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首頁(yè) 精品范文 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

時(shí)間:2023-07-25 17:16:23

開(kāi)篇:寫(xiě)作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。

第1篇

一、各成員單位密切配合、齊抓共管,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得成效的重要保障

(一)共同參與,制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。近年來(lái),經(jīng)過(guò)與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等各成員單位的逐步協(xié)調(diào)一致,在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃方面,我們形成了各成員單位共同參與的格局。每年由我們根據(jù)其他專業(yè)審計(jì)和歷年覆蓋情況,提出任中審計(jì)名單,與其他成員單位溝通后,交組織部門,連同離任審計(jì)名單,報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組確定后,由組織部門統(tǒng)一向我局逐項(xiàng)下達(dá)審計(jì)委托書(shū),納入我局年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌安排。

(二)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中查出的問(wèn)題,加強(qiáng)成員單位間的交流和溝通。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過(guò)程中,我們對(duì)查出的問(wèn)題及時(shí)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位溝通,充分利用各成員單位的優(yōu)勢(shì),組織部門教育管理,紀(jì)檢監(jiān)察部門教育懲戒等。各成員單位把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作融入自身的日常工作之中,加強(qiáng)了相互之間的協(xié)調(diào)配合,形成合力,做到齊抓共管,加大了案件查處力度,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果及時(shí)利用。

(三)在確定審計(jì)事項(xiàng)時(shí),明確審計(jì)時(shí)限、范圍和重點(diǎn),做到有的放矢。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中,大部分領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)間較長(zhǎng),需要投入審計(jì)力量多,審計(jì)成本大的特點(diǎn),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組確定,我們一般都以被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任或離任時(shí)最近三年為限,如有重大問(wèn)題向以前年度延伸審計(jì)。審計(jì)中關(guān)注群眾反映強(qiáng)烈和紀(jì)委、組織部門要求審查的問(wèn)題,這樣做重點(diǎn)突出,目標(biāo)明確。

(四)認(rèn)真做好審前調(diào)查工作,制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查時(shí),都要到組織、紀(jì)檢、財(cái)政等有關(guān)部門了解情況,收集被審計(jì)對(duì)象的背景,任職期間職責(zé)權(quán)限、單位情況、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況、個(gè)人廉政及有關(guān)部門檢查監(jiān)督的情況等。對(duì)收集的材料進(jìn)行歸納整理,認(rèn)真分析,確定審計(jì)目標(biāo)和實(shí)施步驟,編制審計(jì)實(shí)施方案,并把審計(jì)方案提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議,大家進(jìn)行討論交流。這樣就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體實(shí)施打下了基礎(chǔ),明確了審計(jì)方向。

(五)認(rèn)真取證,恰當(dāng)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定與評(píng)價(jià),是一件極嚴(yán)肅的事。因此,在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,我們對(duì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策背景證據(jù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的證據(jù)認(rèn)真取證,做到充分扎實(shí)。對(duì)未進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià),對(duì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià),對(duì)評(píng)價(jià)事項(xiàng)采取寫(xiě)實(shí)手法,實(shí)事求是、客觀公正地反映。

二、注重成果運(yùn)用,切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約作用,是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的有效途徑

我們每年向區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí),都要將所審計(jì)的全部項(xiàng)目基本情況和主要問(wèn)題歸納匯總制成表格,同時(shí)報(bào)送主要領(lǐng)導(dǎo),區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。

(一)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的建議作用。近年來(lái),在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,我們都要求各審計(jì)組結(jié)合審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問(wèn)題,進(jìn)行綜合分析,從機(jī)制、制度上研究改進(jìn)的建議,撰寫(xiě)綜合分析報(bào)告,報(bào)送區(qū)委、區(qū)政府,增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可用之處,發(fā)揮參謀助手作用。區(qū)委根據(jù)我們提交的綜合分析報(bào)告反映的問(wèn)題和建議,印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的實(shí)施辦法》。

第2篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);長(zhǎng)效機(jī)制;建立

中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2014)02-0-01

長(zhǎng)效機(jī)制,指保證制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個(gè)體系是規(guī)范且穩(wěn)定的,也是推動(dòng)制度運(yùn)行的動(dòng)力。不僅要將機(jī)制與制度在之間聯(lián)系起來(lái),還要出于自身利益而積極推動(dòng)和監(jiān)督制度運(yùn)行的個(gè)體和組織。尤其是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),建立此方面長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義,所以,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)監(jiān)督功能過(guò)于弱化,法律法規(guī)不夠健全。目前,有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)大多采用先離任,后審計(jì)的形式。而有的則是在審計(jì)工作沒(méi)有完成時(shí)就已經(jīng)開(kāi)始任命了。審計(jì)人員在針對(duì)已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論難下,審計(jì)報(bào)告難寫(xiě)等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來(lái)就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論的作用,從而審計(jì)監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外,我國(guó)在數(shù)十年前就曾頒布過(guò)關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等規(guī)定,甚至連國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)都涵蓋其中,雖然在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面國(guó)家給予了法律規(guī)定,希望能借此使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在未來(lái)工作中可以有法可依,但目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī),一些公示制度,責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

(二)無(wú)法及時(shí)提供審計(jì)資料,審計(jì)工作時(shí)間過(guò)于緊迫。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面較廣,屬于綜合性審計(jì)。被審計(jì)單位要在短時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù),并積極配合審計(jì)方。要積極的幫補(bǔ)審計(jì)方獲得審計(jì)資料,并保證資料的完整性。但有時(shí)在實(shí)際工作中,有些被審計(jì)單位無(wú)法提供需要的審計(jì)資料,使審計(jì)的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計(jì)單位正處于人員調(diào)動(dòng)時(shí)期,審計(jì)檔案資料沒(méi)有得到妥善的保管和交接,導(dǎo)致在接受審計(jì)的過(guò)程中不能及時(shí)提供給對(duì)方審計(jì)資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的操作過(guò)程,其中包括績(jī)效審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià),需要對(duì)全面審計(jì)被審計(jì)人的所在單位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時(shí)間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象,干部的免、審、任三者間的時(shí)間差較小,有關(guān)部門審計(jì)工作時(shí)間段且又十分緊迫,還要對(duì)審計(jì)方案中所涵蓋的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹,以致所有審查工作都積壓在一起,使審計(jì)工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制的措施

(一)界定法律責(zé)任審計(jì)職能,建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)督查機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要法律的保證,確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定地位是推動(dòng)其發(fā)展的關(guān)鍵??梢园凑战?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的功能來(lái)劃分法律責(zé)任范疇,在審計(jì)機(jī)關(guān)中最重要的一項(xiàng)職責(zé)則是加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面政府依然沒(méi)有對(duì)其過(guò)多的重視,極度缺乏清晰的法律界定,導(dǎo)致在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)因?yàn)闆](méi)有法律支持,使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響。所以,明確和界定審計(jì)、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的只能,爭(zhēng)取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的明顯特點(diǎn),而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排,完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約,外部性問(wèn)題的內(nèi)在化通過(guò)利、責(zé)、權(quán)來(lái)明確界定。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建立健全獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu),其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨(dú)立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為,一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時(shí)給予嚴(yán)厲警告。保護(hù)審計(jì)對(duì)象的權(quán)益要做到依法審計(jì)、依法查處。

(二)加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)相關(guān)實(shí)踐證明,如果政府黨政干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),那么在今后的工作中,它會(huì)用權(quán)利來(lái)著重推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。反之,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是走“過(guò)場(chǎng)”而已,并不能發(fā)揮其真正作用。所以,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施和發(fā)展需要合理和良性的制度來(lái)保證審計(jì)的時(shí)效性,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要選擇適合國(guó)情發(fā)展的責(zé)任審計(jì)模式,推動(dòng)責(zé)任審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

(三)完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎(jiǎng)勵(lì)和評(píng)價(jià)制度,是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制其中一項(xiàng)重要內(nèi)容。尤其是在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開(kāi)化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)力來(lái)自外部的激勵(lì)和審計(jì)主體社會(huì)地位的提高。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制,成為審計(jì)監(jiān)督中迫切解決的問(wèn)題之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理手段,不管是政府哪方面人員,都要樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督觀念,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)要給予支持,提供必要的工作保障給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。除了要完善獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制,要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是服務(wù),其手段多種多樣,如果把手段當(dāng)成目的,那是混淆概念,只有統(tǒng)一目的,才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求;解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)問(wèn)題是建立長(zhǎng)效機(jī)制的關(guān)鍵性因素,不僅要適應(yīng)有效需求的狀況,還要滿足供給體系,保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷遞增,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要加重認(rèn)識(shí),這也是保證財(cái)產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)展現(xiàn)了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用,不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面,還是在保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全完整性方面,都發(fā)揮了重要的作用。因此,建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制,要加強(qiáng)全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,完善相關(guān)激勵(lì)機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度間的平衡,使其發(fā)揮更大的功能。

參考文獻(xiàn):

第3篇

我區(qū)通過(guò)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),為開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,僅靠審計(jì)部門是不夠的,需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和有關(guān)部門的配合,成立由黨政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng),組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等人員組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項(xiàng)工作,制定了《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作規(guī)則》和《區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》。成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股,有專人負(fù)責(zé)。盡管如此我們感到在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中依然存在一些不足:

1、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督滯后,審計(jì)成果運(yùn)用不盡理想

由于干部人事制度的特殊性和審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的限制,多年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在著被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)離職后,才受組織部門委托進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題。被審計(jì)人員往往在已任新的領(lǐng)導(dǎo)職位后,組織部門才委托審計(jì)部門對(duì)其在原單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì),造成了“先離后審”的局面?;旧鲜菍徲?jì)歸審計(jì),任用歸任用。再加上被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面,不重視,也導(dǎo)致審計(jì)定位存在較大偏差,影響了審計(jì)質(zhì)量。這樣做的結(jié)果容易造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。在一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員的工作積極性;同時(shí)對(duì)廉政問(wèn)題及個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題也很難查清。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位之間協(xié)調(diào)較少,各成員單位之間尚未形成合理、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)行反饋機(jī)制。

2、相關(guān)法律法規(guī)不健全,審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

目前我國(guó)的審計(jì)評(píng)價(jià)體系尚未完全建立,法律法規(guī)及制度滯后,缺乏強(qiáng)有力的組織保證,制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展。致使審計(jì)過(guò)程中遇到的許多新情況、新問(wèn)題難以用現(xiàn)行的法律法規(guī)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)判。從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)工作變得十分復(fù)雜和困難。而且由于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間往往都跨度長(zhǎng),審計(jì)期的法律、法規(guī)的制定、修改、廢止等變化也較快,這也為審計(jì)機(jī)關(guān)選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度。因此,必須盡快健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)體系和評(píng)價(jià)體系。

3、審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾依然突出

隨著近年來(lái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作越來(lái)越受到各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,審計(jì)機(jī)關(guān)的年度計(jì)劃工作量在逐年遞增。正常情況下,我局對(duì)國(guó)家審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目必須優(yōu)先完成外,有時(shí)還要抽調(diào)人員配合紀(jì)檢(監(jiān)察)、組織等有關(guān)部門開(kāi)展辦案調(diào)查、檢查等臨時(shí)性的工作,而組織部門交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)又都比較集中,一批下來(lái)往往是幾個(gè)甚至是十幾個(gè)。人員緊張問(wèn)題成了困繞審計(jì)機(jī)關(guān)工作開(kāi)展的突出問(wèn)題。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)建議

首先要加強(qiáng)政策法規(guī)宣傳,提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性和重要性的認(rèn)識(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《兩個(gè)暫行規(guī)定》之后,有關(guān)部門也相繼制定了一系列的《實(shí)施細(xì)則》和實(shí)施意見(jiàn),使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為法定審計(jì)工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營(yíng)造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工件氛圍,促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)解放思想,轉(zhuǎn)變觀念,正確認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)正常的工作制度,是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的必要措施。領(lǐng)導(dǎo)的重視和被審計(jì)單位有關(guān)人員的積極配合,是開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本保證。其次要加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供法律保障。審計(jì)的本質(zhì)是監(jiān)督,而監(jiān)督的效能取決于領(lǐng)導(dǎo)體制上的突破和創(chuàng)新。實(shí)踐證明,在各種監(jiān)督制約機(jī)制中,最有力、最有效、最權(quán)威的是自上而下的垂直監(jiān)督。只有加強(qiáng)法制建設(shè)和體制創(chuàng)新,才能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供適應(yīng)性較強(qiáng)的法律保障。第三要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè),努力提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,并具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性,這就要求審計(jì)人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴(yán)格按照《審計(jì)法》及審計(jì)規(guī)范的要求辦事。因此,審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急,要把提升審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要工作來(lái)抓。審計(jì)人員要重視審計(jì)理論、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新,重視政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究,增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心,愛(ài)崗敬業(yè),忠于職守,廉潔自律,積極推動(dòng)審計(jì)工作向前發(fā)展。

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)設(shè)想

一是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。把領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)與任中審計(jì)有效結(jié)合起來(lái),我們打算逐步擴(kuò)大領(lǐng)導(dǎo)干部的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,也就是在年初安排全年審計(jì)工作計(jì)劃時(shí),逐步加大領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的比例,以備將來(lái)在這些領(lǐng)導(dǎo)同志離任時(shí),審計(jì)部門就可以節(jié)省大量的人力和時(shí)間,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率就會(huì)有很大提高,做到事半功倍。今年我們就安排了5個(gè)任中審計(jì)的項(xiàng)目。從組織、紀(jì)檢部門來(lái)說(shuō),我們建議在維護(hù)中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要實(shí)行“先審計(jì),后離任”原則的前提下,可以從實(shí)際出發(fā),區(qū)別對(duì)待,靈活開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況,重點(diǎn)采取“先審計(jì)后離任”方式開(kāi)展審計(jì)工作;對(duì)免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部,可實(shí)行“先離任,后審計(jì)”的方式推動(dòng)審計(jì)工作。在遵循“逢離必審”的基礎(chǔ)上,加大對(duì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度,將審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。

第4篇

近年來(lái),黨和國(guó)家對(duì)教育的投入不斷增加,2012年全國(guó)財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出初步測(cè)算為2.2萬(wàn)億元,首次實(shí)現(xiàn)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值4%的目標(biāo)。教育部將2013年定為“經(jīng)費(fèi)管理年”,教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的任務(wù)十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),有利于推進(jìn)高等教育經(jīng)費(fèi)科學(xué)化、精細(xì)化管理,有利于建立健全高等教育經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估體系和高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,是推動(dòng)我國(guó)高等教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是黨和國(guó)家執(zhí)政興國(guó)的一項(xiàng)創(chuàng)舉,是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分,在國(guó)際上尚無(wú)先例。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的發(fā)展史,就是一部創(chuàng)新史,經(jīng)歷了從無(wú)到有、從弱到強(qiáng)、從不成熟到逐步完善的過(guò)程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展同步,大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個(gè)階段。第一階段是嘗試探索時(shí)期(20世紀(jì)80年代后期到1999年)。這一時(shí)期高校審計(jì)經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過(guò)程,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要以校辦企業(yè)廠長(zhǎng)(經(jīng)理)離任審計(jì)為核心,進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時(shí)期(1999年至2006年)。2000年,教育部按照兩個(gè)《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神,印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》。2004年,為貫徹審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,教育部第17號(hào)令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》。此外,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個(gè)具體準(zhǔn)則以及兩個(gè)實(shí)務(wù)指南。一系列制度的完善,有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。這一時(shí)期高校處級(jí)干部、下屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)廣泛開(kāi)展,有的省市教育行政部門還把審計(jì)對(duì)象擴(kuò)大到局級(jí)干部,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為高校審計(jì)新的重點(diǎn)和亮點(diǎn)。第三階段是深化發(fā)展時(shí)期(2006年至今)。2006年2月,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正式寫(xiě)入審計(jì)法。2007年,教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告交接工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見(jiàn)》。2009年,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)印發(fā)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》。2011年,教育部為貫徹落實(shí)《規(guī)定》,印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步走向法制化軌道。這一時(shí)期,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在制度機(jī)制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題

(一)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得的主要經(jīng)驗(yàn)經(jīng)過(guò)十幾年的努力和探索,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分,總結(jié)工作開(kāi)展較好的高校的經(jīng)驗(yàn),主要包括以下幾點(diǎn):1.高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高度重視目前,大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用,將這項(xiàng)工作列入重要議事日程,定期聽(tīng)取工作匯報(bào),及時(shí)審閱審計(jì)報(bào)告,并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境不斷改善,審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)逐步完善,審計(jì)經(jīng)費(fèi)得到保障,這為審計(jì)人員獨(dú)立、客觀地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位,形成工作合力建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會(huì)議研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃,監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況,協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題等。聯(lián)席會(huì)議成員單位由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人事和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成,各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中密切配合、齊抓共管、整體推進(jìn)。3.制度健全,程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求,結(jié)合自身實(shí)際,完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作辦法等相關(guān)制度。實(shí)施審計(jì)時(shí)嚴(yán)格按照審前調(diào)查、編制審計(jì)方案、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)、起草審計(jì)報(bào)告并征求審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等文書(shū)、推進(jìn)審計(jì)整改以及審計(jì)回訪等程序,并組織召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)、審計(jì)意見(jiàn)反饋會(huì)等,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和影響力。

(二)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題雖然高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得了一定的成績(jī),但是面對(duì)新的形勢(shì)、新的任務(wù),以及社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作關(guān)注度越來(lái)越高,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還存在不少問(wèn)題,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展還很不平衡從全國(guó)層面講,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展很不平衡。與開(kāi)展較好的高校相比,有些高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱,有的因?yàn)楦鞣N原因還未開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;有的因?qū)徲?jì)力量有限等原因,審計(jì)覆蓋面不夠;有的相關(guān)職能部門未介入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作或介入力度不夠;有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容仍然停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面,審計(jì)質(zhì)量不高。這些都嚴(yán)重制約了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改還不到位落實(shí)審計(jì)整改的各項(xiàng)措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能、體現(xiàn)審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對(duì)審計(jì)整改工作重視不夠,審計(jì)整改責(zé)任、時(shí)限、措施不明確,未建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、跟蹤回訪機(jī)制等,造成審計(jì)建議未能得到有效落實(shí);有的對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析不夠深入,僅對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行整改,未能舉一反三從體制、機(jī)制層面建立長(zhǎng)效機(jī)制,屢審屢犯情況嚴(yán)重;有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象,或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”,對(duì)自身有利的,就積極整改,而對(duì)影響自身利益的,則消極對(duì)待。審計(jì)整改不到位,嚴(yán)重影響了審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還不理想經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以客觀事實(shí)為準(zhǔn)繩,通過(guò)審計(jì)查證對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評(píng)價(jià)和判斷,為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù),理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是,目前高校普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象,很多高校都是“先離后審”“、先任后審”,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與學(xué)校選人、用人機(jī)制相脫節(jié),前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清,問(wèn)責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實(shí),造成審計(jì)流于形式。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)還處于探索階段,審計(jì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合,廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)還不完善隨著財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加,教育教學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大,教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)與審計(jì)資源之間的矛盾更加突出。目前,有些高校還未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),有的雖然有內(nèi)審機(jī)構(gòu),但人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一,未能建立一支擁有財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、計(jì)算機(jī)等多學(xué)科專業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計(jì)隊(duì)伍,造成審計(jì)力量無(wú)法滿足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,審計(jì)覆蓋面、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

隨著《規(guī)定》的頒布實(shí)施,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨著新的發(fā)展機(jī)遇,高校應(yīng)以此為契機(jī),深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,努力做好以下工作:

(一)拓展范圍,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋按照《規(guī)定》的要求,當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)到省部級(jí)的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部,這要求高校進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍,力爭(zhēng)做到不留死角、不留隱患?!兑?guī)定》第五條是關(guān)于審計(jì)依據(jù)以及任中審計(jì)和離任審計(jì)兩種審計(jì)方式的規(guī)定,高校應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大任中審計(jì)的覆蓋面,前移監(jiān)督關(guān)口,增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性。

(二)明確管理權(quán)限,加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有一定的特殊性,確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的原則是依照干部管理權(quán)限,而不是按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)遵循“誰(shuí)任命,誰(shuí)審計(jì)”的原則,組織部門等相關(guān)部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,特別是尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的高校,要盡快建立并使之運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái);已經(jīng)建立的,要改進(jìn)和完善領(lǐng)導(dǎo)方式,進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

(三)落實(shí)審計(jì)整改,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效“審計(jì)不整改,就等于沒(méi)有審計(jì)”,高校應(yīng)高度重視審計(jì)整改工作,切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)整改的自覺(jué)性和主動(dòng)性,明確被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人,制定審計(jì)整改時(shí)間表、積極落實(shí)整改具體措施,做到問(wèn)題不查清不放過(guò)、整改不到位不放過(guò)、責(zé)任不落實(shí)不放過(guò)。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況列入干部年度考核測(cè)評(píng)范圍,加大問(wèn)責(zé)力度,切實(shí)提高整改的質(zhì)量和效果。

(四)創(chuàng)新工作機(jī)制,充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要,創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機(jī)制,將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容,避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問(wèn)題。同時(shí),要進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)公開(kāi)力度,豐富公開(kāi)內(nèi)容,逐步探索和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度。

(五)鑄牢基礎(chǔ),加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有較高要求。高校不僅要配備傳統(tǒng)審計(jì)需要的會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)、法律等方面的人才,還要引進(jìn)具備公共管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、工程技術(shù)、信息技術(shù)等其他學(xué)科的專業(yè)人員,促進(jìn)審計(jì)人才隊(duì)伍專業(yè)構(gòu)成多元化。要通過(guò)培訓(xùn)等方式,擴(kuò)展審計(jì)人員知識(shí)范圍,提高審計(jì)人員專業(yè)勝任能力、計(jì)算機(jī)審計(jì)能力、協(xié)調(diào)溝通能力及宏觀思維能力,改善審計(jì)人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化審計(jì)人員配置,有效利用第三方審計(jì)以及外聘專家的力量,提高績(jī)效審計(jì)的效率和質(zhì)量。

第5篇

第二條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,是指審計(jì)部門根據(jù)政府指令和有關(guān)部門委托對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)后,依法出具的審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)所反映的內(nèi)容和事項(xiàng)。

第三條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用,是指紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、財(cái)政等有關(guān)部門(單位),在干部監(jiān)督管理、選拔任用、表彰獎(jiǎng)勵(lì)、目標(biāo)考核等工作中或在作出組織處理、紀(jì)律處分等決定時(shí),將審計(jì)結(jié)果作為依據(jù)之一。

第四條縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的領(lǐng)導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)工作,紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、財(cái)政等有關(guān)部門(單位)組織實(shí)施。

第五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、及時(shí)準(zhǔn)確、注重實(shí)效的原則。

第六條審計(jì)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)黨委或政府提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告,并抄送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議各成員單位。

下級(jí)審計(jì)部門對(duì)上級(jí)管理的領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送上級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。

第七條審計(jì)部門在提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的同時(shí),應(yīng)做好以下工作:

(一)加強(qiáng)綜合分析,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性和苗頭性問(wèn)題,向本級(jí)黨委、政府提交專題報(bào)告,并提出審計(jì)建議。

(二)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)所在部門、單位執(zhí)行審計(jì)決定和落實(shí)整改意見(jiàn)的情況依法進(jìn)行監(jiān)督。

(三)對(duì)應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的,移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理;對(duì)涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。

(四)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門處理、處罰的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有關(guān)部門。

第八條紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中的積極作用。

(一)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中反映的違法違紀(jì)線索,按照規(guī)定的程序,進(jìn)行查證處理;對(duì)涉嫌違法犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。

(二)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中反映領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)履行職責(zé)過(guò)程中的苗頭性、傾向性和普遍性問(wèn)題,應(yīng)及時(shí)研究分析并提出懲戒、預(yù)防的意見(jiàn)和措施。

(三)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入干部廉政檔案,作為考核干部廉政情況的依據(jù)之一。

(四)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)典型案例,開(kāi)展警示教育。

第九條組織、人事部門應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、獎(jiǎng)懲、選拔、任用的重要依據(jù)。

(一)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況比較好、工作業(yè)績(jī)突出的,給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì),在干部考核中予以肯定,并作為干部任用的政績(jī)依據(jù)之一。

(二)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況較差,問(wèn)題較為嚴(yán)重的,進(jìn)行誡勉談話,作出組織處理。

(三)將領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果以及結(jié)果運(yùn)用情況歸入干部檔案,作為考核干部業(yè)績(jī)的依據(jù)之一。

第十條財(cái)政等管理部門應(yīng)根據(jù)部門職能和日常國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要,充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。

(一)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督、管理和考核的依據(jù)之一。

(二)組織檢查和督促經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題的整改。

(三)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果反映的部門和單位嚴(yán)重負(fù)債、資產(chǎn)嚴(yán)重不實(shí)、擅自處理國(guó)有資產(chǎn)、造成國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及國(guó)有資產(chǎn)管理中存在重大失誤的行為,依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出處理。

(四)針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部(人員)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)過(guò)程中存在的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和國(guó)有資產(chǎn)管理方面的普遍性問(wèn)題,制定和完善相關(guān)的監(jiān)督管理制度和措施。

第十一條紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)和財(cái)政等有關(guān)部門,對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門、單位執(zhí)行審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)意見(jiàn)以及整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對(duì)不認(rèn)真整改的,責(zé)令立即糾正;對(duì)拒不整改的,給予通報(bào)批評(píng)或依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十二條紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和財(cái)政等有關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況,應(yīng)適時(shí)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)席會(huì)議辦公室進(jìn)行溝通。

第十三條縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室應(yīng)當(dāng)組織對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況進(jìn)行檢查,并將檢查情況向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議作出報(bào)告。

第十四條縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議根據(jù)工作需要,可以按照規(guī)定程序在一定范圍內(nèi)通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。

第十五條經(jīng)本級(jí)黨委、政府同意,必要時(shí)對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示。

第十六條對(duì)各鎮(zhèn)和有關(guān)部門內(nèi)部進(jìn)行的所屬單位和站、所、村主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用,參照本辦法執(zhí)行。

第6篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

經(jīng)濟(jì)審計(jì)是我國(guó)政府的重點(diǎn)審計(jì)工作,其不但可對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進(jìn)行全面監(jiān)管,有利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行正確評(píng)價(jià),而且還可通過(guò)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的行為起規(guī)范作用,有利于我國(guó)的廉政建設(shè);此外,經(jīng)濟(jì)審計(jì)還能保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒定的客觀性,有利于領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前后的工作交接。但因各方面因素的影響,我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有存在很多問(wèn)題。

一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)立法層次低,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不規(guī)范

現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最具權(quán)威、層次最高的法規(guī)性文件主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《審計(jì)署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施細(xì)則》以及《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》等法規(guī)性文件,這類文件的立法層次較低,且不具備立法特征,同時(shí)可操作性較差,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用無(wú)法發(fā)揮[1]。另經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未有統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),也未出臺(tái)相關(guān)操作規(guī)范,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法真正體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作表現(xiàn),影響了審計(jì)的公正性和客觀性。

(二)“先離后審”加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的原則是“先審后離”,然而現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作普遍是應(yīng)用“先離后審”原則,影響了審計(jì)工作的嚴(yán)肅性,也使審計(jì)工作的社會(huì)威信度嚴(yán)重下降。另在進(jìn)行審計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,而前任卻已離任,則審計(jì)結(jié)果無(wú)法執(zhí)行,新官上任也不理舊賬,導(dǎo)致審計(jì)部門進(jìn)退兩難,最終審計(jì)結(jié)果也是不了了之。時(shí)間久了,這種行為會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán),導(dǎo)致同樣的問(wèn)題頻繁出現(xiàn)。

(三)審計(jì)人員素質(zhì)不高影響了審計(jì)質(zhì)量

我國(guó)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)較少,無(wú)法快速適應(yīng)審計(jì)工作,影響了審計(jì)工作的效率。由于我國(guó)大多數(shù)審計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)有待提升,而一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是管理層,首先在管理層次上就存在一定差距,再加上在追究責(zé)任時(shí)有多方的說(shuō)情者,若審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)不夠高則很容易改變審計(jì)結(jié)果,影響審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。此外,復(fù)合型審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏。經(jīng)濟(jì)審計(jì)牽涉到經(jīng)濟(jì)、法律等多方面知識(shí),而審計(jì)人員通常中專注于審計(jì)專業(yè)知識(shí),若審計(jì)業(yè)務(wù)存在涉外問(wèn)題,審計(jì)機(jī)關(guān)還需聘請(qǐng)具豐富法律知識(shí)的專業(yè)人員,影響了審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)機(jī)關(guān)的公眾形象。

二、完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

(一)完善立法,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法制化和規(guī)范化

首先要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施制度,讓各部門在審計(jì)工作當(dāng)中相互配合、相互協(xié)調(diào),以免不符合要求的行為出現(xiàn)。其次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要制定相應(yīng)的責(zé)任追究落實(shí)體系,制定并實(shí)施審計(jì)問(wèn)題的責(zé)任追究措施,充分利用審計(jì)結(jié)果,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的作用,并讓廣大人民群眾對(duì)審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任在社會(huì)群眾心中的形象,再次,優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制,審計(jì)部門制定管理辦法,明確各部門職責(zé)范圍,同時(shí)制定相應(yīng)的協(xié)調(diào)程序,以全面規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容及格式;組織部門規(guī)范委托書(shū)等政府性文件,并制定審計(jì)工作的內(nèi)部運(yùn)行方式;紀(jì)檢部門做出相應(yīng)規(guī)定,為相關(guān)案件的受理提供具法律效應(yīng)的依據(jù),以支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

(二)逐步改變“先離后審”模式,成功過(guò)渡“先審后離”模式

就現(xiàn)有的政策而言,領(lǐng)導(dǎo)干部的任免機(jī)制仍是很難轉(zhuǎn)換的,為逐步改變“先離后審”模式,并成功過(guò)渡到“先審后離”,可采取以下措施:第一,實(shí)施任中定期審計(jì),并結(jié)合屆滿離任審計(jì)。針對(duì)處經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部,可經(jīng)組織部門委托,由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行定期輪審,并將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給組織部門以進(jìn)行備案,同時(shí)將其作為對(duì)干部進(jìn)行考核的一種方式,這樣不但減輕了領(lǐng)導(dǎo)干部離任前的所有審計(jì)工作量,而且還有效保證了審計(jì)工作的質(zhì)量,同時(shí)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題苗頭,有利于及時(shí)糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為[2]。第二,可采取先離任、再審計(jì)、后任職的方式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,然后再由這種方式慢慢過(guò)渡到“先審后離”的模式,以免因“先離后審”而產(chǎn)生負(fù)面影響,從而提高審計(jì)工作成果的利用率,充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用。

(三)全面提高審計(jì)人員素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度

首先要提高審計(jì)人員的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)?,F(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作人員基本是通過(guò)國(guó)家公務(wù)員考試后錄用的,對(duì)于工作人員的專業(yè)素質(zhì)及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)并未有明確要求。然而在很多審計(jì)體制較為完善的國(guó)家,其對(duì)于審計(jì)人員的受聘資格要求要嚴(yán)于國(guó)家公力員。為此,審計(jì)工作人員須認(rèn)證上崗將是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。其次,強(qiáng)化審計(jì)工作人員的日常培訓(xùn)。要盡量為審計(jì)人員提供良好的學(xué)習(xí)條件,通過(guò)專業(yè)培訓(xùn),一方面更新審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí),另一方面也使審計(jì)人員逐步適應(yīng)審計(jì)工作,為審計(jì)的職業(yè)化發(fā)展打下基礎(chǔ)。同時(shí)審計(jì)人員還要學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)及計(jì)算機(jī)知識(shí),以創(chuàng)新審計(jì)方式,改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作狀態(tài)。再次,政府可適當(dāng)引入社會(huì)審計(jì)資源,減輕審計(jì)機(jī)關(guān)的人員壓力。審計(jì)機(jī)關(guān)的人員是有限的,若審計(jì)工作量大,審計(jì)人員的工作壓力也非常大,影響審計(jì)工作效率。為此,政府可適當(dāng)引入社會(huì)審計(jì)資源,聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員,使其發(fā)揮特殊作用,為審計(jì)工作注入新的活力,共同做好審計(jì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既是我國(guó)政府反腐倡廉的一種重要手段,同時(shí)也是我國(guó)政府用于對(duì)優(yōu)秀干部進(jìn)行選拔的方式之一。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作當(dāng)中存在的問(wèn)題,審計(jì)部門應(yīng)遵循相關(guān)操作規(guī)范和流程,加強(qiáng)聯(lián)系紀(jì)檢部門、人事部門及組織部門,以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利完成,同時(shí)充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用。

參考文獻(xiàn):

第7篇

關(guān)鍵詞:任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中,所收集的會(huì)計(jì)資料不可靠、不真實(shí)、未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷,從而導(dǎo)致對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),引起不良后果的可能性。

一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)比

從審計(jì)工作量和審計(jì)力量來(lái)看,任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量比離任審計(jì)少,由于工作量少,因此需要的審計(jì)力量也就相對(duì)少。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)點(diǎn)可以根據(jù)相關(guān)部門的需要靈活確定。比如一個(gè)任期五年的領(lǐng)導(dǎo)干部,可以在任期對(duì)其內(nèi)進(jìn)行一至兩次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),也可以在這五年期間,對(duì)其作出的重大決策及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣一來(lái),在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí),可以極大的減輕審計(jì)人員的工作量。而離任審計(jì)卻是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí),要對(duì)其長(zhǎng)達(dá)五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全部審計(jì),需要眾多的審計(jì)人員和審計(jì)人員工作量大也是可想而知的。

從審計(jì)時(shí)效性來(lái)看,任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性比離任審計(jì)更強(qiáng)。任中審計(jì)可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行及時(shí)的審計(jì),如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,相關(guān)部門可以進(jìn)行時(shí)事監(jiān)督,還可有效的幫助領(lǐng)導(dǎo)干部糾正錯(cuò)誤,為國(guó)家減少損失。就算領(lǐng)導(dǎo)干部錯(cuò)誤已成,進(jìn)行任中審計(jì)也能很好的分清責(zé)任,找到相關(guān)責(zé)任人,解決問(wèn)題。離任審計(jì)審查的事項(xiàng)時(shí)間跨度大,要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任后所有重大和不重大事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一審計(jì),因此不能做到像任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣如此的具有針對(duì)性和時(shí)效性,如果再加之單位財(cái)務(wù)部門人員如有變化,則對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)難度就會(huì)加大,那么對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效力就會(huì)大打折扣,其效率和效果也自然不如任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的作用來(lái)看,任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果側(cè)重于監(jiān)督,離任審計(jì)的結(jié)果更側(cè)重于評(píng)價(jià)。離任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的作用大于監(jiān)督的作用,因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部已離任,之前與領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)的事項(xiàng)已成定局,這時(shí)審計(jì)結(jié)果只能對(duì)其以前的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和作為以后任用、考核的依據(jù)。而任中審計(jì)的審計(jì)結(jié)果不但能動(dòng)態(tài)的對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),更重要的是能對(duì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的行為進(jìn)行監(jiān)督、規(guī)范,有助于廉政建設(shè)。

從審計(jì)難度來(lái)看,任中審計(jì)和離任審計(jì)各有其難度。離任審計(jì)由于時(shí)間跨度大,涉及的相關(guān)人、事、物也多,因此組織和開(kāi)展離任審計(jì)工作難度自然也就大。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于近幾年才逐漸被重視,很多被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其認(rèn)識(shí)度還不夠,多少帶有抵觸情緒,如在獲取任中審計(jì)資料時(shí),由于領(lǐng)導(dǎo)干部還在職,不配合任中審計(jì)而不提供完整的審計(jì)資料也是有可能的,由此給任中審計(jì)帶來(lái)一定難度。同時(shí),由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),因此對(duì)任中審計(jì)和離任審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),也存在一定難度,但離任審計(jì)在我國(guó)已開(kāi)展十幾年,在進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí),其難度總體小于任中審計(jì)。

二、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

經(jīng)過(guò)任中審計(jì)與離任審計(jì)的對(duì)比,作者發(fā)現(xiàn)了以下具有任中審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 來(lái)自審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)

首先,從審計(jì)難度來(lái)看,存在被審計(jì)對(duì)象不配合甚至阻礙審計(jì)工作,從而導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。比如,由于任中審計(jì)并沒(méi)有得到領(lǐng)導(dǎo)干部普遍認(rèn)可,甚至存在抵觸情緒,在被審計(jì)過(guò)程中有可能故意刁難審計(jì)人員,導(dǎo)致審計(jì)人員不能獲取完整的審計(jì)資料,審計(jì)范圍受到限制,從而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí),我們就需要被審計(jì)對(duì)象為任中審計(jì)工作營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境,領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)轉(zhuǎn)變思想,提高認(rèn)識(shí),積極配合工作,自覺(jué)接受監(jiān)督。同時(shí),紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)配合審計(jì)工作,對(duì)被審計(jì)對(duì)象的違法違規(guī)行為就及時(shí)查處,絕不留情,保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。

其次, 由于考核壓力而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些領(lǐng)導(dǎo)干部想急于提高政績(jī)或達(dá)到考核要求而進(jìn)行造假,在明知道會(huì)被進(jìn)行任中審計(jì)的情況下,其造假手法則會(huì)更加隱避和高超, 由此增加審計(jì)難度而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí),可以加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的職業(yè)道德教育,經(jīng)常對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn),還可以加大違法違規(guī)的處罰力度,對(duì)以后想造假的人員起到警示作用。

2. 來(lái)自審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)

首先,從任中審計(jì)工作量來(lái)看,由于其比離任審計(jì)少。就容易給審計(jì)人員造成一種錯(cuò)覺(jué)――工作量少,工作難度就小,則不需要投入過(guò)多的時(shí)間和精力。這樣一來(lái),審計(jì)人員就容易掉以輕心,工作易出錯(cuò),就可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,從任中審計(jì)結(jié)果的作用來(lái)看,審計(jì)人員可能因監(jiān)督不到位而引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如上述提到的,被審計(jì)對(duì)象更高超和隱避的造假手法,需要審計(jì)人員更認(rèn)真和小心的去識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn);再如,被審計(jì)對(duì)象做出從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看不利于發(fā)展的決策,這時(shí)需要審計(jì)人員在審計(jì)或評(píng)價(jià)時(shí)結(jié)合現(xiàn)在和未來(lái)考慮更多的因素,以防未來(lái)該決策出現(xiàn)問(wèn)題后再來(lái)問(wèn)責(zé),這也需要審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)督。對(duì)于這兩方面風(fēng)險(xiǎn),可以從加強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任心、提高職業(yè)道德水平和自身業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)預(yù)防。

3. 來(lái)自審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

從審計(jì)難度可知,任中審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)難度比離任審計(jì)大。從這方面來(lái)說(shuō),雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普遍缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),但是離任審計(jì)在我國(guó)也開(kāi)展十幾年了,多少還是有一些固定化和程序化的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而任中審計(jì)開(kāi)展時(shí)間短,總體不如離任審計(jì)成熟,由此因評(píng)價(jià)失誤而帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。在這一點(diǎn)上,審計(jì)人員可以在離任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系下,適當(dāng)增加適合任中審計(jì)的指標(biāo),同時(shí)刪除不適用指標(biāo),以適應(yīng)實(shí)際情況。當(dāng)然,最根本的還是盡快完善任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之,隨著改革開(kāi)放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)不可避免的問(wèn)題,特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定了其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)突出性。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員及被審計(jì)對(duì)象都應(yīng)積極參與到任中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范中,從根本上有效控制審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。(作者單位:重慶理工大學(xué)財(cái)會(huì)研究與開(kāi)發(fā)中心)

參考文獻(xiàn):

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[2] 唐麗茹. 淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J],行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013(20).

第8篇

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏正確認(rèn)識(shí)。目前,行政事業(yè)單位仍有部分人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不深刻。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)自己的不信任,所以在審計(jì)中常常不能完全配合,給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施帶來(lái)了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足,財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄,不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理,認(rèn)為只要審計(jì)業(yè)績(jī)就可以,不用審計(jì)其他情況,使得審查評(píng)價(jià)其他情況時(shí)缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外,有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部,審計(jì)只不過(guò)是搞搞形式、走走過(guò)場(chǎng),因此也不愿去配合審計(jì)人員的調(diào)查。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開(kāi)展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)還未全面開(kāi)展質(zhì)量控制制度,使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實(shí)踐中,主要的問(wèn)題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定,而無(wú)具體的操作方法和內(nèi)容;審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部二級(jí)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán),如審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)不能及時(shí)進(jìn)行復(fù)核,部門負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

(三)審計(jì)中只注重查賬找問(wèn)題。目前,事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是通過(guò)大量的賬面來(lái)考核、判斷和評(píng)價(jià)該負(fù)責(zé)人的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,主要手段就是查帳。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)責(zé)任的履行情況,同時(shí)也要明確其管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任的履行情況。對(duì)于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō),它作為一種內(nèi)部審計(jì)也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以,在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),除了要查賬找問(wèn)題外,還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

(四)先離任后審計(jì)問(wèn)題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對(duì)該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì),造成先離后審的事實(shí),這與國(guó)家“先審計(jì),后離任”的原則背道而馳,這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化,有一定的滯后性,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)喪失了預(yù)警功能。此外,審計(jì)與任用的相分離,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的,影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性,降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí),還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)、延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間,加大審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計(jì)還會(huì)使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低,容易形成僥幸心理,認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動(dòng)與升遷,在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

(一)健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評(píng)價(jià)制度。基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評(píng)價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)幾方打分,互相監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的考核,主要與工作質(zhì)量掛鉤,由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評(píng)。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員履職過(guò)程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。

(二)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先,組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng),可以通過(guò)召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會(huì)議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況。其次,組織部門協(xié)調(diào)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用,研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。再次,管理部門將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問(wèn)題和建議,在研究后回復(fù)審計(jì)部門,并在相關(guān)部門內(nèi)通報(bào),有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示,充分聽(tīng)取群眾意見(jiàn)。

(三)實(shí)施項(xiàng)目管理,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常制度。我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前發(fā)展迅猛,任務(wù)重、范圍廣、周期長(zhǎng)、活動(dòng)復(fù)雜等因素造成了審計(jì)任務(wù)集中和審計(jì)時(shí)間不足的突出矛后,實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理則可以有效緩解這項(xiàng)矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)充分與審計(jì)、人事、財(cái)會(huì)、紀(jì)檢部門溝通,共同商定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的制定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)承受能力和時(shí)效性的限制,盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目均衡分配。

第9篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn) 

自世紀(jì)八十年代起,我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái),隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行,經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè),起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型,以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn),總的來(lái)說(shuō),是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤,產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符,從而造成某種損失的現(xiàn)象,而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣,如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果,直接造成審計(jì)工作的失敗,發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此,做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義,能夠幫助企業(yè)正確決策,并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展,提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 

(一)審計(jì)體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短,基礎(chǔ)較為薄弱,因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立,沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突,方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正,而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托,審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性,造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面:不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度,企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重;國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約,也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn),對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計(jì)手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面,我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法,不能突出審計(jì)的重點(diǎn),僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法,通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告,并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本,必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷,手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素,我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求,知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí),同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí),對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求,而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

    內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分,是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分,這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試,能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確,有效的提高審計(jì)的效率,降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合,聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì),將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率,達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng),具體工作事項(xiàng)多,同時(shí)相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急,因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合,通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察,增加審計(jì)線索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度,加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系,從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果,進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn),因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果,了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值,找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性,做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí),查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào),查賬目聯(lián)系實(shí)際,通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查,給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作屬于具有較高風(fēng)險(xiǎn)性的工作,需要相應(yīng)的審計(jì)人員具備極高的政治素養(yǎng),良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的結(jié)果,因此應(yīng)提高相關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn),提高審計(jì)人員的責(zé)任心,加大對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度,從政治思想,道德理念,業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格培養(yǎng),努力構(gòu)建一支廉潔,嚴(yán)謹(jǐn),高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍,來(lái)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的需要。

參考文獻(xiàn):

[1] 黃新杰.淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì), 2010(6)

[2] 湯金虎.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]. 中國(guó)高新技術(shù)企業(yè), 2009(1)

[3] 高東芳.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 2009(12)

第10篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

自世紀(jì)八十年代起,我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái),隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行,經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè),起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型,以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約,企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn),總的來(lái)說(shuō),是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤,產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符,從而造成某種損失的現(xiàn)象,而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣,如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果,直接造成審計(jì)工作的失敗,發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn),對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此,做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義,能夠幫助企業(yè)正確決策,并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展,提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

(一)審計(jì)體制存在缺陷

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短,基礎(chǔ)較為薄弱,因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立,沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突,方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正,而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托,審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性,造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面:不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度,企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重;國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約,也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn),對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

(二)審計(jì)手段較為落后

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面,我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法,不能突出審計(jì)的重點(diǎn),僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法,通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告,并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本,必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷,手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素,我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求,知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí),同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí),對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求,而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確,導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分,是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分,這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試,能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確,有效的提高審計(jì)的效率,降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合,聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì),將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率,達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng),具體工作事項(xiàng)多,同時(shí)相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急,因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合,通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察

,增加審計(jì)線索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度,加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系,從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果,進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn),因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果,了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值,找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性,做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí),查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào),查賬目聯(lián)系實(shí)際,通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查,給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

(三)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第11篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);原因;措施

中圖分類號(hào):F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2014)010-00-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.審計(jì)人員自身素質(zhì)不夠高,審計(jì)手段不夠科學(xué)

審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中主要是依靠審查被審計(jì)單位所提供的相關(guān)會(huì)計(jì)資料來(lái)發(fā)現(xiàn)和查證經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的。但是由于相關(guān)資料并不能夠直接或者完全反映問(wèn)題,而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象常常存在著審計(jì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容較多、審計(jì)范圍較廣等特點(diǎn),加之審計(jì)問(wèn)題復(fù)雜、審計(jì)任務(wù)綜合,上面這些都對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)素質(zhì)提出了較高的要求。但是跟素質(zhì)要求相比較,審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中難以避免地會(huì)受到自身工作能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜、審計(jì)面廣等問(wèn)題的干擾,而且審計(jì)手段不科學(xué)都會(huì)造成審計(jì)問(wèn)題處理不得當(dāng),發(fā)生審計(jì)失誤進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大,很容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)需要合理科學(xué)地對(duì)原任責(zé)任跟現(xiàn)任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任跟集體責(zé)任、主要責(zé)任跟次要責(zé)任、短期責(zé)任跟長(zhǎng)期責(zé)任、直接責(zé)任跟間接責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,常常會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因既有離任者的個(gè)人行為因素,同時(shí)也有管理者集體決策失誤的因素。而且在界定個(gè)人作用因素大小等方面也存在著困難,常常使得責(zé)任難以區(qū)分。由于決策失誤或者管理不當(dāng)造成的經(jīng)濟(jì)損失,在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定以及追究過(guò)程中,在界定追究何種責(zé)任時(shí)也缺少金額標(biāo)準(zhǔn)的界定。

3.審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前形勢(shì)下,伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)成分正在進(jìn)一步調(diào)整,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也變得越來(lái)越復(fù)雜。上述這些新的問(wèn)題都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)增加了難度,使得相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)內(nèi)容更為多元和廣泛。在這種情況下,審計(jì)對(duì)象的廣泛性以及復(fù)雜性在很大程度上提高了審計(jì)的難度,極易造成審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷審計(jì)結(jié)果,進(jìn)而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的建議措施

1.有效提升審計(jì)人員的審計(jì)綜合素質(zhì),為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供可靠保障

審計(jì)人員是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接參與者,審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大小。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng),提高審計(jì)專業(yè)技能,走審計(jì)專業(yè)化發(fā)展道路對(duì)于有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn),積極創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及氛圍,依靠專業(yè)培訓(xùn)及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),逐步建立學(xué)習(xí)型的審計(jì)機(jī)關(guān),促使審計(jì)人員進(jìn)一步向著審計(jì)專業(yè)化道路發(fā)展,掌握包括經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各個(gè)學(xué)科的專業(yè)知識(shí),為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展注入新的活力。

2.嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),建立并完善審計(jì)監(jiān)管體制

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)檢查的實(shí)施過(guò)程和標(biāo)準(zhǔn),對(duì)于審計(jì)方法和審計(jì)流程進(jìn)行明確定義。并在此基礎(chǔ)上明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案,避免因?yàn)橹鞴芑蛘呖陀^原因的變化而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng),充分利用常規(guī)審計(jì)的審計(jì)結(jié)論,在審計(jì)方案的編制過(guò)程中完善常規(guī)審計(jì)狀況的編寫(xiě)。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中,對(duì)于跟之前審計(jì)結(jié)論不同的地方,及時(shí)編補(bǔ)和延伸復(fù)核審計(jì)實(shí)施方案。對(duì)于審計(jì)實(shí)施方案,上級(jí)管理部門還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行檢查,切實(shí)保障監(jiān)督效果和管理效率。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的考核制度

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),要建立成果統(tǒng)計(jì)和考核制度,充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性,充分體現(xiàn)審計(jì)成果的準(zhǔn)確性和價(jià)值性。要對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行公開(kāi),公開(kāi)審計(jì)報(bào)告,公開(kāi)審計(jì)帶來(lái)的政府績(jī)效,公開(kāi)被審計(jì)單位審計(jì)過(guò)后的整改落實(shí)情況。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)信息不真實(shí)可靠,不能真實(shí)反映責(zé)任者的真實(shí)情況而出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)過(guò)程中財(cái)務(wù)信息把握不準(zhǔn)確,做出錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷,從而導(dǎo)致出具不合理的評(píng)價(jià)或?qū)徲?jì)報(bào)告,引起不良后果。具體表現(xiàn)在審計(jì)準(zhǔn)備不充分,風(fēng)險(xiǎn)確定不準(zhǔn)確,風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)過(guò)小,責(zé)任認(rèn)定與處罰不合規(guī)。在審計(jì)前期,不能深入被審計(jì)單位調(diào)查研究,不能有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)前期,應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)重點(diǎn),加強(qiáng)人員的培訓(xùn),制定相關(guān)審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)過(guò)程中,要深入分析財(cái)務(wù)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大決策和重要資金收支要嚴(yán)格審計(jì),及時(shí)提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4.明確相關(guān)責(zé)任的界定

要明確前任與現(xiàn)任的責(zé)任界定,把握任期這一關(guān)鍵因素,前任的功過(guò)不能在本任期內(nèi)體現(xiàn),現(xiàn)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能推給前任或后任者。要明確區(qū)分集體與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,屬于集體決策的要?dú)w屬于集體,屬于個(gè)人自己錯(cuò)誤決策的要?dú)w結(jié)于個(gè)人責(zé)任,要通過(guò)審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)憑證以及會(huì)議紀(jì)要等。關(guān)于管理責(zé)任與直接責(zé)任的認(rèn)定,要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)分工來(lái)確定,對(duì)于直接分管的要負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,對(duì)于其他領(lǐng)導(dǎo)分管的要負(fù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。要區(qū)分舞弊與錯(cuò)誤的界定,如果個(gè)人未獲取私利、公共財(cái)產(chǎn)未造成損失,是無(wú)意識(shí)的則可認(rèn)定為錯(cuò)誤,如果行為是經(jīng)過(guò)相關(guān)策劃,對(duì)公共財(cái)政造成損失,個(gè)人獲利則被認(rèn)定為舞弊。對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)或不可避免的客觀因素造成的損失則負(fù)有客觀責(zé)任,對(duì)那些主觀故意的損失要負(fù)主觀責(zé)任。對(duì)于違法違紀(jì)行為,構(gòu)成犯罪的要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理,情節(jié)嚴(yán)重的尚未構(gòu)成犯罪的要移交監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。在審計(jì)報(bào)告中,對(duì)于這些責(zé)任要明確,不可混為一談。

三、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)全新的、特殊的審計(jì)模式,具有涉及內(nèi)容廣、審計(jì)難度大、審計(jì)過(guò)程復(fù)雜、對(duì)事與對(duì)人雙重審計(jì)的特征。本文分析了這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,隨后對(duì)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能力提出了相關(guān)建議。總之,隨著國(guó)家反腐的深入,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越重視,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必將朝著高層次、多角度、廣內(nèi)容的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]蔡春,田秋蓉,劉雷.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)理論創(chuàng)新[J].審計(jì)研究,2011,02:9-12.

第12篇

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 解決措施

在我國(guó)審計(jì)工作中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施是一項(xiàng)重大的改革和突破,為我國(guó)審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展指明了道路,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為監(jiān)督和管理干部的重要制度,其具有其它審計(jì)無(wú)法比擬和替代的作用,不管是在確保國(guó)家資金的安全、完整和保值增值,還是在完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作等方面都具有十分重要的作用,其已經(jīng)是當(dāng)前我國(guó)審計(jì)工作中的中流砥柱。但就目前來(lái)看,我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面仍存在諸多不足,因而作為審計(jì)人員必須認(rèn)真分析當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的不足,并針對(duì)這些不足找出解決措施,以求使審計(jì)工作得到改善。

一、當(dāng)前我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的不足

隨著時(shí)代的發(fā)展,我國(guó)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面進(jìn)行了不斷的完善,尤其是審計(jì)方法,在國(guó)家的大力支持下,經(jīng)過(guò)多次改進(jìn),已經(jīng)縮短了和國(guó)際間的距離。但是在審計(jì)實(shí)踐中,我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問(wèn)題,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作達(dá)不到理想要求。筆者認(rèn)為,這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)亟待完善

當(dāng)前,就從滿足我們的實(shí)際要求來(lái)看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國(guó)家近年來(lái)修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任規(guī)范的相關(guān)法律條文,但在描述方面大都具有較強(qiáng)的宏觀性,而具有可操控性的內(nèi)容則相對(duì)較少。沒(méi)有明確的制度,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,必須遵守的準(zhǔn)則和審計(jì)程序、文書(shū)、內(nèi)容以及書(shū)面語(yǔ)言使用等諸多方面進(jìn)行說(shuō)明和規(guī)范,導(dǎo)致審計(jì)人員難以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的可操控性不強(qiáng),從而給審計(jì)機(jī)構(gòu)就領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)一定的障礙,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的規(guī)避。

(二)審計(jì)方式方法亟待改進(jìn)和規(guī)范,難以突出審計(jì)重點(diǎn)

在審計(jì)方法方法來(lái)看,主要采用一般的審計(jì)方式,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是包含了法律、經(jīng)濟(jì)、行政等諸多方面的內(nèi)容,其具有的復(fù)雜性和規(guī)范性可想而知,因而對(duì)當(dāng)前的審計(jì)方式方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和規(guī)范成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大課題。與此同時(shí),由于審計(jì)方式方法的落后,導(dǎo)致審計(jì)的內(nèi)容往往難以面面俱到,尤其是當(dāng)前的審計(jì)主要集中在財(cái)政財(cái)務(wù)的收支審計(jì),而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位與否進(jìn)行全面有效的審計(jì),加上一些審計(jì)人員的素質(zhì)水平不足,往往只注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),而難以對(duì)其進(jìn)行理性的分析,只注重問(wèn)題的發(fā)現(xiàn),而對(duì)責(zé)任的所在往往忽略,尤其是將任期審計(jì)的項(xiàng)目按照一般的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)行普通的審計(jì),導(dǎo)致審計(jì)的效率與質(zhì)量的低下。

(三)審計(jì)隊(duì)伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素?,F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍構(gòu)成中,具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少,大多僅有的單科專業(yè)知識(shí),不足以應(yīng)付我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題。特別是在面臨涉外受審單位的審計(jì)任務(wù)時(shí),我國(guó)審計(jì)人員往往因復(fù)雜的外國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)法律事務(wù)而顯得手足無(wú)措。

(四)審計(jì)成果的利用水平低下

一是當(dāng)前對(duì)審計(jì)結(jié)構(gòu)的利用不足,往往審計(jì)結(jié)果的報(bào)告要比組織部門的干部選拔和任用要遲;二是審計(jì)的結(jié)果沒(méi)有有效的制度進(jìn)行保障,而其涉及的范圍又是紀(jì)檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個(gè)部門,導(dǎo)致其運(yùn)用過(guò)程中往往被打折扣;三是對(duì)于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用鎖采取的衡量標(biāo)準(zhǔn)往往不相同,這主要是因?yàn)楫?dāng)前對(duì)于審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn),使得審計(jì)結(jié)果與促進(jìn)干部管理和用人機(jī)制的改革需要不相符。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)解決對(duì)策

(一)不斷完善有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)

在目前的基礎(chǔ)上,對(duì)我國(guó)當(dāng)前有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善,對(duì)其審計(jì)的范圍、對(duì)象、程序以及因違法應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任等進(jìn)行不斷完善,提高審計(jì)程序的可操控性,并對(duì)各種審計(jì)公文體系進(jìn)行不斷規(guī)范,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(二)對(duì)審計(jì)方式方法進(jìn)行改進(jìn)和規(guī)范,致力于審計(jì)重點(diǎn)的突出

在審核方式方法上,應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際,既要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,又要做到領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)與任中任前審計(jì)相結(jié)合。這樣在確保審計(jì)工作面面俱到的同時(shí),將審計(jì)重點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)。

(三)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用率

為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的利用率,就應(yīng)結(jié)合事實(shí)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)客觀的分析,確保其有理有據(jù),為收閱報(bào)告的人員更加透徹和清晰的認(rèn)識(shí)報(bào)告審查出來(lái)的問(wèn)題,從而更好地選拔和任用干部。

(四)著力提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效的提升,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn),著力提高其專業(yè)水平,并在選拔過(guò)程中對(duì)選拔制度和體系進(jìn)行不斷的完善,以選拔更多優(yōu)秀的審計(jì)人員參與到這項(xiàng)工作中來(lái),為這項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體,也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分,只有從制度規(guī)范、隊(duì)伍建設(shè)和過(guò)程控制入手,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作建設(shè),才能助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn),相信經(jīng)過(guò)大家的共同努力,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作一定會(huì)得到質(zhì)的提高。

參考文獻(xiàn):

[1]王璐.淺探經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立,時(shí)代經(jīng)貿(mào)中旬刊,2007(05)

[2]鐘婷婷.管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題研究,長(zhǎng)春東北師范大學(xué),2009(07)

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