時間：2023-02-19 21:27:49
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇機(jī)構(gòu)論文，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
1．1調(diào)查對象
對南京市設(shè)有兒科的36家醫(yī)療機(jī)構(gòu)兒科醫(yī)療資源進(jìn)行統(tǒng)計分析，包括兒科病床總數(shù)、醫(yī)生總數(shù)及職稱、護(hù)士總數(shù)及9家社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的醫(yī)生總數(shù)。資料來源于南京市衛(wèi)生監(jiān)督所醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)督檔案。
1．2調(diào)查方法
運用調(diào)查問卷和查閱衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒等方法。調(diào)查問卷設(shè)計分為兩部分:一是被調(diào)查醫(yī)院的基本資料，包括醫(yī)院的類別、等級、所在區(qū)縣等;二是被調(diào)查醫(yī)院的兒科醫(yī)療資源情況，包括兒科病床數(shù)、醫(yī)生總數(shù)及職稱、護(hù)士總數(shù)。再通過查閱南京衛(wèi)生年鑒，了解南京市兒科資源縱向發(fā)展?fàn)顩r。
1．3統(tǒng)計學(xué)處理
對所獲取的相關(guān)數(shù)據(jù)用Excel軟件按醫(yī)療機(jī)構(gòu)的類型、等級、性質(zhì)、區(qū)域等統(tǒng)計指標(biāo)分別建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行數(shù)據(jù)管理與分析，用表格進(jìn)行相關(guān)描述。
2結(jié)果
2．1醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本情況
被調(diào)查的36家醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)26家，民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)7家，其他性質(zhì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)3家。一、二、三級醫(yī)療機(jī)構(gòu)分別為9、19、8家。
2．2南京市兒科醫(yī)療資源總量情況
2．2.1總量縱向發(fā)展情況
醫(yī)療資源包括人、財、物。查閱南京衛(wèi)生年鑒，1991年至2001年間，南京市只有1家兒童醫(yī)院，2002年增設(shè)了1家，迄今為止共有2家;2001年南京市兒童醫(yī)院的病床數(shù)為420張，2010年增至1020張，10年只增加床位600張;兒科衛(wèi)生技術(shù)人員數(shù)2002年為1012人，2010年增至1511人，8年增加139人。統(tǒng)計資料顯示南京市兒科醫(yī)療資源總體增長緩慢。
2．2.2總量橫向情況
南京市目前約有兒科病床1668張、醫(yī)生682人(其中高級職稱247人，中級職稱194人)、護(hù)士1051人。
2．3南京市兒科醫(yī)療資源配置情況
2．3.1不同類型醫(yī)院間的配置
兒科醫(yī)療資源包括優(yōu)質(zhì)兒科人才資源大部分集中在兒童專科醫(yī)院，尤其是62%的高級職稱兒科人才集中在兒童專科醫(yī)院，其余分布在綜合性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
2．3.2不同級別醫(yī)院間的配置
75%左右的兒科資源都集中在三級醫(yī)院，20%左右分布在二級醫(yī)院，一級醫(yī)院擁有不到5%。
2．3.3不同性質(zhì)醫(yī)院間的配置
贏利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)擁有的兒科資源少，競爭能力不強(qiáng)。90%以上的兒科資源包括優(yōu)質(zhì)資源集中在公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)。本次調(diào)查的36家醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，民營醫(yī)療機(jī)構(gòu)8家，占22%，但擁有的兒科資源不到10%。
2.3.4不同區(qū)域間的配置
75%以上的兒科醫(yī)療資源包括優(yōu)質(zhì)的資源集中在城區(qū)，郊區(qū)只擁有15%左右，而高淳、溧水縣兩縣擁有量不到10%。
3討論
3．1南京市兒科醫(yī)療資源不足的現(xiàn)狀
3．1.1總量不足
調(diào)查顯示南京市兒科病床1668張、醫(yī)生682人。兒科發(fā)展的根本是兒科人才的發(fā)展，在兒科醫(yī)療資源中，最重要的是兒科人才。2009年南京市兒童人口數(shù)為81萬，每千名兒童只有兒科醫(yī)生0.8419名，遠(yuǎn)低于同期南京市醫(yī)師比例2.63名•(千人)－1的平均水平。而且南京市的兒科醫(yī)療資源除了滿足南京本地兒童需求，還有相當(dāng)一部分用于治療周邊地區(qū)轉(zhuǎn)來的危重患兒。由此可見南京市兒科醫(yī)療資源短缺，總量不足。
3．1.2兒科資源向城區(qū)、公立高層次醫(yī)療機(jī)構(gòu)集中
調(diào)查顯示南京市75%以上的兒科醫(yī)療資源集中在城區(qū)，90%以上的兒科資源包括優(yōu)質(zhì)資源集中在公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，75%集中在三級醫(yī)院。兒科醫(yī)療資源呈現(xiàn)向城區(qū)、高層次公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)集中的狀態(tài)。這一結(jié)論與朱銘杰等南京市醫(yī)療資源分布呈現(xiàn)向城區(qū)、高層次醫(yī)療機(jī)構(gòu)集中的研究結(jié)果一致。
3．2南京市兒科醫(yī)療資源不足原因分析
3．2.1醫(yī)學(xué)院校撤銷兒科專業(yè)，兒科人才培養(yǎng)機(jī)制缺乏
調(diào)查顯示南京市兒科醫(yī)師總量不足的主要原因是缺乏兒科醫(yī)師培養(yǎng)機(jī)制。1998年教育部調(diào)整《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄》，兒科作為調(diào)整專業(yè)從1999年起陸續(xù)停止招生。中國醫(yī)師協(xié)會兒科分會會長朱宗涵指出，兒科專業(yè)被取消后，新的兒科醫(yī)生培養(yǎng)機(jī)制沒有建立，事實上切斷了兒科醫(yī)師的穩(wěn)定來源。
3．2.2醫(yī)療機(jī)構(gòu)注重經(jīng)濟(jì)效益，不重視兒科發(fā)展
兒科與成人科室相比“風(fēng)險高、工作累、收入低”。公立醫(yī)院藥品、檢查收入是醫(yī)院收入的最大來源，而兒科用藥量小、檢查項目少，“投入大、收益少、壓力大”是醫(yī)院發(fā)展兒科興趣不大的主要原因，同時超負(fù)荷的工作與不成比例的收入使兒科人才大量流失。
3．2.3兒科醫(yī)療資源配置不均衡
合理的資源配置應(yīng)首先滿足初級醫(yī)療保健及常見病的診治，需求結(jié)構(gòu)呈“金字塔”形。而南京市兒科醫(yī)療資源分布呈現(xiàn)向兒童專科醫(yī)院、公立醫(yī)院和城區(qū)集中狀態(tài)，資源配置結(jié)構(gòu)倒置，主要原因為財政投入不足且向基層投入少。歐美發(fā)達(dá)國家政府對非贏利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)貼達(dá)到70%，發(fā)展中國家為40%，而我國大部分省市比例竟不足10%。2005年南京市政府財政投入占醫(yī)療機(jī)構(gòu)總收入的比例，醫(yī)院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心分別為12.4%、6.7%。
3．3對策建議
3．3.1建立兒科人才培養(yǎng)機(jī)制
建議恢復(fù)醫(yī)學(xué)院校兒科專業(yè)設(shè)置，從源頭解決兒科人才短缺。同時加強(qiáng)基層兒科人才隊伍建設(shè)，通過規(guī)范化培訓(xùn)、進(jìn)修學(xué)習(xí)、遠(yuǎn)程教育、城鄉(xiāng)對口支援等形式提高診療水平。出臺必要的政策及措施，增加兒科醫(yī)生編制、不以經(jīng)濟(jì)效益作為考核指標(biāo)、放寬基層醫(yī)師職稱晉升條件等吸引更多人才從事兒科工作。
3．3.2合理有效配置兒科醫(yī)療資源
將兒科建設(shè)列入醫(yī)療衛(wèi)生發(fā)展規(guī)劃，合理有效配置醫(yī)療資源，達(dá)到優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)和社會效益最大化目標(biāo)。嚴(yán)格執(zhí)行《醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本標(biāo)準(zhǔn)》，二級以上綜合醫(yī)院必須設(shè)立兒科且床位規(guī)模應(yīng)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)級別相符，對新增兒科床位給予財政補(bǔ)助。完善考核機(jī)制，對取消兒科或床位數(shù)不達(dá)標(biāo)的醫(yī)院年度考核評為不合格。鼓勵醫(yī)院依托重點專科特色開展相應(yīng)兒科診療。縣級醫(yī)院在構(gòu)建新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城市醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系中發(fā)揮著承上啟下的作用，是我國基層三級醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)的龍頭。應(yīng)重點加強(qiáng)縣級醫(yī)院兒科建設(shè)，建立縣級兒童醫(yī)療中心，減少患兒異地轉(zhuǎn)診。
3．3.3落實社區(qū)首診、雙向轉(zhuǎn)診制度
論文關(guān)鍵詞:高速凸輪機(jī)構(gòu)動力學(xué)模型動力學(xué)仿真
0引言
高速凸輪機(jī)構(gòu)中，由于構(gòu)件的慣性力較大，構(gòu)件的彈性變形及在激振力作用下系統(tǒng)的振動不能忽視，一方面它使得從動系統(tǒng)輸出端的運動規(guī)律與輸入端的運動規(guī)律存在差異，需要適當(dāng)修正輸入端運動規(guī)律，使輸出端運動規(guī)律符合設(shè)計要求;另一方面，約束反力一直處于變化狀態(tài)，了解約束反力的變化規(guī)律可為工程技術(shù)人員設(shè)計軸承和構(gòu)件尺寸提供設(shè)計數(shù)據(jù)。
1凸輪機(jī)構(gòu)動力學(xué)模型的建立及其動力學(xué)方程式
為了簡化計算，通常將構(gòu)件的連續(xù)分布質(zhì)量看作是集中在一點或若干點的集中質(zhì)量，用無質(zhì)量的彈簧來表示構(gòu)件的彈性，用無質(zhì)量、無彈性的阻尼元件表示系統(tǒng)的阻尼，并忽略一些次要的影響因素，從而把凸輪機(jī)構(gòu)簡化為由若干無彈性的集中質(zhì)量和無質(zhì)量的彈簧以及阻尼元件組成的彈性系統(tǒng)。圖1為偏置尖底直動從動件盤形凸輪機(jī)構(gòu)及其動力學(xué)模型。滾子和凸輪軸因剛性大可不計其彈性變形。彈性系統(tǒng)的運動微分方程為:
中E為從動件材料彈性模量，A為從動件截面積，1,為從動件長度;
在不考慮工作載荷對凸輪機(jī)構(gòu)輸出件運動規(guī)律的影響，并忽略阻尼和鎖合彈簧的彈簧剛度的情況下，該彈性系統(tǒng)的運動方程式簡化為:
2凸輪機(jī)構(gòu)運動學(xué)仿真
利用Matlab語言對凸輪機(jī)構(gòu)進(jìn)行運動學(xué)仿真。假設(shè)凸輪軸采用鑄鐵，滾子采用青銅材料，從動件采用45鋼(E-----206GPa,p=7850kg/m3，直徑為20mm,長度為1000mm，則m=2.46k,kf=6.5Xl0’N/m,忽略鎖合彈簧的彈簧剛度和系統(tǒng)阻尼系數(shù)，得到系統(tǒng)固有頻率為:
由于當(dāng)激振頻率與系統(tǒng)固有頻率之比大于等于0.1時，成為高速凸輪，取激振頻率為800rad/s.
擺線運動規(guī)律的加速度曲線沒有突變，理論上不存在沖擊，故常用于高速凸輪機(jī)構(gòu)，下面運用擺線運動規(guī)律來求解動態(tài)下從動件的實際運動規(guī)律。擺線運動規(guī)律的位移方程式為:
根據(jù)式(2)、式((4)、式(5)解微分方程，利用Matlab得出其理論和實際的運動曲線，見圖2.中國-從圖2中可以看出，實際輸出曲線和理論輸出曲線存在一定的偏差。將式(2)中的從動件輸出端位移y，改為擺線運動規(guī)律，解微分方程求出從動件輸人端位移y，從而對凸輪輪廓進(jìn)行適當(dāng)修正，使實際輸出曲線盡可能接近擺線運動規(guī)律。修正后凸輪輪廓曲線為:
3凸輪機(jī)構(gòu)動力學(xué)仿真
由于凸輪機(jī)構(gòu)為負(fù)配置，壓力角a公式為:
分別對實際輸出曲線方程進(jìn)行一次和二次求導(dǎo)，由于凸輪機(jī)構(gòu)為負(fù)配置，推程時的壓力角大于回程時的壓力角，因此推程時凸輪所受的力大于回程。在不考慮靜態(tài)力的作用下，利用Matlab軟件進(jìn)行編程，得出凸輪軸推程時所受力的變化規(guī)律圖，就可滿足設(shè)計軸承和構(gòu)件尺寸的需要。
圖3為從動件作用于凸輪軸上的力隨時間的變化規(guī)律。從圖3中可以看到，凸輪軸在從動件運動方向上所受的力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于在其垂直方向上所受的力，凸輪軸在徑向要承受很大的力，因此增加凸輪軸的剛性可以在很大程度上提高凸輪機(jī)構(gòu)的動態(tài)性能。
關(guān)鍵詞:全面質(zhì)量管理;疾病預(yù)防控制
Abstract:Theapplicationoftotalqualitymanagementincentersfordiseasecontrolandpreventionisbenefittothera-tionaluseoftheresourcesandprovidingbettertechnicalservice,whichnotonlycomplieswiththenationalaimonstrengthen-ingtheconstructionofdiseasecontrolsystem,butalsomeetstherequirementsofpeopletothepublichealthservice.Astheproducingsectorofgovernment’spublichealthservice,thecentersfordiseasecontrolandpreventionshowsocial,politicalandtechnologicalcharacteristics;consequently,itisverycomplicatedandspecialtoadvancethetotalqualitymanagementincentersfordiseasecontrolandprevention.Itisnecessarytodesignandestablishthequalitymanagementpatternsapplyingtothecentersfordiseasecontrolandpreventiontoadvancethetotalqualitymanagementefficientlyandsystematically.
Keywords:Totalqualitymanagement(TQM);DiseaseControlandPrevention
全面質(zhì)量管理(TotalQualityManagementTQM)即一個組織以質(zhì)量為中心,以全員參與為基礎(chǔ),目的在于通過讓客戶滿意和本組織所有成員及社會受益而達(dá)到長期成功的管理途徑。目前國家對疾病控制體系建設(shè)的投入不斷增加,CDC的硬件設(shè)施有了很大改善,如何更好的執(zhí)行疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)工作規(guī)范和質(zhì)量管理的各項規(guī)章制度,保證工作質(zhì)量,提高工作效率和效益,成為每個疾控機(jī)構(gòu)當(dāng)前面臨解決的首論文要問題,而加強(qiáng)CDC質(zhì)量管理,建立全面質(zhì)量管理體系應(yīng)該是全面提升疾病控制工作的有效途徑。
1實施全面質(zhì)量管理的前提條件TQM因為涉及了關(guān)于管理組織的一些根本變化,是一場“質(zhì)量文化”的革命,必然要打破和改變一些原有關(guān)聯(lián),甚至要觸及部分人員的利益和工作模式,這種改動如操作不當(dāng)勢必會出現(xiàn)人心不穩(wěn),事態(tài)混亂的局面,這就需要我們在推進(jìn)TQM的過程中首先必須要采取適合CDC這種組織環(huán)境的方法,要考慮CDC所處的社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和技術(shù)環(huán)境。1·1認(rèn)識上要充分統(tǒng)一要推進(jìn)新的管理模式,第一要解決的問題就是認(rèn)識上的差異,以及由此而產(chǎn)生抵觸心理以及舊的作者單位:天津市疾病預(yù)防控制中心(天津300011)作者簡介:陳璐(1972-),女,碩士,主要從事質(zhì)量管理工作。思維習(xí)慣。任何組織都存在著官僚的一些基本特征,他們懼怕和抵制著變革的發(fā)生,在CDC系統(tǒng)內(nèi)也同樣面臨著這樣的問題,所以高層管理者往往成為實施TQM的最大障礙,而TQM要取得成功,高層管理人員學(xué)會接受變通和革新的重要性是一個不可或缺的必要條件[1]。高層管理者在內(nèi)部進(jìn)行全局觀念的教育是必不可少的,任何一個分管領(lǐng)導(dǎo)只是作為最高管理者的管理代表對某項工作實施管理權(quán),他要為最高管理者負(fù)責(zé)也要為疾控中心整體的發(fā)展負(fù)責(zé),在中心內(nèi)部制度建設(shè)上也要適當(dāng)調(diào)整政績考核制度,減輕高層管理者的心理壓力。并且在CDC中層干部既是TQM的設(shè)計者又是推進(jìn)者更是執(zhí)行者,所以他們的支持和理解同樣關(guān)系到TQM的成敗,應(yīng)該讓他們明白TQM的管理思路、操作步驟、實施TQM的必要性和重要性,達(dá)成共識。1·2全員參與,全員培訓(xùn)TQM強(qiáng)調(diào)的是以全員參與為基礎(chǔ)的,以自我崗位分析為特點,所以每一個崗位的工作人員都應(yīng)該參與到TQM體系的建設(shè)中,對TQM的建立思路和管理要求進(jìn)行培訓(xùn),使每位員工都應(yīng)該明白TQM的管理理念是什么,需要做什么、如何去做。提高員工的質(zhì)量意識和服務(wù)素質(zhì),CDC作為社會的公共衛(wèi)生服務(wù)的提供部門,首先要明確政府和社會作為我們的客戶他們的需求是什么,如何才能提供令他們滿意的產(chǎn)品。并且在員工內(nèi)部要建立“互為顧客”的概念,互相了解和體會對方的需求,只有建立了這樣一種意識才能讓每位工作人員將重點放在自我分析上,不斷分析自我、完善自我。并且將SOP(標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程)看作是一貫的、具有可預(yù)見性的但同時也是持續(xù)發(fā)展的操作規(guī)程,而不斷地去改進(jìn)和完善[2]。
2實施全面質(zhì)量管理的步驟2·1質(zhì)量管理組織框架的完善建立層次清晰,職責(zé)分明的質(zhì)量管理組織框架是實施TQM的基礎(chǔ)建設(shè)和前期準(zhǔn)備。質(zhì)量管理組織框架應(yīng)分至少三級來建立,第一級是中心管理層,即質(zhì)量管理委員會,起到?jīng)Q策、評判和裁決的作用,負(fù)責(zé)確立質(zhì)量方針和質(zhì)量發(fā)展目標(biāo),明確實施質(zhì)量管理的步驟與范圍,對專業(yè)技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行審評,對違規(guī)行為進(jìn)行裁決;第二級是執(zhí)行管理層,就是建立專門的質(zhì)量管理職能部門,負(fù)責(zé)TQM的具體推動、組織、檢查和落實,對質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)進(jìn)行宣貫、組織內(nèi)部質(zhì)量體系文件的編寫修改與維護(hù)、實施和推動質(zhì)量管理模式的建立,對工作行為進(jìn)行符合性的質(zhì)量檢查與考核、對質(zhì)量體系的實施有效性進(jìn)行評判;第三級實施操作層,各科室設(shè)立質(zhì)量管理小組或兼職的質(zhì)量監(jiān)督員,對各種行為進(jìn)行適時的質(zhì)量監(jiān)管,對本科室的規(guī)范性工作進(jìn)行建立和實施。對這三級機(jī)構(gòu)的工作和人員要求是不同的,第一質(zhì)量管理委員會應(yīng)包括領(lǐng)導(dǎo)層成員和技術(shù)專家,明確其在行政和技術(shù)方面的權(quán)威性,第二質(zhì)量管理職能部門應(yīng)具有很強(qiáng)的執(zhí)行力和溝通協(xié)調(diào)能力,同時應(yīng)賦予他全面管理的職責(zé)地位和權(quán)利。第三質(zhì)量管理小組或兼職的質(zhì)量監(jiān)督員應(yīng)對質(zhì)量管理有清晰的認(rèn)識,本身又具有相關(guān)專業(yè)的技術(shù)知識,工作嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。這三個層級的管理部門應(yīng)建立良好的溝通與交流機(jī)制,做到信息的快速傳遞與反饋,和有效的上情下達(dá)和下情上傳,建立有效的管理組織框架。2·2質(zhì)量管理體系運轉(zhuǎn)程序和標(biāo)準(zhǔn)的建立目前CDC的工作職責(zé)主要分三大塊,首先是疾病控制的政府職責(zé)工作,第二是作為技術(shù)支撐和技術(shù)服務(wù)的實驗室工作,其三是作為內(nèi)部管理的行政職責(zé)工作,這三種工作性質(zhì)內(nèi)容工作模式完全不同,不能采取單一的管理模式和程序,要在全面質(zhì)量管理總體思維指導(dǎo)下,按照不同的管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)依據(jù),因地制宜分類進(jìn)行管理,才能夠建立符合CDC工作實際的質(zhì)量管理模式。對于疾病預(yù)防控制工作,應(yīng)根據(jù)政府和社會對其的具體要求和需求進(jìn)行充分的理解和體會,明確對公共衛(wèi)生服務(wù)的質(zhì)量要求,分項目進(jìn)行管理,制定年度短期目標(biāo)和中長期發(fā)展目標(biāo),將常規(guī)工作納入項目中,細(xì)劃工作任務(wù)和考核指標(biāo),建立規(guī)范的工作程序和操作指導(dǎo)。對于實驗室工作可以按照ISO/IEC17025國際標(biāo)準(zhǔn)及實驗室資質(zhì)認(rèn)定評審準(zhǔn)則的要求,將質(zhì)量管理要求更專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化,能夠很好的做到將TQM的管理理念和專業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)的完美結(jié)合[3]。對行政管理工作可以按照ISO9001的管理要求建立內(nèi)部管理體系,強(qiáng)調(diào)工作的規(guī)范、崗位職責(zé)的明確、工作記錄的完整和檢查監(jiān)督的有效。這樣在大的質(zhì)量管理體系框架下,實施分類管理;在建立規(guī)范程序的前提下,強(qiáng)調(diào)質(zhì)量意識、全員參與、自我分析和質(zhì)量管理考核。2·3分步策略推進(jìn)第一步通過培訓(xùn)教育使員工牢固樹立“質(zhì)量第一”、“顧客第一”的思想,制造良好的企業(yè)文化氛圍,第二步制訂人、事、物及環(huán)境的標(biāo)準(zhǔn)與程序,建立質(zhì)量管理體系,第三步對體系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行宣貫培訓(xùn),推動全員充分參與,第四步建立層級管理和考核機(jī)制,及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題,第五步建立信息反饋機(jī)制,形成PDCA(plan,do,check,action)閉合環(huán)。全面質(zhì)量管理的推進(jìn)必須要分步進(jìn)行,可先從標(biāo)準(zhǔn)明確、基礎(chǔ)工作較扎實的部門開始。如以實驗室計量認(rèn)證和國家實驗室認(rèn)可為契機(jī)推動和建立質(zhì)量管理體系。實驗室是CDC系統(tǒng)最早接觸質(zhì)量管理和規(guī)范操作的部門,往往具有很好的工作基礎(chǔ)和人員意識,并且實驗室具有工作程序相對固定、工作指標(biāo)明確的特點。是相對最容易建立全面質(zhì)量管理的部門,這樣操作不僅減少了TQM推行的壓力和阻力,而且以點帶面能夠起到很好的帶動作用,使質(zhì)量管理的全面推行更可行和更具操作性。
3實施全面質(zhì)量管理需注意的事情3·1處理好質(zhì)量管理與質(zhì)量考核的關(guān)系全面質(zhì)量管理認(rèn)為,質(zhì)量不是靠檢驗出來的,也不是靠統(tǒng)計出來的,而是服務(wù)形成過程中各個環(huán)節(jié)質(zhì)量的總和,所以加強(qiáng)環(huán)節(jié)過程的規(guī)范與管理尤為重要,必須形成全過程監(jiān)管機(jī)制,同時這也就要求引入考核機(jī)制以增強(qiáng)質(zhì)量管理的強(qiáng)制性和力度。全面質(zhì)量管理的重點和目的在于管理,而質(zhì)量考核應(yīng)是推進(jìn)質(zhì)量管理的有效手段,管理是“以人為本”的,而考核是對事不對人,以事實為依據(jù)的,管理追求的是全面性,考核本身是具有片面性的,所以考核只是一種管理的手段,考核的最終目的也是為了更好的實施管理,是為管理服務(wù)的。3·2處理好考核與激勵的關(guān)系考核本身帶有強(qiáng)制性,操作不當(dāng)容易引起被考核部門的對立和抵制,與管理的激勵原則相違背,所以考核必須掌握好“先立法,再執(zhí)法”的原則,就是先明確工作的原則、程序、要求及考核的原則與指標(biāo),整體的考核方案與評分辦法要與被考核部門見面并得到認(rèn)可,達(dá)成共識,在雙方都共知的情況下開展考核,這樣就可以避免被考核部門因不理解考核內(nèi)容認(rèn)為是挑刺或故意為難而產(chǎn)生抵觸心理。并且在考核實施過程中也應(yīng)該注意對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)面指出確認(rèn),積極反饋考核結(jié)果。應(yīng)讓被考核科室明白考核是為管理服務(wù)的,是為各專業(yè)部門服務(wù)的,是為了更加規(guī)范行為提高質(zhì)量,并注重發(fā)現(xiàn)與獎勵質(zhì)量管理工作突出的人和事,大家才會接受和認(rèn)可考核,達(dá)到激勵規(guī)范的目的。3·3處理好質(zhì)量管理與業(yè)務(wù)需求的關(guān)系在質(zhì)量管理實行初期,因為要建立全新的工作流程、增強(qiáng)工作記錄的可溯性、強(qiáng)調(diào)工作的規(guī)范性,勢必會出現(xiàn)工作量增加、工作記錄表格增加、工作環(huán)節(jié)增加的情況,這種“管理成本”的加大導(dǎo)致大家對新的管理模式的不適應(yīng)和懷疑,尤其在業(yè)務(wù)工作量大的情況下,難免會產(chǎn)生質(zhì)量管理增強(qiáng)了,而業(yè)務(wù)需求的滿足度卻下降了的情況。首先要明確這種情況的發(fā)生是階段性的,質(zhì)量管理的最終目的是質(zhì)量與效率的雙贏,出現(xiàn)這種情況一方面基于大家對規(guī)范管理的不適應(yīng),一方面在程序的設(shè)定上還存在不合理的情況,要具體事件具體分析,在加強(qiáng)教育培訓(xùn)的同時,更要強(qiáng)調(diào)全面質(zhì)量管理的自我分析和體系建設(shè)的“適應(yīng)性”和“人性化”,應(yīng)該結(jié)合工作實際具體分析工作流程的合理性和有效性,制訂出既符合質(zhì)量要求更具有人性化的高效率的工作模式。3·4建立長遠(yuǎn)運行機(jī)制與績效管理有機(jī)結(jié)合“將質(zhì)量管理變成一種習(xí)慣”,建立長遠(yuǎn)的運行機(jī)制將質(zhì)量管理與績效考核有機(jī)結(jié)合,將工作規(guī)范程序與崗位說明書有效結(jié)合,讓工作規(guī)范程序以工作為單位,崗位說明書以人為單位,工作規(guī)范程序成為崗位說明書的基礎(chǔ),使質(zhì)量考核的成績和結(jié)果作為績效考核的一部分,能更有效的與每位工作人員的職業(yè)發(fā)展和人事分配改革掛鉤,將更有助于質(zhì)量管理的推行也更能客觀真實的反映工作人員的工作實際,更有助于全面質(zhì)量管理的長久發(fā)展。
[參考文獻(xiàn)]
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關(guān)鍵詞：存差準(zhǔn)備金資產(chǎn)多元化
存(貸)差是金融機(jī)構(gòu)各項存款與各項貸款的差額，存款大于貸款是存差，貸款大于存款是貸差。存款余額的增加、貸款余額的減少，以及兩者的同時變動都有可能導(dǎo)致存差的出現(xiàn)。下面我們從宏觀的角度對存差的出現(xiàn)進(jìn)行分析。
一、法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金占用
法定存款準(zhǔn)備金是傳統(tǒng)的三大貨幣政策工具之一，是指中央銀行強(qiáng)制要求商業(yè)銀行按照存款的一定比率保留流動性。它最初的功能是保證商業(yè)銀行應(yīng)對意外的支付需求，而現(xiàn)在已經(jīng)演變?yōu)橹醒脬y行管理銀行體系流動性的輔制度安排或工具。而超額準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行超過法定存款準(zhǔn)備金而保留的準(zhǔn)備金，從形態(tài)上看，既可以是現(xiàn)金，也可以是具有高流動性的金融資產(chǎn)。存款準(zhǔn)備金的出現(xiàn)既增加了商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動性，從另一角度來說，也是變相的減少了可以發(fā)放貸款的總量，有助于存差的形成。
在我國的貨幣政策實踐過程中，傳統(tǒng)的三大貨幣政策工具中的公開市場操作、再貼現(xiàn)政策對我國經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控效果并不明顯。為了應(yīng)對可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)“過熱”，從2003年以來，人民銀行已經(jīng)先后5次調(diào)整了法定存款準(zhǔn)備金，特別是2006年7、8月中旬先后兩次調(diào)高法定存款準(zhǔn)備金各0.5%，調(diào)整后比1999年高出了2.5%，達(dá)8.5%。另外，各大銀行在人民銀行的超額準(zhǔn)備金大約在3%左右，兩者合計達(dá)到了11.5%左右。按照這一標(biāo)準(zhǔn)，2006年8月末的銀行存款中約有3.7萬億元準(zhǔn)備金不能用于發(fā)放貸款。
二、外匯儲備的激增，導(dǎo)致投放的基礎(chǔ)貨幣增加，進(jìn)而影響存款余額
從1994年開始，我國實行了外匯體制改革，實行了銀行結(jié)售匯制度，對中資企業(yè)實行強(qiáng)制結(jié)匯，經(jīng)常項目下的外匯收入除少數(shù)非貿(mào)易非經(jīng)營性收入外，都必須賣給指定的銀行。近年來，我國的貿(mào)易順差增加迅速，特別是2005年，全年外匯儲備增加達(dá)到了2089億美元。截止到今年第二季度，我國的外匯儲備達(dá)9411億美元，比1999年底增加了7864.2億美元，增幅達(dá)608.4%。由于大量的外匯涌入，為了穩(wěn)定匯率，中央銀行投放了大量的基礎(chǔ)貨幣來干預(yù)外匯市場。按照我國美元對人民幣1∶8的匯價計算，從1999年底到今年第二季度，我國由于外匯儲備的增加大約多投放了約6.3萬億元人民幣基礎(chǔ)貨幣。雖然投放的基礎(chǔ)貨幣不一定都轉(zhuǎn)化成為存款，但是基礎(chǔ)貨幣投放量的增加必然會增加貨幣存款余額，從而加大了存差擴(kuò)大的趨勢。
三、商業(yè)銀行不良貸款剝離與核銷
從銀行的資金來源看，情況一般比較穩(wěn)定，特別是在我國存款是非常有保證的，一般不會出現(xiàn)存款損失。然而銀行貸款卻受到了諸多因素的影響。近年來。為了促進(jìn)四大國有商業(yè)銀行的改革，使其輕裝上陣，從而增強(qiáng)其競爭力，我國在先后成立了四大資產(chǎn)管理公司，對銀行的貸款業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的不良貸款進(jìn)行剝離，通過掛牌出售、核銷等方式處置這些不良資產(chǎn)，累計總額達(dá)到了數(shù)萬億元。另外，還有一部分不良資產(chǎn)不通過資產(chǎn)管理公司，而直接核銷。這些剝離與核銷的不良貸款直接從商業(yè)銀行的貸款中除去，使得貸款余額減少，存差相應(yīng)增大。四、銀行業(yè)在提高資產(chǎn)多元化的過程中,促進(jìn)了存差的進(jìn)一步擴(kuò)大
目前，我國銀行業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行分業(yè)經(jīng)營，主要的業(yè)務(wù)還是傳統(tǒng)的存貸款及其相關(guān)業(yè)務(wù)，不允許商業(yè)銀行從事證券經(jīng)營、保險等業(yè)務(wù)。我國的商業(yè)銀行的盈利主要還是依靠的“吃利息差”。據(jù)統(tǒng)計，我國銀行69%左右的利潤來源于存貸利差。
與國際大銀行相比，我國的商業(yè)銀行面臨著凈利差小和中間業(yè)務(wù)不發(fā)達(dá)的特點。在凈利差方面，隨著多輪的利率調(diào)整，存貸款間的凈利率差越來越小，而且我國在利率方面實行的“貸款上限放開，存款下限放開”政策隱含著貸款利率的重心將向下移，存款利率的重心將向上移的趨勢，必將會導(dǎo)致凈利差進(jìn)一步縮小。與香港市場上的幾家國際性銀行比較，匯豐銀行、渣打銀行等國際性商業(yè)銀行的凈利差仍分別高達(dá)3.22、2.80。而在內(nèi)地銀行中，中國銀行的凈利差僅在1.7左右，中國工商銀行為2.01，即使是定價能力表現(xiàn)最強(qiáng)的浦發(fā)銀行和招商銀行也只有2.44和2.36。在中間業(yè)務(wù)方面，我國銀行更是顯示出了不足。作為國外銀行的主要盈利手段，中間業(yè)務(wù)所占的比重都達(dá)到了30％以上，而我國僅有中國銀行接近這一數(shù)字，達(dá)到了25.4％，其他的三大國有商業(yè)銀行都只有15％左右，招商、民生和浦發(fā)僅僅只有5.1％、1.5％和3.8％。
1醫(yī)患矛盾、費用糾紛的成因
1.1醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費項目、名稱不規(guī)范醫(yī)保政策實行住院醫(yī)療費用后付制，并在各定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的住院費用結(jié)算處設(shè)立政策單機(jī)版，通過其藥品、診療、服務(wù)設(shè)施三大目錄庫實現(xiàn)費用總控。當(dāng)患者完成就醫(yī)過程，出院結(jié)算時，凡不符合三大目錄庫內(nèi)容的收費項目，均被篩查出來并歸為自費內(nèi)容。這樣就使醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的諸多不規(guī)范、不符合醫(yī)保政策的收費項目暴露出來，但此時費用已然發(fā)生。患者不同意支付，相關(guān)科室不同意退款，于是矛盾、糾紛產(chǎn)生。
1.2醫(yī)保意識淡漠，服務(wù)態(tài)度不積極基本醫(yī)療保險是一項新生事物，對于它的政策、要求，定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的醫(yī)保辦公室是最先、最直接的接觸部門。由此，醫(yī)院中的其他部門對“醫(yī)保”均感生疏，進(jìn)而“敬而遠(yuǎn)之”。遇有醫(yī)保患者的提問、質(zhì)詢等不問原委一律請他們到醫(yī)保辦公室解決，造成推委現(xiàn)象的發(fā)生，矛盾隨之而來。
1.3對醫(yī)保工作重視不足，宣傳、監(jiān)督管理不利醫(yī)保是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的方向。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，他的政策開展涉及到物價、財務(wù)、計算機(jī)、藥劑、臨床及其相關(guān)輔助科室等諸多部門。由于政策宣傳不到位，監(jiān)管措施不力，各相關(guān)科室、部門間協(xié)調(diào)、溝通不足，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)時有政策的盲點和誤區(qū)。一些科室、人員對醫(yī)保政策疏忽、不重視，以及科室、部門間相互積極配合不夠，為各種矛盾、糾紛的發(fā)生提供了空間。
綜上種種原因，如何才能使醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的醫(yī)保工作變被動為主動，即緩解醫(yī)患雙方的矛盾，又減少患者-醫(yī)院-醫(yī)保三方的經(jīng)濟(jì)損失取得共贏呢？我們不妨透過分析以下幾個具體案例，來分析糾紛的問題癥結(jié)所在，并找尋出合適的醫(yī)保工作的切入點。
2費用糾紛案例（一）與分析
2.1案例介紹1例急性腦出血患者，經(jīng)手術(shù)治療脫離生命危險，已在康復(fù)之中。其家屬在患者出院前一天為感激大夫準(zhǔn)備送錦旗，第二天出院結(jié)算時卻拒不結(jié)帳，其理由：住院期間有一部分藥品屬醫(yī)保報銷范圍外用藥，因醫(yī)生沒有告之，所以不同意支付該部分藥費。
醫(yī)生陳述：由于當(dāng)時情況緊急就先給患者用了藥，事后疏忽了同患者家屬簽定自費協(xié)議書的事。希望通過補(bǔ)寫證明材料來解決患者的費用報銷問題。
2.2案例分析(1)為推進(jìn)醫(yī)保政策的順利實施，規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療行為，市醫(yī)保中心與各定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)均簽定《服務(wù)協(xié)議書》。其中明確規(guī)定：醫(yī)療機(jī)構(gòu)向參保人員提供超出基本醫(yī)療保險支付范圍的醫(yī)療服務(wù)（包括藥品、診療、服務(wù)設(shè)施等），應(yīng)事先征得參保人員或其家屬同意并簽字。(2)公費醫(yī)療、大病統(tǒng)籌時期，患者在就醫(yī)過程中如需要使用特殊、貴重藥品或材料，只要履行審批手續(xù)或由醫(yī)生開具診斷證明書就存有報銷的可能。但在醫(yī)保政策下，無論何人、何種原因凡不屬于報銷目錄庫范圍內(nèi)的藥品、診療、服務(wù)設(shè)施項目均為自費，不存在人為操作、通融的可能性。(3)醫(yī)保施行住院醫(yī)療費用“后付制”。患者出院結(jié)算的同時，就完成了其醫(yī)療費用的報銷。符合報銷條件，應(yīng)由醫(yī)保基金支付給患者的費用，由醫(yī)院先行墊付。不屬醫(yī)保報銷范圍的自付、自費部分，患者需全數(shù)交納現(xiàn)金給醫(yī)院。結(jié)算方式大異于公療時期的三聯(lián)單記帳或單位支票付費。所以患者對自己掏錢的這部分費用非常敏感，維權(quán)意識亦迅速提高。
2.3結(jié)論在醫(yī)保政策制約下的就醫(yī)行為中，醫(yī)生的醫(yī)保意識沒有與患者同步提高，忽視了患者及其家屬的知情權(quán)、選擇權(quán)。單純的為治病而治病，重醫(yī)術(shù)，輕算帳而較少考慮患者的經(jīng)濟(jì)承受問題，極易導(dǎo)致患者的抱怨、懷疑多于其感激和贊譽(yù)之情。
3費用糾紛案例（二）及分析
3.1案例介紹1例離休老干部手持兩張藥品底方，找到其就診醫(yī)院的醫(yī)保辦公室要求解決費用問題。理由是：其單位認(rèn)為處方不合格，不能為他支付這兩筆藥費。患者認(rèn)為處方的書寫與自己無關(guān)，是醫(yī)生的行為，所以只能找醫(yī)院解決問題。
處方存在問題：一張?zhí)幏匠块_藥（超出限定量的部分需要由患者自費支付），另一張?zhí)幏郊膊≡\斷（椎管狹窄）與所開藥品（密鈣息）的“報銷”適應(yīng)證（嚴(yán)重骨質(zhì)疏松并多發(fā)骨折、癌癥骨轉(zhuǎn)移止痛、高鈣血癥）不相符（與報銷適應(yīng)證不一致的用藥由患者自費支付）。
醫(yī)生陳述：當(dāng)時該患者以自己是特殊醫(yī)療照顧人員為由，要求醫(yī)生為其超量開藥。另外醫(yī)生認(rèn)為制造出藥品的“臨床治療適應(yīng)證”與“費用報銷適應(yīng)證”兩個概念的不同完全是行政干涉醫(yī)療，是政策制約醫(yī)學(xué)發(fā)展。
3.2案例分析(1)醫(yī)保中心與各定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)簽定的《服務(wù)協(xié)議書》中明確規(guī)定：定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)收治享受公費醫(yī)療人員及參加醫(yī)療費用統(tǒng)籌管理的企業(yè)離休干部，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《服務(wù)協(xié)議書》的有關(guān)條款。(2)醫(yī)保政策對于開藥量的嚴(yán)格限定，目的在于減少浪費，節(jié)約有限的醫(yī)療資源，服務(wù)于更廣泛的參保人群，杜絕公費醫(yī)療時期一人看病，全家保健的不正規(guī)現(xiàn)象。所以上至北京市醫(yī)保中心，下至患者的具體費用報銷部門，均對醫(yī)生為患者開出的處方進(jìn)行嚴(yán)格的審核，從最基礎(chǔ)點著手引導(dǎo)我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)步入一個有序的良性循環(huán)。(3)藥品的“臨床使用適應(yīng)證”與“費用報銷適應(yīng)證”是完全不同的兩個概念。通常情況下報銷適應(yīng)證是依據(jù)藥品的使用說明書范圍制定的，而往往我們的醫(yī)生在他們長期的從業(yè)經(jīng)驗中，積累了相當(dāng)一部分藥品超出其說明書使用范圍的臨床治療經(jīng)驗（亦稱“經(jīng)驗用藥”）。對于這一部分用藥，醫(yī)保政策是不支持、不予報銷的。（4）教學(xué)醫(yī)院始終以醫(yī)療、教學(xué)、科研一條線貫穿整個醫(yī)院的管理體系。在我國醫(yī)生的傳統(tǒng)觀念中，治病救人，為疑難雜癥開發(fā)出新的治療領(lǐng)域，減輕病患痛苦是醫(yī)療的全部內(nèi)容。所以醫(yī)生們認(rèn)為：一切政策的制定都應(yīng)服務(wù)于臨床需要，忽略了目前醫(yī)保政策的基本出發(fā)點是“低水平廣覆蓋”的原則。
3.3結(jié)論基本醫(yī)療保險制度在全社會廣泛推廣是必然趨勢。在醫(yī)生的頭腦中應(yīng)該有一個明確的意識：就診人群沒有級別、費別之分，唯有政策的權(quán)威性、統(tǒng)一性。國家政策和患者的“知情同意權(quán)、選擇權(quán)”兩者均不容忽視。
4費用糾紛案例（三）及分析
4.1案例介紹1例青光眼術(shù)后出院的醫(yī)保患者，在完成其住院費用結(jié)算月余后，又找回醫(yī)院，要求退還其手術(shù)費用。理由是：醫(yī)生為其實施的手術(shù)是可以報銷的，但費用結(jié)算清單卻顯示該部分費用為自費，是醫(yī)院結(jié)算錯誤。
經(jīng)了解，該患者患青光眼，需手術(shù)治療。醫(yī)生為其成功實施了“青光眼濾過術(shù)”。在醫(yī)保的診療目錄庫中，只有“抗青光眼類”手術(shù)。由于該患者接受的“青光眼濾過術(shù)”沒有列入醫(yī)保報銷目錄庫，所以不能通過醫(yī)保的政策單機(jī)板進(jìn)行分割結(jié)算，系統(tǒng)自動將其劃歸為自費內(nèi)容。
醫(yī)生陳述：兩種手術(shù)方式大同小異，目的一致，而且后者的手術(shù)收費標(biāo)準(zhǔn)更趨合理，應(yīng)該都給予費用報銷。
4.2案例分析(1)“抗青光眼類手術(shù)”在1998年《北京市統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)》中和醫(yī)療保險診療目錄庫中均為可報銷項目（351.00元/例，三甲醫(yī)院）。但2004年第13期的北京市物價信息中又單獨新批復(fù)了一項“青光眼濾過術(shù)”（基本手術(shù)費440.00元/例）。雖然它也同樣是為解決青光眼問題的手術(shù)，但因手術(shù)名稱不同，收費標(biāo)準(zhǔn)不同，它即成為一項新的診療項目。任何一項新項目得到物價部門的物價批準(zhǔn)后，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中被應(yīng)用，僅意味著可以合理地收費，但患者不能進(jìn)行費用報銷。(2)若使一個新項目既能合理收費，又能合理報銷必須履行向市醫(yī)保中心進(jìn)行“新診療項目”申報的手續(xù)。在未得到其正式批復(fù)，并將該項目列入診療目錄庫之前，這些新項目就是自費項目。(3)近年來，各醫(yī)院在經(jīng)營管理模式上都在不斷探索改革之路，科室成本核算是重要改革方式之一。由于我們現(xiàn)行的諸多診療、服務(wù)設(shè)施等項目所執(zhí)行的物價還是十幾年甚至二十年前的定價，與當(dāng)今的實際勞動力價值、新的儀器設(shè)備、實驗試劑等價格存有巨大偏差，造成諸多醫(yī)療服務(wù)項目雖然收支不平衡甚至負(fù)運轉(zhuǎn)，但又不能取消的事實。這就直接影響到了相關(guān)科室的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致在一些醫(yī)院中向高收費項目靠攏或掛靠收費等違反物價規(guī)定的現(xiàn)象較為普遍。
4.3結(jié)論任何一項新的診療項目，在通過多方論證走向成熟，準(zhǔn)備用于臨床時，相關(guān)科室或個人首先應(yīng)有物價申報、項目申報、使其合理合法化之意識。醫(yī)生對物價原則、合理收費、醫(yī)保報銷間的相互聯(lián)系模糊不清；導(dǎo)致未與患者正確表明手術(shù)的費用報銷性質(zhì)，造成即付出勞動又未能得到相應(yīng)價值回報的事實。另者，物價問題是一個有待社會上多方面統(tǒng)籌解決的問題，不能因其有欠合理的地方，就可以忽視現(xiàn)行的物價政策。
5對策
通過上述3個案例及其分析，我們得出總的結(jié)論，即圍繞費用糾紛的問題癥結(jié)就是一個：自費協(xié)議書的訂立。醫(yī)生在為患者診治過程中，忽視了費用方面的“知情同意”和“告知義務(wù)”。雖然他涉及到了方方面面的醫(yī)保政策、常識，但關(guān)鍵還是醫(yī)療至上，偏廢經(jīng)濟(jì)核算以及一定程度上存在的“醫(yī)老大”思想在作祟，使得一些醫(yī)務(wù)人員既不重視國家政策，醫(yī)保意識淡泊，也不重視自身權(quán)益的保護(hù)和顧及患者的權(quán)益，較少對患者經(jīng)濟(jì)承受能力的關(guān)注。
一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計風(fēng)險特征
內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，其發(fā)生與否、產(chǎn)生怎樣的影響都是未知且難以估量的，但在受人理性影響下機(jī)會主義行為并不是必然發(fā)生的，金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)識自身內(nèi)部管理的缺陷和不足，從自身找毛病降低內(nèi)部審計風(fēng)險的可能。從審計師自身角度來講，若其職業(yè)不受法律法規(guī)，就算有重大工作失誤也不追究責(zé)任，就不存在審計風(fēng)險一說。審計風(fēng)險的客觀存在不能成為內(nèi)部審計師畏手畏腳的借口，可以說現(xiàn)代審計發(fā)展趨勢由制度審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程是可控的。只有提高金融機(jī)構(gòu)自身風(fēng)險防范和控制意識，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)規(guī)章秩序，才能降低金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險系數(shù)。審計師可以采取增加審計程序、了解業(yè)務(wù)流程等手段對金融機(jī)構(gòu)固有風(fēng)險及控制風(fēng)險進(jìn)行合理的監(jiān)督與評價，從而實現(xiàn)降低審計檢查風(fēng)險的最終目的。與其他企業(yè)不同的是，金融機(jī)構(gòu)是以資金供給者和資金需求者間的融通資金信用中介的角色存在的，內(nèi)部審計的艱巨性是由其自身流動風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險及市場風(fēng)險等決定的。我們要充分考慮到金融機(jī)構(gòu)的高風(fēng)險性，從內(nèi)部控制和管理的角度，內(nèi)部審計所面臨的審計風(fēng)險極高。從金融機(jī)構(gòu)特殊性要求我們要時刻關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況，就算是一點不按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行都會有連鎖效應(yīng)產(chǎn)生，給金融機(jī)構(gòu)造成損失。我們應(yīng)提高對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計合規(guī)性的認(rèn)識。一方面，我國金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度日漸完善，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行效果相對更好，內(nèi)部審計師應(yīng)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)上不斷提高自身風(fēng)險意識，從自身找問題，實現(xiàn)自我提高。
二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計風(fēng)險形成原因
審計風(fēng)險應(yīng)從內(nèi)外兩方面進(jìn)行闡述：審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性；被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷風(fēng)險的可能性。
(一)內(nèi)部因素
目前，缺乏相對獨立性是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)存在的共同問題，這是由于內(nèi)審部門自我評價和自我監(jiān)督職責(zé)定位帶有的“先天性”因素，當(dāng)中也有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏權(quán)威性和獨立性的原因。由于內(nèi)部審計是組織機(jī)構(gòu)的一種內(nèi)部監(jiān)督手段，它與政府審計和注冊會計師審計的獨立性是不能相提并論的。中國證監(jiān)會與國家經(jīng)貿(mào)02年共同的《上市公司治理準(zhǔn)則》所規(guī)定，上市公司董事會可根據(jù)股東大會決議設(shè)立審計委員會等，但大多機(jī)構(gòu)建立審計委員會只是為了證明其內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)是完善的，而這并不真正意義上完善的治理結(jié)構(gòu)。這樣嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，反倒更重視本單位的利益，尤其是上級領(lǐng)導(dǎo)或法人違紀(jì)時，很容易造成內(nèi)部審計失效引發(fā)審計風(fēng)險。構(gòu)建合理的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)是實現(xiàn)有效的審計風(fēng)險控制的關(guān)鍵因素。只有不斷的學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗，才能做到取長補(bǔ)短，充分發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢，有效控制審計風(fēng)險。在實際審計工作當(dāng)中，審計人員多是由年紀(jì)較大、經(jīng)驗豐富的人擔(dān)任，雖然經(jīng)驗很重要但其缺乏知識的更新，審計方法和技術(shù)相對落后很難適應(yīng)復(fù)雜多變的金融機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求。為此，部分金融機(jī)構(gòu)從高校直接招聘在校學(xué)員，可這部分人員過于年輕化、也缺乏后期職業(yè)培訓(xùn)。經(jīng)調(diào)查，有部分金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計人員是臨時抽調(diào)其他部門人員，其中有的人是因為年齡大、工作效率低等原因分派到審計部門的，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)技能水平讓人堪憂，審計風(fēng)險極易產(chǎn)生。只有嚴(yán)格審計質(zhì)量關(guān)、實現(xiàn)審計程序規(guī)范化管理，才能實現(xiàn)審計工作的真正意義。從內(nèi)部監(jiān)督管理基本要求出發(fā)，制定詳盡的審計方案和檢查評價方法實施金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域分析。但在實際審計工作當(dāng)中，內(nèi)部審計人員未嚴(yán)格遵循這一程序。第一，對組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部情況了解不充分；第二，忽視經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)同金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理間的關(guān)系，未考慮到其在內(nèi)部控制中扮演的角色；第三，忽視法律環(huán)境、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境等外部因素的重要性。
(二)外部因素
由于部分金融機(jī)構(gòu)管理者對內(nèi)部審計必要性認(rèn)識不足，有的管理者認(rèn)為內(nèi)部審計會影響組織人員團(tuán)結(jié)穩(wěn)定，是對員工的懷疑易使其產(chǎn)生抵觸情緒；還有就是認(rèn)為管理人員精力分散，是對經(jīng)營自的限制和權(quán)威的威脅。正是這種觀念將內(nèi)部審計于“可有可無”的尷尬境地，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受盡冷遇；管理者審計理念跟不上審計形式的更新，重視審計監(jiān)督作用但忽視建設(shè)和服務(wù)功能，花費大量精力審查會計賬簿和違規(guī)違紀(jì)問題，而不對本機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運行、內(nèi)控制度和管理模式等不加深究。從審計整體的角度來講，內(nèi)部審計并未成為金融機(jī)構(gòu)真正所需要的，內(nèi)部審計工作效率及質(zhì)量并不受管理者重視，難以發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理、風(fēng)險控制的重要作用。審計人員后續(xù)教育和審計決定執(zhí)行力低都是內(nèi)部審計存在的問題。
三、結(jié)束語
我們要充分認(rèn)識到金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的重要性，了解審計風(fēng)險特征，從其根本原因出發(fā)，嚴(yán)格遵循金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計程序，全面落實內(nèi)審部門整改要求，提高審計威信，充分發(fā)揮內(nèi)審作用。
作者：朱芳烈 單位：通化市二道江區(qū)審計局
關(guān)鍵詞：貨幣政策監(jiān)管職能監(jiān)管機(jī)構(gòu)
隨著各種因素的推動，貨幣政策職能與銀行監(jiān)管職能之間的分離趨勢是比較明顯的。但這并不意味著兩者之間就不存在任何聯(lián)系，貨幣政策的順利實施離不開健全的銀行體系，而銀行體系的安全也離不開貨幣當(dāng)局的支持。兩個職能之間仍然存在著不可分割的聯(lián)系。由于這種聯(lián)系的存在，使得職能的分離并不必然帶來銀行監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)從中央銀行的分離。這種聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
一、貨幣政策和銀行監(jiān)管之間存在著相輔相成的關(guān)系
執(zhí)行貨幣政策與實施銀行監(jiān)管是相輔相成的，二者的關(guān)系不能割裂開來。貨幣政策的實施必須要考慮銀行體系的狀況，而對銀行的監(jiān)管也必須要考慮特定的貨幣運行狀況，這兩者之間必然存在著聯(lián)系。
首先，貨幣政策與銀行監(jiān)管最終目標(biāo)一致。雖然貨幣政策的直接目標(biāo)是保證貨幣運行平穩(wěn)合理，符合經(jīng)濟(jì)運行的要求；銀行監(jiān)管的直接目標(biāo)是保證銀行體系的安全。在具體的實施過程中在一定程度上存在著目標(biāo)的沖突。但兩者的最終目標(biāo)都是為了服務(wù)于整體經(jīng)濟(jì)的運行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長。而且，即使在直接目標(biāo)有沖突的情況下，中央銀行也是有可能通過特定的業(yè)務(wù)手段消除利益的沖突。
其次，貨幣穩(wěn)定和銀行體系的穩(wěn)定緊密聯(lián)系。銀行是貨幣政策的主要傳導(dǎo)渠道，銀行的安全也離不開一個穩(wěn)定的貨幣環(huán)境。貨幣政策的實施是要經(jīng)過幾個中間環(huán)節(jié)的，這其中銀行是重要的傳導(dǎo)渠道。如果銀行體系存在問題，那么貨幣政策的實施也很難達(dá)到預(yù)期的效果。銀行對于貨幣政策實施的作用的程度大小是和銀行體系在整個金融體系中的地位相對應(yīng)的，因為貨幣政策還可以通過其他渠道傳導(dǎo)。如果一個國家的銀行體系在金融體系中占絕對的地位，那么貨幣政策實施的效果將受到銀行體系運行狀況的巨大影響，這在包括我國在內(nèi)的發(fā)展中國家表現(xiàn)的尤其明顯。同樣，如果貨幣政策出現(xiàn)問題，不能保證一個穩(wěn)定的貨幣環(huán)境，
銀行體系的安全也難以得到保證。因此，可以說，貨幣政策是實施銀行監(jiān)管的重要依據(jù)，銀行監(jiān)管是貫徹落實貨幣政策，實現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)的重要保證。貨幣政策和銀行監(jiān)管的關(guān)系決定了二者必須要協(xié)調(diào)運行。貨幣政策自身特性也要求銀行監(jiān)管活動的協(xié)調(diào)配合，沒有良性互動的配套監(jiān)管，中央銀行的貨幣政策在運行過程中就會出現(xiàn)梗阻現(xiàn)象，貨幣政策效應(yīng)就會弱化。
第三，銀行監(jiān)管信息的反饋可以促進(jìn)貨幣政策的完善合理。貨幣政策的決策和銀行監(jiān)管政策的制定，都需要從銀行收集大量數(shù)據(jù)和信息，因此，要順利的執(zhí)行兩項職能，必須要保證數(shù)據(jù)和信息的及時性、可靠性和一致性，實現(xiàn)信息的共享。這也可以避免增加銀行的負(fù)擔(dān)。貨幣政策與銀行監(jiān)管的要求在不同的條件下存在著許多差別，實現(xiàn)兩種職能之間的信息共享，便于協(xié)調(diào)二者之間的相互關(guān)系。因此，有人認(rèn)為將銀行監(jiān)管職能和貨幣政策職能放在統(tǒng)一的中央銀行內(nèi)部運作還是要比分拆有優(yōu)勢。通過對銀行進(jìn)行監(jiān)管，中央銀行可以獲得對金融市場形勢的第一手資料和感覺，反而有利于貨幣政策的制定，通過銀行監(jiān)管，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)中央銀行貫徹執(zhí)行貨幣政策的權(quán)威性，也有利于發(fā)揮最后貸款人職能。而且由于中央銀行與國際清算銀行和巴塞爾委員會有著緊密的合作關(guān)系，由中央銀行負(fù)責(zé)銀行監(jiān)管，有利于及時交流執(zhí)行銀行監(jiān)管國際準(zhǔn)則的新情況，便于銀行業(yè)國際間的合作與交流。
本文認(rèn)為，銀行監(jiān)管與貨幣政策職能之間存在的這種聯(lián)系使得在兩者之間形成協(xié)調(diào)非常的重要。這并不必然要求兩者一定要由一個統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)來實施，也正如并不因為兩個職能的分離必然導(dǎo)致銀行監(jiān)管的機(jī)構(gòu)從中央銀行分拆一樣。
二、從最后貸款人功能的角度看貨幣政策與監(jiān)管職能及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系
在貨幣政策職能和銀行監(jiān)管職能分離之后，并不意味著貨幣當(dāng)局就可以不考慮銀行體系的運行狀況。一個重要的問題是貨幣當(dāng)局仍然要對銀行體系的不安全所造成的系統(tǒng)性風(fēng)險負(fù)責(zé)，貨幣當(dāng)局仍然要發(fā)揮最后貸款人的功能。
銀行體系的不安全所造成的系統(tǒng)性風(fēng)險一個主要的表現(xiàn)是通過銀行危機(jī)的形式。銀行危機(jī)可能是由于整個銀行體系的問題，也可能是由于個體銀行的問題所引起的。個體銀行的問題，由于具有傳染性，也會危及到整個銀行體系的安全，造成銀行危機(jī)。銀行危機(jī)對實體經(jīng)濟(jì)有影響，可能會嚴(yán)重阻礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，作為負(fù)有穩(wěn)定貨幣運行責(zé)任的貨幣當(dāng)局，在很多情況下，仍然要發(fā)揮最后貸款人的功能以防止銀行危機(jī)的發(fā)生。因為雖然對銀行的救援可能與貨幣政策之間形成目標(biāo)沖突，而且對于銀行的救援也可能造成道德風(fēng)險，加大銀行體系未來的潛在風(fēng)險。但是，在大多數(shù)情況下，銀行危機(jī)的危害要超過對問題銀行注資進(jìn)行救援的危害。對于這個問題，有學(xué)者認(rèn)為中央銀行發(fā)揮最后貸款人的功能實際上最終資金來源還是納稅人，還是要由財政出資。因此，完全可以將最后貸款人的功能從中央銀行分離，由一個獨立的機(jī)構(gòu)，或者直接由銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)來行使。但是，一方面，傳統(tǒng)上都是由中央銀行來行使最后貸款人的功能，在經(jīng)驗、運作的能力、程序等方面，貨幣當(dāng)局都具有不可比擬的優(yōu)勢，由其他機(jī)構(gòu)來行使這部分功能是否具有可能性還有待討論；另一方面，即使將對于問題銀行進(jìn)行救援的最后貸款人功能分離，貨幣當(dāng)局仍然要對另一種系統(tǒng)性風(fēng)險負(fù)責(zé)，這是其他機(jī)構(gòu)所不能取代的。就是對于支付清算體系中的風(fēng)險，中央銀行具有獨一無二的作用，仍然需要發(fā)揮最后貸款人功能。比如，在監(jiān)管的制度結(jié)構(gòu)變革后，英格蘭銀行并沒有被完全剝奪對銀行運作的監(jiān)管權(quán)，它仍然保留著最后貸款人的職能，仍然要對整個支付和清算體系的正常運轉(zhuǎn)負(fù)責(zé)。另外，清算體系在一國的經(jīng)濟(jì)運行中占據(jù)著一個關(guān)鍵的地位。每天的清算數(shù)額巨大，如果清算過程中出現(xiàn)了風(fēng)險，有可能演變成為系統(tǒng)風(fēng)險。而由于中央銀行在管理、監(jiān)督、參與清算體系的運作方面起著基礎(chǔ)的作用，所以在防止清算體系中的風(fēng)險方面有著不可替代的責(zé)任。
中央銀行的流動性支持是很重要的，因此，即使將對問題銀行進(jìn)行救援的責(zé)任交給其他的機(jī)構(gòu)來運作，中央銀行的最后貸款人功能仍然是存在的。這就使得貨幣當(dāng)局必然還要與銀行監(jiān)管發(fā)生聯(lián)系。
三、貨幣職能與監(jiān)管職能的分離、聯(lián)系與監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)
職能的分離要求對銀行的監(jiān)管必須和執(zhí)行貨幣職能的機(jī)構(gòu)分離，但是職能之間的聯(lián)系又決定了這種分離不一定就表現(xiàn)為將執(zhí)行銀行監(jiān)管職能的機(jī)構(gòu)從中央銀行的分拆。除了直接在中央銀行之外再單獨成立銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)之外，如英國完全將兩個職能分離，分別由英格蘭銀行和英國金融服務(wù)局（FSA）來行使；我國也在2003年把銀行監(jiān)管職能從中國人民銀行分離，單獨成立了專門履行銀行監(jiān)管職能的中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。另外，也還可以有其他的選擇，比如可以在中央銀行內(nèi)部設(shè)立兩個相互獨立的部門，就像意大利銀行的做法；或者設(shè)立兩個分離但是卻互相合作的機(jī)構(gòu)，如在法國，銀行管理委員會和法蘭西銀行分別執(zhí)行銀行監(jiān)管與貨幣政策職能，但是法蘭西銀行又在銀行管理委員會中起著很重要的作用；也可以在中央銀行內(nèi)部給予銀行監(jiān)管職能一個半獨立的地位。對于不同的國家，沒有一個完全統(tǒng)一的模式
職能之間的分離決定了既是將銀行監(jiān)管的職能保留在中央銀行內(nèi)部，執(zhí)行貨幣政策職能與銀行監(jiān)管職能的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間也應(yīng)該保持相對的獨立以避免目標(biāo)上的沖突，而職能之間的聯(lián)系又決定了即使將銀行監(jiān)管的職能從中央銀行分拆出去，執(zhí)行銀行監(jiān)管的機(jī)構(gòu)與中央銀行之間也必須要有一個協(xié)調(diào)。
貨幣政策職能與銀行監(jiān)管職能的分離是銀行監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)從中央銀行分拆的基礎(chǔ)。由于貨幣政策職能與銀行監(jiān)管職能之間在目標(biāo)上存在著沖突，在行為與業(yè)績評價機(jī)制方面存在著差別以及由于職能的專業(yè)化趨勢越來越明顯，導(dǎo)致了貨幣政策職能與銀行監(jiān)管職能出現(xiàn)了分離。但是，由于貨幣政策與銀行監(jiān)管之間也存在著必然的聯(lián)系，貨幣當(dāng)局也必然要對因為個別銀行問題而引起的系統(tǒng)性風(fēng)險負(fù)責(zé)，兩個職能之間的分離也不是絕對的。因此，在分拆之后，監(jiān)管當(dāng)局與貨幣當(dāng)局之間還必須建立協(xié)調(diào)機(jī)制，包括在組織、在信息的共享以及在職能交叉所涉及的協(xié)調(diào)行動方面建立聯(lián)系。聯(lián)系的重點指向是保證銀行的系統(tǒng)安全，這需要雙方在安全評價機(jī)制、監(jiān)控指標(biāo)體系、預(yù)警機(jī)制以及金融安全網(wǎng)的建設(shè)方面形成協(xié)調(diào)。
在我國執(zhí)行貨幣政策職能的中國人民銀行和執(zhí)行監(jiān)管職能的中國銀監(jiān)會之間的分拆與設(shè)立已經(jīng)經(jīng)歷了兩年多時間，它們之間協(xié)調(diào)與合作正在日漸加強(qiáng)，但存在的問題也十分突出，特別是在信息搜集與共享及處罰等問題方面需要更加密切的合作。另外，他們同中國證監(jiān)會與中國銀監(jiān)會之間的監(jiān)管協(xié)調(diào)問題也需要在一個統(tǒng)一的大框架下來統(tǒng)籌安排和考慮。總的來說中國人民銀行和三大監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)與磨合還有很長的路要走，還有很多理論和實踐問題需要研究和解決。本文最后認(rèn)為由于多頭監(jiān)管所引發(fā)的諸多成本是很大的，未來我國金融業(yè)監(jiān)管應(yīng)該實行統(tǒng)一監(jiān)管，無論是從監(jiān)管成本來講，還是從金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的趨勢來講，金融業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管是我國金融業(yè)未來監(jiān)管發(fā)展的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
[1]錢小安.金融開放條件下貨幣政策與金融監(jiān)管的分工與協(xié)作[J].金融研究2002,(1)
1.1一般資料
調(diào)查對象為湖北省現(xiàn)有的98所婦幼保健機(jī)構(gòu)。
1.2調(diào)查方法與內(nèi)容
1.2.1調(diào)查方法
采用自擬的《湖北婦幼保健機(jī)構(gòu)2011年人力資源調(diào)查表》對2011年度《全國婦幼衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理信息網(wǎng)絡(luò)報告系統(tǒng)》、《中國衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒》、《湖北省衛(wèi)生統(tǒng)計年鑒》和《湖北統(tǒng)計年鑒》中與本研究相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行提取和整理。
1.2.2調(diào)查內(nèi)容
調(diào)查內(nèi)容為98所婦幼保健機(jī)構(gòu),主要包括:行政級別、服務(wù)人口、服務(wù)面積、床位數(shù)、職工數(shù)量和構(gòu)成、衛(wèi)生技術(shù)人員的職稱和學(xué)歷等。
1.3統(tǒng)計學(xué)方法
對調(diào)查表核查整理邏輯分析無誤后，采用SPSS16.0軟件對構(gòu)成比和平均數(shù)等基本指標(biāo)進(jìn)行描述性分析。
1.4婦幼保健機(jī)構(gòu)人員配備標(biāo)準(zhǔn)
1.4.1編制情況判斷標(biāo)準(zhǔn)采用《各級婦幼保健機(jī)構(gòu)編制標(biāo)準(zhǔn)(試行)》的相關(guān)規(guī)定(省級121~160人，市(地)級61~90人，縣(區(qū))級41~70人。各級婦幼保健機(jī)構(gòu)臨床部分人員按設(shè)立床位數(shù)以1:1.7增加編制)計算出各機(jī)構(gòu)編制規(guī)定數(shù)。空編:實際職工數(shù)少于編制規(guī)定數(shù)。等編:實際職工數(shù)等于編制規(guī)定數(shù)。超編:實際職工數(shù)多于編制規(guī)定數(shù)。1.4.2衛(wèi)技人員比例標(biāo)準(zhǔn)采用《婦幼保健機(jī)構(gòu)管理辦法》的規(guī)定:衛(wèi)生技術(shù)人員占職工總數(shù)的比例在75%~80%之間。
2結(jié)果
2.1湖北省婦幼保健機(jī)構(gòu)分布及其編制情況湖北省共有婦幼保健機(jī)構(gòu)98所。其中省級1所；12個地級市和1個自治州設(shè)有市(州)級婦幼保健機(jī)構(gòu)13所，市(州)級婦幼保健機(jī)構(gòu)已經(jīng)覆蓋全省；103個縣(市、區(qū))設(shè)有縣(區(qū))級婦幼保健院84所。全部98所婦幼保健機(jī)構(gòu)中有83所超編，占84.69%，包括1所省級，12所地市級和70所縣區(qū)級婦幼保健機(jī)構(gòu)；有7所缺編，占7.14%，包括地市級婦幼保健機(jī)構(gòu)1所，縣區(qū)級婦幼保健機(jī)構(gòu)6所。2.2湖北省各級婦幼保健機(jī)構(gòu)職工數(shù)量基本情況在三級婦幼保健機(jī)構(gòu)中省級、地市級和縣區(qū)級婦幼保健機(jī)構(gòu)職工數(shù)占全省婦幼保健機(jī)構(gòu)職工數(shù)的比例分別為7.20%、24.08%和68.72%。全省各級婦幼保健機(jī)構(gòu)編制數(shù)占職工總數(shù)的比例為68.90%，而省級、地市級和縣區(qū)級分別為64.65%、63.49%和71.24%，見表1。2.3湖北省婦幼保健機(jī)構(gòu)職工構(gòu)成情況湖北全省婦幼保健機(jī)構(gòu)在職人員總數(shù)13548人，其中衛(wèi)生技術(shù)人員占84.34%。98所婦幼保健機(jī)構(gòu)里有92所衛(wèi)生技術(shù)人員占在職員工數(shù)的比例達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，見表2。2.4湖北省婦幼保健機(jī)構(gòu)衛(wèi)生技術(shù)人員學(xué)歷情況研究結(jié)果顯示，有67.85%的衛(wèi)生技術(shù)人員學(xué)歷為大專及以下；僅有2.98%的衛(wèi)生技術(shù)人員具有碩士及以上學(xué)歷，見表3。2.5湖北省婦幼保健機(jī)構(gòu)衛(wèi)生技術(shù)人員職稱情況分析發(fā)現(xiàn)，90.39%的衛(wèi)生技術(shù)人員職稱為中級(45.40%)和初級及以下(44.99%)，具有高級和副高級職稱的衛(wèi)生技術(shù)人員較少；全省婦幼保健機(jī)構(gòu)衛(wèi)生技術(shù)人員中，高、中、初級職稱人數(shù)之比為1:4.72:4.76。
3討論
3.1婦幼保健機(jī)構(gòu)人力資源現(xiàn)狀
湖北全省有婦幼保健機(jī)構(gòu)職工13548人，與福建、山西和甘肅等省相比，婦幼保健機(jī)構(gòu)人力資源總體數(shù)量較大，人力資源相對較豐富[2-4]。但是，在機(jī)構(gòu)方面，湖北省婦幼保健機(jī)構(gòu)有84.69%(83所)超編，存在編制數(shù)不足情況；在人員總數(shù)方面，湖北省級、地市級和縣區(qū)級婦幼保健機(jī)構(gòu)編制不足的機(jī)構(gòu)比例分別為72.4%、63.7%、和52.2%，高于全國婦幼保健機(jī)構(gòu)的平均水平53.7%。提示在需要服務(wù)較大面積和較多人口的情況下，湖北婦幼保健機(jī)構(gòu)人力資源編制存在不足，需要通過進(jìn)一步調(diào)查分析湖北婦幼保健機(jī)構(gòu)人力資源情況。隨著國家醫(yī)改政策的推進(jìn)，婦幼保健機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容和數(shù)量明顯增加，使婦幼衛(wèi)生工作面臨嚴(yán)峻的考驗，各級婦幼機(jī)構(gòu)承擔(dān)的公共衛(wèi)生職責(zé)與日俱增，婦幼保健機(jī)構(gòu)其人員原有編制已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會發(fā)展的需要，而人員編制卻未相應(yīng)增加，機(jī)構(gòu)不斷招聘編外人員來拓展業(yè)務(wù)，維持發(fā)展只是暫時之策，對衛(wèi)生技術(shù)人員的穩(wěn)定性和機(jī)構(gòu)的生存留下重大隱患，這將導(dǎo)致婦幼保健工作陷入被動，婦幼保健機(jī)構(gòu)的工作難以保質(zhì)保量完成。人力資源的嚴(yán)重短缺顯得尤為突出。
3.2婦幼保健機(jī)構(gòu)衛(wèi)生技術(shù)人員配置情況
本研究分析發(fā)現(xiàn):湖北省婦幼保健機(jī)構(gòu)衛(wèi)生技術(shù)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)偏低，多數(shù)(67.85%)為大專及以下學(xué)歷，而碩士及以上學(xué)歷者僅占2.98%；職稱結(jié)構(gòu)也相對較低，44.99%的衛(wèi)生技術(shù)人員為初級及以下，中級職稱占45.40%，而副高及以上者僅占9.62%。衛(wèi)生技術(shù)人員學(xué)歷和職稱偏低、配置結(jié)構(gòu)不合理的情況與國內(nèi)各地區(qū)的婦幼保健機(jī)構(gòu)特點相似，據(jù)報道[6]，婦幼保健機(jī)構(gòu)人力資源構(gòu)成不合理，存在衛(wèi)生技術(shù)人員中初級職稱比例過大，總體上技術(shù)素質(zhì)和學(xué)歷偏低的情況，且機(jī)構(gòu)級別越低情況越嚴(yán)重。影響了婦幼保健機(jī)構(gòu)滿足人民群眾日益增長的健康需求的能力，在一定程度上制約了婦幼衛(wèi)生事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3.3建議
摘要:政策的制定是為了解決問題，因此，制定政策的前提是先要認(rèn)清問題，然后再根據(jù)問題來作出相應(yīng)的對策。一個政府如果能夠及時確定和認(rèn)清所有重要的問題，并采取適當(dāng)?shù)霓k法予以解決，那么，這個國家就能達(dá)到一個和諧、安定的境界。本文主要從公共政策問題的內(nèi)涵、特點、標(biāo)準(zhǔn)等方面來闡述如何構(gòu)建公共政策問題。
關(guān)鍵詞:公共政策；問題；構(gòu)建
一、公共政策問題的內(nèi)涵
關(guān)于公共政策問題，國內(nèi)外學(xué)者中有以下四種代表性的定義：[1]
第一，張金馬認(rèn)為，公共政策問題與個人、集團(tuán)、政府部門、政府行為和政府議程有關(guān)。公共政策問題是通過個人和團(tuán)體所提出來的，屬于政府的職權(quán)范圍之內(nèi)的，能夠被政府列入政策議程的，并且必須立即采取行動的社會問題。
第二，臺灣學(xué)者林水波認(rèn)為，公共政策問題是指社會上大多數(shù)人覺察到的，與他們的利益和價值目標(biāo)相沖突的，必須向權(quán)威當(dāng)局提出來的，并且當(dāng)局認(rèn)為在其權(quán)限范圍之內(nèi)可采取行動來解決的社會問題。
第三，安德森認(rèn)為，公共政策問題與社會環(huán)境、人的需求和補(bǔ)償要求有關(guān)。公共政策問題總是表現(xiàn)為某種社會環(huán)境對一部分人造成影響，致使他們的利益遭受到了威脅或損害，他們的需求得不到滿足，從而展開活動，向政府提出要求進(jìn)行必要的補(bǔ)償。
第四，鄧思認(rèn)為，公共政策問題與公共行動、需求和機(jī)會有關(guān)。公共政策問題表現(xiàn)為通過公共行動去追求某些需求的機(jī)會。
公共政策問題被界定為一種特定的社會問題。社會中的多數(shù)人因其需求得不到滿足或利益受到了某種侵害，通過團(tuán)體向公共權(quán)威部門表達(dá)出來，而這種要求也是政府職權(quán)范圍之內(nèi)的事情，有對此行動作出相應(yīng)的政策需要。所以，公共政策問題是指客觀存在的、已被社會上大多數(shù)人覺察、關(guān)注和認(rèn)同的，與既定的價值、規(guī)范和利益發(fā)生沖突，并且由社會中的個人與團(tuán)體提出，屬于政府管轄范圍之內(nèi)并能被列入政府的政策議程的社會問題。[2]
二、問題、社會問題、公共問題與公共政策問題
（一）問題
所謂問題，是指社會期望和社會現(xiàn)狀之間的差距。即預(yù)期與現(xiàn)實出現(xiàn)了差距，或需求沒有得到滿足。
問題的范疇最為廣泛，比如政治問題、經(jīng)濟(jì)問題、環(huán)境問題等，既可以是個人問題，也可以是社會問題。從涉及的人數(shù)上來看，個人問題不一定是社會問題。但是，當(dāng)個人問題經(jīng)過一定的發(fā)展過程，也可能擴(kuò)展成為社會問題。
（二）社會問題
所謂社會問題，是問題這個大范疇中的一種，可以定義為一種社會期望和社會現(xiàn)狀之間的差距。是由社會內(nèi)部矛盾，而不是外部矛盾，所引發(fā)的人與環(huán)境之間或者人與人之間的關(guān)系的失調(diào)，并對社會造成了較為廣泛的影響，由此產(chǎn)生的期望狀態(tài)和現(xiàn)實狀態(tài)之間的差距。
因為它違背了社會上一部分人而不是個別人的價值觀念和規(guī)范準(zhǔn)則，具有一定的公共性，而且又同社會發(fā)展方向相背離，使得一部分人產(chǎn)生了不滿足或矛盾，所以，我們稱之為社會問題。
（三）公共問題
所謂公共問題，即公眾性、普遍性的社會問題。指的是社會上人們的價值、規(guī)范和利益以及生存條件受到某種威脅或損害而出現(xiàn)的問題。
當(dāng)社會問題只影響到與其有直接關(guān)聯(lián)的一小部分群體時，由于這類社會問題的涉及面比較小，未對社會造成廣泛的不良影響，所以，僅是一般的社會問題。但是，當(dāng)某些社會問題已經(jīng)不再局限在某些領(lǐng)域和某些群體，而是一種公眾性、普遍性的社會問題,并對社會造成了廣泛的不良影響時，該社會問題就轉(zhuǎn)化為公共問題了。
（四）公共政策問題
公共政策問題與公共問題雖只相差“政策”二字，但這正表明了二者之間含義的差異。因為并非所有的公共問題都能夠成為公共政策問題，當(dāng)公共權(quán)力主體，即我們通常所說的政府部門，體會到公眾的民意并趨同于公眾的訴求時，該問題就成為了一項公共政策問題。也就是說，社會中的大多數(shù)人將其需求或不滿足向公共權(quán)力主體提出，而公共權(quán)力主體認(rèn)為所提出的公眾訴求在其職權(quán)范圍以內(nèi)，并且有采取行動加以解決的必要性，能夠?qū)⑵淞腥胝咦h程，這樣的公共問題就轉(zhuǎn)化為公共政策問題。[3]
三、公共政策問題的特點
（一）客觀性
1、公共政策問題是一種客觀狀態(tài)，是已經(jīng)發(fā)生或存在的社會問題。這種客觀問題是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，不能憑人的主觀臆斷來想象或猜測。
2、公共政策問題中所涉及的相關(guān)載體，如公共權(quán)力主體、個人以及團(tuán)體，作為不同的實
體單位，也具有客觀性。
（二）主觀性
1、公共政策問題通常是被人們有選擇地加以限定、分類和評價的，而且是被社會上大多數(shù)人所關(guān)注和認(rèn)同的，所以都包含了人的主觀能動性，即人們的主觀認(rèn)定。
2、人們對公共政策問題的分析和判定是以一定的價值觀念、規(guī)范和利益取向為衡量標(biāo)準(zhǔn)
的。當(dāng)人們認(rèn)為公共問題與既定的價值、規(guī)范和利益相沖突時，就會產(chǎn)生需求和不滿足。
3、政府的工作人員在斷定某一個公共問題是否在其職權(quán)范圍之內(nèi)，是否能被列入政策議
程，這一系列的斷定活動也都是人的大腦思維過程活動的產(chǎn)物，因此也都具有主觀性。
（三）相關(guān)性
世界上的任何事物都不是孤立存在的。一個問題轉(zhuǎn)化為社會問題，又由社會問題轉(zhuǎn)化為公共問題，再由公共問題轉(zhuǎn)化為公共政策問題，許多相互關(guān)聯(lián)的問題構(gòu)成了一個有機(jī)的政策體系，這就要求我們在處理公共政策問題時不能孤立地、片面地分析問題，而應(yīng)該從全局和整體出發(fā)，系統(tǒng)地、全面地從政策問題之間的相互聯(lián)系和相互作用上去把握，最終實現(xiàn)整體功能大于各個部分之和的效果。
（四）動態(tài)性
公共政策問題的發(fā)生和發(fā)展在時間和空間上都具有一定的動態(tài)性。從時間上來說，公共政策問題不是一蹴而就或突然爆發(fā)的，而是有一個漸進(jìn)發(fā)展的過程，是在歷史中逐漸形成的。例如民族沖突、種族矛盾、宗教問題、資源問題等，都有其形成的歷史原因。
從空間上來說，一個政策問題解決之后，還會產(chǎn)成新的政策問題，這樣，新的政策問題就會與新的政策環(huán)境以及新的相關(guān)人員之間產(chǎn)生聯(lián)系。從系統(tǒng)論的角度來看，政策問題的內(nèi)部因素和外部因素都處于動態(tài)變化和發(fā)展之中。也就是說，任何一個公共政策問題都不是獨立的、靜止不動的，而是處于不斷地動態(tài)變遷發(fā)展過程當(dāng)中。
四、判定公共政策問題的標(biāo)準(zhǔn)
（一）客觀情勢
客觀情勢是指客觀事實的實際情況和發(fā)展態(tài)勢，主要包括以下兩方面內(nèi)容：
1、社會公眾普遍關(guān)心的具有代表性的熱點問題。例如雨雪災(zāi)、地震等自然災(zāi)害問題、腐敗問題、房價問題、教育問題、農(nóng)民工問題。
2、影響較大。公共政策問題指的是那些影響程度大、影響范圍廣、后果非常嚴(yán)重的公共問題。例如越來越多的人，包括一些明星，接觸和吸食，不僅對吸食者的身心健康帶來嚴(yán)重危害，而且還易引發(fā)一系列犯罪問題，給社會造成了非常嚴(yán)重的后果。
（二）強(qiáng)烈的公眾訴求
當(dāng)某種客觀事實與公眾的既定價值、規(guī)范和利益相沖突，使得公眾的利益遭受了較為嚴(yán)重的威脅和損害，社會中的個人和團(tuán)體就會立即向政府部門提出強(qiáng)烈的政策訴求，要求政府采取措施來解決問題。
同時，這些問題也對政府履行政治責(zé)任、行政責(zé)任的能力構(gòu)成了一定的挑戰(zhàn)和考驗。公眾訴求也是公共問題上升為公共政策問題的一個重要標(biāo)志。[4]
（三）公共政策問題是政府部門職權(quán)范圍之內(nèi)的問題
政策問題必須在政府的職權(quán)范圍以內(nèi)，如果超越了政府的職權(quán)范圍，政府越權(quán)進(jìn)行干預(yù)，通常情況下所起的效果是適得其反的。而且，政府也不是萬能的，同時，還必須是政府有能力去管轄的事務(wù)。因為問題的處理和解決需要一定的人力、物力和財力等資源，而我們這個社會的資源本來就非常有限，政府在解決公共問題時既不能越位，又不能錯位，也不能缺位，應(yīng)該按照現(xiàn)行法律的明確規(guī)定來適位辦事。
（四）明顯的政策需要
當(dāng)某種公共問題的客觀情勢性質(zhì)惡劣，極其嚴(yán)重，影響程度大，影響的范圍廣，公眾向政府部門提出強(qiáng)烈的政策訴求，而且該公共問題又屬于政府職權(quán)范圍以內(nèi)，促使政府對現(xiàn)實公共問題做出反應(yīng)的時候，這就說明該公共問題使得政府形成了明顯的政策需要，上升為政府的政策議事日程。
事實上，先出現(xiàn)問題，再有解決問題的方案。公共政策問題的界定與構(gòu)建也先于政策分析，所以，構(gòu)建問題的方法要比解決問題的方法更優(yōu)先考慮。人們解決問題的失敗常常不在于過程和結(jié)局，而是輸在起點上，即對公共問題的確認(rèn)上。
總之，公共政策問題的構(gòu)建，作為公共政策分析的邏輯起點，其重要程度不言而喻。它
直接影響到后續(xù)階段的任務(wù)與實際操作效果。因此，正如俗話所說的那樣：“良好的開端，就等于成功的一半”，公共政策問題構(gòu)建的合理和正確，就等于問題解決了一半。
【參考文獻(xiàn)】
[1]王傳宏李燕凌．《公共政策行為》[M]．北京：中國國際廣播出版社，2002年2月，第175頁
[2]陳振明．《公共政策分析》[M]．北京：中國人民大學(xué)出版社，2002年5月，第124頁
1實施藥學(xué)服務(wù)的背景
1.1實施藥學(xué)服務(wù)的前提
人類疾病普遍化及人們對提高生命質(zhì)量的期望是實施藥學(xué)服務(wù)的前提。隨著現(xiàn)代文明的進(jìn)步，患者不僅自我保健、自我藥療的意識逐漸增加，還對藥物不良反應(yīng)、使用注意事項等用藥知識越來越關(guān)注〔3-5〕。因此，藥師在保障藥品供應(yīng)后還需要提供咨詢服務(wù)，解決患者用藥問題，指導(dǎo)患者科學(xué)合理用藥。藥學(xué)主動服務(wù)意識的建立，不僅增加了患者和醫(yī)生的關(guān)系，同時還促使藥房工作人員保持學(xué)習(xí)的心態(tài)，學(xué)習(xí)新知識，了解藥學(xué)新動態(tài)。
1.2實施藥學(xué)服務(wù)的基礎(chǔ)
社會公眾對藥學(xué)服務(wù)的迫切需求是實施藥學(xué)服務(wù)的基礎(chǔ)。藥學(xué)服務(wù)是貫穿整個疾病治療全過程的主動服務(wù)，是當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的迫切需要〔6，7〕。藥師應(yīng)用所學(xué)的專業(yè)知識向公眾提供直接的、負(fù)責(zé)任的、與藥物使用有關(guān)的服務(wù)，以提高藥物治療的安全性、有效性和經(jīng)濟(jì)性，進(jìn)而實現(xiàn)改善和提高人類生命質(zhì)量的目標(biāo)。只有大力開展藥學(xué)服務(wù)，才能促進(jìn)臨床合理用藥。
1.3實施藥學(xué)服務(wù)的制度保障
藥學(xué)學(xué)科的發(fā)展為藥學(xué)服務(wù)奠定了重要的理論基礎(chǔ)，藥品分類管理制度的建立為藥學(xué)服務(wù)奠定了重要的制度保障。近年來，以計算機(jī)科學(xué)、生物學(xué)、化學(xué)等學(xué)科為代表的多學(xué)科融合在藥學(xué)學(xué)科中取得了突躍性的發(fā)展，藥學(xué)學(xué)科迅速向多元化發(fā)展。藥房中的藥品是保證供應(yīng)患者藥物需求的根本，具有十分重要的作用，而藥品的管理是根據(jù)藥品的性質(zhì)及用途來決定的〔8-10〕。如藥品效期管理，對于近效期藥品，遵循近效期先出、陳貨未盡、新貨不出的原則，從源頭上保障了患者用藥的安全有效;藥品定期盤點管理，建立藥品實時消耗動態(tài)庫存數(shù)據(jù)庫，不僅能及時發(fā)現(xiàn)變質(zhì)、破損等藥品，確保患者用藥的質(zhì)量安全，同時還能及時準(zhǔn)確掌握藥品庫存信息，提高藥品保障供應(yīng)能力;針對麻醉、精神類藥品要按照國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格管理，麻醉類藥品應(yīng)按照專用處方、專用賬冊及專用登記冊、專人保管等管理模式，并且每日交班時要嚴(yán)格清點，做到賬實相符。
1.4實施藥學(xué)服務(wù)的技術(shù)保障
藥師素質(zhì)的提高與隊伍的壯大為實施藥學(xué)服務(wù)提供了重要的技術(shù)保障。藥房工作人員的素質(zhì)是影響藥房工作展開，更是影響藥學(xué)服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，提高藥師的素質(zhì)尤為重要，作為藥房工作人員，應(yīng)掌握專業(yè)知識，熟悉藥品性能，時常關(guān)注藥學(xué)發(fā)展前沿，不斷創(chuàng)新，學(xué)習(xí)新知識、新技能，提高自身素質(zhì)〔11，12〕。此外，近年來各個高等醫(yī)科類院校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，為社會培養(yǎng)了大量的藥學(xué)服務(wù)人員，壯大了藥學(xué)工作隊伍。最后藥房管理人員應(yīng)加強(qiáng)對藥房工作人員服務(wù)意識的培養(yǎng)，提高藥房工作人員的積極性，進(jìn)而提升服務(wù)質(zhì)量，建立良好的醫(yī)院形象。
2開展藥學(xué)服務(wù)的關(guān)鍵
開展藥學(xué)服務(wù)的關(guān)鍵是信息溝通能力。藥學(xué)服務(wù)是藥師利用專業(yè)的藥學(xué)知識向社會公眾提供與藥物有關(guān)的服務(wù)，達(dá)到安全用藥，經(jīng)濟(jì)用藥，提高人類生活質(zhì)量的目的〔13，14〕。因此，藥師調(diào)配藥品后，還要提供咨詢，通過藥師科學(xué)、專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、耐心的回答，指導(dǎo)患者用藥。所以，提供藥學(xué)服務(wù)的人員除了具有扎實的藥學(xué)專業(yè)知識、臨床醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)知識以及開展藥學(xué)服務(wù)工作的實踐經(jīng)驗和能力外，同時，還應(yīng)具備較高的交流溝通能力和技巧，以及一定的投訴應(yīng)對能力和技巧。有經(jīng)驗的臨床藥師分享，藥師與患者的溝通有以下技巧:①認(rèn)真聆聽:能夠集中精力認(rèn)真地聽患者的訴求，再對癥下藥，有目的地解決患者的需求，指導(dǎo)患者科學(xué)合理用藥。②注意語言的表達(dá):與患者交談中，要保持熱情的心態(tài)，耐心的指導(dǎo)，以提出問題代替批評或命令;保留對方的顏面，有相反意見時，盡量不要當(dāng)場指責(zé)。③注意非語言的運用:在與患者溝通中，盡量保持眼神的交流，一個關(guān)心的眼神，能夠緩解患者焦急的心理。④注意掌握時間:在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)與場合中進(jìn)行溝通。當(dāng)患者有需要指導(dǎo)用藥時，再指導(dǎo)用藥，可以達(dá)到事半功倍的效果。⑤關(guān)注特殊人群:對于老人、特殊體質(zhì)、有慢性疾病、同時患有多種疾病等特殊人群，有針對性的引導(dǎo)，可以快捷的達(dá)到指導(dǎo)科學(xué)用藥的目的。
3建立藥學(xué)服務(wù)意識的意義
隨著醫(yī)療改革的不斷深入及國家藥品監(jiān)督體制的健全和完善，藥師的職責(zé)已發(fā)生了較大的變化。對于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥學(xué)人員，由以前的處方調(diào)配為主的工作，逐步轉(zhuǎn)為向病人提供用藥指導(dǎo)的藥學(xué)服務(wù)。藥師認(rèn)識到藥學(xué)服務(wù)，建立起主動服務(wù)患者的意識，通過與患者面對面的交流，能讓患者感受到藥房工作人員積極的工作態(tài)度和專業(yè)素養(yǎng)，同時讓患者享受優(yōu)質(zhì)專業(yè)的服務(wù)，并增加患者對醫(yī)務(wù)工作者的信任，進(jìn)而提升患者的用藥依從性，對患者病情的緩解及治療起到良好的促進(jìn)作用。藥師主動服務(wù)意識的建立，使藥房工作人員可以零距離的服務(wù)患者，進(jìn)而使醫(yī)患關(guān)系更加密切〔15〕。同時藥師建立主動服務(wù)患者的意識后，藥師的專業(yè)素養(yǎng)和人文素質(zhì)也可以得到更好的提高，為樹立醫(yī)院良好形象起到重要作用。此外藥師建立起主動服務(wù)患者的意識對確保合理用藥和收集用藥信息，也提供了巨大便利。
4小結(jié)
從自身主觀努力的角度看，除了加強(qiáng)企業(yè)宣傳和金融機(jī)構(gòu)交流來改變自己的外部形象外，更要重視加強(qiáng)對企業(yè)業(yè)務(wù)活動形成的價值鏈管理，要實現(xiàn)這個目標(biāo)就要加強(qiáng)以財務(wù)管理為中心的企業(yè)全面管理工作，通過財務(wù)管理推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)范化，化解金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險和營銷成本。那么，如何實現(xiàn)小微企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化呢？這需要從小微企業(yè)的實際情況出發(fā)。具體的途徑包括：（1）規(guī)范交易行為，能夠簽訂合同的交易，盡量簽訂合同。（2）保留稅務(wù)發(fā)票和納稅資料，讓銀行全面了解自己的真實生產(chǎn)經(jīng)營情況。（3）交易行為通過銀行進(jìn)行收支，現(xiàn)金交易也要及時存到銀行，全面保留交易記錄和現(xiàn)金流量情況。（4）建立規(guī)范的內(nèi)部決策、會計核算、資金收付等涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的文件和工作記錄等，形成資料完整、內(nèi)控健全。要做到以上的規(guī)范化管理，小微企業(yè)從業(yè)人員受到自身文化素質(zhì)以及專業(yè)知識、人員成本控制等方面的制約難以實現(xiàn)，因此，可以通過發(fā)展社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)來實現(xiàn)。針對能否實現(xiàn)內(nèi)部規(guī)范化，除了以上闡述以外，在調(diào)查20戶小微企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，全部認(rèn)為如果完善記錄、規(guī)范管理就涉及到納稅問題，由于小微企業(yè)采購或是接受服務(wù)有時很難獲取進(jìn)項稅，同時，小微企業(yè)盈利能力弱、市場競爭激烈，產(chǎn)品和服務(wù)同質(zhì)化、可替代性強(qiáng)，加上民間融資成本年化利息率較高，稅收成為能否盈利和影響其進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模的重要參考因素；同時，稅務(wù)部門缺乏必要的宣傳，也使得小微企業(yè)對規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，尤其是規(guī)范財務(wù)行為產(chǎn)生一定的心理障礙。為了進(jìn)一步了解影響小微企業(yè)規(guī)范行為中財務(wù)人員的作用，調(diào)查了為小微企業(yè)服務(wù)過的30名財務(wù)人員，據(jù)他們反映，現(xiàn)在小微企業(yè)由于資料不健全、財務(wù)記錄不規(guī)范，難以獲取銀行貸款，為了獲取銀行貸款，唯一的辦法就是造假，同時，財務(wù)人員職業(yè)地位、企業(yè)負(fù)責(zé)人授意、為了企業(yè)生存和發(fā)展，會計人員迫于內(nèi)外部環(huán)境的壓力等，不得不違規(guī)操作。財務(wù)人員為企業(yè)編造假賬申請貸款，即使企業(yè)到時無法歸還，銀行只是通過法律途徑處置擔(dān)保物，造假賬行為本身沒有受到過處罰。針對以上情況，建議如下：
第一，破除影響小微企業(yè)融資難的外部障礙。首先，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的免稅力度，提高增值稅免征額，降低所得稅稅率，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，同時，稅務(wù)部門要加強(qiáng)宣傳，讓小微企業(yè)了解國家有關(guān)稅收政策，通過稅務(wù)政策的有序引導(dǎo)，推動小微企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理活動，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況。其次，財政部門要進(jìn)一步完善對會計人員的職業(yè)管理，加強(qiáng)對會計人員的違規(guī)違法責(zé)任管理力度，通過引導(dǎo)財務(wù)人員不做假賬來提升推動小微企業(yè)誠信建設(shè)。通過提高財務(wù)人員違規(guī)造假成本，推動會計人員樹立社會責(zé)任，改善小微企業(yè)對外提供財務(wù)資料的真實可靠性，從而提升小微企業(yè)誠信度，有效降低金融機(jī)構(gòu)服務(wù)成本，提高管理效率，改善金融機(jī)構(gòu)支持小微企業(yè)的積極性，同時為政府推動創(chuàng)建新型企業(yè)社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造良好的條件。
第二，政府通過政策支持加快培育發(fā)展。針對小微企業(yè)服務(wù)，以財務(wù)管理服務(wù)為主體的新型會計中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以命名為“企業(yè)會計服務(wù)有限公司”，簡化和放寬注冊條件，吸收更多優(yōu)秀的、致力于為小微企業(yè)服務(wù)的人員參加。也可以將目前會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、會計咨詢服務(wù)組織通過變更擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍來加快建設(shè)速度。服務(wù)內(nèi)容包括直接生產(chǎn)經(jīng)營文字和賬務(wù)處理、企業(yè)信用評價報告、財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估、對企業(yè)進(jìn)行增信業(yè)務(wù)服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營咨詢和法律服務(wù)、企業(yè)融資業(yè)務(wù)服務(wù)、管理咨詢、銷售的市場調(diào)查、人員培訓(xùn)等。
服務(wù)內(nèi)容寬泛是為了防止出現(xiàn)過度專業(yè)化傾向，如企業(yè)管理咨詢、統(tǒng)計調(diào)查、會計事務(wù)所、律師所、會計咨詢等多頭服務(wù)必然增加小微企業(yè)的成本支出，同時，也影響到小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)而影響小微企業(yè)接受服務(wù)的積極性。通過綜合服務(wù)可以提高會計機(jī)構(gòu)服務(wù)水平和服務(wù)能力的提升、業(yè)務(wù)拓展的重要舉措。為了推動發(fā)展，早日建成具有中國特色的專門服務(wù)于中小企業(yè)的會計服務(wù)機(jī)構(gòu)，早期，政府可以通過購買會計服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)方式，支持會計服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，同時，為了減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，消除小微企業(yè)規(guī)范運行后的顧忌，免費服務(wù)小微企業(yè)，逐步形成示范效應(yīng)，在逐步總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，最終實現(xiàn)引導(dǎo)小微企業(yè)規(guī)范運營，破除自身因治理不規(guī)范、信譽(yù)度不高而形成的融資障礙，破解融資難問題。
作者：王青海單位：安徽省旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司
一、建立內(nèi)控機(jī)制的基本原則
健全的內(nèi)部控制體系是金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險的關(guān)鍵之一，按照什么樣的原則來建立內(nèi)部控制機(jī)制，是關(guān)系到內(nèi)部控制能否真正發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。一般來說，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列原則來建立內(nèi)部控制機(jī)制：
有效性原則。要使內(nèi)部機(jī)制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實施，其所建立的內(nèi)部控制制度必須具有有效性，即各種內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，要真正成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指南。此外，執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外。任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越或違反制度的權(quán)力。
審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險，為了使各種風(fēng)險控制在許可的范圍之內(nèi)，建立內(nèi)部控制必須以審慎經(jīng)營為出發(fā)點，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險和容易發(fā)生的問題，設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險，并且設(shè)定在風(fēng)險發(fā)生時要采取哪些措施來進(jìn)行補(bǔ)救。審慎性原則是建立內(nèi)部控制的最重要原則。
全面性原則。內(nèi)控機(jī)制必須全面、完整，覆蓋到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門，不能留有任何死角和空白點。如果在業(yè)務(wù)過程中，有一個環(huán)節(jié)失控，即使其他各個環(huán)節(jié)控制再好，也有可能導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。因此，只有堅持全面性原則，才能使內(nèi)部控制完全發(fā)揮作用。
獨立性原則。內(nèi)部控制滲透到業(yè)務(wù)過程的各個環(huán)節(jié)，它控制的是整個經(jīng)營過程，因此，與其密不可分。從整個業(yè)務(wù)過程來看，各個環(huán)節(jié)都是整個業(yè)務(wù)的一部分，它們之間在操作上有連續(xù)性；從控制上來看，各個環(huán)節(jié)的操作又是相對獨立的，它們之間是相互核查、相互控制的關(guān)系。因此，在建立業(yè)務(wù)過程內(nèi)部控制時，要保持各個環(huán)節(jié)的相對獨立性，即堅持獨立性原則。同時，內(nèi)部控制作為一個獨立的體系，必須獨立于其所控制的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同管理人員負(fù)責(zé)，在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負(fù)責(zé)控制的人員提供一條向最高管理層直接匯報的渠道。
及時性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要。開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融創(chuàng)新的領(lǐng)域，也不能因為法律沒有規(guī)定或監(jiān)管當(dāng)局沒有要求而不采取必要的控制制度，要根據(jù)形勢發(fā)展的需要和業(yè)務(wù)變化的新特點，適時進(jìn)行修訂，保證不落后于形勢。
二、巴塞爾核心監(jiān)管原則的內(nèi)控規(guī)定
巴塞爾委員會近若干年的幾乎所有文件，都貫穿了加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制的精神。
1998年1月，巴塞爾委員會在吸取各成員國經(jīng)驗和其早期出版物所確定的原則的基礎(chǔ)上，針對銀行失敗的教訓(xùn)，頒發(fā)了一份旨在適用于銀行一切表內(nèi)外業(yè)務(wù)的《內(nèi)部控制系統(tǒng)評估框架（征求意見稿）》。它“描述了一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)和各基本要素，提出了若干原則供監(jiān)管當(dāng)局用于評價銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)。”其核心內(nèi)容主要體現(xiàn)在三個方面：
一、內(nèi)部控制活動應(yīng)成為銀行日常經(jīng)營必不可少的一部分。高級管理層必須建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)以確保內(nèi)部控制有效，對各個業(yè)務(wù)面的控制活動予以規(guī)定。包括對不同部門適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制，對實物控制，定期檢查遵守風(fēng)險限額的情況，審批和授權(quán)制度。復(fù)核和對賬制度。高級管理層在任何階段都必須確保銀行的所有領(lǐng)域遵守了事先制定的政策和規(guī)程。同時高級管理層應(yīng)確保職責(zé)適當(dāng)分離，職員不被委任相互沖突的職責(zé)。對可能產(chǎn)生利益沖突的各個方面，應(yīng)加以識別，設(shè)法改善，并密切監(jiān)視。
二、內(nèi)部控制的實施操作狀況應(yīng)該始終得到有效地監(jiān)督。高級管理層應(yīng)不間斷地監(jiān)視銀行內(nèi)部控制的整體效果。對關(guān)鍵風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控應(yīng)是銀行日常經(jīng)營的一部分，包括按要求進(jìn)行單獨評估。應(yīng)由經(jīng)適當(dāng)訓(xùn)練、有能力的職員對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效、全面的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計部門，作為對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督的一部分，應(yīng)直接向董事會或它的審計委員會以及高層管理人員報告。內(nèi)部控制的缺陷一經(jīng)查出，應(yīng)及時向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾妫?yīng)立即得到解決。重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)向高級管理層和董事會報告。
三、金融監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)作出客觀地評價。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)要求所有銀行，無論規(guī)模大小，都擁有有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，此系統(tǒng)應(yīng)與其表內(nèi)表外業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度以及風(fēng)險相一致，并反映銀行環(huán)境和狀況的變化。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)不充分（如未能符合本文件所包括的所有原則），即應(yīng)對該銀行采取措施，以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)及時得到改善。
三、德國典型全能銀行制下的內(nèi)控制度
在戰(zhàn)后歐洲的金融發(fā)展中，德國堪稱穩(wěn)健發(fā)展的典范，而德國的金融監(jiān)管更是獨領(lǐng)。其金融監(jiān)管最主要的特點，主要表現(xiàn)在兩個方面：
一、分工明確。互相協(xié)作的金融監(jiān)管組織體系。德國的銀行業(yè)雖然實行全能銀行制，銀行除了經(jīng)營傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)外，還兼營保險、證券、投資等其他非銀行業(yè)務(wù)。然而，銀行的兼營業(yè)務(wù)與銀行業(yè)務(wù)是分開進(jìn)行單獨核算的，所以政府對其監(jiān)管也分別由不同的部門進(jìn)行。如對保險業(yè)和證券業(yè)的日常監(jiān)管，由聯(lián)邦保險監(jiān)管局和聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會來實行，而聯(lián)邦金融監(jiān)管局，則負(fù)責(zé)對銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)（保險、證券除外）實施監(jiān)管。它們均隸屬于財政部。此外，德意志聯(lián)邦銀行〔中央銀行）、州中央銀行協(xié)助聯(lián)邦金融監(jiān)管局實行業(yè)管。聯(lián)邦金融監(jiān)管局、聯(lián)邦保險監(jiān)管局、聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會和中央銀行既明確分工，又互相配合，構(gòu)成了德國完備和多層次的金融監(jiān)管體系。
二、健全完善的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度。長期以來，德國非常重視銀行內(nèi)控機(jī)制的建立，為了防范經(jīng)營風(fēng)險，各銀行均都建立健全了內(nèi)部控制體系和有關(guān)制度，主要是建立內(nèi)都市計機(jī)構(gòu)、風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)。
1、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。各銀行一般均沒有內(nèi)部審計部，通過內(nèi)部稽核。及時發(fā)現(xiàn)問題。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人，以此實施有效的監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險。2、風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。銀行建立了一套有效的風(fēng)險管理機(jī)制，銀行董事會、市場風(fēng)險管理部、各業(yè)務(wù)部門、審計部門都分別對風(fēng)險負(fù)有明確的職責(zé)。董事長負(fù)責(zé)整個銀行的風(fēng)險管理，確定風(fēng)險及其上限。銀行每天通過數(shù)學(xué)計算的方法確定風(fēng)險的大小，如超過了規(guī)定的風(fēng)險上限，董事會將馬上采取措施降低風(fēng)險。
市場風(fēng)險管理都是銀行專門負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的職能部門，負(fù)責(zé)制定衡量市場風(fēng)險的指標(biāo)，對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行檢查、監(jiān)督，隨時提供風(fēng)險信息。同時，建立一些數(shù)學(xué)模型來預(yù)測和計算風(fēng)險。通過進(jìn)行量的分析到質(zhì)的定性，提出降低風(fēng)險的措施，及時向董事會報告。各業(yè)務(wù)部門要預(yù)測本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險上限，定時進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險及時采取措施，并向風(fēng)險管理部報告。內(nèi)部審計部門則通過每天計算風(fēng)險情況。對當(dāng)時風(fēng)險所處的狀態(tài)報告有關(guān)部門和董事會。
3、證券監(jiān)察部。德國1995年實施《證券交易法》，并成立了聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會。為了配合實施《證券交易法》和聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會的有效監(jiān)管，各銀行都依法成立了證券監(jiān)察部，具體負(fù)責(zé)對本銀行證券經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督。
德國金融監(jiān)管在內(nèi)部控制上最突出的特點是“四只眼原則”（也稱雙人原則）。也就是業(yè)務(wù)交叉核對，資產(chǎn)雙重控制和雙人簽字。在德國聯(lián)邦金融監(jiān)管局頒布的《對經(jīng)營金融交易的信用機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理的基本要求》中“，詳盡地層示了這種”分而治之“的原則。在《基本要求》關(guān)于操作程序的監(jiān)督與牽制中規(guī)定：各項交易活動必須有明確的職能分工，包括四個層次：一是一線交易，二是后線結(jié)算，三是會計審核，四是監(jiān)控。最低要求是一線交易與其它職能部門要分開，即使是交易管理人員也必須遵守這個原則。在一個職能部門中，相關(guān)但不同的工作要有不同的人員做，以確保相互的業(yè)務(wù)監(jiān)督牽制。使用自動數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時，要有相應(yīng)的程序來保證實施監(jiān)督數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中輸入人員要與交易、后線結(jié)算分開，會計審核要與業(yè)務(wù)監(jiān)控人員分開。任何數(shù)據(jù)內(nèi)容的修改，由處理系統(tǒng)自動記錄在案。為控制與交易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險，每個業(yè)務(wù)部門必須建立一個用于測量和監(jiān)控風(fēng)險頭寸和分析潛在虧損風(fēng)險大小并對其進(jìn)行控制和管理的系統(tǒng)。風(fēng)險控制人員要與一線交易人員分開，頭寸權(quán)限由管理人員授予，交易產(chǎn)生的風(fēng)險要及時得到監(jiān)控，要有一名管理人員專門負(fù)責(zé)風(fēng)險控制和管理工具，并且他本人不介入每天的前線交易。
四、美國分業(yè)監(jiān)管下的內(nèi)控制度
美國聯(lián)邦儲備體系十分注重銀行業(yè)的內(nèi)部控制工作，其對內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是組織計劃和在業(yè)務(wù)中采用所有協(xié)調(diào)方法和手段，旨在保證資產(chǎn)的安全、檢查其會計資料的精確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、喜勵堅持既定的管理政策。這一定義大大擴(kuò)展了為部控制的范疇，它把內(nèi)部控制的職能延伸到與會計和財務(wù)部門直接或間接相關(guān)的職能中。其內(nèi)部控制不僅僅是對人員、風(fēng)險、從業(yè)范圍、制度和工作程序的監(jiān)督管理，而且是一個包含了預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本、定期經(jīng)營報告、統(tǒng)計分析等在內(nèi)的內(nèi)部控制與稽核相統(tǒng)一的系統(tǒng)。因此，銀行稽核取能的發(fā)揮是評價其內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要尺度。
1993年5月11日，聯(lián)邦存款保險公司董事會批準(zhǔn)了執(zhí)行“1991聯(lián)邦存款保險公司改進(jìn)法”第十二條中的內(nèi)容。要求銀行就其內(nèi)部控制和守法情況以及經(jīng)稽核過的財務(wù)報表檔案向聯(lián)邦存款保險公司和聯(lián)儲等管理機(jī)構(gòu)報告，這些銀行應(yīng)設(shè)立由獨立的外部董事組成的稽核委員會。大銀行和稽核委員會中至少有兩名成員要具備商業(yè)和金融方面的管理經(jīng)驗，并且這些成員不能是該銀行大客戶中的雇主或雇員。
美聯(lián)儲要求銀行內(nèi)部的稽核審計人員負(fù)責(zé)監(jiān)督銀行在會計、經(jīng)營和管理等方面是否健全和適當(dāng)，以確保這些方面都正常運轉(zhuǎn)，使銀行資產(chǎn)免遭損失；同時，內(nèi)部稽核還負(fù)有幫助制定新的政策和程序的義務(wù)，還應(yīng)督促銀行遵守法律法規(guī)，對現(xiàn)行的監(jiān)控政策及程序有效性作出評價。為達(dá)到這一要求，美聯(lián)儲對銀行內(nèi)部稽核進(jìn)行檢查時。著重從內(nèi)部稽核的獨立性，內(nèi)部稽核員是否稱職、內(nèi)部稽核的充足性和有效性幾個方面入手，強(qiáng)化了內(nèi)部稽核的功能。從其工作程序、業(yè)績，尤其是專業(yè)人員素質(zhì)這些非常細(xì)致入微的指標(biāo)檢查中，促進(jìn)了銀行業(yè)極其重視風(fēng)險的內(nèi)部控制，因為，一旦美聯(lián)儲認(rèn)為某銀行內(nèi)部稽核報告不可信，那么，該銀行的內(nèi)部稽核工作在聯(lián)儲的綜合評級中將處于極低等級，這對該銀行的經(jīng)營發(fā)展來說是非常不利的，因此，迫使銀行重視內(nèi)部控制，由此來實現(xiàn)金融監(jiān)管的精神實質(zhì)，把風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。
五、我國銀行建立內(nèi)控制度的基本要求
從我國目前銀行業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，筆者認(rèn)為應(yīng)在內(nèi)部控制制度的確立上體現(xiàn)這樣幾個方面的內(nèi)容：
（一）健全內(nèi)部控制管理制度，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，實施內(nèi)部控制，首先必須在制度上有保障，各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自己的營業(yè)特點，在各個崗位、各個部門、各個環(huán)節(jié)上建立嚴(yán)格而具體的內(nèi)部按制制度，做到有法可依，有章可循。同時，由于金融機(jī)構(gòu)的工作特點建立部門之間，崗位之間的相互核查制度也應(yīng)構(gòu)成內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。因為每一環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時，也是在進(jìn)行對上一環(huán)節(jié)的檢查，這樣可以減少工作差錯，防弊堵漏，及時糾正錯誤。
（二）部門崗位職責(zé)的適當(dāng)分離，這是內(nèi)部控制獨立性的基本要求。合理的職能分工和責(zé)任分離能夠使各部門，各崗位工作人員各盡其職，同時，由于一項任務(wù)不可能由某一個人從頭至尾地完成，保證了各個工作環(huán)節(jié)相對的獨立性和安全性，有利于內(nèi)部控制制度的實施。這也符合巴塞爾有效核心監(jiān)管原則第14余“職能分離”的要求。因此，金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)運營過程中應(yīng)當(dāng)對部門之間、崗位之間實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。如實行對貨幣、有價證券的保管與賬務(wù)處理相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；資金交易業(yè)務(wù)授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離，前臺交易與后臺結(jié)算相分離；信用的受理發(fā)放與審查管理相分離；損失的確認(rèn)與核銷相分離；電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及會計人員相分離等。
