時間：2023-07-24 17:08:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐；思考
隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，努力創(chuàng)建國資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國資委受市政府委托，對市政府授權(quán)國有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一些研究與嘗試。
一、內(nèi)部審計(jì)工作與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連
（一）內(nèi)部審計(jì)工作與當(dāng)時的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)
2010年底前，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于快速增長期的末期，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長屬于外部擴(kuò)張式、外延式增長，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的因素。
2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的重點(diǎn)與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴(kuò)張式，通過各項(xiàng)管理手段降本增效，提升增長質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素。
2015年以后，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長速度有所放緩，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所增加，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評價(jià)。
（二）金華市國資委內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況及存在的不足
2007年底，金華市國資委從市財(cái)政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，對市政府授權(quán)市國資委的市屬國有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國資委內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過查閱企業(yè)自行委托審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告資料為主，以審計(jì)報(bào)告中披露的事項(xiàng)為線索，查找企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合定期或不定期的財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。此時開展的內(nèi)部審計(jì)工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托，難免會存在中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，客觀性受到了影響，市國資委因未能完全掌握企業(yè)實(shí)際情況而在決策時容易產(chǎn)生偏差。
為進(jìn)一步保證社會中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，按照國務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國資委監(jiān)管企業(yè)試行國有資本經(jīng)營預(yù)算，在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出中單獨(dú)安排一部分資金專項(xiàng)用于市屬國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用支出。為進(jìn)一步保證審計(jì)工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國資委通過公開招標(biāo)，建立了社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)庫，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國資委直接委托中介機(jī)構(gòu)對市屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，保證了審計(jì)工作的客觀性，并且在審計(jì)過程中建立了與審計(jì)人員直接溝通機(jī)制，有利于市國資委深入了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，這一段期間內(nèi)部審計(jì)工作的主要載體為企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及工資總額執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告，輔之以管理建議書的形式。同時要求企業(yè)根據(jù)管理建議書中提出的問題進(jìn)行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。整改反饋也僅是通過企業(yè)上報(bào)的審計(jì)整改報(bào)告來體現(xiàn)，未對審計(jì)整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、工資總額審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計(jì)工作的壓力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作由不同處室分別布置，審計(jì)人員往往不是同一批人，加上審計(jì)時溝通不暢，造成各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對制定國有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核帶來了不良影響。
2015年以來，金華市國資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對審計(jì)模式進(jìn)行了調(diào)整，年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托審計(jì)并支付審計(jì)費(fèi)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工資總額審計(jì)及其他需要了解掌握的審計(jì)內(nèi)容整合至財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)時間安排在企業(yè)完成自行委托年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計(jì)報(bào)告。一方面對企業(yè)自行委托的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對金華市國資委加強(qiáng)下屬國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督帶來了積極意義。
二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)制度與模式的創(chuàng)建
（一）內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動機(jī)制的建立
為提高審計(jì)效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國資委建立了一套內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動機(jī)制。一是建立審計(jì)內(nèi)部聯(lián)動機(jī)制。由營運(yùn)監(jiān)控與統(tǒng)計(jì)評價(jià)處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機(jī)關(guān)黨委等審計(jì)需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計(jì)過程參與度，建立與主審人員溝通機(jī)制。每次審計(jì)工作開始前制定審計(jì)工作方案，由市國資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計(jì)組組長，負(fù)責(zé)審計(jì)總體事項(xiàng)協(xié)調(diào)與溝通工作。社會中介機(jī)構(gòu)委派的注冊會計(jì)師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計(jì)實(shí)施過程。三是建立審計(jì)組與企業(yè)書面溝通機(jī)制。由審計(jì)組將未能合理確定或有異議的審計(jì)事項(xiàng)以簽證單的形式書面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書面反饋至審計(jì)組，在規(guī)定時間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告初稿后，書面征求企業(yè)意見，以盡量做到審計(jì)留痕，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計(jì)組與市國資委審計(jì)匯報(bào)溝通機(jī)制。各審計(jì)組在完成外勤與資料整理之后，由市國資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽取各審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)，及時回復(fù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大事項(xiàng)。五是建立審計(jì)溝通交流群。為方便審計(jì)溝通交流，建立了交流群。借此，各審計(jì)人員可及時了解審計(jì)要求，交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題。
【關(guān)鍵詞】國家審計(jì)機(jī)關(guān)；審計(jì)整改；對策
審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)國家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告，糾正自身存在的違規(guī)問題，采納相關(guān)意見和建議，并對薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)。近幾年，雖然國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)整改工作取得了明顯成效，但是還存在著許多問題。對此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步引起高度重視，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改工作，妥善解決審計(jì)整改中的問題。
一、審計(jì)整改工作中存在的問題及現(xiàn)狀
1.審計(jì)整改效果差
當(dāng)前，很多被審計(jì)單位還有著應(yīng)付審計(jì)整改的思想，具體表現(xiàn)在完成審計(jì)后，通過虛假記載經(jīng)濟(jì)活動、開假發(fā)票等方式，在形式上進(jìn)行整改。如此一來，既掩蓋了違規(guī)、違紀(jì)和違法活動的本質(zhì)，同時讓其更加隱蔽，增加了審計(jì)整改工作難度。而國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)同一個部門時，還未做到每年一審，對一些需整改的問題無法實(shí)現(xiàn)長效約束。
2.審計(jì)整改不深入
在審計(jì)整改過程中，還只是滿足于發(fā)現(xiàn)問題上，未能深入分析問題產(chǎn)生的原因，源頭治理力度薄弱。特別是涉及資金管理使用問題，很多被審計(jì)單位僅僅重新修訂了制度，避重就輕，沒有針對存在的問題采取相應(yīng)解決措施，導(dǎo)致相關(guān)資金無法被追回，這樣審計(jì)整改工作很難取得較好成效。
3.審計(jì)整改不徹底
對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)思想上的忽視，導(dǎo)致懲罰力度不足，讓審計(jì)整改流于形式。而有的單位出于自身利益考慮，沒有整改到位，屢查屢犯。如在審計(jì)同一個單位時，連續(xù)多年查處存在違規(guī)收費(fèi)、漏交稅金等情況，或者在審計(jì)多個不同單位時，也出現(xiàn)了相同的問題。
二、審計(jì)整改問題的原因分析
1.思想認(rèn)識不到位，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠
在審計(jì)整改工作中，被審計(jì)單位思想認(rèn)識不到位，領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。審計(jì)機(jī)關(guān)僅僅是收繳違紀(jì)違規(guī)資金，個別審計(jì)人員思想上存在畏難情緒，有著“重審計(jì)、輕處理”的問題。而很多被審計(jì)單位也敷衍了事，主觀意識上存在著“選擇性整改”，針對追回挪用款項(xiàng)、糾正往年問題等與自身利益相關(guān)的問題，被審計(jì)單位就故意拖延，態(tài)度非常消極。或者是新官不理舊事，新領(lǐng)導(dǎo)對前屆領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)問題“事不關(guān)已”，對審計(jì)整改應(yīng)付了事。
2.體制機(jī)制不健全，制度不完善
第一，缺乏合理制度。不僅制度上存在缺陷，也沒有嚴(yán)格執(zhí)法，必須盡快加快體制改革；第二，地方財(cái)力不足，導(dǎo)致很多被審計(jì)單位改變項(xiàng)目，挪用資金，也沒有處理到位，影響了審計(jì)整改的順利進(jìn)行。
3.監(jiān)督力度弱
第一，當(dāng)前缺少能夠聯(lián)合各職能部門的機(jī)制，對于審計(jì)報(bào)告中的體制機(jī)制性問題，需要國家出臺政策規(guī)定，并通過各職能部門共同參與完成，被審計(jì)單位不能單獨(dú)進(jìn)行整改；第二，國家審計(jì)機(jī)關(guān)只是在查處的經(jīng)濟(jì)案件上，與司法機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)作配合，對于審計(jì)查出的問題，與其他部門缺少相互協(xié)作配合的機(jī)制，無法發(fā)揮監(jiān)督作用，不能更好地促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。
三、加強(qiáng)審計(jì)整改工作的對策
1.提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
審計(jì)監(jiān)督是我國《審計(jì)法》中的重要內(nèi)容，只有加強(qiáng)審計(jì)整改工作，才能最大限度體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的職能，保持正常的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，維護(hù)社會的和諧與穩(wěn)定。對此，國家審計(jì)機(jī)關(guān)必須引起重視，大力開展審計(jì)整改工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行有效措施，依法審計(jì)，加大督促檢查力度，確保有效解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。
2.完善審計(jì)整改情況報(bào)告制度
要督促被審計(jì)單位根據(jù)《審計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定，將國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定落到實(shí)處，合理采納審計(jì)意見，及時為國家審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)審計(jì)決定執(zhí)行情況。相關(guān)部門要及時為人民政府匯報(bào)整改狀況，同時也反饋給國家審計(jì)機(jī)關(guān)。國家審計(jì)機(jī)關(guān)將各部門整改情況匯總以后，為本級人大常委會作出包括本級預(yù)算執(zhí)行、其他財(cái)政收支審計(jì)問題的整改情況。
3.嚴(yán)格落實(shí)督促檢查機(jī)制
國家審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要督促被審計(jì)單位盡快整改。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后，要檢查被審計(jì)單位是否在規(guī)定時間內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，或者是采納審計(jì)建議。要重點(diǎn)督促檢查審計(jì)中發(fā)生的重大問題，針對屢查屢犯、屢禁不止的部門，在督促后還未解決的，應(yīng)深入分析其原由，加強(qiáng)監(jiān)督，通過審計(jì)要情和審計(jì)重要情況反映等形式向向黨委、政府和人大專題報(bào)告，從而讓相關(guān)機(jī)關(guān)能夠盡快開展專題督查處理。通過實(shí)行監(jiān)督檢查機(jī)制，有利于更好開展審計(jì)整改工作。
4.實(shí)行行政問責(zé)制度，真正為干部選撥任用作參考
被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人要在思想上引起重視，要將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況納入到年度目標(biāo)任務(wù)考核中。對于整改不到位，甚至是拒絕整改、弄虛作假的單位，要給予一定的處罰。若是因?yàn)檎牟坏轿欢鴮?dǎo)致出現(xiàn)重大損失的，要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和上級主管部門對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。這樣一來，才能在思想上引起他們的重視，主動配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展工作。另外，還要根據(jù)審計(jì)報(bào)告反映的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)付的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任，分別給予相應(yīng)問責(zé)處理，在今后的干部選撥任用中作出相應(yīng)的決策，區(qū)別情況使用。
5.落實(shí)整改情況公告制度
要與審計(jì)結(jié)果公告結(jié)合起來，公告被審計(jì)單位的整改情況。各級政府、部門及單位應(yīng)該自覺接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，發(fā)動社會各界參與進(jìn)來，通過加強(qiáng)輿論監(jiān)督，確保獲得更大的審計(jì)整改工作成效。現(xiàn)階段隨著審計(jì)結(jié)果公開的常態(tài)化，公眾除了希望知道政府“做錯了什么”以外，還希望了解政府“錯了以后怎么辦”，而國家審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)整改工作，可以將相關(guān)情況傳遞給公眾，滿足他們對審計(jì)信息的需求。
四、結(jié)語
總之，在審計(jì)整改過程中，不僅要通過審計(jì)找出問題，更應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改。對此，需要國家審計(jì)機(jī)關(guān)提高重視程度，主動采取有效的策略，不斷完善相關(guān)制度，及時開展糾正與改進(jìn)工作，避免出現(xiàn)屢查屢犯的問題，從而逐步規(guī)范被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動。只有這樣，才能確保審計(jì)整改工作取得更大的成效，真正發(fā)揮出審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的作用。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)控制
市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制（簡稱財(cái)務(wù)控制）是對各項(xiàng)資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費(fèi)、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的根本目的是為了保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現(xiàn)代企業(yè)資金的集中使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)并促進(jìn)資金流動的順暢、有效和合法，進(jìn)而保證企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)施，從而提高企業(yè)效益。
為此，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制。
不同集團(tuán)、單位之間，資金、人員和審計(jì)的控制差別不是很大，但由于所有制結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的差異，不同單位具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的模式與效果也大不相同。對于加強(qiáng)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要有以下幾個途徑。
一、預(yù)算控制
（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的作用
財(cái)務(wù)預(yù)算是一種涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程控制機(jī)制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時地采取改進(jìn)措施。預(yù)算編制實(shí)際上是一個決策控制過程，它可以降低系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）預(yù)算制度的內(nèi)容
整個綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制；財(cái)務(wù)預(yù)算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)會部門按月、旬等期間進(jìn)行編制。
（三）預(yù)算制度適用的部門
根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、各子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制；經(jīng)營性部門編制收入預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃。非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。
（四）預(yù)算的編制與審批
預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。編制預(yù)算時，可參照前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價(jià)變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會。
（五）預(yù)算的調(diào)整
預(yù)算是在合理預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實(shí)事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時，可以做出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。
二、會計(jì)控制
會計(jì)控制是指利用會計(jì)的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計(jì)控制主要包括：
（一）銀行賬戶分賬制度
即現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分制機(jī)構(gòu)等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由集團(tuán)公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。銀行分賬制度與預(yù)算制度配合使用。實(shí)行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環(huán)的狀況。銀行分賬制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責(zé)任人責(zé)任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設(shè)。
（二）會計(jì)科目統(tǒng)一制度
有時集團(tuán)公司出于對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制目的，而在會計(jì)科目上要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計(jì)科目等。會計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于公司的會計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并；同時，也便于個內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對與控制。
（三）財(cái)務(wù)報(bào)告
現(xiàn)代企業(yè)是以股份有限公司為主要形式的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)組織。它經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境決定了它必須與外界保持經(jīng)常的信息聯(lián)系，而這種聯(lián)系的保證就是信息的不斷地流動。現(xiàn)代企業(yè)在對財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)施控制的過程中，應(yīng)當(dāng)保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，精確性與可靠性的必不可少，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施：明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制的崗位分工和職責(zé)安排；財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備編制過程中，應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制；編制財(cái)務(wù)報(bào)告方法、格式、審核批準(zhǔn)報(bào)告等操作流程應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)范要求。
三、內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督
（一）設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)部門
內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會或?qū)徲?jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護(hù)航的作用。
（二）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和既定方針的實(shí)施而進(jìn)行的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向以提高企業(yè)效益、增加企業(yè)價(jià)值為宗旨的管理審計(jì)發(fā)展，通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率，評價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議，以確保企業(yè)高效運(yùn)作和發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）授予內(nèi)部審計(jì)部門職權(quán)
內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時接觸各單位或部門的會計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料，有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會議，有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施，有權(quán)隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)等，有權(quán)針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議。但內(nèi)部審計(jì)人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。
（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)
企業(yè)要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中去。同時，要建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的定期后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員成為既懂財(cái)務(wù)會計(jì)、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識的復(fù)合型人才，以期不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度
內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報(bào)告。常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告。專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交。內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式。
四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）加強(qiáng)資金控制
1、建立資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。資金使用風(fēng)險(xiǎn)包括：因資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)；資金無效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款；及對應(yīng)收應(yīng)付賬款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是通過資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，通過合理的內(nèi)部價(jià)格轉(zhuǎn)移，來制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)、并出現(xiàn)資金短缺及浪費(fèi)現(xiàn)象。產(chǎn)生資金使用風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是企業(yè)因缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制和正確的資金信息而使資金調(diào)度不合理。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響企業(yè)集團(tuán)及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制。
2、把握資金風(fēng)險(xiǎn)控制原則。企業(yè)為了加強(qiáng)資金的管理，原則上應(yīng)遵循公司建立的統(tǒng)一資金管理制度，實(shí)行資金大循環(huán)管理，全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。即在企業(yè)內(nèi)部成立一個相對獨(dú)立的機(jī)構(gòu)——資金結(jié)算中心，由公司負(fù)責(zé)具體經(jīng)營，參照銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式對下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，并對其進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)監(jiān)管。資金由結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強(qiáng)集團(tuán)在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運(yùn)營和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理，排除重點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
3、注重資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。企業(yè)財(cái)會部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金使用計(jì)劃，建立應(yīng)收賬款的催討制度并按月定期對應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行詢證。企業(yè)各部門如有超預(yù)算收支時，應(yīng)提前一周通知財(cái)會部門。全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理時，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。
（二）加強(qiáng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理
為防范連帶貸款責(zé)任，現(xiàn)代集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)和區(qū)分下屬單位與投資單位的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準(zhǔn)。獨(dú)立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準(zhǔn)。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準(zhǔn)后，要報(bào)公司備案。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供擔(dān)保，亦可采用投資單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過公司董事會批準(zhǔn)，公司可以以全資投資單位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公司。參股、控股單位向市場進(jìn)行籌資時，公司原則上不為其提供擔(dān)保（除非上述擔(dān)保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實(shí)收資本凈額。
總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制復(fù)雜而特殊的屬性特征，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已刻不容緩。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，對于推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)
化與市場化的進(jìn)程、提高企業(yè)整體競爭能力具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
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發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)對于推進(jìn)國有企業(yè)改革，壯大我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的根基起著重要作用，能夠使國有經(jīng)濟(jì)的控制力和影響力得到提高。任何一個企業(yè)，如果沒有一套健全高效的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，就會導(dǎo)致成本費(fèi)用高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、投資效率低下等后果。本文就國資企業(yè)40%股權(quán)控制民營企業(yè)特殊條件的財(cái)務(wù)整合和融合模式，即對于國資背景的企業(yè)通過投資協(xié)議書的約定及董事會人員的安排，持股40%相對控制一家民營企業(yè)。并購日后的財(cái)務(wù)整合與融合顯得非常重要。會計(jì)實(shí)踐證明，筆者所在的混合所有制改革企業(yè)，通過對會計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范及資產(chǎn)融合的積極探索，不僅保證了財(cái)務(wù)上的穩(wěn)定性，而且與上級集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、資金管理上和諧一致，圓滿完成并購后的各項(xiàng)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)。
二、財(cái)務(wù)融合流程及風(fēng)險(xiǎn)控制制度
（一）并購后財(cái)務(wù)整合的必要性及主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)整合是企業(yè)并購行為最為核心的內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)；通過財(cái)務(wù)整合在短時間內(nèi)減少各種制度的沖突，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種資源在新企業(yè)內(nèi)部的高效配置，能夠快速提升企業(yè)效率；通過財(cái)務(wù)整合對被并購企業(yè)進(jìn)行有效控制，體現(xiàn)在現(xiàn)金流、資金流、償債能力、借款能力等不斷提高，并可以通過稅務(wù)策劃合理避稅等方面，并購雙方獲得財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。財(cái)務(wù)整合及融合的主要內(nèi)容：會計(jì)人員和組織機(jī)構(gòu)的整合、企業(yè)存量資產(chǎn)的整合、會計(jì)政策及會計(jì)核算體系的整合、財(cái)務(wù)管理制度體系的整合。
（二）并購后三年對賭期間應(yīng)關(guān)注的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)
重視企業(yè)價(jià)值管理，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)增加值最大化為核心目標(biāo)；建立以持續(xù)盈利能力為目標(biāo)，長期現(xiàn)金流現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)增加值最大化為輔助目標(biāo)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)體系；以持續(xù)盈利能力為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)。
（三）并購日后會計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)表對接
財(cái)務(wù)報(bào)表需要滿足不同層級的會計(jì)合并和數(shù)據(jù)采集的要求。對上級集團(tuán)的報(bào)表：上報(bào)國資信息收集平臺的報(bào)表（每月數(shù)據(jù)快報(bào)及分析、每年度的全面預(yù)算報(bào)表及分析說明），上報(bào)上級集團(tuán)的月度財(cái)務(wù)報(bào)表及分析，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度財(cái)政年報(bào)等諸多報(bào)表；正常的每月對稅務(wù)機(jī)關(guān)的全套財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)。上級集團(tuán)公司對于并購企業(yè)有嚴(yán)格的報(bào)表完成時間節(jié)點(diǎn)和上報(bào)計(jì)劃，因此從并購日開始三個月內(nèi)，委派財(cái)務(wù)管理人員需要組織集團(tuán)所有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的期初數(shù)、采集要求及上報(bào)的具體流程進(jìn)行培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)人員穩(wěn)定，數(shù)據(jù)傳遞有序，確保財(cái)務(wù)報(bào)表順利對接。
（四）規(guī)范對接財(cái)務(wù)報(bào)表具體內(nèi)容
按照國資控股股東財(cái)務(wù)部要求，及時統(tǒng)一混合所有制企業(yè)的會計(jì)政策，減少對未審財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響因素。本文認(rèn)為按照財(cái)務(wù)管理的要求需要進(jìn)行的具體對接內(nèi)容。
（五）投資協(xié)議書約定事項(xiàng)后續(xù)跟蹤管理
混合所有制企業(yè)簽訂的投資協(xié)議書及章程中有很多約定的事項(xiàng)，需要委派的財(cái)務(wù)管理人員按照時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)跟蹤并進(jìn)行處理。每月初上報(bào)給控股方總經(jīng)理月報(bào)及季度工作報(bào)告中需要及時充分體現(xiàn)完成情況、時間節(jié)點(diǎn)、重大事項(xiàng)及重要風(fēng)險(xiǎn)揭示。約定時間需要完結(jié)的事項(xiàng)一般包括不限于以下內(nèi)容：核心資質(zhì)轉(zhuǎn)入，民營企業(yè)實(shí)際控制人持有關(guān)聯(lián)公司或同業(yè)競爭企業(yè)股權(quán)清理；被并購企業(yè)實(shí)際控制人的承諾函。對于評估基準(zhǔn)日及交易對價(jià)基準(zhǔn)日未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的超賬期的應(yīng)收賬款限期清理，被并購企業(yè)多余銀行賬戶的清理；原有高層管理人員勞動關(guān)系的轉(zhuǎn)移及簽署，無固定期限的員工勞動合同的簽署。法定社會保險(xiǎn)事宜：社保登記證及商標(biāo)權(quán)等其他事宜。權(quán)利轉(zhuǎn)讓承諾：被并購股東及根據(jù)公司董事會確定的關(guān)鍵人員簽訂相關(guān)保密及競業(yè)禁止協(xié)議。知識產(chǎn)權(quán)歸屬：申請專利及軟件著作權(quán)等需要由并購后新公司統(tǒng)一申請。規(guī)章制度規(guī)范：交割基準(zhǔn)日前由會計(jì)師事務(wù)所盡職調(diào)查報(bào)告中揭示的相關(guān)問題整合情況反饋。
三、目標(biāo)責(zé)任及委派財(cái)務(wù)管理人員KPI考核
四、財(cái)務(wù)融合關(guān)鍵點(diǎn)及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
（一）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集的動態(tài)化
在充分了解業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)上，建立業(yè)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)分析數(shù)據(jù)動態(tài)化；建立全國資金日報(bào)表，資金周報(bào)表，實(shí)現(xiàn)資金管理的動態(tài)化；建立預(yù)算開票快報(bào)制度，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入等關(guān)鍵考核指標(biāo)動態(tài)化；根據(jù)月度流動資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)，建立資產(chǎn)減值損失動態(tài)跟蹤數(shù)據(jù)，掌握賬齡變化對當(dāng)期凈利潤的影響程度，便于采取措施，實(shí)現(xiàn)主要流動資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)的動態(tài)化；建立銀行授信管理平臺，充分利用應(yīng)付票據(jù)等結(jié)算手段，降低資金成本，保證資金的合理需求。
（二）建立可比對標(biāo)上市公司對比指標(biāo)體系
建立立項(xiàng)合同詳細(xì)分析模板，及時分析項(xiàng)目執(zhí)行情況過程中的指標(biāo)變化數(shù)據(jù)；建立合同金額、發(fā)貨金額、已開票金額、已成本結(jié)轉(zhuǎn)金額、已結(jié)轉(zhuǎn)毛利率、資金占用等相關(guān)關(guān)鍵數(shù)據(jù)臺賬；建立營運(yùn)資金/營業(yè)收入、運(yùn)行效率相關(guān)指標(biāo)動態(tài)表。與上市可比公司相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對標(biāo)管理，包括分產(chǎn)品品種毛利率、三項(xiàng)費(fèi)用率、銷售凈利率、實(shí)際人力成本、實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率、ROE、EVA等。做實(shí)現(xiàn)金流量表，真實(shí)反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。該數(shù)據(jù)是股利分配政策的基礎(chǔ)。
（三）貫徹財(cái)務(wù)部價(jià)值管理的理念
及時辦理注冊地年度稅收優(yōu)惠返還工作，增加營業(yè)外收入――政府補(bǔ)貼；及時辦理企業(yè)個人所得稅返還，增加現(xiàn)金流入；及時辦理年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的稅收優(yōu)惠政策，滿足年度匯算清繳的要求；規(guī)范建立上級集團(tuán)扶持的重大研發(fā)項(xiàng)目臺賬，滿足項(xiàng)目驗(yàn)收的需要，獲取扶持資金，增加其他業(yè)務(wù)收入，增加現(xiàn)金流入；配合公司相關(guān)部門申請區(qū)級及市級小巨人企業(yè)資質(zhì)，獲取扶持資金，增加現(xiàn)金流入。
（四）并購企業(yè)財(cái)務(wù)融合績效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
總經(jīng)理及經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的評價(jià)；上級集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的評價(jià)。上級集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)日常專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、集團(tuán)審計(jì)監(jiān)察部年終考核的業(yè)績審計(jì)報(bào)告；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的年終預(yù)審審計(jì)小結(jié)、內(nèi)控測試審計(jì)報(bào)告、管理建議書。
五、結(jié)語
