稅收征收管理方法

時間：2023-05-30 09:03:42

開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收征收管理方法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

關(guān)鍵詞：個人所得稅稅收征收管理比較分析

一、我國個人所得稅征收管理現(xiàn)狀

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是世間各國普遍征收的一個稅種，并且在當(dāng)代經(jīng)濟社會中，個人所得稅呈現(xiàn)出“全球趨同”化的特征。

目前，我國現(xiàn)行的個人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制，即將個人取得的各項應(yīng)稅所得劃分為1l類，對不同的應(yīng)稅項目實行不同稅率和費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實行按年、月或次計征。該稅制的實施對于增加財政收入和公平社會分配等方面發(fā)揮了積極的作用。但由于過去個人收入調(diào)節(jié)稅等相關(guān)的幾個稅種在計征方法、適用稅率、費用扣除及減免稅規(guī)定等多方面存在差異，為了保持政策的連續(xù)性，現(xiàn)行稅法最大限度地體現(xiàn)了兼顧，帶有明顯的過渡性，加之分類所得稅制的固有缺陷，現(xiàn)行稅制也暴露出許多弊端。

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中服務(wù)，重點稽查”。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：a納稅人自行申報納稅系統(tǒng)；稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的納稅服務(wù)系統(tǒng)；b以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)；人機結(jié)合的稽查系統(tǒng)；以征管功能為主，設(shè)置機構(gòu)，劃分職能的組織系統(tǒng)；稅收征管信息系統(tǒng)。

二、國外個人所得稅征收管理現(xiàn)狀

1、美國個人所得稅征管方式

美國有嚴密的個人所得稅征管制度, 納稅人能自覺申報納稅, 偷逃稅現(xiàn)象很少。美國個人所得稅的征收率達到90% 左右, 且主要來源于占人口少數(shù)的富人, 而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。美國個人所得稅征管制度的有效運行, 在于其具有以下幾個突出的特點:

(1)建立嚴密的收入監(jiān)控體系

根據(jù)美國稅法, 只要是美國公民或綠卡持有人, 政府就要對其收入征稅。據(jù)美國國內(nèi)收入局2009 年統(tǒng)計, 當(dāng)年約有1. 83 億美國人申報2008年度的個人所得稅。按全美2. 9億人口計算, 約2/ 3 的美國公民繳納了個人所得稅。

(2) 廣泛推行嚴密的雙向申報制度

納稅人應(yīng)在納稅年度開始, 首先就本年度總所得的估算情況進行申報, 并在一年中按估算額分四期預(yù)繳稅款, 納稅年度終了后, 再按實際所得向稅務(wù)機關(guān)提交正式的個人所得稅申報表, 對稅款進行匯算清繳, 多退少補。

(3)建立了嚴密高效的信息稽核系統(tǒng),

為了保證申報的真實性, 稅務(wù)機關(guān)每年要對一定比例的納稅資料進行稽核, 稅務(wù)機關(guān)利用功能強大的計算機系統(tǒng)從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門搜集納稅人的信息, 集中在納稅人的社會保險號碼之下, 與納稅人申報的信息進行交叉稽核, 發(fā)現(xiàn)疑點就調(diào)出來詳細審驗, 對于故意逃稅的納稅人都要給予嚴懲。

(4)嚴厲的懲罰措施

對于故意逃脫的人, 就要嚴懲, 收入署對于小案不, 只罰款; 對于大案, 每年5000 個左右, 成功率在97% 左右。稅收訴訟既可以在稅務(wù)法庭, 也可以在地方法院。

2、日本個人所得稅征管方式

日本于1887年開征個人所得稅，是世界上較早開征個人所得稅的國家。日本的中央、都道府縣和市町村三級政府均對個人所得課稅，其中，中央征收的個人所得稅，屬于國稅；都道府縣和市町村征收的個人居民稅，屬于地方稅。

日本實行綜合所得稅制，以分類征收為補充日本所得稅法規(guī)定了個人所得稅的綜合課稅原則，即將每個納稅人一年內(nèi)的所得合計加總，然后適用個人所得稅稅率課稅。對工薪所得、營業(yè)所得、不動產(chǎn)所得（房屋出租）、退職所得、除不動產(chǎn)及股票以外的其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、一次性所得及雜項所得進行綜合課稅，紅利所得原則上進行綜合課稅；對便于源泉扣繳的或能體現(xiàn)政府管理意圖的所得規(guī)定實行源泉分離課稅，如利息所得、山林所得及小額紅利所得和轉(zhuǎn)讓所得（小額紅利所得也可選擇綜合課稅）、不動產(chǎn)及股票轉(zhuǎn)讓所得等。

三、中外個人所得稅征收管理比較分析

美國、日本這些國家十分重視征收管理得法制化，并在實踐中不斷給予強化、修改和完善，形成完善的稅收法制體系。嚴格稅收立法程序，使稅收立法活動規(guī)范化、高效化，提高稅收法律制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性和適用性。從而建立一個健全、合理、完善的具有較高層次的稅收征管法律制度體系。通過規(guī)范立法程序，健全執(zhí)法機制，完善稅法立法、統(tǒng)一集中執(zhí)法，使個人所得稅稅收法制制度體系形成一個統(tǒng)一、平等、高效、穩(wěn)定、科學(xué)管理的征管新秩序，堅決杜絕有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的惡劣現(xiàn)象，使偷稅、逃稅降到最低限度。

美國、日本這些國家已經(jīng)把征管手段的現(xiàn)代化作為征稅現(xiàn)代化管理的重要標(biāo)志之一。他們經(jīng)過時間的沉淀不斷的革新，形成了強大的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并以網(wǎng)絡(luò)的形式對納稅人進行稅收的征收與納稅服務(wù)。他們除了實現(xiàn)全面的進行電腦化運作外，還廣泛地運用其他現(xiàn)代化技術(shù)和更加科學(xué)、更有體系、更高效率的管理方法，這對于提高征管質(zhì)量和工作效率都具有重大的影響。

四、完善我國個人所得稅制度的建議

稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展，稅制改革、優(yōu)化與稅收征管之間是相互影響、相互促進、互為條件的關(guān)系, 在實際工作中應(yīng)對二者加以綜合考慮, 充分運用它們的密切聯(lián)系, 使得稅制優(yōu)化設(shè)計真正得以貫徹實施；

(1)加強對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應(yīng)允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設(shè)立、精簡效能、屬地管理。

(2)通過征、管、查職能機構(gòu)間的分離，爭取在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務(wù)稽查范圍，提高稅務(wù)稽查水平。

(3)提高稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關(guān)在稅收宣傳、提供服務(wù)等方面采取的措施，要把為納稅人服務(wù)，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

參考文獻：

[1]萬瑩.英國個人所得稅源泉扣繳制度. 江西財經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院,2011

[2]黃蘭英.中、美、英個人所得稅比較研究，2009對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)

第2篇

關(guān)鍵詞：城建稅流轉(zhuǎn)稅征管

1.調(diào)整征收主體的背景

1985年2月8日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國城市維護建稅暫行條例》（以下簡稱《城建稅條例》），規(guī)定凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅（以上簡稱“城建稅”）的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納，管理上沒有發(fā)現(xiàn)問題。自從分稅制改革至今，20年來，地稅獨立負責(zé)征收城建稅過程中形成的重復(fù)管理，增加了征稅工作量，也增加了納稅人應(yīng)付多部門稅收管理的負擔(dān)，因此隨主體稅種征收城建稅的呼聲不斷。

2012年開始，國家先后在多地進行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，2013年8月進一步在全國范圍內(nèi)推行“營改增”工作。按照新一輪財稅改革配套方案，國家要在“十二五”規(guī)劃期間全面完成“營改增”工作目標(biāo)，到2015年底，“營業(yè)稅”字眼將在中國消失，流轉(zhuǎn)稅將由“增值稅”和“消費稅”分而治之時代接替。

2.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的必要性分析

《城建稅條例》從85年施行，94年分稅制改革保留至今，明確城建稅隨三稅同步申報繳納，但一直由地稅負責(zé)征收，除經(jīng)歷了內(nèi)外資企業(yè)政策統(tǒng)一的較大政策調(diào)整外，至今并沒有發(fā)生大的變革，主要就是因為它是增值稅、消費稅和營業(yè)稅的附加稅收，三稅繳了多少，按地區(qū)級差稅率，就可以計算出城建稅，并一并繳納。但由于分稅制后，三稅由原來的一個征收主體，變?yōu)橛蓛蓚€獨立的征收主體分別負責(zé)征管，國稅主要負責(zé)增值稅和消費稅的征收管理、地稅主要負責(zé)營業(yè)稅的征收管理，而城建稅則明確由地稅負責(zé)征管。這一變革帶來了新的問題，即地稅在征收繳納增值稅、消費稅單位的城建稅時，往往不能及時獨立征收入庫，而需要在采集納稅人的增值稅、消費稅實繳金額后，才能準(zhǔn)確計算該納稅人應(yīng)繳城建稅金額，才能判斷是否存在少繳行為。同時地稅部門還要了解到該納稅人相關(guān)的增值稅和消費稅減免政策以及免、抵、退稅時間、金額等情況，使本來簡單的城建稅管理變得復(fù)雜化。而營業(yè)稅單位的城建稅，地稅征管非常之方便，只要在征收營業(yè)稅時，做到同步匹配征收就行。

隨著稅源專業(yè)化改革模式的推進，風(fēng)險管理模式逐漸成熟，自動識別，按月（季）比對增值稅、消費稅與城建稅差異，形成低、中等風(fēng)險，開展應(yīng)對，督促納稅人補繳城建稅的工作常常做、年年做，不斷地在重復(fù)，反而增加了地稅人員不少工作量。在今年新《稅收征收管理法》討論稿中，嚴格滯納金加收的管理要求討論特別熱烈，風(fēng)險應(yīng)對中，對每個單位要按月核對是否少繳城建稅、并按月計算該稅種滯納金工作成為風(fēng)險應(yīng)對中的最大工作量之一。

2012年，“6+1”營業(yè)稅勞務(wù)實行“營改增”，拉開全國營業(yè)稅改征增值稅的序幕，隨之2013年廣播影視服務(wù)業(yè)，2014年郵政業(yè)、電信業(yè)改征增值稅，緊接著建筑、房地產(chǎn)、等原征收營業(yè)稅的勞務(wù)在 “十二五”收關(guān)之前，將逐漸從地稅稅收征管中淡出。

目前，國、地稅之間雖建立起信息共享機制，但仍存在時間差，能否完全實現(xiàn)城建稅同增值稅（消費稅）同步繳納，還依賴納稅人的自覺納稅意識和對城建稅政策規(guī)定的掌握程度。而地稅掌握增值稅、消費稅實繳數(shù)的時間往往要向后推遲一個月。同時，繳納城建稅的納稅人幾乎覆蓋了所有納稅人，也就是說，地稅要面對所有納稅人，在國稅繳納增值稅后，跟著要開展城建稅的進一步管理，這種分而治之的管理模式，即顯工作重復(fù)，又增加了納稅人不必要的負擔(dān)，是時候需要進行調(diào)整了。

3.城建稅隨流轉(zhuǎn)稅征管的可行性分析

隨增值稅或消費稅主體稅種，同步征收城建稅是最有效率、最為科學(xué)的管理方法。

首先，《城建稅條例》）規(guī)定凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。條例規(guī)定同時繳納的出發(fā)點，就是為了便于征收管理，不為城建稅單一稅種，再增加額外的工作量，這從行政法規(guī)規(guī)定上提供了城建稅隨主體稅種同時征繳的依據(jù)。

其次，因為主體稅種增值稅、消費稅本身涉及一定的特殊政策規(guī)定，影響到城建稅計稅依據(jù)的計算口徑問題，不是每個納稅人都是簡單地按實繳增值稅、消費稅來計算的。如進口不征出口不退城建稅規(guī)定，出口退稅抵內(nèi)銷照征城建稅等。涉及政策的同步執(zhí)行與計稅依據(jù)確定問題，由熟悉主體稅種政策的管理者來完成城建稅的征收管理，不易錯征、誤征或少征。同時，在增值稅、消費稅繳納環(huán)節(jié)同時完成城建稅的征收，可以大大減輕后續(xù)管理計算少繳稅款、加收滯納金和實施行政處罰的工作量，從而優(yōu)化管理，節(jié)約成本，減輕負擔(dān)。

第3篇

關(guān)鍵詞：納稅評估稅源管理必要性

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一、開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機關(guān)加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二、當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實際操作性不強。行業(yè)稅負和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三、深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進一步促進稅源管理。

第4篇

一、管理現(xiàn)狀：黃砂、礫石從開采到使用都要經(jīng)開采、運輸（第一次流轉(zhuǎn)）、砂礫石供應(yīng)商銷售、使用方購買等四個環(huán)節(jié)，我們對開采出來的黃砂、礫石，大部分在開采地征收了資源稅，而建筑施工單位在購買黃砂、礫石時，如不能提供資源稅“已稅證明單”，則由施工所在地主管地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)建筑工程的面積等指標(biāo)，采用一定的比例折算辦法計征資源稅。

二、存在的問題及原因分析：上述操作方法，存在以下三種稅收執(zhí)法行為的不規(guī)范：

1、重征現(xiàn)象。目前我們對建筑用的黃砂、礫石其資源稅在開采時，開采地稅務(wù)機關(guān)采用核定或其它的辦法，征收了資源稅。由于開采環(huán)節(jié)的高額利潤回報，納稅人不重視資源稅“已稅證明單”的使用，不申請開具“已稅證明單”，即使開具了，也只在船運貨主手中，并不跟隨應(yīng)稅產(chǎn)品流轉(zhuǎn)，從而在建筑施工使用環(huán)節(jié)，不能提供“已稅證明單”，在施工地只能該黃砂、礫石被認定為未稅礦產(chǎn)品。而根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，建筑商為扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳資源稅。一船黃沙從開采第一個環(huán)節(jié)到使用最后一個環(huán)節(jié)中間還有二個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，你說建筑施工方到哪去扣繳開采人的資源稅，結(jié)果只有自己繳納。從而同一船黃砂、礫石在開環(huán)節(jié)由開采人繳了一次資源稅，在使用環(huán)節(jié)又由建筑商繳納一次資源稅，造成了重征現(xiàn)象。

2、扣繳嚴重滯后現(xiàn)象。一車砂石從開采到使用，中間還有二個環(huán)節(jié)，而偏偏在最后一個使用環(huán)節(jié)扣繳資源稅，這給納稅人一種很隨意的感覺，你稅務(wù)機關(guān)想在哪個環(huán)節(jié)扣繳就在哪個環(huán)節(jié)，而不是法定。而事實上，根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第十一條，在中華人民共和國范圍內(nèi)收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人，那么，在開采環(huán)節(jié)未納資源稅的砂石，交給販運的船主時，就應(yīng)由販運方代扣代繳資源稅，而不是到最后使用環(huán)節(jié)才扣繳。

3、納稅主體錯位現(xiàn)象。根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個人為資源稅的納稅義務(wù)人。而現(xiàn)實中，扣繳行為的嚴重滯后導(dǎo)致：建筑施工單位在收購建筑材料時，扣繳往往不能實現(xiàn)，通常供應(yīng)方不繳納資源稅，建筑施工方也無法扣繳，結(jié)果施工方成了事實上的納稅人。很明顯，納稅主體嚴重錯位。

上述情況，細究以來，不難發(fā)現(xiàn)：稅務(wù)規(guī)章與稅收征管法相抵觸對上述現(xiàn)象的出現(xiàn)難辭其責(zé)。國稅發(fā)[1998]49號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》第十五條規(guī)定，“扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告主管稅務(wù)機關(guān)，否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負擔(dān)”。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人扣繳稅款，扣繳義務(wù)人不向稅務(wù)機關(guān)報告，只會產(chǎn)生未能扣繳稅款的后果，按此第十五條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)負擔(dān)未能扣繳的稅款。而國稅發(fā)[1998]49號文第十七條也規(guī)定：扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款的，按《稅收征管法》及其實施細則處理。而根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”也就是說，即使扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，也只是承擔(dān)罰款的責(zé)任，而不是負擔(dān)稅款。可見國稅發(fā)[1998]49號第十五條與第十七條之間不合邏輯，國稅發(fā)[1998]49號文與稅收征管法存在相抵觸的現(xiàn)象。

三、規(guī)范建筑材料資源稅征收管理的對策

1、規(guī)范稅收法制建設(shè)行為。規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，必須要先規(guī)范稅收制度建設(shè)行為，提高稅收制度建設(shè)的質(zhì)量。負責(zé)起草稅收規(guī)章、規(guī)范性文件的職能部門要深入調(diào)查研究，使之符合當(dāng)前工作實際。尤其是要進行跟蹤問效，分析評估，并提出改進、完善的措施，切實解決法律規(guī)范之間的矛盾和沖突，確保稅法協(xié)調(diào)一致。

2、從源頭抓起。砂礫石的開采基本上都是集中在少數(shù)一些地方，應(yīng)在開采地強化征管，抓好資源稅的管理，將應(yīng)收資源稅征收到位。

第5篇

今天，我們在這里召開全市地稅系統(tǒng)稅源管理工作會，就是為了全面貫徹落實省局稅源管理工作會議精神，交流我市有關(guān)縣區(qū)稅源管理工作經(jīng)驗，研究部署今后一段時期全市稅源管理工作，切實把稅源管理這項重點工作抓緊抓好，推進征管改革的不斷深化。我主要講幾點意見。

一、客觀分析當(dāng)前我市地稅系統(tǒng)稅源管理現(xiàn)狀，樹立信心，增強做好稅源管理工作的責(zé)任感、緊迫感

近兩年來，全市地稅系統(tǒng)按照省局的總體部署，完善包括“強化管理”在內(nèi)的34字稅收征管模式，突出和豐富稅源管理的內(nèi)涵，積極推進以稅源管理為核心內(nèi)容的科學(xué)化、規(guī)范化、精細化的征管工作，相繼出臺并積極落實各項稅源管理措施，推行納稅評估工作，促進納稅申報質(zhì)量的提高；加強發(fā)票管理，從源頭上加強稅源管理；規(guī)范個體和集貿(mào)市場稅收征管，改善稅收征管秩序；進一步規(guī)范減免稅管理，加大欠稅管理和欠稅清繳力度，征管基礎(chǔ)得到夯實；制定稅收管理員的具體工作職責(zé)和操作辦法，增強了稅收管理員的責(zé)任意識；同時，全市地稅系統(tǒng)以應(yīng)用地稅管理信息系統(tǒng)為核心，以應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅管理系統(tǒng)等稅源管理輔助軟件，為全市稅源管理工作奠定了良好基礎(chǔ)，稅源管理信息化應(yīng)用水平進一步提高，為稅收征管質(zhì)量與效率的不斷提高和稅收收入的穩(wěn)步增長奠定了堅實的基礎(chǔ)，稅源管理工作取得了顯著成效。2006年，全市地稅共組織地方稅收10.14億元，同比增長19.3%，為全市經(jīng)濟社會發(fā)展做出了積極貢獻。

（一）稅源管理信息化應(yīng)用得到鞏固和加強，稅源管理工作成效明顯。自2005年6月1日全市地稅新征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面上線以來，全市地稅系統(tǒng)按照《全省地稅系統(tǒng)征管改革方案》要求，大力應(yīng)用和鞏固征管改革成果，經(jīng)過二年來的艱苦努力，地稅管理信息系統(tǒng)為全市地稅稅源管理提供了全新的工作平臺，使稅源管理從單戶稅源管理邁向分行業(yè)、分區(qū)域、分地段、分稅種、分預(yù)算級次的全方位精細化管理。去年3月，市局對全市征管資料管理進行全面調(diào)查后，出臺了加強規(guī)范征管資料歸檔管理辦法，提出了運用征管資料管理軟件對征管資料實行電子化的管理、檢索和查詢，并制定了開發(fā)征管資料電子化管理系統(tǒng)的方案。經(jīng)過縣局軟件開發(fā)與試點，開發(fā)出了一個功能全面、應(yīng)用簡便、運行穩(wěn)定的征管資料電子化管理系統(tǒng)，通過全市地稅系統(tǒng)近一年來的試點應(yīng)用，規(guī)范了征管資料的管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享的目的。市局經(jīng)過調(diào)查論證后對原GIS可視化稅源監(jiān)控及戶籍管理系統(tǒng)進行優(yōu)化調(diào)整，剝離研發(fā)了電腦定稅管理軟件和可視化稅源管理軟件。通過電腦定稅管理軟件的試點和應(yīng)用，規(guī)范了稅款核定，實現(xiàn)了“陽光稅負”的目標(biāo)。與此同時，全市地稅部門借助信息化支持，普遍建立與征管改革相適應(yīng)的組織體系，規(guī)范征管機構(gòu)設(shè)置，明確崗位職責(zé)；重新整合征管流程，提高征收效率，建立了“一窗式”、“一站式”運行機制，優(yōu)化辦稅服務(wù)廳的窗口職能，提升辦稅服務(wù)功能。據(jù)測算，近幾年全市地稅收入的增量中，大約有45%來源于征管信息化提高等征收管理因素。

（二）征管基礎(chǔ)不斷夯實。一是強化納稅戶籍管理。去年全市地稅部門以全面換發(fā)稅務(wù)登記證為契機，充分運用省局新征管業(yè)務(wù)管理信息平臺，對每個納稅人基本信息進行全面采集、審核、錄入和歸檔，加強非正常戶的認定和處理，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。目前全市已有37844戶納稅人納入到征管信息系統(tǒng)，實行系統(tǒng)管理。二是積極推進納稅評估。制定下發(fā)了《納稅評估管理實施辦法》和《市地方稅務(wù)局納稅評估優(yōu)秀案例評選方案》，明確了評估工作職責(zé)，推進了納稅評估工作；三是建立完善了稅源數(shù)據(jù)庫。對征管范圍內(nèi)的稅源進行調(diào)查分析，分行業(yè)、分稅種、分類型對稅源進行統(tǒng)計分析，完善了市、縣（區(qū)）、屬地分局（所）和稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫。四是嚴格征管質(zhì)量考核。按照《省地稅系統(tǒng)征管質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)》的要求，將稅源管理、申報入庫、稅務(wù)登記、稅款核定、發(fā)票管理等征管主要工作納入到征管質(zhì)量考核工作中，使稅源管理的過程得到有效控制。從2006年全市目標(biāo)管理考評結(jié)果看，征管質(zhì)量考核指標(biāo)總體上達到90%以上；五是規(guī)范征管資料管理。制定了《市地方稅務(wù)局關(guān)于加強規(guī)范征管資料歸檔管理工作的通知》和《全市地稅系統(tǒng)稅收征管資料管理實施辦法（試行）》，進一步明確了資料管理的各項工作制度和崗位職責(zé)，規(guī)范統(tǒng)一了表證單書，對征管資料實行檔案編碼編目管理，應(yīng)用征管資料電子化管理系統(tǒng)，將納稅戶征管資料信息進行電子存檔和掃描存儲。目前全市已有35000余戶納稅戶征管資料納入征管資料電子化管理系統(tǒng)進行管理，實現(xiàn)了征管資料信息共享與規(guī)范管理的目的。

（三）積極探索稅源管理措施。在認真落實《稅收管理員制度》的同時，許多縣局制定了《稅收管理員工作考核辦法》，明確稅收管理員的具體工作職責(zé)和操作流程，有效地增強稅收管理員的責(zé)任意識和工作熱情；在加強稅源管理工作中，許多地方積極探索稅源管理新方法：如縣局探索創(chuàng)新稅收管理員集約管理的稅源管理新模式;萬安縣局以完善稅收管理員制度為抓手，夯實稅源管理基礎(chǔ)；縣局對稅源分類，實施動態(tài)管理。

（四）行業(yè)稅收征管和稅源管理制度不斷完善規(guī)范。一年多來，我市地稅系統(tǒng)在規(guī)范制定建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)、小水電稅收、礦產(chǎn)資源等稅收管理制度工作中取得新進展。去年3月，市局起草的《關(guān)于進一步規(guī)范我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和交通運輸業(yè)稅收征管意見》由市政府辦公室批轉(zhuǎn)執(zhí)行，規(guī)范三行業(yè)稅收征管后，據(jù)統(tǒng)計，去年實現(xiàn)增收稅款6318萬元；市政府去年6月1日批轉(zhuǎn)了由市地稅局牽頭會同市財政局、房管局聯(lián)合行文的《關(guān)于加強個人銷售房地產(chǎn)稅收一體化管理實施意見》，去年全市二手房轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)稅收275萬余元，有效規(guī)范了二手房交易稅收市場秩序；市局去年以來制定了對小水電開發(fā)、教育機構(gòu)地方稅收征管、土地增值稅清算暫行管理等辦法，同時統(tǒng)一了全市鐵礦石資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)，加強了鐵礦石資源稅征收管理，去年11月還擬定了《市旅游業(yè)地方稅收征收管理辦法》并報市政府批準(zhǔn)。在加強礦產(chǎn)資源、營運車輛、房屋出租、小水電等行業(yè)的稅源管理方面，如縣、縣、縣、等地分別對鐵礦資源、房屋出租、小水電等行業(yè)稅源實行全面登記監(jiān)控制度，并完善了征收管理制度。這些行業(yè)稅收征管制度的健全，對我市地方稅源的精細化管理起到了極大的推進作用。

（五）重點稅源管理措施取得新進展。全市地稅部門緊緊抓住“五個重點”，即重點行業(yè)、重點項目、重點企業(yè)、重點稅種、重點地區(qū)，強化重點稅源的管理，健全重點稅源跟蹤監(jiān)控和分類管理制度。、區(qū)局、市直屬分局創(chuàng)新對房地產(chǎn)、建筑重點工程項目稅源實施“棟號和項目管理”，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控，著力加強重點稅源數(shù)據(jù)庫的建立和跟蹤管理，及時掌握重點稅源戶經(jīng)營動態(tài)和稅源的發(fā)展變化趨勢。

（六）推行電腦定稅管理，個體稅收管理逐步規(guī)范。各地認真落實省局《關(guān)于進一步加強和規(guī)范個體稅收征管工作的實施暫行辦法》、《民主評稅管理辦法》和《市地稅局電腦定稅管理辦法》，普遍成立了基層分局、縣級局二級民主評稅機構(gòu)，大力推行電腦定稅管理，嚴格民主評稅程序，提高稅款核定的準(zhǔn)確性、公正性，杜絕隨意定稅行為的發(fā)生，進一步規(guī)范定期定額戶的征收管理，增強稅收執(zhí)法工作的透明度。目前全市電腦定稅已在飲食、住宿、美容美發(fā)、網(wǎng)吧等行業(yè)的核定征收戶中全面推開，電腦定稅工作穩(wěn)步推進。據(jù)統(tǒng)計，電腦定稅實施后，稅負核定公開規(guī)范，稅款增收了20%。2006年全市地稅個體經(jīng)濟稅收實現(xiàn)14226萬元，較2005年增收1423萬元，增長了11.1%。

（七）協(xié)稅護稅組織作用得到加強。針對地方稅源零星分散、征收難度大、征管力量不足的特點，各地進一步加強協(xié)稅護稅工作，通過社會綜合治稅、委托代征等方式，加強了對車輛、房屋租賃、房地產(chǎn)開發(fā)、個人所得稅等的委托代征和信息交換工作，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)對地方稅收的控管作用，強化稅收源泉管理，在全社會形成良好的齊抓共管、和諧誠信的稅收征收環(huán)境，使依法治稅工作得到穩(wěn)步推進，最大限度地實現(xiàn)了應(yīng)收盡收。如縣局建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，對零散稅收推行委托代征，實施源泉控管；區(qū)局與多個部門共筑協(xié)稅網(wǎng)，聯(lián)合審驗優(yōu)惠證，嚴把下崗優(yōu)惠稅收減免關(guān)。

（八）欠稅管理進一步強化。各地認真落實了省、市局欠稅管理辦法，建立健全欠稅管理制度，將所有欠稅實行計算機管理，明確各部門在欠稅公告工作中的職責(zé)，嚴格執(zhí)行延期申報和延期繳納稅款的審批程序，規(guī)范欠稅公告形式的管理。做好關(guān)停、“空殼”企業(yè)欠稅管理工作，并利用電視、報紙、電子顯示屏、辦稅服務(wù)廳公開欄等形式，將納稅人欠稅情況定期予以公告。2006年，全市共公告欠稅324戶次，其中設(shè)區(qū)市局公告26次，縣（區(qū)）局公告298次，極大地觸動了欠稅業(yè)戶，在社會上引起了一定的反響。

在肯定成績的同時，我們更應(yīng)清醒地看到稅源管理工作中存在的不足和一些亟待解決的問題：一是與自身工作縱向比較，征管工作實際與稅源管理的要求存在差距。有的地方稅收管理人力資源配置不盡合理，有的地方基層稅收管理員力量薄弱，與稅源管理需求差距較大；二是稅收管理員制度尚未得到有效落實，對稅源分布、稅源結(jié)構(gòu)不能胸有成竹，稅收管理員的素質(zhì)還有待大力提高。三是稅源管理信息化應(yīng)用程度還不夠高，運用新征管業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行分析的意識和能力有待提高，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制尚未形成，稅源監(jiān)管體系不夠健全，各項評估指標(biāo)和預(yù)警值有待優(yōu)化。與先進稅源管理兄弟單位和發(fā)達地區(qū)同系統(tǒng)先進單位橫向比較，我市稅源管理工作措施、手段還存在較大的差距。面對當(dāng)前稅源管理的客觀形勢，我們要有緊迫感、責(zé)任感、使命感，必須統(tǒng)一認識、樹立信心，明確目標(biāo)，改進措施、完善機制，充分發(fā)揮我們兒女富有的“敢創(chuàng)新路、勇于勝利”的精神，全面提升稅源管理水平。

二、今后一段時期稅源管理的總體目標(biāo)和要求

近幾年，我市經(jīng)濟步入快速發(fā)展階段，規(guī)模經(jīng)濟不斷壯大，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展迅猛，為全市地方稅收連年增長提供了較為豐富的稅源。同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，使全市經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，加上增值稅、營業(yè)稅起征點的提高，各地的主體稅源、重點稅源逐漸向城鎮(zhèn)和工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移，農(nóng)村稅源相對減少。從2007年全市稅源調(diào)查結(jié)果看，在全市固定納稅人中，縣城以上納稅人稅源規(guī)模和戶數(shù)均占全部稅源與總戶數(shù)的80%，我市稅源主要集中在縣城以上及工業(yè)園區(qū)。因此，傳統(tǒng)稅收征管方式已很難適應(yīng)當(dāng)前的稅源管理工作。為進一步加強和改進稅收征管工作，省政府于今年4月下發(fā)了《關(guān)于加強和改進稅收征管工作的意見》，提出要多謀培植稅源之策，多思加強征管之道，進一步改進稅收征管工作、加強稅源管理、保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。這是省政府對當(dāng)前及今后一時期全省稅收工作的總體部署和具體要求，對地稅部門進一步嚴格依法治稅、加強稅收征管、切實解決稅收征管中存在的問題具有重要的指導(dǎo)作用。按照省政府要求，根據(jù)2007-2009年全省地稅系統(tǒng)征管改革總體規(guī)劃，省局提出今后一段時期強化稅源管理的總體目標(biāo)是：實現(xiàn)工作機制協(xié)調(diào)高效，制度措施完善得力，管理基礎(chǔ)扎實規(guī)范，稅源信息真實準(zhǔn)確，控管體系健全嚴密，管理手段科學(xué)先進。全市各級地稅機關(guān)要按照上述目標(biāo)要求，堅持依法治稅的思想不動搖，始終堅持科學(xué)化、規(guī)范化、精細化管理不放松，強化稅源管理，向稅源管理要收入、求增長、上規(guī)模。

（一）提高認識，強化征管重點。稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，是整個稅收工作的核心，稅源管理水平直接決定著稅收征管質(zhì)量，影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，關(guān)系到稅收職能的發(fā)揮。加強稅源管理是堅持依法治稅原則的必然要求，是落實稅收法律法規(guī)和提高稅收征管質(zhì)量與效率的根本途徑，也是實現(xiàn)稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細化管理的具體體現(xiàn)。只有及時準(zhǔn)確地掌握稅源情況，加強監(jiān)控管理，才能保證稅收收入成為“有源之水”。如果沒有稅源，就不存在稅收征管；沒有稅收征管，也就沒有稅收工作。各級地稅機關(guān)務(wù)必充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性，更新思想觀念，增強責(zé)任感和使命感，把強化稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，抓緊、抓實、抓好。

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（二）多方協(xié)調(diào)，建立部門通力協(xié)作高效機制。稅源管理工作是一項綜合的全局性的工作，不僅僅是征管部門的工作職能，它涉及多部門、多崗位、多環(huán)節(jié)，必須立足全局，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整體把握。在內(nèi)部，要按照《省地稅系統(tǒng)新一輪稅收征管改革方案》要求，進一步明晰征收、管理、稽查等在稅源管理中的職責(zé)，建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機制，定期召開稅源分析會，各司其職、各負其責(zé)，增強稅源管理的合力；征管部門要牽頭落實，稅政、計財、稽查、信息等部門要通力協(xié)作，促使各級各部門將工作中心轉(zhuǎn)到加強稅源管理上來。在外部，要健全社會協(xié)稅護稅機制，與涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、統(tǒng)計、銀行、質(zhì)監(jiān)、房管、土管、城建等部門建立起信息高度共享的協(xié)作機制，定期召開涉稅信息工作協(xié)調(diào)會議，及時協(xié)調(diào)解決好涉稅信息各部門和各環(huán)節(jié)之間的問題和矛盾，形成各有關(guān)部門支持、協(xié)助、監(jiān)督、控管及依法委托代征代繳的地方稅源管理體系。

（三）落實制度，建立完善稅源管理各項制度和辦法。對省、市局制定出臺的各項行之有效的稅源管理制度、辦法，必須抓好落實。全市各級地稅機關(guān)征管部門要緊緊圍繞《省局關(guān)于進一步加強征管改革的實施意見》和《省局關(guān)于加強稅源管理實施意見》，勇于創(chuàng)新，強化征管，完善配套征管制度和辦法。要監(jiān)督制約管理員執(zhí)法行為，完善《稅收管理員考核辦法》；減少稅收流失，制定《地方稅收護稅協(xié)稅管理辦法》；規(guī)范評估操作程序，細化《納稅評估案例評析管理辦法》；另外，在稅源分類管理、單項稅收管理、駐廠企業(yè)管理等方面，制定和完善相關(guān)的配套管理制度，切實加強稅源管理。

（四）夯實基礎(chǔ)，規(guī)范管理措施。目前，一些基層存在稅源底數(shù)不清、動態(tài)變化不清、管理責(zé)任不清的現(xiàn)象。這除了稅收管理人力資源短缺的原因外，更關(guān)鍵是征管基礎(chǔ)不牢、征管信息化水平不高的因素。各級地稅部門要把強化稅源管理作為一項基礎(chǔ)性、機制性工作，做到“四實”，即：摸實底，進一步加強納稅人戶籍管理；查實情，強化日常巡查巡管、清理漏征漏管戶；出實招，建立完善稅源管理配套制度；求實效，促進征管質(zhì)量水平和納稅服務(wù)水平雙提高。

（五）做好稅源普查，力求信息真實準(zhǔn)確。稅源普查是稅源管理的基礎(chǔ)，是建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析的前提。認真開展戶籍資料普查、稅源構(gòu)成普查和相關(guān)納稅信息普查工作，定期交換、認真比對，力求稅源信息全面真實，確保納稅戶全部進入征管信息系統(tǒng)并實行動態(tài)管理；加強現(xiàn)有信息資源整合，提高信息利用水平。

（六）建立科學(xué)嚴密的稅源監(jiān)控體系。稅源監(jiān)控應(yīng)涵蓋稅收征管整個流程，既包括對稅源本身的監(jiān)控，也應(yīng)包含對地稅工作內(nèi)部的監(jiān)控。納稅主體、課稅對象的多元化，收入來源的多樣性，增加了稅收確認的難度，稅源監(jiān)控管理的復(fù)雜性與日俱增。如果我們收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息的渠道單一滯后，稅源監(jiān)控機制不靈敏，必然導(dǎo)致稅源管理工作陷于被動。這些問題，既要查找客觀原因，更要分析可能存在征管不精細、工作不到位的主觀因素。一方面要充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，通過管理信息系統(tǒng)和可視化稅源管理系統(tǒng)做好稅源監(jiān)控管理；另一方面要加大對基層落實征管責(zé)任、措施的監(jiān)控力度，加強履行職責(zé)、執(zhí)法程序的監(jiān)督檢查，加大執(zhí)法過錯責(zé)任追究力度，強化稅源監(jiān)督考核，及時檢查督導(dǎo)，提升稅源征管質(zhì)量。

（七）與時俱進，創(chuàng)新稅源管理手段。市場經(jīng)濟的發(fā)展，使經(jīng)營方式和形式發(fā)生了根本性變化，傳統(tǒng)的稅源管理手段需要根據(jù)經(jīng)濟稅源發(fā)展變化趨勢的特點進行不斷改革、完善和創(chuàng)新。全省地稅信息化的建設(shè)，實現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程信息化管理，但并不意味著能給我們帶來“一勞永逸”的技術(shù)手段和“無往不勝”的管理方法，稅源管理手段仍需要深入研究、大膽創(chuàng)新、不斷完善。要在創(chuàng)新管理機制上尋找突破，在利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段上下功夫、找出路，通過抓好典型、推廣經(jīng)驗，積極探索強化稅源管理新途徑、新舉措、新手段，增強稅源管理能力。

三、下一階段稅源管理工作的主要任務(wù)和工作重點

今年省局提出著力抓好“三個重點”的思路，把“強化稅源管理”作為全省地稅工作的三個重點之一，并制定下發(fā)了《關(guān)于加強稅源管理工作的意見》，明確提出要抓好稅源管理的重點必須以落實稅收管理員制度為抓手，以夯實稅源管理基礎(chǔ)為核心，以納稅評估為手段，以創(chuàng)新稅源管理方式為突破口，不斷提高稅源管理能力。全市地稅部門要認真貫徹落實好省局工作部署，加強領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，把強化稅源管理作為一項基礎(chǔ)性的重點工作來抓。今年，市局根據(jù)省局的要求和我市的實際，選擇縣、縣、縣局作為稅源管理創(chuàng)新示范點，圍繞如何加強稅源戶籍管理，如何實施管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細化，如何調(diào)動稅收管理員工作積極性、主動性，如何提高稅收征收率和入庫率，抓出特色，抓出成效，并爭取通過一定時期，產(chǎn)生管理經(jīng)驗比較成熟的先進典型，成為稅源管理的示范。

（一）抓住重點，推動新一輪征管改革向縱深發(fā)展。按照省局2007-2009年征管改革總體規(guī)劃，我們要抓住重點，努力推進征管信息化建設(shè)進程，加大對省局在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷完善和拓展的稅收征管核心軟件的培訓(xùn)力度，使干部人人會熟練操作應(yīng)用。創(chuàng)造良好激勵機制，使干部“想學(xué)”、“愿學(xué)”、“趕學(xué)”形成一種濃厚氛圍，讓更多的征管能手和業(yè)務(wù)能手脫穎而出。做好優(yōu)化服務(wù)工作，在條件成熟的地方，進一步拓寬銀行批量扣稅的規(guī)模，對邊遠地區(qū)推廣郵寄申報。省局網(wǎng)上報稅軟件研發(fā)成功后，我們要積極做好推廣應(yīng)用，進一步方便納稅人申報納稅。征管資料電子化管理系統(tǒng)、電腦定稅、可視化稅源管理系統(tǒng)，是地稅特色的三個稅源管理輔助系統(tǒng)。通過一年來我們對征管資料電子化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，實踐證明，對提升我市征管資料規(guī)范管理水平、實現(xiàn)納稅人資料便捷查詢和信息共享起到了極大的促進作用；電腦定稅管理系統(tǒng)應(yīng)用實踐表明，既促進了稅負核定公正、公開的規(guī)范操作，又深受納稅人的好評。目前，可視化稅源管理軟件優(yōu)化測試成功，該系統(tǒng)實現(xiàn)了建筑工程、房地產(chǎn)等重點項目稅源、固定業(yè)戶稅源等的可視化地圖圖式分布，又實現(xiàn)了固定業(yè)戶申報、經(jīng)營狀態(tài)的直觀顯示和重點稅源的“雙層監(jiān)控、二維管理”。經(jīng)過試點應(yīng)用表明，將會極大地提升全市地稅系統(tǒng)稅源動態(tài)管理水平和管理效率。對我市開發(fā)的三個系統(tǒng)，全市各級地稅部門務(wù)必做到領(lǐng)導(dǎo)高度重視，加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加大推廣應(yīng)用的廣度和深度，促使全市地稅系統(tǒng)以省局征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用為核心，以我市的三個稅源管理輔助系統(tǒng)應(yīng)用為推力，開創(chuàng)地稅特色的信息化稅源管理新路。

（二）全面落實稅收管理員制度，建立健全細化量化充滿活力的考核機制。稅收管理員是稅源管理的基本載體，集稅源監(jiān)控員、信息采集員、納稅評估員、納稅輔導(dǎo)員和稅收宣傳員于一身，作用重要、責(zé)任重大、任務(wù)艱巨。要全面落實稅收管理員工作職責(zé)，并通過減化報表，減輕管理員負擔(dān)，使他們專心管戶、專心管事、專心管稅。

一是科學(xué)配置人力資源，充實稅收管理員隊伍。根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展和稅源向城市集中的趨勢，以及省局《關(guān)于加強稅源管理的意見》規(guī)定，要進一步科學(xué)合理配置征管資源，增強重點稅源的管理力量，稅收管理員人數(shù)占各單位總?cè)藬?shù)的比例應(yīng)達到50%以上。各單位要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，優(yōu)化配置稅收管理員隊伍。既要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源分布、稅源發(fā)展趨勢，處理好西瓜和芝麻的關(guān)系，科學(xué)合理配置人力資源；也要根據(jù)稅收管理員的情況，量才使用，對管理員實行分組管理，采取主管和協(xié)管方式，協(xié)作配合，以強補弱，相互監(jiān)督，實現(xiàn)管理效益的最大化。

二是健全稅收管理員工作配套制度。各地要按照崗位要求，明確稅收管理員的職能定位和工作重點，進一步完善崗責(zé)體系，理順征管各環(huán)節(jié)的工作職能，制定工作規(guī)程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推廣使用《稅收管理員工作手冊》，把稅收管理員工作量化到每一天，做到每月有計劃，每周有安排，建立起“執(zhí)法有記錄、過程能監(jiān)控、結(jié)果易核查、績效可考核”機制，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，提高征管效能。

三是探索管理員績效管理激勵機制。我們常說“淡化責(zé)任，疏于管理”這個問題，淡化責(zé)任是因，疏于管理是果。要解決管理責(zé)任心、事業(yè)心不強的問題，一要靠教育，二要靠制度和機制，三要靠嚴格考核和獎懲，多措并舉，共促成效。要按照“以事定崗、以崗明責(zé)、按崗定級、擇優(yōu)上崗、動態(tài)考評、嚴格獎懲”的原則，積極探索建立稅收管理員績效管理激勵機制，有效解決“干多干少一個樣，干與不干一個樣”或“干多多受罰，干少少受罰”問題，以充分調(diào)動稅收管理員的工作積極性。

四是做好稅收管理員工作平臺的推廣應(yīng)用。省局已明確統(tǒng)一研發(fā)稅收管理員工作平臺，該平臺軟件研發(fā)成功后，各單位要積極做好推廣應(yīng)用工作。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，提高稅收管理員工作的實效性和針對性，有效地加強稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）強化稅源管理基礎(chǔ)工作。要注重抓好稅源管理的各項具體工作，包括開展稅源普查、建立稅源數(shù)據(jù)庫、實施稅源監(jiān)控、進行稅源分析等。

一是摸清稅源家底，完善各級稅源數(shù)據(jù)庫。開展稅源普查是加強稅源管理，全面掌握稅源家底的一項有效措施。各地要按照省局《稅源管理辦法》要求，認真組織好一年一度的稅源普查工作，詳細掌握各類稅源的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采集可能構(gòu)成稅源的經(jīng)濟信息，完善稅源統(tǒng)計指標(biāo)，實現(xiàn)稅源普查信息資料共享，提高稅源普查工作實效；要定期開展專項稅源調(diào)查，對當(dāng)?shù)囟愒从绊戄^大的重點企業(yè)、重點工程（項目）、重點稅種進行專題調(diào)查和分析；要建立完善市、縣（區(qū)）局、屬地分局（所）、稅收管理員四級稅源數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收管理員對所管范圍內(nèi)的逐戶稅源一清二楚，基層分局對管轄范圍內(nèi)的稅源一清二楚，縣級局對行政區(qū)域內(nèi)的稅源一清二楚。

二是加強戶籍管理，夯實稅源基礎(chǔ)。戶籍管理首要的是要抓好稅務(wù)登記源頭管理，既要做到管戶一戶不漏，又要保證信息全面、真實、準(zhǔn)確；要加強與有關(guān)部門的聯(lián)系，建立定期的戶籍登記信息交換、比對制度；嚴格做好開戶、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗的登記管理；適時組織開展漏征漏管戶檢查清理，減少漏征漏管戶，盡量做到地稅信息管理系統(tǒng)內(nèi)的戶數(shù)與實有戶數(shù)相一致。

三是加強征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、管理和使用。數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性是信息化應(yīng)用的基礎(chǔ)，直接影響到信息分析利用和管理水平的提高。為此，各單位要對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性高度重視，要加強系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理，完善數(shù)據(jù)管理制度，采取謹慎的態(tài)度，仔細甄別，嚴防垃圾數(shù)據(jù)、錯誤數(shù)據(jù)的發(fā)生，特別是對欠稅數(shù)據(jù)，要按照欠稅管理的有關(guān)規(guī)定處理，嚴格把好信息采集管理的關(guān)口，加強數(shù)據(jù)時效性管理，規(guī)范信息交換標(biāo)準(zhǔn)。省、市局在今年的績效考核中，特別加大了對數(shù)據(jù)完整性、準(zhǔn)確性和時效性的考核，征管、稅政、稽查、計財、信息等部門都有此方面的考核內(nèi)容，各地務(wù)必引起高度重視。

（四）建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查之間的互動機制。稅收分析和納稅評估是強化稅源管理的重要環(huán)節(jié)，既要注重分析評估的數(shù)量，更要注重其質(zhì)量。

一是加強稅收分析。加強稅收分析，要嚴把數(shù)據(jù)采集質(zhì)量關(guān)，加強系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)質(zhì)量的檢測、通報、整改工作；加強稅負分析，建立稅負分析制度，重點分析本地區(qū)宏觀稅負、稅種稅負、行業(yè)稅負等，查找稅源管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，認真分析稅源管理存在的問題，制定整改措施。

二是扎實推進納稅評估。要認真落實省局《納稅評估管理辦法》，明確工作職責(zé)，綜合運用相關(guān)稅種的納稅評估指標(biāo)和評估方法，對納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性進行分析評估，尤其要注重對納稅能力進行估算，分析、查找企業(yè)申報和財務(wù)數(shù)據(jù)存在的疑點和問題，深入開展納稅評估工作。當(dāng)前，要按照省、市局績效管理考核的工作要求，做好典型案例納稅評估，建立好納稅評估案例庫，以點帶面促進評估工作的開展。在評估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，逐步建立各項評估指標(biāo)和預(yù)警值，增強納稅評估的有效性和準(zhǔn)確性，提高納稅評估的質(zhì)量和效率。

三是建立稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查之間的互動機制。要通過稅收分析發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，通過納稅評估查找具體問題和原因，通過稅務(wù)約談、實地核查等措施及時處理問題，建立健全納稅評估案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評促查、以查促管的良性互動關(guān)系，提高稅源監(jiān)控的能力。

（五）積極探索稅源管理新手段、新方法。根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展城市化、產(chǎn)業(yè)發(fā)展集群化、稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和工業(yè)園區(qū)集中已成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，針對當(dāng)前全市稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)，我們要在認真總結(jié)已經(jīng)取得成績和經(jīng)驗的同時，創(chuàng)新稅源管理的手段和方法，抓好分行業(yè)和分類型的稅收管理，不斷推進稅源管理的精細化。縣局、縣局、縣局等在稅源管理工作方面作了有益的探索，值得我們學(xué)習(xí)和總結(jié)。下一階段，要在以下方面加強重點管理，探索稅源管理新手段、新方法。

一是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。從今年稅源普查的數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收是全市地方稅收增長的重要來源，但同時也是征管的難點，需要進一步加強征管。全市地稅部門要認真貫徹國家稅務(wù)總局有關(guān)房地產(chǎn)稅收一體化管理文件精神，及時總結(jié)房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作經(jīng)驗，加強房地產(chǎn)“一體化”管理工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)工作，與財政、房管部門加強溝通，建立涉稅信息共享機制，將“一體化”管理的各項工作目標(biāo)和任務(wù)分解到具體環(huán)節(jié)、具體工作崗位、具體工作人員，確保各部門切實履行工作職責(zé)，實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的齊抓共管；要抓好重點工程項目建筑安裝稅收管理，及時做好信息采集和項目登記工作，嚴格實施報驗登記，分企業(yè)、分項目建立稅收征管資料，保證一戶一檔；要實行重點工程專人跟蹤管理，進行有效的稅源實地監(jiān)控，按照工程進度，及時組織稅款入庫，防止稅收流失；要充分發(fā)揮稽查部門的作用，加大對房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收的專項檢查力度，進一步規(guī)范稅收秩序。

二是抓好中小企業(yè)、個體工商戶稅收管理。中小企業(yè)、個體工商業(yè)戶的稅負管理仍然是我們征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)。要加強中小企業(yè)財務(wù)核算輔導(dǎo)服務(wù)，督促、輔導(dǎo)企業(yè)進行正確財務(wù)核算。對個體工商大戶要認真按照總局《個體工商戶建帳管理辦法》的要求，采取典型引路，認真總結(jié)，逐步擴大的辦法，積極穩(wěn)妥地推進建賬建制、查賬征收方式；對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，主管地稅機關(guān)可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方法；對達到建帳標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的，主管地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并依照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰；要認真貫徹落實省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法》，進一步規(guī)范和加強個體、集貿(mào)市場稅收征管，規(guī)范“雙定戶”納稅定額的核定工作，推行簡易便捷的申報征收方式，降低納稅成本。

三是抓好服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)的征管。各地要采取有利措施，加強對服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等高利潤行業(yè)稅收的管理；積極運用“以票控稅”等手段，全面掌握其營業(yè)收入，并參照行業(yè)利潤率標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計算計稅所得額。

四是抓好資源性企業(yè)稅收的征收管理。我市鐵礦石、石灰石、煤碳、鎢礦等分布廣泛，由于這類納稅主體復(fù)雜、會計賬目和會計核算往往不夠規(guī)范，給我們實際稅收征管帶來了一定的難度。各地要根據(jù)各礦點的特點和現(xiàn)狀，研究制定具體措施，做好資源礦產(chǎn)類的稅源登記和跟蹤管理，抓好礦產(chǎn)資源開采、水資源利用等資源性企業(yè)稅收的征收管理。

五是加強和規(guī)范工業(yè)園區(qū)稅收征管。近年來，各地招商引資力度的加大和經(jīng)濟環(huán)境的改善，工業(yè)園區(qū)發(fā)展迅速，一些企業(yè)紛紛落戶工業(yè)園區(qū)。但有些企業(yè)納稅觀念淡薄，以各種借口和理由不按稅收政策履行納稅義務(wù)，造成地稅部門很難真實掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況和進行監(jiān)控稅源。各級地稅部門要堅持依法治稅，做好稅法宣傳和政策解釋工作，爭取當(dāng)?shù)攸h委、政府的理解和支持，加強與工業(yè)園區(qū)管理部門的聯(lián)系，建立信息溝通機制，進一步完善管理辦法，確保工業(yè)園區(qū)稅收政策落實和征管到位。

（六）加強征管巡查巡管和日常稅收檢查，提升征管質(zhì)量。開展征管巡查巡管和日常稅收檢查是夯實征管基礎(chǔ)，加強稅源管理，實現(xiàn)堵漏增收的重要手段，也是提高征管質(zhì)量的重要保證。各單位要認真貫徹落實好《市地方稅務(wù)局稅收征管日常巡查巡管實施辦法》，建立完善巡查巡管制度和日常稅收檢查管理制度，加強分級管理巡查巡管工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織與實施，建立完善巡查巡管考核辦法，激勵稅收管理員每月做好巡查巡管工作，全面監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化動態(tài)。各單位對巡查巡管工作要經(jīng)常進行檢查和督促，開展巡查巡管工作時，要多注重隨機不打招呼的方式，并充分利用社會綜合協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)所取得的信息，建立戶籍登記管理信息互通機制。各管理部門和稅收管理員要加強對在偏僻街道、路段、礦區(qū)和家庭作坊內(nèi)經(jīng)營業(yè)戶等隱蔽性稅源的巡查巡管和日常稅收檢查。開展日常稅收檢查工作時，做好納稅約談，及時檢查發(fā)現(xiàn)征管漏洞；有針對性地開展專項治理工作，提高檢查的針對性和效率，加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭做到檢查一個行業(yè)就規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序，使全市稅收征管質(zhì)量提升到一個新水平。

（七）規(guī)范發(fā)票管理，強化以票控稅。全面落實省局關(guān)于進一步強化發(fā)票管理職能的通知精神，理順發(fā)票管理職能，規(guī)范簡并發(fā)票種類，做好發(fā)票防偽、查詢管理知識的宣傳，健全發(fā)票違法舉報獎勵制度。省局發(fā)票綜合管理模塊研發(fā)成功后，要積極做好推廣應(yīng)用和培訓(xùn)。要加強開具發(fā)票和稅款征收的比對分析，開展好發(fā)票日常檢查，加強以票控稅的管理，建立落實好有獎發(fā)票制度，增強消費者主動索取發(fā)票的積極性，加大對納稅人開具發(fā)票的監(jiān)管力度。認真組織開展打擊發(fā)票制假售假專項活動，整頓和規(guī)范發(fā)票管理外部環(huán)境。

第6篇

關(guān)鍵詞:納稅服務(wù)新公共管理理論優(yōu)化服務(wù)體系稅收征管

自國家稅務(wù)總局提出“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式后,全國稅務(wù)系統(tǒng)本著在執(zhí)法中服務(wù),在服務(wù)中執(zhí)法,努力為納稅人、為社會、為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的原則,逐步由“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變,不斷努力優(yōu)化納稅服務(wù),提高服務(wù)質(zhì)量,為納稅人全力營造公平公開、方便高效的納稅環(huán)境,充分發(fā)揮稅收的服務(wù)職能,在一定程度上積極引導(dǎo)了納稅遵從,優(yōu)化了稅收秩序。但是由于我國納稅服務(wù)的理論研究仍然比較落后,納稅服務(wù)實踐還處在不斷摸索的階段,缺乏規(guī)范性和有效的組織保證,納稅服務(wù)總體水平較低。理論界對納稅服務(wù)的研究還處于起步階段,對一些基本理論、概念的定性仍然模糊。

納稅服務(wù)的內(nèi)涵和主要內(nèi)容

納稅服務(wù)是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定,以貫徹落實國家稅法、更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的,通過多種方式,幫助納稅人掌握稅法、正確及時地履行納稅義務(wù),滿足納稅人的合理期望,維護納稅人合法權(quán)益的一項綜合性稅收工作,它是稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)和職責(zé),是貫穿整個稅收工作的重要內(nèi)容。廣義的納稅服務(wù)體系包括兩大系列:其一是稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù);其二是會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)所提供的服務(wù)。

納稅服務(wù)工作具有很強的綜合性,主要包括以下五個方面的內(nèi)容:稅收信息服務(wù),即稅務(wù)機關(guān)及其人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供稅務(wù)相關(guān)信息,使之了解自身的權(quán)利和義務(wù),有能力自覺、及時、完整地繳納稅款。稅收信息包括稅收法律信息、稅收決策信息、稅收業(yè)務(wù)信息和稅務(wù)行政信息等;納稅程序服務(wù),即稅務(wù)機關(guān)及其人員在稅收征管流程的各個環(huán)節(jié)上提供的服務(wù)。納稅程序包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、納稅信譽等級鑒定、稅務(wù)檢查等;納稅環(huán)境服務(wù),即為納稅人提供便利的辦稅條件和場所;納稅救濟服務(wù),即在納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭議時,保障納稅人的合法權(quán)益,提供行政救濟服務(wù),主要指稅務(wù)行政復(fù)議工作;納稅權(quán)益服務(wù),即稅務(wù)機關(guān)為保護納稅人權(quán)益提供的服務(wù)。納稅人享有稅法的知悉權(quán)、納稅情況保密權(quán)、申請減稅免稅權(quán)、陳述申辯權(quán)、復(fù)議訟訴權(quán)、請求賠償權(quán)、控告檢舉權(quán)、申請延期納稅權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等權(quán)利。

新公共管理理論概述

20世紀70年代后,西方社會科學(xué)的發(fā)展經(jīng)過了長期分化過程后,開始走向各學(xué)科的融合,跨學(xué)科的綜合研究成為學(xué)科發(fā)展的新趨勢,形成了“新公共管理”的思潮。新公共管理以現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)和私營企業(yè)管理理論和方法作為自己的理論基礎(chǔ),提出政府改革的方向是建立“企業(yè)家政府”,內(nèi)容包括十項原則:掌舵而不是劃槳;重妥善授權(quán)而非事必躬親;注重引入競爭機制;注重目標(biāo)使命而非繁文緝節(jié);重產(chǎn)出而非投入;具備“顧客意識”;有收益而不浪費;重預(yù)防而不是治療;重參與協(xié)作的分權(quán)模式而非層級節(jié)制的集權(quán)模式;重市場機制調(diào)節(jié)而非僅靠行政指令控制。

可見新公共管理是個非常松散的概念,它既指一種試圖取代傳統(tǒng)公共行政學(xué)的管理理論,又指一種新的公共行政模式,還指在當(dāng)代西方公共行政領(lǐng)域持續(xù)進行的改革運動。但它們都具有大體相同的特征:

新公共管理改變了傳統(tǒng)公共模式下的政府與社會之間的關(guān)系,重新對政府職能及其與社會的關(guān)系進行定位:即政府不再是“自我服務(wù)”的官僚機構(gòu),政府公務(wù)人員應(yīng)該是負責(zé)任的“企業(yè)經(jīng)理和管理人員”,社會公眾則是提供政府稅收的“納稅人”和享受政府服務(wù)作為回報的“顧客”或“客戶”,政府服務(wù)應(yīng)以顧客為導(dǎo)向,應(yīng)增強對社會公眾需要的響應(yīng)力。近年來,英、德、荷蘭等國政府采取的簡化服務(wù)手續(xù)、制訂并公布服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、在某一級行政區(qū)域和某些部門或行業(yè)開辦“一站商店”服務(wù)等,就是在這種新的政府-社會關(guān)系模式下所施行的一些具體措施。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政只計投入、不計產(chǎn)出不同,更加重視政府活動的產(chǎn)出和結(jié)果,即重視提供公共服務(wù)的效率和質(zhì)量,由此而重視賦予“一線經(jīng)理和管理人員”(即中低級文官)以職、權(quán)、責(zé),如在計劃和預(yù)算上,重視組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期計劃,強調(diào)對預(yù)算的“總量”控制,給一線經(jīng)理在資源配置、人員安排等方面的充分的自,以適應(yīng)變化不定的外部環(huán)境和公眾不斷變化的需求。

新公共管理反對傳統(tǒng)公共行政重遵守既定法律法規(guī),輕績效測定和評估的做法,主張放松嚴格的行政規(guī)制(即主要通過法規(guī)、制度控制),而實現(xiàn)嚴明的績效目標(biāo)控制,即確定組織、個人的具體目標(biāo),并根據(jù)績效示標(biāo)(performanceindicator)對目標(biāo)完成情況進行測量和評估,由此而產(chǎn)生了所謂的三E,即經(jīng)濟(economy)、效率(efficency)和效果(effect)等三大變量。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政排斥私營部門管理方式不同,強調(diào)政府廣泛采用私營部門成功的管理方法和手段(如成本-效益分析、全面質(zhì)量管理、目標(biāo)管理等)和競爭機制,取消公共服務(wù)供給的壟斷性,如“政府業(yè)務(wù)合同出租”、“競爭性招標(biāo)”等,新公共管理認為,政府的主要職能固然是向社會提供服務(wù),但這并不意味著所有公共服務(wù)都應(yīng)由政府直接提供。政府應(yīng)根據(jù)服務(wù)內(nèi)容和性質(zhì)的不同,采取相應(yīng)的供給方式。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政熱衷于擴展政府干預(yù)、擴大公共部門規(guī)模不同,主張對某些公營部門實行私有化,讓更多的私營部門參與公共服務(wù)的供給,即通過擴大對私人市場的利用以替代政府公共部門。需要說明的是,許多新公共管理的擁護、支持者也認為,公營部門的私有化并非新公共管理的必不可少的特征。

新公共管理與傳統(tǒng)公共行政模式下的僵硬的人事管理體制不同,重視人力資源管理,提高在人員錄用、任期、工資及其他人事管理環(huán)節(jié)上的靈活性,如以短期合同制取代常任制,實行不以固定職位而以工作實績?yōu)橐罁?jù)的績效工資制等等。

新公共管理理論為現(xiàn)代納稅服務(wù)提供了理論依據(jù),不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟主體關(guān)系,而且還在公共產(chǎn)品“供需”關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位。因此,為公民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)成為了市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求,是政府的一項根本職能。對于作為政府公共部門重要組成部分的稅務(wù)機關(guān)來說,不但稅收征收的過程是服務(wù),而且征收的最終目的也是為納稅人服務(wù)。新公共管理理論主張在公共部門廣泛引入私營部門成功的管理方法,也為稅務(wù)機關(guān)借鑒私營部門的管理方法,革新工作機制,提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率提供了參考。

新公共管理理論對納稅服務(wù)工作的啟示

(一)增強納稅服務(wù)意識并提高納稅服務(wù)的法律意識

思想是行動的先導(dǎo)。思想觀念的徹底更新和轉(zhuǎn)變,是優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)鍵,納稅服務(wù)觀念要努力實現(xiàn)以下四個方面的轉(zhuǎn)變。

1.由監(jiān)督打擊向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。改變以往注重對納稅人防范、檢查和懲罰的觀念,相信大多數(shù)納稅人都能夠依法申報納稅,履行稅收義務(wù)。以服務(wù)促管理,寓管理于服務(wù)之中,使管理執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相互融合、相互促進,不斷提高征管效率和質(zhì)量。

2.由被動服務(wù)向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變。淡化權(quán)力意識,樹立納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)必須履行的義務(wù)的觀念,充分認識到搞好服務(wù)是提高征管水平的重要手段,始終把尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)心納稅人貫穿在稅收征管中,積極、主動、及時地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、便捷經(jīng)濟的服務(wù)。

3.由職業(yè)道德要求向具體行政行為轉(zhuǎn)變。將過去作為高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德要求,轉(zhuǎn)變?yōu)閷Χ悇?wù)人員的基本行政行為規(guī)范,使納稅服務(wù)的內(nèi)容制度化、規(guī)范化,并將其作為稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法的重要組成部分來落實和考核。

4.由注重形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。要從片面追求納稅服務(wù)形式的認識誤區(qū)中解脫出來,不能只注重口頭上、材料中、墻壁上的服務(wù),而不管實際工作中服務(wù)措施的落實與否,服務(wù)效果的好與壞。必須通過持久和務(wù)實的工作,形成納稅服務(wù)長效發(fā)展機制。

只有觀念的轉(zhuǎn)變,沒有法律的保障,納稅服務(wù)仍然難以規(guī)范地開展。因此,提高納稅服務(wù)的法律地位是一項十分迫切的工作。新《征管法》第七條為納稅服務(wù)的發(fā)展奠定了較為堅實的法律基礎(chǔ),對納稅服務(wù)的逐步完善具有深刻影響和重大意義。下一步可以考慮在制訂《稅收基本法》時,將納稅服務(wù)作為其中的一項重要內(nèi)容:同時可以參照國際慣例,建立納稅人,把納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供的服務(wù)以法規(guī)形式明確下來;根據(jù)征管法及其實施細則,制定納稅服務(wù)的基本內(nèi)容和操作總原則,并根據(jù)納稅服務(wù)的總原則,制定納稅服務(wù)的具體內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、工作方式和崗位責(zé)任體系等。這樣納稅服務(wù)就有了根本的法律制度保障。

(二)建立有利于提高納稅服務(wù)效率與效能的服務(wù)體系

新公共管理認為,政府施政的基本價值在于:經(jīng)濟、效率、效能。聯(lián)系到稅收工作,我們也應(yīng)該把“經(jīng)濟、效率、效能”作為納稅服務(wù)追求的目標(biāo)。具體的:應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù),加快建立規(guī)范的納稅信息服務(wù)體系,整合稅務(wù)信息資源,為納稅人提供涉稅公共信息和個性化信息服務(wù)、稅收征收管理服務(wù)和實時在線服務(wù),實現(xiàn)全天候的“無站式”服務(wù),減少納稅服務(wù)的中間層次和環(huán)節(jié),降低服務(wù)費用,提高服務(wù)效率;針對辦稅程序繁瑣、效率不高的現(xiàn)象,運用流程再造理論,開展結(jié)果導(dǎo)向的管理,深化稅務(wù)行政審批改革,減少稅務(wù)登記、核定申報方式、政策性減免稅等審批手續(xù),使程序運作現(xiàn)代化;針對納稅服務(wù)績效難以衡量的問題,繼續(xù)加強過程控制,堅持“有效執(zhí)行沒借口、決定成敗靠細節(jié)”的思想,把優(yōu)化服務(wù)滲透到稅收管理的每一項工作、每一個崗位和每一道環(huán)節(jié);要建立以納稅人滿意度為重要衡量標(biāo)準(zhǔn)的納稅服務(wù)質(zhì)量評價體系;要針對納稅人需求日益多元化的趨勢,構(gòu)建以稅務(wù)機關(guān)為主導(dǎo)、多種服務(wù)組織共同參與的納稅服務(wù)體系,將具體的納稅服務(wù)事項交由社會中介機構(gòu)或民間非贏利組織通過市場化方式進行運作。

(三)建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機制

新公共管理的“顧客導(dǎo)向”主張采取自下而上的開放式的決策模式,而不是封閉式的,認為由越多人參與的共同決策,就會掌握到越多顧客的感受,由越少人做決策就越不能真正掌握顧客的心聲。嚴格來說,顧客導(dǎo)向的層次就是由外而內(nèi)、由下而上,顧客導(dǎo)向的運作前提就是要集體決策,共同參與。在實施納稅服務(wù)的過程中,可以透過調(diào)查與統(tǒng)計分析去掌握納稅人的需求,但不能掌握納稅人的心聲和感受,這往往只能通過基層的稅務(wù)工作者去探求。作為基層的稅務(wù)工作者,他們能夠直接接觸納稅人,最能了解納稅人的實際情況及切身感受。所以稅務(wù)機關(guān)在作出有關(guān)納稅服務(wù)決策時,必須讓廣大基層稅務(wù)工作者參與到?jīng)Q策過程中,成為決策的主體。建立自上而下與自下而上相結(jié)合的納稅服務(wù)決策機制不僅訓(xùn)練基層工作人員自我管理,更能促使他們自己考核自己的決策執(zhí)行成效,從而進一步提高服務(wù)效率。

(四)建立科學(xué)的納稅服務(wù)考核機制

應(yīng)圍繞優(yōu)化服務(wù)制定科學(xué)可行的考核指標(biāo)和方法,加強和量化對服務(wù)的管理考核,充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化服務(wù)的主觀能動性和創(chuàng)造性。在考核過程中應(yīng)區(qū)分業(yè)務(wù)體系和非業(yè)務(wù)體系分別考核。業(yè)務(wù)體系是指直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員,主要包括管理、征收、稽查、稅源監(jiān)控等一線崗位。非業(yè)務(wù)體系是指不直接為納稅人提供服務(wù)的崗位及人員,這部分人員雖然不直接與納稅人接觸,但同樣擔(dān)負著提供服務(wù)的職責(zé)。對業(yè)務(wù)體系除參照工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行考核外,一并對服務(wù)時限、服務(wù)質(zhì)量、納稅人滿意度等關(guān)鍵指標(biāo)進行綜合考核;對非業(yè)務(wù)體系的考核應(yīng)將稅前服務(wù)、信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標(biāo)作為重點,進行綜合考核。

(五)構(gòu)建完善的納稅服務(wù)監(jiān)督評估機制

要進一步暢通稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的溝通渠道,就要建立公開的、由社會各界共同參與的監(jiān)督評估機制,使稅務(wù)機關(guān)能夠正確地認識自身的服務(wù)現(xiàn)狀,及時加以改進。通過召開納稅人座談會、上門走訪、問卷調(diào)查、發(fā)放“個人聯(lián)系卡”、“征求意見卡”等形式,讓納稅人了解稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)工作人員的工作情況,并陳述自己對納稅服務(wù)的意見,讓稅務(wù)機關(guān)了解納稅人合法合理的期望,進而修訂和完善有關(guān)納稅服務(wù)的制度和規(guī)定;設(shè)立投訴舉報電話,受理納稅人對稅務(wù)人員執(zhí)法不規(guī)范、服務(wù)不周到的投訴;在稅務(wù)政務(wù)公開和外部參與的基礎(chǔ)上,充分尊重社會各界和納稅人的意見,廣泛聘請社會各界代表、納稅人代表對納稅服務(wù)進行監(jiān)督評估,以便及時查找問題和不足,隨時改進工作。

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6.謝少華.從新公共管理的興起看西方稅收管理理念的轉(zhuǎn)變[J].涉外稅務(wù),2003

第7篇

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠遠落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了0多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人2世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機技術(shù)裝備，與應(yīng)達到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應(yīng)當(dāng)認真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務(wù)機關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。現(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域進行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機關(guān)對下級機關(guān)輕機關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關(guān)對下級機關(guān)和機關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關(guān)對下級機關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

第8篇

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

(2)要著眼提高稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

第9篇

重點稅源管理現(xiàn)狀重及存在問題

孟州的重點稅源企業(yè)一共12家，截止目前，稅收合計3540萬元，下降25.82%，減少了1232萬元。12戶重點稅源企業(yè)中，有8戶企業(yè)稅收入庫呈下降態(tài)勢，其中，中內(nèi)配集團稅款入庫減少幅度較大，與去年同期相比，同比下降49.42%，減少1572萬元。孟州市金玉米有限責(zé)任公司、河南鑫源生物科技有限公司、焦作市河陽酒精實業(yè)有限公司三家糧食加工企業(yè)的發(fā)展處于瓶頸狀態(tài)，原材料持續(xù)上漲，銷售單價繼續(xù)下跌，造成了主營業(yè)務(wù)成本過大，利潤銳減，稅收收入普遍下降。尤其是焦作市河陽酒精實業(yè)有限公司，從2015年至今，受資金的影響，已經(jīng)處于關(guān)停狀態(tài)。重點稅源中，增長幅度最大的是國網(wǎng)河南孟州市供電公司，與2014年同期相比，增收550萬元。

近年來，盡管孟州市局在重點稅源管理方面做了一些努力和嘗試，也收到了一定效果，但重點稅源監(jiān)控工作仍存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)如下：

（一）重點稅源管理力量的薄弱及人員素質(zhì)，影響了稅源管理水平的提升

孟州市局自2011年以來開展了稅源專業(yè)化管理的探索與實踐工作，但目前對重點稅源企業(yè)配備的管理人員仍相對較少，在深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等涉稅信息的動態(tài)管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關(guān)注、實缺監(jiān)控，無法達到真正意義上的重點稅源監(jiān)控。另外稅收管理員的責(zé)任感、業(yè)務(wù)能力、評價考核體系對稅收管理員的素質(zhì)要求很高，但目前有一些負責(zé)重點稅源企業(yè)的管理員在稅收征管工作中只求不出錯，不求高質(zhì)量，對企業(yè)上報的重點稅源報表只要審核通過，根本無力保證數(shù)據(jù)的正確性，要從企業(yè)上報的數(shù)據(jù)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)深層次存在的問題了就更談不上，缺乏創(chuàng)新和開拓進取精神，因此造成對重點稅源企業(yè)監(jiān)控力度不強，管理水平不高。

（二）靜態(tài)管理與動態(tài)管理的不平衡，注重靜態(tài)管理，動態(tài)管理缺位。

從目前重點稅源監(jiān)控管理的現(xiàn)狀分析，不僅整個監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后，而且方法也比較單一，多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析與評價，且其真實性、準(zhǔn)確性還有待進一步提高，而對于納稅人在經(jīng)營過程中即將發(fā)生和正在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項等不確定的動態(tài)信息監(jiān)管不力，缺乏事前、事中的動態(tài)信息資料，客觀上形成稅源監(jiān)控與管理工作和納稅人的經(jīng)營行為的脫節(jié)，普遍缺乏對納稅人經(jīng)營活動全部信息的掌握和事前、事中動態(tài)監(jiān)督分析。稅源監(jiān)控方式與過去比雖然有了很大改進，但計算機網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用和征管信息化仍處在初級階段。國稅、地稅、工商、金融、部門尚未真正聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受到制約，地稅機關(guān)目前還無法全面、準(zhǔn)確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部（特別是外部）征管信息，給重點稅源的監(jiān)控管理造成了一定難度。目前我局管理員僅停留在對企業(yè)填報的申報數(shù)據(jù)、入庫數(shù)據(jù)及相關(guān)涉稅指標(biāo)的收集、上報，缺乏對重點稅源變化情況的跟蹤管理和企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)展趨勢的預(yù)測、監(jiān)控機制。

（三）信息化應(yīng)用程度不高成為制約管理質(zhì)量的瓶頸

目前依托信息化對重點稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用還沒有發(fā)揮出來。雖然網(wǎng)上直報方式實現(xiàn)了信息化無紙辦公，但各項指標(biāo)的采集與填報仍要手工操作，不能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，一方面增加了企業(yè)的工作負擔(dān)，另一方面也增加了稅務(wù)機關(guān)審核數(shù)據(jù)的工作量，同時手工操作也增加了數(shù)據(jù)出錯的風(fēng)險。另外，有一些重點稅源戶是共管戶，既是地稅的重點監(jiān)控企業(yè)，同時也是國稅的重點監(jiān)控企業(yè)，而且各項監(jiān)控指標(biāo)是一致的，實際上存在著重復(fù)填報現(xiàn)象。另外對重點稅源監(jiān)管軟件TRAS的應(yīng)用，稅收管理員只是把它當(dāng)成一種固定的任務(wù)，而沒有把它當(dāng)成有效的管理手段，每月只是把企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)在TRAS填寫上報，而沒有充分利用該軟件強大的分析、計算功能為我們的重點稅源管理提供參謀、助手的作用。

加強重點稅源管理的幾點思考

（一）提高管理人員素質(zhì)，強化稅收管理員制度落實。

強化稅收管理員制度落實，是加強重點稅源監(jiān)控管理的基本要求，也是合理配備人員、提高人員素質(zhì)的有效途徑。一是應(yīng)合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。要把那些責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)干部安排到重點稅源管理崗位，大力充實稅收管理員隊伍，從人力資源上優(yōu)先保證對重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要。二是要對重點稅源管理崗位人員進行經(jīng)常性的培訓(xùn)，把一線及相關(guān)科室重點稅源管理骨干都輪訓(xùn)一遍，組織業(yè)務(wù)骨干到重點稅源管理水平較高的地區(qū)參觀學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)先進的管理理念和經(jīng)驗，通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)使每一名重點稅源管理人員都能夠適應(yīng)這一崗位、干好這一工作。三是要明確落實重點稅源管理責(zé)任，不斷完善稅收管理員制度。真正建立落實獎懲激勵機制，充分發(fā)揮稅收管理員管好、管細、管實重點稅源企業(yè)的積極性、主動性和創(chuàng)造性。遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，大力強化重點稅源管理。要通過落實稅收管理員制度，使其及時掌握重點稅源企業(yè)各種涉稅動態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實情況，把科學(xué)化、精細化管理落到實處。使重點稅源企業(yè)稅收管理員執(zhí)法活動有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進的管理機制。

（二）強化重點稅源的動態(tài)管理

真正落實好重點稅源監(jiān)控管理制度，注重事前、事中的動態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。應(yīng)定期深入重點稅源企業(yè)進行實地調(diào)研，及時了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、資金運營、稅收入庫和稅源變化情況；及時了解監(jiān)控稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢，對重點稅源企業(yè)的收入進行分析和預(yù)測。對于入庫稅款較大、財務(wù)狀況變動異常的企業(yè)，應(yīng)及時了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動態(tài)情況，到企業(yè)實地了解生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)情況，分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，并進行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力。加快建立社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，采集獲取重點稅源企業(yè)的外部信息。應(yīng)盡快實現(xiàn)與工商、國稅、銀行等相關(guān)部門的微機聯(lián)網(wǎng)，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，確保各項征管信息采集完整、真實、準(zhǔn)確有效。從而強化稅收分析預(yù)測，著力實現(xiàn)對重點稅源的動態(tài)監(jiān)控。

（三）強化對重點稅源監(jiān)控長效機制的建立健全

首先要完善相關(guān)稅收法規(guī)，明確重點稅源納稅人的報表填報義務(wù)與責(zé)任。此外還要完善報表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)檢驗規(guī)則，對于審核出現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)的，系統(tǒng)將提示出錯信息并無法完成上報，以促進企業(yè)正確填報。其次要建立重點稅源長效管理機制，根據(jù)本地稅源管理和稅收管理員工作的實際需要，完善稅源管理制度和稅收管理員工作制度；強化層級管理，明確相關(guān)職責(zé)。創(chuàng)新管理方法，提高管理實效。

（四）強化對依托信息化管稅的應(yīng)用程度

第10篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)文化；和諧社會；法治觀念；以人為本

1稅務(wù)文化的內(nèi)涵

德國漢堡大學(xué)比格·納瑞教授認為：“一國特定的稅收文化是與國家稅務(wù)制度和稅務(wù)執(zhí)法活動聯(lián)系在一起的正式制度與非正式制度的總和，它歷史性地扎根于該國的文化。”美國喬治·埃塞基亞和馬修·默里教授在分析轉(zhuǎn)型國家稅收文化時采用了納瑞的定義，而且指出，稅收文化反映了一國稅務(wù)正式規(guī)則級次和正式規(guī)則在涉稅習(xí)俗中的運用程度，包括稅務(wù)法律、稅務(wù)管理和納稅遵從三個部分。

國內(nèi)公認的稅務(wù)文化概念是：廣大稅務(wù)工作者在繼承和弘揚先進文化的實踐中，以共同的目標(biāo)、共同的價值取向為基礎(chǔ)形成的管理理念、制度體系和行為準(zhǔn)則的總和，包括：物質(zhì)文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面的文化成果，構(gòu)成一個有機的稅務(wù)文化整體。

(1)物質(zhì)文化，是指稅務(wù)部門組織收入和為實現(xiàn)稅收職能而進行的物質(zhì)建設(shè)所創(chuàng)造的物質(zhì)成果。它處于稅務(wù)文化的最外層，表現(xiàn)為工作場所、辦公設(shè)施、征管裝備、社區(qū)環(huán)境等。

(2)行為文化，是指稅務(wù)人員在工作、學(xué)習(xí)和生活中產(chǎn)生的活動文化，主要表現(xiàn)形態(tài)為行為規(guī)范、行為組織和行為管理，處于稅務(wù)文化的第二層。

(3)制度文化，是指稅務(wù)部門為協(xié)調(diào)征納關(guān)系、規(guī)范稅收執(zhí)法、強化行政管理等制訂的各種規(guī)章制度所反映出來的文化成果，處于稅務(wù)文化的第三層，包括規(guī)章制度、組織機構(gòu)、管理機制等。

2加強稅務(wù)文化建設(shè)的重大意義

(1)加強稅務(wù)文化建設(shè)是貫徹“三個代表”重要思想、科學(xué)發(fā)展觀、全面建設(shè)小康社會和構(gòu)建社會主義和諧社會具體要求的一項具有全局性、前瞻性和戰(zhàn)略性的新舉措。

(2)加強稅務(wù)文化建設(shè)是稅務(wù)部門樹立以人為本理念，提高執(zhí)政能力，促進依法治稅，贏得廣大納稅人對稅務(wù)工作認同、支持和配合的有效手段。

(3)加強稅務(wù)文化建設(shè)是稅務(wù)部門主動適應(yīng)新形勢、應(yīng)對新挑戰(zhàn)、增強新本領(lǐng)、開創(chuàng)新局面的現(xiàn)實需要。

(4)加強稅務(wù)文化建設(shè)是稅務(wù)部門加強自身建設(shè)、提高稅務(wù)干部隊伍綜合素質(zhì)，打造一支思想作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、服務(wù)意識強的干部隊伍的需要。

3當(dāng)前我國稅務(wù)文化建設(shè)存在的誤區(qū)

(1)表現(xiàn)形式簡單化。片面理解稅務(wù)文化的內(nèi)涵，把稅務(wù)文化建設(shè)單純看成是唱歌、跳舞、打球、講座、培訓(xùn)等活動，使稅務(wù)文化建設(shè)簡單化、文體化。

(2)成果反映形式化。不注重稅務(wù)文化底蘊的積淀，一味追求外在形象，本末倒置，導(dǎo)致稅務(wù)文化建設(shè)流于形式。

(3)具體實施表象化。認為稅務(wù)文化建設(shè)就是創(chuàng)造優(yōu)美的環(huán)境，注重衣冠服飾的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，設(shè)備擺放的整齊劃一，使稅務(wù)文化建設(shè)表象化。

(4)工作標(biāo)準(zhǔn)膚淺化。認為懸掛標(biāo)語、制度上墻、成文成冊就是在搞稅務(wù)文化建設(shè)，沒有認識到稅務(wù)文化建設(shè)是一項系統(tǒng)性、長期性的工作，需要長期積累、總結(jié)和提煉。

(5)文化建設(shè)無用化。認為稅務(wù)文化建設(shè)是務(wù)虛，沒有認識到它是一種實用的管理方法；認為稅務(wù)文化建設(shè)高不可攀，無從下手，敬而遠之。4加強稅務(wù)文化建設(shè)的政策建議

4.1轉(zhuǎn)變觀念，是加強稅務(wù)文化建設(shè)的前提與關(guān)鍵

(1)法治觀念。我國社會文化底蘊深厚，最貧乏的就是法治觀念，突出表現(xiàn)在：

①治稅思想上的稅收法定主義缺失。稅法沒有統(tǒng)一的憲法來源，憲法僅規(guī)定公民有納稅的義務(wù)。目前僅有《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》三部稅收法律。稅收立法還存在體系復(fù)雜(存在大量補充規(guī)定和修訂條款)、修訂頻繁等問題。

②反映稅法弱地位的“政策之治”。實踐中是彈性易變的稅收政策而非稅法扮演主要的規(guī)范角色。稅收政策透明度差，容易被稅務(wù)人員濫用而成為尋租的工具，滋生腐敗。

③稅法內(nèi)容的義務(wù)本位取向。2001年新《征管法》強化了納稅人權(quán)利保護，但稅法義務(wù)本位的性質(zhì)并沒有得到根本改變。納稅人義務(wù)一直是我國稅法規(guī)定的重點與核心。

(2)加強宣傳，培育良好的稅務(wù)文化環(huán)境，提高全社會的依法自覺納稅意識。

要改變納稅人納稅意識淡薄，對稅收有抵制情緒的局面，在全社會形成誠信納稅的良好氛圍，重點在于宣傳。

①進行各種形式的稅法普及宣傳，有計劃、系統(tǒng)地進行稅收法律的培訓(xùn)、輔導(dǎo)和教育，使稅法廣泛深入到社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活的各個方面，形成“以依法納稅為榮，以偷稅漏稅為恥”的社會氛圍。

②加強社會輿論導(dǎo)向，在全社會深入持久地開展稅法宣傳教育活動，樹立和表彰納稅先進單位，打擊偷逃抗稅行為，塑造自覺、誠信、依法納稅的觀念。同時，為企業(yè)、公民提供廣泛的稅收法律服務(wù)，著力提高納稅人的權(quán)利保護意識，創(chuàng)造公平、良好的稅收法制環(huán)境。

③加強稅法教育是基礎(chǔ)性和超前性的工作，在中小學(xué)到大中專院校的正規(guī)系列教育中，充實稅收基本知識，開設(shè)稅法課，從基礎(chǔ)上提高全民稅收法律意識。

(3)加強稅收法治建設(shè)，嚴格稅收立法，強化稅收司法，提高稅收法制化水平。

①立法盡快跟上，構(gòu)建完整統(tǒng)一的稅法體系。堅持稅收法定主義原則，適時制定稅收基本法，把立法原則、稅權(quán)劃分、稅收管轄原則、納稅人權(quán)利和義務(wù)等以法律形式明確下來，逐步建立起以稅收基本法為主導(dǎo)，以稅收實體法和稅收程序法為兩翼的三位一體的、完備的稅收法律體系。

②司法盡快強化，加強稅法的剛性，稅收處罰必須有足夠的震懾力。嚴格依法治稅，杜絕對稅收違法的彈性處理。

(4)堅持以人為本，在服務(wù)細節(jié)上下功夫。

①在創(chuàng)新載體上，積極搭建、完善辦稅服務(wù)廳、納稅服務(wù)系統(tǒng)、網(wǎng)站三個平臺，整合服務(wù)資源，提高服務(wù)水平。進一步豐富網(wǎng)站服務(wù)功能，著重建設(shè)互動欄目，提供個性化服務(wù)，提高納稅人的參與積極性，滿足納稅人的納稅服務(wù)需求。

②在創(chuàng)新舉措上，依托信息化建設(shè)，實行稅務(wù)機構(gòu)“扁平化”管理，推行“一站式”集中辦稅服務(wù)，將納稅人相關(guān)的涉稅事項集中整合在納稅服務(wù)場所辦理，形成“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的一站式服務(wù)格局，為納稅人提供快速、規(guī)范、便捷的服務(wù)。對涉稅咨詢、投訴舉報、稅務(wù)登記、申報征收、發(fā)票領(lǐng)用、涉稅核準(zhǔn)審批等事項提出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和要求(服務(wù)熱線的解答與實際辦理時的要求必須一致)，并通過新聞媒體公布，接受社會監(jiān)督。開展“網(wǎng)送稅法”服務(wù)，面向全體納稅人提供及時、人性化的稅法服務(wù)。開展提醒服務(wù)，通過電話、電子郵件、手機短信等多種形式，及時通知納稅人應(yīng)辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)，避免納稅人因疏忽或不知情導(dǎo)致?lián)p失。積極開展信譽等級評定，引導(dǎo)納稅人誠信納稅。

4.2在創(chuàng)新機制上

(1)建立健全溝通機制，深入了解納稅人的需求，改進服務(wù)方式。一是開展問卷調(diào)查，征詢納稅人的意見；二是通過納稅評估、稅收審計、稽查、稅源調(diào)查等，發(fā)現(xiàn)納稅人的服務(wù)需求，有針對性地提供納稅服務(wù)；三是檢查自身工作表現(xiàn)，查找存在的錯誤和紕漏，加以糾正和改善，更好地滿足納稅人的要求。

第11篇

關(guān)鍵詞：稅收管理流程再造征管改革信息化

一、流程再造理論的基本思想及其應(yīng)用

（一）流程再造理論產(chǎn)生的背景

管理思想的創(chuàng)新不是獨立發(fā)展的，是建立在產(chǎn)業(yè)革命所提供的新技術(shù)基礎(chǔ)之上的。技術(shù)的創(chuàng)新，生產(chǎn)力水平質(zhì)的飛躍，推動了對與之相適應(yīng)的管理方法的思考，引發(fā)了管理創(chuàng)新。三次產(chǎn)業(yè)革命帶來了相應(yīng)的管理革命。

以蒸汽機發(fā)明應(yīng)用為標(biāo)志的第一次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以勞動分工、專業(yè)管理為主要內(nèi)容的第一次管理革命；以電力的應(yīng)用和汽車、飛機等發(fā)明為標(biāo)志的第二次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以全面質(zhì)量管理、及時生產(chǎn)為主要內(nèi)容的第二次管理革命；以計算機的大規(guī)模應(yīng)用為標(biāo)志的第三次產(chǎn)業(yè)革命，引發(fā)了以企業(yè)流程再造為主要內(nèi)容的第三次管理革命。流程再造由曾任美國麻省理工學(xué)院計算機教授的哈默博士首次提出。1993年，他和錢皮合著《再造企業(yè)》一書，進一步掀起了一場世界性的再造運動。

（二）流程再造理論的基本內(nèi)涵

流程再造理論是從企業(yè)管理開始的，要求對企業(yè)的流程、組織結(jié)構(gòu)、文化進行徹底的重塑。哈默博士形象地闡釋為“打破雞蛋才能做蛋卷”，并將其定義為“重新開始”。對流程再造理論可作如下簡要歸納：

核心思想：通過對企業(yè)原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造，借助信息技術(shù)，使企業(yè)由傳統(tǒng)的以職能為中心的職能導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡牧鞒虒?dǎo)向型，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方式和管理方式的根本轉(zhuǎn)變，最終提高企業(yè)競爭力。流程再造是一個持續(xù)改革、不斷完善的過程。

基本內(nèi)涵：（1）充分利用信息技術(shù)，注重信息技術(shù)和人的有機結(jié)合，重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程。利用信息技術(shù)協(xié)調(diào)分散與集中的矛盾，將串行工作流程改造為并行工作流程，盡可能實現(xiàn)信息的一次處理與共享使用機制。（2）建立面向流程的扁平化的組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級，縮短高層管理者與員工、顧客的距離，更好地獲取意見和需求，及時調(diào)整經(jīng)營決策，改變職能導(dǎo)向下層次過多、效率較低的弊端。（3）運營機制以流程為主，以顧客為導(dǎo)向，突出全局最優(yōu)，不是局部最優(yōu)。（4）人員按流程安排，不是按職能安排，實施團隊式管理。（5）溝通突出水平方向，不是垂直方向。

二、流程再造理論對稅收征管改革實踐的指導(dǎo)作用

稅收征管改革作為一種管理變革，在尋求新的突破時需要科學(xué)理論的指導(dǎo)，流程再造理論作為國際最新的管理理論，在指導(dǎo)稅收征管改革實踐方面具有強大的生命力和廣闊前景。

（一）流程再造作為第三次管理革命，必然對稅收征管產(chǎn)生深刻影響

當(dāng)前，稅收征管改革正進一步深化，作為執(zhí)法管理的稅收征管與普遍意義上的管理具有共性。其管理手段和方法也受到信息技術(shù)發(fā)展的左右，其發(fā)展的戰(zhàn)略和思路也必然受到管理思想演變的影響。稅收信息化從無到有、從分散到集中、從單機運行到網(wǎng)絡(luò)運行，可以看出稅務(wù)部門對信息化的認識和實踐經(jīng)歷了三個階段：第一個階段側(cè)重于微機的“機”，突出機器的功能，通過模擬手工提高工作效率；第二個階段側(cè)重于電腦的“腦”，自動生成報表資料，分析監(jiān)控稅源、征管過程和征管質(zhì)量；第三階段也就是現(xiàn)階段，由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，信息化成為稅收工作的“載體”，穿透行政管理層次，打破層級管理界限，使一些部門職能“虛擬化”，結(jié)果將帶來更大范圍的業(yè)務(wù)重組、機構(gòu)重組、不同層級機構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及職能實現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變，引發(fā)建立電子政府等社會性流程再造。

（二）流程再造給我們深化稅收征管改革帶來深刻的啟示

啟示之一：流程再造產(chǎn)生的背景與我們改革的背景一致，都是基于信息化。信息化具有穿透時空，打破行政層次和部門界限的功能，不僅帶來流程的改變，也為流程的再設(shè)計提供了支撐。我們應(yīng)當(dāng)運用流程再造理論，按照信息化的內(nèi)在規(guī)律，對現(xiàn)有建立在計算機模擬手工操作、依靠紙質(zhì)傳遞基礎(chǔ)之上的流程進行再設(shè)計，并建立以流程為導(dǎo)向的扁平化的組織機構(gòu)，使之與信息化的要求相適應(yīng)，充分發(fā)揮信息化的效用。

啟示之二：流程再造追求的目標(biāo)與我們改革的目標(biāo)一致，都是追求績效目標(biāo)最大化，成本最小化。我們應(yīng)當(dāng)圍繞目標(biāo)，在法律法規(guī)的框架內(nèi)，清除無效管理活動，簡化管理環(huán)節(jié)，并優(yōu)化組合。

啟示之三：流程再造以顧客為導(dǎo)向的原則與我們稅收服務(wù)的要求一致，都是著眼于滿意度的提高。同歐美政府再造一樣，在稅收工作中引入“顧客”概念，并以“顧客”為導(dǎo)向，將給我們帶來新的管理理念和服務(wù)理念，不僅可以建立起從“基本不相信納稅人”到“基本相信納稅人”的服務(wù)機制，讓納稅人在改革中得到實實在在的好處，而且將內(nèi)部上下工作環(huán)節(jié)作為顧客對待，有助于解決征、管、查等協(xié)調(diào)銜接不暢問題。

啟示之四：流程再造涵蓋重組，但絕不僅僅是重組，也不是改良。流程再造本身是一套比較完整的理論體系，再造的不僅是流程，同時還有人員觀念、思維方式、管理習(xí)慣、組織結(jié)構(gòu)、組織文化的轉(zhuǎn)變。我們用流程再造思想指導(dǎo)改革實踐，從流程著手，以流程為導(dǎo)向，著眼于流程和實現(xiàn)方式在更大范圍內(nèi)、更高層次上的調(diào)整，不僅可以達到重組目標(biāo)，而且?guī)砀钸h的影響，實現(xiàn)稅收管理質(zhì)的飛躍。

（三）運用流程再造理論深化稅收征管改革的必要性

新一輪征管改革，無論是模式結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，運轉(zhuǎn)的效率性，還是監(jiān)控機制等方面，都較舊的征管模式有很大進步，但依然存在一些問題：

1.目前的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計的，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息流以紙質(zhì)資料傳輸為主，層級多、環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動多，信息在傳輸中易于衰減、失真，效率低下。

2.組織結(jié)構(gòu)呈層次狀，不必要的工作分配環(huán)節(jié)多，無實際意義的核批多，橫向聯(lián)系協(xié)作不夠。上級、下級單位職能部門配置基本相同，工作分配層層下達。許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報批審核，影響工作效率，不僅納稅人不滿意，稅務(wù)干部也不滿意。實際上，大多數(shù)核批環(huán)節(jié)并不掌握更多信息，只起到“信息經(jīng)紀人”轉(zhuǎn)手、傳遞信息作用，沒有形成信息增值。上下溝通基本呈直線型，部門界限明顯，導(dǎo)致橫向部門間信息相對封閉，本位意識強，協(xié)作意識不夠。

3.流程設(shè)計不合理。現(xiàn)在的征收分局、管理分局按職能劃分，使得納稅人辦理稅收事宜時要在不同職能部門之間跑；即使征收、管理集中辦公的，納稅人也要在不同職能窗口之間跑，呈單點對多點形態(tài)。而稅務(wù)機關(guān)對納稅人卻是多頭找，呈多點對單點形態(tài)。如：稅務(wù)登記、一般納稅人認定、供票資格認定、征收方式核定等由不同部門、不同人員去調(diào)查，沒有很好地將這些類似活動整合起來。對納稅人基本信息重復(fù)采集、多次采集，不僅對納稅人形成客觀干擾，自身也形成重復(fù)勞動。

4.分權(quán)制約尚未到位，執(zhí)法權(quán)力壟斷依然存在。征收、管理和稽查分離體現(xiàn)了系列間的制約，但管理分局、稽查局依然是集權(quán)形態(tài)。管理分局僅僅是將征收職能、稽查職能分離出來，管理人員仍然從事綜合性管理，還留有專管員的權(quán)力特征。稽查局雖然實行選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離，但僅僅體現(xiàn)在內(nèi)部職能的劃分上。

可見，當(dāng)前的稅收征管機構(gòu)是職能導(dǎo)向型組織機構(gòu)，底座龐大，呈“金字塔”型；按職能劃分事務(wù)和流程，導(dǎo)致環(huán)節(jié)過多、責(zé)任不明，與總體目標(biāo)缺乏關(guān)聯(lián)度；并且以機構(gòu)職能為中心配置相應(yīng)的稅收征管流程，而沒有以流程為中心對整個稅收業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)梳理、整合，程序復(fù)雜，手續(xù)繁瑣，征、管、查銜接不暢，納稅人感到不方便。

如何革弊創(chuàng)新，進一步深化征管改革？以前的改革往往偏重于局部調(diào)整，有頭痛醫(yī)頭之嫌。以流程再造理論為指導(dǎo)，獨辟蹊徑，會讓人豁然開朗、一目了然。

三、稅收領(lǐng)域流程再造的主要內(nèi)容

根據(jù)流程再造理論和現(xiàn)代稅收管理的發(fā)展方向和要求，稅收領(lǐng)域流程再造應(yīng)當(dāng)確立的總體思路是：圍繞對內(nèi)有利于提高效率、強化制約，對外有利于方便納稅人、稅源監(jiān)控四大績效目標(biāo)，堅持以流程為導(dǎo)向、提高納稅人滿意度、分權(quán)制約、團隊式管理四項核心為原則，建立符合稅收信息管理規(guī)律的稅收事務(wù)處理主流程，以稅收信息化提高流程運行效率，整合各類要素和資源，再造組織結(jié)構(gòu)和管理運行機制。具體應(yīng)當(dāng)從以下五個方面進行再造。

（一）按照稅收信息運轉(zhuǎn)階段分析稅收業(yè)務(wù)基本活動，再造主流程

遵循信息管理的內(nèi)在規(guī)律，結(jié)合稅收業(yè)務(wù)與納稅人的關(guān)聯(lián)度，識別稅收事務(wù)處理主流程是再造的第一步。

信息運轉(zhuǎn)分為三個階段，即收集、核實分析、增值利用。在考查流程必經(jīng)環(huán)節(jié)時，真正影響運轉(zhuǎn)時間和信息傳遞質(zhì)量的環(huán)節(jié)是“稅收事務(wù)處理流程基本單元”。對現(xiàn)有各個部門職能行使過程和各個單項事務(wù)的處理過程進行歸納，并忽略內(nèi)部的、個別的、不常發(fā)生的管理活動后，我們可以把稅收事務(wù)清晰地抽象為咨詢、受理、調(diào)查、核批、評估、檢查、執(zhí)行7個基本活動單元（見圖3），組成咨詢検芾項調(diào)查椇伺鷹評估椉觳闂執(zhí)行的主流程（見圖4）。

從稅收信息的運轉(zhuǎn)階段看，咨詢、受理體現(xiàn)信息的收集，調(diào)查、核批體現(xiàn)對信息的核實分析，評估、檢查、執(zhí)行體現(xiàn)信息的增值利用，這就構(gòu)成收集椇聳搗治鰲增值利用的信息流。從征納雙方的聯(lián)接方向看，咨詢、受理、核批體現(xiàn)納稅人找稅務(wù)機關(guān)；調(diào)查、執(zhí)行體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)找納稅人；評估、檢查體現(xiàn)國稅機關(guān)與納稅人的交互聯(lián)系，形成了受理服務(wù)椀韃楹聳禇評估檢查的工作流。（二）以流程導(dǎo)向代替職能導(dǎo)向，再造組織機構(gòu)，整合人力資源

符合流程的組織結(jié)構(gòu)才能保證信息的快捷傳輸。據(jù)此，目前需要對現(xiàn)有組織機構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整。

1.進行地市級數(shù)據(jù)集中處理，實現(xiàn)征收部門職能的虛擬化。撤銷縣以下征收機構(gòu)，原有征收職能上收到市局，其中數(shù)據(jù)集中是再造的基礎(chǔ)。

2.以流程為導(dǎo)向，將縣局原征收、管理、稽查機構(gòu)整合為咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評估、稽查機構(gòu)。各機構(gòu)內(nèi)原則上不再下設(shè)股室，代之以緊密協(xié)作、及時補位的團隊式組織。體現(xiàn)凡是納稅人到國稅機關(guān)辦事的，都由咨詢受理核批機構(gòu)處理；凡是國稅機關(guān)找納稅人的，都由調(diào)查執(zhí)行機構(gòu)承擔(dān)；國稅機關(guān)與納稅人交互聯(lián)系的，設(shè)立評估、稽查機構(gòu)。原稽查機構(gòu)的選案職能由計算機系統(tǒng)和評估機構(gòu)承擔(dān)，審理職能上收到縣局法規(guī)部門。

咨詢受理核批機構(gòu)主要職責(zé)包括稅收咨詢，稅務(wù)登記，資格認定，受理，納稅申報，稅款征收，出口貨物專用繳款書開具，認證報稅，發(fā)票領(lǐng)購、繳銷、代開、監(jiān)開，自印發(fā)票核批，稅收管理證明開具，防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行。

調(diào)查執(zhí)行機構(gòu)主要職責(zé)是一般性調(diào)查，包括開業(yè)登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定期定額、稅務(wù)登記、延期申報、民政福利企業(yè)年檢、稅種認定、企業(yè)所得稅征收方式、防偽稅控企業(yè)認定等調(diào)查；信息預(yù)警；涉稅物品收繳；催報催繳；漏征漏管戶、停業(yè)戶、非正常戶的巡查；涉稅文書送達；稅務(wù)稽查結(jié)論執(zhí)行；稅收保全與強制執(zhí)行措施實施。

納稅評估機構(gòu)主要職責(zé)包括對評估對象的約談、評定處理等；審計性調(diào)查，包括按賬征收戶注銷登記清算、企業(yè)所得稅稅前扣除項目的調(diào)查、超稅負返還調(diào)查等；增值稅專用發(fā)票日常稽核；稅收計劃的制訂與落實；稅源調(diào)查與預(yù)測；欠稅管理；重點稅源管理。

稅務(wù)稽查機構(gòu)主要職責(zé)包括稅收檢查，增值稅專用發(fā)票協(xié)查。市稽查局還應(yīng)負責(zé)一般案件審理。

3.引入能本管理理念，結(jié)合干部能力特點和崗位能力需求，合理配置咨詢受理核批、調(diào)查執(zhí)行、評估、稽查機構(gòu)人員，做到人盡其能，能盡其用。基層領(lǐng)導(dǎo)可從大量日常事務(wù)中解脫出來，工作重點向計劃、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、考核、狠抓落實轉(zhuǎn)移。

（三）面向流程，再造銜接協(xié)調(diào)高效的運行機制

流程的跨部門特性和信息技術(shù)的穿透時空功能，要求我們改變傳統(tǒng)的管理理念、工作機制和運作方式，以流程管理信息系統(tǒng)為依托，以主流程整合各個子流程，并建立與之相適應(yīng)的運作方式、控制體系、績效管理體系，營造規(guī)范高效、具有持續(xù)改革能力的運行環(huán)境。變?nèi)蝿?wù)式分項處理事務(wù)為按活動單元集中處理事務(wù)，變納稅人與稅務(wù)機關(guān)一點對多點的管理服務(wù)為點對點的管理服務(wù)，變信息的部門間傳遞為流程的環(huán)節(jié)間傳遞，變縱向?qū)蛹壙刂茷橹鳛闄M向過程控制為主。不論哪一環(huán)節(jié)接收工作任務(wù)信息，相關(guān)工作即會通過流程啟動。

1.以主流程整合各個子流程。

把縣局機關(guān)、原管理分局核批事項推向前臺，使咨詢、受理、核批活動集中到一個辦稅服務(wù)廳辦理，使辦理涉稅事宜的納稅人與國稅機關(guān)單點接觸；具體行政行為在不影響分權(quán)制約的前提下能歸并的盡量歸并，同時調(diào)整部分活動先后順序，簡化管理環(huán)節(jié)和表證單書，可以較好解決納稅人反映比較強烈的多頭跑、多次跑問題。

在辦稅服務(wù)廳設(shè)置綜合服務(wù)崗或主題服務(wù)區(qū)。在縣局辦稅服務(wù)廳，取消窗口間的職責(zé)界限，設(shè)置“綜合服務(wù)崗”，每個窗口都可為納稅人辦理咨詢、受理、核批等各項辦稅事宜；在地市級的市區(qū)辦稅服務(wù)廳，根據(jù)納稅人辦理涉稅事宜頻度，可設(shè)立發(fā)票服務(wù)、綜合服務(wù)、出口退稅和自助服務(wù)4個“主題服務(wù)區(qū)”，解決以往辦稅服務(wù)廳分工過細、忙閑不均的問題。

整合歸并調(diào)查、執(zhí)行活動。按調(diào)查性質(zhì)和業(yè)務(wù)難度，將調(diào)查分為一般性調(diào)查和審計性調(diào)查。在分類歸并調(diào)查活動的同時，對辦理開業(yè)登記的納稅人一段時期內(nèi)可預(yù)見的需調(diào)查事項，即使其暫未申請，也一并進行前置調(diào)查。將開業(yè)登記、一般納稅人資格認定、供票資格認定、個體戶定額核定和所得稅征收方式核定等多項調(diào)查業(yè)務(wù)合并，一次到戶采集。同時，納稅人在一定期限內(nèi)申請這些事項時，辦稅服務(wù)廳可以即收即辦。將催報催繳，巡查，涉稅文書送達，稽查結(jié)論執(zhí)行，稅收保全與強制執(zhí)行措施實施等項執(zhí)行活動歸并。鑒于審計性調(diào)查與納稅評估關(guān)聯(lián)較大，可將這項職責(zé)歸并入納稅評估機構(gòu)。

清除非法定管理環(huán)節(jié)，同時簡化部分事前審批，強化事后管理。以往，基于自身控管需要，許多常規(guī)事務(wù)都要層層報批審核，設(shè)了一道又一道關(guān)口，給絕大多數(shù)遵紀守法的納稅人帶來麻煩，客觀上形成“一人得病，大家吃藥”的狀況。如開業(yè)稅務(wù)登記，只要納稅人申請資料齊全、合法，受理部門可先行發(fā)證，然后將相關(guān)信息傳遞給調(diào)查部門進行事后調(diào)查，環(huán)節(jié)可大大減少。

2.具體界定流程啟動方式和運行方向。以行政主體能否主動實施行政行為為標(biāo)準(zhǔn)，行政行為可分為依申請的行政行為和依職權(quán)的行政行為。據(jù)此，可將稅收事務(wù)處理子流程分為依申請啟動的流程和依職權(quán)啟動的流程，同時要轉(zhuǎn)變管理理念，尊重納稅人基本權(quán)利，實行無依據(jù)不檢查，無異常不約談。

依申請啟動的流程是由納稅人申請啟動，一般可分為三類：一類是受理即辦，在納稅人手續(xù)完備的前提下，由受理崗直接核批辦結(jié)的事項，可分為直接受理核批流程（如發(fā)票領(lǐng)購、代開、監(jiān)開等）、調(diào)查前置受理即辦流程（如一般納稅人預(yù)認定、正式認定等）和調(diào)查后置受理即辦流程（如開業(yè)、停業(yè)、變更稅務(wù)登記等）；另一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查，指受理后將一般性調(diào)查事項轉(zhuǎn)調(diào)查機構(gòu)，或?qū)徲嬓哉{(diào)查事項轉(zhuǎn)評估機構(gòu)進行調(diào)查核實，再回復(fù)給受理崗核批的事項（如供票資格、定期定額、所得稅征收方式核定，稅種認定，延期申報、按賬征收戶稅務(wù)登記注銷等）；再一類是受理轉(zhuǎn)調(diào)查轉(zhuǎn)核批，指受理后將一般性調(diào)查事項轉(zhuǎn)調(diào)查機構(gòu)，或?qū)徲嬓哉{(diào)查事項轉(zhuǎn)評估機構(gòu)進行調(diào)查核實，再上報地市局（含）以上國稅機關(guān)核批，由地市局直接回復(fù)受理崗的事項（如自印普通發(fā)票、開票限額百萬元以上（含）防偽稅控企業(yè)資格認定、超稅負返還，稅收優(yōu)惠審批等）。

依職權(quán)啟動的流程主要由稅務(wù)機關(guān)針對未按規(guī)定辦理涉稅事宜的納稅人強制啟動。一般分為三類，即由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)直接啟動；由調(diào)查執(zhí)行環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動；由評估環(huán)節(jié)根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果啟動，直接流向納稅人或轉(zhuǎn)稽查。

3.構(gòu)建系統(tǒng)控制體系，強化內(nèi)部管理和稅源監(jiān)控。流程再造后，組織機構(gòu)、工作職責(zé)都發(fā)生了根本性變化。管理層級減少，部分事務(wù)性審批環(huán)節(jié)簡化，有的事前審批改為事后強化管理等等，此時，強化對內(nèi)對外的管理和監(jiān)控是關(guān)鍵。

一是分析控制。對內(nèi)，通過程序檢測、人工提取分析，定期發(fā)送結(jié)果，監(jiān)控考核兌現(xiàn)，同時反復(fù)檢測分析，跟蹤監(jiān)控整改情況，規(guī)范、制約操作行為和執(zhí)法行為。對外，建立監(jiān)控指標(biāo)體系，篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，從不同角度、不同層面監(jiān)控納稅人經(jīng)營、核算、納稅情況，實現(xiàn)征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)和網(wǎng)上申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效比對。根據(jù)整體管理需要，分析宏觀稅負，分析地區(qū)、行業(yè)稅收指標(biāo)，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地規(guī)范征納行為。

二是標(biāo)準(zhǔn)控制。運用知識管理理論，集中專家智慧，制定規(guī)范而又可以通俗化解讀的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，明晰作業(yè)權(quán)限、內(nèi)容、方法、時限和流向，實現(xiàn)顯性知識和隱性知識共享。將個體的直接管理經(jīng)驗變成全體干部的間接管理經(jīng)驗，把稅務(wù)干部因業(yè)務(wù)水平不高、經(jīng)驗不足導(dǎo)致的管理能力不強的問題減小到最低限度。

三是智能控制。智能控制就是利用計算機系統(tǒng)對征納行為進行自動控制。將一些作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序，特別是其中的一些核批標(biāo)準(zhǔn)通過計算機固化設(shè)定，拒絕違規(guī)的操作行為、執(zhí)法行為。同時自動記錄過程，明晰責(zé)任流轉(zhuǎn)，減少過程中的人為因素影響，制約了受理、核批事務(wù)集中辦理可能帶來的隨意性，強化計算機智能控制。如在個體定額核定上，系統(tǒng)自動對應(yīng)行業(yè)、路段的標(biāo)準(zhǔn)定額和各因素影響權(quán)數(shù)計算定額，核批人員只能在系統(tǒng)允許的浮動幅度內(nèi)進行人工判斷，超過浮動幅度的必須說明原因。又如在供票資格認定上，系統(tǒng)自動根據(jù)納稅人領(lǐng)票、銷票數(shù)量與頻率，實時調(diào)整每次購票量。

四是流程控制。也就是流程之間的關(guān)聯(lián)控制。流程再造后，流水線式的作業(yè)模式，將流程中上下活動單元之間、上下環(huán)節(jié)之間的承接關(guān)系、遞延順序和時間質(zhì)量等要求寓于工作流中，形成了互相協(xié)作、互相牽制的格局。

五是柔性控制。根據(jù)稅收管理活動的實際情況和需要，組成臨時性的組織，對稅收征收管理活動的某一階段或某一部分進行檢查，以查找、糾正工作中的不足所形成的控制。如：對內(nèi)組織的執(zhí)法檢查、隨機抽查等；對外組織的漏征漏管戶巡查、上級布置的專項檢查等。

4.以整體價值創(chuàng)造為導(dǎo)向，實施績效管理，激發(fā)組織活力。以往，衡量績效的標(biāo)準(zhǔn)是工作時間或工作量。實際上，這種衡量標(biāo)準(zhǔn)是不盡合理的，因為其績效與整個流程的績效是不成正比的。應(yīng)當(dāng)通過建立TAU（稅收活動單位）績效管理體系和組織評價體系，使個人目標(biāo)與組織目標(biāo)高度關(guān)聯(lián)，使每名干部都成為組織中一個活動單位，即TAU，人人代表組織形象，人人都對績效目標(biāo)負責(zé)，激發(fā)個體、群體奮發(fā)向上的活力。可為每個TAU設(shè)置三張表：《TAU工作日志》、《TAU績效表》、《TAU收益表》。《TAU工作日志》以系統(tǒng)記錄為主，輔以人工記錄和領(lǐng)導(dǎo)確認，詳細記錄個人每天工作內(nèi)容。《TAU績效表》將組織目標(biāo)分解成與個人相關(guān)的績效目標(biāo)。《TAU收益表》將工作績效與個人每月的工資、獎金掛鉤。讓TAU實行自我管理，使每個干部成為自主自覺的“創(chuàng)造主體”，而不是被動的缺乏活力的“任務(wù)受體”，充分滿足其實現(xiàn)自身價值的需要。

5.建立流程管理信息系統(tǒng)，拓展信息增值應(yīng)用空間。信息化建設(shè)與征管改革是相互依存、互為前提的，流程再造以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，也開辟了以流程為導(dǎo)向加快信息化建設(shè)的思路。信息化是流程再造的直接動力，也是實現(xiàn)流程再造目標(biāo)的重要手段。可以說，沒有信息化，流程再造是不完整的，甚至是不可能的；沒有流程再造，信息化是不徹底的，也不可能實現(xiàn)真正意義上的信息化。建立流程管理信息系統(tǒng)是世界上實行成功再造的通行做法。目前，稅務(wù)系統(tǒng)正面臨稅收信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的任務(wù)，無論是CTAIS設(shè)計或是金稅三期開發(fā)，都應(yīng)當(dāng)以科學(xué)合理的流程作為基礎(chǔ)，并且兼有流程管理信息系統(tǒng)的功能，支持科學(xué)流程的暢通運行，體現(xiàn)先進的科技手段與先進的管理理論有機結(jié)合，實現(xiàn)真正意義上的“科技+管理”。

流程再造是一個永無止境的過程，是一個螺旋上升的閉環(huán)。可以相信，流程再造作為稅收征管改革的新思路，將對未來的稅收工作產(chǎn)生積極而深遠的影響。

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第12篇

一、制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的四大因素

（一）國庫管理理念與系統(tǒng)的制約。一是傳統(tǒng)理念束縛著國庫業(yè)務(wù)發(fā)展。就會計作業(yè)而言，目前的國庫會計核算系統(tǒng)主要還是通過電腦模擬原有的手工核算來控制作業(yè)，均采用以總分賬戶的“雙線”核算方式，體現(xiàn)“仿真性”的特征，國庫會計核算信息沒有實現(xiàn)共享。如共享收入退付的業(yè)務(wù)處理設(shè)計，仍然停留在上級國庫隨時有足額資金備付這一會計假定之上,國庫會計仍停留在按日批量處理、逐級上劃的方式上，大量的稅款仍采用手工方式錄入，造成各級預(yù)算收入到賬速度緩慢，在途資金占用較大，影響了各級政府對庫款的有效運作；加上支付系統(tǒng)的利用效率不高，內(nèi)部處理環(huán)節(jié)多，橫向聯(lián)網(wǎng)面不大,特別是按現(xiàn)行核算方式，縣支庫的資金匯劃必須通過中心支庫，環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，根本無法實現(xiàn)國庫職能的拓展。二是國庫應(yīng)用系統(tǒng)眾多，整合難度大。目前國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要有：國庫會計核算系統(tǒng)、國庫收支統(tǒng)計分析系統(tǒng)、綜合業(yè)務(wù)報表系統(tǒng)、國債收款單管理系統(tǒng)、財稅庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等10多個系統(tǒng)，這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍存在系統(tǒng)功能單一、數(shù)據(jù)信息分散、數(shù)據(jù)使用效率低、數(shù)據(jù)質(zhì)量參差不齊等情況，導(dǎo)致其數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差距較大，系統(tǒng)整合困難，同時,這些系統(tǒng)之間未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的自動轉(zhuǎn)換和傳送,信息傳輸存在梗阻。如國庫收支統(tǒng)計分析系統(tǒng)，其功能只是針對國庫會計核算系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行再分析，忽略對財政體制的研究以及國庫資金運行對貨幣政策的影響等方面的深入分析，反映內(nèi)容不全面。

（二）財政稅務(wù)發(fā)展制約。一是財政稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置的不配套。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)，為了節(jié)約稅收征收成本，稅務(wù)部門在基層機構(gòu)設(shè)置上一般是一個基層稅務(wù)所（分局）管理若干個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。而各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均設(shè)立了獨立的基層政府，均有獨立財政權(quán)，但是稅務(wù)征收機構(gòu)沒有單獨設(shè)立，與之不配套。二是財政稅務(wù)征收管理電子化發(fā)展不平衡。相對而言，國稅部門電子信息建設(shè)程度較高，而地稅和財政部門各地發(fā)展都不平衡，有的實現(xiàn)了全自動化，有的實現(xiàn)了半自動化，有的還是手工方式，如橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)就是實例,這將直接影響到國庫電子化、自動化建設(shè)，對國庫管理體制改革的影響也是很明顯的。三是納入國庫管理的資金范圍標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定不統(tǒng)一。有的地方將所在的行政事業(yè)單位的資金納入了國庫核算實現(xiàn)了大國庫管理，有的地方只是部分業(yè)務(wù)。如有的地方將社會保障各項基金收入納入了國庫管理，有的地方將行政事業(yè)單位的各項非稅收入和行政收入納入了國庫管理;有的國庫管理了預(yù)算外資金的收支，有的將社會保障基金的發(fā)放和糧食直補等支出都納入了國庫管理和監(jiān)督。

（三）國庫核算模式制約。一是國庫機構(gòu)設(shè)置存在缺陷。國庫實行的是“一級政府一級財政一級國庫一級核算”的核算模式。目前人民銀行分支機構(gòu)沒有按照行政區(qū)設(shè)立，許多縣級國庫和全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)級國庫只能交由商業(yè)銀行，致使人民銀行國庫機構(gòu)設(shè)立與政府財政部門不匹配。由于人民銀行人員不足，縣支行無法單獨設(shè)立國庫部門，與會計、清算部門合署辦公，國庫人員不足，流動性較大，影響了國庫工作的正常開展。近幾年，由于進人渠道不暢，縣支行人員基本上是負增長，造成縣支行無法合理調(diào)劑人員，國庫部門在人員、業(yè)務(wù)量和崗位設(shè)置三者之間的矛盾難以合理解決。二是國庫機構(gòu)職能缺位。國庫業(yè)務(wù)方面受人民銀行國庫部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理，人員由商業(yè)銀行自己調(diào)配和管理，業(yè)務(wù)來源于財政、稅務(wù)。這種業(yè)務(wù)管理權(quán)和人事安排權(quán)的分離，導(dǎo)致國庫業(yè)務(wù)垂直管理難以實現(xiàn)。而庫受自身商業(yè)化經(jīng)營制約，很難嚴格執(zhí)行財政政策和對預(yù)算收入收納、退庫、支撥進行有效的監(jiān)督，造成國庫職責(zé)虛置。

（四）國庫管理制度滯后性制約。一是現(xiàn)行制度不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在制度盲區(qū)。如國庫制度主要依據(jù)頒布較早的《國家金庫條例》和《國家金庫條例實施細則》等，難以統(tǒng)一操作性，存在制度盲區(qū)。二是崗位設(shè)置與國庫人員不足之間的矛盾表現(xiàn)突出。如按照新的操作規(guī)定要求，無疑會使崗位設(shè)置過多，而基層國庫人員配備不足的現(xiàn)實，又勢必造成兼崗現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，會計核算的質(zhì)量和風(fēng)險防范難以落實到位。三是國庫法規(guī)制度建設(shè)滯后，制約了國庫監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。主要表現(xiàn)在:監(jiān)督管理的對象過于狹窄。目前，國庫監(jiān)督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬簿的事后監(jiān)督，這種管理模式已難以適應(yīng)國庫核算電算化和國庫業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，更難有效防范和化解國庫資金風(fēng)險；國庫監(jiān)督管理職能弱化。國庫部門在實際的工作中只能對國庫或下級國庫進行監(jiān)督管理，而對稅收合法、合規(guī)性和財政資金的合理有效沒有相應(yīng)的法律法規(guī)制度，對不符合規(guī)定的問題只能提出建議，而不能實施相應(yīng)的處罰權(quán)，不利于國庫發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能。

二、對策與建議

（一）創(chuàng)新國庫服務(wù)理念，實現(xiàn)國庫數(shù)據(jù)集中化管理。一是建立全國國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)。通過數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)各級財政收支信息集中、國庫會計賬戶集中和資金往來集中；通過橫向網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)與各級財稅、海關(guān)等部門的數(shù)據(jù)交換與共享；通過現(xiàn)代支付系統(tǒng)，實現(xiàn)財政收入資金直達入庫和國庫直接辦理直接支付和授權(quán)支付，這樣減少財政收入入庫環(huán)節(jié)，提高入庫速度，最終實現(xiàn)財政收入實時劃分、實時入庫，減少財政資金支付環(huán)節(jié)，進一步提高財政支出到賬速度，滿足財政國庫管理制度改革要求。通過縱向網(wǎng)絡(luò)，各級國庫會計賬戶物理上集中擺放，邏輯上分散管理，各地國庫通過遠程終端登錄數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)處理，通過內(nèi)部往來實現(xiàn)各自賬務(wù)的自我平衡。同時，國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)要支持各項國庫會計業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、自動化處理，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)自動處理，賬務(wù)實時記載，信息按需生成”的目標(biāo)，務(wù)必要求人民銀行、財政、稅務(wù)、海關(guān)、銀行等部門之間共同配合才能突破目前的困境，因而必須制訂長遠的規(guī)劃和切實可行的方案。

（二）創(chuàng)新國庫服務(wù)方式，實現(xiàn)國庫數(shù)據(jù)無紙化處理。隨著國庫電算化程度的不斷提高，運用電腦和網(wǎng)絡(luò)進行數(shù)據(jù)處理已在國庫部門廣泛應(yīng)用，國庫業(yè)務(wù)操作和管理的電子網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)實現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)傳輸、賬務(wù)處理和綜合管理的自動化，從根本上改變了國庫業(yè)務(wù)傳統(tǒng)的管理方法和操作模式，進一步擴大了財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣面和覆蓋面。如全國的聯(lián)網(wǎng)覆蓋面擴大、將所有的稅費納入和將所有的國庫支出納入。以國庫電子憑證替代紙質(zhì)憑證可以加快稅款繳庫的速度，提高預(yù)算資金周轉(zhuǎn)使用效率，減少重復(fù)勞動，從根本上改變稅票的傳統(tǒng)傳遞方式；建立災(zāi)難備份中心和電子檔案中心，實現(xiàn)國庫無紙化存儲。國庫數(shù)據(jù)無紙化后，工作重心更加突出，工作質(zhì)量進一步提高，國庫服務(wù)功能凸現(xiàn)，綜合優(yōu)勢更加明顯。

（三）創(chuàng)新國庫服務(wù)體系，優(yōu)化整合國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)。國庫部門應(yīng)當(dāng)會同科技部門認真研究國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分布與數(shù)據(jù)信息的共享措施，設(shè)計統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，簡化、合并國庫現(xiàn)用的業(yè)務(wù)軟件，在確保系統(tǒng)不間斷工作的前提下，重新設(shè)計、擴充系統(tǒng)功能。以全國國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)為中心平臺，對國庫收支分析、預(yù)測、現(xiàn)金管理、國債管理等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)實行整合，充分利用國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)提供的源信息，進一步發(fā)揮國庫會計信息的作用，為宏觀決策提供高效率、高質(zhì)量的服務(wù)。系統(tǒng)整合必須要有全局體系結(jié)構(gòu)設(shè)計觀念，其整體結(jié)構(gòu)要具有高可用性及可管理性。在設(shè)計上應(yīng)降低程序的耦合度，提高軟件的可維護性，達到集中監(jiān)測、集中管理的目的，同時還具備可以分級進行控制、維護的體系結(jié)構(gòu)。國庫數(shù)據(jù)集中后，進一步加強對數(shù)據(jù)的分析與利用，地域限制被打破，統(tǒng)計分析的重點也將進行相應(yīng)轉(zhuǎn)變，將原來的區(qū)域分析為主向個稅個案分析的方向轉(zhuǎn)移，將純粹的數(shù)據(jù)分析與經(jīng)濟金融形勢相結(jié)合，借助各種調(diào)查分析手段，完善分析結(jié)果。

（四）創(chuàng)新國庫履職機制，建立完善的國庫管理體制。一是完整履行經(jīng)理國庫職能。淡化國庫主體概念，虛擬國庫主體，尊重核算主體，逐步收回一些國庫經(jīng)理權(quán)，參照中心支行一樣實行“一機多庫”，一個支行可以同時經(jīng)理多個國庫。二是完善縣級人民銀行機構(gòu)改革方案，全面推進機構(gòu)改革。上級行應(yīng)綜合考慮經(jīng)濟、政治、金融、行政區(qū)劃、發(fā)展前景、人員安置等因素確定縣級機構(gòu)的合理布局，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上盡快完善機構(gòu)改革方案。三是改革國庫管理體制，充分發(fā)揮基層央行經(jīng)理國庫職能，逐步設(shè)立相對獨立的國庫工作機構(gòu)。四是建立健全完整配套的國庫法律法規(guī)，進一步規(guī)范國庫業(yè)務(wù)操作，用法規(guī)制度保障國庫資金風(fēng)險。五是強化國庫管理和監(jiān)督。建立會計規(guī)范化管理框架和有效的資金風(fēng)險防范機制，增強內(nèi)部控制的效果；提高會計監(jiān)督意識，完善監(jiān)督措施，切實維護和保障財政資金安全；調(diào)整監(jiān)管思路，構(gòu)建國庫與財政、稅務(wù)、審計、銀行等有關(guān)部門的有效協(xié)調(diào)、管理與監(jiān)督制約機制，做到預(yù)防和監(jiān)督并重，確保國庫資金絕對安全。

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