時間：2023-06-06 09:01:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇合規經理履職報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
內部控制通常被認為可以提高公司治理水平和保護投資者利益。我國財政部等五部委在2008年制定并頒布了《企業內部控制基本規范》，并明確指出：內部控制的目的是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。隨后頒布的相關配套指引則明確產品質量、安全生產、財務報告等都屬于企業內部控制的范圍。但是近年來，隨著三鹿、中航油、南方航空等企業內控失敗事件的曝光，引發了資本市場廣大投資者對上市公司內部控制質量的擔憂。
內部控制是由企業全體員工負責執行的，目的在于合理保證企業的經營合法合規及財務報告信息完整可靠，其能否有效發揮作用與企業的內部治理聯系密切。參考美國的做法，我國《企業內部控制基本規范》明確規定企業應當在董事會下設立審計委員會，負責對企業內部控制進行審查，并對內控的實施及自我評價情況進行監督、協調內部控制審計等。也就是說，審計委員會作為公司治理結構中監督內部控制運行的專門機構，理論上來說應該可以提高內部控制的質量。審計委員會制度在我國已經經過十余年的實踐與發展，絕大部分上市公司都已經設立了審計委員會。在國外，審計委員會也已被實務界及理論界證實是一種有效的上司公司治理機制。但是，有研究指出，我國上市公司審計委員會的設立更多的是為了滿足監管機構的要求及安撫媒體、傳遞公司治理結構完善等信號。因而，在中國獨特的經濟運行背景下，借鑒西方發達國家設立起來的審計委員會是否能改善公司治理，提高內部控制質量這個問題十分值得進行探討。對此，國內學者已經進行了廣泛的研究，但是結論存在爭議。
二、理論研究成果回顧
楊忠蓮和楊振慧（2006）指出公司審計委員會的設立可以減少財務報表重述的發生，即審計委員會能一定程度地幫助改善財務報告的質量。宋紹清和張瑤（2008）發現，設立審計委員會可以增加上市公司內部控制信息披露的程度。張先治和戴文濤（2010）使用問卷調查，發現審計委員會的設立對企業內部控制有積極的影響。宋文閣和榮華旭（2012）發現審計委員會的設立有利于內部控制目標的實現，證明了我國《企業內部控制基本規范》所做規定的合理性。董卉娜和朱志雄（2012）發現，審計委員會設立時間、規模和獨立性等特征對內部控制質量有正面影響。劉焱和姚海鑫（2014）指出，專業的審計委員會有助于提高上市公司內部控制質量。但是另一方面，部分學者認為審計委員會并沒有發揮對內部控制的監督作用。其中，程曉陵和王懷明（2008）研究發現，審計委員會的設立能提高公司績效，但對財務報告質量和公司對法律法規遵循影響不明顯。洪劍峭和方軍雄（2009）實證研究發現，審計委員會沒有發揮提高會計盈余質量的作用，并指出我國上市公司審計委員會制度的設計尚不完善。鄢志娟等（2012）使用案例研究的方法，發現審計委員會的功能不完善會造成公司財務報告的違規。陳漢文和王韋程（2014）則發現審計委員會在內部控制質量改善中沒有起到應有的作用。
從以上研究審計委員會對內部控制質量影響的文獻回顧中可以看出，審計委員會作為治理結構中監督內部控制運行的專項機構，其對內部控制的治理效果并未得到學術界的一致認同，有相當一部分學者認為審計委員會并未發揮改善內部控制的作用，沒有達到監管機構制定審計委員會制度的初衷。那么，是什么原因使得這樣一個理論上可行，在美國可行的一個制度在中國企業的治理效果打了折扣？
三、審計委員會治理效果不理想原因分析
（一）審計委員會的獨立性不強
審計委員會在履行對內部控制運行的監督和評價等工作時，其成員必須具備很強的獨立性，才能夠客觀、公正地行使其職權。因此，獨立性是審計委員會有效發揮其在內部控制方面職能的重要保障。但是現實情況是，由于我國制度安排及企業本身特有的原因，審計委員會的獨立性并不如人意。究其原因，有以下幾點。首先，我國上市公司中“一股獨大”的現象比較普遍、董事長和總經理的職位也往往重合，在公司的日常管理中具有絕對的權威。審計委員會作為董事會下設的一個專門委員會，其成員由大股東或董事會提名和任命，也就是說實際上是大股東進行選定的，他們與大股東及公司高管有著密切的利益聯系，對審計委員會的獨立性產生消極影響，無法代表廣大中小股東的利益。另外，董事會負責內控控制的建立和運行，當其維護大股東的利益時，其下設審計委員會的成員出于自身利益的考慮，獨立性就會受到損害，往往會被迫放松對內部控制的監督。最后，《上市公司治理準則》第五十二條規定審計委員會中獨立董事應占多數，而不是全部，使得上市公司出于機會主義的動機而盡量降低審計委員會成員中獨立董事的比例，且有部分上市公司并未達到要求，這也在一定程度上損害了審計委員會的獨立性。
（二）審計委員會履職情況有待改善
審計委員會的履職能力是保證其順利完成其對內部控制監督與評價等相關工作的基本前提，主要包括兩個方面的內容：專業能力、履職時間及獲取信息能力。由于審計委員會的主要工作職責之一就是審核管理者是否依據適用的會計準則來編制財務報告，以提供完整可靠的財務信息。因此，其工作與公司的會計、審計工作關系聯系緊密。對于專業能力來說，我國《上市公司治理準則》只規定了審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業人士，而對其他專業人士沒有做任何規定。但是對于審計委員會來說，其職責還包括對內部控制其他方面的監督評價，成員僅僅擁有財務、會計知識是不夠的，且現實中部分上市公司僅限于達到監管機構的要求甚至并沒有財務專家，審計委員會成員的專業性還有待提高。而就履職時間來說，充足的時間是審計委員會成員適當履行其對內部控制監督職能的最基本前提，但是上市公司獨立董事一般都兼職于多個企業，缺乏適當履職的時間，使得他們無法對上市公司進行全面了解并發表有意義的建議，損害了其履職能力。對于獲取信息能力來說，董事長和總經理常常兩職合一，是內部控制制度執行者，可能會為了維護自身利益拒絕向審計委員會提供內部控制運行的關鍵信息，阻礙審計委員會履行職責。最后，激勵約束機制的不完善也在一定程度上影響了審計委員會成員的履職積極性。獨立董事在上市公司僅領取固定的津貼，且缺乏對其履職情況的考評機制，這對其履職的積極性造成了負面的影響。
四、改善審計委員會對內部控制治理效果的建議
（一）提高審計委員會的獨立性
獨立性是審計委員會有效履行其職責，提高內部控制質量的重要基礎和前提條件。為了提高審計委員會的獨立性，監管機構及上市公司可以從以下幾個方面進行努力。首先，為了避免使審計委員會成為公司大股東跟管理層維護自身利益的一個制度工具，必須在相關制度安排上改變對審計委員會成員的聘任規定，徹底改變企業實際控制人對審計委員會成員任用與解聘的絕對權力。對此，可以嘗試由董事會、提名委員會及相關中小股東共同推薦審計委員會成員的相關人選，在股東大會上盡量采取累積投票制的方式進行選聘，使得選聘出來的審計委員會成員并不僅僅代表大股東及管理層的利益，而是成為真正維護廣大投資者利益的代表。其次，審計委員會中獨立董事所占的比例在很大程度上可以代表審計委員會的獨立性，因此監管機構可以借鑒美國等發達國家的做法，在制度上強制規定審計委員會成員中獨立董事的比例必須達到100%，否則，能真正獨立于公司及相關管理者的審計委員會成員過少就會影響審計委員會的獨立性，導致審計委員會無法公正、嚴格地監督內部控制的運行，履職效果沒有達到制度設計的初衷。
[關鍵詞] 銀行業務經理；內控能力；制約因素；建議
[中圖分類號] F830.33 [文獻標識碼] B
為適應IT藍圖上線后銀行機構及網點運營內控管理的需要，強化派駐業務經理管理內控的作用，中國銀行總行2011年下發了《進一步加強派駐業務經理管理的指導意見》（中銀發[2011]556號），以“四個堅持、六個統一”為原則，推動派駐業務經理向網點運營內控副職轉型發展，突出其“內控網點重大風險，保障網點正常營運”的核心職責。但是由于業務經理思想認識存在誤區，以及專門考核措施缺乏、非監督工作擠占等因素，制約了內控能力的發揮。
一、制約業務經理內控能力的因素分析
（一）風險防范意識有待提高
近年來，總行一直致力于內部控制的管理，但是分支機構和網點的業務經理未能及時良好地解讀領會總行精神，缺乏對內部控制的重視，在把工作重點放在傳票、柜面的表面整理合規上，具體業務操作中，風險防范意識還有待提高，對柜員和事中監督崗位人員進行監督時存在情面綠燈現象，這主要原因就是派駐業務經理的風險認識存在誤區，認為各類業務風險應該由主管內部控制的部門進行掌握和把關，再配合個金條線、運營條線內控檢查專員的監督檢查，不會出太大問題，業務經理一職不會對內控有太大意義。而且，在日常工作中，業務經理職責也不只有監督檢查，還包括對檔案整理、日常報告、報表、客戶問題解釋等其它不相關業務。而且對于監督檢查任務認為是糾錯工作，會得罪同事，影響團結，長此以往，思想麻痹，進而產生意識誤區，對內控產生不利影響。
（二）提升業務經理內控能力的專門考核措施不健全
雖然全行從上到下都在強調日常業務應以“內控優先”為前提開展，但目前對內控能力的考核只針對部門和條線進行，對派駐業務經理內控監督檢查的考核并沒有及時健全與執行，也沒有根據派駐業務經理考核評價結果設立明確具體的約束機制和積極的獎勵措施，這樣，派駐業務經理就缺少了前進的動力和監督檢查的嚴肅性，內部控制檢查流于形式，自然不會形成積極的內控氛圍。在內控考核不與個人績效、職位提升掛鉤的情況下，根據相關文件要求，派駐業務經理職責非常具體詳細，但是針對派駐業務的管控機制卻有待詳盡具體，因此，應該建立一個全面、系統的針對派駐業務經理的約束機制和激勵機制，從政策上具體解決執行力問題，提高業務經理對內控管理的吸引力。
（三）缺乏專門的內控信息交流平臺
在銀行內部都會有一個信息縱向傳遞介質和信息橫向流轉平臺，但這些信息交流平臺的設置并沒有考慮“內部控制優先”的原則，各項業務信息、數據信息、提示信息、文件信息都在這個平臺里體現，沒有自動分門別類功能，只能依靠事中監督人員在查看郵件時自行查閱所有當日信息并分檢，不僅占用工作時間而且對所需要文件不能夠進行統一管理，由于各類文件都儲存在同一個空間里，自然會存在空間不足的情況，如果其它工作人員進行定期刪除，很容易將內控相關信息進行刪除，不利于日后所需信息的調閱，因此，缺乏一個系統、專業的內控信息交流平臺。
（四）缺乏專門內控管理的時間
派駐業務經理對于內控監督檢查時間有限，因為在日常的業務處理中，有相當一部分派駐業務經理存在“雜活多”的問題，承擔了中低風險業務核準、回復郵件、填工報表、巡檢離行式自助設備、廳堂引導分流客戶和秩序維護等繁雜工作，核心職責被沖淡。這就使業務經理用在專門內控監督檢查上的時間縮短，最終造成在有限的時間進行相關業務的檢查并不能發現長久以來一直存在的隱患問題，短時間不可能進行全面的大規模檢查，也不可能實現有針對性的個例檢查。
（五）缺乏對派駐業務經理隊伍的建設
在業務經理的選聘上缺乏對專業知識考核和內控意識考核；在業務經理的任用上缺乏專業培訓，在執行監督檢查中，配置的業務經理對相關業務如果不明確或者一知半解，那么檢查工作將流于形式。即便檢查也很難發現問題。另外，檢查工作也不外乎有礙于人情，派駐業務經理瞞報、遲報網點的業務差錯會使隊伍履職出現“梗阻”，業務經理角色的轉變，很難杜絕有對熟人開綠燈的現象，這樣就使監督檢查工作存在片面性。
二、提升業務經理內控能力的建議
（一）提升思想意識，為提高內部控制能力提供思想基礎保障
一方面，派駐業務經理要提高內部控制意識，在思想上進行轉變，樹立“高壓線”意識，改變以往對監督檢查工作的忽視，端正想法，把內部控制監督檢查工作做為工作的重心，強化“四個堅持、六個統一、七項核心職責”的管理原則，保證思想與總行精神的統一，提高職業素養，熱愛本職工作；另一方面，改變管理淺表化、形式化的作用，糾正履職中的思想偏差和走形，提高對日常糾錯工作的認識，從思想上提高高度，將內部控制工作從狹隘中解放出來，形成共識，把監督檢查工作從表面化提高到理解業務來龍去脈的風險分析上來，站在統領的高度，控制各環節的風險點，挑起重擔，成為風險防控專員。
（二）完善內控的獎懲措施，為提高內部控制能力提供物質保障在銀行的日常經營中，所有的經營活動都是“人”在執行，人既是風險的管理者，也是風險的制造者，因此，以人為本，建立一套完整的內控獎懲機制事在必行。商業銀行只有完善對內控監督檢查人員的獎懲措施，才能實施有效的監督，調動積極性，形成主動管控、自覺履職的氛圍。首先，落實派駐制經理的相對獨立的考核制度，賞罰分明。其次，加大激勵程度，發揮主觀能動性，鼓勵派駐業務經理認真履職、嚴格把關。
（三）設立全方位的信息管理平臺，為提高內部控制能力提供良好的軟件保障
首先，對于資源收集，建立與內控相關的所有信息收納平臺，方便共享與查閱；其次，對于功能分區，實現新制度規范的自動替代功能；最后，對于信息流通，建立針對于派駐業務經理的責任要求、日常工作重點、監督檢查情況報告、內控反饋等信息集一身的綜合內控專業信息平臺。
（四）加強派駐管理的唯一性，為提高內部控制能力提供監督保障
首先，強調派駐業務經理的唯一性和獨立性，突出核心職責，剝離非核心職責。圍繞“七大核心職責”，重新厘定派駐業務經理的崗位責職和工作范疇，形成制度體系。對于派駐業務經理承擔的非核心工作，要盡可能取消、歸并和剝離。需要特別強調的是，核準工作應盡量由核準人員承擔完成，派駐業務經理原則上不逐筆核準，同時禁止工作時間外出營銷、禁止承擔離行式自助設備巡視、廳堂引導分流客戶和秩序維護等工作，必須嚴格統一業務經理的職責。其次，強調業務經理的坐班制度，業務經理封閉在獨立的辦公室，必須實行堅守現場原則，盯住網點運營風險。現場檢查是最直接發現問題的良好途徑，業務經理可以通過現場蹲守，獲得直接的現場問題，并能夠現場指導操作人員履行合規操作，及時解決問題。
一、經濟責任審計的一般定義
通常認為經濟責任審計是指對企業負責人任職期間經濟責任履行情況實施的審計。通過審計分清企業負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關經濟活動應負責任的界定和評價。
具體到商業銀行領域經濟責任審計主要是指對商業銀行高級管理人員經濟責任審計，是對商業銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經營決策和管理行為，所在單位經營目標完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關鍵崗位人員強制休假離崗審計是經濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業務的關鍵崗位人員。其主要包括關鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
（一）關鍵崗位：關鍵崗位是指在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業銀行根據本行的實際情況進行定義和分類。
（二）強制休假：強制休假是指根據風險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經營管理活動既業務操作的合規性等情況實施審計的行為。
（四）經濟責任審計與強制休假離崗審計的聯系和區別
正如前文所說強制休假離崗審計是經濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質上仍然是經濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業務的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規定進行崗位輪換的情況下，為防范風險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結束后關鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經濟責任審計一致。對承擔具體業務的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業務運營過程中處于關鍵環節且涉及風險控制點，承擔較高風險責任，根據有關規定應當進行重點管理和監督的工作崗位。由于各商業銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責人、業務部門主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務崗、經辦行密押員、經辦行密押主管、對公客戶經理、個人客戶經理、消費信貸調查崗、值班經理崗、財務核算崗、事后監督中心經辦、業務處理中心資金清算崗、對賬中心經辦、現金營運中心主任、現金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經濟責任審計相同。其他關鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業務經辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法
關于如何對關鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業銀行根據本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。
（一）審計的組織實施。在中國工商銀行，關鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內控合規部門以及各業務主管部門分工負責。每年年初各級行人力資源部門需根據本行關鍵崗位人員的任職情況會同各業務主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門組織離崗審計；內控合規部門在接到人力資源部門相關審計通知后負責離崗審計的組織工作；業務主管部門則視需要協同內控合規部門實施離崗審計工作。
（二）審計的主要內容。在中國工商銀行，對關鍵崗位人員的離崗審計主要以該關鍵崗位的內控管理職責和業務操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關內控管理規定的情況以及履職時限內所經辦業務的真實性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關管理制度和主要風險點分別確定。
（三）審計的流程。在中國工商銀行，關鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應內控合規部門組織離崗審計；二是由內控合規部門根據實際情況，自行組成審計組，或與相關業務主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業務操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經內控合規部門負責人批準后執行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見；最后是由主管行長簽發和發送審計報告，并對發現的問題進行后續整改。
五、關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當前，商業銀行雖然已經開展了多年的經濟責任審計工作，也積累了較多經驗。但在關鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經濟責任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經濟責任審計的發展。
（一）關鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業銀行，設置的關鍵崗位通常較多，從事關鍵崗位人員也相對較多。客觀上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領導崗位，各分支機構負責人以及各部門負責人、各科室負責人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關鍵崗位，其中光對公、對私客戶經理的從業人員數量就已十分龐大。因此，理論上關鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經濟責任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
（二）關鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價指標，審計質量較難把握。由于商業銀行關鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業務經辦直接責任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統的經濟責任審計，其審計內容、范圍、評價指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統一的審計評價指標，也沒有相對標準化的審計模式，對審計質量不易把握。例如對客戶經理的審計、對大堂值班經理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
（三）基層審計人員素質、力量較為薄弱。當前，商業銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經營任務的基層支行開展。由于要承擔各類經營任務，支行審計人員的數量和素質一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業審計人員，從而給基層支行的關鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協調。
按照現有的管理辦法和慣例，商業銀行關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時間上往往不能統一進行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
（一）結合商業銀行運營管理實際，完善關鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開展關鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業銀行根據本行實際，科學合理的設置關鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業銀行需定期更新完善關鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶經理等營銷崗位則應定期更換其服務對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。
（二）建立標準化的崗位職責和工作流程，推進關鍵崗位人員工作質量評價規范化。由于對關鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價指標。因此建議商業銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時梳理關鍵崗位操作過程中的風險點，將關鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應風險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質量。
（三）加強對基層審計人員的培訓和指導，提高審計人員的素質。由于基層審計人員素質、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開展審計工作時，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應考慮制定并下發類似于《經濟責任審計手冊》等內容的指導意見，指導基層審計人員開展經濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。
【關鍵詞】 期貨公司 公司治理 規范
1. 觀察——我國期貨公司法人治理的法律表達
我國《期貨公司管理辦法》用一個專章（第三章）、15個條款對期貨公司法人治理問題進行了規定，主要從明晰職責、強化制衡、加強風險管理三個角度對期貨公司法人治理進行法律表達。①
1.1明晰職責
1.1.1《期貨公司管理辦法》35條對期貨公司股東會職責、議事表決原則進行了規定。
1.1.2《期貨公司管理辦法》38條、39條對期貨公司董事會的組成、職責進行了規定。
1.1.3《期貨公司管理辦法》40條對獨立董事的設立情形、職責進行了規定。
1.1.4《期貨公司管理辦法》41條對監事會或監事的權利與職責進行了規定。
1.1.5《期貨公司管理辦法》43條對首席風險官的職責進行了規定。
1.2強化制衡
1.2.1《期貨公司管理辦法》規定期貨公司應當按照《公司法》的規定設立股東會、董事會、監事會（或者監事）等組織機構，并要求上述機構依法履行其職責。為了切實保證期貨公司強化內部組織機構的相互制衡，引入了獨立董事和首席風險官的制度。
1.2.2《期貨公司管理辦法》40條要求具有實行會員分級結算制度期貨交易所結算業務資格的期貨公司和獨資期貨公司必須設立獨立董事。獨立董事應當保持獨立性，不得在期貨公司擔任除董事以外的其他職務，不得與期貨公司及其控股股東、實際控制人或者其他關聯人存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系。
1.2.3《期貨公司管理辦法》43條規定首席風險官僅對期貨公司的董事會負責，對期貨公司經營管理行為的合法合規性、風險管理進行監督、檢查。
1.2.4《期貨公司管理辦法》44條規定，期貨公司的董事長、總經理、首席風險官之間不得存在近親屬關系。期貨公司董事長和總經理不得由一人兼任。
1.2.5《期貨公司管理辦法》45條規定期貨公司必須合理設置業務部門及其職能，建立交易、結算、風險管理、財務等崗位責任制度，對關鍵崗位及業務實施重點控制，確保前、中、后臺業務分開。期貨公司的交易、結算、財務業務應當由不同部門和人員分開辦理。
1.2.6《期貨公司管理辦法》34條要求期貨公司與其控股股東在業務、人員、資產、財務、場所等方面必須嚴格分開，獨立經營，獨立核算，確保期貨公司的獨立法人地位，避免其股東或者實際控制人的不當干預。期貨公司的控股股東、實際控制人不得超越期貨公司股東會、董事會任免期貨公司的董事、監事、高級管理人員，或者非法干預客戶保證金存管、交易、結算、風險管理、財務會計和營業部管理等經營管理活動。
1.3加強風險管理
1.3.1為及時發現期貨公司風險隱患，《期貨公司管理辦法》36條、37條規定了期貨公司股東及期貨公司的通知與報告義務及事項。
1.3.2《期貨公司管理辦法》46條要求期貨公司設立風險管理部門或者崗位、合規審查部門或者崗位。
1.3.3《期貨公司管理辦法》47條規定了期貨公司營業部控制風險的“四統一”規則。
2. 檢討——我國期貨公司法人治理的實踐樣態
2.1經營規模偏小——期貨公司法人治理缺乏理念保障
目前我國期貨公司的注冊資本與經營規模一般偏小，多數期貨公司彼此毫無區別，沒有創新，沒有個性，更談不上分工與協作，只是在狹窄的經紀業務空間里進行低水平的同質化競爭。在此境況下，公司面臨的首要問題是生存競爭，在期貨經紀效益普遍下降的情況下，期貨公司往往忽視法人治理的問題。
2.2一股獨大——期貨公司法人治理缺乏基礎保障
雖然目前我國期貨公司基本上都建立了股東會、董事會、監事會（監事）與總經理負責制的法人治理結構，但在“三會——經理”的法人治理模式中，直接影響股東會的能否發揮作用、發揮什么作用的關鍵因素是股東成份和股權比例。我國期貨公司中只有極少數公司股東數量相對較多、股權較為分散，大多數都維持在兩至三家，第一大股東持股比例多在50%以上，更有相當一部分公司第一大股東持股80%以上。由于期貨公司股權過于集中，控股大股東直接任命公司管理者，甚至干預期貨公司的日常經營，由于股東會在公司治理中的作用發揮不當，導致決策程序的隨意性，內控制度弱化，法人治理基礎薄弱。
2.3董事、監事履職真空——期貨公司法人治理缺乏制衡保障
目前，多數期貨公司中，董事、監事在公司治理中演繹的是一出只見其人（簽字），不聞其音的啞劇。董事、監事的職權不明，往往成為“橡皮圖章”，形同虛設，缺乏對經理層的有效監督。由于其履職存在真空，所以無法發揮各個治理機構之間相互制衡的作用，因而嚴重影響公司治理效果。
3. 結論——我國期貨公司法人治理的規范路徑
目前，關于公司治理機制出現了“備擇化”的趨勢，即法律提供多種公司治理相關組合，由公司依據自身規模、特點等情況，自主選擇。這種發展趨勢實際上是公司內部治理機制簡化，低成本化大方向的反映，同時也是尊重公司自，回歸公司治理本質的正本清源之途。未來我國法律不宜“一刀切”的規定期貨公司法人治理模式，更不應忙于“疊床架屋”式的引入各類公司治理機關②，而應從實際出發，為期貨公司提供多元化的制度選擇。因此，我國應構建多樣性、靈活性的公司治理框架，由期貨公司根據自身實際情況選擇適合自己發展的公司治理模式與治理機關。
注釋：
①《期貨公司管理辦法》第三十三條規定：期貨公司應當按照明晰職責、強化制衡、加強風險管理的原則，建立并完善公司治理。
②長期以來，我國期貨公司的監管機構設置不斷在做加法，似乎參與監督的內部治理機關越多，公司治理的效果就越好。我們既有沿襲自二元制法統的監事會，也有從一元制法統舶來的獨立董事，另外又設計了首席風險官。
參考文獻：
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[3] 劉志超.《中國期貨業發展創新與風險管理研究》[M].中國財政經濟出版社，2009.11月版.
為切實做好防范化解非法集資風險工作，有效化解各類非法集資風險隱患。根據《南通市持續打好防范和處置非法集資等非法金融活動風險攻堅戰專項行動實施方案（2018-2020年）》（通處置發〔2018〕10號）文件要求，結合我單位實際,在全公寓范圍內開展排查非法集資等非法金融活動風險工作，現將相關情況匯報如下:
一、提高認識，加強組織領導
防范化解非法集資風險，打擊處置非法集資工作，事關改革發展大局、經濟金融穩定、群眾財產安全、社會穩定和諧以及黨和政府的形象,必須警鐘常鳴,常抓不懈。為切實抓好此項工作，我單位成立了總經理為組長，相關部門為成員的專項工作領導小組。建立由主要領導親自抓、分管領導具體抓、各有關職能部門共同參與的工作機制。利用周例會、部門例會的時間，對非法集資風險排查工作進行動員部署，切實做到思想認識到位，組織領導到位，工作落實到位，確保此次工作順利開展。
二、形式多樣，宣傳排查并舉
單位各成員部門既各司其責，主動作為，宣查并舉；又強化協作，打組合拳，綜合施策，有力有序推進排查工作。
一是全面清除非法廣告。專項清理公共場所和公寓樓內出現的張貼式、印章式“應急貸款”、“民間借貸服務”、“貸款擔保”、“大小額貸款”等發放貸款內容的非法小廣告。
二是部門宣傳形式多樣。采取發放宣傳資料、微信推送等多種形式，大力宣傳非法集資的危害性和依法懲處非法集資的法律法規。及時向公寓內廣大長者和員工通報非法集資的新形式和特點
三是媒體宣傳全面覆蓋。在前臺公布舉報電話，對舉報人進行保密承諾，做到非法集資無可乘之機。同時，通過短信、微信平臺等向長者和員工公告非法集資的風險和危害性，提高社會公眾的風險意識和識別能力，引導群眾遠離非法集資。
四是成員部門緊密配合。加強協作溝通，構建信息共享機制，形成防范和打擊合力，構筑金融安全的“防火墻”。
三、履職盡責，開展風險排查
我單位主動作為，多渠道、廣角度對非融資性擔保、投融資中介、私募股權投資、網絡借貸、農民專業合作社、典當行等重點領域開展風險排查。經查，我單位目前未發現融資機構、網絡借貸等存在非法集資的問題。
四、常抓不懈，防范“非集”事件
防范化解、打擊處置非法集資工作是一項長期、復雜而艱巨的工作，必須警鐘常鳴,常抓不懈。
一是進一步強化工作督導。加大督導工作力度,全面提高防范、打擊和處置非法集資工作效率。
二是進一步夯實協調機制。切實履行組織協調和督促指導職責,建立防范、打擊和處置非法集資部門聯動工作機制，保證各項措施得到落實。
關鍵詞：操作風險 內部控制 風險防控
隨著商業銀行改革的進一步深入，系統高頻率的更新，業務的紛繁復雜，都使得銀行網點內部會計結算風險的內部控制管理工作面臨了巨大的壓力。而在網點的會計核算風險控制工作中，網點會計監管人員成為了一個關鍵點，要保證網點乃至商業銀行整體會計結算業務安全運行，各項業務健康可持續發展，發揮好網點會計監管人員對會計業務的事中控制，有效地抑制操作風險的發生，已成為一個亟待解決的重要問題。
一、網點會計監管人員在風險控制工作中存在的問題
在商業銀行經營網點監管人員管理中，存在的問題主要表現在以下幾方面：
1、人力資源配置不能適應操作風險管理的需要
目前我國商業銀行人力資源的配備與管理及業務發展之間還存在一定的差距。如有些銀行柜面操作人員也承擔了很大比例的外部營銷任務，不能集中精力做好本職位工作；對客戶經理的管理有禁止性規定，但無剛性制約等。
2、長期重指標輕管理導致網點會計監管人員在政治思想自律方面有所欠缺
“人”是風險的控制者，也是風險的制造者。在我國商業銀行中，由于體制和文化的差異，由人員導致的操作風險在當前階段尤為突出，應引起高度重視。因此對網點會計業務監管人員的培養必須上升到政治高度，使監管工作有目標、有方向，尤其是股改上市后，要努力把他們培訓成為懂政工、曉金融、會管理的復合型人才，把風險控制工作提高到一個嶄新的高度上來。
3、對員工培訓、評詁、選拔等機制落后也導致風險發生
從目前的情況來看，存在大量簡單的操作型人員，后續教育培訓不足，很難勝任規模擴大化、金融產品多樣化和復雜化的新的業務形勢。另外，在各類人員的選拔任用方面還未建立一套科學合理的準入機制。如有些銀行實行扁平化改革，將原來的許多分理處升格為支行，一部分員工直接被任命為客戶經理，往往未經過嚴格的培訓，甚至無信貸上崗證，這些顯然都會加大風險系數。
二、發揮網點會計監管人員作用，全面提升銀行操作風險管理工作水平
1、明確網點會計監管人員在內部風險控制中的責任，實行崗位之間有效制約，構建牢固的內控防線
強化網點負責人行政管理職能。網點負責人全面負責網點員工行為動態、勞動組合、重要風險環節、業務核算質量、重要業務準入、退出、業務應急處理等方面的管理。在對網點負責人的任用上不僅要看勤、績，還要重視“德”。同時網點負責人還必須執行營業現場檢查、實時案防分析、重大事項報告、落實整改、處罰管理、學習培訓等工作制度，重點對網點內控管理負總責，對網點重點部位、關鍵環節的日常管理進行監督檢查。對在業務處理過程中按照事權劃分要求進行審批的業務，除總會計負責審批的業務外，統一由網點負責人審批。
發揮好營業經理對會計業務的事中、實時監控職責。配備營業經理是完善銀行內控體系，加強事前、事中控制，有效防范經營風險的重要舉措。營業經理處于業務的第一線，賦有營業網點內部管理、業務審查，授權和檢查監督等重要職責，對防范操作風險起到非常重要的作用，其作用在案件防范工作中尤為重要。因此營業經理要以業務操作管理為重點，負責派駐網點的事中控制、業務授權、監督檢查、落實整改和業務培訓等工作，尤其對授權業務要進行依法合規性審查，不能僅限于有權人簽批等形式上的審查，切實加強事中控制。
會計檢查員要負責檢查轄屬機構各項會計制度、辦法、規定、實施細則、操作規程的貫徹和執行情況，檢查總會計、營業經理履行職責情況，嚴格業務核算手續，加強操作風險管理。更加有效地實施視頻實時監控，對未實現視頻集中監控的網點，由檢查員按規定頻次在進行現場巡回檢查時一并完成。在檢查方式的選擇上非現場檢查要以視頻檢查為主，根據重要業務、重要風險環節、重要崗位、重要人員的工作日期、業務處理時段等資料，通過調閱歷史監控錄像資料，進行有目標、有重點的檢查。現場檢查主要通過突擊檢查、現場詢問、聯機查詢信息、調閱登記簿和會計檔案等方法進行檢查。根據重點監控原則，強化管理、堵塞漏洞、嚴密手續、維護資金安全。
2、加強對會計監管人員履職情況的執法監察活動
通過交叉互查、定期不定期的專項檢查、全面檢查等多種方式對以上崗位人員履職情況進行檢查監督。檢查中要突出重要部位和關鍵環節，如權限卡、反交易、虛存實取、銀企對賬、基層機構負責人交流、上門服務等的防范治理，把監管人員所在網點的問題與對監管人員的考核掛鉤，建立激勵機制，提前監管水平。同時還要組織網點負責人、委派制總會計和營業經理的定期輪崗制度和交流工作，輪崗、交流時要根據相關制度規定做好重點審計。
3、以網點為單位深入開展內控文化建設活動
提高內部風險控制水平，一方面要靠法律和制度，另一方面也要靠加強銀行企業文化建設。銀行內部控制管理，要求員工具有一定行為規范和道德水準。通過加強銀行企業文化建設，特別是職業道德建設，使企業在發展過程中形成以價值為核心的文化管理模式，從而使成員形成共同的價值觀念和角色意識，實現員工自我價值和企業發展利益及目標乃至國家利益的和諧統一。同時，以銀行企業文化的創新，帶動管理制度創新、組織結構創新和金融技術創新，提升企業的競爭力。把內控切入點放到網點，營造良好的控制環境及內控文化，提高網點全員參與內控的積極性、主動性。完善內控問題查處和激勵機制，建立網點負責人內控管理情況檔案，把網點的核算質量同網點監管理人員業務掛鉤。
作者單位：秦皇島職業技術學院
參考文獻：
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[3] 張吉光．商業銀行操作風險識別與管理[M]．北京：中國人民大學出版社，2005．19-20.
【關鍵詞】 基層央行 資產負債表 審計
一、開展資產負債表健康性審計的背景
在應對本輪席卷全球的金融危機的過程中，靈活有效的資產負債管理成了主要發達國家央行應對危機的重要手段，其通過擴張和收縮本國央行資產負債表，以達到對市場流動性進行有效調控的目的。雖然本次危機對中國的直接沖擊相對較小，但我國央行及時調整政策取向，實施適度寬松的貨幣政策，采取公開市場操作、調整金融機構人民幣存貸款基準利率等多項措施，積極進行資產負債管理。通過諸多操作，央行資產負債表發生了一系列變化：一是“外匯”資產增長迅速，占比逐年提高，而“外匯”資產持續較快增長是推高中央銀行資產規模的主要動力。二是“對其他存款性公司債權”和“對其他金融性公司債權”總額及所占比重均呈下行走勢。三是“儲備貨幣”快速增長，內部構成有較大變化。其中“貨幣發行”科目余額在儲備貨幣中的占比則有所下降，“金融性公司存款”科目余額的占比有所上升，這表明央行逐漸側重于通過“金融性公司存款”從金融運行中獲得資金。四是由于我國當前的金融市場欠發達，央行加大公開市場操作不可避免地造成了央行票據規模持續增加。
然而，這些操作對央行資產負債表的健康發展造成了一些負面影響，使央行資產負債在安全性、流動性、健康性以及增值保值功能等方面產生重大變化。主要表現在：一是被動增長的央行票據，產生數以百億元計的費用和利息，又構成新的被動投放貨幣的壓力。二是金融機構存款的增長，使人民銀行承擔高成本。三是隨著貿易順差的持續存在，外匯資產占比可能繼續提高，證券類、貸款類的資產占比有進一步被擠壓的趨勢，這意味著央行在選擇公開市場操作等貨幣政策工具時，面臨的空間受限。
為此，運用科學的管理手段對資產負債進行全面的計劃和調控，保障央行資產負債表客觀、安全、穩健，構建央行資產持續健康機制，確保高質量貨幣政策效果和政策預期已是勢在必行。
二、基層央行資產負債表健康性標準
央行的資產負債表反映了央行的資金來源和資金在各種金融資產中的配置，它既是實施貨幣政策的結果，體現了央行作為國家重要的宏觀經濟調控部門實施貨幣政策、維護金融穩定和開展金融服務等業務活動的效果，同時也是進一步實施貨幣政策的基礎，中央銀行資產負債表的健康也就是中央銀行資產負債的健康。
1、資產負債表健康性審計的相關規范和實務
（1）ELRIC框架。目前，在中央銀行的相關研究和實踐領域，尚沒有形成一套公認的、系統性的資產負債表健康性的標準，與之相關的是國際貨幣基金組織（IMF）頒布的與中央銀行的財務報告、治理和控制相關的一些國際性規范，其中比較重要的是2000年3月頒布實施的“保障評估政策”，“保障評估政策”強調對央行治理和控制中五個關鍵領域進行評估，包括外部審計機制、法律結構和獨立性、財務報告、內部審計機制、內部控制系統，簡稱ELRIC框架。該框架提供了一種國際范圍內通用的中央銀行治理和控制框架，是分析央行資產負債表健康性的重要基礎，但由于該框架本質上是一個保障機制而非標準體系，是一種外部評估而非內部審計，并且IMF的立場和關注點與央行內審人員也存在較大差異，因此，仍有必要建立一個更具針對性的中央銀行資產負債表健康性的標準體系，并在此基礎上開展健康性審計。
（2）總行層面的健康性標準。目前在總行層面上，關于中央銀行的資產負債表健康性審計標準提出了五類標準――真實、公允、安全、穩健和透明。這是在ELRIC框架的基礎上，結合資產負債表的相關研究成果以及各國總產負債表管理和內外部審計相關實踐提出的。其中，真實和公允是針對資產負債表的數據，共同構成資產負債表健康性的基本前提；安全針對具體資產負債表項目，穩健針對央行凈資產；透明則是針對報表信息披露的要求，是對央行資產負債表健康性的保障。真實、公允和透明體現了對財務報告編制和信息披露的形式要求，屬于形式健康；安全和穩健是資產負債表健康性的核心，構成了實質性健康。
2、基層央行資產負債表健康性標準
（1）真實性。真實性審計是基層央行健康性審計的前提和基礎，也是安全性、效益性和合理性的保證。真實性主要衡量兩個方面的內容：一是確認資產負債表所提供信息的真實，包括資產負債表填列內容是否真實完整，表內數字計算是否正確平衡，表內綜合項目的填列是否準確，編制的方法是否合理等等；二是通過對資產負債表中填列數字所依據的業務活動審計，確認資產負債表所涉及的業務活動是否合規和真實。
（2）安全性。在真實性的基礎上，安全性審計既要對基層央行的資產負債表進行審計，還要關注資產負債表的安全性標準。安全性標準既要判斷資產負債表中反映的各項業務中的高風險業務，又要發現并確認各業務活動的重要風險點，衡量資產負債表各項目內控制度是否健全，關鍵控制點、重要業務環節和業務流程是否都得到了控制，從而確定內部控制是否充分、有效，繼而促進有關部門加強風險管理，實現內部控制目標，維護基層央行的整體健康運行。
（3）效益性。央行作為國家銀行，應履行“制定或執行貨幣政策，維護金融穩定，提供金融服務”三大職能，在貨幣政策發揮宏觀調控作用的同時，直接形成了央行業務活動的成本收益情況，如何衡量和評價職能的效果，就需對資產負債表進行效益性審計。效益性主要衡量資金來源和資金在各種金融資產中配置的經濟性、效率性和效果性，確保央行的履職效果，即所履職取得的管理效果、政策效應、社會效益及其他影響等是否達到了預期效果，取得了最佳效益，是否推動了央行行政效能的提高。
（4）合理性。合理性是對基層央行資產負債表整體情況的把握標準，是對資產負債項目的結構評價，主要衡量資產負債表相關科目的結構是否合理。通過分析性復核和比率分析等方式，把握了解基層央行資產負債科目的結構變化和規模走勢，分析評價央行具體的資產科目、負債科目變動的合理程度，并分析所反映的宏觀經濟調控的能力、舉措和動向如何。必要時，還要結合國家經濟政策、國際金融形勢及國際發達國家相關數據進行對比分析其合理性。
三、基層央行資產負債表健康性審計框架
根據基層央行資產負債表的健康性標準，基層央行開展資產負債表健康性審計，應有重點、分層次地逐步推進。現階段，可以從資產負債表的真實性、安全性、效益性入手，按照以下思路探索開展資產負債表健康性審計。圖1列出了基層央行資產負債表健康性審計框架。
1、資產負債表的真實性審計
具體到基層央行資產負債表的真實性審計，就是對報表的列報、結構和內容是否真實完整的情況進行審計，它是維護資產負債表健康性的最基本的手段，主要采取合規性審計的方法。結合基層央行的實際，資產負債表的真實性審計主要關注會計內部控制的有效性和具體會計處理的準確性兩項內容。
（1）會計內部控制的有效性。基層央行資產負債表的客觀性取決于央行會計內控活動的有效性，所以，會計內部控制的有效性是客觀性審計的首要內容。基層央行的會計內部控制主要包括會計核算部門和財務管理部門的內部控制，審計內容主要包括：基層央行是否建立健全會計核算制度、財務管理辦法和其他內控制度；不相容的會計崗位是否分離，授權審批制度是否嚴格執行；是否建立嚴格的審核核對制度，以保證會計資料真實、會計信息可靠；是否堅持財權與事權分離；財務印章、重要空白憑證保管是否分離；大額開支是否堅持集體審批；日常開支是否實行“一支筆”審批制度等。
（2）具體會計處理的準確性。具體會計處理的準確性直接關系報表數據的客觀公允性，需要審計人員在抽樣的基礎上，運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，取得直接的審計證據，并通過評估樣本對報表總體進行判斷。在具體會計處理的準確性審計時，由于資產負債表客觀性審計內容廣泛，涉及部門較多，審計部門不可能對全部資產、負債進行審計，審計人員必須在對內控制度與重要性水平合理評估的基礎上，采取抽查方式，根據抽樣結果情況擴大審計樣本量或對某一樣本的業務流程進行詳細審計。
2、資產負債表安全性審計
基層央行資產負債表的安全性審計主要是對資產負債表中主要科目反映的重要項目所采取的安全保障措施、內部控制措施情況進行審計，發現并確認表中反映的各業務活動的重要風險點，繼而促進有關部門加強風險管理，維護基層央行的整體健康運行。審計時主要采取內控審計、風險導向審計的方式方法，分析評價相關政策、措施的充分性和有效性，審計內容主要包括基層央行內部控制的安全性和具體業務操作的安全性。
（1）內部控制的安全性。內部控制的安全性主要關注資產負債表各項目的內控制度是否健全，關鍵控制點、重要業務環節和業務流程是否都得到了控制。具體審計內容包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控五個部分。控制環境包括管理層對內部控制的認知和重視程度如何，組織機構設置和權責、員工勝任能力與人力資源政策是否恰當，是否建立了誠信與道德價值觀，其中，各級行行領導確定的管理基調和風格，是影響全行干部職工的控制意識的關鍵；風險評估包括對風險事件的識別能力如何，風險評估的過程、風險應對特別是突發事件應急管理是否恰當；控制活動包括各種授權與審批、復核與確認、職責分離、計劃和預算、實物保護、記錄控制、信息系統控制等過程是否符合規定，這一部分主要通過審計具體業務操作來實現；信息與溝通包括分支機構在履職過程中是否建立了信息采集過程、橫向和縱向的信息溝通機制；監控包括各級管理層的監控，獨立職能部門的監控是否能為持續改進內部控制提供保障。
（2）具體業務操作的安全性。具體業務操作的安全性主要是根據資產負債表中各科目依據的業務特點和業務流程，對基層央行的資產負債項目的風險進行識別，并根據風險的不同性質和風險程度進行審計。這需要從兩個角度進行評價：一是在風險導向審計理念的指導下，從各項業務本身存在的風險根源考慮，確定審計項目的側重點。以基層央行而言，應將審計重點放在金融工具和涉及資金的項目上，尤其應該關注金融機構貸款、再貼現、金融機構準備金存款、經理國庫款項、支付清算借貸方匯差、發行基金、固定資產和其他資產中的待清理資產等科目。二是針對選定的資產負債項目，具體審計各項業務流程的安全性：如針對再貸款、再貼現進行審計分析，應確認可能形成損失的項目數量和金額，并根據具體情況提出切實可行的改進建議；針對經理國庫款項，應重點關注預算收入更正是否按照“誰的差錯誰更正”的原則，由出錯方填制更正通知書，國庫辦理更正，國庫待結算款項的處理是否合規、及時，有否存在不合規掛賬、占用、挪用國庫資金的現象等。
3、資產負債表效益性審計
效益性主要衡量資金來源和資金在各種金融資產中配置的經濟性、效率性和效果性，確保央行的履職效果，即所履職取得的管理效果、政策效應、社會效益及其他影響等是否達到了預期效果，取得了最佳效益，是否推動了央行行政效能的提高。審計時主要采取績效審計的方式方法。主要通過資產效益和管理服務效益兩個方面來衡量。
（1）資產效益。資產效益是指央行資源占用和來源符合節約和經濟原則，能在保證安全性的基礎上實現合理的流動，并實現資產的保值、增值，可以對再貸款、再貼現、存款準備金、固定資產等的管理情況開展效益性審計。如對再貸款的績效審計，應重點關注再貸款發放額度、時期和借用期限，獲取再貸款的金融機構的資金情況，借款金融機構獲得再貸款前后的經營狀況，運用金融機構的實際經營數據分析再貸款對其流動性、經營效益和資產負債結構的影響等等。
（2）政策效益。政策效益是衡量基層央行在執行總行制定的貨幣政策時，是否達到預期的目標和效果。央行的資產和負債既是中央銀行執行貨幣政策、維護金融穩定的物質基礎，也是貨幣政策宏觀調控實施效果的直觀反映。實際中，可對基層央行結合實際執行貨幣政策情況開展績效審計。審計可通過分析性復核和比率分析等多種方式對基層央行資產負債表整體結構情況進行分析，了解基層央行資產負債科目的結構變化和規模走勢，判斷基層央行所采取調控措施是否科學、合理，以此進一步判斷基層行執行貨幣政策的效果。如通過對再貸款等債權項目占總資產比重的走勢分析，可以反映央行再貸款機制調控商業銀行等存款金融機構資金余缺的力度等。
四、加強基層央行資產負債表健康性審計的建議
1、將資產負債表健康性審計看作是一項系統工程
基層央行的資產負債表涉及央行履職的方方面面，這就需要基層央行的內部審計人員站在央行治理的高度，全方位審視央行的風險管理和內部控制，找準審計工作的抓手。在審計理念上，努力實現由傳統的財務收支合規性分析審計向業務運作、管理活動以及體制機制上拓展，由以揭示問題為主的監督型審計向提供增值服務型審計轉變，把是否有利于促進科學發展作為審計查找問題、分析問題和處理問題的重要標準，探索形成由“合規到內控再到管理和績效”的審計思路。在審計方式上，繼續運用合規性審計的思路和方法對有關工作進行查證和分析評價的同時，從內控視角和管理績效視角進行查證和分析評價，積極引入統計分析、對比分析等現代內部審計方法，充分吸收借鑒包括財務審計、經營審計、績效審計、風險導向審計等在內的各類審計思路和方法，并將其有機融合，形成一項系統性的工程。
2、探索新的審計項目
目前央行資產負債表的審計重點主要是針對資產負債表中的各個科目以及科目所依據的業務活動開展審計的，但實際上，央行的部分業務活動是記錄在表外科目上予以反映的，如應收未收利息、發行基金和固定資產折舊項目等。此外，央行資產負債表的審計，除了要關注資產、負債各科目外，還應相應地關注所有者權益的項目，如固定基金、權益項目下的收益、表外科目等，它們反映了基層央行的凈資產和盈利能力，在一定程度上說明了基層央行的履職能力。這些重要的表外科目和所有者權益科目，也應作為審計重點加以關注。
3、提高審計人員素質
央行的資產負債表健康性審計是對內審工作提出的新課題，新挑戰，既涉及到財務知識，又涉及到經濟金融知識，要求審計人員必須具備金融、審計、財務等多學科的知識，這樣其才能在資產負債表審計時進行準確、高效的研判，最終得到正確的審計結論。從某種意義上說，審計人員的素質直接決定了審計的水平。因此，多元化的內審人員結構是資產負債表順利開展的前提和保障。為此，應采取多種形式加快內審人員的培訓力度，提高審計人員的綜合素質和跨學科的知識儲備，為資產負債表審計的有效實施提供強有力的保證。
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關鍵詞：獨立董事；獨立董事制度；獨立性；保障機制
基金項目：河南省社會科學規劃項目(2008FJJ023)。
作者簡介：李培林(1966～)。男，河南鹿邑人，管理學博士，河南財經學院工商管理學院副教授，主要從事公司治理與人力資源管理研究。
中圖分類號：F271 文獻標識碼：A 文章編號：1006-1096(2009)02-0087-04 收稿日期：2008-01-12
獨立董事制度最早起源于美國。1940年，美國頒布的《投資公司法》中，就有“至少需要40％的董事由獨立人士擔任”的規定。1956年，紐約證券交易所(NYSE)規定公開上市公司至少必須選任兩位外部董事。而后的幾十年里，這一制度模式被世界上許多國家引入，其中大部分國家都把建立獨立董事制度作為完善公司治理結構的重要舉措。
我國于1999年從境外上市的公司開始引入獨立董事制度。2001年8月16日，證監會正式了《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》(以下簡稱《指導意見》)，要求在2003年6月30日前，上市公司董事會成員中應當至少包括三分之一獨立董事。此舉被認為是“為進一步完善上市公司治理結構，促進上市公司規范運作”的重要舉措。2002年，我國證監會正式了《上市公司治理準則》，進一步推動了獨立董事制度的發展與完善。2006年1月1日開始實施的新《公司法》，第一次從法律層面上明確了獨立董事制度。以往的研究大多集中在“獨立董事制度的比較”和對“獨立董事難以獨立”等問題發出呼吁，對于如何保障獨立董事獨立性的制度設計研究得較少。本文通過對獨立董事制度的價值及本質和我國獨立董事獨立性制度缺陷的分析，基于法人治理和經濟人假設理論，構建維系獨立董事“獨立性”保障機制的制度設計。
一、獨立董事制度的價值與本質
獨立董事制度是一項旨在解決現代公司內部成本的公司治理機制。從本源上看，獨立董事的根本使命在于維護公司董事會決策的“健康性”，即建立起有利于大股東、中小股東、顧客與非股東人群的合理的利益關系模式，有效抑制和約束某方利益群體壟斷企業控制權帶來的機會主義(馬金城，2002)。公司引入獨立董事實際上是關于控股股東與中小股東的利益協調問題。當內部控股股東在公司治理結構中具有絕對控制地位時，公司多數董事實際上聽命于內部股東，甚至會做出有損于外部股東利益的行為。因而，引入獨立董事這一無偏袒的仲裁人，可以使大股東和中小股東的非合作均衡轉化為合作均衡(張巍，2002)。
國外關于獨立董事制度的構建主要是基于委托理論。按照契約規則，傳統的治理結構將企業的控制權通過委托―關系鏈分解為若干組成部分，分別由股東、董事和經理人行使，使其各自的權力范圍在契約中予以明確界定。但是通過實踐檢驗與理論發展，這種傳統法人治理結構的制度安排被認為存在內部治理缺陷和外部治理缺陷(郭強等，2003)。其內部治理缺陷主要表現為兩個方面：一是人的機會主義既不可避免，也無法約束；二是不能有效抑制少數大股東操縱企業、濫用有限責任的行為。因此。有必要在公司治理結構中引入獨立董事制度，賦予獨立董事監督董事會和管理層的職能，并從任職資格和制度安排方面來保證其獨立性，以期彌補公司治理結構的缺陷。也可以說，獨立董事制度的價值在于引入與公司內部控制者無利害關系的董事會成員來防止“內部人”控制，監控和平衡執行董事及經理人的權力。
二、獨立董事“獨立性”的內涵和價值
獨立董事(independent director)原指外部董事(outsidedirector)或非執行董事(non―executive director)。前者是美國公司法的稱謂，后者為英聯邦國家的用語，是指那些不在公司全天工作或不受雇于一家公司的董事。上述稱謂在香港演變成“獨立的非執行董事”。按照《指導意見》的規定，獨立董事是指不在公司擔任除董事以外的其他職務，并與其所聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。
美國證券交易委員會主要從雇傭關系、親屬關系、支付關系、服務關系等方面詳細定義和公司有“重要關系”的董事，只有那些不具備其所列關系的董事才能擔任“獨立”外部董事。英國著名的Hermes投資基金管理公司在《公司治理聲明》中，從雇傭關系、任職年限、代表關系、財務利益關系及私人關系等方面強調獨立董事的獨立性(李立新，2008)。我國證監會《指導意見》對獨立董事的任職資格、提名程序、意思表示、行使職權等方面做出了具體的規定。例如，在身份方面對我國獨立董事的消極適格標準做出了規定，具體列出了7類人員不得擔任上市公司的獨立董事。我們認為，獨立董事“獨立性”的關鍵在于經濟的獨立、人格的獨立、選任的獨立、行權的獨立和責任的獨立。
從上述有關規定可以看出，獨立董事區別于其他董事的根本特征是其“獨立性”。獨立董事獨立性價值的核心在于獨立董事的獨立意見對董事會的團體意志如何發生影響。或者說獨立意見如何增進公司利益(徐金海，2008)。
三、我國獨立董事獨立性現狀及制約因素
(一)獨立董事“獨立性”現狀
經過7年多的實踐，獨立董事在出席董事會會議、對公司重大事項提出異議等方面有了顯著的改善。但是，由于獨立董事制度在我國建立的時間不長，各種配套制度和外部環境還不十分完善，獨立董事并沒有發揮其應有的作用。據統計，約有5％的獨立董事本人坦承是“花瓶”，不能發揮作用；60％的獨立董事無暇顧及上市公司的經營狀況，只是象征性出席股東大會；同時，70％以上的投資者認為獨立董事基本沒用，而上市公司對獨立董事作用發揮情況的評價也不高。根據楊宇東、李彬策劃的中國內地媒體首次對上市公司獨立董事的抽樣調查顯示，63％的獨立董事為上市公司董事會提名選舉產生，超過36％的獨立董事由上市公司第一大股東提名選舉產生，由上市公司監事會和其他持有上市公司已發行股份1％以上的股東提名產生的獨立董事人選所占比例非常小(童穎，2004)。
另據有關調查顯示。“獨立董事指數”不及格。“獨立董事指數”從“獨董比例、獨立性、參與治理時間、激勵和功能”五個方面進行的評測顯示：目前我國上市公司獨董平均指數為53.23，最高分為85(李維安等，2004)。這表明，中國上市公司獨立董事制度建設離理想的水平還存在一定的距離。問題的焦點在于目前獨立董事的“獨立性”不足。
(二)獨立董事不“獨立”的制約因素
為什么獨立董事沒有在公司治理中發揮實質性作用?為什么獨立董事會成為“花瓶”?美國等發達國家獨立董事制度發揮了有效治理作用的事實證明了獨立董事制度本身不存在問題，關鍵是我們在借鑒過程中沒有結合我國的具體情況加以調整，制度設計有待完善。獨立董事缺乏獨立性是當前我國獨立董事制度未能在公司治理中發揮實質性作用的關鍵原因(支曉強等，2005)。我們認為，獨立董事不獨立的主要原因在于現行獨立董事制度設計方面的缺陷。
1 有關獨立董事制度的法律法規不健全。權責機制不完善。2005年我國新《公司法》第123條雖然明確規定了上市公司設獨立董事。但又明確獨立董事具體辦法由國務院規定。該條款是一個授權性立法條款，但是國務院作為被授權機關至今仍未出立董事具體辦法，致使獨立董事權利和責任不明確，履職和行權無法可依。因缺乏相關的法律責任約束，獨立董事難以做到勤勉、盡責來制衡大股東和保護中小股東的利益。《指導意見》、《上市公司治理準則》等部門規章層級較低，而且凸顯一定的局限性和滯后性。
2 獨立董事的選任機制存在缺陷。我國上市公司股權分散、“一股獨大”現象較為嚴重，大股東事實上控制了董事會，獨立董事的提名權實際上也被大股東操縱。由于選任機制問題，獨立董事的人格難以獨立，極有可能異化為大股東利益的代言人，并且易產生大量的“人情董事”，進而使“道德風險”加大，這樣就很難使獨立董事獨立于大股東和管理層。
3 獨立董事的任職資格和履職要求不完善。我國的法律、法規和《指導意見》沒有對獨立董事的任職資格和履職要求做出明確和硬性的規定，導致獨立董事難以獨立和盡責。《指導意見》從積極條件和消極條件兩方面對任職資格做出了規定。但是，消極條件并不排除公司的債權人、債務人、構成同業競爭關系從業人員、上下游產品的供應商或采購商、借款或貸款人等可以擔任獨立董事。在履職方面。絕大多數獨立董事是兼職，有的在多家上市公司擔任獨立董事，很難保證履職所需的時間和精力。有的獨立董事不具備相關業務能力，缺乏經營管理經驗，他們當中具有經濟、管理、法律綜合能力的相當缺乏。據上海證券報的一項調查顯示：43.5％的獨立董事來自高校或科研院所，26.1％的獨立董事來自于會計師、律師等中介機構，另有26.1％的獨立董事來自于企業經營管理人士(吳東梅等。2006)。
4 獨立董事的激勵機制不健全。首先，《指導意見》第七條第五款規定“上市公司應當給予獨立董事適當的津貼”。津貼是物質方面的激勵，激勵方式過于單一，缺乏聲譽激勵機制。其次，《指導意見》又規定“津貼的標準應當由董事會制定方案，股東大會審議通過并在公司年報中進行披露”。這說明證監會缺乏關于獨立董事津貼的具體標準，而由各上市公司根據自身經營狀況決定獨立董事津貼標準。這造成實踐中獨立董事的津貼從幾千到幾十萬元不等。津貼的過低和過高都會對獨立董事獨立履職產生影響。
5 獨立董事獨立性要求與所聘公司報酬支付機制存在悖論。獨立董事的使命在于維持董事會決策的“公正性”、“科學性”，有效制約某方利益群體壟斷企業所帶來的機會主義行為。但是，目前的制度安排是獨立董事直接接受上市公司的委托(一般是大股東提名)而為上市公司提供服務，上市公司直接向其支付津貼，獨立董事在經濟方面不能夠獨立于上市公司。這種機制不可避免會產生以下問題：由于獨立董事直接與上市公司建立起經濟關系，獨立董事為保住自身經濟利益而在關鍵問題上依附董事會或大股東，不敢或不愿發表客觀、公正的獨立意見，可能采取道德風險行為。由此產生了獨立董事獨立性要求與其報酬支付之間的邏輯悖論。我們認為，產生這種悖論的主要原因是現有制度安排中沒有能從根本上構建一個獨立于上市公司和獨立董事的“獨立第三方”來保障獨立董事執業的獨立性。
四、獨立董事“獨立性”保障機制設計
一種制度的移植和構建是一個不斷完善的過程。我國獨立董事制度建設也在不斷的探索之中。針對目前獨立董事不“獨立”的問題，我們認為。在“獨立性”保障機制制度設計方面應重點解決以下幾個方面的問題。
(一)完善獨立董事相關法律和制度，明確獨立董事的權利和責任
對《公司法》第123條進行修改和完善，將獨立董事的權利、責任、義務、任職資格、選聘程序、津貼、作用等在《公司法》中做出明確和具體的規定。例如，在權利方面，應賦予獨立董事訴權。在英國和美國。執行董事違法侵害公司或中小股東利益時，獨立董事可以公司名義向執行董事提訟，以救濟公司利益或股東利益。我國可以借鑒英美立法例，賦予獨立董事對違法侵害公司利益的執行董事直接的訴權，這將有利于發揮獨立董事在公司治理中的監督和制衡作用。在責任方面，應明確獨立董事的民事和刑事責任。也可以采取出臺《獨立董事條例》的方式，細化獨立董事的權利、責任、義務等，使獨立董事行權和履職有法可依，這是獨立董事獨立性的根本保證。
(二)改進和完善獨立董事的選任機制
英美國家獨立董事選任過程采取以下幾種方式以保證獨立董事任命程序的公正、公平。維護獨立董事的“獨立”：(1)由董事會下設的提名委員會行使獨立董事的提名權；(2)由獨立的中介機構或組織推薦獨立董事人選；(3)在股東大會選舉獨立董事時采用累積投票制。
借鑒英美國家的經驗，結合我國的具體情況，我們認為。獨立董事的選任機制可以考慮以下幾種方式：第一，實行獨立董事提名的大股東回避制度和獨立董事的競聘制度，逐步將現有的提名制改為選聘制。由上市公司自律組織建立獨立董事人才庫。成立全國性的上市公司獨立董事協會，讓上市公司獨立董事協會負責獨立董事的任職資格管理。由獨立董事協會來推薦、選派獨立董事，將市場選拔與大股東提名相結合。第二，在獨立董事的選舉中采用差額選舉和累積投票制。證監會可以對獨立董事候選人的人數比例作出明確的強制性要求，從而避免獨立董事候選人的提名權被內部董事或大股東壟斷。采用累計投票制可以避免大股東利用資本優勢控制董事會席位。使持少數股的股東也能在董事會中獲得發言權。第三，建立獨立董事提名程序的監控機制。要求上市公司披露獨立董事的提名程序及結果等等(汪燕芳，2008)。在具體操作層面，可以要求上市公司建立獨董選舉提名的說明程序，如果董事會未將被提名人提交股東大會選舉表決，要作出說明，以防止中小股東提名的獨董人選受到不公平對待。
(三)完善獨立董事的任職資格和履職要求
在任職資格方面，排除利害關系人的任職資格。除了《指導意見》規定的關于獨立董事獨立性的七項規定外，獨立董事還應排除公司的債權人、債務人、主要供應商、經銷商等，也就是說獨立董事除了不與公司、公司股東及其高層管理人員存在雇傭關系、親屬關系外。還不應與公司存在重大交易關系、債權債務關系。
在履職要求方面，應做好以下幾個方面的工作：(1)嚴
格獨立董事的任職條件，實行任職資格考核與認定制度。在獨立董事經過培訓并取得結業證書之后，增加相關專業知識(如會計、金融、法律、經濟、管理等)、專業技能、企業倫理和管理知識的資格測試。(2)要求具備相應的專業知識和綜合能力。專業知識和綜合能力是確保獨立董事對所議事項作出獨立判斷的必要條件。應在獨立董事中逐步增加具有法律、管理、財務等綜合知識和業務能力的人士。(3)提高獨立董事在董事會成員中所占比例。借鑒英美國家成功的經驗，建議逐步將這一比例提高到三分之二左右。(4)加強獨立董事的敬業精神、道德素養和后續培訓工作，幫助獨立董事熟悉上市公司發生的典型案例。(5)加強獨立董事的履職時間管理和誠信建設。要求獨立董事按時出席董事會會議，主動了解公司情況，并向年度股東大會報告其履職情況。同時逐步建立獨立董事誠信檔案。加強對獨立董事履職情況的動態監管。
(四)完善獨立董事的激勵機制
首先，建議《公司法》制定明確、具體、科學與合理的獨立董事津貼標準。經濟學認為，人是理性的，人們在從事某項活動時。總是會為了某種目的和追逐某種利益。Hermalin和Weisbach(1998)的研究表明，以激勵為基礎的報酬能提高獨立董事監督企業經營的效率。《指導意見》應根據工作量、努力程度、服務水平等制定科學、合理、靈活的獨立董事任職考評獎懲制度，“適當”做出一個明確的范圍界定。
其次，應建立獨立董事聲譽激勵機制。在經濟學中，聲譽是一種無形資產，其價值來自未來收益的貼現。Fama(1980)、Fama和Jensen(1983)認為，獨立董事本身要受到外部勞動力市場的約束和監督。該市場根據獨立董事的表現來給他們的服務收費定價。因此。獨立董事會因顧及自身的聲望和信譽，不與管理者共謀，而是通過其占有的董事職位向外界傳遞自身價值的信號。這就是說，獨立董事必須努力維護并能勝任其作為企業經營監督者的聲譽。譚勁松(2003)認為，用聲譽機制激勵同時也約束獨立董事，通常被認為是對獨立董事獲得較低的固定報酬并保持獨立性的一種很有效的手段。我們認為，要想使聲譽激勵取得效果，應積極培育獨立董事“聲譽”市場，形成市場選擇機制和相應的信用評價體系，定期對獨立董事進行評價與考核。對那些獨立性差、責任心不強或存在欺詐、合謀等敗德行為的獨立董事公開予以披露和譴責，使市場具有內在區分“優質”和“劣質”獨立董事的作用，避免“劣幣驅逐良幣”現象的發生。為上市公司選擇獨立董事提供廣闊的平臺。
(五)“獨立第三方”制度設計――改變現有獨立董事津貼支付方式
為使獨立董事在經濟上獨立于上市公司，解決獨立董事獨立性要求與報酬支付之間的邏輯悖論，建議成立全國性的上市公司獨立董事協會(獨立第三方)，由協會來推薦、選派獨立董事；改變上市公司直接支付獨立董事津貼的方式，由獨立董事協會向上市公司收取相關費用，并向獨立董事發放津貼或報酬，使獨立董事在經濟上獨立于上市公司，這可以從根本上保證獨立董事的獨立性。
“獨立第三方”制度設計的目的和意義在于通過建立新的關系模式，使獨立董事有可以歸屬的組織――獨立董事協會，以確保獨立董事在經濟方面能夠獨立于其所服務的上市公司。從經濟關聯的視角改變獨立董事與上市公司之間直接建立津貼或報酬支付關系，能夠為獨立董事執業理性的保持提供保障。這種制度設計有利于獨立董事充分發揮獨立性和能動性，有利于獨立董事職業隊伍建設，有利于上市公司及其利益相關者權益的保護，有利于使獨立董事接受獨立董事協會和社會各界的監督，從而真正達到獨立董事制度運行的目的和運作的效果。當然，這種新的制度設計需要建立一個健全、有效和開放的獨立董事人才市場。
董事會秘書,不同于一般意義上的秘書,被譽為“公司高管層中最職業化的崗位”,尤其是上市公司董秘,在資本圈里儼然處于各方利益交匯的樞紐點――公司的“對外發言人”,公司與政府主管部門的“指定聯系人”,公司與新聞媒體的“窗口”,公司股東會、董事會、監事會和經理層之間的協調人,同時還是公司進行資本運作時的參與者。而從國外的制度來比較,接待投資者一般都是由公司CEO或者CFO直接出面,國外其實是沒有董秘制度的。
中國《公司法》規定,上市公司應設公司董事會秘書,由董事會委任;公司董事會秘書是公司的高級管理人員,負責公司股東大會和董事會會議的籌備、文件保管以及公司股東資料的管理,辦理信息披露事務等投資者關系管理的事宜。作為資源在握的高級人才,董秘是最佳的副總經理、常務副總經理、副總裁、總經理的人選。這是董秘職業發展的一個渠道。作為公司財務事務的最高負責人――CFO,通常又都是公司必然的高級管理人員。在投資者關系管理的實務中,投資者所關注的很多事務都與財務有關,董事會秘書經常需要從CFO處了解財務數字及形成該數字背后的邏輯,有些時候還需要邀請CFO直接回答投資者的問題。近年來,越來越多的上市公司不再單獨設立董事會秘書一職,而選擇由CFO兼任董秘,而這一改變對公司治理有何利弊、又會對投資者關系管理產生哪些關鍵影響?筆者試從自身實踐體會來加以解讀。
董秘的歷史沿革及職責
董事會秘書在英美公司法上被稱作公司秘書(company secretary),最早追溯到1841年的英國公司法報告的案例中。最初,董事會秘書僅作為公司的普通雇員,處理一些文書事務,與普通的“秘書”無本質區別,隨著董事會秘書所承擔的責任越來越多,在公司中的地位日益上升,開始發揮重要作用。1971年,董事會秘書作為公司法定機關的地位得到確認。英國1985年公司法和1989年公司法都對董事會秘書的任職資格、職權與責任等方面進行了更為詳細的規定,特殊屬性的賦予使董事會秘書開始在公司治理結構中成為關鍵因素。
在中國,董事會秘書得到有關法律、法規上的認同,最早起源于國務院《關于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規定》(1994),該規定第15條明確了董事會秘書為公司的高級管理人員。而后,中國證監會頒布的《上市公司章程指引》(1997)中及《上海證券交易所股票上市規則》(1998)和《深圳證券交易所股票上市規則》(1997)中有關章節都明確了董事會秘書這一職位,都進一步重申了董秘屬于公司的高級管理人員并成為投資者與上市公司溝通的重要橋梁。
2005年10月,新修訂的《公司法》第124條明確規定:上市公司設董事會秘書,并規定了董秘相應的職責。
從以上董事會秘書的發展沿革可以看出,在英美法系國家,董事會秘書制度設置的最初目的是為了完善公司內部的管理,使公司運轉更加規范、協調。它隨著公司制度的發展而衍生,并從公司法角度進行規制。而在中國設立董事會秘書制度的主要目的是為了滿足公司上市后的規范運作和監管要求,也更多地表現為證監會和證券交易所從證券法的角度進行規制。
英美法系國家董事會秘書的法律地位經過了一個不斷上升的過程,董事會秘書現作為公司管理方面的主要高級職員,已具有廣泛而實質性的義務和責任。但在我國,雖然根據《公司法》、中國證監會、滬深證券交易所制定的有關規定,上市公司均設立了董事會秘書一職,證監會、滬深證券交易所也制定了相應的制度,明確了董事會秘書作為上市公司高級管理人員,負責涉及董事會和股東大會相關文件及籌備事宜、信息披露事務、文件管理及處理董事會執行職權所產生的事務等職責。但從我們國家現狀來講,一個不爭的事實是:董秘還不是一個具有資歷深、影響力大的職務(否則就不會在公司法中規定“董秘也是公司的高級管理人員”),很多公司董事會秘書難有實質意義的高管地位,更無法實現披露、協調及監管的治理職能。
董秘工作的主要對象是中小投資者、機構投資者、大股東、董事會、管理層、中介機構、監管機構等公司相關利益人,其從中起到橋梁和紐帶作用;主要工作方式是溝通和協調,董秘在其中需要兼顧各方的利益和接受法律法規的約束。由于大股東的利益往往與中小股東不一致,端著大股東的飯碗為中小股東的利益說事,使得董秘的工作環境從根本上來說是受到擠壓的,同時由于不少上市公司的管理層并不了解董秘的職責和上市公司的相關規則,使得董秘往往成為公司管理層“行使職權”的障礙。董秘在多數情況下對公司的眾多決策只是了解但不能全程或充分了解,執行多數任務要在多方面的壓力和規定中尋求平衡。如果公司的董事長、總經理等主要領導對董秘工作職責認識不到、支持不夠,董秘就很難開展工作。以上因素導致董秘“基本上是監管部門用來幫助公司規范和監督合規運營的工具”,而很難真正發揮董秘作為高管人員的作用。
CFO兼任董秘的天然優勢
投資者關系管理的實務已經表明,CFO在企業處理與投資者關系的時候所起的作用是巨大的,甚至在某些方面所起的作用是董秘所不能替代的。尤其是當董秘不懂財務管理,對財務知識比較缺乏時,CFO對投資者來說表現的更為重要。
一方面,CFO作為公司財務工作的負責人,參與公司戰略制定,戰略在財務方面的落實、重要經營事項的決策,財務預算審核與控制,資金的調度與監控等,對公司經營情況的了解和掌握比董秘詳細深入得多,有天然的優勢。CFO兼任董事會秘書能夠自然滿足董秘為履行職責了解公司相關經營情況的需求,而且由于參與了整個經營計劃的擬定和落實,能夠更系統和真切的感知和掌握公司所處的市場運營環境、公司應對市場競爭的措施及由此造成的財務影響。
另一方面,公司的財務信息是資本市場及投資者非常關注的內容,CFO在履行其職責的過程中自然涉及到了對交易財務處理的判斷、決定并形成了投資者看到的結果,CFO兼任董秘,可以讓CFO以董秘身份面對投資者時,提供投資者更加詳盡的財務數據及背后的邏輯,同時增強投資者對此種信息的信賴度。
投資者關心的很多問題,包括運營和業績等多方面都是CFO的工作范疇,而且許多問題雖然表現為財務問題,但仍是綜合了公司當前的運營、未來的發展等一系列涉及生產經營、資本運作、戰略發展等一整套用價值反映數字的問題。由于CFO既了解公司所有重大的經營狀況,也知道公司發展思路和發展定位,又對資本市場有一定程度的認識。由CFO兼任董秘,憑借其對公司財務、對行業前景的熟稔和敏銳,能夠從多方面更好的滿足資本市場對董秘在扮演公司“新聞發言人”角色時的期望,從而讓投資者更加深入和踏實的了解公司、做出全面的判斷。
在海外,CFO的工作主要由三個部分組成,一是處理與投資者關系,及時向他們通報公司動態;二是公司的內部財務管理;三是融資。而CFO在實現其主要職責“為股東創造更高的價值”時,除了采取傳統、穩健的“成本節約控制和風險管理”措施外,更多的是擔當維系公司與投資者關系的橋梁,通過“協調和保持與投資者的良好關系”,借助資本市場,為公司的快速發展融得所需資金以及通過企業并購等資本運作的手段為公司整體價值的提升貢獻力量。
根據美國國家投資者關系協會(NIRI)公布的2005年投資者關系執行人評估調查報告顯示,69%的美國公司投資者關系官員要向CFO負責,而這個百分比在2003年后就沒有再改變過,這一結果表明了CFO在投資者關系管理中責無旁貸。
實際上,如上對CFO角色的擴展定位,在海外上市的中國企業中已經在實踐,眾多CFO早已經奔走于公司與投資者之間,成為上市公司維護投資者關系中重要的一環。相反,國內A股上市公司卻更多地把相關的職責交由董秘來處理,CFO仍深深隱身于投資者關系管理的幕后,埋頭于公司的財務及融資文件之中。在資本運作大行其道的今天,市場更需要富有激情的表演能力以及卓有成效的溝通能力的全能CFO。CFO有能力也應該在投資者關系維護中扮演重要角色。
提升公司治理水平
按照財政部等五部委頒布的《企業內部控制基本規范》及其指引要求“董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行;企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施”。由于中國的內控概念最初源自會計控制(1999年修訂的《會計法》,第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求,財政部隨即連續制定了《內部會計控制規范――基本規范》等七項內部會計控制規范),相應的在企業談內控也主要是基于會計、財務管理的內部控制,與此相適應,在企業內控建設的實際推動者和責任者往往落在了CFO(或類似分管財務的副總經理)身上;雖然法律法規沒有明確規定董秘在內部控制建設方面的職責,但落實“董事會負責內部控制的建立健全”的推動責任實際上落在了董秘身上,董秘規范公司治理、合規經營的職責必須通過不斷健全公司內部控制體系、并保證有效運行才能實現。
在公司內控管理的實務中,由于董秘更側重于三會的形式規范運行及相應組織結構按照法規及監管部門的要求設立,并不具體關注董事會如何實質推動細節的內部控制制度的完善與銜接,而負責內部控制建設的CFO往往又無力影響董事會(除CFO已經進入董事會的情形)強化對具體內部控制體系的完善及為實施有效內部控制的機構的設置及調整,這就導致大多數公司的內部控制的宏觀層面(內部治理)與內部控制的微觀層面(制度體系的完善及相應的組織及執行)相脫節。從宏觀看,公司的治理似乎很規范,從微觀看,內部的制度體系似乎也很健全,但此二者之間缺乏有機的聯系和協調,導致公司的內部控制還是停留在會計控制的層面,難以有實質性的突破。顯然,隨著市場經濟的發展和企業環境的變化,單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險,會計控制必須向全面風險控制發展;公司需要有一個更綜合且更具推動力的職位去協調公司治理與內控建設、協調各業務部門在內控建設方面的分歧,推動內部控制建設有力、深入開展。CFO兼任董秘將有利于使管理層的利益同股東一致,對財務報告的內部控制更有效率,同時由于CFO更可能與董事會其他成員分享財務報告功能的相關信息,討論促進公司規范、持續發展及保證財務報告準確、完整的內部控制體系的建設,從而實質推動公司內部控制建設水平的提高。
多贏的選擇
從筆者的切身體驗來看,CFO兼職董秘后確實工作更繁忙,壓力更大,有關資本市場的知識、與投資者、媒體的溝通能力等方面對我也提出了更高的要求。但對我本人來說,顯著加深了自己對資本市場運作、投融資管理、公司治理等方面的認識,拓展了工作視野,提升了綜合能力,也讓自己的職業生涯更加豐富,未來職業規劃空間更加寬闊。對公司而言,客觀上減少公司高管職數、降低了管理成本、溝通也更有效率、同時還有利于提升公司的投資者關系管理水平、推動公司治理及內部控制的提升。我認為,CFO兼職董事會秘書是多贏的選擇。
一、郵儲銀行市分行的現狀
郵政儲蓄銀行成立之前，各市郵政局設立儲匯局，專門管理郵政儲匯業務，未設立專門的審計部門，設有稽查室，由儲匯局管理。郵政儲蓄銀行成立后，按照總行制訂的市分行機構編制計劃要求，各市分行設置審計部。審計部是主管對市分支機構內部控制和各項經營活動實施監督評價，及對郵政郵政儲蓄銀行業務實施檢查的職能部門。主要負責對市轄機構開展業務審計、財務審計、離任審計，對機構開展業務檢查工作，實施內控評價及風險評級。審計部設總經理1人，審計員1人，另外按照網點多少，配備一定數量的稽查人員。按照遼寧的情況，審計部審計人員、稽查人員實行市行集中管理體制，縣支行不設審計部門和人員。審計部配備了專用車輛和筆記本電腦，增強了審計、稽查工作的時效性、機動性和有效性。審計部由市分行行長或副行長分管，在管理關系上，市分行審計部對應省分行審計部。
二、存在問題
1、內部審計難以保持相對獨立性，一定程度上影響了審計效果
相對獨立性是內部審計所遵循的一條基本原則。從國外銀行的經驗來看，內部審計部門往往是直接對董事會負責，而不是行政管理者，內部審計部門可以在沒有管理層的干涉下執行各項審計任務，可以自由地報告審計發現的問題和對被審計單位的評價，不會受管理層的干涉。而從我行的實際情況看，審計部門均在各市行領導之下，使得審計部門難以保持相對的獨立性，一定程度上影響了審計效果。
2、審計隊伍人員相對較新，多數沒有審計從業經驗，業務能力較低
內部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內部審計人員不僅要通曉相關業務知識，還要懂得財會知識、審計知識和法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。而郵儲銀行剛剛成立，內審部門剛剛組建起來，而且是和稽查部門合并設立，原來又沒有專門的郵政儲蓄內審部門，審計人員多為稽查人員、儲匯會計或其他人員擔任，難以一下子掌握內審人員所必須的各項專業技能，難以適應新形勢下郵儲銀行內部審計工作的需要。從郵儲銀行的實際情況看，由于組建部門的需要，原有稽查人員流失較為嚴重，部分相對優秀的稽查員被提拔到更重要的崗位，一定程度上降低了稽查工作的質量。
3、銀行從業人員內控思想較為淡泊，使得審計工作難度加大，效果銳減
郵儲銀行剛剛成立，壘行法律合規意識還很欠缺，合規文化建設還處于初級階段。表現在全體員工合規經營意識不強，對相關法律法規缺乏了解，在日常管理和開展新業務時沒有充分重視業務的合規性。部分人員認為儲匯資金安壘是審計人員和稽查人員的事，各營業崗位、業務管理崗位、會計崗位內控意識淡泊，對審計部門提出的問題不能切實整改，一定程度上影響了審計效果。
4、郵政儲蓄網點分散，地理分布較廣，加大了審計工作難度和審計成本
郵政儲蓄網點點多面廣，廣泛分布在城鄉各地，這是郵政儲蓄的優勢所在。這一特點從審計角度看，也正是審計工作的難度所在。雖然配備了稽查專用車輛，但有時鞭長莫及，審計和稽查的成本較大，給郵儲銀行帶來較為沉重的經濟負擔。
5、審計部門管理體制與網點管理體制的矛盾日漸突出，增加了業務審計的難度
郵儲銀行成立后，審計部門由銀行管理。從網點管理體制上看，一類網點歸銀行管理，占網點總數的10％左右，比例較低；二類網點和網點歸郵政局管理。而壘部網點的業務審計(稽查檢查)工作由郵儲銀行審計部門負責。審計和被審計部門不同的管理體制使得兩者矛盾日漸突出，增加了業務審計的難度。
6、銀行從業人員專業素質相對較低，與銀行業務發展需要難以適應，使得審計工作難度加大
郵儲銀行剛剛成立，人員以原郵政局儲匯部門人員和部分郵政人員為主。從整體情況看，人員專業素質相對較低，與銀行業的發展需要難以適應，使得審計工作難度加大。
7、高風險業務的人員配置需要與現實人員配備矛盾尤為突出，分級授權制度難以執行，潛藏著巨大的風險隱患
銀行業是經營風險的行業，大部分業務需要執行分級授權制度，各級人員之間認真履職，相互制約，才能保證各項業務健康穩定發展。而我行目前的實際情況是，考慮到人員成本較大等原因，多數崗位難以按照業務要求配足人員，只能采取兼職的辦法解決業務操作的問題，授權制度難以真正落實，無疑會給儲匯資金帶來較大的風險隱患。
三、加強郵儲銀行市分行審計工作的對策
1、進行人力資源整合，加強審計力量
根據郵儲銀行審計部門審計人員和稽查人員構成的實際情況，結合實際需要，通過優勝劣汰的方式，將稽查人員適當壓縮編制，將原有稽查人員過渡成審計人員，實現人力資源的整合，充實審計力量，將稽查檢查與業務審計、財務審計、經營責任審計等審計項目充分結合起來，納入到日常審計工作中來。
2、優化審計管理體制，實行壘省審計人員統一管理，實現審計人員的相對獨立
省分行審計部門對各市分行的審計人員實行統一管理，采取派駐制，各市審計人員人事關系、工資關系等劃歸省分行管理。從而增加省分行審計人員配備，實行下審一級，增強審計力度。對于市行審計來講，審計部門相對獨立，直接向省分行報告情況，不受來自市分行的干涉，可以全面地反映審計結果和判斷。
3、加強培訓，不斷提高審計隊伍整體素質和水平
我行審計隊伍剛剛組建，多數人員以前沒有從事過審計工作，因此加強培訓，提高審計人員的素質，是提高我行內部審計工作的水平、發揮內部審計職能的關鍵所在。為了提高審計隊伍的整體素質，調動審計人員學習鉆研業務的積極性，應逐步加強審計人員培訓工作，加強對審計人員審計、會計、業務、計算機知識的培訓，全面提高審計人員的綜合業務素質，適應不斷發展的銀行內部審計工作的需要。只有銀行審計隊伍和人員的專業素質和水平提高了，內部審計水平才能提高。
4、建立審計人員準人、準出制度，保持審計隊伍的穩定
一是要嚴把審計人員進入關，建立準人制度。在配備審計人員時，要設置必要的準入條件，優先安排業務素質高、精通會計知識、政策水平高、具有一定計算機水平的人員從事內部審計工作。隨著內部審計在銀行公司治理結構中的地位日益重要，審計人員必須是復合型人才，必須具備相應的專業素質和能力，才能勝任內部審計工作。二是要嚴把調離關，建立準出制度。要培養一名合格的審計人員，需要較長時間，因此維持審計隊伍的穩定是保證審計工作質量的重中之重，因此有必要建立準出制度。如果由于工作需要，審計人員調離，要經過省分行相關部門批準，方可調離，最大限度地維持審計隊伍的穩定性。
5、建立獎懲責任制和激勵約束機制，提高審計人員的工作自覺性和積極性
強化內部審計管理與控制，建立健全審計責任制，以便促進其增強紀律觀念，遵守職業道德，不斷加強自身修養，進一步增強責任意識。同時，要建立科學、有效的激勵約束機制，培育良好的企業精神和健康的內部審計和控制文化，提高全體員工的職業操守和誠信意識，從而創造全體員工都充分了解且能履行其職責的環境。
6、要加強審計的電子化，改進和創新審計方法
一是審計人員要充分利用電子信息技術，實現審計方法的改進和創新，不斷提高審計效率。審計人員對電子稽查系統、客戶管理系統、信管系統、經營管理系統以及會計系統反映的各種信息，運用計算機手段進行相應的數據處理，科學地進行分析和判斷，得出客觀的結論，用于指導現場審計，從而提高審計工作的實效性。二是要根據網點分布較廣的實際情況，保證審計部門的專用車輛，增強審計工作的突擊性和時效性，切實開展審計工作。
7、加強合規性監督，建設合規性文化
根據郵儲銀行剛剛成立，全行合規意識比較欠缺的實際情況，各業務部門和支行應定期對員工進行合規性文化教育，通過培訓、宣傳等各種形式提高員工的合規意識，通過各種途徑培養全體員工正確的合規管理理念，把合規理念貫徹到壘體員工和所有業務中去，逐步樹立全員內控思想，營造全員內控的文化氛圍，促進各崗位員工認真履職，自覺遵守規章制度和操作規程，充分發揮員工在防范操作風險中的主導作用。同時，要按照業務健康發展的需要，合理配備人員，切實實現分級授權管理，減低風險隱患。合規文化建設好了，審計難度自然就降低了，從而提高審計效果。
8、加快郵儲銀行改革的進程，進一步理順網點管理體制
根據省聯社《關于開展200*年制度執行年活動的通知》（川信聯發〔200*〕61號）精神，聯社領導高度重視，及時召開專題會議全面部署此項工作，成立由理事長*任組長，監事長*、主任*、副主任*任副組長，各部門負責人和各信用社主任為成員的制度執行年活動工作領導小組。制定了“*縣農村信用社制度執行年活動工作實施方案”，具體工作由稽核監察部牽頭、行政人事部協助，主要負責本次活動開展的組織學習、培訓、考核、會議籌備以及資料的收集匯總上報工作。現將此次活動開展情況報告如下：
一、活動工作的開展情況
（一）學習動員
1、200*年6月11日，聯社組織召開了由各信用社主任、客戶經理、聯社本部全體員工參加的“制度執行年活動”動員大會。會上組織學習省聯社《關于開展200*年制度執行年活動的通知》、《*縣農村信用社制度執行年活動工作實施方案》，全面安排部署了我縣制度執行年活動工作，聯社領導對制度執行年活動提出了具體要求。
2、各社及時召開了職工大會，組織員工學習了省聯社成立以來出臺的制度、辦法和相關的金融法律、法規，使大家明確了開展制度執行年活動的目的、意義，同時對制度執行年活動開展進行了全面部署。
（二）自查自糾
1、按照《*縣農村信用社制度執行年活動工作實施方案》要求，全縣信用社干部員工對照自己崗位職責認真開展自查，對履職情況做出了自我評價，對執行制度的薄弱環節和違規違制行為提出了整改措施。
2、各信用社和聯社各部門在自查的基礎上將自查發現的問題及整改措施書面上報了稽核監察部。
3、各社對照四川省銀監局《20*－20*年對全省農村信用社各項現場檢查發現的主要問題》和省聯社《20*年7月－200*年3月各類檢查發現的主要問題》中所列示問題，自查是否存在類似問題。
二、自查發現的問題
（一）制度執行不力。聯社雖然制定了《強制休假制度》、《重要崗位定期輪崗制度》等管理制度，但由于人員編制緊張、工作量大等因素，導致執行力度不夠。
（二）未嚴格執行“會計、出納基本制度”、“四雙制度”等內控制度。
（三）結算帳戶管理不規范，開戶資料收集不完善。
（五）對帳頻率不符合要求，對帳率未達到100%。部分信用社單位存款賬戶未堅持按月對帳。
（六）計算機運行日志、操作人員密碼、抹賬等未及時登記，計算機人員交接存在交接內容不完整等現象。
（七）貸款“三查”制度執行不力。一是貸前調查不深入，二是貸后檢查滯后。
（八）信貸檔案資料不齊。
三、整改措施
針對本次對全縣*個法人社，*個營業網點自查發現的問題,為認真開展好制度執行年活動，全面提升我縣信用社制度執行力，增強各社合規經營、合規操作意識，杜絕屢查屢犯、有章不循違規操作的行為發生，提高信用社案件防控能力。要求各社認真做好以下工作：
（一）做好整章建制工作。聯社將組織力量對現有的規章制度進行認真清理，按制度執行年要求，對內控制度存在的缺陷要盡快補充完善，特別是會計、出納、信貸等要害業務環節要制定詳細的操作規程，進一步明確崗位職責，使每個崗位有規可依。
（二）加強信用社干部、員工對內控基本制度以及法律、法規知識的學習，不斷增強制度和法制觀念。
汽車客運站安全責任書【1】
為了進一步貫徹安全第一，預防為主的方針，堅持誰檢查，誰負責的原則，強化安全生產管理，遏制重、特大事故，保障人民群眾生命和財產安全，促進我縣經濟建設的健康發展和社會穩定。根據國務院和省、市、縣政府對交通安全責任制的要求，特制定20XX年度安全生產責任書。
一、責任對象
各科室、客運站、農村客運中心主管經理是安全工作的主要責任人，科長、站長、主任是安全工作的直接責任人，各崗位操作人員是安全工作的具體責任人。
二、責任考核目標
(一)20XX年辦公室安全生產考核目標
1、公司成立以總經理為組長，班子為成員的安全生產領導小組，建立安全生產管理機構，建全安全生產管理制度及操作規程，制定并落實安全生產責任制，層層簽訂安全生產責任書，并落實到位。依據公司下達的安全生產控制指標，制定安全生產計劃及實施方案，并嚴格執行。
2、妥善保管上級、公司文件齊全、整潔分類裝訂成冊，注意做好保密工作，做好公司各種證件公章保管工作，確保公司各種證件及時年審齊全有效。
3、確保公司辦公區域不發生火災、盜竊等，財產損失控制在200元。
4、做好公司各項會議記錄，并妥善保管，以備查驗。
5、按照公司安全生產計劃和實施方案，制定相應專項實施方案，并嚴格執行。
(二)20XX年xx縣汽車客運站安全生產考核目標
1、嚴格執行三不進站、六不出站。
2、確保站場全年無火災、盜竊等情況發生，財產損失不得超過1000元。
3、全年每月組織一次安全隱患自糾自查行動(重點檢查駕駛員資質、車輛安全例檢、安全防范措施)，安全隱患整改率達100%。
4、全年至少組織一次應急救援培訓，一次應急救援演練。
5、按照公司安全生產計劃和實施方案，制定相應專項實施方案，并嚴格執行。
(三)20XX年安全科、鄉鎮辦安全生產考核目標
1、杜絕火災和一次死亡失蹤3人以上重特大事故輕傷率每月控制在千分之0.5之內，總輕傷率控制在千分之一，百車死亡率控制在1人以內，百車直接經濟損失控制在8萬元以內，確保全年不發生重特大交通責任事故。
2、建立安全生產管理機構，建全安全管理制度及操作規程，制定并落實安全生產責任制，層層簽訂安全生產責任書，并落實到位。依據公司下達的安全生產控制指標，制定安全生產計劃及實施方案，并嚴格執行。
3、全年每月組織一次安全隱患自糾自查行動(重點檢查駕駛員資質、車輛安全技術、安全防范措施)，安全隱患整改率達100%，每月組織一次司機安全學習。
4、GPS設備完好率達100%，監控率達100%，嚴格按照公司GPS管理制度嚴格處理違法車輛及駕駛員。
5、全年至少組織一次應急救援培訓，一次應急救援演練。
6、按照公司安全生產計劃和實施方案，制定相應專項實施方案，并嚴格執行。
(四)20XX年政工科、財務科、經營科安全生產考核目標
1、財務科為公司財務重地，無關人員不得隨意進入，確保財務安全，各種票證規范、齊全有效，賬款相符，注意做好保密工作，全年財產損失不得超過500元。
2、政工科確保全體員工五險一金的購買，特別是醫療保險和工傷險不得出現漏保，以免給本公司帶來經濟損失。
3、經營科確保按規定及時準確審核車輛準入報廢申報工作，確保監督執行參營費的及時收繳，入庫率100%。
4、按照公司安全生產計劃和實施方案，制定相應專項實施方案，并嚴格執行。
三、責任追究
1、各主管經理、科長、站長、主任、從業人員，未依法履行安全生產管理職責及安全生責任，造成人身傷亡事故的，按《中華人民共和國安全生產法》、《中華人民共和國突發事件應對法》、《安全生產事故報告和調查處理條例》等有關法律、法規規章處理。
2、企業安全生產責任制與企業年度考核目標相結合，實行安全生產一票否決制。
四、考核與獎懲
1、公司對所有安全生產崗位人員實行500元的全年無事故、履職安全獎勵。
2、獎懲
①完成責任目標的安全生產崗位相關人員，安全獎全額兌現。
②按公司安全獎懲制度，每違反一次扣除安全獎50%。
③第三次違反公司安全生產獎懲制度規定，嚴格按安全生產獎懲制度給予處罰。
④公司安全領導小組對所有安全生產崗位上述各項指標完成情況組織年終考核，不能完成責任目標的，取消當年評先資格。完成責任目標的，并被上級和公司評為安全工作先進個人的，公司將給予一定獎勵。
⑤此責任書一份，由安全科存檔。從簽字之日起生效，如在執行中責任人更替，由繼任者履行。
汽車客運站安全責任書【2】
為切實加強道路運輸安全管理按照政府統一領導，部門依法監督，企業全面負責，群眾監督參與，社會廣泛支持的安全工作總要求的原則貓場鎮客運站應承擔以下責任：
1、認真宣傳、貫徹國家、省、市、縣安全生產法律法規和相關文件精神，組織好春運、五一、十一等重點時段的運輸安全生產工作，并確保汛期及雨、雪、霧等季節性氣象災害期間的道路運輸安全穩定。
2、加強道路運輸安全生產工作的組織領導。建立層層負責的領導責任追究制，確保道路運輸安全工作有機構、有文件、有措施、有落實。領導小組要經常性的深入安全生產第一線檢查指導工作，經常性的開展安全生產大檢查，及時整改事故隱患，及時解決道路運輸安全生產中出現的熱點和難點問題。
3、保證本單位安全生產投入經費有效實施。
4、層層簽訂安全目標責任書，建立有行之有效的考核辦法，并將安全生產工作與年度評優掛鉤。
5、要嚴格落實《汽車客運站安全生產規范》，實行封閉式管理、開放性經營，建立三品檢查制度，做到查車有記載、處罰有記錄，杜絕三品上車。堅決落實三不進站、五不出站制度，做好一車一檔，一人一檔臺賬工作。
6、把好車輛技術狀況關，堅持各項安全例檢制度的落實，并健全各項登記表、合格證等檔案材料，以備查驗。做到車輛技術不合格的車不參運。客車不超載，客車站嚴格按客車載客定額檢票上車，司乘人員不能超定額載客，凡站內超載的處罰客車站，站外和途中超載的，處罰相關企業。
7、加強貨運市場安全監管，重點加強危貨市場監管力度，抓好車輛技術狀況和從業人員管理，重點打擊黑車從事危貨運輸。
8、春運期間各運輸企業凡參運車輛必須有齊全有效的運輸證件和春運證，駕駛員有從業資格證，不得使用無證車輛、無證人員參運，不得超范圍經營，嚴格遵守交通法規和道路運輸管理規定。調整司機要到運管駐站部門備案。
9、搞好客運優質服務。應采取多種形式，搞好優質服務。保持站內整潔、秩序井然;車容車貌良好;服務質量規范。站內無積客、壓客現象。運輸車輛無倒客、甩客、宰客、溜客等現象，備足運力，保證旅客走得及時、走得安全、走得滿意，無旅客投訴。
10、對從業人員和安全管理人員定期組織學習和培訓，做到全部持證上崗。
11、堅持24小時值班制度，做到有領導帶班和專人負責，嚴格按時報送信息和數據，嚴格執行事故報告制度。按照四不放過原則做好本單位事故調查處理。
目標管理方：
貓場鎮人民政府(章)
責任人(簽字)：
目標實施方：
貓場鎮客運站(章)：
