時(shí)間：2022-11-26 00:04:00
開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇績(jī)效考評(píng)工作自評(píng)報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)工作，加強(qiáng)省級(jí)財(cái)政支出管理，經(jīng)請(qǐng)示省政府同意，今天我們?cè)谶@里召開(kāi)會(huì)議，專題研究推進(jìn)省級(jí)財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)工作。省政府對(duì)這次會(huì)議十分重視，省委常委、常務(wù)副省長(zhǎng)魏宏同志親自到會(huì)并將作重要講話，希望大家認(rèn)真領(lǐng)會(huì)精神，切實(shí)抓好貫徹落實(shí)。按照會(huì)議安排，下面我就開(kāi)展支出績(jī)效考評(píng)工作有關(guān)問(wèn)題作幾點(diǎn)說(shuō)明。
一、對(duì)財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)工作的簡(jiǎn)要回顧
2003年以來(lái)，財(cái)政部陸續(xù)制定出臺(tái)了績(jī)效考評(píng)工作的相關(guān)管理辦法，各省（市、區(qū)）相繼開(kāi)展了試點(diǎn)。根據(jù)我省部門預(yù)算改革的實(shí)際，省財(cái)政廳逐步開(kāi)展了支出績(jī)效考評(píng)的積極探索，制定出臺(tái)了相關(guān)管理辦法，2006年正式實(shí)施省級(jí)財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)工作。三年多來(lái)，在省級(jí)相關(guān)部門的支持配合下，我們先后組織完成了330個(gè)省級(jí)項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)，考評(píng)試點(diǎn)工作取得了初步成效，為加強(qiáng)支出管理積累了一定經(jīng)驗(yàn)。
一是強(qiáng)化了績(jī)效意識(shí)。通過(guò)開(kāi)展試點(diǎn)工作，進(jìn)一步提高了我們對(duì)財(cái)政支出績(jī)效的認(rèn)識(shí)，在一定程度上改變了部門和單位“重分配、輕管理”、“重使用、輕監(jiān)督”、“重投入、輕績(jī)效”的觀念。在強(qiáng)化支出管理問(wèn)題上，我們統(tǒng)一了思想，凝聚了共識(shí)，整合了力量，共同推動(dòng)了預(yù)算管理水平的提高。從績(jī)效考評(píng)的總體情況看，大部分項(xiàng)目做到了決策科學(xué)、運(yùn)作規(guī)范、管理嚴(yán)格，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益目標(biāo)。但考評(píng)中也發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目仍然存在預(yù)算編制不科學(xué)、前期工作不深入、違規(guī)使用資金、會(huì)計(jì)核算不健全等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和整改，進(jìn)一步強(qiáng)化了我們的管理意識(shí)和績(jī)效意識(shí)，明晰了財(cái)政與部門的管理責(zé)任，找準(zhǔn)了薄弱環(huán)節(jié)，為改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理提供了依據(jù)。
二是建立了工作機(jī)制。通過(guò)不斷探索，目前我們基本形成了財(cái)政部門牽頭、主管部門（項(xiàng)目單位）參與、財(cái)政投資評(píng)審中心具體實(shí)施的績(jī)效考評(píng)工作機(jī)制。
三是制定了工作規(guī)范。2005年，我廳制定出臺(tái)了《省級(jí)財(cái)政支出預(yù)算績(jī)效考評(píng)辦法（試行）》，對(duì)績(jī)效考評(píng)的原則、依據(jù)、范圍及考評(píng)方法、考評(píng)指標(biāo)、組織方式等相關(guān)內(nèi)容提出了明確規(guī)定；2006年，根據(jù)工作需要進(jìn)一步制定出臺(tái)了《省級(jí)財(cái)政支出預(yù)算績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)工作實(shí)施方案》，對(duì)績(jī)效考評(píng)的實(shí)施范圍、工作程序、考評(píng)報(bào)告等相關(guān)問(wèn)題提出了具體要求，為推進(jìn)試點(diǎn)工作開(kāi)展提供了制度規(guī)范。與此同時(shí)，一些部門和單位也圍繞推進(jìn)績(jī)效考評(píng)工作的總體要求，制定細(xì)化了相應(yīng)的規(guī)章制度和操作辦法。
四是完善了指標(biāo)體系。在深入實(shí)踐和不斷總結(jié)的基礎(chǔ)上，目前已經(jīng)形成了具有我省地方特色的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，按照項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目完成、項(xiàng)目效益四個(gè)大類，基本建立起一套系統(tǒng)規(guī)范、科學(xué)合理、操作實(shí)用的考評(píng)指標(biāo)體系。
與此同時(shí)，我們也必須看到，省級(jí)支出績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)工作也還存在一些亟待改進(jìn)的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在：一是試點(diǎn)工作僅限于對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的考評(píng)，目前尚未開(kāi)展對(duì)部門（單位）預(yù)算的考評(píng)，考評(píng)指標(biāo)體系也需要進(jìn)一步完善；二是考評(píng)工作的責(zé)任主體有待進(jìn)一步明確，目前考評(píng)試點(diǎn)工作主要由廳牽頭組織、由財(cái)政投資評(píng)審中心具體實(shí)施，作為項(xiàng)目資金分配主體和管理主體的主管部門，尚未真正參與到績(jī)效考評(píng)工作中來(lái)；三是考評(píng)人員政策理論水平有待提高，考評(píng)工作的一些政策問(wèn)題、技術(shù)問(wèn)題沒(méi)有得到很好地解決，影響了考評(píng)質(zhì)量的提高；四是考評(píng)報(bào)告的應(yīng)用機(jī)制以及相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制尚未真正建立起來(lái)，考評(píng)結(jié)果沒(méi)有與部門（單位）次年的項(xiàng)目資金安排掛起鉤來(lái)。這些問(wèn)題需要我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦兄鸩郊右越鉀Q。
二、對(duì)2009年績(jī)效考評(píng)工作的主要安排
（一）關(guān)于考評(píng)的工作重點(diǎn)。
一是逐步擴(kuò)展考評(píng)范圍。2009年省級(jí)績(jī)效考評(píng)工作要按照“擴(kuò)面增量”的要求，進(jìn)一步加大工作力度。要擴(kuò)大省本級(jí)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效考評(píng)范圍，原則上將所有財(cái)政專項(xiàng)項(xiàng)目作為考評(píng)備選項(xiàng)目；要選擇1-2個(gè)基層預(yù)算單位，啟動(dòng)對(duì)單位預(yù)算的績(jī)效考評(píng)；要推動(dòng)市（州）及擴(kuò)權(quán)縣（市）開(kāi)展試點(diǎn)，市、縣要根據(jù)實(shí)際，選擇部分項(xiàng)目開(kāi)展考評(píng)試點(diǎn)。
二是統(tǒng)一規(guī)范考評(píng)指標(biāo)。績(jī)效考評(píng)的核心是考評(píng)指標(biāo)的設(shè)置，當(dāng)前要把健全完善考評(píng)指標(biāo)體系作為工作的重中之重。要完善項(xiàng)目預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，根據(jù)省級(jí)支出預(yù)算管理辦法，結(jié)合支出功能分類科目，統(tǒng)一規(guī)范各類項(xiàng)目三級(jí)指標(biāo)，建立體現(xiàn)我省自身特色的項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系；要制定項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)考評(píng)指標(biāo)區(qū)分定量指標(biāo)與定性指標(biāo)，對(duì)三級(jí)指標(biāo)設(shè)置統(tǒng)一的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)；要結(jié)合部門（單位）績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)，探索建立部門（單位）績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系。
三是綜合運(yùn)用考評(píng)方法。擴(kuò)展考評(píng)范圍要求我們要?jiǎng)?chuàng)新考評(píng)方法，考評(píng)方法選擇應(yīng)具有針對(duì)性和實(shí)用性。要按照考評(píng)項(xiàng)目的特點(diǎn)科學(xué)選擇考評(píng)方法，實(shí)現(xiàn)考評(píng)方法的優(yōu)化組合和有機(jī)銜接，提高考評(píng)工作的可操作性；要廣泛運(yùn)用公眾調(diào)查法，有效擴(kuò)大公眾參與范圍，提高考評(píng)的公眾參與度，更多地體現(xiàn)社會(huì)效果；要完善專家評(píng)議法，廣泛吸收高等院校、科研機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等相關(guān)專業(yè)人員參與考評(píng)工作，強(qiáng)化考評(píng)工作的專業(yè)性。
四是有序公開(kāi)考評(píng)過(guò)程。績(jī)效考評(píng)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的財(cái)政管理工作，必須按照公開(kāi)透明的原則依法有序推進(jìn)。要推進(jìn)考評(píng)工作向本部門公開(kāi)，提高考評(píng)的透明度和公正性；要推進(jìn)考評(píng)工作向其他相關(guān)部門公開(kāi)，發(fā)揮考評(píng)工作的借鑒作用；要推進(jìn)考評(píng)工作向公共媒體公開(kāi)，選擇適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目、通過(guò)新聞媒體對(duì)考評(píng)的過(guò)程進(jìn)行跟蹤報(bào)道，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。
五是有效應(yīng)用考評(píng)結(jié)果。建立有效的考評(píng)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制是績(jī)效考評(píng)工作深入推進(jìn)的關(guān)鍵。要建立考評(píng)信息公開(kāi)制度，將考評(píng)結(jié)果特別是關(guān)系公眾切身利益和重大的支出項(xiàng)目的考評(píng)結(jié)果，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以公布，增強(qiáng)政府支出的透明度；要把考評(píng)結(jié)果作為下年度編制財(cái)政預(yù)算的重要依據(jù)，特別是作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、合理配置資源的決策依據(jù)；要向有關(guān)主管部門提供考評(píng)結(jié)果，為制定中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、確定年度工作計(jì)劃提供參考；要向有關(guān)監(jiān)督部門報(bào)送考評(píng)結(jié)果，為項(xiàng)目資金監(jiān)督檢查提供線索和借鑒；要將考評(píng)結(jié)果作為處理問(wèn)題的基本依據(jù)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行處理。
（二）關(guān)于考評(píng)的對(duì)象選擇。
一是專項(xiàng)支出考評(píng)對(duì)象的選擇。按照“優(yōu)先選擇產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目、兼顧公共服務(wù)項(xiàng)目”的原則，今年重點(diǎn)選擇14個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行考評(píng)試點(diǎn)，其中產(chǎn)業(yè)資金項(xiàng)目8個(gè)，公共服務(wù)項(xiàng)目6個(gè)。具體包括：企業(yè)節(jié)日加班工資補(bǔ)助專項(xiàng)資金、災(zāi)后水利恢復(fù)重建資金、科技富民強(qiáng)縣專項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃資金、旅游發(fā)展專項(xiàng)資金、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)發(fā)展引導(dǎo)專項(xiàng)資金、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口上臺(tái)階獎(jiǎng)勵(lì)政策專項(xiàng)資金、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼專項(xiàng)資金、縣級(jí)中醫(yī)院建設(shè)資金、“降低孕產(chǎn)婦、兒童死亡率”行動(dòng)項(xiàng)目、職業(yè)教育攻堅(jiān)專項(xiàng)資金、區(qū)域性就業(yè)培訓(xùn)基地建設(shè)資金、省女子勞教所擴(kuò)建項(xiàng)目資金。
此外，為增強(qiáng)績(jī)效考評(píng)工作的公開(kāi)性、公正性，我們將邀請(qǐng)新聞媒體從備選項(xiàng)目中選擇1-2個(gè)項(xiàng)目作為考評(píng)對(duì)象進(jìn)行考評(píng)，并由新聞媒體對(duì)績(jī)效考評(píng)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。
二是單位支出考評(píng)對(duì)象的選擇。按照“先易后難、由點(diǎn)到面”的原則，今年重點(diǎn)選擇收支相對(duì)單一的省人口和計(jì)劃生育信息中心、省人工影響天氣辦公室兩個(gè)單位，進(jìn)行單位預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)。
三是部門組織考評(píng)項(xiàng)目的選擇。根據(jù)深入推進(jìn)績(jī)效考評(píng)工作的總體思路，今年要全面開(kāi)展部門自行組織的績(jī)效考評(píng)工作，各部門要根據(jù)自身實(shí)際，選擇1-3個(gè)項(xiàng)目自行組織考評(píng)，并在5月中旬以前將選定項(xiàng)目報(bào)省財(cái)政廳備案。
（三）關(guān)于考評(píng)的時(shí)間安排。
為順利推進(jìn)考評(píng)工作，今年考評(píng)工作的初步安排是，2月中旬省財(cái)政廳開(kāi)始2009年第一批重點(diǎn)項(xiàng)目，即企業(yè)節(jié)日加班工資補(bǔ)助專項(xiàng)資金考評(píng)；3-4月進(jìn)一步完善考評(píng)指標(biāo)體系；5-11月省財(cái)政廳組織實(shí)施專項(xiàng)支出和單位支出考評(píng)，各省級(jí)部門實(shí)施對(duì)本部門的項(xiàng)目支出考評(píng)；12月完成績(jī)效考評(píng)報(bào)告。
三、對(duì)推進(jìn)績(jī)效考評(píng)工作的幾點(diǎn)要求
2009年的績(jī)效考評(píng)工作涉及面廣、項(xiàng)目情況復(fù)雜、任務(wù)十分繁重。需要各部門、各單位大力支持配合，共同推進(jìn)工作，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)。
（一）精心組織。按照省政府要求，今年的績(jī)效考評(píng)工作推進(jìn)力度大，對(duì)納入試點(diǎn)的重點(diǎn)部門而言，既要配合財(cái)政廳開(kāi)展重點(diǎn)項(xiàng)目的考評(píng)，又要組織實(shí)施對(duì)本部門項(xiàng)目支出的考評(píng)，任務(wù)非常繁重。各部門、各單位要高度重視、協(xié)同配合、精心組織。一是要進(jìn)行廣泛發(fā)動(dòng)。一個(gè)部門、一個(gè)單位、一個(gè)項(xiàng)目的管理績(jī)效是部門和單位管理工作水平的集中體現(xiàn)，因此考評(píng)工作不僅要讓考評(píng)人員動(dòng)起來(lái)，而且要讓廣大干部職工都動(dòng)起來(lái)，讓他們理解、支持和參與考評(píng)工作。二是要落實(shí)機(jī)構(gòu)人員。在考評(píng)工作中，省財(cái)政廳是組織實(shí)施機(jī)構(gòu)，具體工作由財(cái)政投資評(píng)審中心和預(yù)算編審中心承擔(dān)，廳相關(guān)業(yè)務(wù)處室參與協(xié)助。省級(jí)部門（單位）既是參與實(shí)施機(jī)構(gòu)，也是自行考評(píng)的組織實(shí)施機(jī)構(gòu)，要落實(shí)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)具體工作。三是要制定工作方案。各部門、各單位開(kāi)展績(jī)效考評(píng)工作，要制定具體的工作方案，明確工作目標(biāo)，落實(shí)工作責(zé)任，做到早計(jì)劃、早安排、早實(shí)施。特別是對(duì)涉及產(chǎn)業(yè)發(fā)展、改善民生、災(zāi)后重建、止滑提速等重點(diǎn)項(xiàng)目的支出考評(píng)，更要及早開(kāi)展。按照省政府的要求，我廳在2月中旬，就著手開(kāi)展了對(duì)企業(yè)節(jié)日加班補(bǔ)助資金的考核工作。
（二）嚴(yán)格操作。為確保績(jī)效考評(píng)工作的實(shí)效，必須嚴(yán)格管理、規(guī)范運(yùn)作。一是嚴(yán)格自評(píng)自查。自評(píng)是績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)，被考評(píng)單位一定要對(duì)照相關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面梳理，如實(shí)反映項(xiàng)目實(shí)施和資金使用的情況，防止只報(bào)喜、不報(bào)憂的不實(shí)行為。二是嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)。現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)是績(jī)效考評(píng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，考評(píng)組要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定組織考評(píng)，不能搞形式、走過(guò)場(chǎng)，防止故意隱瞞事實(shí)、夸大項(xiàng)目效果、人為操作打分等不規(guī)范行為。三是嚴(yán)格結(jié)果運(yùn)用。結(jié)果運(yùn)用是績(jī)效考評(píng)的生命力，考評(píng)結(jié)果要作為下年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。對(duì)資金使用規(guī)范、績(jī)效良好的項(xiàng)目類別和項(xiàng)目單位，在下年度預(yù)算安排時(shí)予以優(yōu)先考慮；對(duì)管理不規(guī)范、資金績(jī)效差的項(xiàng)目類別和管理單位，在下年度預(yù)算安排時(shí)從緊掌握，直至取消安排；對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，要及時(shí)移交相關(guān)部門處理。
（三）嚴(yán)肅紀(jì)律。績(jī)效考評(píng)是財(cái)政管理工作的重要組成部分，要嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求，確保考評(píng)工作高效、有序和安全。一要嚴(yán)肅保密紀(jì)律。績(jī)效考評(píng)需要查閱項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)憑證、賬簿報(bào)表等基礎(chǔ)資料，對(duì)涉及財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的保密事項(xiàng)，考評(píng)人員不得隨意泄露，要妥善保管相關(guān)資料，防止丟失。二要嚴(yán)肅工作紀(jì)律。績(jī)效考評(píng)要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映項(xiàng)目實(shí)施和資金管理中存在的問(wèn)題，客觀評(píng)價(jià)績(jī)效狀況。對(duì)提供虛假資料的被考評(píng)單位和弄虛作假、不堅(jiān)持原則的考評(píng)人員，要按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。三要嚴(yán)肅廉政紀(jì)律。績(jī)效考評(píng)工作要建立事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督約束機(jī)制，確保考評(píng)人員廉潔、公正、高效開(kāi)展工作。
關(guān)鍵詞：績(jī)效考評(píng)；運(yùn)作流程；優(yōu)化設(shè)計(jì)
Z公司是所屬省級(jí)供電公司的一家業(yè)務(wù)支撐機(jī)構(gòu)，定員編制60人。截至2015年底，Z公司主業(yè)在崗長(zhǎng)期職工55人，其中，中層干部12人，占員工總量的22%。Z公司共有2個(gè)職能部門和4個(gè)業(yè)務(wù)部門，管理層次少，管理幅度小，中層干部既是公司各項(xiàng)決策的具體執(zhí)行者，又是各職能、業(yè)務(wù)部門的決策者，上要貫徹執(zhí)行公司、省公司乃至國(guó)網(wǎng)公司的各項(xiàng)決策部署，下要率先垂范，帶領(lǐng)本部門員工扎實(shí)開(kāi)展各項(xiàng)具體的職能和業(yè)務(wù)，努力開(kāi)拓創(chuàng)新，起著業(yè)務(wù)骨干和承上啟下的重要作用。為適應(yīng)省電力公司 “三集五大”體制改革，建立科學(xué)、規(guī)范的員工績(jī)效管理體系，倡導(dǎo)企業(yè)價(jià)值觀，培育優(yōu)秀統(tǒng)一企業(yè)文化，完善激勵(lì)約束機(jī)制，提高員工工作積極性，Z公司積極開(kāi)展中層干部績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系的研究和優(yōu)化設(shè)計(jì)。
一、組建中層干部績(jī)效考評(píng)工作組
設(shè)立中層干部績(jī)效考評(píng)工作組（以下簡(jiǎn)稱“考評(píng)組”），公司總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，公司副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)，成員由各部門負(fù)責(zé)人組成。主要職責(zé)為：
1.分解落實(shí)省公司下達(dá)年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和年度重點(diǎn)工作任務(wù)，并組織實(shí)施。
2.制定公司中層干部績(jī)效考核實(shí)施方案，開(kāi)展相關(guān)績(jī)效考核工作。
績(jī)效考評(píng)管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱“績(jī)效辦”）設(shè)置在人力資源部，負(fù)責(zé)績(jī)效管理的日常管理工作。公司各部門負(fù)責(zé)人提出本部門考核指標(biāo)、考核目標(biāo)建議值、考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并針對(duì)考核指標(biāo)的完成情況開(kāi)展跟蹤分析，配合績(jī)效辦開(kāi)展績(jī)效管理工作。
二、編制績(jī)效計(jì)劃，簽訂績(jī)效合約
1.每年11月上旬，各部門啟動(dòng)下一年度績(jī)效計(jì)劃編制工作，討論擬定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，提出重點(diǎn)工作任務(wù)建議，并由績(jī)效辦進(jìn)行匯總后報(bào)考評(píng)組審定，并報(bào)送省公司。
2.每年2月20日前，根據(jù)省公司”兩會(huì)”中提出的省公司年度重點(diǎn)工作任務(wù)，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人與省公司簽訂的年度業(yè)績(jī)考核責(zé)任書(shū)中各項(xiàng)指標(biāo)要求，分解落實(shí)各部門的年度考核任務(wù)和目標(biāo)。各部門依據(jù)部門年度考核任務(wù)目標(biāo)，開(kāi)展《重點(diǎn)工作任務(wù)計(jì)劃書(shū)》的編制，并將工作任務(wù)和考核指標(biāo)分解到個(gè)人。3、每年2月底前，績(jī)效辦組織開(kāi)展績(jī)效合約的簽訂工作。公司總經(jīng)理作為績(jī)效經(jīng)理人與各部門負(fù)責(zé)人簽訂簽訂績(jī)效合約；各部門負(fù)責(zé)人作為績(jī)效經(jīng)理人與部門副職簽訂績(jī)效合約。
三、開(kāi)展KPI定量考評(píng)
中層干部KPI定量考評(píng)以年度為考評(píng)周期。績(jī)效考評(píng)由中層干部自評(píng)和績(jī)效經(jīng)理人評(píng)價(jià)兩部分組成。
考評(píng)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)及原則：每項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)考評(píng)計(jì)分均采用5分制。5分代表優(yōu)秀，表明員工績(jī)效成果顯著，遠(yuǎn)超過(guò)既定的要求和期望；4分代表良好，表明員工績(jī)效上佳，能達(dá)到并高于既定要求和期望；3分代表合格，表明員工績(jī)效水平尚可，能夠達(dá)到既定要求和期望；2分代表欠佳，表明員工績(jī)效只能部分達(dá)到既定的要求和期望；1分代表較差，表明員工績(jī)效遠(yuǎn)未達(dá)到基本工作要求；出現(xiàn)否決指標(biāo)直接計(jì)零分。
創(chuàng)造性完成國(guó)家電網(wǎng)公司業(yè)績(jī)考核指標(biāo)和重點(diǎn)工作任務(wù)并得到一定形式認(rèn)可的，可得5分；創(chuàng)造性完成省公司績(jī)效考核指標(biāo)和重點(diǎn)工作任務(wù)并得到一定形式認(rèn)可的，可得4分，對(duì)省公司戰(zhàn)略具有重要意義、具有創(chuàng)新性并取得重要成果的省公司級(jí)指標(biāo)，也可評(píng)價(jià)為5分；完成一般性績(jī)效考核指標(biāo)和常規(guī)性工作的，可得3分；指標(biāo)完成和指標(biāo)管理較差，影響公司績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，得分應(yīng)在2分及以下。
四、開(kāi)展360度定性考評(píng)
定性指標(biāo)的考核評(píng)價(jià)采用了360°考評(píng)方法，在該方法的基本框架下，考評(píng)者應(yīng)分為被考評(píng)者、被考評(píng)者上級(jí)、被考評(píng)者下級(jí)、被考評(píng)者同級(jí)考評(píng)者及被考評(píng)者的服務(wù)對(duì)象（客戶）組成。由于Z公司組織構(gòu)成簡(jiǎn)單，管理層次少，管理幅度小，為了在實(shí)際考核工作中便于操作，我們對(duì)考評(píng)者分類做了一定的簡(jiǎn)化，將考評(píng)者分為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、一般員工三類：公司領(lǐng)導(dǎo)作為中層干部的上級(jí)進(jìn)行考評(píng)；同級(jí)考評(píng)及自我考評(píng)都涵蓋在中層干部互測(cè)中；一般員工測(cè)評(píng)則涵蓋了下級(jí)考評(píng)和內(nèi)部客戶考評(píng)的內(nèi)容。各層面單獨(dú)統(tǒng)計(jì)分值及計(jì)算平均分，三類考評(píng)者的權(quán)重分配如下表所示。
表 各類考評(píng)者的權(quán)重分配
考核方法及程序：
1.中層干部撰寫述職報(bào)告，對(duì)考核年度所做的主要工作及取得的成績(jī)和存在的問(wèn)題認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)。述職報(bào)告要重點(diǎn)突出，實(shí)事求是，簡(jiǎn)明扼要。
2.績(jī)效辦設(shè)計(jì)了中層干部考核問(wèn)卷，組織各層次民主測(cè)評(píng)與評(píng)價(jià)。測(cè)評(píng)采用不記名投票制。
3.考核小組根據(jù)評(píng)分規(guī)則對(duì)每位被考核人考核情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總及計(jì)算。
4.考核結(jié)果分優(yōu)秀、良好、一般、較差4個(gè)等級(jí)。分別對(duì)應(yīng)權(quán)重1.0、0.85、0.7、0.5。
計(jì)算公式：
分項(xiàng)指標(biāo)得分=∑（票數(shù)×考核結(jié)果對(duì)應(yīng)系數(shù)×所屬考評(píng)者權(quán)重×該分項(xiàng)分值）
其中，考核結(jié)果對(duì)應(yīng)系數(shù)=考核結(jié)果對(duì)應(yīng)權(quán)重/所屬考評(píng)者人數(shù)
考評(píng)最后得分=∑各分項(xiàng)指標(biāo)得分
五、綜合匯總定量、定性考評(píng)結(jié)果
中層干部績(jī)效考評(píng)結(jié)果由KPI定量考評(píng)和360度定性考評(píng)結(jié)果綜合所得，KPI績(jī)效考評(píng)得分占70%，分別為自評(píng)得分占20%，績(jī)效經(jīng)理人考評(píng)得分占50%，360度測(cè)評(píng)占30%。
其計(jì)算公式為：
最后得分=∑KPI得分×KPI權(quán)重+∑360度考評(píng)得分×360度權(quán)重
考評(píng)組根據(jù)各中層干部績(jī)效考評(píng)最后得分情況，按業(yè)績(jī)優(yōu)秀、良好、合格和不合格四檔確定考評(píng)歸類。
六、績(jī)效溝通與反饋
績(jī)效考核反饋形式主要為面談。由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成績(jī)效反饋小組開(kāi)展面談。績(jī)效反饋小組成員應(yīng)對(duì)被考評(píng)者的成績(jī)和優(yōu)勢(shì)給予肯定，并指出被考評(píng)者在管理上和業(yè)務(wù)上的問(wèn)題和不足，起到幫助被考評(píng)者改進(jìn)管理手段、提高工作績(jī)效的作用，同時(shí)也能對(duì)他們的職業(yè)生涯規(guī)劃起到啟發(fā)和引導(dǎo)的作用。
面談具體內(nèi)容可以概括為以下三個(gè)方面：
1.對(duì)于能夠高質(zhì)量完成的工作目標(biāo)，要分析其完成的方法步驟和關(guān)鍵點(diǎn)，以助其總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高績(jī)效水平。
2.對(duì)于未能完成的工作目標(biāo)，在排除企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的影響因素之外，要分析未達(dá)到目標(biāo)的具體原因，找出解決的方法和措施，為其提供針對(duì)性的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，幫助被考評(píng)者切實(shí)提高工作能力。同時(shí)也要對(duì)其進(jìn)行一定的精神激勵(lì)，保持工作積極性。
3.反饋面談的重點(diǎn)要落實(shí)在對(duì)下一步工作目標(biāo)的明確上。績(jī)效面談小組成員和被考評(píng)者要在本次考核的基礎(chǔ)上進(jìn)行充分的溝通交流，對(duì)未來(lái)的績(jī)效目標(biāo)、達(dá)成手段、管理方法等具體環(huán)節(jié)達(dá)成一致，確保員工能夠不斷改進(jìn)和提高績(jī)效水平。
七、績(jī)效申訴和仲裁
中層干部對(duì)績(jī)效考評(píng)結(jié)果有異議的，可以向考評(píng)組提出書(shū)面申訴。接到申訴后，考評(píng)組會(huì)及時(shí)受理并通知績(jī)效辦進(jìn)行復(fù)核，在一定的時(shí)限內(nèi)予以裁定，及時(shí)進(jìn)行糾偏，以保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的合理、準(zhǔn)確。
八、考評(píng)體系評(píng)價(jià)和總結(jié)
一、實(shí)行財(cái)政績(jī)效管理的基本做法
我局的績(jī)效管理工作，充分學(xué)習(xí)和借鑒了市政府對(duì)政府和組成部門績(jī)效評(píng)估的基本做法，成熟一項(xiàng)、推開(kāi)一項(xiàng)，逐步完善、不斷提高，初步構(gòu)建了廣覆蓋、多維度的績(jī)效考評(píng)體系。其主要做法有：
一是緊緊圍繞財(cái)政中心工作，全程跟進(jìn)督辦。我局制定了督辦規(guī)定，建立了督辦制度，強(qiáng)化了督辦工作，進(jìn)一步提高了行政效能。每年年初，我們都根據(jù)市委、市政府、市紀(jì)委的工作部署、市財(cái)政局的工作計(jì)劃以及人大代表議案、建議、政協(xié)委員提案等，認(rèn)真編制工作任務(wù)分解表，區(qū)分主辦、協(xié)辦，明確工作目標(biāo)和階段性任務(wù)，提出工作要求，規(guī)定工作時(shí)限，落實(shí)責(zé)任人，構(gòu)建了完善的責(zé)任體系，每一項(xiàng)任務(wù)都有責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任處室、具體承辦人員，保證工作任務(wù)落到實(shí)處。年中上級(jí)有新的任務(wù)部署，我們都對(duì)任務(wù)分解表隨時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整。每月、每季都對(duì)督辦工作開(kāi)展跟蹤檢查，每半年對(duì)督辦工作的辦理情況進(jìn)行認(rèn)真回顧分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決的辦法和對(duì)策。今年我們還認(rèn)真總結(jié)往年效能建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)力度，同時(shí)還在辦公平臺(tái)上開(kāi)發(fā)督辦軟件，實(shí)現(xiàn)督辦工作的電子化，強(qiáng)化對(duì)督辦工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)提醒和催辦。
二是抓好機(jī)關(guān)工作人員績(jī)效考評(píng)，充分調(diào)動(dòng)各種積極因素。，我們根據(jù)市委辦公廳、市政府辦公廳印發(fā)的《市市直機(jī)關(guān)工作人員績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)試行辦法》，結(jié)合我局實(shí)際，制定了《市財(cái)政局機(jī)關(guān)工作人員績(jī)效考評(píng)暫行辦法》，《辦法》規(guī)范了考評(píng)內(nèi)容和方法，明確了績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)金的發(fā)放辦法，提出了考評(píng)的具體要求。在考評(píng)程序上，我們始終堅(jiān)持按平時(shí)效能檢查、每月個(gè)人自評(píng)、每季群眾互評(píng)、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)評(píng)、局效能辦審核、局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審定、優(yōu)秀人員公示、發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)金的程序進(jìn)行；在確定優(yōu)秀人員的方法上，不搞“輪流坐莊”、不搞個(gè)人說(shuō)了算、不搞“一刀切”；在考評(píng)結(jié)果的運(yùn)用上，把每月、每季的績(jī)效考評(píng)成績(jī)直接與公務(wù)員年度考核掛鉤，只有在季度績(jī)效考評(píng)中獲兩次以上優(yōu)秀，公務(wù)員年度考核才能評(píng)為優(yōu)秀等次。對(duì)每一位工作人員，除了重點(diǎn)考核其工作任務(wù)完成情況外，我們還加強(qiáng)對(duì)其平時(shí)出勤情況、執(zhí)行效能基本制度情況進(jìn)行檢查，建立檢查臺(tái)賬，與發(fā)放績(jī)效獎(jiǎng)掛起鉤來(lái)。今年，我們根據(jù)統(tǒng)一規(guī)范津、補(bǔ)貼的實(shí)際情況，又下發(fā)了《市財(cái)政局關(guān)于規(guī)范績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)發(fā)放工作的通知》，對(duì)發(fā)放的對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放形式及程序進(jìn)行重新界定，嚴(yán)格規(guī)定并明確了不予發(fā)放或暫緩發(fā)放績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)的情形，充分調(diào)動(dòng)局機(jī)關(guān)工作人員的積極性。
三是抓好處室、單位的績(jī)效考評(píng)，強(qiáng)化中層干部責(zé)任意識(shí)。初，我們先后制定出臺(tái)了《市財(cái)政局內(nèi)部處室績(jī)效考評(píng)管理暫行辦法》和《市財(cái)政局局屬事業(yè)單位績(jī)效考評(píng)管理暫行辦法》，制定這兩個(gè)《辦法》都借鑒和參考了市政府對(duì)政府和組成部門績(jī)效評(píng)估及對(duì)市直機(jī)關(guān)工作人員績(jī)效考評(píng)辦法，明確了績(jī)效考評(píng)的依據(jù)和評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置辦法，規(guī)范了考評(píng)的組織與實(shí)施，提出了考評(píng)結(jié)果的運(yùn)用。處室及事業(yè)單位于年初依據(jù)本單位職責(zé)、市委市政府重大決策部署、財(cái)政預(yù)算報(bào)告、財(cái)政工作報(bào)告、局內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件、局機(jī)關(guān)督辦工作、內(nèi)部制度規(guī)定和基礎(chǔ)管理要求制定考評(píng)指標(biāo)及分值；考評(píng)指標(biāo)及分值可在第三季度調(diào)整一次，且調(diào)整幅度不得超過(guò)總計(jì)劃的30%，經(jīng)局效能辦初審后報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意，局效能辦匯總后向局長(zhǎng)辦公會(huì)作出報(bào)告。各處室、事業(yè)單位對(duì)照工作任務(wù)和考核辦法，于1月10日前將上一年度自評(píng)報(bào)告送局效能辦，再由效能辦集中報(bào)送分管局領(lǐng)導(dǎo)；由分管局領(lǐng)導(dǎo)及局效能辦根據(jù)實(shí)際對(duì)各單項(xiàng)工作做出評(píng)價(jià)；與此同時(shí)，由局效能辦牽頭組織的、相關(guān)處室參加的考核組深入各處室、單位對(duì)每一項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察驗(yàn)打分。考評(píng)結(jié)果作為處室及事業(yè)單位評(píng)選先進(jìn)集體、處室及事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)評(píng)選先進(jìn)個(gè)人的重要條件，從而，強(qiáng)化處室領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。
四是抓好對(duì)區(qū)財(cái)政綜合管理考核，提高財(cái)政綜合管理水平。年底，我們?yōu)榱诉M(jìn)一步推進(jìn)各區(qū)財(cái)政管理改革，促進(jìn)財(cái)政工作科學(xué)化、規(guī)范化、法制化，制定出臺(tái)了《市對(duì)區(qū)財(cái)政綜合管理考核暫行辦法》，《辦法》從地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展、財(cái)政重大改革進(jìn)程、財(cái)政管理規(guī)范化、法律法規(guī)和市財(cái)政相關(guān)文件的遵守情況等方面分29個(gè)考核指標(biāo)，明確評(píng)分方法，通過(guò)區(qū)財(cái)政局自評(píng)、市財(cái)政局復(fù)核確定考核結(jié)果，并將考核結(jié)果在全市財(cái)政系統(tǒng)進(jìn)行通報(bào)，推動(dòng)財(cái)政各項(xiàng)工作落實(shí)。從開(kāi)始對(duì)區(qū)財(cái)政綜合管理進(jìn)行考核，經(jīng)過(guò)的考核實(shí)踐，針對(duì)考核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，我們又對(duì)考核指標(biāo)設(shè)置、考核方法進(jìn)行修改和完善，使考核更具針對(duì)性和可操作性。今年初，我們組織了對(duì)區(qū)財(cái)政綜合管理情況進(jìn)行考核，考核發(fā)現(xiàn)：同安區(qū)財(cái)政局在綜合管理中成效明顯。市財(cái)政局黨組研究決定：在同安區(qū)召開(kāi)全市區(qū)級(jí)財(cái)政管理工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，總結(jié)推廣同安區(qū)財(cái)政綜合管理考核工作好的做法。6月11日，全市區(qū)級(jí)財(cái)政管理工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)在同安區(qū)財(cái)政局召開(kāi)，會(huì)議聽(tīng)取了同安區(qū)財(cái)政局行政事業(yè)單位集中核算、國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部控制、鎮(zhèn)街財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控、村居會(huì)計(jì)鎮(zhèn)街“四項(xiàng)覆蓋”的財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管體系建設(shè)情況和思明區(qū)財(cái)政局強(qiáng)化鎮(zhèn)街財(cái)政管理、深化行政資源社會(huì)資源市場(chǎng)化改革以及活躍機(jī)關(guān)文化建設(shè)情況的匯報(bào)，各區(qū)財(cái)政局也分別就各自財(cái)政改革和管理的經(jīng)驗(yàn)做法作了書(shū)面交流介紹。通過(guò)實(shí)施市對(duì)區(qū)財(cái)政綜合管理考核，各區(qū)財(cái)政局大膽開(kāi)拓、勇于創(chuàng)新，在深化財(cái)政改革、規(guī)范財(cái)政管理方面取得了積極成效，提高了區(qū)級(jí)財(cái)政管理水平，實(shí)現(xiàn)了市區(qū)聯(lián)動(dòng)、同步發(fā)展。
五是抓好財(cái)政專項(xiàng)支出績(jī)效考評(píng)，提高財(cái)政資金使用效益。，市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了由我局制定的《市市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)支出預(yù)算績(jī)效考評(píng)試行辦法》；，我局在《試行辦法》的基礎(chǔ)上，又制定出臺(tái)了《市市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)支出預(yù)算績(jī)效考評(píng)實(shí)施細(xì)則》，并開(kāi)始實(shí)施市級(jí)財(cái)政專項(xiàng)支出預(yù)算績(jī)效考評(píng)；《試行辦法》和《細(xì)則》規(guī)定對(duì)200萬(wàn)以上的專項(xiàng)項(xiàng)目都必須納入績(jī)效考評(píng)范圍，從預(yù)算編制開(kāi)始，凡按規(guī)定應(yīng)納入績(jī)效考評(píng)范圍的專項(xiàng)項(xiàng)目，如果沒(méi)有進(jìn)行事前績(jī)效審核的，預(yù)算內(nèi)不予安排資金，凡經(jīng)事前績(jī)效審核的項(xiàng)目，都應(yīng)進(jìn)行事后績(jī)效檢查。幾年來(lái)，通過(guò)不斷完善績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，健全工作機(jī)制，試行專家評(píng)審制度，逐步擴(kuò)大考評(píng)范圍，明確將19類專項(xiàng)資金列入考評(píng)范圍，通過(guò)考評(píng)節(jié)約了財(cái)政資金，提高了財(cái)政資金的使用效率。
六是抓好政府組成部門績(jī)效評(píng)估，科學(xué)評(píng)價(jià)財(cái)政工作實(shí)效。我局自參加政府組成部門績(jī)效評(píng)估以來(lái)，每年都有新的進(jìn)步，特別是的市政府部門績(jī)效評(píng)估，我局綜合成績(jī)?cè)u(píng)定為優(yōu)秀，并在48個(gè)參加績(jī)效評(píng)估的政府部門中位列第一。去年，我們?cè)谡J(rèn)真學(xué)習(xí)《市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)政府及其部門績(jī)效管理工作方案及其配套制度的通知》精神、認(rèn)真總結(jié)分析過(guò)去績(jī)效評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真制定今年績(jī)效管理工作方案，并根據(jù)“三定”方案確定的財(cái)政部門職責(zé)，以市委、市政府分解任務(wù)和我局年度工作計(jì)劃為重點(diǎn)，設(shè)置了能夠體現(xiàn)財(cái)政部門職能、反映我局當(dāng)年工作績(jī)效的15項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估指標(biāo)，再根據(jù)這15項(xiàng)指標(biāo)共計(jì)設(shè)置了58項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)。各項(xiàng)指標(biāo)都做到：有工作數(shù)量、工作質(zhì)量、工作進(jìn)度、預(yù)期效果、具體措施和要求；堅(jiān)持每月有對(duì)照檢查、每季度有自查自評(píng)、每半年有績(jī)效分析，每年有績(jī)效管理工作總結(jié)，通過(guò)積極參加政府組成部門績(jī)效評(píng)估，科學(xué)評(píng)價(jià)財(cái)政工作實(shí)效。
二、抓好財(cái)政績(jī)效管理的幾點(diǎn)體會(huì)
我局的績(jī)效管理工作之所以能夠取得一些成績(jī)，除了有市委市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)、市效能辦的直接指導(dǎo)、其他部門的大力支持外，就自身工作而言，主要還有如下幾點(diǎn)體會(huì)：
1、領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好績(jī)效管理的前提。
局黨組對(duì)開(kāi)展績(jī)效管理工作十分重視，始終都將其擺上黨組重要議事日程，經(jīng)常集體聽(tīng)取職能部門有關(guān)績(jī)效管理工作匯報(bào)，及時(shí)明確階段工作重點(diǎn)、提出具體要求。局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)各自工作分工，注重將績(jī)效管理工作與財(cái)政業(yè)務(wù)工作捆在一起抓，特別是對(duì)自己所分工的業(yè)務(wù)處室及局屬事業(yè)單位的績(jī)效管理能夠嚴(yán)格要求；黃強(qiáng)局長(zhǎng)每逢集會(huì)，都要強(qiáng)調(diào)績(jī)效管理工作，對(duì)傾向性問(wèn)題還經(jīng)常親自部署、親自抓落實(shí)。各處室和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也把做好本單位的績(jī)效管理當(dāng)作是自己義不容辭的重要職責(zé)，自覺(jué)按照局里的統(tǒng)一要求抓好各項(xiàng)工作落實(shí)。幾年來(lái)，我們始終都把績(jī)效管理看作是財(cái)政工作的永恒主題，也是財(cái)政工作貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的客觀需要，堅(jiān)持主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、副職領(lǐng)導(dǎo)配合抓、中層領(lǐng)導(dǎo)抓落實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制，具體由：局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)績(jī)效管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，局效能和行風(fēng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室具體負(fù)責(zé)績(jī)效管理的組織與實(shí)施，預(yù)算處為主負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)財(cái)政綜合管理考核和財(cái)政專項(xiàng)支出績(jī)效考評(píng)工作，人事教育處為主負(fù)責(zé)對(duì)局機(jī)關(guān)工作人員績(jī)效考評(píng)和對(duì)內(nèi)部處室（事業(yè)單位）績(jī)效考評(píng)工作，監(jiān)察室牽頭負(fù)責(zé)對(duì)政府組成部門績(jī)效評(píng)估、效能督查和責(zé)任追究工作，辦公室負(fù)責(zé)所有績(jī)效管理的保障協(xié)調(diào)工作。
2、制度建設(shè)是抓好績(jī)效管理的基礎(chǔ)。
我們除了認(rèn)真落實(shí)首問(wèn)負(fù)責(zé)制、否定報(bào)備制、同崗替代制、服務(wù)承諾制等效能建設(shè)規(guī)章制度外，還結(jié)合財(cái)政實(shí)際，抓緊抓好制度建設(shè)。一是建立并落實(shí)每日考勤制度。在辦公自動(dòng)化平臺(tái)上安裝自行研制開(kāi)發(fā)的考勤軟件，每個(gè)機(jī)關(guān)工作人員每天上、下班時(shí)，通過(guò)對(duì)考勤軟件的點(diǎn)擊實(shí)施考勤，根據(jù)需要可以自動(dòng)生成全局機(jī)關(guān)干部的考勤記錄或統(tǒng)計(jì)個(gè)人考勤結(jié)果及去向顯示。二是建立并落實(shí)效能督查制度。為強(qiáng)化財(cái)政干部的憂患意識(shí)和宗旨意識(shí)，保證政令暢通，維護(hù)財(cái)政紀(jì)律，改善行政管理，提高行政效能，我們出臺(tái)了《市財(cái)政局關(guān)于深化效能監(jiān)察工作的意見(jiàn)》，明確監(jiān)察事項(xiàng)、分工及工作方法，提出誡勉教育的六種情形和效能告誡的九種情形，加大效能問(wèn)責(zé)力度。三是建立并落實(shí)績(jī)效管理聯(lián)絡(luò)員制度。我們規(guī)定每個(gè)處室、事業(yè)單位都要指定一名負(fù)責(zé)綜合工作的財(cái)政干部為績(jī)效管理聯(lián)絡(luò)員，專人負(fù)責(zé)本單位績(jī)效管理工作，使績(jī)效管理工作從上到下層層有人抓、有人管。四是建立并落實(shí)責(zé)任追究制度。我們?cè)趯ｉT制定了《市財(cái)政局機(jī)關(guān)工作人員行政過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施暫行辦法》，區(qū)分不同崗位、不同程度的行政過(guò)錯(cuò)追究范圍、方式及程序，實(shí)施責(zé)任追究制度以來(lái)，每年都有機(jī)關(guān)工作人員因?yàn)檩p微觸犯效能建設(shè)有關(guān)規(guī)定而受到責(zé)任追究。五是建立并落實(shí)責(zé)任分解制度。我們對(duì)每項(xiàng)績(jī)效管理里面的每項(xiàng)工作指標(biāo)，都進(jìn)行責(zé)任分解，將責(zé)任直接分解到處室、事業(yè)單位具體的工作人員，確保工作落到實(shí)處。
3、狠抓落實(shí)是抓好績(jī)效管理的關(guān)鍵。
有了好的規(guī)章制度，關(guān)鍵是要抓好落實(shí)。我們充分發(fā)揮局效能辦的職能作用，堅(jiān)持落實(shí)每日網(wǎng)上巡查，檢查有無(wú)違反考勤制度的人員和超過(guò)辦理時(shí)限的事項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。每周有2次以上到各個(gè)辦公室進(jìn)行實(shí)地檢查，檢查人員在崗、服務(wù)公示內(nèi)容等情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)令改正，并在單位、個(gè)人績(jī)效考評(píng)中扣分。凡是上級(jí)機(jī)關(guān)和局領(lǐng)導(dǎo)交辦的每項(xiàng)工作都納入行政督辦、效能督查范圍，實(shí)時(shí)跟蹤、動(dòng)態(tài)監(jiān)察；對(duì)重點(diǎn)工作，還組織開(kāi)展事前、事中、事后的效能監(jiān)察，只要有違反效能建設(shè)規(guī)定，都必須予以效能問(wèn)責(zé)。
三、下一步抓好績(jī)效管理的初步打算
盡管我局的績(jī)效管理工作盡管取得了一些成績(jī)，但離上級(jí)的要求、群眾的希望差距還比較大，與其他單位相比差距也還比較大。我們始終保持清醒頭腦，盯緊工作中還存在的差距和不足，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，扎扎實(shí)實(shí)抓好績(jī)效管理工作。
1、進(jìn)一步健全和完善績(jī)效管理體系。
我局將在現(xiàn)有績(jī)效管理體系的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步深化預(yù)算改革，促進(jìn)預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，提升預(yù)算單位依法理財(cái)水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》以及《市市級(jí)預(yù)算管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，我局研究制定了《市市級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算管理綜合考評(píng)暫行辦法》，這個(gè)《辦法》剛剛研究通過(guò)，明確了預(yù)算管理綜合考評(píng)內(nèi)容、指標(biāo)設(shè)置、考評(píng)組織實(shí)施、考評(píng)結(jié)果及應(yīng)用，準(zhǔn)備于2010年1月1日起正式實(shí)施，對(duì)市級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算管理進(jìn)行綜合考評(píng)豐富了我局財(cái)政績(jī)效管理體系。同時(shí)，我們還將對(duì)其它績(jī)效管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行修改和完善，進(jìn)一步做好我局的績(jī)效管理工作。
2、認(rèn)真做好規(guī)范財(cái)政權(quán)力運(yùn)行工作。
要從清理和規(guī)范財(cái)政行政審批權(quán)、自由裁量權(quán)和監(jiān)督檢查權(quán)入手，規(guī)范財(cái)政干部的理財(cái)行為和行政行為，促進(jìn)財(cái)政干部嚴(yán)格依法理財(cái)和依法辦事。要認(rèn)真落實(shí)《市財(cái)政局開(kāi)展規(guī)范行政權(quán)力運(yùn)行試點(diǎn)工作方案》，圍繞深化財(cái)政管理體制改革、規(guī)范行政權(quán)力運(yùn)行機(jī)制的目標(biāo)，進(jìn)一步理順行政權(quán)力結(jié)構(gòu)，加快建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，有效防止權(quán)力濫用。鞏固規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)工作成果，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政行政處罰行為。
3、完善網(wǎng)上審批及電子監(jiān)察，不斷提高工作效率。
要真正建立起二級(jí)電子監(jiān)察機(jī)制，擔(dān)負(fù)網(wǎng)上審批(審核)任務(wù)的處室及事業(yè)單位要指定專人負(fù)責(zé)，堅(jiān)持每日上網(wǎng)監(jiān)控本單位審批項(xiàng)目辦理情況，發(fā)現(xiàn)報(bào)審材料不全、審批流程不暢、審批時(shí)限抓得不緊等問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)、及時(shí)處理，不能出現(xiàn)一起不按規(guī)定程序和時(shí)限審批的現(xiàn)象；局效能辦也要加強(qiáng)網(wǎng)上審批、審核的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、立即責(zé)令改正。擔(dān)負(fù)網(wǎng)上在線咨詢、電話對(duì)外咨詢?nèi)蝿?wù)的處室及事業(yè)單位也要指定專人負(fù)責(zé)，及時(shí)回答、處理群眾咨詢，不能出現(xiàn)一起讓群眾不滿意的政策或業(yè)務(wù)咨詢。通過(guò)全面推行網(wǎng)上審批，切實(shí)提高工作效率。
1績(jī)效考評(píng)的背景
1．1國(guó)外借鑒20世紀(jì)70年代以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家政府普遍面臨財(cái)政危機(jī)、信任危機(jī)和管理危機(jī)，政府和社會(huì)公眾都期望尋求高效率的新的預(yù)算管理體制，許多國(guó)家進(jìn)行了績(jī)效導(dǎo)向的預(yù)算改革。從發(fā)達(dá)國(guó)家的改革實(shí)踐看，績(jī)效預(yù)算在提高公共資金使用效率和公共服務(wù)水平方面取得顯著成效。其中有代表性的國(guó)家是英國(guó)和美國(guó)。
1．1．1英國(guó)績(jī)效預(yù)算的主要做法主要有六個(gè)環(huán)節(jié)：一是設(shè)立績(jī)效目標(biāo)。首先要明確部門的戰(zhàn)略目標(biāo)，然后根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)。在英國(guó)，戰(zhàn)略目標(biāo)、績(jī)效目標(biāo)和具體的績(jī)效指標(biāo)在政府與各部門簽訂的公共服務(wù)協(xié)議中作了明確規(guī)定。二是分配預(yù)算資金。各政府部門在獲得（未來(lái)3年）預(yù)算資金的同時(shí)簽訂各自的公共服務(wù)協(xié)議，確定政府使用這些資金要實(shí)現(xiàn)的績(jī)效結(jié)果。并附呈各個(gè)部門的支出限額以及績(jī)效合同，以白皮書(shū)的形式并提交議會(huì)。議會(huì)專門委員會(huì)可以針對(duì)部門提交的公共服務(wù)協(xié)議召集相關(guān)部門首長(zhǎng)或公務(wù)員就某些問(wèn)題進(jìn)行質(zhì)詢，以加強(qiáng)監(jiān)控。三是監(jiān)督績(jī)效完成情況。政府部門每年兩次向議會(huì)提交績(jī)效報(bào)告，一是春季提交的部門年度報(bào)告，二是秋季提交的秋季績(jī)效報(bào)告。兩份報(bào)告均對(duì)外公布，公眾和其他組織可以從財(cái)政部或各政府部門的網(wǎng)站上獲取相關(guān)績(jī)效信息。四是進(jìn)行績(jī)效預(yù)算審計(jì)。隸屬于議會(huì)的國(guó)家審計(jì)署進(jìn)行績(jī)效預(yù)算審計(jì)，審計(jì)結(jié)果提交議會(huì)和政府部門。五是績(jī)效信息應(yīng)用。各部門的績(jī)效信息是下一輪預(yù)算資金分配的依據(jù)。績(jī)效信息是公眾廣泛了解、監(jiān)督政府的渠道。總體而言，自20世紀(jì)70年代以來(lái)，英國(guó)的績(jī)效改革取得了顯著成效，并被稱為是世界上應(yīng)用公共部門績(jī)效考評(píng)最完善、最持久、技術(shù)上最成熟的改革。
1．1．2美國(guó)政府績(jī)效評(píng)估的主要做法美國(guó)聯(lián)邦政府績(jī)效評(píng)估分為項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估、部門績(jī)效評(píng)估和跨部門績(jī)效評(píng)估三個(gè)層次。項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估主要通過(guò)項(xiàng)目等級(jí)評(píng)估模型對(duì)各預(yù)算單位的具體項(xiàng)目進(jìn)行比較評(píng)估，從而為項(xiàng)目管理和預(yù)算編制提供依據(jù)；部門績(jī)效評(píng)估由各部門在每個(gè)財(cái)政年度結(jié)束時(shí)對(duì)本部門的年度績(jī)效狀況進(jìn)行評(píng)估，并把評(píng)估結(jié)果編成績(jī)效和責(zé)任報(bào)告予以公布。跨部門績(jī)效評(píng)估是對(duì)各部門執(zhí)行政府改革行動(dòng)進(jìn)展情況進(jìn)行比較評(píng)估。其中，對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)估是建立了一套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)政府部門（預(yù)算單位）的每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果（績(jī)效）的測(cè)評(píng)，來(lái)衡量該預(yù)算單位的績(jī)效。指標(biāo)體系主要包括四個(gè)部分：項(xiàng)目目標(biāo)與設(shè)計(jì)、戰(zhàn)略性規(guī)劃、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目效果。
1．1．3國(guó)外在地質(zhì)調(diào)查績(jī)效評(píng)價(jià)方面的探索國(guó)外學(xué)者在地質(zhì)調(diào)查績(jī)效評(píng)價(jià)方面，從成本效益角度出發(fā)，探討了直接效益和間接效益分別估算的方法，對(duì)區(qū)域地質(zhì)填圖的經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行定量化評(píng)估和分析，認(rèn)為地質(zhì)填圖的凈收益是非常可觀的。從部門效益的角度，英國(guó)地質(zhì)調(diào)查局委托RogerTym研究組和其合作伙伴進(jìn)行旨在評(píng)價(jià)英國(guó)地質(zhì)調(diào)查局對(duì)英國(guó)經(jīng)濟(jì)的作用，喚起政府、科學(xué)界和普通公眾對(duì)地質(zhì)調(diào)查活動(dòng)的實(shí)際用途與價(jià)值的認(rèn)識(shí)和了解；同時(shí)，促進(jìn)英國(guó)地質(zhì)調(diào)查局的科學(xué)與商業(yè)發(fā)展，使它在保持提供科學(xué)、公開(kāi)信息的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，增加更多實(shí)際應(yīng)用和增值業(yè)務(wù)的專題研究。該項(xiàng)研究于2003年11月提交了“英國(guó)地質(zhì)調(diào)查局的經(jīng)濟(jì)效益”研究報(bào)告。研究表明，英國(guó)地質(zhì)調(diào)查局在2001年為英國(guó)所做的貢獻(xiàn)相當(dāng)于其年度總營(yíng)業(yè)額（既包括政府撥款，也包括市場(chǎng)運(yùn)作收入）的850～1525倍。國(guó)外地質(zhì)調(diào)查績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)我們的啟示：1）開(kāi)展績(jī)效考評(píng)是提高財(cái)政資金使用效益和公共服務(wù)水平的有效手段，逐漸成為國(guó)際上政府預(yù)算改革的必然趨勢(shì)。2）由于財(cái)政支出的效果很多難以用定量評(píng)價(jià)，所以績(jī)效考評(píng)面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)就是通過(guò)各種方法，把不可衡量的為可以衡量。3）由于績(jī)效考評(píng)的層次和目的多樣化，績(jī)效考評(píng)主體也存在多元化趨勢(shì)。4）績(jī)效考評(píng)中可以借鑒的思路：一是制定績(jī)效目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）；二是制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，把績(jī)效目標(biāo)（標(biāo)準(zhǔn)）分解成具體指標(biāo)；三是進(jìn)行評(píng)估，把績(jī)效的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較。5）美、英等國(guó)家制定了比較系統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系，但由于國(guó)情、預(yù)算水平和文化等方面存在差異，不適用于我國(guó)的績(jī)效考評(píng)。因此，必須結(jié)合我國(guó)實(shí)際，研究提出符合實(shí)際的評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系。
1．2我國(guó)財(cái)政體制改革的要求績(jī)效考評(píng)是我國(guó)財(cái)政體制改革的重要內(nèi)容之一。財(cái)政部分別于2004年、2009年和2011年下發(fā)了關(guān)于績(jī)效考評(píng)的文件，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容、績(jī)效目標(biāo)的制定、評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法、組織管理和工作程序等都作了具體規(guī)定和說(shuō)明，并推行試點(diǎn)，國(guó)土資源部也是績(jī)效考評(píng)的試點(diǎn)部門之一。目前我國(guó)績(jī)效考評(píng)主要包括兩個(gè)方面，一是部門預(yù)算績(jī)效考評(píng)；二是財(cái)政支出項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)。從績(jī)效評(píng)價(jià)理論和實(shí)踐探索的結(jié)果看，主要反映出以下問(wèn)題和趨勢(shì)：①開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效審計(jì)是大勢(shì)所趨，日趨緊迫；②財(cái)政部提出的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，總體框架經(jīng)過(guò)多次修改完善比較成熟，但各部門具有各自特點(diǎn)，需要在此框架內(nèi)，創(chuàng)新完善，建立適合自身特點(diǎn)的，行之有效的評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系。
2地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)方法和指標(biāo)體系探索
2．1考評(píng)目的、類型和程序
2．1．1考評(píng)目標(biāo)（目的）地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)是地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目管理的有效途徑。主要目的：一是檢查考評(píng)對(duì)象取得的績(jī)效，評(píng)價(jià)結(jié)果作為項(xiàng)目安排的重要參考依據(jù)；二是引導(dǎo)項(xiàng)目承擔(dān)單位按照績(jī)效考評(píng)的要求自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)，不斷提高項(xiàng)目的效率和效果；三是給社會(huì)公眾和上級(jí)主管部門反映財(cái)政支出用于地質(zhì)調(diào)查的效果。
2．1．2考評(píng)類型本次績(jī)效考評(píng)研究分事前評(píng)價(jià)、事中和事后評(píng)價(jià)三類。事前評(píng)價(jià)針對(duì)項(xiàng)目論證和項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，承擔(dān)單位按照項(xiàng)目預(yù)期績(jī)效填寫績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表。專家根據(jù)績(jī)效目標(biāo)申報(bào)情況，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的預(yù)期績(jī)效，作為優(yōu)選項(xiàng)目和設(shè)計(jì)審查的部分內(nèi)容；事中評(píng)價(jià)針對(duì)項(xiàng)目年度階段成果開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；事后評(píng)價(jià)是適用項(xiàng)目完成后的最終成果，或在最終成果完成后一段時(shí)間（1～3年）開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。
2．1．3考評(píng)程序事前評(píng)價(jià)：由項(xiàng)目承擔(dān)單位填寫績(jī)效申報(bào)表，項(xiàng)目論證或設(shè)計(jì)評(píng)審專家組評(píng)價(jià)項(xiàng)目績(jī)效；事中評(píng)價(jià)：由項(xiàng)目組（或項(xiàng)目法人單位組織專家）自評(píng)，在成果審查或續(xù)做項(xiàng)目評(píng)估階段由專家組考評(píng)；事后評(píng)價(jià)：由有關(guān)部門組織專家組考評(píng)。本次研究重點(diǎn)針對(duì)事前評(píng)價(jià)和事中評(píng)價(jià)。
2．2考評(píng)思路、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)探討2．2．1考評(píng)思路以前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)地質(zhì)調(diào)查績(jī)效評(píng)價(jià)也曾做過(guò)探討。主要有兩種代表性做法：一種強(qiáng)調(diào)設(shè)置量化指標(biāo)，建立模型等試圖用定量的方法評(píng)價(jià)地質(zhì)調(diào)查產(chǎn)生的效益。這種方法難度大，需要大量數(shù)據(jù)，適合專門對(duì)部分地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目評(píng)價(jià)，不適合現(xiàn)實(shí)中大規(guī)模推廣應(yīng)用。另一種是專家主觀評(píng)價(jià)為主，缺少客觀評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)果是使考評(píng)流于形式。在綜合分析以前研究成果基礎(chǔ)上，形成本次研究的思路是：既要簡(jiǎn)便易行，盡可能不增加考評(píng)者和被考評(píng)者的工作量，又要能夠解決問(wèn)題，客觀評(píng)判出項(xiàng)目的績(jī)效，關(guān)鍵是能夠抓住主要環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，切實(shí)促進(jìn)項(xiàng)目提高績(jī)效。一是盡可能簡(jiǎn)化方法和指標(biāo)，使之更加易操作；二是突出用戶需求和用戶評(píng)價(jià)；三是參考吸收項(xiàng)目管理過(guò)程中的不同環(huán)節(jié)的專家評(píng)價(jià)結(jié)論，不再重復(fù)評(píng)價(jià)，提高管理效率和系統(tǒng)性；四是增加客觀評(píng)價(jià)指標(biāo)的數(shù)量；五是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目組自我評(píng)價(jià)和專家組評(píng)價(jià)的結(jié)合，事前評(píng)價(jià)和事中（事后）評(píng)價(jià)相結(jié)合，為開(kāi)展項(xiàng)目管理績(jī)效考評(píng)提供工具。由于考評(píng)的目的具有多樣性，考評(píng)主體和考評(píng)對(duì)象也有所不同。本次評(píng)價(jià)主體是地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目主管部門，評(píng)價(jià)對(duì)象是地質(zhì)調(diào)查計(jì)劃項(xiàng)目和工作項(xiàng)目。因此，本次考評(píng)成果主要應(yīng)用于地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目管理。
2．2．2評(píng)價(jià)方法地質(zhì)調(diào)查績(jī)效是由多因素決定的一個(gè)系統(tǒng)。經(jīng)比較選擇，擬采用多因素系統(tǒng)評(píng)價(jià)法為基礎(chǔ)，根據(jù)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目的特點(diǎn)，本著簡(jiǎn)便，易操作原則，建立評(píng)價(jià)模型考評(píng)地質(zhì)調(diào)查績(jī)效。多因素系統(tǒng)評(píng)價(jià)法的基本思想是：評(píng)價(jià)對(duì)象實(shí)際上是一個(gè)系統(tǒng)，它由許多相互聯(lián)系、相互作用并且處于不同層次的要素系統(tǒng)組成。處于高層次的系統(tǒng)要素更為宏觀、更為重要，處于低層次的系統(tǒng)要素則更為具體，更為微觀。對(duì)評(píng)價(jià)的分析應(yīng)由系統(tǒng)的高層次向低層次逐步展開(kāi)。評(píng)價(jià)體系框架。地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)模型由兩部分構(gòu)成：①績(jī)效目標(biāo)評(píng)價(jià)體系（表1），該指標(biāo)體系用于事前評(píng)價(jià)；②項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系（表2），該指標(biāo)體系用于事中、事后評(píng)價(jià)。指標(biāo)體系設(shè)置原則，一是突出用戶評(píng)價(jià)，在績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)體系中要明確用戶，在事中、事后評(píng)價(jià)中要有用戶滿意程度指標(biāo)；二是指標(biāo)設(shè)置盡可能利用項(xiàng)目管理全過(guò)程的檢查、抽查結(jié)論，以減少評(píng)價(jià)的工作量、減少項(xiàng)目組工作量。
2．2．3地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效事前評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建。如果把地質(zhì)調(diào)查績(jī)效目標(biāo)看作一個(gè)系統(tǒng)G，則有G＝｛M，Y，J｝。公式中：M為項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)系統(tǒng)；Y為項(xiàng)目預(yù)算系統(tǒng)；J為預(yù)期績(jī)效系統(tǒng)。其中，每個(gè)一級(jí)子系統(tǒng)要素本身又是一個(gè)小系統(tǒng)，如：J＝｛J1，J2｝，J1為項(xiàng)目產(chǎn)出；J2為項(xiàng)目效益。按照上述思路，在借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究基礎(chǔ)上，結(jié)合地質(zhì)調(diào)查工作特點(diǎn)，項(xiàng)目組構(gòu)建了地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)體系（表1），并多次征求專家意見(jiàn)修改完善。該體系包括3個(gè)一級(jí)指標(biāo)，5個(gè)二級(jí)指標(biāo)和8個(gè)三級(jí)指標(biāo)。其中，二級(jí)指標(biāo)的內(nèi)容需要項(xiàng)目組填寫，評(píng)估組審核。三級(jí)指標(biāo)是評(píng)判性指標(biāo)，根據(jù)專家評(píng)估形成分值。權(quán)重和分值的確定。理論上給評(píng)價(jià)系統(tǒng)分配權(quán)重的原則是：權(quán)重的分配只發(fā)生在同一層次各要素之間。各級(jí)要素系統(tǒng)權(quán)重之和均為1。在要素系統(tǒng)中，任一子因素在總系統(tǒng)中的權(quán)重，等于在自身系統(tǒng)中的權(quán)重與所屬系統(tǒng)在總系統(tǒng)中權(quán)重的連乘積，該子因素處于第幾層次，就有幾次乘數(shù)發(fā)生。請(qǐng)專家給各層次所有的因素打分，然后加權(quán)加總。評(píng)價(jià)結(jié)果可以按照總分高低排序。專家打分也有一套復(fù)雜的程序。這種方法在實(shí)際操作中，由于比較煩瑣，很難大規(guī)模應(yīng)用。項(xiàng)目組基于多因素權(quán)重和打分的思路，最大限度將程序簡(jiǎn)化，便于操作。具體方法是：①首先在一級(jí)指標(biāo)間分配權(quán)重（分值），各指標(biāo)之和為100；②在二級(jí)指標(biāo)間分配權(quán)重，即將一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分解到其子系統(tǒng)各要素；③給三級(jí)指標(biāo)分配權(quán)重。這樣，就把一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重按系統(tǒng)中各要素的重要程度分配到三級(jí)指標(biāo)，各子系統(tǒng)權(quán)重之和等于對(duì)應(yīng)的上一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。績(jī)效評(píng)價(jià)。具體評(píng)價(jià)中，專家組要給三級(jí)指標(biāo)打分。如果將三級(jí)指標(biāo)的權(quán)重（分值）視為最高分，專家組根據(jù)實(shí)際情況，按照優(yōu)、良、中、可、差5個(gè)檔，從最高分扣分，如：優(yōu)扣0～10％分，良扣10％～20％，中扣20％～30％，差扣50％～100％。這樣專家就可以很便捷給出各三級(jí)指標(biāo)的分值，每個(gè)項(xiàng)目的分值之和可以作為項(xiàng)目績(jī)效優(yōu)劣排序的依據(jù)。地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)體系最高分值見(jiàn)表1。該指標(biāo)體系主要有三個(gè)方面的作用：①績(jī)效評(píng)價(jià)要檢驗(yàn)這些指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，作為將來(lái)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的基本標(biāo)準(zhǔn)；②通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)的系統(tǒng)評(píng)價(jià)，判斷項(xiàng)目預(yù)期績(jī)效優(yōu)劣，作為項(xiàng)目績(jī)效優(yōu)劣排序重要依據(jù)，為立項(xiàng)決策提供參考；③約束和引導(dǎo)項(xiàng)目組進(jìn)行自我管理，進(jìn)而改善項(xiàng)目績(jī)效。
2．2．3地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效事中和事后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建和權(quán)重（分值）的確定。按照地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效事前評(píng)價(jià)的方法和思路，可以構(gòu)建地質(zhì)調(diào)查事后評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和權(quán)重（分值），具體見(jiàn)表2。指標(biāo)體系設(shè)計(jì)主要從三個(gè)環(huán)節(jié)考評(píng)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目的績(jī)效：①項(xiàng)目立項(xiàng)決策是否科學(xué)；②過(guò)程管理是否規(guī)范，項(xiàng)目產(chǎn)出是否高效；③項(xiàng)目成果應(yīng)用是否產(chǎn)生預(yù)期效果，用戶是否滿意等。這三個(gè)環(huán)節(jié)分別檢查項(xiàng)目立項(xiàng)正確性（項(xiàng)目怎么來(lái)），項(xiàng)目完成效率（項(xiàng)目怎么干）和項(xiàng)目應(yīng)用效果。指標(biāo)體系包括4個(gè)一級(jí)指標(biāo)，10個(gè)二級(jí)指標(biāo)，16個(gè)三級(jí)指標(biāo)。績(jī)效評(píng)價(jià)。按照地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目績(jī)效事前評(píng)價(jià)的方法和思路，專家組要給三級(jí)指標(biāo)打分。一是對(duì)于沒(méi)有具體數(shù)量的指標(biāo)，仍可按照優(yōu)、良、中、可、差5個(gè)檔，從最高分扣分；二是對(duì)于有數(shù)量的指標(biāo)，如預(yù)算執(zhí)行率，可確定具體的檔次扣分；三是對(duì)于已有過(guò)專家評(píng)定級(jí)別的指標(biāo)，如項(xiàng)目成果報(bào)告（圖件）評(píng)審等級(jí)，可按實(shí)際檔次扣分。這樣，就充分利用了項(xiàng)目全過(guò)程不同環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)結(jié)論，減少了工作量，提高了效率。另外，成果獲獎(jiǎng)等級(jí)是一個(gè)附加指標(biāo)，一般情況下階段成果（事中評(píng)價(jià)）的獲獎(jiǎng)不太多，成果獲獎(jiǎng)也不是必須要求的。所以，如果有成果獲獎(jiǎng)，將獲得附加分，最高為10分，可按照國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)、省部級(jí)獎(jiǎng)等不同檔次級(jí)別相應(yīng)給分。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)總滿分為110分。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行規(guī)范性指標(biāo)是個(gè)一票否決指標(biāo)，如果存在違法違規(guī)使用資金的情況，績(jī)效評(píng)價(jià)將一票否決。該指標(biāo)體系主要有兩個(gè)方面的作用：一是督促項(xiàng)目組、項(xiàng)目法人單位自我檢查項(xiàng)目績(jī)效，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者薄弱環(huán)節(jié)，自覺(jué)改進(jìn)，從而提高項(xiàng)目績(jī)效；二是專家組對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)績(jī)效評(píng)估結(jié)果對(duì)項(xiàng)目排序，作為項(xiàng)目續(xù)做或安排下一輪項(xiàng)目的依據(jù)，約束和引導(dǎo)項(xiàng)目組提高項(xiàng)目績(jī)效。
3結(jié)論與建議
3．1績(jī)效考評(píng)是新時(shí)期地質(zhì)調(diào)查管理的重要抓手無(wú)論從我國(guó)財(cái)政體制改革的要求，還是從國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)勢(shì)在必行。不同管理目標(biāo)，不同考評(píng)主體的績(jī)效考評(píng)，如績(jī)效預(yù)算、績(jī)效審計(jì)、項(xiàng)目管理等方面的績(jī)效考評(píng)將逐步推開(kāi)。因此，績(jī)效考評(píng)是新時(shí)期地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目管理、隊(duì)伍建設(shè)的重要抓手。
[關(guān)鍵詞] 財(cái)政支出；評(píng)價(jià)主體；評(píng)價(jià)指標(biāo)
[中圖分類號(hào)] F810.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1006-5024(2007)06-0161-03
[作者簡(jiǎn)介] 盧千里，華中科技大學(xué)管理學(xué)院博士生，研究方向?yàn)樨?cái)政管理。(湖北 武漢 430074)
一、評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍的廣泛性導(dǎo)致評(píng)價(jià)主體的多維性
財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)就是運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和借助一定的分析工具，采用特定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和按照一定的程序，對(duì)財(cái)政支出的績(jī)效進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的制度。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅是對(duì)財(cái)政支出的結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)單考評(píng)，更主要的是發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的決策信息反饋?zhàn)饔茫⒁环N更理性的、有詳實(shí)資料和明確績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)的預(yù)算編制機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)融入整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程，使財(cái)政資金分配和使用遵循經(jīng)濟(jì)、有效和高效的原則進(jìn)行。
一般而言，財(cái)政支出的所有項(xiàng)目就是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象。雖然我國(guó)多數(shù)地區(qū)目前的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和范圍只包括專項(xiàng)資金，還沒(méi)有將單位支出績(jī)效、部門支出績(jī)效和財(cái)政支出綜合績(jī)效等三個(gè)更高層次績(jī)效評(píng)價(jià)包含在內(nèi)。而且，在對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)范圍也往往僅局限于支出項(xiàng)目本身，忽視了項(xiàng)目?jī)?nèi)外因素的綜合分析。但從國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐和設(shè)計(jì)看，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和范圍應(yīng)該包括四個(gè)方面，并形成一個(gè)有機(jī)整體。即通過(guò)對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、部門財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，從不同的層面滿足不同評(píng)價(jià)主體的需要。事實(shí)上，這種劃分是與財(cái)政活動(dòng)對(duì)國(guó)家、部門、單位以及具體活動(dòng)相匹配的。財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)、單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、部門財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，層次不同，內(nèi)容也不完全相同，因而評(píng)價(jià)主體也應(yīng)該有所區(qū)別。評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍的廣泛性和復(fù)雜性使得評(píng)價(jià)主體也呈現(xiàn)出多維性。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是一項(xiàng)涉及到各個(gè)部門和單位，工作量大難度高而且復(fù)雜的工作。只有建立職責(zé)明確、分工合理、管理有效的評(píng)價(jià)主體和組織體系，才能確保評(píng)價(jià)工作順利組織實(shí)施。
二、明確的評(píng)價(jià)主體是組織實(shí)施評(píng)價(jià)工作的保證
(一)確定評(píng)價(jià)主體的實(shí)踐
在我國(guó)，由于這項(xiàng)工作開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，缺乏經(jīng)驗(yàn)，理論探討和實(shí)踐應(yīng)用也沒(méi)有形成一致的觀點(diǎn)與做法。對(duì)于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主體的確定，理論和實(shí)踐界也提出了許多建議。
《中央部門預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)管理辦法(試行)》第十七條、第十八條規(guī)定：財(cái)政部負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定績(jī)效考評(píng)的規(guī)章制度，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查中央部門的績(jī)效考評(píng)工作。中央部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門的績(jī)效考評(píng)工作。《廣東省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試行方案》規(guī)定：財(cái)政部門作為財(cái)政預(yù)算分配的主體，負(fù)責(zé)安排各項(xiàng)財(cái)政支出并對(duì)財(cái)政資金使用進(jìn)行監(jiān)督，是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的主管部門，各主管部門、支出項(xiàng)目單位是財(cái)政支出評(píng)價(jià)工作的具體組織者，負(fù)責(zé)本部門、本項(xiàng)目財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作。日常績(jī)效評(píng)價(jià)，由省財(cái)政廳組織實(shí)施；省委、省政府指定的重要項(xiàng)目，由省委、省政府指定的牽頭單位或由省財(cái)政廳、審計(jì)廳、監(jiān)察廳共同組織實(shí)施；對(duì)省直部門或一級(jí)預(yù)算單位的整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)，由省人事廳、財(cái)政廳會(huì)同審計(jì)、監(jiān)察部門組織實(shí)施。進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)必要時(shí)可以邀請(qǐng)各級(jí)人大專門委員會(huì)、人大代表、政協(xié)委員等參加。《湖南省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》規(guī)定：財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)范性辦法、制度，確定評(píng)價(jià)項(xiàng)目，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各部門各單位財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并組織和統(tǒng)一管理重大項(xiàng)目評(píng)價(jià)工作；資金使用單位的主管部門根據(jù)財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)章制度和部署，組織實(shí)施本部門及所屬單位的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查所屬單位的績(jī)效自評(píng)工作，向財(cái)政部門報(bào)送績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；資金使用單位按照財(cái)政部門、主管部門關(guān)于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)定及要求制訂績(jī)效目標(biāo)，對(duì)本單位的財(cái)政資金使用績(jī)效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并向主管部門報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告。重大項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)可由評(píng)價(jià)工作組或具有獨(dú)立法人資格和相應(yīng)資質(zhì)、經(jīng)過(guò)財(cái)政部門認(rèn)可的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作時(shí)，委托方與受托方應(yīng)簽訂委托協(xié)議。《浙江省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施意見(jiàn)》表明，項(xiàng)目單位、主管部門和財(cái)政部門是財(cái)政支出評(píng)價(jià)主體。
在理論界，一些學(xué)者認(rèn)為：財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主體包括財(cái)政部門、主管部門、基層單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。為了確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、公正，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系的主體應(yīng)由三部分組成：負(fù)責(zé)績(jī)效評(píng)價(jià)的政府機(jī)關(guān)、具有專業(yè)判斷能力的專家組和社會(huì)公眾。財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的主體通常是財(cái)政部門、項(xiàng)目實(shí)施單位及其主管部門。目前我國(guó)財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作主要由各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施單位的管理部門來(lái)自評(píng)，即評(píng)價(jià)的主體與客體是同一的，既違背了績(jī)效評(píng)價(jià)的獨(dú)立性的原則，也顯失公正。一個(gè)獨(dú)立的、有權(quán)威性的績(jī)效評(píng)價(jià)主體由審計(jì)部門承擔(dān)較為合適。
(二)評(píng)價(jià)主體的新設(shè)計(jì)
依據(jù)財(cái)政部《政府收支分類改革方案》(財(cái)預(yù)[2006]13號(hào))的設(shè)想，新的支出功能分類不再按基建費(fèi)、行政費(fèi)、事業(yè)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)性質(zhì)設(shè)置科目，而是根據(jù)政府管理和部門預(yù)算的要求，統(tǒng)一按支出功能設(shè)置類、款、項(xiàng)三級(jí)科目，分別為17類、170多款、1100多項(xiàng)。類級(jí)科目綜合反映政府職能活動(dòng)，如國(guó)防、外交、教育、科學(xué)技術(shù)、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)等；款級(jí)科目反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”；項(xiàng)級(jí)科目反映為完成某一方面的工作所發(fā)生的具體支出事項(xiàng)，如“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”等。
此類分法為確立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)主體提供了新思路。綜合考慮財(cái)政功能支出的特點(diǎn)和類科目設(shè)置、評(píng)價(jià)層次和行政立法機(jī)構(gòu)性質(zhì)，評(píng)價(jià)主體應(yīng)該由基層單位、主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、人大及其專門委員會(huì)(如財(cái)經(jīng)委員會(huì)、人口資源環(huán)境委員會(huì)，等等)。評(píng)價(jià)層次不同，評(píng)價(jià)主體不同，支出功能不同，評(píng)價(jià)主體也不同，甚至是支出功能和評(píng)價(jià)層次相同，評(píng)價(jià)主體也可能有多個(gè)。表1清楚描述了在不同的支出功能和評(píng)價(jià)層次上評(píng)價(jià)主體的確定，評(píng)價(jià)主體是多維的。表中A為基層單位，B為主管部門，C為財(cái)政部門，D為審計(jì)部門，E為人大及其專門委員會(huì)。
從我國(guó)的實(shí)際情況看，外交、國(guó)防、公共安全方面的部門績(jī)效和綜合績(jī)效評(píng)價(jià)由相應(yīng)各級(jí)人大專門委員會(huì)進(jìn)行比較恰當(dāng)；財(cái)政支出綜合績(jī)效評(píng)價(jià)由相應(yīng)各級(jí)人大專門委員會(huì)進(jìn)行比較恰當(dāng)；社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出方面的部門績(jī)效評(píng)價(jià)由相應(yīng)各級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行比較恰當(dāng)；一般公共服務(wù)、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)的部門績(jī)效評(píng)價(jià)由相應(yīng)各級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行比較恰當(dāng)；而單位績(jī)效評(píng)價(jià)由其主管部門和財(cái)政或?qū)徲?jì)或人大專門委員會(huì)進(jìn)行比較恰當(dāng)；具體項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)由基層單位自評(píng)和財(cái)政或?qū)徲?jì)或人大專門委員會(huì)進(jìn)行評(píng)價(jià)比較恰當(dāng)。對(duì)財(cái)政部門的績(jī)效評(píng)價(jià)可以由審計(jì)部門進(jìn)行，對(duì)審計(jì)部門的績(jī)效評(píng)價(jià)可以由人大專門委員會(huì)進(jìn)行。
值得指出的是，評(píng)價(jià)主體利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)能有效提高工作效率。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在接受評(píng)價(jià)主體的委托，進(jìn)行財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，必須遵循財(cái)政部門和主管部門的有關(guān)制度規(guī)定。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施評(píng)價(jià)工作過(guò)程中要根據(jù)需要成立評(píng)價(jià)工作組和專家咨詢組，共同實(shí)施評(píng)價(jià)工作的組織協(xié)調(diào)、技術(shù)處理、績(jī)效分析、驗(yàn)收評(píng)價(jià)。為了幫助財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的有效開(kāi)展，可由財(cái)政部門牽頭組織，成立績(jī)效評(píng)價(jià)專家?guī)臁＜規(guī)熘饕{來(lái)自高等院校、科研機(jī)構(gòu)、專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)人員，必要時(shí)可以吸收社會(huì)公眾。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作通過(guò)政府、專家與公眾的參與，既可以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正，又體現(xiàn)了決策的民主化和科學(xué)化。
(三)評(píng)價(jià)主體的職責(zé)
1.人大(主要為人大各專門委員會(huì))職責(zé)。各級(jí)人大作為最高權(quán)力機(jī)關(guān)，有權(quán)要求各級(jí)政府及其職能部門定期提供財(cái)政支出績(jī)效報(bào)告，也有責(zé)任對(duì)財(cái)政支出配置和使用的效率、效益和有效性進(jìn)行檢查監(jiān)督。在財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)中，各級(jí)人大及其專門委員會(huì)主要實(shí)施綜合評(píng)價(jià)，并針對(duì)外交、國(guó)防、公共安全等特殊部門實(shí)施項(xiàng)目評(píng)價(jià)、單位評(píng)價(jià)和部門評(píng)價(jià)。
2.財(cái)政部門職責(zé)。在財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)中，財(cái)政部門一方面是績(jī)效評(píng)價(jià)工作的規(guī)則制定者、組織指導(dǎo)者，指導(dǎo)相關(guān)部門開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，另一方面又是評(píng)價(jià)實(shí)施者。其主要職責(zé)是：制定績(jī)效評(píng)價(jià)制度、管理方法和工作規(guī)范，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；組織實(shí)施重要計(jì)劃、重大項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)各部門執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和質(zhì)量控制；綜合應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與相關(guān)信息，研究提出改善預(yù)算管理及計(jì)劃、項(xiàng)目管理的措施，提高資源分配的決策能力；加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)的能力建設(shè)，組織或委托組織進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告登記備案制度，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。
3.審計(jì)部門職責(zé)。審計(jì)部門有權(quán)對(duì)各部門財(cái)政支出的配置和使用情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。必要時(shí)，審計(jì)部門可以選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)、對(duì)一些單位績(jī)效包括財(cái)政部門進(jìn)行評(píng)價(jià)。
4.主管部門職責(zé)。主管部門是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的具體組織者，其主要職責(zé)包括：按照財(cái)政部門關(guān)于財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的總體要求和統(tǒng)一規(guī)定，制定本部門財(cái)政支出績(jī)效工作方案和實(shí)施辦法；組織、指導(dǎo)本部門所屬單位開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作；審核本部門所屬單位報(bào)送的績(jī)效報(bào)告，并向財(cái)政部門匯總、報(bào)送本部門的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；根據(jù)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和相關(guān)信息，提出本部門改善預(yù)算管理工作的建議，建立、健全相應(yīng)的規(guī)章制度。
5.基層單位職責(zé)。基層單位是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施主體，其主要職責(zé)是：按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定和要求，組織本單位的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作，向主管部門報(bào)告績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作暴露出的問(wèn)題和財(cái)政部門或主管部門反饋的相關(guān)信息，改進(jìn)本單位的預(yù)算和項(xiàng)目管理工作，提高財(cái)政資金的使用效率。
三、科學(xué)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)是開(kāi)展評(píng)價(jià)工作的關(guān)鍵
(一)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則和方法
財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則要考慮：(1)系統(tǒng)性，要圍繞衡量、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，按照“投入――過(guò)程――產(chǎn)出――成果”這一評(píng)價(jià)邏輯設(shè)計(jì)指標(biāo)體系。投入類指標(biāo)就是用于反映使用財(cái)政資金的部門提供服務(wù)所投入的人力、物力和財(cái)力的變量。過(guò)程類指標(biāo)就是指使用財(cái)政資金的部門在提供服務(wù)的過(guò)程中，對(duì)質(zhì)量的控制和對(duì)預(yù)算制度的執(zhí)行情況。產(chǎn)出類指標(biāo)就是用于反映使用財(cái)政資金的部門提供的產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量或者完成的工作量等變量。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是反映項(xiàng)目產(chǎn)出了什么和產(chǎn)出了多少。通過(guò)這類指標(biāo)的歷史比較可以反映出工作的變動(dòng)性或穩(wěn)定性。結(jié)果類指標(biāo)就是用于反映使用財(cái)政資金的部門一項(xiàng)工作、一種做法或計(jì)劃達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的程度的變量。結(jié)果反映了達(dá)到的真實(shí)效果和相應(yīng)的影響。(2)層次性，要圍繞評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)范圍和評(píng)價(jià)主體設(shè)計(jì)層次清晰的指標(biāo)體系，反映利益相關(guān)者的不同需求。(3)可得性，指標(biāo)是反映研究對(duì)象總體數(shù)量特征的，不同類型和層次的指標(biāo)一定要能夠通過(guò)第一手資料和第二手資料的收集，采用一定的方法予以計(jì)算。無(wú)論財(cái)務(wù)還是非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量還是定性指標(biāo)、或者投入與過(guò)程類產(chǎn)出與成果類指標(biāo)，一般要選擇比較重要且容易獲得的指標(biāo)。(4)牽引性，評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)要確保財(cái)政支出戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性提升，每個(gè)指標(biāo)都成為一個(gè)有力的牽引財(cái)政績(jī)效預(yù)算實(shí)施的影響因素。
評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置方法要考慮：(1)動(dòng)態(tài)與靜態(tài)指標(biāo)相結(jié)合。以靜態(tài)指標(biāo)反映現(xiàn)狀，動(dòng)態(tài)指標(biāo)反映發(fā)展。現(xiàn)狀和發(fā)展結(jié)合起來(lái)考核財(cái)政支出績(jī)效比單純一個(gè)方面的考核更合理，而且發(fā)展本身具有連續(xù)性。(2)定量與定性指標(biāo)相結(jié)合。定量指標(biāo)為主，定性指標(biāo)為輔，定性指標(biāo)也要定量化。無(wú)論財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)的定量指標(biāo)都要容易獲得，也可以直接進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。(3)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)涉及內(nèi)容復(fù)雜，有些問(wèn)題不是財(cái)務(wù)定量指標(biāo)都能夠反映出來(lái)的，需要選擇一定的非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。(4)投入――過(guò)程――產(chǎn)出――成果各個(gè)環(huán)節(jié)指標(biāo)相結(jié)合，體現(xiàn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。(5)指標(biāo)之間的互補(bǔ)和關(guān)聯(lián)。每個(gè)指標(biāo)要都能反映財(cái)政支出績(jī)效的某個(gè)方面且與整個(gè)評(píng)價(jià)最終目標(biāo)緊密聯(lián)系，不能選擇與績(jī)效毫無(wú)關(guān)系或關(guān)系不大的指標(biāo)。但各指標(biāo)之間要有互補(bǔ)性，說(shuō)明的問(wèn)題不完全相同、變動(dòng)的方向不完全一樣，指標(biāo)之間是有關(guān)而不是高度相關(guān)。如果某兩個(gè)指標(biāo)之間完全相關(guān)，只需要選擇其中一個(gè)指標(biāo)就夠了。(6)指標(biāo)數(shù)量要合適。考評(píng)指標(biāo)太少，容易使評(píng)價(jià)結(jié)果控，如管理者通過(guò)突擊或某些不正當(dāng)?shù)氖侄翁嵘枰u(píng)價(jià)的指標(biāo)，就會(huì)掩蓋了財(cái)政資金的運(yùn)行情況；指標(biāo)太多，統(tǒng)計(jì)困難，評(píng)價(jià)也困難。(7)以結(jié)果指標(biāo)為核心。其它指標(biāo)與結(jié)果指標(biāo)不能矛盾，是結(jié)果指標(biāo)的補(bǔ)充。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)應(yīng)該一致而不是多維的，每個(gè)指標(biāo)的改善都要有利于財(cái)政支出績(jī)效的提高。(8)所有財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)都采用相對(duì)或平均指標(biāo)形式，使不同項(xiàng)目、單位、部門不同時(shí)期的績(jī)效指標(biāo)值之間具有可比性。績(jī)效指標(biāo)計(jì)算中用到的時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，一般采用年度平均值，且至少用季度值或月度值平均，盡量不用年初、年末值簡(jiǎn)均，以避免數(shù)據(jù)縱。
(二)評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建思路
評(píng)價(jià)對(duì)象和范圍的層次性和廣泛性，評(píng)價(jià)主體的多維性，決定了評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)要具有層次性和針對(duì)性。
從邏輯過(guò)程看，要按照投入――過(guò)程――產(chǎn)出――成果分別構(gòu)建投入類指標(biāo)、過(guò)程類指標(biāo)、產(chǎn)出類指標(biāo)和成果類指標(biāo)；從指標(biāo)內(nèi)涵看，每類指標(biāo)要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的要求；從指標(biāo)作用看，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的指標(biāo)應(yīng)由基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)組成；從指標(biāo)形式看，基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)應(yīng)由若干個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。
據(jù)此，評(píng)價(jià)指標(biāo)的邏輯關(guān)系(以投入類為例，過(guò)程、產(chǎn)出、成果相同)。
結(jié)構(gòu)圖的基本意思是，投入、過(guò)程、產(chǎn)出和成果類指標(biāo)分別要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性；經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性分別要由若干基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)反映；基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)具體通過(guò)財(cái)務(wù)類指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建。
(三)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計(jì)
無(wú)論是項(xiàng)目、還是單位、部門或綜合評(píng)價(jià)，財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)最后會(huì)以一個(gè)綜合值形式出現(xiàn)。這就需要通過(guò)一定的方法將有關(guān)指標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，形成一個(gè)有機(jī)整體。要解決這個(gè)問(wèn)題，實(shí)質(zhì)上就是在指標(biāo)選取后對(duì)每個(gè)指標(biāo)根據(jù)作用大小和評(píng)價(jià)的目的賦予一定的權(quán)重，然后按照一定方法加以組合。評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重設(shè)計(jì)科學(xué)與否，直接關(guān)系到評(píng)價(jià)結(jié)果以及財(cái)政決策。評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重設(shè)計(jì)思路如下：
(1)在計(jì)算財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)綜合值時(shí)，投入、過(guò)程、產(chǎn)出和成果類指標(biāo)權(quán)重賦值按照投入――過(guò)程――產(chǎn)出――成果邏輯過(guò)程由低到高，這符合財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)成果的注重。
(2)在計(jì)算投入、過(guò)程、產(chǎn)出和成果類指標(biāo)時(shí)，經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性指標(biāo)權(quán)重賦值按照經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性由低到高，這也符合財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)效果的注重。
(3)在計(jì)算經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性指標(biāo)時(shí)，輔助指標(biāo)和基本指標(biāo)權(quán)重賦值由輕到重，它符合指標(biāo)作用的大小不同。
(4)在計(jì)算基本指標(biāo)和輔助指標(biāo)時(shí)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)類指標(biāo)重賦值由輕到重。
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關(guān)鍵詞:財(cái)政性支出;績(jī)效評(píng)價(jià);分析;思考
財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是指財(cái)政部門、主管部門和單位運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)方法,對(duì)照統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),按照績(jī)效的內(nèi)在原則,對(duì)公共衛(wèi)生支出的結(jié)果(包括經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)績(jī)效)進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正地評(píng)議和估價(jià)的制度[1]。公共衛(wèi)生的范圍很廣,在本文中僅指疾病預(yù)防與控制。現(xiàn)以浙江省利用財(cái)政資金和中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)預(yù)防控制結(jié)核病為例,分析其實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的重要性和必要性,并提出一些思考。
根據(jù)浙江省財(cái)政廳布置,浙江省疾病預(yù)防控制中心的“結(jié)核病預(yù)防控制項(xiàng)目”列入2011年省財(cái)政廳績(jī)效評(píng)價(jià)自評(píng)項(xiàng)目中,評(píng)價(jià)年度是2005年~2010年,項(xiàng)目總投入7,055.7萬(wàn)元,其中省財(cái)政經(jīng)費(fèi)占55%。
浙江省地處中國(guó)東南沿海長(zhǎng)江三角洲南翼,省內(nèi)快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展吸引了大量外來(lái)務(wù)工人員,2010年全省常住戶籍人口5,442萬(wàn),其中省外流入人口1,182萬(wàn),流動(dòng)人口肺結(jié)核病人比例不斷增加。結(jié)核病是一種危害人類健康的慢性傳染性疾病。2004年我國(guó)法定報(bào)告的甲、乙類傳染病中,結(jié)核病報(bào)告發(fā)病率居首位[2]。
1 項(xiàng)目工作中取得的主要績(jī)效
通過(guò)評(píng)估小組自評(píng),該項(xiàng)目綜合評(píng)價(jià)得分97分,績(jī)效評(píng)價(jià)等次為優(yōu)秀。項(xiàng)目的績(jī)效主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.1 結(jié)核病疫情得以有效控制
自2005年開(kāi)始,在各項(xiàng)結(jié)核病防治措施基礎(chǔ)上,浙江省連續(xù)幾年保持高發(fā)現(xiàn)率與高治愈率,疫情在2005年~2010年呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。活動(dòng)性肺結(jié)核病人的報(bào)告發(fā)病率從2005年的97.4/10萬(wàn)降至2010年的68.86/10萬(wàn);傳染性肺結(jié)核報(bào)告發(fā)病率從2005年31.13/10萬(wàn)降至2010年的27.28/10萬(wàn)。活動(dòng)性肺結(jié)核病登記率從2005年的77.8/10萬(wàn)降至2010年的64.3/10萬(wàn);傳染性肺結(jié)核從2005年的32.6/10萬(wàn)降至2010年的23.1/10萬(wàn)。耐多藥率是反映一個(gè)地區(qū)結(jié)核病防治質(zhì)量的指標(biāo)。浙江省耐藥監(jiān)測(cè)顯示總耐多藥率從2004年的9.1%下降至2008年的6.0%。浙江省總體結(jié)核病疫情下降趨勢(shì)明顯。
1.2 結(jié)核病防治工作產(chǎn)生了良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益
肺結(jié)核病防治工作的重點(diǎn)是積極發(fā)現(xiàn)患者,控制傳染源,減少傳播,關(guān)鍵在于提高患者的治愈率[3]。2005年~2010年,浙江省共治愈7.7萬(wàn)名傳染性肺結(jié)核病人,涂陽(yáng)病人治愈率達(dá)到了86.91%;到2010年,涂陽(yáng)肺結(jié)核治愈率達(dá)到了89.63%,其中新涂陽(yáng)患者治愈率達(dá)到了91.20%。通過(guò)治愈病人,使浙江省避免感染人數(shù)約69萬(wàn),避免新發(fā)結(jié)核病患者約6.9萬(wàn),避免因結(jié)核死亡人數(shù)約2.7萬(wàn);為浙江省節(jié)省醫(yī)療費(fèi)用約2.5億元,挽回社會(huì)總價(jià)值約225億元,社會(huì)效益成本比約為17:1。
1.3 積極建設(shè)全省結(jié)核病防治網(wǎng)絡(luò),提升各級(jí)能力
到2010年,浙江省11個(gè)地市及90個(gè)縣(市、區(qū))都建有專門的結(jié)核病防治機(jī)構(gòu),并配備有專業(yè)人員,能從事轄區(qū)內(nèi)結(jié)核病規(guī)范診治與管理。各級(jí)實(shí)驗(yàn)室也都具備了結(jié)核病實(shí)驗(yàn)室診斷能力,大部分縣區(qū)實(shí)驗(yàn)室都能開(kāi)展結(jié)核桿菌分離培養(yǎng)試驗(yàn),所有的地市級(jí)實(shí)驗(yàn)室均能開(kāi)展藥敏試驗(yàn),為下一步耐多藥結(jié)核病防治打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外,通過(guò)省本級(jí)及各級(jí)技術(shù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與指導(dǎo),基層能力得以提升,全省從社區(qū)到省本級(jí)形成了一支成熟的結(jié)核病防治隊(duì)伍,提供良好的公共衛(wèi)生服務(wù)。
1.4 完成結(jié)核病第五次流行病學(xué)調(diào)查,為政府提供決策依據(jù)
浙江省共完成7個(gè)流調(diào)點(diǎn)共10,563人的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作,其中男性5,211人,女性5,352人,平均年齡46.05歲,受檢率為95.78%。該項(xiàng)工作從一定程度上摸清了目前結(jié)核病疫情的特征,提出當(dāng)前結(jié)核病防治工作需要科學(xué)地開(kāi)展一些主動(dòng)監(jiān)測(cè)、主動(dòng)篩查,重點(diǎn)關(guān)注特殊人群,包括農(nóng)村本地中老年人群等對(duì)策,這為全國(guó)及浙江省制訂下一個(gè)十年結(jié)核病防治規(guī)劃提供技術(shù)支持。完成知曉率調(diào)查問(wèn)卷10,538份,其中男性5,200份,女性5,338份。結(jié)核病防治知識(shí)核心信息總體知曉率均值達(dá)43.68%。
1.5 進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理
從評(píng)價(jià)情況看財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià),使單位的財(cái)務(wù)管理不斷得到加強(qiáng)。資金到位及時(shí),使用率較好,財(cái)務(wù)制度健全,財(cái)政支出的規(guī)范性和有效性不斷提高。
2 財(cái)政支出績(jī)效自評(píng)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與困難
2.1 結(jié)核病疫情控制形勢(shì)仍然比較嚴(yán)峻
全省肺結(jié)核報(bào)告發(fā)病率仍然高達(dá)69/10萬(wàn),每年登記結(jié)核病患者3.7萬(wàn),居各類傳染病之前列;特別是每年估算新增耐多藥結(jié)核病2,000余例,如不盡快加以有效控制,未來(lái)數(shù)年內(nèi)將出現(xiàn)以耐藥菌為主的流行態(tài)勢(shì),疾病負(fù)擔(dān)將非常嚴(yán)重。目前全省的耐多藥結(jié)核病的治療管理工作僅局限于全球基金項(xiàng)目支持,全省只有5個(gè)市建立了耐多藥結(jié)核病治療管理點(diǎn),納入項(xiàng)目治療管理的患者僅占全省估算耐多藥患者的7.9%。
2.2 結(jié)核病控制保障機(jī)制有待進(jìn)一步完善
部分地方政府承諾及落實(shí)不足,結(jié)核病防治配套經(jīng)費(fèi)投入仍不足,肺結(jié)核免費(fèi)診治政策執(zhí)行不到位,結(jié)核診治在醫(yī)療保險(xiǎn)和新農(nóng)合中的統(tǒng)籌也很不平衡,使部分病人仍然由于經(jīng)濟(jì)困難或疾病高負(fù)擔(dān),影響就診和治療;部分基層結(jié)核病防治機(jī)構(gòu)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)滯后,不能滿足現(xiàn)行結(jié)核病控制工作的要求。而且全球基金項(xiàng)目終將結(jié)束,擴(kuò)展本省的耐多藥結(jié)核病的診治工作是當(dāng)務(wù)之急。
2.3 進(jìn)一步提高中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率
中央轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)基本上要在年中甚至年末才能下達(dá),經(jīng)費(fèi)下達(dá)后,要追加政府采購(gòu)預(yù)算、申報(bào)確認(rèn)書(shū)、招標(biāo)等,致使造成經(jīng)費(fèi)要下一年度才能使用,預(yù)算執(zhí)行率偏低。
2.4 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定
公共衛(wèi)生財(cái)政支出種類多,涉及面廣,不同支出項(xiàng)目有不同績(jī)效,需要有不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)考核,如何設(shè)立科學(xué)、規(guī)范、合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)是績(jī)效評(píng)價(jià)自評(píng)工作中的難點(diǎn)。
2.5 績(jī)效評(píng)價(jià)工作能力有待提高
在財(cái)政項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作中,盡管財(cái)政項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作既可以由項(xiàng)目單位自行進(jìn)行評(píng)價(jià)工作,也可以通過(guò)第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的財(cái)政項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。但既懂各類財(cái)政支出業(yè)務(wù)管理,又懂公共衛(wèi)生專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)費(fèi)的評(píng)價(jià)專家很少,給績(jī)效評(píng)價(jià)工作帶來(lái)一定的困難。
3 對(duì)開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的幾點(diǎn)思考
3.1 設(shè)立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo),加強(qiáng)指標(biāo)體系的建設(shè),提高公共衛(wèi)生財(cái)政支出的有效性
績(jī)效評(píng)估是績(jī)效管理的核心,而績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定是績(jī)效評(píng)估的關(guān)鍵。對(duì)于公共衛(wèi)生支出來(lái)說(shuō),應(yīng)根據(jù)公共衛(wèi)生的目標(biāo)、特點(diǎn)和具體要求,確定科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)定要考慮數(shù)據(jù)的可收集性,操作性要強(qiáng),設(shè)立指標(biāo)還要從社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等多方面進(jìn)行考慮,例如“甲、乙類傳染病發(fā)病率”,“艾滋病感染人數(shù)”、“治愈率”等。
3.2 加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)隊(duì)伍建設(shè),提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作能力
加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)專家隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)、提高績(jī)效評(píng)價(jià)人員素質(zhì),是財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作的保證。項(xiàng)目單位應(yīng)成立績(jī)效評(píng)價(jià)工作小組,項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)專家由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、各相關(guān)有管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員組成。財(cái)政部門和主管部門應(yīng)定期對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行績(jī)效理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作技能培訓(xùn),以提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和評(píng)價(jià)能力。財(cái)政部門和主管部門可組織績(jī)效評(píng)價(jià)小組人員通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)典型案例分析、經(jīng)驗(yàn)介紹等方式進(jìn)行培訓(xùn)交流,學(xué)習(xí)省內(nèi)外財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),拓寬績(jī)效評(píng)價(jià)工作思路。還可借助中介機(jī)構(gòu)的力量,聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的財(cái)政項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)在績(jī)效評(píng)價(jià)工作中研究存在的問(wèn)題,提出相關(guān)建議及改進(jìn)措施,不斷提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作能力,推動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的深入開(kāi)展,進(jìn)一步提高公共衛(wèi)生的財(cái)政支出效益。
3.3 強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算跟蹤管理,提高資金使用績(jī)效
此次績(jī)效評(píng)價(jià)只是結(jié)核病項(xiàng)目的年度事后評(píng)價(jià),而實(shí)際上,財(cái)政資金投入后,在執(zhí)行過(guò)程中都必須加大對(duì)財(cái)政支出資金全程監(jiān)督檢查的力度,事中評(píng)價(jià)可結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)展情況對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整,定期或不定期地修正和補(bǔ)充實(shí)施方案,通過(guò)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部績(jī)效考核,對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)提出相關(guān)建議,將績(jī)效評(píng)價(jià)工作關(guān)口前移,提高資金使用績(jī)效。
參考文獻(xiàn):
[1]程晉烽.中國(guó)公共衛(wèi)生支出的績(jī)效管理研究[M].北京:中國(guó)市場(chǎng)出版社,2008,1.
一、年度工作完成情況
（一）增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好服務(wù)工作
為了更好地為企業(yè)服務(wù)，強(qiáng)化每個(gè)人的服務(wù)意識(shí)，我局制訂了《市科技局機(jī)關(guān)工作人員行為準(zhǔn)則》、《市科技局職業(yè)道德規(guī)范》等規(guī)章制度。用制度來(lái)規(guī)范每個(gè)人的行為準(zhǔn)則，要求處里的同志做到文明用語(yǔ)、待人禮貌、服務(wù)周到。要做到接待：微笑、熱情、真誠(chéng)；會(huì)話：親切、誠(chéng)懇、謙虛；服務(wù)：快捷、周到、滿意；使每位服務(wù)對(duì)象匆匆而來(lái)、滿意而歸。同時(shí)不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，從而提高服務(wù)能力和水平。今年以來(lái)，我處根據(jù)“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動(dòng)實(shí)施方案，深入基層調(diào)查研究，為企業(yè)農(nóng)戶做好科技服務(wù)，組織有關(guān)企事業(yè)單位參加省里的科技計(jì)劃申報(bào)實(shí)務(wù)培訓(xùn)和創(chuàng)新方法及科技經(jīng)費(fèi)管理等培訓(xùn)，宣講科技政策、幫助牽線搭橋、組織項(xiàng)目申報(bào)等。
（二）依法履職，加強(qiáng)協(xié)作，提高辦事效率
我處根據(jù)科技局對(duì)我處的職責(zé)要求，對(duì)職能范圍內(nèi)的事項(xiàng)，嚴(yán)格按照辦事程序執(zhí)行，做到盡心盡責(zé)，正確履職。處室內(nèi)部團(tuán)結(jié)協(xié)作，每個(gè)工作人員各負(fù)責(zé)各自的一塊工作。都能做到既有分工又能相互配合和支持，需要共同完成的工作，大家一致團(tuán)結(jié)，互相合作，共同完成各項(xiàng)工作任務(wù)。同時(shí)能與其它部門和處室相互配合，及時(shí)溝通，共同完成各項(xiàng)工作任務(wù)，不存在相互推諉，扯皮或鬧不團(tuán)結(jié)現(xiàn)象。遇到一些需要其他單位共同辦理的事項(xiàng)，能主動(dòng)溝通相互配合、主動(dòng)協(xié)作、及時(shí)辦理。要求處里同志做到堅(jiān)持勤奮學(xué)習(xí)，加強(qiáng)素質(zhì)修養(yǎng)，精通業(yè)務(wù)技能，提高辦事效率。
（三）制定落實(shí)有關(guān)規(guī)章制度，廉潔自律，勤政為民
我們制定的規(guī)章制度較全，涉及勞動(dòng)紀(jì)律、行為規(guī)范、項(xiàng)目管理、廉潔自律等。如制定了《市科技局綜合計(jì)劃處和高新處黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究制度實(shí)施辦法》、《市科技計(jì)劃與項(xiàng)目管理暫行辦法》、《市科技項(xiàng)目評(píng)估工作職業(yè)道德規(guī)范》、《市市級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與管理辦法》，今年又制定了《全面推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)實(shí)施方案》，要求處里的每位同志嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范辦事程序，積極參加局里舉辦的有關(guān)反腐倡廉的學(xué)習(xí)和教育，加強(qiáng)處室效能建設(shè)，從源頭上杜絕腐敗的滋生和發(fā)生，一直從未發(fā)生過(guò)違法違紀(jì)現(xiàn)象，處室的同志都能做到嚴(yán)于律已、勤政為民、廉潔從政。
（四）工作績(jī)效
1、組織申報(bào)國(guó)家、省級(jí)有關(guān)科技計(jì)劃項(xiàng)目
科技計(jì)劃項(xiàng)目是科技研發(fā)的主要載體，是我們綜合計(jì)劃處的主要工作職責(zé)之一。通過(guò)“解放思想，創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動(dòng)，深入調(diào)查研究，做好指導(dǎo)培訓(xùn)，了解企業(yè)的需求，針對(duì)我市的科技開(kāi)發(fā)實(shí)際，認(rèn)真積極組織項(xiàng)目向國(guó)家科技部和省科技廳申報(bào)，企業(yè)申報(bào)科技項(xiàng)目的積極性也高。今年以來(lái)，組織申報(bào)國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品計(jì)劃項(xiàng)目24項(xiàng)，國(guó)家星火計(jì)劃項(xiàng)目3項(xiàng)，申報(bào)省公益性科技項(xiàng)目36項(xiàng)，申報(bào)生態(tài)省建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核重大項(xiàng)目7項(xiàng)，申報(bào)省分析測(cè)試科技計(jì)劃項(xiàng)目4項(xiàng)，申報(bào)省實(shí)驗(yàn)動(dòng)物計(jì)劃項(xiàng)目2項(xiàng)，申報(bào)省軟科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目1項(xiàng)。列入國(guó)家重點(diǎn)新產(chǎn)品計(jì)劃項(xiàng)目5項(xiàng)，列入國(guó)家星火計(jì)劃項(xiàng)目8項(xiàng)，列入省重大科技專項(xiàng)和優(yōu)先主題項(xiàng)目45項(xiàng)（共四批），列入省級(jí)新產(chǎn)品計(jì)劃項(xiàng)目117項(xiàng)，列入省公益性科技計(jì)劃項(xiàng)目12項(xiàng)，列入省農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目14項(xiàng)，認(rèn)定省農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)18家，列入省農(nóng)業(yè)企業(yè)科技研發(fā)中心建設(shè)單位7家，列入省級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室（工程技術(shù)中心）建設(shè)單位3家，列入省級(jí)軟科學(xué)研究項(xiàng)目3項(xiàng)。
2、市級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)
我們結(jié)合深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，開(kāi)展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動(dòng)，深入企業(yè)調(diào)查研究，召開(kāi)座談會(huì)，廣泛征求意見(jiàn)，主動(dòng)設(shè)計(jì)科技項(xiàng)目，同時(shí)建立了市本級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目網(wǎng)上申報(bào)、評(píng)審、管理系統(tǒng)，科技項(xiàng)目申報(bào)單位可直接通過(guò)網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)，從而使科技項(xiàng)目申報(bào)單位更加方便，同時(shí)也提高了科技項(xiàng)目申報(bào)的效率，今年全市共申報(bào)市級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目近322項(xiàng)，通過(guò)專家評(píng)審，我們和財(cái)政局有關(guān)處室一起到企事業(yè)單位對(duì)相關(guān)科技項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)市本級(jí)的科技計(jì)劃項(xiàng)目做到充分的了解，為今后實(shí)施市本級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目打下基礎(chǔ)。市本級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目已于2011年12月5日下達(dá)。
3、組織開(kāi)展市2011年科技（普）活動(dòng)周
根據(jù)國(guó)家科技部、、中國(guó)科協(xié)《關(guān)于舉辦2011年科技活動(dòng)周的通知》精神，市2011年科技（普）活動(dòng)周于5月15日-21日舉行，我們與市委宣傳部、市科協(xié)聯(lián)合舉辦此次活動(dòng)，本屆科技（普）活動(dòng)周以“連線海洋、倡導(dǎo)低碳”為主題，結(jié)合實(shí)際，開(kāi)展了“廣場(chǎng)科普活動(dòng)”、“科普大篷車”、“青少年科技創(chuàng)新作品成果展”、“中小學(xué)生走進(jìn)科普教育基地”、“青少年科普進(jìn)企業(yè)進(jìn)車間”、“科普大講堂”等一系列形式多樣貼近公眾的科普活動(dòng)，積極營(yíng)造有利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的社會(huì)氛圍，在全社會(huì)形成人人關(guān)注創(chuàng)新、支持創(chuàng)新、參與創(chuàng)新的良好的局面。
4、科技統(tǒng)計(jì)工作
今年以來(lái)，按照上級(jí)的要求，開(kāi)展了國(guó)家有關(guān)科技計(jì)劃項(xiàng)目執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)，科技進(jìn)步監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)統(tǒng)計(jì)，全市科普工作統(tǒng)計(jì)和第二次全國(guó)R&D資源清查摸底等工作，科技統(tǒng)計(jì)工作任務(wù)重，時(shí)間緊、涉及面廣、要求高，每次統(tǒng)計(jì)，我們都精心布置，加強(qiáng)檢查監(jiān)督，順利完成了統(tǒng)計(jì)工作任務(wù)，得到了省科技廳的好評(píng)。
5、深入開(kāi)展科技特派員工作
我們?yōu)榭萍继嘏蓡T爭(zhēng)取省科技項(xiàng)目，積極申報(bào)省科技特派員科技項(xiàng)目，到科技特派員下派的鄉(xiāng)鎮(zhèn)了解科技特派員的工作情況，幫助解決科技特派員工作和生活中遇到的一些困難。今年7月召開(kāi)了全市農(nóng)業(yè)科技及科技特派員工作座談會(huì)，各縣（市、區(qū)）交流了科技特派員工作經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)了全市科技特派員的工作。
6、其他工作
（1）可持續(xù)發(fā)展實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)取得新進(jìn)展，繼溫嶺國(guó)家可持續(xù)發(fā)展實(shí)驗(yàn)區(qū)通過(guò)專家驗(yàn)收，臨海創(chuàng)建省級(jí)可持續(xù)發(fā)展實(shí)驗(yàn)區(qū)通過(guò)專家驗(yàn)收，并被省科技廳列入創(chuàng)建省級(jí)可持續(xù)發(fā)展實(shí)驗(yàn)區(qū)。
（2）局領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。
（五）深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，積極開(kāi)展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動(dòng)
以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀為契機(jī)，按照市委市政府“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動(dòng)的總體部署和要求，我們積極開(kāi)展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動(dòng)，尋找差距，樹(shù)立標(biāo)桿，轉(zhuǎn)變作風(fēng)，強(qiáng)化服務(wù)，走訪各類企業(yè)，深入調(diào)查研究，組織有關(guān)單位人員參加了省科技廳舉辦科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)與管理實(shí)務(wù)和創(chuàng)新方法及科技經(jīng)費(fèi)管理培訓(xùn)班；配合省科技廳開(kāi)展“深入基層謀發(fā)展，心系群眾惠民生”創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)蹲點(diǎn)調(diào)研活動(dòng)，組織指導(dǎo)申報(bào)省級(jí)各類科技計(jì)劃項(xiàng)目；組織指導(dǎo)申報(bào)市級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目；為企業(yè)牽線搭橋，解決技術(shù)難題等。
（六）加強(qiáng)處室自身建設(shè)
積極參加深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，學(xué)習(xí)黨的十七屆五中、六中全會(huì)精神，加強(qiáng)國(guó)家省重大科技方針政策的學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)科技管理知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)，參加省里舉辦的各種業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，提高處里每位同志的業(yè)務(wù)能力和工作水平，加強(qiáng)廉政建設(shè)，學(xué)習(xí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的精神，參加局里舉辦的廉政學(xué)習(xí)和觀看警示教育片，做到廉潔自律、勤政為民。以深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，開(kāi)展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動(dòng)為契機(jī)，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)和工作方式，進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)調(diào)查研究，下基層為企業(yè)多謀劃、多指導(dǎo)、多出力，幫助企業(yè)申報(bào)科技計(jì)劃項(xiàng)目，講解科技政策，激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)熱情和創(chuàng)新活力，使企業(yè)真正成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。
二、自查自評(píng)情況
根據(jù)臺(tái)市委辦〔2009〕27號(hào)和臺(tái)督評(píng)辦〔2011〕4號(hào)文件精神，對(duì)照市級(jí)有關(guān)部門關(guān)鍵崗位重點(diǎn)監(jiān)督、績(jī)效考評(píng)計(jì)分標(biāo)準(zhǔn)，我處自查自評(píng)如下：
1、服務(wù)態(tài)度：在工作中，我處全體同志都能做到文明用語(yǔ)、熱情服務(wù)、禮貌待人。不存在對(duì)服務(wù)對(duì)象有意刁難、惡言傷人、吵架等情況。
2、辦事效率：我處做到應(yīng)辦的事務(wù)盡辦和早辦，盡量簡(jiǎn)化手續(xù)、減少環(huán)節(jié)、方便辦事人員。①“一站式”服務(wù)加分：采取一個(gè)窗口對(duì)外，實(shí)行一站式服務(wù)，不存在需要服務(wù)對(duì)象在同一所在部門辦事窗口與單位其他辦公地點(diǎn)“兩頭跑”的現(xiàn)象，加0.5分。②壓縮承諾時(shí)限加分：我們科技計(jì)劃項(xiàng)目文件規(guī)定辦結(jié)時(shí)限為120天，壓縮1/3后為80天，承諾辦結(jié)時(shí)限為60天，因此壓縮承諾時(shí)限得分為（80-60）×0.1=2分，限加1分。③辦事效率加分：我們于2011年8月3日印發(fā)科技計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)的通知，截止日為10月14日，我們于2011年12月5日下達(dá)了市科技計(jì)劃。與我們承諾的60天期限，提前9天。根據(jù)計(jì)算公式，提前辦結(jié)加分=各業(yè)務(wù)事項(xiàng)提前辦結(jié)天數(shù)合計(jì)×0.01即65×9×0.01=5.85分，限加1分。上述三項(xiàng)總計(jì)加2.5分。
3、依法履職：凡是對(duì)答復(fù)、許可事項(xiàng)的辦理都能做到依法依規(guī)，對(duì)自身職責(zé)范圍內(nèi)的工作，做到盡心盡責(zé)，正確履職。沒(méi)有該辦的事不辦或晚辦，不該辦的事亂辦等現(xiàn)象發(fā)生，沒(méi)有在管轄范圍內(nèi)出現(xiàn)違法違規(guī)事項(xiàng)。不減分。
4、政令暢通：能及時(shí)貫徹落實(shí)市委市政府重大決策和工作要求，在辦事的各個(gè)環(huán)節(jié)中政令暢通，無(wú)“中梗阻”現(xiàn)象，遵守勞動(dòng)紀(jì)律、無(wú)無(wú)故缺崗現(xiàn)象發(fā)生。完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交待的各項(xiàng)工作任務(wù)。不減分。
5、規(guī)章制度：制訂的規(guī)章制度基本健全、合法、合理，并對(duì)已制訂的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)源頭防腐、治腐和機(jī)關(guān)效能建設(shè)具有促進(jìn)作用。加1分。
6、協(xié)作精神：處室內(nèi)部團(tuán)結(jié)一致，每位工作人員主要分管一塊工作，但是又能做到既有分工又能相互配合和支持。能和本部門有關(guān)處室相互配合，及時(shí)溝通，共同完成各項(xiàng)工作任務(wù)。遇到一些需要其他單位共同辦理的事項(xiàng)，能主動(dòng)溝通、相互配合主動(dòng)協(xié)作、及時(shí)辦理。不存在處室內(nèi)部和處室（單位）之間辦事人員相互推諉、扯皮或鬧不團(tuán)結(jié)，不生不良影響的現(xiàn)象。不減分。
7、廉潔自律：處室全體同志能做到嚴(yán)于律已、勤政為民、廉潔從政，沒(méi)發(fā)生違法違紀(jì)現(xiàn)象。不減分。
8、總體滿意度：由于處室全體人員的努力工作和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心指導(dǎo)，總體工作應(yīng)能得到認(rèn)可和好評(píng)。表彰加分：綜合計(jì)劃處處長(zhǎng)王臨旦被評(píng)為市“十一五”節(jié)能工作先進(jìn)個(gè)人（市人民政府辦公室二〇一一年六月），被評(píng)為省第二次全國(guó)R&D資源清查先進(jìn)個(gè)人，分別加0.25分和0.5分，我局被評(píng)為全國(guó)科技進(jìn)步考核先進(jìn)市，加1分，按4個(gè)處室計(jì)得分為1/4=0.25分。我局為市級(jí)單位工作目標(biāo)責(zé)任制考核優(yōu)秀單位，加0.5分，按4個(gè)處室計(jì)得分為0.5/4=0.125分，我局被評(píng)為市農(nóng)村指導(dǎo)員工作先進(jìn)單位，加0.5分，按4個(gè)處室計(jì)得分為0.5/4=0.125分。5項(xiàng)總計(jì)加分為0.25+0.5+0.25+0.125+0.125=1.25分。
三、下一步改進(jìn)工作績(jī)效的初步打算
1、進(jìn)一步增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)
加強(qiáng)國(guó)家省重大科技方針政策的學(xué)習(xí)，不斷提高處室工作人員的科技管理水平和工作能力，進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)查研究，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，為群眾多辦實(shí)事和好事，使群眾的滿意度進(jìn)一步提高。
實(shí)施企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有十分重要的意義。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中應(yīng)當(dāng)正確處理好企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的關(guān)系、企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)的關(guān)系內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的關(guān)系、企業(yè)層面控制測(cè)試與業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試的關(guān)系、重大缺陷披露與其他缺陷溝通的關(guān)系。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入研究非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試的范圍界定和方法技術(shù)問(wèn)題內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)的樣本選取問(wèn)題、首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)與連續(xù)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的策略問(wèn)題內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的披露形式問(wèn)題內(nèi)控審計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)問(wèn)題內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的利用問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)扎實(shí)有序開(kāi)展。
一 實(shí)施企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要意義
2008年5月和20lO年4月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)先后了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和20項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，在基本建成我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的同時(shí)，確立了企業(yè)內(nèi)控有效性的自我評(píng)價(jià)制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，由此推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系貫徹實(shí)施步入了法制化、規(guī)范化發(fā)展的新階段。實(shí)施企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例推出的一項(xiàng)創(chuàng)新之策，也是確保企業(yè)內(nèi)控有效實(shí)施的重要標(biāo)志和制度安排。
(一)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)符合國(guó)慣例，有助于揭示企業(yè)內(nèi)控重大缺陷維護(hù)投資者利益和資本市場(chǎng)秩序
在企業(yè)尤其是金融企業(yè)和上市公司中推行內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度由來(lái)已久。1991年美國(guó)頒布《聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司法案》，要求資產(chǎn)高于兩億美元的金融機(jī)構(gòu)管理層提供內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)要求此類金融機(jī)構(gòu)“聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)師出于鑒證之目的而對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估并報(bào)告結(jié)果”；2002年，美國(guó)頒布《薩班斯――奧克斯利法案》，通過(guò)其302和404條款將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度擴(kuò)大到公眾公司；2006年，日本頒布《金融機(jī)構(gòu)與交易法》，借鑒美國(guó)模式建立了日本公眾公司的內(nèi)控審計(jì)制度；同年，歐盟修訂“歐洲議會(huì)和歐盟理事會(huì)指令”，明確要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。通過(guò)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控審計(jì)識(shí)別、分析、認(rèn)定、報(bào)告內(nèi)控缺陷尤其是重大缺陷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要職責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求將認(rèn)定的內(nèi)控重大缺陷報(bào)告給企業(yè)投資者和社會(huì)公眾，有利于投資者，社會(huì)公眾和其他利益相關(guān)者全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地了解和掌握企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，提高決策的科學(xué)性和針對(duì)性，防止和降低決策失誤風(fēng)險(xiǎn)，從而有效維護(hù)投資者利益和資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。
(二)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效能促進(jìn)企業(yè)全面提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性，決定了其在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中可以更超脫、更全面、更深入、更客觀、更精準(zhǔn)地查找、剖析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)、薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題，較之企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)在一定程度上難以完全回避的“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”的固有約束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見(jiàn)往往更具針對(duì)性、深刻性和建設(shè)性；同時(shí)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告具有法律效力和威懾性，使得企業(yè)管理層必須高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。圍繞注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的內(nèi)控缺陷采取及時(shí)有效的整改措施，從而促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化缺陷整改的嚴(yán)肅性、自覺(jué)性和緊迫性，為企業(yè)舉一反三健全管控、杜塞漏洞，實(shí)現(xiàn)又好又快可持續(xù)發(fā)展提供助推力。
(三)實(shí)施企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，有助于促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)緊密適應(yīng)市場(chǎng)需求推動(dòng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)加快發(fā)展
為了支持和促進(jìn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)跨越式發(fā)展、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全，2009年10月，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見(jiàn)》(簡(jiǎn)稱國(guó)辦56號(hào)文件)，明確提出“在鞏固財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)、資本驗(yàn)證、涉稅鑒證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極向企事業(yè)單位內(nèi)部控制、管理咨詢、并購(gòu)重組、資信調(diào)查、專項(xiàng)審計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、司法鑒定、投資決策、政府購(gòu)買服務(wù)等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，推動(dòng)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變和升級(jí)，加速向高端型、高附加值、國(guó)際化業(yè)務(wù)發(fā)展”。實(shí)施企業(yè)內(nèi)控審計(jì)，是落實(shí)國(guó)辦56號(hào)文件精神的具體體現(xiàn)，是擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域、扶持注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展的重大利好。
二 實(shí)施企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)當(dāng)正確處理的幾個(gè)關(guān)系
(一)企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的關(guān)系
兩者之間的關(guān)系和會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)(或類似決策機(jī)構(gòu)，下同)的責(zé)任；按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循內(nèi)控審計(jì)指引開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確雙方的責(zé)任；在發(fā)表內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)之前，應(yīng)當(dāng)取得經(jīng)企業(yè)簽署的內(nèi)控書(shū)面聲明。
(二)企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)的關(guān)系
第一，企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)是相互獨(dú)立、并行不悖的。企業(yè)內(nèi)控責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)責(zé)任的劃分，決定了企業(yè)實(shí)施內(nèi)控自評(píng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)控審計(jì)必須按照不同的規(guī)則獨(dú)立完成，兩者之間不能相互替代和免除。
第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施內(nèi)控審計(jì)中可以適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作。一般而言，企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作應(yīng)先于注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行，因此，適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作及其成果，可以相應(yīng)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，提高內(nèi)控審計(jì)效率。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)控審計(jì)責(zé)任，不能因?yàn)槔昧似髽I(yè)內(nèi)控自評(píng)工作而減輕，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作時(shí)，必須毫不放松風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別要在評(píng)估企業(yè)內(nèi)控自評(píng)人員客觀性和勝任能力等方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。表1揭示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作應(yīng)當(dāng)把握的方法和尺度。
第三，在各負(fù)其責(zé)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)雙方的溝通協(xié)調(diào)，是做好企業(yè)內(nèi)控自評(píng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)不容忽視的重要方法。一方面，就注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，一是要注重樹(shù)立整體研判觀念，善于在宏觀層面把握大局、把握實(shí)質(zhì)；二是要著重關(guān)注合規(guī)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)，適當(dāng)兼顧效率效果目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)；三是要配備經(jīng)驗(yàn)豐富、結(jié)構(gòu)合理的內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理人員_四是要注意項(xiàng)目具體執(zhí)行人員與調(diào)查訪談對(duì)象身份、權(quán)責(zé)的大體協(xié)調(diào)；五是要加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流；六是要重視以前年度審計(jì)情況總結(jié)分析；七是要建立與同行的經(jīng)驗(yàn)共享、技術(shù)合作機(jī)制；八是要加強(qiáng)信息技術(shù)等非財(cái)會(huì)、審計(jì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。另一方面，就企業(yè)管理層而言，一是要自覺(jué)強(qiáng)化可持續(xù)發(fā)展理念和借力“會(huì)診”意識(shí)，主動(dòng)配合支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審
計(jì)工作；二是要建立并理順與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在審前、審中和審后保持坦誠(chéng)、深入的溝通；三是要針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮，提出有說(shuō)服力的證據(jù)；四是要在第一時(shí)間整改注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制缺陷，為獲得更為正面的審計(jì)意見(jiàn)贏得主動(dòng)。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的關(guān)系
首先，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控是一個(gè)相對(duì)概念，恰如會(huì)計(jì)控制與管理控制的界定一樣。一般而言，與財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、可靠性、完整性直接相關(guān)的控制稱為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控。比如，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的相關(guān)控制屬于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控，除此之外的控制可以歸類為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控。
其次，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控提出了差異化的審計(jì)要求，即：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以描述。必須強(qiáng)調(diào)，這一規(guī)定是實(shí)事求是的，既充分考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)特長(zhǎng)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)重心定位在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控領(lǐng)域，同時(shí)又大膽破除了單純財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控觀念的束縛，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)控審計(jì)范圍與企業(yè)管理層的內(nèi)控自評(píng)范圍總體上趨于一致，增強(qiáng)了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告與自評(píng)報(bào)告的協(xié)調(diào)。
(四)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)系
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行(即整合審計(jì))，也可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。盡管從法規(guī)的角度為如何進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了選擇，但從企業(yè)更“經(jīng)濟(jì)”地委托審計(jì)分析，我們倡導(dǎo)內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。事實(shí)上，審計(jì)準(zhǔn)則所要求的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)控規(guī)范體系所要求的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在理念和方法上是趨同一致的，因此整合審計(jì)具有較好基礎(chǔ)。整合審計(jì)的目的，就是在內(nèi)控審計(jì)中獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，同時(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)控審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。整合審計(jì)的互動(dòng)關(guān)系見(jiàn)圖1。
從美國(guó)公共會(huì)計(jì)公司(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)整合進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)(404審計(jì))的通常做法看，內(nèi)控審計(jì)團(tuán)隊(duì)一般先于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)團(tuán)隊(duì)1～2個(gè)月的時(shí)間進(jìn)入被審企業(yè)，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性做出總體評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出適當(dāng)調(diào)整和完善，之后，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性程序，再來(lái)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的有效性。由此可見(jiàn)，所謂整合審計(jì)，實(shí)際上是整合協(xié)調(diào)審計(jì)時(shí)間、整合協(xié)調(diào)審計(jì)方法、整合協(xié)調(diào)審計(jì)意見(jiàn)，這是值得我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所研究借鑒的。
(五)企業(yè)層面控制測(cè)試與業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試的關(guān)系
無(wú)論是企業(yè)內(nèi)控自評(píng)，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)控審計(jì)，都需要對(duì)企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。一般認(rèn)為，與內(nèi)部控制諸要素中的基本制度安排直接相關(guān)，對(duì)企業(yè)整體內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響的控制屬于企業(yè)層面控制；與控制活動(dòng)(控制政策和程序)在具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)中的運(yùn)用直接相關(guān)，對(duì)企業(yè)某一或某些方面的內(nèi)控目標(biāo)具有重要影響的控制屬于業(yè)務(wù)層面控制。由此可以推論，企業(yè)層面控制決定業(yè)務(wù)層面控制，業(yè)務(wù)層面控制反作用于企業(yè)層面控制。因此，在實(shí)施企業(yè)層面控制測(cè)試和業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持自上而下、上下結(jié)合的測(cè)試方法。所謂自上而下，是指測(cè)試控制應(yīng)當(dāng)從企業(yè)層面控制人手，通過(guò)評(píng)估、預(yù)判企業(yè)層面控制，增強(qiáng)業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試的科學(xué)性、針對(duì)性和實(shí)效性。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，強(qiáng)調(diào)自上而下進(jìn)行測(cè)試，并不意味著企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的測(cè)試工作是孤立進(jìn)行、截然分開(kāi)的，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐中，往往將企業(yè)層面控制測(cè)試和業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試結(jié)合進(jìn)行，以企業(yè)層面控制弱點(diǎn)鎖定業(yè)務(wù)層面控制重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)層面控制效果反證企業(yè)層面控制設(shè)計(jì)。
需要注意的是，在測(cè)試業(yè)務(wù)層面控制時(shí)，一定要把握關(guān)鍵控制和一般控制。當(dāng)一項(xiàng)控制可以涵蓋多個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)，或者一個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)只有某項(xiàng)控制能夠涵蓋，該項(xiàng)控制應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為關(guān)鍵控制，除此之外，則被認(rèn)定為一般控制。經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，在所有業(yè)務(wù)層面控制中，關(guān)鍵控制一般占到20％左右。表2為認(rèn)定關(guān)鍵控制提供了一種可供參考的方法。
表2中，控制1可以涵蓋可能出錯(cuò)事項(xiàng)1、2、3和5，即一項(xiàng)控制可以涵蓋多個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)，因此控制1可被認(rèn)定為關(guān)鍵控制；而對(duì)于可能出錯(cuò)事項(xiàng)4，只有控制2能夠涵蓋，即一個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)只有一項(xiàng)控制能夠涵蓋，因此控制2可被認(rèn)定為關(guān)鍵控制。由此分析得出，控制3、4和5應(yīng)為一般控制。
(六)重大缺陷披露與其他缺陷溝通的關(guān)系
內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷(實(shí)質(zhì)性漏洞)、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷既可能源于設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，又可能源于錯(cuò)弊事項(xiàng)性質(zhì)和金額的嚴(yán)重程度。《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而企業(yè)內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)，或者企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，或者企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控存在重大缺陷，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性發(fā)表否定意見(jiàn)，并通過(guò)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告予以披露。對(duì)于其他控制缺陷，包括重要缺陷和一般缺陷，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況與企業(yè)溝通。一般地，對(duì)于重要缺陷應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通對(duì)于一般缺陷，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)有關(guān)職能部門溝通。
從美國(guó)上市公司近年來(lái)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷尤其是重大缺陷來(lái)看，在信息技術(shù)、收入確認(rèn)、付款或有關(guān)費(fèi)用的控制方面存在的薄弱環(huán)節(jié)較為顯著(見(jiàn)表3)。這也提示我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施企業(yè)內(nèi)控審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)著力把握易于出現(xiàn)錯(cuò)弊的關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)，切實(shí)揭示出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控重大缺陷。
三 進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)控注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)研究解決的幾個(gè)重要問(wèn)題
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的，為實(shí)施企業(yè)內(nèi)控審計(jì)提供了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和操作指南同時(shí)，隨著企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的不斷深入，也勢(shì)必反映出這樣或那樣的各種具體問(wèn)題。在當(dāng)前和今后一段時(shí)間，應(yīng)當(dāng)著力研究解決以下幾個(gè)重要問(wèn)題。
(一)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試的范圍界定和方法技術(shù)問(wèn)題
關(guān)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試的范圍。相對(duì)而言，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試范圍較為明確，而非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試范圍有一定彈性。鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特性、勝任能力和審計(jì)成本的客觀限制，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師事無(wú)巨細(xì)地關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的方方面面是不現(xiàn)實(shí)的。因此，我們傾向于緊密圍繞內(nèi)控目標(biāo)，建立一套非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試的核心指標(biāo)體系，這一核心指標(biāo)體系應(yīng)涵蓋企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，其中：對(duì)內(nèi)部環(huán)境的測(cè)試聚焦于組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任和發(fā)展戰(zhàn)略等方面，特別是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)建設(shè)和審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督
職能的發(fā)揮情況；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的測(cè)試聚焦于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對(duì)的基本制度安排和基礎(chǔ)方法應(yīng)用；對(duì)控制活動(dòng)的測(cè)試聚焦于控制政策和程序在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)中的運(yùn)用情況；對(duì)信息與溝通的測(cè)試聚焦于信息收集、處理、應(yīng)對(duì)機(jī)制和對(duì)內(nèi)對(duì)外溝通制度的完善，以及信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、建設(shè)和運(yùn)行狀況；對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的測(cè)試聚焦于日常監(jiān)督和持續(xù)性監(jiān)控的落實(shí)情況，特別是企業(yè)內(nèi)控自評(píng)工作的開(kāi)展成效以及內(nèi)控缺陷的整改情況。
關(guān)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試的方法。總體而言，應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試方法基本相同或相近，比如需要綜合運(yùn)用詢問(wèn)適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查相關(guān)文件、執(zhí)行穿行測(cè)試等方法，但非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控測(cè)試又往往因測(cè)試內(nèi)容的復(fù)雜性和難以量化性具有其獨(dú)特之處。表4以對(duì)企業(yè)文化的面詢?yōu)槔瑸樽?cè)會(huì)計(jì)師提供了一個(gè)測(cè)試、審視企業(yè)文化的新視角。
在詢問(wèn)結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要初步評(píng)估：與企業(yè)文化有關(guān)的控制政策看起來(lái)是何種程度的(標(biāo)出相應(yīng)的尺度，如圖2)，以此作為對(duì)企業(yè)文化的初步測(cè)試結(jié)論。
(二)內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)的樣本選取問(wèn)題
基于凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)的計(jì)劃重要性水平確定抽樣規(guī)模，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要方法。但是，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的外延和內(nèi)涵大大超越財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，因此，如何確定內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)的抽樣規(guī)模，是一個(gè)亟待解決的突出問(wèn)題。截至目前，尚未形成具有統(tǒng)一性、公認(rèn)性的抽樣標(biāo)準(zhǔn)，但部分國(guó)際會(huì)計(jì)公司在執(zhí)行404審計(jì)中逐步探索出一些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)(見(jiàn)表5)，值得研究思考并在此基礎(chǔ)上予以完善。
(三)首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)與連續(xù)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的策略問(wèn)題
根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委的統(tǒng)一部署，包括《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此，除按《薩班斯一奧克斯利法案》404條款要求為在美上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)的范疇。首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)，特別是同時(shí)也屬首次執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某一特定企業(yè)(客戶)的了解尚不全面、系統(tǒng)、深入，因此，首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)應(yīng)在計(jì)劃重要性水平、可容忍的錯(cuò)報(bào)程度、測(cè)試范圍和樣本量選取、審計(jì)方法運(yùn)用等方面采取更為嚴(yán)格的要求。相應(yīng)地，在以后年度的內(nèi)控連續(xù)審計(jì)中，由于對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特別是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有了一定程度的了解，因此可以突出審計(jì)重點(diǎn)、簡(jiǎn)化部分程序，更多地關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制出現(xiàn)的新變化及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度。首次執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)與連續(xù)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)的策略變化，對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所是“雙贏”之舉應(yīng)當(dāng)予以重視。由此也啟示會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一定要未雨綢繆、早做準(zhǔn)備、注重積累，不斷建立健全不同行業(yè)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，為提升內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)控咨詢服務(wù)水平奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。
(四)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的披露形式問(wèn)題
《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》明確了內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容，但并未對(duì)如何公布、披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告做出詳細(xì)規(guī)定。從美國(guó)的情況看，企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控自評(píng)報(bào)告和公共會(huì)計(jì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，一般在企業(yè)年度報(bào)告一并公布。從我國(guó)部分上市公司近年來(lái)先行先試內(nèi)控審計(jì)的做法看，既有在年度報(bào)告中單作一部分予以披露的，也有自成體系形成一個(gè)專門報(bào)告單獨(dú)披露的。兩種做法各有利弊，我們尊重企業(yè)的自主選擇權(quán)。同時(shí)，考慮到內(nèi)控自評(píng)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告與管理層討論和分析、年度財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告等具有直接內(nèi)在關(guān)聯(lián)，我們傾向于建議企業(yè)在年度報(bào)告中一并披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，以利于投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾和其他利益相關(guān)者在通盤了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況內(nèi)控狀況的基礎(chǔ)上做出正確決策。但是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)，在年度報(bào)告中一并披露的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告是一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，不同于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，否則與傳統(tǒng)做法沒(méi)有區(qū)別，也易于弱化內(nèi)控審計(jì)。
(五)內(nèi)控審計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)建設(shè)問(wèn)題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控審計(jì)，必須開(kāi)發(fā)建設(shè)審計(jì)軟件，將內(nèi)控審計(jì)程序固化在信息系統(tǒng)之中，形成可供查驗(yàn)的內(nèi)控審計(jì)工作底稿和有關(guān)檔案記錄。從部分國(guó)際會(huì)計(jì)公司執(zhí)行404審計(jì)的工作實(shí)踐看，其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)軟件主要包括以下數(shù)據(jù)包：(1)審計(jì)項(xiàng)目概述。(2)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，包括企業(yè)審計(jì)回顧摘要、抽樣判斷、穿行測(cè)試清單、上一年度測(cè)試結(jié)論、測(cè)試時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。(3)內(nèi)控審計(jì)模型，包括與財(cái)務(wù)報(bào)表整合進(jìn)行的審計(jì)模型、上一年度審計(jì)范圍分析、企業(yè)遵循薩奧法案404條款計(jì)劃文件、企業(yè)內(nèi)控自評(píng)記錄、404審計(jì)流程與控制測(cè)試等。(4)審核相關(guān)備忘錄(MRC)，包括404缺陷備忘錄等。(5)控制測(cè)試概覽，包括：控制評(píng)估與記錄；企業(yè)層面控制測(cè)試；承諾義務(wù)與或有事項(xiàng)；工薪循環(huán)控制測(cè)試；存貨循環(huán)控制測(cè)試；現(xiàn)金收入(含銷售業(yè)務(wù))循環(huán)控制測(cè)試；現(xiàn)金支付(含采購(gòu)業(yè)務(wù))循環(huán)控制測(cè)試；財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)賬程序控制測(cè)試，固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試；負(fù)債循環(huán)控制測(cè)試；所得稅控制測(cè)試；股東權(quán)益控制測(cè)試等。以對(duì)固定資產(chǎn)的控制測(cè)試為例，需要測(cè)試固定資產(chǎn)購(gòu)置指令、固定資產(chǎn)發(fā)票取得與接收記錄、固定資產(chǎn)明細(xì)科目、固定資產(chǎn)使用狀態(tài)、固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理、固定資產(chǎn)處置情況等。(6)對(duì)內(nèi)控缺陷的集合與評(píng)估。(7)就控制缺陷與企業(yè)管理層的溝通情況。(8)就控制缺陷與企業(yè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的溝通情況。(9)內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的404審計(jì)意見(jiàn)、企業(yè)管理層的內(nèi)控聲明書(shū)等。盡管我國(guó)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍與美國(guó)404審計(jì)有所差異，但開(kāi)發(fā)建設(shè)內(nèi)控審計(jì)軟件的基本思路和總體要求是一致的，應(yīng)當(dāng)迅速行動(dòng)起來(lái)，通過(guò)聯(lián)合開(kāi)發(fā)、自主開(kāi)發(fā)等多種形式，在利用信息技術(shù)實(shí)施內(nèi)控審計(jì)中贏得先機(jī)。
(六)內(nèi)控審計(jì)結(jié)果的利用問(wèn)題
