時間：2023-08-25 17:10:33
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇民營企業(yè)的性質(zhì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、當前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析
(一)對民營企業(yè)與稅收政策的界定
對于民營企業(yè)的準確定義，目前學界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對于國有性質(zhì)而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個體經(jīng)營企業(yè)，相關數(shù)據(jù)選取也以此作為標準。稅收政策是政府財政政策的一種，指政府為了實現(xiàn)特定的政策目標，運用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時性、靈活性等特點。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負擔。
(二)民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀
本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費用后納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個體工商戶按照個人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅，稅率是5%———35%的五級超額累進稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠———對于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計入應納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺政策鼓勵投資企業(yè)對于特定民營企業(yè)的投資。
二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策
西方國家促進民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策:
(一)美國扶持民營企業(yè)的相關政策
美國陸續(xù)頒布實施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟復興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個稅納稅方式繳納所得稅，避免重復征稅;其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度;最后，利用稅收政策鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。
(二)德國扶持民營企業(yè)的相關政策
德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個方面。首先，為促進民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策;其次，在鼓勵企業(yè)投資上，德國政府對符合條件的民營企業(yè)投資于機器設備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠;最后，德國政府對特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費的稅收政策扶持。
(三)國外民營企業(yè)稅收政策的啟示
一是，政策目標明確。國外政府都對民營企業(yè)在本國經(jīng)濟中的重要地位有著充分的理解和認識，制定的促進民營企業(yè)發(fā)展的相關稅收政策目標明確，特定的稅收政策對應民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，將促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。二是，分類實行稅收優(yōu)惠。各國對民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對于技術創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如:美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對投資收益的減免稅。
三、促進民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進思路
關鍵詞:跨國并購 政治風險 國有企業(yè) 民營企業(yè) SWOT分析
一、問題的提出
近年來，在全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境下，隨著中國資本和金融市場不斷完善，中國大型企業(yè)參與國際競爭和國際運營的經(jīng)驗日益豐富，市場因素對中國企業(yè)走向海外的阻礙作用有所淡化。但中國企業(yè)在國際上的地位和影響力與日俱增，在國際分工和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過程中扮演著舉足輕重的角色，引起了世界各國的高度重視和警覺，因而政治風險作為一種重要的非市場因素，對中國企業(yè)海外并購的阻礙作用越發(fā)明顯。
中國跨國并購的主體按產(chǎn)權(quán)性質(zhì)可分為國有企業(yè)和民營企業(yè)兩類。但長期以來，我國海外并購仍然以國有企業(yè)為主，雖然民營企業(yè)所占比重越來越大，但兩者的比例差距仍然明顯。國企和民企最基本的區(qū)別就是產(chǎn)權(quán)性質(zhì)不同。國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬于國有產(chǎn)權(quán)或者說公共產(chǎn)權(quán)，而民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬于個人產(chǎn)權(quán)。本文通過SWOT分析法分析國企與民企在不同的政治風險下的并購環(huán)境，探討其應采取的跨國并購戰(zhàn)略，對未來中國企業(yè)進軍海外戰(zhàn)略規(guī)劃頗具現(xiàn)實意義，同時對我國企業(yè)有序走出國門也有一定的指導作用。
二、研究方法
所謂企業(yè)跨國并購風險，是指由于外部環(huán)境的不確定性、并購項目的復雜性以及并購方自身能力與實力的有限性，而導致海外并購活動達不到預期目標的可能性及其后果。其中，由于雙方政府行為而可能對跨國并購各環(huán)節(jié)產(chǎn)生負面影響的不確定性構(gòu)成了中國企業(yè)跨國并購的政治風險。政治風險一般來說是利益集團（或政府）為了達到某種政治手段而采取的行動，因此它區(qū)別于一般市場風險，具有更大的不確定性和不可控性。
由于經(jīng)濟環(huán)境相似，中國企業(yè)在海外并購過程中的表現(xiàn)和所面臨的風險存在著很多共性，同時由于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同，中國國有企業(yè)和民營企業(yè)的海外收購存在很多不同特征。不同跨國并購案例之中，企業(yè)所面對的政治風險有明顯差異，企業(yè)性質(zhì)、并購行業(yè)、并購的外部環(huán)境、政府在并購中的作用都會對并購行為和并購結(jié)果產(chǎn)生很大的影響。
SWOT分析法是一種企業(yè)綜合分析方法，即根據(jù)企業(yè)自身的既定內(nèi)在條件進行分析，找出企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢及核心競爭力之所在，從而將企業(yè)的戰(zhàn)略與企業(yè)內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機結(jié)合。優(yōu)劣勢分析主要是著眼于企業(yè)自身的實力及其與競爭對手的比較，而機會和威脅分析將注意力放在外部環(huán)境的變化及對企業(yè)的可能影響上。在分析時，應把所有的內(nèi)部因素（即優(yōu)劣勢）集中在一起，然后用外部的力量來對這些因素進行評估。
本文中引入SWOT分析，把建立在國有企業(yè)基礎之上的跨國并購與民營企業(yè)跨國并購行為作SWOT對比，以此來凸顯國有企業(yè)和民營企業(yè)各自的內(nèi)在優(yōu)勢與缺陷，并概括企業(yè)所面臨的外部機會和挑戰(zhàn)，對于制定企業(yè)跨國并購戰(zhàn)略占了有著至關重要的參考價值。
三、國企與民企跨國并購的SWOT分析
從優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅四個方面對國企和民企的跨國并購戰(zhàn)略進行SWOT分析，得到下表1所示的分析矩陣。在完成SWOT矩陣的構(gòu)造后，將排列與考慮的各種環(huán)境因素相互匹配起來加以組合，便可以提出相應的跨國并購建議。制定建議的基本思路是：發(fā)揮優(yōu)勢因素，克服劣勢因素，利用機會因素，化解威脅因素；考慮過去，立足當前，著眼未來。
基于上表對國企和民企的內(nèi)部條件和外部環(huán)境分析可已看出，國有企業(yè)跨國并購的優(yōu)勢來自企業(yè)內(nèi)部，充沛的資金和規(guī)模經(jīng)濟為跨國并購提供了有利的條件，放眼全球的戰(zhàn)略構(gòu)想也是跨國并購成功的基礎。然而國有企業(yè)跨國并購的外部最大障礙就是由產(chǎn)權(quán)劣勢而產(chǎn)生的高政治風險。相比之下，民營企業(yè)自身的優(yōu)勢遠遜于國有企業(yè)，但一段時期的資本積累和產(chǎn)權(quán)明晰仍為其跨國并購提供了條件，民營企業(yè)跨國并購的真正優(yōu)勢在于其政治風險較低。但民營企業(yè)跨國并購的阻礙來自于并購能力的構(gòu)建上。
因此，在并購之前民營企業(yè)首先要考慮的并不是政治風險，而是要明確并購目的，建立一系列長遠的企業(yè)國際化經(jīng)營規(guī)劃，其次就是融資渠道，尋求多元化的融資方式。政府應對民營企業(yè)提供必要的融資支持和信息咨詢等幫助。而國企首先要做的就是淡化政府色彩和背景，極力避免政治風險的干擾，把跨國并購作為純粹的企業(yè)行為來管理，在東道國進行企業(yè)游說和宣傳。政府不應對國企的并購過多干預，更不應該廣泛參與到并購行為之中，以免觸發(fā)政治風險。
四、政治風險的主要來源
國企跨國并購的政治風險來源由于國有產(chǎn)權(quán)或說公共產(chǎn)權(quán)的存在，國有企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)利是從政治途徑取得的國家權(quán)力中派生出來的，雖然其實質(zhì)是全體人民讓渡的一種公共政治權(quán)利（即公有制度），但對外仍然體現(xiàn)出明顯的政府意圖。因此，國有企業(yè)的跨國并購行為往往被東道國誤認為是母國政府的政治傾向，會危害到本國的行業(yè)甚至是國家安全而受到嚴重抵觸，從而把單純的企業(yè)行為擴張到政府行為，產(chǎn)生政治風險。與此不同，民營企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營的是自己的資本，其海外并購追求的最終目的是利潤，體現(xiàn)的也僅是個體意志，因此在東道國遇到的政治風險會比國有企業(yè)大大降低。
另外，民企在各自獨立的個人產(chǎn)權(quán)基礎上與市場競爭機制天然吻合，而國企本質(zhì)上的公共產(chǎn)權(quán)屬性則決定它的存在只能出于最大公共利益的需要，而不是作為市場競爭主體謀取企業(yè)自身的最大利潤。產(chǎn)權(quán)理論認為，國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)特征排除了所有權(quán)的特定轉(zhuǎn)換，阻止將未來結(jié)果的資本化反映到當前的轉(zhuǎn)化價格中，從而降低了所有者監(jiān)督管理行為的激勵，使企業(yè)的運行缺乏效率和競爭。西方往往對中國國有企業(yè)的績效產(chǎn)生懷疑，認為其并購目的是為了實現(xiàn)政府意愿而不是高效地利用資源。而民營企業(yè)的跨國并購一般認為是市場機制的直接反應，是引入充分競爭之后基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而實施的全球資源優(yōu)化配置過程。
基于以上兩點，國有企業(yè)在海外并購中遇到的政治風險遠大于民營企業(yè)，這是由產(chǎn)權(quán)性質(zhì)決定的。中國政府代替公民掌握公共產(chǎn)權(quán)使被并購的一方利益集團把國企的單純的企業(yè)行為看作帶有政府政治色彩，而政府本身的政治性和非利潤驅(qū)使等特點則加重了政治色彩的渲染。民營企業(yè)的個人產(chǎn)權(quán)與政府的界限明顯，其并購動機被普遍認為是正常的企業(yè)國際化經(jīng)營需要，很少遭受國外利益集團的強烈抵制。
另外，并購企業(yè)所在的行業(yè)不同，其政治風險也不同。在市場經(jīng)濟中，國企的功能定位放在彌補市場機制失靈上，對具有充分公共性的領域進行政府調(diào)控，這也是民企所不能替代的作用。因此，國有企業(yè)跨國并購的行業(yè)往往集中在資源類、電信通訊類等自然壟斷行業(yè)，這些大都是戰(zhàn)略性資源行業(yè)或者對一國政治經(jīng)濟產(chǎn)生重要影響的行業(yè)，并購行為會被對方利益集團上升到國家安全的層次。而民營企業(yè)感興趣的是經(jīng)營狀況不佳的電子、汽車、軟件等技術類行業(yè)，所以其跨國并購一般認為是市場機制的直接反應，是引入充分競爭之后基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而實施的全球資源優(yōu)化配置過程。
五、政治風險的應對建議
政治風險儼然成為中國企業(yè)跨國并購的一大障礙，但是由于其不確定和不可控制的特點，中國企業(yè)或政府不可能完全消除這種風險，只能盡力使中國企業(yè)的并購行為被市場認同，并能經(jīng)受住雙方利益集團的審視，把政治風險發(fā)生概率降到最低。
首先，我國應該充分利用民營企業(yè)在跨國并購中的政治風險低的優(yōu)勢。中國企業(yè)跨國并購的主體是國有企業(yè)，而國外恰恰相反。民營企業(yè)市場競爭充分，具有活力和創(chuàng)新能力，產(chǎn)權(quán)明晰，與政府之間的界限明顯。在中國500強企業(yè)中，盡管國企仍占大多數(shù)，但民營企業(yè)提出世界級愿景的比例更高，這主要表現(xiàn)為民營企業(yè)相對于國企的競爭意識更強。因此政府應該鼓勵民營企業(yè)海外并購，讓民營企業(yè)作為中國企業(yè)“走出去”的先鋒隊，國有企業(yè)作為一股后進力量再慢慢站穩(wěn)腳跟。但目前中國民營企業(yè)的實力大都不足以進行跨國并購，這就需要政府早日完善資本和金融市場，完善并購相關法律，建立并購信息咨詢指導部門，進一步壯大民營企業(yè)的力量。
其次，跨國并購的政府行為和企業(yè)行為要區(qū)別開來。政府規(guī)劃的企業(yè)國際并購是危險的,因為沒有成本預算硬約束的政府行為,會扭曲企業(yè)的資源利用和經(jīng)營效果，政府“成就驅(qū)動性”而非“成本驅(qū)動性”，也會使并購非效率化。另外，國務院只授權(quán)國資委（國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）代表國家履行出資人職責，國資委對國有企業(yè)的跨國并購有直接的指導和監(jiān)督權(quán)利，其他的中央或者地方政府部門對跨國并購干預過多會為并購增添強烈的政治導向，引起被并購方的警覺和反對。
第三，并購不同行業(yè)的企業(yè)可選擇不同并購方式。當中國企業(yè)并購戰(zhàn)略性資源企業(yè)時,可以采用迂回投資式的股權(quán)安排（即通過自己持股的第三國公司到東道國投資，如國外私募基金）或者非股權(quán)安排（如長期服務合同），持股的比例也不要太高，這樣會在一定程度上緩解被并購方的抵觸心理；當并購的行業(yè)不存在較大的政治沖突時，可以采用較高持股比例的直接投資股權(quán)安排，以獲得最大利潤。
最后，重視并購過程中的公關活動。對于東道國政府，可以通過外交渠道、兩國的民間友好機構(gòu)或目標公司所在國有影響力的政治人物牽線搭橋等，取得其理解和支持，并盡可能在社會就業(yè)等方面滿足東道國政府的要求。一些國家工會勢力非常強大，處理好與工會的關系，爭取工會支持將對并購產(chǎn)生積極的影響。此外，新聞媒介的關系也不容忽視，有了可靠的媒介關系，就在輿論上把握了主動而輿論在一個國家的社會情緒上起著導向作用?？偟膩碚f，出色的公關活動對降低和緩和政治風險有著獨到的作用。
參考文獻：
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關鍵詞：融資約束 股權(quán)性質(zhì) 投資-現(xiàn)金流敏感性 現(xiàn)金流短缺
投資與現(xiàn)金流之間的關系是最早是由Fazzari、Hubbard和Petersen（以下簡稱FHP）根據(jù)1988年的實證研究提出的。他們的研究表明面臨不用程度的融資約束的公司，其投資對現(xiàn)金流的敏感性也表現(xiàn)出顯著不同。融資約束越嚴重，這種敏感性越高。在我國，由于不用企業(yè)股權(quán)性質(zhì)的區(qū)別，其面臨的融資約束也不用，最典型便是國有企業(yè)與民營企業(yè)。本文通過對國有企業(yè)和民營企業(yè)在現(xiàn)金流短缺下投資對現(xiàn)金流敏感性的檢驗，來驗證FHP理論在我國是否成立。
一、研究假設
公司的股權(quán)性質(zhì)不同，對其能否成功進行外部融資有著莫大的關系，那么當企業(yè)面臨現(xiàn)金流短缺的時期（這里將現(xiàn)金流量處于整體樣本的四分位數(shù)之下的企業(yè)鑒定為處于現(xiàn)金短缺的企業(yè)），面臨更大融資約束的民營企業(yè)其投資對現(xiàn)金流的敏感性會更顯著，因此我們提出以下假設：
假設：當上市公司現(xiàn)金流短缺時，與國有企業(yè)相比，民營企業(yè)投資對現(xiàn)金流的敏感性更強。
二、實證研究設計
1.樣本選?。罕疚倪x取了2001年至2005年滬深兩市非金融類A股上市公司作為樣本，并剔除了ST公司、PT公司及出現(xiàn)異常值、缺失值的公司，得到的樣本為4382個。
2.變量說明：本文選取投資總額作為因變量，現(xiàn)金流作為自變量，現(xiàn)金存量、資產(chǎn)負債比、托賓Q以及增長率作為控制變量，同時對行業(yè)及年度進行控制。
3.模型設計：
[Investment=β0+β1Ownership+β2CF+β3Ownership×CF+β4CFSTOCK+β5Lev+β6Tobin_q+β7Growth+Industry+year+ε] 其中Ownership[×]CF這一交叉變量表示民營企業(yè)與國有企業(yè)投資對現(xiàn)金流敏感性的差別。
三、實證結(jié)果分析
1.描述性統(tǒng)計結(jié)果
[變量\&均值\&中位數(shù)\&標準差\&最大值\&最小值\&四分位數(shù)（25%）\&觀測值\&Investment\&0.080\&0.047\&0.110\&0.605\&-0.200\&0.011\&4382\&CF\&0.055\&0.053\&0.080\&0.313\&-0.238\&0.012\&4382\&CFSTOCK\&0.181\&0.151\&0.119\&0.595\&0.009\&0.092\&4382\&lev\&0.443\&0.447\&0.157\&0.795\&0.084\&0.326\&4382\&Tobin_q\&1.486\&1.347\&0.457\&3.638\&0.948\&1.161\&4382\&growth\&0.205\&0.140\&0.348\&2.343\&-0.527\&0.000\&4382\&]
從描述性統(tǒng)計的結(jié)果來分析，投資的均值為0.080，而現(xiàn)金流的均值為0.055，可以初步說明，企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流無法全部滿足投資的需求，企業(yè)有向外部融資的動機。
2.實證結(jié)果
[變量\&全部樣本檢驗\&分組檢驗\&Intercept\&0.1135***\&0.1135***\&ownership\&0.0085**\&0.0068\&CF\&0.2768***\&-0.0611\&Ownership[×]CF
CFSTOCK\&
0.0931***\&0.2519**
0.1394***\&Lev\&-0.0383***\&-0.0570***\&Tobin_q\&-0.0029\&-0.0020\&Growth\&0.0231***\&0.0202***\&Industry\&控制\&控制\&Year\&控制\&控制\&R Square\&0.1311\&0.1109\&Adjusted R Square\&0.1249\&0.085\&F\&21.16\&4.28\&N\&4382\&1095\&]
（* 表示檢驗在10%的水平上顯著，**表示檢驗在5%的水平上顯著，***表示檢驗在1%的水平上顯著）
全部樣本檢驗結(jié)果顯示，現(xiàn)金流與投資支出呈正相關關系，并且在1%的水平上顯著，企業(yè)投資支出隨著現(xiàn)金流的增長而增長。分組檢驗結(jié)果表明，交叉項Ownership[×]CF的系數(shù)為0.2519，并且在5%的水平上顯著，這一結(jié)果說明民營企業(yè)相比于國有企業(yè)，在現(xiàn)金流短缺的時候投資對現(xiàn)金流的敏感性更強，這種差別是顯著的。現(xiàn)金流（CF）的系數(shù)為-0.0611，但是并不顯著，表明國有企業(yè)在現(xiàn)金流短缺時，投資對現(xiàn)金流的波動并不敏感，現(xiàn)金流對投資的影響不顯著。
上述的回歸結(jié)果說明，當企業(yè)處于現(xiàn)金流短缺的時候，由于民營企業(yè)的融資約束大于國有企業(yè)所面對的融資約束，民營企業(yè)的投資支出對現(xiàn)金流的敏感性要高于國有企業(yè)投資對現(xiàn)金流的敏感性，與FHP得出的結(jié)論相一致。
四、結(jié)論
本文通過對中國上市公司進行實證研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的投資支出與現(xiàn)金流的波動顯著相關，當企業(yè)處于現(xiàn)金流短缺的時候，股權(quán)性質(zhì)對投資-現(xiàn)金流的敏感性有著顯著的影響，表現(xiàn)為民營企業(yè)的投資受內(nèi)部現(xiàn)金流顯著影響，國有企業(yè)則沒有表現(xiàn)出顯著性，支持FHP研究的結(jié)論，同融資約束小的企業(yè)相比，融資約束大的企業(yè)在現(xiàn)金流差的時期，投資對現(xiàn)金流的敏感性更強。
參考文獻：
摘 要：改革開放以來，我國的民營企業(yè)取得了快速的發(fā)展，有效的促進了地區(qū)經(jīng)濟水平的提高，推動了地區(qū)間經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的進一步優(yōu)化。在民營企業(yè)的發(fā)展中，由于其自身性質(zhì)的特殊，在內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)上沒有較多的繁瑣機構(gòu)，但是財務管理對于民營企業(yè)的發(fā)展具有重要的促進作用，在新的形勢下，民營企業(yè)也與時展步伐相一致，對財務管理活動的創(chuàng)新也勢在必行。
關鍵詞 ：民營企業(yè) 財務管理 創(chuàng)新
民營企業(yè)作為地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的重要推動者，在我國的經(jīng)濟體制構(gòu)成中占有重要的地位，國家在近幾年也出臺了很多支持民營企業(yè)發(fā)展的文件。相對于大型企業(yè)來說，在民營企業(yè)中，財務管理活動的及時創(chuàng)新具有至關重要的作用，由于民營企業(yè)自身規(guī)模并不大，企業(yè)的財務資金需要有較高的利用效率，以保持效益的增加，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期，各方面都有了創(chuàng)新，從民營企業(yè)的自身性質(zhì)來看，及時的財務管理創(chuàng)新是必需的。
1、財務管理對民營企業(yè)的重要性
首先，財務管理活動的正確合理性對于企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃具有重要的作用。財務管理的重要內(nèi)容之一就是給企業(yè)的管理者在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時提供及時全面的財務信息，可以保證決策的合理性；其次，企業(yè)的財務管理也是企業(yè)發(fā)展目標的忠實執(zhí)行者和目標的輔助制定者，是企業(yè)內(nèi)部組織中關鍵的管理機構(gòu)，其他各個部門的活動都需要有財務部門的資金支持；第三，企業(yè)的根本就是獲取經(jīng)濟利益，而經(jīng)濟效益的最終落腳點還是在財務管理方面，它是對企業(yè)的各種經(jīng)驗活動的最終效益的核算；最后，企業(yè)財務管理活動的高效直接影響著企業(yè)的發(fā)展進步，如果管理不善很容易使企業(yè)陷入發(fā)展困境，遇到資金上的困擾，它是企業(yè)發(fā)展進步的重要支撐。通過上述分析，可以知道，在企業(yè)的經(jīng)營中，財務管理活動是極為重要的，特別是對于規(guī)模不大的民營企業(yè)來說，更是如此。
2、當前民營企業(yè)中財務管理的現(xiàn)狀
2.1 管理人員的素質(zhì)有待提高
我國的民營企業(yè)起步較晚，造成在發(fā)展的過程中由于過于重視短期內(nèi)效益的增加，忽視了內(nèi)部財務管理的完善，財務和會計嚴重分離，財務管理人員對于財務核算的重要性認知不夠，而企業(yè)自身也沒有形成專門的、獨立的財務管理機構(gòu)，在機構(gòu)設置上缺乏健全性。民營企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，在資本構(gòu)成上規(guī)模也不大，造成有些企業(yè)在財務管理中沒有設置會計核算，把一些與財務管理相關的機構(gòu)統(tǒng)一為一個機構(gòu)，這就是在核算上沒有專業(yè)的人員進行相應的任職，對于企業(yè)的資金活動也沒有高效的管理，對于財務管理對企業(yè)資源配置的促進作用不了解，缺乏專業(yè)理論水平，造成管理活動的盲目，沒有針對性，從而制約了民營企業(yè)的健康運行發(fā)展。
2.2 管理機制落后
民營企業(yè)屬于小規(guī)模的自營經(jīng)濟，在成立之初對于企業(yè)的各項活動大多是由管理者所決定的，長期以往，會弱化財務管理的功能，加上相關制度的配合不協(xié)調(diào)，造成財務管理機制的不健全。
第一，缺乏必要的成本管理。民營企業(yè)實際上就是由民營企業(yè)家獨立發(fā)展壯大的，在發(fā)展的過程中為了彌補成立之初的資金花費，往往會注重短期利潤的增加，會對企業(yè)的成本進行壓縮，忽視了成本管理的內(nèi)涵和對企業(yè)發(fā)展的重要作用，造成成本管理上的不足，導致企業(yè)預算體系不完善，不利于企業(yè)健康發(fā)展。
第二，財務風險意識弱化。企業(yè)財務風險是財務管理活動中不可避免的影響因素，注重短期利潤的增加，必然會導致企業(yè)的其他方面出現(xiàn)漏洞，造成企業(yè)資金流動的不合理和使用率的低下，也給財務管理風險的產(chǎn)生埋下隱患。
第三，投資決策不合理。在民營企業(yè)中，企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)過于集中是現(xiàn)代民營企業(yè)發(fā)展面臨的通病，權(quán)力的過度集中導致決策的科學性大大降低，企業(yè)管理者在進行投資選擇時往往會忽略企業(yè)自身的實際發(fā)展狀況，而只是盲目的重視未來的經(jīng)濟效益，致使最終的投資決策脫離了實際，在執(zhí)行上造成資金的大量浪費。
2.3 財務管理的模式落后，管理目標不恰當
從我國民營企業(yè)長期的發(fā)展中可以發(fā)現(xiàn)，財務管理的內(nèi)容大的只是限于運營資金的管理，沒有形成較為系統(tǒng)全面的管理模式?，F(xiàn)代形勢下，企業(yè)間的競爭加劇，財務管理已取代了生產(chǎn)管理，但是很多的民營企業(yè)在管理理念上并沒有及時的創(chuàng)新，仍然是舊的管理模式，這與新時期下的財務管理思路是不相符的，會造成管理方式的不恰當，缺乏實效性，管理的目標沒有與企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，使財務管理在企業(yè)結(jié)構(gòu)中的核心地位發(fā)生偏移。另外，對于新形勢下財務管理的作用并沒有形成全面的、多角度的認知，缺乏長遠整體的思考，忽視了其導向作用。
3、民營企業(yè)財務管理的創(chuàng)新途徑
3.1 提高管理人員的綜合素質(zhì)
財務管理活動的高效性直接取決于管理人員的素質(zhì)和專業(yè)水平，財務管理對企業(yè)日常經(jīng)營活動起著導向作用，因此，就需要管理人員有很強的分析能力和統(tǒng)籌能力，能夠把各部門所需的資金有合理的分配，對資金的使用有科學管理，使資金的使用率大大提升，讓財務管理的重要性貫徹于整個企業(yè)發(fā)展中。
3.2 完善財務管理體制
在新時期下，對于財務管理不再是簡單的資金的運營管理，而是涉及到企業(yè)的成本、預算、投資以及效益目標的實現(xiàn)等各個方面，因此，就需要把會計核算制度、成本預決算制度以及投資決策制度都規(guī)范化的施行，使之與財務管理形成一個較為系統(tǒng)協(xié)調(diào)的體系，確保財務決策的科學合理化。另外還要注意的就是對風險的管理，要有強有力的風險預測防范機制，把風險的產(chǎn)生降為最低。
3.3 創(chuàng)新管理模式，合理制定目標
采用現(xiàn)代化先進的管理技術和方法，把財務管理的內(nèi)容豐富化，使其具有的產(chǎn)管理功能更加的具有實效性。管理者要提高自身管理素質(zhì)，全面改革財務管理模式，信息化、網(wǎng)絡化管理，確保財務管理的信息涉及面足夠廣泛，可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況及時的跟蹤，從而確保企業(yè)的目標制定符合自身實際，有很好執(zhí)行性。
結(jié)語：
在新形勢下，我國的民營企業(yè)取得了迅速的發(fā)展，財務管理作為其重要的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，需要管理者加大創(chuàng)新認知，不斷的對其進行優(yōu)化改善，提高財務管理的科學性和實效性，從而使財務管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用有最大化的發(fā)揮。
參考文獻：
[1]趙素琴.新形勢下探析民營企業(yè)財務管理的新思路[J].中國商貿(mào)，2012，（02）:90-91.
關鍵詞：國有企業(yè)；改革方向；私有化
中圖分類號：F2文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）19-0001-01
1引言
自從1978年改革開放以來，全國上下都在大范圍的摸索經(jīng)濟建設的新道路，希望找到一條促進經(jīng)濟增長、社會發(fā)展的新路子。對于國有資產(chǎn)的管理也是在探索中不斷前進，其中國有企業(yè)的改革是核心問題，也是被探討地最多、爭議最多的話題。由于歷史的原因，我國曾經(jīng)實行的是計劃經(jīng)濟體制，所有企業(yè)都是國有性質(zhì)，但是這種體制顯然跟不上時代的步伐，導致我國經(jīng)濟遠遠落后于世界發(fā)達國家，因此，我國后來實行了市場經(jīng)濟體制，即倡導自由競爭，鼓勵社會資本辦企業(yè)，充分調(diào)動全民積極性。事實證明，市場經(jīng)濟體制是正確的、有效的，它啟動了我國經(jīng)濟，生產(chǎn)效率大幅度提高，經(jīng)濟高速發(fā)展。到了20世紀八九十年代，很多國有企業(yè)成功實現(xiàn)民營化，也就是說，國有資產(chǎn)被賣掉了，尤其是中小國有企業(yè)，所以我們現(xiàn)在看到的國有企業(yè)基本上都是大型國企。在這一歷史機遇下民營企業(yè)得到迅速發(fā)展，創(chuàng)造了很多財富，最典型的例子就是浙江省，它可謂是我國民營企業(yè)最多的省份，其經(jīng)濟實力之強大不得不叫人佩服。到了今天，關于國有企業(yè)改革的討論又掀起了新的一輪熱潮，很多學者對國企偏見嚴重，堅稱國有企業(yè)的發(fā)展遇到了瓶頸，經(jīng)濟效率低下，問題嚴重，需要私有化，并將國企的股份平分給全民所有，但也有學者認為我們不能照搬照抄俄羅斯等國的做法，應結(jié)合我國實際國情做出合理的改革措施。那么，我國國有企業(yè)究竟該不該完全私有化呢·如果不能，那么又該實施怎樣的改革來優(yōu)化國企發(fā)展呢·針對這些問題，本文將進行一次較為簡單的探討。
2國有企業(yè)能不能私有化
2.1國企私有化呼聲強烈
近期關于國有企業(yè)改革的討論可謂相當激烈，很多人認為國有企業(yè)憑借先天優(yōu)勢享受政府諸多優(yōu)惠政策，比如國有企業(yè)使用的土地是政府無償劃撥或者低廉出售的，而民營企業(yè)則要向政府交付較高的土地租金，這勢必影響民營企業(yè)的利潤；國有企業(yè)享受著頗為優(yōu)惠的稅收政策，有些國企甚至從未向國家交納過稅收，而民營企業(yè)卻要繳納稅收；政府會給予國有企業(yè)財政補貼，很多國有企業(yè)利潤的重要來源是財政補貼，有些國企如果沒有補貼支撐實際上是虧損。在這樣一個似乎是“國進民退”的背景下，很多學者強烈呼吁國有企業(yè)應該實施深度改革，既然是國有性質(zhì)，那么就應該屬于全民所有，國企應將其股權(quán)平均分給全民所有，讓全民共享國企紅利，而不是讓少數(shù)人坐享好處，甚至提出應將國企私有化，像上世紀90年代那樣將國企出售，使之民營化。
例如，天則經(jīng)濟研究所理事長茅于軾指出，天則所做了一個很重要的報告《國企的性質(zhì)、表現(xiàn)和改革》。其研究的結(jié)果就是，我國國企的利潤之所以這么高，是因為它免交很多稅、能夠輕松得到低于市場價格的貸款、能夠免費使用公共資源、或者低效的使用，所以國企利潤可觀，員工的工資也隨之特別高，而國企利潤靠行政壟斷、靠國家給的各種優(yōu)惠價格得來，這恰好說明這些國企是沒有效率的。如果將之改成民營企業(yè)，社會經(jīng)濟效率會提高很多。對于陳志武、許小年等經(jīng)濟學家多次建議的分發(fā)國有資產(chǎn)，茅于軾認為，分發(fā)股票給全民看似公平，但卻是不可行的，因為在沒有總的所有者和控制者的情況下容易導致國企無效率。所以他認為正確的做法應是出售國有企業(yè)，使之私有化，讓民營企業(yè)能夠得到進入壟斷領域的機會，公平參與競爭。
北京大學光華管理學院教授張維迎認為，國企已經(jīng)成為未來中國進一步成長的主要障礙之一，中國未來幾年要做的第一件事就是國企私有化，在5-10年內(nèi)國企比重應降到10%左右。
很多人都覺得國企不應該在競爭性領域里與民營企業(yè)搶食，國企應該只存在于政府功能領域，為社會謀利益，做一些民營企業(yè)做不到或不愿意做的事。而目前實際情況卻是很多國企都存在于競爭性領域，在享受政府優(yōu)惠政策的背景下與民營企業(yè)不公平競爭。遠東控股集團有限公司董事長蔣錫培認為，要禁止國有企業(yè)進入競爭性領域。
2.2國企不能簡單私有化
[關鍵詞] 民營企業(yè) 財務管理 探析
隨著我國民營企業(yè)增多和逐漸壯大,民營企業(yè)在財務管理方面存在的問題越來越突出。實踐證明,民營企業(yè)必須堅持以財務管理為中心;解決民營企業(yè)財務管理問題的關鍵,在于創(chuàng)新民營企業(yè)財務管理制度。
一、民營企業(yè)財務管理存在的問題
(一)民營企業(yè)機構(gòu)設置不健全,人員素質(zhì)偏低,財務管理職能未得到發(fā)揮
我國民營企業(yè)的組織形式大都是獨資、合伙及股份合作制企業(yè)。且多是家族式的經(jīng)營方式,企業(yè)管理水平落后,內(nèi)部分工模糊,職能不清。會計機構(gòu)的設置上存在兩種情況:一是設置會計機構(gòu),但分工不明確,兼職多;二是有些小企業(yè)根本不設置會計記帳,只是在必須對外提供報表和納稅時才突擊編報予以應付。民企的特殊性決定了會計機構(gòu)相對簡單,但各種性質(zhì)的經(jīng)濟活動都會發(fā)生,這就決定了民企的會計人員業(yè)務技能要求比較全面,綜合能力要強。但目前很多民企在財會人員的任用上任人唯親,致使財務人員素質(zhì)不高,直接影響民企會計信息質(zhì)量的高低。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、產(chǎn)品的升級換代,如果還認為財務就是“記帳”、“算帳”,那么財務管理的職能就無從發(fā)揮,有效的財務分析與預測信息就不能提供給管理者。
(二)民營企業(yè)財務會計制度形同虛設,內(nèi)控管理乏力
目前民企的投資者和經(jīng)營者缺乏基本的會計知識,企業(yè)自己制定規(guī)章制度的很少,會計憑經(jīng)驗和直覺做事較多,往往會給企業(yè)帶來不良影響,甚至造成無法挽回的損失。曾轟動全國的莊媽媽凈菜社宣布關門,負債近百萬元,究其原因是不懂財務管理和資金運作,從而導致破產(chǎn)。
(三)信息失真嚴重,難以取信社會。
目前我國民營企業(yè)會計報告體系不規(guī)范,其原因是日常會計資料不完整、不規(guī)范造成的。另一方面,由于民企缺乏大企業(yè)或上市公司的外部監(jiān)管,民企會計報表數(shù)據(jù)失真已成為普遍現(xiàn)象。
二、民營企業(yè)財務管理主要內(nèi)容
(一)貨幣資金的管理
貨幣資金是企業(yè)中流動性最強的資產(chǎn),企業(yè)必須加強對貨幣資金的管理,以確保全部應收的資金均能收進,并及時地予以記錄;所有資金支出是按照經(jīng)批準的用途,按規(guī)定的簽字程序進行的,并及時正確的予以記錄;庫存現(xiàn)金、銀行存款應及時盤點、對帳,并得以恰當保管;應合理的留存貨幣資金,確保企業(yè)有充足又不過剩的金額,避免資金的閑置。
(二)物資采購與存貨的管理
企業(yè)物資采購占全部貨幣資金支出的絕大部分,同時存貨又是公司最主要的流動資產(chǎn),所以必須加強對這兩方面的管理,以確保達到節(jié)能降耗的目的,降低生產(chǎn)經(jīng)營成本,提高企業(yè)競爭力。
(三)債權(quán)債務資金的管理
企業(yè)要保證債權(quán)債務的核算準確、記錄清晰,不存在長期掛帳的現(xiàn)象;應收帳款與其它應收款要及時催收,財務部要與相關業(yè)務部門進行有效的管理,以最大限度的減少呆帳、死帳。
(四)三項費用的管理
營業(yè)費用、管理費用和財務費用是企業(yè)在運營過程中所發(fā)生的相關費用支出,企業(yè)要制定相應的程序進行簽字審批,以確保各種費用的支出均嚴格按照公司規(guī)章制度進行;同時按不同時的內(nèi)容與時間對費用進行對比分析,以達到相關費用得到合理控制的目的。
(五)收入成本的管理
收入主要反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)濟利益的總流入,生產(chǎn)經(jīng)營收入應是企業(yè)的主要收入,但除此之外可能會有營業(yè)外收入。由于取得收入的來源不同,有必要按照經(jīng)營活動的性質(zhì)對其形成的收入進行分類,分為營業(yè)收入、營業(yè)外收入等:成本支出主要反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項耗費,需要與收入配比確認,因此,成本的分類與收入應基本相同,分為營業(yè)成本、營業(yè)外支出等。
企業(yè)要加強本部份的管理,收入要正確的記錄與分類,以確保企業(yè)收入的完整性;在正確分配與記錄成本支出的同時,要保證其真實性。
三、如何加強民營企業(yè)財務管理
(一)民營企業(yè)要發(fā)展,就需要取得金融機構(gòu)、投資者的支持,需要良好的財務會計記錄和規(guī)范的財務會計制度。民企應轉(zhuǎn)變用人觀念,建立新的用人機制,在財務人員的聘任中,舍棄任人唯親的思想,靠科學的用人制度建立管理隊伍,與此同時應加強財會人員的業(yè)務培訓和法制教育。
(二)加強對民營企業(yè)財務管理的培訓工作,提高他們的專業(yè)技能。要加強對民營企業(yè)財務管理人員的培訓工作,使他們熟練掌握與本職工作相關的政策法規(guī),不斷更新知識,提高自己的專業(yè)技能以及對自身責任的認識。加大對民營企業(yè)財務管理改革資金支持力度,資金是對民營企業(yè)財務管理工作改革成功的保障,為推動改革順利進行,應切實解決好財政國庫集中支付中會計工作改革經(jīng)費不足問題。
(三)建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度。主要內(nèi)容包括:不相容職務分離制度,合理設置財務會計及相關工作崗位,明確職責權(quán)限,形成相互制約機制;授權(quán)批準控制制度,明確涉及財務工作相關人員的授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等,在授權(quán)范圍內(nèi)行所使職權(quán)和承擔責任等。
(四)重視財政稅收、金融理財方面的咨詢。以達到充分享受政府優(yōu)惠政策的支持,同時在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)合理避稅,減少納稅成本;對投資和融資,可通過聘請或咨詢金融方面的專家,通過合理的資本運作,得到理想的投資效益和融資成本,借助管理咨詢公司,加強財務監(jiān)管和風險防范系統(tǒng)的建設。
參考文獻:
關鍵詞：民營企業(yè)融資原因?qū)Σ?/p>
一、我國民營企業(yè)融資難產(chǎn)生的原因
（一）民營企業(yè)自身難以滿足市場融資的盈利性等基本需求
1．民營企業(yè)融資成本較高、效益低，難以滿足銀行和投資者的盈利性需求。由于民營企業(yè)大多規(guī)模小，對貸款需求有“急、頻、少、高”的特點，貸款一般要的急，多為流動資金貸款，貸款需求頻率高、數(shù)量少，管理成本高，客觀上增大了銀行貸款的管理成本，造成了民營企業(yè)的融資困難。部分民營企業(yè)經(jīng)營管理差，經(jīng)濟效益相對低下。民營企業(yè)易受經(jīng)營環(huán)境的影響，變數(shù)大，風險大，無法準確預測，難以吸收投資者注意，并且民企的生命周期短使得投資者投資的風險過大而不愿意投資。
2．民營企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)狀況存在較大缺陷，難以滿足銀行貸款的擔保需求。從金融機構(gòu)對抵押物的偏好來看，雖然沒有規(guī)定流動資產(chǎn)不可用作抵押，但金融機構(gòu)在實際操作中往往要求企業(yè)用固定資產(chǎn)來抵押，同時對抵押物的選擇一般僅限于土地、機器、設備、房地產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。而民營企業(yè)普遍具有經(jīng)營規(guī)模小，固定資產(chǎn)少，土地、房產(chǎn)等抵押物不足的特點，提供一定數(shù)量和質(zhì)量實物用于貸款抵押難度較大，有的企業(yè)甚至只是租賃經(jīng)營，更沒有有效的資產(chǎn)可用于貸款抵押。
3．民營企業(yè)融資風險相對較大，難以滿足銀行和投資者的安全性需求。由于大多數(shù)民營企業(yè)局限于對農(nóng)副產(chǎn)品的粗加工，趨同性嚴重，造成企業(yè)抗市場風險能力差，盈利能力低；同時由于民營企業(yè)貸款比較困難，只要能借到錢，不考慮籌資成本的高低，有的企業(yè)甚至向民間高利借貸，借款利率遠遠高于投資報酬率，加上借款期限短，籌資風險加大，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。部分民營企業(yè)信息披露意識差，為了逃避稅收或其他方面的原因，有的企業(yè)甚至沒有專門的會計人員，缺乏反映企業(yè)運行狀況的基本信息數(shù)據(jù)，甚至出現(xiàn)對銀行、稅務提供兩套賬的現(xiàn)象。
（二）民營企業(yè)融資渠道不暢，導致民營企業(yè)融資難
1．間接融資方面，金融機構(gòu)體系不健全導致民營企業(yè)融資難。一是國有商業(yè)銀行貸款管理體制的制約。現(xiàn)行的金融體系中，國有商業(yè)銀行主要貸款給國有大中型企業(yè)，而面對民營企業(yè)的貸款請求，往往不予支持，基層的銀行貸款權(quán)限受到嚴格的限制，信貸條件讓民營企業(yè)望而止步，貸款審批程序煩瑣。二是中小金融機構(gòu)發(fā)展不規(guī)范。我國中小金融機構(gòu)在自身發(fā)展和對企業(yè)融資過程中存在許多問題，有些中小金融機構(gòu)不良資產(chǎn)比例較高，財務虧損嚴重；中小金融機構(gòu)業(yè)務趨同、市場趨同，真正面向民營企業(yè)的中小金融機構(gòu)發(fā)展緩慢；中小銀行和城市信用社加大了基礎設施及消費性貸款比重，也增加了國債等非貸款資產(chǎn)，對民營企業(yè)的貸款相對減少；中小金融機構(gòu)社會信任度不如國有大銀行，結(jié)算支付手段落后以及受其他諸多因素制約，其資金來源受到明顯影響，對民營企業(yè)信貸支持力度減弱。三是金融中介服務機構(gòu)不健全，民營企業(yè)擔保難、抵押難。抵押貸款一直是我國商業(yè)銀行普遍采取的一種貸款制度，由于民營企業(yè)規(guī)模小，固定資產(chǎn)價值低，特別是高風險、高科技的民營企業(yè)，無形資產(chǎn)占的比重很大，能夠作抵押的資產(chǎn)價值不足。擔保機構(gòu)制定的貸款擔保條件比較嚴格，與銀行貸款的條件基本相當，民營企業(yè)一般缺少足夠的抵押資產(chǎn)，尋求擔保非常困難，大多數(shù)不符合銀行貸款條件。
2．直接融資方面，我國資本市場存在層次缺陷，民間金融發(fā)展受到抑制。一是主板、二板市場的融資門檻過高。二是債券市場融資條件苛刻。我國目前實行“規(guī)?？刂?、集中管理、分級審批”的規(guī)模管理，債券發(fā)行的年度規(guī)模管理、債券發(fā)行的年度規(guī)模及各項指標均由國務院統(tǒng)一確定，并且發(fā)行時優(yōu)先考慮農(nóng)業(yè)能源交通及城市公共措施項目，這在很大程度上限制了民營企業(yè)進入債券市場并通過債券方式融資。三是國家對民間金融的管制限制了民營企業(yè)的直接融資。由于缺乏面向民營企業(yè)融資的資本市場，民間股權(quán)融資等其他民間融資方式無疑成為民營企業(yè)解決融資問題的融資渠道。但民間金融雖然適應民營企業(yè)融資需求，但民間借貸在我國現(xiàn)行的法律體系內(nèi)是不受法律保護的融資行為，甚至有可能被認定為“非法集資”而受到法律的懲罰。
（三）政府配套服務不到位，使民營企業(yè)難以擺脫融資難
1．缺乏完善的法律法規(guī)的支持保障。一是立法不規(guī)范。目前按行業(yè)和所有制性質(zhì)分別制定政策法規(guī)，缺乏一部統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)立法，造成各種所有制性質(zhì)企業(yè)法律地位和權(quán)利的不平等；二是法律執(zhí)行環(huán)境差。
2．政府管理不規(guī)范，政策落實不到位。扶持、鼓勵民營企業(yè)發(fā)展的政策措施不到位，許多政策法規(guī)沒落到實處，或者在落實上打了折扣；政府對民營企業(yè)的管理，涉及到工商、稅務、物價、城建、環(huán)保、衛(wèi)生、計量、質(zhì)量監(jiān)督等多個部門，在對民營企業(yè)管理中，往往出現(xiàn)相互交叉、缺乏協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的負擔；在對經(jīng)濟機構(gòu)協(xié)調(diào)方面，由于政府調(diào)控不力，致使企業(yè)重復生產(chǎn)，處于粗放經(jīng)營狀態(tài)；在監(jiān)督方面，有的政府部門未能很好的履行監(jiān)督職能，致使企業(yè)本身行動不規(guī)范。新晨
這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標、機構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
一、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因進行了論述
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。
民營企業(yè)設立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預測。設立內(nèi)部審計機構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標與職能進行了論述
1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎,產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和管理體制進行了闡述
“民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應把內(nèi)部審計機構(gòu)直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)進行管理,內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內(nèi)部審計機構(gòu)設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
四、論文探討了審計內(nèi)容與重點
主要有以下幾個方面:
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務性質(zhì)、產(chǎn)品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計
1．企業(yè)發(fā)展的必然
民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗，民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟頑強的生命力，民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制，積累了巨大的私人經(jīng)濟實力，正成為國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下，家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展，另一方面市場逼迫企業(yè)進行自我修正。這時善于學習，勇于實踐，敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時，對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時，民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢，而是企業(yè)文化、缺少真正能適應民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。
2．增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計
企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理，但民營企業(yè)運營資金是個人所有，內(nèi)部審計必將關注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽等。即得利益應該得多少？是否即得都已得到、到帳？即得未得或少得什么原因？性質(zhì)如何？誰應負責任？應該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關心的主要問題；當民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容，內(nèi)部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關成本。進而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認非有效成本，按照標準考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因，量化出具體損失、落實到責任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。
3．提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計
民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度（包括流程管理、職責描述、質(zhì)量標準、方針政策、制度規(guī)定等）是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。
企業(yè)內(nèi)部控制的細劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標準，內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性，可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進行關系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能，讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。
二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關心和支持
1．要有獨立的運行體制
民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新，這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴，其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領導下開展工作。
從目前情況看，快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長，基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實。內(nèi)部審計直接受董事長領導，便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，理順并明確這種體系中的領導關系后內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理，這種管理是通過服務來實現(xiàn)的，是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風險，盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風險及其程度了解的時間。從而促進內(nèi)部審計影響和服務于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威的樹立，不僅僅是停留在體制管理上的高層次，更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。
2．要爭取適當?shù)氖跈?quán)
內(nèi)部審計特殊職責的實現(xiàn)，必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實。
由于民營企業(yè)自身的特點決定了設立內(nèi)部審計實際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對自己的企業(yè)規(guī)范化運作有了積極的認識，這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內(nèi)部審計贏得企業(yè)所有者的適當授權(quán)實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，責任是內(nèi)容和實職，權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級分擔責任。內(nèi)部審計不看過程，只重證據(jù)看結(jié)果。
3．要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境
內(nèi)部審計能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環(huán)境。
良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業(yè)經(jīng)理人團隊的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識由個人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看，真正的職業(yè)經(jīng)理人時代還沒到來，企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟，道德風險很大，存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心，用企業(yè)文化倡導企業(yè)的生存目標，并能代表所有員工的共同利益，提高企業(yè)的適應市場能力及抗風險能力。
民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關系明晰，但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位；經(jīng)營者的責、權(quán)、利還沒達到實質(zhì)性的統(tǒng)一，所有者的發(fā)展目標和經(jīng)營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見，內(nèi)部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險，并將這個風險通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層（包括所有經(jīng)營者高層）。
三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用
民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)能否發(fā)揮應有作用的內(nèi)在因素，取決于內(nèi)部審計解決企業(yè)管理問題的實際能力。
獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的執(zhí)法依據(jù)、審計目標、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針，民營企業(yè)的內(nèi)部審計將會發(fā)揮良好作用。
績效永遠都是民營企業(yè)的目標。內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責（無功就是過），審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業(yè)，制度不能代替管理，試圖用制度實現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。
內(nèi)部審計人員必須具備較高的能力素質(zhì)。
主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時間教會你如何學習，一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”，有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次，很難適應。為什么？是市場決定了政策，市場在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變！這種情況下就要求審計人員主動學習，強化超常規(guī)理解能力和與時俱進的業(yè)務適應能力以及具備管理潛質(zhì)。
迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力。
由于家族成份的存在，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會要求內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導；有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助；有效的與下級溝通的目的是提高工作績效；有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置，處理好服務與監(jiān)督的關系。切忌特權(quán)思想，離開服務搞監(jiān)督和只搞服務不監(jiān)督都是不恰當?shù)摹Ｗ詈玫膬?nèi)部審計效果來自于有效的溝通。
不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務領域。
民營企業(yè)設置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編，基本上是“人治”。內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認識中解脫出來，充分結(jié)合企業(yè)的特點將風險前置，審計要超前滲透和介入管理，實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規(guī)審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人動”、“預、決算會審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領域和高層管理領域，雖然這不符合國際慣例，但非常適合中國的民營企業(yè)，特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人；審計內(nèi)容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效；對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。
一、民營企業(yè)的自我完善和發(fā)展需要內(nèi)部審計
1.企業(yè)發(fā)展的必然
民營企業(yè)的創(chuàng)業(yè)史凝結(jié)著家族奮斗的血汗,民營企業(yè)發(fā)展史顯現(xiàn)了私人經(jīng)濟頑強的生命力,民營企業(yè)家靠膽識、道德約束和靈活的激勵機制,積累了巨大的私人經(jīng)濟實力,正成為國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分。一般情況下,家族式企業(yè)發(fā)展到了靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量再也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候,一方面企業(yè)超常規(guī)發(fā)展,另一方面市場逼迫企業(yè)進行自我修正。這時善于學習,勇于實踐,敢于創(chuàng)新的老板面臨企業(yè)驟增的資本積累和擴大再生產(chǎn)、規(guī)范市場營銷、資本運作、私人財產(chǎn)公司化、資本社會化、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設以及考慮不在靠產(chǎn)品而是靠資本、靠品牌把企業(yè)做大等重大戰(zhàn)略問題時,對企業(yè)自身的發(fā)展能力產(chǎn)生懷疑和模擬性恐懼。這時,民營企業(yè)面臨的最大問題不是缺錢,而是企業(yè)文化、缺少真正能適應民營企業(yè)發(fā)展需要的監(jiān)督檢查方面的職業(yè)經(jīng)理人。
2.增加企業(yè)價值需要內(nèi)部審計
企業(yè)以盈利為目的已為不爭的道理,但民營企業(yè)運營資金是個人所有,內(nèi)部審計必將關注企業(yè)即得利益的正常實現(xiàn)與有效成本的有效管理。民營企業(yè)即得利益包括經(jīng)濟利益、政治利益、無形資產(chǎn)、商譽等。即得利益應該得多少?是否即得都已得到、到帳?即得未得或少得什么原因?性質(zhì)如何?誰應負責任?應該怎樣處置等是企業(yè)所有者真正關心的主要問題;當民營企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部審計作用的時候成本的概念就不應該僅僅限于人員工資、物流消耗、車間成本、銷售成本等內(nèi)容,內(nèi)部審計要將成本擴大到人力資本、物料成本、存貨成本、資本成本、貨幣的時間價值成本、后續(xù)教育成本、服務成本、后勤成本、分銷成本、廣告成本等諸多相關成本。進而區(qū)分有效成本和非有效成本。內(nèi)部審計只尊重有效成本不承認非有效成本,按照標準考核有效成本,用制度管理非有效成本。找出非有效成本發(fā)生的原因,量化出具體損失、落實到責任人。從而體現(xiàn)增加企業(yè)價值。
3.提高職能部門運作效率、規(guī)范職能行為需要內(nèi)部審計
民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度(包括流程管理、職責描述、質(zhì)量標準、方針政策、制度規(guī)定等)是內(nèi)部審計的最直接依據(jù)。
企業(yè)內(nèi)部控制的細劃轉(zhuǎn)變?yōu)槁毮懿块T的具體標準,內(nèi)部審計的介入從獨立、客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性,可操作性和運營結(jié)果。揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績。內(nèi)部控制制度不能代替管理。制度一旦出臺就應該發(fā)揮實際效用。職能行為能否在內(nèi)控制度約束下規(guī)范進行關系到內(nèi)控系統(tǒng)的嚴肅性、權(quán)威性和有效性。因此內(nèi)控制度的有效執(zhí)行成為內(nèi)部審計的工作重點。內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)、反映內(nèi)控制度的漏洞、盲點和盲區(qū)——制度的空白、滯后、沖突、落空。進而存在及時、客觀的向企業(yè)高層反饋的可能,讓企業(yè)所有者及時地知道公司現(xiàn)行內(nèi)控制度并不都是圍繞提高或增加企業(yè)效益而運行。從而引起高層的重視。
二、民營企業(yè)的內(nèi)部審計必須贏得企業(yè)所有者的關心和支持
1.要有獨立的運行體制
民營企業(yè)的產(chǎn)生體現(xiàn)了民營資本家、民營企業(yè)家的創(chuàng)造性和頑強的生命力。民營企業(yè)的發(fā)展時刻都需要改革和創(chuàng)新,這主要來自于民營企業(yè)的所有者的智慧、勇氣、魄力。內(nèi)部審計在民營企業(yè)發(fā)揮作用在體制定位上一般都經(jīng)歷了不同形式的償試。理論界對此仍在百家爭鳴,其中最能發(fā)揮內(nèi)部審計作用的也是最符合現(xiàn)時國情的體制模式應該是建立在歸屬企業(yè)所有者——董事長直接領導下開展工作。
從目前情況看,快速成長的非上市公司民營企業(yè)董事長,基本上是90%以上的股權(quán)擁有者或?qū)嶋H控制者。董事長是企業(yè)所有者已經(jīng)是不容爭辯的事實。內(nèi)部審計直接受董事長領導,便于內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用,理順并明確這種體系中的領導關系后內(nèi)部審計可以直接代替企業(yè)所有者參與管理,這種管理是通過服務來實現(xiàn)的,是間接的。通過獨立、客觀的審計工作能夠迅速發(fā)現(xiàn)和反映問題以及公司風險,盡最大可能縮短企業(yè)所有者對企業(yè)風險及其程度了解的時間。從而促進內(nèi)部審計影響和服務于企業(yè)高層決策。內(nèi)部審計權(quán)威的樹立,不僅僅是停留在體制管理上的高層次,更重要的是這種體制能確保內(nèi)部審計的工作成果通過所有者的認可并形成所有者的意見得到實施。
2.要爭取適當?shù)氖跈?quán)
內(nèi)部審計特殊職責的實現(xiàn),必須得到企業(yè)所有者的明確授權(quán)。內(nèi)部審計的地位、職權(quán)、責任、工作范圍必須能像法律一樣在企業(yè)中公開并施實。
由于民營企業(yè)自身的特點決定了設立內(nèi)部審計實際上體現(xiàn)了企業(yè)所有者對自己的企業(yè)規(guī)范化運作有了積極的認識,這種積極的意識里面包函了虛擬的風險和善意的假設。內(nèi)部審計贏得企業(yè)所有者的適當授權(quán)實際是一種帶責信任。細分責任以及盡責程度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容,責任是內(nèi)容和實職,權(quán)力則是形式和表象。而授權(quán)就是為了讓下一級分擔責任。內(nèi)部審計不看過程,只重證據(jù)看結(jié)果。
3.要創(chuàng)造良好的審計環(huán)境
內(nèi)部審計能否正常發(fā)揮作用并不全部取決于什么樣的管理體制而是良好的審計環(huán)境。
良好的企業(yè)文化已成為企業(yè)能否在世界范圍的市場上生存、發(fā)展的三大主要因素之一。擁有名符其實的職業(yè)經(jīng)理人團隊的素質(zhì)、精神才能將現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的意識由個人智慧變?yōu)榧w能力。從民營企業(yè)現(xiàn)狀看,真正的職業(yè)經(jīng)理人時代還沒到來,企業(yè)引進職業(yè)經(jīng)理人的法制環(huán)境和約束手段還不成熟,道德風險很大,存在不確定因素。民營企業(yè)的企業(yè)文化必須以凝聚力為中心,用企業(yè)文化倡導企業(yè)的生存目標,并能代表所有員工的共同利益,提高企業(yè)的適應市場能力及抗風險能力。
民營企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關系明晰,但在一般情況下企業(yè)所有者并沒有真正到位;經(jīng)營者的責、權(quán)、利還沒達到實質(zhì)性的統(tǒng)一,所有者的發(fā)展目標和經(jīng)營者的短期行為、短期意識、短期目標利益的矛盾。民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法回避這個矛盾。解決這個矛盾就要看所有者的主導意見,內(nèi)部審計只能以建議的方式公開明確的揭示矛盾中的這個風險,并將這個風險通過所有者轉(zhuǎn)移到企業(yè)高層(包括所有經(jīng)營者高層)。
三、民營企業(yè)的內(nèi)部審計要有能力確保發(fā)揮職能作用
民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)能否發(fā)揮應有作用的內(nèi)在因素,取決于內(nèi)部審計解決企業(yè)管理問題的實際能力。
獨立工作、公證客觀、堅持原則、強化責任、淡化關系是指導民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的基本方針。民營企業(yè)的性質(zhì)決定了內(nèi)部審計的執(zhí)法依據(jù)、審計目標、審計環(huán)境和審計成果被利用的程度。在實際操作中只要堅持上述基本方針,民營企業(yè)的內(nèi)部審計將會發(fā)揮良好作用。
績效永遠都是民營企業(yè)的目標。內(nèi)部審計必須以績效為中心開展工作?？冃У幕疽笫窃诼氻毐M責(無功就是過),審計目標應該鎖定在責任的履行和效益上。在民營企業(yè),制度不能代替管理,試圖用制度實現(xiàn)管理缺少內(nèi)部審計的監(jiān)督和反映很難做到。
內(nèi)部審計人員必須具備較高的能力素質(zhì)。
主動學習能力是非常重要的。每一個民營企業(yè)都存在不同于其他企業(yè)的文化理念、經(jīng)營方略、管理方法和市場運作模式并且具有不確定性。民營企業(yè)沒有時間教會你如何學習,一切靠自己自悟。民營企業(yè)快速發(fā)展的秘密在于超常規(guī)的“政策變化”,有的時候一些財務方針、政策、制度可能在一周之內(nèi)變幾次,很難適應。為什么?是市場決定了政策,市場在變、資本結(jié)構(gòu)在變、即得利益在變!這種情況下就要求審計人員主動學習,強化超常規(guī)理解能力和與時俱進的業(yè)務適應能力以及具備管理潛質(zhì)。
迅速發(fā)現(xiàn)、辨識和解決問題的能力。
由于家族成份的存在,民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作就會要求內(nèi)部審計人員全面了解企業(yè)的風險領域和具備與他人有效溝通合作的能力。有效的與上級溝通的目的是尋求支持和指導;有效的與同級溝通的目的是尋求協(xié)調(diào)和幫助;有效的與下級溝通的目的是提高工作績效;有效的與被審計單位、部門、人員溝通的目的是尋求理解、配合及弄清事實真象。工作中要擺正位置,處理好服務與監(jiān)督的關系。切忌特權(quán)思想,離開服務搞監(jiān)督和只搞服務不監(jiān)督都是不恰當?shù)摹Ｗ詈玫膬?nèi)部審計效果來自于有效的溝通。
不斷拓展內(nèi)部審計業(yè)務領域。
民營企業(yè)設置職能部門隨意性較大,沒有固定的部門、職業(yè)和人員定編,基本上是“人治”。內(nèi)部審計必須從“常規(guī)”的認識中解脫出來,充分結(jié)合企業(yè)的特點將風險前置,審計要超前滲透和介入管理,實施盡責程度和能力評估以及績效考核。審計不能局限于查帳。常規(guī)審計要超前介入到“營銷市場終端”和“比價例會”、“質(zhì)量聯(lián)簽”、“簽約”、“人動”、“預、決算會審”、“可行性調(diào)研”及產(chǎn)業(yè)、市場營銷重大方針、政策、制度的制定、實施、完善等高風險領域和高層管理領域,雖然這不符合國際慣例,但非常適合中國的民營企業(yè),特別是非上市公司。審計對象要擴大到車間、部門、科室、擴大到具體的責任人;審計內(nèi)容要擴大到有財務收支活動的所有職能部門并計考績效;對沒有財務收支活動的職能部門考核個人能力、盡責程度和工作效率。
摘要：經(jīng)過20多年的發(fā)展，民營企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，成為我國經(jīng)濟重要的一部分。但是民營企業(yè)特別是中小民營企業(yè)的融資問題則是個老大難的事情。文章從企業(yè)自身以及外部環(huán)境上分析了原因，主要從最普遍的融資方式——銀行貸款入手，從民營企業(yè)內(nèi)部到國家經(jīng)濟環(huán)境等方面得出融資難的原因。根據(jù)分析的原因文章提出企業(yè)自身應加強現(xiàn)代財務管理制度工作，國家也應改善經(jīng)濟環(huán)境。
關鍵詞：民營企業(yè)；融資風險；外部環(huán)境；對策
一、引言
2002年國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)表明，國內(nèi)GDP增量的80%以上來自民營企業(yè)。民營企業(yè)作為國民經(jīng)濟活力的重要源泉逐步得到了廣泛認同。據(jù)統(tǒng)計，2002年上半年各家銀行發(fā)放的短期貸款中民營企業(yè)只占21%。2001年10月人民銀行在全國范圍進行的一項有關中小企業(yè)（其中國有獨資及控股企業(yè)僅占30.9%）貸款發(fā)放的情況調(diào)查顯示，私營企業(yè)貸款滿足率最低，為60.4%，低于平均水平8.1個百分點。這種情況即使在民營經(jīng)濟非常發(fā)達的浙江也不例外，如2002年對浙江省民營企業(yè)的專項調(diào)查顯示，45.7%的企業(yè)認為融資困難是企業(yè)發(fā)展的頭號障礙，有66.4%的企業(yè)認為獲得金融機構(gòu)的貸款很不容易。
二、民營企業(yè)融資現(xiàn)狀
（一）什么是民營企業(yè)
民營企業(yè)也叫“民有企業(yè)”，顧名思義，就是公民自己出資經(jīng)營的企業(yè)。民營企業(yè)不是法定概念。一般按照社會上的傳統(tǒng)講法，把集體、私營和國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓私人承包的，均稱為民營企業(yè)。黨的十六大首次將非公有制經(jīng)濟列為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。
（二）融資風險
在民營企業(yè)高速發(fā)展的今天，違規(guī)甚至非法融資層出不窮，造成了民營企業(yè)融資的風險，具體表現(xiàn)在：
1、管理監(jiān)督機制缺位，形成道德風險。有些民營企業(yè)在獲取大量、高額的銀行貸款后，或螞蟻搬家，或瞞天過海，將資金抽逃、轉(zhuǎn)移到外地，甚至國外，然后逃之夭夭，使銀行追債無門，造成“金融地震”。
2、信息傳遞不對稱，形成數(shù)據(jù)風險。有些民營企業(yè)為了獲得銀行融資，美化報表，向銀行提供含有大量虛假信息的審計報告，增加了銀行甄別信息真?zhèn)蔚碾y度。
3、經(jīng)營行為不規(guī)范，形成投機風險。企業(yè)的經(jīng)營風險主要來源于資金的流動性風險。特別是民營企業(yè)大多規(guī)模小、抗風險能力弱，企業(yè)的老板既是投資者，又是經(jīng)營者，企業(yè)在不同程度上等同于老板個人，員工處于被動的“打工者”地位，參政議政意識薄弱。企業(yè)的經(jīng)營方式、策略完全取決于老板個人的興趣偏好和能力水平。
4、品行操守的不確定性，形成法律風險，給企業(yè)經(jīng)營與生存帶來致命的打擊。
三、民營企業(yè)融資現(xiàn)狀的原因分析
（一）企業(yè)自身先天不足
從民營企業(yè)自身情況看，存在許多不利于貸款融資的固有缺陷，絕大多數(shù)民營企業(yè)是在傳統(tǒng)體制的邊緣和縫隙中成長起來的，許多是由原來的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、街道企業(yè)轉(zhuǎn)制而成，其經(jīng)營者多為工人、農(nóng)民、小商販或供銷人員，缺乏現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者的理論和實踐，在管理上存在財務不規(guī)范，報表不真實的現(xiàn)象。由于民營企業(yè)沒有建立或健全現(xiàn)代的財務管理機制，其直接導致以下兩種后果：
1、民營企業(yè)的信用問題直接影響其外部融資。由于民營企業(yè)普遍經(jīng)營時間短，缺乏歷史的信用記錄，存在著內(nèi)部管理制度和財務制度不健全的現(xiàn)象，而且它不能及時給銀行提供各種反映企業(yè)資金的流動性、盈利性和安全性的具體信息，影響銀行對其信用進行評估，從而使商業(yè)銀行對民營企業(yè)的貸款要求保持慎重的態(tài)度。例如，中國工商銀行專門制定的面向中小企業(yè)貸款的指導性意見中有一條，出現(xiàn)以下情況之一者屬于禁止貸款類：欠息，無償債能力；貸款用途不大；不守信譽；企業(yè)管理混亂；經(jīng)營無固定場所；企業(yè)經(jīng)營不符合國家產(chǎn)業(yè)政策；一般性加工企業(yè)的基建項目；信用等級bb級以下。
2、信息不對稱，銀行難放心。銀行借貸說到底是為了逃避風險，而風險的根源就是信息不對稱。信息傳遞不對稱，形成數(shù)據(jù)風險。因信息缺乏而在融資上造成的問題可能發(fā)生在兩個階段：交易之前和交易之后。在交易之前，信息不對稱造成的問題是會導致逆向選擇。由于逆向選擇使得貸款可能招致信貸風險，貸款者可能決定不發(fā)放任何貸款，即便市場上有信貸風險很小的選擇。民營企業(yè)的信息不對稱比國有企業(yè)、大企業(yè)更加嚴重，其原因是因為民營企業(yè)大多都有信息不透明問題。民營企業(yè)的信息基本是內(nèi)部化的，通過一般的渠道是很難獲得有關民營企業(yè)信息的。民營企業(yè)在尋找貸款和外源性資本時很難向金融機構(gòu)提供證明其信用水平的信息。由于民營企業(yè)對資本和債務要求的規(guī)模較小，使得審查監(jiān)管的平均成本和邊際成本較高，金融機構(gòu)為了避免逆向選擇與道德風險，往往不愿向中小企業(yè)或民營企業(yè)提供貸款。
（二）外部環(huán)境分析
我國國有商業(yè)銀行給企業(yè)貸款至今在很大程度上是按照所有制性質(zhì)來劃分的，國有中小企業(yè)獲得銀行貸款要容易些，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、集體企業(yè)要獲得貸款就難得多，一些私營企業(yè)干脆就得不到國家銀行的貸款。其主要原因是姓“公”、姓“私”的價值判斷作怪。資料顯示，國有經(jīng)濟對全國工業(yè)增加值的貢獻占31％，非國有經(jīng)濟的貢獻達68％。非公有制企業(yè)從銀行取得的貸款額度，只占總額度的十幾個百分點。這一方面說明，非公有經(jīng)濟貸款的利用率極高，另一方面，可以看出非公有經(jīng)濟資金相對緊缺。其具體表現(xiàn)在：
1、我國缺乏專門的為民營企業(yè)貸款服務的金融機構(gòu)。由于民營企業(yè)資信狀況不均勻，為規(guī)避風險，國有商業(yè)銀行在資金借貸方面對民營企業(yè)的貸款大打折扣，而市場體系的不完善，使民營企業(yè)的融資更加困難。
2、商業(yè)銀行貸款管理的嚴格化。國有銀行商業(yè)化以后，銀行業(yè)實行的是企業(yè)化管理，對放貸后的風險顧慮和原有的不良貸款沉淀較多，使之對民營企業(yè)缺乏信心，為防范風險，必然采取的措施就是：普遍加強信貸資產(chǎn)的質(zhì)量管理，對信譽程度較高的民營企業(yè)才給予貸款，而民營企業(yè)由于自身的經(jīng)濟實力和財務管理科學化的欠缺，往往達不到銀行規(guī)定的標準，因而很難獲得銀行的信貸支持。
3、地方性中小金融機構(gòu)自身財力的不足。以重點支持民營企業(yè)發(fā)展為己任的地方性中小金融機構(gòu)由于還貸不力，資金來源不斷萎縮，負債經(jīng)營過重，資產(chǎn)質(zhì)量下滑，可以放貸的資金十分有限，難以給予民營企業(yè)足夠的支持。
4、政府財力扶持困難。政府在體制改革中，重心在于加強對國有大型企業(yè)進行資金、政策方面的傾斜，受財政收入剛性的制約，限制了向民營企業(yè)貸款的力度，國有銀行企業(yè)化后，政府不可能再采取干擾措施讓銀行放貸，使民營企業(yè)貸款難的問題得不到徹底的解決。
四、破解民營企業(yè)融資難及風險的對策
（一）加強企業(yè)自身財務管理工作，努力塑造企業(yè)的健康形象
1、加強內(nèi)部管理，提高信用程度。民營企業(yè)在目前直接融資渠道不暢的情況下，要想通過間接融資從而解決資本金不足的問題，需要做的最大事情就是如何提高自己的信用程度。在這方面，民營企業(yè)可以加強企業(yè)內(nèi)部管理，通常a級以上信用級別企業(yè)的各項指標為：資產(chǎn)負債率低于50%，利息支付倍數(shù)達到4倍以上，全部資本化比率在40%以下，資金流量比率在50%以上，存貨周轉(zhuǎn)率在4次以上，凈資產(chǎn)收益率在8%以上。另外，民營企業(yè)還應樹立良好的企業(yè)法人形象，杜絕不良信用記錄，提高還款的信譽程度，大力開拓產(chǎn)品市場，用訂單證明自己的實力，并作為抵押。
2、實現(xiàn)民企－銀行信息共享。民營企業(yè)財務管理的一大弊端在于其領導者出于申請銀行貸款、偷漏稅等目的，隨意編制不同的會計報表，嚴重損害了國家利益。政府有關部門要加強國家監(jiān)督以制止多套報表現(xiàn)象，就必須實現(xiàn)對民營企業(yè)的財務信息的共享，即政府的經(jīng)貿(mào)、財政、稅收、金融、工商、質(zhì)量技術監(jiān)督、公安等有關部門共同探索建立部門間信息互通與共享機制。為此，必須充分利用計算機和網(wǎng)絡等先進技術和現(xiàn)代化工具，在政府有關部門間建立民營企業(yè)信息與共享平臺，并在法律框架內(nèi)實現(xiàn)政府部門對民營企業(yè)信用信息的查詢、交流與共享，實現(xiàn)信息共享不僅可以制止多套報表現(xiàn)象，而且可以強化民營企業(yè)財務基礎工作，推動財務管理現(xiàn)代化。
3、規(guī)范經(jīng)營，強化管理工作，建立規(guī)范財務管理系統(tǒng)。努力轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂邢冗M管理經(jīng)營理念的現(xiàn)代企業(yè)。管理模式上要減少家族式管理模式的負面影響，建立現(xiàn)代新型的管理模式。在建立科學的現(xiàn)代企業(yè)管理模式方面民營企業(yè)不僅要充分吸取家族式管理模式靈活高效優(yōu)勢，而且要在發(fā)展到一定階段要果敢地拋棄舊的管理模式，大膽借鑒國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，結(jié)合自身情況，走向股份化、規(guī)?；图s化，建立起適應民營企業(yè)發(fā)展的新型的現(xiàn)代企業(yè)科學管理模式。著重提高企業(yè)經(jīng)營者和主要從業(yè)人員的思想文化素質(zhì)，完善他們的知識結(jié)構(gòu)。要進行有關政策法規(guī)和財務管理方面的學習培訓，造就有現(xiàn)代管理意識的管理者。建立企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，完善財務管理系統(tǒng)。
（二）改善外部環(huán)境，使民營企業(yè)切實得到應有的待遇
1、銀行應該轉(zhuǎn)變觀念，打破所有制上的歧視，給民營企業(yè)以與其他所有制企業(yè)同樣待遇。銀行應減少民營企業(yè)貸款手續(xù)，加強民營企業(yè)與銀行的合作關系。銀行是否貸款以企業(yè)項目的風險高低為標準，而不以所有制性質(zhì)為標準。在銀行面前，民營企業(yè)與國有企業(yè)享有同等地位。
2、國家以及地方應大力發(fā)展地方中小型金融機構(gòu)。發(fā)展我國中小金融機構(gòu)是從根本上解決民營企業(yè)融資問題的重要步驟。中小銀行和民營企業(yè)具有不可替代的親和力，是天生的合作伙伴。盡快允許開辦私人銀行或民營股份商業(yè)銀行。最大程度為民營資本的流通與擴張?zhí)峁┪枧_，同時最大的好處是沒有傳統(tǒng)國有商業(yè)銀行那么多的“官氣”，讓民營企業(yè)可以在相對心情愉快的狀態(tài)下平等地討論貸款等嚴肅問題?，F(xiàn)在雖然有幾家所謂的“民營股份制銀行”，但或多或少地都存在著國有資本的影子。
3、為民營企業(yè)的融資提供擔保機制，創(chuàng)建市場化擔保機構(gòu)。目前，為民營企業(yè)貸款提供擔保的機構(gòu)主要有兩類：一種是在地方財政支持下，組成的擔保中心。擔保企業(yè)資金來源可多家負責，比如地方政府出一些，受益的民營企業(yè)出一些，社會中介組織自愿者出一些等等。一般來講，能獲得擔保的企業(yè)應具有這樣的條件：企業(yè)具有成長性和盈利能力，資產(chǎn)負債率為本行業(yè)平均水平以下，三年內(nèi)沒有不良信用記錄，主要產(chǎn)品有市場、有收益等等。擔?；鹂纱嫒肷虡I(yè)性金融機構(gòu)，由商業(yè)金融機構(gòu)協(xié)助管理。
4、加強社會信用體系建設，營造良好的誠信環(huán)境。商業(yè)銀行一是要積極參與政府部門改善金融環(huán)境、創(chuàng)建金融安全區(qū)建設，加大操守誠信的宣傳力度，努力重塑講信用光榮、不講信用可恥的社會氛圍，對少數(shù)惡意逃廢銀行債務的企業(yè)要給予嚴厲的制裁，使逃債賴債者無立錐之地；二是建立信用檔案，明確信用標準，強化信用監(jiān)督。積極推進人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)和信息征集中心建設，完善公共信用登記系統(tǒng)，實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)和接口，將客戶生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的重大事件及有價值信息及時登錄系統(tǒng)，共同維護系統(tǒng)的準確性、有效性和全面性，增強實用性；三是每年精選一批誠信度高、操守規(guī)范的會計師事務所參與融資客戶的財務審計，增強數(shù)據(jù)的真實性；四是以誠信為基礎，建立平等互利、相互信任的銀企關系。在經(jīng)營過程中，雙方都要既知法、依法、守法，又互相理解支持。
參考文獻：
1、謝朝斌.中小企業(yè)融資問題研究[J].經(jīng)濟管理,2001(3).
[關鍵詞]民營企業(yè);人才稀缺;企業(yè)文化
[中圖分類號]F121.23 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-3115(2010)20-0106-03
一、 民營企業(yè)人才稀缺現(xiàn)狀
近年來,隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,各類企業(yè)尤其是民營企業(yè)面臨著人才稀缺的問題,人才流失現(xiàn)象嚴重。人力資源是企業(yè)最重要的資源,人才流失直接導致企業(yè)人才數(shù)量不足,出現(xiàn)“三個缺乏”和“三個斷層”:即缺乏有學歷、有技術的人才,缺乏高層次、高能力人才,缺乏經(jīng)營性、復合型人才。人才年齡結(jié)構(gòu)斷層,有一定工作經(jīng)驗、年齡較輕的人才留不住;人才層次結(jié)構(gòu)斷層,一般性人才較多,拔尖型人才留不住;人才專業(yè)結(jié)構(gòu)斷層,熱門專業(yè)及緊俏專業(yè)人才留不住。人才數(shù)量嚴重不足,現(xiàn)有人才能力有限,有限人才還在流失,這些情況的出現(xiàn),嚴重削弱了民營企業(yè)的市場競爭力。如何扭轉(zhuǎn)人才稀缺的不利局面,事關企業(yè)生死存亡,也是民營企業(yè)亟待解決的重大問題。
最近,筆者走訪了浙江金昌集團、蕭山錢江蔬菜有限公司、常山富山紡織有限公司等幾家民營企業(yè)。走訪過程中,各企業(yè)負責人都重點談到了人才問題。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),當前民營企業(yè)大多人才現(xiàn)狀顯現(xiàn)出這樣的特點:員工有一定的實踐操作能力,管理人員有豐富的工作經(jīng)驗,但企業(yè)缺乏大學本科以上高學歷人才。大部分私營企業(yè)都是老板白手起家自己打江山,包括管理人員及生產(chǎn)工人都沒有進行專業(yè)知識學習,雖有豐富經(jīng)驗但無專業(yè)理論知識作指導,大多工人循規(guī)蹈矩,缺乏創(chuàng)新精神,直接影響了企業(yè)的核心競爭力及發(fā)展前景。
二、 民營企業(yè)人才稀缺原因
(一) 社會無法為企業(yè)提供合適人才
從1999年開始,我國高校開始實施擴招政策。截至2000年,我國普通本專科在校大學生為556萬人,2005年,上升到了1562萬人,五年間擴招了1006萬大學生。根據(jù)國家教育事業(yè)發(fā)展“十一五”規(guī)劃綱要,到2010年,普通本專科將達到2000萬人,將再擴招438萬人。然而如此多的高學歷人才,大部分卻面臨著就業(yè)困難的嚴峻形勢,企業(yè)找不到自己真正需要的人才。
目前,我國許多高校的學生數(shù)量增加,然而由于教育資源有限,大學生無法在學校學到真正有用的知識。一方面,專業(yè)知識掌握得不夠扎實,沒有很好的理論基礎。另一方面,大學生普遍很難將理論知識與實踐相結(jié)合,只會紙上談兵,交際應變能力差,動手能力差。這并不是企業(yè)真正需要的高素質(zhì)、綜合型人才。
另外,有些大學畢業(yè)生更愿意選擇國有企業(yè)而非私企、外企。許多人選擇國企,因為它穩(wěn)定,能為員工提供長期飯碗。而私營企業(yè)則是曇花一現(xiàn),發(fā)展不夠持久,除非選擇一家真正有潛力的企業(yè),否則將面臨很大的就業(yè)風險。
(二) 民營企業(yè)因自身一些特點難以吸引人才
1.家族式結(jié)構(gòu)難以引進優(yōu)秀人才
有資料顯示,全球65%的私營企業(yè)是家庭企業(yè),而在世界500強企業(yè)中,也有40%的企業(yè)為家族所有。產(chǎn)權(quán)的單一性和封閉性使企業(yè)內(nèi)部難以形成滿足產(chǎn)權(quán)兼容條件的團隊激勵機制。一方面,家族式治理的長期實施會導致企業(yè)內(nèi)部缺乏科學的管理機制,科學管理常受親情羈絆。由于管理需要服從血緣關系,因此,以經(jīng)濟利益為紐帶的管理規(guī)劃時常失效,甚至根本難以存在;另一方面,用人惟親、嚴重排外是家族治理的固有傾向,在這種構(gòu)架中形成的激勵機制注定是低效率的。
家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)閉塞,必然造成業(yè)主管理具有很強的壟斷性,外部各種優(yōu)秀人才難以進入企業(yè)管理崗位,企業(yè)中、高級管理人員往往以自己的親屬為主,大多是用人惟親而非用人惟賢,關鍵崗位只用“自己人”。而由于市場不完善導致的對經(jīng)理人誠信的疑慮,致使他們對企業(yè)失去信心,紛紛離崗,導致企業(yè)面臨人才危機。
2.經(jīng)營規(guī)模的制約
以民營企業(yè)中的私營企業(yè)為例,其吸引人才難,很大程度上是由于私營企業(yè)自身的特點所決定的。私營企業(yè)大多以利用社會閑置的小額資本起家,不管是生產(chǎn)規(guī)模,還是人員、資產(chǎn)擁有量以及影響力,都要小于大企業(yè),這使得大部分的私營企業(yè)難以提供高薪、高福利來吸引人才。尤其是處在創(chuàng)業(yè)的初期,由于資本有限,私營企業(yè)往往只重視資本積累,忽視分配,不能滿足到私營企業(yè)工作的人才的需求。其次,私營企業(yè)的穩(wěn)定性比大企業(yè)差,固定資產(chǎn)存量較小,雖然“船小好掉頭”,但抗風險能力差,不管內(nèi)部還是外部環(huán)境的變化,對私營企業(yè)的影響比對大企業(yè)的影響大得多。對于人才而言,在私營企業(yè)就業(yè)發(fā)展的風險要高于在大企業(yè)。
3.人才觀念的缺失
產(chǎn)權(quán)明晰、自我約束、自擔風險等是民營企業(yè)的優(yōu)勢,精于經(jīng)濟計算是民營企業(yè)的長處。但在企業(yè)的經(jīng)營過程中,許多民營企業(yè)往往單純從經(jīng)濟交換的角度來理解企業(yè)和人才的關系,將人才視為企業(yè)成本的一部分,認為只要給錢,員工就要全心全意、兢兢業(yè)業(yè)地給老板干活。這種錯誤的人才觀念忽略了人才作為人的價值,導致民營企業(yè)在人才使用上急功近利,而又不能給人才提供發(fā)揮才能的工作崗位和工作條件,結(jié)果不能人盡其才、才盡其用。
4.缺乏良好的企業(yè)文化
企業(yè)文化是在一定社會、經(jīng)濟、文化背景下,企業(yè)在一定時間內(nèi)逐步形成和發(fā)展起來的穩(wěn)定、獨立的價值觀以及以此為核心而形成的行為規(guī)范、道德準則、群體意識、風俗習慣。良好的企業(yè)文化不但可以激發(fā)全體員工的熱情,統(tǒng)一企業(yè)成員的意念和欲望,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而努力,而且是挽留和吸引人才的有效手段。但目前大多數(shù)民營企業(yè)不注重企業(yè)文化的建設,員工往往缺乏共同的價值觀念和奮斗目標,對企業(yè)的認同感不強,個人的價值觀念與企業(yè)理念錯位。
三、 民營企業(yè)引進人才的對策
(一) 建立靈活的薪酬和福利制度
在社會主義初級階段,勞動仍然是謀生的主要手段,薪酬和福利仍然是影響人才流動的主要因素。這一宏觀環(huán)境決定民營企業(yè)首先必須建立適應企業(yè)條件的薪酬和福利制度來吸引人才。
在福利方面,隨著國民待遇原則的普及和社會保障制度的逐步完善,已經(jīng)為人才在不同所有制條件下就業(yè)解除了后顧之憂。民營企業(yè)應積極參與社會福利制度的改革和建設,落實國家有關法律和政策的規(guī)定,根據(jù)自身條件,兌現(xiàn)福利保障,如養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險等,切實為人才解除后顧之憂,增強人才對企業(yè)的歸屬感。
在薪酬制度方面,民營企業(yè)應根據(jù)自身的實力和實際條件,制定一套適應企業(yè)特點,以強化競爭性為目的的靈活薪酬制度。具體來說,可以采取“底薪+獎金模式”:底薪可以與企業(yè)原有的薪酬制度統(tǒng)一,基本上差距不大,而獎金可以根據(jù)工作性質(zhì)和處于企業(yè)組織不同層次、不同崗位的人才,采取不同的評價標準和方式來評價人才的績效和確定獎金的數(shù)額,以保證公平和效率。這種模式可以滿足人才日常生活的基本需要,使他們可以專注于本職工作,也可以提供充分調(diào)動人才積極性所必需的物質(zhì)激勵。這樣既有利于增加民營企業(yè)對人才的吸引力,也符合民營企業(yè)的能力和條件。
(二) 樹立正確的人才觀
市場經(jīng)濟優(yōu)勝劣汰的法則,使人們在擇業(yè)時越來越慎重,他們不僅看重企業(yè)所能提供的薪酬和福利,更注重企業(yè)的未來前景及自己身在其中的發(fā)展機會。同時,知識經(jīng)濟的到來,也改變了企業(yè)和人才之間的關系。人才是知識經(jīng)濟時代創(chuàng)造財富的寶貴人力資源乃至人力資本,是與企業(yè)家的資本所有者地位對等的智力資本所有者,企業(yè)與人才之間不僅僅是雇用、使用關系,更是平等的資本所有者之間平等的合作關系,只不過是企業(yè)出資金、人才出智力而已。
目前,許多民營企業(yè)已經(jīng)認識到了人才的重要性,并以較高的工資收入或其他物質(zhì)激勵方式吸引人才,但單一地增加報酬還遠遠不夠。民營企業(yè)要轉(zhuǎn)變利益交換的傳統(tǒng)觀念,樹立以人為本的人才觀。首先,在人格上尊重人才,擺正企業(yè)與人才的位置關系,平等的合作關系必須時時體現(xiàn)在企業(yè)運作過程中。其次,注重人才的成長發(fā)展需要,幫助人才搞好職業(yè)生涯規(guī)劃。民營企業(yè)在選拔或招用人才之初,應根據(jù)工作性質(zhì)、崗位特點、人才性格、專業(yè)和特長等因素,為其今后的發(fā)展指明方向。也就是說,為每一個人才進行職業(yè)生涯規(guī)劃設計,讓他們的目標與企業(yè)的目標相一致,使其產(chǎn)生歸屬感,為培養(yǎng)企業(yè)戰(zhàn)略性的后備和骨干力量奠定堅實的基礎。
(三) 革新管理模式,規(guī)范人事制度
民營企業(yè)在規(guī)模擴張走向大市場的時候,勢必革新家族式的封閉管理模式,建立與企業(yè)發(fā)展相適應的、完善的現(xiàn)代經(jīng)營管理體系。為吸引人才,民營企業(yè)在創(chuàng)新管理模式的過程中,要把構(gòu)造新型的企業(yè)人事制度放在突出位置,著重抓好以下幾個方面工作:打破血緣關系的局限,放寬視野,廣納人才,引入職業(yè)經(jīng)理人,尤其是私營企業(yè)家要善于通過授權(quán)留住人才;建立科學的人才戰(zhàn)略規(guī)劃,加強人才儲備。民營企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,建立一個合乎企業(yè)發(fā)展實際的人才戰(zhàn)略規(guī)劃,在企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃、生產(chǎn)計劃、財務計劃的基礎上,形成本企業(yè)的人員替補計劃、招聘計劃、退養(yǎng)計劃、發(fā)展計劃等。盡量減少人事人才管理工作的隨意性和盲目性,切實搞好人才儲備。建立適合企業(yè)自身需要的培訓體系,把人才的培訓工作放在重要位置,加強本企業(yè)人才培訓,強化本企業(yè)人才素質(zhì),實現(xiàn)教育培訓制度化。
(四) 培育企業(yè)文化
