立監(jiān)督機(jī)制，即使企業(yè)全體成員對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)有了認(rèn)知，但是還會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，這個(gè)時(shí)候監(jiān)督機(jī)制就派上了用場(chǎng)，其主要是監(jiān)督上到企業(yè)高層下到企業(yè)員工對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)，從而能夠更好地避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)。2．在建筑施工企業(yè)中，嚴(yán)格的增值稅管理措施有利于促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)化以及經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化。由于增值稅的管控水平多數(shù)由財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力來(lái)控制，因此財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平至關(guān)重要。企業(yè)一定要定期加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提高綜合素質(zhì)。3．在所有涉及營(yíng)改增的行業(yè)中，建筑行業(yè)由于其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，其涉稅范圍廣而且復(fù)雜，針對(duì)不同的項(xiàng)目可以選擇一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，需要根據(jù)自身的具體情況選擇合適的計(jì)稅方法，做好納稅管理。4．建立科學(xué)的增值稅發(fā)票管理制度。建筑企業(yè)需要確定增值稅專用發(fā)票取得的范圍及要求，通過(guò)了解增值稅專用發(fā)票的審核常識(shí)，從而明確增值稅專用發(fā)票的交接事宜，建筑企業(yè)在嚴(yán)格遵守增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證管理標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，并需做好增值稅專用發(fā)票的保管工作，這就要求相關(guān)人員要了解管理規(guī)定中的重要事項(xiàng)。例如:經(jīng)辦人要在發(fā)票背面簽署:本人保證該發(fā)票真實(shí)、合法、有效，出現(xiàn)一切法律責(zé)任，皆有我本人承擔(dān)，還需在發(fā)票的姓名處加按手印。企業(yè)還應(yīng)明確提出責(zé)任到人的管理辦法，規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要對(duì)虛開(kāi)發(fā)票的情況承擔(dān)主要責(zé)任，用以加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的責(zé)任心。同樣，負(fù)責(zé)管理監(jiān)督發(fā)票背面簽字的工作的相關(guān)人員，也要承擔(dān)其相應(yīng)責(zé)任，通過(guò)簽署承諾書(shū)的方式，對(duì)其監(jiān)督工作做出承諾:若由于監(jiān)督工作不到位，出現(xiàn)找不到負(fù)責(zé)人的情況，因此造成的嚴(yán)重后果，由專管人員承擔(dān)。目的是確保發(fā)票背面的簽字和手印是由經(jīng)辦人本人親自所簽和所按。在簽訂采購(gòu)合同時(shí)，合同中應(yīng)添加增值稅涉稅條款。采購(gòu)合同中注明如下涉稅條款:供貨方在履行合同義務(wù)期間，應(yīng)該提供真實(shí)且具有法律效力的增值專用發(fā)票，若本公司或第三方(包括但不限于稅務(wù)機(jī)構(gòu)、獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu))，在任何情況下，發(fā)現(xiàn)供貨方開(kāi)具虛假的增值稅專用發(fā)票，供應(yīng)方需要按照本司規(guī)定，重開(kāi)真實(shí)的增值發(fā)票;若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本公司進(jìn)行處罰，由于供貨方提供的虛假發(fā)票的情況下，供應(yīng)方需賠償本公司雙倍的損失，如若因虛假發(fā)票違反國(guó)家法律，供貨方需承擔(dān)全部法律責(zé)任。5．選擇信用好、規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的一般納稅人合作。同時(shí)建立合格供應(yīng)商名錄，在進(jìn)行采購(gòu)招標(biāo)時(shí)，從合格供應(yīng)商名錄中選取中標(biāo)單位，能夠在很大程度上降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。6．開(kāi)展增值稅內(nèi)控制度執(zhí)行自評(píng)。隨著企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的逐漸完善，企業(yè)本身的內(nèi)控制度自評(píng)，更能反映管理中存在的缺陷，自評(píng)能幫助高層管理人員了解企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，盡可能避免做出錯(cuò)誤的管理決策，以便更好地分派人員管理，各司其職，以維護(hù)企業(yè)利益。