時(shí)間:2023-08-30 16:47:12
開(kāi)篇:寫(xiě)作不僅是一種記錄,更是一種創(chuàng)造,它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感,將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇正規(guī)公司財(cái)稅流程,希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友,陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步完善,我國(guó)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)更加呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢(shì)。在這種情況下,我國(guó)國(guó)家的稅收種類及稅收政策體系也越來(lái)越復(fù)雜多樣化,在這樣一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系當(dāng)中,但凡涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生些許紕漏,企業(yè)就會(huì)面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)稅體系對(duì)于稅務(wù)稽查越來(lái)越嚴(yán)格的背景下,要求企業(yè)必須有一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,以穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營(yíng),規(guī)范化企業(yè)發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要類型,企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)方式都直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,只有切實(shí)落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低,避免企業(yè)被稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拖垮。那么,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?如何才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 企業(yè)如何才能做到高效地處理所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?
一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)不合理,各部門(mén)稅務(wù)管理分工混亂
企業(yè)往往人員部門(mén)較多,內(nèi)部架構(gòu)流程錯(cuò)綜復(fù)雜,稅務(wù)管理有一定難度。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度缺失,基本制度流于形式。企業(yè)管理者沒(méi)有把稅務(wù)管理看重,在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范,出現(xiàn)崗位錯(cuò)亂現(xiàn)象,導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面,形同虛設(shè)。長(zhǎng)久發(fā)展下去,導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展“積勞成疾”,財(cái)務(wù)管理千瘡百孔,很多財(cái)務(wù)漏洞甚至無(wú)從彌補(bǔ),給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)合理化,是企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力舉措,也是企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán),將政策落實(shí)到實(shí)處,將組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃到每一處細(xì)節(jié),才能高效化稅務(wù)管理,為企業(yè)的良性發(fā)展提供巨大的推動(dòng)力。
(二)不科學(xué)的稅務(wù)籌劃
雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用,但是機(jī)遇往往與風(fēng)險(xiǎn)并存。當(dāng)前,一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn),因此他們對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹,在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為;另外,不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于相關(guān)的財(cái)稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行,因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常會(huì)發(fā)生在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生,從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào),錯(cuò)誤的謀劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患,理應(yīng)引起重視。
(三)在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨?/p>
企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對(duì)重大交易或者重大關(guān)聯(lián)交易行為,充分對(duì)現(xiàn)行的相關(guān)法律及財(cái)稅政策加以了解,從容不迫地去應(yīng)對(duì)重大交易及關(guān)聯(lián)交易,這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束,作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情,或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途,讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。重要的額稅務(wù)交易過(guò)程一定要引起充分的重視,隨意處置,對(duì)法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì),就會(huì)導(dǎo)致后期財(cái)稅政策落實(shí)不到實(shí)處,發(fā)生意想不到的事故和問(wèn)題,甚至產(chǎn)生難以遏制的問(wèn)題,讓企業(yè)陷入極大的困境之中。
二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)
在企業(yè)的內(nèi)部管理體系當(dāng)中,必須要建立起專職專能的稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén),只有這樣才可以更加專業(yè)地去處理稅務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)并加以決策防范,同時(shí)如果發(fā)生一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以憑借相應(yīng)的專業(yè)能力及時(shí)地去加以處理解決。企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)的設(shè)置一定要因地制宜,例如組織機(jī)構(gòu)龐大的企業(yè),可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén)及增加相應(yīng)的專業(yè)崗位;如果有分公司,則需要在總公司設(shè)立稅務(wù)管理部門(mén),在分公司派駐稅務(wù)管理人員。健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu),是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的必然需求,是企業(yè)加強(qiáng)安全防范的關(guān)鍵步驟,要給予充分重視。
(二)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行重新優(yōu)化及制定
企業(yè)的稅務(wù)核算體系對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,企業(yè)稅務(wù)核算體系的建設(shè)可以為企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展提供非常重要的金融信息,企業(yè)管理層可以通過(guò)所提供的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)識(shí)別企業(yè)發(fā)展中所處的環(huán)境及所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),特別是可以評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而制定出相應(yīng)的防范策略。因此企業(yè)要尤其重視自身的內(nèi)部控制制度建設(shè),將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范在合理范圍之內(nèi),將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍。企業(yè)的內(nèi)控制度不僅對(duì)企業(yè)管理層人員有一定的約束效力,同時(shí)可以對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等行為有一定的規(guī)范作用。在企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范下,重新優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理制度,可以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最基本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅僅只是財(cái)稅管理部門(mén)的責(zé)任,同時(shí)設(shè)計(jì)到企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)部門(mén),因此企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制建設(shè),加強(qiáng)財(cái)稅制度的優(yōu)化,制定合理的、個(gè)性化的管理框架,在這種框架下,企業(yè)的管理層和員工能夠形成一定程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并且企業(yè)不同部門(mén)與員工在內(nèi)控制度的規(guī)范下,明確各部門(mén)及個(gè)人所應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)安全責(zé)任,并形成內(nèi)在約束力。
(三)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃及管理更加科學(xué)化
通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力,降低企業(yè)的稅務(wù)成本。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中一定要充分重視企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí),要充分遵循合理性、合法性的原則,即要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下去執(zhí)行,并且應(yīng)該充分考慮國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,在合法條件下為企業(yè)爭(zhēng)取最大效益;同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該遵循成本效益原則,在企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中,應(yīng)該更為全面的去看待某種稅款的升降,從企業(yè)的整體效益來(lái)看待稅款的變化;同時(shí)應(yīng)該遵循風(fēng)險(xiǎn)防范原則,新的企業(yè)所得稅中有嚴(yán)格的對(duì)于企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化等一些納稅調(diào)整的規(guī)定,企業(yè)稅務(wù)管理人員一定要嚴(yán)格按照新的規(guī)定來(lái)執(zhí)行相應(yīng)的稅務(wù)工作,這樣就可以在可控的范圍內(nèi)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)稅收籌劃更加合理化。對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃,要注意科學(xué)化和規(guī)范化,這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法和措施,企業(yè)內(nèi)部一定要提高警惕,切不可以為無(wú)關(guān)緊要,以免造成不可彌補(bǔ)的損失和危害。
(四)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
企業(yè)通過(guò)信息化手段將稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建將企業(yè)內(nèi)部所有的稅務(wù)信息都集中在信息系統(tǒng)中,并且將系統(tǒng)的安全權(quán)限設(shè)置成不同的等級(jí),供給不同級(jí)別的管理人員使用,每個(gè)級(jí)別的權(quán)限只能看到本級(jí)及以下的稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理信息;企業(yè)的信息系統(tǒng)中的稅費(fèi)情況劃分應(yīng)該充分考慮到稅費(fèi)種類以及稅款屬期;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建立,是企業(yè)稅務(wù)管理的堅(jiān)強(qiáng)壁壘和后盾,能夠完善化企業(yè)稅務(wù)流程,健全企業(yè)稅務(wù)規(guī)范,為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收價(jià)值奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
總之,企業(yè)只要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就會(huì)面臨著稅務(wù)活動(dòng),有稅務(wù)活動(dòng)就有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這是無(wú)法逃脫的事實(shí),在其運(yùn)作環(huán)節(jié)中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型各異,方式多樣。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的態(tài)度去解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題,同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控,完善企業(yè)稅務(wù)管理制定并加以優(yōu)化,并且通過(guò)引入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范,切不可掉以輕心,要防患于未來(lái),以最大程度降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)創(chuàng)造必要的稅收價(jià)值,是企業(yè)良性發(fā)展的重要一步,也是全面解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步,不容忽視。
參考文獻(xiàn):
[1]金翔.淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].價(jià)值工程,2015(09):223-224.
關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增” 減稅 納稅人 財(cái)稅體制改革 全覆蓋
中圖分類號(hào):F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2016)11-141-02
一、我國(guó)增值稅的改革與發(fā)展
1954年,法國(guó)開(kāi)始了人類史上首次使用增值稅。由于這一稅種能夠有效地解決傳統(tǒng)的銷售稅重復(fù)征稅的問(wèn)題,世界上許多國(guó)家紛紛開(kāi)始引用。截至目前為止,已經(jīng)有170多個(gè)國(guó)家先后采用了增值稅,其范圍基本上覆蓋了全部的貨物與勞務(wù)。
在我國(guó),增值稅于1979年引入,剛開(kāi)始是在上海以及湖北襄樊、廣西柳州三個(gè)城市試行,主要是針對(duì)機(jī)器、機(jī)械等5類貨物。1984年,國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)增值稅條例(草案)》,標(biāo)志著增值稅作為一個(gè)法定的獨(dú)立稅種正式建立。在全國(guó)范圍內(nèi),對(duì)汽車、機(jī)械、鋼材等12類貨物征收增值稅。1994年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》,進(jìn)一步規(guī)定對(duì)所有貨物和加工修理修配勞務(wù)統(tǒng)一征收增值稅。但是筆者需要指出的是,當(dāng)時(shí)的稅制改革,僅僅是將所有的貨物與加工修理修配納入了增值稅范圍,對(duì)于其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)來(lái)說(shuō),仍然按營(yíng)業(yè)稅征收。從1979年引入增值稅到1994年的稅制改革,我國(guó)一直實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅,機(jī)器設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)不納入抵扣范圍。直到2009年我國(guó)初步實(shí)施增值稅的轉(zhuǎn)型改革。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2009年1月1日起在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革,所有增值稅一般納稅人準(zhǔn)予抵扣新購(gòu)進(jìn)設(shè)備等固定資產(chǎn)所含的增值稅???009年所進(jìn)行的增值稅轉(zhuǎn)型改革,雖然在抵扣范圍內(nèi)將機(jī)器設(shè)備列入了其中,但是并沒(méi)有將不動(dòng)產(chǎn)劃入抵扣范圍。因此,我們不能把它稱之為完全的消費(fèi)型增值稅。
鑒于增值稅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,消除重復(fù)征稅,更重要的是進(jìn)一步完善我國(guó)的稅收體制,國(guó)務(wù)院從2012年1月1日起先后在上海等地開(kāi)展了“營(yíng)改增”的試點(diǎn),到2015年底,已覆蓋了“3+7”個(gè)行業(yè)。其中,三大類行業(yè)為:交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)與電信業(yè);七個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為:(1)研發(fā)技術(shù);(2)信息技術(shù);(3)文化創(chuàng)意;(4)物流輔助;(5)有形動(dòng)產(chǎn)租賃;(6)鑒證咨詢;(7)廣播影視。
通過(guò)前期試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)的積累及所取得的積極成效,“營(yíng)改增”成為2016年深化財(cái)稅體制改革的重頭戲。從2016年5月1日開(kāi)始,我國(guó)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”,不但包括了金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),而且還將生活服務(wù)業(yè)以及其他行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅都納入其中,以繳納增值稅替代繳納營(yíng)業(yè)稅。至此,營(yíng)業(yè)稅完成了自己的使命,全身而退,離開(kāi)了中國(guó)稅收的歷史舞臺(tái)。全面實(shí)施“營(yíng)改增”,將不動(dòng)產(chǎn)也一并列入抵扣范圍,意味著我國(guó)各行各業(yè)全部實(shí)現(xiàn)了增值稅,切實(shí)完成了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的“變身”,同時(shí)也建立了全鏈條式的消費(fèi)型增值稅制度。
二、全面推開(kāi)“營(yíng)改增”的意義
全面推開(kāi)“營(yíng)改增”具有非常重要的意義,既能夠推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型升級(jí),又可以引領(lǐng)財(cái)稅體制改革,具有全方位的效應(yīng)。作為第一大稅種的增值稅,地位不但沒(méi)有動(dòng)搖,而且得到了進(jìn)一步發(fā)展。
1.實(shí)現(xiàn)了全鏈條的消費(fèi)型增值稅制度。從2016年5月1日起,由過(guò)去割裂的、重復(fù)征稅的局面轉(zhuǎn)變成貫通的、全覆蓋的增值稅抵扣鏈條。將不動(dòng)產(chǎn)歸納于稅收抵扣的范圍真正實(shí)現(xiàn)了合理、規(guī)范的消費(fèi)型增值稅抵扣范圍,其一是有效地實(shí)現(xiàn)了全鏈條式的消費(fèi)型增值稅制度;其二是對(duì)推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、擴(kuò)大投資具有重要的意義。
2.進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力,減輕企業(yè)稅負(fù)是財(cái)稅領(lǐng)域打出“降成本”組合拳的重要一招。通過(guò)在短期內(nèi)減少政府財(cái)政收入的“減法”,博得今后企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)、可持續(xù)發(fā)展的“加法”。正如總理在政府工作報(bào)告中所指出的:“全面推開(kāi)‘營(yíng)改增’,是本屆政府實(shí)施的最大規(guī)模的一次減稅?!卑凑疹A(yù)算,2016年減稅金額將超過(guò)5000億元,通過(guò)“放水養(yǎng)魚(yú)”增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力和后勁。
3.有利于促進(jìn)與支撐企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。“營(yíng)改增”政策的推出,極大地促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展,進(jìn)一步拓展研發(fā)與創(chuàng)新,拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工,促進(jìn)制造業(yè)升級(jí)換代?!盃I(yíng)改增”為大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新吹響了進(jìn)軍的號(hào)角,也為經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來(lái)了巨大的推動(dòng)力。通過(guò)統(tǒng)一稅制,“營(yíng)改增”進(jìn)一步貫通二、三產(chǎn)業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之間的抵扣鏈條,減少與避免重復(fù)征稅,從而充分發(fā)揮稅收的中性作用。一方面可以打造公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境;另一方面,也可以進(jìn)一步釋放市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的活力與作用。
三、“營(yíng)改增”納稅人新計(jì)稅方法下的注意事項(xiàng)
目前,我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期,“三期”疊加,形勢(shì)不容樂(lè)觀。在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,“營(yíng)改增”肩負(fù)著推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,打造新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極的歷史使命。由于其涉及面廣,具體操作難度大,許多政策在運(yùn)行中還需要進(jìn)一步微調(diào)。這給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn),同時(shí)也帶來(lái)了新的歷史機(jī)遇,需要我們迎難而上,把握住轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)遇。
1.有針對(duì)性地選擇納稅人身份?!爸褐?,百戰(zhàn)百勝”。新形勢(shì)下,企業(yè)一定要認(rèn)真研究,做好調(diào)研,選擇適合自己的納稅人身份,盡量爭(zhēng)取合理的減免稅。針對(duì)當(dāng)前“營(yíng)改增”的相關(guān)政策規(guī)定,一般納稅人為應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元,500萬(wàn)元以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。那么,500萬(wàn)元的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi),所提供的服務(wù)累計(jì)結(jié)果。其中包括:減免稅銷售額以及所提供境外服務(wù)的銷售額。如果是一般納稅人則適用于一般的稅率,進(jìn)行抵扣。按以下公式計(jì)算:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;如果是小規(guī)模納稅人,可以按照3%的簡(jiǎn)易征收方法??傊?,選擇哪一種納稅人身份對(duì)自己的企業(yè)更有利,要根據(jù)自己企業(yè)的具體情況決定,不能人云亦云,一概而論。必要時(shí)可以聘請(qǐng)相關(guān)專家,對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的評(píng)審、認(rèn)定。但需要注意,除了國(guó)家另有規(guī)定外,只要企業(yè)一經(jīng)登記為一般納稅人,就不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。同時(shí),一般納稅人如果發(fā)生了特定應(yīng)稅行為(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定),可以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算,要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定,一經(jīng)選用,在三年內(nèi)(36個(gè)月)不得變更。另外,小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具或接受增值稅專用發(fā)票,也不能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.納稅人的管理效能對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響?!盃I(yíng)改增”的實(shí)施目的是調(diào)整我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),結(jié)構(gòu)性減稅,降低整體社會(huì)稅負(fù)。有關(guān)部門(mén)預(yù)計(jì),今年我國(guó)已實(shí)施“營(yíng)改增”的行業(yè)減稅幅度將在2000億元左右,加上現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等繳稅總規(guī)模將達(dá)到6000億元。但這并不意味著所有企業(yè)稅負(fù)都將降低。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉指出,在很大程度上,企業(yè)的整體稅負(fù)增加抑或是減少,與其自身管理以及其他方面的因素有很大的關(guān)系。
3.關(guān)注稅收優(yōu)惠政策,調(diào)整企業(yè)業(yè)務(wù)流程。避免重復(fù)征稅是增值稅與營(yíng)業(yè)稅相比所具有的最大益處,一方面不但可以有效地降低生產(chǎn)成本,提高生產(chǎn)效率;另一方面還可以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)做進(jìn)一步的細(xì)化,并推進(jìn)專業(yè)化發(fā)展。因此,納稅人可以根據(jù)自身情況,將企業(yè)的部分服務(wù)業(yè)抑或是全部服務(wù)業(yè)進(jìn)行外包,把資金、技術(shù)、人才集中起來(lái)做自己的主打產(chǎn)品,形成爆發(fā)力。例如,全面推開(kāi)“營(yíng)改增”后,企業(yè)集團(tuán)在物流方面是使用自營(yíng)車輛還是外包,哪一個(gè)選擇更合適?可以對(duì)此進(jìn)行剖析:如果使用非獨(dú)立的自營(yíng)車輛開(kāi)展貨物運(yùn)輸,其所耗油、車輛維修保養(yǎng)以及各種配件等費(fèi)用支出,按17%的增值稅率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;如果全部外包,運(yùn)輸企業(yè)所發(fā)生的一切運(yùn)費(fèi)都可以按照11%的稅率抵扣。通過(guò)分析、計(jì)算二者相比,哪一種方法更合適,一目了然。所以,納稅人要根據(jù)自己企業(yè)的具體情況進(jìn)行科學(xué)的分析、計(jì)算、論證,之后再作出決策,并且還可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整,從而達(dá)到理想的避稅效果。
4.如何選擇供應(yīng)商。全面推開(kāi)“營(yíng)改增”后,選擇適合自己企業(yè)的供應(yīng)商非常關(guān)鍵。在增值稅抵扣制度下,能否采取適合自己企業(yè)的供應(yīng)商,直接關(guān)系到購(gòu)貨方的增值稅稅負(fù)。因?yàn)閷?duì)于一般納稅人購(gòu)貨方而言,如果選擇了一般納稅人作為自己企業(yè)的供貨方,就能夠獲得增值稅專用發(fā)票,從而實(shí)現(xiàn)稅額抵扣;反之,如果選擇了小規(guī)模納稅人作為自己企業(yè)的供貨方,所獲得的則是小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票,購(gòu)貨方就不能再進(jìn)行抵扣。所以,“營(yíng)改增”以后,企業(yè)可以選擇更適合自己企業(yè)的購(gòu)貨方式,從而達(dá)到降低稅率的目的。在這里筆者需要指出的是,在選擇小規(guī)模納稅人作為供給商的情況下,只要能夠獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)為供應(yīng)商開(kāi)出的小規(guī)模納稅人3%的增值稅專用發(fā)票,購(gòu)貨方就能夠按照相關(guān)規(guī)定,以3%的稅率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
5.混業(yè)經(jīng)營(yíng)分別核算。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅36號(hào)文件)第三十九條規(guī)定,納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,需要分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;沒(méi)有進(jìn)行分別核算的,需要從高適用稅率。我國(guó)目前增值稅稅率體系為:3%、6%、11%、13%以及17%,所以,企業(yè)在開(kāi)展“營(yíng)改增”后,要進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理,凡是涉及到混業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目,都必須分開(kāi)核算,從而適用較低的稅率,進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)成本。
此次全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn),對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)改變的不僅僅是計(jì)稅方式,更是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、組織架構(gòu)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的考驗(yàn)。案例分析,據(jù)每日財(cái)經(jīng)網(wǎng)報(bào)道:記者采訪北京某餐飲管理有限公司,該公司是一家經(jīng)營(yíng)西北民間美食的大型餐飲連鎖企業(yè),在北京有16家分店。面對(duì)帶來(lái)的稅制變化,該公司通過(guò)不斷完善供應(yīng)鏈和抵扣鏈,預(yù)計(jì)年減稅額近千萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō),‘營(yíng)改增’后,由于各供應(yīng)鏈公司均為增值稅一般納稅人,除免稅產(chǎn)品外,所有門(mén)店均可取得增值稅專用發(fā)票,從而形成一套完整的抵扣鏈條。2016年5月,企業(yè)實(shí)現(xiàn)含稅銷售額2065.65萬(wàn)元,繳納增值稅92.76萬(wàn)元,按原營(yíng)業(yè)稅稅率測(cè)算的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額103.28萬(wàn)元,相比之下減稅10.52萬(wàn)元,減稅效應(yīng)未明顯顯現(xiàn)。6月,實(shí)現(xiàn)含稅銷售額2075.48萬(wàn)元,由于進(jìn)項(xiàng)抵扣大幅增加,當(dāng)月企業(yè)僅繳納增值稅16.31萬(wàn)元,按原營(yíng)業(yè)稅稅率測(cè)算的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額103.77萬(wàn)元,減稅87.46萬(wàn)元。”該公司的董事長(zhǎng)告訴記者:‘營(yíng)改增’后,公司的稅負(fù)顯著下降,再加上少繳納的以增值稅為基數(shù)計(jì)算的城建稅和教育費(fèi)附加,相當(dāng)于國(guó)家每年給我們讓利1000萬(wàn)元,這可是實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠?!蓖瑫r(shí)他還表示,在全社會(huì)都在關(guān)注食品安全的今天,在切實(shí)為企業(yè)減輕稅負(fù)的同時(shí),倒逼餐飲企業(yè)選擇正規(guī)、可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商,促使餐飲企業(yè)的上游和下游形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈條,降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。
四、全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在實(shí)施中亟需完善的地方
1.簡(jiǎn)并增值稅稅率。我國(guó)目前增值稅稅率體系為:3%、6%、11%、13%以及17%,與其他國(guó)家相比,稅率檔次比較多,因此會(huì)出現(xiàn)一些漏洞,給稅收管理帶來(lái)不便。同時(shí)加大納稅人的日常會(huì)計(jì)核算及報(bào)稅方面的難度,因?yàn)樵谌粘9ぷ髦斜仨殔^(qū)分哪些項(xiàng)目是低稅率、哪些項(xiàng)目是高稅率等諸多問(wèn)題。
2.合理解決中央和地方增值稅收入分成比例。增值稅是地方和中央共享的稅種,而營(yíng)業(yè)稅為地方主要稅種。實(shí)施“營(yíng)改增”不但要能夠保持稅收體制的大局穩(wěn)定,同時(shí)也要能夠?qū)崿F(xiàn)地方與中央各自利益的分享。據(jù)統(tǒng)計(jì),2015年前11個(gè)月,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅收入達(dá)到1.75萬(wàn)億元,占到地方公共財(cái)政收入的23%。由于增值稅是地方與中央共享稅,中央為75%,地方為25%,全面推進(jìn)“營(yíng)改增”后,這些地方的主要稅種變成了25%,自然會(huì)在一定程度上影響地方財(cái)力,給本來(lái)就負(fù)擔(dān)沉重的地方財(cái)政帶來(lái)更大的壓力。據(jù)媒體報(bào)道,以山西省某市地稅相關(guān)數(shù)據(jù)為例,該市平均營(yíng)業(yè)稅為地稅稅收的24.14%,如果在2016年實(shí)行了“營(yíng)改增”,該市當(dāng)年地稅稅收將要減少30%的額度,甚至將要退回幾年前的水平。因此,總理在專題部署營(yíng)改增工作會(huì)議上明確指出,“要防止形成地方保護(hù)和市場(chǎng)分割,限制企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、要求必須購(gòu)買(mǎi)本地產(chǎn)品等行為。統(tǒng)一的稅制,更要有統(tǒng)一的大市場(chǎng)。”
五、結(jié)束語(yǔ)
當(dāng)前,我國(guó)正面臨著經(jīng)濟(jì)下行、“三期疊加”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài),各行各業(yè)都存在著供給側(cè)改革,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能降耗等問(wèn)題。在今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi),大力發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì),推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展,對(duì)于為廣大人民群眾解決“最后一公里”的服務(wù)問(wèn)題、讓更多的老百姓享受到“改革所帶來(lái)的紅利”,以及我國(guó)綜合實(shí)力的提高有著十分重要的意義。因此,我們要弘揚(yáng)革命精神,奮力迎難而上,高舉深化改革的大旗,按照黨的十和系列講話精神,建立健全科學(xué)、客觀、可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅制度,激發(fā)廣大企業(yè)的活力,進(jìn)一步降低企業(yè)稅收成本,推動(dòng)“營(yíng)改增”的全面落地,消除重復(fù)征稅,強(qiáng)化創(chuàng)新觀念,著力優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu),支撐經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。
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[關(guān)鍵詞]“營(yíng)改增”;稅負(fù)增加;企業(yè)
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.142
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策的有效實(shí)施,給第三產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。但是,同時(shí)也給一些未能適應(yīng)這種改變的企業(yè)帶來(lái)了不利的影響,出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。因此,文章對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的有利及不利影響進(jìn)行了細(xì)致的分析,并提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)策略,以促進(jìn)企業(yè)在“營(yíng)改增”政策下更好地發(fā)展。
1 “營(yíng)改增”政策的實(shí)施背景及實(shí)施情況
“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前,我國(guó)在稅務(wù)征收方面一直是增值稅、營(yíng)業(yè)稅并存的局面,交易環(huán)節(jié)中難免會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況,不僅加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)也不符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本要求。“營(yíng)改增”即是將原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅征收的部分行業(yè)改為按增值稅征收?!盃I(yíng)改增”政策的全面實(shí)施,有效地減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),同時(shí)也更有利于國(guó)家的稅收監(jiān)管,能更有效打擊偷稅漏稅。
“營(yíng)改增”政策實(shí)施后,很大一部分行業(yè)稅負(fù)降低,但也有部分行業(yè)稅負(fù)顯著增加。稅負(fù)增加的行業(yè)一般包括無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的采購(gòu)支出比重較大的建筑行業(yè)、以人力成本為主要成本的新興行業(yè)等。舉個(gè)簡(jiǎn)單例子:建筑企業(yè)取得工程收入1000萬(wàn)元,原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)是30萬(wàn)元。“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的稅率是11%,1000萬(wàn)元的工程收入應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅99萬(wàn)元。如果企業(yè)可以從以下活動(dòng)中取得進(jìn)項(xiàng)稅且進(jìn)項(xiàng)稅高于69萬(wàn)元,企業(yè)的稅負(fù)就可以降低,否則稅負(fù)增加:①辦公用品;②主材和輔材的購(gòu)買(mǎi);③其他應(yīng)稅服務(wù);④合法工程分包等。
2 “營(yíng)改增”稅負(fù)增加的原因分析
2.1 發(fā)票管理不善導(dǎo)致稅負(fù)增加
根據(jù)“營(yíng)改增”政策的發(fā)票抵扣規(guī)定可知,對(duì)企業(yè)在發(fā)票管理方面有更嚴(yán)格的要求,專用稅控設(shè)備開(kāi)具的增值稅發(fā)票是企業(yè)增值稅抵扣的重要依據(jù)。企業(yè)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后去抵扣認(rèn)證的時(shí)間不能超過(guò)180天,超過(guò)這個(gè)期限,進(jìn)項(xiàng)稅就只能進(jìn)入企業(yè)的成本而無(wú)法抵扣了。因而如何有效管理發(fā)票成為“營(yíng)改增”企業(yè)首先需要解決的問(wèn)題。通常情況下,企業(yè)需要管理的發(fā)票非常多,金額或大或小,發(fā)票管理不善可能導(dǎo)致公司蒙受不必要的損失。
2.2 部分行業(yè)無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票導(dǎo)致稅負(fù)增加
①為了降低原材料成本,建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的水泥、砂石等一般都是向個(gè)體戶或小規(guī)模納稅人采購(gòu),對(duì)方無(wú)法開(kāi)具正規(guī)的增值稅專用發(fā)票或只能取得3%的進(jìn)項(xiàng)稅票,與建筑企業(yè)的11%的銷項(xiàng)稅率比較,必將增加8%及以上的納稅成本。而且這部分成本在建筑企業(yè)成本中所占比重較大,從而導(dǎo)致這類企業(yè)稅負(fù)大幅上升;②人力成本不能抵扣。人力成本一般以工資表的方式結(jié)算或采取勞務(wù)分包的模式,無(wú)法取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,對(duì)于人力成本比重較大的技術(shù)服務(wù)類、研發(fā)類企業(yè)以及建筑施工企業(yè),人力成本都將導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)上升;③部分設(shè)備機(jī)械支出無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的設(shè)備或機(jī)械一般以采購(gòu)或租賃的方式取得,如果設(shè)備購(gòu)買(mǎi)在“營(yíng)改增”政策實(shí)施前,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣。而設(shè)備租賃考慮到成本原因,很多企業(yè)都選擇了小規(guī)模納稅人作為合作商。這些無(wú)法取得正規(guī)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的支出都將導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不同程度地上升。
2.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期影響稅負(fù)增加
在企業(yè)的發(fā)展中,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和企業(yè)成本有著直接的關(guān)系,如果企業(yè)在“營(yíng)改增”后是處于快速發(fā)展時(shí)期、設(shè)備更新較多,企業(yè)稅負(fù)會(huì)有效降低,反之企業(yè)的稅負(fù)將增加。例如:在實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)以后,東方航空公司購(gòu)置了新的飛機(jī),全年繳增值稅在4000萬(wàn)元左右,減稅幅度在九成左右。而我國(guó)其他地區(qū)的試點(diǎn)時(shí)間不長(zhǎng),當(dāng)?shù)氐暮娇展驹谶@個(gè)時(shí)間段內(nèi)沒(méi)有購(gòu)置新的飛機(jī)和其他設(shè)備,因而減稅力度不大。又如:武漢公交集團(tuán)在實(shí)施稅改后的第一個(gè)月,由于購(gòu)入多部車輛和其他設(shè)備,進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到2175萬(wàn)元左右,銷項(xiàng)稅額在1585萬(wàn)元左右,兩者在相互抵扣之后,企業(yè)不需要再繳納增值稅,并且還有590萬(wàn)元左右的留抵稅額,可以在日后的繳稅中再進(jìn)行抵扣。然而,同屬于交通運(yùn)輸業(yè)的武鋼集團(tuán)下轄的貨運(yùn)公司卻不一樣,其在2015年12月時(shí)沒(méi)有購(gòu)置車輛和其他設(shè)備,因而,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額很少,在“營(yíng)改增”實(shí)施后的第一個(gè)月,該貨運(yùn)公司的稅負(fù)增加達(dá)到400萬(wàn)元左右。
3 “營(yíng)改增”稅負(fù)增加的應(yīng)對(duì)策略
3.1 加強(qiáng)培訓(xùn),注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的嚴(yán)格控制
在“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施的情況下,提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平、綜合素質(zhì)等,對(duì)于促進(jìn)企業(yè)更快、更好發(fā)展有著極大作用。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極做好增值稅抵扣方面的相關(guān)工作,嚴(yán)格履行自己的工作職責(zé),加強(qiáng)發(fā)票管理,從發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、使用、保管等各個(gè)方面進(jìn)一步完善相關(guān)制度,避免稅收及法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn),加大培訓(xùn)投入,注重公共人員、采購(gòu)人員等的綜合技能培訓(xùn),讓大家對(duì)“營(yíng)改增”政策有比較全面、深入的了解,才能真正實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的有效控制,最終達(dá)到嚴(yán)格控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的目的。
3.2 完善“營(yíng)改增”稅收體系,使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有效降低
根據(jù)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施情況可知,企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)給企業(yè)的稅負(fù)帶來(lái)極大影響,因此,企業(yè)需要做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅負(fù)計(jì)算方面的對(duì)接工作,將“營(yíng)改增”稅務(wù)管理工作獨(dú)立出來(lái),才能促進(jìn)“營(yíng)改增”稅收體系進(jìn)一步完善。例如:在進(jìn)行原材料的采購(gòu)時(shí),應(yīng)從稅務(wù)管理角度出發(fā),提高發(fā)票控制工作、合同管理工作等的實(shí)際效用,從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有效降低。由于供應(yīng)商提供的各種發(fā)票是非常重要的抵扣依據(jù),財(cái)務(wù)人員在收到發(fā)票時(shí),要對(duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審核、核對(duì)、驗(yàn)證等,確保發(fā)票真實(shí)、有效、合法。大力促進(jìn)發(fā)票管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展,從而避免企業(yè)出現(xiàn)過(guò)多額外的稅負(fù)支出。
3.3 科學(xué)制定營(yíng)業(yè)管理規(guī)劃,加大合同管理力度
在“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施以后,企業(yè)簽訂的各種合同與企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)之間的關(guān)系變得越來(lái)越緊密,如承包人開(kāi)具的發(fā)票稅率非常低,或者一些小規(guī)模的納稅人無(wú)法開(kāi)具17%的增值稅專用發(fā)票,都可能增加企業(yè)的稅負(fù)。因此,企業(yè)應(yīng)選擇優(yōu)質(zhì)的承包商,并科學(xué)制定營(yíng)業(yè)管理規(guī)劃,加大合同管理力度,才能有效實(shí)現(xiàn)稅負(fù)控制,避免營(yíng)業(yè)成本不必要地增加。
3.4 加強(qiáng)供應(yīng)鏈優(yōu)化管理,合理調(diào)整合作供應(yīng)商
在“營(yíng)改增”政策嚴(yán)格實(shí)施的情況下,供應(yīng)商如果不具備良好的信譽(yù),則可能增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此,為了更好地減輕企業(yè)的稅負(fù),企業(yè)需要加強(qiáng)供應(yīng)鏈的優(yōu)化管理,選擇一些可以提供正規(guī)、有效發(fā)票的供應(yīng)商,才能實(shí)現(xiàn)合作供應(yīng)商的合理調(diào)整,對(duì)于促進(jìn)企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要意義。
4 結(jié) 論
總之,在“營(yíng)改增”政策全面推進(jìn)和實(shí)施以后,企業(yè)在稅費(fèi)計(jì)算方面可能出現(xiàn)很多不同的情況,如果不采取正確的應(yīng)對(duì)策略,可能大大增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此,企業(yè)需要注重經(jīng)營(yíng)管理方式的不斷優(yōu)化,加強(qiáng)稅負(fù)的有效控制,并選擇優(yōu)質(zhì)的合作伙伴,加大合同管理力度,才能避免企業(yè)出現(xiàn)額外的稅負(fù),最終促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
年是自己在人力資源奠定專業(yè)基礎(chǔ)的一年,自己年主要圍繞公司戰(zhàn)略方針及人力資源部工作計(jì)劃,切實(shí)做好招聘、培訓(xùn)、薪酬管理、績(jī)效考核及社保事務(wù),在日常工作中始終以較強(qiáng)的責(zé)任心及工作態(tài)度應(yīng)對(duì)工作,主要開(kāi)展以下工作:
招聘工作:積極以維護(hù)現(xiàn)有渠道、拓展額外渠道為主,全方位及多渠道整合內(nèi)外資源,盡全力做好招聘工作。年2-12月招聘入職94人。
招聘的成果:1)積累了較大的儲(chǔ)備人才簡(jiǎn)歷,1000余份簡(jiǎn)歷,充實(shí)我公司人才儲(chǔ)備人員數(shù)目,年畢業(yè)大學(xué)生涵蓋銷售、設(shè)計(jì)、文職及工人,為開(kāi)年招聘做好基礎(chǔ)工作2)拓寬渠道,建設(shè)公司渠道維護(hù)開(kāi)發(fā)思想,還得不斷維護(hù)、摸排、調(diào)研,在必要時(shí)侯投入資金與時(shí)間,效果就會(huì)明顯3)利用招聘較好的調(diào)研同行業(yè)及同類型崗位薪酬為薪酬改革提供依據(jù)4)利用招聘較好宣傳公司的文化及優(yōu)勢(shì),在品牌認(rèn)可度在高校、人才市場(chǎng)取得較好的宣傳與推廣。
公司人力資源基礎(chǔ)工作薄弱,人員流動(dòng)性大,導(dǎo)致許多崗位招聘較多,公司人力資源戰(zhàn)略不明晰及經(jīng)費(fèi)投入不足,對(duì)外人力資源成本上漲,導(dǎo)致整體招聘工作陷入被動(dòng)與僵局。年主要開(kāi)展以下招聘工作的目標(biāo)改善。
(1)招聘面試建立了明晰化標(biāo)準(zhǔn)及流程上規(guī)范:年3月份開(kāi)始起草公司面試題目、筆試題設(shè)計(jì)、技術(shù)測(cè)試及性格測(cè)試,在其后的招聘工作中嚴(yán)格依據(jù)筆試再面試的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,從一開(kāi)始嚴(yán)格把關(guān),做到心中有數(shù),讓一部分不符合人才篩選出來(lái)。規(guī)范招聘流程組織,初試、復(fù)試、再?gòu)?fù)試以多次面試再上崗,減少招聘的風(fēng)險(xiǎn),確保人員穩(wěn)定,下降離職率。積極的拓寬我公司渠道建設(shè),以渠道建設(shè)推進(jìn)工作進(jìn)展。維護(hù)現(xiàn)有客戶渠道,增進(jìn)新的渠道。年在維護(hù)原有的智聯(lián)網(wǎng)聘、蓮湖人才市場(chǎng)、歐亞學(xué)院、部分職介機(jī)構(gòu)外,積極的拓展渠道開(kāi)發(fā)與建設(shè)。
A)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)招聘:調(diào)研了中華英才網(wǎng)、智聯(lián)招聘、前程無(wú)憂等網(wǎng)站,并取得網(wǎng)聘第一手信息。并及時(shí)調(diào)研:58同城、西安029招聘網(wǎng)、大秦人才網(wǎng)及汽車人才網(wǎng),趕集網(wǎng)、百姓網(wǎng)等拓展招聘信息及簡(jiǎn)歷搜集面,以信息拓展為對(duì)外信息輻射做好工作。以較短時(shí)間及經(jīng)費(fèi)投入電話與網(wǎng)絡(luò)宣傳,及時(shí)補(bǔ)進(jìn)銷售、文職、設(shè)計(jì)崗位。這樣效果最好,也是最常用辦法;
B)針對(duì)報(bào)業(yè)招聘做好了對(duì)華商報(bào)價(jià)格調(diào)研、對(duì)同城信息報(bào)、今日資訊、博思人才周刊、學(xué)聘報(bào)等不同類型報(bào)紙踩點(diǎn)及調(diào)查,取得一手樣報(bào)及價(jià)位,為以后招聘做好基礎(chǔ)。年在開(kāi)年或中期有必要還得投入報(bào)紙廣告,以短期內(nèi)取得效果最為明顯。
C)針對(duì)人才中介及服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)做好了與高新人才市場(chǎng)參加6次免費(fèi)招聘會(huì)、與新城人才市場(chǎng)合作參加2次免費(fèi)招聘會(huì),與西安培華學(xué)院、西安外事學(xué)院、西安汽車科技學(xué)院、西安工業(yè)大學(xué)明德學(xué)院、西安現(xiàn)代學(xué)院、寶雞文理學(xué)院、西安交大城市學(xué)院、西安工業(yè)大學(xué)北方信息工程學(xué)院等10余所高校建立長(zhǎng)期合作事宜,穩(wěn)定輸送高校畢業(yè)生,做好人才儲(chǔ)備及校園招聘工作服務(wù)。較好的建設(shè)公司高校網(wǎng)絡(luò)及對(duì)外合作平臺(tái)。招聘到合適大學(xué)生20-30人進(jìn)入公司團(tuán)隊(duì),在工作一線表現(xiàn)優(yōu)秀。
(3)積極參加人力資源招聘方法研討與培訓(xùn)課程,積累招聘面試經(jīng)驗(yàn)。年6月份參加陜西百佳人力資源招聘渠道建設(shè)研討會(huì)、高新企業(yè)大學(xué)招聘實(shí)務(wù)及黨校招聘形勢(shì)分析較強(qiáng)的促進(jìn)個(gè)人專業(yè)化、對(duì)招聘全局把控能力及水平,為招聘縮短周期及增強(qiáng)招聘質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(4)積極與3-5家職業(yè)介紹中心合作,為公司推薦人員,確?;鶎尤藛T特別是電焊工、電工及司機(jī)招聘做好信息鋪墊。
(5)公司目前存在招聘的難點(diǎn):現(xiàn)有工資水平與社會(huì)人員水平有一定差距沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力;公司的用人標(biāo)準(zhǔn)很嚴(yán)格,也不愿意雇傭水平一般員工;中層與用人部門(mén)對(duì)人才的管理及溝通不能及時(shí)到位導(dǎo)致今年凸顯2個(gè)人問(wèn)題:3-4月份基礎(chǔ)工人很難招聘;8-10月份業(yè)務(wù)人員很難招聘;部分高層次人才招聘渠道缺乏,比如中級(jí)會(huì)計(jì)職稱人員得在同行財(cái)務(wù)資源去挖掘,并未取得建立高層人才圈子及路子;司機(jī)招聘常年不懈,重點(diǎn)在于待遇跟不上、部分用人理念管理理念未深化、不人性及對(duì)于司機(jī)考核方式與薪酬制度迫在改革;這對(duì)招聘問(wèn)題我認(rèn)為不簡(jiǎn)單單是招聘問(wèn)題,是牽扯到許多問(wèn)題的最終結(jié)果。
(6)勞動(dòng)力成本上漲及人才渴望的迫切性及改革速度形成反比,也將在人力資源招聘工作中成為一個(gè)難點(diǎn)及重點(diǎn)。招聘成本控制與招聘的投入也將是改革的重點(diǎn)。
(7)二、培訓(xùn)工作
年培訓(xùn)工作主要堅(jiān)持公司育人理念,培養(yǎng)公司復(fù)合型人才為己任,重點(diǎn)提高公司人員整體職業(yè)化素質(zhì)及職業(yè)情操,掌握現(xiàn)代管理知識(shí)與能力,為工作開(kāi)展注入活力。年3月份下發(fā)培訓(xùn)安排,嚴(yán)格依據(jù)培訓(xùn)計(jì)劃執(zhí)行。年培訓(xùn)60余次。年培訓(xùn)方面主要開(kāi)展以下工作:
(1)繼續(xù)保持與高新企業(yè)大學(xué)合作關(guān)系,做好中層、業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員及部分生產(chǎn)管理人員對(duì)外輸送培訓(xùn),舉辦42余次,也及時(shí)通知汽貿(mào)及大統(tǒng)公司人員參訓(xùn),確保培訓(xùn)效果及安排
(2)積極組織新員工入職培訓(xùn)2次,較大大提高新入職人員對(duì)公司文化規(guī)章制度了解,融入公司集體及團(tuán)隊(duì)生活。
(3)中干管理知識(shí)培訓(xùn)10次,開(kāi)春舉辦了全公司品質(zhì)管理視頻學(xué)習(xí)、姜嵐昕管理學(xué)習(xí)、品質(zhì)管控知識(shí)及團(tuán)隊(duì)建設(shè)知識(shí),對(duì)新任職中干舉辦了中干職業(yè)能力培訓(xùn);4月份輸送公司高管參加EMBA《品牌建設(shè)論壇》;11月份輸送高管參加《團(tuán)隊(duì)打造》管理培訓(xùn)課程;12月份聘請(qǐng)蓮湖人才講師做《情緒化管理》課程培訓(xùn)。
(4)舉辦員工內(nèi)訓(xùn)課程8次,針對(duì)員工進(jìn)行李強(qiáng)《優(yōu)秀員工》視頻學(xué)習(xí)、針對(duì)中干《中層危機(jī)》視頻學(xué)習(xí)、針對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展《成功營(yíng)銷》《引爆銷售》視頻學(xué)習(xí);針對(duì)基層員工進(jìn)行《禮儀知識(shí)》《職業(yè)化塑造》《忠誠(chéng)與責(zé)任》專題講座,激發(fā)員工掌握新知識(shí)、新思想,合理應(yīng)用知識(shí)及針對(duì)性培訓(xùn),起到一定效果。
(5)對(duì)外合作方面:積極調(diào)研了3家對(duì)外戶外團(tuán)隊(duì)拓展公司,年舉辦員工對(duì)外拓展;調(diào)研了藍(lán)天咨詢公司、西安紅衫管理咨詢公司、西安交大EMBA、楊智管理咨詢公司、天智管理咨詢公司、智華管理咨詢公司及中國(guó)廣協(xié)遠(yuǎn)程教育等,積極探索我公司培訓(xùn)實(shí)際與對(duì)外課程設(shè)計(jì),取得一定效果與進(jìn)展。
(6)更改培訓(xùn)記錄、起草培訓(xùn)管理制度及做好培訓(xùn)后效果評(píng)估及調(diào)查,使得培訓(xùn)有方向、有目標(biāo)、有思路。
培訓(xùn)存在的問(wèn)題:
1.對(duì)于培訓(xùn)管理及組織放松。相關(guān)管理制度并下發(fā)執(zhí)行慢,培訓(xùn)管理能力需加強(qiáng),對(duì)各單位及各部門(mén)培訓(xùn)的監(jiān)管與指導(dǎo)不力,未做好培訓(xùn)工作的調(diào)研與研究。
2.針對(duì)培訓(xùn)需求分析及培訓(xùn)課程設(shè)計(jì)不合理,體系不明。未做好每次培訓(xùn)調(diào)研及問(wèn)卷下發(fā),未形成課程設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì),確保培訓(xùn)實(shí)效。培訓(xùn)調(diào)研及效果評(píng)價(jià)表格執(zhí)行流于形式。
3.經(jīng)費(fèi)投入不足,必要在設(shè)備、外訓(xùn)參加及培訓(xùn)教材中投入資金。
三、薪資管理、社保管理方面:
年在薪資管理方面主要針對(duì)公司薪酬做了普調(diào)及改革,確保每月及時(shí)下發(fā)核算公司人員工資。在核算與執(zhí)行中主要將大統(tǒng)公司工資納入人事核算,逐步規(guī)范及步入正軌。目前存在問(wèn)題:1.核算不及時(shí),有時(shí)不能保證發(fā)放時(shí)間。這個(gè)問(wèn)題較多,在流程上規(guī)范,及時(shí)規(guī)范各部門(mén)上報(bào)資料時(shí)間及質(zhì)量,必要納入考核及財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)款時(shí)間縮減等2.薪酬架構(gòu)需改革。在原有工資基數(shù)普調(diào)已經(jīng)形成許多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題,在新的財(cái)稅政策與寬帶薪酬影響下,需改革薪酬結(jié)構(gòu)及明確薪酬體系,實(shí)現(xiàn)薪酬激勵(lì)作用3.規(guī)范薪酬增減及核算程序,確保出錯(cuò)少、漏洞小4.大統(tǒng)公司工資與財(cái)務(wù)聯(lián)合做好有關(guān)項(xiàng)目檢查及成本估算,確保用工成本合理化、規(guī)范科學(xué)化。
社保管理工作方面:
一)主要針對(duì)社保主要是年審工作,在年審過(guò)程中實(shí)現(xiàn)順利通過(guò),11年主要研究了社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、年審流程、社保法律條文及西安市高新社保局各類社保業(yè)務(wù)流程,從門(mén)外漢逐步掌握網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、月度基數(shù)申報(bào)、待遇報(bào)銷、養(yǎng)老轉(zhuǎn)移等操作流程及規(guī)范。擔(dān)任2家公司社保專管員,基本流程已經(jīng)上手。
二)社會(huì)保險(xiǎn)工作主要為員工提供保障及咨詢服務(wù)。在公示拉張貼相關(guān)社保政策宣傳政策及關(guān)注政府動(dòng)態(tài),為員工謀福利。做好失業(yè)保險(xiǎn)登記、住房補(bǔ)貼登記及生育保險(xiǎn)報(bào)銷、個(gè)人賬戶信息變更維護(hù)等。
三)加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí),參加社會(huì)保險(xiǎn)培訓(xùn)3次,積極與社會(huì)保險(xiǎn)管理基金人員學(xué)習(xí),利用社保轉(zhuǎn)移機(jī)會(huì)也了解了雁塔區(qū)養(yǎng)老經(jīng)辦中心、殘疾人就業(yè)證辦理等知識(shí),不斷登陸網(wǎng)站學(xué)習(xí)政策及做好服務(wù)是職責(zé)所在。
問(wèn)題:
1.年新的社保法頒布,新的政策出臺(tái),將對(duì)民營(yíng)企業(yè)是個(gè)挑戰(zhàn)。積極學(xué)新的政策、做好薪酬及財(cái)稅申報(bào)、社保申報(bào),為公司節(jié)約資金將是一個(gè)難點(diǎn)。
2.針對(duì)政府公關(guān)、溝通及事務(wù)處理方法、技巧及政策研究、專業(yè)化知識(shí)有待加強(qiáng)。
四)個(gè)人成長(zhǎng)方面:
個(gè)人年主要是專業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化與不斷工作總結(jié)的一年。主要學(xué)會(huì)了工作的執(zhí)行及目標(biāo)的管理。在人事部人員更替及工作環(huán)境復(fù)雜做出了巨大付出。也同時(shí)個(gè)人也發(fā)現(xiàn)自己許多工作不足及成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)。
1.年招聘工作有點(diǎn)難,都想去放棄,但是我學(xué)會(huì)了堅(jiān)韌、堅(jiān)持及狠心。在一部分崗位中自己取得成長(zhǎng)、也算是經(jīng)驗(yàn);這是領(lǐng)導(dǎo)的栽培及鼓勵(lì)結(jié)果
2.利用機(jī)會(huì)較大的提高自己知識(shí)專業(yè)能力。個(gè)人熱愛(ài)學(xué)習(xí),公司也給與較大平臺(tái)。年參加了陜西人力資源峰會(huì)、招聘建設(shè)論壇、高新企業(yè)大學(xué)近10次課程、禮儀、心靈、執(zhí)行力、績(jī)效考核關(guān)鍵點(diǎn)等外訓(xùn)課程,讓自己建立了龐大思維及空間,為工作注入較好的思路。
3.人力資源部門(mén)接觸的人不較多,自己在年較大改善自己說(shuō)話方式及溝通能力,在行政事務(wù)處理、員工投訴處理及政府公關(guān)、對(duì)外洽談合作取得一定進(jìn)步。
4.加入西安人力資源俱樂(lè)部,及許多專業(yè)咨詢網(wǎng)站、QQ群增加了自己的眼界,擴(kuò)充了自己的HR知識(shí),結(jié)識(shí)了HR同行。為專業(yè)化、前瞻性探索我公司人力資源模式與借鑒外部?jī)?yōu)秀理念搭建許多平臺(tái)。
五)對(duì)于公司的人力資源建議:
1.中國(guó)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入戰(zhàn)略人力資源管理階段,最大挑戰(zhàn)首先是來(lái)自于企業(yè)家與企業(yè)高層的人力資源戰(zhàn)略意識(shí)與戰(zhàn)略思維。真正把人才上升到企業(yè)戰(zhàn)略高度,企業(yè)高層只是有意識(shí),但是還沒(méi)有確定人力資源戰(zhàn)略性思想。人力資源戰(zhàn)略管理能力不足,如何較好的傳達(dá)并執(zhí)行在戰(zhàn)略上落地成為關(guān)鍵
2.重視團(tuán)隊(duì)的建設(shè)及打造,對(duì)人力資源部門(mén)有必要給予資金或人員投入,這將是對(duì)于企業(yè)未來(lái)的投資。
一、鹽城市農(nóng)村小額貸款公司的發(fā)展現(xiàn)狀
鹽城市小額貸款組織試點(diǎn)工作起步于2008年9月,根據(jù)省、市統(tǒng)一部署和要求,通過(guò)招投標(biāo)產(chǎn)生股東、籌建、開(kāi)業(yè)等環(huán)節(jié)的運(yùn)作。2009年元旦,鹽城市首家小額貸款公司――建湖冠德隆農(nóng)村小額貸款公司開(kāi)業(yè)。其后,該市小額貸款公司發(fā)展迅速,至2011年1月末,該市共有17家小額貸款公司獲準(zhǔn)開(kāi)業(yè)(占全省總數(shù)的6.86%,公司數(shù)量在蘇北五市僅次于宿遷居第2位,占蘇北五市總數(shù)的23.62%),覆蓋了該市所有縣(市、區(qū)),其中14家已開(kāi)業(yè)運(yùn)營(yíng),另有3家即將正式開(kāi)業(yè)。上述17家獲準(zhǔn)開(kāi)業(yè)小額貸款公司的注冊(cè)資本總額達(dá)17.93億元,最高1家公司達(dá)1.6億元,其中有5家公司于2010年合計(jì)增資達(dá)2.44億元,以上注冊(cè)資本均由股東自行出資,組織形式均為有限責(zé)任公司。
截至2011年1月末,該市小額貸款公司共發(fā)放貸款3212筆,在全省占比10.25%,貸款發(fā)放筆數(shù)在蘇北五市居第1位,占蘇北五市總筆數(shù)的31.89%;各項(xiàng)貸款余額21.29億元,其貸款規(guī)模總量在全省占比4.72%,在蘇北五市僅次于徐州居第2位,占蘇北五市小額貸款公司貸款總額的29.5%;由于小額貸款公司營(yíng)運(yùn)時(shí)間相對(duì)較短,故目前所有貸款均為正常,尚無(wú)不良貸款。在該市已正式開(kāi)業(yè)的14家小額貸款公司中,已有7家(占比達(dá)50%)分別向國(guó)開(kāi)行、中行、南京銀行、省再擔(dān)保公司等融資達(dá)4.3億元,最高融資7500萬(wàn)元。該市已開(kāi)業(yè)的14家小額貸款公司合計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8753.16萬(wàn)元,繳納稅金1534.11萬(wàn)元。轄內(nèi)小額貸款公司一般聘用具有銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員出任總經(jīng)理或客戶經(jīng)理,并根據(jù)業(yè)務(wù)量情況聘用數(shù)量不等的業(yè)務(wù)人員,公司員工多為10人左右(2010年末共有從業(yè)人員115人),其中具有大專以上學(xué)歷的人員比例近80%。
二、小額貸款公司運(yùn)行的主要特點(diǎn)
1.業(yè)務(wù)發(fā)展較為迅猛。截至2011年1月末,該市共成立小額貸款公司17家,較2008年末增加8家,增長(zhǎng)88.89%;注冊(cè)資金總額較2008年末增加11.65億元,增長(zhǎng)185.51%;2010年末貸款余額達(dá)17.66億元,較上年末增加12.53億元,增長(zhǎng)243.78%;貸款客戶數(shù)量達(dá)3051戶,較上年末增加1885戶,增長(zhǎng)161.67%;從業(yè)人數(shù)115人,較上年末增加36人,增長(zhǎng)45.57%;2010年累計(jì)發(fā)放貸款金額達(dá)33.97億元,較上一年度累計(jì)多投放23.85億元,增長(zhǎng)235.68%;2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)達(dá)8753.16萬(wàn)元,較上一年度增加7665.65萬(wàn)元。
2.運(yùn)行模式較為規(guī)范。調(diào)查顯示,鹽城市小額貸款公司均經(jīng)過(guò)省、市金融辦審批,都有固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和辦公設(shè)備,均建立了較為完善的章程,具有相對(duì)健全的財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)管理辦法,并設(shè)有理事會(huì)和監(jiān)事會(huì),負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)及日常事務(wù)。有關(guān)貸款金額、期限及償還條款等合同內(nèi)容,均由借貸雙方在公平自愿的原則下協(xié)商確定。
3.經(jīng)營(yíng)方式較為靈活。調(diào)查發(fā)現(xiàn),該市小額貸款公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮其經(jīng)營(yíng)機(jī)制靈活的特點(diǎn),充分顯示了“小額、便捷、靈活、優(yōu)惠”的特色。如:從實(shí)際出發(fā),不拘泥于報(bào)表和資料,更注重重項(xiàng)目本身,單筆貸款一般1―2天內(nèi)就能審批完成,最短能在1小時(shí)內(nèi)獲得貸款。還款方式靈活,客戶可以選擇按月付息到期還本、按月還本付息、一次性還本付息等多種方式。貸款擔(dān)保方式靈活多樣,包括信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款、農(nóng)村農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保障貸款等,農(nóng)戶小額貸款主要以信用貸款和擔(dān)保貸款為主,手續(xù)簡(jiǎn)單、方便易行的經(jīng)營(yíng)方式較好地滿足了農(nóng)村信貸市場(chǎng)的各類融資需求。
4.貸款投向較為“偏農(nóng)”。鹽城市小額貸款公司服務(wù)“三農(nóng)”的市場(chǎng)定位明確,貸款投向以涉農(nóng)貸款為主,主要是滿足為“三農(nóng)”服務(wù)的相關(guān)資金需求。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì),截至2010年末,該市小額貸款公司涉農(nóng)貸款余額為16.26億元,占貸款總額的92.08%,非農(nóng)貸款余額為1.4億元,僅占貸款總額的7.92%。在涉農(nóng)貸款中,又以農(nóng)戶貸款為主,至2010年末,合計(jì)扶持農(nóng)戶2077戶,貸款余額達(dá)7.34億元,占涉農(nóng)貸款余額的45.15%,農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村個(gè)體工商戶貸款余額為5.81億元和3.11億元,分別占涉農(nóng)貸款余額的35.74%和19.11%。
5.盈利能力較為理想。據(jù)調(diào)查,該市小額貸款公司較好地補(bǔ)充了正規(guī)金融機(jī)構(gòu)信貸營(yíng)銷的薄弱區(qū)域,利用自身和信貸客戶信息溝通充分的優(yōu)勢(shì)及其靈活的經(jīng)營(yíng)機(jī)制,積極拓展業(yè)務(wù),經(jīng)營(yíng)效益穩(wěn)步提高,盈利能力逐步增強(qiáng)。加之2010年以來(lái),由于國(guó)家對(duì)銀行類金融機(jī)構(gòu)調(diào)控力度不斷加大,而小額貸款公司并未納入調(diào)控范圍,從而給其帶來(lái)了較多的發(fā)展利好。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)2010年該市13家小貸公司共盈利8753.16萬(wàn)元,繳納稅收1534.11萬(wàn)元。
6.短期風(fēng)險(xiǎn)較為正常。從貸款質(zhì)量來(lái)看,由于轄內(nèi)小額貸款公司的運(yùn)營(yíng)時(shí)間相對(duì)較短(最長(zhǎng)的也才剛滿2年),因此就貸款運(yùn)轉(zhuǎn)周期而言,其貸款風(fēng)險(xiǎn)尚未完全暴露,貸款質(zhì)量形態(tài)目前還算正常,預(yù)計(jì)再運(yùn)行2―3年,這方面的信用風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必將會(huì)有所顯現(xiàn)。據(jù)調(diào)查,截至2011年1月末,僅1家小額貸款公司曾發(fā)生過(guò)3筆計(jì)105萬(wàn)元的逾期時(shí)間極短的不良貸款,目前已得到較好處置,貸款風(fēng)險(xiǎn)得到有效化解,貸款質(zhì)量和運(yùn)行情況良好。從風(fēng)險(xiǎn)撥備情況來(lái)看,除1家小貸公司以外,其余各家小額貸款公司均建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)撥備制度,根據(jù)商業(yè)銀行貸款五級(jí)分類方法,按1%―5%不等的撥備率計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。截至2010年末,該市小額貸款公司共計(jì)提撥備金2488.42萬(wàn)元,平均撥備率為1.41%。
三、當(dāng)前小額貸款公司運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題
1.性質(zhì)定位有待進(jìn)一步明確。小額貸款公司作為由省級(jí)政府審批從事貸款業(yè)務(wù)的一種金融組織,僅以規(guī)范性文件這一制度性安排,難以形成對(duì)其法律定位。而按照規(guī)定,小額貸款公司是不吸收存款、只發(fā)放貸款的有限責(zé)任公司或者股份有限公司,只能以工商企業(yè)注冊(cè),沒(méi)有《經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證》,這便造成了其實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中的一系列問(wèn)題;此外,在財(cái)務(wù)監(jiān)督、抵押手續(xù)、納稅管理等其他層面也存在一些操作問(wèn)題,這在較大程度上制約了小額貸款公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。同時(shí),盡管小額貸款公司的設(shè)立初衷是為“三農(nóng)”提供金融服務(wù),但一些小額貸款公司無(wú)意于“高風(fēng)險(xiǎn)、高成本、低收益”的“三農(nóng)”業(yè)務(wù),而將目光緊盯在貸款金額比較大的中小企業(yè)主,致使小額貸款占比偏低,有違其“小額、分散”的放貸原則。
2.持續(xù)發(fā)展有待進(jìn)一步保證。據(jù)調(diào)查,蘇北地區(qū)小額貸款公司一般注冊(cè)資本多在1個(gè)億左右,加上銀行及股東等1倍的融資,其資金來(lái)源規(guī)模也就在2億元左右,可用資金量明顯偏小,對(duì)市場(chǎng)的輻射、影響力較小,加之小額貸款公司是“只貸不存”的非金融機(jī)構(gòu),按規(guī)定其資金來(lái)源主要為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金以及銀行機(jī)構(gòu)的融入資金。這使得小額貸款公司難以適應(yīng)持續(xù)且規(guī)模不斷擴(kuò)大的資金需求。根據(jù)《小額貸款公司試點(diǎn)暫行管理辦法》規(guī)定,小額貸款公司不能吸收存款,只能向金融機(jī)構(gòu)融資,但事實(shí)上向金融機(jī)構(gòu)融資困難較大,金融機(jī)構(gòu)與貸款公司之間不是金融機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系,而是金融機(jī)構(gòu)與客戶之間的關(guān)系,金融機(jī)構(gòu)對(duì)小額貸款公司與貸款企業(yè)“一視同仁”進(jìn)行考核、評(píng)估,獲得金融機(jī)構(gòu)的支持難度較大。
3.風(fēng)險(xiǎn)防控有待進(jìn)一步強(qiáng)化。調(diào)查顯示,目前小額貸款公司的信貸產(chǎn)品和市場(chǎng)開(kāi)拓方面只是簡(jiǎn)單復(fù)制商業(yè)銀行模式,已開(kāi)展的貸款業(yè)務(wù)與當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社業(yè)務(wù)基本雷同,但由于其并不具備足夠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和能力,僅憑借傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)和地緣、人緣關(guān)系了解、判斷客戶的風(fēng)險(xiǎn)狀況,其風(fēng)險(xiǎn)防范能力明顯弱于農(nóng)村信用社。另外,部分小額貸款公司在撥備制度、風(fēng)險(xiǎn)保障基金等風(fēng)險(xiǎn)控制措施方面尚存在空白,單筆貸款金額較高、借款人缺乏受法律保護(hù)的抵押擔(dān)保物等,貸款隱藏風(fēng)險(xiǎn)較大。如:按照相關(guān)文件要求以及貸款管理的現(xiàn)實(shí)需要,對(duì)外融資的小額貸款公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)保障基金等風(fēng)險(xiǎn)控制制度。但在實(shí)際操作中,個(gè)別小額貸款公司出于利益最大化的考慮,并未嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)撥備管理制度,如此一旦貸款風(fēng)險(xiǎn)暴露,勢(shì)必將危及其自身的正常經(jīng)營(yíng)。
4.內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步完善。一是缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),當(dāng)前轄內(nèi)小額貸款公司深層次的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在于缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與措施,集中表現(xiàn)為管理模式粗放、缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制制度等。如:部分小額貸款公司除了簡(jiǎn)單的貸款操作流程、信貸人員規(guī)程之外,風(fēng)險(xiǎn)控制及處置等規(guī)章制度尚未建立或僅僅停留于制度層面;二是信貸信息不對(duì)稱加大了風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。盡管小額貸款公司經(jīng)辦的是金融性業(yè)務(wù),其業(yè)務(wù)管理方式和內(nèi)容也大多參照金融機(jī)構(gòu)的管理模式,但由于未納入金融管理的范疇,致使其與金融部門(mén)的關(guān)聯(lián)性業(yè)務(wù)一時(shí)難以統(tǒng)籌管理。如:人民銀行難以要求其定期向信貸征信系統(tǒng)提供借款人、貸款金額、貸款擔(dān)保和貸款償還等業(yè)務(wù)信息,從而不可避免地造成一定程度的信貸信息不對(duì)稱,致使其無(wú)法及時(shí)了解借款人的信用信息,不利于小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范。三是員工隊(duì)伍的專業(yè)性欠缺。調(diào)查發(fā)現(xiàn),各小額貸款公司僅有少數(shù)經(jīng)營(yíng)管理層的高管人員為聘用原金融系統(tǒng)員工,現(xiàn)有員工大多是從非金融單位招聘而來(lái),金融業(yè)務(wù)知識(shí)欠缺、管理水平不高,且有相當(dāng)比例屬于兼職人員,歸屬感和責(zé)任心均不夠強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制能力較低。
5.金融監(jiān)管有待進(jìn)一步到位。根據(jù)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》,省政府金融辦是小額貸款公司的審批機(jī)構(gòu),各市、縣政府金融辦是小額貸款公司的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。目前各地政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,通過(guò)委托不同的職能部門(mén)行使日常監(jiān)管,缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管部門(mén),且相關(guān)部門(mén)對(duì)小額貸款公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管職責(zé)不夠明確,致使難以形成有效的監(jiān)管力量。此外,面對(duì)不斷增加的小額貸款公司,要想從市場(chǎng)準(zhǔn)入、終止與清算的“兩頭監(jiān)管”,再到從業(yè)人員資格認(rèn)定、信息披露、業(yè)務(wù)規(guī)范內(nèi)控制度、資金運(yùn)用、代償能力乃至行業(yè)自律的全程監(jiān)管,沒(méi)有一定的監(jiān)管力量顯然難以保證監(jiān)管到位。
6.財(cái)稅優(yōu)惠有待進(jìn)一步落實(shí)。根據(jù)蘇政辦發(fā)[2009]132號(hào)文件精神,小額貸款公司的稅率參照農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)期間的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行,即所得稅按12.5%、營(yíng)業(yè)稅按3%的稅率征收。但這一條款目前尚未得到地方財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可,小額貸款公司在具體申報(bào)過(guò)程中阻力不斷。目前,其稅收仍然按照一般的公司稅率標(biāo)準(zhǔn)征收,即25%的所得稅,5%的營(yíng)業(yè)稅,0.5‰的印花稅等,農(nóng)村小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策未得到執(zhí)行。
四、規(guī)范促進(jìn)小額貸款公司發(fā)展的幾點(diǎn)建議
1.合理布局,穩(wěn)妥發(fā)展。主管部門(mén)要把好小額貸款公司準(zhǔn)入關(guān)口,不符合條件的不予審批。已經(jīng)審批但發(fā)現(xiàn)其違反規(guī)定要求的,應(yīng)迅速加以整改。要堅(jiān)持合理布局,要科學(xué)控制小額貸款公司的區(qū)域密度與分布,最大限度地避免惡性無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。作為地方政府部門(mén),既不能一味強(qiáng)調(diào)防范金融風(fēng)險(xiǎn)而消極對(duì)待甚至抵制小額貸款公司的發(fā)展;亦不可忽略了潛在風(fēng)險(xiǎn),為了片面追求覆蓋率而進(jìn)行自上而下地推動(dòng),謹(jǐn)防一哄而起、全面開(kāi)花。當(dāng)前務(wù)必堅(jiān)持審慎發(fā)展,力爭(zhēng)在“數(shù)量可控、規(guī)模可控、風(fēng)險(xiǎn)可控”的基礎(chǔ)上穩(wěn)步推進(jìn)小額貸款公司的發(fā)展。
2.正確引導(dǎo),積極扶持。各級(jí)政府要關(guān)心、支持小額貸款公司的良性發(fā)展,尊重其經(jīng)營(yíng)自,盡力幫助解決遇到的實(shí)際困難。要為小額貸款公司的健康發(fā)展?fàn)I造良好的外部環(huán)境,對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自從事資金吸納和投放的單位和個(gè)人,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理和整頓,通過(guò)整頓農(nóng)村金融市場(chǎng)秩序來(lái)優(yōu)化農(nóng)村金融發(fā)展環(huán)境。地方政府還應(yīng)努力創(chuàng)造良好的政策環(huán)境,推動(dòng)小額貸款公司穩(wěn)步發(fā)展,盡量將其作為支農(nóng)工作的扶持對(duì)象,幫助落實(shí)享受相關(guān)的財(cái)稅優(yōu)惠政策待遇。要盡快將小額貸款公司納入信貸征信系統(tǒng),創(chuàng)造條件方便其查詢信貸征信信息。要把積極穩(wěn)妥地發(fā)展小額貸款公司作為創(chuàng)新農(nóng)村金融主體的重點(diǎn)來(lái)抓,以集聚、激發(fā)支持農(nóng)民創(chuàng)業(yè)增收的內(nèi)在動(dòng)力與活力。
3.明確定位,規(guī)范運(yùn)作。盡快制定出臺(tái)針對(duì)小額貸款公司的法律法規(guī),以明確其法律地位,規(guī)范其經(jīng)營(yíng)宗旨、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍、參與者的權(quán)利和義務(wù)、設(shè)立、變更、解散與清算等相關(guān)內(nèi)容,為其發(fā)展提供法律依據(jù);制定統(tǒng)一的農(nóng)村小額貸款公司的機(jī)構(gòu)年檢、人員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)等制度,開(kāi)發(fā)運(yùn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件,形成有效的管理網(wǎng)絡(luò),促進(jìn)小額貸款公司規(guī)范發(fā)展。金融監(jiān)管部門(mén)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的指標(biāo)體系進(jìn)行年度或階段性考評(píng),對(duì)不符合市場(chǎng)定位要求的小額貸款公司,明確提出改進(jìn)措施,直至責(zé)令退出農(nóng)村金融市場(chǎng),以確保小額貸款公司市場(chǎng)定位“不偏向”。
4.加強(qiáng)監(jiān)管,嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)小額貸款公司,建議從上到下統(tǒng)一明確監(jiān)管的牽頭部門(mén)和職能部門(mén),確定各自監(jiān)管職責(zé),落實(shí)監(jiān)管責(zé)任,加強(qiáng)協(xié)同配合,確保小額貸款公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。監(jiān)管部門(mén)要按照審慎監(jiān)管的要求,切實(shí)加強(qiáng)和改善對(duì)小額貸款公司的監(jiān)管,細(xì)化制定相應(yīng)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管措施,將其納入?yún)^(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警系統(tǒng),對(duì)小額貸款公司實(shí)施持續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)管,并根據(jù)其資本充足率和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況,采取差別監(jiān)管措施,嚴(yán)防操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。督促小額貸款公司不斷完善內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制水平,嚴(yán)厲打擊小額貸款公司非法吸收公眾存款、非法集資、發(fā)放高利貸、洗錢(qián)等違法活動(dòng),一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)管理混亂或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的小額貸款公司,應(yīng)當(dāng)責(zé)令其整改,該關(guān)停則關(guān)停,確保農(nóng)村金融穩(wěn)定。
關(guān)鍵詞:小微企業(yè);信貸融資;風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào):F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1674-1723(2013)04-0124-02
一、引言
由于我國(guó)勞動(dòng)力相對(duì)豐富、資本相對(duì)稀缺的要素稟賦特色,中小企業(yè)在我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要性顯著,并將在很長(zhǎng)一段時(shí)間里作為我國(guó)企業(yè)最有活力的構(gòu)成部分之一。工信部聯(lián)企業(yè)在[2011]300號(hào)文件中,依據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入及資產(chǎn)總額等指標(biāo),對(duì)各行業(yè)設(shè)置不同的劃型標(biāo)準(zhǔn)并據(jù)此將中小企業(yè)分為中型、小型、微型三種說(shuō)法。對(duì)中小企業(yè)規(guī)模和觀念的細(xì)分,是對(duì)企業(yè)自身、金融機(jī)構(gòu)及政府的政策結(jié)構(gòu)和制度調(diào)整的要求,體現(xiàn)了政策的導(dǎo)向性逐步提高以及金融服務(wù)重心的進(jìn)一步下移。小微企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜且規(guī)模小、貸款資金可得性低。在征信體系、補(bǔ)償與擔(dān)保、信息披露制度不成熟,銀行審貸、企業(yè)管理不完善,非正規(guī)金融信貸迅猛增長(zhǎng)以及政策落實(shí)情況有進(jìn)一步提升空間的前提下,小微信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展較為迂回復(fù)雜。對(duì)此,政府已出臺(tái)并完善了涉及稅收收費(fèi)、政府采購(gòu)、金融及財(cái)政支持等優(yōu)惠政策,近年來(lái)我國(guó)小微的信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展呈現(xiàn)出新的特征。
二、小微信貸風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析
(一)小微信貸發(fā)展現(xiàn)狀
自2007年8月次貸危機(jī)浮出水面至歐債危機(jī)逐漸升級(jí),國(guó)際資本市場(chǎng)一蹶不振。歐洲市場(chǎng)需求消退、貿(mào)易保護(hù)主義及歐元的匯率貶值,部分出口導(dǎo)向的勞動(dòng)密集型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展受阻,我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)情況受到一定影響。受外匯占款持續(xù)上升、經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性過(guò)剩及通脹壓力影響,中國(guó)人民銀行在2010年1月至2011年6月連續(xù)十二次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率,2011年12月首次下調(diào)。2012年,社會(huì)信貸融資總規(guī)模到達(dá)歷史新高,中長(zhǎng)期貸款占比下降。
小微企業(yè)貸款總額近年增長(zhǎng)強(qiáng)勁,微貸技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有所加強(qiáng)?!吨行∑髽I(yè)金融服務(wù)發(fā)展報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示,中小銀行的中小企業(yè)金融服務(wù)效率在銀行網(wǎng)均貸款方面優(yōu)勢(shì)依然明顯,專營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)展,事業(yè)部制的小企業(yè)專營(yíng)機(jī)構(gòu)獲益明顯,民間金融不斷陽(yáng)光化,2012年初,規(guī)模約為3.5至4.5萬(wàn)億元,小額貸款機(jī)構(gòu)發(fā)展速度迅猛,國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行近年也在小微信貸中體現(xiàn)了良好的整合社會(huì)資源發(fā)揮導(dǎo)向作用。
(二)小微信貸風(fēng)險(xiǎn)影響因素
1.經(jīng)濟(jì)制度背景。我國(guó)小微企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)抵御能力弱,規(guī)模普遍較小,市場(chǎng)分析能力較弱,應(yīng)變能力不足等特征,經(jīng)營(yíng)與信貸風(fēng)險(xiǎn)受宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)及經(jīng)濟(jì)制度、產(chǎn)業(yè)政策的影響較大。相對(duì)于整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)與其他經(jīng)濟(jì)主體,小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有限。對(duì)信息獲取的及時(shí)性或?qū)π袠I(yè)發(fā)展前景的預(yù)知能力上存在劣勢(shì);同時(shí),企業(yè)反應(yīng)決策不夠敏感,自身規(guī)模又有限,在很多情況下只能單方面承受外界帶來(lái)的影響,卻不能及時(shí)有效的采取恰當(dāng)措施進(jìn)行抵御或緩解。
2.法律法規(guī)與市場(chǎng)建設(shè)。由于簽署的貸款合同受到各項(xiàng)法律法規(guī)的限制,都能對(duì)貸款產(chǎn)生一定程度的影響,從而對(duì)信貸審批、發(fā)放,以及在事前和事后的風(fēng)險(xiǎn)都能產(chǎn)生一定程度的影響;市場(chǎng)因素作為掌握較為困難但又最為關(guān)鍵的因素之一,分析其對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)影響的關(guān)鍵和難點(diǎn)就在于除了對(duì)未來(lái)市場(chǎng)要有合理的預(yù)期,還需要研究市場(chǎng)及產(chǎn)品的生命周期以及需求市場(chǎng)的轉(zhuǎn)移、傳遞以及替代市場(chǎng)的出現(xiàn)與變化。
3.信貸模式及信息披露因素。在現(xiàn)有情況下,我國(guó)傳統(tǒng)信貸模式亟待發(fā)展,商業(yè)銀行的流程化改造的“信貸工廠”模式、零售模式以及商業(yè)銀行專營(yíng)機(jī)構(gòu)模式興起。信貸中貸款審批流程顯得十分重要,大體涵蓋了小微企業(yè)絕大多數(shù)的“硬”信息與“軟”信息?,F(xiàn)有情況下,“軟”信息的合理判斷對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管控意義重大。因此,貸款審批必須建立在高度透明的風(fēng)險(xiǎn)分析的評(píng)價(jià)之上,在信貸風(fēng)險(xiǎn)不透明的前提下,會(huì)使貸款審批變得盲目。
《貸款通則》第40條做出對(duì)審貸分離的規(guī)定,降低了發(fā)放的貸款成為潛在不良貸款的可能性,也突顯了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)收益不匹配,引發(fā)信貸過(guò)程中的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,我國(guó)商業(yè)銀行傾向于利用“軟”信息,對(duì)不同的借款人實(shí)行差別待遇形成信貸配給行為。貸款審核與分析人員的主觀因素對(duì)審貸結(jié)果也有重要影響,需要最大限度避免分析評(píng)價(jià)人員的主觀偏頗。并應(yīng)滿足合規(guī)監(jiān)管的內(nèi)容,研究每筆交易貸款的貸款條例,多層次多角度監(jiān)視信貸風(fēng)險(xiǎn),盡可能多的掌握客觀變量因素。
4.小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。企業(yè)自身而言,信貸風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)上,重點(diǎn)在于信息不對(duì)稱。伴隨著我國(guó)體制轉(zhuǎn)型的特點(diǎn),我國(guó)小微企業(yè)管理模式較為陳舊、信息獲取不足、產(chǎn)業(yè)技術(shù)落后,缺乏周密的市場(chǎng)調(diào)查。對(duì)于技術(shù)密集型的小微企業(yè),技術(shù)更新不夠,建立初期對(duì)資金需求量大,又缺乏足夠的人力及抵押擔(dān)保品,難以起步;對(duì)于出口導(dǎo)向的勞動(dòng)密集型小微企業(yè),由于缺乏品牌及核心競(jìng)爭(zhēng)力,經(jīng)營(yíng)受制于宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與行業(yè)整體水平的波動(dòng)影響,信貸風(fēng)險(xiǎn)可控性差。
體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息管理上,其一,小微企業(yè)現(xiàn)金流錯(cuò)配的現(xiàn)象較為明顯,用于投融資的期限與現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債與貸款總額的錯(cuò)配會(huì)引發(fā)企業(yè)貸款償付的危機(jī)。其二,小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息不透明、財(cái)務(wù)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不健全。以上原因易引發(fā)高違約率、高破產(chǎn)率吊銷率、逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn),對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響。
5.抵押/擔(dān)保條例。小微企業(yè)存續(xù)變動(dòng)大,經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng),且具有較少的可抵押的資產(chǎn),擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)其擔(dān)保意愿不高,影響了企業(yè)貸款的增信等級(jí)。我國(guó)實(shí)物資產(chǎn)的擔(dān)保、抵押行為存在較大困難:90%以上的中小企業(yè)廠房用地多為集體用地、宅基地,同時(shí)由于集體土地所有權(quán)主體(至少3個(gè))在法律上的模糊,集體建設(shè)用地使用權(quán)難抵押?jiǎn)栴}較為普遍,還要考慮抵押品的估價(jià)、變現(xiàn)能力、實(shí)物價(jià)值保持時(shí)間及處理的程序費(fèi)用,抵押產(chǎn)品的選取尚需創(chuàng)新。不同于美國(guó)全面的風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保體系與中小企業(yè)管理局、金融投資公司和政府資助的多管齊下,日本政府介入的方式,貸款計(jì)劃的政策指導(dǎo),德國(guó)的全能銀行建設(shè)及財(cái)政預(yù)算中的小企業(yè)信貸補(bǔ)貼,我國(guó)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)尚需整頓與完善。
6.非正規(guī)金融渠道。資金供給者的身份,由于影子銀行、民間金融作為非正規(guī)金融能夠給一部分融資困難的小微企業(yè)提供貸款,也逐步在向光明化、規(guī)范化方向前景,但兩種融資方式的開(kāi)展較為隱蔽,受監(jiān)管少,融資成本逐級(jí)增加,它的高利率加大了企業(yè)融資成本,埋下了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。部分曲線流出的信貸資金在民間借貸鏈條出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)甚至斷裂的情況下,不僅在貸款審批中存在局限性,安全性也無(wú)疑會(huì)受到挑戰(zhàn),對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的影響需要綜合考量。
(三)小微信貸風(fēng)險(xiǎn)綜合分析
假定時(shí)期,參與人為小微企業(yè)和商業(yè)銀行,為小微企業(yè)利潤(rùn)期望,在[0,]上分布,投資者只知道的概率分布。在當(dāng)前小微企業(yè)選擇傳遞信用信號(hào)X(包括公司素質(zhì)、財(cái)務(wù)質(zhì)量、發(fā)展前景、經(jīng)營(yíng)情況、償債能力預(yù)測(cè)等),投資者觀察信號(hào)X判斷企業(yè)融資后經(jīng)營(yíng)狀況在時(shí)期的實(shí)現(xiàn):
其中,是給定企業(yè)信號(hào)時(shí),企業(yè)在時(shí)期的盈利水平;/2是企業(yè)的期望價(jià)值;X/≤1表示中小企業(yè)在內(nèi)失敗的概率;是中小企業(yè)失敗受市場(chǎng)懲罰;是權(quán)數(shù)。
根據(jù)根據(jù)上式得到的精煉貝葉斯均衡博弈,獲得以下綜合結(jié)論:第一,解決中小企業(yè)融資中消除雙方信息的不對(duì)稱,關(guān)鍵在于企業(yè)信用能力與企業(yè)的征信行為;第二,眾多小微企業(yè)由于不規(guī)范存在各種信用問(wèn)題,需依靠企業(yè)自身的力量提高競(jìng)爭(zhēng)力,使企業(yè)的信用建設(shè)得到根本保證;第三,小微企業(yè)比較弱小,中小企業(yè)的信用建設(shè)需借助征信體系、抵押貸款、擔(dān)保貸款、社會(huì)信用擔(dān)保體系等外來(lái)輔助力量;此外,政府的政策性扶持也會(huì)對(duì)企業(yè)信用建設(shè)起重要作用。
三、小微信貸風(fēng)險(xiǎn)政策建議
(一)完善信用擔(dān)保體系和補(bǔ)償擔(dān)保制度
小微企業(yè)缺乏專門(mén)提供該類企業(yè)信息的機(jī)構(gòu)或數(shù)據(jù)庫(kù),我國(guó)銀行征信系統(tǒng)發(fā)展雖已取得一定程度進(jìn)展,但在實(shí)際貸款中的作用并不明顯,需進(jìn)一步擴(kuò)大該系統(tǒng)平臺(tái)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的影響。目前面向中小企業(yè)的信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展還難以滿足廣大中小企業(yè)提升信用能力的需要,由于擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)分散與損失分擔(dān)及補(bǔ)償制度尚未形成,使得擔(dān)保資金的放大功能和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用能力均受到較大制約。良好的補(bǔ)償與擔(dān)保制度可以給予小微企業(yè)信用增級(jí),從而加強(qiáng)小微企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)管控。
(二)優(yōu)化商業(yè)銀行信貸審批制度
在商業(yè)銀行對(duì)小微信貸的審批中,不僅要基于我國(guó)特殊情況合理考慮相關(guān)的“軟”信息和“硬”信息,也應(yīng)將供應(yīng)鏈理論的思路轉(zhuǎn)化到貸款中,倘若企業(yè)所處的供應(yīng)鏈的上下游是有固定的較為壟斷且資信情況出色的企業(yè),或者考慮到一些內(nèi)在的人力資本要素對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)有也會(huì)產(chǎn)生影響,這就要求有對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。此外,對(duì)商業(yè)銀行審批的流程與效率也要求進(jìn)一步提高,已有數(shù)據(jù)表明,擁有較少網(wǎng)點(diǎn)數(shù)的中小銀行和大型商業(yè)銀行爭(zhēng)奪中小企業(yè)客戶實(shí)力已有所增強(qiáng)。同時(shí),商業(yè)銀行專營(yíng)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步發(fā)展,就標(biāo)準(zhǔn)事業(yè)部至的小企業(yè)專營(yíng)機(jī)構(gòu)已在微貸和小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)控制上取得一定成效。此外,還需抓住小微企業(yè)貸款的特點(diǎn),擴(kuò)大“信貸工廠”和零售貸款服務(wù)的實(shí)施。
(三)促進(jìn)小型金融機(jī)構(gòu)和非正規(guī)金融服務(wù)的合規(guī)發(fā)展
大型金融機(jī)構(gòu)天生不適合為中小企業(yè)服務(wù),我國(guó)小微企業(yè)的融資困難有重要的歷史原因。由于不同的金融機(jī)構(gòu)給不同規(guī)模的企業(yè)提供金融服務(wù)的成本和效率差異較大,大力發(fā)展和完善中小金融機(jī)構(gòu)是解決我國(guó)企業(yè)信貸問(wèn)題的重要出路,同時(shí)小型金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)展模式、風(fēng)險(xiǎn)收益比與小微企業(yè)存在一定的共同性,倘若能專于小微企業(yè)信貸,機(jī)構(gòu)之間信息共享產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng),對(duì)信息不對(duì)稱的問(wèn)題的環(huán)節(jié)有所幫助。雖然非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的服務(wù)在某種程度上緩解了小微企業(yè)信貸困境。但由于影子銀行體系的局限性,決定了其只能是正規(guī)金融的補(bǔ)充。我國(guó)必須不斷提升和改進(jìn)小微企業(yè)融資模式,盡快出臺(tái)扶持小微企業(yè)融資的政策舉措,引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加小微企業(yè)信貸供給,強(qiáng)化小微企業(yè)發(fā)展的金融保障。在有效防范影子銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,大力推動(dòng)金融創(chuàng)新及其市場(chǎng)深化,促進(jìn)金融服務(wù)的多元化,彌補(bǔ)當(dāng)前小微企業(yè)金融支持的不足。
(四)滿足小微企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的需要
小微信貸的核心在于企業(yè)自身,進(jìn)一步深化改革、對(duì)于小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)更為公正的待遇,完善公平市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,從創(chuàng)業(yè)環(huán)境、財(cái)稅政策、金融支持多管齊下才能真正解決問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改善,新的市場(chǎng)空間和發(fā)展機(jī)遇。此外還要加強(qiáng)小微企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策促進(jìn)小微企業(yè)的現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債管理,減少信息不對(duì)稱、不透明以及現(xiàn)金流錯(cuò)配導(dǎo)致無(wú)法正常還貸影響信用等級(jí)的現(xiàn)象。
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[3] 魏永亮,韓雪峰,王文榮.影子銀行對(duì)小微企業(yè)融資影響的相關(guān)問(wèn)題研究
關(guān)鍵詞:“小金庫(kù)”的成因 危害 根治對(duì)策
“小金庫(kù)”是指 “違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,單位為逃避上級(jí)或財(cái)稅等部門(mén)監(jiān)管而以賬外賬形式形成的各種收入?!薄靶〗饚?kù)”的存在,輕者助長(zhǎng)了腐敗,重者會(huì)擾亂了正常經(jīng)濟(jì)秩序、腐化了社會(huì)風(fēng)氣。根治“小金庫(kù)”的根本對(duì)策在于想方設(shè)法的形成企事業(yè)單位不想設(shè)、不必設(shè)、不能設(shè)、不敢設(shè)“小金庫(kù)”的氛圍。
一、“小金庫(kù)”形成的主要成因
“小金庫(kù)”形成的主觀原因:
(一)單位領(lǐng)導(dǎo)法律觀念薄弱、私利作祟
一些事業(yè)單位存在私設(shè)“小金庫(kù)”的情況,主要是領(lǐng)導(dǎo)法律觀念薄弱,一般“小金庫(kù)”的存在都是在領(lǐng)導(dǎo)授意或默認(rèn)的情況下存在的,其主要目的是以“不能見(jiàn)光的支出”謀取團(tuán)體或個(gè)人私利,典型做法有二:一是為了搞小團(tuán)體福利,擅自提高職工福利待遇標(biāo)準(zhǔn),違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金及各類補(bǔ)貼;二是單位打著好辦事的旗號(hào),為擺脫上級(jí)或同級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督約束,解決由于非正當(dāng)理由無(wú)法在財(cái)務(wù)上正常處理的資金支出,如單位領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)客送禮、拉關(guān)系、爭(zhēng)奪項(xiàng)目等,其目的還是為了給小集體或個(gè)人謀取利益提供方便。這是“小金庫(kù)”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。
(二)財(cái)務(wù)管理存在漏洞,監(jiān)督制約和管理機(jī)制尚不健全
一是許多事業(yè)單位都有自己的財(cái)務(wù)制度,但是制度上存在著薄弱環(huán)節(jié),部分單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏從嚴(yán)管理財(cái)務(wù)的觀念,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂;部分單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德不高,不但不能嚴(yán)格將公司資金把好關(guān),而且發(fā)現(xiàn)單位有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)不敢表明態(tài)度,提出反對(duì)意見(jiàn),有時(shí)候甚至同流合污,做假賬,銷毀原始記錄。二是監(jiān)督制約和管理機(jī)制尚不健全,這是事業(yè)單位誘發(fā)“小金庫(kù)”產(chǎn)生和發(fā)展的又一重要原因,其涉及到單位財(cái)政體制的健全與完善,干部選拔制度的透明與規(guī)范,財(cái)務(wù)制度及其他制度的改革和實(shí)施。
(三)查處不力不夠
在查處“小金庫(kù)”的實(shí)際過(guò)程中,監(jiān)督和管理人員一般對(duì)“小金庫(kù)”抱有認(rèn)同心理,認(rèn)為其存在是事業(yè)單位的共性問(wèn)題,是為了給職工帶來(lái)更多的福利、便于單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)等不得已的做法,所以發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”違規(guī)情況,過(guò)多時(shí)候都是網(wǎng)開(kāi)一面。加之“小金庫(kù)”的設(shè)置往往不是單個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的事情,而是整個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子的集體意見(jiàn),如果要追究責(zé)任進(jìn)行處罰,查辦人員較為為難,覺(jué)得不好下手,也不知道拿誰(shuí)來(lái)開(kāi)刀,很少追究單位責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)和責(zé)任,往往都是口頭警告,要求下不為例或者是只對(duì)單位資金進(jìn)行沒(méi)收或給予一定數(shù)額的罰款,敷衍了事。這就讓一些單位和人員放松了警惕,養(yǎng)成僥幸心理,使得他們膽子越來(lái)越大。
“小金庫(kù)”形成也有客觀原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中,確實(shí)存在一些“合理不合法”性質(zhì)的支出,如地質(zhì)勘查工作中的青苗賠償支出,請(qǐng)民工挖探槽、平機(jī)臺(tái)燈支出,不可能也無(wú)法向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民取得正規(guī)發(fā)票。為方便應(yīng)付這類零星開(kāi)支,有的相關(guān)單位不排除會(huì)打起設(shè)“小金庫(kù)”的主意。
二、“小金庫(kù)”的危害
“小金庫(kù)”雖小,其危害性難小。一是“小金庫(kù)”通常以賬外賬形式存在,有的是兩本賬、多本賬甚至假賬,這無(wú)疑導(dǎo)致了財(cái)務(wù)收支等重要會(huì)計(jì)信息失真,并且其資金得不到有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管,一定程度上影響財(cái)政資金的合理配置,擾亂正常的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序;二是私設(shè)“小金庫(kù)”導(dǎo)致大量資金被挪用、轉(zhuǎn)移、侵吞等,導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失和浪費(fèi);三是“小金庫(kù)”多用于單位“見(jiàn)不得光”的開(kāi)支,有的“小金庫(kù)”甚至演變?yōu)轭I(lǐng)導(dǎo)的小錢(qián)柜,專用于領(lǐng)導(dǎo)超標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)客,違規(guī)送禮開(kāi)支,一定程度上助長(zhǎng)了腐敗,在單位職工中產(chǎn)生很壞的影響。
三、根治“小金庫(kù)”對(duì)策的探究
如前所述,“小金庫(kù)”的形成有其主客觀原因,情況復(fù)雜,治理工作難度大,我們不但要治標(biāo)更要治本,而且重在治本。要建立防范和治理事業(yè)單位“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制,使其“不想設(shè)、不必設(shè)、不能設(shè)、不敢設(shè)”,應(yīng)著重抓好以下幾點(diǎn):
(一)轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)思想觀念,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)法律意識(shí)
組織單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)財(cái)稅、相關(guān)法律知識(shí)學(xué)習(xí),增強(qiáng)其法律意識(shí),提高其對(duì)“小金庫(kù)”危害性的認(rèn)識(shí),讓領(lǐng)導(dǎo)們轉(zhuǎn)變觀念,不想設(shè)立“小金庫(kù)”。
(二)深化單位管理制度改革
俗話說(shuō)“小金庫(kù)”就是領(lǐng)導(dǎo)的小錢(qián)柜,這表明“小金庫(kù)”的產(chǎn)生主要原因是單位領(lǐng)導(dǎo)在管理資金方面的態(tài)度。領(lǐng)導(dǎo)不僅要提高自身法律觀念,還應(yīng)提高對(duì)“小金庫(kù)”危害性的重視度,減少那些以“小金庫(kù)”為由的各項(xiàng)開(kāi)支與活動(dòng),讓單位一切資金活動(dòng)在陽(yáng)光之下按正常程序進(jìn)行,合理合法入賬,合法合規(guī)開(kāi)支,使之不必設(shè)“小金庫(kù)”。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理
關(guān)鍵詞:記賬 商品軟件 記賬寶
0 引言
《會(huì)計(jì)法》第36條明確規(guī)定:“不具備設(shè)置條件的應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)記賬。在國(guó)外,記賬已是非常普遍的會(huì)計(jì)解決方案,但在我國(guó)還是新事物,其職能和優(yōu)勢(shì)還沒(méi)有充分發(fā)揮。現(xiàn)階段,我國(guó)記賬行業(yè)主要充當(dāng)著中小企業(yè)會(huì)計(jì)的角色。
1 記賬
1.1 記賬的概念 記賬是指將本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列的會(huì)計(jì)工作全部委托給專業(yè)記賬公司完成,本企業(yè)只設(shè)立出納人員,負(fù)責(zé)日常貨幣收支業(yè)務(wù)和財(cái)產(chǎn)保管等工作。
1.2 記賬的好處 采用記賬服務(wù),較之企業(yè)聘用會(huì)計(jì)人員記賬,有以下幾個(gè)優(yōu)點(diǎn):
1.2.1 會(huì)計(jì)工作的連接有序。記賬機(jī)構(gòu)作為一個(gè)企業(yè)為客戶提供服務(wù),即使相關(guān)服務(wù)人員變動(dòng),也不會(huì)產(chǎn)生業(yè)務(wù)中斷,避免由于企業(yè)內(nèi)部人員流動(dòng)造成工作中斷和交接失誤;而且記賬正規(guī)、持續(xù),要符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
1.2.2 借力更能提高服務(wù)質(zhì)量。善于借助外腦參于管理這種理念目前已被越來(lái)越多的中、小企業(yè)認(rèn)同和接受。既可以提高管理效率,又可以減少支出,更關(guān)鍵的是它可以使企業(yè)擺脫雜務(wù)干擾,專心經(jīng)營(yíng)和營(yíng)造獨(dú)特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
1.2.3 業(yè)務(wù)人員能力更強(qiáng)。找機(jī)構(gòu),會(huì)減少為尋找可信的會(huì)計(jì)人員而帶來(lái)的煩惱,記賬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)化程度更高,帳務(wù)處理的工作難度比一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員更大,接觸面更廣,因而業(yè)務(wù)水平會(huì)更高;同時(shí)由經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員為企業(yè)量身定做一套合適的賬務(wù)體系,由專業(yè)團(tuán)隊(duì)把關(guān)審核,確保賬目準(zhǔn)確無(wú)誤。
1.2.4 降低各種費(fèi)用支出。使用記賬服務(wù),企業(yè)無(wú)需考慮會(huì)計(jì)人員的住房、醫(yī)療、社會(huì)保險(xiǎn)以及遷戶、招調(diào)等問(wèn)題,減少了會(huì)計(jì)人員薪金及勞動(dòng)保障等用工成本支出,簡(jiǎn)化了勞動(dòng)用工管理手續(xù);無(wú)需化大成本培養(yǎng)專業(yè)人才,也不必?fù)?dān)心人才流失,而且就工資來(lái)說(shuō),記帳與聘請(qǐng)一名專職會(huì)計(jì)所需費(fèi)用相比較要低廉得多。企業(yè)不需要配備專職會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,企業(yè)只要支付一個(gè)或不到一個(gè)會(huì)計(jì)人員的費(fèi)用,即可享受專業(yè)化團(tuán)隊(duì)的服務(wù),同時(shí)獲得專業(yè)的咨詢支持。照樣可以享受高質(zhì)量的管理服務(wù)。
1.2.5 納稅申報(bào)快捷準(zhǔn)確。記賬機(jī)構(gòu)擁有專業(yè)團(tuán)隊(duì),有良好的資源,解決稅收爭(zhēng)議、稅收處罰、稅收稽查等疑難,解除企業(yè)的后顧之憂;能較好地理解和貫徹各種政策,確保企業(yè)賬務(wù)處理、納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性和及時(shí)性。記賬機(jī)構(gòu)由于專業(yè)化程度更高,對(duì)各種涉稅事務(wù)更清晰明了,比企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員更能夠及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行精準(zhǔn)地操作各項(xiàng)相關(guān)事情,避免逾期報(bào)稅所造成的不必要損失。隨時(shí)在線查詢?cè)撈髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況,納稅申報(bào)情況等,專業(yè)的高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn),還會(huì)針對(duì)該企業(yè)帳務(wù)問(wèn)題的隱患給予準(zhǔn)確評(píng)估及意見(jiàn)。
1.2.6 安全可靠,保密性好。單位自己找會(huì)計(jì),如果發(fā)生漏交稅行為,會(huì)計(jì)本人不承擔(dān)任何責(zé)任,損失都要公司負(fù)擔(dān),包括延期報(bào)稅的罰款等,而找記帳公司,就可以在合同中作出相應(yīng)的規(guī)定,如某記帳公司因?qū)π罗k企業(yè)的報(bào)稅期不了解,延期報(bào)稅的罰款,就全部由記帳單位負(fù)擔(dān)。有些單位經(jīng)常發(fā)生因違反財(cái)務(wù)和稅務(wù)規(guī)定而被罰款的情況。而這些情況在記帳公司一般是不會(huì)發(fā)生的,記帳單位一般都是能獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的法人單位,如雙方發(fā)生糾紛,協(xié)商解決不了還可通過(guò)其上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)或法律途徑予以解決,可減少單位的經(jīng)濟(jì)損失。記賬單位還負(fù)有為單位保密的責(zé)任,如發(fā)生問(wèn)題可追究其法律責(zé)任。
2 記賬商品軟件的使用
會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)人員記賬的必然趨勢(shì)。適用于中小企業(yè)的記賬也不例外。用友軟件多年來(lái)致力于為中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展提供信息化動(dòng)力保障,這次推出首款移動(dòng)型財(cái)務(wù)管理軟件,是企業(yè)信息化進(jìn)程的又一次突破,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理軟件的移動(dòng)辦公,極大的提高了中小企業(yè)的管理效率,必將引領(lǐng)中小企業(yè)信息化發(fā)展的新趨勢(shì),也為記賬提供了很好的工具。
2.1 記賬寶定義 用友推出的記帳寶是一款可移動(dòng)的財(cái)務(wù)軟件,是放在U盤(pán)上的財(cái)務(wù)軟件,是面向小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工具,由于其獨(dú)有的特點(diǎn),完全可以幫助小企業(yè)會(huì)計(jì)人員做到輕松記賬、財(cái)務(wù)隨行。它同時(shí)符合手工操作的習(xí)慣。
2.2 與手工記賬的區(qū)別 一般手工記賬基本流程是制作憑證——記明細(xì)帳——登入總賬——出報(bào)表。二者區(qū)別:①用友(或其他財(cái)務(wù)軟件)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)終端數(shù)據(jù),生成各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表,時(shí)間上不是任何手工統(tǒng)計(jì)和做帳可以比的。特別是比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),手工要幾天,軟件只需要幾秒。②用友(或其他財(cái)務(wù)軟件)對(duì)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性不是手工能比的,手工的出錯(cuò)了,經(jīng)常得從頭再算一次,軟件基本上不存在這個(gè)問(wèn)題。③用友(或其他財(cái)務(wù)軟件)對(duì)會(huì)使用電腦的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是好事,可使工作效率事半功倍。
2.3 功能介紹 記賬寶,濃縮用友二十年引領(lǐng)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)精華,專門(mén)為小企業(yè)和兼職會(huì)計(jì)記賬、代賬設(shè)計(jì)的迷你型財(cái)務(wù)軟件,具有簡(jiǎn)單易用、方便攜帶、即插即用、價(jià)格實(shí)惠等特點(diǎn)。
2.3.1 賬簿隨行 記賬寶包含總賬、現(xiàn)金銀行、財(cái)務(wù)報(bào)表功能,系統(tǒng)可直接匯總憑證生成總賬、明細(xì)賬、余額表、多欄賬、序時(shí)賬、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等,并以愛(ài)國(guó)者“智慧棒”為載體,超薄設(shè)計(jì),精致小巧,方便您拋開(kāi)傳統(tǒng)賬簿,隨身攜帶,凸顯時(shí)尚靚麗。
2.3.2 即插即用,快捷方便 記賬寶改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件的繁瑣安裝后才能使用的舊模式,以目前最先進(jìn)的快閃內(nèi)存作為儲(chǔ)存媒介,具有存儲(chǔ)速度快,數(shù)據(jù)保存期長(zhǎng)等特點(diǎn),不需安裝驅(qū)動(dòng)程序,真正做到了即插即用,使用非常方便。
2.3.3 操作直觀,簡(jiǎn)單易用 記賬寶界面簡(jiǎn)單,操作采用流程導(dǎo)航,會(huì)計(jì)科目和報(bào)表直接預(yù)制*,單擊一下按鈕即可生成小企業(yè)報(bào)稅所需報(bào)表,無(wú)需培訓(xùn)便可輕松上手使用。
2.3.4 輕松記賬,記賬寶能快速完成日常賬務(wù)處理,軟件符合手工操作習(xí)慣。它以向?qū)讲僮?可實(shí)現(xiàn)輕松記賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬,自動(dòng)登記賬簿,生成報(bào)表;財(cái)務(wù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表一目了然,可實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)聯(lián)查;未記賬數(shù)據(jù)可模擬反映賬簿情況,及時(shí)提供最新賬務(wù)信息。記賬寶可以快速填制憑證,憑證制單后無(wú)需記賬便可直接生成各種財(cái)務(wù)賬簿,賬簿和憑證實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)聯(lián)查,減少核算工作量和差錯(cuò)率,大大提高了工作效率。企業(yè)不可少的賬簿要有:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬;輔助賬主要有:倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬及其他備查賬等。
2.3.5 自動(dòng)備份,安全無(wú)憂 記賬寶采用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份安全機(jī)制。當(dāng)您使用完畢退出系統(tǒng)時(shí),系統(tǒng)會(huì)根據(jù)您選擇的備份路徑自動(dòng)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份到U盤(pán)和計(jì)算機(jī)指定目錄中,從而防止因計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障而導(dǎo)致重要財(cái)務(wù)丟失。記賬寶提供的行業(yè)模板非常充足,能滿足絕大部分用戶的需求,但記賬寶還提供了自定義報(bào)表功能,用以滿足用戶的特殊情況。它可以輕松生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。另外還支持自定義報(bào)表。
2.3.6 安全可靠 記賬寶即使丟失了,硬件本身加密的,而且需要登陸口令,別人拿到也看不到資料。記帳寶的廣泛使用,使財(cái)務(wù)信息化更進(jìn)一步,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)跟蹤管理,大大加強(qiáng)了所企業(yè)信息化利用程度,既滿足了企業(yè)靈活管理的需要,又很好的適應(yīng)了現(xiàn)代化辦公需求,實(shí)現(xiàn)了移動(dòng)信息化,對(duì)于提升企業(yè)信息化進(jìn)程是一個(gè)突破和啟示。
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《農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)雜志》2014年第六期
一、社會(huì)流動(dòng)視角下農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)面臨的困境
社會(huì)流動(dòng)視角下農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)面臨的融資困境社會(huì)流動(dòng)視角下制約農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目融資能力的因素主要包括如下內(nèi)容。其一,社會(huì)流動(dòng)能力較強(qiáng)的返鄉(xiāng)農(nóng)民工的信用水平較低是制約其融資能力的主因。金融機(jī)構(gòu)和返鄉(xiāng)農(nóng)民工之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱性問(wèn)題制約了金融機(jī)構(gòu)對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工的信用評(píng)級(jí)。這是由于返鄉(xiāng)農(nóng)民工流動(dòng)在外生活與務(wù)工的時(shí)間較長(zhǎng),金融機(jī)構(gòu)難以全面、準(zhǔn)確掌握其信用信息動(dòng)向。金融機(jī)構(gòu)難以按金融監(jiān)管要求對(duì)其進(jìn)行授信評(píng)級(jí),從而導(dǎo)致返鄉(xiāng)農(nóng)民工的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目難以從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲取信貸支持。再者,返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目多為低技術(shù)含量的小微企業(yè),其企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境惡劣,運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高,資金流通活動(dòng)相對(duì)不透明。且多數(shù)農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)企業(yè)通常采取粗放型的家族治理結(jié)構(gòu),未依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)建立現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu),缺乏外部強(qiáng)力約束機(jī)制來(lái)制約其內(nèi)部決策層。金融機(jī)構(gòu)在難以對(duì)其資信狀態(tài)進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)管的情形下,通常采取審慎策略來(lái)應(yīng)對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工的信貸申請(qǐng)。其二,金融機(jī)構(gòu)基于風(fēng)險(xiǎn)控制要求而減少對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)的信貸支持。我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)增加社會(huì)資金總需求量。在信貸資金總量呈現(xiàn)需求旺盛特點(diǎn)的背景下,金融機(jī)構(gòu)的理性決策是將其有限的商業(yè)信貸額度投放在支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)和低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目上。返鄉(xiāng)農(nóng)民工的高流動(dòng)性及其返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的高風(fēng)險(xiǎn)性成為制約其獲得金融機(jī)構(gòu)信貸支持的主要障礙。再者,農(nóng)村信用社的信貸實(shí)力相對(duì)較弱,缺乏有效支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的實(shí)力。為有效控制其信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)其社員收益水平,農(nóng)信社通常采取從農(nóng)村地區(qū)吸儲(chǔ)并將其信貸業(yè)務(wù)重心轉(zhuǎn)向城市地區(qū)的策略,但此舉進(jìn)一步造成農(nóng)村地區(qū)金融資金短缺的問(wèn)題,遏制了返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目獲取必要信貸資金支持的能力。
二、社會(huì)流動(dòng)視角下農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)路徑探析
1.革新支持農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的政策制度體系返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)群體是激活農(nóng)村基層社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力的重要力量,返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的高效運(yùn)作有助于支持經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村社會(huì)和諧穩(wěn)定,促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和增進(jìn)農(nóng)民收入。地方政府應(yīng)當(dāng)從促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)事業(yè)進(jìn)步和解決三農(nóng)問(wèn)題的政治高度來(lái)審視農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)活動(dòng),通過(guò)建立健全支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目配套法律法規(guī)和規(guī)章制度體系的方式來(lái)為農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)創(chuàng)建良好的制度環(huán)境。其一,地方政府應(yīng)轉(zhuǎn)變行政理念以建立面向返鄉(xiāng)農(nóng)民工的服務(wù)型政府。尊重市場(chǎng)機(jī)制是建立服務(wù)型政府的應(yīng)有之義,地方政府應(yīng)當(dāng)積極從市場(chǎng)機(jī)制可以有效發(fā)揮其作用的領(lǐng)域退出,通過(guò)放棄其冗余的行政管理職能的方式來(lái)還權(quán)于市場(chǎng)機(jī)制,努力為返鄉(xiāng)農(nóng)民工群體創(chuàng)設(shè)有利于其創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的市場(chǎng)制度環(huán)境。地方政府還應(yīng)當(dāng)切實(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工成員企業(yè)的管制職能,清晰界定政府在管理返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)上的權(quán)力邊界。這將使得返鄉(xiāng)農(nóng)民工能對(duì)其創(chuàng)業(yè)企業(yè)開(kāi)辦過(guò)程中的行政手續(xù)辦理流程和行政規(guī)費(fèi)繳納水平有著理性預(yù)期,從而降低其創(chuàng)業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的制度成本。具體而言,地方政府可以通過(guò)為返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目提供項(xiàng)目包裝,提供創(chuàng)業(yè)技能培訓(xùn),搭建創(chuàng)業(yè)信息平臺(tái),提供創(chuàng)業(yè)用地優(yōu)惠,設(shè)立創(chuàng)業(yè)園或創(chuàng)業(yè)街,簡(jiǎn)化工商登記手續(xù)等具體政策措施來(lái)提升創(chuàng)業(yè)扶持政策的整體水平,優(yōu)化創(chuàng)業(yè)扶持政策體系[2]。其二,地方政府應(yīng)當(dāng)制定針對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的財(cái)稅支持政策。地方政府應(yīng)當(dāng)比照改革開(kāi)放初期對(duì)外資企業(yè)的稅收減免政策來(lái)制定針對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工的稅收減免優(yōu)惠政策,從而降低返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),增強(qiáng)其資本積累潛力和擴(kuò)大再生產(chǎn)能力。地方政府亦可參照農(nóng)業(yè)反補(bǔ)貼的辦法,加大對(duì)返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度[3]。地方政府的稅收優(yōu)惠政策不應(yīng)當(dāng)為無(wú)差別性的普惠性制度,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求特征和返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的內(nèi)在特點(diǎn)來(lái)制定有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策,以有效引導(dǎo)返鄉(xiāng)農(nóng)民工朝著有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和三農(nóng)問(wèn)題解決的方向來(lái)開(kāi)辦其創(chuàng)業(yè)企業(yè)。
2.優(yōu)化支持農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的金融生態(tài)環(huán)境金融監(jiān)管當(dāng)局和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從如下方面優(yōu)化社會(huì)流動(dòng)視角下農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資環(huán)境。其一,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新金融服務(wù)體系,優(yōu)化支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的融資環(huán)境。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)清醒的認(rèn)識(shí)到,返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)的融資行為不僅具有商業(yè)融資屬性,而且具有顯著的政策融資屬性。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從支持三農(nóng)事業(yè)發(fā)展的政策高度來(lái)審視返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)的信貸申請(qǐng),優(yōu)化支持返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)融資活動(dòng)的農(nóng)村地區(qū)金融生態(tài)環(huán)境,加強(qiáng)對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)融資活動(dòng)的政策性金融支持力度。其二,金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)及金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展面向返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的金融創(chuàng)新。為有效克服返鄉(xiāng)農(nóng)民工信用信息不充分和信用評(píng)級(jí)不高等信用缺陷對(duì)其創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目融資能力的制約,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)面向返鄉(xiāng)農(nóng)民工的征信新平臺(tái)。金融機(jī)構(gòu)可以在結(jié)合返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上,基于征信新平臺(tái)來(lái)向返鄉(xiāng)農(nóng)民工提供低息、長(zhǎng)期和覆蓋范圍廣的小額信貸支持。為有效克服返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),金融機(jī)構(gòu)可以在貸款抵押物領(lǐng)域?qū)嵤┙鹑趧?chuàng)新,將農(nóng)民工房產(chǎn)權(quán)、農(nóng)地流轉(zhuǎn)權(quán)等資產(chǎn)納入可抵押品范疇,從而增強(qiáng)返鄉(xiāng)農(nóng)民工的融資能力[4]。其三,金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極分散返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)。為有效控制金融機(jī)構(gòu)針對(duì)返鄉(xiāng)農(nóng)民工融資業(yè)務(wù)的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)地方融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供面向返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)的融資擔(dān)保服務(wù)。融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以由地方政府牽頭成立,并積極吸納包括返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)的會(huì)員單位,以強(qiáng)健融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的整體實(shí)力。融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以運(yùn)用金融風(fēng)險(xiǎn)分散原理,為返鄉(xiāng)農(nóng)民工的融資行為提供擔(dān)保服務(wù),并為金融機(jī)構(gòu)提供監(jiān)管返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管服務(wù),從而有效降低金融機(jī)構(gòu)面向返鄉(xiāng)農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
作者:姚水瓊邊一民單位:浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院
關(guān)鍵詞:國(guó)內(nèi)外售價(jià)差異 電腦 鞋類 成因 政策建議
中圖分類號(hào):F768 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):1004-4914(2012)11-277-02
一、引言
中國(guó)是世界上最大的筆記本電腦和鞋類產(chǎn)品生產(chǎn)地,90%以上的筆記本電腦和70%以上的鞋類產(chǎn)品都產(chǎn)自于中國(guó)境內(nèi),其中包括了蘋(píng)果、耐克等世界知名品牌。通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn),同類產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)和國(guó)外的售價(jià)有較大差異,而且國(guó)內(nèi)售價(jià)通常高于國(guó)外售價(jià)。既然產(chǎn)品在中國(guó)生產(chǎn),如綜合考慮運(yùn)輸、關(guān)稅等因素,我國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品售價(jià)應(yīng)低于其他國(guó)家和地區(qū)售價(jià),但為何同類產(chǎn)品在我國(guó)售價(jià)高于國(guó)外市場(chǎng)售價(jià),大多數(shù)消費(fèi)者對(duì)此都難以理解。本文以蘋(píng)果電子產(chǎn)品和耐克鞋類產(chǎn)品為研究樣本,通過(guò)與商務(wù)主管部門(mén)、代工商、品牌商座談,赴深圳市華強(qiáng)北電子市場(chǎng)、北京蘋(píng)果直營(yíng)店、耐克運(yùn)動(dòng)鞋專賣店等終端市場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研等方式獲取了豐富的資料,同時(shí)考慮了稅制、稅率、匯率、利潤(rùn)分配、市場(chǎng)需求、文化等多方面影響因素,對(duì)同類產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外售價(jià)存在差異的根本原因進(jìn)行了分析和解釋,同時(shí)還針對(duì)規(guī)范市場(chǎng)秩序、加強(qiáng)輿論引導(dǎo)等方面提出了政策建議。
二、國(guó)內(nèi)外同類產(chǎn)品售價(jià)差異現(xiàn)狀
同一品牌甚至同一產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上出現(xiàn)價(jià)格差異的現(xiàn)象,已經(jīng)引起中國(guó)政府和人民的廣泛關(guān)注。不難發(fā)現(xiàn),這一現(xiàn)象主要反映在高端商品上。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì),手表、箱包、服裝、酒、電子產(chǎn)品這五類產(chǎn)品的20種品牌高檔消費(fèi)品,國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格比美國(guó)高51%,比法國(guó)高72%。然而,同樣的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外價(jià)格差異懸殊,不僅僅反映在高檔商品上,也有些中低端商品因?yàn)閮r(jià)差很大,在中國(guó)價(jià)格昂貴是奢侈品,在國(guó)外卻價(jià)格適中,差不多屬于普通商品。例如,中檔及以下的汽車,同一款車型國(guó)內(nèi)價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)外,有的還減少了配置,而且在日常消費(fèi)品上也比較普遍,比如奶粉之類,一些國(guó)人熱衷于到香港、澳門(mén)買(mǎi)奶粉、打醬油,除質(zhì)量較高外,價(jià)格便宜許多也是一個(gè)重要原因。更寬泛地看,汽油、電話資費(fèi)、寬帶資費(fèi)等,國(guó)內(nèi)也要高出國(guó)外不少??梢哉f(shuō)價(jià)差過(guò)大問(wèn)題已經(jīng)關(guān)涉普通百姓的生活,因此,問(wèn)題的原因很值得探究。
三、耐克公司同類產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外售價(jià)差異分析
1.耐克公司基本情況。耐克公司是全球最大的體育用品制造商,總部位于美國(guó)俄勒岡州,產(chǎn)品種類主要包括服裝、鞋類及運(yùn)動(dòng)器材等。截至2010年5月31日,耐克公司實(shí)現(xiàn)銷售收入190億美元,其中大中國(guó)區(qū)收入17億美元。中國(guó)大陸占耐克大中國(guó)區(qū)收入比例為70%~80%。耐克公司于1980年進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng),在北京設(shè)立了第一個(gè)生產(chǎn)聯(lián)絡(luò)代表處,隨后在中國(guó)市場(chǎng)取得了快速發(fā)展,截至2011年,耐克在中國(guó)的合作生產(chǎn)商共124家。近年來(lái),耐克公司逐步將經(jīng)營(yíng)發(fā)展重心轉(zhuǎn)移至江蘇太倉(cāng),設(shè)立了耐克體育(中國(guó))、耐克(蘇州)體育用品兩家有限公司。2009年在太倉(cāng)投資建設(shè)了耐克中國(guó)物流中心,實(shí)施全國(guó)物流配送,同時(shí)建立了地區(qū)總部和20多家分支機(jī)構(gòu)。2009年,耐克(中國(guó))公司銷售額為94.74億元,上繳利稅15.73億元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)18.95億元。
2.耐克公司的銷售模式及利潤(rùn)分配情況。(1)耐克公司銷售模式。耐克公司在中國(guó)的經(jīng)營(yíng)模式以經(jīng)銷商經(jīng)營(yíng)為主,極少部分業(yè)務(wù)直營(yíng)店方式經(jīng)營(yíng),耐克體育用品的價(jià)格由耐克公司直接制定,經(jīng)銷商無(wú)定價(jià)權(quán)。調(diào)研結(jié)果顯示,一般情況下耐克公司的銷售模式分為三個(gè)環(huán)節(jié),即工廠——大型經(jīng)銷商——小型經(jīng)銷商,也有部分大型經(jīng)銷商直接面向消費(fèi)者銷售,即工廠——經(jīng)銷商的模式。
根據(jù)不同國(guó)家市場(chǎng)特點(diǎn)和消費(fèi)取向,耐克公司采取了差異化產(chǎn)品投放的策略。中國(guó)市場(chǎng)和美國(guó)市場(chǎng)銷售的產(chǎn)品差異較大,僅有很少一部分相同款式在兩個(gè)市場(chǎng)同時(shí)銷售。(2)各銷售環(huán)節(jié)利潤(rùn)分配情況。據(jù)了解,耐克公司產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)的溢價(jià)率約為5~6倍(數(shù)據(jù)來(lái)源:耐克公司),以一雙出廠價(jià)100元的鞋為例,耐克公司銷售價(jià)約為500元。各環(huán)節(jié)利潤(rùn)分配情況為:耐克公司代工廠將鞋發(fā)到耐克公司物流中心,大型經(jīng)銷商以售價(jià)5折的價(jià)格(即250元)從耐克公司進(jìn)貨,再以售價(jià)6折的價(jià)格(即300元)賣給小型經(jīng)銷商,經(jīng)銷商通過(guò)商場(chǎng)銷售給消費(fèi)者。由于在進(jìn)價(jià)和賣價(jià)方面,耐克公司都擁有強(qiáng)大的話語(yǔ)權(quán),所以經(jīng)銷商的利潤(rùn)普遍較低。一般情況,上市未超過(guò)三個(gè)月的新產(chǎn)品,經(jīng)銷商不得打折銷售,超過(guò)三個(gè)月的商品,經(jīng)銷商可以自由打折,但不得低于7折。經(jīng)銷商與商場(chǎng)的利潤(rùn)分配根據(jù)經(jīng)銷商的議價(jià)能力不同而有所區(qū)別,規(guī)模較大的經(jīng)銷商在利潤(rùn)分配中可以獲得更大的比例。以耐克公司在中國(guó)最大的經(jīng)銷商江蘇滔博體育用品有限公司為例,商場(chǎng)按照實(shí)際銷售價(jià)格提成13%,其余87%為滔博公司獲得。商場(chǎng)負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用,滔博公司負(fù)責(zé)耐克專柜或者專廳的裝潢費(fèi)用、商品資金、員工工資及日常的水電費(fèi)用。一般來(lái)講,各項(xiàng)費(fèi)用約占銷售額的12.5%。
3.耐克公司同類產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外售價(jià)不同的主要原因。為比較耐克公司同類產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外售價(jià)的差異,我們以美國(guó)市場(chǎng)為樣本進(jìn)行了調(diào)查研究。我們認(rèn)為,由于受定價(jià)方法、稅制、上市時(shí)間、市場(chǎng)差異等多方面因素的影響,耐克公司的產(chǎn)品在中國(guó)市場(chǎng)售價(jià)高于美國(guó)市場(chǎng)的售價(jià),一般同一產(chǎn)品差價(jià)在人民幣200元以內(nèi),且不同產(chǎn)品差價(jià)有所不同。造成售價(jià)差別的原因主要有以下幾個(gè)方面:(1)定價(jià)方法。耐克公司在我國(guó)市場(chǎng)銷售的商品價(jià)格為含稅價(jià),即商品報(bào)價(jià)中已經(jīng)包含了17%的增值稅;而在美國(guó)市場(chǎng)銷售的產(chǎn)品價(jià)格則是不含稅的,美國(guó)各州的稅率不同,消費(fèi)者在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)根據(jù)所在地稅率一并繳納稅款。例如:耐克公司生產(chǎn)的一款air court force one籃球運(yùn)動(dòng)鞋在美國(guó)官方網(wǎng)站上的報(bào)價(jià)為92美元,按照美元兌換人民幣匯率1:6.4計(jì)算,折合人民幣588.8元;在我國(guó)官方網(wǎng)站上的報(bào)價(jià)為790元人民幣,如去除中國(guó)報(bào)價(jià)中包含的17%增值稅,則這款運(yùn)動(dòng)鞋在中國(guó)的價(jià)格為675.2元,兩者相差約86元人民幣。也就是說(shuō),同款耐克鞋在美國(guó)市場(chǎng)的報(bào)價(jià)要低于中國(guó)。(2)關(guān)稅因素。目前,美國(guó)市場(chǎng)有相當(dāng)數(shù)量的耐克運(yùn)動(dòng)鞋是在中國(guó)以加工貿(mào)易方式生產(chǎn)的。從耐克在福建的代工廠了解的信息顯示,目前,耐克鞋進(jìn)口料件及深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入料件①約占全部原材料價(jià)值的94%,如成品銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng),則需補(bǔ)交保稅進(jìn)口料件的關(guān)稅、增值稅以及緩稅利息。據(jù)了解,鞋類產(chǎn)品內(nèi)銷需補(bǔ)繳的平均關(guān)稅為8%②,增值稅為17%,緩稅利息為0.36%③,補(bǔ)交稅款后,產(chǎn)品的成本增加25%左右,產(chǎn)品價(jià)格也會(huì)相應(yīng)提高。根據(jù)世界貿(mào)易組織(WTO)統(tǒng)計(jì),中國(guó)運(yùn)動(dòng)鞋進(jìn)入美國(guó)市場(chǎng)的平均關(guān)稅為4.6%,由于關(guān)稅因素導(dǎo)致的價(jià)格差異約為出廠價(jià)的3%。(3)退稅因素。根據(jù)我國(guó)商品出口退稅的規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)以加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口運(yùn)動(dòng)鞋,其中國(guó)內(nèi)料件采購(gòu)部分可享受15%的出口退稅。為提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力,國(guó)內(nèi)生產(chǎn)廠商往往會(huì)將退稅全部或部分作為利潤(rùn)讓出,體現(xiàn)在商品售價(jià)上的相應(yīng)降低。但由于耐克運(yùn)動(dòng)鞋國(guó)內(nèi)采購(gòu)料件僅占全部料件金額的6%左右,按出口退稅率15%計(jì)算,企業(yè)獲得的出口退稅額不到產(chǎn)品成本價(jià)格的1%,因而對(duì)產(chǎn)品的最終售價(jià)影響有限。(4)上市時(shí)間。同一產(chǎn)品在不同國(guó)家市場(chǎng)上市的時(shí)間可能不同。目前,耐克公司的大部分新產(chǎn)品都是在美國(guó)先上市,然后再到其他國(guó)家上市。這就造成了同一時(shí)點(diǎn)、同一商品在美國(guó)市場(chǎng)價(jià)格低于其他市場(chǎng)的情況。(5)市場(chǎng)差異。由于文化差異,不同國(guó)家市場(chǎng)對(duì)同一產(chǎn)品的接受程度有所不同。例如,耐克公司推出的一款Lebron soldier IV籃球運(yùn)動(dòng)鞋受到了我國(guó)消費(fèi)者的喜愛(ài),這款鞋在我國(guó)市場(chǎng)的售價(jià)為1048元人民幣,而在美國(guó)市場(chǎng)的售價(jià)110美元,除去17%增值稅因素后,國(guó)內(nèi)售價(jià)比美國(guó)高192元人民幣;而另一款復(fù)古式籃球鞋air Jordan 6 retro在中國(guó)市場(chǎng)的認(rèn)可程度偏低,售價(jià)為1098元,除去17%增值稅后價(jià)格為938元,美國(guó)市場(chǎng)售價(jià)為150美元,折合人民幣960元,高于中國(guó)市場(chǎng)售價(jià)22元。
四、蘋(píng)果公司同類產(chǎn)品國(guó)內(nèi)外售價(jià)差異分析
調(diào)研中企業(yè)反映,蘋(píng)果產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)差的產(chǎn)生并非公司刻意為之,也不是由于內(nèi)銷政策造成的,主要原因有以下幾個(gè)方面:
1.地區(qū)稅負(fù)差異。按我國(guó)增值稅17%,美國(guó)紐約消費(fèi)稅8.875%計(jì),蘋(píng)果平板電腦(iPad)和第四代手機(jī)(iPhone4)由稅負(fù)不同帶來(lái)的差價(jià)分別為259.3元和286.1元,稅收的差異分別占兩地價(jià)差的50.6%和34.6%。因此,稅負(fù)差異可以認(rèn)定為價(jià)差產(chǎn)生的根本原因。
2.公司定價(jià)策略。據(jù)蘋(píng)果公司介紹,創(chuàng)新型產(chǎn)品的定價(jià)方式與低端產(chǎn)品成本主導(dǎo)型定價(jià)方式不同,企業(yè)在考慮成本的同時(shí),主要考慮消費(fèi)者心理和市場(chǎng)接受程度。蘋(píng)果公司作為創(chuàng)新型企業(yè),其產(chǎn)品目前在市場(chǎng)上替代程度低,受消費(fèi)者追捧程度高,因此在定價(jià)和市場(chǎng)策略自由度方面有較大空間。
3.匯率因素。人民幣匯率變化也影響到中美兩國(guó)產(chǎn)品價(jià)格差異。2010年9月至今,人民幣兌美元匯率由6.7∶1升至6.4∶1,直接導(dǎo)致平板電腦的中美價(jià)差增加了162.9元,手機(jī)價(jià)差增加了195.6元,占比為32%和30%。
對(duì)于非正規(guī)渠道產(chǎn)品銷售的高價(jià)炒賣現(xiàn)象,主要是由于短期內(nèi)供求矛盾引起的,隨著產(chǎn)量的不斷增加必將逐步緩解。蘋(píng)果平板電腦和手機(jī)在中國(guó)上市初期出現(xiàn)的加價(jià)炒賣現(xiàn)象也必將消失。
五、減少同類產(chǎn)品售價(jià)差異的政策建議
1.降低增值稅和關(guān)稅稅率是減少價(jià)差的根本途徑。通過(guò)上述分析不難看出,我國(guó)的稅率相比美國(guó)而言明顯較高,由于稅制問(wèn)題造成的差價(jià)大約在10%~17%左右。這就造成同樣的產(chǎn)品在征收增值稅和關(guān)稅等一系列稅收之后,我國(guó)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)商品的價(jià)格要比美國(guó)消費(fèi)者高。整體來(lái)看,我國(guó)的稅收在全世界范圍內(nèi)處于較高水平,要想使我國(guó)消費(fèi)者能以更合理的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口商品,就需要我國(guó)的財(cái)稅部門(mén)研究降低增值稅和關(guān)稅稅率,改善同一產(chǎn)品受稅收影響售價(jià)差異過(guò)大的現(xiàn)象。應(yīng)該看到,增值稅和關(guān)稅下降之后,進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)外價(jià)差將大幅收窄,這必將吸引大量出國(guó)購(gòu)買(mǎi)商品的國(guó)內(nèi)消費(fèi)者“回流”??梢哉f(shuō),稅率下降并不會(huì)減少稅收收入,同時(shí)將有效擴(kuò)大內(nèi)需,達(dá)到雙贏結(jié)局。
2.保證人民幣升值處在可控范圍之內(nèi)。從蘋(píng)果電子產(chǎn)品的例子可以看出,人民幣升值也是導(dǎo)致同類產(chǎn)品產(chǎn)生價(jià)差的影響因素。近年來(lái),人民幣升值較快,2010年6月實(shí)施人民幣匯率改革以來(lái),人民幣兌美元實(shí)際有效匯率已經(jīng)上升10%。人民幣升值過(guò)快必將導(dǎo)致同類產(chǎn)品價(jià)差進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí),人民幣升值也將導(dǎo)致我國(guó)出口企業(yè)喪失國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,影響我國(guó)外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展。
3.對(duì)惡意炒高商品售價(jià)的行為應(yīng)加強(qiáng)管理。蘋(píng)果產(chǎn)品近年來(lái)受到追捧,每次在國(guó)內(nèi)發(fā)售新品都會(huì)出現(xiàn)黃牛搶購(gòu),抬高售價(jià)的現(xiàn)象。對(duì)于這種情況,一方面應(yīng)鼓勵(lì)代工生產(chǎn)企業(yè)不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝,提高生產(chǎn)效率,滿足市場(chǎng)需求。鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)獲得品牌商授權(quán),同品牌商合作等方式建立銷售渠道,減少流通環(huán)節(jié);另一方面加強(qiáng)部門(mén)配合,規(guī)范市場(chǎng)秩序打擊“黃?!痹谑袌?chǎng)上的炒作行為,減少中間環(huán)節(jié);進(jìn)一步加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù),打擊盜版,打擊仿冒、仿造等“山寨”產(chǎn)品。同時(shí)也要加強(qiáng)宣傳引導(dǎo),澄清事實(shí),避免媒體和網(wǎng)絡(luò)跟風(fēng)炒作,誤導(dǎo)民眾視聽(tīng)。
4.大力發(fā)展國(guó)內(nèi)自主品牌。通過(guò)對(duì)耐克和蘋(píng)果兩家跨國(guó)公司的調(diào)研我們發(fā)現(xiàn),大型跨國(guó)公司在銷售渠道和價(jià)格等方面擁有絕對(duì)控制權(quán),對(duì)于每個(gè)地區(qū)的產(chǎn)品售價(jià)和產(chǎn)品投放均有專門(mén)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行細(xì)化研究。國(guó)外企業(yè)通過(guò)綜合考察當(dāng)?shù)氐拿癖娦睦怼⑶涝O(shè)置、物流成本等多方面因素,力爭(zhēng)選擇每個(gè)地區(qū)可以接受的最高售價(jià)來(lái)銷售產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化??鐕?guó)公司之所以敢于壟斷定價(jià)權(quán),根本原因就在于其掌握核心技術(shù),我國(guó)國(guó)內(nèi)沒(méi)有與之競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品,自然處處受制于人。因此,發(fā)展國(guó)內(nèi)自主品牌也成為平抑國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)差的關(guān)鍵所在。
隨著中國(guó)加入世界貿(mào)易組織(WTO),擁有雄厚資金技術(shù)實(shí)力的跨國(guó)公司紛紛登陸中國(guó),受消費(fèi)觀念影響,國(guó)內(nèi)消費(fèi)者有可能更多地偏愛(ài)國(guó)外知名品牌而冷落國(guó)內(nèi)替代品,即國(guó)內(nèi)商品替代外國(guó)產(chǎn)品的能力可能將逐步減弱,從而又會(huì)拉大國(guó)內(nèi)外商品的價(jià)格差距。這樣如果外國(guó)商品不主動(dòng)提高商品價(jià)格的話,那么國(guó)內(nèi)商品就必然降價(jià)以應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)。這樣一來(lái),國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的困難將會(huì)進(jìn)一步加深。所以我國(guó)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)調(diào)研積極應(yīng)對(duì),在尋找與外國(guó)產(chǎn)品技術(shù)和質(zhì)量差距的同時(shí),及時(shí)彌補(bǔ)不足,積極進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,不斷推出質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的新產(chǎn)品。
注釋:
①按照現(xiàn)行管理規(guī)定,深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入料件視同進(jìn)口料件管理。
②數(shù)據(jù)來(lái)源:商務(wù)部世貿(mào)司
③根據(jù)國(guó)家商務(wù)部和海關(guān)總署的有關(guān)規(guī)定,加工貿(mào)易產(chǎn)品內(nèi)銷緩稅利息為0.36%。
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【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 融資 困境
一、研究背景
小微企業(yè)在資本規(guī)模還是市場(chǎng)占有率方面都與大企業(yè)相差較遠(yuǎn),競(jìng)爭(zhēng)力較弱。但是小微企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總量的97.3%,小微企業(yè)不僅能提供大量勞動(dòng)就業(yè)崗位,有效完善社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制,還有助于豐富人民的物質(zhì)、文化生活,對(duì)整個(gè)社會(huì)體系的進(jìn)和發(fā)展有著積極的意義。
然而,小微企業(yè)在我國(guó)普遍面臨融資困境。資金的短缺,使得小微企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、更新設(shè)備、產(chǎn)品創(chuàng)新、項(xiàng)目投資等需求受到限制。加上企業(yè)本身不具被規(guī)
模優(yōu)勢(shì),一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),各方面資金無(wú)法及時(shí)回籠,很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂。這也是小微企業(yè)破產(chǎn)倒閉率居高不下的原因之一?!督鹑跇I(yè)發(fā)展和改革“十二五”規(guī)劃》提出要著力解決小型微型企業(yè)融資問(wèn)題,十二五期間,幫助小微企業(yè)走出融資困境是一項(xiàng)戰(zhàn)略任務(wù)。
二、我國(guó)小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)及資金需求特征
為貫徹落實(shí)《中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》,國(guó)家四部委于2011年6月聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》,第一次將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型3種類型,具體劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),主要由涉農(nóng)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)服務(wù)業(yè)三類構(gòu)成。
在資金需求方面,小微企業(yè)在融資期限上,多為臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金需要,對(duì)短期信貸需求較多;在融資額度上,單筆所需資金不大;在抵押擔(dān)保上,缺乏土地等傳統(tǒng)抵押物,期望獲得金融機(jī)構(gòu)的信用貸款;在產(chǎn)品種類上,對(duì)產(chǎn)品的個(gè)性化需求較多;在融資時(shí)效上,對(duì)融資時(shí)效的要求很高。
三、影響我國(guó)小微企業(yè)融資的因素分析
(一)影響我國(guó)小微企業(yè)融資的內(nèi)部因素有
1.企業(yè)內(nèi)部融資水平低
由于小微企業(yè)的利潤(rùn)空間普遍不大,初始規(guī)模小,在盈余資金有限的條件下,能夠進(jìn)行內(nèi)部融資的總量很低。
2.小微企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)大
一方面,小微企業(yè)抵押擔(dān)保能力有限,初創(chuàng)期的小微企業(yè),資金、設(shè)備貧乏,一般靠租賃土地或房屋經(jīng)營(yíng),很難達(dá)到抵押擔(dān)保要求,無(wú)法得到貸款支持;另一方面,小微企業(yè)還款的拖欠率普遍較高,當(dāng)缺乏制度對(duì)行為的約束時(shí),企業(yè)主的信用對(duì)貸款的安全性尤為重要。這也就導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)信心不足,影響其放貸的積極性。
3.小微企業(yè)融資管理水平低
大部分小微企業(yè)對(duì)融資的用途和規(guī)模沒(méi)有量化概念且財(cái)務(wù)管理水平落后,這很難使其融資需求得到金融機(jī)構(gòu)的認(rèn)可;大部分小微企業(yè)都將銀行貸款作為唯一的融資途徑,不擅長(zhǎng)于綜合運(yùn)用多種融資方式。
(二)影響我國(guó)小微企業(yè)融資的外部影響因素有
1.我國(guó)金融體制不完善
目前,我國(guó)地方性和區(qū)域性的中小銀行仍然偏少。雖然銀行機(jī)構(gòu)多根據(jù)國(guó)家要求都設(shè)立了小企業(yè)部,但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)難以滿足小微企業(yè)的實(shí)際需要;資本市場(chǎng)方面,盡管2004年5月在深圳證券交易所創(chuàng)建了中小企業(yè)板,但對(duì)小微企業(yè)所,基本沒(méi)有現(xiàn)實(shí)的操作意義;對(duì)非正規(guī)金融機(jī)構(gòu),由于在我國(guó)并沒(méi)有得到合法的地位認(rèn)可,更沒(méi)有系統(tǒng)的法律法規(guī)和監(jiān)管體系,沒(méi)有任何政策性支持。
2.適度從緊的貨幣政策
面對(duì)銀行的賣方市場(chǎng),小微企業(yè)基本沒(méi)有議價(jià)能力。
3.擔(dān)保機(jī)構(gòu)作用沒(méi)有全面發(fā)揮
我國(guó)目前的擔(dān)保機(jī)構(gòu)并沒(méi)有完全發(fā)揮其應(yīng)有作用。擔(dān)保登記制度較為混亂。信用單擔(dān)保和抵押體系尚在起步階段。雖然國(guó)家近年為了解決小微企業(yè)融資困難,制定了相關(guān)政策,但對(duì)抵押擔(dān)保條件限制較多,費(fèi)率很高,業(yè)務(wù)進(jìn)展較慢。而且,我國(guó)目前還沒(méi)有針對(duì)小微企業(yè)特質(zhì),如多以設(shè)備、存貨抵押的專業(yè)評(píng)估機(jī)制和評(píng)估機(jī)構(gòu)。
4.現(xiàn)行信用制度不健全
我國(guó)有關(guān)征信的管理法規(guī)尚屬空白。信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)的公信力和市場(chǎng)認(rèn)可度較低。商業(yè)銀行至今無(wú)法通過(guò)企業(yè)和個(gè)人征信系統(tǒng)掌握企業(yè)的實(shí)際信息或動(dòng)態(tài)信息。我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)行社會(huì)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)結(jié)果的不完全認(rèn)可,影響了金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)信用狀況的客觀評(píng)估。
四、我國(guó)小微企業(yè)走出融資困境的路徑選擇
(一)強(qiáng)化小微企業(yè)的自身建設(shè)
小微企業(yè)的自身素質(zhì)和市場(chǎng)形象是企業(yè)融資的關(guān)鍵。小微企業(yè)要著重處理產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰和注冊(cè)資金不到位情況,保證企業(yè)融資運(yùn)作符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī);要在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)細(xì)化的基礎(chǔ)上,構(gòu)建新的人才機(jī)制,提高財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì),確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度的完善,財(cái)務(wù)報(bào)表的清晰;加快公司治理結(jié)構(gòu)的建立和內(nèi)部控制制度的完善,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力;樹(shù)立誠(chéng)信的企業(yè)形象;積極了解對(duì)國(guó)家的融資政策及現(xiàn)行的融資渠道和方式,在符合政策的基礎(chǔ)上,對(duì)融資渠道和方式多種組合,靈活運(yùn)用。此外,可以通過(guò)形成小微企業(yè)商圈,增強(qiáng)小微企業(yè)的規(guī)模實(shí)力,形成公平有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,提升整體的市場(chǎng)效益。
(二)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新服務(wù)小微企業(yè)的金融產(chǎn)品和信貸模式。
1.積極推進(jìn)國(guó)有大型商業(yè)銀行的信貸機(jī)制改革
大型國(guó)有商業(yè)銀行在對(duì)小微企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn),與傳統(tǒng)公司業(yè)務(wù)區(qū)分開(kāi)。應(yīng)建立小微型企業(yè)特色產(chǎn)品研發(fā)小組,針對(duì)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),開(kāi)發(fā)符合小微企業(yè)需求特點(diǎn)、適銷對(duì)路的專屬產(chǎn)品,加快探索微貸模式,積極開(kāi)發(fā)微貸市場(chǎng)。
2.拓展融資租賃業(yè)務(wù)
在我國(guó),融資租賃業(yè)尚處于起階段。在緩解小微企業(yè)多種形式和期限的融資需求方面,融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)該被列入重點(diǎn)發(fā)展項(xiàng)目。應(yīng)對(duì)融資租賃進(jìn)行行業(yè)規(guī)范和政策規(guī)范,對(duì)租賃公司進(jìn)行有效整合。確保租賃公司的資金實(shí)力,完善業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)。同時(shí),要打通融資渠道,盡快形成規(guī)模效益。還要大力培養(yǎng)供貨商的合作關(guān)系,政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)融資租賃的引導(dǎo)和政策的公開(kāi)力度,確保融資租賃市場(chǎng)的健康有序發(fā)展。
3.合理引導(dǎo)民間非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)
民間的非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)融資不在國(guó)家金融機(jī)構(gòu)序列,但己成為不可忽視的金融力量。對(duì)滿足社會(huì)的多元化金融服務(wù)需求方面作用巨大。如何能夠進(jìn)行正面的合理引導(dǎo),使其能保證金融秩序的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮其積極作用;有效補(bǔ)充銀行等金融機(jī)構(gòu)體系,就成為亟需重視的問(wèn)題。在現(xiàn)階段,應(yīng)由政府立法,對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和行為進(jìn)行規(guī)范,適當(dāng)?shù)慕档徒⑿⌒徒鹑跈C(jī)構(gòu)的門(mén)檻,適度放開(kāi)民間資本進(jìn)入或設(shè)立中小型金融機(jī)構(gòu)的壁壘,充分調(diào)動(dòng)民間資本。例如,2012年3月28日,主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議稱,要培育地方資本市場(chǎng),決定設(shè)立溫州金融改革試驗(yàn)區(qū),要求制定民間融資的管理辦法,允許民間資金發(fā)展新型金融組織,如村鎮(zhèn)銀行等。
(三)優(yōu)化小微企業(yè)融資環(huán)境
1.完善和落實(shí)支持小微企業(yè)融資的政策法規(guī)
針對(duì)小微企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的弱勢(shì)地位,應(yīng)建立健全促進(jìn)小微企業(yè)融資的法律體系,實(shí)現(xiàn)以立法形式對(duì)小微企業(yè)及其融資扶持予以保護(hù)。在《中小企業(yè)促進(jìn)法》的基礎(chǔ)上,逐步形成類似《小微企業(yè)融資促進(jìn)法》、《小微企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法》等全方位、多層次的小微企業(yè)金融扶持法規(guī)體系;對(duì)現(xiàn)有銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、租賃、典當(dāng)及股權(quán)融資等相關(guān)立法及時(shí)予以完善。對(duì)于支持小微企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)政策措施,各級(jí)政府應(yīng)不斷完善和有效落實(shí)。
2.建立健全小微企業(yè)融資中介服務(wù)體系
建立完善小微企業(yè)融資中介服務(wù)體系,可以從以下方面著手:結(jié)合小微企業(yè)各種融資渠道進(jìn)行制度完善,深化信用擔(dān)保業(yè)務(wù),健全國(guó)家、地方多級(jí)的小微企業(yè)再擔(dān)保體系;大力發(fā)展為小微企業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu),包括各類經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、工商聯(lián)合會(huì)、咨詢機(jī)構(gòu)、科技服務(wù)中心等,并鼓勵(lì)和引導(dǎo)符合條件的民間資本進(jìn)入;成立由銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)和小微企業(yè)等聯(lián)合組成的小企業(yè)信用互助協(xié)會(huì);完善擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金補(bǔ)償機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,合理分?jǐn)倱?dān)保機(jī)構(gòu)和銀行之間的風(fēng)險(xiǎn)比例,并配合相關(guān)財(cái)稅政策,綜合運(yùn)用資本注入、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助等多種方式,提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)小企業(yè)的融資擔(dān)保能力;加快涵蓋小微企業(yè)的社會(huì)征信體系建設(shè),實(shí)現(xiàn)信息資源的互通共享。
3.完善小微企業(yè)信用體系
在我國(guó),信用制度尚未建立。征信體系不健全。建立可靠的,全國(guó)共用的小微企業(yè)信用體系勢(shì)在必行。在小微企業(yè)自身建立信用文化的基礎(chǔ)上,國(guó)家應(yīng)進(jìn)行信用立法,對(duì)征信集的方式、范圍,和信息披露范圍給予規(guī)定。減少信息不對(duì)稱情況,并保護(hù)企業(yè)商業(yè)信息安全。人民銀行可增建小企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)有借款需求、資產(chǎn)狀況優(yōu)良,有發(fā)展前景的小微企業(yè)或產(chǎn)業(yè)特殊,有信用培植潛力的企業(yè)進(jìn)行篩選并對(duì)商業(yè)銀行給予信息提示。同時(shí),開(kāi)發(fā)相關(guān)的信用評(píng)估系統(tǒng),提高評(píng)價(jià)水平。鼓勵(lì)商業(yè)銀行使用信用評(píng)級(jí)結(jié)果,提高授信風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
(四)加大中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板對(duì)小微企業(yè)的支持力度
傳統(tǒng)的股票市場(chǎng),門(mén)檻比較高,對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō),是難以逾越的屏障。2009年5月,中國(guó)的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)開(kāi)始運(yùn)行。但是,我國(guó)目前的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)難以達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)要求。相關(guān)法律體系空缺,尚未引進(jìn)其獨(dú)特的市場(chǎng)定位和先進(jìn)的交易方式,沒(méi)有嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)控系統(tǒng)。而且從國(guó)際上看,全世界成功的創(chuàng)業(yè)板數(shù)量并不多,創(chuàng)業(yè)板尚屬探索中的新生事物,在發(fā)展過(guò)程中都存在著這樣那樣的問(wèn)題,如,企業(yè)小,風(fēng)險(xiǎn)大等。創(chuàng)業(yè)板作為發(fā)展中的概念,應(yīng)以發(fā)展的眼光積極看待,逐完善,終將能夠承擔(dān)市場(chǎng)基礎(chǔ)作用,在社會(huì)資源的合理配置中發(fā)揮積極的影響。
(五)強(qiáng)化政府在小微企業(yè)融資過(guò)程的作用
從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,政府在化解小微企業(yè)融資難的過(guò)程中具有不可推卸的責(zé)任和無(wú)法替代的重要地位。應(yīng)設(shè)立責(zé)任明確的小微企業(yè)管理機(jī)構(gòu),幫助協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)及其他相關(guān)部委,理順小微企業(yè)政策事權(quán)關(guān)系,促進(jìn)小微企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)、扶持政策落實(shí),對(duì)小微企業(yè)提供資金、技術(shù)的指導(dǎo)與監(jiān)督,強(qiáng)化政府在扶持小微企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的執(zhí)行力;建設(shè)以政府資助為基礎(chǔ),以市場(chǎng)為導(dǎo)向的融資支持平臺(tái),通過(guò)政府資金以杠桿作用撬動(dòng)社會(huì)資金支持小微企業(yè)融資,形成小微企業(yè)支持服務(wù)體系。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:中小企業(yè);發(fā)展;研究
改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)以及微型小型企業(yè)已經(jīng)成長(zhǎng)成為國(guó)家發(fā)展的主導(dǎo)力量。促進(jìn)這些中小企業(yè)的發(fā)展,對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著重要的意義。
一、理論依據(jù)
(一)市場(chǎng)實(shí)效的理論
市場(chǎng)實(shí)效,一是不能提供公共的服務(wù)還有公共的產(chǎn)品,這樣就不能形成市場(chǎng)價(jià)格,不能通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制引導(dǎo)社會(huì)資源配置公共產(chǎn)品的供應(yīng);二是存在的外部性。因?yàn)榫哂型獠啃援a(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格是不完全的扭曲的市場(chǎng)價(jià)格,不能通過(guò)市場(chǎng)間隔信號(hào)實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的有效配置來(lái)從事具有外部性的活動(dòng),其結(jié)果就是市場(chǎng)實(shí)效;三是自然壟斷。因?yàn)橘Y源具有稀缺性,市場(chǎng)如果被一個(gè)或數(shù)個(gè)賣者壟斷就會(huì)形成天然壟斷,就不能體現(xiàn)充分競(jìng)爭(zhēng);四是信息不對(duì)稱;五是風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。所以政府應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行一定的宏觀控制,來(lái)補(bǔ)充不足的市場(chǎng)調(diào)節(jié)。
(二)企業(yè)二元體系結(jié)構(gòu)的理論
隨著社會(huì)進(jìn)步、技術(shù)發(fā)展,新的大公司不斷出現(xiàn),但在大公司存在的同時(shí),還存在著大量的、分散的中小企業(yè),中小企業(yè)的存在有其必然性。
(三)企業(yè)最佳規(guī)模的理論
產(chǎn)業(yè)組織理論中一個(gè)永遠(yuǎn)的主題是:一個(gè)產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)規(guī)模和數(shù)量相關(guān)于規(guī)模報(bào)酬程度,企業(yè)利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)的程度是決定企業(yè)規(guī)模大小的十分重要的因素。規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論主要是從企業(yè)規(guī)模與企業(yè)效率、企業(yè)優(yōu)勢(shì)的相互關(guān)系入手來(lái)研究中小企業(yè)的。這樣說(shuō)來(lái)中小企業(yè)是可以達(dá)到最佳規(guī)模的。
(四)中小企業(yè)的利用理論
要保護(hù)中小企業(yè)就要維護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng),中小企業(yè)在輔助大企業(yè)、吸收大量的勞動(dòng)力、使物價(jià)維持不變、擴(kuò)大產(chǎn)品出口、平衡國(guó)際收入與支出等方面發(fā)揮著很好的作用。
上面的每一個(gè)理論都從不同的方面反應(yīng)了政府有必要支持中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)的發(fā)展是很多因素綜合作用的結(jié)果,有政治因素,像是政府的政策法規(guī),貨幣政策,政府對(duì)社會(huì)公平的重視;有社會(huì)文化因素,像是國(guó)民的冒險(xiǎn)精神以及創(chuàng)業(yè)意識(shí),消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變;有自然因素,像是自然資源的區(qū)位分布以及分散程度對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展的影響。不過(guò)不同國(guó)家和地區(qū)在歷史發(fā)展的不同時(shí)期,經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段,影響中小企業(yè)發(fā)展的因素是變化的,應(yīng)該在具體評(píng)估各種因素重要性的基礎(chǔ)上,做到政策的有的放矢。
二、我國(guó)政府和社會(huì)多方面的支持
中小企業(yè)的發(fā)展在活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、吸納社會(huì)就業(yè)、推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新、增加政府稅收等方面是重要的,是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的。但因?yàn)樽陨硪?guī)模小、實(shí)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低等劣勢(shì)使得中小企業(yè)的發(fā)展需要自身努力和政府以及社會(huì)多方面的支持,政府應(yīng)當(dāng)將支持中小企業(yè)發(fā)展作為十分重要的經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策。
促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的金融扶持政策。
1.加大信貸支持力度。一是利率的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制。因?yàn)橹行∑髽I(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)較大,銀行可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度確定利率的浮動(dòng),使利率水平足以覆蓋中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn);二是獨(dú)立核算機(jī)制。適應(yīng)中小企業(yè)貸款實(shí)行差異化審批流程和標(biāo)準(zhǔn),不良貸款比率差異化考核方式的要求,根據(jù)一定方式對(duì)中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行利潤(rùn)和成本的核算;三是貸款要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批機(jī)制。研究探索中小企業(yè)貸款和運(yùn)作流程的標(biāo)準(zhǔn)化,通過(guò)對(duì)基層的合理授權(quán),簡(jiǎn)化中小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的審批層級(jí)和程序;四是激勵(lì)約束機(jī)制。將中小企業(yè)人員的收入水平,職級(jí)晉升等個(gè)人利益和他們的業(yè)務(wù)成績(jī)相聯(lián)系,這樣就可以調(diào)動(dòng)他們的的積極性了;五是人員要進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)機(jī)制。對(duì)從業(yè)人員工進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn),提高專業(yè)人員的素質(zhì);六是違約信息通報(bào)機(jī)制。將各種惡意違約客戶的信息收集起來(lái),然后在本地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行定期通報(bào)。
2.發(fā)展更多的為新型金融服務(wù)的機(jī)構(gòu)。
3.建立更多層次的資本市場(chǎng)。使得中小企業(yè)上市融資渠道得到增加,股權(quán)投資基金加快發(fā)展,債券市場(chǎng)向中小企業(yè)打開(kāi)了方便之門(mén)。
4.國(guó)家向中小企業(yè)的提供的信用擔(dān)保政策。政策性擔(dān)保體系、商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、互擔(dān)保機(jī)構(gòu)、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)管理。
5.國(guó)家向中小企業(yè)的提供專項(xiàng)的支持資金。國(guó)家財(cái)政每年預(yù)算安排扶持中小企業(yè)發(fā)展的資金,主要由國(guó)務(wù)院各職能部門(mén)負(fù)責(zé)組織申領(lǐng)撥付,另外,國(guó)家還沒(méi)有多項(xiàng)貼息貸款項(xiàng)目。
三、國(guó)外政府部門(mén)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展的支持
1.對(duì)中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)的的地位和作用要加以重視。大多數(shù)的發(fā)達(dá)國(guó)家確立中小企業(yè)的重要地位的方式是頒布法律法規(guī)來(lái)保障它們的權(quán)益。
2.從各個(gè)方面各個(gè)領(lǐng)域促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家從各個(gè)方面對(duì)中小企業(yè)提供幫助和支持,如創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、技術(shù)人才、財(cái)稅金融、國(guó)際化經(jīng)驗(yàn)等。
3.中小企業(yè)的政策還要與其他經(jīng)濟(jì)社會(huì)的政策相互協(xié)調(diào)配合。大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都很重視中小企業(yè)政策與其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的協(xié)調(diào)配合,如區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)政策、社會(huì)政策、競(jìng)爭(zhēng)政策等,從各中小企業(yè)的目標(biāo)和階段的不同問(wèn)題,制定不同特點(diǎn)的政策體系。
4.建立許多有效的管理和服務(wù)體系。大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)可以分成綜合管理型和分散管理型,例如英國(guó)日本等國(guó)屬于設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌管理,職責(zé)相對(duì)集中的綜合管理型。德國(guó)意大利等國(guó)屬于管理職責(zé)分屬不同部門(mén),管理權(quán)限明確,部門(mén)間有良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的分散管理型。
5.特別注重扶持微型企業(yè)。由于微型企業(yè)處于一個(gè)弱勢(shì)地位,大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的扶持政策上重點(diǎn)偏向微型企業(yè)。
6.更加重視政策的實(shí)施效果。中小企業(yè)政策重在實(shí)施,發(fā)達(dá)國(guó)家建立起了比較完善的事前參與、過(guò)程監(jiān)督和事后評(píng)估機(jī)制來(lái)提高政策實(shí)施的效果,為了提高政策的科學(xué)性和可操作性在政策制定階段,充分聽(tīng)取中小企業(yè)的意見(jiàn),在政策實(shí)施的階段,建立政策監(jiān)督和評(píng)估制度來(lái)保證政策的落實(shí)取得實(shí)效。
四、建議
(一)完善稅收政策
從我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位以及現(xiàn)行稅制的實(shí)際情況來(lái)看,我國(guó)中小企業(yè)稅收政策今后的改進(jìn),完善方向應(yīng)著眼于支持和鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新與改造,加大自我投資力度,吸納更多的社會(huì)勞動(dòng)力。在操作中必須遵循公平的原則,消除對(duì)中小企業(yè)的變相歧視,并在不違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則的基礎(chǔ)上,對(duì)中小企業(yè)有所傾斜,以確保中小企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展時(shí)期發(fā)揮其特有的經(jīng)濟(jì)作用。
1.對(duì)于增值稅制度要更進(jìn)一步完善。一是實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變;二是提高小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)。鑒于現(xiàn)在的物價(jià)水平,居民生活保障最低標(biāo)準(zhǔn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)值與過(guò)去相比發(fā)生了很大變化,適時(shí)的提高增值稅起征點(diǎn),對(duì)那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模很小,銷售額很低的經(jīng)營(yíng)者不再征收增值稅。同時(shí),在國(guó)家專門(mén)針對(duì)下崗工人再就業(yè)工作起征點(diǎn)調(diào)整的基礎(chǔ)上,充分考慮我國(guó)幅員遼闊,沿海內(nèi)陸經(jīng)濟(jì)發(fā)展,生活水平差距懸殊等因素,允許各地因地制宜的對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)一步調(diào)整,并以法律的形式把調(diào)整的方式、程序固定下來(lái),以體現(xiàn)對(duì)社會(huì)弱勢(shì)群體的關(guān)心,鼓勵(lì)失業(yè)人員自主就業(yè),維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定;三是降低小規(guī)模納稅人的征收率??紤]到中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,小規(guī)模納稅人的合理征收率還有下降的空間;四是對(duì)于小規(guī)模納稅人專用發(fā)票的開(kāi)具要適當(dāng)放寬限制。降低一般納稅人的進(jìn)入門(mén)檻,消除對(duì)小規(guī)模納稅人的非公平待遇,促使相當(dāng)部分尚屬小規(guī)模納稅人的中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以健康發(fā)展。
2.對(duì)于所得稅制度也要更進(jìn)一步完善。一是在兩稅合一的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一稅基,統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一優(yōu)惠政策,統(tǒng)一征管程序,實(shí)現(xiàn)由按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)向按產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變。投資來(lái)源、投資區(qū)域給予優(yōu)惠,增加促進(jìn)中小企業(yè)全面發(fā)展的所得稅的稅收優(yōu)惠,縮小直接減免優(yōu)惠范圍,采用加速折舊和投資抵免等多種間接優(yōu)惠;二是加大稅收優(yōu)惠力度。在稅收優(yōu)惠上要借鑒國(guó)外對(duì)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的經(jīng)驗(yàn),創(chuàng)新優(yōu)惠方法與手段,改變我國(guó)目前優(yōu)惠手段和措施單調(diào)的缺點(diǎn)。
3.建立稅收優(yōu)惠評(píng)估與監(jiān)督體系。盡快建立稅收優(yōu)惠實(shí)施評(píng)估與監(jiān)督體系,提高政策實(shí)施的規(guī)范化和透明度,盡早實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠納入稅收支出預(yù)算表管理,杜絕假冒享受優(yōu)惠政策事件的發(fā)生,以提高優(yōu)惠政策實(shí)施的效率。
(二)完善財(cái)政支持政策
1.運(yùn)用財(cái)政資金構(gòu)建中小企業(yè)服務(wù)體系。通過(guò)財(cái)政資金建立中小企業(yè)服務(wù)體系,改直接補(bǔ)貼為間接資助。提高企業(yè)的自身素質(zhì)和外部發(fā)展的軟環(huán)境,既可以克服現(xiàn)階段補(bǔ)助資金管理分配方面的不足,又可以使絕大多數(shù)企業(yè)從中受惠,可以通過(guò)建立中小企業(yè)服務(wù)中心或者行業(yè)協(xié)會(huì)的方式,為中小企業(yè)開(kāi)展免費(fèi)和低收費(fèi)的公益。
2.解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。除了中小企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)行機(jī)制變革外,政府財(cái)政上的支持也十分重要。一是要建立和健全中小企業(yè)信用擔(dān)保體系;二是要開(kāi)展貼息貸款項(xiàng)目;三是要設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。
3.推動(dòng)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。我國(guó)小企業(yè)雖然數(shù)量眾多,但是除了少部分科技型企業(yè)外,絕大多數(shù)中小企業(yè)從事的都是低技術(shù)含量或低層次的生產(chǎn)服務(wù),這種狀況嚴(yán)重的影響了我國(guó)整體產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善、產(chǎn)品水平的提高,延緩了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)融入國(guó)際市場(chǎng)的速度,因此積極通過(guò)政府發(fā)揮調(diào)控職能,推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新來(lái)帶動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)整體產(chǎn)業(yè)水平提高是一件非常緊迫的工作。
4.鼓勵(lì)中小企業(yè)參與政府采購(gòu)。中小企業(yè)由于資金不夠雄厚以及經(jīng)驗(yàn)等方面的原因難以取得國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的份額,在開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)方面也有較大的難度,因此要對(duì)中小企業(yè)提供支持和政策傾斜,鼓勵(lì)所有符合條件的企業(yè)參與采購(gòu)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),以提高本地區(qū)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
5.加快中小企業(yè)的社保建設(shè)。全國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)尤其是個(gè)體,私營(yíng)企業(yè)尚未進(jìn)入社會(huì)保障網(wǎng)絡(luò),因此,盡快加強(qiáng)中小企業(yè)的社保制度建設(shè)是促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作之一,可先從從事國(guó)家支持行業(yè)的中小企業(yè)和高新技術(shù)中小企業(yè)開(kāi)始,然后再逐步推廣,在方法上可以把享受補(bǔ)貼待遇與促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化結(jié)合起來(lái),確保中小企業(yè)能夠真正意義上的良性可持續(xù)發(fā)展。
五、綜述
我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展面對(duì)的是國(guó)際上的新環(huán)境和國(guó)內(nèi)的新條件。
從國(guó)際上的新環(huán)境來(lái)看,經(jīng)濟(jì)全球化、區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化是大的趨勢(shì)。國(guó)際金融危機(jī)使得全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,經(jīng)濟(jì)體系變革,必須依靠科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型,新興經(jīng)濟(jì)體不斷崛起,國(guó)際上的環(huán)境對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的來(lái)說(shuō)是把雙刃劍,但是機(jī)遇還是大于挑戰(zhàn)的。世界經(jīng)濟(jì)處于復(fù)蘇階段,新興經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也開(kāi)始增加。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),有利于擴(kuò)大出口。新技術(shù)新產(chǎn)業(yè)的興起,對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),有利于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移,在全球分工中起到更加優(yōu)越的作用。國(guó)際上企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)重組的步伐越來(lái)越快,對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō),要實(shí)現(xiàn)“走出去”,獲得國(guó)際認(rèn)可和贏得市場(chǎng)需求的發(fā)展?jié)摿涂臻g還是比較大的。
同時(shí),國(guó)際上經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定因素也漸漸增多,比如歐美的債務(wù)危機(jī)、中東北非的政治動(dòng)蕩、日本的自然災(zāi)害等。國(guó)際大宗商品價(jià)格上漲、國(guó)際通貨膨脹壓力變得很大、主要經(jīng)濟(jì)體的寬松貨幣政策導(dǎo)致全球流動(dòng)性泛濫、貿(mào)易和投資保護(hù)主義變多、技術(shù)壁壘和“反傾銷,反補(bǔ)貼”愈加猖獗,激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),使我國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展國(guó)際化經(jīng)營(yíng)變得更加艱巨。
從國(guó)內(nèi)的新條件來(lái)看,我國(guó)現(xiàn)在是在一個(gè)從中等收入國(guó)家向高收入國(guó)家看齊的重要時(shí)期,市場(chǎng)需求潛力較大,勞動(dòng)者素質(zhì)有待提高,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)還不夠完善。要提高市場(chǎng)的配套能力規(guī)模經(jīng)濟(jì),還要提高勞動(dòng)力生產(chǎn)效率,中小企業(yè)需要面臨的困難和挑戰(zhàn)十分艱巨。我國(guó)工業(yè)化程度不高,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí),要擴(kuò)大內(nèi)需。
中小企業(yè)要提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力,大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè),迎合建設(shè)創(chuàng)新性國(guó)家的政策。具體要從營(yíng)造創(chuàng)新環(huán)境、具備創(chuàng)新意識(shí)、增加科研投入、迎合市場(chǎng)需求、具備一定的市場(chǎng)適應(yīng)能力出發(fā),以“互利共贏”,“走出去”為奮斗的方向。另一方面,中小企業(yè)的發(fā)展也面臨著生產(chǎn)要素和資源環(huán)境等問(wèn)題,如勞動(dòng)力供求結(jié)構(gòu)問(wèn)題、勞動(dòng)力成本問(wèn)題、勞動(dòng)關(guān)系問(wèn)題、勞資爭(zhēng)議問(wèn)題、土地、廠房、商鋪、住宅價(jià)格問(wèn)題、能源原材料價(jià)格問(wèn)題、通脹壓力問(wèn)題、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)問(wèn)題、貨幣政策匯率調(diào)整問(wèn)題等等。
新的環(huán)境新的條件對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展提出了新的要求。我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展必須從粗放模式向集約模式轉(zhuǎn)變;從利用資源的優(yōu)勢(shì)、環(huán)境的優(yōu)勢(shì)、成本的優(yōu)勢(shì)向利用創(chuàng)新的優(yōu)勢(shì)、環(huán)保優(yōu)勢(shì)、效益的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)變;從以加工制造業(yè)為主向以服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)變;從出口低端產(chǎn)品向出口中高端產(chǎn)品轉(zhuǎn)變,轉(zhuǎn)變單一的貿(mào)易往來(lái)的方式,形成貿(mào)易與投資結(jié)合的貿(mào)易往來(lái)方式。
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